{"id":58014,"date":"2024-01-09T09:34:44","date_gmt":"2024-01-09T14:34:44","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/?p=58014"},"modified":"2024-01-09T09:34:50","modified_gmt":"2024-01-09T14:34:50","slug":"decreto-2039-de-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/2024\/01\/09\/decreto-2039-de-2023\/","title":{"rendered":"DECRETO 2039 DE 2023"},"content":{"rendered":"\n

DECRETO 2039 DE 2023<\/strong><\/p>\n\n\n\n

(Noviembre 27)<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Por el cual se reglamenta el art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario adicionado por el art\u00edculo 57 <\/a>de la Ley 2277 de 2022, el inciso octavo y el par\u00e1grafo 2<\/a> del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 61 <\/a>de la Ley 2277 de 2022, y parcialmente el art\u00edculo 555-2<\/a> del Estatuto Tributario, se adiciona la Secci\u00f3n 4<\/a> al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1, los incisos 5 y 6 al numeral 1<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5<\/a>., el inciso 2 al par\u00e1grafo 3<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.11<\/a>., el literal o<\/a>) al art\u00edculo 1.6.1.2.18<\/a>., el numeral 13 <\/a>al art\u00edculo 1.6.1.2.19<\/a>., el numeral 4<\/a> al art\u00edculo 1.6.1.2.27<\/a>. y el inciso 5 al art\u00edculo 1.6.1.2.29<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 y el art\u00edculo 1.2.4.39<\/a>. al T\u00edtulo 4 de la Parte 2, se modifica el numeral 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5., el inciso 2 y los par\u00e1grafos 1<\/a> y 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.10<\/a>., el numeral 11 <\/a>del art\u00edculo 1.6.1.2.11<\/a>., el par\u00e1grafo 5<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.14<\/a>., los literales j<\/a>), k<\/a>) y l<\/a>) del art\u00edculo 1.6.1.2.18<\/a>. y el inciso del numeral 10 <\/a>y el numeral 10.1 <\/a>del art\u00edculo 1.6.1.2.19<\/a>., el inciso y los numerales 1<\/a> y 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.28<\/a>. y se deroga el par\u00e1grafo 3<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6, del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, relacionado con la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

EL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA,<\/strong><\/p>\n\n\n\n

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica y en desarrollo del art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022, el inciso octavo y el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 61 de la Ley 2277 de 2022, y el art\u00edculo 555-2 del Estatuto Tributario, y<\/strong><\/p>\n\n\n\n

CONSIDERANDO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Que el Gobierno nacional expidi\u00f3 el Decreto 1625 de 2016 \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de car\u00e1cter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos jur\u00eddicos \u00fanicos.<\/p>\n\n\n\n

Que la Ley 2277 del 13 de diciembre de 2022, “por medio de la cual se adopta una reforma tributaria para la igualdad y la justicia social y se dictan otras disposiciones”<\/em> estableci\u00f3 la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

Que el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario fue adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n\n\n\n

“ART\u00cdCULO 57. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 20-3 al Estatuto Tributario, as\u00ed: ART\u00cdCULO 20-3. TRIBUTACI\u00d3N POR PRESENCIA ECON\u00d3MICA SIGNIFICATIVA EN COLOMBIA.<\/em><\/strong> Se encuentran sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia sobre los ingresos provenientes de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios a favor de clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional. La sujeci\u00f3n al impuesto sobre la renta aqu\u00ed contemplada estar\u00e1 condicionada a las siguientes reglas:<\/em><\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. Para la comercializaci\u00f3n de bienes y\/o servicios, se entender\u00e1 que una persona no residente o entidad no domiciliada tendr\u00e1 una presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia cuando:<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    1.1. Se mantenga interacci\u00f3n (es) deliberada (s) y sistem\u00e1tica (s) en el mercado colombiano, esto es, con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional: y<\/em><\/p>\n\n\n\n

    1.2. Durante el a\u00f1o gravable anterior o en el a\u00f1o gravable en curso, hubiere obtenido u obtenga ingresos brutos de treinta y un m\u00edl trescientas (31.300) UVT o m\u00e1s por transacciones que involucren venta de bienes con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional, y<\/em><\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. Para la prestaci\u00f3n de servicios digitales desde el exterior se encuentran sujetos al impuesto sobre la renta, siendo necesario cumplir los numerales anteriores, las personas que presten cualquiera de los siguientes:<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      2.1. Los servicios de publicidad online,<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.2. Los servicios de contenidos digitales, sean online o descargables, incluyendo las aplicaciones m\u00f3viles, libros electr\u00f3nicos, m\u00fasica y pel\u00edculas.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.3. Los servicios de transmisi\u00f3n libre, incluyendo programas de televisi\u00f3n, pel\u00edculas, “streaming” m\u00fasica, transmisi\u00f3n multimedia “podcasts” y cualquier forma de contenido digital.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.4. Cualquier forma de monetizaci\u00f3n de informaci\u00f3n y\/o datos de usuarios ubicados en el territorio nacional y que han sido generados por la actividad de dichos usuarios en mercados digitales.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.5. Los servicios online de plataformas de intermediaci\u00f3n.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.6. Las suscripciones digitales a medios audiovisuales incluyendo, entre otras, noticias, magacines, peri\u00f3dicos, m\u00fasica, v\u00eddeo, juegos de cualquier tipo.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.7. La gerencia, administraci\u00f3n o manejo de datos electr\u00f3nicos incluyendo el almacenamiento web, almacenamiento de datos en l\u00ednea, servicios de intercambio de archivos o de almacenamiento en la nube.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.8. Los servicios o el licenciamiento de motores de b\u00fasqueda online, estandarizados o automatizados, incluyendo “software” personalizado.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.9. El suministro de derecho de uso o explotaci\u00f3n de intangibles.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.10. Otros servicios electr\u00f3nicos o digitales con destino a usuarios ubicados en el territorio nacional.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      2.11. Cualquier otro servicio prestado a trav\u00e9s de un mercado digital con destino a usuarios ubicados en el territorio nacional.<\/em><\/p>\n\n\n\n

      PAR\u00c1GRAFO 1.<\/em><\/strong> Para efectos del numeral 1.1. del presente art\u00edculo se presume que existe una (s) interacci\u00f3n (es) deliberada (s) y sistem\u00e1tica (s) en el mercado colombiano, esto es, con cliente(s) y\/o usuario(s) ubicado(s) en el territorio nacional cuando:<\/em><\/p>\n\n\n\n

        \n
      1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds mantenga una interacci\u00f3n o despliegue de mercadeo con trescientos mil (300.000) o m\u00e1s clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio colombiano durante el a\u00f1o gravable anterior o el a\u00f1o gravable en curso; o<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
          \n
        1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds mantenga o establezca la posibilidad de visualizar precios en pesos colombianos (COP) o permitir el pago en pesos colombianos (COP).<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

