{"id":1667,"date":"2020-11-24T21:14:06","date_gmt":"2020-11-24T21:14:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/24\/ley-1607-de-2012\/"},"modified":"2020-11-24T21:14:06","modified_gmt":"2020-11-24T21:14:06","slug":"ley-1607-de-2012","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/24\/ley-1607-de-2012\/","title":{"rendered":"LEY 1607 DE 2012"},"content":{"rendered":"

LEY 1607 DE 2012 <\/font><\/p>\n

<\/font><\/p>\n

LEY 1607 DE 2012<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

(DICIEMBRE 26 DE 2012)<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones. <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Notas de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Modificado<\/font> por<\/font> la Ley 1819 de 2016<\/a><\/b> publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "<\/font>Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones."<\/font><\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Modificado por <\/font>la Ley 1819 de 2016<\/a><\/b> publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "<\/FONT>Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones."<\/font><\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
M<\/font>odificado por la Ley 1753 de 2015<\/a><\/b>, publicada en el Diario Oficial No. 49538 de 9 de junio de 2015. "Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 \u201cTodos por un nuevo pa\u00eds\u201d.<\/font><\/TD><\/tr>\n
<\/p>\n

Adicionado por la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones".<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/p>\n

Corregida por el <\/font> Decreto 722 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicado en el Diario Oficial No. 49119 de 10 de abril de 2014: "Por el cual se corrige un yerro en el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012".<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

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*Notas Reglamentarias*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

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Reglamentadaparcialmentepor el Decreto 1835 de 2013<\/a><\/b>, publicado en el Diario Oficial No. 48896, Mi\u00e9rcoles 28 de agosto de 2013: "<\/FONT>p<\/font>or el cual se reglamenta el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 24<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012" <\/font><\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/p>\n

Reglamentadaparcialmentepor el Decreto 1793 de 2012<\/a><\/b>, publicado en el Diario Oficial No. 48890, Jueves 22 de agosto de 2013: "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012 \u201cpor la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones\u201d.<\/i><\/FONT><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/p>\n

Reglamentadaparcialmentepor el Decreto 1794 de 2012<\/a><\/b>, publicado en el Diario Oficial No. 48890, Jueves 22 de agosto de 2013: "Por el cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012 \u201cpor la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones\u201d.<\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/p>\n

Reglamentada<\/FONT><\/FONT>por el Decreto 0255 de 2013<\/a><\/b>, publicado en el Diario Oficial No. 48710 48710 Mi\u00e9rcoles, 20 de febrero de 2013: "por el cual se reglamentan parcialmente las Leyes 397 de 1997<\/a><\/b> modificada por medio de la Ley 1185 de 2008<\/a><\/b>, 814 de 2003<\/a><\/b>, 1607 de 2012<\/a><\/b> y se modifican los Decretos n\u00fameros 358 de 2000<\/a><\/b>,352 del 2004<\/a><\/b>, 763 de 2009<\/a><\/b> y se dictan otras disposiciones" <\/i> <\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Consejo de Estado<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

El Consejo de Estado por medio de la Sentencia 11001-03-27-000-2013-00014-00(20066)<\/a><\/b> en la Secci\u00f3n Cuarta los requisitos para la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de la Ley 1607 de 2012 en el acto administrativo no se encuentre en firme o que no haya operado la caducidad para demandar en nulidad y restablecimiento; Ponete Jose Octavio Ramierz Ramirez. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Ley declarada EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*CONCORDANCIAS* <\/b><\/font><\/i><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
DECRETO 1943 DE 2013<\/a><\/b><\/font><\/i><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

El Congreso de Colombia<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

DECRETA:<\/font><\/b><\/p>\n

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 <\/font><\/b><\/p>\n

Cap\u00edtulo I<\/font><\/b><\/p>\n

Personas naturales<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 1\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 6\u00b0<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 6. Declaraci\u00f3n Voluntaria del Impuesto sobre la Renta.<\/font><\/b>El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, seg\u00fan el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las personas naturales residentes en el pa\u00eds a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este Estatuto no est\u00e9n obligadas a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, podr\u00e1n presentarla. Dicha declaraci\u00f3n produce efectos legales y se regir\u00e1 por lo dispuesto en el Libro I de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 2\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 10<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 10. Residencia para efectos tributarios. <\/font><\/b>Se consideran residentes en Colombia para efectos tributarios las personas naturales que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Permanecer continua o discontinuamente en el pa\u00eds por m\u00e1s de ciento ochenta y tres (183) d\u00edas calendario incluyendo d\u00edas de entrada y salida del pa\u00eds, durante un periodo cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) d\u00edas calendario consecutivos, en el entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el pa\u00eds recaiga sobre m\u00e1s de un a\u00f1o o periodo gravable, se considerar\u00e1 que la persona es residente a partir del segundo a\u00f1o o periodo gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Encontrarse, por su relaci\u00f3n con el servicio exterior del Estado colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de las convenciones de Viena sobre relaciones diplom\u00e1ticas y consulares, exentos de tributaci\u00f3n en el pa\u00eds en el que se encuentran en misi\u00f3n respecto de toda o parte de sus rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo a\u00f1o o periodo gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Ser nacionales y que durante el respectivo a\u00f1o o periodo gravable:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Su c\u00f3nyuge o compa\u00f1ero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pa\u00eds; o,<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) El cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus ingresos sean de fuente nacional; o,<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) El cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus bienes sean administrados en el pa\u00eds; o,<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) El cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus activos se entiendan pose\u00eddos en el pa\u00eds; o.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Habiendo sido requeridos por la Administraci\u00f3n Tributaria para ello, no acrediten su condici\u00f3n de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicci\u00f3n calificada por el Gobierno nacional como para\u00edso fiscal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las personas naturales nacionales que, de acuerdo con las disposiciones de este art\u00edculo acrediten su condici\u00f3n de residentes en el exterior para efectos tributarios, deber\u00e1n hacerlo ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante certificado de residencia fiscal o documento que haga sus veces, expedido por el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n del cual se hayan convertido en residentes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 3\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 126-1<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 126-1.<\/font><\/b> Deducci\u00f3n de contribuciones a fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y fondos de cesant\u00edas.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efect\u00faen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas. Los aportes del empleador a dichos fondos ser\u00e1n deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, ser\u00e1n deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador, el empleador o el part\u00edcipe independiente, al fondo de pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez, no har\u00e1 parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios y ser\u00e1 considerado como una renta exenta en el a\u00f1o de su percepci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del part\u00edcipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4<\/a><\/b> de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso anterior, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso, y hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retenci\u00f3n en la fuente, que se efect\u00faen al Sistema General de Pensiones, a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectu\u00e9 por parte del respectivo fondo o seguro, la retenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o de percepci\u00f3n del ingreso y realizaci\u00f3n del aporte seg\u00fan las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensi\u00f3n, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un per\u00edodo m\u00ednimo de diez (10) a\u00f1os, en los seguros privados de pensiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensi\u00f3n de vejez o jubilaci\u00f3n y en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la seguridad social.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tampoco estar\u00e1n sometidos a imposici\u00f3n, los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este art\u00edculo, de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes se\u00f1aladas. Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones se\u00f1aladas en el presente art\u00edculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, contin\u00faan sin gravamen y no integran la base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Constituye renta l\u00edquida para el empleador, la recuperaci\u00f3n de las cantidades concedidas en uno o varios a\u00f1os o per\u00edodos gravables, como deducci\u00f3n de la renta bruta por aportes voluntarios de este a los fondos o seguros de que trata el presente art\u00edculo, as\u00ed como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador, el empleador, o los aportes del part\u00edcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4<\/a><\/b> de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso segundo del presente art\u00edculo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso. El retiro de los aportes de que trata este par\u00e1grafo, antes del per\u00edodo m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os de permanencia, contados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n en los fondos o seguros enumerados en este par\u00e1grafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efect\u00fae por parte del respectivo fondo o seguro la retenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los retiros y pensiones que cumplan con el periodo de permanencia m\u00ednimo exigido o las otras condiciones se\u00f1aladas en el inciso anterior, mantienen la condici\u00f3n de no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este par\u00e1grafo, de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en el presente par\u00e1grafo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*  
 <\/b><\/font><\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos examinados por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-492-15<\/a><\/b>, agosto 5 de 2015, Magistrado Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 4\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 126-4<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 126-4. Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcci\u00f3n.<\/font><\/b> Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas \u201cAhorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC)\u201d a partir del 1\u00b0 de enero de 2013, no formar\u00e1n parte de la base de retenci\u00f3n en la fuente del contribuyente persona natural, y tendr\u00e1n el car\u00e1cter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el art\u00edculo 126-1<\/a><\/b> de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda, y hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las cuentas de ahorro \u201cAFC\u201d deber\u00e1n operar en las entidades bancarias que realicen pr\u00e9stamos hipotecarios. Solo se podr\u00e1n realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros \u201cAFC\u201d para la adquisici\u00f3n de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n. El retiro de los recursos para cualquier otro prop\u00f3sito, antes de un per\u00edodo m\u00ednimo de permanencia de diez (10) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro \u201cAFC\u201d, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes se\u00f1alado, de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que hayan cumplido los requisitos de permanencia establecidos en el segundo inciso o que se destinen para los fines previstos en el presente art\u00edculo, contin\u00faan sin gravamen y no integran la base gravable del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro \u201cAFC\u201d, \u00fanicamente podr\u00e1n ser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios o a la inversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de vivienda.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los recursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas de ahorro denominadas \u201cAhorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC)\u201d hasta el 31 de diciembre de 2012, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el art\u00edculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) a\u00f1os contados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, sin que se incremente la base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN), salvo que dichos recursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro \u201cAFC\u201d de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de permanencia m\u00ednima de cinco (5) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente par\u00e1grafo, mantienen la condici\u00f3n de no gravados y no integran la base gravable alternativa del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font>*Nota Jurisprudencial*  
 <\/b><\/font><\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos examinados por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-492-15<\/a><\/b>, agosto 5 de 2015, Magistrado Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 5\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 135<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los aportes obligatorios y voluntarios que se efect\u00faen al sistema general de pensiones no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios y ser\u00e1n considerados como una renta exenta. Los aportes a cargo del empleador ser\u00e1n deducibles de su renta.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 6\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el numeral 10 del art\u00edculo 206<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a doscientas cuarenta (240) UVT. El c\u00e1lculo de esta renta exenta se efectuar\u00e1 una vez se detraiga del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y las dem\u00e1s rentas exentas diferentes a la establecida en el presente numeral.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 7\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 206-1<\/a><\/b> alEstatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 206-1. Determinaci\u00f3n de la renta para servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores.<\/font><\/b>Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009<\/a><\/b>, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los servidores p\u00fablicos de que trata este art\u00edculo determinar\u00e1n su impuesto sobre la renta de acuerdo con el sistema ordinario contemplado en el T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto, y en ning\u00fan caso aplicar\u00e1n el Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*  
 <\/b><\/font><\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos examinados por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-492-15<\/a><\/b>, agosto 5 de 2015, Magistrado Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 8\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 241<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales.<\/font><\/b> El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar\u00e1 de acuerdo con la tabla que contiene el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 9\u00b0.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 247<\/a> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 247. Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia.<\/font><\/b> Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 245<\/a><\/b> de este Estatuto, la tarifa \u00fanica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds, es del treinta y tres por ciento (33%).<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el pa\u00eds, contratados por per\u00edodos no superiores a cuatro (4) meses por instituciones de educaci\u00f3n superior, aprobadas por el ICFES, \u00fanicamente se causar\u00e1 impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto ser\u00e1 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 10.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el T\u00edtulo V del Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente Cap\u00edtulo:<\/font><\/p>\n

\n

Cap\u00edtulo I<\/font><\/b><\/p>\n

Empleados<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 329. Clasificaci\u00f3n de las personas naturales. <\/font><\/b>Para efectos de lo previsto en los Cap\u00edtulos I y II de este T\u00edtulo, las personas naturales se clasifican en las siguientes categor\u00edas tributarias:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Empleado;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Trabajador por cuenta propia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se entiende por empleado, toda persona natural residente en el pa\u00eds cuyos ingresos provengan, en una proporci\u00f3n igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestaci\u00f3n de servicios de manera personal o de la realizaci\u00f3n de una actividad econ\u00f3mica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios t\u00e9cnicos que no requieran la utilizaci\u00f3n de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, ser\u00e1n considerados dentro de la categor\u00eda de empleados, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el pa\u00eds cuyos ingresos provengan en una proporci\u00f3n igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realizaci\u00f3n de una de las actividades econ\u00f3micas se\u00f1aladas en el Cap\u00edtulo II del T\u00edtulo V del Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los ingresos por pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales no se rigen por lo previsto en los Cap\u00edtulos I y II de este T\u00edtulo, sino por lo previsto en el numeral 5 del art\u00edculo 206<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las personas naturales residentes que no se encuentren clasificadas dentro de alguna de las categor\u00edas de las que trata el presente art\u00edculo; las reguladas en el Decreto 960 de 1970; las que se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no corresponda a ninguna de las mencionadas en el art\u00edculo 340 de este Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT seguir\u00e1n sujetas al r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios contenido en el T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto \u00fanicamente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 330. Sistemas de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales empleados.<\/font><\/b> El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, clasificadas en la categor\u00eda de empleados de conformidad con el art\u00edculo 329 de este Estatuto, ser\u00e1 el determinado por el sistema ordinario contemplado en el T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto, y en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser inferior al que resulte de aplicar el Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) a que se refiere este Cap\u00edtulo. El c\u00e1lculo del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario de liquidaci\u00f3n, no incluir\u00e1 los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Cap\u00edtulo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los empleados cuyos ingresos brutos en el respectivo a\u00f1o gravable sean inferiores a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, podr\u00e1n determinar el impuesto por el sistema del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) y ese caso no estar\u00e1n obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) .<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los factores de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta por el sistema ordinario no son aplicables en la determinaci\u00f3n del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) ni en el Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) salvo que est\u00e9n expresamente autorizados en los Cap\u00edtulos I y II de este T\u00edtulo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds en el momento de su muerte, y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, deber\u00e1 determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren, respectivamente, los art\u00edculos 26 y 188 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

SECCI\u00d3N PRIMERA<\/font><\/b><\/p>\n

Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) para empleados<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 331. Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) para personas naturales empleados.<\/font><\/b> El Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) para las personas naturales clasificadas en la categor\u00eda de empleados, es un sistema presuntivo y obligatorio de determinaci\u00f3n de la base gravable y al\u00edcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no admite para su c\u00e1lculo depuraciones, deducciones ni aminoraciones estructurales, salvo las previstas en el art\u00edculo 332 de este Estatuto. Este sistema grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos de cualquier origen obtenidos en el respectivo periodo gravable, los conceptos autorizados en el art\u00edculo 332 de este Estatuto. Las ganancias ocasionales contenidas en el T\u00edtulo III del Libro I de este Estatuto, no hacen parte de la base gravable del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Dentro de los ingresos brutos de que trata este art\u00edculo, se entienden incluidos los ingresos obtenidos por el empleado por la realizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas y la prestaci\u00f3n de servicios personales por su propia cuenta y riesgo, siempre que se cumpla con el porcentaje se\u00f1alado en el art\u00edculo 329<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 332. Determinaci\u00f3n de la Renta Gravable Alternativa.<\/font><\/b> De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo periodo gravable se podr\u00e1n restar \u00fanicamente los conceptos relacionados a continuaci\u00f3n, y el resultado que se obtenga constituye la Renta Gravable Alternativa:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 48<\/a><\/b> y49<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de da\u00f1o en la parte correspondiente al da\u00f1o emergente, de conformidad con el art\u00edculo 45<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Los gastos de representaci\u00f3n considerados como exentos de Impuesto sobre la Renta, seg\u00fan los requisitos y l\u00edmites establecidos en el numeral 7 del art\u00edculo 206<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Los pagos catastr\u00f3ficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier r\u00e9gimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable. La deducci\u00f3n anual de los pagos est\u00e1 limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo per\u00edodo o dos mil trescientas (2.300) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para que proceda esta deducci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 contar con los soportes documentales id\u00f3neos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuant\u00eda, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El mismo tratamiento aplicar\u00e1 para pagos catastr\u00f3ficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) El monto de las p\u00e9rdidas sufridas en el a\u00f1o originadas en desastres o calamidades p\u00fablicas, declaradas y en los t\u00e9rminos establecidos por el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio dom\u00e9stico. Los trabajadores del servicio dom\u00e9stico que el contribuyente contrate a trav\u00e9s de empresas de servicios temporales, no dar\u00e1n derecho al beneficio tributario a que se refiere este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Cap\u00edtulo II del T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

i) Indemnizaci\u00f3n por seguros de vida, el exceso del salario b\u00e1sico de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la polic\u00eda nacional, el seguro por muerte y la compensaci\u00f3n por muerte de las fuerzas militares y la polic\u00eda nacional, indemnizaci\u00f3n por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

j) Los retiros de los fondos de cesant\u00edas que efect\u00faen los beneficiarios o part\u00edcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a t\u00edtulo de cesant\u00eda de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 56-2<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>. Estos retiros no podr\u00e1n ser sujetos de retenci\u00f3n en la fuente bajo ning\u00fan concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o part\u00edcipes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 333. Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN). <\/font><\/b>El Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN) correspondiente a la Renta Gravable Alternativa (RGA) de las personas naturales residentes en el pa\u00eds clasificadas en las categor\u00edas de empleados, es el determinado en la tabla que contiene el presente art\u00edculo. Sobre la Renta Gravable Alternativa determinada de acuerdo con lo establecido, en este cap\u00edtulo, se aplicar\u00e1 la siguiente tabla:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Renta Gravable AlternativaTotal anual desde<\/font><\/b><\/p>\n

(en UVT)<\/font><\/b><\/td>\n

\n

IMAN (en UVT)<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

menos de 1,548<\/font><\/td>\n

\n

0.00<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.548<\/font><\/td>\n

\n

1,05<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.588<\/font><\/td>\n

\n

1,08<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.629<\/font><\/td>\n

\n

1,11<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.670<\/font><\/td>\n

\n

1,14<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.710<\/font><\/td>\n

\n

1,16<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.751<\/font><\/td>\n

\n

2,38<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.792<\/font><\/td>\n

\n

2,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.833<\/font><\/td>\n

\n

2,49<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.873<\/font><\/td>\n

\n

4,76<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.914<\/font><\/td>\n

\n

4,86<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.955<\/font><\/td>\n

\n

4,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.996<\/font><\/td>\n

\n

8,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.036<\/font><\/td>\n

\n

8,71<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.118<\/font><\/td>\n

\n

13,74<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.199<\/font><\/td>\n

\n

14,26<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.281<\/font><\/td>\n

\n

19,81<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.362<\/font><\/td>\n

\n

25,70<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.443<\/font><\/td>\n

\n

26,57<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.525<\/font><\/td>\n

\n

35,56<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.606<\/font><\/td>\n

\n

45,05<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.688<\/font><\/td>\n

\n

46,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.769<\/font><\/td>\n

\n

55,58<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.851<\/font><\/td>\n

\n

60,70<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.932<\/font><\/td>\n

\n

66,02<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.014<\/font><\/td>\n

\n

71,54<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.095<\/font><\/td>\n

\n

77,24<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.177<\/font><\/td>\n

\n

83,14<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.339<\/font><\/td>\n

\n

95,51<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.421<\/font><\/td>\n

\n

101,98<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.502<\/font><\/td>\n

\n

108,64<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.584<\/font><\/td>\n

\n

115,49<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.665<\/font><\/td>\n

\n

122,54<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.747<\/font><\/td>\n

\n

129,76<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.828<\/font><\/td>\n

\n

137,18<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.910<\/font><\/td>\n

\n

144,78<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

3.991<\/font><\/td>\n

\n

152,58<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

4.072<\/font><\/td>\n

\n

168,71<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

4.276<\/font><\/td>\n

\n

189,92<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

4.480<\/font><\/td>\n

\n

212,27<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

4.683<\/font><\/td>\n

\n

235,75<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

4.887<\/font><\/td>\n

\n

260,34<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

5.091<\/font><\/td>\n

\n

286,03<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

5.294<\/font><\/td>\n

\n

312,81<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

5.498<\/font><\/td>\n

\n

340,66<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

5.701<\/font><\/td>\n

\n

369,57<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

5.905<\/font><\/td>\n

\n

399,52<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

6.109<\/font><\/td>\n

\n

430,49<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

6.312<\/font><\/td>\n

\n

462,46<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

6.516<\/font><\/td>\n

\n

495,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

6.720<\/font><\/td>\n

\n

529,36<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

6.923<\/font><\/td>\n

\n

564,23<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

7.127<\/font><\/td>\n

\n

600,04<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

7.330<\/font><\/td>\n

\n

636,75<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

7.534<\/font><\/td>\n

\n

674,35<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

7.738<\/font><\/td>\n

\n

712,80<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

7.941<\/font><\/td>\n

\n

752,10<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

8 .145<\/font><\/td>\n

\n

792,22<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

8.349<\/font><\/td>\n

\n

833,12<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

8.552<\/font><\/td>\n

\n

874,79<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

8.756<\/font><\/td>\n

\n

917,21<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

8.959<\/font><\/td>\n

\n

960,34<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

9.163<\/font><\/td>\n

\n

1.004,16<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

9.367<\/font><\/td>\n

\n

1.048,64<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

9.570<\/font><\/td>\n

\n

1.093,75<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

9.774<\/font><\/td>\n

\n

1.139,48<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

9.978<\/font><\/td>\n

\n

1.185,78<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.181<\/font><\/td>\n

\n

1.232,62<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.385<\/font><\/td>\n

\n

1.279,99<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.588<\/font><\/td>\n

\n

1.327,85<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.792<\/font><\/td>\n

\n

1.376,16<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.996<\/font><\/td>\n

\n

1.424,90<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.199<\/font><\/td>\n

\n

1.474,04<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.403<\/font><\/td>\n

\n

1.523,54<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.607<\/font><\/td>\n

\n

1.573,37<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.810<\/font><\/td>\n

\n

1.623,49<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.014<\/font><\/td>\n

\n

1.673,89<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.217<\/font><\/td>\n

\n

1.724,51<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.421<\/font><\/td>\n

\n

1.775,33<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.625<\/font><\/td>\n

\n

1.826,31<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.828<\/font><\/td>\n

\n

1.877,42<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

13.032<\/font><\/td>\n

\n

1.928,63<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

13.236<\/font><\/td>\n

\n

1.979,89<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

13.439<\/font><\/td>\n

\n

2.031,18<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

m\u00e1s de 13.643<\/font><\/td>\n

\n

27%*RGA \u2013 1.622<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Cuando la Renta Gravable Alternativa anual determinada seg\u00fan lo dispuesto en el Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo V del Libro I de este Estatuto sea inferior a mil quinientos cuarenta y ocho (1.548) UVT, la tarifa del IMAN ser\u00e1 cero.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

SECCI\u00d3N SEGUNDA<\/font><\/b><\/p>\n

Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS)<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 334. Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados. <\/font><\/b>El Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinaci\u00f3n simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios, aplicable \u00fanicamente a personas naturales residentes en el pa\u00eds, clasificadas en la categor\u00eda de empleado, cuya Renta Gravable Alternativa en el respectivo a\u00f1o gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT, y que es calculado sobre la Renta Gravable Alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN), a la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)<\/font><\/b><\/td>\nIMAS (en UVT)<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
1.548<\/font><\/td>\n1,08<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.588<\/font><\/td>\n1,10<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.629<\/font><\/td>\n1,13<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.670<\/font><\/td>\n1,16<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.710<\/font><\/td>\n1,19<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.751<\/font><\/td>\n2,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.792<\/font><\/td>\n2,48<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.833<\/font><\/td>\n2,54<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.873<\/font><\/td>\n4,85<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.914<\/font><\/td>\n4,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.955<\/font><\/td>\n5,06<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1.996<\/font><\/td>\n8,60<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.036<\/font><\/td>\n8,89<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.118<\/font><\/td>\n14,02<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.199<\/font><\/td>\n20,92<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.281<\/font><\/td>\n29,98<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.362<\/font><\/td>\n39,03<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.443<\/font><\/td>\n48,08<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.525<\/font><\/td>\n57,14<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.606<\/font><\/td>\n66,19<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.688<\/font><\/td>\n75,24<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.769<\/font><\/td>\n84,30<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.851<\/font><\/td>\n93,35<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2.932<\/font><\/td>\n102,40<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.014<\/font><\/td>\n111,46<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.095<\/font><\/td>\n122,79<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.177<\/font><\/td>\n136,13<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.258<\/font><\/td>\n149,47<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.339<\/font><\/td>\n162,82<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.421<\/font><\/td>\n176,16<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.502<\/font><\/td>\n189,50<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.584<\/font><\/td>\n202,84<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.665<\/font><\/td>\n216,18<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.747<\/font><\/td>\n229,52<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.828<\/font><\/td>\n242,86<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.910<\/font><\/td>\n256,21<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3.991<\/font><\/td>\n269,55<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
4.072<\/font><\/td>\n282,89<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
4.276<\/font><\/td>\n316,24<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
4.480<\/font><\/td>\n349,60<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
4.683<\/font><\/td>\n382,95<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 335. Firmeza de la liquidaci\u00f3n privada<\/font><\/b>.<\/font> La liquidaci\u00f3n privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que apliquen voluntariamente el Sistema de Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS), quedar\u00e1 en firme despu\u00e9s de seis meses contados a partir del momento de la presentaci\u00f3n, siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que la Administraci\u00f3n no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilizaci\u00f3n de documentos o informaci\u00f3n falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastr\u00f3ficos y p\u00e9rdidas por calamidades, u otros. Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta establecida en el r\u00e9gimen ordinario.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*  
 <\/b><\/font><\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos examinados por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-492-15<\/a><\/b>, agosto 5 de 2015, Magistrado Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa. "En concordancia con la reforma introducida por el art\u00edculo 33 de la Ley 1739 de 2014, en el entendido de que a partir del periodo gravable siguiente a aquel en que se expide este fallo, el c\u00e1lculo de la renta gravable alternativa para empleados, obtenida en virtud de los sistemas IMAN e IMAS-PE, debe permitir la sustracci\u00f3n de las rentas de trabajo exentas, en los t\u00e9rminos previstos por el art\u00edculo 206-10, primera frase, del Estatuto Tributario, una vez se detraigan del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador, los conceptos permitidos por el art\u00edculo 332 del Estatuto"<\/i>.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 11.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el Cap\u00edtulo II en el T\u00edtulo V del Libro I: <\/font><\/p>\n

\n

Cap\u00edtulo II <\/font><\/b><\/p>\n

Trabajadores por Cuenta Propia<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 336. Sistemas de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios para personas naturales trabajadores por cuenta propia.<\/font><\/b>El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el pa\u00eds que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen las actividades econ\u00f3micas se\u00f1aladas en este Cap\u00edtulo, ser\u00e1 el determinado por el sistema ordinario contemplado en el T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto. Los trabajadores por cuenta propia que desarrollen las actividades econ\u00f3micas se\u00f1aladas en este Cap\u00edtulo podr\u00e1n optar por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el Impuesto M\u00ednimo Simplificado (IMAS) a que se refiere este Cap\u00edtulo, siempre que su Renta Gravable Alternativa del a\u00f1o o per\u00edodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para este. El c\u00e1lculo del Impuesto sobre la Renta por el sistema ordinario de liquidaci\u00f3n, no incluir\u00e1 los ingresos por concepto de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Cap\u00edtulo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los factores de determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario no son aplicables en la determinaci\u00f3n del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAS), salvo que est\u00e9n expresamente autorizados en este cap\u00edtulo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds en el momento de su muerte y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, deber\u00e1 determinarse por el sistema ordinario o por el de renta presuntiva a que se refieren, respectivamente, los art\u00edculos 26<\/a><\/b> y 188<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simplificado (IMAS) para Trabajadores por Cuenta Propia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 337. Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simplificado (IMAS) para trabajadores por cuenta propia.<\/font><\/b> El Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simplificado (IMAS) para personas naturales clasificadas en las categor\u00edas de trabajadores por cuenta propia es un sistema simplificado y cedular de determinaci\u00f3n de la base gravable y al\u00edcuota del impuesto sobre la renta y complementarios, que grava la renta que resulte de disminuir, de la totalidad de los ingresos brutos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el respectivo periodo gravable, las devoluciones, rebajas y descuentos, y los dem\u00e1s conceptos autorizados en este Cap\u00edtulo. Las ganancias ocasionales contenidas en el T\u00edtulo III del Libro I de este Estatuto, no hacen parte de la base gravable del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simplificado (IMAS).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 338. Requerimiento de informaci\u00f3n para los trabajadores por cuenta propia.<\/font><\/b> Para la determinaci\u00f3n de la base gravable del impuesto, seg\u00fan el sistema de qu\u00e9 trata el art\u00edculo anterior para las personas naturales clasificadas en la categor\u00eda de trabajadores por cuenta propia, aplicar\u00e1n las disposiciones de este Cap\u00edtulo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, deber\u00e1n manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento o la omisi\u00f3n de esta obligaci\u00f3n dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de las sanciones previstas en el art\u00edculo 655<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 339. Determinaci\u00f3n de la Renta Gravable Alternativa.<\/font><\/b> Para la determinaci\u00f3n de la Renta Gravable Alternativa, seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 337<\/a><\/b> de este Estatuto, las personas naturales clasificadas en la categor\u00eda de trabajadores por cuenta propia cuyos ingresos brutos en el respectivo a\u00f1o gravable sean iguales o superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT, e inferiores a veintisiete mil (27.000) UVT, aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

De la suma total de los ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en el periodo se podr\u00e1n restar las devoluciones, rebajas y descuentos, y los conceptos generales que se relacionan a continuaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 48<\/a><\/b> y 49<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

b) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de da\u00f1o en la parte correspondiente al da\u00f1o emergente, de conformidad con el art\u00edculo 45<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Los pagos catastr\u00f3ficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud, POS, de cualquier r\u00e9gimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo a\u00f1o o periodo gravable. La deducci\u00f3n anual de los pagos est\u00e1 limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo periodo o dos mil trescientas UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para que proceda esta deducci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 contar con los soportes documentales id\u00f3neos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuant\u00eda, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El mismo tratamiento aplicar\u00e1 para pagos catastr\u00f3ficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) El monto de las p\u00e9rdidas sufridas en el a\u00f1o originadas en desastres o calamidades p\u00fablicas, declaradas y en los t\u00e9rminos establecidos por el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo periodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio dom\u00e9stico. Los trabajadores del servicio dom\u00e9stico que el contribuyente contrate a trav\u00e9s de empresas de servicios temporales, no dar\u00e1n derecho al beneficio tributario a que se refiere este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el Cap\u00edtulo II del T\u00edtulo I del Libro I de este Estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Los retiros de los Fondos de Cesant\u00edas que efect\u00faen los beneficiarios o part\u00edcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a t\u00edtulo de cesant\u00eda, de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 56-2<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>. Estos retiros no podr\u00e1n ser sujetos de retenci\u00f3n en la fuente bajo ning\u00fan concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o part\u00edcipes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El resultado que se obtenga constituye la Renta Gravable Alternativa y ser\u00e1 aplicable la tarifa que corresponda a la respectiva actividad econ\u00f3mica, seg\u00fan se se\u00f1ala en la tabla del art\u00edculo siguiente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 340. Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) de trabajadores por cuenta propia.<\/font><\/b> El Impuesto m\u00ednimo alternativo Simple \u201cIMAS\u201d es un sistema de determinaci\u00f3n simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable \u00fanicamente a personas naturales residentes en el pa\u00eds, clasificadas en la categor\u00eda de trabajador por cuenta propia y que desarrollen las actividades econ\u00f3micas se\u00f1aladas en el presente art\u00edculo, cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo a\u00f1o o periodo gravable resulte superior al rango m\u00ednimo determinado para cada actividad econ\u00f3mica, e inferior a veintisiete mil (27.000) UVT. A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla seg\u00fan su actividad econ\u00f3mica:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Actividad<\/font><\/td>\nPara RGA desde<\/font><\/td>\nIMAS<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento<\/font><\/td>\n4.057 UVT<\/font><\/td>\n1,77% * (RGA en UVT \u2013 4.057)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Agropecuario, silvicultura y pesca<\/font><\/td>\n7.143 UVT<\/font><\/td>\n1,23% * (RGA en UVT \u2013 7.143)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Comercio al por mayor<\/font><\/td>\n4.057 UVT<\/font><\/td>\n0,82% * (RGA en UVT \u2013 4.057)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Comercio al por menor<\/font><\/td>\n5.409 UVT<\/font><\/td>\n0,82% * (RGA en UVT \u2013 5.409)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Comercio de veh\u00edculos automotores, accesorios y productos conexos<\/font><\/td>\n <\/font><\/p>\n

4.549 UVT<\/font><\/td>\n

 <\/font><\/p>\n

0,95% * (RGA en UVT \u2013 4.549)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

Construcci\u00f3n<\/font><\/td>\n2.090 UVT<\/font><\/td>\n2,17% * (RGA en UVT \u2013 2.090)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Electricidad, gas y vapor<\/font><\/td>\n3.934 UVT<\/font><\/td>\n2,97% * (RGA en UVT \u2013 3.934)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Fabricaci\u00f3n de productos minerales y otros<\/font><\/td>\n4.795 UVT<\/font><\/td>\n2,18% * (RGA en UVT – 4.795)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Fabricaci\u00f3n de sustancias qu\u00edmicas<\/font><\/td>\n4.549 UVT<\/font><\/td>\n2,77% * (RGA en UVT – 4.549)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Industria de la madera, corcho y papel<\/font><\/td>\n4.549 UVT<\/font><\/td>\n2,3% * (RGA en UVT – 4.549)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Manufactura alimentos<\/font><\/td>\n4.549 UVT<\/font><\/td>\n1,13% * (RGA en UVT – 4.549)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero<\/font><\/td>\n4.303 UVT<\/font><\/td>\n2,93% * (RGA en UVT – 4.303)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Miner\u00eda<\/font><\/td>\n4.057 UVT<\/font><\/td>\n4,96% * (RGA en UVT – 4.057)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones<\/font><\/td>\n4.795 UVT<\/font><\/td>\n2,79% * (RGA en UVT \u2013 4.795)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Servicios de hoteles, restaurantes y similares<\/font><\/td>\n3.934 UVT<\/font><\/td>\n1,55% * (RGA en UVT \u2013 3.934)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Servicios financieros<\/font><\/td>\n1.844 UVT<\/font><\/td>\n6,4% * (RGA en UVT \u2013 1.844)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n
\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios cuya Renta Gravable Alternativa (RGA) en el respectivo a\u00f1o o periodo gravable resulte igual o superior a veintisiete mil (27.000) UVT determinar\u00e1n su impuesto \u00fanicamente mediante el sistema ordinario de liquidaci\u00f3n. Las actividades econ\u00f3micas se\u00f1aladas en el presente art\u00edculo corresponden a la clasificaci\u00f3n registrada en el Registro \u00danico tributario RUT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 341. Firmeza de la declaraci\u00f3n del IMAS.<\/font><\/b> La liquidaci\u00f3n privada de los trabajadores por cuenta propia que apliquen voluntariamente el Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS), quedar\u00e1 en firme despu\u00e9s de seis meses contados a partir del momento de la presentaci\u00f3n, siempre que sea presentada en forma oportuna y debida, el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional y que la Administraci\u00f3n no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de fraude mediante la utilizaci\u00f3n de documentos o informaci\u00f3n falsa en los conceptos de ingresos, aportes a la seguridad social, pagos catastr\u00f3ficos y p\u00e9rdidas por calamidades, u otros. Los contribuyentes que opten por aplicar voluntariamente el IMAS, no estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta establecida en el r\u00e9gimen ordinario.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 12.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 378-1<\/a><\/b> alEstatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 378-1.<\/font><\/b> Toda persona jur\u00eddica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deber\u00e1 expedir un certificado de iniciaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y\/o de prestaci\u00f3n de servicios que se inicien o terminen en el respectivo periodo gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El certificado expedido en la fecha de iniciaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de que trata el inciso anterior, deber\u00e1 entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber\u00e1 remitirse a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional establecer\u00e1 el contenido del certificado y determinar\u00e1 los medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 13.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 383<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 383. Tarifa.<\/font><\/b> La retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jur\u00eddicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il\u00edquidas, originados en la relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleados de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 329<\/a><\/b> de este Estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 206<\/a><\/b> de este Estatuto, ser\u00e1 la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retenci\u00f3n en la fuente:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 14.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 384<\/a><\/b> alEstatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 384. Tarifa m\u00ednima de retenci\u00f3n en la fuente para empleados. <\/font><\/b>No obstante el c\u00e1lculo de retenci\u00f3n en la fuente efectuado de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 383<\/a><\/b> de este Estatuto, los pagos mensuales o mensualizados (PM) efectuados por las personas naturales o jur\u00eddicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il\u00edquidas, a las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de empleados, ser\u00e1 como m\u00ednimo la que resulte de aplicar la siguiente tabla a la base de retenci\u00f3n en la fuente determinada al restar los aportes al sistema general de seguridad social a cargo del empleado del total del pago mensual o abono en cuenta:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Empleado<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Pago mensual<\/font><\/p>\n

o mensualizado (PM) desde (en UVT)<\/font><\/td>\n

\n

Retenci\u00f3n<\/font><\/p>\n

(en UVT)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

menos de 128,96<\/font><\/td>\n

\n

0,00<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

128,96<\/font><\/td>\n

\n

0,09<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

132,36<\/font><\/td>\n

\n

0,09<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

135,75<\/font><\/td>\n

\n

0,09<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

139,14<\/font><\/td>\n

\n

0,09<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

142,54<\/font><\/td>\n

\n

0,10<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

145,93<\/font><\/td>\n

\n

0,20<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

149,32<\/font><\/td>\n

\n

0,20<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

152,72<\/font><\/td>\n

\n

0,21<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

156,11<\/font><\/td>\n

\n

0,40<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

159,51<\/font><\/td>\n

\n

0,41<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

162,90<\/font><\/td>\n

\n

0,41<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

166,29<\/font><\/td>\n

\n

0,70<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

169,69<\/font><\/td>\n

\n

0,73<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

176,47<\/font><\/td>\n

\n

1,15<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

183,26<\/font><\/td>\n

\n

1,19<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

190,05<\/font><\/td>\n

\n

1,65<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

196,84<\/font><\/td>\n

\n

2,14<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

203,62<\/font><\/td>\n

\n

2,21<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

210,41<\/font><\/td>\n

\n

2,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

217,20<\/font><\/td>\n

\n

3,75<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

223,99<\/font><\/td>\n

\n

3,87<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

230,77<\/font><\/td>\n

\n

4,63<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

237,56<\/font><\/td>\n

\n

5,06<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

244,35<\/font><\/td>\n

\n

5,50<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

251,14<\/font><\/td>\n

\n

5,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

257,92<\/font><\/td>\n

\n

6,44<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

264,71<\/font><\/td>\n

\n

6,93<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

271,50<\/font><\/td>\n

\n

7,44<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

278,29<\/font><\/td>\n

\n

7,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

285,07<\/font><\/td>\n

\n

8,50<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

291,86<\/font><\/td>\n

\n

9,05<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

298,65<\/font><\/td>\n

\n

9,62<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

305,44<\/font><\/td>\n

\n

10,21<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

312,22<\/font><\/td>\n

\n

10,81<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

319,01<\/font><\/td>\n

\n

11,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

325,80<\/font><\/td>\n

\n

12,07<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

332,59<\/font><\/td>\n

\n

12,71<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

339,37<\/font><\/td>\n

\n

14,06<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

356,34<\/font><\/td>\n

\n

15,83<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

373,31<\/font><\/td>\n

\n

17,69<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

390,28<\/font><\/td>\n

\n

19,65<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

407,25<\/font><\/td>\n

\n

21,69<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

424,22<\/font><\/td>\n

\n

23,84<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

441,19<\/font><\/td>\n

\n

26,07<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

458,16<\/font><\/td>\n

\n

28,39<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

475,12<\/font><\/td>\n

\n

30,80<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

492,09<\/font><\/td>\n

\n

33,29<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

509,06<\/font><\/td>\n

\n

35,87<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

526,03<\/font><\/td>\n

\n

38,54<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

543,00<\/font><\/td>\n

\n

41,29<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

559,97<\/font><\/td>\n

\n

44,11<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

576,94<\/font><\/td>\n

\n

47,02<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

593,90<\/font><\/td>\n

\n

50,00<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

610,87<\/font><\/td>\n

\n

53,06<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

627,84<\/font><\/td>\n

\n

56,20<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

644,81<\/font><\/td>\n

\n

59,40<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

661,78<\/font><\/td>\n

\n

62,68<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

678,75<\/font><\/td>\n

\n

66,02<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

695,72<\/font><\/td>\n

\n

69,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

712,69<\/font><\/td>\n

\n

72,90<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

729,65<\/font><\/td>\n

\n

76,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

746,62<\/font><\/td>\n

\n

80,03<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

763,59<\/font><\/td>\n

\n

83,68<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

780,56<\/font><\/td>\n

\n

87,39<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

797,53<\/font><\/td>\n

\n

91,15<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

814,50<\/font><\/td>\n

\n

94,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

831,47<\/font><\/td>\n

\n

98,81<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

848,44<\/font><\/td>\n

\n

102,72<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

865,40<\/font><\/td>\n

\n

106,67<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

882,37<\/font><\/td>\n

\n

110,65<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

899,34<\/font><\/td>\n

\n

114,68<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

916,31<\/font><\/td>\n

\n

118,74<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

933,28<\/font><\/td>\n

\n

122,84<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

950,25<\/font><\/td>\n

\n

126,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

967,22<\/font><\/td>\n

\n

131,11<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

984,19<\/font><\/td>\n

\n

135,29<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.001,15<\/font><\/td>\n

\n

139,49<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.018,12<\/font><\/td>\n

\n

143,71<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.035,09<\/font><\/td>\n

\n

147,94<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.052,06<\/font><\/td>\n

\n

152,19<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.069,03<\/font><\/td>\n

\n

156,45<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.086,00<\/font><\/td>\n

\n

160,72<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.102,97<\/font><\/td>\n

\n

164,99<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.119,93<\/font><\/td>\n

\n

169,26<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

m\u00e1s de 1.136,92<\/font><\/td>\n

\n

27%*PM-135,17<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos de este art\u00edculo el t\u00e9rmino \u201cpagos mensualizados\u201d se refiere a la operaci\u00f3n de tomar el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el n\u00famero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retenci\u00f3n en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber\u00e1 efectuar la retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con el c\u00e1lculo mencionado en este par\u00e1grafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber\u00e1 retener el equivalente a la suma total de la retenci\u00f3n mensualizada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Las personas naturales pertenecientes a la categor\u00eda de trabajadores empleados podr\u00e1n solicitar la aplicaci\u00f3n de una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente superior a la determinada de conformidad con el presente art\u00edculo, para la cual deber\u00e1 indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 aplicable a partir del mes siguiente a la presentaci\u00f3n de la solicitud.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La tabla de retenci\u00f3n en la fuente incluida en el presente art\u00edculo solamente ser\u00e1 aplicable a los trabajadores empleados que sean contribuyentes declarantes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios. El sujeto de retenci\u00f3n deber\u00e1 informar al respectivo pagador su condici\u00f3n de declarante o no declarante del Impuesto sobre la Renta, manifestaci\u00f3n que se entender\u00e1 prestada bajo la gravedad de juramento. Igualmente, los pagadores verificar\u00e1n los pagos efectuados en el \u00faltimo periodo gravable a la persona natural clasificada en la categor\u00eda de empleado. En el caso de los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios t\u00e9cnicos que no requieran la utilizaci\u00f3n de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado que sean considerados dentro de la categor\u00eda de empleado de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 329<\/a><\/b>, la tabla de retenci\u00f3n contenida en el presente art\u00edculo ser\u00e1 aplicable \u00fanicamente cuando sus ingresos cumplan los topes establecidos para ser declarantes como asalariados en el a\u00f1o inmediatamente anterior, independientemente de su calidad de declarante para el periodo del respectivo pago.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. La retenci\u00f3n en la fuente de qu\u00e9 trata el presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 a partir del 1\u00b0 de abril de 2013, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 15.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 387<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 387. Deducciones que se restar\u00e1n de la base de retenci\u00f3n.<\/font><\/b> En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deducci\u00f3n por intereses o correcci\u00f3n monetaria en virtud de pr\u00e9stamos para adquisici\u00f3n de vivienda, la base de retenci\u00f3n se disminuir\u00e1 proporcionalmente en la forma que indique el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

El trabajador podr\u00e1 disminuir de su base de retenci\u00f3n lo dispuesto en el inciso anterior; los pagos por salud, siempre que el valor a disminuir mensualmente, en este \u00faltimo caso, no supere diecis\u00e9is (16) UVT mensuales; y una deducci\u00f3n mensual de hasta el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes por concepto de dependientes, hasta un m\u00e1ximo de treinta y dos (32) UVT mensuales. Las deducciones establecidas en este art\u00edculo se tendr\u00e1n en cuenta en la declaraci\u00f3n ordinaria del Impuesto sobre la Renta. Los pagos por salud deber\u00e1n cumplir las condiciones de control que se\u00f1ale el Gobierno Nacional:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los pagos efectuados por contratos de prestaci\u00f3n de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen protecci\u00f3n al trabajador, su c\u00f3nyuge, sus hijos y\/o dependientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compa\u00f1\u00edas de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitaci\u00f3n del literal anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Cuando se trate del Procedimiento de Retenci\u00f3n n\u00famero dos, el valor que sea procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma se\u00f1alada en el presente art\u00edculo, se tendr\u00e1 en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retenci\u00f3n semestral, como para determinar la base sometida a retenci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Definici\u00f3n de dependientes. Para prop\u00f3sitos de este art\u00edculo tendr\u00e1n la calidad de dependientes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 a\u00f1os de edad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 a\u00f1os, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educaci\u00f3n en instituciones formales de educaci\u00f3n superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas t\u00e9cnicos de educaci\u00f3n no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 a\u00f1os que se encuentren en situaci\u00f3n de dependencia originada en factores f\u00edsicos o psicol\u00f3gicos que sean certificados por Medicina Legal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. El c\u00f3nyuge o compa\u00f1ero permanente del contribuyente que se encuentre en situaci\u00f3n de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a\u00f1o menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador p\u00fablico, o por dependencia originada en factores f\u00edsicos o psicol\u00f3gicos que sean certificados por Medicina Legal, y,<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situaci\u00f3n de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a\u00f1o menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador p\u00fablico, o por dependencia originada en factores f\u00edsicos o psicol\u00f3gicos que sean certificados por Medicina Legal.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 16.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 555-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, con el siguiente par\u00e1grafo: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Las personas naturales, para todos los efectos de identificaci\u00f3n incluidos los previstos en este art\u00edculo, se identificar\u00e1n mediante el N\u00famero de Identificaci\u00f3n de Seguridad Social NISS, el cual estar\u00e1 conformado por el n\u00famero de la c\u00e9dula de ciudadan\u00eda, o el que haga sus veces, adicionado por un c\u00f3digo alfanum\u00e9rico asignado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del Registro \u00danico Tributario RUT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Registro \u00danico Tributario (RUT) de las personas naturales, ser\u00e1 actualizado a trav\u00e9s del Sistema de Seguridad Social en Salud. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 17.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 574<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente numeral: <\/font><\/p>\n

