{"id":19969,"date":"2023-07-10T21:56:58","date_gmt":"2023-07-10T21:56:58","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/2023\/07\/10\/decreto-624-de-1989\/"},"modified":"2025-10-15T12:55:09","modified_gmt":"2025-10-15T17:55:09","slug":"decreto-624-de-1989","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/2023\/07\/10\/decreto-624-de-1989\/","title":{"rendered":"DECRETO 624 DE 1989 – ESTATUTO TRIBUTARIO"},"content":{"rendered":"

ESTATUTO TRIBUTARIO<\/span><\/b><\/p>\n

\n <\/span><\/p>\n

\n
\n
\nDECRETO 624 DE 1989<\/span><\/b><\/p>\n

\n
\nD.O. 38.756, marzo 30 de 1989<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPor el cual se expide el estatuto tributario de los impuestos administrados por
\nla direcci\u00f3n general de impuesto nacionales.<\/span><\/b><\/p>\n

\n <\/p>\n

\n <\/p>\n

<\/p>\n

\n\u00cdNDICE<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\n
\n<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font> <\/p>\n

\t\t\t
\nTITULO PRELIMINAR
\n<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/p>\n

\t\t\t
\nOBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\n
\n
\nArt\u00edculo 1\u00ba.<\/a><\/b> Origen de la obligaci\u00f3n sustancial.<\/font><\/p>\n

\n
\nSUJETOS PASIVOS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 2\u00ba.<\/a><\/b> Contribuyente
\nArt\u00edculo 3\u00ba.<\/a><\/b> Responsables
\nArt\u00edculo 4\u00ba.<\/a><\/b> Sin\u00f3nimos<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


\n<\/font><\/p>\n


\nLIBRO PRIMERO
\n<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/p>\n

\t\t\t
\nIMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
\nCOMPLEMENTARIOS<\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nDISPOSICIONES
\nGENERALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 5\u00ba.<\/a><\/b> El impuesto sobre la renta y sus
\ncomplementarios constituyen un solo impuesto.
\nArt\u00edculo 6\u00ba.<\/a><\/b> Declaraci\u00f3n Voluntaria del Impuesto sobre
\nla Renta.
\n <\/font><\/p>\n

\nSUJETOS PASIVOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 7\u00ba.<\/a><\/b> Las personas naturales est\u00e1n sometidas al
\nimpuesto
\nArt\u00edculo 8\u00ba.<\/a><\/b> Los c\u00f3nyuges se gravan en forma individual
\nArt\u00edculo 9\u00ba.<\/a><\/b> Impuesto de las personas naturales,
\nresidentes y no residentes
\nArt\u00edculo 10.<\/a><\/b> Residencia para efectos tributarios.
\nArt\u00edculo 11.<\/a><\/b> Bienes destinados a fines especiales
\nArt\u00edculo 12.<\/a><\/b> Sociedades y entidades sometidas al
\nimpuesto<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 12-1.<\/a><\/b> Concepto de sociedades y entidades
\nnacionales para efectos tributarios.
\nArt\u00edculo 13.<\/a><\/b> Sociedades limitadas y asimiladas
\nArt\u00edculo 14.<\/a><\/b> Las sociedades an\u00f3nimas y asimiladas est\u00e1n
\nsometidas al impuesto
\nArt\u00edculo 14-1.<\/a><\/b> Efectos tributarios de la fusi\u00f3n de
\nsociedades
\nArt\u00edculo 14-2.<\/a><\/b> Efectos tributarios de la escisi\u00f3n de
\nsociedades.
\nArt\u00edculo 15.<\/a><\/b> Entidades cooperativas que son
\ncontribuyentes
\nArt\u00edculo 16.<\/a><\/b> Entidades contribuyentes
\nArt\u00edculo 17.<\/a><\/b> Los Fondos P\u00fablicos y Telecom son
\ncontribuyentes
\nArt\u00edculo 18.<\/a><\/b> Renta de los consorcios y uniones
\ntemporales
\nArt\u00edculo 18-1.<\/a><\/b> Fondos de inversi\u00f3n de capital
\nextranjero
\nArt\u00edculo 19.<\/a><\/b> Contribuyentes del r\u00e9gimen tributario
\nespecial
\nArt\u00edculo 19-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente sobre
\nrendimientos financieros a cargo de contribuyentes del r\u00e9gimen tributario
\nespecial
\nArt\u00edculo 19-2.<\/a><\/b> Otros contribuyentes del impuesto
\nsobre la renta
\nArt\u00edculo 19-3.<\/a><\/b> Otros contribuyentes del impuesto
\nsobre la renta y complementarios
\nArt\u00edculo 20.<\/a><\/b> Las sociedades y entidades extranjeras son
\ncontribuyentes.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 20-1.<\/a><\/b>
\nEstablecimiento permanente.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 20-2.<\/a><\/b>
\nTributaci\u00f3n de los establecimientos permanentes y sucursales. <\/font>
\n
\nArt\u00edculo 21.<\/a><\/b> Concepto de sociedad extranjera<\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\n
\nNO CONTRIBUYENTES<\/b><\/font><\/p>\n

<\/font>
\n\t\t\t<\/p>\n

\n     
\nArt\u00edculo 22.<\/a><\/b> Entidades que no son contribuyentes
\nArt\u00edculo 23.<\/a><\/b> Otras entidades que no son contribuyentes.
\nArt\u00edculo 23-1.<\/a><\/b> No son contribuyentes los fondos de
\ninversi\u00f3n, los fondos de valores y los fondos comunes
\nArt\u00edculo 23-2.<\/a><\/b> No son contribuyentes los fondos de
\npensiones y los de cesant\u00edas
\n <\/font><\/p>\n

\nINGRESOS DE FUENTE
\nNACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA <\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 24.<\/a><\/b> Ingresos de fuente nacional
\nArt\u00edculo 25.<\/a><\/b> Ingresos que no se consideran de fuente
\nnacional
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

\nRENTA<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nINGRESOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 26.<\/a><\/b> Los ingresos son base de la renta l\u00edquida
\nArt\u00edculo 27.<\/a><\/b> Realizaci\u00f3n del ingreso
\nArt\u00edculo 28.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n del ingreso
\nArt\u00edculo 29.<\/a><\/b> Valor de los ingresos en especie
\nArt\u00edculo 30.<\/a><\/b> Definici\u00f3n de dividendos o participaciones
\nen utilidades.
\nArt\u00edculo 31.<\/a><\/b> Valor de los ingresos en acciones y otros
\nt\u00edtulos
\nArt\u00edculo 32.<\/a><\/b> Ingresos en divisas extranjeras
\nArt\u00edculo 32-1.<\/a><\/b> Ingreso por diferencia en cambio
\nArt\u00edculo 33.<\/a><\/b> Ingresos en divisas del personal
\ndiplom\u00e1tico
\nArt\u00edculo 34.<\/a><\/b> Ingresos de las madres comunitarias
\nArt\u00edculo 35.<\/a><\/b> Las deudas por pr\u00e9stamos en dinero de las
\nsociedades a cargo de los socios generan intereses presuntivos
\nArt\u00edculo 35-1.<\/a><\/b> L\u00edmite a los ingresos no constitutivos
\nde renta
\nArt\u00edculo 36.<\/a><\/b> Prima en colocaci\u00f3n de acciones o de
\ncuotas sociales.
\nArt\u00edculo 36-1.<\/a><\/b> Utilidad en la enajenaci\u00f3n de acciones
\nArt\u00edculo 36-2.<\/a><\/b> Distribuci\u00f3n de utilidades o reservas
\nen acciones o cuotas de inter\u00e9s social
\nArt\u00edculo 36-3.<\/a><\/b> Capitalizaciones no gravadas para los
\nsocios o accionistas
\nArt\u00edculo 36-4.<\/a><\/b> Procesos de democratizaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 37.<\/a><\/b> Utilidad en venta de inmuebles
\nArt\u00edculo 38.<\/a><\/b> El componente inflacionario de los
\nrendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones
\nil\u00edquidas
\nArt\u00edculo 39.<\/a><\/b> Componente inflacionario de los
\nrendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversi\u00f3n, mutuos de
\ninversi\u00f3n y de valores
\nArt\u00edculo 40.<\/a><\/b> El componente inflacionario en
\nrendimientos financieros percibidos por los dem\u00e1s contribuyentes.       
\nArt\u00edculo 40-1.<\/a><\/b> Componente inflacionario de los
\nrendimientos financieros
\nArt\u00edculo 41.<\/a><\/b> A qui\u00e9nes no se aplica el tratamiento
\nanterior
\nArt\u00edculo 42.<\/a><\/b> Recompensas
\nArt\u00edculo 43.<\/a><\/b> Los premios en concursos nacionales e
\ninternacionales
\nArt\u00edculo 44.<\/a><\/b> La utilidad en la venta de casa o
\napartamento de habitaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 45.<\/a><\/b> Las indemnizaciones por seguro de da\u00f1o
\nArt\u00edculo 46.<\/a><\/b> Los terneros nacidos y enajenados dentro
\ndel a\u00f1o
\nArt\u00edculo 46-1.<\/a><\/b> Indemnizaciones por destrucci\u00f3n o
\nrenovaci\u00f3n de cultivos, y por control de plagas
\nArt\u00edculo 47.<\/a><\/b> Los gananciales
\nArt\u00edculo 47-1.<\/a><\/b> Donaciones para partidos, movimientos
\ny campa\u00f1as pol\u00edticas
\nArt\u00edculo 47-2.<\/a><\/b> Primas de localizaci\u00f3n y vivienda
\nArt\u00edculo 48.<\/a><\/b> Las participaciones y dividendos
\nArt\u00edculo 49.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de los dividendos y
\nparticipaciones no gravados.
\nArt\u00edculo 50.<\/a><\/b> Utilidades en ajustes por inflaci\u00f3n o por
\ncomponente inflacionario
\nArt\u00edculo 51.<\/a><\/b> La distribuci\u00f3n de utilidades por
\nliquidaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 52.<\/a><\/b> Incentivo a la Capitalizaci\u00f3n Rural (ICR)
\nArt\u00edculo 53.<\/a><\/b> Tratamiento especial para servicios
\nt\u00e9cnicos, de asistencia t\u00e9cnica, servicios personales y regal\u00edas.
\nArt\u00edculo 53.<\/a><\/b> Aportes de entidades estatales, sobretasas
\ne impuestos para financiamiento de sistemas de servicio p\u00fablico de transporte
\nmasivo de pasajeros
\nArt\u00edculo 54.<\/a><\/b> Pagos por intereses y servicios t\u00e9cnicos
\nen zonas francas
\nArt\u00edculo 55.<\/a><\/b> Contribuciones abonadas por las empresas a
\nlos trabajadores en un fondo mutuo de inversi\u00f3n:       
\nArt\u00edculo 56.<\/a><\/b> Rendimientos de los fondos mutuos de
\ninversi\u00f3n, fondos de inversi\u00f3n y fondos de valores provenientes de la inversi\u00f3n
\nen acciones y bonos convertibles en acciones
\nArt\u00edculo 56-1.<\/a><\/b> Aportes a los fondos de pensiones y
\npago de las pensiones
\nArt\u00edculo 56-2.<\/a><\/b> Aportes del empleador a Fondos de
\nCesant\u00edas
\nArt\u00edculo 57.<\/a><\/b> Exoneraci\u00f3n de impuestos para la
\nzona del nevado del Ruiz
\n <\/font><\/p>\n

\nCAPITULO II<\/font><\/p>\n

\nCOSTOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 58.<\/a><\/b> Realizaci\u00f3n de los costos
\nArt\u00edculo 59.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n del costo
\n <\/font><\/p>\n

\nNATURALEZA DE LOS
\nACTIVOS<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\n
\nArt\u00edculo 60.<\/a><\/b> Clasificaci\u00f3n de los activos enajenados
\nArt\u00edculo 61.<\/a><\/b>  <\/b><\/i><\/font><\/font>Naturaleza de los activos distribuidos en liquidaciones de sociedades limitadas<\/span><\/font>.<\/font>
\n <\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nCOSTO DE LOS ACTIVOS
\nMOVIBLES<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\n
\nArt\u00edculo 62.<\/a><\/b> Sistema para establecer el costo de los
\nactivos movibles enajenados
\nArt\u00edculo 63.<\/a><\/b> Limitaci\u00f3n a la valuaci\u00f3n en el sistema de
\njuego de inventarios
\nArt\u00edculo 64.<\/a><\/b> Disminuci\u00f3n del inventario final por
\nfaltantes de mercanc\u00eda
\nArt\u00edculo 65.<\/a><\/b> Gradualidad en el desmonte de la provisi\u00f3n
\nUEPS o LIFO
\nArt\u00edculo 66.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del costo de los bienes
\nmuebles
\nArt\u00edculo 67.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del costo de los bienes
\ninmuebles
\nArt\u00edculo 68.<\/a><\/b>  Costo fiscal de activos<\/font><\/font>.<\/font><\/font><\/p>\n


\n<\/p>\n

\n
\nCOSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 69.<\/a><\/b> Costo de los activos fijos.
\nArt\u00edculo 70.<\/a><\/b> Ajuste al costo de los activos fijos
\nArt\u00edculo 71.<\/a><\/b> Utilidad en la enajenaci\u00f3n de inmuebles
\nArt\u00edculo 72.<\/a><\/b> Aval\u00fao como costo fiscal
\nArt\u00edculo 73.<\/a><\/b> Ajuste de bienes ra\u00edces, acciones y
\naportes que sean activos fijos de personas naturales.
\nArt\u00edculo 74.<\/a><\/b> Costo de los bienes incorporales
\nArt\u00edculo 75.<\/a><\/b> Costo de los bienes incorporales formados
\nArt\u00edculo 76.<\/a><\/b> Costo promedio de las acciones
\nArt\u00edculo 76-1.<\/a><\/b> Ajuste al costo fiscal de acciones y
\nparticipaciones
\n <\/font><\/p>\n

\nOTRAS NORMAS COMUNES
\nAL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 77.<\/a><\/b> Requisitos para su aceptaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 78.<\/a><\/b> Paz y salvo por cuotas de fomento
\narrocero, cerealista y cacaotero
\nArt\u00edculo 79.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del valor de los pagos en
\nespecie que constituyen costo
\nArt\u00edculo 80.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del valor de costos en
\ndivisas extranjeras
\nArt\u00edculo 81.<\/a><\/b> Parte del componente inflacionario no
\nconstituye costo
\nArt\u00edculo 81-1.<\/a><\/b> Componente inflacionario que no
\nconstituye costo
\nArt\u00edculo 82.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de costos estimados y
\npresuntos
\nArt\u00edculo 83.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del costo de venta en
\nplantaciones de reforestaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 84.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del costo en venta de
\nacciones de sociedades an\u00f3nimas abiertas
\n <\/font><\/p>\n

\nLIMITACIONES
\nESPEC\u00cdFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 85.<\/a><\/b>
\nNo deducibilidad de los costos originados en pagos realizados a vinculados
\necon\u00f3micos no contribuyentes
\nArt\u00edculo 86.<\/a><\/b> Prohibici\u00f3n de tratar como costo el
\nimpuesto a las ventas
\nArt\u00edculo 87.<\/a><\/b> Limitaci\u00f3n de los costos a profesionales
\nindependientes y comisionistas
\nArt\u00edculo 87-1.<\/a><\/b> Otros gastos originados en la relaci\u00f3n
\nlaboral no deducibles
\nArt\u00edculo 88.<\/a><\/b> Limitaci\u00f3n de costos por compras a
\nproveedores ficticios o insolventes
\nArt\u00edculo 88-1.<\/a><\/b> Desconocimiento de costos y gastos por
\ncampa\u00f1as de publicidad de productos extranjeros.
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nRENTA BRUTA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 89.<\/a><\/b> Composici\u00f3n de la renta bruta
\nArt\u00edculo 90.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta bruta en la
\nenajenaci\u00f3n de activos
\nArt\u00edculo 90-1.<\/a><\/b> Valor de enajenaci\u00f3n de los bienes
\nra\u00edces
\nArt\u00edculo 90-2.<\/a><\/b> Saneamiento de bienes ra\u00edces
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nRENTAS BRUTAS ESPECIALES<\/font><\/p>\n

\n
\nRENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 91.<\/a><\/b> La renta bruta de los socios o accionistas
\nes la parte gravable de los dividendos o participaciones percibidos
\n <\/font><\/p>\n

\nRENTAS PECUARIAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 92.<\/a><\/b>
\nDefinici\u00f3n de negocio de ganader\u00eda
\nArt\u00edculo 93.<\/a><\/b> Renta bruta en negocio de ganader\u00eda.
\nArt\u00edculo 94.<\/a><\/b> Costo del ganado vendido<\/font><\/p>\n

\n
\nVENTAS A PLAZOS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 95.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta bruta en ventas
\na plazos
\n <\/font><\/p>\n

\nACTIVIDADES DE
\nSEGUROS Y CAPITALIZACI\u00d3N
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 96.<\/a><\/b>
\nRenta bruta en compa\u00f1\u00edas de seguros de vida
\nArt\u00edculo 97.<\/a><\/b> Renta bruta en compa\u00f1\u00edas de seguros
\ngenerales
\nArt\u00edculo 98.<\/a><\/b> Reserva matem\u00e1tica y reserva t\u00e9cnica
\nArt\u00edculo 99.<\/a><\/b> Ingresos netos y primas netas<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nRENTA VITALICIA Y
\nFIDUCIA MERCANTIL<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 100.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta bruta en
\ncontratos de renta vitalicia
\nArt\u00edculo 101.<\/a><\/b> Las sumas pagadas como renta vitalicia
\nson deducibles
\nArt\u00edculo 102.<\/a><\/b> Contratos de fiducia mercantil
\nArt\u00edculo 102-1.<\/a><\/b> Titularizaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 102-2.<\/a><\/b> Distribuci\u00f3n de los ingresos en el
\ntransporte terrestre automotor
\nArt\u00edculo 102-3.<\/a><\/b> Distribuci\u00f3n de los ingresos en las
\nCooperativas de Trabajo Asociado<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n\t\t\t
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 102-4.<\/a><\/b> Ingresos brutos derivados de la
\ncompra venta de medios de pago en la prestaci\u00f3n de servicios de telefon\u00eda m\u00f3vil.<\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nRENTAS DE TRABAJO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 103.<\/a><\/b> Rentas de trabajo
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nDEDUCCIONES<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nASPECTOS GENERALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 104.<\/a><\/b> Realizaci\u00f3n de las deducciones
\nArt\u00edculo 105.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n de la deducci\u00f3n
\nArt\u00edculo 106.<\/a><\/b> Valor de los gastos en especie
\n <\/font><\/p>\n

\nDEDUCCIONES
\nGENERALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 107.<\/a><\/b> Las expensas necesarias son deducibles
\n <\/font><\/p>\n

\nSALARIOS<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 108.<\/a><\/b>
\nLos aportes parafiscales son requisito para la deducci\u00f3n de salarios
\nArt\u00edculo 108-1.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por pagos a viudas y
\nhu\u00e9rfanos de miembros de las fuerzas armadas muertos en combate, secuestrados o
\ndesaparecidos.
\nArt\u00edculo 108-2.<\/a><\/b> Prueba de requisitos para la
\ndeducci\u00f3n por pagos a viudas y hu\u00e9rfanos de miembros de las Fuerzas Armadas
\nArt\u00edculo 108-3.<\/a><\/b> Cuotas de manejo de tarjetas
\n <\/font><\/p>\n

\nPRESTACIONES
\nSOCIALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 109.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de cesant\u00edas pagadas
\nArt\u00edculo 110.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de cesant\u00edas consolidadas
\nArt\u00edculo 111.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de pensiones de jubilaci\u00f3n e
\ninvalidez
\nArt\u00edculo 112.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de la provisi\u00f3n para el pago
\nde futuras pensiones
\nArt\u00edculo 113.<\/a><\/b> C\u00f3mo se determina la cuota anual
\ndeducible de la provisi\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nAPORTES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 114.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de aportes
\n <\/font><\/p>\n

\nIMPUESTOS<\/b> DEDUCIBLES<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 115.<\/a><\/b>
\nDeducci\u00f3n de impuestos pagados
\nArt\u00edculo 115-1.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n del impuesto sobre las
\nventas pagado en la adquisici\u00f3n de activos fijos
\n <\/font><\/p>\n

\nIMPUESTOS, REGAL\u00cdAS
\nY CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 116.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de impuestos, regal\u00edas y
\ncontribuciones pagados por los organismos descentralizados.
\n <\/font><\/p>\n

\nINTERESES<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 117.<\/a><\/b>
\nDeducci\u00f3n de intereses
\nArt\u00edculo 118.<\/a><\/b> El componente inflacionario no es
\ndeducible<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 118-1.<\/a><\/b> Subcapitalizaci\u00f3n.<\/font>
\nArt\u00edculo 119.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de intereses sobre pr\u00e9stamos
\npara adquisici\u00f3n de vivienda
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nAJUSTES POR
\nDIFERENCIA EN CAMBIO
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 120.<\/a><\/b>
\nDeducci\u00f3n de ajustes por diferencia en cambio
\n <\/font><\/p>\n

\nGASTOS EN EL EXTERIOR<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 121.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de gastos en el exterior
\nArt\u00edculo 122.<\/a><\/b> Limitaci\u00f3n a los costos y deducciones
\nArt\u00edculo 123.<\/a><\/b> Requisitos para su procedencia
\nArt\u00edculo 124.<\/a><\/b> Los pagos a la casa matriz son
\ndeducibles
\nArt\u00edculo 124-1.<\/a><\/b> Otros pagos no deducibles
\nArt\u00edculo 124-2.<\/a><\/b> Pagos a Para\u00edsos Fiscales<\/font><\/p>\n

\n
\nDONACIONES Y CONTRIBUCIONES<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 125.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por donaciones
\nArt\u00edculo 125-1.<\/a><\/b> Requisitos de los beneficiarios de
\nlas donaciones
\nArt\u00edculo 125-2.<\/a><\/b> Modalidades de las
\ndonaciones
\nArt\u00edculo 125-3.<\/a><\/b> Requisitos para reconocer la
\ndeducci\u00f3n
\nArt\u00edculo 125-4.<\/a><\/b> Requisitos de las deducciones por
\ndonaciones
\nArt\u00edculo 126.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de contribuciones a fondos
\nmutuos de inversi\u00f3n
\nArt\u00edculo 126-1.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de contribuciones a fondos
\nde pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y fondos de cesant\u00edas.
\nArt\u00edculo 126-2.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por donaciones efectuadas
\na la Corporaci\u00f3n General Gustavo Matamoros D’costa.
\nArt\u00edculo 126-3.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por inversiones o
\ndonaciones para proyectos de investigaci\u00f3n o desarrollo cient\u00edfico o tecnol\u00f3gico
\nArt\u00edculo 126-4.<\/a><\/b> Incentivo al ahorro de largo plazo
\npara el fomento de la construcci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n\t\t\t<\/p>\n

\nArt\u00edculo 126-5.<\/a>
\n<\/b>Deducci\u00f3n por donaciones efectuadas para el apadrinamiento de parques
\nnatura\/es y conservaci\u00f3n de bosques naturales.
\n <\/font><\/p>\n

\nDEPRECIACI\u00d3N<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n<\/font><\/p>\n


\n
\nArt\u00edculo 127.<\/a><\/b> Beneficiarios de la deducci\u00f3n
\nArt\u00edculo 127-1.<\/a><\/b> Contratos de Leasing
\nArt\u00edculo 128.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 129.<\/a><\/b> Concepto de obsolescencia
\nArt\u00edculo 130.<\/a><\/b> Constituci\u00f3n de reserva
\nArt\u00edculo 131.<\/a><\/b> Base para calcular la depreciaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 131-1.<\/a><\/b> Base para calcular la depreciaci\u00f3n
\npor personas jur\u00eddicas
\nArt\u00edculo 132.<\/a><\/b>  <\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\nOpci\u00f3n para depreciar bienes adquiridos a partir de 1989<\/span><\/font>
\nArt\u00edculo 133.<\/a><\/b> Ajustes por inflaci\u00f3n a la depreciaci\u00f3n
\na partir del a\u00f1o 1992
\nArt\u00edculo 134.<\/a><\/b> Sistemas de c\u00e1lculo
\nArt\u00edculo 135.<\/a><\/b> Bienes depreciables
\nArt\u00edculo 136.<\/a><\/b> Depreciaci\u00f3n de bienes adquiridos en el
\na\u00f1o
\nArt\u00edculo 137.<\/a><\/b> Facultad para establecer la vida \u00fatil de
\nbienes depreciables
\nArt\u00edculo 138.<\/a><\/b> Posibilidad de utilizar una vida \u00fatil
\ndiferente
\nArt\u00edculo 139.<\/a><\/b> Depreciaci\u00f3n de bienes usados
\nArt\u00edculo 140.<\/a><\/b> Depreciaci\u00f3n acelerada
\nArt\u00edculo 141.<\/a><\/b> Registro contable de la depreciaci\u00f3n
\n <\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nAMORTIZACI\u00d3N DE
\nINVERSIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 142.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n de
\ninversiones
\nArt\u00edculo 143.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para la amortizaci\u00f3n de
\ninversiones<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 143-1.<\/a><\/b> Cr\u00e9dito mercantil en la adquisici\u00f3n
\nde acciones, cuotas o partes de intereses.<\/font>
\nArt\u00edculo 144.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n del cumplimiento de los
\nrequisitos exigidos en la ley
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nCARTERA MOROSA O
\nPERDIDA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 145.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n de deudas de dudoso o dif\u00edcil
\ncobro
\nArt\u00edculo 146.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por deudas manifiestamente
\nperdidas o sin valor
\nArt\u00edculo 147.<\/a><\/b> Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales de
\nsociedades
\n <\/font><\/p>\n

\nP\u00c9RDIDAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 148.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por p\u00e9rdidas de activos
\nArt\u00edculo 149.<\/a><\/b> P\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n de activos
\nArt\u00edculo 150.<\/a><\/b> P\u00e9rdidas sufridas por personas naturales
\nen actividades agr\u00edcolas
\nArt\u00edculo 151.<\/a><\/b> No son deducibles las p\u00e9rdidas, por
\nenajenaci\u00f3n de activos a vinculados econ\u00f3micos:
\nArt\u00edculo 152.<\/a><\/b> No son deducibles las p\u00e9rdidas, por
\nenajenaci\u00f3n de activos de sociedades a socios
\nArt\u00edculo 153.<\/a><\/b> No es deducible la p\u00e9rdida en la
\nenajenaci\u00f3n de acciones o cuotas de inter\u00e9s social
\nArt\u00edculo 154.<\/a><\/b> No son deducibles las p\u00e9rdidas por
\nenajenaci\u00f3n de bonos de financiamiento presupuestal.  
\nArt\u00edculo 155.<\/a><\/b> No son deducibles las p\u00e9rdidas, por
\nenajenaci\u00f3n de bonos de financiamiento especial
\nArt\u00edculo 156.<\/a><\/b> Las p\u00e9rdidas no pueden afectar rentas de
\ntrabajo
\n <\/font><\/p>\n

\nDEDUCCIONES
\nESPECIALES POR INVERSIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 157.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por inversiones en nuevas
\nplantaciones, riegos, pozos y silos
\nArt\u00edculo 158.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n en el sector
\nagropecuario
\nArt\u00edculo 158-1.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por inversiones en
\ninvestigaciones cient\u00edficas o tecnol\u00f3gicas
\nArt\u00edculo 158-2.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por inversiones en control
\ny mejoramiento del medio ambiente
\nArt\u00edculo 158-3.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n del valor de inversiones
\nArt\u00edculo 159.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por inversiones amortizables
\nen la industria petrolera y el sector minero
\nArt\u00edculo 160.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por exploraci\u00f3n de petr\u00f3leos
\nen contratos vigentes al 28 de octubre de 1974.    
\nArt\u00edculo 161.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por agotamiento en explotaci\u00f3n
\nde hidrocarburos, en contratos vigentes a octubre 28 de 1974
\nArt\u00edculo 162.<\/a><\/b> Sistemas para su determinaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 163.<\/a><\/b> Agotamiento normal a base de porcentaje
\nfijo
\nArt\u00edculo 164.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del valor bruto del
\nproducto natural
\nArt\u00edculo 165.<\/a><\/b> Limitaci\u00f3n a la deducci\u00f3n
\nArt\u00edculo 166.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por factor especial de
\nagotamiento en explotaci\u00f3n de hidrocarburos
\nArt\u00edculo 167.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por agotamiento en
\nexplotaciones de minas, gases distintos de los hidrocarburos y dep\u00f3sitos
\nnaturales en contratos vigentes a octubre 28 de 1974
\nArt\u00edculo 168.<\/a><\/b> Quienes tienen derecho a la deducci\u00f3n
\nArt\u00edculo 169.<\/a><\/b> Factores que integran el costo
\nArt\u00edculo 170.<\/a><\/b> Sistema para su determinaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 171.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n de
\ninversiones en exploraciones de gases y minerales
\nArt\u00edculo 172.<\/a><\/b>  <\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n
\nAmortizaci\u00f3n de inversiones efectuados por ECOPETROL<\/span><\/font>.<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\n
\nPRESUNCI\u00d3N DE DEDUCCI\u00d3N<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 173.<\/a><\/b> Las deducciones en plantaciones de
\nreforestaci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nPAGOS POR RENTA
\nVITALICIA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 174.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n por sumas pagadas como renta
\nvitalicia
\n <\/font><\/p>\n

\nDEDUCCI\u00d3N POR RENTA
\nPRESUNTIVA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 175.<\/a><\/b> Deducci\u00f3n del exceso de renta presuntiva
\nsobre renta l\u00edquida ordinaria
\n <\/font><\/p>\n

\nLIMITACIONES COMUNES
\nA COSTOS Y DEDUCCIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 176.<\/a><\/b> Deducciones en el negocio de ganader\u00eda
\nArt\u00edculo 177.<\/a><\/b> Las limitaciones a costos se aplican a
\nlas deducciones
\nArt\u00edculo 177-1.<\/a><\/b> L\u00edmite de los costos y deducciones
\nArt\u00edculo 177-2.<\/a><\/b> No aceptaci\u00f3n de costos y gastos
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

\nRENTA L\u00cdQUIDA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 178.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida
\nArt\u00edculo 179.<\/a><\/b> La utilidad en la enajenaci\u00f3n de activos
\nfijos pose\u00eddos por menos de dos a\u00f1os es renta l\u00edquida.  
\n <\/font><\/p>\n

\nRENTAS L\u00cdQUIDAS
\nESPECIALES<\/font><\/p>\n

\n
\nRENTA PRESUNTIVA. NORMAS APLICABLES PARA 1989<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\n
\nArt\u00edculo 180.<\/a><\/b> <\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\nBases y porcentajes<\/span><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n<\/font><\/p>\n


\n
\nArt\u00edculo 181.<\/a><\/font><\/font> <\/font>
\n
\n
\nPeriodo improductivo o fuerza mayor<\/span><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 182.<\/a><\/b>
\nReducci\u00f3n por medidas legales o administrativas<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 183.<\/a><\/b>
\nReducci\u00f3n por control de precios, que requiere pronunciamiento del ministerio de
\nhacienda<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 184.<\/a><\/b>
\nExclusi\u00f3n de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 185.<\/a><\/b>
\nFijaci\u00f3n de la base de calculo sobre ingresos<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 186.<\/a><\/b>
\nFijaci\u00f3n de la base de calculo sobre patrimonio<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 187.<\/a><\/b>
\nLos dividendos y participaciones excluidos de la base de calculo aumentan la
\nrenta presuntiva<\/font><\/p>\n

\n
\nRENTA PRESUNTIVA. – NORMA APLICABLE A PARTIR DE 1990<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 188.<\/a><\/b> Bases y porcentajes de renta presuntiva
\nArt\u00edculo 188-1.<\/a><\/b> Porcentaje a partir del a\u00f1o gravable
\n1992
\nArt\u00edculo 189.<\/a><\/b> Depuraci\u00f3n de la base de c\u00e1lculo y
\ndeterminaci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nNORMAS COMUNES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 190.<\/a><\/b> El Conpes podr\u00e1 fijar las tasas
\ndiferenciales por efecto de los aval\u00faos catastrales.
\nArt\u00edculo 191.<\/a><\/b> Exclusiones de la renta presuntiva
\nArt\u00edculo 192.<\/a><\/b> Reducci\u00f3n por situaci\u00f3n anormal
\ngeogr\u00e1fica o econ\u00f3mica
\nArt\u00edculo 193.<\/a><\/b> Concepto de valor patrimonial neto
\nArt\u00edculo 194.<\/a><\/b> Exclusi\u00f3n de los inmuebles gravemente
\nafectados por el nevado del Ruiz
\n <\/font><\/p>\n

\nRECUPERACI\u00d3N DE
\nDEDUCCIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 195.<\/a><\/b> Deducciones cuya recuperaci\u00f3n
\nconstituyen renta l\u00edquida
\nArt\u00edculo 196.<\/a><\/b> Renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de
\ndeducciones en bienes depreciados
\nArt\u00edculo 197.<\/a><\/b> Recuperaci\u00f3n de la deducci\u00f3n en las
\nprovisiones de pensiones de jubilaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 198.<\/a><\/b> Recuperaci\u00f3n de deducciones por
\namortizaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 199.<\/a><\/b> Recuperaci\u00f3n por p\u00e9rdidas compensadas
\nmodificadas por la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nCONTRATOS DE
\nSERVICIOS AUT\u00d3NOMOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 200.<\/a><\/b> Renta l\u00edquida en contratos de servicios
\naut\u00f3nomos
\nArt\u00edculo 201.<\/a><\/b> Opciones en la determinaci\u00f3n de la renta
\nl\u00edquida
\nArt\u00edculo 202.<\/a><\/b> Aplicaci\u00f3n a la industria de la
\nconstrucci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nTRANSPORTE
\nINTERNACIONAL<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 203.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida<\/font><\/p>\n

\n
\nEXPLOTACI\u00d3N DE PEL\u00cdCULAS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 204.<\/a><\/b> Porcentaje que constituye renta l\u00edquida
\nArt\u00edculo 204-1.<\/a><\/b> Renta en explotaci\u00f3n de programas de
\ncomputador
\n <\/font><\/p>\n

\nCERTIFICADOS DE
\nDESARROLLO TUR\u00cdSTICO<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 205.<\/a><\/b>
\nRenta gravable por certificados de desarrollo tur\u00edstico
\n <\/font><\/p>\n

\nCAPITULO VII <\/font><\/p>\n

\nRENTAS EXENTAS DE TRABAJO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 206.<\/a><\/b> Rentas de trabajo exentas<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n<\/font><\/p>\n


\n<a
\nhref=”..\/..\/..\/ESTATUTOS\/EST%20TRIBUTARIO\/ESTATUTO_TRIBUTARIO.htm”>Estatuto
\nTributario<\/a>.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta para
\nservidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de
\nRelaciones Exteriores.<\/font>
\nArt\u00edculo 207.<\/a><\/b> Exenci\u00f3n de prestaciones provenientes de
\nun Fondo de Pensiones
\nArt\u00edculo 207-1.<\/a><\/b> Exenci\u00f3n de cesant\u00edas pagadas por
\nFondos de Cesant\u00edas
\nArt\u00edculo 207-2.<\/a><\/b> Otras rentas exentas:
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nDERECHOS DE AUTOR <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 208.<\/a><\/b>
\nTransitorio
\n <\/font><\/p>\n

\nEMPRESAS
\nCOMUNITARIAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 209.<\/a><\/b> Renta exenta de las empresas
\ncomunitarias
\nArt\u00edculo 210.<\/a><\/b> Extensi\u00f3n de la exenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 211.<\/a><\/b> Exenci\u00f3n para empresas de servicios
\np\u00fablicos domiciliarios
\nArt\u00edculo 211-1.<\/a><\/b> Rentas exentas de loter\u00edas y
\nlicoreras
\nArt\u00edculo 211-2.<\/a><\/b> Utilidades exentas de empresas
\nindustriales y comerciales del estado del orden nacional.  <\/font><\/p>\n

\n
\nZONAS FRANCAS<\/b><\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 212.<\/a><\/b>
\nRenta exenta de las zonas francas
\nArt\u00edculo 213.<\/a><\/b> Renta exenta de los usuarios de las
\nzonas francas
\n <\/font><\/p>\n

\nFONDO DE GARANT\u00cdAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 214.<\/a><\/b> Exenci\u00f3n para el Fondo de Garant\u00edas de
\nInstituciones Financieras
\nArt\u00edculo 215.<\/a><\/b> Condici\u00f3n para mantener exenci\u00f3n en
\nexplotaci\u00f3n de hidrocarburos
\nArt\u00edculo 216.<\/a><\/b> Renta exenta para contratos vigentes a
\noctubre 28 de 1974
\n <\/font><\/p>\n

\nFONDOS GANADEROS<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 217.<\/a><\/b>
\nRenta exenta para Fondos Ganaderos organizados como sociedades an\u00f3nimas
\nabiertas.  
\n <\/font><\/p>\n

\nINTERESES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 218.<\/a><\/b> Intereses, comisiones y dem\u00e1s pagos para
\nempr\u00e9stitos y t\u00edtulos de deuda externa
\nArt\u00edculo 219.<\/a><\/b> Intereses de C\u00e9dulas B. C. H .emitidas
\ncon anterioridad al 30 de septiembre de 1974
\nArt\u00edculo 220.<\/a><\/b> Intereses de bonos de financiamiento
\npresupuestal y de bonos de financiamiento especial
\nArt\u00edculo 221.<\/a><\/b> Intereses por enajenaci\u00f3n de inmuebles
\ndestinados a la reforma urbana
\nArt\u00edculo 222.<\/a><\/b> Intereses por deudas y bonos de la
\nreforma agraria, e intereses sobre pagar\u00e9s y c\u00e9dulas de reforma urbana
\n <\/font><\/p>\n

\nSEGUROS DE VIDA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 223.<\/a><\/b> Indemnizaciones por seguros de vida
\n <\/font><\/p>\n

\nEMPRESAS EN LA ZONA DEL NEVADO DEL
\nRUIZ<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 224.<\/a><\/b>
\nRenta exenta para nuevas empresas en la zona del Nevado del Ruiz
\nArt\u00edculo 225.<\/a><\/b> Concepto de nueva empresa en la zona del
\nNevado del Ruiz
\nArt\u00edculo 226.<\/a><\/b> Renta exenta para empresas que reanuden
\nactividades en la zona del Nevado del Ruiz.
\nArt\u00edculo 227.<\/a><\/b> Renta exenta para empresas de tard\u00edo
\nrendimiento en la zona del Nevado del Ruiz
\nArt\u00edculo 228.<\/a><\/b> Extensi\u00f3n del beneficio a los socios en
\nla zona del Nevado del Ruiz
\n <\/font><\/p>\n

\nEMPRESAS EDITORIALES<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 229.<\/a><\/b> 
\n<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\nRentas exentas en empresas editoriales<\/span><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 230.<\/a><\/b>
\nConcepto de empresa editorial
\nArt\u00edculo 231.<\/a><\/b> Renta exenta para inversionistas en
\nempresas editoriales.
\nArt\u00edculo 232.<\/a><\/b> Renta exenta para empresas en San Andr\u00e9s
\ny Providencia.<\/font><\/p>\n

\n
\nPARA EXTRANJEROS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 233.<\/a><\/b> Rentas exentas de personas y entidades
\nextranjeras<\/font><\/p>\n

\n
\nINTRANSFERIBILIDAD DE LAS RENTAS EXENTAS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 234.<\/a><\/b> Las rentas exentas de las sociedades no
\nson transferibles
\nArt\u00edculo 235.<\/a><\/b> Las exenciones s\u00f3lo benefician a su
\ntitular
\nArt\u00edculo 235-1.<\/a><\/b> L\u00edmite de las rentas exentas<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO VIII<\/b><\/font><\/p>\n

\nRENTA GRAVABLE ESPECIAL<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nCOMPARACI\u00d3N
\nPATRIMONIAL<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 236.<\/a><\/b> Renta por comparaci\u00f3n patrimonial
\nArt\u00edculo 237.<\/a><\/b> Ajustes para el c\u00e1lculo
\nArt\u00edculo 238.<\/a><\/b> Diferencia patrimonial en la primera
\ndeclaraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 239.<\/a><\/b> No habr\u00e1 lugar a la comparaci\u00f3n
\npatrimonial
\nArt\u00edculo 239-1.<\/a><\/b> Renta l\u00edquida gravable por activos
\nomitidos o pasivos inexistentes
\n <\/font><\/p>\n

\nCAPITULO IX<\/font><\/p>\n

\nTARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 240.<\/a><\/b> Tarifa para sociedades nacionales y
\nextranjeras.
\nArt\u00edculo 240-1.<\/a><\/b> R\u00e9gimen especial de estabilidad
\ntributaria
\nArt\u00edculo 241.<\/a><\/b> Tarifa para las personas naturales
\nresidentes y asignaciones y donaciones modales.
\nArt\u00edculo 242.<\/a><\/b> Forma de reajustar la tabla
\nArt\u00edculo 243.<\/a><\/b> Facultad para fijar el procedimiento de
\najuste de la tabla
\nArt\u00edculo 244.<\/a><\/b> Excepci\u00f3n de los no declarantes
\nArt\u00edculo 245.<\/a><\/b> Tarifa especial para dividendos o
\nparticipaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas
\nnaturales no residentes.
\nArt\u00edculo 246.<\/a><\/b> Tarifa especial para dividendos y
\nparticipaciones recibidos por sucursales de sociedades extranjeras
\nArt\u00edculo 246-1.<\/a><\/b> Tarifas para inversionistas
\nextranjeros en la explotaci\u00f3n o producci\u00f3n de hidrocarburos.
\nArt\u00edculo 247.<\/a><\/b> Tarifa del impuesto de renta para
\npersonas naturales sin residencia.
\nArt\u00edculo 248.<\/a><\/b> Tarifa especial para algunos pagos al
\nexterior efectuados por constructores colombianos. 
\nArt\u00edculo 248-1.<\/a><\/b> Contribuci\u00f3n especial a cargo de
\ncontribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.
\n <\/font><\/p>\n

\nCAPITULO X<\/font><\/p>\n

\nDESCUENTOS TRIBUTARIOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 249.<\/a><\/b> Descuento por donaciones
\nArt\u00edculo 250.<\/a><\/b> Descuento tributario por la generaci\u00f3n
\nde empleo
\nArt\u00edculo 251.<\/a><\/b> Modalidades de las donaciones.
\nArt\u00edculo 252.<\/a><\/b> Requisitos para reconocer el descuento.
\nArt\u00edculo 253.<\/a><\/b> Por reforestaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 254.<\/a><\/b> Descuento por impuestos pagados en el
\nexterior.
\nArt\u00edculo 255.<\/a><\/b> Para sucursales de sociedades
\nextranjeras que integren consorcios.
\nArt\u00edculo 256.<\/a><\/b> A empresas colombianas de transporte
\ninternacional.
\nArt\u00edculo 257.<\/a><\/b> Por CERT
\nArt\u00edculo 258.<\/a><\/b> Descuento por colocaci\u00f3n de acciones o
\nconversi\u00f3n de bonos.
\nArt\u00edculo 258-1.<\/a><\/b> Descuento por impuesto sobre las
\nventas pagado en la adquisici\u00f3n de activos fijos.
\nArt\u00edculo 258-2.<\/a><\/b> Impuesto sobre las ventas en la
\nimportaci\u00f3n de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas.
\nArt\u00edculo 259.<\/a><\/b> L\u00edmite de los descuentos
\nArt\u00edculo 260.<\/a><\/b> Intransferibilidad de los descuentos
\ntributarios.<\/font><\/p>\n

\n
\nCAPITULO XI
\n<\/b>PRECIOS DE TRANSFERENCIA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 260-1.<\/a><\/b> Operaciones con vinculados
\necon\u00f3micos y partes relacionadas
\nArt\u00edculo 260-2.<\/a><\/b> M\u00e9todos para determinar el precio o
\nmargen de utilidad en las operaciones con vinculados econ\u00f3micos o partes
\nrelacionadas
\nArt\u00edculo 260-3.<\/a><\/b> Criterios de comparabilidad entre
\nvinculados econ\u00f3micos y partes independientes
\nArt\u00edculo 260-4.<\/a><\/b> Documentaci\u00f3n comprobatoria
\nArt\u00edculo 260-5.<\/a><\/b> Ajustes
\nArt\u00edculo 260-6.<\/a><\/b> Para\u00edsos fiscales
\nArt\u00edculo 260-7.<\/a><\/b> Costos y deducciones
\nArt\u00edculo 260-8.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n
\ninformativa
\nArt\u00edculo 260-9.<\/a><\/b> Acuerdos anticipados de precios
\nArt\u00edculo 260-10.<\/a><\/b> Sanciones relativas a la
\ndocumentaci\u00f3n comprobatoria y a la declaraci\u00f3n informativa.
\nArt\u00edculo 260-11.<\/a><\/b> Sobretasa a cargo de los
\ncontribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta.   
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nPATRIMONIO
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

\nPATRIMONIO BRUTO<\/font><\/p>\n

\n
\nBIENES Y DERECHOS QUE LO INTEGRAN<\/b><\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 261.<\/a><\/b>
\nPatrimonio bruto
\nArt\u00edculo 262.<\/a><\/b> Qu\u00e9 son derechos apreciables en dinero
\nArt\u00edculo 263.<\/a><\/b> Qu\u00e9 se entiende por posesi\u00f3n
\nArt\u00edculo 264.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n de aprovechamiento econ\u00f3mico
\nArt\u00edculo 265.<\/a><\/b> Bienes pose\u00eddos en el pa\u00eds
\nArt\u00edculo 266.<\/a><\/b> Bienes no pose\u00eddos en el pa\u00eds<\/font><\/p>\n

\n
\nVALOR PATRIMONIAL DE LOS ACTIVOS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 267.<\/a><\/b> Regla general
\nArt\u00edculo 267-1.<\/a><\/b> Valor patrimonial de los bienes
\nadquiridos por leasing
\nArt\u00edculo 268.<\/a><\/b> Valor de los dep\u00f3sitos en cuentas
\ncorrientes y de ahorro
\nArt\u00edculo 269.<\/a><\/b> Valor patrimonial de los bienes en
\nmoneda extranjera
\nArt\u00edculo 270.<\/a><\/b> Valor patrimonial de los cr\u00e9ditos
\nArt\u00edculo 271.<\/a><\/b> Valor patrimonial de los t\u00edtulos, bonos
\ny seguros de vida
\nArt\u00edculo 271-1.<\/a><\/b> Valor patrimonial de los derechos
\nfiduciarios
\nArt\u00edculo 272.<\/a><\/b> Valor de las acciones, aportes, y dem\u00e1s
\nderechos en sociedades
\nArt\u00edculo 273.<\/a><\/b> Acciones cotizadas en bolsa
\nArt\u00edculo 274.<\/a><\/b> Acciones de las sociedades que no se
\ncotizan en bolsa
\nArt\u00edculo 275.<\/a><\/b> Valor patrimonial de las mercanc\u00edas
\nvendidas a plazos
\nArt\u00edculo 276.<\/a><\/b> Valor de los semovientes
\nArt\u00edculo 277.<\/a><\/b> Valor patrimonial de los inmuebles
\nArt\u00edculo 278.<\/a><\/b> Costo m\u00ednimo de los inmuebles adquiridos
\ncon pr\u00e9stamos
\nArt\u00edculo 279.<\/a><\/b> Valor de los bienes incorporales
\n <\/font><\/p>\n

\nAJUSTES A LOS
\nACTIVOS PATRIMONIALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 280.<\/a><\/b> Ajustes patrimoniales por inflaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 281.<\/a><\/b> Efectos de los ajustes patrimoniales por
\ninflaci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nPATRIMONIO L\u00cdQUIDO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 282.<\/a><\/b> Concepto
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nDEUDAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 283.<\/a><\/b>
\nRequisitos para su aceptaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 284.<\/a><\/b> Pasivos de compa\u00f1\u00edas de seguros
\nArt\u00edculo 285.<\/a><\/b> Pasivos en moneda extranjera
\nArt\u00edculo 286.<\/a><\/b> Pasivos en ventas a plazos
\nArt\u00edculo 287.<\/a><\/b> Deudas que constituyen patrimonio propio
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nBIENES EXENTOS DEL IMPUESTO DE
\nPATRIMONIO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 288.<\/a><\/b> C\u00e9dulas hipotecarias exentas.
\nArt\u00edculo 289.<\/a><\/b> Bonos de financiamiento
\nArt\u00edculo 290.<\/a><\/b> La conversi\u00f3n de t\u00edtulos de deuda
\np\u00fablica, a t\u00edtulos canjeables por certificados de cambio y la deuda publica
\nexterna no generan impuesto de patrimonio
\nArt\u00edculo 291.<\/a><\/b> Inversiones nuevas en la industria
\neditorial
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nTARIFAS DEL IMPUESTO DE PATRIMONIO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 292.<\/a><\/b> Impuesto al patrimonio<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 292-1.<\/a><\/b> Impuesto al patrimonio.<\/p>\n

<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 292-2.<\/a> <\/b>
\nImpuesto a la Riqueza \u2013 Sujetos Pasivos.
\nArt\u00edculo 293.<\/a><\/b> Hecho generador<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 293-1.<\/a><\/b> Hecho generador<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 293-2.<\/a><\/b> No Contribuyentes del Impuesto a la
\nRiqueza.<\/font>
\nArt\u00edculo 294.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 294-1.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 294-2.<\/a><\/b> Hecho
\ngenerador.<\/font>
\nArt\u00edculo 295.<\/a><\/b> Base gravable<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 295-1.<\/a><\/b> Base
\nGravable.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 295-2.<\/a><\/b> Base
\nGravable.<\/font>
\nArt\u00edculo 296.<\/a><\/b> Tarifa<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 296-1.<\/a><\/b>
\nTarifa.<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

\nArt\u00edculo 296-2.<\/a><\/b>
\nTarifa.<\/font>
\nArt\u00edculo 297.<\/a><\/b> Entidades no sujetas al Impuesto al
\nPatrimonio<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 297-1.<\/a> <\/b>
\nEntidades no sujetas al Impuesto.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 297-2.<\/a><\/b>
\nCausaci\u00f3n.<\/font>
\nArt\u00edculo 298.<\/a><\/b> Declaraci\u00f3n y pago
\nArt\u00edculo 298-1.<\/a><\/b> Contenido de la Declaraci\u00f3n del
\nImpuesto al Patrimonio
\nArt\u00edculo 298-2.<\/a><\/b> Administraci\u00f3n y control del
\nImpuesto al Patrimonio
\nArt\u00edculo 298-3.<\/a><\/b> No deducibilidad del impuesto<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 298-4.<\/a><\/b> Normas
\naplicables al impuesto sobre el patrimonio.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 298-5.<\/a><\/b>
\nControl y Sanciones.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 298-6.<\/a><\/b> No
\ndeducibilidad del impuesto.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 298-7.<\/a><\/b>
\nDeclaraci\u00f3n y pago voluntarios.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 298-8.<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

\n
\n
\n <\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nT\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nGANANCIAS OCASIONALES<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO <\/b><\/font><\/p>\n

\nINGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR
\nGANANCIA OCASIONAL<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 299.<\/a><\/b> Ingresos constitutivos de ganancia
\nocasional
\n <\/font><\/p>\n

\nUTILIDAD EN LA
\nENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS FIJOS POSE\u00cdDOS DOS A\u00d1OS O M\u00c1S<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 300.<\/a><\/b> Se determina por la diferencia entre el
\nprecio de enajenaci\u00f3n y el costo fiscal del activo.
\n <\/font><\/p>\n

\nLAS UTILIDADES
\nORIGINADAS EN LA LIQUIDACI\u00d3N DE SOCIEDADES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 301.<\/a><\/b> Se determinan por el exceso de lo
\nrecibido sobre el capital aportado
\n <\/font><\/p>\n

\nLAS PROVENIENTES DE
\nHERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 302.<\/a><\/b> Origen.
\nArt\u00edculo 303.<\/a><\/b> C\u00f3mo se determina su cuant\u00eda
\n <\/font><\/p>\n

\nPOR LOTER\u00cdAS,
\nPREMIOS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 304.<\/a><\/b> Gravamen a los premios en dinero y en
\nespecie
\nArt\u00edculo 305.<\/a><\/b> En premios en t\u00edtulos de capitalizaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 306.<\/a><\/b> El impuesto debe ser retenido en la
\nfuente
\nArt\u00edculo 306-1.<\/a><\/b> Impuesto sobre premios de apuestas y
\nconcursos h\u00edpicos o caninos y premios a propietarios de caballos o canes de
\ncarreras
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nGANANCIAS OCASIONALES EXENTAS<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\nArt\u00edculo 307.<\/a><\/b>
\nAsignaci\u00f3n por causa de muerte o de la porci\u00f3n conyugal a los legitimarios o al
\nc\u00f3nyuge.  
\nArt\u00edculo 308.<\/a><\/b> Herencias o legados a personas
\ndiferentes a legitimarios y c\u00f3nyuge
\nArt\u00edculo 309.<\/a><\/b> Donaciones a damnificados por la
\nactividad volc\u00e1nica del Nevado del Ruiz
\nArt\u00edculo 310.<\/a><\/b> Otras exenciones
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nGANANCIA OCASIONAL NETA
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 311.<\/a><\/b>
\nDe las ganancias ocasionales se restan las p\u00e9rdidas ocasionales<\/font><\/p>\n


\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 311-1.<\/a><\/b> Utilidad en la venta de la casa o
\napartamento.<\/font>
\nArt\u00edculo 312.<\/a><\/b> Casos en los cuales no se aceptan
\np\u00e9rdidas ocasionales
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nTARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS
\nOCASIONALES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 313.<\/a><\/b>
\nPara las sociedades y entidades nacionales y extranjeras
\nArt\u00edculo 314.<\/a><\/b> Para personas naturales residentes
\nArt\u00edculo 315.<\/a><\/b> El impuesto de ganancia ocasional para
\nlos no declarantes
\nArt\u00edculo 316.<\/a><\/b> Para personas naturales extranjeras sin
\nresidencia
\nArt\u00edculo 317.<\/a><\/b> Para ganancias ocasionales provenientes
\nde loter\u00edas, rifas, apuestas y similares
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nR\u00c9GIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992
\nPARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES.
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 318.<\/a><\/b>
\nTratamiento de la ganancia ocasional como renta<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\nT\u00edtulo IV
\nReorganizaciones Empresariales
\n 
\nCap\u00edtulo I
\nAportes a sociedades<\/b><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\n 
\nArt\u00edculo 319.<\/a><\/b>
\nAportes a sociedades nacionales.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-1.<\/a><\/b> Aportes sometidos al
\nimpuesto.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-2.<\/a><\/b> Aportes a sociedades y
\nentidades extranjeras.<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

\nCap\u00edtulo II
\nFusiones y escisiones<\/font><\/b><\/p>\n

\n <\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-3.<\/a><\/b> Fusiones
\ny escisiones adquisitivas.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-4.<\/a><\/b> Efectos
\nen las fusiones y escisiones adquisitivas.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-5.<\/a><\/b> Fusiones
\ny escisiones reorganizativas. <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-6.<\/a><\/b> Efectos
\nen las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-7.<\/a><\/b> Fusiones
\ny escisiones gravadas.
\nArt\u00edculo 319-8.<\/a><\/b> Fusiones y escisiones entre
\nentidades extranjeras.<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 319-9.<\/a><\/b> Responsabilidad solidaria en casos
\nde fusi\u00f3n y escisi\u00f3n.<\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 320.<\/a><\/b> Reinversi\u00f3n de utilidades
\n <\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\nCAPITULO II<\/font><\/p>\n

\nDETERMINACI\u00d3N DEL IMPUESTO DE REMESAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 321.<\/a><\/b>
\nConceptos, base gravable y tarifas
\nArt\u00edculo 321-1.<\/a><\/b> Tarifa de remesas para utilidades de
\nsucursales a partir del a\u00f1o 1993
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nEXCEPCIONES AL IMPUESTO DE REMESAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 322.<\/a><\/b>
\nCasos en los cuales no se aplica el impuesto de remesas
\nArt\u00edculo 323.<\/a><\/b> Excepci\u00f3n al impuesto de remesas en la
\nzona del departamento del Cauca
\nArt\u00edculo 324.<\/a><\/b> Exenci\u00f3n en regal\u00edas
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nDISPOSICIONES VARIAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 325.<\/a><\/b>
\nRequisitos para los giros al exterior
\nArt\u00edculo 326.<\/a><\/b> Requisitos para la autorizaci\u00f3n de
\ncambio de titular de inversi\u00f3n extranjera
\nArt\u00edculo 327.<\/a><\/b> Facultad de establecer condiciones para
\nel cambio de titular de inversi\u00f3n extranjera.
\nArt\u00edculo 328.<\/a><\/b> Recaudo y control
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\n AJUSTE INTEGRAL POR INFLACI\u00d3N A
\nPARTIR DEL A\u00d1O GRAVABLE DE 1992<\/font><\/p>\n

\n
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 329.<\/a><\/b>
\nClasificaci\u00f3n de las personas naturales.
\n <\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\n\t
\n\tCap\u00edtulo
\nI<\/font><\/span><\/b><\/p>\n

\n\tEmpleados<\/font><\/span><\/b><\/p>\n

<\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 330.<\/a><\/b> Sistemas de determinaci\u00f3n del impuesto
\nsobre la renta y complementarios para personas naturales empleados.<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\nSECCI\u00d3N PRIMERA
\nImpuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) para empleados<\/i><\/b><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\n


\nArt\u00edculo 331.<\/a><\/b> Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN)
\npara personas naturales empleados.
\nArt\u00edculo 332.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la Renta Gravable
\nAlternativa.
\nArt\u00edculo 333.<\/a><\/b> Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

\nSECCI\u00d3N SEGUNDA
\nImpuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS)<\/i><\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 334.<\/a><\/b> Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS)
\nde empleados.
\nArt\u00edculo 335.<\/a><\/b> Firmeza de la liquidaci\u00f3n privada.<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

\nCap\u00edtulo II
\nTrabajadores por Cuenta Propia<\/i><\/b><\/font><\/p>\n

\n
\n
\nArt\u00edculo 336.<\/a><\/b> Sistemas de determinaci\u00f3n del impuesto
\nsobre la renta y complementarios para personas naturales trabajadores por cuenta
\npropia.<\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\t\t\t<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 337.<\/a><\/b>
\nImpuesto M\u00ednimo Alternativo Simplificado (IMAS) para trabajadores por cuenta
\npropia.
\nArt\u00edculo 338.<\/a><\/b> Requerimiento de informaci\u00f3n para los
\ntrabajadores por cuenta propia.
\nArt\u00edculo 339.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la Renta Gravable
\nAlternativa.
\nArt\u00edculo 340.<\/a><\/b> Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS)
\nde trabajadores por cuenta propia.
\nArt\u00edculo 341.<\/a><\/b> Firmeza de la declaraci\u00f3n del IMAS.
\nArt\u00edculo 342.<\/a><\/b> Ajuste del costo de venta de activos
\nfijos enajenados en el a\u00f1o
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nAJUSTES A LOS PASIVOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 343.<\/a><\/b> Ajuste de los pasivos no monetarios.
\nArt\u00edculo 344.<\/a><\/b>  Registro contable de los ajustes
\na los pasivos. <\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO IV<\/b><\/font><\/p>\n

\nAJUSTES AL PATRIMONIO LIQUIDO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 345.<\/a><\/b> Ajustes del patrimonio
\nArt\u00edculo 346.<\/a><\/b> Valores a excluir del patrimonio l\u00edquido
\nArt\u00edculo 347.<\/a><\/b> Ajustes al patrimonio l\u00edquido que ha
\nsufrido disminuciones o aumentos durante el a\u00f1o..
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nAJUSTES EN LAS CUENTAS DE RESULTADO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 348.<\/a><\/b> Cuenta correcci\u00f3n monetaria
\nArt\u00edculo 348-1.<\/a><\/b> Ajuste de los ingresos, costos y
\ngastos del per\u00edodo gravable
\nArt\u00edculo 349.<\/a><\/b> Efectos del registro de los ajustes de
\nnaturaleza cr\u00e9dito frente a los gastos y rendimientos financieros
\nArt\u00edculo 350.<\/a><\/b> Utilidad o p\u00e9rdida por exposici\u00f3n a la
\ninflaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 351.<\/a><\/b> Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas
\nArt\u00edculo 352.<\/a><\/b> Tratamiento de las ganancias ocasionales<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

\nNORMAS DE TRANSICI\u00d3N<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 353.<\/a><\/b> Bases para los ajustes fiscales
\nArt\u00edculo 354.<\/a><\/b> Gradualidad en la aplicaci\u00f3n de los
\najustes integrales.
\nArt\u00edculo 355.<\/a><\/b> Procedimiento para ajustar inventarios
\nfinales
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO VI
\n<\/b>R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 356.<\/a><\/b>
\nTratamiento especial para algunos contribuyentes
\nArt\u00edculo 356-1.<\/a><\/b> Remuneraci\u00f3n cargos
\ndirectivos contribuyentes r\u00e9gimen especial.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 357.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del beneficio neto o
\nexcedente
\nArt\u00edculo 358.<\/a><\/b> Exenci\u00f3n sobre el beneficio neto o
\nexcedente
\nArt\u00edculo 359.<\/a><\/b> Objeto social
\nArt\u00edculo 360.<\/a><\/b> Autorizaci\u00f3n para utilizar plazos
\nadicionales para invertir
\nArt\u00edculo 361.<\/a><\/b> Excepciones al tratamiento especial
\nArt\u00edculo 362.<\/a><\/b> Comit\u00e9 de calificaciones
\nArt\u00edculo 363.<\/a><\/b> Funciones del Comit\u00e9
\nArt\u00edculo 364.<\/a><\/b> Las entidades sin \u00e1nimo de lucro est\u00e1n
\nobligadas a llevar libros de contabilidad registrados.  
\n <\/font><\/p>\n

\nLIBRO SEGUNDO
\nRETENCI\u00d3N EN LA FUENTE <\/font><\/p>\n

\n
\nT\u00cdTULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nDISPOSICIONES GENERALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 365.<\/a><\/b> Facultad para establecerlas
\nArt\u00edculo 366.<\/a><\/b> Facultad para establecer nuevas
\nretenciones
\nArt\u00edculo 366-1.<\/a><\/b> Facultad para establecer retenci\u00f3n
\nen la fuente por ingresos del exterior
\nArt\u00edculo 366-2.<\/a><\/b> Normas aplicables en materia de
\nretenci\u00f3n en la fuente
\nArt\u00edculo 367.<\/a><\/b> Finalidad de la retenci\u00f3n en la fuente
\nArt\u00edculo 368.<\/a><\/b> Qui\u00e9nes son agentes de retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 368-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n sobre distribuciones de
\ningresos por los fondos de inversi\u00f3n, los fondos de valores y los fondos comunes
\nArt\u00edculo 368-2.<\/a><\/b> Personas naturales que son agentes
\nde retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 369.<\/a><\/b> Cu\u00e1ndo no se efect\u00faa la retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 370.<\/a><\/b> Los agentes que no efect\u00faen la
\nretenci\u00f3n, son responsables con el contribuyente
\nArt\u00edculo 371.<\/a><\/b> Casos de solidaridad en las sanciones
\npor retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 372.<\/a><\/b> Solidaridad de los vinculados econ\u00f3micos
\npor retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 373.<\/a><\/b> Los valores retenidos se imputan en la
\nliquidaci\u00f3n privada
\nArt\u00edculo 374.<\/a><\/b> En la liquidaci\u00f3n oficial se deben
\nacreditar los valores retenidos
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nOBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR<\/p>\n

RETENER<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 375.<\/a><\/b> Efectuar la retenci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nCONSIGNAR<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 376.<\/a><\/b> Consignar lo retenido<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n\t\t\t
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 376-1.<\/a> <\/b>Retenci\u00f3n en la fuente a trav\u00e9s de
\nlas entidades financieras.<\/font>
\nArt\u00edculo 377.<\/a><\/b> La consignaci\u00f3n extempor\u00e1nea causa
\nintereses moratorios
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nEXPEDIR CERTIFICADOS<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n<\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 378.<\/a><\/b> Por concepto de salarios
\nArt\u00edculo 379.<\/a><\/b> Contenido del certificado de ingresos y
\nretenciones
\nArt\u00edculo 380.<\/a><\/b> Datos a cargo del asalariado no
\ndeclarante
\nArt\u00edculo 381.<\/a><\/b> Certificados por otros conceptos
\n <\/font><\/p>\n

\nPRESENTAR
\nDECLARACIONES 
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 382.<\/a><\/b>
\nObligaci\u00f3n de declarar
\n <\/font><\/p>\n

\nTITULO III<\/b><\/font><\/p>\n

\nCONCEPTOS SUJETOS A RETENCI\u00d3N<\/p>\n

CAPITULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nINGRESOS LABORALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 383.<\/a><\/b> Tarifa
\nArt\u00edculo 384.<\/a><\/b> Tarifa m\u00ednima de retenci\u00f3n en la fuente
\npara empleados.
\n <\/font><\/p>\n

\nPROCEDIMIENTOS PARA
\nLA DETERMINACI\u00d3N DE LA RETENCI\u00d3N
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 385.<\/a><\/b>
\nPrimera opci\u00f3n frente a la retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 386.<\/a><\/b> Segunda opci\u00f3n frente a la retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 387.<\/a><\/b> Deducciones que se restar\u00e1n de la base
\nde retenci\u00f3n.
\nArt\u00edculo 387-1.<\/a><\/b> Disminuci\u00f3n de la base de retenci\u00f3n
\npor pagos a terceros por concepto de alimentaci\u00f3n.
\nArt\u00edculo 388.<\/a><\/b> Procedimiento para determinar la
\nretenci\u00f3n sobre cesant\u00edas
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nDIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 389.<\/a><\/b>
\nCu\u00e1les est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 390.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n sobre dividendos y
\nparticipaciones
\nArt\u00edculo 391.<\/a><\/b> Tarifa sobre otras rentas
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nHONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y
\nARRENDAMIENTOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 392.<\/a><\/b> Se efect\u00faa sobre los pagos o abonos en
\ncuenta
\nArt\u00edculo 393.<\/a><\/b> Comisiones por transacciones realizadas
\nen la bolsa
\nArt\u00edculo 394.<\/a><\/b> C\u00f3mo opera la retenci\u00f3n por
\narrendamientos cuando hay intermediaci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nRENDIMIENTOS FINANCIEROS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 395.<\/a><\/b> Conceptos objeto de retenci\u00f3n.
\nArt\u00edculo 396.<\/a><\/b> La tarifa puede aplicarse sobre el valor
\nbruto del rendimiento
\nArt\u00edculo 397.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente en t\u00edtulos con
\ndescuento
\nArt\u00edculo 397-1.<\/a><\/b> Rendimiento de t\u00edtulos de ahorro a
\nlargo plazo
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS FIJOS DE
\nPERSONAS NATURALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 398.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la enajenaci\u00f3n de activos
\nfijos de personas naturales
\nArt\u00edculo 399.<\/a><\/b> Disminuci\u00f3n de la retenci\u00f3n cuando el
\nactivo enajenado corresponda a la casa o apartamento de habitaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 400.<\/a><\/b> Excepci\u00f3n<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO VI<\/b><\/font><\/p>\n

\nOTROS INGRESOS TRIBUTARIOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 401.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n sobre otros ingresos
\ntributarios
\nArt\u00edculo 401-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente en la
\ncolocaci\u00f3n independiente de juegos de suerte y azar
\nArt\u00edculo 401-2.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente en
\nindemnizaciones
\nArt\u00edculo 401-3.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente en
\nindemnizaciones derivadas de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO VII<\/font><\/p>\n

\nLOTER\u00cdAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 402.<\/a><\/b>
\nSe efect\u00faa al momento del pago
\nArt\u00edculo 403.<\/a><\/b> Procedimiento para el pago de la
\nretenci\u00f3n en premios en especie
\nArt\u00edculo 404.<\/a><\/b> Tratamiento de las apuestas
\nArt\u00edculo 404-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente por premios<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO VIII<\/b><\/font><\/p>\n

\nPATRIMONIO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 405.<\/a><\/b> La retenci\u00f3n es requisito para la
\naceptaci\u00f3n de la deuda. <\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO IX<\/b><\/font><\/p>\n

\nPOR PAGOS AL EXTERIOR<\/p>\n

A T\u00cdTULO DEL IMPUESTO DE RENTA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 406.<\/a><\/b> Casos en que debe efectuarse la
\nretenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 407.<\/a><\/b> Tarifas para dividendos y
\nparticipaciones
\nArt\u00edculo 408.<\/a><\/b> Tarifas para rentas de capital y de
\ntrabajo
\nArt\u00edculo 409.<\/a><\/b> Tarifa especial para profesores
\nextranjeros
\nArt\u00edculo 410.<\/a><\/b> Tarifa para rentas en explotaci\u00f3n de
\npel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas
\nArt\u00edculo 411.<\/a><\/b> Tarifa para rentas en explotaci\u00f3n de
\nprogramas de computador
\nArt\u00edculo 412.<\/a><\/b> Tarifa sobre los contratos llave en mano
\ny dem\u00e1s contratos de confecci\u00f3n de obra material.
\nArt\u00edculo 413.<\/a><\/b> Esta retenci\u00f3n se aplicar\u00e1 a partir del
\n24 de diciembre de 1986
\nArt\u00edculo 414.<\/a><\/b> Tarifa sobre pagos por arrendamiento de
\nmaquinaria
\nArt\u00edculo 414-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n sobre transporte
\ninternacional
\nArt\u00edculo 415.<\/a><\/b> Para los dem\u00e1s casos
\nArt\u00edculo 416.<\/a><\/b> Los intereses sobre deuda externa
\npagados por la naci\u00f3n no est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n.     
\n <\/font><\/p>\n

\nA T\u00cdTULO DEL
\nIMPUESTO DE REMESAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 417.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de efectuar la retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 418.<\/a><\/b> Casos en los cuales no se efect\u00faa la
\nretenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 419.<\/a><\/b> Para la aceptaci\u00f3n de costos y
\ndeducciones por pagos al exterior se requiere acreditar la consignaci\u00f3n del
\nrespectivo impuesto retenido en la fuente
\n <\/font><\/p>\n

\nLIBRO TERCERO
\nIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<\/p>\n

T\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

\nHECHO GENERADOR DEL IMPUESTO
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 420.<\/a><\/b>
\nHechos sobre los que recae el impuesto
\nArt\u00edculo 420-1.<\/a><\/b> Recaudo y control del impuesto sobre
\nlas ventas en la enajenaci\u00f3n de aerodinos
\nArt\u00edculo 421.<\/a><\/b> Hechos que se consideran venta
\nArt\u00edculo 421-1.<\/a><\/b> IVA para tiquetes a\u00e9reos
\ninternacionales adquiridos en el exterior
\nArt\u00edculo 422.<\/a><\/b> Los bienes resultantes de procesos de
\nmontaje, instalaci\u00f3n, o similares, se consideran muebles.  
\nArt\u00edculo 423.<\/a><\/b> Exclusi\u00f3n del impuesto en el territorio
\nintendencial de San Andr\u00e9s y Providencia
\nArt\u00edculo 423-1.<\/a><\/b> Importaci\u00f3n de premios en concursos
\ninternacionales
\n <\/font><\/p>\n

\nBIENES O SERVICIOS
\nEXCLUIDOS <\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 424.<\/a><\/b> Bienes que no causan el impuesto.
\nArt\u00edculo 424-1.<\/a><\/b> Materias primas excluidas para
\nmedicamentos plaguicidas y fertilizantes.
\nArt\u00edculo 424-2.<\/a><\/b> Materias primas para la producci\u00f3n
\nde vacunas
\nArt\u00edculo 424-3.<\/a><\/b> Maquinaria agropecuaria excluida del
\nimpuesto
\nArt\u00edculo 424-4.<\/a><\/b> Alambr\u00f3n destinado a la elaboraci\u00f3n
\nde alambre de p\u00faas y torcido para cercas
\nArt\u00edculo 424-5.<\/a><\/b> Bienes excluidos del impuesto
\nArt\u00edculo 424-6.<\/a><\/b> Gas propano para uso dom\u00e9stico
\nArt\u00edculo 424-7.<\/a><\/b> Otros bienes excluidos del impuesto
\na las ventas
\nArt\u00edculo 425.<\/a><\/b> Otros bienes que no causan el impuesto
\nArt\u00edculo 426.<\/a><\/b> Servicio excluido.
\nArt\u00edculo 427.<\/a><\/b> P\u00f3lizas de seguros excluidas
\nArt\u00edculo 428.<\/a><\/b> Importaciones que no causan impuesto
\nArt\u00edculo 428-1.<\/a><\/b> Importaciones de activos por
\ninstituciones de educaci\u00f3n superior
\nArt\u00edculo 428-2.<\/a><\/b> Efectos tributarios de la fusi\u00f3n y
\nescisi\u00f3n de sociedades.
\n <\/font><\/p>\n

\nTITULO II<\/font><\/p>\n

\nCAUSACI\u00d3N DEL IMPUESTO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 429.<\/a><\/b> Momento de causaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 430.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n del impuesto sobre la venta de
\ncerveza.
\nArt\u00edculo 431.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n en el servicio de transporte
\na\u00e9reo o mar\u00edtimo
\nArt\u00edculo 432.<\/a><\/b> En el servicio de tel\u00e9fonos se causa al
\nmomento del pago
\nArt\u00edculo 433.<\/a><\/b> En seguros se causa al conocimiento de
\nla emisi\u00f3n de la p\u00f3liza
\nArt\u00edculo 434.<\/a><\/b> En seguros de transporte
\nArt\u00edculo 435.<\/a><\/b> En seguros generales
\nArt\u00edculo 436.<\/a><\/b> En seguros autorizados en moneda
\nextranjera<\/font><\/p>\n

\n
\nT\u00cdTULO III<\/b><\/font><\/p>\n

\nRESPONSABLES DEL IMPUESTO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 437.<\/a><\/b> Los comerciantes y quienes realicen
\nactos similares a los de ellos y los importadores son sujetos pasivos
\nArt\u00edculo 437-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n en la fuente en el
\nimpuesto sobre las ventas.
\nArt\u00edculo 437-2.<\/a><\/b> Agentes de retenci\u00f3n en el impuesto
\nsobre las ventas
\nArt\u00edculo 437-3.<\/a><\/b> Responsabilidad por la retenci\u00f3n<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n<\/p>\n

\nArt\u00edculo 437-4.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n de IVA para venta de
\nchatarra y otros bienes.<\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 437-5.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n de IVA para venta de
\ntabaco.<\/font>
\nArt\u00edculo 438.<\/a><\/b> Intermediarios en la Comercializaci\u00f3n
\nque son responsables
\nArt\u00edculo 439.<\/a><\/b> Los comerciantes de bienes exentos no
\nson responsables
\nArt\u00edculo 440.<\/a><\/b> Que se entiende por productor
\nArt\u00edculo 441.<\/a><\/b> Responsabilidad de los clubes sociales y
\ndeportivos
\nArt\u00edculo 442.<\/a><\/b> Responsabilidad en el servicio de
\ntransporte gravado
\nArt\u00edculo 443.<\/a><\/b> Responsabilidad en el servicio de
\ntel\u00e9fono
\nArt\u00edculo 443-1.<\/a><\/b> Responsabilidad en los servicios
\nfinancieros
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nR\u00c9GIMEN ESPECIAL
\nPARA LOS DERIVADOS DEL PETR\u00d3LEO, CERVEZA Y GASEOSA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 444.<\/a><\/b> Responsables en la venta de derivados
\ndel petr\u00f3leo
\nArt\u00edculo 445.<\/a><\/b> Responsables en la venta de cervezas de
\nproducci\u00f3n nacional
\nArt\u00edculo 446.<\/a><\/b> Responsables en la venta de gaseosas y
\nsimilares
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nLA BASE GRAVABLE<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 447.<\/a><\/b> En la venta y prestaci\u00f3n de servicios,
\nregla general
\nArt\u00edculo 448.<\/a><\/b> Otros factores integrantes de la base
\ngravable
\nArt\u00edculo 449.<\/a><\/b> La financiaci\u00f3n por vinculados
\necon\u00f3micos es parte de la base gravable
\nArt\u00edculo 449-1.<\/a><\/b> Financiaci\u00f3n que no forma parte de
\nla base gravable
\nArt\u00edculo 450.<\/a><\/b> Casos de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica
\nArt\u00edculo 451.<\/a><\/b> Casos en que una sociedad se considera
\nsubordinada
\nArt\u00edculo 452.<\/a><\/b> Cu\u00e1ndo subsiste la vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica
\nArt\u00edculo 453.<\/a><\/b> Valor de las operaciones subfacturadas o
\nno facturadas
\nArt\u00edculo 454.<\/a><\/b> Los descuentos efectivos no integran la
\nbase gravable
\nArt\u00edculo 455.<\/a><\/b> Base gravable para intermediarios
\nArt\u00edculo 456.<\/a><\/b> Base gravable para intermediarios en la
\nventa de activos fijos
\nArt\u00edculo 457.<\/a><\/b> Base gravable m\u00ednima en la venta de
\nactivos fijos por intermediarios
\nArt\u00edculo 457-1.<\/a><\/b> Base gravable en la venta de
\nveh\u00edculos usados
\nArt\u00edculo 458.<\/a><\/b> Base gravable en los retiros de bienes
\ncorporales muebles
\nArt\u00edculo 459.<\/a><\/b> Base gravable en las importaciones
\nArt\u00edculo 460.<\/a><\/b> Base gravable en servicios de clubes
\nArt\u00edculo 461.<\/a><\/b> Base gravable en servicio de transporte
\ninternacional de pasajeros
\nArt\u00edculo 462.<\/a><\/b> Base gravable en el servicio de
\ntel\u00e9fonos
\nArt\u00edculo 462-1.<\/a><\/b> Base gravable en el impuesto al cine<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 462-2.<\/a><\/b> Responsabilidad en los servicios de
\nparqueadero prestado por las propiedades horizontales.<\/font>
\nArt\u00edculo 463.<\/a><\/b> Base gravable m\u00ednima
\nArt\u00edculo 464.<\/a><\/b> El Gobierno puede fijar bases m\u00ednimas de
\nliquidaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 465.<\/a><\/b> Competencia para fijar precio
\nArt\u00edculo 466.<\/a><\/b> Base gravable en la venta de gasolina
\nmotor
\nArt\u00edculo 467.<\/a><\/b> Base gravable en otros productos
\nderivados del petr\u00f3leo
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nT\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nTARIFAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 468.<\/a><\/b>
\nTarifa general del impuesto sobre las ventas
\nArt\u00edculo 468-1.<\/a><\/b> Bienes gravados con la tarifa del
\ncinco por ciento (5%).
\nArt\u00edculo 468-2.<\/a><\/b> Bienes gravados con la tarifa del
\ndos por ciento (2%)
\nArt\u00edculo 468-3.<\/a><\/b> Servicios gravados con la tarifa del
\ncinco por ciento (5%).
\nArt\u00edculo 469.<\/a><\/b> Veh\u00edculos autom\u00f3viles con tarifa general
\nArt\u00edculo 470.<\/a><\/b> Bienes y servicios gravados a la tarifa
\ndel 2%
\nArt\u00edculo 471.<\/a><\/b> Tarifas para veh\u00edculos autom\u00f3viles
\nArt\u00edculo 472.<\/a><\/b> Automotores sometidos a la tarifa del
\n20%
\nArt\u00edculo 473.<\/a><\/b> Bienes sometidos a las tarifas
\ndiferenciales del 35% o del 20%
\n <\/font><\/p>\n

\nTARIFAS ESPECIALES
\nPARA PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETR\u00d3LEO Y CERVEZAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 474.<\/a><\/b>
\nTarifa especial para derivados del petr\u00f3leo
\nArt\u00edculo 475.<\/a><\/b> Tarifa especial para las cervezas
\nArt\u00edculo 476.<\/a><\/b> Se except\u00faan del impuesto los siguientes
\nservicios
\nArt\u00edculo 476-1.<\/a><\/b> Seguros tomados en el exterior.
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

\nBIENES EXENTOS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 477.<\/a><\/b>
\nBienes que se encuentran exentos del impuesto.
\n <\/font><\/p>\n

\nBIENES EXENTOS POR
\nSU DESTINACI\u00d3N O USO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 478.<\/a><\/b> Libros y revistas exentos
\nArt\u00edculo 479.<\/a><\/b> Los bienes que se exporten son exentos
\nArt\u00edculo 480.<\/a><\/b> Bienes donados exentos del impuesto
\nsobre las ventas
\nArt\u00edculo 481.<\/a><\/b> Bienes exentos con derecho a devoluci\u00f3n
\nbimestral.
\nArt\u00edculo 482.<\/a><\/b> Las personas exentas por ley de otros
\nimpuestos no lo est\u00e1n del impuesto sobre las ventas.
\nArt\u00edculo 482-1.<\/a><\/b> Limitaci\u00f3n a las exenciones y
\nexclusiones en importaci\u00f3n de bienes
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO VII<\/font><\/p>\n

\nDETERMINACI\u00d3N DEL IMPUESTO A CARGO DEL
\nRESPONSABLE DEL R\u00c9GIMEN COM\u00daN<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 483.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del impuesto para los
\nresponsables del r\u00e9gimen com\u00fan
\nArt\u00edculo 484.<\/a><\/b> Disminuci\u00f3n por deducciones u
\noperaciones anuladas, rescindidas o resueltas
\nArt\u00edculo 484-1.<\/a><\/b> Tratamiento del impuesto sobre las
\nventas retenido
\nArt\u00edculo 485.<\/a><\/b> Impuestos descontables.
\nArt\u00edculo 485-1.<\/a><\/b> Descuento del impuesto sobre las
\nventas liquidado sobre operaciones gravadas realizadas con responsables del
\nr\u00e9gimen simplificado
\nArt\u00edculo 485-2.<\/a><\/b> Descuento especial del impuesto
\nsobre las ventas
\nArt\u00edculo 486.<\/a><\/b> Ajuste de los impuestos descontables.
\nArt\u00edculo 486-1.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del impuesto en los
\nservicios financieros y en operaciones cambiarias..
\nArt\u00edculo 486-2.<\/a><\/b> Tratamiento tributario en
\noperaciones de transferencias temporales de valores……
\nArt\u00edculo 487.<\/a><\/b> La terminaci\u00f3n del contrato por mora en
\nel pago de la prima de seguros da lugar a descontar el impuesto de la prima no
\npagada
\nArt\u00edculo 488.<\/a><\/b> S\u00f3lo son descontables los impuestos
\noriginados en operaciones que constituyan costo o gasto. 
\nArt\u00edculo 489.<\/a><\/b> Impuestos descontables susceptibles de
\ndevoluci\u00f3n bimestral de impuestos.<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 490.<\/a><\/b> Los impuestos descontables en las
\noperaciones gravadas, excluidas y exentas se imputar\u00e1n proporcionalmente
\nArt\u00edculo 491.<\/a><\/b> En la adquisici\u00f3n de activo fijo no hay
\ndescuento
\nArt\u00edculo 492.<\/a><\/b> Los cr\u00e9ditos o las deudas incobrables no
\ndan derecho a descuento
\nArt\u00edculo 493.<\/a><\/b> Los impuestos descontables no
\nconstituyen costo ni deducci\u00f3n
\nArt\u00edculo 494.<\/a><\/b> No son descontables las adquisiciones
\nefectuadas a proveedores no inscritos.
\nArt\u00edculo 495.<\/a><\/b> No son descontables las adquisiciones
\nefectuadas a proveedores ficticios o insolventes. 
\nArt\u00edculo 496.<\/a><\/b> Oportunidad de los descuentos
\nArt\u00edculo 497.<\/a><\/b> Descuentos calculados para
\nintermediarios
\nArt\u00edculo 498.<\/a><\/b> Impuestos descontables en los servicios<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 498-1.<\/a><\/b> IVA descontable en la adquisici\u00f3n de
\nbienes de capital.
\n<\/font>
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nT\u00cdTULO VIII<\/font><\/p>\n

\nR\u00c9GIMEN SIMPLIFICADO
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 499.<\/a><\/b>
\nQui\u00e9nes pertenecen a este r\u00e9gimen
\nArt\u00edculo 499-1.<\/a><\/b> R\u00e9gimen simplificado para
\nprestadores de servicios
\nArt\u00edculo 500.<\/a><\/b> Quienes no pueden acogerse a este
\nr\u00e9gimen
\nArt\u00edculo 501.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n del impuesto en el r\u00e9gimen
\nsimplificado
\nArt\u00edculo 502.<\/a><\/b> Impuesto sobre las ventas como costo o
\ngasto en renta
\nArt\u00edculo 503.<\/a><\/b> Cuando los ingresos superen la cifra
\nestablecida se liquidara como el r\u00e9gimen com\u00fan
\nArt\u00edculo 504.<\/a><\/b>  Oportunidad de los descuentos para
\nel r\u00e9gimen simplificado.
\nArt\u00edculo 505.<\/a><\/b> Cambio de r\u00e9gimen com\u00fan a simplificado
\nArt\u00edculo 506.<\/a><\/b> Obligaciones para los responsables del
\nr\u00e9gimen simplificado
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO IX<\/font><\/p>\n

\nPROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES
\nESPECIALES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 507.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de inscribirse en el registro
\nnacional de vendedores
\nArt\u00edculo 508.<\/a><\/b> Quienes se acojan al r\u00e9gimen
\nsimplificado deben manifestarlo a la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales
\nArt\u00edculo 508-1.<\/a><\/b> Cambio de r\u00e9gimen por la
\nadministraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 508-2.<\/a><\/b> Paso de r\u00e9gimen simplificado a
\nr\u00e9gimen com\u00fan
\nArt\u00edculo 509.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de llevar registro auxiliar y
\ncuenta corriente para responsables del r\u00e9gimen com\u00fan.
\nArt\u00edculo 510.<\/a><\/b> Cuenta impuesto sobre las ventas
\nretenido
\nArt\u00edculo 511.<\/a><\/b> Discriminaci\u00f3n del impuesto en la
\nfactura
\nArt\u00edculo 512.<\/a><\/b> Normas aplicables a las cervezas de
\nproducci\u00f3n nacional<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 512-1.<\/a><\/b> Impuesto Nacional al Consumo. <\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 512-2.<\/a><\/b> Base gravable y tarifa en el servicio
\nde telefon\u00eda m\u00f3vil.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-3.<\/a><\/b>
\nBienes gravados a la tarifa del 8%.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-4.<\/a><\/b>
\nBienes gravados a la tarifa del 16%.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-5.<\/a><\/b>
\nVeh\u00edculos que no causan el impuesto.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-6.<\/a><\/b>
\nContenido de la declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo.<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 512-7.<\/a><\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-8.<\/a><\/b>
\nDefinici\u00f3n de restaurantes.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-9.<\/a><\/b>
\nBase gravable y tarifa en el servicio de restaurantes.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-10.<\/a><\/b>
\nBares, tabernas y discotecas, cualquiera fuera la denominaci\u00f3n o modalidad que
\nadopten.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-11.<\/a><\/b>
\nBase gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-12.<\/a><\/b>
\nEstablecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y
\nsimilares.<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 512-13.<\/a><\/b>
\nR\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.<\/font>
\nArt\u00edculo 513.<\/a><\/b> Aplicaci\u00f3n de las normas de
\nprocedimiento general
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nLIBRO CUARTO
\nIMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL
\n<\/b>
\nT\u00cdTULO I<\/b><\/font><\/p>\n

<\/font>
\n<\/p>\n

\nSUJETOS PASIVOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 514.<\/a><\/b> Contribuyentes o responsables son
\nsujetos pasivos
\nArt\u00edculo 515.<\/a><\/b> Qui\u00e9nes son contribuyentes
\nArt\u00edculo 516.<\/a><\/b> Qui\u00e9nes son responsables
\nArt\u00edculo 517.<\/a><\/b> Los funcionarios oficiales responden
\nsolidariamente con los agentes de retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 518.<\/a><\/b> Agentes de retenci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 519.<\/a><\/b>
\nBase gravable en el impuesto de timbre nacional
\nArt\u00edculo 520.<\/a><\/b> Otros instrumentos sometidos al impuesto
\nde timbre cuando su cuant\u00eda fuere superior a un mill\u00f3n de pesos ($1.000.000)
\nArt\u00edculo 521.<\/a><\/b> Documentos privados sometidos al
\nimpuesto de timbre, cualquiera fuere su cuant\u00eda
\nArt\u00edculo 522.<\/a><\/b> Reglas para determinar las cuant\u00edas
\nArt\u00edculo 523.<\/a><\/b> Actuaciones y documentos sin cuant\u00eda
\ngravados con el impuesto
\nArt\u00edculo 524.<\/a><\/b> Las visas que se expidan a los
\nextranjeros causan impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 525.<\/a><\/b> Impuesto de timbre para actuaciones que
\nse cumplan en el exterior
\nArt\u00edculo 526.<\/a><\/b> Cuando se cancelen dentro del pa\u00eds se
\nliquidan al cambio oficial
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nCAUSACI\u00d3N DEL IMPUESTO DE TIMBRE PARA
\nALGUNAS ACTUACIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 527.<\/a><\/b> Momentos de realizaci\u00f3n de algunos
\nhechos gravados
\nArt\u00edculo 528.<\/a><\/b> La no expresi\u00f3n de la fecha hace
\npresumir el plazo vencido<\/font><\/p>\n

\n
\nT\u00cdTULO IV<\/b><\/font><\/p>\n

\nNO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 529.<\/a><\/b> Las obligaciones relacionadas con el
\ncr\u00e9dito externo<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nT\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL
\nIMPUESTO DE TIMBRE<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 530.<\/a><\/b>
\nSe encuentran exentos del impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 530-1.<\/a><\/b> Escrituras p\u00fablicas no sometidas al
\nimpuesto
\nArt\u00edculo 531.<\/a><\/b> Las operaciones de fomento de la Caja
\nAgraria est\u00e1n exentas del impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 532.<\/a><\/b> Las entidades oficiales est\u00e1n exentas
\ndel pago del impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 533.<\/a><\/b> Que se entiende por entidades de derecho
\np\u00fablico
\nArt\u00edculo 534.<\/a><\/b> La exenci\u00f3n debe constar en el documento
\no acto exento
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

\nPAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 535.<\/a><\/b>
\nEl impuesto se paga al momento de presentar la declaraci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nTITULO VII<\/font><\/p>\n

\n FACULTADES DE LA ADMINISTRACI\u00d3N
\nPARA EL CONTROL Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 536.<\/a><\/b>
\nAmplias facultades de investigaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 537.<\/a><\/b> Las autoridades deber\u00e1n prestar todas
\nlas garant\u00edas y apoyo a los funcionarios encargados del control
\nArt\u00edculo 538.<\/a><\/b> El Gobierno est\u00e1 facultado para
\nestablecer retenciones
\nArt\u00edculo 539.<\/a><\/b> Excepci\u00f3n al control y recaudo del
\nimpuesto
\nArt\u00edculo 539-1.<\/a><\/b> Obligaciones del agente de retenci\u00f3n
\nde timbre
\nArt\u00edculo 539-2.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de expedir certificados
\nArt\u00edculo 539-3.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de declarar<\/font><\/p>\n

\n
\nT\u00cdTULO VIII<\/b><\/font><\/p>\n

\nOBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE
\nFUNCIONARIOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 540.<\/a><\/b> Ning\u00fan documento deber\u00e1 ser tenido como
\nprueba mientras no se pague el impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 541.<\/a><\/b> Que se entiende por actuaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 542.<\/a><\/b> Que se entiende por funcionario oficial
\nArt\u00edculo 543.<\/a><\/b> Los funcionarios oficiales remitir\u00e1n a
\nlas divisiones de fiscalizaci\u00f3n los documentos que no hayan cancelado el
\nimpuesto de timbre
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO IX<\/font><\/p>\n

\nSANCIONES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 544.<\/a><\/b>
\nMulta para funcionarios que admitan documentos gravados sin el pago del impuesto
\nde timbre. 
\nArt\u00edculo 545.<\/a><\/b> Multa para quien impida y obstaculice el
\ncontrol del impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 546.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n a las autoridades por no prestar
\napoyo y garant\u00edas a los funcionarios encargados del control y fiscalizaci\u00f3n del
\nimpuesto de timbre
\nArt\u00edculo 547.<\/a><\/b> Las sanciones recaen sobre el agente de
\nretenci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO X<\/font><\/p>\n

\nDISPOSICIONES VARIAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 548.<\/a><\/b>
\nReajuste anual de los valores absolutos en el impuesto de timbre
\nArt\u00edculo 549.<\/a><\/b> Qu\u00e9 son valores absolutos
\nArt\u00edculo 550.<\/a><\/b> Para las actuaciones ante el exterior el
\nimpuesto se ajusta cada tres a\u00f1os
\nArt\u00edculo 551.<\/a><\/b> Caso en que no es aplicable el ajuste
\nArt\u00edculo 552.<\/a><\/b> El gobierno deber\u00e1 publicar las cifras
\najustadas
\nArt\u00edculo 553.<\/a><\/b> Los convenios entre particulares sobre
\nlos impuestos no son oponibles al fisco
\nArt\u00edculo 554.<\/a><\/b> Procedimiento aplicable al impuesto de
\ntimbre
\n <\/font><\/p>\n

\nLIBRO QUINTO
\nPROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES <\/p>\n

T\u00cdTULO I
\n<\/b>ACTUACI\u00d3N<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nNORMAS GENERALES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 555.<\/a><\/b>
\nCapacidad y representaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 555-1.<\/a><\/b> N\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria.
\nNit
\nArt\u00edculo 555-2.<\/a><\/b> Registro Unico Tributario – RUT
\nArt\u00edculo 556.<\/a><\/b> Representaci\u00f3n de las personas jur\u00eddicas
\nArt\u00edculo 557.<\/a><\/b> Agencia oficiosa
\nArt\u00edculo 558.<\/a><\/b> Equivalencia del t\u00e9rmino contribuyente o
\nresponsable
\nArt\u00edculo 559.<\/a><\/b> Presentaci\u00f3n de escritos
\nArt\u00edculo 560.<\/a><\/b> Competencia para el ejercicio de las
\nfunciones
\nArt\u00edculo 561.<\/a><\/b> Delegaci\u00f3n de funciones
\nArt\u00edculo 562.<\/a><\/b> Administraci\u00f3n de grandes contribuyentes
\nArt\u00edculo 562-1.<\/a><\/b> Actualizaci\u00f3n del registro de
\ncontribuyentes
\nArt\u00edculo 563.<\/a><\/b> Direcci\u00f3n para notificaciones
\nArt\u00edculo 564.<\/a><\/b> Direcci\u00f3n procesal
\nArt\u00edculo 565.<\/a><\/b> Formas de notificaci\u00f3n de las
\nactuaciones de la administraci\u00f3n de impuestos
\nArt\u00edculo 566.<\/a><\/b> Notificaci\u00f3n por correo
\nArt\u00edculo 567.<\/a><\/b> Correcci\u00f3n de actuaciones enviadas a
\ndirecci\u00f3n errada
\nArt\u00edculo 568.<\/a><\/b> Notificaciones devueltas por el correo
\nArt\u00edculo 569.<\/a><\/b> Notificaci\u00f3n personal
\nArt\u00edculo 570.<\/a><\/b> Constancia de los recursos
\n <\/font><\/p>\n

\nTITULO II<\/font><\/p>\n

\nEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES<\/p>\n

CAPITULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nNORMAS COMUNES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 571.<\/a><\/b>
\nObligados a cumplir los deberes formales
\nArt\u00edculo 572.<\/a><\/b> Representantes que deben cumplir deberes
\nformales
\nArt\u00edculo 572-1.<\/a><\/b> Apoderados generales y mandatarios
\nespeciales
\nArt\u00edculo 573.<\/a><\/b> Responsabilidad subsidiaria de los
\nrepresentantes por incumplimiento de deberes formales. 
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nDECLARACIONES TRIBUTARIAS<\/p>\n

DISPOSICIONES GENERALES
\n <\/b><\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 574.<\/a><\/b>
\nClases de declaraciones
\nArt\u00edculo 575.<\/a><\/b> Las declaraciones deben coincidir con el
\nper\u00edodo fiscal
\nArt\u00edculo 576.<\/a><\/b> Obligados a declarar por contribuyentes
\nsin residencia o domicilio en el pa\u00eds
\nArt\u00edculo 577.<\/a><\/b> Aproximaci\u00f3n de los valores de las
\ndeclaraciones tributarias
\nArt\u00edculo 578.<\/a><\/b> Utilizaci\u00f3n de formularios
\nArt\u00edculo 579.<\/a><\/b> Lugares y plazos para la presentaci\u00f3n de
\nlas declaraciones tributarias
\nArt\u00edculo 579-1.<\/a><\/b> Domicilio fiscal
\nArt\u00edculo 579-2.<\/a><\/b> Presentaci\u00f3n electr\u00f3nica de
\ndeclaraciones
\nArt\u00edculo 580.<\/a><\/b> Declaraciones que se tienen por no
\npresentadas<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 580-1.<\/a><\/b> Ineficacia de las declaraciones de
\nretenci\u00f3n en la fuente presentadas sin pago total.<\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\n
\n
\nArt\u00edculo 581.<\/a><\/b> Efectos de la firma del contador
\nArt\u00edculo 582.<\/a><\/b> Declaraciones que no requieren firma de
\ncontador
\n <\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nRESERVA DE LAS
\nDECLARACIONES TRIBUTARIAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 583.<\/a><\/b>
\nReserva de la declaraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 584.<\/a><\/b> Examen de la declaraci\u00f3n con
\nautorizaci\u00f3n del declarante
\nArt\u00edculo 585.<\/a><\/b> Para los efectos de los impuestos
\nnacionales, departamentales o municipales se puede intercambiar informaci\u00f3n.
\nArt\u00edculo 586.<\/a><\/b> Garant\u00eda de la reserva por parte de las
\nentidades contratadas para el manejo de informaci\u00f3n tributaria
\nArt\u00edculo 587.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n sobre bases para aportes
\nparafiscales
\n <\/font><\/p>\n

\nCORRECCI\u00d3N DE LAS
\nDECLARACIONES TRIBUTARIAS.<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 588.<\/a><\/b> Correcciones que aumentan el impuesto o
\ndisminuyen el saldo a favor
\nArt\u00edculo 589.<\/a><\/b> Correcciones que disminuyan el valor a
\npagar o aumenten el saldo a favor
\nArt\u00edculo 589-1.<\/a><\/b> Correcci\u00f3n de algunos errores que
\nimplican tener la declaraci\u00f3n por no presentada.
\nArt\u00edculo 590.<\/a><\/b> Correcciones provocadas por la
\nadministraci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nDECLARACI\u00d3N DE RENTA
\nY COMPLEMENTARIOS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 591.<\/a><\/b>
\nQui\u00e9nes deben presentar declaraci\u00f3n de renta y complementarios
\nArt\u00edculo 592.<\/a><\/b> Qui\u00e9nes no est\u00e1n obligados a declarar
\nArt\u00edculo 593.<\/a><\/b> Asalariados no obligados a declarar
\nArt\u00edculo 594.<\/a><\/b> El certificado de ingresos y retenciones
\nreemplaza la declaraci\u00f3n para los asalariados no declarantes
\nArt\u00edculo 594-1.<\/a><\/b> Trabajadores independientes no
\nobligados a declarar.
\nArt\u00edculo 594-2.<\/a><\/b> Declaraciones tributarias
\npresentadas por los no obligados
\nArt\u00edculo 594-3.<\/a><\/b> Otros requisitos para no obligados a
\npresentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta
\nArt\u00edculo 595.<\/a><\/b> Per\u00edodo fiscal cuando hay liquidaci\u00f3n en
\nel a\u00f1o
\nArt\u00edculo 596.<\/a><\/b> Contenido de la declaraci\u00f3n de renta
\nArt\u00edculo 597.<\/a><\/b> La declaraci\u00f3n de renta podr\u00e1 firmarse
\ncon salvedades
\n <\/font><\/p>\n

\nDECLARACI\u00d3N ANUAL DE
\nINGRESOS Y PATRIMONIO
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 598.<\/a><\/b>
\nEntidades obligadas a presentar declaraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 599.<\/a><\/b> Contenido de la declaraci\u00f3n de ingresos
\ny patrimonio
\n <\/font><\/p>\n

\nDECLARACI\u00d3N DE
\nVENTAS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 600.<\/a><\/b>
\nPeriodo gravable del impuesto sobre las ventas.
\nArt\u00edculo 601.<\/a><\/b> Qui\u00e9nes deben presentar declaraci\u00f3n de
\nimpuesto sobre las ventas.
\nArt\u00edculo 602.<\/a><\/b> Contenido de la declaraci\u00f3n bimestral de
\nventas
\nArt\u00edculo 603.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de declarar y pagar el
\nimpuesto sobre las ventas retenido
\n <\/font><\/p>\n

\nDECLARACI\u00d3N DE
\nRETENCI\u00d3N EN LA FUENTE<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 604.<\/a><\/b> Per\u00edodo fiscal
\nArt\u00edculo 605.<\/a><\/b> Qui\u00e9nes deben presentar declaraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 606.<\/a><\/b> Contenido de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nDECLARACI\u00d3N DE
\nTIMBRE
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 607.<\/a><\/b> 
\nQuienes deben presentar declaraci\u00f3n.
\nArt\u00edculo 608.<\/a><\/b> Actuaciones que no requieren de la
\npresentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de timbre.
\nArt\u00edculo 609.<\/a><\/b> Contenido de la declaraci\u00f3n de timbre.
\nArt\u00edculo 610.<\/a><\/b> Casos en que la declaraci\u00f3n puede
\ncontener mas de una actuaci\u00f3n gravada.
\nArt\u00edculo 611.<\/a><\/b> Casos en que intervienen las mismas
\npartes
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nOTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS
\nPASIVO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 612.<\/a><\/b>
\nDeber de informar la direcci\u00f3n y la actividad econ\u00f3mica
\nArt\u00edculo 613.<\/a><\/b> Inscripci\u00f3n en el registro nacional de
\nvendedores
\nArt\u00edculo 614.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de informar el cese de
\nactividades
\nArt\u00edculo 615.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de expedir factura
\nArt\u00edculo 615-1.<\/a><\/b> Obligaciones del agente retenedor en
\nel impuesto sobre las ventas
\nArt\u00edculo 616.<\/a><\/b> Libro fiscal de registro de operaciones
\nArt\u00edculo 616-1.<\/a><\/b> Factura o documento equivalente
\nArt\u00edculo 616-2.<\/a><\/b> Casos en los cuales no se requiere
\nla expedici\u00f3n de factura
\nArt\u00edculo 616-3.<\/a><\/b> Sanciones a empresas que elaboren
\nfacturas sin requisitos
\nArt\u00edculo 617.<\/a><\/b> Requisitos de la factura de venta
\nArt\u00edculo 618.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de exigir factura o documento
\nequivalente
\nArt\u00edculo 618-1.<\/a><\/b> Creaci\u00f3n del premio fiscal
\nArt\u00edculo 618-2.<\/a><\/b> Obligaciones de las empresas que
\nelaboren facturas
\nArt\u00edculo 618-3.<\/a><\/b> Plazo para empezar a aplicar el
\nsistema de facturaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 619.<\/a><\/b> En la correspondencia, facturas y dem\u00e1s
\ndocumentos se debe informar el Nit.
\nArt\u00edculo 620.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de fundamentarse en la
\ndeclaraci\u00f3n de renta
\nArt\u00edculo 621.<\/a><\/b> Identificaci\u00f3n tributaria en pr\u00e9stamos
\n <\/font><\/p>\n

\nDEBERES Y
\nOBLIGACIONES DE INFORMACI\u00d3N
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 622.<\/a><\/b>
\nObligaci\u00f3n de las entidades financieras de informar la parte no gravada de los
\nrendimientos
\nArt\u00edculo 623.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de las entidades vigiladas
\npor la Superintendencia Bancaria
\nArt\u00edculo 623-1.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n especial a suministrar
\npor las entidades financieras
\nArt\u00edculo 623-2.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n para la investigaci\u00f3n y
\nlocalizaci\u00f3n de bienes de deudores morosos
\nArt\u00edculo 623-2.<\/a><\/b> (SIC) Informaci\u00f3n por otras
\nentidades de cr\u00e9dito
\nArt\u00edculo 623-3.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de cuentas abiertas y
\nsaldadas
\nArt\u00edculo 624.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de las C\u00e1maras de Comercio
\nArt\u00edculo 625.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de las bolsas de valores
\nArt\u00edculo 626.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n relacionada con aportes
\nparafiscales
\nArt\u00edculo 627.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de la Registradur\u00eda Nacional
\ndel Estado Civil
\nArt\u00edculo 628.<\/a><\/b> L\u00edmite de informaci\u00f3n a suministrar por
\nlos comisionistas de bolsa
\nArt\u00edculo 629.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de los notarios
\nArt\u00edculo 629-1.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de las personas o
\nentidades que elaboran facturas o documentos equivalentes
\nArt\u00edculo 630.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n de los jueces civiles
\nArt\u00edculo 631.<\/a><\/b> Para estudios y cruces de informaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 631-1.<\/a><\/b> Obligaci\u00f3n de informar los estados
\nfinancieros consolidados por parte de los grupos empresariales
\nArt\u00edculo 631-2.<\/a><\/b> Valores de operaciones objeto de
\ninformaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 632.<\/a><\/b> Deber de conservar informaciones y
\npruebas
\nArt\u00edculo 632-1.<\/a><\/b> Relaci\u00f3n de retenciones de timbre
\nArt\u00edculo 633.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n en medios magn\u00e9ticos
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nSANCIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nINTERESES MORATORIOS<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 634.<\/a><\/b> Intereses moratorios en el pago de las
\nobligaciones tributarias
\nArt\u00edculo 634-1.<\/a><\/b> Suspensi\u00f3n de los intereses
\nmoratorios
\nArt\u00edculo 635.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la tasa de inter\u00e9s
\nmoratorio
\nArt\u00edculo 636.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por mora en la consignaci\u00f3n de
\nlos valores recaudados por las entidades autorizadas. 
\n <\/font><\/p>\n

\nNORMAS GENERALES
\nSOBRE SANCIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 637.<\/a><\/b> Actos en los cuales se pueden imponer
\nsanciones
\nArt\u00edculo 638.<\/a><\/b> Prescripci\u00f3n de la facultad para imponer
\nsanciones
\nArt\u00edculo 639.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n m\u00ednima
\nArt\u00edculo 640.<\/a><\/b> La reincidencia aumenta el valor de las
\nsanciones
\nArt\u00edculo 640-1.<\/a><\/b> Otras sanciones
\nArt\u00edculo 640-2.<\/a><\/b> Independencia de procesos
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES
\nRELACIONADAS CON LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 641.<\/a><\/b> Extemporaneidad en la presentaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 642.<\/a><\/b> Extemporaneidad en la presentaci\u00f3n de
\nlas declaraciones con posterioridad al emplazamiento.
\nArt\u00edculo 643.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no declarar
\nArt\u00edculo 644.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por correcci\u00f3n de las
\ndeclaraciones
\nArt\u00edculo 645.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n a aplicar por incumplimiento en
\nla presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio.
\nArt\u00edculo 646.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por correcci\u00f3n aritm\u00e9tica
\nArt\u00edculo 647.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por inexactitud
\nArt\u00edculo 647-1.<\/a><\/b> Rechazo o disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas
\nArt\u00edculo 648.<\/a><\/b> La sanci\u00f3n por inexactitud procede sin
\nperjuicio de las sanciones penales
\nArt\u00edculo 649.<\/a><\/b> Transitorio. Sanci\u00f3n por activos
\nomitidos o pasivos inexistentes
\nArt\u00edculo 650.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por uso fraudulento de c\u00e9dulas
\nArt\u00edculo 650-1.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no informar la direcci\u00f3n
\nArt\u00edculo 650-2.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no informarla actividad
\necon\u00f3mica
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES RELATIVAS
\nA INFORMACIONES Y EXPEDICI\u00d3N DE FACTURAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 651.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no enviar informaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 652.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por expedir facturas sin
\nrequisitos
\nArt\u00edculo 652-1.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no facturar
\nArt\u00edculo 653.<\/a><\/b> Constancia de la no expedici\u00f3n de
\nfacturas o expedici\u00f3n sin el lleno de los requisitos
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES
\nRELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD Y DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 654.<\/a><\/b> Hechos irregulares en la contabilidad
\nArt\u00edculo 655.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por irregularidades en la
\ncontabilidad
\nArt\u00edculo 656.<\/a><\/b> Reducci\u00f3n de las sanciones por libros de
\ncontabilidad
\nArt\u00edculo 657.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n de clausura del establecimiento
\nArt\u00edculo 657-1.<\/a><\/b> Retenci\u00f3n de mercanc\u00edas a quienes
\ncompren sin factura o documento equivalente
\nArt\u00edculo 658.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por incumplir la clausura
\nArt\u00edculo 658-1.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n a administradores y
\nrepresentantes legales
\nArt\u00edculo 658-2.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por evasi\u00f3n pasiva
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES RELATIVAS
\nA LAS CERTIFICACIONES DE CONTADORES P\u00daBLICOS<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 659.<\/a><\/b>
\nSanci\u00f3n por violar las normas que rigen la profesi\u00f3n
\nArt\u00edculo 659-1.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n a sociedades de contadores
\np\u00fablicos
\nArt\u00edculo 660.<\/a><\/b> Suspensi\u00f3n de la facultad de firmar
\ndeclaraciones tributarias y certificar pruebas con destino a la administraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 661.<\/a><\/b> Requerimiento previo al contador o
\nrevisor fiscal
\nArt\u00edculo 661-1.<\/a><\/b> Comunicaci\u00f3n de sanciones
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES
\nESPEC\u00cdFICAS PARA CADA TRIBUTO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 662.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por utilizaci\u00f3n de interpuestas
\npersonas por parte de los inversionistas institucionales
\nArt\u00edculo 663.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por gastos no explicados
\nArt\u00edculo 664.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no acreditar el pago de los
\naportes parafiscales
\nArt\u00edculo 665.<\/a><\/b> Responsabilidad penal por no consignar
\nlas retenciones en la fuente y el I. V. A
\nArt\u00edculo 666.<\/a><\/b> Responsabilidad penal por no certificar
\ncorrectamente valores retenidos
\nArt\u00edculo 667.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por no expedir certificados
\nArt\u00edculo 668.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por extemporaneidad en la
\ninscripci\u00f3n en el registro nacional de vendedores e inscripci\u00f3n de oficio
\nArt\u00edculo 669.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por omitir ingresos o servir de
\ninstrumento de evasi\u00f3n
\nArt\u00edculo 670.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por improcedencia de las
\ndevoluciones o compensaciones
\nArt\u00edculo 671.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n de declaraci\u00f3n de proveedor
\nficticio o insolvente
\nArt\u00edculo 671-1.<\/a><\/b> Insolvencia
\nArt\u00edculo 671-2.<\/a><\/b> Efectos de la insolvencia
\nArt\u00edculo 671-3.<\/a><\/b> Procedimiento para decretar la
\ninsolvencia
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES A NOTARIOS
\nY A OTROS FUNCIONARIOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 672.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n por autorizar escrituras o
\ntraspasos sin el pago de la retenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 673.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n a notarios que autoricen
\nescrituras por un precio inferior
\nArt\u00edculo 673-1.<\/a><\/b> Sanci\u00f3n a empleados y trabajadores
\ndel Estado por enriquecimiento no justificado
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES A
\nENTIDADES AUTORIZADAS PARA RECAUDAR IMPUESTOS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 674.<\/a><\/b>
\nErrores de verificaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 675.<\/a><\/b> Inconsistencia en la informaci\u00f3n
\nremitida
\nArt\u00edculo 676.<\/a><\/b> Extemporaneidad en la entrega de la
\ninformaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 677.<\/a><\/b> Cancelaci\u00f3n de la autorizaci\u00f3n para
\nrecaudar impuestos y recibir declaraciones
\nArt\u00edculo 678.<\/a><\/b> Competencia para sancionar a las
\nentidades recaudadoras
\n <\/font><\/p>\n

\nSANCIONES ESPECIALES CONTEMPLADAS
\nPOR NORMAS TRIBUTARIAS, APLICABLES A FUNCIONARIOS DE LA ADMINISTRACI\u00d3N<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 679.<\/a><\/b>
\nIncumplimiento de deberes
\nArt\u00edculo 680.<\/a><\/b> Violaci\u00f3n manifiesta de la ley
\nArt\u00edculo 681.<\/a><\/b> Pretermisi\u00f3n de t\u00e9rminos
\nArt\u00edculo 682.<\/a><\/b> Incumplimiento de los t\u00e9rminos para
\ndevolver
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

\nDETERMINACI\u00d3N DEL IMPUESTO E
\nIMPOSICI\u00d3N DE SANCIONES<\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nNORMAS GENERALES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 683.<\/a><\/b>
\nEsp\u00edritu de justicia
\nArt\u00edculo 684.<\/a><\/b> Facultades de fiscalizaci\u00f3n e
\ninvestigaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 684-1.<\/a><\/b> Otras normas de procedimiento
\naplicables en las investigaciones tributarias
\nArt\u00edculo 684-2.<\/a><\/b> Implantaci\u00f3n de sistemas t\u00e9cnicos de
\ncontrol.
\nArt\u00edculo 684-3.<\/a><\/b> Tarjeta fiscal
\nArt\u00edculo 685.<\/a><\/b> Emplazamiento para corregir
\nArt\u00edculo 686.<\/a><\/b> Deber de atender requerimientos
\nArt\u00edculo 687.<\/a><\/b> Las opiniones de terceros no obligan a
\nla administraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 688.<\/a><\/b> Competencia para la actuaci\u00f3n
\nfiscalizadora
\nArt\u00edculo 689.<\/a><\/b> Facultad para establecer beneficio de
\nauditor\u00eda
\nArt\u00edculo 689-1.<\/a><\/b> Beneficio de auditor\u00eda por el a\u00f1o
\ngravable de 1998
\nArt\u00edculo 690.<\/a><\/b> Facultad para desconocer efectos
\ntributarios de los contratos sobre partes de inter\u00e9s social.
\nArt\u00edculo 690-1.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n de la renta o ganancia
\nocasional cuando se encubra la enajenaci\u00f3n de bienes con la venta de acciones
\nArt\u00edculo 691.<\/a><\/b> Competencia para ampliar requerimientos
\nespeciales, proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones
\nArt\u00edculo 692.<\/a><\/b> Procesos que no tienen en cuenta las
\ncorrecciones a las declaraciones
\nArt\u00edculo 693.<\/a><\/b> Reserva de los expedientes
\nArt\u00edculo 693-1.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n tributaria
\nArt\u00edculo 694.<\/a><\/b> Independencia de las liquidaciones
\nArt\u00edculo 695.<\/a><\/b> Per\u00edodos de fiscalizaci\u00f3n en el impuesto
\nsobre las ventas y en retenci\u00f3n en la fuente
\nArt\u00edculo 696.<\/a><\/b> Un requerimiento y una liquidaci\u00f3n
\npueden referirse a renta y ventas
\nArt\u00edculo 696-1.<\/a><\/b> Gastos de investigaciones y cobro
\ntributarios<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nLIQUIDACIONES OFICIALES<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nLIQUIDACI\u00d3N DE
\nCORRECCI\u00d3N ARITM\u00c9TICA
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 697.<\/a><\/b>
\nError aritm\u00e9tico
\nArt\u00edculo 698.<\/a><\/b> Facultad de correcci\u00f3n
\nArt\u00edculo 699.<\/a><\/b> T\u00e9rmino en que debe practicarse la
\ncorrecci\u00f3n
\nArt\u00edculo 700.<\/a><\/b> Contenido de la liquidaci\u00f3n de
\ncorrecci\u00f3n
\nArt\u00edculo 701.<\/a><\/b> Correcci\u00f3n de sanciones<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nLIQUIDACI\u00d3N DE REVISI\u00d3N<\/b><\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 702.<\/a><\/b> Facultad de modificar la liquidaci\u00f3n
\nprivada
\nArt\u00edculo 703.<\/a><\/b> El requerimiento especial como requisito
\nprevio a la liquidaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 704.<\/a><\/b> Contenido del requerimiento
\nArt\u00edculo 705.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para notificar el requerimiento
\nArt\u00edculo 705-1.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para notificar el
\nrequerimiento en ventas y retenci\u00f3n en la fuente
\nArt\u00edculo 706.<\/a><\/b> Suspensi\u00f3n del t\u00e9rmino
\nArt\u00edculo 707.<\/a><\/b> Respuesta al requerimiento especial
\nArt\u00edculo 708.<\/a><\/b> Ampliaci\u00f3n al requerimiento especial
\nArt\u00edculo 709.<\/a><\/b> Correcci\u00f3n provocada por el
\nrequerimiento especial
\nArt\u00edculo 709-1.<\/a><\/b> Pago de la sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de
\nactivos como requisito para desvirtuar diferencia patrimonial.
\nArt\u00edculo 710.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para notificar la liquidaci\u00f3n de
\nrevisi\u00f3n
\nArt\u00edculo 711.<\/a><\/b> Correspondencia entre la declaraci\u00f3n, el
\nrequerimiento y la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n
\nArt\u00edculo 712.<\/a><\/b> Contenido de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n
\nArt\u00edculo 713.<\/a><\/b> Correcci\u00f3n provocada por la liquidaci\u00f3n
\nde revisi\u00f3n
\nArt\u00edculo 714.<\/a><\/b> Firmeza de la liquidaci\u00f3n privada
\n <\/font><\/p>\n

\nLIQUIDACI\u00d3N DE AFORO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 715.<\/a><\/b> Emplazamiento previo por no declarar
\nArt\u00edculo 716.<\/a><\/b> Consecuencia de la no presentaci\u00f3n de la
\ndeclaraci\u00f3n con motivo del emplazamiento
\nArt\u00edculo 717.<\/a><\/b> Liquidaci\u00f3n de aforo
\nArt\u00edculo 718.<\/a><\/b> Publicidad de los emplazados o
\nsancionados
\nArt\u00edculo 719.<\/a><\/b> Contenido de la liquidaci\u00f3n de aforo
\nArt\u00edculo 719-1.<\/a><\/b> Inscripci\u00f3n en proceso de
\ndeterminaci\u00f3n oficial
\nArt\u00edculo 719-2.<\/a><\/b> Efectos de la inscripci\u00f3n en proceso
\nde determinaci\u00f3n oficial
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

\nDISCUSI\u00d3N DE LOS ACTOS DE LA
\nADMINISTRACI\u00d3N<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 720.<\/a><\/b> Recursos contra los actos de la
\nadministraci\u00f3n tributaria
\nArt\u00edculo 721.<\/a><\/b> Competencia funcional de discusi\u00f3n
\nArt\u00edculo 722.<\/a><\/b> Requisitos de los recursos de
\nreconsideraci\u00f3n y reposici\u00f3n
\nArt\u00edculo 723.<\/a><\/b> Los hechos aceptados no son objeto de
\nrecurso
\nArt\u00edculo 724.<\/a><\/b> Presentaci\u00f3n del recurso
\nArt\u00edculo 725.<\/a><\/b> Constancia de presentaci\u00f3n del recurso
\nArt\u00edculo 726.<\/a><\/b> Admisi\u00f3n del recurso
\nArt\u00edculo 727.<\/a><\/b> Notificaci\u00f3n del auto.
\nArt\u00edculo 728.<\/a><\/b> Recurso contra el auto inadmisorio
\nArt\u00edculo 729.<\/a><\/b> Reserva del expediente
\nArt\u00edculo 730.<\/a><\/b> Causales de nulidad
\nArt\u00edculo 731.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para alegarlas
\nArt\u00edculo 732.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para resolver los recursos
\nArt\u00edculo 733.<\/a><\/b> Suspensi\u00f3n del termino para resolver
\nArt\u00edculo 734.<\/a><\/b> Silencio administrativo
\nArt\u00edculo 735.<\/a><\/b> Recursos contra las resoluciones que
\nimponen sanci\u00f3n de clausura y sanci\u00f3n por incumplir la clausura
\nArt\u00edculo 736.<\/a><\/b> Revocatoria directa
\nArt\u00edculo 737.<\/a><\/b> Oportunidad
\nArt\u00edculo 738.<\/a><\/b> Competencia
\nArt\u00edculo 738-1.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para resolver las
\nsolicitudes de revocatoria directa
\nArt\u00edculo 739.<\/a><\/b> Recurso contra providencias que
\nsancionan a contadores p\u00fablicos o revisores fiscales.
\nArt\u00edculo 740.<\/a><\/b> Independencia de los recursos
\nArt\u00edculo 741.<\/a><\/b> Recursos equivocados.
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

\nR\u00c9GIMEN PROBATORIO<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nDISPOSICIONES GENERALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 742.<\/a><\/b> Las decisiones de la administraci\u00f3n
\ndeben fundarse en los hechos probados
\nArt\u00edculo 743.<\/a><\/b> Idoneidad de los medios de prueba
\nArt\u00edculo 744.<\/a><\/b> Oportunidad para allegar pruebas al
\nexpediente
\nArt\u00edculo 745.<\/a><\/b> Las dudas provenientes de vac\u00edos
\nprobatorios se resuelven a favor del contribuyente.
\nArt\u00edculo 746.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n de veracidad
\nArt\u00edculo 746-1.<\/a><\/b> Pr\u00e1ctica de pruebas en virtud de
\nconvenios de intercambio de informaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 746-2.<\/a><\/b> Presencia de terceros en la pr\u00e1ctica
\nde pruebas
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nMEDIOS DE PRUEBA<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 747.<\/a><\/b> Hechos que se consideran confesados
\nArt\u00edculo 748.<\/a><\/b> Confesi\u00f3n ficta o presunta
\nArt\u00edculo 749.<\/a><\/b> Indivisibilidad de la confesi\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nTESTIMONIO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 750.<\/a><\/b> Las informaciones suministradas por
\nterceros son prueba testimonial
\nArt\u00edculo 751.<\/a><\/b> Los testimonios invocados por el
\ninteresado deben haberse rendido antes del requerimiento o liquidaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 752.<\/a><\/b> Inadmisibilidad del testimonio
\nArt\u00edculo 753.<\/a><\/b> Declaraciones rendidas fuera de la
\nactuaci\u00f3n tributaria
\n <\/font><\/p>\n

\nINDICIOS Y
\nPRESUNCIONES<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 754.<\/a><\/b>
\nDatos estad\u00edsticos que constituyen indicio
\nArt\u00edculo 754-1.<\/a><\/b> Indicios con base en estad\u00edsticas de
\nsectores econ\u00f3micos
\nArt\u00edculo 755.<\/a><\/b> La omisi\u00f3n del Nit o del nombre en la
\ncorrespondencia, facturas y recibos permiten presumir ingresos.
\nArt\u00edculo 755-1.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n en juegos de azar
\nArt\u00edculo 755-2.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n de renta gravable por
\ningresos en divisas
\nArt\u00edculo 755-3.<\/a><\/b> Renta presuntiva por consignaciones
\nen cuentas bancarias y de ahorro
\n <\/font><\/p>\n

\nFACULTAD PARA
\nPRESUMIR INGRESOS EN VENTAS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 756.<\/a><\/b> Las presunciones sirven para determinar
\nlas obligaciones tributarias
\nArt\u00edculo 757.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n por diferencia en inventarios
\nArt\u00edculo 758.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n de ingresos por control de
\nventas o ingresos gravados
\nArt\u00edculo 759.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n por omisi\u00f3n de registro de
\nventas o prestaci\u00f3n de servicios
\nArt\u00edculo 760.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n de ingresos por omisi\u00f3n del
\nregistro de compras
\nArt\u00edculo 761.<\/a><\/b> Las presunciones admiten prueba en
\ncontrario
\nArt\u00edculo 762.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n del valor de la transacci\u00f3n
\nen el impuesto a las ventas
\nArt\u00edculo 763.<\/a><\/b> Presunci\u00f3n de ingresos gravados con
\nimpuesto a las ventas, por no diferenciar las ventas y servicios gravados
\nArt\u00edculo 763-1.<\/a><\/b> R\u00e9gimen unificado de imposici\u00f3n
\n(RUI.) para peque\u00f1os contribuyentes del impuesto sobre la renta y responsable
\ndel impuesto sobre las ventas
\n <\/font><\/p>\n

\nDETERMINACI\u00d3N
\nPROVISIONAL DEL IMPUESTO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 764.<\/a><\/b> Determinaci\u00f3n provisional del impuesto
\npor omisi\u00f3n de la declaraci\u00f3n tributaria
\n <\/font><\/p>\n

\nPRUEBA DOCUMENTAL<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 765.<\/a><\/b> Facultad de invocar documentos expedidos
\npor las oficinas de impuestos
\nArt\u00edculo 766.<\/a><\/b> Procedimiento cuando se invoquen
\ndocumentos que reposen en la administraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 767.<\/a><\/b> Fecha cierta de los documentos privados
\nArt\u00edculo 768.<\/a><\/b> Reconocimiento de firma de documentos
\nprivados
\nArt\u00edculo 769.<\/a><\/b> Certificados con valor de copia
\naut\u00e9ntica
\nArt\u00edculo 770.<\/a><\/b> Prueba de pasivos
\nArt\u00edculo 771.<\/a><\/b> Prueba supletoria de los pasivos
\nArt\u00edculo 771-1.<\/a><\/b> Valor probatorio de la impresi\u00f3n de
\nim\u00e1genes \u00f3pticas no modificables
\nArt\u00edculo 771-2.<\/a><\/b> Procedencia de costos, deducciones e
\nimpuestos descontables
\nArt\u00edculo 771-3.<\/a><\/b> Control integral
\nArt\u00edculo 771-4.<\/a><\/b> Control en la expedici\u00f3n del
\nregistro o licencia de importaci\u00f3n<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 771-5.<\/a><\/b> Medios de pago para efectos de la
\naceptaci\u00f3n de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.<\/font>
\n <\/font><\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nPRUEBA CONTABLE
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 772.<\/a><\/b>
\nLa contabilidad como medio de prueba
\nArt\u00edculo 773.<\/a><\/b> Forma y requisitos para llevar la
\ncontabilidad
\nArt\u00edculo 774.<\/a><\/b> Requisitos para que la contabilidad
\nconstituya prueba
\nArt\u00edculo 775.<\/a><\/b> Prevalencia de los libros de
\ncontabilidad frente a la declaraci\u00f3n
\nArt\u00edculo 776.<\/a><\/b> Prevalencia de los comprobantes sobre
\nlos asientos de contabilidad
\nArt\u00edculo 777.<\/a><\/b> La certificaci\u00f3n de contador p\u00fablico y
\nrevisor fiscal es prueba contable
\n <\/font><\/p>\n

