{"id":1875,"date":"2020-11-25T15:36:53","date_gmt":"2020-11-25T15:36:53","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/25\/ley-1819-de-2016\/"},"modified":"2020-11-25T15:36:53","modified_gmt":"2020-11-25T15:36:53","slug":"ley-1819-de-2016","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/25\/ley-1819-de-2016\/","title":{"rendered":"LEY 1819 DE 2016"},"content":{"rendered":"

LEY 1819 DE 2016<\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

LEY 1819 DE 2016<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

(DICIEMBRE 29 DE 2016)<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/p>\n

*Notas<\/b><\/font> de Vigencia*<\/font><\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
Modificada por la <\/i><\/b>Ley 1930 de 2018<\/a>, Articulo 26. "<\/b><\/i><\/font>por medio de la cual se dictan disposiciones para la gesti\u00f3n integral de los p\u00e1ramos en Colombia."<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

EL CONGRESO DE COLOMBIA<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n


DECRETA<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n


PARTE I <\/b> Impuesto sobre la renta de personas naturales<\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 1.<\/b> Modif\u00edquese el T\u00edtulo Vdel Libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n


TITULO V<\/b><\/font><\/p>\n


CAPITULO I<\/font><\/b><\/p>\n

Determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta de las personas naturales<\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 329. <\/b><\/font>Determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta de las personas naturales<\/b>.<\/b> El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, se calcular\u00e1 y ajustar\u00e1 de conformidad con las reglas dispuestas en el presente t\u00edtulo.<\/font><\/p>\n


Las normas previstas en el presente T\u00edtulo se aplicar\u00e1n sin perjuicio de lo previsto en el T\u00edtulo 1.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 330. <\/b> <\/font>Determinaci\u00f3n cedular<\/b>. <\/b>La depuraci\u00f3n de las rentas correspondientes a cada una de las c\u00e9dulas a las que se refiere este art\u00edculo se efectuar\u00e1 de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el art\u00edculo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituir\u00e1 la renta l\u00edquida cedular.<\/font><\/p>\n


Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y dem\u00e1s conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta l\u00edquida cedular, no podr\u00e1n ser objeto de reconocimiento simult\u00e1neo en distintas c\u00e9dulas ni generar\u00e1n doble beneficio.<\/font><\/p>\n


La depuraci\u00f3n se efectuar\u00e1 de modo independiente en las siguientes c\u00e9dulas:<\/font><\/p>\n


a) Rentas de trabajo <\/p>\n

b) Pensiones <\/p>\n

c) Rentas de capital <\/p>\n

d) Rentas no laborales <\/p>\n

e) Dividendos y participaciones <\/p>\n

Las p\u00e9rdidas incurridas dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidas en las normas vigentes.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. Las p\u00e9rdidas declaradas en periodos gravables anteriores a la vigencia de la presente ley \u00fanicamente podr\u00e1n ser imputadas en contra de las c\u00e9dulas de rentas no laborales y rentas de capital, en la misma proporci\u00f3n en que los ingresos correspondientes a esas c\u00e9dulas participen dentro del total de los ingresos del periodo, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidas en las normas vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 331. <\/font>Rentas l\u00edquidas gravables<\/b>.<\/b> Para efectos de determinar las rentas liquidas gravables a las que le ser\u00e1n aplicables las tarifas establecidas en el art\u00edculo 241 de este Estatuto, se seguir\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n


1. Se sumar\u00e1n las rentas l\u00edquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo y de pensiones. A esta renta liquida gravable le ser\u00e1 aplicable la tarifa se\u00f1alada en el numeral 1 0 del art\u00edculo 241.<\/font><\/p>\n


2. Se sumar\u00e1n las rentas l\u00edquidas cedulares obtenidas en las rentas no laborales yen las rentas de capital. A esta renta l\u00edquida gravable le ser\u00e1 aplicable la tarifa se\u00f1alada en el numeral 20 del art\u00edculo 241.<\/font><\/p>\n


Las p\u00e9rdidas de las rentas l\u00edquidas cedulares no se sumar\u00e1n para efectos de determinar la renta l\u00edquida gravable. En cualquier caso, podr\u00e1n compensarse en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 330 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n


A la renta l\u00edquida cedular obtenida en la c\u00e9dula de dividendos y participaciones le ser\u00e1 aplicable la tarifa establecida en el art\u00edculo 242 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 332. <\/font>Rentas exentas y deducciones<\/b>.<\/b> Solo podr\u00e1n restarse beneficios tributarios en las c\u00e9dulas en las que se tengan ingresos. No se podr\u00e1 imputar en m\u00e1s de una c\u00e9dula una misma renta exenta o deducci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 333. <\/font>Base de renta presuntiva.<\/b> Para efectos de los art\u00edculos 188 y 189 de este Estatuto, la renta l\u00edquida determinada por el sistema ordinario ser\u00e1 la suma de todas las rentas l\u00edquidas cedulares.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 334. <\/b><\/font>Facultades de fiscalizaci\u00f3n<\/b>.<\/b> Para efectos del control de los costos y gastos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales adelantar\u00e1 programas de fiscalizaci\u00f3n para verificar el cumplimiento de los criterios establecidos en el Estatuto Tributario<\/a><\/b> para efectos de su aceptaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n


CAPITULO II. <\/b>
Rentas de Trabajo<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 335. <\/b><\/font>Ingresos de las rentas de trabajo<\/b>.<\/b> Para los efectos de este t\u00edtulo, son ingresos de esta c\u00e9dula los se\u00f1alados en el art\u00edculo 103 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 336. <\/b><\/font>Renta l\u00edquida cedular de las rentas de trabajo<\/b>.<\/b> Para efectos de establecer la renta l\u00edquida cedular, del total de los ingresos de esta c\u00e9dula obtenidos en el periodo gravable, se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c\u00e9dula.
 <\/font><\/p>\n

Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En el caso de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendr\u00e1 en cuenta para efectos del c\u00e1lculo del l\u00edmite porcentual previsto en el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n


CAPITULO III. <\/b>
Rentas de Pensiones<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 337. <\/b><\/font>Ingresos de las rentas de pensiones.<\/b> Son ingresos de esta c\u00e9dula las pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, as\u00ed como aquellas provenientes de indemnizaciones sustitutivas de las pensiones o las devoluciones de saldos de ahorro pensional.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

CAPITULO IV.<\/b>
Rentas de Capital<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo 338. <\/b><\/font>Ingresos de las rentas de capital<\/b>.<\/b> Son ingresos de esta c\u00e9dula los obtenidos por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 339. <\/b><\/font>Renta liquida cedular de las rentas de capital<\/b>.<\/b> Para efectos de establecer la renta l\u00edquida cedular, del total de los ingresos de esta c\u00e9dula se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta c\u00e9dula, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En la depuraci\u00f3n podr\u00e1n ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a esta c\u00e9dula.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


CAPITULO V. <\/b>
RENTAS NO LABORALES <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo  340. <\/b><\/font>Ingresos de las rentas no laborales<\/b>.<\/b> Se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna de las dem\u00e1s c\u00e9dulas.<\/font><\/p>\n


Los honorarios percibidos por las personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por al menos noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos, dos (2) o m\u00e1s trabajadores o contratistas asociados a la actividad, ser\u00e1n ingresos de la cedula de rentas no laborales. En este caso, ning\u00fan ingreso por honorario podr\u00e1 ser incluido en la c\u00e9dula de rentas de trabajo.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo  341. <\/b><\/font>Renta l\u00edquida cedular de las rentas no laborales<\/b>.<\/b> Para efectos de establecer la renta l\u00edquida correspondiente a las rentas no laborales, del valor total de los ingresos de esta c\u00e9dula se restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta, y los costos y gastos procedentes y debidamente soportados por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


Podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y deducciones imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el diez (10%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede exceder mil (1.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En la depuraci\u00f3n podr\u00e1n ser aceptados los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a esta c\u00e9dula.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

CAPITULO VI <\/font>Rentas de dividendos y participaciones<\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 342. <\/b><\/font>Ingresos de las rentas de dividendos y participaciones<\/b>.<\/b> Son ingresos de esta c\u00e9dula los recibidos por concepto de dividendos y participaciones, y constituyen renta gravable en cabeza de los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes, recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales, y de sociedades y entidades extranjeras.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 343. <\/font>Renta l\u00edquida<\/b>.<\/b> Para efectos de determinar la renta l\u00edquida cedular se conformar\u00e1n dos sub c\u00e9dulas, as\u00ed:<\/font><\/p>\n


1. Una primera sub c\u00e9dula con los dividendos y participaciones que hayan sido distribuidos seg\u00fan el c\u00e1lculo establecido en el numeral 30 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. La renta l\u00edquida obtenida en esta sub c\u00e9dula estar\u00e1 gravada a la tarifa establecida en el inciso 1 0 del art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


2. Una segunda sub c\u00e9dula con los dividendos y participaciones provenientes de utilidades calculadas de conformidad con lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, y con los dividendos y participaciones provenientes de sociedades y entidades extranjeras. La renta l\u00edquida obtenida en esta sub c\u00e9dula estar\u00e1 gravada a la tarifa establecida en el inciso 2 0 de art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 2<\/b>. Modif\u00edquese el inciso 10 del art\u00edculo 48 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 48. <\/b><\/font>Participaciones y dividendos.<\/b> Los dividendos y participaciones percibidas por los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores y similares, que sean sociedades nacionales, no constituyen renta ni ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n


Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, tales dividendos y participaciones deben corresponder a utilidades que hayan sido declaradas en cabeza de la sociedad. Si las utilidades hubieren sido obtenidas con anterioridad al primero de enero de 1986, para que los dividendos y participaciones sean un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, deber\u00e1n adem\u00e1s, figurar como utilidades retenidas en la declaraci\u00f3n de renta de la sociedad correspondiente al a\u00f1o gravable de 1985, la cual deber\u00e1 haber sido presentada a m\u00e1s tardar el30 de julio de 1986.
 <\/font><\/p>\n

Se asimilan a dividendos las utilidades provenientes de fondos de inversi\u00f3n, de fondos de valores administrados por sociedades an\u00f3nimas comisionistas de bolsa, de fondos mutuos de inversi\u00f3n y de fondos de empleados que obtengan los afiliados, suscriptores, o asociados de los mismos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 3. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 3 al art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 asi:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. Para efecto de lo dispuesto en los numerales 3, 4, 5 Y 7 de este art\u00edculo, deber\u00e1 tenerse en cuenta lo dispuesto en el Titulo Vdel Libro Primero de este Estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 4.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 206-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. En el caso de los servidores p\u00fablicos, diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del c\u00e1lculo del l\u00edmite porcentual previsto en el art\u00edculo 336 del presente estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 5.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 241 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 241. <\/b><\/font>Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales<\/b>.<\/b> El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pais, de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar\u00e1 de acuerdo con las siguientes tablas:<\/font><\/p>\n


1. Para la renta l\u00edquida laboral y de pensiones:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Rangos en UVT <\/font><\/b><\/td>\nTarifa Margina<\/font><\/b><\/td>\nImpuesto<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Desde <\/font><\/b><\/td>\nHasta<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
>0  <\/font><\/td>\n1090<\/font><\/td>\n0% <\/font><\/td>\n0<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
> 1090 <\/font><\/td>\n1700 <\/font><\/td>\n19%<\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1090 UVT) x 19%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>1700 <\/font><\/td>\n4100<\/font><\/td>\n28%<\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1700 UVT) x 28% + 116 UVT<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>4100  <\/font><\/td>\nEn adelante<\/font><\/td>\n33% <\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 4100 UVT) x 33% + 788 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>0   <\/font><\/td>\n600<\/font><\/td>\n0%<\/font><\/td>\n0<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>600 <\/font><\/td>\n1000<\/font><\/td>\n10%<\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 600 UVT) x 10% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>1000  <\/font><\/td>\n2000<\/font><\/td>\n20% <\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 1000 UVT) x 20% + 40 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>2000  <\/font><\/td>\n3000<\/font><\/td>\n30% <\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 2000 UVT) x 30% + 240 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>3000 <\/font><\/td>\n4000 <\/font><\/td>\n33% <\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 3000 UVT) x 33% + 540 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
> 4000 <\/font><\/td>\nEn adelante <\/font><\/td>\n35% <\/font><\/td>\n(Base Gravable en UVT menos 4000 UVT) x 35% + 870 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

    <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>6.<\/b> Adici\u00f3nese el articulo 242 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 242. <\/b><\/font>Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por personas naturales residentes<\/b>.<\/b> A partir del a\u00f1o gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 o del art\u00edculo 49 de este Estatuto, estar\u00e1n sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta: <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Rangos en UVT <\/font><\/b><\/td>\nTarifa Margina<\/font><\/b><\/td>\nImpuesto<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Desde <\/font><\/b><\/td>\nHasta<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
>0 <\/font><\/td>\n600 <\/font><\/td>\n0% <\/font><\/td>\n0<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>600   <\/font><\/td>\n1000<\/font><\/td>\n5%<\/font><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 600 UVT) x 5%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>1000 <\/font><\/td>\nEn adelante<\/font><\/td>\n10% <\/font><\/td>\n(Dividendos en UVT menos 1000 UVT) x 10% + 20 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

A partir del a\u00f1o gravable 2017, los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones iliquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes del distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 20 del art\u00edculo 49, estar\u00e1n sujetos a una tarifa del treinta ycinco por ciento (35%) caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades yentidades extranjeras. <\/p>\n

Par\u00e1grafo El impuesto sobre la renta de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 7.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 245 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 245.<\/b><\/font>Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes<\/b>. <\/b>La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones iliquidas de causantes que no eran residentes en Colombia ser\u00e1 de cinco por ciento (5%).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los art\u00edculos 48 y49 estar\u00e1n sometidos a la tarifa general del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo  2. El impuesto de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 8. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 246 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 246. <\/b><\/font>Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras<\/b>.<\/b> La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras ser\u00e1 del cinco por ciento (5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n


Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas at\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estar\u00e1n gravados a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) sobre el valor pagado o abonado en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/font><\/p>\n


En cualquier caso, el impuesto ser\u00e1 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 9. <\/b>Adici\u00f3nese un art\u00edculo 246-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 246\u00b71. <\/b><\/font>R\u00e9gimen de transici\u00f3n para el impuesto a los dividendos<\/b>. <\/b>Lo previsto en los art\u00edculos 242, 245, 246, 342, 343 de este Estatuto y dem\u00e1s normas concordantes solo ser\u00e1 aplicable a los dividendos que se repartan con cargo a utilidades generadas a partir del a\u00f1o gravable 2017.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 10. <\/b>Modifiquese el art\u00edculo 247 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 247. <\/b><\/font>Tarifa del impuesto de renta para personas naturales sin residencia.<\/b> Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 245 de este Estatuto, la tarifa \u00fanica sobre la renta gravable de fuente nacional, de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds, es del treinta y cinco por ciento (35%). La misma tarifa se aplica a las sucesiones de causantes sin residencia en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En el caso de profesores extranjeros sin residencia en el pa\u00eds, contratados por periodos no superiores a ciento ochenta y dos (182) d\u00edas por instituciones de educaci\u00f3n superior legalmente constituidas, \u00fanicamente se causar\u00e1 impuesto sobre la renta a la tarifa del siete por ciento (7%). Este impuesto ser\u00e1 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 11.<\/b> Modifiquese el art\u00edculo 46 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 46. <\/b><\/font>Apoyos econ\u00f3micos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.<\/b>  Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional, los apoyos econ\u00f3micos no reembolsables o condonados, entregados por el Estado o financiados con recursos p\u00fablicos, para financiar programas educativos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 12. <\/b>Modifiquese el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 135 <\/b>de la Ley 100 de 1993<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Los aportes obligatorios que se efect\u00faen al sistema general de pensiones no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por rentas de trabajo y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador ser\u00e1n deducibles de su renta. Los aportes voluntarios se someten a lo previsto en el articulo 55 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 13.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 55 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 55. <\/b><\/font>Aportes al sistema general de pensiones<\/b>.<\/b> Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por rentas de trabajo y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias de los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtenci\u00f3n de una mayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado constituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del 15% al momento del retiro.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 14. <\/b>Modifiquese el art\u00edculo 56 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 56. <\/b><\/font>Aportes obligatorios al sistema general de salud<\/b>. <\/b>Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Salud no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por salarios, y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 15.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 126-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 126\u00b71.<\/b> <\/font>Deducci\u00f3n de contribuciones a fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y fondos de cesant\u00edas<\/b>.<\/b>Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, son deducibles las contribuciones que efect\u00faen las entidades patrocinadoras o empleadoras, a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez y de cesant\u00edas. Los aportes del empleador a dichos fondos ser\u00e1n deducibles en la misma vigencia fiscal en que se realicen. Los aportes del empleador a los seguros privados de pensiones ya los fondos de pensiones voluntarias, ser\u00e1n deducibles hasta por tres mil ochocientas (3.800) UVT por empleado.<\/font><\/p>\n


Los aportes voluntarios que haga el trabajador, el empleador, o los aportes del part\u00edcipe independiente a los seguros privados de pensiones, a los fondos de pensiones voluntarias y obligatorias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como una renta exenta, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso, y hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/font><\/p>\n


Los retiros de aportes voluntarios, provenientes de ingresos que se excluyeron de retenci\u00f3n en la fuente, que se efect\u00faen a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, o el pago de rendimientos o pensiones con cargo a tales fondos, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efectu\u00e9 por parte del respectivo fondo o seguro, la retenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o de percepci\u00f3n del ingreso y realizaci\u00f3n del aporte seg\u00fan las normas vigentes en dicho momento, si el retiro del aporte o rendimiento, o el pago de la pensi\u00f3n, se produce sin el cumplimiento de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n


Que los aportes, rendimientos o pensiones, sean pagados con cargo a aportes que hayan permanecido por un per\u00edodo m\u00ednimo de diez (10) a\u00f1os, en los seguros privados de penSiones y los fondos de pensiones voluntarias, administrados por las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, salvo en el caso del cumplimiento de los requisitos para acceder a la pensi\u00f3n de vejez o jubilaci\u00f3n y en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la seguridad social.<\/font><\/p>\n


Tampoco estar\u00e1n sometidos a imposici\u00f3n los retiros de aportes voluntarios que se destinen a la dquisici\u00f3n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este art\u00edculo, de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de las condiciones antes se\u00f1aladas. Los aportes a t\u00edtulo de cesant\u00eda, realizados por los part\u00edcipes independientes, ser\u00e1n deducibles de la renta hasta la suma de dos mil quinientas (2.500) UVT, sin que excedan de un doceavo del ingreso gravable del respectivo a\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Las pensiones que se paguen habiendo cumplido con las condiciones se\u00f1aladas en el presente art\u00edculo y los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan dichas condiciones, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y no deben ser incluidas en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3 el retiro.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Constituye renta liquida para el empleador, la recuperaci\u00f3n de las cantidades concedidas en uno o varios a\u00f1os o per\u00edodos gravables, como deducci\u00f3n de la renta bruta por aportes voluntarios de este a los fondos o seguros de que trata el presente art\u00edculo, as\u00ed como los rendimientos que se hayan obtenido, cuando no haya lugar al pago de pensiones a cargo de dichos fondos y se restituyan los recursos al empleador.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Los aportes voluntarios que a 31 de diciembre de 2012 haya efectuado el trabajador, el ernpleador, o los aportes del part\u00edcipe independiente a los fondos de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez, a los fondos de pensiones de que trata el Decreto 2513 de 1987, a los seguros privados de pensiones y a los fondos privados de pensiones en general, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, hasta una suma que adicionada al valor de los aportes a las Cuentas de Ahorro para el Fomento de la Construcci\u00f3n (AFC) de que trata el art\u00edculo 126-4 de este Estatuto y al valor de los aportes obligatorios del trabajador, de que trata el inciso segundo del presente articulo, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan el caso. El retiro de os aportes de que trata este par\u00e1grafo, antes del per\u00edodo m\u00ednimo de cinco (5) a\u00f1os de permanencia, contados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n en los fondos o seguros enumerados en este par\u00e1grafo, implica que el trabajador pierda el beneficio y se efect\u00fae por parte del respectivo fondo o seguro la retenci\u00f3n inicialmente no realizada en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, salvo en el caso de muerte o incapacidad que d\u00e9 derecho a pensi\u00f3n, debidamente certificada de acuerdo con el r\u00e9gimen legal de la seguridad social; o salvo cuando dichos recursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen los ahorros en los fondos o seguros de que trata este par\u00e1grafo, de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en el presente par\u00e1grafo.<\/font><\/p>\n


Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente art\u00edculo, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y no deben ser incluidos en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3 el retiro.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Los retiros parciales o totales de los aportes voluntarios que incumplan con las condiciones previstas en los incisos 40 y 50 Yel par\u00e1grafo tercero de este art\u00edculo, que no provinieron de recursos que se excluyeron de retenci\u00f3n en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener beneficios o hayan sido declarados como renta exenta en la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementario del a\u00f1o del aporte, constituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. Lo previsto en este par\u00e1grafo solo ser\u00e1 aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 16. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 126-4 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 asi:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 126-4. <\/b><\/font>Incentivo al ahorro de largo plazo para el fomento de la construcci\u00f3n<\/b>.<\/b>Las sumas que los contribuyentes personas naturales depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC) no formar\u00e1n parte de la base de retenci\u00f3n en la fuente del contribuyente persona natural, y tendr\u00e1n el car\u00e1cter de rentas exentas del impuesto sobre la renta y complementarios, hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes voluntarios a los seguros privados de pensiones y a los fondos de pensiones voluntarias de que trata el art\u00edculo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributar\u00eda del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda, y hasta un monto m\u00e1ximo de tres mil ochocientas (3.800) UVT por a\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Las cuentas de ahorro AFC deber\u00e1n operar en los establecimientos de cr\u00e9dito vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia. Solo se podr\u00e1n realizar retiros de los recursos de las cuentas de ahorros AFC para la adquisici\u00f3n de vivienda del trabajador, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n yvigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, atrav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n de vivienda se realice s\u00edn financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera, con copia de la escritura de compraventa, que los recursos se destinaron a dicha adquisici\u00f3n. El retiro de los recursos para cualquier otro prop\u00f3sito, antes de un per\u00edodo m\u00ednimo de permanencia de diez (10) a\u00f1os contados a partir de la fecha su consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda el beneficio yque se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso yse realiz\u00f3 el aporte.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC, en el evento de que estos sean retirados sin el cumplimiento del requisito de permanencia antes se\u00f1alado, de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros.<\/font><\/p>\n


Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia m\u00ednimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente art\u00edculo, mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y no deben ser incluidos en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3 el retiro.<\/font><\/p>\n


Los recursos captados a trav\u00e9s de las cuentas de ahorro AFC, \u00fanicamente podr\u00e1n ser destinados a financiar cr\u00e9ditos hipotecarios, leasing habitacional o a la inversi\u00f3n en titularizaci\u00f3n de cartera originada en adquisici\u00f3n de vivienda o en la inversi\u00f3n en bonos hipotecarios.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Los recursos de los contribuyentes personas naturales depositados en cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construcci\u00f3n (AFC) hasta el 31 diciembre de 2012, no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente y ser\u00e1n consideradas como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional hasta un valor que, adicionado al valor de los aportes obligatorios y voluntarios del trabajador de que trata el articulo 126-1 de este Estatuto, no exceda del treinta por ciento (30%) del ingreso laboral o del ingreso tributario del a\u00f1o, seg\u00fan corresponda.<\/font><\/p>\n


El retiro de estos recursos antes de que transcurran cinco (5) a\u00f1os contados a partir de su fecha de consignaci\u00f3n, implica que el trabajador pierda el beneficio y que se efect\u00faen, por parte de la respectiva entidad financiera, las retenciones inicialmente no realizadas en el a\u00f1o en que se percibi\u00f3 el ingreso y se realiz\u00f3 el aporte, salvo que dichos recursos se destinen a la adquisici\u00f3n de vivienda, sea o no financiada por entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o a trav\u00e9s de cr\u00e9ditos hipotecarios o leasing habitacional. En el evento en que la adquisici\u00f3n se realice sin financiaci\u00f3n, previamente al retiro, deber\u00e1 acreditarse ante la entidad financiera copia de la escritura de compraventa.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Se causa retenci\u00f3n en la fuente sobre los rendimientos que generen las cuentas de ahorro AFC de acuerdo con las normas generales de retenci\u00f3n en la fuente sobre rendimientos financieros, en el evento de estos sean retirados sin el cumplimiento de permanencia m\u00ednima de cinco (5)<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los retiros, parciales o totales, de aportes y rendimientos, que cumplan con el periodo de permanencia mlnimo exigido o que se destinen para los fines autorizados en el presente art\u00edculo mantienen la condici\u00f3n de rentas exentas y no deben ser incluidos en la declaraci\u00f3n de renta del periodo en que se efectu\u00f3 el retiro.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los retiros pariales o totales de los aportes que no cumplan con el periodo de permanencia minimo exigido o que no se destinen para los fines autorizados en el presente art\u00edculo que no provinieron de recursos que se excluyeron de retenci\u00f3n en la fuente al momento de efectuar el aporte y que se hayan utilizado para obtener beneficios tributarios o hayan sido declarados como renta exenta en la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios del a\u00f1o del aporte, constituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que sean retirados. La entidad financiera efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente al momento del retiro a la tarifa del 7%. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Lo previsto en este par\u00e1grafo solo ser\u00e1 aplicable respecto de los aportes efectuados a partir del 1o de enero de 2017.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo ser\u00e1 igualmente aplicable a las sumas depositadas en cuentas de ahorro para el fomento de la construcci\u00f3n (AFC) abiertas en:<\/font><\/p>\n


a) Organizaciones de la econom\u00eda solidaria vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia o por la Superintendencia de la Econom\u00eda Solidaria que realicen pr\u00e9stamos hipotecarios y est\u00e9n legalmente autorizadas para ofrecer cuentas de ahorro; o<\/font><\/p>\n


b) Establecimientos de cr\u00e9dito vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 17.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 383. Tarifa.<\/b> La retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jur\u00eddicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il\u00edquidas, originados en la relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 206 de este Estatuto, ser\u00e1 la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retenci\u00f3n en la fuente:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
Rangos en UVT <\/font><\/b><\/td>\nTarifa marginal <\/font><\/b><\/td>\nImpuesto<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Desde <\/font><\/b><\/td>\nHasta<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
>0 <\/font><\/td>\n95<\/font><\/td>\n0<\/font><\/td>\n0<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>95  <\/font><\/td>\n150<\/font><\/td>\n19%<\/font><\/td>\n(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>150  <\/font><\/td>\n360 <\/font><\/td>\n28%<\/font><\/td>\n(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% m\u00e1s 10 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
>360 <\/font><\/td>\nEn adelante <\/font><\/td>\n33% <\/font><\/td>\n(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% m\u00e1s 69 UVT <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

       <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Para efectos de la aplicaci\u00f3n del Procedimiento 2 a que se refiere el art\u00edculo 386 de este Estatuto, el valor del impuesto en UVT determinado de conformidad con la tabla incluida en este art\u00edculo, se divide por el ingreso laboral total gravado convertido a UVT, con lo cual se obtiene la tarifa de retenci\u00f3n aplicable al ingreso mensual.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La retenci\u00f3n en la fuente establecida en el presente art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios ypor compensaci\u00f3n por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o m\u00e1s trabajadores asociados a la actividad.<\/font><\/p>\n


La retenci\u00f3n a la que se refiere este par\u00e1grafo se har\u00e1 por "pagos mensualizados". Para ello se tomar\u00e1 el monto total del valor del contrato menos los respectivos aportes obligatorios a salud y pensiones, y se dividir\u00e1 por el n\u00famero de meses de vigencia del mismo. Ese valor mensual corresponde a la base de retenci\u00f3n en la fuente que debe ubicarse en la tabla. En el caso en el cual los pagos correspondientes al contrato no sean efectuados mensualmente, el pagador deber\u00e1 efectuar la retenci\u00f3n en la fuente de acuerdo con el c\u00e1lculo mencionado en este par\u00e1grafo, independientemente de la periodicidad pactada para los pagos del contrato; cuando realice el pago deber\u00e1 retener el equivalente a la suma total de la retenci\u00f3n mensualizada.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Las personas naturales podr\u00e1n solicitar la aplicaci\u00f3n de una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente superior ala determinada de conformidad con el presente art\u00edculo, para la cual deber\u00e1 indicarla por escrito al respectivo pagador. El incremento en la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 aplicable a partir del mes siguiente a la presentaci\u00f3n de la solicitud.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. La retenci\u00f3n en la fuente de que trata el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales que correspondan a rentas exentas, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 206 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. La retenci\u00f3n en la fuente de que trata el presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 a partir del 10 de marzo de 2017; en el entre tanto se aplicar\u00e1 el sistema de retenci\u00f3n aplicable antes de la entrada en vigencia de esta norma.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 18.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 388 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 388. <\/b><\/font>Depuraci\u00f3n de la base del c\u00e1lculo de la retenci\u00f3n en la fuente<\/b>.<\/b> Para obtener la base de retenci\u00f3n en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podr\u00e1n detraer los siguientes factores:<\/font><\/p>\n


1. Los ingresos que la ley de manera taxativa prev\u00e9 como no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n


2. Las deducciones a que se refiere el art\u00edculo 387 del Estatuto Tributar\u00eda y rentas que la ley de manera taxativa prev\u00e9 como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas exentas no podr\u00e1 superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional imputables. Esta limitaci\u00f3n no aplicar\u00e1 en el caso del pago de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones sustitutivas de las pensiones y las devoluciones de ahorro pensional.<\/font><\/p>\n


La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10 art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> procede tambi\u00e9n para pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorariss y por compensaci\u00f3n por servicios obtenidos por personas informen que no han contratado o vinculado (2) o m\u00e1s trabajadores asociados a la actividad.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los factores de depuraci\u00f3n de la base de retenci\u00f3n de los trabajadores cuyos ingresos no provengan de una relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, se determinar\u00e1n mediante los soportes que adjunte el trabajador a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas no obligadas afacturar en los t\u00e9rminos del inciso 3 del art\u00edculo 771-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Para efectos de la aplicaci\u00f3n de la tabla de retenci\u00f3n en la fuente se\u00f1alada en el art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> a las personas naturales cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de una relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, se deber\u00e1 tener en cuenta la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 19.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 594-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 594-3. <\/b><\/font>Otros requisitos para no obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta<\/b>.<\/b> Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 592, para no estar obligado a presentar declaraci\u00f3n de renta y complementar\u00edos se tendr\u00e1n en cuenta los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n


a) Que los consumos mediante tarjeta de cr\u00e9dito durante el a\u00f1o gravable no excedan de la suma de 1.400 UVT; <\/p>\n

b) Que el total de compras yconsumos durante el a\u00f1o gravable no superen la suma de 1.400 UVT; <\/p>\n

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, dep\u00f3sitos o inversiones financieras, durante el a\u00f1o gravable no exceda de 1.400 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

PARTE II<\/font><\/b><\/p>\n<\/blockquote>\n

Sobre la Renta <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 20.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 18 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 18.<\/b><\/font> Contratos de colaboraci\u00f3n empresarial.<\/b>Los contratos de colaboraci\u00f3n empresarial tales como consorcios, uniones temporales, joint ventures y cuentas en participaci\u00f3n, no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Las partes en el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial, deber\u00e1n declarar de manera independiente los activos, pasivos, ingresos, costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su participaci\u00f3n en los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial. Para efectos tributarios, las partes deber\u00e1n llevar un registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial que permita verificar los ingresos, costos y gastos incurridos en desarrollo del mismo, las partes en el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial deber\u00e1n suministrar toda la informaci\u00f3n que
sea solicitada por la OIAN, en relaci\u00f3n con los contratos de colaboraci\u00f3n empresarial.<\/font><\/p>\n


Las relaciones comerciales que tengan las partes del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial con el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial que tengan un rendimiento garantizado, se tratar\u00e1n para todos los efectos fiscales como relaciones entre partes independientes. En consecuencia, se entender\u00e1, que no hay un aporte al contrato de colaboraci\u00f3n empresarial sino una enajenaci\u00f3n o una prestaci\u00f3n de servicios, seg\u00fan sea el caso, entre el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial y la parte del mismo que tiene derecho al rendimiento garantizado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En los contratos de colaboraci\u00f3n empresarial el gestor, representante o administrador del contrato deber\u00e1 certificar y proporcionar a los part\u00edcipes, consorciados, asociados o unidos temporalmente la informaci\u00f3n financiera y fiscal relacionada con el contrato. la certificaci\u00f3n deber\u00e1 estar firmada por el representante legal o quien haga sus veces y el contador p\u00fablico o revisor fiscal respectivo. En el caso del contrato de cuentas en participaci\u00f3n, la certificaci\u00f3n expedida por el gestor al part\u00edcipe oculto hace las veces del registro sobre las actividades desarrolladas en virtud del contrato de cuentas en participaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. las partes del contrato de colaboraci\u00f3n empresarial podr\u00e1n establecer que el contrato de colaboraci\u00f3n empresarial llevar\u00e1 contabilidad de conformidad con lo previsto en los nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos de informaci\u00f3n financiera que les sean aplicables.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 21.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 3 al art\u00edculo 20-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. las oficinas de representaci\u00f3n de sociedades reaseguradoras del exterior no se consideran un establecimiento permanente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 22.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 21-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 21\u00b71. <\/b>Para la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicar\u00e1n los sistemas de reconocimientos y medici\u00f3n, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia. En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el art\u00edculo 4 de la ley 1314 de 2009.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos deber\u00e1n tener en cuenta la base contable de acumulaci\u00f3n o devengo, la cual describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos econ\u00f3micos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa en los per\u00edodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente.<\/font><\/p>\n


Cuando se utiliza la base contable de acumulaci\u00f3n o devengo, una entidad reconocer\u00e1 partidas como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento previstos para tales elementos, de acuerdo con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables que le sean aplicables al obligado a llevar contabilidad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. los contribuyentes personas naturales que opten por llevar contabilidad se someter\u00e1n a las reglas previstas en este art\u00edculo y dem\u00e1s normas previstas en este Estatuto para los obligados a llevar contabilidad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Para los fines de este Estatuto, cuando se haga referencia al t\u00e9rmino de causaci\u00f3n, debe asimilarse al t\u00e9rmino y definici\u00f3n de devengo o acumulaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Para los efectos de este Estatuto, las referencias a marco t\u00e9cnico normativo contable, t\u00e9cnica contable, normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia y contabilidad por el sistema de causaci\u00f3n, enti\u00e9ndase a las normas de contabilidad vigentes en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Cuando las nonnas tributarias establezcan la obligaci\u00f3n de llevar contabilidad para ciertos contribuyentes, el sistema contable que deben aplicar corresponde a las nonnas contables vigentes en Colombia, siempre y cuando no se establezca lo contrario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Para efectos fiscales, todas las sociedades y personas jur\u00eddicas, incluso estando en estado de disoluci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, estar\u00e1n obligadas a seguir lo previsto en este Estatuto."<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 6. Para efectos fiscales, las mediciones que se efect\u00faen a valor presente o valor razonable de confonnidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, deber\u00e1n reconocerse al costo, precio de adquisici\u00f3n o valor nominal, siempre y cuando no exista un tratamiento diferente en este estatuto. Por consiguiente, las diferencias que resulten del sistema de medici\u00f3n contable y fiscal no tendr\u00e1n efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transacci\u00f3n se realice mediante la transferencia econ\u00f3mica del activo o la extinci\u00f3n del pasivo, seg\u00fan corresponda.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 23.<\/b> Adici\u00f3nese el siguiente Par\u00e1grafo al art\u00edculo 23-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Los fondos de pensiones ycesant\u00edas administrados por sociedades supervisadas por autoridades extranjeras con las cuales la Superintendencia Financiera de Colombia haya suscrito acuerdos o convenios de intercambio de infonnaci\u00f3n y protocolos de supervisi\u00f3n, no est\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios y, respecto de sus inversiones en Colombia de capital del exterior de portafolio en Colombia, no estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 24.<\/b> Adici\u00f3nese el numeral 16 al art\u00edculo 24 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>:<\/font><\/p>\n

\n

16. Las primas de reaseguros cedidas por parte de entidades aseguradoras colombianas a entidades del exterior.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 25. <\/b>Adici\u00f3nese el literal c) al art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

c. Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n de mercancias extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribuci\u00f3n de Log\u00edstica Internacional, ubicados en puertos mar\u00edtimos y los fluviales ubicados \u00fanicamente en los departamentos de Guan\u00eda, Vaup\u00e9s, Putumayo y Amazonas habilitados por la Direccion de Impuesto y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, propietarias de dichas mercanc\u00edas, tienen alg\u00fan tipo de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica en el pa\u00eds, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este articulo, que sus vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas en el pa\u00eds no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 26.<\/b> Adici\u00f3nese el literal d al art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

d) Para las empresas residentes fiscales cOlomb\u00edanas, se consideran ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo internacional.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 27.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 27. <\/b><\/font>Realizaci\u00f3n del ingreso para los no obligados a llevar contabilidad. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no realizadas, s\u00f3lo se gravan en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se realicen.
 <\/font><\/p>\n

Se except\u00faan de la nonna anterior:<\/font><\/p>\n


1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2\u00b0 del art\u00edculo 30 de este Estatuto, se entender\u00e1 que dichos dividendos o participaciones en utilidades se realizan al momento de la transferencia de las utilidades, y<\/font><\/p>\n


2. Los ingresos provenientes de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles, se entienden realizados en la fecha de la escritura p\u00fablica correspondiente.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 28.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 28 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 28. <\/b><\/font>Realizaci\u00f3n del ingreso para los obligados a llevar contabilidad<\/b>.<\/b> Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, los ingresos realizados fiscalmente son los ingresos devengados contablemente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n


Los siguientes ingresos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n una diferencia y su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este Estatuto y en las condiciones all\u00ed previstas:<\/font><\/p>\n


1. En el caso de los dividendos provenientes de sociedades nacionales y extranjeras, el ingreso se realizar\u00e1 en los t\u00e9rminos del numeral 1del art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


2. En el caso de la venta de bienes inmuebles el ingreso se realizar\u00e1 en los t\u00e9rminos del numeral 2 del art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


3. En las transacciones de financiaci\u00f3n que generen ingresos por intereses impl\u00edcitos de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementario, solo se considerar\u00e1 el valor nominal de la transacci\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos intereses impl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue contablemente, el ingreso por intereses impl\u00edcitos no tendr\u00e1 efectos fiscales.
 <\/font><\/p>\n

4. Los ingresos devengados por concepto de la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de participaci\u00f3n patrimonial de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios. La distribuci\u00f3n de dividendos o la enajenaci\u00f3n de la inversi\u00f3n se regir\u00e1n bajo las disposiciones establecidas en este estatuto.<\/font><\/p>\n


5. Los ingresos devengados por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, no ser\u00e1n objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero.<\/font><\/p>\n


6. Los ingresos por reversiones de provisiones asociadas a pasivos, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, en la medida en que dichas provisiones no hayan generado un gasto deducible de impuestos en per\u00edodos anteriores.<\/font><\/p>\n


7. Los ingresos por reversiones de deterioro acumulado de los activos y las previstas en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios en la medida en que dichos deterioros no hayan generado un costo o gasto deducible de impuestos en per\u00edodos anteriores.
 <\/font><\/p>\n

8. Los pasivos por ingresos diferidos producto de programas de fidelizaci\u00f3n de clientes deber\u00e1n ser reconocidos como ingresos en materia tributaria, a m\u00e1s tardar, en el siguiente periodo fiscal o en la fecha de caducidad de la obligaci\u00f3n si este es menor.<\/font><\/p>\n


9. Los ingresos provenientes por contraprestaci\u00f3n variable, entendida como aquella sometida a una condici\u00f3n -como, por ejemplo, desempe\u00f1o en ventas, cumplimiento de metas, etc.-, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento en que se cumpla la condici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


10.Los ingresos que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una ganancia para fines fiscales producto de la enajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando aello haya lugar.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Cuando en aplicaci\u00f3n de los marcos t\u00e9cn\u00edcos normativos contables, un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios para ser contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un ingreso contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscales se entender\u00e1 realizado el ingreso en el periodo fiscal en que surja este derecho por los bienes transferidos o los servicios prestados, generando una diferencia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Enti\u00e9ndase por inter\u00e9s impl\u00edcito el que se origina en aquellas transacciones de financiaci\u00f3n, que tienen lugar cuando los pagos se extienden m\u00e1s all\u00e1 de los t\u00e9rminos de la pol\u00edtica comercial y contable de la empresa, o se financia a una tasa que no es una tasa de mercado.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Para efectos del numeral 8 del presente art\u00edculo, se entender\u00e1 por programas de idelizaci\u00f3n de clientes aquellos en virtud de los cuales, como parte de una transacci\u00f3n de venta, un contribuyente concede una contraprestaci\u00f3n condicionada y futura a favor del cliente, que puede tomar la forma de un descuento o un cr\u00e9dito.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Para los distribuidores minoristas de combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo, aplicar\u00e1 lo consagrado en el art\u00edculo 10 de la Ley 26 de 1989. Al ingreso bruto as\u00ed determinado, no se le podr\u00e1n detraer costos por concepto de adquisici\u00f3n de combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo, lo cual no comprende el costo del transporte de los combustibles l\u00edquidos y derivados del petr\u00f3leo, ni otros gastos deducibles, asociados a la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 29. <\/b>Adici\u00f3nese al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el art\u00edculo 28-1, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 28-1. <\/b><\/font>Transacciones que generan ingresos que involucran m\u00e1s de una obligaci\u00f3n<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando en una \u00fanica transacci\u00f3n, se vendan en conjunto bienes o servicios distintos, en donde el contribuyente se obliga con el cliente a transferir bienes o servicios en el futuro. El ingreso total de la transacci\u00f3n, as\u00ed como los descuentos que no sean asignables directamente al bien o servicio, deber\u00e1n distribuirse proporcionalmente entre los diferentes bienes o servicios comprometidos, utilizando los precios de enta cuando estos se venden por separado, de tal manera que se refleje la realidad econ\u00f3mica de la transacci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Lo aqu\u00ed dispuesto, no ser\u00e1 aplicable a las transferencias a t\u00edtulo gratuito, entendidas como aquellas que no generan derechos y obligaciones entre las partes adicionales a la entrega o a la prestaci\u00f3n del servicio, ni a la enajenaci\u00f3n de establecimientos de comercio.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios los comodatos que impliquen para el comodatario obligaciones adicionales a la de recibir y restituir el bien recibido en comodato, tales como adquirir insumos, pactos de exclusividad en mantenimiento u operaci\u00f3n, se someten a las reglas previstas en este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 30.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 30 el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 30. <\/b><\/font>Definici\u00f3n de dividendos o participaciones en utilidades<\/b>.<\/b> Se entiende por dividendos o participaciones en utilidades:<\/font><\/p>\n