\n

4. Declaraci\u00f3n anual del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS). <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 18.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese en el art\u00edculo 594-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 594-1. Trabajadores independientes no obligados a declarar. <\/font><\/b>Sin perjuicio de lo establecido por los art\u00edculos 592<\/a><\/b> y593<\/a><\/b>, no estar\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o m\u00e1s se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retenci\u00f3n en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o periodo gravable no exceda de (4.500) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes deber\u00e1n sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el l\u00edmite de ingresos brutos a partir del cual est\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 19.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el numeral 5 del art\u00edculo 596<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar, o la identificaci\u00f3n en el caso de las personas naturales, a trav\u00e9s de los medios que establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Cap\u00edtulo II<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 20.<\/a><\/font><\/b>Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). <\/b>Cr\u00e9ase, a partir del 1\u00ba de enero de 2013, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generaci\u00f3n de empleo, y la inversi\u00f3n social en los t\u00e9rminos previstos en la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n son sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes. Para estos efectos, se consideran ingresos de fuente nacional los establecidos en el art\u00edculo 24<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. *Exequible*<\/b><\/i> En todo caso, las personas no previstas en el inciso anterior, continuar\u00e1n pagando las contribuciones parafiscales de que tratan los art\u00edculos 202<\/a><\/b> y204<\/a><\/b> de la Ley 100 de 1993<\/a><\/b>, el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 21 de 1982<\/a><\/b>, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974<\/a><\/b> y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988<\/a><\/b> en los t\u00e9rminos previstos en la presente ley y en las dem\u00e1s disposiciones vigentes que regulen la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Par\u00e1grafo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. *Exequible*<\/b><\/i> Las entidades sin \u00e1nimo de lucro no ser\u00e1n sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y seguir\u00e1n obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202<\/a><\/b> y204<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b>, y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 7\u00b0 de laLey 21 de 1982<\/a><\/b>, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974<\/a><\/b> y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988<\/a><\/b>, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Par\u00e1grafo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. *Exequible*<\/b><\/i> Las sociedades declaradas como zonas francas al 31 de diciembre de 2012, o aquellas que hayan radicado la respectiva solicitud ante el Comit\u00e9 Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas, sujetos a la tarifa de impuesto sobre la renta establecida en el art\u00edculo 240-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, continuar\u00e1n con el pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202<\/a><\/b> y 204<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b> y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 21 de 1982<\/a><\/b>, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974<\/a><\/b> y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988<\/a><\/b>, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables, y no ser\u00e1n responsables del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Par\u00e1grafo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 21.<\/a> Hecho generador del Impuesto sobre la Renta para la Equidad. <\/font><\/b>El hecho generador del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)  lo constituye la obtenci\u00f3n de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 22<\/a><\/b> de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

La Corte Constitucional se declaro INHIBIDA de declarar sobre el aparte subrayada, por ineptitud sustancial de la demanda. (iii) la restricci\u00f3n es irrazonable y desproporcionada; mediante <\/font> Sentencia C-291-15<\/a><\/b>, mayo 20 de 2015; Magistrado Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Para efectos de este art\u00edculo, el per\u00edodo gravable es de un a\u00f1o contado desde el 1\u00ba de enero al 31 de diciembre.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. En los casos de constituci\u00f3n de una persona jur\u00eddica durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable empieza desde la fecha del registro del acto de constituci\u00f3n en la correspondiente c\u00e1mara de comercio. En los casos de liquidaci\u00f3n, el a\u00f1o gravable concluye en la fecha en que se efect\u00fae la aprobaci\u00f3n de la respectiva acta de liquidaci\u00f3n, cuando est\u00e9n sometidas a la vigilancia del Estado, o en la fecha en que finaliz\u00f3 la liquidaci\u00f3n de conformidad con el \u00faltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no est\u00e9n sometidas a vigilancia del Estado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 22.<\/a> Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). *Modificado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, nuevo texto:*<\/i><\/b> La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) a que se refiere el art\u00edculo 20 de la presente ley, se establecer\u00e1 restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el a\u00f1o gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as\u00ed obtenido se restar\u00e1n los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos en los art\u00edculos 36, 36-1, 36-2, 36-3, 45, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53 del Estatuto Tributario. De los ingresos netos as\u00ed obtenidos, se restar\u00e1n el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario. Tambi\u00e9n se restar\u00e1n las deducciones de los art\u00edculos 107 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 y 176 del Estatuto Tributario, siempre que cumplan con los requisitos de los art\u00edculos 107 y 108 del Estatuto Tributario, as\u00ed como las correspondientes a la depreciaci\u00f3n y amortizaci\u00f3n de inversiones previstas en los art\u00edculos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario. Estas deducciones se aplicar\u00e1n con las limitaciones y restricciones de los art\u00edculos 118, 124-1, 124-2, 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario. A lo anterior se le permitir\u00e1 restar las rentas exentas de que trata la Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los art\u00edculos 4\u00b0 del Decreto n\u00famero 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el art\u00edculo 81 de la Ley 964 de 2005, 56 de la Ley 546 de 1999. Para efectos de la determinaci\u00f3n de la base mencionada en este art\u00edculo se excluir\u00e1n las ganancias ocasionales de que tratan los art\u00edculos 300 a 305 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-422-16<\/a><\/b> de agosto 17 de 2016; Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez. "La Corte record\u00f3 que el art\u00edculo 48 de la Constituci\u00f3n se\u00f1ala que no podr\u00e1n destinarse ni utilizarse los recursos de las instituciones de la seguridad social para fines diferentes a ella. Por su parte, el art\u00edculo 135 de la Ley 100 de 1993 establece que los recursos de los fondos de pensiones del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad, entre otros, gozan de exenci\u00f3n de toda clase de impuestos, tasas y contribuciones de cualquier origen, del orden nacional, lo cual obedece al car\u00e1cter parafiscal de tales recursos que no pueden ser destinados a un objeto diferente, que incluye la prohibici\u00f3n para el Estado de imponer tributos sobre ellos. Adem\u00e1s, precis\u00f3 que el vocablo t\u00e9cnico es \u201cexclusi\u00f3n\u201d y no \u201cexenci\u00f3n\u201d porque este presupone la existencia de un sujeto u objeto susceptible de gravamen del cual se le exonera. De manera espec\u00edfica, el r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad RAIS es uno de los reg\u00edmenes dispuesto por el legislador, basado en el ahorro de las cotizaciones a t\u00edtulo individual y sus rendimientos financieros, as\u00ed como en la solidaridad, primas de seguros y costos de administraci\u00f3n. Los afiliados tiene derecho al reconocimiento y pago de las pensiones de vejez, invalidez y sobrevivientes, las cuales a su vez pueden adoptar la modalidad de renta vitalicia (contratada con la aseguradora), retiro programado (se obtiene de la sociedad de la sociedad AFP) y retiro programado con renta vitalicia diferida. En este r\u00e9gimen, las cotizaciones obligatorias o voluntarias se abonan a la cuenta individual de ahorro pensional del afiliado a prorrata del Fondo de Pensi\u00f3n que escoja o sea asignado. Estas cotizaciones que tienen naturaleza parafiscal solo pueden destinarse a los fines autorizados por la ley y una parte se destina a la cancelaci\u00f3n de la prima de seguro de invalidez y sobrevivientes, contratado para garantizar el pago de la pensi\u00f3n a su favor o de sus sobrevivientes en aquellos casos en que la p\u00e9rdida de capacidad laboral o la muerte impidan acumular en su cuenta de ahorro individual, el capital necesario para financiar su pensi\u00f3n. La aseguradora que tenga a su cargo la p\u00f3liza por estos conceptos, cuya prima se paga con una porci\u00f3n de la cotizaci\u00f3n del afiliado al RAIS, tiene el deber de constituir una reserva matem\u00e1tica que garantice la cobertura de la suma adicional necesaria para completar el capital suficiente y as\u00ed financiar el monto de la pensi\u00f3n. El conjunto de las cuentas individuales de ahorro pensional constituye un patrimonio aut\u00f3nomo de propiedad de los afiliados denominado Fondo de Pensiones, que es independiente del patrimonio de la sociedad AFP. De otro lado, las sociedades AFP deben garantizar una rentabilidad m\u00ednima de cada uno de los Fondos de Pensiones que administra. De no alcanzarse \u00e9sta, tales sociedades deben responder con sus propios recursos afectando inicialmente la reserva de estabilizaci\u00f3n de rendimientos. Adem\u00e1s, si esta no es suficiente para cubrir el defecto observado, las sociedades administradoras deben afectar la parte restante de su patrimonio. De esta forma, se busca proteger al afiliado de un riesgo en el manejo financiero de los recursos confiados a las AFP. En consecuencia, las reservas matem\u00e1ticas y sus rendimientos constituyen recursos de la seguridad social al fundamentarse en los aportes parafiscales (cotizaciones trabajadoresempleadores) que son de destinaci\u00f3n espec\u00edfica (garant\u00eda de las prestaciones). Las pensiones de invalidez y sobrevivientes son garantizadas mediante la contrataci\u00f3n de seguros con parte de las cotizaciones. As\u00ed, en ellas est\u00e1n presentes los rasgos de la contribuci\u00f3n parafiscal como son la obligatoriedad, la singularidad y la destinaci\u00f3n sectorial. De otra parte, las reservas de estabilizaci\u00f3n y sus rendimientos se establecieron para garantizar una rentabilidad m\u00ednima como resultado de la inversi\u00f3n de los recursos de los Fondos de Pensiones. Su fuente de recursos es el patrimonio propio de las sociedades AFP, que en situaciones extremas pueden provenir de una orden de capitalizaci\u00f3n dispuesta por la Superintendencia Financiera, para s\u00ed recomponer su patrimonio en orden a dar cumplimiento a las normas sobre margen de solvencia y de capital m\u00ednimo. Por ello, de ning\u00fan modo es v\u00e1lido afirmar que ante la ocurrencia de un riesgo financiero que obligue a las sociedades AFP a cubrir el defecto de rentabilidad m\u00ednima, se conviertan por s\u00ed mismas en recursos parafiscales y de destinaci\u00f3n espec\u00edfica. Por lo expuesto, el Congreso no incurri\u00f3 en una omisi\u00f3n legislativa relativa, al no incluir las reservas de estabilizaci\u00f3n y sus rendimientos como renta exenta que de debiera deducir para establecerla base gravable del impuesto CREE, que no resulta fundamental ni forzosa para que sea compatible con la Constituci\u00f3n.\u201d<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/p>\n

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr\u00e1 ser inferior al 3% del patrimonio l\u00edquido del contribuyente en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 189 y 193 del Estatuto Tributario.<\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para los periodos correspondientes a los cinco a\u00f1os gravables 2013 a 2017, se podr\u00e1n restar de la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), las rentas exentas de que trata el art\u00edculo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

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<\/FONT> <\/p>\n
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Art\u00edculo modificado <\/font>por el art\u00edculo 11 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE,  EN EL ENTENDIDO de que las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) podr\u00e1n compensarse en ese impuesto de conformidad con los establecido en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario Nacional, en los t\u00e9rminos previstos en la parte motiva de esta providencia; por la Corte Constitucional mediante <\/font> Sentencia C-291-15<\/a><\/b>, mayo 20 de 2015; Magistrado Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Art\u00edculo 22. Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). <\/font><\/b>La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)  a que se refiere el art\u00edculo 20<\/a><\/b> de la presente ley, se establecer\u00e1 restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el a\u00f1o gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as\u00ed obtenido se restar\u00e1n los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos en los art\u00edculos 36<\/a><\/b>,36-1<\/a><\/b>,36-2<\/a><\/b>,36-3<\/a><\/b>,36-4<\/a><\/b>,37<\/a><\/b>,45<\/a><\/b>,46<\/a><\/b>,46-1<\/a><\/b>,47<\/a><\/b>,48<\/a><\/b>,49<\/a><\/b>,51<\/a><\/b>,53<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. De los ingresos netos as\u00ed obtenidos, se restar\u00e1n el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b> y de conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 107<\/a><\/b> y108<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, las deducciones de que tratan los art\u00edculos 109<\/a><\/b> a 118<\/a><\/b> y 120<\/a><\/b> a 124<\/a><\/b>, y 124-1<\/a><\/b>, 124-2<\/a><\/b>, 126-1<\/a><\/b>, 127<\/a><\/b> a 131<\/a><\/b>, 131-1<\/a><\/b>, 134<\/a><\/b> a 146<\/a><\/b>, 148<\/a><\/b>, 149<\/a><\/b>, 151<\/a><\/b> a 155<\/a><\/b>, 159<\/a><\/b>, 171<\/a><\/b>, 174<\/a><\/b>, 176<\/a><\/b>, 177<\/a><\/b>,177-1<\/a><\/b> y 177-2<\/a><\/b> del mismo Estatuto y bajo las mismas condiciones. A lo anterior se le permitir\u00e1 restar las rentas exentas de que trata la Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los art\u00edculos 4\u00b0 del Decreto 841 de 1998, 135<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b>, 16<\/a><\/b> de la Ley 546 de 1999<\/a><\/b> modificado por el art\u00edculo 81<\/a><\/b> de la Ley 964 de 2005<\/a><\/b>, 56<\/a><\/b> de laLey 546 de 1999<\/a><\/b>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/p>\n

Para efectos de la determinaci\u00f3n de la base mencionada en este art\u00edculo se excluir\u00e1n las ganancias ocasionales de que tratan los art\u00edculos 300<\/a><\/b> a 305<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr\u00e1 ser inferior al 3% del patrimonio l\u00edquido del contribuyente en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 189<\/a><\/b> y 193<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/TD><\/tr>\n
Par\u00e1grafo transitorio. Para los periodos correspondientes a los 5 a\u00f1os gravables 2013 a 2017 se podr\u00e1n restar de la base gravable del impuesto para la equidad, CREE, las rentas exentas de que trata el art\u00edculo 207-2<\/a><\/b>, numeral 9 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 22-1.<\/a> Rentas Brutas y L\u00edquidas Especiales. *Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:* <\/i><\/b>Las rentas brutas especiales previstas en el Cap\u00edtulo IV, del T\u00edtulo I del Libro primero del Estatuto Tributario, y las Rentas l\u00edquidas por recuperaci\u00f3n de deducciones, se\u00f1aladas en los art\u00edculos 195 a 199 del Estatuto Tributario ser\u00e1n aplicables para efectos de la determinaci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

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Art\u00edculo adicionado <\/font>por el art\u00edculo 12 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 22-2.<\/a> Compensaci\u00f3n de P\u00e9rdidas Fiscales.<\/b> *Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:*  <\/i><\/b>Las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto Sobre la renta para la Equidad (CREE) a partir del a\u00f1o gravable 2015, podr\u00e1n compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario Nacional.<\/font><\/p>\n

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*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

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Art\u00edculo adicionado <\/font>por el art\u00edculo 13 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 22-3.<\/a> Compensaci\u00f3n de exceso de base m\u00ednima.<\/b> *Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:*  <\/i><\/b>El exceso de base m\u00ednima de Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) calculada de acuerdo con el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 22 de esta ley sobre la base determinada conforme el inciso 1\u00b0 del mismo art\u00edculo, que se genere a partir del periodo gravable 2015, podr\u00e1 compensarse con las rentas determinadas conforme al inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 22 citado dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes, reajustado fiscalmente.<\/font><\/p>\n

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*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

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Art\u00edculo adicionado <\/font>por el art\u00edculo 14 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 22-4.<\/a> Remisi\u00f3n a las normas del impuesto sobre la renta.<\/b> *Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:*  <\/i><\/b>Para efectos del Impuesto Sobre la renta para la Equidad (CREE) ser\u00e1 aplicable lo previsto en el Cap\u00edtulo XI del T\u00edtulo I del Libro I, en el art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario Nacional, y en las dem\u00e1s disposiciones previstas en el Impuesto sobre la Renta siempre y cuando sean compatibles con la naturaleza de dicho impuesto.
 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

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<\/FONT> <\/p>\n
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Art\u00edculo adicionado <\/font>por el art\u00edculo 15 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 22-5.<\/a> Descuento por impuestos pagados en el exterior.<\/b> *Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:* <\/i><\/b>Las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, cuando sea el caso, y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del monto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, cuando sea el caso, el impuesto sobre la renta pagado en el pa\u00eds de origen, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

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 <\/p>\n

 <\/p>\n

Donde:<\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas.<\/p>\n

El valor del descuento en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder el monto del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y su sobretasa, de ser el caso, que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.<\/p>\n

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr\u00e1 lugar a un descuento tributario en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, de ser el caso, por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:<\/p>\n

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente art\u00edculo, el contribuyente nacional debe poseer una participaci\u00f3n directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber\u00e1 poseer indirectamente una participaci\u00f3n en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas se\u00f1aladas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido pose\u00eddas por un periodo no inferior a dos a\u00f1os;<\/p>\n

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el pa\u00eds de origen el descuento se incrementar\u00e1 en el monto que resulte de multiplicar tal gravamen por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

e) En ning\u00fan caso el descuento a que se refiere este inciso, podr\u00e1 exceder el monto del Impuesto de Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, de ser el caso, generado en Colombia por tales dividendos;<\/p>\n

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber\u00e1 probar el pago en cada jurisdicci\u00f3n aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba id\u00f3nea;<\/p>\n

g) Las reglas aqu\u00ed previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior ser\u00e1n aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1\u00b0 de enero de 2015, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron;<\/p>\n

h) La proporci\u00f3n aplicable al descuento del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa es la siguiente:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Donde:<\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr\u00e1 ser tratado como descuento en el a\u00f1o gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como l\u00edmite el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podr\u00e1 acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El monto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y su sobretasa, despu\u00e9s de restar el descuento por impuestos pagados en el exterior de que aqu\u00ed se trata, no podr\u00e1 ser inferior al setenta y cinco por ciento 75% del importe del impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base presuntiva del tres por ciento (3%) del patrimonio l\u00edquido del contribuyente en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o inmediatamente anterior, a que se refiere el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 22 de la presente ley.<\/font><\/p>\n

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*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

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Art\u00edculo adicionado <\/font>por el art\u00edculo 16 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

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Art\u00edculo 23.<\/a><\/b>*Modificado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, nuevo texto:*<\/i><\/b> La tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) a que se refiere el art\u00edculo 20 de la presente ley, ser\u00e1 del ocho por ciento (8%).<\/p>\n

Par\u00e1grafo. A partir del periodo gravable 2016, la tarifa ser\u00e1 del nueve por ciento (9%).<\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. Para los a\u00f1os 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE ser\u00e1 del nueve (9%). Este punto adicional se aplicar\u00e1 de acuerdo con la distribuci\u00f3n que se har\u00e1 en el par\u00e1grafo transitorio del siguiente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*CONCORDANCIAS*<\/b><\/font><\/p>\n

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 <\/p>\n

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Ley 1640 DE 2013; art\u00edculo 6\u00b0.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

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*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

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Art\u00edculo modificado <\/font>por el art\u00edculo 17 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

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<\/p>\n

Art\u00edculo 23. Tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad.<\/font><\/b> La tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)  a que se refiere el art\u00edculo 20<\/a><\/b> de la presente ley, ser\u00e1 del ocho por ciento (8%).<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para los a\u00f1os 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE ser\u00e1 del nueve (9%). Este punto adicional se aplicar\u00e1 de acuerdo con la distribuci\u00f3n que se har\u00e1 en el par\u00e1grafo transitorio del siguiente art\u00edculo.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 24.<\/a> Destinaci\u00f3n espec\u00edfica. <\/font><\/b>A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y, en todo caso antes del 1\u00ba de julio de 2013, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) de que trata el art\u00edculo 20<\/a><\/b> de la presente ley se destinar\u00e1 a la financiaci\u00f3n de los programas de inversi\u00f3n social orientada prioritariamente a beneficiar a la poblaci\u00f3n usuaria m\u00e1s necesitada, y que est\u00e9n a cargo del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A partir del 1\u00ba de enero de 2014, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) se destinar\u00e1 en la forma aqu\u00ed se\u00f1alada a la financiaci\u00f3n del Sistema de Seguridad Social en Salud en inversi\u00f3n social, garantizando el monto equivalente al que aportaban los empleadores a t\u00edtulo de contribuci\u00f3n parafiscal para los mismos fines por cada empleado a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Los recursos que financian el Sistema de Seguridad Social en Salud se presupuestar\u00e1n en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y ser\u00e1n transferidos mensualmente al Fosyga, entendi\u00e9ndose as\u00ed ejecutados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el art\u00edculo 21<\/a><\/b> de la presente ley, 2.2 puntos se destinar\u00e1n al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*M<\/font><\/b>odificado por la <\/font><\/b>Ley 1753 de 2015<\/a>, nuevo texto* <\/i><\/b><\/font><\/font>A partir del per\u00edodo gravable 2016, del nueve por ciento (9%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 23 de la presente ley, un punto se distribuir\u00e1 as\u00ed: 0,4 puntos se destinar\u00e1n a financiar programas de atenci\u00f3n a la primera infancia, y 0,6 puntos a financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas, cr\u00e9ditos beca a trav\u00e9s del Icetex, y mejoramiento de la calidad de la educaci\u00f3n superior. Los recursos de que trata este inciso y que ser\u00e1n destinados a financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas, cr\u00e9ditos beca a trav\u00e9s del Icetex, y mejoramiento de la calidad de la educaci\u00f3n superior, ser\u00e1n presupuestados en la secci\u00f3n del Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional y los destinados a financiar programas de atenci\u00f3n a la primera infancia, en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, los cuales para su distribuci\u00f3n seguir\u00e1n los lineamientos definidos por la Comisi\u00f3n Intersectorial para la Primera Infancia.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Inciso<\/FONT> <\/font>m<\/font><\/i>odificado por el art\u00edculo 136 de la <\/font><\/i>Ley 1753 de 2015<\/a><\/b>, publicada en el Diario Oficial No. 49538 de 9 de junio de 2015. "Por la cual se expide el Plan Nacional de Desarrollo 2014-2018 \u201cTodos por un nuevo pa\u00eds\u201d.<\/i><\/font><\/font><\/TD><\/tr>\n
<\/p>\n

Inciso<\/FONT>adicionado <\/font>por el art\u00edculo 18 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto Original <\/font><\/b>de la Ley 1607 de 2012<\/b><\/font>*<\/font><\/b><\/i><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
*Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:* <\/i><\/b>A partir del periodo gravable 2016, del nueve por ciento (9%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 23 de la presente ley, un punto se distribuir\u00e1 as\u00ed: 0.4 punto se destinar\u00e1 a financiar programas de atenci\u00f3n a la primera infancia, y 0.6 punto a financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas, cr\u00e9ditos beca a trav\u00e9s del Icetex, y mejoramiento de la calidad de la educaci\u00f3n superior. Los recursos de que trata este inciso ser\u00e1n presupuestados en la secci\u00f3n del Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional; el Gobierno nacional reglamentar\u00e1 los criterios para la asignaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de estos recursos.<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Tendr\u00e1n esta misma destinaci\u00f3n los recursos recaudados por concepto de intereses por la mora en el pago del CREE y las sanciones a que hayan lugar en los t\u00e9rminos previstos en esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Sin perjuicio de lo establecido en la presente ley tanto el ICBF como el SENA conservar\u00e1n su autonom\u00eda administrativa y funcional. Lo dispuesto en esta ley mantiene inalterado el r\u00e9gimen de direcci\u00f3n tripartita del SENA contemplado en el art\u00edculo 7\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 119 de 1994<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para el per\u00edodo gravable 2015 el punto adicional de que trata el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 23, se distribuir\u00e1 as\u00ed: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas y sesenta por ciento (60%) para la nivelaci\u00f3n de la UPC del r\u00e9gimen subsidiado en salud. Los recursos de que trata este par\u00e1grafo ser\u00e1n presupuestados en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y transferidos a las entidades ejecutoras. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 los criterios para la asignaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de que trata este par\u00e1grafo.<\/p>\n

Para lo anterior se adelantar\u00e1n los ajustes correspondientes, de conformidad con la normatividad presupuestal dispuesta en el Estatuto Org\u00e1nico del Presupuesto y las Disposiciones Generales del Presupuesto General de la Naci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
<\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio<\/font> modificado por el art\u00edculo 72 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Par\u00e1grafo transitorio. Para los periodos gravables 2013, 2014 y 2015 el punto adicional de que trata el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 23, se distribuir\u00e1 as\u00ed: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas, treinta por ciento (30%) para la nivelaci\u00f3n de la UPC del r\u00e9gimen subsidiado en salud, y treinta por ciento (30%) para la inversi\u00f3n social en el sector agropecuario. Los recursos de que trata este par\u00e1grafo ser\u00e1n presupuestados en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y transferidos a las entidades ejecutoras. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los criterios para la asignaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de que trata este par\u00e1grafo.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/TABLE><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*CONCORDANCIAS*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Ley 1640 DE 2013; art\u00edculo 6\u00b0.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Reglamentaria*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n
<\/p>\n

Art\u00edculo reglamentado por el Decreto 1835 de 2013<\/a><\/b>, publicado en el Diario Oficial No. 48896, Mi\u00e9rcoles 28 de agosto de 2013.<\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR>

Incisos 1\u00b0 y 3\u00b0 declarados EXEQUIBLES, exclusivamente por el cargo formulado -quebrantamiento del principio de reserva de ley org\u00e1nica-, por la Corte Constitucional mediante<\/font>Sentencia C-289-14<\/a><\/b>, de 20 de mayo de 2014, Magistrado Ponente Dr. Luis Ernesto Vargas Silva.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 25.<\/a> Exoneraci\u00f3n de aportes. <\/font><\/b>A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) , y en todo caso antes del 1\u00ba de julio de 2013, estar\u00e1n exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

As\u00ed mismo las personas naturales empleadoras estar\u00e1n exoneradas de la obligaci\u00f3n de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar\u00e1 para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguir\u00e1n obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:* <\/i><\/b>Los consorcios y uniones temporales empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros est\u00e9n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y est\u00e9n exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el par\u00e1grafo 4\u00b0 del art\u00edculo 204 de la Ley 100 de 1993, estar\u00e1n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
<\/p>\n

Inciso adicionado <\/font>por el art\u00edculo 19 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los empleadores de trabajadores que devenguen m\u00e1s de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), seguir\u00e1n obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202<\/a><\/b> y204<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b> y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 7\u00b0 de laLey 21 de 1982<\/a><\/b>, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974<\/a><\/b> y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988<\/a><\/b>, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Las entidades sin \u00e1nimo de lucro no ser\u00e1n sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y seguir\u00e1n obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202<\/a><\/b> y 204<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b> y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 7\u00b0 de laLey 21 de 1982<\/a><\/b>, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974<\/a><\/b> y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988<\/a><\/b>, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR>

Incisos 1\u00b0 y 3\u00b0 declarados EXEQUIBLES, exclusivamente por el cargo formulado -quebrantamiento del principio de reserva de ley org\u00e1nica-, por la Corte Constitucional mediante<\/font>Sentencia C-289-14<\/a><\/b>, de 20 de mayo de 2014, Magistrado Ponente Dr. Luis Ernesto Vargas Silva.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 26.<\/a> Administraci\u00f3n y recaudo.<\/font><\/b> Corresponde a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el recaudo y la administraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) a que se refiere este cap\u00edtulo, para lo cual tendr\u00e1 las facultades consagradas en el Estatuto Tributario<\/a><\/b> para la investigaci\u00f3n, determinaci\u00f3n, control, discusi\u00f3n, devoluci\u00f3n y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicaci\u00f3n de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 26-1.<\/a> Prohibici\u00f3n de la compensaci\u00f3n del Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). *Adicionado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>:* <\/i><\/b>En ning\u00fan caso el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), ni su sobretasa, podr\u00e1 ser compensado con saldos a favor por concepto de otros impuestos, que hayan sido liquidados en las declaraciones tributarias por los contribuyentes. Del mismo modo, los saldos a favor que se liquiden en las declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa, no podr\u00e1n compensarse con deudas por concepto de otros impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
<\/p>\n

Art\u00edculo adicionado <\/font>por el art\u00edculo 20 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial* <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constiticional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Aparte tachado declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional en la Sentencia C-393-16<\/a><\/b>, Julio 28 de 2016; Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. "En el presente proceso, la Corte deb\u00eda determinar si el art\u00edculo 20 de la Ley 1739 de 2014, en lo demandado, al prohibir la compensaci\u00f3n de saldos a favor del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, con obligaciones tributaras causadas por concepto de otros impuestos, quebranta el principio de equidad tributaria consagrado en los art\u00edculos 95.9 y 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica. El an\u00e1lisis de la Corte comenz\u00f3 por reiterar que la potestad tributaria del legislador no es un facultad impositiva irrestricta o sin l\u00edmites que, de manera inconsulta con los derechos del contribuyente, pueda imponerle restricciones injustificadas que dificulten el cumplimiento de sus obligaciones. Para el caso bajo estudio, constitu\u00eda un marco de comparaci\u00f3n que en otros impuestos nacionales los saldos a favor del contribuyente s\u00ed son objeto de compensaci\u00f3n con otras obligaciones tributarios. Con fundamento en el test aplicado, encontr\u00f3 que la medida cuestionada era constitucionalmente desproporcionada en relaci\u00f3n con el principio de equidad tributaria. En efecto, el art\u00edculo 20 de la Ley 1607 de 2012 cre\u00f3 a partir del 1\u00ba de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, como aporte que grava la percepci\u00f3n de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas, en beneficio de los trabajadores, la generaci\u00f3n de empleo y la inversi\u00f3n social. Su objetivo principal es sustituir los aportes al SENA, al ICBF y a la salid, exonerando del pago de estos a los aportantes, sujetos pasivos del impuesto, siempre y cuando tengan trabajadores que devenguen menos de diez salarios m\u00ednimos mensuales vigentes. Si bien se trata de un tributo basado en el impuesto a la renta, solo son sujetos pasivos del mismo las personas jur\u00eddicas que obtengan ingresos susceptibles de aumentar su patrimonio. La Corte en sentencia C-291\/15 se pronunci\u00f3 en relaci\u00f3n con la base gravable del CREE, al declarar la exequibilidad condicionada del art\u00edculo 22 de la Ley 1607 de 2012, en el sentido de entender que las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del impuesto a la renta para la equidad CREE, podr\u00e1n compensarse con ese impuesto, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario, decisi\u00f3n que constituye un precedente aplicable por versar sobre un elemento de la compensaci\u00f3n del mismo tributo, como forma de extinguir una obligaci\u00f3n fiscal al saldar la deuda con otro cr\u00e9dito tributario a su favor, a trav\u00e9s del cruce de cuentas. En principio, son objeto de compensaci\u00f3n todas las obligaciones tributarias con los saldos a favor del contribuyente, ya sea con otro impuesto o siendo el mismo, se puede compensar con el de la vigencia fiscal posterior."<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 27.<\/a> Declaraci\u00f3n y pago.<\/font><\/b> La declaraci\u00f3n y pago del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) de que trata el art\u00edculo 20<\/a><\/b> de la presente ley se har\u00e1 en los plazos y condiciones que se\u00f1ale el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Se entender\u00e1n como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, que se presenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Las declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del vencimiento para declarar, producir\u00e1n efectos legales, siempre y cuando el pago del impuesto se efect\u00fae o se haya efectuado dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jur\u00eddico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las declaraciones diligenciadas a trav\u00e9s de los servicios inform\u00e1ticos electr\u00f3nicos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no se presentaron ante las entidades autorizadas para recaudar, se tendr\u00e1n como presentadas siempre que haya ingresado a la Administraci\u00f3n Tributaria un recibo oficial de pago atribuible a los conceptos y periodos gravables contenidos en dichas declaraciones. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, para dar cumplimiento a lo establecido por el presente art\u00edculo, verificar\u00e1 que el n\u00famero asignado a la declaraci\u00f3n diligenciada virtualmente corresponda al n\u00famero de formulario que se incluy\u00f3 en el recibo oficial de pago.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 28.<\/a> Garant\u00eda de financiaci\u00f3n.<\/font><\/b> Con los recursos provenientes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) de que trata el art\u00edculo 20 de la presente ley, se constituir\u00e1 un Fondo Especial sin personer\u00eda jur\u00eddica para atender los gastos necesarios para el cumplimiento de los programas de inversi\u00f3n social a cargo del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), y para financiar parcialmente la inversi\u00f3n social del Sistema de Seguridad Social en Salud en los t\u00e9rminos de la presente ley, de acuerdo con lo establecido en las Leyes 27 de 1974<\/a><\/b>, 7\u00aa de 1979<\/a><\/b>, 21 de 1982<\/a><\/b>, 100 de 1993<\/a><\/b> y 1122 de 2007<\/a><\/b>. Estos recursos constituyen renta de destinaci\u00f3n espec\u00edfica en los t\u00e9rminos del numeral 2 del art\u00edculo 359 de la <\/font>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica<\/a><\/b><\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Con estos recursos se atender\u00e1n la inversi\u00f3n social que se financiaba con los aportes creados por las Leyes 27 de 1974<\/a><\/b>, 7\u00aa de 1979<\/a><\/b> y 21 de 1982<\/a><\/b>, que estaban a cargo de los empleadores sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, y la financiaci\u00f3n parcial del Sistema de Seguridad Social en Salud, dentro del Presupuesto General de la Naci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Del ocho por ciento (8%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el art\u00edculo 20<\/a><\/b> de la presente ley, 2.2 puntos se destinar\u00e1n al ICBF, 1.4 puntos al SENA y 4.4 puntos al Sistema de Seguridad Social en Salud.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todo caso, el Gobierno Nacional garantizar\u00e1 que la asignaci\u00f3n de recursos en los presupuestos del SENA y el ICBF en los t\u00e9rminos de esta ley, sea como m\u00ednimo un monto equivalente al presupuesto de dichos \u00f3rganos para la vigencia fiscal de 2013 sin incluir los aportes parafiscales realizados por las entidades p\u00fablicas, los aportes parafiscales realizados por las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas correspondientes a los empleados que devenguen m\u00e1s de diez (10) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes, ni los aportes que dichas entidades reciban del Presupuesto General de la Naci\u00f3n en dicha vigencia, ajustado anualmente con el crecimiento causado del \u00edndice de precios al consumidor m\u00e1s dos puntos porcentuales (2%). En el caso del Sistema de Seguridad Social en Salud, anualmente el Gobierno Nacional garantizar\u00e1 que la asignaci\u00f3n de recursos a dicho sistema sea como m\u00ednimo el monto equivalente al que aportaban los empleadores a t\u00edtulo de contribuci\u00f3n parafiscal para los mismos fines por cada empleado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los recursos recaudados por concepto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) que no hayan sido apropiados y\/o ejecutados en la vigencia fiscal respectiva, se podr\u00e1n incorporar y ejecutar en las siguientes vigencias a solicitud del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Cuando con los recursos recaudados del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) no se alcance a cubrir el monto m\u00ednimo de que trata el inciso anterior, el Gobierno Nacional, con cargo a los recursos del Presupuesto General de la Naci\u00f3n, asumir\u00e1 la diferencia con el fin de hacer efectiva dicha garant\u00eda.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si en un determinado mes el recaudo por concepto de CREE resulta inferior a una doceava parte del monto m\u00ednimo al que hace alusi\u00f3n el presente par\u00e1grafo para el SENA y el ICBF, la entidad podr\u00e1 solicitar los recursos faltantes al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, quien deber\u00e1 realizar las operaciones temporales de tesorer\u00eda necesarias de conformidad con las normas presupuestales aplicables para proveer dicha liquidez.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los recursos as\u00ed prove\u00eddos ser\u00e1n pagados al Tesoro con cargo a los recursos recaudados a t\u00edtulo de CREE en los meses posteriores, con cargo a la subcuenta de que trata el art\u00edculo 29 de la presente ley, y en subsidio con los recursos del Presupuesto General de la Naci\u00f3n que el Gobierno aporte en cumplimiento de la garant\u00eda de financiaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso del Sistema de Seguridad Social en Salud, para el presupuesto correspondiente a la vigencia de 2014, y en adelante, anualmente, el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico deber\u00e1 incorporar en el proyecto del Presupuesto General de la Naci\u00f3n los recursos que permitan garantizar como m\u00ednimo el monto equivalente al que aportaban los empleadores a t\u00edtulo de contribuci\u00f3n parafiscal para los mismos fines, por cada empleado; en el evento en que el recaudo de la retenci\u00f3n en la fuente en un determinado mes del CREE sea inferior a dicho monto. Los recursos as\u00ed prove\u00eddos hacen efectiva la garant\u00eda de financiaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo y se ajustar\u00e1n contra el proyecto del Presupuesto de la siguiente vigencia fiscal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Naci\u00f3n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 el funcionamiento del Fondo Especial de conformidad con el art\u00edculo 209 de la <\/font>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica<\/a><\/b><\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. La destinaci\u00f3n espec\u00edfica de que trata el presente art\u00edculo implica el giro inmediato de los recursos recaudados por concepto del CREE, que se encuentren en el Tesoro Nacional, a favor del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), y al Sistema de Seguridad Social en Salud para la financiaci\u00f3n de la inversi\u00f3n social.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. El nuevo impuesto para la equidad CREE no formar\u00e1 parte de la base para la liquidaci\u00f3n del Sistema General de Participaciones de que trata los art\u00edculos 356 y 357 de la <\/font>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica<\/a><\/b><\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. A partir del 1\u00b0 de enero de 2017, y solamente para los efectos descritos en el presente par\u00e1grafo, la suma equivalente 83.33% del recaudo anual del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE se incluir\u00e1 como base del c\u00e1lculo del crecimiento de los ingresos corrientes durante los 4 a\u00f1os anteriores al 2017 y de ah\u00ed en adelante, de tal forma que el promedio de la variaci\u00f3n porcentual de los ingresos corrientes de la Naci\u00f3n entre el 2013 y el 2016 incluyan este 83.33% como base del c\u00e1lculo de liquidaci\u00f3n del Sistema General de Participaciones seg\u00fan lo determinado por el art\u00edculo 357 de la <\/font>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica<\/a><\/b><\/font>. Lo anterior no implica que los recursos del CREE hagan parte de los ingresos corrientes de la Naci\u00f3n. El recaudo del CREE en ning\u00fan caso ser\u00e1 transferido a las entidades territoriales como recurso del Sistema General de Participaciones, ni ser\u00e1 desconocida su destinaci\u00f3n espec\u00edfica, la cual se cumplir\u00e1 en los t\u00e9rminos de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 29.<\/a><\/b> Cr\u00e9ase en el fondo especial de que trata el art\u00edculo 28 de la presente ley, una subcuenta constituida con los recursos recaudados por concepto de Impuesto sobre la Renta para la Equidad, CREE, que excedan la respectiva estimaci\u00f3n prevista en el presupuesto de rentas de cada vigencia.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los recursos previstos en el presente art\u00edculo se destinar\u00e1n a financiar el crecimiento estable de los presupuestos del SENA, ICBF y del Sistema de Seguridad Social en Salud en las siguientes vigencias, de acuerdo con el reglamento que para el efecto expida el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La distribuci\u00f3n de estos recursos se har\u00e1 en los mismos t\u00e9rminos y porcentajes fijados por los art\u00edculos 20 y 28 de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 30.<\/a><\/b> El art\u00edculo 202<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b> quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 202. Definici\u00f3n.<\/font><\/b> El r\u00e9gimen contributivo es un conjunto de normas que rigen la vinculaci\u00f3n de los individuos y las familias al Sistema General de Seguridad Social en Salud, cuando tal vinculaci\u00f3n se hace a trav\u00e9s del pago de una cotizaci\u00f3n, individual y familiar, o un aporte econ\u00f3mico previo financiado directamente por el afiliado o en concurrencia entre este y el empleador o la Naci\u00f3n, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 31.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 204<\/a><\/b> de laLey 100 de 1993<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. A partir del 1\u00ba de enero de 2014, estar\u00e1n exoneradas de la cotizaci\u00f3n al R\u00e9gimen Contributivo de Salud del que trata este art\u00edculo, las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 32.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 16 de la Ley 344 de 1996<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 16.<\/font><\/b> De los recursos totales correspondientes a los aportes de n\u00f3mina de que trata el art\u00edculo 30 de la Ley 119 de 1994<\/a><\/b>, el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) destinar\u00e1 un 20% de dichos ingresos para el desarrollo de programas de competitividad y desarrollo tecnol\u00f3gico productivo. El SENA ejecutar\u00e1 directamente estos programas a trav\u00e9s de sus centros de formaci\u00f3n profesional o podr\u00e1 realizar convenios en aquellos casos en que se requiera la participaci\u00f3n de otras entidades o centros de desarrollo tecnol\u00f3gico.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El Director del Sena har\u00e1 parte del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnolog\u00eda y el Director de Colciencias formar\u00e1 parte del Consejo Directivo del SENA.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El porcentaje destinado para el desarrollo de programas de competitividad y desarrollo tecnol\u00f3gico productivo de que trata este art\u00edculo no podr\u00e1 ser financiado con recursos provenientes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 33.<\/a> R\u00e9gimen contractual de los recursos destinados al ICBF.<\/font><\/b> Con cargo a los recursos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) destinados al ICBF se podr\u00e1n crear Fondos Fiduciarios, celebrar contratos de fiducia y encargos fiduciarios, contratos de administraci\u00f3n y de mandato y la dem\u00e1s clases de negocios jur\u00eddicos que sean necesarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para todos los efectos, los contratos que se celebren para la ejecuci\u00f3n de los recursos del Fondo y la inversi\u00f3n de los mismos, se regir\u00e1n por las reglas del derecho privado, sin perjuicio del deber de selecci\u00f3n objetiva de los contratistas y del ejercicio del control por parte de las autoridades competentes del comportamiento de los servidores p\u00fablicos que hayan intervenido en la celebraci\u00f3n y ejecuci\u00f3n de los contratos y del r\u00e9gimen especial del contrato de aporte establecido para el ICBF en la Ley 7\u00aa de 1979<\/a><\/b>, sus decretos reglamentarios y el Decreto-ley 2150 de 1995<\/a><\/b>. El ICBF continuar\u00e1 aplicando el r\u00e9gimen especial del contrato de aporte. As\u00ed mismo, para los recursos ejecutados por el ICBF se podr\u00e1n suscribir adhesiones, contratos o convenios tripartitos y\/o multipartes con las entidades territoriales y\/o entidades p\u00fablicas del nivel nacional y entidades sin \u00e1nimo de lucro id\u00f3neas.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 34.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 108<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>:  <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estar\u00e1n sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este art\u00edculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 35.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 114<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, no estar\u00e1n sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este art\u00edculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 36.<\/a><\/font><\/b> Durante el transcurso del a\u00f1o 2013, se otorgar\u00e1 a las Madres Comunitarias y Sustitutas una beca equivalente a un salario m\u00ednimo legal mensual vigente. De manera progresiva durante los a\u00f1os 2013, se dise\u00f1ar\u00e1n y adoptar\u00e1n diferentes modalidades de vinculaci\u00f3n, en procura de garantizar a todas las madres comunitarias el salario m\u00ednimo legal mensual vigente, sin que lo anterior implique otorgarles la calidad de funcionarias p\u00fablicas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La segunda etapa para el reconocimiento del salario m\u00ednimo para las madres comunitarias se har\u00e1 a partir de la vigencia 2014. Durante ese a\u00f1o, todas las Madres Comunitarias estar\u00e1n formalizadas laboralmente y devengar\u00e1n un salario m\u00ednimo o su equivalente de acuerdo con el tiempo de dedicaci\u00f3n al Programa. Las madres sustitutas recibir\u00e1n una bonificaci\u00f3n equivalente al salario m\u00ednimo del 2014, proporcional al n\u00famero de d\u00edas activos y nivel de ocupaci\u00f3n del hogar sustituto durante el mes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 37.<\/a><\/font><\/b> Facultad para establecer retenci\u00f3n en la fuente del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). El Gobierno Nacional podr\u00e1 establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y determinar\u00e1 los porcentajes tomando en cuenta la cuant\u00eda de los pagos o abonos y la tarifa del impuesto, as\u00ed como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo III<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Impuesto sobre las Ventas (IVA) e Impuesto Nacional al Consumo<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 38.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 424 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 424. Bienes que no causan el impuesto. <\/font><\/b>Los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importaci\u00f3n no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente: <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
01.03<\/td>\nAnimales vivos de la especie porcina.<\/td>\n<\/tr>\n
01.04<\/td>\nAnimales vivos de las especies ovina o caprina.<\/td>\n<\/tr>\n
01.05<\/td>\nGallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies dom\u00e9sticas, vivos.<\/td>\n<\/tr>\n
01.06<\/td>\nLos dem\u00e1s animales vivos.<\/td>\n<\/tr>\n
03.01<\/td>\nPeces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00<\/td>\n<\/tr>\n
03.03.41.00.00<\/td>\nAlbacoras o atunes blancos<\/td>\n<\/tr>\n
03.03.42.00.00<\/td>\nAtunes de aleta amarilla (rabiles)<\/td>\n<\/tr>\n
03.03.45.00.00<\/td>\nAtunes comunes o de aleta azul, del Atl\u00e1ntico y del Pac\u00edfico<\/td>\n<\/tr>\n
03.05<\/td>\nPescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado; harina, polvo y \u201cpellets\u201d de pescado, aptos para la alimentaci\u00f3n humana.<\/td>\n<\/tr>\n
04.04.90.00.00<\/td>\nProductos constituidos por los componentes naturales de la leche<\/td>\n<\/tr>\n
04.09<\/td>\nMiel natural<\/td>\n<\/tr>\n
05.11.10.00.00<\/td>\nSemen de Bovino<\/td>\n<\/tr>\n
06.01<\/td>\nBulbos, cebollas, tub\u00e9rculos, ra\u00edces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetaci\u00f3n o en flor; plantas y ra\u00edces de achicoria, excepto las ra\u00edces de la partida 12.12.<\/td>\n<\/tr>\n
06.02.20.00.00<\/td>\nPl\u00e1ntulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables.<\/td>\n<\/tr>\n
07.01<\/td>\nPapas (patatas) frescas o refrigeradas.<\/td>\n<\/tr>\n
07.02<\/td>\nTomates<\/font> frescos o refrigerados.<\/td>\n<\/tr>\n
07.03<\/td>\nCebollas, chalotes, ajos, puerros y dem\u00e1s hortalizas ali\u00e1ceas, frescos o refrigerados.<\/td>\n<\/tr>\n
07.04<\/td>\nColes, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del g\u00e9nero Brassica, frescos o refrigerados.<\/td>\n<\/tr>\n
07.05<\/td>\nLechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas.<\/td>\n<\/tr>\n
07.06<\/td>\nZanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsif\u00edes, apionabos, r\u00e1banos y ra\u00edces comestibles similares, frescos o refrigerados.<\/td>\n<\/tr>\n
07.07<\/td>\nPepinos y pepinillos, frescos o refrigerados.<\/td>\n<\/tr>\n
07.08<\/td>\nHortalizas de vaina, aunque est\u00e9n desvainadas, frescas o refrigeradas.<\/td>\n<\/tr>\n
07.09<\/td>\nLas dem\u00e1s hortalizas, frescas o refrigeradas.<\/td>\n<\/tr>\n
07.12<\/td>\nHortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparaci\u00f3n.<\/td>\n<\/tr>\n
07.13<\/td>\nHortalizas de vaina secas desvainadas, aunque est\u00e9n mondadas o partidas.<\/td>\n<\/tr>\n
07.14<\/td>\nRa\u00edces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y ra\u00edces y tub\u00e9rculos similares ricos en f\u00e9cula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en \u201cpellets\u201d; m\u00e9dula de sag\u00fa.<\/td>\n<\/tr>\n
08.01.12.00.00<\/td>\nCocos con la c\u00e1scara interna (endocarpio)<\/td>\n<\/tr>\n
08.01.19.00.00<\/td>\nLos dem\u00e1s cocos frescos<\/td>\n<\/tr>\n
08.03<\/td>\nBananas, incluidos los pl\u00e1tanos \u201cplantains\u201d, frescos o secos.<\/td>\n<\/tr>\n
08.04<\/td>\nD\u00e1tiles, higos, pi\u00f1as (anan\u00e1s), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos.<\/td>\n<\/tr>\n
08.05<\/td>\nAgrios (c\u00edtricos) frescos o secos.<\/td>\n<\/tr>\n
08.06<\/td>\nUvas, frescas o secas, incluidas las pasas.<\/td>\n<\/tr>\n
08.07<\/td>\nMelones, sand\u00edas y papayas, frescos.<\/td>\n<\/tr>\n
08.08<\/td>\nManzanas, peras y membrillos, frescos.<\/td>\n<\/tr>\n
08.09<\/td>\nDamascos  (albaricoques,  chabacanos),  cerezas,  duraznos  (melocotones) (incluidos los gri\u00f1ones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos.<\/td>\n<\/tr>\n
08.10<\/td>\nLas dem\u00e1s frutas u otros frutos, frescos.<\/td>\n<\/tr>\n
09.01.11<\/td>\nCaf\u00e9 en grano sin tostar, c\u00e1scara y cascarilla de caf\u00e9.<\/td>\n<\/tr>\n
09.09.21.10.00<\/td>\nSemillas de cilantro para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.01.11.00.00<\/td>\nTrigo<\/font> duro para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.01.91.00.00<\/td>\nLas dem\u00e1s semillas de trigo para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.02.10.00.00<\/td>\nCenteno para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.03<\/td>\nCebada.<\/td>\n<\/tr>\n
10.04.10.00.00<\/td>\nAvena para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.05.10.00.00<\/td>\nMa\u00edz para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.05.90<\/td>\nMa\u00edz para consumo humano.<\/td>\n<\/tr>\n
10.06<\/td>\nArroz para consumo humano.<\/td>\n<\/tr>\n
10.06.10.10.00<\/td>\nArroz para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
10.06.10.90.00<\/td>\nArroz con c\u00e1scara (Arroz Paddy).<\/td>\n<\/tr>\n
10.07.10.00.00<\/td>\nSorgo de grano para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
11.04.23.00.00<\/td>\nMa\u00edz trillado para consumo humano.<\/td>\n<\/tr>\n
12.01.10.00.00<\/td>\nHabas de soya para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.02.30.00.00<\/td>\nMan\u00edes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.03<\/td>\nCopra para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.04.00.10.00<\/td>\nSemillas de lino para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.05<\/td>\nSemillas de nabo (nabina) o de colza para siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.06.00.10.00<\/td>\nSemillas de girasol para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.10.10.00<\/td>\nSemillas de nueces y almendras de palma para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.21.00.00<\/td>\nSemillas de algod\u00f3n para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.30.10.00<\/td>\nSemillas de ricino para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.40.10.00<\/td>\nSemillas de s\u00e9samo (ajonjol\u00ed) para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.50.10.00<\/td>\nSemillas de mostaza para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.60.10.00<\/td>\nSemillas de c\u00e1rtamo para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.70.10.00<\/td>\nSemillas de mel\u00f3n para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.07.99.10.00<\/td>\nLas dem\u00e1s semillas y frutos oleaginosos para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.09<\/td>\nSemillas, frutos y esporas, para siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
12.12.93.00.00<\/td>\nCa\u00f1a de az\u00facar.<\/td>\n<\/tr>\n
17.01.13.00.00<\/td>\nChancaca (panela, raspadura) Obtenida de la extracci\u00f3n y evaporaci\u00f3n en forma artesanal de los jugos de ca\u00f1a de az\u00facar en trapiches paneleros.<\/td>\n<\/tr>\n
18.01.00.11.00<\/td>\nCacao en grano para la siembra.<\/td>\n<\/tr>\n
18.01.00.19.00<\/td>\nCacao en grano crudo.<\/td>\n<\/tr>\n
19.01.10.91.00<\/td>\n\u00danicamente la Bienestarina.<\/td>\n<\/tr>\n
19.01.90.20.00<\/td>\nProductos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche.<\/td>\n<\/tr>\n
19.05<\/td>\nPan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporci\u00f3n de las harinas de ce- reales utilizadas en su preparaci\u00f3n, ni el grado de cocci\u00f3n, incluida la arepa de ma\u00edz.<\/td>\n<\/tr>\n
20.07<\/td>\nProductos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba.<\/td>\n<\/tr>\n
22.01<\/td>\nAgua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adici\u00f3n de az\u00facar u otro edulcorante ni aromatizada; hielo y nieve.<\/td>\n<\/tr>\n
25.01<\/td>\nSal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disoluci\u00f3n acuosa o con adici\u00f3n de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar.<\/td>\n<\/tr>\n
25.03<\/td>\nAzufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal.<\/td>\n<\/tr>\n
25.10<\/td>\nFosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoc\u00e1lcicos naturales y cretas fosfatadas.<\/td>\n<\/tr>\n
25.18.10.00.00<\/td>\nDolomita sin calcinar ni sinterizar, llamada \u201ccruda\u201d. Cal Dolomita inorg\u00e1nica para uso agr\u00edcola como fertilizante.<\/td>\n<\/tr>\n
27.01<\/td>\nHullas; briquetas, ovoides y combustibles s\u00f3lidos similares, obtenidos de la hulla.<\/td>\n<\/tr>\n
27.04.00.10.00<\/td>\nCoques y semicoques de hulla.<\/td>\n<\/tr>\n
27.04.00.20.00<\/td>\nCoques y semicoques de lignito o turba.<\/td>\n<\/tr>\n
27.11.11.00.00<\/td>\nGas natural licuado.<\/td>\n<\/tr>\n
27.11.12.00.00<\/td>\nGas propano \u00fanicamente para uso domiciliario.<\/td>\n<\/tr>\n
27.11.13.00.00<\/td>\nButanos licuados.<\/td>\n<\/tr>\n
27.11.21.00.00<\/td>\nGas natural en estado gaseoso, incluido el biog\u00e1s.<\/td>\n<\/tr>\n
27.11.29.00.00<\/td>\nGas propano en estado gaseoso \u00fanicamente para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso.<\/td>\n<\/tr>\n
27.16<\/td>\nEnerg\u00eda el\u00e9ctrica.<\/td>\n<\/tr>\n
28.44.40.00.00<\/td>\nMaterial radiactivo para uso m\u00e9dico.<\/td>\n<\/tr>\n
29.36<\/td>\nPro-vitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s\u00edntesis (incluidos los concentrados naturales), y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre s\u00ed o en disoluciones de cualquier clase.<\/td>\n<\/tr>\n
29.41<\/td>\nAntibi\u00f3ticos.<\/td>\n<\/tr>\n
30.01<\/td>\nGl\u00e1ndulas y dem\u00e1s \u00f3rganos para usos opoter\u00e1picos, desecados, incluso pulverizados; extracto de gl\u00e1ndulas o de otros \u00f3rganos o de sus secreciones, para usos opoter\u00e1picos; heparina y sus sales; las dem\u00e1s sustancias humanas o animales preparadas para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte.<\/td>\n<\/tr>\n
30.02<\/td>\nSangre humana; sangre animal preparada para usos terap\u00e9uticos, profil\u00e1cticos o de diagn\u00f3stico; antisueros (sueros con anticuerpos), dem\u00e1s fracciones de la sangre y productos inmunol\u00f3gicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnol\u00f3gico; vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos similares.<\/td>\n<\/tr>\n
30.03<\/td>\nMedicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre s\u00ed, preparados para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor.<\/td>\n<\/tr>\n
30.04<\/td>\nMedicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor.<\/td>\n<\/tr>\n
30.05<\/td>\nGuatas, gasas, vendas y art\u00edculos an\u00e1logos (por ejemplo: ap\u00f3sitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmac\u00e9uticas o acondicionados para la venta al por menor con fines m\u00e9dicos, quir\u00fargicos, odontol\u00f3gicos o veterinarios.<\/td>\n<\/tr>\n
30.06<\/td>\nPreparaciones y art\u00edculos farmac\u00e9uticos a que se refiere la nota 4 de este cap\u00edtulo.<\/td>\n<\/tr>\n
31.01<\/td>\nAbonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s\u00ed o tratados qu\u00edmicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qu\u00edmico de productos de origen animal o vegetal.<\/td>\n<\/tr>\n
31.02<\/td>\nAbonos minerales o qu\u00edmicos nitrogenados.<\/td>\n<\/tr>\n
31.03<\/td>\nAbonos minerales o qu\u00edmicos fosfatados.<\/td>\n<\/tr>\n
31.04<\/td>\nAbonos minerales o qu\u00edmicos pot\u00e1sicos.<\/td>\n<\/tr>\n
 <\/p>\n