\nINSPECCIONES
\nTRIBUTARIAS<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 778.<\/a><\/b>
\nDerecho de solicitar la inspecci\u00f3n
\nArt\u00edculo 779.<\/a><\/b> Inspecci\u00f3n tributaria
\nArt\u00edculo 779-1.<\/a><\/b> Facultades de registro
\nArt\u00edculo 780.<\/a><\/b> Lugar de presentaci\u00f3n de los libros de
\ncontabilidad
\nArt\u00edculo 781.<\/a><\/b> La no presentaci\u00f3n de los libros de
\ncontabilidad ser\u00e1 indicio en contra del contribuyente.
\nArt\u00edculo 782.<\/a><\/b> Inspecci\u00f3n contable
\nArt\u00edculo 783.<\/a><\/b> Casos en los cuales debe darse traslado
\ndel acta
\n <\/font><\/p>\n

\nPRUEBA PERICIAL<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 784.<\/a><\/b>
\nDesignaci\u00f3n de peritos
\nArt\u00edculo 785.<\/a><\/b> Valoraci\u00f3n del dictamen
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

\nCIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN
\nSER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE
\n <\/b><\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 786.<\/a><\/b>
\nLas de los ingresos no constitutivos de renta
\nArt\u00edculo 787.<\/a><\/b> Las de los pagos y pasivos negados por
\nlos beneficiarios
\nArt\u00edculo 788.<\/a><\/b> Las que los hacen acreedores a una
\nexenci\u00f3n
\nArt\u00edculo 789.<\/a><\/b> Los hechos que justifican aumento
\npatrimonial
\nArt\u00edculo 790.<\/a><\/b> De los activos pose\u00eddos a nombre de
\nterceros
\nArt\u00edculo 791.<\/a><\/b> De las transacciones efectuadas con
\npersonas fallecidas
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO VII
\n<\/b>EXTINCI\u00d3N DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/font><\/p>\n

\n
\nCAP\u00cdTULO I<\/b><\/font><\/p>\n

\nRESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL
\nIMPUESTO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 792.<\/a><\/b> Sujetos pasivos
\nArt\u00edculo 793.<\/a><\/b> Responsabilidad solidaria
\nArt\u00edculo 794.<\/a><\/b> Responsabilidad solidaria de los socios
\npor los impuestos de la sociedad<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 794-1.<\/a><\/b> Desestimaci\u00f3n de la personalidad
\njur\u00eddica.<\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\nArt\u00edculo 795.<\/a><\/b> Solidaridad de las entidades no
\ncontribuyentes que sirvan de elemento de evasi\u00f3n
\nArt\u00edculo 795-1.<\/a><\/b> Procedimiento para declaraci\u00f3n de
\ndeudor solidario
\nArt\u00edculo 796.<\/a><\/b> Solidaridad de las entidades p\u00fablicas
\npor el impuesto sobre las ventas
\nArt\u00edculo 797.<\/a><\/b> Solidaridad fiscal entre los
\nbeneficiarios de un t\u00edtulo valor
\nArt\u00edculo 798.<\/a><\/b> Responsabilidad subsidiaria por
\nincumplimiento de deberes formales
\nArt\u00edculo 799.<\/a><\/b> Responsabilidad de los bancos por pago
\nirregular de cheques fiscales
\nArt\u00edculo 799-1.<\/a><\/b> Informaci\u00f3n a las centrales de
\nriesgo<\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\n
\n <\/font><\/p>\n

\nCAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

\nFORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACI\u00d3N
\nTRIBUTARIA. SOLUCI\u00d3N O PAGO<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

\nArt\u00edculo 800.<\/a><\/b>
\nLugar del pago
\nArt\u00edculo 801.<\/a><\/b> Autorizaci\u00f3n para recaudar impuestos
\nArt\u00edculo 802.<\/a><\/b> Aproximaci\u00f3n de los valores en los
\nrecibos de pago
\nArt\u00edculo 803.<\/a><\/b> Fecha en que se entiende pagado el
\nimpuesto
\nArt\u00edculo 804.<\/a><\/b> Prelaci\u00f3n en la imputaci\u00f3n del pago
\n <\/font><\/p>\n

\nPAGO DE IMPUESTOS
\nCON BONOS Y T\u00cdTULOS
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 805.<\/a><\/b>
\nCon bonos de financiamiento presupuestal, bonos de financiamiento especial y
\nbonos para la paz.
\nArt\u00edculo 806.<\/a><\/b> Pago con t\u00edtulos y certificados
\n <\/font><\/p>\n

\nANTICIPO DEL IMPUESTO<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 807.<\/a><\/b>
\nC\u00e1lculo y aplicaci\u00f3n del anticipo
\nArt\u00edculo 808.<\/a><\/b> Facultad para reducir el anticipo en
\nforma general
\nArt\u00edculo 809.<\/a><\/b> Autorizaci\u00f3n de la reducci\u00f3n en casos
\nindividuales
\nArt\u00edculo 810.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para decidir sobre la solicitud
\nde reducci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nPLAZOS PARA EL PAGO
\nDE LOS IMPUESTOS, ANTICIPOS Y RETENCIONES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 811.<\/a><\/b>
\nFacultad para fijarlos
\nArt\u00edculo 812.<\/a><\/b> Mora en el pago de los impuestos
\nnacionales
\nArt\u00edculo 813.<\/a><\/b> Exoneraci\u00f3n de intereses moratorios
\n <\/font><\/p>\n

\nACUERDOS DE PAGO<\/b>
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 814.<\/a><\/b>
\nFacilidades para el pago
\nArt\u00edculo 814-1.<\/a><\/b> Competencia para celebrar contratos
\nde garant\u00eda
\nArt\u00edculo 814-2.<\/a><\/b> Cobro de garant\u00edas.
\nArt\u00edculo 814-3.<\/a><\/b> Incumplimiento de las facilidades
\n <\/font><\/p>\n

\nCOMPENSACI\u00d3N DE LAS
\nDEUDAS FISCALES
\n <\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 815.<\/a><\/b>
\nCompensaci\u00f3n con saldos a favor
\nArt\u00edculo 815-1.<\/a><\/b> Devoluci\u00f3n del impuesto a las ventas
\nretenido
\nArt\u00edculo 815-2.<\/a><\/b> Compensaci\u00f3n de oficio
\nArt\u00edculo 816.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para solicitar la compensaci\u00f3n
\n <\/font><\/p>\n

\nPRESCRIPCI\u00d3N DE LA
\nACCI\u00d3N DE COBRO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 817.<\/a><\/b> T\u00e9rmino de la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n
\nde cobro
\nArt\u00edculo 818.<\/a><\/b> Interrupci\u00f3n y suspensi\u00f3n del t\u00e9rmino de
\nprescripci\u00f3n
\nArt\u00edculo 819.<\/a><\/b> El pago de la obligaci\u00f3n prescrita, no
\nse puede compensar, ni devolver<\/font><\/p>\n

\n
\nREMISI\u00d3N DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS
\n <\/b><\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo
\n820.<\/a><\/b> Facultad del administrador
\n <\/font><\/p>\n

\nCONTROL AL RECAUDO
\nDE IMPUESTOS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 821.<\/a><\/b> Salida de extranjeros
\nArt\u00edculo 822.<\/a><\/b> Control de los recaudos por la
\nContralor\u00eda General de la Rep\u00fablica
\nArt\u00edculo 822-1.<\/a><\/b> Daci\u00f3n en pago<\/font><\/p>\n

\n
\nT\u00cdTULO VIII<\/b><\/font><\/p>\n

\nCOBRO COACTIVO<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 823.<\/a><\/b> Procedimiento administrativo coactivo
\nArt\u00edculo 824.<\/a><\/b> Competencia funcional
\nArt\u00edculo 825.<\/a><\/b> Competencia territorial
\nArt\u00edculo 825-1.<\/a><\/b> Competencia para investigaciones
\ntributarias
\nArt\u00edculo 826.<\/a><\/b> Mandamiento de pago
\nArt\u00edculo 827.<\/a><\/b> Comunicaci\u00f3n sobre aceptaci\u00f3n de
\nconcordato
\nArt\u00edculo 828.<\/a><\/b> T\u00edtulos ejecutivos
\nArt\u00edculo 828-1.<\/a><\/b> Vinculaci\u00f3n de deudores solidarios
\nArt\u00edculo 829.<\/a><\/b> Ejecutoria de los actos
\nArt\u00edculo 829-1.<\/a><\/b> Efectos de la revocatoria directa
\nArt\u00edculo 830.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para pagar o presentar
\nexcepciones
\nArt\u00edculo 831.<\/a><\/b> Excepciones
\nArt\u00edculo 832.<\/a><\/b> Tr\u00e1mite de excepciones
\nArt\u00edculo 833.<\/a><\/b> Excepciones probadas
\nArt\u00edculo 833-1.<\/a><\/b> Recursos en el procedimiento
\nadministrativo de cobro
\nArt\u00edculo 834.<\/a><\/b> Recurso contra la resoluci\u00f3n que decide
\nlas excepciones
\nArt\u00edculo 835.<\/a><\/b> Intervenci\u00f3n del Contencioso
\nAdministrativo
\nArt\u00edculo 836.<\/a><\/b> Orden de ejecuci\u00f3n
\nArt\u00edculo 836-1.<\/a><\/b> Gastos en el procedimiento
\nadministrativo coactivo
\nArt\u00edculo 837.<\/a><\/b> Medidas preventivas
\nArt\u00edculo 838.<\/a><\/b> L\u00edmite de los embargos
\nArt\u00edculo 839.<\/a><\/b> Registro del embargo
\nArt\u00edculo 839-1.<\/a><\/b> Tr\u00e1mite para algunos embargos
\nArt\u00edculo 839-2.<\/a><\/b> Embargo, secuestro y remate de
\nbienes
\nArt\u00edculo 839-3.<\/a><\/b> Oposici\u00f3n al secuestro<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 839-4.<\/a><\/b> Criterios para valorar bienes en
\nprocesos de cobro coactivo, especiales, de extinci\u00f3n de dominio y otros procesos
\nque establezca la ley.<\/font>
\nArt\u00edculo 840.<\/a><\/b> Remate de bienes
\nArt\u00edculo 841.<\/a><\/b> Suspensi\u00f3n por acuerdo de pago
\nArt\u00edculo 842.<\/a><\/b> Prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro
\nArt\u00edculo 843.<\/a><\/b> Cobro ante la jurisdicci\u00f3n ordinaria
\nArt\u00edculo 843-1.<\/a><\/b> Auxiliares
\nArt\u00edculo 843-2.<\/a><\/b> Aplicaci\u00f3n de dep\u00f3sitos
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nT\u00cdTULO IX<\/font><\/p>\n

\nINTERVENCI\u00d3N DE LA ADMINISTRACI\u00d3N<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 844.<\/a><\/b> En los procesos de sucesi\u00f3n
\nArt\u00edculo 845.<\/a><\/b> Concordatos
\nArt\u00edculo 846.<\/a><\/b> En otros procesos
\nArt\u00edculo 847.<\/a><\/b> En liquidaci\u00f3n de sociedades
\nArt\u00edculo 848.<\/a><\/b> Personer\u00eda del funcionario de cobranzas.
\nArt\u00edculo 849.<\/a><\/b> Independencia de procesos
\nArt\u00edculo 849-1.<\/a><\/b> Irregularidades en el procedimiento
\nArt\u00edculo 849-2.<\/a><\/b> Provisi\u00f3n para el pago de impuestos
\nArt\u00edculo 849-3.<\/a><\/b> Clasificaci\u00f3n de la cartera morosa
\nArt\u00edculo 849-4.<\/a><\/b> Reserva del expediente en la etapa
\nde cobro
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO X<\/font><\/p>\n

\nDEVOLUCIONES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 850.<\/a><\/b> Devoluci\u00f3n de saldos a favor
\nArt\u00edculo 850-1.<\/a><\/b> Devoluci\u00f3n del IVA por adquisiciones
\ncon tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito o banca m\u00f3vil.
\nArt\u00edculo 851.<\/a><\/b> Facultad para fijar tr\u00e1mites de
\ndevoluci\u00f3n de impuestos
\nArt\u00edculo 852.<\/a><\/b> Facultad para devolver a entidades
\nexentas o no contribuyentes
\nArt\u00edculo 853.<\/a><\/b> Competencia funcional de las
\ndevoluciones
\nArt\u00edculo 854.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para solicitar la devoluci\u00f3n de
\nsaldos a favor
\nArt\u00edculo 855.<\/a><\/b> T\u00e9rmino para efectuar la devoluci\u00f3n
\nArt\u00edculo 856.<\/a><\/b> Verificaci\u00f3n de las devoluciones
\nArt\u00edculo 857.<\/a><\/b> Rechazo e inadmisi\u00f3n de las solicitudes
\nde devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 857-1<\/a><\/b>. Investigaci\u00f3n previa a la devoluci\u00f3n
\no compensaci\u00f3n
\nArt\u00edculo 858.<\/a><\/b> Auto inadmisorio
\nArt\u00edculo 859.<\/a><\/b> Devoluci\u00f3n de retenciones no consignadas
\ny anticipos no pagados
\nArt\u00edculo 860.<\/a><\/b> Devoluci\u00f3n con presentaci\u00f3n de garant\u00eda
\nArt\u00edculo 861.<\/a><\/b> Compensaci\u00f3n previa a la devoluci\u00f3n
\nArt\u00edculo 862.<\/a><\/b> Mecanismos para efectuar la devoluci\u00f3n
\nArt\u00edculo 863.<\/a><\/b> Intereses a favor del contribuyente
\nArt\u00edculo 864.<\/a><\/b> Tasa de inter\u00e9s para devoluciones
\nArt\u00edculo 865.<\/a><\/b> El Gobierno efectuar\u00e1 las apropiaciones
\npresupuestales para las devoluciones
\n <\/font><\/p>\n

\nT\u00cdTULO XI<\/font><\/p>\n

\nOTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 866.<\/a><\/b> Correcci\u00f3n de los actos administrativos
\ny liquidaciones privadas
\nArt\u00edculo 867.<\/a><\/b> Pago o cauci\u00f3n para demandar
\nArt\u00edculo 867-1.<\/a><\/b> Actualizaci\u00f3n del valor de las
\nsanciones tributarias pendientes de pago
\nArt\u00edculo 868.<\/a><\/b> Ajuste de valores absolutos expresados
\nen moneda nacional en las normas de renta y ventas.
\nArt\u00edculo 869.<\/a><\/b> Abuso en materia tributaria.<\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n


\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 869-1<\/a><\/b>. Supuestos para la aplicaci\u00f3n del
\nart\u00edculo 869 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

<\/font>
\n
\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 869-2.<\/a><\/b> Facultades de la
\nadministraci\u00f3n tributaria en caso de abuso.<\/font><\/font>
\n <\/font><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

\nLIBRO SEXTO <\/font><\/p>\n

\nGRAVAMEN A LOS
\nMOVIMIENTOS FINANCIEROS<\/font><\/p>\n

\n
\nArt\u00edculo 870.<\/a><\/b> Gravamen a los Movimientos Financieros,
\nGMF
\nArt\u00edculo 871.<\/a><\/b> Hecho Generador del Gravamen a los
\nMovimientos Financieros
\nArt\u00edculo 872.<\/a><\/b> Tarifa del GMF
\nArt\u00edculo 873.<\/a><\/b> Causaci\u00f3n del GMF
\nArt\u00edculo 874.<\/a><\/b> Base gravable del GMF
\nArt\u00edculo 875.<\/a><\/b> Sujetos pasivos del GMF
\nArt\u00edculo 876.<\/a><\/b> Agentes de Retenci\u00f3n del Gravamen a los
\nMovimientos Financieros
\nArt\u00edculo 877.<\/a><\/b> Declaraci\u00f3n y pago del GMF
\nArt\u00edculo 878.<\/a><\/b> Administraci\u00f3n del GMF
\nArt\u00edculo 879.<\/a><\/b> Exenciones del GMF
\nArt\u00edculo 880.<\/a><\/b> Agentes de retenci\u00f3n del GMF en
\noperaciones de cuenta de dep\u00f3sito<\/font><\/p>\n

\nArt\u00edculo 881.<\/a> <\/i>
\n<\/b><\/font><\/p>\n

\t\t\t
\n
\nDevoluci\u00f3n del<\/span><\/font> GMF.
\nArticulo 882.<\/a><\/b> Subdirecci\u00f3n de recaudo.
\nArticulo 883.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de contabilidad.
\nArticulo 884.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de cobranzas y recaudo.
\nArticulo 885.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de control de entidades
\nrecaudadoras.<\/font><\/font><\/p>\n


\n<\/font><\/p>\n


\nArt\u00edculo 886.<\/a>
\n<\/b><\/font><\/p>\n

\t\t\t<\/font>
\n
\n
\nSubdirecci\u00f3n de fiscalizaci\u00f3n<\/span><\/font>.
\nArticulo 887.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de investigaci\u00f3n tributaria.<\/p>\n

Articulo 888.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de selecci\u00f3n de casos y cruces
\nde informaci\u00f3n.
\nArticulo 889.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de programaci\u00f3n y control.
\nArticulo 890.<\/a><\/b> Subdirecci\u00f3n jur\u00eddica.
\nArticulo 891.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de doctrina tributaria.
\nArticulo 892.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de representaci\u00f3n externa.
\nArticulo 893.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de programaci\u00f3n y control.
\nArticulo 894.<\/a><\/b> Subdirecci\u00f3n de inform\u00e1tica.
\nArticulo 895.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de evaluaci\u00f3n y procedimientos.<\/p>\n

Articulo 896.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de an\u00e1lisis y programaci\u00f3n.
\nArticulo 897.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n t\u00e9cnica.
\nArticulo 898.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de producci\u00f3n.
\nArticulo 899.<\/a><\/b> Subdirecci\u00f3n de administraci\u00f3n.
\nArticulo 900.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de recursos humanos.
\nArticulo 901.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de inspecci\u00f3n.
\nArticulo 902.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n financiera.
\nArticulo 903.<\/a><\/b> Comit\u00e9 de coordinaci\u00f3n.
\nArticulo 904.<\/a><\/b> Organizaci\u00f3n en el nivel regional.
\nArticulo 905.<\/a><\/b> Administraciones de impuestos
\nnacionales.
\nArticulo 906.<\/a><\/b> Administrador de impuestos nacionales.<\/p>\n

Articulo 907.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n jur\u00eddica.
\nArticulo 908.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de control de gesti\u00f3n.
\nArticulo 909.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de contabilidad y cuentas
\ncorrientes.
\nArticulo 910.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de devoluciones.
\nArticulo 911.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de cobranzas.
\nArticulo 912.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de recaudo.
\nArticulo 913.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de fiscalizaci\u00f3n.
\nArticulo 914.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de liquidaci\u00f3n.
\nArticulo 915.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de recursos tributarios.
\nArticulo 916.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de documentaci\u00f3n.
\nArticulo 917.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n administrativa.
\nArticulo 918.<\/a><\/b> Subadministraci\u00f3n de grandes
\ncontribuyentes.
\nArticulo 919.<\/a><\/b> Divisi\u00f3n de grandes contribuyentes.
\nArticulo 920.<\/a><\/b> Funciones generales.
\nArticulo 921.<\/a><\/b> Funciones que asume el administrador.<\/p>\n

Articulo 922.<\/a><\/b> Comit\u00e9 de coordinaci\u00f3n.
\nArticulo 923.<\/a><\/b> Recaudaciones de impuestos nacionales.<\/p>\n

Articulo 924.<\/a><\/b> Planta global.
\nArticulo 925.<\/a><\/b> Distribuci\u00f3n de la planta global y
\nubicaci\u00f3n de los funcionarios.
\nArticulo 926.<\/a><\/b> Redistribuci\u00f3n de la planta y
\nreubicaci\u00f3n de funcionarios.
\nArticulo 927.<\/a><\/b> Reconocimiento por el traslado.
\nArticulo 928.<\/a><\/b> Traslado sin lleno de requisitos para el
\ncargo.
\nArticulo 929.<\/a><\/b> Fondo de divulgaci\u00f3n tributario.
\nArticulo 930.<\/a><\/b> Destinaci\u00f3n del fondo de divulgaci\u00f3n
\ntributaria.
\nArticulo 931.<\/a><\/b> Distribuci\u00f3n general de los recursos del
\nfondo.
\nArticulo 932.<\/a><\/b> Fijaci\u00f3n de tarifas.
\nArticulo 933.<\/a><\/b> Conceptos de la direcci\u00f3n general de
\nimpuestos nacionales.<\/font><\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

<\/font><\/p>\n

\n <\/p>\n

\n
\nResumen de Notas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tNOTAS DE VIGENCIA:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t– Modificado por el Decreto Legislativo 175 de 14 de febrero de 2025, ‘por
\n\t\tel cual se adoptan medidas tributarias destinadas a atender los gastos
\n\t\tdel Presupuesto General de la Naci\u00f3n necesarios para hacer frente al
\n\t\testado de conmoci\u00f3n interior decretado en la regi\u00f3n del Catatumbo, el
\n\t\t\u00e1rea metropolitana de C\u00facuta y los municipios de R\u00edo de Oro y Gonz\u00e1lez
\n\t\tdel departamento del Cesar’, publicado en el Diario Oficial No. 53.030
\n\t\tde 14 de febrero de 2025. Ser\u00e1n aplicables una vez culmine el quinto d\u00eda
\n\t\th\u00e1bil siguiente a su publicaci\u00f3n y hasta el 31 de diciembre de 2025.<\/p>\n

\n\t\t– Modificado por la Ley 2411 de 2024, ‘por medio de la cual se armoniza
\n\t\tla normatividad vigente en materia tributaria respecto a las familias
\n\t\tcon hijos dependientes o condici\u00f3n de discapacidad’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 52.842 de 8 de agosto de 2024.  Rige a partir de su
\n\t\tpublicaci\u00f3n en el Diario Oficial.<\/p>\n

\n\t\t– Modificado por la Ley 2380 de 15 de julio de 2024, ‘por la cual se
\n\t\tpromueve la donaci\u00f3n de alimentos, la seguridad alimentaria y se aporta
\n\t\tal objetivo de \u201cHambre cero\u201d en colombia y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 52.818 de 15 de julio de 2024.  Rige
\n\t\ta partir de su publicaci\u00f3n en el Diario Oficial.<\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley <\/span>2294 de
\n\t\t2023, ‘por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2022-2026
\n\t\t\u201cColombia Potencia Mundial de la Vida\u201d’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 52.400 de 19 de mayo de 2023.  Rige a partir de su publicaci\u00f3n en el
\n\t\tDiario Oficial.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta
\n\t\tuna reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley 2155 de 2021, ‘por medio de la cual se expide la
\n\t\tLey de Inversi\u00f3n Social y se dictan otras disposiciones’, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial No. 51.797 de 14 de septiembre de 2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 2152 de 2021, ‘por medio de la cual se eliminan
\n\t\tlas tarifas del impuesto de timbre que recaen sobre las actuaciones que
\n\t\tcumplan los colombianos en el exterior ante funcionarios diplom\u00e1ticos o
\n\t\tconsulares del pa\u00eds, derogando los art\u00edculos 525 y 550 del Estatuto
\n\t\tTributario Nacional’, publicada en el Diario Oficial No. 51.777 de 25 de
\n\t\tagosto de 2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la la Ley 2133 de 2021, ‘por medio de la cual se
\n\t\testablece el r\u00e9gimen de abanderamiento de naves y artefactos navales en
\n\t\tColombia y se disponen incentivos para actividades relacionadas con el
\n\t\tsector mar\u00edtimo’, publicada en el Diario Oficial No. 51.756 de 4 de
\n\t\tagosto de 2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 2130 de 2021, ‘por medio de la cual se
\n\t\testablecen incentivos tributarios para la formaci\u00f3n y educaci\u00f3n de la
\n\t\tFuerza P\u00fablica. Becas para la Fuerza P\u00fablica’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 51.756 de 4 de agosto de 2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 2070 de 2020, ‘por la cual se dictan medidas
\n\t\tpara la reactivaci\u00f3n y fortalecimiento del sector cultura, se crea el
\n\t\tFondo para la Promoci\u00f3n del Patrimonio, la Cultura, las Artes y la
\n\t\tCreatividad Foncultura y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.544 de 31 de diciembre de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 2069 de 2020, ‘por medio de la cual se impulsa
\n\t\tel emprendimiento en Colombia’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.544 de 31 de diciembre de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 2068 de 2020, ‘por el cual se modifica la Ley
\n\t\tGeneral de Turismo y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.544 de 31 de diciembre de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 2064 de 2020, ‘por medio de la cual se declara
\n\t\tde inter\u00e9s general la estrategia para la inmunizaci\u00f3n de la poblaci\u00f3n
\n\t\tcolombiana contra la Covid-19 y la lucha contra cualquier pandemia y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 51.523
\n\t\tde 9 de diciembre de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto Legislativo 818 de 2020, ‘por el cual se
\n\t\tadoptan medidas especiales para la protecci\u00f3n y mitigaci\u00f3n del impacto
\n\t\tdel COVID-19 en el sector cultura, en el marco del Estado de Emergencia
\n\t\tEcon\u00f3mica Social y Ecol\u00f3gica, declarado mediante el Decreto 637 de
\n\t\t2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.335 de 4 de junio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 809 de 2020, ‘por el cual se autoriza
\n\t\tal Fondo de Sostenibilidad Financiera del Sector El\u00e9ctrico (Fonse) a
\n\t\trealizar operaciones de cr\u00e9dito p\u00fablico para garantizar los procesos de
\n\t\ttoma de posesi\u00f3n a cargo del Fondo Empresarial de la Superintendencia de
\n\t\tServicios P\u00fablicos Domiciliarios, afectados por la emergencia
\n\t\tsanitaria’, publicado en el Diario Oficial No. 51.335 de 4 de junio de
\n\t\t2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 808 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas en el sector juegos de suerte y azar, con el fin de incrementar
\n\t\tlos recursos para la salud e impedir la extensi\u00f3n de los efectos de la
\n\t\tpandemia del nuevo Coronavirus COVID-19, en el Marco de la emergencia
\n\t\tEcon\u00f3mica, Social y ecol\u00f3gica declarada por medio del Decreto 637 del 6
\n\t\tde mayo del 2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.335 de 4 de
\n\t\tjunio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto Legislativo 807 de 2020, ‘por el cual se
\n\t\tadoptan medidas tributarias y de control cambiario transitorias en el
\n\t\tmarco del Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica declarada
\n\t\tmediante el Decreto 637 del 6 de mayo de 2020’, publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 51.335 de 4 de junio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 803 de 2020, ‘por medio del cual se
\n\t\tcrea el Programa de Apoyo para el Pago de la Prima de Servicios (PAP)
\n\t\tpara el Sector Agropecuario, en el marco de la Emergencia Sanitaria
\n\t\tocasionada por el Coronavirus COVID-19’, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 51.335 de 4 de junio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 801 de 2020, ‘por medio del cual se
\n\t\tcrea el auxilio econ\u00f3mico a la poblaci\u00f3n cesante, en el marco del Estado
\n\t\tde Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’, publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 51.335 de 4 de junio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto Legislativo 799 de 2020, ‘por el cual se
\n\t\tadoptan medidas relacionadas con la suspensi\u00f3n del pago de la sobretasa
\n\t\tdel sector el\u00e9ctrico en el marco del Estado de Emergencia Econ\u00f3mica,
\n\t\tSocial y Ecol\u00f3gica declarada por medio del Decreto 637 del 6 de mayo de
\n\t\t2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.335 de 4 de junio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 789 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas tributarias transitorias en el marco del Estado de Emergencia
\n\t\tEcon\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica de conformidad con el Decreto 637 del de
\n\t\tmayo de 2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.335 de 4 de junio
\n\t\tde 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 772 de 2020, ‘por el cual se dictan
\n\t\tmedidas especiales en materia de procesos de insolvencia, con el fin de
\n\t\tmitigar los efectos de la emergencia social, econ\u00f3mica y ecol\u00f3gica en el
\n\t\tsector empresarial’, publicado en el Diario Oficial No. 51.334 de 3 de
\n\t\tjunio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar Decreto Legislativo 770 de 2020, ‘por medio del cual se
\n\t\tadopta una medida de protecci\u00f3n al cesante, se adoptan medidas
\n\t\talternativas respecto a la jornada de trabajo, se adopta una alternativa
\n\t\tpara el primer pago de la prima de servicios, se crea el Programa de
\n\t\tApoyo para el Pago de la Prima de Servicios (PAP), y se crea el Programa
\n\t\tde auxilio a los trabajadores en suspensi\u00f3n contractual, en el marco de
\n\t\tla Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica declarada mediante el
\n\t\tDecreto n\u00famero 637 de 2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.334
\n\t\tde 3 de junio de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 688 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas tributarias transitorias en el marco del Estado de Emergencia
\n\t\tEcon\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica de conformidad con el Decreto 637 de
\n\t\t2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.322 de 22 de mayo de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 682 de 2020, ‘por el cual se
\n\t\testablece la exenci\u00f3n especial del Impuesto sobre las Ventas para el a\u00f1o
\n\t\t2020 y se dictan otras disposiciones con el prop\u00f3sito de promover la
\n\t\treactivaci\u00f3n de la econom\u00eda colombiana, en el marco del Estado de
\n\t\tEmergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica decretado por el Decreto 637 de
\n\t\t2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.321 de 21 de mayo de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar Decreto Legislativo 581 de 2020 ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas para autorizar una nueva operaci\u00f3n a la Financiera de Desarrollo
\n\t\tTerritorial S.A – Findeter, en el marco de la Emergencia Econ\u00f3mica,
\n\t\tSocial y Ecol\u00f3gica’, publicado en el Diario Oficial No. 51.286 de 15 de
\n\t\tabril de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto Legislativo 575 de 2020, ‘por el cual se
\n\t\tadoptan medidas para mitigar los efectos econ\u00f3micos generados por la
\n\t\tpandemia Coronavirus COVID-19 en el sector transporte e Infraestructura,
\n\t\ten el marco del Estado de Emergencia, Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 51.286 de 15 de abril de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 573 de 2020, ‘por el cual se
\n\t\testablecen medidas de car\u00e1cter tributario en relaci\u00f3n con el Fondo
\n\t\tAgropecuario de Garant\u00edas, en el marco de la Emergencia Econ\u00f3mica,
\n\t\tSocial y Ecol\u00f3gica declarada mediante el Decreto 417 de 2020’, publicado
\n\t\ten el .Diario Oficial No. 51.286 de 15 de abril de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 560 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas transitorias especiales en materia de procesos de insolvencia,
\n\t\ten el marco del Estado de Emergencia, Social y Ecol\u00f3gica’, publicado en
\n\t\tel Diario Oficial No. 51.286 de 15 de abril de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 551 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas tributarias transitorias en el marco del Estado de Emergencia
\n\t\tEcon\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’, publicado en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.286 de 15 de abril de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar Decreto Legislativo 540 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas para ampliar el acceso a las telecomunicaciones en el marco del
\n\t\tEstado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.284 de 13 de abril de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 535 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas para establecer un procedimiento abreviado de devoluci\u00f3n y\/o
\n\t\tcompensaci\u00f3n de saldos a favor de los contribuyentes del impuesto sobre
\n\t\tla renta y complementarios y del Impuesto sobre las ventas -IVA, en el
\n\t\tmarco del Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 51.283 de 12 de abril 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 530 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas tributarias transitorias en relaci\u00f3n con el gravamen a los
\n\t\tmovimientos financieros a cargo de las entidades sin \u00e1nimo de lucro
\n\t\tpertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial y el impuesto sobre las
\n\t\tventas en las donaciones de ciertos bienes corporales muebles, en el
\n\t\tmarco del Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 51.282 de 11 de abril 2020<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar el Decreto Legislativo 518 de 2020, ‘por el cual se crea el
\n\t\tPrograma Ingreso Solidario para atender las necesidades de los hogares
\n\t\ten situaci\u00f3n de pobreza y vulnerabilidad en todo el territorio nacional,
\n\t\ten el marco del Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica’,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 51.277 de 4 de abril 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar Decreto Legislativo 492 de 2020, ‘por el cual se establecen
\n\t\tmedidas para el fortalecimiento del Fondo Nacional de Garant\u00edas y se
\n\t\tdictan disposiciones en materia de recursos, en el marco de la
\n\t\tEmergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica declarada mediante el
\n\t\tDecreto 417 de 2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.270 de 28 de
\n\t\tmarzo 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Consultar Decreto Legislativo 438 de 2020, ‘por el cual se adoptan
\n\t\tmedidas tributarias transitorias dentro del Estado de Emergencia
\n\t\tEcon\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica de conformidad con el Decreto 417 de
\n\t\t2020’, publicado en el Diario Oficial No. 51.262 de 20 de marzo 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por el Decreto Ley 2106 de 2019, ‘por el cual se dictan
\n\t\tnormas para simplificar, suprimir y reformar tr\u00e1mites, procesos y
\n\t\tprocedimientos innecesarios existentes en la administraci\u00f3n p\u00fablica’,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 51.145 de 22 de noviembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley 1955 de 2019, ‘por el cual se expide el Plan
\n\t\tNacional de Desarrollo 2018-2022. \u201cPacto por Colombia, Pacto por la
\n\t\tEquidad\u201d’, publicada en el Diario Oficial No. 50.964 de 25 de mayo 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley 1943 de 2018, ‘por la cual se expiden normas de
\n\t\tfinanciamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto
\n\t\tgeneral y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLey declarada INEXEQUIBLE -art\u00edculado vigente a la fecha- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 seg\u00fan Comunicado de Prensa de
\n\t\t3 de octubre de 2019, Magistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘<\/span>Tercero<\/span><\/b><\/span>. <\/span>DISPONER <\/span><\/b><\/span>que
\n\t\t(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo segundo
\n\t\tsurtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil veinte
\n\t\t(2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de configuraci\u00f3n
\n\t\tque le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique, derogue, modifique o
\n\t\tsubrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018; (ii) los efectos del
\n\t\tpresente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro y, en consecuencia, en
\n\t\tning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas consolidadas de forma
\n\t\tanterior a su notificaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCuarto. <\/span><\/b><\/span>En
\n\t\tcaso de que para el treinta y uno (31) de diciembre de dos mil
\n\t\tdiecinueve (2019) no se hubiere promulgado y publicado una nueva ley, <\/span>DISPONER <\/span><\/b><\/span>la
\n\t\treviviscencia de manera simult\u00e1nea de las normas derogadas o modificadas
\n\t\tpor la Ley 1943 de 2018, con el fin de que las normas reincorporadas
\n\t\trijan para el per\u00edodo fiscal que inicia el primero (1\u00b0) de enero de dos
\n\t\tmil veinte (2020) y de all\u00ed en adelante. ‘<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificada por la Ley 1902 de 2018, ‘por medio de la cual se establece
\n\t\tun marco general para la libranza o descuento directo y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.632 de 22 de junio
\n\t\tde 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta
\n\t\tuna reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de
\n\t\tdiciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1816 de 2016, ‘por la cual se fija el r\u00e9gimen
\n\t\tpropio del monopolio rent\u00edstico de licores destilados, se modifica el
\n\t\timpuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.092
\n\t\tde 19 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1753 de 2015, ‘por la cual se expide el Plan
\n\t\tNacional de Desarrollo 2014-2018 \u201cTodos por un nuevo pa\u00eds\u201d’, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 49.538 de 9 de junio de 2015.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1739 de 2014 corregida mediante el Decreto 1050 de 2015, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 49.523 de 26 de mayo de 2015, ‘por el cual se
\n\t\tcorrigen los yerros de los art\u00edculos 21, 31, 41, 57 y 70 de la Ley 1739
\n\t\tde 2014’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1739 de 2014, ‘por medio de la cual se modifica
\n\t\tel Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones’, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial No. 49.374 de 23 de diciembre de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1731 de 2014, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tmedidas en materia de financiamiento para la reactivaci\u00f3n del sector
\n\t\tagropecuario, pesquero, acu\u00edcola, forestal y agroindustrial, y se dictan
\n\t\totras disposiciones relacionadas con el fortalecimiento de la
\n\t\tCorporaci\u00f3n Colombiana de Investigaci\u00f3n Agropecuaria (Corpoica)’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 49.229 de 31 de julio de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1694 de 2013, ‘por la cual se modifican normas
\n\t\tdel Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones’, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial No. 49.007 de 17 de diciembre de 2013.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1607 de 2012, ‘por la cual se expiden normas en
\n\t\tmateria tributaria y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 48.655 de 26 de diciembre de 2012<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1555 de 2012, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t48.486 de 9 de julio de 2012, ‘Por medio de la cual se permite a los
\n\t\tconsumidores financieros el pago anticipado en las operaciones de
\n\t\tcr\u00e9dito y se dictan otras disposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1537 de 2012, ‘por la cual se dictan normas
\n\t\ttendientes a facilitar y promover el desarrollo urbano y el acceso a la
\n\t\tvivienda y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 48.467 de 20 de junio de 2012<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1536 de 2012, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t48.462 de 15 de junio de 2012, ‘Por la cual se rinde honores a Gloria
\n\t\tValencia de Casta\u00f1o por su aporte al medioambiente y a los medios de
\n\t\tcomunicaci\u00f3n y se establece un mecanismo de financiaci\u00f3n de parques
\n\t\tnacionales naturales y conservaci\u00f3n de bosques naturales’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1527 de 2012, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t48.414 de 27 de abril de 2012, ‘Por medio de la cual se establece un
\n\t\tmarco general para la libranza o descuento directo y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 19 de 2012, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 48.308 de 10 de enero de 2012, ‘Por el cual se dictan normas para
\n\t\tsuprimir o reformar regulaciones, procedimientos y tr\u00e1mites innecesarios
\n\t\texistentes en la Administraci\u00f3n P\u00fablica’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1450 de 2011, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t48.102 de 16 de junio de 2011, ‘Por la cual se expide el Plan Nacional
\n\t\tde Desarrollo, 2010-2014’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el el Decreto 4838 de 2010, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 47.938 de 30 de diciembre de 2010, ‘Por el cual se reglamentan los
\n\t\tart\u00edculos 525 y 550 del Estatuto Tributario’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1430 de 2010, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t47.937 de 29 de diciembre de 2010, ‘Por medio de la cual se dictan
\n\t\tnormas tributarias de control y para la competitividad’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1429 de 2010, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t47.937 de 29 de diciembre de 2010, ‘Por la cual se expide la Ley de
\n\t\tFormalizaci\u00f3n y Generaci\u00f3n de Empleo’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1393 de 2010, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t47.768 de 12 de julio de 2010, ‘Por la cual se definen rentas de
\n\t\tdestinaci\u00f3n espec\u00edfica para la salud, se adoptan medidas para promover
\n\t\tactividades generadoras de recursos para la salud, para evitar la
\n\t\tevasi\u00f3n y la elusi\u00f3n de aportes a la salud, se redireccionan recursos al
\n\t\tinterior del sistema de salud y se dictan otras disposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 129 de 2010, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 47.599 de 21 de enero de 2010, ‘Por medio del cual se adoptan
\n\t\tmedidas en materia de control a la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n de cotizaciones y
\n\t\taportes al sistema de la protecci\u00f3n social, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’. Decreto expedido bajo el estado de emergencia social
\n\t\tdecretado mediante el Decreto 4975 de 2009. INEXEQUIBLE.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 127 de 2010, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 47.599 de 21 de enero de 2010, ‘Por el cual se adoptan medidas en
\n\t\tmateria tributaria’. Decreto expedido bajo el estado de emergencia
\n\t\tsocial decretado mediante el Decreto 4975 de 2009. INEXEQUIBLE.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1379 de 2010, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t47.593 de 15 de enero de 2010, ‘Por la cual se organiza la red nacional
\n\t\tde bibliotecas p\u00fablicas y se dictan otras disposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1370 de 2009, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t47.578 de 30 de diciembre de 2009, ‘Por la cual se adiciona parcialmente
\n\t\tel estatuto tributario’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el Decreto 4817 de 2007, publicado en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.842 de 14 de diciembre de 2007, ‘se reajusta impuesto de timbre
\n\t\tnacional por concepto de actuaciones que se cumplan en el exterior’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1111 de 2006 corregida por el Decreto 4651 de 2006, publicado en
\n\t\tel Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, ‘Por el cual se
\n\t\tcorrige un yerro en el texto de la Ley 1111 de diciembre 27 de 2006 \u201cPor
\n\t\tla cual se modifica el Estatuto Tributario de los Impuestos
\n\t\tAdministrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales\u201d’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.494 de 27 de diciembre de 2006, ‘Por la cual se modifica el estatuto
\n\t\ttributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos
\n\t\ty Aduanas Nacionales’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1066 de 2006, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.344 de 29 de julio de 2006, ‘Por la cual se dictan normas para la
\n\t\tnormalizaci\u00f3n de la cartera p\u00fablica y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1064 de 2006, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.341 de 26 de julio de 2006, ‘Por la cual se dictan normas para el
\n\t\tapoyo y fortalecimiento de la educaci\u00f3n para el trabajo y el desarrollo
\n\t\thumano establecida como educaci\u00f3n no formal en la Ley General de
\n\t\tEducaci\u00f3n’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 1004 de 2005, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.138 de 31 de diciembre de 2005, ‘Por la cual se modifican un r\u00e9gimen
\n\t\tespecial para estimular la inversi\u00f3n y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 4715 de 2005, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, ‘Por el cual se reajustan los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, patrimonio, gravamen a
\n\t\tlos movimientos financieros, sobre las ventas, timbre nacional para el
\n\t\ta\u00f1o gravable 2006 y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado mediante el Decreto 4713 de 2005, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, ‘Por el cual se ajustan
\n\t\tlos valores de retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos gravables
\n\t\toriginados en la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, y se dictan
\n\t\totras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Para la interpretaci\u00f3n de este Estatuto debe tenerse en cuenta que fue
\n\t\texpedido el Decreto 4327 de 2005, ‘por el cual se fusiona la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria de Colombia en la Superintendencia de Valores
\n\t\ty se modifica su estructura’, publicado en el Diario Oficial No. 46.104
\n\t\tde 26 de noviembre de 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 964 de 2005, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.963 de 08 de julio de 2005, ‘Por la cual se dictan normas generales y
\n\t\tse se\u00f1alan en ellas los objetivos y criterios a los cuales debe
\n\t\tsujetarse el Gobierno Nacional para regular las actividades de manejo,
\n\t\taprovechamiento e inversi\u00f3n de recursos captados del p\u00fablico que se
\n\t\tefect\u00faen mediante valores y se dictan otras disposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 962 de 2005, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.963 de 8 de julio de 2005, ‘por la cual se dictan disposiciones sobre
\n\t\tracionalizaci\u00f3n de tr\u00e1mites y procedimientos administrativos de los
\n\t\torganismos y entidades del Estado y de los particulares que ejercen
\n\t\tfunciones p\u00fablicas o prestan servicios p\u00fablicos’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la interpretaci\u00f3n del Art\u00edculo 578 de este Estatuto el editor
\n\t\tsugiere tener en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo 4o. de la Ley 962
\n\t\tde 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la interpretaci\u00f3n de los Art\u00edculos 580 Literal b), 588 y 698 de
\n\t\teste Estatuto el editor sugiere tener en cuenta lo dispuesto por el
\n\t\tArt\u00edculo 43 de la Ley 962 de 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la interpretaci\u00f3n del Art\u00edculo 632 de este Estatuto el editor
\n\t\tsugiere tener en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo 46 de la Ley 962 de
\n\t\t2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 4344 de 2004, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 45.771 de 23 de diciembre de 2004, ‘Por el cual se reajustan los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, impuesto al
\n\t\tpatrimonio, gravamen a los movimientos financieros, sobre las ventas, al
\n\t\timpuesto de timbre nacional para el a\u00f1o gravable 2005 y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 4343 de 2004, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 45.771 de 23 de diciembre de 2004, ‘Por el cual se ajustan los
\n\t\tvalores de retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos gravables
\n\t\toriginados en la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, y se dictan
\n\t\totras disposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 939 de 2004, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.778 de 31 de diciembre de 2004, ‘Por medio de la cual se subsanan los
\n\t\tvicios de procedimiento en que incurri\u00f3 en el tr\u00e1mite de la Ley 818 de
\n\t\t2003 y se estimula la producci\u00f3n y comercializaci\u00f3n de biocombustibles
\n\t\tde origen vegetal o animal para uso en Motores diesel y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 3804 de 2003, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, ‘Por el cual se reajustan los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, impuesto al
\n\t\tpatrimonio, gravamen a los movimientos financieros, sobre las ventas, al
\n\t\timpuesto de timbre nacional para el a\u00f1o gravable 2004 y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 863 de 2003, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.415, de 29 de diciembre de 2003, ‘Por la cual se establecen normas
\n\t\ttributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el
\n\t\tcrecimiento econ\u00f3mico y el saneamiento de las finanzas p\u00fablicas’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 818 de 2003, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.241, de 8 de julio de 2003, ‘Por la cual se dictan normas en materia
\n\t\ttributaria y se dictan otras disposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 812 de 2003, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.231, de 27 de junio de 2003, ‘Por la cual se aprueba el Plan Nacional
\n\t\tde Desarrollo 2003-2006, hacia un Estado comunitario’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 788 de 2002, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t45.046, de 27 de diciembre de 2002, ‘Por la cual se expiden normas en
\n\t\tmateria tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan
\n\t\totras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 3258 de 2002, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, ‘Por el cual se fijan los
\n\t\tlugares y plazos para la presentaci\u00f3n de las declaraciones tributarias y
\n\t\tpara el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 3257 de 2002, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, ‘Por el cual se reajustan los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al
\n\t\timpuesto de timbre nacional, para el a\u00f1o gravable 2003 y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 3256 de 2002, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, ‘Por el cual se ajusta la tabla
\n\t\tde retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos gravables originados en
\n\t\tla relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 716 de 2001, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t44.661, de 29 de diciembre de 2001, ‘Por la cual se expiden normas para
\n\t\tel saneamiento de la informaci\u00f3n contable en el sector p\u00fablico y se
\n\t\tdictan disposiciones en materia tributaria y otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 685 de 2001, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t44.545, de 8 de septiembre de 2001, ‘Por la cual se expide el C\u00f3digo de
\n\t\tMinas y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 2795 de 2001 publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, ‘Por el cual se fijan los
\n\t\tlugares y plazos para la presentaci\u00f3n de las declaraciones tributarias y
\n\t\tpara el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, ‘Por el cual se reajustan los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al
\n\t\timpuesto de timbre nacional, para el a\u00f1o gravable 2002 y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Adicionado por el art\u00edculo 233 de la Ley 685 de 2001, ‘Por la cual se
\n\t\texpide el C\u00f3digo de Minas y se dictan otras disposiciones’, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial No. 44.545, de 8 de septiembre de 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– En criterio del editor para la interpretaci\u00f3n del Literal k) del
\n\t\tArt\u00edculo 322 y del Art\u00edculo 369 debe tenerse en cuenta lo dispuesto por
\n\t\tel Art\u00edculo 16 Literal A. Numeral 1o. Inciso 2o. de la Ley 677 de 2001,
\n\t\t‘por medio de la cual se expiden normas sobre tratamientos excepcionales
\n\t\tpara reg\u00edmenes territoriales’, publicada en el Diario Oficial No. 44.509
\n\t\tde 4 de agosto de 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 633 de 2000, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t44.275, del 29 de diciembre de 2000, ‘Por la cual se expiden normas en
\n\t\tmateria tributaria, se dictan disposiciones sobre el tratamiento a los
\n\t\tfondos obligatorios para la vivienda de inter\u00e9s social y se introducen
\n\t\tnormas para fortalecer las finanzas de la Rama Judicial’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 2661 de 2000, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo 44.271, de 26 de diciembre de 2000, ‘por el cual se reajustan los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al
\n\t\timpuesto de timbre nacional, para el a\u00f1o gravable 2001 y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por los Art\u00edculos 402 y 474 de la Ley 599 de 2000, ‘Por la
\n\t\tcual se expide el C\u00f3digo Penal’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t44.097 de 24 de julio del 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara el an\u00e1lisis debe tenerse en cuenta que si bien la Ley 599 de 2000
\n\t\tfue publicada en el Diario Oficial No. 44.097 de 24 de julio del 2000,
\n\t\tseg\u00fan lo dispuesto en el Art\u00edculo 476 entr\u00f3 a regir un (1) a\u00f1o despu\u00e9s
\n\t\tde su promulgaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 550 de 1999, ‘Por la cual se establece un
\n\t\tr\u00e9gimen que promueva y facilite la reactivaci\u00f3n empresarial y la
\n\t\treestructuraci\u00f3n de los entes territoriales para asegurar la funci\u00f3n
\n\t\tsocial de las empresas y lograr el desarrollo arm\u00f3nico de las regiones y
\n\t\tse dictan disposiciones para armonizar el r\u00e9gimen legal vigente con las
\n\t\tnormas de esta ley’, publicada en los Diarios Oficiales Nos. 43.836 de
\n\t\tfecha 30 de diciembre de 1999 y 43.940 de 19 de marzo de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl Art\u00edculo 79 en su versi\u00f3n original establece (subrayas fuera del
\n\t\ttexto original):<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘ART\u00cdCULO 79. VIGENCIA. Esta ley regir\u00e1 durante cinco (5) a\u00f1os, contados
\n\t\ta partir la fecha de su publicaci\u00f3n en el Diario Oficial, y durante el
\n\t\tmismo plazo se aplicar\u00e1 de preferencia sobre cualquier norma legal<\/u>, incluidas
\n\t\tlas tributarias<\/u>, que le sean contrarias.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 2588 de 1999, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 43.828, del 23 de diciembre de 1999, ‘Por el cual se fijan los
\n\t\tlugares y plazos para la presentaci\u00f3n de las declaraciones tributarias y
\n\t\tpara el pago de los impuestos, anticipos y retenciones en la fuente y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 2587 de 1999, publicado en el Diario Oficial
\n\t\t43.828, de 23 de diciembre de 1999, ‘Por el cual se registran los
\n\t\tvalores absolutos expresados en moneda nacional en las normas relativas
\n\t\ta los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al
\n\t\timpuesto de timbre nacional, para el a\u00f1o gravable 2000 y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Adicionado por el Art\u00edculo 56 de la Ley 546 de 1999, ‘Por la cual se
\n\t\tdictan normas en materia de vivienda, se se\u00f1alan los objetivos y
\n\t\tcriterios generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional
\n\t\tpara regular un sistema especializado para su financiaci\u00f3n, se crean
\n\t\tinstrumentos de ahorro destinado a dicha financiaci\u00f3n, se dictan medidas
\n\t\trelacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la
\n\t\tconstrucci\u00f3n y negociaci\u00f3n de vivienda y se expiden otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 43.827 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 1999.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 488 de 1998, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t43.460, de 28 de diciembre de 1998, ‘Por la cual se expiden normas en
\n\t\tmateria Tributaria y se dictan otras disposiciones fiscales de las
\n\t\tEntidades Territoriales’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 383 de 1997, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t43.083, de 14 de julio de 1997, ‘Por la cual se expiden normas
\n\t\ttendientes a fortalecer la lucha contra la evasi\u00f3n y el contrabando, y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t42.160, de 22 diciembre 1995, ‘Por la cual se expiden normas sobre
\n\t\tracionalizaci\u00f3n tributaria y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 181 de 1995, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t41.679, de 18 de enero de 1995, ‘Por la cual se dictan disposiciones
\n\t\tpara el fomento del deporte, la recreaci\u00f3n, el aprovechamiento del
\n\t\ttiempo libre y la Educaci\u00f3n F\u00edsica y se crea el Sistema Nacional del
\n\t\tDeporte’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 621 de 1994, ‘por el cual se ejercen unas
\n\t\tfacultades extraordinarias’, publicado en el Diario Oficial No. 41.283
\n\t\tde 25 de marzo de 1994.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 174 de 1994, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t41.643, de 22 de diciembre de 1994, ‘Por la cual se expiden normas en
\n\t\tmateria de saneamiento aduanero y se dictan otras disposiciones en
\n\t\tmateria tributaria’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la la Ley 123 de 1994, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 41.228, de 17 de febrero de 1994, ‘Por medio de la cual se excluyen
\n\t\tdel impuesto sobre las ventas las boletas de entrada a los eventos
\n\t\tdeportivos y de recreaci\u00f3n infantil’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado t\u00e1citamente por el Art\u00edculo 135 Numeral 5o. de la Ley 100
\n\t\tde 1993, ‘por la cual se crea el sistema de seguridad social integral y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t41.148 de 23 de diciembre de 1993.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado t\u00e1citamente por la Ley 98 de 1993, ‘Por medio de la cual se
\n\t\tdictan normas sobre democratizaci\u00f3n y fomento del libro colombiano’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 41.151 de diciembre 23 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial No
\n\t\t40.490, de 30 de junio de 1992, ‘Por el cual se expiden normas en
\n\t\tmateria tributaria, se otorga facultades para emitir t\u00edtulos de deuda
\n\t\tp\u00fablica interna, se dispone un ajuste de pensiones del sector p\u00fablico
\n\t\tnacional y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 1744 de 1991, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 39.889, de 4 de julio de 1991, ‘Por el cual se reforma el T\u00edtulo V
\n\t\tdel Libro I del Estatuto Tributario referente al sistema de ajuste
\n\t\tintegral por inflaci\u00f3n a partir del a\u00f1o gravable 1992’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 1655 de 1991, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 39881, de 27 de junio de 1991, ‘Por el cual se armoniza con la
\n\t\tnomenclatura andina del actual arancel de aduanas, los bienes gravados y
\n\t\texclu\u00eddos del impuesto sobre las ventas mencionados expresamente con su
\n\t\tclasificaci\u00f3n arancelaria en el Estatuto Tributario bajo la nomenclatura
\n\t\tnabandina’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 1653 de 1991, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 39.881, de 27 de junio de 1991, ‘Por el cual se adiciona el Estatuto
\n\t\tTributario’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 1643 de 1991, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 39.880 de 27 de junio de 1991, ‘Por el cual se organiza la Direcci\u00f3n
\n\t\tde Impuestos Nacionales como Unidad Administrativa Especial, se
\n\t\testablecen su estructura y funciones sus reg\u00edmenes presupuestal y de
\n\t\tcontrataci\u00f3n administrativa y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 49 de 1990, publicada en el Diario No. Oficial
\n\t\t36.615, de 30 de diciembre de 1990, ‘Por la cual se reglamenta la
\n\t\trepatriaci\u00f3n de capitales, se estimula el mercado accionario, se expiden
\n\t\tnormas en materia tributaria, aduanera y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Decreto declarado EXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia mediante
\n\t\tSentencia No. 30 de 1 de marzo de 1990, Magistrado Ponente, Dr. Jaime
\n\t\tSan\u00edn G.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por la Ley 10 de 1990, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t39.137, de 10 de enero de 1990, ‘Por la cual se reorganiza el Sistema
\n\t\tNacional de Salud y se dictan otras disposiciones’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Modificado por el Decreto 1321 de 1989, publicado en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 38.865, de 20 de junio de 1989, ‘Por el cual se modifica el impuesto
\n\t\tde patrimonio’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nEL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\nen ejercicio de las facultades extraordinarias que le confieren los art\u00edculos
\n90, numeral 5o., de la Ley 75 de 1986 y 41 de la Ley 43 de 1987, y o\u00edda la
\nComisi\u00f3n Asesora de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado,<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nDECRETA:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO PRIMERO.<\/span><\/b><\/span> El
\nEstatuto Tributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n General de
\nImpuestos Nacionales<1><\/sup>, es el siguiente:<\/span><\/p>\n

\n
\n <\/span>IMPUESTOS
\nADMINISTRADOS POR LA DIRECCI\u00d3N DE IMPUESTOS NACIONALES<\/span><\/b><\/span><1><\/span><\/sup><\/p>\n

\n
\n
\nTITULO PRELIMINAR.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nOBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 1o. ORIGEN DE LA OBLIGACI\u00d3N SUSTANCIAL.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 52\/77 Art. 1o.> La obligaci\u00f3n tributaria sustancial se
\norigina al realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como
\ngeneradores del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nSUJETOS PASIVOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 2o. CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 825\/78 Art. 2o.> Son contribuyentes o responsables
\ndirectos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el
\nhecho generador de la obligaci\u00f3n sustancial.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 3o. RESPONSABLES.<\/span><\/b><\/a> Son
\nresponsables para efectos del impuesto de timbre, las personas que, sin tener el
\ncar\u00e1cter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de \u00e9stos por disposici\u00f3n
\nexpresa de la ley.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 4o. SINONIMOS.<\/span><\/b><\/a> Para
\nfines del impuesto sobre las ventas se consideran sin\u00f3nimos los t\u00e9rminos
\ncontribuyente y responsable.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante Sentencia C-289-02 de 23 de abril de 2002, Magistrado Ponente
\n\t\tDr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA
\n\t\tpara proferir pronunciamiento de fondo en relaci\u00f3n con este art\u00edculo por
\n\t\tineptitud de la demanda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nLIBRO PRIMERO.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nIMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nDISPOSICIONES GENERALES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 5o. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN
\nSOLO IMPUESTO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 1o.> El impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios se considera como un solo tributo y comprende:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. <Ver > Para las personas naturales, sucesiones il\u00edquidas, y bienes destinados
\na fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados
\nen el art\u00edculo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
\nocasionales, en el patrimonio* y en la transferencia de rentas y ganancias
\nocasionales al exterior**.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n2. <Ver > Para los dem\u00e1s contribuyentes, los que se liquidan con base en la
\nrenta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia* al exterior de rentas
\ny ganancias ocasionales, as\u00ed como sobre las utilidades comerciales en el caso de
\nsucursales de sociedades y entidades extranjeras.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 6o. DECLARACI\u00d3N VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los
\ncontribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las
\nretenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
\nabonos en cuenta, seg\u00fan el caso, realizados al contribuyente durante el
\nrespectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Las
\npersonas naturales residentes en el pa\u00eds a quienes les hayan practicado
\nretenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto
\nno est\u00e9n obligadas a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, podr\u00e1n presentarla. Dicha declaraci\u00f3n produce efectos legales y
\nse regir\u00e1 por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* El impuesto complementario de patrimonio al que se refiere este el
\n\t\ttexto original de este art\u00edculo (Ley 75 de 1986) fue derogado con la
\n\t\texpedici\u00f3n de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial No
\n\t\t40.490, de 30 de junio de 1992, art\u00edculo 140, el cual derog\u00f3 los
\n\t\tart\u00edculos 292 a 298 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-643-02 de 13 de de agosto de 2002, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante
\n\t\tSentencia No. C-489-95 del 2 de noviembre de 1995, Magistrado Ponente,
\n\t\tDr. Eduardo Cifuentes Mu\u00f1\u00f3z.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 6. EL IMPUESTO DE LOS NO DECLARANTES ES IGUAL A LAS
\n\t\tRETENCIONES. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 5o.> El impuesto
\n\t\tde renta, <\/span>patrimonio*<\/span><\/s> y
\n\t\tganancia ocasional, a cargo de los asalariados no obligados a presentar
\n\t\tdeclaraci\u00f3n de renta y complementarios, y el de los dem\u00e1s
\n\t\tcontribuyentes no obligados a declarar<\/u>, es el que resulte de sumar
\n\t\tlas retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los
\n\t\tpagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nSUJETOS PASIVOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 7o. LAS PERSONAS NATURALES ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 3o.> Las personas naturales y las sucesiones
\nil\u00edquidas est\u00e1n sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa sucesi\u00f3n es il\u00edquida entre la fecha de la muerte del causante y aqu\u00e9lla en la
\ncual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partici\u00f3n o se autorice la
\nescritura p\u00fablica cuando se opte por lo establecido en el decreto extraordinario
\n902 de 1988.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 8o. LOS CONYUGES SE GRAVAN EN FORMA INDIVIDUAL.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 9o> <Art\u00edculo CONDICIONALMENTE exequible>
\nLos c\u00f3nyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables en cuanto a
\nsus correspondientes bienes y rentas.<\/span><\/p>\n

\n
\nDurante el proceso de liquidaci\u00f3n de la sociedad conyugal, el sujeto del
\nimpuesto sigue siendo cada uno de los c\u00f3nyuges, o la sucesi\u00f3n il\u00edquida, seg\u00fan el
\ncaso.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-875-05 de
\n\t\t23 de agosto de 2005, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil, ‘…en
\n\t\tel entendido de que dichas disposiciones deben ser igualmente aplicables
\n\t\trespecto de la sociedad patrimonial que surge entre compa\u00f1eros o
\n\t\tcompa\u00f1eras permanentes que re\u00fanan esta condici\u00f3n, conforme a la ley
\n\t\tvigente.’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 9o. IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES Y NO RESIDENTES.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 11> Las personas naturales,
\nnacionales o extranjeras, residentes en el pa\u00eds y las sucesiones il\u00edquidas de
\ncausantes con residencia en el pa\u00eds en el momento de su muerte, est\u00e1n sujetas al
\nimpuesto sobre la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y
\nganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente extranjera, y a
\nsu patrimonio* pose\u00eddo dentro y fuera del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso derogado por el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso derogado por el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 2> Los extranjeros residentes en Colombia s\u00f3lo est\u00e1n sujetos al
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios respecto a su renta o ganancia
\n\t\tocasional de fuente extranjera, y a su patrimonio* pose\u00eddo en el
\n\t\texterior, a partir del quinto (5o.) a\u00f1o o per\u00edodo gravable de residencia
\n\t\tcontin\u00faa o discontin\u00faa en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLas personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
\npa\u00eds y las sucesiones il\u00edquidas de causantes sin residencia en el pa\u00eds en el
\nmomento de su muerte, s\u00f3lo est\u00e1n sujetas al impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
\ny respecto de su patrimonio* pose\u00eddo en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\nAdicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este art\u00edculo son sujetos
\npasivos del impuesto de remesas**, conforme a lo establecido en el T\u00edtulo IV de
\neste Libro.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS TRIBUTARIOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las
\npersonas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Permanecer contin\u00faa o discontin\u00faamente en el pa\u00eds por m\u00e1s de ciento ochenta y
\ntres (183) d\u00edas calendario incluyendo d\u00edas de entrada y salida del pa\u00eds, durante
\nun periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) d\u00edas calendario
\nconsecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia contin\u00faa o discontin\u00faa
\nen el pa\u00eds recaiga sobre m\u00e1s de un a\u00f1o o periodo gravable, se considerar\u00e1 que la
\npersona es residente a partir del segundo a\u00f1o o periodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Encontrarse, por su relaci\u00f3n con el servicio exterior del Estado colombiano o
\ncon personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y
\nen virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplom\u00e1ticas y
\nconsulares, exentos de tributaci\u00f3n en el pa\u00eds en el que se encuentran en misi\u00f3n
\nrespecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el
\nrespectivo a\u00f1o o periodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Ser nacionales y que durante el respectivo a\u00f1o o periodo gravable:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Su c\u00f3nyuge o compa\u00f1ero permanente no separado legalmente o los hijos
\ndependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pa\u00eds; o,<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus ingresos sean de fuente nacional;
\no,<\/span><\/p>\n

\n
\nc) El cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus bienes sean administrados en el
\npa\u00eds; o,<\/span><\/p>\n

\n
\nd) El cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus activos se entiendan pose\u00eddos en
\nel pa\u00eds; o.<\/span><\/p>\n

\n
\ne) Habiendo sido requeridos por la Administraci\u00f3n Tributaria para ello, no
\nacrediten su condici\u00f3n de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,<\/span><\/p>\n

\n
\nf) Tengan residencia fiscal en una jurisdicci\u00f3n calificada por el Gobierno
\nNacional como para\u00edso fiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Las
\npersonas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este
\nart\u00edculo acrediten su condici\u00f3n de residentes en el exterior para efectos
\ntributarios, deber\u00e1n hacerlo ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales
\nmediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces,
\nexpedido por el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n del cual se hayan convertido en residentes.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 25 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No ser\u00e1n residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno
\nde los literales del numeral 3, pero que re\u00fanan una de las siguientes
\ncondiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Que el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus ingresos anuales tengan su
\nfuente en la jurisdicci\u00f3n en la cual tengan su domicilio.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Que el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus activos se encuentren
\nlocalizados en la jurisdicci\u00f3n en la cual tengan su domicilio.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl Gobierno nacional determinar\u00e1 la forma en la que las personas a las que se
\nrefiere el presente par\u00e1grafo podr\u00e1n acreditar lo aqu\u00ed dispuesto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 25 de la Ley 1739 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
\n\t\t2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 2014.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 10. RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. <Fuente original
\n\t\tcompilada: D. 2053\/74 Art. 12> La residencia consiste en la permanencia
\n\t\tcontin\u00faa en el pa\u00eds por m\u00e1s de seis (6) meses en el a\u00f1o o per\u00edodo
\n\t\tgravable, o que se completen dentro de \u00e9ste; lo mismo que la permanencia
\n\t\tdiscontin\u00faa por m\u00e1s de seis meses en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven
\n\t\tla familia o el asiento principal de sus negocios en el pa\u00eds, a\u00fan cuando
\n\t\tpermanezcan en el exterior.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 11. BIENES DESTINADOS A FINES ESPECIALES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 3o. Inc. 3o.> Los bienes destinados a fines
\nespeciales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, est\u00e1n sometidos al
\nimpuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con el r\u00e9gimen impositivo
\nde las personas naturales, excepto cuando los donatarios o asignatarios los
\nusufruct\u00faen personalmente. En este \u00faltimo caso, los bienes y las rentas o
\nganancias ocasionales respectivas se gravan en cabeza de quienes los hayan
\nrecibido como donaci\u00f3n o asignaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso 2o. adicionado por el art\u00edculo 38 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Los gastos de financiaci\u00f3n ordinaria, extraordinarios o
\nmoratorios distintos de los intereses corrientes o moratorios pagados por
\nimpuestos, tasas o contribuciones fiscales o parafiscales, ser\u00e1n deducibles de
\nla renta si tienen relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta,
\ny distintos de la contribuci\u00f3n establecida en los Decretos Legislativos de la
\nEmergencia Econ\u00f3mica de 1998.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. adicionado por el art\u00edculo 38 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 12. SOCIEDADES Y ENTIDADES SOMETIDAS AL IMPUESTO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 13> Las sociedades y entidades nacionales
\nson gravadas, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional
\ncomo sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas sociedades y entidades extranjeras son gravadas \u00fanicamente sobre sus rentas
\ny ganancias ocasionales de fuente nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver > Adicionalmente, los contribuyentes a que se refiere este art\u00edculo son
\nsujetos pasivos del impuesto de remesas*, conforme a lo establecido en el T\u00edtulo
\nIV de este Libro.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 12-1. CONCEPTO DE SOCIEDADES Y ENTIDADES NACIONALES PARA EFECTOS
\nTRIBUTARIOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 84 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y
\nentidades que durante el respectivo a\u00f1o o periodo gravable tengan su sede
\nefectiva de administraci\u00f3n en el territorio colombiano.<\/span><\/p>\n

\n
\nTambi\u00e9n se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y
\nentidades que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano; o<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el
\npa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 56 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los efectos de este Art\u00edculo se entender\u00e1 que la sede efectiva
\nde administraci\u00f3n de una sociedad o entidad es el lugar en donde materialmente
\nse toman las decisiones comerciales y de gesti\u00f3n necesarias para llevar a cabo
\nlas actividades de la sociedad o entidad en el d\u00eda a d\u00eda. Para determinar la
\nsede efectiva de administraci\u00f3n deben tenerse en cuenta todos los hechos y
\ncircunstancias que resulten pertinentes, en especial el relativo a los lugares
\ndonde los administradores de la sociedad o entidad usualmente ejercen sus
\nresponsabilidades y se llevan a cabo las actividades diarias de la sociedad o
\nentidad.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 56 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Para los efectos de este art\u00edculo se entender\u00e1 que la sede
\n\t\tefectiva de administraci\u00f3n de una sociedad o entidad es el lugar en
\n\t\tdonde materialmente se toman las decisiones comerciales y de gesti\u00f3n
\n\t\tdecisivas y necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad
\n\t\to entidad como un todo. Para determinar la sede efectiva de
\n\t\tadministraci\u00f3n deben tenerse en cuenta todos los hechos y circunstancias
\n\t\tque resulten pertinentes, en especial el relativo a los lugares donde
\n\t\tlos altos ejecutivos y administradores de la sociedad o entidad
\n\t\tusualmente ejercen sus responsabilidades y se llevan a cabo las
\n\t\tactividades diarias de la alta gerencia de la sociedad o entidad.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> No
\nse considerar\u00e1 que una sociedad o entidad es nacional por el simple hecho de que
\nsu junta directiva se re\u00fana en el territorio colombiano, o que entre sus
\naccionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares se
\nencuentren personas naturales residentes en el pa\u00eds o a sociedades o entidades
\nnacionales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> En
\nlos casos de fiscalizaci\u00f3n en los que se discuta la determinaci\u00f3n del lugar de
\nla sede de administraci\u00f3n efectiva, la decisi\u00f3n acerca de dicha determinaci\u00f3n
\nser\u00e1 tomada por el Comit\u00e9 de Fiscalizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y
\nAduanas Nacionales (DIAN).<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Salvo
\ndisposici\u00f3n expresa en contrario, las expresiones \u201csede efectiva de
\nadministraci\u00f3n\u201d y \u201csede de direcci\u00f3n efectiva\u201d tendr\u00e1n para efectos tributarios
\nel mismo significado.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO<\/span><\/b><\/span> 5o.
\n<Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 31 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto
\nes el siguiente:> No se entender\u00e1 que existe sede efectiva de administraci\u00f3n en
\nColombia para las sociedades o entidades del exterior que hayan emitido bonos o
\nacciones de cualquier tipo en la Bolsa de Valores de Colombia y\/o en una bolsa
\nde reconocida idoneidad internacional , de acuerdo con resoluci\u00f3n que expida la
\nDirecci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. Esta disposici\u00f3n aplica igualmente
\na las subordinadas – filiales o subsidiarias – de la sociedad o entidad que
\ncumpla con el supuesto a que se refiere el presente inciso, para lo cual la
\nfilial o subsidiaria deber\u00e1 estar consolidada a nivel contable en los estados
\nfinancieros consolidados de la sociedad o entidad emisora en Bolsa. Las
\nentidades subordinadas a las cuales aplica este par\u00e1grafo podr\u00e1n optar por
\nrecibir el tratamiento de sociedad nacional, siempre y cuando no est\u00e9n en el
\nsupuesto mencionado en el par\u00e1grafo siguiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 2 del Decreto 1050 de 2015, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 49.523 de 26 de mayo de 2015, se corrige la referecia
\n\t\tal par\u00e1grafo a adicionar por el art\u00edculo 31 de la Ley 1739 de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 4 <sic> adicionado por el art\u00edculo 31 de la Ley 1739 de
\n\t\t2014, ‘por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la
\n\t\tLey 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374
\n\t\tde 23 de diciembre de 2014.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 6o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 31 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No se entender\u00e1 que existe sede efectiva de administraci\u00f3n en el
\nterritorio nacional para las sociedades o entidades del exterior cuyos ingresos
\nde fuente de la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9 constituida la sociedad o entidad del
\nexterior sean iguales o superiores al ochenta por ciento (80%) de sus ingresos
\ntotales. Para la determinaci\u00f3n del porcentaje anterior, dentro de los ingresos
\ntotales generados en el exterior, no se tendr\u00e1n en cuenta las rentas pasivas,
\ntales como las provenientes de intereses o de regal\u00edas provenientes de la
\nexplotaci\u00f3n de intangibles. Igualmente, se consideraran rentas pasivas los
\ningresos por concepto de dividendos o participaciones obtenidos directamente o
\npor intermedio de filiales, cuando los mismos provengan de sociedades sobre las
\ncuales se tenga una participaci\u00f3n, bien sea directamente o por intermedio de sus
\nsubordinadas, igual o inferior al veinticinco por ciento (25%) del capital. Los
\ningresos a tener en cuenta ser\u00e1n los determinados conforme con los principios de
\ncontabilidad generalmente aceptados.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 2 del Decreto 1050 de 2015, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 49.523 de 26 de mayo de 2015, se corrige la referecia
\n\t\tal par\u00e1grafo a adicionar por el art\u00edculo 31 de la Ley 1739 de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 5 <sic> adicionado por el art\u00edculo 31 de la Ley 1739 de
\n\t\t2014, ‘por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la
\n\t\tLey 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374
\n\t\tde 23 de diciembre de 2014.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 84 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 13. SOCIEDADES LIMITADAS Y ASIMILADAS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 5o.> Las sociedades de responsabilidad
\nlimitada y asimiladas est\u00e1n sometidas al impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, sin perjuicio de que los respectivos socios, comuneros o
\nasociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o derechos y sobre
\nsus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de cuerdo con las
\nnormas legales.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe asimilan a sociedades de responsabilidad limitada: las sociedades colectivas,
\nlas en comandita simple, las sociedades ordinarias de minas, las sociedades
\nirregulares o de hecho de caracter\u00edsticas similares a las anteriores, las
\ncomunidades organizadas, las corporaciones y asociaciones con fines de lucro y
\nlas fundaciones de inter\u00e9s privado.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso 3o. derogado por el art\u00edculo 83 de la Ley 49 de 1990>.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 3o. derogado por el art\u00edculo 83 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario No. Oficial 36.615, de 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Suprema de Justicia:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia, mediante
\n\t\tSentencia No. 146 del 18 de octubre de 1990, Magistrado Ponente, Dr.
\n\t\tHernando G\u00f3mez Ot\u00e1lora.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 3> <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 34> Los consorcios
\n\t\tson contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y para
\n\t\ttal efecto, se asimilan a las sociedades limitadas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 14. LAS SOCIEDADES ANONIMAS Y ASIMILADAS ESTAN SOMETIDAS AL IMPUESTO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 4o.> Las sociedades an\u00f3nimas y asimiladas
\nest\u00e1n sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de
\nque los respectivos accionistas, socios o suscriptores, paguen el impuesto que
\nles corresponda sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversi\u00f3n y
\nutilidades, cuando \u00e9stas resulten gravadas de conformidad con las normas
\nvigentes<\/span><\/p>\n

\n
\nSe asimilan a sociedades an\u00f3nimas, las sociedades en comandita por acciones y
\nlas sociedades irregulares o de hecho de caracter\u00edsticas similares a unas u
\notras.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 14-1. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA FUSION DE SOCIEDADES. <\/span><\/b><\/a><Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 14-1. Para efectos tributarios, en el caso de la fusi\u00f3n de
\n\t\tsociedades, no se considerar\u00e1 que existe enajenaci\u00f3n, entre las
\n\t\tsociedades fusionadas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa sociedad absorbente o la nueva que surge de la fusi\u00f3n, responde por
\n\t\tlos impuestos, anticipos, retenciones, sanciones e intereses y dem\u00e1s
\n\t\tobligaciones tributarias de las sociedades fusionadas o absorbidas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 14-2. EFECTOS TRIBUTARIOS DE LA ESCISION DE SOCIEDADES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 14-2. Para efectos tributarios, en el caso de la escisi\u00f3n de
\n\t\tuna sociedad, no se considerar\u00e1 que existe enajenaci\u00f3n entre la sociedad
\n\t\tescindida y las sociedades en que se subdivide.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas nuevas sociedades producto de la escisi\u00f3n ser\u00e1n responsables
\n\t\tsolidarios con la sociedad escindida, tanto por los impuestos,
\n\t\tanticipos, retenciones, sanciones e intereses y dem\u00e1s obligaciones
\n\t\ttributarias, de esta \u00faltima, exigibles al momento de la escisi\u00f3n, como
\n\t\tde los que se originen a su cargo con posterioridad, como consecuencia
\n\t\tde los procesos de cobro, discusi\u00f3n, determinaci\u00f3n oficial del tributo o
\n\t\taplicaci\u00f3n de sanciones, correspondientes a per\u00edodos anteriores a la
\n\t\tescisi\u00f3n. Lo anterior, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria de
\n\t\tlos socios de la antigua sociedad, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 794.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 15. ENTIDADES COOPERATIVAS QUE SON CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 15. ENTIDADES COOPERATIVAS QUE SON CONTRIBUYENTES. Las
\n\t\tcooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
\n\t\tgrado superior de car\u00e1cter financiero, instituciones auxiliares del
\n\t\tcooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la
\n\t\tlegislaci\u00f3n cooperativa, se someter\u00e1n al impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios si destinan sus excedentes, en todo o en parte, en forma
\n\t\tdiferente a la que establece la legislaci\u00f3n cooperativa vigente,
\n\t\tasimil\u00e1ndose a sociedades an\u00f3nimas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 16. ENTIDADES CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 60 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
\nasimiladas a sociedades an\u00f3nimas, las empresas industriales y comerciales del
\nEstado y las sociedades de econom\u00eda mixta.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas p\u00e9rdidas sufridas por estas sociedades durante los a\u00f1os gravables en que no
\ntengan la calidad de contribuyentes, podr\u00e1n ser calculadas en forma te\u00f3rica,
\npara ser amortizadas dentro de los cinco a\u00f1os siguientes a su ocurrencia, de
\nacuerdo con las normas generales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 60 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-587-95, mediante Sentencia C-117-96 de 21 de marzo de 1996, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Jos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo, ‘que declar\u00f3 exequible el
\n\t\tinciso 1 del art\u00edculo 16 del Decreto 624 de 1989, que reprodujo el
\n\t\tart\u00edculo 2o., inciso 1, del Decreto 1979 de 1974’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1. del texto original, declarado EXEQUIBLE por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia No. C-587-95 del 7 de diciembre de
\n\t\t1995, Magistrado Ponente, Dr. Jos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 16. LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y COMERCIALES DEL ESTADO A LAS
\n\t\tSOCIEDADES DE ECONOM\u00cdA MIXTA, EST\u00c1N SOMETIDAS AL IMPUESTO. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 1979\/74 Art. 2o.> Son contribuyentes del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios, asimiladas a sociedades an\u00f3nimas, las
\n\t\tempresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional y las
\n\t\tsociedades de econom\u00eda mixta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe except\u00faan, las que tengan a su cargo la prestaci\u00f3n de servicios de
\n\t\tenerg\u00eda, acueducto, alcantarillado, postales, telecomunicaciones y salud
\n\t\tp\u00fablica.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 17. LOS FONDOS PUBLICOS Y TELECOM SON CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 1979\/74 Art. 3o.> Son contribuyentes del impuesto sobre
\nla renta y complementarios los fondos p\u00fablicos, tengan o no personer\u00eda jur\u00eddica,
\ncuando sus recursos provengan de impuestos nacionales destinados a ellos por
\ndisposiciones legales o cuando no sean administrados directamente por el Estado.
\nPara tales efectos, se asimilan a sociedades an\u00f3nimas.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver > <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 33> La Empresa Nacional de
\nTelecomunicaciones, TELECOM, es contribuyente del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios y se regula por el r\u00e9gimen vigente para las sociedades an\u00f3nimas.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 18. CONTRATOS
\nDE COLABORACI\u00d3N EMPRESARIAL<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 20 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contratos de colaboraci\u00f3n empresarial tales como consorcios,
\nuniones temporales, joint ventures y cuentas en participaci\u00f3n, no son
\ncontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Las partes en el
\ncontrato de colaboraci\u00f3n empresarial, deber\u00e1n declarar de manera independiente
\nlos activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de
\nacuerdo con su participaci\u00f3n en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos
\nincurridos en desarrollo del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial. Para efectos
\ntributarios, las partes deber\u00e1n llevar un registro sobre las actividades
\ndesarrolladas en virtud del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial que permita
\nverificar los ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del mismo.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas partes en el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial deber\u00e1n suministrar toda
\nla informaci\u00f3n que sea solicitada por la DIAN, en relaci\u00f3n con los contratos de
\ncolaboraci\u00f3n empresarial.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas relaciones comerciales que tengan las partes del contrato de colaboraci\u00f3n
\nempresarial con el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial que tengan un
\nrendimiento garantizado, se tratar\u00e1n para todos los efectos fiscales como
\nrelaciones entre partes independientes. En consecuencia, se entender\u00e1, que no
\nhay un aporte al contrato de colaboraci\u00f3n empresarial sino una enajenaci\u00f3n o una
\nprestaci\u00f3n de servicios, seg\u00fan sea el caso, entre el contrato de colaboraci\u00f3n
\nempresarial y la parte del mismo que tiene derecho al rendimiento garantizado.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> En
\nlos contratos de colaboraci\u00f3n empresarial el gestor, representante o
\nadministrador del contrato deber\u00e1 certificar y proporcionar a los part\u00edcipes,
\nconsorciados, asociados o unidos temporalmente la informaci\u00f3n financiera y
\nfiscal relacionada con el contrato. La certificaci\u00f3n deber\u00e1 estar firmada por el
\nrepresentante legal o quien haga sus veces y el contador p\u00fablico o revisor
\nfiscal respectivo. En el caso del contrato de cuentas en participaci\u00f3n, la
\ncertificaci\u00f3n expedida por el gestor al part\u00edcipe oculto hace las veces del
\nregistro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de cuentas
\nen participaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Las
\npartes del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial podr\u00e1n establecer que el
\ncontrato de colaboraci\u00f3n empresarial llevar\u00e1 contabilidad de conformidad con lo
\nprevisto en los nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos de informaci\u00f3n financiera que
\nles sean aplicables.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 20 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 83 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 18. RENTA DE LOS CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES. Los
\n\t\tConsorcios y las Uniones Temporales no son contribuyentes del Impuesto
\n\t\tsobre la Renta. Los miembros del Consorcio o la Uni\u00f3n Temporal, deber\u00e1n
\n\t\tllevar en su contabilidad y declarar de manera independiente, los
\n\t\tingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su
\n\t\tparticipaci\u00f3n en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio o
\n\t\tUni\u00f3n Temporal.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. Para efectos impositivos, a las empresas unipersonales de que
\n\t\ttrata el C\u00f3digo de Comercio, se les aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen previsto en el
\n\t\tEstatuto Tributario para las sociedades de responsabilidad limitada.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 18. LOS FONDOS DE INVERSI\u00d3N Y DE VALORES SON CONTRIBUYENTES.
\n\t\t<Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 31> Los fondos de inversi\u00f3n y
\n\t\tlos fondos de valores, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios y para tal efecto, se asimilan a sociedades an\u00f3nimas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 18-1. <UTILIDADES POR INVERSIONES DE CAPITAL DEL EXTERIOR DE
\nPORTAFOLIO>.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 125 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta respecto de las
\nutilidades obtenidas por las inversiones de capital del exterior de portafolio,
\nindependientemente de la modalidad o veh\u00edculo utilizado para efectuar la
\ninversi\u00f3n por parte del inversionista, se aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son contribuyentes
\ndel impuesto sobre la renta y complementarios por las utilidades obtenidas en el
\ndesarrollo de sus actividades.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El impuesto a su cargo ser\u00e1 pagado \u00edntegramente mediante las retenciones en
\nla fuente que le sean practicadas al final de cada mes por parte del
\nadministrador de este tipo de inversiones, o la entidad que haga sus veces, sin
\nperjuicio de lo estipulado en el numeral 6 del presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. <Numeral modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Cualquier otra entidad distinta de las se\u00f1aladas en el
\nanterior numeral que realice pagos, directa o indirectamente, a los
\ninversionistas de capital del exterior de portafolio, se abstendr\u00e1 de efectuar
\nla retenci\u00f3n en la fuente que corresponder\u00eda practicar de conformidad con las
\nnormas generales previstas en este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando los ingresos correspondan a dividendos determinados de conformidad con el
\nnumeral tercero del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, la retenci\u00f3n en la
\nfuente ser\u00e1 practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento del
\npago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa aplicable corresponder\u00e1 a la
\nestablecida en el inciso primero del art\u00edculo 245 del mismo Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando los ingresos correspondan a dividendos gravados de conformidad con lo
\nestablecido en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, la
\nretenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 practicada por la sociedad pagadora del dividendo al
\nmomento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del
\nveinticinco por ciento (25%), y sobre el remanente se aplicar\u00e1 lo dispuesto en
\nel inciso anterior de este numeral.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Numeral modificado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Cualquier otra entidad distinta de las
\n\t\tse\u00f1aladas en el anterior numeral que realice pagos, directa o
\n\t\tindirectamente, a los inversionistas de capital del exterior de
\n\t\tportafolio, se abstendr\u00e1 de efectuar la retenci\u00f3n en la fuente que
\n\t\tcorresponder\u00eda practicar de conformidad con las normas generales
\n\t\tprevistas en este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando los ingresos correspondan a dividendos determinados de
\n\t\tconformidad con el numeral tercero del art\u00edculo 49 del Estatuto
\n\t\tTributario, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 practicada por la sociedad
\n\t\tpagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo
\n\t\tcaso la tarifa aplicable corresponder\u00e1 a la establecida en el inciso
\n\t\tprimero del art\u00edculo 245 del mismo Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando los ingresos correspondan a dividendos gravados de conformidad
\n\t\tcon lo establecido en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto
\n\t\tTributario, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 practicada por la sociedad
\n\t\tpagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo
\n\t\tcaso la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%), y
\n\t\tsobre el remanente se aplicar\u00e1 los dispuesto en el inciso anterior de
\n\t\teste numeral;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Cualquier otra entidad distinta de las se\u00f1aladas en el anterior
\n\t\tnumeral que realice pagos, directa o indirectamente, a los
\n\t\tinversionistas de capital del exterior de portafolio, se abstendr\u00e1 de
\n\t\tefectuar la retenci\u00f3n en la fuente que corresponder\u00eda practicar de
\n\t\tconformidad con las normas generales previstas en este Estatuto. Cuando
\n\t\tlos ingresos correspondan a dividendos gravados, la retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente ser\u00e1 practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento
\n\t\tdel pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del
\n\t\tveinticinco por ciento (25%), sin que esto configure una retenci\u00f3n en
\n\t\texceso.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n4. La base para practicar la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 la utilidad obtenida
\npor el inversionista durante el respectivo mes. La utilidad ser\u00e1 la diferencia
\nentre los resultados definidos en los siguientes literales y el valor de los
\ngastos netos de administraci\u00f3n realizados en Colombia. Los resultados se
\ndeterminar\u00e1n de la siguiente forma:<\/span><\/p>\n

\n
\na) En el caso de la negociaci\u00f3n de instrumentos financieros derivados, los
\nresultados se determinar\u00e1n como el valor neto resultante de los pagos girados o
\nlos abonos en cuenta hechos, a favor y en contra, directa o indirectamente al
\ninversionista, por la liquidaci\u00f3n y cumplimiento de todos los instrumentos
\nfinancieros derivados que se hayan vencido o liquidado en el periodo gravable.
\nEn el caso de las permutas financieras o swaps, los resultados que se obtengan
\nantes del vencimiento que correspondan a la liquidaci\u00f3n de cada uno de los
\nflujos del respectivo instrumento, hacen parte de la base gravable del periodo
\nen el que se pagan o abonan en cuenta;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) En el caso de t\u00edtulos con rendimientos y\/o descuentos, los resultados tanto
\npara las posiciones en portafolio como para la enajenaci\u00f3n de los t\u00edtulos
\ncorresponder\u00e1n a los rendimientos determinados de conformidad con el
\nprocedimiento establecido en la normativa vigente para retenci\u00f3n en la fuente
\nsobre rendimientos financieros provenientes de t\u00edtulos de renta fija previsto
\npara residentes;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) En el caso de las operaciones de reporto o repo, las operaciones simult\u00e1neas
\ny las operaciones de transferencia temporal de valores, la retenci\u00f3n en la
\nfuente se practicar\u00e1 exclusivamente al momento de la liquidaci\u00f3n final de la
\nrespectiva operaci\u00f3n y el resultado se determinar\u00e1 como el valor neto resultante
\nde los pagos girados o los abonos en cuenta hechos, directa o indirectamente, a
\nfavor y en contra del inversionista;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) Para todos los dem\u00e1s casos no previstos de manera espec\u00edfica, los resultados
\nser\u00e1n el valor neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta
\nhechos directa o indirectamente, a favor y en contra del inversionista, en
\ndesarrollo de la respectiva operaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe except\u00faan de la pr\u00e1ctica de la retenci\u00f3n en la fuente a cargo del
\nadministrador o quien haga sus veces, todos los ingresos que no constituyan
\nrenta ni ganancia ocasional, las rentas exentas y los dividendos gravados, que
\nsean percibidos directa o indirectamente por el inversionista del exterior en
\nsus inversiones de capital de portafolio;<\/span><\/p>\n

\n
\ne) La tarifa general de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del catorce por ciento (14%)
\nsiempre que el inversionista de capital de portafolio del exterior est\u00e9
\ndomiciliado en una jurisdicci\u00f3n que no est\u00e9 calificada por el Gobierno Nacional
\ncomo Para\u00edso Fiscal. En caso contrario, la tarifa general de la retenci\u00f3n en la
\nfuente ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%).<\/span><\/p>\n

\n
\nf) <Literal modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Cuando se trate de valores de renta fija p\u00fablica o privada, o
\nderivados financieros con subyacente en valores de renta fija, la tarifa de
\nretenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del cinco por ciento (5%).<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tf) <Literal adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de valores de renta fija
\n\t\tp\u00fablica o privada, o derivados financieros con subyacente en valores de
\n\t\trenta fija, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del cinco por
\n\t\tciento (5%).<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n5. Las retenciones en la fuente practicadas de conformidad con las reglas
\nanteriores constituir\u00e1n el impuesto definitivo a cargo de los inversionistas de
\nque trata el presente art\u00edculo, los cuales tendr\u00e1n la condici\u00f3n de no
\ndeclarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. En caso de que las
\nutilidades superen el l\u00edmite establecido en el inciso 2o del art\u00edculo 36-1 de
\neste Estatuto, el inversionista estar\u00e1 obligado a presentar la declaraci\u00f3n anual
\ndel impuesto sobre la renta y complementarios, \u00fanicamente por las utilidades a
\nque se refiere dicho art\u00edculo, en la fecha que establezca el Gobierno Nacional.
\nPara el efecto, el administrador presentar\u00e1 la declaraci\u00f3n correspondiente por
\ncuenta y en nombre del inversionista.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. La remuneraci\u00f3n que perciba la sociedad o entidad por administrar las
\ninversiones a las cuales se refiere este art\u00edculo, constituye ingreso gravable,
\nal cual se le aplicar\u00e1 por la misma sociedad o entidad, la retenci\u00f3n en la
\nfuente prevista para las comisiones.<\/span><\/p>\n

\n
\n7. Las p\u00e9rdidas sufridas por el inversionista en un mes, cuya deducibilidad no
\nest\u00e9 limitada para los residentes de conformidad con las normas generales,
\npodr\u00e1n ser amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las
\nretenciones que resulten en exceso en un per\u00edodo mensual podr\u00e1n ser descontadas
\nde las que se causen en los meses subsiguientes, dentro de los doce (12) meses
\nsiguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas p\u00e9rdidas sufridas por el inversionista, acumuladas a 31 diciembre de 2012,
\npodr\u00e1n ser amortizadas con las utilidades del a\u00f1o gravable 2013. Las p\u00e9rdidas
\nque no se amorticen durante dicho a\u00f1o, no podr\u00e1n ser amortizadas en per\u00edodos
\nposteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Las
\ndisposiciones establecidas en el presente art\u00edculo le ser\u00e1n aplicables en su
\ntotalidad a los fondos de inversi\u00f3n de capital extranjero que se encontraran
\nautorizados y en funcionamiento con anterioridad a la fecha de expedici\u00f3n del
\nDecreto n\u00famero 4800 de 2010.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> El
\nadministrador o la entidad que haga sus veces, estar\u00e1 obligado a suministrar a
\nla Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales la informaci\u00f3n de los
\ninversionistas de capital del exterior de portafolio que esta requiera para
\nestudios y cruces de informaci\u00f3n, en nombre y por cuenta del inversionista del
\nexterior.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El administrador de las inversiones de portafolio estar\u00e1 obligado a
\nentregar a las autoridades de impuestos, cuando sea requerido, informaci\u00f3n sobre
\nel beneficiario final de las inversiones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> El administrador de las
\n\t\tinversiones de portafolio estar\u00e1 obligado a entregar a las autoridades
\n\t\tde impuestos, cuando sea requerido, informaci\u00f3n sobre el beneficiario
\n\t\tfinal de las inversiones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las normas de este art\u00edculo no son aplicables a las inversiones
\nprovenientes del exterior, que tengan como beneficiario final un residente
\nfiscal en Colombia que tenga control sobre dichas inversiones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Las normas de este art\u00edculo no
\n\t\tson aplicables a las inversiones provenientes del exterior, que tengan
\n\t\tcomo beneficiario final un residente fiscal en Colombia que tenga
\n\t\tcontrol sobre dichas inversiones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se entiende que un residente fiscal en Colombia controla las
\nentidades de inversi\u00f3n del exterior cuando se cumple alguno de los criterios de
\nvinculaci\u00f3n se\u00f1alados en el art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Se entiende que un residente
\n\t\tfiscal en Colombia controla las entidades de inversi\u00f3n del exterior
\n\t\tcuando se cumple alguno de los criterios de vinculaci\u00f3n se\u00f1alados en el
\n\t\tart\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 125 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Tarifa modificada por el par\u00e1grafo del art\u00edculo 12 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006, publicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de
\n\t\t2006, ‘Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos
\n\t\tadministrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Encabezado del art\u00edculo e inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 62 de
\n\t\tla Ley 223 de 1995, publicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de
\n\t\tdiciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 22 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 36.615, de 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 1607 de
\n\t\t2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 18-1 FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO. <Art\u00edculo
\n\t\tmodificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el
\n\t\tsiguiente:><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 223 de 1995. Tarifa
\n\t\tmodificada por el par\u00e1grafo del art\u00edculo 12 de la Ley 1111 de 2006. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los fondos de inversi\u00f3n de capital
\n\t\textranjero no son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios
\n\t\tpor las utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que les
\n\t\tson propias. Cuando sus ingresos correspondan a dividendos, que de
\n\t\thaberse distribuido a un residente en el pa\u00eds hubieren estado gravados,
\n\t\tse generar\u00e1 el impuesto a la tarifa del <\/span>treinta
\n\t\ty cinco por ciento<\/span><\/s> <\/span>(35%) <\/span><\/s><33%*>,
\n\t\tel cual ser\u00e1 retenido por la sociedad pagadora del dividendo, al momento
\n\t\tdel pago o abono en cuenta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando los ingresos correspondan a rendimiento financieros, el impuesto
\n\t\tser\u00e1 retenido en la fuente al momento del pago o abono en cuenta a favor
\n\t\tdel fondo, utilizando las mismas tarifas y los mismos procedimientos
\n\t\tvigentes para las retenciones en la fuente a favor de los residentes o
\n\t\tdomiciliados en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAl final de cada mes, la sociedad administradora del fondo, actuando
\n\t\tcomo autorretenedora, deber\u00e1 retener el impuesto que corresponde a los
\n\t\trendimiento acumulados obtenidos en ese per\u00edodo. En este caso, la tarifa
\n\t\tde retenci\u00f3n ser\u00e1 la del impuesto de renta vigente para las sociedades
\n\t\ten Colombia, aplicada al rendimiento financiero devengado, despu\u00e9s de
\n\t\tdescontar el componente equivalente a la devaluaci\u00f3n del peso con
\n\t\trelaci\u00f3n al d\u00f3lar de los Estados Unidos de Am\u00e9rica en el respectivo mes.
\n\t\tPara el c\u00e1lculo de la devaluaci\u00f3n del mes se utilizar\u00e1 la tasa
\n\t\trepresentativa del mercado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los fines de la declaraci\u00f3n y pago de las retenciones previstas en
\n\t\teste art\u00edculo, la sociedad administradora descontar\u00e1, de las retenciones
\n\t\tcalculadas en la forma prevista en el inciso precedente, las que hayan
\n\t\tsido efectuadas al fondo durante el mismo per\u00edodo. Las p\u00e9rdidas sufridas
\n\t\tpor el fondo en un mes podr\u00e1n ser amortizadas con utilidades de los
\n\t\tmeses subsiguientes. Las retenciones que resulten en exceso en un
\n\t\tper\u00edodo mensual podr\u00e1n ser descontadas de las que se causen en los meses
\n\t\tsubsiguientes. El fondo podr\u00e1 deducir los gastos netos de administraci\u00f3n
\n\t\ten Colombia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSin perjuicio de lo anterior, la transferencia al exterior del capital
\n\t\tinvertido, as\u00ed como de los rendimientos, dividendos y utilidades
\n\t\tobtenidas en el pa\u00eds por sus actividades, no causan impuesto de renta y
\n\t\tcomplementarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos part\u00edcipes de los fondos de inversi\u00f3n de capital extranjero, no
\n\t\tresidentes en el pa\u00eds, no son contribuyentes del impuesto de renta y
\n\t\tcomplementarios en cuanto a los ingresos provenientes del mismo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn todos los casos, la remuneraci\u00f3n que perciba la sociedad o entidad
\n\t\tpor administrar los fondos a los cuales se refiere este art\u00edculo,
\n\t\tconstituye ingreso gravable, al cual se le aplicar\u00e1 por la misma
\n\t\tsociedad o entidad, la retenci\u00f3n en la fuente prevista para las
\n\t\tcomisiones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 18-1 FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO. Los fondos de
\n\t\tinversi\u00f3n de capital extranjero no son contribuyentes del impuesto de
\n\t\trenta y complementarios por las utilidades obtenidas en el desarrollo de
\n\t\tlas actividades que le son propias, salvo que sus ingresos correspondan
\n\t\ta rendimientos financieros, o a dividendos que no pagaron impuestos en
\n\t\tcabeza de la sociedad que los origin\u00f3. En estos casos se generar\u00e1 el
\n\t\timpuesto a la tarifa del treinta por ciento (30%), el cual ser\u00e1 retenido
\n\t\tpor la sociedad pagadora del dividendo o rendimiento al momento del pago
\n\t\to abono en cuenta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando los ingresos correspondan a rendimiento financieros, el impuesto
\n\t\tser\u00e1 retenido en la fuente al momento del pago o abono en cuenta a favor
\n\t\tdel fondo, utilizando las mismas tarifas y los mismos procedimientos
\n\t\tvigentes para las retenciones en la fuente a favor de los residentes o
\n\t\tdomiciliados en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAl final de cada mes, la sociedad administradora del fondo, actuando
\n\t\tcomo autorretenedora, deber\u00e1 retener el impuesto que corresponde a los
\n\t\trendimiento acumulados obtenidos en ese per\u00edodo. En este caso, la tarifa
\n\t\tde retenci\u00f3n ser\u00e1 la del impuesto de renta vigente para las sociedades
\n\t\ten Colombia, aplicada al rendimiento financiero devengado, despu\u00e9s de
\n\t\tdescontar el componente equivalente a la devaluaci\u00f3n del peso con
\n\t\trelaci\u00f3n al d\u00f3lar de los Estados Unidos de Am\u00e9rica en el respectivo mes.
\n\t\tPara el c\u00e1lculo de la devaluaci\u00f3n del mes se utilizar\u00e1 la tasa
\n\t\trepresentativa del mercado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los fines de la declaraci\u00f3n y pago de las retenciones previstas en
\n\t\teste art\u00edculo, la sociedad administradora descontar\u00e1, de las retenciones
\n\t\tcalculadas en la forma prevista en el inciso precedente, las que hayan
\n\t\tsido efectuadas al fondo durante el mismo per\u00edodo. Las p\u00e9rdidas sufridas
\n\t\tpor el fondo en un mes podr\u00e1n ser amortizadas con utilidades de los
\n\t\tmeses subsiguientes. Las retenciones que resulten en exceso en un
\n\t\tper\u00edodo mensual podr\u00e1n ser descontadas de las que se causen en los meses
\n\t\tsubsiguientes. El fondo podr\u00e1 deducir los gastos netos de administraci\u00f3n
\n\t\ten Colombia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSin perjuicio de lo anterior, la transferencia al exterior del capital
\n\t\tinvertido, as\u00ed como de los rendimientos, dividendos y utilidades
\n\t\tobtenidas en el pa\u00eds por sus actividades, no causan impuesto de renta y
\n\t\tcomplementarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos part\u00edcipes de los fondos de inversi\u00f3n de capital extranjero, no
\n\t\tresidentes en el pa\u00eds, no son contribuyentes del impuesto de renta y
\n\t\tcomplementarios en cuanto a los ingresos provenientes del mismo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn todos los casos, la remuneraci\u00f3n que perciba la sociedad o entidad
\n\t\tpor administrar los fondos a los cuales se refiere este art\u00edculo,
\n\t\tconstituye ingreso gravable, al cual se le aplicar\u00e1 por la misma
\n\t\tsociedad o entidad, la retenci\u00f3n en la fuente prevista para las
\n\t\tcomisiones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 18-1. IMPUESTO A LOS FONDOS DE INVERSION DE CAPITAL EXTRANJERO.
\n\t\tLos fondos de inversi\u00f3n de capital extranjero son contribuyentes con un
\n\t\tr\u00e9gimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual
\n\t\tse aplica sobre la utilidad comercial una vez deducida la diferencia en
\n\t\tcambio, obtenida en Colombia por las actividades que desarrollen en el
\n\t\tpa\u00eds, con una tarifa del doce (12%).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEste impuesto se mantendr\u00e1 diferido hasta el momento de la transferencia
\n\t\tal exterior de las utilidades.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa transferencia del exterior del capital invertido con los ajustes por
\n\t\tdiferencia en cambio, no causan impuesto de renta y complementarios.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 19. CONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 140 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas
\ncomo entidades sin \u00e1nimo de lucro, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la
\nrenta y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades
\nnacionales.<\/span><\/p>\n

\n
\nExcepcionalmente, podr\u00e1n solicitar ante la administraci\u00f3n tributaria, de acuerdo
\ncon el art\u00edculo 356-2, su calificaci\u00f3n como contribuyentes del R\u00e9gimen
\nTributario Especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran
\na contin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Que est\u00e9n legalmente constituidas.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Que su objeto social sea de inter\u00e9s general en una o varias de las
\nactividades meritorias establecidas en el art\u00edculo 359 del presente Estatuto, a
\nlas cuales debe tener acceso la comunidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo
\nninguna modalidad, cualquiera que sea la denominaci\u00f3n que se utilice, ni
\ndirecta, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su
\ndisoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n, de acuerdo con el art\u00edculo 356-1.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> La
\ncalificaci\u00f3n de la que trata el presente art\u00edculo no aplica para las entidades
\nenunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el art\u00edculo 22 y 23 del
\npresente Estatuto, ni a las se\u00f1aladas en el art\u00edculo 19-4 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nla verificaci\u00f3n de la destinaci\u00f3n de los excedentes, las entidades que superen
\nlas 160.000 UVT de ingresos anuales, deber\u00e1n presentar ante la Direcci\u00f3n de
\nGesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n una memoria econ\u00f3mica, en los t\u00e9rminos del
\nart\u00edculo 356-3 del presente Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Para
\ngozar de la exenci\u00f3n del impuesto sobre la renta de que trata el art\u00edculo 358,
\nlos contribuyentes contemplados en el presente art\u00edculo, deber\u00e1n cumplir adem\u00e1s
\nde las condiciones aqu\u00ed se\u00f1aladas, las previstas en el T\u00edtulo VI del presente
\nLibro.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO <\/span><\/b><\/span>1<\/span>o.<\/span><\/b><\/span> Las
\nentidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren clasificadas dentro del
\nR\u00e9gimen Tributario Especial contin\u00faar\u00e1n en este r\u00e9gimen, y para su permanencia
\ndeber\u00e1n cumplir con el procedimiento establecido en el art\u00edculo 356-2 del
\npresente Estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el
\nGobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO <\/span><\/b><\/span>2<\/span>o. <\/span><\/b><\/span>Las
\nentidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren legalmente constituidas y
\ndeterminadas como no contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios y que a partir del 1o de enero de 2017 son determinadas como
\ncontribuyentes del r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios que pueden solicitar su calificaci\u00f3n al R\u00e9gimen Tributario
\nEspecial, se entender\u00e1n autom\u00e1ticamente admitidas y calificadas dentro del
\nmismo. Para su permanencia deber\u00e1n cumplir con el procedimiento establecido en
\nel presente Estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el
\nGobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 140 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1066 de 2006, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 46.344 de 29 de julio de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 8 de la Ley 863 de 2003, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 4. modificado y 5 adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 788
\n\t\tde 2002, publicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre
\n\t\tde 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Frase adicionada al numeral 4o. por el art\u00edculo 6 de la Ley 633 de
\n\t\t2000, publicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de
\n\t\t2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 1. modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Se debe tener en cuenta que mediante el art\u00edculo 115 de la Ley 633 de
\n\t\t2000, publicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de
\n\t\t2000, se adicion\u00f3 un numeral tercero, codificado por este compilador
\n\t\tcomo 3 <b>. El legislador no tuvo en cuenta que mediante la Ley 488 de
\n\t\t1998 se derog\u00f3 s\u00f3lo parcialmente el numeral 3.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 3. derogado por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.
\n\t\t‘con excepci\u00f3n de los fondos mutuos de inversi\u00f3n’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3o. subrogado por el art\u00edculo 25 de la Ley 383 de 1997,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.083 del 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 63 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Frase tachada del numeral 3 del texto original suprimida por el
\n\t\tpar\u00e1grafo 1o. del art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial 36.615, de 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tde este art\u00edculo (parcial) modificado por la Ley 1819 de 2016, por
\n\t\tineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-208-22 seg\u00fan Comunicado de
\n\t\tPrensa de 9 de junio de 2022, Magistrado Ponente Dr. Alejandro Linares
\n\t\tCantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– En relaci\u00f3n con el numeral 3’b’ adicionado por la Ley 633 de 2000,
\n\t\tmediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional declar\u00f3 est\u00e9se
\n\t\ta lo resuelto en la Sentencia C-809-01. Expresa la corte en las
\n\t\tconsideraciones: ‘La Corte, en Sentencia C-809-01 de 2001, M.P. Clara
\n\t\tIn\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, se pronunci\u00f3 en relaci\u00f3n con la ley demandada
\n\t\t<Ley 633 de 2000>, por el mismo cargo que ahora se estudia, respecto de
\n\t\tlos siguientes de los art\u00edculos acusados: Art\u00edculos 37, 97 a 130 y 132 a
\n\t\t134. Dichos art\u00edculos fueron declarados exequibles ‘en
\n\t\trelaci\u00f3n con los cargos de \u00edndole formal analizados en esta providencia’<\/span><\/i><\/span> y
\n\t\tpor consiguiente sobre ellos ha operado el fen\u00f3meno de la cosa juzgada
\n\t\tConstitucional’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del numeral 1o. modificado por la Ley 223 de 1995
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-692-96 de 5 de diciembre de 1996, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tJos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 863 de 2003, adicionado por la ley 1066 de
\n\t\t2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19. Los contribuyentes que se enumeran a contin\u00faaci\u00f3n, se
\n\t\tsometen al impuesto sobre la renta y complementarios, conforme al
\n\t\tr\u00e9gimen tributario especial contemplado en el T\u00edtulo VI del presente
\n\t\tLibro:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, con
\n\t\texcepci\u00f3n de las contempladas en el art\u00edculo 23 de este Estatuto, para
\n\t\tlo cual deben cumplir las siguientes condiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Que el objeto social principal y recursos est\u00e9n destinados a
\n\t\tactividades de salud, deporte, educaci\u00f3n formal, cultural, investigaci\u00f3n
\n\t\tcient\u00edfica o tecnol\u00f3gica, ecol\u00f3gica, protecci\u00f3n ambiental, o a programas
\n\t\tde desarrollo social;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Que dichas actividades sean de inter\u00e9s general, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su
\n\t\tobjeto social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro que realizan actividades de
\n\t\tcaptaci\u00f3n y colocaci\u00f3n de recursos financieros y se encuentren sometidas
\n\t\ta la vigilancia de la Superintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Los fondos mutuos de inversi\u00f3n y las asociaciones gremiales respecto
\n\t\tde sus actividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
\n\t\torganismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones
\n\t\tmutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo,
\n\t\tconfederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa,
\n\t\tvigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas
\n\t\tentidades estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta y complementarios
\n\t\tsi el veinte por ciento (20%) del excedente, tomado en su totalidad del
\n\t\tFondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley
\n\t\t79 de 1988, se destina de manera aut\u00f3noma por las propias cooperativas a
\n\t\tfinanciar cupos y programas de educaci\u00f3n formal en instituciones
\n\t\tautorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl beneficio neto o excedente de estas entidades estar\u00e1 sujeto a
\n\t\timpuesto cuando lo destinen en todo o en parte en forma diferente a lo
\n\t\testablecido en este art\u00edculo y en la legislaci\u00f3n cooperativa vigente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1066 de 2006. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> El c\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente se
\n\t\trealizar\u00e1 de acuerdo a como lo establezca la ley y la normatividad
\n\t\tcooperativa vigente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del
\n\t\tpresente art\u00edculo y en los art\u00edculos 22 y 23 del Estatuto Tributario,
\n\t\tlas corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro, que no cumplan las condiciones se\u00f1aladas
\n\t\ten el numeral 1) de este art\u00edculo, son contribuyentes del impuesto sobre
\n\t\tla renta, para cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,
\n\t\tefectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las
\n\t\tcorporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, a favor de
\n\t\tlas personas que de alguna manera participen en la direcci\u00f3n o
\n\t\tadministraci\u00f3n de la entidad, o a favor de sus c\u00f3nyuges, o sus parientes
\n\t\tdentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico
\n\t\tcivil, constituyen renta gravable para las respectivas personas
\n\t\tnaturales vinculadas con la administraci\u00f3n o direcci\u00f3n de la entidad y
\n\t\test\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la misma tarifa vigente para
\n\t\tlos honorarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta medida no es aplicable a los pagos originados en la relaci\u00f3n
\n\t\tlaboral, sometidos a retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con las
\n\t\tdisposiciones vigentes al respecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Las entidades cooperativas a las que se refiere el numeral
\n\t\tcuarto de este art\u00edculo, solo estar\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n en la fuente
\n\t\tpor concepto de rendimientos financieros, en los t\u00e9rminos que se\u00f1ale el
\n\t\treglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como
\n\t\tagentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as\u00ed lo disponga.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Para gozar de la exenci\u00f3n del impuesto sobre la renta, los
\n\t\tcontribuyentes contemplados en el numeral 1 de este art\u00edculo, deber\u00e1n
\n\t\tcumplir adem\u00e1s de las condiciones aqu\u00ed se\u00f1aladas, las previstas en los
\n\t\tart\u00edculos 358 y 359 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, con las modificaciones
\n\t\tintruducidas por Ley 383 de 1997, la Ley 488 de 1998 y la Ley 633 de
\n\t\t2000 y la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19. Las entidades que se enumeran a contin\u00faaci\u00f3n, se someten al
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios, conforme al r\u00e9gimen
\n\t\ttributario especial contemplado en el T\u00edtulo VI del presente Libro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Numeral modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las corporaciones, fundaciones y asociaciones
\n\t\tsin \u00e1nimo de lucro, con excepci\u00f3n de las contempladas en el
\n\t\tart\u00edculo 23 de este Estatuto, cuyo objeto social y principal y recursos
\n\t\test\u00e9n destinados a actividades de salud, deporte, educaci\u00f3n formal,
\n\t\tcultural, investigaci\u00f3n cient\u00edfica o tecnol\u00f3gica, ecol\u00f3gica, protecci\u00f3n
\n\t\tambiental, o a programas de desarrollo social cuando las mismas sean de
\n\t\tinter\u00e9s general siempre que sus excedentes sean reinvertidos en la
\n\t\tactividad de su objeto social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro que realizan actividades de
\n\t\tcaptaci\u00f3n y colocaci\u00f3n de recursos financieros y se encuentren sometidas
\n\t\ta la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Frase tachada derogada por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998> <\/span>Las
\n\t\tcajas de compensaci\u00f3n familiar<\/span><\/s>,
\n\t\tlos fondos mutuos de inversi\u00f3n, <\/span>los
\n\t\tfondos de empleados, y las asociaciones gremiales, con respecto a los
\n\t\tingresos provenientes de las actividades industriales y de mercadeo<\/span><\/s>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <b> <Numeral adicionado por el art\u00edculo 115 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Las asociaciones gremiales respecto de sus
\n\t\tactividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. <Numeral modificado por el art\u00edculo 10 de la Ley 788 de 2002. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Las cooperativas, sus asociaciones,
\n\t\tuniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car\u00e1cter
\n\t\tfinanciero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
\n\t\tcooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la
\n\t\tlegislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u
\n\t\torganismos de control. Estas entidades estar\u00e1n exentas del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios si el 20% del remanete <sic>, tomado de
\n\t\tlos fondos de educaci\u00f3n y solidaridad a que se refiere el art\u00edculo 54 de
\n\t\tla Ley 79 de 1988 se invierte de manera aut\u00f3noma y bajo el control de
\n\t\tlos organismos de supervisi\u00f3n correspondientes, en programas de
\n\t\teducaci\u00f3n formal aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional o por
\n\t\tel Ministerio de Salud, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 788 de 2002. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> El beneficio neto o excedente de estas
\n\t\tentidades estar\u00e1 sujeto a impuesto cuando lo destinen, en todo o en
\n\t\tparte, en forma diferente a lo que establece la legislaci\u00f3n cooperativa
\n\t\tvigente. El c\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente se realizar\u00e1 de
\n\t\tacuerdo a como lo establece la normatividad cooperativa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del
\n\t\tpresente art\u00edculo y en los art\u00edculos 22 y 23 del estatuto tributario,
\n\t\tlas corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro, que no cumplan las condiciones se\u00f1aladas
\n\t\ten el numeral 1) de este art\u00edculo, son contribuyentes del impuesto sobre
\n\t\tla renta, para cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,
\n\t\tefectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las
\n\t\tcorporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, a favor de
\n\t\tlas personas que de alguna manera participen en la direcci\u00f3n o
\n\t\tadministraci\u00f3n de la entidad, o a favor de sus c\u00f3nyuges, o sus parientes
\n\t\tdentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico
\n\t\tcivil, constituyen renta gravable para las respectivas personas
\n\t\tnaturales vinculadas con la administraci\u00f3n o direcci\u00f3n de la entidad, y
\n\t\test\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la misma tarifa vigente para
\n\t\tlos honorarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta medida no es aplicable a los pagos originados en la relaci\u00f3n
\n\t\tlaboral, sometidos a retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con las
\n\t\tdisposiciones vigentes al respecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Par\u00e1grafo subrogado por el art\u00edculo 25 de la Ley 383 de
\n\t\t1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades cooperativas a las
\n\t\tque se refiere el numeral cuarto de este art\u00edculo, s\u00f3lo estar\u00e1n sujetas
\n\t\ta retenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en
\n\t\tlos t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones
\n\t\tque les corresponda como agentes retenedores, cuando el Gobierno
\n\t\tNacional as\u00ed lo disponga.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, con las modificaciones
\n\t\tintruducidas por la Ley 383 de 1997, la Ley 488 de 1998 y la Ley 633 de
\n\t\t2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19. Las entidades que se enumeran a contin\u00faaci\u00f3n, se someten al
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios, conforme al r\u00e9gimen
\n\t\ttributario especial contemplado en el T\u00edtulo VI del presente Libro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Numeral modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las corporaciones, fundaciones y asociaciones
\n\t\tsin \u00e1nimo de lucro, con excepci\u00f3n de las contempladas en el
\n\t\tart\u00edculo 23 de este Estatuto, cuyo objeto social y principal y recursos
\n\t\test\u00e9n destinados a actividades de salud, deporte, educaci\u00f3n formal,
\n\t\tcultural, investigaci\u00f3n cient\u00edfica o tecnol\u00f3gica, ecol\u00f3gica, protecci\u00f3n
\n\t\tambiental, o a programas de desarrollo social cuando las mismas sean de
\n\t\tinter\u00e9s general siempre que sus excedentes sean reinvertidos en la
\n\t\tactividad de su objeto social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro que realizan actividades de
\n\t\tcaptaci\u00f3n y colocaci\u00f3n de recursos financieros y se encuentren sometidas
\n\t\ta la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Frase tachada derogada por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998> <\/span>Las
\n\t\tcajas de compensaci\u00f3n familiar<\/span><\/s>,
\n\t\tlos fondos mutuos de inversi\u00f3n, <\/span>los
\n\t\tfondos de empleados, y las asociaciones gremiales, con respecto a los
\n\t\tingresos provenientes de las actividades industriales y de mercadeo<\/span><\/s>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <b> <Numeral adicionado por el art\u00edculo 115 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Las asociaciones gremiales respecto de sus
\n\t\tactividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
\n\t\torganismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones
\n\t\tmutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo y
\n\t\tconfederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl beneficio neto o excedente de estas entidades estar\u00e1 sujeto a
\n\t\timpuesto cuando lo destinen, en todo o en parte, en forma diferente a lo
\n\t\tque establece la legislaci\u00f3n cooperativa vigente. <Frase adicionada por
\n\t\tel art\u00edculo 6 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El
\n\t\tc\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente se realizar\u00e1 de acuerdo a
\n\t\tcomo lo establezca la normatividad cooperativa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del
\n\t\tpresente art\u00edculo y en los art\u00edculos 22 y 23 del estatuto tributario,
\n\t\tlas corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro, que no cumplan las condiciones se\u00f1aladas
\n\t\ten el numeral 1) de este art\u00edculo, son contribuyentes del impuesto sobre
\n\t\tla renta, para cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,
\n\t\tefectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las
\n\t\tcorporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, a favor de
\n\t\tlas personas que de alguna manera participen en la direcci\u00f3n o
\n\t\tadministraci\u00f3n de la entidad, o a favor de sus c\u00f3nyuges, o sus parientes
\n\t\tdentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico
\n\t\tcivil, constituyen renta gravable para las respectivas personas
\n\t\tnaturales vinculadas con la administraci\u00f3n o direcci\u00f3n de la entidad, y
\n\t\test\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la misma tarifa vigente para
\n\t\tlos honorarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta medida no es aplicable a los pagos originados en la relaci\u00f3n
\n\t\tlaboral, sometidos a retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con las
\n\t\tdisposiciones vigentes al respecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Par\u00e1grafo subrogado por el art\u00edculo 25 de la Ley 383 de
\n\t\t1997. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades cooperativas a las
\n\t\tque se refiere el numeral cuarto de este art\u00edculo, s\u00f3lo estar\u00e1n sujetas
\n\t\ta retenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en
\n\t\tlos t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones
\n\t\tque les corresponda como agentes retenedores, cuando el Gobierno
\n\t\tNacional as\u00ed lo disponga.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19. Las entidades que se enumeran a contin\u00faaci\u00f3n, se someten al
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios, conforme al r\u00e9gimen
\n\t\ttributario especial contemplado en el T\u00edtulo VI del presente Libro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, con
\n\t\texcepci\u00f3n de las contempladas en el articulo 23 de este Estatuto, cuyo
\n\t\tobjeto social principal y recursos est\u00e9n destinados a actividades de
\n\t\tsalud, educaci\u00f3n formal, cultura, deporte aficionado, investigaci\u00f3n
\n\t\tcient\u00edfica o tecnol\u00f3gica, ecolog\u00eda y protecci\u00f3n ambiental, o a programas
\n\t\tde desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inter\u00e9s
\n\t\tgeneral<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe entiende que las dem\u00e1s actividades que realice la entidad son las
\n\t\tactividades comerciales necesarias para el cumplimiento del objeto
\n\t\tsocial principal, para lo cual se utilizar\u00e1n los recursos
\n\t\tcorrespondientes. El Gobierno reglamentar\u00e1 la materia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro que realizan actividades de
\n\t\tcaptaci\u00f3n y colocaci\u00f3n de recursos financieros y se encuentren sometidas
\n\t\ta la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Las cajas de compensaci\u00f3n familiar, los fondos mutuos de inversi\u00f3n,
\n\t\tlos fondos de empleados y las asociaciones gremiales, con respecto a los
\n\t\tingresos provenientes de las actividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Sin perjuicio de lo previsto en los numerales 2) y 3) del
\n\t\tpresente art\u00edculo y en los art\u00edculos 22 y 23 del estatuto tributario,
\n\t\tlas corporaciones, fundaciones y asociaciones constituidas como
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro, que no cumplan las condiciones se\u00f1aladas
\n\t\ten el numeral 1) de este art\u00edculo, son contribuyentes del impuesto sobre
\n\t\tla renta, para cuyo efecto se asimilan a sociedades limitadas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto,
\n\t\tefectuados en forma directa o indirecta, en dinero o en especie, por las
\n\t\tcorporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, a favor de
\n\t\tlas personas que de alguna manera participen en la direcci\u00f3n o
\n\t\tadministraci\u00f3n de la entidad, o a favor de sus c\u00f3nyuges, o sus parientes
\n\t\tdentro del segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico
\n\t\tcivil, constituyen renta gravable para las respectivas personas
\n\t\tnaturales vinculadas con la administraci\u00f3n o direcci\u00f3n de la entidad, y
\n\t\test\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la misma tarifa vigente para
\n\t\tlos honorarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta medida no es aplicable a los pagos originados en la relaci\u00f3n
\n\t\tlaboral, sometidos a retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con las
\n\t\tdisposiciones vigentes al respecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. En todo caso, las entidades cooperativas a las cuales se
\n\t\trefiere el numeral 4o. de este art\u00edculo, no est\u00e1n sujetas a la retenci\u00f3n
\n\t\ten la fuente, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan
\n\t\tcomo agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as\u00ed lo disponga.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con las modificaciones
\n\t\tintroducidas por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19. CONTRIBUYENTES CON UN R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. Las
\n\t\tentidades que se enumeran a contin\u00faaci\u00f3n, se someten al impuesto sobre
\n\t\tla renta y complementarios, conforme al r\u00e9gimen tributario especial
\n\t\tcontemplado en el T\u00edtulo VI del presente Libro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, con
\n\t\texcepci\u00f3n de las contempladas en el art\u00edculo 23.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro que realizan actividades de
\n\t\tcaptaci\u00f3n y colocaci\u00f3n de recursos financieros y se encuentran sometidas
\n\t\ta la vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con excepci\u00f3n de las
\n\t\tcooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
\n\t\tgrado superior de car\u00e1cter financiero, instituciones auxiliares del
\n\t\tcooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la
\n\t\tlegislaci\u00f3n cooperativa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Frase tachada suprimida por el par\u00e1grafo 1o. del art\u00edculo 9 de la
\n\t\tLey 49 de 1990 y texto en rojo derogado por el art\u00edculo 154 de la Ley
\n\t\t488 de 1998> Las cajas de compensaci\u00f3n familiar, los fondos mutuos de
\n\t\tinversi\u00f3n, los fondos de empleados, <\/span>los
\n\t\tfondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez<\/span><\/s> y
\n\t\tlas asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos provenientes de
\n\t\tlas actividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19. CONTRIBUYENTES CON UN R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: L. 75\/86 Art. 32> Las entidades que se enumeran a
\n\t\tcontin\u00faaci\u00f3n, se someten al impuesto sobre la renta y complementarios,
\n\t\tconforme al r\u00e9gimen tributario especial contemplado en el T\u00edtulo VI del
\n\t\tpresente Libro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin \u00e1nimo de lucro, con
\n\t\texcepci\u00f3n de las contempladas en el art\u00edculo 23.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro que realizan actividades de
\n\t\tcaptaci\u00f3n y colocaci\u00f3n de recursos financieros y se encuentran sometidas
\n\t\ta la vigilancia de la Superintendencia Bancaria, con excepci\u00f3n de las
\n\t\tcooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de
\n\t\tgrado superior de car\u00e1cter financiero, instituciones auxiliares del
\n\t\tcooperativismo y confederaciones cooperativas, previstas en la
\n\t\tlegislaci\u00f3n cooperativa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Las cajas de compensaci\u00f3n familiar, los fondos mutuos de inversi\u00f3n,
\n\t\tlos fondos de empleados, los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e
\n\t\tinvalidez y las asociaciones gremiales, con respecto a los ingresos
\n\t\tprovenientes de las actividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 19-1. RETENCI\u00d3N EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS A CARGO DE
\nCONTRIBUYENTES DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contribuyentes del R\u00e9gimen Tributario Especial de que trata el
\nart\u00edculo 19 del presente Estatuto, est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente de
\nacuerdo con las normas vigentes, sobre los ingresos por rendimientos financieros
\nque perciban durante el respectivo ejercicio gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nlas entidades del r\u00e9gimen especial resulten gravadas sobre su beneficio neto o
\nexcedente, en la forma prevista en el art\u00edculo 356 del Estatuto Tributario,
\npodr\u00e1n descontar del impuesto a cargo, la retenci\u00f3n que les haya sido efectuada
\nen el respectivo ejercicio, de acuerdo con lo se\u00f1alado en el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando resulten saldos a favor por exceso en las retenciones practicadas, podr\u00e1n
\nsolicitar la devoluci\u00f3n de dichas retenciones, conforme al procedimiento
\nespecial que, mediante reglamento, establezca el Gobierno Nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 383 de 1997,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.083, de 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 19-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LAS CAJAS DE COMPENSACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 141 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las cajas de compensaci\u00f3n ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la
\nrenta y complementarios respecto a los ingresos generados en actividades
\nindustriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversi\u00f3n
\nde su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias
\nprevistas en el art\u00edculo 359 del presente Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas entidades de que trata el presente art\u00edculo no est\u00e1n sometidas a renta
\npresuntiva.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 141 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 1o. de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 19-2. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. <Ver >
\n\t\tSon contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
\n\t\tcajas de compensaci\u00f3n familiar, los fondos de empleados y las
\n\t\tasociaciones gremiales*, con respecto a los ingresos generados en
\n\t\tactividades industriales, comerciales y en actividades financieras
\n\t\tdistintas a la inversi\u00f3n de su patrimonio, diferentes a las relacionadas
\n\t\tcon salud, educaci\u00f3n, recreaci\u00f3n y desarrollo social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas entidades contempladas en este art\u00edculo no est\u00e1n sometidas a renta
\n\t\tpresuntiva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn los anteriores t\u00e9rminos, se modifica el art\u00edculo 19 del Estatuto
\n\t\tTributario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 19-3. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
\nCOMPLEMENTARIOS.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 11 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, Fogaf\u00edn y Fogacoop**.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Fogaf\u00edn y
\nFogacoop** en las cuentas fiduciarias, no ser\u00e1n considerados para la
\ndeterminaci\u00f3n de su renta. El mismo tratamiento tendr\u00e1 los recursos transferidos
\npor la Naci\u00f3n a Fogaf\u00edn provenientes del Presupuesto General de la Naci\u00f3n
\ndestinados al saneamiento de la banca p\u00fablica, los gastos que se causen con
\ncargo a estos recursos y las transferencias que realice la Naci\u00f3n a estos entes
\ncon destino al fortalecimiento de que trata la Ley 510 de 1999 y Decreto 2206 de
\n1998.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por
\nFogaf\u00edn y Fogacoop**, como de las transferencias anteriormente se\u00f1aladas no ser\u00e1
\nconsiderado en la determinaci\u00f3n del patrimonio de estos entes.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl aumento de la reserva t\u00e9cnica que se constituya conforme a la din\u00e1mica
\ncontable establecida por la Superintendencia Bancaria* ser\u00e1 deducible en la
\ndeterminaci\u00f3n de la renta gravable.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 11 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 7 de la Ley 633 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 633 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 19-3. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios Fogaf\u00edn y Fogacoop. De los ingresos percibidos por estas
\n\t\tdos (2) entidades estar\u00e1n exentos los ingresos por concepto de las
\n\t\ttransferencias que realice la Naci\u00f3n; los ingresos generados por la
\n\t\tenajenaci\u00f3n o valoraci\u00f3n, y los percibidos por dividendos o
\n\t\tparticipaciones en acciones o aportes y dem\u00e1s derechos en sociedades
\n\t\tadquiridos con recursos transferidos o pendientes de transferencia por
\n\t\tla Naci\u00f3n, as\u00ed como los generados en las cuentas fiduciarias
\n\t\tadministradas por mandato legal.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 19-4. TRIBUTACI\u00d3N
\nSOBRE LA RENTA DE LAS COOPERATIVAS<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 142 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales,
\norganismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones
\nmutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones
\ncooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por alguna
\nsuperintendencia u organismo de control; pertenecen al R\u00e9gimen Tributario
\nEspecial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa \u00fanica
\nespecial del veinte por ciento (20%). El impuesto ser\u00e1 tomado en su totalidad
\ndel Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de
\n1988.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas cooperativas realizar\u00e1n el c\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente de
\nacuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a
\nlas cuales se encuentran obligadas estas entidades no podr\u00e1n ser registradas
\ncomo un gasto para la determinaci\u00f3n del beneficio neto o excedente.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Las
\nentidades cooperativas a las que se refiere el presente art\u00edculo, solo estar\u00e1n
\nsujetas a retenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en
\nlos t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les
\ncorrespondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno nacional as\u00ed lo
\ndisponga. Igualmente, estar\u00e1n excluidas de renta presuntiva, comparaci\u00f3n
\npatrimonial y liquidaci\u00f3n de anticipo del impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> El
\nrecaudo de la tributaci\u00f3n sobre la renta de que trata este art\u00edculo se destinar\u00e1
\na la financiaci\u00f3n de la educaci\u00f3n superior p\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>A
\nlas entidades de que trata el presente art\u00edculo, solamente les ser\u00e1 aplicable lo
\nestablecido en los art\u00edculos 364-1 y 364-5 del Estatuto en los t\u00e9rminos del
\npar\u00e1grafo 7, sin perjuicio de las dem\u00e1s obligaciones previstas en las normas
\nespeciales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span>El
\npresupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en
\ndinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que
\nejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que trata el
\npresente art\u00edculo, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total
\nanual de la respectiva entidad. Lo dispuesto en este par\u00e1grafo no les ser\u00e1
\naplicable a las entidades, de que trata el presente art\u00edculo, que tengan
\ningresos brutos anuales inferiores a 3.500 UVT.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Las
\nentidades de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1n ser excluidas del R\u00e9gimen
\nTributario Especial en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 364-3.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO <\/span><\/b><\/span>1<\/span>o. <\/span><\/b><\/span>En
\nel a\u00f1o 2017 la tarifa a la que se refiere el inciso 1o de este art\u00edculo ser\u00e1 del
\ndiez por ciento (10%). Adem\u00e1s, el diez por ciento (10%) del excedente, tomado en
\nsu totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de
\nla Ley 79 de 1988, deber\u00e1 ser destinado de manera aut\u00f3noma por las propias
\ncooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci\u00f3n
\nsuperior p\u00fablicas autorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO <\/span><\/b><\/span>2<\/span>o. <\/span><\/b><\/span>En
\nel a\u00f1o 2018 la tarifa a la que se refiere el inciso 1o de este art\u00edculo ser\u00e1 del
\nquince por ciento (15%). Adem\u00e1s, el cinco por ciento (5%) del excedente, tomado
\nen su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54
\nde la Ley 79 de 1988, deber\u00e1 ser destinado de manera aut\u00f3noma por las propias
\ncooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci\u00f3n
\nsuperior p\u00fablicas autorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 142 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 19-5. OTROS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
\nCOMPLEMENTARIOS. <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 143 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad
\nhorizontal que destinan alg\u00fan o algunos de sus bienes, o \u00e1reas comunes para la
\nexplotaci\u00f3n comercial o industrial, generando alg\u00fan tipo de renta, ser\u00e1n
\ncontribuyentes del r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios y del impuesto de industria y comercio.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Se
\nexcluir\u00e1n de lo dispuesto en este art\u00edculo las propiedades horizontales de uso
\nresidencial.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 143 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 20. LAS SOCIEDADES Y ENTIDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Salvo las excepciones previstas en los tratados
\ninternacionales y en el derecho interno, son contribuyentes del impuesto sobre
\nla renta y complementarios las sociedades y entidades extranjeras de cualquier
\nnaturaleza, \u00fanicamente en relaci\u00f3n con sus rentas y ganancias ocasionales de
\nfuente nacional, independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias
\nocasionales directamente o a trav\u00e9s de sucursales o establecimientos permanentes
\nubicados en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara tales efectos, se aplica el r\u00e9gimen consagrado para las sociedades an\u00f3nimas
\nnacionales, salvo cuando tenga restricciones expresas.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 20. LAS SOCIEDADES EXTRANJERAS SON CONTRIBUYENTES. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 6o.> Salvo las excepciones
\n\t\tespecificadas en los pactos internacionales y en el derecho interno, son
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las
\n\t\tsociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, \u00fanicamente
\n\t\ten relaci\u00f3n a su renta y ganancia ocasional de fuente nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara tales efectos, se aplica el r\u00e9gimen se\u00f1alado para las sociedades
\n\t\tan\u00f3nimas nacionales, salvo cuando tengan restricciones expresas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 20-1. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 86 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de doble tributaci\u00f3n
\nsuscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo
\nde negocios ubicado en el pa\u00eds, a trav\u00e9s del cual una empresa extranjera, ya sea
\nsociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia
\nen Colombia, seg\u00fan el caso, realiza toda o parte de su actividad.<\/span><\/p>\n

