{"id":1796,"date":"2020-11-25T14:39:38","date_gmt":"2020-11-25T14:39:38","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/25\/ley-1739-de-2014\/"},"modified":"2020-11-25T14:39:38","modified_gmt":"2020-11-25T14:39:38","slug":"ley-1739-de-2014","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/25\/ley-1739-de-2014\/","title":{"rendered":"LEY 1739 DE 2014"},"content":{"rendered":"

<\/a>Ley 1739 de 2014<\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Ley 1739 de 2014<\/b><\/font><\/p>\n


(Diciembre 23 de 2014)<\/p>\n

Por medio de la cual se modifica el <\/i> Estatuto Tributario<\/a><\/b>, la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones.<\/i> <\/p>\n

*Notas Jurisprudenciales* <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Ley Declarada EXEQUIBLE por los cargos analizados, mediante Sentencia C-015-16<\/a><\/b>, Seg\u00fan Comunicado de Prensa 02 de enero 27 de 2016; Magistrado Ponente Dr. Jorge Ignacio Pretelt Chaljub. "La Sala Plena de la Corte Constitucional declar\u00f3 exequible la Ley 1739 de 2014, expedida con la finalidad de financiar el Presupuesto General de la Naci\u00f3n del a\u00f1o 2015, de acuerdo con los siguientes argumentos: En primer lugar, la Corte Constitucional destac\u00f3 la naturaleza jur\u00eddica de la Ley 1739 de 2014, se\u00f1alando que se trata de una ley de financiamiento expedida en virtud del art\u00edculo 347 Superior, seg\u00fan el cual el Gobierno Nacional propondr\u00e1, en un proyecto de ley separado, la creaci\u00f3n de nuevas rentas o la modificaci\u00f3n de las existentes, con el fin de completar la financiaci\u00f3n de los gastos que hayan quedado en descubierto. En segundo lugar, luego de examinar los puntos alegados por los accionantes en sus cargos, relacionados con el tr\u00e1mite legislativo de la Ley 1739 de 2014, la Sala Plena de la Corte Constitucional concluy\u00f3 que \u00e9ste se ajust\u00f3 a los mandatos superiores contenidos en la Carta Pol\u00edtica, en lo que tiene que ver con su proceso de formaci\u00f3n. Lo anterior, por cuanto se advirti\u00f3 que los presuntos defectos en los que hab\u00eda incurrido el legislador no se presentaron y por tanto, las actuaciones surtidas dentro del respectivo tr\u00e1mite no se encuentran viciadas de inconstitucionalidad."<\/i><\/font> <\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

El Congreso de Colombia<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

DECRETA:<\/b> <\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/b>
Impuesto a la Riqueza<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 1\u00b0. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 292-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 292-2. Impuesto a la Riqueza – Sujetos Pasivos.<\/b> Por los a\u00f1os 2015, 2016, 2017 y 2018, cr\u00e9ase un impuesto extraordinario denominado el Impuesto a la Riqueza a cargo de:<\/p>\n

1. Las personas naturales, las sucesiones il\u00edquidas, las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/p>\n

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pa\u00eds, respecto de su riqueza pose\u00edda directamente en el pa\u00eds, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.<\/p>\n

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pa\u00eds, respecto de su riqueza pose\u00edda indirectamente a trav\u00e9s de establecimientos permanentes, en el pa\u00eds, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.<\/p>\n

4. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza pose\u00edda directamente en el pa\u00eds, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.<\/p>\n

5. Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza pose\u00edda indirectamente a trav\u00e9s de sucursales o establecimientos permanentes en el pa\u00eds, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.<\/p>\n

6. Las sucesiones il\u00edquidas de causantes sin residencia en el pa\u00eds al momento de su muerte respecto de su riqueza pose\u00edda en el pa\u00eds.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para el caso de los contribuyentes del impuesto a la riqueza se\u00f1alados en el numeral 3 y 5 del presente art\u00edculo, el deber formal de declarar estar\u00e1 en cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente, seg\u00fan sea el caso.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para el caso de los sujetos pasivos del impuesto a la riqueza que sean personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho, sean nacionales o extranjeras, el impuesto a la riqueza desaparece a partir del 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2018 inclusive\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 2\u00b0.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 293-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 293-2. No Contribuyentes del Impuesto a la Riqueza.<\/b> No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza de que trata el art\u00edculo 292-2 las personas naturales y las sociedades o entidades de que tratan los art\u00edculos 18, 18-1, el numeral 1 del art\u00edculo 19, los art\u00edculos 22, 23, 23-1, 23-2, as\u00ed como las definidas en el numeral 11 del art\u00edculo 191 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. Tampoco son contribuyentes del impuesto las entidades que se encuentren en liquidaci\u00f3n, concordato, liquidaci\u00f3n forzosa administrativa, liquidaci\u00f3n obligatoria o que hayan suscrito acuerdo de restructuraci\u00f3n de conformidad con lo previsto en la Ley 550 de 1999<\/a><\/b>, o acuerdo de reorganizaci\u00f3n de conformidad con la Ley 1116 de 2006<\/a><\/b> y las personas naturales que se encuentren sometidas al r\u00e9gimen de insolvencia.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Cuando se decrete la disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n de una sociedad con el prop\u00f3sito de defraudar a la administraci\u00f3n tributaria o de manera abusiva como mecanismo para evitar ser contribuyente del Impuesto a la Riqueza, el o los socios o accionistas que hubieren realizado, participado o facilitado los actos de defraudaci\u00f3n o abuso responder\u00e1n solidariamente ante la U.A.E. Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por el impuesto, intereses y sanciones, de ser el caso, que la sociedad habr\u00eda tenido que declarar, liquidar y pagar de no encontrarse en liquidaci\u00f3n\u201d. <\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 3\u00b0. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 294-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 294-2. Hecho generador. <\/b>El Impuesto a la Riqueza se genera por la posesi\u00f3n de la misma al 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2015, cuyo valor sea igualo superior a $1.000 millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente pose\u00eddo en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para determinar la sujeci\u00f3n pasiva a este impuesto, las sociedades que hayan llevado a cabo procesos de escisi\u00f3n y las resultantes de estos procesos, a partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1\u00b0 de enero de 2015, deber\u00e1n sumar las riquezas pose\u00eddas por las sociedades escindidas y beneficiarias, a 1\u00b0 de enero de 2015.<\/p>\n

Para determinar la sujeci\u00f3n pasiva a este impuesto, las personas naturales o jur\u00eddicas que hayan constituido sociedades a partir de la vigencia de la presente ley y hasta el 1\u00b0 de enero de 2015, deber\u00e1n sumar las riquezas pose\u00eddas por las personas naturales o jur\u00eddicas que las constituyeron y por las sociedades constituidas a 1\u00b0 de enero de 2015, teniendo en cuenta en este \u00faltimo caso la proporci\u00f3n en la que participan los socios en las sociedades as\u00ed constituidas\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 4\u00b0. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 295-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 295-2. Base Gravable.<\/b> La base gravable del impuesto a la riqueza es el valor del patrimonio bruto de las personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho pose\u00eddo a 1\u00b0 de enero de 2015, 2016 y 2017 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, y en el caso de personas naturales y sucesiones i1\u00edquidas, el patrimonio bruto pose\u00eddo por ellas a 1\u00b0 de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 menos las deudas a cargo de las mismas vigentes en esas mismas fechas, determinados en ambos casos conforme a lo previsto en el T\u00edtulo II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1\u00b0 de enero de 2015, 2016 y 2017 para los contribuyentes personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho, y el que tengan a 1\u00b0 de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018 las personas naturales y las sucesiones i1\u00edquidas, los siguientes bienes:<\/p>\n

1. En el caso de las personas naturales, las primeras 12.200 UVT del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitaci\u00f3n.<\/p>\n

2. El valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s en sociedades nacionales pose\u00eddas directamente o a trav\u00e9s de fiducias mercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual determinado conforme a las siguientes reglas: En el caso de acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s de sociedades nacionales, pose\u00eddas a trav\u00e9s de fiducias mercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual el valor patrimonial neto a excluir ser\u00e1 el equivalente al porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s tengan en el total de patrimonio bruto del patrimonio aut\u00f3nomo o del fondo de inversi\u00f3n colectiva, del fondo de pensiones voluntarias, de la entidad aseguradora de vida, seg\u00fan sea el caso, en proporci\u00f3n a la participaci\u00f3n del contribuyente.<\/p>\n

3. El valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de beneficio y uso p\u00fablico de las empresas p\u00fablicas de transporte masivo de pasajeros, as\u00ed como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean las empresas p\u00fablicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.<\/p>\n

4. El valor patrimonial neto de los activos fijos inmuebles adquiridos y\/o destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas p\u00fablicas de acueducto y alcantarillado.<\/p>\n

5. El valor de la reserva t\u00e9cnica de Fogaf\u00edn y Fogacoop.<\/p>\n

6. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del art\u00edculo 292-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> que sean entidades financieras del exterior el valor de las operaciones activas de cr\u00e9dito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades nacionales as\u00ed como los rendimientos asociados a los mismos.<\/p>\n

7. Respecto de los contribuyentes de que tratan los numerales 4 y 5 del art\u00edculo 292-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el valor de las operaciones de leasing internacional as\u00ed como los rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos localizados en el territorio nacional.<\/p>\n

8. En el caso de los extranjeros con residencia en el pa\u00eds por un t\u00e9rmino inferior a cinco (5) a\u00f1os, el valor total de su patrimonio l\u00edquido localizado en el exterior.<\/p>\n

9. Los contribuyentes a que se refiere el numeral 4 del art\u00edculo 19 de este Estatuto, pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. La base gravable, en el caso de las cajas de compensaci\u00f3n, los fondos de empleados y las asociaciones gremiales, estar\u00e1 constituida por el valor del patrimonio bruto del contribuyente pose\u00eddo a 1\u00b0 de enero de 2015, a 1\u00b0 de enero de 2016 y a 1\u00b0 de enero de 2017 menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esas mismas fechas, siempre que, tanto el patrimonio bruto como las deudas, se encuentren vinculados a las actividades sobre las cuales tributan como contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los valores patrimoniales que se pueden excluir de la base gravable del Impuesto a la Riqueza se determinar\u00e1n de conformidad con lo previsto en el T\u00edtulo II del Libro I de este Estatuto. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base gravable, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio l\u00edquido por el patrimonio bruto a 1\u00b0 de enero de 2015, a 1\u00b0 de enero de 2016, a 1\u00b0 de enero de 2017 en el caso de los contribuyentes personas jur\u00eddicas y sociedades de hecho, y el que resulte de dividir el patrimonio l\u00edquido por el patrimonio bruto a 1\u00b0 de enero de 2015, 1\u00b0 de enero de 2016, 1\u00b0 de enero de 2017 y 1\u00b0 de enero de 2018 en el caso de los contribuyentes personas naturales y sucesiones il\u00edquidas.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Para efectos del numeral 2 del presente art\u00edculo, las sociedades fiduciarias, las sociedades administradoras de fondos de inversi\u00f3n colectiva o las sociedades administradoras de fondos de pensiones voluntarias, o las entidades aseguradoras de vida, seg\u00fan corresponda, certificar\u00e1n junto con el valor patrimonial de los derechos o participaciones, el porcentaje que dichas acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s tengan en el total del patrimonio bruto del patrimonio aut\u00f3nomo o del fondo de inversi\u00f3n colectiva o del fondo de pensiones voluntarias o las entidades aseguradoras de vida, seg\u00fan sea el caso.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. En caso de que la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los a\u00f1os 2016, 2017 y 2018, sea superior a aquella determinada en el a\u00f1o 2015, la base gravable para cualquiera de dichos a\u00f1os ser\u00e1 la menor entre la base gravable determinada en el a\u00f1o 2015 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflaci\u00f3n certificada por el Departamento Nacional de Estad\u00edstica para el a\u00f1o inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el a\u00f1o en que se declara. Si la base gravable del impuesto a la riqueza determinada en cualquiera de los a\u00f1os 2016, 2017 y 2018, es inferior a aquella determinada en el a\u00f1o 2015, la base gravable para cada uno de los a\u00f1os ser\u00e1 la mayor entre la base gravable determinada en el a\u00f1o 2015 disminuida en el veinticinco por ciento (25%) de la inflaci\u00f3n certificada por el Departamento Nacional de Estad\u00edstica para el a\u00f1o inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el a\u00f1o en que se declara.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. Los bienes objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria que sean declarados en los periodos 2015, 2016 y 2017, seg\u00fan el caso, integrar\u00e1n la base gravable del impuesto a la riqueza en el a\u00f1o en que se declaren. El aumento en la base gravable por este concepto no estar\u00e1 sujeto al l\u00edmite superior de que trata el par\u00e1grafo 4\u00b0 de este art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. En el caso de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds y las sociedades y entidades extranjeras que tengan un establecimiento permanente o sucursal en Colombia, la base gravable corresponder\u00e1 al patrimonio atribuido al establecimiento o sucursal de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 20-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

Para efectos de la determinaci\u00f3n de los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento permanente o sucursal durante un a\u00f1o o periodo gravable, se deber\u00e1 elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones desarrolladas, activos utilizados, el personal involucrado y los riesgos asumidos por la empresa a trav\u00e9s del establecimiento permanente o sucursal y de las otras partes de la empresa de la que el establecimiento permanente o sucursal forma parte.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 5\u00b0.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 296-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 296-2. Tarifa.<\/b> La tarifa del Impuesto a la Riqueza se determina con base en las siguientes tablas:<\/p>\n

1. Para las personas jur\u00eddicas:<\/p>\n

A. Para el a\u00f1o 2015:<\/b><\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JUR\u00cdDICAS A\u00d1O 2015<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

IMPUESTO<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>0<\/font><\/td>\n

\n

<2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,20%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0,20%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,35%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,35%) + $4.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,75%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,75%) + $7.500.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

1,15%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $5.000.000.000) * 1,15%) + $22.500.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>) se entiende como mayor que. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

\n

B. Para el a\u00f1o 2016:<\/b><\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JUR\u00cdDICAS A\u00d1O 2016<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

IMPUESTO<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

0<\/font><\/td>\n

\n

<2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,15%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0,15%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,25%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,25%) + $3.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,50%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,50%) + $5.500.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

1,00%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $5.000.000.000) * 1,00%) + $15.500.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>) se entiende como mayor que. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

\n

C. Para el a\u00f1o 2017:<\/font><\/b><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS JUR\u00cdDICAS A\u00d1O 2017<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

IMPUESTO<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>0<\/font><\/td>\n

\n

<2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,05%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0,05%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,10%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,10%) + $1.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,20%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,20%) + $2.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

0,40%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $5.000.000.000) * 0,40%) + $6.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>) se entiende como mayor que. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

\n

2. Para las personas naturales:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA IMPUESTO A LA RIQUEZA PERSONAS NATURALES<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

IMPUESTO<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>0<\/font><\/td>\n

\n

<2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,125%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0,125%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=2.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,35%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $2.000.000.000) * 0,35%) + $2.500.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=3.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

<5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,75%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $3.000.000.000) * 0,75%) + $6.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=5.000.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

1,50%<\/font><\/td>\n

\n

((Base gravable – $5.000.000.000) * 1,50%) + $21.000.000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>) se entiende como mayor que. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que; El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 6\u00b0<\/a><\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 297-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 297-2. Causaci\u00f3n. <\/b>La obligaci\u00f3n legal del impuesto a la riqueza se causa para los contribuyentes que sean personas jur\u00eddicas, el 1\u00b0 de enero de 2015, el 1\u00b0 de enero de 2016 y el 1\u00b0 de enero de 2017.<\/p>\n

Para los contribuyentes personas naturales, la obligaci\u00f3n legal del impuesto a la riqueza se causa el 1\u00b0 de enero de 2015, el 1\u00b0 de enero de 2016, el 1\u00b0 de enero de 2017 y el 1\u00b0 de enero de 2018.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los momentos de causaci\u00f3n aqu\u00ed previstos tambi\u00e9n se aplicar\u00e1n para los efectos contables incluida la conformaci\u00f3n del balance separado, o individual, y del balance consolidado\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 7\u00b0. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 298-6 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 298-6. No deducibilidad del impuest<\/b>o. En ning\u00fan caso el valor cancelado por concepto del Impuesto a la Riqueza ni su complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1n deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), ni podr\u00e1n ser compensados con estos ni con otros impuestos\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 8\u00b0.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 298-7 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 298-7. Declaraci\u00f3n y pago voluntarios<\/b>. Quienes no est\u00e9n obligados a declarar el Impuesto a la Riqueza de que trata el art\u00edculo 292-2 de este Estatuto podr\u00e1n, libre y espont\u00e1neamente, liquidar y pagar el Impuesto a la Riqueza. Dicha declaraci\u00f3n producir\u00e1 efectos legales y no estar\u00e1 sometida a lo previsto en el art\u00edculo 594-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 9\u00b0. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 298-8 alEstatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 298-8. <\/b>El Impuesto a la Riqueza y su complementario de normalizaci\u00f3n tributaria se someten a las normas sobre declaraci\u00f3n, pago, administraci\u00f3n y control contempladas en los art\u00edculos 298, 298-1, 298-2 y dem\u00e1s disposiciones concordantes de este Estatuto\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 10. <\/a><\/b>Los contribuyentes del impuesto a la riqueza podr\u00e1n imputar este impuesto contra reservas patrimoniales sin afectar las utilidades del ejercicio, tanto en los balances separados o individuales, as\u00ed como en los consolidados. <\/p>\n

