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<\/p>\n<\/p>\n
LEY 1692 DE 2013<\/font><\/b> <\/font><\/p>\n (diciembre 17 de 2013)<\/font><\/font><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n El Congreso de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n CONVENIO ENTRE LA REP\u00daBLICA PORTUGUESA Y LA REP\u00daBLICA DE COLOMBIA PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICI\u00d3N Y PARA PREVENIR LA EVASI\u00d3N FISCAL EN RELACI\u00d3N CON EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n CAP\u00cdTULO I <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n (En lo sucesivo \u201cimpuesto portugu\u00e9s\u201d) y<\/font><\/p>\n <\/p>\n b) en Colombia:<\/font><\/b><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n CAP\u00cdTULO II <\/p>\n 2. Para la aplicaci\u00f3n del Convenio por un Estado Contratante en un momento determinado, cualquier t\u00e9rmino o expresi\u00f3n no definida en el mismo tendr\u00e1, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci\u00f3n diferente, el significado que en ese momento le atribuya la legislaci\u00f3n de ese Estado relativa a los impuestos que son objeto del Convenio, prevaleciendo el significado atribuido por esa legislaci\u00f3n fiscal sobre el que resultar\u00eda de otras ramas del Derecho de ese Estado.<\/font><\/p>\n <\/p>\n Art\u00edculo 4<\/b><\/a>. RESIDENTE<\/b><\/font><\/p>\n <\/p>\n c) las oficinas; <\/p>\n d) las f\u00e1bricas; <\/p>\n e) los talleres; y <\/p>\n f) las minas, los pozos de petr\u00f3leo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar en relaci\u00f3n con la exploraci\u00f3n o explotaci\u00f3n de recursos naturales.<\/font><\/p>\n <\/p>\n 4. No obstante las disposiciones anteriores de este art\u00edculo, se considera que la expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d no incluye:<\/font><\/p>\n <\/p>\n 7. No se considera que una empresa tiene un establecimiento permanente en un Estado Contratante por el mero hecho de que realice sus actividades en ese Estado por medio de un corredor, un comisionista general o cualquier otro agente independiente, siempre que dichas personas act\u00faen dentro del marco ordinario de su actividad. No obstante, cuando ese representante realice todas o casi todas sus actividades en nombre de tal empresa, y entre esa empresa y el representante en sus relaciones comerciales y financieras se establezcan o impongan condiciones que difieran de las que se habr\u00edan establecido entre empresas independientes, dicho representante no ser\u00e1 considerado como representante independiente en el sentido del presente apartado.<\/p>\n 8. El hecho de que una sociedad residente de un Estado Contratante controle o sea controlada por una sociedad residente del otro Estado Contratante o que realice actividades empresariales en ese otro Estado (ya sea por medio de un establecimiento permanente o de otra manera), no convierte por si solo a cualquiera de estas sociedades en establecimiento permanente de la otra.<\/font><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n CAP\u00cdTULO III <\/p>\n <\/p>\n b) el t\u00e9rmino \u201cexplotaci\u00f3n de buques o aeronaves\u201d por una empresa, comprende tambi\u00e9n el arrendamiento de buques o aeronaves a casco desnudo y el arrendamiento de contenedores y equipo relacionado, siempre que dicho arrendamiento sea accesorio a la explotaci\u00f3n por esa empresa, de buques o aeronaves en tr\u00e1fico internacional.<\/font><\/p>\n
p<\/i><\/font>or medio de la cual se aprueba el \u201cConvenio entre la Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta\u201d y su \u201cProtocolo\u201d, suscritos en Bogot\u00e1, D.C., Rep\u00fablica de Colombia, el 30 de agosto de 2010 y el canje de notas entre la Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia por medio de la cual se corrigen imprecisiones en la traducci\u00f3n en las versiones en espa\u00f1ol, ingl\u00e9s y portugu\u00e9s del \u201cconvenio entre la Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta\u201d.<\/font><\/i><\/font><\/p>\n