\n
\nEste concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras,
\nlas agencias, oficinas, f\u00e1bricas, talleres, minas, canteras, pozos de petr\u00f3leo y
\ngas, o cualquier otro lugar de extracci\u00f3n o explotaci\u00f3n de recursos naturales.<\/span><\/p>\n

\n
\nTambi\u00e9n se entender\u00e1 que existe establecimiento permanente en el pa\u00eds, cuando
\nuna persona, distinta de un agente independiente, act\u00fae por cuenta de una
\nempresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional
\npoderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes
\npara la empresa. Se considerar\u00e1 que esa empresa extranjera tiene un
\nestablecimiento permanente en el pa\u00eds respecto de las actividades que dicha
\npersona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa
\npersona se limiten a las mencionadas en el par\u00e1grafo segundo de este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> No
\nse entiende que una empresa tiene un establecimiento permanente en Colombia por
\nel simple hecho de que realice sus actividades en el pa\u00eds a trav\u00e9s de un
\ncorredor o de cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas
\nact\u00faen dentro del giro ordinario de su actividad. No obstante, cuando el agente
\nindependiente realice todas o casi todas sus actividades por cuenta de tal
\nempresa, y entre esa empresa y el agente se establezcan, pacten o impongan
\ncondiciones respecto de sus relaciones comerciales y financieras que difieran de
\nlas que se habr\u00edan establecido o pactado entre empresas independientes, dicho
\nagente no ser\u00e1 considerado como agente independiente para efectos de este
\npar\u00e1grafo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> No
\nse entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el pa\u00eds
\ncuando la actividad realizada por dicha empresa es de car\u00e1cter exclusivamente
\nauxiliar o preparatorio.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 21 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las oficinas de representaci\u00f3n de sociedades reaseguradoras del
\nexterior no se consideran un establecimiento permanente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3o. adicionado por el art\u00edculo 21 de la Ley 1819 de 2016,
\n\t\t‘por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 86 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 20-2. TRIBUTACI\u00d3N DE LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES Y SUCURSALES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 87 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las personas naturales no residentes y las personas jur\u00eddicas y
\nentidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en
\nel pa\u00eds, seg\u00fan el caso, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente
\nnacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o a la sucursal,
\nseg\u00fan el caso, de acuerdo con lo consagrado en este art\u00edculo y con las
\ndisposiciones que lo reglamenten. La determinaci\u00f3n de dichas rentas y ganancias
\nocasionales se realizar\u00e1 con base en criterios de funciones, activos, riesgos y
\npersonal involucrados en la obtenci\u00f3n de las mencionadas rentas y ganancias
\nocasionales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Para
\nprop\u00f3sitos de la atribuci\u00f3n de las rentas y ganancias ocasionales a que se
\nrefiere este art\u00edculo, los establecimientos permanentes y las sucursales de
\nsociedades extranjeras deber\u00e1n llevar contabilidad separada en la que se
\ndiscriminen claramente los ingresos, costos y gastos que les sean atribuibles.
\nSin perjuicio del cumplimiento por parte de los obligados al r\u00e9gimen de precios
\nde transferencia de los deberes formales relativos a la declaraci\u00f3n informativa
\ny a la documentaci\u00f3n comprobatoria, para efectos de lo establecido en este
\nart\u00edculo, la contabilidad de los establecimientos permanentes y de las
\nsucursales de sociedades extranjeras deber\u00e1 estar soportada en un estudio sobre
\nlas funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtenci\u00f3n de las
\nrentas y de las ganancias ocasionales atribuidas a ellos.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 87 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 20-3. TRIBUTACI\u00d3N POR PRESENCIA ECON\u00d3MICA SIGNIFICATIVA EN COLOMBIA.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se encuentran sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios
\nlas personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia
\necon\u00f3mica significativa en Colombia sobre los ingresos provenientes de la venta
\nde bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios a favor de clientes y\/o usuarios ubicados
\nen el territorio nacional. La sujeci\u00f3n al impuesto sobre la renta aqu\u00ed
\ncontemplada estar\u00e1 condicionada a las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Para la comercializaci\u00f3n de bienes y\/o servicios, se entender\u00e1 que una
\npersona no residente o entidad no domiciliada tendr\u00e1 una presencia econ\u00f3mica
\nsignificativa en Colombia cuando:<\/span><\/p>\n

\n
\n1.1. Se mantenga interacci\u00f3n (es) deliberada (s) y sistem\u00e1tica (s) en el mercado
\ncolombiano, esto es, con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio
\nnacional; y<\/span><\/p>\n

\n
\n1.2. Durante el a\u00f1o gravable anterior o en el a\u00f1o gravable en curso, hubiere
\nobtenido u obtenga ingresos brutos de treinta y un mil trescientas (31.300) UVT
\no m\u00e1s por transacciones que involucren venta de bienes con cliente(s) y\/o
\nusuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Para la prestaci\u00f3n de servicios digitales desde el exterior se encuentran
\nsujetos al impuesto sobre la renta, siendo necesario cumplir los numerales
\nanteriores, las personas que presten cualquiera de los siguientes:<\/span><\/p>\n

\n
\n2.1. Los servicios de publicidad online.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.2. Los servicios de contenidos digitales, sean online o descargables,
\nincluyendo las aplicaciones m\u00f3viles, libros electr\u00f3nicos, m\u00fasica y pel\u00edcula.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.3. Los servicios de transmisi\u00f3n libre, incluyendo programas de televisi\u00f3n,
\npel\u00edculas, \u201cstreaming\u201d, m\u00fasica, transmisi\u00f3n multimedia – \u201cpodcasts\u201d y cualquier
\nforma de contenido digital.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.4. Cualquier forma de monetizaci\u00f3n de informaci\u00f3n y\/o datos de usuarios
\nubicados en el territorio nacional y que han sido generados por la actividad de
\ndichos usuarios en mercados digitales.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.5. Los servicios online de plataformas de intermediaci\u00f3n<\/span><\/p>\n

\n
\n2.6. Las suscripciones digitales a medios audiovisuales incluyendo, entre otras,
\nnoticias, magacines, peri\u00f3dicos, m\u00fasica, video, juegos de cualquier tipo.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.7. La gerencia, administraci\u00f3n o manejo de datos electr\u00f3nicos incluyendo el
\nalmacenamiento web, almacenamiento de datos en l\u00ednea, servicios de intercambio
\nde archivos o de almacenamiento en la nube.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.8. Los servicios o el licenciamiento de motores de b\u00fasqueda online,
\nestandarizados o automatizados incluyendo \u201csoftware\u201d personalizado.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.9. El suministro de derecho de uso o explotaci\u00f3n de intangibles.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.10. Otros servicios electr\u00f3nicos o digitales con destino a usuarios Ubicados
\nen el territorio nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n2.11. Cualquier otro servicio prestado a trav\u00e9s de un mercado digital con
\ndestino a usuarios ubicados en el territorio nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Para
\nefectos del numeral 1.1. del presente art\u00edculo se presume que existe una (s)
\ninteracci\u00f3n (es) deliberada (s) y sistem\u00e1tica (s) en el mercado colombiano, esto
\nes, con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional cuando:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds mantenga una
\ninteracci\u00f3n o despliegue de mercadeo con trescientos mil (300.000) o m\u00e1s
\nclientes y\/o usuarios ubicados en el territorio colombiano durante el a\u00f1o
\ngravable anterior o el a\u00f1o gravable en curso; o<\/span><\/p>\n

\n
\n2. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds mantenga o
\nestablezca la posibilidad de visualizar precios en pesos colombianos (COP) o
\npermitir el pago en pesos colombianos (COP).<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>La
\npersona no residente o entidad no domiciliada en Colombia a la que se refiere
\nesta disposici\u00f3n, podr\u00e1 optar por declarar y pagar en el formulario del impuesto
\nsobre la renta, una tarifa del tres por ciento (3%) sobre la totalidad de los
\ningresos brutos derivados de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios
\ndigitales, desde el exterior, vendidos o prestados a usuarios ubicados en el
\nterritorio nacional. En este caso, no aplicar\u00e1 el Art\u00edculo 594-2 del Estatuto
\nTributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando la persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia, opte por
\neste mecanismo, podr\u00e1 solicitar la no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente
\nindicada en el inciso 8 del Art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> El
\nnumeral 1 del presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 de manera agregada para las
\nactividades realizadas por personas vinculadas seg\u00fan los criterios de
\nvinculaci\u00f3n previstos en el Art\u00edculo 260-1 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en este art\u00edculo, se entender\u00e1 sin perjuicio de lo pactado en los
\nconvenios para eliminar la doble tributaci\u00f3n suscritos por Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en este art\u00edculo que sea contrario a la norma mediante la cual se
\nimplemente un acuerdo internacional suscrito por Colombia que proh\u00edba esta
\ntributaci\u00f3n, dejar\u00e1 de surtir efectos para los ejercicios fiscales que comiencen
\ncon posterioridad a la fecha en que entre en vigor dicho acuerdo internacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 6o. <\/span><\/b><\/span>El
\nGobierno nacional reglamentar\u00e1 las obligaciones de retenci\u00f3n y declaraci\u00f3n como
\ntambi\u00e9n los mecanismos de recaudo<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 7o.<\/span><\/b><\/span> Los
\nindividuos y personas jur\u00eddicas extranjeras con presencia econ\u00f3mica
\nsignificativa en el pa\u00eds, hayan sido o no nombrados gran contribuyente, no
\nestar\u00e1n sujetas a obligaciones formales, aplicables a los residentes fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 8o.<\/span><\/b><\/span> Las
\nreglas previstas en este art\u00edculo y el art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, en
\nrelaci\u00f3n con la presencia econ\u00f3mica significativa, entrar\u00e1n a regir a partir del
\nprimero (1) de enero de 2024.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 21. CONCEPTO DE SOCIEDAD EXTRANJERA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 88 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no
\nsean sociedades o entidades nacionales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 88 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 21. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 6o. Inc. 2o.>
\n\t\tSe consideran extranjeras las sociedades u otras entidades constituidas
\n\t\tde acuerdo con leyes extranjeras y cuyo domicilio principal est\u00e9 en el
\n\t\texterior.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 21-1.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 22 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios,
\nen el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los
\nsujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicar\u00e1n los
\nsistemas de reconocimientos y medici\u00f3n, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos
\nnormativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita
\nexpresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo
\ncaso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento
\ndiferente, de conformidad con el art\u00edculo 4o de la Ley 1314 de 2009.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Los
\nactivos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deber\u00e1n tener en cuenta
\nla base contable de acumulaci\u00f3n o devengo, la cual describe los efectos de las
\ntransacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos econ\u00f3micos y
\nlos derechos de los acreedores de la entidad que informa en los per\u00edodos en que
\nesos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen
\nen un per\u00edodo diferente.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se utiliza la base contable de acumulaci\u00f3n o devengo, una entidad
\nreconocer\u00e1 partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
\ngastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento
\nprevistos para tales elementos, de acuerdo con los marcos t\u00e9cnicos normativos
\ncontables que le sean aplicables al obligado a llevar contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Los
\ncontribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidad se someter\u00e1n
\na las reglas previstas en este art\u00edculo y dem\u00e1s normas previstas en este
\nEstatuto para los obligados a llevar contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nlos fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al t\u00e9rmino de causaci\u00f3n,
\ndebe asimilarse al t\u00e9rmino y definici\u00f3n de devengo o acumulaci\u00f3n de que trata
\neste art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nlos efectos de este Estatuto, las referencias a marco t\u00e9cnico normativo
\ncontable, t\u00e9cnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en
\nColombia y contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, enti\u00e9ndase a las normas de
\ncontabilidad vigentes en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando las normas tributarias establezcan la obligaci\u00f3n de llevar contabilidad
\npara ciertos contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a
\nlas normas contables vigentes en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo
\ncontrario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nefectos fiscales, todas las sociedades y personas jur\u00eddicas, incluso estando en
\nestado de disoluci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, estar\u00e1n obligadas a seguir lo previsto en
\neste Estatuto”.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 6o. <\/span><\/b><\/span>Para
\nefectos fiscales, las mediciones que se efect\u00faen a valor presente o valor
\nrazonable de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, deber\u00e1n
\nreconocerse al costo, precio de adquisici\u00f3n o valor nominal, siempre y cuando no
\nexista un tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las
\ndiferencias que resulten del sistema de medici\u00f3n contable y fiscal no tendr\u00e1n
\nefectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacci\u00f3n
\nse realice mediante la transferencia econ\u00f3mica del activo o la extinci\u00f3n del
\npasivo, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 22 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 (parcial) por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nNO CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 83 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
\ny no deber\u00e1n cumplir el deber formal de presentar declaraci\u00f3n de ingresos y
\npatrimonio, de acuerdo con el art\u00edculo 598 del presente Estatuto, la Naci\u00f3n, las
\nentidades territoriales, las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de Desarrollo
\nSostenible, las \u00e1reas metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja
\nColombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades
\nadministrativas especiales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como
\ncontribuyentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nAs\u00ed mismo, ser\u00e1n no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras
\np\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos de acci\u00f3n
\ncomunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios
\nadministradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de
\ncopropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las
\nasociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
\nColombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de
\nadultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Tampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los resguardos y
\ncabildos indigenas, las asociaciones de cabildos indigenas, conforme al
\nDecreto 1088 de 1993, ni la propiedad colectiv\u00e1 de las comunidades negras
\nconforme a la Ley 70 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 2010 de 2019:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO> Tampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los resguardos y
\n\t\tcabildos ind\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras
\n\t\tconforme a la Ley 70 de 1993.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 83 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 73 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 144 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 8 de la Ley 633 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 64 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 22. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 73 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios y no deber\u00e1n cumplir el deber
\n\t\tformal de presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, de acuerdo con
\n\t\tel art\u00edculo 598 del presente Estatuto, la Naci\u00f3n, las entidades
\n\t\tterritoriales, las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de Desarrollo
\n\t\tSostenible, las \u00e1reas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz
\n\t\tRoja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las
\n\t\tunidades administrativas especiales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en
\n\t\tla ley como contribuyentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAs\u00ed mismo, ser\u00e1n no contribuyentes no declarantes las sociedades de
\n\t\tmejoras p\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos
\n\t\tde acci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de
\n\t\tcopropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
\n\t\thorizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las
\n\t\tasociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y
\n\t\thogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
\n\t\tautorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados
\n\t\tpor el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos
\n\t\tind\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme
\n\t\ta la Ley 70 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 22. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios y no deber\u00e1n cumplir el deber formal de presentar
\n\t\tdeclaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el art\u00edculo 598 del
\n\t\tpresente Estatuto, la Naci\u00f3n, las entidades territoriales, las
\n\t\tCorporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las \u00e1reas
\n\t\tMetropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su
\n\t\tsistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas
\n\t\tEspeciales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como
\n\t\tcontribuyentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAsimismo, ser\u00e1n no contribuyentes no declarantes las sociedades de
\n\t\tmejoras p\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de
\n\t\tacci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de
\n\t\tcopropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
\n\t\thorizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las
\n\t\tasociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y
\n\t\thogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
\n\t\tautorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados
\n\t\tpor el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los Resguardos y Cabildos
\n\t\tInd\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme
\n\t\ta la Ley 70 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, adicionado por la ley 633 de
\n\t\t2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 22. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, la Naci\u00f3n, los Departamentos y sus asociaciones, los
\n\t\tDistritos, los Territorios Ind\u00edgenas, los Municipios y las dem\u00e1s
\n\t\tentidades territoriales, las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de
\n\t\tDesarrollo Sostenible, las Areas Metropolitanas, las Asociaciones de
\n\t\tMunicipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas
\n\t\tEspeciales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de
\n\t\tMunicipios, los Resguardos y Cabildos Ind\u00edgenas, los establecimientos
\n\t\tp\u00fablicos y los dem\u00e1s establecimientos oficiales descentralizados,
\n\t\tsiempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como contribuyentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTampoco ser\u00e1 contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades
\n\t\tnegras conforme a la ley 70 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 8 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> El Fondo para la Reconstrucci\u00f3n del Eje
\n\t\tCafetero, Forec, no es contribuyente del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, y no est\u00e1 obligado a presentar declaraci\u00f3n de ingresos
\n\t\ty patrimonio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. No son contribuyentes
\n\t\tdel impuesto sobre la renta y complementarios la Naci\u00f3n, los
\n\t\tdepartamentos, los distritos, los territorios ind\u00edgenas, los municipios
\n\t\ty las dem\u00e1s entidades territoriales, las \u00e1reas metropolitanas, las
\n\t\tasociaciones de municipios, las superintendencias, las unidades
\n\t\tadministrativas especiales, los establecimientos p\u00fablicos, las empresas
\n\t\tindustriales y comerciales del Estado del orden departamental, distrital
\n\t\ty municipal y los dem\u00e1s establecimientos oficiales descentralizados,
\n\t\tsiempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como contribuyentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTampoco ser\u00e1 contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades
\n\t\tnegras que habr\u00e1 de crearse conforme al desarrollo legal del
\n\t\tart\u00edculo 55 transitorio de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. No son contribuyentes
\n\t\tdel impuesto sobre la renta y complementarios la Naci\u00f3n, los
\n\t\tdepartamentos, las Intendencias y Comisar\u00edas, el Distrito Especial de
\n\t\tBogot\u00e1, los Municipios, las empresas industriales y comerciales del
\n\t\tEstado del orden departamental y municipal y los dem\u00e1s establecimientos
\n\t\toficiales descentralizados siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como
\n\t\tcontribuyentes.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 23. ENTIDADES
\nNO CONTRIBUYENTES DECLARANTES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 145 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos,
\nlas asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de
\ninversi\u00f3n, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio
\ndel Interior o por la ley, los partidos o movimientos pol\u00edticos aprobados por el
\nConsejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de Departamentos y
\nde Municipios, las sociedades o entidades de alcoh\u00f3licos an\u00f3nimos, los
\nestablecimientos p\u00fablicos y en general cualquier establecimiento oficial
\ndescentralizado, siempre y cuando no se se\u00f1ale en la ley de otra manera. Estas
\nentidades estar\u00e1n en todo caso obligadas a presentar la declaraci\u00f3n de ingresos
\ny patrimonio.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas entidades de que trata el presente art\u00edculo deber\u00e1n garantizar la
\ntransparencia en la gesti\u00f3n de sus recursos y en el desarrollo de su actividad.
\nLa DIAN podr\u00e1 ejercer fiscalizaci\u00f3n sobre estas entidades y solicitar la
\ninformaci\u00f3n que considere pertinente para esos efectos.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 145 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 23 de la Ley 1430 de 2010, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 1 de la Ley 1111 de 2006, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 65 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2019 por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-571-19 de 27 de noviembre de 2019, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tAlberto Rojas R\u00edos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, modificado parcialmente por la
\n\t\tLey 1430 de 2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 23. OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. No son
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta, los sindicatos, las
\n\t\tasociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras p\u00fablicas,
\n\t\tlas Instituciones de Educaci\u00f3n Superior aprobadas por el Instituto
\n\t\tColombiano para el Fomento de la Educaci\u00f3n Superior, ICFES*1, que sean
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro, los hospitales que est\u00e9n constituidos como
\n\t\tpersonas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro, las organizaciones de alcoh\u00f3licos
\n\t\tan\u00f3nimos, las juntas de acci\u00f3n comunal, las juntas de defensa civil, las
\n\t\tjuntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
\n\t\tpropiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las
\n\t\tasociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos pol\u00edticos
\n\t\taprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores,
\n\t\tlos fondos de pensionados, as\u00ed como los movimientos, asociaciones y
\n\t\tcongregaciones religiosas, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver  2> Las entidades contempladas en el numeral 3) del art\u00edculo 19,
\n\t\tcuando no realicen actividades industriales o de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver  3>Tampoco son contribuyentes, las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de
\n\t\tlucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan
\n\t\tpermiso de funcionamiento del Ministerio de Salud*, y los beneficios o
\n\t\texcedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los
\n\t\tprogramas de salud.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 23 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la
\n\t\trenta y complementarios, las asociaciones de hogares comunitarios y
\n\t\thogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
\n\t\tautorizados por \u00e9ste y las asociaciones de adultos mayores autorizado
\n\t\tpor el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, adicionado por la Ley 1111 de
\n\t\t2006<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 23. OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. No son
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta, los sindicatos, las
\n\t\tasociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras p\u00fablicas,
\n\t\tlas Instituciones de Educaci\u00f3n Superior aprobadas por el Instituto
\n\t\tColombiano para el Fomento de la Educaci\u00f3n Superior, ICFES*1, que sean
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro, los hospitales que est\u00e9n constituidos como
\n\t\tpersonas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de lucro, las organizaciones de alcoh\u00f3licos
\n\t\tan\u00f3nimos, las juntas de acci\u00f3n comunal, las juntas de defensa civil, las
\n\t\tjuntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en
\n\t\tpropiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las
\n\t\tasociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos pol\u00edticos
\n\t\taprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores,
\n\t\tlos fondos de pensionados, as\u00ed como los movimientos, asociaciones y
\n\t\tcongregaciones religiosas, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver  2> Las entidades contempladas en el numeral 3) del art\u00edculo 19,
\n\t\tcuando no realicen actividades industriales o de mercadeo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver  3>Tampoco son contribuyentes, las personas jur\u00eddicas sin \u00e1nimo de
\n\t\tlucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan
\n\t\tpermiso de funcionamiento del Ministerio de Salud*, y los beneficios o
\n\t\texcedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los
\n\t\tprogramas de salud.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 1 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la
\n\t\trenta y complementarios, las asociaciones de hogares comunitarios
\n\t\tautorizadas por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 23. OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. No son
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Las siguientes entidades sin \u00e1nimo de lucro: los sindicatos,
\n\t\tinstituciones de educaci\u00f3n superior aprobadas por el Instituto
\n\t\tColombiano para el Fomento de la Educaci\u00f3n Superior, ICFES, asociaciones
\n\t\tde padres de familia, sociedades de mejoras p\u00fablicas, hospitales,
\n\t\torganizaciones de alcoh\u00f3licos an\u00f3nimos, juntas de acci\u00f3n comunal, juntas
\n\t\tde defensa civil, juntas de copropietarios administradoras de edificios
\n\t\torganizados en propiedad horizontal, asociaciones de exalumnos,
\n\t\treligiosas y pol\u00edticas, y los fondos de pensionados;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Las cooperativas y dem\u00e1s entidades previstas en el art\u00edculo 15,
\n\t\tcuando destinen sus excedentes en la forma estipulada en la legislaci\u00f3n
\n\t\tcooperativa vigente;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) Las entidades contempladas en el numeral 3\u00ba del art\u00edculo 19, cuando
\n\t\tno realicen actividades industriales y de mercadeo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 23-1. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE CAPITAL PRIVADO, LOS FONDOS
\nDE INVERSI\u00d3N COLECTIVA Y OTROS.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 68 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
\nlos fondos de capital privado y los fondos de inversi\u00f3n colectiva, administrados
\npor una entidad autorizada para tal efecto.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa remuneraci\u00f3n que reciba por su labor la entidad que administre el fondo
\nconstituye un ingreso gravable para la misma y estar\u00e1 sujeta a retenci\u00f3n en la
\nfuente.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos ingresos del fondo de capital privado o de inversi\u00f3n colectiva, previa
\ndeducci\u00f3n de los gastos a cargo del mismo y de la contraprestaci\u00f3n de la
\nsociedad administradora, se distribuir\u00e1n entre los suscriptores o part\u00edcipes, al
\nmismo t\u00edtulo que los haya recibido el fondo de capital privado o de inversi\u00f3n
\ncolectiva y en las mismas condiciones tributarias que tendr\u00edan si fueran
\npercibidos directamente por el suscriptor o part\u00edcipe.<\/span><\/p>\n

\n
\nNo obstante lo anterior, la realizaci\u00f3n de las rentas para los beneficiarios o
\npart\u00edcipes de un fondo solo se diferir\u00e1 hasta el momento de la distribuci\u00f3n de
\nlas utilidades, inclusive en un periodo gravable distinto a aquel en el cual el
\nfondo de capital privado o los fondos de inversi\u00f3n colectiva han devengado
\ncontablemente el respectivo ingreso, en los siguientes casos:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas en una bolsa de valores
\nsometida a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
\nColombia, o<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos:<\/span><\/p>\n

\n
\na) No ser pose\u00eddo directa o indirectamente, en m\u00e1s de un 50%, por un mismo
\nbeneficiario efectivo, o grupo inversionista vinculado econ\u00f3micamente o por
\nmiembros de una misma familia hasta un 4 grado de consanguinidad o afinidad, que
\nsean contribuyentes del impuesto sobre la renta; y<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo o grupo inversionista
\nvinculado o grupo familiar, de manera individual o conjunta, tenga control o
\ndiscrecionalidad sobre las distribuciones del mismo.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn los casos en que el prop\u00f3sito principal para la creaci\u00f3n del fondo sea el
\ndiferimiento de impuestos, como sucede con la estructuraci\u00f3n de un fondo con el
\nprop\u00f3sito de realizar una transacci\u00f3n particular de venta de uno o varios
\nactivos, las rentas de los part\u00edcipes se causar\u00e1n en el mismo ejercicio en que
\nson percibidas por el fondo, con independencia de que se cumpla con los
\nrequisitos se\u00f1alados en los literales a) y b) anteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Lo
\ndispuesto en el numeral 2 del inciso 4 de este art\u00edculo no aplicar\u00e1 para
\naquellos fondos que tengan por objeto exclusivo desarrollar nuevos
\nemprendimientos innovadores y recaudar capitales de riesgo para dicho prop\u00f3sito.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara estos efectos, el valor de la inversi\u00f3n en el fondo tiene que ser inferior
\na seiscientos mil (600.000) UVT, y no puede existir vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica o
\nfamiliar entre el desarrollador del nuevo emprendimiento y los inversionistas de
\ncapital de riesgo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>No
\nson contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos
\nparafiscales agropecuarios y pesqueros, y el Fondo de Promoci\u00f3n Tur\u00edstica*<\/u>.
\nLos anteriores fondos que administran recursos p\u00fablicos est\u00e1n sujetos a control
\nfiscal.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Expresiones \u201cagropecuarios
\n\t\ty pesqueros, y el Fondo de Promoci\u00f3n Tur\u00edstica\u201d<\/span><\/i><\/span> declaradas
\n\t\tEXEQUIBLES, por el cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-345-22 de 5 de octubre de 2022, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tHern\u00e1n Correa Cardozo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en el literal b) del numeral segundo del inciso 4 de este art\u00edculo no
\nser\u00e1 aplicable al gestor, siempre y cuando no exista vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica entre
\nel gestor y los beneficiarios o inversionistas mayoritarios el fondo de capital
\nprivado o de inversi\u00f3n colectiva.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span><Par\u00e1grafo
\nderogado por el art\u00edculo 65 de la Ley 2155 de 2021><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 65 de la Ley 2155 de 2021, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se expide la Ley de Inversi\u00f3n Social y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 51.797 de 14 de
\n\t\tseptiembre de 2021.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 2010 de 2019:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Para todos los efectos fiscales regulados en el Estatuto
\n\t\tTributario, incluyendo para efectos de los art\u00edculos 631-5 y 631-6, se
\n\t\tentiende por beneficiario efectivo, final o real, toda persona natural
\n\t\tque en \u00faltimo t\u00e9rmino posea, controle o se beneficie directa o
\n\t\tindirectamente de una persona jur\u00eddica o estructura sin personer\u00eda
\n\t\tjur\u00eddica. Se entiende que una persona natural es beneficiario efectivo,
\n\t\tfinal o real, cuando cumpla con cualquiera de las siguientes
\n\t\tcondiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Persona natural que directa y\/o indirectamente, posea el 5% o m\u00e1s del
\n\t\tcapital o los derechos de voto de la persona jur\u00eddica o estructura sin
\n\t\tpersoner\u00eda jur\u00eddica, o<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Persona natural que, de forma individual o considerando su grupo
\n\t\tfamiliar hasta un 4 grado de consanguinidad o afinidad, ejerce control
\n\t\tdirecto y\/o indirecto sobre la persona jur\u00eddica o estructura sin
\n\t\tpersoner\u00eda jur\u00eddica. El control se determinar\u00e1, considerando los
\n\t\tart\u00edculos 260 y 261 del C\u00f3digo de Comercio, el art\u00edculo 260-1 del
\n\t\tEstatuto Tributario y dem\u00e1s normas que los modifiquen o complementen,
\n\t\taplicando el siguiente procedimiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ti. Persona natural que tenga directa y\/o indirectamente en \u00faltima
\n\t\tinstancia el control material y\/o inter\u00e9s o participaci\u00f3n controlante
\n\t\tsobre la propiedad,<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tii. En caso de que no se tenga certeza que la persona natural
\n\t\tidentificada en el paso (i) corresponda al beneficiario efectivo, final
\n\t\to real, se deber\u00e1 identificar la persona natural que tenga control sobre
\n\t\tla persona jur\u00eddica o estructura sin personer\u00eda jur\u00eddica por cualquier
\n\t\totro medio,<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tiii. En caso de que no se identifique la persona natural en los pasos
\n\t\t(i) y (ii), se deber\u00e1 identificar la persona natural que ostente el
\n\t\tcargo de funcionario de m\u00e1s alta gerencia o direcci\u00f3n dentro la persona
\n\t\tjur\u00eddica o estructura sin personer\u00eda jur\u00eddica, o<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) Persona natural que se beneficie en 5% o m\u00e1s de los rendimientos,
\n\t\tutilidades o activos de la persona jur\u00eddica o estructura sin personer\u00eda
\n\t\tjur\u00eddica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCr\u00e9ase el Registro \u00danico de Beneficiarios Efectivos, Finales o Reales
\n\t\t(RUB), cuyo funcionamiento y administraci\u00f3n estar\u00e1 a cargo de la
\n\t\tDirecci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y se implementar\u00e1
\n\t\tmediante resoluci\u00f3n expedida por dicha entidad y que busque la
\n\t\tinteroperabilidad con el Registro \u00danico Tributario (RUT).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl r\u00e9gimen sancionatorio ser\u00e1 el previsto en el art\u00edculo 651 del
\n\t\tEstatuto Tributario cuando no se entregue esta informaci\u00f3n o se entregue
\n\t\tde manera err\u00f3nea, bajo requerimiento de la Direcci\u00f3n de Impuestos y
\n\t\tAduanas Nacionales (DIAN), y el previsto en el art\u00edculo 658-3 de este
\n\t\tEstatuto cuando no se cumpla la obligaci\u00f3n de registro y actualizaci\u00f3n
\n\t\tdel RUB.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO.<\/span><\/b><\/span> Los
\nFondos de Capital Privado y los Fondos de Inversi\u00f3n Colectiva que se encuentren
\nvigentes a 31 de diciembre de 2018, continuar\u00e1n rigi\u00e9ndose por lo dispuesto en
\nla Ley 1607 de 2012 y el Decreto 1848 de 2013 hasta el 30 de junio de 2021,
\nfecha a partir de la cual deber\u00e1n haberse acogido a los requisitos establecidos
\nen los numerales 1 o 2 del inciso 4 de este art\u00edculo, seg\u00fan el caso, para
\nmantener el tratamiento all\u00ed consagrado. En caso contrario, las utilidades de
\nlos fondos a los que se refiere el inciso 4 de este art\u00edculo, que conforme a las
\ndisposiciones anteriores se hayan causado en el fondo y se encuentren pendientes
\nde causaci\u00f3n fiscal por parte de los part\u00edcipes, se entender\u00e1n causadas en el
\na\u00f1o gravable 2021, siempre y cuando no se cumplan los supuestos dispuestos en
\nesta norma para su diferimiento.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 68 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 60 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso final modificado por el art\u00edculo 118 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso final adicionado por el art\u00edculo 26 de la Ley 383 de 1997,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.083 del 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 8 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional declar\u00f3 est\u00e9se
\n\t\ta lo resuelto en la Sentencia C-809-01. Expresa la corte en las
\n\t\tconsideraciones: ‘La Corte, en Sentencia C-809-01 de 2001, M.P. Clara
\n\t\tIn\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, se pronunci\u00f3 en relaci\u00f3n con la ley demandada,
\n\t\tpor el mismo cargo que ahora se estudia, respecto de los siguientes de
\n\t\tlos art\u00edculos acusados: Art\u00edculos 37, 97 a 130 y 132 a 134. Dichos
\n\t\tart\u00edculos fueron declarados exequibles ‘en
\n\t\trelaci\u00f3n con los cargos de \u00edndole formal analizados en esta providencia’<\/span><\/i><\/span> y
\n\t\tpor consiguiente sobre ellos ha operado el fen\u00f3meno de la cosa juzgada
\n\t\tConstitucional.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 23-1. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 60 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de capital privado
\n\t\ty los fondos de inversi\u00f3n colectiva, administrados por una entidad
\n\t\tautorizada para tal efecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa remuneraci\u00f3n que reciba por su labor la entidad que administre el
\n\t\tfondo constituye un ingreso gravable para la misma y estar\u00e1 sujeta a
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos ingresos del fondo de capital privado o de inversi\u00f3n colectiva,
\n\t\tprevia deducci\u00f3n de los gastos a cargo del mismo y de la
\n\t\tcontraprestaci\u00f3n de la sociedad administradora, se distribuir\u00e1n entre
\n\t\tlos suscriptores o part\u00edcipes, al mismo t\u00edtulo que los haya recibido el
\n\t\tfondo de capital privado o de inversi\u00f3n colectiva y en las mismas
\n\t\tcondiciones tributarias que tendr\u00edan si fueran percibidos directamente
\n\t\tpor el suscriptor o part\u00edcipe.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tNo obstante lo anterior, la realizaci\u00f3n de las rentas para los
\n\t\tbeneficiarios o part\u00edcipes de un fondo solo se diferir\u00e1 hasta el momento
\n\t\tde la distribuci\u00f3n de las utilidades, inclusive en un periodo gravable
\n\t\tdistinto a aquel en el cual el fondo de capital privado o los fondos de
\n\t\tinversi\u00f3n colectiva han devengado contablemente el respectivo ingreso,
\n\t\ten los siguientes casos:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas en una bolsa de
\n\t\tvalores sometida a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia
\n\t\tFinanciera de Colombia, o<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) No ser pose\u00eddo directa o indirectamente, en m\u00e1s de un 50%, por un
\n\t\tmismo beneficiario efectivo, o grupo inversionista vinculado
\n\t\tecon\u00f3micamente o por miembros de una misma familia hasta un 4 grado de
\n\t\tconsanguinidad o afinidad, que sean contribuyentes del impuesto sobre la
\n\t\trenta y;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo o grupo
\n\t\tinversionista vinculado o grupo familiar, de manera individual o
\n\t\tconjunta, tenga control o discrecionalidad sobre las distribuciones del
\n\t\tmismo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn los casos en que el prop\u00f3sito principal para la creaci\u00f3n del fondo
\n\t\tsea el diferimiento de impuestos, como sucede con la estructuraci\u00f3n de
\n\t\tun fondo con el prop\u00f3sito de realizar una transacci\u00f3n particular de
\n\t\tventa de uno o varios activos, las rentas de los part\u00edcipes se causar\u00e1n
\n\t\ten el mismo ejercicio en que son percibidas por el fondo, con
\n\t\tindependencia de que se cumpla con los requisitos se\u00f1alados en los
\n\t\tliterales a. y b. anteriores.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Lo dispuesto en el numeral 2 del inciso 4 no aplicar\u00e1 para
\n\t\taquellos fondos que tengan por objeto exclusivo desarrollar nuevos
\n\t\temprendimientos innovadores y recaudar capitales de riesgo para dicho
\n\t\tprop\u00f3sito.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara estos efectos, el valor de la inversi\u00f3n en el fondo tiene que ser
\n\t\tinferior a seis cientos mil (600.000) UVT, y no puede existir
\n\t\tvinculaci\u00f3n econ\u00f3mica a familiar entre el desarrollador del nuevo
\n\t\temprendimiento y los inversionistas de capital de riesgo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta
\n\t\tcomplementarios, los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros, y el
\n\t\tFondo de Promoci\u00f3n Tur\u00edstica. Los anteriores fondos que administran
\n\t\trecursos p\u00fablicos est\u00e1n sujetos a control fiscal.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Lo dispuesto en el literal b) del numeral segundo del
\n\t\tinciso 4 no ser\u00e1 aplicable al gestor, siempre y cuando no exista
\n\t\tvinculaci\u00f3n econ\u00f3mica entre el gestor y los beneficiarios o
\n\t\tinversionistas mayoritarios el fondo de capital privado o de inversi\u00f3n
\n\t\tcolectiva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. Los Fondos de Capital Privado y los Fondos de
\n\t\tInversi\u00f3n Colectiva que se encuentren vigentes a 31 de diciembre de
\n\t\t2018, contin\u00faar\u00e1n rigi\u00e9ndose por lo dispuesto en la Ley 1607 de 2012 y
\n\t\tel Decreto 1848 de 2013 hasta el 30 de junio de 2020, fecha a partir de
\n\t\tla cual deber\u00e1n haberse acogido a los requisitos establecidos en los
\n\t\tnumerales 1 o 2 del inciso 4 de este art\u00edculo, seg\u00fan el caso, para
\n\t\tmantener el tratamiento all\u00ed consagrado. En caso contrario, las
\n\t\tutilidades de los fondos a los que se refiere el inciso 4, que conforme
\n\t\ta las disposiciones anteriores se hayan causado en el fondo y se
\n\t\tencuentren pendientes de causaci\u00f3n fiscal por parte de los part\u00edcipes,
\n\t\tse entender\u00e1n causadas en el a\u00f1o gravable 2020, siempre y cuando no se
\n\t\tcumplan los supuestos dispuestos en esta norma para su diferimiento.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990, vigente antes de la Ley 1943 de
\n\t\t2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 23-1. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE INVERSION, LOS FONDOS
\n\t\tDE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES. <Ver > No son contribuyentes del
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de inversi\u00f3n, los
\n\t\tfondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades
\n\t\tfiduciarias.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa remuneraci\u00f3n que reciba por su labor la entidad que administre el
\n\t\tfondo, constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se
\n\t\taplicar\u00e1 retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos ingresos del fondo, previa deducci\u00f3n de los gastos a cargo del mismo
\n\t\ty de la contraprestaci\u00f3n de la sociedad administradora, se distribuir\u00e1n
\n\t\tentre los suscriptores o part\u00edcipes, al mismo t\u00edtulo que los haya
\n\t\trecibido el fondo y en las mismas condiciones tributarias que tendr\u00edan
\n\t\tsi fueran percibidos directamente por el suscriptor o part\u00edcipe.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLo dispuesto en el inciso final del art\u00edculo 48 y en el art\u00edculo 56 no
\n\t\tse aplicar\u00e1 a las entidades que trata el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara efectos de determinar el componente inflacionario no constitutivo
\n\t\tde renta ni de ganancia ocasional, percibido por personas naturales, se
\n\t\taplicar\u00e1 lo dispuesto en el art\u00edculo 39. Cuando se trate de personas
\n\t\tjur\u00eddicas se determinar\u00e1 de conformidad con el art\u00edculo 40.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 118 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Interpr\u00e9tase con autoridad que tampoco se
\n\t\tconsideran contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
\n\t\tlos fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros, de que trata el
\n\t\tcap\u00edtulo V de la Ley 101 de 1993 y el Fondo de Promoci\u00f3n Tur\u00edstica de
\n\t\tque trata la Ley 300 de 1996.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 383 de 1997:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO FINAL> Interpr\u00e9tase con autoridad que tampoco se consideran
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios los fondos
\n\t\tparafiscales, agropecuarios y pesqueros, de que trata el Cap\u00edtulo V de
\n\t\tla Ley 101 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t—-<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 23-1. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE INVERSION, LOS FONDOS
\n\t\tDE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES. No son contribuyentes del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios, los fondos de inversi\u00f3n, los fondos de
\n\t\tvalores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa remuneraci\u00f3n que reciba por su labor la entidad que administre el
\n\t\tfondo, constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se
\n\t\taplicar\u00e1 retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos ingresos del Fondo, previa deducci\u00f3n de los gastos a cargo del mismo
\n\t\ty de la contraprestaci\u00f3n de la sociedad administradora, se distribuir\u00e1n
\n\t\tentre los suscriptores o part\u00edcipes, al mismo t\u00edtulo que los haya
\n\t\trecibido el fondo y en las mismas condiciones tributarias que tendr\u00edan
\n\t\tsi fueran percibidos directamente por el suscriptor o part\u00edcipe.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLo dispuesto en el inciso final del art\u00edculo 48 y en el art\u00edculo 56 no
\n\t\tse aplicar\u00e1 a las entidades que trata el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara efectos de determinar el componente inflacionario no constitutivo
\n\t\tde renta ni de ganancia ocasional, percibido por personas naturales, se
\n\t\taplicar\u00e1 lo dispuesto en el art\u00edculo 39. Cuando se trate de personas
\n\t\tjur\u00eddicas se determinar\u00e1 de conformidad con el art\u00edculo 40.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 23-2. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE PENSIONES Y LOS DE CESANTIAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente>: Los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y los fondos de
\ncesant\u00edas no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa remuneraci\u00f3n que reciba por su labor la entidad que administre el fondo,
\nconstituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar\u00e1 retenci\u00f3n
\nen la fuente.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 23 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los fondos de pensiones y cesant\u00edas administrados por sociedades
\nsupervisadas por autoridades extranjeras con las cuales la Superintendencia
\nFinanciera de Colombia haya suscrito acuerdos o convenios de intercambio de
\ninformaci\u00f3n y protocolos de supervisi\u00f3n, no est\u00e1n obligados a presentar
\ndeclaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios y, respecto de sus
\ninversiones en Colombia de capital del exterior de portafolio en Colombia, no
\nestar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 23 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nI<\/span><\/b><\/a>NGRESOS
\nDE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 24. INGRESOS DE FUENTE NACIONAL.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 14><\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 66 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto
\ndel inciso es el siguiente:> Se consideran ingresos de fuente nacional los
\nprovenientes de la explotaci\u00f3n de bienes materiales e inmateriales dentro del
\npa\u00eds y la prestaci\u00f3n de servicios dentro de su territorio, de manera permanente
\no transitoria, con o sin establecimiento propio. Tambi\u00e9n constituyen ingresos de
\nfuente nacional los obtenidos en la enajenaci\u00f3n de bienes materiales e
\ninmateriales, a cualquier t\u00edtulo, que se encuentren dentro del pa\u00eds al momento
\nde su enajenaci\u00f3n. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los
\nsiguientes:<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 66 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 1o> Se consideran de fuente nacional los siguientes ingresos:<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pa\u00eds,
\ntales como arrendamientos o censos.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Las utilidades provenientes de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles ubicados en
\nel pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Los intereses producidos por cr\u00e9ditos pose\u00eddos en el pa\u00eds o vinculados
\necon\u00f3micamente a \u00e9l. Se except\u00faan los intereses provenientes de cr\u00e9ditos
\ntransitorios originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas y en sobregiros o
\ndescubiertos bancarios.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios,
\ncompensaciones por actividades culturales, art\u00edsticas, deportivas y similares o
\npor la prestaci\u00f3n de servicios por personas jur\u00eddicas, cuando el trabajo o la
\nactividad se desarrollen dentro del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano,
\ncualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.<\/span><\/p>\n

\n
\n7. Los beneficios o regal\u00edas de cualquier naturaleza provenientes de la
\nexplotaci\u00f3n de toda especie de propiedad industrial, o del “Know how”, o de la
\nprestaci\u00f3n de servicios de asistencia t\u00e9cnica, sea que \u00e9stos se suministren
\ndesde el exterior o en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\nIgualmente, los beneficios o regal\u00edas provenientes de la propiedad literaria,
\nart\u00edstica y cient\u00edfica explotada en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n8. La prestaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos, sea que \u00e9stos se suministren desde el
\nexterior o en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral declarado EXEQUIBLE, por el cargo analizado, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-527-03 de 3 de julio de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alvaro Tafur Galvis.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas
\ndomiciliadas en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de
\nsociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras,
\ntengan negocios o inversiones en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\n11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los
\nbeneficiarios son residentes en el pa\u00eds o si el precio de la renta est\u00e1
\nvinculado econ\u00f3micamente al pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n12. Las utilidades provenientes de explotaci\u00f3n de fincas, minas, dep\u00f3sitos
\nnaturales y bosques, ubicados dentro del territorio nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n13. Las utilidades provenientes de la fabricaci\u00f3n o transformaci\u00f3n industrial de
\nmercanc\u00edas o materias primas dentro del pa\u00eds, cualquiera que sea el lugar de
\nventa o enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del
\npa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de
\nlos denominados contratos “llave en mano” y dem\u00e1s contratos de confecci\u00f3n de
\nobra material.<\/span><\/p>\n

\n
\n16. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades
\naseguradoras colombianas a entidades del exterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n17. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Los ingresos provenientes de la venta de bienes y\/o
\nprestaci\u00f3n de servicios realizada por personas no residentes o entidades no
\ndomiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia, a
\nfavor de clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional, de
\nconformidad con el Art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en los numerales 8 y 15 se aplicar\u00e1 \u00fanicamente a los contratos que se
\ncelebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo
\nrelativo a las modificaciones o pr\u00f3rrogas de contratos celebrados con
\nanterioridad a esa fecha, las disposiciones de tales numerales se aplicar\u00e1n
\n\u00fanicamente sobre los valores que se deriven de dichas modificaciones o
\npr\u00f3rrogas.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 25. INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 84 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No generan renta de fuente dentro del pa\u00eds:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Los siguientes cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se
\nentienden pose\u00eddos en Colombia:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los cr\u00e9ditos a corto plazo originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas y
\nservicios y en sobregiros o descubiertos bancarios. Para estos efectos se
\nentiende por corto plazo, un plazo m\u00e1ximo de 6 meses.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Los cr\u00e9ditos destinados a la financiaci\u00f3n o prefinanciaci\u00f3n de exportaciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Los cr\u00e9ditos que obtengan de no residentes, denominados y\/o desembolsados en
\nmoneda legal o extranjera, las corporaciones financieras, las cooperativas
\nfinancieras, las compa\u00f1\u00edas de financiamiento comercial, los bancos, Bancoldex,
\nFinagro, Findeter y las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la
\nSuperintendencia de Sociedades bajo un r\u00e9gimen de regulaci\u00f3n prudencial, cuyo
\nobjeto exclusivo sea la originaci\u00f3n de cr\u00e9ditos y cuyo endeudamiento sea
\ndestinado al desarrollo de su objeto social.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Los cr\u00e9ditos para operaciones de comercio exterior e importaci\u00f3n de
\nservicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro y Findeter.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos intereses sobre los cr\u00e9ditos a que hace referencia el presente literal, no
\nest\u00e1n gravados con impuesto de renta. Quienes efect\u00faen pagos o abonos en cuenta
\npor concepto de tales intereses, no est\u00e1n obligados a efectuar retenci\u00f3n en la
\nfuente.<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Los ingresos derivados de los servicios t\u00e9cnicos de reparaci\u00f3n y
\nmantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de fuente
\nnacional; en consecuencia, quienes efect\u00faen pagos o abonos en cuenta por este
\nconcepto no est\u00e1n obligados a hacer retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n
\nc) <*Ver > Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n de mercanc\u00edas extranjeras de
\npropiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, que se
\nhayan introducido desde el exterior a Centros de Distribuci\u00f3n de Log\u00edstica
\nInternacional, ubicados en aeropuertos internacionales, puertos mar\u00edtimos y los
\nfluviales ubicados \u00fanicamente en los departamentos de Guain\u00eda, Vaup\u00e9s, Putumayo
\ny Amazonas habilitados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si
\nlas sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, propietarias de
\ndichas mercanc\u00edas, tienen alg\u00fan tipo de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica en el pa\u00eds, es
\nrequisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este art\u00edculo,
\nque sus vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas* en el pa\u00eds no obtengan
\nbeneficio alguno asociado a la enajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas. El Gobierno
\nnacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nd) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran ingresos de
\nfuente extranjera aquellos provenientes del transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo
\ninternacional.<\/span><\/p>\n

\n
\ne) Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al r\u00e9gimen CHC a
\npersonas no residentes, siempre que dichos dividendos provengan de rentas
\natribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nf) La prima en colocaci\u00f3n de acciones distribuida por sociedades pertenecientes
\nal r\u00e9gimen CHC a personas no residentes, siempre que dicha prima provenga de
\nrentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes.<\/span><\/p>\n

\n
\ng) Las rentas derivadas de la venta o transmisi\u00f3n de las acciones de una CHC por
\nparte de una persona no residente, respecto de la proporci\u00f3n de la venta
\ncorrespondiente al valor creado por entidades no residentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 84 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 74 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. del literal a) modificado por el par\u00e1grafo del
\n\t\tart\u00edculo 6 de la Ley 1902 de 2018, ‘por medio de la cual se establece un
\n\t\tmarco general para la libranza o descuento directo y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.632 de 22 de junio
\n\t\tde 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nDestaca el editor que si bien en encabezado del par\u00e1grafo ordena la modificaci\u00f3n
\ndel numeral 3 de este literal, en la transcripci\u00f3n parcial que hace de este
\nliteral modifica la expresi\u00f3n original “entienden” por la expresi\u00f3n
\n“encuentran”.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del literal b) declarado EXEQUIBLE, por el cargo
\n\t\tanalizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-527-03 de 3
\n\t\tde julio de 2003, Magistrado Ponente Dr. Alvaro Tafur Galvis.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 25. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 74 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> No generan renta de fuente dentro
\n\t\tdel pa\u00eds:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Los siguientes cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco
\n\t\tse entienden pose\u00eddos en Colombia:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Los cr\u00e9ditos a corto plazo originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas
\n\t\ty servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios. Para estos efectos
\n\t\tse entiende por corto plazo, un plazo m\u00e1ximo de 6 meses.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Los cr\u00e9ditos destinados a la financiaci\u00f3n o prefinanciaci\u00f3n de
\n\t\texportaciones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Los cr\u00e9ditos que obtengan de no residentes, denominados y\/o
\n\t\tdesembolsados en moneda legal o extranjera, las corporaciones
\n\t\tfinancieras, las cooperativas financieras, las compa\u00f1\u00edas de
\n\t\tfinanciamiento comercial, los bancos, Bancoldex, Finagro, Findeter y las
\n\t\tsociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
\n\t\tde Sociedades bajo un r\u00e9gimen de regulaci\u00f3n prudencial, cuyo objeto
\n\t\texclusivo sea la originaci\u00f3n de cr\u00e9ditos y cuyo endeudamiento sea
\n\t\tdestinado al desarrollo de su objeto social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. Los cr\u00e9ditos para operaciones de comercio exterior e importaci\u00f3n de
\n\t\tservicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Finagro y Findeter.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos intereses sobre los cr\u00e9ditos a que hace referencia el presente
\n\t\tliteral, no est\u00e1n gravados con impuesto de renta. Quienes efect\u00faen pagos
\n\t\to abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no est\u00e1n obligados a
\n\t\tefectuar retenci\u00f3n en la fuente;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los ingresos derivados de los servicios t\u00e9cnicos de reparaci\u00f3n y
\n\t\tmantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de
\n\t\tfuente nacional; en consecuencia, quienes efect\u00faen pagos o abonos en
\n\t\tcuenta por este concepto no est\u00e1n obligados a hacer retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) <*Ver > Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n de mercanc\u00edas
\n\t\textranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin
\n\t\tresidencia en el pa\u00eds, que se hayan introducido desde el exterior a
\n\t\tCentros de Distribuci\u00f3n de Log\u00edstica Internacional, ubicados en
\n\t\taeropuertos internacionales, puertos mar\u00edtimos y los fluviales ubicados
\n\t\t\u00fanicamente en los departamentos de Guan\u00eda, Vaup\u00e9s, Putumayo y Amazonas
\n\t\thabilitados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las
\n\t\tsociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds,
\n\t\tpropietarias de dichas mercanc\u00edas, tienen alg\u00fan tipo de vinculaci\u00f3n
\n\t\tecon\u00f3mica en el pa\u00eds, es requisito esencial para que proceda el
\n\t\ttratamiento previsto en este art\u00edculo, que sus vinculados econ\u00f3micos o
\n\t\tpartes relacionadas* en el pa\u00eds no obtengan beneficio alguno asociado a
\n\t\tla enajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la
\n\t\tmateria;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consideran
\n\t\tingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte a\u00e9reo
\n\t\to mar\u00edtimo internacional;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\te) Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al r\u00e9gimen
\n\t\tCHC a personas no residentes, siempre que dichos dividendos provengan de
\n\t\trentas atribuibles a actividades realizadas por entidades no residentes;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tf) La prima en colocaci\u00f3n de acciones distribuida por sociedades
\n\t\tpertenecientes al r\u00e9gimen CHC a personas no residentes, siempre que
\n\t\tdicha prima provenga de rentas atribuibles a actividades realizadas por
\n\t\tentidades no residentes;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tg) Las rentas derivadas de la venta o transmisi\u00f3n de las acciones de una
\n\t\tCHC por parte de una persona no residente, respecto de la proporci\u00f3n de
\n\t\tla venta correspondiente al valor creado por entidades no residentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, vigente hasta la Ley 1943 de
\n\t\t2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 25. No generan renta de fuente dentro del pa\u00eds:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) <Inciso modificado por el par\u00e1grafo del art\u00edculo 6 de la Ley 1902 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Los siguientes cr\u00e9ditos obtenidos
\n\t\ten el exterior, los cuales tampoco se <\/span>encuentran <\/span><\/b><\/span>pose\u00eddos
\n\t\ten Colombia:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Fuente original compilada: D.0688\/74 Art. 10 Inciso 1o.> Los
\n\t\tcr\u00e9ditos a corto plazo originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas y en
\n\t\tsobregiros o descubiertos bancarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Fuente original compilada: D.0688\/74 Art. 10 Inciso 1o.> Los
\n\t\tcr\u00e9ditos destinados a la financiaci\u00f3n o prefinanciaci\u00f3n de
\n\t\texportaciones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Numeral modificado por el par\u00e1grafo del art\u00edculo 6 de la Ley 1902 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Los cr\u00e9ditos, que obtengan en el
\n\t\texterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras,
\n\t\tlas compa\u00f1\u00edas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y
\n\t\tFindeter, las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia de Sociedades bajo un r\u00e9gimen de regulaci\u00f3n prudencial,
\n\t\tcuyo objeto exclusivo sea la originaci\u00f3n de cr\u00e9ditos y cuyo
\n\t\tendeudamiento sea destinado al desarrollo de su objeto social y los
\n\t\tbancos constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Numeral modificado por el art\u00edculo 126 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior
\n\t\tlas corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las
\n\t\tcompa\u00f1\u00edas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y
\n\t\tlos bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1430 de 2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Numeral modificado por el art\u00edculo 43 de la Ley 1430 de 2010. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior
\n\t\tlas Corporaciones Financieras, las Cooperativas Financieras, las
\n\t\tCompa\u00f1\u00edas de Financiamiento, Bancoldex y los bancos, constituidos
\n\t\tconforme a las leyes colombianas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. <Numeral modificado por el art\u00edculo 43 de la Ley 1430 de 2010. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los cr\u00e9ditos para operaciones de Comercio
\n\t\tExterior, realizados por intermedio de las Corporaciones Financieras,
\n\t\tlas Cooperativas Financieras, las Compa\u00f1\u00edas de Financiamiento, Bancoldex
\n\t\ty los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. <Numeral derogado por el art\u00edculo 67 de la Ley 1430 de 2010><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 488 de 1998<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. <Numeral modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 488 de 1998. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior
\n\t\tlas empresas nacionales, extranjeras o mixtas establecidas en el pa\u00eds, y
\n\t\tlos patrimonios aut\u00f3nomos administrados por sociedades fiduciaria
\n\t\testablecidas en el pa\u00eds, cuyas actividades se consideren de inter\u00e9s para
\n\t\tel desarrollo econ\u00f3mico y social del pa\u00eds, de acuerdo con las pol\u00edticas
\n\t\tadoptadas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social,
\n\t\tConpes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver > Los intereses sobre los cr\u00e9ditos a que hace referencia el
\n\t\tpresente literal, no est\u00e1n gravados con impuesto de renta ni con el
\n\t\tcomplementario de remesas*1<\/sup>. Quienes efect\u00faen pagos o abonos
\n\t\ten cuenta por concepto de tales intereses, no est\u00e1n obligados a efectuar
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los ingresos derivados de los servicios t\u00e9cnicos de reparaci\u00f3n y
\n\t\tmantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de
\n\t\tfuente nacional; en consecuencia, quienes efect\u00faen pagos o abonos en
\n\t\tcuenta por este concepto no est\u00e1n obligados a hacer retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos
\n\t\tderivados de los servicios de adiestramiento de personal, prestados en
\n\t\tel exterior a entidades del sector p\u00fablico<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) <Literal modificado por el art\u00edculo 25 de la Ley 1819 de 2016. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n
\n\t\tde mercanc\u00edas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o
\n\t\tpersonas sin residencia en el pa\u00eds, que se hayan introducido desde el
\n\t\texterior a Centros de Distribuci\u00f3n de Log\u00edstica Internacional, ubicados
\n\t\ten puertos mar\u00edtimos y los fluviales ubicados \u00fanicamente en los
\n\t\tdepartamentos de Guan\u00eda, Vaup\u00e9s, Putumayo y Amazonas habilitados por la
\n\t\tDirecci\u00f3n de Impuesto y Aduanas Nacionales. Si las sociedades
\n\t\textranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, propietarias de dichas
\n\t\tmercanc\u00edas, tienen alg\u00fan tipo de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica en el pa\u00eds, es
\n\t\trequisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este
\n\t\tart\u00edculo, que sus vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas*2<\/sup> en
\n\t\tel pa\u00eds no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenaci\u00f3n de las
\n\t\tmercanc\u00edas. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) <Literal adicionado por el art\u00edculo 156 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n
\n\t\tde mercanc\u00edas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o
\n\t\tpersonas sin residencia en el pa\u00eds, que se hayan introducido desde el
\n\t\texterior a Centros de Distribuci\u00f3n Log\u00edstica Internacional, ubicados en
\n\t\tpuertos mar\u00edtimos habilitados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\n\t\tNacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en
\n\t\tel pa\u00eds, propietarias de dichas mercanc\u00edas, tienen alg\u00fan tipo de
\n\t\tvinculaci\u00f3n econ\u00f3mica en el pa\u00eds, es requisito esencial para que proceda
\n\t\tel tratamiento previsto en este art\u00edculo que sus vinculados econ\u00f3micos o
\n\t\tpartes relacionadas* en el pa\u00eds no obtengan beneficio alguno asociado a
\n\t\tla enajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la
\n\t\tmateria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) <Literal adicionado por el art\u00edculo 19 de la Ley 49 de 1990. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las rentas por arrendamiento originadas en
\n\t\tcontratos de leasing que se celebren directamente o a trav\u00e9s de
\n\t\tcompa\u00f1\u00edas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en
\n\t\tColombia, para financiar inversiones en maquinaria y equipo vinculados a
\n\t\tprocesos de exportaci\u00f3n o a actividades que se consideren de inter\u00e9s
\n\t\tpara el desarrollo econ\u00f3mico y social del pa\u00eds de acuerdo con la
\n\t\tpol\u00edtica adoptada por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y
\n\t\tSocial, CONPES.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td) <Literal adicionado por el art\u00edculo 26 de la Ley 1819 de 2016. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Para las empresas residentes fiscales
\n\t\tcolombianas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos
\n\t\tprovenientes del transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo internacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 25. No generan renta de fuente dentro del pa\u00eds:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Los siguientes cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco
\n\t\tse <\/span>entienden <\/span><\/b><\/span>pose\u00eddos
\n\t\ten Colombia:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Fuente original compilada: D.0688\/74 Art. 10 Inciso 1o.> Los
\n\t\tcr\u00e9ditos a corto plazo originados en la importaci\u00f3n de mercanc\u00edas y en
\n\t\tsobregiros o descubiertos bancarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Fuente original compilada: D.0688\/74 Art. 10 Inciso 1o.> Los
\n\t\tcr\u00e9ditos destinados a la financiaci\u00f3n o prefinanciaci\u00f3n de
\n\t\texportaciones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior las corporaciones
\n\t\tfinancieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas
\n\t\tvigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. Los cr\u00e9ditos para operaciones de comercio exterior, realizados por
\n\t\tintermedio de las corporaciones financieras y los bancos constituidos
\n\t\tconforme a las leyes colombianas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales,
\n\t\textranjeras o mixtas establecidas en el pa\u00eds, cuyas actividades se
\n\t\tconsideren de inter\u00e9s para el desarrollo econ\u00f3mico y social del pa\u00eds, de
\n\t\tacuerdo con las pol\u00edticas adoptadas por el Consejo nacional de pol\u00edtica
\n\t\tEcon\u00f3mica y social, CONPES.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos intereses sobre los cr\u00e9ditos a que hace referencia el presente
\n\t\tliteral, no est\u00e1n gravados con impuesto de renta ni con el
\n\t\tcomplementario de remesas*. Quienes efect\u00faen pagos o abonos en cuenta
\n\t\tpor concepto de tales intereses, no est\u00e1n obligados a efectuar retenci\u00f3n
\n\t\ten la fuente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los ingresos derivados de los servicios t\u00e9cnicos de reparaci\u00f3n y
\n\t\tmantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se consideran de
\n\t\tfuente nacional; en consecuencia, quienes efect\u00faen pagos o abonos en
\n\t\tcuenta por este concepto no est\u00e1n obligados a hacer retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos
\n\t\tderivados de los servicios de adiestramiento de personal, prestados en
\n\t\tel exterior a entidades del sector p\u00fablico<\/u>.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nTITULO I.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nRENTA.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nCAPITULO I.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nINGRESOS.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 26. LOS INGRESOS SON BASE DE LA RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 15> La renta l\u00edquida gravable se determina
\nas\u00ed: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en
\nel a\u00f1o o per\u00edodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto
\ndel patrimonio en el momento de su percepci\u00f3n, y que no hayan sido expresamente
\nexceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual se
\nobtienen los ingresos netos. De los ingresos netos se restan, cuando sea el
\ncaso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene
\nla renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con lo
\ncual se obtiene la renta l\u00edquida. Salvo las excepciones legales, la renta
\nl\u00edquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas se\u00f1aladas en la ley.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 27. REALIZACI\u00d3N DEL INGRESO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR
\nCONTABILIDAD.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se
\nentienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en
\nespecie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a
\nexigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el
\ncaso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos
\nrecibidos por anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, solo se
\ngravan en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se realicen.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe except\u00faan de la norma anterior:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se
\nentienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
\nasociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en
\ncalidad de exigibles. En el caso del numeral 2 del art\u00edculo 30 de este Estatuto,
\nse entender\u00e1 que dichos dividendos o participaciones en utilidades se realizan
\nal momento de la transferencia de las utilidades, y<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Los ingresos provenientes de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, se entienden
\nrealizados en la fecha de la escritura p\u00fablica correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 30 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Los ingresos por concepto de auxilio de cesant\u00edas y los
\nintereses sobre cesant\u00edas, se entender\u00e1n realizados en el momento del pago del
\nempleador directo al trabajador o en el momento de consignaci\u00f3n al fondo de
\ncesant\u00edas. El tratamiento aqu\u00ed previsto para el auxilio de cesant\u00edas y los
\nintereses sobre cesant\u00edas, dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la renta exenta que
\nestablece el numeral 4 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, as\u00ed como al
\nreconocimiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso del auxilio de cesant\u00eda del r\u00e9gimen tradicional del C\u00f3digo Sustantivo
\ndel Trabajo, contenido en el Cap\u00edtulo VII, T\u00edtulo VIII, parte primera, y dem\u00e1s
\ndisposiciones que lo modifiquen o adicionen, se entender\u00e1 realizado con ocasi\u00f3n
\ndel reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador
\nreconocer\u00e1 cada a\u00f1o gravable, el ingreso por auxilio de cesant\u00edas, tomando la
\ndiferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del a\u00f1o
\ngravable materia de declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios y
\nel del a\u00f1o inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del
\ntreinta y uno (31) de diciembre de cada a\u00f1o, el valor correspondiente ser\u00e1
\nadicionado.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 30 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 22 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 22 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los ingresos por concepto de auxilio de
\n\t\tcesant\u00edas y los intereses sobre cesant\u00edas, se entender\u00e1n realizados en
\n\t\tel momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento
\n\t\tde consignaci\u00f3n al fondo de cesant\u00edas. El tratamiento aqu\u00ed previsto para
\n\t\tel auxilio de cesant\u00edas y los intereses sobre cesant\u00edas, dar\u00e1 lugar a la
\n\t\taplicaci\u00f3n de la renta exenta que establece el numeral 4 del
\n\t\tart\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, as\u00ed como al reconocimiento
\n\t\tpatrimonial, cuando haya lugar a ello.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el caso del auxilio de cesant\u00eda del r\u00e9gimen tradicional del C\u00f3digo
\n\t\tSustantivo del Trabajo, contenido en el Cap\u00edtulo VII, T\u00edtulo VII, parte
\n\t\tprimera, y dem\u00e1s disposiciones que lo modifiquen o adicionen, se
\n\t\tentender\u00e1 realizado con ocasi\u00f3n del reconocimiento por parte del
\n\t\templeador. Para tales efectos, el trabajador reconocer\u00e1 cada a\u00f1o
\n\t\tgravable, el ingreso por auxilio de cesant\u00edas, tomando la diferencia
\n\t\tresultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del a\u00f1o
\n\t\tgravable materia de declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios y el del a\u00f1o inmediatamente anterior. En caso de retiros
\n\t\tparciales antes del treinta y uno (31) de diciembre de cada a\u00f1o, el
\n\t\tvalor correspondiente ser\u00e1 adicionado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal b) modificado por el art\u00edculo 89 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, modificado parcialmente por la
\n\t\tley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 27. REALIZACI\u00d3N DEL INGRESO. <Fuente original compilada: D.
\n\t\t2053\/74 Art. 16 Num. 1o.> Se entienden realizados los ingresos cuando se
\n\t\treciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga
\n\t\tlegalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
\n\t\tcualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
\n\t\tcompensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos
\n\t\tpor anticipado, que correspondan a rentas no causadas, s\u00f3lo se gravan en
\n\t\tel a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se causen.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe except\u00faan de la norma anterior:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t a. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 16 Lit. a.> Los ingresos
\n\t\tobtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema
\n\t\tde causaci\u00f3n. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados
\n\t\ten el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para
\n\t\tel caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por
\n\t\tinstalamentos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. <Literal modificado por el art\u00edculo 89 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los ingresos por concepto de dividendos o
\n\t\tparticipaciones en utilidades, se entienden realizados por los
\n\t\trespectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
\n\t\tsimilares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de
\n\t\texigibles. En el caso del numeral cuarto del art\u00edculo 30 de este
\n\t\tEstatuto, se entender\u00e1 que dichos dividendos o participaciones en
\n\t\tutilidades se causan al momento de la transferencia de las utilidades al
\n\t\texterior, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 16 Lit. d.> Los ingresos
\n\t\tprovenientes de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, se entienden
\n\t\trealizados en la fecha de la escritura p\u00fablica correspondiente, salvo
\n\t\tque el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 27. REALIZACI\u00d3N DEL INGRESO. <Fuente original compilada: D.
\n\t\t2053\/74 Art. 16 Num. 1o.> Se entienden realizados los ingresos cuando se
\n\t\treciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga
\n\t\tlegalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
\n\t\tcualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las
\n\t\tcompensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos
\n\t\tpor anticipado, que correspondan a rentas no causadas, s\u00f3lo se gravan en
\n\t\tel a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se causen.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe except\u00faan de la norma anterior:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t a. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 16 Lit. a.> Los ingresos
\n\t\tobtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema
\n\t\tde causaci\u00f3n. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados
\n\t\ten el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para
\n\t\tel caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por
\n\t\tinstalamentos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 16 Lit. b.> Los ingresos
\n\t\tpor concepto de dividendos, y de participaciones de utilidades en
\n\t\tsociedades de responsabilidad limitada o asimiladas, se entienden
\n\t\trealizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
\n\t\tasociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en
\n\t\tcuenta en calidad de exigibles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 16 Lit. d.> Los ingresos
\n\t\tprovenientes de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, se entienden
\n\t\trealizados en la fecha de la escritura p\u00fablica correspondiente, salvo
\n\t\tque el contribuyente opte por acogerse al sistema de ventas a plazos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se
\n\t\taplica lo dispuesto en el t\u00edtulo V de este libro, adicionalmente deber\u00e1n
\n\t\tsujetarse a las normas all\u00ed previstas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 28. REALIZACI\u00d3N DEL INGRESO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 28 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad,
\nlos ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en
\nel a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n una
\ndiferencia y su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine
\neste Estatuto y en las condiciones all\u00ed previstas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y
\nextranjeras, el ingreso se realizar\u00e1 en los t\u00e9rminos del numeral 1 del
\nart\u00edculo 27 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizar\u00e1 en los
\nt\u00e9rminos del numeral 2 del art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. En las transacciones de financiaci\u00f3n que generen ingresos por intereses
\nimpl\u00edcitos de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, para
\nefectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerar\u00e1 el
\nvalor nominal de la transacci\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1
\ndichos intereses impl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue contablemente,
\nel ingreso por intereses impl\u00edcitos no tendr\u00e1 efectos fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de
\nparticipaci\u00f3n patrimonial de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos
\ncontables, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La
\ndistribuci\u00f3n de dividendos o la enajenaci\u00f3n de la inversi\u00f3n se regir\u00e1n bajo las
\ndisposiciones establecidas en este estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. Los ingresos devengados por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en
\nresultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, no ser\u00e1n objeto del Impuesto
\nsobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenaci\u00f3n o
\nliquidaci\u00f3n, lo que suceda primero.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no ser\u00e1n
\nobjeto del impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas
\nprovisiones no hayan generado un gasto deducible de impuestos en per\u00edodos
\nanteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las
\nprevistas en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario, no ser\u00e1n
\nobjeto del impuesto sobre la renta y complementarios en la medida en que dichos
\ndeterioros no hayan generado un costo o gasto deducible de impuestos en per\u00edodos
\nanteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelizaci\u00f3n de
\nclientes deber\u00e1n ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a m\u00e1s
\ntardar, en el siguiente per\u00edodo fiscal o en la fecha de caducidad de la
\nobligaci\u00f3n si este es menor.<\/span><\/p>\n

\n
\n9. Los ingresos provenientes por contraprestaci\u00f3n variable, entendida como
\naquella sometida a una condici\u00f3n \u2013como, por ejemplo, desempe\u00f1o en ventas,
\ncumplimiento de metas, etc.\u2013, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n10. Los ingresos que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables
\ndeban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de
\nacuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de
\nresultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento
\ndel patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la
\nenajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello
\nhaya lugar.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nen aplicaci\u00f3n de los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, un contrato con un
\ncliente no cumpla todos los criterios para ser contabilizado, y, en
\nconsecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un ingreso contable, pero
\nexista el derecho a cobro, para efectos fiscales se entender\u00e1 realizado el
\ningreso en el per\u00edodo fiscal en que surja este derecho por los bienes
\ntransferidos o los servicios prestados, generando una diferencia.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Enti\u00e9ndase
\npor inter\u00e9s impl\u00edcito el que se origina en aquellas transacciones de
\nfinanciaci\u00f3n, que tienen lugar cuando los pagos se extienden m\u00e1s all\u00e1 de los
\nt\u00e9rminos de la pol\u00edtica comercial y contable de la empresa, o se financia a una
\ntasa que no es una tasa de mercado.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nefectos del numeral 8 del presente art\u00edculo, se entender\u00e1 por programas de
\nfidelizaci\u00f3n de clientes aquellos en virtud de los cuales, como parte de una
\ntransacci\u00f3n de venta, un contribuyente concede una contraprestaci\u00f3n condicionada
\ny futura a favor del cliente, que puede tomar la forma de un descuento o un
\ncr\u00e9dito.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nlos distribuidores minoristas de combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo,
\naplicar\u00e1 lo consagrado en el art\u00edculo 10 de la Ley 26 de 1989. Al ingreso bruto
\nas\u00ed determinado, no se le podr\u00e1n detraer costos por concepto de adquisici\u00f3n de
\ncombustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo, lo cual no comprende el costo
\ndel transporte de los combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo, ni otros
\ngastos deducibles, asociados a la operaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 28 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 28. CAUSACI\u00d3N DEL INGRESO. Se entiende causado un ingreso
\n\t\tcuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya hecho
\n\t\tefectivo el cobro.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 28-1. TRANSACCIONES QUE GENERAN INGRESOS QUE INVOLUCRAN M\u00c1S DE UNA
\nOBLIGACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 29 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando
\nen una \u00fanica transacci\u00f3n, se vendan en conjunto bienes o servicios distintos, en
\ndonde el contribuyente se obliga con el cliente a transferir bienes o servicios
\nen el futuro. El ingreso total de la transacci\u00f3n, as\u00ed como los descuentos que no
\nsean asignables directamente al bien o servicio, deber\u00e1n distribuirse
\nproporcionalmente entre los diferentes bienes o servicios comprometidos,
\nutilizando los precios de venta cuando estos se venden por separado, de tal
\nmanera que se refleje la realidad econ\u00f3mica de la transacci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nLo aqu\u00ed dispuesto, no ser\u00e1 aplicable a las transferencias a t\u00edtulo gratuito,
\nentendidas como aquellas que no generan derechos y obligaciones entre las partes
\nadicionales a la entrega o a la prestaci\u00f3n del servicio, ni a la enajenaci\u00f3n de
\nestablecimientos de comercio.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO. <\/span><\/b><\/span>Para
\nefectos del impuesto sobre la renta y complementarios los comodatos que
\nimpliquen para el comodatario obligaciones adicionales a la de recibir y
\nrestituir el bien recibido en comodato, tales como adquirir insumos, pactos de
\nexclusividad en mantenimiento u operaci\u00f3n, se someten a las reglas previstas en
\neste art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 29 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 29. VALOR DE LOS INGRESOS EN ESPECIE.<\/span><\/b><\/a> El
\nvalor de los pagos o abonos en especie que sean constitutivos de ingresos, se
\ndetermina por el valor comercial de las especies en el momento de la entrega.<\/span><\/p>\n

\n
\nSi en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de
\n\u00e9stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el
\ncontrato.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 29-1. INGRESOS EN ESPECIE.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 59 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios,
\nconstituyen pagos en especie y deber\u00e1n reportarse como ingreso a favor del
\nbeneficiario, a valor de mercado, los que efect\u00fae el pagador a terceras personas
\npor la prestaci\u00f3n de servicios o adquisici\u00f3n de bienes destinados a
\ncontribuyentes a su c\u00f3nyuge, o a personas vinculadas con \u00e9l por parentesco
\ndentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico civil,
\nsiempre y cuando no constituyan ingreso propio en cabeza de dichas personas y no
\nse trate de los aportes que por ley deban realizar los empleadores al Sistema de
\nSeguridad Social Integral al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF, al
\nServicio Nacional de Aprendizaje \u2013SENA\u2013 y a las Cajas de Compensaci\u00f3n Familiar.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso de bienes y servicios gratuitos o sobre los cuales no se pueda
\ndeterminar su valor, en ning\u00fan caso ser\u00e1n imputables como costo, gasto o
\ndeducci\u00f3n del impuesto sobre la renta del pagador.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Se
\nexcept\u00faan de esta disposici\u00f3n los pagos en especie efectuados por el empleador a
\nterceras personas en cumplimiento de pactos colectivos de trabajadores y\/o
\nconvenciones colectivas de trabajo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 59 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 30. DEFINICI\u00d3N DE DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES EN UTILIDADES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 30 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Toda distribuci\u00f3n de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a
\npatrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados,
\nsuscriptores o similares, excepto la disminuci\u00f3n de capital y la prima en
\ncolocaci\u00f3n de acciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias
\nocasionales de fuente nacional obtenidas a trav\u00e9s de los establecimientos
\npermanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o
\nsociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el
\nexterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 30 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 30. Se entiende por dividendo o participaci\u00f3n en utilidades:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. La distribuci\u00f3n ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia
\n\t\tde la sociedad y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una
\n\t\tsociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
\n\t\taccionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, de
\n\t\tla utilidad neta realizada durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable o de la
\n\t\tacumulada en a\u00f1os o per\u00edodos anteriores, sea que figure contabilizada
\n\t\tcomo utilidad o como reserva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. La distribuci\u00f3n extraordinaria de la utilidad neta acumulada en a\u00f1os
\n\t\to per\u00edodos anteriores que, al momento de su transformaci\u00f3n en otro tipo
\n\t\tde sociedad, y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una
\n\t\tsociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
\n\t\taccionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. La distribuci\u00f3n extraordinaria de la utilidad neta acumulada en a\u00f1os
\n\t\to per\u00edodos anteriores que, al momento de su liquidaci\u00f3n y bajo cualquier
\n\t\tdenominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una sociedad, en dinero o en especie, a
\n\t\tfavor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados,
\n\t\tsuscriptores o similares, en exceso del capital aportado o invertido en
\n\t\tacciones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias
\n\t\tocasionales de fuente nacional obtenidas a trav\u00e9s de los
\n\t\testablecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas
\n\t\tnaturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de
\n\t\tempresas vinculadas en el exterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 30. DEFINICI\u00d3N DE DIVIDENDOS O UTILIDAD. Se entiende por
\n\t\tdividendo o utilidad:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. La distribuci\u00f3n ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia
\n\t\tde la sociedad y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una
\n\t\tsociedad an\u00f3nima o asimilada, en dinero o en especie, a favor de sus
\n\t\trespectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad neta
\n\t\trealizada durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable o de la acumulada en a\u00f1os o
\n\t\tper\u00edodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como
\n\t\treserva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. La distribuci\u00f3n extraordinaria que, al momento de su transformaci\u00f3n
\n\t\ten otro tipo de sociedad y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9,
\n\t\thaga una sociedad an\u00f3nima o asimilada, en dinero o en especie, a favor
\n\t\tde sus respectivos accionistas, socios o suscriptores, de la utilidad
\n\t\tneta acumulada en a\u00f1os o per\u00edodos anteriores.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. La distribuci\u00f3n extraordinaria que, al momento de su liquidaci\u00f3n y
\n\t\tbajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una sociedad an\u00f3nima o
\n\t\tasimilada, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos
\n\t\taccionistas, socios o suscriptores, en exceso del capital aportado o
\n\t\tinvertido en acciones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 31. VALOR DE LOS INGRESOS EN ACCIONES Y OTROS TITULOS.<\/span><\/b><\/a> Siempre
\nque la distribuci\u00f3n de dividendos o utilidades se haga en acciones y otros
\nt\u00edtulos, el valor de los dividendos o utilidades realizados se establece de
\nacuerdo con el valor patrimonial de los mismos.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 32. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS CONTRATOS DE CONCESI\u00d3N Y ASOCIACIONES
\nP\u00daBLICO-PRIVADAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 31 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, en los
\ncontratos de concesi\u00f3n y las Asociaciones P\u00fablico-Privadas, en donde se
\nincorporan las etapas de construcci\u00f3n, administraci\u00f3n, operaci\u00f3n y
\nmantenimiento, se considerar\u00e1 el modelo del activo intangible, aplicando las
\nsiguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. En la etapa de construcci\u00f3n, el costo fiscal de los activos intangibles
\ncorresponder\u00e1 a todos los costos y gastos devengados durante esta etapa,
\nincluyendo los costos por pr\u00e9stamos los cuales ser\u00e1n capitalizados. Lo anterior
\ncon sujeci\u00f3n a lo establecido en el art\u00edculo 66 y dem\u00e1s disposiciones de este
\nEstatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. La amortizaci\u00f3n del costo fiscal del activo intangible se efectuar\u00e1 en l\u00ednea
\nrecta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesi\u00f3n, a
\npartir del inicio de la etapa de operaci\u00f3n y mantenimiento.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Todos los ingresos devengados por el concesionario, asociados a la etapa de
\nconstrucci\u00f3n, hasta su finalizaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n por la entidad correspondiente,
\ncuando sea del caso, deber\u00e1n acumularse para efectos fiscales como un pasivo por
\ningresos diferidos.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. El pasivo por ingresos diferidos de que trata el numeral 3 de este art\u00edculo
\nse reversar\u00e1 y se reconocer\u00e1 como ingreso fiscal en l\u00ednea recta, en iguales
\nproporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesi\u00f3n, a partir del inicio
\nde la etapa de operaci\u00f3n y mantenimiento.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. En la etapa de operaci\u00f3n y mantenimiento, los ingresos diferentes a los
\nmencionados en el numeral 3, se reconocer\u00e1n en la medida en que se vayan
\nprestando los servicios concesionados, incluyendo las compensaciones, aportes o
\nsubvenciones que el Estado le otorgue al concesionario.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. En caso de que el operador deba rehabilitar el lugar de operaci\u00f3n, reponer
\nactivos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de intervenci\u00f3n
\nsignificativa, los gastos efectivamente incurridos por estos conceptos deber\u00e1n
\nser capitalizados para su amortizaci\u00f3n en los t\u00e9rminos de este art\u00edculo. Para el
\nefecto, la amortizaci\u00f3n se har\u00e1 en l\u00ednea recta, en iguales proporciones,
\nteniendo en cuenta el plazo de la rehabilitaci\u00f3n, la reposici\u00f3n de activos, los
\nmantenimientos mayores o intervenci\u00f3n significativa, durante el t\u00e9rmino que dure
\ndicha actividad.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Los
\ningresos, costos y deducciones asociados a la explotaci\u00f3n comercial de la
\nconcesi\u00f3n, diferentes de peajes, vigencias futuras, tasas y tarifas, y los
\ncostos y gastos asociados a unos y otros, tendr\u00e1n el tratamiento general
\nestablecido en el presente Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> En
\nel caso que la concesi\u00f3n sea \u00fanicamente para la construcci\u00f3n o \u00fanicamente para
\nla administraci\u00f3n, operaci\u00f3n y mantenimiento, no se aplicar\u00e1 lo establecido en
\nel presente art\u00edculo y deber\u00e1 darse el tratamiento de las reglas generales
\nprevistas en este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> En
\nel evento de la adquisici\u00f3n del activo intangible por derechos de concesi\u00f3n, el
\ncosto fiscal ser\u00e1 el valor pagado y se amortizar\u00e1 de conformidad con lo
\nestablecido en el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Si
\nel contrato de concesi\u00f3n o contrato de Asociaci\u00f3n P\u00fablico-privada establece
\nentrega por unidades funcionales, hitos o similares, se aplicar\u00e1n las reglas
\nprevistas en este art\u00edculo para cada unidad funcional, hito o similar. Para los
\nefectos de este art\u00edculo, se entender\u00e1 por hito o unidad funcional, cualquier
\nunidad de entrega de obra que otorga derecho a pago.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Los
\ncostos o gastos asumidos por la Naci\u00f3n con ocasi\u00f3n de asunci\u00f3n del riesgo o
\nrembolso de costos que se encuentren estipulados en los contratos de concesi\u00f3n,
\nno podr\u00e1n ser tratados como costos, gastos o capitalizados por el concesionario
\nen la parte que sean asumidos por la Naci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 6o.<\/span><\/b><\/span> En
\nel evento de la enajenaci\u00f3n del activo intangible, el costo corresponder\u00e1 al
\ndeterminado en el numeral 1, menos las amortizaciones que hayan sido deducibles.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 7o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 2155 de 2021. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes sometidos a las reglas previstas en este
\nart\u00edculo, el t\u00e9rmino a que se refiere el numeral 5 del art\u00edculo 49 ser\u00e1 de 10
\na\u00f1os, respectivamente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 2155 de 2021, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se expide la Ley de Inversi\u00f3n Social y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 51.797 de 14 de
\n\t\tseptiembre de 2021.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 31 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 32. INGRESOS EN DIVISAS EXTRANJERAS. <Fuente original
\n\t\tcompilada: D. 2053\/74 Art. 28> Las rentas percibidas en divisas
\n\t\textranjeras se estiman en pesos colombianos por el valor de dichas
\n\t\tdivisas en la fecha del pago liquidadas al tipo oficial de cambio.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 32-1. INGRESO POR DIFERENCIA EN CAMBIO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte tachado derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-052-16 de 10 de febrero de 2016,
\n\t\tMagistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 66 de la Ley 1739 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
\n\t\t2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 17 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990, modificada parcialmente por la
\n\t\tley 1111 de 2006 y adicionado por la Ley 1739 de 2014:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 32-1. <Aparte derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006. Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 17 de la Ley 49 de 1990. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> El ajuste por diferencia en cambio de los
\n\t\tactivos en moneda extranjera pose\u00eddos en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo
\n\t\tgravable, constituye ingreso en el mismo ejercicio, para quienes lleven
\n\t\tcontabilidad de causaci\u00f3n. <\/span>Mientras
\n\t\tentran en vigencia los ajustes integrales por inflaci\u00f3n, para las
\n\t\tentidades financieras vigiladas por la Superintendencia Bancaria*, el
\n\t\tajuste por diferencia en cambio constituir\u00e1 ingreso, costo o deducci\u00f3n,
\n\t\tcuando sea efectivamente realizada, independientemente de su causaci\u00f3n<\/span><\/s><\/b><\/span>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 66 de la Ley 1739 de
\n\t\t2014. El nuevo texto es el siguiente:> El ajuste por diferencia en
\n\t\tcambio de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o
\n\t\tparticipaciones en sociedades extranjeras, que constituyan activos fijos
\n\t\tpara el contribuyente solamente constituir\u00e1 ingreso, costo o gasto en el
\n\t\tmomento de la enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo, o de la liquidaci\u00f3n de la
\n\t\tinversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 33. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A VALOR
\nRAZONABLE.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 32 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos fiscales los instrumentos financieros medidos a valor
\nrazonable, con cambios en resultados tendr\u00e1n el siguiente tratamiento:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. T\u00edtulos de renta variable. Los ingresos, costos y gastos devengados por estos
\ninstrumentos, no ser\u00e1n objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
\nsino hasta el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero.
\nPara efectos de lo aqu\u00ed previsto, son t\u00edtulos de renta variable aquellos cuya
\nestructura financiera var\u00eda durante su vida, tales como las acciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. T\u00edtulos de renta fija. Respecto de los t\u00edtulos de renta fija, se siguen las
\nsiguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios:<\/span><\/p>\n

\n
\na) El ingreso por concepto de intereses o rendimientos financieros provenientes
\nde estos t\u00edtulos, se realizar\u00e1 para efectos fiscales de manera lineal. Este
\nc\u00e1lculo se har\u00e1 teniendo en cuenta el valor nominal, la tasa facial, el plazo
\nconvenido y el tiempo de tenencia en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable del t\u00edtulo;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) La utilidad o p\u00e9rdida en la enajenaci\u00f3n de t\u00edtulos de renta fija, se
\nrealizar\u00e1 al momento de su enajenaci\u00f3n y estar\u00e1 determinada por la diferencia
\nentre el precio de enajenaci\u00f3n y el costo fiscal del t\u00edtulo;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Para efectos de lo aqu\u00ed previsto, se entiende por t\u00edtulos de renta fija,
\naquellos cuya estructura financiera no var\u00eda durante su vida, tales como los
\nbonos, los certificados de dep\u00f3sito a t\u00e9rmino (CDT) y los TES.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Instrumentos derivados financieros. Los ingresos, costos y gastos devengados
\npor estos instrumentos, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios sino hasta el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que
\nsuceda primero.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Otros instrumentos financieros. Los ingresos, costos y gastos generados por
\nla medici\u00f3n de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados,
\nno ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo
\ncorrespondiente al gasto financiero que se hubiese generado aplicando el modelo
\ndel costo amortizado, de acuerdo a la t\u00e9cnica contable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\nprevisto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 sin perjuicio de la retenci\u00f3n y la
\nautorretenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros y derivados
\na que haya lugar.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 32 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte del art\u00edculo 78, mediante el cual se deroga este art\u00edculo,
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-952-07 de 14 de noviembre de 2007, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tJaime Araujo Renter\u00eda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 33. INGRESOS EN DIVISAS DEL PERSONAL DIPLOMATICO. <Art\u00edculo
\n\t\tderogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006> <Fuente original
\n\t\tcompilada: D. 2053\/74 Art. 29> La cuant\u00eda de las remuneraciones
\n\t\tpercibidas en moneda extranjera por el personal diplom\u00e1tico o consular
\n\t\tcolombiano o asimilado al mismo, se declara en moneda colombiana, de
\n\t\tacuerdo con la equivalencia de cargos fijada por el Ministerio de
\n\t\tRelaciones Exteriores para sus funcionarios del servicio interno.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas remuneraciones percibidas en moneda extranjera por funcionarios de
\n\t\tentidades oficiales colombianas, distintos de los contemplados en el
\n\t\tp\u00e1rrafo anterior, se declaran en moneda colombiana de acuerdo con la
\n\t\tequivalencia de cargos similares en el territorio nacional, fijada
\n\t\tigualmente por el Ministerio de Relaciones Exteriores.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 33-1. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS MEDIDOS A
\nCOSTO AMORTIZADO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 33 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los ingresos, costos y gastos provenientes de instrumentos
\nfinancieros medidos a costo amortizado, se entienden realizados de conformidad
\ncon lo previsto en el primer inciso del art\u00edculo 28, 59, 105 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 33 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 33-2. TRATAMIENTO DEL FACTORAJE O FACTORING PARA EFECTOS DEL IMPUESTO
\nSOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 34 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El tratamiento que de acuerdo con los nuevos marcos t\u00e9cnicos
\nnormativos tenga el factoraje o factoring ser\u00e1 aplicable para efectos del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> En
\nlas operaciones de factoraje o factoring el factor podr\u00e1 deducir el deterioro de
\nla cartera adquirida de acuerdo con lo previsto en los art\u00edculos 145 y 146 del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>En
\nlas operaciones de factoraje o factoring que no impliquen la transferencia de
\nlos riesgos y beneficios de la cartera enajenada y la operaci\u00f3n se considere
\ncomo una operaci\u00f3n de financiamiento con recurso, el enajenante debe mantener el
\nactivo y la deducci\u00f3n de los intereses y rendimientos financieros se somete a
\nlas reglas previstas en el Cap\u00edtulo V del Libro I de este estatuto. Lo previsto
\nen este par\u00e1grafo no ser\u00e1 aplicable cuando el factor tenga plena libertad para
\nenajenar la cartera adquirida.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 (parcial) por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 33-3. TRATAMIENTO
\nTRIBUTARIO DE LAS ACCIONES PREFERENTES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 35 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos fiscales, las acciones preferentes tendr\u00e1n, para el
\nemisor, el mismo tratamiento de los pasivos financieros. Para el tenedor,
\ntendr\u00e1n el tratamiento de un activo financiero. Por consiguiente, el tenedor
\ndeber\u00e1 reconocer un ingreso financiero, respecto de los pagos, al momento de su
\nrealizaci\u00f3n o la enajenaci\u00f3n del activo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> El
\npresente art\u00edculo aplicar\u00e1 a aquellas acciones preferentes que re\u00fanan la
\ntotalidad de las siguientes caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Por regla general, no incorporan el derecho a voto.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Incorporan la obligaci\u00f3n, por parte del emisor, de readquirir las acciones en
\nuna fecha futura definida.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Incorpora una obligaci\u00f3n por parte del emisor de realizar pagos al tenedor,
\nen una suma fija o determinable, antes de la liquidaci\u00f3n y, en caso de que en el
\nper\u00edodo no haya utilidades susceptibles de ser distribuidas como dividendos, la
\nacci\u00f3n incorpora la obligaci\u00f3n de pago posterior en el momento en que existan
\nutilidades distribuibles.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. No se encuentran listadas en la Bolsa de Valores de Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Los
\nrendimientos de las acciones preferentes se someten a las reglas previstas en
\neste Estatuto para la deducci\u00f3n de intereses. Las acciones preferentes se
\nconsideran una deuda. Las acciones que no re\u00fanan las condiciones del Par\u00e1grafo
\n1, se consideran instrumentos de patrimonio, sus rendimientos se someten a las
\nreglas de dividendos y su enajenaci\u00f3n a las reglas previstas para la enajenaci\u00f3n
\nde acciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 35 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 33-4. TRATAMIENTO
\nDE LAS OPERACIONES DE REPORTO O REPO, SIMULT\u00c1NEAS Y DE TRANSFERENCIA TEMPORAL DE
\nVALORES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 36 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> En las operaciones de reporto o repo, simult\u00e1neas o trasferencias
\ntemporales de valores, independientemente de los valores involucrados en la
\noperaci\u00f3n, el valor neto de la operaci\u00f3n, ser\u00e1:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de
\nreporto o repo y simult\u00e1neas, y del originador en el caso de las operaciones de
\ntransferencia temporal de valores, y<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y
\nsimult\u00e1neas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de
\nvalores.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn todo caso, los ingresos, costos y gastos, se entienden realizados al momento
\nde la liquidaci\u00f3n de la operaci\u00f3n y el valor neto se considera como un
\nrendimiento financiero o inter\u00e9s.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas operaciones de este art\u00edculo que se realicen a trav\u00e9s de la Bolsa de Valores
\nde Colombia no estar\u00e1n sometidas a retenci\u00f3n en la fuente. El gobierno
\nreglamentar\u00e1 las condiciones de las certificaciones que deban expedir las
\ninstituciones financieras correspondientes.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 34. INGRESOS DE LAS MADRES COMUNITARIAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 97 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los ingresos que reciban por parte del Gobierno Nacional las madres
\ncomunitarias por la prestaci\u00f3n de dicho servicio social, se consideran un
\ningreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 97 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 34. INGRESOS EN D\u00d3LARES PARA TRABAJADORES DE EMPRESAS
\n\t\tCOLOMBIANAS DE TRANSPORTE A\u00c9REO O MAR\u00cdTIMO. <Fuente original compilada:
\n\t\tD. 2247\/74 Art. 62> A los trabajadores de empresas colombianas de
\n\t\ttransporte internacional a\u00e9reo o mar\u00edtimo que, por raz\u00f3n del oficio,
\n\t\thubieren convenido la remuneraci\u00f3n en d\u00f3lares, para efectos fiscales se
\n\t\tles computar\u00e1 el treinta por ciento (30%) de dicha remuneraci\u00f3n a la par
\n\t\ten moneda nacional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 35. LAS DEUDAS POR PR\u00c9STAMOS EN DINERO ENTRE LAS SOCIEDADES Y LOS
\nSOCIOS GENERAN INTERESES PRESUNTIVOS. <\/span><\/b><\/a><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 94 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es
\nelsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho
\nque todo pr\u00e9stamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominaci\u00f3n,
\nque otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad,
\ngenera un rendimiento m\u00ednimo anual y proporcional al tiempo de posesi\u00f3n,
\nequivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente
\nanterior al gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa presunci\u00f3n a que se refiere este art\u00edculo, no limita la facultad de que
\ndispone la Administraci\u00f3n Tributaria para determinar los rendimientos reales
\ncuando \u00e9stos fueren superiores.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 94 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046 de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 35. <Fuente original compilada: L. 9\/83 Art. 20> LAS DEUDAS POR
\n\t\tPRESTAMOS EN DINERO DE LAS SOCIEDADES A CARGO DE LOS SOCIOS GENERAN
\n\t\tINTERESES PRESUNTIVOS. Para efectos del impuesto sobre la renta, se
\n\t\tpresume de derecho que todo pr\u00e9stamo en dinero, cualquiera que sea su
\n\t\tnaturaleza o denominaci\u00f3n, que otorguen las sociedades a sus socios o
\n\t\taccionistas, genera un rendimiento m\u00ednimo anual y proporcional al tiempo
\n\t\tde posesi\u00f3n, equivalente a la tasa de correcci\u00f3n monetaria del sistema
\n\t\tde valor constante a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al
\n\t\tgravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa presunci\u00f3n a que se refiere este art\u00edculo, no limita la facultad de
\n\t\tque dispone la Administraci\u00f3n Tributaria para determinar los
\n\t\trendimientos reales cuando \u00e9stos fueren superiores.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 35-1. L\u00cdMITE A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n<Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 35-1. <Ver  en relaci\u00f3n con la aplicabilidad de este art\u00edculo a
\n\t\tlas situaciones contempladas en inciso 4o del art\u00edculo 15 de la Ley 9\u00aa
\n\t\tde 1989 subrogado por el art\u00edculo 35 de la Ley 3\u00aa de 1991, en el
\n\t\tpar\u00e1grafo 2o del art\u00edculo 67 de la Ley 388 de 1997 y en el par\u00e1grafo 1o
\n\t\tdel art\u00edculo 37 de la Ley 160 de 1994> <Art\u00edculo modificado por el
\n\t\tart\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el siguiente:> A
\n\t\tpartir del a\u00f1o gravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 35-1. Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
\n\t\tocasional, de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-1, 36-4, 37, 43, 44, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto
\n\t\tTributario, est\u00e1n limitados en los porcentajes que se indican a
\n\t\tcontin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nINGRESOS QUE NO CONSTITUYEN RENTA NI GANANCIA OCASIONAL.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 36. PRIMA EN COLOCACI\u00d3N DE ACCIONES O DE CUOTAS SOCIALES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 91 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para todos los efectos tributarios, el super\u00e1vit de capital
\ncorrespondiente a la prima en colocaci\u00f3n de acciones o de cuotas sociales, seg\u00fan
\nel caso, hace parte del aporte y, por tanto, estar\u00e1 sometido a las mismas reglas
\ntributarias aplicables al capital, entre otras, integrar\u00e1 el costo fiscal
\nrespecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte
\ny ser\u00e1 reembolsable en los t\u00e9rminos de la ley mercantil. Por lo tanto, la
\ncapitalizaci\u00f3n de la prima en colocaci\u00f3n de acciones o cuotas no generar\u00e1
\ningreso tributario ni dar\u00e1 lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas
\nemitidas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 91 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 36. LA PRIMA POR COLOCACI\u00d3N DE ACCIONES. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 9\/83 Art. 13> La prima por colocaci\u00f3n de acciones no
\n\t\tconstituye renta ni ganancia ocasional si se contabiliza como super\u00e1vit
\n\t\tde capital no susceptible de distribuirse como dividendo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el a\u00f1o en que se distribuya total o parcialmente este super\u00e1vit, los
\n\t\tvalores distribuidos configuran renta gravable para la sociedad, sin
\n\t\tperjuicio de las normas aplicables a los dividendos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 36-1. UTILIDAD EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACCIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 4 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente:><\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 1> De la utilidad obtenida en la enajenaci\u00f3n de acciones o
\n\t\tcuotas de inter\u00e9s social, no constituye renta ni ganancia ocasional, la
\n\t\tparte proporcional que corresponda al socio o accionista, en las
\n\t\tutilidades retenidas por la sociedad, susceptibles de distribuirse como
\n\t\tno gravadas, que se hayan causado entre la fecha de adquisici\u00f3n y la de
\n\t\tenajenaci\u00f3n de las acciones o cuotas de inter\u00e9s social.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es
\nel siguiente:> No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades
\nprovenientes de la enajenaci\u00f3n de acciones inscritas en una Bolsa de Valores
\nColombiana, de las cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha
\nenajenaci\u00f3n no supere el tres por ciento (3%) de las acciones en circulaci\u00f3n de
\nla respectiva sociedad durante un mismo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 9 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 2o. de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto de la Ley 488 de 1998 declarado EXEQUIBLE
\n\t\tpor la Corte Constitucional mediante Sentencia C-842-00 del 6 de julio
\n\t\tde 2000, Magistrado Ponente Dr. Vladimiro Naranjo Mesa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 633 de 2020:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 9 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> No constituyen renta ni ganancia ocasional las
\n\t\tutilidades provenientes de la enajenaci\u00f3n de acciones inscritas en una
\n\t\tBolsa de Valores Colombiana, de las cuales sea titular un mismo
\n\t\tbeneficiario real, cuando dicha enajenaci\u00f3n no supere el diez por ciento
\n\t\t(10%) de las acciones en circulaci\u00f3n de la respectiva sociedad, durante
\n\t\tun mismo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 2o.> Cuando la utilidad provenga de la enajenaci\u00f3n de acciones
\n\t\tde alta o media bursatilidad, certificada as\u00ed por la Superintendencia
\n\t\tde Valores<\/u>, realizada a trav\u00e9s de una bolsa de valores, \u00e9sta no
\n\t\tconstituye renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 2o.> Cuando la utilidad provenga de la enajenaci\u00f3n de acciones
\n\t\trealizada a trav\u00e9s de una bolsa de valores, \u00e9sta no constituye renta ni
\n\t\tganancia ocasional. <\/span> <\/span><\/b><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso adicionado por el art\u00edculo 67 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es
\nel siguiente:> A los socios o accionistas no residentes en el pa\u00eds, cuyas
\ninversiones est\u00e9n debidamente registradas de conformidad con las normas
\ncambiarias, las utilidades a que se refiere este art\u00edculo, calculadas en forma
\nte\u00f3rica con base en la f\u00f3rmula prevista por el art\u00edculo 49 de este Estatuto,
\nser\u00e1n gravadas a la tarifa vigente en el momento de la transacci\u00f3n para los
\ndividendos a favor de los no residentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 67 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso adicionado por el art\u00edculo 37 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades
\nprovenientes de la negociaci\u00f3n de derivados que sean valores y cuyo subyacente
\nest\u00e9 representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores
\ncolombiana, \u00edndices o participaciones en fondos o carteras colectivas que
\nreflejen el comportamiento de dichas acciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 37 de la Ley 1430 de 2010, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 fue modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de
\n\t\t2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de
\n\t\t2003, eliminando la referencia a este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 4 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 36-2. DISTRIBUCI\u00d3N DE UTILIDADES O RESERVAS EN ACCIONES O CUOTAS DE
\nINTERES SOCIAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 5 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El valor fiscal por el cual se reciben los dividendos o
\nparticipaciones en acciones o cuotas de inter\u00e9s social, provenientes de la
\ndistribuci\u00f3n de utilidades o reservas que sean susceptibles de distribuirse como
\nno gravadas, es el valor de las utilidades o reservas distribuidas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 5 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 36-3. CAPITALIZACIONES NO GRAVADAS PARA LOS SOCIOS O ACCIONISTAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de
\n2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el
\n\t\tart\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 37 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La expresi\u00f3n ‘prima en colocaci\u00f3n de acciones’ derogada por el
\n\t\tart\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la cual se expiden normas en
\n\t\tmateria tributaria y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 48.655 de 26 de diciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Sobre ajustes integrales por inflaci\u00f3n, debe tenerse en cuenta que
\n\t\tmediante el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, ‘Por la cual se modifica
\n\t\tel estatuto tributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n
\n\t\tde Impuestos y Aduanas Nacionales’ se derogaron los ajusten integrales
\n\t\tpor inflaci\u00f3n, T\u00edtulo V del Libro I.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 68 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 (parcial) por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 36-3. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 37 de la Ley 1819 de
\n\t\t2016. El nuevo texto es el siguiente:> La distribuci\u00f3n de utilidades en
\n\t\tacciones o cuotas de inter\u00e9s social, o su traslado a la cuenta de
\n\t\tcapital, producto de la capitalizaci\u00f3n de la cuenta de Revalorizaci\u00f3n
\n\t\tdel Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
\n\t\tocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en
\n\t\tbolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribuci\u00f3n
\n\t\ten acciones o la capitalizaci\u00f3n, de las utilidades que excedan de la
\n\t\tparte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con
\n\t\tlos art\u00edculos 48 y 49.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la modificaci\u00f3n introducida por la ley 1819 de
\n\t\t2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 36-3. <Aparte tachado derogado por el art\u00edculo 198 de la Ley
\n\t\t1607 de 2012> La distribuci\u00f3n de utilidades en acciones o cuotas de
\n\t\tinter\u00e9s social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la
\n\t\tcapitalizaci\u00f3n de la cuenta de Revalorizaci\u00f3n del Patrimonio, de la
\n\t\treserva de que trata el art\u00edculo 130 y de la <\/span>prima
\n\t\ten colocaci\u00f3n de acciones<\/span><\/s>,
\n\t\tes un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el
\n\t\tcaso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco
\n\t\tconstituye renta ni ganancia ocasional, la distribuci\u00f3n en acciones o la
\n\t\tcapitalizaci\u00f3n, de las utilidades que excedan de la parte que no
\n\t\tconstituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los
\n\t\tart\u00edculos 48 y 49.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCon la capitalizaci\u00f3n de la reserva de que trata el art\u00edculo 130 se
\n\t\tentiende cumplida la obligaci\u00f3n de mantenerla como utilidad no
\n\t\tdistribuible.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 68 de la Ley 223 de 1995. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las reservas provenientes de ganancias exentas,
\n\t\to de ingresos no constitutivos de renta o de ganancia ocasional, <\/span>o
\n\t\tdel sistema de ajustes integrales por inflaci\u00f3n<\/span><\/s>*,
\n\t\tque la sociedad muestre en su balance de 31 de diciembre del a\u00f1o
\n\t\tinmediatamente anterior al gravable, podr\u00e1n ser capitalizadas y su
\n\t\treparto en acciones liberadas ser\u00e1 un ingreso no constitutivo de renta
\n\t\tni de ganancia ocasional para los respectivos socios o accionistas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 36-4. PROCESOS DE DEMOCRATIZACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 633 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 36-4. <Modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003 en
\n\t\tcuanto establece que a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos establecidos en
\n\t\teste art\u00edculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el
\n\t\timpuesto sobre la renta. Ver Nota de Vigencia. Art\u00edculo adicionado por
\n\t\tel art\u00edculo 10 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:>
\n\t\tNo constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades originadas en
\n\t\tprocesos de democratizaci\u00f3n de sociedades, realizados mediante oferta
\n\t\tp\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe entender\u00e1 que se ha efectuado un proceso de democratizaci\u00f3n a trav\u00e9s
\n\t\tde una oferta p\u00fablica, cuando se ofrezca al p\u00fablico en general el diez
\n\t\tpor ciento (10%) o m\u00e1s de las acciones en determinada sociedad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa respectiva oferta p\u00fablica de democratizaci\u00f3n deber\u00e1 incorporar
\n\t\tcondiciones especiales que faciliten y promuevan la masiva participaci\u00f3n
\n\t\tde los inversionistas en la propiedad de las acciones que se pretenda
\n\t\tenajenar y garanticen su amplia y libre concurrencia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 37. UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 171 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados por la
\n\t\tCorte Constitucional mediante Sentencia C-1074-02 de 4 de diciembre de
\n\t\t2002, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 37. <Modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003 en
\n\t\tcuanto establece que a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos establecidos en
\n\t\teste art\u00edculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el
\n\t\timpuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia. Art\u00edculo modificado por
\n\t\tel art\u00edculo 171 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:>
\n\t\tCuando, mediante negociaci\u00f3n directa<\/u> y por motivos definidos
\n\t\tpreviamente por la Ley como de inter\u00e9s p\u00fablico o de utilidad social, o
\n\t\tcon el prop\u00f3sito de proteger el ecosistema a juicio del Ministerio del
\n\t\tMedio Ambiente, se transfieran bienes inmuebles que sean activos fijos a
\n\t\tentidades p\u00fablicas y\/o mixtas en las cuales tenga mayor participaci\u00f3n el
\n\t\tEstado, la utilidad obtenida ser\u00e1 ingreso no constitutivo de renta ni de
\n\t\tganancia ocasional. Igual tratamiento se aplicar\u00e1 cuando los inmuebles
\n\t\tque sean activos fijos se transfieran a entidades sin \u00e1nimo de lucro,
\n\t\tque se encuentren obligadas por Ley a construir vivienda social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 37. <Fuente original compilada: L. 9\/83 Art. 25> LA UTILIDAD EN
\n\t\tLA VENTA DE INMUEBLES A ENTIDADES P\u00daBLICAS. Cuando, mediante negociaci\u00f3n
\n\t\tdirecta y por motivos definidos previamente por la ley como de inter\u00e9s
\n\t\tp\u00fablico o de utilidad social, se transfieran bienes inmuebles que sean
\n\t\tactivos fijos a entidades p\u00fablicas, la utilidad obtenida ser\u00e1 ingreso no
\n\t\tconstitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 38. EL COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS
\nPERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES ILIQUIDAS.<\/span><\/b><\/a> <Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nNo constituye renta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al componente
\ninflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales
\ny sucesiones il\u00edquidas, que provengan de:<\/span><\/p>\n

\n
\na. Entidades que estando sometidas a inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\nSuperintendencia Bancaria*, tengan por objeto propio intermediar en el mercado
\nde recursos financieros.<\/span><\/p>\n

\n
\nEntidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas*1<\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n
\nb. T\u00edtulos de deuda p\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n
\nc. Bonos y papeles comerciales de sociedades an\u00f3nimas cuya emisi\u00f3n u oferta haya
\nsido autorizada por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores*2<\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver **> El porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, se
\ndeterminar\u00e1 como el resultado de dividir la tasa de correcci\u00f3n monetaria vigente
\nel 31 de diciembre del respectivo a\u00f1o gravable por la tasa de inter\u00e9s anual que
\ncorresponda a los rendimientos percibidos por el ahorrador.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que trata este
\nart\u00edculo, informar\u00e1n a sus ahorradores el valor no gravado de conformidad con el
\ninciso anterior.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nlos contribuyentes a que se refiere el presente art\u00edculo, soliciten costos o
\ndeducciones por intereses y dem\u00e1s gastos financieros, dichos costos y gastos
\nser\u00e1n deducidos previamente, para efectos de determinar la parte no gravada de
\nlos rendimientos financieros, de conformidad con lo previsto en el presente
\nart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nefectos de la retenci\u00f3n en la fuente, los porcentajes de retenci\u00f3n que fija el
\nGobierno podr\u00e1n aplicarse sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta
\ncorrespondiente al respectivo rendimiento.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nlos efectos de este art\u00edculo, el ingreso originado en el ajuste por diferencia
\nen cambio se asimilar\u00e1 a rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 4 derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 262 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 38. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 27> No constituye
\n\t\trenta ni ganancia ocasional la parte que corresponda al componente
\n\t\tinflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas
\n\t\tnaturales y sucesiones il\u00edquidas, que provengan de:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Entidades que estando sometidas a inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria*, tengan por objeto propio intermediar en el
\n\t\tmercado de recursos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 262 de la Ley 223 de 1995. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Entidades vigiladas por el Departamento
\n\t\tAdministrativo Nacional de Cooperativas*1<\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. T\u00edtulos de deuda p\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. Bonos y papeles comerciales de sociedades an\u00f3nimas cuya emisi\u00f3n u
\n\t\toferta haya sido autorizada por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores*2<\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver **> El porcentaje no constitutivo de renta ni de ganancia
\n\t\tocasional, se determinar\u00e1 como el resultado de dividir la tasa de
\n\t\tcorrecci\u00f3n monetaria vigente el 31 de diciembre del respectivo a\u00f1o
\n\t\tgravable por la tasa de inter\u00e9s anual que corresponda a los rendimientos
\n\t\tpercibidos por el ahorrador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas entidades que paguen o abonen los rendimientos financieros de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo, informar\u00e1n a sus ahorradores el valor no gravado de
\n\t\tconformidad con el inciso anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando los contribuyentes a que se refiere el presente
\n\t\tart\u00edculo, soliciten costos o deducciones por intereses y dem\u00e1s gastos
\n\t\tfinancieros, dichos costos y gastos ser\u00e1n deducidos previamente, para
\n\t\tefectos de determinar la parte no gravada de los rendimientos
\n\t\tfinancieros, de conformidad con lo previsto en el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Para efectos de la retenci\u00f3n en la fuente, los porcentajes
\n\t\tde retenci\u00f3n que fija el Gobierno podr\u00e1n aplicarse sobre el valor bruto
\n\t\tdel pago o abono en cuenta correspondiente al respectivo rendimiento.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. Para los efectos de este art\u00edculo, el ingreso originado en
\n\t\tel ajuste por diferencia en cambio se asimilar\u00e1 a rendimientos
\n\t\tfinancieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 4o. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLo dispuesto en el presente art\u00edculo respecto de la parte no gravada de
\n\t\tlos rendimientos financieros, no ser\u00e1 aplicable, a partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable de 1992, a los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos
\n\t\ten el T\u00edtulo V de este Libro.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 39. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS QUE
\nDISTRIBUYAN LOS FONDOS DE INVERSION, MUTUOS DE INVERSION Y DE VALORES.<\/span><\/b><\/a> <Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nLas utilidades que los fondos mutuos de inversi\u00f3n, los fondos de inversi\u00f3n y los
\nfondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados, no constituyen
\nrenta ni ganancia ocasional en la parte que corresponda al componente
\ninflacionario de los rendimientos financieros recibidos por el fondo cuando
\n\u00e9stos provengan de:<\/span><\/p>\n

\n
\na. Entidades que estando sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\nSuperintendencia Bancaria*1<\/sup>, tengan por objeto propio intermediar en
\nel mercado de recursos financieros.<\/span><\/p>\n

\n
\nb. T\u00edtulos de deuda p\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n
\nc. Valores emitidos por sociedades an\u00f3nimas cuya oferta p\u00fablica haya sido
\nautorizada por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores*2<\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver **> Para los efectos del presente art\u00edculo, se entiende por componente
\ninflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el
\nvalor bruto de tales rendimientos, por la proporci\u00f3n que exista entre la tasa de
\ncorrecci\u00f3n monetaria vigente a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable y la tasa de
\ncaptaci\u00f3n m\u00e1s representativa a la misma fecha, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la
\nSuperintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 39. Las utilidades que los fondos mutuos de inversi\u00f3n, los
\n\t\tfondos de inversi\u00f3n y los fondos de valores distribuyan o abonen en
\n\t\tcuenta a sus afiliados, no constituyen renta ni ganancia ocasional en la
\n\t\tparte que corresponda al componente inflacionario de los rendimientos
\n\t\tfinancieros recibidos por el fondo cuando \u00e9stos provengan de:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Entidades que estando sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria*1<\/sup>, tengan por objeto propio
\n\t\tintermediar en el mercado de recursos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. T\u00edtulos de deuda p\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. Valores emitidos por sociedades an\u00f3nimas cuya oferta p\u00fablica haya
\n\t\tsido autorizada por la Comisi\u00f3n Nacional de Valores*2<\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver **> Para los efectos del presente art\u00edculo, se entiende por
\n\t\tcomponente inflacionario de los rendimientos financieros, el resultado
\n\t\tde multiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporci\u00f3n
\n\t\tque exista entre la tasa de correcci\u00f3n monetaria vigente a 31 de
\n\t\tdiciembre del a\u00f1o gravable y la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s representativa a
\n\t\tla misma fecha, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la Superintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable, a partir
\n\t\tdel a\u00f1o gravable de 1992, a los contribuyentes sometidos a los ajustes
\n\t\tprevistos en el t\u00edtulo V de este libro.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 40. EL COMPONENTE INFLACIONARIO EN RENDIMIENTOS FINANCIEROS PERCIBIDOS
\nPOR LOS DEMAS CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nNo constituye renta ni ganancia ocasional el componente inflacionario de los
\nrendimientos financieros percibidos por los contribuyentes distintos de las
\npersonas naturales, en el porcentaje que se indica a contin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n
\n30% para los a\u00f1os gravables de 1989, 1990 y 1991<\/span><\/p>\n

\n
\n40% para el a\u00f1o gravable 1992<\/span><\/p>\n

\n
\n50% para el a\u00f1o gravable 1993<\/span><\/p>\n

\n
\n60% para el a\u00f1o gravable 1994<\/span><\/p>\n

\n
\n70% para el a\u00f1o gravable 1995<\/span><\/p>\n

\n
\n80% para el a\u00f1o gravable 1996<\/span><\/p>\n

\n
\n90% para el a\u00f1o gravable 1997<\/span><\/p>\n

\n
\n100% para el a\u00f1o gravable 1998 y siguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver > Para los efectos del presente art\u00edculo, enti\u00e9ndese por componente
\ninflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de multiplicar el
\nvalor bruto de tales rendimientos, por la proporci\u00f3n que exista entre la tasa de
\ncorrecci\u00f3n monetaria vigente a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior
\nal gravable y la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s representativa a la misma fecha, seg\u00fan
\ncertificaci\u00f3n de la Superintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nlos efectos de este art\u00edculo, el ingreso generado en el ajuste por diferencia en
\ncambio se asimilar\u00e1 a rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 2o. derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 40. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 28, modificado
\n\t\tpor el Decreto 2686 de 1988> No constituye renta ni ganancia ocasional
\n\t\tel componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos
\n\t\tpor los contribuyentes distintos de las personas naturales, en el
\n\t\tporcentaje que se indica a contin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t30% para los a\u00f1os gravables de 1989, 1990 y 1991<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t40% para el a\u00f1o gravable 1992<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable 1993<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t60% para el a\u00f1o gravable 1994<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable 1995<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t80% para el a\u00f1o gravable 1996<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t90% para el a\u00f1o gravable 1997<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t100% para el a\u00f1o gravable 1998 y siguientes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver > Para los efectos del presente art\u00edculo, enti\u00e9ndese por componente
\n\t\tinflacionario de los rendimientos financieros, el resultado de
\n\t\tmultiplicar el valor bruto de tales rendimientos, por la proporci\u00f3n que
\n\t\texista entre la tasa de correcci\u00f3n monetaria vigente a 31 de diciembre
\n\t\tdel a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable y la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s
\n\t\trepresentativa a la misma fecha, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Para los efectos de este art\u00edculo, el ingreso generado en
\n\t\tel ajuste por diferencia en cambio se asimilar\u00e1 a rendimientos
\n\t\tfinancieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable, a partir
\n\t\tdel a\u00f1o gravable de 1992, a los contribuyentes sometidos a los ajustes
\n\t\tprevistos en el t\u00edtulo V de este libro<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nARTICULO 40-1. COMPONENTE INFLACIONARIO DE LOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS.<\/span><\/b><\/a> <Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nPara fines de los c\u00e1lculos previstos en los art\u00edculos 38, 39 y 40 del Estatuto
\nTributario, el componente inflacionario de los rendimientos financieros se
\ndeterminar\u00e1 como el resultado de dividir la tasa de inflaci\u00f3n del respectivo a\u00f1o
\ngravable, certificada por el DANE, por la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s representativa
\ndel mercado, en el mismo per\u00edodo, certificada por la Superintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 69 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995 (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 40-1. Para fines de los c\u00e1lculos previstos en los
\n\t\tart\u00edculos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario, el componente
\n\t\tinflacionario de los rendimientos financieros se determinar\u00e1 como el
\n\t\tresultado de dividir la tasa de inflaci\u00f3n del respectivo a\u00f1o gravable,
\n\t\tcertificada por el DANE, por la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s representativa del
\n\t\tmercado, en el mismo per\u00edodo, certificada por la Superintendencia
\n\t\tBancaria*.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nARTICULO 41. COMPONENTE
\nINFLACIONARIO DE RENDIMIENTOS Y GASTOS FINANCIEROS.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nEl componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se
\nrefieren los art\u00edculos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto, ser\u00e1 aplicable
\n\u00fanicamente por las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas no obligadas a
\nllevar libros de contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as\u00ed como los dem\u00e1s gastos
\nfinancieros, en los cuales se incurra para la adquisici\u00f3n o construcci\u00f3n de
\nactivos, constituir\u00e1n un mayor valor del activo hasta cuando haya concluido el
\nproceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de
\nutilizaci\u00f3n o enajenaci\u00f3n. Despu\u00e9s de este momento constituir\u00e1n un gasto
\ndeducible.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 68 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006 (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019)::<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 41. El componente inflacionario de los rendimientos y gastos
\n\t\tfinancieros a que se refieren los art\u00edculos 40-1, 81-1 y 118 de este
\n\t\tEstatuto, ser\u00e1 aplicable \u00fanicamente por las personas naturales y
\n\t\tsucesiones il\u00edquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos intereses, los ajustes por diferencia en cambio, as\u00ed como los dem\u00e1s
\n\t\tgastos financieros, en los cuales se incurra para la adquisici\u00f3n o
\n\t\tconstrucci\u00f3n de activos, constituir\u00e1n un mayor valor del activo hasta
\n\t\tcuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se
\n\t\tencuentren en condiciones de utilizaci\u00f3n o enajenaci\u00f3n. Despu\u00e9s de este
\n\t\tmomento constituir\u00e1n un gasto deducible.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 41. A QUIENES NO SE APLICA EL TRATAMIENTO ANTERIOR. Lo
\n\t\tdispuesto en el art\u00edculo anterior, no ser\u00e1 aplicable a los
\n\t\tintermediarios financieros que capten y coloquen masivamente y en forma
\n\t\tregular dineros del p\u00fablico y que sean vigilados por la Superintendencia
\n\t\tBancaria.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 42. RECOMPENSAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 252 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del
\npago, toda retribuci\u00f3n en dinero, recibida de organismos estatales, como
\nrecompensa por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones
\nde inteligencia de los organismos de seguridad del Estado, sobre ubicaci\u00f3n de
\nantisociales o conocimiento de sus actividades delictivas, en un lugar
\ndeterminado.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 252 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 42. LA CONVERSI\u00d3N DE T\u00cdTULOS DE DEUDA P\u00daBLICA, A T\u00cdTULOS
\n\t\tCANJEABLES POR CERTIFICADOS DE CAMBIO. La conversi\u00f3n de t\u00edtulos de deuda
\n\t\tp\u00fablica externa, autorizados por la Ley 55 de 1985, a t\u00edtulos canjeables
\n\t\tpor certificados de cambio, no constituye para quien la realice, renta
\n\t\tni patrimonio en el a\u00f1o en el cual se haya ejecutado, ni dar\u00e1 lugar a
\n\t\tdeterminar: la renta por el sistema de comparaci\u00f3n de patrimonios.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 43. LOS PREMIOS EN CONCURSOS NACIONALES E INTERNACIONALES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 43. <Modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003 en
\n\t\tcuanto establece que a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos establecidos en
\n\t\teste art\u00edculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el
\n\t\timpuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> No est\u00e1n sometidos al
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios, los premios y distinciones
\n\t\tobtenidos en concursos o cert\u00e1menes nacionales e internacionales de
\n\t\tcar\u00e1cter cient\u00edfico, literario, period\u00edstico, art\u00edstico y deportivo,
\n\t\treconocidos por el Gobierno Nacional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 44. LA UTILIDAD EN LA VENTA DE CASA O APARTAMENTO DE HABITACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> Cuando
\nla casa o apartamento de habitaci\u00f3n del contribuyente hubiere sido adquirido con
\nanterioridad al 1o. de enero de 1987, no se causar\u00e1 impuesto de renta ni
\nganancia ocasional por concepto de su enajenaci\u00f3n sobre una parte de la ganancia
\nobtenida, en los porcentajes que se indican a contin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n
\n10% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1986<\/span><\/p>\n