 <\/p>\n


CAP\u00cdTULO II<\/b>
Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 11.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 22<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 22. <\/b>Base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). La base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) a que se refiere el art\u00edculo 20 de la presente ley, se establecer\u00e1 restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el a\u00f1o gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as\u00ed obtenido se restar\u00e1n los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos en los art\u00edculos 36, 36-1, 36-2, 36-3, 45, 46-1, 47, 48, 49, 51, 53 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. De los ingresos netos as\u00ed obtenidos, se restar\u00e1n el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. Tambi\u00e9n se restar\u00e1n las deducciones de los art\u00edculos 107 a 117, 120 a 124, 126-1, 127-1, 145, 146, 148, 149, 159, 171, 174 y 176 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, siempre que cumplan con los requisitos de los art\u00edculos 107 y 108 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed como las correspondientes a la depreciaci\u00f3n y amortizaci\u00f3n de inversiones previstas en los art\u00edculos 127, 128 a 131-1 y 134 a 144 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. Estas deducciones se aplicar\u00e1n con las limitaciones y restricciones de los art\u00edculos 118, 124-1, 124-2, 151 a 155 y 177 a 177-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. A lo anterior se le permitir\u00e1 restar las rentas exentas de que trata la Decisi\u00f3n 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los art\u00edculos 4\u00b0<\/a><\/b> delDecreto n\u00famero 841 de 1998<\/a><\/b>, 135<\/a><\/b> de la Ley 100 de 1993<\/b><\/a>, 16<\/a><\/b> de la Ley 546 de 1999<\/a><\/b> modificado por el art\u00edculo 81<\/a><\/b> de la Ley 964 de 2005<\/a><\/b>, 56<\/a><\/b> de la Ley 546 de 1999<\/a><\/b>. Para efectos de la determinaci\u00f3n de la base mencionada en este art\u00edculo se excluir\u00e1n las ganancias ocasionales de que tratan los art\u00edculos 300 a 305 delEstatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr\u00e1 ser inferior al 3% del patrimonio l\u00edquido del contribuyente en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 189 y 193 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para los periodos correspondientes a los cinco a\u00f1os gravables 2013 a 2017, se podr\u00e1n restar de la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), las rentas exentas de que trata el art\u00edculo 207-2, numeral 9 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-422-16<\/a><\/b> de agosto 17 de 2016; Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez. "La Corte record\u00f3 que el art\u00edculo 48 de la Constituci\u00f3n se\u00f1ala que no podr\u00e1n destinarse ni utilizarse los recursos de las instituciones de la seguridad social para fines diferentes a ella. Por su parte, el art\u00edculo 135 de la Ley 100 de 1993 establece que los recursos de los fondos de pensiones del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad, entre otros, gozan de exenci\u00f3n de toda clase de impuestos, tasas y contribuciones de cualquier origen, del orden nacional, lo cual obedece al car\u00e1cter parafiscal de tales recursos que no pueden ser destinados a un objeto diferente, que incluye la prohibici\u00f3n para el Estado de imponer tributos sobre ellos. Adem\u00e1s, precis\u00f3 que el vocablo t\u00e9cnico es \u201cexclusi\u00f3n\u201d y no \u201cexenci\u00f3n\u201d porque este presupone la existencia de un sujeto u objeto susceptible de gravamen del cual se le exonera. De manera espec\u00edfica, el r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad RAIS es uno de los reg\u00edmenes dispuesto por el legislador, basado en el ahorro de las cotizaciones a t\u00edtulo individual y sus rendimientos financieros, as\u00ed como en la solidaridad, primas de seguros y costos de administraci\u00f3n. Los afiliados tiene derecho al reconocimiento y pago de las pensiones de vejez, invalidez y sobrevivientes, las cuales a su vez pueden adoptar la modalidad de renta vitalicia (contratada con la aseguradora), retiro programado (se obtiene de la sociedad de la sociedad AFP) y retiro programado con renta vitalicia diferida. En este r\u00e9gimen, las cotizaciones obligatorias o voluntarias se abonan a la cuenta individual de ahorro pensional del afiliado a prorrata del Fondo de Pensi\u00f3n que escoja o sea asignado. Estas cotizaciones que tienen naturaleza parafiscal solo pueden destinarse a los fines autorizados por la ley y una parte se destina a la cancelaci\u00f3n de la prima de seguro de invalidez y sobrevivientes, contratado para garantizar el pago de la pensi\u00f3n a su favor o de sus sobrevivientes en aquellos casos en que la p\u00e9rdida de capacidad laboral o la muerte impidan acumular en su cuenta de ahorro individual, el capital necesario para financiar su pensi\u00f3n. La aseguradora que tenga a su cargo la p\u00f3liza por estos conceptos, cuya prima se paga con una porci\u00f3n de la cotizaci\u00f3n del afiliado al RAIS, tiene el deber de constituir una reserva matem\u00e1tica que garantice la cobertura de la suma adicional necesaria para completar el capital suficiente y as\u00ed financiar el monto de la pensi\u00f3n. El conjunto de las cuentas individuales de ahorro pensional constituye un patrimonio aut\u00f3nomo de propiedad de los afiliados denominado Fondo de Pensiones, que es independiente del patrimonio de la sociedad AFP. De otro lado, las sociedades AFP deben garantizar una rentabilidad m\u00ednima de cada uno de los Fondos de Pensiones que administra. De no alcanzarse \u00e9sta, tales sociedades deben responder con sus propios recursos afectando inicialmente la reserva de estabilizaci\u00f3n de rendimientos. Adem\u00e1s, si esta no es suficiente para cubrir el defecto observado, las sociedades administradoras deben afectar la parte restante de su patrimonio. De esta forma, se busca proteger al afiliado de un riesgo en el manejo financiero de los recursos confiados a las AFP. En consecuencia, las reservas matem\u00e1ticas y sus rendimientos constituyen recursos de la seguridad social al fundamentarse en los aportes parafiscales (cotizaciones trabajadoresempleadores) que son de destinaci\u00f3n espec\u00edfica (garant\u00eda de las prestaciones). Las pensiones de invalidez y sobrevivientes son garantizadas mediante la contrataci\u00f3n de seguros con parte de las cotizaciones. As\u00ed, en ellas est\u00e1n presentes los rasgos de la contribuci\u00f3n parafiscal como son la obligatoriedad, la singularidad y la destinaci\u00f3n sectorial. De otra parte, las reservas de estabilizaci\u00f3n y sus rendimientos se establecieron para garantizar una rentabilidad m\u00ednima como resultado de la inversi\u00f3n de los recursos de los Fondos de Pensiones. Su fuente de recursos es el patrimonio propio de las sociedades AFP, que en situaciones extremas pueden provenir de una orden de capitalizaci\u00f3n dispuesta por la Superintendencia Financiera, para s\u00ed recomponer su patrimonio en orden a dar cumplimiento a las normas sobre margen de solvencia y de capital m\u00ednimo. Por ello, de ning\u00fan modo es v\u00e1lido afirmar que ante la ocurrencia de un riesgo financiero que obligue a las sociedades AFP a cubrir el defecto de rentabilidad m\u00ednima, se conviertan por s\u00ed mismas en recursos parafiscales y de destinaci\u00f3n espec\u00edfica. Por lo expuesto, el Congreso no incurri\u00f3 en una omisi\u00f3n legislativa relativa, al no incluir las reservas de estabilizaci\u00f3n y sus rendimientos como renta exenta que de debiera deducir para establecerla base gravable del impuesto CREE, que no resulta fundamental ni forzosa para que sea compatible con la Constituci\u00f3n.\u201d<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 12. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 22-1<\/a><\/b> a la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 22-1. Rentas Brutas y L\u00edquidas Especiales. <\/b>Las rentas brutas especiales previstas en el Cap\u00edtulo IV, del T\u00edtulo I del Libro primero del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, y las Rentas l\u00edquidas por recuperaci\u00f3n de deducciones<\/i>, se\u00f1aladas en los art\u00edculos 195 a 199 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> ser\u00e1n aplicables para efectos de la determinaci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE).\u201d <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 13<\/a><\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 22-2<\/a><\/b> a la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

"Art\u00edculo 22-2. Compensaci\u00f3n de P\u00e9rdidas Fiscales.<\/b> Las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto Sobre la renta para la Equidad (CREE) a partir del a\u00f1o gravable 2015, podr\u00e1n compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> Nacional\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 14.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 22-3<\/a><\/b> a la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 22-3. Compensaci\u00f3n de exceso de base m\u00ednima.<\/b> El exceso de base m\u00ednima de Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) calculada de acuerdo con el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 22 de esta ley sobre la base determinada conforme el inciso 1\u00b0 del mismo art\u00edculo, que se genere a partir del periodo gravable 2015, podr\u00e1 compensarse con las rentas determinadas conforme al inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 22 citado dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes, reajustado fiscalmente\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 15.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 22-4<\/a><\/b> a la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 22-4. Remisi\u00f3n a las normas del impuesto sobre la renta.<\/b> Para efectos del Impuesto Sobre la renta para la Equidad (CREE) ser\u00e1 aplicable lo previsto en el Cap\u00edtulo XI del T\u00edtulo I del Libro I, en el art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> Nacional, y en las dem\u00e1s disposiciones previstas en el Impuesto sobre la Renta siempre y cuando sean compatibles con la naturaleza de dicho impuesto\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 16.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 22-5 <\/a><\/b>a laLey 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 22-5. Descuento por impuestos pagados en el exterior.<\/b> Las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, cuando sea el caso, y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del monto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, cuando sea el caso, el impuesto sobre la renta pagado en el pa\u00eds de origen, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n
\n

Descuento = (  <\/font><\/td>\n

\n

TCREE+STCREE<\/font><\/td>\n

\n

* 1m Ext<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

TRyC+ TCREE + STCREE <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

 <\/p>\n

Donde:<\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas.<\/p>\n

El valor del descuento en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder el monto del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) y su sobretasa, de ser el caso, que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.<\/p>\n

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr\u00e1 lugar a un descuento tributario en el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, de ser el caso, por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:<\/p>\n

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente art\u00edculo, el contribuyente nacional debe poseer una participaci\u00f3n directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber\u00e1 poseer indirectamente una participaci\u00f3n en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas se\u00f1aladas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido pose\u00eddas por un periodo no inferior a dos a\u00f1os;<\/p>\n

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravados en el pa\u00eds de origen el descuento se incrementar\u00e1 en el monto que resulte de multiplicar tal gravamen por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

e) En ning\u00fan caso el descuento a que se refiere este inciso, podr\u00e1 exceder el monto del Impuesto de Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa, de ser el caso, generado en Colombia por tales dividendos;<\/p>\n

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber\u00e1 probar el pago en cada jurisdicci\u00f3n aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba id\u00f3nea;<\/p>\n

g) Las reglas aqu\u00ed previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior ser\u00e1n aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1\u00b0 de enero de 2015, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron;<\/p>\n

h) La proporci\u00f3n aplicable al descuento del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa es la siguiente:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n
\n

Proporci\u00f3n Aplicable   = (  <\/font><\/td>\n

\n

TCREE+STCREE<\/font><\/td>\n

\n

* 1m Ext<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

TRyC+ TCREE + STCREE <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

\n

Donde:<\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr\u00e1 ser tratado como descuento en el a\u00f1o gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como l\u00edmite el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su sobretasa generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podr\u00e1 acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. El monto del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), y su sobretasa, despu\u00e9s de restar el descuento por impuestos pagados en el exterior de que aqu\u00ed se trata, no podr\u00e1 ser inferior al setenta y cinco por ciento 75% del importe del impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base presuntiva del tres por ciento (3%) del patrimonio l\u00edquido del contribuyente en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o inmediatamente anterior, a que se refiere el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 22 de la presente ley\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 17.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 23<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 23. <\/b>La tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) a que se refiere el art\u00edculo 20 de la presente ley, ser\u00e1 del ocho por ciento (8%).<\/p>\n

Par\u00e1grafo. A partir del periodo gravable 2016, la tarifa ser\u00e1 del nueve por ciento (9%).<\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. Para los a\u00f1os 2013, 2014 y 2015 la tarifa del CREE ser\u00e1 del nueve (9%). Este punto adicional se aplicar\u00e1 de acuerdo con la distribuci\u00f3n que se har\u00e1 en el par\u00e1grafo transitorio del siguiente art\u00edculo\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 18. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese un cuarto inciso al art\u00edculo 24<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cA partir del periodo gravable 2016, del nueve por ciento (9%) de la tarifa del impuesto al que se refiere el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 23 de la presente ley, un punto se distribuir\u00e1 as\u00ed: 0.4 punto se destinar\u00e1 a financiar programas de atenci\u00f3n a la primera infancia, y 0.6 punto a financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas, cr\u00e9ditos beca a trav\u00e9s del Icetex, y mejoramiento de la calidad de la educaci\u00f3n superior. Los recursos de que trata este inciso ser\u00e1n presupuestados en la secci\u00f3n del Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional; el Gobierno nacional reglamentar\u00e1 los criterios para la asignaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de estos recursos\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 19. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el inciso 3\u00b0 al art\u00edculo 25<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, la cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cLos consorcios y uniones temporales empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros est\u00e9n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (Sena) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y est\u00e9n exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el par\u00e1grafo 4\u00b0 del art\u00edculo 204<\/a><\/b> de la Ley 100 de 1993<\/a> <\/b> estar\u00e1n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes\u201d. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 20. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 26-1<\/a><\/b> a la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 26-1. <\/b>Prohibici\u00f3n de la compensaci\u00f3n del Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). En ning\u00fan caso el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE), ni su sobretasa, podr\u00e1 ser compensado con saldos a favor por concepto de otros impuestos, que hayan sido liquidados en las declaraciones tributarias por los contribuyentes. Del mismo modo, los saldos a favor que se liquiden en las declaraciones del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa, no podr\u00e1n compensarse con deudas por concepto de otros impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial* <\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constiticional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Aparte tachado declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional en la Sentencia C-393-16<\/a><\/b>, Julio 28 de 2016; Magistrado Ponente Dr. Alberto Rojas R\u00edos. "En el presente proceso, la Corte deb\u00eda determinar si el art\u00edculo 20 de la Ley 1739 de 2014, en lo demandado, al prohibir la compensaci\u00f3n de saldos a favor del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, con obligaciones tributaras causadas por concepto de otros impuestos, quebranta el principio de equidad tributaria consagrado en los art\u00edculos 95.9 y 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica. El an\u00e1lisis de la Corte comenz\u00f3 por reiterar que la potestad tributaria del legislador no es un facultad impositiva irrestricta o sin l\u00edmites que, de manera inconsulta con los derechos del contribuyente, pueda imponerle restricciones injustificadas que dificulten el cumplimiento de sus obligaciones. Para el caso bajo estudio, constitu\u00eda un marco de comparaci\u00f3n que en otros impuestos nacionales los saldos a favor del contribuyente s\u00ed son objeto de compensaci\u00f3n con otras obligaciones tributarios. Con fundamento en el test aplicado, encontr\u00f3 que la medida cuestionada era constitucionalmente desproporcionada en relaci\u00f3n con el principio de equidad tributaria. En efecto, el art\u00edculo 20 de la Ley 1607 de 2012 cre\u00f3 a partir del 1\u00ba de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la equidad CREE, como aporte que grava la percepci\u00f3n de ingresos susceptibles de incrementar el patrimonio de las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas, en beneficio de los trabajadores, la generaci\u00f3n de empleo y la inversi\u00f3n social. Su objetivo principal es sustituir los aportes al SENA, al ICBF y a la salid, exonerando del pago de estos a los aportantes, sujetos pasivos del impuesto, siempre y cuando tengan trabajadores que devenguen menos de diez salarios m\u00ednimos mensuales vigentes. Si bien se trata de un tributo basado en el impuesto a la renta, solo son sujetos pasivos del mismo las personas jur\u00eddicas que obtengan ingresos susceptibles de aumentar su patrimonio. La Corte en sentencia C-291\/15 se pronunci\u00f3 en relaci\u00f3n con la base gravable del CREE, al declarar la exequibilidad condicionada del art\u00edculo 22 de la Ley 1607 de 2012, en el sentido de entender que las p\u00e9rdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del impuesto a la renta para la equidad CREE, podr\u00e1n compensarse con ese impuesto, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario, decisi\u00f3n que constituye un precedente aplicable por versar sobre un elemento de la compensaci\u00f3n del mismo tributo, como forma de extinguir una obligaci\u00f3n fiscal al saldar la deuda con otro cr\u00e9dito tributario a su favor, a trav\u00e9s del cruce de cuentas. En principio, son objeto de compensaci\u00f3n todas las obligaciones tributarias con los saldos a favor del contribuyente, ya sea con otro impuesto o siendo el mismo, se puede compensar con el de la vigencia fiscal posterior."<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

