Sentencia C-225-14<\/a><\/b> abril 02 de 2014, Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n <\/p>\n
PROYECTO DE LEY N\u00daMERO 250 DE 2013<\/font><\/p>\n
por medio de la cual se aprueba el \u201cAcuerdo entre el Gobierno de la Rep\u00fablica de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de Am\u00e9rica para el Intercambio de Informaci\u00f3n Tributaria\u201d, suscrito en Bogot\u00e1, D. C., el 30 de marzo de 2001. <\/p>\n
El Congreso de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n
Visto el texto del \u201cAcuerdo entre el Gobierno de la Rep\u00fablica de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de Am\u00e9rica para el Intercambio de Informaci\u00f3n Tributaria\u201d, suscrito en Bogot\u00e1 D. C., el 30 de marzo de 2001, que a la letra dice:<\/p>\n(Para ser transcrito: Se adjunta fotocopia del texto \u00edntegro del Acuerdo mencionado, certificada por la Coordinadora del Grupo Interno de Trabajo de Tratados de la Direcci\u00f3n de Asuntos Jur\u00eddicos Internacionales del Ministerio de Relaciones Exteriores, documento que reposa en los archivos de ese Ministerio).<\/font><\/p>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
ACUERDO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPUBLICA DE COLOMBIA Y EL GOBIERNO DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA PARA EL INTERCAMBIO DE INFORMACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
El Gobierno de la Rep\u00fablica de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de Am\u00e9rica firmaton en Santa fe de Bogot\u00e1 el 21 de julio de 1993 un acuerdo para el intercambio de informaci\u00f3n Tributaria, que nunca entro en vigencia; y actualmente, el Gobierno de la Rep\u00faiblica de colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de Am\u00e9rica, convienen celebrar el Acuerdo de intercambio de informaci\u00f3n tributaria (en lo sucesivo denominado "el acuerdo") bajo las siguientes cl\u00e1usulas:<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 1<\/font><\/b><\/p>\nObjeto y \u00c1mbito de aplicaci\u00f3n del acuerdo<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
1. Objeto<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Los Estados contratantes se prestar\u00e1n aistencia mutua para facilitar el intercambio de informaci\u00f3n que asegure la precisa determinaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n y recaudaci\u00f3n de los impuestos comprendidos en el Acuerdo, a fin de prevenir y combatir dentro de sus respectivas jurisdicciones la evasi\u00f3n, el fraude y la elusi\u00f3n tributaria y establecer mejores fuentes de informaci\u00f3n en materia tributaria.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
2. Limitaciones Legales<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Para el cumplimiento del objeto del presente Acuerdo, los Estados contratantes se brindar\u00e1n asistencia mutua. dicha asistencia se prestar\u00e1 mediante el intercambio de informaci\u00f3n autorizado conforme al art\u00edculo 4 y las medidas pertinentes que acuerden las autorizdades competentes de los Estados contratantes conforme al art\u00edculo 5. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
3. Ambito de Aplicaci\u00f3n<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Para lograr los fines del presente Acuerdo, el intercambio de informaci\u00f3n se realizar\u00e1 independientemente de si la persona a quien se refiere la informaci\u00f3n, o en cuyo poder est\u00e9 la misma, sea residente o nacional de los Estados contratantes. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
Art\u00edculo 2<\/font><\/b><\/p>\nImpuestos comprendidos en el acuerdo<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
1. Impuestos comprendidos<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
El presente Acuerdo se aplicar\u00e1 a los siguientes impuestos:<\/font><\/p>\n <\/p>\n
a) En el caso de Colombia, los siguientes impuestos del orden Nacional: impuesto sobre la renta y complementarios, de ventas, timbre y gravamen a los movimientos financieros.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
2. Impuestos Identicos, Similares, Sustitutivos o en Adici\u00f3n a los Vigentes<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
El presente Acuerdo se aplicar\u00e1 igualmente a todo impuesto id\u00e9ntico o similar establecido con posterioridad a la fecha de la firma del Acuerdo, o a impuestos sus sustitutivos o en adici\u00f3n a los impuestos vigentes. Las autoridades competentes de los Estados contratantes se notificar\u00e1n de todo cambio que ocurra en su legislaci\u00f3n as\u00ed como los fallos jurisprudenciales, que afecten las obligaciones de los Estados contratantes en los t\u00e9rminos de ese acuerdo. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
