\u00a0 \u00a0 Sentencia C-577-09 \u00a0<\/p>\n
Revisi\u00f3n \u00a0autom\u00e1tica \u00a0del \u00a0\u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u201d, hechos y firmados en Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de \u00a0abril \u00a0de \u00a02007, \u00a0as\u00ed como de la Ley 1261 de 2008, mediante la cual \u00a0fueron aprobados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Magistrado Ponente: \u00a0<\/p>\n
Dr. \u00a0HUMBERTO \u00a0ANTONIO \u00a0SIERRA PORTO \u00a0\u00a0<\/p>\n
Bogot\u00e1, D.C., agosto veintis\u00e9is (26) de dos \u00a0mil nueve (2009). \u00a0\u00a0<\/p>\n
La Sala Plena de la Corte Constitucional, en \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0sus \u00a0atribuciones \u00a0constitucionales \u00a0y \u00a0de \u00a0los \u00a0requisitos \u00a0y \u00a0tr\u00e1mite \u00a0 establecidos \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 decreto \u00a0 2067 \u00a0de \u00a01991, \u00a0ha \u00a0proferido \u00a0la \u00a0siguiente \u00a0\u00a0<\/p>\n
SENTENCIA \u00a0<\/p>\n
En \u00a0el \u00a0proceso de revisi\u00f3n autom\u00e1tica del \u00a0\u201cConvenio \u00a0 entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la renta y al patrimonio, y el \u00a0Protocolo \u00a0del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0 al \u00a0 impuesto \u00a0 a \u00a0 la \u00a0 renta \u00a0 y \u00a0al \u00a0patrimonio\u201d, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en Bogot\u00e1 el 19 de abril de 2007, as\u00ed como de \u00a0la Ley 1261 de 2008, mediante la cual fueron aprobados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
I. ANTECEDENTES \u00a0<\/p>\n
Mediante oficio recibido el d\u00eda 15 de enero \u00a0de \u00a02009, \u00a0la Secretar\u00eda Jur\u00eddica de la Presidencia de la Rep\u00fablica, remiti\u00f3 \u00a0a \u00a0esta \u00a0Corporaci\u00f3n \u00a0copia aut\u00e9ntica del \u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio, y el Protocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u201d, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados en Bogot\u00e1 el 19 de abril de 2007, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0de \u00a0la Ley 1261 de 2008, mediante la cual fueron aprobados, para que \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0lo \u00a0previsto \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0241, \u00a0numeral \u00a010 \u00a0de \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0la Corte decida sobre la exequibilidad del tratado internacional \u00a0y su ley aprobatoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Mediante \u00a0auto \u00a0del 5 de febrero de 2009, el \u00a0Magistrado \u00a0Sustanciador \u00a0avoc\u00f3 \u00a0el \u00a0conocimiento del proceso de la referencia. \u00a0Con \u00a0el \u00a0fin \u00a0de contar con los elementos de juicio necesarios para proferir una \u00a0decisi\u00f3n \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0a \u00a0lo dispuesto en el art\u00edculo 241 superior, dispuso la \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0de \u00a0pruebas en relaci\u00f3n con los antecedentes legislativos. Recibidas \u00a0\u00e9stas, \u00a0 dict\u00f3 \u00a0 auto \u00a0 de \u00a0continuaci\u00f3n \u00a0de \u00a0tr\u00e1mite \u00a0y \u00a0orden\u00f3\u00a0 \u00a0dar \u00a0cumplimiento \u00a0a lo dispuesto en los numerales cuarto y siguientes del auto del 5 \u00a0de febrero de 2009. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cumplidos los tr\u00e1mites propios de esta clase \u00a0de \u00a0procesos \u00a0y previo el concepto del Procurador General de la Naci\u00f3n, procede \u00a0la Corte a decidir acerca del asunto de la referencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
II. \u00a0LEY APROBATORIA Y TRATADO INTERNACIONAL \u00a0SOMETIDOS AL EXAMEN DE LA CORTE CONSTITUCIONAL. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A continuaci\u00f3n se transcribe el texto de la \u00a0ley \u00a0enviada \u00a0para \u00a0revisi\u00f3n, \u00a0de \u00a0conformidad con su publicaci\u00f3n en el Diario \u00a0Oficial n\u00fam. 47.213 del 24 de diciembre de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
LEY 1261 DE 2008 \u00a0<\/p>\n
(diciembre 23) \u00a0<\/p>\n
Por \u00a0medio \u00a0de \u00a0la \u00a0cual \u00a0se \u00a0aprueba \u00a0el \u00a0\u201cconvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio\u201d, y el \u201cprotocolo del convenio entre la \u00a0rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio\u201d, hechos y firmados en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril \u00a0de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El Congreso de la Rep\u00fablica \u00a0<\/p>\n
Visto \u00a0el \u00a0texto \u00a0del \u00a0\u201cConvenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y \u00a0al \u00a0Patrimonio\u201d, y del \u201cProtocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia, para evitar la doble imposici\u00f3n y para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0Impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0Renta \u00a0y \u00a0al \u00a0Patrimonio\u201d, \u00a0hechos y firmados en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril de 2007, que \u00a0a la letra dice: \u00a0\u00a0<\/p>\n
(Para ser transcritos: Se adjunta fotocopia \u00a0del texto \u00edntegro del instrumento internacional mencionado). \u00a0\u00a0<\/p>\n
PROYECTO \u00a0 DE \u00a0LEY \u00a0NUMERO \u00a0198 \u00a0DE \u00a02007 \u00a0SENADO \u00a0\u00a0<\/p>\n
por \u00a0medio \u00a0de \u00a0la \u00a0cual \u00a0se \u00a0aprueba \u00a0el \u00a0\u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio\u201d, y el \u201cProtocolo del Convenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y \u00a0al \u00a0Patrimonio\u201d, hechos y firmados en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril \u00a0de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El Congreso de la Rep\u00fablica \u00a0<\/p>\n
Visto \u00a0el \u00a0texto \u00a0del \u00a0\u201cConvenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y \u00a0al \u00a0Patrimonio\u201d, y del \u201cProtocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia, para evitar la doble imposici\u00f3n y para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0Impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0Renta \u00a0y \u00a0al \u00a0Patrimonio\u201d, \u00a0hechos y firmados en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril de 2007, que \u00a0a la letra dicen: \u00a0\u00a0<\/p>\n
(Para ser transcritos: Se adjunta fotocopia \u00a0del \u00a0 \u00a0 \u00a0texto \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00edntegro \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 los \u00a0 \u00a0 instrumentos \u00a0 \u00a0 internacionales \u00a0mencionados). \u00a0\u00a0<\/p>\n
CONVENIO \u00a0ENTRE \u00a0LA \u00a0REPUBLICA DE CHILE Y LA \u00a0REPUBLICA \u00a0DE \u00a0COLOMBIA \u00a0PARA \u00a0EVITAR \u00a0LA \u00a0DOBLE \u00a0IMPOSICION \u00a0Y PARA PREVENIR LA \u00a0EVASION FISCAL EN RELACION AL IMPUESTO A LA RENTA Y AL PATRIMONIO \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de \u00a0Colombia, \u00a0deseando concluir un Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n y para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0a \u00a0los \u00a0impuestos a la renta y al \u00a0patrimonio, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Han acordado lo siguiente: \u00a0<\/p>\n
AMBITO DE APLICACION DEL CONVENIO \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 1\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Personas comprendidas \u00a0<\/p>\n
El \u00a0presente \u00a0Convenio \u00a0se \u00a0aplica \u00a0a \u00a0las \u00a0personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Impuestos comprendidos \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Este Convenio se aplica a los impuestos \u00a0sobre \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0sobre \u00a0el \u00a0patrimonio exigibles por cada uno de los Estados \u00a0Contratantes, cualquiera que sea el sistema de exacci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Se consideran impuestos sobre la renta y \u00a0sobre \u00a0el \u00a0patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o \u00a0cualquier \u00a0parte \u00a0de \u00a0los \u00a0mismos, \u00a0incluidos \u00a0los impuestos sobre las ganancias \u00a0derivadas \u00a0de la enajenaci\u00f3n de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre \u00a0el \u00a0importe \u00a0de \u00a0sueldos \u00a0o \u00a0salarios \u00a0pagados \u00a0por \u00a0las empresas, as\u00ed como los \u00a0impuestos sobre las plusval\u00edas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Los \u00a0impuestos \u00a0actuales \u00a0a \u00a0los que se \u00a0aplica este Convenio son, en particular: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0En Chile, los impuestos establecidos en \u00a0la \u00a0\u201cLey \u00a0sobre \u00a0Impuesto \u00a0a \u00a0la Renta\u201d (en adelante denominados \u201cImpuesto \u00a0chileno\u201d), y \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) En Colombia: \u00a0<\/p>\n
i) \u00a0 El \u00a0 Impuesto \u00a0 sobre \u00a0 la \u00a0Renta \u00a0y \u00a0Complementarios; \u00a0\u00a0<\/p>\n
ii) \u00a0El Impuesto de orden nacional sobre el \u00a0Patrimonio (en adelante denominados \u201cImpuesto colombiano\u201d). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Definiciones \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Definiciones generales \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0A los efectos de este Convenio, a menos \u00a0que de su contexto se infiera una interpretaci\u00f3n diferente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0El \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201cChile\u201d \u00a0significa la \u00a0Rep\u00fablica de Chile; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0El t\u00e9rmino \u201cColombia\u201d significa la \u00a0Rep\u00fablica de Colombia; \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) \u00a0 Las \u00a0 expresiones \u00a0 \u201cun \u00a0 Estado \u00a0Contratante\u201d \u00a0 y \u00a0\u201cel \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante\u201d \u00a0significan, \u00a0seg\u00fan \u00a0lo \u00a0requiera el contexto, Chile o Colombia; \u00a0\u00a0<\/p>\n
d) \u00a0El t\u00e9rmino \u201cpersona\u201d comprende las \u00a0personas \u00a0naturales, \u00a0las \u00a0sociedades \u00a0y cualquier otra agrupaci\u00f3n de personas; \u00a0\u00a0<\/p>\n
e) \u00a0El \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201csociedad\u201d \u00a0significa \u00a0cualquier \u00a0persona \u00a0jur\u00eddica \u00a0o \u00a0cualquier \u00a0entidad \u00a0que \u00a0se \u00a0considere persona \u00a0jur\u00eddica para efectos impositivos; \u00a0\u00a0<\/p>\n
f) \u00a0Las expresiones \u201cempresa de un Estado \u00a0Contratante\u201d \u00a0 y \u00a0 \u201cempresa \u00a0 del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante\u201d \u00a0significan, \u00a0respectivamente, \u00a0 una \u00a0 empresa \u00a0 explotada \u00a0por \u00a0un \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0 y \u00a0 una \u00a0empresa \u00a0explotada \u00a0por \u00a0un \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante; \u00a0\u00a0<\/p>\n
g) \u00a0 \u00a0La \u00a0 \u00a0expresi\u00f3n \u00a0 \u00a0\u201ctr\u00e1fico \u00a0internacional\u201d \u00a0significa \u00a0todo \u00a0transporte \u00a0efectuado por una nave o aeronave \u00a0explotada \u00a0por \u00a0una \u00a0empresa \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0salvo \u00a0cuando \u00a0dicho \u00a0transporte \u00a0se \u00a0realice \u00a0exclusivamente \u00a0entre puntos situados en el otro Estado \u00a0Contratante; \u00a0\u00a0<\/p>\n
h) La expresi\u00f3n \u201cautoridad competente\u201d \u00a0significa: \u00a0\u00a0<\/p>\n
i) \u00a0En \u00a0Chile, el Ministro de Hacienda o su \u00a0representante autorizado; \u00a0\u00a0<\/p>\n
ii) \u00a0En Colombia, el Ministro de Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito P\u00fablico o su representante autorizado; \u00a0\u00a0<\/p>\n
i) \u00a0El \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201cnacional\u201d significa: \u00a0\u00a0<\/p>\n
i) \u00a0Cualquier \u00a0persona natural que posea la \u00a0nacionalidad de un Estado Contratante; o \u00a0\u00a0<\/p>\n
ii) \u00a0 Cualquier \u00a0 persona \u00a0 jur\u00eddica \u00a0 o \u00a0asociaci\u00f3n \u00a0constituida \u00a0conforme \u00a0a \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0vigente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Residente \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0A \u00a0los \u00a0efectos \u00a0de \u00a0este Convenio, la \u00a0expresi\u00f3n \u00a0\u201cresidente de un Estado Contratante\u201d significa toda persona que, \u00a0en \u00a0virtud \u00a0de \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n de ese Estado, est\u00e9 sujeta a imposici\u00f3n en el \u00a0mismo \u00a0por \u00a0raz\u00f3n \u00a0de \u00a0su \u00a0domicilio, \u00a0residencia, sede de direcci\u00f3n, lugar de \u00a0constituci\u00f3n \u00a0o \u00a0cualquier \u00a0otro \u00a0criterio \u00a0de \u00a0naturaleza \u00a0an\u00e1loga \u00a0e incluye \u00a0tambi\u00e9n \u00a0al \u00a0propio \u00a0Estado \u00a0y \u00a0a \u00a0cualquier subdivisi\u00f3n pol\u00edtica o autoridad \u00a0local. \u00a0Sin \u00a0embargo, \u00a0esta \u00a0expresi\u00f3n \u00a0no \u00a0incluye \u00a0a \u00a0las personas que est\u00e9n \u00a0sujetas \u00a0a imposici\u00f3n en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de \u00a0fuentes \u00a0situadas \u00a0en el citado Estado, o por el patrimonio situado en el mismo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Cuando, en virtud de las disposiciones \u00a0del \u00a0 p\u00e1rrafo \u00a0 1, \u00a0 una \u00a0 persona \u00a0natural \u00a0sea \u00a0residente \u00a0de \u00a0ambos \u00a0Estados \u00a0Contratantes, su situaci\u00f3n se resolver\u00e1 de la siguiente manera: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0 Dicha \u00a0 persona \u00a0ser\u00e1 \u00a0considerada \u00a0residente \u00a0 s\u00f3lo \u00a0 del \u00a0 Estado \u00a0donde \u00a0tenga \u00a0una \u00a0vivienda \u00a0permanente \u00a0a \u00a0su \u00a0disposici\u00f3n; \u00a0si \u00a0tuviera \u00a0vivienda \u00a0permanente \u00a0a \u00a0su \u00a0disposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ambos \u00a0Estados, \u00a0se \u00a0considerar\u00e1 \u00a0residente \u00a0s\u00f3lo \u00a0del \u00a0Estado \u00a0con \u00a0el \u00a0que mantenga \u00a0relaciones \u00a0 personales \u00a0y \u00a0econ\u00f3micas \u00a0m\u00e1s \u00a0estrechas \u00a0(centro \u00a0de \u00a0intereses \u00a0vitales); \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) Si no pudiera determinarse el Estado en \u00a0el \u00a0que \u00a0dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera \u00a0una \u00a0vivienda \u00a0permanente \u00a0a \u00a0su \u00a0disposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ninguno \u00a0de \u00a0los Estados, se \u00a0considerar\u00e1 residente s\u00f3lo del Estado donde viva habitualmente; \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) \u00a0Si \u00a0viviera \u00a0habitualmente \u00a0en \u00a0ambos \u00a0Estados, \u00a0o \u00a0no \u00a0lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar\u00e1 residente s\u00f3lo \u00a0del Estado del que sea nacional; \u00a0\u00a0<\/p>\n
d) Si fuera nacional de ambos Estados, o no \u00a0lo \u00a0fuera \u00a0de \u00a0ninguno \u00a0de \u00a0ellos, \u00a0las \u00a0autoridades \u00a0competentes de los Estados \u00a0Contratantes resolver\u00e1n el caso de com\u00fan acuerdo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Cuando \u00a0en virtud de las disposiciones \u00a0del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a01\u00b0 \u00a0una \u00a0persona, \u00a0que \u00a0no sea persona natural, sea residente de \u00a0ambos \u00a0Estados \u00a0Contratantes, ser\u00e1 considerada residente s\u00f3lo del Estado de la \u00a0que \u00a0sea \u00a0nacional. \u00a0Si \u00a0fuere \u00a0nacional \u00a0de ambos Estados Contratantes, o no lo \u00a0fuere \u00a0de ninguno de ellos, los Estados Contratantes har\u00e1n lo posible, mediante \u00a0un \u00a0procedimiento de acuerdo mutuo, por resolver el caso. En ausencia de acuerdo \u00a0mutuo \u00a0entre \u00a0las \u00a0autoridades \u00a0competentes \u00a0de \u00a0los Estados Contratantes, dicha \u00a0persona \u00a0no tendr\u00e1 derecho a ninguno de los beneficios o exenciones impositivas \u00a0contempladas por este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Establecimiento permanente \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0A \u00a0los \u00a0efectos \u00a0de \u00a0este Convenio, la \u00a0expresi\u00f3n \u00a0\u201cestablecimiento permanente\u201d significa un lugar fijo de negocios \u00a0mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0 La \u00a0 expresi\u00f3n \u00a0\u201cestablecimiento \u00a0permanente\u201d comprende, entre otros: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) Las sedes de direcci\u00f3n; \u00a0<\/p>\n
b) Las sucursales; \u00a0<\/p>\n
c) Las oficinas; \u00a0<\/p>\n
d) Las f\u00e1bricas; \u00a0<\/p>\n
e) Los talleres; y \u00a0<\/p>\n
f) \u00a0Las minas, los pozos de petr\u00f3leo o de \u00a0gas, \u00a0las \u00a0canteras \u00a0o \u00a0cualquier \u00a0otro lugar en relaci\u00f3n con la exploraci\u00f3n o \u00a0explotaci\u00f3n de recursos naturales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0 La \u00a0 expresi\u00f3n \u00a0\u201cestablecimiento \u00a0permanente\u201d tambi\u00e9n incluye: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0Una \u00a0obra o proyecto de construcci\u00f3n, \u00a0instalaci\u00f3n \u00a0o \u00a0montaje \u00a0y \u00a0las \u00a0actividades \u00a0de \u00a0supervisi\u00f3n relacionadas con \u00a0ellos, \u00a0pero \u00a0s\u00f3lo \u00a0cuando \u00a0dicha \u00a0obra, \u00a0proyecto de construcci\u00f3n o actividad \u00a0tenga una duraci\u00f3n superior a seis meses, y \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) La prestaci\u00f3n de servicios por parte de \u00a0una \u00a0empresa, \u00a0incluidos \u00a0los \u00a0servicios \u00a0de \u00a0consultor\u00edas, \u00a0por \u00a0intermedio de \u00a0empleados \u00a0u \u00a0otras \u00a0personas naturales encomendados por la empresa para ese fin \u00a0en \u00a0el \u00a0caso de que tales actividades prosigan en el pa\u00eds durante un per\u00edodo o \u00a0per\u00edodos \u00a0que \u00a0en \u00a0total excedan de 183 d\u00edas, dentro de un per\u00edodo cualquiera \u00a0de doce meses. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A los efectos del c\u00e1lculo de los l\u00edmites \u00a0temporales \u00a0a \u00a0que \u00a0se refiere este p\u00e1rrafo, las actividades realizadas por una \u00a0empresa \u00a0asociada \u00a0a \u00a0otra \u00a0empresa \u00a0en \u00a0el \u00a0sentido \u00a0del \u00a0art\u00edculo 9\u00b0, ser\u00e1n \u00a0agregadas \u00a0al \u00a0per\u00edodo \u00a0durante \u00a0el \u00a0cual son realizadas las actividades por la \u00a0empresa \u00a0de \u00a0la \u00a0que \u00a0es \u00a0asociada, \u00a0si \u00a0las \u00a0actividades \u00a0de ambas empresas son \u00a0id\u00e9nticas o sustancialmente similares. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0No obstante lo dispuesto anteriormente \u00a0en \u00a0 este \u00a0 art\u00edculo, \u00a0 se \u00a0 considera \u00a0que \u00a0la \u00a0expresi\u00f3n \u00a0\u201cestablecimiento \u00a0permanente\u201d no incluye: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) La utilizaci\u00f3n de instalaciones con el \u00a0\u00fanico \u00a0fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc\u00edas pertenecientes \u00a0a la empresa; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0El \u00a0mantenimiento \u00a0de \u00a0un dep\u00f3sito de \u00a0bienes \u00a0o \u00a0mercanc\u00edas \u00a0pertenecientes \u00a0a \u00a0la \u00a0empresa \u00a0con \u00a0el \u00a0\u00fanico \u00a0fin \u00a0de \u00a0almacenarlas, exponerlas o entregarlas; \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) \u00a0El \u00a0mantenimiento \u00a0de \u00a0un dep\u00f3sito de \u00a0bienes \u00a0o \u00a0mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de que sean \u00a0transformadas por otra empresa; \u00a0\u00a0<\/p>\n
d) \u00a0El \u00a0mantenimiento \u00a0de un lugar fijo de \u00a0negocios \u00a0con \u00a0el \u00a0\u00fanico \u00a0fin \u00a0de \u00a0comprar \u00a0bienes \u00a0o mercanc\u00edas, o de recoger \u00a0informaci\u00f3n, para la empresa; \u00a0\u00a0<\/p>\n
e) \u00a0El \u00a0mantenimiento \u00a0de un lugar fijo de \u00a0negocios \u00a0con \u00a0el \u00a0\u00fanico \u00a0fin \u00a0de \u00a0hacer publicidad, suministrar informaci\u00f3n o \u00a0realizar \u00a0investigaciones \u00a0cient\u00edficas \u00a0para la empresa, si esa actividad tiene \u00a0un car\u00e1cter preparatorio o auxiliar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0No \u00a0obstante \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0los \u00a0p\u00e1rrafos \u00a01\u00b0 y 2\u00b0, cuando una persona, distinta de un agente independiente al \u00a0que \u00a0le \u00a0sea \u00a0aplicable \u00a0el \u00a0p\u00e1rrafo \u00a07\u00b0, \u00a0act\u00fae \u00a0por cuenta de una empresa y \u00a0ostente \u00a0y ejerza habitualmente en un Estado Contratante poderes que la faculten \u00a0para \u00a0concluir \u00a0contratos \u00a0por \u00a0cuenta \u00a0de \u00a0la \u00a0empresa, se considerar\u00e1 que esa \u00a0empresa \u00a0 tiene \u00a0 un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0en \u00a0ese \u00a0Estado \u00a0respecto \u00a0de \u00a0cualquiera \u00a0de \u00a0las \u00a0actividades \u00a0que \u00a0dicha \u00a0persona realice para la empresa, a \u00a0menos \u00a0que \u00a0las \u00a0actividades \u00a0de \u00a0esa persona se limiten a las mencionadas en el \u00a0p\u00e1rrafo \u00a04\u00b0 \u00a0y \u00a0que, de ser realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, \u00a0dicho \u00a0lugar \u00a0fijo \u00a0de \u00a0negocios \u00a0no \u00a0fuere \u00a0considerado como un establecimiento \u00a0permanente de acuerdo con las disposiciones de ese p\u00e1rrafo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6. No obstante las disposiciones anteriores \u00a0de \u00a0este \u00a0art\u00edculo, \u00a0se \u00a0considera \u00a0que una empresa aseguradora residente de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0tiene, \u00a0salvo \u00a0por \u00a0lo \u00a0que \u00a0respecta \u00a0a los reaseguros, un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0en \u00a0el otro Estado Contratante si recauda primas en \u00a0el \u00a0territorio \u00a0de \u00a0este \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0o si asegura riesgos situados en \u00e9l por \u00a0medio \u00a0de un representante distinto de un agente independiente al que se aplique \u00a0el p\u00e1rrafo 7\u00b0. \u00a0\u00a0<\/p>\n
7. No se considera que una empresa tiene un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0en \u00a0un \u00a0Estado Contratante por el mero hecho de que \u00a0realice \u00a0sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista \u00a0general \u00a0o \u00a0cualquier \u00a0otro \u00a0agente \u00a0independiente, \u00a0siempre que dichas personas \u00a0act\u00faen \u00a0dentro \u00a0del \u00a0marco \u00a0ordinario \u00a0de su actividad, y que en sus relaciones \u00a0comerciales \u00a0 o \u00a0financieras \u00a0con \u00a0dichas \u00a0empresas \u00a0no \u00a0se \u00a0pacten \u00a0o \u00a0impongan \u00a0condiciones \u00a0aceptadas \u00a0o \u00a0impuestas \u00a0que \u00a0sean \u00a0distintas \u00a0de \u00a0las generalmente \u00a0acordadas por agentes independientes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
8. \u00a0El hecho de que una sociedad residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0o \u00a0que realice actividades empresariales en ese \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0(ya \u00a0sea \u00a0por \u00a0medio \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento permanente o de otra \u00a0manera), \u00a0no \u00a0convierte \u00a0por \u00a0s\u00ed \u00a0solo \u00a0a \u00a0cualquiera \u00a0de \u00a0estas \u00a0sociedades en \u00a0establecimiento permanente de la otra. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Imposici\u00f3n de las Rentas \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 6\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Rentas de bienes inmuebles \u00a0<\/p>\n
1. Las rentas que un residente de un Estado \u00a0Contratante \u00a0obtenga \u00a0de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones \u00a0agr\u00edcolas \u00a0 o \u00a0forestales) \u00a0situados \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0pueden \u00a0someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Para \u00a0los efectos de este Convenio, la \u00a0expresi\u00f3n \u00a0\u201cbienes \u00a0inmuebles\u201d \u00a0tendr\u00e1 \u00a0el \u00a0significado que le atribuya el \u00a0derecho \u00a0del \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0en \u00a0que \u00a0los \u00a0bienes \u00a0est\u00e9n \u00a0situados. Dicha \u00a0expresi\u00f3n \u00a0incluye \u00a0en \u00a0todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, \u00a0el \u00a0ganado \u00a0y \u00a0el equipo utilizado en explotaciones agr\u00edcolas y forestales, los \u00a0derechos \u00a0a \u00a0los \u00a0que \u00a0sean \u00a0aplicables \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0derecho general \u00a0relativas \u00a0a los bienes ra\u00edces, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a \u00a0percibir \u00a0pagos \u00a0variables \u00a0o \u00a0fijos \u00a0por \u00a0la explotaci\u00f3n o la concesi\u00f3n de la \u00a0explotaci\u00f3n \u00a0de \u00a0yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales. Las \u00a0naves o aeronaves no se considerar\u00e1n bienes inmuebles. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Las disposiciones del p\u00e1rrafo 1\u00b0 son \u00a0aplicables \u00a0a \u00a0las rentas derivadas de la utilizaci\u00f3n directa, el arrendamiento \u00a0o \u00a0aparcer\u00eda, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0cualquier \u00a0otra \u00a0forma de explotaci\u00f3n de los bienes \u00a0inmuebles. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. Las disposiciones de los p\u00e1rrafos 1\u00b0 y \u00a03\u00b0 \u00a0se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una \u00a0empresa \u00a0y \u00a0de \u00a0los bienes inmuebles utilizados para la prestaci\u00f3n de servicios \u00a0personales independientes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 7\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Beneficios empresariales \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Los \u00a0beneficios \u00a0de \u00a0una empresa de un \u00a0Estado \u00a0Contratante solamente pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado, a no \u00a0ser \u00a0que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0situado \u00a0en \u00e9l. Si la empresa realiza o ha \u00a0realizado \u00a0su \u00a0actividad \u00a0de \u00a0dicha \u00a0manera, los beneficios de la empresa pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado, \u00a0pero s\u00f3lo en la medida en que \u00a0puedan atribuirse a ese establecimiento permanente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Sujeto a lo previsto en el p\u00e1rrafo 3\u00b0, \u00a0cuando \u00a0una \u00a0empresa \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado Contratante realice su actividad en el otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0por \u00a0medio de un establecimiento permanente situado en \u00e9l, \u00a0en \u00a0 cada \u00a0 Estado \u00a0Contratante \u00a0se \u00a0atribuir\u00e1n \u00a0a \u00a0dicho \u00a0establecimiento \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0que \u00a0este \u00a0hubiera \u00a0podido \u00a0obtener \u00a0de \u00a0ser \u00a0una empresa distinta y \u00a0separada \u00a0que \u00a0realizase \u00a0las \u00a0mismas \u00a0o \u00a0similares actividades, en las mismas o \u00a0similares \u00a0condiciones \u00a0y \u00a0tratase \u00a0con total independencia con la empresa de la \u00a0que es establecimiento permanente y con todas las dem\u00e1s personas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. Para la determinaci\u00f3n de los beneficios \u00a0del \u00a0establecimiento permanente se permitir\u00e1 la deducci\u00f3n de los gastos en que \u00a0se \u00a0haya \u00a0incurrido \u00a0para \u00a0la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0fines \u00a0del establecimiento \u00a0permanente, \u00a0 comprendidos \u00a0 los \u00a0 gastos \u00a0 de \u00a0 direcci\u00f3n \u00a0 y \u00a0 generales \u00a0 de \u00a0administraci\u00f3n \u00a0para \u00a0los \u00a0mismos \u00a0fines, tanto si se efect\u00faan en el Estado en \u00a0que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Mientras \u00a0sea \u00a0usual \u00a0en \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0 determinar \u00a0 los \u00a0 beneficios \u00a0atribuibles \u00a0a \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0sobre \u00a0la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa \u00a0entre \u00a0sus \u00a0diversas \u00a0partes, lo establecido en el p\u00e1rrafo 2\u00b0 no impedir\u00e1 que \u00a0ese \u00a0Estado \u00a0Contratante determine de esta manera los beneficios imponibles; sin \u00a0embargo, \u00a0el \u00a0m\u00e9todo \u00a0de \u00a0reparto \u00a0adoptado \u00a0habr\u00e1 de ser tal que el resultado \u00a0obtenido \u00a0 sea \u00a0 conforme \u00a0 a \u00a0los \u00a0principios \u00a0contenidos \u00a0en \u00a0este \u00a0art\u00edculo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. No se atribuir\u00e1 ning\u00fan beneficio a un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0por \u00a0el \u00a0mero \u00a0hecho \u00a0de \u00a0que \u00a0este compre bienes o \u00a0mercanc\u00edas para la empresa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6. \u00a0A efectos de los p\u00e1rrafos anteriores, \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0atribuibles \u00a0al \u00a0establecimiento permanente se calcular\u00e1n cada \u00a0a\u00f1o \u00a0por \u00a0el mismo m\u00e9todo, a no ser que existan motivos v\u00e1lidos y suficientes \u00a0para proceder de otra forma. \u00a0\u00a0<\/p>\n
7. Cuando los beneficios comprendan rentas \u00a0reguladas \u00a0separadamente en otros art\u00edculos de este Convenio, las disposiciones \u00a0de aquellos no quedar\u00e1n afectadas por las de este art\u00edculo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 8\u00ba \u00a0<\/p>\n
Transporte mar\u00edtimo y a\u00e9reo \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Los \u00a0beneficios \u00a0de \u00a0una empresa de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0procedentes \u00a0de \u00a0la \u00a0explotaci\u00f3n \u00a0de \u00a0naves o aeronaves en \u00a0tr\u00e1fico \u00a0internacional \u00a0s\u00f3lo \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en ese Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Para \u00a0los \u00a0fines \u00a0de \u00a0este \u00a0art\u00edculo: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0El t\u00e9rmino \u201cbeneficios\u201d comprende \u00a0los \u00a0ingresos \u00a0brutos \u00a0que se deriven directamente de la explotaci\u00f3n de naves o \u00a0aeronaves en tr\u00e1fico internacional, y \u00a0\u00a0<\/p>\n
i) El fletamento o arrendamiento de naves o \u00a0aeronaves a casco desnudo; \u00a0\u00a0<\/p>\n
ii) \u00a0El \u00a0arrendamiento \u00a0de \u00a0contenedores y \u00a0equipo \u00a0relacionado, \u00a0siempre que dicho flete o arrendamiento sea accesorio a la \u00a0explotaci\u00f3n, \u00a0por \u00a0esa empresa, de naves o aeronaves en tr\u00e1fico internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0p\u00e1rrafo 1 se \u00a0aplican \u00a0tambi\u00e9n \u00a0a \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0procedentes \u00a0de \u00a0la \u00a0participaci\u00f3n en un \u00a0\u201cpool\u201d, \u00a0en \u00a0una \u00a0explotaci\u00f3n \u00a0en \u00a0com\u00fan \u00a0o en una agencia de explotaci\u00f3n \u00a0internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 9\u00b0 \u00a0<\/p>\n
Empresas Asociadas \u00a0<\/p>\n
1. Cuando \u00a0<\/p>\n
a) \u00a0Una \u00a0empresa \u00a0de un Estado Contratante \u00a0participe \u00a0directa o indirectamente en la direcci\u00f3n, el control o el capital de \u00a0una empresa del otro Estado Contratante, o \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) Unas mismas personas participen directa \u00a0o \u00a0indirectamente en la direcci\u00f3n, el control o el capital de una empresa de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0y \u00a0de \u00a0una \u00a0empresa del otro Estado Contratante, y en uno y \u00a0otro \u00a0caso las dos empresas est\u00e9n, en sus relaciones comerciales o financieras, \u00a0unidas \u00a0por \u00a0condiciones \u00a0aceptadas \u00a0o impuestas que difieran de las que ser\u00edan \u00a0acordadas \u00a0por \u00a0empresas \u00a0independientes, las rentas que habr\u00edan sido obtenidas \u00a0por \u00a0una \u00a0de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se \u00a0han \u00a0realizado \u00a0a \u00a0causa \u00a0de \u00a0las \u00a0mismas, \u00a0podr\u00e1n incluirse en la renta de esa \u00a0empresa y sometidas a imposici\u00f3n en consecuencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Cuando un Estado Contratante incluya en \u00a0la \u00a0 renta \u00a0de \u00a0una \u00a0empresa \u00a0de \u00a0ese \u00a0Estado, \u00a0y \u00a0someta, \u00a0en \u00a0consecuencia, \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0la \u00a0renta sobre la cual una empresa del otro Estado Contratante ha \u00a0sido \u00a0sometida \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ese otro Estado, y la renta as\u00ed incluida es \u00a0renta \u00a0que habr\u00eda sido realizada por la empresa del Estado mencionado en primer \u00a0lugar \u00a0si \u00a0las \u00a0condiciones \u00a0convenidas entre las dos empresas hubieran sido las \u00a0que \u00a0se \u00a0hubiesen \u00a0convenido \u00a0entre empresas independientes, ese otro Estado, si \u00a0est\u00e1 \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0que \u00a0el \u00a0ajuste efectuado por el Estado mencionado en primer \u00a0lugar \u00a0se \u00a0justifica \u00a0tanto en s\u00ed mismo como con respecto al monto, practicar\u00e1 \u00a0el \u00a0ajuste \u00a0correspondiente \u00a0de \u00a0la cuant\u00eda del impuesto que ha percibido sobre \u00a0esa \u00a0renta. \u00a0Para \u00a0determinar \u00a0dicho \u00a0ajuste \u00a0se \u00a0tendr\u00e1n \u00a0en cuenta las dem\u00e1s \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0y \u00a0las autoridades competentes de los Estados \u00a0Contratantes se consultar\u00e1n en caso necesario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 10 \u00a0<\/p>\n
Dividendos \u00a0<\/p>\n
1. Los dividendos pagados por una sociedad \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante \u00a0pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Sin \u00a0embargo, dichos dividendos pueden \u00a0tambi\u00e9n someterse a imposici\u00f3n en el Estado \u00a0\u00a0<\/p>\n
Contratante \u00a0en que resida la sociedad que \u00a0pague \u00a0los \u00a0dividendos \u00a0y \u00a0seg\u00fan \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0de \u00a0este \u00a0Estado pero si el \u00a0beneficiario \u00a0efectivo \u00a0de \u00a0los \u00a0dividendos \u00a0es \u00a0un \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro Estado \u00a0Contratante, el impuesto as\u00ed exigido no podr\u00e1 exceder del: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a00 \u00a0por ciento del importe bruto de los \u00a0dividendos \u00a0si \u00a0el \u00a0beneficiario efectivo es una sociedad que posea directamente \u00a0al \u00a0menos \u00a0el \u00a025 por ciento del capital de la sociedad que paga los dividendos; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a07 \u00a0por ciento del importe bruto de los \u00a0dividendos en todos los dem\u00e1s casos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0p\u00e1rrafo \u00a0no \u00a0afectan \u00a0la \u00a0imposici\u00f3n \u00a0de \u00a0la sociedad respecto de los beneficios con cargo a \u00a0los que se paguen los dividendos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0p\u00e1rrafo \u00a0no \u00a0limitar\u00e1n \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n del Impuesto Adicional a pagar en Chile en la medida \u00a0que \u00a0el \u00a0Impuesto \u00a0de \u00a0Primera \u00a0Categor\u00eda \u00a0sea \u00a0deducible \u00a0contra \u00a0el \u00a0Impuesto \u00a0Adicional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Nada \u00a0 en \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0afectar\u00e1 \u00a0la \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0Chile de un residente en Colombia en relaci\u00f3n a los beneficios \u00a0atribuibles \u00a0a \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0situado en Chile, tanto bajo el \u00a0Impuesto \u00a0de \u00a0Primera \u00a0Categor\u00eda \u00a0como \u00a0el \u00a0Impuesto \u00a0Adicional, siempre que el \u00a0Impuesto \u00a0de \u00a0Primera \u00a0Categor\u00eda \u00a0sea \u00a0deducible \u00a0contra el Impuesto Adicional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0El \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201cdividendos\u201d \u00a0en \u00a0el \u00a0sentido \u00a0de \u00a0este \u00a0art\u00edculo \u00a0significa \u00a0las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0las \u00a0acciones \u00a0u otros \u00a0derechos, \u00a0excepto \u00a0los \u00a0de cr\u00e9dito, que permitan participar en los beneficios, \u00a0as\u00ed \u00a0como las rentas de otros derechos sujetos al mismo r\u00e9gimen tributario que \u00a0las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0las acciones por la legislaci\u00f3n del Estado del que la sociedad \u00a0que hace la distribuci\u00f3n sea residente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. Las disposiciones de los p\u00e1rrafos 1\u00b0 y \u00a02\u00b0 \u00a0no \u00a0son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0realiza \u00a0en el otro Estado Contratante, del que es \u00a0residente \u00a0la \u00a0sociedad \u00a0que \u00a0paga \u00a0los \u00a0dividendos, una actividad empresarial a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente situado all\u00ed, o presta en ese otro \u00a0Estado \u00a0unos \u00a0servicios \u00a0personales \u00a0independientes \u00a0por \u00a0medio de una base fija \u00a0situada \u00a0all\u00ed, \u00a0y \u00a0la \u00a0participaci\u00f3n que genera los dividendos est\u00e1 vinculada \u00a0efectivamente \u00a0a \u00a0dicho establecimiento permanente o base fija. En tal caso, son \u00a0aplicables \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a07\u00b0 \u00a0o \u00a0del art\u00edculo 14, seg\u00fan \u00a0proceda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0Cuando \u00a0una \u00a0sociedad \u00a0residente de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0obtenga \u00a0beneficios \u00a0o \u00a0rentas \u00a0procedentes del otro Estado \u00a0Contratante, \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0no \u00a0podr\u00e1 \u00a0exigir \u00a0ning\u00fan \u00a0impuesto sobre los \u00a0dividendos \u00a0pagados \u00a0por \u00a0la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos \u00a0se \u00a0paguen \u00a0a un residente de ese otro Estado o la participaci\u00f3n que genera los \u00a0dividendos \u00a0est\u00e9 \u00a0vinculada \u00a0efectivamente \u00a0a un establecimiento permanente o a \u00a0una \u00a0base \u00a0fija \u00a0situados \u00a0en \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado, \u00a0ni \u00a0someter los beneficios no \u00a0distribuidos \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad \u00a0a \u00a0un \u00a0impuesto \u00a0sobre \u00a0los \u00a0mismos, \u00a0aunque los \u00a0dividendos \u00a0 pagados \u00a0o \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0no \u00a0distribuidos \u00a0consistan, \u00a0total \u00a0o \u00a0parcialmente, \u00a0 en \u00a0 beneficios \u00a0 o \u00a0rentas \u00a0procedentes \u00a0de \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 11 \u00a0<\/p>\n