\n
\n20% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1985<\/span><\/p>\n

\n
\n30% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1984<\/span><\/p>\n

\n
\n40% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1983<\/span><\/p>\n

\n
\n50% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1982<\/span><\/p>\n

\n
\n60% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1981<\/span><\/p>\n

\n
\n70% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1980<\/span><\/p>\n

\n
\n80% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1979<\/span><\/p>\n

\n
\n90% si fue adquirida durante el a\u00f1o 1978<\/span><\/p>\n

\n
\n100% si fue adquirida antes del 1o. de enero de 1978.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 fue modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de
\n\t\t2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de
\n\t\t2003, eliminando de esa disposici\u00f3n el art\u00edculo 44.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 45. LAS INDEMNIZACIONES POR SEGURO DE DA\u00d1O.<\/span><\/b><\/a> El
\nvalor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de
\nseguros de da\u00f1o en la parte correspondiente al da\u00f1o emergente, es un ingreso no
\nconstitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Para obtener este
\ntratamiento, el contribuyente deber\u00e1 demostrar dentro del plazo que se\u00f1ale el
\nreglamento, la inversi\u00f3n de la totalidad de la indemnizaci\u00f3n en la adquisici\u00f3n
\nde bienes iguales o semejantes a los que eran objeto del seguro<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por
\n\t\tla Corte Constitucional mediante Sentencia C-385-08 de 22 de abril de
\n\t\t2008, Magistrada Ponente Dra. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Las
\nindemnizaciones obtenidas por concepto de seguros de lucro cesante, constituyen
\nrenta gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 46. APOYOS ECON\u00d3MICOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE GANANCIA
\nOCASIONAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 11 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los
\napoyos econ\u00f3micos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o
\nfinanciados con recursos p\u00fablicos, para financiar programas educativos.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 11 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016. Mediante el art\u00edculo 376 la
\n\t\tderoga el texto original.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 46. LOS TERNEROS NACIDOS Y ENAJENADOS DENTRO DEL A\u00d1O.
\n\t\t<Modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003 en cuanto establece
\n\t\tque a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos establecidos en este art\u00edculo
\n\t\tquedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la
\n\t\trenta, ver Notas de Vigencia> Para el ganadero, el valor de sus terneros
\n\t\tnacidos y enajenados dentro del mismo a\u00f1o gravable, no constituye renta.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 46-1. INDEMNIZACIONES POR DESTRUCCI\u00d3N O RENOVACI\u00d3N DE CULTIVOS, Y POR
\nCONTROL DE PLAGAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 70 de la Ley 223 de 1995. El Nuevo texto es el
\nsiguiente:> No constituir\u00e1n renta ni ganancia ocasional para el beneficiario,
\nlos ingresos recibidos por los contribuyentes por concepto de indemnizaciones o
\ncompensaciones recibidas por concepto de la erradicaci\u00f3n o renovaci\u00f3n de
\ncultivos, o por concepto del control de plagas, cuando \u00e9sta forme parte de
\nprogramas encaminados a racionalizar o proteger la producci\u00f3n agr\u00edcola nacional
\ny dichos pagos se efect\u00faen con recursos de origen p\u00fablico, sean \u00e9stos fiscales o
\nparafiscales. Para gozar del beneficio anterior deber\u00e1n cumplirse las
\ncondiciones que se\u00f1ale el reglamento.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 70 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 138 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 46-1. INDEMNIZACIONES POR DESTRUCCI\u00d3N DE CULTIVOS PARA
\n\t\tRACIONALIZAR LA PRODUCCI\u00d3N AGR\u00cdCOLA. No constituir\u00e1n renta ni ganancia
\n\t\tocasional para el beneficiario, los ingresos recibidos por los
\n\t\tcontribuyentes por concepto de indemnizaciones o compensaciones
\n\t\trecibidas por la erradicaci\u00f3n de cultivos, cuando esta forme parte de
\n\t\tprogramas encaminados a racionalizar la producci\u00f3n agr\u00edcola nacional y
\n\t\tdichos pagos se efect\u00faen con recursos de origen p\u00fablico, sean estos
\n\t\tfiscales o parafiscales. Para gozar del beneficio anterior deber\u00e1n
\n\t\tcumplirse las condiciones que se\u00f1ale el reglamento.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 47. LOS GANANCIALES.<\/span><\/b><\/a> No
\nconstituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales,
\npero si lo percibido como porci\u00f3n conyugal.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 47-1. DONACIONES PARA PARTIDOS, MOVIMIENTOS Y CAMPA\u00d1AS POLITICAS.<\/span><\/b><\/a> <Aparte
\ntachado derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006. Art\u00edculo adicionado
\npor el art\u00edculo 248 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las
\nsumas que las personas naturales reciban de terceros, sean estos personas
\nnaturales o jur\u00eddicas, destinadas en forma exclusiva a financiar el
\nfuncionamiento de partidos, movimientos pol\u00edticos y grupos sociales que postulen
\ncandidatos y las que con el mismo fin reciban los candidatos <\/span>cabezas
\nde listas<\/span><\/s><\/b><\/span> para
\nla financiaci\u00f3n de las campa\u00f1as pol\u00edticas para las elecciones populares
\nprevistas en la Constituci\u00f3n Nacional, no constituyen renta ni ganancia
\nocasional para el beneficiario si se demuestra que han sido utilizadas en estas
\nactividades.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte tachado derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 248 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 47-2.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 255 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 47-2. Las primas de localizaci\u00f3n y vivienda, pactadas hasta el
\n\t\t31 de julio de 1995, no constituyen renta ni ganancia ocasional para sus
\n\t\tbeneficiarios.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 48. LAS PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los dividendos y participaciones percibidas por los socios,
\naccionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades
\nnacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-129-18 de 28 de noviembre de 2018,
\n\t\tMagistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nPara efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y
\nparticipaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en
\ncabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con
\nanterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y
\nparticipaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
\nocasional, deber\u00e1n adem\u00e1s, figurar como utilidades retenidas en la declaraci\u00f3n
\nde renta de la sociedad correspondiente al a\u00f1o gravable de 1985, la cual deber\u00e1
\nhaber sido presentada a m\u00e1s tardar el 30 de julio de 1986.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160 de
\nla Ley 2010 de 2019><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso derogado por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 3> Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de
\n\t\tfondos de inversi\u00f3n, de fondos de valores administrados por sociedades
\n\t\tan\u00f3nimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversi\u00f3n y de
\n\t\tfondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o
\n\t\tasociados de los mismos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. modificado (transcribe la totalidad del art\u00edculo) por el
\n\t\tart\u00edculo 2 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de
\n\t\tdiciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. y 2o. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional,
\n\t\tmediante Sentencia No. C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado
\n\t\tPonente, Dr. Jos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 48. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 21> Los
\n\t\tdividendos y participaciones percibidos por los socios, accionistas,
\n\t\tcomuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas
\n\t\tnaturales residentes en el pa\u00eds, sucesiones il\u00edquidas de causantes que
\n\t\tal momento de su muerte eran residentes en el pa\u00eds, o sociedades
\n\t\tnacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y
\n\t\tparticipaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido
\n\t\tdeclaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido
\n\t\tobtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los
\n\t\tdividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni
\n\t\tde ganancia ocasional, deber\u00e1n adem\u00e1s, figurar como utilidades retenidas
\n\t\ten la declaraci\u00f3n de renta de la sociedad correspondiente al a\u00f1o
\n\t\tgravable de 1985, la cual deber\u00e1 haber sido presentada a m\u00e1s tardar el
\n\t\t30 de julio de 1986.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 23> Se asimilan a dividendos
\n\t\tlas utilidades provenientes de fondos de inversi\u00f3n, de fondos de valores
\n\t\tadministrados por sociedades an\u00f3nimas comisionistas de bolsa, de fondos
\n\t\tmutuos de inversi\u00f3n, de fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y
\n\t\tde fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o
\n\t\tasociados de los mismos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 49. DETERMINACI\u00d3N DE LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 92 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o de enero de
\n2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art\u00edculo anterior,
\nla sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a t\u00edtulo
\nde ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar\u00e1 el
\nsiguiente procedimiento:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Tomar\u00e1 la Renta L\u00edquida Gravable m\u00e1s las Ganancias Ocasionales Gravables del
\nrespectivo a\u00f1o y le restar\u00e1 el resultado de tomar el Impuesto B\u00e1sico de Renta y
\nel Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo a\u00f1o gravable, menos
\nel monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior
\ncorrespondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los
\nliterales a), b) y c) del inciso segundo del art\u00edculo 254 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Al resultado as\u00ed obtenido se le adicionar\u00e1 el valor percibido durante el
\nrespectivo a\u00f1o gravable por concepto de:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades
\ndomiciliadas en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que
\ntengan el car\u00e1cter no gravado; y<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposici\u00f3n legal,
\ndeban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o
\nsimilares.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior
\nconstituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de ser distribuida a t\u00edtulo de ingreso
\nno constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. El valor de que trata el numeral 3 de este art\u00edculo deber\u00e1 contabilizarse en
\nforma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio de la
\nsociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este art\u00edculo excede el monto
\nde las utilidades comerciales del per\u00edodo, el exceso se podr\u00e1 imputar a las
\nutilidades comerciales futuras que tendr\u00edan la calidad de gravadas y que sean
\nobtenidas dentro de los cinco a\u00f1os siguientes a aquel en el que se produjo el
\nexceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas
\ndurante los dos per\u00edodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este art\u00edculo se deber\u00e1 registrar
\ny controlar en cuentas de orden.<\/span><\/p>\n

\n
\n7. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros, asociados,
\nsuscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n, el valor no gravable
\nde conformidad con los numerales anteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en el numeral 2 y 5 de este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los excesos
\nde utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios
\ntributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios,
\naccionistas, asociados, suscriptores, o similares por disposici\u00f3n expresa de la
\nley.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Las
\nutilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos, obtenidas por la sociedad en el
\nrespectivo per\u00edodo gravable que excedan el resultado previsto en el numeral 3
\ntendr\u00e1n la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituir\u00e1n renta gravable en
\ncabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el
\na\u00f1o gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere este
\npar\u00e1grafo no se pueda imputar en los t\u00e9rminos del numeral 5 de este art\u00edculo. La
\nsociedad efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso
\ncalificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de
\nconformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal
\nefecto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nderogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160 de la Ley
\n2010 de 2019><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 1819 de
\n\t\t2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efecto de lo dispuesto en
\n\t\tlos numerales 3, 4, 5 y 7 de este art\u00edculo, deber\u00e1 tenerse en cuenta lo
\n\t\tdispuesto en el T\u00edtulo V del Libro Primero de este Estatuto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los dividendos o participaciones percibidos por sociedades
\nnacionales pertenecientes al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC)
\ntendr\u00e1n el tratamiento establecido en el T\u00edtulo II del Libro S\u00e9ptimo del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 75 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 75 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Los dividendos o participaciones
\n\t\tpercibidos por sociedades nacionales pertenecientes al r\u00e9gimen de
\n\t\tCompa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) tendr\u00e1n el tratamiento establecido
\n\t\ten el T\u00edtulo II del Libro S\u00e9ptimo del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 92 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 1o. modificado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1004 de 2005,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.138 de 31 de diciembre de 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 1o. modificado por el art\u00edculo 71 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante
\n\t\tSentencia No. C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado Ponente, Dr.
\n\t\tJos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 1607 de
\n\t\t2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 49. Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o. de
\n\t\tenero de 1986, para efectos de determinar el beneficio de que trata el
\n\t\tart\u00edculo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles
\n\t\tde ser distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de
\n\t\tganancia ocasional, utilizar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Numeral modificado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1004 de 2005. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Tomar\u00e1 la Renta L\u00edquida Gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o y le resta el Impuesto B\u00e1sico de Renta liquidado por el
\n\t\tmismo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El valor as\u00ed obtenido constituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de
\n\t\tser distribuida a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de
\n\t\tganancia ocasional, el cual en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder de la utilidad
\n\t\tcomercial despu\u00e9s de impuestos obtenida por la sociedad durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El valor de que trata el numeral anterior deber\u00e1 contabilizarse en
\n\t\tforma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio
\n\t\tde la sociedad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros,
\n\t\tasociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n,
\n\t\tel valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o
\n\t\tparticipaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el
\n\t\tbeneficio de que trata el presente art\u00edculo, adicionar\u00e1 al valor
\n\t\tobtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su propio
\n\t\tingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto
\n\t\tde los dividendos y participaciones que haya percibido durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Cuando las utilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos,
\n\t\tobtenidas por la sociedad en el respectivo per\u00edodo gravable, excedan el
\n\t\tresultado previsto en el numeral primero o el del par\u00e1grafo anterior,
\n\t\tseg\u00fan el caso, tal exceso constituir\u00e1 renta gravable en cabeza de los
\n\t\tsocios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el a\u00f1o
\n\t\tgravable en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuar\u00e1
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago
\n\t\to abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el
\n\t\tGobierno Nacional para tal efecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o. de enero de
\n\t\t1986, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art\u00edculo
\n\t\tanterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser
\n\t\tdistribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
\n\t\tocasional, utilizar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Numeral modificado por el art\u00edculo 71 de la Ley 223 de 1995. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Tomar\u00e1 el impuesto de renta antes de los
\n\t\tdescuentos tributarios, y el de ganancias ocasionales a su cargo que
\n\t\tfigure en la liquidaci\u00f3n privada del respectivo a\u00f1o gravable y lo
\n\t\tdividir\u00e1 por 3.5. La suma resultante se multiplicar\u00e1 por 6.5.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El valor as\u00ed obtenido constituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de
\n\t\tser distribuida a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de
\n\t\tganancia ocasional, el cual en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder de la utilidad
\n\t\tcomercial despu\u00e9s de impuestos obtenida por la sociedad durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El valor de que trata el numeral anterior deber\u00e1 contabilizarse en
\n\t\tforma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio
\n\t\tde la sociedad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros,
\n\t\tasociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n,
\n\t\tel valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o
\n\t\tparticipaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el
\n\t\tbeneficio de que trata el presente art\u00edculo, adicionar\u00e1 al valor
\n\t\tobtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su propio
\n\t\tingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto
\n\t\tde los dividendos y participaciones que haya percibido durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Cuando las utilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos,
\n\t\tobtenidas por la sociedad en el respectivo per\u00edodo gravable, excedan el
\n\t\tresultado previsto en el numeral primero o el del par\u00e1grafo anterior,
\n\t\tseg\u00fan el caso, tal exceso constituir\u00e1 renta gravable en cabeza de los
\n\t\tsocios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el a\u00f1o
\n\t\tgravable en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuar\u00e1
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago
\n\t\to abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el
\n\t\tGobierno Nacional para tal efecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1o. de enero de
\n\t\t1986, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art\u00edculo
\n\t\tanterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser
\n\t\tdistribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia
\n\t\tocasional, utilizar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Tomar\u00e1 el impuesto de renta antes del descuento tributario por CERT,
\n\t\ty el de ganancias ocasionales a su cargo que figure en la liquidaci\u00f3n
\n\t\tprivada del respectivo a\u00f1o gravable y lo dividir\u00e1 por tres (3). La suma
\n\t\tresultante se multiplicar\u00e1 por siete (7).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El valor as\u00ed obtenido constituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de
\n\t\tser distribuida a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de
\n\t\tganancia ocasional, el cual en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder de la utilidad
\n\t\tcomercial despu\u00e9s de impuestos obtenida por la sociedad durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El valor de que trata el numeral anterior deber\u00e1 contabilizarse en
\n\t\tforma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio
\n\t\tde la sociedad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros,
\n\t\tasociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n,
\n\t\tel valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando la sociedad nacional haya recibido dividendos o
\n\t\tparticipaciones de otra sociedad, para efectos de determinar el
\n\t\tbeneficio de que trata el presente art\u00edculo, adicionar\u00e1 al valor
\n\t\tobtenido de conformidad con el numeral primero, el monto de su propio
\n\t\tingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional por concepto
\n\t\tde los dividendos y participaciones que haya percibido durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Cuando las utilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos,
\n\t\tobtenidas por la sociedad en el respectivo per\u00edodo gravable, excedan el
\n\t\tresultado previsto en el numeral primero o el del par\u00e1grafo anterior,
\n\t\tseg\u00fan el caso, tal exceso constituir\u00e1 renta gravable en cabeza de los
\n\t\tsocios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el a\u00f1o
\n\t\tgravable en el cual se distribuya. En este evento, la sociedad efectuar\u00e1
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso, en el momento del pago
\n\t\to abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el
\n\t\tGobierno Nacional para tal efecto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 50. UTILIDADES EN AJUSTES POR INFLACI\u00d3N* O POR COMPONENTE
\nINFLACIONARIO.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> La parte de las utilidades generadas por las sociedades nacionales en exceso
\nde las que se pueden distribuir con el car\u00e1cter de no gravables, conforme a lo
\nprevisto en los art\u00edculos 48 y 49, se podr\u00e1 distribuir en acciones o cuotas de
\ninter\u00e9s social o llevar directamente a la cuenta de capital, sin que constituya
\nrenta ni ganancia ocasional, en cuanto provenga de ajustes por inflaci\u00f3n*
\nefectuados a los activos, o de utilidades provenientes del componente
\ninflacionario no gravable de los rendimientos financieros percibidos.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos ajustes por inflaci\u00f3n* a que se refiere este art\u00edculo, comprenden todos los
\npermitidos en la legislaci\u00f3n para el costo de los bienes.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 51. LA DISTRIBUCI\u00d3N DE UTILIDADES POR LIQUIDACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D.2053\/74 Art. 43 numeral 1o> Cuando una sociedad de
\nresponsabilidad limitada o asimilada haga distribuci\u00f3n en dinero o en especie a
\nsus respectivos socios, comuneros o asociados, con motivo de su liquidaci\u00f3n o
\nfusi\u00f3n*, no constituye renta la distribuci\u00f3n hasta por el monto del capital
\naportado o invertido por el socio, comunero o asociado, m\u00e1s la parte al\u00edcuota
\nque a \u00e9ste corresponda en las utilidades no distribuidas en a\u00f1os o per\u00edodos
\ngravables anteriores al de su liquidaci\u00f3n, siempre y cuando se mantengan
\ndentro de los par\u00e1metros de los art\u00edculos <\/u>48 y <\/u>49.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional,
\n\t\tmediante Sentencia No. C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado
\n\t\tPonente, Dr. Jos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 52. INCENTIVO A LA CAPITALIZACI\u00d3N RURAL (ICR).<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 20 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El Incentivo a la Capitalizaci\u00f3n Rural (ICR) previsto en la
\nLey 101 de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 20 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 52. LOS INGRESOS POR ENAJENACI\u00d3N DE INMUEBLES EN DESARROLLO DE
\n\t\tLA REFORMA URBANA. El ingreso obtenido por la enajenaci\u00f3n de los
\n\t\tinmuebles a las cuales se refiere la Ley 09 de 1989, no constituye para
\n\t\tfines tributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los t\u00e9rminos
\n\t\testablecidos en dicha Ley.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 53. APORTES DE ENTIDADES ESTATALES, SOBRETASAS E IMPUESTOS PARA
\nFINANCIAMIENTO DE SISTEMAS DE SERVICIO P\u00daBLICO DE TRANSPORTE MASIVO DE
\nPASAJEROS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 29 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las transferencias de recursos, la sustituci\u00f3n de pasivos y otros
\naportes que haga la Naci\u00f3n o las entidades territoriales, as\u00ed como las
\nsobretasas, contribuciones y otros grav\u00e1menes que se destinen a financiar
\nsistemas de servicio p\u00fablico urbano de transporte masivo de pasajeros, en los
\nt\u00e9rminos de la Ley 310 de 1996, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en
\ncabeza de la entidad beneficiaria.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 29 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 74 de la Ley 383 de 1997, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 43.083 del 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 53. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA SERVICIOS TECNICOS, DE ASISTENCIA
\n\t\tTECNICA, SERVICIOS PERSONALES Y REGALIAS. Los pagos o abonos en cuenta
\n\t\tpor concepto de servicios t\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica prestados por
\n\t\tpersonas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior,
\n\t\tno estar\u00e1n sometidos al impuesto de renta ni al complementario de
\n\t\tremesas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios
\n\t\tt\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica, prestados en el pa\u00eds por no residentes
\n\t\to no domiciliados en Colombia, tales pagos o abonos no estar\u00e1n sometidos
\n\t\tal impuesto complementario de remesas. Igual tratamiento tendr\u00e1 la
\n\t\tremuneraci\u00f3n que perciban las personas naturales conferencistas o
\n\t\tespecialistas, extranjeros no residentes en el pa\u00eds, que dicten cursos,
\n\t\tseminarios o talleres en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el caso de las regal\u00edas, no estar\u00e1n sometidos al impuesto
\n\t\tcomplementarios de remesas, los pagos o abonos en cuenta que se efect\u00faen
\n\t\ten el a\u00f1o o per\u00edodo gravable por dicho concepto, hasta un m\u00e1ximo de un
\n\t\ttres por ciento (3%) del monto total de las ventas o producci\u00f3n de la
\n\t\tempresa en la cual se originen.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 53. LOS SERVICIOS T\u00c9CNICOS Y DE ASISTENCIA T\u00c9CNICA PRESTADOS
\n\t\tDESDE EL EXTERIOR. <Fuente original compilada: L. 9\/83 Art. 50> Los
\n\t\tpagos o abonos en cuenta por servicios t\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica
\n\t\tprestados desde el exterior, no estar\u00e1n sometidos al impuesto de renta
\n\t\tni al complementario de remesas, siempre que se cumplan las siguientes
\n\t\tcondiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Que el beneficiario del pago no tenga residencia ni domicilio en el
\n\t\tpa\u00eds, ni est\u00e9 obligado a constituir apoderado en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Que el Comit\u00e9 de Regal\u00edas expida resoluci\u00f3n motivada por medio de la
\n\t\tcual determine que los servicios t\u00e9cnicos o de asistencia t\u00e9cnica no
\n\t\tpueden prestarse en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara tal efecto, dicho Comit\u00e9 deber\u00e1 tener en cuenta la protecci\u00f3n
\n\t\tefectiva y el desarrollo de la tecnolog\u00eda nacional, en los t\u00e9rminos que
\n\t\tse\u00f1ale el respectivo decreto reglamentario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara su validez, la resoluci\u00f3n deber\u00e1 contar con la aprobaci\u00f3n del
\n\t\tMinistro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Cuando los pagos o abonos en cuenta de que trata este
\n\t\tart\u00edculo sean hechos por entidades del sector p\u00fablico, para la obtenci\u00f3n
\n\t\tdel beneficio aqu\u00ed previsto bastar\u00e1 con el cumplimiento de la exigencia
\n\t\tprevista en el numeral 2, siempre y cuando se trate de beneficiarios
\n\t\textranjeros y la sucursal que se constituya de conformidad con el
\n\t\tDecreto 222 de 1983 no realice en el pa\u00eds actividades gravadas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 54. PAGOS POR INTERESES Y SERVICIOS TECNICOS EN ZONAS FRANCAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 54. <Modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003 en
\n\t\tcuanto establece que a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos establecidos en
\n\t\teste art\u00edculo quedan gravados en el ciento por ciento (100%) con el
\n\t\timpuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> Los pagos y
\n\t\ttransferencias al exterior por concepto de intereses y servicios
\n\t\tt\u00e9cnicos que efect\u00faen las personas jur\u00eddicas instaladas en zonas francas
\n\t\tindustriales, no estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente ni causar\u00e1n
\n\t\timpuesto de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. Para tener derecho al tratamiento preferencial establecido en
\n\t\teste art\u00edculo los pagos y transferencias deber\u00e1n corresponder a
\n\t\tintereses y servicios t\u00e9cnicos directa y exclusivamente vinculados a las
\n\t\tactividades industriales que se desarrollen en las zonas francas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 55. APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 31 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores
\ny afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no har\u00e1n parte
\nde la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por rentas de trabajo y ser\u00e1n
\nconsiderados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.
\nLos aportes a cargo del empleador ser\u00e1n deducibles de su renta. Las cotizaciones
\nvoluntarias al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no
\nconstitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un
\nporcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o
\ntributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, parciales o totales, de las
\ncotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro
\nindividual con solidaridad para fines distintos a la obtenci\u00f3n de una mayor
\npensi\u00f3n o un retiro anticipado, constituyen renta l\u00edquida gravable para el
\naportante y la respectiva sociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la
\nfuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO. <\/span><\/b><\/span>Los
\nretiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan
\nefectuado los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad, para
\nfines distintos a la obtenci\u00f3n de una mayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado,
\nconstituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que sean retirados. La respectiva
\nsociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del 35%
\nal momento del retiro.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 31 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 23 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 13 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se
\n\t\tactualizaron los valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2587 de 1999, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial 43.828 del 23 de diciembre de 1999, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este
\n\t\tpar\u00e1grafo por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-550-19 seg\u00fan
\n\t\tComunicado de Prensa de 19 de noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra.
\n\t\tDiana Fajardo Rivera.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores,
\n\t\templeadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en
\n\t\tPensiones no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente por rentas de trabajo y ser\u00e1n considerados como un ingreso no
\n\t\tconstitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los aportes a cargo del
\n\t\templeador ser\u00e1n deducibles de su renta. Las cotizaciones voluntarias al
\n\t\tr\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no
\n\t\tconstitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un
\n\t\tporcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso
\n\t\tlaboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, parciales
\n\t\to totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los
\n\t\tafiliados al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad para fines
\n\t\tdistintos a la obtenci\u00f3n de una mayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado,
\n\t\tconstituyen renta l\u00edquida gravable para el aportante y la respectiva
\n\t\tsociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa
\n\t\tdel 35% al momento del retiro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones
\n\t\tvoluntarias, que hayan efectuado los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro
\n\t\tindividual con solidaridad, para fines distintos a la obtenci\u00f3n de una
\n\t\tmayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado, constituir\u00e1n renta gravada en el
\n\t\ta\u00f1o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora
\n\t\tefectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del 35% al momento del
\n\t\tretiro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. APORTES
\n\t\tAL SISTEMA GENERAL DE PENSIONES<\/span><\/i><\/span>. Los aportes
\n\t\tobligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores y afiliados al
\n\t\tSistema General de Seguridad Social en Pensiones no har\u00e1n parte de la
\n\t\tbase para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por rentas de trabajo y
\n\t\tser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de
\n\t\tganancia ocasional. Los retiros, parciales o totales, de las
\n\t\tcotizaciones voluntarias de los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro
\n\t\tindividual con solidaridad para fines distintos a la obtenci\u00f3n de una
\n\t\tmayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado constituir\u00e1n renta gravada en el
\n\t\ta\u00f1o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora
\n\t\tefectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del 15% al momento del
\n\t\tretiro.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2004 por el Decreto 3804 de 2004:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 55. CONTRIBUCIONES ABONADAS POR LAS EMPRESAS A LOS TRABAJADORES
\n\t\tEN UN FONDO MUTUO DE INVERSI\u00d3N. <Eliminado por el art\u00edculo 1 de la Ley
\n\t\t863 de 2003 en cuanto establece que a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos
\n\t\testablecidos en este art\u00edculo quedan gravados en el ciento por ciento
\n\t\t(100%) con el impuesto sobre la renta. Valores absolutos que regir\u00e1n
\n\t\tpara el a\u00f1o 2004 establecidos por el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de
\n\t\t2003. El nuevo texto es el siguiente:> Los primeros $2.500.000 <Valor
\n\t\ta\u00f1o base 2003> $0 <Valor a\u00f1o base 2004> de las contribuciones de la
\n\t\tempresa, que anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de
\n\t\tinversi\u00f3n, no constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador <100%>
\n\t\tser\u00e1n ingreso constitutivo de renta, sometido a retenci\u00f3n en la fuente
\n\t\tpor el fondo, la cual se har\u00e1 a la tarifa aplicable para los
\n\t\trendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2003 por el Decreto 3257 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. <Ver Nota de Vigencia sobre los l\u00edmites establecidos para
\n\t\tel a\u00f1o 2003 por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002> Los primeros
\n\t\t2.500.000 de las contribuciones de la empresa, que anualmente se abonen
\n\t\tal trabajador en un fondo mutuo de inversi\u00f3n, no constituyen renta ni
\n\t\tganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la
\n\t\tparte que excedan de los primeros 2.500.000 ser\u00e1n ingreso constitutivo
\n\t\tde renta, sometido a retenci\u00f3n en la fuente por el fondo, la cual se
\n\t\thar\u00e1 a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Texto incorporado al texto de este art\u00edculo en la transcripci\u00f3n
\n\t\tpublicada en el Decreto 3804 de 2003:> ‘En todo caso por el a\u00f1o gravable
\n\t\t2003, el beneficio est\u00e1 limitado al 70% de conformidad con lo se\u00f1alado
\n\t\ten el art\u00edculo 35-1 del E.T. ………………. 1.750.000’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2002, por el Decreto 2794 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. Los primeros 2.400.000 de las contribuciones de la empresa,
\n\t\tque anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversi\u00f3n,
\n\t\tno constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la
\n\t\tparte que excedan de los primeros 2.400.000 ser\u00e1n ingreso constitutivo
\n\t\tde renta, sometido a retenci\u00f3n en la fuente por el fondo, la cual se
\n\t\thar\u00e1 a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2001, por el Decreto 2661 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. Los primeros 2.200.000 de las contribuciones de la empresa,
\n\t\tque anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversi\u00f3n,
\n\t\tno constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la
\n\t\tparte que excedan de los primeros 2.200.000 ser\u00e1n ingreso constitutivo
\n\t\tde renta, sometido a retenci\u00f3n en la fuente por el fondo, la cual se
\n\t\thar\u00e1 a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2000, por el Decreto 2587 de 1999:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. Los primeros 2.000.000 de las contribuciones de la empresa,
\n\t\tque anualmente se abonen al trabajador en un fondo mutuo de inversi\u00f3n,
\n\t\tno constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la
\n\t\tparte que excedan de los primeros 2.000.000 ser\u00e1n ingreso constitutivo
\n\t\tde renta, sometido a retenci\u00f3n en la fuente por el fondo, la cual se
\n\t\thar\u00e1 a la tarifa aplicable para los rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original Estatuto Tributario. Valores a\u00f1o base 1987:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 55. Los primeros ciento cincuenta mil pesos ($150.000) de las
\n\t\tcontribuciones de la empresa, que anualmente se abonen al trabajador en
\n\t\tun fondo mutuo de inversi\u00f3n, no constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas contribuciones de la empresa que se abonen al trabajador, en la
\n\t\tparte que excedan de los primeros ciento cincuenta mil pesos ($150.000),
\n\t\tser\u00e1n ingreso constitutivo de renta, sometido a retenci\u00f3n en la fuente
\n\t\tpor el fondo, la cual se har\u00e1 a la tarifa aplicable para los
\n\t\trendimientos financieros.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 56. APORTES OBLIGATORIOS AL SISTEMA GENERAL DE SALUD.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 14 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores
\ny afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no har\u00e1n parte de la
\nbase para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios, y ser\u00e1n considerados
\ncomo un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 14 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 modificado por el art\u00edculo 1 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003,
\n\t\testablece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. A partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 2004, los ingresos de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 36-4, 37, 43, 46, 54, 55 y 56 del Estatuto Tributario, quedan
\n\t\tgravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 35-1 adicionado por el art\u00edculo 12 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002,
\n\t\testablece l\u00edmites en los porcentajes para los ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni ganancia ocasional, de que trata este art\u00edculo, as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t0% para el a\u00f1o gravable de 2006.’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 56. RENDIMIENTOS DE LOS FONDOS MUTUOS DE INVERSION, FONDOS DE
\n\t\tINVERSION Y FONDOS DE VALORES PROVENIENTES DE LA INVERSION EN ACCIONES Y
\n\t\tBONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES. <Eliminado por el art\u00edculo 1 de la Ley
\n\t\t863 de 2003 en cuanto establece que a partir del a\u00f1o 2004 los ingresos
\n\t\testablecidos en este art\u00edculo quedan gravados en el ciento por ciento
\n\t\t(100%) con el impuesto sobre la renta, ver Notas de Vigencia> No
\n\t\tconstituyen renta ni ganancia ocasional las sumas que los fondos mutuos
\n\t\tde inversi\u00f3n, los fondos de inversi\u00f3n y los fondos de valores
\n\t\tdistribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados en la parte que provenga
\n\t\tde dividendos, valorizaci\u00f3n de acciones o bonos convertibles en acciones
\n\t\ty utilidades recibidas en la enajenaci\u00f3n de acciones y bonos
\n\t\tconvertibles en acciones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 56-1. APORTES A LOS FONDOS DE PENSIONES Y PAGO DE LAS PENSIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 56-1. <Ver > <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley
\n\t\t49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> No constituye renta ni
\n\t\tganancia ocasional para el beneficiario o part\u00edcipe de los fondos de
\n\t\tpensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, el aporte del patrocinador o
\n\t\templeador del afiliado al fondo, en la parte que no exceda del diez por
\n\t\tciento (10%)* del valor del salario percibido por el trabajador. El
\n\t\texceso se sumar\u00e1 a los ingresos provenientes de la relaci\u00f3n laboral o
\n\t\tlegal y reglamentaria, para integrar la base de retenci\u00f3n en la fuente
\n\t\tpor concepto de ingresos laborales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver > Las pensiones y pagos que distribuyen los mencionados fondos,
\n\t\trecibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilaci\u00f3n,
\n\t\tno constituyen renta ni ganancia ocasional, en los a\u00f1os gravables en los
\n\t\tcuales ellos sean percibidos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 56-2. APORTES DEL EMPLEADOR A FONDOS DE CESANTIAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160 de la Ley
\n2010 de 2019><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 56-2. No constituye renta ni ganancia ocasional para el
\n\t\tbeneficiario o part\u00edcipe de los fondos de cesant\u00edas, el aporte del
\n\t\templeador a t\u00edtulo de cesant\u00edas mensuales o anuales.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 57. EXONERACI\u00d3N DE IMPUESTOS PARA LA ZONA DEL NEVADO DEL RUIZ.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de
\n2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el
\n\t\tart\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 57. El ingreso obtenido por la enajenaci\u00f3n de los inmuebles a
\n\t\tlos cuales se refiere el Decreto 3850 de 1985, no constituye para fines
\n\t\ttributarios, renta gravable ni ganancia ocasional, en los t\u00e9rminos
\n\t\testablecidos en dicho decreto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 57-1. INGRESOS
\nNO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nderogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de
\n2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el
\n\t\tart\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1111 de 2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 57-1. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006. El nuevo texto es el siguiente:> Son ingresos no constitutivos de
\n\t\trenta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el
\n\t\tGobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los
\n\t\tprovenientes del incentivo al almacenamiento y el incentivo a la
\n\t\tcapitalizaci\u00f3n rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las normas que lo
\n\t\tmodifican o adicionan.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO ADICIONAL. INCENTIVOS A LA FINANCIACI\u00d3N DE VIVIENDA DE INTER\u00c9S SOCIAL
\nSUBSIDIABLE.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el Art\u00edculo 56 de la Ley 546 de 1999, el nuevo texto es el
\nsiguiente:> Adici\u00f3nase al Estatuto Tributario, el siguiente art\u00edculo: Las nuevas
\noperaciones destinadas a la financiaci\u00f3n de vivienda de inter\u00e9s social
\nsubsidiables, no generar\u00e1n rentas gravables por el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os,
\ncontados a partir de la vigencia de la presente ley.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el Art\u00edculo 56 de la Ley 546 de 1999, ‘Por la
\n\t\tcual se dictan normas en materia de vivienda, se se\u00f1alan los objetivos y
\n\t\tcriterios generales a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional
\n\t\tpara regular un sistema especializado para su financiaci\u00f3n, se crean
\n\t\tinstrumentos de ahorro destinado a dicha financiaci\u00f3n, se dictan medidas
\n\t\trelacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la
\n\t\tconstrucci\u00f3n y negociaci\u00f3n de vivienda y se expiden otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 43.827 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 1999.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 57-2. TRATAMIENTO TRIBUTARIO RECURSOS ASIGNADOS A PROYECTOS CALIFICADOS
\nCOMO DE CAR\u00c1CTER CIENT\u00cdFICO, TECNOL\u00d3GICO O DE INNOVACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 37 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los recursos que reciba el contribuyente para ser destinados al
\ndesarrollo de proyectos calificados como de car\u00e1cter cient\u00edfico, tecnol\u00f3gico o
\nde innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo
\nNacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n, son
\ningresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\nIgual tratamiento se aplica a la remuneraci\u00f3n de las personas naturales por la
\nejecuci\u00f3n directa de labores de car\u00e1cter cient\u00edfico, tecnol\u00f3gico o de
\ninnovaci\u00f3n, siempre que dicha remuneraci\u00f3n provenga de los recursos destinados
\nal respectivo proyecto, seg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el
\nConsejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– El texto de la Ley 1450 de 2011, al no haber sido derogado
\n\t\texpresamente, contin\u00faar\u00e1 vigente hasta que sea derogado o modificado por
\n\t\tnorma posterior, seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 336 de la Ley 1955
\n\t\tde 2019, ‘por el cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo
\n\t\t2018-2022. \u201cPacto por Colombia, Pacto por la Equidad\u201d’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 50.964 de 25 de mayo 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El texto de la Ley 1450 de 2011, al no haber sido derogado
\n\t\texpresamente, contin\u00faar\u00e1 vigente hasta que sea derogado o modificado por
\n\t\tnorma posterior, seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 267 de la Ley 1753
\n\t\tde 2015, ‘por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018
\n\t\t\u201cTodos por un nuevo pa\u00eds\u201d’, publicada en el Diario Oficial No. 49.538 de
\n\t\t9 de junio de 2015.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 37 de la Ley 1450 de 2011,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 48.102 de 16 de junio de 2011, ‘Por
\n\t\tla cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl editor destaca la temporalidad de cuatro a\u00f1os de los planes de
\n\t\tdesarrollo, seg\u00fan puede deducirse de lo establecido por la Constituci\u00f3n
\n\t\tPol\u00edtica en sus art\u00edculos 339, 340, 341 y 342, y por la Ley 152 de 1994
\n\t\ten los art\u00edculos 13, 14 y 25.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCAPITULO II.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nCOSTOS.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 58. REALIZACI\u00d3N
\nDEL COSTO PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 38 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se
\nentienden realizados los costos legalmente aceptables cuando se paguen
\nefectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por
\ncualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.<\/span><\/p>\n

\n
\nPor consiguiente, los costos incurridos por anticipado solo se deducen en el a\u00f1o
\no per\u00edodo gravable en que se preste el servicio o venda el bien.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 38 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 58. ARTICULO 58. REALIZACI\u00d3N DE LOS COSTOS. <Fuente original
\n\t\tcompilada: D. 2053\/74 Art. 16 Num. 2o.> Los costos legalmente aceptables
\n\t\tse entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en
\n\t\tespecie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que
\n\t\tequivalga legalmente a un pago.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPor consiguiente, los costos incurridos por anticipado s\u00f3lo se deducen
\n\t\ten el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se causen.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe except\u00faan de la norma anterior, los costos incurridos por
\n\t\tcontribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, los
\n\t\tcuales se entienden realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo en que se causen, a\u00fan
\n\t\tcuando no se hayan pagado todav\u00eda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 59. REALIZACI\u00d3N DEL COSTO PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 39 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad,
\nlos costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el
\na\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n diferencias
\ny su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este
\nEstatuto y se cumpla con los requisitos para su procedencia previstos en este
\nEstatuto:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a
\nvalor neto de realizaci\u00f3n, solo ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n
\ndel inventario;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) En las adquisiciones que generen intereses impl\u00edcitos de conformidad con los
\nmarcos t\u00e9cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, solo se considerar\u00e1 como costo el valor nominal de la
\nadquisici\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos intereses
\nimpl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue el costo por intereses
\nimpl\u00edcitos, el mismo no ser\u00e1 deducible;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Las p\u00e9rdidas generadas por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en
\nresultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, ser\u00e1n deducibles o tratados
\ncomo costo al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha
\ninciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci\u00f3n y
\nrehabilitaci\u00f3n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la
\nobligaci\u00f3n laboral en cabeza del trabajador, solo ser\u00e1n deducibles en el momento
\nen que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y
\nfecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto, en especial
\nlo previsto en el art\u00edculo 98 respecto de las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y los
\nart\u00edculos 112 y 113;<\/span><\/p>\n

\n
\ne) Los costos que se origen por actualizaci\u00f3n de pasivos estimados o provisiones
\nno ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el
\nmomento en que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el desembolso con un monto y
\nfecha ciertos y no exista limitaci\u00f3n alguna;<\/span><\/p>\n

\n
\nf) El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables,
\nser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su
\nenajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero, salvo lo mencionado en este
\nEstatuto; en especial lo previsto en los art\u00edculos 145 y 146;<\/span><\/p>\n

\n
\ng) Los costos que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables
\ndeban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de
\nacuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de
\nresultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento
\ndel patrimonio, generando una p\u00e9rdida para fines fiscales producto de la
\nenajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello
\nhaya lugar.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El costo devengado por inventarios faltantes no ser\u00e1 deducible del impuesto
\nsobre la renta y complementarios, sino hasta la proporci\u00f3n determinada de
\nacuerdo con el art\u00edculo 64 de este Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de
\nlos inventarios por faltantes constituye una diferencia permanente.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Capitalizaci\u00f3n
\npor costos de pr\u00e9stamos. Cuando de conformidad con la t\u00e9cnica contable se exija
\nla capitalizaci\u00f3n de los costos y gastos por pr\u00e9stamos, dichos valores se
\ntendr\u00e1n en cuenta para efectos de lo previsto en los art\u00edculos 118-1 y 288 del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>En
\nel caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a t\u00edtulo
\ngratuito, se considerar\u00e1 el costo fiscal del inventario para efectos del
\nImpuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 39 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 59. CAUSACI\u00d3N DEL COSTO. <Fuente original compilada: D. 2053\/74
\n\t\tArt. 16 Num. 2o. Inc. Final> Se entiende causado un costo cuando nace la
\n\t\tobligaci\u00f3n de pagarlo, aunque no se haya hecho efectivo el pago.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nNATURALEZA DE LOS ACTIVOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 60. CLASIFICACI\u00d3N DE LOS ACTIVOS ENAJENADOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D2053\/74 Art. 20> Los activos enajenados se dividen en
\nmovibles y en fijos o inmovilizados.<\/span><\/p>\n

\n
\nSon activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los
\nincorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del
\ncontribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y al fin de
\ncada a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nSon activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y
\nlos incorporales que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios
\ndel contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 40 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos
\nmovibles corresponden a los inventarios. Los activos fijos corresponden a todos
\naquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificar\u00e1n de acuerdo con
\nlos nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos, tales como propiedad, planta y equipo,
\npropiedades de inversi\u00f3n, activos no corrientes mantenidos para la venta.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 40 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 61. COSTO
\nFISCAL DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS CON POSTERIORIDAD A 31 DE DICIEMBRE DE 2016.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 42 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el costo
\nfiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016
\ncorresponde al precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s los costos directamente atribuibles al
\nactivo hasta que se encuentre disponible para su uso o venta, salvo las
\nexcepciones dispuestas en este estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 61. NATURALEZA DE LOS ACTIVOS DISTRIBUIDOS EN LIQUIDACIONES DE
\n\t\tSOCIEDADES LIMITADAS. <Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley
\n\t\t223 de 1995> Las especies que distribuya a sus respectivos socios,
\n\t\tcomuneros o asociados, una sociedad de responsabilidad limitada o
\n\t\tasimilada, tendr\u00e1n el misma valor de costo y el car\u00e1cter de movibles o
\n\t\tinmovilizados que ten\u00edan en la entidad. Se considerar\u00e1 adem\u00e1s, que la
\n\t\tfecha de adquisici\u00f3n por parte de dichos socios, comuneros o asociados
\n\t\tfue la misma de adquisici\u00f3n por parte de la sociedad.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCOSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 62. SISTEMA
\nPARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS INVENTARIOS ENAJENADOS<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 42 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los obligados a llevar contabilidad el costo en la enajenaci\u00f3n
\nde inventarios debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. El de juego de inventarios o peri\u00f3dicos.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El de inventarios permanentes o continuos.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl inventario de fin de a\u00f1o o per\u00edodo gravable es el inventario inicial del a\u00f1o
\no per\u00edodo gravable siguiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 42 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Incisos adicionados por el art\u00edculo 267 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 2 de la Ley 174 de 1994,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Decreto 624 de 1989, adicionado por la Ley 174 de
\n\t\t1994 y la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 62. SISTEMA PARA ESTABLECER EL COSTO DE LOS ACTIVOS MOVIBLES
\n\t\tENAJENADOS. <Fuente original compilada: D.2053\/74 Art. 21> El costo de
\n\t\tla enajenaci\u00f3n de los activos movibles debe establecerse con base en
\n\t\talguno de los siguientes sistemas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. El juego de inventarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El de inventarios permanentes o continuos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Cualquier otro sistema de reconocido valor t\u00e9cnico dentro de las
\n\t\tpr\u00e1cticas contables, autorizado por la Direcci\u00f3n General de Impuestos
\n\t\tNacionales<1><\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl inventario de fin de a\u00f1o o per\u00edodo gravable es el inventario inicial
\n\t\tdel a\u00f1o o per\u00edodo gravable siguiente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 2 de la Ley 174 de
\n\t\t1994. El nuevo texto es el siguiente Para los efectos de la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n del impuesto sobre la renta, los contribuyentes que de
\n\t\tacuerdo con el art\u00edculo 596 de este Estatuto est\u00e1n obligados a presentar
\n\t\tsu declaraci\u00f3n tributaria firmada por Revisor Fiscal o Contador P\u00fablico,
\n\t\tdeber\u00e1n establecer el costo de la enajenaci\u00f3n de los activos movibles
\n\t\tpor el sistema de inventarios permanentes o continuos, o por cualquier
\n\t\totro sistema de reconocido valor t\u00e9cnico dentro de las pr\u00e1cticas
\n\t\tcontables, autorizado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\n\t\tNacionales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 267 de la Ley 223 de 1995. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Cuando se trate de inventarios en proceso,
\n\t\tbastara con mantener un sistema regular y permanente, que permita
\n\t\tverificar mensualmente el movimiento y saldo final, por unidades o por
\n\t\tgrupos homog\u00e9neos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 267 de la Ley 223 de 1995. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> La asignaci\u00f3n de los costos indirectos de
\n\t\tfabricaci\u00f3n podr\u00e1 igualmente hacerse en forma mensual y por unidades o
\n\t\tgrupos homog\u00e9neos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 63. LIMITACI\u00d3N A LA VALUACI\u00d3N EN EL SISTEMA DE JUEGO DE INVENTARIOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D.2053\/74 Art. 21, Inc. pen\u00faltimo> En el caso de juego de
\ninventarios, las unidades del inventario final no pueden ser inferiores a la
\ndiferencia que resulte de restar, de la suma de las unidades del inventario
\ninicial, m\u00e1s las compradas, las unidades vendidas durante el a\u00f1o o per\u00edodo
\ngravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 64. DISMINUCI\u00d3N
\nDEL INVENTARIO.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 43 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios, el
\ninventario podr\u00e1 disminuirse por los siguientes conceptos:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida,
\nlas unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento
\n(3%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras. Si se demostrare la
\nocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden
\naceptarse disminuciones mayores.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el costo de los inventarios vendidos se determine por el sistema de
\ninventario permanente, ser\u00e1n deducibles las disminuciones ocurridas en
\ninventarios de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, siempre que se demuestre el hecho
\nque dio lugar a la p\u00e9rdida o destrucci\u00f3n, hasta en un tres por ciento (3%) de la
\nsuma del inventario inicial m\u00e1s las compras.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Los inventarios dados de baja por obsolescencia y debidamente destruidos,
\nreciclados o chatarrizados; siempre y cuando sean diferentes a los previstos en
\nel numeral 1 de este art\u00edculo, ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios en su precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s costos directamente atribuibles
\ny costos de transformaci\u00f3n en caso de que sean aplicables. Para la aceptaci\u00f3n de
\nesta disminuci\u00f3n de inventarios se requiere como m\u00ednimo un documento donde
\nconste la siguiente informaci\u00f3n: cantidad, descripci\u00f3n del producto, costo
\nfiscal unitario y total y justificaci\u00f3n de la obsolescencia o destrucci\u00f3n,
\ndebidamente firmado por el representante legal o quien haga sus veces y las
\npersonas responsables de tal destrucci\u00f3n y dem\u00e1s pruebas que sean pertinentes.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. En aquellos eventos en que los inventarios se encuentren asegurados, la
\np\u00e9rdida fiscal objeto de deducci\u00f3n ser\u00e1 la correspondiente a la parte que no se
\nhubiere cubierto por la indemnizaci\u00f3n o seguros. El mismo tratamiento ser\u00e1
\naplicable a aquellos casos en los que el valor de la p\u00e9rdida sea asumido por un
\ntercero.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> El
\nuso de cualquiera de las afectaciones a los inventarios aqu\u00ed previstas excluye
\nla posibilidad de solicitar dicho valor como deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nen aplicaci\u00f3n de los casos previstos en este art\u00edculo, genere alg\u00fan tipo de
\ningreso por recuperaci\u00f3n, se tratar\u00e1 como una renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de
\ndeducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 43 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 64. DISMINUCI\u00d3N DEL INVENTARIO FINAL POR FALTANTES DE
\n\t\tMERCANCIA. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando se trate de mercanc\u00edas de
\n\t\tf\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, las unidades del inventario final pueden
\n\t\tdisminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario
\n\t\tinicial m\u00e1s las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos
\n\t\tconstitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse
\n\t\tdisminuciones mayores.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el costo de las mercanc\u00edas vendidas se determine por el sistema
\n\t\tde inventario permanente, ser\u00e1n deducibles las disminuciones ocurridas
\n\t\ten mercanc\u00edas de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, siempre que se demuestre
\n\t\tel hecho que dio lugar a la p\u00e9rdida o destrucci\u00f3n, hasta en un tres por
\n\t\tciento (3%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa disminuci\u00f3n que afecta el costo, excluye la posibilidad de solicitar
\n\t\tdicho valor como deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 64. Cuando se trate de mercanc\u00edas de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o
\n\t\tp\u00e9rdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en
\n\t\tun cinco por ciento (5%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las
\n\t\tcompras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de
\n\t\tfuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 65. M\u00c9TODOS
\nDE VALORACI\u00d3N DE INVENTARIOS.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 44 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los m\u00e9todos
\nde valoraci\u00f3n de inventarios, esto es, las f\u00f3rmulas de c\u00e1lculo del costo y
\nt\u00e9cnicas de medici\u00f3n del costo, ser\u00e1n las establecidas en la t\u00e9cnica contable, o
\nlas que determine el Gobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 44 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 1o. modificado y 2o. adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley
\n\t\t223 de 1995, publicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de
\n\t\tdiciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 3 de la Ley 174 de 1994, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 174 de 1994, modificado parcialmente por la
\n\t\tley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 65. GRADUALIDAD EN EL DESMONTE DE LA PROVISION UEPS O LIFO.
\n\t\tPara efectos fiscales, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios que tengan diferencias entre el inventario final
\n\t\tdeclarado valorado con base en la utilizaci\u00f3n de modalidades UEPS o LIFO
\n\t\t(\u00faltimas entradas, primeras salidas) y el inventario final valorado por
\n\t\totros sistemas para sus efectos internos, deber\u00e1n desmontar el saldo de
\n\t\tdichas diferencias, existente al 31 de diciembre de 1994, en sus
\n\t\tdeclaraciones de renta a partir del a\u00f1o gravable de 1995, a m\u00e1s tardar
\n\t\thasta el a\u00f1o gravable de 1999, utilizando como m\u00ednimo tasas del 20%
\n\t\tanual.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos valores obtenidos con base en los par\u00e1metros aqu\u00ed establecidos,
\n\t\ttendr\u00e1n como efecto un aumento en el valor de los inventarios del
\n\t\trespectivo per\u00edodo y un ingreso por correcci\u00f3n monetaria fiscal.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 72 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:> El m\u00e9todo que se utilice para la
\n\t\tvaloraci\u00f3n de los inventarios, de acuerdo con las normas de contabilidad
\n\t\tgeneralmente aceptadas, deber\u00e1 aplicarse en la contabilidad de manera
\n\t\tuniforme, durante todo el a\u00f1o gravable, debiendo reflejarse en cualquier
\n\t\tmomento del per\u00edodo en la determinaci\u00f3n del inventario y el costo de
\n\t\tventas. El valor del inventario detallado de las existencias al final
\n\t\tdel ejercicio, antes de descontar cualquier provisi\u00f3n para su
\n\t\tprotecci\u00f3n, debe coincidir con el total registrado en los libros de
\n\t\tcontabilidad y en la declaraci\u00f3n de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl cambio de m\u00e9todo de valoraci\u00f3n deber\u00e1 ser aprobado previamente por el
\n\t\tDirector de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con el
\n\t\tprocedimiento que se\u00f1ale el reglamento. El mismo funcionario podr\u00e1
\n\t\tautorizar, cuando las circunstancias t\u00e9cnicas del contribuyente as\u00ed lo
\n\t\tameriten, el uso parcial del sistema de inventarios peri\u00f3dicos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe considera como m\u00e9todo aceptado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y
\n\t\tAduanas Nacionales el denominado sistema ‘Retail’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe entiende que para las plantaciones agr\u00edcolas, el inventario
\n\t\tpermanente es el que controla sus existencias y costos, bajo un sistema
\n\t\tde amortizaci\u00f3n dependiente de su ciclo agron\u00f3mico, sin necesidad de que
\n\t\tdicho inventario exija un control por unidades.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO TRANSITORIO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 72 de la
\n\t\tLey 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> El Gobierno podr\u00e1
\n\t\totorgar plazos adicionales a los contribuyentes del Impuesto sobre la
\n\t\tRenta, para poner en pr\u00e1ctica los sistemas de control de inventarios
\n\t\tpermanentes o continuos, a que se refiere el art\u00edculo 2 de la Ley 174 de
\n\t\t1994.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 174 de 1994:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 65. GRADUALIDAD EN EL DESMONTE DE LA PROVISION UEPS O LIFO.
\n\t\tPara efectos fiscales, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios que tengan diferencias entre el inventario final
\n\t\tdeclarado valorado con base en la utilizaci\u00f3n de modalidades UEPS o LIFO
\n\t\t(\u00faltimas entradas, primeras salidas) y el inventario final valorado por
\n\t\totros sistemas para sus efectos internos, deber\u00e1n desmontar el saldo de
\n\t\tdichas diferencias, existente al 31 de diciembre de 1994, en sus
\n\t\tdeclaraciones de renta a partir del a\u00f1o gravable de 1995, a m\u00e1s tardar
\n\t\thasta el a\u00f1o gravable de 1999, utilizando como m\u00ednimo tasas del 20%
\n\t\tanual.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos valores obtenidos con base en los par\u00e1metros aqu\u00ed establecidos,
\n\t\ttendr\u00e1n como efecto un aumento en el valor de los inventarios del
\n\t\trespectivo per\u00edodo y un ingreso por correcci\u00f3n monetaria fiscal.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. El m\u00e9todo que se utilice para la valoraci\u00f3n de los
\n\t\tinventarios (Primeras Entradas, Primeras Salidas, Ultimas Entradas,
\n\t\tUltimas Salidas, o promedio, o identificaci\u00f3n espec\u00edfica), deber\u00e1
\n\t\taplicarse en la contabilidad de manera uniforme durante todo el a\u00f1o
\n\t\tgravable, debiendo reflejarse en cualquier momento del per\u00edodo en la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n del inventario y el costo de ventas. El valor del
\n\t\tinventario detallado de las existencias al final del ejercicio, debe
\n\t\tcoincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la
\n\t\tdeclaraci\u00f3n de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl cambio en el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n deber\u00e1 ser notificado previamente
\n\t\tal Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales correspondiente, de
\n\t\tacuerdo con el procedimiento que se\u00f1ale el reglamento.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 65. LIMITACI\u00d3N A LA VALUACI\u00d3N DE INVENTARIOS. A partir del a\u00f1o
\n\t\t1999 no se podr\u00e1 utilizar el sistema de valuaci\u00f3n de inventarios UEPS
\n\t\t(\u00faltimas en entrar primeras en salir).<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 66. DETERMINACI\u00d3N
\nDEL COSTO FISCAL DE LOS BIENES MUEBLES Y DE PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 45 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El costo fiscal de los bienes muebles y de prestaci\u00f3n de servicios
\nse determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Para los obligados a llevar contabilidad:<\/span><\/p>\n

\n
\na) El costo fiscal de los inventarios comprender\u00e1 todos los costos derivados de
\nsu adquisici\u00f3n y transformaci\u00f3n, as\u00ed como otros costos en los que se haya
\nincurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio de
\nacuerdo a la t\u00e9cnica contable.<\/span><\/p>\n

\n
\nAl costo determinado en el inciso anterior se le realizar\u00e1n los ajustes de que
\ntratan el art\u00edculo 59, el numeral 3 del art\u00edculo 93 y las diferencias que surjan
\npor las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de conformidad
\ncon lo establecido en este Estatuto;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El costo fiscal para los prestadores de servicios ser\u00e1 aquel que se devengue,
\nde conformidad con la t\u00e9cnica contable, durante la prestaci\u00f3n del servicio,
\nsalvo las excepciones establecidas en este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad:<\/span><\/p>\n

\n
\na) El costo fiscal de los bienes muebles considerados activos movibles ser\u00e1:
\nsumando al costo de adquisici\u00f3n el valor de los costos y gastos necesarios para
\nponer la mercanc\u00eda en el lugar de expendio;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El costo fiscal para los prestadores de servicios ser\u00e1n los efectivamente
\npagados.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 45 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 66. DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO DE LOS BIENES MUEBLES. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D.2053\/74 Art. 22> El costo de los bienes muebles
\n\t\tque forman parte de las existencias se determina al elaborar los
\n\t\tinventarios, con base en las siguientes normas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. El de las mercanc\u00edas y papeles de cr\u00e9dito: sumando al costo de
\n\t\tadquisici\u00f3n el valor de los costos y gastos necesarios para poner la
\n\t\tmercanc\u00eda en el lugar de expendio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El de los productos de industrias extractivas: sumando a los costos
\n\t\tde explotaci\u00f3n de los productos extra\u00eddos durante el a\u00f1o o per\u00edodo
\n\t\tgravable, los costos y gastos necesarios para colocarlos en el lugar de
\n\t\tsu expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El de los art\u00edculos producidos o manufacturados: sumando al costo de
\n\t\tla materia prima consumida, determinado de acuerdo con las reglas de los
\n\t\tnumerales anteriores, el correspondiente a los costos y gastos de
\n\t\tfabricaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El de los frutos o productos agr\u00edcolas: sumando al valor de los
\n\t\tcostos de siembra, los de cultivo, recolecci\u00f3n y los efectuados para
\n\t\tponer los productos en el lugar de su expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio.
\n\t\tCuando se trate de frutos o productos obtenidos de \u00e1rboles o plantas que
\n\t\tproduzcan cosechas en varios a\u00f1os o per\u00edodos gravables, s\u00f3lo se incluye
\n\t\ten el inventario de cada a\u00f1o o per\u00edodo gravable la al\u00edcuota de las
\n\t\tinversiones en siembras que sea necesaria para amortizar lo invertido en
\n\t\t\u00e1rboles o plantas durante el tiempo en que se calcula su vida
\n\t\tproductiva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a
\n\t\tlos ajustes contemplados en el T\u00edtulo V de este Libro, aplicar\u00e1n lo all\u00ed
\n\t\tprevisto en materia de ajustes a los activos muebles movibles.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 66-1. DETERMINACI\u00d3N
\nDEL COSTO DE MANO DE OBRA EN EL CULTIVO DEL CAF\u00c9.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado 46 por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para la determinaci\u00f3n del costo en los cultivos de caf\u00e9, se presume
\nde derecho que el cuarenta por ciento (40%) del valor del ingreso gravado en
\ncabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y
\ndeducciones inherentes a la mano de obra. El contribuyente podr\u00e1 tomar dicho
\nporcentaje como costo en su declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementario
\nacreditando \u00fanicamente el cumplimiento de los requisitos de causalidad y
\nnecesidad contenidos en el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario, los cuales se
\npodr\u00e1n acreditar a trav\u00e9s de cualquier documento que resulte id\u00f3neo para ello.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso INEXEQUIBLE><\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado INEXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-060-18 de 7 de junio de 2018,
\n\t\tMagistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO> El Gobierno podr\u00e1 establecer por decreto una disminuci\u00f3n
\n\t\tgradual del porcentaje del costo presunto definido en el presente
\n\t\tart\u00edculo, en consideraci\u00f3n al monto de los ingresos gravados de los
\n\t\tproductores durante el correspondiente a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLa presente disposici\u00f3n no exime al empleador del cumplimiento de todas las
\nobligaciones laborales y de seguridad social.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 46 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 (parcial) por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 66-2. DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO DE MANO DE OBRA EN EL CULTIVO DE PAPA.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 17 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para la determinaci\u00f3n del costo en los cultivos de papa, se presume
\nde derecho que el treinta por ciento (30%) del valor del ingreso gravado en
\ncabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y
\ndeducciones inherentes a la mano de obra.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl contribuyente podr\u00e1 tomar dicho porcentaje como costo en su declaraci\u00f3n del
\nimpuesto de renta y complementario acreditando \u00fanicamente el cumplimiento de los
\nrequisitos de causalidad y necesidad contenidos en el art\u00edculo 107 del Estatuto
\nTributario, los cuales se podr\u00e1n acreditar a trav\u00e9s de cualquier documento que
\nresulte id\u00f3neo para ello.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa presente disposici\u00f3n no exime al empleador del cumplimiento de todas las
\nobligaciones laborales y de seguridad social.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 17 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 67. DETERMINACI\u00d3N
\nDEL COSTO FISCAL DE LOS BIENES INMUEBLES.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 47 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El costo fiscal de los bienes inmuebles se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1 el
\nestablecido en los art\u00edculos 69 y 69-1 del presente Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo fiscal de
\nlos bienes inmuebles, est\u00e1 constituido por:<\/span><\/p>\n

\n
\na) El precio de adquisici\u00f3n;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El costo de las construcciones, mejoras;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Las contribuciones por valorizaci\u00f3n del inmueble o inmuebles de que trate.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO. <\/span><\/b><\/span>En
\nlas operaciones de negocios de parcelaci\u00f3n, urbanizaci\u00f3n o construcci\u00f3n y venta
\nde inmuebles en las que el costo no se pueda determinar de conformidad con lo
\nprevisto en los numerales 1 y 2 de este art\u00edculo, en donde se realicen ventas
\nantes de la terminaci\u00f3n de las obras, para fines del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, el costo fiscal del inventario en proceso no exceder\u00e1 la
\ncuant\u00eda que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se
\nefect\u00fae la obra dependiendo del grado de avance del proyecto.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobaci\u00f3n del
\nrespectivo presupuesto, para fines del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, el costo del inventario en proceso se constituye con base en el
\npresupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para
\nejercer.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa diferencia entre la contraprestaci\u00f3n recibida y el costo fiscal atribuible al
\nbien al momento de su venta, se tratar\u00e1 como renta gravable o p\u00e9rdida deducible,
\nseg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 47 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 2o. derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 67. DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO DE LOS BIENES INMUEBLES. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D.2053\/74 Art. 23> El costo de los bienes inmuebles
\n\t\tque forman parte de las existencias est\u00e1 constituido por:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. El precio de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El costo de las construcciones y mejoras<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Las contribuciones pagadas por valorizaci\u00f3n del inmueble o inmuebles
\n\t\tde que trate.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando en los negocios de parcelaci\u00f3n, urbanizaci\u00f3n o
\n\t\tconstrucci\u00f3n y venta de inmuebles, se realicen ventas antes de la
\n\t\tterminaci\u00f3n de las obras y se lleve contabilidad por el sistema de
\n\t\tcausaci\u00f3n, puede constituirse con cargo a costos una provisi\u00f3n para
\n\t\tobras de parcelaci\u00f3n, urbanizaci\u00f3n o construcci\u00f3n, hasta por la cuant\u00eda
\n\t\tque sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se
\n\t\tefect\u00fae la obra.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobaci\u00f3n del
\n\t\trespectivo presupuesto, la provisi\u00f3n se constituye con base en el
\n\t\tpresupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con
\n\t\tlicencia para ejercer.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor de las obras se carga a dicha provisi\u00f3n a medida que se
\n\t\trealicen y a su terminaci\u00f3n el saldo se lleva a ganancias y p\u00e9rdidas
\n\t\tpara tratarse como renta gravable o p\u00e9rdida deducible, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a
\n\t\tlos ajustes contemplados en el T\u00edtulo V de este Libro, aplicar\u00e1n lo all\u00ed
\n\t\tprevisto en materia de ajustes a los activos inmuebles movibles.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 68. COSTO FISCAL DE ACTIVOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2007, la determinaci\u00f3n del costo fiscal de
\nlos activos que hayan sido objeto de ajustes por inflaci\u00f3n, se realizar\u00e1 con
\nbase en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se trate de bienes depreciables, agotables o amortizables, la deducci\u00f3n o
\nel costo por depreciaci\u00f3n, agotamiento o amortizaci\u00f3n, se determinar\u00e1 sobre el
\ncosto del bien, sin incluir los ajustes a que se refieren los
\nart\u00edculos 70, 72 y 90-2 de este Estatuto, el art\u00edculo 65 de la Ley 75 de 1986,
\nel art\u00edculo 16 de la Ley 49 de 1990, ni los ajustes por inflaci\u00f3n sobre dichas
\npartidas, ni los ajustes por inflaci\u00f3n a los mayores valores fiscales originados
\nen diferencias entre el costo fiscal de los inmuebles y el aval\u00fao catastral
\ncuando este hubiere sido tomado como valor patrimonial a 31 de diciembre de
\n1991<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados, del texto modificado por la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tdeclarados EXEQUIBLES, por los cargos estudiados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-809-07 de 3 de octubre de 2007,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 68. AJUSTE DEL COSTO DE TERRENOS EN NEGOCIOS DE URBANIZACI\u00d3N O
\n\t\tCONSTRUCCI\u00d3N. En los negocios de urbanizaci\u00f3n o construcci\u00f3n, el costo
\n\t\tde los terrenos que formen parte de las existencias, con relaci\u00f3n a los
\n\t\tcuales no se hubiere adelantado ninguna obra ni concedido la respectiva
\n\t\tlicencia de construcci\u00f3n, podr\u00e1 incrementarse en las declaraciones de
\n\t\trenta y patrimonio en el porcentaje de ajuste establecida para fines
\n\t\tcatastrales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl ajuste autorizado en este art\u00edculo, se tomar\u00e1 en cuenta para
\n\t\tdeterminar la renta obtenida en la enajenaci\u00f3n de tales bienes, e
\n\t\tigualmente para fines patrimoniales y de renta presuntiva, cuando dicho
\n\t\tcosto sea superior al aval\u00fao catastral. Dicho ajuste no producir\u00e1
\n\t\tefectos para determinar p\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n de los bienes, los
\n\t\tcuales seguir\u00e1n comput\u00e1ndose de conformidad con su costo hist\u00f3rico.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos
\n\t\ta los ajustes contemplados en el T\u00edtulo V de este Libro, aplicar\u00e1n en
\n\t\tmateria de ajustes a los terrenos que tengan el car\u00e1cter de activos
\n\t\tmovibles, lo all\u00ed previsto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCOSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 69. DETERMINACI\u00d3N
\nDEL COSTO FISCAL DE LOS ELEMENTOS DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Y PROPIEDADES
\nDE INVERSI\u00d3N<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 48 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo
\nfiscal de los elementos de propiedades, planta y equipo, y propiedades de
\ninversi\u00f3n, para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad,
\nser\u00e1 el precio de adquisici\u00f3n m\u00e1s los costos directamente atribuibles hasta que
\nel activo est\u00e9 disponible para su uso, salvo la estimaci\u00f3n inicial de los costos
\nde desmantelamiento y retiro del elemento, as\u00ed como la rehabilitaci\u00f3n del lugar
\nsobre el que se asienta, en el caso que le sea aplicable. Adicionalmente har\u00e1n
\nparte del costo del activo las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que
\ndeban ser capitalizadas de conformidad con la t\u00e9cnica contable y que cumplan con
\nlas disposiciones de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn las mediciones posteriores de estos activos se mantendr\u00e1 el costo determinado
\nen el inciso anterior. Para efectos fiscales estos activos se depreciar\u00e1n seg\u00fan
\nlas reglas establecidas en el art\u00edculo 128 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no corriente mantenido
\npara la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n o
\nviceversa, el costo fiscal corresponder\u00e1 al valor neto que posea el activo en el
\ninventario o activo no corriente mantenido para la venta.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de
\nlos ajustes a que se refiere el art\u00edculo 70 de este Estatuto; y se resta, cuando
\nfuere el caso, la depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido
\ndeducida para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Las
\npropiedades de inversi\u00f3n que se midan contablemente bajo el modelo de valor
\nrazonable, para efectos fiscales se medir\u00e1n al costo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Para
\nlos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo de los bienes
\nenajenados de los activos fijos o inmovilizados de que trata el art\u00edculo 60 de
\neste estatuto, est\u00e1 constituido por el precio de adquisici\u00f3n o el costo
\ndeclarado en el a\u00f1o inmediatamente anterior, seg\u00fan el caso, m\u00e1s los siguientes
\nvalores:<\/span><\/p>\n

\n
\na) El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas
\ny el de las contribuciones por valorizaci\u00f3n, en el caso de inmuebles.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>Cuando
\nun activo se transfiere de inventarios o de activo no corriente mantenido para
\nla venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n o viceversa, el
\ncosto fiscal corresponder\u00e1 al costo que posea el activo en el inventario o
\nactivo no corriente mantenido para la venta, menos las deducciones a que se
\nhayan tomado para efectos fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span>Las
\ninversiones en infraestructura de que trata el art\u00edculo 4o de la Ley 1493 de
\n2011, se capitalizar\u00e1n hasta que el activo se encuentre apto para su uso, de
\nconformidad con lo establecido en este estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 69. COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS. El costo de los bienes
\n\t\tenajenados que tengan el car\u00e1cter de activos fijos, est\u00e1 constituido por
\n\t\tel precio de adquisici\u00f3n o el costo declarado en el a\u00f1o inmediatamente
\n\t\tanterior, seg\u00fan el caso, m\u00e1s los siguientes valores:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. El valor de los ajustes a que se refiere el art\u00edculo siguiente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no
\n\t\tdeducidas y el de las contribuciones por valorizaci\u00f3n, en el caso de
\n\t\tinmuebles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Aparte tachado derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006> Del
\n\t\tresultado anterior se restan, cuando fuere del caso, la depreciaci\u00f3n u
\n\t\totras disminuciones fiscales correspondientes al respectivo a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable, calculadas sobre el costo hist\u00f3rico, o sobre el costo
\n\t\tajustado por inflaci\u00f3n, para quienes se acojan a la opci\u00f3n establecida
\n\t\ten el art\u00edculo 132. <\/span>A
\n\t\tpartir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a los
\n\t\tajustes contemplados en el T\u00edtulo V de este Libro, calcular\u00e1n la
\n\t\tdepreciaci\u00f3n sobre los activos fijos ajustados, de conformidad con lo
\n\t\tall\u00ed previsto<\/span><\/s>.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 69-1. DETERMINACI\u00d3N
\nDEL COSTO FISCAL DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 49 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo
\nfiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta, corresponder\u00e1 al
\nmismo costo fiscal remanente del activo antes de su reclasificaci\u00f3n. As\u00ed, el
\ncosto fiscal ser\u00e1 la sumatoria de:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Precio de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Costos directos atribuibles en la medici\u00f3n inicial.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Menos cualquier deducci\u00f3n que haya sido realizada para fines del impuesto
\nsobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de
\nlos ajustes a que se refiere el art\u00edculo 70 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 49 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 70. AJUSTE AL COSTO DE LOS ACTIVOS FIJOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 9\/83 Art. 4o. Par.> Los contribuyentes podr\u00e1n ajustar
\nanualmente el costo de los bienes muebles e inmuebles, que tengan el car\u00e1cter de
\nactivos fijos en el porcentaje se\u00f1alado en el art\u00edculo 868.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nderogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos
\n\t\ta los ajustes contemplados en el T\u00edtulo V de este Libro, aplicar\u00e1n lo
\n\t\tall\u00ed previsto en materia de ajustes a los activos fijos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 71. UTILIDAD EN LA ENAJENACI\u00d3N DE INMUEBLES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 50 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para determinar la utilidad en la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles
\nque se encuentren contenidos en el art\u00edculo 69 y 69-1 del Estatuto Tributario,
\nse restar\u00e1 al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las
\nalternativas previstas en este Cap\u00edtulo.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento
\nfinanciero o leasing, retroarriendo o lease-back<\/span><\/i><\/span>,
\nde acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario, el
\ncosto de enajenaci\u00f3n para el arrendatario adquirente ser\u00e1 el determinado en el
\nnumeral 2 del art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario, m\u00e1s las adiciones y
\nmejoras, menos, cuando fuere el caso, la depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n, siempre y
\ncuando haya sido deducida para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 50 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Sobre ajustes integrales por inflaci\u00f3n, debe tenerse en cuenta que
\n\t\tmediante el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, ‘Por la cual se modifica
\n\t\tel estatuto tributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n
\n\t\tde Impuestos y Aduanas Nacionales’ se derogaron los ajusten integrales
\n\t\tpor inflaci\u00f3n, T\u00edtulo V del Libro I.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 73 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 49 de 1990, en el
\n\t\tDiario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 71. <Ver Notas de Vigencia*> Para determinar la utilidad en la
\n\t\tenajenaci\u00f3n de bienes inmuebles que tengan el car\u00e1cter de activos fijos,
\n\t\tse restar\u00e1 al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo
\n\t\tcon las alternativas previstas en este Cap\u00edtulo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de
\n\t\tarrendamiento financiero o leasing, retroarriendo o lease-back, que
\n\t\thayan sido sometidos al tratamiento previsto en el numeral 1o. del
\n\t\tart\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario, el costo de enajenaci\u00f3n para el
\n\t\tarrendatario adquirente ser\u00e1 el de adquisici\u00f3n, correspondiente a la
\n\t\topci\u00f3n de compra y a la parte capitalizada de los c\u00e1nones, m\u00e1s las
\n\t\tadiciones y mejoras, las contribuciones de valorizaci\u00f3n pagadas y los
\n\t\tajustes por inflaci\u00f3n*, cuando haya lugar a ello.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 71. LA UTILIDAD EN LA ENAJENACI\u00d3N DE INMUEBLES SE DETERMINA CON
\n\t\tBASE EN SU COSTO FISCAL. Para determinar la utilidad en la enajenaci\u00f3n
\n\t\tde bienes inmuebles que tengan el car\u00e1cter de activos fijos, se restar\u00e1
\n\t\tel precio de venta el costo fiscal, a\u00fan en el evento de que \u00e9ste fuere
\n\t\tinferior al aval\u00fao catastral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el 31 de diciembre de 1990 el aval\u00fao catastral de los inmuebles
\n\t\tfuere superior a su costo fiscal, los contribuyentes podr\u00e1n reemplazar
\n\t\ttal costo por el aval\u00fao catastral de dicho a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 71. EFECTOS DE LOS AVAL\u00daOS. En el caso de los impuestos
\n\t\tadministrados por la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, cuando
\n\t\tel aval\u00fao catastral de los bienes inmuebles que tengan el car\u00e1cter de
\n\t\tactivos fijos, fuere superior al costo fiscal, dicho aval\u00fao se tomar\u00e1 en
\n\t\tcuenta para determinar el costo en la enajenaci\u00f3n de tales activos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tHasta el a\u00f1o gravable de 1989, para efecto de los impuestos del orden
\n\t\tnacional, el 60% del aval\u00fao catastral de cada predio urbano o rural, que
\n\t\tse haga o se hubiere hecho de conformidad con lo establecido en el
\n\t\tart\u00edculo 5\u00ba de la Ley 14 de 1983, se denominar\u00e1 aval\u00fao fiscal y
\n\t\tsustituye el aval\u00fao catastral para los efectos del inciso anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tA partir del a\u00f1o gravable de 1990, el aval\u00fao fiscal a que se refiere
\n\t\teste art\u00edculo ser\u00e1 igual al 100% del aval\u00fao catastral.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 72. AVALUO COMO COSTO FISCAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 174 de 1994. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El aval\u00fao declarado para los fines del Impuesto Predial Unificado,
\nen desarrollo de lo dispuesto por los art\u00edculos 13 y 14 de la ley 44 de 1990
\ny 155 del Decreto 1421 de 1993, y los aval\u00faos formados o actualizados por las
\nautoridades catastrales, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 5o. de la Ley 14 de 1983,
\npodr\u00e1n ser tomados como costo fiscal para la determinaci\u00f3n de la renta o
\nganancia ocasional que se produzca en la enajenaci\u00f3n de inmuebles que
\nconstituyan activos fijos para el contribuyente. Para estos fines, el autoaval\u00fao
\no aval\u00fao aceptable como costo fiscal, ser\u00e1 el que figure en la declaraci\u00f3n del
\nImpuesto Predial Unificado y\/o declaraci\u00f3n de renta, seg\u00fan el caso,
\ncorrespondiente al a\u00f1o anterior al de la enajenaci\u00f3n. Para este prop\u00f3sito no se
\ntendr\u00e1n en cuenta las correcciones o adiciones a las declaraciones
\ntributarias ni<\/u> los aval\u00faos no formados a los cuales se refiere el art\u00edculo
\n7o. de la Ley 14 de 1983.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso adicionado por el art\u00edculo 51 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es
\nel siguiente:> En caso de tomarse como costo fiscal el aval\u00fao o autoaval\u00fao, en
\nel momento de la enajenaci\u00f3n del inmueble, se restar\u00e1n del costo fiscal las
\ndepreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 51 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 174 de 1994, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 83 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto modificado por la Ley 174 de 1994 declarado
\n\t\tEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-929-05 de 6
\n\t\tde septiembre de 2005, Magistrado Ponente Dr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario<\/span><\/b><\/span>:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 72. EL AVAL\u00daO ESTIMADO COMO COSTO FISCAL. Cuando el aval\u00fao
\n\t\tcatastral, fuere el resultado de la autoestimaci\u00f3n prevista en los
\n\t\tart\u00edculos 13 y 14 de la Ley 14 de 1983, y resultare superior al costo
\n\t\tfiscal, \u00fanicamente se tendr\u00e1 en cuenta, para efectos de determinar la
\n\t\tutilidad en la enajenaci\u00f3n del respectivo inmueble, al finalizar el
\n\t\tsegundo a\u00f1o de vigencia de la respectiva estimaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 73. AJUSTE DE BIENES RAICES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN ACTIVOS FIJOS
\nDE PERSONAS NATURALES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 75\/86 Art. 64> Para efectos de determinar la renta o
\nganancia ocasional, seg\u00fan el caso, proveniente de la enajenaci\u00f3n de bienes
\nra\u00edces y de acciones o aportes, que tengan el car\u00e1cter de activos fijos, los
\ncontribuyentes que sean personas naturales podr\u00e1n ajustar el costo de
\nadquisici\u00f3n de tales activos, en el incremento porcentual del valor de la
\npropiedad ra\u00edz, o en el incremento porcentual del \u00edndice de precios al
\nconsumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en el per\u00edodo
\ncomprendido entre el 1o. de enero del a\u00f1o en el cual se haya adquirido el bien y
\nel 1o. de enero del a\u00f1o en el cual se enajena. El costo as\u00ed ajustado, se podr\u00e1
\nincrementar con el valor de las mejoras y contribuciones por valorizaci\u00f3n que se
\nhubieren pagado, cuando se trate de bienes ra\u00edces.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 74 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de
\nlos bienes ra\u00edces, aportes o acciones en sociedades, con base en lo previsto en
\neste art\u00edculo, la suma as\u00ed determinada debe figurar como valor patrimonial en
\nsus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes obligados a
\ndeclarar, sin perjuicio de que en a\u00f1os posteriores pueda hacer uso de la
\nalternativa prevista en el art\u00edculo 72 de este Estatuto, cumpliendo los
\nrequisitos all\u00ed exigidos.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 74 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 1> El ajuste a que se refiere el presente art\u00edculo, deber\u00e1
\n\t\tfigurar en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o en el cual se realiza la
\n\t\tenajenaci\u00f3n, cuando se trate de contribuyentes obligados a declarar.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLos incrementos porcentuales aplicables al costo de adquisici\u00f3n de los bienes
\nra\u00edces, de las acciones o de los aportes, previstos en este art\u00edculo, ser\u00e1n
\npublicados por el gobierno nacional con base en la certificaci\u00f3n que al respecto
\nexpidan, el Instituto Geogr\u00e1fico Agust\u00edn Codazzi y el Departamento
\nAdministrativo Nacional de Estad\u00edstica DANE, respectivamente.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl ajuste previsto en este art\u00edculo podr\u00e1 aplicarse, a opci\u00f3n del contribuyente,
\nsobre el costo fiscal de los bienes que figure en la declaraci\u00f3n de renta del
\na\u00f1o gravable de 1986. En este evento, el incremento porcentual aplicable ser\u00e1 el
\nque se haya registrado entre el 1o. de enero de 1987 y el 1o. de enero del a\u00f1o
\nen el cual se enajene el bien.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos ajustes efectuados de conformidad con el inciso primero del art\u00edculo 70, no
\nser\u00e1n aplicables para determinar la renta o la ganancia ocasional prevista en
\neste art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 52 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> En el momento de la enajenaci\u00f3n del inmueble, se restar\u00e1 del costo
\nfiscal determinado de acuerdo con el presente art\u00edculo, las depreciaciones que
\nhayan sido deducidas para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 52 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a
\n\t\tlos ajustes contemplados en el t\u00edtulo V de este libro, aplicar\u00e1n lo all\u00ed
\n\t\tprevisto en materia de ajustes a los bienes ra\u00edces, acciones y aportes
\n\t\tque sean activos fijos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 74. COSTO
\nFISCAL DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 53 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los
\nactivos intangibles se clasifican dependiendo de la operaci\u00f3n que los origine, y
\nsu costo fiscal, se determina con base en lo siguiente:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. <\/span>Activos
\nintangibles adquiridos separadamente. <\/span><\/b><\/span>Son
\naquellos activos intangibles por los cuales el contribuyente paga por su
\nadquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl costo de los activos intangibles adquiridos separadamente corresponde al
\nprecio de adquisici\u00f3n m\u00e1s cualquier costo directamente atribuible a la
\npreparaci\u00f3n o puesta en marcha del activo para su uso previsto.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se enajene un activo intangible adquirido separadamente, el costo del
\nmismo ser\u00e1 el determinado en el inciso anterior menos la amortizaci\u00f3n, siempre y
\ncuando haya sido deducida para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. <\/span>Activos
\nintangibles adquiridos como parte de una combinaci\u00f3n de negocios. <\/span><\/b><\/span>Son
\naquellos activos intangibles que se adquieren en el marco de una combinaci\u00f3n de
\nnegocios, entendida como una transacci\u00f3n u otro suceso en el que el
\ncontribuyente adquirente obtiene el control de uno o m\u00e1s negocios, lo cual
\ncomprende, un conjunto integrado de actividades, activos y pasivos susceptibles
\nde ser dirigidos y gestionados con el prop\u00f3sito de proporcionar una
\nrentabilidad. As\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\na) En el caso de la compra de acciones o cuotas o partes de inter\u00e9s social no se
\noriginan activos intangibles, en consecuencia, el valor de adquisici\u00f3n
\ncorresponde a su costo fiscal;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) En el caso de las fusiones y escisiones gravadas de conformidad con las
\nreglas de este estatuto, surge la plusval\u00eda y corresponde a la diferencia entre
\nel valor de enajenaci\u00f3n y el valor patrimonial neto de los activos
\nidentificables enajenados. La plusval\u00eda as\u00ed determinada no es susceptible de ser
\namortizada. Los activos identificables e identificados ser\u00e1n susceptibles de ser
\namortizados siguiendo las reglas previstas en el numeral 1 de este art\u00edculo
\nrespecto de los activos intangibles, y las reglas generales para la adquisici\u00f3n
\nde activos en el caso de los dem\u00e1s activos;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) En el caso de adquisici\u00f3n de un establecimiento de comercio, la plusval\u00eda
\ncorresponde a la diferencia entre el valor de enajenaci\u00f3n del establecimiento y
\nel valor patrimonial neto de los activos identificables del establecimiento. La
\nplusval\u00eda as\u00ed determinada no es susceptible de ser amortizada. Los activos
\nidentificables e identificados ser\u00e1n susceptibles de ser amortizados siguiendo
\nlas reglas previstas en el numeral 1 de este art\u00edculo respecto de los activos
\nintangibles, y las reglas generales para la adquisici\u00f3n de activos en el caso de
\nlos dem\u00e1s activos;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) Si entre los activos identificables identificados, existen activos
\nintangibles formados por parte del enajenante, en los casos de los literales b)
\ny c) de este art\u00edculo, el costo fiscal para el adquirente, ser\u00e1 el valor
\natribuido a dichos intangibles en el marco del respectivo contrato o acuerdo con
\nbase en estudios t\u00e9cnicos.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando los activos intangibles adquiridos como parte de una combinaci\u00f3n de
\nnegocios se enajenen, individualmente o como parte de una nueva combinaci\u00f3n de
\nnegocios, el costo de los mismos ser\u00e1 el determinado en el inciso anterior
\nmenos, cuando fuere el caso, la amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido
\ndeducida para fines fiscales. En todo caso, la plusval\u00eda no ser\u00e1 susceptible de
\nser enajenada individualmente o por separado y tampoco ser\u00e1 susceptible de ser
\namortizada.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. <\/span>Activos
\nintangibles originados por subvenciones del Estado. <\/span><\/b><\/span>Son
\naquellos activos intangibles originados por la autorizaci\u00f3n estatal de usar
\nalg\u00fan bien de propiedad del Estado o de cuyo uso este pueda disponer, de manera
\ngratuita o a un precio inferior al valor comercial.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl costo fiscal de los activos intangibles originados en subvenciones del
\nEstado, y que no tengan un tratamiento especial de conformidad con lo previsto
\nen este Estatuto, estar\u00e1 integrado por el valor pagado por dichos activos m\u00e1s
\nlos costos directamente atribuibles a la preparaci\u00f3n del activo para su uso
\nprevisto o para la obtenci\u00f3n del activo.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando estos activos se enajenen, del costo fiscal determinado de conformidad
\ncon el inciso anterior, se resta, cuando fuere el caso la amortizaci\u00f3n, siempre
\ny cuando haya sido deducida para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. <\/span>Activos
\nintangibles originados en la mejora de bienes objeto de arrendamiento
\noperativo. <\/span><\/b><\/span>Son
\naquellos activos intangibles originados en las mejoras a los bienes objeto de
\narrendamiento operativo. El costo fiscal de estos activos corresponde a los
\ncostos devengados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable siempre que los mismos no sean
\nobjeto de compensaci\u00f3n por parte del arrendador.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. <\/span>Activos
\nintangibles formados internamente. <\/span><\/b><\/span>Son
\naquellos activos intangibles formados internamente y que no cumplen con ninguna
\nde las definiciones anteriores ni las previstas en el art\u00edculo 74-1 del Estatuto
\nTributario, concernientes a la propiedad industrial, literaria, art\u00edstica y
\ncient\u00edfica, tales como marcas, goodwill, derechos de autor y patentes de
\ninvenci\u00f3n. El costo fiscal de los activos intangibles generados o formados
\ninternamente para los obligados a llevar contabilidad ser\u00e1 cero.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Para
\nefectos de lo dispuesto en este estatuto el t\u00e9rmino plusval\u00eda se refiere al
\nactivo intangible adquirido en una combinaci\u00f3n de negocios que no est\u00e1
\nidentificado individualmente ni reconocido de forma separada. As\u00ed mismo,
\nplusval\u00eda es sin\u00f3nimo de goodwill, fondo de comercio y cr\u00e9dito mercantil.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Para
\nlos casos no previstos en este art\u00edculo o en el art\u00edculo 74-1 del Estatuto
\nTributario, los activos que sean susceptibles de amortizarse de conformidad con
\nla t\u00e9cnica contable y no exista una restricci\u00f3n en este estatuto, tales como
\nterrenos, su costo fiscal ser\u00e1 el precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s los gastos
\natribuibles hasta que el activo est\u00e9 listo para su uso o disposici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 53 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 74. COSTO DE LOS BIENES INCORPORALES. El valor de los bienes
\n\t\tincorporales concernientes a la propiedad industrial y a la literaria,
\n\t\tart\u00edstica y cient\u00edfica, tales como patentes de invenci\u00f3n, marcas,
\n\t\tgood-will, derechos de autor u otros intangibles adquiridos a cualquier
\n\t\tt\u00edtulo, se estima por su costo de adquisici\u00f3n demostrado, menos las
\n\t\tamortizaciones concedidas y la solicitada por el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.
\n\t\tEn caso de que esta \u00faltima amortizaci\u00f3n no sea aceptada, el liquidador
\n\t\thar\u00e1 los ajustes correspondientes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 2o. derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995> Cuando
\n\t\tlos intangibles aqu\u00ed contemplados fueren creaci\u00f3n intelectual del
\n\t\tcontribuyente, su valor podr\u00e1 ser establecido por el Director General de
\n\t\tImpuestos Nacionales, a petici\u00f3n del interesado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes sujetos a
\n\t\tlos ajustes contemplados en el T\u00edtulo V de este Libro, aplicar\u00e1n lo all\u00ed
\n\t\tprevisto en materia de ajustes a los intangibles pagados efectivamente.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 74-1. COSTO FISCAL DE LAS INVERSIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 54 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo
\nfiscal de las siguientes inversiones ser\u00e1:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. De los gastos pagados por anticipado, el costo fiscal corresponde a los
\ndesembolsos efectuados por el contribuyente, los cuales deber\u00e1n ser
\ncapitalizados de conformidad con la t\u00e9cnica contable y amortizados cuando se
\nreciban los servicios o se devenguen los costos o gastos, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. De los gastos de establecimiento, el costo fiscal corresponde a los gastos
\nrealizados de puesta en marcha de operaciones, tales como costos de inicio de
\nactividades, costos de preapertura, costos previos a la operaci\u00f3n, entre otros,
\nlos cuales ser\u00e1n capitalizados.<\/span><\/p>\n

\n
\nA todos los desembolsos de establecimiento acumulados, se les permitir\u00e1 su
\ndeducci\u00f3n fiscal a partir de la generaci\u00f3n de rentas.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. De los gastos de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, el costo fiscal est\u00e1
\nconstituido por todas las erogaciones asociadas al proyecto de investigaci\u00f3n,
\ndesarrollo e innovaci\u00f3n, salvo las asociadas con la adquisici\u00f3n de edificios y
\nterrenos.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe encuentran dentro de este concepto los activos desarrollados en la
\nelaboraci\u00f3n de software para su uso, venta o derechos de explotaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl r\u00e9gimen aqu\u00ed previsto no ser\u00e1 aplicable para aquellos proyectos de
\ninvestigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n que opten por lo previsto en el
\nart\u00edculo 158-1 y 256 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. En la evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables, el costo
\nfiscal capitalizable corresponder\u00e1 a los siguientes rubros:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Adquisici\u00f3n de derechos de exploraci\u00f3n;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Estudios s\u00edsmicos, topogr\u00e1ficos, geol\u00f3gicos, geoqu\u00edmicos y geof\u00edsicos,
\nsiempre que se vinculen a un hallazgo del recurso natural no renovable;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Perforaciones exploratorias;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) Excavaciones de zanjas, trincheras, apiques, t\u00faneles exploratorios, canteras,
\nsocavones y similares;<\/span><\/p>\n

\n
\ne) Toma de muestras;<\/span><\/p>\n

\n
\nf) Actividades relacionadas con la evaluaci\u00f3n de la viabilidad comercial de la
\nextracci\u00f3n de un recurso natural; y<\/span><\/p>\n

\n
\ng) Costos y gastos laborales y depreciaciones, seg\u00fan el caso considerando las
\nlimitaciones establecidas en este estatuto;<\/span><\/p>\n

\n
\nh) Otros costos, gastos y adquisiciones necesarias en esta etapa de evaluaci\u00f3n y
\nexploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables que sean susceptibles de ser
\ncapitalizados de conformidad con la t\u00e9cnica contable, diferentes a los
\nmencionados en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa capitalizaci\u00f3n de que trata este numeral cesar\u00e1 luego de que se efect\u00fae la
\nfactibilidad t\u00e9cnica y viabilidad comercial de extraer el recurso natural no
\nrenovable, de acuerdo con lo establecido contractualmente. Los terrenos ser\u00e1n
\ncapitalizables y amortizables \u00fanicamente cuando exista la obligaci\u00f3n de
\nrevertirlos a la naci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos costos y gastos a los que se refiere este numeral no ser\u00e1n aplicables a los
\ndesembolsos incurridos antes de obtener los derechos econ\u00f3micos de exploraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando estos activos se enajenen, el costo de enajenaci\u00f3n de los mismos ser\u00e1 el
\ndeterminado de conformidad con este numeral menos, cuando fuere el caso, la
\namortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. Instrumentos financieros.<\/span><\/p>\n

\n
\na) T\u00edtulos de renta variable. El costo fiscal de estos instrumentos ser\u00e1 el
\nvalor pagado en la adquisici\u00f3n;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) T\u00edtulos de renta fija. El costo fiscal de estos instrumentos ser\u00e1 el valor
\npagado en la adquisici\u00f3n m\u00e1s los intereses realizados linealmente y no pagados a
\nla tasa facial, desde la fecha de adquisici\u00f3n o la \u00faltima fecha de pago hasta la
\nfecha de enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. Acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s social. El costo fiscal de las
\ninversiones, por los conceptos mencionados, est\u00e1 constituido por el valor de
\nadquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO. <\/span><\/b><\/span>Para
\nefectos de lo previsto en el numeral 3 de este art\u00edculo, las definiciones de
\ninvestigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n ser\u00e1n las mismas aplicadas para efectos
\ndel art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 54 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 75. COSTO DE LOS BIENES INCORPORALES FORMADOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 55 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El costo fiscal de los bienes incorporales formados por los
\ncontribuyentes no obligados a llevar contabilidad<\/u>, concernientes a la
\npropiedad industrial, literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales como patentes de
\ninvenci\u00f3n, marcas, derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido
\npor el treinta por ciento (30%) del valor de la enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 55 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 75 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado ‘no obligados a llevar contabilidad’ declarado
\n\t\tEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-266-19 de 12
\n\t\tde junio de 2019, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 (parcial) por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 75. El costo de los bienes incorporales formados por los
\n\t\tcontribuyentes concernientes a la propiedad industrial, literaria,
\n\t\tart\u00edstica y cient\u00edfica, tales como patentes de invenci\u00f3n, marcas, good
\n\t\twill, derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido por
\n\t\tel treinta por ciento (30%) del valor de la enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara que proceda el costo previsto en este art\u00edculo, el respectivo
\n\t\tintangible deber\u00e1 figurar en la declaraci\u00f3n de renta y complementarios
\n\t\tdel contribuyente correspondiente al a\u00f1o inmediatamente anterior al
\n\t\tgravable y estar debidamente soportado mediante aval\u00fao t\u00e9cnico.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 75. COSTO AL MOMENTO DE LA VENTA DE ALGUNOS BIENES
\n\t\tINCORPORALES. <Fuente original compilada: D.2053\/74 Art. 25> El costo de
\n\t\tlos bienes incorporales formados por el contribuyente, concernientes a
\n\t\tla propiedad industrial y a la literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales
\n\t\tcomo patentes de invenci\u00f3n, marcas, good-will, derechos de autor u otros
\n\t\tintangibles, se presume constituido por el cincuenta por ciento (50%)
\n\t\tdel valor de la enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 75. COSTO AL MOMENTO DE LA VENTA DE ALGUNOS BIENES
\n\t\tINCORPORALES. El costo de los bienes incorporales concernientes a la
\n\t\tpropiedad industrial y a la literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales
\n\t\tcomo patentes de invenci\u00f3n, marcas, good will, derechos de autor u otros
\n\t\tintangibles, se presume constituido por el setenta por ciento (70%) del
\n\t\tvalor de la enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 76. COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D.2247\/74 Art. 55> Cuando el contribuyente tuviere dentro de
\nsu patrimonio acciones de una misma empresa cuyos costos fueren diferentes,
\ndeber\u00e1 tomar como costo de enajenaci\u00f3n el promedio de tales costos.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 76-1. AJUSTE AL COSTO FISCAL DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 7 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Cuando se distribuyan dividendos en acciones, el accionista deber\u00e1
\najustar el costo fiscal de las acciones que pose\u00eda antes de la distribuci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nSimilar procedimiento se deber\u00e1 seguir en la capitalizaci\u00f3n de las
\nparticipaciones en las sociedades limitadas y asimiladas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 7 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nOTRAS NORMAS COMUNES AL COSTO DE ACTIVOS FIJOS Y MOVIBLES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 77. REQUISITOS PARA SU ACEPTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> Cuando
\ndentro de los costos o inversiones amortizables existan pagos o abonos en
\ncuenta, que correspondan a conceptos respecto de los cuales obliga el
\ncumplimiento de requisitos para su deducci\u00f3n, deben llenarse en relaci\u00f3n con
\ntales pagos o abonos, los mismos requisitos se\u00f1alados para las deducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 78. PAZ Y SALVO POR CUOTAS DE FOMENTO ARROCERO, CEREALISTA Y CACAOTERO.<\/span><\/b><\/a> Para
\nque las personas naturales o jur\u00eddicas obligadas a recaudar las cuotas de
\nfomento de que trata la Ley 67 de 1983, tengan derecho a que se les acepte como
\ncostos deducibles el valor de las compras durante el respectivo ejercicio
\ngravable, deber\u00e1n obtener un certificado de paz y salvo por concepto de dicha
\ncuota, expedido por la respectiva entidad administradora de la cuota.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 79. DETERMINACI\u00d3N DEL VALOR DE LOS PAGOS EN ESPECIE QUE CONSTITUYEN
\nCOSTO.<\/span><\/b><\/a> El
\nvalor de los pagos o abonos en especie que sean constitutivos de costos, se
\ndeterminar\u00e1 conforme a lo se\u00f1alado para los ingresos en el art\u00edculo 29.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 80. DETERMINACI\u00d3N DEL VALOR DE COSTOS EN DIVISAS EXTRANJERAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 80. <Fuente original compilada: D.2053\/74 Art. 30> Los costos
\n\t\tincurridos en divisas extranjeras se estiman por su precio de
\n\t\tadquisici\u00f3n en moneda colombiana.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se compren o importen a cr\u00e9dito mercanc\u00edas que deban ser pagadas
\n\t\ten moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el \u00faltimo d\u00eda del
\n\t\ta\u00f1o o per\u00edodo gravable se ajustan de acuerdo al tipo de cambio oficial.
\n\t\tIgual ajuste se hace, en la proporci\u00f3n que corresponda, en la cuenta de
\n\t\tmercanc\u00edas y en la de ganancias y p\u00e9rdidas, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el
\n\t\tcontribuyente debe hacer el correspondiente ajuste en la cuenta de
\n\t\tmercanc\u00edas, o de ganancias y p\u00e9rdidas, seg\u00fan est\u00e9n en existencia o se
\n\t\thayan vendido, por la diferencia entre el valor en pesos colombianos
\n\t\tefectivamente pagado y el valor ya acreditado al respectivo proveedor
\n\t\tpor concepto de las mercanc\u00edas a que los pagos se refieren.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se compren o importen a cr\u00e9dito bienes constitutivos de activos
\n\t\tfijos, cuyo pago deba hacerse en moneda extranjera, el costo de tales
\n\t\tbienes, as\u00ed como la deuda respectiva se ajustan en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o
\n\t\to per\u00edodo gravable y en la fecha en la cual se realice el pago, en la
\n\t\tforma prevista en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se
\n\t\taplica lo dispuesto en el T\u00edtulo V de este Libro, deber\u00e1n sujetarse a
\n\t\tlas normas all\u00ed previstas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 81. PARTE DEL COMPONENTE INFLACIONARIO NO CONSTITUYE COSTO.<\/span><\/b><\/a> <Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nNo constituir\u00e1 costo el componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos
\ny gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el
\nporcentaje que se indica a contin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n
\n30% para los a\u00f1os gravables 1989, 1990 y 1991<\/span><\/p>\n

\n
\n40% para el a\u00f1o gravable 1992<\/span><\/p>\n

\n
\n50% para el a\u00f1o gravable 1993<\/span><\/p>\n

\n
\n60% para el a\u00f1o gravable 1994<\/span><\/p>\n

\n
\n70% para el a\u00f1o gravable 1995<\/span><\/p>\n

\n
\n80% para el a\u00f1o gravable 1996<\/span><\/p>\n

\n
\n90% para el a\u00f1o gravable 1997<\/span><\/p>\n

\n
\n100% para los a\u00f1os gravables de 1998 y siguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver  1> Para los efectos del presente art\u00edculo, enti\u00e9ndese por componente
\ninflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos financieros, el resultado
\nde multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros,
\npor la proporci\u00f3n que exista entre la tasa de correcci\u00f3n monetaria vigente a 31
\nde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocaci\u00f3n
\nm\u00e1s representativa a la misma fecha, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la Superintendencia
\nBancaria*.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Ver  2> Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas
\nen moneda extranjera, no ser\u00e1 deducible en los porcentajes de que trata este
\nart\u00edculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o
\ncostos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que exista entre la tasa de
\ncorrecci\u00f3n monetaria vigente a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior
\nal gravable y la tasa m\u00e1s representativa del costo del endeudamiento externo a
\nla misma fecha, seg\u00fan certificaci\u00f3n del Banco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> <Fuente
\noriginal compilada: L. 75\/86 Art. 30> Lo dispuesto en este art\u00edculo no ser\u00e1
\naplicable a los cr\u00e9ditos de constructores que otorgan las corporaciones de
\nahorro y vivienda, y a los intermediarios financieros que capten y coloquen
\nmasivamente y en forma regular dineros del p\u00fablico y que sean vigilados por la
\nSuperintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nderogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 2o. derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 81. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 29> No
\n\t\tconstituir\u00e1 costo el componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s
\n\t\tcostos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en
\n\t\tcambio, en el porcentaje que se indica a contin\u00faaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t30% para los a\u00f1os gravables 1989, 1990 y 1991<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t40% para el a\u00f1o gravable 1992<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t50% para el a\u00f1o gravable 1993<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t60% para el a\u00f1o gravable 1994<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t70% para el a\u00f1o gravable 1995<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t80% para el a\u00f1o gravable 1996<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t90% para el a\u00f1o gravable 1997<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t100% para los a\u00f1os gravables de 1998 y siguientes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver  1> Para los efectos del presente art\u00edculo, enti\u00e9ndese por
\n\t\tcomponente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos
\n\t\tfinancieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales
\n\t\tintereses o costos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que exista
\n\t\tentre la tasa de correcci\u00f3n monetaria vigente a 31 de diciembre del a\u00f1o
\n\t\tinmediatamente anterior al gravable y la tasa de colocaci\u00f3n m\u00e1s
\n\t\trepresentativa a la misma fecha, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver  2> Cuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de
\n\t\tdeudas en moneda extranjera, no ser\u00e1 deducible en los porcentajes de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto
\n\t\tde tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que
\n\t\texista entre la tasa de correcci\u00f3n monetaria vigente a 31 de diciembre
\n\t\tdel a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable y la tasa m\u00e1s representativa
\n\t\tdel costo del endeudamiento externo a la misma fecha, seg\u00fan
\n\t\tcertificaci\u00f3n del Banco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 30> Lo dispuesto
\n\t\ten este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los cr\u00e9ditos de constructores que
\n\t\totorgan las corporaciones de ahorro y vivienda, y a los intermediarios
\n\t\tfinancieros que capten y coloquen masivamente y en forma regular dineros
\n\t\tdel p\u00fablico y que sean vigilados por la Superintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> Lo dispuesto en este art\u00edculo, tampoco ser\u00e1 aplicable a partir del
\n\t\ta\u00f1o gravable de 1992, a los contribuyentes a quienes se aplica lo
\n\t\tdispuesto en el t\u00edtulo V de este libro, siempre y cuando se cumpla con
\n\t\tlos requisitos all\u00ed establecidos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 81-1. COMPONENTE INFLACIONARIO QUE NO CONSTITUYE COSTO. <\/span><\/b><\/a><Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nPara los fines previstos en el art\u00edculo 81 del Estatuto Tributario, enti\u00e9ndase
\npor componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos
\nfinancieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o
\ncostos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que exista entre la tasa de
\ninflaci\u00f3n del respectivo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa promedio
\nde colocaci\u00f3n m\u00e1s representativa en el mismo per\u00edodo, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la
\nSuperintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda
\nextranjera, no ser\u00e1 deducible en los porcentajes se\u00f1alados en el mencionado
\nart\u00edculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o
\ncostos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que exista entre la inflaci\u00f3n del
\nmismo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa m\u00e1s representativa del costo
\npromedio del endeudamiento externo en el mismo a\u00f1o, seg\u00fan certificaci\u00f3n del
\nBanco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 76 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995 (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 81-1. Para los fines previstos en el art\u00edculo 81 del Estatuto
\n\t\tTributario, enti\u00e9ndase por componente inflacionario de los intereses y
\n\t\tdem\u00e1s costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor
\n\t\tbruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la
\n\t\tproporci\u00f3n que exista entre la tasa de inflaci\u00f3n del respectivo
\n\t\tejercicio, certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocaci\u00f3n m\u00e1s
\n\t\trepresentativa en el mismo per\u00edodo, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en
\n\t\tmoneda extranjera, no ser\u00e1 deducible en los porcentajes se\u00f1alados en el
\n\t\tmencionado art\u00edculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto
\n\t\tde tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que
\n\t\texista entre la inflaci\u00f3n del mismo ejercicio, certificada por el DANE,
\n\t\ty la tasa m\u00e1s representativa del costo promedio del endeudamiento
\n\t\texterno en el mismo a\u00f1o, seg\u00fan certificaci\u00f3n del Banco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 82. DETERMINACI\u00d3N DE COSTOS ESTIMADOS Y PRESUNTOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D.2053\/74 Art. 31> Cuando existan indicios de que el costo
\ninformado por el contribuyente no es real o cuando no se conozca el costo de los
\nactivos enajenados ni sea posible su determinaci\u00f3n mediante pruebas directas,
\ntales como las declaraciones de renta del contribuyente o de terceros, la
\ncontabilidad o los comprobantes internos o externos, el funcionario que est\u00e9
\nadelantando el proceso de fiscalizaci\u00f3n respectivo, puede fijar un costo acorde
\ncon los incurridos durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable por otras personas que
\nhayan desarrollado la misma actividad del contribuyente, o hayan hecho
\noperaciones similares de enajenaci\u00f3n de activos, atendiendo a los datos
\nestad\u00edsticos producidos por la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales<1><\/sup>,
\npor el Departamento Administrativo Nacional de Estad\u00edstica, por el Banco de la
\nRep\u00fablica, por la Superintendencia de Industria y Comercio, por la
\nSuperintendencia de Sociedades u otras entidades cuyas estad\u00edsticas fueren
\naplicables.<\/span><\/p>\n

\n
\nSu aplicaci\u00f3n y discusi\u00f3n se har\u00e1 dentro del mismo proceso.<\/span><\/p>\n

\n
\nSi lo dispuesto en este art\u00edculo no resultare posible, se estimar\u00e1 el costo en
\nel setenta y cinco por ciento (75%) del valor de la respectiva enajenaci\u00f3n, sin
\nperjuicio de las sanciones que se impongan por inexactitud de la declaraci\u00f3n de
\nrenta o por no llevar debidamente los libros de contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 83. DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO DE VENTA EN PLANTACIONES DE REFORESTACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 83. <Fuente original compilada: D.2348\/74 Art. 12> En
\n\t\tplantaciones de reforestaci\u00f3n se presume de derecho que el ochenta por
\n\t\tciento (80%) del valor de la venta, en cada ejercicio gravable,
\n\t\tcorresponde a los costos y deducciones inherentes a su explotaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta presunci\u00f3n s\u00f3lo podr\u00e1 aplicarse cuando se cumplan las siguientes
\n\t\tcondiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Que el contribuyente no haya solicitado en a\u00f1os anteriores ni
\n\t\tsolicite en el mismo a\u00f1o gravable, deducciones por concepto de gastos o
\n\t\tinversiones efectuados para reforestaci\u00f3n, incluidos los intereses sobre
\n\t\tcr\u00e9ditos obtenidos para dicha actividad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. Que los planes de reforestaci\u00f3n hayan sido aprobados por el
\n\t\tMinisterio de Agricultura y se conserven las certificaciones
\n\t\trespectivas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. El contribuyente que haya solicitado deducciones por gastos e
\n\t\tinversiones en reforestaci\u00f3n en a\u00f1os anteriores, podr\u00e1 acogerse a la
\n\t\tpresunci\u00f3n del ochenta por ciento (80%) de que trata este art\u00edculo, en
\n\t\tcuyo caso el total de las deducciones que le hayan sido aceptadas por
\n\t\tdicho concepto, se considerar\u00e1 como renta bruta recuperada que se
\n\t\tdiferir\u00e1 durante el per\u00edodo de explotaci\u00f3n sin exceder de cinco (5)
\n\t\ta\u00f1os.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 84. DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO EN VENTA DE ACCIONES DE SOCIEDADES ANONIMAS
\nABIERTAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 4 de la Ley 49 de 1990>.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 84. DETERMINACI\u00d3N DEL COSTO EN VENTA DE ACCIONES DE SOCIEDADES
\n\t\tAN\u00d3NIMA ABIERTAS. A partir del a\u00f1o gravable de 1989, para determinar la
\n\t\trenta o ganancia ocasional proveniente de la enajenaci\u00f3n en bolsa, de
\n\t\tacciones de sociedades an\u00f3nimas abiertas, los contribuyentes que posean
\n\t\tun patrimonio bruto inferior a veinte millones (20.000.000) (Valor a\u00f1o
\n\t\tbase 1989), podr\u00e1n ajustar por inflaci\u00f3n el costo de dichas acciones al
\n\t\tvalor de mercado de las mismas en la fecha de la enajenaci\u00f3n, sin que en
\n\t\tning\u00fan caso el valor ajustado exceda del precio de venta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara tal efecto, las acciones deben haberse adquirido en bolsa de
\n\t\tvalores o haber sido suscritas directamente en la emisi\u00f3n primaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl patrimonio bruto a que se refiere este art\u00edculo, ser\u00e1 el
\n\t\tcorrespondiente al \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o inmediatamente anterior al de la
\n\t\trespectiva enajenaci\u00f3n de las acciones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nLIMITACIONES ESPECIFICAS A LA SOLICITUD DE COSTOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 85. NO DEDUCIBILIDAD DE LOS COSTOS ORIGINADOS EN PAGOS REALIZADOS A
\nVINCULADOS ECONOMICOS NO CONTRIBUYENTES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 75\/86 Art. 43> No ser\u00e1n deducibles los costos y gastos de
\nlos contribuyentes, cuando correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de
\nsus vinculados econ\u00f3micos que tengan el car\u00e1cter de no contribuyentes del
\nimpuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso derogado por el art\u00edculo 69 de la Ley 863 de 2003><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. derogado por el art\u00edculo 69 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 77 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 2o.> Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados por
\n\t\tlos contribuyentes a favor de entidades no contribuyentes,
\n\t\tcontribuyentes del r\u00e9gimen especial o contribuyentes exentos del
\n\t\timpuesto sobre la renta, con los cuales exista vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica o
\n\t\tdependencia administrativa, ser\u00e1 necesario demostrar que los respectivos
\n\t\tservicios han sido efectivamente prestados, y que se han facturado a
\n\t\tprecios de mercado, para tener derecho a los correspondientes costos o
\n\t\tdeducciones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 85-1. LIMITACI\u00d3N DE COSTOS Y GASTOS PARA USUARIOS DE ZONAS FRANCAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 1004 de 2005,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.138 de 31 de diciembre de 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl texto original del Art\u00edculo 13 de la Ley 1004 de 2005 establece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘ART\u00cdCULO 13. La presente ley rige a partir de la fecha de su
\n\t\tpublicaci\u00f3n salvo lo dispuesto en los art\u00edculos 5o, 9o y 10, y deroga
\n\t\ttodas las disposiciones que le sean contrarias en especial la Ley 178 de
\n\t\t1959, la Ley 109 de 1985, el art\u00edculo 6 de la Ley 7 de 1991, el inciso
\n\t\tprimero del numeral 1 del literal A del art\u00edculo 16 de la Ley 677 de
\n\t\t2001 y el art\u00edculo 45 de la Ley 768 de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t…’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1004 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 85-1. Las operaciones de compra y venta de bienes y servicios
\n\t\tque realicen los usuarios industriales de bienes y servicios de zonas
\n\t\tfrancas, con los vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas a que se
\n\t\trefieren los art\u00edculos 260, 261, 263 y 264 del C\u00f3digo de Comercio, 28 de
\n\t\tla Ley 222 de 1995, 450 y 452 del Estatuto Tributario que no
\n\t\tcorrespondan a precios de mercado ser\u00e1n rechazadas dentro del proceso de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n y sujetas a la aplicaci\u00f3n de la correspondiente sanci\u00f3n
\n\t\tpor inexactitud.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 86. PROHIBICI\u00d3N DE TRATAR COMO COSTO EL IMPUESTO A LAS VENTAS.<\/span><\/b><\/a> En
\nning\u00fan caso, el impuesto a las ventas que deba ser tratado como descuento podr\u00e1
\nser tomado como costo o gasto en el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 87. LIMITACI\u00d3N DE LOS COSTOS A PROFESIONALES INDEPENDIENTES Y
\nCOMISIONISTAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 39 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 6 de 1992, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, adicionado por la Ley 6 de 1992
\n\t\ty 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 87. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 36> Los costos y
\n\t\tdeducciones imputables a la actividad propia de los profesionales
\n\t\tindependientes y de los comisionistas, que sean personas naturales, no
\n\t\tpodr\u00e1n exceder del cincuenta por ciento (50%) de los ingresos que por
\n\t\traz\u00f3n de su actividad propia perciban tales contribuyentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de contratos de construcci\u00f3n de bienes inmuebles y obras
\n\t\tciviles ejecutados por arquitectos o ingenieros contratistas, el l\u00edmite
\n\t\tanterior ser\u00e1 del noventa por ciento (90%), pero deber\u00e1n llevar libros
\n\t\tde contabilidad registrados en la C\u00e1mara de Comercio o en la
\n\t\tAdministraci\u00f3n de Impuestos Nacionales<1><\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 6 de 1992. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las anteriores limitaciones no se aplicar\u00e1n
\n\t\tcuando el contribuyente facture la totalidad de sus operaciones y sus
\n\t\tingresos hayan estado sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, cuando esta
\n\t\tfuere procedente. En este caso, se aceptar\u00e1n los costos y deducciones
\n\t\tque procedan legalmente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 39 de la Ley 488 de
\n\t\t1998. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente
\n\t\tart\u00edculo ser\u00e1 aplicable a los concejales municipales y distritales.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 87-1. OTROS GASTOS ORIGINADOS EN LA RELACI\u00d3N LABORAL NO DEDUCIBLES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 15 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contribuyentes no podr\u00e1n solicitar como costo o deducci\u00f3n, los
\npagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte
\nde la base de retenci\u00f3n en la fuente por ingresos laborales. Except\u00faanse de la
\nanterior disposici\u00f3n los pagos no constitutivos de ingreso gravable o exentos
\npara el trabajador, de conformidad con las normas tributarias incluidos los
\nprovistos en el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 15 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 88. LIMITACI\u00d3N DE COSTOS POR COMPRAS A PROVEEDORES FICTICIOS O
\nINSOLVENTES.<\/span><\/b><\/a> A
\npartir de la fecha de su publicaci\u00f3n en un diario de amplia circulaci\u00f3n
\nnacional, no ser\u00e1n deducibles en el impuesto sobre la renta las compras
\nefectuadas a quienes el administrador de impuestos nacionales hubiere declarado
\ncomo proveedor ficticio o insolvente, de acuerdo a lo establecido en el
\nart\u00edculo 671.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 88-1. DESCONOCIMIENTO DE COSTOS Y GASTOS POR CAMPA\u00d1AS DE PUBLICIDAD DE
\nPRODUCTOS EXTRANJEROS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 9o. de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No se aceptar\u00e1n como deducci\u00f3n los gastos y costos en publicidad,
\npromoci\u00f3n y propaganda de productos importados que correspondan a renglones
\ncalificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos
\nsuperen el quince por ciento (15%) de las ventas de los respectivos productos
\nimportados legalmente, en el a\u00f1o gravable correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-059-21 de 12 de marzo de 2021,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nPrevia autorizaci\u00f3n del Director de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1
\naceptarse, en los casos de productos importados que correspondan a renglones
\ncalificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, como deducci\u00f3n en
\npublicidad, hasta un veinte por ciento (20%) de la proyecci\u00f3n de ventas de los
\nproductos importados legalmente. La solicitud deber\u00e1 presentarse en los tres
\nprimeros meses del a\u00f1o gravable y el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales,
\ntendr\u00e1 un mes para decidir; de no pronunciarse en el t\u00e9rmino anterior, se
\nentender\u00e1 que la decisi\u00f3n es negativa.<\/span><\/p>\n

\n
\nSobre los bienes introducidos al territorio nacional sin el pago de los tributos
\naduaneros correspondientes, no se aceptar\u00e1n expensas por concepto de publicidad.
\nAl contribuyente que en la declaraci\u00f3n de renta solicite como deducci\u00f3n por
\nconcepto de publicidad una suma superior a las mencionadas en este art\u00edculo, se
\nle rechazar\u00e1 la totalidad de los costos y gastos incurridos en publicidad, sin
\nperjuicio de la sanci\u00f3n por inexactitud.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando los gastos de publicidad de productos importados que correspondan a
\nrenglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, sean
\ncontratados desde el exterior por personas que no tengan residencia o domicilio
\nen el pa\u00eds, a las agencias publicitarias se les desconocer\u00e1n los costos y gastos
\nasociados a dichas campa\u00f1as.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nse trate de campa\u00f1as publicitarias cuyo objetivo sea el posicionamiento inicial
\nde productos extranjeros en el pa\u00eds, que correspondan a renglones calificados de
\ncontrabando masivo por el Gobierno Nacional, tal hecho podr\u00e1 demostrarse con los
\ncorrespondientes estudios de mercadeo y proyecci\u00f3n de ingresos, caso en el cual
\nproceder\u00e1n los costos y gastos.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> La
\ncalificaci\u00f3n de productos importados que correspondan a renglones calificados de
\ncontrabando masivo por el Gobierno Nacional, deber\u00e1 hacerse en todos los casos,
\nprevio concepto de la comisi\u00f3n mixta de gesti\u00f3n Tributaria y Aduanera.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9o. de la Ley 383 de 1997,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.083, de 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCAPITULO III.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nRENTA BRUTA.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n <\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 89. COMPOSICI\u00d3N DE LA RENTA BRUTA.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 17> La renta bruta est\u00e1 constituida por la
\nsuma de los ingresos netos realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que no hayan
\nsido exceptuados expresamente en los art\u00edculos 36 a 57, y 300 a 305. Cuando la
\nrealizaci\u00f3n de tales ingresos implique la existencia de costos, la renta bruta
\nest\u00e1 constituida por la suma de dichos ingresos menos los costos imputables a
\nlos mismos.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 90. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS Y
\nVALOR COMERCIAL EN OPERACIONES SOBRE BIENES Y SERVICIOS.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La renta bruta o la p\u00e9rdida proveniente de la enajenaci\u00f3n de activos
\na cualquier t\u00edtulo, est\u00e1 constituida por la diferencia entre el precio de la
\nenajenaci\u00f3n y el costo del activo o activos enajenados.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al
\nmomento de la enajenaci\u00f3n deber\u00e1 imputarse, en primer t\u00e9rmino, a la renta
\nl\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones, depreciaciones o amortizaciones; el
\nsaldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl precio de la enajenaci\u00f3n es el valor comercial realizado en dinero o en
\nespecie. Para estos efectos ser\u00e1 parte del precio el valor comercial de las
\nespecies recibidas.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe tiene por valor comercial el se\u00f1alado por las partes, el cual deber\u00e1
\ncorresponder al precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la
\nfecha de su enajenaci\u00f3n. Esta previsi\u00f3n tambi\u00e9n resulta aplicable a los
\nservicios.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso de bienes ra\u00edces, adem\u00e1s de lo previsto en esta disposici\u00f3n, no se
\naceptar\u00e1 un precio inferior al costo, al aval\u00fao catastral ni al autoaval\u00fao, sin
\nperjuicio de la posibilidad de un valor comercial superior. En los casos en que
\nexistan listas de precios, bases de datos, ofertas o cualquier otro mecanismo
\nque permita determinar el valor comercial de los bienes ra\u00edces enajenados o
\ntransferidos, los contribuyentes deber\u00e1n remitirse a los mismos. Del mismo modo,
\nel valor de los inmuebles estar\u00e1 conformado por todas las sumas pagadas para su
\nadquisici\u00f3n, as\u00ed se convengan o facturen por fuera de la escritura o
\ncorrespondan a bienes o servicios accesorios a la adquisici\u00f3n del bien, tales
\ncomo aportes, mejoras, construcciones, intermediaci\u00f3n o cualquier otro concepto.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn la escritura p\u00fablica de enajenaci\u00f3n o declaraci\u00f3n de construcci\u00f3n las partes
\ndeber\u00e1n declarar, bajo la gravedad de juramento, que el precio incluido en la
\nescritura es real y no ha sido objeto de pactos privados en los que se se\u00f1ale un
\nvalor diferente; en caso de que tales pactos existan, deber\u00e1 informarse el
\nprecio convenido en ellos. En la misma escritura se debe declarar que no existen
\nsumas que se hayan convenido o facturado por fuera de la misma o, de lo
\ncontrario, deber\u00e1 manifestarse su valor. Sin las referidas declaraciones, tanto
\nel impuesto sobre la renta, como la ganancia ocasional, el impuesto de registro,
\nlos derechos de registro y los derechos notariales, ser\u00e1n liquidados sobre una
\nbase equivalente a cuatro veces el valor incluido en la escritura, sin perjuicio
\nde la obligaci\u00f3n del notario de reportar la irregularidad a las autoridades de
\nimpuestos para lo de su competencia y sin perjuicio de las facultades de la
\nDirecci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para determinar el valor real
\nde la transacci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos inmuebles adquiridos a trav\u00e9s de fondos, fiducias, esquemas de promoci\u00f3n
\ninmobiliaria o semejantes, quedar\u00e1n sometidos a lo previsto en esta disposici\u00f3n.
\nPara el efecto, los beneficiarios de las unidades inmobiliarias ser\u00e1n
\nconsiderados como adquirentes de los bienes ra\u00edces, en relaci\u00f3n con los cuales
\ndeber\u00e1 declararse su valor de mercado.<\/span><\/p>\n

\n
\nNo ser\u00e1n constitutivos de costo de los bienes ra\u00edces aquellas sumas que no se
\nhayan desembolsado a trav\u00e9s de entidades financieras.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor comercial
\nde los bienes o servicios en la fecha de su enajenaci\u00f3n o prestaci\u00f3n, conforme a
\nlo dispuesto en este art\u00edculo, el funcionario que est\u00e9 adelantando el proceso de
\nfiscalizaci\u00f3n respectivo, podr\u00e1 rechazarlo para los efectos impositivos y
\nse\u00f1alar un precio de enajenaci\u00f3n acorde con la naturaleza, condiciones y estado
\nde los activos; atendiendo a los datos estad\u00edsticos producidos por la Direcci\u00f3n
\nGeneral de Impuestos Nacionales, por el Departamento Nacional de Estad\u00edstica,
\npor el Banco de la Rep\u00fablica u otras entidades afines. Su aplicaci\u00f3n y discusi\u00f3n
\nse har\u00e1 dentro del mismo proceso.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del
\npromedio vigente, cuando se aparte en m\u00e1s de un quince por ciento (15%) de los
\nprecios establecidos en el comercio para los bienes o servicios de la misma
\nespecie y calidad, en la fecha de enajenaci\u00f3n o prestaci\u00f3n, teniendo en cuenta
\nla naturaleza, condiciones y estado de los activos y servicios.<\/span><\/p>\n

