Sentencia C-221-13<\/a><\/b> de 17 de abril de 2013, Magistrado Ponente Dr. Jorge Iv\u00e1n Palacio Palacio.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n <\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
El Congreso de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n
Visto el texto del \u201cConvenio entre la Rep\u00fablica de Colombia y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio\u201d y el \u201cProtocolo del Convenio entre la Rep\u00fablica de Colombia y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio\u201d hechos en Bogot\u00e1, D. C., a los trece (13) d\u00edas del mes de agosto de dos mil nueve (2009). <\/font><\/p>\n
(Para ser transcrito: Se adjunta fotocopia fiel y completa del texto original del Convenio, la cual consta de 23 folios, documento que reposa en los archivos del \u00c1rea de Tratados de la Direcci\u00f3n de Asuntos Jur\u00eddicos Internacionales del Ministerio de Relaciones Exteriores).<\/font><\/p>\n <\/p>\n
CONVENIO ENTRE LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA Y LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICI\u00d3N Y PARA PREVENIR LA EVASI\u00d3N FISCAL EN RELACI\u00d3N CON LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y SOBRE EL PATRIMONIO<\/b><\/font><\/p>\n
La Rep\u00fablica de Colombia y los Estados Unidos Mexicanos, deseando concluir un Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
Han acordado lo siguiente: <\/font><\/p>\n <\/p>\n
\u00c1MBITO DE APLICACI\u00d3N DEL CONVENIO<\/b><\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 1\u00b0 Personas comprendidas <\/i><\/b>El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 2\u00b0 Impuestos comprendidos<\/b><\/font><\/p>\n
1. Este Convenio se aplica a los impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio exigibles por cada uno de los Estados Contratantes, cualquiera que sea el sistema de exacci\u00f3n. <\/font><\/p>\n
2. Se consideran impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio los que gravan la totalidad de la renta o del patrimonio o cualquier parte de los mismos, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci\u00f3n de bienes muebles o inmuebles. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
3. Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular: <\/font><\/p>\n
a) en M\u00e9xico: <\/font><\/p>\n
i) el impuesto sobre la renta federal; <\/font><\/p>\n
ii) el impuesto empresVerdana a tasa \u00fanica; <\/font><\/p>\n
(en adelante denominado el \u201cimpuesto mexicano\u201d); y <\/font><\/p>\n
b) en Colombia: <\/font><\/p>\n
i) el Impuesto sobre la Renta y Complementarios; <\/font><\/p>\n
ii) el Impuesto de orden nacional sobre el Patrimonio; <\/font><\/p>\n
(en adelante denominado el \u201cimpuesto colombiano\u201d). <\/font><\/p>\n
4. El Convenio se aplicar\u00e1 igualmente a los impuestos de naturaleza id\u00e9ntica o an\u00e1loga e impuestos que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo, y que se a\u00f1adan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar\u00e1n mutuamente las modificaciones sustanciales que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones impositivas. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
DEFINICIONES<\/b><\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 3\u00b0 Definiciones generales<\/b><\/font><\/p>\n
1. A los efectos de este Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci\u00f3n diferente: <\/font><\/p>\n
a) el t\u00e9rmino \u201cM\u00e9xico\u201d significa los Estados Unidos Mexicanos: <\/font><\/p>\n
empleado en un sentido geogr\u00e1fico, significa el territorio de los Estados Unidos Mexicanos, comprendiendo las partes integrantes de la Federaci\u00f3n; las islas, incluyendo los arrecifes y los cayos en los mares adyacentes; las islas de Guadalupe y de Revillagigedo, la plataforma continental y el fondo marino y los z\u00f3calos submarinos de las islas, cayos y arrecifes; las aguas de los mares territoriales y las mar\u00edtimas interiores y m\u00e1s all\u00e1 de las mismas, las \u00e1reas sobre las cuales, de conformidad con el derecho internacional, M\u00e9xico puede ejercer derechos soberanos de exploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de los recursos naturales del fondo marino, subsuelo y las aguas suprayacentes, y el espacio a\u00e9reo situado sobre el territorio nacional, en la extensi\u00f3n y bajo las condiciones establecidas por el derecho internacional; <\/font><\/p>\n <\/p>\n