31.05<\/td>\n

Abonos minerales o qu\u00edmicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitr\u00f3geno, f\u00f3sforo y potasio; los dem\u00e1s abonos; productos de este Cap\u00edtulo en tabletas o formas similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a10 kg.<\/td>\n<\/tr>\n
38.08<\/td>\nInsecticidas, raticidas y dem\u00e1s antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de germinaci\u00f3n y reguladores del crecimiento de las plantas, des- infectantes y productos similares, presentados en formas o en envases para la venta al por menor, o como preparaciones o art\u00edculos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles matamoscas.<\/td>\n<\/tr>\n
38.22.00.90.00<\/td>\nReactivos de diagn\u00f3stico sobre cualquier soporte y reactivos de diagn\u00f3stico preparados, incluso sobre soporte.<\/td>\n<\/tr>\n
40.01<\/td>\nCaucho natural.<\/td>\n<\/tr>\n
40.11.61.00.00<\/td>\nNeum\u00e1ticos con altos relieves en forma de taco, \u00e1ngulo o similares, de los tipos utilizados en veh\u00edculos y m\u00e1quinas agr\u00edcolas o forestales.<\/td>\n<\/tr>\n
40.11.92.00.00<\/td>\nNeum\u00e1ticos de los tipos utilizados en veh\u00edculos y m\u00e1quinas agr\u00edcolas o forestales.<\/td>\n<\/tr>\n
40.14.10.00.00<\/td>\nPreservativos.<\/td>\n<\/tr>\n
44.03<\/td>\nMadera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.<\/td>\n<\/tr>\n
48.01.00.00.00<\/td>\nPapel prensa en bobinas (rollos) o en hojas.<\/td>\n<\/tr>\n
48.02.61.90<\/td>\nLos dem\u00e1s papeles prensa en bobinas (rollos)<\/td>\n<\/tr>\n
53.05.00.90.90<\/td>\nPita (Cabuya, fique).<\/td>\n<\/tr>\n
53.11.00.00.00<\/td>\nTejidos de las dem\u00e1s fibras textiles vegetales.<\/td>\n<\/tr>\n
56.08.11.00.00<\/td>\nRedes confeccionadas para la pesca.<\/td>\n<\/tr>\n
59.11.90.90.00<\/td>\nEmpaques de yute, c\u00e1\u00f1amo y fique.<\/td>\n<\/tr>\n
63.05.10.10.00<\/td>\nSacos (bolsas) y talegas, para envasar de yute.<\/td>\n<\/tr>\n
63.05.90.10.00<\/td>\nSacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).<\/td>\n<\/tr>\n
63.05.90.90.00<\/td>\nSacos (bolsas) y talegas, para envasar de c\u00e1\u00f1amo.<\/td>\n<\/tr>\n
69.04.10.00.00<\/td>\nLadrillos de construcci\u00f3n y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalc\u00e1rea.<\/td>\n<\/tr>\n
71.18.90.00.00<\/td>\nMonedas de curso legal.<\/td>\n<\/tr>\n
73.11.00.10.00<\/td>\nRecipientes para gas comprimido o licuado, de fundici\u00f3n, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
82.08.40.00.00<\/td>\nCuchillas y hojas cortantes, para m\u00e1quinas agr\u00edcolas, hort\u00edcolas o forestales.<\/td>\n<\/tr>\n
84.07.21.00.00<\/td>\nMotores fuera de borda, hasta 115HP.<\/td>\n<\/tr>\n
84.08.10.00.00<\/td>\nMotores Diesel hasta 150HP.<\/td>\n<\/tr>\n
84.09.91.60.00<\/td>\nCarburadores y sus partes (repuestos), componentes del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
84.09.91.91.00<\/td>\nEquipo para la conversi\u00f3n del sistema de alimentaci\u00f3n de combustible para veh\u00edculos autom\u00f3viles a uso dual (gas\/gasolina) componentes del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
84.09.91.99.00<\/td>\nRepuestos para kits del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
84.14.80.22.00<\/td>\nCompresores componentes del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
84.14.90.10.00<\/td>\nPartes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
84.24.81.31.00<\/td>\nSistemas de riego por goteo o aspersi\u00f3n.<\/td>\n<\/tr>\n
84.24.81.39.00<\/td>\nLos dem\u00e1s sistemas de riego.<\/td>\n<\/tr>\n
84.24.90.10.00<\/td>\nAspersores y goteros, para sistemas de riego.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.20.00.00<\/td>\nGuada\u00f1adoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.30.00.00<\/td>\nLas dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos de henificar.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.40.00.00<\/td>\nPrensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.51.00.00<\/td>\nCosechadoras-trilladoras.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.52.00.00<\/td>\nLas dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos de trillar.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.53.00.00<\/td>\nM\u00e1quinas de cosechar ra\u00edces o tub\u00e9rculos.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.59<\/td>\nLas dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos de cosechar; m\u00e1quinas y aparatos de trillar.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.60<\/td>\nM\u00e1quinas para limpieza o clasificaci\u00f3n de huevos, frutos o dem\u00e1s productos agr\u00edcolas.<\/td>\n<\/tr>\n
84.33.90<\/td>\nPartes de m\u00e1quinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje; cortadoras de c\u00e9sped y guada\u00f1adoras; m\u00e1quinas para limpieza o clasificaci\u00f3n de huevos, frutos o dem\u00e1s productos agr\u00edcolas, excepto las de la partida 84.37.<\/td>\n<\/tr>\n
84.36.10.00.00<\/td>\nM\u00e1quinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales.<\/td>\n<\/tr>\n
84.36.80<\/td>\nLas dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para uso agropecuario.<\/td>\n<\/tr>\n
84.36.99.00.00<\/td>\nPartes de las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para uso agropecuario.<\/td>\n<\/tr>\n
84.37.10<\/td>\nM\u00e1quinas para limpieza, clasificaci\u00f3n o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas.<\/td>\n<\/tr>\n
87.01.90.00.00<\/td>\nTractores para uso agropecuario.<\/td>\n<\/tr>\n
87.13<\/td>\nSillones de ruedas y dem\u00e1s veh\u00edculos para inv\u00e1lidos, incluso con motor u otro mecanismo de propulsi\u00f3n.<\/td>\n<\/tr>\n
87.14.20.00.00<\/td>\nPartes y accesorios de sillones de ruedas y dem\u00e1s veh\u00edculos para inv\u00e1lidos de la partida 87.13.<\/td>\n<\/tr>\n
87.16.20.00.00<\/td>\nRemolques y semirremolques, auto-cargadores o auto-descargadores, para uso agr\u00edcola.<\/td>\n<\/tr>\n
90.01.30.00.00<\/td>\nLentes de contacto.<\/td>\n<\/tr>\n
90.01.40.00.00<\/td>\nLentes de vidrio para gafas.<\/td>\n<\/tr>\n
90.01.50.00.00<\/td>\nLentes de otras materias para gafas.<\/td>\n<\/tr>\n
90.18.39.00.00<\/td>\nCat\u00e9teres y cat\u00e9teres peritoneales y equipos para la infusi\u00f3n de l\u00edquidos  y filtros para di\u00e1lisis renal de esta subpartida.<\/td>\n<\/tr>\n
90.18.90.90.00<\/td>\nEquipos para la infusi\u00f3n de sangre.<\/td>\n<\/tr>\n
90.21<\/td>\nArt\u00edculos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes m\u00e9dicoquir\u00fargicos y las muletas; tablillas, f\u00e9rulas u otros art\u00edculos y aparatos para fracturas; art\u00edculos y aparatos de pr\u00f3tesis; aud\u00edfonos y dem\u00e1s aparatos que lleve la propia persona o se le implanten para compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille, m\u00e1quinas inteligentes de lectura para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, estereotipadoras braille, l\u00edneas braille, regletas braille, cajas aritm\u00e9ticas y de dibujo braille, elementos manuales o mec\u00e1nicos de escritura del sistema braille, as\u00ed como los bastones para ciegos aunque est\u00e9n dotados de tecnolog\u00eda, contenidos en esta partida arancelaria.<\/td>\n<\/tr>\n
90.25.90.00.00<\/td>\nPartes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas vehicular.<\/td>\n<\/tr>\n
93.01<\/td>\nArmas de guerra, excepto los rev\u00f3lveres, pistolas y armas blancas.<\/td>\n<\/tr>\n
96.09.10.00.00<\/td>\nL\u00e1pices de escribir y colorear.<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Adicionalmente se considerar\u00e1n excluidos los siguientes bienes: <\/font><\/p>\n

\n

1. Las materias primas qu\u00edmicas con destino a la producci\u00f3n de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con destino a la producci\u00f3n de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Las materias primas destinadas a la producci\u00f3n de vacunas para lo cual deber\u00e1 acreditarse tal condici\u00f3n en la forma como lo se\u00f1ale el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los computadores personales de escritorio o port\u00e1tiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. El petr\u00f3leo crudo destinado a su refinaci\u00f3n y la gasolina natural.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. La gasolina y el ACPM definidos de acuerdo con el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 167<\/a><\/b> de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcci\u00f3n, instalaci\u00f3n, montaje y operaci\u00f3n de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y est\u00e1ndares ambientales vigentes, para lo cual deber\u00e1 acreditarse tal condici\u00f3n ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pa\u00edses colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guain\u00eda y Vaup\u00e9s, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Los dispositivos m\u00f3viles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

10. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de Alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que expida el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

11. Los veh\u00edculos, automotores, destinados al transporte p\u00fablico de pasajeros, destinados solo a reposici\u00f3n. Tendr\u00e1n derecho a este beneficio los peque\u00f1os transportadores propietarios de menos de 3 veh\u00edculos y solo para efectos de la reposici\u00f3n de uno solo, y por una \u00fanica vez. Este beneficio tendr\u00e1 una vigencia de 4 a\u00f1os luego de que el Gobierno Nacional a trav\u00e9s del Ministerio de Transporte reglamente el tema.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

12. El asfalto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*  
 <\/b><\/font><\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Numeral declarado EXEQUIBLE  de conformidad con la ratio por los cargos examinados, por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-657-15<\/a><\/b>, agosto 5 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Jorge Iv\u00e1n Palacio Palacio. "El problema jur\u00eddico que le correspondi\u00f3 resolver a la Corte en este proceso, consisti\u00f3 en determinar si el legislador al excluir el asfalto del impuesto a las ventas (IVA), pero no hacer lo propio con otros productos que tienen un uso similar, como el concreto, vulnera los principios de igualdad y equidad tributaria, consagrados en los art\u00edculos 13, 95.9 y 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica. En primer t\u00e9rmino, la Corte reafirm\u00f3 la amplia potestad de configuraci\u00f3n normativa del legislador en el dise\u00f1o de la pol\u00edtica tributaria y en particular, para fijar los elementos b\u00e1sicos de cada gravamen, siguiendo su propia evaluaci\u00f3n, sus criterios y sus orientaciones en torno a las mejores conveniencias de la econom\u00eda y de la actividad estatal. Al mismo tiempo, reiter\u00f3 que a pesar de la alta dosis de discrecionalidad, el legislador no tiene un poder absoluto, por cuanto la propia Constituci\u00f3n le impone l\u00edmites como el respeto a los derechos fundamentales (art. 2\u00ba), la garant\u00eda de los principios de justicia y equidad en la distribuci\u00f3n de las cargas fiscales (art. 95.9), la observancia del principio de legalidad (art. 228) y el cumplimiento de los principios de equidad, eficiencia, progresividad y no retroactividad (art. 363), todo lo cual supone legislar bajo par\u00e1metros de razonabilidad y proporcionalidad. Advirti\u00f3, que el control de estos \u00faltimos par\u00e1metros no significa que al tribunal constitucional le compete, dentro del amplio espectro de posibilidades normativas, definir cu\u00e1l es la mejor pol\u00edtica tributaria, sino establecer si el Congreso se ha excedido en el ejercicio de sus atribuciones los l\u00edmites previstos en la Constituci\u00f3n"<\/i>.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

13. Los objetos con inter\u00e9s art\u00edstico, cultural e hist\u00f3rico comprados por parte de los museos que integren la Red Nacional de Museos y las entidades p\u00fablicas que posean o administren estos bienes, estar\u00e1n exentos del cobro del IVA.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Tambi\u00e9n se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construcci\u00f3n que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guain\u00eda y Vaup\u00e9s, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia para garantizar que la exclusi\u00f3n del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Igualmente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) el combustible para aviaci\u00f3n que se suministre para el servicio de transporte a\u00e9reo nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guain\u00eda, Amazonas, Vaup\u00e9s, San Andr\u00e9s Islas y Providencia, Arauca y Vichada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00ba. Durante el a\u00f1o 2013, se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas la nacionalizaci\u00f3n de los yates y dem\u00e1s naves o barcos de recreo o deporte de la partida 89.03, que hayan sido objeto de importaci\u00f3n temporal en dos (2) oportunidades en fecha anterior al 31 de diciembre de 2012, siempre y cuando sean abanderadas por intermedio de la Capitan\u00eda Puerto de San Andr\u00e9s.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 39.<\/a><\/font><\/b> Adicionase el art\u00edculo 426<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 426. Servicio excluido. <\/font><\/b>Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender\u00e1 que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y est\u00e1 sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el art\u00edculo 512-1 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los servicios de alimentaci\u00f3n institucional o alimentaci\u00f3n a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estar\u00e1n gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 40.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nense al art\u00edculo 428<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el literal j) y un par\u00e1grafo transitorio: <\/font><\/p>\n

\n

j) La importaci\u00f3n de bienes objeto de env\u00edos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de doscientos d\u00f3lares USD$200 a partir del 1\u00b0 de enero de 2014. El Gobierno reglamentar\u00e1 esta materia. A este literal no ser\u00e1 aplicable lo previsto en el par\u00e1grafo 3 de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para efectos de lo previsto en el literal g) de este art\u00edculo, las modificaciones que en el r\u00e9gimen aduanero se introduzcan en relaci\u00f3n con la figura de \u201cusuarios altamente exportadores\u201d y la denominaci\u00f3n \u201cimportaci\u00f3n ordinaria\u201d, se entender\u00e1n sustituidas, respectivamente, de manera progresiva por la calidad de \u201cOperador Econ\u00f3mico Autorizado\u201d si se adquiere tal calidad, y se remplaza la expresi\u00f3n importaci\u00f3n ordinaria por \u201cimportaci\u00f3n para el consumo\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 41.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 428-2<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 428-2. Efectos tributarios de la fusi\u00f3n y escisi\u00f3n de sociedades.<\/font><\/b> Lo dispuesto en los art\u00edculos 319, 319-3 y 319-5 de este Estatuto, es igualmente v\u00e1lido en materia del impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 42.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 437-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 437-1. Retenci\u00f3n en la fuente en el impuesto sobre las ventas.<\/font><\/b> Con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas, se establece la retenci\u00f3n en la fuente en este impuesto, la cual deber\u00e1 practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La retenci\u00f3n ser\u00e1 equivalente al quince por ciento (15%) del valor del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Gobierno Nacional podr\u00e1 disminuir la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre las ventas, para aquellos responsables que en los \u00faltimos seis (6) per\u00edodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el caso de la prestaci\u00f3n de servicios gravados a que se refiere el numeral 3 del art\u00edculo 437-2<\/a><\/b> de este Estatuto, la retenci\u00f3n ser\u00e1 equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. En el caso de los bienes a que se refieren los art\u00edculos 437-4<\/a><\/b> y 437-5<\/a><\/b> de este Estatuto, la retenci\u00f3n equivaldr\u00e1 al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 43.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 437-4<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 437-4. Retenci\u00f3n de IVA para venta de chatarra y otros bienes.<\/font><\/b> El IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, se generar\u00e1 cuando esta sea vendida a las sider\u00fargicas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El IVA generado de acuerdo con el inciso anterior ser\u00e1 retenido en el 100% por la sider\u00fargica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El impuesto generado dar\u00e1 derecho a impuestos descontables en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 485<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos de este art\u00edculo se considera sider\u00fargica a las empresas cuya actividad econ\u00f3mica principal se encuentre registrada en el registro \u00fanico tributario, RUT, bajo el c\u00f3digo 241 de la Resoluci\u00f3n 139 de 2012 expedida por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales o la que la modifique o sustituya.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. La importaci\u00f3n de chatarra, identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, se regir\u00e1 por las reglas generales contenidas en el Libro III de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La venta de chatarra identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02 por parte de una sider\u00fargica a otra y\/o a cualquier tercero, se regir\u00e1 por las reglas generales contenidas en el Libro III de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. El Gobierno Nacional podr\u00e1 extender este mecanismo a otros bienes reutilizables que sean materia prima para la industria manufacturera, previo estudio de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. El Gobierno Nacional establecer\u00e1 expresamente los bienes sujetos a dicho tratamiento y las industrias manufactureras cuya compra genere el impuesto y que deban practicar la retenci\u00f3n mencionada en el inciso segundo del presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 44.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 437-5<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 437-5. Retenci\u00f3n de IVA para venta de tabaco. <\/font><\/b>El IVA causado en la venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, se generar\u00e1 cuando estos sean vendidos a la industria tabacalera por parte de productores pertenecientes al r\u00e9gimen com\u00fan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El IVA generado de acuerdo con el inciso anterior ser\u00e1 retenido en el 100% por la empresa tabacalera.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El impuesto generado dar\u00e1 derecho a impuestos descontables en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 485 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos de este art\u00edculo se considera que industria tabacalera son aquellas empresas cuya actividad econ\u00f3mica principal se encuentre registrada en el registro \u00fanico tributario, RUT, bajo el c\u00f3digo 120 de la Resoluci\u00f3n 139 de 2012 expedida por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales o la que la modifique o sustituya.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. La importaci\u00f3n de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco, identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01, se regir\u00e1 por las reglas generales contenidas en el Libro III de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco identificados con la nomenclatura arancelaria andina 24.01 por parte de una empresa tabacalera a otra y\/o a cualquier tercero, se regir\u00e1 por las reglas generales contenidas en el Libro III de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 45.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un inciso al par\u00e1grafo del art\u00edculo 459<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

La base gravable sobre la cual se liquida el impuesto sobre las ventas en la importaci\u00f3n de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, ser\u00e1 la establecida en el inciso 1\u00b0 de este art\u00edculo adicionado el valor de los costos de producci\u00f3n y sin descontar el valor del componente nacional exportado. Esta base gravable no aplicar\u00e1 para las sociedades declaradas como zona franca antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que se encuentran en tr\u00e1mite ante la comisi\u00f3n intersectorial de zonas francas o ante la DIAN, y a los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas. La base gravable para las zonas francas declaradas, y las que se encuentren en tr\u00e1mite ante la comisi\u00f3n intersectorial de zonas francas o ante la DIAN y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas, ser\u00e1 la establecida antes de la entrada en vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 46.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 462-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 462.<\/font><\/b> Para los servicios integrales de aseo y cafeter\u00eda, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resoluci\u00f3n de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los reg\u00edmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como tambi\u00e9n a los prestados por los sindicatos con personer\u00eda jur\u00eddica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser\u00e1 del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administraci\u00f3n, Imprevistos y Utilidad), que no podr\u00e1 ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de lo previsto en este art\u00edculo, el contribuyente deber\u00e1 haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. La base gravable descrita en el presente art\u00edculo aplicar\u00e1 para efectos de la retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 47.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 462-2<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por las propiedades horizontales. <\/font><\/b>En el caso del impuesto sobre las ventas causado por la prestaci\u00f3n directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en zonas comunes por parte de las personas jur\u00eddicas constituidas como propiedad horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona jur\u00eddica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste directamente el servicio.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 48.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 468-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 468-1. Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). <\/font><\/b>A partir del 1\u00ba de enero de 2013, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

09.01<\/td>\n

\n

Caf\u00e9, incluso tostado o descafeinado; c\u00e1scara y cascarilla de caf\u00e9; suced\u00e1neos del caf\u00e9 que contengan caf\u00e9 en cualquier proporci\u00f3n, excepto el de la subpartida 09.01.11<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.01<\/td>\n

\n

Trigo y morcajo (tranquill\u00f3n), excepto el utilizado para la siembra.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.02.90.00.00<\/td>\n

\n

Centeno.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.04.90.00.00<\/td>\n

\n

Avena.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.05.90<\/td>\n

\n

Ma\u00edz para uso industrial.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.06<\/td>\n

\n

Arroz para uso industrial.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.07.90.00.00<\/td>\n

\n

Sorgo de grano.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.08<\/td>\n

\n

Alforf\u00f3n, mijo y alpiste; los dem\u00e1s cereales.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.01.00.00.00<\/td>\n

\n

Harina de trigo o de morcajo (tranquill\u00f3n)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.02<\/td>\n

\n

Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquill\u00f3n)<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.04.12.00.00<\/td>\n

\n

Granos aplastados o en copos de avena<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.01.90.00.00<\/td>\n

\n

Habas de soya.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.10.90.00<\/td>\n

\n

Nuez y almendra de palma.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.29.00.00<\/td>\n

\n

Semillas de algod\u00f3n.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.99.99.00<\/td>\n

\n

Fruto de palma de aceite<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.08<\/td>\n

\n

Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.07.10.00.00<\/td>\n

\n

Aceite en bruto de soya<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.<\/font>11.10.00.00<\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de palma<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.12.<\/font>11.10.00<\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de girasol<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.12.21.00.00<\/td>\n

\n

Aceite en bruto de algod\u00f3n<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.13.21.10.00<\/td>\n

\n

Aceite en bruto de almendra de palma<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.14.<\/font>11.00.00<\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de colza<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.15.21.00.00<\/td>\n

\n

Aceite en bruto de ma\u00edz<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

16.01<\/td>\n

\n

\u00danicamente el salchich\u00f3n y la butifarra<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

16.02<\/td>\n

\n

\u00danicamente la mortadela<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

17.01<\/td>\n

\n

Az\u00facar de ca\u00f1a o de remolacha y sacarosa qu\u00edmicamente pura, en estado s\u00f3lido, excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

17.03<\/td>\n

\n

Melaza procedente de la extracci\u00f3n o del refinado de la az\u00facar.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

18.06.32.00.90<\/td>\n

\n

Chocolate de mesa.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

19.02.<\/font>11.00.00<\/font><\/td>\n

\n

Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan huevo.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

19.02.19.00.00<\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.05<\/td>\n

\n

Los productos de panader\u00eda a base de sag\u00fa, yuca y achira.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

21.01.<\/font>11.00<\/font><\/td>\n

\n

Extractos, esencias y concentrados de caf\u00e9.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

21.06.90.60.00<\/td>\n

\n

Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sint\u00e9ticas o artificiales.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

21.06.90.91.00<\/td>\n

\n

Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

23.01<\/td>\n

\n

Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crust\u00e1ceos, moluscos o dem\u00e1s invertebrados acu\u00e1ticos, impropios para la alimentaci\u00f3n humana; chicharrones.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

23.02<\/td>\n

\n

Salvados, moyuelos y dem\u00e1s residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

23.03<\/td>\n

\n

Residuos de la industria del almid\u00f3n y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de ca\u00f1a de az\u00facar y dem\u00e1s desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecer\u00eda o de destiler\u00eda, incluso en \u201cpellets\u201d.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

23.04<\/td>\n

\n

Tortas y dem\u00e1s residuos s\u00f3lidos de la extracci\u00f3n del aceite desoja (soya), incluso molidos o en \u201cpellets\u201d.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

23.05<\/td>\n

\n

Tortas y dem\u00e1s residuos s\u00f3lidos de la extracci\u00f3n del aceite de man\u00ed (cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en \u201cpellets\u201d.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

23.06<\/td>\n

\n

Tortas y dem\u00e1s residuos s\u00f3lidos de la extracci\u00f3n de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en \u201cpellets\u201d, excepto los de las partidas 23.04 o 23.05.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

23.08<\/td>\n

\n

Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en \u201cpellets\u201d, de los tipos utilizados para la alimentaci\u00f3n de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.09<\/td>\n

\n

Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentaci\u00f3n de los animales.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

52.01<\/td>\n

\n

Algod\u00f3n sin cardar ni peinar<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

82.01<\/td>\n

\n

Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas; hachas, hocinos y herramientas similares con filo; tijeras de podar de cualquier tipo; hoces y guada\u00f1as, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cu\u00f1as y dem\u00e1s.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

84.32<\/td>\n

\n

M\u00e1quinas, aparatos y artefactos agr\u00edcolas, hort\u00edcolas o silv\u00edcolas, para la preparaci\u00f3n o el trabajo del suelo o para el cultivo. <\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.34<\/td>\n

\n

\u00danicamente m\u00e1quinas de orde\u00f1ar y sus partes.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.21.00.00<\/td>\n

\n

Incubadoras y criadoras.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.29<\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para la avicultura.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.91.00.00<\/td>\n

\n

Partes de m\u00e1quinas o aparatos para la avicultura.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

87.02<\/td>\n

\n

Veh\u00edculos autom\u00f3viles el\u00e9ctricos, para transporte de 10 o m\u00e1s personas, incluido el conductor, \u00fanicamente para transporte p\u00fablico.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.03<\/td>\n

\n

Los taxis autom\u00f3viles el\u00e9ctricos, \u00fanicamente para transporte p\u00fablico.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

87.06<\/td>\n

\n

Chasis de veh\u00edculos automotores el\u00e9ctricos de las partidas 87.02 y 87.03, \u00fanicamente para los de transporte p\u00fablico.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

87.07<\/td>\n

\n

Carrocer\u00edas de veh\u00edculos automotores el\u00e9ctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, \u00fanicamente para los de transporte p\u00fablico.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b>*Nota Jurisprudencial* <\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/font><\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

<\/font><\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE \u00fanicamente por el cargo examinado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-100-14<\/a><\/b>, Bogot\u00e1, D.C., veintis\u00e9is (26) de febrero de dos mil catorce (2014); Magistrado Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 49.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 468-3<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 468-3. Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%).<\/font><\/b> A partir del 1\u00ba de enero de 2013, los siguientes servicios quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. El almacenamiento de productos agr\u00edcolas en almacenes generales de dep\u00f3sito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a trav\u00e9s de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El seguro agropecuario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los planes de medicina prepagada y complementarios, las p\u00f3lizas de seguros de cirug\u00eda y hospitalizaci\u00f3n, p\u00f3lizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Los servicios de vigilancia, supervisi\u00f3n, conserjer\u00eda, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jur\u00eddicas constituidas con \u00e1nimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jur\u00eddica de las previstas en el numeral 1 del art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, vigiladas por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestaci\u00f3n de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisi\u00f3n, consejer\u00eda, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad f\u00edsica, o mental en grados que permitan adecuado desempe\u00f1o de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relaci\u00f3n con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad f\u00edsica o mental, deber\u00e1 ser certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos tributarios, los particulares, al momento de constituir la persona jur\u00eddica, proyectan en el nuevo sujeto de derechos y obligaciones que crean, un \u00e1nimo autorreferenciado o egotista o un \u00e1nimo de alteridad referido a los otros y lo otro. En consecuencia, se entiende que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– Las personas jur\u00eddicas con \u00e1nimo egotista se crean para lograr un beneficio de retorno propio y subjetivo y por lo tanto, la generaci\u00f3n de ingresos y lucro que de su operaci\u00f3n resulte son utilidades. Estas se acumulan y\/o distribuyen entre los particulares que la crearon y\/o son sus due\u00f1os y no son titulares del tratamiento del beneficio que establece este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– Las personas jur\u00eddicas con \u00e1nimo de alteridad se crean para lograr un beneficio de retorno org\u00e1nico y estatutario, y por tanto, la generaci\u00f3n de ingresos y lucro que de su operaci\u00f3n resulte es un excedente. Este no se acumula por m\u00e1s de un a\u00f1o y se debe reinvertir en su integridad en su objeto social para consolidar la permanencia y proyecci\u00f3n del prop\u00f3sito de alteridad.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendr\u00e1n derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aqu\u00ed prevista. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La base del c\u00e1lculo del impuesto para los servicios se\u00f1alados en este numeral ser\u00e1 la parte correspondiente al AIU.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo examinado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-100-14<\/a><\/b> de 26 de febrero de 2014, Magistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 50.<\/a><\/font><\/b> Los numerales 4, 6, 8 y 15 del art\u00edculo 476<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

4. Los servicios p\u00fablicos de energ\u00eda, acueducto y alcantarillado, aseo p\u00fablico, recolecci\u00f3n de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tuber\u00eda o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telef\u00f3nico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telef\u00f3nico local facturado a los usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telef\u00f3nico prestado desde tel\u00e9fonos p\u00fablicos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Los servicios de educaci\u00f3n prestados por establecimientos de educaci\u00f3n preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno, y los servicios de educaci\u00f3n prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Est\u00e1n excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los establecimientos de educaci\u00f3n a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafeter\u00eda y transporte, as\u00ed como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. Igualmente est\u00e1n excluidos los servicios de evaluaci\u00f3n de la educaci\u00f3n y de elaboraci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de ex\u00e1menes para la selecci\u00f3n y promoci\u00f3n de personal, prestados por organismos o entidades de la administraci\u00f3n p\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestaci\u00f3n definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el art\u00edculo 135<\/a><\/b> de la Ley 100 de 1993<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

15. Los servicios de conexi\u00f3n y acceso a Internet de los usuarios residenciales del estrato 3.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 51.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el literal f) y adici\u00f3nese los literales g), h), i), j) al numeral 12 del art\u00edculo 476<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

f) El corte y recolecci\u00f3n manual y mecanizada de productos agropecuarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Aplicaci\u00f3n de fertilizantes y elementos de nutrici\u00f3n ed\u00e1fica y foliar de los cultivos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Aplicaci\u00f3n de sales mineralizadas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) Aplicaci\u00f3n de enmiendas agr\u00edcolas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

j) Aplicaci\u00f3n de insumos como vacunas y productos veterinarios. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 52.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese un numeral al art\u00edculo 476<\/a><\/b> delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

22. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as\u00ed como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 53.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 476-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 476-1. Seguros tomados en el exterior.<\/font><\/b> Los seguros tomados en el exterior, para amparar riesgos de transporte, barcos, aeronaves y veh\u00edculos matriculados en Colombia, as\u00ed como bienes situados en territorio nacional y los seguros que en virtud de la Ley 1328 de 2009<\/a><\/b> sean adquiridos en el exterior, estar\u00e1n gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el pa\u00eds de origen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando en el pa\u00eds en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre gravado con el impuesto sobre las ventas a una tarifa inferior a la indicada en el inciso anterior, se causar\u00e1 el impuesto con la tarifa equivalente a la diferencia entre la aplicable en Colombia y la del correspondiente pa\u00eds. Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional de mercanc\u00edas y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y Garant\u00eda creado por la Ley 100 de 1993<\/a><\/b> tomados en el pa\u00eds o en el exterior, no estar\u00e1n gravados con el impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 54.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 477<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto.<\/font><\/b>Est\u00e1n exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensaci\u00f3n y devoluci\u00f3n, los siguientes bienes:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

01.02<\/td>\n

\n

Animales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia<\/td>\n<\/tr>\n

\n

01.05.11.00.00<\/td>\n

\n

Pollitos de un d\u00eda de nacidos.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

02.01<\/td>\n

\n

Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

02.02<\/td>\n

\n

Carne de animales de la especie bovina, congelada.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

02.03<\/td>\n

\n

Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

02.04<\/td>\n

\n

Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

02.06<\/td>\n

\n

Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

02.07<\/td>\n

\n

Carne  y  despojos  comestibles,  de  aves  de  la  partida  01.05,  frescos, refrigerados o congelados.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

02.08.10.00.00<\/td>\n

\n

Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

03.02<\/td>\n

\n

Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dem\u00e1s carne de pescado<\/p>\n

de la partida 03.04.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

03.03<\/td>\n

\n

Pescado congelado, excepto los filetes y dem\u00e1s carne de pescado de la partida<\/p>\n

03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y<\/p>\n

03.03.45.00.00.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

03.04<\/td>\n

\n

Filetes y dem\u00e1s carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

03.06.16.00.00<\/td>\n

\n

Camarones  y  langostinos  y  dem\u00e1s  dec\u00e1podos  Natantia  de  agua  fr\u00eda, congelados.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.06.17<\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s camarones, langostinos y dem\u00e1s dec\u00e1podos Natantia, congelados.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

03.06.26.00.00<\/td>\n

\n

Camarones y langostinos y dem\u00e1s dec\u00e1podos Natantia de agua fr\u00eda, sin congelar.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.06.27<\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s camarones, langostinos y dem\u00e1s dec\u00e1podos Natantia, sin congelar.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.01<\/td>\n

\n

Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adici\u00f3n de az\u00facar ni otro edulcorante.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.02<\/td>\n

\n

Leche y nata (crema), concentradas o con adici\u00f3n de az\u00facar u otro edulcorante.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.06.10.00.00<\/td>\n

\n

Queso fresco (sin madurar), incluido el del lactosuero, y reques\u00f3n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

04.07.11.00.00<\/td>\n

\n

Huevos  de  gallina  de  la  especie  Gallusdomesticus,  fecundados  para incubaci\u00f3n.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.07.19.00.00<\/td>\n

\n

Huevos fecundados para incubaci\u00f3n de las dem\u00e1s aves<\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.07.21.90.00<\/td>\n

\n

Huevos frescos de gallina<\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.07.29.90.00<\/td>\n

\n

Huevos frescos de las dem\u00e1s aves<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

19.01.10.10.00<\/td>\n

\n

F\u00f3rmulas l\u00e1cteas para ni\u00f1os de hasta 12 meses de edad, \u00fanicamente la leche maternizada o humanizada.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.01.10.99.00<\/td>\n

\n

\u00danicamente preparaciones infantiles a base de leche.<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

Adicionalmente se considerar\u00e1n exentos los siguientes bienes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores di\u00e9sel de producci\u00f3n nacional con destino a la mezcla con ACPM.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los productores de los bienes de que trata el presente art\u00edculo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas, est\u00e1n obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales, y ser\u00e1n susceptibles de devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n de los saldos a favor generados en los t\u00e9rminos de lo establecido en el par\u00e1grafo primero del art\u00edculo 850 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los productores de los bienes de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1n solicitar la devoluci\u00f3n de los IVA pagados dos veces al a\u00f1o. La primera, correspondiente a los primeros tres bimestres de cada a\u00f1o gravable, podr\u00e1 solicitarse a partir del mes de julio, previa presentaci\u00f3n de las declaraciones bimestrales del IVA correspondientes y de la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios correspondiente al a\u00f1o o periodo gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La segunda, podr\u00e1 solicitarse una vez presentada la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente a\u00f1o gravable y las declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a solicitar la devoluci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas seg\u00fan lo dispuesto en este par\u00e1grafo, se regir\u00e1n por los art\u00edculos 815<\/a><\/b>, 816<\/a><\/b>, 850<\/a><\/b> y 855<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Los productos que se compren o introduzcan al departamento del Amazonas en el marco de los convenios colombo-peruano y el convenio con la Rep\u00fablica Federativa del Brasil.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 55.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 481<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 481. Bienes exentos con derecho a devoluci\u00f3n bimestral. <\/font><\/b>Para efectos del Impuesto sobre las ventas, \u00fanicamente conservar\u00e1n la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devoluci\u00f3n bimestral:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los bienes corporales muebles que se exporten.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el pa\u00eds a las sociedades de comercializaci\u00f3n internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as\u00ed como los servicios intermedios de la producci\u00f3n que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los servicios que sean prestados en el pa\u00eds y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que se\u00f1ale el reglamento. Quienes exporten servicios deber\u00e1n conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operaci\u00f3n. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Los servicios tur\u00edsticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, seg\u00fan las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exenci\u00f3n rige independientemente de que el responsable del pago sea el hu\u00e9sped no residente en Colombia o la agencia de viajes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

De igual forma, los paquetes tur\u00edsticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios tur\u00edsticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Los impresos contemplados en el art\u00edculo 478<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los productores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00, y los diarios y publicaciones peri\u00f3dicas, impresos, incluso ilustrados o con publicidad de la partida arancelaria 49.02.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Los productores de los bienes exentos de que trata el art\u00edculo 477<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>que una vez entrado en operaci\u00f3n el sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicaci\u00f3n de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE -en relaci\u00f3n con el cargo por la afectaci\u00f3n del principio de igualdad- por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-168-14<\/a><\/b> del 19 de marzo de 2014, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez. Inepta demanda con los cargos por la presunta infracci\u00f3n del principio de equidad tributario y del deber estatal de proteger la producci\u00f3n alimentaria.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

h) Los servicios de conexi\u00f3n y acceso a Internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los \u00f3rganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomar\u00e1n las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que el beneficio tributario no genere subsidios cruzados entre servicios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para los fines previstos en este numeral, se tendr\u00e1 en cuenta lo previsto en el art\u00edculo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Sin perjuicio de lo establecido en el literal c de este art\u00edculo, se entender\u00e1 que existe una exportaci\u00f3n de servicios en los casos de servicios relacionados con la producci\u00f3n de cine y televisi\u00f3n y con el desarrollo de software, que est\u00e9n protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnol\u00f3gico.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 56.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 485<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 485. Impuestos descontables. <\/font><\/b>Los impuestos descontables son:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisici\u00f3n de bienes corporales muebles y servicios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) El impuesto pagado en la importaci\u00f3n de bienes corporales muebles. <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el a\u00f1o o periodo gravable en el que se generaron, se podr\u00e1n solicitar en compensaci\u00f3n o en devoluci\u00f3n una vez se cumpla con la obligaci\u00f3n formal de presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al per\u00edodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La solicitud de compensaci\u00f3n o devoluci\u00f3n solo podr\u00e1 presentarse una vez presentada la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 57.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 486<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 486. Ajuste de los impuestos descontables.<\/font><\/b> El total de los impuestos descontables computables en el per\u00edodo gravable que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo anterior, se ajustar\u00e1 restando:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el per\u00edodo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el per\u00edodo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Habr\u00e1 lugar al ajuste de que trata este art\u00edculo en el caso de p\u00e9rdidas, hurto o castigo de inventario a menos que el contribuyente demuestre que el bien es de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, y la p\u00e9rdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 58.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 486-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 486-1.<\/font><\/b> En servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a la base gravable, integrada en cada operaci\u00f3n, por el valor total de las comisiones y dem\u00e1s remuneraciones que perciba el responsable por los servicios prestados, independientemente de su denominaci\u00f3n. Lo anterior no se aplica a los servicios contemplados en el numeral tercero del art\u00edculo 476<\/a><\/b> de este Estatuto, ni al servicio de seguros que seguir\u00e1 rigi\u00e9ndose por las disposiciones especiales contempladas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Se except\u00faan de estos impuestos por operaci\u00f3n bancaria a las embajadas, sedes oficiales, agentes diplom\u00e1ticos y consulares y de organismos internacionales que est\u00e9n debidamente acreditados ante el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 59.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 489<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 489. Impuestos descontables susceptibles de devoluci\u00f3n bimestral de impuestos. <\/font><\/b>En el caso de las operaciones de qu\u00e9 trata el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto, y sin perjuicio de la devoluci\u00f3n del IVA retenido, habr\u00e1 lugar a descuento y devoluci\u00f3n bimestral \u00fanicamente cuando quien efect\u00fae la operaci\u00f3n se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas seg\u00fan lo establecido en el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho per\u00edodo haya generado ingresos gravados y de los que trata el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devoluci\u00f3n ser\u00e1:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Se determinar\u00e1 la proporci\u00f3n de ingresos brutos por operaciones del art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto del total de ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados m\u00e1s los ingresos brutos por operaciones del art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. La proporci\u00f3n o porcentaje as\u00ed determinado ser\u00e1 aplicado al total de los impuestos descontables del per\u00edodo en el impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devoluci\u00f3n ser\u00e1 el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devoluci\u00f3n ser\u00e1 ese valor inferior.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 60.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 498-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 498-1. IVA descontable en la adquisici\u00f3n de bienes de capital. <\/font><\/b>Los responsables del r\u00e9gimen com\u00fan podr\u00e1n descontar del impuesto sobre la renta el IVA causado y pagado por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de capital a lo largo de cada vigencia fiscal, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el presente art\u00edculo. Este descuento se solicitar\u00e1 en la declaraci\u00f3n de renta a ser presentada el a\u00f1o siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de capital.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional, mediante Decreto, establecer\u00e1 anualmente, cada primero de febrero, el n\u00famero de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados al diecis\u00e9is por ciento (16%) que podr\u00e1n ser descontados del impuesto sobre la renta en la declaraci\u00f3n a ser presentada ese mismo a\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para la determinaci\u00f3n del n\u00famero de puntos porcentuales del IVA susceptibles de ser descontados del impuesto sobre la renta se seguir\u00e1n las siguientes reglas: antes del quince de enero de cada a\u00f1o, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales certificar\u00e1 al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico el monto del recaudo neto de IVA del a\u00f1o anterior. El Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico estimar\u00e1 en UVT el monto del exceso del recaudo por encima de la meta de recaudo fijada en el correspondiente Marco Fiscal de Mediano Plazo, si fuere del caso. Cada 10 millones de UVT en que el monto del recaudo certificado supere la meta de recaudo de IVA del Marco Fiscal de Mediano Plazo de cada a\u00f1o, equivaldr\u00e1 a un punto porcentual del IVA causado susceptible de ser descontado del impuesto sobre la renta, desde ese a\u00f1o en adelante, hasta agotar el total de puntos de IVA susceptibles de ser descontados, siempre que se cumplan las condiciones de que trata el presente art\u00edculo. El valor del IVA descontable estar\u00e1 sujeto a lo previsto en el art\u00edculo 259 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de la adquisici\u00f3n de activos fijos gravados con el impuesto sobre ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing), se requiere que se haya pactado una opci\u00f3n de compra de manera irrevocable en el respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho a \u00e9l.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo no se aplica al IVA causado en la importaci\u00f3n de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas, el cual se regir\u00e1 por lo dispuesto en el art\u00edculo 258-2<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 61.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 600<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas.<\/font><\/b>El per\u00edodo gravable del impuesto sobre las ventas ser\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Declaraci\u00f3n y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los art\u00edculos 477 y 481 de este Estatuto. Los per\u00edodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Declaraci\u00f3n y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean iguales o superiores a quince mil (15.000) UVT pero inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales ser\u00e1n enero \u2013 abril; mayo \u2013 agosto; y septiembre \u2013 diciembre.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