1. Toda distribuci\u00f3n de beneficios, en dinero o en especie, con cargo a patrimonio que se realice a los socios, accionistas, comuneros, asociados, suscriptores o similares, excepto la disminuci\u00f3n de capital y la prima en colocaci\u00f3n de acciones.<\/font><\/p>\n


2. La transferencia de utilidades que corresponden a rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional obtenidas a trav\u00e9s de los establecimientos permanentes o sucursales en Colombia de personas naturales no residentes o sociedades y entidades extranjeras, a favor de empresas vinculadas en el exterior.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 31.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 32 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 32. <\/b><\/font>Tratamiento tributario de los contratos de concesi\u00f3n y asociaciones p\u00fablico privadas<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, en los contratos de concesi\u00f3n y las Asociaciones P\u00fablico Privadas, en donde se incorporan las etapas de construcci\u00f3n, administraci\u00f3n, operaci\u00f3n y mantenimiento, se considerar\u00e1 el modelo del activo intangible, aplicando las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n


1. En la etapa de construcci\u00f3n, el costo fiscal de los activos intangibles corresponder\u00e1 a todos los costos y gastos devengados durante esta etapa, incluyendo los costos por pr\u00e9stamos los cuales ser\u00e1n capitalizados. Lo anterior con sujeci\u00f3n a lo establecido en el art\u00edculo 66 y dem\u00e1s disposiciones de este Estatuto.<\/font><\/p>\n


2. La amortizaci\u00f3n del costo fiscal del activo intangible se efectuar\u00e1 en l\u00ednea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesi\u00f3n, a partir del inicio de la etapa de operaci\u00f3n y mantenimiento.<\/font><\/p>\n


3. Todos los ingresos devengados por el concesionario, asociados a la etapa de construcci\u00f3n, hasta su finalizaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n por la entidad correspondiente, cuando sea del caso, deber\u00e1n acumularse para efectos fiscales como un pasivo por ingresos diferidos.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

4. El pasivo por ingresos diferidos de que trata el numeral 3 de este art\u00edculo se reversar\u00e1 y se reconocer\u00e1 como ingreso fiscal en l\u00ednea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la concesi\u00f3n, a partir del inicio de la etapa de operaci\u00f3n y mantenimiento.<\/font><\/p>\n


5. En la etapa de operaci\u00f3n y mantenimiento, los ingresos diferentes a los mencionados en el numeral 3, se reconocer\u00e1n en la medida en que se vayan prestando los servicios concesionados, incluyendo las compensaciones, aportes osubvenciones que el Estado le otorgue al concesionario.<\/font><\/p>\n


6. En caso de que el operador deba rehabilitar el lugar de operaci\u00f3n, reponer activos, realizar mantenimientos mayores o cualquier tipo de intervenci\u00f3n significativa, los gastos efectivamente incurridos por estos conceptos deber\u00e1n ser capitalizados para su amortizaci\u00f3n en los t\u00e9rminos de este art\u00edculo. Para el efecto, la amortizaci\u00f3n se har\u00e1 en l\u00ednea recta, en iguales proporciones, teniendo en cuenta el plazo de la rehabilitaci\u00f3n, la reposici\u00f3n de activos, los mantenimientos mayores o intervenci\u00f3n significativa, durante el t\u00e9rmino que dure dicha actividad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los ingresos, costos y deducciones asociados a la explotaci\u00f3n comercial de la concesi\u00f3n, diferentes de peajes, vigencias futuras, tasas y tarifas, y los costos y gastos asociados a unos y otros, tendr\u00e1n el tratamiento general establecido en el presente Estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En el caso que la concesi\u00f3n sea \u00fanicamente para la construcci\u00f3n o \u00fanicamente para la administraci\u00f3n, operaci\u00f3n y mantenimiento, no se aplicar\u00e1 lo establecido en el presente articulo y deber\u00e1 darse el tratamiento de las reglas generales previstas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. En el evento de la adquisici\u00f3n del activo intangible por derechos de concesi\u00f3n, el costo fiscal ser\u00e1 el valor pagado y se amortizar\u00e1 de conformidad con lo establecido en el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Si el contrato de concesi\u00f3n o contrato de Asociaci\u00f3n P\u00fablico Privada establece entrega por unidades funcionales, hitos o similares, se aplicar\u00e1n las reglas previstas en este art\u00edculo para cada unidad funcional, hito o similar. Para los efectos de este art\u00edculo, se entender\u00e1 por hito o unidad funcional, cualquier unidad de entrega de obra que otorga derecho a pago.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Los costos o gastos asumidos por la Naci\u00f3n con ocasi\u00f3n de asunci\u00f3n del riesgo o rembolso de costos que se encuentren estipulados en los contratos de concesi\u00f3n, no podr\u00e1n ser tratados como costos, gastos o capitalizados por el concesionario en la parte que sean asumidos por la Naci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 6. En el evento de la enajenaci\u00f3n del activo intangible, el costo corresponder\u00e1 al determinado en el numeral 1, menos las amortizaciones que hayan sido deducibles.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 32.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 33 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 33. <\/b><\/font>Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a valor razonable<\/b>.<\/b> Para efectos fiscales los instrumentos financieros medidos a valor razonable, con cambios en resultados tendr\u00e1n el siguiente tratamiento:<\/font><\/p>\n


1. Titulos de renta variable. Los ingresos, costos y gastos devengados por estos instrumentos, no ser\u00e1n objeto del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sino hasta el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero. Para efectos de lo aqu\u00ed previsto, son t\u00edtulos de renta variable aquellos cuya estructura financiera var\u00eda durante su vida, tales como las acciones.<\/font><\/p>\n


2. T\u00edtulos de renta fija. Respecto de los t\u00edtulos de renta fija, se siguen las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta ycomplementarios:<\/font><\/p>\n


a. El ingreso por concepto de intereses o rendimientos financieros provenientes de estos t\u00edtulos, se realizar\u00e1 para efectos fiscales de manera lineal. Este c\u00e1lculo se har\u00e1 teniendo en cuenta el valor nominal, la tasa facial, el plazo convenido y el tiempo de tenencia en el a\u00f1o o periodo gravable del t\u00edtulo.<\/font><\/p>\n


b. La utilidad o p\u00e9rdida en la enajenaci\u00f3n de t\u00edtulos de renta fija, se realizar\u00e1 al momento de su enajenaci\u00f3n y estar\u00e1 determinada por la diferencia entre el precio de enajenaci\u00f3n y el costo fiscal del titulo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

c. Para efectos de lo aqu\u00ed previsto, se entiende por t\u00edtulos de renta fija, aquellos cuya estructura financiera no var\u00eda durante su vida, tales como los bonos, los certificados de dep\u00f3sito a t\u00e9rmino (CDT) y los TES.<\/font><\/p>\n


3. Instrumentos derivados financieros. Los ingresos, costos y gastos devengados por estos instrumentos, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero.
 <\/font><\/p>\n

4. Otros instrumentos financieros. Los ingresos, y costos gastos generados por la medici\u00f3n de pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios sino en lo correspondiente al gasto financiero que se hubiese generado aplicando el modelo del costo amortizado, de acuerdo ala t\u00e9cnica contable.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Lo previsto en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 sin perjuicio de la retenci\u00f3n y la autorretenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros y derivados aque haya lugar.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 33<\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 33-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 33-1. <\/b><\/font>Tratamiento tributario de instrumentos financieros medidos a costo amortizado<\/b>.<\/b> Los ingresos, costos y gastos provenientes de instrumentos financieros medidos a costo amortizado, se entienden realizados de conformidad con lo previsto en el primer inciso del art\u00edculo 28, 59, 105 de este Estatuto.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 34<\/b>. Adic\u00ed\u00f3nese el art\u00edculo 33-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 33\u00b72. <\/b><\/font>Tratamiento del factoraje o factoring para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios<\/b>.<\/b> El tratamiento que de acuerdo con los nuevos marcos normativos el factoraje o factoring ser\u00e1 aplicable para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En las operaciones de factoraje o factoring el factor podr\u00e1 deducir el deterioro de la cartera adquirida de acuerdo con lo previsto en los art\u00edculos 145 y 146 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En las operaciones de factoraje o factoring que no impliquen la transferencia de los iesgos y beneficios de la enajenada y la cartera operaci\u00f3n se considere como una operaci\u00f3n de financiamiento con recurso, el enajenante debe mantener el activo y la deducci\u00f3n de los intereses y rendimientos financieros se somete a las reglas previstas en el Cap\u00edtulo Vdel Libro I de este estatuto. Lo previsto en este par\u00e1grafo no ser\u00e1 aplicable cuando el factor tenga plena libertad para enajenar la cartera adquirida.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 35.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 33-3 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 33-3.<\/b> <\/font>Tratamiento tributario de las acciones preferentes. Para efectos fiscales, las acciones preferentes tendr\u00e1n, para el emisor, el mismo tratamiento de los pasivos financieros. Para el tenedor, tendr\u00e1n el tratamiento de un activo financiero. Por consiguiente, el tenedor deber\u00e1 reconocer un ingreso financiero, respecto de los al pagos al momento de su realizaci\u00f3n o la enajenaci\u00f3n del activo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El presente art\u00edculo aplicar\u00e1 a aquellas acciones preferentes que re\u00fanan la totalidad de las siguientes caracteriticas.<\/font><\/p>\n


1. Por regla general, no incorporan el derecho avoto;<\/font><\/p>\n


2. Incorporan la obligaci\u00f3n, por parte del emisor, de readquirir las acciones en una fecha futura definida.<\/font><\/p>\n


3. Incorpora una obligaci\u00f3n por parte del emisor de realizar pagos al tenedor, en una suma fija o determinable, antes de la liquidaci\u00f3n y, en caso de que en el per\u00edodo no haya utilldades susceptibles de ser distribuidas como dividendos, la acci\u00f3n incorpora la obligaci\u00f3n de pago posterior en el momento en que existan utilidades distribuibles.<\/font><\/p>\n


4. No se encuentran listadas en la Bolsa de Valores de Colombia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los rendimientos de las acciones preferentes se someten a las reglas previstas en este Estatuto para la deducci\u00f3n de intereses. Las acciones preferentes se consideran una deuda. Las acciones que no re\u00fanan las condiciones del Par\u00e1grafo 1, se consideran instrumentos de patrimonio, sus rendimientos se someten a las reglas de dividendos y su enajenaci\u00f3n a las reglas previstas para la enajenaci\u00f3n de acciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 36.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 33-4 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 33-4. <\/font>Tratamiento de las operaciones de reporto o repo, simult\u00e1neas y de transferencia temporal de valores<\/b>.<\/b>En las operaciones de reporto o repo, simult\u00e1neas o trasferencias temporales de valores, independientemente de los valores involucrados en la operaci\u00f3n, el valor neto de la operaci\u00f3n, ser\u00e1:<\/font><\/p>\n


1. Ingreso a favor del adquirente inicial para el caso de las operaciones de reporto o repo y simult\u00e1neas, y del originador en el caso de las operaciones de transferencia temporal de valores; y<\/font><\/p>\n


2. Costo o gasto para el enajenante en las operaciones de reporto o repo y simult\u00e1neas o para el receptor en las operaciones de transferencia temporal de valores.<\/font><\/p>\n


En todo caso, los ingresos, costos y gastos, se entienden realizados al momento de la liquidaci\u00f3n de la operaci\u00f3n y el valor neto se considera como un rendimiento financiero o inter\u00e9s. las operaciones de este art\u00edculo que se realicen a trav\u00e9s de la Bolsa de Valores de Colombia no estar\u00e1n sometidas a retenci\u00f3n en la fuente. El gobiemo reglamentar\u00e1 las condiciones de las certificaciones que deban expedir las instituciones financieras correspondientes.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 37.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 36-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 36-3. <\/font>Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas.<\/b> La distribuci\u00f3n de utilidades en acciones o cuotas de inter\u00e9s social, o su traslado a la cuenta de capital, producto de la capitalizaci\u00f3n de la cuenta de Revalorizaci\u00f3n del Patrimonio, es un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. En el caso de las sociedades cuyas acciones se cotizan en bolsa, tampoco constituye renta ni ganancia ocasional, la distribuci\u00f3n en acciones o la capitalizaci\u00f3n, de las utilidades que excedan de la parte que no constituye renta ni ganancia ocasional de conformidad con los art\u00edculos 48 y 49.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 38.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 58 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 58. <\/font>Realizaci\u00f3n del costo para los no obligados a llevar contabilidad<\/b>. <\/b>Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los costos legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie, o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.<\/font><\/p>\n


Por consiguiente, los costos incurridos por anticipado s\u00f3lo se deducen en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se preste el servicio o venda el bien.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 39. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 59 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 59. <\/font>Realizaci\u00f3n del costo para los obligados a llevar contabilidad<\/b>.<\/b> Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, los costos realizados fiscalmente son los costos devengados contablemente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n


1. los siguientes costos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n diferencias y su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este Estatuto y se cumpla con los requisitos para su procedencia previstos en este Estatuto:<\/font><\/p>\n


a. las p\u00e9rdidas por deterioro de valor parcial del inventario por ajustes a valor neto de realizaci\u00f3n, s\u00f3lo ser\u00e1n deducibles al momento de la enajenaci\u00f3n del inventario.<\/font><\/p>\n


b. En las adquisiciones que generen intereses impl\u00edcitos de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerar\u00e1 como costo el valor nominal de la adquisici\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos \u00edntereses impl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue el costo por intereses impl\u00edc\u00edtos, el mismo no ser\u00e1 deducible.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

c. las p\u00e9rdidas generadas por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, ser\u00e1n deducibles o tratados como costo al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero.<\/font><\/p>\n


d. Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci\u00f3n y rehabilitaci\u00f3n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la obligaci\u00f3n laboral en cabeza del trabajador, solo ser\u00e1n deducibles en el momento en que su~a la obligaci\u00f3n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este Estatuto, en especial lo previsto en el art\u00edculo 98 respecto de las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y los articulas 112 y 113.<\/font><\/p>\n


e. Los costos que se origen por actualizaci\u00f3n de pasivos estimados o provisiones no ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta ycomplementarios, sino hasta el momento en que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el desembolso con un monto y fecha ciertos y no exista limitaci\u00f3n alguna.<\/font><\/p>\n


f. El deterioro de los activos, salvo en el caso de los activos depreciables, ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero, salvo lo mencionado en este Estatuto; en especial lo previsto en los art\u00edculos 145 y 146.<\/font><\/p>\n


g. Los costos que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una p\u00e9rdida para fines fiscales producto de la enajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando aello haya lugar.
 <\/font><\/p>\n

2. El costo devengado por inventarios faltantes no ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta la proporci\u00f3n determinada de acuerdo con el art\u00edculo 64 de este Estatuto. En consecuencia, el mayor costo de los inventarios por faltantes constituye una diferencia permanente.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Capitalizaci\u00f3n por costos de pr\u00e9stamos. Cuando de conformidad con la t\u00e9cnica contable se exija la capitalizaci\u00f3n de los costos y gastos por pr\u00e9stamos, dichos valores se tendr\u00e1n en cuenta para efectos de lo previsto en los art\u00edculos 118-1 y 288 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. En el caso que los inventarios sean autoconsumidos o transferidos a t\u00edtulo gratuito, se considerar\u00e1 el costo fiscal del inventario para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>40.<\/b> Adici\u00f3nese al art\u00edculo 60 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el siguiente par\u00e1grafo:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos movibles corresponden a los inventarios. los activos fijos corresponden a todos aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasificar\u00e1n de acuerdo con los nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos, tales como propiedad, planta yequipo, propiedades de inversi\u00f3n, activos no corrientes mantenidos para la venta.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>41. <\/b>Adici\u00f3nese el articulo 61 delEstatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 61. <\/b><\/font>Costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios el costo fiscal de los activos adquiridos con posterioridad a 31 de diciembre de 2016 corresponde al precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s los costos directamente atribuibles al activo hasta que se encuentre disponible para su uso o venta, salvo las excepciones dispuestas en este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>42.<\/b> Modif\u00edquese el articulo 62 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 asi:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 62. <\/b><\/font>Sistema para establecer el costo de los inventarios enajenados<\/b>.<\/b> Para los obligados a llevar contabilidad el costo en la enajenaci\u00f3n de inventarios debe establecerse con base en alguno de los siguientes sistemas:<\/font><\/p>\n


1. El de juego de inventarios o peri\u00f3dicos.
2. El de inventarios permanentes o continuos.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

El inventario de fin de a\u00f1o o per\u00edodo gravable es el inventario inicial del a\u00f1o o per\u00edodo gravable siguiente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 43. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 64 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 64. <\/b><\/font>Disminuci\u00f3n del inventario<\/b>.<\/b> Para efectos del Impuesto sobre la renta y complementarios, el inventario podr\u00e1 disminuirse por los siguientes conceptos:<\/font><\/p>\n


1. Cuando se trate de faltantes de inventarios de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, las unidades del inventario final pueden disminuirse hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras. Si se demostrare la ocurrencia de hechos constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, pueden aceptarse disminuciones mayores.<\/font><\/p>\n


Cuando el costo de los inventarios vendidos se determine por el sistema de inventario permanente, ser\u00e1n deducibles las disminuciones ocurridas en inventarios de f\u00e1cil destrucci\u00f3n o p\u00e9rdida, siempre que se demuestre el hecho que dio lugar a la p\u00e9rdida o destrucci\u00f3n, hasta en un tres por ciento (3%) de la suma del inventario inicial m\u00e1s las compras.<\/font><\/p>\n


2. Los inventarios dados de baja por obsolescencia y debidamente destruidos, reciclados o chatarrizados; siempre y cuando sean diferentes a los previstos en el numeral 1 de este art\u00edculo, ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios en su precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s costos directamente atribuibles y costos de transformaci\u00f3n en caso de que sean aplicables. Para la aceptaci\u00f3n de esta disminuci\u00f3n de inventarios se requiere como m\u00ednimo un documento donde conste la siguiente infonmaci\u00f3n: cantidad, descripci\u00f3n del producto, costo fiscal unitario y total y justificaci\u00f3n de la obsolescencia o destrucci\u00f3n, debidamente firmado por el representante legal o quien haga sus veces y las personas responsables de tal destrucci\u00f3n y dem\u00e1s pruebas que sean pertinentes.
 <\/font><\/p>\n

3. En aquellos eventos en que los inventarios se encuentren asegurados, la p\u00e9rdida fiscal objeto de deducci\u00f3n ser\u00e1 la correspondiente a la parte que no se hubiere cubierto por la indemnizaci\u00f3n o seguros. El mismo tratamiento ser\u00e1 aplicable a aquellos casos en los que el valor de la p\u00e9rdida sea asumido por un tercero.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El uso de cualquiera de las afectaciones a los inventarios aqu\u00ed previstas excluye la posibilidad de solicitar dicho valor como deducci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Cuando en aplicaci\u00f3n de los casos previstos en este articulo, genere alg\u00fan tipo de ingreso por recuperaci\u00f3n, se tratar\u00e1 como una renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 44.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 65 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 65. <\/b><\/font>M\u00e9todos de valoraci\u00f3n de inventarios<\/b>.<\/b> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n de inventarios, esto es, las f\u00f3rmulas de c\u00e1lculo del costo y t\u00e9cnicas de medici\u00f3n del costo, ser\u00e1n las establecidas en la t\u00e9cnica contable, o las que determine el gobierno nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 45.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 66 del Estatuto Tributar\u00edo el cual quedar\u00e1 as\u00ed<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 66. <\/b><\/font>Determinaci\u00f3n del costo fiscal de los bienes muebles y de prestaci\u00f3n de servicios<\/b>.<\/b> El costo fiscal de los bienes muebles y de prestaci\u00f3n de servicios se determinar\u00e1 as\u00ed:
 <\/font><\/p>\n

1. Para los obligados a llevar contabilidad:<\/font><\/p>\n


a. El costo fiscal de los inventarios comprender\u00e1 todos los costos derivados de su adquisici\u00f3n y transfonmaci\u00f3n, asi como otros costos en los que se haya incurrido para colocarlos en su lugar de expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio de acuerdo a la t\u00e9cnica contable.<\/font><\/p>\n


Al costo determinado en el inciso anterior se le realizar\u00e1n los ajustes de que tratan el art\u00edculo 59, el numeral 3 del articulo 93 y las diferencias que surjan por las depreciaciones y amortizaciones no aceptadas fiscalmente de conformidad con lo establecido en este Estatuto.<\/font><\/p>\n


b. El costo fiscal para los prestadores de servicios ser\u00e1 aquel que se devengue, de conformidad con la t\u00e9cnica contable, durante la prestaci\u00f3n del servicio, salvo las excepciones establecidas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad:<\/font><\/p>\n


a. El costo fiscal de los bienes muebles considerados activos movibles ser\u00e1: sumando al costo de adquisici\u00f3n el valor de los costos y gastos necesarios para poner la mercanc\u00eda en el lugar de expendio.
 <\/font><\/p>\n

b. El costo fiscal para los prestadores de servicios ser\u00e1n los efectivamente pagados.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 46. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 66-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 66\u00b71. <\/font>Determinaci\u00f3n del costo de mano de obra en el cultivo del caf\u00e9<\/b>.<\/b> Para la determinaci\u00f3n del costo en los cultivos de caf\u00e9, se presume de derecho que el cuarenta por ciento (40%) del valor del ingreso gravado en cabeza del productor, en cada ejercicio gravable, corresponde a los costos y deducciones inherentes a la mano de obra. El contribuyente podr\u00e1 tomar dicho porcentaje como costo en su declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementario acreditando \u00fanicamente el cumplimiento de los requisitos de causalidad y necesidad contenidos en el art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales se podr\u00e1n acreditar a trav\u00e9s de cualquier documento que resulte id\u00f3neo para ello.
 <\/font><\/p>\n

El Gobierno podr\u00e1 establecer por Decreto una disminuci\u00f3n gradual del porcentaje del costo presunto definido en el presente art\u00edculo, en consideraci\u00f3n al monto de los ingresos gravados de los productores durante el correspondiente a\u00f1o gravable.<\/font><\/p>\n


La presente disposici\u00f3n no exime al empleador del cumplimiento de todas las obligaciones laborales y de seguridad social.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 47.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 67 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 67. <\/b><\/font>Determinaci\u00f3n del costo fiscal de los bienes inmuebles<\/b>. <\/b>El costo fiscal de los bienes inmuebles se determinar\u00e1 as\u00ed:
 <\/font><\/p>\n

1. Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1 el establecido en los
art\u00edculos 69 y 69-1 del presente Estatuto.
 <\/font><\/p>\n

2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo fiscal de los bienes inmuebles, est\u00e1 constituido por:<\/font><\/p>\n


a. El precio de adquisici\u00f3n
b. El costo de las construcciones, mejoras,
c. Las contribuciones por valorizaci\u00f3n del inmueble o inmuebles de que trate.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En las operaciones de negocios de parcelaci\u00f3n, urbanizaci\u00f3n o construcci\u00f3n y venta de inmuebles en las que el costo no se pueda determinar de conformidad con lo previsto en los numerales 1 y 2 de este art\u00edculo, en donde se realicen ventas antes de la terminaci\u00f3n de las obras, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal del inventario en proceso no exceder\u00e1 la cuant\u00eda que sea aprobada por la entidad competente del municipio en el cual se efect\u00fae la obra dependiendo del grado de avance del proyecto.<\/font><\/p>\n


Cuando las obras se adelanten en municipios que no exijan aprobaci\u00f3n del respectivo presupuesto, para fines del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo del inventario en proceso se constituye con base en el presupuesto elaborado por ingeniero, arquitecto o constructor con licencia para ejercer.<\/font><\/p>\n


La diferencia entre la contraprestaci\u00f3n recibida y el costo fiscal atribuible al bien al momento de su venta, se tratar\u00e1 como renta gravable o p\u00e9rdida deducible, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 48. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 69 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 69. <\/b><\/font>Determinaci\u00f3n del costo fiscal de los elementos de la propiedad, planta y equipo y propiedades de inversi\u00f3n<\/b>.<\/b>Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los elementos de propiedades, planta y equipo, y propiedades de inversi\u00f3n, para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1 el precio de adquisici\u00f3n m\u00e1s los costos directamente atribuibles hasta que el activo est\u00e9 disponible para su uso, salvo la estimaci\u00f3n inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, as\u00ed como la rehabilitaci\u00f3n del lugar sobre el que se asienta, en el caso que le sea aplicable. Adicionalmente har\u00e1n parte del costo del activo las mejoras, reparaciones mayores e inspecciones, que deban ser capitalizadas de conformidad con la t\u00e9cnica contable y que cumplan con las disposiciones de este Estatuto.<\/font><\/p>\n


En las mediciones posteriores de estos activos se mantendr\u00e1 el costo determinado en el inciso anterior. Para efectos fiscales estos activos se depreciar\u00e1n seg\u00fan las reglas establecidas en el art\u00edculo 128 de este Estatuto<\/font><\/p>\n


Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no corriente mantenido para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n o viceversa, el costo fiscal corresponder\u00e1 al valor neto que posea el activo en el inventario o activo no corriente mantenido para la venta.<\/font><\/p>\n


Cuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de los ajustes a que se refiere el art\u00edculo 70 de este Estatuto; y se resta, cuando fuere el caso, la depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Las propiedades de inversi\u00f3n que se midan contablemente bajo el modelo de valor razonable, para efectos fiscales se medir\u00e1n al costo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad el costo de los bienes enajenados de los activos fijos o inmovilizados de que trata el art\u00edculo 60 de este estatuto, est\u00e1 constituido por el precio de adquisici\u00f3n o el costo declarado en el a\u00f1o inmediatamente anterior, seg\u00fan el caso, m\u00e1s los siguientes valores:
 <\/font><\/p>\n

a. El costo de las adiciones y mejoras, en el caso de bienes muebles.<\/font><\/p>\n


b. El costo de las construcciones, mejoras, reparaciones locativas no deducidas y el de las contribuciones por valorizaci\u00f3n, en el caso de inmuebles.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Cuando un activo se transfiere de inventarios o de activo no comente mantenido para la venta a propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n o viceversa, el costo fiscal corresponder\u00e1 al costo que posea el activo en el inventario o activo no comente mantenido para la venta, menos las deducciones a que se hayan tomado para efectos fiscales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Las inversiones en infraestructura de que trata el art\u00edculo 4 de la ley 1493 de 2011, se capitalizar\u00e1n hasta que el activo se encuentre apto para su uso, de conformidad con lo establecido en este estatuto.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 49.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 69-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 69-1. <\/font>Determinaci\u00f3n del costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de los activos no corrientes mantenidos para la venta, corresponder\u00e1 al mismo costo fiscal remanente del activo antes de su reclasificaci\u00f3n. As\u00ed, el costo fiscal ser\u00e1 la sumatoria de:
 <\/font><\/p>\n

1. Precio de adquisici\u00f3n
2. Costos directos atribuibles en la medici\u00f3n inicial.
3. Menos cualquier deducci\u00f3n que haya sido realizada para fines del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n


Cuando estos activos se enajenen, al resultado anterior se adiciona el valor de los ajustes a que se refiere el articulo 70 de este Estatuto.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>50. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 71 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 71. <\/font>Utilidad en la enajenaci\u00f3n de inmuebles<\/b>.<\/b> Para determinar la utilidad en la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles que se encuentren contenidos en el art\u00edculo 69 y 69-1 de Estatuto Tributario<\/a><\/b>, se restar\u00e1 al precio de venta el costo fiscal, establecido de acuerdo con las alternativas previstas en este Cap\u00edtulo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Cuando se trate de inmuebles adquiridos mediante contratos de arrendamiento financiero o leasing, retroarriendo o lease-back, de acuerdo con lo previsto en el art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el costo de enajenaci\u00f3n para el arrendatario adquirente ser\u00e1 el determinado en el numeral 2 del art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, m\u00e1s las adiciones y mejoras, menos, cuando fuere el caso, la depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>51.<\/b> Adici\u00f3nese un segundo inciso al art\u00edculo 72 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

En caso de tomarse como costo fiscal el aval\u00fao o autoaval\u00fao, en el momento de la enajenaci\u00f3n del inmueble, se restar\u00e1n del costo fiscal las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>52.<\/b> Adici\u00f3nese el siguiente par\u00e1grafo al art\u00edculo 73 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. En el momento de la enajenaci\u00f3n del inmueble, se restar\u00e1 del costo fiscal determinado de acuerdo con el presente art\u00edculo, las depreciaciones que hayan sido deducidas para fines fiscales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>53 <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 74 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>74. <\/b><\/font>Costo fiscal de los activos intangibles<\/b>.<\/b> Para efectos del \u00edmpuesto sobre la renta y complementarios, los activos intangibles se clasifican dependiendo de la operaci\u00f3n que los origine, y su costo fiscal, se determina con base en lo siguiente:<\/font><\/p>\n


1. Activos intangibles adquiridos separadamente. Son aquellos activos intangibles por los cuales el contribuyente paga por su adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


El costo de los activos intangibles adquiridos separadamente corresponde al precio de adquisici\u00f3n m\u00e1s cualquier costo directamente atribuible a la preparaci\u00f3n o puesta en marcha del activo para su uso previsto.<\/font><\/p>\n


Cuando se enajene un activo intangible adquirido separadamente, el costo del mismo ser\u00e1 el determinado en el inciso anterior menos la amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.<\/font><\/p>\n


2. Activos intangibles adquiridos como parte de una combinaci\u00f3n de negocios. Son aquellos activos intangibles que se adquieren en el marco de una combinaci\u00f3n de negocios, entendida como una transacci\u00f3n u otro suceso en el que el contribuyente adquirente obtiene el control de uno o m\u00e1s negocios, lo cual comprende, un conjunto integrado de actividades, activos y pasivos susceptibles de ser dirigidos y gestionados con el prop\u00f3sito de proporcionar una rentabilidad. As\u00ed:<\/font><\/p>\n


a. En el caso de la compra de acciones o cuotas o partes de inter\u00e9s social no se originan activos intangibles, en consecuencia, el valor de adquisici\u00f3n corresponde a su costo fiscal.<\/font><\/p>\n


b. En el caso de las fusiones y escisiones gravadas de conformidad con las reglas de este estatuto, surge la plusval\u00eda y corresponde a la diferencia entre el valor de enajenaci\u00f3n y el valor patrimonial neto de los activos identificables enajenados. La plusval\u00eda as\u00ed determinada no es susceptible de ser amortizada. Los activos identificables e identificados ser\u00e1n susceptibles de ser amortizados siguiendo las reglas previstas en el numeral 1 de este articulo respecto de los activos intangibles, y las reglas generales para la adquisici\u00f3n de activos en el caso de los dem\u00e1s activos.<\/font><\/p>\n


c. En el caso de adquisici\u00f3n de un establecimiento de comercio, la plusval\u00eda corresponde a la diferencia entre el valor de enajenaci\u00f3n del establecimiento y el valor patrimonial neto de los activos identificables del establecimiento. La plusval\u00eda as\u00ed determ\u00ednada no es susceptible de ser amortizada. Los activos identificables e identificados ser\u00e1n susceptibles de ser amortizados siguiendo las reglas previstas en el numeral 1 de este art\u00edculo respecto de los activos intangibles, y las reglas generales para la adquisici\u00f3n de activos en el caso de los dem\u00e1s activos.<\/font><\/p>\n


d. Si entre los activos identificables identificados, existen activos intangibles formados por parte del enajenante, en los casos de los literales b. y c. de este art\u00edculo, el costo fiscal para el adquirente, ser\u00e1 el valor atribuido a dichos intangibles en el marco del respectivo contrato o acuerdo con base en estudios t\u00e9cnicos.<\/font><\/p>\n


Cuando los activos intangibles adquiridos como parte de una combinaci\u00f3n de negocios se enajenen, individualmente o como parte de una nueva combinaci\u00f3n de negocios, el costo de los mismos ser\u00e1 el determinado en el inciso anterior menos, cuando fuere el caso, la amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales. En todo caso, la plusval\u00eda no ser\u00e1 susceptible de ser enajenada individualmente o por separado y tampoco ser\u00e1 susceptible de ser amortizada.<\/font><\/p>\n


3. Activos intangibles originados por subvenciones del Estado. Son aquellos activos intangibles originados por la autorizaci\u00f3n estatal de usar alg\u00fan bien de propiedad del Estado o de cuyo uso \u00e9ste pueda disponer, de manera gratuita o a un precio inferior al valor comercial.<\/font><\/p>\n


El costo fiscal de los activos intangibles originados en subvenciones del Estado, y que no tengan un tratamiento especial de conformidad con lo previsto en este Estatuto, estar\u00e1 integrado por el valor pagado por dichos activos m\u00e1s los costos directamente atribuibles a la preparaci\u00f3n del activo para su uso previsto o para la obtenci\u00f3n del activo.<\/font><\/p>\n


Cuando estos activos se enajenen, del costo fiscal detenninado de conformidad con el inciso anterior, se resta, cu\u00a1;\u00a1ndo fuere el caso la amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.
 <\/font><\/p>\n

4. Activos intangibles originados en la mejora de bienes objeto de arrendamiento operativo. Son aquellos activos intangibles originados en las mejoras a los bienes objeto de arrendamiento operativo. El costo fiscal de estos activos corresponde a los costos devengados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable siempre que los mismos no sean objeto de compensaci\u00f3n por parte del arrendador.<\/font><\/p>\n


5. Activos intangibles formados internamente. Son aquellos activos intangibles formados internamente y que no cumplen con ninguna de las definiciones anteriores ni las previstas en el art\u00edculo 74-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, concernientes a la propiedad industrial, literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales como marcas, goodwill, derechos de autor y patentes de invenci\u00f3n. El costo fiscal de los activos intangibles generados o formados internamente para los obligados a llevar contabilidad ser\u00e1 cero.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Para efectos de lo dispuesto en este estatuto el t\u00e9nnino plusval\u00eda se refiere al activo intangible adquirido en una combinaci\u00f3n de negocios que no est\u00e1 identificado individualmente ni reconocido de forma separada. As\u00ed mismo, plusval\u00eda es s\u00edn\u00f3nimo de goodwill, fondo de comercio y cr\u00e9dito mercantil.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para los casos no previstos en este art\u00edculo o en el art\u00edculo 74-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los activos que sean susceptibles de amortizarse de confonnidad con la t\u00e9cnica contable y no exista una restricci\u00f3n en este estatuto, tales como terrenos, su costo fiscal ser\u00e1 el precio de adquisici\u00f3n, m\u00e1s los gastos atribuibles hasta que el activo est\u00e9 listo para su uso o disposici\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>54.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 74-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 74-1. <\/font>Costo fiscal de las inversiones<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el costo fiscal de las siguientes inversiones ser\u00e1:<\/font><\/p>\n


1. De los gastos pagados por anticipado, el costo fiscal corresponde a los desembolsos efectuados por el contribuyente, los cuales deber\u00e1n ser capitalizados de confonnidad con la t\u00e9cnica contable y amortizados cuando se reciban los servicios o se devenguen los costos ogastos, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n


2. De los gastos de establecimiento, el costo fiscal corresponde a los gastos realizados de puesta en marcha de operaciones, tales como costos de inicio de actividades, costos de preapertura, costos previos a la operaci\u00f3n, entre otros, los cuales ser\u00e1n capitalizados.<\/font><\/p>\n


A todos los desembolsos de establecimiento acumulados, se les pennitir\u00e1 su deducci\u00f3n fiscal a partir de la generaci\u00f3n de rentas.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

3. De los gastos de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, el costo fiscal est\u00e1 constituido por todas las erogaciones asociadas al proyecto de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, salvo las asociadas con la adquisici\u00f3n de edificios y terrenos.<\/font><\/p>\n


Se encuentran dentro de este concepto los activos desarrollados en la elaboraci\u00f3n software para su uso, venta o derechos de explotaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

El r\u00e9gimen aqu\u00ed previsto no ser\u00e1 aplicable para aquellos proyectos de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n que opten por lo previsto en el art\u00edculo 158-1 y 256 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


4. En la evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables, el costo fiscal capitalizable corresponder\u00e1 a los siguientes rubros:
 <\/font><\/p>\n

a. Adquisici\u00f3n de derechos de exploraci\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

b. Estudios s\u00edsmicos, topogr\u00e1ficos, geol\u00f3gicos, geoqu\u00edmicos y geof\u00edsicos, siempre que se vinculen a un hallazgo del recurso natural no renovable;<\/font><\/p>\n


c. Perforaciones exploratorias;<\/font><\/p>\n


d. Excavaciones de zanjas, trincheras, apiques, t\u00faneles exploratorios, canteras, socavones y similares;<\/font><\/p>\n


e. Toma de muestras;<\/font><\/p>\n


f. Actividades relacionadas con la evaluaci\u00f3n de la viabilidad comercial de la extracci\u00f3n de un recurso natural; y<\/font><\/p>\n


g. Costos y gastos laborales y dereciaciones, seg\u00fan el caso considerando las limitaciones establecidas en este estatuto.<\/font><\/p>\n


h. Otros costos, gastos y adquisiciones necesarias en esta etapa de evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables que sean susceptibles de ser capitalizados de conformidad con la t\u00e9cnica contable, diferentes a los mencionados en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


La capitalizaci\u00f3n de que trate este numeral cesar\u00e1 luego de que se efect\u00fae la factibilidad t\u00e9cnica y viabilidad comercial de extraer el recurso natural no renovable, de acuerdo con lo establecido contractualmente. Los terrenos ser\u00e1n capitalizables y amortizables \u00fanicamente cuando exista la obligaci\u00f3n de revertirlos a la naci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Los costos y gastos a los que se refiere este numeral no ser\u00e1n aplicables a los desembolsos incurridos antes de obtener los derechos econ\u00f3micos de exploraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Cuando estos activos se enajenen, el costo de enajenaci\u00f3n de los mismos ser\u00e1 el determinado de conformidad con este numeral menos, cuando fuere el caso, la amortizaci\u00f3n, siempre y cuando haya sido deducida para fines fiscales.
 <\/font><\/p>\n

5. Instrumentos financieros.<\/font><\/p>\n


a. T\u00edtulos de renta variable. El costo fiscal de estos instrumentos ser\u00e1 el valor pagado en la adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


b. T\u00edtulos de renta fija. El costo fiscal de estos instrumentos ser\u00e1 el valor pagado en la adquisici\u00f3n m\u00e1s los intereses realizados linealmente y no pagados a la tasa facial, desde la fecha de adquisici\u00f3n o la \u00faltima fecha de pago hasta la fecha de enajenaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

6. Acciones, cuotas o partes de inter\u00e9s social. El costo fiscal de las inversiones, por los conceptos mencionados, est\u00e1 constituido por el valor de adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Para efectos de lo previsto en el numeral 3 de este art\u00edculo, las definiciones de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n ser\u00e1n las mismas aplicadas para efectos del art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 55.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 75 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 75. <\/b><\/font>Costo fiscal de los bienes incorporales formados<\/b>.<\/b> El costo fiscal de los bienes incorporales formados por los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, concemientes a la propiedad industrial, literar\u00eda, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales como patentes de invenci\u00f3n, marcas, derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento (30%) del valor de la enajenaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 56.<\/b> Adic\u00ed\u00f3nese el siguiente par\u00e1grafo al art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1.<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Sin perjuicio de lo previsto en este art\u00edculo, cuando el activo enajenado sean acc\u00edones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no cot\u00edcen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida \u00eddoneidad internacional seg\u00fan lo determine la OIAN, salvo prueba en contrario, se presume que el precio de enajenaci\u00f3n no puede ser inferior al valor intr\u00ednseco incrementado en un 15%.
 <\/font><\/p>\n

El mismo tratamiento previsto en este par\u00e1grafo ser\u00e1 aplicable a la enajenaci\u00f3n de derechos en veh\u00edculos de inversi\u00f3n tales como fiducias mercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva cuyos activos correspondan a acciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional seg\u00fan lo determine la OIAN.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 57.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 92, 93, 94 y 95 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font>Activos Biol\u00f3gicos<\/p>\n

\n

Art\u00edculo 92. <\/font>Activos Biol\u00f3gicos<\/b>.<\/b>Los activos biol\u00f3gicos, plantas o animales, se dividen en:<\/font><\/p>\n


1. Productores porque cumplen con las siguientes caracter\u00edsticas:
 <\/font><\/p>\n

a. Se utiliza en la producci\u00f3n o suministro de productos agr\u00edcolas o pecuarios;
 <\/font><\/p>\n

b. Se espera que produzca durante m\u00e1s de un periodo;<\/font><\/p>\n


c. Existe una probabilidad remota de que sea vendida como producto agropecuario excepto por ventas incidentales de raleos y podas.<\/font><\/p>\n


2. Consumibles porque proceden de activos biol\u00f3gicos productores o cuyo ciclo de producci\u00f3n sea inferior a un a\u00f1o y su vocaci\u00f3n es ser:
 <\/font><\/p>\n

a. Enajenados en el giro ordinario de los negocios o,<\/font><\/p>\n


b. Consumidos por el mismo contribuyente, lo cual comprende el proceso de transformaci\u00f3n posterior.<\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 93. <\/font>Tratamiento de los activos biol\u00f3gicos productores<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad observar\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n