b) el t\u00e9rmino \u201cColombia\u201d significa la Rep\u00fablica de Colombia y, utilizado en sentido geogr\u00e1fico comprende adem\u00e1s del territorio continental, el archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, la Isla de Malpelo y dem\u00e1s islas, islotes, cayos, morros, y bancos que le pertenecen, as\u00ed como el subsuelo, el mar territorial, la zona contigua, la plataforma continental, la zona econ\u00f3mica exclusiva, el espacio a\u00e9reo, el espectro electromagn\u00e9tico o cualquier otro espacio donde ejerza o pueda ejercer soberan\u00eda, de conformidad con el Derecho Internacional o con las leyes colombianas;<\/font><\/p>\n
c) las expresiones \u201cun Estado Contratante\u201d y \u201cel otro Estado Contratante\u201d significan, seg\u00fan lo requiera el contexto, M\u00e9xico o Colombia; <\/font><\/p>\n <\/p>\n
d) el t\u00e9rmino \u201cpersona\u201d comprende las personas naturales o f\u00edsicas, las sociedades y cualquier otra agrupaci\u00f3n de personas;<\/font><\/p>\n <\/p>\n
e) el t\u00e9rmino \u201csociedad\u201d significa cualquier persona jur\u00eddica o moral o cualquier entidad que se considere persona jur\u00eddica o moral para efectos impositivos; <\/font><\/p>\n
f) el t\u00e9rmino \u201cempresa\u201d se aplica a la explotaci\u00f3n de cualquier actividad empresVerdana;<\/font><\/p>\n <\/p>\n
g) las expresiones \u201cempresa de un Estado Contratante\u201d y \u201cempresa del otro Estado Contratante\u201d significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante; <\/font><\/p>\n
h) la expresi\u00f3n \u201ctr\u00e1fico internacional\u201d significa todo transporte efectuado por un buque o aeronave explotado por un residente de un Estado Contratante, salvo cuando dicho transporte se realice exclusivamente entre puntos situados en el otro Estado Contratante;<\/font><\/p>\n <\/p>\n
i) el t\u00e9rmino \u201cactividad empresVerdana\u201d incluye la prestaci\u00f3n de servicios profesionales y otras actividades que tengan el car\u00e1cter de independiente; <\/font><\/p>\n
j) la expresi\u00f3n \u201cautoridad competente\u201d significa: <\/font><\/p>\n
i) en M\u00e9xico, la Secretar\u00eda de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico; <\/font><\/p>\n
ii) en Colombia, el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico o su representante autorizado; <\/font><\/p>\n
k) el t\u00e9rmino \u201cnacional\u201d significa: <\/font><\/p>\n
i) cualquier persona natural o f\u00edsica que posea la nacionalidad de un Estado Contratante; o <\/font><\/p>\n
ii) cualquier persona jur\u00eddica o moral, sociedad de personas o asociaci\u00f3n constituida conforme a la legislaci\u00f3n vigente de un Estado Contratante. <\/font><\/p>\n
2. Para la aplicaci\u00f3n del Convenio en cualquier momento por un Estado Contratante, todo t\u00e9rmino o expresi\u00f3n no definida en el mismo tendr\u00e1, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci\u00f3n diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci\u00f3n de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por la legislaci\u00f3n fiscal sobre el que resultar\u00eda de otras ramas del Derecho de ese Estado. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 4\u00b0 Residente<\/b><\/font><\/p>\n
1. A los efectos de este Convenio, la expresi\u00f3n \u201cresidente de un Estado Contratante\u201d significa toda persona que, en virtud de la legislaci\u00f3n de ese Estado, est\u00e9 sujeta a imposici\u00f3n en el mismo por raz\u00f3n de su domicilio, residencia, sede de direcci\u00f3n, lugar de constituci\u00f3n o cualquier otro criterio de naturaleza an\u00e1loga e incluye tambi\u00e9n al propio Estado y a cualquier subdivisi\u00f3n pol\u00edtica o autoridad local. Sin embargo, esta expresi\u00f3n no incluye a las personas que est\u00e9n sujetas a imposici\u00f3n en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado, o por el patrimonio situado en el mismo. <\/font><\/p>\n