3. Declaraci\u00f3n anual para aquellos responsables personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos generados a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean inferiores a quince mil (15.000) UVT. El periodo ser\u00e1 equivalente al a\u00f1o gravable enero \u2013 diciembre. Los responsables aqu\u00ed mencionados deber\u00e1n hacer pagos cuatrimestrales sin declaraci\u00f3n, a modo de anticipo del impuesto sobre las ventas, los montos de dichos pagos se calcular\u00e1n y pagar\u00e1n teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior y dividiendo dicho monto as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Un primer pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, que se cancelar\u00e1 en el mes de mayo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Un segundo pago equivalente al 30% del total de los IVA pagado a 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, que se cancelar\u00e1 en el mes de septiembre.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Un \u00faltimo pago que corresponder\u00e1 al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente generado en el periodo gravable y que deber\u00e1 pagarse al tiempo con la declaraci\u00f3n de IVA.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. En el caso de liquidaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable se contar\u00e1 desde su iniciaci\u00f3n hasta las fechas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 595<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable ser\u00e1 el comprendido entre la fecha de iniciaci\u00f3n de actividades y la fecha de finalizaci\u00f3n del respectivo per\u00edodo de acuerdo al numeral primero del presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En caso de que el contribuyente de un a\u00f1o a otro cambie de periodo gravable de que trata este art\u00edculo, deber\u00e1 informarle a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 62.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 601<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 601. Qui\u00e9nes deben presentar declaraci\u00f3n de impuesto sobre las ventas.<\/font><\/b> Deber\u00e1n presentar declaraci\u00f3n y pago del impuesto sobre las ventas, seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 600<\/a><\/b> de este Estatuto, los responsables de este impuesto, incluidos los exportadores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

No est\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n de impuesto sobre las ventas, los contribuyentes que pertenezcan al R\u00e9gimen Simplificado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tampoco estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas los responsables del r\u00e9gimen com\u00fan en los per\u00edodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los t\u00e9rminos de lo dispuesto en los art\u00edculos 484<\/a><\/b> y 486<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Los responsables obligados a presentar declaraci\u00f3n bimestral del impuestos sobre las ventas que no hayan cumplido la obligaci\u00f3n de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros (0) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los t\u00e9rminos de los art\u00edculos 484<\/a><\/b> y 486<\/a><\/b> de este Estatuto, desde que tengan la obligaci\u00f3n, podr\u00e1n presentar en esas declaraciones dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta Ley sin liquidar sanci\u00f3n por extemporaneidad.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 63.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 606<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo transitorio. Los agentes de retenci\u00f3n que no hayan cumplido con la obligaci\u00f3n de presentar las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retenci\u00f3n, desde julio de 2006 podr\u00e1n presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta Ley, sin liquidar sanci\u00f3n por extemporaneidad.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 64.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el par\u00e1grafo del art\u00edculo 815<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la compensaci\u00f3n de saldos originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas, solo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el art\u00edculo 477<\/a><\/b> de este Estatuto, por los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art\u00edculos 468-1<\/a><\/b> y 468-3<\/a><\/b> de este Estatuto y por aquellos que hayan sido objeto de retenci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de los productores de bienes exentos de que trata el art\u00edculo 477<\/a><\/b> de este Estatuto y los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art\u00edculos 468-1<\/a><\/b> y 468-3<\/a><\/b> de este Estatuto, los saldos a favor originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo podr\u00e1n ser solicitados en compensaci\u00f3n una vez presentada la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al per\u00edodo gravable en el que se originaron dichos saldos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 65.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el primer inciso del art\u00edculo 816<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

La solicitud de compensaci\u00f3n de impuestos deber\u00e1 presentarse a m\u00e1s tardar dos a\u00f1os despu\u00e9s de la fecha de vencimiento del t\u00e9rmino para declarar. Para la compensaci\u00f3n de impuestos de que trata el inciso segundo del par\u00e1grafo del art\u00edculo 815 de este Estatuto, este t\u00e9rmino ser\u00e1 de un mes, contado a partir de la fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al periodo gravable en el cual se generaron los respectivos saldos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 66.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquense los par\u00e1grafos 1\u00b0 y 2\u00b0 modificado por el art\u00edculo 40 de la Ley 1537 de 2012 del art\u00edculo 850<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devoluci\u00f3n de saldos originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas, solo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el art\u00edculo 477<\/a><\/b> de este Estatuto, por los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art\u00edculos 468-1<\/a><\/b> y 468-3<\/a><\/b> de este Estatuto y por aquellos que hayan sido objeto de retenci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de los productores de bienes exentos de que trata el art\u00edculo 477<\/a><\/b> de este Estatuto y los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art\u00edculos 468-1<\/a><\/b> y 468-3<\/a><\/b> de este Estatuto, los saldos a favor originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas por los excesos de impuesto descontable por diferencia de tarifa solo podr\u00e1n ser solicitados en devoluci\u00f3n una vez presentada la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al per\u00edodo gravable en el que se originaron dichos saldos, salvo que el responsable ostente la calidad de operador econ\u00f3mico autorizado en los t\u00e9rminos del Decreto 3568 de 2011, o las normas que lo modifiquen o sustituyan, caso en el cual la devoluci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada bimestralmente, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto. <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Adicionalmente, los productores de los bienes exentos de que trata el art\u00edculo 477<\/a><\/b> de este Estatuto podr\u00e1n solicitar en devoluci\u00f3n, previas las compensaciones que deban realizarse, los saldos a favor de IVA que se hayan generado durante los tres primeros bimestres del a\u00f1o a partir del mes de julio del mismo a\u00f1o o periodo gravable, siempre y cuando hubiere cumplido con la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de renta del periodo gravable anterior si hubiere lugar a ella.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Tendr\u00e1n derecho a la devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n del impuesto al valor agregado, IVA, pagado en la adquisici\u00f3n de materiales para la construcci\u00f3n de vivienda de inter\u00e9s social y prioritaria, los constructores que los desarrollen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n se har\u00e1 en una proporci\u00f3n al cuatro por ciento (4%) del valor registrado en las escrituras de venta del inmueble nuevo, tal como lo adquiere su comprador o usuario final, cuyo valor no exceda el valor m\u00e1ximo de la vivienda de inter\u00e9s social, de acuerdo con las normas vigentes. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de la devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n a que hace referencia el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La DIAN podr\u00e1 solicitar en los casos que considere necesario, los soportes que demuestren el pago del IVA en la construcci\u00f3n de las viviendas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 67.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 850-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 850-1. Devoluci\u00f3n del IVA por adquisiciones con tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito o banca m\u00f3vil.<\/font><\/b> Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del 5% del impuesto sobre las ventas mediante tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito o a trav\u00e9s del servicio de Banca M\u00f3vil, tendr\u00e1n derecho a la devoluci\u00f3n de dos (2) puntos del Impuesto sobre las Ventas pagado. La devoluci\u00f3n anteriormente establecida solo operar\u00e1 para los casos en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado los dos puntos del IVA como impuesto descontable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La devoluci\u00f3n aqu\u00ed prevista proceder\u00e1 igualmente cuando la adquisici\u00f3n de bienes o servicios se realice con otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago, caso en el cual las empresas administradoras de los mismos deber\u00e1n estar previamente autorizadas por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, reuniendo las condiciones t\u00e9cnicas que dicha entidad establezca, a efectos de poder contar con los datos de identificaci\u00f3n y ubicaci\u00f3n del adquirente de los bienes o servicios gravados a la tarifa general o a la tarifa del 5%.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional determinar\u00e1 la forma y condiciones de la devoluci\u00f3n para que esta se haga efectiva antes del 31 de marzo del a\u00f1o siguiente a la fecha de la adquisici\u00f3n, consumo o prestaci\u00f3n del servicio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La devoluci\u00f3n del IVA se podr\u00e1 realizar a trav\u00e9s de las entidades financieras mediante abono en una cuenta a nombre del tarjeta habiente o el titular del producto financiero en el cual fue originado el pago.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 68.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 855<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Para efectos de la devoluci\u00f3n establecida en el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 850<\/a><\/b> de este Estatuto, para los productores de los bienes exentos a que se refiere el art\u00edculo 477<\/a><\/b> de este Estatuto, para los responsables de los bienes y servicios de que tratan los art\u00edculos 468-1<\/a><\/b> y 468-3<\/a><\/b> de este Estatuto y para los responsables del impuesto sobre las ventas de que trata el art\u00edculo 481<\/a><\/b> de este Estatuto, que ostenten la calidad de operador econ\u00f3mico autorizado de conformidad con el Decreto 3568 de 2011, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales deber\u00e1 devolver previas las compensaciones a que haya lugar dentro de los treinta (30) d\u00edas siguientes a la fecha de solicitud presentada oportunamente y en debida forma.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 69.<\/a><\/font><\/b>Plazo m\u00e1ximo para remarcar precios por cambio de tarifa de IVA. <\/b>Para la aplicaci\u00f3n de las modificaciones al impuesto sobre las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa al p\u00fablico de mercanc\u00edas premarcadas directamente o en g\u00f3ndola, existentes en mostradores, podr\u00e1n venderse con el precio de venta al p\u00fablico ya fijado, de conformidad con las disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente ley, hasta agotar la existencia de las mismas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todo caso, a partir del 30 de enero del a\u00f1o 2013, todo bien ofrecido al p\u00fablico deber\u00e1 cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 70.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 28 de la Ley 191 de 1995<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 28.<\/font><\/b> Las adquisiciones de bienes muebles y servicios realizadas por los visitantes extranjeros por medio electr\u00f3nico y efectivo en los establecimientos de comercio ubicados en las unidades especiales de Desarrollo Fronterizo que tengan vigente su Tarjeta Fiscal, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que para el efecto expida el Gobierno Nacional, estar\u00e1n exentas del Impuesto sobre las Ventas. Las ventas deber\u00e1n ser iguales o superiores a diez (10) UVT y el monto m\u00e1ximo total de exenci\u00f3n ser\u00e1 hasta por un valor igual a cien (100) UVT, por persona.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 71.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-1.<\/font><\/b>Impuesto Nacional al Consumo.<\/b> Cr\u00e9ase el impuesto nacional al consumo a partir del 1\u00b0 de enero de 2013, cuyo hecho generador ser\u00e1 la prestaci\u00f3n o la venta al consumidor final o la importaci\u00f3n por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. La prestaci\u00f3n del servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil, seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 512-2<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Las ventas de algunos bienes corporales mueb es, de producci\u00f3n dom\u00e9stica o importados, seg\u00fan lo dispuesto en los art\u00edculos 512-3<\/a><\/b>, 512-4<\/a><\/b> y 512-5<\/a><\/b> de este Estatuto. El impuesto al consumo no se aplicar\u00e1 a las ventas de los bienes mencionados en los art\u00edculos 512-3<\/a><\/b> y 512-4<\/a><\/b> si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y dem\u00e1s activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; seg\u00fan lo dispuesto en los art\u00edculos 512-8<\/a><\/b>, 512-9<\/a><\/b>, 512-10<\/a><\/b>, 512-11<\/a><\/b>, 512-12<\/a><\/b> y 512-13<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

Aparte subrayado \u201clos servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato\u201d <\/i>declarado EXEQUIBLE, por la Corte en el entendido de que se except\u00faan del impuesto nacional al consumo los celebrados por instituciones del Estado con recursos p\u00fablicos y destinados a la asistencia social; mediante Sentencia C-209-16<\/a><\/b>, Abril 27 de 2016; Magistrado Ponente Dr. Jorge Iv\u00e1n Palacio Palacio. "<\/i><\/font>Le correspondi\u00f3 a la Corte Constitucional definir, si el legislador al gravar con el impuesto nacional al consumo los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, equivalente a una tarifa del 8% vulner\u00f3 los art\u00edculos 1\u00ba, 2\u00ba, 13, 44, 46, 47 y 363 de la Constituci\u00f3n, al no haber excluido a quienes por su condici\u00f3n econ\u00f3mica o discapacidad no tienen acceso a los bienes y servicios b\u00e1sicos, que son aquellos contratos celebrados con recursos p\u00fablicos y destinados a la asistencia social. En concreto, se cuestiona que la creaci\u00f3n del impuesto se estableci\u00f3 de manera generalizada, sin excluir los contratos celebrados por entidades del Estado con recursos p\u00fablicos y destinados a la asistencia social. Si bien el par\u00e1grafo 3\u00ba del art\u00edculo 71 de la Ley 1607 de 2012 previ\u00f3 algunas exclusiones (vgr. a nivel territorial en Amazonas y el Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y santa Catalina), no tuvo en cuenta los servicios de alimentos contratados por entidades como la Secretar\u00eda de Integraci\u00f3n social de Bogot\u00e1, a favor de los sectores vulnerables de la ciudad o los prestados en comedores comunitarios. La Corte determin\u00f3 que la aplicaci\u00f3n del impuesto al consumo a todos los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, sin distinguir entre los distintos sujetos pasivos que estar\u00edan obligados a pagar dicho tributo, incluido el consumidor final, desconoce la filosof\u00eda que inspira el modelo constitucional del Estado social de derecho y en particular, la efectividad de los principios y derechos como la alimentaci\u00f3n y el m\u00ednimo vital de la poblaci\u00f3n vulnerable, el principio de progresividad de los derechos sociales, as\u00ed como los principios de equidad y justicia del sistema tributario, toda vez que el impuesto nacional al consumo grav\u00f3 indiscriminadamente los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, sin excluir expresamente a ciertos sectores vulnerables de la poblaci\u00f3n. Observ\u00f3 que en los impuestos indirectos como el de consumo el sujeto pasivo de iure como responsable jur\u00eddico del impuesto traslada integralmente el peso del gravamen al consumidor final, que es el sujeto pasivo de facto o socioecon\u00f3mico del impuesto. En la pr\u00e1ctica, resultan gravados los recursos p\u00fablicos que las entidades de asistencia social destinan a la compra de alimentos por contrataci\u00f3n, con la consecuencia de disminuir el monto efectivo destinado a cubrir las necesidades b\u00e1sicas de la poblaci\u00f3n vulnerable, dado que est\u00e1n gravados con una tarifa del 8% que encarece el servicio. De esta manera, los programas de asistencia social alimentaria desarrollados por entidades del Estado vendr\u00edan a perder capacidad de ampliaci\u00f3n, al establecerse un tributo que terminan incrementando el valor de los contratos de prestaci\u00f3n del servicio de alimentaci\u00f3n. Para la Corte, no se encuentran razones que justifiquen que dentro de las exenciones del impuesto al consumo, el legislador no haya previsto el servicio de alimentaci\u00f3n por contrato financiado por el Estado destinado a las instituciones de asistencia social. Un enfoque centrado en el derecho a la igualdad y los principios de equidad y justicia del sistema tributario lleva a concluir que las excepciones que se previeron en la norma acusada, desconocieron estos postulados constitucionales, al no haberlo establecido para el servicio de alimentos por contrato en la hip\u00f3tesis se\u00f1alada. Al mismo tiempo, se desconoci\u00f3 el principio de homogeneidad, seg\u00fan el cual, toda exclusi\u00f3n tributaria debe aplicarse por igual a los contribuyentes que se encuentren en el mismo supuesto de hecho, sin distinciones injustificadas, so pena de vulnerar el derecho a la igualdad y el principio de equidad tributaria. Por consiguiente, la omisi\u00f3n legislativa relativa que se configura en la norma acusada, condujo a una declaraci\u00f3n de exequibilidad condicionada de la expresi\u00f3n demandada que hace parte del numeral 3 del art\u00edculo 71 de la Ley 1607 de 2012, en el sentido de excluir del impuesto al consumo, los servicios de alimentaci\u00f3n por contrato celebrados por instituciones del Estado con recursos p\u00fablicos destinados a la asistencia social."<\/font><\/i> <\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n
\n

El impuesto se causar\u00e1 al momento de la nacionalizaci\u00f3n del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestaci\u00f3n del servicio o de la expedici\u00f3n de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de veh\u00edculos usados el intermediario profesional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El impuesto nacional al consumo de que trata el presente art\u00edculo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este art\u00edculo dar\u00e1 lugar a las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El per\u00edodo gravable para la declaraci\u00f3n y pago del impuesto nacional al consumo ser\u00e1 bimestral. Los per\u00edodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de liquidaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable se contar\u00e1 desde su iniciaci\u00f3n hasta las fechas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 595<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable ser\u00e1 el comprendido entre la fecha de iniciaci\u00f3n de actividades y la fecha de finalizaci\u00f3n del respectivo per\u00edodo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Naci\u00f3n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Excluir del Impuesto Nacional al Consumo al departamento del Amazonas y al Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, con excepci\u00f3n de lo dispuesto en el art\u00edculo 512-7<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14<\/a><\/b>, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 72.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-2<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-2. Base gravable y tarifa en el servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil. <\/font><\/b>El servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil estar\u00e1 gravado con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas. El impuesto se causar\u00e1 en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario. Este impuesto de cuatro por ciento (4%) ser\u00e1 destinado a inversi\u00f3n social y se distribuir\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– Un 75% para el plan sectorial de fomento, promoci\u00f3n y desarrollo del deporte, y la recreaci\u00f3n, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, as\u00ed como para la atenci\u00f3n de los juegos deportivos nacionales y los juegos paral\u00edmpicos nacionales, los compromisos del ciclo ol\u00edmpico y paral\u00edmpico que adquiera la Naci\u00f3n y la preparaci\u00f3n y participaci\u00f3n de los deportistas en todos los juegos mencionados y los del calendario \u00fanico nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– El 25% restante ser\u00e1 girado al Distrito Capital y a los departamentos, para que mediante convenio con los municipios y\/o distritos que presenten proyectos que sean debidamente viabilizados, se destine a programas de fomento y desarrollo deportivo e infraestructura, atendiendo los criterios del sistema general de participaciones, establecidos en la Ley 715 de 2001 y tambi\u00e9n, el fomento, promoci\u00f3n y desarrollo de la cultura y la actividad art\u00edstica colombiana.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de distribuci\u00f3n de estos recursos los cuales se destinar\u00e1n por los Departamentos y el Distrito Capital en un 50% para cultura d\u00e1ndole aplicaci\u00f3n a la Ley 1185 de 2008 y el otro 50% para deporte.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Del total de estos recursos se deber\u00e1n destinar m\u00ednimo un 3% para el fomento, promoci\u00f3n y desarrollo del deporte, la recreaci\u00f3n de deportistas con discapacidad y los programas culturales y art\u00edsticos de gestores y creadores culturales con discapacidad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

De conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 41 de la Ley 1379 de 2010, los recursos destinados para la Red de Bibliotecas P\u00fablicas ser\u00e1n apropiados en el presupuesto del Ministerio de Cultura.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los municipios y\/o distritos cuyas actividades culturales y art\u00edsticas hayan sido declaradas como Patrimonio Cultural Inmaterial de la Humanidad por la Organizaci\u00f3n de Naciones Unidas para la Educaci\u00f3n, la Ciencia y la Cultura, Unesco, tendr\u00e1n derecho a que del porcentaje asignado se destine el cincuenta por ciento (50%) para la promoci\u00f3n y fomento de estas actividades.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico o la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, deber\u00e1n informar anualmente a las comisiones econ\u00f3micas del Congreso de la Rep\u00fablica, el valor recaudado por este tributo y la destinaci\u00f3n del mismo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los recursos girados para cultura al Distrito Capital y a los Departamentos, que no hayan sido ejecutados al final de la vigencia siguiente a la cual fueron girados, ser\u00e1n reintegrados por el Distrito Capital y los Departamentos al Tesoro Nacional, junto con los rendimientos financieros generados.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los recursos reintegrados al Tesoro Nacional ser\u00e1n destinados a la ejecuci\u00f3n de proyectos de inversi\u00f3n a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la apropiaci\u00f3n social del patrimonio cultural.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los recursos que en cada vigencia no hayan sido ejecutados antes del 31 de diciembre, deber\u00e1n reintegrarse junto con los rendimientos generados al Tesoro Nacional, a m\u00e1s tardar el d\u00eda 15 de febrero del a\u00f1o siguiente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando la entidad territorial no adelante el reintegro de recursos en los montos y plazos a que se refiere el presente art\u00edculo, el Ministerio de Cultura podr\u00e1 descontarlos del giro que en las siguientes vigencias deba adelantar al Distrito Capital o al respectivo Departamento por el mismo concepto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 73.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-3<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-3. Bienes gravados a la tarifa del 8%. <\/font><\/b>De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n\n\n
\n

 <\/p>\n

87.03<\/td>\n

\n

Los veh\u00edculos autom\u00f3viles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

87.04<\/td>\n

\n

Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con sus accesorios.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

87.11<\/td>\n

\n

Motocicletas con motor de \u00e9mbolo (pist\u00f3n) alternativo de cilindrada superior a 250 c.c.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

89.03<\/td>\n

\n

Yates y dem\u00e1s barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo<\/p>\n

y canoas.<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos de lo dispuesto en el presente art\u00edculo se entiende como Pick-Up aquel veh\u00edculo automotor de cuatro ruedas clasificado en la partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga m\u00e1xima (Peso Bruto Vehicular) igual o inferior a diez mil (10.000) libras americanas, destinado principalmente para el transporte de mercanc\u00edas, cuya caja, plat\u00f3n, furg\u00f3n, estacas u otros recept\u00e1culos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y est\u00e1n separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para efectos de la aplicaci\u00f3n de las tarifas del impuesto nacional al consumo aqu\u00ed referidas, el valor equivalente al valor FOB para los veh\u00edculos autom\u00f3viles y camperos ensamblados o producidos en Colombia, ser\u00e1 el valor FOB promedio consignado en las Declaraciones de Exportaci\u00f3n de los veh\u00edculos de la misma marca, modelo y especificaciones, exportados durante el semestre calendario inmediatamente anterior al de la venta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La base del impuesto en la venta de veh\u00edculos automotores al consumidor final o a la importaci\u00f3n por este, ser\u00e1 el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de f\u00e1brica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. En el caso de la venta de veh\u00edculos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constitu\u00edan activos fijos, la base gravable estar\u00e1 conformada por la diferencia entre el valor total de la operaci\u00f3n, determinado de acuerdo con lo previsto en el par\u00e1grafo 3 del presente art\u00edculo, y el precio de compra.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. El impuesto nacional al consumo no se aplicar\u00e1 a los veh\u00edculos usados que tengan m\u00e1s de cuatro (4) a\u00f1os contados desde la venta inicial al consumidor final o la importaci\u00f3n por este.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 74.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-4<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-4. Bienes gravados a la tarifa del 16%. <\/font><\/b>De acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del diecis\u00e9is por ciento (16%) son:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n\n\n
\n

 <\/p>\n

87.03<\/td>\n

\n

Los veh\u00edculos autom\u00f3viles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo Valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD $30.000, con sus accesorios.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

87.04<\/td>\n

\n

Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a<\/p>\n

USD $30.000, con sus accesorios.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

88.01<\/td>\n

\n

Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y dem\u00e1s aeronaves, no propulsados con motor de uso privado.<\/td>\n<\/tr>\n

\n

 <\/p>\n

88.02<\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s aeronaves (por ejemplo: helic\u00f3pteros, aviones); veh\u00edculos espaciales (incluidos los sat\u00e9lites) y sus veh\u00edculos de lanzamiento y veh\u00edculos suborbitales, de uso privado.<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

88.02  Las dem\u00e1s aeronaves (por ejemplo: helic\u00f3pteros, aviones); veh\u00edculos espaciales (incluidos los sat\u00e9lites) y sus veh\u00edculos de lanzamiento y veh\u00edculos suborbitales, de uso privado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos de lo dispuesto en el presente art\u00edculo se entiende como Pick-Up aquel veh\u00edculo automotor de cuatro ruedas clasificado en la partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga m\u00e1xima (Peso Bruto Vehicular) igual o inferior a diez mil (10.000) libras americanas, destinado principalmente para el transporte de mercanc\u00edas, cuya caja, plat\u00f3n, furg\u00f3n, estacas u otros recept\u00e1culos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y est\u00e1n separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para efectos de la aplicaci\u00f3n de las tarifas del impuesto nacional al consumo aqu\u00ed referidas, el valor equivalente al valor FOB para los veh\u00edculos autom\u00f3viles y camperos ensamblados o producidos en Colombia, ser\u00e1 el valor FOB promedio consignado en las Declaraciones de Exportaci\u00f3n de los veh\u00edculos de la misma marca, modelo y especificaciones, exportados durante el semestre calendario inmediatamente anterior al de la venta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La base del impuesto en la venta de veh\u00edculos automotores al consumidor final o a la importaci\u00f3n por este, ser\u00e1 el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de f\u00e1brica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. En el caso de la venta de veh\u00edculos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constitu\u00edan activos fijos, la base gravable estar\u00e1 conformada por la diferencia entre el valor total de la operaci\u00f3n, determinado de acuerdo con lo previsto en el par\u00e1grafo 3 del presente art\u00edculo, y el precio de compra.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. El impuesto nacional al consumo no se aplicar\u00e1 a los veh\u00edculos usados que tengan m\u00e1s de cuatro (4) a\u00f1os contados desde la venta inicial al consumidor final o la importaci\u00f3n por este.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 75.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-5<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-5. Veh\u00edculos que no causan el impuesto.<\/font><\/b> Est\u00e1n excluidos del impuesto nacional al consumo los siguientes veh\u00edculos autom\u00f3viles, con motor de cualquier clase:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Los taxis autom\u00f3viles e igualmente los veh\u00edculos de servicio p\u00fablico clasificables por la partida arancelaria 87.03.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los veh\u00edculos para el transporte de diez personas o m\u00e1s, incluido el conductor, de la partida arancelaria 87.02.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los veh\u00edculos para el transporte de mercanc\u00eda de la partida arancelaria 87.04.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Los coches ambulancias, celulares y mortuorios, clasificables en la partida arancelaria 87.03.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Los motocarros de tres ruedas para el transporte de carga o personas o cuando sean destinados como taxis, con capacidad m\u00e1xima de 1.700 libras y que operen \u00fanicamente en los municipios que autorice el Ministerio de Transporte de acuerdo con el reglamento que expida para tal fin.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Los aerodinos de ense\u00f1anza hasta de dos plazas y los de servicio p\u00fablico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Las motos y motocicletas con motor hasta de 250 c.c.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. Veh\u00edculos el\u00e9ctricos no blindados de las partidas 87.02, 87.03 y 87.04.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Las barcas de remo y canoas para uso de la pesca artesanal clasificables en la partida 89.03.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 76.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-6 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-6. Contenido de la declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo. <\/font><\/b>La declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo deber\u00e1 contener:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. El formulario, que para el efecto se\u00f1ale la Direcci\u00f3n General de Impuestos y Aduanas Nacionales, debidamente diligenciado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. La informaci\u00f3n necesaria para la identificaci\u00f3n y ubicaci\u00f3n del responsable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. La discriminaci\u00f3n de los factores necesarios para determinar la base gravable del impuesto al consumo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. La liquidaci\u00f3n privada del impuesto al consumo, incluidas las sanciones cuando fuere del caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. La firma del obligado al cumplimiento del deber formal de declarar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar libros de contabilidad y que de conformidad con el C\u00f3digo de Comercio<\/a><\/b> y dem\u00e1s normas vigentes sobre la materia, est\u00e9n obligados a tener revisor fiscal.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los dem\u00e1s responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros de contabilidad, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo firmada por contador p\u00fablico, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto del responsable en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o inmediatamente anterior o los ingresos brutos de dicho a\u00f1o, sean superiores a cien mil (100.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para los efectos del presente numeral, deber\u00e1 informarse en la declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo el nombre completo y n\u00famero de matr\u00edcula del contador p\u00fablico o revisor fiscal que firma la declaraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 77.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-7<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-7.<\/font><\/b> A partir del a\u00f1o 2014, los yates, naves y barcos de recreo o deporte de la partida 89.03 cuyo valor FOB exceda de treinta mil (30.000) UVT y los helic\u00f3pteros y aviones de uso privado de la partida 88.02 independientemente de su valor, en el Departamento de San Andr\u00e9s y Providencia y se abanderen en la capitan\u00eda de San Andr\u00e9s est\u00e1n excluidos del impuesto sobre las ventas y solo est\u00e1n sujetas al impuesto nacional al consumo del 8% de conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 512-1<\/a><\/b>, 512-3<\/a><\/b>, 512-4<\/a><\/b>, 512-5<\/a><\/b> y 512-6<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 78.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-8<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-8. Definici\u00f3n de restaurantes. <\/font><\/b>Para los efectos del numeral tercero del art\u00edculo 512-1<\/a><\/b> de este Estatuto, se entiende por restaurantes, aquellos establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fr\u00edos y calientes para refrigerio r\u00e1pido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominaci\u00f3n que se le d\u00e9 al establecimiento. Tambi\u00e9n se considera que presta el servicio de restaurante el establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeter\u00edas, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de comidas seg\u00fan lo descrito en el presente inciso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los servicios de restaurante y cafeter\u00eda prestados por los establecimientos de educaci\u00f3n conforme con lo establecido en el art\u00edculo 476<\/a><\/b> de este Estatuto; as\u00ed como los servicios de alimentaci\u00f3n institucional o alimentaci\u00f3n a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estar\u00e1n excluidos del impuesto al consumo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 79.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-9<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-9. Base gravable y tarifa en el servicio de restaurantes. <\/font><\/b>La base gravable en el servicio prestado por los restaurantes est\u00e1 conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompa\u00f1antes de todo tipo y dem\u00e1s valores adicionales. En ning\u00fan caso la propina, por ser voluntaria, har\u00e1 parte de la base del impuesto nacional al consumo. Tampoco har\u00e1n parte de la base gravable los alimentos excluidos del impuesto sobre las ventas que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deber\u00e1 calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al p\u00fablico, sin perjuicio de lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 618<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Lo previsto en el presente art\u00edculo no se aplicar\u00e1 para los establecimientos de comercio, locales o negocios en donde se desarrollen actividades bajo franquicia, concesi\u00f3n, regal\u00eda, autorizaci\u00f3n o cualquier otro sistema que implique la explotaci\u00f3n de intangibles y estar\u00e1n gravados por la tarifa general del impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 80.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-10<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-10. Bares, tabernas y discotecas, cualquiera fuera la denominaci\u00f3n o modalidad que adopten.<\/font><\/b> Para los efectos del numeral tercero del art\u00edculo 512-1<\/a><\/b> de este Estatuto, se entiende por bares, tabernas y discotecas, aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentaci\u00f3n de espect\u00e1culos, en los cuales se expenden bebidas alcoh\u00f3licas y accesoriamente comidas, para ser consumidas en los mismos, independientemente de la denominaci\u00f3n que se le d\u00e9 al establecimiento.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 81.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-11<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-11. Base gravable y tarifa en los servicios de bares, tabernas y discotecas. <\/font><\/b>La base gravable en los servicios prestados por los establecimientos a que se refiere el art\u00edculo anterior, estar\u00e1 integrada por el valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y dem\u00e1s valores adicionales al mismo. En ning\u00fan caso la propina, por ser voluntaria, har\u00e1 parte de la base del impuesto al consumo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La tarifa aplicable al servicio es del ocho por ciento (8%) sobre todo consumo. El impuesto debe discriminarse en la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente y deber\u00e1 calcularse previamente e incluirse en la lista de precios al p\u00fablico, sin perjuicio de lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 618 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 82.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-12<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-12. Establecimientos que prestan el servicio de restaurante y el de bares y similares.<\/b> Cuando dentro de un mismo establecimiento se presten independientemente y en recinto separado, el servicio de restaurante y el de bar, taberna o discoteca, se gravar\u00e1 como servicio integral a la tarifa del ocho por ciento (8%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Igual tratamiento se aplicar\u00e1 cuando el mismo establecimiento alterne la prestaci\u00f3n de estos servicios en diferentes horarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El servicio de restaurante y bar prestado en clubes sociales estar\u00e1 gravado con el impuesto nacional al consumo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 83.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-13<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 512-13. R\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.<\/font><\/b> Al r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del art\u00edculo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales y jur\u00eddicas que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las actividades inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo IV<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Personas jur\u00eddicas<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 84.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 12-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>. <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 12-1. Concepto de sociedades y entidades nacionales para efectos tributarios. <\/font><\/b>Se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que durante el respectivo a\u00f1o o periodo gravable tengan su sede efectiva de administraci\u00f3n en el territorio colombiano.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Tambi\u00e9n se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Tener su domicilio principal en el territorio colombiano; o<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las leyes vigentes en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para los efectos de este art\u00edculo se entender\u00e1 que la sede efectiva de administraci\u00f3n de una sociedad o entidad es el lugar en donde materialmente se toman las decisiones comerciales y de gesti\u00f3n decisivas y necesarias para llevar a cabo las actividades de la sociedad o entidad como un todo. Para determinar la sede efectiva de administraci\u00f3n deben tenerse en cuenta todos los hechos y circunstancias que resulten pertinentes, en especial el relativo a los lugares donde los altos ejecutivos y administradores de la sociedad o entidad usualmente ejercen sus responsabilidades y se llevan a cabo las actividades diarias de la alta gerencia de la sociedad o entidad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. No se considerar\u00e1 que una sociedad o entidad es nacional por el simple hecho de que su junta directiva se re\u00fana en el territorio colombiano, o que entre sus accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares se encuentren personas naturales residentes en el pa\u00eds o a sociedades o entidades nacionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. En los casos de fiscalizaci\u00f3n en los que se discuta la determinaci\u00f3n del lugar de la sede de administraci\u00f3n efectiva, la decisi\u00f3n acerca de dicha determinaci\u00f3n ser\u00e1 tomada por el Comit\u00e9 de Fiscalizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Salvo disposici\u00f3n expresa en contrario, las expresiones \u201csede efectiva de administraci\u00f3n\u201d y \u201csede de direcci\u00f3n efectiva\u201d tendr\u00e1n para efectos tributarios el mismo significado.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 85.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 20<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 20. Las sociedades y entidades extranjeras son contribuyentes.<\/font><\/b> Salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios las sociedades y entidades extranjeras de cualquier naturaleza, \u00fanicamente en relaci\u00f3n con sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional, independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a trav\u00e9s de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para tales efectos, se aplica el r\u00e9gimen consagrado para las sociedades an\u00f3nimas nacionales, salvo cuando tenga restricciones expresas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 86.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 20-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 20-1. Establecimiento permanente.<\/font><\/b> Sin perjuicio de lo pactado en las convenciones de doble tributaci\u00f3n suscritas por Colombia, se entiende por establecimiento permanente un lugar fijo de negocios ubicado en el pa\u00eds, a trav\u00e9s del cual una empresa extranjera, ya sea sociedad o cualquier otra entidad extranjera, o persona natural sin residencia en Colombia, seg\u00fan el caso, realiza toda o parte de su actividad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Este concepto comprende, entre otros, las sucursales de sociedades extranjeras, las agencias, oficinas, f\u00e1bricas, talleres, minas, canteras, pozos de petr\u00f3leo y gas, o cualquier otro lugar de extracci\u00f3n o explotaci\u00f3n de recursos naturales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n se entender\u00e1 que existe establecimiento permanente en el pa\u00eds, cuando una persona, distinta de un agente independiente, act\u00fae por cuenta de una empresa extranjera, y tenga o ejerza habitualmente en el territorio nacional poderes que la faculten para concluir actos o contratos que sean vinculantes para la empresa. Se considerar\u00e1 que esa empresa extranjera tiene un establecimiento permanente en el pa\u00eds respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa extranjera, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el par\u00e1grafo segundo de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. No se entiende que una empresa tiene un establecimiento permanente en Colombia por el simple hecho de que realice sus actividades en el pa\u00eds a trav\u00e9s de un corredor o de cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act\u00faen dentro del giro ordinario de su actividad. No obstante, cuando el agente independiente realice todas o casi todas sus actividades por cuenta de tal empresa, y entre esa empresa y el agente se establezcan, pacten o impongan condiciones respecto de sus relaciones comerciales y financieras que difieran de las que se habr\u00edan establecido o pactado entre empresas independientes, dicho agente no ser\u00e1 considerado como agente independiente para efectos de este par\u00e1grafo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. No se entiende que una empresa extranjera tiene un establecimiento en el pa\u00eds cuando la actividad realizada por dicha empresa es de car\u00e1cter exclusivamente auxiliar o preparatorio.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 87.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 20-2<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 20-2. Tributaci\u00f3n de los establecimientos permanentes y sucursales.<\/font><\/b> Las personas naturales no residentes y las personas jur\u00eddicas y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o una sucursal en el pa\u00eds, seg\u00fan el caso, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con respecto a las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional que le sean atribuibles al establecimiento permanente o a la sucursal, seg\u00fan el caso, de acuerdo con lo consagrado en este art\u00edculo y con las disposiciones que lo reglamenten. La determinaci\u00f3n de dichas rentas y ganancias ocasionales se realizar\u00e1 con base en criterios de funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtenci\u00f3n de las mencionadas rentas y ganancias ocasionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para prop\u00f3sitos de la atribuci\u00f3n de las rentas y ganancias ocasionales a que se refiere este art\u00edculo, los establecimientos permanentes y las sucursales de sociedades extranjeras deber\u00e1n llevar contabilidad separada en la que se discriminen claramente los ingresos, costos y gastos que les sean atribuibles. Sin perjuicio del cumplimiento por parte de los obligados al r\u00e9gimen de precios de transferencia de los deberes formales relativos a la declaraci\u00f3n informativa y a la documentaci\u00f3n comprobatoria, para efectos de lo establecido en este art\u00edculo, la contabilidad de los establecimientos permanentes y de las sucursales de sociedades extranjeras deber\u00e1 estar soportada en un estudio sobre las funciones, activos, riesgos y personal involucrados en la obtenci\u00f3n de las rentas y de las ganancias ocasionales atribuidas a ellos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 88.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 21<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 21. Concepto de sociedad extranjera.<\/font><\/b> Se consideran extranjeras las sociedades u otras entidades que no sean sociedades o entidades nacionales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 89.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el literal b) del art\u00edculo 27<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

b) Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral cuarto del art\u00edculo 30 de este Estatuto, se entender\u00e1 que dichos dividendos o participaciones en utilidades se causan al momento de la transferencia de las utilidades al exterior, y.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 90.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 30<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 30. Definici\u00f3n de dividendos o participaciones en utilidades.<\/font><\/b> Se entiende por dividendo o participaci\u00f3n en utilidades:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

1. La distribuci\u00f3n ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, de la utilidad neta realizada durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable o de la acumulada en a\u00f1os o per\u00edodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. La distribuci\u00f3n extraordinaria de la utilidad neta acumulada en a\u00f1os o per\u00edodos anteriores que, al momento de su transformaci\u00f3n en otro tipo de sociedad, y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. La distribuci\u00f3n extraordinaria de la utilidad neta acumulada en a\u00f1os o per\u00edodos anteriores que, al momento de su liquidaci\u00f3n y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una sociedad, en dinero o en especie, a favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, en exceso del capital aportado o invertido en acciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a trav\u00e9s de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 91.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 36<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 36. Prima en colocaci\u00f3n de acciones o de cuotas sociales.<\/font><\/b> Para todos los efectos tributarios, el super\u00e1vit de capital correspondiente a la prima en colocaci\u00f3n de acciones o de cuotas sociales, seg\u00fan el caso, hace parte del aporte y, por tanto, estar\u00e1 sometido a las mismas reglas tributarias aplicables al capital, entre otras, integrar\u00e1 el costo fiscal respecto de las acciones o cuotas suscritas exclusivamente para quien la aporte y ser\u00e1 reembolsable en los t\u00e9rminos de la ley mercantil. Por lo tanto, la capitalizaci\u00f3n de la prima en colocaci\u00f3n de acciones o cuotas no generar\u00e1 ingreso tributario ni dar\u00e1 lugar a costo fiscal de las acciones o cuotas emitidas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 92.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 49<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 49.<\/font><\/b> Determinaci\u00f3n de los dividendos y participaciones no gravados.<\/b> Cuando se trate de utilidades obtenidas a partir del 1\u00ba de enero de 2013, para efectos de determinar el beneficio de que trata el art\u00edculo anterior, la sociedad que obtiene las utilidades susceptibles de ser distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, utilizar\u00e1 el siguiente procedimiento:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Tomar\u00e1 la Renta L\u00edquida Gravable m\u00e1s las Ganancias Ocasionales Gravables del respectivo a\u00f1o y le restar\u00e1 el resultado de tomar el Impuesto B\u00e1sico de Renta y el Impuesto de Ganancias Ocasionales liquidado por el mismo a\u00f1o gravable, menos el monto de los descuentos tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones a los que se refieren los literales a), b) y c) del inciso segundo del art\u00edculo 254<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

2. Al resultado as\u00ed obtenido se le adicionar\u00e1 el valor percibido durante el respectivo a\u00f1o gravable por concepto de:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Dividendos o participaciones de otras sociedades nacionales y de sociedades domiciliadas en los pa\u00edses miembros de la Comunidad Andina de Naciones, que tengan el car\u00e1cter no gravado; y<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Beneficios o tratamientos especiales que, por expresa disposici\u00f3n legal, deban comunicarse a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El valor obtenido de acuerdo con lo dispuesto en el numeral anterior constituye la utilidad m\u00e1xima susceptible de ser distribuida a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. El valor de que trata el numeral 3 de este art\u00edculo deber\u00e1 contabilizarse en forma independiente de las dem\u00e1s cuentas que hacen parte del patrimonio de la sociedad hasta concurrencia de la utilidad comercial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Si el valor al que se refiere el numeral 3 de este art\u00edculo excede el monto de las utilidades comerciales del per\u00edodo, el exceso se podr\u00e1 imputar a las utilidades comerciales futuras que tendr\u00edan la calidad de gravadas y que sean obtenidas dentro de los cinco a\u00f1os siguientes a aquel en el que se produjo el exceso, o a las utilidades calificadas como gravadas que hubieren sido obtenidas durante los dos per\u00edodos anteriores a aquel en el que se produjo el exceso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. El exceso al que se refiere el numeral 5 de este art\u00edculo se deber\u00e1 registrar y controlar en cuentas de orden.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. La sociedad informar\u00e1 a sus socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, en el momento de la distribuci\u00f3n, el valor no gravable de conformidad con los numerales anteriores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Lo dispuesto en el numeral 2 y 5 de este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los excesos de utilidades que provengan de rentas exentas u otras rentas o beneficios tributarios cuyo tratamiento especial no se pueda trasladar a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares por disposici\u00f3n expresa de la ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Las utilidades comerciales despu\u00e9s de impuestos, obtenidas por la sociedad en el respectivo per\u00edodo gravable que excedan el resultado previsto en el numeral 3 tendr\u00e1n la calidad de gravadas. Dichas utilidades constituir\u00e1n renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares, en el a\u00f1o gravable en el cual se distribuyan, cuando el exceso al que se refiere este par\u00e1grafo no se pueda imputar en los t\u00e9rminos del numeral 5 de este art\u00edculo. La sociedad efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente sobre el monto del exceso calificado como gravado, en el momento del pago o abono en cuenta, de conformidad con los porcentajes que establezca el Gobierno Nacional para tal efecto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 93.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 122<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente literal:<\/font><\/p>\n

\n

g) Los intereses sobre cr\u00e9ditos otorgados a contribuyentes residentes en el pa\u00eds por parte de organismos multilaterales de cr\u00e9dito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en \u00e9l se establezca que el respectivo organismo multilateral est\u00e1 exento de impuesto sobre la renta. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 94.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 240<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 240. Tarifa para sociedades nacionales y extranjeras.<\/font><\/b> Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones especiales de este Estatuto, la tarifa sobre la renta gravable de las sociedades an\u00f3nimas, de las sociedades limitadas y de los dem\u00e1s entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes que tengan la calidad de Nacionales, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza que obtengan sus rentas a trav\u00e9s de sucursales o de establecimientos permanentes, es del veinticinco por ciento (25%). Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones especiales de este Estatuto, las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades extrajeras, estar\u00e1n sometidas a la tarifa del treinta y tres (33%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las referencias a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%) contenidas en este Estatuto para las sociedades an\u00f3nimas, sociedades limitadas y dem\u00e1s entes asimilados a unas y a otras, deben entenderse modificadas de acuerdo con la tarifa prevista en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 95.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 245<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes.<\/font><\/b> La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones il\u00edquidas de causantes que no eran residentes en Colombia ser\u00e1 la siguiente:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 96.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 254<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior.<\/font><\/b> Las personas naturales residentes en el pa\u00eds y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr\u00e1 lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente art\u00edculo, el contribuyente nacional debe poseer una participaci\u00f3n directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber\u00e1 poseer indirectamente una participaci\u00f3n en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas se\u00f1aladas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido pose\u00eddas por un periodo no inferior a dos a\u00f1os;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el pa\u00eds de origen el descuento se incrementar\u00e1 en el monto de tal gravamen;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) En ning\u00fan caso el descuento a que se refiere este inciso, podr\u00e1 exceder el monto del impuesto de renta, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando sea del caso, generado en Colombia por tales dividendos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber\u00e1 probar el pago en cada jurisdicci\u00f3n aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba id\u00f3nea;<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

g) Las reglas aqu\u00ed previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior ser\u00e1n aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de la vigencia de la presente ley, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr\u00e1 ser tratado como descuento en el a\u00f1o gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo 259<\/a><\/b> de este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como l\u00edmite el impuesto sobre la renta, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando sea del caso, generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podr\u00e1 acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 97.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 256<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 256. A empresas colombianas de transporte internacional.<\/font><\/b> Las empresas colombianas de transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo, tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta, sumado al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) cuando el contribuyente sea sujeto pasivo del mismo, un porcentaje equivalente a la proporci\u00f3n que dentro del respectivo a\u00f1o gravable representen los ingresos por transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo internacional dentro del total de ingresos obtenidos por la empresa.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 98.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente T\u00edtulo, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

T\u00edtulo IV<\/font><\/b><\/p>\n

Reorganizaciones Empresariales <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Cap\u00edtulo I<\/font><\/b><\/p>\n

