DECRETO \u00a01354 DE 1987 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(julio 17) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Por el cual se dictan algunas \u00a0disposiciones en materia del impuesto sobre la renta y se expiden otras normas \u00a0de car\u00e1cter tributario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota 1: Ver Decreto 1141 de 2010. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota 2: Modificado por el Decreto 1189 de 1988. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Presidente de la Rep\u00fablica de Colombia, \u00a0en uso de sus atribuciones constitucionales y legales, y en especial de las que \u00a0le confiere el numeral 3\u00b0 del art\u00edculo 120 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
DECRETA: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 1\u00b0 Los intereses causados \u00a0contablemente, pero a\u00fan no pagados o abonados en cuenta en cabeza del \u00a0beneficiario por no ser exigibles contractualmente, ser\u00e1n deducibles de la \u00a0renta bruta del contribuyente sin necesidad de efectuar la retenci\u00f3n en la \u00a0fuente, siempre y cuando cumplan con los dem\u00e1s requisitos exigidos para su deducibilidad. La retenci\u00f3n en la fuente se efectuar\u00e1 al \u00a0momento del respectivo pago o abono en cuenta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Lo dispuesto en este art\u00edculo se entender\u00e1 \u00a0sin perjuicio de la no deducibilidad del componente \u00a0inflacionario de los intereses de que trata el art\u00edculo 29 de la Ley 75 de 1986. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00b0 Cuando la Administraci\u00f3n \u00a0Tributaria ordene la exhibici\u00f3n de los libros de contabilidad a quienes est\u00e9n \u00a0obligados a llevarlos, estos podr\u00e1n disponer hasta de cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles \u00a0para exhibirlos, contados a partir de la fecha en la cual se solicite por \u00a0escrito la presentaci\u00f3n de los mismos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando la solicitud se realice por correo, \u00a0el plazo de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 de ocho (8) d\u00edas h\u00e1biles, contados a \u00a0partir de la fecha de introducci\u00f3n al correo de la respectiva solicitud. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando se trate de la pr\u00e1ctica de pruebas, \u00a0originada en el tr\u00e1mite de las solicitudes de devoluci\u00f3n del impuesto sobre las \u00a0ventas de que tratan los art\u00edculos 31 y 32 del Decreto 3541 de 1983, \u00a0el contribuyente deber\u00e1 exhibir los libros a m\u00e1s tardar el d\u00eda h\u00e1bil siguiente \u00a0al de la fecha en que solicite por escrito su exhibici\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00b0 La sanci\u00f3n por atraso en los \u00a0libros de contabilidad de que trata el art\u00edculo 56 del Decreto 3803 de 1982, \u00a0se aplicar\u00e1 cuando entre la fecha de las \u00faltimas operaciones registradas en los \u00a0libros y el \u00faltimo d\u00eda del mes anterior a aqu\u00e9l en el cual se solicita su \u00a0exhibici\u00f3n, hayan transcurrido m\u00e1s de tres (3) meses. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00b0 A partir del a\u00f1o gravable de \u00a01987, las compa\u00f1\u00edas de seguros podr\u00e1n deducir por concepto de provisi\u00f3n para \u00a0primas de dif\u00edcil cobro, hasta el valor de la provisi\u00f3n que la Superintendencia \u00a0Bancaria exige constituir anualmente con cargo a p\u00e9rdidas y ganancias por \u00a0concepto de primas pendientes de recaudo con m\u00e1s de noventa (90) d\u00edas. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
La recuperaci\u00f3n total o parcial de las \u00a0primas cuyo valor hubiere sido deducido, constituir\u00e1 renta por recuperaci\u00f3n de \u00a0deducciones en el per\u00edodo gravable en el cual se recuperen. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
A partir del mismo a\u00f1o, las compa\u00f1\u00edas de seguros \u00a0podr\u00e1n deducir por concepto de provisi\u00f3n para el pago de comisiones de primas \u00a0por recaudar, hasta el valor de la provisi\u00f3n que por tal concepto obliga a \u00a0constituir anualmente la Superintendencia Bancaria, siempre que en el \u00a0respectivo a\u00f1o gravable las primas que originan tales comisiones se registren \u00a0como un ingreso sobre el cual no se haya efectuado la provisi\u00f3n de que trata el \u00a0inciso primero del presente art\u00edculo. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00b0 En los contratos de consultor\u00eda \u00a0de obras p\u00fablicas celebrados con personas jur\u00eddicas por la Naci\u00f3n, los \u00a0Departamentos, las Intendencias, las Comisar\u00edas, los Municipios, el Distrito \u00a0Especial de Bogot\u00e1, los establecimientos p\u00fablicos, las empresas industriales y \u00a0comerciales del Estado y las sociedades de econom\u00eda mixta en las que el Estado \u00a0posea el noventa por ciento (90%) o m\u00e1s de su capital social, cuya remuneraci\u00f3n \u00a0se efect\u00fae con base en el m\u00e9todo del factor multiplicador se\u00f1alado en el \u00a0art\u00edculo 34 del Decreto 1522 de 1983 \u00a0y por los se\u00f1alados en los literales a) y d) del art\u00edculo 35 del mismo Decreto, \u00a0se aplicar\u00e1 retenci\u00f3n en la fuente sobre la totalidad de los pagos o abonos en cuenta \u00a0efectuados al contratista, a la tarifa del dos por ciento (2%). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 6\u00b0 De conformidad con lo dispuesto \u00a0en el art\u00edculo 43 de la Ley 75 de 1986, no \u00a0ser\u00e1n deducibles los costos y gastos de los contribuyentes, cuando correspondan \u00a0a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados econ\u00f3micos que tengan el \u00a0car\u00e1cter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para los efectos del presente art\u00edculo se \u00a0entender\u00e1n como “no contribuyentes” las personas naturales o \u00a0jur\u00eddicas y las sociedades de hecho, que aun cuando percibieren rentas o \u00a0poseyeren bienes en Colombia, no se encuentran gravadas con el impuesto sobre la \u00a0renta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
De conformidad con el art\u00edculo 261 del \u00a0C\u00f3digo de Comercio y para los efectos de este art\u00edculo, se entiende que hay \u00a0vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica cuando entre contribuyentes y no contribuyentes existan \u00a0intereses econ\u00f3micos, financieros o administrativos comunes o rec\u00edprocos, as\u00ed \u00a0como cualquier situaci\u00f3n de control o dependencia, salvo cuando el beneficiario \u00a0del pago o abono sea una entidad oficial o de derecho p\u00fablico. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo. Cuando el pago o abono en cuenta \u00a0corresponde a intereses y dem\u00e1s gastos financieros y sea efectuado por \u00a0contribuyentes vigilados por la Superintendencia Bancaria, lo dispuesto en el \u00a0inciso 1\u00b0 de este art\u00edculo se aplicar\u00e1 solamente cuando los rendimientos \u00a0pagados excedan de la tasa m\u00e1xima de colocaci\u00f3n permitida por las normas \u00a0pertinentes. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 7\u00b0 Para efectos de lo dispuesto en \u00a0los art\u00edculos 40 de la Ley 55 de 1985 y 20 de \u00a0la Ley 75 de 1986, se \u00a0seguir\u00e1n las siguientes indicaciones: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Cuando la casa de habitaci\u00f3n del \u00a0contribuyente encuentre ubicada en un predio rural cuya \u00e1rea total no exceda de \u00a0tres (3) hect\u00e1reas, dicho predio se considerar\u00e1 como parte integral la casa de \u00a0habitaci\u00f3n; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Cuando la casa o apartamento de \u00a0habitaci\u00f3n se haya adquirido en sucesi\u00f3n por causa de muerte, la fecha de \u00a0adquisici\u00f3n para el asignatario ser\u00e1 la de ejecutoria de la sentencia \u00a0aprobatoria de la partici\u00f3n; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
c) Cuando se trate del apartamento o casa de \u00a0habitaci\u00f3n, recibido por uno de los c\u00f3nyuges a t\u00edtulo de gananciales, se tomar\u00e1 \u00a0como fecha de adquisici\u00f3n la del t\u00edtulo debidamente registrado mediante el cual \u00a0fue adquirido por cualquiera de los c\u00f3nyuges, antes de disolverse la sociedad \u00a0conyugal; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
d) En los casos de adjudicaci\u00f3n de vivienda \u00a0por parte del Instituto de Cr\u00e9dito Territorial u otros organismos similares de \u00a0promoci\u00f3n de vivienda popular, se tendr\u00e1 como fecha de adquisici\u00f3n del \u00a0apartamento o casa de habitaci\u00f3n, la de la entrega real y material del mismo \u00a0cuando anteceda al otorgamiento del respectivo t\u00edtulo, seg\u00fan certificaci\u00f3n \u00a0expedida por la entidad que adjudic\u00f3 la vivienda; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
e) Cuando una edificaci\u00f3n de un mismo \u00a0propietario est\u00e9 constituida por dos o m\u00e1s unidades habitacionales, se tendr\u00e1 \u00a0como apartamento o casa de habitaci\u00f3n \u00fanicamente el habitado por el \u00a0contribuyente que enajena; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
f) Literal \u00a0modificado por el Decreto 1189 de 1988, \u00a0art\u00edculo 11. En el caso de que el enajenante de un apartamento o casa de habitaci\u00f3n \u00a0haya efectuado su construcci\u00f3n con posterioridad a la adquisici\u00f3n del terreno, \u00a0se tomar\u00e1 como fecha de adquisici\u00f3n la de la finalizaci\u00f3n de la construcci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Para tal efecto, bastar\u00e1 con que el enajenante \u00a0informe al notario la respectiva fecha de terminaci\u00f3n de la construcci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto inicial del literal f).: \u00a0\u201cEn el caso de que el enajenante de un apartamento \u00a0o casa de habitaci\u00f3n haya efectuado su construcci\u00f3n con posterioridad a la \u00a0adquisici\u00f3n del terreno, se tomar\u00e1 como fecha de adquisici\u00f3n la de \u00a0incorporaci\u00f3n de dicha construcci\u00f3n al Catastro, de conformidad con la Ley 14 de 1983.