DECRETO 3803 DE 1982 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(diciembre 30) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
por el cual se \u00a0revisan algunas normas en materia de procedimiento tributario y se dictan otras \u00a0sobre control a la evasi\u00f3n de impuestos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota 1: Derogado parcialmente por el Decreto 2503 de 1987. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota 2: Reglamentado parcialmente por el Decreto 2126 de 1983 \u00a0y por el Decreto 2026 de 1983. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota 3: Reglamentado por el Decreto 1663 de 1983. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota 4: Modificado por el Decreto 398 de 1983 \u00a0y por la Ley 9 de 1983. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Presidente de la Rep\u00fablica de Colombia, en ejercicio de \u00a0las facultades que le confiere el art\u00edculo 122 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, y \u00a0en desarrollo del Decreto n\u00famero \u00a03742 de 1982, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
DECRETA: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO I \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Declaraci\u00f3n \u00a0tributaria \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 1\u00b0 Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. La declaraci\u00f3n tributaria deber\u00e1 contener: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. El formulario debidamente diligenciado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2. Numeral \u00a0modificado por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a064. Los certificados de retenci\u00f3n en la fuente y las informaciones y pruebas \u00a0que la ley se\u00f1ale para la identificaci\u00f3n de ingresos, ventas, costos, \u00a0deducciones, descuentos, cr\u00e9ditos activos y pasivos, retenciones y dem\u00e1s \u00a0factores necesarios para establecer el patrimonio l\u00edquido y la renta liquida de \u00a0los contribuyentes, efectuar las confrontaciones con las declaraciones e informes \u00a0de terceros y, en general, fijar correctamente las bases gravables y liquidar \u00a0el impuesto correspondiente, todo de conformidad con las cuant\u00edas que el \u00a0Gobierno se\u00f1ale, de acuerdo con lo previsto en la ley. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del numeral 2\u00ba.: \u201cLos \u00a0certificados de retenci\u00f3n en la fuente y las informaciones que la ley y los \u00a0reglamentos se\u00f1alen, para la identificaci\u00f3n de ingresos, ventas, costos, \u00a0deducciones, descuentos, cr\u00e9ditos activos y pasivos, retenciones y dem\u00e1s \u00a0factores necesarios para establecer el patrimonio l\u00edquido y la renta l\u00edquida de \u00a0los contribuyentes, efectuar las confrontaciones con las declaraciones e \u00a0informes de terceros y, en general, fijar correctamente las bases gravables y \u00a0liquidar el impuesto correspondiente.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
3. Los certificados y pruebas para la comprobaci\u00f3n de costos, \u00a0deducciones, descuentos, pasivos, cr\u00e9ditos y otros que la ley y los reglamentos \u00a0se\u00f1alen. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
4. En las condiciones y cuant\u00edas que determine el reglamento, la \u00a0firma del Contador o Revisor Fiscal, cuando se trate de contribuyentes \u00a0obligados a llevar libros de contabilidad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
5. La liquidaci\u00f3n privada de los respectivos impuestos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
6. La direcci\u00f3n del contribuyente o responsable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
7. En el caso del impuesto sobre las ventas, la prueba del pago \u00a0del impuesto correspondiente a la respectiva declaraci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
8. La prueba del pago de la sanci\u00f3n por extemporaneidad, cuando \u00a0\u00e9sta fuere procedente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
9. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 1\u00b0 Los contribuyentes deben informar en su declaraci\u00f3n \u00a0tributaria, el nombre y apellido o raz\u00f3n social y n\u00famero de identificaci\u00f3n \u00a0tributaria (NIT) de las personas de las cuales \u00a0devengan sus ingresos, en las condiciones y cuant\u00edas que determine el \u00a0reglamento. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El incumplimiento de este requisito se sancionar\u00e1 con una multa \u00a0del cuatro por ciento (4%) sobre los ingresos respecto de los cuales no se \u00a0hubiere dado la informaci\u00f3n de que trata este par\u00e1grafo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 2\u00b0 El contribuyente podr\u00e1 ampliar con anexos \u00a0complementarios los datos de la declaraci\u00f3n tributaria. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 3\u00b0 Modificado \u00a0por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a065. La declaraci\u00f3n tributaria se presentar\u00e1 en los formatos que presenta la Direcci\u00f3n \u00a0General de Impuestos Nacionales. En circunstancias excepcionales, el Director \u00a0General de Impuestos Nacionales podr\u00e1 autorizar la recepci\u00f3n de declaraciones \u00a0que no se presenten en los formularios Oficiales \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del par\u00e1grafo 3\u00ba.: \u201cLa declaraci\u00f3n \u00a0tributaria se presentar\u00e1 en los formatos que prescriba la Direcci\u00f3n General de \u00a0Impuestos Nacionales.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00b0 Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. El contribuyente podr\u00e1 corregir los errores en que \u00a0hubiere incurrido en su declaraci\u00f3n tributaria, dentro del mes siguiente a la \u00a0fecha del vencimiento del t\u00e9rmino para declarar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando en la declaraci\u00f3n tributaria se omitan los factores, \u00a0datos e informaciones necesarias para determinar las bases gravables y el \u00a0impuesto correspondiente, no se entender\u00e1 cumplido el deber de declarar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00b0 Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 2\u00ba. El Gobierno fijar\u00e1 plazos y lugares para declarar. As\u00ed mismo, podr\u00e1 \u00a0conceder plazos para que sean allegadas informaciones y pruebas que deban \u00a0suministrarse con la declaraci\u00f3n tributaria, sin que dichos plazos puedan \u00a0exceder del t\u00e9rmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de \u00a0presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n tributar\u00eda. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto inicial del art\u00edculo 3\u00ba.: \u201cEl Gobierno fijar\u00e1 \u00a0los plazos y lugares para declarar, as\u00ed mismo, determinar\u00e1 las pruebas que \u00a0puedan suministrarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de \u00a0vencimiento del plazo para declarar o con la respuesta a los requerimientos.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00b0 Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 4\u00ba. Los contribuyentes podr\u00e1n aumentar el impuesto a su cargo o \u00a0disminuir el saldo a su favor determinado en su declaraci\u00f3n tributar\u00eda, despu\u00e9s \u00a0de vencido el plazo para declarar y antes de que se practique requerimiento, \u00a0citaci\u00f3n o auto que ordene inspecci\u00f3n ocular. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Si lo hicieren vencido el mes para corregir, previsto en el \u00a0art\u00edculo 2\u00b0 del Decreto 3803 de 1982, \u00a0la sanci\u00f3n sobre el mayor impuesto o el menor saldo \u00a0a su favor, ser\u00e1 de un veinte por ciento (20%). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Igualmente, se generar\u00e1n intereses de mora sobre el mayor valor \u00a0del impuesto a cargo, a partir de la fecha del vencimiento del plazo para el \u00a0pago de la primera cuota”. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto inicial del art\u00edculo 4\u00ba.: \u201cLos contribuyentes \u00a0podr\u00e1n aumentar el impuesto a su cargo o disminuir el saldo a su favor \u00a0determinado en su declaraci\u00f3n tributaria, despu\u00e9s de vencido el plazo para \u00a0declarar y antes de que se practique requerimiento, citaci\u00f3n o auto que ordene \u00a0inspecci\u00f3n ocular. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Si lo hicieren transcurrido el mes para corregir, previsto en el \u00a0art\u00edculo 2\u00b0 de este Decreto, se impondr\u00e1 una sanci\u00f3n por inexactitud \u00a0equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor impuesto o del menor saldo a \u00a0su favor, seg\u00fan el caso, se generar\u00e1n intereses de mora sobre el mayor valor, o \u00a0sobre la disminuci\u00f3n en el saldo a su favor, a partir de la fecha del \u00a0vencimiento del plazo para el pago de la primera cuota.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00b0 Gozar\u00e1n de un descuento tributario, \u00a0equivalente al uno por ciento (1%) del impuesto a cargo correspondiente al respectivo \u00a0ejercicio seg\u00fan su liquidaci\u00f3n privada, los contribuyentes que presenten en \u00a0medios magn\u00e9ticos ajustados a las especificaciones t\u00e9cnicas que se\u00f1ale la \u00a0Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, la informaci\u00f3n que prescriba dicha \u00a0entidad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO II \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Pruebas \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 6\u00b0 Para efectos del otorgamiento de pr\u00e9stamos, \u00a0las entidades de cr\u00e9dito deber\u00e1n fundamentarse en la informaci\u00f3n contenida en \u00a0la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio del solicitante, correspondiente al \u00faltimo \u00a0per\u00edodo gravable, todo de conformidad con el reglamento. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La entidad crediticia correspondiente deber\u00e1 acompa\u00f1ar a \u00a0su declaraci\u00f3n tributaria, certificaci\u00f3n del Revisor Fiscal en donde conste que \u00a0los pr\u00e9stamos concedidos durante el respectivo a\u00f1o gravable se efectuaron con \u00a0sujeci\u00f3n a lo previsto en este art\u00edculo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para medir la capacidad econ\u00f3mica de los contratistas, las \u00a0entidades p\u00fablicas tendr\u00e1n en cuenta, entre otros factores, los informes que \u00a0aparezcan en la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio correspondiente al \u00faltimo \u00a0per\u00edodo gravable, cuando dichos contratistas fueren sujetos del impuesto sobre \u00a0la renta y complementarios. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 7\u00b0 La Registradur\u00eda \u00a0Nacional del Estado Civil deber\u00e1 suministrar a la Direcci\u00f3n General de \u00a0Impuestos Nacionales, en un medio magn\u00e9tico y dentro de los tres (3) meses \u00a0siguientes a la fecha de vigencia de este Decreto, la informaci\u00f3n de las \u00a0c\u00e9dulas correspondientes a personas fallecidas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La Registradur\u00eda actualizar\u00e1 \u00a0cada a\u00f1o la informaci\u00f3n a que hace referencia este art\u00edculo, la cual deber\u00e1 \u00a0entregarse a m\u00e1s tardar el primero (1\u00b0) de marzo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Inciso \u00a03\u00ba modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 5\u00ba. El contribuyente o responsable que utilice \u00a0fraudulentamente en sus informaciones tributar\u00edas c\u00e9dulas de personas \u00a0fallecidas o inexistentes, ser\u00e1 denunciado a trav\u00e9s de la Procuradur\u00eda General \u00a0de la Naci\u00f3n, o sus agentes, como autor de fraude procesal. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del inciso 3\u00ba.: \u00a0\u201cEl contribuyente o responsable que utilice \u00a0fraudulentamente en sus informaciones tributarias c\u00e9dulas de personas \u00a0fallecidas, ser\u00e1 denunciado a trav\u00e9s de la Procuradur\u00eda General de la Naci\u00f3n, o \u00a0sus agentes, como autor de Fraude Procesal.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Inciso \u00a04\u00ba modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 5\u00ba. La Administraci\u00f3n Tributar\u00eda desconocer\u00e1 los costos, \u00a0deducciones, descuentos y pasivos patrimoniales cuando la identificaci\u00f3n de los \u00a0beneficiarios no corresponda a c\u00e9dulas vigentes y tal error no podr\u00e1 ser \u00a0subsanado posteriormente, a menos que el contribuyente o responsable pruebe que \u00a0la operaci\u00f3n se realiz\u00f3 antes del fallecimiento de la persona cuya c\u00e9dula fue \u00a0informada, o con su sucesi\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del inciso 4\u00ba.: \u00a0\u201cLa Administraci\u00f3n Tributaria desconocer\u00e1 los \u00a0costos, deducciones, pasivos y descuentos cuyos beneficiarios no correspondan a \u00a0c\u00e9dulas que est\u00e9n vigentes y tal error no podr\u00e1 ser subsanado posteriormente, a \u00a0menos que el contribuyente o responsable pruebe que la operaci\u00f3n se realiz\u00f3 \u00a0antes del fallecimiento de la persona cuya c\u00e9dula se acredit\u00f3, o que el error \u00a0provino de la Registradur\u00eda. En tal evento, la carga \u00a0de la prueba incumbe al contribuyente o responsable y \u00e9sta deber\u00e1 ser plena \u00a0para su aceptaci\u00f3n.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 8\u00b0 Los contribuyentes que hubieren expedido \u00a0t\u00edtulos valores a nombre de una o m\u00e1s personas, como acreedores conjuntos, o \u00a0unidos con la expresi\u00f3n “y\/o”, estar\u00e1n obligados para efectos \u00a0fiscales a informar el nombre, NIT y direcci\u00f3n de \u00a0cada uno de los beneficiarios, en las condiciones que el Gobierno indique. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 9\u00b0 Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Cuando varias personas aparezcan como beneficiarios en \u00a0forma conjunta, o bajo la expresi\u00f3n “y\/o”, de un t\u00edtulo valor, ser\u00e1n \u00a0solidariamente responsables del impuesto correspondiente a los ingresos y a los \u00a0valores patrimoniales. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando alguno de los titulares fuere una sociedad de hecho o \u00a0sociedad que no presente declaraci\u00f3n de renta y patrimonio, ser\u00e1n solidariamente \u00a0responsables los socios o part\u00edcipes por los impuestos correspondientes a la \u00a0sociedad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 10. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154 y por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 27. Todo apoderado con facultades para intervenir en \u00a0transacciones relativas a los t\u00edtulos de que trata el art\u00edculo 8\u00b0 de este \u00a0Decreto, ser\u00e1 solidariamente responsable del pago de los impuestos atribuibles \u00a0al respectivo t\u00edtulo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En dicho caso, la entidad respectiva informar\u00e1 el nombre, NIT y direcci\u00f3n del apoderado en los t\u00e9rminos que indique \u00a0el Gobierno. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 11. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Es obligaci\u00f3n del Juez, en todo proceso ejecutivo, dar \u00a0cuenta a la Administraci\u00f3n de Impuestos, de los t\u00edtulos valores que hayan sido \u00a0presentados, mediante oficio en el cual se relacionar\u00e1 la clase de t\u00edtulo, la \u00a0fecha de su exigibilidad, el nombre del acreedor y del deudor con su \u00a0identificaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La omisi\u00f3n por parte del Juez constituye causal de mala \u00a0conducta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 12. Las entidades que reciban dinero a t\u00edtulo de mutuo \u00a0o a cualquier otro que genere intereses o rendimientos para el acreedor o para \u00a0un tercero, deber\u00e1n exigir al beneficiario, en el momento de celebrar el \u00a0contrato, su identificaci\u00f3n tributaria y dejar constancia de ello. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 13. Los contribuyentes que no est\u00e9n obligados a \u00a0llevar libros de contabilidad, s\u00f3lo podr\u00e1n solicitar pasivos que est\u00e9n \u00a0debidamente respaldados por documentos de fecha cierta. En los dem\u00e1s casos, los \u00a0pasivos deben estar respaldados por documentos id\u00f3neos y con el lleno de todas \u00a0las formalidades exigidas para la contabilidad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 14. El incumplimiento de lo dispuesto en los \u00a0art\u00edculos 6 a 10, 12 y 13, acarrear\u00e1 el desconocimiento de los pasivos y \u00a0deducciones correspondientes, a menos que se pruebe que las cantidades respectivas \u00a0y sus rendimientos, fueron oportunamente declarados por el beneficiario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 15. Los libros de contabilidad del contribuyente \u00a0constituyen prueba a su favor, siempre que se lleven en debida forma. El \u00a0contribuyente que no presente sus libros, comprobantes y dem\u00e1s documentos de \u00a0contabilidad cuando la Administraci\u00f3n lo exija, no podr\u00e1 invocarlos \u00a0posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr\u00e1 como indicio en su \u00a0contra. En tales casos se desconocer\u00e1n los correspondientes costos, deducciones, \u00a0descuentos y pasivos, salvo que el contribuyente los acredite plenamente. Unicamente se aceptar\u00e1 como causa justificativa de la no \u00a0presentaci\u00f3n, la comprobaci\u00f3n plena de los hechos constitutivos de fuerza mayor \u00a0o caso fortuito. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La existencia de la contabilidad se presume en todos los \u00a0casos en que la ley impone la obligaci\u00f3n de llevarla. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 16. Cuando el contribuyente no presente libros de \u00a0contabilidad, estando obligado a hacerlo, tendr\u00e1n plena validez legal los \u00a0m\u00e9todos indirectos para determinar obligaciones tributarias, siempre y cuando \u00a0se ci\u00f1an a las disposiciones que para tal efecto se\u00f1ale el correspondiente \u00a0decreto reglamentario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO III \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Determinaci\u00f3n \u00a0del tributo \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 17. Dentro del plazo de tres (3) meses, contado a \u00a0partir de la fecha de notificaci\u00f3n del requerimiento especial, el contribuyente \u00a0deber\u00e1 formular por escrito sus objeciones, presentar pruebas, subsanar las \u00a0omisiones que permitan la ley o el reglamento, solicitar a la Administraci\u00f3n se \u00a0alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, la pr\u00e1ctica de \u00a0inspecciones oculares siempre y cuando tales solicitudes fueren conducentes, \u00a0caso en el cual \u00e9stas deben ser atendidas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 18. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. El funcionario que conozca de la respuesta al \u00a0requerimiento especial, podr\u00e1 ampliarlo y ordenar las pruebas que estime \u00a0necesarias. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El plazo para la respuesta a la ampliaci\u00f3n no podr\u00e1 ser inferior \u00a0a quince (15) d\u00edas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 19. La Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 modificar, \u00a0por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, mediante \u00a0liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n. En el mismo acto se impondr\u00e1 la correspondiente \u00a0sanci\u00f3n por inexactitud, si hubiere lugar a ella. Las dem\u00e1s sanciones podr\u00e1n \u00a0imponerse con la liquidaci\u00f3n, o mediante resoluci\u00f3n independiente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota: \u00a0Ver Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 1\u00ba. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 20. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Cuando la declaraci\u00f3n tributaria determine un saldo a \u00a0cargo del contribuyente, quedar\u00e1 en firme si dentro de los dos (2) a\u00f1os \u00a0siguientes a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n o al vencimiento del t\u00e9rmino \u00a0previsto en el art\u00edculo 2\u00b0 de este Decreto, no se notifica la liquidaci\u00f3n de \u00a0revisi\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 21. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154 y por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 27. Cuando el contribuyente o responsable determine un saldo \u00a0a su favor en la declaraci\u00f3n tributaria, para efectos de devoluciones o \u00a0compensaciones, deber\u00e1 formular la respectiva solicitud dentro de los t\u00e9rminos \u00a0que indique el reglamento; la procedencia del saldo cr\u00e9dito se discutir\u00e1 en la \u00a0v\u00eda gubernativa. Contra la providencia respectiva procede el recurso de \u00a0reposici\u00f3n el cual deber\u00e1 interponerse dentro del mes siguiente a la \u00a0notificaci\u00f3n de la providencia objeto del recurso. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 22. El t\u00e9rmino para revisar se suspender\u00e1: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Durante el plazo establecido para la respuesta al \u00a0requerimiento especial y a partir de la notificaci\u00f3n de \u00e9ste; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Mientras dure la inspecci\u00f3n ocular, cuando \u00e9sta se \u00a0practique a solicitud del contribuyente, y hasta por tres (3) meses, cuando la \u00a0inspecci\u00f3n ocular se practique de oficio; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) Durante dos (2) meses cuando la prueba solicitada se \u00a0refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