3. Acciones prescritas<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
El acuerdo no se aplicar\u00e1 en la medida en que una acci\u00f3n o diligencia relacionada con los impuestos comprendidos en este Acuerdo haya prescritp seg\u00fan las leyes del Estado requirente.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
4. Impuestos Estatales, Municipales, etc.<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
El acuerdo no se aplicar\u00e1 a los impuestos establecidos por los Estados, Provinciar Departamentos, Regiones, Municipios y otras subdivisiones pol\u00edticas o posesiones que se encuentren bajo la jurisdicci\u00f3n de los Estados contratantes.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
Art\u00edculo 3<\/font><\/b><\/p>\nDefiniciones<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
1. Definiciones <\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
a) Por "autoridad competente": <\/font><\/p>\n <\/p>\n
A los efectos del presente Acuerdo, se entender\u00e1:<\/font><\/p>\n\nI) En el caso de Colombia, el Director de la Unidad Administrativa Especial, Direcci\u00f3n del Impuesto y Aduanas Nacionales o su delegado. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
II) En el caso de los Estados Unidos de Am\u00e9rica, el Secretario del Tesoro o delgado.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\nb) Por "nacional", toda persona natural, jur\u00eddica o cualquier otro ente colectivo, cuya existencia se derive de las leyes vigentes en los Estados contratantes.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
c) Por "persona", se incluye toda persona natural, jur\u00eddica o cualquier otro ente colectivo, de acuerdo con la legislaci\u00f3n de los estados contratantes.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
d) Por "impuesto", todo tributo al que se aplique el Acuerdo.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
e) Por "informaci\u00f3n", todo dato o declaraci\u00f3n, cualquiera sea la forma que revista que sea relevante o esencial para la administraci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de los impuestos comprendidos en el presente Acuerdo, incluyendo:<\/font><\/p>\n\nI) El testimonio de personas naturales,<\/font><\/p>\n <\/p>\n
II) Los documentos, archivos o bienes tangibles que est\u00e9n en posesi\u00f3n una persona o de un Estado contratante, y<\/font><\/p>\n <\/p>\n
III) Dict\u00e1menes periciales, conceptos t\u00e9cnicos, valoraciones certificaciones. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\nf) Por el "Estado requirente" se entender\u00e1 el Estado contratante que solicita o recibe la informaci\u00f3n: y por el "Estado requerido" se entender\u00e1 el Estado contrata que facilita o al que se le solicita la informaci\u00f3n. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
g) A efectos de determinar la zona geogr\u00e1fica de la Rep\u00fablica de Colombia, dentro de la cual puede ejercer su jurisdicci\u00f3n para obtener o exigir la entrega de la informaci\u00f3n, por "Colombia" se entender\u00e1 el territorio colombiano. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
h) A efectos de determinar la zona geogr\u00e1fica de los Estados Unidos de Am\u00e9rica dentro de la cual puede ejercer su jurisdicci\u00f3n para obtener o exigir la entrega de la informaci\u00f3n, por "Estados Unidos de Am\u00e9rica" se entender\u00e1 los Estados Unidos de Am\u00e9rica. incluidos Puerto Rico, Islas Virgenes, Guam o cualquier otra posesi\u00f3n o territorio de los Estados Unidos.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
2. Terminos no definidos<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Cualquier t\u00e9rmino no definido en el presente Acuerdo, tendr\u00e1 el significado que le atribuya la legislaci\u00f3n de los Estados contratantes relativa a los impuestos objeto del mismo, a menos que el contexto exija otra interpretaci\u00f3n, o que las autoridades competentes acuerden darle un significado com\u00fan con arreglo a lo dispuesto en el art\u00edculo 5. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
Art\u00edculo 4<\/font><\/b><\/p>\nIntercambio de Informaci\u00f3n<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