          PARAGRAFO 2.<\/em><\/strong> La persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia a la que se refiere esta disposici\u00f3n, podr\u00e1 optar por declarar y pagar en el formulario del impuesto sobre la renta, una tarifa del tres por ciento (3%) sobre la totalidad de los ingresos brutos derivados de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios digitales, desde el exterior, vendidos o prestados a usuarios ubicados en el territorio nacional. En este caso, no aplicar\u00e1 el art\u00edculo 594-2 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          Cuando la persona no residente o entidad no domiciliada en Colombia, opte por este mecanismo, podr\u00e1 solicitar la no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente indicada en el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          PAR\u00c1GRAFO 3.<\/em><\/strong> El numeral 1 del presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 de manera agregada para las actividades realizadas por personas vinculadas seg\u00fan los criterios de vinculaci\u00f3n previstos en el art\u00edculo 260-1 de este Estatuto.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          PAR\u00c1GRAFO 4.<\/em><\/strong> Lo dispuesto en este art\u00edculo, se entender\u00e1 sin perjuicio de lo pactado en los convenios para eliminar la doble tributaci\u00f3n suscritos por Colombia.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          PAR\u00c1GRAFO 5.<\/em><\/strong> Lo dispuesto en este art\u00edculo que sea contrario a la norma mediante la cual se implemente un acuerdo internacional suscrito por Colombia que proh\u00edba esta tributaci\u00f3n, dejar\u00e1 de surtir efectos para los ejercicios fiscales que comiencen con posterioridad a la fecha en que entre en vigor dicho acuerdo internacional .<\/em><\/p>\n\n\n\n

          PAR\u00c1GRAFO 6.<\/em><\/strong> El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las obligaciones de retenci\u00f3n y declaraci\u00f3n como tambi\u00e9n los mecanismos de recaudo.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          PAR\u00c1GRAFO 7.<\/em><\/strong> Los individuos y personas jur\u00eddicas extranjeras con presencia econ\u00f3mica significativa en el pa\u00eds, hayan sido o no nombrados gran contribuyente, no estar\u00e1n sujetas a obligaciones formales, aplicables a los residentes fiscales.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          PAR\u00c1GRAFO 8.<\/em><\/strong> Las reglas previstas en este art\u00edculo y el art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, en relaci\u00f3n con la presencia econ\u00f3mica significativa, entrar\u00e1n a regir a partir del primero (1) de enero de 2024\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n

          Que para aplicar el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario, se requiere definir los conceptos de “cliente, usuario, interfaz digital y servicio digital”, los cuales no se encuentran definidos en la Ley 527 de 1999 ni en el Decreto 1078 de 2015, Decreto \u00danico Reglamentario del Sector de Tecnolog\u00edas de la Informaci\u00f3n y las Comunicaciones.<\/p>\n\n\n\n

          Que por lo anterior, para lograr la adecuada aplicaci\u00f3n de la ley, los conceptos de “cliente, usuario, interfaz digital y servicio digital” se definen a partir de los est\u00e1ndares internacionales de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos -OCDE, previstos en la Acci\u00f3n 1 de BEPS (por su sigla en ingl\u00e9s “Base Erosion and Profit Shifting”) y en el Pilar 1 que desarrolla las reglas para la atribuci\u00f3n de la base imponible en una econom\u00eda global y digitalizada , as\u00ed como en el art\u00edculo 12B propuesto por el Comit\u00e9 de Expertos de las Naciones Unidas sobre Cooperaci\u00f3n Internacional en Materia Tributaria, al Modelo de Convenio para evitar la Doble Imposici\u00f3n. Estas fuentes fueron tenidas en cuenta en el tr\u00e1nsito legislativo de la Ley 2277 de 2022, como consta en las Gacetas del Congreso 917 y 1200 de 2022.<\/p>\n\n\n\n

          Que se requiere establecer criterios de sujeci\u00f3n pasiva respecto de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios a favor de clientes y\/o usuarios ubicados en territorio nacional para determinar si las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds se encuentran sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia. Para el caso de la venta de bienes, los criterios que deben cumplirse son dos pues si solo fuera uno, podr\u00edan presentarse situaciones en las que se activar\u00eda la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa sin que se presente una renta por la explotaci\u00f3n del mercado colombiano.<\/p>\n\n\n\n

          Que para dar cumplimiento al par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario, es necesario: (i) desarrollar las obligaciones de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, (ii) definir el contenido m\u00ednimo del formulario para el cumplimiento de la obligaci\u00f3n de declarar el impuesto sobre la renta y complementarios que ser\u00e1 prescrito por la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, (iii) definir los plazos para la presentaci\u00f3n de la respectiva declaraci\u00f3n y pago del impuesto, (iv) definir los mecanismos de recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia , (v) la petici\u00f3n y resoluci\u00f3n de las solicitudes de no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes de que trata el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario, (vi) habilitar un mecanismo de recaudo internacional, para que los sujetos con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia puedan pagar el impuesto sobre la renta y complementarios al que haya lugar, as\u00ed como de los pagos bimestrales, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario y lo dispuesto en este Decreto, (vii) dar claridad a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia , respecto de la hora en que se entiende presentada la declaraci\u00f3n y pagado el impuesto sobre la renta y complementarios, as\u00ed como el mecanismo de pago anticipado bimestral, para lo cual se adopta como huso horario la hora legal colombiana fijada en el Decreto 2707 de septiembre 16 de 1982 o la norma que lo modifique o sustituya, (viii) tasa representativa del mercado para cuando se declare y se pague el impuesto en divisas, (ix) prelaci\u00f3n de agentes de retenci\u00f3n de tal forma que haya claridad sobre quienes deben practicarla y en qu\u00e9 circunstancias y (x) reglas relacionadas con la inscripci\u00f3n, actualizaci\u00f3n y cancelaci\u00f3n del registro \u00fanico tributario, con el fin de lograr la correcta aplicaci\u00f3n de las disposiciones relacionadas con la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

          Que en virtud del par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario para las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, se derivan tres opciones para cumplir con la obligaci\u00f3n sustancial, a saber: (i) quedar sometidas a la retenci\u00f3n en la fuente de qu\u00e9 trata el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, (ii) presentar una declaraci\u00f3n anual en la que se liquide el impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al 3% sobre la totalidad de los ingresos brutos derivados de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios digitales, y quedar sometidas a la retenci\u00f3n en la fuente prevista en el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario y dar cumplimiento al mecanismo de recaudo previsto en el presente Decreto o (iii) presentar una declaraci\u00f3n anual en la que se liquide el impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al 3% sobre la totalidad de los ingresos brutos derivados de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios digitales, y solicitar la no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente prevista en el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario y dar cumplimiento al mecanismo de recaudo previsto en el presente Decreto.<\/p>\n\n\n\n

          Que, con el fin de velar por la estricta recaudaci\u00f3n y administraci\u00f3n de las rentas y caudales p\u00fablicos y facilitar la administraci\u00f3n del tributo, es necesario establecer un mecanismo de recaudo cuando el contribuyente opte por la opci\u00f3n de declarar y pagar en el formulario del impuesto sobre la renta, sin que se ponga en riesgo el recaudo del tributo. En virtud del par\u00e1grafo 6 del art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario se determina un mecanismo de recaudo correspondiente al dos por ciento (2%) sobre los ingresos brutos bimestrales; este mecanismo no corresponde a un deber formal sino al cumplimiento oportuno de la obligaci\u00f3n sustancial; es decir, el pago del impuesto.<\/p>\n\n\n\n