1. Los activos biol\u00f3gicos productores ser\u00e1n tratados como propiedad, planta y equipo susceptibles de depreciaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

2. El costo fiscal de los activos biol\u00f3gicos productores, susceptible de ser depreciado ser\u00e1:<\/font><\/p>\n


a. Para las plantas productoras: el valor de adquisici\u00f3n de la misma m\u00e1s todos los costos devengados hasta que la planta est\u00e9 en disposici\u00f3n de dar frutos por primera vez.<\/font><\/p>\n


b. Para los animales productores: el valor de adquisici\u00f3n del mismo m\u00e1s todos los costos devengados hasta el momento en que est\u00e9 apto para producir.<\/font><\/p>\n


3. La depreciaci\u00f3n de estos activos se har\u00e1 en l\u00ednea recta en cuotas iguales por el t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del act\u00edvo determinada de conformidad con un estudio t\u00e9cnico elaborado por un experto en la materia.<\/font><\/p>\n


4. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biol\u00f3gicos productores no tendr\u00e1n efectos en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n del activo biol\u00f3gico.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Los costos y gastos devengados que hayan sido tratados como costo o deducci\u00f3n en periodos fiscales anteriores, no podr\u00e1n ser objeto de capitalizaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. En la determinaci\u00f3n de los costos devengados previstos en el numeral 2 de este art\u00edculo, se tendr\u00e1n en cuenta las limitaciones previstas en este estatuto para su procedencia.<\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 94. <\/font>Tratamiento de los activos biol\u00f3gicos consumibles<\/b>.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad tratar\u00e1n los activos biol\u00f3gicos consumibles como inventarios de conformidad con las reglas previstas en este estatuto para los inventarios, dicho tratamiento corresponder\u00e1 a su costo fiscal.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Todas las mediciones a valor razonable de los activos biol\u00f3gicos consumibles no tendr\u00e1n efectos en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n del activo biol\u00f3gico.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 95. <\/font>Renta bruta especial en la enajenaci\u00f3n de activos biol\u00f3gicos<\/b>.<\/b> la renta bruta especial en la enajenaci\u00f3n de activos biol\u00f3gicos ser\u00e1 la siguiente:<\/font><\/p>\n


1. Para los obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso realizado y los costos determinados de acuerdo con los art\u00edculos anteriores.<\/font><\/p>\n


2. Para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso realizado y el costo de los activos biol\u00f3gicos. Para este efecto, el costo de los activos biol\u00f3gicos corresponde a los costos realizados por concepto de adquisici\u00f3n m\u00e1s costos de transformaci\u00f3n, costos de siembra, los de cultivo, recolecci\u00f3n, faena, entre otros asociados a la actividad econ\u00f3mica y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilizaci\u00f3n o beneficio, debidamente soportados.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Respecto de los sujetos del numeral 1 de este art\u00edculo, independientemente del momento de ocurrencia, son deducibles las p\u00e9rdidas causadas en caso de destrucci\u00f3n, da\u00f1os, muerte y otros eventos que afecten econ\u00f3micamente a los activos biol\u00f3gicos de los contribuyentes usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a casos fortuitos, fuerza mayor y delitos en la parte que no se hubiere cubierto por indemnizaci\u00f3n, seguros o la parte que no hubiere sido asumida por un tercero. Para fines fiscales, las p\u00e9rdidas ser\u00e1n valoradas teniendo en cuenta, \u00fanicamente, su precio de adquisici\u00f3n, y los costos directamente atribuibles a la transformaci\u00f3n biol\u00f3gica del activo. El contribuyente conservar\u00e1 los respectivos documentos comprobatorios.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En ning\u00fan caso los no obligados a llevar contabilidad de que trata el numeral 2 del presente art\u00edculo podr\u00e1n generar p\u00e9rdidas fiscales.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 58.<\/b> Adici\u00f3nese el siguiente par\u00e1grafo segundo al art\u00edculo 96 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Para efectos de la determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida gravable, cuando las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y reaseguradoras generen ingresos determinados como rentas exentas, deber\u00e1n calcular separadamente dichas rentas exentas y las rentas gravables, teniendo en cuenta lo previsto en los articulos 26, 96 y dem\u00e1s disposiciones concordantes del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed como los art\u00edculos 135 de la ley 100 de 1993 y 4 del Decreto 841 de 1998.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 59.<\/b> Modif\u00edquese el numeral 2 y adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 102 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

2. El principio de transparencia en los contratos de fiducia mercantil opera de la siguiente manera:<\/font><\/p>\n


En los contratos de fiducia mercantil los beneficiarios, deber\u00e1n incluir en sus declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, los ingresos, costos y gastos devengados con cargo al patrimonio aut\u00f3nomo, en el mismo a\u00f1o o periodo gravable en que se devenguen a favor o en contra del patrimonio aut\u00f3nomo con las mismas condiciones tributarias, tales como fuente, naturaleza, deducibilidad y concepto, que tendr\u00edan si las actividades que las originaron fueren desarrolladas directamente por el beneficiario.<\/font><\/p>\n


Cuando los beneficiarios o fideicomitentes sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad se observar\u00e1 la regla de realizaci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Para efectos de lo dispuesto en este art\u00edculo, el fiduciario deber\u00e1 proporcionar a los fideicomitentes y\/o beneficiarios la \u00ednformaci\u00f3n financiera relacionada con el patrimonio aut\u00f3nomo. la certificaci\u00f3n deber\u00e1 estar firmada por el representante legal o quien haga sus veces, y la informaci\u00f3n financiera, que har\u00e1 parte integral de dichos certificados, por el contador p\u00fablico y\/o revisor fiscal, seg\u00fan corresponda, de acuerdo con los mecanismos establecidos en las disposiciones vigentes que rigen en materia de firmas.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 60. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 104 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 104. <\/b><\/font>Realizaci\u00f3n de las deducciones para los no obligados a llevar contabilidad<\/b>.<\/b> Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados las deducciones legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Por consiguiente, las deducciones incurridas por anticipado s\u00f3lo se deducen en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se preste el servicio o se venda el bien.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 61.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 105 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 105. <\/font>Realizaci\u00f3n de la deducci\u00f3n para los obligados a llevar contabilidad<\/b>.<\/b> Para los contribuyentes que est\u00e9n obligados a llevar contabilidad, las deducciones realizadas fiscalmente son los gastos devengados contablemente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que cumplan los requisitos se\u00f1alados en este estatuto.<\/font><\/p>\n


1. Los siguientes gastos, aunque devengados contablemente, generar\u00e1n d\u00edferencias y su reconocimiento fiscal se har\u00e1 en el momento en que lo determine este estatuto:<\/font><\/p>\n


a. En las transacciones que generen intereses impl\u00edcitos de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, solo se considerar\u00e1 como deducci\u00f3n el valor nominal de la transacci\u00f3n o factura o documento equivalente, que contendr\u00e1 dichos intereses impl\u00edcitos. En consecuencia, cuando se devengue la deducci\u00f3n por intereses impl\u00edcitos, el mismo no ser\u00e1 deducible.<\/font><\/p>\n


b. Las p\u00e9rdidas generadas por la medici\u00f3n a valor razonable, con cambios en resultados, tales como propiedades de inversi\u00f3n, ser\u00e1n deducibles al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero.<\/font><\/p>\n


c. Los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de monto o fecha inciertos, incluidos los costos por desmantelamiento, restauraci\u00f3n y rehabilitaci\u00f3n; y los pasivos laborales en donde no se encuentre consolidada la obligaci\u00f3n laboral en cabeza del trabajador, solo ser\u00e1n deducibles en el momento en que su~a la obligaci\u00f3n de efectuar el respectivo desembolso con un monto y fecha ciertos, salvo las expresamente aceptadas por este estatuto, en especial lo previsto en el art\u00edculo 98 respecto de las compa\u00f1\u00edas aseguradoras y los art\u00edculos 112 y 113.<\/font><\/p>\n


d. Los gastos que se origen por actualizaci\u00f3n de pasivos estimados o provisiones no ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que surja la obligaci\u00f3n de efectuar el desembolso con un monto y fecha cierto y no exista limitaci\u00f3n alguna.<\/font><\/p>\n


e. El deterioro de los activos, salvo en el caso <\/font><\/p>\n

de los activos depreciables, ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta y complementarios al momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n, lo que suceda primero, salvo lo previsto en este estatuto; en especial lo establecido en los art\u00edculos 145 y 146.<\/font><\/p>\n


f. Las deducciones que de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables deban ser presentados dentro del otro resultado integral, no ser\u00e1n objeto del impuesto sobre la renta y complementarios, sino hasta el momento en que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban ser presentados en el estado de resultados, o se reclasifique en el otro resultado integral contra un elemento del patrimonio, generando una p\u00e9rdida para fines fiscales producto de la enajenaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n o baja en cuentas del activo o pasivo cuando a ello haya lugar.<\/font><\/p>\n


2. Los gastos que no cumplan con los requisitos establecidos en este estatuto para su deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta y complementarios, generar\u00e1n diferencias permanentes. Dichos gastos comprenden, entre otros:<\/font><\/p>\n


a. Las deducciones devengadas por concepto de la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de participaci\u00f3n patrimonial, incluyendo las p\u00e9rdidas, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables.<\/font><\/p>\n


b. El impuesto sobre la renta y complementarios y los impuestos no comprendidos en el art\u00edculo 115 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


c. Las multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de car\u00e1cter sancionatorio y las condenas provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales con sujeci\u00f3n a lo prevista en el numeral 3del art\u00edculo 107-1 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


d. Las distribuciones de dividendos.<\/font><\/p>\n


e. Los impuestos asumidos de terceros.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 62.<\/b> Modif\u00edquese el inciso 3 del art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

En ning\u00fan caso ser\u00e1n deducibles las expensas provenientes de conductas t\u00edpicas consagradas en la ley como delito sancionable a t\u00edtulo de dolo. La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1, sin perjuicio de las sancjones correspondientes, desconocer cualquier deducci\u00f3n que incumpla con esta prohibici\u00f3n. La administraci\u00f3n tributaria compulsar\u00e1 copias de dicha determinaci\u00f3n a las autoridades que deban conocer de la comisi\u00f3n de la conducta t\u00edpica. En el evento que las autoridades competentes determinen que la conducta que llev\u00f3 a la administraci\u00f3n tributaria a desconocer la deducci\u00f3n no es punible, los contribuyentes respecto de los cuales se ha desconocido la deducci\u00f3n podr\u00e1n imputarlo en el a\u00f1o o periodo gravable en que se determine que la conducta no es punible, mediante la providencia correspondiente.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 63.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 107-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 asi:<\/font><\/p>\n

\n


Art\u00edculo 107\u00b71. <\/b><\/font>Limitaci\u00f3n de deducciones<\/b>.<\/b> Las siguientes deducciones ser\u00e1n aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas, hagan parte del giro ordinario del negocio, y con las siguientes limitaciones:<\/font><\/p>\n


1. Atenciones a clientes, proveedores y empleados, tales como regalos, cortes\u00edas, fiestas, reuniones y festejos. El monto m\u00e1ximo a deducir por la totalidad de estos conceptos es el 1 % de ingresos fiscales netos y efectivamente realizados.<\/font><\/p>\n


2. Los pagos salariales y prestacionales, cuando provengan de litigios laborales, ser\u00e1n deducibles en el momento del pago siempre y cuando se acredite el cumplimiento de la totalidad de los requisitos para la deducci\u00f3n de salarios.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 64.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 108-4 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 108\u00b74. <\/b><\/font>Tratamiento tributario de los pagos basados en acciones<\/b>.<\/b> Los pagos basados en acciones o cuotas de participaci\u00f3n social son aquellos en virtud de los cuales el trabajador: (1) adquiere el derecho de ejercer una opci\u00f3n para la adquisici\u00f3n de acciones o cuotas de participaci\u00f3n social en la sociedad que act\u00faa como su empleadora o una vinculada o (2) recibe como parte de su remuneraci\u00f3n acciones o cuotas de inter\u00e9s social de la sociedad que act\u00faa como su empleadora o una vinculada. Para efectos fiscales el tratamiento ser\u00e1 el siguiente:
 <\/font><\/p>\n

1. Respecto de la sociedad:<\/font><\/p>\n


a. Respecto de la primera modalidad, no se reconocer\u00e1 pasivo o gasto por este concepto sino hasta el momento en que el trabajador ejerza la opci\u00f3n de compra.<\/font><\/p>\n


b. Respecto de la segunda modalidad, el gasto correspondiente se reconocer\u00e1 al momento de la realizaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

c. El valor a deducir en ambos casos, ser\u00e1:<\/font><\/p>\n


i. Trat\u00e1ndose de acciones o cuotas de inter\u00e9s social listadas en una bolsa de valores de reconocido valor t\u00e9cnico, el valor correspondiente a las acciones el d\u00eda en que se ejerza la opci\u00f3n o se entreguen las acciones correspondientes.<\/font><\/p>\n


ii. Trat\u00e1ndose de acciones o cuotas de inter\u00e9s social no listadas en una bolsa de valores de reconocido valor t\u00e9cnico, el valor ser\u00e1 aquel determinado de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


d. En ambos casos, la procedencia de la deducci\u00f3n requiere el pago de los aportes de la seguridad social y su respectiva retenci\u00f3n en la fuente por pagos laborales.
 <\/font><\/p>\n

2. Respecto de los trabajadores:<\/font><\/p>\n


a. Respecto de la primera modalidad, el ingreso se reconocer\u00e1 en el momento en que se ejerza la opci\u00f3n y se calcular\u00e1 sobre la diferencia entre el valor a deducir por parte de la sociedad empleadora de acuerdo con el literal e del numeral 1 de este art\u00edculo y el valor pagado por ellas.<\/font><\/p>\n


b. Respecto de la segunda modalidad, el ingreso se reconocer\u00e1 en el momento en que se entreguen las respectivas acciones o cuotas de inter\u00e9s social, el trabajador figure como accionista de la respectiva sociedad o se efect\u00fae la correspondiente anotaci\u00f3n en cuenta, lo que suceda primero, y se calcular\u00e1 sobre el valor comercial de conformidad con el literal e del numeral 1de este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 65.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 114-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 114-1. <\/b><\/font>Exoneraci\u00f3n de aportes<\/b>.<\/b> Estar\u00e1n exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al R\u00e9gimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.<\/font><\/p>\n


As\u00ed mismo las personas naturales empleadoras estar\u00e1n exoneradas de la obligaci\u00f3n de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que devenguen menos de diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicar\u00e1 para personas naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguir\u00e1n obligados aefectuar los aportes de que trata este inciso.<\/font><\/p>\n


Los consorcios, uniones temporales y patrimonios aut\u00f3nomos empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros est\u00e9n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y est\u00e9n exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el par\u00e1grafo 4 \u00b0 del art\u00edculo 204 de la Ley 100 de 1993, estar\u00e1n exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Sena y el ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los empleadores de trabajadores que devenguen diez (10) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes o m\u00e1s, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios seguir\u00e1n obligados a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y los pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art\u00edculo 70 de la Ley 21 de 1982, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Las entidades calificadas en el R\u00e9gimen Tributario Especial estar\u00e1n obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art\u00edculo r de la Ley 21 de 1982, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1 \u00b0 de la Ley 89 de 1988, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que liquiden el impuesto a la tarifa prevista en el inciso 1 del articulo 240-1 tendr\u00e1n derecho a la exoneraci\u00f3n de que trata este articulo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Los contribuyentes que tengan rentas gravadas a cualquiera de las tarifas de que tratan los par\u00e1grafos 1, 2, 3 Y4 del articulo 240 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, yel inciso 1 \u00b0 del art\u00edculo 240-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, tendr\u00e1n derecho a la exoneraci\u00f3n de aportes de que trata este art\u00edculo siempre que liquiden el impuesto a las tarifas previstas en las normas citadas. Lo anterior sin perjuicio de lo previsto en el par\u00e1grafo 3\u00b0 del art\u00edculo 240-1.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Las Instituciones de Educaci\u00f3n Superior p\u00fablicas no est\u00e1n obligadas a efectuar aportes para el Servicio Nacional de Aprendizaje.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo  66.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 115-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo  115-1. <\/b><\/font>Deducci\u00f3n para las prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos<\/b>.<\/b> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, ser\u00e1n aceptadas las erogaciones devengadas por concepto de prestaciones sociales, aportes parafiscales e impuestos de que trata el art\u00edculo 115 de este Estatuto, en el a\u00f1o o periodo gravable que se devenguen, siempre y cuando los aportes parafiscales e impuestos se encuentren efectivamente pagados previamente a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n inicial del impuesto sobre la renta.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 67.<\/b>Adici\u00f3nese un art\u00edculo 115-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 115-2. Deducci\u00f3n especial del impuesto sobre las ventas.<\/b> A partir del a\u00f1o gravable 2017 los contribuyentes tendr\u00e1n derecho a deducir para el c\u00e1lculo de su base gravable del impuesto sobre la renta el valor pagado por concepto del impuesto sobre las ventas por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de bienes de capital gravados a la tarifa general.<\/font><\/p>\n


Esta deducci\u00f3n se solicitar\u00e1 en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta del a\u00f1o gravable en que se importe o adquiera el bien de capital.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En ning\u00fan caso el beneficio previsto en este art\u00edculo puede ser utilizado en forma concurrente con el establecido en el art\u00edculo 258-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los beneficios aqu\u00ed previstos ser\u00e1n aplicables cuando los bienes sean adquiridos a trav\u00e9s de la modalidad de leasing financiero y la opci\u00f3n de compra sea ejercida al final del contrato. En caso contrario, el arrendatario estar\u00e1 obligado al momento en que decida no ejercer la opci\u00f3n de compra a reconocer el descuento tomado como mayor impuesto a pagar y la deducci\u00f3n tomada como renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Se entiende como bienes de capital para efectos del presente inciso, aquellos bienes tangibles depreciables que no se enajenen en el giro ordinario del negocio, utilizados para la producci\u00f3n de bienes o servicios y que a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se transforman en el proceso productivo, excepto por el desgaste propio de su utilizaci\u00f3n. En esta medida, entre otros, se consideran bienes de capital la maquinaria y equipo, los equipos de inform\u00e1tica, de comunicaciones y de transporte, cargue y descargue; adquiridos para la producci\u00f3n industrial y agropecuaria y para la prestaci\u00f3n de servicios, maquinaria y equipos usados para explotaci\u00f3n y operaci\u00f3n de juegos de suerte y azar.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 68<\/b>.Modif\u00edquese el art\u00edculo 117 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 117. Deducci\u00f3n de intereses.<\/b> El gasto por intereses devengado a favor de terceros ser\u00e1 deducible en la parte que no exceda la tasa m\u00e1s alta que se haya autorizado cobrar a los establecimientos bancarios, durante el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable, la cual ser\u00e1 certificada anualmente por la Superintendencia Financiera.<\/font><\/p>\n


El exceso a que se refiere el primer inciso de este art\u00edculo no podr\u00e1 ser tratado como costo, ni capitalizado cuando sea el caso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 69<\/b>.Adici\u00f3nese el siguiente par\u00e1grafo al art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 5. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a intereses generados con ocasi\u00f3n de cr\u00e9ditos otorgados por entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia o entidades del exterior que est\u00e9n sometidas a vigilancia de la autoridad encargada de la supervisi\u00f3n del sistema financiero, siempre que el contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, sea un operador de libranzas y est\u00e9 sometido a un r\u00e9gimen de regulaci\u00f3n prudencial por parte de la Superintendencia de Sociedades.<\/font><\/p>\n


En ning\u00fan caso lo establecido en el presente par\u00e1grafo ser\u00e1 aplicable a cr\u00e9ditos otorgados por los vinculados del exterior a que se refiere el art\u00edculo 260-1 ni a cr\u00e9ditos otorgados por entidades localizadas en jurisdicci\u00f3n no cooperante.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 70<\/b>.Modif\u00edquese el art\u00edculo 120 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 120. Limitaciones a pagos de regal\u00edas por concepto de intangibles.<\/b>No ser\u00e1 aceptada la deducci\u00f3n por concepto de pago de regal\u00edas a vinculados econ\u00f3micos del exterior ni zonas francas, correspondiente a la explotaci\u00f3n de un intangible formado en el territorio nacional.<\/font><\/p>\n


No ser\u00e1n deducibles los pagos por concepto de regal\u00edas realizadas durante el a\u00f1o o periodo gravable, cuando dichas regal\u00edas est\u00e9n asociadas a la adquisici\u00f3n de productos terminados.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 71.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 122 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 122. Limitaci\u00f3n a las deducciones de los costos y gastos en el exterior.<\/b> Los costos o deducciones por expensas en el exterior para la obtenci\u00f3n de rentas de fuente dentro del pa\u00eds, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta l\u00edquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, salvo cuando se trate de los siguientes pagos:<\/font><\/p>\n


1. Aquellos respecto de los cuales sea obligatoria la retenci\u00f3n en la fuente.<\/font><\/p>\n


2. Los contemplados en el art\u00edculo 25.<\/font><\/p>\n


3. Los pagos o abonos en cuenta por adquisici\u00f3n de cualquier clase de bienes corporales.<\/font><\/p>\n


4. Aquellos en que se incurra en cumplimiento de una obligaci\u00f3n legal, tales como los servicios de certificaci\u00f3n aduanera.<\/font><\/p>\n


5. Los intereses sobre cr\u00e9ditos otorgados a contribuyentes residentes en el pa\u00eds por parte de organismos multilaterales de cr\u00e9dito, a cuyo acto constitutivo haya adherido Colombia, siempre y cuando se encuentre vigente y en \u00e9l se establezca que el respectivo organismo multilateral est\u00e1 exento de impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 72.<\/b> Adici\u00f3nese al art\u00edculo 123 delEstatuto Tributario<\/a><\/b> el siguiente inciso, el cual quedar\u00e1, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Proceden como deducci\u00f3n los gastos devengados por concepto de contratos de importaci\u00f3n de tecnolog\u00eda, patentes y marcas, en la medida en que se haya solicitado ante el organismo oficial competente el registro del contrato correspondiente, dentro de los seis meses siguientes a la suscripci\u00f3n del contrato. En caso que se modifique el contrato, la solicitud de registro se debe efectuar dentro de los tres meses siguientes al de su modificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 73.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 124 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo Los conceptos mencionados en el presente art\u00edculo, diferentes a regal\u00edas y explotaci\u00f3n o adquisici\u00f3n de cualquier clase de intangible, sean de fuente nacional o extranjera estar\u00e1n sometidos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente establecido en el art\u00edculo 408 de este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 74.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 124-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 124-2. Pagos a jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici\u00f3n y a entidades pertenecientes a reg\u00edmenes tributarios preferenciales.<\/b> No ser\u00e1n constitutivos de costo o deducci\u00f3n los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jur\u00eddicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici\u00f3n, o a entidades pertenecientes a reg\u00edmenes preferenciales, que hayan sido calificados como tales por el gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta, cuando a ello haya lugar.<\/font><\/p>\n


Sin perjuicio de lo previsto en el r\u00e9gimen de precios de transferencia, lo previsto en este art\u00edculo no le ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta que se realicen con ocasi\u00f3n de operaciones financieras registradas ante el Banco de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 75.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 125 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 125. Incentivo a la donaci\u00f3n del sector privado en la red nacional de bibliotecas p\u00fablicas y Biblioteca Nacional.<\/b> Las personas jur\u00eddicas obligadas al pago del impuesto sobre la renta por el ejercicio de cualquier tipo de actividad, que realicen donaciones de dinero para la construcci\u00f3n, dotaci\u00f3n o mantenimiento de bibliotecas de la red nacional de bibliotecas p\u00fablicas y de la Biblioteca Nacional tambi\u00e9n tendr\u00e1n derecho a deducir el ciento por ciento (100%) del valor real donado para efectos de calcular el impuesto sobre la renta a su cargo correspondiente al per\u00edodo gravable en que se realice la donaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Este incentivo solo ser\u00e1 aplicable, previa verificaci\u00f3n del valor de la donaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n del Ministerio de Cultura. En el caso de las bibliotecas p\u00fablicas municipales, distritales o departamentales se requerir\u00e1 la previa aprobaci\u00f3n del Ministerio de Cultura y de la autoridad territorial correspondiente.<\/font><\/p>\n


Para los efectos anteriores, se constituir\u00e1 un fondo cuenta sin personer\u00eda jur\u00eddica, al que ingresar\u00e1n los recursos materia de estas donaciones. Dicho fondo ser\u00e1 administrado por el Ministerio de Cultura mediante un encargo fiduciario, y no requerir\u00e1 situaci\u00f3n de fondos en materia presupuestal.<\/font><\/p>\n


En caso de que el donante defina la destinaci\u00f3n de la donaci\u00f3n, si se acepta por el Ministerio de Cultura de conformidad con las pol\u00edticas y reglamentaciones establecidas en materia de bibliotecas p\u00fablicas, tal destinaci\u00f3n ser\u00e1 inmodificable.<\/font><\/p>\n


Estas donaciones dar\u00e1n derecho a un certificado de donaci\u00f3n bibliotecaria que ser\u00e1 un t\u00edtulo valor a la orden transferible por el donante y el cual se emitir\u00e1 por el Ministerio de Cultura sobre el a\u00f1o en que efectivamente se haga la donaci\u00f3n. El monto del incentivo podr\u00e1 amortizarse en un t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os desde la fecha de la donaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Igual beneficio tendr\u00e1n los donantes de acervos bibliotecarios, recursos inform\u00e1ticos y en general recursos bibliotecarios, previo aval\u00fao de los respectivos bienes, seg\u00fan reglamentaci\u00f3n del Ministerio de Cultura.
Para los efectos previstos en este art\u00edculo podr\u00e1n acordarse con el respectivo donante, modalidades de divulgaci\u00f3n p\u00fablica de su participaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 76.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 127-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 127-1. Contratos de arrendamiento.<\/b> Son contratos de arrendamiento el arrendamiento operativo y el arrendamiento financiero o leasing.<\/font><\/p>\n


Los contratos de arrendamiento que se celebren a partir del 1\u00ba de enero de 2017, se someten a las siguientes reglas para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios: <\/font><\/p>\n


1. Definiciones: <\/font><\/p>\n


a) Arrendamiento financiero o leasing financiero: Es aquel contrato, que tiene por objeto la adquisici\u00f3n financiada de un activo y puede reunir una o varias de las siguientes caracter\u00edsticas: <\/font><\/p>\n


i) Al final del contrato se trasfiere la propiedad del activo al arrendatario o locatario.<\/font><\/p>\n


ii) El arrendatario o locatario tiene la opci\u00f3n de comprar el activo a un precio que sea suficientemente inferior a su valor comercial en el momento en que la opci\u00f3n de compra sea ejercida, de modo que al inicio del arrendamiento se prevea con razonable certeza que tal opci\u00f3n podr\u00e1 ser ejercida.<\/font><\/p>\n


iii) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida econ\u00f3mica del activo incluso si la propiedad no se trasfiere al final de la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


iv) Al inicio del arrendamiento el valor presente de los pagos m\u00ednimos por el arrendamiento es al menos equivalente al valor comercial del activo objeto del contrato. La DIAN podr\u00e1 evaluar la esencia econ\u00f3mica del contrato para comprobar si corresponde o no a una compra financiada.<\/font><\/p>\n


v) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario puede usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes.<\/font><\/p>\n


Los contratos de leasing internacional se someten a las reglas anteriores.<\/font><\/p>\n


b) Arrendamiento operativo: Es todo arrendamiento diferente de un arrendamiento financiero o leasing financiero, de que trata el literal anterior.<\/font><\/p>\n


2. Tratamiento del arrendamiento financiero o leasing: <\/font><\/p>\n


a) Para el arrendador financiero: <\/font><\/p>\n


i) Al momento de celebraci\u00f3n del contrato deber\u00e1 reconocer un activo por arrendamiento financiero por el valor presente de los c\u00e1nones de arrendamientos, la opci\u00f3n de compra y el valor residual de garant\u00eda en caso de ser aplicable.<\/font><\/p>\n


ii) Deber\u00e1 incluir en sus declaraciones de renta la totalidad de los ingresos generados por los contratos de arrendamiento. Para tal efecto, se entiende por ingresos, los ingresos financieros procedentes del activo por arrendamiento, as\u00ed como los dem\u00e1s ingresos que se deriven del contrato.<\/font><\/p>\n


b) Para el arrendatario: <\/font><\/p>\n


i) Al inicio del contrato, el arrendatario deber\u00e1 reconocer un activo y un pasivo por arrendamiento, que corresponde al valor presente de los c\u00e1nones de arrendamientos, la opci\u00f3n de compra y el valor residual de garant\u00eda en caso de ser aplicable, calculado a la fecha de iniciaci\u00f3n del contrato, y a la tasa pactada en el contrato. La suma registrada como pasivo por el arrendatario, debe coincidir con la registrada por el arrendador como activo por arrendamiento.<\/font><\/p>\n


Adicionalmente y de manera discriminada, se podr\u00e1n adicionar los costos en los que se incurra para poner en marcha o utilizaci\u00f3n el activo siempre que los mismos no hayan sido financiados.<\/font><\/p>\n


ii) El valor registrado en el activo por el arrendatario, salvo la parte que corresponda al impuesto a las ventas que vaya a ser descontado o deducido, tendr\u00e1 la naturaleza de activo el cual podr\u00e1 ser amortizado o depreciado en los t\u00e9rminos previstos en este estatuto como si el bien arrendado fuera de su propiedad.<\/font><\/p>\n


iii) El IVA pagado en la operaci\u00f3n solo ser\u00e1 descontable o deducible seg\u00fan el tipo de bien objeto del contrato por parte del arrendatario, seg\u00fan las reglas previstas en este estatuto.<\/font><\/p>\n


iv) Cuando el arrendamiento financiero comprenda bienes inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no ser\u00e1 depreciable ni amortizable.<\/font><\/p>\n


v) Los c\u00e1nones de arrendamiento causados a cargo del arrendatario, deber\u00e1n descomponerse en la parte que corresponda a abono a capital y la parte que corresponda a intereses o costo financiero. La parte correspondiente a abonos de capital, se cargar\u00e1 directamente contra el pasivo registrado por el arrendatario, como un menor valor de este. La parte de cada canon correspondiente a intereses o costo financiero, ser\u00e1 un gasto deducible para el arrendatario sometido a las limitaciones para la deducci\u00f3n de intereses.<\/font><\/p>\n


vi) Al momento de ejercer la opci\u00f3n de compra, el valor pactado para tal fin se cargar\u00e1 contra el pasivo del arrendatario, debiendo quedar este en ceros. Cualquier diferencia se ajustar\u00e1 como ingreso o gasto.<\/font><\/p>\n


vii) En el evento en que el arrendatario no ejerza la opci\u00f3n de compra, se efectuar\u00e1n los ajustes fiscales en el activo y en el pasivo, y cualquier diferencia que surja no tendr\u00e1 efecto en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando no haya generado un costo o gasto deducible, en tal caso se tratara como una recuperaci\u00f3n de deducciones.<\/font><\/p>\n


3. Tratamiento del arrendamiento operativo: <\/font><\/p>\n


a) Para el arrendador: El arrendador del activo le dar\u00e1 el tratamiento de acuerdo a la naturaleza del mismo y reconocer\u00e1 como ingreso el valor correspondiente a los c\u00e1nones de arrendamiento realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable. Cuando el arrendamiento comprenda bienes inmuebles, la parte correspondiente a terrenos no ser\u00e1 depreciable; <\/font><\/p>\n


b) Para el arrendatario: El arrendatario reconocer\u00e1 como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo suma alguna por el bien arrendado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1 Los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n de compra y los contratos de arrendamiento operativo, que se hayan celebrado antes de la entrada en vigencia de esta ley, mantendr\u00e1n el tratamiento fiscal vigente al momento de su celebraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2 El contrato de retroarriendo o lease-back se tratar\u00e1 para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios como dos operaciones separadas, es decir, una venta de activos y un arrendamiento posterior. El arrendamiento posterior se somete a la regla prevista en el art\u00edculo 139 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>. El contrato de retroarriendo o lease-back debe cumplir con las siguientes dos condiciones: <\/font><\/p>\n


1. Que el proveedor del bien objeto de arrendamiento y el arrendatario del bien, sean la misma persona o entidad, y <\/font><\/p>\n


2. Que el activo objeto del arrendamiento financiero tenga la naturaleza de activo fijo para el proveedor.<\/font><\/p>\n


Para\u00e1grafo 3 El presente art\u00edculo no se aplica a los contratos de leasing internacional de helic\u00f3pteros y aerodinos de servicio p\u00fablico y de fumigaci\u00f3n, al cual se refiere el Decreto-Ley 2816 de 1991.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4 El tratamiento de este art\u00edculo aplica a todas las modalidades contractuales que cumplan con los elementos de la esencia del contrato de arrendamiento, independientemente del t\u00edtulo otorgado por las partes a dicho contrato.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 77. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 128 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 128. Deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, los obligados a llevar contabilidad podr\u00e1n deducir cantidades razonables por la depreciaci\u00f3n causada por desgaste de bienes usados en negocios o actividades productoras de renta, equivalentes a la al\u00edcuota o suma necesaria para amortizar la diferencia entre el costo fiscal y el valor residual durante la vida \u00fatil de dichos bienes, siempre que \u00e9stos hayan prestado servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 78.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 129 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 129. Concepto de obsolescencia.<\/b> Se entiende por obsolescencia, la p\u00e9rdida por deterioro de valor, el desuso o falta de adaptaci\u00f3n de un bien a su funci\u00f3n propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias f\u00edsicas o econ\u00f3micas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una \u00e9poca anterior al vencimiento de su vida \u00fatil probable.<\/font><\/p>\n


La obsolescencia parcial, se entiende como la p\u00e9rdida parcial de valor de los activos depreciables. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, no ser\u00e1 deducible sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n de dichos bienes.<\/font><\/p>\n


En las bajas por obsolescencia completa de activos depreciables ser\u00e1 deducible el costo fiscal menos las deducciones que le hayan sido aplicadas, en la parte que no se hubiere cubierto por indemnizaci\u00f3n o seguros. El contribuyente conservar\u00e1 los respectivos documentos comprobatorios.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 79.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 131 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 131. Base para calcular la depreciaci\u00f3n. <\/b>Para las personas obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no involucrar\u00e1 el impuesto a las ventas cancelado en su adquisici\u00f3n o nacionalizaci\u00f3n, cuando haya debido ser tratado como descuento o deducci\u00f3n en el impuesto sobre la renta, en el impuesto sobre las ventas u otro descuento tributario que se le otorgue.<\/font><\/p>\n


Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente depreciar\u00e1 el costo fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de su vida \u00fatil.<\/font><\/p>\n


Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y la vida \u00fatil se determinar\u00e1 de acuerdo con la t\u00e9cnica contable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 80.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 134 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 134. M\u00e9todos de depreciaci\u00f3n.<\/b> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los m\u00e9todos de depreciaci\u00f3n de los activos depreciables, ser\u00e1n los establecidos en la t\u00e9cnica contable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 81. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 135 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 135. Bienes depreciables.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios ser\u00e1n tratados como bienes tangibles depreciables los siguientes: propiedad, planta y equipo, propiedades de inversi\u00f3n y los activos tangibles que se generen en la exploraci\u00f3n y evaluaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, con excepci\u00f3n de los terrenos, que no sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales como materias primas, bienes en v\u00eda de producci\u00f3n e inventarios, y valores mobiliarios.<\/font><\/p>\n


Se entiende por valores mobiliarios los t\u00edtulos representativos de participaciones de haberes en sociedades, de cantidades prestadas, de mercanc\u00edas, de fondos pecuniarios o de servicios que son materia de operaciones mercantiles o civiles.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 82. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 137 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 137. Limitaci\u00f3n a la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios la tasa por depreciaci\u00f3n a deducir anualmente ser\u00e1 la establecida de conformidad con la t\u00e9cnica contable siempre que no exceda las tasas m\u00e1ximas determinadas por el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las tasas m\u00e1ximas de depreciaci\u00f3n, las cuales oscilar\u00e1n entre el 2.22% y el 33%. En ausencia de dicho reglamento, se aplicar\u00e1n las siguientes tasas anuales, sobre la base para calcular la depreciaci\u00f3n:
               <\/font><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Conceptos de bienes a depreciar<\/font><\/b><\/td>\nTasa de depreciaci\u00f3n fiscal anual %<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Construcciones y edificaciones <\/font><\/td>\n2,22% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Acueducto, planta y redes <\/font><\/td>\n2,50% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
V\u00edas de comunicaci\u00f3n <\/font><\/td>\n2,50% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo a\u00e9reo <\/font><\/td>\n3,33% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo f\u00e9rreo <\/font><\/td>\n5,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo fluvial<\/font><\/td>\n6,67% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Armamento y equipo de vigilancia <\/font><\/td>\n10,00%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo el\u00e9ctrico <\/font><\/td>\n10,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Flota y equipo de transporte terrestre<\/font><\/td>\n10,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Maquinaria, equipos <\/font><\/td>\n10,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Muebles y enseres <\/font><\/td>\n10,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo m\u00e9dico cient\u00edfico <\/font><\/td>\n12,50% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Envases, empaques y herramientas<\/font><\/td>\n20,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo de computaci\u00f3n <\/font><\/td>\n20,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Redes de procesamiento de datos <\/font><\/td>\n20,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Equipo de comunicaci\u00f3n <\/font><\/td>\n20,00% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, la vida \u00fatil es el per\u00edodo durante el cual se espera que el activo brinde beneficios econ\u00f3micos futuros al contribuyente; por lo cual la tasa de depreciaci\u00f3n fiscal no necesariamente coincidir\u00e1 con la tasa de depreciaci\u00f3n contable.<\/font><\/p>\n


La vida \u00fatil de los activos depreciables deber\u00e1 estar soportada para efectos fiscales por medio de, entre otros, estudios t\u00e9cnicos, manuales de uso e informes. Tambi\u00e9n son admisibles para soportar la vida \u00fatil de los activos documentos probatorios elaborados por un experto en la materia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. En caso de que el contribuyente realice la depreciaci\u00f3n de un elemento de la propiedad, planta y equipo por componentes principales de conformidad con la t\u00e9cnica contable, la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios no podr\u00e1 ser superior a la depreciaci\u00f3n o al\u00edcuota permitida en este estatuto o el reglamento, para el elemento de propiedad, planta y equipo en su totalidad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Las deducciones por depreciaci\u00f3n no deducibles porque exceden los l\u00edmites establecidos en este art\u00edculo o en el reglamento, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo. En todo caso, la recuperaci\u00f3n de la diferencia, anualmente, no podr\u00e1 exceder el l\u00edmite establecido en este art\u00edculo o el reglamento calculado sobre el costo fiscal menos el valor residual del activo\u201d.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. La depreciaci\u00f3n de las inversiones en infraestructura de que trata el art\u00edculo 4\u00ba de la Ley 1493 de 2011, se efectuar\u00e1 mediante l\u00ednea recta durante un per\u00edodo de 10 a\u00f1os; lo cual excluye la aplicaci\u00f3n de lo previsto en el art\u00edculo 140 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 83.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 140 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 140. Depreciaci\u00f3n acelerada para fines fiscales. <\/b>El contribuyente puede aumentar la al\u00edcuota de depreciaci\u00f3n determinada en el art\u00edculo 137 de este estatuto en un veinticinco por ciento (25%), si el bien depreciable se utiliza diariamente por 16 horas y proporcionalmente en fracciones superiores, siempre y cuando esto se demuestre.<\/font><\/p>\n


El tratamiento aqu\u00ed previsto no ser\u00e1 aplicable respecto de los bienes inmuebles.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 84. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 142 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 142. Deducci\u00f3n de inversiones. <\/b>Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, las inversiones de que trata el art\u00edculo 74-1 de este estatuto, ser\u00e1n deducibles de conformidad con las siguientes reglas: <\/font><\/p>\n


1. Gastos pagados por anticipado. Se deducir\u00e1 peri\u00f3dicamente en la medida en que se reciban los servicios.<\/font><\/p>\n


2. Desembolsos de establecimiento. Los desembolsos de establecimiento se deducir\u00e1n mediante el m\u00e9todo de l\u00ednea recta, en iguales proporciones, por el plazo del contrato a partir de la generaci\u00f3n de rentas por parte del contribuyente y en todo caso no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del 20%, de su costo fiscal.<\/font><\/p>\n


En consecuencia, los gastos no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal por a\u00f1o o periodo gravable.<\/font><\/p>\n


3. Investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n: La deducci\u00f3n por este concepto se realizar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n


a) Por regla general iniciar\u00e1 en el momento en que se finalice el proyecto de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n, sea o no exitoso, el cual se amortizar\u00e1 en iguales proporciones, por el tiempo que se espera obtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del 20%, de su costo fiscal;<\/font><\/p>\n


b) Los desarrollos de software: i) si el activo es vendido se trata como costo o deducci\u00f3n en el momento de su enajenaci\u00f3n. ii) si el activo es para el uso interno o para explotaci\u00f3n, es decir, a trav\u00e9s de licenciamiento o derechos de explotaci\u00f3n se amortiza por la regla general del literal a) de este numeral.<\/font><\/p>\n


En consecuencia, para los literales a) y b) de este numeral, los gastos por amortizaci\u00f3n no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a\u00f1o o periodo gravable.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Lo previsto en los numerales 5\u00ba y 6\u00ba del art\u00edculo 74-1 de este estatuto no es susceptible de amortizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 85. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 143. Deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n de activos intangibles. <\/b>Son deducibles, en la proporci\u00f3n que se indica en el presente art\u00edculo, las inversiones necesarias en activos intangibles realizadas para los fines del negocio o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros art\u00edculos de este cap\u00edtulo y distintas de las inversiones en terrenos.<\/font><\/p>\n


