\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0Twittear \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Guardar \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0Twittear \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Imprimir \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0Twittear \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 E-Mail \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0Twittear \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
DECRETO 2026 DE 1983<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(julio 15 de 1983)<\/p>\n
\u00a0 Por el cual se reglamenta parcialmente la \u00a0 Ley 20 de 1979 el \u00a0 Decreto 3803 de 1982, la \u00a0 Ley 09 de 1983 y se \u00a0 dictan otras disposiciones.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El presidente de la \u00a0 Republica de Colombia, \u00a0<\/p>\n
en ejercicio de sus facultades \u00a0 constitucionales y legales. \u00a0<\/p>\n
*Notas de vigencia* \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Derogado parcialmente por el \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Decreto 81 de 1984, Diario Oficial No. 36439, del 10 de enero de \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a01984: “Por el cual se reforma el C\u00f3digo Contencioso Administrativo” \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Modificado parcialmente por el \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Decreto 2775 de 1983, Diario Oficial \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0No. 36360, del 19 de octubre de 1984: “Por el cual se modifican algunas \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0disposiciones del Decreto 2026 de 1983 y se dictan otras en materia de \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0retenci\u00f3n en la fuente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0<\/p>\n
\u00a0 DECRETA: \u00a0<\/p>\n
\u00a0<\/p>\n
\u00a0 Art\u00edculo 1\u00b0. Establ\u00e9cense los siguientes porcentajes de \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente sobre intereses:<\/p>\n
\u00a0 a) Cinco por ciento (5%) sobre el sesenta por ciento (60%) de los pagos abonos \u00a0 en cuenta por concepto de intereses que efect\u00faen las corporaciones de ahorro y \u00a0 vivienda a los ahorradores del sistema UPAC.<\/p>\n
\u00a0 b) Cinco por ciento (5%) sobre el setenta y cuatro por cientos (74%) de los \u00a0 pagos o abonos en cuenta a personas naturales y sucesiones liquidas por \u00a0 conceptos de intereses, que efect\u00faen entidades sometida a inscripci\u00f3n y \u00a0 vigilancia de la superintendencia Bancaria, que tenga por objeto propio \u00a0 intermediar en el mercado de recursos financieros.<\/p>\n
\u00a0 c) Cinco por ciento (5%) sobre el setenta y cuatro por ciento (74%) de los pagos \u00a0 o abonos en cuenta que efect\u00faen las personas jur\u00eddicas a personas naturales y \u00a0 sucesiones il\u00edquidas por conceptos de intereses provenientes de t\u00edtulos de deuda \u00a0 p\u00fablicas, bonos de sociedades an\u00f3nimas o papeles comerciales de sociedades \u00a0 an\u00f3nimas, cuya emisi\u00f3n haya sido autorizada por la comisi\u00f3n Nacional de valores.<\/p>\n
\u00a0 d) Tres punto siete por ciento (3.7%) sobre los dem\u00e1s pagos o abonos en cuenta \u00a0 por concepto de inter\u00e9s que efect\u00faen las personas jur\u00eddicas y sociedades de \u00a0 hecho.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00ba. En el caso de t\u00edtulo con los descuentos, \u00a0 rendimiento financiero por conceptos del descuento, tendr\u00e1 un porcentaje de \u00a0 redenci\u00f3n en la fuente del tres punto siete por ciento (3.7%).<\/p>\n
\u00a0 Cuando dichos t\u00edtulos tengan un per\u00edodo de redenci\u00f3n superior a un a\u00f1o, se \u00a0 aplicar\u00e1n los siguientes porcentajes:<\/p>\n
\u00a0 Per\u00edodo de redenci\u00f3n % de redenci\u00f3n<\/p>\n