Intereses \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Los intereses procedentes de un Estado \u00a0Contratante \u00a0y \u00a0pagados \u00a0a \u00a0un \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante pueden \u00a0someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Sin \u00a0embargo, \u00a0dichos intereses pueden \u00a0tambi\u00e9n \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en el Estado Contratante del que procedan y \u00a0seg\u00fan \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los \u00a0intereses \u00a0es residente del otro Estado Contratante, el impuesto as\u00ed exigido no \u00a0podr\u00e1 exceder del: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a05 \u00a0por ciento del importe bruto de los \u00a0intereses \u00a0si \u00a0el beneficiario efectivo de estos es un banco o una compa\u00f1\u00eda de \u00a0seguro; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a015 por ciento del importe bruto de los \u00a0intereses en todos los dem\u00e1s casos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0El \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201cintereses\u201d, \u00a0en \u00a0el \u00a0sentido \u00a0de \u00a0este \u00a0art\u00edculo \u00a0significa \u00a0las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0cr\u00e9ditos de cualquier \u00a0naturaleza, \u00a0con \u00a0o \u00a0sin \u00a0garant\u00eda \u00a0hipotecaria, y en particular, las rentas de \u00a0valores \u00a0p\u00fablicos y las rentas de bonos, as\u00ed como cualquiera otra renta que la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0del Estado de donde procedan los intereses asimile a las rentas de \u00a0las \u00a0cantidades \u00a0dadas \u00a0en pr\u00e9stamo. El t\u00e9rmino \u201cintereses\u201d no incluye las \u00a0rentas comprendidas en el art\u00edculo 10. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. Las disposiciones de los p\u00e1rrafos 1 y 2 \u00a0no \u00a0son aplicables si el beneficiario efectivo de los intereses, residente de un \u00a0Estado \u00a0Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del que proceden los \u00a0intereses, \u00a0una actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente \u00a0situado \u00a0all\u00ed, \u00a0o \u00a0presta unos servicios personales independientes por medio de \u00a0una \u00a0base \u00a0fija \u00a0situada \u00a0all\u00ed, \u00a0y \u00a0el \u00a0cr\u00e9dito que genera los intereses est\u00e1 \u00a0Edici\u00f3n \u00a047.213 \u00a0Mi\u00e9rcoles \u00a024 \u00a0de diciembre de 2008 vinculado efectivamente a \u00a0dicho \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0o base fija. En tal caso, son aplicables las \u00a0disposiciones \u00a0 del \u00a0 art\u00edculo \u00a0 7\u00b0 \u00a0 o \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a014, \u00a0seg\u00fan \u00a0proceda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. Los intereses se consideran procedentes \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0cuando \u00a0el \u00a0deudor sea residente de ese Estado. Sin \u00a0embargo, \u00a0cuando \u00a0el \u00a0deudor \u00a0de \u00a0los intereses, sea o no residente de un Estado \u00a0Contratante, \u00a0tenga en un Estado Contratante un establecimiento permanente o una \u00a0base \u00a0fija \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con el cual se haya contra\u00eddo la deuda por la que se \u00a0pagan \u00a0los intereses, y estos se soportan por el establecimiento permanente o la \u00a0base \u00a0fija, dichos intereses se considerar\u00e1n procedentes del Estado Contratante \u00a0donde \u00a0 est\u00e9n \u00a0 situados \u00a0 el \u00a0 establecimiento \u00a0permanente \u00a0o \u00a0la \u00a0base \u00a0fija. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 12 \u00a0<\/p>\n
Regal\u00edas \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Las regal\u00edas procedentes de un Estado \u00a0Contratante \u00a0y \u00a0pagadas \u00a0a \u00a0un \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante pueden \u00a0someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Sin \u00a0embargo, \u00a0estas \u00a0regal\u00edas pueden \u00a0tambi\u00e9n \u00a0someterse a imposici\u00f3n en el Estado Contratante del que procedan y de \u00a0acuerdo \u00a0con la legislaci\u00f3n de este Estado, pero si el beneficiario efectivo es \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0el \u00a0impuesto \u00a0as\u00ed \u00a0exigido no puede \u00a0exceder del 10 por ciento del importe bruto de las regal\u00edas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. El t\u00e9rmino \u201cregal\u00edas\u201d empleado en \u00a0este \u00a0art\u00edculo \u00a0significa las cantidades de cualquier clase pagadas por el uso, \u00a0o \u00a0el derecho al uso, de derechos de autor sobre obras literarias, art\u00edsticas o \u00a0cient\u00edficas, \u00a0incluidas las pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas o pel\u00edculas, cintas y \u00a0otros \u00a0medios \u00a0de \u00a0reproducci\u00f3n \u00a0de \u00a0imagen \u00a0y el sonido, las patentes, marcas, \u00a0dise\u00f1os \u00a0 o \u00a0modelos, \u00a0planos, \u00a0f\u00f3rmulas \u00a0o \u00a0procedimientos \u00a0secretos \u00a0u \u00a0otra \u00a0propiedad \u00a0intangible, \u00a0o \u00a0por el uso o derecho al uso, de equipos industriales, \u00a0comerciales \u00a0o \u00a0cient\u00edficos, \u00a0o \u00a0por \u00a0informaciones \u00a0relativas \u00a0a \u00a0experiencias \u00a0industriales, \u00a0comerciales \u00a0o \u00a0cient\u00edficas. \u00a0Se \u00a0considerar\u00e1n \u00a0dentro \u00a0de este \u00a0concepto \u00a0los servicios prestados por asistencia t\u00e9cnica, servicios t\u00e9cnicos y \u00a0servicios de consultor\u00eda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. Las disposiciones de los p\u00e1rrafos 1\u00b0 y \u00a02\u00b0, \u00a0no \u00a0son aplicables si el beneficiario efectivo de las regal\u00edas, residente \u00a0de \u00a0un Estado Contratante, realiza en el Estado Contratante del que proceden las \u00a0regal\u00edas \u00a0una \u00a0actividad empresarial por medio de un establecimiento permanente \u00a0situado \u00a0all\u00ed, \u00a0o \u00a0presta \u00a0servicios personales independientes por medio de una \u00a0base \u00a0fija \u00a0situada \u00a0all\u00ed, \u00a0y \u00a0el \u00a0bien \u00a0o \u00a0el \u00a0derecho por el que se pagan las \u00a0regal\u00edas \u00a0est\u00e1 \u00a0vinculado \u00a0efectivamente \u00a0a dicho establecimiento permanente o \u00a0base \u00a0fija. En tal caso son aplicables las disposiciones del art\u00edculo 7\u00b0 o del \u00a0art\u00edculo 14, seg\u00fan proceda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. Las regal\u00edas se consideran procedentes \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0cuando el deudor es un residente de ese Estado. Sin \u00a0embargo, \u00a0cuando \u00a0quien \u00a0paga \u00a0las \u00a0regal\u00edas, \u00a0sea \u00a0o no residente de un Estado \u00a0Contratante, \u00a0tenga \u00a0en \u00a0uno \u00a0de \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0un establecimiento \u00a0permanente \u00a0o \u00a0una \u00a0base \u00a0fija \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con el cual se haya contra\u00eddo la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0de \u00a0pago de las regal\u00edas y dicho establecimiento permanente o base \u00a0fija \u00a0soporte la carga de las mismas, las regal\u00edas se considerar\u00e1n procedentes \u00a0del \u00a0Estado \u00a0donde \u00a0est\u00e9 \u00a0situado el establecimiento permanente o la base fija. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6. \u00a0Cuando \u00a0en \u00a0raz\u00f3n \u00a0de \u00a0las relaciones \u00a0especiales \u00a0existentes \u00a0entre el deudor y el beneficiario efectivo, o de las que \u00a0uno \u00a0y \u00a0otro \u00a0mantengan con terceros, el importe de las regal\u00edas, habida cuenta \u00a0del \u00a0uso, \u00a0derecho \u00a0o informaci\u00f3n por los que se pagan, exceda del que habr\u00edan \u00a0convenido \u00a0el deudor y el beneficiario efectivo en ausencia de tales relaciones, \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0art\u00edculo no se aplicar\u00e1n m\u00e1s que a este \u00faltimo \u00a0importe. \u00a0En \u00a0tal \u00a0caso, la cuant\u00eda en exceso podr\u00e1 someterse a imposici\u00f3n de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0la legislaci\u00f3n de cada Estado Contratante, teniendo en cuenta las \u00a0dem\u00e1s disposiciones de este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 13 \u00a0<\/p>\n
Ganancias de Capital \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Las \u00a0ganancias \u00a0que un residente de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0obtenga \u00a0de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles situados en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en este \u00faltimo \u00a0Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0 Las \u00a0 ganancias \u00a0 derivadas \u00a0de \u00a0la \u00a0enajenaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 bienes \u00a0 muebles \u00a0 que \u00a0 formen \u00a0 parte \u00a0del \u00a0activo \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente que una empresa de un Estado Contratante tenga en el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0o \u00a0de bienes muebles que pertenezcan a una base fija \u00a0que \u00a0un \u00a0residente \u00a0de un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante \u00a0para \u00a0la \u00a0prestaci\u00f3n \u00a0de \u00a0servicios personales independientes, comprendidas las \u00a0ganancias \u00a0derivadas de la enajenaci\u00f3n de este establecimiento permanente (solo \u00a0o \u00a0con \u00a0el \u00a0conjunto \u00a0de \u00a0la empresa de la que forme parte) o de esta base fija, \u00a0pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0 Las \u00a0 ganancias \u00a0 derivadas \u00a0de \u00a0la \u00a0enajenaci\u00f3n \u00a0de \u00a0naves \u00a0o \u00a0aeronaves explotados en tr\u00e1fico internacional, o de \u00a0bienes \u00a0muebles \u00a0afectos \u00a0a \u00a0la \u00a0explotaci\u00f3n de dichas naves o aeronaves, s\u00f3lo \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0donde \u00a0resida el \u00a0enajenante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Las \u00a0ganancias \u00a0que un residente de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0obtenga \u00a0por \u00a0la \u00a0enajenaci\u00f3n de acciones u otros derechos \u00a0representativos \u00a0 del \u00a0 capital \u00a0de \u00a0una \u00a0sociedad \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0pueden \u00a0someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado Contratante si: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) Provienen de la enajenaci\u00f3n de acciones \u00a0cuyo \u00a0valor \u00a0se \u00a0derive \u00a0directa o indirectamente en m\u00e1s de un 50 por ciento de \u00a0bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante, o \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) El perceptor de la ganancia ha pose\u00eddo, \u00a0en \u00a0cualquier \u00a0momento \u00a0dentro \u00a0del \u00a0per\u00edodo \u00a0de \u00a0doce \u00a0meses \u00a0precedentes a la \u00a0enajenaci\u00f3n, \u00a0directa \u00a0o indirectamente, acciones u otros derechos consistentes \u00a0en un 20 por ciento o m\u00e1s del capital de esa sociedad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cualquier \u00a0otra \u00a0ganancia \u00a0obtenida por un \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0por \u00a0la enajenaci\u00f3n de acciones u otros \u00a0derechos \u00a0representativos \u00a0del \u00a0capital \u00a0de \u00a0una \u00a0sociedad \u00a0residente en el otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0tambi\u00e9n \u00a0pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado \u00a0Contratante, \u00a0pero \u00a0el impuesto as\u00ed exigido no podr\u00e1 exceder del 17 por ciento \u00a0del monto de la ganancia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0 Las \u00a0 ganancias \u00a0 derivadas \u00a0de \u00a0la \u00a0enajenaci\u00f3n \u00a0de \u00a0cualquier \u00a0otro \u00a0bien \u00a0distinto \u00a0de \u00a0los \u00a0mencionados \u00a0en \u00a0los \u00a0p\u00e1rrafos \u00a01\u00b0, 2\u00b0, 3\u00b0 y 4\u00b0 s\u00f3lo pueden someterse a imposici\u00f3n en el Estado \u00a0Contratante en que resida el enajenante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 14 \u00a0<\/p>\n
Servicios \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 personales \u00a0independientes \u00a0\u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Las \u00a0rentas \u00a0que \u00a0una \u00a0persona natural \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0obtenga \u00a0por la prestaci\u00f3n de servicios \u00a0profesionales \u00a0u \u00a0otras \u00a0actividades \u00a0de \u00a0car\u00e1cter \u00a0independiente \u00a0s\u00f3lo pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0este Estado Contratante. Sin embargo, esas rentas \u00a0pueden \u00a0tambi\u00e9n \u00a0ser \u00a0sometidas \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en el otro Estado Contratante: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0Cuando \u00a0dicha persona tenga en el otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0una \u00a0base \u00a0fija \u00a0de \u00a0la \u00a0que \u00a0disponga regularmente para el \u00a0desempe\u00f1o \u00a0de sus actividades; en tal caso, s\u00f3lo puede someterse a imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0este \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0la parte de las rentas que sean atribuibles a dicha base \u00a0fija; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0Cuando \u00a0dicha persona permanezca en el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante por un periodo o periodos que en total suman o excedan \u00a0183 \u00a0d\u00edas, dentro de un periodo cualquiera de doce meses que comience o termine \u00a0durante \u00a0el \u00a0a\u00f1o \u00a0tributario considerado; en tal caso, s\u00f3lo pueden someterse a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0este \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0la \u00a0parte \u00a0de \u00a0la \u00a0renta \u00a0obtenida \u00a0de \u00a0las \u00a0actividades \u00a0desempe\u00f1adas \u00a0por \u00e9l en este otro Estado. DIARIO OFICIAL Edici\u00f3n \u00a047.213 Mi\u00e9rcoles 24 de diciembre de 2008 \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0 \u00a0La \u00a0 \u00a0expresi\u00f3n \u00a0 \u00a0\u201cservicios \u00a0profesionales\u201d \u00a0comprende \u00a0especialmente \u00a0las \u00a0actividades \u00a0independientes \u00a0de \u00a0car\u00e1cter \u00a0cient\u00edfico, \u00a0literario, \u00a0art\u00edstico, \u00a0educativo \u00a0o pedag\u00f3gico, as\u00ed \u00a0como \u00a0 las \u00a0 actividades \u00a0 independientes \u00a0de \u00a0m\u00e9dicos, \u00a0abogados, \u00a0ingenieros, \u00a0arquitectos, odont\u00f3logos y contadores. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 15 \u00a0<\/p>\n
Rentas de un empleo \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Sin \u00a0perjuicio \u00a0de lo dispuesto en los \u00a0art\u00edculos \u00a016, \u00a018 y 19, los sueldos, salarios y otras remuneraciones obtenidas \u00a0por \u00a0un \u00a0residente de un Estado Contratante por raz\u00f3n de un empleo s\u00f3lo pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en ese Estado, a no ser que el empleo se ejerza en el \u00a0otro \u00a0 Estado \u00a0 Contratante. \u00a0 Si \u00a0 el \u00a0empleo \u00a0se \u00a0ejerce \u00a0de \u00a0esa \u00a0forma, \u00a0las \u00a0remuneraciones \u00a0derivadas \u00a0del \u00a0mismo pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro \u00a0Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0No \u00a0obstante \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a01, \u00a0las \u00a0remuneraciones \u00a0obtenidas \u00a0por \u00a0un \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0en \u00a0raz\u00f3n \u00a0de \u00a0un empleo ejercido en el otro Estado Contratante se \u00a0gravar\u00e1n exclusivamente en el primer Estado si: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) El perceptor permanece en el otro Estado \u00a0durante \u00a0un \u00a0per\u00edodo \u00a0o \u00a0per\u00edodos \u00a0cuya duraci\u00f3n no exceda en conjunto de 183 \u00a0d\u00edas \u00a0en \u00a0cualquier \u00a0per\u00edodo \u00a0de \u00a0doce meses que comience o termine en el a\u00f1o \u00a0fiscal considerado, y \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0Las \u00a0remuneraciones se pagan por, o en \u00a0nombre \u00a0de \u00a0una \u00a0persona \u00a0empleadora \u00a0que \u00a0no \u00a0sea \u00a0residente del otro Estado, y \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) Las remuneraciones no se soportan por un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0o una base fija que una persona empleadora tenga en \u00a0el otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0 No \u00a0 obstante \u00a0 las \u00a0 disposiciones \u00a0precedentes \u00a0de este art\u00edculo, las remuneraciones obtenidas por un residente de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0por raz\u00f3n de un empleo realizado a bordo de una nave o \u00a0aeronave \u00a0explotado en tr\u00e1fico internacional podr\u00e1n someterse a imposici\u00f3n en \u00a0ese Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 16 \u00a0<\/p>\n
Los honorarios de directores y otros pagos \u00a0similares \u00a0que \u00a0un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro de un \u00a0directorio \u00a0o \u00a0de \u00a0un \u00a0\u00f3rgano similar de una sociedad residente del otro Estado \u00a0Contratante pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 17 \u00a0<\/p>\n
Artistas y deportistas \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0No \u00a0obstante \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a014 \u00a0y \u00a015, \u00a0las \u00a0rentas \u00a0que \u00a0un \u00a0residente de un Estado Contratante \u00a0obtenga \u00a0 del \u00a0ejercicio \u00a0de \u00a0sus \u00a0actividades \u00a0personales \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0 en \u00a0calidad \u00a0de \u00a0artista, \u00a0tal \u00a0como \u00a0de \u00a0teatro, \u00a0cine, \u00a0radio \u00a0o \u00a0televisi\u00f3n, \u00a0o \u00a0m\u00fasico, \u00a0o \u00a0como deportista, pueden someterse a imposici\u00f3n en \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado. Las rentas a que se refiere este p\u00e1rrafo incluyen las rentas \u00a0que \u00a0dicho residente obtenga de cualquier actividad personal ejercida en el otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0relacionada \u00a0con \u00a0su \u00a0renombre \u00a0como \u00a0artista o deportista. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0No \u00a0obstante \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a07\u00b0, \u00a014 \u00a0y \u00a015, \u00a0cuando \u00a0las \u00a0rentas \u00a0derivadas \u00a0de las actividades \u00a0personales \u00a0de \u00a0los \u00a0artistas o los deportistas, en esa calidad, se atribuyan no \u00a0al \u00a0propio \u00a0artista \u00a0o \u00a0deportista \u00a0sino \u00a0a \u00a0otra \u00a0persona, dichas rentas pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0en \u00a0que \u00a0se realicen las \u00a0actividades del artista o el deportista. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 18 \u00a0<\/p>\n
Pensiones \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Las pensiones procedentes de un Estado \u00a0Contratante \u00a0y \u00a0pagadas \u00a0a \u00a0un \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0Estado \u00a0mencionado \u00a0en \u00a0primer lugar, pero el \u00a0impuesto \u00a0as\u00ed \u00a0exigido \u00a0no \u00a0podr\u00e1 \u00a0exceder \u00a0del \u00a015% \u00a0del importe bruto de las \u00a0pensiones. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Alimentos y otros pagos de manutenci\u00f3n \u00a0efectuados \u00a0a \u00a0un \u00a0residente \u00a0de \u00a0un Estado Contratante s\u00f3lo ser\u00e1n sometidos a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ese \u00a0Estado. \u00a0Sin \u00a0embargo, \u00a0los \u00a0alimentos \u00a0y \u00a0otros \u00a0pagos de \u00a0manutenci\u00f3n \u00a0efectuados \u00a0por \u00a0un \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0a \u00a0un \u00a0residente \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0ser\u00e1n, \u00a0en \u00a0la \u00a0medida \u00a0que no sean \u00a0deducibles \u00a0para \u00a0el \u00a0pagador, \u00a0sometidos \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n solamente en el Estado \u00a0mencionado en primer lugar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 19 \u00a0<\/p>\n
Funciones P\u00fablicas \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0a) \u00a0Los \u00a0sueldos, \u00a0salarios \u00a0y \u00a0otras \u00a0remuneraciones, \u00a0excluidas \u00a0las \u00a0pensiones, \u00a0pagados por un Estado Contratante o \u00a0por \u00a0una \u00a0de \u00a0sus \u00a0subdivisiones \u00a0pol\u00edticas o autoridades locales a una persona \u00a0natural \u00a0por \u00a0raz\u00f3n \u00a0de servicios prestados a ese Estado o a esa subdivisi\u00f3n o \u00a0autoridad, s\u00f3lo pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) Sin embargo, dichos sueldos, salarios y \u00a0otras \u00a0remuneraciones \u00a0s\u00f3lo \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a imposici\u00f3n en el otro Estado \u00a0Contratante \u00a0si \u00a0los \u00a0servicios se prestan en ese Estado y la persona natural es \u00a0un residente de ese Estado que: \u00a0\u00a0<\/p>\n
i) Es nacional de ese Estado, o \u00a0<\/p>\n
ii) \u00a0No \u00a0ha \u00a0adquirido \u00a0la \u00a0condici\u00f3n \u00a0de \u00a0residente de ese Estado solamente para prestar los servicios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Lo dispuesto en los art\u00edculos 15, 16 y \u00a017 \u00a0se \u00a0aplica a los sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados por raz\u00f3n \u00a0de \u00a0servicios \u00a0prestados \u00a0en el marco de una actividad empresarial realizada por \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0o por una de sus subdivisiones pol\u00edticas o autoridades \u00a0locales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 20 \u00a0<\/p>\n
Estudiantes \u00a0<\/p>\n
Los estudiantes o personas en pr\u00e1ctica que \u00a0se \u00a0encuentren \u00a0en \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0con \u00a0el \u00fanico fin de proseguir sus \u00a0estudios \u00a0o \u00a0formaci\u00f3n \u00a0y \u00a0que sean o hubieran sido inmediatamente antes de esa \u00a0visita \u00a0residentes \u00a0del otro Estado Contratante, estar\u00e1n exentos de imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0Estado \u00a0mencionado \u00a0en \u00a0primer \u00a0lugar por las cantidades que perciban de \u00a0fuentes \u00a0situadas \u00a0fuera \u00a0de \u00a0dicho \u00a0Estado \u00a0para \u00a0su \u00a0manutenci\u00f3n, \u00a0estudios o \u00a0formaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 21 \u00a0<\/p>\n
Las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0un residente de un Estado \u00a0Contratante \u00a0no \u00a0mencionadas en los art\u00edculos anteriores de este Convenio y que \u00a0provengan \u00a0del \u00a0otro Estado Contratante, tambi\u00e9n pueden someterse a imposici\u00f3n \u00a0en ese otro Estado Contratante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Imposici\u00f3n del Patrimonio \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 22 \u00a0<\/p>\n
Patrimonio \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0El \u00a0patrimonio \u00a0constituido por bienes \u00a0inmuebles, \u00a0que \u00a0posea un residente de un Estado Contratante y que est\u00e9 situado \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0puede \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en ese otro \u00a0Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0El \u00a0patrimonio \u00a0constituido por bienes \u00a0muebles, \u00a0que \u00a0formen \u00a0parte del activo de un establecimiento permanente que una \u00a0empresa \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0tenga en el otro Estado Contratante, o por \u00a0bienes \u00a0muebles \u00a0que \u00a0pertenezcan \u00a0a una base fija que un residente de un Estado \u00a0Contratante \u00a0disponga \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0para la prestaci\u00f3n de \u00a0servicios \u00a0personales \u00a0independientes, puede someterse a imposici\u00f3n en ese otro \u00a0Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0El \u00a0patrimonio constituido por naves o \u00a0aeronaves \u00a0explotados \u00a0en el tr\u00e1fico internacional y por bienes muebles afectos \u00a0a \u00a0la \u00a0explotaci\u00f3n \u00a0de \u00a0tales \u00a0naves \u00a0o \u00a0aeronaves, \u00a0s\u00f3lo \u00a0puede \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en el Estado Contratante del cual la empresa que explota esas naves \u00a0o aeronaves es residente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0 Todos \u00a0 los \u00a0dem\u00e1s \u00a0elementos \u00a0del \u00a0patrimonio \u00a0de \u00a0un \u00a0residente \u00a0de un Estado Contratante s\u00f3lo pueden someterse a \u00a0imposici\u00f3n en este Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
M\u00e9todos \u00a0 \u00a0para \u00a0 evitar \u00a0 la \u00a0 Doble \u00a0Imposici\u00f3n \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 23 \u00a0<\/p>\n
Eliminaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 Doble \u00a0Imposici\u00f3n \u00a0\u00a0<\/p>\n
1. \u00a0En \u00a0Chile, \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0se \u00a0evitar\u00e1 de la manera siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los residentes en Chile que obtengan rentas \u00a0que, \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0de este Convenio, puedan someterse a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0Colombia, \u00a0podr\u00e1n \u00a0acreditar \u00a0contra \u00a0los \u00a0impuestos \u00a0chilenos \u00a0correspondientes \u00a0a \u00a0esas \u00a0rentas \u00a0los impuestos pagados en Colombia, de acuerdo \u00a0con \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0aplicables de la legislaci\u00f3n chilena. Este p\u00e1rrafo se \u00a0aplicar\u00e1 a todas las rentas tratadas en este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0En \u00a0Colombia, \u00a0la doble imposici\u00f3n se \u00a0evitar\u00e1 de la manera siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cuando \u00a0un \u00a0residente \u00a0de Colombia obtenga \u00a0rentas \u00a0o \u00a0posea elementos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0puedan \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en Chile, Colombia permitir\u00e1, \u00a0dentro de las limitaciones impuestas por su legislaci\u00f3n interna: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
i. El \u00a0descuento \u00a0del impuesto sobre la renta efectivamente pagado por \u00a0ese \u00a0residente \u00a0por un importe igual al impuesto sobre la renta pagado en Chile, \u00a0en su caso, neto del Impuesto de Primera Categor\u00eda; \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
i. El \u00a0descuento del impuesto sobre el patrimonio de ese residente por \u00a0un \u00a0 importe \u00a0 igual \u00a0 al \u00a0 impuesto \u00a0 pagado \u00a0en \u00a0Chile \u00a0sobre \u00a0esos \u00a0elementos \u00a0patrimoniales; \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
i. El \u00a0descuento \u00a0del impuesto sobre la renta efectivamente pagado por \u00a0una \u00a0sociedad \u00a0que \u00a0reparte los dividendos correspondientes a los beneficios con \u00a0cargo \u00a0a los cuales dichos dividendos se pagan (Impuesto de Primera Categor\u00eda). \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sin \u00a0embargo, \u00a0dicho \u00a0descuento \u00a0no podr\u00e1 \u00a0exceder \u00a0de \u00a0la \u00a0parte \u00a0del \u00a0impuesto \u00a0sobre \u00a0la \u00a0renta \u00a0o del impuesto sobre el \u00a0patrimonio, \u00a0calculados \u00a0antes \u00a0del \u00a0descuento, correspondiente a las rentas o a \u00a0los \u00a0elementos \u00a0patrimoniales \u00a0que \u00a0puedan \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en Chile. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0 Cuando \u00a0 con \u00a0arreglo \u00a0a \u00a0cualquier \u00a0disposici\u00f3n \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0las \u00a0rentas \u00a0obtenidas \u00a0por un residente de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0o \u00a0el \u00a0patrimonio \u00a0que posea est\u00e9n exentos de impuestos en \u00a0dicho \u00a0Estado Contratante, este podr\u00e1, no obstante, tomar en consideraci\u00f3n las \u00a0rentas \u00a0o \u00a0el patrimonio exentos para calcular el impuesto sobre el resto de las \u00a0rentas o el patrimonio de ese residente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Disposiciones especiales \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 24 \u00a0<\/p>\n
No discriminaci\u00f3n \u00a0<\/p>\n
1. Los nacionales de un Estado Contratante \u00a0no \u00a0ser\u00e1n \u00a0sometidos \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante a ninguna imposici\u00f3n u \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0relativa \u00a0a \u00a0la \u00a0misma \u00a0que \u00a0no se exija o que sea m\u00e1s gravosa que \u00a0aquellas \u00a0a \u00a0las \u00a0que est\u00e9n o puedan estar sometidos los nacionales de ese otro \u00a0Estado \u00a0que \u00a0se encuentren en las mismas condiciones, en particular con respecto \u00a0a la residencia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Los establecimientos permanentes que una \u00a0empresa \u00a0de \u00a0un Estado Contratante tenga en el otro Estado Contratante no ser\u00e1n \u00a0sometidos \u00a0en \u00a0ese \u00a0Estado a una imposici\u00f3n menos favorable que las empresas de \u00a0ese otro Estado que realicen las mismas actividades. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. Nada de lo establecido en este art\u00edculo \u00a0podr\u00e1 \u00a0interpretarse \u00a0en \u00a0el \u00a0sentido \u00a0de \u00a0obligar \u00a0a \u00a0un \u00a0Estado Contratante a \u00a0conceder \u00a0 a \u00a0 los \u00a0residentes \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0las \u00a0deducciones \u00a0personales, \u00a0desgravaciones \u00a0y reducciones impositivas que otorgue a sus propios \u00a0residentes \u00a0 en \u00a0 consideraci\u00f3n \u00a0 a \u00a0 su \u00a0estado \u00a0civil \u00a0o \u00a0cargas \u00a0familiares. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0 A \u00a0 menos \u00a0 que \u00a0 se \u00a0apliquen \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a09\u00b0, \u00a0del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a06\u00b0 \u00a0del \u00a0art\u00edculo 11 o del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a06\u00b0 \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a012, \u00a0los intereses, las regal\u00edas o dem\u00e1s gastos \u00a0pagados \u00a0por una empresa de un Estado Contratante a un residente del otro Estado \u00a0Contratante \u00a0 son \u00a0 deducibles, \u00a0 para \u00a0 determinar \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0sujetos \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0de \u00a0esta \u00a0empresa, \u00a0en las mismas condiciones que s\u00ed hubieran sido \u00a0pagados \u00a0a \u00a0un \u00a0residente del Estado mencionado en primer lugar. Igualmente, las \u00a0deudas \u00a0de una empresa de un Estado Contratante contra\u00eddas con un residente del \u00a0otro \u00a0Estado Contratante ser\u00e1n deducibles para la determinaci\u00f3n del patrimonio \u00a0sometido \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0de \u00a0dicha \u00a0empresa en las mismas condiciones que si se \u00a0hubieran \u00a0contra\u00eddo \u00a0con \u00a0un \u00a0residente \u00a0del Estado mencionado en primer lugar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. Las sociedades que sean residentes de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0cuyo \u00a0capital \u00a0est\u00e9, \u00a0total \u00a0o \u00a0parcialmente, \u00a0pose\u00eddo \u00a0o \u00a0controlado, \u00a0directa \u00a0o \u00a0indirectamente, \u00a0por \u00a0uno \u00a0o varios residentes del otro \u00a0Estado \u00a0Contratante, \u00a0no se someter\u00e1n en el Estado mencionado en primer lugar a \u00a0ning\u00fan \u00a0impuesto \u00a0u \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0relativa al mismo que no se exijan o que sean \u00a0m\u00e1s \u00a0gravosos \u00a0que \u00a0aquellos \u00a0a \u00a0los \u00a0que est\u00e9n o puedan estar sometidas otras \u00a0sociedades similares del Estado mencionado en primer lugar. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6. \u00a0 En \u00a0 este \u00a0art\u00edculo, \u00a0el \u00a0t\u00e9rmino \u00a0\u201cimposici\u00f3n\u201d \u00a0se \u00a0refiere \u00a0a los impuestos que son objeto de este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 25 \u00a0<\/p>\n
Procedimiento de acuerdo mutuo \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Cuando \u00a0una \u00a0persona considere que las \u00a0medidas \u00a0adoptadas \u00a0por \u00a0uno \u00a0o por ambos Estados Contratantes implican o pueden \u00a0implicar \u00a0para \u00a0ella una imposici\u00f3n que no est\u00e9 conforme con las disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio, \u00a0con \u00a0independencia de los recursos previstos por el derecho \u00a0interno \u00a0de \u00a0esos \u00a0Estados, podr\u00e1 someter su caso a la autoridad competente del \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0del que sea residente o, si fuera aplicable el p\u00e1rrafo 1\u00b0 \u00a0del \u00a0 art\u00edculo \u00a0 24, \u00a0a \u00a0la \u00a0del \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0del \u00a0que \u00a0sea \u00a0nacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0 La \u00a0 autoridad \u00a0competente, \u00a0si \u00a0la \u00a0reclamaci\u00f3n \u00a0le \u00a0parece \u00a0fundada \u00a0y \u00a0si \u00a0no \u00a0puede \u00a0por s\u00ed misma encontrar una \u00a0soluci\u00f3n \u00a0satisfactoria, har\u00e1 lo posible por resolver la cuesti\u00f3n mediante un \u00a0procedimiento \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0mutuo \u00a0con \u00a0la \u00a0autoridad competente del otro Estado \u00a0Contratante, \u00a0a \u00a0fin de evitar una imposici\u00f3n que no se ajuste a este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Las \u00a0autoridades \u00a0competentes \u00a0de \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0har\u00e1n \u00a0lo \u00a0posible \u00a0por \u00a0resolver las dificultades o las \u00a0dudas \u00a0que \u00a0plantee \u00a0la \u00a0interpretaci\u00f3n \u00a0o aplicaci\u00f3n del Convenio mediante un \u00a0procedimiento de acuerdo mutuo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Las \u00a0autoridades \u00a0competentes \u00a0de \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0podr\u00e1n \u00a0comunicarse \u00a0directamente \u00a0a \u00a0fin de llegar a un \u00a0acuerdo en el sentido de los p\u00e1rrafos anteriores. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 26 \u00a0<\/p>\n