Se entiende por inversiones necesarias en activos intangibles las amortizables por este sistema, los desembolsos efectuados o devengados para los fines del negocio o actividad susceptibles de dem\u00e9rito y que, de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, deban reconocerse como activos, para su amortizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


La amortizaci\u00f3n de activos intangibles a que se refiere el art\u00edculo 74 de este estatuto, se har\u00e1 en los siguientes t\u00e9rminos: <\/font><\/p>\n


1. La base de amortizaci\u00f3n ser\u00e1 el costo de los activos intangibles determinado de conformidad con el art\u00edculo 74 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


2. El m\u00e9todo para la amortizaci\u00f3n del intangible ser\u00e1 determinado de conformidad con la t\u00e9cnica contable, siempre y cuando la al\u00edcuota anual no sea superior del 20%, del costo fiscal.<\/font><\/p>\n


En caso tal que el intangible sea adquirido mediante contrato y este fije un plazo, su amortizaci\u00f3n se har\u00e1 en l\u00ednea recta, en iguales proporciones, por el tiempo del mismo. En todo caso la al\u00edcuota anual no podr\u00e1 ser superior al 20% del costo fiscal.<\/font><\/p>\n


Los gastos por amortizaci\u00f3n no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo intangible, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a\u00f1o o periodo gravable.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1\u00ba y 2\u00ba del art\u00edculo 74 de este estatuto, que re\u00fanan la totalidad de las siguientes caracter\u00edsticas ser\u00e1n amortizables: <\/font><\/p>\n


1. Que tengan una vida \u00fatil definida.<\/font><\/p>\n


2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la t\u00e9cnica contable, y <\/font><\/p>\n


3. Su adquisici\u00f3n gener\u00f3 en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un ingreso gravado en Colombia a precios de mercado, o cuando la enajenaci\u00f3n se realice con un tercero independiente del exterior.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. No ser\u00e1n amortizables los activos intangibles adquiridos de que tratan los numerales 1\u00ba y 2\u00ba del art\u00edculo 74 de este estatuto, entre partes relacionadas o vinculadas dentro del territorio aduanero nacional, zonas francas y las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia de que trata el art\u00edculo 260-1 y 260-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La plusval\u00eda que surja en cualquiera de los eventos descritos en el art\u00edculo 74 de este estatuto, no ser\u00e1 objeto de amortizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Cuando la persona jur\u00eddica o asimilada se liquide, ser\u00e1 deducible el costo fiscal pendiente del activo intangible amortizable.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Para los activos de que trata el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 74 de este estatuto y que sean susceptibles de amortizarse y no exista una restricci\u00f3n en este estatuto, se amortizar\u00e1 en l\u00ednea recta, en cuotas fijas, por el tiempo que se espera obtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una al\u00edcuota anual del 20%, de su costo fiscal.<\/font><\/p>\n


Los gastos por amortizaci\u00f3n no deducibles porque exceden el l\u00edmite del 20%, en el a\u00f1o o periodo gravable, generar\u00e1n una diferencia que ser\u00e1 deducible en los periodos siguientes al t\u00e9rmino de la vida \u00fatil del activo intangible, sin exceder el 20% del costo fiscal del activo por a\u00f1o o periodo gravable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 86.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 143-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 143-1. Amortizaci\u00f3n de las inversiones en la exploraci\u00f3n, desarrollo y construcci\u00f3n de minas, y yacimientos de petr\u00f3leo y gas.<\/b> Los gastos preliminares de instalaci\u00f3n u organizaci\u00f3n o de desarrollo o los costos de adquisici\u00f3n o exploraci\u00f3n de minas, de yacimientos petrol\u00edferos o de gas y otros recursos naturales no renovables para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios seguir\u00e1n las siguientes reglas para su amortizaci\u00f3n y su respectiva deducci\u00f3n: <\/font><\/p>\n


1. Los activos de evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables determinados en el numeral 4\u00ba del art\u00edculo 74-1 de este estatuto ser\u00e1n depreciables o amortizables, dependiendo de si se trata de un activo tangible o intangible.<\/font><\/p>\n


2. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, los activos de que trata el numeral 4\u00ba del art\u00edculo 74-1 de este estatuto, podr\u00e1n ser amortizados en el a\u00f1o en que se determine y compruebe tal condici\u00f3n y, en todo caso, a m\u00e1s tardar dentro de los 2 a\u00f1os siguientes.<\/font><\/p>\n


3. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es fructuoso, el valor a amortizar en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable ser\u00e1 el determinado de conformidad con la siguiente f\u00f3rmula:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

Donde: <\/font><\/p>\n


CAt denota el costo por amortizaci\u00f3n en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n


UPt corresponde a las unidades producidas en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n


Rt-1 corresponde a las reservas probadas desarrolladas remanentes o reservas recuperables remanentes, debidamente auditadas por el experto en la materia, al final del a\u00f1o inmediatamente anterior. En el primer a\u00f1o de producci\u00f3n, corresponde al valor de reservas probadas y consignadas en el respectivo contrato, programas de trabajo y obras, PTO, y\/o el estudio t\u00e9cnico de reservas.<\/font><\/p>\n


SAt-1 corresponde al saldo por amortizar al final del a\u00f1o o per\u00edodo gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n


En el caso en que las reservas probadas difieran de las inicialmente estimadas en el contrato, el mayor o menor valor de las mismas, deber\u00e1 incorporarse en la variable de reservas probadas remanentes en el a\u00f1o en que se efect\u00fae dicha actualizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


En aquellas zonas donde los recursos naturales no renovables no son de propiedad del estado, es decir, tienen reconocimiento de propiedad privada, RPP, las reservas probadas deben ser presentadas por el contribuyente, mediante el estudio t\u00e9cnico de reservas debidamente avalado por un experto en la materia.
Salvo lo previsto en el art\u00edculo 167 de este estatuto, en caso que la producci\u00f3n se agote antes de lo previsto en el contrato correspondiente, el saldo pendiente se podr\u00e1 amortizar en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en el que se comprueba tal situaci\u00f3n y en todo caso a m\u00e1s tardar dentro de los 2 a\u00f1os siguientes a la comprobaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los desembolsos en que se incurran en las etapas de desarrollo y explotaci\u00f3n de recursos naturales no renovables, tendr\u00e1n el tratamiento fiscal que corresponda a la naturaleza de dichas partidas de conformidad con lo previsto en este estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los costos incurridos en los procesos de mejoramiento en la explotaci\u00f3n de un recurso natural no renovable, se capitalizar\u00e1n y se amortizar\u00e1n aplicando las reglas previstas en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. Las inversiones amortizables de que trata el numeral 1\u00ba de este art\u00edculo, que se efect\u00faen entre el 1\u00ba de enero de 2017 y 31 de diciembre de 2027, ser\u00e1n amortizables por el m\u00e9todo de l\u00ednea recta en un t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os. En caso de que se determine que la mina o yacimiento es infructuoso, se aplicar\u00e1 lo previsto en el numeral 2\u00ba de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 87.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 145 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 145.<\/b> Deducci\u00f3n de deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podr\u00e1n deducir las cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o dif\u00edcil cobro, siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a cartera vencida y se cumplan los dem\u00e1s requisitos legales.<\/font><\/p>\n


No se reconoce el car\u00e1cter de dif\u00edcil cobro a deudas contra\u00eddas entre s\u00ed por empresas o personas econ\u00f3micamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Ser\u00e1n deducibles por las entidades sujetas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera, la provisi\u00f3n de cartera de cr\u00e9ditos y la provisi\u00f3n de coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo a\u00f1o gravable. As\u00ed mismo, son deducibles las provisiones realizadas durante el respectivo a\u00f1o gravable sobre bienes recibidos en daci\u00f3n en pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes.<\/font><\/p>\n


No obstante lo anterior, no ser\u00e1n deducibles los gastos por concepto de provisi\u00f3n de cartera que: <\/font><\/p>\n


a) Excedan de los l\u00edmites requeridos por la ley y la regulaci\u00f3n prudencial respecto de las entidades sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia; o <\/font><\/p>\n


b) Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 88<\/b>. Modif\u00edquese el primer inciso del art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales, con las rentas l\u00edquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) per\u00edodos gravables siguientes, sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podr\u00e1n deducir ni compensar las p\u00e9rdidas de las sociedades contra sus propias rentas l\u00edquidas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 89. <\/b>Modif\u00edquese el inciso del art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

El t\u00e9rmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen p\u00e9rdidas fiscales ser\u00e1 de seis (6) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su presentaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 90. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 154 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 154. P\u00e9rdida en la enajenaci\u00f3n de plusval\u00eda.<\/b> Con sujeci\u00f3n a las limitaciones previstas en este estatuto para las deducciones de p\u00e9rdidas en la enajenaci\u00f3n de activos, la p\u00e9rdida originada en la enajenaci\u00f3n del intangible de que trata el numeral 2\u00ba del art\u00edculo 74 de este estatuto, tendr\u00e1 el siguiente tratamiento: <\/font><\/p>\n


1. Si se enajena como activo separado no ser\u00e1 deducible.<\/font><\/p>\n


2. Si se enajena como parte de otro activo o en el marco de una combinaci\u00f3n de negocios, en los t\u00e9rminos del numeral 2\u00ba del art\u00edculo 74 de este estatuto, ser\u00e1 deducible.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 91. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 158-1. Deducci\u00f3n por donaciones e inversiones en investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n.<\/b> Las inversiones que se realicen en investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y las condiciones se\u00f1aladas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social mediante actualizaci\u00f3n del documento Conpes 3834 de 2015, ser\u00e1n deducibles en el per\u00edodo gravable en que se realicen. Lo anterior, no excluye la aplicaci\u00f3n del descuento de que trata el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario cuando se cumplan las condiciones y requisitos all\u00ed previstos.<\/font><\/p>\n


El mismo tratamiento previsto en este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a las donaciones que se realicen por intermedio de las instituciones de educaci\u00f3n superior o del Instituto Colombiano de Cr\u00e9dito Educativo y Estudios T\u00e9cnicos en el Exterior, Icetex, dirigidas a programas de becas o cr\u00e9ditos condonables que sean aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial, o cr\u00e9ditos condonables que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los programas de becas y cr\u00e9ditos condonables a los que hace referencia el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n, CNBT, definir\u00e1 anualmente un monto m\u00e1ximo total de la deducci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo y del descuento establecido en el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, as\u00ed como el monto m\u00e1ximo anual que individualmente pueden solicitar las empresas como deducci\u00f3n y descuento por inversiones o donaciones de que trata el par\u00e1grafo 3 del art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, efectivamente realizadas en el a\u00f1o. El Gobierno Nacional definir\u00e1 mediante reglamento que un porcentaje espec\u00edfico del monto m\u00e1ximo total de la deducci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo y del descuento de que trata el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, se invierta en proyectos de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico e innovaci\u00f3n en peque\u00f1as y medianas empresas, Pymes.
Cuando se presenten proyectos en CT+I que establezcan inversiones superiores al monto se\u00f1alado anteriormente, el contribuyente podr\u00e1 solicitar al CNBT la ampliaci\u00f3n de dicho tope, justificando los beneficios y la conveniencia del mismo. En los casos de proyectos plurianuales, el monto m\u00e1ximo establecido en este inciso se mantendr\u00e1 vigente durante los a\u00f1os de ejecuci\u00f3n del proyecto calificado, sin perjuicio de tomar en un a\u00f1o un valor superior, cuando el CNBT establezca un monto superior al mismo para dicho a\u00f1o.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los costos y gastos que dan lugar a la deducci\u00f3n de que trata este art\u00edculo y al descuento del art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, no podr\u00e1n ser capitalizados ni tomados como costo o deducci\u00f3n nuevamente por el mismo contribuyente.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. El documento Conpes previsto en este art\u00edculo deber\u00e1 expedirse o ajustarse antes del 1\u00ba de mayo de 2017.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que hayan accedido al beneficio contemplado en el art\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario antes de 31 de diciembre de 2016 en un proyecto plurianual, conservar\u00e1n las condiciones previstas al momento de obtener la aprobaci\u00f3n por parte del CNBT respecto del proyecto correspondiente. Las inversiones en los proyectos de que trata este par\u00e1grafo, no se someten a lo previsto en el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 92. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 159 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 159. Deducci\u00f3n por inversiones en evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables. <\/b>Las inversiones necesarias realizadas de conformidad con el numeral 4\u00ba del art\u00edculo 74-1 de este estatuto, ser\u00e1n amortizables de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 143-1.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 93. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 176 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 176. Los gastos que no sean susceptibles de tratarse como deducci\u00f3n, no podr\u00e1n ser tratados como costos ni capitalizados.<\/b> Los costos cuya aceptaci\u00f3n est\u00e9 restringida no podr\u00e1n ser tratados como deducci\u00f3n. Los gastos no aceptados fiscalmente no podr\u00e1n ser tratados como costo, ni ser capitalizados.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 94<\/b>. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 177-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. A las mismas limitaciones se someten las operaciones gravadas con el impuesto nacional al consumo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 95.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 188 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva. <\/b>Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 96. <\/b>Adici\u00f3nese un literal g) al art\u00edculo 189 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>: <\/font><\/p>\n

\n

g) El valor patrimonial neto de los bienes destinados exclusivamente a actividades deportivas de los clubes sociales y deportivos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 97. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 200 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 200.<\/b> Contratos por servicios de construcci\u00f3n. Para las actividades de servicios de construcci\u00f3n se aplicar\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n


1. Los ingresos, costos y deducciones del contrato de construcci\u00f3n se reconocer\u00e1n considerando el m\u00e9todo de grado de realizaci\u00f3n del contrato.<\/font><\/p>\n


2. Para la aplicaci\u00f3n de este m\u00e9todo, se elaborar\u00e1 al comienzo de la ejecuci\u00f3n del contrato un presupuesto de ingresos, costos y deducciones totales del contrato y atribuir en cada a\u00f1o o per\u00edodo gravable la parte proporcional de los ingresos del contrato que corresponda a los costos y deducciones efectivamente realizados durante el a\u00f1o. La diferencia entre la parte del ingreso as\u00ed calculada y los costos y deducciones efectivamente realizados, constituye la renta l\u00edquida del respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n


Al terminar la ejecuci\u00f3n del contrato deben hacerse los ajustes que fueren necesarios, con los soportes respectivos.<\/font><\/p>\n


3. Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de los ingresos totales derivados del mismo las p\u00e9rdidas esperadas contabilizadas no ser\u00e1n deducibles para efecto del impuesto sobre la renta y complementarios, solo hasta el momento de la finalizaci\u00f3n del contrato, en la medida que se haya hecho efectiva.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El presupuesto del contrato debe estar suscrito por arquitecto, ingeniero u otro profesional especializado en la materia, con licencia para ejercer.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los contribuyentes que realicen esta actividad deben llevar contabilidad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Cuando en esencia econ\u00f3mica el contribuyente no preste un servicio de construcci\u00f3n, sino que construya un bien inmueble para destinarlo a la venta en el curso ordinario de sus operaciones, para su uso o para ser destinado como una propiedad de inversi\u00f3n, se considerar\u00e1n las reglas previstas para los inventarios y activos fijos, contempladas en este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

At\u00edculo 98.<\/b> Adici\u00f3nese al art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los siguientes par\u00e1grafos: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. A partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido, las rentas exentas previstas en los numerales 2\u00ba, 5\u00ba, 8\u00ba y 11 de este art\u00edculo estar\u00e1n gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Las rentas exentas previstas en el numeral 12 de este art\u00edculo conservar\u00e1n tal car\u00e1cter.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Lo aqu\u00ed dispuesto no debe interpretarse como una renovaci\u00f3n o extensi\u00f3n de los beneficios previstos en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 99.<\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 235-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

At\u00edculo 235-2. Rentas exentas a partir del a\u00f1o gravable 2018.<\/b> A partir del 1\u00ba de enero de 2018, sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales, las \u00fanicas excepciones legales de que trata el art\u00edculo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes: <\/font><\/p>\n


1. Las rentas exentas de la Decisi\u00f3n 578 de la CAN.<\/font><\/p>\n


2. Las rentas de que tratan los art\u00edculos 4\u00ba del Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993.<\/font><\/p>\n


3. La renta exenta de que trata el numeral 12 del art\u00edculo 207-2 de este estatuto en los mismos t\u00e9rminos all\u00ed previstos.<\/font><\/p>\n


4. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, seg\u00fan la calificaci\u00f3n que para el efecto expida la corporaci\u00f3n aut\u00f3noma regional o la entidad competente.<\/font><\/p>\n


En las mismas condiciones, gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos aserr\u00edos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral.<\/font><\/p>\n


Tambi\u00e9n gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de \u00e1rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exenci\u00f3n queda sujeta a la renovaci\u00f3n t\u00e9cnica de los cultivos.<\/font><\/p>\n


La exenci\u00f3n de que trata el presente numeral estar\u00e1 vigente hasta el a\u00f1o gravable 2036, incluido.<\/font><\/p>\n


5. Las rentas exentas de que trata el art\u00edculo 96 de la Ley 788 de 2002. Estos contribuyentes no estar\u00e1n cobijados por la exenci\u00f3n a la que se refiere el art\u00edculo 114-1 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


6. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de inter\u00e9s social y la vivienda de inter\u00e9s prioritario: <\/font><\/p>\n


a) La utilidad en la enajenaci\u00f3n de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de vivienda de inter\u00e9s prioritario;<\/font><\/p>\n


b) La utilidad en la primera enajenaci\u00f3n de viviendas de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario; <\/font><\/p>\n


c) La utilidad en la enajenaci\u00f3n de predios para el desarrollo de proyectos de renovaci\u00f3n urbana; <\/font><\/p>\n


d) Las rentas de que trata el art\u00edculo 16 de la Ley 546 de 1999, en los t\u00e9rminos all\u00ed previstos; <\/font><\/p>\n


e) Los rendimientos financieros provenientes de cr\u00e9ditos para la adquisici\u00f3n de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario, sea con garant\u00eda hipotecaria o a trav\u00e9s de leasing financiero, por un t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os contados a partir de la fecha del pago de la primera cuota de amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito o del primer canon del leasing.<\/font><\/p>\n


Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral 6\u00ba, se requiere que: <\/font><\/p>\n


i) La licencia de construcci\u00f3n establezca que el proyecto a ser desarrollado sea de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario.<\/font><\/p>\n


ii) Los predios sean aportados a un patrimonio aut\u00f3nomo con objeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario; <\/font><\/p>\n


iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario se efect\u00fae a trav\u00e9s del patrimonio aut\u00f3nomo, y <\/font><\/p>\n


iv) El plazo de la fiducia mercantil a trav\u00e9s del cual se desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) a\u00f1os. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n


Los mismos requisitos establecidos en este literal ser\u00e1n aplicables cuando se pretenda acceder a la exenci\u00f3n prevista por la enajenaci\u00f3n de predios para proyectos de renovaci\u00f3n urbana.<\/font><\/p>\n


7. Venta de energ\u00eda el\u00e9ctrica generada con base en energ\u00eda e\u00f3lica, biomasa o residuos agr\u00edcolas, solar, geot\u00e9rmica o de los mares, seg\u00fan las definiciones de la Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003, realizada \u00fanicamente por parte de empresas generadoras, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os, a partir del a\u00f1o 2017, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: <\/font><\/p>\n


a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisi\u00f3n de bi\u00f3xido de carbono de acuerdo con los t\u00e9rminos del protocolo de Kyoto; <\/font><\/p>\n


b) Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regi\u00f3n donde opera el generador. La inversi\u00f3n que da derecho al beneficio ser\u00e1 realizada de acuerdo con la proporci\u00f3n de afectaci\u00f3n de cada municipio por la construcci\u00f3n y operaci\u00f3n de la central generadora.<\/font><\/p>\n


8. La prestaci\u00f3n del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Las rentas exentas de que trata el numeral 6\u00ba, se aplicar\u00e1n en los t\u00e9rminos y condiciones all\u00ed previstos a partir del 1\u00ba de enero de 2017, incluso respecto de los proyectos en los que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, se hayan aportado los predios al patrimonio aut\u00f3nomo constituido con objeto exclusivo para el desarrollo de proyectos de VIS y\/o VIP.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Las rentas exentas de que trata este numeral y el numeral 4\u00ba, se aplicar\u00e1n tambi\u00e9n durante el a\u00f1o 2017 en la medida en que se cumpla con los requisitos previstos en el reglamento correspondiente para su procedencia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Las rentas exentas por la venta de energ\u00eda el\u00e9ctrica generada con base en los recursos e\u00f3licos, biomasa o residuos agr\u00edcolas, solar, geot\u00e9rmica o de los mares, de que trata el presente art\u00edculo, no podr\u00e1n aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


At\u00edculo 100. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n


At\u00edculo 240. Tarifa general para personas jur\u00eddicas. <\/b>La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jur\u00eddicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, ser\u00e1 del 33%.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. A partir de 2017 las rentas a las que se refer\u00edan los numerales 3\u00ba, 4\u00ba, 5\u00ba y 7\u00ba del art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario y la se\u00f1alada en el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 939 de 2004 estar\u00e1n gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el t\u00e9rmino durante el que se concedi\u00f3 la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.<\/font><\/p>\n


Lo aqu\u00ed dispuesto no debe interpretarse como una renovaci\u00f3n o extensi\u00f3n de los beneficios previstos en los art\u00edculos mencionados en este par\u00e1grafo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Estar\u00e1n gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de econom\u00eda mixta del orden departamental, municipal y distrital, en las cuales la participaci\u00f3n del Estado sea superior del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Las personas jur\u00eddicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendr\u00e1n las siguientes reglas: <\/font><\/p>\n


1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al mismo, no se extender\u00e1 con ocasi\u00f3n de lo aqu\u00ed previsto.<\/font><\/p>\n


2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido al beneficio liquidar\u00e1n el impuesto aplicando la tabla del numeral 5\u00ba de este par\u00e1grafo de acuerdo con el n\u00famero de a\u00f1os contados desde la fecha de inicio de la actividad econ\u00f3mica.<\/font><\/p>\n


3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan incurrido en p\u00e9rdidas fiscales y obtenido rentas l\u00edquidas, deber\u00e1n liquidar el impuesto aplicando la tabla del numeral 5\u00ba de este par\u00e1grafo de acuerdo con el n\u00famero de a\u00f1os contados desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en p\u00e9rdidas fiscales.<\/font><\/p>\n


4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo \u00fanicamente hayan incurrido en p\u00e9rdidas fiscales, deber\u00e1n liquidar el impuesto aplicando la tabla del numeral 5\u00ba de este par\u00e1grafo desde el a\u00f1o gravable en que obtengan rentas l\u00edquidas gravables, que, en todo caso, no podr\u00e1 ser superior a 5 a\u00f1os.<\/font><\/p>\n


5. Tabla de progresividad en la tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de 2010:
 <\/font><\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
A\u00f1o <\/font><\/b><\/td>\nTarifa<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Primer a\u00f1o <\/font><\/td>\n9%+(TG-9%)*0 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Segundo a\u00f1o <\/font><\/td>\n9%+(TG-9%)*0 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Tercer a\u00f1o <\/font><\/td>\n9%+(TG-9%)*0.25 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Cuarto a\u00f1o <\/font><\/td>\n9%+(TG-9%)*0.50 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Quinto a\u00f1o<\/font><\/td>\n9%+(TG-9%)*0.75 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Sexto a\u00f1o y siguientes <\/font><\/td>\nTG <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
TG = Tarifa general de renta para el a\u00f1o gravable. <\/font><\/td>\n <\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

6. El cambio en la composici\u00f3n accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, implica la p\u00e9rdida del tratamiento preferencial y se someten a la tarifa general prevista en este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jur\u00eddicas, cuya actividad econ\u00f3mica y objeto social sea exclusivamente la edici\u00f3n de libros, revistas, folletos o coleccionables seriados de car\u00e1cter cient\u00edfico o cultural, en los t\u00e9rminos de la Ley 98 de 1993, ser\u00e1 del 9%.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. Las siguientes rentas estar\u00e1n gravadas a la tarifa del 9%:
 <\/font><\/p>\n

a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un t\u00e9rmino de 20 a\u00f1os;
 <\/font><\/p>\n

b) Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un t\u00e9rmino de 20 a\u00f1os. La exenci\u00f3n prevista en este numeral, corresponder\u00e1 a la proporci\u00f3n que represente el valor de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n en el costo fiscal del inmueble remodelado y\/o ampliado, para lo cual se requiere aprobaci\u00f3n previa del proyecto por parte de la curadur\u00eda urbana o en su defecto de la alcald\u00eda municipal del domicilio del inmueble remodelado y\/o ampliado;
 <\/font><\/p>\n

c) Lo previsto en este par\u00e1grafo no ser\u00e1 aplicable a moteles y residencias.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. A partir del 1\u00ba de enero de 2017, los rendimientos generados por la reserva de estabilizaci\u00f3n que constituyen las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesant\u00edas de acuerdo con el art\u00edculo 101 de la Ley 100 de 1993 se consideran rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La disposici\u00f3n del exceso de reserva originado en dichos rendimientos genera una renta bruta especial gravada para las sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesant\u00edas en el a\u00f1o gravable en que ello suceda a la tarifa del 24%.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio 1 Durante el a\u00f1o 2017, la tarifa general del impuesto sobre la renta ser\u00e1 del 34%.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio 2. Los contribuyentes a que se refiere este art\u00edculo tambi\u00e9n deber\u00e1n liquidar una sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios durante los siguientes per\u00edodos gravables:<\/font><\/p>\n


1. Para el a\u00f1o gravable 2017:
 <\/font><\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
Tabla sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios a\u00f1o 2017 <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Rangos base gravable en pesos colombianos <\/font><\/b><\/td>\nTarifa marginal <\/font><\/b><\/td>\nSobretasa <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
L\u00edmite inferior<\/font><\/b><\/td>\nL\u00edmite superior<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
0<\/font><\/td>\n&lt;800.000.000 <\/font><\/td>\n0% <\/font><\/td>\n(Base gravable)*0% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
&gt;=800.000.000 <\/font><\/td>\nEn adelante <\/font><\/td>\n6% <\/font><\/td>\n(Base gravable-800.000.000)*6%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
\n

El s\u00edmbolo (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (&gt;=) se entiende como mayor o igual que. El s\u00edmbolo (&lt;) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n


2. Para el a\u00f1o gravable 2018<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
Tabla sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios a\u00f1o 2018<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Rangos base gravable en pesos colombianos <\/font><\/b><\/td>\nTarifa marginal <\/font><\/b><\/td>\nSobretasa <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
L\u00edmite inferior<\/font><\/b><\/td>\nL\u00edmite superior<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
0<\/font><\/td>\n&lt;800.000.000 <\/font><\/td>\n0% <\/font><\/td>\n(Base gravable)*0% <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
&gt;=800.000.000 <\/font><\/td>\nEn adelante <\/font><\/td>\n4% <\/font><\/td>\n(Base gravable-800.000.000)*4%<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
\n

El s\u00edmbolo (*) se entiende como multiplicado por. El s\u00edmbolo (&gt;=) se entiende como mayor o igual que. El s\u00edmbolo (&lt;) se entiende como menor que.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

La sobretasa de que trata este art\u00edculo est\u00e1 sujeta, para los per\u00edodos gravables 2017 y 2018, a un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquid\u00f3 el mencionado impuesto para el a\u00f1o gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deber\u00e1 pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 101. <\/b>Modif\u00edquese <\/b>el art\u00edculo 240-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 240-1. <\/b>Tarifa para usuarios de zona franca. A partir del 1 de enero de 2017, la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas jur\u00eddicas que sean usuarios de zona franca ser\u00e1 del 20%.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. La tarifa del impuesto sobre la renta gravable aplicable a los usuarios comerciales de zona franca ser\u00e1 la tarifa general del art\u00edculo 240 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para los contribuyentes usuarios de zona franca que tienen suscrito contrato de estabilidad jur\u00eddica, la tarifa ser\u00e1 la establecida en el correspondiente contrato y no podr\u00e1 aplicarse concurrentemente con la deducci\u00f3n de que trataba el art\u00edculo 158-3 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Los contribuyentes usuarios de zonas francas que hayan suscrito un contrato de estabilidad jur\u00eddica, no tendr\u00e1n derecho a la exoneraci\u00f3n de aportes de que trata el art\u00edculo 114-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Sin perjuicio de lo establecido en el par\u00e1grafo 1\u00ba, se except\u00faan de la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo, los usuarios de las nuevas zonas francas creadas en el municipio de C\u00facuta entre enero de 2017 a diciembre de 2019, a los cuales se les seguir\u00e1 aplicando la tarifa vigente del 15%, siempre y cuando, dichas nuevas zonas francas cumplan con las siguientes caracter\u00edsticas: <\/font><\/p>\n


1. Que las nuevas zonas francas cuenten con m\u00e1s de 80 hect\u00e1reas.<\/font><\/p>\n


2. Que se garantice que la nueva zona franca va a tener m\u00e1s de 40 usuarios entre empresas nacionales o extranjeras.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 102. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 243 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 243. Destinaci\u00f3n espec\u00edfica.<\/b> A partir del periodo gravable 2017, 9 puntos porcentuales (9%) de la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las personas jur\u00eddicas, se destinar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n


1. 2.2 puntos se destinar\u00e1n al ICBF.<\/font><\/p>\n


2. 1.4 puntos al SENA.<\/font><\/p>\n


3. 4.4 puntos al sistema de seguridad social en salud.<\/font><\/p>\n


4. 0.4 puntos se destinar\u00e1n a financiar programas de atenci\u00f3n a la primera infancia.<\/font><\/p>\n


5. 0.6 puntos a financiar las instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas para el mejoramiento de la calidad de la educaci\u00f3n superior y\/o para financiar cr\u00e9ditos beca a trav\u00e9s del Icetex.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los recursos de que tratan los numerales 1\u00ba y 2\u00ba de este art\u00edculo que hayan sido recaudados y no ejecutados en la vigencia fiscal respectiva, as\u00ed como los recursos recaudados por estos conceptos que excedan la estimaci\u00f3n prevista en el presupuesto de rentas de cada vigencia, permanecer\u00e1n a disposici\u00f3n del SENA y el ICBF para ser incorporados en la siguiente o siguientes vigencias a solicitud del ICBF y del SENA. Para tal efecto, cada a\u00f1o se realizar\u00e1 la liquidaci\u00f3n respectiva y se llevar\u00e1 en una contabilidad especial.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En todo caso, el Gobierno Nacional garantizar\u00e1 que la asignaci\u00f3n de recursos en los presupuestos del SENA y el ICBF sea como m\u00ednimo un monto equivalente al presupuesto de dichos \u00f3rganos para la vigencia fiscal de 2013 sin incluir los aportes parafiscales realizados por las entidades p\u00fablicas y las entidades sin \u00e1nimo de lucro, los aportes parafiscales realizados por las sociedades y personas jur\u00eddicas y asimiladas correspondientes a los empleados que devenguen diez (10) o m\u00e1s salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes, ni los aportes que dichas entidades recibieron del presupuesto general de la Naci\u00f3n en dicha vigencia, ajustado anualmente con el crecimiento causado del \u00edndice de precios al consumidor m\u00e1s dos puntos porcentuales (2pp).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Cuando con el recaudo de los nueve (9) puntos a los que se refiere este art\u00edculo no se alcance a cubrir el monto m\u00ednimo de que trata el par\u00e1grafo anterior, el Gobierno Nacional, con cargo a los recursos del presupuesto general de la Naci\u00f3n, asumir\u00e1 la diferencia con el fin de hacer efectiva dicha garant\u00eda.<\/font><\/p>\n


Si en un determinado mes el recaudo de los nueve (9) puntos a los que se refiere este art\u00edculo resulta inferior a una doceava parte del monto m\u00ednimo al que hace alusi\u00f3n el presente par\u00e1grafo para el SENA y el ICBF, la entidad podr\u00e1 solicitar los recursos faltantes al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, quien deber\u00e1 realizar las operaciones temporales de tesorer\u00eda necesarias de conformidad con las normas presupuestales aplicables para proveer dicha liquidez.<\/font><\/p>\n


Los recursos as\u00ed prove\u00eddos ser\u00e1n pagados al tesoro con cargo a los recursos recaudados de acuerdo con este art\u00edculo, en los meses posteriores, y en subsidio con los recursos del presupuesto general de la Naci\u00f3n que el gobierno aporte en cumplimiento de la garant\u00eda de financiaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. La destinaci\u00f3n espec\u00edfica de que trata el presente art\u00edculo implica el giro inmediato de los recursos recaudados a los que se refiere este art\u00edculo, que se encuentren en el tesoro nacional, a favor del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Anualmente la DIAN certificar\u00e1 al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico el monto de recaudo efectivo correspondiente a la vigencia anterior para efectos de la programaci\u00f3n de la renta de destinaci\u00f3n espec\u00edfica que aqu\u00ed se establece.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 103. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 255 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 255. Descuento para inversiones realizadas en control, conservaci\u00f3n y mejoramiento del medio ambiente. <\/b>Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente inversiones en control, conservaci\u00f3n y mejoramiento del medio ambiente, tendr\u00e1n derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% de las inversiones que hayan realizado en el respectivo a\u00f1o gravable, previa acreditaci\u00f3n que efect\u00fae la autoridad ambiental respectiva, en la cual deber\u00e1 tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones. No dar\u00e1n derecho a descuento las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo El reglamento aplicable al art\u00edculo 158-2 del Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la presente ley, ser\u00e1 aplicable a este art\u00edculo y la remisi\u00f3n contenida en la Ley 1715 de 2014 al art\u00edculo 158-2 del Estatuto Tributario, se entender\u00e1 hecha al presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 104. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 256. Descuento para inversiones realizadas en investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n.<\/b> Las personas que realicen inversiones en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia y Tecnolog\u00eda en Innovaci\u00f3n como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, de acuerdo con los criterios y condiciones definidas por el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social, mediante actualizaci\u00f3n del documento Conpes 3834 de 2015, tendr\u00e1n derecho a descontar de su impuesto sobre la renta a cargo el 25% del valor invertido en dichos proyectos en el per\u00edodo gravable en que se realiz\u00f3 la inversi\u00f3n. Las inversiones de que trata este art\u00edculo, podr\u00e1n ser realizadas a trav\u00e9s de investigadores, grupos o centros de investigaci\u00f3n, centros e institutos de investigaci\u00f3n centros de desarrollo tecnol\u00f3gico, parques de ciencia tecnolog\u00eda e innovaci\u00f3n, oficinas de transferencia de resultados de investigaci\u00f3n (OTRI), empresas altamente innovadoras (EAI), en unidades de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n de empresas, centros de innovaci\u00f3n y productividad, incubadoras de base tecnol\u00f3gica, centros de ciencia y organizaciones que fomentan el uso y la apropiaci\u00f3n de la ciencia, tecnolog\u00eda e invocaci\u00f3n, todos los anteriores, registrados y reconocidos como tales por Colciencias.<\/font><\/p>\n


Los proyectos calificados como de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, previstos en el presente art\u00edculo incluyen, adem\u00e1s, la vinculaci\u00f3n de nuevo personal calificado y acreditado de nivel de formaci\u00f3n t\u00e9cnica profesional, tecnol\u00f3gica, profesional, maestr\u00eda o doctorado a centros o grupos de investigaci\u00f3n, desarrollo tecnol\u00f3gico o innovaci\u00f3n, seg\u00fan los criterios y las condiciones definidas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnolog\u00eda e Innovaci\u00f3n. El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, definir\u00e1 los procedimientos de control, seguimiento y evaluaci\u00f3n de los proyectos calificados, y las condiciones para garantizar la divulgaci\u00f3n de los resultados de los proyectos calificados, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de las normas sobre propiedad intelectual, y que adem\u00e1s servir\u00e1n de mecanismo de control de la inversi\u00f3n de los recursos.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Para que proceda el descuento de que trata el presente art\u00edculo, al calificar el proyecto se deber\u00e1 tener en cuenta criterios de impacto ambiental.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El documento Conpes previsto en este art\u00edculo deber\u00e1 expedirse en un t\u00e9rmino de 4 meses, contados a partir de la entrada en vigencia la presente ley.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. El mismo tratamiento previsto en este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a las donaciones hechas a programas creados por las instituciones de educaci\u00f3n superior, aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional, que sean entidades sin \u00e1nimo de lucro y que beneficien a estudiantes de estratos 1, 2 y 3 a trav\u00e9s de becas de estudio total o parcial que podr\u00e1n incluir manutenci\u00f3n, hospedaje, transporte, matr\u00edcula, \u00fatiles y libros. El Gobierno Nacional, reglamentar\u00e1 las condiciones de asignaci\u00f3n y funcionamiento de los programas de becas a los que se refiere este par\u00e1grafo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. El descuento aqu\u00ed previsto se somete a lo establecido en los par\u00e1grafos 1\u00ba y 2\u00ba del art\u00edculo 158-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 105. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 257 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 257. Descuento por donaciones a entidades sin \u00e1nimo de lucro pertenecientes al r\u00e9gimen especial.<\/b> Las donaciones efectuadas a entidades sin \u00e1nimo de lucro que hayan sido calificadas en el r\u00e9gimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los art\u00edculos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no ser\u00e1n deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero dar\u00e1n lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los requisitos para que proceda este descuento.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Las donaciones de que trata el art\u00edculo 125 del Estatuto Tributario tambi\u00e9n dar\u00e1n lugar al descuento previsto en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 106.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 258 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 258. Limitaciones a los descuentos tributarios de que tratan los art\u00edculos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario. <\/b>Los descuentos de que tratan los art\u00edculos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario tomados en su conjunto no podr\u00e1n exceder del 25% del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el respectivo a\u00f1o gravable. El exceso no descontado en el a\u00f1o tendr\u00e1 el siguiente tratamiento: <\/font><\/p>\n


1. El exceso originado en el descuento de que trata el art\u00edculo 255 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 tomarse dentro de los cuatro (4) per\u00edodos gravables siguientes a aquel en que se efectu\u00f3 la inversi\u00f3n en control y mejoramiento del medio ambiente.<\/font><\/p>\n


2. El exceso originado en el descuento de que trata el art\u00edculo 256 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 tomarse dentro de los cuatro (4) per\u00edodos gravables siguientes a aquel en que se efectu\u00f3 la inversi\u00f3n en investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


3. El exceso originado en el descuento de que trata el art\u00edculo 257 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectu\u00f3 la donaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 107.<\/b> Modif\u00edquese el numeral 1\u00ba del art\u00edculo 260-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

1. Precio comparable no controlado. <\/b>Compara el precio de bienes o servicios transferidos en una operaci\u00f3n entre vinculados, frente al precio cobrado por bienes o servicios en una operaci\u00f3n comparable entre partes independientes, en situaciones comparables.<\/font><\/p>\n


Para las siguientes operaciones se aplicar\u00e1 el siguiente tratamiento.<\/font><\/p>\n


a) Cuando se trate de operaciones de adquisici\u00f3n de activos corporales usados la aplicaci\u00f3n del m\u00e9todo de precio comparable no controlado ser\u00e1 mediante la presentaci\u00f3n de la factura de adquisici\u00f3n del activo nuevo al momento de su compra a un tercero independiente menos la depreciaci\u00f3n desde la adquisici\u00f3n del activo, de conformidad con los marcos t\u00e9cnicos normativos contables; <\/font><\/p>\n


b) Cuando se trate de operaciones de commodities, el m\u00e9todo \u201cPrecio comparable no controlado\u201d, ser\u00e1 el m\u00e9todo de precios de transferencia m\u00e1s apropiado y deber\u00e1 ser utilizado para establecer el precio de Plena Competencia en estas transacciones.<\/font><\/p>\n


Se entender\u00e1 que la referencia a commodities abarca productos f\u00edsicos para los que un precio cotizado es utilizado como referencia por partes independientes en la industria para fijar los precios en transacciones no controladas. El t\u00e9rmino \u201cprecio de cotizaci\u00f3n\u201d se refiere al precio del commodity en un per\u00edodo determinado obtenido en un mercado nacional o internacional de intercambio de commodities. En este contexto, un precio de cotizaci\u00f3n incluye tambi\u00e9n los precios obtenidos de organismos reconocidos y transparentes de notificaci\u00f3n de precios o de estad\u00edsticas, o de agencias gubernamentales de fijaci\u00f3n de precios, cuando tales \u00edndices sean utilizados como referencia por partes no vinculadas para determinar los precios en las transacciones entre ellos.<\/font><\/p>\n


Para efectos del an\u00e1lisis, el precio de plena competencia para las transacciones de commodities puede determinarse por referencia a transacciones comparables realizadas entre independientes o por referencia a precios de cotizaci\u00f3n. Los precios de cotizaci\u00f3n de commodities reflejan el acuerdo entre compradores independientes y vendedores, en el mercado, sobre el precio de un tipo y cantidad espec\u00edficos del producto, negociados bajo condiciones espec\u00edficas en un momento determinado.<\/font><\/p>\n


Cuando existan diferencias entre las condiciones de la transacci\u00f3n de commodity analizada y las condiciones de las transacciones entre independientes o las condiciones bajo las que se determina el precio de cotizaci\u00f3n del commodity, que afecten sustancialmente el precio, deber\u00e1n efectuarse los ajustes de comparabilidad razonables para asegurar que las caracter\u00edsticas econ\u00f3micamente relevantes de las transacciones son comparables.<\/font><\/p>\n


Un factor particularmente relevante para el an\u00e1lisis de las transacciones de commodities efectuado con referencia al precio de cotizaci\u00f3n, es la fecha o periodo espec\u00edfico acordado por las partes para fijar del commodity. Esta fecha o periodo acordado para la fijaci\u00f3n del precio del commodity deber\u00e1 ser demostrado mediante documentos fiables (Ej.: contratos, ofertas y aceptaciones u otros documentos que establezcan los t\u00e9rminos del acuerdo y que puedan constituir una prueba fiable), cuyos t\u00e9rminos sean consistentes con el comportamiento real de las partes o con lo que empresas independientes habr\u00edan acordado en circunstancias comparables tomando en consideraci\u00f3n la pr\u00e1ctica de la industria. As\u00ed mismo, estos acuerdos deber\u00e1n estar registrados en los t\u00e9rminos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