\u00a0 Superior a 1 a\u00f1o y hasta 2 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026..3.1<\/p>\n
\u00a0 Superior a 2 a\u00f1os y hasta 3 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20262.6<\/p>\n
\u00a0 Superior a 3 a\u00f1os y hasta 4 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20262.1<\/p>\n
\u00a0 Superior a 4 a\u00f1os y hasta 5 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20261.8<\/p>\n
\u00a0 Superior a 5 a\u00f1os y hasta 6 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20261.5<\/p>\n
\u00a0 Superior a 6 a\u00f1os y hasta 7 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20261.2<\/p>\n
\u00a0 Superior a 7 a\u00f1os y hasta 8 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20261.0<\/p>\n
\u00a0 Superior a 8 a\u00f1os y hasta 9 a\u00f1os………………………….\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u20260.8<\/p>\n
\u00a0 Superior a 9 a\u00f1os y hasta 10 a\u00f1os…………………………\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026..0.7<\/p>\n
\u00a0 Superior a 10 \u00a0 a\u00f1os………………………………………………\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026\u2026..0.6<\/p>\n
\u00a0 Cuanto adicionalmente al descuento los t\u00edtulos generen otros rendimientos, la \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente para estos otros rendimientos ser\u00e1 del cinco por ciento \u00a0 (5%) sobre el setenta y cuatro por ciento (74%) si el rendimiento corresponde a \u00a0 intereses de que tratan los literales b) y c) del art\u00edculo 1\u00ba del presente \u00a0 Decreto y del tres punto siete por ciento (3.7%) en los dem\u00e1s casos.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00ba. La retenci\u00f3n correspondiente a los \u00a0 descuentos se efectuar\u00e1 sobre el valor total de la diferencia entre el valor \u00a0 nominal del t\u00edtulo y de su colocaci\u00f3n, en el momento en que \u00e9sta se produzca.<\/p>\n
\u00a0 En el evento de que dicho rendimiento corresponda a varios adquirentes, por \u00a0 producirse enajenaci\u00f3n sucesivas del t\u00edtulo, la retenci\u00f3n corresponder\u00e1 \u00a0 proporcionalmente al monto de la respectiva utilidad.<\/p>\n
\u00a0 Para tal efecto, cada enajenante trasladar\u00e1 al adquirente el valor de la \u00a0 retenci\u00f3n que corresponda al rendimiento no imputable a \u00e9l.<\/p>\n
\u00a0 Cuando quiera que la entidad emisora readquiera el t\u00edtulo antes de su \u00a0 vencimiento, \u00e9sta reintegrar\u00e1 al enajenante la parte de la retenci\u00f3n \u00a0 correspondiente al resultado de aplicar el porcentaje de retenci\u00f3n del \u00a0 respectivo t\u00edtulo a la diferencia entre el valor de readquisici\u00f3n.<\/p>\n
\u00a0 En dicho caso, cuando el emisor reintegre dineros por concepto de retenci\u00f3n \u00a0 sobre descuentos, podr\u00e1 debitar la cantidad reintegrada contra la cuenta de \u00a0 retenciones por consignar, de tal forma que la consignaci\u00f3n se haga por el saldo \u00a0 cr\u00e9dito neto de dicha cuenta.<\/p>\n
\u00a0 Para tal efecto, la entidad emisora deber\u00e1 presentar mensualmente en la \u00a0 respectiva Administraci\u00f3n de Impuestos, una relaci\u00f3n en la cual se especifique \u00a0 el movimiento durante el mes inmediatamente anterior de la cuenta de retenciones \u00a0 por consignar, con especificaci\u00f3n de los montos totales retenidos por cada \u00a0 concepto y del monto total de reintegros efectuados por concepto de retenciones \u00a0 por descuentos durante dicho mes.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00ba. Los contribuyentes que declaren utilidades \u00a0 provenientes de descuentos que hayan sido sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, \u00a0 sobre t\u00edtulos cuya colocaci\u00f3n o recolocaci\u00f3n por parte de la entidad emisora o \u00a0 por cuenta de ella, se efect\u00fae a partir del 1\u00ba de agosto de 1983 inclusive, \u00a0 tendr\u00e1n derecho a restar del impuesto de renta a su cargo, por concepto de \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente, el tres punto siete (3.7%) de dicha utilidad. Cuando se \u00a0 trate de t\u00edtulos cuyo per\u00edodo de redenci\u00f3n sea superior a un a\u00f1o, se aplicar\u00e1n \u00a0 los porcentajes contemplados en la tabla prevista en el art\u00edculo 2\u00ba de este \u00a0 Decreto.<\/p>\n