Aportes a sociedades<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319. Aportes a sociedades nacionales.<\/font><\/b> El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generar\u00e1 ingreso gravado para estas, ni el aporte ser\u00e1 considerado enajenaci\u00f3n, ni dar\u00e1 lugar a ingreso gravado o p\u00e9rdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. La sociedad receptora del aporte no realizar\u00e1 ingreso o p\u00e9rdida como consecuencia del aporte, cuando a cambio del mismo se produzca emisi\u00f3n de acciones o cuotas sociales nuevas. En el caso de colocaci\u00f3n de acciones o cuotas propias readquiridas, el ingreso de la sociedad receptora del aporte se determinar\u00e1 de acuerdo con las reglas generales aplicables a la enajenaci\u00f3n de activos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Para la sociedad receptora del aporte, el costo fiscal de los bienes aportados ser\u00e1 el mismo que ten\u00eda el aportante respecto de tales bienes, de lo cual se dejar\u00e1 constancia en el documento que contenga el acto jur\u00eddico del aporte. Para efectos de depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n fiscal en cabeza de la sociedad receptora del aporte, no habr\u00e1 lugar a extensiones o reducciones en la vida \u00fatil de los bienes aportados, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El costo fiscal de las acciones o cuotas de participaci\u00f3n recibidas por el aportante ser\u00e1 el mismo costo fiscal que ten\u00edan los bienes aportados al momento del aporte en cabeza del aportante.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Los bienes aportados conservar\u00e1n para efectos fiscales en la sociedad receptora, la misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para el aportante en el momento del aporte.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. En el documento que contenga el acto jur\u00eddico del aporte, el aportante y la sociedad receptora declarar\u00e1n expresamente sujetarse a las disposiciones del presente art\u00edculo y la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 solicitar de cada uno de ellos el cumplimiento de las condiciones aqu\u00ed establecidas seg\u00fan le apliquen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos mercantiles y contables se tendr\u00e1 como valor del aporte el asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El aportante realizar\u00e1 un ingreso sometido al impuesto sobre la renta y complementarios cuando enajene las acciones o cuotas recibidas como consecuencia del aporte. Dicho ingreso se determinar\u00e1 de acuerdo con las normas generales en materia de enajenaci\u00f3n de activos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La sociedad receptora del aporte realizar\u00e1 un ingreso sometido al impuesto sobre la renta y complementarios cuando enajene los bienes recibidos a t\u00edtulo de aporte. Dicho ingreso se determinar\u00e1 de acuerdo con las normas generales en materia de enajenaci\u00f3n de activos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a t\u00edtulo de aporte, que tengan el car\u00e1cter de activos fijos, dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes al aporte, no podr\u00e1 compensar p\u00e9rdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta l\u00edquida respecto de la renta que genere la enajenaci\u00f3n de dichos activos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participaci\u00f3n recibidas como consecuencia del aporte dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes al mismo, no podr\u00e1 compensar p\u00e9rdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta l\u00edquida respecto de la renta que genere la enajenaci\u00f3n de dichas acciones o cuotas de participaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. En el caso de los aportes de industria, el costo fiscal que tendr\u00e1 el aportante respecto de las acciones o cuotas de participaci\u00f3n que le sean emitidas, si fuere el caso, ser\u00e1 el valor intr\u00ednseco de dichas acciones o cuotas de participaci\u00f3n una vez hecha la emisi\u00f3n, el cual deber\u00e1 ser reconocido por el aportante como ingreso en especie por la prestaci\u00f3n de los servicios. Dicho valor constituir\u00e1 gasto deducible para la sociedad receptora, siempre que se cumplan los requisitos generales para la deducibilidad del gasto, y se practiquen las retenciones en la fuente por concepto de impuestos y contribuciones parafiscales, si aplicaren.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-1. Aportes sometidos al impuesto.<\/font><\/b> Si en el documento que contiene el acto jur\u00eddico del aporte no se manifiesta expresamente la voluntad de las partes de acogerse al tratamiento establecido en el art\u00edculo anterior, el aporte ser\u00e1 considerado como una enajenaci\u00f3n sometida al impuesto sobre la renta y complementarios, de acuerdo con las reglas generales de enajenaci\u00f3n de activos. En este caso y para todos los efectos tributarios, el monto del ingreso gravado integrar\u00e1 el costo fiscal de los activos aportados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-2. Aportes a sociedades y entidades extranjeras.<\/font><\/b> Los aportes en especie y los aportes en industria que hagan personas naturales, personas jur\u00eddicas o entidades nacionales a sociedades u otras entidades extranjeras constituyen enajenaci\u00f3n para efectos fiscales, la cual estar\u00e1 sometida al impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con las reglas generales de enajenaci\u00f3n de activos. Los aportes a los que se refiere este art\u00edculo deben estar sometidos al r\u00e9gimen de precios de transferencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Todos los aportes de intangibles a sociedades u otras entidades extranjeras deber\u00e1n reportarse en la declaraci\u00f3n informativa de precios de transferencia, independientemente de la cuant\u00eda del aporte.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo II<\/font><\/b><\/p>\n

Fusiones y escisiones<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-3. Fusiones y escisiones adquisitivas.<\/font><\/b> Se entiende por tales, aquellas fusiones en las cuales las entidades participantes en la fusi\u00f3n no son vinculadas entre s\u00ed, y aquellas escisiones en las cuales la entidad escindente y las entidades beneficiarias, si existieren al momento de la escisi\u00f3n, no son vinculadas entre s\u00ed. Para efectos de la determinaci\u00f3n de la existencia o no de vinculaci\u00f3n, se acudir\u00e1 a los criterios establecidos en el art\u00edculo 260-1 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-4. Efectos en las fusiones y escisiones adquisitivas. <\/font><\/b>Las fusiones y escisiones adquisitivas tendr\u00e1n los efectos que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. No se entender\u00e1 que las entidades intervinientes en la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, ya sea que intervengan como absorbidas o escindentes (es decir, como enajenantes), o como absorbentes resultantes de la fusi\u00f3n o beneficiarias (es decir, como adquirentes), experimentan ingreso gravable alguno como consecuencia de la transferencia de activos entre s\u00ed, ni se entender\u00e1 que dicha transferencia constituye enajenaci\u00f3n para efectos fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos ser\u00e1 el mismo que tenga la enajenante respecto de tales bienes, de lo cual se dejar\u00e1 constancia en el documento que contenga el acto jur\u00eddico de fusi\u00f3n o escisi\u00f3n. Para efectos de depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n fiscal en cabeza de la entidad adquirente, no habr\u00e1 lugar a extensiones o reducciones en la vida \u00fatil de los bienes transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los bienes transferidos conservar\u00e1n para efectos fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para la entidad enajenante en el momento de la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Si la adquirente enajena los activos dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes al aporte, no podr\u00e1 compensar p\u00e9rdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre renta l\u00edquida, respecto del ingreso que genere la enajenaci\u00f3n de dichos bienes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Respecto de los accionistas, socios o part\u00edcipes en las entidades participantes, no se entender\u00e1 que existe enajenaci\u00f3n de acciones, cuotas o participaciones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Que en el caso de la fusi\u00f3n, los accionistas, socios o part\u00edcipes titulares de por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%) de los acciones, cuotas, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos en cada una de las entidades fusionadas, participen luego de la fusi\u00f3n en la entidad absorbente o resultante de la fusi\u00f3n, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos equivalentes en sustancia a aquellos que tengan antes de la fusi\u00f3n aunque proporcionales a su participaci\u00f3n en la entidad resultante de la fusi\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Que en el caso de la escisi\u00f3n, los accionistas, socios o part\u00edcipes, titulares de por lo menos el setenta y cinco por ciento (75%) de las acciones, cuotas, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos en la entidad escindente, participen luego de la escisi\u00f3n en la enajenante misma, o en una o m\u00e1s de las entidades beneficiarias, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos equivalentes, en sustancia, a aquellos que tengan antes de la escisi\u00f3n, aunque en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en la entidad enajenante o beneficiaria respectiva;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Que en los eventos previstos en los literales a) y b) anteriores, la participaci\u00f3n o derechos que reciba el respectivo accionista, socio o part\u00edcipe en la entidad resultante de la fusi\u00f3n o en la escindente o en la entidad beneficiaria o beneficiarias respectivas, constituya no menos del noventa por ciento (90%) de la contraprestaci\u00f3n que reciba el respectivo accionista, socio o part\u00edcipe por sus acciones, cuotas, participaciones o derechos en la entidad absorbente o escindente, sobre bases comerciales razonables, seg\u00fan las mismas se reflejen en el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n y en el mecanismo de intercambio adoptado para la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Si los accionistas, socios o part\u00edcipes a que se refieren los literales a) y b) anteriores, enajenan o ceden a cualquier t\u00edtulo las acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos pol\u00edticos o econ\u00f3micos antes de que finalice el segundo a\u00f1o gravable siguiente al a\u00f1o gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, deber\u00e1n pagar por concepto de impuesto de renta y complementarios por el respectivo acto de enajenaci\u00f3n o cesi\u00f3n, el que aplique al mismo acto de enajenaci\u00f3n, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en ning\u00fan caso dicho impuesto de renta resulte inferior al diez por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas, participaciones o derechos del respectivo accionista, socio o part\u00edcipe en la fusi\u00f3n o escisi\u00f3n seg\u00fan el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n adoptado para la misma. Las disposiciones contenidas en este literal d) no aplicar\u00e1n a ventas forzadas, transferencias por causa de muerte, transferencias a t\u00edtulo de escisi\u00f3n o fusi\u00f3n que cumplan con los mismos requisitos establecidos en este art\u00edculo y transferencias a t\u00edtulo de liquidaci\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Los accionistas, socios o part\u00edcipes a que se refieren los literales a) y b) anteriores, tendr\u00e1n como costo fiscal respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo costo fiscal que ten\u00edan respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que se entienda que existe soluci\u00f3n de continuidad en la propiedad sobre la inversi\u00f3n, ni que haya lugar a cambio alguno en cuanto a la naturaleza de la inversi\u00f3n como activo fijo o movible;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que cualquiera de los accionistas, socios o part\u00edcipes de cualquiera de las entidades enajenantes no tengan como contraprestaci\u00f3n en la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos en la entidad adquirente, se entender\u00e1n enajenadas bajo las reglas generales establecidas en este Estatuto y en otras leyes y estar\u00e1n sometidas a los impuestos aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos tributarios se entender\u00e1 que se est\u00e1 frente a un proceso de escisi\u00f3n cuando el patrimonio escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o enajenante(s) califique como una o m\u00e1s unidades de explotaci\u00f3n econ\u00f3mica o como uno o m\u00e1s establecimientos de comercio, y no como activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisi\u00f3n tendr\u00e1 el tratamiento aplicable a la enajenaci\u00f3n de activos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Las disposiciones contenidas en este art\u00edculo se aplicar\u00e1n a las fusiones y escisiones adquisitivas que involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, en el caso de la fusi\u00f3n, la entidad absorbente o adquirente sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisi\u00f3n, la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) entidad(es) nacional(es).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-5. Fusiones y escisiones reorganizativas.<\/font><\/b> Se entiende por tales, aquellas fusiones en las cuales las entidades participantes en la fusi\u00f3n est\u00e9n vinculadas entre s\u00ed y aquellas escisiones en las cuales la entidad escindente y las entidades beneficiarias, si existieren al momento de la escisi\u00f3n, est\u00e9n vinculadas entre s\u00ed. Tambi\u00e9n tendr\u00e1n el car\u00e1cter de fusiones reorganizativas aquellas fusiones por absorci\u00f3n entre una sociedad matriz y sus subordinadas. As\u00ed mismo, tendr\u00e1n el car\u00e1cter de reorganizativas las escisiones por creaci\u00f3n, siempre que el patrimonio de las sociedades beneficiarias creadas en virtud de la escisi\u00f3n est\u00e9 constituido exclusivamente por el patrimonio escindido existente al momento de la escisi\u00f3n. Para efectos de la determinaci\u00f3n de la existencia o no de vinculaci\u00f3n, se acudir\u00e1 a los criterios establecidos en el art\u00edculo 260-1 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-6. Efectos en las fusiones y escisiones reorganizativas entre entidades. <\/font><\/b>Las Fusiones y Escisiones Reorganizativas tendr\u00e1n los efectos que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. No se entender\u00e1 que las entidades intervinientes en la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, sea como absorbidas o escindentes (es decir, como enajenantes) o como absorbentes resultantes de la fusi\u00f3n o beneficiarias (es decir, como adquirentes), experimentan ingreso gravable alguno como consecuencia de la transferencia de activos entre s\u00ed, ni se entender\u00e1 que dicha transferencia constituye enajenaci\u00f3n para efectos fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Para la entidad adquirente el costo fiscal de los bienes transferidos ser\u00e1 el mismo que tenga la enajenante respecto de tales bienes, de lo cual se dejar\u00e1 constancia en el documento que contenga el acto jur\u00eddico de fusi\u00f3n o escisi\u00f3n. Para efectos de depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n fiscal en cabeza de la entidad adquirente, no habr\u00e1 lugar a extensiones o reducciones en la vida \u00fatil de los bienes transferidos, ni a modificaciones del costo fiscal base de depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los bienes transferidos conservar\u00e1n para efectos fiscales en la entidad adquirente, la misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para la entidad enajenante en el momento de la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Respecto de los accionistas, socios o part\u00edcipes en las entidades participantes, no se entender\u00e1 que existe enajenaci\u00f3n de acciones, cuotas o participaciones, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Que en el caso de la fusi\u00f3n, los accionistas, socios o part\u00edcipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por ciento (85%) de los acciones, cuotas, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos en cada una de las entidades fusionadas, participen luego de la fusi\u00f3n en la entidad absorbente o resultante de la fusi\u00f3n, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos equivalentes en sustancia, a aquellos que tengan antes de la fusi\u00f3n aunque proporcionales a su participaci\u00f3n en la entidad resultante de la fusi\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Que en el caso de la escisi\u00f3n, los accionistas, socios o part\u00edcipes titulares de por lo menos el ochenta y cinco por ciento (85%) de las acciones, cuotas, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos en la entidad escindente, participen luego de la escisi\u00f3n en la enajenante misma o en una o m\u00e1s de las entidades beneficiarias, con acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos econ\u00f3micos y derechos pol\u00edticos equivalentes en sustancia a aquellos que tengan antes de la escisi\u00f3n, aunque en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en la entidad enajenante o beneficiaria respectiva;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Que en los eventos previstos en los literales a) y b) anteriores, la participaci\u00f3n o derechos que reciba el respectivo accionista, socio o part\u00edcipe en la entidad resultante de la fusi\u00f3n o en la escindente o en la entidad beneficiaria o beneficiarias respectivas constituya no menos del noventa y nueve por ciento (99%) de la contraprestaci\u00f3n que reciba el respectivo accionista, socio o part\u00edcipe por sus acciones, cuotas, participaciones o derechos en la entidad absorbente o escindente sobre bases comerciales razonables seg\u00fan las mismas se reflejen en el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n y en el mecanismo de intercambio adoptado para la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Si los accionistas, socios o part\u00edcipes a que se refieren los literales a) y b) anteriores, enajenan o ceden a cualquier t\u00edtulo las acciones, cuotas sociales, participaciones, derechos pol\u00edticos o econ\u00f3micos antes de que finalice el segundo a\u00f1o gravable siguiente al a\u00f1o gravable en el cual se perfeccione la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, deber\u00e1n pagar por concepto de impuesto sobre la renta y complementarios por el respectivo acto de enajenaci\u00f3n o cesi\u00f3n, el que aplique al mismo acto de enajenaci\u00f3n, adicionado en un treinta por ciento (30%), sin que en ning\u00fan caso dicho impuesto de renta resulte inferior al diez por ciento (10%) del valor asignado a las acciones, cuotas, participaciones o derechos del respectivo accionista, socio o part\u00edcipe en la fusi\u00f3n o escisi\u00f3n seg\u00fan el m\u00e9todo de valoraci\u00f3n adoptado para la misma. Las disposiciones contenidas en este literal c) no aplicar\u00e1n a ventas forzadas, transferencias por causa de muerte, transferencias a t\u00edtulo de escisi\u00f3n o fusi\u00f3n que cumpla con los mismos requisitos establecidos en este art\u00edculo y transferencias a t\u00edtulo de liquidaci\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Los accionistas, socios o part\u00edcipes a que se refieren los literales a) y b) anteriores, tendr\u00e1n como costo fiscal respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones que reciban en la entidad adquirente respectiva, el mismo costo fiscal que ten\u00edan respecto de las acciones, cuotas sociales o participaciones en la entidad enajenante, sin que se entienda que existe soluci\u00f3n de continuidad en la propiedad sobre la inversi\u00f3n, ni que haya lugar a cambio alguno en cuanto a la naturaleza de la inversi\u00f3n como activo fijo o movible;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Si como contraprestaci\u00f3n por todas o parte de las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que cualquiera de los accionistas, socios o part\u00edcipes de cualquiera de las entidades enajenantes, estos recibieran dinero u otras especies distintas de acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos en la entidad adquirente, la totalidad de las acciones, cuotas sociales, participaciones o derechos que tengan en el momento de la fusi\u00f3n o escisi\u00f3n en la entidad enajenante, se entender\u00e1n enajenadas bajo las reglas generales establecidas en este Estatuto y en otras leyes y estar\u00e1n sometidas a los impuestos aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos tributarios se entender\u00e1 que se est\u00e1 frente a un proceso de escisi\u00f3n cuando el patrimonio escindido de la(s) entidad(es) escindente(s) o enajenante(s) califique como una o m\u00e1s unidades de explotaci\u00f3n econ\u00f3mica o como uno o m\u00e1s establecimientos de comercio, y no como activos individualmente considerados o como contrapartida para segregar cuentas patrimoniales, caso en el cual la respectiva escisi\u00f3n tendr\u00e1 el tratamiento aplicable a la enajenaci\u00f3n de activos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Las disposiciones contenidas en este art\u00edculo se aplicar\u00e1n a las fusiones y escisiones reorganizativas que involucren entidades nacionales y extranjeras siempre que, en el caso de la fusi\u00f3n, la entidad absorbente o adquirente sea una entidad nacional, y que, en el caso de la escisi\u00f3n, la(s) entidad(es) beneficiaria(s) o adquirente(s) sea(n) entidad(es) nacional(es).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-7. Fusiones y escisiones gravadas.<\/font><\/b> Las fusiones y escisiones, ya sean adquisitivas o reorganizativas, que no cumplan con las condiciones y requisitos consagrados en los art\u00edculos anteriores, constituyen enajenaci\u00f3n para efectos tributarios y est\u00e1n gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con las disposiciones aplicables en materia de enajenaci\u00f3n de activos fijos consagradas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-8. Fusiones y escisiones entre entidades extranjeras.<\/font><\/b>Se entender\u00e1 que la transferencia de activos ubicados en el pa\u00eds, producto de procesos de fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, en los que intervengan como enajenantes y adquirentes entidades extranjeras que posean activos ubicados en el territorio nacional constituye una enajenaci\u00f3n para efectos tributarios, y est\u00e1 gravada con el impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con las disposiciones aplicables en materia de enajenaci\u00f3n de activos fijos consagradas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Se except\u00faan del tratamiento consagrado en el inciso anterior las transferencias de activos ubicados en el pa\u00eds, producto de procesos de fusi\u00f3n o escisi\u00f3n, en los que intervengan como enajenantes y adquirentes entidades extranjeras, cuando el valor de los activos ubicados en Colombia no represente m\u00e1s del veinte por ciento (20%) del valor de la totalidad de los activos pose\u00eddos por el grupo al que pertenezcan las entidades intervinientes en los procesos de fusi\u00f3n o de escisi\u00f3n, seg\u00fan los estados financieros consolidados de la entidad que tenga la condici\u00f3n de matriz de las entidades intervinientes en los procesos de fusi\u00f3n o de escisi\u00f3n. Las transferencias de los activos ubicados en Colombia a los que se refiere este par\u00e1grafo recibir\u00e1n el mismo tratamiento de las fusiones y escisiones adquisitivas o de las fusiones y escisiones reorganizativas, seg\u00fan sea el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 319-9. Responsabilidad solidaria en casos de fusi\u00f3n y escisi\u00f3n.<\/font><\/b> En todos los casos de fusi\u00f3n, las entidades participantes en la misma, incluyendo las resultantes de dichos procesos si no existieren previamente a la respectiva operaci\u00f3n, ser\u00e1n responsables solidaria e ilimitadamente entre s\u00ed por la totalidad de los tributos a cargo de las entidades participantes en la fusi\u00f3n en el momento en que la misma se perfeccione, incluyendo los intereses, sanciones, anticipos, retenciones, contingencias y dem\u00e1s obligaciones tributarias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todos los casos de escisi\u00f3n, las entidades beneficiarias ser\u00e1n solidariamente responsables con la escindente por la totalidad de los tributos a cargo de la entidad escindente en el momento en que la escisi\u00f3n se perfeccione, incluyendo los intereses, sanciones, anticipos, retenciones, contingencias y dem\u00e1s obligaciones tributarias.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 99.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 356-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 356-1. Remuneraci\u00f3n cargos directivos contribuyentes r\u00e9gimen especial.<\/font><\/b> El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en dinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el art\u00edculo 19 de este Estatuto, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 100.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 562<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 562. Administraci\u00f3n de Grandes Contribuyentes. <\/font><\/b>Para la correcta administraci\u00f3n, recaudo y control de los impuestos nacionales, el Director de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci\u00f3n, establecer\u00e1 los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que deban ser calificados como Grandes Contribuyentes de acuerdo con su volumen de operaciones, ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad econ\u00f3mica definida para el control por el comit\u00e9 de programas de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 101.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 576<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 576. Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el pa\u00eds. <\/font><\/b>Deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n de los contribuyentes con residencia en el exterior:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Las sucursales de sociedades extranjeras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jur\u00eddicas o entidades extranjeras, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente exclusivo de negocios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales. Si quienes quedan sujetos a esta obligaci\u00f3n no la cumplieren, ser\u00e1n responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo V<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Ganancias ocasionales<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 102.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 302<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 302. Origen.<\/font><\/b> Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jur\u00eddico celebrado inter vivos a t\u00edtulo gratuito, y lo percibido como porci\u00f3n conyugal.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 103.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 303<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 303. C\u00f3mo se determina su valor.<\/font><\/b> El valor de los bienes y derechos que se tendr\u00e1 en cuenta para efectos de determinar la base gravable del impuesto a las ganancias ocasionales a las que se refiere el art\u00edculo 302<\/a><\/b> de este Estatuto ser\u00e1 el valor que tengan dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior a la fecha de la liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n o del perfeccionamiento del acto de donaci\u00f3n o del acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso. En el caso de los bienes y derechos que se relacionan a continuaci\u00f3n, el valor se determinar\u00e1 de conformidad con las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. El valor de las sumas dinerarias ser\u00e1 el de su valor nominal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El valor del oro y dem\u00e1s metales preciosos ser\u00e1 al valor comercial de tales bienes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El valor de los veh\u00edculos automotores ser\u00e1 el del aval\u00fao comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resoluci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. El valor de las acciones, aportes y dem\u00e1s derechos en sociedades ser\u00e1 el determinado de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 272<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. El valor de los cr\u00e9ditos ser\u00e1 el determinado de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 270<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. El valor de los bienes y cr\u00e9ditos en monedas extranjeras ser\u00e1 su valor comercial, expresado en moneda nacional, de acuerdo con la tasa oficial de cambio que haya regido el \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del a\u00f1o inmediatamente anterior al de liquidaci\u00f3n de la sucesi\u00f3n o al de perfeccionamiento del acto de donaci\u00f3n o del acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. El valor de los t\u00edtulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros ser\u00e1 el determinado de conformidad con el art\u00edculo 271<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. El valor de los derechos fiduciarios ser\u00e1 el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 271-1<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. El valor de los inmuebles ser\u00e1 el determinado de conformidad con el art\u00edculo 277<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

10. El valor de las rentas o pagos peri\u00f3dicos que provengan de fideicomisos, trusts, fundaciones de inter\u00e9s privado y otros veh\u00edculos semejantes o asimilables, establecidos en Colombia o en el exterior, a favor de personas naturales residentes en el pa\u00eds ser\u00e1 el valor total de las respectivas rentas o pagos peri\u00f3dicos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

11. El valor del derecho de usufructo temporal se determinar\u00e1 en proporci\u00f3n al valor total de los bienes entregados en usufructo, establecido de acuerdo con las disposiciones consagradas en este art\u00edculo, a raz\u00f3n de un 5 % de dicho valor por cada a\u00f1o de duraci\u00f3n del usufructo, sin exceder del 70% del total del valor del bien. El valor del derecho de usufructo vitalicio ser\u00e1 igual al 70% del valor total de los bienes entregados en usufructo, determinado de acuerdo con las disposiciones consagradas en este art\u00edculo. El valor del derecho de nuda propiedad ser\u00e1 la diferencia entre el valor del derecho de usufructo y el valor total de los bienes, determinado de acuerdo con las disposiciones consagradas en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el caso de las rentas y pagos peri\u00f3dicos a los que se refiere el numeral 11 del presente art\u00edculo, el impuesto a las ganancias ocasionales se causar\u00e1 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el que dichas rentas sean exigibles por parte del contribuyente. <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. En el caso del derecho de usufructo temporal al que se refiere el numeral 12 del presente art\u00edculo, el impuesto a las ganancias ocasionales se causar\u00e1 el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable, sobre el 5% del valor del bien entregado en usufructo, de acuerdo con lo consagrado en el mencionado numeral.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. No se generar\u00e1n ganancias ocasionales con ocasi\u00f3n de la consolidaci\u00f3n del usufructo en el nudo propietario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. El valor de los bienes y derechos que el causante, donante o transferente, seg\u00fan el caso haya adquirido durante el mismo a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el que se liquida la sucesi\u00f3n o se perfecciona el acto de donaci\u00f3n o el acto jur\u00eddico inter vivos celebrado a t\u00edtulo gratuito, seg\u00fan el caso, ser\u00e1 su valor de adquisici\u00f3n. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 104.<\/a><\/font><\/b> Der\u00f3guese el art\u00edculo 308<\/a><\/b> y modif\u00edquese el art\u00edculo 307<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 307. Ganancias ocasionales exentas.<\/b> Las ganancias ocasionales que se enumeran a continuaci\u00f3n est\u00e1n exentas del impuesto a las ganancias ocasionales:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El equivalente a las primeras siete mil setecientas (7.700) UVT de un inmueble rural de propiedad del causante, independientemente de que dicho inmueble haya estado destinado a vivienda o a explotaci\u00f3n econ\u00f3mica. Esta exenci\u00f3n no es aplicable a las casas, quintas o fincas de recreo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El equivalente a las primeras tres mil cuatrocientas noventa (3.490) UVT del valor de las asignaciones que por concepto de porci\u00f3n conyugal o de herencia o legado reciban el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite y cada uno de los herederos o legatarios, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los legitimarios y\/o el c\u00f3nyuge sup\u00e9rstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jur\u00eddicos inter vivos celebrados a t\u00edtulo gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a dos mil doscientas noventa (2.290) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Igualmente est\u00e1n exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de la casa del causante.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 105.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 311-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 311-1. Utilidad en la venta de la casa o apartamento.<\/font><\/b>Estar\u00e1n exentas las primeras siete mil quinientas (7.500) UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitaci\u00f3n de las personas naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que la totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta sean depositados en las cuentas de ahorro denominadas \u201cAhorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n, AFC\u201d, y sean destinados a la adquisici\u00f3n de otra casa o apartamento de habitaci\u00f3n, o para el pago total o parcial de uno o m\u00e1s cr\u00e9ditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento de habitaci\u00f3n objeto de venta. En este \u00faltimo caso, no se requiere el dep\u00f3sito en la cuenta AFC, siempre que se verifique el abono directo al o a los cr\u00e9ditos hipotecarios, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento que sobre la materia expida el Gobierno Nacional. El retiro de los recursos a los que se refiere este art\u00edculo para cualquier otro prop\u00f3sito, distinto a los se\u00f1alados en esta disposici\u00f3n, implica que la persona natural pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera las retenciones inicialmente no realizadas de acuerdo con las normas generales en materia de retenci\u00f3n en la fuente por enajenaci\u00f3n de activos que correspondan a la casa o apartamento de habitaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Lo dispuesto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 a casas o apartamentos de habitaci\u00f3n cuyo valor catastral o auto-aval\u00fao no supere quince mil (15.000) UVT.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 106.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 313<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 313. Para las sociedades y entidades nacionales y extranjeras. <\/font><\/b>Fijase en diez por ciento (10%) la tarifa \u00fanica sobre las ganancias ocasionales de las sociedades an\u00f3nimas, de las sociedades limitadas, y de los dem\u00e1s entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicar\u00e1 a las ganancias ocasionales de las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 107.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 314<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 314. Para personas naturales residentes.<\/font><\/b> La tarifa \u00fanica del impuesto correspondiente a las ganancias ocasionales de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes personas naturales residentes en el pa\u00eds y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, es diez por ciento (10%).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 108.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 316<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 316. Para personas naturales extranjeras sin residencia.<\/font><\/b> La tarifa \u00fanica sobre las ganancias ocasionales de fuente nacional de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds y de las sucesiones de causantes personas naturales sin residencia en el pa\u00eds, es diez por ciento (10%).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo VI<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Normas antievasi\u00f3n<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 109.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 118-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 118-1. Subcapitalizaci\u00f3n.<\/font><\/b> Sin perjuicio de los dem\u00e1s requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de la deducci\u00f3n de los gastos por concepto de intereses, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los intereses generados con ocasi\u00f3n de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente a\u00f1o gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la proporci\u00f3n de los gastos por concepto de intereses que exceda el l\u00edmite a que se refiere este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las deudas que se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del c\u00e1lculo de la proporci\u00f3n a la que se refiere este art\u00edculo son las deudas que generen intereses.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se constituyan como sociedades, entidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial para la construcci\u00f3n de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012 s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los intereses generados con ocasi\u00f3n de deudas, cuyo monto total promedio durante el correspondiente a\u00f1o gravable no exceda el resultado de multiplicar por cuatro (4) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que est\u00e9n sometidos a inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los casos de financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de servicios p\u00fablicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Notas Jurisprudenciales*<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
La Corte Constitucional medianteSentencia C-622-15<\/b><\/a>, de 30 de septiembre de 2015, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez, declar\u00f3: La EXEQUIBILIDAD de los incisos primero y segundo, por el cargo por presunta infracci\u00f3n del principio de certeza en materia tributaria. La EXEQUIBILIDAD de los par\u00e1grafos 2\u00ba y 4\u00ba , por el cargo de presunta infracci\u00f3n de los principios de igualdad y equidad, en los t\u00e9rminos de esta sentencia. ESTARSE A LO RESUELTO en la sentencia C-655 de 2014, en cuanto declar\u00f3 la exequibilidad de los incisos primero y segundo del art\u00edculo 109 de la Ley 1607 de 2012, por los cargos de presunta infracci\u00f3n de los principios de igualdad, progresividad, justicia y de la presunci\u00f3n de buena fe, y en cuanto declar\u00f3 la exequibilidad del par\u00e1grafo 1\u00ba del mismo art\u00edculo, por la presunta infracci\u00f3n del principio de igualdad.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados por la Corte Constitucional medianteSentencia C-665-14<\/a><\/b> de 10 de septiembre de 2014, Magistrado Ponente Dr. Gabriel Eduardo Mendoza Martelo.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 110.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 143-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 143-1. Cr\u00e9dito mercantil en la adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de intereses.<\/font><\/b> En el evento en que se genere cr\u00e9dito mercantil que tenga como origen la adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s de sociedades nacionales o extranjeras, se aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. El gasto por amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito mercantil adquirido o generado por la adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s de sociedades nacionales o extranjeras ser\u00e1 deducible en la medida en que cumpla con los requisitos generales establecidos para la deducibilidad de los gastos, y siempre y cuando el dem\u00e9rito materia de amortizaci\u00f3n exista y se pruebe por parte del contribuyente con el respectivo estudio t\u00e9cnico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El gasto por amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito mercantil no podr\u00e1 ser deducido por la misma sociedad cuyas acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s hayan sido adquiridas, ni por las sociedades que resulten de la fusi\u00f3n, escisi\u00f3n o liquidaci\u00f3n de la misma sociedad, y<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El cr\u00e9dito mercantil que no sea materia de amortizaci\u00f3n, integrar\u00e1 el costo fiscal para quien lo tenga, respecto de la inversi\u00f3n correspondiente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Lo dispuesto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 al cr\u00e9dito mercantil que se genere con ocasi\u00f3n de la adquisici\u00f3n de acciones, cuotas, o partes de inter\u00e9s que se perfeccione con posterioridad al 1\u00ba de enero de 2013 y al cr\u00e9dito mercantil que se genere con ocasi\u00f3n de las operaciones de adquisici\u00f3n de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s, objeto de contratos suscritos o celebrados con anterioridad al 1\u00b0 de enero de 2013, cuyo perfeccionamiento est\u00e9 sujeto a la decisi\u00f3n, autorizaci\u00f3n, o aprobaci\u00f3n de autoridad gubernamental competente, en virtud de tr\u00e1mites que se hubieren iniciado antes del 31 de diciembre de 2012.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Lo previsto en el numeral 1 del presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a las entidades sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera, las cuales podr\u00e1n deducir el gasto por amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito mercantil adquirido o generado en la adquisici\u00f3n de acciones, de acuerdo con las metodolog\u00edas contempladas en la regulaci\u00f3n prudencial que le sea aplicable; tampoco le ser\u00e1 aplicable lo consagrado en el numeral 2 del presente art\u00edculo, cuando la fusi\u00f3n, escisi\u00f3n, liquidaci\u00f3n o cualquier otro tipo de reorganizaci\u00f3n empresarial ocurra por mandato legal.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 111.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-1. Criterios de vinculaci\u00f3n.<\/font><\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, se considera que existe vinculaci\u00f3n cuando un contribuyente se encuentra en uno o m\u00e1s de los siguientes casos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Subordinadas<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

a) Una entidad ser\u00e1 subordinada o controlada cuando su poder de decisi\u00f3n se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas o entidades que ser\u00e1n su matriz o controlante, bien sea directamente, caso en el cual aquella se denominar\u00e1 filial, o con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamar\u00e1 subsidiaria;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Ser\u00e1 subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o m\u00e1s de los siguientes casos:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

i) Cuando m\u00e1s del 50% de su capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de estas. Para tal efecto, no se computar\u00e1n las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

ii) Cuando la matriz y las subordinadas tengan conjunta o separadamente el derecho de emitir los votos constitutivos de la mayor\u00eda m\u00ednima decisoria en la junta de socios o en la asamblea, o tengan el n\u00famero de votos necesarios para elegir la mayor\u00eda de miembros de la junta directiva, si la hubiere;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

iii) Cuando la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de las subordinadas, en raz\u00f3n de un acto o negocio con la sociedad controlada o con sus socios, ejerza influencia dominante en las decisiones de los \u00f3rganos de administraci\u00f3n de la sociedad;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

iv) Igualmente habr\u00e1 subordinaci\u00f3n, cuando el control conforme a los supuestos previstos en el presente art\u00edculo, sea ejercido por una o varias personas naturales o jur\u00eddicas o entidades o esquemas de naturaleza no societario, bien sea directamente o por intermedio o con el concurso de entidades en las cuales esta posean m\u00e1s del cincuenta (50%) del capital o configuren la mayor\u00eda m\u00ednima para la toma de decisiones o ejerzan influencia dominante en la direcci\u00f3n o toma de decisiones de la entidad;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

v) Igualmente habr\u00e1 subordinaci\u00f3n cuando una misma persona natural o unas mismas personas naturales o jur\u00eddicas, o un mismo veh\u00edculo no societario o unos mismos veh\u00edculos no societarios, conjunta o separadamente, tengan derecho a percibir el cincuenta por ciento de las utilidades de la sociedad subordinada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Sucursales, respecto de sus oficinas principales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Agencias, respecto de las sociedades a las que pertenezcan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Establecimientos permanentes, respecto de la empresa cuya actividad realizan en todo o en parte.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Otros casos de Vinculaci\u00f3n Econ\u00f3mica:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Cuando la operaci\u00f3n tiene lugar entre dos subordinadas de una misma matriz;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Cuando la operaci\u00f3n tiene lugar entre dos subordinadas que pertenezcan directa o indirectamente a una misma persona natural o jur\u00eddica o entidades o esquemas de naturaleza no societaria;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Cuando la operaci\u00f3n se lleva a cabo entre dos empresas en las cuales una misma persona natural o jur\u00eddica participa directa o indirectamente en la administraci\u00f3n, el control o el capital de ambas. Una persona natural o jur\u00eddica puede participar directa o indirectamente en la administraci\u00f3n, el control o el capital de otra cuando i) posea, directa o indirectamente, m\u00e1s del 50% del capital de esa empresa, o, ii) tenga la capacidad de controlar las decisiones de negocio de la empresa;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Cuando la operaci\u00f3n tiene lugar entre dos empresas cuyo capital pertenezca directa o indirectamente en m\u00e1s del cincuenta por ciento (50%) a personas ligadas entre s\u00ed por matrimonio, o por parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad, o \u00fanico civil;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Cuando la operaci\u00f3n se realice entre vinculados a trav\u00e9s de terceros no vinculados;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Cuando m\u00e1s del 50% de los ingresos brutos provengan de forma individual o conjunta de sus socios o accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Cuando existan consorcios, uniones temporales, cuentas en participaci\u00f3n, otras formas asociativas que no den origen a personas jur\u00eddicas y dem\u00e1s contratos de colaboraci\u00f3n empresarial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La vinculaci\u00f3n se predica de todas las sociedades y veh\u00edculos o entidades no societarias que conforman el grupo, aunque su matriz est\u00e9 domiciliada en el exterior.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 112.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-2<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-2. Operaciones con vinculados.<\/font><\/b> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que celebren operaciones con vinculados del exterior est\u00e1n obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones, y sus activos y pasivos, considerando para esas operaciones el Principio de Plena Competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se entender\u00e1 que el Principio de Plena Competencia es aquel en el cual una operaci\u00f3n entre vinculados cumple con las condiciones que se hubieren utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Administraci\u00f3n Tributaria, en desarrollo de sus facultades de verificaci\u00f3n y control, podr\u00e1 determinar, para efectos fiscales, los ingresos ordinarios y extraordinarios, los costos y deducciones y los activos y pasivos generados en las operaciones realizadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con sus vinculados, mediante la determinaci\u00f3n de las condiciones utilizadas en operaciones comparables con o entre partes independientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando una entidad extranjera, vinculada a un establecimiento permanente en Colombia, concluya una operaci\u00f3n con otra entidad extranjera, a favor de dicho establecimiento, este \u00faltimo, est\u00e1 obligado a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones y sus activos y pasivos considerando para esas operaciones el Principio de Plena Competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

As\u00ed mismo, cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios celebren operaciones con vinculados residentes en Colombia, en relaci\u00f3n con el establecimiento permanente de uno de ellos en el exterior, est\u00e1n obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones, y sus activos y pasivos, considerando para esas operaciones el Principio de Plena Competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Sin perjuicio de lo consagrado en otras disposiciones en este Estatuto, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios ubicados domiciliados o residentes en el Territorio Aduanero Nacional, que celebren operaciones con vinculados ubicados en zona franca est\u00e1n obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios, sus costos y deducciones, y sus activos y pasivos, considerando para esas operaciones el Principio de Plena Competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los precios de transferencia a que se refiere el presente t\u00edtulo, solamente producen efectos en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 113.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-3<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-3. M\u00e9todos para determinar el precio o margen de utilidad en las operaciones con vinculados.<\/font><\/b> El precio o margen de utilidad en las operaciones celebradas entre vinculados se podr\u00e1 determinar por la aplicaci\u00f3n de cualquiera de los siguientes m\u00e9todos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Precio comparable no controlado.<\/font><\/b> Compara el precio de bienes o servicios transferidos en una operaci\u00f3n entre vinculados, frente al precio cobrado por bienes o servicios en una operaci\u00f3n comparable entre partes independientes, en situaciones comparables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de operaciones de adquisici\u00f3n de activos usados realizadas por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios a sus vinculados, la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de Precio Comparable no Controlado ser\u00e1 mediante la presentaci\u00f3n de la factura de adquisici\u00f3n del activo nuevo al momento de su compra a un tercero independiente y la aplicaci\u00f3n posterior de la depreciaci\u00f3n que ya se ha amortizado desde la adquisici\u00f3n del activo, permitida de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

2. Precio de reventa.<\/font><\/b> En este m\u00e9todo el precio de adquisici\u00f3n de bienes o servicios entre vinculados es calculado como el precio de reventa a partes independientes menos el porcentaje de utilidad bruta que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este m\u00e9todo, el porcentaje de utilidad bruta se calcular\u00e1 dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

3. Costo adicionado.<\/font><\/b> Este m\u00e9todo valora bienes o servicios entre vinculados al costo, al que se le debe sumar el porcentaje de utilidad bruta que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este m\u00e9todo, el porcentaje de utilidad bruta se calcular\u00e1 dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas netas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. M\u00e1rgenes transaccionales de utilidad de operaci\u00f3n.<\/font><\/b> Consiste en determinar, en operaciones entre vinculados, la utilidad de operaci\u00f3n que hubieran obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

5. Partici\u00f3n de utilidades.<\/font><\/b> Este m\u00e9todo identifica las utilidades a ser repartidas entre vinculados por las operaciones en las que estos participen y posteriormente asigna dichas utilidades entre las partes vinculadas sobre una base econ\u00f3mica v\u00e1lida, en las proporciones que hubieran sido asignadas si dichas partes vinculadas hubieran actuado como partes independientes de conformidad con el Principio de Plena Competencia y considerando, entre otros, el volumen de activos, costos y gastos asumidos por cada una de las vinculadas en las operaciones entre ellas. La aplicaci\u00f3n de este m\u00e9todo se debe realizar de conformidad con las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Se determinar\u00e1 la utilidad de operaci\u00f3n global mediante la suma de la utilidad de operaci\u00f3n obtenida en la operaci\u00f3n por cada uno de los vinculados;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) La utilidad de operaci\u00f3n global se asignar\u00e1 de acuerdo con los siguientes par\u00e1metros:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) An\u00e1lisis de Contribuci\u00f3n: <\/b>Cada uno de los vinculados participantes en la operaci\u00f3n recibir\u00e1 una remuneraci\u00f3n de plena competencia por sus contribuciones rutinarias en relaci\u00f3n con la operaci\u00f3n. Dicha remuneraci\u00f3n ser\u00e1 calculada mediante la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo m\u00e1s apropiado a que se refieren los numerales 1 al 4 del presente art\u00edculo, como referencia de la remuneraci\u00f3n que hubiesen obtenido partes independientes en operaciones comparables;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

ii) An\u00e1lisis Residual: <\/b>Cualquier utilidad residual que resulte despu\u00e9s de la aplicaci\u00f3n del numeral anterior, se distribuir\u00e1 entre los vinculados involucrados en la operaci\u00f3n en las proporciones en las cuales se habr\u00edan distribuido si dichas partes vinculadas hubiesen sido partes independientes actuando de conformidad con el Principio de Plena Competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando haya dos o m\u00e1s operaciones independientes, y cada una de las cuales sea igualmente comparable a la operaci\u00f3n entre vinculados, se podr\u00e1 obtener un rango de indicadores financieros relevantes de precios o m\u00e1rgenes de utilidad, habi\u00e9ndoles aplicado el m\u00e1s apropiado de los m\u00e9todos indicados en este art\u00edculo. Este rango se denominar\u00e1 de Plena Competencia. Este rango podr\u00e1 ser ajustado mediante la aplicaci\u00f3n de m\u00e9todos estad\u00edsticos, en particular el rango intercuartil, cuando se considere apropiado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si los precios o m\u00e1rgenes de utilidad del contribuyente se encuentran dentro del rango de Plena Competencia, estos ser\u00e1n considerados acordes con los precios o m\u00e1rgenes utilizados en operaciones entre partes independientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si los precios o m\u00e1rgenes de utilidad del contribuyente se encuentran fuera del rango de Plena Competencia, la mediana de dicho rango se considerar\u00e1 como el precio o margen de utilidad de Plena Competencia para las operaciones entre vinculados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para la determinaci\u00f3n de cu\u00e1l de los m\u00e9todos anteriores resulta m\u00e1s apropiado, en cada caso, se deben utilizar los siguientes criterios: i) los hechos y circunstancias de las transacciones controladas o analizadas, con base en un an\u00e1lisis funcional detallado, ii) la disponibilidad de informaci\u00f3n confiable, particularmente de operaciones entre terceros independientes, necesaria para la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo, iii) el grado de comparabilidad de las operaciones controladas frente a las independientes y iv) la confiabilidad de los ajustes de comparabilidad que puedan ser necesarios para eliminar las diferencias materiales entre las operaciones entre vinculados frente a las independientes.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Para los efectos de este art\u00edculo, los ingresos, costos, utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operaci\u00f3n, activos y pasivos, se determinar\u00e1n con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para el caso de operaciones de compraventa de acciones que no coticen en bolsa o de aquellas operaciones que involucren la transferencia de otros tipos de activos y que presenten dificultades en materia de comparabilidad, se deber\u00e1n utilizar los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n financiera com\u00fanmente aceptados, en particular aquel que calcule el valor de mercado a trav\u00e9s del valor presente de los ingresos futuros, y bajo ninguna circunstancia se aceptar\u00e1 como m\u00e9todo v\u00e1lido de valoraci\u00f3n el del Valor Patrimonial o Valor Intr\u00ednseco.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para los servicios intragrupo o acuerdo de costos compartidos, prestado entre vinculados, el contribuyente debe demostrar la prestaci\u00f3n real del servicio y que el valor cobrado o pagado por dicho servicio se encuentra cumpliendo el principio de plena competencia, de conformidad con lo establecido en el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Reestructuraciones empresariales. Se entiende como reestructuraci\u00f3n empresarial la redistribuci\u00f3n de funciones, activos o riesgos que llevan a cabo las empresas nacionales a sus vinculadas en el exterior. Para lo cual el contribuyente debe tener una retribuci\u00f3n en cumplimiento del principio de plena competencia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 114.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-4<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-4. Criterios de comparabilidad para operaciones entre vinculados y terceros independientes.<\/font><\/b> Para efectos del r\u00e9gimen de precios de transferencia, dos operaciones son comparables cuando no existan diferencias significativas entre ellas, que puedan afectar materialmente las condiciones analizadas a trav\u00e9s de la metodolog\u00eda de precios de transferencia apropiada. Tambi\u00e9n son comparables en los casos que dichas diferencias puedan eliminarse realizando ajustes suficientemente fiables a fin de eliminar los efectos de dichas diferencias en la comparaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomar\u00e1n en cuenta los siguientes atributos de las operaciones, dependiendo del m\u00e9todo de precios de transferencia seleccionado:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Las caracter\u00edsticas de las operaciones, incluyendo:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del principal, el plazo, la calificaci\u00f3n de riesgo, la garant\u00eda, la solvencia del deudor y tasa de inter\u00e9s. Los pagos de intereses, independientemente de la tasa de inter\u00e9s pactada, no ser\u00e1n deducibles si no se cumple con los elementos de comparabilidad enunciados. Lo anterior debido a que si los t\u00e9rminos y condiciones de las operaciones de financiamiento son tales que no son propias o no concuerdan con las de las pr\u00e1cticas de mercado, dichas operaciones no ser\u00e1n consideradas como pr\u00e9stamos ni intereses, sino como aportes de capital y ser\u00e1n tratadas como dividendos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) En el caso de prestaci\u00f3n de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio y \u201cknow-how\u201d, o conocimiento t\u00e9cnico;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) En el caso de otorgamiento del derecho de uso o enajenaci\u00f3n de bienes tangibles, elementos tales como las caracter\u00edsticas f\u00edsicas, calidad, confiabilidad, disponibilidad del bien y volumen de la oferta;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) En el caso en el que se conceda la explotaci\u00f3n o se transfiera un bien intangible, elementos tales como la clase del bien, patente, marca, nombre comercial o \u201cknow-how\u201d, la duraci\u00f3n y el grado de protecci\u00f3n y los beneficios que se espera obtener de su uso;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) En el caso de enajenaci\u00f3n de acciones, para efectos de comparabilidad, se debe considerar el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados, o la cotizaci\u00f3n burs\u00e1til del emisor correspondiente al \u00faltimo d\u00eda de la enajenaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Las funciones o actividades econ\u00f3micas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los t\u00e9rminos contractuales de las partes que se evidencien frente a la realidad econ\u00f3mica de la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las circunstancias econ\u00f3micas o de mercado, tales como ubicaci\u00f3n geogr\u00e1fica, tama\u00f1o del mercado, nivel del mercado (por mayor o detal), nivel de la competencia en el mercado, posici\u00f3n competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de producci\u00f3n, costo de transporte y la fecha y hora de la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetraci\u00f3n, permanencia y ampliaci\u00f3n del mercado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. En caso de existir comparables internos, el contribuyente deber\u00e1 tomarlos en cuenta de manera prioritaria en el an\u00e1lisis de los precios de transferencia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 115.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-5<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-5. Documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/b> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios cuyo patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo a\u00f1o sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los art\u00edculos 260-1<\/a><\/b> y260-2<\/a><\/b> de este Estatuto, deber\u00e1n preparar y enviar la documentaci\u00f3n comprobatoria relativa a cada tipo de operaci\u00f3n con la que demuestren la correcta aplicaci\u00f3n de las normas del r\u00e9gimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Dicha documentaci\u00f3n deber\u00e1 conservarse por un t\u00e9rmino m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir del 1\u00ba de enero del a\u00f1o siguiente al a\u00f1o gravable de su elaboraci\u00f3n, expedici\u00f3n o recibo y colocarse a disposici\u00f3n de la Administraci\u00f3n Tributaria, cuando esta as\u00ed lo requiera.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La informaci\u00f3n financiera y contable utilizada para la preparaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n comprobatoria deber\u00e1 estar certificada por el Revisor Fiscal.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 116.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-6<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-6. Ajustes.<\/font><\/b> Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia tributaria celebrado por Colombia, las autoridades competentes del pa\u00eds con el que se hubiese celebrado el tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestaci\u00f3n de un contribuyente residente en ese pa\u00eds y siempre que dicho ajuste sea aceptado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, la parte relacionada residente en Colombia podr\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n de correcci\u00f3n sin sanci\u00f3n en la que se refleje el ajuste correspondiente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 117.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-7<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-7. Para\u00edsos fiscales.<\/font><\/b> Los para\u00edsos fiscales ser\u00e1n determinados por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento de uno cualquiera de los criterios que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicar\u00edan en Colombia en operaciones similares.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Carencia de un efectivo intercambio de informaci\u00f3n o existencia de normas legales o pr\u00e1cticas administrativas que lo limiten.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia econ\u00f3mica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Adem\u00e1s de los criterios se\u00f1alados, el Gobierno Nacional tendr\u00e1 como referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinaci\u00f3n de los para\u00edsos fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El Gobierno Nacional actualizar\u00e1 el listado de para\u00edsos fiscales, atendiendo los criterios se\u00f1alados en este art\u00edculo, cuando lo considere pertinente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Sin perjuicio de lo consagrado en las dem\u00e1s disposiciones de este Estatuto, las operaciones que realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales deber\u00e1n estar sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia y cumplir con la obligaci\u00f3n de presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria a la que se refiere el art\u00edculo 260-5<\/a><\/b> de este Estatuto y la declaraci\u00f3n informativa a la que se refiere el art\u00edculo 260-9<\/a><\/b> de este Estatuto con respecto a dichas operaciones, independientemente de que su patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o periodo gravable, o sus ingresos brutos del respectivo a\u00f1o sean inferiores a los topes all\u00ed se\u00f1alados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios realicen operaciones que resulten en pagos a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en un para\u00edso fiscal, dichos contribuyentes deber\u00e1n documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en el para\u00edso fiscal para la realizaci\u00f3n de las actividades que generaron los mencionados pagos, so pena de que, dichos pagos sean tratados como no deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 118.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-8<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-8. Costos y deducciones. <\/font><\/b>Lo dispuesto en los art\u00edculos 35<\/a><\/b>, 90<\/a><\/b>, 124-1<\/a><\/b>, 151<\/a><\/b>, 152<\/a><\/b> y numerales 2 y 3 del art\u00edculo 312<\/a><\/b> de este Estatuto, no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes que cumplan con la obligaci\u00f3n se\u00f1alada en el inciso primero del art\u00edculo 260-5 de este Estatuto en relaci\u00f3n con las operaciones a las cuales se les aplique este r\u00e9gimen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de transferencia, no est\u00e1n cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos previstos en este Estatuto para los vinculados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Lo anterior sin perjuicio de lo previsto en el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 156<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 119.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-9<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-9. Obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/b> Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a la aplicaci\u00f3n de las normas que regulan el r\u00e9gimen de precios de transferencia, cuyo patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo a\u00f1o sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los art\u00edculos 260-1<\/a><\/b> y 260-2<\/a><\/b> de este Estatuto, deber\u00e1n presentar anualmente una declaraci\u00f3n informativa de las operaciones realizadas con dichos vinculados.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 120.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-10<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-10. Acuerdos anticipados de precios.<\/font><\/b> La Administraci\u00f3n Tributaria tendr\u00e1 la facultad de celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La determinaci\u00f3n de los precios mediante acuerdo se har\u00e1 con base en los m\u00e9todos y criterios de que trata este cap\u00edtulo y podr\u00e1 surtir efectos en el a\u00f1o en que se suscriba el acuerdo, el a\u00f1o inmediatamente anterior, y hasta por los tres (3) per\u00edodos gravables siguientes a la suscripci\u00f3n del acuerdo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes deber\u00e1n solicitar por escrito la celebraci\u00f3n del acuerdo. La Administraci\u00f3n Tributaria, tendr\u00e1 un plazo m\u00e1ximo de nueve (9) meses contados a partir de la presentaci\u00f3n de la solicitud de acuerdos unilaterales, para efectuar los an\u00e1lisis pertinentes, solicitar y recibir modificaciones y aclaraciones y aceptar o rechazar la solicitud. Para acuerdos bilaterales o multilaterales, el tiempo ser\u00e1 el que se determine conjuntamente entre las autoridades competentes de dos o m\u00e1s Estados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente podr\u00e1 solicitar la modificaci\u00f3n del acuerdo, cuando considere que durante la vigencia del mismo se han presentado variaciones significativas de los supuestos tenidos en cuenta al momento de su celebraci\u00f3n. La Administraci\u00f3n Tributaria tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de dos (2) meses para aceptar, desestimar o rechazar la solicitud, de conformidad con lo previsto en el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando la Administraci\u00f3n Tributaria establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, podr\u00e1 informar al contribuyente sobre tal situaci\u00f3n. El contribuyente dispondr\u00e1 de un mes (1) a partir del conocimiento del informe para solicitar la modificaci\u00f3n del acuerdo. Si vencido este plazo no presenta la correspondiente solicitud, la Administraci\u00f3n Tributaria cancelar\u00e1 el acuerdo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Cuando la Administraci\u00f3n Tributaria establezca que el contribuyente ha incumplido alguna de las condiciones pactadas en el acuerdo suscrito, proceder\u00e1 a su cancelaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando la Administraci\u00f3n Tributaria establezca que durante cualquiera de las etapas de negociaci\u00f3n o suscripci\u00f3n del acuerdo, o durante la vigencia del mismo, el contribuyente suministr\u00f3 informaci\u00f3n que no corresponde con la realidad, revocar\u00e1 el acuerdo dej\u00e1ndolo sin efecto desde la fecha de su suscripci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente que suscriba un acuerdo, deber\u00e1 presentar un informe anual de las operaciones amparadas con el acuerdo en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Contra las resoluciones que rechacen las solicitudes de acuerdo presentadas por los contribuyentes, las que desestimen o rechacen las solicitudes de modificaci\u00f3n del acuerdo, y aquellas por medio de las cuales la Administraci\u00f3n Tributaria cancele unilateralmente el acuerdo, proceder\u00e1 el recurso de reposici\u00f3n que se deber\u00e1 interponer ante el funcionario que tom\u00f3 la decisi\u00f3n, dentro de los quince (15) d\u00edas siguientes a su notificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Administraci\u00f3n Tributaria tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de dos (2) meses contados a partir de su interposici\u00f3n para resolver el recurso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 121.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-11<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-11. Sanciones respecto de la documentaci\u00f3n comprobatoria y de la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/b> Respecto a la documentaci\u00f3n comprobatoria y a la declaraci\u00f3n informativa se aplicar\u00e1n las siguientes sanciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A. Documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

