DECRETO \u00a01990 DE 1986 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(junio 24) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Por el cual se reglamenta el \u00a0articulo 17 de la Ley 50 de 1984 y se \u00a0dictan otras disposiciones. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota: Modificado y derogado parcialmente \u00a0por el Decreto 2500 de 1986. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Presidente de la Rep\u00fablica de Colombia, en uso de sus facultades \u00a0constitucionales y legales, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
DECRETA: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 1\u00ba Las normas del presente Decreto son \u00a0aplicables a todas las entidades sin \u00e1nimo de lucro, cualquiera sea su \u00a0naturaleza jur\u00eddica y las actividades que desempe\u00f1en, siempre que no sean \u00a0contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00ba Las entidades sin \u00e1nimo de lucro \u00a0deber\u00e1n inscribirse en la administraci\u00f3n o recaudaci\u00f3n de impuestos nacionales \u00a0que corresponda al domicilio social principal o sede principal de la respectiva \u00a0entidad, utilizando el formato prescrito por la Direcci\u00f3n General de Impuestos \u00a0Nacionales, a m\u00e1s tardar, en las fechas que se indican a continuaci\u00f3n: \u00a0 \u00a0 \u00a0\u00a0<\/p>\n
Si el \u00faltimo N\u00ba del NIT es: \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Hasta: \u00a0\u00a0<\/p>\n
1 o 2 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
25 de agosto de 1986. \u00a0\u00a0<\/p>\n
3 o 4 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
26 de agosto de 1986. \u00a0\u00a0<\/p>\n
5 o 6 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
27 de agosto de 1986. \u00a0\u00a0<\/p>\n
7 u 8 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
28 de agosto de 1986. \u00a0\u00a0<\/p>\n
9 o 0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
29 de agosto de 1986. \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Las entidades sin \u00e1nimo de lucro cuya personer\u00eda \u00a0jur\u00eddica sea reconocida con posterioridad al 15 de julio de 1986, deber\u00e1n \u00a0efectuar la inscripci\u00f3n dentro del mes siguiente a la fecha en que se les \u00a0reconozca la respectiva personer\u00eda jur\u00eddica. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 1\u00ba En todos los casos, para efectos de \u00a0la inscripci\u00f3n, deber\u00e1 acompa\u00f1arse certificaci\u00f3n sobre la existencia y \u00a0representaci\u00f3n legal, as\u00ed como copia aut\u00e9ntica de los estatutos vigentes. \u00a0Cuando los estatutos sean modificados deber\u00e1 hacerse llegar copia de los mismos \u00a0a la administraci\u00f3n de impuestos donde se efectu\u00f3 la inscripci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 2\u00ba Las entidades de derecho p\u00fablico no \u00a0contribuyentes del impuesto sobre la renta, las juntas de acci\u00f3n comunal y las \u00a0juntas de defensa civil no requerir\u00e1n de la inscripci\u00f3n a que se refiere el \u00a0presente art\u00edculo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00ba Las entidades sin \u00e1nimo de lucro \u00a0deber\u00e1n presentar, anualmente, la informaci\u00f3n tributaria establecida en el \u00a0art\u00edculo siguiente, diligenciando el formulario de “Declaraci\u00f3n \u00a0Simplificada” que prescriba la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Por el per\u00edodo fiscal de 1985, dicha declaraci\u00f3n \u00a0deber\u00e1 presentarse en los mismos lugares y plazos se\u00f1alados para la \u00a0inscripci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00ba Sin perjuicio de la informaci\u00f3n que \u00a0est\u00e1n obligados a suministrar como agentes de retenci\u00f3n en la fuente o \u00a0responsables del impuesto sobre las ventas, las entidades sin \u00e1nimo de lucro \u00a0deber\u00e1n acompa\u00f1ar a la declaraci\u00f3n simplificada, la siguiente informaci\u00f3n: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. Apellidos y nombres o raz\u00f3n social y NIT de \u00a0cada uno de los asociados o fundadores, con indicaci\u00f3n del monto de sus aportes \u00a0o participaciones en el patrimonio social de la respectiva entidad, as\u00ed como el \u00a0valor total acumulado de los pagos o abonos en cuenta que, por cualquier \u00a0concepto, se les hubiere efectuado durante el per\u00edodo fiscal. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2. Raz\u00f3n social y NIT de las entidades en las \u00a0cuales posea acciones, aportes o partes de inter\u00e9s social, con indicaci\u00f3n de su \u00a0valor patrimonial, as\u00ed como el valor acumulado de los dividendos o \u00a0participaciones recibidos en cada caso. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