CAP\u00cdTULO III<\/b>
Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE)<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 21.<\/a><\/b> Sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). Cr\u00e9ase por los periodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE), a cargo de los contribuyentes se\u00f1alados en el art\u00edculo 20<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. No ser\u00e1n sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera. <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 22.<\/a><\/b> Tarifa de la sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). La sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) ser\u00e1 la resultante de aplicar la correspondiente tabla seg\u00fan cada periodo gravable, a la base determinada de conformidad con el art\u00edculo 22<\/a><\/b> y siguientes de la Ley 1607 de 2012<\/a> <\/b>o la que lo modifique o sustituya:<\/p>\n

a) Para el periodo gravable 2015:<\/b> <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE A\u00d1O 2015<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

SOBRETASA<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

0<\/font><\/td>\n

\n

<800.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=800.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

5,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable – $800.000.000) * 5,0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

b) Para el periodo gravable 2016:<\/b> <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE A\u00d1O 2016<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

SOBRETASA<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

0<\/font><\/td>\n

\n

<800.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=800.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

6,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable – $800.000.000) * 6,0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

c) Para el periodo gravable 2017:<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE A\u00d1O 2017<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

SOBRETASA<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

0 <\/font><\/td>\n

\n

<800.000.000  <\/font><\/td>\n

\n

0,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

* 0% >=800.000.000 <\/font><\/td>\n

\n

En adelante <\/font><\/td>\n

\n

8,0% <\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable – $800.000.000) * 8,0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

d) Para el periodo gravable 2018:<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE A\u00d1O 2018<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

RANGOS DE BASE GRAVABLE EN $<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA MARGINAL<\/b><\/font><\/td>\n

\n

SOBRETASA<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

L\u00edmite inferior<\/b><\/font><\/td>\n

\n

L\u00edmite superior<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

0<\/font><\/td>\n

\n

<800.000.000<\/font><\/td>\n

\n

0,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable) * 0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

>=800.000.000<\/font><\/td>\n

\n

En adelante<\/font><\/td>\n

\n

9,0%<\/font><\/td>\n

\n

(Base gravable – $800.000.000) * 9,0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

El s\u00edmbolo de asterisco (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (>=) se entiende como mayor o igual que. El s\u00edmbolo (<) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

La sobretasa en este art\u00edculo est\u00e1 sujeta, para los periodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018, a un anticipo del 100% del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) sobre la cual el contribuyente liquid\u00f3 el mencionado impuesto para el a\u00f1o gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) deber\u00e1 pagarse en dos cuotas anuales en los plazos fije el reglamento. <\/p>\n


Art\u00edculo 23.<\/a> No destinaci\u00f3n espec\u00edfica.<\/b> La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) no tiene destinaci\u00f3n espec\u00edfica. Los recursos que se recauden por este tributo no estar\u00e1n sometidos al r\u00e9gimen previsto en los art\u00edculos 24<\/a><\/b> y 28<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, no formar\u00e1n parte del Fondo Especial sin personer\u00eda Fondo CREE, y har\u00e1n unidad de caja con los dem\u00e1s ingresos corrientes de la Naci\u00f3n, de acuerdo con las normas previstas en el Estatuto Org\u00e1nico del Presupuesto. <\/p>\n


Art\u00edculo 24.<\/a> Reglas aplicables.<\/b> La sobretasa al Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) y su anticipo, adem\u00e1s de someterse a lo dispuesto en el art\u00edculo 11 de la presente ley, se someter\u00e1 a las reglas previstas para el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) relacionadas con su determinaci\u00f3n, declaraci\u00f3n, pago y sistema de retenci\u00f3n en la fuente. <\/p>\n


CAP\u00cdTULO IV<\/b>
Impuesto sobre la Renta <\/p>\n


Art\u00edculo 25. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el par\u00e1grafo 2\u00b0 al art\u00edculo 10 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cPar\u00e1grafo 2\u00b0.<\/b> No ser\u00e1n residentes fiscales, los nacionales que cumplan con alguno de los literales del numeral 3, pero que re\u00fanan una de las siguientes condiciones:<\/p>\n

1. Que el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus ingresos anuales tengan su fuente en la jurisdicci\u00f3n en la cual tengan su domicilio.<\/p>\n

2. Que el cincuenta por ciento (50%) o m\u00e1s de sus activos se encuentren localizados en la jurisdicci\u00f3n en la cual tengan su domicilio.<\/p>\n

El Gobierno nacional determinar\u00e1 la forma en la que las personas a las que se refiere el presente par\u00e1grafo podr\u00e1n acreditar lo aqu\u00ed dispuesto\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 26.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el par\u00e1grafo 4\u00b0 al art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cPar\u00e1grafo 4\u00b0.<\/b> La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10 procede tambi\u00e9n para las personas naturales clasificadas en la categor\u00eda de empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, de conformidad con lo previsto en los art\u00edculos 329 y 383 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. Estos contribuyentes no podr\u00e1n solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestaci\u00f3n de servicios personales o de la realizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas por cuenta y riesgo del contratante. Lo anterior no modificar\u00e1 el r\u00e9gimen del impuesto sobre las ventas aplicable a las personas naturales de que trata el presente par\u00e1grafo, ni afectar\u00e1 el derecho al descuento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici\u00f3n de bienes corporales muebles y servicios, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 488 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, siempre y cuando se destinen a las operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Aparte tachado declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-668-15<\/a><\/b>, octubre 28 de 2015; Magistrado Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado. "En esta oportunidad, le correspondi\u00f3 a la Corte establecer, si la modificaci\u00f3n introducida al art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario por el art\u00edculo 26 de la Ley 1739 de 2014, vulnera el principio de equidad tributaria por prohibir a los empleados cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relaci\u00f3n laboral o legal y reglamentaria, solicitar el reconocimiento fiscal de costos y gastos distintos de los permitidos a los trabajadores asalariados involucrados en la prestaci\u00f3n de servicios personales o de la realizaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas por cuenta y riesgo del contratante. Para resolver este cargo, la corporaci\u00f3n comenz\u00f3 por precisar el contenido del aparte normativo acusado, el cual hace parte de la regulaci\u00f3n de las rentas de trabajo gravadas con el impuesto a la renta, a la vez que aquellas rentas que est\u00e1n exentas de este impuesto. De igual modo, el concepto de equidad tributaria, principio consagrado en los art\u00edculos 95.9 y 363 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, el cual se ha entendido como un desarrollo espec\u00edfico del principio de igualdad en materia de tributos. La jurisprudencia ha se\u00f1alado que este principio incorpora el mandato de generalidad de la tributaci\u00f3n, en tanto parte de asumir que la carga tributaria se distribuye entre todas las personas con capacidad de pago, aunque va m\u00e1s all\u00e1 al fijar criterios sobre la forma en que debe llevarse a cabo dicha distribuci\u00f3n de las cargas fiscales, incluyendo una exigencia de equidad horizontal seg\u00fan la cual el sistema tributario debe tratar de id\u00e9ntica manera a las personas que antes de tributar, gozan de la misma capacidad econ\u00f3mica, de modo que queden situadas en el mismo nivel despu\u00e9s de pagar sus contribuciones. As\u00ed mismo, ha indicado que la equidad tributaria tambi\u00e9n comporta un mandato de equidad vertical, identificado con la exigencia de progresividad, que ordena distribuir la carga tributaria de manera tal, que quienes tienen mayor capacidad econ\u00f3mica soporten una mayor cuota de impuesto."<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 27. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el numeral 12 al art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201c12. <\/b>El pago del principal, intereses, comisiones, y dem\u00e1s rendimientos financieros tales como descuentos, beneficios, ganancias, utilidades y en general, lo correspondiente a rendimientos de capital o a diferencias entre valor presente y valor futuro relacionados con operaciones de cr\u00e9dito, aseguramiento, reaseguramiento y dem\u00e1s actividades financieras efectuadas en el pa\u00eds por parte de entidades gubernamentales de car\u00e1cter financiero y de cooperaci\u00f3n para el desarrollo pertenecientes a pa\u00edses con los cuales Colombia haya suscrito un acuerdo espec\u00edfico de cooperaci\u00f3n en dichas materias\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 28.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cPar\u00e1grafo Transitorio.<\/b> Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones especiales de este Estatuto, las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades extranjeras, por los a\u00f1os fiscales del 2015 al 2018, estar\u00e1n sometidas a las siguientes tarifas:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n<\/div>\n

\n\n\n\n\n\n\n
\n

A\u00d1O<\/b><\/font><\/td>\n

\n

TARIFA<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2015<\/font><\/td>\n

\n

39%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2016<\/font><\/td>\n

\n

40%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2017<\/font><\/td>\n

\n

42%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2018<\/font><\/td>\n

\n

43%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/div>\n

Art\u00edculo 29\u00b0<\/a><\/b>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 254 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 254.<\/b> Descuento por impuestos pagados en el exterior<\/b>. Las personas naturales residentes en el pa\u00eds y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto sobre la renta pagado en el pa\u00eds de origen, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas el siguiente valor: <\/p>\n<\/blockquote>\n

\n\n\n\n
\n

Descuento  = (  <\/font><\/td>\n

\n

TRyC<\/font><\/td>\n

\n

* 1m Ext<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

TRyC+ TCREE + STCREE <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

\n

Donde:<\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 ImpExt es el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas.<\/p>\n

El valor del descuento en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder el monto del impuesto sobre la renta y complementarios que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.<\/p>\n

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr\u00e1 lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:<\/p>\n

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron multiplicado por la proporci\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente art\u00edculo, el contribuyente nacional debe poseer una participaci\u00f3n directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber\u00e1 poseer indirectamente una participaci\u00f3n en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas se\u00f1aladas en el presente literal deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para e1 contribuyente en Colombia, en todo caso haber sido pose\u00eddas por un periodo no inferior a dos a\u00f1os;<\/p>\n

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente nacional hayan estado gravado en el pa\u00eds de origen el descuento se incrementar\u00e1 en el monto que resulte de multiplicar tal gravamen por la proposici\u00f3n de que trata el literal h) de este inciso;<\/p>\n

e) En ning\u00fan caso el descuento a que se refiere este inciso podr\u00e1 exceder el monto del impuesto de renta y complementarios, generado en Colombia por tales dividendos;<\/p>\n

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber\u00e1 probar el pago en cada jurisdicci\u00f3n aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con prueba id\u00f3nea;<\/p>\n

g) Las reglas aqu\u00ed previstas para el descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior ser\u00e1n aplicables a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de 1\u00b0 de enero de 2015, cualquiera que sea el periodo o ejercicio financiero a que correspondan las utilidades que los generaron;<\/p>\n

h) La proporci\u00f3n aplicable al descuento del impuesto sobre la renta y complementarios es la siguiente:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n
\n

Proporci\u00f3n Aplicable   = (  <\/font><\/td>\n

\n

TRyC<\/font><\/td>\n

\n

* 1m Ext<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

TRyC+ TCREE + STCREE <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

\n

Donde:<\/p>\n

\u2013 TRyC es la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 TCREE es la tarifa del Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

\u2013 STCREE es la tarifa de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la Equidad CREE aplicable al contribuyente por la renta de fuente extranjera.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr\u00e1 ser tratado como descuento en el a\u00f1o gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo 259 de este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes tiene como l\u00edmite el impuesto sobre la renta y complementarios generado en Colombia sobre las rentas que dieron origen a dicho descuento y no podr\u00e1 acumularse con el exceso de impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en distintos periodos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. El descuento tributario relacionado con dividendos o participaciones provenientes del exterior que fueron percibidas con anterioridad a 1\u00b0 de enero de 2015 continuar\u00e1 rigi\u00e9ndose por lo dispuesto en el art\u00edculo 96<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 30.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el inciso 2\u00b0 del art\u00edculo 261 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cInciso 2\u00b0.<\/b> Para los contribuyentes con residencia o domicilio en Colombia, excepto las sucursales de sociedades extranjeras y los establecimientos permanentes, el patrimonio bruto incluye los bienes pose\u00eddos en el exterior. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que tengan residencia en el pa\u00eds, y las sucesiones il\u00edquidas de causantes con residencia en el pa\u00eds en el momento de su muerte, incluir\u00e1n tales bienes a partir del a\u00f1o gravable en que adquieran la residencia fiscal en Colombia\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 31.<\/a><\/b> Adici\u00f3nense los par\u00e1grafos 4\u00b0 y 5\u00b0 al art\u00edculo 12-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

"Par\u00e1grafo 4\u00b0.<\/b> No se entender\u00e1 que existe sede efectiva de administraci\u00f3n en Colombia para las sociedades o entidades del exterior que hayan emitido bonos o acciones de cualquier tipo en la Bolsa de Valores de Colombia y\/o en una bolsa de reconocida idoneidad internacional, de acuerdo con resoluci\u00f3n que expida la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. Esta disposici\u00f3n aplica igualmente a las subordinadas \u2013filiales o subsidiarias\u2013 de la sociedad o entidad que cumpla con el supuesto a que se refiere el presente inciso, para lo cual la filial o subsidiaria deber\u00e1 estar consolidada a nivel contable en los estados financieros consolidados de la sociedad o entidad emisora en Bolsa. Las entidades subordinadas a las cuales aplica este par\u00e1grafo podr\u00e1n optar por recibir el tratamiento de sociedad nacional, siempre y cuando no est\u00e9n en el supuesto mencionado en el par\u00e1grafo siguiente.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. No se entender\u00e1 que existe sede efectiva de administraci\u00f3n en el territorio nacional para las sociedades o entidades del exterior cuyos ingresos de fuente de la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9 constituida la sociedad o entidad del exterior sean iguales superiores al ochenta por ciento (80%) de sus ingresos totales. Para la determinaci\u00f3n de porcentaje anterior, dentro de los ingresos totales generados en el exterior, no se tendr\u00e1n en cuenta las rentas pasivas, tales como las provenientes de intereses o de regal\u00edas provenientes de la explotaci\u00f3n de intangibles. Igualmente, se considerar\u00e1n rentas pasivas los ingresos por concepto de dividendos o participaciones obtenidos directamente o por intermedio de filiales, cuando los mismos provengan de sociedades sobre las cuales se tenga una participaci\u00f3n, bien sea directamente o por intermedio de sus subordinadas, igual o inferior al veinticinco por ciento (25%) del capital. Los ingresos a tener en cuenta ser\u00e1n los determinados conforme con los principios de contabilidad generalmente aceptados\u201d. <\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 32.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 158-1<\/b>. Deducci\u00f3n por inversiones en investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n. Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social mediante documento Conpes, tendr\u00e1n derecho a deducir de su renta, el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor invertido en dichos proyectos en el periodo gravable en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de restar el valor de la inversi\u00f3n.<\/p>\n

Las inversiones o donaciones de que trata este art\u00edculo, podr\u00e1n ser realizadas a trav\u00e9s de Investigadores, Grupos o Centros de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n o directamente en Unidades de Investigaci\u00f3n, Desarrollo Tecnol\u00f3gico o Innovaci\u00f3n de Empresas, registrados y reconocidos por Colciencias. Igualmente, a trav\u00e9s de programas creados por las instituciones de educaci\u00f3n superior aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los programas de becas a los que hace referencia el presente art\u00edculo.<\/p>\n

Los proyectos calificados como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n previstos en el presente art\u00edculo incluyen adem\u00e1s la vinculaci\u00f3n de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formaci\u00f3n t\u00e9cnica profesional, tecnol\u00f3gica, profesional, maestr\u00eda o doctorado a Centros o Grupos de Investigaci\u00f3n o Innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n.<\/p>\n

El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios definir\u00e1 los procedimientos de control, seguimiento y evaluaci\u00f3n de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci\u00f3n de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de las normas sobre propiedad intelectual, y que adem\u00e1s servir\u00e1n de mecanismo de control de la inversi\u00f3n de los recursos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Los contribuyentes podr\u00e1n optar por la alternativa de deducir el ciento setenta y cinco por ciento (175%) del valor de las donaciones efectuadas a centros o grupos a que se refiere este art\u00edculo, siempre y cuando se destinen exclusivamente a proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n o desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social mediante un documento Conpes. Esta deducci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del cuarenta por ciento (40%) de la renta l\u00edquida, determinada antes de restar el valor de la donaci\u00f3n. Ser\u00e1n igualmente exigibles para la deducci\u00f3n de donaciones los dem\u00e1s requisitos establecidos en los art\u00edculos 125-1, 125-2 y 125-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Para que proceda la deducci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo y el par\u00e1grafo 1\u00b0, al calificar el proyecto se deber\u00e1 tener en cuenta criterios de impacto ambiental. En ning\u00fan caso el contribuyente podr\u00e1 deducir simult\u00e1neamente de su renta bruta, el valor de las inversiones y donaciones de que trata el presente art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total de la deducci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo, as\u00ed como el monto m\u00e1ximo anual que individualmente pueden solicitar las empresas como deducci\u00f3n por inversiones o donaciones efectivamente realizadas en el a\u00f1o.<\/p>\n

Cuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones superiores al monto se\u00f1alado anteriormente, el contribuyente podr\u00e1 solicitar al CNBT la ampliaci\u00f3n de dicho tope, justificando los beneficios y la conveniencia del mismo. En los casos de proyectos plurianuales, el monto m\u00e1ximo establecido en este inciso se mantendr\u00e1 vigente durante los a\u00f1os de ejecuci\u00f3n del proyecto calificado, sin perjuicio de tomar en un a\u00f1o un valor superior, cuando el CNBT establezca un monto superior al mismo para dicho a\u00f1o.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Cuando el beneficio supere el valor m\u00e1ximo deducible en el a\u00f1o en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n o la donaci\u00f3n, el exceso podr\u00e1 solicitarse en los a\u00f1os siguientes hasta agotarse, aplicando el l\u00edmite del cuarenta por ciento (40%) a que se refieren el inciso 1\u00b0 y el par\u00e1grafo 1\u00b0 del presente art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. La deducci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 158-1 excluye la aplicaci\u00f3n de la depreciaci\u00f3n o la amortizaci\u00f3n de activos o la deducci\u00f3n del personal a trav\u00e9s de los costos de producci\u00f3n o de los gastos operativos. As\u00ed mismo, no ser\u00e1n objeto de esta deducci\u00f3n los gastos con cargo a los recursos no constitutivos de renta o ganancia ocasional.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. La utilizaci\u00f3n de esta deducci\u00f3n no genera utilidad gravada en cabeza de los socios o accionistas.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. El Documento Conpes previsto en este art\u00edculo deber\u00e1 expedirse en un t\u00e9rmino de 4 meses, contados a partir de la entrada en vigencia la presente ley\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 33<\/a><\/b>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 334 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 334. <\/b>Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) de empleados. El Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simple (IMAS) es un sistema de determinaci\u00f3n simplificado del Impuesto sobre la Renta y complementarios, aplicable \u00fanicamente a personas naturales residentes en el pa\u00eds, clasificadas en la categor\u00eda de empleado, que en el respectivo a\u00f1o o periodo gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 2.800 Unidades de Valor Tributario (UVT), y hayan pose\u00eddo un patrimonio l\u00edquido inferior a 12.000 Unidades de Valor Tributario (UVT), el cual es calculado sobre la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Nacional (IMAN). A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que corresponda en la siguiente tabla:<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Renta gravable alternativa anual desde (en UVT)<\/b><\/font><\/td>\n

\n

IMAS (en UVT)<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.548<\/font><\/td>\n

\n

1,08<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.588<\/font><\/td>\n

\n

1,10<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.629<\/font><\/td>\n

\n

1,13<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.670<\/font><\/td>\n

\n

1,16<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.710<\/font><\/td>\n

\n

1,19<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.751<\/font><\/td>\n

\n

2,43<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.792<\/font><\/td>\n

\n

2,48<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.833<\/font><\/td>\n

\n

2,54<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.873<\/font><\/td>\n

\n

4,85<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.914<\/font><\/td>\n

\n

4,96<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.955<\/font><\/td>\n

\n

5,06<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

1.996<\/font><\/td>\n

\n

8,60<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.036<\/font><\/td>\n

\n

8,89<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.118<\/font><\/td>\n

\n

14,02<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.199<\/font><\/td>\n

\n

20,92<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.281<\/font><\/td>\n

\n

29,98<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.362<\/font><\/td>\n

\n

39,03<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.443<\/font><\/td>\n

\n

48,08<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.525<\/font><\/td>\n

\n

57,14<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.606<\/font><\/td>\n

\n

66,19<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.688<\/font><\/td>\n

\n

75,24<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2.769<\/font><\/td>\n

\n

84,30<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n


Par\u00e1grafo. Para el periodo gravable 2014, el art\u00edculo 334 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> ser\u00e1 aplicable en las condiciones establecidas en laLey 1607 de 2012<\/a><\/b> en relaci\u00f3n con la tabla de tarifas, el tope m\u00e1ximo de renta alternativa gravable para acceder al IMAS y dem\u00e1s condiciones establecidas para acceder al sistema de determinaci\u00f3n simplificado. <\/p>\n


Art\u00edculo 34.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el par\u00e1grafo 3\u00b0 al art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cPar\u00e1grafo 3\u00b0.<\/b> Para los efectos del c\u00e1lculo del Impuesto M\u00ednimo Alternativo Simplificado (IMAS), una persona natural residente en el pa\u00eds se clasifica como trabajador por cuenta propia si en el respectivo a\u00f1o gravable cumple la totalidad de las siguientes condiciones:<\/p>\n

1. Sus ingresos provienen, en una proporci\u00f3n igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la realizaci\u00f3n de solo una de las actividades econ\u00f3micas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 340 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo.<\/p>\n

3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil (27.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).<\/p>\n

4. El patrimonio l\u00edquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a doce mil (12.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).<\/p>\n

Para efectos de establecer si una persona natural residente en el pa\u00eds clasifica en la categor\u00eda tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades econ\u00f3micas a que se refiere el art\u00edculo 340 del Estatuto Tributario<\/a> <\/b>se homologar\u00e1n a los c\u00f3digos que correspondan a la misma actividad en la Resoluci\u00f3n n\u00famero 000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


CAP\u00cdTULO V<\/b>
Mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n<\/p>\n

Impuesto Complementario de Normalizaci\u00f3n Tributaria al Impuesto a la Riqueza<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 35. <\/a><\/b>Impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria – Sujetos Pasivos. Cr\u00e9ase por los a\u00f1os 2015, 2016 y 2017 el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria como un impuesto complementario al Impuesto a la Riqueza, el cual estar\u00e1 a cargo de los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto a los que se refiere el art\u00edculo 298-7 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>que tengan activos omitidos. Este impuesto complementario se declarar\u00e1, liquidar\u00e1 y pagar\u00e1 en la declaraci\u00f3n del Impuesto a la Riqueza.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Los activos sometidos al impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria que hayan estado gravados en un periodo, no lo estar\u00e1n en los periodos subsiguientes. En consecuencia, los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto que no tengan activos omitidos en cualquiera de las fechas de causaci\u00f3n, no ser\u00e1n sujetos pasivos del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-551-15<\/a><\/b>, de agosto 26 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. "En este proceso, le correspondi\u00f3 a la Corte determinar si las normas legales demandadas, al crear el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, fijar sus sujetos pasivos, el hecho generador, su base gravable, su tarifa y disponer que no habr\u00e1 comparaci\u00f3n patrimonial ni renta l\u00edquida gravable por la declaraci\u00f3n de activos omitidos, vulneran los principios de igualdad (art. 13 C.Po.), buena fe (art. 83 C.Po.), el deber de contribuir a financiar los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (art. 95.9 C.Po.) y los principios de equidad, eficiencia y progresividad, en los cuales se funda el sistema tributario (art. 363 C.Po), toda vez que lo que se establece en realidad es una amnist\u00eda. La Corporaci\u00f3n reafirm\u00f3 que las amnist\u00edas y saneamientos en materia tributaria deben obedecer a una situaci\u00f3n excepcional y su justificaci\u00f3n desde la perspectiva constitucional, debe superar un test de proporcionalidad estricto. En el caso concreto, de los antecedentes de las normas acusadas se advierte que estas medidas buscan luchar contra la evasi\u00f3n tributaria, principalmente del impuesto a la renta. Con tal objeto, el legislador cre\u00f3 un nuevo tributo, el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, normalizaci\u00f3n que no depende de la voluntad del contribuyente, en cuanto pueda acogerse o no a lo previsto en los art\u00edculos demandados, sino que se trata de una verdadera obligaci\u00f3n tributaria que debe cumplir, as\u00ed no tenga la disposici\u00f3n de hacerlo. Este impuesto va dirigido a todas las personas que siendo residentes fiscales en Colombia, tengan activos omitidos o pasivos inexistentes, pues la posesi\u00f3n de los mismos es el hecho generador del impuesto. Su objeto es el de obtener informaci\u00f3n completa acerca de los activos que los residentes fiscales colombianos no han declarado en Colombia. Se trata de bienes respecto de los cuales la administraci\u00f3n no ha tenido conocimiento y respecto de los cuales, por ende, no existe una obligaci\u00f3n liquidada que condonar. Por ello, la Corte encuentra que esta medida tributaria se distingue de la prevista en el art\u00edculo 163 de la Ley 1607 de 2012, declarado inexequible en sentencia C-833\/13, que permit\u00eda la inclusi\u00f3n como ganancia ocasional, de activos omitidos y pasivos inexistentes en declaraciones de renta." <\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 36. <\/a>Hecho generador.<\/b> El impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria se causa por la posesi\u00f3n de activos omitidos y pasivos inexistentes a 1\u00b0 de enero de 2015, 2016 y, 2017, respectivamente.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Para efectos de lo dispuesto en este art\u00edculo, se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo. Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las declaraciones de impuestos nacionales con el \u00fanico fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los activos sometidos al impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria que hayan estado gravados en un per\u00edodo, no lo estar\u00e1n en los per\u00edodos subsiguientes. En consecuencia, los contribuyentes del Impuesto a la Riqueza y los declarantes voluntarios de dicho impuesto que no tengan activos omitidos en cualquiera de las fechas de causaci\u00f3n, no ser\u00e1n sujetos pasivos del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria. <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-551-15<\/a><\/b>, de agosto 26 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. "En este proceso, le correspondi\u00f3 a la Corte determinar si las normas legales demandadas, al crear el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, fijar sus sujetos pasivos, el hecho generador, su base gravable, su tarifa y disponer que no habr\u00e1 comparaci\u00f3n patrimonial ni renta l\u00edquida gravable por la declaraci\u00f3n de activos omitidos, vulneran los principios de igualdad (art. 13 C.Po.), buena fe (art. 83 C.Po.), el deber de contribuir a financiar los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (art. 95.9 C.Po.) y los principios de equidad, eficiencia y progresividad, en los cuales se funda el sistema tributario (art. 363 C.Po), toda vez que lo que se establece en realidad es una amnist\u00eda. La Corporaci\u00f3n reafirm\u00f3 que las amnist\u00edas y saneamientos en materia tributaria deben obedecer a una situaci\u00f3n excepcional y su justificaci\u00f3n desde la perspectiva constitucional, debe superar un test de proporcionalidad estricto. En el caso concreto, de los antecedentes de las normas acusadas se advierte que estas medidas buscan luchar contra la evasi\u00f3n tributaria, principalmente del impuesto a la renta. Con tal objeto, el legislador cre\u00f3 un nuevo tributo, el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, normalizaci\u00f3n que no depende de la voluntad del contribuyente, en cuanto pueda acogerse o no a lo previsto en los art\u00edculos demandados, sino que se trata de una verdadera obligaci\u00f3n tributaria que debe cumplir, as\u00ed no tenga la disposici\u00f3n de hacerlo. Este impuesto va dirigido a todas las personas que siendo residentes fiscales en Colombia, tengan activos omitidos o pasivos inexistentes, pues la posesi\u00f3n de los mismos es el hecho generador del impuesto. Su objeto es el de obtener informaci\u00f3n completa acerca de los activos que los residentes fiscales colombianos no han declarado en Colombia. Se trata de bienes respecto de los cuales la administraci\u00f3n no ha tenido conocimiento y respecto de los cuales, por ende, no existe una obligaci\u00f3n liquidada que condonar. Por ello, la Corte encuentra que esta medida tributaria se distingue de la prevista en el art\u00edculo 163 de la Ley 1607 de 2012, declarado inexequible en sentencia C-833\/13, que permit\u00eda la inclusi\u00f3n como ganancia ocasional, de activos omitidos y pasivos inexistentes en declaraciones de renta." <\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 37. <\/a>Base gravable.<\/b> La base gravable del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 el valor patrimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del T\u00edtulo II del Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b> o el autoaval\u00fao que establezca el contribuyente, el cual deber\u00e1 corresponder, como m\u00ednimo, al valor patrimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del T\u00edtulo II del Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

La base gravable de los bienes que son objetos del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 considerada como el precio de adquisici\u00f3n de dichos bienes para efectos de determinar su costo fiscal.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para efectos de este art\u00edculo, los derechos en fundaciones de inter\u00e9s privado del exterior, trusts o cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan derechos fiduciarios pose\u00eddos en Colombia. En consecuencia, su valor patrimonial se determinar\u00e1 con base en el art\u00edculo 271-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-551-15<\/a><\/b>, de agosto 26 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. "En este proceso, le correspondi\u00f3 a la Corte determinar si las normas legales demandadas, al crear el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, fijar sus sujetos pasivos, el hecho generador, su base gravable, su tarifa y disponer que no habr\u00e1 comparaci\u00f3n patrimonial ni renta l\u00edquida gravable por la declaraci\u00f3n de activos omitidos, vulneran los principios de igualdad (art. 13 C.Po.), buena fe (art. 83 C.Po.), el deber de contribuir a financiar los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (art. 95.9 C.Po.) y los principios de equidad, eficiencia y progresividad, en los cuales se funda el sistema tributario (art. 363 C.Po), toda vez que lo que se establece en realidad es una amnist\u00eda. La Corporaci\u00f3n reafirm\u00f3 que las amnist\u00edas y saneamientos en materia tributaria deben obedecer a una situaci\u00f3n excepcional y su justificaci\u00f3n desde la perspectiva constitucional, debe superar un test de proporcionalidad estricto. En el caso concreto, de los antecedentes de las normas acusadas se advierte que estas medidas buscan luchar contra la evasi\u00f3n tributaria, principalmente del impuesto a la renta. Con tal objeto, el legislador cre\u00f3 un nuevo tributo, el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, normalizaci\u00f3n que no depende de la voluntad del contribuyente, en cuanto pueda acogerse o no a lo previsto en los art\u00edculos demandados, sino que se trata de una verdadera obligaci\u00f3n tributaria que debe cumplir, as\u00ed no tenga la disposici\u00f3n de hacerlo. Este impuesto va dirigido a todas las personas que siendo residentes fiscales en Colombia, tengan activos omitidos o pasivos inexistentes, pues la posesi\u00f3n de los mismos es el hecho generador del impuesto. Su objeto es el de obtener informaci\u00f3n completa acerca de los activos que los residentes fiscales colombianos no han declarado en Colombia. Se trata de bienes respecto de los cuales la administraci\u00f3n no ha tenido conocimiento y respecto de los cuales, por ende, no existe una obligaci\u00f3n liquidada que condonar. Por ello, la Corte encuentra que esta medida tributaria se distingue de la prevista en el art\u00edculo 163 de la Ley 1607 de 2012, declarado inexequible en sentencia C-833\/13, que permit\u00eda la inclusi\u00f3n como ganancia ocasional, de activos omitidos y pasivos inexistentes en declaraciones de renta." <\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 38. <\/a>Tarifa.<\/b> La tarifa del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 la siguiente:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n
\n

A\u00f1o<\/b><\/font><\/td>\n

\n

Tarifa<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2015<\/font><\/td>\n

\n

10,0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2016<\/font><\/td>\n

\n

11,5%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

2017<\/font><\/td>\n

\n

13,0%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-551-15<\/a><\/b>, de agosto 26 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. "En este proceso, le correspondi\u00f3 a la Corte determinar si las normas legales demandadas, al crear el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, fijar sus sujetos pasivos, el hecho generador, su base gravable, su tarifa y disponer que no habr\u00e1 comparaci\u00f3n patrimonial ni renta l\u00edquida gravable por la declaraci\u00f3n de activos omitidos, vulneran los principios de igualdad (art. 13 C.Po.), buena fe (art. 83 C.Po.), el deber de contribuir a financiar los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (art. 95.9 C.Po.) y los principios de equidad, eficiencia y progresividad, en los cuales se funda el sistema tributario (art. 363 C.Po), toda vez que lo que se establece en realidad es una amnist\u00eda. La Corporaci\u00f3n reafirm\u00f3 que las amnist\u00edas y saneamientos en materia tributaria deben obedecer a una situaci\u00f3n excepcional y su justificaci\u00f3n desde la perspectiva constitucional, debe superar un test de proporcionalidad estricto. En el caso concreto, de los antecedentes de las normas acusadas se advierte que estas medidas buscan luchar contra la evasi\u00f3n tributaria, principalmente del impuesto a la renta. Con tal objeto, el legislador cre\u00f3 un nuevo tributo, el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, normalizaci\u00f3n que no depende de la voluntad del contribuyente, en cuanto pueda acogerse o no a lo previsto en los art\u00edculos demandados, sino que se trata de una verdadera obligaci\u00f3n tributaria que debe cumplir, as\u00ed no tenga la disposici\u00f3n de hacerlo. Este impuesto va dirigido a todas las personas que siendo residentes fiscales en Colombia, tengan activos omitidos o pasivos inexistentes, pues la posesi\u00f3n de los mismos es el hecho generador del impuesto. Su objeto es el de obtener informaci\u00f3n completa acerca de los activos que los residentes fiscales colombianos no han declarado en Colombia. Se trata de bienes respecto de los cuales la administraci\u00f3n no ha tenido conocimiento y respecto de los cuales, por ende, no existe una obligaci\u00f3n liquidada que condonar. Por ello, la Corte encuentra que esta medida tributaria se distingue de la prevista en el art\u00edculo 163 de la Ley 1607 de 2012, declarado inexequible en sentencia C-833\/13, que permit\u00eda la inclusi\u00f3n como ganancia ocasional, de activos omitidos y pasivos inexistentes en declaraciones de renta."<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/div>\n