          Que el \u00faltimo inciso del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario fue adicionado por el art\u00edculo 61 de la Ley 2277 de 2022, en los siguientes t\u00e9rminos:<\/p>\n\n\n\n

          “Los pagos o abonos en cuenta por concepto de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios, realizada por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia, a favor del cliente y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional, que no se enmarquen en los dem\u00e1s supuestos de este art\u00edculo, est\u00e1n sujetos a una tarifa del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (OIAN) podr\u00e1 regular la forma de aplicaci\u00f3n de la respectiva retenci\u00f3n en la fuente.”<\/em><\/p>\n\n\n\n

          Que, cuando el contribuyente opte por declarar el impuesto sobre la renta y complementarios y la no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente prevista en el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, materializar\u00e1 esta opci\u00f3n a trav\u00e9s de la inscripci\u00f3n o actualizaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT, en desarrollo del art\u00edculo 555-2 del Estatuto Tributario . Lo anterior , es necesario en la medida que, para lograr una aplicaci\u00f3n y desarrollo efectivos del par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario, se requiere la inscripci\u00f3n de los sujetos con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia en el Registro \u00danico Tributario -RUT, ya que, de esta manera dan cumplimiento a las obligaciones derivadas del sometimiento a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa – PES.<\/p>\n\n\n\n

          Que las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia registradas como declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, pueden solicitar el retiro de dicha responsabilidad porque dejaron de cumplir los requisitos para tener presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia o porque eligen el esquema de aplicaci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios prevista en el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario. En este sentido, se requiere desarrollar el procedimiento para aprobar o rechazar la solicitud, as\u00ed como los efectos y aplicaci\u00f3n del acto administrativo que se expida.<\/p>\n\n\n\n

          Que, en desarrollo del art\u00edculo 771-2 del Estatuto Tributario, se requiere indicar que los contribuyentes que adquieran bienes y\/o servicios de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia, soportar\u00e1n sus operaciones a trav\u00e9s del documento soporte con sujetos no obligados a expedir la factura de venta o documento equivalente de acuerdo con el art\u00edculo 1.6.1.4.12. del Decreto 1625 de 2016.<\/p>\n\n\n\n

          Que es necesario aclarar que los contribuyentes podr\u00e1n soportar la adquisici\u00f3n de bienes y servicios de personas con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia cuando la operaci\u00f3n no estuvo sometida a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios, lo anterior, a trav\u00e9s del Registro \u00danico Tributario -RUT en donde se identifique que el contribuyente se acogi\u00f3 a la no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente en el impuesto sobre la renta y complementarios.<\/p>\n\n\n\n

          Que se requiere establecer las disposiciones relacionadas con la inscripci\u00f3n, actualizaci\u00f3n y cancelaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT, aplicables a las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, que opten por declarar y pagar el impuesto de renta y complementarios a trav\u00e9s del formulario que se prescriba para tal fin, atendiendo lo previsto en el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

          Que, a partir de lo anterior, se requiere adicionar y modificar parcialmente los art\u00edculos 1.6.1.2.5., 1.6.1.2.10., 1.6.1.2.11., 1.6.1.2.14., 1.6.1.2.18., 1.6.1.2.19., 1.6.1.2.27., 1.6.1.2.28 y 1.6.1.2.29. del Decreto 1625 de 2016. As\u00ed mismo, se requiere derogar el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 1.6.1.2.5. del Decreto 1625 de 2016, en raz\u00f3n a que las adiciones de los numerales 5 y 6 al art\u00edculo 1.6.1.2.5. incorporan la informaci\u00f3n que conten\u00eda dicho par\u00e1grafo.<\/p>\n\n\n\n

          Que en l\u00ednea con el par\u00e1grafo 8 del art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario, se requiere desarrollar en el art\u00edculo de vigencia del presente Decreto, la fecha en que entran a regir para los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, las reglas previstas en los art\u00edculos 20-3 y 408 del Estatuto Tributario y desarrolladas en el presente decreto.<\/p>\n\n\n\n

          Que el inciso 8 y el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, adicionados por el art\u00edculo 61 de la Ley 2277 de 2022, previeron la retenci\u00f3n en la fuente aplicable y los agentes de retenci\u00f3n para los pagos realizados a personas o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

          “Los pagos o abonos en cuenta por concepto de la venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios, realizada por personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia, a favor del cliente y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional, que no se enmarquen en los dem\u00e1s supuestos de este art\u00edculo, est\u00e1n sujetos a una tarifa del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 regular la forma de aplicaci\u00f3n de la respectiva retenci\u00f3n en la fuente. (…)<\/em><\/p>\n\n\n\n

          Par\u00e1grafo 2o.<\/em><\/strong> Para el caso de la retenci\u00f3n en la fuente de qu\u00e9 trata el inciso 8 del presente art\u00edculo, ser\u00e1n agentes de retenci\u00f3n las entidades emisoras de tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, las pasarelas de pago, los agentes de retenci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 368 del Estatuto Tributario y los dem\u00e1s que designe la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).”<\/em><\/p>\n\n\n\n

          Que, de acuerdo con lo anterior, es necesario establecer la prelaci\u00f3n de agentes de retenci\u00f3n para la correcta aplicaci\u00f3n de la misma sobre los pagos o abonos en cuenta realizados a personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, cuando confluyan varios agentes retenedores en el proceso del pago de la operaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

          Que en cumplimiento del Decreto 1081 de 2015, modificado por el Decreto 270 de 2017, y los art\u00edculos 3 y 8 de la Ley 1437 de 2011, el proyecto de decreto fue publicado en la p\u00e1gina web del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico para comentarios del p\u00fablico en general.<\/p>\n\n\n\n

          Que en m\u00e9rito de lo expuesto,<\/p>\n\n\n\n

          DECRETA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

          ART\u00cdCULO <\/a>1. Adici\u00f3n de la Secci\u00f3n 4 <\/a>al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Adici\u00f3nese la Secci\u00f3n 4 al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

          “SECCI\u00d3N 4<\/strong><\/p>\n\n\n\n

          TRIBUTACI\u00d3N POR PRESENCIA ECON\u00d3MICA SIGNIFICATIVA -PES EN COLOMBIA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

          ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.1. Definiciones.<\/strong> Para efectos de la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia ser\u00e1n aplicables las siguientes definiciones:<\/p>\n\n\n\n