1. Sanci\u00f3n por extemporaneidad.<\/font><\/b> La presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la documentaci\u00f3n comprobatoria dar\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n por extemporaneidad, la cual se determinar\u00e1 de la siguiente manera:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Presentaci\u00f3n dentro de los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria: Cuando la documentaci\u00f3n comprobatoria se presente dentro de los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente a setenta y cinco (75) UVT por cada d\u00eda h\u00e1bil de retardo, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a mil ciento veinticinco (1.125) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la documentaci\u00f3n comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n a la que se refiere este literal ser\u00e1 equivalente a quince (15) UVT por cada d\u00eda h\u00e1bil de retardo, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a doscientas veinticinco (225) UVT;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Presentaci\u00f3n con posterioridad a los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria: Cuando la documentaci\u00f3n comprobatoria se presente con posterioridad a los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente a mil doscientas (1.200) UVT por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo en la presentaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a catorce mil cuatrocientas (14.400) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la documentaci\u00f3n comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n a la que se refiere este literal ser\u00e1 equivalente a doscientas cincuenta (250) UVT por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a tres mil (3.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

2. Sanci\u00f3n por inconsistencias en la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/b> Cuando la documentaci\u00f3n comprobatoria, relativa a una o m\u00e1s de las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, presente inconsistencias tales como errores en la informaci\u00f3n, informaci\u00f3n cuyo contenido no corresponde a lo solicitado, o informaci\u00f3n que no permite verificar la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de precios de transferencia, habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente al uno por ciento (1%) del valor de dichas operaciones, sin que la sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a tres mil ochocientas (3.800) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la documentaci\u00f3n comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n consagrada en este inciso no podr\u00e1 exceder la suma equivalente a ochocientas (800) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la documentaci\u00f3n comprobatoria. <\/font><\/b>Cuando en la documentaci\u00f3n comprobatoria se omita informaci\u00f3n relativa a las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n del dos por ciento (2%) sobre el valor total de dichas operaciones, sin que la sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT, adem\u00e1s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministr\u00f3 informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la documentaci\u00f3n comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n consagrada en este inciso no podr\u00e1 exceder la suma equivalente a mil cuatrocientas (1.400) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando de la documentaci\u00f3n comprobatoria no sea posible establecer la base para determinar la sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n, dicha base ser\u00e1 determinada teniendo en cuenta la informaci\u00f3n relacionada con las operaciones respecto de las cuales se omiti\u00f3 la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa. En el evento en que no sea posible liquidar la sanci\u00f3n teniendo en cuenta la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la documentaci\u00f3n comprobatoria,<\/font><\/b> relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales. Cuando en la documentaci\u00f3n comprobatoria se omita informaci\u00f3n relativa a operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales, adem\u00e1s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones, se generar\u00e1 una sanci\u00f3n del cuatro por ciento (4%) del valor total de dichas operaciones, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a diez mil (10.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Sanci\u00f3n reducida en relaci\u00f3n con la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/b> Las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2, 3 y 4 del literal a) de este art\u00edculo se reducir\u00e1n al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada en el pliego de cargos o en el requerimiento especial, seg\u00fan el caso, si las inconsistencias u omisiones son subsanadas por el contribuyente antes de la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que impone la sanci\u00f3n o de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, seg\u00fan el caso. Para tal efecto, se deber\u00e1 presentar ante la dependencia que est\u00e9 conociendo de la investigaci\u00f3n un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida, en el cual se acredite que la omisi\u00f3n fue subsanada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago de la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El procedimiento para la aplicaci\u00f3n de las sanciones aqu\u00ed previstas ser\u00e1 el contemplado en los art\u00edculos 637 y 638 de este Estatuto. Cuando la sanci\u00f3n se imponga mediante resoluci\u00f3n independiente, previamente se dar\u00e1 traslado del pliego de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de un mes para responder.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

6. Sanci\u00f3n por correcci\u00f3n de la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/b> Cuando, con posterioridad a la notificaci\u00f3n del requerimiento especial o del pliego de cargos, seg\u00fan el caso, el contribuyente corrija la documentaci\u00f3n comprobatoria modificando los m\u00e9todos para determinar el precio o margen de utilidad, o los criterios de comparabilidad, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

B. Declaraci\u00f3n Informativa.<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Sanci\u00f3n por extemporaneidad.<\/font><\/b> La presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la declaraci\u00f3n informativa dar\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n por extemporaneidad, la cual se determinar\u00e1 de la siguiente manera:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Presentaci\u00f3n dentro de los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaraci\u00f3n informativa: Cuando la declaraci\u00f3n informativa se presente dentro de los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente a cincuenta (50) UVT por cada d\u00eda h\u00e1bil de retardo, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a setecientos cincuenta (750) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la declaraci\u00f3n informativa, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n a la que se refiere este literal ser\u00e1 equivalente a diez (10) UVT por cada d\u00eda h\u00e1bil de retardo, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a ciento cincuenta (150) UVT;<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

b) Presentaci\u00f3n con posterioridad a los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaraci\u00f3n informativa: Cuando la declaraci\u00f3n informativa se presente con posterioridad a los quince d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente a ochocientas (800) UVT por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo en la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a nueve mil seiscientas (9.600) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la declaraci\u00f3n informativa, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n a la que se refiere este literal ser\u00e1 equivalente a ciento sesenta (160) UVT por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a mil novecientas veinte (1.920) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Sanci\u00f3n por inconsistencias en la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/b> Cuando la declaraci\u00f3n informativa contenga inconsistencias respecto a una o m\u00e1s operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente al cero punto seis por ciento (0.6%) del valor de dichas operaciones, sin que la sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a dos mil doscientas ochenta (2.280) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la declaraci\u00f3n informativa, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n consagrada en este inciso no podr\u00e1 exceder el equivalente a cuatrocientas ochenta (480) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se entiende que se presentan inconsistencias en la declaraci\u00f3n informativa cuando los datos y cifras consignados en la declaraci\u00f3n informativa no coincidan con la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/b> Cuando en la declaraci\u00f3n informativa se omita informaci\u00f3n relativa a las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n del uno punto tres por ciento (1.3%) sobre el valor total de dichas operaciones, sin que la sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a tres mil (3.000) UVT, adem\u00e1s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministr\u00f3 informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o periodo gravable al que se refiere la declaraci\u00f3n informativa, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n consagrada en este inciso no podr\u00e1 exceder el equivalente a mil (1.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando no sea posible establecer la base para determinar la sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n informativa<\/font><\/b>, relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales. Cuando en la declaraci\u00f3n informativa se omita informaci\u00f3n relativa a operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales, adem\u00e1s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones, se generar\u00e1 una sanci\u00f3n del dos punto seis por ciento (2.6%) del valor total de dichas operaciones, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a seis mil (6.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Asimismo, una vez notificado el requerimiento especial, solo ser\u00e1n aceptados los costos y deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que fueron determinados de conformidad con el Principio de Plena Competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

5. Sanci\u00f3n por no presentar la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/b> Quienes incumplan la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n informativa, estando obligados a ello, ser\u00e1n remplazados por la administraci\u00f3n tributaria, previa comprobaci\u00f3n de su obligaci\u00f3n, para que presenten la declaraci\u00f3n informativa en el t\u00e9rmino perentorio de un (1) mes. El contribuyente que no presente la declaraci\u00f3n informativa no podr\u00e1 invocarla posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr\u00e1 como indicio en su contra.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando no se presente la declaraci\u00f3n informativa dentro del t\u00e9rmino establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar, habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente al diez por ciento (10%) del valor total de las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia realizadas durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Sanci\u00f3n reducida en relaci\u00f3n con la declaraci\u00f3n informativa. Las<\/font><\/b> sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2, 3 y 4 del literal b) de este art\u00edculo se reducir\u00e1n al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada en el pliego de cargos o en el requerimiento especial, seg\u00fan el caso, si las inconsistencias u omisiones son subsanadas por el contribuyente antes de la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que impone la sanci\u00f3n o de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, seg\u00fan el caso. Para tal efecto, se deber\u00e1 presentar ante la dependencia que est\u00e9 conociendo de la investigaci\u00f3n un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida, en el cual se acredite que la omisi\u00f3n fue subsanada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago de la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El procedimiento para la aplicaci\u00f3n de las sanciones aqu\u00ed previstas ser\u00e1 el contemplado en los art\u00edculos 637<\/a><\/b> y 638<\/a><\/b> de este Estatuto. Cuando la sanci\u00f3n se imponga mediante resoluci\u00f3n independiente, previamente se dar\u00e1 traslado del pliego de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de un mes para responder.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La declaraci\u00f3n informativa podr\u00e1 ser corregida voluntariamente por el contribuyente dentro de los dos (2) a\u00f1os contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n pecuniaria por no declarar prescribe en el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para el caso de operaciones financieras, en particular pr\u00e9stamos que involucran intereses, la base para el c\u00e1lculo de la sanci\u00f3n ser\u00e1 el monto del principal y no el de los intereses pactados con vinculados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

C. Sanciones Generales<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Sanci\u00f3n por comportamiento reincidente. Cuando el contribuyente reincida en la realizaci\u00f3n de la conducta sancionable habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente a la suma de veinte mil (20.000) UVT por cada a\u00f1o o periodo gravable respecto del cual se verifique la conducta sancionable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Cuando el contribuyente no liquide las sanciones de que trata este art\u00edculo o las liquide incorrectamente, la Administraci\u00f3n Tributaria las liquidar\u00e1 incrementadas en un treinta por ciento (30%), de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 646<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Cuando el contribuyente no hubiere presentado la declaraci\u00f3n informativa, o la hubiere presentado con inconsistencias, no habr\u00e1 lugar a practicar liquidaci\u00f3n de aforo, liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n o liquidaci\u00f3n de correcci\u00f3n aritm\u00e9tica respecto a la declaraci\u00f3n informativa, pero la Administraci\u00f3n Tributaria efectuar\u00e1 las modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicaci\u00f3n de las normas de precios de transferencia, o de la no presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n informativa o de la documentaci\u00f3n comprobatoria, en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta del respectivo a\u00f1o gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en el Libro V de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. En relaci\u00f3n con el r\u00e9gimen de precios de transferencia, constituye inexactitud sancionable la utilizaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, en la declaraci\u00f3n informativa, en la documentaci\u00f3n comprobatoria o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados y\/o la determinaci\u00f3n de los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los art\u00edculos 260-1<\/a><\/b> y260-2<\/a><\/b> de este Estatuto, con precios o m\u00e1rgenes de utilidad que no est\u00e9n acordes con los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente. Para el efecto, se aplicar\u00e1 la sanci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 647<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 122<\/a>.<\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 869<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 869. Abuso en materia tributaria. <\/font><\/b>Constituye abuso o conducta abusiva en materia tributaria, el uso o la implementaci\u00f3n, a trav\u00e9s de una operaci\u00f3n o serie de operaciones, de cualquier tipo de entidad, acto jur\u00eddico o procedimiento, tendiente a alterar, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios que de otra manera se generar\u00edan en cabeza de uno o m\u00e1s contribuyentes o responsables de tributos o de sus vinculados, socios o accionistas o beneficiarios reales definidos de conformidad con el art\u00edculo 6.1.1.1.3 del Decreto n\u00famero 2555 de 2010 o las normas que lo modifiquen o lo sustituyan, con el objeto de obtener provecho tributario, consistente entre otros, en la eliminaci\u00f3n, reducci\u00f3n o diferimiento del tributo, el incremento del saldo a favor o p\u00e9rdidas fiscales y la extensi\u00f3n de beneficios o exenciones tributarias, sin que tales efectos sean el resultado de un prop\u00f3sito comercial o de negocios leg\u00edtimo y razonable que fuere la causa principal para el uso o implementaci\u00f3n de la respectiva entidad, acto jur\u00eddico o procedimiento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

No se entender\u00e1 que existe abuso cuando el contribuyente se acoja, mediante el cumplimiento de los requisitos pertinentes, a beneficios expresamente consagrados en la ley, sin el uso para tal efecto, de mecanismos, procedimientos, entidades o actos artificiosos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El fraude a la ley con prop\u00f3sitos tributarios, constituye abuso en materia tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando, en los casos que involucran a personas jur\u00eddicas u otras entidades, y a personas naturales propietarias o usufructuarias de un patrimonio l\u00edquido por un valor igual o superior a ciento noventa y dos mil (192.000) UVT la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales pruebe plenamente la ocurrencia de 3 o m\u00e1s de los supuestos que se enuncian en el art\u00edculo 869-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cuerpo colegiado o comit\u00e9 al que se refiere el par\u00e1grafo de este art\u00edculo podr\u00e1 conminar al contribuyente para que, en ejercicio del derecho de defensa, controvierta la ocurrencia de dichos supuestos, o que pruebe cualquiera de las siguientes circunstancias:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. La respectiva operaci\u00f3n contaba con un prop\u00f3sito comercial o de negocios leg\u00edtimo principal frente a la mera obtenci\u00f3n del beneficio tributario definido de conformidad con el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El precio o remuneraci\u00f3n pactado o aplicado est\u00e1 dentro del rango comercial, seg\u00fan la metodolog\u00eda de precios de transferencia, aun cuando se trate de partes vinculadas nacionales. Si el contribuyente o responsable aportare el respectivo estudio de precios de transferencia como prueba de conformidad con lo aqu\u00ed establecido, para efectos de controvertir dicha prueba la Administraci\u00f3n Tributaria deber\u00e1 iniciar el proceso correspondiente para el cuestionamiento t\u00e9cnico de dicho estudio a trav\u00e9s de los procedimientos expresamente establecidos por la ley para tal efecto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. La decisi\u00f3n acerca de la existencia de abuso deber\u00e1 ser adoptada por un cuerpo colegiado o comit\u00e9, conforme lo establezca el reglamento, del cual forme parte el Director de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el Director de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n, el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y el Superintendente de la Superintendencia a la que corresponda la inspecci\u00f3n, vigilancia y control de la entidad y el Procurador General de la Naci\u00f3n. Los funcionarios que conformen el cuerpo colegiado o comit\u00e9 a que se refiere esta disposici\u00f3n deber\u00e1n en todo momento someter sus actuaciones al esp\u00edritu de justicia consagrado en el art\u00edculo 683<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, no pudiendo exigirle al contribuyente m\u00e1s de aquello que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas p\u00fablicas de la Naci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 123.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 869-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 869-1. Supuestos para la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario.<\/font><\/b> Los siguientes son los supuestos a los que se refiere el art\u00edculo 869<\/a><\/b> del Estatuto Tributario:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. La respectiva operaci\u00f3n o serie de operaciones se realiz\u00f3 entre vinculados econ\u00f3micos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. La respectiva operaci\u00f3n o serie de operaciones involucra el uso de para\u00edsos fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. La respectiva operaci\u00f3n o serie de operaciones involucra una entidad del r\u00e9gimen tributario especial, una entidad no sujeta, una entidad exenta, o una entidad sometida a un r\u00e9gimen tarifario en materia del impuesto sobre la renta y complementarios distinto al ordinario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. El precio o remuneraci\u00f3n pactado o aplicado difiere en m\u00e1s de un 25% del precio o remuneraci\u00f3n para operaciones similares en condiciones de mercado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Las condiciones del negocio u operaci\u00f3n omiten una persona, acto jur\u00eddico, documento o cl\u00e1usula material, que no se hubiere omitido en condiciones similares razonables comercialmente si la operaci\u00f3n o serie de operaciones no se hubieran planeado o ejecutado con el objeto de obtener de manera abusiva para el contribuyente o sus vinculados el beneficio tributario de que trata el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 124.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 869-2<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 869-2. Facultades de la administraci\u00f3n tributaria en caso de abuso.<\/font><\/b> En el evento de presentarse abuso en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 869<\/a><\/b> de este Estatuto, la Administraci\u00f3n Tributaria tendr\u00e1 la facultad de desconocer los efectos de la conducta constitutiva de abuso y recaracterizarlos o reconfigurarlos como si la conducta abusiva no se hubiere presentado. En este sentido, podr\u00e1 la Administraci\u00f3n Tributaria expedir los actos administrativos correspondientes en los cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y sanciones correspondientes a los contribuyentes o responsables del tributo o a sus vinculados y adicionalmente, a quienes resulten responsables solidaria o subsidiariamente por los mismos e iniciar los procedimientos aplicables de conformidad con el Estatuto Tributario<\/a><\/b>. Dentro de las facultades mencionadas, podr\u00e1 la Administraci\u00f3n Tributaria remover el velo corporativo de entidades que hayan sido utilizadas o hayan participado, por decisi\u00f3n de sus socios, accionistas, directores o administradores, dentro de las conductas abusivas. La Administraci\u00f3n Tributaria deber\u00e1 motivar expresa y suficientemente las decisiones adoptadas conforme al presente art\u00edculo en el requerimiento especial, el emplazamiento para declarar, el pliego de cargos y las liquidaciones de aforo o de correcci\u00f3n, conforme fuera el caso. La motivaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo deber\u00e1 contener la expresa y minuciosa descripci\u00f3n de los hechos, actos u omisiones que constituyen la conducta abusiva, las pruebas en que se funda la administraci\u00f3n respecto de tales hechos, actos u omisiones y la referencia expresa a la valoraci\u00f3n de las pruebas que haya presentado el contribuyente para desvirtuar la conducta abusiva. Para todos los efectos del presente art\u00edculo, se dar\u00e1 plena y cabal aplicaci\u00f3n a las disposiciones y principios en materia procedimental y probatoria pertinentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para los efectos del art\u00edculo 869<\/a><\/b> de este Estatuto, con el objeto de garantizar la oportunidad del contribuyente o responsable del impuesto de suministrar las pruebas para desvirtuar la existencia de la conducta abusiva, la Administraci\u00f3n Tributaria, previamente a la expedici\u00f3n de cualquier acto administrativo en el cual proponga o liquide tributos, intereses o sanciones, mediante solicitud escrita y en la cual se haga referencia al art\u00edculo 869 de este Estatuto, requerir\u00e1 al contribuyente para que suministre las pruebas correspondientes y presente sus argumentos, dentro de un plazo que no podr\u00e1 ser inferior a un mes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. La facultad de la Administraci\u00f3n Tributaria a la que se refiere este art\u00edculo ser\u00e1 ejercida con el fin de garantizar la aplicaci\u00f3n del principio constitucional de sustancia sobre forma en casos de gran relevancia econ\u00f3mica y jur\u00eddica para el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Cap\u00edtulo VII<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Disposiciones financieras<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 125.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 18-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 18-1.<\/font><\/b> Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta respecto de las utilidades obtenidas por las inversiones de capital del exterior de portafolio, independientemente de la modalidad o veh\u00edculo utilizado para efectuar la inversi\u00f3n por parte del inversionista, se aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Los inversionistas de capital del exterior de portafolio son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios por las utilidades obtenidas en el desarrollo de sus actividades.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El impuesto a su cargo ser\u00e1 pagado \u00edntegramente mediante las retenciones en la fuente que le sean practicadas al final de cada mes por parte del administrador de este tipo de inversiones, o la entidad que haga sus veces, sin perjuicio de lo estipulado en el numeral 6 del presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Cualquier otra entidad distinta de las se\u00f1aladas en el anterior numeral que realice pagos, directa o indirectamente, a los inversionistas de capital del exterior de portafolio, se abstendr\u00e1 de efectuar la retenci\u00f3n en la fuente que corresponder\u00eda practicar de conformidad con las normas generales previstas en este Estatuto. Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%), sin que esto configure una retenci\u00f3n en exceso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. La base para practicar la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 la utilidad obtenida por el inversionista durante el respectivo mes. La utilidad ser\u00e1 la diferencia entre los resultados definidos en los siguientes literales y el valor de los gastos netos de administraci\u00f3n realizados en Colombia. Los resultados se determinar\u00e1n de la siguiente forma:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) En el caso de la negociaci\u00f3n de instrumentos financieros derivados, los resultados se determinar\u00e1n como el valor neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos, a favor y en contra, directa o indirectamente al inversionista, por la liquidaci\u00f3n y cumplimiento de todos los instrumentos financieros derivados que se hayan vencido o liquidado en el periodo gravable. En el caso de las permutas financieras o swaps, los resultados que se obtengan antes del vencimiento que correspondan a la liquidaci\u00f3n de cada uno de los flujos del respectivo instrumento, hacen parte de la base gravable del periodo en el que se pagan o abonan en cuenta;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) En el caso de t\u00edtulos con rendimientos y\/o descuentos, los resultados tanto para las posiciones en portafolio como para la enajenaci\u00f3n de los t\u00edtulos corresponder\u00e1n a los rendimientos determinados de conformidad con el procedimiento establecido en la normativa vigente para retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros provenientes de t\u00edtulos de renta fija previsto para residentes;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) En el caso de las operaciones de reporto o repo, las operaciones simult\u00e1neas y las operaciones de transferencia temporal de valores, la retenci\u00f3n en la fuente se practicar\u00e1 exclusivamente al momento de la liquidaci\u00f3n final de la respectiva operaci\u00f3n y el resultado se determinar\u00e1 como el valor neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos, directa o indirectamente, a favor y en contra del inversionista;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Para todos los dem\u00e1s casos no previstos de manera espec\u00edfica, los resultados ser\u00e1n el valor neto resultante de los pagos girados o los abonos en cuenta hechos directa o indirectamente, a favor y en contra del inversionista, en desarrollo de la respectiva operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se except\u00faan de la pr\u00e1ctica de la retenci\u00f3n en la fuente a cargo del administrador o quien haga sus veces, todos los ingresos que no constituyan renta ni ganancia ocasional, las rentas exentas y los dividendos gravados, que sean percibidos directa o indirectamente por el inversionista del exterior en sus inversiones de capital de portafolio;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) La tarifa general de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del catorce por ciento (14%) siempre que el inversionista de capital de portafolio del exterior est\u00e9 domiciliado en una jurisdicci\u00f3n que no est\u00e9 calificada por el Gobierno Nacional como Para\u00edso Fiscal. En caso contrario, la tarifa general de la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Las retenciones en la fuente practicadas de conformidad con las reglas anteriores constituir\u00e1n el impuesto definitivo a cargo de los inversionistas de que trata el presente art\u00edculo, los cuales tendr\u00e1n la condici\u00f3n de no declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. En caso de que las utilidades superen el l\u00edmite establecido en el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 36-1<\/a><\/b> de este Estatuto, el inversionista estar\u00e1 obligado a presentar la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, \u00fanicamente por las utilidades a que se refiere dicho art\u00edculo, en la fecha que establezca el Gobierno Nacional. Para el efecto, el administrador presentar\u00e1 la declaraci\u00f3n correspondiente por cuenta y en nombre del inversionista.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. La remuneraci\u00f3n que perciba la sociedad o entidad por administrar las inversiones a las cuales se refiere este art\u00edculo, constituye ingreso gravable, al cual se le aplicar\u00e1 por la misma sociedad o entidad, la retenci\u00f3n en la fuente prevista para las comisiones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Las p\u00e9rdidas sufridas por el inversionista en un mes, cuya deducibilidad no est\u00e9 limitada para los residentes de conformidad con las normas generales, podr\u00e1n ser amortizadas con utilidades de los meses subsiguientes. Las retenciones que resulten en exceso en un per\u00edodo mensual podr\u00e1n ser descontadas de las que se causen en los meses subsiguientes, dentro de los doce (12) meses siguientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las p\u00e9rdidas sufridas por el inversionista, acumuladas a 31 diciembre de 2012, podr\u00e1n ser amortizadas con las utilidades del a\u00f1o gravable 2013. Las p\u00e9rdidas que no se amorticen durante dicho a\u00f1o, no podr\u00e1n ser amortizadas en per\u00edodos posteriores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las disposiciones establecidas en el presente art\u00edculo le ser\u00e1n aplicables en su totalidad a los fondos de inversi\u00f3n de capital extranjero que se encontraran autorizados y en funcionamiento con anterioridad a la fecha de expedici\u00f3n del Decreto n\u00famero 4800 de 2010.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El administrador o la entidad que haga sus veces, estar\u00e1 obligado a suministrar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales la informaci\u00f3n de los inversionistas de capital del exterior de portafolio que esta requiera para estudios y cruces de informaci\u00f3n, en nombre y por cuenta del inversionista del exterior.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 126.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el numeral 3 del literal a) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional.<\/font><\/b> No generan renta de fuente dentro del pa\u00eds:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las compa\u00f1\u00edas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 127.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquense los numerales 1 y 2 y los incisos 1\u00b0 y 2\u00b0 del numeral 5 del art\u00edculo 102<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> y adici\u00f3nese el numeral 8, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

1. Los derechos fiduciarios tendr\u00e1n el costo fiscal y las condiciones tributarias de los bienes o derechos aportados al patrimonio aut\u00f3nomo. Al cierre de cada periodo gravable los derechos fiduciarios tendr\u00e1n el tratamiento patrimonial que le corresponda a los bienes de que sea titular el patrimonio aut\u00f3nomo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para los fines del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos originados en los contratos de fiducia mercantil se causan en el momento en que se produce un incremento en el patrimonio del fideicomiso, o un incremento en el patrimonio del cedente, cuando se trate de cesiones de derechos sobre dichos contratos. De todas maneras, al final de cada ejercicio gravable deber\u00e1 efectuarse una liquidaci\u00f3n de los resultados obtenidos en el respectivo periodo por el fideicomiso y por cada beneficiario, siguiendo las normas que se\u00f1ala el Cap\u00edtulo I del T\u00edtulo I de este Libro para los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Las utilidades o p\u00e9rdidas obtenidas en los fideicomisos deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones de renta de los beneficiarios, en el mismo a\u00f1o gravable en que se causan a favor o en contra del patrimonio aut\u00f3nomo, conservando el car\u00e1cter de gravables o no gravables, deducibles o no deducibles, y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendr\u00edan si fueren percibidas directamente por el beneficiario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Las sociedades fiduciarias deben cumplir con los deberes formales de los patrimonios aut\u00f3nomos que administren. Para tal fin, se le asignar\u00e1 a las sociedades fiduciarias, aparte del NIT propio, un NIT que identifique en forma global a todos los fideicomisos que administren. El Gobierno Nacional determinar\u00e1 adicionalmente en qu\u00e9 casos los patrimonios aut\u00f3nomos administrados deber\u00e1n contar con un NIT individual, que se les asignar\u00e1 en consecuencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las sociedades fiduciarias presentar\u00e1n una sola declaraci\u00f3n por los patrimonios aut\u00f3nomos que administren y que no cuenten con un NIT individual. En estos casos la sociedad fiduciaria tendr\u00e1 una desagregaci\u00f3n de los factores de la declaraci\u00f3n atribuible a cada patrimonio aut\u00f3nomo a disposici\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para cuando esta lo solicite. Cuando se decida que uno o varios patrimonios aut\u00f3nomos tengan un NIT independiente del global, la sociedad fiduciaria deber\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n independiente por cada patrimonio aut\u00f3nomo con NIT independiente y suministrar la informaci\u00f3n que sobre los mismos le sea solicitada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. Cuando la ley consagre un beneficio tributario por inversiones, donaciones, adquisiciones, compras, ventas o cualquier otro concepto, la operaci\u00f3n que da lugar al beneficio podr\u00e1 realizarse directamente o a trav\u00e9s de un patrimonio aut\u00f3nomo, o de un fondo de inversi\u00f3n de capital, caso en el cual el beneficiario, fideicomitente o adherente tendr\u00e1 derecho a disfrutar del beneficio correspondiente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 128.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el siguiente inciso al art\u00edculo 153<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

No son deducibles las p\u00e9rdidas originadas en la enajenaci\u00f3n de derechos fiduciarios cuando el objeto del patrimonio aut\u00f3nomo, o el activo subyacente, est\u00e9 constituido por acciones o cuotas de inter\u00e9s social o por cualquier otro activo cuya p\u00e9rdida est\u00e9 restringida de conformidad con las normas generales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 129.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 175<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

"Art\u00edculo 175.<\/b> El Fondo Nacional de Garant\u00edas tendr\u00e1 derecho a deducir anualmente el valor de las reservas t\u00e9cnicas o de siniestralidad constituidas durante el respectivo ejercicio. En igual forma podr\u00e1 proceder el Fondo Agropecuario de Garant\u00edas de que trata la Ley 16 de 1990<\/a><\/b> respecto a sus provisiones y reservas\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Notas de vigencia*<\/b><\/font><\/i><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n
Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 18 de la Ley 1731 de 2014<\/a><\/b>, publicada en el Diario Oficial No. 49229 de 4 de agosto de 2014: "p<\/i>or medio de la cual se adoptan medidas en materia de financiamiento para la reactivaci\u00f3n del sector agropecuario, pesquero, acu\u00edcola, forestal y agroindustrial, y se dictan otras disposiciones relacionadas con el fortalecimiento de la Corporaci\u00f3n Colombiana de Investigaci\u00f3n Agropecuaria (Corpoica)"<\/i><\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/i><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n
Art\u00edculo 175.<\/font><\/b> El Fondo Nacional de Garant\u00edas tendr\u00e1 derecho a deducir anualmente el valor de las reservas t\u00e9cnicas o de siniestralidad constituidas durante el respectivo ejercicio.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 130.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el numeral 3 del art\u00edculo 266<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual queda de la siguiente forma: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 266. Bienes no pose\u00eddos en el pa\u00eds.<\/font><\/b> No se entienden pose\u00eddos en Colombia los siguientes cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los cr\u00e9ditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 131.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 368-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 368-1.<\/font><\/b> Los fondos de que trata el art\u00edculo 23-1<\/a><\/b> de este Estatuto o las sociedades que los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, seg\u00fan lo establezca el Gobierno, efectuar\u00e1n la retenci\u00f3n en la fuente que corresponda a los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o part\u00edcipes, al momento del pago. Cuando el pago se haga a una persona sin residencia en el pa\u00eds o a una sociedad o entidad extranjera sin domicilio principal en el pa\u00eds, la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios se har\u00e1 a la tarifa que corresponda para los pagos al exterior, seg\u00fan el respectivo concepto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendr\u00e1n el tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Las entidades administradoras de los fondos de que trata el art\u00edculo 23-1<\/a><\/b> de este Estatuto contar\u00e1n con un per\u00edodo m\u00e1ximo de seis (6) meses a partir de la vigencia de la presente ley para adaptar sus procesos internos para dar cumplimiento a lo previsto en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 132.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquense los numerales 14, 17 y 21 del art\u00edculo 879<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> y adici\u00f3nense al mismo art\u00edculo los numerales 23, 24, 25, 26 y 27 y un par\u00e1grafo, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n

14. Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y\/o de ahorros y\/o de ahorro programado y\/o de ahorro contractual y\/o tarjetas prepago abiertas en un mismo establecimiento de cr\u00e9dito, cooperativa con actividad financiera, cooperativa de ahorro y cr\u00e9dito, comisionistas de bolsa y dem\u00e1s entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Econom\u00eda Solidaria seg\u00fan el caso, a nombre de un mismo y \u00fanico titular, as\u00ed como los traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una sociedad administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un mismo beneficiario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Esta exenci\u00f3n se aplicar\u00e1 tambi\u00e9n cuando el traslado se realice entre cuentas de ahorro colectivo o entre estas y cuentas corrientes o de ahorro o entre inversiones que pertenezcan a un mismo y \u00fanico titular, siempre y cuando est\u00e9n abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Econom\u00eda Solidaria seg\u00fan sea el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados abran para depositar el valor de sus mesadas pensi\u00f3nales y hasta el monto de las mismas, cuando estas sean equivalentes a cuarenta y un (41) Unidades de Valor Tributario, UVT, o menos, est\u00e1n exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los pensionados podr\u00e1n abrir y marcar otra cuenta en el mismo establecimiento de cr\u00e9dito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y cr\u00e9dito para gozar de la exenci\u00f3n a que se refiere el numeral 1 de este art\u00edculo. Igualmente estar\u00e1n exentos, los traslados que se efect\u00faen entre las cuentas de ahorro especial que los pensionados abran para depositar el valor de sus mesadas pensi\u00f3nales y la otra cuenta marcada en el mismo establecimiento de cr\u00e9dito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y cr\u00e9dito. En caso de que el pensionado decida no marcar ninguna otra cuenta adicional, el l\u00edmite exento de las cuentas de ahorro especial de los pensionados ser\u00e1 equivalente a trescientos cincuenta (350) Unidades de Valor Tributario (UVT).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Estar\u00e1n exentos igualmente los traslados que se efect\u00faen entre cuentas corrientes y\/o de ahorros pertenecientes a fondos mutuos y las cuentas de sus suscriptores o part\u00edcipes, abiertas en un mismo establecimiento de cr\u00e9dito, cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y cr\u00e9dito a nombre de un mismo y \u00fanico titular.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

17. Los movimientos contables correspondientes a pago de obligaciones o traslado de bienes, recursos y derechos a cualquier t\u00edtulo efectuado entre entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria, entre estas e intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores e Intermediarios o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorer\u00eda General de la Naci\u00f3n y las tesorer\u00edas de las entidades p\u00fablicas, siempre que correspondan a operaciones de compra y venta de t\u00edtulos de deuda p\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

21. La disposici\u00f3n de recursos para la realizaci\u00f3n de operaciones de factoring \u2013compra o descuento de cartera\u2013 realizadas por carteras colectivas, patrimonios aut\u00f3nomos cuyo administrador sea una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o por sociedades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto social principal sea este tipo de operaciones o por entidades vigiladas por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, las sociedades vigiladas por la Superintendencia de Sociedades y las entidades vigiladas por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria deber\u00e1n marcar como exenta del gravamen a los movimientos financieros una cuenta corriente o de ahorros o una cuenta de un \u00fanico patrimonio aut\u00f3nomo destinada \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago de las mismas. En caso de tratarse de carteras colectivas o fideicomisos de inversi\u00f3n, el administrador vigilado por la Superintendencia Financiera de Colombia deber\u00e1 marcar una cuenta por cada cartera o fideicomiso que administre destinado a este tipo de operaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El giro de los recursos se deber\u00e1 realizar solamente al beneficiario de la operaci\u00f3n de factoring o descuento de cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente, o mediante expedici\u00f3n de cheques a los que se les incluya la restricci\u00f3n: \u201cpara consignar en la cuenta corriente o de ahorros del primer beneficiario\u201d. En el evento de levantarse dicha restricci\u00f3n, se causar\u00e1 el gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera a la cartera colectiva o patrimonio aut\u00f3nomo, cuyo administrador es una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el cliente de la sociedad vigilada por la Superintendencia de Sociedades o de la entidad vigilada por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria. El representante legal de la entidad administradora vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia o de la sociedad vigilada por la Superintendencia de Sociedades o de la entidad vigilada por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria, deber\u00e1 manifestar bajo la gravedad del juramento, que la cuenta de ahorros, corriente o del patrimonio aut\u00f3nomo a marcar seg\u00fan el caso, ser\u00e1 destinada \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Apartes tachados declarados INEXEQUIBLES, y el resto del numeral declarado CONDICIONALMENTE exequible por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-766-13<\/a><\/b> seg\u00fan Comunicado de Prensa de 6 de noviembre de 2013, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez, "en el entendido que estar\u00e1n exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros, conforme al procedimiento all\u00ed previsto y a las reglas sobre giro de los recursos, todas las operaciones de factoring realizadas por personas naturales o jur\u00eddicas debidamente inscritas en la C\u00e1mara de Comercio, sociedades, entidades del sector solidario, instituciones financieras y, en general, todo tipo de ente jur\u00eddico que se encuentre habilitado legalmente para realizar este tipo de operaciones, sin importar si est\u00e1n o no sometidas a vigilancia administrativa".<\/i> (…) "la Corte precis\u00f3 que no hay lugar a disponer un efecto retroactivo de la decisi\u00f3n de inexequibilidad, toda vez que no observ\u00f3 que existiera la intenci\u00f3n de defraudar los intereses de los contribuyentes o que el comportamiento de las autoridades que participaron en la expedici\u00f3n de la norma haya estado encaminado a infringir la Constituci\u00f3n de manera palmaria."<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

23. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros, o de los dep\u00f3sitos electr\u00f3nicos constituidos en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Econom\u00eda Solidaria seg\u00fan sea el caso, que correspondan a los subsidios otorgados a los beneficiarios de la Red Unidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

24. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes o de ahorros abiertas en entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Econom\u00eda Solidaria seg\u00fan sea el caso, que correspondan a desembolsos de cr\u00e9ditos educativos otorgados por el Instituto Colombiano de Cr\u00e9dito Educativo y Estudios T\u00e9cnicos en el Exterior \u2013 Icetex.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

25. Los retiros o disposici\u00f3n de recursos de los dep\u00f3sitos electr\u00f3nicos de que tratan los art\u00edculos 2.1.15.1.1 y siguientes del Decreto n\u00famero 2555 de 2010, con sujeci\u00f3n a los t\u00e9rminos y l\u00edmites all\u00ed previstos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

26. Los desembolsos de cr\u00e9dito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante expedici\u00f3n de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades cuyo objeto exclusivo sea la originaci\u00f3n de cr\u00e9ditos; siempre y cuando el desembolso se efect\u00fae al deudor. Cuando el desembolso se haga a un tercero s\u00f3lo ser\u00e1 exento si el deudor destina el cr\u00e9dito a adquisici\u00f3n de vivienda, veh\u00edculos, activos fijos o seguros. En caso de levantarse la restricci\u00f3n del cheque, se generar\u00e1 este gravamen en cabeza del deudor.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, la Superintendencia de Sociedades certificar\u00e1 previamente que la sociedad mercantil tiene como objeto exclusivo la originaci\u00f3n de cr\u00e9ditos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, estas sociedades deber\u00e1n marcar como exenta del GMF, ante la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, una cuenta corriente o de ahorros destinada \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones. El representante legal de la sociedad que otorga el pr\u00e9stamo, deber\u00e1 manifestar ante la entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, bajo la gravedad del juramento, que la cuenta de ahorros o corriente a marcar seg\u00fan el caso, ser\u00e1 destinada \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

27. Los retiros efectuados de cuenta de ahorro electr\u00f3nica o cuentas de ahorro de tr\u00e1mite simplificado administradas por entidades financieras o cooperativas de ahorro y cr\u00e9dito vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o de Econom\u00eda solidar\u00eda seg\u00fan sea el caso. Para el caso de estos productos no aplica la restricci\u00f3n impuesta en el inciso 2\u00b0 del numeral 1 del presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. En el caso de las cuentas o productos establecidos en los numerales 25 y 27 de este art\u00edculo, el beneficio de la exenci\u00f3n aplicar\u00e1 \u00fanicamente en el caso de que pertenezca a un \u00fanico y mismo titular que sea una persona natural, en retiros hasta por sesenta y cinto (65) Unidades de Valor Tributario (UVT) por mes. En un mismo establecimiento de cr\u00e9dito o cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y cr\u00e9dito, el titular solo podr\u00e1 tener una sola cuenta que goce de la exenci\u00f3n establecida en los numerales 25 y 27 de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 133.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese al art\u00edculo 881<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el siguiente par\u00e1grafo: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Lo dispuesto en este art\u00edculo tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable a las entidades autorizadas para realizar titularizaciones de activos no hipotecarios a que se refiere el art\u00edculo 72 de la Ley 1328 de 2009<\/a><\/b> en los procesos de titularizaci\u00f3n all\u00ed previstos en los t\u00e9rminos y condiciones que determine el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo VIII<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Sanciones y procedimiento<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 134.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquense los numerales 2 y 3 del inciso 3\u00b0 del art\u00edculo 560<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

2. Cuando la cuant\u00eda del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a setecientas cincuenta (750) UVT, pero inferior a diez mil (10.000) UVT, ser\u00e1n competentes para fallar los recursos de reconsideraci\u00f3n, los funcionarios y dependencias de la Administraci\u00f3n de Impuestos, de Aduanas o de Impuestos y Aduanas Nacionales de la capital del Departamento en el que est\u00e9 ubicada la Administraci\u00f3n que profiri\u00f3 el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Cuando la cuant\u00eda del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a diez mil (10.000) UVT, ser\u00e1n competentes para fallar los recursos de reconsideraci\u00f3n, los funcionarios y dependencias del Nivel Central de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 135.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 565<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente inciso:<\/font><\/p>\n