3. Apellidos y nombres o raz\u00f3n social y NIT de \u00a0cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta, incluida la compra \u00a0de activos fijos, cuya cuant\u00eda anual acumulada exceda de doscientos noventa mil \u00a0pesos ($ 290.000.00), con indicaci\u00f3n del concepto y del valor anual acumulado \u00a0de dichos pagos o abonos por beneficiario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
4. Apellidos y nombres o raz\u00f3n social y NIT de \u00a0cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos en los \u00a0casos en los cuales el valor de los ingresos recibidos o causados de una misma \u00a0persona o entidad excedan de doscientos noventa mil pesos ($ 290.000.00), por \u00a0transacci\u00f3n, con indicaci\u00f3n del concepto y valor anual acumulado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
5. Apellidos y nombres o raz\u00f3n social y NIT de \u00a0cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos para \u00a0terceros y de los terceros a cuya nombre se recibieron los ingresos, en los \u00a0casos en los cuales el valor anual acumulado para un mismo tercero exceda de \u00a0doscientos noventa mil pesos ($290.000.00) con indicaci\u00f3n de dicho valor y el \u00a0concepto del mismo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
6. Apellidos y nombres o raz\u00f3n social y NIT de \u00a0cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier \u00edndole, cuyas acreencias en \u00a0el \u00faltimo d\u00eda del per\u00edodo fiscal, excedan de doscientos noventa mil pesos ($ \u00a0290.000.00). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
7. Apellidos y nombres o raz\u00f3n social y NIT de \u00a0cada uno de los deudores por cr\u00e9ditos activos de cualquier \u00edndole, cuyos \u00a0valores en el \u00faltimo d\u00eda del per\u00edodo fiscal, excedan de doscientos noventa mil \u00a0pesos ($ 290.000.00). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo. Cuando el valor total de los activos \u00a0en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o, o la suma de los pagos o abonos en cuenta a que se \u00a0refiere el numeral 3\u00ba del presente art\u00edculo sean superiores a diez millones de \u00a0pesos ($ 10.000.000.00), la informaci\u00f3n exigida en el presente art\u00edculo deber\u00e1 \u00a0estar certificada por contador p\u00fablico. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00ba Sin perjuicio del cumplimiento de las \u00a0obligaciones establecidas en el r\u00e9gimen del impuesto sobre las ventas, las \u00a0entidades de derecho p\u00fablico no contribuyentes del impuesto sobre la renta, las \u00a0juntas de acci\u00f3n comunal y las juntas de defensa civil, \u00fanicamente estar\u00e1n \u00a0obligadas, en materia de informaci\u00f3n tributaria, a presentar la relaci\u00f3n de \u00a0retenciones en la fuente, prescrita en el art\u00edculo 14 del Decreto 3834 de 1985 \u00a0o la que establezcan normas posteriores. Dicha relaci\u00f3n sustituye la relaci\u00f3n \u00a0de pagos establecida en el art\u00edculo 2\u00ba del Decreto 2821 de 1974. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 6\u00ba De acuerdo con lo dispuesto en el \u00a0art\u00edculo 43 del Decreto 3803 de 1982, \u00a0cuando las entidades sin \u00e1nimo de lucro no presenten la declaraci\u00f3n \u00a0simplificada o lo hagan en forma extempor\u00e1nea, se les impondr\u00e1 una sanci\u00f3n \u00a0equivalente al medio por ciento (0.5%) de sus ingresos brutos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Esta sanci\u00f3n ser\u00e1 aplicada por el Administrador \u00a0de Impuestos Nacionales mediante resoluci\u00f3n motivada y contra ella proceder\u00e1 \u00a0\u00fanicamente recurso de reposici\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 7\u00ba Derogado \u00a0por el Decreto 2500 de 1986, \u00a0art\u00edculo 7\u00ba. \u00a0 \u00a0A \u00a0partir del 1\u00ba de agosto de 1986, las entidades sin \u00e1nimo de lucro, con \u00a0excepci\u00f3n de las entidades de derecho p\u00fablico, juntas de acci\u00f3n comunal y \u00a0juntas de defensa civil, deber\u00e1n llevar libros de contabilidad y registrarlos, \u00a0de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 