2. Cuando, en virtud de las disposiciones del p\u00e1rrafo 1, una persona natural o f\u00edsica sea residente de ambos Estados Contratantes, su situaci\u00f3n se resolver\u00e1 de la siguiente manera: <\/font><\/p>\n
a) dicha persona ser\u00e1 considerada residente s\u00f3lo del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici\u00f3n; si tuviera vivienda permanente a su disposici\u00f3n en ambos Estados, se considerar\u00e1 residente s\u00f3lo del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ\u00f3micas m\u00e1s estrechas (centro de intereses vitales); <\/font><\/p>\n
b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales, o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici\u00f3n en ninguno de los Estados, se considerar\u00e1 residente s\u00f3lo del Estado donde viva habitualmente; <\/font><\/p>\n
c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar\u00e1 residente s\u00f3lo del Estado del que sea nacional; <\/font><\/p>\n <\/p>\n
d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver\u00e1n el caso de com\u00fan acuerdo. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
3. Cuando en virtud de las disposiciones del p\u00e1rrafo 1 una persona, que no sea persona natural o f\u00edsica, sea residente de ambos Estados Contratantes, los Estados Contratantes har\u00e1n lo posible, mediante un procedimiento de acuerdo mutuo, por resolver el caso. En ausencia de acuerdo mutuo entre las autoridades competentes de los Estados Contratantes, dicha persona no tendr\u00e1 derecho a ninguno de los beneficios o exenciones impositivas contempladas por este Convenio. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
Art\u00edculo 5\u00b0 Establecimiento permanente<\/font><\/b><\/p>\n
1. A los efectos de este Convenio, la expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad. <\/font><\/p>\n
2. La expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d comprende, entre otros: <\/font><\/p>\n
a) las sedes de direcci\u00f3n; <\/font><\/p>\n
b) las sucursales; <\/font><\/p>\n
c) las oficinas; <\/font><\/p>\n
d) las f\u00e1bricas; <\/font><\/p>\n
e) los talleres; y <\/font><\/p>\n
f) las minas, los pozos de petr\u00f3leo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar en relaci\u00f3n con la exploraci\u00f3n o explotaci\u00f3n de recursos naturales. <\/font><\/p>\n
3. La expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d tambi\u00e9n incluye: <\/font><\/p>\n
a) una obra o proyecto de construcci\u00f3n, instalaci\u00f3n o montaje, as\u00ed como las actividades de supervisi\u00f3n relacionadas con ellos, pero s\u00f3lo cuando dicha obra, proyecto de construcci\u00f3n o actividad tenga una duraci\u00f3n superior a seis meses;<\/font><\/p>\n
b) la prestaci\u00f3n de servicios por parte de una empresa, incluidos los servicios de consultor\u00eda, por intermedio de empleados u otras personas naturales o f\u00edsicas encomendados por la empresa para ese fin en el caso de que tales actividades prosigan en un Estado Contratante durante un per\u00edodo o per\u00edodos que en total excedan de 183 d\u00edas, dentro de un per\u00edodo cualquiera de doce meses; y <\/font><\/p>\n
c) la prestaci\u00f3n de servicios profesionales u otras actividades de car\u00e1cter independiente, realizados por una persona natural o f\u00edsica pero s\u00f3lo en el caso de que dichos servicios o actividades prosigan en un Estado Contratante durante un periodo o periodos que en total excedan de 183 d\u00edas, dentro de un periodo cualquiera de doce meses. <\/font><\/p>\n
A los efectos del c\u00e1lculo de los l\u00edmites temporales a que se refiere el p\u00e1rrafo 3, las actividades realizadas por una empresa asociada a otra empresa en el sentido del art\u00edculo 9\u00b0, ser\u00e1n agregadas al per\u00edodo durante el cual son realizadas las actividades por la empresa de la que es asociada, si las actividades de ambas empresas son id\u00e9nticas o similares. <\/font><\/p>\n
4. No obstante lo dispuesto anteriormente en este art\u00edculo, se considera que la expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d no incluye: <\/font><\/p>\n