\n

El edicto de que trata el inciso anterior se fijar\u00e1 en lugar p\u00fablico del despacho respectivo por el t\u00e9rmino de diez (10) d\u00edas y deber\u00e1 contener la parte resolutiva del respectivo acto administrativo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 136.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquense los incisos 1\u00b0 y 2\u00b0 del art\u00edculo 579-2<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 579-2. Presentaci\u00f3n electr\u00f3nica de declaraciones.<\/font><\/b>Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 579<\/a><\/b> de este Estatuto, el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante resoluci\u00f3n, se\u00f1alar\u00e1 los contribuyentes, responsables o agentes retenedores obligados a cumplir con la presentaci\u00f3n de las declaraciones y pagos tributarios a trav\u00e9s de medios electr\u00f3nicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca el reglamento. Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electr\u00f3nico, se tendr\u00e1n como no presentadas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando por inconvenientes t\u00e9cnicos no haya disponibilidad de los servicios inform\u00e1ticos electr\u00f3nicos o se presenten situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para declarar con la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n en forma virtual, no se aplicar\u00e1 la sanci\u00f3n de extemporaneidad establecida en el art\u00edculo 641<\/a><\/b> de este Estatuto, siempre y cuando la declaraci\u00f3n virtual se presente a m\u00e1s tardar al d\u00eda siguiente a aquel en que los servicios inform\u00e1ticos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido o la situaci\u00f3n de fuerza mayor se haya superado. En este \u00faltimo evento, el declarante deber\u00e1 remitir a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales prueba de los hechos constitutivos de la fuerza mayor.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligaci\u00f3n de declarar no requerir\u00e1 para su validez de la firma aut\u00f3grafa del documento.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 137.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 580-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo transitorio. Los agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013 presenten declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente con pago en relaci\u00f3n con per\u00edodos gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012, sobre los cuales se haya configurado la ineficacia de que trata este art\u00edculo, no estar\u00e1n obligados a liquidar y pagar la sanci\u00f3n por extemporaneidad ni los intereses de mora.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, sobre las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este art\u00edculo, se imputar\u00e1n de manera autom\u00e1tica y directa al impuesto y per\u00edodo gravable de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retenci\u00f3n, presente en debida forma la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Lo dispuesto en este par\u00e1grafo aplica tambi\u00e9n para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensaci\u00f3n radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administraci\u00f3n Tributaria o por el contribuyente o responsable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 138.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 623-2<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 623-2. Informaci\u00f3n para la investigaci\u00f3n y localizaci\u00f3n de bienes de deudores morosos.<\/font><\/b> Las entidades p\u00fablicas, entidades privadas y dem\u00e1s personas a quienes se solicite informaci\u00f3n respecto de bienes de propiedad de los deudores contra los cuales la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, o la administraci\u00f3n de impuestos de otro Estado con el que Colombia haya celebrado una convenci\u00f3n o tratado tributario que contenga cl\u00e1usulas para la asistencia mutua en materia de administraci\u00f3n tributaria y el cobro de obligaciones tributarias, adelanten procesos de cobro, deber\u00e1n suministrarla en forma gratuita y a m\u00e1s tardar dentro del mes siguiente a su solicitud.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la sanci\u00f3n prevista en el literal a) del art\u00edculo 651<\/a><\/b>, con las reducciones se\u00f1aladas en el citado art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 139.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el primer inciso y el par\u00e1grafo 3\u00b0 del art\u00edculo 631<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 631.<\/font><\/b>Para estudios y cruces de informaci\u00f3n y el cumplimiento de otras funciones. <\/b>Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 684 y dem\u00e1s normas que regulan las facultades de la Administraci\u00f3n de Impuestos, el Director de Impuestos Nacionales podr\u00e1 solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones, con el fin de efectuar los estudios y cruces de informaci\u00f3n necesarios para el debido control de los tributos, as\u00ed como de cumplir con otras funciones de su competencia, incluidas las relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones y compromisos consagrados en las convenciones y tratados tributarios suscritos por Colombia:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. La informaci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo, as\u00ed como la establecida en los art\u00edculos 624<\/a><\/b>, 625<\/a><\/b>, 628<\/a><\/b> y 629<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, deber\u00e1 presentarse en medios magn\u00e9ticos o cualquier otro medio electr\u00f3nico para la transmisi\u00f3n de datos, cuyo contenido y caracter\u00edsticas t\u00e9cnicas ser\u00e1n definidas por la Direcci\u00f3n de Impuesto y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de anterioridad al \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable anterior al cual se solicita la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 140.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 631-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 631-1. Obligaci\u00f3n de informar los estados financieros consolidados por parte de los grupos empresariales.<\/font><\/b> A m\u00e1s tardar el treinta (30) de junio de cada a\u00f1o, los grupos econ\u00f3micos y\/o empresariales, registrados en el Registro Mercantil de las C\u00e1maras de Comercio, deber\u00e1n remitir en medios magn\u00e9ticos, a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales sus estados financieros consolidados, junto con sus respectivos anexos, en la forma prevista en los art\u00edculos 26 a 44 de la Ley 222 de 1995, y dem\u00e1s normas pertinentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El incumplimiento de la obligaci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de las sanciones previstas en el art\u00edculo 651<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 141.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 635<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 635. Determinaci\u00f3n de la tasa de inter\u00e9s moratorio. <\/font><\/b>Para efectos de las obligaciones administradas por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inter\u00e9s moratorio se liquidar\u00e1 diariamente a la tasa de inter\u00e9s diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de cr\u00e9dito de consumo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las obligaciones insolutas a la fecha de entrada en vigencia de esta ley generar\u00e1n intereses de mora a la tasa prevista en este art\u00edculo sobre los saldos de capital que no incorporen los intereses de mora generados antes de la entrada en vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo y en el art\u00edculo 867-1<\/a><\/b> tendr\u00e1 efectos en relaci\u00f3n con los impuestos nacionales, departamentales, municipales y distritales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 142.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 794-1<\/a><\/b> al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 794-1. Desestimaci\u00f3n de la personalidad jur\u00eddica.<\/font><\/b> Cuando se utilice una o varias sociedades de cualquier tipo con el prop\u00f3sito de defraudar a la administraci\u00f3n tributaria o de manera abusiva como mecanismo de evasi\u00f3n fiscal, el o los accionistas que hubiere realizado, participado o facilitado los actos de defraudaci\u00f3n o abuso de la personalidad jur\u00eddica de la sociedad, responder\u00e1n solidariamente ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales por las obligaciones nacidas de tales actos y por los perjuicios causados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La declaratoria de nulidad de los actos de defraudaci\u00f3n o abuso, as\u00ed como la acci\u00f3n de indemnizaci\u00f3n de los posibles perjuicios que se deriven de los actos respectivos ser\u00e1n de competencia de la Superintendencia de Sociedades, mediante el procedimiento verbal sumario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Director Nacional de los Impuestos y Aduanas tendr\u00e1 legitimaci\u00f3n para iniciar la acci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo. As\u00ed mismo, podr\u00e1 delegar en el funcionario o funcionarios de la DIAN que estime necesarios para que presenten la demanda correspondiente e impulsen el proceso mediante las actuaciones a que haya lugar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En cualquier caso en que la DIAN tenga indicios de la existencia de una defraudaci\u00f3n fiscal para la cual se hubiere empleado una o varias sociedades, solicitar\u00e1 y practicar\u00e1 las pruebas a que haya lugar, de manera tal que pueda iniciarse la demanda de desestimaci\u00f3n de la personalidad jur\u00eddica correspondiente. Dichas pruebas pueden ser controvertidas por los contribuyentes en los plazos y dentro de los procedimientos establecidos en la ley para tal efecto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En los t\u00e9rminos del art\u00edculo 590 del C\u00f3digo General del Proceso, admitida la demanda el Superintendente podr\u00e1 decretar, de oficio o a petici\u00f3n de la DIAN, todas las medidas cautelares que considere pertinentes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 143.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente art\u00edculo: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 839-4.<\/font><\/b>Criterios para valorar bienes en procesos de cobro coactivo, especiales, de extinci\u00f3n de dominio y otros procesos que establezca la ley.<\/b> Para el perfeccionamiento de las medidas cautelares sobre bienes que se puedan adjudicar a favor de la Naci\u00f3n, Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, respecto de los cuales se pueda practicar el secuestro dentro procesos de cobro coactivo, ya sea en virtud de procesos de extinci\u00f3n de dominio, procesos de daci\u00f3n en pago o cualquiera otros que disponga la ley, se deber\u00e1 atender el siguiente procedimiento:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Previo el perfeccionamiento de las medidas cautelares dentro del proceso de cobro coactivo y la pr\u00e1ctica de la diligencia de secuestro de bienes, la Administraci\u00f3n Tributaria evaluar\u00e1 la productividad de estas medidas con criterios de comerciabilidad, costo-beneficio y dem\u00e1s par\u00e1metros que establezca la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando la Administraci\u00f3n Tributaria establezca que las medidas cautelares son improductivas, se abstendr\u00e1 de perfeccionarlas y as\u00ed lo declarar\u00e1 dentro del proceso. En este evento se interrumpe el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro y podr\u00e1 calificarse la cartera conforme con las disposiciones legales vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Interrumpida la prescripci\u00f3n como lo dispone el inciso anterior, el t\u00e9rmino empezar\u00e1 a correr de nuevo desde el d\u00eda en que se declara la improductividad de las medidas cautelares.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Solamente se podr\u00e1n perfeccionar las medidas cautelares cuando la Administraci\u00f3n Tributaria, mediante resoluci\u00f3n, establezca que son productivas.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Previamente al recibo de bienes en daci\u00f3n en pago se deber\u00e1 dar aplicaci\u00f3n a lo previsto en este art\u00edculo y establecer si los bienes ofrecidos dentro de los procesos especiales, se encuentran libres de grav\u00e1menes, embargos, y dem\u00e1s limitaciones al dominio para aceptar o rechazar la daci\u00f3n en pago. En caso de rechazo no se entender\u00e1n extinguidas las obligaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Previamente a la adjudicaci\u00f3n de bienes en los procesos de extinci\u00f3n de dominio y otros, conforme con las previsiones de ley, se deber\u00e1 consultar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, quien valorar\u00e1 de acuerdo con los criterios previstos en el presente art\u00edculo, los bienes a adjudicar, con el fin de aceptar o rechazar la adjudicaci\u00f3n que se propone, dentro de los veinte (20) d\u00edas siguientes al ofrecimiento de la adjudicaci\u00f3n. En caso de rechazo no se entender\u00e1n extinguidas las obligaciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 144.<\/a> Ampliaci\u00f3n del t\u00e9rmino para dise\u00f1ar e implementar el Sistema \u00danico Nacional de Informaci\u00f3n y Rastreo – SUNIR. <\/font><\/b>Confi\u00e9rase a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales un plazo de dos (2) a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley, para que dise\u00f1e e implemente el Sistema \u00danico Nacional de Informaci\u00f3n y Rastreo \u2013 SUNIR, creado mediante el par\u00e1grafo 4\u00b0 del art\u00edculo 227 de la Ley 1450 de 2011.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 145.<\/a> Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n en la entrega de informaci\u00f3n.<\/font><\/b> La omisi\u00f3n o retraso en el suministro de la informaci\u00f3n que requiera la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para conformar el Sistema \u00danico Nacional de Informaci\u00f3n y Rastreo – SUNIR, ser\u00e1 considerada como falta grave sancionable en los t\u00e9rminos del C\u00f3digo Disciplinario \u00danico en contra del representante legal de la respectiva entidad territorial, o aqu\u00e9l en quien este hubiere delegado dicha funci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n prevista en el inciso anterior, ser\u00e1 impuesta por la autoridad disciplinaria del funcionario que incurra en la omisi\u00f3n o retraso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 146.<\/a> Comisi\u00f3n Nacional Mixta de Gesti\u00f3n Tributaria y Aduanera.<\/font><\/b> La Comisi\u00f3n Nacional Mixta de Gesti\u00f3n Tributaria y Aduanera, tendr\u00e1 el car\u00e1cter de \u00f3rgano asesor de orden nacional, en lo relacionado con la facilitaci\u00f3n del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de las operaciones aduaneras y cambiarias as\u00ed como en la prevenci\u00f3n y represi\u00f3n de las infracciones a los reg\u00edmenes tributario, aduanero y cambiario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Estar\u00e1 integrada por el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico o su delegado quien la presidir\u00e1, el Director General, los Directores de Gesti\u00f3n de Ingresos, de Gesti\u00f3n de Aduanas, de Gesti\u00f3n de Fiscalizaci\u00f3n, de Gesti\u00f3n Jur\u00eddica, de Gesti\u00f3n Organizacional, de Gesti\u00f3n de Recursos y Administraci\u00f3n Econ\u00f3mica, el Defensor de Contribuyente y del Usuario Aduanero, o quienes hagan sus veces, de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, y hasta por seis (6) representantes de los gremios econ\u00f3micos interesados en los objetivos se\u00f1alados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los gremios que integren la Comisi\u00f3n Nacional Mixta de Gesti\u00f3n Tributaria y Aduanera ser\u00e1n determinados por el Presidente de la Rep\u00fablica, por un periodo igual y coincidente con el de quien los designe.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Secretar\u00eda de la Comisi\u00f3n ser\u00e1 ejercida por la Direcci\u00f3n de Gesti\u00f3n de Recursos y Administraci\u00f3n Econ\u00f3mica o quien haga sus veces, de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A las sesiones de la Comisi\u00f3n podr\u00e1n acudir como invitados, con voz y sin voto, otros funcionarios p\u00fablicos cuya participaci\u00f3n se estime pertinente, seg\u00fan convocatoria que efect\u00faen el Director General de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales o la Secretar\u00eda de la Comisi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Comisi\u00f3n se reunir\u00e1 m\u00ednimo tres (3) veces por a\u00f1o o por convocatoria especial del Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Corresponde a la Comisi\u00f3n Nacional Mixta de Gesti\u00f3n Tributaria y Aduanera cumplir, en los t\u00e9rminos previstos en la ley, las siguientes funciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Emitir concepto sobre el Plan Anual Antievasi\u00f3n presentado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para aprobaci\u00f3n del Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, y efectuar su seguimiento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Emitir un concepto evaluativo sobre los resultados del Plan Anual Antievasi\u00f3n del a\u00f1o inmediatamente anterior y darlo a conocer a la opini\u00f3n p\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Presentar a trav\u00e9s del Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico el concepto evaluativo de la ejecuci\u00f3n del Plan Anual Antievasi\u00f3n del a\u00f1o anterior, ante las Comisiones Terceras del Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Integrar la terna para la designaci\u00f3n, por parte del Presidente de la Rep\u00fablica, del Defensor del contribuyente y del Usuario Aduanero. Este ser\u00e1 seleccionado con base en evaluaci\u00f3n de competencias gerenciales aplicada a los candidatos, por un periodo igual al de los gremios designados para el respectivo periodo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Aprobar las listas de elegibles de los candidatos presentados por los gremios a la secretar\u00eda de la Comisi\u00f3n para realizar las actividades de observaci\u00f3n de las operaciones de importaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 147.<\/a> Conciliaci\u00f3n contenciosa administrativa tributaria. <\/font><\/b>Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo, antes de la vigencia de esta ley, con respecto a la cual no se haya proferido sentencia definitiva, podr\u00e1n solicitar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el d\u00eda 31 de agosto del a\u00f1o 2013, conciliar el valor total de las sanciones e intereses seg\u00fan el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales siempre y cuando el contribuyente o responsable pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de procesos en contra de resoluciones que imponen sanci\u00f3n, se podr\u00e1 conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanci\u00f3n, para lo cual se deber\u00e1 pagar hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de procesos contra resoluciones que imponen la sanci\u00f3n por no declarar, se podr\u00e1 conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanci\u00f3n, siempre y cuando el contribuyente presente la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanci\u00f3n y pague la totalidad del impuesto o tributo a cargo; o el proceso contra la liquidaci\u00f3n de aforo correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanci\u00f3n por no declarar se haya conciliado ante el juez administrativo o terminado por mutuo acuerdo ante la DIAN, seg\u00fan el caso mediante el pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo en discusi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros deber\u00e1n adjuntar la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al a\u00f1o gravable 2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto, la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada de los impuestos y retenciones, correspondientes al per\u00edodo materia de la discusi\u00f3n a los que hubiera habido lugar, y la prueba del pago o acuerdo de pago de los valores a los que haya lugar para que proceda la conciliaci\u00f3n de acuerdo con lo establecido en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La f\u00f3rmula conciliatoria deber\u00e1 acordarse o suscribirse a m\u00e1s tardar el d\u00eda 30 de septiembre de 2013 y presentarse para su aprobaci\u00f3n ante el juez administrativo o ante la respectiva corporaci\u00f3n de lo contencioso administrativo, seg\u00fan el caso, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La sentencia aprobatoria prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828<\/a><\/b> y 829<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, y har\u00e1 tr\u00e1nsito a cosa juzgada, siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos, tributos y retenciones en la fuente seg\u00fan lo se\u00f1alado en el par\u00e1grafo 2\u00b0 de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Lo no previsto en esta disposici\u00f3n se regular\u00e1 conforme a lo dispuesto en la Ley 446 de 1998, y el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo<\/a><\/b>, con excepci\u00f3n de las normas que le sean contrarias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las disposiciones contenidas en el presente art\u00edculo podr\u00e1n ser aplicadas por los entes territoriales con relaci\u00f3n a las obligaciones de su competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. La conciliaci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, y que hubieren sido vinculados al proceso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los contribuyentes, responsables, agentes de retenci\u00f3n y usuarios aduaneros que se acojan a la conciliaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo y que dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes a la fecha de la conciliaci\u00f3n incurran en mora en el pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente, perder\u00e1n de manera autom\u00e1tica este beneficio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En estos casos la autoridad tributaria iniciar\u00e1 de manera inmediata el proceso de cobro de los valores objeto de conciliaci\u00f3n, incluyendo sanciones e intereses causados hasta la fecha de pago de la obligaci\u00f3n principal, y los t\u00e9rminos de prescripci\u00f3n empezar\u00e1n a contarse desde la fecha en que se haya pagado la obligaci\u00f3n principal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 1175 de 2007, o el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b> que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. En materia aduanera, la conciliaci\u00f3n prevista este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 148.<\/a> Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios. <\/font><\/b>Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales y los usuarios aduaneros a quienes se les haya notificado antes de la vigencia de esta ley, Requerimiento Especial, Liquidaci\u00f3n de Revisi\u00f3n, Liquidaci\u00f3n de Aforo o Resoluci\u00f3n del Recurso de Reconsideraci\u00f3n, podr\u00e1n transar con la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el 31 de agosto del a\u00f1o 2013, el valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n de sanciones, seg\u00fan el caso, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaraci\u00f3n privada y pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del mayor impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que imponen sanciones, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podr\u00e1 transar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanci\u00f3n, siempre y cuando se pague hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en discusi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que imponen la sanci\u00f3n por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN podr\u00e1 transar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanci\u00f3n, siempre y cuando el contribuyente presente la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanci\u00f3n y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo. Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros deber\u00e1n adjuntar la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al a\u00f1o gravable de 2012, siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto, la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada de los impuestos y retenciones correspondientes al per\u00edodo materia de la discusi\u00f3n a los que hubiere habido lugar, y la prueba del pago o acuerdo de pago de los valores a los que haya lugar para que proceda la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de conformidad con lo establecido en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo que pone fin a la actuaci\u00f3n administrativa tributaria, prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828<\/a><\/b> y 829<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, y con su cumplimiento se entender\u00e1 extinguida la obligaci\u00f3n por la totalidad de las sumas en discusi\u00f3n, siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos tributos y retenciones en la fuente, seg\u00fan lo se\u00f1alado en el par\u00e1grafo 2\u00b0 de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los t\u00e9rminos de correcci\u00f3n previstos en los art\u00edculos 588<\/a><\/b>, 709<\/a><\/b> y 713<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, se extender\u00e1n temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicaci\u00f3n de esta disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La f\u00f3rmula de transacci\u00f3n deber\u00e1 acordarse y suscribirse a m\u00e1s tardar el 30 de septiembre de 2013.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables, agentes de retenci\u00f3n y usuarios aduaneros que se acojan a la terminaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo y que incurran en mora en el pago de impuestos, tributos y retenciones en la fuente dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes a la fecha de la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo, perder\u00e1n de manera autom\u00e1tica este beneficio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En estos casos la autoridad tributaria iniciar\u00e1 de manera inmediata el proceso de cobro de los valores objeto de la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo, incluyendo sanciones e intereses causados hasta la fecha de pago de la obligaci\u00f3n principal, y los t\u00e9rminos de caducidad se empezar\u00e1n a contar desde la fecha en que se haya pagado la obligaci\u00f3n principal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00b0 de las Ley 1175 de 2007, o el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b> que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. En materia aduanera, la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 149.<\/a> Condici\u00f3n especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones. <\/font><\/b>Dentro de los nueve (9) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas o contribuciones del nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los per\u00edodos gravables 2010 y anteriores, tendr\u00e1n derecho a solicitar, \u00fanicamente con relaci\u00f3n a las obligaciones causadas durante dichos periodos gravables, la siguiente condici\u00f3n especial de pago:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Si el pago se produce de contado, del total de la obligaci\u00f3n principal m\u00e1s los intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y per\u00edodo, se reducir\u00e1n al veinte por ciento (20%) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas. Para tal efecto, el pago deber\u00e1 realizarse dentro de los nueve (9) meses siguientes a la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la obligaci\u00f3n principal m\u00e1s los intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y per\u00edodo se reducir\u00e1n al cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas. Para tal efecto, el pago deber\u00e1 realizarse dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las disposiciones contenidas en el presente art\u00edculo podr\u00e1n ser aplicadas por los entes territoriales en relaci\u00f3n con las obligaciones de su competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retenci\u00f3n en la fuente que se acojan a lo dispuesto en este art\u00edculo se les extinguir\u00e1 la acci\u00f3n penal, para lo cual deber\u00e1n acreditar ante la autoridad judicial competente el pago o la suscripci\u00f3n del acuerdo de pago, seg\u00fan el caso, a que se refiere el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n de los impuestos, tasas y contribuciones administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas y contribuciones del nivel nacional o territorial que se acojan a la condici\u00f3n especial de pago de que trata este art\u00edculo y que incurran en mora en el pago de impuestos, retenciones en la fuente, tasas y contribuciones dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes a la fecha del pago realizado con reducci\u00f3n del valor de los intereses causados y de las sanciones, perder\u00e1n de manera autom\u00e1tica este beneficio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En estos casos la autoridad tributaria iniciar\u00e1 de manera inmediata el proceso de cobro del veinte por ciento (20%) o del cincuenta por ciento (50%), seg\u00fan el caso, de la sanci\u00f3n y de los intereses causados hasta la fecha de pago de la obligaci\u00f3n principal, sanciones o intereses, y los t\u00e9rminos de prescripci\u00f3n y caducidad se empezar\u00e1n a contar desde la fecha en que se efect\u00fae el pago de la obligaci\u00f3n principal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00b0 de las Ley 1175 de 2007 y el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00b0 de este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n que, a la entrada en vigencia de la presente ley, hubieran sido admitidos a procesos de reestructuraci\u00f3n empresarial o a procesos de liquidaci\u00f3n judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006, ni a los dem\u00e1s sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n que, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, hubieran sido admitidos a los procesos de reestructuraci\u00f3n regulados por la Ley 550 de 1999, la Ley 1066 de 2006 y por los Convenios de Desempe\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n a los que se refiere este par\u00e1grafo, que incumplan los acuerdos de pago a los que se refiere el presente art\u00edculo perder\u00e1n de manera autom\u00e1tica el beneficio consagrado en esta disposici\u00f3n. En estos casos la autoridad tributaria iniciar\u00e1 de manera inmediata el proceso de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sanci\u00f3n y de los intereses causados hasta la fecha de pago de la obligaci\u00f3n principal, sanciones o intereses, y los t\u00e9rminos de prescripci\u00f3n y caducidad se empezar\u00e1n a contar desde la fecha en que se efectu\u00e9 el pago de la obligaci\u00f3n principal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Para el caso de los deudores del sector agropecuario el plazo para el pago ser\u00e1 de hasta diecis\u00e9is (16) meses.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo IX<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Otras disposiciones para el departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 150.<\/a> Exenci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina. <\/font><\/b>Est\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta y complementarios las rentas provenientes de la prestaci\u00f3n de servicios tur\u00edsticos, de la producci\u00f3n agropecuaria, pisc\u00edcola, maricultura, mantenimiento y reparaci\u00f3n de naves, salud, procesamiento de datos, call center, corretaje en servicios financieros, programas de desarrollo tecnol\u00f3gico aprobados por Colciencias, educaci\u00f3n y maquila, que obtengan las nuevas empresas que se constituyan, instalen efectivamente y desarrollen la actividad en el departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina a partir del 1\u00ba de enero de 2013, siempre y cuando las empresas que se acojan a la exenci\u00f3n de que trata este art\u00edculo, vinculen mediante contrato laboral un m\u00ednimo de veinte (20) empleados e incrementen anualmente en un diez por ciento (10%) los puestos de trabajo, en relaci\u00f3n con el n\u00famero de trabajadores del a\u00f1o inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Trat\u00e1ndose de corretaje en servicios financieros el n\u00famero m\u00ednimo inicial de empleados a vincular es de cincuenta (50).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para la procedencia de la exenci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo, los empleadores deber\u00e1n cumplir con todas las obligaciones relacionadas con la seguridad social de sus trabajadores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La exenci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo regir\u00e1 durante cinco (5) a\u00f1os gravables contados a partir del periodo gravable 2013.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 esta disposici\u00f3n y establecer\u00e1 los controles para la verificaci\u00f3n del cumplimiento de los requisitos aqu\u00ed se\u00f1alados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para la procedencia de la exenci\u00f3n aqu\u00ed prevista, los empleados a vincular deben ser raizales y residentes del archipi\u00e9lago. Se considera residente quien cuente con la tarjeta de residencia expedida por la respectiva autoridad departamental.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 151.<\/a> *INEXEQUIBLE<\/i>* Subcuenta Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina.<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 151. Subcuenta Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina.<\/font><\/b>Cr\u00e9ase en el Fondo Nacional de Gesti\u00f3n de Riesgo de Desastres la subcuenta denominada Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, con el fin de apoyar el financiamiento de programas y proyectos de inversi\u00f3n para la atenci\u00f3n de las necesidades que surjan por la ocurrencia de un hecho o circunstancia que genere un efecto econ\u00f3mico y social negativo de car\u00e1cter prolongado, as\u00ed como para los recursos destinados al cumplimiento de programas estrat\u00e9gicos que para el efecto defina el Gobierno Nacional para el Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s Providencia y Santa Catalina.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo. Lo dispuesto en este art\u00edculo no imposibilita para que, en caso de as\u00ed requerirse, se pueda atender gasto en ese departamento, con cargo a los recursos de las dem\u00e1s subcuentas que integran el Fondo.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 152.<\/a><\/font><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/i><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 152.<\/font><\/b> A los contratos para la ejecuci\u00f3n de proyectos de asociaci\u00f3n p\u00fablico privada, cuyas inversiones se adelanten en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, no se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 3\u00b0 de la Ley 1508 de 2012. As\u00ed mismo, estar\u00e1n exentos de la tasa por adici\u00f3n o pr\u00f3rroga a que se refiere el art\u00edculo 29 de la misma ley.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 para las asociaciones p\u00fablico privadas que se aprueben a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y por el t\u00e9rmino de cinco a\u00f1os, contados a partir de la aprobaci\u00f3n de cada asociaci\u00f3n.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

  <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 153.<\/a><\/font><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/i><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 153.<\/font><\/b> En los contratos para la ejecuci\u00f3n de proyectos de asociaci\u00f3n p\u00fablico privada de iniciativa p\u00fablica cuyas inversiones se adelanten en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, las adiciones de recursos del Presupuesto General de la Naci\u00f3n, de las entidades territoriales o de otros fondos p\u00fablicos al proyecto, no podr\u00e1n superar el 50% del valor del contrato originalmente pactado. En dichos contratos, las pr\u00f3rrogas en tiempo deber\u00e1n ser valoradas por la entidad estatal competente. Las solicitudes de adiciones de recursos y el valor de las pr\u00f3rrogas en tiempo sumadas, no podr\u00e1n superar el 50% del valor del contrato originalmente pactado.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 para las asociaciones p\u00fablico privadas que se aprueben a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y por el t\u00e9rmino de cinco a\u00f1os, contados a partir de la aprobaci\u00f3n de cada asociaci\u00f3n.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 154.<\/a><\/font><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/i><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 154.<\/font><\/b> En los contratos para la ejecuci\u00f3n de proyectos de asociaci\u00f3n p\u00fablico privada de iniciativa privada que requieren desembolsos de recursos p\u00fablicos cuyas inversiones se adelanten en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, las adiciones de recursos al proyecto no podr\u00e1n superar el 50% de los desembolsos de los recursos p\u00fablicos originalmente pactados. En dichos contratos, las pr\u00f3rrogas en tiempo deber\u00e1n ser valoradas por la entidad estatal competente. Las solicitudes de adiciones de recursos y el valor de las pr\u00f3rrogas en tiempo sumadas, no podr\u00e1n superar el 50% de los desembolsos de los recursos p\u00fablicos originalmente pactados.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 para las asociaciones p\u00fablico privadas que se aprueben a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y por el t\u00e9rmino de cinco a\u00f1os, contados a partir de la aprobaci\u00f3n de cada asociaci\u00f3n.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/font> <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 155.<\/a><\/font><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/i><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 155.<\/font><\/b> Los contratos para la ejecuci\u00f3n de proyectos de asociaci\u00f3n p\u00fablico privada de iniciativa privada en los que no se hubieren pactado en el contrato el desembolso de recursos p\u00fablicos, cuyas inversiones se adelanten en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, no podr\u00e1n ser objeto de modificaciones que impliquen el desembolso de este tipo de recursos y podr\u00e1n prorrogarse hasta por el 50% del plazo inicial.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 para las asociaciones p\u00fablico privadas que se aprueben a partir de la entrada en vigencia de la presente ley y por el t\u00e9rmino de cinco a\u00f1os, contados a partir de la aprobaci\u00f3n de cada asociaci\u00f3n.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cap\u00edtulo X<\/a><\/font><\/b><\/p>\n

Disposiciones generales<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 156.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un literal al art\u00edculo 25<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

c) Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n de mercanc\u00edas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribuci\u00f3n Log\u00edstica Internacional, ubicados en puertos mar\u00edtimos habilitados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, propietarias de dichas mercanc\u00edas, tienen alg\u00fan tipo de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica en el pa\u00eds, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este art\u00edculo que sus vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas en el pa\u00eds no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 157.<\/a> <\/font><\/b>Adici\u00f3nese el Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente art\u00edculo: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 102-4.<\/font><\/b>Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la prestaci\u00f3n de servicios de telefon\u00eda m\u00f3vil. <\/b>Para efectos del impuesto sobre la renta y territoriales, en la actividad de compraventa de medios de pago de los servicios de servicios de telecomunicaciones, bajo la modalidad de prepago con cualquier tecnolog\u00eda, el ingreso bruto del vendedor estar\u00e1 constituido por la diferencia entre el precio de venta de los medios y su costo de adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para prop\u00f3sitos de la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente a que haya lugar, el agente retenedor la practicar\u00e1 con base en la informaci\u00f3n que le emita el vendedor.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este art\u00edculo por las razones se\u00f1aladas en la parte motiva de esta providencia, mediante Sentencia C-402-16<\/a><\/b> de Agosto 3 de 2016, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez. <\/font>"<\/font><\/i><\/font>La Corte encontr\u00f3 que la controversia as\u00ed planteada no era susceptible de un pronunciamiento de fondo, en raz\u00f3n de deficiencias insalvables. En primer lugar, porque los argumentos de la demanda son inconsistentes con la pretensi\u00f3n de los accionantes, por la v\u00eda de asimilar las hip\u00f3tesis f\u00e1cticas comprendidas y excluidas en tales preceptos. En efecto, la inconstitucionalidad alegada se predica, no de la regla general que establece como base gravable del impuesto de industria y comercio \u201cel promedio mensual de ingresos brutos del a\u00f1o inmediatamente anterior\u201d (inciso primero del art. 33 de la Ley 14 de 1983), sino de las reglas que fijan unas bases gravables diferenciales, previstas en los par\u00e1grafos 2 y 3 del mismo art\u00edculo 33 de la Ley 14 de 1983 y el art\u00edculo 157 de la Ley 1607 de 2012. Es decir, la deficiencia de la legislaci\u00f3n se predica no del contenido positivo de los preceptos legales acusados, sino de su contenido negativo, por no comprender supuestos de hecho que desde el punto de vista constitucional deber\u00edan quedar comprendidos dentro de tales reglas. Siendo as\u00ed, los cargos deb\u00edan encaminarse a demostrar que los supuestos de hecho previstos en las tres reglas especiales son asimilables a las hip\u00f3tesis excluidas, de manera que su exclusi\u00f3n envuelve la vulneraci\u00f3n del principio de igualdad y consecuencialmente, de los principios de equidad y justicia en materia tributaria. Sin embargo, la demanda no ofrec\u00eda elementos de juicio en este sentido. Tan solo de manera marginal los demandantes sugirieron que el elemento com\u00fan que comparten las actividades econ\u00f3micas previstas en las normas demandadas y las actividades de intermediaci\u00f3n comercial, es que el margen de utilidad es particularmente bajo en relaci\u00f3n con los ingresos brutos del contribuyente, en comparaci\u00f3n con las dem\u00e1s actividades que son objeto del impuesto. Adem\u00e1s de no aportar elementos de juicio que lleven a esa conclusi\u00f3n, la Corte observ\u00f3 que la evidencia parece mostrar, por el contrario, que el margen de utilidad en las actividades de intermediaci\u00f3n comercial es variable dependiendo del sector econ\u00f3mico en el que se despliegue y que este mismo fen\u00f3meno tambi\u00e9n se puede presentar en otras actividades productivas."<\/font> <\/i><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 158.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el siguiente inciso final al art\u00edculo 107<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

En ning\u00fan caso ser\u00e1n deducibles las expensas provenientes de conductas t\u00edpicas consagradas en la ley como delito sancionable a t\u00edtulo de dolo. La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1, sin perjuicio de las sanciones correspondientes, desconocer cualquier deducci\u00f3n que incumpla con esta prohibici\u00f3n. La administraci\u00f3n tributaria compulsar\u00e1 copias de dicha determinaci\u00f3n a las autoridades que deban conocer de la comisi\u00f3n de la conducta t\u00edpica. En el evento que las autoridades competentes determinen que la conducta que llev\u00f3 a la administraci\u00f3n tributaria a desconocer la deducci\u00f3n no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido la deducci\u00f3n podr\u00e1n solicitar la correspondiente devoluci\u00f3n o solicitar una compensaci\u00f3n, de conformidad con las reglas contenidas en este Estatuto y seg\u00fan los t\u00e9rminos establecidos, los cuales correr\u00e1n a partir de la ejecutoria de la providencia o acto mediante el cual se determine que la conducta no es punible.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 159.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 134<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciaci\u00f3n de reducci\u00f3n de saldos, no se admitir\u00e1 un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del costo del activo y no ser\u00e1 admisible la aplicaci\u00f3n de los turnos adicionales, establecidos en el art\u00edculo 140<\/a><\/b> de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 160.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el literal f) del art\u00edculo 189<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

f) Las primeras ocho mil (8.000) UVT del valor de la vivienda de habitaci\u00f3n del contribuyente. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 161.<\/a><\/font><\/b> Prorrogase la vigencia del art\u00edculo 207-2<\/a><\/b> numeral 8 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, respecto de la producci\u00f3n de software nacional, por el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir del 1\u00b0 de enero de 2013. El certificado exigido en dicha norma ser\u00e1 expedido por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n, creado por el art\u00edculo 34 de la Ley 1450 de 2011, el cual tambi\u00e9n estar\u00e1 integrado por el Ministro de las Tecnolog\u00edas de la Informaci\u00f3n y las Comunicaciones o su representante. El Gobierno reglamentar\u00e1 el funcionamiento del Consejo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 162.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un numeral al art\u00edculo 207-2<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

11. Los rendimientos generados por la reserva de estabilizaci\u00f3n que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesant\u00edas a que se refiere el art\u00edculo 1\u00b0 del Decreto n\u00famero 721 de 1994.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 163.<\/a><\/font><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-833-13<\/a><\/b> de 20 de noviembre de 2013, Magistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa, por desconocer los principios constitucionales de igualdad, equidad y justicia tributaria.<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 163.<\/font><\/b> Adici\u00f3nese al art\u00edculo 239-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los siguientes par\u00e1grafos: <\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo transitorio. Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podr\u00e1n incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los a\u00f1os gravables 2012 y 2013 \u00fanicamente o en las correcciones de que trata el art\u00edculo 588<\/a><\/b> de este Estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial, ni renta l\u00edquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desarrollo de las actividades de fiscalizaci\u00f3n, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituir\u00e1 renta l\u00edquida gravable en el periodo gravable objeto de revisi\u00f3n. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generar\u00e1 la sanci\u00f3n por inexactitud.<\/font><\/TD><\/TR>
En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al pa\u00eds, deber\u00e1n transferirse a trav\u00e9s del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, y canalizarse por el mercado cambiario.<\/font><\/TD><\/TR>
Par\u00e1grafo 1\u00b0. El impuesto a las ganancias ocasionales causado con ocasi\u00f3n de lo establecido en el primer inciso de este art\u00edculo deber\u00e1 pagarse en cuatro (4) cuotas iguales durante los a\u00f1os 2013, 2014, 2015 y 2016 o 2014, 2015, 2016 y 2017, seg\u00fan corresponda, en las fechas que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/TD><\/TR>
Par\u00e1grafo 2\u00b0. En caso de que se verifique que el contribuyente no incluy\u00f3 la totalidad de los activos omitidos o no excluy\u00f3 la totalidad de los pasivos inexistentes, autom\u00e1ticamente se aplicar\u00e1 el tratamiento previsto en el inciso 2\u00b0 de este art\u00edculo. En este \u00faltimo evento se podr\u00e1 restar del valor del impuesto a cargo el valor del impuesto por ganancia ocasional, efectivamente pagado por el contribuyente.<\/font><\/TD><\/TR>
Par\u00e1grafo 3\u00b0. La inclusi\u00f3n como ganancia ocasional en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios del valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en periodos no revisables, establecida en el inciso 1\u00b0 del presente art\u00edculo no generar\u00e1 la imposici\u00f3n de sanciones de car\u00e1cter cambiario.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 164.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 771-5<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente par\u00e1grafo:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Trat\u00e1ndose de los pagos en efectivo que efect\u00faen operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad prevista en el par\u00e1grafo anterior se aplicar\u00e1 de la siguiente manera:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u2013 En el primer a\u00f1o, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u2013 En el segundo a\u00f1o, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\u2013 En el tercer a\u00f1o, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u2013 A partir del cuarto a\u00f1o, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 165.<\/a> Normas contables.<\/font><\/b> \u00danicamente para efectos tributarios, las remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuar\u00e1n vigentes durante los cuatro (4) a\u00f1os siguientes a la entrada en vigencia de las Normas Internacionales de Informaci\u00f3n Financiera \u2013 NIIF\u2013, con el fin de que durante ese periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopci\u00f3n de las disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado, las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias continuar\u00e1n inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el reconocimiento de situaciones fiscales especiales perder\u00e1n vigencia a partir de la fecha de aplicaci\u00f3n del nuevo marco regulatorio contable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 166.<\/a><\/font><\/b> Der\u00f3guese la Ley 963 del 8 de julio de 2005<\/a><\/b> por medio de la cual se instaur\u00f3 una ley de estabilidad jur\u00eddica para los inversionistas en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. No obstante lo anterior, tanto las solicitudes que se encuentren radicadas ante el Ministerio de Comercio Industria y Turismo, as\u00ed como los procedimientos administrativos que se encuentren en curso en el momento de entrada en vigencia de la presente ley, deber\u00e1n ser tramitados de acuerdo con la Ley 963 de 2005, modificada por la Ley 1450 de 2011 y todos sus decretos reglamentarios vigentes, las cuales continuar\u00e1n vigentes solo para regular los contratos vigentes y las solicitudes en tr\u00e1mite de aprobaci\u00f3n a la fecha de entrada en vigencia de la presente hasta que se liquide el \u00faltimo de los contratos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los contratos de estabilidad jur\u00eddica en ejecuci\u00f3n a la fecha de la promulgaci\u00f3n de la presente ley continuar\u00e1n su curso en los precisos t\u00e9rminos acordados en el contrato hasta su terminaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 167.<\/a><\/font><\/b> <\/font>Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.<\/b> *<\/b><\/font>Modificado por <\/font><\/b>la Ley 1819 de 2016<\/a>, texto nuevo* <\/b><\/FONT><\/FONT>El hecho generador del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM es la venta, retiro, importaci\u00f3n para el consumo propio o importaci\u00f3n para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.<\/font><\/p>\n


El sujeto pasivo del impuesto ser\u00e1 quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizaci\u00f3n, realice retiros para consumo propio.<\/font><\/p>\n


Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el di\u00e9sel marino o fluvial, el marine di\u00e9sel, el gas oil, intersol, di\u00e9sel n\u00famero 2, electro combustible o cualquier destilado medio y\/o aceites vinculantes, que por sus propiedades f\u00edsico qu\u00edmicas al igual que por sus desempe\u00f1os en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se except\u00faan aquellos utilizados para generaci\u00f3n el\u00e9ctrica en zonas no interconectadas, el turbo combustible de aviaci\u00f3n y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves mar\u00edtimas. Se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o l\u00edquido derivado del petr\u00f3leo que se pueda utilizar como carburante en motores de combusti\u00f3n interna dise\u00f1ados para ser utilizados con gasolina. Se except\u00faan las gasolinas del tipo 100\/130 utilizadas en aeronaves.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La venta de di\u00e9sel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de los buques en tr\u00e1fico internacional es considerada como una exportaci\u00f3n, en consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no ser\u00e1n objeto de cobro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deber\u00e1n certificar al responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, a m\u00e1s tardar el quinto (5) d\u00eda h\u00e1bil del mes siguiente en el que se realiz\u00f3 la venta del combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y\/o comercializador, para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al distribuidor.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Con el fin de atenuar en el mercado interno el impacto de las fluctuaciones de los precios de los combustibles se podr\u00e1n destinar recursos del presupuesto general de la Naci\u00f3n a favor del Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de Combustible, FEPC. Los saldos adeudados por el FEPC en virtud de los cr\u00e9ditos extraordinarios otorgados por el tesoro general de la Naci\u00f3n se podr\u00e1n incorporar en el PGN como cr\u00e9ditos presupuestales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al presupuesto general de la Naci\u00f3n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*CONCORDANCIAS*  <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
\n

Ley 1607 de 2012, art\u00edculo 171.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo 3\u00b0 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para efectos de la entrada en vigencia del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM, se tendr\u00e1 un periodo de transici\u00f3n de hasta 4 meses en los t\u00e9rminos que defina el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*Notas de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 218 de <\/font>la Ley 1819 de 2016<\/a><\/b> publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "<\/FONT>Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones."<\/font><\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/p>\n

Inciso<\/font> 3. modificado por el art\u00edculo 49 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Inciso<\/font> 2. modificado por el art\u00edculo 49 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original del Estatuto Tributario*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n
Art\u00edculo 167. <\/font><\/b> Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.<\/b> A partir del 1\u00ba de enero de 2013, sustit\u00fayase el impuesto global a la gasolina y al ACPM consagrado en los art\u00edculos 58 y 59 de la Ley 223 de 1995<\/a><\/b>, y el IVA a los combustibles consagrado en el T\u00edtulo IV del Libro III del Estatuto Tributario<\/a><\/b> y dem\u00e1s normas pertinentes, por el Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/p>\n

*Modificado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, nuevo texto:* <\/i><\/b><\/font>El hecho generador del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM es la venta, retiro, importaci\u00f3n para el consumo propio, importaci\u00f3n para la venta de gasolina y ACPM y la importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
*Modificado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, nuevo texto:* <\/i><\/b><\/font>El sujeto pasivo del impuesto ser\u00e1 quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizaci\u00f3n, realice retiros para consumo propio. En el caso de la importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo, el sujeto pasivo es el respectivo importador autorizado.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Par\u00e1grafo. R\u00e9gimen de transici\u00f3n. Quedan exonerados del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM las importaciones directas que realicen los importadores que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, tengan un programa vigente del r\u00e9gimen de importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo, y que hayan importado directamente gasolina y ACPM antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Esta exoneraci\u00f3n solo aplica para un volumen de gasolina y ACPM equivalente al promedio del volumen de las importaciones directas realizadas durante los a\u00f1os 2012, 2013 y 2014<\/font><\/TD><\/tr>\n
Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Par\u00e1grafo 1\u00b0. Se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el di\u00e9sel marino o fluvial, el marine di\u00e9sel, el gasoil, intersol, di\u00e9sel n\u00famero 2, electro combustible o cualquier destilado medio y\/o aceites vinculantes, que por sus propiedades f\u00edsico qu\u00edmicas al igual que por sus desempe\u00f1os en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se except\u00faan aquellos utilizados para generaci\u00f3n el\u00e9ctrica en Zonas No interconectadas, el turbo combustible de aviaci\u00f3n y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves mar\u00edtimas. Se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o l\u00edquido derivado del petr\u00f3leo que se pueda utilizar como carburante en motores de combusti\u00f3n interna dise\u00f1ados para ser utilizados con gasolina. Se except\u00faan las gasolinas del tipo 100\/130 utilizadas en aeronaves.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Par\u00e1grafo 2\u00b0. El Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta por ser mayor valor del costo del bien, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 107<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Par\u00e1grafo 3\u00b0. Con el fin de atenuar en el mercado interno el impacto de las fluctuaciones de los precios de los combustibles se podr\u00e1n destinar recursos del Presupuesto General de la Naci\u00f3n a favor del Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de Combustible (FEPC). Los saldos adeudados por el FEPC en virtud de los cr\u00e9ditos extraordinarios otorgados por el Tesoro General de la Naci\u00f3n se podr\u00e1n incorporar en el PGN como cr\u00e9ditos presupuestales.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n
Par\u00e1grafo 4\u00b0. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al Presupuesto General de la Naci\u00f3n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

El hecho generador del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM es la venta, retiro, importaci\u00f3n para el consumo propio o importaci\u00f3n para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.<\/font><\/TD><\/TR>
El sujeto pasivo del impuesto ser\u00e1 quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizaci\u00f3n, realice retiros para consumo propio.<\/font><\/TD><\/TR><\/font> <\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 168.<\/a><\/font><\/b> Base gravable y tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM. *<\/b><\/font>M<\/font><\/b>odificado por <\/font><\/b>la Ley 1819 de 2016<\/a>, nuevo texto* <\/b><\/FONT><\/FONT> El impuesto nacional a la gasolina corriente se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 490 por gal\u00f3n, el de gasolina extra a raz\u00f3n de $ 930 por gal\u00f3n y el impuesto nacional al ACPM se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 469 por gal\u00f3n. Los dem\u00e1s productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con la presente ley, distintos a la gasolina extra, se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 490.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El valor del impuesto nacional se ajustar\u00e1 cada primero de febrero con la inflaci\u00f3n del a\u00f1o anterior, a partir del primero de febrero de 2018<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*CONCORDANCIAS*  <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
\n

Ley 242 de 1995, art\u00edculo 1\u00b0.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Notas de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 219 de <\/font>la Ley 1819 de 2016<\/a><\/b> publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "<\/FONT>Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones."<\/font><\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original del Estatuto Tributario*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n
Art\u00edculo 168. <\/font><\/b>Base gravable y tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM.<\/b> El Impuesto Nacional a la gasolina corriente se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $1.050 por gal\u00f3n, el de gasolina extra a raz\u00f3n de $1.555 por gal\u00f3n y el Impuesto Nacional al ACPM se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $1.050 por gal\u00f3n. Los dem\u00e1s productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con la presente ley, distintos a la gasolina extra, se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 1.050.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/p>\n

Par\u00e1grafo. El valor del Impuesto Nacional se ajustar\u00e1 cada primero de febrero con la inflaci\u00f3n del a\u00f1o anterior.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 169.<\/a><\/font><\/b> Administraci\u00f3n y recaudo. Corresponde a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales \u2013 DIAN, el recaudo y la administraci\u00f3n del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM a que se refiere el art\u00edculo 167<\/a><\/b> de esta ley, para lo cual tendr\u00e1 las facultades consagradas en el Estatuto Tributario<\/a><\/b> para la investigaci\u00f3n, determinaci\u00f3n, control, discusi\u00f3n, devoluci\u00f3n y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicaci\u00f3n de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 170.<\/a> Declaraci\u00f3n y pago<\/font><\/b>. La declaraci\u00f3n y pago del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM de que trata el art\u00edculo 167<\/a><\/b> de la presente ley se har\u00e1 en los plazos y condiciones que se\u00f1ale el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Se entender\u00e1n como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, cuando no se realice el pago en la forma se\u00f1alada en el reglamento que expida el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*CONCORDANCIAS*  <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
\n