Art\u00edculo 39. <\/a><\/b>No habr\u00e1 lugar a la comparaci\u00f3n patrimonial ni a renta l\u00edquida gravable por concepto de declaraci\u00f3n de activos omitidos. Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria deber\u00e1n incluirse para efectos patrimoniales en la declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) del a\u00f1o gravable en que se declare el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria y de los a\u00f1os siguientes cuando haya lugar a ello y dejar\u00e1n de considerarse activos omitidos. El incremento patrimonial que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta norma no dar\u00e1 lugar a la determinaci\u00f3n de renta gravable por el sistema de comparaci\u00f3n patrimonial, ni generar\u00e1 renta l\u00edquida gravable por activos omitidos en el a\u00f1o en que se declaren ni en los a\u00f1os anteriores respecto de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta y Complementarios y del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). Esta inclusi\u00f3n no generar\u00e1 sanci\u00f3n alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios. Tampoco afectar\u00e1 la determinaci\u00f3n del impuesto a la riqueza de los periodos gravables anteriores.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. El registro extempor\u00e1neo ante el Banco de la Rep\u00fablica de las inversiones financieras y en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el R\u00e9gimen de Cambios Internacionales expedido por la Junta Directiva del Banco de la Rep\u00fablica en ejercicio de los literales h) e i) del art\u00edculo 16<\/a><\/b> de la Ley 31 de 1992<\/a><\/b> y de la inversi\u00f3n de capital colombiano en el exterior y sus movimientos, de que trata el r\u00e9gimen de inversiones internacionales expedido por el Gobierno nacional en ejercicio del art\u00edculo 15<\/a><\/b> de la Ley 9 de 1991<\/a><\/b>, objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, no generar\u00e1 infracci\u00f3n cambiar\u00eda. Para efectos de lo anterior, en la presentaci\u00f3n de la solicitud de registro ante el Banco de la Rep\u00fablica de dichos activos se deber\u00e1 indicar el n\u00famero de radicaci\u00f3n o de autoadhesivo de la declaraci\u00f3n tributaria del impuesto a la riqueza en la que fueron incluidos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los activos del contribuyente que sean objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria integrar\u00e1n la base gravable del impuesto a la riqueza del a\u00f1o gravable en que se declare el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria y de los a\u00f1os siguientes cuando haya lugar a ello. <\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-551-15<\/a><\/b>, de agosto 26 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. "En este proceso, le correspondi\u00f3 a la Corte determinar si las normas legales demandadas, al crear el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, fijar sus sujetos pasivos, el hecho generador, su base gravable, su tarifa y disponer que no habr\u00e1 comparaci\u00f3n patrimonial ni renta l\u00edquida gravable por la declaraci\u00f3n de activos omitidos, vulneran los principios de igualdad (art. 13 C.Po.), buena fe (art. 83 C.Po.), el deber de contribuir a financiar los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad (art. 95.9 C.Po.) y los principios de equidad, eficiencia y progresividad, en los cuales se funda el sistema tributario (art. 363 C.Po), toda vez que lo que se establece en realidad es una amnist\u00eda. La Corporaci\u00f3n reafirm\u00f3 que las amnist\u00edas y saneamientos en materia tributaria deben obedecer a una situaci\u00f3n excepcional y su justificaci\u00f3n desde la perspectiva constitucional, debe superar un test de proporcionalidad estricto. En el caso concreto, de los antecedentes de las normas acusadas se advierte que estas medidas buscan luchar contra la evasi\u00f3n tributaria, principalmente del impuesto a la renta. Con tal objeto, el legislador cre\u00f3 un nuevo tributo, el impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, normalizaci\u00f3n que no depende de la voluntad del contribuyente, en cuanto pueda acogerse o no a lo previsto en los art\u00edculos demandados, sino que se trata de una verdadera obligaci\u00f3n tributaria que debe cumplir, as\u00ed no tenga la disposici\u00f3n de hacerlo. Este impuesto va dirigido a todas las personas que siendo residentes fiscales en Colombia, tengan activos omitidos o pasivos inexistentes, pues la posesi\u00f3n de los mismos es el hecho generador del impuesto. Su objeto es el de obtener informaci\u00f3n completa acerca de los activos que los residentes fiscales colombianos no han declarado en Colombia. Se trata de bienes respecto de los cuales la administraci\u00f3n no ha tenido conocimiento y respecto de los cuales, por ende, no existe una obligaci\u00f3n liquidada que condonar. Por ello, la Corte encuentra que esta medida tributaria se distingue de la prevista en el art\u00edculo 163 de la Ley 1607 de 2012, declarado inexequible en sentencia C-833\/13, que permit\u00eda la inclusi\u00f3n como ganancia ocasional, de activos omitidos y pasivos inexistentes en declaraciones de renta." <\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 40<\/a>. No legalizaci\u00f3n. <\/b>La normalizaci\u00f3n tributaria de los activos a la que se refiere la presente ley no implica la legalizaci\u00f3n de los activos cuyo origen fuere il\u00edcito o estuvieren relacionados, directa o indirectamente, con el lavado de activos o la financiaci\u00f3n del terrorismo. <\/p>\n


Art\u00edculo 41.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese un inciso al art\u00edculo 239-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cA partir del periodo gravable 2018, la sanci\u00f3n por inexactitud a que se refieren los incisos segundo y tercero de este art\u00edculo, ser\u00e1 equivalente al doscientos (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior <\/p>\n


Art\u00edculo 42.<\/a> <\/b>Adici\u00f3nese el numeral 5 al art\u00edculo 574 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201c5\u00ba.<\/b> Declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Declaraci\u00f3n Anual de Activos en el Exterior <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 43<\/a><\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 607 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 607.<\/b> Contenido de la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior. A partir del a\u00f1o gravable 2015, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sujetos a este impuesto respecto de sus ingresos de fuente nacional y extranjera, y de su patrimonio pose\u00eddo dentro y fuera del pa\u00eds, que posean activos en el exterior de cualquier naturaleza, estar\u00e1n obligados a presentar la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior cuyo contenido ser\u00e1 el siguiente:<\/p>\n

1. El formulario que para el efecto ordene la UAE Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debidamente diligenciado.<\/p>\n

2. La informaci\u00f3n necesaria para la identificaci\u00f3n del contribuyente.<\/p>\n

3. La discriminaci\u00f3n, el valor patrimonial, la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9n localizados, la naturaleza y el tipo de todos los activos pose\u00eddos a 1\u00ba de enero de cada a\u00f1o cuyo valor patrimonial sea superior a 3580 UVT.<\/p>\n

4. Los activos pose\u00eddos a 1\u00b0 de enero de cada a\u00f1o que no cumplan con el l\u00edmite se\u00f1alado en el numeral anterior, deber\u00e1n declararse de manera agregada de acuerdo con la jurisdicci\u00f3n donde est\u00e9n localizados, por su valor patrimonial.<\/p>\n

5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar\u201d.<\/p>\n

Comisi\u00f3n de Estudio del Sistema Tributario Colombiano <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 44. <\/a><\/b>Comisi\u00f3n de Estudio del Sistema Tributario Colombiano. Cr\u00e9ase una Comisi\u00f3n de Expertos ad hon\u00f3rem para estudiar, entre otros, el R\u00e9gimen Tributario Especial del Impuesto sobre la Renta y Complementarios aplicable a las entidades sin \u00e1nimo de lucro, los beneficios tributarios existentes y las razones que los justifican, el r\u00e9gimen del impuesto sobre las ventas y el r\u00e9gimen aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de car\u00e1cter territorial con el objeto de proponer reformas orientadas a combatir la evasi\u00f3n y elusi\u00f3n fiscales y a hacer el sistema tributario colombiano m\u00e1s equitativo y eficiente. Para estos efectos, la Comisi\u00f3n podr\u00e1 estudiar materias y realizar propuestas diferentes a las estrictamente tributarias, y convocar expertos de dichas materias, en calidad de invitados.<\/p>\n

La Comisi\u00f3n se conformar\u00e1 a m\u00e1s tardar, dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, ser\u00e1 presidida por el Director General de la UAE Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o su delegado y deber\u00e1 entregar sus propuestas al Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico m\u00e1ximo en diez (10) meses contados a partir de su conformaci\u00f3n, quien a su vez presentar\u00e1 informes trimestrales a las Comisiones Econ\u00f3micas del Congreso de la Rep\u00fablica.<\/p>\n

El Gobierno Nacional determinar\u00e1 la composici\u00f3n y funcionamiento de dicha Comisi\u00f3n, la cual se dictar\u00e1 su propio reglamento. <\/p>\n

 <\/p>\n


CAP\u00cdTULO VI<\/b>
Gravamen a los Movimientos Financieros <\/p>\n


Art\u00edculo 45.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 872 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 872.<\/b> Tarifa del gravamen a los movimientos financieros. La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser\u00e1 del cuatro por mil (4×1.000).<\/p>\n

La tarifa del impuesto a que se refiere el presente art\u00edculo se reducir\u00e1 de la siguiente manera:<\/p>\n

\u2013 Al tres por mil (3 x 1.000) en el a\u00f1o 2019.<\/p>\n

\u2013 Al dos por mil (2 x 1.000) en el a\u00f1o 2020.<\/p>\n

\u2013 Al uno por mil (1 x 1.000) en el a\u00f1o 2021.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. A partir del 1\u00b0 de enero de 2022 der\u00f3guense las disposiciones contenidas en el Libro Sexto del Estatuto Tributario<\/a><\/b> relativo al Gravamen a los Movimientos Financieros\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 46.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el numeral 28 al art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201c28.<\/b> Los dep\u00f3sitos a la vista que constituyan las sociedades especializadas en dep\u00f3sitos electr\u00f3nicos de que trata el art\u00edculo 1\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1735 de 2014<\/a><\/b> en otras entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/p>\n

La disposici\u00f3n de recursos desde estos dep\u00f3sitos para el pago a terceros por conceptos tales como n\u00f3mina, servicios, proveedores, adquisici\u00f3n de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos Financieros. <\/p>\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, las sociedades especializadas en dep\u00f3sitos electr\u00f3nicos de que trata el art\u00edculo 1\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1735 de 2014<\/a><\/b> deber\u00e1n marcar como exenta del Gravamen a los Movimientos Financieros m\u00e1ximo una cuenta corriente o de ahorros por entidad vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia destinada \u00fanica y exclusivamente a la gesti\u00f3n de los recursos que est\u00e1n autorizadas a captar\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 47.<\/a><\/b> Modif\u00edcase el numeral 1 y el par\u00e1grafo 4\u00b0 del art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201c1. <\/b>Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro, los dep\u00f3sitos electr\u00f3nicos o tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras y\/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y cr\u00e9dito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Econom\u00eda Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la tarjeta prepago deber\u00e1 indicar ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta, dep\u00f3sito o tarjeta prepago ser\u00e1 la \u00fanica beneficiada con la exenci\u00f3n.<\/p>\n

La exenci\u00f3n se aplicar\u00e1 exclusivamente a una cuenta de ahorros, dep\u00f3sito electr\u00f3nico o tarjeta prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un \u00fanico titular. Cuando quiera que una persona sea titular de m\u00e1s de una cuenta de ahorros, dep\u00f3sito electr\u00f3nico y tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de cr\u00e9dito, deber\u00e1 elegir una sola cuenta, dep\u00f3sito electr\u00f3nico o tarjeta prepago sobre la cual operar\u00e1 el beneficio tributario aqu\u00ed previsto e indic\u00e1rselo al respectivo establecimiento o entidad financiera\u201d.<\/p>\n

\u201cPar\u00e1grafo 4\u00b0.<\/b> En el caso de las cuentas o productos establecidos en los numerales 25 y 27 de este art\u00edculo, el beneficio de la exenci\u00f3n aplicar\u00e1 \u00fanicamente en el caso de que pertenezca a un \u00fanico y mismo titular que sea una persona natural, en retiros hasta por sesenta y cinco (65) Unidades de Valor Tributario (UVT) por mes. En un mismo establecimiento de cr\u00e9dito, entidad financiera o cooperativa con actividad financiera o cooperativa de ahorro y cr\u00e9dito, el titular solo podr\u00e1 tener una sola cuenta que goce de la exenci\u00f3n establecida en los numerales 25 y 27 de este art\u00edculo. Hacer uso del beneficio establecido en el numeral 1 del presente art\u00edculo eligiendo un dep\u00f3sito electr\u00f3nico, no excluye la aplicaci\u00f3n del beneficio contemplado en este par\u00e1grafo respecto de las exenciones de los numerales 25 y 27 de este art\u00edculo\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 48.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el numeral 21 del art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201c21.<\/b> La disposici\u00f3n de recursos para la realizaci\u00f3n de operaciones de factoring \u2013compra o descuento de cartera\u2013 realizadas por fondos de inversi\u00f3n colectiva, patrimonios aut\u00f3nomos o por sociedades o por entidades cuyo objeto principal sea la realizaci\u00f3n de este tipo de operaciones.<\/p>\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, las sociedades podr\u00e1n marcar como exentas del gravamen a los movimientos financieros hasta tres (3) cuentas corrientes o de ahorro o, cuentas de patrimonios aut\u00f3nomos, en todo el sistema financiero, destinadas \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversi\u00f3n colectiva o fideicomisos de inversi\u00f3n, el administrador deber\u00e1 marcar una cuenta por cada fondo de inversi\u00f3n colectiva o fideicomiso que administre, destinado a este tipo de operaciones.<\/p>\n

El giro de los recursos se deber\u00e1 realizar solamente al beneficiario de la operaci\u00f3n de factoring o descuento de cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante la expedici\u00f3n de cheques a los que se les incluya la restricci\u00f3n: \u201cPara consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario\u201d. En el evento de levantarse dicha restricci\u00f3n, se causar\u00e1 el gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera al fondo de inversi\u00f3n colectiva o patrimonio aut\u00f3nomo o el cliente de la sociedad o de la entidad. El representante legal de la entidad administradora o de la sociedad o de la entidad, deber\u00e1 manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas de ahorros, corrientes o los patrimonios aut\u00f3nomos a marcar, seg\u00fan sea el caso, ser\u00e1n destinados \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral\u201d. <\/p>\n<\/blockquote>\n


CAP\u00cdTULO VII<\/b>
Otras disposiciones <\/p>\n


Art\u00edculo 49. <\/a><\/b>Modif\u00edquense los incisos 2\u00b0 y 3\u00b0 del art\u00edculo 167<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cEl hecho generador del Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM es la venta, retiro, importaci\u00f3n para el consumo propio, importaci\u00f3n para la venta de gasolina y ACPM y la importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo.<\/p>\n

El sujeto pasivo del impuesto ser\u00e1 quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizaci\u00f3n, realice retiros para consumo propio. En el caso de la importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo, el sujeto pasivo es el respectivo importador autorizado.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. R\u00e9gimen de transici\u00f3n. Quedan exonerados del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM las importaciones directas que realicen los importadores que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, tengan un programa vigente del r\u00e9gimen de importaci\u00f3n temporal para perfeccionamiento activo, y que hayan importado directamente gasolina y ACPM antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Esta exoneraci\u00f3n solo aplica para un volumen de gasolina y ACPM equivalente al promedio del volumen de las importaciones directas realizadas durante los a\u00f1os 2012, 2013 y 2014\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 50<\/a><\/b>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 180<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 180. <\/b>Procedimiento aplicable a la determinaci\u00f3n oficial de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social y a la imposici\u00f3n de sanciones por la UGPP. Previo a la expedici\u00f3n de la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n, la UGPP enviar\u00e1 un Requerimiento para Declarar o Corregir o un Pliego de Cargos, los cuales deber\u00e1n ser respondidos por el aportante dentro de los tres (3) meses siguientes a su notificaci\u00f3n. Si el aportante no admite la propuesta efectuada en el Requerimiento para Declarar o Corregir o en el Pliego de Cargos, la UGPP proceder\u00e1 a proferir la respectiva Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n, dentro de los seis (6) meses siguientes, si hay m\u00e9rito para ello.<\/p>\n

