{"id":58426,"date":"2024-09-02T12:26:23","date_gmt":"2024-09-02T17:26:23","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/?p=58426"},"modified":"2024-09-02T12:26:28","modified_gmt":"2024-09-02T17:26:28","slug":"decreto-1006-de-2024","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/2024\/09\/02\/decreto-1006-de-2024\/","title":{"rendered":"DECRETO 1006 DE 2024"},"content":{"rendered":"\n

DECRETO 1006 DE 2024<\/strong><\/p>\n\n\n\n

(agosto 5<\/p>\n\n\n\n

D.O. 52.839, agosto 5 de 2024<\/p>\n\n\n\n

por el cual se reglamentan los art\u00edculos 35, 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen los art\u00edculos 1.2.1.7.5. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1, 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y 1.2.1.17.19. del Cap\u00edtulo 17 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, sobre el inter\u00e9s presunto y el componente inflacionario.<\/p>\n\n\n\n

El Presidente de la Rep\u00fablica de Colombia, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial las conferidas por los numerales 11 y 20 del art\u00edculo 189 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, y en desarrollo de los art\u00edculos 35, 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del Estatuto Tributario, y<\/p>\n\n\n\n

CONSIDERANDO:<\/p>\n\n\n\n

Que el Gobierno nacional expidi\u00f3 el Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de car\u00e1cter reglamentario que rigen el sector y contar con instrumentos jur\u00eddicos \u00fanicos.<\/p>\n\n\n\n

Que seg\u00fan lo dispuesto por el art\u00edculo 35 del Estatuto Tributario: \u201cPara efectos del impuesto sobre la renta, se presume de derecho que todo pr\u00e9stamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominaci\u00f3n, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas o estos a la sociedad, genera un rendimiento m\u00ednimo anual y proporcional al tiempo de posesi\u00f3n, equivalente a la tasa para DTF vigente a treinta y uno (31) de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Que de conformidad con la informaci\u00f3n suministrada por la Jefe de Secci\u00f3n Estad\u00edstica del Departamento T\u00e9cnico y de Informaci\u00f3n Econ\u00f3mica del Banco de la Rep\u00fablica, mediante oficio DTIE-CA-00891-2024 del 23 de enero de 2024, la tasa para Dep\u00f3sitos a T\u00e9rmino Fijo (DTF) vigente al treinta y uno (31) de diciembre de 2023, fue del doce punto sesenta y nueve por ciento (12.69%).<\/p>\n\n\n\n

Que los art\u00edculos en los cuales se establecieron los porcentajes de componente inflacionario no constitutivo de renta, ganancia ocasional, costo o gasto, por el a\u00f1o gravable 2022 y el rendimiento m\u00ednimo anual de pr\u00e9stamos entre las sociedades y sus socios por el a\u00f1o gravable 2023, y que se sustituyen para incorporar los del a\u00f1o gravable 2023 y el a\u00f1o gravable 2024, respectivamente, conservan su vigencia para el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes del Impuesto sobre la renta y complementarios y para el control que compete a la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/p>\n\n\n\n

Que el art\u00edculo 40-1 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que \u201cPara fines de los c\u00e1lculos previstos en los art\u00edculos 38, 39 y 40 del Estatuto Tributario, el componente inflacionario de los rendimientos financieros se determinar\u00e1 como el resultado de dividir la tasa de inflaci\u00f3n del respectivo a\u00f1o gravable, certificada por el DANE, por la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s representativa del mercado, en el mismo per\u00edodo, certificada por la Superintendencia Bancaria\u201d <\/em>(hoy Superintendencia Financiera de Colombia).<\/p>\n\n\n\n

Que de conformidad con la Certificaci\u00f3n n\u00famero 173644 del 23 de enero de 2024, suscrita por el Coordinador GIT Informaci\u00f3n y Servicio al Ciudadano de la Direcci\u00f3n de Difusi\u00f3n y Cultura Estad\u00edstica del Departamento Administrativo Nacional de Estad\u00edstica (DANE), la inflaci\u00f3n en Colombia en el a\u00f1o 2023 fue del nueve punto veintiocho por ciento (9.28%).<\/p>\n\n\n\n

Que de conformidad con la Resoluci\u00f3n n\u00famero 0030 del 10 de enero de 2024, expedida por el Director de Investigaci\u00f3n, Innovaci\u00f3n y Desarrollo de la Superintendencia Financiera de Colombia, la tasa de captaci\u00f3n m\u00e1s representativa del mercado entre el 1\u00b0 de enero y el 31 de diciembre de 2023, fue del trece punto noventa y uno por ciento (13.91%) efectivo anual.<\/p>\n\n\n\n