\n
\nSin perjuicio de lo previsto en este art\u00edculo, cuando el activo enajenado sean
\nacciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no
\ncoticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad
\ninternacional seg\u00fan lo determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales
\n(DIAN), salvo prueba en contrario, se presume que el precio de enajenaci\u00f3n no
\npuede ser inferior al valor intr\u00ednseco incrementado en un 30%. Lo anterior sin
\nperjuicio de la facultad fiscalizadora de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\nNacionales (DIAN), en virtud de la cual podr\u00e1 acudir a los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n
\nt\u00e9cnicamente aceptados, como el de flujos descontados a valor presente o el de
\nm\u00faltiplos de EBITDA.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl mismo tratamiento previsto en el inciso anterior ser\u00e1 aplicable a la
\nenajenaci\u00f3n de derechos en veh\u00edculos de inversi\u00f3n tales como fiducias
\nmercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva cuyos activos correspondan a
\nacciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no
\ncoticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad
\ninternacional seg\u00fan lo determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales
\n(DIAN).<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 53 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 56 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 4o. modificado por el art\u00edculo 57 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 4o. modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 4o. modificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto modificado por la Ley 863 de 2003 declarado
\n\t\tEXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-245-06 de 29 de marzo de 2006, Magistrado Ponente
\n\t\tDr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional declar\u00f3 est\u00e9se
\n\t\ta lo resuelto en la Sentencia C-809-01. Expresa la corte en las
\n\t\tconsideraciones: ‘La Corte, en Sentencia C-809-01 de 2001, M.P. Clara
\n\t\tIn\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, se pronunci\u00f3 en relaci\u00f3n con la ley demandada,
\n\t\tpor el mismo cargo que ahora se estudia, respecto de los siguientes de
\n\t\tlos art\u00edculos acusados: Art\u00edculos 37, 97 a 130 y 132 a 134. Dichos
\n\t\tart\u00edculos fueron declarados exequibles ‘en
\n\t\trelaci\u00f3n con los cargos de \u00edndole formal analizados en esta providencia’<\/span><\/i><\/span> y
\n\t\tpor consiguiente sobre ellos ha operado el fen\u00f3meno de la cosa juzgada
\n\t\tConstitucional.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 90. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 53 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> La renta bruta o la p\u00e9rdida
\n\t\tproveniente de la enajenaci\u00f3n de activos a cualquier t\u00edtulo, est\u00e1
\n\t\tconstituida por la diferencia entre el precio de la enajenaci\u00f3n y el
\n\t\tcosto del activo o activos enajenados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta
\n\t\tal momento de la enajenaci\u00f3n deber\u00e1 imputarse, en primer t\u00e9rmino, a la
\n\t\trenta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones, depreciaciones o
\n\t\tamortizaciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia
\n\t\tocasional, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl precio de la enajenaci\u00f3n es el valor comercial realizado en dinero o
\n\t\ten especie. Para estos efectos ser\u00e1 parte del precio el valor comercial
\n\t\tde las especies recibidas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe tiene por valor comercial el se\u00f1alado por las partes, el cual deber\u00e1
\n\t\tcorresponder al precio comercial promedio para bienes de la misma
\n\t\tespecie, en la fecha de su enajenaci\u00f3n. Esta previsi\u00f3n tambi\u00e9n resulta
\n\t\taplicable a los servicios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el caso de bienes ra\u00edces, adem\u00e1s de lo previsto en esta disposici\u00f3n,
\n\t\tno se aceptar\u00e1 un precio inferior al costo, al aval\u00fao catastral ni al
\n\t\tautoaval\u00fao, sin perjuicio de la posibilidad de un valor comercial
\n\t\tsuperior. En los casos en que existan listas de precios, bases de datos,
\n\t\tofertas o cualquier otro mecanismo que permita determinar el valor
\n\t\tcomercial de los bienes ra\u00edces enajenados o transferidos, los
\n\t\tcontribuyentes deber\u00e1n remitirse a los mismos. Del mismo modo, el valor
\n\t\tde los inmuebles estar\u00e1 conformado por todas las sumas pagadas para su
\n\t\tadquisici\u00f3n, as\u00ed se convengan o facturen por fuera de la escritura o
\n\t\tcorrespondan a bienes o servicios accesorios a la adquisici\u00f3n del bien,
\n\t\ttales como aportes, mejoras, construcciones, intermediaci\u00f3n o cualquier
\n\t\totro concepto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn la escritura p\u00fablica de enajenaci\u00f3n o declaraci\u00f3n de construcci\u00f3n las
\n\t\tpartes deber\u00e1n declarar, bajo la gravedad de juramento, que el precio
\n\t\tincluido en la escritura es real y no ha sido objeto de pactos privados
\n\t\ten los que se se\u00f1ale un valor diferente; en caso de que tales pactos
\n\t\texistan, deber\u00e1 informarse el precio convenido en ellos. En la misma
\n\t\tescritura se debe declarar que no existen sumas que se hayan convenido o
\n\t\tfacturado por fuera de la misma o, de lo contrario, deber\u00e1 manifestarse
\n\t\tsu valor. Sin las referidas declaraciones, tanto el impuesto sobre la
\n\t\trenta, como la ganancia ocasional, el impuesto de registro, los derechos
\n\t\tde registro y los derechos notariales, ser\u00e1n liquidados sobre una base
\n\t\tequivalente a cuatro veces el valor incluido en la escritura, sin
\n\t\tperjuicio de la obligaci\u00f3n del notario de reportar la irregularidad a
\n\t\tlas autoridades de impuestos para lo de su competencia y sin perjuicio
\n\t\tde las facultades de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales
\n\t\t(DIAN) para determinar el valor real de la transacci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos inmuebles adquiridos a trav\u00e9s de fondos, fiducias, esquemas de
\n\t\tpromoci\u00f3n inmobiliaria o semejantes, quedar\u00e1n sometidos a lo previsto en
\n\t\testa disposici\u00f3n. Para el efecto, los beneficiarios de las unidades
\n\t\tinmobiliarias ser\u00e1n considerados como adquirentes de los bienes ra\u00edces,
\n\t\ten relaci\u00f3n con los cuales deber\u00e1 declararse su valor de mercado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tA partir del 1 de enero de 2019, no ser\u00e1n constitutivos de costo de los
\n\t\tbienes ra\u00edces aquellas sumas que no se hayan desembolsado a trav\u00e9s de
\n\t\tentidades financieras.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor
\n\t\tcomercial de los bienes o servicios en la fecha de su enajenaci\u00f3n o
\n\t\tprestaci\u00f3n, conforme a lo dispuesto en este art\u00edculo, el funcionario que
\n\t\test\u00e9 adelantando el proceso de fiscalizaci\u00f3n respectivo, podr\u00e1
\n\t\trechazarlo para los efectos impositivos y se\u00f1alar un precio de
\n\t\tenajenaci\u00f3n acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los
\n\t\tactivos; atendiendo a los datos estad\u00edsticos producidos por la Direcci\u00f3n
\n\t\tGeneral de Impuestos Nacionales, por el Departamento Nacional de
\n\t\tEstad\u00edstica, por el Banco de la Rep\u00fablica u otras entidades afines. Su
\n\t\taplicaci\u00f3n y discusi\u00f3n se har\u00e1 dentro del mismo proceso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente
\n\t\tdel promedio vigente, cuando se aparte en m\u00e1s de un quince por ciento
\n\t\t(15%) de los precios establecidos en el comercio para los bienes o
\n\t\tservicios de la misma especie y calidad, en la fecha de enajenaci\u00f3n o
\n\t\tprestaci\u00f3n, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de
\n\t\tlos activos y servicios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSin perjuicio de lo previsto en este art\u00edculo, cuando el activo
\n\t\tenajenado sean acciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o
\n\t\tentidades nacionales que no coticen en la Bolsa. de Valores de Colombia
\n\t\to una de reconocida idoneidad internacional seg\u00fan lo determine la
\n\t\tDirecci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), salvo prueba en
\n\t\tcontrario, se presume que el precio de enajenaci\u00f3n no puede ser inferior
\n\t\tal valor intr\u00ednseco incrementado en un 30%. Lo anterior sin perjuicio de
\n\t\tla facultad fiscalizadora de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\n\t\tNacionales (DIAN), en virtud de la cual podr\u00e1 acudir a los m\u00e9todos de
\n\t\tvaloraci\u00f3n t\u00e9cnicamente aceptados, como el de flujos descontados a valor
\n\t\tpresente o el de m\u00faltiplos de EBITDA.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl mismo tratamiento previsto en el inciso anterior ser\u00e1 aplicable a la
\n\t\tenajenaci\u00f3n de derechos en veh\u00edculos de inversi\u00f3n tales como fiducias
\n\t\tmercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva cuyos activos correspondan a
\n\t\tacciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales
\n\t\tque no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida
\n\t\tidoneidad internacional seg\u00fan lo determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y
\n\t\tAduanas Nacionales (DIAN).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, con las modificaciones
\n\t\tintroducidas antes de la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 90. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA BRUTA EN LA ENAJENACI\u00d3N DE
\n\t\tACTIVOS. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 18> La renta bruta
\n\t\to la p\u00e9rdida proveniente de la enajenaci\u00f3n de activos a cualquier
\n\t\tt\u00edtulo, est\u00e1 constituida por la diferencia entre el precio de la
\n\t\tenajenaci\u00f3n y el costo del activo o activos enajenados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta
\n\t\tal momento de la enajenaci\u00f3n deber\u00e1 imputarse, en primer t\u00e9rmino, a la
\n\t\trenta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones; el saldo de la utilidad
\n\t\tconstituye renta o ganancia ocasional, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 19 Inc. 1o.> El precio de la
\n\t\tenajenaci\u00f3n es el valor comercial realizado en dinero o en especie.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 57 de la Ley 863 de 2003. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Se tiene por valor comercial el se\u00f1alado por las
\n\t\tpartes, siempre que no difiera notoriamente del precio comercial
\n\t\tpromedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenaci\u00f3n.
\n\t\tSi se trata de bienes ra\u00edces, no se aceptar\u00e1 un precio inferior al
\n\t\tcosto, al aval\u00fao catastral ni al autoaval\u00fao mencionado en el
\n\t\tart\u00edculo 72 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 633 de 2000:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 4o.> Se tiene por valor comercial el se\u00f1alado por las partes,
\n\t\tsiempre que no difiera notoriamente del precio comercial promedio para
\n\t\tbienes de la misma especie, en la fecha de su enajenaci\u00f3n. Si se trata
\n\t\tde bienes ra\u00edces, no se aceptar\u00e1 un precio inferior al costo, al aval\u00fao
\n\t\tcatastral ni al autoaval\u00fao mencionado en el art\u00edculo 72 de este
\n\t\tEstatuto, salvo que se demuestre la procedencia de un menor valor con
\n\t\tbase en un aval\u00fao t\u00e9cnico realizado por un perito autorizado por la
\n\t\tLonja de Propiedad Ra\u00edz o del Instituto Agust\u00edn Codazzi. El aval\u00fao as\u00ed
\n\t\tefectuado s\u00f3lo podr\u00e1 ser cuestionado fiscalmente por la Direcci\u00f3n de
\n\t\tImpuestos y Aduanas Nacionales mediante peritaje t\u00e9cnico autorizado por
\n\t\tla Lonja de Propiedad Ra\u00edz.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 4o.> Se tiene por valor comercial el se\u00f1alado por las partes,
\n\t\tsiempre que no difiera notoriamente del precio comercial promedio para
\n\t\tbienes de la misma especie, en la fecha de su enajenaci\u00f3n. Si se trata
\n\t\tde bienes ra\u00edces, no se aceptar\u00e1 un precio inferior al costo, al aval\u00fao
\n\t\tcatastral ni al autoaval\u00fao mencionado en el art\u00edculo 72 de este
\n\t\tEstatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 4o.> <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 19 Inc. 2o.> Se
\n\t\ttiene por valor comercial el se\u00f1alado por las partes, siempre que no
\n\t\tdifiera notoriamente del precio comercial promedio para bienes de la
\n\t\tmisma especie, en la fecha de su enajenaci\u00f3n. Si se trata de bienes
\n\t\tra\u00edces, no se aceptar\u00e1 un precio inferior al costo ni al aval\u00fao
\n\t\tcatastral vigente en la fecha de la enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t—<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada : D. 2053\/74 Art. 19 Inc. 3o.> Cuando el
\n\t\tvalor asignado por las partes difiera notoriamente del valor comercial
\n\t\tde los bienes en la fecha de su enajenaci\u00f3n, conforme a lo dispuesto en
\n\t\teste art\u00edculo, el funcionario que est\u00e9 adelantando el proceso de
\n\t\tfiscalizaci\u00f3n respectivo, podr\u00e1 rechazarlo para los efectos impositivos
\n\t\ty se\u00f1alar un precio de enajenaci\u00f3n acorde con la naturaleza, condiciones
\n\t\ty estado de los activos; atendiendo a los datos estad\u00edsticos producidos
\n\t\tpor la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales<1><\/sup>, por el
\n\t\tDepartamento Nacional de Estad\u00edstica, por la Superintendencia de
\n\t\tIndustria y Comercio, por el Banco de la Rep\u00fablica u otras entidades
\n\t\tafines. Su aplicaci\u00f3n y discusi\u00f3n se har\u00e1n dentro del mismo proceso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada : D. 2053\/74 Art. 19 Inc. 4o.> Se entiende
\n\t\tque el valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio
\n\t\tvigente, cuando se aparte en m\u00e1s de un veinticinco por ciento (25%) de
\n\t\tlos precios establecidos en el comercio para los bienes de la misma
\n\t\tespecie y calidad, en la fecha de enajenaci\u00f3n, teniendo en cuenta la
\n\t\tnaturaleza, condiciones y estado de los activos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 56 de la Ley 1819 de
\n\t\t2016. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo previsto en
\n\t\teste art\u00edculo, cuando el activo enajenado sean acciones o cuotas de
\n\t\tinter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la
\n\t\tBolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional
\n\t\tseg\u00fan lo determine la DIAN, salvo prueba en contrario, se presume que el
\n\t\tprecio de enajenaci\u00f3n no puede ser inferior al valor intr\u00ednseco
\n\t\tincrementado en un 15%.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl mismo tratamiento previsto en este par\u00e1grafo ser\u00e1 aplicable a la
\n\t\tenajenaci\u00f3n de derechos en veh\u00edculos de inversi\u00f3n tales como fiducias
\n\t\tmercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva cuyos activos correspondan a
\n\t\tacciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales
\n\t\tque no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida
\n\t\tidoneidad internacional seg\u00fan lo determine la DIAN.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 90-1. VALOR DE ENAJENACI\u00d3N DE LOS BIENES RAICES. <\/span><\/b><\/a><Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 69 de la Ley 863 de 2003><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 69 de la Ley 863 de 2003, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 79 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados declarados CONDICIONALMENTE EXEQUIBLES por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-492-96 de 26 de septiembre de 1996,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Jos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo, ‘solo en el
\n\t\tentendido de que, para los efectos que en tal disposici\u00f3n se contempla,
\n\t\tlas expresiones ‘lonjas de propiedad ra\u00edz’ est\u00e1n referidas a todas las
\n\t\tasociaciones y colegios que agrupen a profesionales en finca ra\u00edz,
\n\t\tperitazgo y aval\u00fao de inmuebles’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 90-1. Cuando el Administrador de Impuestos y Aduanas Nacionales
\n\t\testablezca que el valor de enajenaci\u00f3n de los bienes ra\u00edces que aparece
\n\t\ten las respectivas escrituras, es inferior en m\u00e1s de un cincuenta por
\n\t\tciento (50%) al valor comercial del correspondiente predio en el momento
\n\t\tde enajenaci\u00f3n, podr\u00e1 tomar como valor comercial de enajenaci\u00f3n y para
\n\t\ttodos los dem\u00e1s fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el
\n\t\tvalor comercial determinado en la forma prevista en este art\u00edculo, menos
\n\t\tel 50% de margen de error.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la determinaci\u00f3n del valor comercial de los inmuebles, los
\n\t\tadministradores de impuestos y aduanas nacionales deber\u00e1n utilizar
\n\t\testad\u00edsticas, aval\u00faos, \u00edndices y otras informaciones disponibles sobre
\n\t\tel valor de la propiedad ra\u00edz en la respectiva localidad, suministradas
\n\t\tpor dependencias del Estado o por entidades privadas especializadas u
\n\t\tordenar un aval\u00fao del predio, con cargo al presupuesto de la DIAN. El
\n\t\taval\u00fao debe ser efectuado por las oficinas de catastro, por el Instituto
\n\t\tAgust\u00edn Codazzi o por las Lonjas de Propiedad Ra\u00edz o sus afiliados<\/u>.
\n\t\tEn caso de que existan varias fuentes de informaci\u00f3n, se tomar\u00e1 el
\n\t\tpromedio de los valores disponibles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el contribuyente considere que el valor comercial fijado por la
\n\t\tAdministraci\u00f3n Tributaria no corresponde al de su predio, podr\u00e1 pedir
\n\t\tque a su costa, dicho valor comercial se establezca por la lonja de
\n\t\tpropiedad ra\u00edz<\/u>, el Instituto Agust\u00edn Codazzi o los catastros
\n\t\tmunicipales, en los municipios donde no operen las lonjas<\/u>. Dentro
\n\t\tdel proceso de determinaci\u00f3n y discusi\u00f3n del impuesto, la Administraci\u00f3n
\n\t\tTributaria podr\u00e1 aceptar el aval\u00fao pericial aportado por el
\n\t\tcontribuyente o solicitar otro aval\u00fao a un perito diferente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn caso de que haya diferencia entre los dos aval\u00faos, se tomar\u00e1 para
\n\t\tefectos fiscales el promedio simple de los dos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. FORMACI\u00d3N Y ACTUALIZACI\u00d3N DE CATASTROS. El art\u00edculo 5o.,
\n\t\tde la Ley 14 de 1983 y el art\u00edculo 74 de la Ley 75 de 1986, quedar\u00e1n
\n\t\tas\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas autoridades catastrales tienen la obligaci\u00f3n de formar los catastros
\n\t\to actualizarlos en todos los municipios del pa\u00eds dentro de per\u00edodos
\n\t\tm\u00e1ximos de cinco (5) a\u00f1os con el fin de revisar los elementos f\u00edsicos o
\n\t\tjur\u00eddicos del catastro originados en mutaciones f\u00edsicas, variaciones de
\n\t\tuso o de productividad, obras p\u00fablicas o condiciones locales del mercado
\n\t\tinmobiliario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. El aval\u00fao catastral de los bienes inmuebles urbanos no
\n\t\tpodr\u00e1 ser inferior al cuarenta por ciento (40%) de su valor comercial.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEstabl\u00e9cese un per\u00edodo de transici\u00f3n de cuatro (4) a\u00f1os (1996-1997-1998
\n\t\ty 1999) para dar cumplimiento total a la presente norma.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. Aquellos municipios que a 31 de diciembre de 1995
\n\t\tcumplan el per\u00edodo de siete (7) a\u00f1os, que no hayan terminado la
\n\t\tformaci\u00f3n o actualizaci\u00f3n catastral, tendr\u00e1n un plazo adicional hasta el
\n\t\t31 de diciembre de 1996 para terminarla.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 90-2. SANEAMIENTO DE BIENES RAICES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 80 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los efectos previstos en el art\u00edculo anterior, en las
\ndeclaraciones de renta y complementarios del a\u00f1o gravable de 1995, los
\ncontribuyentes podr\u00e1n ajustar al valor comercial los bienes ra\u00edces pose\u00eddos a 31
\nde diciembre de dicho a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl valor correspondiente a la diferencia entre el costo fiscal ajustado y el
\nvalor comercial en la fecha antes mencionada no generar\u00e1 renta por diferencia
\npatrimonial, ni ocasionar\u00e1 sanciones, ni ser\u00e1 objeto de requerimiento especial,
\nni de liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n ni de aforo.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas personas naturales y jur\u00eddicas podr\u00e1n tomar el ajuste que se origina por la
\naplicaci\u00f3n de los art\u00edculos 72 y 73 del Estatuto Tributario para determinar el
\ncosto fiscal ajustado a 31 de diciembre de 1995, el cual servir\u00e1 de base para
\ncompararlo con el valor comercial.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl ajuste de que trata este art\u00edculo se tendr\u00e1 en cuenta para efectos de
\ndeterminar el costo fiscal en caso de enajenaci\u00f3n de los bienes ra\u00edces.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas utilidades comerciales no constitutivas de renta ni de ganancia ocasional,
\nque se obtengan como resultado de la enajenaci\u00f3n de bienes ra\u00edces a los que se
\nles ajuste el costo fiscal a valor comercial, de conformidad con lo previsto en
\neste art\u00edculo, podr\u00e1n ser distribuidas a los socios, accionistas, comuneros,
\nfideicomitentes o beneficiarios, seg\u00fan sea la naturaleza del ente que haya
\nenajenado el respectivo bien, con el car\u00e1cter de ingreso no constitutivo de
\nrenta ni de ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl valor estimado por los contribuyentes con base en este art\u00edculo, no producir\u00e1
\nen ning\u00fan caso efectos para la determinaci\u00f3n del impuesto predial, ni otros
\nimpuestos, tasas o contribuciones, diferentes del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> En
\nel caso de los bienes ra\u00edces que tengan el car\u00e1cter de activos movibles, el
\najuste al valor comercial de que trata este art\u00edculo solo ser\u00e1 aplicable al
\ncosto fiscal de los terrenos.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn estos casos, el valor ajustado no puede exceder del valor comercial del
\nterreno al 31 de diciembre de 1995, lo cual deber\u00e1 demostrarse con certificaci\u00f3n
\nexpedida por las lonjas de propiedad ra\u00edz o sus afiliados. El aval\u00fao aqu\u00ed
\nprevisto debe corresponder al del lote bruto o desnudo, sin incorporar el valor
\nde las obras de urbanizaci\u00f3n, parcelaci\u00f3n o desarrollo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 80 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 90-3. ENAJENACIONES INDIRECTAS.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La enajenaci\u00f3n indirecta de acciones en sociedades, derechos o
\nactivos ubicados en el territorio nacional, mediante la enajenaci\u00f3n, a cualquier
\nt\u00edtulo, de acciones, participaciones o derechos de entidades del exterior, se
\nencuentra gravada en Colombia como si la enajenaci\u00f3n del activo subyacente se
\nhubiera realizado directamente. El costo fiscal aplicable al activo subyacente,
\nas\u00ed como el tratamiento y condiciones tributarios ser\u00e1 el que tenga el tenedor
\ndel activo subyacente como si lo hubiera enajenado directamente en el pa\u00eds y el
\nprecio de venta o valor de enajenaci\u00f3n debe corresponder a su valor comercial de
\nconformidad con el Estatuto Tributario. Cuando se realice una posterior
\nenajenaci\u00f3n indirecta, el costo fiscal ser\u00e1 el valor proporcionalmente pagado
\npor las acciones, participaciones o derechos de la entidad del exterior que
\nposee los activos subyacentes ubicados en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe entiende por transferencia indirecta, la enajenaci\u00f3n de un derecho de
\nparticipaci\u00f3n en un activo en su totalidad o en parte, ya sea que dicha
\ntransferencia se realice entre partes relacionadas o independientes.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el primer punto de contacto en Colombia sea una sociedad nacional, se
\nentender\u00e1 que el activo subyacente son las acciones, participaciones o derechos
\nen dicha sociedad nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el adquirente sea un residente colombiano, agente de retenci\u00f3n, deber\u00e1
\npracticar la correspondiente retenci\u00f3n en la fuente seg\u00fan la naturaleza del
\npago. La retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 calculada con base en la participaci\u00f3n
\ntotal del valor comercial del activo subyacente ubicado en Colombia dentro del
\nvalor total de enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Lo
\ndispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 cuando las acciones o derechos que se
\nenajenen se encuentren inscritos en una Bolsa de Valores reconocida por una
\nautoridad gubernamental, que cuente con un mercado secundario activo, y cuando
\nlas acciones no est\u00e9n concentradas en un mismo beneficiario real en m\u00e1s de un
\nveinte por ciento (20%).<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a la transferencia indirecta de
\nsociedades o activos ubicados en el territorio nacional, cuando el valor de los
\nactivos ubicados en Colombia represente menos del veinte por ciento (20%) del
\nvalor en libros y menos del veinte por ciento (20%) del valor comercial, de la
\ntotalidad de los activos pose\u00eddos por la entidad del exterior enajenada.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso de fusiones y escisiones entre entidades extranjeras, que involucren
\nuna enajenaci\u00f3n indirecta, se aplicar\u00e1n las disposiciones del art\u00edculo 319-8 del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> En
\ncaso de incumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de una
\ntransferencia indirecta por parte del vendedor, la subordinada en territorio
\ncolombiano responder\u00e1 solidariamente por los impuestos, intereses y sanciones,
\nsin perjuicio del derecho a la acci\u00f3n de repetici\u00f3n contra el vendedor. El
\ncomprador ser\u00e1 responsable solidario, cuando tenga conocimiento que la operaci\u00f3n
\nconstituye abuso en materia tributaria.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span>El
\nt\u00e9rmino de tenencia que permite determinar si la transferencia se encuentra
\ngravada con el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional ser\u00e1 aquel que tenga
\nel accionista, socio o part\u00edcipe en la entidad tenedora de los activos
\nsubyacentes ubicados en territorio colombiano.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o. <\/span><\/b><\/span>El
\nvendedor que enajena indirectamente el activo subyacente es quien debe cumplir
\ncon la obligaci\u00f3n de presentar las declaraciones tributarias en Colombia. La
\ndeclaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta debe ser presentada dentro del mes
\nsiguiente a la fecha de enajenaci\u00f3n, salvo que el vendedor sea residente fiscal
\nen el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 54 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 90-3. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 54 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> La enajenaci\u00f3n indirecta de
\n\t\tacciones en sociedades, derechos o activos ubicados en el territorio
\n\t\tnacional, mediante la enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo, de acciones,
\n\t\tparticipaciones o derechos de entidades del exterior, se encuentra
\n\t\tgravada en Colombia como si la enajenaci\u00f3n del activo subyacente se
\n\t\thubiera realizado directamente. El costo fiscal aplicable al activo
\n\t\tsubyacente, as\u00ed como el tratamiento y condiciones tributarios ser\u00e1 el
\n\t\tque tenga el tenedor del activo subyacente como si lo hubiera enajenado
\n\t\tdirectamente en el pa\u00eds y el precio de venta debe corresponder a su
\n\t\tvalor comercial de conformidad con el Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe entiende por transferencia indirecta, la enajenaci\u00f3n de un derecho de
\n\t\tparticipaci\u00f3n en un activo en su totalidad o en parte, ya sea que dicha
\n\t\ttransferencia se realice entre partes relacionadas o independientes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el primer punto de contacto en Colombia sea una sociedad
\n\t\tnacional, se entender\u00e1 que el activo subyacente son las acciones,
\n\t\tparticipaciones o derechos en dicha sociedad nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el adquirente sea un residente colombiano, agente de retenci\u00f3n,
\n\t\tdeber\u00e1 practicar la correspondiente retenci\u00f3n en la fuente seg\u00fan la
\n\t\tnaturaleza del pago. La retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 calculada con base
\n\t\ten la participaci\u00f3n total del valor comercial del activo subyacente
\n\t\tubicado en Colombia dentro del valor total de enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 cuando las
\n\t\tacciones o derechos que se enajenen se encuentren inscritos en una Bolsa
\n\t\tde Valores reconocida por una autoridad gubernamental, que cuente con un
\n\t\tmercado secundario activo, y cuando las acciones no est\u00e9n concentradas
\n\t\ten un mismo beneficiario real en m\u00e1s de un veinte por ciento (20%).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a la
\n\t\ttransferencia indirecta de sociedades o activos ubicados en el
\n\t\tterritorio nacional, cuando el valor de los activos ubicados en Colombia
\n\t\trepresente menos del veinte por ciento (20%) del valor en libros y menos
\n\t\tdel veinte por ciento (20%) del valor comercial, de la totalidad de los
\n\t\tactivos pose\u00eddos por la entidad del exterior enajenada.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. En caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias
\n\t\tderivadas de una transferencia indirecta por parte del vendedor, la
\n\t\tsubordinada en territorio colombiano responder\u00e1 solidariamente por los
\n\t\timpuestos, intereses y sanciones, sin perjuicio del derecho a la acci\u00f3n
\n\t\tde repetici\u00f3n contra el vendedor. El comprador ser\u00e1 responsable
\n\t\tsolidario, cuando tenga conocimiento que la operaci\u00f3n constituye abuso
\n\t\ten materia tributaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. El t\u00e9rmino de tenencia que permite determinar si la
\n\t\ttransferencia se encuentra gravada con el impuesto sobre la renta o
\n\t\tganancia ocasional ser\u00e1 aquel que tenga el accionista, socio o part\u00edcipe
\n\t\ten la entidad tenedora de los activos subyacentes ubicados en territorio
\n\t\tcolombiano.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. El vendedor que enajena indirectamente el activo
\n\t\tsubyacente es quien debe cumplir con la obligaci\u00f3n de presentar las
\n\t\tdeclaraciones tributarias en Colombia. La declaraci\u00f3n del impuesto sobre
\n\t\tla renta debe ser presentada dentro del mes siguiente a la fecha de
\n\t\tenajenaci\u00f3n, salvo que el vendedor sea residente fiscal en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCAPITULO IV.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nRENTAS BRUTAS ESPECIALES.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nRENTA DE LOS SOCIOS, ACCIONISTAS O ASOCIADOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 91. LA RENTA BRUTA DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS ES LA PARTE GRAVABLE DE
\nLOS DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PERCIBIDOS.<\/span><\/b><\/a> La
\nparte gravable de los dividendos, participaciones o utilidades, abonados en
\ncuenta en calidad de exigibles, conforme a lo previsto en los art\u00edculos 48 y 49,
\nconstituye renta bruta de los socios, accionistas, comuneros, asociados,
\nsuscriptores y similares, que sean personas naturales residentes en el pa\u00eds,
\nsucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes en
\nel pa\u00eds o sociedades nacionales.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante
\n\t\tSentencia No. C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado Ponente, Dr.
\n\t\tJos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLos dividendos, participaciones y utilidades recibidos por socios, accionistas,
\ncomuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales no
\nresidentes en el pa\u00eds, sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su
\nmuerte no eran residentes en el pa\u00eds o sociedades extranjeras, constituyen renta
\nbruta en su totalidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nACTIVOS BIOL\u00d3GICOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 92. ACTIVOS
\nBIOL\u00d3GICOS<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los activos biol\u00f3gicos, plantas o animales, se dividen en:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Productores porque cumplen con las siguientes caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Se utiliza en la producci\u00f3n o suministro de productos agr\u00edcolas o pecuarios;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Se espera que produzca durante m\u00e1s de un periodo;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Existe una probabilidad remota de que sea vendida como producto agropecuario
\nexcepto por ventas incidentales de raleos y podas.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Consumibles porque proceden de activos biol\u00f3gicos productores o cuyo ciclo de
\nproducci\u00f3n sea inferior a un a\u00f1o y su vocaci\u00f3n es ser:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Enajenados en el giro ordinario de los negocios, o<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Consumidos por el mismo contribuyente, lo cual comprende el proceso de
\ntransformaci\u00f3n posterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tRENTAS PECUARIAS.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 92. DEFINICI\u00d3N DE NEGOCIO DE GANADERIA. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 20\/79 Art. 14> Para efectos fiscales, se entiende por
\n\t\tnegocio de ganader\u00eda, la actividad econ\u00f3mica que tiene por objeto la
\n\t\tcr\u00eda, el levante o desarrollo, la ceba de ganado bovino, caprino, ovino,
\n\t\tporcino y de las especies menores; tambi\u00e9n lo es la explotaci\u00f3n de
\n\t\tganado para la leche y lana.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tConstituye igualmente negocio de ganader\u00eda la explotaci\u00f3n de ganado en
\n\t\tcompa\u00f1\u00eda o en participaci\u00f3n, tanto para quien entrega el ganado como
\n\t\tpara quien lo recibe.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 93. TRATAMIENTO
\nDE LOS ACTIVOS BIOL\u00d3GICOS PRODUCTORES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los
\ncontribuyentes obligados a llevar contabilidad observar\u00e1n las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los activos biol\u00f3gicos productores ser\u00e1n tratados como propiedad, planta y
\nequipo susceptibles de depreciaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El costo fiscal de los activos biol\u00f3gicos productores, susceptible de ser
\ndepreciado ser\u00e1:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Para las plantas productoras: el valor de adquisici\u00f3n de la misma m\u00e1s todos
\nlos costos devengados hasta que la planta est\u00e9 en disposici\u00f3n de dar frutos por
\nprimera vez;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Para los animales productores: el valor de adquisici\u00f3n del mismo m\u00e1s todos
\nlos costos devengados hasta el momento en que est\u00e9 apto para producir.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. La depreciaci\u00f3n de estos activos se har\u00e1 en l\u00ednea recta en cuotas iguales por
\nel t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo determinada de conformidad con un estudio
\nt\u00e9cnico elaborado por un experto en la materia.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biol\u00f3gicos productores
\nno tendr\u00e1n efectos en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n del activo biol\u00f3gico.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Los
\ncostos y gastos devengados que hayan sido tratados como costo o deducci\u00f3n en
\nperiodos fiscales anteriores, no podr\u00e1n ser objeto de capitalizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>En
\nla determinaci\u00f3n de los costos devengados previstos en el numeral 2 de este
\nart\u00edculo, se tendr\u00e1n en cuenta las limitaciones previstas en este estatuto para
\nsu procedencia.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 93. RENTA BRUTA EN NEGOCIO DE GANADERIA. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 20\/79 Art. 15 Inc. 1o.> En el negocio de ganader\u00eda la
\n\t\trenta bruta proveniente de la enajenaci\u00f3n de semovientes est\u00e1
\n\t\tconstituida por la diferencia entre el precio de enajenaci\u00f3n y el costo
\n\t\tde los semovientes enajenados.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 94. TRATAMIENTO
\nDE LOS ACTIVOS BIOL\u00d3GICOS CONSUMIBLES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los
\ncontribuyentes obligados a llevar contabilidad tratar\u00e1n los activos biol\u00f3gicos
\nconsumibles como inventarios de conformidad con las reglas previstas en este
\nestatuto para los inventarios, dicho tratamiento corresponder\u00e1 a su costo
\nfiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO. <\/span><\/b><\/span>Todas
\nlas mediciones a valor razonable de los activos biol\u00f3gicos consumibles no
\ntendr\u00e1n efectos en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n del activo biol\u00f3gico.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 94. COSTO DEL GANADO VENDIDO. <Fuente original compilada: L.
\n\t\t20\/79 Art. 15 Inc. 2o.> El costo del ganado vendido est\u00e1 conformado por
\n\t\tel de adquisici\u00f3n si el ganado enajenado se adquiri\u00f3 durante el a\u00f1o
\n\t\tgravable o por el valor que figure en el inventario a 31 de diciembre
\n\t\tdel a\u00f1o inmediatamente anterior, si el ganado enajenado se adquiri\u00f3 en
\n\t\ta\u00f1o diferente al de la venta. En este \u00faltimo caso el costo no puede ser
\n\t\tinferior al del precio comercial del ganado en 31 de diciembre del a\u00f1o
\n\t\tinmediatamente anterior, que en el caso de ganado bovino se determina
\n\t\tconforme a lo dispuesto en el art\u00edculo 276.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Fuente original compilada: L. 20\/79 Art. 15 Par.> En la
\n\t\texplotaci\u00f3n de ganado en compa\u00f1\u00eda o en participaci\u00f3n, tanto quien reciba
\n\t\tcomo quien entregue el ganado valoriza la parte que le corresponda en el
\n\t\tganado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 95. RENTA BRUTA ESPECIAL EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS BIOL\u00d3GICOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La renta bruta especial en la enajenaci\u00f3n de activos biol\u00f3gicos ser\u00e1
\nla siguiente:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Para los obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre
\nel ingreso realizado y los costos determinados de acuerdo con los art\u00edculos
\nanteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia
\nentre el ingreso realizado y el costo de los activos biol\u00f3gicos. Para este
\nefecto, el costo de los activos biol\u00f3gicos corresponde a los costos realizados
\npor concepto de adquisici\u00f3n m\u00e1s costos de transformaci\u00f3n, costos de siembra, los
\nde cultivo, recolecci\u00f3n, faena, entre otros asociados a la actividad econ\u00f3mica y
\nlos efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilizaci\u00f3n
\no beneficio, debidamente soportados.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Respecto
\nde los sujetos del numeral 1 de este art\u00edculo, independientemente del momento de
\nocurrencia, son deducibles las p\u00e9rdidas causadas en caso de destrucci\u00f3n, da\u00f1os,
\nmuerte y otros eventos que afecten econ\u00f3micamente a los activos biol\u00f3gicos de
\nlos contribuyentes usados en la actividad generadora de la respectiva renta y
\nque se deban a casos fortuitos, fuerza mayor y delitos en la parte que no se
\nhubiere cubierto por indemnizaci\u00f3n, seguros o la parte que no hubiere sido
\nasumida por un tercero. Para fines fiscales, las p\u00e9rdidas ser\u00e1n valoradas
\nteniendo en cuenta, \u00fanicamente, su precio de adquisici\u00f3n, y los costos
\ndirectamente atribuibles a la transformaci\u00f3n biol\u00f3gica del activo. El
\ncontribuyente conservar\u00e1 los respectivos documentos comprobatorios.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>En
\nning\u00fan caso los no obligados a llevar contabilidad de que trata el numeral 2 del
\npresente art\u00edculo podr\u00e1n generar p\u00e9rdidas fiscales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSobre el tema original de este art\u00edculo ‘DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA BRUTA
\n\t\tEN VENTAS A PLAZOS’, ver el r\u00e9gimen de transici\u00f3n establecido en el
\n\t\tart\u00edculo 290, adicionado por el art\u00edculo 123 de la ley 1819 de 2016<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tVENTAS A PLAZOS.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 95. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA BRUTA EN VENTAS A PLAZOS. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 32> Los contribuyentes que lleven
\n\t\tcontabilidad por el sistema de causaci\u00f3n y tengan negocios donde prime
\n\t\tun sistema organizado, regular y permanente de ventas a plazos, cuya
\n\t\tcuota inicial no exceda del porcentaje fijado por la Junta Monetaria
\n\t\tsobre el precio total estipulado para cada venta, pueden determinar, en
\n\t\tcada a\u00f1o o per\u00edodo gravable, su renta bruta conforme al siguiente
\n\t\tsistema:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable por cada contrato, se sustrae a t\u00edtulo de costo una
\n\t\tcantidad que guarde con tales ingresos la misma proporci\u00f3n que exista
\n\t\tentre el costo total y el precio del respectivo contrato.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades
\n\t\tbrutas por recibir en a\u00f1os o per\u00edodos posteriores al gravable, debe
\n\t\tquedar contabilizada en una cuenta especial como producto diferido por
\n\t\tconcepto de pagos pendientes de ventas a plazos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El valor de las mercanc\u00edas recuperadas por incumplimiento del
\n\t\tcomprador, debe llevarse a la contabilidad por el costo inicial, menos
\n\t\tla parte de los pagos recibidos que corresponda a recuperaci\u00f3n del
\n\t\tcosto. Cuando, en caso de incumplimiento del comprador, no sea posible
\n\t\trecuperaci\u00f3n alguna, es deducible de la renta bruta el costo no
\n\t\trecuperado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nA<\/span><\/b><\/a>CTIVIDADES
\nDE SEGUROS Y CAPITALIZACI\u00d3N.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 96. RENTA BRUTA EN COMPA\u00d1IAS DE SEGUROS DE VIDA.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 37> La renta bruta de las compa\u00f1\u00edas de
\nseguros de vida se determina de la manera siguiente: Al total de los ingresos
\nnetos obtenidos durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, se suma el importe que al
\nfinal del a\u00f1o o per\u00edodo gravable anterior haya tenido la reserva matem\u00e1tica, y
\ndel resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a los
\nsiguientes conceptos:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. El importe pagado o abonado en cuenta, por concepto de siniestros, de p\u00f3lizas
\ndotales vencidas y de rentas vitalicias, ya sean fijas o indefinidas.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no
\nreasegurada, debidamente certificado por el revisor fiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Lo pagado por beneficios especiales sobre p\u00f3lizas vencidas.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Lo pagado por rescates.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. El importe que al final del a\u00f1o o per\u00edodo gravable tenga la reserva
\nmatem\u00e1tica.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Las
\ndisposiciones de este art\u00edculo se aplican en lo pertinente a las compa\u00f1\u00edas de
\ncapitalizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos de la determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida gravable,
\ncuando las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y reaseguradoras generen ingresos determinados
\ncomo rentas exentas, deber\u00e1n calcular separadamente dichas rentas exentas y las
\nrentas gravables, teniendo en cuenta lo previsto en los art\u00edculos 26, 96 y dem\u00e1s
\ndisposiciones concordantes del Estatuto Tributario, as\u00ed como los
\nart\u00edculos 135 de la Ley 100 de 1993 y 4 del Decreto 841 de 1998.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 97. RENTA BRUTA EN COMPA\u00d1IAS DE SEGUROS GENERALES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 38> La renta bruta de las compa\u00f1\u00edas de
\nseguros generales se determina de la manera siguiente:<\/span><\/p>\n

\n
\nAl total de los ingresos netos obtenidos durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, se
\nsuma el importe que al final del a\u00f1o o per\u00edodo gravable haya tenido la reserva
\nt\u00e9cnica, y del resultado de esa suma se restan las partidas correspondientes a
\nlos siguientes conceptos:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. El importe de los siniestros pagados o abonados en cuenta.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El importe de los siniestros avisados, hasta concurrencia de la parte no
\nreasegurada, debidamente certificado por el Revisor Fiscal;<\/span><\/p>\n

\n
\n3. El importe de las primas de reaseguros cedidas en Colombia o en el exterior;<\/span><\/p>\n

\n
\n4. El importe de los gastos por salvamentos o ajustes de siniestros.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. El importe que al final del a\u00f1o o per\u00edodo gravable tenga la reserva t\u00e9cnica.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 98. RESERVA MATEMATICA Y RESERVA TECNICA.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 39 Inc. 1o.> Por reserva matem\u00e1tica se
\nentiende la fijada por las compa\u00f1\u00edas de seguros de vida y por las de
\ncapitalizaci\u00f3n, y no puede exceder los l\u00edmites establecidos, en cada caso, por
\nla Superintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 39 Inc. 2o.> Por reserva t\u00e9cnica se
\nentiende la fijada por las compa\u00f1\u00edas de seguros generales y no puede exceder del
\nporcentaje de las primas netas recibidas en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable menos el
\nvalor de los reaseguros cedidos, ni de los l\u00edmites fijados por la ley.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 39 Par.> Las compa\u00f1\u00edas de seguros o de
\ncapitalizaci\u00f3n deben conservar copia aut\u00e9ntica de la tabla num\u00e9rica prescrita
\npor la Superintendencia Bancaria* que sirvi\u00f3 para computar la reserva matem\u00e1tica
\no t\u00e9cnica del respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 99. INGRESOS NETOS Y PRIMAS NETAS.<\/span><\/u><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 39 Inc. 3o.> Por ingresos netos se entiende
\nel valor de los ingresos de toda procedencia realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo
\ngravable, menos las devoluciones, cancelaciones y rebajas hechas durante el
\nmismo.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 39 Inc. 4o.> Por primas netas se
\nentiende el valor de las primas brutas menos sus correspondientes devoluciones y
\ncancelaciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nRENTA VITALICIA Y FIDUCIA MERCANTIL.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 100. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA BRUTA EN CONTRATOS DE RENTA VITALICIA.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 34> En los contratos de renta vitalicia, la
\nrenta bruta de los contratantes se determina as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. El precio o capital que se pague por la renta vitalicia constituye renta
\nbruta para quien lo reciba.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. La pensi\u00f3n peri\u00f3dica constituye renta bruta para el beneficiario, y se estima
\nen un porcentaje anual del precio o capital pagado, equivalente a la tasa de
\ninter\u00e9s sobre dep\u00f3sitos bancarios a t\u00e9rmino.<\/span><\/p>\n

\n
\nSi la pensi\u00f3n peri\u00f3dica excediere del porcentaje anterior, cuando la suma de los
\nexcedentes de cada a\u00f1o iguale al precio o capital pagado para obtener la pensi\u00f3n
\nperi\u00f3dica, se considera como renta bruta la totalidad de lo pagado por pensiones
\nde all\u00ed en adelante.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Las indemnizaciones por incumplimiento, originadas en la resoluci\u00f3n del
\ncontrato de renta vitalicia, son renta bruta. Su valor se establece restando de
\nla suma recibida con ocasi\u00f3n de la resoluci\u00f3n del contrato el precio o capital
\npagado, disminuido en la parte de las pensiones peri\u00f3dicas que no haya
\nconstituido renta bruta para el beneficiario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> En
\ntodo contrato de renta vitalicia el valor de los bienes que se entreguen como
\nprecio o capital, indemnizaci\u00f3n o restituci\u00f3n, es el que figure en la
\ndeclaraci\u00f3n de renta y patrimonio del a\u00f1o inmediatamente anterior, o en su
\ndefecto, el de costo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 35> Las disposiciones contenidas en este
\nart\u00edculo, no se aplican a los contratos de renta vitalicia que se celebren con
\nlas compa\u00f1\u00edas de seguros.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 101. LAS SUMAS PAGADAS COMO RENTA VITALICIA SON DEDUCIBLES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 63> Son deducibles las sumas peri\u00f3dicas
\npagadas en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable a t\u00edtulo de renta vitalicia, hasta el total
\ndel reembolso del precio o capital. De all\u00ed en adelante s\u00f3lo es deducible el
\nvalor de las sumas peri\u00f3dicas que no excedan del l\u00edmite se\u00f1alado en el art\u00edculo
\nanterior.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 102. CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta en los contratos
\nde fiducia mercantil se observar\u00e1n las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. <Numeral modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Los derechos fiduciarios tendr\u00e1n el costo fiscal y las
\ncondiciones tributarias de los bienes o derechos aportados al patrimonio
\naut\u00f3nomo. Al cierre de cada periodo gravable los derechos fiduciarios tendr\u00e1n el
\ntratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea titular el
\npatrimonio aut\u00f3nomo.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos
\noriginados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que
\nse produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el
\npatrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos
\ncontratos. De todas maneras, al final de cada ejercicio gravable deber\u00e1
\nefectuarse una liquidaci\u00f3n de los resultados obtenidos en el respectivo periodo
\npor el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las normas que se\u00f1ala el
\nCap\u00edtulo I del T\u00edtulo I de este Libro para los contribuyentes que llevan
\ncontabilidad por el sistema de causaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Numeral modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Para los fines del impuesto sobre la renta
\n\t\ty complementarios, los ingresos originados en los contratos de fiducia
\n\t\tmercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el
\n\t\tpatrimonio del fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del
\n\t\tcedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos.
\n\t\tDe todas maneras, al final de cada ejercicio gravable deber\u00e1 efectuarse
\n\t\tuna liquidaci\u00f3n de las utilidades obtenidas en el respectivo per\u00edodo por
\n\t\tel fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las normas que se\u00f1ala
\n\t\tel Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo I de este Libro para los contribuyentes que
\n\t\tllevan contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n2. <Numeral modificado por el art\u00edculo 59 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
\nes el siguiente:> El principio de transparencia en los contratos de fiducia
\nmercantil opera de la siguiente manera:<\/span><\/p>\n

\n
\nEn los contratos de fiducia mercantil los beneficiarios, deber\u00e1n incluir en sus
\ndeclaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos,
\ncostos y gastos devengados con cargo al patrimonio aut\u00f3nomo, en el mismo a\u00f1o o
\nperiodo gravable en que se devenguen a favor o en contra del patrimonio aut\u00f3nomo
\ncon las mismas condiciones tributarias, tales como fuente, naturaleza,
\ndeducibilidad y concepto, que tendr\u00edan si las actividades que las originaron
\nfueren desarrolladas directamente por el beneficiario.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando los beneficiarios o fideicomitentes sean personas naturales no obligadas
\na llevar contabilidad se observar\u00e1 la regla de realizaci\u00f3n prevista en el
\nart\u00edculo 27 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 59 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Numeral modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Las utilidades o p\u00e9rdidas obtenidas en los
\n\t\tfideicomisos deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones de renta de los
\n\t\tbeneficiarios, en el mismo a\u00f1o gravable en que se causan a favor o en
\n\t\tcontra del patrimonio aut\u00f3nomo, conservando el car\u00e1cter de gravables o
\n\t\tno gravables, deducibles o no deducibles, y el mismo concepto y
\n\t\tcondiciones tributarias que tendr\u00edan si fueren percibidas directamente
\n\t\tpor el beneficiario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Numeral modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Las utilidades obtenidas en los
\n\t\tfideicomisos deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones de renta de los
\n\t\tbeneficiarios, en el mismo a\u00f1o gravable en que se causan a favor del
\n\t\tpatrimonio aut\u00f3nomo, conservando el car\u00e1cter de gravables o no
\n\t\tgravables, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendr\u00edan si
\n\t\tfueren percibidas directamente por el beneficiario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n3. Cuando el fideicomiso se encuentre sometido a condiciones suspensivas,
\nresolutorias, o a sustituciones, revocatorias u otras circunstancias que no
\npermitan identificar a los beneficiarios de las rentas en el respectivo
\nejercicio, \u00e9stas ser\u00e1n gravadas en cabeza del patrimonio aut\u00f3nomo a la tarifa de
\nlas sociedades colombianas. En este caso, el patrimonio aut\u00f3nomo se asimila a
\nuna sociedad an\u00f3nima para los fines del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios. En los fideicomisos de garant\u00eda se entender\u00e1 que el
\nbeneficiario es siempre el constituyente.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Se causar\u00e1 el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional en cabeza del
\nconstituyente, siempre que los bienes que conforman el patrimonio aut\u00f3nomo o los
\nderechos sobre el mismo se transfieran a personas o entidades diferentes del
\nconstituyente. Si la transferencia es a t\u00edtulo gratuito, el impuesto se causa en
\ncabeza del beneficiario de los respectivos bienes o derechos. Para estos fines
\nse aplicar\u00e1n las normas generales sobre la determinaci\u00f3n de la renta o la
\nganancia ocasional, as\u00ed como las relativas a las donaciones y las previstas en
\nlos art\u00edculos 90 y 90-1 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. <Numeral modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto
\nes el siguiente:><\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Las sociedades fiduciarias deben cumplir con los deberes formales
\nde los patrimonios aut\u00f3nomos que administren. Para tal fin, se le asignar\u00e1 a las
\nsociedades fiduciarias, aparte del NIT propio, un NIT que identifique en forma
\nglobal a todos los fideicomisos que administren. El Gobierno Nacional
\ndeterminar\u00e1 adicionalmente en qu\u00e9 casos los patrimonios aut\u00f3nomos administrados
\ndeber\u00e1n contar con un NIT individual, que se les asignar\u00e1 en consecuencia.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 1> Con relaci\u00f3n a cada uno de los patrimonios aut\u00f3nomos bajo su
\n\t\tresponsabilidad, los fiduciarios est\u00e1n obligados a cumplir las
\n\t\tobligaciones formales se\u00f1aladas en las normas legales para los
\n\t\tcontribuyentes, los retenedores y los responsables, seg\u00fan sea el caso.
\n\t\tPara tal efecto, se le asignar\u00e1 un NIT diferente al de la sociedad
\n\t\tfiduciaria, que identifique en forma global a todos los fideicomisos que
\n\t\tadministre.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Las sociedades fiduciarias presentar\u00e1n una sola declaraci\u00f3n por
\nlos patrimonios aut\u00f3nomos que administren y que no cuenten con un NIT
\nindividual. En estos casos la sociedad fiduciaria tendr\u00e1 una desagregaci\u00f3n de
\nlos factores de la declaraci\u00f3n atribuible a cada patrimonio aut\u00f3nomo a
\ndisposici\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando esta
\nlo solicite. Cuando se decida que uno o varios patrimonios aut\u00f3nomos tengan un
\nNIT independiente del global, la sociedad fiduciaria deber\u00e1 presentar una
\ndeclaraci\u00f3n independiente por cada patrimonio aut\u00f3nomo con NIT independiente y
\nsuministrar la informaci\u00f3n que sobre los mismos le sea solicitada por la
\nDirecci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 2> Las sociedades fiduciarias presentar\u00e1n una sola declaraci\u00f3n
\n\t\tpor todos los patrimonios aut\u00f3nomos. La sociedad fiduciaria tendr\u00e1 una
\n\t\tdesagregaci\u00f3n de los factores de la declaraci\u00f3n atribuible a cada
\n\t\tpatrimonio aut\u00f3nomo a disposici\u00f3n de la DIAN para cuando esta lo
\n\t\tsolicite.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLos fiduciarios son responsables, por las sanciones derivadas del incumplimiento
\nde las obligaciones formales a cargo de los patrimonios aut\u00f3nomos as\u00ed como de la
\nsanci\u00f3n por correcci\u00f3n, por inexactitud, por correcci\u00f3n aritm\u00e9tica y de
\ncualquier otra sanci\u00f3n relacionada con dichas declaraciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nCon cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deber\u00e1n atender el
\npago de los impuestos de ventas, timbre y de la retenci\u00f3n en la fuente, que se
\ngeneren como resultado de las operaciones del mismo, as\u00ed como de sus
\ncorrespondientes intereses moratorios y actualizaci\u00f3n por inflaci\u00f3n, cuando sean
\nprocedentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios
\nresponder\u00e1n solidariamente por tales impuestos retenciones y sanciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 5o. modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. Con relaci\u00f3n a cada uno de los patrimonios aut\u00f3nomos bajo su
\n\t\tresponsabilidad, los fiduciarios est\u00e1n obligados a cumplir, bajo su
\n\t\tpropio NIT y raz\u00f3n social, las obligaciones formales se\u00f1aladas en las
\n\t\tnormas legales para los contribuyentes, los retenedores y los
\n\t\tresponsables, seg\u00fan el caso. Con cargo a los recursos del patrimonio
\n\t\taut\u00f3nomo, los fiduciarios deber\u00e1n atender el pago de los impuestos de
\n\t\tventas, timbre y la retenci\u00f3n en la fuente, que se generen como
\n\t\tresultado de las operaciones del patrimonio aut\u00f3nomo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos fiduciarios son solidariamente responsables, junto con los
\n\t\tpatrimonios aut\u00f3nomos bajo su cargo y con los respectivos beneficiarios,
\n\t\tpor las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones
\n\t\tformales a cargo de los patrimonios aut\u00f3nomos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n6. Las utilidades acumuladas en los fideicomisos, que no hayan sido distribuidas
\nni abonadas en las cuentas de los correspondientes beneficiarios, deber\u00e1n ser
\ndeterminadas por el sistema de causaci\u00f3n e incluidas en sus declaraciones de
\nrenta. Cuando se den las situaciones contempladas en el numeral 3. de este
\nart\u00edculo se proceder\u00e1 de acuerdo con lo all\u00ed previsto.<\/span><\/p>\n

\n
\n8. <sic> <Numeral adicionado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012. El
\nnuevo texto es el siguiente:> Cuando la ley consagre un beneficio tributario por
\ninversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro
\nconcepto, la operaci\u00f3n que da lugar al beneficio podr\u00e1 realizarse directamente o
\na trav\u00e9s de un patrimonio aut\u00f3nomo, o de un fondo de inversi\u00f3n de capital, caso
\nen el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendr\u00e1 derecho a
\ndisfrutar del beneficio correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 127 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Sin
\nperjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 23-1 de este Estatuto, el fiduciario
\ndeber\u00e1 practicar retenci\u00f3n en la fuente sobre los valores pagados o abonados en
\ncuenta, susceptibles de constituir ingreso tributario para los beneficiarios de
\nlos mismos, a las tarifas que correspondan a la naturaleza de los
\ncorrespondientes ingresos, de acuerdo con las disposiciones vigentes.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 82 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Sin perjuicio de las responsabilidades establecidas en este
\nart\u00edculo, en la acci\u00f3n de cobro, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 perseguir
\nlos bienes del fideicomiso.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 2o. adicionado por el art\u00edculo 82 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos de lo dispuesto en este art\u00edculo, el fiduciario deber\u00e1
\nproporcionar a los fideicomitentes y\/o beneficiarios la informaci\u00f3n financiera
\nrelacionada con el patrimonio aut\u00f3nomo. La certificaci\u00f3n deber\u00e1 estar firmada
\npor el representante legal o quien haga sus veces, y la informaci\u00f3n financiera,
\nque har\u00e1 parte integral de dichos certificados, por el contador p\u00fablico y\/o
\nrevisor fiscal, seg\u00fan corresponda, de acuerdo con los mecanismos establecidos en
\nlas disposiciones vigentes que rigen en materia de firmas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 59 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 102. REGLAS QUE RIGEN LOS CONTRATOS DE FIDUCIA MERCANTIL.
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 36> Cuando se celebren
\n\t\tcontratos de Fiducia Mercantil, rigen las siguientes disposiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Si se estipulare la transferencia de los bienes a los beneficiarios
\n\t\tde la renta, a la conclusi\u00f3n de la fiducia, y \u00e9stos fueren distintos del
\n\t\tconstituyente, los bienes y rentas se gravan en cabeza de tales
\n\t\tbeneficiarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Si se estipulare la devoluci\u00f3n de los bienes al constituyente y \u00e9ste
\n\t\tfuere al mismo tiempo beneficiario, los bienes y rentas se gravan en
\n\t\tcabeza del constituyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Si se estipulare la devoluci\u00f3n de los bienes al constituyente, pero
\n\t\tlos beneficiarios de la renta fueren sus parientes dentro del primer
\n\t\tgrado de consanguinidad o afinidad, los bienes y rentas se gravan en
\n\t\tcabeza del constituyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. Si se estipulare la devoluci\u00f3n de los bienes al constituyente y los
\n\t\tbeneficiarios de la renta fueren terceros distintos de los enumerados en
\n\t\tel ordinal anterior, los bienes y rentas se gravan en cabeza de \u00e9stos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 102-1. TITULARIZACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 82 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> En los casos de titularizaci\u00f3n, el originador est\u00e1 sujeto al
\nimpuesto de renta y complementarios sobre todos los valores causados o
\nreconocidos a su favor, en el respectivo ejercicio, en exceso del costo fiscal
\nde los bienes, t\u00edtulos o derechos de su propiedad utilizados en el proceso de
\ntitularizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos tenedores de los t\u00edtulos est\u00e1n sujetos al impuesto de renta y
\ncomplementarios sobre las rentas generadas por los mismos y sobre las ganancias
\nobtenidas en su enajenaci\u00f3n. Las rentas derivadas de los t\u00edtulos de contenido
\ncrediticio reciben el tratamiento de rendimientos financieros; las derivadas de
\nt\u00edtulos de participaci\u00f3n tendr\u00e1n el tratamiento que corresponda a su naturaleza.
\nEn los t\u00edtulos mixtos, el tratamiento tributario ser\u00e1 el que corresponda a las
\nrentas obtenidas por cada uno de los respectivos conceptos.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando se adquieran bienes o derechos a trav\u00e9s del proceso de titularizaci\u00f3n, su
\ncosto fiscal ser\u00e1 la suma del costo fiscal de los respectivos t\u00edtulos.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 82 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 102-2. DISTRIBUCI\u00d3N DE LOS INGRESOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE
\nAUTOMOTOR.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 19 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Cuando el transporte terrestre automotor se preste a trav\u00e9s de
\nveh\u00edculos de propiedad de terceros, diferentes de los de propiedad de la empresa
\ntransportadora, para prop\u00f3sitos de los impuestos nacionales y territoriales, las
\nempresas deber\u00e1n registrar el ingreso as\u00ed: Para el propietario del veh\u00edculo la
\nparte que le corresponda en la negociaci\u00f3n; para la empresa transportadora el
\nvalor que le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del
\nveh\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 19 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 102-3. DISTRIBUCI\u00d3N DE LOS INGRESOS EN LAS COOPERATIVAS DE TRABAJO
\nASOCIADO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 53 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> En los servicios que presten las cooperativas de trabajo asociado,
\npara efectos de los impuestos nacionales y territoriales, las empresas deber\u00e1n
\nregistrar el ingreso as\u00ed: para los trabajadores asociados cooperados la parte
\ncorrespondiente a la compensaci\u00f3n ordinaria y extraordinaria de conformidad con
\nel reglamento de compensaciones y para la cooperativa el valor que corresponda
\nuna vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores
\nasociados cooperados, lo cual forma parte de su base gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 53 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 102-4. INGRESOS BRUTOS DERIVADOS DE LA COMPRA VENTA DE MEDIOS DE PAGO
\nEN LA PRESTACI\u00d3N DE SERVICIOS DE TELEFON\u00cdA M\u00d3VIL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 157 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y territoriales, en la
\nactividad de compraventa de medios de pago de los servicios de servicios de
\ntelecomunicaciones, bajo la modalidad de prepago con cualquier tecnolog\u00eda, el
\ningreso bruto del vendedor estar\u00e1 constituido por la diferencia entre el precio
\nde venta de los medios y su costo de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nprop\u00f3sitos de la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a que haya lugar, el
\nagente retenedor la practicar\u00e1 con base en la informaci\u00f3n que le emita el
\nvendedor.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 157 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este
\n\t\tart\u00edculo (parcial) por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-402-16 de 3 de agosto de 2016, Magistrado Ponente Dr. Luis
\n\t\tGuillermo Guerrero P\u00e9rez.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nRENTAS DE TRABAJO.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 103. DEFINICI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 21 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por
\npersonas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
\nvi\u00e1ticos, gastos de representaci\u00f3n, honorarios, emolumentos eclesi\u00e1sticos,
\ncompensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las
\ncompensaciones por servicios personales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nque sean consideradas como rentas de trabajo las compensaciones recibidas por el
\ntrabajo asociado cooperativo, la precooperativa o cooperativa de trabajo
\nasociado, deber\u00e1 tener registrados sus reg\u00edmenes de trabajo y compensaciones en
\nel Ministerio de Trabajo y Seguridad Social y los trabajadores asociados de
\naquellas deber\u00e1n estar vinculados a reg\u00edmenes de seguridad social en salud y
\npensiones aceptados por la ley, o tener el car\u00e1cter de pensionados o con
\nasignaci\u00f3n de retiro de acuerdo con los reg\u00edmenes especiales establecidos por la
\nley. Igualmente, deber\u00e1n estar vinculados al sistema general de riesgos
\nprofesionales.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Las
\ncompensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo est\u00e1n gravadas con
\nel impuesto a la renta y complementarios en los mismos t\u00e9rminos, condiciones y
\nexcepciones establecidos en el Estatuto Tributario para las rentas exentas de
\ntrabajo provenientes de la relaci\u00f3n laboral asalariada.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 21 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 103. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 10> Se
\n\t\tconsideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas
\n\t\tnaturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales,
\n\t\tvi\u00e1ticos, gastos de representaci\u00f3n, honorarios, emolumentos
\n\t\teclesi\u00e1sticos, y en general, las compensaciones por servicios
\n\t\tpersonales.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCAPITULO V.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nDEDUCCIONES.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nASPECTOS GENERALES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 104. REALIZACI\u00d3N DE LAS DEDUCCIONES PARA LOS NO OBLIGADOS A LLEVAR
\nCONTABILIDAD.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 60 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se
\nentienden realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen
\nefectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por
\ncualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.<\/span><\/p>\n

\n
\nPor consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado solo se deducen en
\nel a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 60 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 104. REALIZACI\u00d3N DE LAS DEDUCCIONES. <Fuente original
\n\t\tcompilada: D. 2053\/74 Art. 16 Num. 2o.> Se entienden realizadas las
\n\t\tdeducciones legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en
\n\t\tdinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro
\n\t\tmodo que equivalga legalmente a un pago.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPor consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado s\u00f3lo se
\n\t\tdeducen en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se causen.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe except\u00faan de la norma anterior las deducciones incurridas por
\n\t\tcontribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, las
\n\t\tcuales se entienden realizadas en el a\u00f1o o per\u00edodo en que se causen, a\u00fan
\n\t\tcuando no se hayan pagado todav\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se
\n\t\taplica lo dispuesto en el t\u00edtulo V de este libro, adicionalmente deber\u00e1n
\n\t\tsujetarse a las normas all\u00ed previstas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 105. REALIZACI\u00d3N DE LA DEDUCCI\u00d3N PARA LOS OBLIGADOS A LLEVAR
\nCONTABILIDAD.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad,
\nlas deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente
\nen el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que cumplan los requisitos se\u00f1alados en este
\nestatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los siguientes gastos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n diferencias
\ny su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este
\nestatuto:<\/span><\/p>\n

\n
\na) En las transacciones que generen intereses impl\u00edcitos de conformidad con los
\nmarcos t\u00e9cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, solo se considerar\u00e1 como deducci\u00f3n el valor nominal de la
\ntransacci\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos intereses
\nimpl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue la deducci\u00f3n por intereses
\nimpl\u00edcitos, el mismo no ser\u00e1 deducible;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Las p\u00e9rdidas generadas por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en
\nresultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, ser\u00e1n deducibles al momento de
\nsu enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha
\ninciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci\u00f3n y
\nrehabilitaci\u00f3n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la
\nobligaci\u00f3n laboral en cabeza del trabajador, solo ser\u00e1n deducibles en el momento
\nen que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y
\nfecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este estatuto, en especial
\nlo previsto en el art\u00edculo 98 respecto de las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y los
\nart\u00edculos 112 y 113;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) Los gastos que se origen por actualizaci\u00f3n de pasivos estimados o provisiones
\nno ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el
\nmomento en que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el desembolso con un monto y
\nfecha cierto y no exista limitaci\u00f3n alguna;<\/span><\/p>\n

\n
\ne) El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables,
\nser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su
\nenajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero, salvo lo previsto en este
\nestatuto; en especial lo establecido en los art\u00edculos 145 y 146;<\/span><\/p>\n

\n
\nf) Las deducciones que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos
\ncontables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n
\nobjeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en
\nque, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de
\nresultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento
\ndel patrimonio, generando una p\u00e9rdida para fines fiscales producto de la
\nenajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello
\nhaya lugar.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Los gastos que no cumplan con los requisitos establecidos en este estatuto
\npara su deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta y complementarios, generar\u00e1n
\ndiferencias permanentes. Dichos gastos comprenden, entre otros:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Las deducciones devengadas por concepto de la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de
\nparticipaci\u00f3n patrimonial, incluyendo las p\u00e9rdidas, de conformidad con los
\nmarcos t\u00e9cnicos normativos contables;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El impuesto sobre la renta y complementarios y los impuestos no comprendidos
\nen el art\u00edculo 115 de este estatuto;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Las multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de car\u00e1cter
\nsancionatorio y las condenas provenientes de procesos administrativos,
\njudiciales o arbitrales<\/u> diferentes a las laborales con sujeci\u00f3n a lo
\nprevista en el numeral 3 del art\u00edculo 107-1 de este estatuto;<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado ‘y
\n\t\tlas condenas provenientes de procesos administrativos, judiciales o
\n\t\tarbitrales’<\/span><\/i><\/span> declarado EXEQUIBLE, por el cargo
\n\t\tanalizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-324-22 de 14
\n\t\tde septiembre de 2022, Magistrada Ponente Dra. Diana Fajardo Rivera.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nd) Las distribuciones de dividendos;<\/span><\/p>\n

\n
\ne) Los impuestos asumidos de terceros.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO. <\/span><\/b><\/span><Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 18 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del literal c. del numeral 2 de presente art\u00edculo se
\nentender\u00e1 por condenas provenientes de proceso administrativos, judiciales o
\narbitrales, los valores que tengan naturaleza punitiva, sancionatoria o de
\nindemnizaci\u00f3n de perjuicios.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado al numeral 2 por el art\u00edculo 18 de la Ley 2277 de
\n\t\t2022, ‘por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la
\n\t\tigualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 105. CAUSACI\u00d3N DE LA DEDUCCI\u00d3N. <Fuente original compilada: D.
\n\t\t2053\/74 Art. 16 Num. 2o. Inc. Final> Se entiende causada una deducci\u00f3n
\n\t\tcuando nace la obligaci\u00f3n de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo
\n\t\tel pago.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 106. VALOR DE LOS GASTOS EN ESPECIE.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 27> El valor de los pagos o abonos en
\nespecie, que sean constitutivos de expensas necesarias o inversiones
\namortizables, se determina por el valor comercial de las especies en el momento
\nde la entrega.<\/span><\/p>\n

\n
\nSi en pago de obligaciones pactadas en dinero se dieren especies, el valor de
\n\u00e9stas se determina, salvo prueba en contrario, por el precio fijado en el
\ncontrato.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nDEDUCCIONES GENERALES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 107. LAS EXPENSAS NECESARIAS SON DEDUCIBLES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 45> Son deducibles las expensas realizadas
\ndurante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el desarrollo de cualquier actividad
\nproductora de renta, siempre que tengan relaci\u00f3n de causalidad con las
\nactividades productoras de renta y que sean necesarias y proporcionadas de
\nacuerdo con cada actividad.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa necesidad y proporcionalidad de las expensas debe determinarse con criterio
\ncomercial, teniendo en cuenta las normalmente acostumbradas en cada actividad y
\nlas limitaciones establecidas en los art\u00edculos siguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es
\nel siguiente:> En ning\u00fan caso ser\u00e1n deducibles las expensas provenientes de
\nconductas t\u00edpicas consagradas en la ley como delito sancionable a t\u00edtulo de
\ndolo. La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1, sin perjuicio de las sanciones
\ncorrespondientes, desconocer cualquier deducci\u00f3n que incumpla con esta
\nprohibici\u00f3n. La administraci\u00f3n tributaria compulsar\u00e1 copias de dicha
\ndeterminaci\u00f3n a las autoridades que deban conocer de la comisi\u00f3n de la conducta
\nt\u00edpica. En el evento que las autoridades competentes determinen que la conducta
\nque llev\u00f3 a la administraci\u00f3n tributaria a desconocer la deducci\u00f3n no es
\npunible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido la
\ndeducci\u00f3n podr\u00e1n imputarlo en el a\u00f1o o periodo gravable en que se determine que
\nla conducta no es punible, mediante la providencia correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 158 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 62 de la Ley 1819 de 2016 declarado EXEQUIBLE, por el cargo
\n\t\testudiado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-272-22 de 28
\n\t\tde julio de 2022, Magistrado Ponente Dr. Jorge Enrique Ib\u00e1\u00f1ez Najar.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 62 de la Ley 1819 de 2016 declarado EXEQUIBLE, por el cargo
\n\t\tformulado, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 2.9.6 de la
\n\t\tparte motiva, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-002-18 de
\n\t\t31 de enero de 2018, Magistrado Ponente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDestaca el editor:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(…) La facultad de desconocer los deducibles de expensas provenientes
\n\t\tde conductas t\u00edpicas no se aplica de manera autom\u00e1tica. Por el
\n\t\tcontrario, se debe adelantar el procedimiento de determinaci\u00f3n del
\n\t\timpuesto se\u00f1alado en el E.T., como pasa a explicarse. El art\u00edculo 684 de
\n\t\tdicho estatuto otorga \u201camplias
\n\t\tfacultades de fiscalizaci\u00f3n e investigaci\u00f3n\u201d<\/span><\/i><\/span> a la
\n\t\tAdministraci\u00f3n Tributaria, entre las que se incluye la de \u201cverificar
\n\t\tla exactitud de las declaraciones u otros informes, cuando lo considere
\n\t\tnecesario\u201d.<\/span><\/i><\/span> Una vez se ejerce esta facultad de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n, y ante posibles indicios de inexactitud en la
\n\t\tdeclaraci\u00f3n, la DIAN puede enviar un emplazamiento
\n\t\tpara corregir <\/span><\/i><\/span>al contribuyente, para que, si este lo
\n\t\tconsidera pertinente, corrija su declaraci\u00f3n dentro del mes siguiente
\n\t\t(art\u00edculo 685 E.T.). Esta actuaci\u00f3n no desconoce garant\u00eda constitucional
\n\t\talguna del contribuyente, pues la correcci\u00f3n a esas posibles
\n\t\tinexactitudes, en caso de presentarse, la debe realizar el declarante
\n\t\tdel impuesto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAhora bien, en caso de que no se env\u00ede el emplazamiento para corregir,
\n\t\tla Administraci\u00f3n Tributaria debe dar estricto cumplimiento al
\n\t\tprocedimiento de Liquidaci\u00f3n
\n\t\tde Revisi\u00f3n, <\/span><\/i><\/span>que se estipula en los
\n\t\tart\u00edculos 702 a 714 del E.T. La Liquidaci\u00f3n Oficial de Revisi\u00f3n, seg\u00fan
\n\t\tdispone el art\u00edculo 702 de esta normativa, es producto de la facultad de
\n\t\tla DIAN para modificar \u201cpor
\n\t\tuna sola vez\u201d <\/span><\/i><\/span>las liquidaciones privadas de los
\n\t\tsujetos pasivos del tributo, y para ello se deben surtir unas etapas,
\n\t\tque prima
\n\t\tfacie, <\/span><\/i><\/span>garantizan la presunci\u00f3n de inocencia, el
\n\t\tderecho de defensa, contradicci\u00f3n y debido proceso de los
\n\t\tcontribuyentes. De conformidad con el Estatuto Tributario, las
\n\t\tactuaciones que se deben seguir dentro del proceso de Liquidaci\u00f3n de
\n\t\tRevisi\u00f3n son las siguientes: (i)<\/span><\/i><\/span> Requerimiento
\n\t\tEspecial, como requisito previo a la liquidaci\u00f3; (ii)<\/span><\/i><\/span> notificaci\u00f3n
\n\t\tdel Requerimiento Especia; (iii)<\/span><\/i><\/span> respuesta
\n\t\tal Requerimiento Especia; (iv)<\/span><\/i><\/span> ampliaci\u00f3n
\n\t\tdel Requerimiento Especia; (v) <\/span><\/i><\/span>correcci\u00f3n
\n\t\tprovocada por el Requerimiento Especia, y; finalmente, (vi) <\/span><\/i><\/span>notificaci\u00f3n
\n\t\tde la Liquidaci\u00f3n Oficial de Revisi\u00f3. Adicionalmente, existe un deber de
\n\t\tcorrespondencia entre la declaraci\u00f3n del contribuyente, el requerimiento
\n\t\tespecial y la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3. De otra parte, y una vez concluye
\n\t\tel procedimiento de determinaci\u00f3n del impuesto, el contribuyente
\n\t\tinconforme con la liquidaci\u00f3n oficial puede interponer, dentro de los
\n\t\tdos meses siguientes a su notificaci\u00f3n, el recurso de reconsideraci\u00f3n
\n\t\tante la Administraci\u00f3n Tributari.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn virtud de lo anterior, la potestad que otorga el art\u00edculo 62 de la
\n\t\tLey 1819 de 2016 a la Administraci\u00f3n Tributaria no puede considerarse de
\n\t\tmanera aislada y desprovista de las garant\u00edas propias del debido
\n\t\tproceso. Su ejercicio supone el agotamiento de las diferentes etapas de
\n\t\tun procedimiento administrativo con plenas garant\u00edas, de tal manera que
\n\t\tel contribuyente puede controvertir, presentar y solicitar pruebas, e
\n\t\tincluso recurrir la decisi\u00f3n de la Administraci\u00f3n. As\u00ed las cosas, no se
\n\t\tinfiere, tal y como lo se\u00f1ala la parte demandante, que la potestad sea
\n\t\tincompatible con el postulado del debido proceso que estatuye la
\n\t\tConstituci\u00f3n Pol\u00edtica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa atribuci\u00f3n que se otorga a la DIAN no desconoce la presunci\u00f3n de
\n\t\tinocencia que ampara al contribuyente en el procedimiento administrativo
\n\t\tde Liquidaci\u00f3n de Revisi\u00f3n, pues su objeto se circunscribe a la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n real del tributo a cargo de este. En todo caso, es de
\n\t\tadvertir, que la calificaci\u00f3n de una conducta como punible no es un
\n\t\tasunto que corresponda a la Autoridad Tributaria, debido a que su
\n\t\tactuaci\u00f3n, sobre este asunto, se limita a remitir el caso a las
\n\t\tautoridades competentes en caso de que considere que se ha presentado
\n\t\tuna conducta punible.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t La disposici\u00f3n no restringe la competencia de la autoridad penal, pues
\n\t\tla actuaci\u00f3n que realiza la Administraci\u00f3n Tributaria es eminentemente
\n\t\tde car\u00e1cter administrativo y no de car\u00e1cter judicial-penal<\/span><\/i><\/span>.
\n\t\tDe ello se sigue que la decisi\u00f3n que adopta la DIAN, luego de finalizar
\n\t\tel procedimiento administrativo de determinaci\u00f3n del tributo, no tiene
\n\t\tning\u00fan efecto sobre la calificaci\u00f3n de la conducta en el proceso penal.
\n\t\tEl demandante otorga un alcance interpretativo a la disposici\u00f3n que no
\n\t\tes posible derivar de su texto, puesto que la \u00fanica consecuencia que se
\n\t\tpuede extraer es que el contribuyente sufra un incremento en la base
\n\t\tgravable para calcular su impuesto. Tal situaci\u00f3n ratifica que de la
\n\t\tcompetencia que se otorga a la Administraci\u00f3n Tributaria, no se deriva
\n\t\tuna potestad judicial-penal<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn consecuencia, dado que la facultad para desconocer las expensas
\n\t\tdeducibles que provienen de conductas t\u00edpicas descritas en la ley como
\n\t\tdelitos sancionables a t\u00edtulo de dolo, que se contiene en el
\n\t\tart\u00edculo 62 de la Ley 1819 de 2016, debe ser producto del agotamiento
\n\t\tdel procedimiento administrativo de Liquidaci\u00f3n de Revisi\u00f3n, no puede
\n\t\tinferirse que su mero otorgamiento desconozca los principios de debido
\n\t\tproceso y presunci\u00f3n de inocencia, dispuestos en el art\u00edculo 29 de la
\n\t\tConstituci\u00f3n Pol\u00edtica, por lo que es procedente declarar su
\n\t\texequibilidad. ‘<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 158 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> En ning\u00fan caso ser\u00e1n deducibles las expensas
\n\t\tprovenientes de conductas t\u00edpicas consagradas en la ley como delito
\n\t\tsancionable a t\u00edtulo de dolo. La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1, sin
\n\t\tperjuicio de las sanciones correspondientes, desconocer cualquier
\n\t\tdeducci\u00f3n que incumpla con esta prohibici\u00f3n. La administraci\u00f3n
\n\t\ttributaria compulsar\u00e1 copias de dicha determinaci\u00f3n a las autoridades
\n\t\tque deban conocer de la comisi\u00f3n de la conducta t\u00edpica. En el evento que
\n\t\tlas autoridades competentes determinen que la conducta que llev\u00f3 a la
\n\t\tadministraci\u00f3n tributaria a desconocer la deducci\u00f3n no es punible, los
\n\t\tcontribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido la deducci\u00f3n
\n\t\tpodr\u00e1n solicitar la correspondiente devoluci\u00f3n o solicitar una
\n\t\tcompensaci\u00f3n, de conformidad con las reglas contenidas en este Estatuto
\n\t\ty seg\u00fan los t\u00e9rminos establecidos, los cuales correr\u00e1n a partir de la
\n\t\tejecutoria de la providencia o acto mediante el cual se determine que la
\n\t\tconducta no es punible.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\n<Jurisprudencia Unificaci\u00f3n><\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n– Consejo de Estado, Secci\u00f3n Tercera, Sentencia de Unificaci\u00f3n, Expediente No.
\n25000-23-37-000-2013-00443-01(21329)CE-SUJ-4-005 de 26 de noviembre 2020, C.P.
\nDr. Julio Roberto Piza Rodr\u00edguez.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe debe tener en cuenta la Unificaci\u00f3n Jurisprudencial sentada por el Consejo de
\nestado as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\nPara la interpretaci\u00f3n de este art\u00edculo se adoptan las siguientes reglas que
\nunifica la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el entendimiento y alcance
\ndel art\u00edculo 107 del ET:<\/span><\/p>\n

\n
\n
\n“1. Tienen relaci\u00f3n de causalidad con la actividad productora de renta, todas
\nlas expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecuci\u00f3n de la
\nactividad productora de renta. Para establecer el nexo causal entre el gasto y
\nla actividad lucrativa, no es determinante la obtenci\u00f3n de ingresos ni el
\nenunciado del objeto social del sujeto pasivo.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\n2. Las expensas necesarias son aquellas que realiza razonablemente un
\ncontribuyente en una situaci\u00f3n de mercado y que, real o potencialmente, permiten
\ndesarrollar, conservar o mejorar la actividad generadora de renta. La
\nrazonabilidad comercial de la erogaci\u00f3n se puede valorar con criterios relativos
\na la situaci\u00f3n financiera del contribuyente, las condiciones del mercado donde
\nse ejecuta la actividad lucrativa, el modelo de gesti\u00f3n de negocios propio del
\ncontribuyente, entre otros. Salvo disposici\u00f3n en contrario, no son necesarios
\nlos gastos efectuados con el mero objeto del lujo, del recreo o que no est\u00e9n
\nencaminados a objetivos econ\u00f3micos sino al consumo particular o personal; las
\ndonaciones que no est\u00e9n relacionadas con un objetivo comercial; las multas
\ncausadas por incurrir en infracciones administrativas; aquellos que representen
\nretribuci\u00f3n a los accionistas, socios o part\u00edcipes; entre otros.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\n3. La proporcionalidad corresponde al aspecto cuantitativo de la expensa a la
\nluz de un criterio comercial. La razonabilidad comercial de la magnitud del
\ngasto se valora conforme a la situaci\u00f3n econ\u00f3mica del contribuyente y el entorno
\nde mercado en el que desarrolla su actividad productora de renta.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\n4. Los contribuyentes tienen la carga de poner en conocimiento de las
\nautoridades administrativas y judiciales las circunstancias f\u00e1cticas y de
\nmercado, demostraciones y carga argumentativa, conforme a las cuales una
\ndeterminada expensa guarda relaci\u00f3n causal con su actividad productora de renta,
\nes necesaria y proporcional con un criterio comercial y tomando en consideraci\u00f3n
\nlo acostumbrado en la concreta actividad productora de renta.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\n5. Las anteriores reglas jurisprudenciales de unificaci\u00f3n rigen para los
\ntr\u00e1mites pendientes de resolver en v\u00eda administrativa y judicial. No podr\u00e1n
\naplicarse a conflictos previamente decididos”.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 107-1. LIMITACI\u00d3N
\nDE DEDUCCIONES.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 63 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las siguientes deducciones ser\u00e1n aceptadas fiscalmente siempre y
\ncuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del
\nnegocio, y con las siguientes limitaciones:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos,
\ncortes\u00edas, fiestas, reuniones y festejos. El monto m\u00e1ximo a deducir por la
\ntotalidad de estos conceptos es el 1% de ingresos fiscales netos y efectivamente
\nrealizados.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios
\nlaborales, ser\u00e1n deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite
\nel cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducci\u00f3n de salarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 63 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 (parcial) por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 107-2. DEDUCCIONES POR CONTRIBUCIONES A EDUCACI\u00d3N DE LOS EMPLEADOS.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 87 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las siguientes deducciones ser\u00e1n aceptadas fiscalmente siempre y
\ncuando se encuentren debidamente soportadas:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o parciales y
\nde cr\u00e9ditos condonables para educaci\u00f3n, establecidos por las personas jur\u00eddicas
\nen beneficio de sus empleados o de los miembros del n\u00facleo familiar del
\ntrabajador;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de atenci\u00f3n,
\nestimulaci\u00f3n y desarrollo integral y\/o de educaci\u00f3n inicial, para ni\u00f1os y ni\u00f1as
\nmenores de siete a\u00f1os, establecidos por las empresas exclusivamente para los
\nhijos de sus empleados;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) Los aportes que realicen las empresas para instituciones de educaci\u00f3n
\nb\u00e1sica-primaria y secundaria -y media reconocidas por el Ministerio de
\nEducaci\u00f3n, y las de educaci\u00f3n t\u00e9cnica, tecnol\u00f3gica y de educaci\u00f3n superior que
\ncumplan con los requisitos establecidos por el Ministerio de Educaci\u00f3n, y que se
\njustifican por beneficiar a las comunidades y zonas de influencia donde se
\nrealiza la actividad productiva o comercial de la persona jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Para
\ntodos los efectos, los pagos definidos en este art\u00edculo no se considerar\u00e1n pagos
\nindirectos hechos al trabajador.<\/span><\/p>\n

\n
\nLo anterior ser\u00e1 reglamentado por el Gobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 87 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 77 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 107-2. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 77 de la Ley 1943
\n\t\tde 2018. El nuevo texto es el siguiente:> Las siguientes deducciones
\n\t\tser\u00e1n aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente
\n\t\tsoportadas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o
\n\t\tparciales y de cr\u00e9ditos condonables para educaci\u00f3n, establecidos por las
\n\t\tpersonas jur\u00eddicas en beneficio de sus empleados o de los miembros del
\n\t\tn\u00facleo familiar del trabajador;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de atenci\u00f3n,
\n\t\testimulaci\u00f3n y desarrollo integral y\/o de educaci\u00f3n inicial, para ni\u00f1os
\n\t\ty ni\u00f1as menores de siete a\u00f1os, establecidos por las empresas
\n\t\texclusivamente para los hijos de sus empleados;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) Los aportes que realicen las empresas para instituciones de educaci\u00f3n
\n\t\tb\u00e1sica-primaria y secundaria -y media reconocidas por el Ministerio de
\n\t\tEducaci\u00f3n, y las de educaci\u00f3n t\u00e9cnica, tecnol\u00f3gica y de educaci\u00f3n
\n\t\tsuperior que cumplan con los requisitos establecidos por el Ministerio
\n\t\tde Educaci\u00f3n, y que se justifican por beneficiar a las comunidades y
\n\t\tzonas de influencia donde se realiza la actividad productiva o comercial
\n\t\tde la persona jur\u00eddica.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Para todos los efectos, los pagos definidos en este art\u00edculo
\n\t\tno se considerar\u00e1n pagos indirectos hechos al trabajador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLo anterior ser\u00e1 reglamentado por el Gobierno nacional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nSALARIOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 108. LOS APORTES PARAFISCALES SON REQUISITO PARA LA DEDUCCI\u00d3N DE
\nSALARIOS.<\/span><\/b><\/a> Para
\naceptar la deducci\u00f3n por salarios, los patronos obligados a pagar subsidio
\nfamiliar y a hacer aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), al
\nInstituto de Seguros Sociales (ISS), y al Instituto Colombiano de Bienestar
\nFamiliar (ICBF), deben estar a paz y salvo por tales conceptos por el respectivo
\na\u00f1o o per\u00edodo gravable, para lo cual, los recibos expedidos por las entidades
\nrecaudadoras constituir\u00e1n prueba de tales aportes. <Inciso adicionado por el
\nart\u00edculo 83 de la Ley 223 de 1995, con la siguiente frase:> Los empleadores
\ndeber\u00e1n adem\u00e1s demostrar que est\u00e1n a paz y salvo en relaci\u00f3n con el pago de los
\naportes obligatorios previstos en la Ley 100 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Frase final adicionada por el art\u00edculo 83 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nAdicionalmente, para aceptar la deducci\u00f3n de los pagos correspondientes a
\ndescansos remunerados es necesario estar a paz y salvo con el SENA y las Cajas
\nde compensaci\u00f3n familiar.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Para
\nque sean deducibles los pagos efectuados por los empleadores cuyas actividades
\nsean la agricultura, la silvicultura, la ganader\u00eda, la pesca, la miner\u00eda, la
\navicultura o la apicultura, a que se refiere el art\u00edculo 69 de la ley 21 de
\n1982, por concepto de salarios, subsidio familiar, aportes para el SENA, calzado
\ny overoles para los trabajadores, es necesario que el contribuyente acredite
\nhaber consignado oportunamente los aportes ordenados por la citada ley.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <\/span><<\/span><\/b><\/span>Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1393 de 2010. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos de la deducci\u00f3n por salarios de que trata el presente
\nart\u00edculo se entender\u00e1 que tales aportes parafiscales deben efectuarse de acuerdo
\ncon lo establecido en las normas vigentes. Igualmente, para la procedencia de la
\ndeducci\u00f3n por pagos a trabajadores independientes, el contratante deber\u00e1
\nverificar la afiliaci\u00f3n y el pago de las cotizaciones y aportes a la protecci\u00f3n
\nsocial que le corresponden al contratista seg\u00fan la ley, de acuerdo con el
\nreglamento que se expida por el Gobierno Nacional. Lo anterior aplicar\u00e1
\nigualmente para el cumplimiento de la obligaci\u00f3n de retener cuando esta proceda.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1393 de 2010,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 47.768 de 12 de julio de 2010.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 3 del Decreto 129 de 2010,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 47.599 de 21 de enero de 2010.
\n\t\tDecreto expedido bajo el estado de emergencia social decretado mediante
\n\t\tel Decreto 4975 de 2009. INEXEQUIBLE.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el
\n\t\tart\u00edculo 27 de la Ley 1393 de 2010 por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-369-11 de 13 de mayo 2011 de 2011, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tJorge Iv\u00e1n Palacio Palacio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Decreto 129 de 2010 INEXEQUIBLE por consecuencia, al haber sido
\n\t\tdeclarado INEXEQUIBLE el Decreto 4975 de 2009, ‘por el cual se declara
\n\t\tel Estado de Emergencia Social’ mediante Sentencia C-252-10 de 16 de
\n\t\tabril de 2010, Magistrado Ponente Dr. Jorge Iv\u00e1n Palacio Palacio. En
\n\t\tcriterio del editor, no difiere sus efectos al no regular materias
\n\t\treferentes a fuentes tributarias de financiaci\u00f3n del sistema de
\n\t\tseguridad social en salud.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por el Decreto 129 de 2010: INEXEQUIBLE.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Para efectos de la deducci\u00f3n por salarios de que trata el
\n\t\tpresente art\u00edculo se entender\u00e1 que tales aportes parafiscales deben
\n\t\tefectuarse de acuerdo con lo establecido en las normas vigentes.
\n\t\tIgualmente, para aceptar la deducci\u00f3n por pagos a trabajadores
\n\t\tindependientes, el contratante deber\u00e1 verificar la afiliaci\u00f3n y el pago
\n\t\tde las cotizaciones y aportes a la protecci\u00f3n social que le corresponden
\n\t\tseg\u00fan la ley.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones
\n\t\tParafiscales de la Protecci\u00f3n Social, UGPP, podr\u00e1 efectuar las gestiones
\n\t\tque sean necesarias para comprobar la correcta liquidaci\u00f3n de los
\n\t\taportes tanto de asalariados como de trabajadores independientes. En
\n\t\tcaso de encontrar inconsistencias, reportar\u00e1 este hecho a la Direcci\u00f3n
\n\t\tde Impuestos y Aduanas Nacionales, para lo de su competencia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 34 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes
\ndeclarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estar\u00e1n sujetas al
\ncumplimiento de los requisitos de que trata este art\u00edculo por los salarios
\npagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales
\nvigentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 34 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 108-1. DEDUCCI\u00d3N POR PAGOS A VIUDAS Y HUERFANOS DE MIEMBROS DE LAS
\nFUERZAS ARMADAS MUERTOS EN COMBATE, SECUESTRADOS O DESAPARECIDOS.<\/span><\/b><\/a> <Apartes
\nsubrayados CONDICIONALMENTE exequibles. Art\u00edculo adicionado por el
\nart\u00edculo 127 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el siguiente:> Los
\ncontribuyentes que est\u00e9n obligados a presentar declaraci\u00f3n de renta y
\ncomplementarios tienen derecho a deducir de la renta, el 200% del valor de los
\nsalarios y prestaciones sociales pagados durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, a
\nlas viudas del personal de la fuerza p\u00fablica<\/u> o los hijos de los mismos
\nmientras sostengan el hogar, fallecidos en operaciones de mantenimiento o
\nrestablecimiento del orden p\u00fablico, o por acci\u00f3n directa del enemigo.<\/span><\/p>\n

\n
\nTambi\u00e9n se aplica a los c\u00f3nyuges de miembros de la Fuerza P\u00fablica<\/u>,
\ndesaparecidos o secuestrados por el enemigo, mientras permanezcan en tal
\nsituaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nIgual deducci\u00f3n se har\u00e1 a los contribuyentes que vinculen laboralmente a
\nexmiembros de la Fuerza P\u00fablica, que en las mismas circunstancias a que se
\nrefiere el inciso primero del presente art\u00edculo, hayan sufrido disminuci\u00f3n de su
\ncapacidad sicofisica, conforme a las normas legales sobre la materia.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Ajuste
\nde salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006
\n(A partir del a\u00f1o gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> La deducci\u00f3n
\nm\u00e1xima por cada persona, estar\u00e1 limitada a 610 UVT incluidas las prestaciones
\nsociales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores establecidos en salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 127 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. La deducci\u00f3n m\u00e1xima por cada persona estar\u00e1 limitada a dos y
\n\t\tmedio salarios m\u00ednimos legales anuales, incluidas las prestaciones
\n\t\tsociales.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados declarados CONDICIONALMENTE EXEQUIBLES, por los
\n\t\tcargos analizados, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-875-05 de 23 de agosto de 2005, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tRodrigo Escobar Gil, ‘…en el entendido de que dichas disposiciones
\n\t\tdeben ser igualmente aplicables respecto de la sociedad patrimonial que
\n\t\tsurge entre compa\u00f1eros o compa\u00f1eras permanentes que re\u00fanan esta
\n\t\tcondici\u00f3n, conforme a la ley vigente.’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 108-2. PRUEBA DE REQUISITOS PARA LA DEDUCCI\u00d3N POR PAGOS A VIUDAS Y
\nHUERFANOS DE MIEMBROS DE LAS FUERZAS ARMADAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 128 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para que proceda la deducci\u00f3n por concepto de salarios y
\nprestaciones pagados a las personas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 108-1, se requiere
\ncertificaci\u00f3n del Ministerio de Defensa de que la persona por la cual se
\nsolicita la deducci\u00f3n, cumpla los requisitos establecidos para ello. El
\nMinisterio de Defensa, llevar\u00e1 un registro de todos aquellos beneficiados con
\neste programa.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 128 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 108-3. CUOTAS DE MANEJO DE TARJETAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores establecidos en salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 2 de la Ley 863 de 2003, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003, ajustada por la ley 111 de
\n\t\t2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 108-3. <Ajuste de salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT por el
\n\t\tart\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007).
\n\t\tArt\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 2 de la Ley 863 de 2003. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a
\n\t\tcuentas corrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios,
\n\t\tpara los empleados, pensionados o miembros de la fuerza p\u00fablica con
\n\t\tasignaci\u00f3n de retiro o pensi\u00f3n, que devenguen un salario mensual igual o
\n\t\tinferior a 51 UVT<\/u>, correr\u00e1n a cargo del empleador, quien tendr\u00e1
\n\t\tderecho a deducir de su renta el importe que haya reconocido por los
\n\t\tmismos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 108-3. Las cuotas de manejo de tarjetas no asociadas a cuentas
\n\t\tcorrientes o de ahorro, emitidas por establecimientos bancarios, para
\n\t\tlos empleados, pensionados o miembros de la fuerza p\u00fablica con
\n\t\tasignaci\u00f3n de retiro o pensi\u00f3n, que devenguen un salario mensual igual o
\n\t\tinferior a dos punto cinco (2.5) salarios m\u00ednimos legales mensuales
\n\t\tvigentes, correr\u00e1n a cargo del empleador, quien tendr\u00e1 derecho a deducir
\n\t\tde su renta el importe que haya reconocido por los mismos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 108-4. TRATAMIENTO
\nTRIBUTARIO DE LOS PAGOS BASADOS EN ACCIONES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 64 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los pagos basados en acciones o cuotas de participaci\u00f3n social son
\naquellos en virtud de los cuales el trabajador: (1) adquiere el derecho de
\nejercer una opci\u00f3n para la adquisici\u00f3n de acciones o cuotas de participaci\u00f3n
\nsocial en la sociedad que act\u00faa como su empleadora o una vinculada o (2) recibe
\ncomo parte de su remuneraci\u00f3n acciones o cuotas de inter\u00e9s social de la sociedad
\nque act\u00faa como su empleadora o una vinculada. Para efectos fiscales el
\ntratamiento ser\u00e1 el siguiente:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Respecto de la sociedad:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Respecto de la primera modalidad, no se reconocer\u00e1 pasivo o gasto por este
\nconcepto sino hasta el momento en que el trabajador ejerza la opci\u00f3n de compra;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Respecto de la segunda modalidad, el gasto correspondiente se reconocer\u00e1 al
\nmomento de la realizaci\u00f3n;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) El valor a deducir en ambos casos, ser\u00e1:<\/span><\/p>\n

\n
\ni) Trat\u00e1ndose de acciones o cuotas de inter\u00e9s social listadas en una bolsa de
\nvalores de reconocido valor t\u00e9cnico, el valor correspondiente a las acciones el
\nd\u00eda en que se ejerza la opci\u00f3n o se entreguen las acciones correspondientes.<\/span><\/p>\n

\n
\nii) Trat\u00e1ndose de acciones o cuotas de inter\u00e9s social no listadas en una bolsa
\nde valores de reconocido valor t\u00e9cnico, el valor ser\u00e1 aquel determinado de
\nconformidad con lo previsto en el art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) En ambos casos, la procedencia de la deducci\u00f3n requiere el pago de los
\naportes de la seguridad social y su respectiva retenci\u00f3n en la fuente por pagos
\nlaborales.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Respecto de los trabajadores:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Respecto de la primera modalidad, el ingreso se reconocer\u00e1 en el momento en
\nque se ejerza la opci\u00f3n y se calcular\u00e1 sobre la diferencia entre el valor a
\ndeducir por parte de la sociedad empleadora de acuerdo con el literal c) del
\nnumeral 1 de este art\u00edculo y el valor pagado por ellas;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Respecto de la segunda modalidad, el ingreso se reconocer\u00e1 en el momento en
\nque se entreguen las respectivas acciones o cuotas de inter\u00e9s social, el
\ntrabajador figure como accionista de la respectiva sociedad o se efect\u00fae la
\ncorrespondiente anotaci\u00f3n en cuenta, lo que suceda primero, y se calcular\u00e1 sobre
\nel valor comercial de conformidad con el literal c) del numeral 1 de este
\nart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 64 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 108-5. DEDUCCI\u00d3N DEL PRIMER EMPLEO.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 88 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contribuyentes que est\u00e9n obligados a presentar declaraci\u00f3n de
\nrenta y complementarios, tienen derecho a deducir el 120% de los pagos que
\nrealicen por concepto de salario, en relaci\u00f3n con los empleados que sean menores
\nde veintiocho (28) a\u00f1os, siempre y cuando se trate del primer empleo de la
\npersona. La deducci\u00f3n m\u00e1xima por cada empleado no podr\u00e1 exceder ciento quince
\n(115) UVT mensuales y proceder\u00e1 en el a\u00f1o gravable en el que el empleado sea
\ncontratado por el contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara efectos de acceder a la deducci\u00f3n de que trata este art\u00edculo, debe tratarse
\nde nuevos empleos y el empleado deber\u00e1 ser contratado con posterioridad a la
\nvigencia de la presente Ley, ser menor de veintiocho (28) a\u00f1os y ser el primer
\nempleo de la persona.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl Ministerio del Trabajo expedir\u00e1 al contribuyente una certificaci\u00f3n en la que
\nse acredite que se trata del primer empleo de la persona menor de veintiocho
\n(28) a\u00f1os, como requisito para poder acceder a la deducci\u00f3n de que trata ese
\nart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl Ministerio del Trabajo llevar\u00e1 un registro anualizado de todas las
\ncertificaciones de primer empleo que expida, con la identificaci\u00f3n del empleado
\ny del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 88 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPRESTACIONES SOCIALES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 109. DEDUCCI\u00d3N DE CESANTIAS PAGADAS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 50> Son deducibles las cesant\u00edas
\nefectivamente pagadas, siempre que no se trate de las consolidadas y deducidas
\nen a\u00f1os o per\u00edodos gravables anteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 110. DEDUCCI\u00d3N DE CESANTIAS CONSOLIDADAS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 50> Los contribuyentes que lleven libros de
\ncontabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, deducen las cesant\u00edas consolidadas que
\ndentro del a\u00f1o o per\u00edodo gravable se hayan causado y reconocido irrevocablemente
\nen favor de los trabajadores.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 111. DEDUCCI\u00d3N DE PENSIONES DE JUBILACI\u00d3N E INVALIDEZ.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 51> Los patronos pueden deducir por concepto
\nde pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez de los trabajadores:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los pagos efectivamente realizados;<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Las cuotas o aportes pagados a las compa\u00f1\u00edas de seguros debidamente aceptadas
\npor la Superintendencia Bancaria*, en desarrollo de contratos para el pago de
\nlas pensiones de jubilaci\u00f3n y de invalidez, tanto en relaci\u00f3n con las pensiones
\nya causadas como con las que se est\u00e9n causando y con las que pueden causarse en
\nel futuro.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 112. DEDUCCI\u00d3N DE LA PROVISION PARA EL PAGO DE FUTURAS PENSIONES.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 52> Las sociedades que est\u00e1n sometidas o se
\nsometan durante todo el a\u00f1o o per\u00edodo gravable a la vigilancia del Estado, por
\nintermedio de la Superintendencia respectiva, pueden apropiar y deducir cuotas
\nanuales para el pago de futuras pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez, en cuanto
\nno estuvieren amparadas por seguros o por el Instituto de Seguros Sociales y
\nsiempre que en su determinaci\u00f3n se apliquen las siguientes normas:<\/span><\/p>\n

\n
\na. Que el c\u00e1lculo se establezca sobre la \u00faltima tabla de mortalidad para
\nrentistas o de invalidez, aprobada por la Superintendencia Bancaria*;<\/span><\/p>\n

\n
\nb. Que se utilice el sistema de equivalencia actuarial para rentas fraccionarias
\nvencidas.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 113. COMO SE DETERMINA LA CUOTA ANUAL DEDUCIBLE DE LA PROVISI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2348\/74 Art. 7o.> La cuota anual deducible por concepto
\nde pensiones futuras de jubilaci\u00f3n o invalidez, ser\u00e1 la que resulte del
\nsiguiente c\u00e1lculo:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Se determina el porcentaje que representa la deducci\u00f3n acumulada hasta el 31
\nde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior, con relaci\u00f3n al monto del c\u00e1lculo
\nactuarial efectuado para dicho a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El porcentaje as\u00ed determinado se incrementa hasta en cuatro puntos y ese
\nresultado se aplica al monto del c\u00e1lculo actuarial realizado para el respectivo
\na\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. La cantidad que resulte se disminuye en el monto de la deducci\u00f3n acumulada
\nhasta el 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa diferencia as\u00ed obtenida constituye la cuota anual deducible por el respectivo
\na\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> El
\nporcentaje calculado conforme al numeral 2 de este art\u00edculo, no podr\u00e1 exceder
\ndel ciento por ciento (100%).<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nla cuota anual resulte negativa, constituir\u00e1 renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de
\ndeducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 3.<\/span><\/b><\/span> El
\nc\u00e1lculo actuarial se regir\u00e1 por las disposiciones del art\u00edculo anterior, pero la
\ntasa de inter\u00e9s t\u00e9cnico efectivo ser\u00e1 la que se\u00f1ale el Gobierno, con arreglo a
\nlas normas determinadas en la Ley.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nAPORTES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 114. DEDUCCI\u00d3N DE APORTES.<\/span><\/b><\/a> Los
\naportes efectuados por los patronos o empresas p\u00fablicas y privadas al Instituto
\nColombiano de Bienestar Familiar ser\u00e1n deducibles para los efectos del impuesto
\nde renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos pagos efectuados por concepto del subsidio familiar y Servicio Nacional de
\nAprendizaje (SENA), son igualmente deducibles.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 35 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes
\ndeclarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estar\u00e1n sujetas al
\ncumplimiento de los requisitos de que trata este art\u00edculo por los salarios
\npagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales
\nvigentes.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 35 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 114-1. EXONERACI\u00d3N DE APORTES.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 65 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Estar\u00e1n exoneradas del pago de los aportes parafiscales a
\nfavor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de
\nBienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al R\u00e9gimen Contributivo de Salud,
\nlas sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores
\nque devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios m\u00ednimos
\nmensuales legales vigentes.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Los
\nempleadores de trabajadores que devenguen diez (10) salarios m\u00ednimos legales
\nmensuales vigentes o m\u00e1s, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta
\ny Complementarios seguir\u00e1n obligados a realizar los aportes parafiscales y las
\ncotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los
\npertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art\u00edculo 7o de la Ley 21 de 1982, los
\nart\u00edculos 2o y 3o de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1o de la Ley 89 de 1988, y
\nde acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas
\naplicables.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 135 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las entidades que deben realizar el proceso de calificaci\u00f3n de que
\ntrata el inciso segundo del art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario, para ser
\nadmitidas como contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial, estar\u00e1n obligadas
\na realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los
\nart\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de
\n2007, el art\u00edculo 7o de la Ley 21 de 1982, los art\u00edculos 2o y 3o de la Ley 27 de
\n1974 y el art\u00edculo 1o de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y
\ncondiciones establecidos en las normas aplicables.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas entidades de que trata el art\u00edculo 19-4 del Estatuto Tributario conservan el
\nderecho a la exoneraci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 135 de la Ley 2010 de la Ley 2010
\n\t\tde 2019, ‘por medio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del
\n\t\tcrecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de
\n\t\tlas finanzas p\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del
\n\t\tsistema tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia
\n\t\timpulsaron la Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t(Sin cambios frente a la Ley 1943 de 2018 y la Ley 1955 de 2019)<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. adicionado por el art\u00edculo 204 de la Ley 1955 de 2019, ‘por
\n\t\tel cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022. \u201cPacto por
\n\t\tColombia, Pacto por la Equidad\u201d’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t50.964 de 25 de mayo 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl editor destaca la temporalidad de cuatro a\u00f1os de los planes de
\n\t\tdesarrollo, seg\u00fan puede deducirse de lo establecido por la Constituci\u00f3n
\n\t\tPol\u00edtica en sus art\u00edculos 339, 340, 341 y 342, y por la Ley 152 de 1994
\n\t\ten los art\u00edculos 13, 14 y 25.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 118 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1743 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018, adicionado por la Ley 1955 de
\n\t\t2019:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 118 de la Ley 1943
\n\t\tde 2018. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades que deben
\n\t\trealizar el proceso de calificaci\u00f3n de que trata el inciso segundo del
\n\t\tart\u00edculo 19 del Estatuto Tributario, para ser admitidas como
\n\t\tcontribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial, estar\u00e1n obligadas a
\n\t\trealizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los
\n\t\tart\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la
\n\t\tLey 1122 de 2007, el art\u00edculo 7o de la Ley 21 de 1982, los art\u00edculos 2o
\n\t\ty 3o de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1o de la Ley 89 de 1988, y de
\n\t\tacuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas
\n\t\taplicables.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 204 de la Ley 1955 de 2019. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las entidades de que trata el art\u00edculo 19-4 del
\n\t\tEstatuto Tributario conservan el derecho a la exoneraci\u00f3n de que trata
\n\t\teste art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Las entidades calificadas en el R\u00e9gimen Tributario
\n\t\tEspecial estar\u00e1n obligadas a realizar los aportes parafiscales y las
\n\t\tcotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993
\n\t\ty las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art\u00edculo 7o de la Ley 21 de
\n\t\t1982, los art\u00edculos 2o y 3o de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1o de la
\n\t\tLey 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones
\n\t\testablecidos en las normas aplicables.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>Los
\ncontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que liquiden el
\nimpuesto a la tarifa prevista en el inciso 1o del art\u00edculo 240-1 tendr\u00e1n derecho
\na la exoneraci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span>Los
\ncontribuyentes que tengan rentas gravadas a cualquiera de las tarifas de que
\ntratan los par\u00e1grafos 1o, 2o, 3o y 4o del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario,
\ny el inciso 1o del art\u00edculo 240-1 del Estatuto Tributario, tendr\u00e1n derecho a la
\nexoneraci\u00f3n de aportes de que trata este art\u00edculo siempre que liquiden el
\nimpuesto a las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin
\nperjuicio de lo previsto en el par\u00e1grafo 3o del art\u00edculo 240-1.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Las
\nInstituciones de Educaci\u00f3n Superior p\u00fablicas no est\u00e1n obligadas a efectuar
\naportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 6o.<\/span><\/b><\/span> <Ver
\n> <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 31 de la Ley 2133 de 2021. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Los contribuyentes personas jur\u00eddicas del impuesto sobre
\nla renta y complementarios, que liquiden la tarifa prevista en el par\u00e1grafo 8o
\ndel art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario no aplicar\u00e1n lo establecido en el
\npresente art\u00edculo. Por lo tanto; dichos contribuyentes estar\u00e1n obligados a
\nefectuar los respectivos aportes en los t\u00e9rminos que dispone la Ley.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 31 de la Ley 2133 de 2021, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se establece el r\u00e9gimen de abanderamiento de naves y
\n\t\tartefactos navales en Colombia y se disponen incentivos para actividades
\n\t\trelacionadas con el sector mar\u00edtimo’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.756 de 4 de agosto de 2021.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 65 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nIMPUESTOS DEDUCIBLES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS.<\/span><\/b><\/span><\/a> <\/span><\/b><\/span><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 19 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y
\ncontribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo
\ngravable por parte del contribuyente, que tengan relaci\u00f3n de causalidad con su
\nactividad econ\u00f3mica, con excepci\u00f3n del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso del gravamen a los movimientos financieros ser\u00e1 deducible el
\ncincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los
\ncontribuyentes durante el respectivo a\u00f1o gravable, independientemente que tenga
\no no relaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del contribuyente,
\nsiempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas deducciones de que trata el presente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1n tratarse
\nsimult\u00e1neamente como costo y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>La
\ncontraprestaci\u00f3n econ\u00f3mica a t\u00edtulo de regal\u00eda de que tratan los
\nart\u00edculos 360 y 361 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica no ser\u00e1 deducible del impuesto
\nsobre la renta ni podr\u00e1 tratarse como costo ni gasto de la respectiva empresa,
\nindistintamente de la denominaci\u00f3n del pago y del tratamiento contable o
\nfinanciero que el contribuyente realice, e independientemente de la forma del
\npago de la misma, ya sea en dinero o en especie. Para efectos del impuesto sobre
\nla renta, el monto no deducible correspondiente a las regal\u00edas pagadas en
\nespecie ser\u00e1 al costo total de producci\u00f3n de los recursos naturales no
\nrenovables.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el contribuyente haga parte del sector de hidrocarburos y pague la
\nregal\u00eda en especie, el costo total de producci\u00f3n de los recursos naturales no
\nrenovables (CTP) ser\u00e1 el resultado de la sumatoria de los costos anuales de
\nproducci\u00f3n de los recursos naturales no renovables pagados a t\u00edtulo de regal\u00eda
\nde cada pozo  as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\n<\/span><\/p>\n

\n
\nEl costo anual de producci\u00f3n (CP) de los recursos naturales no renovables
\npagados en especie a t\u00edtulo de regal\u00edas de cada pozo corresponde al resultado de
\nmultiplicar el volumen de hidrocarburo pagados en especie a t\u00edtulo de regal\u00eda
\n(VR) por el costo unitario (CU) de producir el hidrocarburo pagado en especie,
\nas\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\nCP= VRxCU<\/span><\/p>\n

\n
\nDonde:<\/span><\/p>\n

\n
\nVR = Es el volumen de hidrocarburo que se paga a t\u00edtulo de regal\u00edas en especie
\npor cada pozo, expresado en barriles o barriles equivalente durante el a\u00f1o
\ngravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nCU= El costo unitario (CU) se calcular\u00e1 dividiendo el costo total anual (CT) por
\npozo entre el volumen total anual de barriles producido por el pozo (VT) as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\n
\n<\/span><\/b><\/p>\n