            \n
          1. Clientes:<\/strong> Los clientes son las personas naturales, jur\u00eddicas o entidades sin personer\u00eda jur\u00eddica ubicadas en territorio nacional que paguen o contraten la adquisici\u00f3n de bienes o la prestaci\u00f3n de servicios, ofrecidos por personas no residentes o entidades no domiciliadas en Colombia.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
              \n
            1. Usuarios:<\/strong> Los usuarios son las personas naturales, jur\u00eddicas o entidades sin personer\u00eda jur\u00eddica, ubicadas en territorio nacional que adquieran o hagan uso de una interfaz digital, identific\u00e1ndose con un nombre de usuario y contrase\u00f1a, para acceder a la mencionada interfaz.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                \n
              1. Interfaz digital:<\/strong> La interfaz digital es cualquier tipo de programa tecnol\u00f3gico, incluidos los sitios web o partes de estos, o aplicaci\u00f3n, incluidas las aplicaciones m\u00f3viles, o cualquier otro medio, que permita a los usuarios y\/o<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                  \n
                1. Servicios digitales:<\/strong> Los servicios digitales son aquellos servicios prestados a trav\u00e9s de internet o una red electr\u00f3nica de manera automatizada que requieren de una participaci\u00f3n humana m\u00ednima por el proveedor del servicio e imposibles de garantizar en ausencia de tecnolog\u00eda de la informaci\u00f3n. Los servicios digitales comprenden los servicios listados en el numeral 2<\/a> del art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario y excluyen aquellos servicios que tengan un tratamiento tributario establecido en otras disposiciones, tales como los servicios t\u00e9cnicos, los servicios de consultor\u00eda, la asistencia t\u00e9cnica y los servicios de educaci\u00f3n, aunque se presten a trav\u00e9s de una red o plataforma electr\u00f3nica.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                  ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.2. Criterios para determinar clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional.<\/strong> Para efectos del numeral 1<\/a> del par\u00e1grafo 1<\/a> del art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario, se entender\u00e1 por clientes y\/o usuarios ubicados en territorio nacional, cuando:<\/p>\n\n\n\n

                    \n
                  1. El domicilio o donde resida o viva habitualmente el cliente y\/o usuario, se encuentra en Colombia, y\/o<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                      \n
                    1. Los pagos se efect\u00faan a trav\u00e9s de tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito u otro tipo de tarjetas o bonos o a trav\u00e9s de cualquier mecanismo de pago, ubicado en Colombia, y\/o.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                        \n
                      1. La tarjeta cr\u00e9dito o d\u00e9bito por medio de la cual se realice el pago de la operaci\u00f3n fue emitida en Colombia, y\/o.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                          \n
                        1. La direcci\u00f3n de env\u00edo por la venta de bienes se encuentra ubicada en Colombia, y\/o.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                            \n
                          1. La direcci\u00f3n de protocolo internet (“IP” por sus siglas en ingl\u00e9s) del dispositivo utilizado por el cliente y\/o usuario, se encuentra ubicada en Colombia, al momento de realizar la operaci\u00f3n, y\/o.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                              \n
                            1. El c\u00f3digo de m\u00f3vil del pa\u00eds (MCC) de la identidad internacional del abonado del servicio m\u00f3vil almacenado en la tarjeta SIM (m\u00f3dulo de identidad del abonado) utilizada por el cliente y\/o usuario lo ubica en Colombia.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                              PAR\u00c1GRAFO.<\/strong> Solo cuando se trate de la venta de bienes, la ubicaci\u00f3n de clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional se configura cuando se cumplan como m\u00ednimo dos criterios de los indicados en el presente art\u00edculo.<\/p>\n\n\n\n

                              ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.3. Obligaciones de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia.<\/strong> Las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia que cumplan los requisitos previstos en el art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario estar\u00e1n obligados:<\/p>\n\n\n\n

                                \n
                              1. A elegir entre declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios a trav\u00e9s del formulario que se prescriba para tal fin o pagar el impuesto a trav\u00e9s de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia de conformidad con lo previsto en el inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                  \n
                                1. Si elige declarar el impuesto sobre la renta y complementarios a trav\u00e9s del formulario estar\u00e1 obligada a:<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                  2.1. Inscribirse en el Registro \u00danico Tributario -RUT con la responsabilidad de declarante del impuesto sobre la renta y complementarios. Para el efecto, cumplir\u00e1 con lo establecido en los art\u00edculos 1.6.1.2.10. y 1.6.1.2.11 del presente Decreto. Al momento de inscribirse o actualizar el Registro \u00danico Tributario -RUT, el contribuyente debe elegir entre:<\/p>\n\n\n\n

                                  2.1.1. La no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios prevista en el inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario, y<\/p>\n\n\n\n

                                  2.1.2. La aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios prevista en el inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

                                  2.2. Declarar y pagar el impuesto en el formulario que la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN prescriba para tal fin y dentro de los plazos que establezca el Gobierno nacional.<\/p>\n\n\n\n

                                  2.3. Realizar los pagos a trav\u00e9s del mecanismo de recaudo de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 1.2.1.28.4.5. del presente Decreto.<\/p>\n\n\n\n

                                  PAR\u00c1GRAFO 1.<\/strong> Cuando un contribuyente con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia inicialmente haya optado por declarar el impuesto sobre la renta y complementarios, y posteriormente decida retirar de su Registro \u00danico Tributario -RUT la responsabilidad de declarante del impuesto sobre la renta y complementarios por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, deber\u00e1 presentar una solicitud de actualizaci\u00f3n del RUT sujeta a verificaci\u00f3n, a trav\u00e9s de la p\u00e1gina web de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN (www.dian.gov.co) o a trav\u00e9s de los medios electr\u00f3nicos que para estos efectos la entidad implemente.<\/p>\n\n\n\n

                                  La solicitud deber\u00e1 indicar la causal de retiro de la responsabilidad aplicable, las cuales tienen lugar cuando:<\/p>\n\n\n\n

                                    \n
                                  1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, cierra las operaciones de venta de bienes o de prestaci\u00f3n de servicios a favor de clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional;<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                      \n
                                    1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, opta por la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente indicada en el inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario; o<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                        \n
                                      1. La persona no residente o entidad no domiciliada en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, no haya cumplido en el a\u00f1o gravable anterior con los requisitos del numeral 1<\/a> del art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario y opta por retirar dicha responsabilidad.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                        PAR\u00c1GRAFO 2.<\/strong> De acuerdo con el art\u00edculo 592 <\/a>del Estatuto Tributario el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia s\u00f3lo se eximir\u00e1 de presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios por presencia econ\u00f3mica, si la totalidad de los pagos o abonos en cuenta, establecidos en el numeral 17<\/a> del art\u00edculo 24 <\/a>del Estatuto Tributario fueron sometidos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del mismo impuesto de conformidad con el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

                                        Cuando las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia obtengan ingresos diferentes a los previstos en el art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario, deber\u00e1n cumplir las obligaciones sustanciales y formales a que haya lugar por dichas operaciones.<\/p>\n\n\n\n

                                        ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.4. Respuesta a la solicitud de los contribuyentes con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia que soliciten el retiro de la responsabilidad de declarante del impuesto sobre la renta y complementario con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/strong> La solicitud del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.28.4.3. del presente Decreto ser\u00e1 resuelta de acuerdo con los art\u00edculos 1.6.1.2.28. al 1.6.1.2.31. del presente Decreto y previa verificaci\u00f3n de:<\/p>\n\n\n\n