Intercambio de informaci\u00f3n \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Las \u00a0autoridades \u00a0competentes \u00a0de \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0intercambiar\u00e1n la informaci\u00f3n que previsiblemente pueda \u00a0resultar \u00a0de \u00a0inter\u00e9s para aplicar lo dispuesto en el presente Convenio, o para \u00a0la \u00a0administraci\u00f3n \u00a0o \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Derecho \u00a0interno \u00a0relativo \u00a0a \u00a0los \u00a0impuestos \u00a0 de \u00a0toda \u00a0naturaleza \u00a0o \u00a0denominaci\u00f3n \u00a0exigibles \u00a0por \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Contratantes, \u00a0sus subdivisiones pol\u00edticas o entidades locales, en la medida en \u00a0que \u00a0la imposici\u00f3n as\u00ed exigida no sea contraria al Convenio. El intercambio de \u00a0informaci\u00f3n no est\u00e1 limitado por el art\u00edculo 1\u00b0. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0La informaci\u00f3n recibida por un Estado \u00a0Contratante \u00a0en \u00a0virtud \u00a0del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a01\u00b0 \u00a0ser\u00e1 mantenida secreta de la misma \u00a0forma \u00a0que la informaci\u00f3n obtenida en virtud del Derecho interno de este Estado \u00a0y \u00a0s\u00f3lo se comunicar\u00e1 a las personas o autoridades (incluidos los tribunales y \u00a0\u00f3rganos \u00a0administrativos) \u00a0que tienen inter\u00e9s en la gesti\u00f3n o recaudaci\u00f3n de \u00a0los \u00a0impuestos establecidos por ese Estado, de los procedimientos declarativos o \u00a0ejecutivos \u00a0relativos \u00a0a \u00a0estos impuestos o de la resoluci\u00f3n de los recursos en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0los \u00a0mismos. Estas personas o autoridades s\u00f3lo utilizar\u00e1n esta \u00a0informaci\u00f3n \u00a0 para \u00a0dichos \u00a0fines. \u00a0Podr\u00e1n \u00a0revelar \u00a0la \u00a0informaci\u00f3n \u00a0en \u00a0las \u00a0audiencias \u00a0 p\u00fablicas \u00a0de \u00a0los \u00a0tribunales \u00a0o \u00a0en \u00a0las \u00a0sentencias \u00a0judiciales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0En \u00a0ning\u00fan caso las disposiciones del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a01\u00b0 \u00a0y \u00a02\u00b0 podr\u00e1n interpretarse en el sentido de obligar a un Estado \u00a0Contratante a: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0 Adoptar \u00a0 medidas \u00a0 administrativas \u00a0contrarias \u00a0a \u00a0su \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0o \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0administrativa, \u00a0o a las del otro \u00a0Estado Contratante; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) Suministrar informaci\u00f3n que no se pueda \u00a0obtener \u00a0sobre \u00a0la \u00a0base \u00a0de \u00a0su \u00a0propia \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0o \u00a0en el ejercicio de su \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0 administrativa \u00a0normal, \u00a0o \u00a0de \u00a0las \u00a0del \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante; \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) \u00a0Suministrar \u00a0informaci\u00f3n \u00a0que \u00a0revele \u00a0secretos \u00a0comerciales, \u00a0industriales o profesionales, procedimientos comerciales \u00a0o \u00a0 informaciones \u00a0 cuya \u00a0 comunicaci\u00f3n \u00a0 sea \u00a0 contraria \u00a0al \u00a0orden \u00a0p\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Cuando \u00a0la informaci\u00f3n sea solicitada \u00a0por \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0de \u00a0conformidad con este art\u00edculo, el otro Estado \u00a0Contratante \u00a0obtendr\u00e1 la informaci\u00f3n a que se refiere la solicitud en la misma \u00a0forma \u00a0como si se tratara de su propia imposici\u00f3n, sin importar el hecho de que \u00a0este \u00a0otro \u00a0Estado, \u00a0en \u00a0ese \u00a0momento, \u00a0no \u00a0requiera \u00a0de \u00a0tal \u00a0informaci\u00f3n. \u00a0La \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0precedente \u00a0est\u00e1 \u00a0limitada \u00a0por \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en el p\u00e1rrafo 3\u00b0 \u00a0excepto \u00a0 cuando \u00a0 tales \u00a0 limitaciones \u00a0 impidieran \u00a0a \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0proporcionar \u00a0informaci\u00f3n \u00a0exclusivamente \u00a0por la ausencia de inter\u00e9s nacional \u00a0en la misma. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 27 \u00a0<\/p>\n
Limitaci\u00f3n de beneficios \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Cuando \u00a0las \u00a0rentas \u00a0procedentes de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0sean \u00a0obtenidas \u00a0por una sociedad residente del otro Estado \u00a0Contratante, \u00a0 y \u00a0 una \u00a0o \u00a0m\u00e1s \u00a0personas \u00a0no \u00a0residentes \u00a0de \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0Detenten directa o indirectamente, o a \u00a0trav\u00e9s \u00a0de una o m\u00e1s sociedades, cualquiera que sea su residencia, un inter\u00e9s \u00a0sustancial \u00a0en \u00a0dicha \u00a0sociedad, \u00a0en \u00a0forma \u00a0de participaci\u00f3n o de otro modo, o \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0Ejerzan \u00a0directa \u00a0o indirectamente, de \u00a0forma \u00a0individual \u00a0o \u00a0conjuntamente, la gesti\u00f3n o el control de dicha sociedad, \u00a0cualquier \u00a0 disposici\u00f3n \u00a0 de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0que \u00a0reconozca \u00a0una \u00a0exenci\u00f3n \u00a0o \u00a0reducci\u00f3n \u00a0impositiva \u00a0ser\u00e1 \u00a0aplicable solamente a los dividendos, intereses y \u00a0regal\u00edas \u00a0sujetas \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0Estado \u00a0mencionado \u00a0en \u00faltimo lugar \u00a0conforme a las reglas generales de su legislaci\u00f3n impositiva. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0La \u00a0disposici\u00f3n \u00a0precedente \u00a0no ser\u00e1 \u00a0aplicable \u00a0 cuando \u00a0 la \u00a0 sociedad \u00a0 pruebe \u00a0que \u00a0su \u00a0prop\u00f3sito \u00a0principal, \u00a0la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0su \u00a0actividad \u00a0empresarial y la adquisici\u00f3n o tenencia de las \u00a0acciones \u00a0u \u00a0otros \u00a0bienes \u00a0de \u00a0los \u00a0que \u00a0se deriven las rentas de que se trate, \u00a0est\u00e1n \u00a0motivados por razones empresariales v\u00e1lidas y no tienen como prop\u00f3sito \u00a0o \u00a0uno \u00a0de \u00a0sus principales prop\u00f3sitos la obtenci\u00f3n de beneficios de acuerdo a \u00a0este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Considerando que el objetivo principal \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0es \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n internacional, los Estados \u00a0Contratantes \u00a0acuerdan \u00a0que, \u00a0en el evento de que las disposiciones del Convenio \u00a0sean \u00a0usadas en forma tal que otorguen beneficios no contemplados ni pretendidos \u00a0por \u00a0\u00e9l, \u00a0las \u00a0autoridades competentes de los Estados Contratantes deber\u00e1n, en \u00a0conformidad \u00a0al \u00a0procedimiento \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0mutuo \u00a0del art\u00edculo 25, recomendar \u00a0modificaciones \u00a0espec\u00edficas \u00a0al \u00a0Convenio. \u00a0Los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0adem\u00e1s \u00a0acuerdan \u00a0que cualquiera de dichas recomendaciones ser\u00e1 considerada y discutida \u00a0de \u00a0manera \u00a0expedita \u00a0con \u00a0miras a modificar el Convenio en la medida en que sea \u00a0necesario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 28 \u00a0<\/p>\n
Miembros \u00a0de \u00a0misiones \u00a0diplom\u00e1ticas y de \u00a0oficinas consulares \u00a0\u00a0<\/p>\n
Las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0no \u00a0afectar\u00e1n \u00a0a \u00a0los \u00a0privilegios \u00a0fiscales \u00a0de \u00a0que disfruten los miembros de las \u00a0misiones \u00a0diplom\u00e1ticas \u00a0o \u00a0de \u00a0las \u00a0oficinas \u00a0consulares \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0los \u00a0principios \u00a0generales del derecho internacional o en virtud de las disposiciones \u00a0de acuerdos especiales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 29 \u00a0<\/p>\n
Disposiciones miscel\u00e1neas \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Con \u00a0respecto \u00a0a cuentas de inversi\u00f3n \u00a0conjuntas \u00a0o \u00a0fondos \u00a0(como \u00a0por \u00a0ejemplo \u00a0los \u00a0Fondos \u00a0de Inversi\u00f3n de Capital \u00a0Extranjero, \u00a0Ley \u00a0n\u00famero 18.657), que est\u00e1n sujetos a impuesto sobre la remesa \u00a0y \u00a0 cuya \u00a0administraci\u00f3n \u00a0debe \u00a0efectuarse \u00a0por \u00a0un \u00a0residente \u00a0en \u00a0Chile, \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0no \u00a0ser\u00e1n \u00a0interpretadas \u00a0en \u00a0el \u00a0sentido de \u00a0restringir \u00a0la imposici\u00f3n de Chile del impuesto sobre la remesa de esas cuentas \u00a0o \u00a0 fondos \u00a0con \u00a0respecto \u00a0a \u00a0las \u00a0inversiones \u00a0en \u00a0bienes \u00a0situados \u00a0en \u00a0Chile. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Para \u00a0los \u00a0fines \u00a0del p\u00e1rrafo 3\u00b0 del \u00a0art\u00edculo \u00a0XXII \u00a0(Consulta) del Acuerdo General sobre Comercio de Servicios, los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0acuerdan \u00a0que, \u00a0sin \u00a0perjuicio de ese p\u00e1rrafo, cualquier \u00a0disputa \u00a0entre \u00a0ellos \u00a0respecto \u00a0de si una medida cae dentro del \u00e1mbito de este \u00a0Convenio, \u00a0puede ser llevada ante el Consejo de Comercio de Servicios conforme a \u00a0lo \u00a0estipulado \u00a0en \u00a0dicho \u00a0p\u00e1rrafo, \u00a0pero \u00a0s\u00f3lo con el consentimiento de ambos \u00a0Estados \u00a0Contratantes. \u00a0Cualquier duda sobre la interpretaci\u00f3n de este p\u00e1rrafo \u00a0ser\u00e1 \u00a0resuelta \u00a0conforme el p\u00e1rrafo 3 del art\u00edculo 25 o, en caso de no llegar \u00a0a \u00a0 acuerdo \u00a0con \u00a0arreglo \u00a0a \u00a0este \u00a0procedimiento, \u00a0conforme \u00a0a \u00a0cualquier \u00a0otro \u00a0procedimiento acordado por ambos Estados Contratantes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Nada \u00a0en \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0afectar\u00e1 la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0actuales \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0D. \u00a0L. \u00a0600 \u00a0(Estatuto de la \u00a0Inversi\u00f3n \u00a0extranjera) \u00a0de \u00a0la legislaci\u00f3n chilena, conforme est\u00e9n en vigor a \u00a0la \u00a0fecha \u00a0de \u00a0la \u00a0firma \u00a0de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0y \u00a0aun cuando fueren eventualmente \u00a0modificadas sin alterar su principio general. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Las \u00a0contribuciones \u00a0en \u00a0un \u00a0a\u00f1o \u00a0por \u00a0servicios \u00a0prestados \u00a0en \u00a0ese \u00a0a\u00f1o \u00a0y pagados por, o por cuenta de, una persona \u00a0natural \u00a0residente \u00a0de \u00a0un Estado Contratante o que est\u00e1 presente temporalmente \u00a0en \u00a0ese \u00a0Estado, \u00a0a \u00a0un \u00a0plan \u00a0de \u00a0pensiones \u00a0que \u00a0es \u00a0reconocido \u00a0para \u00a0efectos \u00a0impositivos \u00a0en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado Contratante deber\u00e1, durante un periodo que no \u00a0supere \u00a0en \u00a0total 60 meses, ser tratada en el Estado mencionado en primer lugar, \u00a0de \u00a0la \u00a0misma \u00a0forma \u00a0que \u00a0una \u00a0contribuci\u00f3n \u00a0pagada \u00a0a un sistema de pensiones \u00a0reconocido para fines impositivos en ese Estado, si \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0 Dicha \u00a0 persona \u00a0 natural \u00a0 estaba \u00a0contribuyendo \u00a0en \u00a0forma regular al plan de pensiones por un periodo que hubiera \u00a0terminado \u00a0inmediatamente \u00a0antes \u00a0de \u00a0que \u00a0pasara \u00a0a \u00a0ser residente de o a estar \u00a0temporalmente presente en el Estado mencionado en primer lugar, y \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0Las autoridades competentes del Estado \u00a0mencionado \u00a0en \u00a0primer \u00a0lugar \u00a0acuerdan \u00a0que el plan de pensiones corresponde en \u00a0t\u00e9rminos \u00a0generales \u00a0a un plan de pensiones reconocido para efectos impositivos \u00a0por ese Estado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para los fines de este p\u00e1rrafo, \u201cplan de \u00a0pensiones\u201d \u00a0incluye \u00a0el \u00a0plan \u00a0de \u00a0pensiones \u00a0creado \u00a0conforme \u00a0el \u00a0sistema de \u00a0seguridad social de cada Estado Contratante. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Disposiciones finales \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 30 \u00a0<\/p>\n
Entrada en vigor \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Cada \u00a0uno \u00a0de los Estados Contratantes \u00a0notificar\u00e1 \u00a0al \u00a0otro, \u00a0a trav\u00e9s de la v\u00eda diplom\u00e1tica, una vez cumplidos los \u00a0procedimientos \u00a0exigidos \u00a0por \u00a0su \u00a0legislaci\u00f3n para la entrada en vigor de este \u00a0Convenio. \u00a0 Este \u00a0 Convenio \u00a0entrar\u00e1 \u00a0en \u00a0vigor \u00a0en \u00a0la \u00a0fecha \u00a0de \u00a0la \u00a0\u00faltima \u00a0notificaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0Las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0se \u00a0aplicar\u00e1n: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0En Chile, con respecto a los impuestos \u00a0sobre \u00a0las \u00a0rentas \u00a0que \u00a0se obtengan y a las cantidades que se paguen, abonen en \u00a0cuenta, \u00a0se \u00a0pongan \u00a0a \u00a0disposici\u00f3n \u00a0o se contabilicen como gasto, a partir del \u00a0primer \u00a0d\u00eda \u00a0del \u00a0mes \u00a0de \u00a0enero del a\u00f1o calendario inmediatamente siguiente a \u00a0aquel en que el Convenio entre en vigor; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) En Colombia, en el caso de impuestos de \u00a0devengo \u00a0peri\u00f3dico, respecto de los impuestos sobre la renta correspondiente al \u00a0a\u00f1o \u00a0fiscal \u00a0que \u00a0comience \u00a0el primer d\u00eda del mes de enero del a\u00f1o calendario \u00a0inmediatamente \u00a0 siguiente \u00a0 a \u00a0 aquel \u00a0en \u00a0que \u00a0el \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0en \u00a0vigor; \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0El \u00a0Acuerdo \u00a0sobre \u00a0exenci\u00f3n de doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0para \u00a0las empresas de navegaci\u00f3n a\u00e9rea y mar\u00edtima, concluido en \u00a0Santiago \u00a0de \u00a0Chile \u00a0a \u00a0los \u00a0diecinueve \u00a0d\u00edas \u00a0del \u00a0mes \u00a0de marzo de 1970 entre \u00a0Colombia \u00a0y Chile, queda derogado en ambos Estados desde que sean de aplicaci\u00f3n \u00a0las disposiciones del presente Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 31 \u00a0<\/p>\n
Denuncia \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Este \u00a0Convenio \u00a0permanecer\u00e1 \u00a0en vigor \u00a0indefinidamente, \u00a0pero \u00a0cualquiera \u00a0de \u00a0los \u00a0Estados Contratantes podr\u00e1, a m\u00e1s \u00a0tardar \u00a0el \u00a030 \u00a0de \u00a0junio \u00a0de \u00a0cada \u00a0a\u00f1o calendario posterior a aquel en que el \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0en \u00a0vigor, \u00a0dar al otro Estado Contratante un aviso de t\u00e9rmino \u00a0por escrito, a trav\u00e9s de la v\u00eda diplom\u00e1tica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Las disposiciones del Convenio dejar\u00e1n \u00a0de surtir efecto: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0En Chile, con respecto a los impuestos \u00a0sobre \u00a0las \u00a0rentas \u00a0que \u00a0se \u00a0obtengan \u00a0y las cantidades que se paguen, abonen en \u00a0cuenta, \u00a0se \u00a0pongan \u00a0a \u00a0disposici\u00f3n \u00a0o se contabilicen como gasto, a partir del \u00a0primer \u00a0d\u00eda \u00a0del \u00a0mes \u00a0de \u00a0enero del a\u00f1o calendario inmediatamente siguiente a \u00a0aquel en que se da el aviso; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0En Colombia, en el caso de impuesto de \u00a0devengo \u00a0peri\u00f3dico, respecto de los impuestos sobre la renta correspondiente al \u00a0a\u00f1o \u00a0fiscal \u00a0que \u00a0comience, \u00a0a partir del primer d\u00eda del mes de enero del a\u00f1o \u00a0calendario inmediatamente siguiente a aquel en que se da el aviso; \u00a0\u00a0<\/p>\n
c) \u00a0Respecto \u00a0de los dem\u00e1s casos desde la \u00a0entrada en vigor del Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0fe \u00a0de \u00a0lo \u00a0cual, \u00a0los \u00a0signatarios, \u00a0debidamente autorizados al efecto, han firmado este Convenio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Hecho en Bogot\u00e1, D. C., Colombia, a los 19 \u00a0d\u00edas \u00a0del \u00a0mes \u00a0de \u00a0abril de 2007, en duplicado, siendo ambos textos igualmente \u00a0aut\u00e9nticos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por la Rep\u00fablica de Colombia, \u00a0<\/p>\n
Fernando Ara\u00fajo Perdomo, \u00a0<\/p>\n
Ministro \u00a0de \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0Por la Rep\u00fablica de Chile, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Alejandro Foxley Rioseco, \u00a0<\/p>\n
Ministro \u00a0de \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores \u00a0de \u00a0Chile \u00a0\u00a0<\/p>\n
PROTOCOLO DEL CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DE \u00a0CHILE \u00a0Y \u00a0LA \u00a0REPUBLICA \u00a0DE \u00a0COLOMBIA \u00a0PARA \u00a0EVITAR \u00a0LA DOBLE TRIBUTACION Y PARA \u00a0PREVENIR \u00a0 LA \u00a0 EVASION \u00a0FISCAL \u00a0EN \u00a0RELACION \u00a0AL \u00a0IMPUESTO \u00a0A \u00a0LA \u00a0RENTA \u00a0Y \u00a0AL \u00a0PATRIMONIO \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0momento de la firma del Convenio entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para evitar la doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0y \u00a0para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n a los impuestos a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0los \u00a0signatarios \u00a0han \u00a0convenido \u00a0las \u00a0siguientes \u00a0disposiciones que forman parte integrante del presente Convenio: \u00a0\u00a0<\/p>\n
En general \u00a0<\/p>\n
Asistencia en la recaudaci\u00f3n \u00a0<\/p>\n
Los \u00a0Estados Contratantes se comprometen a \u00a0que \u00a0en \u00a0el \u00a0futuro \u00a0se \u00a0buscar\u00e1n \u00a0y \u00a0acordar\u00e1n \u00a0mecanismos \u00a0para \u00a0lograr \u00a0una \u00a0cooperaci\u00f3n \u00a0 efectiva \u00a0 en \u00a0 materia \u00a0 de \u00a0 asistencia \u00a0 en \u00a0 recaudaci\u00f3n \u00a0de \u00a0impuestos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 5\u00b0. \u00a0<\/p>\n
Se \u00a0entiende \u00a0que los t\u00e9rminos entregar o \u00a0entregarlas \u00a0en \u00a0las \u00a0letras \u00a0a) \u00a0y \u00a0b) del p\u00e1rrafo 4\u00b0 del art\u00edculo 5\u00b0 no se \u00a0aplican \u00a0a \u00a0los \u00a0casos en que los bienes se encuentren ubicados en el territorio \u00a0del \u00a0 pa\u00eds \u00a0 donde \u00a0 se \u00a0 efect\u00faa \u00a0 la \u00a0 entrega, \u00a0 con \u00a0 anterioridad \u00a0 a \u00a0su \u00a0enajenaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 7\u00b0. \u00a0<\/p>\n
Se entiende que una remesa efectuada por un \u00a0establecimiento \u00a0 permanente \u00a0 en \u00a0 Colombia \u00a0tiene \u00a0un \u00a0tratamiento \u00a0tributario \u00a0equivalente \u00a0al \u00a0que \u00a0el \u00a0p\u00e1rrafo 2\u00b0, letra a) del art\u00edculo 10 contempla para \u00a0los dividendos, respecto del impuesto complementario de remesas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 7\u00b0. \u00a0<\/p>\n
Se \u00a0entiende \u00a0que \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0p\u00e1rrafo \u00a03\u00b0 \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a07\u00b0 \u00a0se \u00a0aplican \u00a0s\u00f3lo \u00a0si los gastos pueden ser \u00a0atribuidos \u00a0o \u00a0aceptados \u00a0al \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0de \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0fiscal del Estado Contratante en el cual el \u00a0establecimiento permanente est\u00e9 situado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 10. \u00a0<\/p>\n
No \u00a0obstante \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0cuando \u00a0a los \u00a0dividendos \u00a0obtenidos por una empresa residente en Chile procedentes de Colombia \u00a0se \u00a0les aplique el p\u00e1rrafo 1\u00b0 del art\u00edculo 245 del Estatuto Tributario, o sus \u00a0modificaciones \u00a0posteriores, \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a010 \u00a0se \u00a0aplicar\u00e1 \u00a0de \u00a0la siguiente \u00a0forma: \u00a0\u00a0<\/p>\n
a) \u00a0La \u00a0parte \u00a0correspondiente \u00a0al \u00a035 por \u00a0ciento \u00a0mencionado \u00a0en \u00a0el citado art\u00edculo se ver\u00e1 reducida seg\u00fan el p\u00e1rrafo \u00a02.b) \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a010 \u00a0cuando \u00a0los \u00a0dividendos \u00a0y \u00a0utilidades repartidos a no \u00a0residentes \u00a0en \u00a0Colombia \u00a0procedan \u00a0de \u00a0utilidades exentas del impuesto sobre la \u00a0renta \u00a0en \u00a0cabeza \u00a0de \u00a0la \u00a0sociedad \u00a0y siempre que dicha parte se invierta en la \u00a0misma \u00a0actividad \u00a0productora \u00a0en Colombia durante un t\u00e9rmino no inferior a tres \u00a0a\u00f1os. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cuando las utilidades m\u00e1ximas susceptibles \u00a0de \u00a0ser \u00a0distribuidas \u00a0a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia \u00a0ocasional \u00a0sean \u00a0superiores al 65 por ciento de las utilidades comerciales antes \u00a0de \u00a0impuestos, \u00a0se \u00a0aplicar\u00e1 la misma regla prevista en el p\u00e1rrafo anterior de \u00a0esta \u00a0letra \u00a0a) \u00a0sobre \u00a0la \u00a0diferencia \u00a0entre \u00a0dicha \u00a0cantidad \u00a0y las utilidades \u00a0despu\u00e9s de impuestos; \u00a0\u00a0<\/p>\n
b) \u00a0La \u00a0tarifa \u00a0especial prevista para los \u00a0dividendos \u00a0o \u00a0participaciones a que hace referencia el inciso 1\u00b0 del art\u00edculo \u00a0245 \u00a0del \u00a0Estatuto \u00a0Tributario, \u00a0o \u00a0sus \u00a0modificaciones \u00a0posteriores, \u00a0se \u00a0ver\u00e1 \u00a0reducida \u00a0seg\u00fan \u00a0los \u00a0p\u00e1rrafos \u00a02.a) \u00a0o \u00a02.b) del art\u00edculo 10 en funci\u00f3n del \u00a0porcentaje de participaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 10. \u00a0<\/p>\n
Si \u00a0despu\u00e9s \u00a0de \u00a0la \u00a0firma \u00a0del \u00a0presente \u00a0Convenio, \u00a0Chile \u00a0realiza \u00a0una \u00a0reforma tributaria por la cual se ve afectado el \u00a0sistema \u00a0integrado \u00a0de \u00a0tributaci\u00f3n, \u00a0incluyendo \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0del impuesto \u00a0adicional, \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0se consultar\u00e1n a objeto de modificar el \u00a0presente \u00a0Convenio \u00a0con \u00a0la \u00a0finalidad \u00a0de \u00a0restablecer \u00a0el \u00a0equilibrio \u00a0de \u00a0los \u00a0beneficios del mismo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculos 11 y 12. \u00a0<\/p>\n
En el caso de Colombia, la expresi\u00f3n \u201cel \u00a0impuesto \u00a0as\u00ed \u00a0exigido\u201d \u00a0del p\u00e1rrafo 2\u00b0 del art\u00edculo 11 y del p\u00e1rrafo 2\u00b0 \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a012, se refiere a la suma de los impuestos sobre la renta (35 por \u00a0ciento) \u00a0y \u00a0sobre \u00a0las \u00a0remesas, \u00a0en \u00a0aquellos \u00a0casos en los que la legislaci\u00f3n \u00a0interna \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0prevea \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0estos dos conceptos para los \u00a0intereses o regal\u00edas cobrados por un no residente en Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 12. \u00a0<\/p>\n
Si \u00a0Colombia \u00a0concluye \u00a0un Convenio con un \u00a0tercer \u00a0Estado \u00a0en \u00a0el que se modifique la imposici\u00f3n en el pa\u00eds fuente de los \u00a0pagos \u00a0por \u00a0asistencia t\u00e9cnica, servicios t\u00e9cnicos o servicios de consultor\u00eda \u00a0que \u00a0se \u00a0contemplan en el art\u00edculo 12 de este Convenio, tales modificaciones se \u00a0aplicar\u00e1n al presente Convenio como se indica a continuaci\u00f3n: \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el caso que se acuerde una exenci\u00f3n o \u00a0una \u00a0al\u00edcuota \u00a0menor \u00a0en \u00a0dicho \u00a0Convenio \u00a0tal \u00a0exenci\u00f3n \u00a0o al\u00edcuota menor se \u00a0aplicar\u00e1 \u00a0autom\u00e1ticamente \u00a0a este Convenio. La exenci\u00f3n o la reducci\u00f3n de la \u00a0al\u00edcuota \u00a0se aplicar\u00e1 a este Convenio a partir de la fecha de entrada en vigor \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0con \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado, \u00a0bajo \u00a0las \u00a0mismas condiciones como si esa \u00a0exenci\u00f3n \u00a0o \u00a0al\u00edcuota \u00a0menor \u00a0hubiera \u00a0sido \u00a0especificada en este Convenio. La \u00a0autoridad \u00a0competente \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0informar\u00e1, \u00a0sin \u00a0demora, \u00a0a \u00a0la \u00a0autoridad \u00a0competente \u00a0de Chile, que se han cumplido las condiciones para la aplicaci\u00f3n de \u00a0este p\u00e1rrafo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. Art\u00edculo 13. \u00a0<\/p>\n
En el caso de Colombia, la tributaci\u00f3n de \u00a0las \u00a0ganancias \u00a0de capital mencionadas en este art\u00edculo se refiere a la suma de \u00a0los \u00a0impuestos \u00a0sobre \u00a0la \u00a0renta \u00a0(35 \u00a0por \u00a0ciento) \u00a0y \u00a0sobre las remesas (7 por \u00a0ciento), \u00a0en \u00a0aquellos \u00a0casos \u00a0en \u00a0los \u00a0que \u00a0la legislaci\u00f3n interna de Colombia \u00a0prevea \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n de estos dos conceptos para este tipo de rentas cobradas \u00a0por un no residente en Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ad. \u00a0 Art\u00edculos \u00a0 4\u00b0, \u00a010, \u00a011, \u00a012 \u00a0y \u00a023. \u00a0\u00a0<\/p>\n
i) Se acuerda que los formularios chilenos \u00a0contenidos \u00a0en \u00a0la \u00a0Circular 17 de 2004 cumplen con el requisito de acreditar la \u00a0residencia \u00a0y \u00a0situaci\u00f3n \u00a0tributaria \u00a0y, \u00a0por \u00a0lo tanto, permiten acceder a los \u00a0beneficios del Convenio; \u00a0\u00a0<\/p>\n
ii) \u00a0Para \u00a0efectos \u00a0de la acreditaci\u00f3n de \u00a0residencia \u00a0y \u00a0de \u00a0situaci\u00f3n \u00a0tributaria, \u00a0Colombia \u00a0adoptar\u00e1 un procedimiento \u00a0similar al se\u00f1alado en el p\u00e1rrafo anterior; \u00a0\u00a0<\/p>\n
iii) Cualquier modificaci\u00f3n o cambio de lo \u00a0previamente \u00a0se\u00f1alado \u00a0se \u00a0efectuar\u00e1 \u00a0por las autoridades competentes mediante \u00a0mutuo acuerdo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0fe \u00a0de \u00a0lo \u00a0cual, \u00a0los \u00a0signatarios, \u00a0debidamente autorizados al efecto, han firmado este Protocolo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Hecho en Bogot\u00e1, D. C., Colombia, a los 19 \u00a0d\u00edas \u00a0del \u00a0mes \u00a0de \u00a0abril de 2007, en duplicado, siendo ambos textos igualmente \u00a0aut\u00e9nticos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por la Rep\u00fablica de Colombia, \u00a0<\/p>\n
Fernando Ara\u00fajo Perdomo, \u00a0<\/p>\n
Ministro \u00a0de \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por la Rep\u00fablica de Chile, \u00a0<\/p>\n
Alejandro Foxley Rioseco, \u00a0<\/p>\n
RAMA EJECUTIVA DEL PODER PUBLICO \u00a0<\/p>\n
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA \u00a0<\/p>\n
Bogot\u00e1, \u00a0 D. \u00a0 C., \u00a010 \u00a0de \u00a0octubre \u00a0de \u00a02007 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aprobados. \u00a0Som\u00e9tanse a la consideraci\u00f3n \u00a0del honorable Congreso Nacional para los efectos constitucionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
(Fdo.) \u00c1LVARO URIBE V\u00c9LEZ \u00a0<\/p>\n
El \u00a0 \u00a0 Ministro \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores, \u00a0\u00a0<\/p>\n
(Fdo.) Fernando Ara\u00fajo Perdomo. \u00a0<\/p>\n
DECRETA: \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo \u00a01\u00b0. \u00a0Apru\u00e9banse \u00a0el \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y al Patrimonio, y el Protocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n al Impuesto a la Renta y al Patrimonio, hechos y \u00a0firmados en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo \u00a02\u00b0. \u00a0De \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a01\u00b0 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley 7\u00aa de 1944, el Convenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y al Patrimonio, y el Protocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n al Impuesto a la Renta y al Patrimonio, hechos y \u00a0firmados \u00a0en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril de 2007, que por el art\u00edculo 1\u00b0 de \u00a0esta \u00a0ley \u00a0se \u00a0aprueban, \u00a0obligar\u00e1n \u00a0al \u00a0pa\u00eds \u00a0a \u00a0partir de la fecha en que se \u00a0perfeccione \u00a0 el \u00a0v\u00ednculo \u00a0internacional \u00a0respecto \u00a0de \u00a0los \u00a0mismos. \u00a0Art\u00edculo \u00a03\u00b0. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0presente ley rige a partir de la fecha \u00a0de su publicaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Dada en Bogot\u00e1, D. C., a los\u2026Presentados \u00a0al \u00a0honorable Congreso de la Rep\u00fablica por el Ministro de Relaciones Exteriores \u00a0y el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Fernando Ara\u00fajo Perdomo, \u00a0<\/p>\n
Ministro \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores \u00a0\u00a0<\/p>\n
Oscar Iv\u00e1n Zuluaga, \u00a0<\/p>\n
Ministro \u00a0 de \u00a0 Hacienda \u00a0 y \u00a0 Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico \u00a0\u00a0<\/p>\n
RAMA \u00a0 EJECUTIVA \u00a0 DEL \u00a0 PODER \u00a0 PUBLICO \u00a0PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA \u00a0\u00a0<\/p>\n
Bogot\u00e1, \u00a0 D. \u00a0 C., \u00a010 \u00a0de \u00a0octubre \u00a0de \u00a02007 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Aprobados. \u00a0Som\u00e9tanse a la consideraci\u00f3n \u00a0del honorable Congreso de \u00a0\u00a0<\/p>\n
la \u00a0 Rep\u00fablica \u00a0 para \u00a0 los \u00a0 efectos \u00a0constitucionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
(Fdo.) \u00c1LVARO URIBE V\u00c9LEZ \u00a0<\/p>\n
El \u00a0 \u00a0 Ministro \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores, \u00a0\u00a0<\/p>\n
(Fdo.) Fernando Ara\u00fajo Perdomo. \u00a0<\/p>\n
DECRETA: \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo \u00a01\u00b0. \u00a0Apru\u00e9banse \u00a0el \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y al Patrimonio, y el Protocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n al Impuesto a la Renta y al Patrimonio, hechos y \u00a0firmados en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo \u00a02\u00b0. \u00a0De \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a01\u00b0 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley 7\u00aa de 1944, el Convenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al Impuesto a la \u00a0Renta \u00a0y al Patrimonio, y el Protocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n al Impuesto a la Renta y al Patrimonio, hechos y \u00a0firmados \u00a0en Bogot\u00e1, D. C., el 19 de abril de 2007, que por el art\u00edculo 1\u00b0 de \u00a0esta \u00a0ley \u00a0se \u00a0aprueban, \u00a0obligar\u00e1n \u00a0al \u00a0pa\u00eds \u00a0a \u00a0partir de la fecha en que se \u00a0perfeccione el v\u00ednculo internacional respecto de los mismos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo \u00a03\u00b0. \u00a0La \u00a0presente \u00a0ley \u00a0rige a \u00a0partir de la fecha de su publicaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0Presidente \u00a0del honorable Senado de la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Hern\u00e1n \u00a0 \u00a0 \u00a0Francisco \u00a0 \u00a0 Andrade \u00a0Serrano. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El Secretario General del honorable Senado \u00a0de la Rep\u00fablica, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Emilio Otero Dajud. \u00a0<\/p>\n
El \u00a0Presidente \u00a0de la honorable C\u00e1mara de \u00a0Representantes, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Germ\u00e1n Var\u00f3n Cotrino. \u00a0<\/p>\n
El \u00a0Secretario \u00a0General \u00a0de \u00a0la \u00a0honorable \u00a0C\u00e1mara de Representantes, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Jes\u00fas \u00a0 \u00a0 \u00a0Alfonso \u00a0 \u00a0 Rodr\u00edguez \u00a0Camargo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
REPUBLICA \u00a0 DE \u00a0 COLOMBIA \u00a0 – \u00a0 GOBIERNO \u00a0NACIONAL \u00a0\u00a0<\/p>\n
Comun\u00edquese y c\u00famplase. \u00a0<\/p>\n
Ejec\u00fatese, \u00a0previa \u00a0revisi\u00f3n de la Corte \u00a0Constitucional, \u00a0 \u00a0conforme \u00a0 \u00a0al \u00a0 art\u00edculo \u00a0 241-10 \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Dada \u00a0en Bogot\u00e1, D. C., a 23 de diciembre \u00a0de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00c1LVARO URIBE V\u00c9LEZ \u00a0<\/p>\n
El \u00a0 \u00a0 Ministro \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores, \u00a0\u00a0<\/p>\n
Jaime Berm\u00fadez Merizalde. \u00a0<\/p>\n
Oscar Iv\u00e1n Zuluaga Escobar. \u00a0<\/p>\n
III. INTERVENCIONES. \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0 \u00a0 Universidad \u00a0 \u00a0Externado \u00a0 \u00a0de \u00a0Colombia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El ciudadano Julio Roberto Piza Rodr\u00edguez, \u00a0Director \u00a0del Departamento de Derecho Fiscal y Centro de Estudios Fiscales de la \u00a0Universidad \u00a0Externado \u00a0de \u00a0Colombia, \u00a0interviene en el proceso de la referencia \u00a0con el fin de aportarle algunos elementos de juicio a la Corte. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica \u00a0que, \u00a0se \u00a0ha \u00a0venido \u00a0discutiendo \u00a0\u201ca \u00a0nivel de conferencias si atendiendo al art\u00edculo \u00a05\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Decisi\u00f3n \u00a040 \u00a0de la CAN\u201d, los convenios \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la doble tributaci\u00f3n que suscriban los Pa\u00edses Miembros con otros \u00a0Estados \u00a0ajenos \u00a0a \u00a0la \u00a0Subregi\u00f3n \u00a0se \u00a0guiar\u00e1n \u00a0por \u00a0el Convenio Tipo a que se \u00a0refiere \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a02 de la mencionada decisi\u00f3n. Adem\u00e1s si \u201ccada \u00a0Pa\u00eds \u00a0Miembro celebrar\u00e1 consultas con los dem\u00e1s, en el seno \u00a0del \u00a0Consejo de Pol\u00edtica Fiscal antes de suscribir dichos convenios\u201d. \u00a0A rengl\u00f3n seguido precisa que se ha sostenido que la menciona \u00a0Decisi\u00f3n \u00a0 fue \u00a0 t\u00e1citamente \u00a0 derogada \u00a0por \u00a0la \u00a0Decisi\u00f3n\u00a0 \u00a0578 \u00a0de \u00a0la \u00a0CAN. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se\u00f1ala \u00a0igualmente \u00a0que \u00a0la Corte deber\u00eda \u00a0remitir \u00a0el \u00a0expediente \u00a0al \u00a0Tribunal \u00a0Andino de Justicia, de conformidad con el \u00a0art\u00edculo \u00a0123 \u00a0de \u00a0la Decisi\u00f3n 500 de la CAN, aunque sin precisar cu\u00e1l ser\u00eda \u00a0exactamente el objetivo de tal interpretaci\u00f3n prejudicial. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega que, de conformidad con el art\u00edculo \u00a07\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819 \u00a0de 2003, los convenios de doble tributaci\u00f3n requieren la \u00a0realizaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0un \u00a0concienzudo \u00a0an\u00e1lisis \u00a0sobre \u00a0el \u00a0efecto \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0la \u00a0recaudaci\u00f3n \u00a0 \u201cpues \u00a0en \u00a0\u00faltimas \u00a0\u00e9stos \u00a0implican \u00a0declarar \u00a0exentas \u00a0algunas \u00a0rentas, \u00a0limitar \u00a0las tarifas en otras o aminorar el \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0pagar \u00a0por v\u00eda del tax credit o descuento por impuestos pagados en \u00a0el \u00a0exterior\u201d. De no haberse realizado tal an\u00e1lisis, \u00a0la ley aprobatoria ser\u00eda inexequible. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0a la finalidad de esta clase de \u00a0convenios \u00a0se\u00f1ala \u00a0el interviniente que se trata de limitar el poder tributario \u00a0de \u00a0 los \u00a0 Estados, \u00a0 en \u00a0 orden \u00a0 a \u00a0eliminar \u00a0o \u00a0atenuar \u00a0la \u00a0sobreimposici\u00f3n \u00a0internacional. \u00a0De \u00a0all\u00ed \u00a0que \u00a0\u201ceste fen\u00f3meno se ha \u00a0enfrentado \u00a0a trav\u00e9s de medidas internas, cuando provienen del derecho interno, \u00a0comunitarias, \u00a0cuando \u00a0provienen \u00a0de normas de derecho comunitario derivado o de \u00a0derecho \u00a0internacional \u00a0p\u00fablico, \u00a0cuando \u00a0obra \u00a0un \u00a0convenio \u00a0internacional que \u00a0podr\u00e1 ser multilateral o bilateral\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0ata\u00f1e \u00a0al \u00a0principio \u00a0de \u00a0reciprocidad, \u00a0estima \u00a0que los aspectos negativos que comporta la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0tales \u00a0tratados \u00a0internacionales, \u00a0obedecen \u00a0a \u00a0un \u00a0tema de ley \u00a0interna. \u00a0As\u00ed \u00a0por \u00a0ejemplo, \u00a0Colombia \u00a0en \u00a0su \u00a0Estatuto \u00a0Tributario \u00a0establece \u00a0criterios \u00a0 muy \u00a0 laxos \u00a0para \u00a0considerar \u00a0residente \u00a0a \u00a0un \u00a0sujeto \u00a0extranjero, \u00a0situaci\u00f3n \u00a0que \u00a0contrasta \u00a0con la mayor\u00eda de estados y con el hecho de que los \u00a0convenios \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n, \u00a0hechos \u00a0sobre \u00a0la base de los \u00a0modelos \u00a0ONU \u00a0u \u00a0OCDE, \u00a0como \u00a0lo \u00a0son \u00a0todos \u00a0los \u00a0celebrados \u00a0por Colombia, den \u00a0prevalencia \u00a0al \u00a0criterio \u00a0de la residencia. As\u00ed, mientras que en nuestro pa\u00eds \u00a0un \u00a0extranjero \u00a0s\u00f3lo \u00a0est\u00e1 \u00a0sometido \u00a0a \u00a0tributar \u00a0por renta mundial luego del \u00a0quinto \u00a0a\u00f1o \u00a0de \u00a0ser \u00a0residente, \u00a0en \u00a0Chile lo ser\u00e1 a partir del tercer a\u00f1o o \u00a0cuando mantenga el asiento principal de los negocios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, \u00a0 concluye \u00a0 sosteniendo \u00a0que \u00a0\u201cconsideramos \u00a0 que, \u00a0de \u00a0manera \u00a0general, \u00a0nuestra \u00a0normativa \u00a0 interna \u00a0 implica \u00a0que \u00a0al \u00a0celebrar \u00a0CDI \u00a0se \u00a0cause \u00a0una \u00a0falta \u00a0de \u00a0reciprocidad \u00a0en \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0del CDI, lo que redundar\u00e1 en una p\u00e9rdida de \u00a0recaudaci\u00f3n\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0 Instituto \u00a0 Colombiano \u00a0 de \u00a0Derecho \u00a0Tributario. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0ciudadana \u00a0Lucy \u00a0Cruz \u00a0de \u00a0Qui\u00f1\u00f3nez, \u00a0Presidenta \u00a0del \u00a0Instituto \u00a0Colombiano \u00a0de \u00a0Derecho Tributario, interviene en el \u00a0proceso \u00a0de \u00a0la \u00a0referencia para solicitarle a la Corte declare exequible la Ley \u00a01216 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Explica que existen diversos aspectos\u00a0 \u00a0problem\u00e1ticos \u00a0que \u00a0van \u00a0a \u00a0surgir en la aplicaci\u00f3n pr\u00e1ctica de los convenios \u00a0para \u00a0evitar la doble tributaci\u00f3n y prevenir la evasi\u00f3n fiscal, y la necesidad \u00a0de \u00a0 \u00a0buscarles \u00a0 \u00a0soluciones \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 derecho \u00a0 interno, \u00a0 \u201cdichos \u00a0 \u00a0aspectos \u00a0 \u00a0escapan \u00a0 \u00a0al \u00a0 \u00a0alcance \u00a0 \u00a0del \u00a0 control \u00a0 de \u00a0constitucionalidad, \u00a0pues \u00a0se \u00a0originan \u00a0en \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0pr\u00e1ctica \u00a0de \u00a0los \u00a0Convenios \u00a0 y \u00a0 no \u00a0 en \u00a0 su \u00a0sujeci\u00f3n \u00a0o \u00a0no \u00a0a \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n\u201d. \u00a0 Entre \u00a0 aquellos \u00a0 elementos \u00a0 menciona, \u00a0 entre \u00a0otros, \u00a0los \u00a0siguientes: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
