DECRETO 438 \u00a0DE 2020 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
(marzo 19) \u00a0 \u00a0<\/p>\n
D.O. 51.262, \u00a0marzo 20 de 2020 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Por el cual se adoptan medidas tributarias transitorias dentro del \u00a0Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica de conformidad con el Decreto 417 de 2020 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota: Declarado exequible por la Corte \u00a0Constitucional en la Sentencia C-159 de 2020. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial \u00a0las conferidas por el art\u00edculo 215 de la Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica, en concordancia con la Ley 137 de 1994 y \u00a0en desarrollo de lo previsto en el Decreto 417 de 2020, \u00a0y \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CONSIDERANDO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 215 de la Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica, el Presidente de la Rep\u00fablica con la firma de todos los Ministros, en \u00a0caso de que sobrevengan hechos distintos de los previstos en los art\u00edculos 212 y 213 de la Constituci\u00f3n \u00a0Pol\u00edtica, que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el \u00a0orden econ\u00f3mico, social y ecol\u00f3gico del pa\u00eds, o que constituyan grave calamidad \u00a0p\u00fablica, podr\u00e1 declarar el Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que seg\u00fan la misma disposici\u00f3n constitucional, una vez declarado el Estado \u00a0de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica, el Presidente con la firma de \u00a0todos los ministros, podr\u00e1 expedir decretos con fuerza de ley destinados \u00a0exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensi\u00f3n de sus efectos. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que estos decretos deber\u00e1n referirse a materias \u00a0que tengan relaci\u00f3n directa y espec\u00edfica con el Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, \u00a0Social y Ecol\u00f3gica, y podr\u00e1n en forma transitoria, establecer nuevos tributos o \u00a0modificar los existentes. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que mediante Resoluci\u00f3n 385 \u00a0del 12 de marzo de 2020, el Ministro de Salud y Protecci\u00f3n Social, de acuerdo \u00a0con lo establecido en el art\u00edculo 69 de la Ley 1753 de 2015, \u00a0declar\u00f3 el estado de emergencia sanitaria por causa del nuevo coronavirus \u00a0COVID-19 en todo el territorio nacional hasta el treinta (30) de mayo de 2020. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que mediante el Decreto 417 de 2020, \u00a0fue declarado el Estado de Emergencia Econ\u00f3mica, Social y Ecol\u00f3gica en todo el \u00a0territorio nacional, con el fin de conjurar los efectos de la crisis econ\u00f3mica \u00a0y social generada por la pandemia del nuevo Coronavirus COVID-19. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que ante la insuficiencia de \u00a0atribuciones ordinarias con las que cuentan las autoridades estatales para \u00a0hacer frente a las circunstancias imprevistas y detonantes de la crisis \u00a0econ\u00f3mica y social generada por la pandemia del nuevo Coronavirus COVID-19, se \u00a0hace necesario adoptar medidas extraordinarias que permitan conjurar los \u00a0efectos de la crisis en la totalidad del territorio nacional. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que la adopci\u00f3n de medidas de rango legislativo \u00a0-Decretos Ley-, autorizada por el Estado de Emergencia, busca fortalecer las \u00a0acciones dirigidas a conjurar los efectos de la crisis, mediante la protecci\u00f3n \u00a0a la salud de los habitantes del territorio colombiano, as\u00ed como la mitigaci\u00f3n \u00a0y prevenci\u00f3n del impacto negativo en la econom\u00eda del pa\u00eds. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que de acuerdo con lo \u00a0anterior, se requiere tomar medidas de car\u00e1cter tributario que reduzcan el \u00a0valor en la importaci\u00f3n y adquisici\u00f3n de bienes e insumos en el territorio \u00a0nacional, indispensables para la prestaci\u00f3n de los servicios m\u00e9dicos de los \u00a0pacientes que padezcan el Coronavirus COVID-19 y para la atenci\u00f3n preventiva de \u00a0la poblaci\u00f3n colombiana sobre esta pandemia, raz\u00f3n por la cual se establece \u00a0mediante el presente Decreto Ley de manera transitoria, la exenci\u00f3n del \u00a0impuesto sobre las ventas -IVA, en la importaci\u00f3n y en las ventas en el \u00a0territorio nacional para los bienes listados en el anexo que hace parte \u00a0integral del presente Decreto. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que el Decreto 417 de 2020, \u00a0se\u00f1al\u00f3 expresamente que “los efectos econ\u00f3micos negativos generados por el \u00a0nuevo Coronavirus Covid-19 a los habitantes del territorio nacional requieren \u00a0de la atenci\u00f3n mediante la adopci\u00f3n de medidas extraordinarias encaminadas a \u00a0atender las obligaciones de diferente naturaleza, como tributarias, financieras, \u00a0entre otras, con el fin de proteger el sector salud, promover la industria y el \u00a0comercio del pa\u00eds y permitan absorber las p\u00e9rdidas econ\u00f3micas y fuerza laboral \u00a0afectada por esta pandemia”. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Que no ha sido viable el desarrollo normal de \u00a0las asambleas de las entidades sin \u00e1nimo de lucro dentro del t\u00e9rmino que \u00a0establece el art\u00edculo 360 del Estatuto Tributario, afectando el proceso de \u00a0actualizaci\u00f3n en el R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta de \u00a0que trata el art\u00edculo 356-3 del Estatuto Tributario y por lo tanto, se requiere \u00a0ampliar el plazo establecido en los art\u00edculos 360 y 364-5 del mismo estatuto, \u00a0para que se efect\u00fae el proceso de actualizaci\u00f3n por las entidades sin \u00e1nimo de \u00a0lucro del R\u00e9gimen Tributario Especial del impuesto sobre la renta. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
En m\u00e9rito de lo expuesto, \u00a0 \u00a0<\/p>\n
DECRETA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 1. Exenci\u00f3n \u00a0transitoria del impuesto sobre las ventas -IVA. Por el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n de \u00a0la emergencia de que trata el Decreto 417 de 2020, \u00a0estar\u00e1n exentos del impuesto sobre las ventas -IVA, en la importaci\u00f3n, y en las \u00a0ventas en el territorio nacional sin derecho a devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, los \u00a0siguientes bienes siempre y cuando se cumplan las especificaciones t\u00e9cnicas \u00a0establecidas en el Anexo que hace parte integral del presente Decreto Ley: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. Nebulizador \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2. B\u00e1scula \u00a0pesa beb\u00e9s \u00a0 \u00a0<\/p>\n
3. Monitor de signos vitales \u00a0 \u00a0<\/p>\n
4. Electrocardi\u00f3grafo \u00a0 \u00a0<\/p>\n
5. Gluc\u00f3metro \u00a0 \u00a0<\/p>\n
6. Tensi\u00f3metro \u00a0 \u00a0<\/p>\n
7. Pulsoximetro \u00a0 \u00a0<\/p>\n
8. Aspirador de secreciones \u00a0 \u00a0<\/p>\n
9. Desfibrilador \u00a0 \u00a0<\/p>\n
10. Incubadora \u00a0 \u00a0<\/p>\n
11. L\u00e1mpara de calor radiante \u00a0 \u00a0<\/p>\n
12. L\u00e1mpara de fototerapia \u00a0 \u00a0<\/p>\n
13. Bomba de \u00a0infusi\u00f3n \u00a0 \u00a0<\/p>\n
14. Equipo de \u00f3rganos de los sentidos \u00a0 \u00a0<\/p>\n
15. Bala de \u00a0Ox\u00edgeno \u00a0 \u00a0<\/p>\n
16. Fonendoscopio \u00a0 \u00a0<\/p>\n
17. Ventilador \u00a0 \u00a0<\/p>\n
18. Equipo de \u00a0rayos X port\u00e1til \u00a0 \u00a0<\/p>\n
19. Concentrador de ox\u00edgeno \u00a0 \u00a0<\/p>\n
20. Monitor de \u00a0transporte \u00a0 \u00a0<\/p>\n
21. Fluj\u00f3metro \u00a0 \u00a0<\/p>\n
22. C\u00e1mara \u00a0cef\u00e1lica \u00a0 \u00a0<\/p>\n
23. Cama \u00a0hospitalaria \u00a0 \u00a0<\/p>\n
24. Cama hospitalaria pedi\u00e1trica \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 1. Los saldos a \u00a0favor generados en las declaraciones tributarias del impuesto sobre las ventas \u00a0-IVA, podr\u00e1n ser imputados en las declaraciones de los per\u00edodos siguientes, \u00a0pero en ning\u00fan caso podr\u00e1n ser objeto de devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 2. El responsable del impuesto sobre \u00a0las ventas -IVA, que enajene los bienes exentos de que trata el presente \u00a0art\u00edculo durante el t\u00e9rmino de la emergencia econ\u00f3mica, social y ecol\u00f3gica, \u00a0tiene derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas -IVA, \u00a0siempre y cuando cumpla con los requisitos consagrados en el Estatuto \u00a0Tributario y en especial el art\u00edculo 485 de dicho Estatuto. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Par\u00e1grafo 3. Los bienes que a la fecha de \u00a0expedici\u00f3n de este Decreto Ley sean exentos o excluidos del impuesto sobre las \u00a0ventas -IVA, de conformidad con el Estatuto Tributario, mantendr\u00e1n el \u00a0tratamiento tributario de bienes exentos o excluidos, conforme con las \u00a0disposiciones vigentes. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Nota, art\u00edculo 1\u00ba: Ver Decreto 499 de 2020, \u00a0art\u00edculo 1\u00ba. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 2. Condiciones de aplicaci\u00f3n. Para \u00a0efectos de la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas -IVA de \u00a0que trata el art\u00edculo 1 del presente Decreto Ley deber\u00e1n cumplir con el \u00a0siguiente procedimiento: \u00a0 \u00a0<\/p>\n
1. Al momento de facturar la operaci\u00f3n de venta \u00a0de bienes exentos durante el t\u00e9rmino de la emergencia econ\u00f3mica, social y \u00a0ecol\u00f3gica, a trav\u00e9s de los sistemas de facturaci\u00f3n vigentes, el facturador \u00a0deber\u00e1 incorporar en el documento una leyenda que indique: “Bienes Exentos \u00a0– Decreto 417 de 2020” \u00a0 \u00a0<\/p>\n
2. La importaci\u00f3n, la venta y la entrega de los \u00a0bienes deber\u00e1 realizarse dentro del plazo establecido en el art\u00edculo 1 del \u00a0presente Decreto Ley. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
3. El responsable impuesto sobre las ventas \u00a0-IVA, deber\u00e1 rendir un informe de ventas con corte al \u00faltimo d\u00eda de cada mes, \u00a0el cual deber\u00e1 ser remitido dentro de los cinco (5) primeros d\u00edas del mes \u00a0siguiente a la Direcci\u00f3n Seccional de Impuestos y Aduanas que corresponda al \u00a0domicilio fiscal del responsable del impuesto sobre las ventas IVA, que efect\u00faa \u00a0la venta exenta, certificado por contador p\u00fablico o revisor fiscal, seg\u00fan sea \u00a0el caso, en el cual se detallen las facturas o documentos equivalentes, \u00a0registrando n\u00famero, fecha, cantidad, especificaci\u00f3n del bien, y valor de la \u00a0operaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
4. El responsable impuesto sobre las ventas \u00a0-IVA, deber\u00e1 rendir un informe de las declaraciones de los bienes importados y \u00a0amparados con la exenci\u00f3n del impuesto sobre las ventas \u2014IVA de que trata el \u00a0art\u00edculo 1 del presente Decreto Ley, con corte al \u00faltimo d\u00eda de cada mes, el \u00a0cual deber\u00e1 ser remitido dentro de los cinco (5) primeros d\u00edas del mes siguiente \u00a0a la Direcci\u00f3n Seccional de Impuestos y Aduanas, que corresponda al domicilio \u00a0fiscal del responsable del impuesto sobre las ventas -IVA, que efect\u00faa la \u00a0importaci\u00f3n exenta, certificado por contador p\u00fablico o revisor fiscal, seg\u00fan \u00a0sea el caso, en el cual se detalle: la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n, registrando \u00a0n\u00famero, fecha, cantidad, especificaci\u00f3n del bien, valor de la operaci\u00f3n, y el \u00a0n\u00famero de la factura del proveedor del exterior. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 3. Incumplimiento de \u00a0las condiciones y requisitos. El incumplimiento de las condiciones y requisitos \u00a0establecidos en el art\u00edculo 1 y los numerales 1 y 2 del art\u00edculo 2 del presente \u00a0Decreto Ley, dar\u00e1 lugar a la inaplicaci\u00f3n del tratamiento tributario de bienes \u00a0exentos del impuesto sobre las ventas -IVA, en la importaci\u00f3n y en las ventas \u00a0en el territorio nacional, de que trata el presente Decreto Ley, y por lo \u00a0tanto, la importaci\u00f3n y\/o la venta, seg\u00fan el caso, estar\u00e1 sujeta al tratamiento \u00a0tributario conforme con las disposiciones del Estatuto Tributario. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