En caso de que el contribuyente no aporte estas pruebas fiables o si la fecha acordada de fijaci\u00f3n del precio es inconsistente y si la administraci\u00f3n tributaria no puede determinar de otra manera la fecha de fijaci\u00f3n del precio, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 considerar como fecha para fijar el precio de la transacci\u00f3n del commodity sobre la base de la evidencia que tenga disponible; esta puede ser la fecha de embarque registrada en el documento de embarque o en el documento equivalente en funci\u00f3n de los medios de transporte.<\/font><\/p>\n


Solo en casos excepcionales se podr\u00e1 utilizar otro m\u00e9todo de precios de transferencia para el an\u00e1lisis de operaciones de commodities, siempre y cuando se incluya en la documentaci\u00f3n comprobatoria las razones econ\u00f3micas, financieras y t\u00e9cnicas que resulten pertinentes y razonables a los fines del an\u00e1lisis y que estas se encuentren debidamente justificadas y puedan ser demostradas ante la administraci\u00f3n tributaria.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 108<\/b>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-5 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-5. Documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/b>La documentaci\u00f3n comprobatoria comprende: <\/font><\/p>\n


1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios cuyo patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable sea igual o superior al equivalente a cien mil (100.000) UVT o cuyos ingresos brutos del respectivo a\u00f1o sean iguales o superiores al equivalente a sesenta y un mil (61.000) UVT, que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los art\u00edculos 260-1 y 260-2 de este estatuto, deber\u00e1n preparar y enviar la documentaci\u00f3n comprobatoria que contenga un informe maestro con la informaci\u00f3n global relevante del grupo multinacional y un informe local con la informaci\u00f3n relativa a cada tipo de operaci\u00f3n realizada por el contribuyente en la que demuestren la correcta aplicaci\u00f3n de las normas del r\u00e9gimen de precios de transferencia, dentro de los plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


La informaci\u00f3n financiera y contable utilizada para la preparaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n comprobatoria deber\u00e1 estar firmada por el representante legal y el contador p\u00fablico o revisor fiscal respectivo.<\/font><\/p>\n


2. A partir del a\u00f1o gravable 2016, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que se ubiquen en alguno de los supuestos que se se\u00f1alan a continuaci\u00f3n, deber\u00e1n presentar un informe pa\u00eds por pa\u00eds que contendr\u00e1 informaci\u00f3n relativa a la asignaci\u00f3n global de ingresos e impuestos pagados por el grupo multinacional junto con ciertos indicadores relativos a su actividad econ\u00f3mica a nivel global: <\/font><\/p>\n


a) Entidades controlantes de grupos multinacionales, entendi\u00e9ndose como tales aquellas que re\u00fanan los siguientes requisitos: <\/font><\/p>\n


i) Sean residentes en Colombia.<\/font><\/p>\n


ii) Tengan empresas filiales, subsidiarias, sucursales o establecimientos permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, seg\u00fan sea el caso.<\/font><\/p>\n


iii) No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.<\/font><\/p>\n


iv) Est\u00e9n obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados.<\/font><\/p>\n


v) Hayan obtenido en el a\u00f1o o periodo gravable inmediatamente anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT; <\/font><\/p>\n


b) Entidades residentes en el territorio nacional o residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pa\u00eds, que hayan sido designadas por la entidad controladora del grupo multinacional residente en el extranjero como responsables de proporcionar el informe pa\u00eds por pa\u00eds a que se refiere el presente numeral; <\/font><\/p>\n


c) Una o m\u00e1s entidades o establecimientos permanentes residentes o ubicados en el territorio nacional que pertenezcan a un mismo grupo multinacional cuya matriz resida o se ubique en el extranjero y que re\u00fanan los siguientes requisitos: <\/font><\/p>\n


i) Que de manera conjunta tengan una participaci\u00f3n en los ingresos consolidados del grupo multinacional igual o mayor al veinte por ciento (20%); <\/font><\/p>\n


ii) Que la matriz no haya presentado en su pa\u00eds de residencia el informe pa\u00eds por pa\u00eds al que se refiere el presente numeral, y <\/font><\/p>\n


iii) Que el grupo multinacional haya obtenido en el a\u00f1o o periodo gravable inmediatamente anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT.
En caso de existir m\u00e1s de una entidad o establecimiento permanente del grupo residentes en Colombia y cuando se cumplan los anteriores requisitos, ser\u00e1 responsable de presentar el informe pa\u00eds por pa\u00eds la entidad o establecimiento permanente que haya sido designado por el grupo multinacional, o en su defecto, la entidad o establecimiento permanente que posea el mayor patrimonio en Colombia a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable al que corresponde el informe pa\u00eds por pa\u00eds.<\/font><\/p>\n


El informe pa\u00eds por pa\u00eds deber\u00e1 ser enviado en los medios, formatos, plazos y condiciones que establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El incumplimiento de lo previsto en el numeral 2\u00ba de este art\u00edculo, ser\u00e1 sancionable de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 651 de este estatuto y no le aplicar\u00e1n las sanciones establecidas en el literal A del art\u00edculo 260-11 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La documentaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo deber\u00e1 conservarse por un t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir del 1\u00ba de enero del a\u00f1o siguiente al a\u00f1o gravable de su elaboraci\u00f3n, expedici\u00f3n o recibo; o, por el t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios del a\u00f1o gravable al que corresponda la documentaci\u00f3n, el que sea mayor, y ponerse a disposici\u00f3n de la administraci\u00f3n tributaria, cuando esta as\u00ed lo requiera.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 109. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-7 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-7. Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposici\u00f3n y reg\u00edmenes tributarios preferenciales.<\/b> Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios se tendr\u00e1n las siguientes definiciones: <\/font><\/p>\n


1. Las jurisdicciones no cooperantes y de baja o nula imposici\u00f3n, ser\u00e1n determinadas por el Gobierno Nacional mediante reglamento, con base en el cumplimiento de uno cualquiera de los criterios que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan:<\/font><\/p>\n


a) Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicar\u00edan en Colombia en operaciones similares; <\/font><\/p>\n


b) Carencia de un efectivo intercambio de informaci\u00f3n o existencia de normas legales o pr\u00e1cticas administrativas que lo limiten; <\/font><\/p>\n


c) Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo; <\/font><\/p>\n


d) Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia econ\u00f3mica; <\/font><\/p>\n


e) Adem\u00e1s de los criterios se\u00f1alados, el Gobierno Nacional tendr\u00e1 como referencia los criterios internacionalmente aceptados para la determinaci\u00f3n de las jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


2. Los reg\u00edmenes tributarios preferenciales son aquellos que cumplan con al menos dos (2) de los siguientes criterios: <\/font><\/p>\n


a) Inexistencia de tipos impositivos o existencia de tipos nominales sobre la renta bajos, con respecto a los que se aplicar\u00edan en Colombia en operaciones similares; <\/font><\/p>\n


b) Carencia de un efectivo intercambio de informaci\u00f3n o existencia de normas legales o pr\u00e1cticas administrativas que lo limiten; <\/font><\/p>\n


c) Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento administrativo; <\/font><\/p>\n


d) Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una actividad real y con sustancia econ\u00f3mica; <\/font><\/p>\n


e) Aquellos reg\u00edmenes a los que s\u00f3lo pueden tener acceso personas o entidades consideradas como no residentes de la jurisdicci\u00f3n en la que opera el r\u00e9gimen tributario preferencial correspondiente (ring fencing).
Adicionalmente, el Gobierno Nacional, con base en los anteriores criterios y en aquellos internacionalmente aceptados podr\u00e1, mediante reglamento, listar reg\u00edmenes que se consideran como reg\u00edmenes tributarios preferenciales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El Gobierno Nacional actualizar\u00e1 los listados de que trata este art\u00edculo, atendiendo los criterios se\u00f1alados en este art\u00edculo, cuando lo considere pertinente.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Sin perjuicio de lo consagrado en las dem\u00e1s disposiciones de este estatuto, las operaciones que realicen los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n y a entidades sometidas a reg\u00edmenes tributarios preferenciales deber\u00e1n estar sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia y cumplir con la obligaci\u00f3n de presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria a la que se refiere el art\u00edculo 260-5 de este estatuto y la declaraci\u00f3n informativa a la que se refiere el art\u00edculo 260-9 de este estatuto con respecto a dichas operaciones, independientemente de que su patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o periodo gravable, o sus ingresos brutos del respectivo a\u00f1o sean inferiores a los topes all\u00ed se\u00f1alados.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Cuando los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios realicen operaciones que resulten en pagos a favor de personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en una jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n o a una entidad sometida a un r\u00e9gimen tributario preferencial, que sean vinculados conforme a lo establecido en el art\u00edculo 260-1 de este estatuto, dichos contribuyentes deber\u00e1n documentar y demostrar el detalle de las funciones realizadas, activos empleados, riesgos asumidos y la totalidad de los costos y gastos incurridos por la persona o empresa ubicada, residente o domiciliada en la jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n y o por la entidad sometida a un r\u00e9gimen tributario preferencial para la realizaci\u00f3n de las actividades que generaron los mencionados pagos, so pena de que, dichos pagos sean tratados como no deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Para todos los efectos legales, el t\u00e9rmino para\u00edso fiscal se asimila al de jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 110. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-8 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-8. Ingresos, costos y deducciones.<\/b> Lo dispuesto en los art\u00edculos 35, 90, 124-1, 124-2, el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 143, 151, 152 y numerales 2\u00ba y 3\u00ba del art\u00edculo 312 de este estatuto, no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes que se encuentren dentro del r\u00e9gimen de precios de transferencia determinado en los art\u00edculos 260-1, 260-2 y 260-7 del Estatuto Tributario y demuestren que la operaci\u00f3n cumple el principio de plena competencia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 111.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-11 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-11. Sanciones respecto de la documentaci\u00f3n comprobatoria y de la declaraci\u00f3n informativa.<\/b> Respecto a la documentaci\u00f3n comprobatoria y a la declaraci\u00f3n informativa se aplicar\u00e1n las siguientes sanciones: <\/font><\/p>\n


1. Documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


a) Sanci\u00f3n por extemporaneidad. La presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la documentaci\u00f3n comprobatoria dar\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n por extemporaneidad, la cual se determinar\u00e1 de la siguiente manera: <\/font><\/p>\n


i) Presentaci\u00f3n dentro de los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria: la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la documentaci\u00f3n comprobatoria dentro de los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n, dar\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del cero punto cero cinco por ciento (0.05%) del valor total de las operaciones sujetas a documentar, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a cuatrocientas diecisiete (417) UVT.<\/font><\/p>\n


ii) Presentaci\u00f3n con posterioridad a los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria: la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la documentaci\u00f3n comprobatoria con posterioridad a los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n, dar\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del cero punto dos por ciento (0.2%) del valor total de las operaciones sujetas a documentar, por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo en la presentaci\u00f3n de la documentaci\u00f3n, sin que dicha sanci\u00f3n exceda por cada mes o fracci\u00f3n de mes la suma equivalente a mil seiscientas sesenta y siete (1.667) UVT.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n total resultante de la aplicaci\u00f3n de este literal no exceder\u00e1 la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT; <\/font><\/p>\n


b) Sanci\u00f3n por inconsistencias en la documentaci\u00f3n comprobatoria. Cuando la documentaci\u00f3n comprobatoria, presente inconsistencias tales como errores en la informaci\u00f3n, informaci\u00f3n cuyo contenido no corresponde a lo solicitado, o informaci\u00f3n que no permite verificar la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de precios de transferencia, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente al uno por ciento (1%) del valor de la operaci\u00f3n respecto de la cual se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n inconsistente.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al cero punto cinco por ciento (0.5%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci\u00f3n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al cero punto cinco por ciento (0.5%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al cero punto cinco por ciento (0.5%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este numeral no exceder\u00e1 la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Esta sanci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable para los casos en los que se configure lo se\u00f1alado en los numerales 4 y 5 de este literal; <\/font><\/p>\n


c) Sanci\u00f3n por no presentar documentaci\u00f3n comprobatoria. Cuando el contribuyente no presente la documentaci\u00f3n comprobatoria estando obligado a ello, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente a: <\/font><\/p>\n


i) El cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones con vinculado respecto de las cuales no present\u00f3 documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci\u00f3n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este literal no exceder\u00e1 la suma equivalente a veinte cinco mil (25.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Adicionalmente operar\u00e1 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se present\u00f3 documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


ii) El seis por ciento (6%) del valor total de las operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales, respecto de las cuales no present\u00f3 documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al dos por ciento (2%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci\u00f3n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al dos por ciento (2%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al dos por ciento (2%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este literal no exceder\u00e1 la suma equivalente a treinta mil (30.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Adicionalmente operar\u00e1 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se present\u00f3 documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


En todo caso, si el contribuyente presenta la documentaci\u00f3n comprobatoria con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n pecuniaria por no presentar documentaci\u00f3n comprobatoria prescribe en el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


d) Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la documentaci\u00f3n comprobatoria. Cuando en la documentaci\u00f3n comprobatoria se omita informaci\u00f3n total o parcial relativa a las operaciones con vinculados, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente a:<\/font><\/p>\n


i) El dos por ciento (2%) de la suma respecto de la cual se omiti\u00f3 informaci\u00f3n total o parcial en la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


ii) Cuando la omisi\u00f3n no corresponda al monto de la operaci\u00f3n, sino a la dem\u00e1s informaci\u00f3n exigida en la documentaci\u00f3n comprobatoria, la sanci\u00f3n ser\u00e1 del dos por ciento (2%) del valor de la operaci\u00f3n respecto de la cual no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci\u00f3n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este numeral no exceder\u00e1 la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sujetas a documentar, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable al que se refiere la documentaci\u00f3n comprobatoria, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n consagrada en este numeral no podr\u00e1 exceder la suma equivalente a mil cuatrocientas (1.400) UVT.<\/font><\/p>\n


Adicionalmente operar\u00e1 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministr\u00f3 informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n


e) Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la documentaci\u00f3n comprobatoria relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales. Cuando en la documentaci\u00f3n comprobatoria se omita informaci\u00f3n total o parcial relativa a operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales, adem\u00e1s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente a: <\/font><\/p>\n


i) El cuatro por ciento (4%) de la suma respecto de la cual se omiti\u00f3 informaci\u00f3n total o parcial en la documentaci\u00f3n comprobatoria.<\/font><\/p>\n


ii) Cuando la omisi\u00f3n no corresponda al monto de la operaci\u00f3n, sino a la dem\u00e1s informaci\u00f3n exigida en la documentaci\u00f3n comprobatoria, la sanci\u00f3n ser\u00e1 del cuatro por ciento (4%) del valor de la operaci\u00f3n respecto de la cual no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al dos por ciento (2%) del valor total de las operaciones consignadas en la declaraci\u00f3n informativa. Si no es posible establecer la base teniendo en cuenta la informaci\u00f3n consignada en la declaraci\u00f3n informativa, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al dos por ciento (2%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al dos por ciento (2%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este numeral no exceder\u00e1 la suma equivalente a diez mil (10.000) UVT.<\/font><\/p>\n


En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n


f) Sanci\u00f3n reducida en relaci\u00f3n con la documentaci\u00f3n comprobatoria. Las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2\u00ba, 4\u00ba y 5\u00ba del literal A de este art\u00edculo se reducir\u00e1n al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada en el pliego de cargos o en el requerimiento especial, seg\u00fan el caso, si las inconsistencias u omisiones son subsanadas por el contribuyente antes de la notificaci\u00f3n de la resoluci\u00f3n que impone la sanci\u00f3n o de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, seg\u00fan el caso. Para tal efecto, se deber\u00e1 presentar ante la dependencia que est\u00e9 conociendo de la investigaci\u00f3n un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida, en el cual se acredite que la omisi\u00f3n fue subsanada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago de la misma.<\/font><\/p>\n


Lo establecido en el presente numeral no podr\u00e1 ser aplicado de forma concomitante con lo establecido en el art\u00edculo 640 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


g) Sanci\u00f3n por correcci\u00f3n de la documentaci\u00f3n comprobatoria. Cuando el contribuyente corrija la documentaci\u00f3n comprobatoria modificando: i) el precio o margen de utilidad; ii) los m\u00e9todos para determinar el precio o margen de utilidad; iii) el an\u00e1lisis de comparabilidad, o iv) el rango, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del uno por ciento (1%) del valor total de las operaciones corregidas, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a cinco mil (5.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Cuando, con posterioridad a la notificaci\u00f3n del requerimiento especial o del pliego de cargos, seg\u00fan el caso, el contribuyente corrija la documentaci\u00f3n comprobatoria modificando el precio o margen de utilidad, los m\u00e9todos para determinar el precio o margen de utilidad, o el an\u00e1lisis de comparabilidad, o el rango, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones corregidas, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.<\/font><\/p>\n


La documentaci\u00f3n comprobatoria podr\u00e1 ser corregida voluntariamente por el contribuyente dentro del mismo t\u00e9rmino de correcci\u00f3n de las declaraciones tributarias establecido en el art\u00edculo 588 de este estatuto, contados a partir del vencimiento del plazo para presentar documentaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


En ning\u00fan caso la documentaci\u00f3n comprobatoria podr\u00e1 ser modificada por el contribuyente con posterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n o la resoluci\u00f3n sanci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


2. Declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/p>\n


a) Sanci\u00f3n por extemporaneidad. La presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la declaraci\u00f3n informativa dar\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n por extemporaneidad, la cual se determinar\u00e1 de la siguiente manera: <\/font><\/p>\n


i) Presentaci\u00f3n dentro de los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaraci\u00f3n informativa: la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la declaraci\u00f3n informativa dentro de los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n, dar\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del cero punto cero dos por ciento (0.02%) del valor total de las operaciones sujetas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a trescientas trece (313) UVT.<\/font><\/p>\n


ii) Presentaci\u00f3n con posterioridad a los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para presentar la declaraci\u00f3n informativa: la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la declaraci\u00f3n informativa con posterioridad a los cinco (5) d\u00edas h\u00e1biles siguientes al vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n, dar\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n del cero punto uno por ciento (0.1%) del valor total de las operaciones sujetas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo en la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n informativa, sin que dicha sanci\u00f3n exceda por cada mes o fracci\u00f3n de mes la suma equivalente a mil doscientos cincuenta (1.250) UVT.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n total resultante de la aplicaci\u00f3n de este literal no exceder\u00e1 la suma equivalente a quince mil (15.000) UVT.<\/font><\/p>\n


b) Sanci\u00f3n por inconsistencias en la declaraci\u00f3n informativa. Cuando la declaraci\u00f3n informativa contenga inconsistencias respecto a una o m\u00e1s operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente al cero punto seis por ciento (0.6%) del valor de la operaci\u00f3n respecto de la cual se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n inconsistente. La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este numeral no exceder\u00e1 la suma equivalente a dos mil doscientas ochenta (2.280) UVT.<\/font><\/p>\n


Se entiende que se presentan inconsistencias en la declaraci\u00f3n informativa cuando los datos y cifras consignados en la declaraci\u00f3n informativa presenten errores o cuando no coincidan con la documentaci\u00f3n comprobatoria o con la contabilidad y los soportes.<\/font><\/p>\n


Esta sanci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable para los casos en los que se configure lo se\u00f1alado en los numerales 3\u00ba y 4\u00ba de este literal.<\/font><\/p>\n


c) Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n informativa. Cuando en la declaraci\u00f3n informativa se omita informaci\u00f3n total o parcial relativa a las operaciones con vinculados habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente a: <\/font><\/p>\n


i) El uno punto tres por ciento (1.3%) de la suma respecto de las cual se omiti\u00f3 informaci\u00f3n total o parcial en la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/p>\n


ii) Cuando la omisi\u00f3n no corresponda al monto de la operaci\u00f3n, sino a la dem\u00e1s informaci\u00f3n exigida en la declaraci\u00f3n informativa, la sanci\u00f3n ser\u00e1 del uno punto tres por ciento (1.3%) del valor de la operaci\u00f3n respecto de la cual no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este numeral no exceder\u00e1 la suma equivalente a tres mil (3.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Cuando se trate de contribuyentes cuyas operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable al que se refiere la declaraci\u00f3n informativa, tengan un monto inferior al equivalente a ochenta mil (80.000) UVT, la sanci\u00f3n consagrada en este numeral no podr\u00e1 exceder el equivalente a mil (1.000) UVT.<\/font><\/p>\n


Adicionalmente operar\u00e1 el desconocimiento de los costos y deducciones originados en las operaciones respecto de las cuales no se suministr\u00f3 informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n


d) Sanci\u00f3n por omisi\u00f3n de informaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n informativa, relativa a operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales. Cuando en la declaraci\u00f3n informativa se omita informaci\u00f3n relativa a operaciones realizadas con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales, adem\u00e1s del desconocimiento de los costos y deducciones originados en dichas operaciones, habr\u00e1 lugar a una sanci\u00f3n equivalente a: <\/font><\/p>\n


i) El dos punto seis por ciento (2.6%) de la suma respecto de la cual se omiti\u00f3 informaci\u00f3n total o parcial en la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/p>\n


ii) Cuando la omisi\u00f3n no corresponda al monto de la operaci\u00f3n, sino a la dem\u00e1s informaci\u00f3n exigida en la declaraci\u00f3n informativa, la sanci\u00f3n ser\u00e1 del dos punto seis por ciento (2.6%) del valor de la operaci\u00f3n respecto de la cual no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Cuando no sea posible establecer la base, dicha sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) de los ingresos netos reportados en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente. Si no existieren ingresos, la sanci\u00f3n corresponder\u00e1 al uno por ciento (1%) del patrimonio bruto reportado en la declaraci\u00f3n de renta de la misma vigencia fiscal o en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n se\u00f1alada en este numeral no exceder\u00e1 la suma equivalente a seis mil (6.000) UVT.<\/font><\/p>\n


En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n por desconocimiento de costos y deducciones.<\/font><\/p>\n


Asimismo, una vez notificado el requerimiento especial, solo ser\u00e1n aceptados los costos y deducciones, respecto de los cuales se demuestre plenamente que fueron determinados de conformidad con el principio de plena competencia.<\/font><\/p>\n


e) Sanci\u00f3n por no presentar la declaraci\u00f3n informativa. Quienes incumplan la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n informativa, estando obligados a ello, ser\u00e1n emplazados por la administraci\u00f3n tributaria, previa comprobaci\u00f3n de su obligaci\u00f3n, para que presenten la declaraci\u00f3n informativa en el t\u00e9rmino perentorio de un (1) mes. El contribuyente que no presente la declaraci\u00f3n informativa no podr\u00e1 invocarla posteriormente como prueba en su favor y tal hecho se tendr\u00e1 como indicio en su contra.<\/font><\/p>\n


Cuando no se presente la declaraci\u00f3n informativa dentro del t\u00e9rmino establecido para dar respuesta al emplazamiento para declarar, habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de una sanci\u00f3n equivalente al cuatro por ciento (4%) del valor total de las operaciones sometidas al r\u00e9gimen de precios de transferencia realizadas durante la vigencia fiscal correspondiente, sin que dicha sanci\u00f3n exceda la suma equivalente a veinte mil (20.000) UVT.
f) Sanci\u00f3n reducida en relaci\u00f3n con la declaraci\u00f3n informativa. El contribuyente podr\u00e1 corregir voluntariamente la declaraci\u00f3n informativa autoliquidando las sanciones pecuniarias a que se refieren los numerales 2\u00ba, 3\u00ba y 4\u00ba del literal B del art\u00edculo 260-11 del Estatuto Tributario, reducidas al cincuenta por ciento (50%), antes de la notificaci\u00f3n del pliego de cargos o del requerimiento especial, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n


Lo establecido en el presente numeral no podr\u00e1 ser aplicado de forma concomitante con lo establecido en el art\u00edculo 640 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


La declaraci\u00f3n informativa podr\u00e1 ser corregida voluntariamente por el contribuyente dentro del mismo t\u00e9rmino de correcci\u00f3n de las declaraciones tributarias establecido en el art\u00edculo 588 de este estatuto, contados a partir del vencimiento del plazo para presentar la declaraci\u00f3n informativa.<\/font><\/p>\n


La sanci\u00f3n pecuniaria por no declarar prescribe en el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os contados a partir del vencimiento del plazo para declarar.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El procedimiento para la aplicaci\u00f3n de las sanciones previstas en este art\u00edculo ser\u00e1 el contemplado en los art\u00edculos 637 y 638 de este estatuto. Cuando la sanci\u00f3n se imponga mediante resoluci\u00f3n independiente, previamente se dar\u00e1 traslado del pliego de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de un mes para responder.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para el caso de operaciones financieras, en particular pr\u00e9stamos que involucran intereses, la base para el c\u00e1lculo de la sanci\u00f3n ser\u00e1 el monto del principal y no el de los intereses pactados con vinculados o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Cuando el contribuyente no liquide las sanciones de que trata el literal B de este art\u00edculo o las liquide incorrectamente, la administraci\u00f3n tributaria las liquidar\u00e1 incrementadas en un treinta por ciento (30%), de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 701 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Cuando el contribuyente no hubiere presentado la declaraci\u00f3n informativa, o la hubiere presentado con inconsistencias, no habr\u00e1 lugar a practicar liquidaci\u00f3n de aforo, liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n o liquidaci\u00f3n de correcci\u00f3n aritm\u00e9tica respecto a la declaraci\u00f3n informativa, pero la administraci\u00f3n tributaria efectuar\u00e1 las modificaciones a que haya lugar derivadas de la aplicaci\u00f3n de las normas de precios de transferencia, o de la no presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n informativa o de la documentaci\u00f3n comprobatoria, en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta del respectivo a\u00f1o gravable, de acuerdo con el procedimiento previsto en el libro V de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. En relaci\u00f3n con el r\u00e9gimen de precios de transferencia, constituye inexactitud sancionable la utilizaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, en la declaraci\u00f3n informativa, en la documentaci\u00f3n comprobatoria o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados y\/o la determinaci\u00f3n de los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en operaciones con vinculados o con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en para\u00edsos fiscales conforme a lo establecido en los art\u00edculos 260-1, 260-2 y 260-7 de este estatuto, con precios o m\u00e1rgenes de utilidad que no est\u00e9n acordes con los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente. Para el efecto, se aplicar\u00e1n las sanciones previstas en los art\u00edculos 647-1 y 648 de este estatuto seg\u00fan corresponda.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 112. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 260-10 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 260-10. Acuerdos anticipados de precios.<\/b> La administraci\u00f3n tributaria tendr\u00e1 la facultad de celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.<\/font><\/p>\n


La determinaci\u00f3n de los precios mediante acuerdo se har\u00e1 con base en los m\u00e9todos y criterios de que trata este cap\u00edtulo y podr\u00e1 surtir efectos en el a\u00f1o en que se suscriba el acuerdo, el a\u00f1o inmediatamente anterior, y hasta por los tres (3) per\u00edodos gravables siguientes a la suscripci\u00f3n del acuerdo.<\/font><\/p>\n


Los contribuyentes deber\u00e1n solicitar por escrito la celebraci\u00f3n del acuerdo. La administraci\u00f3n tributaria, tendr\u00e1 un plazo m\u00e1ximo de nueve (9) meses contados a partir de la presentaci\u00f3n de la solicitud de acuerdos unilaterales, para efectuar los an\u00e1lisis pertinentes, solicitar y recibir modificaciones y aclaraciones y aceptar o rechazar la solicitud para iniciar el proceso. Para acuerdos bilaterales o multilaterales, el tiempo ser\u00e1 el que se determine conjuntamente entre las autoridades competentes de dos o m\u00e1s estados.<\/font><\/p>\n


Para el caso de acuerdos unilaterales, el proceso deber\u00e1 finalizar en el plazo de dos (2) a\u00f1os contados a partir de la fecha de aceptaci\u00f3n de la solicitud. Transcurrido dicho plazo sin haberse suscrito el acuerdo anticipado de precios, la propuesta podr\u00e1 entenderse desestimada.
 <\/font><\/p>\n

Una vez suscrito el acuerdo anticipado de precios, el contribuyente podr\u00e1 solicitar la modificaci\u00f3n del acuerdo, cuando considere que durante la vigencia del mismo se han presentado variaciones significativas de los supuestos tenidos en cuenta al momento de su celebraci\u00f3n. La administraci\u00f3n tributaria tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de dos (2) meses para aceptar, desestimar o rechazar la solicitud, de conformidad con lo previsto en el reglamento.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la administraci\u00f3n tributaria establezca que se han presentado variaciones significativas en los supuestos considerados al momento de suscribir el acuerdo, informar\u00e1 al contribuyente sobre tal situaci\u00f3n. El contribuyente dispondr\u00e1 de un mes (1) a partir del conocimiento del informe para solicitar la modificaci\u00f3n del acuerdo. Si vencido este plazo no presenta la correspondiente solicitud, la administraci\u00f3n tributaria cancelar\u00e1 el acuerdo.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la administraci\u00f3n tributaria establezca que el contribuyente ha incumplido alguna de las condiciones pactadas en el acuerdo suscrito, proceder\u00e1 a su cancelaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la administraci\u00f3n tributaria establezca que durante cualquiera de las etapas de negociaci\u00f3n o suscripci\u00f3n del acuerdo, o durante la vigencia del mismo, el contribuyente suministr\u00f3 informaci\u00f3n que no corresponde con la realidad, revocar\u00e1 el acuerdo dej\u00e1ndolo sin efecto desde la fecha de su suscripci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

El contribuyente que suscriba un acuerdo, deber\u00e1 presentar un informe anual de las operaciones amparadas con el acuerdo en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.
 <\/font><\/p>\n

No proceder\u00e1 recurso alguno contra los actos que se profieran durante las etapas previas a la suscripci\u00f3n del acuerdo o durante el proceso de an\u00e1lisis de la solicitud de modificaci\u00f3n de un acuerdo.
 <\/font><\/p>\n

Contra las resoluciones por medio de las cuales la administraci\u00f3n tributaria cancele o revoque unilateralmente el acuerdo, proceder\u00e1 el recurso de reposici\u00f3n que se deber\u00e1 interponer ante el funcionario que tom\u00f3 la decisi\u00f3n, dentro de los quince (15) d\u00edas siguientes a su notificaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

La administraci\u00f3n tributaria tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de dos (2) meses contados a partir de su interposici\u00f3n para resolver el recurso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 113<\/b>. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 261 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Sin perjuicio de lo establecido en este estatuto, se entender\u00e1 como activo los recursos controlados por la entidad como resultado de eventos pasados y de los cuales se espera que fluyan beneficios econ\u00f3micos futuros para la entidad. No integran el patrimonio bruto los activos contingentes de conformidad con la t\u00e9cnica contable, ni el activo por impuesto diferido, ni las operaciones de cobertura y de derivados por los ajustes de medici\u00f3n a valor razonable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 114. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 267 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 267. Regla general para la valoraci\u00f3n patrimonial de los activos.<\/b> El valor de los bienes o derechos apreciables en dinero pose\u00eddos en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable, estar\u00e1 constituido por su costo fiscal, de conformidad con lo dispuesto en las normas del t\u00edtulo I de este libro, salvo las normas especiales consagradas en los art\u00edculos siguientes.
 <\/font><\/p>\n

A partir del a\u00f1o gravable 2007, la determinaci\u00f3n del valor patrimonial de los activos no monetarios, incluidos los inmuebles, que hayan sido objeto de ajustes por inflaci\u00f3n, se realizar\u00e1 con base en el costo ajustado de dichos activos a 31 de diciembre de 2006, salvo las normas especiales consagradas en los art\u00edculos siguientes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 115. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 267-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 267-1. Valor patrimonial de los bienes adquiridos por leasing.<\/b> En los contratos de arrendamiento financiero o leasing financiero, el valor patrimonial corresponder\u00e1 al determinado en el art\u00edculo 127-1 de este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 116.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 269 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 269. Valor patrimonial de los bienes en moneda extranjera<\/b>. El valor de los activos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 117. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 271-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 271-1. <\/b>Valor patrimonial de los derechos fiduciarios. Los derechos fiduciarios se reconocer\u00e1n para efectos patrimoniales de forma separada, el activo y pasivo, de conformidad con lo establecido en el numeral 2\u00ba del art\u00edculo 102 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

El valor patrimonial de los derechos fiduciarios para el fideicomitente es el que le corresponda de acuerdo con su participaci\u00f3n en el patrimonio del fideicomiso al final del ejercicio o en la fecha de la declaraci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Para efectos de lo previsto en este art\u00edculo se entiende por derechos fiduciarios toda participaci\u00f3n en un contrato de fiducia mercantil.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Para fines de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, las sociedades fiduciarias deber\u00e1n expedir cada a\u00f1o, a cada uno de los fideicomitentes de los fideicomisos a su cargo, un certificado indicando el valor de sus derechos, los rendimientos acumulados hasta el 31 de diciembre del respectivo ejercicio, aunque no hayan sido liquidados en forma definitiva y los rendimientos del \u00faltimo ejercicio gravable. En caso de que las cifras incorporen ajustes por inflaci\u00f3n de conformidad con las normas vigentes hasta el a\u00f1o gravable 2006, se deber\u00e1n hacer las aclaraciones de rigor.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 118. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 279 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 279. Valor de los bienes incorporales.<\/b> El valor patrimonial de los bienes incorporales concernientes a la propiedad industrial, literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales como patentes de invenci\u00f3n, marcas, plusval\u00eda, derechos de autor, otros intangibles e inversiones adquiridos a cualquier t\u00edtulo, se estima por su costo de adquisici\u00f3n demostrado, m\u00e1s cualquier costo directamente atribuible a la preparaci\u00f3n del activo para su uso previsto menos las amortizaciones concedidas y la solicitada por el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 119. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 283 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 283. Deudas. <\/b>Para efectos de este estatuto las deudas se entienden como un pasivo que corresponde a una obligaci\u00f3n presente de la entidad, surgida a ra\u00edz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econ\u00f3micos.
 <\/font><\/p>\n

El valor de la deuda ser\u00e1 su costo fiscal seg\u00fan lo dispuesto en las normas del t\u00edtulo I de este libro, salvo las normas especiales consagradas en los art\u00edculos siguientes.
Para que proceda el reconocimiento de las deudas, el contribuyente est\u00e1 obligado:
 <\/font><\/p>\n

1. A conservar los documentos correspondientes a la cancelaci\u00f3n de la deuda, por el t\u00e9rmino se\u00f1alado en el art\u00edculo 632.<\/font><\/p>\n


2. Los contribuyentes que no est\u00e9n obligados a llevar libros de contabilidad, solo podr\u00e1n solicitar los pasivos que est\u00e9n debidamente respaldados por documentos de fecha cierta.<\/font><\/p>\n


En los dem\u00e1s casos, los pasivos deben estar respaldados por documentos id\u00f3neos y con el lleno de todas las formalidades exigidas para la contabilidad.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 120.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 285 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 285. Pasivos moneda extranjera. <\/b>El valor de los pasivos en moneda extranjera, se estiman en moneda nacional al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado, menos los abonos o pagos medidos a la misma tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo  121. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 286 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 286. No son deudas. <\/b>Para efectos de este estatuto, no tienen el car\u00e1cter de deudas, los siguientes conceptos: <\/font><\/p>\n


1. Las provisiones y pasivos contingentes seg\u00fan lo define la t\u00e9cnica contable.<\/font><\/p>\n


2. Los pasivos laborales en los cuales el derecho no se encuentra consolidado en cabeza del trabajador, salvo la obligaci\u00f3n de pensiones de jubilaci\u00f3n e invalidez pensiones.
 <\/font><\/p>\n

3. El pasivo por impuesto diferido.
 <\/font><\/p>\n

4. En las operaciones de cobertura y de derivados no se reconoce la obligaci\u00f3n por los ajustes de medici\u00f3n a valor razonable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 122 <\/b>.Adici\u00f3nese el art\u00edculo 287 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 287. Valor patrimonial de las deudas. <\/b>Para efectos fiscales, el valor patrimonial de las deudas ser\u00e1:
 <\/font><\/p>\n

1. Los pasivos financieros medidos a valor razonable se medir\u00e1n y reconocer\u00e1n aplicando el modelo del costo amortizado.<\/font><\/p>\n


2. Los pasivos que tienen intereses impl\u00edcitos para efectos del impuesto sobre la renta se reconocer\u00e1n por el valor nominal de la operaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

3. En aquellos casos seg\u00fan lo dispuesto en las normas del t\u00edtulo I de este libro.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo  123. <\/b>Adici\u00f3nese el cap\u00edtulo IV al t\u00edtulo II del libro I del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

CAP\u00cdTULO IV <\/b>
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 288. Ajustes por diferencia en cambio.<\/b> Los ingresos, costos, deducciones, activos y pasivos en moneda extranjera se medir\u00e1n al momento de su reconocimiento inicial a la tasa representativa del mercado.
 <\/font><\/p>\n

Las fluctuaciones de las partidas del estado de situaci\u00f3n financiera, activos y pasivos, expresadas en moneda extranjera, no tendr\u00e1n efectos fiscales sino hasta el momento de la enajenaci\u00f3n o abono en el caso de los activos, o liquidaci\u00f3n o pago parcial en el caso de los pasivos.
 <\/font><\/p>\n

En los eventos de enajenaci\u00f3n o abono, la liquidaci\u00f3n o el pago parcial, seg\u00fan sea el caso, se reconocer\u00e1 a la tasa representativa del mercado del reconocimiento inicial.
 <\/font><\/p>\n

El ingreso gravado, costo o gasto deducible en los abonos o pagos mencionados anteriormente corresponder\u00e1 al que se genere por la diferencia entre la tasa representativa del mercado en el reconocimiento inicial y la tasa representativa del mercado en el momento del abono o pago.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 289. Efecto del estado de situaci\u00f3n financiera de apertura, ESFA, en los activos y pasivos, cambios en pol\u00edticas contables y errores contables.<\/b> Las siguientes son reglas aplicables para el impuesto sobre la renta y complementarios:
 <\/font><\/p>\n

1. Para efectos fiscales, la reexpresi\u00f3n de activos y pasivos producto de la adopci\u00f3n por primera vez hacia un nuevo marco t\u00e9cnico normativo contable no generar\u00e1n nuevos ingresos o deducciones, si dichos activos y pasivos ya generaron ingresos o deducciones en per\u00edodos anteriores. As\u00ed mismo el valor de los activos y pasivos determinados por la aplicaci\u00f3n del nuevo marco t\u00e9cnico contable no tendr\u00e1 efecto fiscal y se deber\u00e1n mantener los valores patrimoniales del activo y pasivo declarados fiscalmente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable anterior.
 <\/font><\/p>\n

2. Los activos y pasivos que por efecto de la adopci\u00f3n por primera vez del marco t\u00e9cnico normativo contable ya no sean reconocidos como tales, deber\u00e1n mantener el valor patrimonial declarado fiscalmente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable anterior.
 <\/font><\/p>\n

3. Los costos atribuidos a los activos y pasivos en la adopci\u00f3n por primera vez del marco t\u00e9cnico normativo contable no tendr\u00e1n efectos fiscales. El costo fiscal de estos activos y pasivos ser\u00e1 el declarado fiscalmente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable anterior, antes de la adopci\u00f3n por primera vez.
 <\/font><\/p>\n

4. Los activos que fueron totalmente depreciados o amortizados fiscalmente antes del proceso de convergencia no ser\u00e1n objeto de nueva deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

5. Cuando se realicen ajustes contables por cambios en pol\u00edticas contables, estos no tendr\u00e1n efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios. El costo fiscal remanente de los activos y pasivos ser\u00e1 el declarado fiscalmente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable anterior, antes del cambio de la pol\u00edtica contable.
 <\/font><\/p>\n

6. Cuando se realicen ajustes contables por correcciones de errores de per\u00edodos anteriores, se debe dar aplicaci\u00f3n a lo establecido en los art\u00edculos 588 y 589 de este estatuto, seg\u00fan corresponda. En todo caso cuando el contribuyente no realice las correcciones a que se refiere este numeral, el costo fiscal remanente de los activos y pasivos ser\u00e1 el declarado fiscalmente en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable anterior, antes del ajuste de correcci\u00f3n del error contable.
 <\/font><\/p>\n

7. Incremento en los resultados acumulados por la conversi\u00f3n al nuevo marco t\u00e9cnico normativo. El incremento en los resultados acumulados como consecuencia de la conversi\u00f3n a los nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos, no podr\u00e1 ser distribuido como dividendo, sino hasta el momento en que tal incremento se haya realizado de manera efectiva; bien sea, mediante la disposici\u00f3n o uso del activo respectivo o la liquidaci\u00f3n del pasivo correspondiente. El mismo procedimiento se aplicar\u00e1 cuando una entidad cambie de marco t\u00e9cnico normativo y deba elaborar un nuevo estado de situaci\u00f3n financiero de apertura.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Lo dispuesto en los numerales 5\u00ba y 6\u00ba de este estatuto, deber\u00e1 estar debidamente soportado y certificado por contador p\u00fablico y revisor fiscal cuando sea del caso.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En el a\u00f1o o per\u00edodo gravable que entre en vigencia en Colombia una norma de contabilidad, esta tendr\u00e1 efectos fiscales, si el decreto reglamentario as\u00ed lo establece y se ajusta a lo previsto en el art\u00edculo 4\u00ba de la Ley 1314 del 2009.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 290. R\u00e9gimen de transici\u00f3n.<\/b> Las siguientes son las reglas para el r\u00e9gimen de transici\u00f3n por la aplicaci\u00f3n de lo previsto en la parte II de esta ley:
 <\/font><\/p>\n