1. Objetivo del Intercambio <\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Las autoridades competentes de los Estados contratantes intercambiar\u00e1n informaci\u00f3n para administrar y hacer cumplir sus leyes nacionales relativas a los impuestos comprendidos en el presente Acuerdo, incluida la informaci\u00f3n para la determinaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n y recaudaci\u00f3n de dicos impuestos, para el cobro y la ejecuci\u00f3n de cr\u00e9ditos tributarios, para la investigaci\u00f3n o persecuci\u00f3n de presuntos delitos tributarios e infracciones a las leyes y reglamentos tributarios.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
2. Informaci\u00f3n General y autom\u00e1tica<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Las autoridades competentes de los Estados contratantes, transmitir\u00e1n autom\u00e1ticamente la informaci\u00f3n que consideren relevante para cumplir con los objetivos de este Acuerdo. Las autoridades competentes acordar\u00e1n el tipo de informaci\u00f3n, la forma, el idioma y los procedimientos que se aplicar\u00e1n para llevar a cabo el intercambio de dicha informaci\u00f3n. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
3. Informaci\u00f3n espont\u00e1nea<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Las autoridades competentes de los Estados contratantes se transmitir\u00e1n mutuamente informaci\u00f3n de manera espont\u00e1nea, siempre que en el curso de sus propias actividades haya llegado al conocimiento de uno de ellos, informaci\u00f3n que puede ser relevante y de considetable influencia para el logro de los fines mencionados en el numeral 1 de este Art\u00edculo. Las autoridades competentes determinar\u00e1n la informaci\u00f3n que se intercambiar\u00e1, estableciendo la forma e idioma en que ser\u00e1 transmitida.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
4. Informaci\u00f3n espec\u00edfica<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
La autoridad competente del Estado requerido, facilitar\u00e1 informaci\u00f3n previa solicitud espec\u00edfica de la autoridad competente del Estado requirente, para los fines mencionados en el numeral 1 de este art\u00edculo. Cuando la informaci\u00f3n que pueda obtenerse en los archivos fiscales del Estado requerido no sea suficiente para dar cumplimiento a la solicitud, dicho Estado tomar\u00e1 todas las medidas necesarias, incluidas las de car\u00e1cter coercitivo, para facilitar al Estado requirente la informaci\u00f3n solicitada.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
a) Facultades requerido estar\u00e1 facultado para:<\/font><\/p>\n\nI) Examinar libros, documentos, registros u otros bienes tangicles que puedan ser pertinentes o esenciales para la investigaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
II) Interrogar a toda persona que tenga conocimiento o que est\u00e9 en posesi\u00f3n, custodia o control de informaci\u00f3n que pueda ser pertinente o esencial para la investigaci\u00f3n; y<\/font><\/p>\n <\/p>\n
III) Obligar a toda persona que tenga conocimiento, o que est\u00e9 en posesi\u00f3n, custodia o control de informaci\u00f3n que pueda ser pertinente o esencial para la investigaci\u00f3n, a comparecer en fecha, y lugar determinados, prestar declaraci\u00f3n bajo juramento y presentar libros, documentos, registros u otros bienes tangibles.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\nb) Privilegios<\/font><\/p>\n <\/p>\n
En ejecuci\u00f3n de una solicitud, los privilegios concedidos por las leyes o pr\u00e1cticas del Estado requirente no se aplicaran en el Estado requerido. La demanda de privilegios al amparo de las leyes o pr\u00e1cticas del Estado, y la demanda de privilegios al amparo de las leyes o pr\u00e1cticas del Estado requerido, se requerido, se determinar\u00e1n exclusivamente por los tribunales de \u00e9ste Estado.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
c) Procedimientos de oposici\u00f3n<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Los Estados contratantes podr\u00e1n establecer procedimientos de oposici\u00f3n o reclamaci\u00f3n administrativa o judicial, con el fin de prevenir el abuso del intercambio de informaci\u00f3n autorizado por \u00e9ste Acuerdo.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
5. Acciones del Estado requerido para la atenci\u00f3n de una solicitud espec\u00edfica<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n
Cuando un estado contratante solicita informaci\u00f3n con arreglo a lo dispuesto en el numeral anterior, el Estado requerido la obtendr\u00e1 y facilitar\u00e1 en la misma forma en que lo har\u00eda si el impuesto del Estado requirente fuera el Impuesto del Estado requerido y hubiera sido establecido por este \u00faltimo Sin embargo, de solicitarlo espec\u00edficamente la autoridad competente del Estado requirente. el Estado requerido:<\/font><\/p>\n