Visto el texto del \u201cConvenio entre La Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble Imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta\u201d y su \u201cProtocolo\u201d, suscritos en Bogot\u00e1, D. C., Rep\u00fablica de Colombia, el 30 de agosto de 2010 y el \u201ccanje de notas entre la Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia por medio del cual se corrigen imprecisiones en la traducci\u00f3n en las versiones en espa\u00f1ol, ingl\u00e9s y portugu\u00e9s del \u201cConvenio entre la Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con el Impuesto sobre la Renta\u201d.<\/font><\/p>\n
(Para ser transcrito: Se adjunta fotocopia fiel y completa en castellano del Convenio, su Protocolo y el Canje de Notas, los cuales constan de veintitr\u00e9s (23) folios, certificados por la Coordinadora del Grupo Interno de Trabajo de Tratados de la Direcci\u00f3n de Asuntos Jur\u00eddicos Internacionales del Ministerio de Relaciones Exteriores).<\/font><\/p>\n
La Rep\u00fablica Portuguesa y la Rep\u00fablica de Colombia, deseando concluir un Convenio para evitar la doble imposici\u00f3n y para prevenir la evasi\u00f3n fiscal en relaci\u00f3n con el impuesto sobre la renta, con el fin de promover y fortalecer las relaciones econ\u00f3micas entre los dos pa\u00edses,<\/font><\/p>\n
Han acordado lo siguiente:<\/font><\/p>\n
\u00c1MBITO DE APLICACI\u00d3N DEL CONVENIO<\/font><\/b><\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 1<\/b><\/a>. PERSONAS COMPRENDIDAS<\/b><\/font><\/p>\n
El presente Convenio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.<\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 2<\/a>. IMPUESTOS COMPRENDIDOS<\/b><\/font><\/p>\n
1. El presente Convenio se aplica al impuesto sobre la renta exigible por cada uno de los Estados Contratantes, y en el caso de Portugal en nombre de sus subdivisiones pol\u00edticas o administrativas o las autoridades locales, cualquiera que sea el sistema de exacci\u00f3n.<\/font><\/p>\n
2. Se considera impuesto sobre la renta el que grava la totalidad de la renta o cualquier parte de la misma, incluidos los impuestos sobre las ganancias derivadas de la enajenaci\u00f3n de bienes muebles o inmuebles, los impuestos sobre los importes de los sueldos o salarios pagados por las empresas, as\u00ed como los impuestos sobre las plusval\u00edas.<\/font><\/p>\n
Los impuestos actuales a los que se aplica este Convenio son, en particular:<\/font><\/p>\n
a) en Portugal:<\/font><\/b><\/p>\n
i) el Impuesto sobre la Renta Personal (Imposto Sobre o Rendimiento das Pessoas Singulares – IRS);<\/font><\/p>\n
ii) el impuesto de sociedades (Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas – IRC), y
iii) la Sobretasa Local sobre el Impuesto de Sociedades (Derrama);<\/font><\/p>\n
i) el Impuesto sobre la Renta y Complementarios; (En lo sucesivo \u201cImpuesto colombiano\u201d).<\/font><\/p>\n
3. El Convenio se aplicar\u00e1 igualmente los impuestos de naturaleza id\u00e9ntica o an\u00e1loga que se establezcan con posterioridad a la fecha de la firma del mismo, y que se a\u00f1adan a los actuales o les sustituyan. Las autoridades competentes de los Estados Contratantes se comunicar\u00e1n mutuamente las modificaciones significativas que se hayan introducido en sus respectivas legislaciones impositivas.<\/font><\/p>\n
DEFINICIONES<\/font><\/b><\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 3<\/a>. DEFINICIONES GENERALES<\/font><\/b><\/font><\/p>\n
1. A los efectos del presente Convenio, a menos que de su contexto se infiera una interpretaci\u00f3n diferente:<\/font><\/p>\n
a) el t\u00e9rmino \u201cColombia\u201d significa la Rep\u00fablica de Colombia y, utilizado en sentido geogr\u00e1fico comprende adem\u00e1s del territorio continental, el archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, la Isla de Malpelo y dem\u00e1s islas, islotes, cayos, morros, y bancos que le pertenecen, as\u00ed como el subsuelo, el mar territorial, la zona contigua, la plataforma continental, la zona econ\u00f3mica exclusiva, el espacio a\u00e9reo, el espectro electromagn\u00e9tico o cualquier otro espacio donde ejerza o pueda ejercer soberan\u00eda, de conformidad con el Derecho Internacional o con las leyes colombianas;<\/font><\/p>\n
b) el t\u00e9rmino \u201cPortugal\u201d usado en un sentido geogr\u00e1fico comprende el territorio de la Rep\u00fablica Portuguesa, de conformidad con el Derecho Internacional y la legislaci\u00f3n portuguesa;<\/font><\/p>\n
c) los t\u00e9rminos \u201cun Estado Contratante\u201d y \u201cel otro Estado Contratante\u201d significan, seg\u00fan lo requiera el contexto, Colombia o Portugal;<\/font><\/p>\n