1. Regla general. Los saldos de los activos pendientes por amortizar a la entrada en vigencia de esta ley, en donde no exista una regla especial de amortizaci\u00f3n en este art\u00edculo, se amortizar\u00e1n durante el tiempo restante de amortizaci\u00f3n de acuerdo con lo previsto en el inciso 1\u00ba del art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario antes de su modificaci\u00f3n por la presente ley, aplicando el sistema de l\u00ednea recta, en iguales proporciones. En el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se termine el negocio o actividad, pueden hacerse los ajustes pertinentes, a fin de amortizar la totalidad de la inversi\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

2. Depreciaciones. El saldo pendiente de depreciaci\u00f3n de los activos fijos a 31 de diciembre de 2016, se terminar\u00e1 de depreciar durante la vida \u00fatil fiscal remanente del activo fijo depreciable, de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 1.2.1.18.4 del Decreto 1625 de 2016 y por los sistemas de c\u00e1lculos de depreciaci\u00f3n que son: l\u00ednea recta, reducci\u00f3n de saldos u otro sistema de reconocido valor t\u00e9cnico que se encuentre debidamente autorizado antes de la entrada de vigencia de la presente ley, por el subdirector de fiscalizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 <\/font><\/p>\n

3. Costos de exploraci\u00f3n, explotaci\u00f3n y desarrollo. Los saldos de los activos pendientes por amortizar por estos conceptos a la entrada en vigencia de esta ley, se amortizar\u00e1n en las mismas condiciones previstas en el segundo inciso del art\u00edculo 143 del Estatuto Tributario antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
 <\/font><\/p>\n

En el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que se determine que la mina o yacimiento no es apto para su explotaci\u00f3n o se agot\u00f3 el recurso natural no renovable, se podr\u00e1n amortizar en el a\u00f1o en que se determine y compruebe tal condici\u00f3n y en todo caso a m\u00e1s tardar dentro de los 2 a\u00f1os siguientes.
 <\/font><\/p>\n

4. Saldos a favor. Los saldos a favor generados por el impuesto sobre la renta y complementarios y\/o el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, del a\u00f1o inmediatamente anterior a la vigencia de esta ley y que no se hayan solicitado en devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, o imputado en per\u00edodos anteriores, podr\u00e1n:
 <\/font><\/p>\n

a) Solicitarse en devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, seg\u00fan lo determinado por el art\u00edculo 850 de este estatuto;
 <\/font><\/p>\n

b) Acumular los saldos a favor mencionados seg\u00fan corresponda e imputarlos dentro de su liquidaci\u00f3n privada del impuesto sobre la renta y complementarios, correspondiente al siguiente per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n


5. P\u00e9rdidas fiscales. El valor de las p\u00e9rdidas fiscales generadas antes de 2017 en el impuesto sobre la renta y complementarios y\/o en el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, ser\u00e1n compensadas teniendo en cuenta la siguiente f\u00f3rmula.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n


Donde: <\/font><\/p>\n


VPF2017 Corresponde al valor de las p\u00e9rdidas fiscales susceptibles de ser compensadas a partir del a\u00f1o gravable 2017.<\/font><\/p>\n


PFIRC Corresponde al valor de las p\u00e9rdidas fiscales acumuladas a 31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios y que no hayan sido objeto de compensaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


TRyC Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a 31 de diciembre de 2016.<\/font><\/p>\n


PFCREE Corresponde al valor de las p\u00e9rdidas fiscales acumuladas a 31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, y que no hayan sido objeto de compensaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


TCREE Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, aplicable a 31 de diciembre de 2016, sin incluir la sobretasa. TRyC2017 Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para el a\u00f1o 2017 sin incluir la sobretasa.<\/font><\/p>\n


Las p\u00e9rdidas fiscales determinadas en este numeral no se someten al t\u00e9rmino de compensaci\u00f3n previsto en el art\u00edculo 147 del Estatuto Tributario, ni ser\u00e1n reajustadas fiscalmente.<\/font><\/p>\n


6. El valor de los excesos de renta presuntiva y de excesos de base m\u00ednima generados antes de 2017 en el impuesto sobre la renta y complementarios y en el impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, seg\u00fan sea el caso, que vayan a ser compensadas en el a\u00f1o gravable 2017 y posteriores, ser\u00e1 el siguiente:
 <\/font><\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

VEF2017 Corresponde al valor de los excesos de renta presuntiva sobre rentas l\u00edquidas y de base m\u00ednima susceptibles de ser compensados a partir del a\u00f1o gravable 2017.<\/font><\/p>\n


ERPIRC Corresponde al valor de cada una de las rentas presuntivas acumuladas a 31 de diciembre de 2016 por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios, que no hayan sido objeto de compensaci\u00f3n y se tenga derecho a ella.<\/font><\/p>\n


TRyC Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a 31 de diciembre de 2016.<\/font><\/p>\n


EMNCREE Corresponde al valor de cada uno de los excesos de base m\u00ednima sobre base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, acumulados a 31 de diciembre de 2016 que no hayan sido objeto de compensaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


TCREE Corresponde a la tarifa aplicable al contribuyente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad, CREE, aplicable a 31 de diciembre de 2016, sin incluir la sobretasa.<\/font><\/p>\n


TRyC2017 Corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para el a\u00f1o 2017 sin incluir la sobretasa.<\/font><\/p>\n


Los excesos de renta presuntiva determinadas en este numeral para cada uno de los per\u00edodos, deber\u00e1n ser compensadas dentro del t\u00e9rmino establecido en el art\u00edculo 189 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


7. Cr\u00e9dito mercantil. Los saldos del cr\u00e9dito mercantil originado antes de la entrada en vigencia de la presente ley, se someter\u00e1n al tratamiento previsto en las disposiciones vigentes al momento de su generaci\u00f3n. En todo caso, los saldos pendientes, por amortizar a 1\u00ba de enero de 2017, se amortizar\u00e1n dentro de los cinco (5) per\u00edodos gravables siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, aplicando el sistema de l\u00ednea recta, en iguales proporciones.<\/font><\/p>\n


8. Contratos de concesi\u00f3n. Los saldos de los activos intangibles pendientes por amortizar por estos conceptos a la entrada en vigencia de esta ley, se amortizar\u00e1n dentro del plazo remanente de la concesi\u00f3n, aplicando el sistema de l\u00ednea recta, en iguales proporciones.<\/font><\/p>\n


9. Ventas a plazos. Los contribuyentes que para efectos fiscales ven\u00edan utilizando el sistema, organizado, regular y permanente de ventas a plazos, de que trataba el art\u00edculo 95 de este estatuto, que mantenga ingresos y costos diferidos, deber\u00e1n en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios del a\u00f1o gravable 2017, incluir todos los ingresos y costos diferidos por estos conceptos.<\/font><\/p>\n


10. Contratos de servicios aut\u00f3nomos. En aquellos contratos de servicios aut\u00f3nomos de que trataban los art\u00edculos 200 y 201 de este estatuto, que mantengan ingresos y costos diferidos, deber\u00e1n en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable 2017, incluir todos los ingresos, costos y gastos que hasta tal a\u00f1o se hubieren devengado, aplicando el m\u00e9todo de grado de realizaci\u00f3n del contrato.<\/font><\/p>\n


11. Valor patrimonial de los activos biol\u00f3gicos. El valor patrimonial de los activos agr\u00edcolas y pecuarios declarados a 31 de diciembre de 2016, mantendr\u00e1n su costo fiscal a partir del 1\u00ba de enero de 2017 y sobre este valor se dar\u00e1n los tratamientos fiscales que determine este estatuto.<\/font><\/p>\n


12. Reservas. Las reservas constituidas por excesos en cuotas de depreciaci\u00f3n de que trataba el art\u00edculo 130 del Estatuto Tributario podr\u00e1 liberarse en el momento en que la depreciaci\u00f3n solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el estado de resultados. La utilidad que se libere de la reserva podr\u00e1 distribuirse como un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 291. R\u00e9gimen de transici\u00f3n por los ajustes de diferencia en cambio.<\/b> Los ajustes por concepto de diferencia en cambio se someter\u00e1n a las siguientes reglas: <\/font><\/p>\n


1. Los pasivos en moneda extranjera a 31 de diciembre del 2016, mantendr\u00e1n su valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los pagos parciales de dichos pasivos se aplicar\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 288 de este estatuto, a partir del per\u00edodo gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego de la liquidaci\u00f3n total del pasivo tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible.<\/font><\/p>\n


2. El costo fiscal de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o participaciones en sociedades extranjeras que no se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, respecto de las cuales la diferencia en cambio no constituye ingreso, costo o gasto teniendo en cuenta lo previsto en el art\u00edculo 66 de la Ley 1739 de 2014, ser\u00e1: <\/font><\/p>\n


a) Para aquellas inversiones adquiridas antes del 1\u00ba de enero de 2015, su costo fiscal al 1\u00ba de enero de 2017 ser\u00e1 el valor patrimonial a 1\u00ba de enero de 2015 de dichas inversiones. A partir del 1\u00ba de enero de 2017 se aplicar\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 288 del presente estatuto para los abonos parciales de dichos activos. El saldo remanente del costo fiscal luego de la enajenaci\u00f3n de la inversi\u00f3n tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible;<\/font><\/p>\n


b) Para aquellas inversiones adquiridas a partir del 1\u00ba de enero del 2015, su costo fiscal a 1\u00ba de enero de 2017 ser\u00e1 determinado con la tasa representativa del mercado al momento del reconocimiento inicial de la inversi\u00f3n. Cualquier diferencia entre dicho valor determinado y el costo fiscal de estos activos al 31 de diciembre de 2016 no tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible. En el momento de su enajenaci\u00f3n o liquidaci\u00f3n deber\u00e1 aplicarse lo dispuesto en el art\u00edculo 288 del presente estatuto.<\/font><\/p>\n


3. Los activos en moneda extranjera a 31 de diciembre de 2016, diferentes a los mencionados en los numerales anteriores, mantendr\u00e1n su valor patrimonial determinado a dicha fecha. Para los abonos parciales de dichos activos se aplicar\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 288 de este estatuto, a partir del per\u00edodo gravable siguiente. El saldo remanente del costo fiscal luego del cobro total o enajenaci\u00f3n del activo tendr\u00e1 el tratamiento de ingreso gravado, costo o gasto deducible.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 124. <\/b>Adici\u00f3nese el par\u00e1grafo 2\u00ba al art\u00edculo 300 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. No se considera activo fijo, aquellos bienes que el contribuyente enajena en el giro ordinario de su negocio. A aquellos activos movibles que hubieren sido pose\u00eddos por el contribuyente por m\u00e1s de 2 a\u00f1os no le ser\u00e1n aplicables las reglas establecidas en este cap\u00edtulo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 125. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 365 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 365. Facultad para establecerlas.<\/b>El Gobierno Nacional podr\u00e1 establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, y determinar\u00e1 los porcentajes tomando en cuenta la cuant\u00eda de los pagos o abonos y las tarifas del impuesto vigentes, as\u00ed como los cambios legislativos que tengan incidencia en dichas tarifas, las cuales ser\u00e1n tenidas como buena cuenta o anticipo.<\/font><\/p>\n


La DIAN podr\u00e1 establecer un sistema de pagos mensuales provisionales por parte de los contribuyentes del impuesto de renta, como un r\u00e9gimen exceptivo al sistema de retenci\u00f3n en la fuente establecido en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Para efectos de la determinaci\u00f3n de este sistema se tendr\u00e1 en cuenta para su estimaci\u00f3n las utilidades y los ingresos brutos del per\u00edodo gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los porcentajes de retenci\u00f3n por otros ingresos tributarios ser\u00e1 del m\u00e1ximo cuatro punto cinco por ciento (4.5%) del respectivo pago o abono en cuenta. El Gobierno Nacional podr\u00e1 establecer para estos conceptos un porcentaje de retenci\u00f3n inferior.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El Gobierno Nacional establecer\u00e1 un sistema de autorretenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios, el cual no excluye la posibilidad de que los autorretenedores sean sujetos de retenci\u00f3n en la fuente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 126. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo.<\/b> En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regal\u00edas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotaci\u00f3n de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos o de asistencia t\u00e9cnica, beneficios o regal\u00edas provenientes de la propiedad literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del quince por ciento (15%) del valor nominal del pago o abono.
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultor\u00edas, servicios t\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa \u00fanica del quince por ciento (15%), a t\u00edtulo de impuestos de renta, bien sea que se presten en el pa\u00eds o desde el exterior.<\/font><\/p>\n


Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, originados en cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior por t\u00e9rmino igual o superior a un (1) a\u00f1o o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a trav\u00e9s de compa\u00f1\u00edas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n


Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helic\u00f3pteros y\/o aerodinos, as\u00ed como sus partes que se celebren directamente o a trav\u00e9s de compa\u00f1\u00edas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estar\u00e1n sujetos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del uno por ciento (1%).<\/font><\/p>\n


Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, originados en cr\u00e9ditos o valores de contenido crediticio, por t\u00e9rmino igual o superior a ocho (8) a\u00f1os, destinados a la financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura bajo el esquema de asociaciones p\u00fablico-privadas en el marco de la Ley 1508 de 2012, estar\u00e1n sujetos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n


Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, estar\u00e1n sujetos a una retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios del uno por ciento (1%).<\/font><\/p>\n


Los pagos o abono en cuenta por concepto de administraci\u00f3n o direcci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 124 del Estatuto Tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, estar\u00e1n sujetos a una retenci\u00f3n en la fuente del quince por ciento (15%).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n, que hayan sido calificados como tales por el gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un r\u00e9gimen tributario preferencial, se someter\u00e1n a retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jur\u00eddicas.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio 1. No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinaci\u00f3n de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios t\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecuci\u00f3n de proyectos p\u00fablicos y privados de infraestructura f\u00edsica, que hagan parte del plan nacional de desarrollo, y cuya iniciaci\u00f3n de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, seg\u00fan certificaci\u00f3n que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio 2. Los intereses o c\u00e1nones de arrendamiento financiero o leasing originados en cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5\u00ba del literal a) o el literal c) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 127. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 410 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 410. Retenci\u00f3n en la fuente en la explotaci\u00f3n de pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas.<\/b> En el caso de explotaci\u00f3n de pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, a cualquier t\u00edtulo, la retenci\u00f3n en la fuente se determina sobre el valor bruto del pago o abono en cuenta y estar\u00e1 sometido a una tarifa del quince por ciento (15%).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 128. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 414-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 414-1. Retenci\u00f3n en la fuente en transporte internacional.<\/b> Los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional, prestados por empresas de transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo sin domicilio en el pa\u00eds, est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta, a la tarifa del cinco por ciento (5%).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 129.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 415 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 415. Tarifa de retenci\u00f3n para los dem\u00e1s casos.<\/b> En los dem\u00e1s casos, relativos a pagos o abonos en cuenta por conceptos no contemplados en los art\u00edculos anteriores, diferentes a ganancias ocasionales, la tarifa ser\u00e1 del quince por ciento (15%) sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n


En el caso de las ganancias ocasionales, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del 10% sobre el valor bruto del respectivo pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. La retenci\u00f3n en la fuente de que trata el inciso segundo de este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable para los inversionistas de portafolio, la cual ser\u00e1 la establecida en el art\u00edculo 18-1 de este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 130. <\/b>Adici\u00f3nese el literal g) del art\u00edculo 684 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Sin perjuicio de las facultades de supervisi\u00f3n de las entidades de vigilancia y control de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad; para fines fiscales, la DIAN cuenta con plenas facultades de revisi\u00f3n y verificaci\u00f3n de los Estados Financieros, sus elementos, sus sistemas de reconocimiento y medici\u00f3n, y sus soportes, los cuales han servido como base para la determinaci\u00f3n de los tributos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 131. <\/b>Adici\u00f3nense los siguientes literales n) y o) al art\u00edculo 631 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

n) Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos permanentes de empresas del exterior, patrimonios aut\u00f3nomos, fondos de inversi\u00f3n colectiva, deber\u00e1n identificar a sus beneficiarios efectivos en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 631-5 de este estatuto, y, respecto de los mencionados beneficiarios efectivos, deber\u00e1n suministrar: <\/font><\/p>\n


1. Sus nombres y apellidos.
2. Su fecha de nacimiento, y
3. El n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria del exterior donde tienen su residencia fiscal, en caso de existir.
4. Participaci\u00f3n en el capital de las sociedades o empresas.
5. Pa\u00eds de residencia fiscal.
6. Pa\u00eds del que son nacionales.<\/font><\/p>\n


Se except\u00faan de esta obligaci\u00f3n las sociedades nacionales cuyas acciones se encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y patrimonios aut\u00f3nomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.<\/font><\/p>\n


o) El Gobierno Nacional podr\u00e1 se\u00f1alar mediante reglamento informaci\u00f3n adicional a la se\u00f1alada en este art\u00edculo que deba ser suministrada, tanto por contribuyentes como por no contribuyentes, a la DIAN.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 132. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 631-4 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 631-4. Obligaciones relacionadas con el intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n.<\/b> El director general de la DIAN definir\u00e1 mediante resoluci\u00f3n las entidades que deber\u00e1n suministrar informaci\u00f3n para efectos de cumplir con los compromisos internacionales en materia de intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n, teniendo en cuenta los est\u00e1ndares y pr\u00e1cticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n, estar\u00e1n obligadas a: <\/font><\/p>\n


1. Identificar, respecto de las cuentas financieras, definidas teniendo en cuenta los est\u00e1ndares y pr\u00e1cticas reconocidas internacionalmente sobre la materia, de las cuales sea titular una persona natural o jur\u00eddica sin residencia fiscal en Colombia o con m\u00faltiples residencias fiscales, una persona jur\u00eddica o un instrumento jur\u00eddico, con residencia fiscal en Colombia o en el extranjero, en los que una persona natural sin residencia fiscal en Colombia o con m\u00faltiples residencias fiscales ejerza control (beneficiario efectivo), la siguiente informaci\u00f3n: <\/font><\/p>\n


a) Nombre, apellidos, fecha de nacimiento y n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria del exterior del titular de la cuenta financiera y\/o del beneficiario efectivo en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 631-5 de este estatuto; <\/font><\/p>\n


b) La autocertificaci\u00f3n de parte de la persona natural en la que conste el pa\u00eds o jurisdicci\u00f3n de la cual es residente fiscal;<\/font><\/p>\n


c) N\u00famero de la cuenta financiera o su equivalente funcional en caso de no tenerlo; <\/font><\/p>\n


d) La identificaci\u00f3n de la instituci\u00f3n financiera para efectos del reporte internacional; <\/font><\/p>\n


e) El saldo o valor de la cuenta y el saldo promedio al final de a\u00f1o calendario correspondiente o el saldo en un momento determinado de conformidad con el instrumento internacional correspondiente. En caso de que la cuenta haya sido cerrada, el saldo al momento de cierre; <\/font><\/p>\n


f) Los movimientos en las cuentas financieras ocurridos en el a\u00f1o calendario correspondiente; <\/font><\/p>\n


g) Cualquier otra informaci\u00f3n necesaria para cumplir con las obligaciones internacionales contra\u00eddas por Colombia que se\u00f1ale la DIAN mediante resoluci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


2. Implementar y aplicar los procedimientos de debida diligencia necesarios para la correcta recolecci\u00f3n de la informaci\u00f3n mencionada en el numeral 1\u00ba anterior que fije la DIAN para lo cual esta \u00faltima tendr\u00e1 en cuenta los est\u00e1ndares y pr\u00e1cticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En los casos en que sea necesario, la DIAN fijar\u00e1, teniendo en cuenta los est\u00e1ndares y pr\u00e1cticas reconocidas internacionalmente sobre intercambio autom\u00e1tico de informaci\u00f3n, los procedimientos de debida diligencia de que trata el numeral 2\u00ba de este art\u00edculo que deber\u00e1n implementar y aplicar las entidades se\u00f1aladas mediante resoluci\u00f3n, para identificar al beneficiario efectivo en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 631-5 de este estatuto. Lo aqu\u00ed dispuesto podr\u00e1 hacerse de manera conjunta con las superintendencias de las instituciones financieras seg\u00fan lo aqu\u00ed previsto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El incumplimiento de lo previsto en este art\u00edculo ser\u00e1 sancionable de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo 651 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. El no suministro de la informaci\u00f3n se\u00f1alada en los numerales 1\u00ba y 2\u00ba de este art\u00edculo por parte de la persona natural o jur\u00eddica a la entidad se\u00f1alada mediante la resoluci\u00f3n de que trata este art\u00edculo, es causal de no apertura de la cuenta y de cierre de la misma, en caso de que as\u00ed se contemple en el procedimiento de debida diligencia que para el efecto fije la DIAN.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. La funci\u00f3n de fiscalizaci\u00f3n de los procedimientos de debida diligencia que para el efecto fije la DIAN, en desarrollo de lo previsto en el numeral 2\u00ba de este art\u00edculo, estar\u00e1 en cabeza de la superintendencia que ejerza la vigilancia sobre la entidad correspondiente. Para el efecto, se aplicar\u00e1 el mismo r\u00e9gimen sancionatorio previsto para el incumplimiento de obligaciones relacionadas con la prevenci\u00f3n del lavado de activos y la financiaci\u00f3n del terrorismo aplicable a las entidades vigiladas por la respectiva superintendencia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Las superintendencias que ejerzan vigilancia sobre las instituciones financieras que se se\u00f1alen mediante resoluci\u00f3n de la DIAN podr\u00e1n impartir instrucciones necesarias para lograr el adecuado cumplimiento de estas obligaciones para que dicho cumplimiento no implique menoscabo de otras obligaciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 133. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 631-5 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 631-5. Beneficiarios efectivos.<\/b> Para efectos de lo dispuesto en el art\u00edculo 631 de este estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones: <\/font><\/p>\n


a) Tener control efectivo, directa o indirectamente, de una sociedad nacional, de un mandatario, de un patrimonio aut\u00f3nomo, de un encargo fiduciario, de un fondo de inversi\u00f3n colectiva o de un establecimiento permanente de una sociedad del exterior; <\/font><\/p>\n


b) Ser beneficiaria directa o indirecta de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio aut\u00f3nomo, el encargo fiduciario, el fondo de inversi\u00f3n colectiva o de una sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El r\u00e9gimen sancionatorio por no cumplir con la obligaci\u00f3n de identificar al beneficiario efectivo, ser\u00e1 el previsto para el incumplimiento del art\u00edculo 631 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La identificaci\u00f3n del beneficiario efectivo podr\u00e1 hacerse teniendo en cuenta los lineamientos del sistema de administraci\u00f3n del riesgo de lavado de activos y financiaci\u00f3n del terrorismo, Sarlaft, aun cuando no se trate de entidades sometidas a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 134. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 631-6 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 631-6. Beneficiarios efectivos<\/b>. Para efectos de lo dispuesto en el art\u00edculo 631-4 de este estatuto, se entiende por beneficiario efectivo la persona natural que cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n


a) Tener control efectivo, directa o indirectamente, de una sociedad nacional, de un mandatario, de un patrimonio aut\u00f3nomo, de un encargo fiduciario, de un fondo de inversi\u00f3n colectiva o de un establecimiento permanente de una sociedad del exterior, o <\/font><\/p>\n


b) Ser beneficiaria, directa o indirecta, de las operaciones y actividades que lleve a cabo la sociedad nacional, el mandatario, el patrimonio aut\u00f3nomo, el encargo fiduciario, el fondo de inversi\u00f3n colectiva o de una sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia, o <\/font><\/p>\n


c) Poseer, directa o indirectamente, el 25% o m\u00e1s del capital o de los votos de la sociedad nacional, del patrimonio aut\u00f3nomo, del encargo fiduciario, del fondo de inversi\u00f3n colectiva o de la sociedad del exterior con un establecimiento permanente en Colombia. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El r\u00e9gimen sancionatorio por no cumplir con la obligaci\u00f3n de identificar al beneficiario efectivo, ser\u00e1 el previsto en los par\u00e1grafos 2\u00ba y 4\u00ba del art\u00edculo 631-4 de este estatuto. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La identificaci\u00f3n del beneficiario efectivo podr\u00e1 hacerse, respecto de las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, siguiendo los lineamientos del sistema de administraci\u00f3n del riesgo de lavado de activos y financiaci\u00f3n del terrorismo, Sarlaft; siempre y cuando, se garantice la efectiva identificaci\u00f3n de las personas naturales que tengan una participaci\u00f3n directa o indirecta, igual o superior al 25%, en la sociedad nacional, el patrimonio aut\u00f3nomo, el encargo fiduciario o el fondo de inversi\u00f3n colectiva. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 135. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 771-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Sin perjuicio de lo establecido en este art\u00edculo, los costos y deducciones efectivamente realizados durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable ser\u00e1n aceptados fiscalmente, as\u00ed la factura de venta o documento equivalente tenga fecha del a\u00f1o o per\u00edodo siguiente, siempre y cuando se acredite la prestaci\u00f3n del servicio o venta del bien en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 136. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 771-6 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 771-6. Facultad para desconocer costos y gastos.<\/b> La DIAN podr\u00e1 rechazar la procedencia de costos y la deducci\u00f3n de gastos en el exterior cuando se verifique que: <\/font><\/p>\n


1. El beneficiario efectivo, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 631-5 de este estatuto, de dichos pagos es, directa o indirectamente, en una proporci\u00f3n igual o superior al 50%, el mismo contribuyente. <\/font><\/p>\n


2. El pago se efect\u00faa a una jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n o a entidades sometidas a un r\u00e9gimen tributario preferencial o no se allegue certificado de residencia fiscal del beneficiario del pago. <\/font><\/p>\n


Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 cuando el contribuyente demuestre que la estructura jur\u00eddica obedece a un prop\u00f3sito principal de negocios, diferente al ahorro tributario, lo cual podr\u00e1 hacerse a trav\u00e9s de la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen de precios de transferencia. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 137. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 772-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 772-1. Conciliaci\u00f3n fiscal.<\/b> Sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo 4\u00ba de la Ley 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deber\u00e1n llevar un sistema de control o de conciliaciones de las diferencias que surjan entre la aplicaci\u00f3n de los nuevos marcos t\u00e9cnicos normativos contables y las disposiciones de este estatuto. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n


El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n se considera para efectos sancionatorios como una irregularidad en la contabilidad. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 138. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 868-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 868-2. Moneda para efectos fiscales.<\/b> Para efectos fiscales, la informaci\u00f3n financiera y contable as\u00ed como sus elementos activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, se llevar\u00e1n y presentar\u00e1n en pesos colombianos, desde el momento de su reconocimiento inicial y posteriormente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 139. <\/b>Adici\u00f3nese el libro s\u00e9ptimo al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

LIBRO S\u00c9PTIMO <\/b>
 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO I R\u00e9gimen de entidades controladas del exterior
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 882. Entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia, ECE.<\/b> Para efectos de lo previsto en este t\u00edtulo, son entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia, ECE, aquellas que cumplen con la totalidad de los requisitos siguientes:
 <\/font><\/p>\n

1. La ECE es controlada por uno o m\u00e1s residentes fiscales colombianos en los t\u00e9rminos de cualquiera de las siguientes disposiciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Se trata de una subordinada en los t\u00e9rminos de los numerales i, ii, iv, y v del literal b) del numeral 1\u00ba del art\u00edculo 260-1 de este estatuto, o
 <\/font><\/p>\n

b) Se trata de un vinculado econ\u00f3mico del exterior en los t\u00e9rminos de cualquiera de los literales del numeral 5\u00ba del art\u00edculo 260-1 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

2. La ECE no tiene residencia fiscal en Colombia.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Las ECE comprenden veh\u00edculos de inversi\u00f3n tales como sociedades, patrimonios aut\u00f3nomos, trusts, fondos de inversi\u00f3n colectiva, otros negocios fiduciarios y fundaciones de inter\u00e9s privado, constituidos, en funcionamiento o domiciliados en el exterior, ya sea que se trate de entidades con personalidad jur\u00eddica o sin ella, o que sean transparentes para efectos fiscales o no.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Se presume que los residentes fiscales tienen control sobre las ECE que se encuentren domiciliadas, constituidas o en operaci\u00f3n en una jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n o a entidades sometidas a un r\u00e9gimen tributario preferencial en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 260-7 del Estatuto Tributario, independientemente de su participaci\u00f3n en ellas.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Para efectos de determinar la existencia o no de control en los t\u00e9rminos del numeral 1\u00ba del art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario, la tenencia de opciones de compra sobre acciones o participaciones en el capital de la ECE, se asimila a la tenencia de las acciones o participaciones directamente.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 883. Sujetos del r\u00e9gimen de entidades controladas del exterior sin residencia fiscal en Colombia, ECE.<\/b> Cuando se determine que la ECE es controlada por residentes colombianos de acuerdo con el art\u00edculo 882 anterior, estar\u00e1n obligados a cumplir con las disposiciones de este t\u00edtulo, todos aquellos residentes fiscales colombianos que tengan, directa o indirectamente, una participaci\u00f3n igual o superior al 10% en el capital de la ECE o en los resultados de la misma.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 884. Ingresos pasivos.<\/b> Para efectos de lo dispuesto en este t\u00edtulo, son ingresos pasivos obtenidos por una ECE, los siguientes:
 <\/font><\/p>\n

1. Dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribuci\u00f3n, o realizaci\u00f3n de utilidades provenientes de participaciones en otras sociedades o veh\u00edculos de inversi\u00f3n, salvo que:
 <\/font><\/p>\n

a) Las utilidades que son susceptibles de distribuci\u00f3n correspondan a rentas activas de la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes, siempre y cuando:
 <\/font><\/p>\n

i) Dichas utilidades tengan su origen principalmente en actividades econ\u00f3micas reales llevadas a cabo por la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes en la jurisdicci\u00f3n en la que se encuentre ubicada o tenga su residencia fiscal, seg\u00fan el caso, la ECE, sus filiales, subordinadas o establecimientos permanentes; y
 <\/font><\/p>\n

ii) En el caso de las filiales, subordinadas o establecimientos permanentes de la ECE, estas, a su vez, sean controladas indirectamente por uno o m\u00e1s residentes fiscales colombianos.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de este literal, la referencia a utilidades con origen principalmente en actividades econ\u00f3micas reales significa que dichas utilidades se deriven en un porcentaje igual o superior a un 80% de ingresos que no sean considerados como rentas pasivas.
 <\/font><\/p>\n

b) De haberse distribuido directamente a los residentes fiscales colombianos, los dividendos, retiros, repartos y cualquier otra forma de distribuci\u00f3n o realizaci\u00f3n de utilidades habr\u00edan estado exentos de tributaci\u00f3n en Colombia en virtud de un convenio para evitar la doble imposici\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

2. Intereses o rendimientos financieros. No se consideran rentas pasivas los intereses o rendimientos financieros obtenidos por una ECE que sea controlada por una sociedad nacional sometida a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia; o
 <\/font><\/p>\n

a) Sea una instituci\u00f3n financiera del exterior, y
 <\/font><\/p>\n

b) No est\u00e9 domiciliada, localizada o constituida en una jurisdicci\u00f3n calificada como una jurisdicci\u00f3n no cooperante o de baja o nula imposici\u00f3n, que no intercambie efectivamente de manera autom\u00e1tica, informaci\u00f3n con Colombia de acuerdo con los est\u00e1ndares internacionales.
 <\/font><\/p>\n

3. Ingresos derivados de la cesi\u00f3n del uso, goce, o explotaci\u00f3n de activos intangibles, tales como marcas, patentes, f\u00f3rmulas, software, propiedad intelectual e industrial y otras similares.
 <\/font><\/p>\n

4. Ingresos provenientes de la enajenaci\u00f3n o cesi\u00f3n de derechos sobre activos que generen rentas pasivas.
 <\/font><\/p>\n

5. Ingresos provenientes de la enajenaci\u00f3n o arrendamiento de bienes inmuebles.
 <\/font><\/p>\n

6. Ingresos provenientes de la compra o venta de bienes corporales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
 <\/font><\/p>\n

i) sean adquiridos o enajenados de, para, o en nombre de, una persona relacionada;
 <\/font><\/p>\n

ii) sean producidos, manufacturados, construidos, cultivados o extra\u00eddos en una jurisdicci\u00f3n distinta a la de la residencia o ubicaci\u00f3n de la ECE; y
 <\/font><\/p>\n

iii) su uso, consumo o disposici\u00f3n se realice en una jurisdicci\u00f3n distinta a la de residencia o ubicaci\u00f3n de la ECE.
 <\/font><\/p>\n

7. Ingresos provenientes de la prestaci\u00f3n de servicios t\u00e9cnicos, de asistencia t\u00e9cnica, administrativos, ingenier\u00eda, arquitectura, cient\u00edficos, calificados, industriales y comerciales, para o en nombre de partes relacionadas en una jurisdicci\u00f3n distinta a la de la residencia o ubicaci\u00f3n de la ECE.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 885. Presunci\u00f3n de pleno derecho<\/b>. Se presume de pleno derecho que cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80% o m\u00e1s de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE dar\u00e1n origen a rentas pasivas.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 886. Realizaci\u00f3n de los ingresos. <\/b>Los ingresos pasivos obtenidos por una ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que la ECE las realiz\u00f3, en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en el capital de la ECE o en los resultados de esta \u00faltima, seg\u00fan sea el caso, de acuerdo con los art\u00edculos 27, 28, 29 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 887. Realizaci\u00f3n de los costos.<\/b> Los costos asociados a los ingresos pasivos obtenidos por una ECE, se entienden realizados en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que la ECE las realiz\u00f3, en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en el capital de la ECE o en los resultados de esta \u00faltima, seg\u00fan sea el caso, de acuerdo con los art\u00edculos 58 y 59 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 888. Realizaci\u00f3n de las deducciones.<\/b> Las expensas en las que incurra la ECE para la obtenci\u00f3n de los ingresos pasivos ser\u00e1n deducibles al momento de determinar las rentas pasivas siempre que cumplan con los requisitos previstos en este estatuto para su procedencia. Las deducciones que solicite una ECE, se entienden realizadas en cabeza de los residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que, directa o indirectamente, controlen la ECE, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que la ECE las realiz\u00f3, en proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en el capital de la ECE o en los resultados de esta \u00faltima, seg\u00fan sea el caso, de acuerdo con los art\u00edculos 104, 105 y 106 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 889. Determinaci\u00f3n de las rentas pasivas. <\/b>Las rentas pasivas atribuibles a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios son aquellas que resulten de sumar la totalidad de los ingresos pasivos realizados por la ECE en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, y restar los costos y las deducciones asociados a esos ingresos pasivos, de acuerdo con las reglas de los art\u00edculos anteriores.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 890. Renta l\u00edquida gravable.<\/b> Las rentas pasivas, cuyo valor sea igual o mayor a cero (0), deber\u00e1n ser incluidas en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios de acuerdo con la participaci\u00f3n que tengan en la ECE o en los resultados de la misma, los sujetos obligados a este r\u00e9gimen de acuerdo con el art\u00edculo 883.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 891. P\u00e9rdidas asociadas a las rentas pasivas.<\/b> Las rentas pasivas, cuyo valor sea inferior a cero (0), no se someten a las reglas previstas en el art\u00edculo 147 de este estatuto para las p\u00e9rdidas fiscales.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 892. Descuento por impuestos pagados en el exterior por la ECE.<\/b> Los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE y, en consecuencia, se vean en la obligaci\u00f3n de cumplir con lo dispuesto en el art\u00edculo 890 de este estatuto, tendr\u00e1n derecho a los descuentos de que trata el art\u00edculo 254 de este estatuto en la proporci\u00f3n de su participaci\u00f3n en la ECE. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 893. Tratamiento de la distribuci\u00f3n de beneficios por parte de la ECE cuyo origen corresponde a rentas sometidas al r\u00e9gimen ECE. <\/b>Los dividendos y beneficios distribuidos o repartidos por la ECE, as\u00ed como los remanentes distribuidos al momento de la liquidaci\u00f3n de la ECE, originados en utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de acuerdo con las reglas de este t\u00edtulo, ser\u00e1n considerados como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al momento de su realizaci\u00f3n para efectos fiscales por parte del sujeto obligado al r\u00e9gimen de ECE de conformidad con el art\u00edculo 883 en la proporci\u00f3n a que a ellas tuvieran derecho. <\/font><\/p>\n


Las rentas o ganancias ocasionales provenientes de la enajenaci\u00f3n de las acciones o participaciones en la ECE que correspondan a utilidades que estuvieron sometidas a tributaci\u00f3n de conformidad con lo previsto en este t\u00edtulo, se consideran ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional al momento de su realizaci\u00f3n para efectos fiscales por parte del sujeto obligado al r\u00e9gimen de ECE de conformidad con el art\u00edculo 883 en la proporci\u00f3n a que a ellas tuvieran derecho. <\/font><\/p>\n


La condici\u00f3n de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional de estos dividendos se somete a lo previsto en el literal b del numeral 2\u00ba del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario. <\/font><\/p>\n


PARTE III <\/b>
R\u00e9gimen tributario especial <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 140. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 19. Contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial.<\/b> Todas las asociaciones, fundaciones y corporaciones constituidas como entidades sin \u00e1nimo de lucro, ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, conforme a las normas aplicables a las sociedades nacionales. <\/font><\/p>\n


Excepcionalmente, podr\u00e1n solicitar ante la administraci\u00f3n tributaria, de acuerdo con el art\u00edculo 356-2, su calificaci\u00f3n como contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial, siempre y cuando cumplan con los requisitos que se enumeran a continuaci\u00f3n: <\/font><\/p>\n


1. Que est\u00e9n legalmente constituidas. <\/font><\/p>\n


2. Que su objeto social sea de inter\u00e9s general en una o varias de las actividades meritorias establecidas en el art\u00edculo 359 del presente estatuto, a las cuales debe tener acceso la comunidad. <\/font><\/p>\n


3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos, bajo ninguna modalidad, cualquiera que sea la denominaci\u00f3n que se utilice, ni directa, ni indirectamente, ni durante su existencia, ni en el momento de su disoluci\u00f3n y liquidaci\u00f3n, de acuerdo con el art\u00edculo 356-1. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. La calificaci\u00f3n de la que trata el presente art\u00edculo no aplica para las entidades enunciadas y determinadas como no contribuyentes, en el art\u00edculo 22 y 23 del presente estatuto, ni a las se\u00f1aladas en el art\u00edculo 19-4 de este estatuto. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para la verificaci\u00f3n de la destinaci\u00f3n de los excedentes, las entidades que superen las 160.000 UVT de ingresos anuales, deber\u00e1n presentar ante la direcci\u00f3n de gesti\u00f3n de fiscalizaci\u00f3n una memoria econ\u00f3mica, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 356-3 del presente estatuto. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Para gozar de la exenci\u00f3n del impuesto sobre la renta de que trata el art\u00edculo 358, los contribuyentes contemplados en el presente art\u00edculo, deber\u00e1n cumplir adem\u00e1s de las condiciones aqu\u00ed se\u00f1aladas, las previstas en el t\u00edtulo VI del presente libro. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio 1. Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren clasificadas dentro del r\u00e9gimen tributario especial continuar\u00e1n en este r\u00e9gimen, y para su permanencia deber\u00e1n cumplir con el procedimiento establecido en el art\u00edculo 356-2 del presente estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio 2. Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren legalmente constituidas y determinadas como no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que a partir del 1\u00ba de enero de 2017 son determinadas como contribuyentes del r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios que pueden solicitar su calificaci\u00f3n al r\u00e9gimen tributario especial, se entender\u00e1n autom\u00e1ticamente admitidas y calificadas dentro del mismo. Para su permanencia deber\u00e1n cumplir con el procedimiento establecido en el presente estatuto y en el decreto reglamentario que para tal efecto expida el Gobierno Nacional. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 141. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 19-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 19-2. Tratamiento tributario de las cajas de compensaci\u00f3<\/b>n. Las cajas de compensaci\u00f3n ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios respecto a los ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversi\u00f3n de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el art\u00edculo 359 del presente estatuto. <\/font><\/p>\n


Las entidades de que trata el presente art\u00edculo no est\u00e1n sometidas a renta presuntiva. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 142. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 19-4 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 19-4. Tributaci\u00f3n sobre la renta de las cooperativas.<\/b> Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismo de control; pertenecen al r\u00e9gimen tributario especial y tributan sobre sus beneficios netos o excedentes a la tarifa \u00fanica especial del veinte por ciento (20%). El impuesto ser\u00e1 tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988. <\/font><\/p>\n


Las cooperativas realizar\u00e1n el c\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente de acuerdo con la ley y la normativa cooperativa vigente. Las reservas legales a las cuales se encuentran obligadas estas entidades no podr\u00e1n ser registradas como un gasto para la determinaci\u00f3n del beneficio neto o excedente. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Las entidades cooperativas a las que se refiere el presente art\u00edculo, solo estar\u00e1n sujetas a retenci\u00f3n en la fuente por concepto de rendimientos financieros, en los t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento, sin perjuicio de las obligaciones que les correspondan como agentes retenedores, cuando el Gobierno Nacional as\u00ed lo disponga. Igualmente, estar\u00e1n excluidas de renta presuntiva, comparaci\u00f3n patrimonial y liquidaci\u00f3n de anticipo del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El recaudo de la tributaci\u00f3n sobre la renta de que trata este art\u00edculo se destinar\u00e1 a la financiaci\u00f3n de la educaci\u00f3n superior p\u00fablica. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. A las entidades de que trata el presente art\u00edculo, solamente les ser\u00e1 aplicable lo establecido en los art\u00edculos 364-1 y 364-5 del estatuto en los t\u00e9rminos del par\u00e1grafo 7\u00ba, sin perjuicio de las dem\u00e1s obligaciones previstas en las normas especiales. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en dinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades de que trata el presente art\u00edculo, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad. Lo dispuesto en este par\u00e1grafo no les ser\u00e1 aplicable a las entidades, de que trata el presente art\u00edculo, que tengan ingresos brutos anuales inferiores a 3.500 UVT. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Las entidades de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1n ser excluidas del r\u00e9gimen tributario especial en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 364-3.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio 1. En el a\u00f1o 2017 la tarifa a la que se refiere el inciso 1\u00ba de este art\u00edculo ser\u00e1 del diez por ciento (10%). Adem\u00e1s, el diez por ciento (10%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988, deber\u00e1 ser destinado de manera aut\u00f3noma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas autorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio 2. En el a\u00f1o 2018 la tarifa a la que se refiere el inciso 1\u00ba de este art\u00edculo ser\u00e1 del quince por ciento (15%). Adem\u00e1s, el cinco por ciento (5%) del excedente, tomado en su totalidad del Fondo de Educaci\u00f3n y Solidaridad de que trata el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988, deber\u00e1 ser destinado de manera aut\u00f3noma por las propias cooperativas a financiar cupos y programas en instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas autorizadas por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 143. <\/b>Adici\u00f3nese un nuevo art\u00edculo 19-5 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 19-5. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/b> Las personas jur\u00eddicas originadas en la constituci\u00f3n de la propiedad horizontal que destinan alg\u00fan o algunos de sus bienes, o \u00e1reas comunes para la explotaci\u00f3n comercial o industrial, generando alg\u00fan tipo de renta, ser\u00e1n contribuyentes del r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del impuesto de industria y comercio. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Se excluir\u00e1n de lo dispuesto en este art\u00edculo las propiedades horizontales de uso residencial. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 144.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 22 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 22. Entidades no contribuyentes y no declarantes.<\/b> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deber\u00e1n cumplir el deber formal de presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el art\u00edculo 598 del presente estatuto, la Naci\u00f3n, las entidades territoriales, las corporaciones aut\u00f3nomas regionales y de desarrollo sostenible, las \u00e1reas metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como contribuyentes. <\/font><\/p>\n