Contra la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n proceder\u00e1 el Recurso de Reconsideraci\u00f3n, el cual deber\u00e1 interponerse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificaci\u00f3n de la Liquidaci\u00f3n Oficial o la Resoluci\u00f3n Sanci\u00f3n. La resoluci\u00f3n que lo decida se deber\u00e1 proferir y notificar dentro del a\u00f1o siguiente a la interposici\u00f3n del recurso.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Las sanciones por omisi\u00f3n e inexactitud previstas en el art\u00edculo179<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> no ser\u00e1n aplicables a los aportantes que declaren o corrijan sus autoliquidaciones con anterioridad a la notificaci\u00f3n del requerimiento de informaci\u00f3n que realice la UGPP\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 51. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 512-13 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 512-13. <\/b>R\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Al r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral 3 del art\u00edculo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 52. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 771-5. <\/b>Medios de pago para efectos de la aceptaci\u00f3n de costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos que efect\u00faen los contribuyentes o responsables deber\u00e1n realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago: Dep\u00f3sitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques girados al primer beneficiario, tarjetas de cr\u00e9dito, tarjetas d\u00e9bito u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones que autorice el Gobierno nacional.<\/p>\n

Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la utilizaci\u00f3n de los dem\u00e1s modos de extinci\u00f3n de las obligaciones distintos al pago, previstos en el art\u00edculo 1625 del C\u00f3digo Civil y dem\u00e1s normas concordantes.<\/p>\n

As\u00ed mismo, lo dispuesto en el presente art\u00edculo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago leg\u00edtimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el art\u00edculo8\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 31 de 1992<\/a><\/b>.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Podr\u00e1n tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efect\u00faen los contribuyentes o responsables, independientemente del n\u00famero de pagos que se realicen durante el a\u00f1o, as\u00ed:<\/p>\n

\u2013 En el a\u00f1o 2019, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.<\/p>\n

\u2013 En el a\u00f1o 2020, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo pagado u ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.<\/p>\n

\u2013 En el a\u00f1o 2021, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.<\/p>\n

A partir del a\u00f1o 2022, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo pagado o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Trat\u00e1ndose de los pagos en efectivo que efect\u00faen operadores de Juegos de Suerte y Azar, la gradualidad prevista en el par\u00e1grafo anterior se aplicar\u00e1 de la siguiente manera:<\/p>\n

\u2013 En el a\u00f1o 2019, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/p>\n

\u2013 En el a\u00f1o 2020, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/p>\n

\u2013 En el a\u00f1o 2021, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/p>\n

\u2013 A partir del a\u00f1o 2022, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/p>\n

Para efectos de este par\u00e1grafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por 1.800 UVT que realicen los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y cuando realicen la retenci\u00f3n en la fuente correspondiente.<\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante los a\u00f1os 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 tendr\u00e1n reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos, o impuestos descontables en la declaraci\u00f3n de renta correspondiente a dicho per\u00edodo gravable, siempre y cuando cumplan con los dem\u00e1s requisitos establecidos en las normas vigentes. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 53. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 817 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> Nacional el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 817.<\/b> La acci\u00f3n de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir de:<\/p>\n

1. La fecha de vencimiento del t\u00e9rmino para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.<\/p>\n

2. La fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, en el caso de las presentadas en forma extempor\u00e1nea.<\/p>\n

3. La fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de correcci\u00f3n, en relaci\u00f3n con los mayores valores.<\/p>\n

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinaci\u00f3n o discusi\u00f3n.<\/p>\n

La competencia para decretar la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro ser\u00e1 de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los servidores p\u00fablicos de la respectiva administraci\u00f3n en quien estos deleguen dicha facultad y ser\u00e1 decretada de oficio o a petici\u00f3n de parte\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 54.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 820 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 820. Remisi\u00f3n de las deudas tributarias.<\/b> Los Directores Seccionales de Impuestos y\/o Aduanas Nacionales quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su jurisdicci\u00f3n, las deudas a cargo de personas que hubieren muerto sin dejar bienes. Para poder hacer uso de esta facultad deber\u00e1n dichos funcionarios dictar la correspondiente resoluci\u00f3n allegando previamente al expediente la partida de defunci\u00f3n del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la circunstancia de no haber dejado bienes.<\/p>\n

El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales o los Directores Seccionales de Impuestos y\/o Aduanas Nacionales a quienes este les delegue, quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes, las deudas a su cargo por concepto de impuestos, tasas, contribuciones y dem\u00e1s obligaciones cambiarias y aduaneras cuyo cobro est\u00e9 a cargo de la U.A.E. Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, sanciones, intereses, recargos, actualizaciones y costas del proceso sobre los mismos, siempre que el valor de la obligaci\u00f3n principal no supere 159 UVT, sin incluir otros conceptos como intereses, actualizaciones, ni costas del proceso; que no obstante las diligencias que se hayan efectuado para su cobro, est\u00e9n sin respaldo alguno por no existir bienes embargados, ni garant\u00eda alguna y tengan un vencimiento mayor de cincuenta y cuatro (54) meses.<\/p>\n

Cuando el total de las obligaciones del deudor, sea hasta las 40 UVT sin incluir otros conceptos como sanciones, intereses, recargos, actualizaciones y costas del proceso, podr\u00e1n ser suprimidas pasados seis (6) meses contados a partir de la exigibilidad de la obligaci\u00f3n m\u00e1s reciente, para lo cual bastar\u00e1 realizar la gesti\u00f3n de cobro que determine el reglamento.<\/p>\n

Cuando el total de las obligaciones del deudor supere las 40 UVT y hasta 96 UVT, sin incluir otros conceptos como sanciones, intereses recargos, actualizaciones y costas del proceso, podr\u00e1n ser suprimidas pasados dieciocho meses (18) meses desde la exigibilidad de la obligaci\u00f3n m\u00e1s reciente, para lo cual bastar\u00e1 realizar la gesti\u00f3n de cobro que determine el reglamento.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para determinar la existencia de bienes, la U.A.E. Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales deber\u00e1 adelantar las acciones que considere convenientes, y en todo caso, oficiar a las oficinas o entidades de registros p\u00fablicos tales como C\u00e1maras de Comercio, de Tr\u00e1nsito, de Instrumentos P\u00fablicos y Privados, de propiedad intelectual, de marcas, de registros mobiliarios, as\u00ed como a entidades del sector financiero para que informen sobre la existencia o no de bienes o derechos a favor del deudor. Si dentro del mes siguiente de enviada la solicitud a la entidad de registro o financiera respectiva, la Direcci\u00f3n Seccional no recibe respuesta, se entender\u00e1 que la misma es negativa, pudiendo proceder a decretar la remisibilidad de las obligaciones.<\/p>\n

Para los efectos anteriores, ser\u00e1n v\u00e1lidas las solicitudes que la DIAN remita a los correos electr\u00f3nicos que las diferentes entidades han puesto a disposici\u00f3n para recibir notificaciones judiciales de que trata la Ley 1437 de 2011.<\/p>\n

No se requerir\u00e1 determinar la existencia de bienes del deudor para decretar la remisibilidad de las obligaciones se\u00f1aladas en los incisos tres y cuatro del presente art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Los contribuyentes que se acogieron a las normas que establecieron condiciones especiales de pago de impuestos, tasas y contribuciones establecidas en leyes anteriores y tienen en sus cuentas saldos a pagar hasta de 1 UVT por cada obligaci\u00f3n que fue objeto de la condici\u00f3n de pago respectiva, no perder\u00e1n el beneficio y sus saldos ser\u00e1n suprimidos por la Direcci\u00f3n Seccional de Impuestos sin requisito alguno; en el caso de los contribuyentes cuyos saldos asciendan a m\u00e1s de una (1) UVT por cada obligaci\u00f3n, no perder\u00e1n el beneficio consagrado en la condici\u00f3n especial respectiva si pagan el mismo dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada en vigencia de esta norma\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 55.<\/a><\/b> Conciliaci\u00f3n Contencioso Administrativa Tributaria, Aduanera y Cambiaria. Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:<\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo, podr\u00e1n conciliar el valor de las sanciones e intereses seg\u00fan el caso, discutidos en procesos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante la U.A.E. Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), as\u00ed:<\/p>\n

Por el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial se encuentre en \u00fanica o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusi\u00f3n y el setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n.<\/p>\n

Cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial tributaria, y aduanera, se halle en segunda instancia ante el Tribunal Administrativo o Consejo de Estado seg\u00fan el caso, se podr\u00e1 solicitar la conciliaci\u00f3n por el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusi\u00f3n y el ochenta por ciento (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n.<\/p>\n

Cuando el acto demandado se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n dineraria de car\u00e1cter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley.<\/p>\n

Para efectos de la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo, los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, seg\u00fan se trate, deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos y condiciones:<\/p>\n

1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley.<\/p>\n

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentaci\u00f3n de la solicitud de conciliaci\u00f3n ante la Administraci\u00f3n.<\/p>\n

3. Que no exista sentencia o decisi\u00f3n judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.<\/p>\n

4. Adjuntar la prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliaci\u00f3n de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.<\/p>\n

5. Aportar la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada del impuesto o tributo objeto de conciliaci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.<\/p>\n

6. Que la solicitud de conciliaci\u00f3n sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales UAE-DIAN hasta el d\u00eda 30 de septiembre de 2015.<\/p>\n

El acto o documento que d\u00e9 lugar a la conciliaci\u00f3n deber\u00e1 suscribirse a m\u00e1s tardar el d\u00eda 30 de octubre de 2015 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobaci\u00f3n ante el juez administrativo o ante la respectiva corporaci\u00f3n de lo contencioso-administrativo, seg\u00fan el caso, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes a su suscripci\u00f3n, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales.<\/p>\n

La sentencia o auto que apruebe la conciliaci\u00f3n prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828 y 829 delEstatuto Tributario<\/a><\/b>, y har\u00e1 tr\u00e1nsito a cosa juzgada.<\/p>\n

Lo no previsto en esta disposici\u00f3n se regular\u00e1 conforme a lo dispuesto en la Ley 446 de 1998<\/a><\/b> y el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con excepci\u00f3n de las normas que le sean contrarias.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. La conciliaci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1066 de 2006<\/a><\/b>, el art\u00edculo 1\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1175 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 48<\/a><\/b> de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, y los art\u00edculos 147<\/a><\/b>, 148<\/a><\/b> y 149<\/a><\/b> de Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. En materia aduanera, la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Los procesos que se encuentren surtiendo recurso de s\u00faplica o de revisi\u00f3n ante el Consejo de Estado no ser\u00e1n objeto de la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. Fac\u00faltese a la U.A.E. Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para crear Comit\u00e9s de Conciliaci\u00f3n Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas Nacionales para el tr\u00e1mite y suscripci\u00f3n, si hay lugar a ello, de las solicitudes de conciliaci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo, presentadas por los contribuyentes, usuarios aduaneros y\/o cambiarios de su jurisdicci\u00f3n.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. Fac\u00faltese a los entes territoriales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su competencia.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. La Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social (UGPP) podr\u00e1 conciliar las sanciones e intereses discutidos con ocasi\u00f3n de la expedici\u00f3n de los actos proferidos en el proceso de determinaci\u00f3n o sancionatorios, en los mismos t\u00e9rminos se\u00f1alados en esta disposici\u00f3n hasta el 30 de junio de 2015; el acto o documento que d\u00e9 lugar a la conciliaci\u00f3n deber\u00e1 suscribirse a m\u00e1s tardar el d\u00eda 30 de julio de 2015.<\/p>\n

Esta disposici\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a los intereses generados con ocasi\u00f3n a la determinaci\u00f3n de los aportes del Sistema General de Pensiones.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 8\u00b0. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n. <\/p>\n


Art\u00edculo 56.<\/a><\/b> Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:<\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial, liquidaci\u00f3n oficial, resoluci\u00f3n del recurso de reconsideraci\u00f3n o resoluci\u00f3n sanci\u00f3n, podr\u00e1n transar con la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el d\u00eda 30 de octubre de 2015, el valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n, seg\u00fan el caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaraci\u00f3n privada y pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.<\/p>\n

Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusi\u00f3n, la transacci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) de la sanci\u00f3n actualizada.<\/p>\n

En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las resoluciones que imponen la sanci\u00f3n por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanci\u00f3n e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanci\u00f3n y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos, los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros deber\u00e1n adjuntar la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n(es) privada(s) del impuesto objeto de la transacci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable de 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho(s) impuesto(s); la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada de los impuestos y retenciones correspondientes al per\u00edodo materia de discusi\u00f3n a los que hubiere lugar.<\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la transacci\u00f3n operar\u00e1 respecto del setenta por ciento (70%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el treinta por ciento (30%) restante de la sanci\u00f3n actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley.<\/p>\n

La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo que pone fin a la actuaci\u00f3n administrativa tributaria, aduanera o cambiaria prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo, de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828 y 829 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, y con su cumplimiento se entender\u00e1 extinguida la obligaci\u00f3n por la totalidad de las sumas en discusi\u00f3n.<\/p>\n

Los t\u00e9rminos de correcci\u00f3n previstos en los art\u00edculos 588, 709 y 713 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> se extender\u00e1n temporalmente, con el fin de permitir la adecuada aplicaci\u00f3n de esta disposici\u00f3n.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1066 de 2006<\/a><\/b>, el art\u00edculo 1\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1175 de 2007<\/a><\/b>, el art\u00edculo 48<\/a><\/b> de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, los art\u00edculos 147<\/a><\/b>, 148<\/a><\/b> y 149<\/a><\/b> de Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. En materia aduanera, la transacci\u00f3n prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario, que no hayan sido notificados de requerimiento especial o de emplazamiento para declarar, que voluntariamente acudan ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales hasta el veintisiete (27) de febrero de 2015, ser\u00e1n beneficiarios de transar el valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, siempre y cuando el contribuyente o el responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija o presente su declaraci\u00f3n privada y pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. Fac\u00faltese a los entes territoriales para realizar terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. La Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social (UGPP) podr\u00e1 transar las sanciones e intereses derivados de los procesos administrativos de determinaci\u00f3n o sancionatorios de su competencia, en los mismos t\u00e9rminos se\u00f1alados en esta disposici\u00f3n, hasta el 30 de junio de 2015.<\/p>\n

Esta disposici\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a los intereses generados con ocasi\u00f3n a la determinaci\u00f3n de los aportes del Sistema General de Pensiones.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n. <\/p>\n