a) la utilizaci\u00f3n de instalaciones con el \u00fanico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa; <\/font><\/p>\n
b) el mantenimiento de un dep\u00f3sito de bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas; <\/font><\/p>\n
c) el mantenimiento de un dep\u00f3sito de bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de que sean transformadas por otra empresa; <\/font><\/p>\n
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de comprar bienes o mercanc\u00edas, o de recoger informaci\u00f3n, para la empresa; <\/font><\/p>\n
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de hacer publicidad, suministrar informaci\u00f3n o realizar investigaciones cient\u00edficas para la empresa, si esa actividad tiene un car\u00e1cter preparatorio o auxiliar; <\/font><\/p>\n
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de realizar cualquier combinaci\u00f3n de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), a condici\u00f3n de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci\u00f3n conserve su car\u00e1cter auxiliar o preparatorio.<\/font><\/p>\n
5. No obstante lo dispuesto en los p\u00e1rrafos 1 y 2, cuando una persona, distinta de un agente independiente al que le sea aplicable el p\u00e1rrafo 7, act\u00fae por cuenta de una empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado Contratante poderes que la faculten para concluir contratos por cuenta de la empresa, se considerar\u00e1 que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de cualquiera de las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el p\u00e1rrafo 4 y que, de ser realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, dicho lugar fijo de negocios no fuere considerado como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese p\u00e1rrafo. <\/font><\/p>\n
6. No obstante las disposiciones anteriores de este art\u00edculo, se considera que una empresa aseguradora residente de un Estado Contratante tiene, salvo por lo que respecta a los reaseguros, un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante si recauda primas en el territorio de este otro Estado o si asegura riesgos situados en \u00e9l por medio de un representante distinto de un agente independiente al que se aplique el p\u00e1rrafo 7. <\/font><\/p>\n
7. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act\u00faen dentro del marco ordinario de su actividad, y que en sus relaciones comerciales o financieras con dichas empresas no se pacten o impongan condiciones aceptadas o impuestas que sean distintas de las generalmente acordadas por agentes independientes. <\/font><\/p>\n
8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante, o que realice actividades empresVerdanaes en ese otro Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por s\u00ed solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
IMPOSICI\u00d3N DE LAS RENTAS<\/b><\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 6\u00b0 Rentas de bienes inmuebles<\/b><\/font><\/p>\n
1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr\u00edcolas, forestales o silv\u00edcolas) situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. <\/font><\/p>\n
2. Para los efectos de este Convenio, la expresi\u00f3n \u201cbienes inmuebles\u201d tendr\u00e1 el significado que le atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes est\u00e9n situados. Dicha expresi\u00f3n incluye en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en explotaciones agr\u00edcolas y forestales, los derechos a los que sean aplicables las disposiciones de derecho general relativas a los bienes ra\u00edces, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos variables o fijos por la explotaci\u00f3n o la concesi\u00f3n de la explotaci\u00f3n de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales. Los buques o aeronaves no se considerar\u00e1n bienes inmuebles. <\/font><\/p>\n
3. Las disposiciones del p\u00e1rrafo 1 son aplicables a las rentas derivadas de la utilizaci\u00f3n directa, el arrendamiento o aparcer\u00eda, as\u00ed como cualquier otra forma de explotaci\u00f3n de los bienes inmuebles. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