* El \u00a0establecimiento \u00a0permanente, \u00a0creado \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a05\u00ba del Convenio, es un \u00a0elemento \u00a0para \u00a0establecer \u00a0la \u00a0jurisdicci\u00f3n \u00a0en \u00a0la \u00a0cual \u00a0se \u00a0puede cobrar el \u00a0impuesto, \u00a0tanto \u00a0en \u00a0el caso de las rentas empresariales del art\u00edculo 7 de los \u00a0Convenios, \u00a0como \u00a0en el caso de las rentas por dividendos, intereses y regal\u00edas \u00a0de \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a010, \u00a011 \u00a0y 12, pues la existencia del mismo cambia la regla \u00a0general \u00a0de \u00a0dichos \u00a0art\u00edculos y genera la posibilidad de gravamen exclusivo en \u00a0el estado de la fuente. \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
* Va \u00a0a \u00a0presentarse \u00a0una \u00a0indudable \u00a0dificultad \u00a0en \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0reglas \u00a0antielusi\u00f3n \u00a0o antiabuso, como es el caso de la regla del beneficio efectivo de \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a010, \u00a011 \u00a0y \u00a012 \u00a0del \u00a0Convenio, \u00a0debido \u00a0b\u00e1sicamente\u00a0 a la \u00a0ausencia \u00a0de facultades espec\u00edficas tanto de la administraci\u00f3n tributaria como \u00a0de los jueces. \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
* El \u00a0procedimiento \u00a0 de \u00a0 mutuo \u00a0 acuerdo \u00a0 del \u00a0 art\u00edculo \u00a0 25 \u00a0 del \u00a0Convenio, \u00a0se \u00a0constituye\u00a0 \u00a0en \u00a0una \u00a0\u00fatil \u00a0herramienta \u00a0para \u00a0solucionar los conflictos y \u00a0problemas \u00a0de \u00a0interpretaci\u00f3n del convenio a trav\u00e9s de una decisi\u00f3n entre las \u00a0administraciones \u00a0de \u00a0los \u00a0estados \u00a0parte. No obstante, este procedimiento puede \u00a0tener muy poca eficacia pr\u00e1ctica. \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
* Se \u00a0deber\u00edan \u00a0aceptar \u00a0como \u00a0criterios \u00a0de \u00a0interpretaci\u00f3n \u00a0de los convenios sobre \u00a0doble \u00a0 tributaci\u00f3n, \u00a0 los \u00a0 comentarios \u00a0 al \u00a0 modelo \u00a0 de \u00a0 convenio \u00a0 de \u00a0la \u00a0OCDE. \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El ciudadano Carlos Andr\u00e9s Ortiz Mart\u00ednez, \u00a0actuando \u00a0en \u00a0representaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, \u00a0interviene \u00a0en \u00a0el \u00a0proceso de la referencia para solicitarle a la Corte declare \u00a0exequibles el tratado internacional y su ley aprobatoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se\u00f1ala \u00a0 que \u00a0 el \u00a0 objetivo \u00a0 de \u00a0 los \u00a0Convenios\u00a0 \u00a0para \u00a0evitar la doble tributaci\u00f3n o CDIs, consiste en evitar o \u00a0reducir \u00a0al \u00a0mismo \u00a0contribuyente \u00a0la carga de la doble tributaci\u00f3n mediante la \u00a0limitaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los impuestos cobrados por los Estados Contratantes bajo su ley \u00a0tributaria \u00a0interna, reconociendo para el efecto una desgravaci\u00f3n fiscal en los \u00a0casos en que aqu\u00e9lla se presente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega \u00a0que \u00a0la \u00a0celebraci\u00f3n \u00a0de \u00a0CDIs \u00a0es \u00a0incipiente \u00a0en \u00a0Colombia, \u00a0es \u00a0m\u00e1s, \u00a0hasta \u00a0hace \u00a0algunos \u00a0a\u00f1os se suscrib\u00edan \u00a0acuerdos \u00a0bilaterales \u00a0de \u00a0contenido \u00a0limitado, \u00a0como \u00a0es el caso del transporte \u00a0a\u00e9reo, o bien a experiencias derivadas de decisiones de la CAN \u00a0\u00a0<\/p>\n
Indica que la suscripci\u00f3n de CDIs recibi\u00f3 \u00a0un \u00a0impulso \u00a0importante \u00a0como \u00a0consecuencia \u00a0de \u00a0la \u00a0pol\u00edtica de incentivo a la \u00a0inversi\u00f3n \u00a0extranjera \u00a0en \u00a0el \u00a0pa\u00eds, \u00a0habi\u00e9ndose adelantado negociaciones con \u00a0Espa\u00f1a, Chile, Suiza y Canad\u00e1. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En lo que ata\u00f1e a los aspectos formales del \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0la \u00a0ley aprobatoria, el interviniente no vislumbra la presencia de \u00a0vicio alguno de procedimiento. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0otra \u00a0parte, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0al \u00a0fondo, \u00a0argumenta \u00a0que \u00a0el \u00a0convenio \u00a0internacional \u00a0se \u00a0ajusta \u00a0a \u00a0diversas \u00a0cl\u00e1usulas \u00a0constitucionales, \u00a0en especial, los art\u00edculos 338 y 363. Adem\u00e1s, no se afectan \u00a0los tributos de las entidades territoriales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0 Direcci\u00f3n \u00a0de \u00a0Impuesto \u00a0y \u00a0Aduanas \u00a0Nacionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0ciudadana \u00a0Flori \u00a0Elena Fierro Manzano, \u00a0actuando \u00a0en \u00a0representaci\u00f3n \u00a0de la Direcci\u00f3n de Impuesto y Aduanas Nacionales \u00a0DIAN, \u00a0interviene \u00a0en \u00a0el \u00a0proceso \u00a0de la referencia para solicitarle a la Corte \u00a0declare exequibles el convenio internacional y su ley aprobatoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sostiene que la importancia de esta clase de \u00a0acuerdos \u00a0dentro \u00a0de \u00a0la econom\u00eda globalizada imperante estriba en facilitar la \u00a0inversi\u00f3n \u00a0de \u00a0recursos \u00a0originarios de un pa\u00eds en las actividades productivas \u00a0de otro. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Agrega que, examinadas las disposiciones que \u00a0contiene \u00a0el \u00a0convenio \u00a0se observa que todas ellas son razonables y se fundan en \u00a0el \u00a0principio \u00a0de \u00a0reciprocidad, \u00a0por lo que los ciudadanos de uno y otro estado \u00a0gozar\u00e1n \u00a0de los mismos privilegios, ventajas y facilidades, particularmente las \u00a0conducentes \u00a0a \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0con ocasi\u00f3n de las actividades \u00a0econ\u00f3micas \u00a0que \u00a0adelanten, \u00a0las \u00a0cuales \u00a0puedan \u00a0resultar \u00a0sujetas a una doble \u00a0tributaci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0 \u00a0 Ministerio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Relaciones \u00a0Exteriores. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La ciudadana Myrian Yaneth Su\u00e1rez Callejas, \u00a0actuando \u00a0en representaci\u00f3n del Ministerio de Relaciones Exteriores, interviene \u00a0en \u00a0el \u00a0proceso \u00a0de la referencia para solicitarle a la Corte declare exequibles \u00a0el convenio y su ley aprobatoria. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego de analizar el tr\u00e1mite que surti\u00f3 la \u00a0ley \u00a0aprobatoria \u00a0en \u00a0el \u00a0Congreso \u00a0de \u00a0la Rep\u00fablica, concluye la interviniente \u00a0se\u00f1alando que no se ha presentado vicio alguno de procedimiento. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0al examen material del convenio \u00a0internacional, \u00a0indica \u00a0que \u00a0la doble imposici\u00f3n tributaria a una misma renta o \u00a0bien \u00a0en \u00a0dos \u00a0pa\u00edses, \u00a0por la totalidad o parte de su importe durante un mismo \u00a0per\u00edodo \u00a0imponible, \u00a0y \u00a0por una misma causa, resulta ser un obst\u00e1culo al flujo \u00a0de \u00a0inversiones \u00a0y \u00a0tecnolog\u00eda \u00a0entre \u00a0los \u00a0pa\u00edses y al desarrollo econ\u00f3mico, \u00a0adem\u00e1s \u00a0de \u00a0una \u00a0carga \u00a0excesiva \u00a0para \u00a0el \u00a0contribuyente \u00a0y \u00a0un \u00a0incentivo \u00a0al \u00a0incremento acentuado de la evasi\u00f3n internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pasa \u00a0la \u00a0interviniente \u00a0a \u00a0analizar \u00a0los \u00a0aspectos \u00a0 m\u00e1s \u00a0 importantes \u00a0 de \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a0que \u00a0conforman \u00a0el \u00a0acuerdo \u00a0internacional, \u00a0concluyendo \u00a0que \u00a0se \u00a0ajustan \u00a0a \u00a0los \u00a0dictados constitucionales \u00a0referentes a materias tributarias. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0ejercicio de las competencias previstas \u00a0en \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a0242.2 y 278 del texto constitucional, el Procurador General \u00a0de \u00a0la \u00a0Naci\u00f3n \u00a0present\u00f3 \u00a0concepto \u00a0n\u00fam. \u00a04770 \u00a0dentro \u00a0del \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0la \u00a0referencia, en el cual solicit\u00f3 a la Corte lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cdeclarar \u00a0EXEQUIBLES \u00a0el \u00a0\u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto a la renta y al patrimonio y el \u00a0Protocolo \u00a0del convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0 fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y firmados en Bogot\u00e1 el 19 de abril de 2007 y \u00a0su ley aprobatoria, Ley 1261 de 23 de diciembre de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En cuanto al tr\u00e1mite de la ley aprobatoria \u00a0del \u00a0instrumento internacional, luego de examinar la realizaci\u00f3n de cada uno de \u00a0los debates, la Vista Fiscal concluy\u00f3 que \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cDe \u00a0lo \u00a0expuesto, puede afirmarse que el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0del \u00a0proyecto de Ley 198 Senado y 325 C\u00e1mara, cumple con el requisito \u00a0del \u00a0qu\u00f3rum \u00a0decisorio \u00a0se\u00f1alado \u00a0en el art\u00edculo 146 constitucional y con los \u00a0correspondientes \u00a0debates \u00a0y \u00a0aprobaciones, \u00a0tanto \u00a0por \u00a0las Comisiones Segundas \u00a0Constitucionales \u00a0Permanentes, \u00a0como \u00a0en \u00a0las \u00a0Plenarias \u00a0de Senado y C\u00e1mara de \u00a0Representantes, \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0lo \u00a0se\u00f1alado en los art\u00edculos 160 y 163 \u00a0constitucionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Asimismo, \u00a0se cumpli\u00f3 lo establecido en el \u00a0art\u00edculo \u00a0162 \u00a0de \u00a0la Carta, que se\u00f1ala que ning\u00fan proyecto de ley podr\u00e1 ser \u00a0considerado en m\u00e1s de dos legislaturas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0al \u00a0fondo del asunto, el Se\u00f1or \u00a0Procurador \u00a0indica que el instrumento internacional es conforme con los mandatos \u00a0de \u00a0integraci\u00f3n \u00a0econ\u00f3mica, \u00a0y \u00a0que \u00a0en \u00a0tal sentido, \u00a0\u201cel \u00a0Convenio \u00a0constituye \u00a0un \u00a0importante mecanismo para impulsar y consolidar \u00a0las \u00a0relaciones binacionales en materia econ\u00f3mica y comercial internacional, lo \u00a0cual \u00a0est\u00e1 \u00a0en \u00a0consonancia \u00a0con los postulados constitucionales consagrados en \u00a0los \u00a0art\u00edculos \u00a09\u00b0, \u00a0226 \u00a0y 227 de la Constituci\u00f3n, que orientan la pol\u00edtica \u00a0exterior \u00a0del \u00a0Estado \u00a0colombiano \u00a0referentes \u00a0a la internacionalizaci\u00f3n de las \u00a0relaciones \u00a0 pol\u00edticas, \u00a0 econ\u00f3micas \u00a0 y \u00a0sociales \u00a0sobre \u00a0bases \u00a0de \u00a0equidad, \u00a0reciprocidad \u00a0y \u00a0conveniencia nacional, as\u00ed como en el respeto de la soberan\u00eda \u00a0nacional \u00a0y \u00a0el \u00a0respeto \u00a0a la autodeterminaci\u00f3n de los pueblos. En especial el \u00a0Convenio \u00a0atiende \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0constitucional \u00a0del \u00a0Estado \u00a0de \u00a0promover la \u00a0integraci\u00f3n \u00a0 econ\u00f3mica, \u00a0 social \u00a0y \u00a0pol\u00edtica \u00a0con \u00a0las \u00a0dem\u00e1s \u00a0naciones \u00a0y \u00a0especialmente \u00a0con \u00a0los \u00a0pa\u00edses \u00a0de \u00a0Am\u00e9rica Latina y del Caribe. Lo anterior, \u00a0fundamenta \u00a0la \u00a0celebraci\u00f3n \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0con Chile pues se presenta como una \u00a0herramienta \u00a0de \u00a0integraci\u00f3n \u00a0entre dos naciones en pro de encontrar mecanismos \u00a0de \u00a0cooperaci\u00f3n \u00a0para \u00a0contrarrestar \u00a0flagelos \u00a0que se presentan en el comercio \u00a0exterior, \u00a0generando \u00a0ventajas \u00a0econ\u00f3micas, \u00a0comerciales \u00a0y sociales para ambas \u00a0Partes\u201d \u00a0\u00a0<\/p>\n
V. \u00a0 PRUEBAS \u00a0SOLICITADAS \u00a0POR \u00a0LA \u00a0CORTE \u00a0CONSTITUCIONAL \u00a0\u00a0<\/p>\n
Mediante \u00a0auto \u00a0del 5 de febrero de 2009, el \u00a0Magistrado \u00a0Sustanciador emiti\u00f3 auto solicit\u00e1ndole a los Secretarios Generales \u00a0del \u00a0Senado y de la C\u00e1mara de Representantes, remitieran copias aut\u00e9nticas del \u00a0expediente \u00a0legislativo \u00a0del \u00a0proyecto que termin\u00f3 con la expedici\u00f3n de la Ley \u00a01261 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0igual \u00a0manera, \u00a0mediante \u00a0auto del 27 de \u00a0febrero \u00a0 de \u00a0 2009, \u00a0el \u00a0Magistrado \u00a0Sustanciador \u00a0requiri\u00f3 \u00a0a \u00a0los \u00a0referidos \u00a0funcionarios, \u00a0a \u00a0efectos \u00a0de \u00a0que \u00a0remitiesen \u00a0determinados \u00a0documentos \u00a0que no \u00a0obraban en el expediente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Posteriormente, \u00a0el \u00a0Despacho mediante auto \u00a0del 17 de junio de 2009 dispuso lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cORDENAR que por \u00a0intermedio \u00a0de \u00a0la \u00a0Secretar\u00eda \u00a0General de la Corte Constitucional se oficie al \u00a0Se\u00f1or \u00a0Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, a efectos de que dentro de los \u00a0dos \u00a0(2) d\u00edas siguientes a la recepci\u00f3n de la respectiva comunicaci\u00f3n informe \u00a0si \u00a0durante \u00a0el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0la \u00a0ley \u00a01261 de 2008 el Ministerio de Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0 P\u00fablico \u00a0cumpli\u00f3 \u00a0con \u00a0todas \u00a0la \u00a0obligaciones \u00a0consignadas \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a07 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819 de 2003, y en caso afirmativo, aporte las pruebas \u00a0pertinentes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEn \u00a0efecto, \u00a0dichos \u00a0Acuerdos no ordenan \u00a0gasto \u00a0y, \u00a0mucho \u00a0menos, \u00a0conllevan beneficio o exenci\u00f3n tributaria alguna. Por \u00a0principio, \u00a0los \u00a0ADT \u00a0no tienen como objetivo la creaci\u00f3n de exenciones o dejar \u00a0sin \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0las \u00a0rentas. \u00a0Los \u00a0Acuerdos \u00a0para evitar la Doble Imposici\u00f3n \u00a0Internacional, \u00a0entre \u00a0otras, \u00a0tienen \u00a0por finalidad la eliminaci\u00f3n de la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0jur\u00eddica \u00a0internacional \u00a0y \u00a0para tal efecto, lo que sus cl\u00e1usulas \u00a0hacen \u00a0es \u00a0establecer \u00a0jurisdicci\u00f3n \u00a0impositiva \u00a0con \u00a0el \u00a0fin \u00a0de delimitar, en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0que \u00a0tratan cada uno de sus art\u00edculos, en qu\u00e9 \u00a0Estado \u00a0pueden \u00a0gravarse \u00a0y \u00a0bajo \u00a0qu\u00e9 \u00a0condiciones \u00a0y \u00a0limitaciones. \u00a0En otras \u00a0palabras, \u00a0se \u00a0trata \u00a0de establecer reglas claras en materia de imposici\u00f3n para \u00a0agentes \u00a0 del \u00a0 mercado \u00a0 con \u00a0presencia \u00a0en \u00a0los \u00a0pa\u00edses \u00a0involucrados \u00a0en \u00a0el \u00a0Acuerdo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Siendo ello as\u00ed, resulta impropio referirse \u00a0a \u00a0exenciones o beneficios tributarios que deriven de los Acuerdos, en cuanto es \u00a0claro \u00a0que \u00a0delimitan \u00a0la \u00a0potestad impositiva de los Estados contratantes, y no \u00a0por \u00a0el \u00a0hecho \u00a0de \u00a0adoptar \u00a0por \u00a0parte de cada Estado, uno de los m\u00e9todos para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0puede hablarse de establecer exenciones. Por el \u00a0contrario, \u00a0es propio en raz\u00f3n de los objetivos perseguidos con la suscripci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0ADT, \u00a0que se adopten las disposiciones pertinentes en tal sentido, como \u00a0en \u00a0 efecto \u00a0 lo \u00a0 hacen \u00a0 todos \u00a0 pa\u00edses \u00a0 que \u00a0 suscriben \u00a0Acuerdos \u00a0de \u00a0esta \u00a0naturaleza. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0lo \u00a0tanto, \u00a0y \u00a0bajo \u00a0ese entendido, el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico \u00a0no \u00a0intervino \u00a0en \u00a0el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo \u00a0para \u00a0la \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Acuerdo \u00a0de \u00a0Doble \u00a0Tributaci\u00f3n con la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile, \u00a0para \u00a0efectos de dar cumplimiento al art\u00edculo 7\u00ba de la \u00a0Ley 819 de 2003\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
VI. CONSIDERACIONES Y FUNDAMENTOS \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0La \u00a0competencia y el objeto del control \u00a0\u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan \u00a0lo \u00a0previsto \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo 241 \u00a0numeral \u00a010 \u00a0de \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n \u00a0corresponde \u00a0a \u00a0la Corte realizar el control \u00a0autom\u00e1tico \u00a0de \u00a0constitucionalidad \u00a0de los tratados internacionales y las leyes \u00a0que \u00a0los \u00a0aprueban. \u00a0Sobre el particular cabe resaltar que el control confiado a \u00a0esta \u00a0Corporaci\u00f3n \u00a0en \u00a0estos casos es integral, autom\u00e1tico y versa tanto sobre \u00a0el \u00a0contenido \u00a0material \u00a0del \u00a0instrumento internacional y de su ley aprobatoria, \u00a0como \u00a0 sobre \u00a0la \u00a0concordancia \u00a0entre \u00a0su \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo \u00a0y \u00a0las \u00a0normas \u00a0constitucionales aplicables. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En relaci\u00f3n con el aspecto formal la Corte \u00a0se \u00a0encuentra \u00a0llamada \u00a0a \u00a0examinar \u00a0la validez de la representaci\u00f3n del Estado \u00a0colombiano \u00a0durante \u00a0el proceso de negociaci\u00f3n, celebraci\u00f3n y suscripci\u00f3n del \u00a0tratado, \u00a0al igual que la observancia de las reglas del tr\u00e1mite legislativo que \u00a0precedieron \u00a0la \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0de la ley sujeta a an\u00e1lisis. Sobre el particular, \u00a0es \u00a0preciso \u00a0advertir \u00a0que \u00a0el \u00a0texto constitucional no dispone un procedimiento \u00a0legislativo \u00a0especial \u00a0para \u00a0la expedici\u00f3n de una ley aprobatoria de un tratado \u00a0internacional, \u00a0raz\u00f3n por la cual debe seguir, en t\u00e9rminos generales, el mismo \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0una \u00a0ley \u00a0ordinaria. \u00a0Empero, \u00a0esta \u00a0previsi\u00f3n \u00a0opera \u00a0salvo \u00a0las \u00a0obligaciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0 (i) \u00a0 \u00a0 \u00a0iniciaci\u00f3n \u00a0del \u00a0debate en el Senado de la Rep\u00fablica, por tratarse \u00a0de \u00a0 asuntos \u00a0 relativos \u00a0 a \u00a0relaciones \u00a0internacionales \u00a0(Art. \u00a0154 \u00a0C.N.); \u00a0y \u00a0(ii) \u00a0remisi\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0ley \u00a0aprobada \u00a0a \u00a0la Corte Constitucional, por parte del Gobierno, para efectos de su \u00a0revisi\u00f3n definitiva (Art. 241-10 C.N.). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0sentido, \u00a0en \u00a0raz\u00f3n \u00a0del tr\u00e1mite \u00a0ordinario \u00a0de \u00a0la \u00a0ley, se requiere: (i) el inicio del procedimiento legislativo \u00a0en \u00a0la \u00a0comisi\u00f3n \u00a0constitucional \u00a0correspondiente \u00a0del Senado de la Rep\u00fablica; \u00a0(ii) \u00a0la \u00a0publicaci\u00f3n \u00a0oficial \u00a0del \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley; \u00a0(iii) \u00a0la \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0reglamentaria \u00a0en \u00a0los \u00a0debates de las comisiones y plenarias de cada una de las \u00a0C\u00e1maras \u00a0(Art. \u00a0157 \u00a0C.N.); \u00a0(iv) que entre el primer y segundo debate medie un \u00a0lapso \u00a0no \u00a0inferior \u00a0a ocho d\u00edas y que entre la aprobaci\u00f3n del proyecto en una \u00a0de \u00a0las \u00a0C\u00e1maras \u00a0y \u00a0la \u00a0iniciaci\u00f3n \u00a0del debate en la otra, transcurran por lo \u00a0menos \u00a0quince \u00a0d\u00edas \u00a0(Art. 160 C.P.); (v) la comprobaci\u00f3n del anuncio previo a \u00a0la \u00a0votaci\u00f3n \u00a0en \u00a0cada uno de los debates; y (vi) la sanci\u00f3n presidencial y la \u00a0remisi\u00f3n \u00a0del \u00a0texto \u00a0a \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Constitucional \u00a0dentro \u00a0de \u00a0los \u00a0seis d\u00edas \u00a0siguientes, (Art.\u00a0 241-10 C.P.). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, en cuanto al elemento material \u00a0del \u00a0control \u00a0de constitucionalidad, la labor de la Corte consiste en confrontar \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0del \u00a0instrumento \u00a0internacional \u00a0y, \u00a0a su vez, las de la ley \u00a0aprobatoria \u00a0con \u00a0la \u00a0totalidad \u00a0de \u00a0los \u00a0preceptos \u00a0constitucionales, \u00a0a fin de \u00a0determinar si se ajustan o no al Texto Fundamental. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. Metodolog\u00eda. \u00a0<\/p>\n
Dado que en el presente caso, la Corte debe \u00a0examinar \u00a0un instrumento internacional de contenido econ\u00f3mico con implicaciones \u00a0fiscales, \u00a0y tomando en cuenta que uno de los intervinientes alega que configura \u00a0en \u00a0estos \u00a0casos \u00a0un \u00a0requisito \u00a0del \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n del \u00a0art\u00edculo \u00a07\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819 \u00a0de \u00a02003, esta Corporaci\u00f3n (i) describir\u00e1 el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0que \u00a0surti\u00f3 la ley 1261 de 2008 en el Congreso de la Rep\u00fablica; (ii) \u00a0examinar\u00e1 \u00a0la \u00a0procedencia \u00a0del \u00a0requisito estipulado en el art\u00edculo 7\u00ba de la \u00a0Ley \u00a0819 \u00a0de \u00a02003; \u00a0(iii) \u00a0de \u00a0ser \u00a0procedente, \u00a0verificar\u00e1 el cumplimiento de \u00a0aqu\u00e9l; \u00a0y \u00a0(iv) llegado el caso, se pronunciar\u00e1 acerca del cumplimiento de los \u00a0dem\u00e1s \u00a0requisitos \u00a0constitucionales y legales, en especial, el anuncio previo a \u00a0votaci\u00f3n; \u00a0y \u00a0(v) finalmente, de llegar a concluir que no se presentaron vicios \u00a0de \u00a0procedimiento, adelantar\u00e1 el examen material del instrumento internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3. Descripci\u00f3n del tr\u00e1mite surtido por la \u00a0ley aprobatoria del tratado internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En relaci\u00f3n con el aspecto formal la Corte \u00a0se \u00a0encuentra \u00a0llamada \u00a0a \u00a0examinar \u00a0la validez de la representaci\u00f3n del Estado \u00a0colombiano \u00a0durante \u00a0el proceso de negociaci\u00f3n, celebraci\u00f3n y suscripci\u00f3n del \u00a0tratado, \u00a0al igual que la observancia de las reglas del tr\u00e1mite legislativo que \u00a0precedieron la aprobaci\u00f3n de la ley sujeta a an\u00e1lisis. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.1. Remisi\u00f3n del Acuerdo y su ley aprobatoria \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.2. \u00a0 Negociaci\u00f3n \u00a0y \u00a0celebraci\u00f3n \u00a0del \u00a0Tratado \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0Corte \u00a0Constitucional \u00a0ha \u00a0resaltado, en \u00a0m\u00faltiples \u00a0oportunidades, \u00a0el \u00a0deber \u00a0constitucional \u00a0de \u00a0revisar \u00a0los tratados \u00a0internacionales \u00a0y \u00a0las \u00a0leyes \u00a0que los aprueban y ha afirmado que tal an\u00e1lisis \u00a0implica \u00a0comprobar \u00a0la existencia de las facultades del representante del Estado \u00a0colombiano \u00a0para \u00a0negociar, \u00a0adoptar el articulado mediante su voto y autenticar \u00a0el \u00a0instrumento \u00a0internacional \u00a0respectivo, \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con lo previsto en los \u00a0art\u00edculos \u00a07 \u00a0a \u00a010 de la Convenci\u00f3n de Viena sobre el Derecho de los Tratados \u00a0entre \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Estados \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 19691. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.3. Tr\u00e1mite de aprobaci\u00f3n de la Ley 1261 \u00a0de 2008 en el Senado de la Rep\u00fablica \u00a0\u00a0<\/p>\n
Con \u00a0 fundamento \u00a0 en \u00a0 los \u00a0antecedentes \u00a0legislativos, \u00a0las actas publicadas en las Gacetas del Congreso de la Rep\u00fablica \u00a0y \u00a0las \u00a0certificaciones \u00a0remitidas a la Corte Constitucional por el Senado de la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0y \u00a0la \u00a0C\u00e1mara \u00a0de Representantes, se pudo verificar que el tr\u00e1mite \u00a0surtido \u00a0en esa Corporaci\u00f3n para la expedici\u00f3n de la Ley No. 1261 de 2008, fue \u00a0el siguiente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.3.1. Presentaci\u00f3n \u00a0del proyecto de ley aprobatoria y primer debate en la \u00a0Comisi\u00f3n Segunda del Senado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0Ley \u00a0por medio del cual se \u00a0aprueba \u00a0el \u00a0\u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u201d, hechos y firmados en Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de \u00a0abril de 2007, fue presentado el d\u00eda 16 de septiembre de 2007, ante \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0Segunda \u00a0del \u00a0Senado \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica por los Ministros del de \u00a0Relaciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Exteriores \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Fernando \u00a0Ara\u00fajo \u00a0Perdomo \u00a0y de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, Oscar \u00a0Iv\u00e1n Zuluaga. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 \u00a0 respectivo \u00a0 \u00a0 \u201cProyecto \u00a0 de \u00a0 Ley \u00a0 n\u00famero \u00a0 198 \u00a0 de \u00a0 2007 \u00a0 Senado\u201d, \u00a0aparece publicado, junto con su correspondiente exposici\u00f3n de \u00a0motivos, \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. \u00a0589 de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El informe de ponencia para primer debate en \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0Segunda \u00a0del \u00a0Senado \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0fue presentado el 4 de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a02007 \u00a0por \u00a0la congresista Adriana Guti\u00e9rrez Jaramillo, texto que \u00a0aparece \u00a0publicado \u00a0en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 631 \u00a0de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan consta en el Acta de Comisi\u00f3n n\u00fam. \u00a016 \u00a0del \u00a05 de diciembre de 2007, publicada en la Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. \u00a0177 \u00a0del 24 de abril de 2007, se \u00a0anunci\u00f3 \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0votaci\u00f3n \u00a0 \u00a0del \u00a0 proyecto \u00a0 de \u00a0 ley \u00a0 en \u00a0 los \u00a0 siguientes \u00a0t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEstos \u00a0ser\u00edan los proyectos anunciados \u00a0para \u00a0su \u00a0discusi\u00f3n \u00a0y \u00a0votaci\u00f3n \u00a0para \u00a0la pr\u00f3xima \u00a0sesi\u00f3n, \u00a0adicionales a los 4 anunciados al inicio de \u00a0sesi\u00f3n, que son: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proyecto \u00a0de ley \u00a0n\u00famero \u00a0 198 \u00a0 de \u00a0 2007 \u00a0 Senado, \u00a0por \u00a0medio de la cual se aprueba el Convenio entre la Rep\u00fablica de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar la doble imposici\u00f3n y para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0y \u00a0el \u00a0Protocolo \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la rep\u00fablica de Chile y la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la renta y al patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en Bogot\u00e1 el 19 de abril de 2007. Autores: \u00a0Ministerios \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0Relaciones \u00a0 \u00a0Exteriores \u00a0 y \u00a0 de \u00a0 Hacienda \u00a0 y \u00a0 Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De conformidad con el Acta n\u00fam. 17 del 11 de \u00a0diciembre \u00a0de 2007, publicada en la Gaceta del Congreso \u00a0n\u00fam. \u00a0178 \u00a0de \u00a02007, el proyecto de ley fue nuevamente \u00a0anunciado, de la siguiente manera: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl \u00a0se\u00f1or \u00a0Secretario \u00a0procede \u00a0con el \u00a0anuncio de proyectos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0instrucciones \u00a0del \u00a0Presidente \u00a0de la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0 \u00a0Segunda \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0Senado \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0 \u00a0anuncio \u00a0de \u00a0discusi\u00f3n \u00a0y \u00a0votaci\u00f3n \u00a0de \u00a0proyectos de ley para la \u00a0pr\u00f3xima \u00a0sesi\u00f3n. (Art\u00edculo 8\u00b0 del Acto Legislativo \u00a0n\u00famero 01 de 2003). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proyecto de ley n\u00famero 198 de 2007 Senado, \u00a0por \u00a0medio de la cual se aprueba el Convenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia, \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al patrimonio y el Protocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile \u00a0y \u00a0la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0 fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de abril de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Autores: \u00a0 Ministerios \u00a0 de \u00a0 Relaciones \u00a0Exteriores y de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ponente: \u00a0honorable \u00a0Senadora Adriana Guti\u00e9rrez Jaramillo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Publicaciones proyecto de ley: Gaceta \u00a0 del \u00a0Congreso \u00a0n\u00famero \u00a0589 \u00a0de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ponencia \u00a0 primer \u00a0 debate: \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00famero \u00a0631 de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Est\u00e1n \u00a0anunciados \u00a0los \u00a0proyectos para la \u00a0pr\u00f3xima sesi\u00f3n de discusi\u00f3n y votaci\u00f3n de proyectos de ley. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De manera similar, seg\u00fan consta en el Acta \u00a0n\u00fam. \u00a0 18 \u00a0 del \u00a0 13 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a02007, \u00a0publicada \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del Congreso n\u00fam. 178\u00a0 del 24 \u00a0de \u00a0abril \u00a0de \u00a02008, \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0fue \u00a0nuevamente \u00a0anunciado, \u00a0en los \u00a0siguientes t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anuncio \u00a0de \u00a0discusi\u00f3n \u00a0y \u00a0votaci\u00f3n \u00a0de \u00a0proyectos \u00a0de \u00a0ley: Por instrucciones del Presidente de la Comisi\u00f3n Segunda del \u00a0Senado, \u00a0 anuncio \u00a0 de \u00a0discusi\u00f3n \u00a0y \u00a0votaci\u00f3n \u00a0de \u00a0proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0para \u00a0la \u00a0sesi\u00f3n \u00a0del \u00a0d\u00eda 25 de marzo de 2008 \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0al \u00a0art\u00edculo \u00a08\u00ba del Acto Legislativo n\u00famero 1 de \u00a02003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proyecto de ley n\u00famero 198 de 2007 Senado, \u00a0por \u00a0medio de la cual se aprueba el Convenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0 y \u00a0 al \u00a0 patrimonio, \u00a0 y \u00a0 el \u00a0 Protocolo \u00a0 del \u00a0 Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0 fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de abril de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Debido \u00a0a \u00a0que \u00a0para la mencionada fecha el \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0no \u00a0fue \u00a0votado, \u00a0aqu\u00e9l \u00a0fue nuevamente anunciado durante la \u00a0sesi\u00f3n \u00a0de \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0del \u00a025 de marzo de 2008, seg\u00fan consta en el Acta n\u00fam. \u00a019, \u00a0publicada \u00a0en \u00a0la Gaceta del Congreso n\u00fam. 307 de \u00a02008: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cTal \u00a0como \u00a0se \u00a0aprob\u00f3 \u00a0en el Orden del \u00a0D\u00eda, \u00a0 \u00a0 se \u00a0 \u00a0 anuncian \u00a0 \u00a0para \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0pr\u00f3xima \u00a0sesi\u00f3n \u00a0la \u00a0discusi\u00f3n y votaci\u00f3n de los siguientes \u00a0proyectos \u00a0de \u00a0ley. \u00a0Por \u00a0instrucci\u00f3n \u00a0del \u00a0se\u00f1or \u00a0Presidente \u00a0de la Comisi\u00f3n \u00a0Segunda \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a08\u00ba \u00a0del \u00a0Acto Legislativo n\u00famero 1 de 2003, se \u00a0trata del proyecto de ley: \u00a0\u00a0<\/p>\n
De conformidad con el Acta n\u00fam. 20 del 1\u00ba \u00a0de \u00a0abril \u00a0de \u00a02008, \u00a0publicada \u00a0en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 307 de 2008, el \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0no \u00a0fue votado ni anunciado para una pr\u00f3xima sesi\u00f3n. Por el \u00a0contrario, se aprob\u00f3 la siguiente proposici\u00f3n: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proposici\u00f3n \u00a0<\/p>\n