\u00a0 Cuando dichas utilidades sean declaradas por establecimientos de cr\u00e9dito \u00a0 sometidos al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria, el descuento \u00a0 autom\u00e1tico por retenci\u00f3n en la fuente, de que trata este art\u00edculo, operar\u00e1 \u00a0 \u00fanicamente con relaci\u00f3n a descuentos provenientes de t\u00edtulos emitidos por las \u00a0 entidades a que hacen referencia los numerales 1\u00ba y 2\u00ba del art\u00edculo 11 de \u00a0 presente Decreto.<\/p>\n
\u00a0 Para los fines de este art\u00edculo no ser\u00e1 necesario acompa\u00f1ar a la declaraci\u00f3n de \u00a0 renta certificado de retenci\u00f3n en la fuente.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00ba. La reglamentaci\u00f3n sobre expedici\u00f3n de \u00a0 certificados de retenci\u00f3n en la fuente de que trata el art\u00edculo 17 del presente \u00a0 Decreto no es aplicable a los retenedores en el caso de utilidades provenientes \u00a0 de descuentos.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 6\u00b0. En el caso de certificados de cambio, y \u00a0 t\u00edtulos canjeables emitidos por el Banco de la Rep\u00fablica, la retenci\u00f3n se \u00a0 efectuar\u00e1 en el momento de la redenci\u00f3n del t\u00edtulo por parte de la entidad \u00a0 emisora, aplicando la tarifa del tres punto siete por ciento (3.7%) a la \u00a0 diferencia en moneda nacional entre el valor de redenci\u00f3n y el de colocaci\u00f3n \u00a0 primaria del t\u00edtulo.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 7\u00b0. En el caso de t\u00edtulos con descuento, la \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente por concepto del descuento se aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con \u00a0 los t\u00edtulos cuya colocaci\u00f3n o recolocaci\u00f3n por parte de la entidad emisora o por \u00a0 cuenta de ella, se efect\u00fae a partir del 1\u00ba de agosto de 1983 inclusive.<\/p>\n
\u00a0 Cuando se trate de t\u00edtulos canjeables y certificados de cambio, la retenci\u00f3n en \u00a0 la fuente se aplicar\u00e1 en las mismas condiciones del inciso anterior.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 8\u00b0. Los t\u00edtulos con descuentos cuya colocaci\u00f3n \u00a0 primaria se efect\u00fae a partir del 1\u00ba de septiembre de 1983, deber\u00e1n identificar \u00a0 en su texto el porcentaje de retenci\u00f3n aplicable al descuento y a los dem\u00e1s \u00a0 rendimientos, cuando \u00e9stos existieren.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 9\u00b0. Cuando los pagos o abonos en cuenta por \u00a0 intereses y dem\u00e1s rendimientos financieros, cualquiera que sea su denominaci\u00f3n, \u00a0 que hagan las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho no est\u00e9n comprendidos \u00a0 dentro de las previsiones contempladas en los art\u00edculos anteriores, la retenci\u00f3n \u00a0 en la fuente ser\u00e1 del tres punto siete por ciento (3.7%).<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 10. Cuando los pagos o abonos en cuenta por \u00a0 concepto de inter\u00e9s y dem\u00e1s rendimientos financieros, cualquiera que sea su \u00a0 denominaci\u00f3n, salvo los descuentos, se hagan a trav\u00e9s de sociedades fiduciarias, \u00a0 la retenci\u00f3n en la fuente se efectuar\u00e1 por la sociedad fiduciaria as\u00ed:<\/p>\n
\u00a0 a) Cinco por ciento (5%) sobre el sesenta por ciento (60%) del pago o abono, si \u00a0 el rendimiento corresponde a intereses del sistema UPAC.<\/p>\n