Art\u00edculo 57.<\/a><\/b> *INEXEQUIBLE*<\/b><\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. A los responsables del impuesto sobre las ventas y agentes de retenci\u00f3n en la fuente por los a\u00f1os 2012 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este art\u00edculo, se les extinguir\u00e1 la acci\u00f3n penal, para lo cual deber\u00e1n acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-743-15<\/a><\/b>, diciembre 2 de 2015, Magistrada Ponente Dra. Myriam \u00c1vila Rold\u00e1n. "se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan tras disposiciones\u201d, con excepci\u00f3n de su par\u00e1grafo primero respecto del cual la Corte se INHIBE de emitir un pronunciamiento de fondo<\/i>"<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1739 de 2014*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Art\u00edculo 57. <\/b> Condici\u00f3n especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones, tributos aduaneros y sanciones. Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, aduaneras o cambiarias, que sean administradas por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones del nivel nacional, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los per\u00edodos gravables o a\u00f1os 2012 y anteriores, tendr\u00e1n derecho a solicitar, \u00fanicamente en relaci\u00f3n con las obligaciones causadas durante dichos per\u00edodos gravables o a\u00f1os, la siguiente condici\u00f3n especial de pago:<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1. Si se produce el pago total de la obligaci\u00f3n principal hasta el 31 de mayo de 2015, los intereses y las sanciones actualizadas se reducir\u00e1n en un ochenta por ciento (80%).<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2. Si se produce el pago total de la obligaci\u00f3n principal despu\u00e9s del 31 de mayo y hasta la vigencia de la condici\u00f3n especial de pago, los intereses y las sanciones actualizadas se reducir\u00e1n en un sesenta por ciento (60%).<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Cuando se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n dineraria de car\u00e1cter tributario, aduanero o cambiario, la presente condici\u00f3n especial de pago aplicar\u00e1 respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el a\u00f1o 2012 o anteriores, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1. Si se produce el pago de la sanci\u00f3n hasta el 31 de mayo de 2015, la sanci\u00f3n actualizada se reducir\u00e1 en el cincuenta por ciento (50%), debiendo pagar el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2. Si se produce el pago de la sanci\u00f3n despu\u00e9s del 31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la condici\u00f3n especial de pago, la sanci\u00f3n actualizada se reducir\u00e1 en el treinta por ciento (30%), debiendo pagar el setenta por ciento (70%) de la misma.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Cuando se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n por rechazo o disminuci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales, la presente condici\u00f3n especial de pago aplicar\u00e1 respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el a\u00f1o 2012 o anteriores, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
1. Si se produce el pago de la sanci\u00f3n hasta el 31 de mayo de 2015, la sanci\u00f3n actualizada se reducir\u00e1 en el cincuenta por ciento (50%) debiendo pagar el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2. Si se produce el pago de la sanci\u00f3n despu\u00e9s del 31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la condici\u00f3n especial de pago, la sanci\u00f3n actualizada se reducir\u00e1 en el treinta por ciento (30%) debiendo pagar el setenta por ciento (70%) de la misma.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 2\u00b0. Este beneficio tambi\u00e9n es aplicable a los contribuyentes que hayan omitido el deber de declarar los impuestos administrados por la UAE-DIAN por los a\u00f1os gravables de 2012 y anteriores, quienes podr\u00e1n presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente sanci\u00f3n por extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), siempre que acrediten el pago del impuesto a cargo sin intereses y el valor de la sanci\u00f3n reducida y presenten la declaraci\u00f3n con pago hasta la vigencia de la condici\u00f3n especial de pago prevista en esta ley.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 3\u00b0. Este beneficio tambi\u00e9n es aplicable a los agentes de retenci\u00f3n que hasta el 30 de octubre de 2015, presenten declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente en relaci\u00f3n con per\u00edodos gravables anteriores al 1\u00b0 de enero de 2015, sobre los cuales se haya configurado la ineficiencia consagrada en el art\u00edculo 580-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, quienes no estar\u00e1n obligados a liquidar y pagar la sanci\u00f3n por extemporaneidad ni los intereses de mora.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, sobre las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este art\u00edculo, se imputar\u00e1n de manera autom\u00e1tica y directa al impuesto y per\u00edodo gravable de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retenci\u00f3n presente en debida forma la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia, de haber lugar a ella.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Lo dispuesto en este par\u00e1grafo aplica tambi\u00e9n para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensaci\u00f3n radicadas a partir de la vigencia de laLey 1430 de 2010<\/a><\/b>, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la administraci\u00f3n tributaria o por el contribuyente o responsable.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 4\u00b0. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1066 de 2006<\/a><\/b>, el art\u00edculo 1\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1175 de 2007<\/a><\/b> y el art\u00edculo 48<\/a><\/b> de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b> y art\u00edculos 147<\/a><\/b>, 148<\/a><\/b> y 149<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 5\u00b0. Lo dispuesto en el anterior par\u00e1grafo no se aplicar\u00e1 a los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n que a la entrada en vigencia de la presente ley, hubieren sido admitidos en procesos de reorganizaci\u00f3n empresarial o en procesos de liquidaci\u00f3n judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006<\/a><\/b>ni a los dem\u00e1s sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, hubieran sido admitidos en los procesos de reestructuraci\u00f3n regulados por la Ley 550 de 1999<\/a><\/b>, la Ley 1066 de 2006<\/a><\/b> y por los Convenios de Desempe\u00f1o.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 6\u00b0. Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones de car\u00e1cter territorial podr\u00e1n solicitar al respectivo ente territorial, la aplicaci\u00f3n del presente art\u00edculo, en relaci\u00f3n con las obligaciones de su competencia.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 7\u00b0. Fac\u00faltese a los entes territoriales para aplicar condiciones especiales para el pago de impuestos, de acuerdo con su competencia.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Par\u00e1grafo 8\u00b0. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 58.<\/a><\/b> Condici\u00f3n especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones a cargo de los municipios. Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, los municipios que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas o contribuciones del nivel nacional, correspondientes a los per\u00edodos gravables 2012 y anteriores, tendr\u00e1n derecho a solicitar, \u00fanicamente con relaci\u00f3n a las obligaciones causadas durante dichos per\u00edodos gravables, la siguiente condici\u00f3n especial de pago:<\/p>\n

1. Si el pago total de la obligaci\u00f3n principal se produce de contado, por cada per\u00edodo, se reducir\u00e1n al cien por ciento (100%) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas. Para tal efecto, el pago deber\u00e1 realizarse dentro de los diez (10) meses siguientes a la vigencia de la presente ley.<\/p>\n

2. Si se suscribe un acuerdo de pago sobre el total de la obligaci\u00f3n principal m\u00e1s los intereses y las sanciones actualizadas, por cada concepto y per\u00edodo se reducir\u00e1n hasta el noventa por ciento (90%) del valor de los intereses de mora causados hasta la fecha del correspondiente pago y de las sanciones generadas, siempre y cuando el municipio se comprometa a pagar el valor del capital correspondiente en un m\u00e1ximo de dos vigencias fiscales. Este plazo podr\u00e1 ampliarse a tres vigencias fiscales si se trata de municipios de 4\u00aa, 5a y 6\u00aa categor\u00edas. En el acuerdo de pago el municipio podr\u00e1 pignorar recursos del Sistema General de Participaciones, prop\u00f3sito general, u ofrecer una garant\u00eda equivalente.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00ba. A los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias de los municipios que se suspendieron en virtud de lo dispuesto en el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 47<\/a><\/b> de la Ley 1551 de 2012<\/a><\/b>, les aplicar\u00e1 la condici\u00f3n especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones de que trata el presente art\u00edculo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00ba. Lo dispuesto en el par\u00e1grafo transitorio de la Ley 1551 de 2012<\/a><\/b> aplica tambi\u00e9n para los procesos de la jurisdicci\u00f3n coactiva que adelanta la Unidad Administrativa Especial UAE-DIAN. <\/p>\n


Art\u00edculo 59<\/a>. Saneamiento contable.<\/b> Las entidades p\u00fablicas adelantar\u00e1n, en un plazo de cuatro (4) a\u00f1os contados a partir de la vigencia de la presente ley, las gestiones administrativas necesarias para depurar la informaci\u00f3n contable de las obligaciones, de manera que en los estados financieros se revele en forma fidedigna la realidad econ\u00f3mica, financiera y patrimonial de la entidad.<\/p>\n

Para el efecto, deber\u00e1 establecerse la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, que afectan su patrimonio, depurando y castigando los valores que presentan un estado de cobranza o pago incierto, para proceder, si fuere el caso, a su eliminaci\u00f3n o incorporaci\u00f3n de conformidad con los lineamientos de la presente ley.<\/p>\n

Para tal efecto la entidad depurar\u00e1 los valores contables, cuando corresponda a alguna de las siguientes condiciones:<\/p>\n

a) Los valores que afectan la situaci\u00f3n patrimonial y no representan derechos, bienes u obligaciones ciertos para la entidad;<\/p>\n

b) Los derechos u obligaciones que no obstante su existencia no es posible ejercerlos por jurisdicci\u00f3n coactiva;<\/p>\n

c) Que correspondan a derechos u obligaciones con una antig\u00fcedad tal que no es posible ejercer su exigibilidad, por cuanto operan los fen\u00f3menos de prescripci\u00f3n o caducidad;<\/p>\n

d) Los derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte id\u00f3neo que permitan adelantar los procedimientos pertinentes para su cobro o pago;<\/p>\n

e) Cuando no haya sido posible legalmente imputarle a persona alguna el valor por p\u00e9rdida de los bienes o derechos;<\/p>\n

f) Cuando evaluada y establecida la relaci\u00f3n costo beneficio resulte m\u00e1s oneroso adelantar el proceso de que se trate. <\/p>\n


Art\u00edculo 60. <\/a>Carrera espec\u00edfica de la DIAN.<\/b> Para garantizar que la UAE Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) se fortalezca administrativamente y cuente con el personal suficiente para el cumplimento de lo dispuesto en la presente ley, la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil dar\u00e1 prioridad a los procesos de selecci\u00f3n que se convoquen para la provisi\u00f3n definitiva de los empleos pertenecientes al Sistema Espec\u00edfico de Carrera que rige en la DIAN. La vigencia de las listas de elegibles que se conformen ser\u00e1 de dos (2) a\u00f1os, y si la convocatoria as\u00ed lo determina, una vez provistos los empleos ofertados las listas podr\u00e1n ser utilizadas para proveer en estricto orden de m\u00e9rito empleos iguales o equivalentes a los convocados; entre tanto, las vacantes podr\u00e1n ser provistas mediante la figura del encargo y del nombramiento en provisionalidad, sin sujeci\u00f3n al t\u00e9rmino fijado por las disposiciones que regulan la materia. <\/p>\n


Art\u00edculo 61. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 17<\/a><\/b> de la  Ley 1558 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cImpuesto de timbre para inversi\u00f3n social. El Gobierno nacional deber\u00e1 prioritariamente destinar anualmente hasta el 70% del recaudo del impuesto de timbre creado por el numeral 2 literal d), \u00faltimo inciso del art\u00edculo 14<\/a><\/b> de la Ley 2\u00aa de 1976<\/a><\/b>, para que a trav\u00e9s del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo desarrollen programas de inversi\u00f3n social a trav\u00e9s de proyectos de competitividad tur\u00edstica, para las comunidades en condici\u00f3n de vulnerabilidad, los cuales incluyen infraestructura tur\u00edstica, debiendo hacer para el efecto las apropiaciones presupuestales correspondientes\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 62. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el par\u00e1grafo 3\u00b0 del art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cPar\u00e1grafo 3\u00b0.<\/b> Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que est\u00e9n sometidos a inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, ni a los que realicen actividades de factoring, en los t\u00e9rminos del Decreto n\u00famero 2669 de 2012<\/a><\/b>\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 63.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente inciso:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cLos pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, originados en cr\u00e9ditos o valores de contenido crediticio, por t\u00e9rmino igual o superior a ocho (8) a\u00f1os, destinados a la financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones P\u00fablico Privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012<\/a><\/b>, estar\u00e1n sujetos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 64. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el inciso tercero del literal d) del art\u00edculo 420 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cLa base gravable estar\u00e1 constituida por el valor de la apuesta, del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual est\u00e1 constituida por el valor correspondiente a 20 Unidades de Valor Tributario (UVT) y la de las mesas de juegos estar\u00e1 constituida por el valor correspondiente a 290 Unidades de Valor Tributario (UVT). En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual est\u00e1 constituida por el valor correspondiente a 3 Unidades de Valor Tributario (UVT) por cada silla\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 65. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el segundo inciso al literal c) del art\u00edculo 428 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cTrat\u00e1ndose de franquicias establecidas para veh\u00edculos de acuerdo con las disposiciones legales sobre reciprocidad diplom\u00e1tica, el beneficio es personal e intransferible dentro del a\u00f1o siguiente a su importaci\u00f3n. En el evento en que se transfiera antes del t\u00e9rmino aqu\u00ed establecido, el impuesto sobre las ventas se causa y debe pagarse junto con los intereses moratorios a que haya lugar, calculados de acuerdo con el art\u00edculo 634 de este Estatuto, incrementados en un 50%\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 66.<\/a><\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 32-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cPar\u00e1grafo. El ajuste por diferencia en cambio de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o participaciones en sociedades extranjeras, que constituyan activos fijos para el contribuyente solamente constituir\u00e1 ingreso, costo o gasto en el momento de la enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo, o de la liquidaci\u00f3n de la inversi\u00f3n\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 67. <\/a><\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 258-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 258-1. <\/b>Las personas jur\u00eddicas y sus asimiladas tendr\u00e1n derecho a descontar del impuesto sobre la renta a su cargo, dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de capital gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas, en la declaraci\u00f3n de renta y complementarios correspondiente al a\u00f1o en que se haya realizado su adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n.<\/p>\n

Se entiende como bienes de capital para efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producci\u00f3n de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilizaci\u00f3n. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y equipo, los equipos de inform\u00e1tica, de comunicaciones y de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producci\u00f3n industrial y agropecuaria y para la prestaci\u00f3n de servicios.<\/p>\n

Si tales bienes se enajenan antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida \u00fatil se\u00f1alado por el reglamento tributario, contado desde la fecha de adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al a\u00f1o gravable de enajenaci\u00f3n la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a los a\u00f1os o fracci\u00f3n de a\u00f1o que resten del respectivo tiempo de vida \u00fatil probable; en este \u00faltimo caso, la fracci\u00f3n de a\u00f1o se tomar\u00e1 como a\u00f1o completo.<\/p>\n

En el caso de la adquisici\u00f3n de bienes de capital gravados con impuesto sobre las ventas por medio del sistema de arrendamiento financiero (leasing) que tengan el tratamiento se\u00f1alado en el numeral 2 del art\u00edculo 127-1 de este Estatuto, se requiere que se haya pactado una opci\u00f3n de compra irrevocable en el respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho al descuento considerado en el presente art\u00edculo. En el evento en el cual la opci\u00f3n de compra no sea ejercida por el comprador, se aplicar\u00e1 el tratamiento descrito en el inciso anterior\u201d. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 68.<\/a><\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 258-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

\u201cArt\u00edculo 258-2.<\/b> Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisici\u00f3n e importaci\u00f3n de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas. El impuesto sobre las ventas que se cause en la adquisici\u00f3n o en la importaci\u00f3n de maquinaria pesada para industrias b\u00e1sicas, deber\u00e1 liquidarse y pagarse de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 429 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/p>\n

Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos mil d\u00f3lares (US$500.000.00), el pago del impuesto sobre las ventas podr\u00e1 realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaraci\u00f3n de importaci\u00f3n y el saldo en dos (2) cuotas iguales dentro de los dos a\u00f1os siguientes. Para el pago de dicho saldo, el importador deber\u00e1 suscribir acuerdo de pago ante la Administraci\u00f3n de Impuestos y Aduanas respectiva, en la forma y dentro de los plazos que establezca el Gobierno nacional.<\/p>\n

El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n, podr\u00e1 descontarse del impuesto sobre la renta a su cargo, correspondiente al per\u00edodo gravable en el cual se haya efectuado el pago y en los per\u00edodos siguientes.<\/p>\n

Son industrias b\u00e1sicas las de miner\u00eda, hidrocarburos, qu\u00edmica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva, generaci\u00f3n y transmisi\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica, y obtenci\u00f3n, purificaci\u00f3n y conducci\u00f3n de \u00f3xido de hidr\u00f3geno.<\/p>\n

Sin perjuicio de lo contemplado en los numerales anteriores para el caso de las importaciones temporales de largo plazo el impuesto sobre las ventas susceptible de ser solicitado como descuento, es aquel efectivamente pagado por el contribuyente al momento de la nacionalizaci\u00f3n o cambio de la modalidad de importaci\u00f3n en el periodo o a\u00f1o gravable correspondiente.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el caso en que los bienes que originaron el descuento establecido en el presente art\u00edculo se enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida \u00fatil se\u00f1alado en las normas vigentes, desde la fecha de adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, el contribuyente deber\u00e1 adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al a\u00f1o gravable de enajenaci\u00f3n, la parte del valor del impuesto sobre las ventas que hubiere descontado, proporcional a los a\u00f1os o fracci\u00f3n de a\u00f1o que resten del respectivo tiempo de vida \u00fatil probable. En este caso, la fracci\u00f3n de a\u00f1o se tomar\u00e1 como a\u00f1o completo.<\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. A la maquinaria que haya ingresado al pa\u00eds con anterioridad a la vigencia de la Ley 223 de 1995<\/a><\/b>, con base en las modalidades \u2018Plan Vallejo\u2019 o importaciones temporales de largo plazo, se aplicar\u00e1n las normas en materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introducci\u00f3n al territorio nacional\u201d.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 69.<\/a> *INEXEQUIBLE* <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Notas Jurisprudenciales*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n
\n