\n
\nPara tal fin, el Costo Total (CT) anual del pozo, corresponde a la sumatoria de
\ntodos los costos asociadas al pozo entre los que se encuentran, sin limitarse,
\naquellos relacionados en el art\u00edculo 143-1 del Estatuto Tributario, los costos
\nincurridos en el procesos de extracci\u00f3n recolecci\u00f3n, tratamiento y
\nalmacenamiento.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> El
\nimpuesto al patrimonio y el impuesto de normalizaci\u00f3n no son deducibles en el
\nimpuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>Las
\ncuotas de afiliaci\u00f3n pagadas a los gremios ser\u00e1n deducibles del impuesto de
\nrenta.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> No
\nse podr\u00e1n deducir del impuesto sobre la renta los pagos por afiliaciones a
\nclubes sociales, gastos laborales del personal de apoyo en la vivienda u otras
\nactividades ajenas a la actividad productora de rentar gastos personales de los
\nsocio, part\u00edcipe accionista clientes y\/o sus familiares.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 19 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 1 derogado por el art\u00edculo 65 de la Ley 2155 de 2021, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se expide la Ley de Inversi\u00f3n Social y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 51.797 de 14 de
\n\t\tseptiembre de 2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 86 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 76 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 45 de la Ley 1430 de 2010,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 61 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 114 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
\n\t\tINEXEQUIBLE<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 20 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 11 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 61 de la Ley 863 de 2004 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1003-04 de
\n\t\t14 de octubre de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 114 de la Ley 788 de 2002 declarado INEXEQUIBLE por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-1152-03 de 2 de diciembre de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por la Ley 788 de 2002 declarado EXEQUIBLE,
\n\t\t\u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-776-03 de 9 de septiembre de 2003, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional se declar\u00f3
\n\t\tinhibida de fallar ‘sobre la demanda dirigida contra la Ley 633 en su
\n\t\ttotalidad, y, de manera subsidiaria contra los art\u00edculos 1 numerales 1\u00ba,
\n\t\t12\u00ba, 14\u00ba; 11, inciso 2\u00ba; 12, incisos 3\u00ba y 4\u00ba; 14, inciso 3\u00ba; 16 incisos
\n\t\t1\u00ba y 4\u00ba; 20, inciso 2\u00ba; 27; 38, inciso 1\u00ba; 50 incisos 2\u00ba y 3\u00ba; 53,
\n\t\tpar\u00e1grafo; 56, inciso 1\u00ba; 65, par\u00e1grafos 1\u00ba y 2\u00ba; 71, parcial; y 79,
\n\t\tparcial de la ley, en relaci\u00f3n con el cargo identificado en el numeral
\n\t\t3\u00ba de los considerandos de esta providencia, por ineptitud sustancial de
\n\t\tla demanda’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 2277 de
\n\t\t2022:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 86 de la Ley 2010 de
\n\t\t2019. El nuevo texto es el siguiente:> Es deducible el cien por ciento
\n\t\t(100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se
\n\t\thayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable por parte del
\n\t\tcontribuyente, que tengan relaci\u00f3n de causalidad con su actividad
\n\t\tecon\u00f3mica, con excepci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el caso del gravamen a los movimientos financieros ser\u00e1 deducible el
\n\t\tcincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los
\n\t\tcontribuyentes durante el respectivo a\u00f1o gravable, independientemente
\n\t\tque tenga o no relaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del
\n\t\tcontribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el
\n\t\tagente retenedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas deducciones de que trata el presente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1n
\n\t\ttratarse simult\u00e1neamente como costo y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl contribuyente podr\u00e1 tomar como descuento tributario del impuesto
\n\t\tsobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y
\n\t\tcomercio, avisos y tableros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que
\n\t\tel impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente
\n\t\tpagado durante el a\u00f1o gravable y que tenga relaci\u00f3n de causalidad con su
\n\t\tactividad econ\u00f3mica. Este impuesto no podr\u00e1 tomarse como costo o gasto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o.  <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 65 de la Ley 2155 de
\n\t\t2021> El porcentaje del inciso 4 se incrementar\u00e1 al cien por ciento
\n\t\t(100%) a partir del a\u00f1o gravable 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalizaci\u00f3n
\n\t\tno son deducibles en el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Las cuotas de afiliaci\u00f3n pagadas a los gremios ser\u00e1n
\n\t\tdeducibles del impuesto de renta.  <\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 76 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Es deducible el cien por ciento
\n\t\t(100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se
\n\t\thayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable por parte del
\n\t\tcontribuyente, que tengan relaci\u00f3n de causalidad con su actividad
\n\t\tecon\u00f3mica, con excepci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el caso del gravamen a los movimientos financieros ser\u00e1 deducible el
\n\t\tcincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los
\n\t\tcontribuyentes durante el respectivo a\u00f1o gravable, independientemente
\n\t\tque tenga o no relaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del
\n\t\tcontribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el
\n\t\tagente retenedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas deducciones de que trata el presente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1n
\n\t\ttratarse simult\u00e1neamente como costo y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl contribuyente podr\u00e1 tomar como descuento tributario del impuesto
\n\t\tsobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y
\n\t\tcomercio, avisos y tableros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que
\n\t\tel impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente
\n\t\tpagado durante el a\u00f1o gravable y que tenga relaci\u00f3n de causalidad con su
\n\t\tactividad econ\u00f3mica. Este impuesto no podr\u00e1 tomarse como costo o gasto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. El porcentaje del inciso 4 se incrementar\u00e1 al cien por
\n\t\tciento (100%) a partir del a\u00f1o gravable 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalizaci\u00f3n
\n\t\tno son deducibles en el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Las cuotas de afiliaci\u00f3n pagadas a los gremios ser\u00e1n
\n\t\tdeducibles del impuesto de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006, modificado por la Ley 1430 de
\n\t\t2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS. Es deducible el cien por
\n\t\tciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y
\n\t\ttableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable siempre y cuando tengan relaci\u00f3n de causalidad con la
\n\t\tactividad econ\u00f3mica del contribuyente. La deducci\u00f3n de que trata el
\n\t\tpresente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1 tratarse simult\u00e1neamente como
\n\t\tcosto y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 45 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2013 ser\u00e1 deducible el
\n\t\tcincuenta por ciento (50%) del gravamen a los movimientos financieros
\n\t\tefectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo a\u00f1o
\n\t\tgravable, independientemente que tenga o no relaci\u00f3n de causalidad con
\n\t\tla actividad econ\u00f3mica del contribuyente, siempre que se encuentre
\n\t\tdebidamente certificado por el agente retenedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS. Es deducible el cien por
\n\t\tciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y
\n\t\ttableros y predial, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable siempre y cuando tengan relaci\u00f3n de causalidad con la
\n\t\tactividad econ\u00f3mica del contribuyente. La deducci\u00f3n de que trata el
\n\t\tpresente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1 tratarse simult\u00e1neamente como
\n\t\tcosto y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tIgualmente ser\u00e1 deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a
\n\t\tlos Movimientos Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes
\n\t\tdurante el respectivo a\u00f1o gravable, independientemente que tenga o no
\n\t\trelaci \u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del contribuyente,
\n\t\tsiempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tIgualmente ser\u00e1 deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a
\n\t\tlos Movimientos Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes
\n\t\tdurante el respectivo a\u00f1o gravable, independientemente que tenga o no
\n\t\trelaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del contribuyente,
\n\t\tsiempre que se encuentre debidamente certificado por el agente
\n\t\tretenedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. Es deducible el ochenta por ciento (80%) de los impuestos
\n\t\tde industria y comercio y de predial, que efectivamente se hayan pagado
\n\t\tdurante el a\u00f1o o periodo gravable siempre y cuando tengan relaci\u00f3n de
\n\t\tcausalidad con la renta del contribuyente. La deducci\u00f3n de que trata el
\n\t\tpresente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1 tratarse simult\u00e1neamente como
\n\t\tcosto y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 633 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. Son deducibles en su totalidad los impuestos de industria
\n\t\ty comercio, predial, de veh\u00edculos, de registro y anotaci\u00f3n y de timbre,
\n\t\tque efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o periodo gravable,
\n\t\tsiempre y cuando tuvieren relaci\u00f3n de causalidad con la renta del
\n\t\tcontribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa deducci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1
\n\t\ttratarse simult\u00e1neamente como costo y gasto de la respectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002, INEXEQUIBLE:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS<\/span>.<\/span><\/b><\/span> Es
\n\t\tdeducible el ochenta por ciento (80%) de los impuestos de industria y
\n\t\tcomercio y de predial, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o
\n\t\to per\u00edodo gravable siempre y cuando tengan relaci\u00f3n de causalidad con la
\n\t\trenta del contribuyente. La deducci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo
\n\t\ten ning\u00fan caso podr\u00e1 tratarse simult\u00e1neamente como costo y gasto de la
\n\t\trespectiva empresa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con la adici\u00f3n hecha por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS. Son deducibles los
\n\t\timpuestos de industria y comercio, de veh\u00edculos, de registro y anotaci\u00f3n
\n\t\ty de timbre, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo
\n\t\tgravable; siempre y cuando tuvieren relaci\u00f3n de causalidad con la renta
\n\t\tdel contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCon iguales condiciones, es deducible el impuesto predial y sus
\n\t\tadicionales para los contribuyentes no sujetos al impuesto
\n\t\tcomplementario de patrimonio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO TRANSITORIO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley
\n\t\t223 de 1995> <Par\u00e1grafo adicionado por la Ley 6 de 1992> La contrubuci\u00f3n
\n\t\tespecial creada en el art\u00edculo 248-1 podr\u00e1 tratarse como deducci\u00f3n en la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n del impuesto sobre la renta correspondiente al a\u00f1o en que
\n\t\tse pague efectivamente en su totalidad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS PAGADOS. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 75\/86 Art. 39> Son deducibles los impuestos de industria y
\n\t\tcomercio, de veh\u00edculos, de registro y anotaci\u00f3n y de timbre, que
\n\t\tefectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable; siempre
\n\t\ty cuando tuvieren relaci\u00f3n de causalidad con la renta del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCon iguales condiciones, es deducible el impuesto predial y sus
\n\t\tadicionales para los contribuyentes no sujetos al impuesto
\n\t\tcomplementario de patrimonio.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 115-1. DEDUCCI\u00d3N
\nPARA LAS PRESTACIONES SOCIALES, APORTES PARAFISCALES E IMPUESTOS.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 66 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1n
\naceptadas las erogaciones devengadas por concepto de prestaciones sociales,
\naportes parafiscales e impuestos de que trata el art\u00edculo 115 de este Estatuto,
\nen el a\u00f1o o periodo gravable que se devenguen, siempre y cuando los aportes
\nparafiscales e impuestos se encuentren efectivamente pagados previamente a la
\npresentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n inicial del impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 66 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 18 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 115-1. <Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de
\n\t\t2000> Las personas jur\u00eddicas y sus asimiladas tendr\u00e1n derecho a tratar
\n\t\tcomo deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta, el impuesto a las ventas
\n\t\tpagado en la adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n de bienes de capital, de
\n\t\tequipo de computaci\u00f3n, y para las empresas transportadoras,
\n\t\tadicionalmente, de equipo de transporte, en la declaraci\u00f3n de renta y
\n\t\tcomplementarios correspondiente al a\u00f1o en que se haya realizado su
\n\t\tadquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n. En ning\u00fan caso, los veh\u00edculos automotores
\n\t\tni los camperos dar\u00e1n lugar a la deducci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el caso de la adquisici\u00f3n de activos fijos gravados con impuesto
\n\t\tsobre las ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero
\n\t\t(leasing), se requiere que se haya pactado una opci\u00f3n de adquisici\u00f3n
\n\t\tirrevocable en el respectivo contrato, a fin de que el arrendatario
\n\t\ttenga derecho a la deducci\u00f3n contemplada en el presente art\u00edculo. En
\n\t\teste evento, la deducci\u00f3n s\u00f3lo podr\u00e1 ser solicitada por el usuario del
\n\t\trespectivo bien, independientemente de que el contrato se encuentre
\n\t\tsometido al procedimiento del numeral 1o. o al procedimiento del numeral
\n\t\t2o. de que trata el art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los efectos del presente art\u00edculo se consideran bienes de capital
\n\t\taquellos activos de capital que se capitalicen de acuerdo con las normas
\n\t\tde contabilidad, para ser depreciados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. El impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici\u00f3n de
\n\t\tactivos depreciables frente a los cuales no sea procedente lo dispuesto
\n\t\ten el presente art\u00edculo formar\u00e1 parte del costo del activo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los Contribuyentes personas jur\u00eddicas que de conformidad
\n\t\tcon el inciso primero del art\u00edculo 104 de la Ley 223 de 1995, tuvieren a
\n\t\tla fecha de vigencia de la presente ley, saldos pendientes para
\n\t\tsolicitar como descuento tributario, correspondientes a impuestos sobre
\n\t\tlas ventas pagados en la adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n de activos fijos,
\n\t\tconservar\u00e1n su derecho a solicitarlo en los per\u00edodos siguientes hasta
\n\t\tagotarlo, sin que en ning\u00fan caso exceda de cinco (5) per\u00edodos gravables.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 115-2. DEDUCCI\u00d3N
\nESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160 de la Ley
\n2010 de 2019><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 67 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 115-2 A partir del a\u00f1o gravable 2017 los contribuyentes tendr\u00e1n
\n\t\tderecho a deducir para el c\u00e1lculo de su base gravable del impuesto sobre
\n\t\tla renta el valor pagado por concepto del Impuesto sobre las Ventas por
\n\t\tla adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de capital gravados a la tarifa
\n\t\tgeneral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta deducci\u00f3n se solicitar\u00e1 en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la
\n\t\trenta del a\u00f1o gravable en que se importe o adquiera el bien de capital.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. En ning\u00fan caso el beneficio previsto en este art\u00edculo
\n\t\tpuede ser utilizado en forma concurrente con el establecido en el
\n\t\tart\u00edculo 258-2 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Los beneficios aqu\u00ed previstos ser\u00e1n aplicables cuando los
\n\t\tbienes sean adquiridos a trav\u00e9s de la modalidad de leasing financiero y
\n\t\tla opci\u00f3n de compra sea ejercida al final del contrato. En caso
\n\t\tcontrario, el arrendatario estar\u00e1 obligado al momento en que decida no
\n\t\tejercer la opci\u00f3n de compra a reconocer el descuento tomado como mayor
\n\t\timpuesto a pagar y la deducci\u00f3n tomada como renta l\u00edquida por
\n\t\trecuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Se entiende como bienes de capital para efectos del
\n\t\tpresente inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se
\n\t\tenajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producci\u00f3n
\n\t\tde bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e
\n\t\tinsumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se
\n\t\ttransforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de
\n\t\tsu utilizaci\u00f3n. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de
\n\t\tcapital la maquinaria y equipo, los equipos de inform\u00e1tica, de
\n\t\tcomunicaciones y de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la
\n\t\tproducci\u00f3n industrial y agropecuaria y para la prestaci\u00f3n de servicios,
\n\t\tmaquinaria y equipos usados para explotaci\u00f3n y operaci\u00f3n de juegos de
\n\t\tsuerte y azar.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nIMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES DE ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 116. DEDUCCI\u00d3N DE IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES PAGADOS POR LOS
\nORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160 de la Ley
\n2010 de 2019><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1430 de 2010,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, parcialmente adicionado por la
\n\t\tLey 1430 de 2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 116. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 38> Los
\n\t\timpuestos, regal\u00edas y contribuciones, que los organismos
\n\t\tdescentralizados deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la
\n\t\tNaci\u00f3n u otras entidades territoriales, ser\u00e1n deducibles de la renta
\n\t\tbruta del respectivo contribuyente, siempre y cuando cumplan los
\n\t\trequisitos que para su deducibilidad exigen las normas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 1430 de
\n\t\t2010. El nuevo texto es el siguiente:> Las cuotas de afiliaci\u00f3n pagadas
\n\t\ta los gremios ser\u00e1n deducibles del impuesto de renta.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nARTICULO 117. DEDUCCI\u00d3N DE INTERESES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 68 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El gasto por intereses devengado a favor de terceros ser\u00e1 deducible
\nen la parte que no exceda la tasa m\u00e1s alta que se haya autorizado cobrar a los
\nestablecimientos bancarios, durante el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable, la
\ncual ser\u00e1 certificada anualmente por la Superintendencia Financiera.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl exceso a que se refiere el primer inciso de este art\u00edculo no podr\u00e1 ser
\ntratado como costo, ni capitalizado cuando sea el caso.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 68 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 3o. de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 117. Los intereses que se causen a entidades sometidas a la
\n\t\tvigilancia de la Superintendencia Bancaria* son deducibles en su
\n\t\ttotalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo siguiente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos intereses que se causen a otras personas o entidades, \u00fanicamente son
\n\t\tdeducibles en la parte que no exceda la tasa m\u00e1s alta que se haya
\n\t\tautorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el
\n\t\trespectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable, la cual ser\u00e1 certificada anualmente
\n\t\tpor la Superintendencia Bancaria*, por v\u00eda general.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 117. DEDUCCI\u00d3N DE INTERESES. <Fuente original compilada: D.
\n\t\t2053\/74 Art. 47 Incs. 1o. y 2o.> Los intereses que se paguen a entidades
\n\t\tsometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria son deducibles
\n\t\ten su totalidad, sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo siguiente,
\n\t\tsiempre que est\u00e9n certificados por la entidad beneficiaria del pago.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos intereses que se paguen a otras personas o entidades, \u00fanicamente son
\n\t\tdeducibles en la parte que no exceda de la tasa m\u00e1s alta que se haya
\n\t\tautorizado cobrar a los establecimientos bancarios durante el respectivo
\n\t\ta\u00f1o o per\u00edodo gravable, la cual ser\u00e1 certificada anualmente por el
\n\t\tSuperintendente Bancario, por v\u00eda general.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 118. EL COMPONENTE INFLACIONARIO NO ES DEDUCIBLE.<\/span><\/b><\/a> <Texto
\nvigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido a partir de la
\npromulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019 por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019>
\nNo constituir\u00e1 deducci\u00f3n, el componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s
\ncostos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en
\nla forma se\u00f1alada en el art\u00edculo 81.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Texto vigente antes de la derogatoria por la Ley 1943 de 2019 revivido
\n\t\ta partir de la promulgaci\u00f3n de la Ley 2010 de 2019, por el
\n\t\tart\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por medio de la cual se adoptan
\n\t\tnormas para la promoci\u00f3n del crecimiento econ\u00f3mico, el empleo, la
\n\t\tinversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas p\u00fablicas y la
\n\t\tprogresividad, equidad y eficiencia del sistema tributario, de acuerdo
\n\t\tcon los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018 y
\n\t\tse dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989 (derogado en vigencia de la Ley
\n\t\t1943 de 2019):<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 118. <Fuente original compilada: L. 75\/68 Art. 29 Inc. 1o.> No
\n\t\tconstituir\u00e1 deducci\u00f3n, el componente inflacionario de los intereses y
\n\t\tdem\u00e1s costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia
\n\t\ten cambio, en la forma se\u00f1alada en el art\u00edculo 81.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992 lo dispuesto en este art\u00edculo no
\n\t\tser\u00e1 aplicable a los contribuyentes sometidos a los ajustes previstos en
\n\t\tel T\u00edtulo V de este Libro, siempre y cuando se cumpla con los requisitos
\n\t\tall\u00ed establecidos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 118-1. SUBCAPITALIZACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 63 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Son deducibles, siempre y cuando cumplan con los requisitos
\nprevistos en la ley, los intereses por deudas durante el respectivo per\u00edodo
\ngravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nSin perjuicio de los dem\u00e1s requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto
\npara la procedencia de la deducci\u00f3n, cuando las deudas que generan intereses
\nsean contra\u00eddas, directa o indirectamente, a favor de vinculados econ\u00f3micos
\nnacionales o extranjeros, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios solo podr\u00e1n deducir los intereses generados con ocasi\u00f3n de tales
\ndeudas en cuanto el monto total promedio de las mismas, durante el
\ncorrespondiente a\u00f1o gravable, no exceda el resultado de multiplicar por dos (2)
\nel patrimonio l\u00edquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del a\u00f1o
\ngravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la proporci\u00f3n
\nde los intereses que exceda el l\u00edmite a que se refiere este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> En
\nlos dem\u00e1s casos, para efectos de la deducci\u00f3n de los intereses, el contribuyente
\ndeber\u00e1 estar en capacidad de demostrar a la DIAN, mediante certificaci\u00f3n de la
\nentidad residente o no residente que obre como acreedora, que se entender\u00e1
\nprestada bajo la gravedad de juramento, que el cr\u00e9dito o los cr\u00e9ditos no
\ncorresponden a operaciones de endeudamiento con entidades vinculadas mediante un
\naval, back-to-back, o cualquier otra operaci\u00f3n en la que sustancialmente dichas
\nvinculadas act\u00faen como acreedoras. Las entidades del exterior o que se
\nencuentren en el pa\u00eds que cohonesten cualquier operaci\u00f3n que pretenda encubrir
\nel acreedor real ser\u00e1n responsables solidarias con el deudor de la operaci\u00f3n de
\ncr\u00e9dito en relaci\u00f3n con los mayores impuestos, sanciones e intereses a los que
\nhaya lugar con motivo del desconocimiento de la operaci\u00f3n, sin perjuicio de las
\nsanciones penales a que pueda haber lugar.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Las
\ndeudas que se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del c\u00e1lculo de la proporci\u00f3n a la
\nque se refiere el inciso segundo son las deudas que generen intereses e incluyen
\naquellas que se hayan contra\u00eddo con vinculados econ\u00f3micos por conducto de
\nintermediarios no vinculados del exterior o que se encuentren en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en el inciso segundo de este art\u00edculo y en los par\u00e1grafos primero y
\nsegundo no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios que est\u00e9n sometidos a inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\nSuperintendencia Financiera de Colombia, ni a los que realicen actividades de
\nfactoring, en los t\u00e9rminos del Decreto 2669 de 2012, y siempre y cuando las
\nactividades de la compa\u00f1\u00eda de factoring no sean prestadas en m\u00e1s de un 50% a
\ncompa\u00f1\u00edas con vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 260-1 del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en el inciso segundo de este art\u00edculo y en los par\u00e1grafos primero y
\nsegundo no se aplicar\u00e1 a las personas naturales o jur\u00eddicas, contribuyentes del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios, que desarrollen empresas en periodo
\nimproductivo. Para estos efectos, se tendr\u00e1n en cuenta las disposiciones
\nconsagradas en los art\u00edculos 1.2.1.19.6 al 1.2.1.19.14 del Decreto 1625 de 2016
\no las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los casos de financiaci\u00f3n de
\nproyectos de infraestructura de transporte, ni a la financiaci\u00f3n de proyectos de
\ninfraestructura de servicios p\u00fablicos, siempre que dichos proyectos se
\nencuentren a cargo de sociedades, entidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 63 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 55 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 69 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3 modificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 1739 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
\n\t\t2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 109 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1943 de 2019, por sustracci\u00f3n de materia, mediante
\n\t\tSentencia C-428-20 de 30 de septiembre de 2020, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tAlejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional mediante Sentencia C-622-15 de 30 de
\n\t\tseptiembre de 2015, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero
\n\t\tP\u00e9rez, declar\u00f3 (sobre el texto modificado por la Ley 1607 de 2012):<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La EXEQUIBILIDAD de los incisos primero y segundo, por el cargo por
\n\t\tpresunta infracci\u00f3n del principio de certeza en materia tributaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La EXEQUIBILIDAD de los par\u00e1grafos 2\u00ba y 4\u00ba , por el cargo de presunta
\n\t\tinfracci\u00f3n de los principios de igualdad y equidad, en los t\u00e9rminos de
\n\t\testa sentencia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– ESTARSE A LO RESUELTO en la sentencia C-655 de 2014, en cuanto declar\u00f3
\n\t\tla exequibilidad de los incisos primero y segundo del art\u00edculo 109 de la
\n\t\tLey 1607 de 2012, por los cargos de presunta infracci\u00f3n de los
\n\t\tprincipios de igualdad, progresividad, justicia y de la presunci\u00f3n de
\n\t\tbuena fe, y en cuanto declar\u00f3 la exequibilidad del par\u00e1grafo 1\u00ba del
\n\t\tmismo art\u00edculo, por la presunta infracci\u00f3n del principio de igualdad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-665-14 de 10 de septiembre de 2014,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Gabriel Eduardo Mendoza Martelo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 118-1. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 55 de la Ley 1943
\n\t\tde 2018. El nuevo texto es el siguiente:> Son deducibles, siempre y
\n\t\tcuando cumplan con los requisitos previstos en la ley, los intereses por
\n\t\tdeudas durante el respectivo per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSin perjuicio de los dem\u00e1s requisitos y condiciones consagrados en este
\n\t\tEstatuto para la procedencia de la deducci\u00f3n, cuando las deudas que
\n\t\tgeneran intereses sean contra\u00eddas, directa o indirectamente, a favor de
\n\t\tvinculados econ\u00f3micos nacionales o extranjeros, los contribuyentes del
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los
\n\t\tintereses generados con ocasi\u00f3n de tales deudas en cuanto el monto total
\n\t\tpromedio de las mismas, durante el correspondiente a\u00f1o gravable, no
\n\t\texceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio l\u00edquido del
\n\t\tcontribuyente determinado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable
\n\t\tinmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la
\n\t\tproporci\u00f3n de los intereses que exceda el l\u00edmite a que se refiere este
\n\t\tart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. En los dem\u00e1s casos, para efectos de la deducci\u00f3n de los
\n\t\tintereses, el contribuyente deber\u00e1 estar en capacidad de demostrar a la
\n\t\tDIAN, mediante certificaci\u00f3n de la entidad residente o no residente que
\n\t\tobre como acreedora, que se entender\u00e1 prestada bajo la gravedad de
\n\t\tjuramento, que el cr\u00e9dito o los cr\u00e9ditos no corresponden a operaciones
\n\t\tde endeudamiento con entidades vinculadas mediante un aval,
\n\t\tback-to-back, o cualquier otra operaci\u00f3n en la que sustancialmente
\n\t\tdichas vinculadas act\u00faen como acreedoras. Las entidades del exterior o
\n\t\tque se encuentren en el pa\u00eds que cohonesten cualquier operaci\u00f3n que
\n\t\tpretenda encubrir el acreedor real ser\u00e1n responsables solidarias con el
\n\t\tdeudor de la operaci\u00f3n de cr\u00e9dito en relaci\u00f3n con los mayores impuestos,
\n\t\tsanciones e intereses a los que haya lugar con motivo del
\n\t\tdesconocimiento de la operaci\u00f3n, sin perjuicio de las sanciones penales
\n\t\ta que pueda haber lugar.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Las deudas que se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del
\n\t\tc\u00e1lculo de la proporci\u00f3n a la que se refiere el inciso segundo son las
\n\t\tdeudas que generen intereses e incluyen aquellas que se hayan contra\u00eddo
\n\t\tcon vinculados econ\u00f3micos por conducto de intermediarios no vinculados
\n\t\tdel exterior o que se encuentren en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Lo dispuesto en el inciso segundo de este art\u00edculo y en
\n\t\tlos par\u00e1grafos primero y segundo no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes del
\n\t\timpuesto sobre la renta y complementarios que est\u00e9n sometidos a
\n\t\tinspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia,
\n\t\tni a los que realicen actividades de factoring, en los t\u00e9rminos del
\n\t\tDecreto 2669 de 2012, y siempre y cuando las actividades de la compa\u00f1\u00eda
\n\t\tde factoring no sean prestadas en m\u00e1s de un 50% a compa\u00f1\u00edas con
\n\t\tvinculaci\u00f3n econ\u00f3mica, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 260-1 del Estatuto
\n\t\tTributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Lo dispuesto en el inciso segundo de este art\u00edculo y en
\n\t\tlos par\u00e1grafos primero y segundo no se aplicar\u00e1 a las personas naturales
\n\t\to jur\u00eddicas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, que desarrollen empresas en periodo improductivo. Para
\n\t\testos efectos, se tendr\u00e1n en cuenta las disposiciones consagradas en los
\n\t\tart\u00edculos 1.2.1.19.6 al 1.2.1.19.14 del Decreto 1625 de 2016 o las
\n\t\tdisposiciones que los modifiquen o sustituyan.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los casos
\n\t\tde financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de transporte, ni a la
\n\t\tfinanciaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de servicios p\u00fablicos,
\n\t\tsiempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades,
\n\t\tentidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012, modificado parcialmente por la
\n\t\tley 1739 de 2014 y la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 118-1. Sin perjuicio de los dem\u00e1s requisitos y condiciones
\n\t\tconsagrados en este Estatuto para la procedencia de la deducci\u00f3n de los
\n\t\tgastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre
\n\t\tla renta y complementarios s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los intereses generados
\n\t\tcon ocasi\u00f3n de deudas, cuyo monto total promedio durante el
\n\t\tcorrespondiente a\u00f1o gravable no exceda el resultado de multiplicar por
\n\t\ttres (3) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente determinado a 31 de
\n\t\tdiciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la
\n\t\tproporci\u00f3n de los gastos por concepto de intereses que exceda el l\u00edmite
\n\t\ta que se refiere este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Las deudas que se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del
\n\t\tc\u00e1lculo de la proporci\u00f3n a la que se refiere este art\u00edculo son las
\n\t\tdeudas que generen intereses.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, que se constituyan como sociedades, entidades o
\n\t\tveh\u00edculos de prop\u00f3sito especial para la construcci\u00f3n de proyectos de
\n\t\tvivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012 s\u00f3lo podr\u00e1n deducir
\n\t\tlos intereses generados con ocasi\u00f3n de deudas, cuyo monto total promedio
\n\t\tdurante el correspondiente a\u00f1o gravable no exceda el resultado de
\n\t\tmultiplicar por cuatro (4) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente
\n\t\tdeterminado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 62 de la Ley 1739 de
\n\t\t2014. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en este art\u00edculo no
\n\t\tse aplicar\u00e1 a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios que est\u00e9n sometidos a inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Financiera de Colombia, ni a los que realicen
\n\t\tactividades de factoring, en los t\u00e9rminos del Decreto n\u00famero 2669 de
\n\t\t2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los casos
\n\t\tde financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de servicios p\u00fablicos,
\n\t\tsiempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades,
\n\t\tentidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 69 de la Ley 1819 de
\n\t\t2016. El nuevo texto es el siguiente:> Lo dispuesto en el presente
\n\t\tart\u00edculo no se aplicar\u00e1 a intereses generados con ocasi\u00f3n de cr\u00e9ditos
\n\t\totorgados por entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia
\n\t\tFinanciera de Colombia o entidades del exterior que est\u00e9n sometidas a
\n\t\tvigilancia de la autoridad encargada de la supervisi\u00f3n del sistema
\n\t\tfinanciero, siempre que el contribuyente del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, sea un operador de libranzas y est\u00e9 sometido a un
\n\t\tr\u00e9gimen de regulaci\u00f3n prudencial por parte de la Superintendencia de
\n\t\tSociedades.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn ning\u00fan caso lo establecido en el presente par\u00e1grafo ser\u00e1 aplicable a
\n\t\tcr\u00e9ditos otorgados por los vinculados del exterior a que se refiere el
\n\t\tart\u00edculo 260-1 ni a cr\u00e9ditos otorgados por entidades localizadas en
\n\t\tjurisdicci\u00f3n no cooperante.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tArt\u00edculo 118-1. Subcapitalizaci\u00f3n<\/span><\/i><\/span>.
\n\t\tSin perjuicio de los dem\u00e1s requisitos y condiciones consagrados en este
\n\t\tEstatuto para la procedencia de la deducci\u00f3n de los gastos por concepto
\n\t\tde intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los intereses generados con ocasi\u00f3n
\n\t\tde deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente a\u00f1o
\n\t\tgravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el
\n\t\tpatrimonio l\u00edquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del
\n\t\ta\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la
\n\t\tproporci\u00f3n de los gastos por concepto de intereses que exceda el l\u00edmite
\n\t\ta que se refiere este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Las deudas que se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del
\n\t\tc\u00e1lculo de la proporci\u00f3n a la que se refiere este art\u00edculo son las
\n\t\tdeudas que generen intereses.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, que se constituyan como sociedades, entidades o
\n\t\tveh\u00edculos de prop\u00f3sito especial para la construcci\u00f3n de proyectos de
\n\t\tvivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012 s\u00f3lo podr\u00e1n deducir
\n\t\tlos intereses generados con ocasi\u00f3n de deudas, cuyo monto total promedio
\n\t\tdurante el correspondiente a\u00f1o gravable no exceda el resultado de
\n\t\tmultiplicar por cuatro (4) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente
\n\t\tdeterminado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que est\u00e9n
\n\t\tsometidos a inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
\n\t\tColombia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los casos
\n\t\tde financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de servicios p\u00fablicos,
\n\t\tsiempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades,
\n\t\tentidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 119. DEDUCCI\u00d3N DE INTERESES SOBRE PR\u00c9STAMOS EDUCATIVOS DEL ICETEX Y
\nPARA ADQUISICI\u00d3N DE VIVIENDA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 89 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Aunque no guarden relaci\u00f3n de causalidad con la producci\u00f3n de la
\nrenta, tambi\u00e9n son deducibles los intereses que se paguen sobre pr\u00e9stamos para
\nadquisici\u00f3n de vivienda del contribuyente, siempre que el pr\u00e9stamo est\u00e9
\ngarantizado con hipoteca si el acreedor no est\u00e1 sometido a la vigilancia del
\nEstado, y se cumplen las dem\u00e1s condiciones se\u00f1aladas en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el pr\u00e9stamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder
\nadquisitivo constante, la deducci\u00f3n por intereses y correcci\u00f3n monetaria estar\u00e1
\nlimitada para cada contribuyente al valor equivalente a las primeras cuatro mil
\nquinientos cincuenta y tres (4.553) unidades de poder adquisitivo constante
\nUPAC, del respectivo pr\u00e9stamo. Dicha deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder anualmente del
\nvalor equivalente de mil (1.000) unidades de poder adquisitivo constante.* (Hoy
\n1.200 Uvt)<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 89 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t(Adicion\u00f3 el inciso 3o.)<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 36 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, modificado parcialmente por la
\n\t\tLey 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 119. DEDUCCI\u00d3N DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUISICI\u00d3N DE
\n\t\tVIVIENDA. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 47 Par.> Aunque no
\n\t\tguarden relaci\u00f3n de causalidad con la producci\u00f3n de la renta, tambi\u00e9n
\n\t\tson deducibles los intereses que se paguen sobre pr\u00e9stamos para
\n\t\tadquisici\u00f3n de vivienda del contribuyente, siempre que el pr\u00e9stamo est\u00e9
\n\t\tgarantizado con hipoteca si el acreedor no est\u00e1 sometido a la vigilancia
\n\t\tdel Estado, y se cumplen las dem\u00e1s condiciones se\u00f1aladas en este
\n\t\tart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ver > <Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 36 de la Ley 488 de 1998.
\n\t\tEl nuevo texto es el siguiente:> Cuando el pr\u00e9stamo de vivienda se haya
\n\t\tadquirido en unidades de poder adquisitivo constante, la deducci\u00f3n por
\n\t\tintereses y correcci\u00f3n monetaria estar\u00e1 limitada para cada contribuyente
\n\t\tal valor equivalente a las primeras cuatro mil quinientos cincuenta y
\n\t\ttres (4.553) unidades de poder adquisitivo constante UPAC, del
\n\t\trespectivo pr\u00e9stamo. Dicha deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder anualmente del
\n\t\tvalor equivalente de mil (1.000) unidades de poder adquisitivo
\n\t\tconstante.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 119. DEDUCCI\u00d3N DE INTERESES SOBRE PRESTAMOS PARA ADQUISICI\u00d3N DE
\n\t\tVIVIENDA. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 47 Par.> Aunque no
\n\t\tguarden relaci\u00f3n de causalidad con la producci\u00f3n de la renta, tambi\u00e9n
\n\t\tson deducibles los intereses que se paguen sobre pr\u00e9stamos para
\n\t\tadquisici\u00f3n de vivienda del contribuyente, siempre que el pr\u00e9stamo est\u00e9
\n\t\tgarantizado con hipoteca si el acreedor no est\u00e1 sometido a la vigilancia
\n\t\tdel Estado, y se cumplen las dem\u00e1s condiciones se\u00f1aladas en este
\n\t\tart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el pr\u00e9stamo de vivienda se haya adquirido en unidades de poder
\n\t\tadquisitivo constante, la deducci\u00f3n por intereses y correcci\u00f3n
\n\t\tmonetaria, estar\u00e1 limitada para cada contribuyente al valor equivalente
\n\t\ta las primeras 4.553 Unidades de Poder Adquisitivo Constante, UPAC, del
\n\t\trespectivo pr\u00e9stamo. Dicha deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder anualmente del
\n\t\tvalor equivalente a 771 unidades de poder adquisitivo constante, UPAC.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nAJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 120. LIMITACIONES
\nA PAGOS DE REGAL\u00cdAS POR CONCEPTO DE INTANGIBLES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 70 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No ser\u00e1 aceptada la deducci\u00f3n por concepto de pago de regal\u00edas a
\nvinculados econ\u00f3micos del exterior ni zonas francas, correspondiente a la
\nexplotaci\u00f3n de un intangible formado en el territorio nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNo ser\u00e1n deducibles los pagos por concepto de regal\u00edas realizadas durante el a\u00f1o
\no periodo gravable, cuando dichas regal\u00edas est\u00e9n asociadas a la adquisici\u00f3n de
\nproductos terminados.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tVer sobre el tema original ‘DEDUCCI\u00d3N DE AJUSTES POR DIFERENCIA EN
\n\t\tCAMBIO’ el r\u00e9gimen de transici\u00f3n establecido en el art\u00edculo 291 de este
\n\t\testatuto, adicionado por el art\u00edculo 123 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016 por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-002-18 de 31 de enero de 2018, Magistrado Ponente Dr. Carlos
\n\t\tBernal Pulido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 120. DEDUCCI\u00d3N DE AJUSTES POR DIFERENCIA EN CAMBIO. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 54 Incs. 1o.; 2o.; 3o.> Los pagos
\n\t\thechos en divisas extranjeras se estiman por el precio de adquisici\u00f3n de
\n\t\t\u00e9stas en moneda colombiana.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando existan deudas por concepto de deducciones que deban ser pagadas
\n\t\ten moneda extranjera, los saldos pendientes de pago en el \u00faltimo d\u00eda del
\n\t\ta\u00f1o o per\u00edodo gravable se ajustan por p\u00e9rdidas y ganancias y la cuenta
\n\t\tpor pagar, al tipo oficial de cambio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn la fecha en la cual se realice el pago de las deudas, el
\n\t\tcontribuyente debe hacer el correspondiente ajuste por p\u00e9rdidas y
\n\t\tganancias y la cuenta por pagar respectiva, por la diferencia entre el
\n\t\tvalor en pesos colombianos efectivamente pagado y el valor de la
\n\t\tdeducci\u00f3n a que los pagos se refieren.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tNo constituir\u00e1 deducci\u00f3n el componente inflacionario de los ajustes por
\n\t\tdiferencia en cambio, en la forma se\u00f1alada en el art\u00edculo 81.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se
\n\t\taplica lo dispuesto en el T\u00edtulo V de este Libro, deber\u00e1n sujetarse
\n\t\tadicionalmente a las normas all\u00ed previstas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 121. DEDUCCI\u00d3N DE GASTOS EN EL EXTERIOR.<\/span><\/b><\/a> Los
\ncontribuyentes podr\u00e1n deducir los gastos efectuados en el exterior, que tengan
\nrelaci\u00f3n de causalidad con rentas de fuente dentro del pa\u00eds, siempre y cuando se
\nhaya efectuado la retenci\u00f3n en la fuente si lo pagado constituye para su
\nbeneficiario renta gravable en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio
\n\t\tde la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen
\n\t\tlos mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-153-03 de 25 de febrero de 2003, Magistrado Ponente
\n\t\tDr. Jaime Ara\u00fajo Renter\u00eda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO> Son deducibles sin que sea necesaria la retenci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Los pagos a comisionistas en el exterior por la compra o venta de
\n\t\tmercanc\u00edas, materias primas u otra clase de bienes<\/u>, en cuanto no
\n\t\texcedan del porcentaje del valor de la operaci\u00f3n en el a\u00f1o gravable que
\n\t\tse\u00f1ale el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. Los intereses sobre cr\u00e9ditos a corto plazo derivados de la
\n\t\timportaci\u00f3n o exportaci\u00f3n de mercanc\u00edas o de sobregiros o descubiertos
\n\t\tbancarios, en cuanto no excedan del porcentaje del valor de cada cr\u00e9dito
\n\t\to sobregiro que se\u00f1ale el Banco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nGASTOS EN EL EXTERIOR.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 122. LIMITACI\u00d3N
\nA LAS DEDUCCIONES DE LOS COSTOS Y GASTOS EN EL EXTERIOR<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 71 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la
\nobtenci\u00f3n de rentas de fuente dentro del pa\u00eds, no pueden exceder del quince por
\nciento (15%) de la renta l\u00edquida del contribuyente, computada antes de descontar
\ntales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Los contemplados en el art\u00edculo 25.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisici\u00f3n de cualquier clase de bienes
\ncorporales.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligaci\u00f3n legal, tales
\ncomo los servicios de certificaci\u00f3n aduanera.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. Los intereses sobre cr\u00e9ditos otorgados a contribuyentes residentes en el pa\u00eds
\npor parte de organismos multilaterales de cr\u00e9dito, a cuyo acto constitutivo haya
\nadherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en \u00e9l se establezca
\nque el respectivo organismo multilateral est\u00e1 exento de impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 71 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal g. adicionado por el art\u00edculo 93 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 84 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-409-96 de 4 de septiembre de 1996, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Alejandro Mart\u00ednez Caballero<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, adicionado por la ley 1607 de
\n\t\t2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 122. LIMITACI\u00d3N A LOS COSTOS Y DEDUCCIONES. Los costos o
\n\t\tdeducciones por expensas en el exterior para la obtenci\u00f3n de rentas de
\n\t\tfuente dentro del pa\u00eds, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de
\n\t\tla renta l\u00edquida del contribuyente, computada antes de descontar tales
\n\t\tcostos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. Los referidos en los literales a) y b) del art\u00edculo anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. Los contemplados en el art\u00edculo 25.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td. Los pagos o abonos en cuenta por adquisici\u00f3n de cualquier clase de
\n\t\tbienes corporales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\te. Los costos<\/u> y gastos que se capitalizan para su amortizaci\u00f3n
\n\t\tposterior de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente
\n\t\taceptadas, o los que deban activarse de acuerdo con tales normas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tf. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligaci\u00f3n legal,
\n\t\ttales como los servicios de certificaci\u00f3n aduanera.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tg. <Literal adicionado por el art\u00edculo 93 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los intereses sobre cr\u00e9ditos otorgados a
\n\t\tcontribuyentes residentes en el pa\u00eds por parte de organismos
\n\t\tmultilaterales de cr\u00e9dito, a cuyo acto constitutivo haya adherido
\n\t\tColombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en \u00e9l se establezca
\n\t\tque el respectivo organismo multilateral est\u00e1 exento de impuesto sobre
\n\t\tla renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 122. LIMITACI\u00d3N A LA DEDUCCI\u00d3N. La deducci\u00f3n por gastos en el
\n\t\texterior para la obtenci\u00f3n de rentas de fuente dentro del pa\u00eds, no puede
\n\t\texceder del diez por ciento (10%) de la renta l\u00edquida del contribuyente
\n\t\tcomputada antes de la deducci\u00f3n de tales gastos, salvo cuando se trate
\n\t\tde los siguientes pagos:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los referidos en los literales a) y b) del art\u00edculo anterior;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) Los contemplados en el art\u00edculo 25.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 123. REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Fuente original compilada: D.2053\/74 Art. 55 Inciso 3o.> Si el beneficiario
\nde la renta fuere una persona natural extranjera o una sucesi\u00f3n de extranjeros
\nsin residencia en el pa\u00eds, o una sociedad u otra entidad extranjera sin
\ndomicilio en Colombia, la cantidad pagada o abonada en cuenta s\u00f3lo es deducible
\nsi se acredita la consignaci\u00f3n del impuesto retenido en la fuente a t\u00edtulo de
\nlos de renta y remesas*, seg\u00fan el caso, y cumplan las regulaciones previstas en
\nel r\u00e9gimen cambiario vigente en Colombia.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Proceden como deducci\u00f3n los gastos devengados por concepto de
\ncontratos de importaci\u00f3n de tecnolog\u00eda, patentes y marcas, en la medida en que
\nse haya solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato
\ncorrespondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripci\u00f3n del
\ncontrato. En caso que se modifique el contrato, la solicitud de registro se debe
\nefectuar dentro de los tres meses siguientes al de su modificaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 72 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 124. LOS PAGOS A LA CASA MATRIZ SON DEDUCIBLES.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia
\nde sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a t\u00edtulo de
\ncosto o deducci\u00f3n, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente
\na sus casas matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos de
\nadministraci\u00f3n o direcci\u00f3n y por concepto de [regal\u00edas y explotaci\u00f3n o]
\nadquisici\u00f3n de cualquier clase de intangibles, siempre que sobre los mismos
\npractiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y el
\ncomplementario de remesas*<\/u>. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas
\ndel exterior por otros conceptos diferentes, est\u00e1n sujetos a lo previsto en los
\nart\u00edculos 121 y 122 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 73 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los conceptos mencionados en el presente art\u00edculo, diferentes a
\nregal\u00edas y explotaci\u00f3n o adquisici\u00f3n de cualquier clase de intangible, sean de
\nfuente nacional o extranjera estar\u00e1n sometidos a una tarifa de retenci\u00f3n en la
\nfuente establecido en el art\u00edculo 408 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 73 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-596-96 del 11 de junio de 1996, Magistrado Ponente
\n\t\tDr. Hernando Herrera Vergara.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto original declarado EXEQUIBLE, por las
\n\t\tconsideraciones pertinentes, por la Corte Constitucional, mediante
\n\t\tSentencia No. C-115-93 del 25 de marzo de 1993, Magistrado Ponente, Dr.
\n\t\tFabio Mor\u00f3n D\u00edaz.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 124. LOS PAGOS A LA CASA MATRIZ NO SON DEDUCIBLES. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2579\/83 Art. 25> Las filiales, subsidiarias,
\n\t\tsucursales o agencias en Colombia de sociedades extranjeras, no tendr\u00e1n
\n\t\tderecho a deducir de sus ingresos, a t\u00edtulo de costo o deducci\u00f3n,
\n\t\tcantidad alguna pagada o reconocida, directa o indirectamente a sus
\n\t\tcasas matrices u oficinas del exterior, por concepto de gastos,
\n\t\tcomisiones, honorarios de administraci\u00f3n o direcci\u00f3n, regal\u00edas y
\n\t\texplotaci\u00f3n<\/u> o adquisici\u00f3n de cualquier dase de intangibles.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 124-1. OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 15 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No son deducibles los intereses y dem\u00e1s costos o gastos financieros,
\nincluida la diferencia en cambio, por concepto de deudas que por cualquier
\nconcepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compa\u00f1\u00edas que funcionen en
\nel pa\u00eds, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o
\nfiliales de las mismas con domicilio en el exterior con excepci\u00f3n de:<\/span><\/p>\n

\n
\na. Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero
\nvigiladas por la Superintendencia Bancaria*.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nb. Los generados por las deudas de corto plazo provenientes de la adquisici\u00f3n de
\nmaterias primas y mercanc\u00edas, en las cuales las casas matrices extranjeras o
\nagencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior,
\noperan como proveedores directos.<\/span><\/p>\n

\n
\nc. <Literal modificado por el art\u00edculo 64 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Los intereses y dem\u00e1s costos o gastos financieros atribuidos a
\nun establecimiento permanente en Colombia, que se hayan sometido a retenci\u00f3n en
\nla fuente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal modificado por el art\u00edculo 64 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal adicionado por el art\u00edculo 56 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. <Literal adicionado por el art\u00edculo 56 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los intereses y dem\u00e1s costos o gastos
\n\t\tfinancieros atribuidos a un establecimiento permanente en Colombia, que
\n\t\tse hayan sometido a retenci\u00f3n en la fuente.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Igualmente
\nson deducibles para las sucursales de sociedades extranjeras los intereses y
\ndem\u00e1s costos o gastos financieros, incluida la diferencia en cambio, generados
\nen operaciones de corto plazo para la adquisici\u00f3n de materias primas y
\nmercanc\u00edas, en las cuales la principal o su casa matriz extranjera o agencias,
\nsucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, operan como
\nproveedores directos.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nINEXEQUIBLE><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 82 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
\n\t\tINEXEQUIBLE.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 15 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-690-03 mediante Sentencia C-1114-03 de 25 de noviembre de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-690-03, mediante Sentencia C-1005-03 de 28 de octubre de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alvaro Tafur Galvis.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-690-03, mediante Sentencia C-945-03 de 15 de octubre de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-690-03, mediante Sentencia C-715-03 de 19 de agosto de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-690-03 de 12 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tRodrigo Escobar Gil.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2. No ser\u00e1n constitutivos de costo o deducci\u00f3n los pagos o
\n\t\tabonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas
\n\t\tjur\u00eddicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre
\n\t\tconstituida, localizada o en funcionamiento en pa\u00edses que hayan sido
\n\t\tdeclarados para\u00edsos fiscales, por la Organizaci\u00f3n para el Desarrollo
\n\t\tEcon\u00f3mico Europeo, OCDE, o por el Gobierno colombiano, salvo que se haya
\n\t\tefectuado la retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto sobre la
\n\t\trenta y remesas\u201d.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEste tratamiento no les ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta
\n\t\tque hayan sido registrados antes de la vigencia de la presente ley que
\n\t\tse realicen a entidades financieras con ocasi\u00f3n de cr\u00e9ditos registrados
\n\t\tante el Banco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 124-2. PAGOS
\nA JURISDICCIONES NO COOPERANTES, DE BAJA O NULA IMPOSICI\u00d3N Y A ENTIDADES
\nPERTENECIENTES A REG\u00cdMENES TRIBUTARIOS PREFERENCIALES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 74 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No ser\u00e1n constitutivos de costo o deducci\u00f3n los pagos o abonos en
\ncuenta que se realicen a personas naturales, personas jur\u00eddicas o a cualquier
\notro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en
\nfuncionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici\u00f3n, o a
\nentidades pertenecientes a reg\u00edmenes preferenciales, que hayan sido calificados
\ncomo tales por el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retenci\u00f3n
\nen la fuente por concepto de Impuesto sobre la Renta, cuando a ello haya lugar.<\/span><\/p>\n

\n
\nSin perjuicio de lo previsto en el r\u00e9gimen de precios de transferencia, lo
\nprevisto en este art\u00edculo no le ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta
\nque se realicen con ocasi\u00f3n de operaciones financieras registradas ante el Banco
\nde la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 74 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Sobre el impuesto complementario de remesas, debe tenerse en cuenta
\n\t\tque \u00e9ste se elimin\u00f3 a partir del a\u00f1o gravable 2007 mediante el
\n\t\tart\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.494 de 27 de diciembre de 2006, ‘Por la cual se modifica el estatuto
\n\t\ttributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos
\n\t\ty Aduanas Nacionales’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 863 de 2003, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto modificado por el art\u00edculo 3 de la Ley 863
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
\n\t\tConstitucional, mediante Sentencia C-910-04 de 21 de septiembre de 2004,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 124-2. PAGOS A PARA\u00cdSOS FISCALES. <Ver > No ser\u00e1n constitutivos
\n\t\tde costo o deducci\u00f3n los pagos o abonos en cuenta que se realicen a
\n\t\tpersonas naturales, personas jur\u00eddicas o a cualquier otro tipo de
\n\t\tentidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en
\n\t\tpara\u00edsos fiscales, que hayan sido calificados como tales por el
\n\t\tGobierno colombiano<\/u>, salvo que se haya efectuado la retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente por concepto de <\/span>Impuesto
\n\t\tsobre la Renta y Remesas<\/span><\/s>*.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEste tratamiento no les ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta
\n\t\tque se realicen con ocasi\u00f3n de operaciones financieras registradas ante
\n\t\tel Banco de la Rep\u00fablica.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nDONACIONES Y CONTRIBUCIONES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 125. INCENTIVO
\nA LA DONACI\u00d3N DEL SECTOR PRIVADO EN LA RED NACIONAL DE BIBLIOTECAS P\u00daBLICAS Y
\nBIBLIOTECA NACIONAL<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 75 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las personas jur\u00eddicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta
\npor el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de
\ndinero para la construcci\u00f3n, dotaci\u00f3n o mantenimiento de bibliotecas de la Red
\nNacional de Bibliotecas P\u00fablicas y de la Biblioteca Nacional tambi\u00e9n tendr\u00e1n
\nderecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos
\nde calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al per\u00edodo
\ngravable en que se realice la donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nEste incentivo solo ser\u00e1 aplicable, previa verificaci\u00f3n del valor de la donaci\u00f3n
\ny aprobaci\u00f3n del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas p\u00fablicas
\nmunicipales, distritales o departamentales se requerir\u00e1 la previa aprobaci\u00f3n del
\nMinisterio de Cultura y de la autoridad territorial correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara los efectos anteriores, se constituir\u00e1 un fondo cuenta sin personer\u00eda
\njur\u00eddica, al que ingresar\u00e1n los recursos materia de estas donaciones. Dicho
\nfondo ser\u00e1 administrado por el Ministerio de Cultura mediante un encargo
\nfiduciario, y no requerir\u00e1 situaci\u00f3n de fondos en materia presupuestal.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn caso de que el donante defina la destinaci\u00f3n de la donaci\u00f3n, si se acepta por
\nel Ministerio de Cultura de conformidad con las pol\u00edticas y reglamentaciones
\nestablecidas en materia de bibliotecas p\u00fablicas, tal destinaci\u00f3n ser\u00e1
\ninmodificable.<\/span><\/p>\n

\n
\nEstas donaciones dar\u00e1n derecho a un Certificado de Donaci\u00f3n Bibliotecaria que
\nser\u00e1 un t\u00edtulo valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitir\u00e1
\npor el Ministerio de Cultura sobre el a\u00f1o en que efectivamente se haga la
\ndonaci\u00f3n. El monto del incentivo podr\u00e1 amortizarse en un t\u00e9rmino de cinco (5)
\na\u00f1os desde la fecha de la donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nIgual beneficio tendr\u00e1n los donantes de acervos bibliotecarios, recursos
\ninform\u00e1ticos y en general recursos bibliotecarios, previo aval\u00fao de los
\nrespectivos bienes, seg\u00fan reglamentaci\u00f3n del Ministerio de Cultura.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara los efectos previstos en este art\u00edculo podr\u00e1n acordarse con el respectivo
\ndonante, modalidades de divulgaci\u00f3n p\u00fablica de su participaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 75 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 40 de la Ley 1379 de 2010,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 47.593 de 15 de enero de 2010.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 31 de la Ley 488 de 1998, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 86 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 3o. de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n <\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 488 de 1998, adicionado parcialmente por la
\n\t\tLey 1379 de 2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 125. DEDUCCI\u00d3N POR DONACIONES. <Art\u00edculo subrogado por el
\n\t\tart\u00edculo 31 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Los
\n\t\tcontribuyentes del impuesto de renta que est\u00e9n obligados a presentar
\n\t\tdeclaraci\u00f3n de renta y complementarios dentro del pa\u00eds, tienen derecho a
\n\t\tdeducir de la renta el valor de las donaciones efectuadas, durante el
\n\t\ta\u00f1o o per\u00edodo gravable, a:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las entidades se\u00f1aladas en el art\u00edculo 22, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin \u00e1nimo de lucro,
\n\t\tcuyo objeto social y actividad correspondan al desarrollo de la salud,
\n\t\tla educaci\u00f3n, la cultura, la religi\u00f3n, el deporte, la investigaci\u00f3n
\n\t\tcient\u00edfica y tecnol\u00f3gica, la ecolog\u00eda y protecci\u00f3n ambiental, la
\n\t\tdefensa, protecci\u00f3n y promoci\u00f3n de los derechos humanos y el acceso a la
\n\t\tjusticia o de programas de desarrollo social, siempre y cuando las
\n\t\tmismas sean de inter\u00e9s general.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser superior
\n\t\tal treinta por ciento (30%) de la renta l\u00edquida del contribuyente,
\n\t\tdeterminada antes de restar el valor de la donaci\u00f3n. Esta limitaci\u00f3n no
\n\t\tser\u00e1 aplicable en el caso de las donaciones que se efect\u00faen a los fondos
\n\t\tmixtos de promoci\u00f3n de la cultura, el deporte y las artes que se creen
\n\t\ten los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto
\n\t\tColombiano de Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus
\n\t\tprogramas del servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las
\n\t\tdonaciones a las instituciones de educaci\u00f3n superior, centros de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n y de altos estudios para financiar programas de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n en innovaciones cient\u00edficas, tecnol\u00f3gicas, de ciencias
\n\t\tsociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobaci\u00f3n de estos
\n\t\tprogramas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 40 de la Ley 1379 de
\n\t\t2010. El nuevo texto es el siguiente:> Incentivo a la donaci\u00f3n del
\n\t\tsector privado en la Red Nacional de Bibliotecas P\u00fablicas y Biblioteca
\n\t\tNacional, las personas jur\u00eddicas obligadas al pago del impuesto sobre la
\n\t\trenta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen
\n\t\tdonaciones de dinero para la construcci\u00f3n, dotaci\u00f3n o mantenimiento de
\n\t\tbibliotecas de la Red Nacional de Bibliotecas P\u00fablicas y de la
\n\t\tBiblioteca Nacional tambi\u00e9n tendr\u00e1n derecho a deducir el ciento por
\n\t\tciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto
\n\t\tsobre la renta a su cargo correspondiente al per\u00edodo gravable en que se
\n\t\trealice la donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEste incentivo solo ser\u00e1 aplicable, previa verificaci\u00f3n del valor de la
\n\t\tdonaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n del Ministerio de Cultura. En el caso de las
\n\t\tbibliotecas p\u00fablicas municipales, distritales o departamentales se
\n\t\trequerir\u00e1 la previa aprobaci\u00f3n del Ministerio de Cultura y de la
\n\t\tautoridad territorial correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los efectos anteriores, se constituir\u00e1 un fondo cuenta sin
\n\t\tpersoner\u00eda jur\u00eddica, al que ingresar\u00e1n los recursos materia de estas
\n\t\tdonaciones. Dicho fondo ser\u00e1 administrado por el Ministerio de Cultura
\n\t\tmediante un encargo fiduciario, y no requerir\u00e1 situaci\u00f3n de fondos en
\n\t\tmateria presupuestal.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn caso de que el donante defina la destinaci\u00f3n de la donaci\u00f3n, si se
\n\t\tacepta por el Ministerio de Cultura de conformidad con las pol\u00edticas y
\n\t\treglamentaciones establecidas en materia de bibliotecas p\u00fablicas, tal
\n\t\tdestinaci\u00f3n ser\u00e1 inmodificable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEstas donaciones dar\u00e1n derecho a un Certificado de Donaci\u00f3n
\n\t\tBibliotecaria que ser\u00e1 un t\u00edtulo valor a la orden transferible por el
\n\t\tdonante y el cual se emitir\u00e1 por el Ministerio de Cultura sobre el a\u00f1o
\n\t\ten que efectivamente se haga la donaci\u00f3n. El monto del incentivo podr\u00e1
\n\t\tamortizarse en un t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os desde la fecha de la
\n\t\tdonaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tIgual beneficio tendr\u00e1n los donantes de acervos bibliotecarios, recursos
\n\t\tinform\u00e1ticos y en general recursos bibliotecarios, previo aval\u00fao de los
\n\t\trespectivos bienes, seg\u00fan reglamentaci\u00f3n del Ministerio de Cultura.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los efectos previstos en este par\u00e1grafo podr\u00e1n acordarse con el
\n\t\trespectivo donante, modalidades de divulgaci\u00f3n p\u00fablica de su
\n\t\tparticipaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaciones de la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 125. DEDUCCI\u00d3N POR DONACIONES. Los contribuyentes del impuesto
\n\t\tde renta que est\u00e9n obligados a presentar declaraci\u00f3n de renta y
\n\t\tcomplementarios dentro del pa\u00eds, tienen derecho a deducir de la renta el
\n\t\tvalor de las donaciones efectuadas, durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable,
\n\t\ta:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las entidades se\u00f1aladas en el art\u00edculo 22, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <P\u00e1rrafo 1o. del numeral 2. modificado por el art\u00edculo 86 de la Ley
\n\t\t223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las asociaciones,
\n\t\tcorporaciones y fundaciones, sin \u00e1nimo de lucro, cuyo objeto social y
\n\t\tactividad correspondan al desarrollo de la salud, la educaci\u00f3n, la
\n\t\tcultura, la religi\u00f3n, el deporte, la investigaci\u00f3n cient\u00edfica y
\n\t\ttecnol\u00f3gica, la ecolog\u00eda y protecci\u00f3n ambiental, o de programas de
\n\t\tdesarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inter\u00e9s general.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser superior
\n\t\tal treinta por ciento (30%) de la renta l\u00edquida del contribuyente,
\n\t\tdeterminada antes de restar el valor de la donaci\u00f3n. Esta limitaci\u00f3n no
\n\t\tser\u00e1 aplicable en el caso de las donaciones que se efect\u00faen a los fondos
\n\t\tmixtos de promoci\u00f3n de la cultura, el deporte y las artes que se creen
\n\t\ten los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto
\n\t\tColombiano de Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de sus
\n\t\tprogramas de servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las
\n\t\tdonaciones a las instituciones de educaci\u00f3n superior, centros de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n y de altos estudios para financiar programas de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n en innovaciones cient\u00edficas, tecnol\u00f3gicas, de ciencias
\n\t\tsociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobaci\u00f3n de estos
\n\t\tprogramas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 125. DEDUCCI\u00d3N POR DONACIONES. Los contribuyentes del impuesto
\n\t\tde renta que est\u00e9n obligados a presentar declaraci\u00f3n de renta y
\n\t\tcomplementarios dentro del pa\u00eds, tienen derecho a deducir de la renta el
\n\t\tvalor de las donaciones efectuadas, durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable,
\n\t\ta:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Las entidades se\u00f1aladas en el art\u00edculo 22, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin \u00e1nimo de lucro,
\n\t\tcuyo objeto social y actividades correspondan al desarrollo de la salud,
\n\t\tla educaci\u00f3n, la cultura, la religi\u00f3n, el deporte, la investigaci\u00f3n
\n\t\tcient\u00edfica y tecnol\u00f3gica o de programas de desarrollo social, siempre y
\n\t\tcuando las mismas sean de inter\u00e9s general.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto, en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser superior
\n\t\tal treinta por ciento (30%) de la renta l\u00edquida del contribuyente,
\n\t\tdeterminada antes de restar el valor de la donaci\u00f3n. Esta limitaci\u00f3n no
\n\t\tser\u00e1 aplicable en el caso de las donaciones que se efect\u00faen a los fondos
\n\t\tmixtos de promoci\u00f3n de la cultura, el deporte y las artes que se creen
\n\t\ten los niveles departamental, municipal y distrital, al Instituto
\n\t\tColombiano de Bienestar Familiar, ICBF, para el cumplimiento de sus
\n\t\tprogramas de servicio al menor y a la familia, ni en el caso de las
\n\t\tdonaciones a las instituciones de educaci\u00f3n superior, centros de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n y de altos estudios para financiar programas de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n en innovaciones cient\u00edficas, tecnol\u00f3gicas, de ciencias
\n\t\tsociales y mejoramiento de la productividad, previa aprobaci\u00f3n de estos
\n\t\tprogramas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 125. DEDUCCI\u00d3N DE DONACIONES AL ICBF. Son deducibles las
\n\t\tdonaciones que las personas naturales o jur\u00eddicas hagan al Instituto
\n\t\tColombiano de Bienestar Familiar para el cumplimiento de sus programas y
\n\t\tservicios al ni\u00f1o y a la familia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 125-1. REQUISITOS DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS DONACIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 155 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Cuando la entidad beneficiaria de la donaci\u00f3n que da derecho al
\ndescuento de que trata el art\u00edculo 257 se trate de una entidad calificada en el
\nR\u00e9gimen Tributario Especial, deber\u00e1 reunir las siguientes condiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspecci\u00f3n, control y
\nvigilancia de una entidad estatal.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el art\u00edculo 19 de
\neste Estatuto, haber sido calificada en el R\u00e9gimen Tributario Especial antes de
\nhaber sido efectuada la donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Haber cumplido con la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de ingresos y
\npatrimonio o de renta, seg\u00fan el caso, por el a\u00f1o inmediatamente anterior al de
\nla donaci\u00f3n, salvo cuando se haya constituido en el mismo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Manejar, en dep\u00f3sitos o inversiones en establecimientos financieros
\nautorizados, los ingresos por donaciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 155 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 125-1. Cuando la entidad beneficiaria de la donaci\u00f3n que da
\n\t\tderecho a deducci\u00f3n, sea alguna de las entidades consagradas en el
\n\t\tnumeral segundo del art\u00edculo 125, deber\u00e1 reunir las siguientes
\n\t\tcondiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Haber sido reconocida como persona jur\u00eddica sin \u00e1nimo de lucro y
\n\t\testar sometida en su funcionamiento a vigilancia oficial.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Haber cumplido con la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de
\n\t\tingresos y patrimonio o de renta, seg\u00fan el caso, por el a\u00f1o
\n\t\tinmediatamente anterior al de la donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Manejar, en dep\u00f3sitos o inversiones en establecimientos financieros
\n\t\tautorizados, los ingresos por donaciones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 125-2. MODALIDADES DE LAS DONACIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 6 de 1992. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las donaciones que dan derecho a deducci\u00f3n deben revestir las
\nsiguientes modalidades:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque,
\ntarjeta de cr\u00e9dito o a trav\u00e9s de un intermediario financiero.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. <Ver > <Numeral modificado por el art\u00edculo 27 de la Ley 383 de 1997. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Cuando se donen t\u00edtulos valores***, se estimar\u00e1n a
\nprecios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la
\nSuperintendencia de Valores*. Cuando se donen otros activos, su valor se
\nestimar\u00e1 por el costo de adquisici\u00f3n m\u00e1s los ajustes por inflaci\u00f3n** efectuados
\nhasta la fecha de la donaci\u00f3n, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa
\nmisma fecha.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 87 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Cuando se donen bienes, se tomar\u00e1 como valor el costo de adquisici\u00f3n
\n\t\tvigente en la fecha de la donaci\u00f3n, m\u00e1s los ajustes por inflaci\u00f3n
\n\t\tdeclarados hasta esa misma fecha.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 156 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> En todo caso, cuando se donen otros activos su valor ser\u00e1 el menor
\nentre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 156 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 156 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las donaciones que no tengan condici\u00f3n por parte del donante deber\u00e1n
\nregistrarse como ingresos que dar\u00e1n lugar a rentas exentas siempre que se
\ndestinen a la actividad meritoria. Si la donaci\u00f3n est\u00e1 condicionada por el
\ndonante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la
\ndonaci\u00f3n y sus rendimientos en las actividades meritorias.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 156 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 125-2. MODALIDADES DE LAS DONACIONES. Las donaciones que dan
\n\t\tderecho a deducci\u00f3n deben revestir las siguientes modalidades:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de
\n\t\tcheque, tarjeta de cr\u00e9dito o a trav\u00e9s de un intermediario financiero.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Cuando se donen bienes, se tomar\u00e1 como valor el costo fiscal vigente
\n\t\ten la fecha de la donaci\u00f3n’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 125-3. REQUISITOS PARA RECONOCER LA DEDUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 11 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para que proceda el reconocimiento de la deducci\u00f3n por concepto de
\ndonaciones, se requiere una certificaci\u00f3n de la entidad donataria, firmada por
\nRevisor Fiscal o Contador, en donde conste la forma, el monto y la destinaci\u00f3n
\nde la donaci\u00f3n, as\u00ed como el cumplimiento de las condiciones se\u00f1aladas en los
\nart\u00edculos anteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn ning\u00fan caso proceder\u00e1 la deducci\u00f3n por concepto de donaciones, cuando se
\ndonen acciones, cuotas partes o participaciones, t\u00edtulos valores, derechos o
\nacreencias, pose\u00eddos en entidades o sociedades.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 11 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 3 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional se declar\u00f3
\n\t\tinhibida de fallar ‘sobre la demanda dirigida contra la Ley 633 en su
\n\t\ttotalidad, y, de manera subsidiaria contra los art\u00edculos 1 numerales 1\u00ba,
\n\t\t12\u00ba, 14\u00ba; 11, inciso 2\u00ba; 12, incisos 3\u00ba y 4\u00ba; 14, inciso 3\u00ba; 16 incisos
\n\t\t1\u00ba y 4\u00ba; 20, inciso 2\u00ba; 27; 38, inciso 1\u00ba; 50 incisos 2\u00ba y 3\u00ba; 53,
\n\t\tpar\u00e1grafo; 56, inciso 1\u00ba; 65, par\u00e1grafos 1\u00ba y 2\u00ba; 71, parcial; y 79,
\n\t\tparcial de la ley, en relaci\u00f3n con el cargo identificado en el numeral
\n\t\t3\u00ba de los considerandos de esta providencia, por ineptitud sustancial de
\n\t\tla demanda’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 125-3. Para que proceda el reconocimiento de la deducci\u00f3n por
\n\t\tconcepto de donaciones, se requiere una certificaci\u00f3n de la entidad
\n\t\tdonataria, firmada por Revisor Fiscal o Contador, en donde conste la
\n\t\tforma y el monto de la donaci\u00f3n, as\u00ed como el cumplimiento de las
\n\t\tcondiciones se\u00f1aladas en los art\u00edculos anteriores.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 125-4. REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES POR DONACIONES.<\/span><\/b><\/a> <Ver
\n> <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 86 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Las deducciones por donaciones establecidas en disposiciones
\nespeciales, ser\u00e1n otorgadas en las condiciones previstas en el art\u00edculo 125 del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara los fines previstos en el numeral 2 del art\u00edculo 125 de este Estatuto, se
\ntendr\u00e1n en cuenta igualmente las donaciones efectuadas a los partidos o
\nmovimientos pol\u00edticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 86 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 125-5. DONACIONES
\nA ENTIDADES NO PERTENECIENTES AL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 157 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las donaciones efectuadas a entidades sin \u00e1nimo de lucro que no
\nhacen parte del R\u00e9gimen Tributario Especial no ser\u00e1n descontables de la renta y
\nser\u00e1n ingresos gravables para las entidades receptoras.<\/span><\/p>\n

\n
\nSi se determina que con motivo de la donaci\u00f3n entregada cabe la figura de
\nelusi\u00f3n fiscal, se proceder\u00e1 a sanciones para ambas entidades, receptora y
\ndonante.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Las
\ndonaciones efectuadas a las entidades de que tratan los art\u00edculos 22 y 23 de
\neste Estatuto seguir\u00e1n las reglas establecidas en el art\u00edculo 257 del Estatuto
\nTributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 126. DEDUCCI\u00d3N DE CONTRIBUCIONES A FONDOS MUTUOS DE INVERSION Y FONDOS<\/span><\/b><\/a> <\/span>DE
\nPENSIONES DE JUBILACI\u00d3N E INVALIDEZ<\/span><\/b><\/span>.
\n<Art\u00edculo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de la Ley
\n2277 de 2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el
\n\t\tart\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Frase tachada suprimida por el par\u00e1grafo 1o. del art\u00edculo 9 de la Ley
\n\t\t49 de 1990, publicada en el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de
\n\t\t1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 37> <Ver >
\n\t\t<Frase tachada suprimida por el par\u00e1grafo 1o. del art\u00edculo 9 de la Ley
\n\t\t49 de 1990> Las empresas podr\u00e1n deducir de su renta bruta, el monto de
\n\t\tsu contribuci\u00f3n al fondo mutuo de inversi\u00f3n, as\u00ed como los aportes para <\/span>los
\n\t\tfondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez<\/span><\/s><\/b><\/span>.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 126-1. DEDUCCI\u00d3N DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE JUBILACI\u00d3N
\nE INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son
\ndeducibles las contribuciones que efect\u00faen las entidades patrocinadoras o
\nempleadoras, a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas.
\nLos aportes del empleador a dichos fondos ser\u00e1n deducibles en la misma vigencia
\nfiscal en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de
\npensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, ser\u00e1n deducibles hasta por
\ntres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del
\npart\u00edcipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de
\npensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas
\npor la Superintendencia Financiera de Colombia, no har\u00e1n parte de la base para
\naplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como una renta exenta,
\nhasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro
\npara el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4 de este
\nEstatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso
\ntributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso, y hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil
\nochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron
\nde retenci\u00f3n en la fuente, que se efect\u00faen a los seguros privados de pensiones y
\na los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas
\npor la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o
\npensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el
\nbeneficio y que se efectu\u00e9 por parte del respectivo fondo o seguro, la retenci\u00f3n
\ninicialmente no realizada en el a\u00f1o de percepci\u00f3n del ingreso y realizaci\u00f3n del
\naporte seg\u00fan las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o
\nrendimiento, o el pago de la pensi\u00f3n, se produce sin el cumplimiento de las
\nsiguientes condiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\nQue los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que
\nhayan permanecido por un per\u00edodo m\u00ednimo de diez (10) a\u00f1os, en los seguros
\nprivados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por
\nlas entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en
\nel caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensi\u00f3n de vejez o
\njubilaci\u00f3n y en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n,
\ndebidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la seguridad social.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> Tampoco estar\u00e1n sometidos a
\nimposici\u00f3n los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisici\u00f3n
\nde vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y
\nvigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos
\nhipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de
\nvivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse
\nante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa<\/u>, que
\nlos recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-308-17 de 17 de mayo de 2017,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez, ‘en
\n\t\tel entendido de que la acreditaci\u00f3n sobre la destinaci\u00f3n a la
\n\t\tadquisici\u00f3n de vivienda de los aportes voluntarios retirados de los
\n\t\tfondos de pensiones y de cesant\u00edas debe hacerse mediante copia de
\n\t\tescritura p\u00fablica en la que conste cualquier t\u00edtulo traslaticio de
\n\t\tdominio del inmueble<\/span><\/i><\/span>‘.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl texto demandado corresponde al texto del la Ley 1607 de 2012, que fue
\n\t\ttextualmente incorporado en la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 1819
\n\t\tde 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros
\nen los fondos o seguros de que trata este art\u00edculo, de acuerdo con las normas
\ngenerales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento
\nde que estos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes
\nse\u00f1aladas. Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes
\nindependientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas
\n(2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo
\na\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Las
\npensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones se\u00f1aladas en el
\npresente art\u00edculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos,
\nque cumplan dichas condiciones, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y no
\ndeben ser incluidas en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3 el
\nretiro.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Constituye
\nrenta l\u00edquida para el empleador, la recuperaci\u00f3n de las cantidades concedidas en
\nuno o varios a\u00f1os o per\u00edodos gravables, como deducci\u00f3n de la renta bruta por
\naportes voluntarios de este a los fondos o seguros de que trata el presente
\nart\u00edculo, as\u00ed como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar
\nal pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al
\nempleador.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>Los
\naportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador,
\nel empleador, o los aportes del part\u00edcipe independiente a los fondos de
\npensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el
\nDecreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos
\nprivados de pensiones en general, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la
\nretenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de
\nrenta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los
\naportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que
\ntrata el art\u00edculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios
\ndel trabajador, de que trata el inciso segundo del presente art\u00edculo, no exceda
\ndel treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o,
\nseg\u00fan el caso. El retiro de los aportes de que trata este par\u00e1grafo, antes del
\nper\u00edodo m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os de permanencia, contados a partir de su fecha
\nde consignaci\u00f3n en los fondos o seguros enumerados en este par\u00e1grafo, implica
\nque el trabajador pierda el beneficio y se efect\u00fae por parte del respectivo
\nfondo o seguro la retenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o en que se
\npercibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, salvo en el caso de muerte o
\nincapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el
\nr\u00e9gimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen
\na la adquisici\u00f3n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la
\ninspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s
\nde cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la
\nadquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro,
\ndeber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de
\ncompraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros
\nen los fondos o seguros de que trata este par\u00e1grafo, de acuerdo con las normas
\ngenerales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento
\nde que estos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en
\nel presente par\u00e1grafo.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
\nperiodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los fines
\nautorizados en el presente art\u00edculo, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y
\nno deben ser incluidos en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3
\nel retiro.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span>Los
\nretiros parciales o totales de los aportes voluntarios que incumplan con las
\ncondiciones previstas en los incisos 4o y 5o y el par\u00e1grafo 3o de este art\u00edculo,
\nque no provinieron de recursos que se excluyeron de retenci\u00f3n en la fuente al
\nmomento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener beneficios o
\nhayan sido declarados como renta exenta en la declaraci\u00f3n del impuesto de renta
\ny complementario del a\u00f1o del aporte, constituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que
\nsean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en
\nla fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. Lo previsto en este
\npar\u00e1grafo solo ser\u00e1 aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o
\nde enero de 2017.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 3 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 67 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se
\n\t\tactualizaron los valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial 43.828 del 23 de diciembre de 1999, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 4o. de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 28 de la Ley 383 de 1997,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.083 del 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 177 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 36.615, de 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1819 de 2016, por ineptitud de la demanda,
\n\t\tmediante Sentencia C-232-19 de 29 de mayo de 2019, Magistrado Ponente
\n\t\tDr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados en los par\u00e1grafos 1o. y 2o, modificados por la ley
\n\t\t1607 de 2012, declarados EXEQUIBLES, por los cargos analizados, por la
\n\t\tCorte Constitucional mediante Sentencia C-492-15 de 5 de agosto de 2015,
\n\t\tMagistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Incisos 1o., y 2o- tal y como fueron modificados por la Ley 488 de
\n\t\t1998, declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-711-01 de 5 de julio de 2001, Magistrado Ponente Dr. Jaime
\n\t\tAraujo Renter\u00eda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126-1. Para efectos del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, son deducibles las contribuciones que efect\u00faen las
\n\t\tentidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de
\n\t\tjubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas. Los aportes del empleador a
\n\t\tdichos fondos ser\u00e1n deducibles en la misma vigencia fiscal en que se
\n\t\trealicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones
\n\t\ty a los fondos de pensiones voluntarias, ser\u00e1n deducibles hasta por tres
\n\t\tmil ochocientas (3.800) UVT por empleado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador
\n\t\to el part\u00edcipe independiente, al fondo de pensiones de jubilaci\u00f3n o
\n\t\tinvalidez, no har\u00e1 parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente por salarios y ser\u00e1 considerado como una renta exenta en el a\u00f1o
\n\t\tde su percepci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los
\n\t\taportes del part\u00edcipe independiente a los seguros privados de pensiones,
\n\t\ta los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por
\n\t\tlas entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia,
\n\t\tno har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n
\n\t\tconsiderados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al
\n\t\tvalor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la
\n\t\tConstrucci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4 de este Estatuto y al
\n\t\tvalor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso
\n\t\tanterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o
\n\t\tingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso, y hasta un monto m\u00e1ximo de
\n\t\ttres mil ochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se
\n\t\texcluyeron de retenci\u00f3n en la fuente, que se efect\u00faen al Sistema General
\n\t\tde Pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos de
\n\t\tpensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
\n\t\tSuperintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o
\n\t\tpensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el
\n\t\tbeneficio y que se efectu\u00e9 por parte del respectivo fondo o seguro, la
\n\t\tretenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o de percepci\u00f3n del ingreso
\n\t\ty realizaci\u00f3n del aporte seg\u00fan las normas vigentes en dicho momento, si
\n\t\tel retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensi\u00f3n, se produce
\n\t\tsin el cumplimiento de las siguientes condiciones:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tQue los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a
\n\t\taportes que hayan permanecido por un per\u00edodo m\u00ednimo de diez (10) a\u00f1os,
\n\t\ten los seguros privados de pensiones y los fondos de pensiones
\n\t\tvoluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la
\n\t\tSuperintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso del
\n\t\tcumplimiento de los requisitos para acceder a la pensi\u00f3n de vejez o
\n\t\tjubilaci\u00f3n y en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a
\n\t\tpensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la
\n\t\tseguridad social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTampoco estar\u00e1n sometidos a imposici\u00f3n, los retiros de aportes
\n\t\tvoluntarios que se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda sea o no
\n\t\tfinanciada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos
\n\t\thipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n
\n\t\tde vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1
\n\t\tacreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de
\n\t\tcompraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los
\n\t\tahorros en los fondos o seguros de que trata este art\u00edculo, de acuerdo
\n\t\tcon las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos
\n\t\tfinancieros, en el evento de que estos sean retirados sin el
\n\t\tcumplimiento de las condiciones antes se\u00f1aladas. Los aportes a t\u00edtulo de
\n\t\tcesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles
\n\t\tde la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que
\n\t\texcedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las
\n\t\tcondiciones se\u00f1aladas en el presente art\u00edculo y los retiros, parciales o
\n\t\ttotales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones,
\n\t\tcontin\u00faan sin gravamen y no integran la base gravable alternativa del
\n\t\tImpuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/u><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Constituye renta l\u00edquida para el empleador, la
\n\t\trecuperaci\u00f3n de las cantidades concedidas en uno o varios a\u00f1os o
\n\t\tper\u00edodos gravables, como deducci\u00f3n de la renta bruta por aportes
\n\t\tvoluntarios de este a los fondos o seguros de que trata el presente
\n\t\tart\u00edculo, as\u00ed como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no
\n\t\thaya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan
\n\t\tlos recursos al empleador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya
\n\t\tefectuado el trabajador, el empleador, o los aportes del part\u00edcipe
\n\t\tindependiente a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, a los
\n\t\tfondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros
\n\t\tprivados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general,
\n\t\tno har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n
\n\t\tconsiderados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
\n\t\tocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las
\n\t\tCuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que trata
\n\t\tel art\u00edculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes
\n\t\tobligatorios del trabajador, de que trata el inciso segundo del presente
\n\t\tart\u00edculo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o
\n\t\tingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso. El retiro de los aportes de
\n\t\tque trata este par\u00e1grafo, antes del per\u00edodo m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os de
\n\t\tpermanencia, contados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n en los fondos
\n\t\to seguros enumerados en este par\u00e1grafo, implica que el trabajador pierda
\n\t\tel beneficio y se efect\u00fae por parte del respectivo fondo o seguro la
\n\t\tretenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el
\n\t\tingreso y se realiz\u00f3 el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad
\n\t\tque d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el
\n\t\tr\u00e9gimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se
\n\t\tdestinen a la adquisici\u00f3n de vivienda sea o no financiada por entidades
\n\t\tsujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera
\n\t\tde Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional.
\n\t\tEn el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin
\n\t\tfinanciaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad
\n\t\tfinanciera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos
\n\t\tse destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia m\u00ednimo
\n\t\texigido o las otras condiciones se\u00f1aladas en el inciso anterior,
\n\t\tmantienen la condici\u00f3n de no gravados y no integran la base gravable
\n\t\talternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/u><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los
\n\t\tahorros en los fondos o seguros de que trata este par\u00e1grafo, de acuerdo
\n\t\tcon las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos
\n\t\tfinancieros, en el evento de que estos sean retirados sin el
\n\t\tcumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en el presente par\u00e1grafo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigentes antes de la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 1607 de
\n\t\t2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126-1. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 4o. de la Ley 488
\n\t\tde 1998. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que
\n\t\tefect\u00faen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de
\n\t\tpensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas. Los aportes del
\n\t\templeador a los fondos de pensiones ser\u00e1n deducibles en la misma
\n\t\tvigencia fiscal en que se realicen.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el
\n\t\templeador al fondo de pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez, no har\u00e1 parte
\n\t\tde la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios y ser\u00e1
\n\t\tconsiderado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
\n\t\tocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador, o los
\n\t\taportes del part\u00edcipe independiente a los fondos de pensiones de
\n\t\tjubilaci\u00f3n e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el
\n\t\tDecreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos
\n\t\tprivados de pensiones en general, no har\u00e1n parte de la base para aplicar
\n\t\tla retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como un ingreso no
\n\t\tconstitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que
\n\t\tadicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que
\n\t\ttrata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del
\n\t\tingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se
\n\t\texcluyeron de retenci\u00f3n en la fuente, que se efect\u00faen al sistema general
\n\t\tde pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de
\n\t\t1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de
\n\t\tpensiones en general, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a
\n\t\ttales fondos, constituyen un ingreso gravado para el aportante y estar\u00e1n
\n\t\tsometidos a retenci\u00f3n en la fuente por parte de la respectiva sociedad
\n\t\tadministradora, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la
\n\t\tpensi\u00f3n, se produce sin el cumplimiento del siguiente requisito de
\n\t\tpermanencia:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tQue los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a
\n\t\taportes que hayan permanecido por un per\u00edodo m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os,
\n\t\ten los fondos o seguros enumerados en el inciso anterior del presente
\n\t\tart\u00edculo, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a
\n\t\tpensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la
\n\t\tseguridad social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los
\n\t\tahorros en los fondos o seguros de que trata este art\u00edculo, de acuerdo
\n\t\tcon las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos
\n\t\tfinancieros, en el evento de que \u00e9stos sean retirados sin el
\n\t\tcumplimiento del requisito de permanencia antes se\u00f1alado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el
\n\t\tart\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El
\n\t\ttexto con el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> Los aportes a t\u00edtulo de
\n\t\tcesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles
\n\t\tde la renta hasta la suma de 2.500 UVT, sin que excedan de un doceavo
\n\t\tdel ingreso gravable del respectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Los pagos de pensiones podr\u00e1n tener las modalidades de
\n\t\trenta vitalicia inmediata, retiro programado, retiro programado con
\n\t\trenta vitalicia diferida, o cualquiera otra modalidad que apruebe la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria; no obstante, los afiliados podr\u00e1n, sin
\n\t\tpensionarse, retirar total o parcialmente los aportes y rendimientos.
\n\t\tLas pensiones que se paguen en cumplimiento del requisito de permanencia
\n\t\tse\u00f1alado en el presente art\u00edculo y los retiros, parciales o totales, de
\n\t\taportes y rendimientos, que cumplan dicho requisito de permanencia,
\n\t\testar\u00e1n exentos del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Constituye renta l\u00edquida para el empleador, la
\n\t\trecuperaci\u00f3n de las cantidades concedidas en uno o varios a\u00f1os o
\n\t\tper\u00edodos gravables, como deducci\u00f3n de la renta bruta por aportes
\n\t\tvoluntarios de \u00e9ste a fondos de pensiones, as\u00ed como los rendimientos que
\n\t\tse hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de
\n\t\tdichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 67 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006. El nuevo texto es el siguiente:> El retiro de los aportes
\n\t\tvoluntarios de los fondos privados de pensiones antes de que transcurran
\n\t\tcinco (5) a\u00f1os contados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n, implica
\n\t\tque el trabajador pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte del
\n\t\trespectivo fondo, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que
\n\t\tdichos recursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda, sea o no
\n\t\tfinanciada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Financiera. En el evento en que la adquisici\u00f3n se
\n\t\trealice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante
\n\t\tel respectivo fondo copia de la escritura de compraventa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tMODIFICACIONES ANTERIORES AL INCISO 7o.:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998 con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2006 por el Decreto 44715 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t$50.060.000, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998 con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2005 por el Decreto 4344 de 2004:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t47.644.000, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998 con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2004 por el Decreto 3804 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t44.905.000 sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998 con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2003 por el Decreto 3257 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t42.000.000 sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998 con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2002, por el Decreto 2794 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t39.600.000 sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. original del Estatuto Tributario, con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2001, por el Decreto 2661 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t36.700.000 sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998 con los valores
\n\t\tabsolutos establecidos para el a\u00f1o 2000, por el Decreto 2587 de 1999:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\t33.700.000 sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del
\n\t\trespectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto inciso 7o. modificado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los
\n\t\tpart\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de
\n\t\tquince millones novecientos mil pesos ($ 15.900.000), sin que excedan de
\n\t\tun doceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o (valor a\u00f1o base
\n\t\t1995).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaci\u00f3nes de la Ley 383 de 1997:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t ART\u00cdCULO 126-1. <Aparte subrayado adicionada por el art\u00edculo 28 de la
\n\t\tLey 383 de 1997.> Para efectos del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, son deducibles las contribuciones que efect\u00faen las
\n\t\tentidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de pensiones de
\n\t\tjubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas. Los aportes del empleador a
\n\t\tlos fondos de pensiones, ser\u00e1n deducibles en la misma vigencia fiscal en
\n\t\tque se realicen<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el
\n\t\templeador al fondo de pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez, no har\u00e1 parte
\n\t\tde la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios y ser\u00e1
\n\t\tconsiderado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
\n\t\tocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso subrogado por el art\u00edculo 28 de la Ley 383 de 1997. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Los aportes voluntarios que haga el trabajador o
\n\t\tel empleador, o los aportes del part\u00edcipe independiente a los fondos de
\n\t\tpensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, a los fondos de pensiones de que
\n\t\ttrata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a
\n\t\tlos fondos privados de pensiones en general, no har\u00e1n parte de la base
\n\t\tpara aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como un
\n\t\tingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta una suma
\n\t\tque adicionada al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de
\n\t\tque trata el inciso anterior, no exceda del 20% de su salario o de su
\n\t\tingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Aparte subrayado adicionado por el art\u00edculo 28 de la Ley 383 de 1997>
\n\t\tLos retiros de aportes voluntarios, que se efect\u00faen al sistema general
\n\t\tde pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el decreto 2513 de
\n\t\t1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de
\n\t\tpensiones en general, o el pago de las pensiones con cargo a tales
\n\t\tfondos, constituyen un ingreso gravado para el aportante y estar\u00e1n
\n\t\tsometidos a retenci\u00f3n en la fuente por parte de la respectiva sociedad
\n\t\tadministradora, si el retiro del aporte o el pago de la pensi\u00f3n, se
\n\t\tproduce antes de que el aportante cumpla los requisitos se\u00f1alados en la
\n\t\tley para tener derecho a la pensi\u00f3n, siempre y cuando se trate de
\n\t\taportes provenientes de ingresos que se excluyeron de retenci\u00f3n en la
\n\t\tfuente<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 28 de la Ley 383 de 1997.> Se causa
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en
\n\t\tlos fondos o seguros enumerados en el inciso anterior, de acuerdo con
\n\t\tlas normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos
\n\t\tfinancieros, en el evento de que \u00e9stos sean retirados por el trabajador,
\n\t\tsin haber tenido acceso al beneficio de la pensi\u00f3n, o cuando sean
\n\t\tretirados con anterioridad al t\u00e9rmino previsto en el p\u00e1ragrafo tercero
\n\t\tde este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes
\n\t\tindependientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de quince
\n\t\tmillones novecientos mil pesos ($15.900.000), sin que excedan de un
\n\t\tdoceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o (Valor a\u00f1o base 1995)<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. Los pagos de pensiones que se realicen, previo el
\n\t\tcumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en la ley para tener derecho a
\n\t\tla pensi\u00f3n, se rigen por lo dispuesto en el numeral 5 del
\n\t\tart\u00edculo 206 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 28 de la Ley 383 de
\n\t\t1997.> Constituye renta l\u00edquida para el empleador, la recuperaci\u00f3n de
\n\t\tlas cantidades concedidas en uno o varios a\u00f1os o per\u00edodos gravables,
\n\t\tcomo deducci\u00f3n de la renta bruta por aportes voluntarios de \u00e9ste a
\n\t\tfondos de pensiones, as\u00ed como los rendimientos que se hayan obtenido,
\n\t\tcuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se
\n\t\trestituyan los recursos al empleador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 28 de la Ley 383 de
\n\t\t1997.> La limitaci\u00f3n para gozar del beneficio de que trata el inciso
\n\t\ttercero del presente art\u00edculo, consiste en que en ning\u00fan caso los
\n\t\taportes, los rendimientos o las pensiones se podr\u00e1n pagar al trabajador
\n\t\tcon el car\u00e1cter de no gravados o exentos, antes de cinco (5) a\u00f1os de
\n\t\tpermanencia de los aportes en los fondos o seguros enumerados en el
\n\t\tinciso cuarto del presente art\u00edculo, salvo en el caso de muerte o
\n\t\tincapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo
\n\t\tcon el r\u00e9gimen legal de la seguridad social.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 126-1. DEDUCCI\u00d3N DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE
\n\t\tJUBILACI\u00d3N E INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS. Para efectos del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que
\n\t\tefect\u00faen las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de
\n\t\tpensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el
\n\t\templeador al fondo de pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez no har\u00e1 parte
\n\t\tde la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios y ser\u00e1
\n\t\tconsiderado como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
\n\t\tocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes voluntarios que haga el trabajador o los aportes del
\n\t\tpart\u00edcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e
\n\t\tinvalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de
\n\t\t1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de
\n\t\tpensiones en general no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n
\n\t\ten la fuente y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de
\n\t\trenta ni ganancia ocasional hasta una suma que adicionada al valor de
\n\t\tlos aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso
\n\t\tanterior, no exceda del veinte por ciento (20%) del salario o ingreso
\n\t\ttributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos retiros de aportes voluntarios, que se efect\u00faen al sistema general
\n\t\tde pensiones, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de
\n\t\t1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de
\n\t\tpensiones en general, o el pago de las pensiones con cargo a tales
\n\t\tfondos, constituyen un ingreso gravado para el aportante y estar\u00e1n
\n\t\tsometidos a retenci\u00f3n en la fuente por parte de la respectiva sociedad
\n\t\tadministradora, si el retiro del aporte o el pago de la pensi\u00f3n, se
\n\t\tproduce antes de que el aportante cumpla los requisitos se\u00f1alados en la
\n\t\tley para tener derecho a la pensi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes
\n\t\tindependientes ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de quince
\n\t\tmillones novecientos mil pesos ($15.900.000), sin que excedan de un
\n\t\tdoceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o. (Valor a\u00f1o base 1995).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. Los pagos de pensiones que se realicen, previo el
\n\t\tcumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en la ley para tener derecho a
\n\t\tla pensi\u00f3n, se rigen por lo dispuesto en el numeral 5o., del
\n\t\tart\u00edculo 206 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 126-1. DEDUCCI\u00d3N DE CONTRIBUCIONES A FONDOS DE PENSIONES DE
\n\t\tJUBILACI\u00d3N E INVALIDEZ Y FONDOS DE CESANTIAS. Para efectos del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que
\n\t\tefect\u00faen las entidades patrocinadoras o empleadoras a los fondos de
\n\t\tpensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes adicionales al fondo de pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez
\n\t\tque haga el trabajador o los aportes del part\u00edcipe independiente, ser\u00e1n
\n\t\tdeducibles de la renta, hasta una suma que no exceda el diez por ciento
\n\t\t(10%) del salario o ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso. El aporte
\n\t\tdeducible se restar\u00e1 de la base de c\u00e1lculo para efectos de la retenci\u00f3n
\n\t\ten la fuente a los asalariados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes
\n\t\tindependientes ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de cinco
\n\t\tmillones de pesos ($5.000.000) anuales, sin que exceda de un doceavo del
\n\t\tingreso gravable del respectivo a\u00f1o.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 126-2. DEDUCCI\u00d3N POR DONACIONES EFECTUADAS A LA CORPORACI\u00d3N GENERAL
\nGUSTAVO MATAMOROS D’COSTA.<\/span><\/b><\/a> <Inciso
\n1o. modificado por el art\u00edculo 37 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a la Corporaci\u00f3n General
\nGustavo Matamoros D’Costa y a las fundaciones y organizaciones dedicadas a la
\ndefensa, protecci\u00f3n y promoci\u00f3n de los derechos humanos y el acceso a la
\njusticia, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las
\ndonaciones efectuadas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 37 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos contribuyentes que hagan donaciones a la Corporaci\u00f3n General Gustavo
\n\t\tMatamoros D’Costa, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del
\n\t\tvalor de las donaciones efectuadas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 278 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos del
\ndeporte aficionado tales como clubes deportivos, clubes promotores, comit\u00e9s
\ndeportivos, ligas deportivas, asociaciones deportivas, federaciones deportivas y
\nComit\u00e9 Ol\u00edmpico Colombiano debidamente reconocidas, que sean personas jur\u00eddicas,
\nsin \u00e1nimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta el 125% del valor de la
\ndonaci\u00f3n, siempre y cuando se cumplan los requisitos previstos en los
\nart\u00edculos 125, 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 278 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara gozar de este beneficio deber\u00e1 acreditarse el cumplimiento de las
\n\t\tcondiciones y requisitos establecidos en los
\n\t\tart\u00edculos 125-1, 125-2, 125-3, del estatuto Tributario y las dem\u00e1s que
\n\t\testablezca el reglamento.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso 3 adicionado por el art\u00edculo 76 de la Ley 181 de 1995. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a organismos deportivos y
\nrecreativos o culturales debidamente reconocidos que sean personas jur\u00eddicas sin
\n\u00e1nimo de lucro, tienen derecho a deducir de la renta, el 125% del valor de las
\ndonaciones efectuadas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso 4 adicionado por el art\u00edculo 76 de la Ley 181 de 1995. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Para gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deber\u00e1
\nacreditarse el cumplimiento de las dem\u00e1s condiciones y requisitos establecidos
\nen los art\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los dem\u00e1s que
\nestablezca el reglamento.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Incisos 3 y 4 adicionados por el art\u00edculo 76 de la Ley 181 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 41.679, de 18 de enero de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 137 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 126-3. DEDUCCIONES POR INVERSIONES O DONACIONES PARA PROYECTOS DE
\nINVESTIGACI\u00d3N O DESARROLLO CIENTIFICO O TECNOLOGICO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de 2000.><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 383 de 1997,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.083 del 14 de julio de 1997.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 383 de 1997:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 126-3. Las personas jur\u00eddicas, contribuyentes del impuesto
\n\t\tsobre la renta que realicen inversiones o hagan donaciones para
\n\t\tproyectos de investigaci\u00f3n o desarrollo de actividades calificadas por
\n\t\tel Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda como de car\u00e1cter cient\u00edfico
\n\t\to tecnol\u00f3gico, tendr\u00e1n derecho a deducir de su renta el ciento
\n\t\tveinticinco por ciento (125%) del valor invertido o donado, en el
\n\t\tper\u00edodo gravable en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n o donaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara gozar de este beneficio, se deber\u00e1 acreditar el cumplimiento de los
\n\t\trequisitos establecidos en los art\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del
\n\t\tEstatuto Tributario, y los dem\u00e1s que establezca el reglamento.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 126-4. INCENTIVO AL AHORRO DE LARGO PLAZO PARA EL FOMENTO DE LA
\nCONSTRUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las
\ncuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC) no
\nformar\u00e1n parte de la base de retenci\u00f3n en la fuente del contribuyente persona
\nnatural, y tendr\u00e1n el car\u00e1cter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes
\nvoluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones
\nvoluntarias de que trata el art\u00edculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del
\ntreinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o,
\nseg\u00fan corresponda, y hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT
\npor a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas cuentas de ahorro AFC deber\u00e1n operar en los establecimientos de cr\u00e9dito
\nvigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Solo se podr\u00e1n
\nrealizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros AFC para la
\nadquisici\u00f3n de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades
\nsujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
\nColombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento
\nen que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al
\nretiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura
\nde compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n. El retiro de
\nlos recursos para cualquier otro prop\u00f3sito, antes de un per\u00edodo m\u00ednimo de
\npermanencia de diez (10) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su consignaci\u00f3n,
\nimplica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la
\nrespectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el
\na\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas
\nde ahorro AFC, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento del
\nrequisito de permanencia antes se\u00f1alado, de acuerdo con las normas generales de
\nretenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
\nperiodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los fines
\nautorizados en el presente art\u00edculo, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y
\nno deben ser incluidos en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3
\nel retiro.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro AFC, \u00fanicamente podr\u00e1n
\nser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios, leasing habitacional o a la
\ninversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de vivienda o en
\nla inversi\u00f3n en bonos hipotecarios.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Los
\nrecursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas de
\nahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC) hasta el 31 de
\ndiciembre de 2012, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la
\nfuente y ser\u00e1n consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
\nocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y
\nvoluntarios del trabajador de que trata el art\u00edculo 126-1 de este Estatuto, no
\nexceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario
\ndel a\u00f1o, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) a\u00f1os contados a
\npartir de su fecha de consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda el
\nbeneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera, las
\nretenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y
\nse realiz\u00f3 el aporte, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisici\u00f3n de
\nvivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia
\nde la Superintendencia Financiera de Colombia, o a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos
\nhipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n se
\nrealice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la
\nentidad financiera copia de la escritura de compraventa.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas
\nde ahorro AFC de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente
\nsobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el
\ncumplimiento de permanencia m\u00ednima de cinco (5) a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el
\nperiodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los fines
\nautorizados en el presente art\u00edculo, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y
\nno deben ser incluidos en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3
\nel retiro.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Los
\nretiros parciales o totales de los aportes que no cumplan con el periodo de
\npermanencia m\u00ednimo exigido o que no se destinen para los fines autorizados en el
\npresente art\u00edculo, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retenci\u00f3n
\nen la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para
\nobtener beneficios tributarios o hayan sido declarados como renta exenta en la
\ndeclaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios del a\u00f1o del aporte,
\nconstituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que sean retirados. La entidad
\nfinanciera efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente al momento del retiro a la tarifa
\ndel 7%. Lo previsto en este par\u00e1grafo solo ser\u00e1 aplicable respecto de los
\naportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en el presente art\u00edculo ser\u00e1 igualmente aplicable a las sumas
\ndepositadas en cuentas de ahorro para el fomento de la construcci\u00f3n (AFC)
\nabiertas en:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Organizaciones de la econom\u00eda solidaria vigiladas por la Superintendencia
\nFinanciera de Colombia o por la Superintendencia de la Econom\u00eda Solidaria que
\nrealicen pr\u00e9stamos hipotecarios y est\u00e9n legalmente autorizadas para ofrecer
\ncuentas de ahorro, o<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Establecimientos de cr\u00e9dito vigilados por la Superintendencia Financiera de
\nColombia.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 3o. modificado por el art\u00edculo 67 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 3o. modificado por el art\u00edculo 23 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 23 de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados del texto modificado por la ley 1607 de 2012
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-492-15 de 5 de agosto de 2015,
\n\t\tMagistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126-4. Las sumas que los contribuyentes personas naturales
\n\t\tdepositen en las cuentas de ahorro denominadas \u201cAhorro para el Fomento a
\n\t\tla Construcci\u00f3n (AFC)\u201d a partir del 1o de enero de 2013, no formar\u00e1n
\n\t\tparte de la base de retenci\u00f3n en la fuente del contribuyente persona
\n\t\tnatural, y tendr\u00e1n el car\u00e1cter de rentas exentas del impuesto sobre la
\n\t\trenta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los
\n\t\taportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%)
\n\t\tdel ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda,
\n\t\ty hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas cuentas de ahorro \u201cAFC\u201d deber\u00e1n operar en las entidades bancarias
\n\t\tque realicen pr\u00e9stamos hipotecarios. Solo se podr\u00e1n realizar retiros de
\n\t\tlos recursos de las cuentas de ahorros \u201cAFC\u201d para la adquisici\u00f3n de
\n\t\tvivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la
\n\t\tinspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a
\n\t\ttrav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en
\n\t\tque la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente
\n\t\tal retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de
\n\t\tla escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha
\n\t\tadquisici\u00f3n. El retiro de los recursos para cualquier otro prop\u00f3sito,
\n\t\tantes de un per\u00edodo m\u00ednimo de permanencia de diez (10) a\u00f1os contados a
\n\t\tpartir de la fecha de su consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda
\n\t\tel beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad
\n\t\tfinanciera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o en que
\n\t\tse percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, sin que se incremente
\n\t\tla base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional
\n\t\t(IMAN)<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las
\n\t\tcuentas de ahorro \u201cAFC\u201d, en el evento de que estos sean retirados sin el
\n\t\tcumplimiento del requisito de permanencia antes se\u00f1alado, de acuerdo con
\n\t\tlas normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos
\n\t\tfinancieros.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que hayan
\n\t\tcumplido los requisitos de permanencia establecidos en el segundo inciso
\n\t\to que se destinen para los fines previstos en el presente art\u00edculo,
\n\t\tcontin\u00faan sin gravamen y no integran la base gravable del Impuesto
\n\t\tM\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro \u201cAFC\u201d,
\n\t\t\u00fanicamente podr\u00e1n ser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios o a
\n\t\tla inversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de
\n\t\tvivienda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Los recursos de los contribuyentes personas naturales
\n\t\tdepositados en cuentas de ahorro denominadas \u201cAhorro para el Fomento a
\n\t\tla Construcci\u00f3n (AFC)\u201d hasta el 31 de diciembre de 2012, no har\u00e1n parte
\n\t\tde la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n consideradas
\n\t\tcomo un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un
\n\t\tvalor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios
\n\t\tdel trabajador de que trata el art\u00edculo 126-1 de este Estatuto, no
\n\t\texceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso
\n\t\ttributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) a\u00f1os
\n\t\tcontados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n, implica que el trabajador
\n\t\tpierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva
\n\t\tentidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o
\n\t\ten que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, sin que se
\n\t\tincremente la base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo
\n\t\tNacional (IMAN)<\/u>, salvo que dichos recursos se destinen a la
\n\t\tadquisici\u00f3n de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la
\n\t\tinspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o
\n\t\ta trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento
\n\t\ten que la adquisici\u00f3n se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al
\n\t\tretiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera copia de la
\n\t\tescritura de compraventa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las
\n\t\tcuentas de ahorro \u201cAFC\u201d de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n
\n\t\ten la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos
\n\t\tsean retirados sin el cumplimiento de permanencia m\u00ednima de cinco (5)
\n\t\ta\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan
\n\t\tcon el periodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los
\n\t\tfines autorizados en el presente par\u00e1grafo, mantienen la condici\u00f3n de no
\n\t\tgravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto
\n\t\tM\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN)<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la adici\u00f3n introducida por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126-4. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 23 de la Ley 488 de
\n\t\t1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las sumas que destine el
\n\t\ttrabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas
\n\t\t‘Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n – AFC -,’ no har\u00e1n parte de la
\n\t\tbase para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n consideradas como un
\n\t\tingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma
\n\t\tque no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o
\n\t\tingreso tributario del a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas cuentas de ahorro ‘AFC’ deber\u00e1n operar en las entidades bancarias
\n\t\tque realicen pr\u00e9stamos hipotecarios y en las Corporaciones de Ahorro y
\n\t\tVivienda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 67 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> El retiro de los recursos de las cuentas de
\n\t\tahorros \u201cAFC\u201d antes de que transcurran cinco (5) a\u00f1os contados a partir
\n\t\tde su fecha de consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda el
\n\t\tbeneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad
\n\t\tfinanciera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos
\n\t\trecursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda, sea o no financiada
\n\t\tpor entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Financiera. En el evento en que la adquisici\u00f3n se
\n\t\trealice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante
\n\t\tla entidad financiera copia de la escritura de compraventa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las
\n\t\tcuentas de ahorro ‘AFC’, de acuerdo con las normas generales de
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de
\n\t\tque \u00e9stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de
\n\t\tpermanencia antes se\u00f1alado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro ‘AFC’,
\n\t\t\u00fanicamente podr\u00e1n ser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios o a
\n\t\tla inversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de
\n\t\tvivienda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 1111 de
\n\t\t2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126-4. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 23 de la Ley 488 de
\n\t\t1998. El nuevo texto es el siguiente:> Las sumas que destine el
\n\t\ttrabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas
\n\t\t‘Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n – AFC -,’ no har\u00e1n parte de la
\n\t\tbase para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n consideradas como un
\n\t\tingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma
\n\t\tque no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o
\n\t\tingreso tributario del a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas cuentas de ahorro ‘AFC’ deber\u00e1n operar en las entidades bancarias
\n\t\tque realicen pr\u00e9stamos hipotecarios y en las Corporaciones de Ahorro y
\n\t\tVivienda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 3o. modificado por el art\u00edculo 23 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> El retiro de los recursos de las cuentas
\n\t\tde ahorro ‘AFC’ antes de que transcurran cinco (5) a\u00f1os contados a
\n\t\tpartir de su fecha de consignaci\u00f3n, implicar\u00e1 que el trabajador pierda
\n\t\tel beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad
\n\t\tfinanciera, las retenciones inicialmente no realizadas, salvo que dichos
\n\t\trecursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda financiada por
\n\t\tentidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia
\n\t\tBancaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las
\n\t\tcuentas de ahorro ‘AFC’, de acuerdo con las normas generales de
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de
\n\t\tque \u00e9stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de
\n\t\tpermanencia antes se\u00f1alado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro ‘AFC’,
\n\t\t\u00fanicamente podr\u00e1n ser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios o a
\n\t\tla inversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de
\n\t\tvivienda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 126-4. Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo
\n\t\tplazo en las cuentas de ahorro denominadas ‘Ahorro para el Fomento a la
\n\t\tConstrucci\u00f3n – AFC -,’ no har\u00e1n parte de la base para aplicar la
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n consideradas como un ingreso no
\n\t\tconstitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que no
\n\t\texceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso
\n\t\ttributario del a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas cuentas de ahorro ‘AFC’ deber\u00e1n operar en las entidades bancarias
\n\t\tque realicen pr\u00e9stamos hipotecarios y en las Corporaciones de Ahorro y
\n\t\tVivienda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl retiro de los recursos de las cuentas de ahorro ‘AFC’ antes de que
\n\t\ttranscurran cinco (5) a\u00f1os contados a partir de su fecha de
\n\t\tconsignaci\u00f3n, implicar\u00e1 que el trabajador pierda el beneficio y que se
\n\t\tefect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones
\n\t\tinicialmente no realizadas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las
\n\t\tcuentas de ahorro ‘AFC’, de acuerdo con las normas generales de
\n\t\tretenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de
\n\t\tque \u00e9stos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de
\n\t\tpermanencia antes se\u00f1alado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro ‘AFC’,
\n\t\t\u00fanicamente podr\u00e1n ser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios o a
\n\t\tla inversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de
\n\t\tvivienda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 126-5. DEDUCCI\u00d3N POR DONACIONES EFECTUADAS PARA EL APADRINAMIENTO DE
\nPARQUES NATURA\/ES Y CONSERVACI\u00d3N DE BOSQUES NATURALES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1536 de 2012. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contribuyentes que hagan donaciones a la Unidad Administrativa
\nEspecial del Sistema de Parques Nacionales Naturales, con el fin de financiar
\nlos parques naturales de Colombia y conservar los bosques naturales, de
\nconformidad con el beneficio de financiaci\u00f3n de parques naturales y conservaci\u00f3n
\nde bosques naturales, tienen derecho a deducir del impuesto de renta el 30% del
\nvalor de las donaciones efectuadas durante el a\u00f1o o periodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara gozar del beneficio de las donaciones efectuadas, deber\u00e1 acreditarse el
\ncumplimiento de las dem\u00e1s condiciones y requisitos establecidos en los
\nart\u00edculos, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario y los dem\u00e1s que establezca el
\nreglamento.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Es
\nobligaci\u00f3n de la Unidad Administrativa Especial del Sistema de Parques
\nNacionales Naturales destinar las donaciones al financiamiento del parque
\nnatural que indique el donante, informar anualmente sobre el uso de las
\ndonaciones realizadas y gestionar efectivamente el sistema de \u00e1reas protegidas
\npara dar uso efectivo a la medida.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> En
\nning\u00fan caso las donaciones de que trata el presente art\u00edculo generar\u00e1n derecho
\nalguno sobre los parques naturales o \u00e1reas protegidas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1536 de 2012,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 48.462 de 15 de junio de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nDEPRECIACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 127. BENEFICIARIOS DE LA DEDUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 8o.> El contribuyente beneficiario
\nde la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n es el propietario o usufructuario del bien,
\nsalvo que se trate de venta con pacto de reserva de dominio, en cuyo caso el
\nbeneficiario es el comprador. El arrendatario no puede deducir suma alguna por
\nconcepto de depreciaci\u00f3n del bien arrendado. Sin embargo, cuando el arrendatario
\nde un inmueble le haga mejoras cuya propiedad se transfiera al arrendador sin
\ncompensaci\u00f3n, el arrendatario puede depreciar el costo de la mejora, conforme a
\nla vida \u00fatil de \u00e9sta, sin atender al t\u00e9rmino de duraci\u00f3n del contrato.<\/span><\/p>\n

\n
\nSi quedare un saldo pendiente por depreciar, al enajenar definitivamente la
\nmejora, el arrendatario tiene derecho a deducirlo como p\u00e9rdida, siempre que no
\nutilice la mejora posteriormente.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 127-1. CONTRATOS
\nDE ARRENDAMIENTO<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 76 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Son contratos de arrendamiento el arrendamiento operativo y el
\narrendamiento financiero o leasing.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos contratos de arrendamiento que se celebren a partir del 1o de enero de 2017,
\nse someten a las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Definiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es aquel contrato, que tiene
\npor objeto la adquisici\u00f3n financiada de un activo y puede reunir una o varias de
\nlas siguientes caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

\n
\ni) Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al arrendatario o
\nlocatario.<\/span><\/p>\n

\n
\nii) El arrendatario o locatario tiene la opci\u00f3n de comprar el activo a un precio
\nque sea suficientemente inferior a su valor comercial en el momento en que la
\nopci\u00f3n de compra sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se prevea
\ncon razonable certeza que tal opci\u00f3n podr\u00e1 ser ejercida.<\/span><\/p>\n

\n
\niii) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida econ\u00f3mica del
\nactivo incluso si la propiedad no se trasfiere al final de la operaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\niv) Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos m\u00ednimos por el
\narrendamiento es al menos equivalente al valor comercial del activo objeto del
\ncontrato. La DIAN podr\u00e1 evaluar la esencia econ\u00f3mica del contrato para comprobar
\nsi corresponde o no a una compra financiada.<\/span><\/p>\n

\n
\nv) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el
\narrendatario puede usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos contratos de leasing internacional se someten a las reglas anteriores.<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente de un arrendamiento
\nfinanciero o leasing financiero, de que trata el literal anterior.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Para el arrendador financiero:<\/span><\/p>\n

\n
\ni) Al momento de celebraci\u00f3n del contrato deber\u00e1 reconocer un activo por
\narrendamiento financiero por el valor presente de los c\u00e1nones de arrendamientos,
\nla opci\u00f3n de compra y el valor residual de garant\u00eda en caso de ser aplicable.<\/span><\/p>\n

\n
\nii) Deber\u00e1 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos
\ngenerados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por
\ningresos, los ingresos financieros procedentes del activo por arrendamiento, as\u00ed
\ncomo los dem\u00e1s ingresos que se deriven del contrato.<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Para el arrendatario:<\/span><\/p>\n

\n
\ni) Al inicio del contrato, el arrendatario deber\u00e1 reconocer un activo y un
\npasivo por arrendamiento, que corresponde al valor presente de los c\u00e1nones de
\narrendamientos, la opci\u00f3n de compra y el valor residual de garant\u00eda en caso de
\nser aplicable, calculado a la fecha de iniciaci\u00f3n del contrato, y a la tasa
\npactada en el contrato. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe
\ncoincidir con la registrada por el arrendador como activo por arrendamiento.<\/span><\/p>\n

\n
\nAdicionalmente y de manera discriminada, se podr\u00e1n adicionar los costos en los
\nque se incurra para poner en marcha o utilizaci\u00f3n el activo siempre que los
\nmismos no hayan sido financiados.<\/span><\/p>\n

\n
\nii) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que
\ncorresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado o deducido,
\ntendr\u00e1 la naturaleza de activo el cual podr\u00e1 ser amortizado o depreciado en los
\nt\u00e9rminos previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera de su
\npropiedad.<\/span><\/p>\n

\n
\niii) El IVA pagado en la operaci\u00f3n solo ser\u00e1 descontable o deducible seg\u00fan el
\ntipo de bien objeto del contrato por parte del arrendatario, seg\u00fan las reglas
\nprevistas en este estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\niv) Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes inmuebles, la parte
\ncorrespondiente a terrenos no ser\u00e1 depreciable ni amortizable.<\/span><\/p>\n

\n
\nv) Los c\u00e1nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deber\u00e1n
\ndescomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que
\ncorresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de
\ncapital, se cargar\u00e1 directamente contra el pasivo registrado por el
\narrendatario, como un menor valor de este. La parte de cada canon
\ncorrespondiente a intereses o costo financiero, ser\u00e1 un gasto deducible para el
\narrendatario sometido a las limitaciones para la deducci\u00f3n de intereses.<\/span><\/p>\n

\n
\nvi) Al momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, el valor pactado para tal fin se
\ncargar\u00e1 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar este en ceros.
\nCualquier diferencia se ajustar\u00e1 como ingreso o gasto.<\/span><\/p>\n

\n
\nvii) En el evento en que el arrendatario no ejerza la opci\u00f3n de compra, se
\nefectuar\u00e1n los ajustes fiscales en el activo y en el pasivo, y cualquier
\ndiferencia que surja no tendr\u00e1 efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y
\ncuando no haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se tratara como
\nuna recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Tratamiento del arrendamiento operativo:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Para el arrendador: El arrendador del activo le dar\u00e1 el tratamiento de
\nacuerdo a la naturaleza del mismo y reconocer\u00e1 como ingreso el valor
\ncorrespondiente a los c\u00e1nones de arrendamiento realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo
\ngravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes inmuebles, la parte
\ncorrespondiente a terrenos no ser\u00e1 depreciable;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Para el arrendatario: El arrendatario reconocer\u00e1 como un gasto deducible la
\ntotalidad del canon de arrendamiento realizado sin que deba reconocer como
\nactivo o pasivo suma alguna por el bien arrendado.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>Los
\ncontratos de arrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra y los
\ncontratos de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de la entrada
\nen vigencia de esta ley, mantendr\u00e1n el tratamiento fiscal vigente al momento de
\nsu celebraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b>El
\ncontrato de retroarriendo o lease-back <\/span><\/i><\/span>se
\ntratar\u00e1 para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios como dos
\noperaciones separadas, es decir, una venta de activos y un arrendamiento
\nposterior. El arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el
\nart\u00edculo 139 del Estatuto Tributario. El contrato de retroarriendo o lease-back <\/span><\/i><\/span>debe
\ncumplir con las siguientes dos condiciones:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien,
\nsean la misma persona o entidad, y<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de
\nactivo fijo para el proveedor.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nderogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el art\u00edculo 160 de la Ley
\n2010 de 2019><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 160 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. El presente art\u00edculo no se aplica a los contratos de
\n\t\tleasing internacional de helic\u00f3pteros y aerodinos de servicio p\u00fablico y
\n\t\tde fumigaci\u00f3n, al cual se refiere el Decreto-ley 2816 de 1991.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o. <\/span><\/b><\/span>El
\ntratamiento de este art\u00edculo aplica a todas las modalidades contractuales que
\ncumplan con los elementos de la esencia del contrato de arrendamiento,
\nindependientemente del t\u00edtulo otorgado por las partes a dicho contrato.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 76 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 4o. derogado por el art\u00edculo 15 de la Ley 1527 de 2012,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 48.414 de 27 de abril de 2012.
\n\t\tINEXEQUIBLE.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 4o. modificado por el art\u00edculo 65 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3. adicionado y Par\u00e1grafo 4o. modificado por el
\n\t\tart\u00edculo 10 de la Ley 1004 de 2005, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t46.138 de 31 de diciembre de 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl texto original del Art\u00edculo 13 de la Ley 1004 de 2005 establece:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘ART\u00cdCULO 13. La presente ley rige a partir de la fecha de su
\n\t\tpublicaci\u00f3n salvo lo dispuesto en los art\u00edculos 5o, 9o y 10, y deroga
\n\t\ttodas las disposiciones que le sean contrarias en especial la Ley 178 de
\n\t\t1959, la Ley 109 de 1985, el art\u00edculo 6 de la Ley 7 de 1991, el inciso
\n\t\tprimero del numeral 1 del literal A del art\u00edculo 16 de la Ley 677 de
\n\t\t2001 y el art\u00edculo 45 de la Ley 768 de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t…’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3. derogado por el art\u00edculo 69 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se
\n\t\tactualizaron los valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial 43.828 del 23 de diciembre de 1999, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 88 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El aparte del art\u00edculo 15 de la Ley 1527 de 2012 que derogada este
\n\t\tpar\u00e1grafo fue declarado INEXEQUIBLE, por desconocer el principio de
\n\t\tunidad de materia, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-015-13 de 23 de enero de 2013, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tMauricio Gonz\u00e1lez Cuervo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995, modificado por la Ley 1004 de
\n\t\t2005 y la Ley 1111 de 2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 127-1. CONTRATOS DE LEASING. <Art\u00edculo adicionado por el
\n\t\tart\u00edculo 88 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los
\n\t\tcontratos de arrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra,
\n\t\tque se celebren a partir del 1o. de enero de 1996, se regir\u00e1n para
\n\t\tefectos contables y tributarios por las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Ver  *1> Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles,
\n\t\tcuyo plazo sea igual o superior a 60 meses; de maquinaria, equipo,
\n\t\tmuebles y enseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; de
\n\t\tveh\u00edculos de uso productivo y de equipo de computaci\u00f3n, cuyo plazo sea
\n\t\tigual o superior a 24 meses; ser\u00e1n considerados como un arrendamiento
\n\t\toperativo. Lo anterior significa, que el arrendatario registrar\u00e1 como un
\n\t\tgasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento causado, sin que
\n\t\tdeba registrar en su activo o su pasivo, suma alguna por concepto del
\n\t\tbien objeto de arriendo. Cuando los inmuebles objeto de arrendamiento
\n\t\tfinanciero incluyan terreno, la parte del contrato correspondiente al
\n\t\tterreno se regir\u00e1 por lo previsto en el siguiente numeral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Ver  *2*3> Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles,
\n\t\ten la parte que correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los
\n\t\tcontratos de ‘lease back’ o retroarriendo, cualquiera que sea el activo
\n\t\tfijo objeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los
\n\t\tcontratos de arrendamiento financiero que versen sobre los bienes
\n\t\tmencionados en el numeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a
\n\t\tlos all\u00ed establecidos<\/u>; tendr\u00e1n para efectos contables y tributarios,
\n\t\tel siguiente tratamiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Al inicio del contrato, el arrendatario deber\u00e1 registrar un activo y
\n\t\tun pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es,
\n\t\tpor una suma igual al valor presente de los c\u00e1nones y opciones de compra
\n\t\tpactados, calculado a la fecha de iniciaci\u00f3n del contrato, y a la tasa
\n\t\tpactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario,
\n\t\tdebe coincidir con la registrada por el arrendador como activo
\n\t\tmonetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que
\n\t\tel arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas
\n\t\tprevisto en el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario, deber\u00e1
\n\t\treclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las
\n\t\tventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte
\n\t\tque corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado,
\n\t\ttendr\u00e1 la naturaleza de activo no monetario, <\/span>sometido
\n\t\ta ajustes por inflaci\u00f3n<\/span><\/s>*4.
\n\t\tEn el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero sea un
\n\t\tactivo depreciable o amortizable, el activo no monetario registrado por
\n\t\tel arrendatario se depreciar\u00e1 o amortizar\u00e1, utilizando las mismas reglas
\n\t\ty normas que se aplicar\u00edan si el bien arrendado fuera de su propiedad,
\n\t\tes decir, teniendo en cuenta la vida \u00fatil del bien arrendado. En el caso
\n\t\tde que el bien arrendado sea un activo no depreciable o no amortizable,
\n\t\tel arrendatario no podr\u00e1 depreciar el activo no monetario registrado en
\n\t\tsu contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. Los c\u00e1nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario,
\n\t\tdeber\u00e1n descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la
\n\t\tparte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte
\n\t\tcorrespondiente a abonos de capital, se cargar\u00e1 directamente contra el
\n\t\tpasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de \u00e9ste. La
\n\t\tparte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser\u00e1
\n\t\tun gasto deducible para arrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el
\n\t\tvalor del bien en el momento de su celebraci\u00f3n, incluyendo el impuesto
\n\t\tsobre las ventas, como la parte del valor de los c\u00e1nones peri\u00f3dicos
\n\t\tpactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiaci\u00f3n y
\n\t\tamortizaci\u00f3n de capital.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td. Al momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, el valor pactado para tal
\n\t\tfin se cargar\u00e1 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar \u00e9ste
\n\t\ten ceros. Cualquier diferencia se ajustar\u00e1 contra los resultados del
\n\t\tejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opci\u00f3n de
\n\t\tcompra, se efectuar\u00e1n los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo
\n\t\ten la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o en que haya finalizado el contrato,
\n\t\tla totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado
\n\t\tpor el arrendatario. Por su parte, el arrendador har\u00e1 los ajustes del
\n\t\tcaso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\te. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores,
\n\t\tser\u00e1n utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial
\n\t\tdel activo; realizar el c\u00e1lculo de la depreciaci\u00f3n, cuando ella sea
\n\t\tprocedente; aplicar los <\/span>ajustes
\n\t\tpor inflaci\u00f3n<\/span><\/s>*4;
\n\t\tdeterminar el saldo del pasivo y su amortizaci\u00f3n; y, calcular el monto
\n\t\tde los costos financieros deducibles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <\/span><Tener
\n\t\ten cuenta la temporalidad establecida en el par\u00e1grafo 4o.><\/span><\/b><\/span> Para
\n\t\tel arrendador, en cualquiera de los casos aqu\u00ed contemplados, los activos
\n\t\tdados en leasing tendr\u00e1n la naturaleza de activos monetarios. El
\n\t\tarrendador deber\u00e1 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de
\n\t\tlos ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal
\n\t\tefecto, se entiende por ingresos generados por el contrato de
\n\t\tarrendamiento, la parte de los c\u00e1nones que corresponda a intereses o
\n\t\tingresos financieros, as\u00ed como los dem\u00e1s ingresos que se deriven del
\n\t\tcontrato.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. <Ver *3> El descuento del impuesto a las ventas de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 258-1, solamente podr\u00e1 ser tomado por el arrendatario del
\n\t\tcontrato de leasing. El impuesto a las ventas liquidado al momento de la
\n\t\tcompra del bien, deber\u00e1 registrarse por parte del arrendador, como mayor
\n\t\tvalor del bien dado en leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado
\n\t\ttotal o parcialmente por el arrendatario al momento de la celebraci\u00f3n
\n\t\tdel contrato. En \u00e9ste \u00faltimo evento, el arrendador registrar\u00e1 como
\n\t\tactivo dado en leasing el valor total del bien, disminuido en la parte
\n\t\tdel impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada por el
\n\t\tarrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente
\n\t\tart\u00edculo, en nada afectan la propiedad jur\u00eddica y econ\u00f3mica de los
\n\t\tbienes arrendados, la cual, hasta tanto no se ejerza la opci\u00f3n de compra
\n\t\tpactada, seguir\u00e1 siendo del arrendador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Para los efectos de este art\u00edculo, se entiende por
\n\t\tcontrato de ‘lease back’ o retroarriendo, aquel contrato de
\n\t\tarrendamiento financiero que cumpla las siguientes dos caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta.Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario
\n\t\tdel bien, sean la misma persona o entidad, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb.Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza
\n\t\tde activo fijo para el proveedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. El presente art\u00edculo no se aplica a los contratos de
\n\t\tleasing internacional de helic\u00f3pteros y aerodinos de servicio p\u00fablico y
\n\t\tde fumigaci\u00f3n, al cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1004 de
\n\t\t2005. El nuevo texto es el siguiente:> Unicamente tendr\u00e1n derecho al
\n\t\ttratamiento previsto en el numeral 1o del presente art\u00edculo, los
\n\t\tarrendatarios que presenten a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente
\n\t\tanterior al gravable, activos totales hasta por el l\u00edmite definido para
\n\t\tla mediana empresa en el art\u00edculo 2o de la Ley 905 de 2004. Quienes no
\n\t\tcumplan con estos requisitos, deber\u00e1n someter los contratos de leasing
\n\t\tal tratamiento previsto en el numeral 22 <sic, 2o.> del presente
\n\t\tart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 4o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 65 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006. El nuevo texto es el siguiente:> Todos los contratos de
\n\t\tarrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra, que se celebran
\n\t\ta partir del 1o de enero del a\u00f1o 2012, deber\u00e1n someterse al tratamiento
\n\t\tprevisto en el numeral 2 del presente art\u00edculo, independientemente de la
\n\t\tnaturaleza del arrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995, modificado parcialmente por la
\n\t\tLey 1004 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 127-1. CONTRATOS DE LEASING. <Art\u00edculo adicionado por el
\n\t\tart\u00edculo 88 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Los
\n\t\tcontratos de arrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra,
\n\t\tque se celebren a partir del 1o. de enero de 1996, se regir\u00e1n para
\n\t\tefectos contables y tributarios por las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo
\n\t\tsea igual o superior a 60 meses; de maquinaria, equipo, muebles y
\n\t\tenseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; de veh\u00edculos de uso
\n\t\tproductivo y de equipo de computaci\u00f3n, cuyo plazo sea igual o superior a
\n\t\t24 meses; ser\u00e1n considerados como un arrendamiento operativo. Lo
\n\t\tanterior significa, que el arrendatario registrar\u00e1 como un gasto
\n\t\tdeducible la totalidad del canon de arrendamiento causado, sin que deba
\n\t\tregistrar en su activo o su pasivo, suma alguna por concepto del bien
\n\t\tobjeto de arriendo. Cuando los inmuebles objeto de arrendamiento
\n\t\tfinanciero incluyan terreno, la parte del contrato correspondiente al
\n\t\tterreno se regir\u00e1 por lo previsto en el siguiente numeral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte
\n\t\tque correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos
\n\t\tde ‘lease back’ o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo
\n\t\tobjeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de
\n\t\tarrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el
\n\t\tnumeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los all\u00ed
\n\t\testablecidos; tendr\u00e1n para efectos contables y tributarios, el siguiente
\n\t\ttratamiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Al inicio del contrato, el arrendatario deber\u00e1 registrar un activo y
\n\t\tun pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es,
\n\t\tpor una suma igual al valor presente de los c\u00e1nones y opciones de compra
\n\t\tpactados, calculado a la fecha de iniciaci\u00f3n del contrato, y a la tasa
\n\t\tpactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario,
\n\t\tdebe coincidir con la registrada por el arrendador como activo
\n\t\tmonetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que
\n\t\tel arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas
\n\t\tprevisto en el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario, deber\u00e1
\n\t\treclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las
\n\t\tventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte
\n\t\tque corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado,
\n\t\ttendr\u00e1 la naturaleza de activo no monetario, sometido a ajustes por
\n\t\tinflaci\u00f3n*4. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento
\n\t\tfinanciero sea un activo depreciable o amortizable, el activo no
\n\t\tmonetario registrado por el arrendatario se depreciar\u00e1 o amortizar\u00e1,
\n\t\tutilizando las mismas reglas y normas que se aplicar\u00edan si el bien
\n\t\tarrendado fuera de su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida
\n\t\t\u00fatil del bien arrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un
\n\t\tactivo no depreciable o no amortizable, el arrendatario no podr\u00e1
\n\t\tdepreciar el activo no monetario registrado en su contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. Los c\u00e1nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario,
\n\t\tdeber\u00e1n descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la
\n\t\tparte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte
\n\t\tcorrespondiente a abonos de capital, se cargar\u00e1 directamente contra el
\n\t\tpasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de \u00e9ste. La
\n\t\tparte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser\u00e1
\n\t\tun gasto deducible para arrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el
\n\t\tvalor del bien en el momento de su celebraci\u00f3n, incluyendo el impuesto
\n\t\tsobre las ventas, como la parte del valor de los c\u00e1nones peri\u00f3dicos
\n\t\tpactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiaci\u00f3n y
\n\t\tamortizaci\u00f3n de capital.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td. Al momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, el valor pactado para tal
\n\t\tfin se cargar\u00e1 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar \u00e9ste
\n\t\ten ceros. Cualquier diferencia se ajustar\u00e1 contra los resultados del
\n\t\tejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opci\u00f3n de
\n\t\tcompra, se efectuar\u00e1n los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo
\n\t\ten la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o en que haya finalizado el contrato,
\n\t\tla totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado
\n\t\tpor el arrendatario. Por su parte, el arrendador har\u00e1 los ajustes del
\n\t\tcaso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\te. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores,
\n\t\tser\u00e1n utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial
\n\t\tdel activo; realizar el c\u00e1lculo de la depreciaci\u00f3n, cuando ella sea
\n\t\tprocedente; aplicar los ajustes por inflaci\u00f3n*4; determinar el saldo del
\n\t\tpasivo y su amortizaci\u00f3n; y, calcular el monto de los costos financieros
\n\t\tdeducibles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Tener en cuenta la temporalidad establecida en el par\u00e1grafo 3o.>
\n\t\tPara el arrendador, en cualquiera de los casos aqu\u00ed contemplados, los
\n\t\tactivos dados en leasing tendr\u00e1n la naturaleza de activos monetarios. El
\n\t\tarrendador deber\u00e1 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de
\n\t\tlos ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal
\n\t\tefecto, se entiende por ingresos generados por el contrato de
\n\t\tarrendamiento, la parte de los c\u00e1nones que corresponda a intereses o
\n\t\tingresos financieros, as\u00ed como los dem\u00e1s ingresos que se deriven del
\n\t\tcontrato.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El descuento del impuesto a las ventas de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 258-1, solamente podr\u00e1 ser tomado por el arrendatario del
\n\t\tcontrato de leasing. El impuesto a las ventas liquidado al momento de la
\n\t\tcompra del bien, deber\u00e1 registrarse por parte del arrendador, como mayor
\n\t\tvalor del bien dado en leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado
\n\t\ttotal o parcialmente por el arrendatario al momento de la celebraci\u00f3n
\n\t\tdel contrato. En \u00e9ste \u00faltimo evento, el arrendador registrar\u00e1 como
\n\t\tactivo dado en leasing el valor total del bien, disminuido en la parte
\n\t\tdel impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada por el
\n\t\tarrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente
\n\t\tart\u00edculo, en nada afectan la propiedad jur\u00eddica y econ\u00f3mica de los
\n\t\tbienes arrendados, la cual, hasta tanto no se ejerza la opci\u00f3n de compra
\n\t\tpactada, seguir\u00e1 siendo del arrendador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Para los efectos de este art\u00edculo, se entiende por
\n\t\tcontrato de ‘lease back’ o retroarriendo, aquel contrato de
\n\t\tarrendamiento financiero que cumpla las siguientes dos caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta.Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario
\n\t\tdel bien, sean la misma persona o entidad, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb.Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza
\n\t\tde activo fijo para el proveedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. El presente art\u00edculo no se aplica a los contratos de
\n\t\tleasing internacional de helic\u00f3pteros y aerodinos de servicio p\u00fablico y
\n\t\tde fumigaci\u00f3n, al cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1004 de
\n\t\t2005. El nuevo texto es el siguiente:> Unicamente tendr\u00e1n derecho al
\n\t\ttratamiento previsto en el numeral 1o del presente art\u00edculo, los
\n\t\tarrendatarios que presenten a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente
\n\t\tanterior al gravable, activos totales hasta por el l\u00edmite definido para
\n\t\tla mediana empresa en el art\u00edculo 2o de la Ley 905 de 2004. Quienes no
\n\t\tcumplan con estos requisitos, deber\u00e1n someter los contratos de leasing
\n\t\tal tratamiento previsto en el numeral 22 <sic, el art\u00edculo 127-1 del
\n\t\tEstatuto Tributario \u00fanicamente tiene 5 numerales> del presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1004 de
\n\t\t2005. El nuevo texto es el siguiente:> Todos los contratos de
\n\t\tarrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra que se celebran
\n\t\ta partir del 1o de enero del a\u00f1o 2007, deber\u00e1n someterse al tratamiento
\n\t\tprevisto en el numeral 2o del presente art\u00edculo, independientemente de
\n\t\tla naturaleza del arrendatario<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 127-1. CONTRATOS DE LEASING. Los contratos de arrendamiento
\n\t\tfinanciero o leasing con opci\u00f3n de compra, que se celebren a partir del
\n\t\t1o. de enero de 1996, se regir\u00e1n para efectos contables y tributarios
\n\t\tpor las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, cuyo plazo
\n\t\tsea igual o superior a 60 meses; de maquinaria, equipo, muebles y
\n\t\tenseres, cuyo plazo sea igual o superior a 36 meses; de veh\u00edculos de uso
\n\t\tproductivo y de equipo de computaci\u00f3n, cuyo plazo sea igual o superior a
\n\t\t24 meses; ser\u00e1n considerados como un arrendamiento operativo. Lo
\n\t\tanterior significa, que el arrendatario registrar\u00e1 como un gasto
\n\t\tdeducible la totalidad del canon de arrendamiento causado, sin que deba
\n\t\tregistrar en su activo o su pasivo, suma alguna por concepto del bien
\n\t\tobjeto de arriendo. Cuando los inmuebles objeto de arrendamiento
\n\t\tfinanciero incluyan terreno, la parte del contrato correspondiente al
\n\t\tterreno se regir\u00e1 por lo previsto en el siguiente numeral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Los contratos de arrendamiento financiero de inmuebles, en la parte
\n\t\tque correspondan a terreno, cualquiera que sea su plazo; los contratos
\n\t\tde ‘lease back’ o retroarriendo, cualquiera que sea el activo fijo
\n\t\tobjeto de arrendamiento y el plazo de los mismos; y los contratos de
\n\t\tarrendamiento financiero que versen sobre los bienes mencionados en el
\n\t\tnumeral anterior, pero cuyos plazos sean inferiores a los all\u00ed
\n\t\testablecidos; tendr\u00e1n para efectos contables y tributarios, el siguiente
\n\t\ttratamiento:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. Al inicio del contrato, el arrendatario deber\u00e1 registrar un activo y
\n\t\tun pasivo por el valor total del bien objeto de arrendamiento. Esto es,
\n\t\tpor una suma igual al valor presente de los c\u00e1nones y opciones de compra
\n\t\tpactados, calculado a la fecha de iniciaci\u00f3n del contrato, y a la tasa
\n\t\tpactada en el mismo. La suma registrada como pasivo por el arrendatario,
\n\t\tdebe coincidir con la registrada por el arrendador como activo
\n\t\tmonetario, en la cuenta de bienes dados en leasing. En el evento de que
\n\t\tel arrendatario vaya a hacer uso del descuento del impuesto a las ventas
\n\t\tprevisto en el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario, deber\u00e1
\n\t\treclasificar el activo en tal monto, para registrar el impuesto a las
\n\t\tventas a descontar como un anticipo del impuesto de renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte
\n\t\tque corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado,
\n\t\ttendr\u00e1 la naturaleza de activo no monetario, sometido a ajustes por
\n\t\tinflaci\u00f3n. En el caso de que el bien objeto de arrendamiento financiero
\n\t\tsea un activo depreciable o amortizable, el activo no monetario
\n\t\tregistrado por el arrendatario se depreciar\u00e1 o amortizar\u00e1, utilizando
\n\t\tlas mismas reglas y normas que se aplicar\u00edan si el bien arrendado fuera
\n\t\tde su propiedad, es decir, teniendo en cuenta la vida \u00fatil del bien
\n\t\tarrendado. En el caso de que el bien arrendado sea un activo no
\n\t\tdepreciable o no amortizable, el arrendatario no podr\u00e1 depreciar el
\n\t\tactivo no monetario registrado en su contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. Los c\u00e1nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario,
\n\t\tdeber\u00e1n descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la
\n\t\tparte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte
\n\t\tcorrespondiente a abonos de capital, se cargar\u00e1 directamente contra el
\n\t\tpasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de \u00e9ste. La
\n\t\tparte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser\u00e1
\n\t\tun gasto deducible para arrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los efectos de este literal, el contrato debe estipular, tanto el
\n\t\tvalor del bien en el momento de su celebraci\u00f3n, incluyendo el impuesto
\n\t\tsobre las ventas, como la parte del valor de los c\u00e1nones peri\u00f3dicos
\n\t\tpactados que corresponde a cada uno de los conceptos de financiaci\u00f3n y
\n\t\tamortizaci\u00f3n de capital.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td. Al momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, el valor pactado para tal
\n\t\tfin se cargar\u00e1 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar \u00e9ste
\n\t\ten ceros. Cualquier diferencia se ajustar\u00e1 contra los resultados del
\n\t\tejercicio. En el evento de que el arrendatario no ejerza la opci\u00f3n de
\n\t\tcompra, se efectuar\u00e1n los ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo
\n\t\ten la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o en que haya finalizado el contrato,
\n\t\tla totalidad del saldo por depreciar del activo no monetario registrado
\n\t\tpor el arrendatario. Por su parte, el arrendador har\u00e1 los ajustes del
\n\t\tcaso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\te. Los valores determinados de acuerdo con los literales anteriores,
\n\t\tser\u00e1n utilizados por el arrendatario para: declarar el valor patrimonial
\n\t\tdel activo; realizar el c\u00e1lculo de la depreciaci\u00f3n, cuando ella sea
\n\t\tprocedente; aplicar los ajustes por inflaci\u00f3n; determinar el saldo del
\n\t\tpasivo y su amortizaci\u00f3n; y, calcular el monto de los costos financieros
\n\t\tdeducibles.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Para el arrendador, en cualquiera de los casos aqu\u00ed contemplados, los
\n\t\tactivos dados en leasing tendr\u00e1n la naturaleza de activos monetarios. El
\n\t\tarrendador deber\u00e1 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de
\n\t\tlos ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal
\n\t\tefecto, se entiende por ingresos generados por el contrato de
\n\t\tarrendamiento, la parte de los c\u00e1nones que corresponda a intereses o
\n\t\tingresos financieros, as\u00ed como los dem\u00e1s ingresos que se deriven del
\n\t\tcontrato.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El descuento del impuesto a las ventas de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 258-1, solamente podr\u00e1 ser tomado por el arrendatario del
\n\t\tcontrato de leasing. El impuesto a las ventas liquidado al momento de la
\n\t\tcompra del bien, deber\u00e1 registrarse por parte del arrendador, como mayor
\n\t\tvalor del bien dado en leasing, salvo que el impuesto haya sido pagado
\n\t\ttotal o parcialmente por el arrendatario al momento de la celebraci\u00f3n
\n\t\tdel contrato. En \u00e9ste \u00faltimo evento, el arrendador registrar\u00e1 como
\n\t\tactivo dado en leasing el valor total del bien, disminuido en la parte
\n\t\tdel impuesto sobre las ventas que haya sido cancelada por el
\n\t\tarrendatario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. Los registros contables y fiscales a que se refiere el presente
\n\t\tart\u00edculo, en nada afectan la propiedad jur\u00eddica y econ\u00f3mica de los
\n\t\tbienes arrendados, la cual, hasta tanto no se ejerza la opci\u00f3n de compra
\n\t\tpactada, seguir\u00e1 siendo del arrendador.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Para los efectos de este art\u00edculo, se entiende por
\n\t\tcontrato de ‘lease back’ o retroarriendo, aquel contrato de
\n\t\tarrendamiento financiero que cumpla las siguientes dos caracter\u00edsticas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta.Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario
\n\t\tdel bien, sean la misma persona o entidad, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb.Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza
\n\t\tde activo fijo para el proveedor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. El presente art\u00edculo no se aplica a los contratos de
\n\t\tleasing internacional de helic\u00f3pteros y aerodinos de servicio p\u00fablico y
\n\t\tde fumigaci\u00f3n, al cual se refiere el Decreto Ley 2816 de 1991.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 69 de la Ley 863 de
\n\t\t2003><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2003 por el Decreto 3227 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Unicamente tendr\u00e1n derecho al tratamiento previsto en el
\n\t\tnumeral 1\u00ba del presente art\u00edculo, los arrendatarios que presenten a 31
\n\t\tde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable, un patrimonio
\n\t\tbruto inferior a 10.937.900.000<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2002, por el Decreto 2794 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3. \u00danicamente tendr\u00e1n derecho al tratamiento previsto en el
\n\t\tnumeral 1o. del presente art\u00edculo, los arrendatarios que presenten a 31
\n\t\tde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable, un patrimonio
\n\t\tbruto inferior a 10.318.700.000<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2001, por el Decreto 2661 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3. \u00danicamente tendr\u00e1n derecho al tratamiento previsto en el
\n\t\tnumeral 1o. del presente art\u00edculo, los arrendatarios que presenten a 31
\n\t\tde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable, un patrimonio
\n\t\tbruto inferior a 9.547.300.000<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2000, por el Decreto 2587 de 1999:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3. \u00danicamente tendr\u00e1n derecho al tratamiento previsto en el
\n\t\tnumeral 1o. del presente art\u00edculo, los arrendatarios que presenten a 31
\n\t\tde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable, un patrimonio
\n\t\tbruto inferior a 8.762.200.000<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 225 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3. \u00danicamente tendr\u00e1n derecho al tratamiento previsto en el
\n\t\tnumeral 1o. del presente art\u00edculo, los arrendatarios que presenten a 31
\n\t\tde diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable, un patrimonio
\n\t\tbruto inferior a cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000). Quienes
\n\t\tno cumplan con estos requisitos, deber\u00e1n someter los contratos de
\n\t\tleasing al tratamiento previsto en el numeral 2o del presente art\u00edculo.
\n\t\tLos valores aqu\u00ed se\u00f1alados se actualizar\u00e1n de acuerdo con el
\n\t\tart\u00edculo 868 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 4o. Todos los contratos de arrendamiento financiero o leasing
\n\t\tcon opci\u00f3n de compra, que se celebren a partir del 1o. de enero del a\u00f1o
\n\t\t2006, deber\u00e1n someterse al tratamiento previsto en el numeral 2o. del
\n\t\tpresente art\u00edculo, independientemente de la naturaleza del arrendatario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 128. DEDUCCI\u00d3N POR DEPRECIACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 77 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los
\nobligados a llevar contabilidad<\/u> podr\u00e1n deducir cantidades razonables por la
\ndepreciaci\u00f3n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades
\nproductoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota o suma necesaria para amortizar
\nla diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida \u00fatil de
\ndichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo
\ngravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 77 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado \u201clos
\n\t\tobligados a llevar contabilidad\u201d, <\/span><\/i><\/span>del texto modificado
\n\t\tpor la Ley 1819 de 2016, declarado EXEQUIBLE, por el cargo analizado,
\n\t\tpor la Corte Constitucional mediante Sentencia C-606-19 de 11 de
\n\t\tdiciembre de 2019, Magistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 128. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Inc. 1o.>
\n\t\tSon deducibles cantidades razonables por la depreciaci\u00f3n causada por
\n\t\tdesgaste o deterioro normal o por obsolescencia de bienes usados en
\n\t\tnegocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota
\n\t\to suma necesaria para amortizar el ciento por ciento (100%) de su costo
\n\t\tdurante la vida \u00fatil de dichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado
\n\t\tservicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trate.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 129. CONCEPTO DE OBSOLESCENCIA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Se entiende por obsolescencia, la p\u00e9rdida por deterioro de valor, el
\ndesuso o falta de adaptaci\u00f3n de un bien a su funci\u00f3n propia, o la inutilidad que
\npueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias
\nf\u00edsicas o econ\u00f3micas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de
\nabandonarlo por inadecuado, en una \u00e9poca anterior al vencimiento de su vida \u00fatil
\nprobable.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa obsolescencia parcial, se entiende como la p\u00e9rdida parcial de valor de los
\nactivos depreciables. Para efectos del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios, no ser\u00e1 deducible sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n de
\ndichos bienes.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn las bajas por obsolescencia completa de activos depreciables ser\u00e1 deducible
\nel costo fiscal menos las deducciones que le hayan sido aplicadas, en la parte
\nque no se hubiere cubierto por indemnizaci\u00f3n o seguros. El contribuyente
\nconservar\u00e1 los respectivos documentos comprobatorios.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 129. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 4o.>
\n\t\tSe entiende por obsolescencia el desuso o falta de adaptaci\u00f3n de un bien
\n\t\ta su funci\u00f3n propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado
\n\t\tde un cambio de condiciones o circunstancias f\u00edsicas o econ\u00f3micas, que
\n\t\tdeterminen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por
\n\t\tinadecuado, en una \u00e9poca anterior al vencimiento de su vida \u00fatil
\n\t\tprobable.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 130. CONSTITUCI\u00d3N DE RESERVA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 49 de 1990, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, adicionado por la Ley 49 de
\n\t\t1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 130. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 42 Incs. 2o. y
\n\t\t3o.> Los contribuyentes que en uso de las disposiciones pertinentes
\n\t\tsoliciten en su declaraci\u00f3n de renta cuotas de depreciaci\u00f3n que excedan
\n\t\tel valor de las cuotas registradas en el Estado de P\u00e9rdidas y Ganancias,
\n\t\tdeber\u00e1n, para que proceda la deducci\u00f3n sobre el mayor valor solicitado
\n\t\tfiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo a\u00f1o gravable como
\n\t\treserva no distribuible, una suma equivalente al setenta por ciento
\n\t\t(70%) del mayor valor solicitado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando la depreciaci\u00f3n solicitada fiscalmente sea inferior a la
\n\t\tcontabilizada en el Estado de P\u00e9rdidas y Ganancias, se podr\u00e1 liberar de
\n\t\tla reserva a que se refiere el inciso anterior, una suma equivalente al
\n\t\tsetenta por ciento (70%) de la diferencia entre el valor solicitado y el
\n\t\tvalor contabilizado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 6 de la Ley 49 de 1990. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Las utilidades que se liberen de la reserva de
\n\t\tque trata este art\u00edculo, podr\u00e1n distribuirse como un ingreso no
\n\t\tconstitutivo de renta ni ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 131. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 79 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para las personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de
\nun bien depreciable no involucrar\u00e1 el impuesto a las ventas cancelado en su
\nadquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, cuando haya debido ser tratado como descuento o
\ndeducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro
\ndescuento tributario que se le otorgue.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente
\ndepreciar\u00e1 el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a
\nlo largo de su vida \u00fatil.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y
\nla vida \u00fatil se determinar\u00e1 de acuerdo con la t\u00e9cnica contable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 79 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 131. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 3o.>
\n\t\tEl costo de un bien depreciable est\u00e1 constituido por el precio de
\n\t\tadquisici\u00f3n, incluidos los impuestos a las ventas, los de aduana y de
\n\t\ttimbre, m\u00e1s las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en
\n\t\tcondiciones de iniciar la prestaci\u00f3n de un servicio normal.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 131-1. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACI\u00d3N POR PERSONAS JURIDICAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 20 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 131-1. <Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 20 de la Ley 6 de
\n\t\t1992. El nuevo texto es el siguiente:> Para las personas jur\u00eddicas y sus
\n\t\tasimiladas el costo de un bien depreciable no involucrar\u00e1 el impuesto a
\n\t\tlas ventas cancelado en su adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, cuando haya
\n\t\tdebido ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 132. OPCI\u00d3N PARA DEPRECIAR BIENES ADQUIRIDOS A PARTIR DE 1989.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 132. OPCI\u00d3N PARA DEPRECIAR BIENES ADQUIRIDOS A PARTIR DE 1989.
\n\t\tLa deducci\u00f3n anual por concepto de depreciaci\u00f3n de bienes adquiridos a
\n\t\tpartir del a\u00f1o gravable de 1989, se podr\u00e1 solicitar sobre el valor del
\n\t\tbien ajustado por inflaci\u00f3n, siempre y cuando en el Estarlo de P\u00e9rdidas
\n\t\ty Ganancias se registre un gasto por concepto de depreciaci\u00f3n, por lo
\n\t\tmenos igual al solicitado fiscalmente. El ajuste por inflaci\u00f3n se
\n\t\tefectuar\u00e1 de acuerdo con el porcentaje establecido en el art\u00edculo 868.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn este caso, se deber\u00e1n registrar por separado en los estados
\n\t\tfinancieros el valor del bien ajustado por inflaci\u00f3n y las respectivas
\n\t\tdepreciaciones acumuladas. Estas \u00faltimas tambi\u00e9n ser\u00e1n objeto de ajuste
\n\t\tde acuerdo con el porcentaje anualmente aplicable.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 133. AJUSTES POR INFLACI\u00d3N A LA DEPRECUACI\u00d3N A PARTIR DEL A\u00d1O 1992.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO. A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes que
\n\t\tdeban aplicar los ajustes contemplados en el T\u00edtulo V del presente
\n\t\tLibro, calcular\u00e1n la depreciaci\u00f3n en la forma all\u00ed prevista.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 134. M\u00c9TODOS
\nDE DEPRECIACI\u00d3N<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 80 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los m\u00e9todos
\nde depreciaci\u00f3n de los activos depreciables, ser\u00e1n los establecidos en la
\nt\u00e9cnica contable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 80 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 159 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Decreto 624 de 1989, modificado parcialmente por la
\n\t\tLey 223 de 1995 y la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 134. SISTEMAS DE C\u00c1LCULO. <Fuente original compilada: D.
\n\t\t2053\/74 Art. 59 Num. 1o.> La depreciaci\u00f3n se calcula por el sistema de
\n\t\tl\u00ednea recta, por el de reducci\u00f3n de saldos o por otro sistema de
\n\t\treconocido valor t\u00e9cnico autorizado por el Subdirector de Fiscalizaci\u00f3n
\n\t\tde la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales<1><\/sup>, o su
\n\t\tdelegado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995> <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 1o. Inc. 2o.> Para bienes
\n\t\tadquiridos con posterioridad al 30 de septiembre de 1974 y cuya vida
\n\t\t\u00fatil sea mayor de cinco (5) a\u00f1os, el sistema de reducci\u00f3n de saldos se
\n\t\tpuede aplicar con base en un porcentaje equivalente al doble del que
\n\t\thubiera de aplicarse en el sistema de l\u00ednea recta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 159 de la Ley 1607 de
\n\t\t2012. El nuevo texto es el siguiente:> Para los casos en los que se opte
\n\t\tpor utilizar el sistema de depreciaci\u00f3n de reducci\u00f3n de saldos, no se
\n\t\tadmitir\u00e1 un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del
\n\t\tcosto del activo y no ser\u00e1 admisible la aplicaci\u00f3n de los turnos
\n\t\tadicionales, establecidos en el art\u00edculo 140 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 135. BIENES DEPRECIABLES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios ser\u00e1n
\ntratados como bienes tangibles depreciables los siguientes: propiedad, planta y
\nequipo, propiedades de inversi\u00f3n y los activos tangibles que se generen en la
\nexploraci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, con excepci\u00f3n de
\nlos terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables
\nlos activos movibles, tales como materias primas, bienes en v\u00eda de producci\u00f3n e
\ninventarios, y valores mobiliarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe entiende por valores mobiliarios los t\u00edtulos representativos de
\nparticipaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de
\nmercanc\u00edas, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de operaciones
\nmercantiles o civiles.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 135. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 2o.>
\n\t\tSe entiende por bienes depreciables los activos fijos tangibles, con
\n\t\texcepci\u00f3n de los terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente,
\n\t\tno son depreciables los activos movibles, tales como materias primas,
\n\t\tbienes en v\u00eda de producci\u00f3n e inventarios, y valores mobiliarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSe entiende por valores mobiliarios los t\u00edtulos representativos de
\n\t\tparticipaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de
\n\t\tmercanc\u00edas, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de
\n\t\toperaciones mercantiles o civiles.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 136. DEPRECIACI\u00d3N DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL A\u00d1O.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Cuando un bien depreciable haya sido adquirido o mejorado en el
\ncurso del a\u00f1o o per\u00edodo gravable, la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n se calcula
\nproporcionalmente al n\u00famero de meses o fracciones de mes en que las respectivas
\nadquisiciones o mejoras prestaron servicio. Cuando un bien se dedique
\nparcialmente a fines no relacionados con los negocios o actividades productoras
\nde renta, la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n se reduce en igual proporci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 136. PRORRATEO POR BIENES ADQUIRIDOS O MEJORADOS EN EL A\u00d1O.
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 5o.> Cuando un bien
\n\t\tdepreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del a\u00f1o o per\u00edodo
\n\t\tgravable, la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n se prorratea por doceavas partes,
\n\t\tproporcionalmente a los meses o fracciones de mes en que las respectivas
\n\t\tadquisiciones \u00f3 mejoras prestaron servicio. Cuando el contribuyente no
\n\t\tdetermine con precisi\u00f3n ese tiempo, la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n se
\n\t\tlimita al cincuenta por ciento (50%) de la al\u00edcuota correspondiente.
\n\t\tCuando un bien se dedique parcialmente a fines no relacionados con los
\n\t\tnegocios o actividades productoras de renta, la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n
\n\t\tse reduce en igual proporci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 137. LIMITACI\u00d3N
\nA LA DEDUCCI\u00d3N POR DEPRECIACI\u00d3N<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa
\npor depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la
\nt\u00e9cnica contable siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el
\nGobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/b><\/span>El
\nGobierno nacional reglamentar\u00e1 las tasas m\u00e1ximas de depreciaci\u00f3n, las cuales
\noscilar\u00e1n entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicar\u00e1n
\nlas siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCONCEPTOS DE BIENES A DEPRECIAR<\/span><\/b><\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTASA DE DEPRECIACI\u00d3N FISCAL ANUAL %<\/span><\/b><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tCONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t2,22%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tACUEDUCTO, PLANTA Y REDES<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t2,50%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tV\u00cdAS DE COMUNICACI\u00d3N<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t2,50%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tFLOTA Y EQUIPO A\u00c9REO<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t3,33%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tFLOTA Y EQUIPO F\u00c9RREO<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t5,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tFLOTA Y EQUIPO FLUVIAL<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t6,67%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tARMAMENTO Y EQUIPO DE VIGILANCIA<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t10,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tEQUIPO EL\u00c9CTRICO<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t10,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tFLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE TERRESTRE<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t10,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tMAQUINARIA, EQUIPOS<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t10,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tMUEBLES Y ENSERES<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t10,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tEQUIPO M\u00c9DICO CIENT\u00cdFICO<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t12,50%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tENVASES, EMPAQUES Y HERRAMIENTAS<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t20,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tEQUIPO DE COMPUTACI\u00d3N<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t20,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tREDES DE PROCESAMIENTO DE DATOS<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t20,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