\u00a0 b) Cinco por ciento (5%) sobre el setenta y cuatro por ciento (74%) del pago o \u00a0 abono que se haga a personas naturales y sucesiones liquidas, si el rendimiento \u00a0 correspondiente a inter\u00e9s de entidades sometidas a inspecci\u00f3n y vigilancia de la \u00a0 Superintendencia Bancaria que tenga por objeto propio intermediar en el mercado \u00a0 de recursos financieros, o a intereses de t\u00edtulo de deuda p\u00fablica, bonos de \u00a0 sociedades an\u00f3nimas o papeles comerciales de sociedades an\u00f3nimas cuya emisi\u00f3n \u00a0 haya sido autorizada por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores;<\/p>\n
\u00a0 c) Tres punto siete por ciento (3.7%) en los casos no previstos en los literales \u00a0 anteriores, o cuando no fuere posible establecer su origen.<\/p>\n
\u00a0 En los casos de pagos o abonos en cuenta por conceptos sometidos a retenci\u00f3n en \u00a0 la fuente, diferentes de los previstos en los literales anteriores, que se hagan \u00a0 a trav\u00e9s de sociedades, fiduciarias, la sociedad fiduciaria efectuar\u00e1 la \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente teniendo en cuenta para ello los porcentajes y dem\u00e1s \u00a0 previsiones de que tratan las normas vigentes.<\/p>\n
\u00a0 Par\u00e1grafo. Cuando el rendimiento corresponda a descuentos sobre los cuales se \u00a0 hubiere hecho retenci\u00f3n en la fuente a la sociedad fiduciaria, \u00e9sta deber\u00e1 \u00a0 trasladar la beneficiario del descuento la retenci\u00f3n correspondiente. Cuando \u00a0 sobre el descuento no se hubiere hecho retenci\u00f3n en la fuente a la sociedad \u00a0 fiduciaria, \u00e9sta deber\u00e1 efectuar la retenci\u00f3n aplicando para ello los \u00a0 porcentajes indicados en el art\u00edculo 2\u00ba de este Decreto.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 11. La retenci\u00f3n por concepto de comisiones y \u00a0 rendimientos financieros, que las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho hagan \u00a0 a establecimiento de cr\u00e9dito sometidos a control y vigencia de la \u00a0 superintendencia Bancaria, no se regir\u00e1 por lo previsto en este Decreto, salvo, \u00a0 en los casos indicados a continuaci\u00f3n, en los cuales se aplicar\u00e1n los \u00a0 porcentajes de retenci\u00f3n en la fuente establecidos en el presente Decreto.<\/p>\n
\u00a0 1. Inter\u00e9s descuento y dem\u00e1s rendimientos financieros que provengan de t\u00edtulos \u00a0 emitidos masivamente por entidades de derechos p\u00fablicos y por sociedades de \u00a0 econom\u00eda mixta.<\/p>\n
\u00a0 2. Interese, descuentos y dem\u00e1s rendimientos provenientes de t\u00edtulos emitidos \u00a0 masivamente por personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho de car\u00e1cter privado \u00a0 diferentes a establecimientos de cr\u00e9dito sometidos a control y vigilancia de la \u00a0 Superintendecia Bancaria.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 12. El porcentaje de retenci\u00f3n en la fuente a \u00a0 t\u00edtulo de impuesto de renta sobre pagos o abonos en cuenta que hagan las \u00a0 personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho por concepto de comisiones, honorarios \u00a0 y servicios, diferentes al transporte, ser\u00e1 del cuatro por ciento (4%) cuando el \u00a0 pago o abonos en cuenta se haga a una sociedad an\u00f3nima o asimilada y del dos por \u00a0 ciento (2%) en los dem\u00e1s casos.<\/p>\n
\u00a0 Cuando los pagos en cuenta correspondientes a arrendamientos diferentes de los \u00a0 de bienes ra\u00edces, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del dos por ciento (2%). Cuando \u00a0 correspondan al servicio de transporte de carga, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 \u00a0 del uno por ciento (1%).<\/p>\n