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 8\u00b0 Modificado por el Decreto 1189 de 1988, \u00a0art\u00edculo 20. La enajenaci\u00f3n a t\u00edtulo de \u00a0venta o daci\u00f3n en pago, de derechos sucesorales, \u00a0sociales o litigiosos, que constituyan activos fijos para el enajenante, estar\u00e1 \u00a0sometida a una retenci\u00f3n en la fuente del uno por ciento (1%) del valor de la \u00a0enajenaci\u00f3n, la cual deber\u00e1 consignarse ante el notario que autorice la \u00a0respectiva escritura p\u00fablica. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Texto inicial: \u00a0\u201cLa enajenaci\u00f3n a t\u00edtulo de venta o daci\u00f3n en pago, \u00a0de derechos sucesorales o litigiosos que constituyan \u00a0activos fijos para el enajenante, estar\u00e1 sometida a una retenci\u00f3n en la fuente \u00a0del uno por ciento (1%) del valor de enajenaci\u00f3n, la cual deber\u00e1 consignarse en \u00a0la Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales, de conformidad con el art\u00edculo 40 de \u00a0la Ley 55 de 1985. Para efectos de autorizar la escritura, el notario \u00a0exigir\u00e1 la prueba del pago de la retenci\u00f3n en la fuente o un certificado de la \u00a0Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales, en el cual conste la calidad de activo \u00a0movible de los derechos enajenados.\u201d. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 9\u00b0 Las personas naturales no \u00a0obligadas a declarar de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 6\u00b0 de la Ley 09 de 1983, y los \u00a0asalariados no declarantes a que se refiere el art\u00edculo 63 de la Ley 75 de 1986, que \u00a0intervengan en el otorgamiento de escrituras tendientes a la enajenaci\u00f3n de \u00a0bienes inmuebles a cualquier t\u00edtulo, en la constituci\u00f3n de grav\u00e1menes \u00a0hipotecarios o en el traspaso de veh\u00edculos automotores, no estar\u00e1n obligados a \u00a0presentar el certificado de paz y salvo, cuando el valor de la transacci\u00f3n sea \u00a0igual o inferior a seis millones de pesos ($ 6.000.000), siempre y cuando \u00a0cumplan los siguientes requisitos: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
a) Que el asalariado no declarante entregue \u00a0al notario o autoridad de tr\u00e1nsito copia o fotocopia autenticada del \u00a0“Certificado de Ingresos y Retenciones” expedido por el patrono, \u00a0correspondiente al a\u00f1o gravable inmediatamente anterior a aquel en el cual se \u00a0realiza la operaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando al momento de la operaci\u00f3n no se haya \u00a0vencido el plazo para la entrega del certificado de dicho a\u00f1o gravable por \u00a0parte del patrono, el asalariado podr\u00e1 entregar el certificado correspondiente \u00a0al a\u00f1o gravable inmediatamente anterior a \u00e9ste. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En todos los casos el certificado de \u00a0ingresos y retenciones deber estar firmado por el respectivo asalariado; \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
b) Que las dem\u00e1s personas naturales no \u00a0obligadas a declarar entreguen al notario o autoridad de tr\u00e1nsito una \u00a0manifestaci\u00f3n escrita en la cual se haga constar su calidad de no obligados a presentar \u00a0declaraci\u00f3n de renta y complementarios durante el a\u00f1o inmediatamente anterior a \u00a0aquel en el cual se realiza la operaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Esta manifestaci\u00f3n deber\u00e1 formularse \u00a0directamente o a trav\u00e9s de apoderado general y podr\u00e1 hacerse en el texto de la \u00a0escritura o mediante escrito separado debidamente autenticado. Cuando se \u00a0otorgue poder especial para efectuar la operaci\u00f3n, la manifestaci\u00f3n de no \u00a0obligado a declarar podr\u00e1 hacerse en el mismo acto mediante el cual se otorga \u00a0el poder, debidamente autenticado. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 10. Cuando varias personas \u00a0naturales conformen una misma parte en una transacci\u00f3n o negocio jur\u00eddico, el \u00a0l\u00edmite de los seis millones de pesos ($6.000.000) indicado en el art\u00edculo \u00a0anterior, har\u00e1 relaci\u00f3n a la cuota que corresponda a cada interviniente \u00a0y no al valor total de la operaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 11. El presente Decreto rige a \u00a0partir del d\u00eda siguiente al de la fecha de su publicaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Publ\u00edquese, comun\u00edquese y c\u00famplase. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Dado en Bogot\u00e1, D. E., a 17 de julio de \u00a01987. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
VIRGILIO BARCO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LUIS FERNANDO ALARCON \u00a0MANTILLA. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
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