a) Indicar\u00e1 la fecha y lugar para recibir la declaraci\u00f3n o para la presentaci\u00f3n de libros, documentos, registros y otros bienes tangibles:<\/font><\/p>\n
b) Tomar\u00e1 juramento a la persona que preste declaraci\u00f3n o presente los libros, documentos, registros y otros bienes tangibles;<\/font><\/p>\n
c) Obtendr\u00e1 para su examen, sin alterarlos, los originales de libros, documentos, registros y otros bienes tangibles:<\/font><\/p>\n
d) Obtendr\u00e1 o presentar\u00e1 copias aut\u00e9nticas de documentos originales (Inclu\u00eddos libros, documentos, declaraciones y registros);<\/font><\/p>\n
e) Certificar, u obtendr\u00e1 de los organismos correspondientes certificaci\u00f3n sobre la autenticidad de los libros, documentos, registros y otros bienes tangibles presentados, seg\u00fan fuera el caso;<\/font><\/p>\n
f) Interrogar\u00e1 a la persona que presente libros, documentos, registros y otros bienes tangibles acerca del prop\u00f3sito para el cual el material presentado se conserva o se conserv\u00f3 y la manera en que dicha conservaci\u00f3n se lleva o se llev\u00f3 a cabo;<\/font><\/p>\n
g) Permitir\u00e1 a la autoridad competente del Estado requirente, que presente preguntas por escrito para ser respondidas por la persona que preste declaraci\u00f3n o presente los libros, documentos, registros y otros bienes tangibles;<\/font><\/p>\n
h) Realizar\u00e1 toda otra acci\u00f3n que no contravenga a las leyes ni est\u00e9 en desacuerdo con las pr\u00e1cticas administrativas del Estado requerido; y<\/font><\/p>\n
i) Certificar\u00e1 que se siguieron los procedimientos solicitados por la autoridad competente del Estado requirente. o que los procedimientos solicitados no pudieron seguirse, con una explicaci\u00f3n de los motivos para ello;<\/font><\/p>\n
j) Permitir\u00e1n, en la ejecuci\u00f3n de la solicitud por una declaraci\u00f3n, la presencia del contribuyente o el acusado que se encuentre bajo investigaci\u00f3n, su abogado y representantes de la autoridad impositiva del Estado requirente y<\/font><\/p>\n
k) Ofrecer\u00e1 a los individuos a quienes se permite estar presentes, la oportunidad de Interrogar por Intermedio de la autoridad comisionada, a la persona que este dando testimonio o exhibiendo sus libros, documentos, archivos y cualquier prueba de propiedad tangible.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\n
6. <\/font>Alcance de la transmisi\u00f3n de informaci\u00f3n<\/b><\/p>\n
El intercambio de informaci\u00f3n a que se refiere \u00e9ste Acuerdo no obliga a los Estados contratantes a:<\/font><\/p>\n
a) Facilitar informaci\u00f3n cuya divulgaci\u00f3n ser\u00eda contrar\u00eda al orden p\u00fablico;<\/font><\/p>\n
b) Adoptar medidas administrativas que vayan en contra de sus respectivas leyes o reglamentos;<\/font><\/p>\n
c) Facilitar determinadas Informaciones que no se puedan obtener con arreglo a su respectivas leyes o reglamentos;<\/font><\/p>\n
d) Facilitar Informaci\u00f3n que revele secretos empresariales, industr\u00edales, comerciales profesionales, de negocios o procedimientos comerciales; <\/font><\/p>\n
e) Facilitar Informaci\u00f3n solicitada por el Estado requerente para administrar o aplica una disposici\u00f3n de ley tributaria del Estado requirente, o un requisito relativo dicha disposici\u00f3n, que discrimine contra un nacional del Estado requerido. Se considerar\u00e1 que una disposici\u00f3n de la ley tributaria o un requisito relativo a ella discrimina contra un nacional del Estado requerido, cuando es m\u00e1s gravosa con respecto a un nacional del Estado requerido que contra un nacional del Estado requirente en igualdad de circunstancias. A los efectos de la frase anterior, no hay discriminaci\u00f3n cuando el Estado requirente aplica el criterio de renta mundial y Estado requerido no aplica ese criterio. Lo dispuesto en este inciso no se interpretar\u00e1 en el sentido de que Impide el Intercambio de Informaci\u00f3n en relaci\u00f3n con: lo referente al impuesto de renta sobre dividendos y participaciones de r residentes y al impuesto complementario de remesas al exterior, por parte Colombia; y al Impuesto sobre las utilidades de sucursales, tos excedentes por intereses de una sucursal o sobre ingresos que perciban las asegurador extranjeras por concepto de primas, por parte de los Estados Unidos de Am\u00e9rica;<\/font><\/p>\n