\u00a0 En el caso de comisiones por concepto de transacciones realizadas en Bolsa, la \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente se efectuar\u00e1 por la respectiva Bolsa y se extender\u00e1 a los \u00a0 pagos que por concepto de comisiones se reciban de personas naturales. A la \u00a0 bolsa le son aplicables, en los pertinente, las disposiciones que regulan la \u00a0 retenci\u00f3n en la fuente. No obstante, el porcentaje de retenci\u00f3n sobre comisiones \u00a0 y servicios diferentes al transporte de carga ser\u00e1 del dos por ciento (2%), en \u00a0 todos los casos.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 13. En el caso de comisiones pagadas por \u00a0 compa\u00f1\u00edas aseguradoras a sociedades de corredores de seguros, la retenci\u00f3n en la \u00a0 fuente se efectuar\u00e1 por parte de estas \u00faltimas. En tal evento, las compa\u00f1\u00edas \u00a0 aseguradoras no estar\u00e1n obligadas a acompa\u00f1ar a su declaraci\u00f3n de renta los \u00a0 correspondientes comprobantes de consignaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente, para \u00a0 el acta del reconocimiento de las deducciones por concepto de las respectivas \u00a0 comisiones.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 14. No se har\u00e1 retenci\u00f3n en los siguientes \u00a0 casos:<\/p>\n
\u00a0 1. cuando el pago o abono se efectu\u00e9 a personas no contribuyentes del impuesto \u00a0 sobre la renta o exentas de dicho impuesto.<\/p>\n
\u00a0 2. cuando con relaci\u00f3n al mismo pago se efectu\u00e9 retenci\u00f3n en la fuente por \u00a0 virtud de disposiciones especiales.<\/p>\n
\u00a0 3. cuando el pago o abono se efectu\u00e9 a las empresas se\u00f1aladas en los art\u00edculos \u00a0 99 del Decreto 2053 de 1974, 1\u00ba y 2\u00ba\u00b0 de la Ley 2\u00aa de 1981 y 13 y 14 de la Ley \u00a0 54 de 1977.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 15. Cuando el beneficiario del pago o abono sea \u00a0 una persona no contribuyente o exenta del impuesto sobre la renta, deber\u00e1 \u00a0 acreditar tal circunstancia ante el retenedor quien conservar\u00e1 la prueba \u00a0 correspondiente, para ser presentada ante la Administraci\u00f3n de Impuestos, cuando \u00a0 esta lo exija. Trat\u00e1ndose de corporaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro y \u00a0 de fundaciones o instituciones de utilidad com\u00fan, se demostrar\u00e1 la calidad de \u00a0 tal mediante certificaci\u00f3n expedida por el organismo oficial al cual corresponda \u00a0 la vigilancia y control de la entidad, o por aquel que haya reconocido la \u00a0 personer\u00eda jur\u00eddica, caso este en el cual se deber\u00e1 acreditar la vigencia de la \u00a0 misma.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 16. Quienes est\u00e9n obligados a retener deber\u00e1n \u00a0 consignar el valor correspondiente en la respectiva Administraci\u00f3n de \u00a0 Recaudaci\u00f3n de Impuestos o en los bancos autorizados, dentro de los primeros \u00a0 quince (15) d\u00edas calendario del mes siguiente a aquel en el cual se realizo el \u00a0 primer abono en cuenta. Dicha consignaci\u00f3n se har\u00e1 constar en recibos oficiales.<\/p>\n
\u00a0 De conformidad con el art\u00edculo 96 de la Ley 09 de 1983, la mora en la \u00a0 consignaci\u00f3n por parte de los retenedores ocasiona una sanci\u00f3n del cuarenta y \u00a0 dos por ciento (42%) anual, la cual se liquidar\u00e1 diariamente.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 17. Los retenedores expedir\u00e1n anualmente a los \u00a0 contribuyentes sujetos a la retenci\u00f3n, antes del 1\u00ba de marzo del a\u00f1o siguiente \u00a0 al gravable, un certificado en el cual conste:<\/p>\n
\u00a0 1. A\u00f1o gravable y ciudad donde se pr\u00e1ctica la retenci\u00f3n.<\/p>\n
\u00a0 2. Nombre o raz\u00f3n social y NIT de retenedor.<\/p>\n
\u00a0 3. Nombre o raz\u00f3n social y NIT de contribuyente a quien se le hizo la retenci\u00f3n.<\/p>\n
\u00a0 4. Monto total y concepto del pago sujeto a retenci\u00f3n<\/p>\n