C\u00edtese \u00a0al \u00a0se\u00f1or Ministro de Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, \u00a0doctor \u00a0Oscar \u00a0Iv\u00e1n \u00a0Zuluaga \u00a0Escobar, \u00a0para la discusi\u00f3n \u00a0del \u00a0 Proyecto \u00a0 de \u00a0 ley \u00a0 n\u00famero \u00a0 198 \u00a0 de \u00a02007 \u00a0Senado, \u00a0por \u00a0medio \u00a0de la \u00a0cual \u00a0se \u00a0aprueba \u00a0el \u00a0Convenio \u00a0entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de \u00a0Colombia \u00a0para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y \u00a0el \u00a0Protocolo \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la Rep\u00fablica de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar la doble imposici\u00f3n y para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en Bogot\u00e1 el 19 de \u00a0abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La anterior proposici\u00f3n fue presentada por \u00a0la \u00a0honorable \u00a0Senadora \u00a0Cecilia L\u00f3pez Monta\u00f1o y aprobada en sesi\u00f3n ordinaria \u00a0de la Comisi\u00f3n Segunda \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0obstante \u00a0lo \u00a0anterior, \u00a0seg\u00fan el Acta \u00a0n\u00fam. \u00a021 \u00a0del 9 de abril de 2008, publicada en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 308 \u00a0de \u00a02008, \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0fue \u00a0nuevamente \u00a0anunciado, \u00a0en los siguientes \u00a0t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anuncio \u00a0de \u00a0discusi\u00f3n \u00a0y \u00a0votaci\u00f3n \u00a0de \u00a0Proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0por instrucciones del Presidente de la Comisi\u00f3n Segunda del \u00a0Senado \u00a0de \u00a0la Rep\u00fablica, anuncio de discusi\u00f3n y votaci\u00f3n de Proyectos de ley \u00a0para \u00a0la \u00a0pr\u00f3xima sesi\u00f3n. \u00a0(art\u00edculo 8\u00b0 del Acto Legislativo n\u00famero 01 de 2003). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proyecto de ley n\u00famero 198 de 2007 Senado, \u00a0por \u00a0medio de la cual se aprueba el Convenio entre la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio, y el \u00a0\u00bfProtocolo \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y la Rep\u00fablica de \u00a0Colombia, \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal \u00a0en \u00a0 relaci\u00f3n \u00a0 al \u00a0 impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio\u00bf, \u00a0hechos y firmados en Bogot\u00e1 el 19 de abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, el proyecto de ley fue discutido \u00a0y \u00a0aprobado \u00a0del \u00a0d\u00eda \u00a016 \u00a0de abril de 2008, seg\u00fan consta en el Acta n\u00fam. 22, \u00a0publicada \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. 309 de \u00a02008: \u00a0\u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Presidente, Senador Carlos Emiro \u00a0Barriga: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Somete \u00a0a consideraci\u00f3n el articulado del \u00a0proyecto. \u00bfLo aprueban los miembros de la Comisi\u00f3n? \u00a0\u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Secretario: \u00a0<\/p>\n
Informa \u00a0a \u00a0la \u00a0Presidencia \u00a0que \u00a0ha \u00a0sido \u00a0aprobado \u00a0por \u00a0los \u00a0Senadores \u00a0de \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n, el articulado del proyecto con \u00a0constancia de voto negativo del Senador Jes\u00fas Enrique Pi\u00f1acu\u00e9. \u00a0\u00a0<\/p>\n
T\u00edtulo del proyecto. \u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Secretario: \u00a0<\/p>\n
Da \u00a0lectura \u00a0al \u00a0t\u00edtulo \u00a0del \u00a0proyecto, \u00a0por \u00a0medio \u00a0de \u00a0la cual se \u00a0aprueba \u00a0el \u00a0Convenio \u00a0entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia, \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0Impuesto \u00a0a la Renta y al Patrimonio, y el Protocolo del Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia, para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto, a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al patrimonio, hechos y firmados en Bogot\u00e1, \u00a0D. C., el 19 de abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Presidente, Senador Carlos Emiro \u00a0Barriga: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Somete a consideraci\u00f3n de los Senadores de \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n, \u00a0el \u00a0t\u00edtulo \u00a0del \u00a0proyecto. \u00a0\u00bfLo \u00a0aprueban \u00a0los \u00a0miembros de la \u00a0Comisi\u00f3n? \u00a0\u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Secretario: \u00a0<\/p>\n
Informa a la Presidencia que los Senadores \u00a0s\u00ed aprueban el t\u00edtulo del proyecto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Presidente, Senador Carlos Emiro \u00a0Barriga: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Pregunta \u00a0a \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n: \u00a0\u00bfQuiere \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n que este proyecto tenga segundo debate? \u00a0\u00a0<\/p>\n
El se\u00f1or Secretario: \u00a0<\/p>\n
Informa a la Presidencia, que los Senadores \u00a0de \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0s\u00ed \u00a0quieren \u00a0que \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0pase \u00a0a segundo debate en la \u00a0plenaria del Senado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0consecuencia \u00a0el \u00a0se\u00f1or \u00a0Presidente, \u00a0Senador Carlos Emiro Barriga: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Nombra \u00a0ponente \u00a0para segundo debate en la \u00a0Plenaria del Senado, a la Senadora Adriana Guti\u00e9rrez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0a \u00a0los \u00a0qu\u00f3rum \u00a0deliberatorio, \u00a0decisorio \u00a0votaci\u00f3n \u00a0del proyecto de ley, Felipe Ortiz M., Secretario General a \u00a0la \u00a0 Comisi\u00f3n \u00a0 Segunda \u00a0 del \u00a0 Senado \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 Rep\u00fablica, \u00a0 certific\u00f3 \u00a0lo \u00a0siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cQU\u00d3RUM \u00a0DELIBERATORIO \u00a0Y DECISORIO. Integrado por doce (12) de \u00a0los \u00a0trece \u00a0(13) \u00a0H. \u00a0Senadores, \u00a0seg\u00fan \u00a0consta en el Acta No. 22 de esa fecha, \u00a0publicada en Gaceta No. 309 del 03 de junio de 2008\u201d \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0texto \u00a0definitivo \u00a0aprobado \u00a0en \u00a0primer \u00a0debate \u00a0 por \u00a0parte \u00a0de \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0Segunda \u00a0Constitucional \u00a0Permanente \u00a0fue \u00a0publicado \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. 230 de \u00a02008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.3.2. \u00a0 Tr\u00e1mite \u00a0 en \u00a0la \u00a0Plenaria \u00a0del \u00a0Senado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0 ponencia \u00a0para \u00a0segundo \u00a0debate \u00a0del \u00a0\u201cProyecto \u00a0 de \u00a0Ley \u00a0n\u00famero \u00a0198 \u00a0de \u00a02007 \u00a0Senado \u00a0Senado\u201d,\u00a0 \u00a0 fue \u00a0presentada \u00a0por \u00a0la \u00a0Senadora \u00a0Adriana \u00a0 Guti\u00e9rrez \u00a0Jaramillo \u00a0habiendo \u00a0sido \u00a0publicada \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00famero 230 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0la \u00a0Gaceta del \u00a0Congreso \u00a0No. \u00a0481, \u00a0contentiva \u00a0del \u00a0Acta \u00a0de sesi\u00f3n \u00a0Plenaria \u00a0del \u00a0d\u00eda \u00a0martes \u00a027 \u00a0de mayo de 2008, aparece publicado el texto del \u00a0anuncio para votaci\u00f3n en Plenaria, en los siguientes t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cGracias \u00a0 se\u00f1or \u00a0 Presidente, \u00a0 muy \u00a0amable. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0instrucciones \u00a0de la Presidencia y de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0el Acto Legislativo n\u00famero 01 de 2003, la Secretar\u00eda anuncia \u00a0los \u00a0 proyectos \u00a0 que \u00a0 se \u00a0 discutir\u00e1n \u00a0 y \u00a0 aprobar\u00e1n \u00a0 en \u00a0la \u00a0pr\u00f3xima sesi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proyecto de ley n\u00famero 198 de 2007 Senado, \u00a0por \u00a0medio \u00a0de \u00a0la cual se aprueba el convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la renta y al patrimonio, y el \u00a0Protocolo \u00a0del convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto a la renta y al patrimonio, hechos y firmados en Bogot\u00e1 \u00a0el 19 de abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0proyecto de ley fue aprobado durante la \u00a0sesi\u00f3n \u00a0Plenaria \u00a0que \u00a0tuvo lugar el d\u00eda 28 de mayo de 2008, texto que aparece \u00a0publicado \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. 360 de \u00a02008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0a \u00a0la \u00a0votaci\u00f3n, el Secretario \u00a0General del Senado certific\u00f3 lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cQue la aprobaci\u00f3n fue de 92 honorables \u00a0senadores \u00a0que \u00a0aparecen \u00a0asistiendo \u00a0a \u00a0la \u00a0plenaria \u00a0al \u00a0no haberse solicitado \u00a0verificaci\u00f3n \u00a0del \u00a0qu\u00f3rum, \u00a0ni \u00a0solicitud \u00a0de \u00a0votaci\u00f3n nominal, ni retiro de \u00a0bancada, \u00a0ni constancia de votos negativos, seg\u00fan acta n\u00famero 50 de la sesi\u00f3n \u00a0ordinaria \u00a0del \u00a0d\u00eda \u00a0mi\u00e9rcoles \u00a028 de mayo de 2008, publicada en la gaceta del \u00a0congreso n\u00famero 482 del mi\u00e9rcoles 30 de julio de 2008\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.3.3. Tr\u00e1mite \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0 \u00a0II \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0C\u00e1mara \u00a0 \u00a0de \u00a0Representantes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Radicado el Proyecto de ley en la C\u00e1mara de \u00a0Representantes \u00a0con \u00a0el \u00a0n\u00famero \u00a0325 \u00a0C\u00e1mara, \u00a0se \u00a0le reparti\u00f3 a la Comisi\u00f3n \u00a0Segunda \u00a0Constitucional \u00a0Permanente, \u00a0siendo designado como ponente Manuel Jos\u00e9 \u00a0Vives \u00a0Henr\u00edquez. \u00a0El \u00a0informe \u00a0de \u00a0ponencia \u00a0fue \u00a0publicado en la Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0No. \u00a0543 \u00a0del 25 de \u00a0agosto de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 el \u00a0 Acta \u00a0 de \u00a0 Comisi\u00f3n \u00a0 Segunda \u00a0Constitucional \u00a0Permanente \u00a0de \u00a0la \u00a0C\u00e1mara de Representantes No. 06, fechada el \u00a0d\u00eda \u00a010 de septiembre de 2008 \u00a0y \u00a0 publicada \u00a0 en \u00a0 la \u00a0 Gaceta \u00a0 del \u00a0Congreso \u00a0No. \u00a041 \u00a0del \u00a0lunes \u00a016 \u00a0de febrero de 2009, se realiz\u00f3 el \u00a0anuncio correspondiente en los siguientes t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cHace \u00a0uso \u00a0de \u00a0la palabra la Secretaria \u00a0General, doctora Pilar Rodr\u00edguez Arias: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anuncio \u00a0 de \u00a0 proyectos \u00a0 de \u00a0ley \u00a0para \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0en \u00a0primer \u00a0debate, para dar cumplimiento al art\u00edculo 8\u00ba del Acto \u00a0Legislativo \u00a0 n\u00famero \u00a0 1 \u00a0 de \u00a02003. \u00a0Proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0para \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0en \u00a0pr\u00f3xima \u00a0 sesi\u00f3n \u00a0 de \u00a0Comisi\u00f3n de acuerdo con lo ordenado por usted se\u00f1or Presidente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0n\u00famero \u00a0325 \u00a0de \u00a02008 \u00a0C\u00e1mara, \u00a0198 \u00a0de \u00a02007 Senado \u201cpor medio de la cual \u00a0se \u00a0aprueba el convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de abril de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el Acta n\u00famero 7 del d\u00eda 16 \u00a0de \u00a0septiembre de 2008, publicada en la \u00a0Gaceta \u00a0del Congreso n\u00fam. 40 \u00a0aparece la aprobaci\u00f3n del proyecto ley. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0al \u00a0qu\u00f3rum \u00a0y \u00a0votaci\u00f3n \u00a0del \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley, \u00a0la \u00a0Secretaria \u00a0General \u00a0de la C\u00e1mara de Representantes, en \u00a0certificaci\u00f3n \u00a0recibida el d\u00eda 17 de febrero de 2009 en la Secretar\u00eda General \u00a0de la Corte Constitucional, afirma lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEl \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0fue \u00a0aprobado en \u00a0primer \u00a0debate \u00a0en \u00a0sesi\u00f3n \u00a0del \u00a0d\u00eda \u00a016 \u00a0de \u00a0septiembre \u00a0de 2008 por \u00a0unanimidad \u00a0con la asistencia de 17 \u00a0Honorables Representantes, acta n\u00fam. 7\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3.3.4. Tr\u00e1mite en la Plenaria de la C\u00e1mara \u00a0de Representantes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0informe de ponencia para segundo debate \u00a0en \u00a0la \u00a0C\u00e1mara \u00a0de \u00a0Representantes \u00a0fue \u00a0presentado \u00a0el d\u00eda por el Congresista \u00a0Manuel \u00a0Jos\u00e9 \u00a0Vives \u00a0Henr\u00edquez, texto que aparece publicado en la Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0No. \u00a0705 \u00a0del 10 de \u00a0octubre de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el \u00a0Acta \u00a0de \u00a0Plenaria \u00a0n\u00fam. \u00a0153 \u00a0del \u00a025 \u00a0de \u00a0noviembre de 2008, la \u00a0cual \u00a0aparece \u00a0publicada \u00a0en la Gaceta del Congreso No. \u00a015 \u00a0de \u00a02009, \u00a0se \u00a0verifica \u00a0lo siguiente respecto del \u00a0anuncio: \u00a0\u00a0<\/p>\n
La Subsecretar\u00eda General de la C\u00e1mara de \u00a0Representantes, \u00a0doctora \u00a0Flor \u00a0Marina \u00a0Daza \u00a0Ram\u00edrez, \u00a0procede \u00a0a anunciar los \u00a0proyectos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se\u00f1or \u00a0 Presidente, \u00a0 se \u00a0anuncian \u00a0los \u00a0proyectos para el pr\u00f3ximo 2 de diciembre \u00a0o \u00a0para \u00a0la \u00a0siguiente \u00a0Sesi\u00f3n \u00a0Plenaria \u00a0en \u00a0la cual se debatan \u00a0proyectos de ley o actos legislativos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
(\u2026) \u00a0<\/p>\n
Proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0n\u00famero \u00a0325 \u00a0de \u00a02008 \u00a0C\u00e1mara, \u00a0198 \u00a0de \u00a02007 Senado \u201cpor medio de la cual \u00a0se \u00a0aprueba el convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de abril de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0 conformidad \u00a0 con \u00a0 el \u00a0Acta \u00a0 \u00a0de \u00a0 Plenaria \u00a0 n\u00fam. \u00a0 154 \u00a0 del \u00a026 \u00a0de \u00a0noviembre \u00a0de \u00a02008, \u00a0publicada \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. 101 de 2009, la C\u00e1mara sesion\u00f3 \u00a0sobre \u00a0diversos asuntos, mas no se anunci\u00f3 nuevamente la votaci\u00f3n del proyecto \u00a0de ley aprobatoria del tratado internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cabe \u00a0asimismo \u00a0se\u00f1alar \u00a0que \u00a0la siguiente \u00a0Sesi\u00f3n \u00a0Plenaria \u00a0de \u00a0la \u00a0C\u00e1mara de Representantes, tuvo lugar el d\u00eda \u00a03 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a02008, \u00a0en \u00a0los \u00a0t\u00e9rminos \u00a0del \u00a0Acta de Plenaria n\u00fam. 155, \u00a0la \u00a0cual \u00a0aparece publicada en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 35 de \u00a02009, \u00a0sesi\u00f3n \u00a0durante \u00a0la \u00a0cual fue aprobado el proyecto de ley. Cabe destacar \u00a0que en la mencionada Gaceta se lee lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cProyecto de ley \u00a0n\u00famero \u00a0 \u00a0 325 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a02008 \u00a0 \u00a0C\u00e1mara-198 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a02007 \u00a0 \u00a0Senado, por medio de \u00a0la \u00a0cual \u00a0se \u00a0aprueba El \u00bfConvenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la renta y al patrimonio\u00bf, y el \u00bfProtocolo del \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en relaci\u00f3n al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u00bf, hechos y firmados en Bogot\u00e1 el 19 de \u00a0abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Autores: Ministro de Relaciones Exteriores, \u00a0doctor \u00a0Fernando \u00a0Ara\u00fajo \u00a0y el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, doctor \u00a0Oscar Iv\u00e1n Zuluaga. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ponente: \u00a0honorable \u00a0Representante \u00a0Manuel \u00a0Jos\u00e9 Vives Enr\u00edquez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Publicaci\u00f3n \u00a0 proyecto: \u00a0 Gaceta \u00a0 del \u00a0Congreso \u00a0n\u00famero \u00a0589 \u00a0de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Publicaci\u00f3n \u00a0ponencia para primer debate: \u00a0Gaceta del Congreso n\u00famero \u00a0543 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Publicaci\u00f3n ponencia para segundo debate: \u00a0Gaceta del Congreso n\u00famero \u00a0705 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0Aprobado en Comisi\u00f3n: septiembre 16 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anuncio: noviembre 25 de 2008. (negrillas y subrayados agregados). \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0lo que concierne al qu\u00f3rum y votaci\u00f3n \u00a0del \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley, \u00a0el \u00a0Secretario \u00a0General de la C\u00e1mara de Representantes \u00a0certific\u00f3 lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cQue en Sesi\u00f3n Plenaria de la H. C\u00e1mara \u00a0de \u00a0Representantes \u00a0del \u00a0d\u00eda \u00a03 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a02008, a la cual se hicieron \u00a0presentes \u00a0ciento \u00a0cincuenta \u00a0(150) \u00a0Honorables \u00a0Representantes; fue considerado \u00a0(sic) \u00a0y \u00a0aprobado \u00a0(sic) \u00a0la \u00a0Ponencia \u00a0para \u00a0Segundo \u00a0Debate, \u00a0el T\u00edtulo y el \u00a0Articulado \u00a0en \u00a0votaci\u00f3n \u00a0ordinaria \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0No. \u00a0325\/08 C\u00e1mara \u00a0\u2013 \u00a0198\/07 \u00a0Senado\u2026lo \u00a0anterior \u00a0seg\u00fan \u00a0consta \u00a0en \u00a0el \u00a0registro electr\u00f3nico y manual remitido por la \u00a0Subsecretar\u00eda \u00a0General \u00a0de la Corporaci\u00f3n mediante oficio SbSg 2.1.- 1150-08 y \u00a0el Acta de la Sesi\u00f3n Plenaria No 155 de diciembre 3 de 2008\u2026\u201d \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0texto \u00a0definitivo \u00a0aprobado \u00a0en segundo \u00a0debate \u00a0por \u00a0parte \u00a0de la plenaria de la C\u00e1mara de Representantes fue publicado \u00a0en \u00a0la \u00a0Gaceta \u00a0del \u00a0Congreso \u00a0n\u00fam. \u00a035 \u00a0del 16 de febrero de 2009. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0Ley \u00a01261 \u00a0de \u00a02008 fue publicada en el \u00a0Diario \u00a0Oficial n\u00fam. Diario Oficial n\u00fam. 47.213 de 24 de diciembre de 2008. El \u00a0Presidente \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica remiti\u00f3 a la Corte Constitucional, el 7 de enero \u00a0de \u00a02009, \u00a0los \u00a0textos de la ley aprobatoria y del tratado internacional para su \u00a0revisi\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, \u00a0una \u00a0vez ha sido concluida la \u00a0presentaci\u00f3n \u00a0del \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo de aprobaci\u00f3n ofrecido al proyecto de \u00a0ley, \u00a0 es \u00a0preciso \u00a0adelantar \u00a0un \u00a0an\u00e1lisis \u00a0acerca \u00a0del \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0los \u00a0requisitos constitucionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4. \u00a0Procedencia del requisito estipulado en \u00a0el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819 de 2003 \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0Director \u00a0del \u00a0Departamento \u00a0de Derecho \u00a0Fiscal \u00a0y Centro de Estudios Fiscales de la Universidad Externado de Colombia en \u00a0su \u00a0intervenci\u00f3n ciudadana, llama la atenci\u00f3n de la Corte acerca del requisito \u00a0estipulado en art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819 de 2003, a cuyo tenor: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0estos \u00a0prop\u00f3sitos, deber\u00e1 incluirse \u00a0expresamente \u00a0en \u00a0la \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de \u00a0motivos \u00a0y \u00a0en \u00a0las ponencias de tr\u00e1mite \u00a0respectivas \u00a0los \u00a0costos \u00a0fiscales \u00a0de \u00a0la \u00a0iniciativa \u00a0y \u00a0la \u00a0fuente de ingreso \u00a0adicional generada para el financiamiento de dicho costo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, \u00a0en \u00a0cualquier tiempo durante el respectivo tr\u00e1mite en el Congreso de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0deber\u00e1 \u00a0rendir \u00a0su \u00a0concepto \u00a0frente \u00a0a \u00a0la consistencia de lo \u00a0dispuesto \u00a0en \u00a0el \u00a0inciso \u00a0anterior. \u00a0En ning\u00fan caso este concepto podr\u00e1 ir en \u00a0contrav\u00eda \u00a0del \u00a0Marco \u00a0Fiscal de Mediano Plazo. Este informe ser\u00e1 publicado en \u00a0la Gaceta del Congreso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los \u00a0 proyectos \u00a0 de \u00a0ley \u00a0de \u00a0iniciativa \u00a0gubernamental, \u00a0que \u00a0planteen \u00a0un \u00a0gasto adicional o una reducci\u00f3n de ingresos, \u00a0deber\u00e1 \u00a0contener \u00a0la \u00a0correspondiente \u00a0fuente \u00a0sustitutiva \u00a0por disminuci\u00f3n de \u00a0gasto \u00a0o \u00a0aumentos \u00a0de ingresos, lo cual deber\u00e1 ser analizado y aprobado por el \u00a0Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En las entidades territoriales, el tr\u00e1mite \u00a0previsto \u00a0en \u00a0el inciso anterior ser\u00e1 surtido ante la respectiva Secretar\u00eda de \u00a0Hacienda o quien haga sus veces. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0del \u00a0mencionado \u00a0art\u00edculo \u00a0durante el tr\u00e1mite de las leyes aprobatorias de tratados \u00a0internacionales \u00a0 \u00a0para \u00a0 \u00a0evitar \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0doble \u00a0 \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0 \u00a0se\u00f1ala \u00a0 lo \u00a0siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cConsideramos \u00a0que \u00a0los \u00a0Convenios \u00a0para \u00a0Evitar \u00a0la \u00a0Doble \u00a0Imposici\u00f3n \u00a0requieren \u00a0de \u00a0un an\u00e1lisis concienzudo sobre el \u00a0efecto \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0la \u00a0recaudaci\u00f3n \u00a0pues \u00a0en \u00faltimas \u00e9stos implican declarar \u00a0exentas \u00a0algunas \u00a0rentas, \u00a0limitar las tarifas en otras o aminorar el impuesto a \u00a0pagar \u00a0por v\u00eda del tax credit o descuento por impuestos pagados en el exterior. \u00a0As\u00ed \u00a0pues, \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0de ley del CDI Colombia- Chile deber\u00eda incluir en la \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de \u00a0motivos y en las ponencias de tr\u00e1mite la cuantificaci\u00f3n de la \u00a0p\u00e9rdida \u00a0y \u00a0de \u00a0la fuente de ingreso adicional para el financiamiento de dichos \u00a0gastos \u00a0 indirectos. \u00a0 La \u00a0 omisi\u00f3n \u00a0 de \u00a0 estos \u00a0 requisitos \u00a0 generar\u00eda \u00a0una \u00a0inconstitucionalidad \u00a0en \u00a0la \u00a0medida \u00a0en \u00a0que \u00a0la referida norma tiene car\u00e1cter \u00a0org\u00e1nico\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por el contrario, el Ministro de Hacienda y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, en comunicaci\u00f3n remitida a la Corte el 24 de junio de 2009, \u00a0considera \u00a0que \u00a0tal \u00a0requisito \u00a0no \u00a0se \u00a0debe \u00a0cumplir \u00a0en \u00a0esta \u00a0clase \u00a0de leyes \u00a0aprobatorias, por las siguientes razones: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEn \u00a0efecto, \u00a0dichos \u00a0Acuerdos no ordenan \u00a0gasto \u00a0y, \u00a0mucho \u00a0menos, \u00a0conllevan beneficio o exenci\u00f3n tributaria alguna. Por \u00a0principio, \u00a0los \u00a0ADT \u00a0no tienen como objetivo la creaci\u00f3n de exenciones o dejar \u00a0sin \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0las \u00a0rentas. \u00a0Los \u00a0Acuerdos \u00a0para evitar la Doble Imposici\u00f3n \u00a0Internacional, \u00a0entre \u00a0otras, \u00a0tienen \u00a0por finalidad la eliminaci\u00f3n de la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0jur\u00eddica \u00a0internacional \u00a0y \u00a0para tal efecto, lo que sus cl\u00e1usulas \u00a0hacen \u00a0es \u00a0establecer \u00a0jurisdicci\u00f3n \u00a0impositiva \u00a0con \u00a0el \u00a0fin \u00a0de delimitar, en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0que \u00a0tratan cada uno de sus art\u00edculos, en qu\u00e9 \u00a0Estado \u00a0pueden \u00a0gravarse \u00a0y \u00a0bajo \u00a0qu\u00e9 \u00a0condiciones \u00a0y \u00a0limitaciones. \u00a0En otras \u00a0palabras, \u00a0se \u00a0trata \u00a0de establecer reglas claras en materia de imposici\u00f3n para \u00a0agentes \u00a0 del \u00a0 mercado \u00a0 con \u00a0presencia \u00a0en \u00a0los \u00a0pa\u00edses \u00a0involucrados \u00a0en \u00a0el \u00a0Acuerdo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Siendo ello as\u00ed, resulta impropio referirse \u00a0a \u00a0exenciones o beneficios tributarios que deriven de los Acuerdos, en cuanto es \u00a0claro \u00a0que \u00a0delimitan \u00a0la \u00a0potestad impositiva de los Estados contratantes, y no \u00a0por \u00a0el \u00a0hecho \u00a0de \u00a0adoptar \u00a0por \u00a0parte de cada Estado, uno de los m\u00e9todos para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0puede hablarse de establecer exenciones. Por el \u00a0contrario, \u00a0es propio en raz\u00f3n de los objetivos perseguidos con la suscripci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0ADT, \u00a0que se adopten las disposiciones pertinentes en tal sentido, como \u00a0en \u00a0 efecto \u00a0 lo \u00a0 hacen \u00a0 todos \u00a0 pa\u00edses \u00a0 que \u00a0 suscriben \u00a0Acuerdos \u00a0de \u00a0esta \u00a0naturaleza. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0lo \u00a0tanto, \u00a0y \u00a0bajo \u00a0ese entendido, el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico \u00a0no \u00a0intervino \u00a0en \u00a0el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo \u00a0para \u00a0la \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Acuerdo \u00a0de \u00a0Doble \u00a0Tributaci\u00f3n con la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile, \u00a0para \u00a0efectos de dar cumplimiento al art\u00edculo 7\u00ba de la \u00a0Ley 819 de 2003\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Puestas \u00a0as\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0la \u00a0Corte \u00a0debe \u00a0determinar \u00a0si, \u00a0trat\u00e1ndose \u00a0de \u00a0un \u00a0proyecto \u00a0de ley aprobatoria de un tratado \u00a0internacional \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n, el Gobierno Nacional deber\u00e1 \u00a0(i) \u00a0explicitar \u00a0el \u00a0impacto \u00a0fiscal; (ii) exponer las razones por las cuales la \u00a0medida \u00a0es \u00a0compatible \u00a0con \u00a0el \u00a0Marco \u00a0Fiscal de Mediano Plazo; (iii) e incluir \u00a0expresamente \u00a0en \u00a0la \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de \u00a0motivos \u00a0y \u00a0en \u00a0las ponencias de tr\u00e1mite \u00a0respectivas \u00a0los \u00a0costos \u00a0fiscales \u00a0de \u00a0la \u00a0iniciativa \u00a0y \u00a0la \u00a0fuente de ingreso \u00a0adicional generada para el financiamiento de dicho costo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Para \u00a0tales \u00a0efectos, esta Corporaci\u00f3n (i) \u00a0examinar\u00e1 \u00a0sus \u00a0principales \u00a0pronunciamientos referentes al requisito prescrito \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a07\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819 de 2003; y (ii) determinar\u00e1 si, por su \u00a0contenido, \u00a0los \u00a0proyectos \u00a0de ley aprobatoria de Acuerdos de Doble Tributaci\u00f3n \u00a0(ADT) deben cumplir con el mencionado requisito. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.1. Principales pronunciamientos referentes \u00a0al requisito prescrito en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819 de 2003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En diversas ocasiones, la Corte ha examinado \u00a0el \u00a0requisito \u00a0prescrito en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819 de 2003, en especial, \u00a0al momento de resolver objeciones presidenciales \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed en las sentencias C-729 de 2005, C-072 \u00a0de \u00a02006 \u00a0y \u00a0C-929 \u00a0de \u00a02006 se determin\u00f3 que los requisitos establecidos en el \u00a0art. \u00a07 \u00a0de la Ley 819 no eran aplicables a los proyectos de ley que objetaba en \u00a0esas \u00a0oportunidades el Presidente de la Rep\u00fablica, por cuanto para la \u00e9poca en \u00a0que \u00a0se \u00a0presentaron \u00a0las \u00a0iniciativas de ley todav\u00eda no hab\u00eda sido dictado el \u00a0Marco Fiscal de Mediano Plazo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Posteriormente, \u00a0en sentencia C-856 de 2006, \u00a0la \u00a0Corte \u00a0afirm\u00f3 que los requisitos establecidos en el art. 7 de la ley 819 de \u00a02003 \u00a0s\u00f3lo \u00a0son \u00a0aplicables \u00a0para \u00a0los proyectos de ley que ordenen gasto o que \u00a0otorguen \u00a0 \u00a0 beneficios \u00a0 \u00a0 tributarios. \u00a0Con \u00a0base \u00a0en \u00a0esta \u00a0precisi\u00f3n, \u00a0defini\u00f3 que la mayor\u00eda de las \u00a0objeciones \u00a0presentadas \u00a0a \u00a0este \u00a0respecto \u00a0contra el proyecto de ley del teatro \u00a0colombiano \u00a0eran \u00a0infundadas, \u00a0puesto \u00a0que \u00a0las \u00a0normas atacadas no constitu\u00edan \u00a0mandatos \u00a0imperativos de gasto para el Gobierno Nacional, sino simples alusiones \u00a0generales \u00a0sobre \u00a0el apoyo que deb\u00eda dar el Estado a las actividades teatrales, \u00a0de \u00a0manera tal que el Gobierno quedaba en libertad para definir el contenido del \u00a0proyecto de ley de presupuesto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Luego \u00a0en \u00a0sentencia \u00a0C- \u00a0502 \u00a0de \u00a02007, con \u00a0ocasi\u00f3n \u00a0de la revisi\u00f3n constitucional del Proyecto de Ley Estatutaria n\u00famero \u00a034\/05 \u00a0Senado \u00a0y \u00a0207\/05 \u00a0C\u00e1mara \u00a0\u201cPor \u00a0la \u00a0cual se \u00a0desarrolla \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0227 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, con relaci\u00f3n a la \u00a0elecci\u00f3n \u00a0directa \u00a0de \u00a0parlamentarios \u00a0andinos\u201d, la \u00a0Corte \u00a0adelant\u00f3 \u00a0las \u00a0siguientes \u00a0consideraciones en relaci\u00f3n con el art\u00edculo \u00a07\u00ba de la Ley 819 de 2003: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEvidentemente, las normas contenidas en \u00a0el \u00a0art. \u00a07\u00b0 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819 de 2003 constituyen un importante instrumento de \u00a0racionalizaci\u00f3n \u00a0de la actividad legislativa, con el fin de que ella se realice \u00a0con \u00a0conocimiento \u00a0de \u00a0causa \u00a0de \u00a0los costos fiscales que genera cada una de las \u00a0leyes \u00a0aprobadas \u00a0por \u00a0el \u00a0Congreso \u00a0de la Rep\u00fablica. Tambi\u00e9n permiten que las \u00a0leyes \u00a0dictadas \u00a0est\u00e9n en armon\u00eda con la situaci\u00f3n econ\u00f3mica del pa\u00eds y con \u00a0la \u00a0pol\u00edtica \u00a0econ\u00f3mica \u00a0trazada \u00a0por \u00a0las \u00a0autoridades correspondientes. Ello \u00a0contribuye \u00a0ciertamente \u00a0a \u00a0generar \u00a0orden \u00a0en \u00a0las \u00a0finanzas p\u00fablicas, lo cual \u00a0repercute \u00a0 favorablemente \u00a0 en \u00a0 la \u00a0 estabilidad \u00a0macroecon\u00f3mica \u00a0del \u00a0pa\u00eds. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De la misma manera, el cumplimiento de los \u00a0requisitos \u00a0establecidos \u00a0en \u00a0el \u00a0mencionado art. 7\u00b0 ha de tener una incidencia \u00a0favorable \u00a0en la aplicaci\u00f3n efectiva de las leyes, ya que la aprobaci\u00f3n de las \u00a0mismas \u00a0 solamente \u00a0se \u00a0producir\u00e1 \u00a0despu\u00e9s \u00a0de \u00a0conocerse \u00a0su \u00a0impacto \u00a0fiscal \u00a0previsible \u00a0y \u00a0las \u00a0posibilidades de financiarlo. Ello indica que la aprobaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las leyes no estar\u00e1 acompa\u00f1ada de la permanente incertidumbre acerca de la \u00a0posibilidad \u00a0de \u00a0cumplirlas \u00a0o \u00a0de \u00a0desarrollar \u00a0la \u00a0pol\u00edtica p\u00fablica en ellas \u00a0plasmada. \u00a0Con \u00a0ello, \u00a0los \u00a0instrumentos \u00a0contenidos en el art\u00edculo 7 analizado \u00a0pueden \u00a0contribuir \u00a0a \u00a0la \u00a0superaci\u00f3n \u00a0de \u00a0esa tradici\u00f3n existente en el pa\u00eds \u00a0\u2013 \u00a0 de \u00a0 efectos \u00a0 tan \u00a0delet\u00e9reos \u00a0en \u00a0el Estado Social de Derecho – que lleva a aprobar leyes sin que \u00a0se \u00a0incorporen en el dise\u00f1o de las mismas los elementos necesarios \u2013administrativos, \u00a0 presupuestales \u00a0y \u00a0t\u00e9cnicos- \u00a0 para \u00a0 asegurar \u00a0 su \u00a0efectiva \u00a0implementaci\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0hacer \u00a0el \u00a0seguimiento \u00a0de \u00a0los \u00a0obst\u00e1culos \u00a0que \u00a0dificultan \u00a0su \u00a0cabal, \u00a0oportuno y pleno \u00a0cumplimiento. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed, \u00a0pues, \u00a0el mencionado art. 7\u00b0 de la \u00a0Ley \u00a0 819 \u00a0 de \u00a02003 \u00a0se \u00a0erige \u00a0como \u00a0una \u00a0importante \u00a0herramienta \u00a0tanto \u00a0para \u00a0racionalizar \u00a0el \u00a0proceso \u00a0legislativo \u00a0como \u00a0para \u00a0promover la aplicaci\u00f3n y el \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0las \u00a0leyes, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0la \u00a0implementaci\u00f3n \u00a0efectiva \u00a0de las \u00a0pol\u00edticas \u00a0p\u00fablicas. \u00a0Pero \u00a0ello no significa que pueda interpretarse que este \u00a0art\u00edculo \u00a0constituye \u00a0una \u00a0barrera \u00a0para \u00a0que \u00a0el \u00a0Congreso \u00a0ejerza su funci\u00f3n \u00a0legislativa \u00a0 o \u00a0 una \u00a0carga \u00a0de \u00a0tr\u00e1mite \u00a0que \u00a0recaiga \u00a0sobre \u00a0el \u00a0legislativo \u00a0exclusivamente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ciertamente, dadas las condiciones actuales \u00a0en \u00a0que \u00a0se \u00a0desempe\u00f1a el Congreso de la Rep\u00fablica, admitir que el art. 7\u00b0 de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819 \u00a0de \u00a02003 \u00a0constituye \u00a0un requisito de tr\u00e1mite, que crea una carga \u00a0adicional \u00a0y \u00a0exclusiva \u00a0sobre \u00a0el Congreso en la formaci\u00f3n de los proyectos de \u00a0ley, \u00a0significa, \u00a0en \u00a0la \u00a0pr\u00e1ctica, \u00a0cercenar considerablemente la facultad del \u00a0Congreso \u00a0para\u00a0 legislar y concederle al Ministerio de Hacienda una especie \u00a0de poder de veto sobre los proyectos de ley. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0(\u2026) \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0todo \u00a0lo anterior, la Corte considera \u00a0que \u00a0los \u00a0primeros \u00a0tres \u00a0incisos \u00a0del \u00a0art. \u00a07\u00b0 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley 819 de 2003 deben \u00a0entenderse \u00a0como par\u00e1metros de racionalidad de la actividad legislativa, y como \u00a0una \u00a0carga que le incumbe inicialmente al Ministerio de Hacienda, una vez que el \u00a0Congreso \u00a0ha \u00a0valorado, \u00a0con \u00a0la \u00a0informaci\u00f3n y las herramientas que tiene a su \u00a0alcance, \u00a0las \u00a0incidencias \u00a0fiscales \u00a0de \u00a0un \u00a0determinado \u00a0proyecto de ley. Esto \u00a0significa \u00a0que ellos constituyen instrumentos para mejorar la labor legislativa. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Es \u00a0decir, \u00a0el \u00a0mencionado \u00a0art\u00edculo debe \u00a0interpretarse \u00a0en \u00a0el \u00a0sentido \u00a0de \u00a0que \u00a0su \u00a0fin es obtener que las leyes que se \u00a0dicten \u00a0tengan \u00a0en \u00a0cuenta \u00a0las \u00a0realidades \u00a0macroecon\u00f3micas, \u00a0pero \u00a0sin \u00a0crear \u00a0barreras \u00a0insalvables \u00a0en \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de la funci\u00f3n legislativa ni crear un \u00a0poder \u00a0de \u00a0veto legislativo en cabeza del Ministro de Hacienda. Y en ese proceso \u00a0de \u00a0racionalidad \u00a0legislativa \u00a0la \u00a0carga \u00a0principal \u00a0reposa \u00a0en el Ministerio de \u00a0Hacienda, \u00a0que \u00a0es el que cuenta con los datos, los equipos de funcionarios y la \u00a0experticia \u00a0en \u00a0materia \u00a0econ\u00f3mica. \u00a0Por \u00a0lo \u00a0tanto, \u00a0en \u00a0el \u00a0caso \u00a0de \u00a0que los \u00a0congresistas \u00a0tramiten \u00a0un \u00a0proyecto incorporando estimativos err\u00f3neos sobre el \u00a0impacto \u00a0fiscal, \u00a0sobre \u00a0la \u00a0manera \u00a0de \u00a0atender \u00a0esos \u00a0nuevos gastos o sobre la \u00a0compatibilidad \u00a0 del \u00a0 proyecto \u00a0con \u00a0el \u00a0Marco \u00a0Fiscal \u00a0de \u00a0Mediano \u00a0Plazo, \u00a0le \u00a0corresponde \u00a0al \u00a0Ministro \u00a0de Hacienda intervenir en el proceso legislativo para \u00a0ilustrar \u00a0al Congreso acerca de las consecuencias econ\u00f3micas del proyecto. Y el \u00a0Congreso \u00a0habr\u00e1 \u00a0de recibir y valorar el concepto emitido por el Ministerio. No \u00a0obstante, \u00a0la \u00a0carga \u00a0de \u00a0demostrar \u00a0y convencer a los congresistas acerca de la \u00a0incompatibilidad \u00a0de \u00a0cierto proyecto con el Marco Fiscal de Mediano Plazo recae \u00a0sobre el Ministro de Hacienda. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por otra parte, es preciso reiterar que si \u00a0el \u00a0Ministerio \u00a0de \u00a0Hacienda\u00a0 no participa en el curso del proyecto durante \u00a0su \u00a0formaci\u00f3n en el Congreso de la Rep\u00fablica, mal puede ello significar que el \u00a0proceso \u00a0legislativo \u00a0se \u00a0encuentra \u00a0viciado \u00a0por \u00a0no haber tenido en cuenta las \u00a0condiciones \u00a0establecidas \u00a0en \u00a0el \u00a0art. 7\u00b0 de la Ley 819 de 2003. Puesto que la \u00a0carga \u00a0principal \u00a0en \u00a0la \u00a0presentaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0consecuencias \u00a0fiscales de los \u00a0proyectos \u00a0reside \u00a0en \u00a0el \u00a0Ministerio de Hacienda, la omisi\u00f3n del Ministerio en \u00a0informar \u00a0a los congresistas acerca de los problemas que presenta el proyecto no \u00a0afecta \u00a0la \u00a0validez \u00a0del \u00a0proceso \u00a0legislativo \u00a0ni vicia la ley correspondiente. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLas \u00a0 obligaciones \u00a0previstas \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a07\u00ba \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a0819\/03 \u00a0constituyen \u00a0un \u00a0par\u00e1metro de racionalidad \u00a0legislativa, \u00a0que \u00a0est\u00e1 \u00a0encaminado \u00a0a \u00a0cumplir prop\u00f3sitos constitucionalmente \u00a0valiosos, \u00a0entre \u00a0ellos \u00a0el \u00a0orden \u00a0de \u00a0las \u00a0finanzas \u00a0p\u00fablicas, la estabilidad \u00a0macroecon\u00f3mica \u00a0y \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n efectiva de las leyes. Esto \u00faltimo en tanto \u00a0un \u00a0estudio previo de la compatibilidad entre el contenido del proyecto de ley y \u00a0las \u00a0 proyecciones \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 pol\u00edtica \u00a0econ\u00f3mica, \u00a0disminuye \u00a0el \u00a0margen \u00a0de \u00a0incertidumbre \u00a0 respecto \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 ejecuci\u00f3n \u00a0 material \u00a0de \u00a0las \u00a0previsiones \u00a0legislativas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 mandato \u00a0de \u00a0adecuaci\u00f3n \u00a0entre \u00a0la \u00a0justificaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0y \u00a0la \u00a0planeaci\u00f3n \u00a0de la pol\u00edtica \u00a0econ\u00f3mica, \u00a0empero, no puede comprenderse como un requisito de tr\u00e1mite para la \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 las \u00a0 iniciativas \u00a0legislativas, \u00a0cuyo \u00a0cumplimiento \u00a0recaiga \u00a0exclusivamente \u00a0en \u00a0el \u00a0Congreso. \u00a0Ello \u00a0en \u00a0tanto (i) el Congreso carece de las \u00a0instancias \u00a0de \u00a0evaluaci\u00f3n \u00a0t\u00e9cnica \u00a0para determinar el impacto fiscal de cada \u00a0proyecto, \u00a0la \u00a0determinaci\u00f3n \u00a0de \u00a0las fuentes adicionales de financiaci\u00f3n y la \u00a0compatibilidad \u00a0con \u00a0el \u00a0marco \u00a0fiscal \u00a0de \u00a0mediano \u00a0plazo; \u00a0y \u00a0(ii) aceptar una \u00a0interpretaci\u00f3n \u00a0de \u00a0esta naturaleza constituir\u00eda una carga irrazonable para el \u00a0Legislador \u00a0y \u00a0otorgar\u00eda \u00a0un \u00a0poder correlativo de veto al Ejecutivo, a trav\u00e9s \u00a0del \u00a0Ministerio \u00a0de Hacienda, respecto de la competencia del Congreso para hacer \u00a0las \u00a0leyes. Un poder de este car\u00e1cter, que involucra una barrera en la funci\u00f3n \u00a0constitucional \u00a0de producci\u00f3n normativa, se muestra incompatible con el balance \u00a0entre los poderes p\u00fablicos y el principio democr\u00e1tico. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si \u00a0se \u00a0considera \u00a0dicho \u00a0mandato \u00a0como un \u00a0mecanismo \u00a0de racionalidad legislativa, su cumplimiento corresponde inicialmente \u00a0al \u00a0Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, una vez el Congreso ha valorado, \u00a0mediante \u00a0las \u00a0herramientas \u00a0que tiene a su alcance, la compatibilidad entre los \u00a0gastos \u00a0que \u00a0genera la iniciativa legislativa y las proyecciones de la pol\u00edtica \u00a0econ\u00f3mica \u00a0trazada \u00a0por \u00a0el \u00a0Gobierno. \u00a0As\u00ed, si el Ejecutivo considera que las \u00a0c\u00e1maras \u00a0han \u00a0efectuado un an\u00e1lisis de impacto fiscal err\u00f3neo, corresponde al \u00a0citado \u00a0Ministerio \u00a0el \u00a0deber de concurrir al procedimiento legislativo, en aras \u00a0de \u00a0 \u00a0ilustrar \u00a0 al \u00a0 Congreso \u00a0 sobre \u00a0 las \u00a0 consecuencias \u00a0 econ\u00f3micas \u00a0 del \u00a0proyecto. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819\/03 no puede \u00a0interpretarse \u00a0de \u00a0modo \u00a0tal \u00a0que \u00a0la \u00a0falta \u00a0de \u00a0concurrencia del Ministerio de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito P\u00fablico dentro del proceso legislativo, afecte la validez \u00a0constitucional del tr\u00e1mite respectivo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