                                          \n
                                        1. La presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios o por la fracci\u00f3n de a\u00f1o, cuando corresponda a la raz\u00f3n de exclusi\u00f3n del numeral 1 del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.28.4.3. del presente Decreto.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                            \n
                                          1. La presentaci\u00f3n y pago del mecanismo de recaudo -cuando haya lugar a ello\u00c2\u00ad de que trata el art\u00edculo 1.2.1.28.4.5. del presente Decreto.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                            La decisi\u00f3n de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN surtir\u00e1 efectos as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                              \n
                                            1. A partir del d\u00eda siguiente a la notificaci\u00f3n del acto administrativo cuando la causal de retiro corresponda a los numerales 1 y 3 del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.28.4.3. del presente Decreto.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                \n
                                              1. A partir del primer d\u00eda calendario del a\u00f1o gravable siguiente a la fecha de notificaci\u00f3n del acto administrativo cuando la causal de retiro corresponda al numeral 2 del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.28.4.3. del presente Decreto.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                                PAR\u00c1GRAFO.<\/strong> Los documentos que se adjunten por el solicitante deben presentarse en idioma espa\u00f1ol, debidamente apostillados o legalizados seg\u00fan sea el caso ante la autoridad competente.<\/p>\n\n\n\n

                                                ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.5. Mecanismo de recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios para sujetos con presencia significativa -PES en Colombia.<\/strong> Los contribuyentes con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia que optaron por declarar y pagar el impuesto sobre la renta y complementarios est\u00e1n obligados a realizar pagos bimestrales determinados de la siguiente forma:<\/p>\n\n\n\n

                                                Valor del pago por mecanismo de recaudo<\/em><\/p>\n\n\n\n

                                                = Ingresos brutos bimestrales por PES * 2%<\/em><\/p>\n\n\n\n

                                                PAR\u00c1GRAFO 1.<\/strong> Los pagos que se realicen se restar\u00e1n del valor del impuesto a pagar al momento de declarar y pagar la declaraci\u00f3n anual por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                PAR\u00c1GRAFO 2.<\/strong> El no pago total o parcial del pago de que trata este art\u00edculo en los plazos establecidos por el Gobierno nacional, dar\u00e1 lugar a la liquidaci\u00f3n y pago de los intereses establecidos en el art\u00edculo 635 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

                                                PAR\u00c1GRAFO 3.<\/strong> El pago del mecanismo de recaudo se efectuar\u00e1 a trav\u00e9s del recibo oficial de pago que establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.<\/p>\n\n\n\n

                                                PAR\u00c1GRAFO 4.<\/strong> Los bimestres para determinar los ingresos y los pagos ser\u00e1n los siguientes:<\/p>\n\n\n\n

                                                Enero – Febrero<\/p>\n\n\n\n

                                                Marzo – Abril<\/p>\n\n\n\n

                                                Mayo – Junio<\/p>\n\n\n\n

                                                Julio – Agosto<\/p>\n\n\n\n

                                                Septiembre – Octubre<\/p>\n\n\n\n

                                                Noviembre – Diciembre<\/p>\n\n\n\n

                                                ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.6. Formulario para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/strong> El formulario para el cumplimiento de la obligaci\u00f3n de declarar el impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, ser\u00e1 el que prescriba la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, el cual deber\u00e1 contener como m\u00ednimo:<\/p>\n\n\n\n

                                                  \n
                                                1. La informaci\u00f3n necesaria para la identificaci\u00f3n y ubicaci\u00f3n del contribuyente.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                    \n
                                                  1. La discriminaci\u00f3n de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                      \n
                                                    1. La liquidaci\u00f3n privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidas las sanciones, cuando fuere del caso.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                        \n
                                                      1. La firma de quien deba cumplir el deber formal de declarar, de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 572 <\/a>y 572-1 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                                        El formulario ser\u00e1 de uso exclusivo de las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.7. Tasa de cambio representativa del mercado -TRM aplicable en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/strong> Cuando los contribuyentes personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, facturen el servicio en una moneda diferente al peso colombiano, dar\u00e1n aplicaci\u00f3n al art\u00edculo 288<\/a> del Estatuto Tributario y al art\u00edculo 1.1.3. del presente decreto.<\/p>\n\n\n\n

                                                        La tasa de cambio representativa del mercado -TRM a utilizar ser\u00e1 la certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 40 de la Resoluci\u00f3n Externa 01 de 2018 de la Junta Directiva del Banco de la Rep\u00fablica o las normas que la modifiquen, adicionen o sustituyan.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Art\u00edculo 1.2.1.28.4.8. Tasa de cambio representativa del mercado -TRM aplicable al momento del pago del impuesto determinado en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios PES. Una vez presentada la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios por los contribuyentes personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, podr\u00e1n pagar el valor que resulte en la declaraci\u00f3n a trav\u00e9s del mecanismo de pago habilitado, transfiriendo el valor del impuesto a la cuenta internacional del Tesoro Nacional que el Gobierno nacional indique para estos efectos. En el momento del correspondiente pago, el responsable deber\u00e1 consignar el valor adeudado , por concepto de impuestos, sanciones e intereses, en su equivalente en d\u00f3lares de los Estados Unidos, teniendo como tasa de cambio representativa del mercado -TRM aplicable al d\u00eda del respectivo pago, la certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia, de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 40 de la Resoluci\u00f3n Externa 01 de 2018 de la Junta Directiva del Banco de la Rep\u00fablica o las normas que la modifiquen, adicionen o sustituyan. Para efectos de contabilizar el pago por parte de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, se tendr\u00e1 en cuenta la fecha en que se hizo el pago respectivo o transferencia en el evento en que esta \u00faltima fuere anterior a la fecha de recibir el respectivo pago. Lo anterior, sin perjuicio de que el pago se pueda efectuar en los bancos autorizados para recaudar dentro del territorio nacional en pesos colombianos.<\/p>\n\n\n\n

                                                        PAR\u00c1GRAFO.<\/strong> El mismo tratamiento previsto en el presente art\u00edculo aplicar\u00e1 para los pagos de que trata el art\u00edculo 1.2.1.28.4.5. del presente Decreto, por parte de los contribuyentes personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, cuando se efect\u00fae el pago en una moneda diferente al peso colombiano.<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.9. Huso horario.<\/strong> El huso horario que se tendr\u00e1 en cuenta para determinar la fecha de presentaci\u00f3n y pago de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios y de los pagos de que trata el art\u00edculo 1.2.1.28.4.5. del presente Decreto, por parte de los contribuyentes personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, ser\u00e1 la hora legal colombiana, la cual corresponde al Tiempo Universal Coordinado -UTC disminuido en 5 horas (UTC-5).<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.10. Soporte de operaciones con contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/strong> De acuerdo con el art\u00edculo 771-2<\/a> del Estatuto Tributario, los contribuyentes que adquieran bienes y\/o servicios de personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, soportar\u00e1n sus costos, deducciones e impuestos descontables, con la expedici\u00f3n del documento soporte en adquisiciones efectuadas a sujetos no obligados a expedir factura de venta o documento equivalente, de conformidad con el art\u00edculo 1.6.1.4.12. de este Decreto.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Lo anterior, siempre y cuando, las personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia no opten por expedir factura electr\u00f3nica de venta o documento equivalente, en los t\u00e9rminos que establezca la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN .<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO 1.2.1.28.4.11. Acreditaci\u00f3n de operaciones no sujetas a retenci\u00f3n en la fuente con contribuyentes con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/strong> Los contribuyentes que adquieran bienes y\/o servicios de personas no residentes o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia , podr\u00e1n llevar los costos, deducciones e impuestos descontables derivados de tales operaciones sin que deban acreditar que sobre dichos pagos o abonos en cuenta se efectu\u00f3 la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que el proveedor de tales bienes y\/o servicios haya optado por presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y haya registrado el no sometimiento y no aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Para tales efectos, la condici\u00f3n de sujeto no sometido a retenci\u00f3n en la fuente por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia se acreditar\u00e1 con Registro \u00danico Tributario -RUT, en donde se evidencia tal condici\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>2. Adici\u00f3n de los incisos 5 y 6 al numeral 1<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5<\/a>. y modificaci\u00f3n del numeral 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5 del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributar\u00eda.<\/strong> Adici\u00f3nense los incisos 5 y 6 al numeral 1 del art\u00edculo 1.6.1.2.5. y modif\u00edquese el numeral 2 del art\u00edculo 1.6.1.2.5. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “La identificaci\u00f3n para las personas naturales no residentes prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, est\u00e1 conformada por los nombres y apellidos, el N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria-NIT asignado por la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y adicionado con un d\u00edgito de verificaci\u00f3n, tipo y n\u00famero de documento de identificaci\u00f3n, fecha y lugar de expedici\u00f3n del documento de identificaci\u00f3n o el que haga sus veces, fecha y lugar de nacimiento, pa\u00eds de residencia fiscal y n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria otorgado en este pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n