\u00a0 5. Concepto de la retenci\u00f3n.<\/p>\n
\u00a0 6. Cuant\u00eda de la retenci\u00f3n.<\/p>\n
\u00a0 Par\u00e1grafo 1\u00b0. A solicitud del contribuyente beneficiario del pago, el retenedor \u00a0 deber\u00e1 expedir certificados por cada retenci\u00f3n efectuada, la cual deber\u00e1 \u00a0 contener las mismas especificaciones del certificado anual.<\/p>\n
\u00a0 Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los retenedores que no expidan oportunamente los certificados \u00a0 anteriores incurrir\u00e1n en una multa de un mil pesos ($1.000.00) a cien mil pesos \u00a0 ($ 100.000.00) que se graduar\u00e1 seg\u00fan la gravedad de la falta y ser\u00e1 impuesta por \u00a0 el respectivo Administrador de Impuestos Nacionales o su delegado.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 18. *Derogado por el Decreto 81 de 1984* \u00a0<\/p>\n
*Nota de vigencia* \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo derogado por \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0el art\u00edculo 24 del \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Decreto 81 de 1984, Diario Oficial No. 36439, del 10 de enero de \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a01984. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
*Texto original del Decreto 2026 de 1983* \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Antes del 1\u00ba de marzo \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de cada a\u00f1o, el retenedor presentar\u00e1 ante la Administraci\u00f3n de Impuestos \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0una relaci\u00f3n de las retenciones efectuadas en el a\u00f1o inmediatamente \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0anterior, discriminada por conceptos tales como salarios, dividendos, \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0intereses, horarios, comisiones, arrendamientos, servicios, con \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0indicaci\u00f3n de nombre o raz\u00f3n social y NIT de cada contribuyente, y la \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0cantidad retenida a cada uno. Igualmente se deber\u00e1 incluir una relaci\u00f3n \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0de las personas a quienes no se haya practicado retenci\u00f3n de conformidad \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0con el art\u00edculo 14 de este Decreto, con indicaci\u00f3n del valor total \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0pagado durante el ejercicio fiscal y del concepto del pago. Esta \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0relaci\u00f3n se presentar\u00e1 por triplicado en los formatos oficiales de la \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Junto con la \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0relaci\u00f3n, el retenedor acompa\u00f1ara copia aut\u00e9ntica de los recibos de \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0consignaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La informaci\u00f3n de que \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0trata el presente art\u00edculo podr\u00e1 ser presentada en cintas magn\u00e9ticas \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0cuyas caracter\u00edsticas ser\u00e1n fijadas por la direcci\u00f3n General de \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0Impuestos Nacionales. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Los retenedores que \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0no presenten oportunamente la relaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo, \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0incurrir\u00e1n en una multa de diez mil ($10.000.00) a quinientos mil pesos \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0($500.000.00) que se graduar\u00e1 seg\u00fan la gravedad de la falta y ser\u00e1 \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0impuesta por el respectivo Administrador de Impuestos Nacionales o su \u00a0\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0delegado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 19. Las cantidades retenidas se aproximar\u00e1n al \u00a0 peso m\u00e1s cercano por defecto o por exceso, eliminando los centavos.