M\u00e1s \u00a0recientemente, \u00a0en sentencia C- 15 de \u00a02009, \u00a0 referente \u00a0a \u00a0unas \u00a0objeciones \u00a0presidenciales \u00a0a \u00a0un \u00a0proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0\u201cpor la cual la Naci\u00f3n se vincula a la celebraci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0treinta \u00a0(30) \u00a0a\u00f1os \u00a0de \u00a0existencia \u00a0jur\u00eddica de la Universidad de La \u00a0Guajira \u00a0y \u00a0ordena \u00a0en su Homenaje la construcci\u00f3n de algunas obras\u201d, \u00a0reiter\u00f3 \u00a0sus \u00a0l\u00edneas \u00a0jurisprudenciales, \u00a0en \u00a0los siguientes \u00a0t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cAs\u00ed mismo, en forma reiterada la Corte \u00a0ha \u00a0dicho \u00a0que \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0en \u00a0comento \u00a0se \u00a0manifiesta en dos momentos. El \u00a0primero, \u00a0a \u00a0cargo \u00a0del \u00a0Legislador, \u00a0con \u00a0la \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de motivos o con las \u00a0ponencias \u00a0para \u00a0debate, \u00a0las cuales deber\u00e1n incluir el an\u00e1lisis de los costos \u00a0fiscales \u00a0y la fuente de ingresos de la iniciativa, pues de esta manera se busca \u00a0que \u00a0los \u00a0congresistas \u00a0conozcan \u00a0perfectamente \u00a0las \u00a0implicaciones de su voto y \u00a0midan \u00a0las \u00a0verdaderas \u00a0posibilidades \u00a0de que la medida se cumpla. El segundo, a \u00a0cargo \u00a0del \u00a0Ministro \u00a0de \u00a0Hacienda \u00a0y \u00a0Cr\u00e9dito P\u00fablico, a quien corresponder\u00e1 \u00a0rendir \u00a0concepto \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0los \u00a0costos \u00a0fiscales \u00a0estimados \u00a0para \u00a0el \u00a0proyecto, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0sobre \u00a0la \u00a0fuente \u00a0de \u00a0ingresos para cubrirlos y sobre su \u00a0compatibilidad \u00a0con \u00a0el Marco Fiscal de Mediano Plazo. De esta forma, consider\u00f3 \u00a0la \u00a0Corte \u00a0que \u201clos instrumentos contenidos en el art\u00edculo 7 analizado pueden \u00a0contribuir \u00a0 a \u00a0 la \u00a0 superaci\u00f3n \u00a0de \u00a0esa \u00a0tradici\u00f3n \u00a0existente \u00a0en \u00a0el \u00a0pa\u00eds \u00a0\u2013 \u00a0 de \u00a0 efectos \u00a0 tan \u00a0delet\u00e9reos \u00a0en \u00a0el Estado Social de Derecho – que lleva a aprobar leyes sin que \u00a0se \u00a0incorporen en el dise\u00f1o de las mismas los elementos necesarios \u2013administrativos,\u00a0 presupuestales \u00a0y \u00a0t\u00e9cnicos- \u00a0para \u00a0asegurar \u00a0su \u00a0efectiva \u00a0implementaci\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0hacer \u00a0el \u00a0seguimiento \u00a0de \u00a0los \u00a0obst\u00e1culos \u00a0que \u00a0dificultan \u00a0su \u00a0cabal, \u00a0oportuno y pleno \u00a0cumplimiento\u201d2. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No obstante lo anterior, la Corte tambi\u00e9n \u00a0ha \u00a0dicho \u00a0que \u00a0la intervenci\u00f3n del Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico en \u00a0el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0los proyectos de ley no condiciona la validez de la normativa, \u00a0pues \u00a0dicho \u00a0concepto \u00a0no \u00a0puede entenderse como un veto sobre la actuaci\u00f3n del \u00a0Congreso \u00a0ni \u00a0puede \u00a0convertirse en una barrera para que el Legislador ejerza su \u00a0funci\u00f3n \u00a0legislativa. \u00a0As\u00ed, \u00a0en sentencia C-731 de 2008, sentencia que en esta \u00a0oportunidad \u00a0se \u00a0reitera en su totalidad, este Tribunal dijo que, para evitar la \u00a0afectaci\u00f3n \u00a0al \u00a0principio \u00a0de \u00a0separaci\u00f3n de las Ramas del Poder P\u00fablico y la \u00a0autonom\u00eda \u00a0del \u00a0Legislador, \u00a0no \u00a0es \u00a0posible \u00a0aceptar \u00a0que el concepto sobre la \u00a0viabilidad \u00a0financiera \u00a0de \u00a0un \u00a0proyecto de ley y su compatibilidad con el Marco \u00a0Fiscal \u00a0de \u00a0Mediano \u00a0Plazo a cargo del Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, \u00a0constituya \u00a0un \u00a0requisito \u00a0de \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0la \u00a0ley, \u00a0porque afectar\u00eda grave y \u00a0desproporcionadamente la capacidad legislativa del Congreso. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como \u00a0se \u00a0puede \u00a0observar, \u00a0el \u00a0requisito \u00a0establecido \u00a0en \u00a0el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819 de 2003 ha sido analizado por la \u00a0Corte \u00a0con \u00a0ocasi\u00f3n \u00a0del examen de diversas objeciones presidenciales referidas \u00a0normas \u00a0que autorizan gastos. Por el contrario, hasta el momento la exigencia de \u00a0aqu\u00e9l \u00a0no ha versado sobre leyes aprobatorias de tratados internacionales, y en \u00a0especial, los ADT. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 este \u00a0 orden \u00a0 de \u00a0 ideas, \u00a0el \u00a0juez \u00a0constitucional \u00a0debe determinar si, por su naturaleza, las leyes aprobatorias de \u00a0ADT \u00a0pueden ser consideradas como disposiciones que otorgan realmente beneficios \u00a0tributarios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4.2. \u00a0 \u00a0Concepto \u00a0 de \u00a0 \u201cbeneficio \u00a0 \u00a0tributario\u201d \u00a0 frente \u00a0 al \u00a0contenido y alcance de los ADT. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0diversas \u00a0oportunidades, la Corte se ha \u00a0referido \u00a0 \u00a0 al \u00a0 \u00a0 concepto \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 \u201cbeneficio \u00a0tributario\u201d. \u00a0En tal sentido, en sentencia C- 989 de \u00a02004, \u00a0con \u00a0mayor \u00a0claridad, el juez constitucional indic\u00f3 las caracter\u00edsticas \u00a0principales de tal noci\u00f3n en derecho tributario: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEn \u00a0virtud de lo anterior, el legislador \u00a0puede \u00a0 crear, \u00a0 modificar \u00a0 y \u00a0 suprimir \u00a0beneficios \u00a0tributarios, \u00a0calificaci\u00f3n \u00a0gen\u00e9rica \u00a0que \u00a0seg\u00fan la \u00a0doctrina \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0especializada3, \u00a0ha \u00a0servido \u00a0para comprender \u00a0una \u00a0multiplicidad \u00a0de \u00a0figuras \u00a0heterog\u00e9neas, \u00a0de diverso contenido y alcance, \u00a0como \u00a0son \u00a0la exenciones, las \u00a0deducciones \u00a0de \u00a0base, los reg\u00edmenes contributivos sustitutivos, la suspensi\u00f3n \u00a0temporal \u00a0del \u00a0recaudo, \u00a0la \u00a0concesi\u00f3n \u00a0de incentivos \u00a0tributarios \u00a0y \u00a0la devoluci\u00f3n de impuestos. Pero debe \u00a0considerarse, \u00a0que \u00a0no \u00a0todo \u00a0aquello \u00a0que signifique \u00a0negaci\u00f3n \u00a0de \u00a0la tributaci\u00f3n o tratamiento m\u00e1s favorable por comparaci\u00f3n con \u00a0el \u00a0 de \u00a0 otros \u00a0 contribuyentes \u00a0 constituye \u00a0incentivo \u00a0tributario, \u00a0pues existen en la legislaci\u00f3n tributaria una variedad de formas \u00a0de \u00a0reducir \u00a0la carga impositiva o de excluir o exonerar a un determinado sujeto \u00a0del \u00a0deber \u00a0de \u00a0contribuir, \u00a0que tan solo significan un reconocimiento a los mas \u00a0elementales \u00a0principios \u00a0de tributaci\u00f3n, y que sin ellas, el sistema tributario \u00a0o \u00a0un \u00a0determinado \u00a0impuesto, \u00a0no \u00a0podr\u00edan ser calificados a primera vista como \u00a0justos, \u00a0equitativos \u00a0y progresivos; es decir, se trata de una forma de no hacer \u00a0de \u00a0 \u00a0un \u00a0 \u00a0tributo \u00a0 \u00a0una \u00a0 herramienta \u00a0 de \u00a0 castigo \u00a0 o \u00a0 un \u00a0 elemento \u00a0 de \u00a0injusticia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se tiene entonces, que si bien existen en la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0tributaria \u00a0disposiciones \u00a0que consagran disminuciones de la carga \u00a0tributaria, \u00a0no \u00a0todas \u00a0ellas \u00a0tienen \u00a0el \u00a0prop\u00f3sito de estimular, incentivar o \u00a0preferenciar \u00a0 determinados \u00a0 sujetos \u00a0 o \u00a0actividades \u00a0sino \u00a0que \u00a0pretenden \u00a0no \u00a0perjudicar \u00a0 o \u00a0 hacer \u00a0 efectivos \u00a0 los \u00a0 principios \u00a0de \u00a0justicia, \u00a0equidad \u00a0y \u00a0progresividad. \u00a0Por lo tanto, para que una determinada \u00a0disposici\u00f3n \u00a0se \u00a0pueda \u00a0considerar \u00a0como \u00a0un \u00a0beneficio \u00a0tributario, debe tener \u00a0esencialmente \u00a0el prop\u00f3sito de colocar al sujeto o actividad destinataria de la \u00a0misma, \u00a0en \u00a0una situaci\u00f3n preferencial o de privilegio, con fines esencialmente \u00a0extrafiscales. \u00a0(negrillas \u00a0agregadas) \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0anterior \u00a0pronunciamiento fue reiterado \u00a0por \u00a0la \u00a0Corte \u00a0en \u00a0sentencia \u00a0C- \u00a0540 \u00a0de \u00a02005, seg\u00fan la cual \u201cno \u00a0todas \u00a0las disposiciones que consagran disminuciones de la carga \u00a0tributaria \u00a0constituyen \u00a0beneficios \u00a0tributarios \u00a0pues \u00a0no todas ellas tienen el \u00a0prop\u00f3sito \u00a0de \u00a0estimular, \u00a0incentivar \u00a0o \u00a0preferenciar \u00a0determinados \u00a0sujetos o \u00a0actividades, \u00a0sino que simplemente pretenden no perjudicar o hacer efectivos los \u00a0principios \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 justicia, \u00a0 \u00a0 equidad \u00a0 \u00a0 y \u00a0 \u00a0 progresividad\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0esta \u00a0Corporaci\u00f3n \u00a0debe \u00a0responder \u00a0el siguiente interrogante: dada la naturaleza y los contenidos de los \u00a0ADT, \u00a0 \u00a0 \u00bfse \u00a0 \u00a0puede \u00a0 \u00a0entender \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0\u00e9stos \u00a0 \u00a0reconocen \u00a0 \u00a0beneficios \u00a0 tributarios \u00a0 a \u00a0 favor \u00a0 de \u00a0determinados \u00a0contribuyentes, y en consecuencia, al momento de ser aprobados por \u00a0el \u00a0Congreso \u00a0de \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica se debe dar cumplimiento al art\u00edculo 7\u00ba de la \u00a0Ley \u00a0819 \u00a0de \u00a02003?. \u00a0La \u00a0Corte \u00a0considera \u00a0que la respuesta es negativa por las \u00a0siguientes razones. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los ADT no reconocen beneficios tributarios, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0no \u00a0se \u00a0encaminan \u00a0a \u00a0acordarle \u00a0un tratamiento m\u00e1s favorable a un \u00a0contribuyente \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0con \u00a0los \u00a0dem\u00e1s, sino que apuntan a solucionar un \u00a0concurso \u00a0de \u00a0normas \u00a0tributarias \u00a0de diversos Estados. En efecto, el mencionado \u00a0fen\u00f3meno \u00a0se \u00a0presenta cuando el mismo hecho se integra en la previsi\u00f3n de dos \u00a0normas \u00a0distintas. \u00a0As\u00ed \u00a0pues, \u00a0tiene \u00a0lugar \u00a0un \u00a0concurso de normas de derecho \u00a0tributario \u00a0cuando \u00a0un \u00a0mismo \u00a0hecho \u00a0generador \u00a0se \u00a0adecua \u00a0en la hip\u00f3tesis de \u00a0incidencia \u00a0de \u00a0dos \u00a0normas \u00a0tributarias materiales distintas, dando origen a la \u00a0constituci\u00f3n \u00a0 \u00a0de \u00a0 m\u00e1s \u00a0 de \u00a0 una \u00a0 obligaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 tributar.4 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se precisa que concurran, en consecuencia, \u00a0dos elementos: identidad del hecho y pluralidad de normas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0sentido, la doctrina especializada \u00a0considera \u00a0que se presenta identidad de hecho tributario cuando concurren cuatro \u00a0aspectos: \u00a0(i) \u00a0material; \u00a0(ii) \u00a0subjetivo; \u00a0(iii) \u00a0espacial y (iv) temporal. En \u00a0otras \u00a0palabras, \u00a0para \u00a0que \u00a0se \u00a0presente doble tributaci\u00f3n se requiere que: el \u00a0objeto \u00a0regulado \u00a0sea \u00a0el \u00a0mismo; exista una identidad de sujeto; se trate de un \u00a0mismo \u00a0per\u00edodo \u00a0tributario \u00a0y \u00a0se \u00a0est\u00e9 \u00a0ante \u00a0el \u00a0mismo \u00a0gravamen5. A su vez, la \u00a0pluralidad \u00a0de \u00a0normas \u00a0concurrentes debe pertenecer a ordenamientos tributarios \u00a0distintos, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0da \u00a0origen \u00a0a \u00a0una \u00a0colisi\u00f3n \u00a0de \u00a0sistemas \u00a0fiscales \u00a0que \u00a0correspondan a dos o m\u00e1s Estados. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0igual \u00a0manera, \u00a0seg\u00fan \u00a0el \u201cModelo de \u00a0Convenio \u00a0Tributario \u00a0sobre \u00a0la Renta y sobre el Patrimonio\u201d, elaborado por el \u00a0Comit\u00e9 \u00a0de \u00a0Asuntos \u00a0Fiscales \u00a0de \u00a0la \u00a0OCDE, \u00a0la \u00a0doble tributaci\u00f3n implica lo \u00a0siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cDe \u00a0forma \u00a0general, la doble imposici\u00f3n \u00a0jur\u00eddica \u00a0internacional \u00a0puede \u00a0definirse \u00a0como \u00a0resultado de la aplicaci\u00f3n de \u00a0impuesto \u00a0similares, \u00a0en dos (o m\u00e1s) Estados, a un mismo contribuyente respecto \u00a0de la misma materia imponible y por el mismo per\u00edodo de tiempo\u201d \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cabe asimismo se\u00f1alar que los ADT buscan no \u00a0s\u00f3lo \u00a0evitar los efectos negativos que comporta el fen\u00f3meno de la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0tributaria, \u00a0sino \u00a0que \u00a0suelen \u00a0 \u00a0incluir \u00a0 \u00a0cl\u00e1usulas \u00a0 \u00a0destinadas \u00a0 a \u00a0 combatir \u00a0 la \u00a0 evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0internacional, \u00a0como \u00a0es \u00a0precisamente \u00a0el \u00a0caso \u00a0del \u00a0instrumento internacional sometido al control de la \u00a0Corte Constitucional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto, \u00a0la \u00a0doctrina \u00a0se\u00f1ala que el \u00a0concepto \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0\u201cevasi\u00f3n \u00a0 \u00a0fiscal\u201d \u00a0resulta \u00a0ser \u00a0ambiguo, \u00a0y \u00a0que \u00a0tradicionalmente \u00a0comprende dos \u00a0acepciones. \u00a0En \u00a0una primera, significa que los actos il\u00edcitos en los cuales el \u00a0contribuyente \u00a0viola los deberes derivados de una relaci\u00f3n jur\u00eddica tributaria \u00a0con \u00a0elementos \u00a0de \u00a0foraneidad, \u00a0tr\u00e1tese \u00a0de \u00a0deberes materiales, como aquel de \u00a0cumplir, \u00a0o \u00a0de \u00a0deberes \u00a0instrumentales, \u00a0como \u00a0el \u00a0de \u00a0presentar declaraciones \u00a0verdaderas \u00a0o \u00a0mantener \u00a0los \u00a0libros \u00a0comerciales \u00a0regulares. Y una segunda, que \u00a0abarcar\u00eda, \u00a0adem\u00e1s \u00a0de \u00a0la \u201ctax evasion\u201d \u00a0 propiamente \u00a0 dicha, \u00a0 la \u00a0 figura \u00a0 de \u00a0 la \u00a0 \u201ctax \u00a0 avoidance\u201d \u00a0 o \u00a0 elusi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0internacional, \u00a0que \u00a0se traduce en la pr\u00e1ctica de actos mediante los cuales los \u00a0particulares, \u00a0 influenciando \u00a0 voluntariamente \u00a0 los \u00a0elementos \u00a0de \u00a0conexi\u00f3n, \u00a0procuran \u00a0evitar \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0de cierto ordenamiento tributario6. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No \u00a0siendo \u00a0por \u00a0tanto los ADT instrumentos \u00a0internacionales \u00a0contentivos \u00a0de beneficios tributarios, aunque es indudable que \u00a0su \u00a0puesta \u00a0en \u00a0marcha tenga un impacto fiscal sobre las finanzas p\u00fablicas como \u00a0lo \u00a0sostiene acertadamente el interviniente, no se precisaba el cumplimiento del \u00a0requisito prescrito en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 819 de 2003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5. \u00a0El \u00a0cumplimiento \u00a0de \u00a0los \u00a0requisitos \u00a0constitucionales \u00a0y \u00a0legales \u00a0en \u00a0el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley 1261 de \u00a02008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.1. \u00a0Iniciaci\u00f3n \u00a0del \u00a0tr\u00e1mite \u00a0en \u00a0el \u00a0Senado \u00a0\u00a0<\/p>\n
A partir del examen efectuado por la Corte \u00a0Constitucional, \u00a0pudo \u00a0verificarse que el Proyecto de Ley inici\u00f3 su curso en el \u00a0Senado \u00a0 de \u00a0 la \u00a0Rep\u00fablica, \u00a0tal \u00a0como \u00a0lo \u00a0indica \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0154 \u00a0de \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.2. T\u00e9rmino que debe mediar entre debates \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0lo \u00a0que \u00a0respecta \u00a0a \u00a0las \u00a0exigencias \u00a0derivadas \u00a0de \u00a0lo \u00a0dispuesto \u00a0en el art\u00edculo 160 Superior, se encuentra que los \u00a0t\u00e9rminos \u00a0que \u00a0deben mediar para las respectivas aprobaciones de un proyecto de \u00a0ley \u00a0en \u00a0la comisi\u00f3n constitucional respectiva y la plenaria correspondiente es \u00a0de \u00a08 d\u00edas, y entre la aprobaci\u00f3n del proyecto en una C\u00e1mara y la iniciaci\u00f3n \u00a0del debate en la otra, es de 15 d\u00edas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0el caso concreto es posible evidenciar \u00a0lo \u00a0siguiente: \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0de ley fue aprobado en primer debate el d\u00eda 16 de \u00a0abril \u00a0de \u00a02008 \u00a0y \u00a0la \u00a0aprobaci\u00f3n \u00a0en \u00a0la Plenaria se llev\u00f3 a cabo durante la \u00a0sesi\u00f3n \u00a0del \u00a028 de mayo de 2008. Por su parte, el d\u00eda \u00a025 \u00a0 de \u00a0 agosto \u00a0 de \u00a02008 \u00a0inici\u00f3 \u00a0 \u00a0el \u00a0debate \u00a0del \u00a0tratado \u00a0en \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0II \u00a0de \u00a0la \u00a0C\u00e1mara \u00a0de \u00a0Representantes, \u00a0el \u00a0cual \u00a0finalmente \u00a0fue \u00a0aprobado \u00a0por \u00a0la \u00a0Plenaria \u00a0de \u00a0esa \u00a0Corporaci\u00f3n \u00a0el \u00a0d\u00eda \u00a016 \u00a0de \u00a0septiembre \u00a0de 2008. De acuerdo con lo anterior, \u00a0queda \u00a0demostrado \u00a0que \u00a0entre \u00a0el \u00a0primer \u00a0y \u00a0segundo \u00a0debates \u00a0en cada C\u00e1mara, \u00a0transcurri\u00f3 \u00a0un \u00a0tiempo \u00a0no \u00a0inferior \u00a0a \u00a0ocho \u00a0(8) \u00a0d\u00edas. \u00a0As\u00ed \u00a0mismo, \u00a0pudo \u00a0constatarse \u00a0que entre la aprobaci\u00f3n del proyecto en el Senado y la iniciaci\u00f3n \u00a0del \u00a0 debate \u00a0 en \u00a0 la \u00a0 C\u00e1mara \u00a0 de \u00a0 Representantes \u00a0transcurri\u00f3 \u00a0un \u00a0lapso \u00a0no \u00a0inferior \u00a0a \u00a0quince \u00a0(15) \u00a0d\u00edas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.3. Publicaciones oficiales \u00a0<\/p>\n
En \u00a0el numeral 1\u00b0 del art\u00edculo 157 de la \u00a0Constituci\u00f3n \u00a0se \u00a0consagra \u00a0la \u00a0obligaci\u00f3n de realizar la publicaci\u00f3n oficial \u00a0del \u00a0proyecto y de la ponencia por parte del Congreso de la Rep\u00fablica, antes de \u00a0darle \u00a0curso en la comisi\u00f3n respectiva.\u00a0 Estas publicaciones se cumplieron \u00a0as\u00ed: \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0texto \u00a0del proyecto de ley por medio del \u00a0cual \u00a0se \u00a0aprueba el \u201cConvenio entre la Rep\u00fablica de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar la doble imposici\u00f3n y para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0y \u00a0el \u00a0Protocolo \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la Rep\u00fablica de Chile y la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u201d, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados en Bogot\u00e1 el 19 de abril de 2007, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a01261 \u00a0de \u00a02008, \u00a0mediante \u00a0la cual fueron aprobados fue \u00a0publicado \u00a0junto \u00a0con \u00a0la \u00a0respectiva \u00a0exposici\u00f3n \u00a0de \u00a0motivos en la Gaceta del \u00a0Congreso n\u00fam. 589 de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El informe de ponencia para primer debate en \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n Segunda del Senado de la Rep\u00fablica aparece publicado en la Gaceta \u00a0del Congreso n\u00fam. 631 de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0texto \u00a0definitivo \u00a0aprobado \u00a0en primer \u00a0debate \u00a0 por \u00a0parte \u00a0de \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0Segunda \u00a0Constitucional \u00a0Permanente \u00a0fue \u00a0publicado en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 309 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La \u00a0ponencia \u00a0para \u00a0segundo \u00a0debate \u00a0fue \u00a0publicada \u00a0en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 230 de 2008. A su vez, la aprobaci\u00f3n \u00a0en \u00a0Plenaria \u00a0de Senado aparece publicada en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 230 de \u00a02008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El informe de ponencia para primer debate en \u00a0C\u00e1mara fue publicado en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 543 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El informe de ponencia para segundo debate en \u00a0la \u00a0C\u00e1mara \u00a0de \u00a0Representantes \u00a0aparece publicado en la Gaceta del Congreso No. \u00a0705 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0texto \u00a0definitivo \u00a0aprobado en segundo \u00a0debate \u00a0por \u00a0parte \u00a0de la plenaria de la C\u00e1mara de Representantes fue publicado \u00a0en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 35 de 2009. \u00a0\u00a0<\/p>\n
La Ley 1261 de 2008 aparece publicada en el \u00a0Diario Oficial n\u00fam. 47.213 de 24 de diciembre de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.4. Qu\u00f3rum y Mayor\u00edas \u00a0<\/p>\n
Fue \u00a0posible \u00a0verificar \u00a0que, a lo largo del \u00a0tr\u00e1mite \u00a0legislativo \u00a0se \u00a0observ\u00f3 \u00a0el \u00a0requisito \u00a0del \u00a0qu\u00f3rum decisorio en el \u00a0sentido \u00a0prescrito por el art\u00edculo 146 de la Constituci\u00f3n, y que igualmente se \u00a0cumplieron \u00a0 con \u00a0 los \u00a0 debates \u00a0y \u00a0aprobaciones \u00a0en \u00a0las \u00a0Comisiones \u00a0Segundas \u00a0Permanentes \u00a0y \u00a0en \u00a0las \u00a0Plenarias \u00a0de \u00a0Senado \u00a0y C\u00e1mara, de conformidad con lo \u00a0dispuesto en los art\u00edculos 160 y 163 superiores. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5.5. Examen del cumplimiento del requisito \u00a0del \u00a0anuncio \u00a0previo \u00a0consagrado \u00a0en \u00a0el art\u00edculo 160 constitucional dentro del \u00a0tr\u00e1mite legislativo de aprobaci\u00f3n de la ley 1189 de 2008 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Una \u00a0vez revisadas las pruebas que reposan \u00a0en \u00a0el \u00a0expediente, \u00a0la \u00a0Corte \u00a0constata \u00a0que los anuncios realizados durante el \u00a0tr\u00e1mite \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley \u00a01261 de 2008\u00a0 se ajustan a la Constituci\u00f3n, por las \u00a0razones que pasan a explicarse. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0lo \u00a0que \u00a0concierne \u00a0al \u00a0debate \u00a0en \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n \u00a0II \u00a0del Senado de la Rep\u00fablica, se tiene que, el proyecto de ley fue \u00a0anunciado \u00a0durante \u00a0las \u00a0sesiones \u00a0que \u00a0tuvieron \u00a0lugar \u00a0los \u00a0d\u00edas 5, 11, 13 de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a02007, sin que hubiese sido votado. Posteriormente, el 25 de marzo \u00a0de \u00a02008 \u00a0fue \u00a0nuevamente anunciado, sin que tampoco hubiese sido votado para la \u00a0fecha \u00a0prevista. \u00a0Sin \u00a0embargo, \u00a0durante \u00a0la \u00a0sesi\u00f3n del 9 de abril de 2008 fue \u00a0anunciado \u00a0 \u00a0para \u00a0 \u00a0ser \u00a0 \u00a0votado \u00a0 \u201cla \u00a0 pr\u00f3xima \u00a0sesi\u00f3n\u201d, \u00a0la \u00a0cual tuvo lugar el 16 de abril de ese \u00a0a\u00f1o. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se constata entonces el proyecto de ley fue \u00a0votado \u00a0 durante \u00a0 la \u00a0 sesi\u00f3n \u00a0 para \u00a0 la \u00a0 cual \u00a0 hab\u00eda \u00a0 sido \u00a0 previamente \u00a0anunciado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0lo \u00a0que ata\u00f1e al anuncio de votaci\u00f3n \u00a0realizado \u00a0en \u00a0la Plenaria del Senado, se tiene que durante la sesi\u00f3n celebrada \u00a0el \u00a0d\u00eda \u00a027 \u00a0de \u00a0mayo \u00a0de \u00a02008, \u00a0aparece \u00a0publicado \u00a0el texto del anuncio para \u00a0votaci\u00f3n \u00a0en \u00a0Plenaria, \u00a0indicando \u00a0que \u00a0el proyecto ser\u00e1 discutido y aprobado \u00a0\u201cen la pr\u00f3xima sesi\u00f3n\u201d, \u00a0la \u00a0cual \u00a0efectivamente \u00a0tuvo \u00a0lugar \u00a0al \u00a0d\u00eda siguiente, momento en el cual fue \u00a0votado el proyecto de ley. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed pues, se constata entonces el proyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0fue \u00a0votado \u00a0durante \u00a0la \u00a0sesi\u00f3n \u00a0para la cual hab\u00eda sido previamente \u00a0anunciado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De igual manera, en lo referente al anuncio \u00a0realizado \u00a0en la Comisi\u00f3n Segunda de la C\u00e1mara de Representantes, se tiene que \u00a0durante \u00a0la \u00a0sesi\u00f3n \u00a0llevada \u00a0a \u00a0cabo \u00a0el \u00a0d\u00eda \u00a010 de \u00a0septiembre \u00a0 de \u00a0 2008 \u00a0 se \u00a0 realiz\u00f3 \u00a0 el \u00a0 anuncio \u00a0correspondiente, \u00a0 indicando \u00a0 que \u00a0 el \u00a0 proyecto \u00a0 de \u00a0 ley \u00a0 ser\u00eda \u00a0aprobado \u00a0\u201cla pr\u00f3xima sesi\u00f3n\u201d, la \u00a0cual \u00a0tuvo \u00a0lugar \u00a0el \u00a0d\u00eda \u00a016 \u00a0de septiembre, es decir, fue votado en la fecha \u00a0prevista. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, en relaci\u00f3n con la aprobaci\u00f3n \u00a0del \u00a0proyecto \u00a0en \u00a0Plenaria \u00a0de \u00a0la \u00a0C\u00e1mara de Representantes, se tiene que, de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0el \u00a0Acta de Plenaria n\u00fam. 153 del 25 \u00a0de \u00a0noviembre \u00a0de 2008, la cual aparece publicada en la \u00a0Gaceta \u00a0 del \u00a0Congreso \u00a0No. \u00a015 \u00a0de \u00a02009, el anuncio se realiz\u00f3 en los siguientes t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
La Subsecretar\u00eda General de la C\u00e1mara de \u00a0Representantes, \u00a0doctora \u00a0Flor \u00a0Marina \u00a0Daza \u00a0Ram\u00edrez, \u00a0procede \u00a0a anunciar los \u00a0proyectos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
Se\u00f1or \u00a0 Presidente, \u00a0se \u00a0anuncian \u00a0los \u00a0proyectos para el pr\u00f3ximo 2 de diciembre \u00a0o \u00a0para \u00a0la \u00a0siguiente \u00a0Sesi\u00f3n \u00a0Plenaria \u00a0en \u00a0la cual se debatan \u00a0proyectos de ley o actos legislativos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
(\u2026) \u00a0<\/p>\n
Proyectos \u00a0de \u00a0ley \u00a0n\u00famero \u00a0325 \u00a0de 2008 \u00a0C\u00e1mara, \u00a0198 \u00a0de \u00a02007 Senado \u201cpor medio de la cual \u00a0se \u00a0aprueba el convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al \u00a0patrimonio, \u00a0hechos \u00a0y \u00a0firmados \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a019 \u00a0de abril de \u00a02007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Seg\u00fan el Acta de \u00a0Plenaria \u00a0n\u00fam. \u00a0154 del 26 de \u00a0noviembre de 2008, publicada en la Gaceta del Congreso \u00a0n\u00fam. \u00a0101 \u00a0de \u00a02009, \u00a0la \u00a0C\u00e1mara \u00a0sesion\u00f3 \u00a0sobre \u00a0diversos asuntos, mas no se \u00a0anunci\u00f3 \u00a0nuevamente \u00a0la \u00a0votaci\u00f3n \u00a0del proyecto de ley aprobatoria del tratado \u00a0internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cabe \u00a0asimismo \u00a0se\u00f1alar \u00a0que la siguiente \u00a0Sesi\u00f3n \u00a0Plenaria \u00a0de \u00a0la \u00a0C\u00e1mara de Representantes, tuvo lugar el d\u00eda \u00a03 \u00a0de \u00a0diciembre \u00a0de \u00a02008, \u00a0en \u00a0los \u00a0t\u00e9rminos \u00a0del \u00a0Acta de Plenaria n\u00fam. 155, \u00a0la \u00a0cual \u00a0aparece publicada en la Gaceta del Congreso n\u00fam. 35 de \u00a02009, \u00a0sesi\u00f3n \u00a0durante \u00a0la \u00a0cual fue aprobado el proyecto de ley. Cabe destacar \u00a0que en la mencionada Gaceta se lee lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cProyecto \u00a0de \u00a0ley \u00a0 \u00a0n\u00famero \u00a0 \u00a0325 \u00a0 de \u00a0 2008 \u00a0 C\u00e1mara-198 \u00a0 de \u00a0 2007 \u00a0 Senado, por medio de \u00a0la \u00a0cual \u00a0se \u00a0aprueba El \u00bfConvenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al patrimonio , y el Protocolo del \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en relaci\u00f3n al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u00bf, hechos y firmados en Bogot\u00e1 el 19 de \u00a0abril de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Autores: \u00a0 Ministro \u00a0 de \u00a0 Relaciones \u00a0Exteriores, \u00a0doctor \u00a0Fernando \u00a0Ara\u00fajo \u00a0y \u00a0el \u00a0Ministro \u00a0de \u00a0Hacienda y Cr\u00e9dito \u00a0P\u00fablico, doctor Oscar Iv\u00e1n Zuluaga. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ponente: \u00a0honorable \u00a0Representante Manuel \u00a0Jos\u00e9 Vives Enr\u00edquez. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Publicaci\u00f3n ponencia para primer debate: \u00a0Gaceta del Congreso n\u00famero \u00a0543 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Publicaci\u00f3n ponencia para segundo debate: \u00a0Gaceta del Congreso n\u00famero \u00a0705 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Aprobado en Comisi\u00f3n: septiembre 16 de 2008. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Anuncio: \u00a0 noviembre \u00a0 25 \u00a0 de \u00a0 2008. \u00a0(negrillas y subrayados agregados). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0respecto, \u00a0advierte \u00a0la \u00a0Corte \u00a0que se \u00a0cumpli\u00f3 \u00a0con \u00a0el requisito del anuncio previo por cuanto, si bien es cierto que \u00a0el \u00a0proyecto \u00a0fue anunciado para ser votado el d\u00eda 2 de diciembre de 2008 y que \u00a0finalmente \u00a0lo \u00a0fue \u00a0al \u00a0d\u00eda \u00a0siguiente, \u00a0tambi\u00e9n \u00a0es \u00a0cierto que (i) desde un \u00a0comienzo \u00a0se \u00a0dej\u00f3 \u00a0abierta \u00a0la posibilidad que la votaci\u00f3n pudiera realizarse \u00a0\u201cla siguiente Sesi\u00f3n Plenaria en la cual se debatan \u00a0proyectos \u00a0de \u00a0ley o actos legislativo\u201d; (ii) el d\u00eda \u00a0para \u00a0cual \u00a0fue \u00a0prevista \u00a0inicialmente \u00a0la \u00a0votaci\u00f3n \u00a0no \u00a0tuvo \u00a0lugar \u00a0sesi\u00f3n \u00a0Plenaria; \u00a0 (iii) \u00a0 con \u00a0 lo \u00a0 cual, \u00a0 la \u00a0 \u201csesi\u00f3n \u00a0siguiente\u201d \u00a0fue \u00a0aquella \u00a0en la cual el proyecto fue \u00a0aprobado. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6. \u00a0La \u00a0constitucionalidad \u00a0del \u00a0tratado \u00a0internacional en sus aspectos materiales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6.1. \u00a0Descripci\u00f3n general del instrumento \u00a0internacional y de su Protocolo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0Convenio \u00a0entre \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0Chile para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio (ADT), est\u00e1 conformado por 31 art\u00edculos y \u00a0un Protocolo. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En los art\u00edculos 1 y 2 se precisa el \u00e1mbito \u00a0de \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0personal \u00a0y \u00a0materia \u00a0del ADT, estableciendo que el instrumento internacional se aplica a las \u00a0personas \u00a0residentes \u00a0de uno o de ambos Estados contratantes, y que para el caso \u00a0colombiano \u00a0comprende \u00a0los \u00a0actuales impuestos sobre la renta y complementarios, \u00a0al igual que el impuesto sobre el patrimonio. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En los art\u00edculos 3, 4 y 5 se establecen unas \u00a0definiciones \u00a0generales (Estado contratante, sociedad, etc.); se precisa qu\u00e9 se \u00a0entiende \u00a0por \u00a0\u201cresidente\u201d \u00a0para \u00a0 efectos \u00a0 del \u00a0 ADT; \u00a0 y \u00a0 se \u00a0 aclara \u00a0 la \u00a0noci\u00f3n \u00a0de \u00a0\u201cestablecimiento permanente\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A su vez, a lo largo de los art\u00edculos 6 a 21 \u00a0del \u00a0ADT se regulan las rentas comprendidas \u00a0por \u00a0el \u00a0instrumento \u00a0internacional, \u00a0en los siguientes t\u00e9rminos: \u00a0rentas \u00a0 de \u00a0 bienes \u00a0 inmuebles \u00a0 (art.6); \u00a0beneficios \u00a0empresariales \u00a0(art.7); \u00a0transporte \u00a0mar\u00edtimo \u00a0y \u00a0a\u00e9reo (art.8); empresas asociadas (art.9); dividendos \u00a0(art.10); \u00a0 intereses \u00a0 (art.11); \u00a0 regal\u00edas \u00a0(art.12): \u00a0ganancias \u00a0de \u00a0capital \u00a0(art.13); \u00a0servicios \u00a0personales \u00a0independientes \u00a0(art.14); \u00a0rentas de un empleo \u00a0(art.15); \u00a0participaciones de directores (art. 16); artistas y deportistas (art. \u00a017); \u00a0pensiones \u00a0(art. 18); funciones p\u00fablicas (art.19); estudiantes (art.20) y \u00a0otras rentas (art.21). \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 22 del ADT, por su parte, regula \u00a0el \u00a0tema \u00a0de \u00a0la imposici\u00f3n del patrimonio, \u00a0disponiendo que aqu\u00e9l est\u00e1 constituido por bienes inmuebles que \u00a0posea \u00a0un \u00a0residente de un Estado contratante y que est\u00e9 situado en otro Estado \u00a0contratante. \u00a0As\u00ed \u00a0mismo, \u00a0se \u00a0entiende por bienes muebles, aquellos que forman \u00a0parte \u00a0de \u00a0un \u00a0activo \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente que una empresa de un \u00a0estado \u00a0contratante \u00a0tenga \u00a0en aquel de otro, o bienes muebles que pertenezcan a \u00a0una \u00a0base \u00a0fija \u00a0que \u00a0un residente de un Estado contratante disponga en aquel de \u00a0otro para la prestaci\u00f3n de servicios personales independientes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los \u00a0art\u00edculos \u00a023 \u00a0a 29 del ADT regulan lo \u00a0atinente \u00a0a \u00a0los diversos m\u00e9todos para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0tales \u00a0como \u00a0la eliminaci\u00f3n de la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0(art. \u00a023); \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0especiales encaminadas a evitar la \u00a0discriminaci\u00f3n \u00a0(art. \u00a024); \u00a0el \u00a0procedimiento \u00a0de \u00a0acuerdo mutuo (art. 25); el \u00a0intercambio \u00a0de \u00a0informaci\u00f3n (art. 26); la limitaci\u00f3n de beneficios (art. 27); \u00a0la \u00a0regulaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0miembros \u00a0de \u00a0misiones \u00a0diplom\u00e1ticas \u00a0y \u00a0de \u00a0oficinas \u00a0consulares \u00a0 (art. \u00a0 28); \u00a0 y \u00a0 las \u00a0 \u201cdisposiciones \u00a0 miscel\u00e1neas\u201d \u00a0 (art. \u00a029). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por su parte, bajo el t\u00edtulo \u201cdisposiciones \u00a0finales\u201d, \u00a0los art\u00edculos \u00a030 \u00a0y \u00a031 \u00a0regulan temas propios de la t\u00e9cnica de los tratados internacionales, \u00a0referidos \u00a0 a \u00a0 la \u00a0 entrada \u00a0 en \u00a0 vigor \u00a0 del \u00a0 ADT \u00a0 y \u00a0 si \u00a0 correspondiente \u00a0denuncia. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A su vez, el Protocolo del ADT se encamina a \u00a0hacer \u00a0algunas \u00a0precisiones \u00a0de car\u00e1cter t\u00e9cnico a los art\u00edculos 4, 5, 7, 10, \u00a011, 12, 13 del instrumento internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6.2. \u00a0 Acuerdos \u00a0 para \u00a0 evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n (ADT). \u00a0\u00a0<\/p>\n