                                                        La identificaci\u00f3n para las entidades o sociedades extranjeras sin domicilio en Colombia prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o entidades no domiciliadas en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, est\u00e1 conformada por la raz\u00f3n social, el N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria -NIT asignado por la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales<\/p>\n\n\n\n

                                                        -DIAN y adicionado con un d\u00edgito de verificaci\u00f3n, pa\u00eds de residencia fiscal y n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria otorgado en este pa\u00eds.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        “2. UBICACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                        La ubicaci\u00f3n comprende el domicilio principal, c\u00f3digo postal, n\u00fameros telef\u00f3nicos y correo electr\u00f3nico donde la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN puede contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito, seg\u00fan se describe a continuaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

                                                        2.1 Personas naturales y sus asimiladas: residentes, no residentes prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, ser\u00e1n los informados por el contribuyente.<\/p>\n\n\n\n

                                                        2.2 Personas jur\u00eddicas o asimiladas, el domicilio principal deber\u00e1 corresponder al se\u00f1alado en el documento de constituci\u00f3n vigente y\/o documento registrado. Cuando se determinen diferencias entre estos registros, la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN podr\u00e1 actualizar de oficio el Registro \u00danico Tributario -RUT, aceptando como domicilio v\u00e1lido para las entidades obligadas a registro, el que se encuentre en dicha entidad y para las dem\u00e1s la contenida en el documento de constituci\u00f3n o reforma vigente, lo anterior sin que medie acto administrativo.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Cuando la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN en desarrollo del art\u00edculo 579-1<\/a> del Estatuto Tributario determine el domicilio fiscal de una persona jur\u00eddica, este deber\u00e1 incorporarse en el Registro \u00danico Tributario -RUT y tendr\u00e1 validez para todos los efectos, incluida la notificaci\u00f3n de los actos administrativos proferidos por esta Entidad.<\/p>\n\n\n\n

                                                        2.3 Sociedades y entidades extranjeras prestadoras de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia, la direcci\u00f3n relacionada en el domicilio principal deber\u00e1 corresponder a la se\u00f1alada en el documento vigente que acredite la existencia y representaci\u00f3n legal de las mismas, o en la certificaci\u00f3n que expida el representante legal o apoderado que sea aportada para efectos de la formalizaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario -RUT.<\/p>\n\n\n\n

                                                        2.4 Para los Inversionistas extranjeros, el domicilio informado por el inscrito deber\u00e1 corresponder a una direcci\u00f3n en Colombia donde la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN puede contactar oficialmente y para todos los efectos, al respectivo inscrito.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Cuando para los inscritos relacionados en los numerales 2.1., 2.2., 2.3. y 2.4. se establezca que la informaci\u00f3n est\u00e1 desactualizada o presenta inconsistencias y se determine a trav\u00e9s de fuentes confiables una nueva, cualquiera de las \u00e1reas de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN, podr\u00e1 ordenar su actualizaci\u00f3n de oficio mediante acto administrativo debidamente motivado y se notificar\u00e1 de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 565 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Sin perjuicio de la direcci\u00f3n registrada como domicilio principal, el responsable deber\u00e1 adicionalmente informar la ubicaci\u00f3n de los lugares donde desarrolla sus actividades econ\u00f3micas.<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>3. Modificaci\u00f3n del inciso 2 y de los par\u00e1grafos 1<\/a> y 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.10<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Modif\u00edquense el inciso 2 y los par\u00e1grafos 1 y 2 del art\u00edculo 1.6.1.2.10. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed\u00c2\u00b7<\/p>\n\n\n\n

                                                        “Los tr\u00e1mites de inscripci\u00f3n, actualizaci\u00f3n y solicitud de cancelaci\u00f3n, sujetas a verificaci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario -RUT, asistidos por funcionario podr\u00e1n realizarse en forma presencial en las instalaciones de las Direcciones Seccionales de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, por medio de videoatenci\u00f3n o por cualquier otro mecanismo que establezca la entidad. Lo anterior considerando que en estos tr\u00e1mites siempre interact\u00faan los servidores p\u00fablicos de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o los delegados, as\u00ed como el solicitante o su apoderado debidamente acreditado, que no requiere tener la calidad de abogado.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        “PAR\u00c1GRAFO 1.<\/strong> Las personas naturales que se encuentren en el exterior y que no puedan acceder a los dem\u00e1s canales autorizados, podr\u00e1n enviar la solicitud de inscripci\u00f3n o actualizaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT, a trav\u00e9s del servicio de “PQSR y Denuncias” de la p\u00e1gina web de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, o por el medio que se establezca para tal fin, anexando copia de su documento de identidad y pasaporte, en donde conste la fecha de salida del pa\u00eds. En caso de que por pol\u00edtica de migraci\u00f3n el solicitante no cuente con esta constancia, deber\u00e1 manifestarse por escrito la fecha de salida del pa\u00eds.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        PAR\u00c1GRAFO 2.<\/strong> Las personas naturales sin residencia, las sociedades o entidades extranjeras sin domicilio en Colombia, responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia podr\u00e1n enviar la solicitud de inscripci\u00f3n o actualizaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT, a trav\u00e9s del servicio de “PQSR y Denuncias” de la p\u00e1gina web de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, o por el medio que se establezca para tal fin, aportando los documentos exigidos en el numeral 11 del art\u00edculo 1.6.12.11. del presente Decreto.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Para los casos del par\u00e1grafo 1 y del inciso 1 del par\u00e1grafo 2 del presente art\u00edculo, se entender\u00e1 formalizada la inscripci\u00f3n, actualizaci\u00f3n o solicitud de cancelaci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario -RUT, una vez se cumpla el proceso de autenticaci\u00f3n, validaci\u00f3n e incorporaci\u00f3n de la informaci\u00f3n suministrada por el obligado ante la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN y se expida el respectivo certificado. Una vez la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, formalice el respectivo tr\u00e1mite, enviar\u00e1 a la direcci\u00f3n electr\u00f3nica informada por el peticionario, el certificado del Registro \u00danico Tributario -RUT.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>4. Modificaci\u00f3n del numeral 11 <\/a>del art\u00edculo 1.6.1.2.11<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Modif\u00edquese el numeral 11 del art\u00edculo 1.6.1.2.11. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “11. Prestadores de servicios desde el exterior, responsables del impuesto sobre las ventas – IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                        11.1. Personas naturales no residentes en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Copia del documento de identidad de la persona natural solicitante.<\/p>\n\n\n\n

