\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0DECRETO 536 DE 2016 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(abril 5) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
D.O. 49.835, abril 5 de 2016 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
por el cual se \u00a0establecen los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo de \u00a0renta, ganancia ocasional, costo o gasto y el rendimiento m\u00ednimo anual de \u00a0pr\u00e9stamos entre las sociedades y sus socios. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota: Ver Decreto 1625 de 2016, \u00a0Decreto \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Ministro de Agricultura y Desarrollo \u00a0Rural, Delegatario de Funciones Presidenciales, mediante Decreto n\u00famero \u00a0523 de 2016, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial \u00a0de las conferidas en los numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, y \u00a0en desarrollo de los art\u00edculos 35, 38, 39, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del \u00a0Estatuto Tributario, y \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CONSIDERANDO: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que de conformidad con el art\u00edculo 41 del \u00a0Estatuto Tributario, el componente inflacionario de los rendimientos y gastos \u00a0financieros a que se refieren los art\u00edculos 40-1, 81-1 y 118 ib\u00eddem, ser\u00e1 \u00a0aplicable \u00fanicamente por las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas no \u00a0obligadas a llevar libros de contabilidad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 35 \u00a0del Estatuto Tributario, para efectos del impuesto sobre la renta, se presume de \u00a0derecho que todo pr\u00e9stamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o \u00a0denominaci\u00f3n, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a \u00a0la sociedad, genera un rendimiento m\u00ednimo anual y proporcional al tiempo de \u00a0posesi\u00f3n, equivalente a la tasa para DTF vigente a 31 de diciembre del a\u00f1o \u00a0inmediatamente anterior al gravable. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que cumplida la formalidad prevista en el \u00a0numeral 8 del art\u00edculo 8\u00ba, del C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo \u00a0Contencioso Administrativo en relaci\u00f3n con el texto del presente Decreto, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
DECRETA: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Disposiciones \u00a0aplicables para el a\u00f1o gravable 2015 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 1\u00b0. Componente \u00a0inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el a\u00f1o \u00a0gravable 2015, por personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a \u00a0llevar libros de contabilidad. No constituye renta ni ganancia ocasional \u00a0por el a\u00f1o gravable 2015, el ciento por ciento (100.00%) del valor de los \u00a0rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, \u00a0no obligadas a llevar libros de contabilidad, de conformidad con lo previsto en \u00a0los art\u00edculos 38, 40-1 y 41 del Estatuto Tributario. (Nota: Ver art\u00edculo \u00a01.2.1.12.6. del Decreto 1625 de 2016, \u00a0Decreto \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00b0. Componente \u00a0inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los Fondos de \u00a0Inversi\u00f3n, Mutuos de Inversi\u00f3n y de Valores. Para el a\u00f1o gravable 2015, \u00a0las utilidades que los fondos mutuos de inversi\u00f3n, fondos de inversi\u00f3n y fondos \u00a0de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados, personas naturales y \u00a0sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar contabilidad, no constituye renta \u00a0ni ganancia ocasional el ciento por ciento (100.00%), del valor de los \u00a0rendimientos financieros recibidos por el fondo, correspondiente al componente \u00a0inflacionario, de acuerdo con lo dispuesto en los art\u00edculos 39, 40-1 y 41 del \u00a0Estatuto Tributario. (Nota: Ver art\u00edculo 1.2.1.12.7. del Decreto 1625 de 2016, \u00a0Decreto \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00b0. Componente inflacionario de los costos y gastos financieros de las \u00a0personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de \u00a0contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. No \u00a0constituye costo ni deducci\u00f3n para el a\u00f1o gravable 2015, seg\u00fan lo se\u00f1alado en \u00a0los art\u00edculos 41, 81, 81-1 y 118 del Estatuto Tributario, el treinta y ocho \u00a0punto cincuenta y uno por ciento (38.51%) de los intereses y dem\u00e1s costos y \u00a0gastos financieros en que hayan incurrido durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable las \u00a0personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de \u00a0contabilidad. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Cuando se trate de ajustes por diferencia en \u00a0cambio, y de costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda \u00a0extranjera, no constituye costo ni deducci\u00f3n el diecisiete punto cincuenta y \u00a0uno por ciento (17.51%) de los mismos, conforme con lo previsto en los \u00a0art\u00edculos 41, 81, 81-1 y 118 del Estatuto Tributario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota, art\u00edculo 3\u00ba: Ver art\u00edculo 1.2.1.17.19. del Decreto 1625 de 2016, \u00a0Decreto \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Disposici\u00f3n \u00a0aplicable para el a\u00f1o gravable 2016 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00b0. Rendimiento \u00a0m\u00ednimo anual por pr\u00e9stamos otorgados por la sociedad a sus socios o \u00a0accionistas, o estos a la sociedad. Para efectos de la determinaci\u00f3n del \u00a0impuesto sobre la renta por el a\u00f1o gravable 2016, se presume de derecho que \u00a0todo pr\u00e9stamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominaci\u00f3n, que \u00a0otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad, \u00a0genera un rendimiento m\u00ednimo anual y proporcional al tiempo de posesi\u00f3n del \u00a0cinco punto veintid\u00f3s por ciento (5.22%), de conformidad con lo se\u00f1alado en el \u00a0art\u00edculo 35 del Estatuto Tributario. (Nota: Ver art\u00edculo 1.2.1.7.5. del Decreto 1625 de 2016, \u00a0Decreto \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.). \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00b0. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su \u00a0publicaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Publ\u00edquese y c\u00famplase. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Dado en Bogot\u00e1, D. C., a 5 de abril de 2016. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
AURELIO IRAGORRI VALENCIA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Mauricio \u00a0C\u00e1rdenas Santamar\u00eda. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
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