6.2.1. \u00a0Origen \u00a0y \u00a0evoluci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0ADT. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Desde \u00a0las \u00a0primeras \u00a0d\u00e9cadas del S.XX, los \u00a0Estados \u00a0vienen \u00a0celebrando \u00a0tratados \u00a0internacionales \u00a0que, aunque versan sobre \u00a0diversas \u00a0materias, \u00a0comprenden \u00a0tangencialmente \u00a0algunos \u00a0aspectos tributarios. \u00a0Pi\u00e9nsese, \u00a0 por \u00a0 ejemplo, \u00a0en \u00a0instrumentos \u00a0internacionales \u00a0que \u00a0regulan \u00a0la \u00a0navegaci\u00f3n \u00a0mar\u00edtima, \u00a0el \u00a0servicio \u00a0postal, \u00a0el trasbordo de mercanc\u00edas, las \u00a0inmunidades tributarias de los diplom\u00e1ticos, entre otros. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al mismo tiempo, surgieron distintos tratados \u00a0internacionales \u00a0 \u00a0bilaterales \u00a0 de \u00a0 contenido \u00a0 espec\u00edficamente \u00a0 tributario, \u00a0encaminados \u00a0a \u00a0eliminar o atenuar la doble tributaci\u00f3n y la evasi\u00f3n fiscal, o \u00a0regular \u00a0 la \u00a0 colaboraci\u00f3n \u00a0 administrativa \u00a0 entre \u00a0 Estados \u00a0en \u00a0materia \u00a0de \u00a0impuestos.7 \u00a0\u00a0<\/p>\n
En este orden de ideas, si bien es cierto que \u00a0bajo \u00a0los \u00a0auspicios \u00a0de \u00a0la \u00a0Sociedad \u00a0de Naciones se suscribieron algunos ADT, \u00a0tambi\u00e9n \u00a0lo \u00a0es \u00a0que \u00a0luego \u00a0de \u00a0la \u00a0II \u00a0Guerra \u00a0Mundial \u00a0se \u00a0intensific\u00f3 este \u00a0movimiento, \u00a0 en \u00a0virtud \u00a0de \u00a0la \u00a0expansi\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0econom\u00eda \u00a0estadounidense; \u00a0fen\u00f3meno \u00a0 que \u00a0 adem\u00e1s \u00a0cont\u00f3 \u00a0con \u00a0el \u00a0apoyo \u00a0de \u00a0la \u00a0C\u00e1mara \u00a0de \u00a0Comercio \u00a0Internacional, \u00a0dando \u00a0lugar \u00a0a \u00a0la \u00a0creaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Comit\u00e9 \u00a0Fiscal \u00a0de la OCDE \u00a0(Organizaci\u00f3n \u00a0de \u00a0Cooperaci\u00f3n y Desarrollo Econ\u00f3mico), \u00f3rgano que ha venido \u00a0dise\u00f1ando \u00a0 \u00a0 \u201cdraft \u00a0 \u00a0 conventions\u201d \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0o\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u201cconvenciones-tipo\u201d, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0que \u00a0constituyen\u00a0 \u00a0modelos \u00a0de instrumentos internacionales dirigidos a orientar \u00a0la \u00a0negociaci\u00f3n, \u00a0por \u00a0parte \u00a0de \u00a0los \u00a0Estados, \u00a0de \u00a0futuros \u00a0ADT, \u00a0y por ende, \u00a0configuran \u00a0una valiosa gu\u00eda interpretativa de aqu\u00e9llos. De tal suerte que, si \u00a0un \u00a0Estado\u00a0 \u00a0negocia un ADT inspir\u00e1ndose en los mencionados modelos, tales \u00a0documentos \u00a0configurar\u00e1n \u00a0un \u00a0medio \u00a0de \u00a0interpretaci\u00f3n complementario, en los \u00a0t\u00e9rminos \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a032 \u00a0de \u00a0la \u00a0Convenci\u00f3n de Viena sobre Derecho de los \u00a0Tratados \u00a0de \u00a01969, \u00a0independientemente \u00a0de \u00a0que \u00a0no sea parte en la OCDE.\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al mismo tiempo, en el seno de la ONU se ha \u00a0venido \u00a0analizando el tema de los ADT, en especial, tratando de ajustarlos a las \u00a0relaciones \u00a0comerciales \u00a0que \u00a0mantienen \u00a0los \u00a0pa\u00edses \u00a0en \u00a0v\u00eda \u00a0de \u00a0desarrollo, \u00a0trabajos \u00a0 que \u00a0 desembocaron \u00a0 en \u00a0 la \u00a0 elaboraci\u00f3n \u00a0 de \u00a0la \u00a0\u201cConvenci\u00f3n-Modelo\u201d de 1980, reformulada \u00a0en \u00a02001, \u00a0referente \u00a0a los impuestos sobre la renta y el patrimonio8. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En el caso colombiano, a diferencia de otros \u00a0pa\u00edses, \u00a0no existe un importante n\u00famero de ADT suscritos con diversos Estados, \u00a0a \u00a0pesar \u00a0de \u00a0que \u00a0desde \u00a0hace \u00a0varios \u00a0a\u00f1os \u00a0se \u00a0conoce el tema. En efecto, la \u00a0Decisi\u00f3n \u00a0n\u00fam. \u00a040 de noviembre de 1971, adoptada por los pa\u00edses miembros del \u00a0Pacto \u00a0Andino (hoy, Comunidad Andina de Naciones), aprob\u00f3 dos textos distintos: \u00a0una \u00a0convenci\u00f3n para evitar la doble tributaci\u00f3n entre los Estados Partes, que \u00a0ofrece \u00a0 la \u00a0 particularidad \u00a0 de \u00a0 ser \u00a0 multilateral; \u00a0y \u00a0una \u00a0\u201cconvenci\u00f3n-modelo\u201d para evitar la doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0entre \u00a0un pa\u00eds miembro y otro situado por fuera de la subregi\u00f3n. \u00a0Posteriormente, \u00a0la \u00a0Comisi\u00f3n de la Comunidad Andina adopt\u00f3 la Decisi\u00f3n n\u00fam. \u00a0578 \u00a0del \u00a04 \u00a0de mayo de 2004, conocida como \u201cR\u00e9gimen \u00a0para evitar la doble tributaci\u00f3n\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed las cosas, tradicionalmente en Colombia \u00a0la \u00a0soluci\u00f3n \u00a0al \u00a0problema \u00a0de \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0internacional \u00a0ha sido \u00a0abordado \u00a0desde \u00a0la perspectiva del derecho interno, particularmente mediante el \u00a0mecanismo \u00a0 unilateral \u00a0 de \u00a0reconocer \u00a0un \u00a0descuento \u00a0tributario \u00a0(tax \u00a0credit) sobre los impuestos pagados en \u00a0el \u00a0exterior \u00a0con \u00a0relaci\u00f3n a las rentas de fuente extranjera. En los t\u00e9rminos \u00a0del art\u00edculo 254 del Estatuto Tributario: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cARTICULO \u00a0254. \u00a0POR \u00a0IMPUESTOS \u00a0PAGADOS \u00a0EN \u00a0EL EXTERIOR. \u00a0<Art\u00edculo \u00a0 \u00a0modificado \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0art\u00edculo \u00a0 15 \u00a0de \u00a0la \u00a0Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> Los \u00a0contribuyentes \u00a0nacionales \u00a0que perciban rentas de fuente extranjera, sujetas al \u00a0impuesto \u00a0sobre \u00a0la \u00a0renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del \u00a0monto \u00a0del \u00a0impuesto \u00a0colombiano de renta, el pagado en el extranjero sobre esas \u00a0mismas \u00a0rentas, \u00a0siempre \u00a0que \u00a0el descuento no exceda del monto del impuesto que \u00a0deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Cuando \u00a0 se \u00a0 trate \u00a0 de \u00a0dividendos \u00a0o \u00a0participaciones \u00a0recibidos \u00a0de \u00a0sociedades \u00a0domiciliadas \u00a0en \u00a0el exterior, tales \u00a0dividendos \u00a0o \u00a0participaciones \u00a0dar\u00e1n \u00a0lugar \u00a0a \u00a0un \u00a0descuento tributario en el \u00a0impuesto \u00a0de \u00a0renta, \u00a0equivalente \u00a0al \u00a0resultado \u00a0de multiplicar el monto de los \u00a0dividendos \u00a0o \u00a0participaciones, \u00a0por la tarifa del impuesto de renta a la que se \u00a0hayan \u00a0sometido \u00a0las \u00a0utilidades \u00a0que \u00a0los \u00a0generaron \u00a0en \u00a0cabeza de la sociedad \u00a0emisora. \u00a0Cuando \u00a0los \u00a0dividendos \u00a0hayan sido gravados en el pa\u00eds de origen, el \u00a0descuento \u00a0se \u00a0incrementar\u00e1 \u00a0en \u00a0el \u00a0monto \u00a0de tal gravamen. En ning\u00fan caso el \u00a0descuento \u00a0a que se refiere este inciso, podr\u00e1 exceder el monto del impuesto de \u00a0renta generado en Colombia por tales dividendos. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0igual manera, cabe precisar que la Corte \u00a0en \u00a0sentencia \u00a0C- \u00a0249 \u00a0de \u00a01994 \u00a0examin\u00f3 la constitucionalidad de la ley 71 de \u00a01993, \u00a0“por \u00a0medio \u00a0de \u00a0la \u00a0cual se prueba el canje de \u00a0notas \u00a0constitutivo \u00a0del \u00a0Acuerdo \u00a0entre \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0Brasil \u00a0para la Reciproca \u00a0Exenci\u00f3n \u00a0de Doble Tributaci\u00f3n a favor de las Empresas Mar\u00edtimas o A\u00e9reas de \u00a0ambos \u00a0 Pa\u00edses, \u00a0suscrito \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 \u00a0el \u00a028 \u00a0de \u00a0junio \u00a0de \u00a01971”, \u00a0es decir, un instrumento internacional de aplicaci\u00f3n sectorial. \u00a0En \u00a0dicha ocasi\u00f3n, el juez constitucional consider\u00f3 que esta clase de acuerdos \u00a0se \u00a0ajustaba \u00a0a \u00a0la \u00a0Carta \u00a0Pol\u00edtica por cuanto \u201ctal \u00a0como \u00a0lo ordenan los art\u00edculos 226 y 227 de la Constituci\u00f3n, el acuerdo que se \u00a0revisa \u00a0tiene \u00a0como \u00a0fundamento \u00a0la \u00a0igualdad \u00a0y \u00a0la \u00a0reciprocidad. Pues las dos \u00a0naciones \u00a0se \u00a0comprometen a dar el mismo tratamiento preferencial a las empresas \u00a0nacionales \u00a0 \u00a0que \u00a0 cumplan \u00a0 los \u00a0 requisitos \u00a0 all\u00ed \u00a0 estipulados\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Advi\u00e9rtase \u00a0que, \u00a0en \u00a0la \u00a0pr\u00e1ctica, \u00a0no se \u00a0trataba \u00a0realmente \u00a0de \u00a0un \u00a0ADT \u00a0de \u00a0contenido \u00a0general, \u00a0sino de un instrumento \u00a0internacional \u00a0encaminado \u00a0a \u00a0resolver el problema de la doble imposici\u00f3n en un \u00a0sector muy concreto de las econom\u00edas de ambos pa\u00edses. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Posteriormente, en sentencia C- 160 de 2000, \u00a0con \u00a0ocasi\u00f3n \u00a0de la revisi\u00f3n de un \u201cTratado general \u00a0de \u00a0 Cooperaci\u00f3n \u00a0 entre \u00a0 la \u00a0 Rep\u00fablica \u00a0 de \u00a0 Colombia \u00a0 y \u00a0 la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0Italiana\u201d, \u00a0la \u00a0Corte examin\u00f3 la constitucionalidad \u00a0de \u00a0 unas \u00a0 cl\u00e1usulas \u00a0 convencionales \u00a0 alusivas \u00a0al \u00a0fen\u00f3meno \u00a0de \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n, precisando lo siguiente: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEn cuanto a la posibilidad de suscribir \u00a0convenios \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la doble tributaci\u00f3n, esta Corte encuentra se trata de \u00a0un \u00a0inter\u00e9s \u00a0plausible, \u00a0que \u00a0busca \u00a0garantizar \u00a0los \u00a0principios \u00a0de realidad y \u00a0equidad \u00a0en \u00a0materia tributaria. Sin embargo, al negociarse tales tratados, debe \u00a0tenerse \u00a0 en \u00a0 cuenta \u00a0 tambi\u00e9n \u00a0 el \u00a0 principio \u00a0de \u00a0reciprocidad, \u00a0sobre \u00a0todo \u00a0en la distribuci\u00f3n de las \u00a0cargas \u00a0fiscales \u00a0y \u00a0en \u00a0la \u00a0determinaci\u00f3n \u00a0del lugar \u00a0donde \u00a0ocurre \u00a0el \u00a0hecho \u00a0generador \u00a0de \u00a0los \u00a0diversos \u00a0grav\u00e1menes. (negrillas agregadas). \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0all\u00ed \u00a0que \u00a0si \u00a0bien \u00a0es \u00a0cierto \u00a0que, \u00a0prima \u00a0facie, la suscripci\u00f3n \u00a0de \u00a0ADT \u00a0se ajusta a la Constituci\u00f3n, tambi\u00e9n lo es que el juez constitucional \u00a0debe \u00a0examinar \u00a0la \u00a0manera \u00a0como \u00a0las \u00a0Partes resuelven, en el caso concreto, el \u00a0problema \u00a0del \u00a0conflicto de normas tributarias o doble imposici\u00f3n, a efectos de \u00a0determinar si se vulnera el principio de reciprocidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
M\u00e1s recientemente, la Corte en sentencia C- \u00a0383 \u00a0de \u00a02008 \u00a0declar\u00f3 \u00a0exequible \u00a0un \u2018Convenio \u00a0entre el Reino de Espa\u00f1a y la Rep\u00fablica de Colombia para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en materia de \u00a0impuesto \u00a0 \u00a0 sobre \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0renta \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0sobre \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0patrimonio\u2019 \u00a0 \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0 \u00a0su \u00a0 \u00a0 \u00a0\u2018Protocolo\u2019, \u00a0firmados \u00a0en \u00a0Bogot\u00e1 D.C. el 31 de \u00a0marzo \u00a0de 2005\u201d. En palabra de esta Corporaci\u00f3n, las \u00a0cl\u00e1usulas \u00a0regulatorias de la doble imposici\u00f3n se ajustaban a la Constituci\u00f3n \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0\u201ctodas ellas se basan en el principio de \u00a0reciprocidad, \u00a0por \u00a0lo \u00a0que \u00a0los ciudadanos de uno y otro Estado gozar\u00e1n de los \u00a0mismos \u00a0privilegios, \u00a0ventajas \u00a0y facilidades, particularmente las conducentes a \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0con ocasi\u00f3n de las actividades econ\u00f3micas que \u00a0ellos \u00a0adelanten \u00a0y \u00a0de \u00a0las \u00a0cuales \u00a0pueda \u00a0resultar \u00a0su \u00a0eventual \u00a0sujeci\u00f3n a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0tributaria \u00a0en \u00a0ambos Estados. As\u00ed mismo, las autoridades de ambos \u00a0pa\u00edses \u00a0tendr\u00e1n \u00a0iguales obligaciones, ventajas y prerrogativas para facilitar \u00a0a \u00a0sus \u00a0ciudadanos \u00a0el \u00a0ejercicio de los derechos que este tratado les confiere, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0para \u00a0luchar \u00a0de \u00a0manera \u00a0efectiva \u00a0contra la evasi\u00f3n fiscal en sus \u00a0respectivos territorios.\u201d \u00a0\u00a0<\/p>\n
6.2.2. \u00a0 Principales \u00a0 cl\u00e1usulas \u00a0de \u00a0los \u00a0ADT. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Como \u00a0se \u00a0ha \u00a0explicado, los ADT tienen como \u00a0objetivo \u00a0delimitar \u00a0la \u00a0potestad tributaria de los Estados signatarios, lo cual \u00a0se \u00a0 realiza \u00a0 mediante \u00a0un \u00a0reparto \u00a0concertado \u00a0de \u00a0las \u00a0materias \u00a0imponibles, \u00a0pudi\u00e9ndose \u00a0establecer \u00a0el \u00a0derecho exclusivo a la tributaci\u00f3n de determinadas \u00a0rentas \u00a0o \u00a0patrimonio \u00a0en \u00a0cabeza \u00a0de \u00a0uno de aqu\u00e9llos y en forma compartida en \u00a0algunos \u00a0 casos. \u00a0 De \u00a0 igual \u00a0 manera, \u00a0se \u00a0suelen \u00a0incluir \u00a0cl\u00e1usulas \u00a0de \u00a0no \u00a0discriminaci\u00f3n \u00a0 y \u00a0medidas \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0internacional, \u00a0mediante \u00a0 la \u00a0 puesta \u00a0en \u00a0marcha \u00a0de \u00a0mecanismos \u00a0de \u00a0cooperaci\u00f3n \u00a0entre \u00a0las \u00a0administraciones tributarias de los Estados contratantes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0sentido, \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Suprema de los \u00a0Estados \u00a0Unidos \u00a0sostuvo \u00a0que \u00a0\u201cel objetivo principal \u00a0del \u00a0convenio \u00a0no \u00a0es \u00a0el \u00a0de \u00a0garantizar una perfecta igualdad de tratamiento – \u00a0tarea \u00a0 esta \u00a0pr\u00e1cticamente \u00a0imposible \u00a0a \u00a0la \u00a0luz \u00a0de \u00a0diversos \u00a0ordenamientos \u00a0tributarios \u00a0de ambas naciones- sino m\u00e1s bien, como se desprende del pre\u00e1mbulo \u00a0del \u00a0propio convenio, el de facilitar los intercambios comerciales, por medio de \u00a0la \u00a0eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n, resultante de la imposici\u00f3n por ambos \u00a0Estados \u00a0 sobre \u00a0la \u00a0misma \u00a0transacci\u00f3n \u00a0o \u00a0sobre \u00a0la \u00a0misma \u00a0renta\u201d9. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora bien, la comprensi\u00f3n del fen\u00f3meno de \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0internacional \u00a0pasa \u00a0por \u00a0dilucidar \u00a0el significado del \u00a0llamado \u00a0 \u00a0\u201celemento \u00a0 \u00a0de \u00a0 conexi\u00f3n\u201d, \u00a0mediante \u00a0el \u00a0cual se tiende un puente entre el hecho descrito \u00a0por \u00a0el concepto-marco y el ordenamiento jur\u00eddico aplicable. De tal suerte que, \u00a0los \u00a0denominados elementos de conexi\u00f3n consisten en relaciones existentes entre \u00a0las \u00a0personas, los objetos y los hechos con los ordenamientos tributarios de dos \u00a0o \u00a0m\u00e1s \u00a0Estados, \u00a0pudiendo \u00a0ser subjetivos, \u00a0si se vinculan con las personas (nacionalidad o la residencia), u \u00a0objetivos, si reportan a las \u00a0cosas \u00a0y \u00a0a \u00a0los \u00a0hechos \u00a0(fuente \u00a0de \u00a0producci\u00f3n o pago de la renta, lugar del \u00a0ejercicio \u00a0 de \u00a0la \u00a0actividad, \u00a0ubicaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0bienes, \u00a0localizaci\u00f3n \u00a0del \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0o \u00a0sitio \u00a0de \u00a0celebraci\u00f3n del contrato10). \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las \u00a0cosas, \u00a0la \u00a0doble \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0internacional \u00a0se \u00a0suele \u00a0presentar \u00a0por \u00a0la \u00a0diversidad \u00a0de \u00a0los \u00a0elementos \u00a0de \u00a0conexi\u00f3n \u00a0adoptados por las normas tributarias de conflictos. As\u00ed por ejemplo, \u00a0puede \u00a0existir \u00a0una doble tributaci\u00f3n sobre la renta cuando dos Estados adoptan \u00a0elementos \u00a0de \u00a0conexi\u00f3n \u00a0diferentes, \u00a0como \u00a0son el lugar de su producci\u00f3n y la \u00a0residencia \u00a0del \u00a0beneficiario \u00a0respectivamente, \u00a0as\u00ed \u00a0como cuando imprimieron a \u00a0dicho \u00a0concepto \u00a0un \u00a0sentido \u00a0diverso, de modo tal que el mismo sujeto puede ser \u00a0considerado \u00a0como \u00a0residente \u00a0simult\u00e1neamente \u00a0en ambos Estados en concurso. En \u00a0efecto, \u00a0adem\u00e1s \u00a0del \u00a0t\u00edpico \u00a0caso en que un mismo contribuyente es gravado en \u00a0dos \u00a0Estados \u00a0como \u00a0consecuencia \u00a0de \u00a0la \u00a0aplicaci\u00f3n, por parte de cada uno, de \u00a0criterios \u00a0distintos, \u00a0existen \u00a0casos \u00a0en \u00a0que \u00a0el \u00a0fen\u00f3meno \u00a0se \u00a0produce \u00a0como \u00a0consecuencia \u00a0de la aplicaci\u00f3n del mismo criterio por parte de dos Estados. Tal \u00a0fen\u00f3meno \u00a0se \u00a0presenta \u00a0cuando \u00a0se \u00a0est\u00e1 \u00a0ante \u00a0un \u00a0caso \u00a0de \u00a0doble residencia \u00a0(dual \u00a0residence) \u00a0o \u00a0doble \u00a0fuente \u00a0(dual source), el cual \u00a0tiene \u00a0lugar, no cuando dos Estados tienen criterios contrapuestos (fuente \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0residencia), \u00a0 sino \u00a0 que \u00a0 derivan \u00a0 de \u00a0divergencias \u00a0conceptuales \u00a0en la aplicaci\u00f3n de un mismo criterio, por ejemplo, \u00a0la \u00a0residencia basada en el criterio de la administraci\u00f3n efectiva vs. aqu\u00e9lla \u00a0basada \u00a0en el lugar de constituci\u00f3n de la sociedad; o territorialidad basada en \u00a0el \u00a0lugar de la utilizaci\u00f3n del capital vs. territorialidad fundada en el lugar \u00a0donde \u00a0 \u00a0 \u00a0 se \u00a0 \u00a0 \u00a0 efect\u00faa \u00a0 \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0 \u00a0pago11. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0 este \u00a0orden \u00a0de \u00a0ideas, \u00a0teniendo \u00a0en \u00a0consideraci\u00f3n \u00a0un \u00a0debate \u00a0internacional, \u00a0importa \u00a0diferenciar \u00a0entre el pa\u00eds \u00a0donde \u00a0se sit\u00faa la empresa o el receptor de la inversi\u00f3n y donde se obtiene la \u00a0renta \u00a0 producida \u00a0por \u00a0los \u00a0capitales \u00a0(pa\u00eds \u00a0de \u00a0la \u00a0fuente), y aquel donde reside el titular de los fondos \u00a0suministrados \u00a0y que obtiene la renta de los capitales invertidos en el exterior \u00a0(pa\u00eds \u00a0de la residencia). De \u00a0all\u00ed \u00a0que la discusi\u00f3n se ha planteado, en los \u00faltimos a\u00f1os, acerca de cu\u00e1l \u00a0de \u00a0los \u00a0dos \u00a0principios \u00a0deber\u00eda prevalecer: si aquel del Estado de la fuente, \u00a0normalmente \u00a0en \u00a0v\u00eda \u00a0de \u00a0desarrollo \u00a0y receptor de inversi\u00f3n extranjera, o el \u00a0atinente \u00a0 \u00a0 al \u00a0 \u00a0Estado \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0residencia, \u00a0 \u00a0usualmente \u00a0 \u00a0exportador \u00a0 \u00a0de \u00a0capitales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0tal \u00a0sentido, \u00a0el \u00a0modelo de convenci\u00f3n \u00a0adoptado \u00a0en \u00a0el seno de la OCDE apunta a que, por regla general, las utilidades \u00a0de \u00a0las \u00a0empresas \u00a0son gravadas exclusivamente por el Estado de la residencia, y \u00a0no \u00a0donde \u00a0se \u00a0genera la fuente. De tal suerte que la figura del \u201cestablecimiento \u00a0permanente\u201d, presente en \u00a0diversos \u00a0ADT, \u00a0surge \u00a0como \u00a0una excepci\u00f3n, atribuyendo una competencia a favor \u00a0del \u00a0Estado \u00a0de \u00a0la \u00a0fuente, \u00a0a \u00a0condici\u00f3n de que en su territorio se encuentre \u00a0realmente \u00a0instalado \u00a0aqu\u00e9l y \u00fanicamente en la medida en que las utilidades de \u00a0la \u00a0empresa \u00a0le \u00a0sean \u00a0imputables. \u00a0De \u00a0all\u00ed \u00a0que, el Estado de la fuente est\u00e1 \u00a0excepcionalmente \u00a0autorizado \u00a0a \u00a0tributar \u00a0los resultados de las actividades que \u00a0ejercen \u00a0 empresas \u00a0 extranjeras \u00a0 en \u00a0 su \u00a0territorio \u00a0con \u00a0cierta \u00a0intensidad, \u00a0materializada \u00a0en \u00a0la \u00a0instalaci\u00f3n de un establecimiento estable, de suerte tal \u00a0que \u00a0aqu\u00e9llas \u00a0que son meramente accidentales u ocasionales, que no supongan la \u00a0existencia \u00a0de \u00a0una \u00a0base \u00a0fija, escapan a su competencia tributaria12. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los \u00a0Estados \u00a0en \u00a0v\u00eda de desarrollo, por su \u00a0parte, \u00a0han criticado la figura del establecimiento permanente, por su car\u00e1cter \u00a0restrictivo, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0preferir\u00edan \u00a0la \u00a0mayor \u00a0amplitud suministrada por el \u00a0principio \u00a0de \u00a0territorialidad, \u00a0en su acepci\u00f3n de Estado de la fuente, lo cual \u00a0les \u00a0 permite \u00a0 gravar \u00a0utilidades \u00a0obtenidas \u00a0en \u00a0su \u00a0territorio \u00a0por \u00a0empresas \u00a0extranjeras, \u00a0aunque \u00a0\u00e9stas \u00a0no \u00a0dispongan \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente \u00a0ubicado \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 en \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 aqu\u00e9l13. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En suma, los casos m\u00e1s frecuentes de doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0tienen \u00a0lugar \u00a0cuando \u00a0un \u00a0pa\u00eds \u00a0grava con base en la fuente, \u00a0usualmente \u00a0donde \u00a0se \u00a0genera \u00a0el \u00a0enriquecimiento, \u00a0y \u00a0el \u00a0otro \u00a0lo \u00a0hace \u00a0con \u00a0base en el sistema de residencia; \u00a0es \u00a0decir, \u00a0se \u00a0presenta \u00a0un \u00a0conflicto \u00a0 \u00a0 entre \u00a0 \u00a0 fuente \u00a0 \u00a0y \u00a0 \u00a0residencia14. \u00a0 En \u00a0otras \u00a0palabras, \u00a0el \u00a0fen\u00f3meno \u00a0de la doble tributaci\u00f3n internacional se explica por la inexistencia \u00a0en \u00a0el \u00a0derecho \u00a0internacional \u00a0p\u00fablico \u00a0de \u00a0normas, con car\u00e1cter general, que \u00a0limiten \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de la soberan\u00eda tributaria de los Estados. De all\u00ed que \u00a0cada \u00a0uno \u00a0de ellos, de manera aut\u00f3noma, regule su sistema tributario, bien sea \u00a0con \u00a0 \u00a0 base \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0principio \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0fuente \u00a0 \u00a0o \u00a0 \u00a0situs \u00a0 \u00a0de \u00a0 la \u00a0 renta \u00a0 (principio \u00a0 de \u00a0 territorialidad) \u00a0 o \u00a0de \u00a0conformidad \u00a0con \u00a0la \u00a0residencia \u00a0o \u00a0domicilio \u00a0fiscal \u00a0del \u00a0sujeto pasivo de la \u00a0obligaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0tributaria \u00a0 \u00a0 \u00a0(principio \u00a0 \u00a0 de \u00a0extraterritorialidad). La anterior situaci\u00f3n conduce, \u00a0en \u00a0la \u00a0pr\u00e1ctica, \u00a0a \u00a0una coexistencia de normas aplicables a un mismo supuesto \u00a0f\u00e1ctico, \u00a0afectando \u00a0de \u00a0esta \u00a0manera \u00a0la \u00a0movilidad de capitales, tecnolog\u00eda, \u00a0bienes \u00a0 y \u00a0 servicios. \u00a0 De \u00a0all\u00ed \u00a0la \u00a0necesidad \u00a0de \u00a0adoptar \u00a0un \u00a0instrumento \u00a0internacional \u00a0 \u00a0 o \u00a0 \u00a0ADT, \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0resuelva \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0conflicto \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0leyes \u00a0tributarias. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6.2.3. \u00a0 Conformidad \u00a0 del \u00a0 instrumento \u00a0internacional con la Constituci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Antes \u00a0 de \u00a0examinar \u00a0la \u00a0conformidad \u00a0del \u00a0clausulado \u00a0del \u00a0instrumento \u00a0internacional, \u00a0y \u00a0su respectivo Protocolo, con la \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0es \u00a0preciso tomar en cuenta algunas particularidades que ofrecen \u00a0los \u00a0sistemas \u00a0tributarios \u00a0colombiano y chileno, evidenciadas en el proyecto de \u00a0ley aprobatoria en los siguientes t\u00e9rminos: \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cEn \u00a0primer lugar es de se\u00f1alar que el \u00a0sistema \u00a0tributario \u00a0de \u00a0los \u00a0dos \u00a0pa\u00edses \u00a0contratantes, \u00a0particularmente en el \u00a0impuesto \u00a0sobre \u00a0la renta, es sustancialmente dis\u00edmil. S\u00f3lo para citar algunas \u00a0de \u00a0las \u00a0diferencias \u00a0se \u00a0puede hacer la siguiente comparaci\u00f3n: en Colombia, la \u00a0tarifa \u00a0del \u00a0impuesto \u00a0de renta para sociedades es para el a\u00f1o gravable 2007 el \u00a034 \u00a0por \u00a0ciento, \u00a0el \u00a0sistema es integral o de imputaci\u00f3n lo cual se traduce en \u00a0que \u00a0los \u00a0socios no pagan impuesto por las rentas que ya tributaron en cabeza de \u00a0la \u00a0sociedad, \u00a0y lleva a que en muchos casos los dividendos no sean gravados. En \u00a0Chile, \u00a0el \u00a0tratamiento \u00a0es \u00a0todo \u00a0lo contrario ya que tributa tanto la sociedad \u00a0como \u00a0el \u00a0socio \u00a0y \u00a0el \u00a0impuesto de renta de la sociedad lo tienen en cuenta los \u00a0socios \u00a0al \u00a0momento \u00a0de \u00a0liquidar \u00a0su \u00a0impuesto \u00a0sobre las utilidades recibidas. \u00a0Adem\u00e1s, \u00a0el \u00a0r\u00e9gimen Colombiano contempla un buen n\u00famero de exenciones que no \u00a0se \u00a0encuentran \u00a0en el chileno. Por lo anterior, lograr un acuerdo que interesara \u00a0a \u00a0los \u00a0dos pa\u00edses y que no estuviera en contrav\u00eda con su legislaci\u00f3n interna \u00a0requiri\u00f3 \u00a0un \u00a0pormenorizado \u00a0estudio \u00a0y \u00a0negociaci\u00f3n el cual puede catalogarse \u00a0como \u00a0satisfactorio \u00a0ya \u00a0que \u00a0sin \u00a0duda alguna redundar\u00e1 no s\u00f3lo en el \u00e1mbito \u00a0tributario \u00a0 sino \u00a0 en \u00a0el \u00a0avance \u00a0de \u00a0sus \u00a0relaciones \u00a0comerciales15. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De igual manera, es necesario tener en cuenta \u00a0que \u00a0 el \u00a0 objetivo \u00a0 principal \u00a0perseguido \u00a0con \u00a0la \u00a0suscripci\u00f3n \u00a0del \u00a0tratado \u00a0internacional \u00a0 consiste \u00a0 en \u00a0 atraer \u00a0 inversi\u00f3n \u00a0 extranjera, \u00a0 mediante \u00a0el \u00a0establecimiento \u00a0 de \u00a0unas \u00a0normas \u00a0tributarias \u00a0que \u00a0ofrezcan \u00a0las \u00a0respectivas \u00a0garant\u00edas \u00a0de \u00a0estabilidad \u00a0y \u00a0seguridad \u00a0jur\u00eddica. En tal sentido, los textos \u00a0normativos \u00a0sometidos a examen de la Corte se negociaron con base en los modelos \u00a0dise\u00f1ados, \u00a0de tiempo atr\u00e1s, por la OCDE, situaci\u00f3n semejante a la presentada \u00a0con \u00a0 el \u00a0ADT \u00a0suscrito \u00a0entre \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0el \u00a0Reino \u00a0de \u00a0Espa\u00f1a.16 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0 bien, \u00a0en \u00a0cuanto \u00a0al \u00a0\u00e1mbito \u00a0de \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0del \u00a0Convenio \u00a0suscrito \u00a0entre \u00a0Colombia y Chile, cabe se\u00f1alar que \u00a0comprende \u00a0a \u00a0las \u00a0personas residentes en uno o ambos Estados, lo cual configura \u00a0una \u00a0manifestaci\u00f3n \u00a0del \u00a0principio \u00a0de reciprocidad e igualdad, conforme con el \u00a0art\u00edculo 9 Superior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De igual manera, el art\u00edculo 2\u00ba del tratado \u00a0internacional \u00a0precisa \u00a0cu\u00e1les \u00a0son \u00a0los tributos nacionales comprendidos en el \u00a0ADT: \u00a0 para \u00a0 el \u00a0 caso \u00a0colombiano, \u00a0lo \u00a0son \u00a0el \u00a0gravamen \u00a0sobre \u00a0la \u00a0renta \u00a0y \u00a0complementarios, \u00a0as\u00ed \u00a0como \u00a0el \u00a0\u201cimpuesto de orden \u00a0nacional \u00a0sobre \u00a0el \u00a0patrimonio\u201d; \u00a0en tanto que para \u00a0Chile \u00a0comprende \u00a0\u201clos \u00a0impuestos establecidos en la \u00a0ley \u00a0sobre \u00a0impuesto \u00a0de renta\u201d. No advierte la Corte \u00a0vulneraci\u00f3n \u00a0alguna \u00a0en \u00a0esta \u00a0selecci\u00f3n \u00a0de \u00a0grav\u00e1menes beneficiados con los \u00a0mecanismos \u00a0establecidos \u00a0en \u00a0el \u00a0tratado \u00a0internacional \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la doble \u00a0imposici\u00f3n. \u00a0Otro tanto sucede con el art\u00edculo 3\u00ba referente a \u201cdefiniciones\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En cuanto al art\u00edculo 4\u00ba del CDT, referente \u00a0a \u00a0 \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0 \u00a0 regulaci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 del \u00a0 \u00a0 \u00a0noci\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cresidente\u201d, \u00a0la \u00a0Corte \u00a0estima \u00a0que \u00a0las \u00a0diferentes \u00a0 pautas \u00a0fijadas \u00a0en \u00a0el \u00a0instrumento \u00a0internacional \u00a0a \u00a0efectos \u00a0de \u00a0determinar \u00a0qui\u00e9n \u00a0se \u00a0entiende por residente en cada uno de ellos para efectos \u00a0tributarios, \u00a0se \u00a0ajusta \u00a0a \u00a0los \u00a0principios \u00a0se\u00f1alados \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a0363 \u00a0Superior. \u00a0En \u00a0efecto, en materia de impuesto a la renta, la sistem\u00e1tica de las \u00a0normas \u00a0internas \u00a0de \u00a0conflictos \u00a0presuponen \u00a0la \u00a0existencia \u00a0de una distinci\u00f3n \u00a0b\u00e1sica \u00a0entre \u00a0personas domiciliadas en el exterior y aquellas que lo est\u00e1n en \u00a0el \u00a0pa\u00eds. \u00a0A su vez, obliga a separar, dentro de estas \u00faltimas, entre f\u00edsicas \u00a0y \u00a0jur\u00eddicas. A decir verdad, de conformidad con el principio de universalidad, \u00a0las \u00a0personas \u00a0domiciliadas \u00a0en \u00a0el \u00a0pa\u00eds, en principio, ser\u00e1n gravadas por la \u00a0totalidad \u00a0de \u00a0sus \u00a0rentas, sea cual fuere el lugar de su producci\u00f3n, de suerte \u00a0tal \u00a0que \u00a0las \u00a0normas \u00a0tributarias \u00a0internas se suelen aplicar a los hechos cuyo \u00a0elemento \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0conexi\u00f3n \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0subjetivo \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 (residencia) est\u00e9 situado en el territorio \u00a0del \u00a0pa\u00eds, \u00a0aunque \u00a0el \u00a0elemento \u00a0de \u00a0conexi\u00f3n subjetivo (fuente) se encuentre \u00a0localizado \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 exterior \u00a0 (fuente). \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0art\u00edculo \u00a05\u00ba \u00a0del \u00a0ADT, \u00a0por su parte, \u00a0regula \u00a0 \u00a0 la \u00a0 \u00a0figura \u00a0 \u00a0del \u00a0 \u00a0\u201cestablecimiento \u00a0permanente\u201d, \u00a0figura \u00a0que \u00a0tampoco ofrece reparos de \u00a0constitucionalidad. \u00a0En \u00a0tal \u00a0sentido, \u00a0conviene \u00a0precisar \u00a0que, \u00a0la doctrina de \u00a0mediados \u00a0del \u00a0SXX dise\u00f1\u00f3 dos tendencias para definir tal concepto: la teor\u00eda \u00a0de \u00a0la \u00a0realizaci\u00f3n, \u00a0para \u00a0la \u00a0cual s\u00f3lo ser\u00edan establecimientos permanentes \u00a0aquellos \u00a0que \u00a0adquieran o generen directamente una utilidad, teniendo por tanto \u00a0un \u00a0 \u00a0 car\u00e1cter \u00a0 \u00a0 eminentemente \u00a0 \u00a0 productivo17; \u00a0 y \u00a0 la \u00a0 teor\u00eda \u00a0de \u00a0la \u00a0permanencia \u00a0econ\u00f3mica, \u00a0para \u00a0la \u00a0cual \u00a0bastar\u00eda \u00a0que \u00a0las \u00a0instalaciones \u00a0se \u00a0insertaran \u00a0en \u00a0la \u00a0econom\u00eda \u00a0de \u00a0un \u00a0pa\u00eds, independientemente de su car\u00e1cter \u00a0inmediatamente \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 productivo18. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su \u00a0vez, \u00a0el \u00a0art\u00edculo 5\u00ba del Modelo de \u00a0Convenio \u00a0Tributario \u00a0sobre \u00a0la Renta y sobre el Patrimonio\u201d, elaborado por el \u00a0Comit\u00e9 \u00a0de Asuntos Fiscales de la OCDE, el establecimiento permanente se define \u00a0como \u00a0\u201cla \u00a0instalaci\u00f3n \u00a0fija \u00a0de negocios en que la \u00a0empresa \u00a0ejerza toda o parte de su actividad\u201d. De tal \u00a0suerte \u00a0que, \u00a0en esencia, el establecimiento permanente precisa la existencia de \u00a0una \u00a0instalaci\u00f3n \u00a0material, con \u00e1nimo de permanencia, que est\u00e9 a disposici\u00f3n \u00a0de \u00a0la empresa, la cual debe ejercer su actividad en esa instalaci\u00f3n o mediante \u00a0ella, \u00a0no \u00a0siendo \u00a0requisito \u00a0sine qua non la productividad o la rentabilidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