Asimismo, ser\u00e1n no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras p\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar. <\/font><\/p>\n


Tampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos ind\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 145.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 23 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 23. Entidades no contribuyentes declarantes<\/b>. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversi\u00f3n, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos pol\u00edticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones de departamentos y de municipios, las sociedades o entidades de alcoh\u00f3licos an\u00f3nimos, los establecimientos p\u00fablicos y en general cualquier establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se se\u00f1ale en la ley de otra manera. Estas entidades estar\u00e1n en todo caso obligadas a presentar la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio. <\/font><\/p>\n


Las entidades de que trata el presente art\u00edculo deber\u00e1n garantizar la transparencia en la gesti\u00f3n de sus recursos y en el desarrollo de su actividad. La DIAN podr\u00e1 ejercer fiscalizaci\u00f3n sobre estas entidades y solicitar la informaci\u00f3n que considere pertinente para esos efectos. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 146. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 356 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 356. <\/b>Tratamiento especial para algunos contribuyentes. <\/b>Los contribuyentes a que se refiere el art\u00edculo 19 que sean calificados en el registro \u00fanico tributario como pertenecientes a r\u00e9gimen tributario especial, est\u00e1n sometidos al impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa \u00fanica del veinte por ciento (20%). <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 147. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 356-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 356-1. Distribuci\u00f3n indirecta de excedentes y remuneraci\u00f3n de los cargos directivos de contribuyentes pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial.<\/b> Los pagos por prestaci\u00f3n de servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones, intereses, bonificaciones especiales y cualquier otro tipo de pagos, cuando sean realizados a los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus c\u00f3nyuges o compa\u00f1eros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o \u00fanico civil o entidades jur\u00eddicas donde estas personas posean m\u00e1s de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control deber\u00e1n corresponder a precios comerciales promedio de acuerdo con la naturaleza de los servicios o productos objeto de la transacci\u00f3n. En caso contrario, podr\u00e1n ser considerados por la administraci\u00f3n tributaria como una distribuci\u00f3n indirecta de excedentes y por ende proceder\u00e1 lo establecido en el art\u00edculo 364-3. <\/font><\/p>\n


Las entidades pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial deber\u00e1n registrar ante la DIAN los contratos o actos jur\u00eddicos, onerosos o gratuitos, celebrados con los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus c\u00f3nyuges o compa\u00f1eros o sus familiares parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o \u00fanico civil o entidades jur\u00eddicas donde estas personas posean m\u00e1s de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control, para que la DIAN determine si el acto jur\u00eddico constituye una distribuci\u00f3n indirecta de excedentes. En caso de as\u00ed determinarlo, se seguir\u00e1 el procedimiento de exclusi\u00f3n del art\u00edculo 364-3.<\/font><\/p>\n


\u00danicamente se admitir\u00e1n pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales. Para ello, el representante legal deber\u00e1 tener v\u00ednculo laboral. Lo dispuesto en este inciso no les ser\u00e1 aplicable a los miembros de junta directiva. <\/font><\/p>\n


El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogaci\u00f3n, en dinero o en especie, por n\u00f3mina, contrataci\u00f3n o comisi\u00f3n, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el art\u00edculo 19 de este estatuto que tengan ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT, no podr\u00e1 exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Para efectos fiscales, las entidades sin \u00e1nimo de lucro deber\u00e1n identificar los costos de proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios y los gastos administrativos, para su verificaci\u00f3n por la administraci\u00f3n tributaria, todo lo cual deber\u00e1 certificarse por el revisor fiscal o contador. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los aportes iniciales que hacen los fundadores al momento de la constituci\u00f3n de la entidad sin \u00e1nimo de lucro y los aportes a futuro que hacen personas naturales o jur\u00eddicas diferentes a los fundadores, no generan ning\u00fan tipo de derecho de retorno para el aportante, no ser\u00e1n reembolsables durante la vida de la entidad ni al momento de su liquidaci\u00f3n. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Las adquisiciones o pagos de las que trata el inciso 1\u00ba de este art\u00edculo que realicen los contribuyentes pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial podr\u00e1n hacerse por debajo de los precios comerciales promedio, siempre y cuando dichas transacciones sean destinadas al cumplimiento y desarrollo de sus actividades meritorias. En caso de ser una entidad obligada a enviar memoria econ\u00f3mica en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 356-3 de este estatuto, deber\u00e1 dejar constancia de la transacci\u00f3n y del contexto de la donaci\u00f3n en la misma, so pena de ser considerada una distribuci\u00f3n indirecta de excedentes. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1\u00ba y 2\u00ba del presente art\u00edculo no ser\u00e1n considerados como distribuci\u00f3n indirecta de excedentes, cuando se realicen entre dos entidades que hayan sido admitidas y calificadas dentro del r\u00e9gimen tributario especial. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1\u00ba y 2\u00ba del presente art\u00edculo deber\u00e1n ser expensas y pagos necesarios para el cumplimiento de la actividad meritoria en virtud de la cual la entidad respectiva fue calificada dentro del r\u00e9gimen tributario especial. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 148. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 356-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 356-2. Calificaci\u00f3n al r\u00e9gimen tributario especial.<\/b> Las entidades de que trata el art\u00edculo 19 deber\u00e1n presentar ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, mediante el sistema que esta defina, la solicitud de calificaci\u00f3n al r\u00e9gimen tributario especial, junto con los documentos que el Gobierno Nacional establezca mediante decreto, de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 364-5 de este estatuto. <\/font><\/p>\n


Surtido el tr\u00e1mite previsto en el art\u00edculo 364-5 de este estatuto, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, proceder\u00e1 a autorizar su calificaci\u00f3n en el registro \u00fanico tributario. En cualquier caso, la administraci\u00f3n tributaria, previa comprobaci\u00f3n y mediante acto administrativo debidamente motivado, decidir\u00e1 sobre la calificaci\u00f3n en el r\u00e9gimen tributario especial de las entidades respectivas. <\/font><\/p>\n


En caso de que la administraci\u00f3n tributaria compruebe el incumplimiento de los requisitos al momento de la solicitud, la entidad no podr\u00e1 ser registrada en el RUT como contribuyente del r\u00e9gimen tributario especial y seguir\u00e1 perteneciendo al r\u00e9gimen tributario ordinario, para lo cual se expedir\u00e1 el correspondiente acto administrativo, contra el que procede recurso de reposici\u00f3n. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. Las entidades a las que se refieren los par\u00e1grafos transitorios 1\u00ba y 2\u00ba del art\u00edculo 19 de este estatuto deber\u00e1n presentar ante la administraci\u00f3n tributaria los documentos que para el efecto establezca el reglamento, a trav\u00e9s de los sistemas inform\u00e1ticos que para estos fines adopte la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. Estos documentos ser\u00e1n objeto de verificaci\u00f3n y se someter\u00e1n al procedimiento previsto en el art\u00edculo 364-5 de este estatuto. Estas entidades pertenecer\u00e1n al r\u00e9gimen tributario especial sin necesidad de pronunciamiento expreso por parte de la DIAN, excepto en aquellos casos en que se decida modificar dicha calidad, para lo cual se expedir\u00e1 el acto administrativo correspondiente a m\u00e1s tardar el 31 de octubre de 2018. Contra dicho acto administrativo proceder\u00e1 recurso de reposici\u00f3n. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 149. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 356-3 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 356-3. Actualizaci\u00f3n del RUT para los contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial.<\/b> Los contribuyentes pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial actualizar\u00e1n anualmente su calificaci\u00f3n de contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial contenido en el RUT, por regla general, con la simple presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta. <\/font><\/p>\n


Las entidades que hayan obtenido ingresos superiores a 160.000 UVT en el a\u00f1o inmediatamente anterior deber\u00e1n enviar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, en los t\u00e9rminos que establezca el Gobierno Nacional, una memoria econ\u00f3mica sobre su gesti\u00f3n, incluyendo una manifestaci\u00f3n del representante legal y el revisor fiscal en la cual se acompa\u00f1e la declaraci\u00f3n de renta en que haga constar que durante el a\u00f1o al cual se refiere la declaraci\u00f3n han cumplido con todos los requisitos exigidos por la ley, como reiteraci\u00f3n de la solicitud de las exenciones solicitadas en la declaraci\u00f3n, con la actualizaci\u00f3n de la informaci\u00f3n de la plataforma de transparencia. <\/font><\/p>\n


Aquellas entidades sin \u00e1nimo de lucro pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial que no cumplan con los requisitos establecidos en el presente art\u00edculo y sus reglamentaciones ser\u00e1n determinadas como sociedades comerciales, sometidas al r\u00e9gimen general del impuesto sobre la renta, de acuerdo con el art\u00edculo 364-3. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las caracter\u00edsticas que deber\u00e1 cumplir la memoria econ\u00f3mica de que trata el presente art\u00edculo y los plazos para su presentaci\u00f3n. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 150.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 358 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 358. Exenci\u00f3n sobre el beneficio neto o excedente.<\/b> El beneficio neto o excedente determinado de conformidad con el art\u00edculo 357 tendr\u00e1 el car\u00e1cter de exento, cuando se destine directa o indirectamente, en el a\u00f1o siguiente a aquel en el cual se obtuvo, a programas que desarrollen el objeto social y la actividad meritoria de la entidad. <\/font><\/p>\n


La parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en los programas que desarrollen su objeto social, tendr\u00e1 el car\u00e1cter de gravable en el a\u00f1o en que esto ocurra. <\/font><\/p>\n


Los ingresos obtenidos por las entidades admitidas al r\u00e9gimen tributario especial, correspondientes a la ejecuci\u00f3n de contratos de obra p\u00fablica y de interventor\u00eda, cualquiera que sea la modalidad de los mismos, estar\u00e1n gravados a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios. La entidad estatal contratante deber\u00e1 practicar retenci\u00f3n en la fuente al momento del pago o abono en cuenta. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los montos y tarifas de la retenci\u00f3n de que trata el presente inciso. <\/font><\/p>\n


Los excedentes descritos en el presente art\u00edculo ser\u00e1n exentos, siempre y cuando la entidad sin \u00e1nimo de lucro se encuentre calificada dentro del RUT como entidad del r\u00e9gimen tributario especial y cumpla con lo dispuesto en los art\u00edculos 19 a 23 y lo dispuesto en el t\u00edtulo I, cap\u00edtulo VI del libro I del presente estatuto. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los excedentes determinados como exentos deben estar debidamente soportados en el sistema de registro de las diferencias de los nuevos marcos normativos de la contabilidad. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los representantes legales, el revisor fiscal, el contador y todos los miembros del \u00f3rgano de administraci\u00f3n de la entidad sin \u00e1nimo de lucro deben certificar el debido cumplimiento de los requisitos que establece la ley para ser beneficiario de la exenci\u00f3n a la que se refiere este art\u00edculo. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 151. <\/b>Adici\u00f3nese un art\u00edculo 358-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 358-1. Renta por comparaci\u00f3n patrimonial. L<\/b>os contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial estar\u00e1n sometidos al r\u00e9gimen de renta por comparaci\u00f3n patrimonial. <\/font><\/p>\n


Cuando el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad con el art\u00edculo 357 de este estatuto resultare inferior a la diferencia entre el patrimonio l\u00edquido del \u00faltimo per\u00edodo gravable y el patrimonio l\u00edquido del per\u00edodo inmediatamente anterior, dicha diferencia se considera renta gravable, a menos que el contribuyente demuestre que el aumento patrimonial obedece a causas justificativas. <\/font><\/p>\n


Para efectos de la determinaci\u00f3n de la renta por comparaci\u00f3n de patrimonios, al beneficio neto o excedente se adicionar\u00e1 el beneficio neto o excedente exento determinado de conformidad con el art\u00edculo 357 de este estatuto. De esta suma, se sustrae el valor de los impuestos de renta y complementarios pagados durante el a\u00f1o gravable.<\/font><\/p>\n


En lo concerniente al patrimonio se har\u00e1n previamente los ajustes por valorizaciones y desvalorizaciones nominales. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 152.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 359 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 359. Objeto social.<\/b> El objeto social de las entidades sin \u00e1nimo de lucro que hace procedente su admisi\u00f3n al r\u00e9gimen tributario especial de que trata el presente cap\u00edtulo y el art\u00edculo 19 del presente estatuto, deber\u00e1 corresponder a cualquiera de las siguientes actividades meritorias, siempre y cuando las mismas sean de inter\u00e9s general y que a ellas tenga acceso la comunidad: <\/font><\/p>\n


1. Educaci\u00f3n. Conforme se define por las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, 1064 de 2006, y 1804 de 2016. La cual puede ser: <\/font><\/p>\n


a) Educaci\u00f3n inicial, como uno de los componentes de la atenci\u00f3n integral de la primera infancia; <\/font><\/p>\n


b) Educaci\u00f3n formal: conformada por los niveles de preescolar, b\u00e1sica y media;<\/font><\/p>\n


c) Educaci\u00f3n superior, en sus diferentes niveles: t\u00e9cnico profesional, tecnol\u00f3gico y profesional universitario; <\/font><\/p>\n


d) Educaci\u00f3n para el trabajo y desarrollo humano. <\/font><\/p>\n


Lo dispuesto en este numeral tambi\u00e9n comprende las actividades de promoci\u00f3n y apoyo a la expansi\u00f3n de cobertura y mejora de la calidad de la educaci\u00f3n en Colombia. <\/font><\/p>\n


2. Salud. La prestaci\u00f3n o desarrollo de actividades o servicios, individuales o colectivos, de promoci\u00f3n de salud, prevenci\u00f3n de las enfermedades, atenci\u00f3n y curaci\u00f3n de enfermedades en cualquiera de sus niveles de complejidad, rehabilitaci\u00f3n de la salud y\/o apoyo al mejoramiento del sistema de salud o salud p\u00fablica, por parte de entidades debidamente habilitadas por el Ministerio de Salud y Protecci\u00f3n Social o por las autoridades competentes, exceptuando las exclusiones de la Ley Estatutaria 1751 de 2015. <\/font><\/p>\n


3. Cultura. Actividades culturales definidas por la Ley 397 de 1997 y aquellas actividades de promoci\u00f3n y desarrollo de la actividad cultural. <\/font><\/p>\n


4. Ciencia, tecnolog\u00eda e innovaci\u00f3n. Actividades definidas por la Ley 1286 de 2009 y las que se desarrollen dentro de los proyectos aprobados por Colciencias. Asimismo, las actividades de investigaci\u00f3n en \u00e1reas tales como matem\u00e1ticas, f\u00edsica, qu\u00edmica, biolog\u00eda y ciencias sociales, como econom\u00eda, pol\u00edtica, sociolog\u00eda y derecho de uso general. <\/font><\/p>\n


5. Actividades de desarrollo social, que comprende las siguientes actividades:<\/font><\/p>\n


a) Protecci\u00f3n, asistencia y promoci\u00f3n de los derechos de las poblaciones de especial protecci\u00f3n constitucional, minor\u00edas, poblaciones en situaci\u00f3n de vulnerabilidad, exclusi\u00f3n y discriminaci\u00f3n; tales como ni\u00f1os, ni\u00f1as, adolescentes y j\u00f3venes, personas con discapacidad, personas mayores, grupos y comunidades \u00e9tnicas, v\u00edctimas del conflicto, poblaci\u00f3n desmovilizada, mujeres, poblaci\u00f3n con orientaci\u00f3n sexual e identidad de g\u00e9nero diversa, poblaci\u00f3n reclusa, poblaci\u00f3n en situaci\u00f3n de pobreza y pobreza extrema, poblaci\u00f3n rural o campesina, entre otras; <\/font><\/p>\n


b) Desarrollo, promoci\u00f3n, mejoramiento de la calidad y cobertura de los servicios p\u00fablicos y los servicios p\u00fablicos domiciliarios, as\u00ed como el avance en las metas de desarrollo fijadas por la Organizaci\u00f3n de las Naciones Unidas;<\/font><\/p>\n


c) Actividades orientadas a la promoci\u00f3n y desarrollo de la transparencia, al control social, a la lucha contra la corrupci\u00f3n, a la construcci\u00f3n de paz, al desarrollo de las pol\u00edticas p\u00fablicas y la participaci\u00f3n ciudadana; <\/font><\/p>\n


d) Actividades de apoyo a la recreaci\u00f3n de familias de escasos recursos, desarrollo y mantenimiento de parques y centros de diversi\u00f3n, siempre y cuando sean para acceso general a la comunidad. <\/font><\/p>\n


6. Actividades de protecci\u00f3n al medio ambiente. Conservaci\u00f3n, recuperaci\u00f3n, protecci\u00f3n, manejo, uso y aprovechamiento de los recursos naturales renovables y el medio ambiente sostenible. <\/font><\/p>\n


7. Prevenci\u00f3n del uso y consumo de sustancias psicoactivas, alcohol y tabaco; atenci\u00f3n y tratamiento a las personas consumidoras. <\/font><\/p>\n


8. Promoci\u00f3n y apoyo a las actividades deportivas definidas por la Ley 181 de 1995, mediante las pol\u00edticas p\u00fablicas y las entidades competentes. <\/font><\/p>\n


9. Actividades de desarrollo empresarial. Promoci\u00f3n del desarrollo empresarial y el emprendimiento definido por la Ley 1014 de 2006. <\/font><\/p>\n


10. Promoci\u00f3n y apoyo a los derechos humanos y los objetivos globales definidos por las Naciones Unidas. <\/font><\/p>\n


11. Actividades de promoci\u00f3n y mejoramiento de la administraci\u00f3n de justicia.<\/font><\/p>\n


12. Promoci\u00f3n y apoyo a entidades sin \u00e1nimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en este art\u00edculo. <\/font><\/p>\n


13. Actividades de microcr\u00e9dito, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 39 de la Ley 590 de 2000. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Se entender\u00e1 que la actividad es de inter\u00e9s general cuando beneficia a un grupo poblacional (sector, barrio o comunidad determinada).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Se considera que la entidad sin \u00e1nimo de lucro permite el acceso a la comunidad, cuando cualquier persona natural o jur\u00eddica puede acceder a las actividades que realiza la entidad sin ning\u00fan tipo de restricci\u00f3n, excepto aquellas que la ley contempla y las referidas a la capacidad misma de la entidad. Asimismo, se considera que la entidad sin \u00e1nimo de lucro permite el acceso a la comunidad, cuando hace oferta abierta de los servicios y actividades que realiza en desarrollo de su objeto social, permitiendo que terceros puedan beneficiarse de ellas, en las mismas condiciones que los miembros de la entidad, o sus familiares. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 153.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 360 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 360. Autorizaci\u00f3n para utilizar plazos adicionales para invertir.<\/b> Cuando se trate de programas cuya ejecuci\u00f3n requiera plazos adicionales al contemplado en el art\u00edculo 358, o se trate de asignaciones permanentes, la entidad deber\u00e1 contar con la aprobaci\u00f3n de su asamblea general o del \u00f3rgano de direcci\u00f3n que haga sus veces. <\/font><\/p>\n


El \u00f3rgano de direcci\u00f3n de las entidades que desarrollen las actividades meritorias definidas en el art\u00edculo 359, debe aprobar los excedentes generados, y dejar constancia en el acta de la destinaci\u00f3n de dichos excedentes, de los plazos que se definan para tal efecto y del porcentaje que se autorice para incrementar su patrimonio. <\/font><\/p>\n


La reuni\u00f3n del \u00f3rgano de direcci\u00f3n debe celebrarse con anterioridad al 31 de marzo de cada a\u00f1o. <\/font><\/p>\n


En cualquier caso, las asignaciones permanentes no podr\u00e1n tener una duraci\u00f3n superior a cinco (5) a\u00f1os y deber\u00e1n invertirse en el desarrollo de la actividad meritoria contemplada en el objeto social y en virtud de la cual la entidad fue calificada el r\u00e9gimen tributario especial. Con las asignaciones permanentes podr\u00e1n adquirirse nuevos activos, siempre que los mismos est\u00e9n destinados al desarrollo de la actividad meritoria. En todo caso, los rendimientos obtenidos de los activos adquiridos con las asignaciones permanentes tambi\u00e9n deben destinarse al desarrollo de la actividad meritoria. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En caso que la entidad sin \u00e1nimo de lucro requiera realizar asignaciones permanentes que superen el plazo de los cinco (5) a\u00f1os, deber\u00e1 realizar una solicitud en tal respecto ante la dependencia que el director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci\u00f3n. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 154. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 369 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 369. Cu\u00e1ndo no se efect\u00faa la retenci\u00f3n.<\/b> No est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente: <\/font><\/p>\n


1. Los pagos o abonos en cuenta que se efect\u00faen a: <\/font><\/p>\n


a) Los no contribuyentes no declarantes, a que se refiere el art\u00edculo 22; <\/font><\/p>\n


b) Las entidades no contribuyentes declarantes, a que hace referencia el art\u00edculo 23. <\/font><\/p>\n


2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.<\/font><\/p>\n


3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retenci\u00f3n en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Las transacciones realizadas a trav\u00e9s de la Bolsa de Energ\u00eda en ning\u00fan caso est\u00e1n sometidas a retenci\u00f3n en la fuente. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 155. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 125-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones.<\/b> Cuando la entidad beneficiaria de la donaci\u00f3n que da derecho al descuento de que trata el art\u00edculo 257 se trate de una entidad calificada en el r\u00e9gimen tributario especial, deber\u00e1 reunir las siguientes condiciones: <\/font><\/p>\n


1. Estar legalmente constituida y estar sometida a inspecci\u00f3n, control y vigilancia de una entidad estatal.<\/font><\/p>\n

 
2. Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el art\u00edculo 19 de este estatuto, haber sido calificada en el r\u00e9gimen tributario especial antes de haber sido efectuada la donaci\u00f3n. <\/font><\/p>\n


3. Haber cumplido con la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio o de renta, seg\u00fan el caso, por el a\u00f1o inmediatamente anterior al de la donaci\u00f3n, salvo cuando se haya constituido en el mismo a\u00f1o gravable. <\/font><\/p>\n


4. Manejar, en dep\u00f3sitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 156.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 1\u00ba y un par\u00e1grafo 2\u00ba al art\u00edculo 125-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor ser\u00e1 el menor entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Las donaciones que no tengan condici\u00f3n por parte del donante deber\u00e1n registrarse como ingresos que dar\u00e1n lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donaci\u00f3n est\u00e1 condicionada por el donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donaci\u00f3n y sus rendimientos en las actividades meritorias. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 157. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 125-5 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 125-5. Donaciones a entidades no pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial.<\/b> Las donaciones efectuadas a entidades sin \u00e1nimo de lucro que no hacen parte del r\u00e9gimen tributario especial no ser\u00e1n descontables de la renta y ser\u00e1n ingresos gravables para las entidades receptoras. <\/font><\/p>\n


Si se determina que con motivo de la donaci\u00f3n entregada cabe la figura de elusi\u00f3n fiscal, se proceder\u00e1 a sanciones para ambas entidades, receptora y donante. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Las donaciones efectuadas a las entidades de que tratan los art\u00edculos 22 y 23 de este estatuto seguir\u00e1n las reglas establecidas en el art\u00edculo 257 del Estatuto Tributario. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 158.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 364-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 364-1. Cl\u00e1usula general para evitar la elusi\u00f3n fiscal.<\/b> En ning\u00fan caso se reconocer\u00e1 la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario especial a aquellas entidades que abusando de las posibilidades de configuraci\u00f3n jur\u00eddica defrauden la norma tributaria que ser\u00eda aplicable, o que mediante pactos simulados encubran un negocio jur\u00eddico distinto a aquel que dicen realizar o la simple ausencia de negocio jur\u00eddico. <\/font><\/p>\n


Le corresponde a la autoridad tributaria regularizar mediante liquidaci\u00f3n oficial, siguiendo el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario, los supuestos de abuso del derecho, fraude a la ley o simulaci\u00f3n en los que incurran las entidades beneficiarias del r\u00e9gimen tributario especial. La declaraci\u00f3n de abuso, fraude o simulaci\u00f3n proferida por la DIAN produce efectos exclusivamente tributarios y no est\u00e1 sometida a prejudicialidad alguna ni a procedimiento distinto al previsto para proferir la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n en los art\u00edculos 702 a 714 del Estatuto Tributario. En ese acto oficial, adem\u00e1s del impuesto eludido, se exigir\u00e1n los intereses moratorios y se impondr\u00e1 la sanci\u00f3n por inexactitud. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Lo dispuesto en este art\u00edculo aplicar\u00e1 tambi\u00e9n a las entidades no contribuyentes declarantes y no declarantes, en lo que resulte procedente.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 159. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 364-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 364-2. Actos y circunstancias que constituyen abuso del r\u00e9gimen tributario especial.<\/b> Sin perjuicio de lo establecido en el art\u00edculo anterior, de manera particular se considera que la utilizaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario especial obedece a una estructura negocial abusiva, fraudulenta o simulada, seg\u00fan la calificaci\u00f3n que efect\u00fae la autoridad en la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, cuando se aprecie alguna de las siguientes circunstancias:<\/font><\/p>\n


1. El fin principal de la entidad no obedezca a un inter\u00e9s general mediante la realizaci\u00f3n de las actividades meritorias, sino a una explotaci\u00f3n econ\u00f3mica con fines de distribuci\u00f3n de los excedentes directa o indirectamente. En la apreciaci\u00f3n de esta circunstancia, se debe tener en cuenta entre otros factores, cu\u00e1les son las principales fuentes de percepci\u00f3n de ingresos y cu\u00e1l es la destinaci\u00f3n efectiva de tales recursos. <\/font><\/p>\n


2. Existan o se otorguen beneficios o condiciones especiales para acceder a los bienes o servicios ofrecidos por la entidad, a los fundadores, asociados, representantes estatutarios, miembros de los \u00f3rganos de gobierno, los c\u00f3nyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos o cualquier entidad o persona con la cual alguno de los antes mencionados tenga la calidad de vinculado econ\u00f3mico de acuerdo con los art\u00edculos 260-1 y 450 del Estatuto Tributario. <\/font><\/p>\n


3. Se adquieran a cualquier t\u00edtulo, de manera directa o indirecta, bienes o servicios a los fundadores, asociados, representantes estatutarios, miembros de los \u00f3rganos de gobierno, los c\u00f3nyuges o parientes hasta el cuarto grado inclusive de cualquiera de ellos o a cualquier entidad o persona con la cual alguno de los antes mencionados tenga la calidad de vinculado econ\u00f3mico de acuerdo con los art\u00edculos 260-1 y 450 del Estatuto Tributario. <\/font><\/p>\n


4. La remuneraci\u00f3n de los cargos de fundadores, asociados, representante estatutario y miembro del \u00f3rgano de gobierno o de cualquier relaci\u00f3n laboral contratada por la entidad le d\u00e9 derecho a quien emplea su capacidad de trabajo a participar en los resultados econ\u00f3micos de la entidad directamente o a trav\u00e9s de persona o entidad interpuesta. <\/font><\/p>\n


5. Se reciben formalmente como donaciones, dinero, bienes o servicios, por los cuales, las entidades sin \u00e1nimo de lucro retribuyen directa o indirectamente al donante como contraprestaci\u00f3n impl\u00edcita por la supuesta donaci\u00f3n. En este caso, los valores recibidos como donaci\u00f3n ser\u00e1n gravados en cabeza de la entidad perceptora como ingresos distintos a los de su objeto social y adicionalmente no conceder\u00e1 deducci\u00f3n alguna al donante en el impuesto sobre la renta. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 160. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 364-3 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 364-3.<\/b> Exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen tributario especial. Ser\u00e1n excluidas del r\u00e9gimen tributario especial las entidades que: <\/font><\/p>\n


1. No cumplan con lo dispuesto en los art\u00edculos 19 a 23-2. <\/font><\/p>\n


2. No cumplan con lo dispuesto en el t\u00edtulo VI del libro primero del presente estatuto. <\/font><\/p>\n


3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de \u00f3rganos de direcci\u00f3n: <\/font><\/p>\n


a) Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administraci\u00f3n p\u00fablica, el orden econ\u00f3mico social y contra el patrimonio econ\u00f3mico, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizaci\u00f3n de la entidad para la comisi\u00f3n del delito; <\/font><\/p>\n


b) Sean sancionados con la declaraci\u00f3n de caducidad de un contrato celebrado con una entidad p\u00fablica, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizaci\u00f3n de la entidad para la comisi\u00f3n de la conducta. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Las entidades a las que se refiere este art\u00edculo ser\u00e1n excluidas del r\u00e9gimen tributario especial y por ende ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del a\u00f1o en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se asimilar\u00e1n a sociedades comerciales nacionales. <\/font><\/p>\n


Las entidades pueden solicitar su calificaci\u00f3n al r\u00e9gimen tributario especial pasados tres (3) a\u00f1os desde su exclusi\u00f3n, para lo cual deber\u00e1n dar cumplimiento al procedimiento previsto en el art\u00edculo 356-2 de este estatuto. <\/font><\/p>\n


La exclusi\u00f3n de las entidades sin \u00e1nimo de lucro del r\u00e9gimen tributario especial por el incumplimiento de los requisitos establecidos en la ley no significar\u00e1 que la entidad pierda su calidad de sin \u00e1nimo de lucro, salvo que la DIAN o la entidad competente demuestre que la entidad distribuy\u00f3 excedentes contrario a lo dispuesto en el art\u00edculo 356-1 del presente estatuto. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Lo previsto en el numeral 3\u00ba de este art\u00edculo impedir\u00e1 la calificaci\u00f3n en el r\u00e9gimen tributario especial. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La administraci\u00f3n tributaria, previa comprobaci\u00f3n y mediante acto administrativo debidamente motivado, podr\u00e1 excluir del r\u00e9gimen tributario especial a las entidades de que trata el art\u00edculo 19-4 del presente estatuto que: <\/font><\/p>\n


1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislaci\u00f3n cooperativa vigente y aquellas establecidas en el art\u00edculo 19-4. <\/font><\/p>\n


2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a lo establecido en la legislaci\u00f3n cooperativa vigente. <\/font><\/p>\n


3. No presenten o presenten de manera extempor\u00e1nea su declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10) a\u00f1os, contados a partir de la primera presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea u omisi\u00f3n de declaraci\u00f3n. Las declaraciones que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean presentadas sin el pago total del impuesto o de la respectiva cuota, ser\u00e1n tenidas como no presentadas, \u00fanicamente para los efectos de este art\u00edculo. <\/font><\/p>\n


De ser excluidas del r\u00e9gimen tributario especial, las entidades de que trata el presente par\u00e1grafo podr\u00e1n solicitar su admisi\u00f3n pasados tres (3) a\u00f1os desde su exclusi\u00f3n, para lo cual deber\u00e1n dar cumplimiento al procedimiento previsto en el art\u00edculo 356-2 de este estatuto. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. La administraci\u00f3n tributaria deber\u00e1 proferir mediante acto administrativo debidamente motivado la decisi\u00f3n respectiva sobre la cual proceder\u00e1n los recursos de reposici\u00f3n y apelaci\u00f3n. Mientras el acto administrativo correspondiente no se encuentre en firme, la entidad mantendr\u00e1 su calidad de entidad sin \u00e1nimo de lucro sometida al r\u00e9gimen tributario especial.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 161.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 364-4 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 364-4 Registro ante la Agencia Presidencial de Cooperaci\u00f3n Internacional de Colombia<\/b>. Las fundaciones, asociaciones, corporaciones y las dem\u00e1s entidades nacionales sin \u00e1nimo de lucro, as\u00ed como todas las entidades admitidas al r\u00e9gimen tributario especial, deber\u00e1n registrar ante la Agencia Presidencial de Cooperaci\u00f3n Internacional de Colombia, APC-Colombia, los recursos de cooperaci\u00f3n internacional no reembolsable que reciban o ejecuten en Colombia de personas extranjeras de derecho p\u00fablico o privado, gobiernos extranjeros, organismos de derecho internacional, organismos de cooperaci\u00f3n, asistencia o ayudas internacionales. APC-Colombia determinar\u00e1 el procedimiento de registro. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 162<\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 364-5 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 364-5. Registro web y remisi\u00f3n de comentarios de la sociedad civil.<\/b> Todas las entidades que pretendan ser calificadas en el r\u00e9gimen tributario especial deber\u00e1n registrarse en el aplicativo web que para ello se\u00f1ale la DIAN. El registro de que trata el presente art\u00edculo tiene por objeto que el proceso de calificaci\u00f3n sea p\u00fablico, que la comunidad se pronuncie sobre los requisitos de acceso al r\u00e9gimen tributario especial, y que remita comentarios generales y observaciones sobre la respectiva entidad. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los plazos y condiciones a los que se refiere este art\u00edculo. <\/font><\/p>\n


La entidad solicitante deber\u00e1, durante el t\u00e9rmino establecido en el reglamento para la calificaci\u00f3n dentro del r\u00e9gimen tributario especial, previa solicitud de la DIAN, remitir las explicaciones que correspondan para desestimar los comentarios y las observaciones presentadas por la comunidad. <\/font><\/p>\n


Las entidades calificadas en el r\u00e9gimen tributario especial deber\u00e1n actualizar anualmente, en los primeros 3 meses de cada a\u00f1o, la informaci\u00f3n a la que se refiere este registro. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. La solicitud de calificaci\u00f3n en el r\u00e9gimen tributario especial incluye la autorizaci\u00f3n de publicar los datos que contiene el registro. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El registro de que trata el presente art\u00edculo ser\u00e1 p\u00fablico y deber\u00e1 contener, como m\u00ednimo: <\/font><\/p>\n


1. La denominaci\u00f3n, la identificaci\u00f3n y el domicilio de la entidad. <\/font><\/p>\n


2. La descripci\u00f3n de la actividad meritoria. <\/font><\/p>\n


3. El monto y el destino de la reinversi\u00f3n del beneficio o excedente neto, cuando corresponda. <\/font><\/p>\n


4. El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado en el a\u00f1o y los plazos adicionales que est\u00e9n autorizados por el m\u00e1ximo \u00f3rgano social, cuando corresponda. <\/font><\/p>\n


5. Los nombres e identificaci\u00f3n de las personas que ocupan cargos gerenciales, directivos o de control. <\/font><\/p>\n


6. El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin obligaci\u00f3n de discriminar los pagos individuales. <\/font><\/p>\n


7. Los nombres e identificaci\u00f3n de los fundadores. <\/font><\/p>\n


8. El monto del patrimonio a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n


9. En caso de recibir donaciones, la identificaci\u00f3n del donante y el monto de la donaci\u00f3n, as\u00ed como la destinaci\u00f3n de la misma y el plazo proyectado para el gasto o la inversi\u00f3n. Para tales efectos, se entiende que la donaci\u00f3n a una entidad del r\u00e9gimen tributario especial es una autorizaci\u00f3n de publicar los datos que contiene el registro. <\/font><\/p>\n


10. Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la identificaci\u00f3n particular de los donantes, se deber\u00e1 inscribir el monto total percibido, la fecha y la destinaci\u00f3n del mismo. <\/font><\/p>\n


11. Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos as\u00ed como las metas logradas en beneficio de la comunidad. <\/font><\/p>\n


12. Los estados financieros de la entidad. <\/font><\/p>\n


13. El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaraci\u00f3n de renta donde se evidencie que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo a\u00f1o, cuando corresponda. <\/font><\/p>\n


14. Los recursos de cooperaci\u00f3n internacional no reembolsable que reciban o ejecuten. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. El registro de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1 ser el registro de entidades sin \u00e1nimo de lucro que llevan las c\u00e1maras de comercio, en los t\u00e9rminos y condiciones previstos en el Decreto-Ley 2150 de 1995, en el art\u00edculo 166 del Decreto-Ley 19 de 2012 y las dem\u00e1s normas que las sustituyan o modifiquen. En caso de ser as\u00ed, las c\u00e1maras de comercio deber\u00e1n garantizar que dicho registro sea accesible por el p\u00fablico desde un aplicativo web y que los comentarios recibidos sean dirigidos directamente a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. <\/font><\/p>\n


Los derechos por la prestaci\u00f3n del servicio registral son los previstos en las normas vigentes sobre la materia, particularmente en lo dispuesto en el Decreto-Ley 2150 de 1995 y art\u00edculo 182 de la Ley 1607 de 2012. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. En cualquier caso, la informaci\u00f3n referida en el par\u00e1grafo anterior deber\u00e1 ser publicada en la p\u00e1gina web de cada entidad. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Sin perjuicio de lo anterior, y para efectos de control, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, durante el a\u00f1o 2017 publicar\u00e1 en su p\u00e1gina web, el nombre o raz\u00f3n social, n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria, representante legal e identificaci\u00f3n, y actividad econ\u00f3mica registrada en el RUT, para los comentarios de la sociedad civil.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 6. El administrador del registro de que trata el presente art\u00edculo observar\u00e1 las disposiciones sobre la protecci\u00f3n de datos personales, especialmente aquellas contenidas en la Ley 1581 de 2012 y dem\u00e1s normas concordantes. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 7. Sin perjuicio de lo establecido en el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 19 del presente estatuto, las entidades de que trata el art\u00edculo 19-4 estar\u00e1n obligadas a realizar el registro de que trata el presente art\u00edculo. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 163. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 364-6 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 364-6. Fiscalizaci\u00f3n en cabeza de la DIAN. <\/b>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, ejercer\u00e1 la fiscalizaci\u00f3n de las entidades sin \u00e1nimo de lucro y de aquellas que soliciten su calificaci\u00f3n en el r\u00e9gimen tributario especial, de acuerdo con el art\u00edculo 19. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. La DIAN deber\u00e1 incluir dentro de su plan anual de fiscalizaci\u00f3n un programa de control a las entidades sin \u00e1nimo de lucro y a las pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La DIAN reorganizar\u00e1, mediante acto administrativo, su estructura, para garantizar que exista en el interior de la misma una dependencia, seccional o departamento que se encargue de la fiscalizaci\u00f3n y verificaci\u00f3n de los requisitos de las entidades sin \u00e1nimo de lucro y de las pertenecientes al r\u00e9gimen tributario especial. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 164.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 598<\/b> del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 598. Entidades no obligadas a presentar declaraci\u00f3n.<\/b> Est\u00e1n obligadas a presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio todas las entidades no contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepci\u00f3n de las siguientes: <\/font><\/p>\n


1. La Naci\u00f3n, los departamentos, los municipios y el resto de entidades territoriales. <\/font><\/p>\n


2. La propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. <\/font><\/p>\n


3. Las corporaciones aut\u00f3nomas regionales y de desarrollo sostenible. <\/font><\/p>\n


4. Las \u00e1reas metropolitanas. <\/font><\/p>\n


5. Las superintendencias. <\/font><\/p>\n


6. Las unidades administrativas especiales. <\/font><\/p>\n


7. La Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado. <\/font><\/p>\n


8. Los resguardos y cabildos ind\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la Ley 70 de 1993. <\/font><\/p>\n


9. Las sociedades de mejoras p\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

PARTE IV <\/b>
Monotributo <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 165.<\/b> Adici\u00f3nese al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el siguiente libro:<\/font><\/p>\n

\n

LIBRO OCTAVO <\/b>
Monotributo <\/font><\/p>\n


CAP\u00cdTULO I Disposiciones generales <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 903. Creaci\u00f3n del monotributo. <\/b>Cr\u00e9ese a partir del 1\u00ba de enero de 2017 el monotributo con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y en general simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligaci\u00f3n tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al r\u00e9gimen previsto en el presente cap\u00edtulo. <\/font><\/p>\n


El monotributo es un tributo opcional de determinaci\u00f3n integral, de causaci\u00f3n anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 904. Hecho generador y base gravable del monotributo. <\/b>El componente de impuesto del monotributo se genera por la obtenci\u00f3n de ingresos, ordinarios y extraordinarios, y su base gravable est\u00e1 integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 905. Sujetos pasivos. <\/b>Podr\u00e1n ser sujetos pasivos del monotributo las personas naturales que re\u00fanan las siguientes condiciones: <\/font><\/p>\n


1. Que en el a\u00f1o gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.<\/font><\/p>\n


2. Que desarrollen su actividad econ\u00f3mica en un establecimiento con un \u00e1rea inferior o igual a 50 metros cuadrados. <\/font><\/p>\n


3. Que sean elegibles para pertenecer al servicio social complementario de beneficios econ\u00f3micos peri\u00f3dicos, BEPS, de acuerdo con la verificaci\u00f3n que para tal efecto haga el administrador de dicho servicio social complementario. <\/font><\/p>\n