4. Las disposiciones de los p\u00e1rrafos 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 7\u00b0 Beneficios empresVerdanaes<\/b><\/font><\/p>\n
1. Los beneficios de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad empresVerdana en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en \u00e9l. Si la empresa realiza o ha realizado su actividad empresVerdana de dicha manera, los beneficios de la empresa pueden someterse a imposici\u00f3n en el otro Estado, pero s\u00f3lo en la medida en que puedan atribuirse a ese establecimiento permanente. <\/font><\/p>\n
2. Sujeto a lo previsto en el p\u00e1rrafo 3, cuando una empresa de un Estado Contratante realice su actividad empresVerdana en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en \u00e9l, en cada Estado Contratante se atribuir\u00e1n a dicho establecimiento los beneficios que este hubiera podido obtener de ser una empresa distinta y separada que realizase las mismas o similares actividades, en las mismas o similares condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente. <\/font><\/p>\n
3. Para la determinaci\u00f3n de los beneficios del establecimiento permanente se permitir\u00e1 la deducci\u00f3n de los gastos en que se haya incurrido para la realizaci\u00f3n de los fines del establecimiento permanente, comprendidos los gastos de direcci\u00f3n y generales de administraci\u00f3n para los mismos fines, tanto si se efect\u00faan en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte. <\/font><\/p>\n
4. Mientras sea usual en un Estado Contratante determinar los beneficios atribuibles a un establecimiento permanente sobre la base de un reparto de los beneficios totales de la empresa entre sus diversas partes, lo establecido en el p\u00e1rrafo 2 no impedir\u00e1 que ese Estado Contratante determine de esta manera los beneficios imponibles; sin embargo, el m\u00e9todo de reparto adoptado habr\u00e1 de ser tal que el resultado obtenido sea conforme a los principios contenidos en este art\u00edculo. <\/font><\/p>\n
5. No se atribuir\u00e1 ning\u00fan beneficio a un establecimiento permanente por el mero hecho de que este compre bienes o mercanc\u00edas para la empresa.<\/font><\/p>\n
6. A efectos de los p\u00e1rrafos anteriores, los beneficios atribuibles al establecimiento permanente se calcular\u00e1n cada a\u00f1o con el mismo m\u00e9todo, a no ser que existan motivos v\u00e1lidos y suficientes para proceder de otra forma.<\/font><\/p>\n
7. Cuando los beneficios comprendan rentas reguladas separadamente en otros art\u00edculos de este Convenio, las disposiciones de aquellos no quedar\u00e1n afectadas por las de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 8\u00b0 Transporte mar\u00edtimo y a\u00e9reo<\/b><\/font><\/p>\n
1. Los beneficios que obtenga un residente de un Estado Contratante procedentes de la explotaci\u00f3n de buques o aeronaves en tr\u00e1fico internacional s\u00f3lo pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
2. Los beneficios a que se refiere el p\u00e1rrafo 1, no incluyen los beneficios que se obtengan de la prestaci\u00f3n del servicio de hospedaje, as\u00ed como los provenientes del uso de cualquier otro medio de transporte terrestre.<\/font><\/p>\n
3. Para los fines de este art\u00edculo:<\/font><\/p>\n
a) El t\u00e9rmino \u201cbeneficios\u201d comprende los ingresos brutos que se deriven directamente de la explotaci\u00f3n de buques o aeronaves en tr\u00e1fico internacional; y<\/font><\/p>\n
b) La expresi\u00f3n \u201cexplotaci\u00f3n de buques o aeronaves\u201d por una empresa, comprende tambi\u00e9n:<\/font><\/p>\n
i) El fletamento o arrendamiento de buques o aeronaves a casco desnudo;<\/font><\/p>\n
ii) El arrendamiento de contenedores y equipo relacionado, siempre que dicho flete o arrendamiento sea accesorio a la explotaci\u00f3n, por esa empresa, de buques o aeronaves en tr\u00e1fico internacional.<\/font><\/p>\n
4. Las disposiciones del p\u00e1rrafo 1 se aplican tambi\u00e9n a los beneficios procedentes de la participaci\u00f3n en un \u201cpool\u201d, en una explotaci\u00f3n en com\u00fan o en una agencia de explotaci\u00f3n internacional.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 9\u00b0 Empresas asociadas<\/b><\/font><\/p>\n