Ley 223 de 1995, art\u00edculo 59, Par\u00e1grafo 1\u00b0.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 171.<\/a> Biocombustibles exentos de IVA.<\/font><\/b> El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal de producci\u00f3n nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores di\u00e9sel, no est\u00e1n sujetos al Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM y conservan la calidad de exentos del impuesto sobre las ventas de acuerdo con lo establecido en el art\u00edculo 477<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 172.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 465<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 465. Competencia para fijar precios.<\/font><\/b> El Ministerio de Minas y Energ\u00eda se\u00f1alar\u00e1 los precios de los productos refinados derivados del petr\u00f3leo y del gas natural para los efectos de liquidar el impuesto sobre las ventas, exceptuados la gasolina y el ACPM, que se encuentran excluidos de este impuesto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 173.<\/a><\/font><\/b> <\/font>Modif\u00edquese el primer inciso del art\u00edculo 9\u00ba de la Ley 1430 de 2010, que modific\u00f3 el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 681 de 2001, que modific\u00f3 el art\u00edculo 19 de la Ley 191 de 1995, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

En los departamentos y municipios ubicados en zonas de frontera, el Ministerio de Minas y Energ\u00eda tendr\u00e1 la funci\u00f3n de distribuci\u00f3n de combustibles l\u00edquidos, los cuales estar\u00e1n excluidos de IVA, y exentos de arancel e impuesto nacional a la gasolina y al ACPM<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

<\/p>\n

*Notas de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 219 de <\/font>la Ley 1819 de 2016<\/a><\/b> publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "<\/FONT>Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones."<\/font><\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n
<\/p>\n

Art\u00edculo 173.<\/FONT><\/font> Modif\u00edquese el primer inciso del art\u00edculo 9\u00b0 de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, que modific\u00f3 el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 681 de 2001<\/a><\/b>, que modific\u00f3 el art\u00edculo 19 de la Ley 191 de 1995<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

<\/TD><\/tr>\n

En los departamentos y municipios ubicados en zonas de frontera, el Ministerio de Minas y Energ\u00eda tendr\u00e1 la funci\u00f3n de distribuci\u00f3n de combustibles l\u00edquidos, los cuales estar\u00e1n exentos de IVA, arancel e impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 174.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el segundo inciso del par\u00e1grafo del art\u00edculo 58 de la Ley 223 de 1995<\/a><\/b>, modificado por el art\u00edculo 2\u00b0 de la Ley 681 de 2001<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Los combustibles utilizados en actividades de pesca y\/o cabotaje en las costas colombianas y en las actividades mar\u00edtimas desarrolladas por la Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en el Decreto n\u00famero 1874 de 1979, y el di\u00e9sel marino y fluvial y los aceites vinculados estar\u00e1n sujetos al Impuesto Nacional para el ACPM, liquidado a raz\u00f3n de $501 por gal\u00f3n. Para el control de esta operaci\u00f3n, se establecer\u00e1n cupos estrictos de consumo y su manejo ser\u00e1 objeto de reglamentaci\u00f3n por el Gobierno.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Par\u00e1grafo. El valor del Impuesto Nacional de que trata el presente art\u00edculo se ajustar\u00e1 cada primero de febrero con la inflaci\u00f3n del a\u00f1o anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 175.<\/a><\/font><\/b>R\u00e9gimen del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM en el archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s.<\/b> La venta, retiro o importaci\u00f3n de gasolina y ACPM dentro del territorio del departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s estar\u00e1n sujetos al Impuesto Nacional a la Gasolina corriente liquidado a raz\u00f3n de $809 pesos por gal\u00f3n, al Impuesto Nacional a la Gasolina extra liquidado a raz\u00f3n de $856 pesos por gal\u00f3n y al Impuesto Nacional al ACPM liquidado a raz\u00f3n de $536 pesos por gal\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El valor del impuesto Nacional de que trata el presente art\u00edculo se ajustar\u00e1 cada primero de febrero con la inflaci\u00f3n del a\u00f1o anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 176.<\/a><\/font><\/b> IVA Descontable por Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM. Del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM pagado por el contribuyente, 35% podr\u00e1 ser llevado como impuesto descontable en la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre las Ventas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 177.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 54 de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales.<\/font><\/b> Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales, jur\u00eddicas, sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a trav\u00e9s de consorcios, uniones temporales, patrimonios aut\u00f3nomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En materia de impuesto predial y valorizaci\u00f3n los bienes de uso p\u00fablico y obra de infraestructura continuar\u00e1n excluidos de tales tributos, excepto las \u00e1reas ocupadas por establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a t\u00edtulo de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotaci\u00f3n comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las \u00e1reas objeto del contrato de concesi\u00f3n correspondientes a puertos a\u00e9reos y mar\u00edtimos.<\/font><\/p>\n

En este caso la base gravable se determinar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del \u00e1rea objeto de tales derechos ser\u00e1 objeto de valoraci\u00f3n pericial;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) En los dem\u00e1s casos la base gravable ser\u00e1 el aval\u00fao que resulte de la proporci\u00f3n de \u00e1reas sujetas a explotaci\u00f3n, teniendo en cuenta la informaci\u00f3n de la base catastral.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. La remuneraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de los contratos de concesi\u00f3n para la construcci\u00f3n de obras de infraestructura continuar\u00e1 sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios aut\u00f3nomos los fideicomitentes y\/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En los contratos de cuenta de participaci\u00f3n el responsable del cumplimiento de la obligaci\u00f3n de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o part\u00edcipes de los consorcios, uniones temporales, lo ser\u00e1 el representante de la forma contractual.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de se\u00f1alar agentes de retenci\u00f3n frente a tales ingresos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 178.<\/a> Competencia para la determinaci\u00f3n y el cobro de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social.<\/font><\/b> La UGPP ser\u00e1 la entidad competente para adelantar las acciones de determinaci\u00f3n y cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, respecto de los omisos e inexactos, sin que se requieran actuaciones persuasivas previas por parte de las administradoras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las administradoras del Sistema de la Protecci\u00f3n Social continuar\u00e1n adelantando las acciones de cobro de la mora registrada de sus afiliados, para tal efecto las administradoras estar\u00e1n obligadas a aplicar los est\u00e1ndares de procesos que fije la UGPP. La UGPP conserva la facultad de adelantar el cobro sobre aquellos casos que considere conveniente adelantarlo directamente y de forma preferente, sin que esto implique que las administradoras se eximan de las responsabilidades fijadas legalmente por la omisi\u00f3n en el cobro de los aportes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. La UGPP podr\u00e1 iniciar las acciones sancionatorias y de determinaci\u00f3n de las Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, con la notificaci\u00f3n del Requerimiento de Informaci\u00f3n o del pliego de cargos, dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes contados a partir de la fecha en que el aportante debi\u00f3 declarar y no declar\u00f3, declar\u00f3 por valores inferiores a los legalmente establecidos o se configur\u00f3 el hecho sancionable. En los casos en que se presente la declaraci\u00f3n de manera extempor\u00e1nea o se corrija la declaraci\u00f3n inicialmente presentada, el t\u00e9rmino de caducidad se contar\u00e1 desde el momento de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n extempor\u00e1nea o corregida.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 179.<\/a><\/font><\/b> Modificado por la Ley 1819 de 2016<\/a>, art\u00edculo 314.<\/font><\/b> <\/font>La UGPP ser\u00e1 la entidad competente para imponer las sanciones de que trata el presente art\u00edculo y las mismas se aplicar\u00e1n sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorios o c\u00e1lculo actuarial seg\u00fan sea el caso.<\/p>\n

 <\/p>\n

1. Al aportante a quien la UGPP le haya notificado requerimiento para declarar y\/o corregir, por conductas de omisi\u00f3n o mora se le propondr\u00e1 una sanci\u00f3n por no declarar equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retardo, sin que exceda el 100% del valor del aporte a cargo, y sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.<\/p>\n

 <\/p>\n

Si el aportante no presenta y paga las autoliquidaciones dentro del t\u00e9rmino de respuesta al requerimiento para declarar y\/o corregir, la UGPP le impondr\u00e1 en la liquidaci\u00f3n oficial sanci\u00f3n por no declarar equivalente al 10% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retardo, sin exceder el 200% del valor del aporte a cargo, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.<\/p>\n

 <\/p>\n

Si la declaraci\u00f3n se presenta antes de que se profiera el requerimiento para declarar y\/o corregir no habr\u00e1 lugar a sanci\u00f3n.<\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. La sanci\u00f3n aqu\u00ed establecida ser\u00e1 aplicada a los procesos en curso a los cuales no se les haya decidido el recurso de reconsideraci\u00f3n, si les es m\u00e1s favorable.<\/p>\n

 <\/p>\n

2. El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento para declarar y\/o corregir, que corrija por inexactitud la autoliquidaci\u00f3n de las Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social deber\u00e1 liquidar y pagar una sanci\u00f3n equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el inicialmente declarado.<\/p>\n

 <\/p>\n

Si el aportante no corrige la autoliquidaci\u00f3n dentro del plazo para dar respuesta al Requerimiento para declarar y\/o corregir, la UGPP impondr\u00e1 en la Liquidaci\u00f3n Oficial una sanci\u00f3n equivalente al 60% de la diferencia entre el valor a pagar determinado y el inicialmente declarado, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar. (Nota: Ver Ley 1819 de 2016<\/a>, art\u00edculo 319, par\u00e1grafo.).<\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

3. Numeral modificado por la Ley 2010 de 2019<\/a>, art\u00edculo 121.<\/b> Los aportantes y en general todas las personas naturales y jur\u00eddicas, sean estas entidades p\u00fablicas o privadas, a los que la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) en desarrollo de su funci\u00f3n relacionada con el control a la evasi\u00f3n de las contribuciones parafiscales del Sistema de la Protecci\u00f3n Social, les solicite informaci\u00f3n y esta, no sea suministrada o se suministre en forma extempor\u00e1nea, y\/o incompleta y\/o inexacta, se har\u00e1n acreedores a una sanci\u00f3n hasta de 15.000 UVT, a favor del Tesoro Nacional, que se liquidar\u00e1 de acuerdo con el n\u00famero de meses o fracci\u00f3n de mes de incumplimiento as\u00ed:<\/p>\n


<\/p>\n

La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo se reducir\u00e1 en el porcentaje que se se\u00f1ala a continuaci\u00f3n y seg\u00fan los ingresos brutos del obligado, as\u00ed<\/p>\n

\n

Es decir, que la sanci\u00f3n se reducir\u00e1 en el 90% para los obligados que registren ingresos brutos hasta de 100.000 UVT, en el 80% para los obligados que registren ingresos brutos mayores a 100.000 UVT y menores o iguales a 300.000 UVT y, en el 70% para los obligados que registren ingresos brutos mayores a 300.000 UVT, si la informaci\u00f3n es entregada dentro del primer cuatrimestre. Si la informaci\u00f3n es entregada en el segundo cuatrimestre, la reducci\u00f3n ser\u00e1 del 80%, 70% y 60% respectivamente. Si la informaci\u00f3n es entregada en el tercer cuatrimestre, la reducci\u00f3n ser\u00e1 del 70%, 60% y 50% respectivamente. <\/p>\n

Esta reducci\u00f3n ser\u00e1 procedente, siempre y cuando el obligado entregue la informaci\u00f3n a satisfacci\u00f3n y efectu\u00e9, en el mismo mes en que se entregue la informaci\u00f3n, o a m\u00e1s tardar dentro del mes calendario siguiente, el pago del valor de la sanci\u00f3n reducida, de acuerdo a lo establecido en los incisos anteriores. No realizar el pago dentro del t\u00e9rmino anteriormente se\u00f1alado, dar\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de la respectiva sanci\u00f3n sin reducci\u00f3n. <\/p>\n

Los ingresos brutos ser\u00e1n los registrados en la \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta presentada por el obligado o los ingresos brutos que determine la UGPP cuando no exista declaraci\u00f3n, con informaci\u00f3n suministrada, especialmente, por la DIAN. <\/p>\n

Una vez entregada la informaci\u00f3n de acuerdo con los t\u00e9rminos exigidos por la entidad, y acreditado el respectivo pago ante la UGPP, esta verificar\u00e1 el cumplimiento de los requisitos para determinar la procedencia o no de la reducci\u00f3n de la sanci\u00f3n, de acuerdo con el procedimiento que para tal efecto establezca la Unidad. <\/p>\n

Transcurridos 12 meses, contados a partir de la fecha en que se debi\u00f3 entregar la informaci\u00f3n a satisfacci\u00f3n y no se entreg\u00f3, o se entreg\u00f3 en forma incompleta o inexacta, a partir del d\u00eda siguiente a la finalizaci\u00f3n del doceavo mes, se aplicar\u00e1 la sanci\u00f3n de 15.000 UVT, sin que haya lugar a reducci\u00f3n alguna de la sanci\u00f3n.<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Notas de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
Art\u00edculo modificado<\/font> por<\/font> el art\u00edculo 314 de la Ley 1819 de 2016<\/a><\/b> publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "<\/font>Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones."<\/font><\/i><\/FONT><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n
Art\u00edculo 179. <\/font>Sanciones.<\/font><\/b> La UGPP ser\u00e1 la entidad competente para imponer las sanciones de que trata el presente art\u00edculo y las mismas se aplicar\u00e1n sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorios o c\u00e1lculo actuarial seg\u00fan sea el caso.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT> <\/p>\n

1. El aportante que omita la afiliaci\u00f3n y\/o vinculaci\u00f3n y no pague los aportes al Sistema de la Protecci\u00f3n Social en la fecha establecida para tal fin, deber\u00e1 liquidar y pagar una sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retardo, de acuerdo al n\u00famero de empleados, la cual aumentar\u00e1 si el pago se realiza con ocasi\u00f3n de la notificaci\u00f3n del Requerimiento para Declarar o la Liquidaci\u00f3n Oficial proferidos por la UGPP, conforme a los siguientes porcentajes del valor del aporte mensual a cargo:<\/font><\/TD><\/tr>\n
<\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Rangos de empleados<\/b><\/p>\n

 <\/td>\n

\n

Sanci\u00f3n antesde lanotificaci\u00f3n del requerimientopara declarar<\/b><\/td>\n

\n

Sanci\u00f3n conla notificaci\u00f3n delrequerimientopara declarar<\/b><\/td>\n

\n

Sanci\u00f3n conla notificaci\u00f3n dela liquidaci\u00f3noficial<\/b><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1-10<\/td>\n

\n

1,5%<\/td>\n

\n

3,0%<\/td>\n

\n

6,0%<\/td>\n<\/tr>\n

\n

11-30<\/td>\n

\n

2,0%<\/td>\n

\n

4,0%<\/td>\n

\n

8,0%<\/td>\n<\/tr>\n

\n

31-60<\/td>\n

\n

2,5%<\/td>\n

\n

5,0%<\/td>\n

\n

10,0%<\/td>\n<\/tr>\n

\n

61-90<\/td>\n

\n

3,0%<\/td>\n

\n

6,0%<\/td>\n

\n

12,0%<\/td>\n<\/tr>\n

\n

91-150<\/td>\n

\n

3,5%<\/td>\n

\n

7,0%<\/td>\n

\n

14,0%<\/td>\n<\/tr>\n

\n

>150<\/td>\n

\n

4,0%<\/td>\n

\n

8,0%<\/td>\n

\n

16,0%<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Independientes<\/td>\n

\n

3,0%<\/td>\n

\n

6,0%<\/td>\n

\n

12,0%<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/TD><\/tr>\n

2. El aportante que corrija por inexactitud las autoliquidaciones de las Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, sin que medie Requerimiento de Informaci\u00f3n de la UGPP, deber\u00e1 liquidar y pagar una sanci\u00f3n equivalente al 5% del mayor valor a pagar, que se genere entre la correcci\u00f3n y la declaraci\u00f3n inicial.<\/font><\/TD><\/tr>\n
Cuando la UGPP notifique el primer Requerimiento de Informaci\u00f3n, la sanci\u00f3n aumentar\u00e1 al 20%.<\/font><\/TD><\/tr>\n
Cuando la UGPP notifique el Requerimiento para Corregir, la sanci\u00f3n aumentar\u00e1 al 35%.<\/font><\/TD><\/tr>\n
Si la UGPP notifica Liquidaci\u00f3n Oficial y determina el valor a pagar a cargo del obligado, impondr\u00e1 sanci\u00f3n equivalente al 60% de la diferencia existente entre los aportes declarados y dejados de declarar.<\/font><\/TD><\/tr>\n
3. Las personas y entidades obligadas a suministrar informaci\u00f3n a la UGPP, as\u00ed como aquellas a las que esta entidad les haya solicitado informaciones y\/o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello, se har\u00e1n acreedoras a una sanci\u00f3n de cinco (5) UVT por cada d\u00eda de retraso en la entrega de la informaci\u00f3n solicitada.<\/font><\/TD><\/tr>\n
<\/p>\n

4. Las administradoras del Sistema de la Protecci\u00f3n Social que incumplan los est\u00e1ndares que la UGPP establezca para el cobro de las Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, ser\u00e1n sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/tr>\n

<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los recursos recuperados por concepto de las sanciones de que trata el presente art\u00edculo ser\u00e1n girados al Tesoro Nacional.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/tr>\n

<\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 180.<\/a> Procedimiento aplicable a la determinaci\u00f3n oficial de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social y a la imposici\u00f3n de sanciones por la UGPP.<\/b> <\/font>*Modificado por la <\/i><\/b><\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, nuevo texto:* <\/i><\/b><\/font>Previo a la expedici\u00f3n de la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n, la UGPP enviar\u00e1 un Requerimiento para Declarar o Corregir o un Pliego de Cargos, los cuales deber\u00e1n ser respondidos por el aportante dentro de los tres (3) meses siguientes a su notificaci\u00f3n. Si el aportante no admite la propuesta efectuada en el Requerimiento para Declarar o Corregir o en el Pliego de Cargos, la UGPP proceder\u00e1 a proferir la respectiva Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n, dentro de los seis (6) meses siguientes, si hay m\u00e9rito para ello.<\/p>\n

Contra la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n proceder\u00e1 el Recurso de Reconsideraci\u00f3n, el cual deber\u00e1 interponerse dentro de los diez (10) d\u00edas<\/b> siguientes a la notificaci\u00f3n de la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n. La resoluci\u00f3n que lo decida se deber\u00e1 proferir y notificar dentro del a\u00f1o siguiente a la interposici\u00f3n del recurso.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las sanciones por omisi\u00f3n e inexactitud previstas en el art\u00edculo 179 de la Ley 1607 de 2012 no ser\u00e1n aplicables a los aportantes que declaren o corrijan sus autoliquidaciones con anterioridad a la notificaci\u00f3n del requerimiento de informaci\u00f3n que realice la UGPP.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/FONT> <\/p>\n
<\/p>\n

Art\u00edculo<\/font> modificado por el art\u00edculo 50 de la <\/font>Ley 1739 de 2014<\/a><\/b><\/font>, publicada en el Diario Oficial 49374 de diciembre 23 de 2014: "Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones"<\/i>.<\/font><\/TD><\/tr>\n

<\/FONT><\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

INHIBIRSE de adoptar un pronunciamiento de fondo en relaci\u00f3n con la expresi\u00f3n \u201cdiez (10) d\u00edas<\/i>\u201d, contenida en la inciso 2\u00ba, art\u00edculo 180, de la Ley 1607 de 2012, en raz\u00f3n de que el precepto fue expresamente subrogado por el art\u00edculo 50 de la Ley 1739 de 2014, no produce efectos jur\u00eddicos y, en consecuencia, se configura la carencia actual de objeto, mediante la Sentencia C248\/17 de Abril 26 de 2017; Magistrado Ponente Dr. Jos\u00e9 Antonio Cepeda Amar\u00eds  <\/font><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14<\/a><\/b>, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 180.<\/font><\/b> Procedimiento aplicable a la determinaci\u00f3n oficial de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social y a la imposici\u00f3n de sanciones por la UGPP. <\/b>Previo a la expedici\u00f3n de la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n, la UGPP enviar\u00e1 un Requerimiento para Declarar o Corregir o un Pliego de Cargos, los cuales deber\u00e1n ser respondidos por el aportante dentro del mes siguiente a su notificaci\u00f3n. Si el aportante no admite la propuesta efectuada en el Requerimiento para Declarar o Corregir o en el Pliego de Cargos, la UGPP proceder\u00e1 a proferir la respectiva Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n, dentro de los seis (6) meses siguientes.<\/font><\/TD><\/TR><\/font>
Contra la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n proceder\u00e1 el Recurso de Reconsideraci\u00f3n, el cual deber\u00e1 interponerse dentro de los diez (10) d\u00edas siguientes a la notificaci\u00f3n de la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n. La resoluci\u00f3n que lo decida se proferir\u00e1 dentro de los seis (6) meses siguientes a la interposici\u00f3n del recurso.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 181.<\/a><\/font><\/b>Impuesto de industria y comercio en la comercializaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica por parte de empresas generadoras.<\/b> La comercializaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica por parte de las empresas generadoras de energ\u00eda continuar\u00e1 gravada de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 56 de 1981.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-587-14<\/a><\/b>; Agosto 13 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero Per\u00e9z: "en el entendido de que lo all\u00ed establecido no aplica respecto de la comercializaci\u00f3n de energ\u00eda no producida por parte de las empresas generadoras de energ\u00eda el\u00e9ctrica".<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 182.<\/a><\/font><\/b>De la tasa contributiva a favor de las C\u00e1maras de Comercio. <\/b>Los ingresos a favor de las C\u00e1maras de Comercio por el ejercicio de las funciones registrales, actualmente incorporadas e integradas en el Registro \u00danico Empresarial y Social – Rues, son los previstos por las leyes vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Su naturaleza es la de tasas, generadas por la funci\u00f3n p\u00fablica registral a cargo de quien solicita el registro previsto como obligatorio por la ley, y de car\u00e1cter contributivo por cuanto tiene por objeto financiar solidariamente, adem\u00e1s del registro individual solicitado, todas las dem\u00e1s funciones de inter\u00e9s general atribuidas por la ley y los decretos expedidos por el Gobierno Nacional con fundamento en el numeral 12 del art\u00edculo 86 del C\u00f3digo de Comercio<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los ingresos provenientes de las funciones de registro, junto con los bienes adquiridos con el producto de su recaudo, continuar\u00e1n destin\u00e1ndose a la operaci\u00f3n y administraci\u00f3n de tales registros y al cumplimiento de las dem\u00e1s funciones atribuidas por la ley y los decretos expedidos por el Gobierno Nacional, con fundamento en el numeral 12 del art\u00edculo 86 del C\u00f3digo de Comercio<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las tarifas diferenciales y la base gravable de la tasa contributiva seguir\u00e1n rigi\u00e9ndose por lo establecido en el art\u00edculo 124 de la Ley 6\u00aa de 1992.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los ingresos por las funciones registrales que en lo sucesivo se adicionen al Registro \u00danico Empresarial y Social \u2013 Rues, o se asignen a las C\u00e1maras de Comercio, ser\u00e1n cuantificados y liquidados en la misma forma y t\u00e9rminos actualmente previstos para el registro mercantil o en las normas que para tal efecto se expidan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 183.<\/a> Tecnolog\u00edas de control fiscal.<\/font><\/b> El Gobierno Nacional podr\u00e1 instaurar tecnolog\u00edas para el control fiscal con el fin de combatir el fraude, la evasi\u00f3n y el contrabando, dentro de las que se encuentra la tarjeta fiscal, para lo cual podr\u00e1 determinar sus controles, condiciones y caracter\u00edsticas, as\u00ed como los sujetos, sectores o entidades, contribuyentes, o responsables obligados a adoptarlos. Su no adopci\u00f3n dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la sanci\u00f3n establecida en el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 684-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. El costo de implementaci\u00f3n estar\u00e1 a cargo de los sujetos obligados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 184.<\/a> Impuestos Verdes.<\/font><\/b> Dentro del t\u00e9rmino de seis (6) meses contados a partir de la vigencia de la presente ley, el Gobierno Nacional elaborar\u00e1 un estudio sobre la efectividad de impuestos, tasas, contribuciones y dem\u00e1s grav\u00e1menes existentes para la preservaci\u00f3n y protecci\u00f3n del ambiente; as\u00ed como la identificaci\u00f3n y viabilidad de nuevos tributos por la emisi\u00f3n de efluentes l\u00edquidos y de gases contaminantes y de efecto invernadero identificando los sujetos, las actividades y bases gravables, hechos generadores, y dem\u00e1s elementos del tributo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Departamento Administrativo de Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n (Colciencias) y los Ministerios de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, y Ambiente y Desarrollo Sostenible, ser\u00e1n los responsables de la preparaci\u00f3n y sustentaci\u00f3n del informe ante el Congreso de la Rep\u00fablica, dentro del t\u00e9rmino se\u00f1alado en el inciso anterior, para que este determine, de acuerdo con sus competencias y los procedimientos constitucionales de formaci\u00f3n de la ley si se establecen dichos grav\u00e1menes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 185.<\/a><\/font><\/b>Destinaci\u00f3n de recursos parafiscales destinados a subsidio familiar de vivienda. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 68 de la Ley 49 de 1990<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Los recursos administrados por las Cajas de Compensaci\u00f3n Familiar en los fondos para el otorgamiento de subsidio familiar de vivienda, se regir\u00e1n por las condiciones de focalizaci\u00f3n y distribuci\u00f3n que establezca el Gobierno Nacional. Las Cajas de Compensaci\u00f3n Familiar podr\u00e1n transferir recursos del FOVIS a los patrimonios que constituya Fonvivienda junto con las Cajas de Compensaci\u00f3n Familiar y otras entidades p\u00fablicas o las entidades que determine el Gobierno Nacional, para que en forma conjunta con recursos del Gobierno Nacional se desarrollen programas de vivienda de inter\u00e9s prioritaria dirigidos a los hogares con ingresos familiares de hasta dos (2) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes conforme a la normatividad vigente. Las condiciones para la asignaci\u00f3n de los subsidios las reglamentar\u00e1 el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La vigencia de los subsidios familiares de vivienda que fueron otorgados por la caja de compensaci\u00f3n familiar y que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley no hubieren sido aplicados dentro del t\u00e9rmino de su vigencia, ser\u00e1n transferidos al Patrimonio Aut\u00f3nomo de que trata el presente art\u00edculo. As\u00ed mismo, para los pr\u00f3ximos tres (3) a\u00f1os, los recursos de los Fondos de Vivienda de las Cajas de Compensaci\u00f3n Familiar, ser\u00e1n destinados a dicho patrimonio aut\u00f3nomo en los porcentajes y en las condiciones que determine el Gobierno Nacional atendiendo la composici\u00f3n poblacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

<\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 186.<\/a><\/font><\/b> Las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad horizontal que destinan alg\u00fan o algunos de sus bienes, o \u00e1reas comunes para la explotaci\u00f3n comercial o industrial, generando alg\u00fan tipo de renta, perder\u00e1n la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales, otorgada mediante el art\u00edculo 33 de la Ley 675 de 2001.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los ingresos provenientes de la explotaci\u00f3n de los bienes o \u00e1reas comunes no podr\u00e1n destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los bienes de dominio particular, ni ning\u00fan otro que los beneficie individualmente, sin perjuicio de que se invierta en las \u00e1reas comunes que generan las rentas objeto del gravamen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el evento de p\u00e9rdida de la calidad de no contribuyente seg\u00fan lo dispuesto en el inciso primero del presente art\u00edculo, las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad horizontal estar\u00e1n sujetas al r\u00e9gimen tributario especial de que trata el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Se excluir\u00e1n de lo dispuesto en este art\u00edculo, las propiedades horizontales de uso residencial.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*CONCORDANCIAS*  <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
JURISPRUDENCIA<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Corte Constitucional Sentencia C-514-13<\/a><\/b> de 2 de agosto de 2013, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 187.<\/a><\/font><\/b>Impuesto de Registro.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 229 de la Ley 223 de 1995<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 229. Base gravable.<\/font><\/b> Est\u00e1 constituida por el valor incorporado en el documento que contiene el acto, contrato o negocio jur\u00eddico. Cuando se trate de inscripci\u00f3n de contratos de constituci\u00f3n de sociedades, de reformas estatutarias o actos que impliquen el incremento del capital social o del capital suscrito, la base gravable est\u00e1 constituida por el valor total del respectivo aporte, incluyendo el capital social o el capital suscrito y la prima en colocaci\u00f3n de acciones o cuotas sociales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando un acto, contrato o negocio jur\u00eddico deba registrarse tanto en la Oficina de Registro de Instrumentos P\u00fablicos como en la C\u00e1mara de Comercio, el impuesto se generar\u00e1 solamente en la instancia de inscripci\u00f3n en la Oficina de Registro de Instrumentos P\u00fablicos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En los actos, contratos o negocios jur\u00eddicos sujetos al impuesto de registro en los cuales participen entidades p\u00fablicas y particulares, la base gravable est\u00e1 constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporci\u00f3n del capital suscrito o del capital social, seg\u00fan el caso, que corresponda a los particulares.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En los documentos sin cuant\u00eda, la base gravable est\u00e1 determinada de acuerdo con la naturaleza de los mismos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el acto, contrato o negocio jur\u00eddico se refiera a bienes inmuebles, el valor no podr\u00e1 ser inferior al del aval\u00fao catastral, el auto-aval\u00fao, el valor del remate o de la adjudicaci\u00f3n, seg\u00fan el caso. Para efectos de la liquidaci\u00f3n y pago del impuesto de registro, se considerar\u00e1n actos sin cuant\u00eda las fusiones, escisiones, transformaciones de sociedades y consolidaci\u00f3n de sucursales de sociedades extranjeras; siempre que no impliquen aumentos de capital ni cesi\u00f3n de cuotas o partes de inter\u00e9s.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 188.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 230 de la Ley 223 de 1995<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 230. Tarifas.<\/font><\/b> Las asambleas departamentales, a iniciativa de los Gobernadores, fijar\u00e1n las tarifas de acuerdo con la siguiente clasificaci\u00f3n, dentro de los siguientes rangos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Actos, contratos o negocios jur\u00eddicos con cuant\u00eda sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos p\u00fablicos entre el 0.5% y el 1%;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Actos, contratos o negocios jur\u00eddicos con cuant\u00eda sujetos a registro en las C\u00e1maras de Comercio, distintos a aquellos que impliquen la constituci\u00f3n con y\/o el incremento de la prima en colocaci\u00f3n de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0.3% y el 0.7%;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Actos, contratos o negocios jur\u00eddicos con cuant\u00eda sujetos a registro en las C\u00e1maras de Comercio, que impliquen la constituci\u00f3n con y\/o el incremento de la prima en colocaci\u00f3n de acciones o cuotas sociales de sociedades, entre el 0.1% y el 0.3%, y<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Actos, contratos o negocios jur\u00eddicos sin cuant\u00eda sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos p\u00fablicos o en las c\u00e1maras de comercio, tales como el nombramiento de representantes legales, revisor fiscal, reformas estatutarias que no impliquen cesi\u00f3n de derechos ni aumentos del capital, escrituras aclaratorias, entre dos y cuatro salarios m\u00ednimos diarios legales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 189.<\/a><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/i><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*CONCORDANCIAS*  <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
JURISPRUDENCIA<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Corte Constitucional Sentencia C-313-13<\/a><\/b> de 2 de agosto de 2013, de 23 de mayo de 2013, Magistrado Ponente Dr. Gabriel Eduardo Mendoza Martelo. "…en el entendido que los cr\u00e9ditos a los cuales se refiere el literal g) del art\u00edculo 5\u00ba de la Ley 1328 de 2009 tomados antes del 9 de julio de 2012, tambi\u00e9n podr\u00e1n ser pagados anticipadamente, sin incurrir en ning\u00fan tipo de penalizaci\u00f3n o compensaci\u00f3n."<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 189.<\/font><\/b>Las disposiciones consagradas en el literal g) del art\u00edculo 5\u00b0 de la Ley 1328 de 2009<\/a><\/b>, tambi\u00e9n ser\u00e1n aplicables a las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Econom\u00eda Solidaria.<\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Par\u00e1grafo. La posibilidad de pago anticipado de los cr\u00e9ditos especificados en el presente art\u00edculo, aplica a los cr\u00e9ditos otorgados a partir de la entrada en vigencia de esta ley.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 190.<\/a> \u00cdndice Catastros Descentralizados.<\/font><\/b> Los catastros descentralizados podr\u00e1n contar con un \u00edndice de valoraci\u00f3n diferencial, teniendo en cuenta el uso de los predios: residencial (por estrato), comercial, industrial, lotes, dep\u00f3sitos y parqueaderos, rurales y otros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los aval\u00faos catastrales de conservaci\u00f3n se reajustar\u00e1n anualmente en el porcentaje que determinen y publiquen los catastros descentralizados en el mes de diciembre de cada a\u00f1o, de acuerdo con los \u00edndices de valoraci\u00f3n inmobiliaria que utilicen, previo concepto del Consejo de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Fiscal del ente territorial, o quien haga sus veces.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El art\u00edculo 3\u00b0 de la Ley 601 de 2001 ser\u00e1 aplicable a todas las entidades territoriales que cuenten con catastros descentralizados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 191.<\/a><\/font><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/i><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

*Texto original de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 191.<\/font><\/b> Adici\u00f3nese a la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b> el art\u00edculo 63-1, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

<\/TD><\/TR>

Art\u00edculo 63-1.<\/font><\/b> La Superintendencia de Industria y Comercio, estar\u00e1 encargada de elaborar un estudio que tendr\u00e1 como objeto determinar el nivel de competencia y la existencia o no de fallas en los mercados relevantes, atendidos por las entidades financieras. Los resultados de dicha evaluaci\u00f3n ser\u00e1n presentados semestralmente al Gobierno Nacional y al Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 192.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 158-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Tales inversiones ser\u00e1n realizadas a trav\u00e9s de Investigadores, Grupos o Centros de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n o Unidades de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n de Empresas, registrados y reconocidos por Colciencias. Igualmente, a trav\u00e9s de programas creados por las instituciones de educaci\u00f3n superior aprobados por el Instituto Colombiano para el Fomento de la Educaci\u00f3n Superior \u2013 ICFES\u2013, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los programas de becas a los que hace referencia el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 193.<\/a> Contribuyentes.<\/font><\/b> Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligaci\u00f3n sustancial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las autoridades tributarias deber\u00e1n brindar a las personas plena protecci\u00f3n de los derechos consagrados en el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y Contencioso Administrativo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Adicionalmente, en sus relaciones con las autoridades, toda persona tiene derecho:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. A un trato cordial, considerado, justo y respetuoso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. A tener acceso a los expedientes que cursen frente a sus actuaciones y que a sus solicitudes, tr\u00e1mites y peticiones sean resueltas por los empleados p\u00fablicos, a la luz de los procedimientos previstos en las normas vigentes y aplicables y los principios consagrados en la <\/font>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica<\/a><\/b><\/font> y en el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. A ser fiscalizado conforme con los procedimientos previstos para el control de las obligaciones sustanciales y formales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Al car\u00e1cter reservado de la informaci\u00f3n, salvo en los casos previstos en la Constituci\u00f3n y la ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. A representarse a s\u00ed mismo, o a ser representado a trav\u00e9s de apoderado especial o general.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. A que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la autoridad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. A recibir orientaci\u00f3n efectiva e informaci\u00f3n actualizada sobre las normas sustanciales, los procedimientos, la doctrina vigente y las instrucciones de la autoridad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. A obtener en cualquier momento, informaci\u00f3n confiable y clara sobre el estado de su situaci\u00f3n tributaria por parte de la autoridad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. A obtener respuesta escrita, clara, oportuna y eficaz a las consultas t\u00e9cnico- jur\u00eddicas, formuladas por el contribuyente y el usuario aduanero y cambiario, as\u00ed como a que se le brinde ayuda con los problemas tributarios no resueltos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

10. A ejercer el derecho de defensa presentando los recursos contra las actuaciones que le sean desfavorables, as\u00ed como acudir ante las autoridades judiciales.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

11. A la eliminaci\u00f3n de las sanciones e intereses que la ley autorice bajo la modalidad de terminaci\u00f3n y conciliaci\u00f3n, as\u00ed como el alivio de los intereses de mora debido a circunstancias extraordinarias cuando la ley as\u00ed lo disponga.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

12. A no pagar impuestos en discusi\u00f3n antes de haber obtenido una decisi\u00f3n definitiva en la v\u00eda administrativa o judicial salvo los casos de terminaci\u00f3n y conciliaci\u00f3n autorizados por la ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

13. A que las actuaciones se lleven a cabo en la forma menos onerosa y a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad tributaria respectiva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

14. A conocer la identidad de los funcionarios encargados de la atenci\u00f3n al p\u00fablico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

15. A consultar a la administraci\u00f3n tributaria sobre el alcance y aplicaci\u00f3n de las normas tributarias, a situaciones de hecho concretas y actuales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 194.<\/a><\/font><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 36 de la Ley 1983:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. A partir del 1\u00b0 de enero de 2016, para los servicios de interventor\u00eda, obras civiles, construcci\u00f3n de v\u00edas y urbanizaciones, el sujeto pasivo deber\u00e1 liquidar, declarar y pagar el impuesto de industria y comercio en cada municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios municipios, el pago del tributo ser\u00e1 proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas en cada jurisdicci\u00f3n. Cuando en las canteras para la producci\u00f3n de materiales de construcci\u00f3n se demuestre que hay transformaci\u00f3n de los mismos se aplicar\u00e1 la normatividad de la actividad industrial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

Art\u00edculo 195.<\/a><\/font><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 16 de la Ley 814 de 2003<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 16. Beneficios tributarios a la donaci\u00f3n o inversi\u00f3n en producci\u00f3n cinematogr\u00e1fica. <\/font><\/b>Los contribuyentes del impuesto a la renta que realicen inversiones o hagan donaciones a proyectos cinematogr\u00e1ficos de producci\u00f3n o coproducci\u00f3n colombianas de largometraje o cortometraje aprobados por el Ministerio de Cultura a trav\u00e9s de la Direcci\u00f3n de Cinematograf\u00eda, tendr\u00e1n derecho a deducir de su renta por el periodo gravable en que se realice la inversi\u00f3n o donaci\u00f3n e independientemente de su actividad productora de renta, el ciento sesenta y cinco por ciento (165%) del valor real invertido o donado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para tener acceso a la deducci\u00f3n prevista en este art\u00edculo deber\u00e1n expedirse por el Ministerio de Cultura a trav\u00e9s de la Direcci\u00f3n de Cinematograf\u00eda certificaciones de la inversi\u00f3n o donaci\u00f3n denominados, seg\u00fan el caso, Certificados de Inversi\u00f3n Cinematogr\u00e1fica o Certificados de Donaci\u00f3n Cinematogr\u00e1fica.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Las inversiones o donaciones aceptables para efectos de lo previsto en este art\u00edculo deber\u00e1n realizarse exclusivamente en dinero.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las condiciones, t\u00e9rminos y requisitos para gozar de este beneficio, el cual en ning\u00fan caso ser\u00e1 otorgado a cine publicitario o telenovelas, as\u00ed como las caracter\u00edsticas de los certificados de inversi\u00f3n o donaci\u00f3n cinematogr\u00e1fica que expida el Ministerio de Cultura a trav\u00e9s de la Direcci\u00f3n de Cinematograf\u00eda.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 196.<\/a> Cruce de cuentas.<\/font><\/b> El acreedor de una entidad estatal del orden nacional, que forme parte del Presupuesto General de la Naci\u00f3n podr\u00e1 efectuar el pago por cruce de cuentas de los tributos nacionales administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales con cargo a la deuda a su favor en dicha entidad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los cr\u00e9ditos en contra de la entidad estatal y a favor del deudor fiscal podr\u00e1n ser por cualquier concepto, siempre y cuando la obligaci\u00f3n que origina el cr\u00e9dito sea clara, expresa y exigible y cuya causa sea un mandato legal. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los pagos por conceptos de tributos nacionales administrados por la DIAN, a los que se refiere el presente art\u00edculo deber\u00e1n contar con la apropiaci\u00f3n en el Presupuesto General de la Naci\u00f3n y ce\u00f1irse al Plan Anual de Cuentas \u2013PAC\u2013, comunicado por la Direcci\u00f3n del Tesoro Nacional al \u00f3rgano ejecutor respectivo, con el fin de evitar desequilibrios financieros y fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-465-14, 'por el cargo relativo a la falta de publicaci\u00f3n del proyecto presentado al Congreso de la Rep\u00fablica'<\/i>; seg\u00fan cominucado de prensa No. 27, expediente D-9768 de julio 09 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 197.<\/a><\/font><\/b> *Corregido poLas sanciones a que se refiere el R\u00e9gimen Tributario Nacional se deber\u00e1n imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Legalidad.<\/font><\/b> Los contribuyentes solo ser\u00e1n investigados y sancionados por comportamientos que est\u00e9n taxativamente descritos como faltas en la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Lesividad. La<\/font><\/b> falta ser\u00e1 antijur\u00eddica cuando afecte el recaudo nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Favorabilidad.<\/font><\/b> En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun cuando sea posterior se aplicar\u00e1 de preferencia a la restrictiva o desfavorable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

4. Proporcionalidad.<\/font><\/b> La sanci\u00f3n debe corresponder a la gravedad de la falta cometida.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Gradualidad.<\/font><\/b> La sanci\u00f3n deber\u00e1 ser aplicada en forma gradual de acuerdo con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizar\u00e1 teniendo en cuenta la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteraci\u00f3n de la misma, los antecedentes y el da\u00f1o causado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/b><\/p>\n

6. Principio de econom\u00eda.<\/font><\/b> Se propender\u00e1 para que los procedimientos se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos para quienes intervengan en el proceso, que no se exijan m\u00e1s requisitos o documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Principio de eficacia.<\/font><\/b> Con ocasi\u00f3n, o en desarrollo de este principio, la Administraci\u00f3n remover\u00e1 todos los obst\u00e1culos de orden formal, evitando decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento, podr\u00e1n sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. Principio de imparcialidad.<\/font><\/b> Con el procedimiento se propone asegurar y garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios, sin ninguna discriminaci\u00f3n; por consiguiente, se dar\u00e1 el mismo tratamiento a todas las partes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Aplicaci\u00f3n de principios e integraci\u00f3n normativa.<\/font><\/b> En la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen sancionatorio prevalecer\u00e1n los principios rectores contenidos en la <\/font>Constituci\u00f3n Pol\u00edtica<\/a><\/b><\/font> y la ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 198.<\/a><\/font><\/b> *Corregido por el <\/b><\/i><\/font> Decreto 722 de 2014<\/a><\/b><\/font><\/i>, nuevo texto:*<\/b><\/i> La presente ley rige a partir de su promulgaci\u00f3n y deroga el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 9\u00b0<\/a><\/b>, los art\u00edculos 14-1<\/a><\/b>, 14-2<\/a><\/b>, la expresi\u00f3n \u201cprima en colocaci\u00f3n de acciones\u201d del inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 36-3<\/a><\/b>, y los art\u00edculos244<\/a><\/b>,246-1<\/a><\/b>,287<\/a><\/b>,315<\/a><\/b>,424-2<\/a><\/b>,424-5<\/a><\/b>,424-6<\/a><\/b>,425<\/a><\/b>, par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 457-1<\/a><\/b>,466<\/a><\/b>,469<\/a><\/b>,470<\/a><\/b>,471<\/a><\/b>,474<\/a><\/b>,498<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el art\u00edculo 5\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 30 de 1982<\/a><\/b>, el art\u00edculo 153<\/a><\/b> de Ley 488 de 1998<\/a><\/b>, el par\u00e1grafo del art\u00edculo 101<\/a><\/b> de la Ley 1450 de 2011<\/a><\/b>, el art\u00edculo 6\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 681 de 2001<\/a><\/b>, el art\u00edculo 64<\/a><\/b> delDecreto-ley 019 de 2012<\/a><\/b>, los numerales 1 al 5 del inciso 4\u00b0 y el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo156<\/a><\/b> de la Ley 1151 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 15<\/a><\/b> de la Ley 1429 de 2010<\/a><\/b>, el art\u00edculo 123<\/a><\/b> de la Ley 1438 de 2011<\/a><\/b>, el art\u00edculo 13<\/a><\/b> de la Ley 1527 de 2012<\/a><\/b>, el Decreto n\u00famero 3444 del 2009<\/a><\/b> y sus modificaciones, el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 2\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1507 de 2012<\/a><\/b> y todas las disposiciones que le sean contrarias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las disposiciones contenidas en los art\u00edculos 869<\/a><\/b> y869-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, entrar\u00e1n en vigencia para conductas cometidas a partir del a\u00f1o gravable 2013.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota de vigencia*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
Art\u00edculo corregido por el art\u00edculo 1<\/a><\/b> del Decreto 722 de 2014<\/a><\/b>, publicado en el Diario Oficial No. 49119 de 10 de abril de 2014: "Por el cual se corrige un yerro en el art\u00edculo 198 de la Ley 1607 de 2012. "Elimina la derogatoria del art\u00edculo 28 de la Ley 191 de 1995, al haber sido este modificado por el art\u00edculo 70 de esta ley"<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Aparte tachado declarado INEXEQUIBLE, [por infringir el principio de unidad de materia], por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-933-14<\/a><\/b>, de diciembre 03 de 2014, Magistrada Ponente Dra. Mar\u00eda Victoria Calle Correa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto anterior de la Ley 1607 de 2012*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
\n

Art\u00edculo 198.<\/font><\/b> La presente ley rige a partir de su promulgaci\u00f3n y deroga el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 9\u00b0<\/a><\/b>, los art\u00edculos 14-1<\/a><\/b>, 14-2<\/a><\/b>, la expresi\u00f3n \u201cprima en colocaci\u00f3n de acciones\u201d del inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 36-3<\/a><\/b>, y los art\u00edculos244<\/a><\/b>,246-1<\/a><\/b>,287<\/a><\/b>,315<\/a><\/b>,424-2<\/a><\/b>,424-5<\/a><\/b>,424-6<\/a><\/b>,425<\/a><\/b>, par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 457-1<\/a><\/b>,466<\/a><\/b>,469<\/a><\/b>,470<\/a><\/b>,471<\/a><\/b>,474<\/a><\/b>,498<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el art\u00edculo 5\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 30 de 1982<\/a><\/b>, el art\u00edculo 153<\/a><\/b> de Ley 488 de 1998<\/a><\/b>, el par\u00e1grafo del art\u00edculo 101<\/a><\/b> de la Ley 1450 de 2011<\/a><\/b>, el art\u00edculo 6\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 681 de 2001<\/a><\/b>, el art\u00edculo 64<\/a><\/b> delDecreto-ley 019 de 2012<\/a><\/b>, los numerales 1 al 5 del inciso 4\u00b0 y el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo156<\/a><\/b> de la Ley 1151 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 15<\/a><\/b> de la Ley 1429 de 2010<\/a><\/b>, el art\u00edculo 123<\/a><\/b> de la Ley 1438 de 2011<\/a><\/b>, el art\u00edculo 13<\/a><\/b> de la Ley 1527 de 2012<\/a><\/b>, el Decreto n\u00famero 3444 del 2009<\/a><\/b> y sus modificaciones, el art\u00edculo 28<\/a><\/b> de la Ley 191 de 1995<\/a><\/b>, el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 2\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1507 de 2012<\/a><\/b> y todas las disposiciones que le sean contrarias.<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

Par\u00e1grafo. Las disposiciones contenidas en los art\u00edculos 869<\/a><\/b> y869-1<\/a><\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, entrar\u00e1n en vigencia para conductas cometidas a partir del a\u00f1o gravable 2013.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

El Presidente del honorable Senado de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n

Roy Leonardo Barreras Montealegre<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Secretario General del honorable Senado de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n

Gregorio Eljach Pacheco<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Presidente de la honorable C\u00e1mara de Representantes<\/font><\/p>\n

Augusto Posada S\u00e1nchez<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Secretario General de la honorable C\u00e1mara de Representantes<\/font><\/p>\n

Jorge Humberto Mantilla Serrano<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

REP\u00daBLICA DE COLOMBIA \u2013 GOBIERNO NACIONAL<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Publ\u00edquese y c\u00famplase<\/font><\/p>\n

Dada en Bogot\u00e1, D. C., a 26 de diciembre de 2012<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

JUAN MANUEL SANTOS CALDER\u00d3N<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico<\/font><\/p>\n

Mauricio C\u00e1rdenas Santamar\u00eda.<\/font><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

LEY 1607 DE 2012 LEY 1607 DE 2012   (DICIEMBRE 26 DE 2012)   Por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones.      *Notas de vigencia*   Modificado por la Ley 1819 de 2016 publicada en el diario oficial N\u00b0  50101 Jueves, 29 de diciembre de 2016  "Por […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[27],"tags":[],"class_list":["post-1667","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-leyes-2012"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1667","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1667"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1667\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1667"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1667"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1667"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}