\n\t\t
\n\t\tEQUIPO DE COMUNICACI\u00d3N<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

\n\t\t
\n\t\t20,00%<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o. <\/span><\/b><\/span>Para
\nefectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida \u00fatil es el
\nper\u00edodo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios econ\u00f3micos
\nfuturos al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciaci\u00f3n fiscal no
\nnecesariamente coincidir\u00e1 con la tasa de depreciaci\u00f3n contable.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa vida \u00fatil de los activos depreciables deber\u00e1 estar soportada para efectos
\nfiscales por medio de, entre otros, estudios t\u00e9cnicos, manuales de uso e
\ninformes. Tambi\u00e9n son admisibles para soportar la vida \u00fatil de los activos
\ndocumentos probatorios elaborados por un experto en la materia.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>En
\ncaso de que el contribuyente realice la depreciaci\u00f3n de un elemento de la
\npropiedad, planta y equipo por componentes principales de conformidad con la
\nt\u00e9cnica contable, la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n para efectos del impuesto sobre
\nla renta y complementarios no podr\u00e1 ser superior a la depreciaci\u00f3n o al\u00edcuota
\npermitida en este estatuto o el reglamento, para el elemento de propiedad,
\nplanta y equipo en su totalidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Las
\ndeducciones por depreciaci\u00f3n no deducibles porque exceden los l\u00edmites
\nestablecidos en este art\u00edculo o en el reglamento, en el a\u00f1o o periodo gravable,
\ngenerar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes al
\nt\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo. En todo caso, la recuperaci\u00f3n de la
\ndiferencia, anualmente, no podr\u00e1 exceder el l\u00edmite establecido en este art\u00edculo
\no el reglamento calculado sobre el costo fiscal menos el valor residual del
\nactivo.”<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> La
\ndepreciaci\u00f3n de las inversiones en infraestructura de que trata el art\u00edculo 4o
\nde la Ley 1493 de 2011, se efectuar\u00e1 mediante l\u00ednea recta durante un per\u00edodo de
\n10 a\u00f1os; lo cual excluye la aplicaci\u00f3n de lo previsto en el art\u00edculo 140 del
\nEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 137. FACULTAD PARA ESTABLECER LA VIDA UTIL DE BIENES
\n\t\tDEPRECIABLES. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 6o.
\n\t\tInc. 1o.> La vida \u00fatil de los bienes depreciables se determina conforme
\n\t\ta las normas que se\u00f1ale el reglamento, las cuales contemplar\u00e1n vidas
\n\t\t\u00fatiles entre tres y veinticinco a\u00f1os, atendiendo a la actividad en que
\n\t\tse utiliza el bien, a los turnos normales de la actividad respectiva, a
\n\t\tla calidad de mantenimiento disponible en el pa\u00eds y a las posibilidades
\n\t\tde obsolescencia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 138. POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA UTIL DIFERENTE.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 138. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 6o.
\n\t\tIncs. 2o.; 3o.; 4o.> Si el contribuyente considera que la vida \u00fatil
\n\t\tfijada en el reglamento no corresponde a la realidad de su caso
\n\t\tparticular, puede, previa autorizaci\u00f3n del Director de Impuestos
\n\t\tNacionales<1><\/sup>, fijar una vida \u00fatil distinta, con base en
\n\t\tconceptos o tablas de depreciaci\u00f3n de reconocido valor t\u00e9cnico.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSi la vida \u00fatil efectiva resulta menor que la autorizada, por razones de
\n\t\tobsolescencia u otro motivo imprevisto, el contribuyente puede aumentar
\n\t\tsu deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n durante el per\u00edodo que le queda de vida
\n\t\t\u00fatil al bien, aduciendo las explicaciones pertinentes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSi la vida \u00fatil efectiva resulta superior a la autorizada por el
\n\t\treglamento, el contribuyente puede distribuir, dentro del lapso
\n\t\tfaltante, el saldo amortizable, o puede disminuir su deducci\u00f3n de
\n\t\tacuerdo con la vida \u00fatil efectiva.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 139. DEPRECIACI\u00d3N DE BIENES USADOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 59 Num. 9o.> Cuando se adquiera un bien que
\nhaya estado en uso, el adquirente puede calcular razonablemente el resto de vida
\n\u00fatil probable para amortizar su costo de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa vida \u00fatil as\u00ed calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de
\nanteriores propietarios, no puede ser inferior a la contemplada para bienes
\nnuevos en el reglamento.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 140. DEPRECIACI\u00d3N ACELERADA PARA FINES FISCALES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 83 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El contribuyente puede aumentar la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n
\ndeterminada en el art\u00edculo 137 de este estatuto en un veinticinco por ciento
\n(25%), si el bien depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y
\nproporcionalmente en fracciones superiores, siempre y cuando esto se demuestre.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl tratamiento aqu\u00ed previsto no ser\u00e1 aplicable respecto de los bienes inmuebles.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 83 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 140. DEPRECIACI\u00d3N ACELERADA. <Fuente original compilada: D.
\n\t\t2053\/74 Art. 59 Num. 7o.> Si los turnos establecidos exceden de los
\n\t\tnormales, el contribuyente puede aumentar la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n en
\n\t\tun veinticinco por ciento (25%) por cada turno adicional que se
\n\t\tdemuestre y proporcionalmente por fracciones menores.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 141. REGISTRO CONTABLE DE LA DEPRECIACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 141. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 42 Inc. 1o.> Las
\n\t\tcuotas anuales de depreciaci\u00f3n de que tratan las normas tributarias,
\n\t\tdeber\u00e1n registrarse en los libros de contabilidad del contribuyente en
\n\t\tla forma que indique el reglamento.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nAMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 142. DEDUCCI\u00d3N
\nDE INVERSIONES.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 84 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, las
\ninversiones de que trata el art\u00edculo 74-1 de este estatuto, ser\u00e1n deducibles de
\nconformidad con las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Gastos pagados por anticipado. Se deducir\u00e1 peri\u00f3dicamente en la medida en que
\nse reciban los servicios.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Desembolsos de establecimiento. Los desembolsos de establecimiento se
\ndeducir\u00e1n mediante el m\u00e9todo de l\u00ednea recta, en iguales proporciones, por el
\nplazo del contrato a partir de la generaci\u00f3n de rentas por parte del
\ncontribuyente y en todo caso no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del 20%,
\nde su costo fiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn consecuencia, los gastos no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en
\nel a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los
\nperiodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal por a\u00f1o o periodo
\ngravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n: La deducci\u00f3n por este concepto se
\nrealizar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Por regla general iniciar\u00e1 en el momento en que se finalice el proyecto de
\ninvestigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, sea o no exitoso, el cual se amortizar\u00e1
\nen iguales proporciones, por el tiempo que se espera obtener rentas y en todo
\ncaso no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del 20%, de su costo fiscal;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Los desarrollos de software: i) si el activo es vendido se trata como costo o
\ndeducci\u00f3n en el momento de su enajenaci\u00f3n. ii) si el activo es para el uso
\ninterno o para explotaci\u00f3n, es decir, a trav\u00e9s de licenciamiento o derechos de
\nexplotaci\u00f3n se amortiza por la regla general del literal a) de este numeral.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn consecuencia, para los literales a) y b) de este numeral, los gastos por
\namortizaci\u00f3n no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en el a\u00f1o o periodo
\ngravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos
\nsiguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a\u00f1o o periodo
\ngravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> Lo
\nprevisto en los numerales 5 y 6 del art\u00edculo 74-1 de este estatuto no es
\nsusceptible de amortizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 84 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 142. DEDUCCI\u00d3N POR AMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 58 Inc. 1o.> Son deducibles, en la
\n\t\tproporci\u00f3n que se indica en el art\u00edculo siguiente, las inversiones
\n\t\tnecesarias realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo
\n\t\tfueren de acuerdo con otros art\u00edculos de este cap\u00edtulo y distintas de
\n\t\tlas inversiones en terrenos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 58 Inc. 2o.> Se entiende por
\n\t\tinversiones necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos
\n\t\tefectuados o causados para los fines del negocio o actividad
\n\t\tsusceptibles de dem\u00e9rito y que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable,
\n\t\tdeban registrarse como activos, para su amortizaci\u00f3n en m\u00e1s de un a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren gastos
\n\t\tpreliminares de instalaci\u00f3n u organizaci\u00f3n o de desarrollo; o costos de
\n\t\tadquisici\u00f3n o explotaci\u00f3n de minas y de exploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de
\n\t\tyacimientos petrol\u00edferos o de gas y otros productos naturales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 58 Inc. 3o.> Tambi\u00e9n es
\n\t\tamortizable el costo de los intangibles susceptibles de dem\u00e9rito.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1111 de
\n\t\t2006> A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se
\n\t\taplica lo dispuesto en el T\u00edtulo V de este Libro, deber\u00e1n sujetarse
\n\t\tadicionalmente a las normas all\u00ed previstas, en materia de ajuste a los
\n\t\tactivos amortizables.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 143. DEDUCCI\u00d3N
\nPOR AMORTIZACI\u00d3N DE ACTIVOS INTANGIBLES<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Son deducibles, en la proporci\u00f3n que se indica en el presente
\nart\u00edculo, las inversiones necesarias en activos intangibles realizadas para los
\nfines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros art\u00edculos de
\neste cap\u00edtulo y distintas de las inversiones en terrenos.<\/span><\/p>\n

\n
\nSe entiende por inversiones necesarias en activos intangibles las amortizables
\npor este sistema, los desembolsos efectuados o devengados para los fines del
\nnegocio o actividad susceptibles de dem\u00e9rito y que, de acuerdo con la t\u00e9cnica
\ncontable, deban reconocerse como activos, para su amortizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa amortizaci\u00f3n de activos intangibles a que se refiere el art\u00edculo 74 de este
\nestatuto, se har\u00e1 en los siguientes t\u00e9rminos:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. La base de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 el costo de los activos intangibles determinado
\nde conformidad con el art\u00edculo 74 de este estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. El m\u00e9todo para la amortizaci\u00f3n del intangible ser\u00e1 determinado de conformidad
\ncon la t\u00e9cnica contable, siempre y cuando la al\u00edcuota anual no sea superior del
\n20%, del costo fiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn caso tal que el intangible sea adquirido mediante contrato y este fije un
\nplazo, su amortizaci\u00f3n se har\u00e1 en l\u00ednea recta, en iguales proporciones, por el
\ntiempo del mismo. En todo caso la al\u00edcuota anual no podr\u00e1 ser superior al 20%
\ndel costo fiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos gastos por amortizaci\u00f3n no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en
\nel a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los
\nperiodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo intangible, sin
\nexceder el 20% del costo fiscal del activo por a\u00f1o o periodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Los
\nactivos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1 y 2 del
\nart\u00edculo 74 de este estatuto, que re\u00fanan la totalidad de las siguientes
\ncaracter\u00edsticas ser\u00e1n amortizables:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Que tengan una vida \u00fatil definida.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la
\nt\u00e9cnica contable, y<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Su adquisici\u00f3n gener\u00f3 en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un
\ningreso gravado en Colombia a precios de mercado, o cuando la enajenaci\u00f3n se
\nrealice con un tercero independiente del exterior.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> No
\nser\u00e1n amortizables los activos intangibles adquiridos de que tratan los
\nnumerales 1 y 2 del art\u00edculo 74 de este estatuto, entre partes relacionadas o
\nvinculadas dentro del Territorio Aduanero Nacional, zonas francas y las
\noperaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia de que trata el
\nart\u00edculo 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> La
\nplusval\u00eda que surja en cualquiera de los eventos descritos en el art\u00edculo 74 de
\neste estatuto, no ser\u00e1 objeto de amortizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> Cuando
\nla persona jur\u00eddica o asimilada se liquide, ser\u00e1 deducible el costo fiscal
\npendiente del activo intangible amortizable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> Para
\nlos activos de que trata el par\u00e1grafo 2o del art\u00edculo 74 de este estatuto y que
\nsean susceptibles de amortizarse y no exista una restricci\u00f3n en este estatuto,
\nse amortizar\u00e1 en l\u00ednea recta, en cuotas fijas, por el tiempo que se espera
\nobtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del
\n20%, de su costo fiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos gastos por amortizaci\u00f3n no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en
\nel a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los
\nperiodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo intangible, sin
\nexceder el 20% del costo fiscal del activo por a\u00f1o o periodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 85 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 236 de la Ley 685 de 2001,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 44.545, de 8 de septiembre de 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 91 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 236 de la Ley 685 de 2001 declarado EXEQUIBLE, en los
\n\t\tt\u00e9rminos de la parte motiva por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-229-03 de 18 de marzo de 2003, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tRodrigo Escobar Gil.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn la misma Sentencia la Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de
\n\t\tproferir un pronunciamiento de fondo sobre este art\u00edculo en relaci\u00f3n con
\n\t\tel cargo por violaci\u00f3n de la unidad de materia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995, modificado parcialmente por la
\n\t\tley 685 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 143. T\u00c9RMINO PARA LA AMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES. Las
\n\t\tinversiones a que se refiere el art\u00edculo precedente pueden amortizarse
\n\t\ten un t\u00e9rmino no inferior a cinco (5) a\u00f1os, salvo que se demuestre que,
\n\t\tpor la naturaleza o duraci\u00f3n del negocio, la amortizaci\u00f3n debe hacerse
\n\t\ten un plazo inferior. En el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se termine el
\n\t\tnegocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de
\n\t\tamortizar la totalidad de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 236 de la Ley 685 de 2001. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Cuando se trate de los costos de adquisici\u00f3n o
\n\t\texploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, la
\n\t\tamortizaci\u00f3n podr\u00e1 hacerse con base en el sistema de estimaci\u00f3n t\u00e9cnica
\n\t\tde costo de unidades de operaci\u00f3n o por el de amortizaci\u00f3n en l\u00ednea
\n\t\trecta en un termino no inferior a cinco (5) a\u00f1os. Cuando las inversiones
\n\t\trealizadas en exploraci\u00f3n resulten infructuosas, su monto podr\u00e1 ser
\n\t\tamortizado en el a\u00f1o en que se determine tal condici\u00f3n y en todo caso a
\n\t\tm\u00e1s tardar dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los casos diferentes de los previstos en el inciso precedente, en
\n\t\tlos contratos donde el contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones
\n\t\tu otros activos, los cuales se obligue a transferir durante el convenio
\n\t\to al final del mismo, como en el caso de los contratos de concesi\u00f3n,
\n\t\triesgo compartido o ‘joint venture’, el valor de tales inversiones
\n\t\tdeber\u00e1 ser amortizado durante el t\u00e9rmino del respectivo contrato, hasta
\n\t\tel momento de la transferencia. La amortizaci\u00f3n se har\u00e1 por los m\u00e9todos
\n\t\tde l\u00ednea recta o reducci\u00f3n de saldos, o mediante otro de reconocido
\n\t\tvalor t\u00e9cnico autorizado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\n\t\tNacionales. En lo relacionado con los contratos de concesi\u00f3n para
\n\t\tinfraestructura, el sistema de amortizaci\u00f3n aqu\u00ed previsto rige solamente
\n\t\tpara los que se suscriban a partir de la vigencia de la presente ley.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 143. T\u00c9RMINO PARA LA AMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES. Las
\n\t\tinversiones a que se refiere el art\u00edculo precedente pueden amortizarse
\n\t\ten un t\u00e9rmino no inferior a cinco (5) a\u00f1os, salvo que se demuestre que,
\n\t\tpor la naturaleza o duraci\u00f3n del negocio, la amortizaci\u00f3n debe hacerse
\n\t\ten un plazo inferior. En el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se termine el
\n\t\tnegocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de
\n\t\tamortizar la totalidad de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se trate de los costos de adquisici\u00f3n o explotaci\u00f3n de minas y
\n\t\texploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de yacimientos petrol\u00edferos o de gas y otros
\n\t\tproductos naturales, la amortizaci\u00f3n debe hacerse con base en el sistema
\n\t\tde unidades t\u00e9cnicas de operaci\u00f3n. Cuando las inversiones realizadas en
\n\t\texploraci\u00f3n resulten infructuosas, su monto podr\u00e1 ser amortizado en el
\n\t\ta\u00f1o en que se determine tal condici\u00f3n o en uno cualquiera de los
\n\t\tsiguientes a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara los casos diferentes de los previstos en el inciso precedente, en
\n\t\tlos contratos donde el contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones
\n\t\tu otros activos, los cuales se obligue a transferir durante el convenio
\n\t\to al final del mismo, como en el caso de los contratos de concesi\u00f3n,
\n\t\triesgo compartido o ‘joint venture’, el valor de tales inversiones
\n\t\tdeber\u00e1 ser amortizado durante el t\u00e9rmino del respectivo contrato, hasta
\n\t\tel momento de la transferencia. La amortizaci\u00f3n se har\u00e1 por los m\u00e9todos
\n\t\tde l\u00ednea recta o reducci\u00f3n de saldos, o mediante otro de reconocido
\n\t\tvalor t\u00e9cnico autorizado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas
\n\t\tNacionales. En lo relacionado con los contratos de concesi\u00f3n para
\n\t\tinfraestructura, el sistema de amortizaci\u00f3n aqu\u00ed previsto rige solamente
\n\t\tpara los que se suscriban a partir de la vigencia de la presente ley.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 143. T\u00c9RMINO PARA LA AMORTIZACI\u00d3N. <Fuente original compilada:
\n\t\tD. 2053\/74 Art. 58 Incs. 4o. y 5o.> La amortizaci\u00f3n de inversiones se
\n\t\thace en un t\u00e9rmino m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os, salvo que se demuestre que,
\n\t\tpor la naturaleza o duraci\u00f3n del negocio, la amortizaci\u00f3n debe hacerse
\n\t\ten un plazo inferior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se termine el negocio o actividad,
\n\t\tpueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad
\n\t\tde la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 143-1. AMORTIZACI\u00d3N
\nDE LAS INVERSIONES EN LA EXPLORACI\u00d3N, DESARROLLO Y CONSTRUCCI\u00d3N DE MINAS, Y
\nYACIMIENTOS DE PETR\u00d3LEO Y GAS.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 86 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los gastos preliminares de instalaci\u00f3n u organizaci\u00f3n o de
\ndesarrollo o los costos de adquisici\u00f3n o exploraci\u00f3n de minas, de yacimientos
\npetrol\u00edferos o de gas y otros recursos naturales no renovables para efectos del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios seguir\u00e1n las siguientes reglas para su
\namortizaci\u00f3n y su respectiva deducci\u00f3n:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los activos de evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables
\ndeterminados en el numeral 4 del art\u00edculo 74-1 de este estatuto ser\u00e1n
\ndepreciables o amortizables, dependiendo de si se trata de un activo tangible o
\nintangible.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, los
\nactivos de que trata el numeral 4 del art\u00edculo 74-1 de este estatuto, podr\u00e1n ser
\namortizados en el a\u00f1o en que se determine y compruebe tal condici\u00f3n y, en todo
\ncaso, a m\u00e1s tardar dentro de los 2 a\u00f1os siguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es fructuoso, el valor a
\namortizar en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable ser\u00e1 el determinado de conformidad con la
\nsiguiente f\u00f3rmula:<\/span><\/p>\n

\n
\n<\/span><\/p>\n

\n
\nDonde:<\/span><\/p>\n

\n
\nCAt denota el costo por amortizaci\u00f3n en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nUPt corresponde a las unidades producidas en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nRt\u20131 corresponde a las reservas probadas desarrolladas remanentes o reservas
\nrecuperables remanentes, debidamente auditadas por el experto en la materia, al
\nfinal del a\u00f1o inmediatamente anterior. En el primer a\u00f1o de producci\u00f3n,
\ncorresponde al valor de reservas probadas y consignadas en el respectivo
\ncontrato, programas de trabajo y obras- PTO y\/o el estudio t\u00e9cnico de reservas.<\/span><\/p>\n

\n
\nSAt\u20131 corresponde al saldo por amortizar al final del a\u00f1o o per\u00edodo gravable
\ninmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso en que las reservas probadas difieran de las inicialmente estimadas
\nen el contrato, el mayor o menor valor de las mismas, deber\u00e1 incorporarse en la
\nvariable de reservas probadas remanentes en el a\u00f1o en que se efect\u00fae dicha
\nactualizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn aquellas zonas donde los recursos naturales no renovables no son de propiedad
\ndel estado, es decir, tienen Reconocimiento de Propiedad Privada (RPP), las
\nreservas probadas deben ser presentadas por el contribuyente, mediante el
\nestudio t\u00e9cnico de reservas debidamente avalado por un experto en la materia.<\/span><\/p>\n

\n
\nSalvo lo previsto en el art\u00edculo 167 de este estatuto, en caso que la producci\u00f3n
\nse agote antes de lo previsto en el contrato correspondiente, el saldo pendiente
\nse podr\u00e1 amortizar en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el que se comprueba tal
\nsituaci\u00f3n y en todo caso a m\u00e1s tardar dentro de los 2 a\u00f1os siguientes a la
\ncomprobaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Los
\ndesembolsos en que se incurran en las etapas de Desarrollo y Explotaci\u00f3n de
\nrecursos naturales no renovables, tendr\u00e1n el tratamiento fiscal que corresponda
\na la naturaleza de dichas partidas de conformidad con lo previsto en este
\nestatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Los
\ncostos incurridos en los procesos de mejoramiento en la explotaci\u00f3n de un
\nrecurso natural no renovable, se capitalizar\u00e1n y se amortizar\u00e1n aplicando las
\nreglas previstas en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. <\/span><\/b><\/span><Par\u00e1grafo
\nderogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de
\n2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el
\n\t\tart\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. Las inversiones amortizables de que trata el
\n\t\tnumeral 1 de este art\u00edculo, que se efect\u00faen entre el 1o de enero de 2017
\n\t\ty 31 de diciembre de 2027, ser\u00e1n amortizables por el m\u00e9todo de l\u00ednea
\n\t\trecta en un t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os. En caso de que se determine que la mina o
\n\t\tyacimiento es infructuoso, se aplicar\u00e1 lo previsto en el numeral 2 de
\n\t\teste art\u00edculo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 86 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 110 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 143-1. CR\u00c9DITO
\n\t\tMERCANTIL EN LA ADQUISICI\u00d3N DE ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERESES. <\/span><\/i><\/span><Art\u00edculo
\n\t\tadicionado por el art\u00edculo 110 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
\n\t\tel siguiente:> En el evento en que se genere cr\u00e9dito mercantil que tenga
\n\t\tcomo origen la adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s de
\n\t\tsociedades nacionales o extranjeras, se aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. El gasto por amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito mercantil adquirido o generado
\n\t\tpor la adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s de sociedades
\n\t\tnacionales o extranjeras ser\u00e1 deducible en la medida en que cumpla con
\n\t\tlos requisitos generales establecidos para la deducibilidad de los
\n\t\tgastos, y siempre y cuando el dem\u00e9rito materia de amortizaci\u00f3n exista y
\n\t\tse pruebe por parte del contribuyente con el respectivo estudio t\u00e9cnico.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El gasto por amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito mercantil no podr\u00e1 ser deducido
\n\t\tpor la misma sociedad cuyas acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s hayan
\n\t\tsido adquiridas, ni por las sociedades que resulten de la fusi\u00f3n,
\n\t\tescisi\u00f3n o liquidaci\u00f3n de la misma sociedad, y<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El cr\u00e9dito mercantil que no sea materia de amortizaci\u00f3n, integrar\u00e1 el
\n\t\tcosto fiscal para quien lo tenga, respecto de la inversi\u00f3n
\n\t\tcorrespondiente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Lo dispuesto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 al cr\u00e9dito
\n\t\tmercantil que se genere con ocasi\u00f3n de la adquisici\u00f3n de acciones,
\n\t\tcuotas, o partes de inter\u00e9s que se perfeccione con posterioridad al 1o
\n\t\tde enero de 2013 y al cr\u00e9dito mercantil que se genere con ocasi\u00f3n de las
\n\t\toperaciones de adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s,
\n\t\tobjeto de contratos suscritos o celebrados con anterioridad al 1o de
\n\t\tenero de 2013, cuyo perfeccionamiento est\u00e9 sujeto a la decisi\u00f3n,
\n\t\tautorizaci\u00f3n, o aprobaci\u00f3n de autoridad gubernamental competente, en
\n\t\tvirtud de tr\u00e1mites que se hubieren iniciado antes del 31 de diciembre de
\n\t\t2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Lo previsto en el numeral 1 del presente art\u00edculo no ser\u00e1
\n\t\taplicable a las entidades sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Financiera, las cuales podr\u00e1n deducir el gasto por
\n\t\tamortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito mercantil adquirido o generado en la
\n\t\tadquisici\u00f3n de acciones, de acuerdo con las metodolog\u00edas contempladas en
\n\t\tla regulaci\u00f3n prudencial que le sea aplicable; tampoco le ser\u00e1 aplicable
\n\t\tlo consagrado en el numeral 2 del presente art\u00edculo, cuando la fusi\u00f3n,
\n\t\tescisi\u00f3n, liquidaci\u00f3n o cualquier otro tipo de reorganizaci\u00f3n
\n\t\tempresarial ocurra por mandato legal.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 144. OBLIGACI\u00d3N DEL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS EN LA LEY.<\/span><\/b><\/a> Cuando
\ndentro de las inversiones amortizables existan pagos o abonos en cuenta, que
\ncorrespondan a conceptos respecto de los cuales obliga el cumplimiento de
\nrequisitos para su deducci\u00f3n, deben llenarse, en relaci\u00f3n con tales pagos o
\nabonos, los mismos requisitos se\u00f1alados para las deducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nCARTERA MOROSA O P\u00c9RDIDA.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 145. DEDUCCI\u00d3N DE DEUDAS DE DUDOSO O DIF\u00cdCIL COBRO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 87 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podr\u00e1n deducir
\nlas cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de
\ndudoso o dif\u00edcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en
\noperaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan
\nlos dem\u00e1s requisitos legales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNo se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por
\nempresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la
\nsociedad, o viceversa<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> Ser\u00e1n
\ndeducibles por las entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\nSuperintendencia Financiera, la provisi\u00f3n de cartera de cr\u00e9ditos y la provisi\u00f3n
\nde coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo a\u00f1o gravable. As\u00ed
\nmismo, son deducibles las provisiones realizadas durante el respectivo a\u00f1o
\ngravable sobre bienes recibidos en daci\u00f3n en pago y sobre contratos de leasing
\nque deban realizarse conforme a las normas vigentes.<\/span><\/p>\n

\n
\nNo obstante lo anterior, no ser\u00e1n deducibles los gastos por concepto de
\nprovisi\u00f3n de cartera que:<\/span><\/p>\n

\n
\na) Excedan de los l\u00edmites requeridos por la ley y la regulaci\u00f3n prudencial
\nrespecto de las entidades sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la
\nSuperintendencia Financiera de Colombia; o<\/span><\/p>\n

\n
\nb) Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia
\nFinanciera de Colombia.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 87 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 131 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Decreto 624 de 1989, adicionado por la ley 633 de
\n\t\t2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 145. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 60> Son
\n\t\tdeducibles, para los contribuyentes que lleven contabilidad por el
\n\t\tsistema de causaci\u00f3n, las cantidades razonables que con criterio
\n\t\tcomercial fije el reglamento como provisi\u00f3n para deudas de dudoso o
\n\t\tdif\u00edcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en
\n\t\toperaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se
\n\t\tcumplan los dem\u00e1s requisitos legales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tNo se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed
\n\t\tpor empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para
\n\t\tcon la sociedad, o viceversa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\n\t\tadicionado por el art\u00edculo 131 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es
\n\t\tel siguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2000 ser\u00e1n deducibles por las
\n\t\tentidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia
\n\t\tBancaria*, la provisi\u00f3n individual de cartera de cr\u00e9ditos y la provisi\u00f3n
\n\t\tde coeficiente de riesgo realizadas durante el respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAs\u00ed mismo, ser\u00e1n deducibles de la siguiente manera las provisiones
\n\t\trealizadas durante el respectivo a\u00f1o gravable sobre bienes recibidos en
\n\t\tdaci\u00f3n en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse
\n\t\tconforme a los normas vigentes:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) El 20% por el a\u00f1o gravable 2000;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) El 40% por el a\u00f1o gravable 2001,<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc) El 60% por el a\u00f1o gravable 2002;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td) El 80% para el a\u00f1o gravable 2003;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\te) A partir del a\u00f1o gravable 2004 el 100%.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 146. DEDUCCI\u00d3N POR DEUDAS MANIFIESTAMENTE P\u00c9RDIDAS O SIN VALOR.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 61> Son deducibles para los contribuyentes
\nque lleven contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, las deudas manifiestamente
\nperdidas o sin valor que se hayan descargado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable,
\nsiempre que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique su descargo y se
\npruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. Cuando se
\nestablezca que una deuda es cobrable s\u00f3lo en parte, puede aceptarse la cantidad
\ncorrespondiente a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la
\ncontabilidad indicada, tienen derecho a esta deducci\u00f3n conservando el documento
\nconcerniente a la deuda con constancia de su anulaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 147. COMPENSACI\u00d3N DE P\u00c9RDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 24 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
\nsiguiente:><\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 88 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es
\nel siguiente:> Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales, con las
\nrentas l\u00edquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) per\u00edodos gravables
\nsiguientes, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no
\npodr\u00e1n deducir ni compensar las p\u00e9rdidas de las sociedades contra sus propias
\nrentas l\u00edquidas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 88 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 1111 de 2006 (A partir
\n\t\tdel a\u00f1o gravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> Las sociedades
\n\t\tpodr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales reajustadas fiscalmente, con las
\n\t\trentas l\u00edquidas ordinarias que obtuvieren en los periodos gravables
\n\t\tsiguientes sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las
\n\t\tp\u00e9rdidas de las sociedades no ser\u00e1n trasladables a los socios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 1> Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales
\n\t\tajustadas por inflaci\u00f3n, determinadas a partir del a\u00f1o gravable 2003,
\n\t\tcon las rentas l\u00edquidas ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho (8)
\n\t\tper\u00edodos gravables siguientes, sin exceder anualmente del veinticinco
\n\t\tpor ciento (25%) del valor de la p\u00e9rdida fiscal y sin perjuicio de la
\n\t\trenta presuntiva del ejercicio. Las p\u00e9rdidas de las sociedades no ser\u00e1n
\n\t\ttrasladables a los socios.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Ver > La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusi\u00f3n, puede
\ncompensar con las rentas l\u00edquidas ordinarias que obtuviere, las p\u00e9rdidas
\nfiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un l\u00edmite equivalente al
\nporcentaje de participaci\u00f3n de los patrimonios de las sociedades fusionadas
\ndentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante<\/u>. La
\ncompensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas
\nen este art\u00edculo, deber\u00e1 realizarse teniendo en cuenta los per\u00edodos gravables
\npara compensar ya transcurridos y los l\u00edmites anuales, previstos en la ley
\nvigente en el per\u00edodo en que se gener\u00f3 y declar\u00f3 la p\u00e9rdida fiscal.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado \u201c[l]a sociedad absorbente o resultante de un proceso
\n\t\tde fusi\u00f3n, puede compensar con las rentas l\u00edquidas ordinarias que
\n\t\tobtuviere, las p\u00e9rdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas,
\n\t\thasta un l\u00edmite equivalente al porcentaje de participaci\u00f3n de los
\n\t\tpatrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la
\n\t\tsociedad absorbente o resultante\u201d, de este inciso declarado EXEQUIBLE
\n\t\tpor la Corte Constitucional mediante Sentencia C-322-22 de 14 de
\n\t\tseptiembre de 2022, Magistrado Ponente Dr. Hern\u00e1n Correa Cardozo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\n<Jurisprudencia Unificaci\u00f3n><\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n– Consejo de Estado, Secci\u00f3n Cuarta, Sentencia de Unificaci\u00f3n, Expediente No.
\n25000-23-37-000-2015-00500-01(23419)CE\u2013 SUJ-4-003 de 29 de octubre de 2020, C.P.
\nDra. Stella Jeannette Carvajal Basto.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara la interpretaci\u00f3n de este art\u00edculo se debe tener en cuenta la Unificaci\u00f3n
\nJurisprudencial sentada por el Consejo de estado as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\n
\n\u201cSe unifica la jurisprudencia del Consejo de Estado en relaci\u00f3n con la
\ncompensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales en procesos de fusi\u00f3n por absorci\u00f3n, para
\nadoptar las siguientes reglas:<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\n1.- Para todos los efectos, dentro de los l\u00edmites porcentuales y temporales
\nestablecidos por el inciso segundo del art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario, se
\nentender\u00e1 que las sociedades \u00abfusionadas\u00bb a que alude la norma son aquellas que
\nparticipan o intervienen en el proceso de fusi\u00f3n, que incluyen a las sociedades
\nabsorbentes y a las absorbidas.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\n
\n2.- La anterior regla jurisprudencial de unificaci\u00f3n rige para los tr\u00e1mites
\npendientes de resolver en sede administrativa y judicial. No podr\u00e1 aplicarse a
\nconflictos decididos con antelaci\u00f3n\u201d.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n
\nLas sociedades resultantes de un proceso de escisi\u00f3n, pueden compensar con las
\nrentas l\u00edquidas ordinarias, las p\u00e9rdidas fiscales sufridas por la sociedad
\nescindida, hasta un l\u00edmite equivalente al porcentaje de participaci\u00f3n del
\npatrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que se
\nescindi\u00f3. La compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas sufridas por la sociedad que se
\nescindi\u00f3, deber\u00e1 realizarse teniendo en cuenta los per\u00edodos gravables para
\ncompensar ya transcurridos y los l\u00edmites anuales, previstos en la ley vigente en
\nel per\u00edodo en que se gener\u00f3 y declar\u00f3 la p\u00e9rdida fiscal.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nEn caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, \u00e9sta podr\u00e1 compensar
\nsus p\u00e9rdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisi\u00f3n, con las rentas
\nl\u00edquidas ordinarias, hasta un l\u00edmite equivalente al porcentaje del patrimonio
\nque conserve despu\u00e9s del proceso de escisi\u00f3n. La compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas
\nsufridas por la sociedad escindida, deber\u00e1 realizarse teniendo en cuenta los
\nper\u00edodos gravables para compensar ya transcurridos y los l\u00edmites anuales,
\nprevistos en la ley vigente en el per\u00edodo en que se gener\u00f3 y declar\u00f3 la p\u00e9rdida
\nfiscal.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn todos los casos, la compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas fiscales en los procesos de
\nfusi\u00f3n y escisi\u00f3n con las rentas l\u00edquidas ordinarias obtenidas por las
\nsociedades absorbentes o resultantes seg\u00fan el caso, s\u00f3lo ser\u00e1n procedentes si la
\nactividad econ\u00f3mica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era la
\nmisma antes de la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-540-05 de 24 de mayo de 2005, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tHumberto Antonio Sierra Porto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Inciso modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o
\ngravable 2007). El nuevo texto es el siguiente:> Las p\u00e9rdidas fiscales
\noriginadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, y en
\ncostos y deducciones que no tengan relaci\u00f3n de causalidad con la generaci\u00f3n de
\nla renta gravable, en ning\u00fan caso podr\u00e1n ser compensadas con las rentas l\u00edquidas
\ndel contribuyente, salvo las generadas en la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en activos
\nfijos a que se refiere el art\u00edculo 158-3 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 6o. modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 6> Las p\u00e9rdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos
\n\t\tde renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no
\n\t\ttengan relaci\u00f3n de causalidad con la generaci\u00f3n de la renta gravable, en
\n\t\tning\u00fan caso podr\u00e1n ser compensadas con las rentas l\u00edquidas del
\n\t\tcontribuyente.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Ver > <Inciso modificado por el art\u00edculo 89 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> El t\u00e9rmino de firmeza de las declaraciones de renta y
\nsus correcciones en las que se determinen o compensen p\u00e9rdidas fiscales ser\u00e1 de
\nseis (6) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su presentaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso modificado por el art\u00edculo 89 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<INCISO 7> El t\u00e9rmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus
\n\t\tcorrecciones en las que se determinen o compensen p\u00e9rdidas fiscales,
\n\t\tser\u00e1 de cinco (5) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su presentaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Complimiento del t\u00e9rmino para el cual fue espedido.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo transitorio declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-508-08 de 21 de mayo de 2008, Magistrado Ponente
\n\t\tDr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO TRANSITORIO. Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas
\n\t\tfiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco
\n\t\tper\u00edodos gravables siguientes al per\u00edodo en que se registraron.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 24 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.
\n\t\tEl art\u00edculo 118 derog\u00f3 el par\u00e1grafo 2o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 20 de la Ley 716 de 2001,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 44.661, de 29 de diciembre de 2001.
\n\t\tDeclarado INEXEQUIBLE.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl art\u00edculo 21 de la Ley 716 de 2001 establece: ‘La presente ley rige a
\n\t\tpartir de la fecha de su publicaci\u00f3n y ser\u00e1 aplicable a los valores
\n\t\tcontables que se encuentren registrados en los estados financieros a 31
\n\t\tde diciembre de 2000, sin perjuicio de las revisiones que por ley le
\n\t\tcorresponden a la Comisi\u00f3n Legal de Cuentas. La vigencia ser\u00e1 hasta el
\n\t\t31 de diciembre de los dos (2) a\u00f1os siguientes a la fecha de su
\n\t\tpublicaci\u00f3n…’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 24 de la Ley 788 de 2002 declarado EXEQUIBLE, por los motivos
\n\t\texpuestos, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03 de
\n\t\t25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-886-02, mediante Sentencia C-433-03 de 27 de mayo de 2003, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-261-02 de 16 de abril de 2002, Magistrada Ponente
\n\t\tDra. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 20 de la Ley 716 de 2001 fue declarado INEXEQUIBLE por la
\n\t\tCorte Constitucional mediante Sentencia C-886-02 de 22 de octubre de
\n\t\t2002, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, parcialmente adicionado por la
\n\t\tLey 716 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 147. DEDUCCI\u00d3N DE P\u00c9RDIDAS DE SOCIEDADES. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 75\/86 Art. 84 Inc. 1o.> Las sociedades podr\u00e1n compensar
\n\t\tlas p\u00e9rdidas fiscales sufridas en cualquier a\u00f1o o per\u00edodo gravable, con
\n\t\tlas rentas que obtuvieren dentro de los cinco<\/u> per\u00edodos gravables
\n\t\tsiguientes. Las p\u00e9rdidas de las sociedades no ser\u00e1n trasladables a los
\n\t\tsocios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO. A partir del a\u00f1o gravable de 1992, los contribuyentes a
\n\t\tquienes se les aplica el T\u00edtulo V de este Libro, tomar\u00e1n como deducci\u00f3n
\n\t\tdichas p\u00e9rdidas ajustadas por inflaci\u00f3n de conformidad con lo dispuesto
\n\t\ten dicho T\u00edtulo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. <Par\u00e1grafo INEXEQUIBLE> En casos especiales el Director de
\n\t\tImpuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 autorizar a las sociedades la
\n\t\tcompensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas fiscales sufridas en cualquier a\u00f1o o
\n\t\tperiodo gravable, con las rentas l\u00edquidas que obtuvieren dentro de los
\n\t\tsiete periodos gravables siguientes, en ning\u00fan caso, ser\u00e1n deducibles
\n\t\tlas p\u00e9rdidas originadas en la venta de activos fijos, a los que se les
\n\t\tampl\u00eda el plazo por dos a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas p\u00e9rdidas de las sociedades adem\u00e1s de no ser trasladables a los
\n\t\tsocios, tampoco lo ser\u00e1n respecto de las sociedades absorbentes o de las
\n\t\tque resulten de una fusi\u00f3n cuando la actividad generadora de renta de la
\n\t\tsociedad absorbida o fusionada sea distinto. En todo caso para que las
\n\t\tp\u00e9rdidas, sean admitidas tendr\u00e1n que cumplir con todos los requisitos
\n\t\tlegales y en particular con la condici\u00f3n de tener relaci\u00f3n de causalidad
\n\t\tcon la actividad productora de rentas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn todos los casos en que la Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales
\n\t\tencuentre indicios sobre la improcedencia de las p\u00e9rdidas fiscales
\n\t\tdeclaradas o compensadas por el contribuyente, el t\u00e9rmino de firmeza de
\n\t\tlas declaraciones de rentas correspondientes a los a\u00f1os gravables en que
\n\t\tse originen y compensen las p\u00e9rdidas, ser\u00e1 de cinco a\u00f1os siempre y
\n\t\tcuando se compruebe la improcedencia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nP\u00c9RDIDAS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 148. DEDUCCI\u00d3N POR P\u00c9RDIDAS DE ACTIVOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 62> Son deducibles las p\u00e9rdidas sufridas
\ndurante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, concernientes a los bienes usados en el
\nnegocio o actividad productora de renta y ocurridas por fuerza mayor.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl valor de la p\u00e9rdida, cuando se trate de bienes depreciados, es el que resulte
\nde restar las depreciaciones, amortizaciones y p\u00e9rdidas parciales concedidas, de
\nla suma del costo de adquisici\u00f3n y el de las mejoras. La p\u00e9rdida se disminuye en
\nel valor de las compensaciones por seguros y similares, cuando la indemnizaci\u00f3n
\nse recibe dentro del mismo a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el cual se produjo la
\np\u00e9rdida. Las compensaciones recibidas con posterioridad est\u00e1n sujetas al sistema
\nde recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el valor total de la p\u00e9rdida de los bienes, o parte de ella, no pueda
\ndeducirse en el a\u00f1o en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras
\nrentas, el saldo se difiere para deducirlo en los cinco per\u00edodos siguientes. En
\ncaso de liquidaci\u00f3n de sociedades o sucesiones, el saldo de la p\u00e9rdida diferida
\nes deducible en su totalidad, en el a\u00f1o de la liquidaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nNo son deducibles las p\u00e9rdidas en bienes del activo movible que se han reflejado
\nen el juego de inventarios.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO.<\/span><\/b><\/span> Lo
\ndispuesto en el art\u00edculo siguiente ser\u00e1 aplicable en lo pertinente para las
\np\u00e9rdidas de bienes.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 149. P\u00c9RDIDAS EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El valor de los ajustes efectuados sobre los activos fijos a que se
\nrefieren los art\u00edculos 73, 90-2 y 868 de este Estatuto y el art\u00edculo 65 de la
\nLey 75 de 1986, no se tendr\u00e1 en cuenta para determinar el valor de la p\u00e9rdida en
\nla enajenaci\u00f3n de activos. Para este prop\u00f3sito, forman parte del costo los
\najustes por inflaci\u00f3n calculados, de acuerdo con las normas vigentes al
\nrespecto hasta el a\u00f1o gravable 2006<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 92 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado, del texto modificado por la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE, por los cargos estudiados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-809-07 de 3 de octubre de 2007,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 149. El valor de los ajustes efectuados sobre los activos
\n\t\tfijos, a que se refieren los art\u00edculos 73, 90-2 y 868 del Estatuto
\n\t\tTributario y el art\u00edculo 65 de la Ley 75 de 1986, no se tendr\u00e1 en cuenta
\n\t\tpara determinar el valor de la p\u00e9rdida en la enajenaci\u00f3n de activos.
\n\t\tPara este prop\u00f3sito, forman parte del costo los ajustes por inflaci\u00f3n
\n\t\tcalculados de acuerdo con las normas vigentes al respecto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 149. P\u00c9RDIDAS EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS. El valor de los
\n\t\tajustes efectuado sobre los activos fijos, a que se refiere el
\n\t\tart\u00edculo 868, no se tendr\u00e1 en cuenta para determinar el valor de la
\n\t\tp\u00e9rdida en la enajenaci\u00f3n de activos, salvo para quienes a partir del
\n\t\ta\u00f1o gravable de 1992, apliquen lo dispuesto en el T\u00edtulo V de este
\n\t\tLibro, en cuyo caso dichos ajustes se toman en cuenta para determinar la
\n\t\tp\u00e9rdida.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAs\u00ed mismo, a partir del a\u00f1o gravable de 1992 dichos contribuyentes
\n\t\tpodr\u00e1n tomar como deducible, el valor de las p\u00e9rdidas ajustadas por
\n\t\tinflaci\u00f3n en el a\u00f1o en que las compensen.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 150. P\u00c9RDIDAS SUFRIDAS POR PERSONAS NATURALES EN ACTIVIDADES AGRICOLAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 7 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las p\u00e9rdidas de personas naturales y sucesiones il\u00edquidas en
\nempresas agropecuarias ser\u00e1n deducibles en los cinco a\u00f1os siguientes a su
\nocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan exclusivamente de rentas de igual
\nnaturaleza y las operaciones de la empresa est\u00e9n contabilizadas de conformidad
\ncon los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta deducci\u00f3n se
\naplicar\u00e1 sin perjuicio de la renta presuntiva<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 7 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 150. Las p\u00e9rdidas de personas naturales y sucesiones il\u00edquidas
\n\t\ten empresas agr\u00edcolas ser\u00e1n deducibles en los cinco a\u00f1os siguientes a su
\n\t\tocurrencia, siempre y cuando que se deduzcan exclusivamente de rentas de
\n\t\tigual naturaleza y las operaciones de la empresa est\u00e9n contabilizadas en
\n\t\tlibros registrados. Esta deducci\u00f3n se aplicar\u00e1 sin perjuicio de la renta
\n\t\tpresuntiva.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 151. NO SON DEDUCIBLES LAS P\u00c9RDIDAS, POR ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS A
\nVINCULADOS ECONOMICOS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 66> No se aceptan p\u00e9rdidas por enajenaci\u00f3n
\nde activos fijos o movibles, cuando la respectiva transacci\u00f3n tenga lugar entre
\nuna sociedad u otra entidad asimilada y personas naturales o sucesiones
\nil\u00edquidas, que sean econ\u00f3micamente vinculadas a la sociedad o entidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 152. NO SON DEDUCIBLES LAS P\u00c9RDIDAS, POR ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS DE
\nSOCIEDADES A SOCIOS.<\/span><\/b><\/a> Adem\u00e1s
\nde los casos previstos en el art\u00edculo anterior, no se aceptan p\u00e9rdidas por
\nenajenaci\u00f3n de activos fijos o movibles, cuando la respectiva transacci\u00f3n tenga
\nlugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios que sean sucesiones
\nil\u00edquidas o personas naturales, el c\u00f3nyuge o los parientes de los socios dentro
\ndel cuarto grado civil de consanguinidad, segundo de afinidad o \u00fanico civil.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 153. NO ES DEDUCIBLE LA P\u00c9RDIDA EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACCIONES O CUOTAS
\nDE INTERES SOCIAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La p\u00e9rdida proveniente de la enajenaci\u00f3n de las acciones o cuotas de
\ninter\u00e9s social no ser\u00e1 deducible.<\/span><\/p>\n

\n
\n– Consejo de Estado, Seci\u00f3n Cuarta, Expediente No.
\n73001-23-31-000-2012-00323-01(21703) de 25 de julio de 2019, C.P. Dra. Stella
\nJeannette Carvajal Basto.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Inciso adicionado por el art\u00edculo 128 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es
\nel siguiente:> No son deducibles las p\u00e9rdidas originadas en la enajenaci\u00f3n de
\nderechos fiduciarios cuando el objeto del patrimonio aut\u00f3nomo, o el activo
\nsubyacente, est\u00e9 constituido por acciones o cuotas de inter\u00e9s social o por
\ncualquier otro activo cuya p\u00e9rdida est\u00e9 restringida de conformidad con las
\nnormas generales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 128 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 153. NO SON DEDUCIBLES LAS P\u00c9RDIDAS, POR ENAJENACI\u00d3N DE
\n\t\tDERECHOS SOCIALES O ACCIONES EN SOCIEDADES DE FAMILIA. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 9\/83 Art. 22> Para efectos fiscales, no se aceptar\u00e1n
\n\t\tp\u00e9rdidas en las enajenaciones de derechos sociales o acciones de
\n\t\tsociedades de familia.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 154. P\u00c9RDIDA
\nEN LA ENAJENACI\u00d3N DE PLUSVAL\u00cdA<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Con sujeci\u00f3n a las limitaciones previstas en este estatuto para las
\ndeducciones de p\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n de activos, la p\u00e9rdida originada en la
\nenajenaci\u00f3n del intangible de que trata el numeral 2 del art\u00edculo 74 de este
\nestatuto, tendr\u00e1 el siguiente tratamiento:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Si se enajena como activo separado no ser\u00e1 deducible.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Si se enajena como parte de otro activo o en el marco de una combinaci\u00f3n de
\nnegocios, en los t\u00e9rminos del numeral 2 del art\u00edculo 74 de este estatuto, ser\u00e1
\ndeducible.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 154. NO SON DEDUCIBLES LAS P\u00c9RDIDAS, POR ENAJENACI\u00d3N DE BONOS
\n\t\tDE FINANCIAMIENTO PRESUPUESTAL. <Fuente original compilada: L. 50\/84
\n\t\tArt. 3o> Las p\u00e9rdidas sufridas en la enajenaci\u00f3n de los Bonos de
\n\t\tFinanciamiento Presupuestal no ser\u00e1n deducibles.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 155. NO SON DEDUCIBLES LAS P\u00c9RDIDAS, POR ENAJENACI\u00d3N DE BONOS DE
\nFINANCIAMIENTO ESPECIAL.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 43\/87 Art. 37> Las p\u00e9rdidas sufridas en la enajenaci\u00f3n de
\nlos Bonos de Financiamiento Especial no ser\u00e1n deducibles.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 156. LAS P\u00c9RDIDAS NO PUEDEN AFECTAR RENTAS DE TRABAJO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 9\/83 Art. 21> Las rentas de trabajo no podr\u00e1n afectarse
\ncon p\u00e9rdidas, cualquiera que fuese su origen.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nDEDUCCIONES ESPECIALES POR INVERSIONES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 157. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN NUEVAS PLANTACIONES, RIEGOS, POZOS Y
\nSILOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 157. <Ver > <Fuente original compilada: L. 9\/83 Art. 33> Las
\n\t\tpersonas naturales o jur\u00eddicas que realicen directamente inversiones en
\n\t\tnuevas plantaciones de reforestaci\u00f3n, de coco, de palmas productoras de
\n\t\taceites, de caucho, de olivo, de cacao, de \u00e1rboles frutales, de obras de
\n\t\triego y avenamiento, de pozos profundos y silos para tratamiento y
\n\t\tbeneficio primario de los productos agr\u00edcolas, tendr\u00e1n derecho a deducir
\n\t\tanualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
\n\t\trealizado en el respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 106> La deducci\u00f3n anterior se
\n\t\textender\u00e1 tambi\u00e9n a las personas naturales y jur\u00eddicas que efect\u00faen
\n\t\tinversiones en empresas especializadas reconocidas por el Ministerio de
\n\t\tAgricultura en las mismas actividades. La deducci\u00f3n de que trata este
\n\t\tart\u00edculo, no podr\u00e1 exceder del diez por ciento (10%) de la renta l\u00edquida
\n\t\tdel contribuyente que realice la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara efectos de la deducci\u00f3n aqu\u00ed prevista, el contribuyente deber\u00e1
\n\t\tconservar la prueba de la inversi\u00f3n y de la calidad de empresa
\n\t\tespecializada en la respectiva \u00e1rea, cuando fuere del caso. El
\n\t\tMinisterio de Agricultura expedir\u00e1 anualmente una resoluci\u00f3n en la cual
\n\t\tse\u00f1ale las empresas que califican para los fines del presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 158. DEDUCCI\u00d3N POR AMORTIZACI\u00d3N EN EL SECTOR AGROPECUARIO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Sentencia C-1647-00 de 2000\/11\/29; Dr. Jos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez
\n\t\tGalindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158. Ser\u00e1n considerados como gastos deducibles del impuesto
\n\t\tsobre la renta, en sus coeficientes de amortizaci\u00f3n, las inversiones en
\n\t\tconstrucci\u00f3n y reparaci\u00f3n de viviendas en el campo en beneficio de los
\n\t\ttrabajadores; igualmente, los desmontes, obras de riego y de desecaci\u00f3n;
\n\t\tla titulaci\u00f3n de bald\u00edos; construcci\u00f3n de acueductos, cercas, ba\u00f1aderas
\n\t\ty dem\u00e1s inversiones en la fundaci\u00f3n, ampliaci\u00f3n y mejoramiento de fincas
\n\t\trurales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl Gobierno fijar\u00e1 las inversiones a que se refiere este art\u00edculo y
\n\t\treglamentar\u00e1 la forma de ejecutar estas deducciones.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N
\nPOR DONACIONES E INVERSIONES EN INVESTIGACI\u00d3N, DESARROLLO TECNOL\u00d3GICO E
\nINNOVACI\u00d3N<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nderogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de
\n2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el
\n\t\tart\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ordinal iv) adicionado a este inciso por el art\u00edculo 2 de la Ley 2130
\n\t\tde 2021, ‘por medio de la cual se establecen incentivos tributarios para
\n\t\tla formaci\u00f3n y educaci\u00f3n de la Fuerza P\u00fablica. Becas para la Fuerza
\n\t\tP\u00fablica’, publicada en el Diario Oficial No. 51.756 de 4 de agosto de
\n\t\t2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por el art\u00edculo 40 de la Ley 2069 de 2020, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se impulsa el emprendimiento en Colombia’, publicada en
\n\t\tel Diario Oficial No. 51.544 de 31 de diciembre de 2020.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 170 de la Ley 1955 de 2019, ‘por
\n\t\tel cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2018-2022. \u201cPacto por
\n\t\tColombia, Pacto por la Equidad\u201d’, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t50.964 de 25 de mayo 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl editor destaca la temporalidad de cuatro a\u00f1os de los planes de
\n\t\tdesarrollo, seg\u00fan puede deducirse de lo establecido por la Constituci\u00f3n
\n\t\tPol\u00edtica en sus art\u00edculos 339, 340, 341 y 342, y por la Ley 152 de 1994
\n\t\ten los art\u00edculos 13, 14 y 25.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 91 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 1739 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
\n\t\t2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 2o. modificado por el art\u00edculo 192 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 36 de la Ley 1450 de 2011,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 48.102 de 16 de junio de 2011, ‘Por
\n\t\tla cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo, 2010-2014’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl editor destaca la temporalidad de cuatro a\u00f1os de los planes de
\n\t\tdesarrollo, seg\u00fan puede deducirse de lo establecido por la Constituci\u00f3n
\n\t\tPol\u00edtica en sus art\u00edculos 339, 340, 341 y 342, y por la Ley 152 de 1994
\n\t\ten los art\u00edculos 13, 14 y 25.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 12 de la Ley 633 de 2000,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso \u00faltimo modificado por el art\u00edculo 175 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 4 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil, la Corte Constitucional se declar\u00f3
\n\t\tinhibida de fallar ‘sobre la demanda dirigida contra la Ley 633 en su
\n\t\ttotalidad, y, de manera subsidiaria contra los art\u00edculos 1 numerales 1\u00ba,
\n\t\t12\u00ba, 14\u00ba; 11, inciso 2\u00ba; 12, incisos 3\u00ba y 4\u00ba; 14, inciso 3\u00ba; 16 incisos
\n\t\t1\u00ba y 4\u00ba; 20, inciso 2\u00ba; 27; 38, inciso 1\u00ba; 50 incisos 2\u00ba y 3\u00ba; 53,
\n\t\tpar\u00e1grafo; 56, inciso 1\u00ba; 65, par\u00e1grafos 1\u00ba y 2\u00ba; 71, parcial; y 79,
\n\t\tparcial de la ley, en relaci\u00f3n con el cargo identificado en el numeral
\n\t\t3\u00ba de los considerandos de esta providencia, por ineptitud sustancial de
\n\t\tla demanda’.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 1955 de 2019, parcialmente adicionado por
\n\t\tla Ley 2130 de 2021 y la Ley 2069 de 2020:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-1. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 170 de la Ley 1955
\n\t\tde 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Las inversiones que se
\n\t\trealicen en investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n, de
\n\t\tacuerdo con los criterios y las condiciones se\u00f1aladas por el Consejo
\n\t\tNacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n
\n\t\t(CNBT), ser\u00e1n deducibles en el per\u00edodo gravable en que se realicen. Lo
\n\t\tanterior, no excluye la aplicaci\u00f3n del descuento de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 256 del Estatuto Tributario cuando se cumplan las condiciones y
\n\t\trequisitos all\u00ed previstos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Ordinal adicionado a este inciso por el art\u00edculo 2 de la Ley 2130 de
\n\t\t2021. El nuevo texto es el siguiente:> El mismo tratamiento previsto en
\n\t\teste art\u00edculo ser\u00e1 aplicable en los siguientes casos: i) a las
\n\t\tdonaciones que se realicen por intermedio de las Instituciones de
\n\t\tEducaci\u00f3n Superior o del Instituto Colombiano de Cr\u00e9dito Educativo y
\n\t\tEstudios T\u00e9cnicos en el Exterior (Icetex) dirigidas a programas de becas
\n\t\to cr\u00e9ditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n
\n\t\tNacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s
\n\t\tde becas de estudio total o parcial, o cr\u00e9ditos condonables que podr\u00e1n
\n\t\tincluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros,
\n\t\tde acuerdo a la reglamentaci\u00f3n expedida por el Gobierno nacional
\n\t\trespecto de las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los
\n\t\tprogramas de becas y cr\u00e9ditos condonables a los que hace referencia el
\n\t\tpresente art\u00edculo, i) a las donaciones recibidas por el Fondo Nacional
\n\t\tde Financiamiento para la Ciencia, la Tecnolog\u00eda y la Innovaci\u00f3n, Fondo
\n\t\tFrancisco Jos\u00e9 de Caldas, y que sean destinadas al financiamiento de
\n\t\tProgramas y\/o Proyectos de Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n, de acuerdo
\n\t\tcon los criterios y las condiciones se\u00f1aladas por el Consejo Nacional de
\n\t\tBeneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n (CNBT), y
\n\t\tiii) a la remuneraci\u00f3n correspondiente a la vinculaci\u00f3n de personal con
\n\t\tt\u00edtulo de Doctorado en las empresas contribuyentes de renta, que se
\n\t\trealice con posterioridad a la expedici\u00f3n de la presente ley, siempre y
\n\t\tcuando se cumplan con los criterios y condiciones definidos por el CNBT
\n\t\tpara tal fin y su vinculaci\u00f3n est\u00e9 asociada al desarrollo de actividades
\n\t\tde I+D+i. Para el caso de t\u00edtulos de Doctorado obtenidos en el exterior,
\n\t\tse deber\u00e1n cumplir los requisitos de convalidaci\u00f3n previstos en la
\n\t\tnormatividad vigente, de manera previa a su vinculaci\u00f3n<\/span>.<\/span><\/s> <,
\n\t\ty> <\/span>iv) <\/span><\/u><\/b><\/span>a
\n\t\tlas donaciones recibidas por intermedio del Icetex, dirigidas a
\n\t\tprogramas de becas que financien la formaci\u00f3n y educaci\u00f3n de quienes
\n\t\tingresen a la Fuerza P\u00fablica que pertenezcan a los estratos 1, 2 y 3 y a
\n\t\tlos alumnos que, una vez ya vinculados a los programas, apliquen al
\n\t\tprograma de becas y cumplan con las exigencias acad\u00e9micas, estar\u00e1n
\n\t\texentas de gastos administrativos y los rendimientos financieros
\n\t\tcausados ser\u00e1n reinvertidos en el mismo programa<\/span><\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 40 de la Ley 2069 de 2020. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> El mismo tratamiento previsto en este art\u00edculo
\n\t\tser\u00e1 aplicable a las donaciones a iNNpulsa que realicen los
\n\t\tcontribuyentes del impuesto sobre la renta. Este incentivo s\u00f3lo ser\u00e1
\n\t\taplicable, previa verificaci\u00f3n del valor de la donaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n por
\n\t\tparte del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo o la entidad a
\n\t\tquien este delegue. Los recursos que as\u00ed reciba iNNpulsa Colombia
\n\t\tdeber\u00e1n ser destinados a la generaci\u00f3n de nuevos programas o
\n\t\tinstrumentos, o el fortalecimiento de la oferta existente que beneficien
\n\t\ta los emprendedores del pa\u00eds. Estos recursos podr\u00e1n ser destinados como
\n\t\tcapital semilla para la consolidaci\u00f3n e impulso de emprendimientos con
\n\t\tpotencial de crecimiento y que hayan participado dentro de los programas
\n\t\tde consolidaci\u00f3n de emprendimiento ofrecidos por iNNpulsa Colombia o
\n\t\tquien haga sus veces. Estas donaciones no podr\u00e1n ser destinadas a los
\n\t\tgastos de funcionamiento de la entidad. El Gobierno nacional
\n\t\treglamentar\u00e1 el tratamiento previsto en este inciso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
\n\t\tTecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n (CNBT) definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total
\n\t\tde la deducci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo y del descuento
\n\t\testablecido en el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario y del Cr\u00e9dito
\n\t\tFiscal por Inversiones en CTel, as\u00ed como el monto m\u00e1ximo anual que
\n\t\tindividualmente pueden solicitar las empresas como deducci\u00f3n y descuento
\n\t\tpor inversiones o donaciones de que trata el Par\u00e1grafo 2 del
\n\t\tart\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, efectivamente realizadas en el
\n\t\ta\u00f1o. El Gobierno nacional definir\u00e1 mediante reglamento que un porcentaje
\n\t\tespec\u00edfico del monto m\u00e1ximo total de la deducci\u00f3n de que trata el
\n\t\tpresente art\u00edculo y del descuento de que trata el art\u00edculo 256 del
\n\t\tEstatuto Tributario, se invierta en proyectos de investigaci\u00f3n,
\n\t\tdesarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n en Peque\u00f1as y medianas empresas
\n\t\t(Pymes).<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones
\n\t\tsuperiores al monto se\u00f1alado anteriormente, el contribuyente podr\u00e1
\n\t\tsolicitar al CNBT la ampliaci\u00f3n de dicho tope, justificando los
\n\t\tbeneficios y la conveniencia del mismo. En los casos de proyectos
\n\t\tplurianuales, el monto m\u00e1ximo establecido en este inciso se mantendr\u00e1
\n\t\tvigente durante los a\u00f1os de ejecuci\u00f3n del proyecto calificado, sin
\n\t\tperjuicio de tomar en un a\u00f1o un valor superior, cuando el CNBT
\n\t\testablezca un monto superior al mismo para dicho a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Los costos y gastos que dan lugar a la deducci\u00f3n de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo y al descuento del art\u00edculo 256 del Estatuto
\n\t\tTributario, no podr\u00e1n ser capitalizados ni tomados como costo o
\n\t\tdeducci\u00f3n nuevamente por el mismo contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios que hayan accedido al beneficio contemplado en el
\n\t\tart\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario antes de 31 de diciembre de 2016
\n\t\ten un proyecto plurianual, conservar\u00e1n las condiciones previstas al
\n\t\tmomento de obtener la aprobaci\u00f3n por parte del CNBT respecto del
\n\t\tproyecto correspondiente. Las inversiones en los proyectos de que trata
\n\t\teste Par\u00e1grafo, no se someten a lo previsto en el art\u00edculo 256 del
\n\t\tEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. La deducci\u00f3n prevista por la remuneraci\u00f3n de personal con
\n\t\tt\u00edtulo de doctorado se causar\u00e1 cuando dicho personal no est\u00e9 vinculado a
\n\t\tlos proyectos a los que hace menci\u00f3n el presente art\u00edculo en su primer
\n\t\tinciso.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-1. Las inversiones que se realicen en investigaci\u00f3n,
\n\t\tdesarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y las
\n\t\tcondiciones se\u00f1aladas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y
\n\t\tSocial mediante actualizaci\u00f3n del documento CONPES 3834 de 2015, ser\u00e1n
\n\t\tdeducibles en el per\u00edodo gravable en que se realicen. Lo anterior, no
\n\t\texcluye la aplicaci\u00f3n del descuento de que trata el art\u00edculo 256 del
\n\t\tEstatuto Tributario cuando se cumplan las condiciones y requisitos all\u00ed
\n\t\tprevistos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl mismo tratamiento previsto en este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a las
\n\t\tdonaciones que se realicen por intermedio de las Instituciones de
\n\t\tEducaci\u00f3n Superior o del Instituto Colombiano de Cr\u00e9dito Educativo y
\n\t\tEstudios T\u00e9cnicos en el Exterior (Icetex) dirigidas a programas de becas
\n\t\to cr\u00e9ditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n
\n\t\tNacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s
\n\t\tde becas de estudio total o parcial, o cr\u00e9ditos condonables que podr\u00e1n
\n\t\tincluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros.
\n\t\tEl Gobierno nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y
\n\t\tfuncionamiento de los programas de becas y cr\u00e9ditos condonables a los
\n\t\tque hace referencia el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
\n\t\tTecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n (CNBT) definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total
\n\t\tde la deducci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo y del descuento
\n\t\testablecido en el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, as\u00ed como el
\n\t\tmonto m\u00e1ximo anual que individualmente pueden solicitar las empresas
\n\t\tcomo deducci\u00f3n y descuento por inversiones o donaciones de que trata el
\n\t\tPar\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, efectivamente
\n\t\trealizadas en el a\u00f1o. El Gobierno nacional definir\u00e1 mediante reglamento
\n\t\tque un porcentaje espec\u00edfico del monto m\u00e1ximo total de la deducci\u00f3n de
\n\t\tque trata el presente art\u00edculo y del descuento de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, se invierta en proyectos de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n en peque\u00f1as y
\n\t\tmedianas empresas – Pymes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones
\n\t\tsuperiores al monto se\u00f1alado anteriormente, el contribuyente podr\u00e1
\n\t\tsolicitar al CNBT la ampliaci\u00f3n de dicho tope, justificando los
\n\t\tbeneficios y la conveniencia del mismo. En los casos de proyectos
\n\t\tplurianuales, el monto m\u00e1ximo establecido en este inciso se mantendr\u00e1
\n\t\tvigente durante los a\u00f1os de ejecuci\u00f3n del proyecto calificado, sin
\n\t\tperjuicio de tomar en un a\u00f1o un valor superior, cuando el CNBT
\n\t\testablezca un monto superior al mismo para dicho a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Los costos y gastos que dan lugar a la deducci\u00f3n de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo y al descuento del art\u00edculo 256 del Estatuto
\n\t\tTributario, no podr\u00e1n ser capitalizados ni tomados como costo o
\n\t\tdeducci\u00f3n nuevamente por el mismo contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. El Documento CONPES previsto en este art\u00edculo deber\u00e1
\n\t\texpedirse o ajustarse antes del 1o de mayo de 2017.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios que hayan accedido al beneficio contemplado en el
\n\t\tart\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario antes de 31 de diciembre de 2016
\n\t\ten un proyecto plurianual, conservar\u00e1n las condiciones previstas al
\n\t\tmomento de obtener la aprobaci\u00f3n por parte del CNBT respecto del
\n\t\tproyecto correspondiente. Las inversiones en los proyectos de que trata
\n\t\teste Par\u00e1grafo, no se someten a lo previsto en el art\u00edculo 256 del
\n\t\tEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1739 de 2014:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN INVESTIGACI\u00d3N, DESARROLLO
\n\t\tTECNOL\u00d3GICO O INNOVACI\u00d3N. <\/span><\/i><\/span>Las
\n\t\tpersonas que realicen inversiones en proyectos calificados por el
\n\t\tConsejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda e
\n\t\tInnovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n,
\n\t\tde acuerdo con los criterios y las condiciones definidas por el Consejo
\n\t\tNacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social mediante documento Conpes,
\n\t\ttendr\u00e1n derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por
\n\t\tciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el periodo
\n\t\tgravable en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder
\n\t\tdel cuarenta por ciento (40%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de
\n\t\trestar el valor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas inversiones o donaciones de que trata este art\u00edculo, podr\u00e1n ser
\n\t\trealizadas a trav\u00e9s de Investigadores, Grupos o Centros de
\n\t\tInvestigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n o directamente en
\n\t\tUnidades de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n de
\n\t\tEmpresas, registrados y reconocidos por Colciencias. Igualmente, a
\n\t\ttrav\u00e9s de programas creados por las instituciones de educaci\u00f3n superior
\n\t\taprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades
\n\t\tsin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a
\n\t\ttrav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir
\n\t\tmanutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El
\n\t\tGobierno nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y
\n\t\tfuncionamiento de los programas de becas a los que hace referencia el
\n\t\tpresente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos proyectos calificados como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico
\n\t\to innovaci\u00f3n previstos en el presente art\u00edculo incluyen adem\u00e1s la
\n\t\tvinculaci\u00f3n de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de
\n\t\tformaci\u00f3n t\u00e9cnica profesional, tecnol\u00f3gica, profesional, maestr\u00eda o
\n\t\tdoctorado a Centros o Grupos de Investigaci\u00f3n o Innovaci\u00f3n, seg\u00fan los
\n\t\tcriterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de
\n\t\tBeneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir\u00e1 los
\n\t\tprocedimientos de control, seguimiento y evaluaci\u00f3n de los proyectos
\n\t\tcalificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci\u00f3n de los
\n\t\tresultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n
\n\t\tde las normas sobre propiedad intelectual, y que adem\u00e1s servir\u00e1n de
\n\t\tmecanismo de control de la inversi\u00f3n de los recursos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Los contribuyentes podr\u00e1n optar por la alternativa de
\n\t\tdeducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las
\n\t\tdonaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este art\u00edculo,
\n\t\tsiempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados por
\n\t\tel Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda e
\n\t\tInnovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n o desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n,
\n\t\tseg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional
\n\t\tde Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social mediante un documento Conpes. Esta
\n\t\tdeducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta
\n\t\tl\u00edquida, determinada antes de restar el valor de la donaci\u00f3n. Ser\u00e1n
\n\t\tigualmente exigibles para la deducci\u00f3n de donaciones los dem\u00e1s
\n\t\trequisitos establecidos en los art\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del
\n\t\tEstatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Para que proceda la deducci\u00f3n de que trata el presente
\n\t\tart\u00edculo y el par\u00e1grafo 1o, al calificar el proyecto se deber\u00e1 tener en
\n\t\tcuenta criterios de impacto ambiental. En ning\u00fan caso el contribuyente
\n\t\tpodr\u00e1 deducir simult\u00e1neamente de su renta bruta, el valor de las
\n\t\tinversiones y donaciones de que trata el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
\n\t\tTecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total de la
\n\t\tdeducci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo, as\u00ed como el monto m\u00e1ximo
\n\t\tanual que individualmente pueden solicitar las empresas como deducci\u00f3n
\n\t\tpor inversiones o donaciones efectivamente realizadas en el a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones
\n\t\tsuperiores al monto se\u00f1alado anteriormente, el contribuyente podr\u00e1
\n\t\tsolicitar al CNBT la ampliaci\u00f3n de dicho tope, justificando los
\n\t\tbeneficios y la conveniencia del mismo. En los casos de proyectos
\n\t\tplurianuales, el monto m\u00e1ximo establecido en este inciso se mantendr\u00e1
\n\t\tvigente durante los a\u00f1os de ejecuci\u00f3n del proyecto calificado, sin
\n\t\tperjuicio de tomar en un a\u00f1o un valor superior, cuando el CNBT
\n\t\testablezca un monto superior al mismo para dicho a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Cuando el beneficio supere el valor m\u00e1ximo deducible en el
\n\t\ta\u00f1o en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n o la donaci\u00f3n, el exceso podr\u00e1
\n\t\tsolicitarse en los| a\u00f1os siguientes hasta agotarse, aplicando el l\u00edmite
\n\t\tdel cuarenta por ciento (40%) a que se refieren el inciso 1o y el
\n\t\tpar\u00e1grafo 1o del presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. La deducci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 158-1 excluye la
\n\t\taplicaci\u00f3n de la depreciaci\u00f3n o la amortizaci\u00f3n de activos o la
\n\t\tdeducci\u00f3n del personal a trav\u00e9s de los costos de producci\u00f3n o de los
\n\t\tgastos operativos. As\u00ed mismo, no ser\u00e1n objeto de esta deducci\u00f3n los
\n\t\tgastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia
\n\t\tocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 6o. La utilizaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n no genera utilidad
\n\t\tgravada en cabeza de los socios o accionistas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 7o. El Documento Conpes previsto en este art\u00edculo deber\u00e1
\n\t\texpedirse en un t\u00e9rmino de 4 meses, contados a partir de la entrada en
\n\t\tvigencia la presente ley.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto vigente antes de la modificaci\u00f3n introducida por la ley 1739 de
\n\t\t2014:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N
\n\t\tPOR INVERSIONES EN INVESTIGACI\u00d3N Y DESARROLLO TECNOL\u00d3GICO. <\/span><\/i><\/span><Art\u00edculo
\n\t\tmodificado por el art\u00edculo 36 de la Ley 1450 de 2011. El nuevo texto es
\n\t\tel siguiente:> Las personas que realicen inversiones en proyectos
\n\t\tcalificados como de investigaci\u00f3n y desarrollo tecnol\u00f3gico, seg\u00fan los
\n\t\tcriterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de
\n\t\tBeneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n tendr\u00e1n
\n\t\tderecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento
\n\t\t(175%) del valor invertido en dichos proyectos en el per\u00edodo gravable en
\n\t\tque se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del
\n\t\tcuarenta por ciento (40%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de
\n\t\trestar el valor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 192 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Tales inversiones ser\u00e1n realizadas a trav\u00e9s de
\n\t\tInvestigadores, Grupos o Centros de Investigaci\u00f3n, Desarrollo
\n\t\tTecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n o Unidades de Investigaci\u00f3n, Desarrollo
\n\t\tTecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n de Empresas, registrados y reconocidos por
\n\t\tColciencias. Igualmente, a trav\u00e9s de programas creados por las
\n\t\tinstituciones de educaci\u00f3n superior aprobados por el Instituto
\n\t\tColombiano para el Fomento de la Educaci\u00f3n Superior \u2013 ICFES\u2013, que sean
\n\t\tentidades sin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos
\n\t\t1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir
\n\t\tmanutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El
\n\t\tGobierno Nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y
\n\t\tfuncionamiento de los programas de becas a los que hace referencia el
\n\t\tpresente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos proyectos calificados como de investigaci\u00f3n o desarrollo tecnol\u00f3gico
\n\t\tprevistos en el presente art\u00edculo incluyen adem\u00e1s la vinculaci\u00f3n de
\n\t\tnuevo personal calificado y acreditado de nivel de formaci\u00f3n t\u00e9cnica
\n\t\tprofesional, tecnol\u00f3gica, profesional, maestr\u00eda o doctorado a Centros o
\n\t\tGrupos de Investigaci\u00f3n o Innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las
\n\t\tcondiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios
\n\t\ten Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir\u00e1 los
\n\t\tprocedimientos de control, seguimiento y evaluaci\u00f3n de los proyectos
\n\t\tcalificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci\u00f3n de los
\n\t\tresultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n
\n\t\tde las normas sobre propiedad intelectual, y que adem\u00e1s servir\u00e1n de
\n\t\tmecanismo de control de la inversi\u00f3n de los recursos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Los contribuyentes podr\u00e1n optar por la alternativa de
\n\t\tdeducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las
\n\t\tdonaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este art\u00edculo,
\n\t\tsiempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como
\n\t\tde investigaci\u00f3n o desarrollo tecnol\u00f3gico, seg\u00fan los criterios y las
\n\t\tcondiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios
\n\t\ten Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del
\n\t\tcuarenta por ciento (40%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de
\n\t\trestar el valor de la donaci\u00f3n. Ser\u00e1n igualmente exigibles para la
\n\t\tdeducci\u00f3n de donaciones los dem\u00e1s requisitos establecidos en los
\n\t\tart\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Para que proceda la deducci\u00f3n de que trata el presente
\n\t\tart\u00edculo y el par\u00e1grafo 1o, al calificar el proyecto se deber\u00e1 tener en
\n\t\tcuenta criterios de impacto ambiental. En ning\u00fan caso el contribuyente
\n\t\tpodr\u00e1 deducir simult\u00e1neamente de su renta bruta, el valor de las
\n\t\tinversiones y donaciones de que trata el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
\n\t\tTecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total de la
\n\t\tdeducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 158-1, as\u00ed como los porcentajes
\n\t\tasignados de ese monto m\u00e1ximo total para cada tama\u00f1o de empresa,
\n\t\tsiguiendo para ello los criterios y las condiciones de tama\u00f1o de empresa
\n\t\tque establezca el gobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Cuando el beneficio supere el valor m\u00e1ximo deducible en el
\n\t\ta\u00f1o en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n o la donaci\u00f3n, el exceso podr\u00e1
\n\t\tsolicitarse en los a\u00f1os siguientes hasta agotarse, aplicando el l\u00edmite
\n\t\tdel cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el
\n\t\tpar\u00e1grafo primero del presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. La deducci\u00f3n de que trata el Art\u00edculo 158-1 excluye la
\n\t\taplicaci\u00f3n de la depreciaci\u00f3n o la amortizaci\u00f3n de activos o la
\n\t\tdeducci\u00f3n del personal a trav\u00e9s de los costos de producci\u00f3n o de los
\n\t\tgastos operativos. As\u00ed mismo, no ser\u00e1n objeto de esta deducci\u00f3n los
\n\t\tgastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia
\n\t\tocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 6. La utilizaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n no genera utilidad gravada
\n\t\ten cabeza de los socios o accionistas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1450 de 2011:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N
\n\t\tPOR INVERSIONES EN INVESTIGACI\u00d3N Y DESARROLLO TECNOL\u00d3GICO. <\/span><\/i><\/span>Las
\n\t\tpersonas que realicen inversiones en proyectos calificados como de
\n\t\tinvestigaci\u00f3n y desarrollo tecnol\u00f3gico, seg\u00fan los criterios y las
\n\t\tcondiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios
\n\t\ten Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n tendr\u00e1n derecho a deducir de su
\n\t\trenta, el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido
\n\t\ten dichos proyectos en el per\u00edodo gravable en que se realiz\u00f3 la
\n\t\tinversi\u00f3n. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del cuarenta por ciento (40%)
\n\t\tde la renta l\u00edquida, determinada antes de restar el valor de la
\n\t\tinversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTales inversiones ser\u00e1n realizadas a trav\u00e9s de Investigadores, Grupos o
\n\t\tCentros de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n o Unidades
\n\t\tde Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n de Empresas,
\n\t\tregistrados y reconocidos por Colciencias.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos proyectos calificados como de investigaci\u00f3n o desarrollo tecnol\u00f3gico
\n\t\tprevistos en el presente art\u00edculo incluyen adem\u00e1s la vinculaci\u00f3n de
\n\t\tnuevo personal calificado y acreditado de nivel de formaci\u00f3n t\u00e9cnica
\n\t\tprofesional, tecnol\u00f3gica, profesional, maestr\u00eda o doctorado a Centros o
\n\t\tGrupos de Investigaci\u00f3n o Innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las
\n\t\tcondiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios
\n\t\ten Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir\u00e1 los
\n\t\tprocedimientos de control, seguimiento y evaluaci\u00f3n de los proyectos
\n\t\tcalificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci\u00f3n de los
\n\t\tresultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n
\n\t\tde las normas sobre propiedad intelectual, y que adem\u00e1s servir\u00e1n de
\n\t\tmecanismo de control de la inversi\u00f3n de los recursos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. Los contribuyentes podr\u00e1n optar por la alternativa de
\n\t\tdeducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las
\n\t\tdonaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este art\u00edculo,
\n\t\tsiempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados como
\n\t\tde investigaci\u00f3n o desarrollo tecnol\u00f3gico, seg\u00fan los criterios y las
\n\t\tcondiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios
\n\t\ten Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del
\n\t\tcuarenta por ciento (40%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de
\n\t\trestar el valor de la donaci\u00f3n. Ser\u00e1n igualmente exigibles para la
\n\t\tdeducci\u00f3n de donaciones los dem\u00e1s requisitos establecidos en los
\n\t\tart\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. Para que proceda la deducci\u00f3n de que trata el presente
\n\t\tart\u00edculo y el par\u00e1grafo 1o, al calificar el proyecto se deber\u00e1 tener en
\n\t\tcuenta criterios de impacto ambiental. En ning\u00fan caso el contribuyente
\n\t\tpodr\u00e1 deducir simult\u00e1neamente de su renta bruta, el valor de las
\n\t\tinversiones y donaciones de que trata el presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia,
\n\t\tTecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total de la
\n\t\tdeducci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 158-1, as\u00ed como los porcentajes
\n\t\tasignados de ese monto m\u00e1ximo total para cada tama\u00f1o de empresa,
\n\t\tsiguiendo para ello los criterios y las condiciones de tama\u00f1o de empresa
\n\t\tque establezca el gobierno nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. Cuando el beneficio supere el valor m\u00e1ximo deducible en el
\n\t\ta\u00f1o en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n o la donaci\u00f3n, el exceso podr\u00e1
\n\t\tsolicitarse en los a\u00f1os siguientes hasta agotarse, aplicando el l\u00edmite
\n\t\tdel cuarenta por ciento (40%) a que se refiere el inciso primero y el
\n\t\tpar\u00e1grafo primero del presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. La deducci\u00f3n de que trata el Art\u00edculo 158-1 excluye la
\n\t\taplicaci\u00f3n de la depreciaci\u00f3n o la amortizaci\u00f3n de activos o la
\n\t\tdeducci\u00f3n del personal a trav\u00e9s de los costos de producci\u00f3n o de los
\n\t\tgastos operativos. As\u00ed mismo, no ser\u00e1n objeto de esta deducci\u00f3n los
\n\t\tgastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia
\n\t\tocasional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 6. La utilizaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n no genera utilidad gravada
\n\t\ten cabeza de los socios o accionistas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 633 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN DESARROLLO CIENT\u00cdFICO Y
\n\t\tTECNOL\u00d3GICO. Las personas que realicen inversiones directamente o a
\n\t\ttrav\u00e9s de Centros de Investigaci\u00f3n, Centros de Desarrollo Tecnol\u00f3gico,
\n\t\tconstituidos como entidades sin \u00e1nimo de lucro, o Centros y Grupos de
\n\t\tInvestigaci\u00f3n de Instituciones de Educaci\u00f3n Superior, reconocidos por
\n\t\tColciencias, en proyectos calificados como de car\u00e1cter cient\u00edfico,
\n\t\ttecnol\u00f3gico o de innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica, por el Consejo Nacional de
\n\t\tCiencia y Tecnolog\u00eda, o en proyectos de formaci\u00f3n profesional de
\n\t\tinstituciones de educaci\u00f3n superior estatales u oficiales y privadas,
\n\t\treconocidas por el Ministro de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades
\n\t\tsin \u00e1nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas
\n\t\tu obtenido acreditaci\u00f3n de uno o varios programas, tendr\u00e1n derecho a
\n\t\tdeducir de su renta el ciento veinticinco por ciento (125%) del valor
\n\t\tinvertido en el per\u00edodo gravable en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n. Los
\n\t\tproyectos de inversi\u00f3n deber\u00e1n desarrollarse en \u00e1reas estrat\u00e9gicas para
\n\t\tel pa\u00eds tales como ciencias b\u00e1sicas, ciencias sociales y humanas,
\n\t\tdesarrollo industrial, ciencias agropecuarias, medio ambiente, h\u00e1bitat,
\n\t\teducaci\u00f3n, salud, electr\u00f3nica, telecomunicaciones, inform\u00e1tica,
\n\t\tbiotecnolog\u00eda, miner\u00eda y energ\u00eda. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del
\n\t\tveinte por ciento (20%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de restar
\n\t\tel valor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando la inversi\u00f3n se realice en proyectos de formaci\u00f3n profesional
\n\t\tdesarrollados por Instituciones de Educaci\u00f3n Superior se\u00f1aladas en el
\n\t\tinciso anterior, estas deber\u00e1n demostrar que la inversi\u00f3n se destin\u00f3 al
\n\t\tprograma o programas acreditados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTambi\u00e9n recibir\u00e1n los mismos beneficios los contribuyentes que realicen
\n\t\tdonaciones e inversi\u00f3n para adelantar proyectos de inversi\u00f3n
\n\t\tagroindustrial calificados por la entidad gubernamental competente,
\n\t\tsiempre y cuando sean desarrollados por entidades sin \u00e1nimo de lucro,
\n\t\treconocidos como tales por el Ministerio de Agricultura.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del 20% de la renta l\u00edquida determinada
\n\t\tantes de restar el valor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl Gobierno reglamentar\u00e1 los procedimientos de control, seguimiento y
\n\t\tevaluaci\u00f3n de los proyectos calificados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. <Ver  en relaci\u00f3n con el requisito de calificaci\u00f3n previa
\n\t\tdel proyecto por parte del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda> Las
\n\t\tpersonas podr\u00e1n optar por la alternativa de deducir el ciento
\n\t\tveinticinco por ciento (125%) del valor de las donaciones efectuadas a
\n\t\tcentros o grupos a que se refiere este art\u00edculo, siempre y cuando se
\n\t\tdestinen exclusivamente a proyectos calificados previamente por el
\n\t\tConsejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda. Los proyectos a los cuales se
\n\t\tdirija la donaci\u00f3n deber\u00e1n desarrollarse igualmente en \u00e1reas
\n\t\testrat\u00e9gicas para el pa\u00eds tales como ciencias b\u00e1sicas, ciencias sociales
\n\t\ty humanas, desarrollo industrial, ciencias agropecuarias, medio
\n\t\tambiente, h\u00e1bitat, educaci\u00f3n, salud, electr\u00f3nica, telecomunicaciones,
\n\t\tinform\u00e1tica, biotecnolog\u00eda, miner\u00eda, energ\u00eda, o formaci\u00f3n profesional de
\n\t\tinstituciones de educaci\u00f3n superior estatales u oficiales y privadas,
\n\t\treconocidas por el Ministro de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades
\n\t\tsin \u00e1nimo de lucro y que en un proceso voluntario hayan sido acreditadas
\n\t\tu obtenido acreditaci\u00f3n de uno o varios programas. Esta deducci\u00f3n no
\n\t\tpodr\u00e1 exceder del veinte por ciento (20%) de la renta l\u00edquida,
\n\t\tdeterminada antes de restar el valor de la donaci\u00f3n. Ser\u00e1n igualmente
\n\t\texigibles para la deducci\u00f3n de donaciones los dem\u00e1s requisitos
\n\t\testablecidos en los art\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto
\n\t\tTributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando la donaci\u00f3n se realice a proyectos de formaci\u00f3n profesional
\n\t\tdesarrollados por Instituciones de Educaci\u00f3n Superior se\u00f1aladas en el
\n\t\tinciso anterior, estas deber\u00e1n demostrar que la donaci\u00f3n se destin\u00f3 al
\n\t\tprograma o programas acreditados.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. <Ver  en relaci\u00f3n con el requisito de calificaci\u00f3n previa
\n\t\tdel proyecto por parte del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda>
\n\t\tPara que proceda la deducci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo y el
\n\t\tpar\u00e1grafo 1o., al calificar el proyecto, el Consejo Nacional de Ciencia
\n\t\ty Tecnolog\u00eda deber\u00e1 evaluar igualmente su impacto ambiental. En ning\u00fan
\n\t\tcaso el contribuyente podr\u00e1 deducir simult\u00e1neamente de su renta bruta,
\n\t\tel valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente
\n\t\tart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con la modificaci\u00f3n introducida por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN INVESTIGACIONES CIENTIFICAS
\n\t\tO TECNOLOGICAS. Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente o a
\n\t\ttrav\u00e9s de universidades aprobadas por el ICFES u otros organismos
\n\t\tse\u00f1alados por el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n, inversiones en
\n\t\tinvestigaciones de car\u00e1cter cient\u00edfico o tecnol\u00f3gico, tendr\u00e1n derecho a
\n\t\tdeducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
\n\t\trealizado en el respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder el 20%
\n\t\tde la renta l\u00edquida determinada por el contribuyente, antes de restar el
\n\t\tvalor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara tener derecho a lo dispuesto en este art\u00edculo, el proyecto de
\n\t\tinversi\u00f3n deber\u00e1 obtener aprobaci\u00f3n previa del Consejo Nacional de
\n\t\tCiencia y Tecnolog\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso \u00faltimo modificado por el art\u00edculo 175 de la Ley 223 de 1995. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente> Para tener derecho a lo dispuesto en este
\n\t\tart\u00edculo, el proyecto de inversi\u00f3n deber\u00e1 obtener aprobaci\u00f3n previa del
\n\t\tConsejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda o del respectivo consejo del
\n\t\tprograma nacional del Sistema Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 158-1. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN INVESTIGACIONES CIENTIFICAS
\n\t\tO TECNOLOGICAS. Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente o a
\n\t\ttrav\u00e9s de universidades aprobadas por el ICFES u otros organismos
\n\t\tse\u00f1alados por el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n, inversiones en
\n\t\tinvestigaciones de car\u00e1cter cient\u00edfico o tecnol\u00f3gico, tendr\u00e1n derecho a
\n\t\tdeducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan
\n\t\trealizado en el respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder el 20%
\n\t\tde la renta l\u00edquida determinada por el contribuyente, antes de restar el
\n\t\tvalor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara tener derecho a lo dispuesto en este art\u00edculo, el proyecto de
\n\t\tinversi\u00f3n deber\u00e1 obtener aprobaci\u00f3n previa del Consejo Nacional de
\n\t\tCiencia y Tecnolog\u00eda.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 158-2. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL MEDIO
\nAMBIENTE.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 123 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-2. Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente
\n\t\tinversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendr\u00e1n
\n\t\tderecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones
\n\t\tque hayan realizado en el respectivo a\u00f1o gravable, previa acreditaci\u00f3n
\n\t\tque efect\u00fae la autoridad ambiental respectiva, en la cual deber\u00e1n
\n\t\ttenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas
\n\t\tinversiones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser superior
\n\t\tal veinte por ciento (20%) de la renta l\u00edquida del contribuyente,
\n\t\tdeterminada antes de restar el valor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tNo podr\u00e1n deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato
\n\t\tde una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido
\n\t\tpor la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original de la Ley 6 de 1992:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 158-2. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN CONTROL Y MEJORAMIENTO DEL
\n\t\tMEDIO AMBIENTE. Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente
\n\t\tinversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendr\u00e1n
\n\t\tderecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones
\n\t\tque hayan realizado en el respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl valor a deducir por este concepto en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser superior
\n\t\tal veinte por ciento (20%) de la renta l\u00edquida del contribuyente,
\n\t\tdeterminada antes de restar el valor de la inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 158-3.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3o. adicionado por el art\u00edculo 1 de la Ley 1430 de 2010,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 47.937 de 29 de diciembre de 2010.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 2o. adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1370 de 2009,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 47.578 de 30 de diciembre de 2009.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Tener en cuenta que el porcentaje establecido en este inciso a partir
\n\t\tdel a\u00f1o 2010 qued\u00f3 en el 30% del valor de las inversiones efectivas
\n\t\trealizadas s\u00f3lo en activos fijos reales productivos, seg\u00fan el par\u00e1grafo
\n\t\t2o. adicionado a este art\u00edculo mediante el art\u00edculo 10 de la Ley 1370 de
\n\t\t2009, publicada en el Diario Oficial No. 47.578 de 30 de diciembre de
\n\t\t2009.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 8 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 68 de la Ley 863 de 2003,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La expresi\u00f3n ‘con anterioridad al 1o. de noviembre de 2010’ del texto
\n\t\tadicionado por la Ley 1430 de 2010 declarada EXEQUIBLE por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-785-12 de 10 de octubre de 2012,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Jorge Iv\u00e1n Palacio Palacio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La expresi\u00f3n ‘A partir del a\u00f1o gravable 2011’ declarada EXEQUIBLE, por
\n\t\tlos cargos estudiados, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-076-12 de 15 de febrero de 2012, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tHumberto Antonio Sierra Porto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el
\n\t\tpar\u00e1grafo 3o. adicionado por la Ley 1430 de 2010 por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, mediante Sentencia C-025-12 de 24 de enero de 2012, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. Salvamento de Voto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados del texto modificado por la Ley 1111 de 2006, as\u00ed
\n\t\tcomo de los textos subrayados de la legislaci\u00f3n anterior correspondiente
\n\t\ta la Ley 863 de 2003 declarados EXEQUIBLES, por los cargos analizados,
\n\t\tpor la Corte Constitucional mediante Sentencia C-714-09 de 7 de octubre
\n\t\tde 2009, Magistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006, adicionado por la Ley 1370 de
\n\t\t2009 y la Ley 1430 de 2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-3. <<\/span>Ver
\n\t\tpar\u00e1grafo 3o. adicionado a este art\u00edculo por el art\u00edculo 1o. de la Ley
\n\t\t1430 de 2010, en el cual se proh\u00edbe a los contribuyentes del impuesto
\n\t\tsobre la renta y complementarios hacer uso de la deducci\u00f3n de que trata
\n\t\teste art\u00edculo a partir del a\u00f1o gravable 2011<\/span><\/b><\/span>.
\n\t\tArt\u00edculo modificado por el art\u00edculo 8 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> A partir del 1o de enero de 2007, las personas
\n\t\tnaturales y jur\u00eddicas contribuyentes del impuesto sobre la renta, podr\u00e1n
\n\t\tdeducir el cuarenta por ciento (40%)* del valor de las inversiones
\n\t\tefectivas realizadas solo en activos fijos reales productivos
\n\t\tadquiridos<\/u>, aun bajo la modalidad de leasing financiero con opci\u00f3n
\n\t\tirrevocable de compra, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por
\n\t\tel Gobierno Nacional<\/u>. Los contribuyentes que hagan uso de esta
\n\t\tdeducci\u00f3n no podr\u00e1n acogerse al beneficio previsto en el
\n\t\tart\u00edculo 689-1 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa utilizaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n no genera utilidad gravada en cabeza de
\n\t\tlos socios o accionistas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLa deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en activos fijos s\u00f3lo podr\u00e1 aplicarse con
\n\t\tocasi\u00f3n de aquellos activos fijos adquiridos que no hayan sido objeto de
\n\t\ttransacci\u00f3n alguna entre las dem\u00e1s empresas filiales o vinculadas
\n\t\taccionariamente o con la misma composici\u00f3n mayoritaria de accionistas, y
\n\t\tla declarante, en el evento en que las hubiere.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Los contribuyentes que adquieran activos fijos depreciables a
\n\t\tpartir del 1o de enero de 2007 y utilicen la deducci\u00f3n aqu\u00ed establecida,
\n\t\ts\u00f3lo podr\u00e1n depreciar dichos activos por el sistema de l\u00ednea recta de
\n\t\tconformidad con lo establecido en este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 2o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1370 de
\n\t\t2009. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del per\u00edodo gravable
\n\t\t2010, la deducci\u00f3n a que se refiere este art\u00edculo ser\u00e1 del treinta por
\n\t\tciento (30%) del valor de las inversiones efectivas realizadas s\u00f3lo en
\n\t\tactivos fijos reales productivos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 1 de la Ley 1430 de
\n\t\t2010. El nuevo texto es el siguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2011<\/u>,
\n\t\tning\u00fan contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios podr\u00e1
\n\t\thacer uso de la deducci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tQuienes con anterioridad al 1o de noviembre de 2010<\/u> hayan
\n\t\tpresentado solicitud de contratos de estabilidad jur\u00eddica, incluyendo
\n\t\testabilizar la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n en activos fijos a que se refiere
\n\t\tel presente art\u00edculo y cuya prima sea fijada con base en el valor total
\n\t\tde la inversi\u00f3n objeto de estabilidad, podr\u00e1n suscribir contrato de
\n\t\testabilidad jur\u00eddica en el que se incluya dicha deducci\u00f3n. En estos
\n\t\tcasos, el t\u00e9rmino de la estabilidad jur\u00eddica de la deducci\u00f3n especial no
\n\t\tpodr\u00e1 ser superior tres (3) a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 158-3. Las personas naturales y jur\u00eddicas contribuyentes del
\n\t\timpuesto sobre la renta, podr\u00e1n deducir el treinta por ciento (30%) del
\n\t\tvalor de las inversiones efectivas realizadas solo en activos fijos reales
\n\t\tproductivos<\/u> adquiridos, aun bajo la modalidad de leasing financiero
\n\t\tcon opci\u00f3n irrevocable de compra, a partir del 1\u00ba de enero de 2004. Esta
\n\t\tdeducci\u00f3n solo podr\u00e1 utilizarse por los a\u00f1os gravables 2004 a 2007
\n\t\tinclusive. Los contribuyentes que hagan uso de esta deducci\u00f3n no podr\u00e1n
\n\t\tacogerse al beneficio previsto en el art\u00edculo 689-1. La DIAN deber\u00e1
\n\t\tinformar semestralmente al Congreso sobre los resultados de este
\n\t\tart\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tEl Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la deducci\u00f3n contemplada en este
\n\t\tart\u00edculo<\/span><\/u>.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 159. DEDUCCI\u00d3N
\nPOR INVERSIONES EN EVALUACI\u00d3N Y EXPLORACI\u00d3N DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 92 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las inversiones necesarias realizadas de conformidad con el numeral
\n4 del art\u00edculo 74-1 de este estatuto, ser\u00e1n amortizables de conformidad con lo
\nestablecido en el art\u00edculo 143-1.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 92 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 159. DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES AMORTIZABLES EN LA INDUSTRIA
\n\t\tPETROLERA Y EL SECTOR MINERO. Para los efectos del art\u00edculo 142, en las
\n\t\tinversiones necesarias realizadas en materia de minas y petr\u00f3leos,
\n\t\tdistintas de las efectuadas en terrenos o en bienes depreciables, se
\n\t\tincluir\u00e1n los desembolsos hechos tanto en \u00e1reas en explotaci\u00f3n como en
\n\t\t\u00e1reas no productoras, contin\u00faas o discontin\u00faas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 160. DEDUCCI\u00d3N POR EXPLORACI\u00d3N DE PETROLEOS EN CONTRATOS VIGENTES AL 28
\nDE OCTUBRE DE 1974.<\/span><\/b><\/a> Cuando
\nse trate de exploraciones en busca de petr\u00f3leos llevadas a cabo a partir del 1o.
\nde enero de 1955 que correspondan a zonas cuyo subsuelo petrol\u00edfero haya sido
\nreconocido como de propiedad privada o a concesiones o asociaciones vigentes a
\noctubre 28 de 1974, directamente por personas naturales o por compa\u00f1\u00edas con
\nexplotaciones en producci\u00f3n o por medio de filiales o subsidiarias, se conceder\u00e1
\nuna deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n de inversiones de toda clase, hechas en tales
\nexploraciones con cargo a la renta de explotaciones en el pa\u00eds, a una tasa del
\ndiez por ciento (10%) de la respectiva inversi\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nUna vez iniciado el per\u00edodo de explotaci\u00f3n, esta deducci\u00f3n se suspender\u00e1; pero
\nel saldo no amortizado de las inversiones correspondientes se tendr\u00e1 como costo
\nintegrante del monto de las inversiones del respectivo contribuyente,
\namortizables por las deducciones normal y especial de agotamiento.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando tales exploraciones queden abandonadas o desistidas, el saldo no
\namortizado de las inversiones hechas en exploraci\u00f3n se contin\u00faar\u00e1 amortizando a
\nla tasa anual del diez por ciento (10%).<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 161. DEDUCCI\u00d3N POR AGOTAMIENTO EN EXPLOTACI\u00d3N DE HIDROCARBUROS, EN
\nCONTRATOS VIGENTES A OCTUBRE 28 de 1974.<\/span><\/b><\/a> El
\ncontribuyente que derive renta de explotaciones de hidrocarburos en zonas cuyo
\nsubsuelo petrol\u00edfero se reconozca como de propiedad privada o de concesiones o
\ncontratos de asociaci\u00f3n vigentes a Octubre 28 de 1974, tendr\u00e1 derecho a una
\ndeducci\u00f3n por agotamiento, de conformidad con los art\u00edculos siguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 162. SISTEMAS PARA SU DETERMINACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 10\/61 Art. 22> La deducci\u00f3n por agotamiento podr\u00e1
\ndeterminarse a base de estimaci\u00f3n t\u00e9cnica de costo de unidades de operaci\u00f3n o a
\nbase de porcentaje fijo.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl contribuyente podr\u00e1 elegir el sistema para calcular el agotamiento; escogida
\nuna de las dos bases, s\u00f3lo podr\u00e1 cambiarla por una sola vez, con autorizaci\u00f3n de
\nla Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales<1><\/sup>.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 163. AGOTAMIENTO NORMAL A BASE DE PORCENTAJE FIJO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 10\/61 Art. 23 Inc. 1o.> La deducci\u00f3n anual por
\nagotamiento normal a base de porcentaje fijo, ser\u00e1 igual al diez por ciento
\n(10%) del valor bruto del producto natural extra\u00eddo del dep\u00f3sito o dep\u00f3sitos que
\nest\u00e9n en explotaci\u00f3n y que se haya vendido o destinado a la exportaci\u00f3n, o
\nvendido para ser refinado o procesado dentro del pa\u00eds, o destinado por el
\nexplotador para el mismo objeto en sus propias refiner\u00edas en el a\u00f1o o per\u00edodo
\npara el cual se solicita la deducci\u00f3n, debiendo restarse de tal valor la suma
\nequivalente a las participaciones causadas o pagadas a favor de particulares, o
\nal impuesto causado o pagado sobre el petr\u00f3leo de propiedad privada, o al de las
\nparticipaciones que le correspondan a la Naci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 164. DETERMINACI\u00d3N DEL VALOR BRUTO DEL PRODUCTO NATURAL.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 10\/61 Art. 23 Inc. 2o.> Para los efectos del art\u00edculo
\nanterior, el valor bruto del producto natural se determinar\u00e1 con base en los
\nprecios en el campo de producci\u00f3n que se\u00f1ale la Comisi\u00f3n de Precios del
\nMinisterio de Minas y Energ\u00eda, con arreglo al procedimiento establecido en el
\nart\u00edculo 162 del Decreto 444 de 1967, en lo que fuere pertinente, y a la
\nreglamentaci\u00f3n que dictar\u00e1 el Gobierno.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 165. LIMITACI\u00d3N A LA DEDUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 10\/61 Art. 23 Inc. 3o.> El porcentaje permitido como
\ndeducci\u00f3n anual por concepto de agotamiento normal, no podr\u00e1 exceder en ning\u00fan
\ncaso del treinta y cinco por ciento (35%) del total de la renta l\u00edquida fiscal
\ndel contribuyente, computada antes de hacer la deducci\u00f3n por agotamiento, siendo
\nentendido que este l\u00edmite no se aplica cuando el sistema de agotamiento sea el
\nde estimaci\u00f3n t\u00e9cnica de costo de unidades de operaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: L. 10\/61 Art. 23 Inc. 4o.> La deducci\u00f3n por
\nagotamiento normal a base de porcentaje fijo permitida en el art\u00edculo 163, se
\nconceder\u00e1 en cuanto sea necesaria para amortizar totalmente el costo de las
\nrespectivas inversiones de capital, distintas de las que se hayan hecho en
\nterrenos o en propiedad depreciable.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 166. DEDUCCI\u00d3N POR FACTOR ESPECIAL DE AGOTAMIENTO EN EXPLOTACI\u00d3N DE
\nHIDROCARBUROS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 10\/61 Art. 24 Inc. 1o.> Adem\u00e1s de la deducci\u00f3n anual por
\nagotamiento normal, recon\u00f3cese un factor especial de agotamiento aplicable a\u00f1o
\npor a\u00f1o a las siguientes explotaciones:<\/span><\/p>\n

\n
\na. Las iniciadas despu\u00e9s del 1. de enero de 1955 y existentes al 28 de octubre
\nde 1974;<\/span><\/p>\n

\n
\nb. Las que se inicien a partir del 28 de octubre de 1974 y correspondan a zonas
\ncuyo subsuelo petrol\u00edfero haya sido reconocido como de propiedad privada; y<\/span><\/p>\n

\n
\nc. Las correspondientes a contratos de concesi\u00f3n o asociaci\u00f3n, vigentes a
\noctubre 28 de 1974. Dicho factor especial ser\u00e1 equivalente al quince por ciento
\n(15%) del valor bruto del producto natural extra\u00eddo, determinado conforme a lo
\ndispuesto en el art\u00edculo 164 y hasta el monto total de las inversiones
\nefectuadas en estas explotaciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: L. 10\/61 Art. 24 Inc. 3o.> Para las explotaciones
\nsituadas al Este y Sureste de la cima de la Cordillera Oriental, el factor
\nespecial de agotamiento de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 del dieciocho por ciento
\n(18%) del valor bruto del producto natural extra\u00eddo, determinado en la forma
\nindicada en el art\u00edculo 164 y hasta el monto total de las inversiones efectuadas
\nen estas explotaciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: L. 10\/61 Art. 24 Inc. 4o.> La deducci\u00f3n normal del
\ndiez por ciento (10%) y la especial del dieciocho por ciento (18%) que se
\nconcede en el inciso anterior, no podr\u00e1 exceder en conjunto del cincuenta por
\nciento (50%) de la renta l\u00edquida fiscal del contribuyente, computada antes de
\nhacer la deducci\u00f3n por agotamiento.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: L. 10\/61 Art. 24 Inc. 5o.> Es entendido que los
\nl\u00edmites del cuarenta y cinco por ciento (45%) y del cincuenta por ciento (50%)
\nno se aplican cuando el sistema de agotamiento adoptado por el contribuyente sea
\nel de estimaci\u00f3n t\u00e9cnica de costos o de unidades de operaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 167. DEDUCCI\u00d3N POR AGOTAMIENTO EN EXPLOTACIONES DE MINAS, GASES<\/span><\/b><\/a> distintos
\nde los hidrocarburos y dep\u00f3sitos naturales en contratos vigentes a octubre 28 de
\n1974. El contribuyente que derive renta de explotaciones de minas, gases
\ndistintos de los hidrocarburos y dep\u00f3sitos naturales, en concesiones, aportes,
\npermisos y adjudicaciones vigentes a octubre 28 de 1974 o en \u00e1reas de propiedad
\ncuyo subsuelo minero haya sido reconocido como de propiedad privada, tendr\u00e1
\nderecho a una deducci\u00f3n por agotamiento, de conformidad con las disposiciones
\ncontenidas en los art\u00edculos siguientes.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 168. QUIENES TIENEN DERECHO A LA DEDUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> El
\narrendamiento, la concesi\u00f3n, el aporte o el permiso para la explotaci\u00f3n de
\nminas, de gases distintos de los hidrocarburos, y de dep\u00f3sitos naturales, se
\nestimar\u00e1n, para los efectos del agotamiento, como un contrato especial en que
\ntanto el arrendador u otorgante de la concesi\u00f3n, permiso, aporte, seg\u00fan el caso,
\ncomo el arrendatario o concesionario o beneficiario del permiso o del aporte,
\nconservan o retienen un inter\u00e9s econ\u00f3mico en la propiedad agotable; inter\u00e9s que
\nes la fuente de su respectiva renta. En consecuencia, la deducci\u00f3n por
\nagotamiento se conceder\u00e1 tanto al arrendador o propietario como al arrendatario
\no concesionario o beneficiario mencionado, sobre la base de sus respectivos
\ncostos, determinados conforme a las reglas establecidas en el art\u00edculo
\nsiguiente.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa norma anterior se aplica a los contribuyentes que reciban participaciones o
\nregal\u00edas por concepto de las explotaciones enumeradas anteriormente.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn el caso de propiedad pose\u00edda en usufructo, la deducci\u00f3n por agotamiento se
\ncomputar\u00e1 como si el usufructuario tuviera el pleno dominio sobre la propiedad,
\ny ser\u00e1 \u00e9ste quien tenga derecho a la deducci\u00f3n correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 169. FACTORES QUE INTEGRAN EL COSTO.<\/span><\/b><\/a> El
\ncosto de que trata el art\u00edculo anterior, estar\u00e1 constituido por las siguientes
\npartidas:<\/span><\/p>\n

\n
\na. Los gastos capitalizados hechos en la adquisici\u00f3n de la respectiva concesi\u00f3n,
\naporte, permiso o adjudicaci\u00f3n, o el precio neto de adquisici\u00f3n de la propiedad,
\nseg\u00fan el caso. Cuando la propiedad ha sido adquirida a t\u00edtulo gratuito, el valor
\namortizable por agotamiento estar\u00e1 constituido por el que se haya fijado en el
\nt\u00edtulo de adjudicaci\u00f3n o traspaso. En todos los casos de adquisici\u00f3n de la
\npropiedad que se explota, deber\u00e1 restarse de su precio de adquisici\u00f3n o del
\nvalor que se haya fijado como se dispone en esta norma, el precio o valor, seg\u00fan
\nel caso, que corresponda a la superficie del terreno que sea susceptible de
\nutilizarse econ\u00f3micamente para fines distintos de la explotaci\u00f3n o producci\u00f3n de
\ngas o minerales;<\/span><\/p>\n

\n
\nb. Los gastos preliminares de explotaci\u00f3n, instalaci\u00f3n, legales y de desarrollo
\ny en general, todos aquellos que contablemente deban ser capitalizados a
\nexcepci\u00f3n de las inversiones hechas en propiedades para las cuales se solicitan
\ndeducciones por depreciaci\u00f3n;<\/span><\/p>\n

\n
\nc. El saldo de los gastos capitalizados y no amortizados que se hayan efectuado
\nen \u00e1reas improductivas por el contribuyente que invoca la deducci\u00f3n, de acuerdo
\ncon el art\u00edculo 171.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 170. SISTEMA PARA SU DETERMINACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> La
\ndeducci\u00f3n por agotamiento se computar\u00e1 bien a base de estimaci\u00f3n t\u00e9cnica de
\ncosto de unidades de operaci\u00f3n, o bien a base de porcentaje fijo:<\/span><\/p>\n

\n
\na.Cuando la deducci\u00f3n por agotamiento haya de computarse a base de estimaci\u00f3n
\nt\u00e9cnica de costo de unidades de operaci\u00f3n, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que
\nresulte cierto, como resultado de operaciones y trabajos de desarrollo, que las
\nunidades recuperables son mayores o menores que las primitivamente estimadas,
\neste c\u00e1lculo deber\u00e1 ser revisado, en cuyo caso la deducci\u00f3n por agotamiento
\ntendr\u00e1 por base para el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trate y para los
\nsubsiguientes, el nuevo c\u00e1lculo revisado;<\/span><\/p>\n