La Corte Constitucional decide ESTARSE A LO RESUELTO en la <\/font> Sentencia C-726-15<\/a><\/b><\/font> la cual declaro inexequible el art\u00edculo 69, mediante Sentencia C-744-15<\/a><\/b>, diciembre 2 de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo<\/font> <\/font> declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante <\/font> Sentencia C-726-15<\/a><\/b><\/font>, seg\u00fan comunicado de prensa No. 54 de noviembre 25 de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado. '<\/font>El problema jur\u00eddico que le correspondi\u00f3 definir a la Corte en este proceso, consisti\u00f3 en determinar, si la inclusi\u00f3n de normas a un proyecto de ley durante el tr\u00e1mite legislativo desconoce el principio de consecutividad y de identidad flexible, contenidos en los art\u00edculos 157 y 158 de la Constituci\u00f3n, cuando esta adici\u00f3n se realiza con posterioridad al primer debate. En el caso concreto, la esencia del proyecto que culmin\u00f3 en la expedici\u00f3n de la Ley 1739 de 2014, era la de expedir una ley de financiamiento del Presupuesto General de la Naci\u00f3n para el a\u00f1o 2015, al haberse verificado por parte del Gobierno Nacional que el mismo se encontraba en desbalance de $12.5 billones de pesos. Sus disposiciones buscaban modificar rentas existentes y crear nuevos tributos que pudieran generar los ingresos suficientes para el sostenimiento de gastos p\u00fablicos que ten\u00edan la naturaleza de recurrentes y concurrentes. De esta suerte, si bien el tema central del proyecto de ley giraba en torna a tributos y los mecanismos para evitar su evasi\u00f3n, el mismo no era gen\u00e9rico, ambiguo o et\u00e9reo, pues se concretaba a partir de su \u00fanica finalidad, la generaci\u00f3n de rentas suficientes para balancear el PGN del a\u00f1o 2015. Por lo tanto, los tributos que en virtud de la ley iban a ser modificados o creados no ten\u00edan una destinaci\u00f3n espec\u00edfica, sino que su recaudo ir\u00eda a completar los ingresos del Presupuesto General para el presente a\u00f1o. La Corte encontr\u00f3 que los art\u00edculos 69 y 70 demandados de la Ley 1739 de 2014 fueron incluidos en la Plenaria del Senado de la Rep\u00fablica, esto es, despu\u00e9s del primer debate (comisiones conjuntas de C\u00e1mara y Senado), sin que en desarrollo del mismo fueran objeto de deliberaci\u00f3n o aprobaci\u00f3n, es decir, fue una adici\u00f3n nueva al proyecto de ley presentado por el Gobierno Nacional y al debido en primer debate. Ten\u00edan como tema principal la creaci\u00f3n de un nuevo tributo en la forma de contribuci\u00f3n parafiscal denominada diferencial de participaci\u00f3n. Esta nueva renta ten\u00eda como finalidad financiar de manera especial el Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de los Combustibles (FEPC), para atenuar las fluctuaciones en los precios de los mismos. El art\u00edculo estableci\u00f3 los elementos del tributo: el hecho generador, la base gravable, la tarifa, el sujeto pasivo y los per\u00edodos de pago. La Corte observ\u00f3 que las disposiciones acusadas no guardan relaci\u00f3n tem\u00e1tica con el tema esencial y limitado del proyecto de ley presentado por el Ministro de Hacienda. En efecto, el texto normativo puesto a consideraci\u00f3n del Congreso por parte del Gobierno Nacional ten\u00eda como tema central la modificaci\u00f3n y creaci\u00f3n de tributos y mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n, limitados a la generaci\u00f3n de ingresos con destino al Presupuesto General de la naci\u00f3n para el a\u00f1o 2015, por $12.5 billones de pesos. Por su parte, las normas demandadas crearon un nuevo tributo en la modalidad de contribuci\u00f3n parafiscal, con la finalidad de financiar el Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de los Combustibles, sin que tales ingresos se destinaran al balance del PGN para el a\u00f1o 2015<\/font><\/i>'.<\/font><\/i><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado parcialmente EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-585-15<\/a><\/b>, Septiembre 8 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mar\u00eda Victoria Calle Correa<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

*Texto original de la Ley 1739 de 2015*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n
\n

Art\u00edculo 69. <\/b>Contribuci\u00f3n parafiscal a combustible. Cr\u00e9ase el \u201cDiferencial de Participaci\u00f3n\u201d como contribuci\u00f3n parafiscal, del Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de Combustibles para atenuar las fluctuaciones de los precios de los combustibles, de conformidad con las Leyes 1151 de 2007<\/a><\/b> y 1450 de 2011<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

El Ministerio de Minas ejercer\u00e1 las funciones de control, gesti\u00f3n, fiscalizaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n, determinaci\u00f3n, discusi\u00f3n y cobro del Diferencial de Participaci\u00f3n.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 70.<\/a><\/b>  *INEXEQUIBLE* <\/b> <\/p>\n

*Notas Jurisprudenciales*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n
Corte Constitucional<\/b><\/font><\/td>\n<\/tr>\n
\n

La Corte Constitucional decide ESTARSE A LO RESUELTO en la <\/font> Sentencia C-726-15<\/a><\/b><\/font> la cual declaro inexequible el art\u00edculo 70, mediante Sentencia C-744-15<\/a><\/b>, diciembre 2 de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado.<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo<\/font> <\/font> declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante <\/font> Sentencia C-726-15<\/a><\/b><\/font>, seg\u00fan comunicado de prensa No. 54 de noviembre 25 de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz Delgado. '<\/font>El problema jur\u00eddico que le correspondi\u00f3 definir a la Corte en este proceso, consisti\u00f3 en determinar, si la inclusi\u00f3n de normas a un proyecto de ley durante el tr\u00e1mite legislativo desconoce el principio de consecutividad y de identidad flexible, contenidos en los art\u00edculos 157 y 158 de la Constituci\u00f3n, cuando esta adici\u00f3n se realiza con posterioridad al primer debate. En el caso concreto, la esencia del proyecto que culmin\u00f3 en la expedici\u00f3n de la Ley 1739 de 2014, era la de expedir una ley de financiamiento del Presupuesto General de la Naci\u00f3n para el a\u00f1o 2015, al haberse verificado por parte del Gobierno Nacional que el mismo se encontraba en desbalance de $12.5 billones de pesos. Sus disposiciones buscaban modificar rentas existentes y crear nuevos tributos que pudieran generar los ingresos suficientes para el sostenimiento de gastos p\u00fablicos que ten\u00edan la naturaleza de recurrentes y concurrentes. De esta suerte, si bien el tema central del proyecto de ley giraba en torna a tributos y los mecanismos para evitar su evasi\u00f3n, el mismo no era gen\u00e9rico, ambiguo o et\u00e9reo, pues se concretaba a partir de su \u00fanica finalidad, la generaci\u00f3n de rentas suficientes para balancear el PGN del a\u00f1o 2015. Por lo tanto, los tributos que en virtud de la ley iban a ser modificados o creados no ten\u00edan una destinaci\u00f3n espec\u00edfica, sino que su recaudo ir\u00eda a completar los ingresos del Presupuesto General para el presente a\u00f1o. La Corte encontr\u00f3 que los art\u00edculos 69 y 70 demandados de la Ley 1739 de 2014 fueron incluidos en la Plenaria del Senado de la Rep\u00fablica, esto es, despu\u00e9s del primer debate (comisiones conjuntas de C\u00e1mara y Senado), sin que en desarrollo del mismo fueran objeto de deliberaci\u00f3n o aprobaci\u00f3n, es decir, fue una adici\u00f3n nueva al proyecto de ley presentado por el Gobierno Nacional y al debido en primer debate. Ten\u00edan como tema principal la creaci\u00f3n de un nuevo tributo en la forma de contribuci\u00f3n parafiscal denominada diferencial de participaci\u00f3n. Esta nueva renta ten\u00eda como finalidad financiar de manera especial el Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de los Combustibles (FEPC), para atenuar las fluctuaciones en los precios de los mismos. El art\u00edculo estableci\u00f3 los elementos del tributo: el hecho generador, la base gravable, la tarifa, el sujeto pasivo y los per\u00edodos de pago. La Corte observ\u00f3 que las disposiciones acusadas no guardan relaci\u00f3n tem\u00e1tica con el tema esencial y limitado del proyecto de ley presentado por el Ministro de Hacienda. En efecto, el texto normativo puesto a consideraci\u00f3n del Congreso por parte del Gobierno Nacional ten\u00eda como tema central la modificaci\u00f3n y creaci\u00f3n de tributos y mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n, limitados a la generaci\u00f3n de ingresos con destino al Presupuesto General de la naci\u00f3n para el a\u00f1o 2015, por $12.5 billones de pesos. Por su parte, las normas demandadas crearon un nuevo tributo en la modalidad de contribuci\u00f3n parafiscal, con la finalidad de financiar el Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de los Combustibles, sin que tales ingresos se destinaran al balance del PGN para el a\u00f1o 2015<\/font><\/i>'.<\/font><\/i><\/td>\n<\/tr>\n

\n

Art\u00edculo declarado parcialmente EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-585-15<\/a><\/b>, Septiembre 8 de 2015, Magistrado Ponente Dr. Mar\u00eda Victoria Calle Correa<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

*Texto original de la Ley 1739 de 2015*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Art\u00edculo 70. <\/b>Elementos de la Contribuci\u00f3n \u201cDiferencial de Participaci\u00f3n\u201d.<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

1. Hecho generador: Es el hecho generado del impuesto nacional a la gasolina y ACPM establecido en el art\u00edculo 43 de la presente ley.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
El diferencial se causar\u00e1 cuando el precio de paridad internacional, para el d\u00eda en que el refinador y\/o importador de combustible realice el hecho generador, sea inferior al precio de referencia.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2. Base gravable: Resulta de multiplicar la diferencia entre el precio de referencia y el precio de paridad internacional, cuando esta sea positiva, por el volumen de combustible reportado en el momento de venta, retiro o importaci\u00f3n; se aplicar\u00e1n las siguientes definiciones:<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
a) Volumen de combustible: Volumen de gasolina motor corriente nacional o importada y el ACPM nacional o importado reportado por el refinador y\/o importador de combustible;<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
b) Precio de referencia: Ingreso al productor y es la remuneraci\u00f3n a refinadores e importadores por gal\u00f3n de combustible gasolina motor corriente y\/o ACPM para el mercado nacional. Este precio se fijar\u00e1 por el Ministerio de Minas, de acuerdo con la metodolog\u00eda que defina el reglamento.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
3. Tarifa: Ciento por ciento (100%) de la base gravable.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
4. Sujeto Pasivo: Es el sujeto pasivo al que se refiere el art\u00edculo 43 de la presente ley.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
5. Periodo y pago: El Ministerio de Minas calcular\u00e1 y liquidar\u00e1 el diferencial, de acuerdo con el reglamento, trimestralmente. El pago, lo har\u00e1n los responsables de la contribuci\u00f3n, a favor del Tesoro Nacional, dentro de los 15 d\u00edas calendario siguientes a la notificaci\u00f3n que realice el Ministerio de Minas sobre el c\u00e1lculo del diferencial. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 71.<\/a><\/b> A partir del 1\u00b0 de enero de 2015, la Naci\u00f3n asumir\u00e1 la financiaci\u00f3n de las obligaciones que tenga o llegue a tener la Caja de Previsi\u00f3n Social de Comunicaciones, derivadas de la administraci\u00f3n de pensiones y de su condici\u00f3n de empleador. <\/p>\n


Art\u00edculo 72. <\/a><\/b>Modif\u00edquese el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 24<\/a><\/b> de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual dispondr\u00e1:<\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Para el per\u00edodo gravable 2015 el punto adicional de que trata el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 23, se distribuir\u00e1 as\u00ed: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas y sesenta por ciento (60%) para la nivelaci\u00f3n de la UPC del r\u00e9gimen subsidiado en salud. Los recursos de que trata este par\u00e1grafo ser\u00e1n presupuestados en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y transferidos a las entidades ejecutoras. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 los criterios para la asignaci\u00f3n y distribuci\u00f3n de que trata este par\u00e1grafo.<\/p>\n

Para lo anterior se adelantar\u00e1n los ajustes correspondientes, de conformidad con la normatividad presupuestal dispuesta en el Estatuto Org\u00e1nico del Presupuesto y las Disposiciones Generales del Presupuesto General de la Naci\u00f3n. <\/p>\n


Art\u00edculo 73. <\/a><\/b>En desarrollo de la obligaci\u00f3n de la transparencia e informaci\u00f3n que tienen todas las entidades p\u00fablicas, el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber\u00e1n:<\/p>\n

1. Presentar en el Marco Fiscal de Mediano Plazo la totalidad de los beneficios tributarios y su costo fiscal, desagregado por sectores y subsectores econ\u00f3micos y por tipo de contribuyente.<\/p>\n

2. Incluir en la presentaci\u00f3n del Presupuesto General de la Naci\u00f3n de cada a\u00f1o el c\u00e1lculo del costo fiscal de los beneficios tributarios. <\/p>\n


Art\u00edculo 74<\/a><\/b>. Fac\u00faltese al Gobierno nacional para que, antes de 3 meses, reglamente con base en la norma constitucional la distribuci\u00f3n del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de origen nacional y extranjero que se genere en el departamento de Cundinamarca, incluido el Distrito Capital. <\/p>\n


CAP\u00cdTULO VIII<\/b>
Financiaci\u00f3n del monto de los gastos de la vigencia 2015<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 75.<\/a><\/b> En cumplimiento de lo establecido en el art\u00edculo 347 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, los recaudos que se efect\u00faen durante la vigencia fiscal comprendida entre el 1\u00b0 de enero al 31 de diciembre de 2015 con ocasi\u00f3n de la creaci\u00f3n de las nuevas rentas o a la modificaci\u00f3n de las existentes realizadas mediante la presente ley, por la suma de doce billones quinientos mil millones de pesos ($12.500.000.000.000) moneda legal, se entienden incorporados al presupuesto de rentas y recursos de capital de dicha vigencia, con el objeto de equilibrar el presupuesto de ingresos con el de gastos.<\/p>\n

Con los anteriores recursos el presupuesto de rentas y recursos de capital del Tesoro de la Naci\u00f3n para la vigencia fiscal del 1\u00b0 de enero al 31 de diciembre de 2015, se fija en la suma de doscientos diecis\u00e9is billones ciento cincuenta y ocho mil sesenta y tres millones cuatrocientos treinta mil trescientos ocho pesos ($216.158.063.430.308) moneda legal. <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 76. <\/a><\/b>Con los recursos provenientes de la presente ley, se financiar\u00e1n, durante la vigencia fiscal de 2015, los subsidios de que trata el presente art\u00edculo, que fueron prorrogados por el art\u00edculo 3\u00b0<\/a><\/b> de la Ley 1117 de 2006<\/a><\/b>, prorrogados a su vez por el art\u00edculo 1\u00b0<\/a><\/b> de la ley 1428 de 2010<\/a><\/b>.<\/p>\n

La aplicaci\u00f3n de subsidios al costo de prestaci\u00f3n del servicio p\u00fablico domiciliario de energ\u00eda el\u00e9ctrica y de gas combustible para uso domiciliario distribuido por red de tuber\u00edas de los usuarios pertenecientes a los estratos socioecon\u00f3micos 1 y 2 a partir del mes de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2015, deber\u00e1 hacerse de tal forma que el incremento tarifario a estos usuarios en relaci\u00f3n con sus consumos b\u00e1sicos o de subsistencia corresponda en cada mes como m\u00e1ximo a la variaci\u00f3n del \u00cdndice de Precios al Consumidor; sin embargo, en ning\u00fan caso el porcentaje del subsidio ser\u00e1 superior al 60% del costo de la prestaci\u00f3n del servicio para el estrato 1 y al 50% de este para el estrato 2.<\/p>\n

Los porcentajes m\u00e1ximos establecidos en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1n para el servicio de energ\u00eda el\u00e9ctrica de las zonas no interconectadas.<\/p>\n

La Comisi\u00f3n de Regulaci\u00f3n de Energ\u00eda y Gas (CREG) ajustar\u00e1 la regulaci\u00f3n para incorporar lo dispuesto en este art\u00edculo. Este subsidio tambi\u00e9n podr\u00e1 ser cubierto con recursos de los Fondos de Solidaridad, aportes de la Naci\u00f3n y\/o de las entidades territoriales.<\/p>\n

Par\u00e1grafo. En los servicios p\u00fablicos domiciliarios de energ\u00eda y gas combustible por red de tuber\u00edas, se mantendr\u00e1 en el r\u00e9gimen establecido en la Ley 142 de 1994<\/a><\/b> para la aplicaci\u00f3n del subsidio del estrato 3. <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 77. <\/a>Vigencia y derogatorias<\/b>. La presente ley rige a partir de su promulgaci\u00f3n, deroga los art\u00edculos 498-1 y 850-1 del Estatuto Tributario<\/a> <\/b>y las dem\u00e1s disposiciones que le sean contrarias. <\/p>\n


El Presidente del honorable Senado de la Rep\u00fablica,
Jos\u00e9 David Name Cardozo.<\/p>\n

El Secretario General del honorable Senado de la Rep\u00fablica,
Gregorio Eljach Pacheco.<\/p>\n

El Presidente de la honorable C\u00e1mara de Representantes,
Fabio Ra\u00fal Am\u00edn Saleme.<\/p>\n

El Secretario General de la honorable C\u00e1mara de Representantes,
Jorge Humberto Mantilla Serrano.<\/p>\n

REP\u00daBLICA DE COLOMBIA \u2013 GOBIERNO NACIONAL<\/p>\n

Publ\u00edquese y c\u00famplase.
Dada en Bogot\u00e1, D. C., a 23 de diciembre de 2014.<\/p>\n

JUAN MANUEL SANTOS CALDER\u00d3N<\/p>\n

El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico,
Mauricio C\u00e1rdenas Santamar\u00eda. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Ley 1739 de 2014     Ley 1739 de 2014 (Diciembre 23 de 2014) Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean mecanismos de lucha contra la evasi\u00f3n y se dictan otras disposiciones. *Notas Jurisprudenciales*   Corte Constitucional Ley Declarada EXEQUIBLE por los cargos analizados, mediante […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[29],"tags":[],"class_list":["post-1796","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-leyes-2014"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1796","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1796"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1796\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1796"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1796"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1796"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}