1. Cuando<\/font><\/p>\n
a) Una empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la direcci\u00f3n, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante; o<\/font><\/p>\n
b) Las mismas personas participen directa o indirectamente en la direcci\u00f3n, el control o el capital de una empresa de un Estado Contratante y de una empresa del otro Estado Contratante y en uno y otro caso las dos empresas est\u00e9n, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que ser\u00edan acordadas por empresas independientes, los beneficios que habr\u00edan sido obtenidos por una de las empresas de no existir dichas condiciones, y que de hecho no se han realizado a causa de las mismas, podr\u00e1n incluirse en los beneficios de esa empresa y someterse a imposici\u00f3n en consecuencia.<\/font><\/p>\n
2. Cuando un Estado Contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado, y somete, en consecuencia, a imposici\u00f3n, los beneficios sobre los cuales una empresa del otro Estado Contratante ha sido sometida a imposici\u00f3n en ese otro Estado, y los beneficios as\u00ed incluidos son beneficios que habr\u00edan sido realizados por la empresa del Estado mencionado en primer lugar si las condiciones convenidas entre las dos empresas hubieran sido las que se hubiesen convenido entre empresas independientes, ese otro Estado, si est\u00e1 de acuerdo con el ajuste efectuado por el Estado mencionado en primer lugar, practicar\u00e1 el ajuste correspondiente de la cuant\u00eda del impuesto que ha percibido sobre esos beneficios. Para determinar dicho ajuste se tendr\u00e1n en cuenta las dem\u00e1s disposiciones de este Convenio y las autoridades competentes de los Estados Contratantes se consultar\u00e1n en caso necesario.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 10 Dividendos<\/b><\/font><\/p>\n
1. Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado Contratante a un residente del otro Estado Contratante s\u00f3lo pueden someterse a imposici\u00f3n en este otro Estado.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
2. Las disposiciones del p\u00e1rrafo 1 no afectan la imposici\u00f3n de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que se paguen los dividendos.<\/font><\/p>\n
3. El t\u00e9rmino \u201cdividendos\u201d en el sentido de este art\u00edculo significa las rentas de las acciones u otros derechos, excepto los de cr\u00e9dito, que permitan participar en los beneficios, as\u00ed como las rentas de otros derechos sujetos al mismo r\u00e9gimen tributario que las rentas de las acciones por la legislaci\u00f3n del Estado del que la sociedad que hace la distribuci\u00f3n sea residente.<\/font><\/p>\n
4. Las disposiciones de los p\u00e1rrafos 1 y 2 no son aplicables si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, una actividad empresVerdana a trav\u00e9s de un establecimiento permanente situado all\u00ed y la participaci\u00f3n que genera los dividendos est\u00e1 vinculada efectivamente a dicho establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables las disposiciones del art\u00edculo 7\u00b0.<\/font><\/p>\n
5. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante obtenga beneficios o rentes procedentes del otro Estado Contratante, ese otro Estado no podr\u00e1 exigir ning\u00fan impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un residente de ese otro Estado o la participaci\u00f3n que genera los dividendos est\u00e9 vinculada efectivamente a un establecimiento permanente situado en ese otro Estado.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 11 Intereses<\/b><\/font><\/p>\n
1. Los intereses procedentes de un Estado Contratante y pagados a un residente del otro Estado Contratante pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado.<\/font><\/p>\n
2. Sin embargo, dichos intereses pueden tambi\u00e9n someterse a imposici\u00f3n en el Estado Contratante del que procedan y seg\u00fan la legislaci\u00f3n de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de los intereses es residente del otro Estado Contratante, el impuesto as\u00ed exigido no podr\u00e1 exceder del:<\/font><\/p>\n
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