d) el t\u00e9rmino \u201cimpuesto\u201d significa, seg\u00fan lo requiera el contexto, el impuesto portugu\u00e9s o el impuesto colombiano;<\/font><\/p>\n
e) el t\u00e9rmino \u201cpersona\u201d comprende las personas naturales, las sociedades y cualquier otra agrupaci\u00f3n de personas;<\/font><\/p>\n
f) el t\u00e9rmino \u201csociedad\u201d significa cualquier persona jur\u00eddica o cualquier entidad que se considere persona jur\u00eddica a efectos impositivos;<\/font><\/p>\n
g) las expresiones \u201cempresa de un Estado Contratante\u201d y \u201cempresa del otro Estado Contratante\u201d significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante;<\/font><\/p>\n
h) la expresi\u00f3n \u201ctr\u00e1fico internacional\u201d significa todo transporte efecquier entidad que se considere persona jur\u00eddica a efectos impositivos;<\/font><\/p>\n
g) las expresiones \u201cempresa de un Estado Contratante\u201d y \u201cempresa del otro Estado Contratante\u201d significan, respectivamente, una empresa explotada por un residente de un Estado Contratante y una empresa explotada por un residente del otro Estado Contratante;<\/font><\/p>\n
h) la expresi\u00f3n \u201ctr\u00e1fico internacional\u201d significa todo transporte efecpresentante autorizado;<\/font><\/p>\n
ii) en Portugal: el Ministro de Hacienda, el Director General de Impuestos (Director-Geral dos Impostos) o su representante autorizado;<\/font><\/p>\n
j) el t\u00e9rmino \u201cnacional\u201d, en relaci\u00f3n con un Estado Contratante, designa a:<\/font><\/p>\n
i) toda persona natural que posea la nacionalidad de este Estado Contratante; y<\/font><\/p>\n
ii) toda persona jur\u00eddica, sociedad de personas \u2013partnership\u2013 o asociaci\u00f3n constituida conforme a la legislaci\u00f3n vigente en este Estado Contratante.<\/font><\/p>\n
1. A los efectos de este Convenio, la expresi\u00f3n \u201cresidente de un Estado Contratante\u201d significa toda persona que, en virtud de la legislaci\u00f3n de ese Estado, est\u00e9 sujeta a imposici\u00f3n en el mismo en raz\u00f3n de su domicilio, residencia, sede de direcci\u00f3n, lugar de constituci\u00f3n o cualquier otro criterio de naturaleza an\u00e1loga, incluyendo tambi\u00e9n a ese Estado y a sus subdivisiones pol\u00edticas o administrativas o entidades locales. Esta expresi\u00f3n no incluye, sin embargo, a las personas que est\u00e9n sujetas a imposici\u00f3n en ese Estado exclusivamente por la renta que obtengan de fuentes situadas en el citado Estado.<\/font><\/p>\n
2. Cuando, en virtud de las disposiciones del apartado 1, una persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, su situaci\u00f3n se resolver\u00e1 de la siguiente manera:<\/font><\/p>\n
a) dicha persona ser\u00e1 considerada residente solamente del Estado donde tenga una vivienda permanente a su disposici\u00f3n; si tuviera una vivienda permanente a su disposici\u00f3n en ambos Estados, se considerar\u00e1 residente solamente del Estado con el que mantenga relaciones personales y econ\u00f3micas m\u00e1s estrechas (centro de intereses vitales);<\/font><\/p>\n
b) si no pudiera determinarse el Estado en el que dicha persona tiene el centro de sus intereses vitales o si no tuviera una vivienda permanente a su disposici\u00f3n en ninguno de los Estados, se considerar\u00e1 residente solamente del Estado donde viva habitualmente;<\/font><\/p>\n
c) si viviera habitualmente en ambos Estados, o no lo hiciera en ninguno de ellos, se considerar\u00e1 residente solamente del Estado del que sea nacional;<\/font><\/p>\n
d) si fuera nacional de ambos Estados, o no lo fuera de ninguno de ellos, las autoridades competentes de los Estados Contratantes resolver\u00e1n el caso de com\u00fan acuerdo.<\/font><\/p>\n
3. Cuando, en virtud de las disposiciones del apartado 1, una persona que no sea persona natural sea residente de ambos Estados Contratantes, se considerar\u00e1 residente solamente del Estado donde se encuentre su sede de direcci\u00f3n efectiva. Si no es posible determinar la residencia de esta manera, los Estados Contratantes har\u00e1n lo posible por resolver el caso, mediante un procedimiento de acuerdo mutuo. En ausencia de acuerdo mutuo entre las autoridades competentes de los Estados Contratantes, dicha persona no tendr\u00e1 derecho a ninguno de los beneficios o exenciones impositivas contempladas por este Convenio.<\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 5<\/a>. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE<\/b><\/font><\/p>\n