2\u00ba del presente Decreto, en las \u00a0Oficinas de la Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales donde deban efectuar la \u00a0inscripci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La contabilidad deber\u00e1 sujetarse, incluido el r\u00e9gimen sancionatorio, a lo \u00a0dispuesto en el T\u00edtulo IV del C\u00f3digo del Comercio y el Cap\u00edtulo V del Decreto 2821 de 1974. \u00a0 \u00a0Tendr\u00e1n el car\u00e1cter de obligatorios los libros \u00a0Mayor y Balances y Diario, o en defecto de estos dos, el libro de Cuenta y \u00a0Raz\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 8\u00ba Cuando una entidad sin \u00e1nimo de lucro \u00a0no se hubiere inscrito, estando obligada a hacerlo, de conformidad con lo \u00a0dispuesto en el art\u00edculo 2\u00ba del presente Decreto, se considerar\u00e1 contribuyente \u00a0del impuesto sobre la renta y complementarios, desde el vencimiento del plazo \u00a0para inscribirse hasta el d\u00eda en que realice la respectiva inscripci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Por el lapso que se considere contribuyente del \u00a0impuesto sobre la renta y complementarios originado en la no inscripci\u00f3n \u00a0oportuna, las entidades sin \u00e1nimo de lucro deber\u00e1n presentar declaraci\u00f3n de \u00a0renta y liquidar los impuestos a que hubiere lugar, asimil\u00e1ndose a sociedades \u00a0de responsabilidad limitada. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El valor del impuesto a cargo que resulte en la \u00a0declaraci\u00f3n de renta no podr\u00e1 ser inferior al resultado de multiplicar el \u00a0impuesto anual que resultar\u00eda si hubiese sido contribuyente durante todo el a\u00f1o \u00a0gravable, por el n\u00famero de d\u00edas de extemporaneidad, dividido por 360. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 9\u00ba Cuando de acuerdo con los art\u00edculos \u00a08\u00ba y 9\u00ba del Decreto 187 de 1975, \u00a0se establezca en una entidad sin \u00e1nimo de lucro, con excepci\u00f3n de los fondos \u00a0mutuos de inversi\u00f3n, y fondos de empleados vigilados por el Departamento \u00a0Administrativo Nacional de Cooperativas, la posibilidad de que los activos o \u00a0ingresos obtenidos sean susceptibles de distribuirse a las personas naturales o \u00a0jur\u00eddicas asociadas con la respectiva entidad, durante su existencia o al \u00a0momento de su liquidaci\u00f3n, dichas entidades ser\u00e1n gravadas con el impuesto de \u00a0renta de conformidad con el r\u00e9gimen vigente para las sociedades de \u00a0responsabilidad limitada, y a los beneficiarios se les gravar\u00e1 como socios, de \u00a0conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 18 de la Ley 9\u00aa de 1983. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 10. De conformidad con lo dispuesto en \u00a0los art\u00edculos 72 y 73 del Decreto 3803 de 1982 \u00a0y 19 de la Ley 50 de 1984, las \u00a0entidades sin \u00e1nimo de lucro que no efect\u00faen retenci\u00f3n en la fuente estando \u00a0obligadas a hacerlo o la hagan en cuant\u00eda inferior la exigida, incurrir\u00e1n en \u00a0las siguientes sanciones: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. Responder\u00e1n, solidariamente con el \u00a0contribuyente, por la suma que ha debido ser retenida. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2. Pagar\u00e1n los correspondientes intereses \u00a0moratorios. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
3. No tendr\u00e1n derecho a certificado de paz y \u00a0salvo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo. Para todos los dem\u00e1s efectos legales, \u00a0en lo relativo a sus obligaciones, responsabilidades y sanciones, a las \u00a0entidades sin \u00e1nimo de lucro les ser\u00e1n aplicables las disposiciones vigentes en \u00a0materia de retenci\u00f3n en la fuente, e impuesto sobre las ventas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 11. El presente Decreto rige despu\u00e9s de \u00a0la fecha de su publicaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Publ\u00edquese, comun\u00edquese y c\u00famplase. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Dado en Bogot\u00e1, D. E., a 24 de junio de 1986. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
BELISARIO BETANCUR \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
HUGO PALACIOS MEJIA. \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
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