\n
\nb.La deducci\u00f3n por agotamiento a base de porcentaje fijo no deber\u00e1 exceder del
\n10% del valor total de la producci\u00f3n en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, calculado en
\nboca de mina, debiendo restarse previamente de dicho valor cualquier
\narrendamiento o regal\u00eda pagado o causado por concepto de la propiedad explotada.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl porcentaje permitido como deducci\u00f3n por agotamiento, no podr\u00e1 exceder en
\nning\u00fan caso del 35% de la renta l\u00edquida del contribuyente computada antes de
\nhacer esta deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl sistema de agotamiento para calcular la deducci\u00f3n correspondiente queda a
\nopci\u00f3n del contribuyente, pero una vez elegido el sistema s\u00f3lo podr\u00e1 cambiarlo,
\npor una sola vez, con autorizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n General de Impuestos
\nNacionales<1><\/sup> y previos los ajustes correspondientes que ordene esta
\ndependencia.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa deducci\u00f3n normal por agotamiento, cualquiera que sea el sistema que se
\nutilice, cesar\u00e1 al amortizarse el costo de la propiedad agotable.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 171. DEDUCCI\u00d3N POR AMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES EN EXPLORACIONES DE
\nGASES Y MINERALES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 171. Cuando se trate de exploraciones en busca de gases
\n\t\tdistintos de los hidrocarburos, minerales u otros dep\u00f3sitos naturales,
\n\t\tllevadas a cabo directamente por personas naturales o por compa\u00f1\u00edas con
\n\t\texplotaciones en producci\u00f3n o por medio de filiales o subsidiarias, se
\n\t\tconceder\u00e1 una deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n de inversiones de toda clase
\n\t\thechas en tales exploraciones, con cargo a la renta de explotaciones en
\n\t\tel pa\u00eds, a una tasa razonable, que en ning\u00fan caso exceder\u00e1 del 10% de la
\n\t\trespectiva inversi\u00f3n, sin perjuicio de lo establecido en el art\u00edculo
\n\t\tanterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tUna vez iniciado el per\u00edodo de explotaci\u00f3n, la deducci\u00f3n de que trata
\n\t\teste art\u00edculo se suspender\u00e1. Esta suspensi\u00f3n no obsta para que, por el
\n\t\tsaldo no amortizado de las respectivas inversiones, se concedan a la
\n\t\tfilial o subsidiaria deducciones con cargo a su renta, de acuerdo con
\n\t\tlos art\u00edculos 168 a 170.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 172. ARMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES EFECTUADES POR ECOPETROL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 172. AMORTIZACI\u00d3N DE INVERSIONES EFECTUADAS POR ECOPETROL. Las
\n\t\tinversiones en hidrocarburos que se realicen por la Empresa Colombiana
\n\t\tde Petr\u00f3leos, directamente o por contratos celebrados con posterioridad
\n\t\ta octubre 28 de 1974, as\u00ed como las efectuadas en minas, bases distintos
\n\t\tde los hidrocarburos y dep\u00f3sitos naturales, correspondientes de aporte
\n\t\tconcesiones y permisos igualmente perfeccionados con posterioridad de la
\n\t\tmisma fecha, se regir\u00e1n por las formas sobre amortizaci\u00f3n de que trata
\n\t\tel art\u00edculo 142. En consecuencia, no les ser\u00e1n aplicables las
\n\t\tdisposiciones de los art\u00edculos 162 a 171, inclusive.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPRESUNCI\u00d3N DE DEDUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 173. LAS DEDUCCIONES EN PLANTACIONES DE REFORESTACI\u00d3N.<\/span><\/u><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 173. En plantaciones de reforestaci\u00f3n el monto de las
\n\t\tdeducciones, se establece de acuerdo a la presunci\u00f3n y condiciones
\n\t\tse\u00f1aladas en el art\u00edculo 83.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAGOS POR RENTA VITALICIA.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 174. DEDUCCI\u00d3N POR SUMAS PAGADAS COMO RENTA VITALICIA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 174. Las sumas peri\u00f3dicas pagadas en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable
\n\t\ta t\u00edtulo de renta vitalicia, son deducibles en la forma prevista en el
\n\t\tart\u00edculo 101.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nDEDUCCI\u00d3N POR RENTA PRESUNTIVA.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 175. DEDUCCI\u00d3N, PROVISIONES Y RESERVAS DEL FONDO AGROPECUARIO DE
\nGARANT\u00cdAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 18 de la Ley 1731 de 2014. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> El Fondo Nacional de Garant\u00edas tendr\u00e1 derecho a deducir anualmente
\nel valor de las reservas t\u00e9cnicas o de siniestralidad constituidas durante el
\nrespectivo ejercicio. En igual forma podr\u00e1 proceder el Fondo Agropecuario de
\nGarant\u00edas de que trata la Ley 16 de 1990 respecto a sus provisiones y reservas.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 18 de la Ley 1731 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan medidas en materia de financiamiento para la
\n\t\treactivaci\u00f3n del sector agropecuario, pesquero, acu\u00edcola, forestal y
\n\t\tagroindustrial, y se dictan otras disposiciones relacionadas con el
\n\t\tfortalecimiento de la Corporaci\u00f3n Colombiana de Investigaci\u00f3n
\n\t\tAgropecuaria (Corpoica)’, publicada en el Diario Oficial No. 49.229 de
\n\t\t31 de julio de 2014.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 129 de la Ley 1607 de 2012, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 175. El Fondo Nacional de Garant\u00edas tendr\u00e1 derecho a deducir
\n\t\tanualmente el valor de las reservas t\u00e9cnicas o de siniestralidad
\n\t\tconstituidas durante el respectivo ejercicio.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 175. DEDUCCI\u00d3N DEL EXCESO DE RENTA PRESUNTIVA SOBRE RENTA
\n\t\tLIQUIDA ORDINARIA. <Fuente original compilada: D. 2686\/88 Art. 4o.> Los
\n\t\tcontribuyentes que a partir del a\u00f1o gravable de 1990 hayan determinado
\n\t\tun impuesto a su cargo con base en el sistema de renta presuntiva,
\n\t\tpodr\u00e1n restar de la renta bruta determinada, dentro de los dos a\u00f1os
\n\t\tsiguientes, el valor equivalente al exceso de la renta presuntiva sobre
\n\t\tla renta l\u00edquida calculada por el sistema ordinario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLo dispuesto en este art\u00edculo, se aplicar\u00e1 sin perjuicio de la
\n\t\tpresunci\u00f3n m\u00ednima de rentabilidad que se debe calcular en el a\u00f1o en el
\n\t\tcual se efect\u00fae la deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nLIMITACIONES COMUNES A COSTOS Y DEDUCCIONES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 176. LOS GASTOS QUE NO SEAN SUSCEPTIBLES DE TRATARSE COMO DEDUCCI\u00d3N, NO
\nPODR\u00c1N SER TRATADOS COMO COSTOS NI CAPITALIZADOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 93 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Los costos cuya aceptaci\u00f3n est\u00e9 restringida no podr\u00e1n ser tratados
\ncomo deducci\u00f3n. Los gastos no aceptados fiscalmente no podr\u00e1n ser tratados como
\ncosto, ni ser capitalizados.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 93 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 176. DEDUCCIONES EN EL NEGOCIO DE GANADERIA. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 20\/79 Art. 17> Los gastos y expensas efectuados en el a\u00f1o
\n\t\ten el negocio de ganader\u00eda, s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles de la misma renta en
\n\t\tla medida en que \u00e9stos no hayan sido capitalizados.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 177. LAS LIMITACIONES A COSTOS SE APLICAN A LAS DEDUCCIONES.<\/span><\/b><\/a> Las
\ndeducciones est\u00e1n sujetas a las mismas limitaciones se\u00f1aladas para los costos,
\nen los art\u00edculos 85 a 88, inclusive. Igualmente, para uno y otro caso, no ser\u00e1n
\ndeducibles los pagos respaldados en documentos frente a los cuales no se cumpla
\nlo previsto en el numeral tercero del art\u00edculo 522.<\/span><\/p>\n

\n
\nTampoco ser\u00e1n procedentes los costos o deducciones respecto de los cuales no se
\ncumpla con la obligaci\u00f3n se\u00f1alada en art\u00edculo 632.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 177-1. L\u00cdMITE DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 13 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos de la determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida de los
\ncontribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables a los
\ningresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas
\nexentas.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 964 de 2005. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La limitaci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a
\nlos ingresos de que tratan los art\u00edculos 16 y 56 de la Ley 546 de 1999, en los
\nt\u00e9rminos all\u00ed se\u00f1alados y hasta el 31 de diciembre de 2010.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 82 de la Ley 964 de 2005,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.963 de 08 de julio de 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 13 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por la Ley 964 de 2005 declarado EXEQUIBLE por el
\n\t\tcargo analizado, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-124-06 de 22 de febrero de 2006, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\t\u00c1lvaro Tafur Galvis.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. La limitaci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo no ser\u00e1
\n\t\taplicable a los ingresos de que tratan los art\u00edculos 16 y 56 de la Ley
\n\t\t546 de 1999, en los t\u00e9rminos all\u00ed se\u00f1alados y hasta el 31 de diciembre
\n\t\tde 2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 177-2. NO ACEPTACI\u00d3N DE COSTOS Y GASTOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 4 de la Ley 863 de 2003. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> No son aceptados como costo o gasto los siguientes pagos por
\nconcepto de operaciones gravadas con el IVA:<\/span><\/p>\n

\n
\na) <Ver > <*Texto sustituido seg\u00fan el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de 2019>
\n<Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el
\nart\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El texto
\ncon el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> Los que se realicen a personas no
\ninscritas en el <\/span>R\u00e9gimen
\nCom\u00fan<\/span><\/s>*
\n<r\u00e9gimen de responsabilidad)> del Impuesto sobre las Ventas por contratos de
\nvalor individual y superior a 3.300** UVT en el respectivo per\u00edodo gravable;<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tcontin\u00faan referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las
\n\t\tVentas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de
\n\t\t2019, -‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019-<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tse entender\u00e1n referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre
\n\t\tlas Ventas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 18 Ley 1943 de 2018
\n\t\t-‘por la cual se expiden normas de financiamiento para el
\n\t\trestablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de
\n\t\tdiciembre de 2018-.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2006 por el Decreto 44715 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Los que se realicen a personas no inscritas en el R\u00e9gimen Com\u00fan del
\n\t\tImpuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a
\n\t\t$66.888.000 en el respectivo per\u00edodo gravable;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2005 por el Decreto 4344 de 2004:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Los que se realicen a personas no inscritas en el R\u00e9gimen Com\u00fan del
\n\t\tImpuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a
\n\t\t$63.660.000 en el respectivo per\u00edodo gravable;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta). Los que se realicen a personas no inscritas en el R\u00e9gimen Com\u00fan del
\n\t\tImpuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a
\n\t\tsesenta millones de pesos ($60.000.000) en el respectivo per\u00edodo
\n\t\tgravable (valor a\u00f1o base 2004);<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nb) <Ver **> <*Texto sustituido seg\u00fan el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de 2019>
\n<Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el
\nart\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El texto
\ncon el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> Los realizados a personas no inscritas en
\nel <\/span>R\u00e9gimen
\nCom\u00fan*<\/span><\/s> <r\u00e9gimen
\nde responsabilidades> del impuesto sobre las ventas, efectuados con
\nposterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de
\n3.300 UVT** en el respectivo per\u00edodo gravable;<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tcontin\u00faan referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las
\n\t\tVentas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de
\n\t\t2019, -‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019-<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tse entender\u00e1n referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre
\n\t\tlas Ventas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 18 Ley 1943 de 2018
\n\t\t-‘por la cual se expiden normas de financiamiento para el
\n\t\trestablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de
\n\t\tdiciembre de 2018-.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004. Estos valores
\n\t\tcorresponden a los establecidos en la Ley 863 de 2003.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2006 por el Decreto 44715 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los realizados a personas no inscritas en el R\u00e9gimen Com\u00fan del
\n\t\timpuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en
\n\t\tque los contratos superen un valor acumulado de $66.888.000 en el
\n\t\trespectivo per\u00edodo gravable;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2005 por el Decreto 4344 de 2004:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los realizados a personas no inscritas en el R\u00e9gimen Com\u00fan del
\n\t\timpuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en
\n\t\tque los contratos superen un valor acumulado de $63.660.000 en el
\n\t\trespectivo per\u00edodo gravable;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 863 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Los realizados a personas no inscritas en el R\u00e9gimen Com\u00fan del
\n\t\timpuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en
\n\t\tque los contratos superen un valor acumulado de sesenta millones de
\n\t\tpesos ($60.000.000) en el respectivo per\u00edodo gravable (valor a\u00f1o base
\n\t\t2004);<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nc) <Ver **> <*Texto sustituido seg\u00fan el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de 2019>
\n<Expresi\u00f3n “arrendadores” derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016>
\nLos realizados a personas naturales no inscritas en el <\/span>R\u00e9gimen
\nCom\u00fan<\/span><\/s>*
\n<r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA)>, cuando no
\nconserven copia del documento en el cual conste la inscripci\u00f3n del respectivo
\nvendedor o prestador de servicios en el r\u00e9gimen simplificado<\/u>**. Se except\u00faan
\nde lo anterior las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos
\ny <\/span>arrendadores<\/span><\/s> pertenecientes
\nal r\u00e9gimen simplificado*<\/u>*, siempre que el comprador de los bienes o
\nservicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el
\nliteral f) del art\u00edculo 437 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tcontin\u00faan referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las
\n\t\tVentas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de
\n\t\t2019, -‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019-<\/span><\/i><\/span>.
\n\t\tContin\u00faan eliminadas todas las referencias al r\u00e9gimen simplificado del
\n\t\timpuesto a las ventas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tse entender\u00e1n referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre
\n\t\tlas Ventas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 18 Ley 1943 de 2018
\n\t\t-‘por la cual se expiden normas de financiamiento para el
\n\t\trestablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de
\n\t\tdiciembre de 2018-, a partir de su expedici\u00f3n. Quedan eliminadas todas
\n\t\tlas referencias al r\u00e9gimen simplificado del impuesto a las ventas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Expresi\u00f3n ‘arrendadores’ derogada por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819
\n\t\tde 2016, ‘por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
\n\t\testructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
\n\t\tevasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n<Ver **> Sin perjuicio de lo previsto en los literales a) y b) de este art\u00edculo,
\nla obligaci\u00f3n de exigir y conservar la constancia de inscripci\u00f3n del responsable
\ndel R\u00e9gimen Simplificado** en el RUT, operar\u00e1 a partir de la fecha que
\nestablezca el reglamento a que se refiere el art\u00edculo 555-2.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tcontin\u00faan referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las
\n\t\tVentas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 20 de la Ley 2010 de
\n\t\t2019, -‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019-<\/span><\/i><\/span>.
\n\t\tContin\u00faan eliminadas todas las referencias al r\u00e9gimen simplificado del
\n\t\timpuesto a las ventas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t* Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado,
\n\t\tse entender\u00e1n referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre
\n\t\tlas Ventas (IVA), seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 18 Ley 1943 de 2018
\n\t\t-‘por la cual se expiden normas de financiamiento para el
\n\t\trestablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan
\n\t\totras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de
\n\t\tdiciembre de 2018-, a partir de su expedici\u00f3n. Quedan eliminadas todas
\n\t\tlas referencias al r\u00e9gimen simplificado del impuesto a las ventas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 437 del ET, adicionado por el
\n\t\tart\u00edculo 4 de la Ley 1943 de 2019 se se\u00f1alan las personas no
\n\t\tresponsables del r\u00e9gimen simplificado del impuesto a las ventas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 94 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> A las mismas limitaciones se someten las operaciones gravadas con el
\nimpuesto nacional al consumo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 94 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 4 de la Ley 863 de 2003, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCAPITULO VI.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nRENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 178. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> La
\nrenta l\u00edquida est\u00e1 constituida por la renta bruta menos las deducciones que
\ntengan relaci\u00f3n de causalidad con las actividades productoras de renta.<\/span><\/p>\n

\n
\nLa renta l\u00edquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas,
\nsalvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la
\nrenta gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 179. LA UTILIDAD EN LA ENAJENACI\u00d3N DE ACTIVOS FIJOS POSEIDOS POR MENOS
\nDE DOS A\u00d1OS ES RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> No
\nse considera ganancia ocasional sino renta l\u00edquida, la utilidad en la
\nenajenaci\u00f3n de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que
\nhubieren sido pose\u00eddos por menos de dos a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara la determinaci\u00f3n del costo del activo fijo enajenado, se tendr\u00e1 en cuenta
\nlo contemplado en el cap\u00edtulo II del T\u00edtulo I de este Libro, en cuanto le sea
\naplicable.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nRENTAS LIQUIDAS ESPECIALES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nRENTA PRESUNTIVA.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nNORMAS APLICABLES PARA 1989.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 180. BASES Y PORCENTAJES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 180. BASES Y PORCENTAJES. <Fuente original compilada: L. 9\/83
\n\t\tArt. 15 inciso 1o., modificado por los Arts. 2o. y 3o. del D. 2686\/88>
\n\t\tPara efectos tributarios, se presume que la renta l\u00edquida del
\n\t\tcontribuyente no es inferior al ocho por ciento (8%) de su patrimonio
\n\t\tl\u00edquido en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente anterior,
\n\t\tdeterminado conforme a las disposiciones del t\u00edtulo II del presente
\n\t\tLibro, o el uno por ciento (1%) de los ingresos netos obtenidos en el
\n\t\trespectivo a\u00f1o gravable, si este \u00faltimo valor fuere superior.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 181. PERIODO IMPRODUCTIVO O FUERZA MAYOR.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 181. PER\u00cdODO IMPRODUCTIVO O FUERZA MAYOR. <Fuente original
\n\t\tcompilada: L. 9\/83 Art. 15 inciso 4o.> La renta presuntiva se reducir\u00e1
\n\t\tproporcionalmente sobre aquella parte de los ingresos netos y del
\n\t\tpatrimonio l\u00edquido vinculado a empresas en per\u00edodo improductivo, o
\n\t\tafectada por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito,
\n\t\tsiempre que se demuestre la existencia de estos hechos y la proporci\u00f3n
\n\t\ten que influyeron en la determinaci\u00f3n de una renta l\u00edquida inferior. Al
\n\t\tresto de los ingresos netos y del patrimonio l\u00edquido, se aplican los
\n\t\trespectivos porcentajes establecidos en el art\u00edculo anterior.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 182. REDUCCI\u00d3N POR MEDIDAS LEGALES O ADMINISTRATIVAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 182. <Fuente original compilada: L. 9\/83 Art. 15 Inc. 5o.>
\n\t\tRESOLUCI\u00d3N POR MEDIDAS LEGALES O ADMINISTRATIVAS. La reducci\u00f3n
\n\t\tproporcional tambi\u00e9n se har\u00e1 en los siguientes casos, debidamente
\n\t\tcomprobados:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Cuando se trate de propiedades urbanas afectadas por prohibiciones de
\n\t\turbanizar o por congelaci\u00f3n de arrendamientos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. Cuando la actividad econ\u00f3mica del contribuyente se encuentra afectada
\n\t\tpor disposiciones legales o administrativas relativas a control de
\n\t\tprecios, a conservaci\u00f3n de sitios hist\u00f3ricos o de recursos naturales.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 183. REDUCCI\u00d3N POR CONTROL DE PRECIOS, QUE REQUIERE PRONUNCIAMIENTO DEL
\nMINISTERIO DE HACIENDA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 183. REDUCCI\u00d3N POR CONTROL DE PRECIOS, QUE REQUIERE
\n\t\tPRONUNCIAMIENTO DEL MINISTRO DE HACIENDA. <Fuente original compilada: L.
\n\t\t55\/85 Art. 50> Cuando la actividad econ\u00f3mica del contribuyente se
\n\t\tencuentre afectada por disposiciones legales o administrativas relativas
\n\t\ta control de precios, la reducci\u00f3n proporcional de la renta presuntiva
\n\t\tse efectuar\u00e1 por el Ministro de Hacienda y de Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara tal efecto, se tendr\u00e1n en cuenta los estudios econ\u00f3micos que hayan
\n\t\tservido de base para fijar el precio de los respectivos bienes o
\n\t\tservicios.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 184. EXCLUSION DE INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI GANANCIA
\nOCASIONAL.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 184. EXCLUSI\u00d3N DE INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NO
\n\t\tGANANCIA OCASIONAL. <Fuente original compilada: L. 9\/83 Art. 15 Inc.
\n\t\t2o.> En la base de c\u00e1lculo de los ingresos netos, no se incluir\u00e1n los
\n\t\tingresos no constitutivos de renta no de ganancia ocasional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 185. FIJACI\u00d3N DE LA BASE DE C\u00c1LCULO SOBRE INGRESOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 185. FIJACI\u00d3N DE LA BASE DE C\u00c1LCULO SOBRE INGRESOS. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 353\/84 Art. 3o.> La base de c\u00e1lculo de los
\n\t\tingresos netos para efectos de la renta presuntiva, se establecer\u00e1
\n\t\trestando de los ingresos netos susceptibles de constituir renta,
\n\t\trealizados en el a\u00f1o gravable, los que correspondan a los siguientes
\n\t\tconceptos:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Los dividendos o participaciones percibidos que tengan el car\u00e1cter de
\n\t\tingreso constitutivo de renta, siempre y cuando provengan de sociedades
\n\t\tcolombianas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. En el caso de compa\u00f1\u00edas de seguros, el valor de las primas diferentes
\n\t\tde las retenidas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. Para las compa\u00f1\u00edas de seguros y de capitalizaci\u00f3n, el valor del
\n\t\treintegro de la reserva t\u00e9cnica o matem\u00e1tica del a\u00f1o anterior, si
\n\t\testuviere incluido en el c\u00e1lculo de los ingresos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El valor de los ingresos netos realizados en actividades vinculadas a
\n\t\tempresas en per\u00edodo improductivo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. El valor de los ingresos netos realizados, provenientes de
\n\t\tpropiedades urbanas afectadas por prohibiciones de urbanizar o por
\n\t\tcongelaci\u00f3n de arrendamientos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t6. El valor de los ingresos netos realizados en actividades econ\u00f3micas
\n\t\tafectadas por disposiciones legales o administrativas relativas a
\n\t\tcontrol de precios, a conservaci\u00f3n de sitios hist\u00f3ricos o de recursos
\n\t\tnaturales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t7. Los dem\u00e1s ingresos netos realizados en actividades econ\u00f3micas
\n\t\tafectadas por hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, o
\n\t\tpor anormalidades econ\u00f3micas determinadas por el Gobierno Nacional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 186. FIJACI\u00d3N DE LA BASE DE C\u00c1LCULO SOBRE PATRIMONIO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 186. FIJACI\u00d3N DE LA BASE DE C\u00c1LCULO SOBRE PATRIMONIO. El
\n\t\tpatrimonio l\u00edquido base para el c\u00e1lculo de la renta presuntiva, ser\u00e1 el
\n\t\tque se obtenga de excluir del total del patrimonio l\u00edquido del a\u00f1o
\n\t\tinmediatamente anterior al gravable, el valor patrimonial neto de los
\n\t\tactivos representados en los siguientes bienes:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. El sesenta por ciento (60%) del valor patrimonial neto representado
\n\t\ten ganado de cr\u00eda, hembras de levante y leche.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. El valor patrimonial neto de los aportes, y acciones pose\u00eddos en
\n\t\tsociedades colombianas.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. El valor patrimonial neto de los activos vinculados a empresas en
\n\t\tper\u00edodo improductivo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El valor patrimonial neto representado en propiedades urbanas
\n\t\tafectadas por prohibiciones de urbanizar o por congelaci\u00f3n de
\n\t\tarrendamientos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a actividades
\n\t\tecon\u00f3micas afectadas por disposiciones legales o administrativas
\n\t\trelativas a control de precios, a conservaci\u00f3n de sitios hist\u00f3ricos o de
\n\t\trecursos naturales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t6. El valor patrimonial neto de los dem\u00e1s bienes afectados por hechos
\n\t\tconstitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, o por anormalidades
\n\t\tecon\u00f3micas determinadas por el Gobierno Nacional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 187. LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EXCLUIDOS DE LA BASE DE C\u00c1LCULO
\nAUMENTAN LA RENTA PRESUNTIVA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 140 de la Ley 6 de 1992, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No 40.490, de 30 de junio de 1992.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 187. LOS DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EXCLUIDOS DE LA BASE DE
\n\t\tC\u00c1LCULO AUMENTAN LA RENTA PRESUNTIVA. A la renta presuntiva se le se le
\n\t\tagregar\u00e1 el valor de los dividendos y participaciones constitutivos de
\n\t\trenta. Este resultado ser\u00e1 el que se compare con la renta l\u00edquida
\n\t\tordinaria del contribuyente para efectos de determinar su renta
\n\t\tgravable.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nNORMAS APLICABLES A PARTIR DE 1990.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 188. BASE
\nY PORCENTAJE DE LA RENTA PRESUNTIVA.<\/span><\/i><\/span><\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta
\nl\u00edquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su
\npatrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente
\nanterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este art\u00edculo se reducir\u00e1 al
\ncero punto cinco por ciento (0,5%) en el a\u00f1o gravable 2020; y al cero por ciento
\n(0 %) a partir del a\u00f1o gravable 2021.<\/span><\/p>\n

\n
\nLos contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple
\nde Tributaci\u00f3n -SIMPLE no estar\u00e1n sujetos a renta presuntiva.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 90 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 95 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 9 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 4o. derogado por el art\u00edculo 118 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. y Par\u00e1grafo 4o. modificados por el art\u00edculo 15 de la Ley
\n\t\t633 de 2000, publicado en el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de
\n\t\tdiciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se
\n\t\tactualizaron los valores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el
\n\t\ta\u00f1o 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial 43.828 del 23 de diciembre de 1999, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos (Par\u00e1grafo 3o.) que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 5o. adicionado por el art\u00edculo 5o. de la Ley 488 de 1998,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 93 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La modificaci\u00f3n introducida por la Ley 633 de 2000 suprimi\u00f3 la renta
\n\t\tpresuntava sobre patrimonio bruto.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 78 de la Ley 1943 de 2018 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-520-19 de 5
\n\t\tde noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra. Cristina Pardo Schlesinger<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el texto
\n\t\tmodificado por la Ley 1111 de 2006 por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-809-07 de 3 de octubre de 2007, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tManuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayado del art\u00edculo 118 de la Ley 788 de 2002 mediante la
\n\t\tcual se derogaba el par\u00e1grafo 4 de este art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por
\n\t\tla Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03 de 25 de noviembre
\n\t\tde 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Primera parte del art\u00edculo en letra it\u00e1lica declarado EXEQUIBLE por la
\n\t\tCorte Constitucional mediante Sentencia C-1006-03 de 28 de octubre de
\n\t\t2003, Magistrado Ponente Dr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado ’20 Ley 9a. de 1991′ declarado EXEQUIBLE, por los
\n\t\tcargos analizados en la sentencia, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-840-03 de 23 de septiembre de 2003, Magistrada Ponente Dra.
\n\t\tClara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 93 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-238-97 de 20 de mayo de 1997, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tVladimiro Naranjo Mesa, salvo el aparte ‘primeros ciento cincuenta
\n\t\tmillones de’ contenida en el par\u00e1grafo 3o. sobre el cual establece
\n\t\testarse a lo resuelto en la Sentencia C564-96.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto modificado por la Ley 223 de 1995 declarado
\n\t\tEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-564-96 del 24
\n\t\tde noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Hernando Herrera Vergara.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 78 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre
\n\t\tla renta, se presume que la renta l\u00edquida del contribuyente no es
\n\t\tinferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio l\u00edquido, en
\n\t\tel \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este art\u00edculo se
\n\t\treducir\u00e1 al uno y medio por ciento (1,5%) en los a\u00f1os gravables 2019 y
\n\t\t2020; y al cero por ciento (0%) a partir del a\u00f1o gravable 2021.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen
\n\t\tSimple de Tributaci\u00f3n (Simple) no estar\u00e1n sujetos a renta presuntiva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188. Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que
\n\t\tla renta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por
\n\t\tciento (3.5%) de su patrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio
\n\t\tgravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 188. BASES Y PORCENTAJES DE RENTA PRESUNTIVA. Para efectos del
\n\t\timpuesto sobre la renta, se presume que la renta l\u00edquida del
\n\t\tcontribuyente no es inferior al tres por ciento (3%) de su patrimonio
\n\t\tl\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente
\n\t\tanterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaciones introducidas por la Ley 788 de 2002<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 93 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta,
\n\t\tse presume que la renta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al seis
\n\t\tpor ciento (6%) de su patrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio
\n\t\tgravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando se utilice como base de c\u00e1lculo el patrimonio
\n\t\tbruto, la depuraci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 189 de este Estatuto se
\n\t\thar\u00e1 con base en el valor bruto de los respectivos bienes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los activos destinados al sector agropecuario y pesquero
\n\t\tno estar\u00e1n sometidos a la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006
\n\t\treajustados por el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005. El texto con los
\n\t\tvalores reajustados es el siguiente:> Los primeros $391.012.000 de pesos
\n\t\tde activos del contribuyente destinados al sector agropecurario se
\n\t\texcluir\u00e1n de la base de aplicaci\u00f3n de la renta presuntiva sobre
\n\t\tpatrimonio l\u00edquido. <Valores absolutos a\u00f1os anteriores: 2002:309.600.000
\n\t\t– 2003:328.100.000 – 2004:350.749.000 – 2005:372.144.000><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 118 de la Ley 788 de
\n\t\t2002><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 5o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 5o. de la Ley 488 de
\n\t\t1998. El nuevo texto es el siguiente:> Elim\u00ednase a partir del a\u00f1o
\n\t\tgravable 1999, la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que trata
\n\t\tel presente art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaciones introducidas por la Ley 633 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 93 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta,
\n\t\tse presume que la renta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al seis
\n\t\tpor ciento (6%) de su patrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio
\n\t\tgravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando se utilice como base de c\u00e1lculo el patrimonio
\n\t\tbruto, la depuraci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 189 de este Estatuto se
\n\t\thar\u00e1 con base en el valor bruto de los respectivos bienes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los activos destinados al sector agropecuario y pesquero
\n\t\tno estar\u00e1n sometidos a la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001
\n\t\treajustados por el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000. El
\n\t\ttexto con los valores reajustados es el siguiente:> Los primeros
\n\t\t$286.400.000 de pesos de activos del contribuyente destinados al sector
\n\t\tagropecurario se excluir\u00e1n de la base de aplicaci\u00f3n de la renta
\n\t\tpresuntiva sobre patrimonio l\u00edquido. <Valores absolutos a\u00f1os:
\n\t\t2002:309.600.000 ><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 4o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 15 de la Ley 633 de
\n\t\t2000. El nuevo texto es el siguiente:> La deducci\u00f3n del exceso de renta
\n\t\tpresuntiva sobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 restarse de la renta
\n\t\tbruta determinada dentro de los tres (3) a\u00f1os siguientes, ajustada por
\n\t\tinflaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188. Para efectos del impuesto sobre la renta se presume que la
\n\t\trenta l\u00edquida del contribuyente no es inferior a la cifra que resulte
\n\t\tmayor entre el cinco por ciento (5%) de su patrimonio l\u00edquido o el uno y
\n\t\tmedio por ciento (1.5 %) de su patrimonio bruto, en el \u00faltimo d\u00eda del
\n\t\tejercicio gravable inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 1o. Cuando se utilice como base de c\u00e1lculo el patrimonio
\n\t\tbruto, la depuraci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 189 de este Estatuto se
\n\t\thar\u00e1 con base en el valor bruto de los respectivos bienes.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 2o. Los activos destinados al sector agropecuario y pesquero
\n\t\tno estar\u00e1n sometidos a la renta presuntiva sobre patrimonio bruto de que
\n\t\ttrata este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3. Los primeros $ 150 millones de pesos<\/u> de activos del
\n\t\tcontribuyente destinados al sector agropecuario se excluir\u00e1n de la base
\n\t\tde aplicaci\u00f3n de la renta presuntiva sobre patrimonio liquido.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 4o. La deducci\u00f3n del exceso de renta presuntiva sobre la renta
\n\t\tl\u00edquida ordinaria podr\u00e1 restarse de la renta bruta determinada dentro de
\n\t\tlos cinco (5) a\u00f1os siguientes, ajustada por inflaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188. BASES Y PORCENTAJES. La renta presuntiva sobre ingresos se
\n\t\telimina a partir del a\u00f1o gravable de 1990.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tA partir del mismo a\u00f1o, para efectos tributarios, se presume que la
\n\t\trenta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al siete por ciento (7%)
\n\t\tde su patrimonio l\u00edquido en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable
\n\t\tinmediatamente anterior, determinado conforme a las disposiciones del
\n\t\tT\u00edtulo II del presente Libro.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 188-1. PORCENTAJE A PARTIR DEL A\u00d1O GRAVABLE 1992.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 1 del Decreto 1653 de 1991,
\n\t\tpublicado en el Diario Oficial No. 39.881, de 27 de junio de 1991<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por el Decreto 1653 de 1991:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 188-1. El porcentaje a que se refiere el inciso segundo del
\n\t\tart\u00edculo anterior ser\u00e1 de seis por ciento (6%) para el a\u00f1o gravable de
\n\t\t1992, del cinco por ciento (5%) para el a\u00f1o gravable de 1993 y del
\n\t\tcuatro por ciento (4%) para los a\u00f1os gravables de 1994 y siguientes.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 189. DEPURACI\u00d3N DE LA BASE DE C\u00c1LCULO Y DETERMINACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Del total del patrimonio l\u00edquido del a\u00f1o anterior, que sirve de base
\npara efectuar el c\u00e1lculo de la renta presuntiva, se podr\u00e1n restar \u00fanicamente los
\nsiguientes valores:<\/span><\/p>\n

\n
\na) El valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose\u00eddos en sociedades nacionales<\/u>;<\/span><\/p>\n

\n
\nb) El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de
\nfuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la existencia de estos
\nhechos y la proporci\u00f3n en que influyeron en la determinaci\u00f3n de una renta
\nl\u00edquida inferior;<\/span><\/p>\n

\n
\nc) El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en per\u00edodo
\nimproductivo;<\/span><\/p>\n

\n
\nd) A partir del a\u00f1o gravable 2002<\/u> el valor patrimonial neto de los bienes
\nvinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la miner\u00eda
\ndistinta de la explotaci\u00f3n de hidrocarburos l\u00edquidos y gaseosos;<\/span><\/p>\n

\n
\ne) Las primeras diecinueve mil (19.000) UVT de activos del contribuyente
\ndestinados al sector agropecuario se excluir\u00e1n de la base de aplicaci\u00f3n de la
\nrenta presuntiva sobre patrimonio l\u00edquido;<\/span><\/p>\n

\n
\nf) <Literal modificado por el art\u00edculo 160 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la
\nvivienda de habitaci\u00f3n del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal modificado por el art\u00edculo 160 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1111 de 2006:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tf) Las primeras trece mil (13.000) UVT del valor de la vivienda de
\n\t\thabitaci\u00f3n del contribuyente;<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\ng) <Literal adicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
\nes el siguiente:> El valor patrimonial neto de los bienes destinados
\nexclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal adicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nAl valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar\u00e1 la renta gravable
\ngenerada por los activos exceptuados y este ser\u00e1 el valor de la renta presuntiva
\nque se compare con la renta l\u00edquida determinada por el sistema ordinario.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO.<\/span><\/b><\/span> <Aparte
\ntachado derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016>El exceso de renta
\npresuntiva sobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 compensarse con las rentas
\nl\u00edquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes, <\/span>reajustado
\nfiscalmente<\/span><\/s>.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Expresi\u00f3n ‘reajustadas fiscalmente’ derogada por el art\u00edculo 376 de la
\n\t\tLey 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
\n\t\testructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
\n\t\tevasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 10 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal d) adicionado por el art\u00edculo 233 de la Ley 685 de 2001,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 44.545, de 8 de septiembre de 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados del texto modificado por la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tdeclarados EXEQUIBLES, por los cargos estudiados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-809-07 de 3 de octubre de 2007,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa. En la misma
\n\t\tsentencia se declara inhibida por otros cargos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 233 de la Ley 685 de 2001 declarado EXEQUIBLE por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-229-03 de 18 de marzo de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil, ‘en relaci\u00f3n con el cargo
\n\t\tpor violaci\u00f3n de la reserva de tr\u00e1mite legislativo, consagrada en el
\n\t\tinciso 4\u00ba del art\u00edculo 154 de la Constituci\u00f3n’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn la misma Sentencia la Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de
\n\t\tproferir un pronunciamiento de fondo sobre este art\u00edculo en relaci\u00f3n con
\n\t\tel cargo por violaci\u00f3n de la unidad de materia.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo con las modificaciones introducidas por la Ley 223 de 1995,
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-238-97 de 20 de mayo de 1997, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tVladimiro Naranjo Mesa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Literal a) declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante
\n\t\tSentencia No. C-222-95 del 18 de mayo de 1995, Magistrado Ponente, Dr.
\n\t\tJos\u00e9 Gregorio Hern\u00e1ndez Galindo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con las modificaciones
\n\t\tintroducidas por la Ley 223 de 1995 y la Ley 685 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 189. Del total del patrimonio l\u00edquido del a\u00f1o anterior, que
\n\t\tsirve de base para efectuar el c\u00e1lculo de la renta presuntiva, se podr\u00e1n
\n\t\trestar \u00fanicamente los siguientes valores:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. El valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose\u00eddos en
\n\t\tsociedades nacionales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos
\n\t\tconstitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre
\n\t\tla existencia de estos hechos y la proporci\u00f3n en que influyeron en la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n de una renta l\u00edquida inferior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en
\n\t\tper\u00edodo improductivo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAl valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar\u00e1 la renta
\n\t\tgravable generada por los activos exceptuados y \u00e9ste ser\u00e1 el valor de la
\n\t\trenta presuntiva que se compare con la renta l\u00edquida determinada por el
\n\t\tsistema ordinario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\td. <Literal adicionado por el art\u00edculo 233 de la Ley 685 de 2001. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2002 el valor
\n\t\tpatrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo
\n\t\tobjeto social exclusivo sea la miner\u00eda distinta de la explotaci\u00f3n de
\n\t\thidrocarburos l\u00edquidos y gaseosos’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de
\n\t\t1995><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 189. <Fuente original compilada: D. 2686\/88 Art. 3o.> Del total
\n\t\tdel patrimonio l\u00edquido del a\u00f1o anterior, que sirve de base para efectuar
\n\t\tel c\u00e1lculo de la renta presuntiva, se podr\u00e1n restar \u00fanicamente los
\n\t\tsiguientes valores:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta. El valor patrimonial neto de los aportes y acciones pose\u00eddos en
\n\t\tsociedades nacionales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb. El valor patrimonial neto de los bienes afectados por hechos
\n\t\tconstitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre
\n\t\tla existencia de estos hechos y la proporci\u00f3n en que influyeron en la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n de una renta l\u00edquida inferior.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tc. El valor patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en
\n\t\tper\u00edodo improductivo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAl valor inicialmente obtenido de renta presuntiva, se sumar\u00e1 la renta
\n\t\tgravable generada por los activos exceptuados y \u00e9ste ser\u00e1 el valor de la
\n\t\trenta presuntiva que se compare con la renta l\u00edquida determinada por el
\n\t\tsistema ordinario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Para efectos de la renta presuntiva, el aval\u00fao fiscal de los
\n\t\tbienes inmuebles ser\u00e1 igual al 100% del aval\u00fao catastral.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 190. EL CONPES PODRA FIJAR LAS TASAS DIFERENCIALES POR EFECTO DE LOS
\nAVALUOS CATASTRALES.<\/span><\/b><\/a> El
\nConsejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social -CONPES-, podr\u00e1 revisar y fijar
\ntasas generales o diferenciales para la renta presuntiva, cuando mediante
\nestudios adelantados por el Gobierno determine que la incidencia de los aval\u00faos
\ncatastrales sobre el monto de esta renta, sea especialmente onerosa para algunos
\nsectores de la econom\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 191. EXCLUSIONES DE LA RENTA PRESUNTIVA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 11 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> De la presunci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 188 se excluyen:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Las entidades del r\u00e9gimen especial de que trata el art\u00edculo 19.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Las empresas de servicios p\u00fablicos domiciliarios.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Los fondos de inversi\u00f3n, de valores, comunes, de pensiones o de cesant\u00edas
\ncontemplados en los art\u00edculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. Las empresas del sistema de servicio p\u00fablico urbano de transporte masivo de
\npasajeros, as\u00ed como las empresas de transporte masivo de pasajeros por el
\nsistema de tren metropolitano.<\/span><\/p>\n

\n
\n5. Las empresas de servicios p\u00fablicos que desarrollan la actividad
\ncomplementaria de generaci\u00f3n de energ\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n
\n6. Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas
\nresiduales y de aseo.<\/span><\/p>\n

\n
\n7. Las sociedades en concordato.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n8. Las sociedades en liquidaci\u00f3n por los primeros tres (3) a\u00f1os.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n9. Las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia
\nBancaria* que se les haya decretado la liquidaci\u00f3n o que hayan sido objeto de
\ntoma de posesi\u00f3n, por las causales se\u00f1aladas en los literales a) o g) del
\nart\u00edculo 114 del estatuto org\u00e1nico del sistema financiero.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n10. Los bancos de tierras de las entidades territoriales, destinados a ser
\nurbanizados con vivienda de inter\u00e9s social.<\/span><\/p>\n

\n
\n11. Los centros de eventos y convenciones en los cuales participen
\nmayoritariamente las C\u00e1maras de de Comercio y los constituidos como empresas
\nindustriales y comerciales del Estado o sociedades de econom\u00eda mixta en las
\ncuales la participaci\u00f3n de capital estatal sea superior al 51%, siempre que se
\nencuentren debidamente autorizados por el Ministerio de Comercio, Industria y
\nTurismo.<\/span><\/p>\n

\n
\n12. Las sociedades an\u00f3nimas de naturaleza p\u00fablica, cuyo objeto principal sea la
\nadquisici\u00f3n, enajenaci\u00f3n y administraci\u00f3n de activos improductivos de su
\npropiedad, o adquiridos de los establecimientos de cr\u00e9dito de la misma
\nnaturaleza.<\/span><\/p>\n

\n
\n13. A partir del 1o de enero de 2003<\/u> y por el t\u00e9rmino de vigencia de la
\nexenci\u00f3n, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales
\n1o, 2o, 3o, 6o y 9o del art\u00edculo 207-2 de este Estatuto, en los t\u00e9rminos que
\nestablezca el reglamento.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 11 de la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 4o. <sic 5> modificado por el art\u00edculo 23 e inciso 6o. <sic
\n\t\t7o.> modificado y adicionado un par\u00e1grafo por el art\u00edculo 19 <En
\n\t\tcriterio del editor el inciso que habia adicionado la Ley 633 de 2000 a
\n\t\tcontin\u00faaci\u00f3n del inciso 6o. queda derogado> de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Incisos 1o. y 4o. <sic 5o.> modificados, incisos 6o. y 7o. <sic 7 y 8>
\n\t\tadicionados por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn criterio del editor, si se analiza el contenido del inciso, el inciso
\n\t\t4o. para el legislador corresponde al inciso (5o. adicionado) y la
\n\t\tdiferencia se da en que no cont\u00f3 como inciso 3o. el inciso derogado por
\n\t\tla Ley 488 de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se
\n\t\tactualizaron los valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial 43.828 del 23 de diciembre de 1999, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 5o. adicionado por el art\u00edculo 17 e inciso 3o. derogado por eI
\n\t\tart\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998, publicada en el Diario Oficial No.
\n\t\t43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 94 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado, del texto modificado por la Ley 1111 de 2006,
\n\t\tdeclarado EXEQUIBLE, por los cargos estudiados, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-809-07 de 3 de octubre de 2007,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del art\u00edculo 53 de la Ley 550 de 1999 <Nota
\n\t\tdelEditor> declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-625-03 de 29 de julio de 2003, Magistrada Ponente Dra. Clara
\n\t\tIn\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso adicionado por la Ley 633 de 2000 declarado EXEQUIBLE, salvo el
\n\t\taparte tachado declarado INEXEQUIBLE, por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-992-01 de 19 de septiembre de 2001, Magistrado
\n\t\tPonente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Con respecto al inciso 1o. tal como fue modificado por la Ley 633 de
\n\t\t2000, la Corte Constitucional mediante Sentencia C-992-01 de 19 de
\n\t\tseptiembre de 2001, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil, se
\n\t\tdeclar\u00f3 inhibida de fallar con respecto de los cargos contra los
\n\t\tart\u00edculos 157, 160 y 161 de la Constituci\u00f3n, ‘sobre la demanda dirigida
\n\t\tcontra la Ley 633 en su totalidad, y, de manera subsidiaria contra los
\n\t\tart\u00edculos 1 numerales 1\u00ba, 12\u00ba, 14\u00ba; 11, inciso 2\u00ba; 12, incisos 3\u00ba y 4\u00ba;
\n\t\t14, inciso 3\u00ba; 16 incisos 1\u00ba y 4\u00ba; 20, inciso 2\u00ba; 27; 38, inciso 1\u00ba; 50
\n\t\tincisos 2\u00ba y 3\u00ba; 53, par\u00e1grafo; 56, inciso 1\u00ba; 65, par\u00e1grafos 1\u00ba y 2\u00ba;
\n\t\t71, parcial; y 79, parcial de la ley, en relaci\u00f3n con el cargo
\n\t\tidentificado en el numeral 3\u00ba de los considerandos de esta providencia,
\n\t\tpor ineptitud sustancial de la demanda’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Con respecto al inciso 4o. tal como fue modificado por la Ley 633 de
\n\t\t2000, la Corte Constitucional mediante Sentencia C-992-01 de 19 de
\n\t\tseptiembre de 2001, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil, se
\n\t\tdeclar\u00f3 inhibida de fallar con respecto de los cargos contra los
\n\t\tart\u00edculos 157, 160 y 161 de la Constituci\u00f3n, ‘sobre la demanda dirigida
\n\t\tcontra la Ley 633 en su totalidad, y, de manera subsidiaria contra los
\n\t\tart\u00edculos 1 numerales 1\u00ba, 12\u00ba, 14\u00ba; 11, inciso 2\u00ba; 12, incisos 3\u00ba y 4\u00ba;
\n\t\t14, inciso 3\u00ba; 16 incisos 1\u00ba y 4\u00ba; 20, inciso 2\u00ba; 27; 38, inciso 1\u00ba; 50
\n\t\tincisos 2\u00ba y 3\u00ba; 53, par\u00e1grafo; 56, inciso 1\u00ba; 65, par\u00e1grafos 1\u00ba y 2\u00ba;
\n\t\t71, parcial; y 79, parcial de la ley, en relaci\u00f3n con el cargo
\n\t\tidentificado en el numeral 3\u00ba de los considerandos de esta providencia,
\n\t\tpor ineptitud sustancial de la demanda’.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado del texto modificado por la Ley 223 de 1995 declarado
\n\t\tEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-564-96 del 24
\n\t\tde noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Hernando Herrera Vergara.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaciones introducidas por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 191. <Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 94 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> De la presunci\u00f3n establecida en el
\n\t\tart\u00edculo 188 se excluyen las entidades del R\u00e9gimen Especial de que trata
\n\t\tel art\u00edculo 19. Tampoco est\u00e1n sujetos a la renta presuntiva las empresas
\n\t\tde servicios p\u00fablicos domiciliarios, los fondos de inversi\u00f3n, de
\n\t\tvalores, comunes, de pensiones o de cesant\u00edas contemplados en los
\n\t\tart\u00edculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto y las empresas del sistema de
\n\t\tservicio p\u00fablico urbano de transporte masivo de pasajeros, as\u00ed como las
\n\t\tempresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren
\n\t\tmetropolitano.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la reducci\u00f3n de la renta presuntiva prevista en el art\u00edculo 192 del
\n\t\tEstatuto Tributario, se tendr\u00e1 en cuenta de manera preferencial la
\n\t\tsituaci\u00f3n del sector agropecuario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso derogado por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998.><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006 reajustados por el
\n\t\tart\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005. El texto con los valores
\n\t\treajustados es el siguiente:> Excl\u00fayanse de la base que se toma en
\n\t\tcuenta para calcular la renta presuntiva, los primeros $260.675.000 del
\n\t\tvalor de la vivienda de habitaci\u00f3n del contribuyente. <Valores absolutos
\n\t\ta\u00f1os a\u00f1os anteriores: 2002:206.400.000 – 2003:218.800.000 –
\n\t\t2004:233.832.000 – 2005:248.096.000><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 23 de la Ley 788 de 2002. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> No est\u00e1n sometidas a renta presuntiva las
\n\t\tempresas de servicios p\u00fablicos que desarrollan la actividad
\n\t\tcomplementaria de generaci\u00f3n de energ\u00eda; las entidades oficiales
\n\t\tprestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de
\n\t\taseo; las sociedades en concordato; las sociedades en liquidaci\u00f3n por
\n\t\tlos primeros tres (3) a\u00f1os, las entidades sometidas al control y
\n\t\tvigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la
\n\t\tliquidaci\u00f3n o que hayan sido objeto de toma de posesi\u00f3n, por las
\n\t\tcausales se\u00f1aladas en los literales a) o g) del art\u00edculo 114 del
\n\t\tEstatuto Org\u00e1nico del Sistema Financiero; los bancos de tierra de los
\n\t\tdistritos y municipios destinados a ser urbanizados, y por los a\u00f1os
\n\t\tgravables 2001, 2002 y 2003, las sociedades titularizadoras de cartera
\n\t\thipotecaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Igualmente, no estar\u00e1n sometidas a renta
\n\t\tpresuntiva las sociedades an\u00f3nimas de naturaleza p\u00fablica, cuyo objeto
\n\t\tprincipal sea la adquisici\u00f3n, enajenaci\u00f3n y administraci\u00f3n de activos
\n\t\timproductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de
\n\t\tcr\u00e9dito de la misma naturaleza.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 19 de la Ley 788 de 2002. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> A partir del 1o. de enero de 2003 y por el
\n\t\tt\u00e9rmino de vigencia de la exenci\u00f3n, los activos vinculados a las
\n\t\tactividades contempladas en los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del
\n\t\tart\u00edculo 207-2, estar\u00e1n excluidos de la renta presuntiva de que trata el
\n\t\tart\u00edculo 188 de este Estatuto, en los t\u00e9rminos que establezca el
\n\t\treglamento.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 19 de la Ley 788 de
\n\t\t2002. El nuevo texto es el siguiente:> El exceso de renta presuntiva
\n\t\tsobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 compensarse con las rentas
\n\t\tl\u00edquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) a\u00f1os
\n\t\tsiguientes, ajustado por inflaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaciones introducidas por la Ley 633 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 191. <Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 94 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 1o. modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> De la presunci\u00f3n establecida en el
\n\t\tart\u00edculo 188 se excluyen las entidades del R\u00e9gimen Especial de que trata
\n\t\tel art\u00edculo 19. Tampoco est\u00e1n sujetos a la renta presuntiva las empresas
\n\t\tde servicios p\u00fablicos domiciliarios, los fondos de inversi\u00f3n, de
\n\t\tvalores, comunes, de pensiones o de cesant\u00edas contemplados en los
\n\t\tart\u00edculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto y las empresas del sistema de
\n\t\tservicio p\u00fablico urbano de transporte masivo de pasajeros, as\u00ed como las
\n\t\tempresas de transporte masivo de pasajeros por el sistema de tren
\n\t\tmetropolitano.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la reducci\u00f3n de la renta presuntiva prevista en el art\u00edculo 192 del
\n\t\tEstatuto Tributario, se tendr\u00e1 en cuenta de manera preferencial la
\n\t\tsituaci\u00f3n del sector agropecuario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso derogado por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998.><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001 reajustados por el
\n\t\tart\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000 . El texto con los valores
\n\t\treajustados es el siguiente:> Excl\u00fayanse de la base que se toma en
\n\t\tcuenta para calcular la renta presuntiva, los primeros 190.900.000 del
\n\t\tvalor de la vivienda de habitaci\u00f3n del contribuyente. <Valores absolutos
\n\t\ta\u00f1os: 2000:175.200.000 – 2002:206.400.000><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso modificado por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2000, no est\u00e1n
\n\t\tsometidas a renta presuntiva las empresas de servicios p\u00fablicos que
\n\t\tdesarrollan la actividad complementaria de generaci\u00f3n de energ\u00eda; las
\n\t\tentidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas
\n\t\tresiduales y de aseo; las sociedades en concordato; las sociedades en
\n\t\tliquidaci\u00f3n, las entidades sometidas al control y vigilancia de la
\n\t\tSuperintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidaci\u00f3n o que
\n\t\thayan sido objeto de toma de posesi\u00f3n, por las causales se\u00f1aladas en los
\n\t\tliterales a) o g) del art\u00edculo 114 del Estatuto Org\u00e1nico del Sistema
\n\t\tFinanciero; los bancos de tierra de los distritos y municipios
\n\t\tdestinados a ser urbanizados, y por los a\u00f1os gravables 2001, 2002 y
\n\t\t2003, las sociedades titularizadoras de cartera hipotecaria.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Igualmente, no estar\u00e1n sometidas a renta
\n\t\tpresuntiva las sociedades an\u00f3nimas de naturaleza p\u00fablica, cuyo objeto
\n\t\tprincipal sea la adquisici\u00f3n, enajenaci\u00f3n y administraci\u00f3n de activos
\n\t\timproductivos de su propiedad, o adquiridos de los establecimientos de
\n\t\tcr\u00e9dito de la misma naturaleza.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 16 de la Ley 633 de 2000. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> A partir del 1o. de enero del a\u00f1o 2001 y por el
\n\t\tt\u00e9rmino de dos (2) a\u00f1os, tambi\u00e9n estar\u00e1 excluida de renta presuntiva la
\n\t\tcompra de acciones en sociedades nacionales. Este beneficio no aplicar\u00e1
\n\t\tpara la recompra de acciones ni para las transacciones entre vinculados
\n\t\tecon\u00f3micos, miembros de un grupo empresarial y beneficiarios reales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Aparte tachado INEXEQUIBLE. Inciso adicionado por el art\u00edculo 16 de la
\n\t\tLey 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El Gobierno Nacional
\n\t\treglamentar\u00e1 la forma en que se aplicar\u00e1 esta exclusi\u00f3n, <\/span>y
\n\t\ttendr\u00e1 facultad para prorrogar por dos (2) a\u00f1os m\u00e1s dicho beneficio.<\/span><\/s><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto con las modificaciones introducida por la ley 488 de 1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 191. <Art\u00edculo subrogado por el art\u00edculo 94 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:> De la presunci\u00f3n establecida en
\n\t\tel art\u00edculo 188 se excluyen el Instituto de Mercadeo Agropecuario,
\n\t\tIdema, y las entidades del r\u00e9gimen especial de que trata el art\u00edculo 19.
\n\t\tTampoco est\u00e1n sujetas a la renta presuntiva las empresas prestadoras de
\n\t\tservicios p\u00fablicos domiciliarios, ni los fondos de inversi\u00f3n, de
\n\t\tvalores, comunes, de pensiones o de cesant\u00edas contemplados en los
\n\t\tart\u00edculos 23-1 y 23-2 de este Estatuto. Tampoco est\u00e1n sometidas a renta
\n\t\tpresuntiva las sociedades en concordato o en proceso de liquidaci\u00f3n, ni
\n\t\tlas empresas dedicadas al transporte masivo de pasajeros por el sistema
\n\t\tde tren metropolitano.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la reducci\u00f3n de la renta presuntiva prevista en el art\u00edculo 192 del
\n\t\tEstatuto Tributario, se tendr\u00e1 en cuenta de manera preferencial la
\n\t\tsituaci\u00f3n del sector agropecuario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso derogado por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998.><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tExcl\u00fayense de la base que se toma en cuenta para calcular la renta
\n\t\tpresuntiva, los primeros cien millones ($100.000.000) <\/u>del valor
\n\t\tde la vivienda de habitaci\u00f3n del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso 5o. adicionado por el art\u00edculo 17 de la Ley 488 de 1998. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Tampoco est\u00e1n sometidas a renta presuntiva
\n\t\tlas sociedades en concordato o en proceso de liquidaci\u00f3n, las entidades
\n\t\tsometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se
\n\t\tles haya decretado la liquidaci\u00f3n o que hayan sido objeto de toma de
\n\t\tposesi\u00f3n, por las causales se\u00f1aladas en los literales a) o g) del
\n\t\tart\u00edculo 114 del Estatuto Org\u00e1nico del Sistema Financiero, ni las
\n\t\tempresas dedicadas al transporte masivo de pasajeros por el sistema de
\n\t\ttren metropolitano.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificada por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 191. De la presunci\u00f3n establecida en el art\u00edculo 188 se
\n\t\texcluyen el Instituto de Mercadeo Agropecuario, Idema, y las entidades
\n\t\tdel r\u00e9gimen especial de que trata el art\u00edculo 19. Tampoco est\u00e1n sujetas
\n\t\ta la renta presuntiva las empresas prestadoras de servicios p\u00fablicos
\n\t\tdomiciliarios, ni los fondos de inversi\u00f3n, de valores, comunes, de
\n\t\tpensiones o de cesant\u00edas contemplados en los art\u00edculos 23-1 y 23-2 de
\n\t\teste Estatuto. Tampoco est\u00e1n sometidas a renta presuntiva las sociedades
\n\t\ten concordato o en proceso de liquidaci\u00f3n, ni las empresas dedicadas al
\n\t\ttransporte masivo de pasajeros por el sistema de tren metropolitano.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara la reducci\u00f3n de la renta presuntiva prevista en el art\u00edculo 192 del
\n\t\tEstatuto Tributario, se tendr\u00e1 en cuenta de manera preferencial la
\n\t\tsituaci\u00f3n del sector agropecuario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tAntes de finalizar cada a\u00f1o gravable, de oficio o a solicitud de parte,
\n\t\tel gobierno determinar\u00e1 por decreto los sectores econ\u00f3micos que han sido
\n\t\tafectados en forma significativa en su rentabilidad, como resultado de
\n\t\tpol\u00edticas econ\u00f3micas del gobierno, de situaciones de crisis del mercado
\n\t\tnacional o internacional, o del contrabando o de alteraciones graves del
\n\t\torden p\u00fablico, estableciendo la exoneraci\u00f3n o reducci\u00f3n de la renta
\n\t\tpresuntiva para el respectivo a\u00f1o gravable para cada sector.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tExcl\u00fayense de la base que se toma en cuenta para calcular la renta
\n\t\tpresuntiva, los primeros cien millones ($100.000.000) <\/u>del valor
\n\t\tde la vivienda de habitaci\u00f3n del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 191. QUI\u00c9NES EST\u00c1N EXCLUIDOS DE LA RENTA PRESUNTIVA. De la
\n\t\tpresunci\u00f3n establecida en los art\u00edculos 180 y 188 se exuden el Instituto
\n\t\tde Mercadeo Agropecuario, IDEMA, y las entidades sin \u00e1nimo de lucro de
\n\t\tque trata el art\u00edculo 15.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 192. REDUCCI\u00d3N POR SITUACI\u00d3N ANORMAL GEOGRAFICA O ECONOMICA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998.><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 154 de la Ley 488 de 1998, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 192. Cuando en un sector espec\u00edfico de la actividad econ\u00f3mica o
\n\t\tzona geogr\u00e1fica, se presente una situaci\u00f3n de anormalidad que afecte
\n\t\tgravemente, en una anualidad tributaria, la rentabilidad normal de las
\n\t\tempresas del sector o zona, el gobierno nacional, previo concepto del
\n\t\tConsejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social, proceder\u00e1 a determinar
\n\t\ttal situaci\u00f3n antes del mes de enero del a\u00f1o siguiente al gravable y a
\n\t\testablecer disminuciones en el monto de las rentas presuntivas previstas
\n\t\ten los art\u00edculos 180 y 188, que compensen la incidencia de la
\n\t\tanormalidad econ\u00f3mica.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 193. CONCEPTO DE VALOR PATRIMONIAL NETO.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 75\/86 Art. 49> El valor patrimonial neto de los bienes
\nque se excluyen de la base de c\u00e1lculo de la renta presuntiva, es el que se
\nobtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que
\nresulte de dividir el patrimonio l\u00edquido por el patrimonio bruto, del a\u00f1o
\ngravable base para el c\u00e1lculo de la presunci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 194. EXCLUSION DE LOS INMUEBLES GRAVEMENTE AFECTADOS POR EL NEVADO DEL
\nRUIZ.<\/span><\/b><\/a> Cuando
\nun inmueble hubiere sido gravemente afectado por la actividad volc\u00e1nica del
\nNevado del Ruiz, seg\u00fan calificaci\u00f3n del Instituto Geogr\u00e1fico Agust\u00edn Codazzi, y
\nadem\u00e1s hubiere estado destinado a la actividad agr\u00edcola, ganadera o industrial,
\nlo cual se probar\u00e1 por cualquiera de los medios establecidos por la ley, no
\nestar\u00e1 sometido a la renta presuntiva hasta el a\u00f1o gravable de 1991, inclusive.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nRECUPERACI\u00d3N DE DEDUCCIONES.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 195. DEDUCCIONES CUYA RECUPERACI\u00d3N CONSTITUYEN RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> Constituyen
\nrenta l\u00edquida:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. La recuperaci\u00f3n de las cantidades concedidas en uno o varios a\u00f1os o per\u00edodos
\ngravables como deducci\u00f3n de la renta bruta, por depreciaci\u00f3n, p\u00e9rdida de activos
\nfijos, amortizaci\u00f3n de inversiones, deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, deudas
\nperdidas o sin valor, pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez, o cualquier otro
\nconcepto; hasta concurrencia del monto de la recuperaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. La distribuci\u00f3n de las cantidades concedidas en a\u00f1os anteriores por concepto
\nde reservas para protecci\u00f3n o recuperaci\u00f3n de activos, fomento econ\u00f3mico y
\ncapitalizaci\u00f3n econ\u00f3mica, o la destinaci\u00f3n de tales reservas a finalidades
\ndiferentes.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 196. RENTA LIQUIDA POR RECUPERACI\u00d3N DE DEDUCCIONES EN BIENES
\nDEPRECIADOS.<\/span><\/u><\/b><\/a> La
\nutilidad que resulte al momento de la enajenaci\u00f3n de un activo fijo depreciable
\ndeber\u00e1 imputarse, en primer t\u00e9rmino, a la renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de
\ndeducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 197. RECUPERACI\u00d3N DE LA DEDUCCI\u00d3N EN LAS PROVISIONES DE PENSIONES DE
\nJUBILACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> Cuando
\nla cuota anual, determinada en la forma prevista en el art\u00edculo 113, resulte
\nnegativa, constituira renta liquida por recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 198. RECUPERACI\u00d3N DE DEDUCCIONES POR AMORTIZACI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 58 Inc. 7o.> Cuando el contribuyente obtenga
\ningresos o aprovechamientos por concepto de recuperaciones, con ocasi\u00f3n de la
\nventa de bienes tangibles o intangibles o de devoluciones o rebajas de pagos
\nconstitutivos de inversiones, para cuya amortizaci\u00f3n se hayan concedido
\ndeducciones, constituye renta el valor de tales ingresos o aprovechamientos,
\nhasta concurrencia de las deducciones concedidas.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 199. RECUPERACI\u00d3N POR P\u00c9RDIDAS COMPENSADAS MODIFICADAS POR LA
\nLIQUIDACION DE REVISI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 75\/86 Art. 84 Inc. 2o.> Las p\u00e9rdidas declaradas por las
\nsociedades que sean modificadas por liquidaci\u00f3n oficial y que hayan sido objeto
\nde compensaci\u00f3n, constituyen renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones, en
\nel a\u00f1o al cual corresponda la respectiva liquidaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nCONTRATOS DE SERVICIOS AUTONOMOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 200. CONTRATOS
\nPOR SERVICIOS DE CONSTRUCCI\u00d3N<\/span><\/i><\/span>.<\/span><\/b><\/a> <\/span><\/b><Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 97 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para las actividades de servicios de construcci\u00f3n se aplicar\u00e1n las
\nsiguientes reglas:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Los ingresos, costos y deducciones del contrato de construcci\u00f3n se
\nreconocer\u00e1n considerando el m\u00e9todo de grado de realizaci\u00f3n del contrato.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Para la aplicaci\u00f3n de este m\u00e9todo, se elaborar\u00e1 al comienzo de la ejecuci\u00f3n
\ndel contrato un presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del
\ncontrato y atribuir en cada a\u00f1o o per\u00edodo gravable la parte proporcional de los
\ningresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente
\nrealizados durante el a\u00f1o. La diferencia entre la parte del ingreso as\u00ed
\ncalculada y los costos y deducciones efectivamente realizados, constituye la
\nrenta l\u00edquida del respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/span><\/p>\n

\n
\nAl terminar la ejecuci\u00f3n del contrato deben hacerse los ajustes que fueren
\nnecesarios, con los soportes respectivos.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de
\nlos ingresos totales derivados del mismo las p\u00e9rdidas esperadas contabilizadas
\nno ser\u00e1n deducibles para efecto del impuesto sobre la renta y complementarios,
\nsolo hasta el momento de la finalizaci\u00f3n del contrato, en la medida que se haya
\nhecho efectiva.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> El
\npresupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u otro
\nprofesional especializado en la materia, con licencia para ejercer.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> Los
\ncontribuyentes que realicen esta actividad deben llevar contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o. <\/span><\/b><\/span>Cuando
\nen esencia econ\u00f3mica el contribuyente no preste un servicio de construcci\u00f3n,
\nsino que construya un bien inmueble para destinarlo a la venta en el curso
\nordinario de sus operaciones, para su uso o para ser destinado como una
\npropiedad de inversi\u00f3n, se considerar\u00e1n las reglas previstas para los
\ninventarios y activos fijos, contempladas en este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 97 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 200. RENTA LIQUIDA EN CONTRATOS DE SERVICIOS AUTONOMOS. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 68> En los contratos de servicios
\n\t\taut\u00f3nomos que impliquen la existencia de costos y deducciones, tales
\n\t\tcomo los de obra o empresa y los de suministro, la renta l\u00edquida est\u00e1
\n\t\tconstituida por la diferencia entre el precio del servicio o servicios y
\n\t\tel costo o deducciones imputables a su realizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 201. OPCIONES EN LA DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016. Consultar el r\u00e9gimen de
\n\t\ttransici\u00f3n establecido en el art\u00edculo 290 Num . 10.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1o. modificado, e Inciso y par\u00e1grafo adicionadospor el art\u00edculo
\n\t\t58 de la Ley 49 de 1990, publicada en el Diario Oficial 36.615 del 30 de
\n\t\tdiciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989, con la modificaci\u00f3n parcial
\n\t\tintroducidas por la Ley 49 de 1990:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 201. <Inciso modificado por el art\u00edculo 58 de la Ley 49 de
\n\t\t1990. El nuevo texto es el siguiente:> En los contratos de servicios
\n\t\taut\u00f3nomos, cuando el pago de los servicios se haga por cuotas y \u00e9stas
\n\t\tcorrespondan a m\u00e1s de un a\u00f1o o per\u00edodo gravable, en la determinaci\u00f3n de
\n\t\tsu renta l\u00edquida el contribuyente deber\u00e1 optar por uno de los siguientes
\n\t\tsistemas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Num. 1o.> Elaborar al
\n\t\tcomienzo de las ejecuci\u00f3n del contrato un presupuesto de ingresos,
\n\t\tcostos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que
\n\t\tcorresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante
\n\t\tel a\u00f1o. La diferencia entre la parte del ingreso as\u00ed calculada y los
\n\t\tcostos y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta
\n\t\tl\u00edquida del respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable. Al terminar la ejecuci\u00f3n
\n\t\tdel contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Num. 2o.> Diferir los
\n\t\tcostos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la realizaci\u00f3n de
\n\t\tlos ingresos a los cuales roporcionalmente corresponden.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Inc. 2o.> Cuando el
\n\t\tcontribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral 1o. de
\n\t\teste art\u00edculo, el presupuesto del contrato debe estar suscrito por
\n\t\tarquitecto, ingeniero u otro profesional especializado en la materia,
\n\t\tcon licencia para ejercer.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Inc. 3o.> Para que los
\n\t\tcontribuyentes puedan hacer uso de la opci\u00f3n consagrada en este
\n\t\tart\u00edculo, deben llevar contabilidad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso adicionado por el art\u00edculo 58 de la Ley 49 de 1990. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> Los contribuyentes que se acojan a la opci\u00f3n del
\n\t\tnumeral 1o., deber\u00e1n ajustar anualmente el presupuesto para las
\n\t\tsiguientes vigencias. Para quienes se acojan a la opci\u00f3n 2a., la
\n\t\trealizaci\u00f3n del ingreso es proporcional al avance en la ejecuci\u00f3n del
\n\t\tcontrato.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO TRANSITORIO. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 58 de la
\n\t\tLey 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:> Los contribuyentes que
\n\t\tcon anterioridad a la vigencia de esta Ley, hayan diferido ingresos y
\n\t\tcostos, en desarrollo de contratos de servicios aut\u00f3nomos que a\u00fan no se
\n\t\thayan terminado, deber\u00e1n en la declaraci\u00f3n de renta de 1990, incluir
\n\t\ttodos los ingresos, costos y gastos que hasta tal a\u00f1o se hubieren
\n\t\trealizado.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 201. OPCIONES EN LA DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA L\u00cdQUIDA. <Fuente
\n\t\toriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Inc. 1o.> En los contratos de
\n\t\tservicios aut\u00f3nomos, cuando el pago de los servicios se haga por cuotas
\n\t\ty \u00e9stas correspondan a m\u00e1s de un a\u00f1o o per\u00edodo gravable, en la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n de su renta l\u00edquida el contribuyente puede seguir las
\n\t\tnormas generales de contabilidad u optar por uno de los siguientes
\n\t\tsistemas:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Num. 1o.>Elaborar al
\n\t\tcomienzo de las ejecuci\u00f3n del contrato un presupuesto de ingresos,
\n\t\tcostos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada a\u00f1o o
\n\t\tper\u00edodo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que
\n\t\tcorresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante
\n\t\tel a\u00f1o. La diferencia entre la parte del ingreso as\u00ed calculada y los
\n\t\tcostos y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta
\n\t\tl\u00edquida del respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable. Al terminar la ejecuci\u00f3n
\n\t\tdel contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. <Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Num. 2o.> Diferir los
\n\t\tcostos y deducciones efectivamente incurridos, hasta la realizaci\u00f3n de
\n\t\tlos ingresos a los cuales roporcionalmente corresponden.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Inc. 2o.> Cuando el
\n\t\tcontribuyente opte por el sistema a que se refiere el numeral 1o. de
\n\t\teste art\u00edculo, el presupuesto del contrato debe estar suscrito por
\n\t\tarquitecto, ingeniero u otro profesional especializado en la materia,
\n\t\tcon licencia para ejercer.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Inc. 3o.> Para que los
\n\t\tcontribuyentes puedan hacer uso de la opci\u00f3n consagrada en este
\n\t\tart\u00edculo, deben llevar contabilidad.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 202. APLICACI\u00d3N A LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2053\/74 Art. 69 Par.> <Art\u00edculo derogado por el
\nart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 202. Los sistemas previstos en el art\u00edculo anterior pueden
\n\t\taplicarse, en cuanto fueren compatibles, a la industria de la
\n\t\tconstrucci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nTRANSPORTE INTERNACIONAL.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 203. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: D. 2348\/74 Art. 10> Las rentas provenientes del transporte
\na\u00e9reo, mar\u00edtimo, terrestre y fluvial obtenidas por sociedades extranjeras o
\npersonas naturales no residentes que presten en forma regular el servicio de
\ntransporte entre lugares colombianos y extranjeros, son rentas mixtas.<\/span><\/p>\n

\n
\nEn los casos previstos en este art\u00edculo, la parte de la renta mixta que se
\nconsidera originada dentro del pa\u00eds, y que constituye la renta l\u00edquida gravable
\nen Colombia, es la cantidad que guarde con el total de la ganancia neta
\ncomercial obtenida por el contribuyente, tanto dentro como fuera del pa\u00eds en el
\nnegocio de transporte, la misma proporci\u00f3n que exista entre sus entradas brutas
\nen Colombia y sus entradas totales en los negocios de transporte efectuados
\ndentro y fuera del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n
\nCorresponde al Gobierno Nacional, en los casos de duda, decidir si el negocio de
\ntransporte se ha ejercido regularmente o s\u00f3lo de manera eventual.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nEXPLOTACI\u00d3N DE PELICULAS Y PROGRAMAS DE COMPUTADOR.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 204. PORCENTAJE QUE CONSTITUYE RENTA LIQUIDA.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 204. <Fuente original compilada: D. 2348\/74 Art. 11> La renta
\n\t\tl\u00edquida gravable proveniente de la explotaci\u00f3n de pel\u00edculas
\n\t\tcinematogr\u00e1ficas en el pa\u00eds, por parte de personas naturales extranjeras
\n\t\tsin residencia en el territorio y de compa\u00f1\u00edas sin domicilio en
\n\t\tColombia, es del sesenta por ciento (60%) del monto de las regal\u00edas o
\n\t\tarrendamientos percibidos por tal explotaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 204-1. RENTA EN EXPLOTACI\u00d3N DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 95 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 204-1. La Renta L\u00edquida Gravable Proveniente de la Explotaci\u00f3n
\n\t\tde programas de computador dentro del pa\u00eds, a cualquier t\u00edtulo, por
\n\t\tparte de personas naturales extranjeras sin residencia en el pa\u00eds y de
\n\t\tcompa\u00f1\u00edas sin domicilio en Colombia, es el ochenta por ciento (80%) del
\n\t\tmonto del precio o remuneraci\u00f3n percibidos por dicha explotaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 205. RENTA GRAVABLE POR CERTIFICADOS DE DESARROLLO TURISTICO.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\n2 del Decreto 2272 de 1974 derogado por el art\u00edculo 285 de la Ley 223 de 1995><\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 205. <Fuente original compilada: D. 2272\/74 Art. 2o.> Los
\n\t\tCertificados de Desarrollo Tur\u00edstico se emiten al portador, son
\n\t\tlibremente negociables, no devengan intereses ni gozan de exenciones
\n\t\ttributarias y constituyen renta gravable para sus beneficiarios
\n\t\tdirectos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nCAPITULO VII.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n
\nRENTAS EXENTAS.<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n
\n
\nDE TRABAJO.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 206. RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.<\/span><\/b><\/a> <Fuente
\noriginal compilada: L. 75\/86 Art. 35 Inc. 1o.> Est\u00e1n gravados con el impuesto
\nsobre la renta y complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta
\nprovenientes de la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, con excepci\u00f3n de
\nlos siguientes:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.<\/span><\/p>\n

\n
\n2. Las indemnizaciones que impliquen protecci\u00f3n a la maternidad.<\/span><\/p>\n

\n
\n3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.<\/span><\/p>\n

\n
\n4. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el
\nart\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). El texto
\ncon el nuevo t\u00e9rmino es el siguiente:> El auxilio de cesant\u00eda y los intereses
\nsobre cesant\u00edas, siempre y cuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso
\nmensual promedio en los seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda
\nde 350 UVT.<\/span><\/p>\n

\n
\nCuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de 350
\nUVT la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n
\nSalario mensual Parte<\/span><\/p>\n

\n
\nPromedio No gravada %<\/span><\/p>\n

\n
\nEntre 350UVT Y410UVT<\/span> <\/span><\/b><\/span>el
\n90%<\/span><\/p>\n

\n
\nEntre 410UVT Y470UVT el 80%<\/span><\/p>\n

\n
\nEntre 470UVT Y530UVT el 60%<\/span><\/p>\n

\n
\nEntre 530UVT Y590UVT el 40%<\/span><\/p>\n

\n
\nEntre 590UVT Y650UVT el 20%<\/span><\/p>\n

\n
\nDe 650UVT el 0%<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3257 de 2002, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.049, de 30 de diciembre de 2002, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2003.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2794 de 2001 publicado en el Diario
\n\t\tOficial No. 44.659, de 27 de diciembre de 2001, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 numeral 2 del Decreto 2661 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No 44.271, de 26 de diciembre de 2000, se
\n\t\tactualizaron los valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2001.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 2587 de 1999, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial 43.828 del 23 de diciembre de 1999, se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2006 por el Decreto 44715 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de
\n\t\t$7.033.000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda
\n\t\tde $7.033.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual Parte<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPromedio No gravada %<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 7.033.000 y $ 8.205.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 8.205.001 y $ 9.377.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 9.377.001 y $ 10.549.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 10.549.001 y $ 11.721.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 11.721.001 y $ 12.893.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $ 12.893.001 en adelante el 0%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2005 por el Decreto 4344 de 2004:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de
\n\t\t6.693.000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda
\n\t\tde 6.693.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual Parte<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPromedio No gravada %<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 6.693.001 y $ 7.809.000 el 90<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 7.809.001 y $ 8.924.000 el 80<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 8.924.001 y $10.040.000 el 60<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $10.040.001 y $11.155.000 el 40<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $11.155.001 y $12.271.000 el 20<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $12.271.001 en adelante el 0<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2004 por el Decreto 3804 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de 6.308.000<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda
\n\t\tde 6.308.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual Promedio Parte no Gravada<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 6.308.001 y $ 7.360.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 7.360.001 y $ 8.411.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 8.411.001 y $ 9.463.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 9.463.001 y $10.514.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 10.514.001 y $11.565.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $ 11.565.001 y en adelante el 0%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2003 por el Decreto 3257 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de 5.900.000<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda
\n\t\tde 5.900.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual Parte<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPromedio no Gravada<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 5.900.001 y $ 6.900.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 6.900.001 y $ 7.900.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 7.900.001 y $ 8.900.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 8.900.001 y $ 9.800.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 9.800.001 y $10.800.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $10.800.001 y en adelante el 0%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2002, por el Decreto 2794 de 2001:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de
\n\t\t5.600.000. Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este
\n\t\tnumeral exceda de 5.600.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual promedio. Parte no Gravada<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 5.600.000 y $ 6.500.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 6.500.001 y $ 7.400.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 7.400.001 y $ 8.400.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 8.400.001 y $ 9. 300.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 9.300.001 y $10.200.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $10.200.001 en adelante el 0%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2001, por el Decreto 2661 de 2000:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de
\n\t\t5.200.000. Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este
\n\t\tnumeral exceda de 5.200.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual promedio. Parte no Gravada<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $5.200.001 y $6.000.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $6.000.001 y $6.900.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $6.900.001 y $7.700.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $7.700.001 y $8.600.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $8.600.001 y $9.400.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $9.400.001 en adelante el 0%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2000, por el Decreto 2587 de 1999:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. El auxilio de cesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y
\n\t\tcuando sean recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en
\n\t\tlos seis (6) \u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de
\n\t\t4.700.000. Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este
\n\t\tnumeral exceda de 4.700.000 la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tSalario mensual promedio. Parte no Gravada<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $4.700.001 y $5.500.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $5.500.001 y $6.300.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $6.300.001 y $7.100.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $7.100.001 y $7.900.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $7.900.001 y $8.700.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $8.700.001 en adelante el 0%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4o. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 4o.> El auxilio de
\n\t\tcesant\u00eda y los intereses sobre cesant\u00edas, siempre y cuando sean
\n\t\trecibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6)
\n\t\t\u00faltimos meses de vinculaci\u00f3n laboral no exceda de $300.000. Cuando el
\n\t\tsalario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de
\n\t\t$300.000, la parte no gravada se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tSalario Mensual promedio Parte no gravada<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 300.001 y $ 350.000 el 90%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 350.001 y $ 400.000 el 80%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 400.001 y $ 450.000 el 60%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 450.001 y $ 500.000 el 40%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEntre $ 500.001 y $ 550.000 el 20%<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDe $ 550.001 en adelante el 0% (Valores a\u00f1o base 1986)<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n5. <Ajuste de salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT por el art\u00edculo 51 de la Ley
\n1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007). Numeral modificado por el
\nart\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Las
\npensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
\nProfesionales, hasta el a\u00f1o gravable de 1997. A partir del 1 de Enero de 1998
\nestar\u00e1n gravadas s\u00f3lo en la parte del pago mensual que exceda de 1.000 UVT<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl mismo tratamiento tendr\u00e1n las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o
\nlas devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor
\nexonerado del impuesto ser\u00e1 el que resulte de multiplicar la suma equivalente a 1.000
\nUVT<\/u>, calculados al momento de recibir la indemnizaci\u00f3n, por el n\u00famero de
\nmeses a los cuales \u00e9sta corresponda.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores establecidos en salarios m\u00ednimos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 5o. modificado por el Art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 5o. modificado t\u00e1citamente por el Art\u00edculo 135 Numeral 5o. de
\n\t\tla Ley 100 de 1993, ‘por la cual se crea el sistema de seguridad social
\n\t\tintegral y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 41.148 de 23 de diciembre de 1993.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral 5o. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-397-11 de 18 de mayo 2011, Magistrado Ponente Dr. Jorge
\n\t\tIgnacio Pretelt Chaljub.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. Las pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y
\n\t\tsobre Riesgos Profesionales, hasta el a\u00f1o gravable de 1997. A partir del
\n\t\t1 de Enero de 1998 estar\u00e1n gravadas s\u00f3lo en la parte del pago mensual
\n\t\tque exceda de cincuenta (50) salarios m\u00ednimos mensuales.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl mismo tratamiento tendr\u00e1n las Indemnizaciones Sustitutivas de las
\n\t\tPensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el
\n\t\tefecto, el valor exonerado del impuesto ser\u00e1 el que resulte de
\n\t\tmultiplicar la suma equivalente a cincuenta (50) salarios m\u00ednimos
\n\t\tmensuales, calculados al momento de recibir la indemnizaci\u00f3n, por el
\n\t\tn\u00famero de meses a los cuales \u00e9sta corresponda.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Art\u00edculo 135 Numeral 5o. de la Ley 100 de 1993:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘ART\u00cdCULO 135. TRATAMIENTO TRIBUTARIO. Los recursos de los fondos de
\n\t\tpensiones del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad, los recursos
\n\t\tde los fondos de reparto del R\u00e9gimen de Prima Media con Prestaci\u00f3n
\n\t\tDefinida, los recursos de los fondos para el pago de los bonos y cuotas
\n\t\tpartes de bonos pensionales y los recursos del fondo de solidaridad
\n\t\tpensional, gozan de exenci\u00f3n de toda clase de impuestos, tasas y
\n\t\tcontribuciones de cualquier origen, del orden nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘Estar\u00e1n exentos del impuesto sobre la renta y complementarios:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘5. Las pensiones estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta. A partir
\n\t\tdel 1o. de Enero de 1.998 estar\u00e1n gravadas solo en la parte que exceda
\n\t\tde veinticinco (25) salarios m\u00ednimos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘…’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 5o.> Los primeros
\n\t\tciento setenta mil pesos ($ 170.000), (Valor a\u00f1o base 1986), recibidos
\n\t\tmensualmente por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, vejez o invalidez.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tCuando los ingresos correspondan a pactos \u00fanicos por concepto de
\n\t\tpensiones futuras de jubilaci\u00f3n, estar\u00e1 exento el valor presente de los
\n\t\tpagos mensuales hasta ciento setenta mil pesos ($ 170.000), (Valor a\u00f1o
\n\t\tbase 1986). Para tal efecto, los contribuyentes obligados a declarar
\n\t\tdeber\u00e1n conservar copias del pacto y del c\u00e1lculo actuarial
\n\t\tcorrespondiente, este \u00faltimo aprobado por el Instituto de Seguros
\n\t\tSociales (ISS) o por el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n6. <Numeral modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las
\nprestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas
\nMilitares y de la Polic\u00eda Nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-520-19 de 5
\n\t\tde noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra. Cristina Pardo Schlesinger<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este
\n\t\tnumeral por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-250-03 de 25
\n\t\tde marzo de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t6. <Numeral modificado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> El seguro por muerte, las compensaciones
\n\t\tpor muerte y las prestaciones sociales en actividad y en retiro de los
\n\t\tmiembros de las Fuerzas Militares y de la Polic\u00eda Nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t6. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 6o.> El seguro por
\n\t\tmuerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas
\n\t\tMilitares y de la Polic\u00eda Nacional.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n7. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> En el caso de los Magistrados de los Tribunales, sus Fiscales
\ny Procuradores Judiciales, se considerar\u00e1 como gastos de representaci\u00f3n exentos
\nun porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario.<\/span><\/p>\n

\n
\nPara los Jueces de la Rep\u00fablica el porcentaje exento ser\u00e1 del veinticinco por
\nciento (25%) sobre su salario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral (enti\u00e9ndase los inciso 3 y 4 vigentes) derogado por el
\n\t\tart\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la cual se expiden normas de
\n\t\tfinanciamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto
\n\t\tgeneral y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl inciso 4 queda como numeral 9.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El texto tachado ‘los Intendentes y Comisarios, los Consejeros
\n\t\tIntendenciales’ debe entenderse como derogado por la Constituci\u00f3n de
\n\t\t1991, seg\u00fan lo manifiesta la Corte Constitucional en la Nota de pie de
\n\t\tp\u00e1gina No. 1 de la Sentencia C-1060A-01., Conjuez Ponente Dra. Lucy Cruz
\n\t\tde Qui\u00f1ones.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Apartes subrayados (final del inciso 1o. e inciso 2o.) de este numeral
\n\t\tadicionados por el art\u00edculo 20 de la Ley 488 de 1998, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 43.460 del 28 de diciembre de 1998.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el inciso
\n\t\t2 del numeral 7 original por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-352-13 de 5 de julio de 2013, Magistrado Ponente Dr. Jorge
\n\t\tIgnacio Pretelt Chaljub.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este
\n\t\tinciso (parcial) por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-647-10 de 24 de agosto de 2010, Magistrado Ponente Dr. Luis
\n\t\tEnrique Vargas Silva.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-748-09 de 20 de octubre de 2009,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil, <\/span>‘en
\n\t\tel entendido que la exenci\u00f3n all\u00ed prevista se extiende tambi\u00e9n a los
\n\t\tmagistrados auxiliares de la Corte Constitucional, la Corte Suprema de
\n\t\tJusticia, el Consejo de Estado y el Consejo Superior de la Judicatura y
\n\t\ta los magistrados de los Consejos Seccionales de la Judicatura’<\/span><\/i><\/b><\/span>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 4. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-461-04 de 11 de mayo de 2004, Magistrada Ponente Dra. Clara
\n\t\tIn\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez. En relaci\u00f3n con el inciso 3, declar\u00f3 estarse a lo
\n\t\tresuelto en la Sentencia C-250-03. Mediante la misma Sentencia de
\n\t\tdeclara INHIBIDA de fallar sobre el inciso 3o. por ineptitud de la
\n\t\tdemanda, con respecto a nuevos cargos propuestos.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado, por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-250-03 de 25 de marzo de 2003,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Inciso 1 y 2 tal y como fueron adicionados por la Ley 488 declarados
\n\t\tINEXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-1060A-01 de 8 de octubre de 2001, Conjuez Ponente: Dra. Lucy
\n\t\tCruz De Qui\u00f1ones.  <\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t7. <Incisos 1 y 2 INEXEQUIBLES> <Numeral derogado por el art\u00edculo 122 de
\n\t\tla Ley 1943 de 2018><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario, adicionado por la Ley 488 de
\n\t\t1998:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t7. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 7o.> <Inciso
\n\t\tINEXEQUIBLE> <Apartes subrayados adicionados por el art\u00edculo 20 de la
\n\t\tLey 488 de 1998.> Los gastos de representaci\u00f3n que perciban en raz\u00f3n a
\n\t\tla naturaleza de las funciones que desempe\u00f1an, el Presidente de la
\n\t\tRep\u00fablica, los Ministros del Despacho, los Senadores, Representantes y
\n\t\tDiputados, los Magistrados de la Rama Jurisdiccional del Poder P\u00fablico y
\n\t\tsus Fiscales, el Contralor General de la Rep\u00fablica, el Procurador
\n\t\tGeneral de la Naci\u00f3n, el Registrador Nacional del Estado Civil, los
\n\t\tJefes de Departamento Administrativo, los Superintendentes, los
\n\t\tGobernadores y Secretarios Departamentales de Gobernaciones, los
\n\t\tContralores Departamentales, los Alcaldes y Secretarios de Alcald\u00edas de
\n\t\tciudades capitales de Departamento, <\/span>los
\n\t\tIntendentes y Comisarios, los Consejeros Intendenciales <\/span><\/s>y
\n\t\tlos rectores y profesores de universidades oficiales, Secretarios
\n\t\tGenerales, Subsecretarios Generales y Secretarios Generales de las
\n\t\tComisiones Constitucionales y Legales del Congreso de la Rep\u00fablica.<\/u><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Inciso INEXEQUIBLE> En este caso se considera gastos de
\n\t\trepresentaci\u00f3n el cincuenta por ciento (50%) de sus salarios.<\/u><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 7o. Inc. 2o.> <Inciso
\n\t\tCONDICIONALMENTE exequible> En el caso de los Magistrados de los
\n\t\tTribunales y de sus Fiscales*, se considerar\u00e1 como gastos de
\n\t\trepresentaci\u00f3n exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento
\n\t\t(50%) de su salario. Para los Jueces de la Rep\u00fablica el porcentaje
\n\t\texento ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t<Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 7o. Inc. 3o.> En el
\n\t\tcaso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos
\n\t\tde representaci\u00f3n no podr\u00e1n exceder del cincuenta por ciento (50%) de su
\n\t\tsalario.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n8. <Numeral modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> El exceso del salario b\u00e1sico percibido por los Oficiales,
\nSuboficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales,
\nSuboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Polic\u00eda Nacional.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-520-19 de 5
\n\t\tde noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra. Cristina Pardo Schlesinger<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t8. <Numeral modificado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> El exceso del salario b\u00e1sico percibido por
\n\t\tlos Oficiales, Suboficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas
\n\t\tMilitares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y
\n\t\tAgentes de la Polic\u00eda Nacional.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t8. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Num. 8o.> El exceso del
\n\t\tsalario b\u00e1sico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas
\n\t\tMilitares y de la Polic\u00eda Nacional y de los agentes de \u00e9sta \u00faltima.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n9. <Numeral modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto
\nes el siguiente:> Los gastos de representaci\u00f3n de los rectores y profesores de
\nuniversidades p\u00fablicas, los cuales no podr\u00e1n exceder del cincuenta (50%) de su
\nsalario.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEste texto estaba en el inciso 5o. del numeral 7 de este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral original derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016,
\n\t\t‘por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-520-19 de 5
\n\t\tde noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra. Cristina Pardo Schlesinger<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-403-07 de 23 de mayo de 2007. Magistrado Ponente
\n\t\tDr. \u00c1lvaro Tafur Galvis.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t9. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los gastos de representaci\u00f3n de los
\n\t\trectores y profesores de universidades p\u00fablicas, los cuales no podr\u00e1n
\n\t\texceder del cincuenta (50%) de su salario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Decreto 624 de 1989:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t9. <Fuente original compilada: D. 2247\/74 Art. 60.> Para los ciudadanos
\n\t\tcolombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda
\n\t\tclase de la fuerza a\u00e9rea, mientras ejerzan actividades de piloto,
\n\t\tnavegante o ingeniero de vuelo, en empresas a\u00e9reas nacionales de
\n\t\ttransporte p\u00fablico y de trabajos a\u00e9reos especiales<\/u>, solamente
\n\t\tconstituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas
\n\t\tempresas, con exclusi\u00f3n de las primas, bonificaciones, horas extras y
\n\t\tdem\u00e1s complementos salariales.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n10. <Numeral modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto
\nes el siguiente:> El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
\nlaborales limitada anualmente a setecientos noventa (790) UVT. El c\u00e1lculo de
\nesta renta exenta se efectuar\u00e1 una vez se detraiga del valor total de los pagos
\nlaborales recibidos por el trabajado, los ingresos no constitutivos de renta,
\nlas deducciones y las dem\u00e1s rentas exentas diferentes a la establecida en el
\npresente numeral.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006, que modifica el art\u00edculo 868-1,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006,
\n\t\tajusta los valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4715 de 2005, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 46.134 de 27 de diciembre de 2005, se establecen los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2006.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 4344 de 2004, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.771 de 23 de diciembre de 2004 se actualizaron los
\n\t\tvalores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2005.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Mediante el art\u00edculo 1 del Decreto 3804 de 2003, publicado en el
\n\t\tDiario Oficial No. 45.416, de 30 de diciembre de 2003, se actualizaron
\n\t\tlos valores absolutos que regir\u00e1n para el a\u00f1o 2004.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral modificado por el art\u00edculo 17 de la Ley 788 de 2002, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este
\n\t\tnumeral (parcial) por ineptitud de la demanda, mediante
\n\t\tSentencia C-1001-04 de 12 de octubre de 2004, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tManuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. <Numeral modificado por el art\u00edculo 6 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> El veinticinco por ciento (25%) del valor
\n\t\ttotal de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas
\n\t\tcuarenta (240) UVT. El c\u00e1lculo de esta renta exenta se efectuar\u00e1 una vez
\n\t\tse detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el
\n\t\ttrabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y
\n\t\tlas dem\u00e1s rentas exentas diferentes a la establecida en el presente
\n\t\tnumeral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en t\u00e9rminos de UVT por el
\n\t\tart\u00edculo 51 de la Ley 1111 de 2006 (A partir del a\u00f1o gravable 2007).
\n\t\tNumeral modificado por el art\u00edculo 17 de la Ley 788 de 2002. El nuevo
\n\t\ttexto es el siguiente:> El veinticinco por ciento (25%) del valor total
\n\t\tde los pagos laborales, limitada mensualmente a 240 UVT.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2006 por el Decreto 44715 de 2005:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
\n\t\tlaborales, limitada mensualmente a $4.769.000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002 con los valores absolutos
\n\t\testablecidos para el a\u00f1o 2005 por el Decreto 4344 de 2004:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
\n\t\tlaborales, limitada mensualmente a 4.539.000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002, con los valores absolutos
\n\t\testablecidos por el Decreto 3804 de 2003:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
\n\t\tlaborales, limitada mensualmente a 4.278.000.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10 El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos
\n\t\tlaborales, limitada mensualmente a cuatro millones de pesos ($4.000.000)
\n\t\t(Valor a\u00f1o base 2003)<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. El treinta por ciento (30%) del valor total de los pagos laborales
\n\t\trecibidos por los trabajadores, sumas que se consideran exentas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La exenci\u00f3n prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este
\nart\u00edculo, opera \u00fanicamente sobre los valores que correspondan al m\u00ednimo legal de
\nque tratan las normas laborales; el excedente no est\u00e1 exento del impuesto de
\nrenta y complementarios.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Fuente original compilada: L. 75\/86 Art. 35 Par.> La
\n\t\texenci\u00f3n prevista en los numerales 1\u00ba y 6\u00ba de este art\u00edculo, opera
\n\t\t\u00fanicamente sobre los valores que correspondan al m\u00ednimo legal de que
\n\t\ttratan las normas laborales; el excedente no est\u00e1 exento de impuestos
\n\t\tsobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10o. no se otorgar\u00e1 sobre las
\ncesant\u00edas, sobre la porci\u00f3n de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de
\nrenta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La
\nexenci\u00f3n del factor prestacional a que se refiere el art\u00edculo <\/u>18 de la
\nLey 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
\n\t\tmediante Sentencia C-393-96 de 22 de agosto 1996, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tCarlos Gaviria D\u00edaz.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para tener derecho a la exenci\u00f3n consagrada en el numeral 5 de este
\nart\u00edculo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a
\nla pensi\u00f3n, de acuerdo con la Ley 100 de 1993.<\/span><\/p>\n

\n
\nEl tratamiento previsto en el numeral 5 del presente art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a
\nlos ingresos derivados de pensiones, ahorro para la vejez en sistemas de renta
\nvitalicia, y asimiladas, obtenidas en el exterior o en organismos
\nmultilaterales.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 2277 de la Ley 2277
\n\t\tde 2022, ‘por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la
\n\t\tigualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3o. adicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de 1995,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia
\n\t\tC-1261-05, mediante Sentencia C-128-06 de 22 de febrero de 2006,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. \u00c1lvaro Tafur Galvis.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo 3o. adicionado por la Ley 223 de 1995 declarado EXEQUIBLE,
\n\t\tpor los cargos analizados, por la Corte Constitucional mediante
\n\t\tSentencia C-1261-05 de 5 de diciembre de 2005, Magistrado Ponente Dr.
\n\t\tManuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 223 de 1995:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPARAGRAFO 3o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 96 de la Ley 223 de
\n\t\t1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para tener derecho a la exenci\u00f3n
\n\t\tconsagrada en el numeral 5 de este art\u00edculo, el contribuyente debe
\n\t\tcumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensi\u00f3n, de acuerdo
\n\t\tcon la Ley 100 de 1993.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 4o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 7, 8 y 9 de este
\nart\u00edculo, no estar\u00e1n sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del
\nart\u00edculo 336 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 26 de la Ley 1739 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
\n\t\t2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 2014.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-520-19 de 5
\n\t\tde noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra. Cristina Pardo Schlesinger<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte tachado del texto adicinado por la Ley 1739 de 2014, declarado
\n\t\tINEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-668-15 de
\n\t\t28 de octubre de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz
\n\t\tDelgado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> Las rentas exentas establecidas
\n\t\ten los numerales 6, 8 y 9 de este art\u00edculo, no estar\u00e1n sujetas a las
\n\t\tlimitantes previstas en el numeral 3 del art\u00edculo 336 de este Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1739 de 2014, derogado por el
\n\t\tart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 4o. <Aparte tachado INEXEQUIBLE> <Par\u00e1grafo adicionado por el
\n\t\tart\u00edculo 26 de la Ley 1739 de 2014. El nuevo texto es el siguiente:> La
\n\t\texenci\u00f3n prevista en el numeral 10 procede tambi\u00e9n para las personas
\n\t\tnaturales clasificadas en la categor\u00eda de empleados cuyos pagos o abonos
\n\t\ten cuenta no provengan de una relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria,
\n\t\tde conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 329 y 383 del Estatuto
\n\t\tTributario. <\/span>Estos
\n\t\tcontribuyentes no podr\u00e1n solicitar el reconocimiento fiscal de costos y
\n\t\tgastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados
\n\t\tinvolucrados en la prestaci\u00f3n de servicios personales o de la
\n\t\trealizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas por cuenta y riesgo del
\n\t\tcontratante<\/span><\/s><\/b><\/span>.
\n\t\tLo anterior no modificar\u00e1 el r\u00e9gimen del impuesto sobre las ventas
\n\t\taplicable a las personas naturales de que trata el presente par\u00e1grafo,
\n\t\tni afectar\u00e1 el derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado
\n\t\ten la adquisici\u00f3n de bienes corporales muebles y servicios, en los
\n\t\tt\u00e9rminos del art\u00edculo 488 del Estatuto Tributario, siempre y cuando se
\n\t\tdestinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 5o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nmodificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10 tambi\u00e9n procede en relaci\u00f3n
\ncon las rentas de trabajo que no provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y
\nreglamentaria.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 2 de la Ley 2277 de 2022, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la
\n\t\tjusticia social y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario
\n\t\tOficial No. 52.247 de 13 de diciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018, ‘por
\n\t\tla cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de 2018 declarado EXEQUIBLE, por los cargos
\n\t\tanalizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-520-19 de 5
\n\t\tde noviembre de 2019, Magistrada Ponente Dra. Cristina Pardo Schlesinger<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por  la Ley 2010 de 2010:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 32 de la Ley 2010 de
\n\t\t2019. El nuevo texto es el siguiente:> La exenci\u00f3n prevista en el
\n\t\tnumeral 10 tambi\u00e9n procede en relaci\u00f3n con los honorarios percibidos por
\n\t\tpersonas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por
\n\t\tun t\u00e9rmino inferior a noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos menos
\n\t\tde dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 5o. <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 24 de la Ley 1943 de
\n\t\t2018. El nuevo texto es el siguiente:> La exenci\u00f3n prevista en el
\n\t\tnumeral 10 tambi\u00e9n procede en relaci\u00f3n con los honorarios percibidos por
\n\t\tpersonas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por
\n\t\tun t\u00e9rmino inferior a noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos menos
\n\t\tde dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 206-1. DETERMINACI\u00d3N DE LA RENTA PARA SERVIDORES P\u00daBLICOS DIPLOM\u00c1TICOS,
\nCONSULARES Y ADMINISTRATIVOS DEL MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 33 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y
\ncomplementarios de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y
\nadministrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la
\nprima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo
\nmodifiquen o sustituyan, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta. El mismo
\ntratamiento es aplicable respecto a la prima especial y la prima de costo de
\nvida de los servidores p\u00fablicos de las plantas en el exterior que, aunque
\npresten sus servicios fuera de Colombia, sean residentes fiscales en el pa\u00eds, de
\nconformidad con el numeral 2 del art\u00edculo 10 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas primas de que trata este art\u00edculo, no se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del
\nc\u00e1lculo de los l\u00edmites establecidos en el numeral 3 del art\u00edculo 336 del
\npresente Estatuto.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 33 de la Ley 2010 de 2019, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adoptan normas para la promoci\u00f3n del crecimiento
\n\t\tecon\u00f3mico, el empleo, la inversi\u00f3n, el fortalecimiento de las finanzas
\n\t\tp\u00fablicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
\n\t\ttributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron
\n\t\tla Ley 1943 de 2018 y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre 2019.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 25 de la Ley 1943 de 2018, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del
\n\t\tequilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones’,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de 2018.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016. Par\u00e1grafo derogado por el
\n\t\tart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 7 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nJurisprudencia Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tCorte Constitucional<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte
\n\t\tConstitucional mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019,
\n\t\tMagistrado Ponente Dr. Alejandro Linares Cantillo.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tDispone el Fallo:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t‘(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo
\n\t\tsegundo surtir\u00e1 efectos a partir del primero (1o.) de enero de dos mil
\n\t\tveinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la potestad de
\n\t\tconfiguraci\u00f3n que le es propia, expida el r\u00e9gimen que ratifique,
\n\t\tderogue, modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018;
\n\t\t(ii) los efectos del presente fallo s\u00f3lo se producir\u00e1n hacia el futuro
\n\t\ty, en consecuencia, en ning\u00fan caso afectar\u00e1n las situaciones jur\u00eddicas
\n\t\tconsolidadas de forma anterior a su notificaci\u00f3n.’<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por
\n\t\tla Corte Constitucional mediante Sentencia C-492-15 de 5 de agosto de
\n\t\t2015, Magistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto modificado por la Ley 1943 de 2018:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 206-1. <Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 25 de la Ley 1943
\n\t\tde 2018. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de la
\n\t\tdeterminaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios de los
\n\t\tservidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del
\n\t\tMinisterio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de
\n\t\tcosto de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009, o las normas que lo
\n\t\tmodifiquen o sustituyan, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas primas de que trata este art\u00edculo, no se tendr\u00e1n en cuenta para
\n\t\tefectos del c\u00e1lculo de los l\u00edmites establecidos en el numeral 3 del
\n\t\tart\u00edculo 336 del presente estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012, parcialmente modificado por la
\n\t\tLey 1819 de 2016:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 206-1. Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la
\n\t\trenta y complementarios de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos,
\n\t\tconsulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la
\n\t\tprima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357
\n\t\tde 2009, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. <Par\u00e1grafo modificado por el art\u00edculo 4 de la Ley 1819 de
\n\t\t2016. El nuevo texto es el siguiente:> En el caso de los servidores
\n\t\tp\u00fablicos, diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de
\n\t\tRelaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de
\n\t\tque trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendr\u00e1n en cuenta para efectos
\n\t\tdel c\u00e1lculo del l\u00edmite porcentual previsto en el art\u00edculo 336 del
\n\t\tpresente estatuto.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 206-1. Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la
\n\t\trenta y complementarios de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos,
\n\t\tconsulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la
\n\t\tprima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357
\n\t\tde 2009, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO. Los servidores p\u00fablicos de que trata este art\u00edculo
\n\t\tdeterminar\u00e1n su impuesto sobre la renta de acuerdo con el sistema
\n\t\tordinario contemplado en el T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto, y en
\n\t\tning\u00fan caso aplicar\u00e1n el Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN)<\/u>.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 207. EXENCI\u00d3N DE PRESTACIONES PROVENIENTES DE UN FONDO DE PENSIONES.<\/span><\/b><\/a> Las
\nprestaciones que reciba un contribuyente provenientes de un Fondo de Pensiones
\nde Jubilaci\u00f3n e Invalidez, en raz\u00f3n de un plan de pensiones y por causa de
\nvejez, invalidez, viudez, u orfandad, se asimilan a pensiones de jubilaci\u00f3n para
\nefectos de lo previsto en el ordinal 5o. del art\u00edculo anterior.<\/span><\/p>\n

\n
\nLas prestaciones por causa de vejez s\u00f3lo tendr\u00e1n este tratamiento cuando el
\nbeneficiario haya cumplido cincuenta y cinco (55) a\u00f1os de edad y haya
\npertenecido al Fondo durante un per\u00edodo no inferior a cinco (5) a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n
\nNo obstante lo anterior, no se exigir\u00e1 el plazo de cinco (5) a\u00f1os cuando el
\nFondo de Pensiones asuma pensiones de jubilaci\u00f3n por raz\u00f3n de la disoluci\u00f3n de
\nuna sociedad, de conformidad con el art\u00edculo 246 del C\u00f3digo de Comercio.<\/span><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 207-1. EXENCI\u00d3N DE CESANTIAS PAGADAS POR FONDOS DE CESANTIAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Cuando el fondo pague las cesant\u00edas, estas ser\u00e1n exentas de acuerdo
\na lo previsto en el numeral 4o. del art\u00edculo 206.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 9 de la Ley 49 de 1990, publicada
\n\t\ten el Diario Oficial 36.615 del 30 de diciembre de 1990.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nART\u00cdCULO 207-2. OTRAS RENTAS EXENTAS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nadicionado por el art\u00edculo 18 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con
\nlos requisitos y controles que establezca el reglamento:<\/span><\/p>\n

\n
\n1. <Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, por el
\n\t\tart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de
\n\t\tdiciembre de 2016. \u00cddem seg\u00fan lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1o.
\n\t\tadicionado a este art\u00edculo por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tVer sobre el tema el art\u00edculo 235-2 del ET, adicionado por el
\n\t\tart\u00edculo 99 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t1. Venta de energ\u00eda el\u00e9ctrica generada con base en los recursos e\u00f3licos,
\n\t\tbiomasa o residuos agr\u00edcolas, realizada \u00fanicamente por las empresas
\n\t\tgeneradoras, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os, siempre que se cumplan
\n\t\tlos siguientes requisitos:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\ta) Tramitar, obtener y vender certificados de emisi\u00f3n de bi\u00f3xido de
\n\t\tcarbono, de acuerdo con los t\u00e9rminos del Protocolo de Kyoto;<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tb) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos
\n\t\tpor la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de
\n\t\tbeneficio social en la regi\u00f3n donde opera el generador.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n2. <Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, por el
\n\t\tart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de
\n\t\tdiciembre de 2016. \u00cddem seg\u00fan lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1o.
\n\t\tadicionado a este art\u00edculo por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tVer sobre el tema el art\u00edculo 235-2 del ET, adicionado por el
\n\t\tart\u00edculo 99 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t2. La prestaci\u00f3n del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y
\n\t\tplanchones de bajo calado, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os a partir
\n\t\tde la vigencia de la presente ley.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n3. <Numeral derogado por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de
\n\t\tla Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una reforma
\n\t\ttributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEstablece el mismo art\u00edculo 96:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t‘Los contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para acceder
\n\t\ta las tarifas diferenciales y dem\u00e1s beneficios tributarios derogados o
\n\t\tlimitados mediante la presente ley, podr\u00e1n disfrutar del respectivo
\n\t\ttratamiento durante la totalidad del t\u00e9rmino otorgado en la legislaci\u00f3n
\n\t\tbajo la cual se consolidaron las respectivas situaciones jur\u00eddicas, en
\n\t\tcuanto ello corresponda.’<\/span><\/i><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t3. <Ver > Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se
\n\t\tconstruyan dentro de los quince (15) a\u00f1os siguientes a partir de la
\n\t\tvigencia de la presente ley, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n4. <Numeral derogado por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de
\n\t\tla Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una reforma
\n\t\ttributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEstablece el mismo art\u00edculo 96:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t‘Los contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para acceder
\n\t\ta las tarifas diferenciales y dem\u00e1s beneficios tributarios derogados o
\n\t\tlimitados mediante la presente ley, podr\u00e1n disfrutar del respectivo
\n\t\ttratamiento durante la totalidad del t\u00e9rmino otorgado en la legislaci\u00f3n
\n\t\tbajo la cual se consolidaron las respectivas situaciones jur\u00eddicas, en
\n\t\tcuanto ello corresponda.’<\/span><\/i><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t4. <Ver > Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y\/o
\n\t\tampl\u00eden dentro de los quince (15) a\u00f1os siguientes a la vigencia de la
\n\t\tpresente ley, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os. La exenci\u00f3n prevista
\n\t\ten este numeral, corresponder\u00e1 a la proporci\u00f3n que represente el valor
\n\t\tde la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n en el costo fiscal del inmueble
\n\t\tremodelado y\/o ampliado, para lo cual se requiere aprobaci\u00f3n previa del
\n\t\tproyecto por parte de la Curadur\u00eda Urbana y la Alcald\u00eda Municipal, del
\n\t\tdomicilio del inmueble remodelado y\/o ampliado. En todos los casos, para
\n\t\tefectos de aprobar la exenci\u00f3n, ser\u00e1 necesario la certificaci\u00f3n del
\n\t\tMinisterio de Desarrollo.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n5. <Numeral derogado por el art\u00edculo 96 de la Ley 2277 de 2022><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del 1 de enero de 2023 por el art\u00edculo 96 de
\n\t\tla Ley 2277 de 2022, ‘por medio de la cual se adopta una reforma
\n\t\ttributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 52.247 de 13 de
\n\t\tdiciembre de 2022.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEstablece el mismo art\u00edculo 96:<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t‘Los contribuyentes que hubieren acreditado las condiciones para acceder
\n\t\ta las tarifas diferenciales y dem\u00e1s beneficios tributarios derogados o
\n\t\tlimitados mediante la presente ley, podr\u00e1n disfrutar del respectivo
\n\t\ttratamiento durante la totalidad del t\u00e9rmino otorgado en la legislaci\u00f3n
\n\t\tbajo la cual se consolidaron las respectivas situaciones jur\u00eddicas, en
\n\t\tcuanto ello corresponda.’<\/span><\/i><\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

 <\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t5. <Ver > Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio
\n\t\tAmbiente o autoridad competente conforme con la reglamentaci\u00f3n que para
\n\t\tel efecto se expida, por un t\u00e9rmino de veinte (20) a\u00f1os a partir de la
\n\t\tvigencia de la presente ley.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\n6<\/span><\/b><\/span> <Numeral
\nderogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tVer sobre el tema el art\u00edculo 235-2 Num. 4o. y Par. 2o. del ET,
\n\t\tadicionado por el art\u00edculo 99 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t6. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la
\n\t\tguadua, seg\u00fan la calificaci\u00f3n que para el efecto expida la corporaci\u00f3n
\n\t\taut\u00f3noma regional o la entidad competente.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn las mismas condiciones, gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n los contribuyentes que
\n\t\ta partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen
\n\t\tinversiones en nuevos aserr\u00edos vinculados directamente al
\n\t\taprovechamiento a que se refiere este numeral.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tTambi\u00e9n gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n de que trata este numeral, los
\n\t\tcontribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley,
\n\t\tposean plantaciones de \u00e1rboles maderables debidamente registrados ante
\n\t\tla autoridad competente. La exenci\u00f3n queda sujeta a la renovaci\u00f3n
\n\t\tt\u00e9cnica de los cultivos.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n7. <Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, por el
\n\t\tart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de
\n\t\tdiciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEl par\u00e1grafo 1o. del art\u00edculo 100 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de
\n\t\tla cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los
\n\t\tmecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se
\n\t\tdictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101
\n\t\tde 29 de diciembre de 2016, establece.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t(Por favor remitirse a la norma original para comprobar la vigencia del
\n\t\ttexto que se transcribe a contin\u00faaci\u00f3n:)<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t‘ART\u00cdCULO 100. Modif\u00edquese el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario el
\n\t\tcual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tArt\u00edculo 240. Tarifa general para personas jur\u00eddicas.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t(…)<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tPAR\u00c1GRAFO 1o. <\/span><\/i><\/span><Referencia
\n\t\tal numeral 7 derogado por el art\u00edculo 122 de la Ley 1943 de 2018> A
\n\t\tpartir de 2017 las rentas a las que se refer\u00edan los numerales 3, 4, 5 y <\/span><\/i><\/span><\/span>7<\/span><\/i><\/b> del
\n\t\tart\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario y la se\u00f1alada en el art\u00edculo 1o
\n\t\tde la Ley 939 de 2004 estar\u00e1n gravadas con el impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios a la tarifa del 9% por el t\u00e9rmino durante el que se
\n\t\tconcedi\u00f3 la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con
\n\t\tlas condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tLo aqu\u00ed dispuesto no debe interpretarse como una renovaci\u00f3n o extensi\u00f3n
\n\t\tde los beneficios previstos en los art\u00edculos mencionados en este
\n\t\tpar\u00e1grafo.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\t(…)’.<\/span><\/i><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara efectos legales, el art\u00edculo 376 es posterior al art\u00edculo 100.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opci\u00f3n de compra
\n\t\t(leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duraci\u00f3n no
\n\t\tinferior a diez (10) a\u00f1os. Esta exenci\u00f3n operar\u00e1 para los contratos
\n\t\tsuscritos dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a la vigencia de la
\n\t\tpresente ley.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n8. <Numeral derogado a partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, por el
\nart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado a partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, por el
\n\t\tart\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por medio de la cual se adopta una
\n\t\treforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la
\n\t\tlucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de
\n\t\tdiciembre de 2016. \u00cddem seg\u00fan lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1o.
\n\t\tadicionado a este art\u00edculo por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– El art\u00edculo 161 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la cual se expiden normas
\n\t\ten materia tributaria y se dictan otras disposiciones’, publicada en el
\n\t\tDiario Oficial No. 48.655 de 26 de diciembre de 2012, prorroga la
\n\t\tvigencia de este numeral, respecto de la producci\u00f3n de software
\n\t\tnacional, por el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir del 1o de
\n\t\tenero de 2013. El certificado exigido en dicha norma ser\u00e1 expedido por
\n\t\tel Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e
\n\t\tInnovaci\u00f3n, creado por el art\u00edculo 34 de la Ley 1450 de 2011<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t8. <Ver pr\u00f3rroga en Notas de Vigencia> Los nuevos productos medicinales
\n\t\ty el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes
\n\t\tregistradas ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan un
\n\t\talto contenido de investigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica nacional,
\n\t\tcertificado por Colciencias o quien haga sus veces, por un t\u00e9rmino de
\n\t\tdiez (10)* a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n9. <Ver > <Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t9. La utilidad en la enajenaci\u00f3n de predios destinados a fines de
\n\t\tutilidad p\u00fablica a que se refieren los literales b) y c) del
\n\t\tart\u00edculo 58 de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios
\n\t\taut\u00f3nomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un t\u00e9rmino
\n\t\tigual a la ejecuci\u00f3n del proyecto y su liquidaci\u00f3n, sin que exceda en
\n\t\tning\u00fan caso de diez (10) a\u00f1os. Tambi\u00e9n gozar\u00e1n de esta exenci\u00f3n los
\n\t\tpatrimonios aut\u00f3nomos indicados.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n10. <Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 788 de 2002:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t10. <Agot\u00f3 su objeto por cumplimiento del t\u00e9rmino para el cual fue
\n\t\texpedido> La prestaci\u00f3n de servicios de s\u00edsmica para el sector de
\n\t\thidrocarburos, por un t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os contados a partir de la vigencia
\n\t\tde la presente ley.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n11. <Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016. Ver Notas de
\nVigencia><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral derogado por el art\u00edculo 376 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEn el par\u00e1grafo 1o. adicionado a este art\u00edculo por el art\u00edculo 98 de la
\n\t\tLey 1819 de 2016, se establece que las rentas exentas de que trata este
\n\t\tnumeral quedar\u00e1n gravadas con el impuesto sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios a partir del a\u00f1o gravable 2018<\/u>.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tPara efectos legales, el art\u00edculo 376 es posterior al art\u00edculo 98.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 162 de la Ley 1607 de 2012, ‘por la
\n\t\tcual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 48.655 de 26 de
\n\t\tdiciembre de 2012.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto adicionado por la Ley 1607 de 2012:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\t11. <Numeral adicionado por el art\u00edculo 162 de la Ley 1607 de 2012. El
\n\t\tnuevo texto es el siguiente:> Los rendimientos generados por la reserva
\n\t\tde estabilizaci\u00f3n que constituyen las Sociedades Administradoras de
\n\t\tFondos de Pensiones y Cesant\u00edas a que se refiere el art\u00edculo 1o del
\n\t\tDecreto n\u00famero 721 de 1994.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n12. <Ver > <Numeral adicionado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1739 de 2014. El
\nnuevo texto es el siguiente:> El pago del principal, intereses, comisiones, y
\ndem\u00e1s rendimientos financieros tales como descuentos, beneficios, ganancias,
\nutilidades y en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a
\ndiferencias entre valor presente y valor futuro relacionados con operaciones de
\ncr\u00e9dito, aseguramiento, reaseguramiento y dem\u00e1s actividades financieras
\nefectuadas en el pa\u00eds por parte de entidades gubernamentales de car\u00e1cter
\nfinanciero y de cooperaci\u00f3n para el desarrollo pertenecientes a pa\u00edses con los
\ncuales Colombia haya suscrito un acuerdo espec\u00edfico de cooperaci\u00f3n en dichas
\nmaterias.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Numeral adicionado por el art\u00edculo 27 de la Ley 1739 de 2014, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de
\n\t\t2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras
\n\t\tdisposiciones’, publicada en el Diario Oficial No. 49.374 de 23 de
\n\t\tdiciembre de 2014.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> A partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, las rentas exentas
\nprevistas en los numerales 2, 5, 8 y 11 de este art\u00edculo estar\u00e1n gravadas con el
\nimpuesto sobre la renta y complementarios.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 2o.<\/span><\/b><\/span> <Ver
\n> <Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
\ntexto es el siguiente:> Las rentas exentas previstas en el numeral 12 de este
\nart\u00edculo conservar\u00e1n tal car\u00e1cter.<\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nPAR\u00c1GRAFO 3o.<\/span><\/b><\/span> <Par\u00e1grafo
\nadicionado por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Lo aqu\u00ed dispuesto no debe interpretarse como una renovaci\u00f3n o
\nextensi\u00f3n de los beneficios previstos en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Par\u00e1grafo adicionado por el art\u00edculo 98 de la Ley 1819 de 2016, ‘por
\n\t\tmedio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se
\n\t\tfortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n
\n\t\tfiscal, y se dictan otras disposiciones’, publicada en el Diario Oficial
\n\t\tNo. 50.101 de 29 de diciembre de 2016.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo adicionado por el art\u00edculo 18 de la Ley 788 de 2002,
\n\t\tpublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nDERECHOS DE AUTOR.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 208. RENTAS EXENTAS POR DERECHOS DE AUTOR.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado t\u00e1citamente por el art\u00edculo 28 de la Ley 98 de 1993><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\tLa Ley 98 de 1993; Art. 28 consagr\u00f3 nuevas directrices en cuanto a la
\n\t\texenci\u00f3n sobre el pago del impuesto sobre la renta y complementarios con
\n\t\trelaci\u00f3n a derechos de autor. El art\u00edculo de esta ley derog\u00f3 t\u00e1citamente
\n\t\tel art\u00edculo 208 del Estatuto Tributario.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tEsta derogatoria esta confirmada por la DIAN en el Concepto 81119 de
\n\t\t2006.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tART\u00cdCULO 208. Estar\u00e1n exentos del pago de impuestos sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, los ingresos que por concepto de derechos de autor
\n\t\treciban los colombianos personas naturales, por libros editados en
\n\t\tColombia, hasta una cuant\u00eda de trescientos mil pesos ($300.000), (Valor
\n\t\ta\u00f1o base 1983), por cada t\u00edtulo y por cada a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLas ediciones de libros que ocasionen las exenciones a que se refiere el
\n\t\tpresente art\u00edculo, deber\u00e1n ser acreditadas por medio de los contratos de
\n\t\tedici\u00f3n y el Registro de Propiedad de los respectivos t\u00edtulos de derecho
\n\t\tde autor.<\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tLos pagos de regal\u00edas y anticipos por concepto de derechos de autor,
\n\t\thechos por editores colombianos a titulares de esos derechos, residentes
\n\t\ten el exterior, estar\u00e1n exentos de los impuestos sobre la renta y
\n\t\tcomplementarios, hasta por un monto de trescientos mil pesos ($300.000),
\n\t\t(Valor a\u00f1o base 1983), en valor constante. Los giros a que haya lugar
\n\t\tser\u00e1n autorizados con la sola presentaci\u00f3n del respectivo contrato de
\n\t\tregal\u00edas debidamente autenticado.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nEMPRESAS COMUNITARIAS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 209. RENTA EXENTA DE LAS EMPRESAS COMUNITARIAS.<\/span><\/b><\/a> <Porcentaje
\nde renta exenta modificado por el art\u00edculo 5 de la Ley 863 de 2003, ver Nota de
\nVigencia. El texto original del Art\u00edculo es el siguiente:> Las empresas
\ncomunitarias e instituciones auxiliares de las mismas, definidas en el art\u00edculo
\n38 de la ley 30 de 1988, gozar\u00e1n de los beneficios y prerrogativas que la ley
\nreconoce a las entidades de utilidad com\u00fan y quedar\u00e1n exentas de los impuestos
\nde renta y complementarios establecidos por la ley.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: L. 135\/61 Art. 122 Inc. 1o.> Las empresas
\ncomunitarias podr\u00e1n optar por constituirse o transformarse en sociedades
\ncomerciales conforme a la ley, en cuyo caso, estar\u00e1n exentas de los impuestos de
\nrenta y patrimonio, durante los 5 a\u00f1os gravables siguientes a la fecha de su
\nconstituci\u00f3n. Para que una empresa comunitaria pueda acogerse a los beneficios
\nde que trata este art\u00edculo, deber\u00e1 solicitar al INCORA ser calificada como tal
\nmediante resoluci\u00f3n motivada.<\/span><\/p>\n

\n
\n<Fuente original compilada: L. 135\/61 Art. 122 Inc. 2o.> La Junta Directiva del
\nINCORA, mediante Acuerdo que deber\u00e1 ser aprobado por Resoluci\u00f3n Ejecutiva,
\nreglamentar\u00e1 los requisitos y condiciones para la calificaci\u00f3n de las empresas
\ncomunitarias.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\nPARAGRAFO 1o.<\/span><\/b><\/span> <Fuente
\noriginal compilada: L. 135\/61 Art. 122 Par. 1o.> Las empresas comunitarias
\nconstituidas con anterioridad al 18 de Marzo de 1988, podr\u00e1n acogerse a los
\nbeneficios fiscales establecidos en este art\u00edculo a partir de la fecha en que
\nobtengan la calificacion por parte del INCORA, siempre que lo soliciten dentro
\nde los cuatro meses siguientes a la fecha mencionada.<\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n

\n
\n– El art\u00edculo 5 de la Ley 863 de 2003, publicada en el Diario Oficial No.
\n45.415, de 29 de diciembre de 2003, establece:<\/span><\/p>\n

\n
\n‘L\u00edmite de las rentas exentas. A partir del a\u00f1o gravable 2004, las rentas de que
\ntratan los art\u00edculos 211 par\u00e1grafo 4o, 209, 216, 217, 219, 221 y 222 del
\nEstatuto Tributario; los art\u00edculos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991, 58 de la Ley
\n633 de 2000 y 235 de la Ley 685 de 2001, del Estatuto Tributario, quedan
\ngravados en el ciento por ciento (100%) con el impuesto sobre la renta’.<\/span><\/p>\n

\n
\n– El art\u00edculo 235-1 adicionado por el art\u00edculo 14 de la Ley 788 de 2002,
\npublicada en el Diario Oficial No. 45.046, de 27 de diciembre de 2002, establece
\nl\u00edmite a las rentas exentas de que trata este art\u00edculo en los siguientes
\nporcentajes:<\/span><\/p>\n

\n
\n\u201c…<\/span><\/p>\n

\n
\n70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/span><\/p>\n

\n
\n50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/span><\/p>\n

\n
\n20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/span><\/p>\n

\n
\n0% para el a\u00f1o gravable de 2006\u201d.<\/span><\/p>\n

\n
\n <\/span><\/p>\n\n\n\n
 <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 210. EXTENSION DE LA EXENCI\u00d3N.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nderogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de 2000.><\/span><\/p>\n

\n
\nNotas de Vigencia<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 134 de la Ley 633 de 2000, publicado
\n\t\ten el Diario Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\nLegislaci\u00f3n Anterior<\/span><\/p>\n\n\n\n
\n

\n\t\t
\n\t\t
\n\t\tTexto original del Estatuto Tributario:<\/span><\/b><\/span><\/p>\n

\n\t\t
\n\t\tARTICULO 210. <Fuente original compilada: L. 135\/61 Art. 122 Par. 2o.>
\n\t\tLos profesionales y t\u00e9cnicos en ciencias agropecuarias, egresados de
\n\t\tinstituciones de educaci\u00f3n media o superior, que acrediten no estar
\n\t\tobligados por la ley a presentar declaraci\u00f3n de renta y patrimonio,
\n\t\tpodr\u00e1n acogerse a las reglas y beneficios establecidos para la
\n\t\tconstituci\u00f3n de empresas comunitarias.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n
\n
\nEMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS.<\/span><\/b><\/a><\/p>\n

\n
\n\"Ir<\/a><\/p>\n

\n
\n
\nARTICULO 211. EXENCI\u00d3N PARA EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS.<\/span><\/b><\/a> <Art\u00edculo
\nmodificado por el art\u00edculo 13 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el
\nsiguiente:> Todas las entidades prestadoras de servicios p\u00fablicos son
\ncontribuyentes de los impuestos nacionales, en los t\u00e9rminos definidos por el
\nEstatuto Tributario, con las excepciones que se establecen a contin\u00faaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n
\n
\n<Agot\u00f3 su objeto por cumplimiento del t\u00e9rmino para el cual fue expedido> <\/span><\/b><\/span>Las
\nrentas provenientes de la prestaci\u00f3n de los servicios p\u00fablicos domiciliarios de
\nacueducto, alcantarillado y las de aseo cuando sean obtenidas por entidades
\noficiales o sociedades de econom\u00eda mixta, y las actividades complementarias de
\nlos anteriores servicios determinadas en la Ley 142 de 1994, est\u00e1n exentas del
\nimpuesto sobre la renta y complementarios por un per\u00edodo de dos (2) a\u00f1os a
\npartir de la vigencia de esta ley, sobre las utilidades que capitalicen o que
\napropien como reservas para la rehabilitaci\u00f3n, extensi\u00f3n y reposici\u00f3n de los
\nsistemas, de acuerdo con los siguientes porcentajes:<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

ESTATUTO TRIBUTARIO   DECRETO 624 DE 1989 D.O. 38.756, marzo 30 de 1989 Por el cual se expide el estatuto tributario de los impuestos administrados por la direcci\u00f3n general de impuesto nacionales.     \u00cdNDICE TITULO PRELIMINAR OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA Art\u00edculo 1\u00ba. Origen de la obligaci\u00f3n sustancial. SUJETOS PASIVOS Art\u00edculo 2\u00ba. Contribuyente Art\u00edculo 3\u00ba. Responsables Art\u00edculo […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[32],"tags":[],"class_list":["post-19969","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-decretos-1989"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19969","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=19969"}],"version-history":[{"count":12,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19969\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":58718,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19969\/revisions\/58718"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=19969"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=19969"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=19969"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}