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 20. Quienes efect\u00faen las retenciones en la \u00a0 fuente, de conformidad con lo previsto en la ley y en los respectivos decretos \u00a0 reglamentarios, tendr\u00e1n derecho a descontar del impuesto b\u00e1sico de renta, una \u00a0 suma equivalente al cero punto veinticinco por ciento (0.25%) del valor de las \u00a0 retenciones en la fuente realizadas en el respectivo a\u00f1o gravable, siempre y \u00a0 cuando acrediten que la respectiva consignaci\u00f3n se efectu\u00f3 dentro del termino \u00a0 legal.<\/p>\n
\u00a0 Cuando se haga uso de este descuento sin tener derecho a \u00e9l, este hecho se \u00a0 sancionar\u00e1 como inexactitud.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 21. Quienes no hagan la retenci\u00f3n en la fuente \u00a0 estando obligados a hacerlo, incurrir\u00e1n en las siguientes sanciones:<\/p>\n
\u00a0 1. Responder\u00e1n solidariamente con el contribuyente por la suma que ha debido ser \u00a0 retenida.<\/p>\n
\u00a0 2. Se les desconocer\u00e1n los correspondientes costos y deducciones.<\/p>\n
\u00a0 3. Pagar\u00e1n los correspondientes intereses moratorios.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 22. Para el pago de las sanciones pecuniarias \u00a0 correspondientes, establ\u00e9cese la siguiente responsabilidad solidaria:<\/p>\n
\u00a0 a) Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la persona \u00a0 jur\u00eddica que tenga legalmente el car\u00e1cter de retenedor.<\/p>\n
\u00a0 b) Entre la persona natural encargada de hacer la retenci\u00f3n y el due\u00f1o de la \u00a0 empresa si esta carece de personer\u00eda jur\u00eddica.<\/p>\n
\u00a0 c) Entre la persona natural encargada de hacer la retenci\u00f3n y quienes \u00a0 constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad organizada.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 23. Quienes habiendo hecho retenciones en la \u00a0 fuente no consignen las sumas respectivas dentro de los plazos legales, no \u00a0 tendr\u00e1n derecho al reconocimiento de los correspondientes costos o deducciones, \u00a0 sin perjuicio de la sanciones correspondientes.<\/p>\n
\u00a0 Los costos y deducciones que hubieren sido objetados o rechazados por no \u00a0 acreditarse la retenci\u00f3n en la fuente, ser\u00e1n aceptados siempre y cundo se \u00a0 demuestre que la respectiva consignaci\u00f3n, incluidos los intereses de mora, se \u00a0 hizo antes del vencimiento del plazo para declarar.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 24. Los contribuyentes sujeto a las retenciones \u00a0 en la fuente previstas en este Decreto, deben adjuntar a la declaraci\u00f3n de renta \u00a0 y patrimonio del a\u00f1o respectivo, los correspondientes certificados de retenci\u00f3n \u00a0 por cada concepto expedidos por el agente retenedor y restar dicho valor del \u00a0 impuesto a cargo, calculado en su liquidaci\u00f3n privada.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 25. Sin perjuicio de lo dispuesto en el \u00a0 art\u00edculo 7\u00ba el presente Decreto rige a partir de la fecha de su expedici\u00f3n y \u00a0 deroga el Decreto 1663 de 1983 y dem\u00e1s disposiciones que le sean contrarias.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Comun\u00edquese y C\u00famplase.<\/p>\n
\u00a0 \u00a0Dado en Bogot\u00e1, D. E., a 15 de Junio de 1983.<\/p>\n
\u00a0 BELISARIO BETANCUR<\/p>\n
\u00a0 El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/p>\n
\u00a0 Flor\u00e1ngela G\u00f3mez de Arango.<\/p>\n
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