Que en consecuencia, el componente inflacionario de los rendimientos financieros de que trata el art\u00edculo 40-1 del Estatuto Tributario para el a\u00f1o gravable 2023, es del sesenta y seis punto setenta y uno por ciento (66,71%).<\/p>\n\n\n\n

Que de conformidad con el inciso 1 del art\u00edculo 41 del Estatuto Tributario: \u201cEl componente inflacionario de los rendimientos y gastos financieros a que se refieren los art\u00edculos 40-1, 81-1 y 118 de este Estatuto, ser\u00e1 aplicable \u00fanicamente por las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas no obligadas a llevar libros de contabilidad\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Que el art\u00edculo 81 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que no constituir\u00e1 costo el componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos financieros, incluidos los ajustes por diferencia en cambio, en el 100% para los a\u00f1os gravables de 1998 y siguientes.<\/p>\n\n\n\n

Que el inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 81-1 del Estatuto Tributario se\u00f1ala que \u201cPara los fines previstos en el art\u00edculo 81 del Estatuto Tributario, enti\u00e9ndase por componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos financieros, el resultado de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que exista entre la tasa de inflaci\u00f3n del respectivo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa promedio de colocaci\u00f3n m\u00e1s representativa en el mismo per\u00edodo, seg\u00fan certificaci\u00f3n de la Superintendencia Bancaria\u201d<\/em>. (Hoy Superintendencia Financiera de Colombia).<\/p>\n\n\n\n

Que de conformidad con la Resoluci\u00f3n n\u00famero 0030 del 10 de enero de 2024, expedida por el Director de Investigaci\u00f3n, Innovaci\u00f3n y Desarrollo de la Superintendencia Financiera de Colombia, la tasa promedio de colocaci\u00f3n m\u00e1s representativa del mercado entre el 1\u00b0 de enero y el 31 de diciembre de 2023, fue del veintis\u00e9is punto noventa y ocho por ciento (26.98%) efectivo anual.<\/p>\n\n\n\n

Que en consecuencia, el componente inflacionario de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos financieros de que trata el art\u00edculo 81 del Estatuto Tributario, en concordancia con el art\u00edculo 41, el inciso primero del art\u00edculo 81-1 y el art\u00edculo 118 del mismo ordenamiento, es del treinta y cuatro punto cuarenta por ciento (34.40%).<\/p>\n\n\n\n

Que el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 81-1 del Estatuto Tributario dispone, en referencia al art\u00edculo 81 del mismo estatuto, que \u201cCuando se trate de costos o gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, no ser\u00e1 deducible en los porcentajes se\u00f1alados en el mencionado art\u00edculo, la suma que resulte de multiplicar el valor bruto de tales intereses o costos y gastos financieros, por la proporci\u00f3n que exista entre la inflaci\u00f3n del mismo ejercicio, certificada por el DANE, y la tasa m\u00e1s representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el mismo a\u00f1o, seg\u00fan certificaci\u00f3n del Banco de la Rep\u00fablica\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Que de conformidad con la informaci\u00f3n suministrada por el Jefe de Secci\u00f3n Sector Externo del Departamento T\u00e9cnico y de Informaci\u00f3n Econ\u00f3mica del Banco de la Rep\u00fablica, mediante oficio DTIE-CA-03793-2024 del 8 de marzo de 2024, la tasa m\u00e1s representativa del costo promedio del endeudamiento externo en el a\u00f1o 2023 fue del menos siete punto noventa y tres por ciento (-7.93%).<\/p>\n\n\n\n

Que en consecuencia, para el a\u00f1o gravable 2023, no constituyen costo ni deducci\u00f3n los ajustes por diferencia en cambio, ni los costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 41, 81, 81-1 inciso 2\u00ba, y 118 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

Que por lo anterior, se requiere sustituir los art\u00edculos 1.2.1.7.5. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1; 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y 1.2.1.17.19. del Cap\u00edtulo 17 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Que en cumplimiento de los art\u00edculos 3\u00b0 y 8\u00b0 de la Ley 1437 de 2011 y de lo dispuesto por el Decreto n\u00famero 1081 de 2015, modificado por los Decretos n\u00fameros 270 de 2017 y 1273 de 2020, el proyecto de Decreto fue publicado en el sitio web del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/p>\n\n\n\n

En m\u00e9rito de lo expuesto,<\/p>\n\n\n\n

DECRETA:<\/p>\n\n\n\n

Art\u00edculo 1\u00b0. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.7.5. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.7.5. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