f) No obstante las disposiciones de los literales (a) hasta (e) de este p\u00e1rrafo, el Estado requerido tendr\u00e1 la f a curiad para obtener y facilitar por meci\u00f3 de su autoridad competente, informaci\u00f3n en posesi\u00f3n de Instituciones financieras. apoderados o personas que act\u00faan en calidad de agentes (pero no incluyendo Informaci\u00f3n que revelar\u00eda comunicaciones entre un cliente y su abogado, licenciado \u00fa otro representante legal, en casos de consulta legal por un cliente), o informaci\u00f3n con respeto a derechos de propiedad de intereses en una persona.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
7. <\/b><\/font>Normas para efectuar una solicitud<\/b><\/p>\n
Salvo lo dispuesto en el numeral 6 de este articulo, las disposiciones de los numerales anteriores se Interpretar\u00e1n en el sentido de que imponen a un Estado contratante la obligaci\u00f3n de utilizar todos los medios legales y desplegar sus mejores esfuerzos para ejecutar una solicitud Adem\u00e1s, la autoridad competente del Estado requerido permitir\u00e1 a representantes del Estado requirente Ingresar en el Estado requerido para entrevistar a Individuos y examinar libros y registros con el consentimiento de los Individuos con quienes se van a poner en contacto. <\/font><\/p>\n <\/p>\n
8.<\/font> Uso de la informaci\u00f3n recibida<\/b><\/p>\n
Toda Informaci\u00f3n recibida por un Estado contratante se considerar\u00e1 reservada, de Igual modo que la Informaci\u00f3n obtenida en virtud de las leyes nacionales de aquel Estado, y solamente se revelar\u00e1 a personas o autoridades del Estado requirente, Incluidos \u00f3rganos judiciales y administrativos, que participen en la determinaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n, recaudaci\u00f3n y administraci\u00f3n de los impuestos objeto del presenta Acuerdo, en el cobro de cr\u00e9ditos fiscales derivados de tales Impuestos, en la aplicaci\u00f3n de las leyes tributarias, en la persecuci\u00f3n de delitos tributarios o en la resoluci\u00f3n de los recursos administrativos referentes a dichos impuestos, as\u00ed corno en la supervisi\u00f3n de todo lo anterior. Dichas personas o autoridades deber\u00e1n usar la informaci\u00f3n \u00fanicamente por tales prop\u00f3sitos y podran revelarla en procesos judiciales p\u00fablicos ante los tribunales o en resoluciones judiciales del Estado requirente, en relaci\u00f3n con esas materias<\/font><\/p>\n <\/p>\n
<\/p>\nArt\u00edculo 5<\/p>\n
Procedimiento de acuerdo mutuo<\/p>\n
1. Programas para la ejecuci\u00f3n del acuerdo<\/p>\n
Las autoridades competentes de los Estados contratantes pondr\u00e1n en pr\u00e1ctica programas destinados a lograr el objeto del presente Acuerdo Dichos programas podr\u00e1n incluir, adem\u00e1s de los Intercambios de informaci\u00f3n a que se refiere e articulo 4, otras medidas para mejorar el cumplimiento de las disposiciones el materia tributarla, tales como la asistencia t\u00e9cnica, la capacitaci\u00f3n, el Intercambio di conocimientos t\u00e9cnicos el desarrollo de nuevas t\u00e9cnicas de auditoria, la ejecuci\u00f3n di auditorias e Investigaciones simult\u00e1neas y\/o conjuntas de infracciones y delito trib\u00fatanos, la identificaci\u00f3n de nuevas \u00e1reas de evasi\u00f3n y elusi\u00f3n de impuestos estudios conjuntos en torno a \u00e1reas de evasi\u00f3n y elusi\u00f3n tributarias.<\/font><\/p>\n <\/p>\n2. Interpretaci\u00f3n y aplicaci\u00f3n del acuerdo<\/b><\/font><\/p>\n
Las autoridades competentes de los Estados contratantes trataran de resolver de mutuo acuerdo toda dificultad o duda suscitada en la Interpretaci\u00f3n o aplicaci\u00f3n del presente Acuerdo. En particular, las autoridades competentes podr\u00e1n convenir e dar un significado com\u00fan a un t\u00e9rmino<\/font><\/p>\n <\/p>\n3. Comunicaci\u00f3n directa de las autoridades competentes <\/b><\/font><\/p>\n
Las autoridades competentes de los Estados contratantes podr\u00e1n comunicarse entre s\u00ed directamente para el cumplimiento de lo estipulado en el presente Acuerdo.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
Art\u00edculo 6 <\/b><\/font><\/p>\nCostos<\/font><\/b><\/p>\n
1. Costos ordinarios y extraordinarios.<\/b><\/font><\/p>\n
Salvo acuerdo en lo contrario de isa autoridades competentes de los Estados contratantes, los costos ordinarios ocasionados por la ejecuci\u00f3n de este Acuerdo ser\u00e1n sufragados por el Estado requerido y los costos extraordinarios ser\u00e1n sufragados por el Estado requirente.<\/font><\/p>\n <\/p>\n
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<\/p>\n