d) Durante el plazo para contestar la ampliaci\u00f3n del \u00a0requerimiento especial y a partir de su notificaci\u00f3n; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 23. Dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes al \u00a0vencimiento del plazo se\u00f1alado para declarar, la Administraci\u00f3n podr\u00e1 \u00a0determinar la obligaci\u00f3n tributaria al contribuyente que no haya declarado, \u00a0mediante liquidaci\u00f3n de aforo. Cuando el aforo no fuere resultado de inspecci\u00f3n \u00a0ocular, deber\u00e1 emplazarse previamente al contribuyente. La declaraci\u00f3n \u00a0presentada con posterioridad al emplazamiento o a la notificaci\u00f3n del auto que \u00a0ordena inspecci\u00f3n ocular, reduce la sanci\u00f3n por aforo en el cincuenta por \u00a0ciento (50%) y su presentaci\u00f3n no constituye causal de nulidad del aforo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando la declaraci\u00f3n presentada en los t\u00e9rminos de este \u00a0art\u00edculo, determine un impuesto inferior al establecido en la liquidaci\u00f3n de \u00a0aforo, el contribuyente o responsable deber\u00e1 cancelar el exceso. Sobre esta \u00a0suma se causar\u00e1n intereses moratorios, a partir de la fecha en que ha debido \u00a0pagarse la primera cuota del respectivo per\u00edodo gravable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 24. Se presenta error aritm\u00e9tico cuando: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) El contribuyente, a pesar de haber declarado \u00a0correctamente los valores correspondientes a hechos imponibles o bases \u00a0gravables anota como valor resultante un dato equivocado; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Cuando al aplicar las tarifas respectivas, anota un \u00a0valor diferente al que ha debido resultar; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) Cuando no obstante haber indicado correctamente las \u00a0cifras relativas a descuentos, retenciones o anticipos, anota como saldo a \u00a0cargo o a favor, un valor equivocado del impuesto resultante; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 25. El t\u00e9rmino para practicar la correcci\u00f3n \u00a0aritm\u00e9tica ser\u00e1 de dos (2) a\u00f1os, contados a partir de la fecha de presentaci\u00f3n \u00a0de la respectiva declaraci\u00f3n. Dicha correcci\u00f3n se practicar\u00e1 de oficio o a \u00a0petici\u00f3n del contribuyente y no agota la facultad Para revisar de que dispone \u00a0la Administraci\u00f3n Tributaria. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 26. Modificado \u00a0por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a076. La liquidaci\u00f3n de \u00a0correcci\u00f3n aritm\u00e9tica deber\u00e1 contener: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) \u00a0Fecha, en caso de no indicarla, se tendr\u00e1 como tal la de su notificaci\u00f3n; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) \u00a0Per\u00edodo gravable a que corresponda; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) \u00a0Nombre o raz\u00f3n social del contribuyente; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
d) \u00a0N\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
e) Error \u00a0aritm\u00e9tico cometido. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del art\u00edculo 26.: \u201cLa liquidaci\u00f3n de correcci\u00f3n aritm\u00e9tica \u00a0deber\u00e1 contener: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Fecha, en caso de no indicarla, se tendr\u00e1 como tal la de su \u00a0notificaci\u00f3n; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Per\u00edodo gravable a que corresponda; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) Nombre o raz\u00f3n social del contribuyente; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
d) N\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
e) Firma, o sello de control, manual o automatizado.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO IV \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Recursos \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 27. Contra las liquidaciones oficiales de \u00a0impuestos de competencia de la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, \u00a0procede el recurso de reconsideraci\u00f3n que deber\u00e1 interponerse ante la Oficina \u00a0de Recursos Tributarios de la Administraci\u00f3n de Impuestos que hubiere \u00a0practicado las liquidaciones, dentro de los dos (2) meses siguientes a la \u00a0notificaci\u00f3n de las mismas. Si se trata de correcci\u00f3n aritm\u00e9tica, el recurso \u00a0deber\u00e1 interponerse ante la Oficina de Liquidaci\u00f3n correspondiente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 28. El recurso de reconsideraci\u00f3n deber\u00e1 cumplir \u00a0los siguientes requisitos: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Que se formule por escrito con expresi\u00f3n concreta de \u00a0los motivos de inconformidad; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Literal \u00a0modificado por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo 77. \u00a0Que se acredite el pago de la \u00a0liquidaci\u00f3n privada mediante recibo o por comprobaci\u00f3n interna, o el pago de la \u00a0liquidaci\u00f3n para recurrir, cuando haya aceptaci\u00f3n de mayores valores \u00a0determinados en la liquidaci\u00f3n oficial. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del literal b).: \u00a0\u201cQue se acredite el pago de la liquidaci\u00f3n privada \u00a0o el pago de la liquidaci\u00f3n para recurrir, cuando haya aceptaci\u00f3n de mayores \u00a0valores determinados en la liquidaci\u00f3n oficial;\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) Que se interponga dentro de la oportunidad legal; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
d) Literal \u00a0modificado por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a077. Que se interponga \u00a0directamente por el contribuyente o se acredite la personer\u00eda si quien lo \u00a0interpone act\u00faa como apoderado o representante. Cuando se trate de agente \u00a0oficioso, la persona por quien obra, ratificar\u00e1 la actuaci\u00f3n del agente dentro \u00a0del t\u00e9rmino de tres (3) meses contados a partir de la notificaci\u00f3n del auto de \u00a0admisi\u00f3n del recurso. Si no hubiere ratificaci\u00f3n, se entender\u00e1 que el recurso \u00a0no se present\u00f3 en debida forma. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para \u00a0estos efectos \u00fanicamente los abogados podr\u00e1n actuar como agentes oficiosos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del literal d).: \u00a0\u201cQue se interponga directamente por el \u00a0contribuyente o se acredite la personer\u00eda si quien lo interpone act\u00faa como \u00a0apoderado o representante. El agente oficioso deber\u00e1 prestar cauci\u00f3n del diez \u00a0por ciento (10%) del impuesto discutido, para garantizar que la persona por \u00a0quien obra, ratificar\u00e1 su actuaci\u00f3n dentro del t\u00e9rmino de tres (3) meses \u00a0contados a partir de la notificaci\u00f3n del auto de admisi\u00f3n del recurso. Si no \u00a0hubiere ratificaci\u00f3n, se entender\u00e1 que el recurso no se present\u00f3 en debida \u00a0forma y se har\u00e1 efectiva la cauci\u00f3n.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para estos efectos \u00fanicamente los abogados y contadores podr\u00e1n \u00a0actuar como agentes oficiosos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 29. El funcionario que reciba el memorial del \u00a0recurso, dejar\u00e1 constancia escrita en su original de la fecha de presentaci\u00f3n y \u00a0devolver\u00e1 al interesado uno de los ejemplares con la referida constancia. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 30. Dentro del mes siguiente a la interposici\u00f3n \u00a0del recurso, se dictar\u00e1 auto admisorio en caso de \u00a0cumplirse los requisitos previstos en el art\u00edculo 28. De no cumplirse tales \u00a0requisitos, el auto no admitir\u00e1 el recurso. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El auto previsto en el inciso anterior, se notificar\u00e1 \u00a0personalmente, o por edicto si pasados diez (10) d\u00edas, a partir de la lecha de \u00a0la citaci\u00f3n, el interesado no se presentare a notificarse personalmente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Contra el auto que no admite el recurso, podr\u00e1 interponerse \u00a0\u00fanicamente recurso de reposici\u00f3n dentro de los cinco (5) d\u00edas siguientes a su \u00a0notificaci\u00f3n, y dentro de este t\u00e9rmino, podr\u00e1n sanearse las omisiones de que \u00a0tratan los literales a, b y d, del art\u00edculo 28 de este Decreto. La \u00a0interposici\u00f3n extempor\u00e1nea no es saneable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El recurso de reposici\u00f3n deber\u00e1 resolverse dentro de los \u00a0diez (10) d\u00edas siguientes a su interposici\u00f3n y la providencia respectiva se \u00a0notificar\u00e1 por estado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Si la providencia confirma el auto que no admite el \u00a0recurso, la v\u00eda gubernativa se agotar\u00e1 en el momento de su notificaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 31. En la etapa de reconsideraci\u00f3n, el recurrente \u00a0no podr\u00e1 objetar los hechos aceptados por \u00e9l expresamente en la respuesta al \u00a0requerimiento especial o en su ampliaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Inciso \u00a02\u00ba derogado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 27. Si el contribuyente no hubiere contestado dicho \u00a0requerimiento o su ampliaci\u00f3n, se presumir\u00e1 que acept\u00f3 los hechos en \u00e9l \u00a0contenidos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 32. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Las providencias que resuelvan favorablemente el recurso \u00a0de reconsideraci\u00f3n deber\u00e1n consultarse cuando la cuant\u00eda discutida fuere o \u00a0excediere de un mill\u00f3n de pesos ($1.000.000), en la forma que determine el \u00a0reglamento. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo. Con ocasi\u00f3n del grado de consulta no podr\u00e1n admitirse \u00a0nuevas pruebas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 33. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. En el caso del impuesto sobre la renta, el silencio \u00a0administrativo positivo previsto en el art\u00edculo 9\u00b0 de la Ley 8a \u00a0de 1970, se contar\u00e1 a partir de la fecha de la \u00a0interposici\u00f3n del recurso en debida forma. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 34. Derogado \u00a0por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo 109. \u00a0El t\u00e9rmino de que trata el art\u00edculo 9\u00b0 de la Ley 8a \u00a0de 1970 se suspender\u00e1: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Durante el t\u00e9rmino de la inspecci\u00f3n ocular, cuando \u00e9sta \u00a0se practique a solicitud del contribuyente, y hasta por tres (3) meses, cuando \u00a0la inspecci\u00f3n ocular se practique de oficio; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Durante dos (2) meses, cuando la prueba solicitada se \u00a0refiera a documentos que no reposen en el respectivo expediente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 35. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Para efectos tributarios, no proceder\u00e1 en ning\u00fan caso la \u00a0acci\u00f3n de revocatoria directa prevista en el Decreto n\u00famero \u00a02733 de 1959. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 36. Para interponer demanda ante los tribunales \u00a0administrativos y ante el Consejo de Estado, en materia de impuestos de \u00a0competencia de la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, deber\u00e1 prestarse \u00a0cauci\u00f3n por valor igual al cincuenta por ciento (50%) de la suma materia de la \u00a0impugnaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 37. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Las sentencias proferidas en primera instancia por los \u00a0tribunales administrativos en materia de impuestos administrados por la \u00a0Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, ser\u00e1n objeto de apelaci\u00f3n o \u00a0consulta, seg\u00fan el caso, cuando la cuant\u00eda discutida exceda de quinientos mil \u00a0pesos ($500.000). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO V \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Notificaciones \u00a0y t\u00e9rminos \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 38. Los requerimientos, autos que ordenen \u00a0inspecciones oculares, citaciones y liquidaciones oficiales, deber\u00e1n \u00a0notificarse por correo o personalmente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Las providencias que decidan recursos se notificar\u00e1n \u00a0personalmente, o por edicto, si el contribuyente no compareciere dentro del \u00a0t\u00e9rmino de diez (10) d\u00edas contados a partir de la fecha de introducci\u00f3n al \u00a0correo del aviso de citaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Lo previsto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1, sin perjuicio de \u00a0lo dispuesto en normas de este Decreto que se\u00f1alen formas espec\u00edficas de \u00a0notificaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 39. La notificaci\u00f3n por correo se practicar\u00e1 \u00a0mediante env\u00edo de una copia del acto correspondiente a la direcci\u00f3n informada \u00a0por el contribuyente, y se entender\u00e1 surtida en la fecha de introducci\u00f3n al \u00a0correo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando se trate del requerimiento especial o de la \u00a0liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, deber\u00e1 publicarse por una sola vez, en un peri\u00f3dico de \u00a0amplia circulaci\u00f3n nacional o regional, la lista de las personas, a las cuales \u00a0se ha hecho el env\u00edo por correo, indicando su n\u00famero de identificaci\u00f3n \u00a0tributaria. La notificaci\u00f3n se entiende surtida en la fecha de introducci\u00f3n al \u00a0correo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Esta publicaci\u00f3n servir\u00e1 como prueba de la oportunidad en \u00a0que la Administraci\u00f3n produjo el acto, sin perjuicio de las correcciones que \u00a0deban efectuarse cuando se haya remitido a una direcci\u00f3n distinta de la \u00a0informada. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 40. La notificaci\u00f3n personal se practicar\u00e1 por \u00a0funcionario de la Administraci\u00f3n, en el domicilio del interesado, o en la \u00a0oficina de impuestos respectiva, en este \u00faltimo caso, cuando quien deba \u00a0notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere solicitado su \u00a0comparecencia mediante citaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El funcionario encargado de hacer la notificaci\u00f3n pondr\u00e1 \u00a0en conocimiento del interesado la providencia respectiva, entreg\u00e1ndole un \u00a0ejemplar. A continuaci\u00f3n de dicha providencia, se har\u00e1 constar la fecha de la \u00a0respectiva entrega. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 41. En el escrito de respuesta a requerimientos y \u00a0de interposici\u00f3n de recursos y para cada etapa procesal, el contribuyente o \u00a0responsable deber\u00e1 informar a la oficina que est\u00e9 conociendo del proceso, la \u00a0direcci\u00f3n que se tendr\u00e1 en cuenta para efectos de notificaciones, \u00a0comunicaciones y citaciones. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Inciso \u00a02\u00ba modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 10, \u00e9ste modificado por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a080. Cuando el contribuyente o \u00a0responsable no informe dicha direcci\u00f3n, la notificaci\u00f3n pertinente se efectuar\u00e1 \u00a0a la \u00faltima direcci\u00f3n informada en el respectivo proceso de determinaci\u00f3n y \u00a0discusi\u00f3n del tributo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0anterior del inciso 2\u00ba.: \u201cCuando el \u00a0contribuyente o responsable no informe dicha direcci\u00f3n, la notificaci\u00f3n \u00a0pertinente se efectuar\u00e1 por edicto, sin necesidad de citaci\u00f3n previa al \u00a0contribuyente.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del inciso 2\u00ba.: \u00a0\u201cCuando el contribuyente o responsable no informe \u00a0dicha direcci\u00f3n, la notificaci\u00f3n pertinente se efectuar\u00e1 por estado.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 42. Modificado \u00a0por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a099 Cuando la \u00a0liquidaci\u00f3n de impuestos se hubiere enviado a una direcci\u00f3n distinta de la \u00a0registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habr\u00e1 lugar a \u00a0corregir el error en cualquier tiempo envi\u00e1ndola a la direcci\u00f3n correcta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En este \u00a0\u00faltimo caso los t\u00e9rminos legales s\u00f3lo comenzar\u00e1n a correr a partir de la \u00a0notificaci\u00f3n hecha en debida forma. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La misma \u00a0regla se aplicar\u00e1 en lo relativo al env\u00edo de las citaciones, requerimientos y \u00a0otros comunicados. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del art\u00edculo 42.: \u201cCuando los requerimientos, \u00a0liquidaciones, citaciones o resoluciones sean notificados a una direcci\u00f3n \u00a0errada, dicho error podr\u00e1 ser corregido en cualquier tiempo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Durante el lapso comprendido entre la fecha en la cual se \u00a0cometi\u00f3 el error y la de su correcci\u00f3n, no correr\u00e1n t\u00e9rminos para la \u00a0Administraci\u00f3n Tributaria ni para el contribuyente.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO VI \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Sanciones \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 43. La extemporaneidad en la presentaci\u00f3n de las \u00a0declaraciones de renta y de ventas ser\u00e1 sancionada, por cada mes o fracci\u00f3n de \u00a0mes de retardo, con multas equivalentes al diez por ciento (10%) del impuesto \u00a0aplicable, hasta llegar a un m\u00e1ximo del ciento por ciento (100%). Esta sanci\u00f3n \u00a0se cobrar\u00e1 sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el \u00a0pago del impuesto a cargo del contribuyente o responsable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando en la liquidaci\u00f3n privada no resultare impuesto a \u00a0cargo del contribuyente o responsable, la sanci\u00f3n por extemporaneidad ser\u00e1 \u00a0equivalente al uno por ciento (1%), por cada mes o fracci\u00f3n, del valor total de \u00a0sus ingresos netos o de sus ventas netas del per\u00edodo, seg\u00fan se trate de \u00a0impuesto sobre la renta o sobre las ventas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Esta sanci\u00f3n deber\u00e1 liquidarla el contribuyente o \u00a0responsable dentro de su declaraci\u00f3n y pagarla en el momento de su \u00a0presentaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Igualmente, quedar\u00e1n sujetas a una sanci\u00f3n del medio por \u00a0ciento (\u00bd%) de sus ingresos brutos, las asociaciones o corporaciones sin \u00e1nimo \u00a0de lucro, las instituciones de utilidad com\u00fan y los fondos mutuos de inversi\u00f3n, \u00a0cuando no presenten, o lo hagan en forma extempor\u00e1nea, las declaraciones \u00a0simplificadas o las relaciones de pago, seg\u00fan el caso. La aplicaci\u00f3n de la \u00a0sanci\u00f3n a que se refiere este inciso, se har\u00e1 mediante Resoluci\u00f3n motivada \u00a0expedida por el respectivo Administrador de Impuestos Nacionales, contra la \u00a0cual opera \u00fanicamente el recurso de reposici\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 44. El pago extempor\u00e1neo de los impuestos que \u00a0administra la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, causa intereses \u00a0moratorios. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando se trate de impuesto sobre la renta determinado en \u00a0la liquidaci\u00f3n privada o en la correcci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 2\u00b0, el \u00a0inter\u00e9s de mora se causa a partir del vencimiento de la fecha se\u00f1alada para el \u00a0pago de la respectiva cuota. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando se trate de impuesto sobre las ventas, el inter\u00e9s \u00a0de mora se causa a partir del mes siguiente al vencimiento del respectivo \u00a0per\u00edodo gravable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Los mayores valores determinados en las liquidaciones \u00a0oficiales causan intereses de mora a partir del vencimiento del t\u00e9rmino fijado \u00a0por el Gobierno para pagar la \u00faltima cuota de la liquidaci\u00f3n privada, en el \u00a0caso del impuesto sobre la renta; y al vencimiento del mes siguiente al \u00a0respectivo per\u00edodo gravable, en el caso del impuesto sobre las ventas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 45. Modificado \u00a0por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo 96. \u00a0Para efectos tributarios, la tasa \u00a0de inter\u00e9s moratorio ser\u00e1 equivalente a la tasa de inter\u00e9s de captaci\u00f3n m\u00e1s \u00a0representativa del mercado a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior, \u00a0seg\u00fan certificaci\u00f3n que al respecto emita la Superintendencia Bancaria, \u00a0aumentada dicha tasa en una tercera parte. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Sobre \u00a0las anteriores bases, el Gobierno publicar\u00e1 en el mes de febrero de cada a\u00f1o la \u00a0tasa de inter\u00e9s moratorio que regir\u00e1 durante los doce (12) meses siguientes. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Hasta \u00a0tanto el Gobierno publique la tasa a que se refiere ,este articulo, el inter\u00e9s \u00a0moratorio ser\u00e1 del cuarenta y dos por ciento (42%) anual. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El \u00a0inter\u00e9s de mora se liquidar\u00e1 diariamente;(Nota: \u00a0Art\u00edculo reglamentado por el Decreto 691 de 1986, \u00a0por el Decreto 634 de 1985 \u00a0y por el Decreto 437 de 1984.). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del art\u00edculo 45.: \u201cPara efectos tributarios, la tasa de \u00a0inter\u00e9s moratorio ser\u00e1 equivalente al ciento por ciento (100%) del incremento \u00a0porcentual del \u00edndice de precios al consumidor para empleados que fije el DANE entre el 1\u00b0 de julio del respectivo a\u00f1o gravable y la \u00a0misma fecha del a\u00f1o anterior, aumentado en un dieciocho por ciento (18%) anual. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Sobre las anteriores bases, el Gobierno publicar\u00e1 en el mes de \u00a0agosto de cada a\u00f1o la tasa de inter\u00e9s moratorio que regir\u00e1 durante los doce \u00a0(12) meses siguientes. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Hasta tanto el Gobierno publique la tasa a que se refiere este \u00a0art\u00edculo, el inter\u00e9s moratorio ser\u00e1 del cuarenta y dos por ciento (42%) anual. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El inter\u00e9s de mora se liquidar\u00e1 diariamente.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 46. Cuando de la correcci\u00f3n aritm\u00e9tica resulte un \u00a0mayor impuesto a cargo del contribuyente, o un menor saldo a su favor, se \u00a0aplicar\u00e1 sanci\u00f3n del ciento por ciento (100%) sobre el mayor o menor valor \u00a0determinado, seg\u00fan el caso, sin perjuicio de los intereses moratorios a que \u00a0haya lugar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 47. Sin perjuicio de lo establecido en el \u00a0art\u00edculo 29 de la Ley 52 de 1977, cuando \u00a0la liquidaci\u00f3n de aforo se practique dentro del a\u00f1o siguiente a la fecha en que \u00a0ha debido presentarse la declaraci\u00f3n, la sanci\u00f3n de aforo ser\u00e1 del doscientos \u00a0por ciento (200%) del valor del impuesto liquidado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 48. Cuando la Administraci\u00f3n Tributaria solicite \u00a0informaciones para fines de investigaci\u00f3n tributaria, las personas o entidades \u00a0que deban suministrarla, deber\u00e1n hacerlo dentro del mes siguiente a la fecha de \u00a0notificaci\u00f3n de la solicitud. Este t\u00e9rmino podr\u00e1 ampliarse de acuerdo con el \u00a0volumen de la informaci\u00f3n solicitada. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no es aplicable a las \u00a0informaciones que los contribuyentes deben suministrar con su declaraci\u00f3n \u00a0tributaria o con motivo de la respuesta a requerimientos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 49. Constituye inexactitud sancionable, la \u00a0omisi\u00f3n de ingresos, ventas o bienes susceptibles de gravamen, la inclusi\u00f3n de \u00a0costos, deducciones, descuentos, exenciones o pasivos inexistentes y, en \u00a0general, la utilizaci\u00f3n en las declaraciones tributarias, o en los informes \u00a0suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores equivocados, \u00a0incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto para el \u00a0contribuyente, o un mayor saldo a su favor. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
No se configura inexactitud cuando el menor impuesto que \u00a0hubiere podido resultar se derive de errores de apreciaci\u00f3n o de diferencias de \u00a0criterio entre las oficinas de impuestos y los contribuyentes, relativos a la \u00a0interpretaci\u00f3n del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados \u00a0sean completos y verdaderos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 50. La sanci\u00f3n por inexactitud ser\u00e1 equivalente \u00a0al doscientos por ciento (200%) de la diferencia entre el impuesto que hubiere \u00a0podido resultar de no haberse establecido la inexactitud y el impuesto \u00a0liquidado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 51. Si de los hechos aceptados por el \u00a0contribuyente en la respuesta al requerimiento especial, resulta un mayor valor \u00a0del impuesto en relaci\u00f3n con el determinado en su liquidaci\u00f3n privada, la \u00a0sanci\u00f3n por inexactitud en relaci\u00f3n con este mayor valor se reducir\u00e1 a un \u00a0ochenta por ciento (80%). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 52. Si el contribuyente al interponer el recurso \u00a0de reconsideraci\u00f3n, acepta hechos de los cuales se derive un mayor impuesto, la \u00a0sanci\u00f3n original por inexactitud, aforo o correcci\u00f3n aritm\u00e9tica, seg\u00fan el caso, \u00a0se reducir\u00e1 con respecto a tales hechos, en un cincuenta por ciento (50%). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 53. Modificado \u00a0por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 21. Cuando en la providencia que agote la v\u00eda gubernativa se \u00a0determine un mayor valor por impuesto del veinte por ciento (20%) o m\u00e1s, en \u00a0relaci\u00f3n con el impuesto determinado en la liquidaci\u00f3n privada, sin que en \u00a0ning\u00fan caso sea inferior a doscientos mil pesos ($ 200.000.00) y dicho mayor \u00a0valor se origine en la inexactitud de los datos contables consignados en la \u00a0declaraci\u00f3n tributar\u00eda, el mismo funcionario que suscribi\u00f3 la providencia, \u00a0previa inspecci\u00f3n de los libros de contabilidad del contribuyente que deber\u00e1 \u00a0adelantarse por funcionario que sea Contador P\u00fablico, en providencia especial \u00a0suspender\u00e1 la facultad al Contador o Revisor Fiscal, seg\u00fan el caso, para firmar \u00a0declaraciones tributarias y certificar los estados financieros y dem\u00e1s pruebas \u00a0con destino a la Administraci\u00f3n Tributaria. Esta suspensi\u00f3n ser\u00e1 por un a\u00f1o la \u00a0primera vez; por dos a\u00f1os la segunda vez y definitivamente en la tercera \u00a0oportunidad. Todo lo anterior, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de las sanciones \u00a0penales a que haya lugar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del art\u00edculo 53.: \u201cCuando en la providencia que agote la \u00a0v\u00eda gubernativa se determine un mayor impuesto en cuant\u00eda superior a doscientos \u00a0mil pesos ($200.000), originado en la inexactitud de los datos contables \u00a0consignados en la declaraci\u00f3n tributaria, se suspender\u00e1 la facultad al Contador \u00a0o Revisor Fiscal, seg\u00fan el caso, para firmar declaraciones tributarias y \u00a0certificar los estados financieros y dem\u00e1s pruebas con destino a la \u00a0Administraci\u00f3n de Impuestos. Esta suspensi\u00f3n ser\u00e1 hasta por un (1) a\u00f1o, la \u00a0primera vez; hasta por dos (2) a\u00f1os, la segunda vez, y, definitivamente, en la \u00a0tercera oportunidad. Todo lo anterior, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de las \u00a0sanciones penales a que haya lugar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales publicar\u00e1 \u00a0mensualmente, en un peri\u00f3dico de circulaci\u00f3n nacional, la lista de los \u00a0contadores afectados con las sanciones a que hace referencia este art\u00edculo, e \u00a0informar\u00e1 tal hecho a la Junta Central de Contadores para los fines \u00a0correspondientes.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 54. \u00a0Modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 22. La providencia que imponga la sanci\u00f3n de suspensi\u00f3n prevista \u00a0en el art\u00edculo anterior deber\u00e1 ser notificada al Contador o Revisor Fiscal que \u00a0resulte sancionado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Contador o Revisor Fiscal, seg\u00fan el caso, podr\u00e1 \u00a0interponer dentro del mes siguiente a la notificaci\u00f3n, recurso de reposici\u00f3n \u00a0que s\u00f3lo podr\u00e1 versar sobre la sanci\u00f3n de suspensi\u00f3n impuesta. Con ocasi\u00f3n de \u00a0este recurso el interesado podr\u00e1 solicitar las pruebas que estime pertinentes, \u00a0las cuales deber\u00e1n practicarse dentro de un t\u00e9rmino m\u00e1ximo de un mes. Vencido \u00a0el t\u00e9rmino probatorio se dar\u00e1 traslado del expendiente \u00a0a la Junta Central de Contadores por el t\u00e9rmino improrrogable de un mes, para \u00a0que rinda concepto y el expediente deber\u00e1 devolverse vencido el t\u00e9rmino del \u00a0traslado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Este recurso se resolver\u00e1 por un Comit\u00e9 integrado por los \u00a0Jefes de las Divisiones de Recursos Tributarios y de Programaci\u00f3n y Control, de \u00a0la Subdirecci\u00f3n Jur\u00eddica, y por el Jefe de la Divisi\u00f3n de Programaci\u00f3n y \u00a0Control de Auditor\u00eda de la Subdirecci\u00f3n de \u00a0Determinaci\u00f3n de Impuestos, o sus delegados. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Contra la providencia que resuelve el recurso de \u00a0reposici\u00f3n, podr\u00e1 interponerse el recurso de apelaci\u00f3n dentro de los diez (10) \u00a0d\u00edas siguientes a su notificaci\u00f3n. Dicho recurso se resolver\u00e1 de plano por un \u00a0Comit\u00e9 integrado por el Subdirector Jur\u00eddico y el Subdirector de Determinaci\u00f3n \u00a0de Impuestos. o sus delegados. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La providencia que resuelve el recurso agota la v\u00eda \u00a0gubernativa. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El recurso de reposici\u00f3n previsto en este art\u00edculo deber\u00e1 \u00a0ser resuelto en un t\u00e9rmino m\u00e1ximo de tres (3) meses a partir de la devoluci\u00f3n \u00a0del expediente. El recurso de apelaci\u00f3n deber\u00e1 resolverse en el t\u00e9rmino de un \u00a0(1) mes \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Los funcionarios del conocimiento que violaren los \u00a0t\u00e9rminos dispuestos en este art\u00edculo incurrir\u00e1n en causal de destituci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto \u00a0inicial del art\u00edculo 54.: \u201cLa providencia que imponga la sanci\u00f3n \u00a0de suspensi\u00f3n prevista en el art\u00edculo anterior, deber\u00e1 ser notificada tanto al \u00a0contribuyente interesado como al Contador o Revisor Fiscal que resulte \u00a0sancionado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Contador o el Revisor Fiscal, seg\u00fan el caso, podr\u00e1 \u00a0interponer, dentro del mes siguiente a la notificaci\u00f3n, recurso de reposici\u00f3n \u00a0que s\u00f3lo podr\u00e1 versar sobre la sanci\u00f3n de suspensi\u00f3n impuesta. Este recurso se \u00a0resolver\u00e1 por un Comit\u00e9 integrado por el Jefe de la Divisi\u00f3n de Recursos \u00a0Tributarios del Nivel Central, el Subdirector de Determinaci\u00f3n de Impuestos y \u00a0el Subdirector Jur\u00eddico, o sus delegados.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 55. En el evento de que la liquidaci\u00f3n oficial no \u00a0sea objeto de recurso, la sanci\u00f3n mencionada en los art\u00edculos 53 y 54, se \u00a0impondr\u00e1 mediante providencia que dicte el Administrador de Impuestos \u00a0correspondiente. En lo dem\u00e1s, se seguir\u00e1 el tr\u00e1mite previsto en el art\u00edculo \u00a0anterior. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 56. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Ver la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a083. Las \u00a0irregularidades de que tratan los numerales 1\u00b0, 2\u00b0, 4\u00b0 y 5\u00b0 del art\u00edculo 34 del Decreto n\u00famero \u00a02821 de 1974, se sancionar\u00e1n con una multa \u00a0equivalente al tres por ciento (3%) de los ingresos netos anuales o al dos por \u00a0ciento (2%) del patrimonio l\u00edquido, el que resulte superior; a la sanci\u00f3n as\u00ed \u00a0determinada, se restar\u00e1 el valor del impuesto de renta y patrimonio pagado por \u00a0el contribuyente por el respectivo a\u00f1o gravable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En ning\u00fan caso la sanci\u00f3n podr\u00e1 ser inferior a cincuenta mil \u00a0pesos ($50.000.00). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La sanci\u00f3n de que trata este art\u00edculo tambi\u00e9n se aplicar\u00e1 cuando \u00a0existiere atraso en los libros de contabilidad. Para tales efectos, se \u00a0considera que los libros de contabilidad deben estar al d\u00eda, a m\u00e1s tardar, \u00a0dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha de las respectivas \u00a0operaciones. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 57. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Cuando los registros contables no cuenten con el \u00a0suficiente respaldo en los documentos internos y externos, ni reflejen de \u00a0manera razonable el movimiento del negocio o actividad del contribuyente, la \u00a0sanci\u00f3n por libros se reducir\u00e1 al diez por ciento (10%) de la contemplada en el \u00a0art\u00edculo anterior, sin perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, \u00a0descuentos y pasivos que carezcan del respectivo respaldo y que no hubieren \u00a0sido plenamente probados. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 58. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. La sanci\u00f3n por libros podr\u00e1 aplicarse dentro de la \u00a0liquidaci\u00f3n oficial o en resoluci\u00f3n independiente. En ning\u00fan caso podr\u00e1 \u00a0aplicarse sanci\u00f3n por libros m\u00e1s de una vez dentro de un mismo a\u00f1o gravable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 59. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Los contribuyentes que no suministren en su declaraci\u00f3n \u00a0tributaria la identificaci\u00f3n de los beneficiarios de los pagos, pasivos y cr\u00e9ditos, \u00a0en los t\u00e9rminos exigidos por la Ley o los reglamentos, incurrir\u00e1n en el \u00a0desconocimiento de los respectivos costos, deducciones, pasivos y descuentos y \u00a0en una sanci\u00f3n del uno por ciento (1%), en el caso de pasivos y cr\u00e9ditos, y del \u00a0tres por ciento (3%), en los dem\u00e1s casos, que se calcular\u00e1 tomando como base la \u00a0suma respecto de la cual no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n exigida. Esta \u00faltima \u00a0sanci\u00f3n se aplicar\u00e1 sin perjuicio de que el contribuyente subsane tales \u00a0omisiones. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para efectos de la posterior aceptaci\u00f3n de los correspondientes \u00a0costos, deducciones, pasivos o descuentos, el contribuyente o responsable \u00a0deber\u00e1 probar plenamente que tiene derecho a la aceptaci\u00f3n del valor que \u00a0hubiere sido objetado o rechazado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 60. La pretermisi\u00f3n de los t\u00e9rminos establecidos \u00a0en la ley o los reglamentos, por parte de los funcionarios de la Administraci\u00f3n \u00a0Tributaria, deber\u00e1 sancionarse con la destituci\u00f3n, conforme a la ley. El \u00a0superior inmediato que teniendo conocimiento de la irregularidad no solicite la \u00a0destituci\u00f3n, incurrir\u00e1 en la misma sanci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 61. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. La sanci\u00f3n por mora prescribe en el mismo t\u00e9rmino \u00a0establecido para la respectiva obligaci\u00f3n sustancial. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Las sanciones por inexactitud y aforo prescriben en el mismo \u00a0t\u00e9rmino establecido para aforar o revisar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Las dem\u00e1s sanciones prescriben en el t\u00e9rmino de tres (3) a\u00f1os. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO VII \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cobro \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 62. Establ\u00e9cese una \u00a0retenci\u00f3n en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efect\u00faen las \u00a0personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho, por concepto de rendimientos financieros, \u00a0tales como, intereses, descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y, en \u00a0general, lo correspondiente o rendimientos de capital o a diferencias entre \u00a0valor presente y valor futuro de \u00e9ste, cualesquiera sean las condiciones o \u00a0nominaciones que se determinen para el efecto. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En el caso de t\u00edtulos con descuentos, tanto el rendimiento \u00a0como la retenci\u00f3n se causan en el momento de la enajenaci\u00f3n del respectivo \u00a0t\u00edtulo, sobre la diferencia entre el valor nominal del t\u00edtulo y el de \u00a0colocaci\u00f3n o sobre la diferencia entre el valor de adquisici\u00f3n y el de \u00a0enajenaci\u00f3n, cuando este \u00faltimo fuere inferior al de adquisici\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En el evento de que el t\u00edtulo sea redimible por un valor \u00a0superior al nominal, este exceso se agregar\u00e1 a la base sobre la cual debe \u00a0aplicarse la retenci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La retenci\u00f3n en la fuente se extiende tambi\u00e9n a los pagos \u00a0o abonos en cuenta que hagan las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho por \u00a0concepto de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos. En el caso de \u00a0arrendamientos, cuando existiere intermediaci\u00f3n, quien recibe el pago deber\u00e1 \u00a0expedir a quien lo efectu\u00f3, un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario y, en tal evento, la \u00a0consignaci\u00f3n de la suma retenida se har\u00e1 a nombre del beneficiario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 63. Cuando se trate de correcci\u00f3n monetaria \u00a0percibida por ahorradores en Unidades de Poder Adquisitivo Constante UPAC y de otros rendimientos financieros, no se har\u00e1 \u00a0retenci\u00f3n en la fuente sobre la parte no gravable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 64. Establ\u00e9cese una \u00a0retenci\u00f3n en la fuente sobre las participaciones de los socios o asociados de \u00a0sociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, la cual deber\u00e1 efectuarse \u00a0por las entidades respectivas y consignarse por ellas, dentro del t\u00e9rmino legal \u00a0que tenga la correspondiente sociedad para presentar la declaraci\u00f3n de renta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 65. El Gobierno determinar\u00e1 los porcentajes de \u00a0retenci\u00f3n en la fuente de que tratan los art\u00edculos anteriores, sin que en \u00a0ning\u00fan caso sobrepasen el quince por ciento (15%) del respectivo pago o abono \u00a0en cuenta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 66. En el caso de los establecimientos de cr\u00e9dito \u00a0sometidos al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, el Gobierno \u00a0determinar\u00e1 las cuant\u00edas m\u00ednimas que no sean materia de la retenci\u00f3n prevista \u00a0en los art\u00edculos anteriores. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 67. Las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho \u00a0que efect\u00faen las retenciones en la fuente, de conformidad con lo previsto en la \u00a0ley, tendr\u00e1n derecho a descontar del impuesto b\u00e1sico de renta, una suma \u00a0equivalente al cero punto veinticinco por ciento (0.25%) del valor de las \u00a0retenciones en la fuente realizadas en el respectivo a\u00f1o gravable, siempre y \u00a0cuando acrediten que la respectiva consignaci\u00f3n se efectu\u00f3 dentro del t\u00e9rmino \u00a0legal. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando se haga uso de este descuento sin tener derecho a \u00a0\u00e9l, este hecho se sancionar\u00e1 como inexactitud. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 68. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Los costos y deducciones que hubieren sido objetados o \u00a0rechazados por no acreditarse la retenci\u00f3n en la fuente, ser\u00e1n aceptados \u00a0siempre y cuando se demuestre que la respectiva consignaci\u00f3n, incluidos los \u00a0intereses de mora, se hizo antes del vencimiento del plazo para declarar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 69. El Gobierno determinar\u00e1 las condiciones de \u00a0tiempo, modo y lugar para cumplir la obligaci\u00f3n de expedir certificados y \u00a0relaciones por concepto de retenci\u00f3n en la fuente y para consignar el impuesto \u00a0correspondiente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 70. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Los retenedores que no expidan oportunamente y en la \u00a0forma indicada por el Gobierno, las relaciones de que trata el art\u00edculo \u00a0anterior, incurrir\u00e1n en una multa de diez mil pesos ($10.000.00) a quinientos \u00a0mil pesos ($500.000.00), que se graduar\u00e1 seg\u00fan la gravedad de la falta. Cuando \u00a0la omisi\u00f3n se refiera a certificados, la multa ser\u00e1 de un mil pesos ($1.000.00) \u00a0a cien mil pesos ($100.000.00) que tambi\u00e9n se graduar\u00e1 seg\u00fan la gravedad de la \u00a0falta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Las sanciones anteriores se impondr\u00e1n por las Administraciones de \u00a0Impuestos Nacionales mediante resoluci\u00f3n motivada, contra la cual procede \u00a0\u00fanicamente el recurso de reposici\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 71. Sin perjuicio de lo dispuesto en este \u00a0Decreto, los agentes de retenci\u00f3n en la fuente contin\u00faan con las obligaciones \u00a0establecidas en las Leyes 38 de 1969 y 52 de 1977, si\u00e9ndoles \u00a0aplicables las sanciones previstas en las mismas, en cuanto no sean \u00a0incompatibles con las consagradas en este Decreto. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 72. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Quienes no hagan la retenci\u00f3n en la fuente estando \u00a0obligados a hacerlo, o lo hagan en cuant\u00eda inferior a la exigida, incurrir\u00e1n en \u00a0las siguientes sanciones: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. Responder\u00e1n solidariamente con el contribuyente por la suma \u00a0que ha debido ser retenida. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2. Se les desconocer\u00e1n los correspondientes costos y \u00a0deducciones. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
3. Pagar\u00e1n los correspondientes intereses moratorios. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 73. Para el pago de las sanciones pecuniarias \u00a0correspondientes, establ\u00e9cese la siguiente \u00a0responsabilidad solidaria: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Entre la persona natural encargada de hacer las \u00a0retenciones y la persona jur\u00eddica que tenga legalmente el car\u00e1cter de \u00a0retenedor; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Entre la persona natural encargada de hacer la \u00a0retenci\u00f3n y el due\u00f1o de la empresa, si \u00e9sta carece de personer\u00eda jur\u00eddica; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) Entre la persona natural encargada de hacer la \u00a0retenci\u00f3n y quienes constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una \u00a0comunidad organizada. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 74. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 23. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta est\u00e1n obligados a \u00a0pagar un setenta por ciento (70%) del impuesto de renta y el complementario de \u00a0patrimonio determinados en su liquidaci\u00f3n privada, a t\u00edtulo de anticipo del \u00a0impuesto de renta del a\u00f1o siguiente al gravable. En las declaraciones de renta \u00a0de los a\u00f1os agravables de 1983 y siguientes, el \u00a0porcentaje a que se refiere este art\u00edculo ser\u00e1 del setenta y cinco por ciento \u00a0(75%), \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para determinar la base del anticipo, al impuesto b\u00e1sico de \u00a0renta y al complementario de patrimonio del a\u00f1o gravable, o al promedio de los \u00a0dos (2) \u00faltimos a\u00f1os, a opci\u00f3n del contribuyente, se aplica el porcentaje \u00a0previsto en el inciso anterior. Del resultado as\u00ed obtenido se descuenta el \u00a0valor de la retenci\u00f3n en la fuente correspondiente al respectivo ejercicio \u00a0fiscal, con lo cual se obtiene el anticipo a pagar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para los contribuyentes que con anterioridad a la vigencia del presente \u00a0Decreto no estuvieren obligados a calcular anticipo en su liquidaci\u00f3n privada \u00a0del a\u00f1o gravable de 1982, los porcentajes de anticipo aqu\u00ed previstos ser\u00e1n los \u00a0siguientes: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) En la liquidaci\u00f3n privada del a\u00f1o gravable de 1982 el veinticinco \u00a0por ciento (25%); \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) En la liquidaci\u00f3n privada del a\u00f1o gravable de 1983, el \u00a0cincuenta por ciento (50%); y \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
e) En las liquidaciones privadas de los a\u00f1os gravables de 1984 y \u00a0siguientes el setenta y cinco por ciento (75%) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto inicial del art\u00edculo 74.: \u201cLos contribuyentes \u00a0deben anticipar a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementario de \u00a0patrimonio del a\u00f1o siguiente al gravable, el setenta por ciento (70%) del valor \u00a0del referido impuesto determinado en su liquidaci\u00f3n privada. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Sin embargo, podr\u00e1n disminuir el valor que resulte de aplicar \u00a0dicho porcentaje, con el monto de las retenciones en la fuente que por el a\u00f1o \u00a0gravable se le hubieren efectuado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo. El anticipo para el a\u00f1o de 1984 se incrementar\u00e1 al \u00a0setenta y cinco por ciento (75%) y en los arios siguientes en un cinco por \u00a0ciento (5%) adicional hasta completar un noventa por ciento (90%).\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 75. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Modificado por el Decreto 398 de 1983, \u00a0art\u00edculo 23. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta est\u00e1n obligados a \u00a0pagar un setenta por ciento (70%) del impuesto de renta y el complementario de \u00a0patrimonio determinados en su liquidaci\u00f3n privada, a t\u00edtulo de anticipo del \u00a0impuesto de renta del a\u00f1o siguiente al gravable. En las declaraciones de renta \u00a0de los a\u00f1os agravables de 1983 y siguientes, el \u00a0porcentaje a que se refiere este art\u00edculo ser\u00e1 del setenta y cinco por ciento \u00a0(75%), \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para determinar la base del anticipo, al impuesto b\u00e1sico de \u00a0renta y al complementario de patrimonio del a\u00f1o gravable, o al promedio de los \u00a0dos (2) \u00faltimos a\u00f1os, a opci\u00f3n del contribuyente, se aplica el porcentaje \u00a0previsto en el inciso anterior. Del resultado as\u00ed obtenido se descuenta el \u00a0valor de la retenci\u00f3n en la fuente correspondiente al respectivo ejercicio \u00a0fiscal, con lo cual se obtiene el anticipo a pagar. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para los contribuyentes que con anterioridad a la vigencia del \u00a0presente Decreto no estuvieren obligados a calcular anticipo en su liquidaci\u00f3n \u00a0privada del a\u00f1o gravable de 1982, los porcentajes de anticipo aqu\u00ed previstos \u00a0ser\u00e1n los siguientes: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) En la liquidaci\u00f3n privada del a\u00f1o gravable de 1982 el \u00a0veinticinco por ciento (25%); \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) En la liquidaci\u00f3n privada del a\u00f1o gravable de 1983, el \u00a0cincuenta por ciento (50%); y \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
e) En las liquidaciones privadas de los a\u00f1os gravables de 1984 y \u00a0siguientes el setenta y cinco por ciento (75%) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto inicial del art\u00edculo 75: \u201cCuando el anticipo a \u00a0que se refiere el art\u00edculo anterior, deducidos la retenci\u00f3n en la fuente y el \u00a0anticipo realizado por el respectivo a\u00f1o gravable, sea superior al cuarenta por \u00a0ciento (40%) del impuesto sobre la renta y del complementario de patrimonio, \u00a0correspondiente al a\u00f1o objeto de la declaraci\u00f3n, se reducir\u00e1 a este \u00faltimo \u00a0porcentaje.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 76. El par\u00e1grafo del art\u00edculo 19 de la Ley 38 de 1969, quedar\u00e1 \u00a0as\u00ed: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
“Par\u00e1grafo. Las solicitudes presentadas de acuerdo \u00a0con lo exigido en este art\u00edculo, deber\u00e1n ser resueltas por la Direcci\u00f3n General \u00a0de Impuestos Nacionales o por el funcionario que se\u00f1ale el Director General \u00a0dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de presentaci\u00f3n. Contra la \u00a0providencia que resuelva la solicitud no cabe recurso alguno. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Si la solicitud no estuviere resuelta dentro de dicho \u00a0t\u00e9rmino, el contribuyente podr\u00e1 aplicar la reducci\u00f3n propuesta, pero el \u00a0anticipo en ning\u00fan caso puede ser inferior al veinticinco por ciento (25%) del \u00a0impuesto de renta y del complementario de patrimonio del respectivo a\u00f1o \u00a0gravable\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 77. La acci\u00f3n para exigir el pago de la \u00a0liquidaci\u00f3n privada prescribe en el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a \u00a0partir de la fecha de vencimiento de la \u00faltima cuota. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La acci\u00f3n para exigir el pago del mayor valor que resulte \u00a0en la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n y del determinado en la liquidaci\u00f3n de aforo, en \u00a0ambos casos, en materia de impuestos sobre la renta y ventas, prescribe en el \u00a0t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir del vencimiento del segundo mes \u00a0siguiente a la fecha de la respectiva notificaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 78. El t\u00e9rmino de la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de \u00a0cobro se interrumpe: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. Por la notificaci\u00f3n personal del mandamiento de pago. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2.. Por el otorgamiento de pr\u00f3rrogas u otras facilidades \u00a0para el pago. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Interrumpida la prescripci\u00f3n en la forma prevista en este \u00a0numeral, principiar\u00e1 a correr de nuevo desde el d\u00eda siguiente al vencimiento \u00a0del plazo o plazos acordados para el pago. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 79. Sin perjuicio de la continuaci\u00f3n de las \u00a0ejecuciones por deudas fiscales a trav\u00e9s de sus funcionarios investidos de \u00a0jurisdicci\u00f3n coactiva, la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales podr\u00e1 \u00a0demandar el pago por la v\u00eda ejecutiva ante los jueces Civiles de Circuito. Para \u00a0este efecto, el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, o la respectiva \u00a0autoridad competente, podr\u00e1n otorgar poderes a funcionarios abogados de la \u00a0citada Direcci\u00f3n, o contratar apoderados especiales. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 80. El Director General de Impuestos Nacionales o \u00a0los Administradores de Impuestos Nacionales, por medio de resoluciones \u00a0debidamente motivadas, podr\u00e1n conceder plazos hasta por dos (2) a\u00f1os para el \u00a0pago del Impuesto sobre la renta y complementarios y sus intereses, buscando \u00a0que los plazos m\u00e1s amplios se otorguen a aquellos deudores de menores recursos, \u00a0siempre y cuando el deudor ofrezca garant\u00edas satisfactorias reales, bancarias o \u00a0de compa\u00f1\u00edas de seguros. Se podr\u00e1n aceptar garant\u00edas personales cuando la \u00a0cuant\u00eda de la deuda no sea superior a quinientos mil pesos ($500.000.00). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando la deuda sea inferior a cien mil pesos ($100.000) y \u00a0el patrimonio l\u00edquido del contribuyente se haya disminuido en m\u00e1s del cincuenta \u00a0por ciento (50%) con relaci\u00f3n al a\u00f1o gravable al que corresponda el impuesto, \u00a0concedido el plazo se congelar\u00e1n los intereses de mora desde la fecha de la \u00a0resoluci\u00f3n. Los que se causen durante el lapso fijado por dicha providencia, se \u00a0liquidar\u00e1n a la tasa se\u00f1alada para los intereses corrientes. En los dem\u00e1s \u00a0casos, continuar\u00e1n caus\u00e1ndose intereses de mora durante el plazo concedido para \u00a0el pago, pero el incremento del dieciocho por ciento (18%) anual previsto en el \u00a0art\u00edculo 45 de este Decreto se reducir\u00e1 a la mitad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando la deuda sea superior a un mill\u00f3n de pesos \u00a0($1.000.000.00), la resoluci\u00f3n ser\u00e1 suscrita por el Director General de \u00a0Impuestos Nacionales. En los dem\u00e1s casos, por el Administrador de Impuestos \u00a0Nacionales. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Mientras el deudor pague cumplidamente las cuotas fijadas \u00a0en la resoluci\u00f3n de plazo, tendr\u00e1 derecho a certificado de paz y salvo en \u00a0relaci\u00f3n con la deuda aplazada. Si deja de pagar oportunamente alguna de las \u00a0cuotas o cualquiera otra obligaci\u00f3n surgida posteriormente, quedar\u00e1 sin \u00a0vigencia el plazo concedido y se har\u00e1 efectiva la garant\u00eda hasta concurrencia \u00a0del saldo de la deuda garantizada. \u00a0(Nota: Art\u00edculo reglamentado por el Decreto 2126 de 1983.). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 81. El Gobierno determinar\u00e1 los casos para los cuales \u00a0deba exigirse la presentaci\u00f3n del certificado de paz y salvo por concepto de \u00a0impuesto sobre la renta y ventas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CAPITULO VIII \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Disposiciones \u00a0varias \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 82. Para efectos de este Decreto, se tendr\u00e1n como \u00a0equivalentes los t\u00e9rminos de contribuyente o responsable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 83. Adicionado \u00a0por la Ley 9 de 1983, art\u00edculo \u00a0101. Lo dispuesto en este Decreto en materia de recursos se aplicar\u00e1 sin \u00a0perjuicio de las acciones ante lo Contencioso Administrativo que consagren las \u00a0disposiciones legales vigentes. Las demandas ante los Tribunales Administrativos \u00a0y el Consejo de Estado no interrumpir\u00e1n la vigencia de los correspondientes \u00a0actos administrativos, salvo que se trate de la suspensi\u00f3n provisional prevista \u00a0en el Cap\u00edtulo X del Titulo 3 del C\u00f3digo Contencioso Administrativo o de actos \u00a0que resuelvan recursos contra liquidaciones de revisi\u00f3n o aforo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 84. Derogado por el Decreto 2503 de 1987, \u00a0art\u00edculo 154. Los contratos cuyo objeto sea la impresi\u00f3n de \u00a0formularios y dem\u00e1s documentos para fines tributarios, el arrendamiento de \u00a0locales para la recepci\u00f3n de declaraciones tributarias y la vinculaci\u00f3n de \u00a0personal para los mismos fines, que el Gobierno o la entidad competente, seg\u00fan \u00a0el caso, deban celebrar para el cumplimiento de lo dispuesto en este Decreto, \u00a0s\u00f3lo requerir\u00e1n para su validez y perfeccionamiento la firma de las partes \u00a0contratantes. Si fuere la Naci\u00f3n quien lo celebrare, ser\u00e1n suscritos por el \u00a0Presidente de la Rep\u00fablica y el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico en los \u00a0t\u00e9rminos de delegaci\u00f3n presidencial vigentes en el momento de la celebraci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Estos contratos deber\u00e1n obtener el registro y la aprobaci\u00f3n \u00a0presupuestales, causan impuesto de timbre y ser\u00e1n publicados en el Diario Oficial. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 95. Las actuaciones que el presente Decreto \u00a0establece para ser ejercidas por o ante funcionarios y dependencias de la \u00a0Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, se realizar\u00e1n ante los funcionarios \u00a0o dependencias que en el futuro hagan sus veces conforme a las disposiciones en \u00a0ese momento vigentes. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 86. Las normas de este Decreto que expresamente \u00a0exijan desarrollo reglamentario, s\u00f3lo empezar\u00e1n a regir una vez se hayan \u00a0expedido los correspondientes decretos reglamentarios. Las dem\u00e1s, rigen a \u00a0partir de la fecha de expedici\u00f3n de este Decreto. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 87. Transitorio. Para el a\u00f1o gravable de 1982, el \u00a0t\u00e9rmino para la presentaci\u00f3n de las declaraciones del impuesto sobre la renta y \u00a0complementarios, empezar\u00e1 a correr a partir del 1\u00b0 de marzo de 1983 y vencer\u00e1 \u00a0en la fecha que se\u00f1alen los reglamentos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 88. Quienes se acojan a la amnist\u00eda patrimonial \u00a0consagrada en el Decreto \u00a0Legislativo n\u00famero 3747 de 1982, podr\u00e1n adicionar sus declaraciones de \u00a0renta y patrimonio hasta el 1\u00b0 de septiembre de 1983, con el fin de demostrar \u00a0el cumplimiento de los requisitos que establece el art\u00edculo 3\u00b0 del citado Decreto n\u00famero \u00a03747 de 1982. Las personas que se encuentren dentro de las situaciones \u00a0previstas en el citado art\u00edculo 3\u00b0, tambi\u00e9n podr\u00e1n realizar inversiones en la \u00a0adquisici\u00f3n de bienes inmuebles. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 89. Sin perjuicio de lo establecido en el \u00a0art\u00edculo 86 de este Decreto, der\u00f3gase los art\u00edculos \u00a016 de la Ley 38 de 1969, 30 en \u00a0sus incisos 2, 3 y 4, 36, 37 y 39 del Decreto n\u00famero \u00a02821 de 1974; 15, 19, 23, 24, 26 a 29, 34, 40, 41, 43, 44, 47, 48, 51, 55, \u00a058, 66, 67, 68 y 73 de la Ley 52 de 1977, y 16 \u00a0del Decreto n\u00famero \u00a02218 de 1978 y las dem\u00e1s disposiciones que sean contrarias al presente \u00a0Decreto. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 90. Este Decreto rige a partir de la fecha de su \u00a0promulgaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Publ\u00edquese y c\u00famplase. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Dado en Bogot\u00e1, D. E., a 30 de diciembre de 1982. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
BELISARIO BETANCUR \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Ministro de Gobierno, Rodrigo Escobar Navia; el Ministro de \u00a0Relaciones Exteriores, Encargado, Julio \u00a0Londo\u00f1o Paredes; el Ministro de Justicia, Bernardo Gait\u00e1n Mahecha \u00a0el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, Edgar \u00a0Guti\u00e9rrez Castro; el Ministro de Defensa Nacional, General Fernando Landaz\u00e1bal \u00a0Reyes; el Ministro de Agricultura, Roberto Junguito Bonett; el Ministro de Trabajo y Seguridad Social, Jaime Pinz\u00f3n L\u00f3pez; el Ministro de \u00a0Salud, Jorge Garc\u00eda G\u00f3mez; el \u00a0Ministro de Desarrollo Econ\u00f3mico, Roberto \u00a0Gerl\u00e9in Echeverr\u00eda; el Ministro de Minas y \u00a0Energ\u00eda, Carlos Mart\u00ednez Simah\u00e1n; el Ministro de Educaci\u00f3n Nacional, Jaime Arias Ram\u00edrez; el Ministro de \u00a0Comunicaciones, Bernardo Ram\u00edrez \u00a0Rodr\u00edguez; el Ministro de Obras P\u00fablicas, Jos\u00e9 Fernando Isaza Delgado. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
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DECRETO 3803 DE 1982 \u00a0 \u00a0 (diciembre 30) \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 por el cual se \u00a0revisan algunas normas en materia de procedimiento tributario y se dictan otras \u00a0sobre control a la evasi\u00f3n de impuestos. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Nota 1: Derogado parcialmente por el Decreto 2503 de 1987. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[25],"tags":[],"class_list":["post-16388","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-decretos-1982"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16388","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=16388"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/16388\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=16388"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=16388"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=16388"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}