El incumplimiento de los deberes de que tratan \u00a0los numerales 3 y 4 del art\u00edculo 2 del presente Decreto Ley, dar\u00e1 lugar a la \u00a0sanci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 651 del Estatuto Tributario. La misma sanci\u00f3n \u00a0se aplicar\u00e1 cuando la informaci\u00f3n tenga errores o se presente \u00a0extempor\u00e1neamente. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 4. Ampliaci\u00f3n de plazo para el proceso \u00a0de actualizaci\u00f3n en el R\u00e9gimen Tributario Especial. Los contribuyentes \u00a0pertenecientes al R\u00e9gimen Tributario Especial, que deben realizar el proceso de \u00a0actualizaci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 356-3 del Estatuto Tributario en el a\u00f1o \u00a0calendario 2020, dentro de los t\u00e9rminos establecidos en el inciso 3 del \u00a0art\u00edculo 364-5 del mismo Estatuto, podr\u00e1n realizarlo a m\u00e1s tardar el treinta \u00a0(30) de junio del a\u00f1o 2020. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
As\u00ed mismo, la reuni\u00f3n del \u00f3rgano de direcci\u00f3n \u00a0que aprueba la destinaci\u00f3n del excedente de que trata el inciso 3 del art\u00edculo \u00a0360 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 celebrarse, para el a\u00f1o calendario 2020, \u00a0antes del treinta (30) de junio del a\u00f1o 2020. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Art\u00edculo 5. Vigencia. El \u00a0presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n. \u00a0 \u00a0<\/p>\n
PUBL\u00cdQUESE Y C\u00daMPLASE \u00a0 \u00a0<\/p>\n
Dado en Bogot\u00e1 D. C. a 19 de \u00a0marzo de 2020 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
IV\u00c1N DUQUE M\u00c1RQUEZ \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DEL INTERIOR \u00a0 \u00a0<\/p>\n
ALICIA \u00a0ARANGO OLMOS \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE RELACIONES \u00a0EXTERIORES \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CLAUDIA BLUM DE BARBERI \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE HACIENDA Y \u00a0CR\u00c9DITO P\u00daBLICO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
ALBERTO CARRASQUILLA BARRERA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE JUSTICIA Y DEL \u00a0DERECHO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
MARGARITA CABELLO BLANCO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE DEFENSA \u00a0NACIONAL \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CARLOS HOLMES TRUJILLO GARC\u00cdA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE AGRICULTURA Y \u00a0DESARROLLO RURAL \u00a0 \u00a0<\/p>\n
RODOLFO ENRIQUE ZEA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE SALUD Y \u00a0PROTECCI\u00d3N SOCIAL \u00a0 \u00a0<\/p>\n
FERNANDO RUIZ G\u00d3MEZ \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DEL TRABAJO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
ANGEL CUSTODIO CABRERA B\u00c1EZ \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE MINAS Y ENERG\u00cdA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
MARIA FERNANDA SU\u00c1REZ LONDO\u00d1O \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y TURISMO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
JOS\u00c9 MANUEL RESTREPO ABONDANO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE EDUCACI\u00d3N NACIONAL \u00a0 \u00a0<\/p>\n
MARIA VICTORIA ANGULO GONZ\u00c1LEZ \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE AMBIENTE Y DESARROLLO SOSTENIBLE \u00a0 \u00a0<\/p>\n
RICARDO LOZANO PIC\u00d3N \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DE VIVIENDA, CIUDAD Y TERRITORIO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
JONATHAN MALAG\u00d3N GONZ\u00c1LEZ \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE TECNOLOG\u00cdAS DE \u00a0LA INFORMACI\u00d3N Y COMUNICACIONES \u00a0 \u00a0<\/p>\n
SYLVIA \u00a0CONSTA\u00cdN RENGIFO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA \u00a0DE TRANSPORTE \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00c1NGELA MARIA OROZCO G\u00d3MEZ \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE CULTURA \u00a0 \u00a0<\/p>\n
CARMEN IN\u00c9S V\u00c1SQUEZ CAMACHO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
EL MINISTRO DEL DEPORTE \u00a0 \u00a0<\/p>\n
ERNESTO LUCENA BARRERO \u00a0 \u00a0<\/p>\n
LA MINISTRA DE CIENCIA, \u00a0TECNOLOG\u00cdA E INNOVACI\u00d3N \u00a0 \u00a0<\/p>\n
MABEL GISELA TORRES TORRES \u00a0 \u00a0<\/p>\n
\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0<\/p>\n
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