1. A efectos del presente Convenio, la expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d significa un lugar fijo de negocios mediante el cual una empresa realiza toda o parte de su actividad.<\/font><\/p>\n
2. La expresi\u00f3n \u201cestablecimiento permanente\u201d comprende, en especial:<\/font><\/p>\n
a) las sedes de direcci\u00f3n;<\/font><\/p>\n
b) las sucursales; <\/p>\n
3. El t\u00e9rmino \u201cestablecimiento permanente\u201d tambi\u00e9n incluye:<\/font><\/p>\n
a) una obra, un proyecto de construcci\u00f3n, montaje o instalaci\u00f3n, o las actividades de supervisi\u00f3n relacionadas con ellos, pero solo cuando dicha obra, proyecto o actividad tenga una duraci\u00f3n superior a seis meses;<\/font><\/p>\n
b) la prestaci\u00f3n de servicios por parte de una empresa por intermedio de empleados u otro personal encomendado por la empresa para ese fin, pero solo si las actividades de esa naturaleza prosigan (para el mismo proyecto o un para uno conexo) en un Estado Contratante por un periodo o periodos que en total excedan de 183 d\u00edas, dentro de un periodo cualquiera de doce meses.<\/font><\/p>\n
a) la utilizaci\u00f3n de instalaciones con el \u00fanico fin de almacenar, exponer o entregar bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa;<\/font><\/p>\n
b) el mantenimiento de un dep\u00f3sito de bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;<\/font><\/p>\n
c) el mantenimiento de un dep\u00f3sito de bienes o mercanc\u00edas pertenecientes a la empresa con el \u00fanico fin de que sean transformadas por otra
empresa;<\/font><\/p>\n
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de comprar bienes o mercanc\u00edas o de recoger informaci\u00f3n para la empresa;<\/font><\/p>\n
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de realizar para la empresa cualquier otra actividad de car\u00e1cter auxiliar o preparatorio;<\/font><\/p>\n
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el \u00fanico fin de realizar cualquier combinaci\u00f3n de las actividades mencionadas en los subapartados a) a e), a condici\u00f3n de que el conjunto de la actividad del lugar fijo de negocios que resulte de esa combinaci\u00f3n conserve su car\u00e1cter auxiliar o preparatorio.<\/font><\/p>\n
5. No obstante lo dispuesto en los apartados 1 y 2, cuando una persona – distinta de un agente independiente al que le ser\u00e1 aplicable el apartado 7 – act\u00fae por cuenta de una empresa y ostente y ejerza habitualmente en un Estado Contratante poderes que la faculten para concluir contratos en nombre de la empresa, se considerar\u00e1 que esa empresa tiene un establecimiento permanente en ese Estado respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, a menos que las actividades de esa persona se limiten a las mencionadas en el apartado 4 y que, de haber sido realizadas por medio de un lugar fijo de negocios, no hubieran determinado la consideraci\u00f3n de dicho lugar fijo de negocios como un establecimiento permanente de acuerdo con las disposiciones de ese apartado.<\/font><\/p>\n
6. No obstante las disposiciones anteriores de este art\u00edculo, se considera que una empresa aseguradora de un Estado contratante tiene, salvo por lo que respecta a los reaseguros, un establecimiento permanente en el otro Estado Contratante si recauda primas en el territorio de este otro Estado o si asegura riesgos situados en \u00e9l por medio de una persona distinta de un agente independiente al que se aplique el apartado 7.<\/font><\/p>\n
IMPOSICI\u00d3N DE LAS RENTAS<\/font><\/b><\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 6<\/a>.<\/b> RENTAS DE BIENES INMUEBLES<\/b><\/font><\/p>\n
1. Las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles (incluidas las rentas de explotaciones agr\u00edcolas, forestales o silv\u00edcolas) situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado.<\/font><\/p>\n