                                                        11.2. Sociedades y entidades extranjeras sin domicilio en Colombia:<\/p>\n\n\n\n

                                                        11.2.1. Copia del documento o documentos mediante los cuales se acredite la existencia y representaci\u00f3n legal, en idioma espa\u00f1ol, debidamente apostillado(s) o legalizado(s), seg\u00fan sea el caso, ante autoridad competente.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Cuando estos documentos no contengan la informaci\u00f3n del pa\u00eds de residencia fiscal de la sociedad o entidad extranjera, el n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria otorgado en este pa\u00eds o el que haga sus veces, el domicilio principal, c\u00f3digo postal, n\u00fameros telef\u00f3nicos, p\u00e1gina web y correo electr\u00f3nico; el representante legal o apoderado deber\u00e1 informarlo, para todos los efectos, mediante certificaci\u00f3n en idioma espa\u00f1ol o documento traducido por traductor oficial certificado en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                        11.2.2. Copia del documento de identidad del representante legal de la sociedad o entidad extranjera o de quien haga sus veces.\u201d<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>5. Adici\u00f3n del inciso 2 al par\u00e1grafo 3<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.11 <\/a>del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Adici\u00f3nese el inciso 2 al par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 1.6.1.2.11. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “La formalizaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario -RUT de las sociedades o entidades con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia que est\u00e9n previamente registradas como prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA , se tendr\u00e1 como una actualizaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT del prestador de servicios desde el exterior, aportando los documentos establecidos en el numeral 11 del presente art\u00edculo; adicionalmente, el representante legal o apoderado deber\u00e1 realizar la solicitud de actualizaci\u00f3n del registro, mediante certificaci\u00f3n en idioma espa\u00f1ol o documento traducido por traductor oficial certificado en Colombia.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>6. Modificaci\u00f3n del par\u00e1grafo 5<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.14<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Modif\u00edquese el par\u00e1grafo 5 del art\u00edculo 1.6.1.2. 14. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “PAR\u00c1GRAFO 5.<\/strong> Los sujetos sin residencia o sin domicilio en Colombia que presten servicios desde el exterior, gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA en Colombia, a sujetos que no est\u00e9n en la obligaci\u00f3n de practicarles la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre las ventas -IVA , de que trata el numeral 3<\/a> del art\u00edculo 437-2<\/a> del Estatuto Tributario, as\u00ed como los sujetos sin residencia o sin domicilio en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia, podr\u00e1n actualizar toda la informaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT a trav\u00e9s del servicio de “PQSR y Denuncias” de la p\u00e1gina web de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN o a trav\u00e9s de los mecanismos electr\u00f3nicos que para estos efectos la entidad disponga.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Los sujetos sin residencia o sin domicilio en el pa\u00eds con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia que soliciten actualizar su Registro \u00danico Tributario -RUT por el incumplimiento de requisitos y condiciones establecidas en el par\u00e1grafo 2<\/a> del art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario, deber\u00e1n adjuntar al tr\u00e1mite de actualizaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT, un escrito, que se entiende presentado bajo la gravedad del juramento, mediante el cual solicitan el retiro de la responsabilidad en renta.<\/p>\n\n\n\n

                                                        La Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN, podr\u00e1 realizar las verificaciones necesarias en desarrollo de las amplias facultades de control y fiscalizaci\u00f3n que otorga el art\u00edculo 684 <\/a>del Estatuto Tributario.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>7. Modificaci\u00f3n de los literales j<\/a>), k<\/a>) y l<\/a>) del art\u00edculo 1.6.1.2.18<\/a>. y adici\u00f3n del literal o<\/a>) al art\u00edculo 1.6.1.2.18<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Modif\u00edquense los literales j), k) y 1) del art\u00edculo 1.6.1.2.18. y adici\u00f3nese el literal o) al art\u00edculo 1.6.1.2.18. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “j) En el caso de prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA por la no realizaci\u00f3n definitiva del hecho generador, o los sujetos con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia por la cesaci\u00f3n definitiva de las actividades que dan lugar a la presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                        k) En el caso de prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas-IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia, por liquidaci\u00f3n, fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de la sociedad o entidad extranjera.<\/p>\n\n\n\n

                                                        l) En el caso de prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa – PES en Colombia, por liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n de la persona natural sin residencia en Colombia.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        “o) Cuando la persona natural extranjera no tenga domicilio fiscal en Colombia y no tenga que cumplir con obligaciones exigibles ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>8. Modificaci\u00f3n del inciso del numeral 10 <\/a>y el numeral 10.1 <\/a>del art\u00edculo 1.6.1.2.19<\/a>. y adici\u00f3n del numeral 13 <\/a>al art\u00edculo 1.6.1.2.19<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Modif\u00edquense el inciso del numeral 10 y el numeral 10.1 del art\u00edculo 1.6.1.2.19. y adici\u00f3nese el numeral 13 al art\u00edculo 1.6.1.2.19 del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “10. Prestadores de servicios desde el exterior responsables del impuesto sobre las ventas -IVA y\/o con presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.<\/p>\n\n\n\n

                                                        10.1. Documento original en idioma espa\u00f1ol, debidamente apostillado o legalizado, seg\u00fan sea el caso, ante autoridad competente, en el que conste o se declare el cese definitivo de la prestaci\u00f3n de servicios gravados con el impuesto sobre las ventas -IVA en Colombia y\/o la presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        “13. A solicitud de parte cuando la persona natural extranjera no tenga domicilio fiscal en Colombia y no tenga que cumplir con obligaciones exigibles ante la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.<\/p>\n\n\n\n

                                                        Documento suscrito por el solicitante indicando que no tiene domicilio ni v\u00ednculos econ\u00f3micos en Colombia, as\u00ed como la inexistencia de deudas u obligaciones con la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>9. Adici\u00f3n del numeral 4<\/a> al art\u00edculo 1.6.1.2.27<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Adici\u00f3nese el numeral 4 al art\u00edculo 1.6.1.2.27. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “4. Retiro de la responsabilidad – Renta presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia.”<\/p>\n\n\n\n

                                                        ART\u00cdCULO <\/a>10. Modificaci\u00f3n del inciso y los numerales 1<\/a> y 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.28<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Modif\u00edquense el inciso y los numerales 1 y 2 del art\u00edculo 1.6.1.2.28. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                        “ART\u00cdCULO 1.6.1.2.28. Requisitos para las actualizaciones del Registro \u00danico Tributario – RUT sujetas a verificaci\u00f3n.<\/strong> Para la actualizaci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario -RUT por retiro de la calidad de responsable del impuesto sobre las ventas -IVA, retiro de la calidad de responsable del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares, la cancelaci\u00f3n a solicitud de parte del Registro \u00danico Tributario -RUT y retiro de la responsabilidad – renta presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, el solicitante deber\u00e1 cumplir con los siguientes requisitos:<\/p>\n\n\n\n