\u201cArt\u00edculo 1.2.1.7.5. Rendimiento m\u00ednimo anual por pr\u00e9stamos otorgados por las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad. <\/strong>Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios por el a\u00f1o gravable 2024, se presume de derecho que todo pr\u00e9stamo en dinero, cualquiera que sea su naturaleza o denominaci\u00f3n, que otorguen las sociedades a sus socios o accionistas, o estos a la sociedad, genera un rendimiento m\u00ednimo anual y proporcional al tiempo de posesi\u00f3n del doce punto sesenta y nueve por ciento (12.69%) de conformidad con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 35 del Estatuto Tributario\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Art\u00edculo 2\u00b0. Sustituci\u00f3n de los art\u00edculos 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayanse los art\u00edculos 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

\u201cArt\u00edculo 1.2.1.12.6. Componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos durante el a\u00f1o gravable 2023, por personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad. <\/strong>No constituye renta ni ganancia ocasional por el a\u00f1o gravable 2023, el sesenta y seis punto setenta y uno por ciento (66.71%) del valor de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 38, 40-1 y 41 del Estatuto Tributario.<\/p>\n\n\n\n

Art\u00edculo 1.2.1.12.7. Componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversi\u00f3n, mutuos de inversi\u00f3n y de valores. <\/strong>Para el a\u00f1o gravable 2023, las utilidades que los fondos mutuos de inversi\u00f3n, los fondos de inversi\u00f3n y los fondos de valores distribuyan o abonen en cuenta a sus afiliados personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar contabilidad, no constituyen renta ni ganancia ocasional en el sesenta y seis punto setenta y uno por ciento (66.71%) del valor de los rendimientos financieros recibidos por el fondo, correspondiente al componente inflacionario, de acuerdo con lo dispuesto en los art\u00edculos 39, 40-1 y 41 del Estatuto Tributario\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Art\u00edculo 3\u00b0. Sustituci\u00f3n del art\u00edculo 1.2.1.17.19. del Cap\u00edtulo 17 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria. Sustit\u00fayase el art\u00edculo 1.2.1.17.19. del Cap\u00edtulo 17 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria, as\u00ed:<\/p>\n\n\n\n

\u201cArt\u00edculo 1.2.1.17.19. Componente inflacionario de los costos y gastos financieros de las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. <\/strong>No constituye costo ni deducci\u00f3n por el a\u00f1o gravable 2023, seg\u00fan lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 41, 81, 81-1 inciso 1\u00ba, y 118 del Estatuto Tributario, el treinta y cuatro punto cuarenta por ciento (34.40%) de los intereses y dem\u00e1s costos y gastos financieros en que hayan incurrido durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable las personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, no obligadas a llevar libros de contabilidad.<\/p>\n\n\n\n

Para el a\u00f1o gravable 2023, no constituyen costo ni deducci\u00f3n los ajustes por diferencia en cambio, ni los costos y gastos financieros por concepto de deudas en moneda extranjera, conforme con lo previsto en los art\u00edculos 41, 81, 81-1 inciso 2\u00b0, y 118 del Estatuto Tributario\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Art\u00edculo 4\u00b0. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicaci\u00f3n en el Diario Oficial <\/strong>y sustituye los art\u00edculos 1.2.1.7.5. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1; 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 y 1.2.1.17.19. del Cap\u00edtulo 17 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto n\u00famero 1625 de 2016, \u00danico Reglamentario en Materia Tributaria.<\/p>\n\n\n\n

Publ\u00edquese y c\u00famplase.<\/p>\n\n\n\n

Dado a 5 de agosto de 2024.<\/p>\n\n\n\n

GUSTAVO PETRO URREGO.<\/p>\n\n\n\n

El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico,<\/p>\n\n\n\n

Ricardo Bonilla Gonz\u00e1lez.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

DECRETO 1006 DE 2024 (agosto 5 D.O. 52.839, agosto 5 de 2024 por el cual se reglamentan los art\u00edculos 35, 38, 39, 40, 40-1, 41, 81, 81-1 y 118 del Estatuto Tributario y se sustituyen los art\u00edculos 1.2.1.7.5. del Cap\u00edtulo 7 del T\u00edtulo 1 de la Parte 2 del Libro 1, 1.2.1.12.6. y 1.2.1.12.7. del […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[88],"tags":[],"class_list":["post-58426","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-decretos-2024"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58426","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=58426"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58426\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":58427,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/58426\/revisions\/58427"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=58426"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=58426"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/decretos\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=58426"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}