2. La expresi\u00f3n \u201cbienes inmuebles\u201d tendr\u00e1 el significado que le atribuya el derecho del Estado Contratante en que los bienes est\u00e9n situados. Dicha expresi\u00f3n comprende en todo caso los bienes accesorios a los bienes inmuebles, el ganado y el equipo utilizado en explotaciones agr\u00edcolas, forestales o silv\u00edcolas, los derechos a los que sean aplicables las dispoiciones de derecho privado relativas a los bienes ra\u00edces, el usufructo de bienes inmuebles y el derecho a percibir pagos fijos o variables en contraprestaci\u00f3n por la explotaci\u00f3n, o la concesi\u00f3n de la explotaci\u00f3n, de yacimientos minerales, fuentes y otros recursos naturales. Los buques o aeronaves no se considerar\u00e1n bienes inmuebles.<\/font><\/p>\n
3. Las disposiciones del apartado 1 son aplicables a las rentas derivadas de la utilizaci\u00f3n directa, el arrendamiento o aparcer\u00eda, as\u00ed como de cualquier otra forma de explotaci\u00f3n de los bienes inmuebles.<\/font><\/p>\n
4. Las disposiciones de los apartados 1 y 3 se aplican igualmente a las rentas derivadas de los bienes inmuebles de una empresa y de las rentas derivadas de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci\u00f3n de servicios personales independientes.<\/font><\/p>\n
5. Las disposiciones anteriores de este art\u00edculo tambi\u00e9n se aplican a las rentas obtenidas de la prestaci\u00f3n de servicios y bienes muebles relacionados con el mantenimiento o administraci\u00f3n de bienes inmuebles.<\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 7<\/a>. UTILIDADES EMPRESARIALES<\/b><\/font><\/p>\n
1. Las utilidades de una empresa de un Estado Contratante solamente pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en \u00e9l. Si la empresa realiza o ha realizado su actividad de dicha manera, las utilidades de la empresa pueden someterse a imposici\u00f3n en el otro Estado, pero solo en la medida en que sean imputables a ese establecimiento permanente.<\/font><\/p>\n
2. Sin perjuicio de las disposiciones del apartado 3, cuando una empresa de un Estado Contratante realice o ha realizado su actividad en el otro Estado Contratante por medio de un establecimiento permanente situado en \u00e9l, en cada Estado Contratante se atribuir\u00e1n a dicho establecimiento permanente las utilidades que el mismo hubiera podido obtener si fuera una empresa distinta y separada que realizase actividades id\u00e9nticas o similares, en las mismas o an\u00e1logas condiciones y tratase con total independencia con la empresa de la que es establecimiento permanente.<\/font><\/p>\n
3. Para la determinaci\u00f3n de las utilidades del establecimiento permanente se permitir\u00e1 la deducci\u00f3n de los gastos realizados para los fines del establecimiento permanente, incluy\u00e9ndose los gastos de direcci\u00f3n y generales de administraci\u00f3n para los mismos fines, tanto si se efect\u00faan en el Estado en que se encuentre el establecimiento permanente como en otra parte.<\/font><\/p>\n
4. No se atribuir\u00e1n utilidades a un establecimiento permanente por la simple compra de bienes o mercanc\u00edas para la empresa.<\/font><\/p>\n
5. A efectos de los apartados anteriores, las utilidades imputables al establecimiento permanente se calcular\u00e1n cada a\u00f1o utilizando el mismo m\u00e9todo, a no ser que existan motivos v\u00e1lidos y suficientes para proceder de otra forma.<\/font><\/p>\n
6. Cuando las utilidades comprendan rentas reguladas separadamente en otros art\u00edculos de este Convenio, las disposiciones de dichos art\u00edculos no quedar\u00e1n afectadas por las del presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n
Art\u00edculo 8<\/a>.<\/b> TRANSPORTE MAR\u00cdTIMO Y A\u00c9REO<\/b><\/font><\/p>\n
1. Las utilidades de una empresa de un Estado Contratante procedentes de la explotaci\u00f3n de buques o aeronaves en tr\u00e1fico internacional solo pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado.<\/font><\/p>\n
2. Para los fines de este art\u00edculo:<\/font><\/p>\n
a) el t\u00e9rmino \u201cutilidades\u201d comprende las que se deriven directamente de la explotaci\u00f3n de buques o aeronaves en tr\u00e1fico internacional, y <\/p>\n
3. Las disposiciones del apartado 1 son tambi\u00e9n aplicables a las utilidades procedentes de la participaci\u00f3n en un consorcio \u2013poo1\u2013, en una explotaci\u00f3n en com\u00fan o en una agencia de explotaci\u00f3n internacional.<\/font><\/p>\n