                                                          \n
                                                        1. Que se presente por el interesado, su representante legal o apoderado debidamente acreditado, seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 1.6.1.2.11. de este Decreto.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                            \n
                                                          1. Que se acompa\u00f1e de los documentos exigidos por los par\u00e1grafos 2 y 3 del art\u00edculo 1.6.1.2. 14, el art\u00edculo 1.6.1.2.19 y el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 1.2.1.28.4.3. de este Decreto, de manera virtual o presencial, seg\u00fan corresponda.\u201d<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                                            ART\u00cdCULO <\/a>11. Adici\u00f3n del inciso 5 al art\u00edculo 1.6.1.2.29<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributar\u00eda.<\/strong> Adici\u00f3nese el inciso 5 al art\u00edculo 1.6.1.2 .29. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                            “Para el retiro de la responsabilidad – renta presencia econom1ca significativa -PES en Colombia, se verificar\u00e1 el cumplimiento de lo establecido en el art\u00edculo 1.2.1.28.4.4. del presente Decreto.”<\/p>\n\n\n\n

                                                            ART\u00cdCULO <\/a>12. Adici\u00f3n del art\u00edculo 1.2.4.39<\/a>. al T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/strong> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 1.2.4.39. al T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

                                                            “ART\u00cdCULO 1.2.4.39. Prelaci\u00f3n de agentes de retenci\u00f3n para la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios del inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario.<\/strong> Para efectos de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el inciso 8 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, cuando concurran en una misma operaci\u00f3n m\u00faltiples agentes de retenci\u00f3n, los agentes de retenci\u00f3n establecidos en el par\u00e1grafo 2<\/a> del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario tendr\u00e1n en cuenta, el siguiente orden de prelaci\u00f3n:<\/p>\n\n\n\n

                                                              \n
                                                            1. Los agentes de retenci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 368 <\/a>del Estatuto Tributario, cuando adquieran directamente el bien o servicio.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                                \n
                                                              1. La entidad financiera emisora de la tarjeta cuando \u00e9ste sea el medio de pago y cuente con la informaci\u00f3n necesaria para practicarla.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                                  \n
                                                                1. Las pasarelas de pago, cuando los pagos se realicen por estas. Este orden de prelaci\u00f3n no exime a la pasarela de compartir la informaci\u00f3n a la entidad financiera del numeral 2, para que sea esta quien realice la retenci\u00f3n.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                                    \n
                                                                  1. La franquicia de la tarjeta cr\u00e9dito o d\u00e9bito. Si la transacci\u00f3n es diferente al pago con tarjeta cr\u00e9dito o d\u00e9bito y corresponde a otro producto o servicio financiero, el agente de retenci\u00f3n ser\u00e1 la entidad que provea el producto o servicio financiero.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                                      \n
                                                                    1. Los recaudadores de efectivo a cargo de terceros.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                                        \n
                                                                      1. Los vendedores de tarjetas prepago.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
                                                                          \n
                                                                        1. Las dem\u00e1s que designe la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

                                                                          PAR\u00c1GRAFO 1.<\/strong> Las entidades relacionadas con el pago de bienes o servicios sujetos a tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa -PES en Colombia, estar\u00e1n obligadas a transmitir la informaci\u00f3n necesaria para practicar correctamente la retenci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

                                                                          PAR\u00c1GRAFO 2.<\/strong> Para el caso previsto en el numeral 1 del presente art\u00edculo, el agente retenedor practicar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta de que trata el inciso 8 del art\u00edculo 408 <\/a>del Estatuto Tributario, salvo que el vendedor o prestador de servicios desde el exterior manifieste bajo gravedad de juramento que no cumple con los criterios del art\u00edculo 20-3<\/a> del Estatuto Tributario o cuando haya optado por declarar el impuesto sobre la renta y haya solicitado la no sujeci\u00f3n a la retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con el art\u00edculo 1.2. 1.28.4.3. de este Decreto.”<\/p>\n\n\n\n

                                                                          ART\u00cdCULO <\/a>13. Vigencias y derogatorias.<\/strong> El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n en el diario oficial, adiciona la Secci\u00f3n 4<\/a> al Cap\u00edtulo 28 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1, los incisos 5 y 6 al numeral 1<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5<\/a>., el inciso 2 al par\u00e1grafo 3<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.11<\/a>., el literal o<\/a>) al art\u00edculo 1.6.1.2.18<\/a>., el numeral 13 <\/a>al art\u00edculo 1.6.1.2.19<\/a>., el numeral 4<\/a> al art\u00edculo 1.6.1.2.27<\/a>. y el inciso 5 al art\u00edculo 1.6.1.2.29<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 y el art\u00edculo 1.2.4.39<\/a>. al T\u00edtulo 4 de la Parte 2 del Libro 1, modifica el numeral 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5., el inciso 2 y los par\u00e1grafos 1<\/a> y 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.10<\/a>., el numeral 11 <\/a>del art\u00edculo 1.6.1.2.11<\/a>., el par\u00e1grafo 5<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.14<\/a>., los literales j<\/a>), k<\/a>) y l<\/a>) del art\u00edculo 1.6.1.2.18<\/a>. y el inciso del numeral 10<\/a> y el numeral 10.1 <\/a>del art\u00edculo 1.6.1.2.19<\/a>., el inciso y los numerales 1<\/a> y 2<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.28<\/a>. y deroga el par\u00e1grafo 3<\/a> del art\u00edculo 1.6.1.2.5<\/a>. del Cap\u00edtulo 2 del T\u00edtulo 1 de la Parte 6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

                                                                          Los art\u00edculos 1 y 12 del presente Decreto aplicar\u00e1n a partir del primero (1) de enero de 2024.<\/p>\n\n\n\n

                                                                          PUBL\u00cdQUESE Y C\u00daMPLASE,<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                                          Dado en Bogot\u00e1 D.C., a los 27 d\u00edas del mes de Noviembre del 2023<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                                          EL PRESIDENTE DE LA REP\u00daBLICA,<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                                          (FDO.) GUSTAVO PETRO URREGO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                                          EL MINISTRO DE HACIENDA Y CR\u00c9DITO P\u00daBLICO,<\/strong><\/p>\n\n\n\n

                                                                          RICARDO BONILLA GONZ\u00c1LEZ<\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

                                                                          DECRETO 2039 DE 2023 (Noviembre 27) Por el cual se reglamenta el art\u00edculo 20-3 del Estatuto Tributario adicionado por el art\u00edculo 57 de la Ley 2277 de 2022, el inciso octavo y el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, adicionado por el art\u00edculo 61 de la Ley 2277 de 2022, y parcialmente el art\u00edculo 555-2 del Estatuto Tributario, se adiciona la Secci\u00f3n 4 al Cap\u00edtulo 28 del […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[84],"tags":[],"class_list":["post-58014","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-decretos-2023"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58014","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=58014"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58014\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":58015,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58014\/revisions\/58015"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=58014"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=58014"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=58014"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}