De \u00a0igual \u00a0manera, cabe se\u00f1alar que algunos \u00a0autores \u00a0consideran que los establecimientos permanentes carecen de personalidad \u00a0jur\u00eddica \u00a0distinta de aquella de la que son su mera prolongaci\u00f3n, en tanto que \u00a0otros \u00a0 los \u00a0 califican \u00a0en \u00a0t\u00e9rminos \u00a0de \u00a0patrimonios \u00a0aut\u00f3nomos \u00a0de \u00a0derecho \u00a0tributario.19 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00faltimo, conviene precisar que es usual \u00a0que \u00a0en \u00a0los \u00a0textos de los ADT se incluyan ciertos elementos configurativos del \u00a0establecimiento \u00a0permanente, \u00a0fijando igualmente algunas excepciones, tal y como \u00a0sucede \u00a0 con \u00a0el \u00a0instrumento \u00a0internacional \u00a0sometido \u00a0a \u00a0la \u00a0revisi\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0Corte. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 6 del ADT regula lo referente \u00a0a \u00a0las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0bienes \u00a0inmuebles, \u00a0entendiendo \u00a0por \u00a0tales \u00a0\u201cLas \u00a0rentas \u00a0que \u00a0un \u00a0residente \u00a0de un Estado Contratante obtenga de \u00a0bienes \u00a0 inmuebles \u00a0 (incluidas \u00a0 las \u00a0 rentas \u00a0de \u00a0explotaciones \u00a0agr\u00edcolas \u00a0o \u00a0forestales) \u00a0 situados \u00a0 en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado\u201d. \u00a0En \u00a0el segundo \u00a0numeral \u00a0se \u00a0precisa \u00a0que \u00a0\u201cPara los efectos de este \u00a0Convenio, \u00a0la \u00a0expresi\u00f3n \u00a0\u201cbienes \u00a0inmuebles\u201d tendr\u00e1 el significado que le \u00a0atribuya \u00a0 el \u00a0 derecho \u00a0 del \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0en \u00a0que \u00a0los \u00a0bienes \u00a0est\u00e9n \u00a0situados\u201d. \u00a0De manera semejante, en el art\u00edculo 6\u00ba \u00a0del \u00a0mencionado \u00a0modelo \u00a0elaborado \u00a0por \u00a0la \u00a0OCDE, \u00a0se \u00a0garantiza la competencia \u00a0acumulativa \u00a0 del \u00a0 Estado \u00a0 de \u00a0 la \u00a0fuente \u00a0(may \u00a0be \u00a0taxed), esto es, el Estado donde los bienes estuvieron \u00a0situados \u00a0(locus \u00a0rei sitae), \u00a0en \u00a0virtud \u00a0de la fuente de conexi\u00f3n generalmente reconocida entre el Estado de \u00a0la \u00a0situaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0bienes \u00a0y \u00a0la \u00a0fuente de sus cr\u00e9ditos fiscales. De tal \u00a0suerte \u00a0que, debe entenderse que las rentas inmobiliarias son tributables por el \u00a0Estado \u00a0de \u00a0la \u00a0fuente, sea o no imputables al establecimiento permanente en \u00e9l \u00a0situado.20 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Al \u00a0 respecto, \u00a0 la \u00a0Corte \u00a0no \u00a0advierte \u00a0contradicci\u00f3n \u00a0alguna \u00a0con \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0sencillamente \u00a0los \u00a0Estados \u00a0Partes \u00a0est\u00e1n definiendo las rentas que se ver\u00e1n beneficiadas con los \u00a0mecanismos para evitar la doble tributaci\u00f3n internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0art\u00edculo \u00a07 \u00a0del \u00a0ADT \u00a0regula, por su \u00a0parte, \u00a0 el \u00a0 tema \u00a0 de \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0empresariales, \u00a0indicando \u00a0que \u00a0\u00e9stos \u00a0\u201csolamente \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en ese \u00a0Estado, \u00a0a \u00a0no \u00a0ser \u00a0que \u00a0la \u00a0empresa \u00a0realice \u00a0su \u00a0actividad \u00a0en el otro Estado \u00a0Contratante \u00a0por \u00a0medio \u00a0de \u00a0un establecimiento permanente situado en \u00e9l. Si la \u00a0empresa \u00a0realiza \u00a0o ha realizado su actividad de dicha manera, los beneficios de \u00a0la \u00a0empresa \u00a0pueden \u00a0someterse a imposici\u00f3n en el otro Estado, pero s\u00f3lo en la \u00a0medida \u00a0en \u00a0que \u00a0puedan \u00a0atribuirse a ese establecimiento permanente\u201d. \u00a0Sobre \u00a0el \u00a0particular, la Corte considera que es una cl\u00e1usula \u00a0convencional \u00a0 \u00a0ajustada \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0la \u00a0 \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0 \u00a0por \u00a0 \u00a0las \u00a0 siguientes \u00a0razones. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u201cLos \u00a0beneficios \u00a0de \u00a0una \u00a0empresa de un \u00a0Estado \u00a0contratante \u00a0solamente \u00a0pueden someterse a imposici\u00f3n en este Estado, a \u00a0no \u00a0ser \u00a0que \u00a0la \u00a0empresa realice sus actividades en otro Estado contratante por \u00a0medio \u00a0de \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente situado en \u00e9l. Si la empresa realiza \u00a0sus \u00a0actividades \u00a0de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en el otro Estado, pero s\u00f3lo en la medida en que sean imputables \u00a0a ese establecimiento permanente\u201d \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0 el \u00a0 particular, \u00a0 la \u00a0 doctrina \u00a0especializada \u00a0se\u00f1ala \u00a0que \u00a0el citado art\u00edculo consagra una de las principales \u00a0reglas \u00a0de \u00a0reparto \u00a0de \u00a0soberan\u00eda \u00a0tributaria entre el Estado de la fuente, es \u00a0decir, \u00a0del \u00a0lugar \u00a0donde \u00a0se \u00a0genera \u00a0la \u00a0riqueza, \u00a0y aquel de residencia de la \u00a0empresa.21 \u00a0En \u00a0tal \u00a0sentido, \u00a0enuncia \u00a0dos \u00a0principios fundamentales: (i) una \u00a0empresa \u00a0residente \u00a0de \u00a0un Estado contratante no ser\u00e1 sometida a imposici\u00f3n en \u00a0el \u00a0otro \u00a0Estado, \u00a0a \u00a0menos \u00a0que \u00a0lleve \u00a0a \u00a0cabo actividades empresariales en el \u00a0territorio \u00a0de \u00a0aqu\u00e9l \u00a0mediante \u00a0un \u00a0establecimiento \u00a0permanente situado en tal \u00a0lugar, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0que el Estado de la fuente detenta poder tributario sobre la \u00a0renta \u00a0empresarial \u00a0en \u00a0la \u00a0medida \u00a0en \u00a0que \u00a0desarrolle \u00a0actividades mediante un \u00a0establecimiento \u00a0 permanente; \u00a0 y \u00a0(ii) \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a07.1. \u00a0s\u00f3lo \u00a0opera \u00a0como \u00a0presupuesto \u00a0habilitador \u00a0de \u00a0la \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0en la fuente del establecimiento \u00a0permanente \u00a0por \u00a0el \u00a0Estado \u00a0de \u00a0la \u00a0fuente, \u00a0pero \u00a0no \u00a0establece, \u00a0per \u00a0se, \u00a0tal \u00a0imposici\u00f3n \u00a0si \u00e9sta no se \u00a0encuentra \u00a0prevista en el respectivo derecho interno22. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed \u00a0las cosas, el art\u00edculo 7 del ADT se \u00a0ajusta \u00a0 a \u00a0 los \u00a0 principios \u00a0 tributarios \u00a0 fijados \u00a0 en \u00a0 el \u00a0 art\u00edculo \u00a0363 \u00a0Superior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0art\u00edculo \u00a08 \u00a0del \u00a0CDT, \u00a0referente \u00a0al \u00a0transporte \u00a0 \u00a0mar\u00edtimo \u00a0 \u00a0y \u00a0 a\u00e9reo, \u00a0 tampoco \u00a0 ofrece \u00a0 reparo \u00a0 alguno \u00a0 de \u00a0constitucionalidad. \u00a0Otro \u00a0tanto \u00a0puede decirse del art\u00edculo 9\u00ba atinente a las \u00a0empresas \u00a0asociadas. \u00a0En efecto, dispone el citado art\u00edculo que \u201cLos \u00a0beneficios \u00a0de una empresa de un Estado Contratante procedentes \u00a0de \u00a0la \u00a0explotaci\u00f3n de naves o aeronaves en tr\u00e1fico internacional s\u00f3lo pueden \u00a0someterse a imposici\u00f3n en ese Estado\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Ahora \u00a0bien, \u00a0respecto \u00a0al \u00a0tema \u00a0de \u00a0la \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0de las empresas de transporte mar\u00edtimo y a\u00e9reo, en la pr\u00e1ctica, \u00a0se \u00a0suelen \u00a0presentar \u00a0problemas de tributaci\u00f3n por las caracter\u00edsticas mismas \u00a0de \u00a0la \u00a0actividad. \u00a0De \u00a0all\u00ed que usualmente se establezca como principio que se \u00a0reserva \u00a0al \u00a0Estado \u00a0de \u00a0la residencia o de la direcci\u00f3n efectiva el derecho de \u00a0tributar \u00a0las \u00a0operaciones \u00a0referidas \u00a0al \u00a0tr\u00e1fico interno o bien a aquel entre \u00a0terceros \u00a0Estados; \u00a0y \u00a0permitir \u00a0al \u00a0otro \u00a0Estado \u00a0Parte \u00a0tributar \u00a0el \u00a0tr\u00e1fico \u00a0efectuado \u00a0exclusivamente \u00a0dentro \u00a0de sus fronteras.23 \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0cuanto \u00a0a \u00a0los dividendos (art. 10 del \u00a0ADT), \u00a0el instrumento internacional prev\u00e9 que aquellos pagados por una sociedad \u00a0residente \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0contratante \u00a0a \u00a0un \u00a0residente \u00a0del otro Estado Parte, \u00a0\u201cpueden \u00a0 someterse \u00a0 a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado\u201d. \u00a0A \u00a0rengl\u00f3n seguido, se establecen algunas \u00a0excepciones, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0que \u00a0en \u00a0ciertos \u00a0casos los dividendos pueden tambi\u00e9n \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en el Estado en que resida la sociedad que los pague y \u00a0seg\u00fan \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n \u00a0de \u00a0dicho \u00a0pa\u00eds. \u00a0Tales \u00a0previsiones \u00a0no vulneran las \u00a0Constituci\u00f3n, por cuanto se basan en el principio de reciprocidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Respecto al tema de los intereses (art. 11 \u00a0del \u00a0ADT), \u00a0dispone \u00a0que \u00a0aquellos \u201cprocedentes de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n en ese otro Estado\u201d. En tal \u00a0sentido, \u00a0cabe \u00a0se\u00f1alar \u00a0que \u00a0en el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 11 del modelo de \u00a0convenio \u00a0OCDE, \u00a0se \u00a0define \u00a0los \u00a0intereses \u00a0como \u00a0toda \u00a0renta \u00a0de \u00a0cr\u00e9ditos de \u00a0cualquier \u00a0naturaleza, \u00a0acompa\u00f1ados \u00a0o \u00a0no \u00a0de garant\u00edas hipotecarias o de una \u00a0cl\u00e1usula \u00a0de \u00a0participaci\u00f3n \u00a0en las utilidades del deudor y, nominalmente, las \u00a0rentas \u00a0de \u00a0los fondos p\u00fablicos y de t\u00edtulos, comprendidos los bonos ligados a \u00a0aqu\u00e9llos. \u00a0A \u00a0decir \u00a0verdad, el elemento nuclear del concepto de inter\u00e9s es la \u00a0contraprestaci\u00f3n \u00a0 de \u00a0 los \u00a0 cr\u00e9ditos \u00a0de \u00a0cualquier \u00a0naturaleza.24\u00a0 \u00a0Las \u00a0anteriores previsiones no se oponen a la Constituci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 12 del ADT, regulatorio de las \u00a0regal\u00edas \u00a0no \u00a0ofrece \u00a0reparo alguno de constitucionalidad. En efecto, aqu\u00e9llas \u00a0procedentes\u00a0 \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0contratante y pagadas a un residente del otro \u00a0Estado \u00a0Parte, \u201cpueden someterse a imposici\u00f3n en ese \u00a0otro \u00a0 Estado\u201d, \u00a0 principio \u00a0que \u00a0igualmente \u00a0prev\u00e9 \u00a0algunas \u00a0excepciones, \u00a0es \u00a0decir, \u00a0que una regal\u00eda puede tambi\u00e9n, bajo ciertas \u00a0condiciones, \u00a0puede verse sometida a imposiciones del Estado de procedencia y de \u00a0acuerdo con su legislaci\u00f3n interna. \u00a0\u00a0<\/p>\n
No obstante lo anterior, conviene precisar \u00a0que \u00a0la \u00a0noci\u00f3n \u00a0misma de regal\u00eda ha sido de dif\u00edcil encuadramiento por parte \u00a0de \u00a0la \u00a0doctrina. En efecto, aunque el tema se encuentra regulado en los modelos \u00a0de \u00a0la \u00a0OCDE, \u00a0la \u00a0ONU \u00a0y \u00a0la \u00a0Decisi\u00f3n \u00a0578 de la CAN, lo cierto que subsisten \u00a0m\u00faltiples \u00a0controversias \u00a0referidas \u00a0a \u00a0la \u00a0caracterizaci\u00f3n o calificaci\u00f3n de \u00a0determinadas \u00a0operaciones \u00a0sobre \u00a0intangibles en tanto que regal\u00edas25. \u00a0 \u00a0Sin \u00a0embargo, \u00a0tales \u00a0discusiones de orden t\u00e9cnico escapan al alcance del control de \u00a0constitucionalidad \u00a0sobre \u00a0los \u00a0tratados \u00a0internacionales, \u00a0salvo que, de manera \u00a0evidente, \u00a0 planteen \u00a0realmente \u00a0un \u00a0problema \u00a0de \u00a0inconformidad \u00a0con \u00a0la \u00a0Carta \u00a0Pol\u00edtica. \u00a0Otro \u00a0tanto puede afirmarse en relaci\u00f3n con el art\u00edculo 13 del ADT \u00a0referente a las ganancias de capital. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Por \u00a0su \u00a0parte, los art\u00edculos 14 a 17 del \u00a0CDT \u00a0regulan lo referente, no ya al capital y su renta, sino a la prestaci\u00f3n de \u00a0diversos \u00a0servicios, \u00a0tales como aquellos ejecutados por personal independiente, \u00a0directores, \u00a0artistas \u00a0y \u00a0deportistas. Las anteriores disposiciones se ajustan a \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n \u00a0por \u00a0cuanto facilitan el ejercicio de actividades laborales y \u00a0culturales \u00a0entre \u00a0Colombia \u00a0y \u00a0Chile, \u00a0en \u00a0la medida en que los trabajadores de \u00a0ambos \u00a0Estados no se ver\u00e1n sometidos a una doble imposici\u00f3n por la prestaci\u00f3n \u00a0de \u00a0un \u00a0mismo \u00a0servicio. \u00a0Similares \u00a0consideraciones \u00a0se \u00a0pueden \u00a0realizar en lo \u00a0atinente al art\u00edculo 20 del ADT referido a los estudiantes. \u00a0\u00a0<\/p>\n
En \u00a0materia \u00a0de pensiones, el art\u00edculo 18 \u00a0del \u00a0ADT dispone que \u201cLas pensiones procedentes de un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0y pagadas a un residente del otro Estado Contratante pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0el \u00a0Estado \u00a0mencionado \u00a0en \u00a0primer lugar, pero el \u00a0impuesto \u00a0as\u00ed \u00a0exigido \u00a0no \u00a0podr\u00e1 \u00a0exceder \u00a0del \u00a015% \u00a0del importe bruto de las \u00a0pensiones\u201d. \u00a0Como \u00a0se \u00a0puede \u00a0observar, el art\u00edculo \u00a0examinado \u00a0apunta a evitar los efectos de la doble tributaci\u00f3n en relaci\u00f3n con \u00a0el \u00a0pago \u00a0de \u00a0las \u00a0pensiones, \u00a0lo \u00a0cual \u00a0se \u00a0ajusta al art\u00edculo 48 Superior. En \u00a0efecto, \u00a0si \u00a0bien \u00a0no se estipula una exenci\u00f3n total, el porcentaje gravado del \u00a015% resulta ser razonable. \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed mismo, el art\u00edculo 19 del CDT regula \u00a0lo \u00a0atinente \u00a0a \u00a0las funciones p\u00fablicas, estableciendo como regla la siguiente: \u00a0\u201cLos \u00a0sueldos, \u00a0salarios \u00a0y \u00a0otras \u00a0remuneraciones, \u00a0excluidas \u00a0las \u00a0pensiones, \u00a0pagados \u00a0por \u00a0un Estado Contratante o por una de sus \u00a0subdivisiones \u00a0pol\u00edticas o autoridades locales a una persona natural por raz\u00f3n \u00a0de \u00a0servicios \u00a0prestados \u00a0a \u00a0ese \u00a0Estado o a esa subdivisi\u00f3n o autoridad, s\u00f3lo \u00a0pueden \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ese \u00a0Estado\u201d. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0el \u00a0particular, \u00a0merece \u00a0la \u00a0pena \u00a0precisar \u00a0que \u00a0la \u00a0redacci\u00f3n \u00a0del \u00a0citado \u00a0art\u00edculo \u00a0se \u00a0inspir\u00f3 \u00a0en la regla \u00a0establecida \u00a0en \u00a0el \u00a0art\u00edculo \u00a019 \u00a0del \u00a0modelo \u00a0OCDE \u00a0de \u00a0la tributaci\u00f3n\u00a0 \u00a0exclusiva \u00a0en \u00a0el Estado de la fuente en cuanto a las remuneraciones pagadas por \u00a0entidades \u00a0 p\u00fablicas \u00a0a \u00a0personas \u00a0f\u00edsicas, \u00a0como \u00a0consecuencia \u00a0de \u00a0servicios \u00a0prestados \u00a0en \u00a0el \u00a0ejercicio \u00a0de \u00a0funciones \u00a0p\u00fablicas. \u00a0En \u00a0tal \u00a0sentido, no se \u00a0advierte contradicci\u00f3n alguna con la Constituci\u00f3n. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0art\u00edculo \u00a022 \u00a0del \u00a0ADT \u00a0consagra \u00a0lo \u00a0referente \u00a0a \u00a0la \u00a0imposici\u00f3n \u00a0del patrimonio, aspecto clave en materia de doble \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0 \u00a0precisando \u00a0 \u00a0que \u00a0 \u00a0tal \u00a0 noci\u00f3n \u00a0 comprende \u00a0 \u201cbienes \u00a0inmuebles, que posea un residente de un Estado Contratante y \u00a0que \u00a0est\u00e9 \u00a0situado en el otro Estado Contratante, puede someterse a imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0ese \u00a0otro \u00a0Estado\u201d. \u00a0Se \u00a0trata, \u00a0en \u00a0esencia, de \u00a0determinar \u00a0unas \u00a0reglas \u00a0destinadas \u00a0a \u00a0limitar \u00a0el \u00a0ejercicio de la soberan\u00eda \u00a0fiscal \u00a0de \u00a0los Estados Partes, y en consecuencia, conforme con los mandatos del \u00a0art\u00edculo 9 Superior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 23 del ADT resulta ser uno de \u00a0los \u00a0m\u00e1s \u00a0importantes \u00a0del instrumento internacional, en medida en que fija los \u00a0m\u00e9todos \u00a0y \u00a0reglas \u00a0mediante los cuales los Estados contratantes van a eliminar \u00a0el \u00a0fen\u00f3meno \u00a0de la doble tributaci\u00f3n internacional. En tal sentido, el Estado \u00a0chileno \u00a0se \u00a0compromete \u00a0a que los residentes all\u00ed, que obtengan rentas que, de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0las disposiciones del Convenio, \u201cpuedan \u00a0someterse \u00a0a \u00a0imposici\u00f3n \u00a0en \u00a0Colombia, \u00a0podr\u00e1n acreditar contra los impuestos \u00a0chilenos \u00a0correspondientes \u00a0a \u00a0esas rentas los impuestos pagados en Colombia, de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0las \u00a0disposiciones \u00a0aplicables \u00a0de \u00a0la \u00a0legislaci\u00f3n chilena. Este \u00a0p\u00e1rrafo \u00a0se \u00a0aplicar\u00e1 a todas las rentas tratadas en este Convenio\u201d. \u00a0 Por \u00a0 su \u00a0parte, \u00a0el \u00a0Estado \u00a0colombiano \u00a0evitar\u00e1 \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0de \u00a0la \u00a0manera \u00a0siguiente: \u00a0cuando un residente de Colombia obtenga \u00a0rentas \u00a0o posea elementos patrimoniales que, con arreglo a las disposiciones del \u00a0Convenio \u00a0puedan \u00a0someterse \u00a0a imposici\u00f3n en Chile, Colombia permitir\u00e1, dentro \u00a0de \u00a0las limitaciones impuestas por su legislaci\u00f3n interna: (i) el descuento del \u00a0impuesto \u00a0sobre \u00a0la \u00a0renta efectivamente pagado por ese residente por un importe \u00a0igual \u00a0al impuesto sobre la renta pagado en Chile, en su caso, neto del Impuesto \u00a0de \u00a0Primera \u00a0Categor\u00eda; \u00a0(ii) \u00a0el descuento del impuesto sobre el patrimonio de \u00a0ese \u00a0residente \u00a0por \u00a0un \u00a0importe \u00a0igual \u00a0al \u00a0impuesto pagado en Chile sobre esos \u00a0elementos \u00a0patrimoniales; \u00a0y \u00a0(iii) \u00a0el \u00a0descuento \u00a0del \u00a0impuesto sobre la renta \u00a0efectivamente \u00a0 pagado \u00a0 por \u00a0 una \u00a0 sociedad \u00a0 que \u00a0 reparte \u00a0 los \u00a0 dividendos \u00a0correspondientes \u00a0a \u00a0los \u00a0beneficios con cargo a los cuales dichos dividendos se \u00a0pagan (Impuesto de Primera Categor\u00eda). \u00a0\u00a0<\/p>\n
Los \u00a0 mencionados \u00a0m\u00e9todos \u00a0y \u00a0reglas \u00a0se \u00a0inscriben \u00a0en \u00a0la \u00a0evoluci\u00f3n \u00a0que \u00a0ha \u00a0conocido \u00a0la \u00a0pr\u00e1ctica de la fiscalidad \u00a0internacional, \u00a0encaminada \u00a0a \u00a0eliminar, \u00a0o \u00a0al menos atenuar, los efectos de la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0tributaria, sea por medio de la suscripci\u00f3n de un ADT, como \u00a0en \u00a0el \u00a0presente \u00a0caso, \u00a0o \u00a0a \u00a0falta \u00a0de \u00a0aquel, \u00a0considerando \u00a0la \u00a0necesidad de \u00a0colaboraci\u00f3n \u00a0y \u00a0cooperaci\u00f3n \u00a0internacionales. \u00a0En \u00a0tal sentido, se han ideado \u00a0sistemas \u00a0tales \u00a0como \u00a0(i) \u00a0exenci\u00f3n \u00a0de \u00a0las \u00a0rentas \u00a0obtenidas en el exterior \u00a0(exemptio \u00a0 method); \u00a0(ii) \u00a0cr\u00e9dito \u00a0 \u00a0 por \u00a0 \u00a0 impuestos \u00a0 \u00a0exonerados \u00a0 \u00a0(tax \u00a0credit); \u00a0(iii) \u00a0cr\u00e9dito \u00a0por \u00a0impuestos \u00a0exonerados \u00a0(tax \u00a0sparing \u00a0credit); \u00a0 (iv) \u00a0 cr\u00e9dito \u00a0por \u00a0impuesto \u00a0nacional \u00a0(matching \u00a0credit); \u00a0(v) \u00a0 \u00a0 cr\u00e9dito \u00a0 \u00a0 por \u00a0 \u00a0inversiones \u00a0 \u00a0en \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0exterior \u00a0 \u00a0(investment \u00a0tax \u00a0credit); \u00a0(vi) reducci\u00f3n \u00a0del \u00a0impuesto (tax reduction); \u00a0y \u00a0 \u00a0 (vii) \u00a0 \u00a0sistema \u00a0 \u00a0de \u00a0 \u00a0aplazamiento \u00a0 \u00a0(tax \u00a0deferral).26 \u00a0\u00a0<\/p>\n
As\u00ed las cosas, los mencionados m\u00e9todos y \u00a0las \u00a0reglas \u00a0encaminados \u00a0a \u00a0combatir \u00a0el \u00a0fen\u00f3meno \u00a0de \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0internacional, \u00a0previstos \u00a0en \u00a0el texto del ADT suscrito entre Colombia y Chile, \u00a0se \u00a0 ajustan \u00a0 a \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0por \u00a0cuanto \u00a0se \u00a0apoyan \u00a0en \u00a0principio \u00a0de \u00a0reciprocidad y equidad. \u00a0\u00a0<\/p>\n
\u00a0\u00a0 \u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 24 del ADT desarrolla otro de \u00a0los \u00a0principios \u00a0esenciales \u00a0en \u00a0materia \u00a0de \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n, cual es, la no \u00a0discriminaci\u00f3n. \u00a0En \u00a0tal \u00a0sentido \u00a0dispone \u00a0que \u201cLos \u00a0nacionales \u00a0de \u00a0un \u00a0Estado \u00a0Contratante \u00a0no \u00a0ser\u00e1n \u00a0sometidos en el otro Estado \u00a0Contratante \u00a0a \u00a0ninguna \u00a0imposici\u00f3n u obligaci\u00f3n relativa a la misma que no se \u00a0exija \u00a0o \u00a0que \u00a0sea \u00a0m\u00e1s \u00a0gravosa \u00a0que \u00a0aquellas a las que est\u00e9n o puedan estar \u00a0sometidos \u00a0los \u00a0nacionales \u00a0de \u00a0ese \u00a0otro Estado que se encuentren en las mismas \u00a0condiciones, \u00a0 en \u00a0 particular \u00a0 con \u00a0 respecto \u00a0 a \u00a0 la \u00a0residencia\u201d. \u00a0Tales disposiciones se ajustan al principio de reciprocidad en \u00a0las \u00a0relaciones \u00a0internacionales, \u00a0y \u00a0en \u00a0consecuencia, \u00a0son \u00a0conformes \u00a0con \u00a0el \u00a0art\u00edculo 9 Superior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 art\u00edculo \u00a0 25 \u00a0 del \u00a0ADT \u00a0regula \u00a0un \u00a0procedimiento \u00a0 de \u00a0 acuerdo \u00a0 mutuo, \u00a0 consistente \u00a0 en \u00a0 que \u00a0 \u201cCuando \u00a0una \u00a0persona \u00a0considere \u00a0que las medidas adoptadas por uno o \u00a0por \u00a0ambos \u00a0Estados \u00a0Contratantes \u00a0implican \u00a0o \u00a0pueden \u00a0implicar \u00a0para \u00a0ella una \u00a0imposici\u00f3n \u00a0que \u00a0no \u00a0est\u00e9 conforme con las disposiciones de este Convenio, con \u00a0independencia \u00a0de los recursos previstos por el derecho interno de esos Estados, \u00a0podr\u00e1 \u00a0someter su caso a la autoridad competente del Estado Contratante del que \u00a0sea \u00a0residente \u00a0o, si fuera aplicable el p\u00e1rrafo 1\u00b0 del art\u00edculo 24, a la del \u00a0Estado \u00a0Contratante del que sea nacional\u201d. A rengl\u00f3n \u00a0seguido \u00a0dispone \u00a0que \u201cLa autoridad competente, si la \u00a0reclamaci\u00f3n \u00a0le \u00a0parece \u00a0fundada \u00a0y \u00a0si \u00a0no \u00a0puede \u00a0por s\u00ed misma encontrar una \u00a0soluci\u00f3n \u00a0satisfactoria, har\u00e1 lo posible por resolver la cuesti\u00f3n mediante un \u00a0procedimiento \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0mutuo \u00a0con \u00a0la \u00a0autoridad competente del otro Estado \u00a0Contratante, \u00a0a \u00a0fin de evitar una imposici\u00f3n que no se ajuste a este Convenio. \u00a0Las \u00a0autoridades \u00a0competentes \u00a0de los Estados Contratantes har\u00e1n lo posible por \u00a0resolver \u00a0las \u00a0dificultades \u00a0o \u00a0las \u00a0dudas \u00a0que \u00a0plantee \u00a0la \u00a0interpretaci\u00f3n \u00a0o \u00a0aplicaci\u00f3n \u00a0del Convenio mediante un procedimiento de acuerdo mutuo\u201d. \u00a0La Corte considera que las anteriores disposiciones se ajustan \u00a0a \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n, por cuanto sencillamente regulan un mecanismo de soluci\u00f3n \u00a0de \u00a0controversias, \u00a0propio de los tratados bilaterales, y por ende, conforme con \u00a0el art\u00edculo 9 Superior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 26 del ADT tampoco ofrece reparo \u00a0alguno \u00a0de \u00a0constitucionalidad, \u00a0en \u00a0la \u00a0medida \u00a0en \u00a0que \u00a0se \u00a0limita a prever un \u00a0intercambio \u00a0 de \u00a0 informaci\u00f3n \u00a0 entre \u00a0 los \u00a0Estados \u00a0contratantes, \u00a0mecanismo \u00a0precisamente \u00a0encaminado \u00a0a \u00a0combatir \u00a0el fen\u00f3meno de la doble tributaci\u00f3n. De \u00a0igual \u00a0forma, el art\u00edculo 27 del ADT en cuanto establece algunas limitaciones a \u00a0la obtenci\u00f3n de beneficios tributarios. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El art\u00edculo 28 del ADT prev\u00e9 lo referente a \u00a0los \u00a0miembros \u00a0de \u00a0misiones \u00a0diplom\u00e1ticas y de oficinas consulares, disponiendo \u00a0que \u00a0 \u201cLas \u00a0 disposiciones \u00a0 de \u00a0este \u00a0Convenio \u00a0no \u00a0afectar\u00e1n \u00a0a \u00a0los \u00a0privilegios \u00a0fiscales \u00a0de \u00a0que disfruten los miembros de las \u00a0misiones \u00a0diplom\u00e1ticas \u00a0o \u00a0de \u00a0las \u00a0oficinas \u00a0consulares \u00a0de \u00a0acuerdo \u00a0con \u00a0los \u00a0principios \u00a0generales del derecho internacional o en virtud de las disposiciones \u00a0de \u00a0acuerdos \u00a0especiales\u201d. La anterior previsi\u00f3n se \u00a0ajusta \u00a0a los dictados del art\u00edculo 9 Superior, en cuanto garantiza la vigencia \u00a0de \u00a0los \u00a0privilegios \u00a0fiscales \u00a0que \u00a0Colombia \u00a0ha reconocido a otros Estados, en \u00a0virtud de tratados y costumbre internacionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
El \u00a0 art\u00edculo \u00a0 29 \u00a0 del \u00a0 ADT \u00a0 titulado \u00a0\u201cdisposiciones \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0miscel\u00e1neas\u201d \u00a0regula \u00a0diversos \u00a0aspectos \u00a0puntuales sobre t\u00f3picos tales como \u00a0las \u00a0cuentas \u00a0de \u00a0inversi\u00f3n \u00a0conjuntas, \u00a0la vigencia de la Ley 600 (Estatuto de \u00a0Inversi\u00f3n \u00a0Extranjera) \u00a0de Chile, al igual que la armonizaci\u00f3n del tratado con \u00a0el \u00a0p\u00e1rrafo \u00a03 \u00a0del \u00a0art\u00edculo \u00a0XXII \u00a0(Consulta) \u00a0del \u00a0GATS. \u00a0Ninguna \u00a0de estas \u00a0previsiones \u00a0vulnera \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0como \u00a0quiera que son conformes con los \u00a0principios consagrados en el art\u00edculo 9 Superior. \u00a0\u00a0<\/p>\n
A \u00a0su \u00a0vez, \u00a0los art\u00edculos 30 y 31 del ADT, \u00a0referentes \u00a0a la denuncia y entrada en vigor del tratado se ajustan igualmente a \u00a0la \u00a0Constituci\u00f3n, por cuanto se trata de previsiones conformes con la pr\u00e1ctica \u00a0de los Estados en materia de instrumentos internacionales. \u00a0\u00a0<\/p>\n
Finalmente, \u00a0el Protocolo del Convenio entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y \u00a0al patrimonio, tampoco ofrece reparo alguno de constitucionalidad, por \u00a0cuanto \u00a0simplemente \u00a0se \u00a0encamina \u00a0a \u00a0adelantar \u00a0diversas \u00a0precisiones \u00a0de orden \u00a0t\u00e9cnico \u00a0sobre \u00a0distintas \u00a0previsiones \u00a0del tratado, sin modificar realmente su \u00a0sentido y alcance. \u00a0\u00a0<\/p>\n
VII.\u00a0 DECISION \u00a0<\/p>\n
En \u00a0m\u00e9rito \u00a0de \u00a0lo \u00a0expuesto, \u00a0la \u00a0Corte \u00a0Constitucional, \u00a0administrando justicia en nombre del pueblo y por mandato de la \u00a0Constituci\u00f3n, \u00a0\u00a0<\/p>\n
RESUELVE \u00a0<\/p>\n
1. \u00a0Declarar \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0EXEQUIBLE \u00a0la \u00a0Ley \u00a01261 \u00a0de \u00a02008, \u00a0\u201cpor \u00a0medio \u00a0de \u00a0la cual se aprueba el \u00a0\u201cConvenio \u00a0 entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Chile \u00a0y \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de \u00a0Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble imposici\u00f3n y para prevenir la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal \u00a0en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a \u00a0la renta y al patrimonio, y el \u00a0Protocolo \u00a0del Convenio entre la Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n al impuesto a la renta y al patrimonio \u00a0\u00a0<\/p>\n
2. \u00a0 \u00a0 \u00a0Declarar \u00a0 \u00a0 \u00a0EXEQUIBLE \u00a0 \u00a0 \u00a0el \u00a0 \u00a0 \u00a0\u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n al impuesto a la \u00a0renta \u00a0y al patrimonio\u201d, hechos y firmados en Bogot\u00e1 \u00a0el 19 de abril de 2007 \u00a0\u00a0<\/p>\n
C\u00f3piese, \u00a0 notif\u00edquese, \u00a0comun\u00edquese, \u00a0ins\u00e9rtese en la Gaceta de la Corte Constitucional y c\u00famplase. \u00a0\u00a0<\/p>\n
NILSON ELIAS PINILLA PINILLA \u00a0<\/p>\n
Presidente \u00a0<\/p>\n
MAURICIO GONZ\u00c1LEZ CUERVO \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
JUAN CARLOS HENAO PEREZ \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
GABRIEL EDUARDO MENDOZA MARTELO \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
JORGE IVAN PALACIO PALACIO \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
JORGE IGNACIO PRETELT CHALJUB \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
MARIA VICTORIA CALLE CORREA \u00a0<\/p>\n
Magistrada \u00a0<\/p>\n
HUMBERTO ANTONIO SIERRA PORTO \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
LUIS ERNESTO VARGAS SILVA \u00a0<\/p>\n
Magistrado \u00a0<\/p>\n
MARTHA VICTORIA SACHICA MENDEZ \u00a0<\/p>\n
Secretaria General \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
1 \u00a0El \u00a0art\u00edculo \u00a07\u00b0 \u00a0de \u00a0la \u00a0citada \u00a0Convenci\u00f3n dispone que la representaci\u00f3n de un \u00a0Estado \u00a0para \u00a0todo \u00a0lo \u00a0relativo \u00a0a \u00a0la celebraci\u00f3n de un tratado es v\u00e1lida en \u00a0cualquiera \u00a0de los siguientes casos: (1) cuando la persona delegada presenta los \u00a0adecuados \u00a0plenos poderes (7.1-a); (2) si de la pr\u00e1ctica del Estado, o de otras \u00a0circunstancias, \u00a0se \u00a0deduce \u00a0que existe la intenci\u00f3n de considerar a la persona \u00a0que \u00a0participa \u00a0en \u00a0la \u00a0negociaci\u00f3n \u00a0como la representante del Estado para esos \u00a0efectos, \u00a0prescindiendo \u00a0de \u00a0la \u00a0presentaci\u00f3n \u00a0de plenos poderes (7.1-b); o (3) \u00a0cuando \u00a0se deduce de las funciones que cumple la persona delegada, sin tener que \u00a0presentar \u00a0plenos \u00a0poderes \u00a0(7.2). \u00a0En \u00a0este \u00a0\u00faltimo \u00a0caso, \u00a0el mismo art\u00edculo \u00a0considera \u00a0que, \u00a0por \u00a0raz\u00f3n \u00a0de sus funciones, representan a su Estado para los \u00a0efectos \u00a0de \u00a0negociar y adoptar el texto de un tratado: (i) los jefes de Estado, \u00a0jefes \u00a0de Gobierno y ministros de relaciones exteriores (7.2-a); (ii) el jefe de \u00a0la \u00a0misi\u00f3n \u00a0diplom\u00e1tica \u00a0ante el Estado con el cual se va a celebrar (7.2-b) y \u00a0(ii) \u00a0 el \u00a0 representante \u00a0 acreditado \u00a0 por \u00a0el \u00a0Estado \u00a0ante \u00a0una \u00a0conferencia \u00a0internacional \u00a0o \u00a0ante \u00a0una organizaci\u00f3n internacional o uno de los \u00f3rganos de \u00a0\u00e9sta \u00a0 (7.2-c).Verificada \u00a0 la \u00a0ocurrencia \u00a0de \u00a0alguna \u00a0de \u00a0las \u00a0circunstancias \u00a0descritas, \u00a0debe \u00a0entenderse cumplido el requisito de representaci\u00f3n del Estado \u00a0para \u00a0cada \u00a0una \u00a0de \u00a0las diversas etapas dentro de la celebraci\u00f3n de un tratado \u00a0internacional. \u00a0\u00a0<\/p>\n
2 \u00a0Sentencia C-502 de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3 Ver \u00a0especialmente \u00a0Gian \u00a0Antonio Micheli, Curso de derecho \u00a0tributario, \u00a0 Torino, \u00a0 1984; \u00a0 Gaspare \u00a0 Falsitta, \u00a0Manual \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0derecho \u00a0 \u00a0tributario, \u00a0 Padova, \u00a0 1999 \u00a0 y \u00a0 Salvatore \u00a0 La \u00a0 Rosa, \u00a0\u201cLos \u00a0beneficios \u00a0tributarios\u201d, \u00a0Tratado de \u00a0Derecho \u00a0 \u00a0Tributario, \u00a0Bogot\u00e1, 2001. \u00a0\u00a0<\/p>\n
4 \u00a0Xavier, \u00a0 A., \u00a0 Derecho \u00a0 Tributario \u00a0Internacional. \u00a0Conceptos \u00a0fundamentales, Universidad Austral, Buenos \u00a0Aires, 2005, p. 55. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5 \u00a0Tixier \u00a0 G, \u00a0 Droit \u00a0Fiscal \u00a0Internacional. \u00a0Pratique \u00a0francaise, Par\u00eds, 1990. \u00a0\u00a0<\/p>\n
6 Ver \u00a0al \u00a0 respecto, \u00a0 Xavier, \u00a0A., \u00a0ob. \u00a0cit., p. 67. \u00a0\u00a0<\/p>\n
7 \u00a0B\u00fchler, \u00a0O., \u00a0\u201cLes \u00a0accords \u00a0internationaux concernant la doble imposition et \u00a0l\u00b4\u00e9vasin \u00a0fiscale\u201d, \u00a0Recueil des Cours, Par\u00eds, 1936. \u00a0\u00a0<\/p>\n
9 \u00a0Uckmar, \u00a0 \u00a0V, \u00a0 \u00a0Curso \u00a0 \u00a0de \u00a0 Derecho \u00a0 Tributario \u00a0Internacional, Bogot\u00e1, 2003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
10 Ver \u00a0al \u00a0 respecto, \u00a0 Xavier, \u00a0A., \u00a0ob. \u00a0cit., p. 198. \u00a0\u00a0<\/p>\n
11 \u00a0Zapata \u00a0 C, \u00a0\u201cTributaci\u00f3n \u00a0sobre \u00a0la \u00a0Renta \u00a0Mundial. \u00a0Reflexiones \u00a0sobre \u00a0la \u00a0implementaci\u00f3n \u00a0en Am\u00e9rica Latina\u201d, Libro homenaje \u00a0a Jos\u00e9 Andr\u00e9s Octavio, Caracas, 1999. \u00a0\u00a0<\/p>\n
12 \u00a0Ludwig, \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 M., \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 L\u2019imposition \u00a0des entreprises ayant des \u00a0etablissements \u00a0 \u00a0 stables \u00a0 \u00a0a \u00a0 \u00a0l\u2019\u00e9tranger, Par\u00eds, 2003. \u00a0\u00a0<\/p>\n
13 \u00a0Better, \u00a0 \u00a0R., \u00a0 \u00a0The \u00a0 \u00a0taxation \u00a0 \u00a0of \u00a0 permanent \u00a0establishments, Amsterdam, 1993. \u00a0\u00a0<\/p>\n
14 J. \u00a0Sol \u00a0 Gil, \u00a0\u201cAlcance \u00a0general, \u00a0impuestos \u00a0cubiertos \u00a0y \u00a0definiciones \u00a0en \u00a0los \u00a0convenios \u00a0 de \u00a0 doble \u00a0imposici\u00f3n\u201d, \u00a0Estudios \u00a0de \u00a0Derecho \u00a0 \u00a0 Internacional \u00a0 \u00a0 Tributario. \u00a0 \u00a0 Los \u00a0 \u00a0 Convenios \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 Doble \u00a0Imposici\u00f3n, Bogot\u00e1, 2006, p. 77. \u00a0\u00a0<\/p>\n
15 \u00a0Gaceta del Congreso n\u00fam. 589 de 2007. \u00a0\u00a0<\/p>\n
16 \u00a0Garc\u00eda \u00a0Prats, \u00a0F, \u201cEl Convenio de Doble Imposici\u00f3n entre Espa\u00f1a y Colombia \u00a0desde \u00a0 la \u00a0 perspectiva \u00a0espa\u00f1ola\u201d, \u00a0Estudios \u00a0de \u00a0Derecho \u00a0 \u00a0 Internacional \u00a0 \u00a0 Tributario. \u00a0 \u00a0 Los \u00a0 \u00a0 convenios \u00a0 \u00a0 de \u00a0 \u00a0 doble \u00a0imposici\u00f3n, Bogot\u00e1, 2006, pp. 549 y ss. \u00a0\u00a0<\/p>\n
17\u00a0 \u00a0 \u00a0Carrol \u00a0 M., \u00a0 M\u00e9thodes \u00a0 de \u00a0ventilation \u00a0des \u00a0revenus imposables. L\u2019imposition \u00a0des \u00a0entreprises \u00a0\u00e9trangeres et nationales, Ginebra, 1933. \u00a0\u00a0<\/p>\n
18 \u00a0Miche, \u00a0 \u00a0 \u00a0P. \u00a0 \u00a0 La \u00a0 \u00a0 notion \u00a0 \u00a0 d\u2019\u00e9tablissement stable en droit fiscal \u00a0international, Par\u00eds, 2002. \u00a0\u00a0<\/p>\n
19 \u00a0Xavier, \u00a0A,, \u00a0ob. \u00a0cit, p. \u00a0350. \u00a0\u00a0<\/p>\n
20 \u00a0Ib\u00eddem, \u00a0 \u00a0 \u00a0p. \u00a0361. \u00a0\u00a0<\/p>\n
21 \u00a0Calder\u00f3n, \u00a0 J.M.; \u00a0 \u201cLa \u00a0tributaci\u00f3n \u00a0de \u00a0los \u00a0beneficios \u00a0empresariales\u201d, \u00a0Estudios \u00a0de \u00a0derecho \u00a0internacional \u00a0tributario. Los \u00a0convenios \u00a0 de \u00a0 doble \u00a0imposici\u00f3n, \u00a0Bogot\u00e1, \u00a02006. \u00a0\u00a0<\/p>\n
22 \u00a0Ib\u00eddem, \u00a0 \u00a0 \u00a0p. \u00a0153. \u00a0\u00a0<\/p>\n
23 \u00a0Chr\u00e9tine, \u00a0 M. \u00a0Une \u00a0espece \u00a0originale \u00a0de \u00a0trait\u00e9s \u00a0fiscaux: \u00a0les \u00a0conventions \u00a0internacionales \u00a0sur \u00a0les \u00a0doubles \u00a0impositions \u00a0des \u00a0entreprises \u00a0 maritimes \u00a0 et \u00a0 a\u00e9riennes, \u00a0 Par\u00eds, \u00a01970. \u00a0\u00a0<\/p>\n
24 \u00a0Xavier, \u00a0A, \u00a0R\u00e9gimen \u00a0fiscal des emprunts conc\u00e9d\u00e9s \u00a0par \u00a0 \u00a0 des \u00a0 \u00a0 banques \u00a0 \u00a0\u00e9trang\u00e9res, \u00a0 \u00a0Par\u00eds, \u00a02000. \u00a0\u00a0<\/p>\n
25 \u00a0Hoyos, \u00a0C, \u201cLos c\u00e1nones o regal\u00edas en los convenios de doble imposici\u00f3n\u201d, \u00a0Estudios \u00a0de \u00a0Derecho \u00a0Internacional \u00a0Tributario. Los \u00a0convenios \u00a0de \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n, Bogot\u00e1, 2006, pp. \u00a0549 y ss. \u00a0\u00a0<\/p>\n
26 \u00a0Monta\u00f1o, \u00a0 \u00a0C, \u00a0 Manual \u00a0 de \u00a0 derecho \u00a0 tributario \u00a0internacional, Ecuador, 2006. \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
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\u00a0 \u00a0 Sentencia C-577-09 \u00a0 Revisi\u00f3n \u00a0autom\u00e1tica \u00a0del \u00a0\u201cConvenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia \u00a0para \u00a0evitar \u00a0la \u00a0doble \u00a0imposici\u00f3n \u00a0y \u00a0para \u00a0prevenir \u00a0la \u00a0evasi\u00f3n \u00a0fiscal en \u00a0relaci\u00f3n \u00a0al \u00a0impuesto \u00a0a la renta y al patrimonio, y el Protocolo del Convenio \u00a0entre \u00a0la \u00a0Rep\u00fablica \u00a0de Chile y la Rep\u00fablica de Colombia […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[77],"tags":[],"class_list":["post-16409","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-sentencias-2009"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16409","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16409"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16409\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16409"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16409"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/corteconstitucionalcronologico202454587\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16409"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}