4. Que tengan como actividad econ\u00f3mica una o m\u00e1s de las incluidas en la divisi\u00f3n 47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquer\u00eda y otros tratamientos de 106 belleza de la clasificaci\u00f3n de actividades econ\u00f3micas (CIIU) adoptada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Podr\u00e1n ser sujetos pasivos del monotributo las personas naturales que sin cumplir el numeral 3\u00ba del presente art\u00edculo hayan efectuado cotizaciones al sistema general de pensiones y al r\u00e9gimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del a\u00f1o gravable anterior. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Las personas naturales que no cumplan con la condici\u00f3n descrita en el numeral 1\u00ba del presente art\u00edculo, por haber obtenido ingresos brutos ordinarios o extraordinarios inferiores al umbral m\u00ednimo all\u00ed establecido podr\u00e1n acogerse voluntariamente al esquema de monotributo y percibir los beneficios contemplados en el r\u00e9gimen. Aquellos que tampoco cumplan con el numeral 3\u00ba del presente art\u00edculo, y que hayan efectuado cotizaciones al sistema general de pensiones y al r\u00e9gimen contributivo en salud por lo menos durante 8 meses continuos o discontinuos del a\u00f1o gravable anterior, tendr\u00e1n el mismo tratamiento de los sujetos pasivos del par\u00e1grafo 1\u00ba. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 906. Sujetos que no pueden optar por el monotributo. <\/b>No podr\u00e1n optar por el monotributo:
1. Las personas jur\u00eddicas. <\/font><\/p>\n


2. Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo. <\/font><\/p>\n


3. Las personas naturales que obtengan de la suma de las rentas de capital y dividendos m\u00e1s del 5% de sus ingresos totales. <\/font><\/p>\n


4. Las personas que desarrollen simult\u00e1neamente una de las actividades relacionadas en el art\u00edculo anterior y otra diferente. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 907. Componentes del monotributo. <\/b>El monto pagado por concepto del monotributo tiene dos componentes: un impuesto de car\u00e1cter nacional y un aporte al servicio social complementario de BEPS. <\/font><\/p>\n


En el caso de los contribuyentes de que trata el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 905 del presente libro, el monto pagado por concepto del monotributo tiene dos componentes: un impuesto de car\u00e1cter nacional y un aporte al sistema general de riesgos laborales. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 908. Valor del monotributo. <\/b>El valor a pagar por el monotributo depender\u00e1 de la categor\u00eda a la que pertenezca el contribuyente, que a su vez depender\u00e1 de sus ingresos brutos anuales, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n
Categor\u00eda <\/font><\/b><\/td>\nIngresos brutos anuales <\/font><\/b><\/td>\nValor anual a pagar por concepto de monotributo<\/font><\/b><\/td>\nComponente del impuesto <\/font><\/b><\/td>\nComponente del aporte a BEPS<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
M\u00ednimo <\/font><\/b><\/td>\nM\u00e1ximo <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
A <\/font><\/td>\n1.400 UVT <\/font><\/td>\n2.100 UVT <\/font><\/td>\n16 UVT<\/font><\/td>\n12 UVT<\/font><\/td>\n4 UVT<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
B  <\/font><\/td>\n2.100 UVT<\/font><\/td>\n2.800 UVT <\/font><\/td>\n24 UVT<\/font><\/td>\n19 UVT<\/font><\/td>\n5 UVT<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
C  <\/font><\/td>\n2.800 UVT<\/font><\/td>\n3.500 UVT <\/font><\/td>\n32 UVT<\/font><\/td>\n26 UVT<\/font><\/td>\n6 UVT<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n


Par\u00e1grafo 1. Para los contribuyentes de que trata el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 905 del presente libro, el monto del aporte al sistema general de riesgos laborales se har\u00e1 conforme a la tabla de cotizaciones establecida por el Gobierno Nacional. El monto restante pagado por concepto de monotributo constituye un impuesto de car\u00e1cter nacional.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Cualquier contribuyente del monotributo puede optar por contribuir en una categor\u00eda superior a la que le sea aplicable, de conformidad con lo previsto en este art\u00edculo. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


CAP\u00cdTULO II <\/b>
Inscripci\u00f3n, declaraci\u00f3n, periodo y pago <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 909. Inscripci\u00f3n al monotributo.<\/b> Los contribuyentes que opten por acogerse al monotributo deber\u00e1n inscribirse en el registro \u00fanico tributario como contribuyentes del mismo, antes del 31 de marzo del respectivo periodo gravable. <\/font><\/p>\n


Quienes se inscriban como contribuyentes del monotributo no estar\u00e1n sometidos al r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios por el respectivo a\u00f1o gravable. <\/font><\/p>\n


La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 establecer mecanismos simplificados de renovaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n del registro. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 910. Declaraci\u00f3n y pago del monotributo.<\/b> Los contribuyentes del monotributo deber\u00e1n presentar una declaraci\u00f3n anual en un formulario simplificado que para el efecto adopte la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los plazos que se\u00f1ale el Gobierno Nacional. <\/font><\/p>\n


La declaraci\u00f3n del monotributo deber\u00e1 presentarse con pago en los bancos y dem\u00e1s entidades autorizadas para recaudar. <\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El pago del monotributo podr\u00e1 realizarse a trav\u00e9s de las redes electr\u00f3nicas de pago y entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto determine el Gobierno Nacional. Estas entidades o redes deber\u00e1n transferir el componente de aporte al servicio social complementario de BEPS o de riesgos laborales directamente al administrador de dicho servicio social, seg\u00fan corresponda. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 911. Retenciones en la fuente.<\/b> Los contribuyentes del monotributo ser\u00e1n sujetos de retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y complementarios. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 912. Retenci\u00f3n en la fuente sobre ingresos de tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito y otros mecanismos de pagos electr\u00f3nicos.<\/b> Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del monotributo, por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a trav\u00e9s de los sistemas de tarjetas de cr\u00e9dito y\/o d\u00e9bito y otros mecanismos de pagos electr\u00f3nicos no est\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

CAP\u00cdTULO III <\/b>
Disposiciones varias <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 913. Exclusi\u00f3n del monotributo por razones de control. <\/b>Cuando dentro de los programas de fiscalizaci\u00f3n la administraci\u00f3n tributaria establezca que el contribuyente no cumple los requisitos para pertenecer al monotributo, proceder\u00e1 a excluirlo del r\u00e9gimen, mediante resoluci\u00f3n independiente en la cual se reclasificar\u00e1 al contribuyente en el r\u00e9gimen tributario que corresponda.<\/font><\/p>\n


Una vez en firme el acto de exclusi\u00f3n del r\u00e9gimen, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 adelantar los procesos de fiscalizaci\u00f3n tendientes a exigirle el cumplimiento de la totalidad de las obligaciones tributarias que correspondan, por los per\u00edodos durante los cuales oper\u00f3 dentro del monotributo en forma irregular, junto con las sanciones que fueren del caso. Igualmente, el contribuyente deber\u00e1 continuar cumpliendo sus obligaciones tributarias. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 914. Exclusi\u00f3n del monotributo por incumplimiento.<\/b> Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del per\u00edodo del monotributo, ser\u00e1 excluido del r\u00e9gimen y no podr\u00e1 optar por este durante los siguientes tres (3) a\u00f1os. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 915. Cambio del r\u00e9gimen com\u00fan al monotributo.<\/b> Los responsables sometidos al r\u00e9gimen com\u00fan en el impuesto sobre las ventas solo podr\u00e1n acogerse al monotributo, cuando demuestren que en los tres (3) a\u00f1os fiscales anteriores se cumplieron las condiciones establecidas en el presente libro. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 916. Destinaci\u00f3n espec\u00edfica del componente de impuesto nacional del monotributo. <\/b>El recaudo del componente del impuesto nacional del monotributo se destinar\u00e1 a la financiaci\u00f3n del aseguramiento en el marco del sistema general de seguridad social, en salud y en riesgos laborales. Para el primer caso, los recursos se presupuestar\u00e1n en la secci\u00f3n del Ministerio de Salud y Protecci\u00f3n Social, y ser\u00e1n transferidos a la entidad administradora de los recursos del sistema general de seguridad social en salud, creada en los art\u00edculos 66 y 67 de la Ley 1753 de 2015. En el segundo caso, los recursos ser\u00e1n transferidos al Fondo de Riesgos Laborales, creado en el art\u00edculo 88 del Decreto-Ley 1295 de 1994. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 166. <\/b>Modif\u00edquese el numeral 1\u00ba del art\u00edculo 574 del Estatuto Tributario el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

1. Declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando de conformidad con las normas vigentes, est\u00e9n obligados a declarar o, declaraci\u00f3n anual del monotributo cuando opte por este r\u00e9gimen. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 167. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 592 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente numeral: <\/font><\/p>\n

\n

5. Las personas naturales que pertenezcan al monotributo. Beneficios asociados al monotributo <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 168. Acceso al esquema de protecci\u00f3n para riesgos de incapacidad, invalidez y muerte<\/b>. Los contribuyentes que hayan optado por el monotributo al que se refiere el libro VIII del Estatuto Tributario, con excepci\u00f3n de los sujetos pasivos de que trata el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 905 de dicho libro, podr\u00e1n acceder al esquema de aseguramiento para riesgos de incapacidad, invalidez y muerte establecido para el servicio social complementario de los beneficios econ\u00f3micos peri\u00f3dicos, cuya prima ser\u00e1 asumida por el Fondo de Riesgos Profesionales. El pago del siniestro se har\u00e1 efectivo mediante una suma \u00fanica, en los t\u00e9rminos que defina el Gobierno Nacional. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 169. Afiliaci\u00f3n al sistema general de riesgos laborales.<\/b> Los contribuyentes de que trata el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 905 del libro VIII del Estatuto Tributario podr\u00e1n acceder al sistema general de riesgos laborales de que trata la Ley 1562 de 2012, en los t\u00e9rminos que defina el Gobierno Nacional. El monto de la cotizaci\u00f3n se financiar\u00e1 con recursos provenientes del componente de riesgos laborales del monotributo. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 170. Vinculaci\u00f3n a BEPS.<\/b> Para los contribuyentes que hayan optado por el monotributo al que se refiere el libro VIII del Estatuto Tributario, con excepci\u00f3n de los sujetos pasivos de que trata el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 905 de dicho libro, la inscripci\u00f3n en el registro \u00fanico tributario como contribuyentes del monotributo generar\u00e1 autom\u00e1ticamente su vinculaci\u00f3n en el servicio social complementario de beneficios econ\u00f3micos peri\u00f3dicos, BEPS.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 171<\/b>. Modif\u00edquese el literal b del art\u00edculo 19 de la Ley 789 de 2002<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

b) Los trabajadores independientes que decidan afiliarse a una caja de compensaci\u00f3n familiar, conforme el principio de libertad de escogencia que deber\u00e1 ser respetado por parte de la respectiva caja. <\/font><\/p>\n


Para que un trabajador independiente se afilie, con su grupo familiar, y mantenga su vinculaci\u00f3n con una caja, se hace exigible su afiliaci\u00f3n previa al sistema de salud, siendo la base de ingresos para aportar al sistema de cajas la misma base de aporte que exista para el sistema de salud y en todo caso no inferior a la que se utilice dentro del sistema de pensiones. <\/font><\/p>\n


Alternativamente, un trabajador independiente que est\u00e9 afiliado al r\u00e9gimen subsidiado o que sea beneficiario del r\u00e9gimen contributivo de salud podr\u00e1 afiliarse, con su grupo familiar, y mantener su vinculaci\u00f3n con una caja, en los t\u00e9rminos del presente art\u00edculo, siempre que haya optado por el monotributo en los t\u00e9rminos del libro VIII del Estatuto Tributario. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 172. Afiliaci\u00f3n a las cajas de compensaci\u00f3n familiar. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 3\u00ba al art\u00edculo 19 de la Ley 789 de 2002, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. Cualquier persona natural que sea contribuyente del monotributo podr\u00e1 optar por la regla contenida en el par\u00e1grafo 1\u00ba de este art\u00edculo respecto de los trabajadores independientes, siempre que est\u00e9 afiliada al r\u00e9gimen subsidiado o sea beneficiaria del r\u00e9gimen contributivo de salud y realice aportes al monotributo con la tarifa establecida para la categor\u00eda C a la que se refiere el libro VIII del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

PARTE V <\/b>
Impuesto sobre las ventas <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 173. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 420 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 420. Hechos sobre los que recae el impuesto.<\/b> El impuesto a las ventas se aplicar\u00e1 sobre: <\/font><\/p>\n


a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepci\u00f3n de los expresamente excluidos; <\/font><\/p>\n


b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, \u00fanicamente asociados con la propiedad industrial; <\/font><\/p>\n


c) La prestaci\u00f3n de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepci\u00f3n de los expresamente excluidos; <\/font><\/p>\n


d) La importaci\u00f3n de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente;<\/font><\/p>\n


e) La circulaci\u00f3n, venta u operaci\u00f3n de juegos de suerte y azar, con excepci\u00f3n de las loter\u00edas y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.<\/font><\/p>\n


El impuesto a las ventas en los juegos de suerte y azar se causa en el momento de realizaci\u00f3n de la apuesta, expedici\u00f3n del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. Es responsable del impuesto el operador del juego.<\/font><\/p>\n


La base gravable del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar estar\u00e1 constituida por el valor de la apuesta, y del documento, formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual est\u00e1 constituida por el valor correspondiente a 20 unidades de valor tributario, UVT, y la de las mesas de juegos estar\u00e1 constituida por el valor correspondiente a 290 unidades de valor tributario, UVT. En el caso de los juegos de bingos, la base gravable mensual est\u00e1 constituida por el valor correspondiente a 3 unidades de valor tributario, UVT, por cada silla.<\/font><\/p>\n


En los juegos de suerte y azar se aplicar\u00e1 la tarifa general del impuesto sobre las ventas prevista en este estatuto.<\/font><\/p>\n


Son documentos equivalentes a la factura en los juegos de suerte y azar, la boleta, el formulario, billete o documento que da derecho a participar en el juego. Cuando para participar en el juego no se requiera documento, se deber\u00e1 expedir factura o documento equivalente. El valor del impuesto sobre las ventas a cargo del responsable no forma parte del valor de la apuesta.<\/font><\/p>\n


El impuesto generado por concepto de juegos de suerte y azar se afectar\u00e1 con impuestos descontables.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El impuesto no se aplicar\u00e1 a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores y dem\u00e1s activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para la prestaci\u00f3n de servicios en el territorio nacional se aplicar\u00e1n las siguientes reglas: <\/font><\/p>\n


1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entender\u00e1n prestados en el lugar de su ubicaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


2. Los siguientes servicios se entender\u00e1n prestados en el lugar donde se realicen materialmente: <\/font><\/p>\n


a) Los de car\u00e1cter cultural, art\u00edstico, as\u00ed como los relativos a la organizaci\u00f3n de los mismos.<\/font><\/p>\n


b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entender\u00e1n prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causar\u00e1n el respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad econ\u00f3mica en el territorio nacional.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los servicios de reparaci\u00f3n y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, as\u00ed como a los arrendamientos de naves, aeronaves y dem\u00e1s bienes muebles destinados al servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. La venta e importaci\u00f3n de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero, estar\u00e1 gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dar\u00e1 derecho a impuestos descontables en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 485 de este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 174.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 421 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 421. Hechos que se consideran venta.<\/b> Para los efectos del presente libro, se consideran ventas: <\/font><\/p>\n


a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a t\u00edtulo gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles descritos en el literal b) del art\u00edculo 420, independientemente de la designaci\u00f3n que se d\u00e9 a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros; <\/font><\/p>\n


b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa;<\/font><\/p>\n


c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados, as\u00ed como la transformaci\u00f3n de bienes gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, construidos, fabricados, elaborados, procesados, por quien efect\u00faa la incorporaci\u00f3n o transformaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventas:<\/font><\/p>\n


a) La donaci\u00f3n efectuada por entidades estatales de las mercanc\u00edas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Naci\u00f3n, en los t\u00e9rminos de la regulaci\u00f3n aduanera vigente; <\/font><\/p>\n


b) La asignaci\u00f3n de las mercanc\u00edas decomisadas o abandonadas a favor de la Naci\u00f3n que realicen las entidades estatales, siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funciones; <\/font><\/p>\n


c) La entrega de las mercanc\u00edas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Naci\u00f3n que lleven a cabo entidades estatales con el prop\u00f3sito de extinguir las deudas a su cargo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 175. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 424 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 424. Bienes que no causan el impuesto. L<\/b>os siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importaci\u00f3n no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente: <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

01.03 <\/font><\/td>\n

\n

Animales vivos de la especie porcina. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

01.04 <\/font><\/td>\n

\n

Animales vivos de las especies ovina o caprina. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

01.05 <\/font><\/td>\n

\n

Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies dom\u00e9sticas, vivos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

01.06 <\/font><\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s animales vivos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.01 <\/font><\/td>\n

\n

Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.03.41.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Albacoras o atunes blancos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.03.42.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Atunes de aleta amarilla (rabiles). <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.03.45.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Atunes comunes o de aleta azul, del Atl\u00e1ntico y del Pac\u00edfico. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

03.05 <\/font><\/td>\n

\n

Pescado seco, salado o en salmuera, pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado, harina, polvo y \u201cpellets\u201d de pescado, aptos para la alimentaci\u00f3n humana. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.04.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

04.09 <\/font><\/td>\n

\n

Miel natural. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

05.11.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semen de bovino. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

06.01 <\/font><\/td>\n

\n

Bulbos, cebollas, tub\u00e9rculos, ra\u00edces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetaci\u00f3n o en flor, plantas y ra\u00edces de achicoria, excepto las ra\u00edces de la partida 12.12. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

06.02.90.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s plantas vivas (incluidas sus ra\u00edces), esquejes e injertos; micelios.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

06.02.20.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Pl\u00e1ntulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.01 <\/font><\/td>\n

\n

Papas (patatas) frescas o refrigeradas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.02 <\/font><\/td>\n

\n

Tomates frescos o refrigerados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.03 <\/font><\/td>\n

\n

Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dem\u00e1s hortalizas ali\u00e1ceas, frescos o refrigerados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.04 <\/font><\/td>\n

\n

Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del g\u00e9nero Brassica, frescos o refrigerados.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.05 <\/font><\/td>\n

\n

Lechugas (Lactuca sativa<\/i>) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (Cichoriumspp.<\/i>), frescas orefrigeradas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

07.06<\/font><\/td>\n

\n

Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, apionabos, r\u00e1banos y ra\u00edces comestibles similares, frescos o refrigerados.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.07<\/font><\/td>\n

\n

Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.08<\/font><\/td>\n

\n

Hortalizas de vaina, aunque est\u00e9n desvainadas, frescas o refrigeradas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.09<\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s hortalizas, frescas o refrigeradas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.12<\/font><\/td>\n

\n

Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparaci\u00f3n. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.13<\/font><\/td>\n

\n

Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque est\u00e9n mondadas o partidas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

07.14<\/font><\/td>\n

\n

Ra\u00edces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y ra\u00edces y tub\u00e9rculos similares ricos en f\u00e9cula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en \u201cpellets<\/i>\u201d, m\u00e9dula de sag\u00fa. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.01.12.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cocos con la c\u00e1scara interna (endocarpio) <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.01.19.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s cocos frescos <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.03<\/font><\/td>\n

\n

Bananas, incluidos los pl\u00e1tanos \u201cplantains<\/i>\u201d, frescos o secos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.04<\/font><\/td>\n

\n

D\u00e1tiles, higos, pi\u00f1as (anan\u00e1s), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.05<\/font><\/td>\n

\n

Agrios (c\u00edtricos) frescos o secos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.06<\/font><\/td>\n

\n

Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.07<\/font><\/td>\n

\n

Melones, sand\u00edas y papayas, frescos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.08<\/font><\/td>\n

\n

Manzanas, peras y membrillos, frescos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.09<\/font><\/td>\n

\n

Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los gri\u00f1ones nectarines), ciruelas y endrinas, frescos.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

08.10<\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s frutas u otros frutos, frescos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

09.01.11<\/font><\/td>\n

\n

Caf\u00e9 en grano sin tostar, c\u00e1scara y cascarilla de caf\u00e9. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

09.09.21.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de cilantro para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.01.11.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Trigo duro para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.01.91.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s semillas de trigo para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.02.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Centeno para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.03<\/font><\/td>\n

\n

Cebada.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.04.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Avena para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.05.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Ma\u00edz para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.05.90<\/font><\/td>\n

\n

Ma\u00edz para consumo humano. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.06<\/font><\/td>\n

\n

Arroz para consumo humano. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.06.10.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Arroz para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.06.10.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Arroz con c\u00e1scara (Arroz Paddy). <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.07.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Sorgo de grano para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.04.23.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Ma\u00edz trillado para consumo humano. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.01.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Habas de soya para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.02.30.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Man\u00edes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.03<\/font><\/td>\n

\n

Copra para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.04.00.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de lino para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.05<\/font><\/td>\n

\n

Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.06.00.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de girasol para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.10.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.21.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de algod\u00f3n para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.30.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de ricino para la siembra. I <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.40.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de s\u00e9samo (ajonjol\u00ed) para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.50.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de mostaza para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.60.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de c\u00e1rtamo para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.70.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de mel\u00f3n para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.99.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s semillas y frutos oleaginosos para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.09<\/font><\/td>\n

\n

Semillas, frutos y esporas, para siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.12.93.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Ca\u00f1a de az\u00facar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

17.01.13.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Chancaca (panela, raspadura) obtenida de la extracci\u00f3n y evaporaci\u00f3n en forma artesanal de los jugos de ca\u00f1a de az\u00facar en trapiches paneleros.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

18.01.00.11.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cacao en grano para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

18.01.00.19.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cacao en grano crudo. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.01.10.91.00 <\/font><\/td>\n

\n

\u00danicamente la Bienestarina. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.01.90.20.00 <\/font><\/td>\n

\n

Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.05<\/font><\/td>\n

\n

Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporci\u00f3n de las harinas de cereales utilizadas en su preparaci\u00f3n, ni el grado de cocci\u00f3n, incluida la arepa de ma\u00edz. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

20.07<\/font><\/td>\n

\n

Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

22.01<\/font><\/td>\n

\n

Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adici\u00f3n de az\u00facar u otro edulcorante ni aromatizada, hielo y nieve.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

25.01<\/font><\/td>\n

\n

Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disoluci\u00f3n acuosa o con adici\u00f3n de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez, agua de mar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

25.03<\/font><\/td>\n

\n

Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

25.10<\/font><\/td>\n

\n

Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoc\u00e1lcicos naturales y cretas fosfatadas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

25.18.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Dolomita sin calcinar ni sintetizar, llamada \u201ccruda\u201d. Cal dolomita inorg\u00e1nica para uso agr\u00edcola como fertilizante. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.01<\/font><\/td>\n

\n

Hullas, briquetas, ovoides y combustibles s\u00f3lidos similares, obtenidos de la hulla. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.04.00.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Coques y semicoques de hulla. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.04.00.20.00 <\/font><\/td>\n

\n

Coques y semicoques de lignito o turba. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.11.11.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Gas natural licuado. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.11.12.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Gas propano, incluido el autog\u00e1s. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.11.13.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Butanos licuados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.11.21.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Gas natural en estado gaseoso, incluido el biog\u00e1s. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.11.29<\/font><\/td>\n

\n

Gas propano en estado gaseoso y gas butano en estado gaseoso, incluido el autog\u00e1s. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

27.16<\/font><\/td>\n

\n

Energ\u00eda el\u00e9ctrica. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

28.44.40<\/font><\/td>\n

\n

Material radiactivo para uso m\u00e9dico. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

29.36<\/font><\/td>\n

\n

Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s\u00edntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre s\u00ed o en disoluciones de cualquier clase. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

29.41<\/font><\/td>\n

\n

Antibi\u00f3ticos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

30.01<\/font><\/td>\n

\n

Gl\u00e1ndulas y dem\u00e1s \u00f3rganos para usos opoter\u00e1picos, desecados, incluso pulverizados, extracto de gl\u00e1ndulas o de otros \u00f3rganos o de sus secreciones, para usos opoter\u00e1picos, heparina y sus sales, las dem\u00e1s sustancias humanas o animales preparadas para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

30.02<\/font><\/td>\n

\n

Sangre humana, sangre animal preparada para usos terap\u00e9uticos, profil\u00e1cticos o de diagn\u00f3stico, antisueros (sueros con anticuerpos), dem\u00e1s fracciones de la sangre y productos inmunol\u00f3gicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnol\u00f3gico, vacunas, toxinas, cultivos de microrganismos (excepto las levaduras) y productos similares. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

30.03<\/font><\/td>\n

\n

Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre s\u00ed, preparados para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

30.04<\/font><\/td>\n

\n

Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

30.05<\/font><\/td>\n

\n

Guatas, gasas, vendas y art\u00edculos an\u00e1logos (por ejemplo: ap\u00f3sitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmac\u00e9uticas o acondicionados para la venta al por menor con fines m\u00e9dicos, quir\u00fargicos, odontol\u00f3gicos o veterinarios. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

30.06<\/font><\/td>\n

\n

Preparaciones y art\u00edculos farmac\u00e9uticos a que se refiere la nota 4 de este cap\u00edtulo. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

31.01<\/font><\/td>\n

\n

Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s\u00ed o tratados qu\u00edmicamente, abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qu\u00edmico de productos de origen animal o vegetal. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

31.02<\/font><\/td>\n

\n

Abonos minerales o qu\u00edmicos nitrogenados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

31.03<\/font><\/td>\n

\n

Abonos minerales o qu\u00edmicos fosfatados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

31.04<\/font><\/td>\n

\n

Abonos minerales o qu\u00edmicos pot\u00e1sicos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

31.05<\/font><\/td>\n

\n

Abonos minerales o qu\u00edmicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitr\u00f3geno, f\u00f3sforo y potasio, los dem\u00e1s abonos, productos de este cap\u00edtulo en tabletas o formas similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a 10 kg. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

38.08<\/font><\/td>\n

\n

Insecticidas, raticidas y dem\u00e1s antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de germinaci\u00f3n y reguladores del crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos similares, presentados en formas o en envases para la venta al por menor, o como preparaciones o art\u00edculos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles matamoscas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

38.22.00.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Reactivos de diagn\u00f3stico sobre cualquier soporte y reactivos de diagn\u00f3stico preparados, incluso sobre soporte. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

40.01<\/font><\/td>\n

\n

Caucho natural. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

40.11.70.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Neum\u00e1ticos de los tipos utilizados en veh\u00edculos y m\u00e1quinas agr\u00edcolas o forestales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

40.14.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Preservativos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

48.01.00.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

48.02.61.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s papeles prensa en bobinas (rollos) <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

53.05.00.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Pita (Cabuya, fique). <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

53.11.00.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Tejidos de las dem\u00e1s fibras textiles vegetales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

56.08.11.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Redes confeccionadas para la pesca. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

59.11.90.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Empaques de yute, c\u00e1\u00f1amo y fique. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

63.05.10.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de yute. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

63.05.90.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique). <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

63.05.90.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de c\u00e1\u00f1amo. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

69.04.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Ladrillos de construcci\u00f3n y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcarea. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

71.18.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Monedas de curso legal. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.07.21.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Motores fuera de borda, hasta 115HP. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.08.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Motores di\u00e9sel hasta 150H P. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.24.82.21.00 <\/font><\/td>\n

\n

Sistemas de riego por goteo o aspersi\u00f3n. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.24.82.29.00 <\/font><\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s sistemas de riego. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.24.90.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aspersores y goteros, para sistemas de riego. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.20.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Guada\u00f1adoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.30.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos de henificar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.40.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Prensas para paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.51.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cosechadoras-trilladoras. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.52.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos de trillar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.53.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

M\u00e1quinas de cosechar ra\u00edces o tub\u00e9rculos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.59<\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos de cosechar, m\u00e1quinas y aparatos de trillar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.60<\/font><\/td>\n

\n

M\u00e1quinas para limpieza o clasificaci\u00f3n de huevos, frutos o dem\u00e1s productos agr\u00edcolas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.33.90<\/font><\/td>\n

\n

Partes de m\u00e1quinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje, cortadoras de c\u00e9sped y guada\u00f1adoras, m\u00e1quinas para limpieza o clasificaci\u00f3n de huevos, frutos o dem\u00e1s productos agr\u00edcolas, excepto las de la partida 84.37.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

M\u00e1quinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.80<\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para uso agropecuario. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.99.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Partes de las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para uso agropecuario. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.37.10<\/font><\/td>\n

\n

M\u00e1quinas para limpieza, clasificaci\u00f3n o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.01<\/font><\/td>\n

\n

Tractores para uso agropecuario de las partidas 87.01.91.00.00, 87.01.92.00.00, 87.01.93.00.00, 87.01.94.00.00, 87.01.95.00.00.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.13<\/font><\/td>\n

\n

Sillones de ruedas y dem\u00e1s veh\u00edculos para inv\u00e1lidos, incluso con motor u otro mecanismo de propulsi\u00f3n. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.14.20.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Partes y accesorios de sillones de ruedas y dem\u00e1s veh\u00edculos para inv\u00e1lidos de la partida 87.13. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.16.20.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Remolques y semirremolques, autocargadores o autodescargadores, para uso agr\u00edcola. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.01.30.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Lentes de contacto. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.01.40.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Lentes de vidrio para gafas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.01.50.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Lentes de otras materias para gafas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.18.39.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cat\u00e9teres y cat\u00e9teres peritoneales y equipos para la infusi\u00f3n de l\u00edquidos y filtros para di\u00e1lisis renal de esta subpartida. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.18.90.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Equipos para la infusi\u00f3n de sangre. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.21<\/font><\/td>\n

\n

Art\u00edculos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes m\u00e9dicoquir\u00fargicos y las muletas tablillas, f\u00e9rulas u otros art\u00edculos y aparatos para fracturas, art\u00edculos y aparatos de pr\u00f3tesis, aud\u00edfonos y dem\u00e1s aparatos que lleve la propia persona o se le implanten para compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille, m\u00e1quinas inteligentes de lectura para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, estereotipadoras braille, l\u00edneas braille, regletas braille, cajas aritm\u00e9ticas y de dibujo braille, elementos manuales o mec\u00e1nicos de escritura del sistema braille, as\u00ed como los bastones para ciegos aunque est\u00e9n dotados de tecnolog\u00eda, contenidos en esta partida arancelaria. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

96.09.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

L\u00e1pices de escribir y colorear. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n


Adicionalmente: <\/font><\/p>\n


1. Las materias primas qu\u00edmicas con destino a la producci\u00f3n de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con destino a la producci\u00f3n de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.<\/font><\/p>\n


2. Las materias primas destinadas a la producci\u00f3n de vacunas para lo cual deber\u00e1 acreditarse tal condici\u00f3n en la forma como lo se\u00f1ale el reglamento.<\/font><\/p>\n


3. Todos los productos de soporte nutricional (incluidos los suplementos dietarios y los complementos nutricionales en presentaciones l\u00edquidas, s\u00f3lidas, granuladas, gaseosas, en polvo) del r\u00e9gimen especial destinados a ser administrados por v\u00eda enteral, para pacientes con patolog\u00edas espec\u00edficas o con condiciones especiales; y los alimentos para prop\u00f3sitos m\u00e9dicos especiales para pacientes que requieren nutrici\u00f3n enteral por sonda a corto o largo plazo. Clasificados por las subpartidas 21.06.90.79.00, 21.06.90.90.00 y 22.02.90.99.00.<\/font><\/p>\n


4. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino.<\/font><\/p>\n


5. Los computadores personales de escritorio o port\u00e1tiles, cuyo valor no exceda de cincuenta (50) UVT.<\/font><\/p>\n


6. Los dispositivos m\u00f3viles inteligentes (tabletas y celulares) cuyo valor no exceda de veintid\u00f3s (22) UVT.<\/font><\/p>\n


7. Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la construcci\u00f3n, instalaci\u00f3n, montaje y operaci\u00f3n de sistemas de control y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y est\u00e1ndares ambientales vigentes, para lo cual deber\u00e1 acreditarse tal condici\u00f3n ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.<\/font><\/p>\n


8. Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pa\u00edses colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guain\u00eda y Vaup\u00e9s, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos departamentos.<\/font><\/p>\n


9. Los alimentos de consumo humano donados a favor de los bancos de alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que expida el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


10. Los veh\u00edculos, automotores, destinados al transporte p\u00fablico de pasajeros, destinados solo a reposici\u00f3n. Tendr\u00e1n derecho a este beneficio los peque\u00f1os transportadores propietarios de menos de 3 veh\u00edculos y solo para efectos de la reposici\u00f3n de uno solo, y por una \u00fanica vez. Este beneficio tendr\u00e1 una vigencia hasta el a\u00f1o 2019.<\/font><\/p>\n


11. Los objetos con inter\u00e9s art\u00edstico, cultural e hist\u00f3rico comprados por parte de los museos que integren la Red Nacional de Museos y las entidades p\u00fablicas que posean o administren estos bienes, estar\u00e1n exentos del cobro del IVA.<\/font><\/p>\n


12. La venta de bienes inmuebles, con excepci\u00f3n de los mencionados en el numeral 1\u00ba del art\u00edculo 468-1.<\/font><\/p>\n


13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construcci\u00f3n; bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guain\u00eda y Vaup\u00e9s, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia para garantizar que la exclusi\u00f3n del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.<\/font><\/p>\n


14. El combustible para aviaci\u00f3n que se suministre para el servicio de transporte a\u00e9reo nacional de pasajeros y de carga con origen y destino a los departamentos de Guain\u00eda, Amazonas, Vaup\u00e9s, San Andr\u00e9s Islas y Providencia, Arauca y Vichada.<\/font><\/p>\n


15. Los productos que se compren o introduzcan al departamento del Amazonas en el marco del convenio Colombo-Peruano y el convenio con la Rep\u00fablica Federativa del Brasil.<\/font><\/p>\n


16. La compraventa de maquinaria y equipos destinados al desarrollo de proyectos o actividades que se encuentren registrados en el registro nacional de reducci\u00f3n de emisiones de gases efecto invernadero definido en el art\u00edculo 155 de la Ley 1753 de 2015, que generen y certifiquen reducciones de gases efecto invernadero, GEI, seg\u00fan reglamentaci\u00f3n que expida el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.<\/font><\/p>\n


La aplicaci\u00f3n de este numeral se har\u00e1 operativa en el momento en que el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible emita las reglamentaciones correspondientes al registro nacional de reducci\u00f3n de emisiones de gases efecto invernadero. Esto, sin perjuicio del r\u00e9gimen de transici\u00f3n que dicho registro determine para los casos que tengan lugar en el per\u00edodo comprendido entre la entrada en vigor de la presente ley y la operaci\u00f3n del registro.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. El petr\u00f3leo crudo recibido por parte de la Agencia Nacional de Hidrocarburos por concepto de pago de regal\u00edas para su respectiva monetizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 176.<\/b> Adici\u00f3nese un literal al art\u00edculo 22 de la Ley 47 de 1993<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

e) La circulaci\u00f3n, operaci\u00f3n y venta dentro del departamento archipi\u00e9lago de los juegos de suerte y azar y las loter\u00edas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 177. <\/b>Modif\u00edquese el literal j) y adici\u00f3nese un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 428 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

j) La importaci\u00f3n de bienes objeto de env\u00edos urgentes o env\u00edos de entrega r\u00e1pida, cuyo valor no exceda de doscientos d\u00f3lares USD$ 200 a partir del 1\u00ba de enero de 2017. El gobierno reglamentar\u00e1 esta materia. A este literal no le ser\u00e1 aplicable lo previsto en el par\u00e1grafo 3\u00ba de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. Una vez vencido el t\u00e9rmino de que trata el numeral 1\u00ba del art\u00edculo 675 del Decreto 390 de 2016, el beneficio de que trata el literal g) del presente art\u00edculo operar\u00e1 para los operadores econ\u00f3micos autorizados de que trata el Decreto 3568 de 2011 y dem\u00e1s normas que lo modifiquen, adicionen o complementen.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 178.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 437 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer\u00e1 mediante resoluci\u00f3n el procedimiento mediante el cual los prestadores de servicios desde el exterior cumplir\u00e1n con sus obligaciones, entre ellas la de declarar y pagar, en su calidad de responsables cuando los servicios prestados se encuentren gravados.<\/font><\/p>\n


La obligaci\u00f3n aqu\u00ed prevista solamente se har\u00e1 exigible a partir del 1\u00ba de julio de 2018, salvo en aquellos casos previstos en el numeral 3\u00ba del art\u00edculo 437-2 de este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 179. <\/b>Modif\u00edquese el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 437-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3\u00ba y 8\u00ba del art\u00edculo 437-2 de este estatuto, la retenci\u00f3n ser\u00e1 equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 180. <\/b>Modif\u00edquese el numeral 3, y adici\u00f3nense el numeral 8\u00ba y un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 437-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

3. Las personas del r\u00e9gimen com\u00fan, que contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el pa\u00eds la prestaci\u00f3n de servicios gravados en el territorio nacional, con relaci\u00f3n a los mismos.<\/font><\/p>\n


8. Las entidades emisoras de tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito, los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los dem\u00e1s que designe la Direcci\u00f3n de Impuesto y Aduanas Nacionales, DIAN, en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior, de los siguientes servicios electr\u00f3nicos o digitales: <\/font><\/p>\n


a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de m\u00fasica, videos, pel\u00edculas y juegos de cualquier tipo, as\u00ed como la radiodifusi\u00f3n de cualquier tipo de evento); <\/font><\/p>\n


b) Servicio de plataforma de distribuci\u00f3n digital de aplicaciones m\u00f3viles;<\/font><\/p>\n


c) Suministro de servicios de publicidad online; <\/font><\/p>\n


d) Suministro de ense\u00f1anza o entrenamiento a distancia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. El sistema de retenci\u00f3n previsto en el numeral 8\u00ba del este art\u00edculo, empezar\u00e1 a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta ley, siempre y cuando los prestadores de los servicios a que se refiere el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 437 incumplan las obligaciones all\u00ed previstas.<\/font><\/p>\n


La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci\u00f3n indicar\u00e1 de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deber\u00e1 practic\u00e1rseles la retenci\u00f3n prevista en el numeral tercero.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 181. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 444 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 444. Responsables en la venta de derivados del petr\u00f3leo. <\/b> Son responsables del impuesto en la venta de productos derivados del petr\u00f3leo, los productores, los importadores, los vinculados econ\u00f3micos de unos y otros, los distribuidores mayoristas y\/o comercializadores industriales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. De conformidad con el art\u00edculo 488 del Estatuto Tributario, el impuesto sobre las ventas facturado en la adquisici\u00f3n de productos derivados del petr\u00f3leo, podr\u00e1 ser descontado por el adquirente, cuando este sea responsable del impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones exentas.
Cuando los bienes adquiridos se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exportaciones y operaciones excluidas del impuesto, y no fuere posible establecer su imputaci\u00f3n directa a unas y otras, el c\u00f3mputo de dicho descuento se efectuar\u00e1 en proporci\u00f3n al monto de las operaciones gravadas del per\u00edodo fiscal correspondiente.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Cuando los bienes de que trata este art\u00edculo sean adquiridos a un distribuidor no responsable del IVA por la venta de tales bienes, para efectos de que el adquirente responsable pueda descontar el IVA impl\u00edcito en el precio del producto, el distribuidor minorista certificar\u00e1 al adquirente, por cada operaci\u00f3n, el valor del IVA que le haya sido liquidado por parte del distribuidor mayorista en la adquisici\u00f3n de los bienes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 182. <\/b>Modif\u00edquese el par\u00e1grafo del art\u00edculo 462-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Esta base gravable especial se aplicar\u00e1 igualmente al impuesto de industria y comercio y complementarios, para efectos de la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retenci\u00f3n en la fuente sobre el impuesto de industria y comercio y complementarios, as\u00ed como para otros impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 183. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 467 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 467. Base gravable en otros productos derivados del petr\u00f3leo.<\/b> La base gravable en la venta de los siguientes productos derivados del petr\u00f3leo se determinar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n


1. En combustibles, se entiende que la base gravable para el impuesto a las ventas ser\u00e1: <\/font><\/p>\n


a) Para el productor o importador: el Ingreso al productor IP; <\/font><\/p>\n


b) Para el distribuidor mayorista y\/o comercializador industrial: el Ingreso al productor o comercializador del combustible y del alcohol carburante y\/o biocombustible en la proporci\u00f3n autorizada por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda para convertirlo en combustible oxigenado, adicionado el margen mayorista. El transporte al combustible no formar\u00e1 parte de la base gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

2. En gasolina de aviaci\u00f3n de 100\/130 octanos,<\/font><\/p>\n


a) Para el productor: el precio oficial de lista en refiner\u00eda; <\/font><\/p>\n


b) Para el distribuidor mayorista: el precio oficial de lista en refiner\u00eda adicionando el margen de comercializaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


3. Para todos los dem\u00e1s derivados del petr\u00f3leo diferentes a combustibles corresponder\u00e1 al precio de venta.<\/font><\/p>\n


4. Cuando se trate de combustibles cuyo margen de comercializaci\u00f3n e ingreso al productor IP no es regulado por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda, la base gravable ser\u00e1 el precio de venta sin incluir transporte por poliducto.<\/font><\/p>\n


El impuesto generado dar\u00e1 derecho a impuestos descontables en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 485, 486, 488 y dem\u00e1s normas concordantes.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 184.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 468 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 468. Tarifa general del impuesto sobre las ventas.<\/b> La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19%) salvo las excepciones contempladas en este t\u00edtulo.<\/font><\/p>\n


A partir del a\u00f1o gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinar\u00e1 as\u00ed:
a) 0.5 puntos se destinar\u00e1n a la financiaci\u00f3n del aseguramiento en el marco del sistema general de seguridad social en salud; <\/font><\/p>\n


b) 0.5 puntos se destinar\u00e1n a la financiaci\u00f3n de la educaci\u00f3n. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se destinar\u00e1 a la financiaci\u00f3n de la educaci\u00f3n superior p\u00fablica.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los directorios telef\u00f3nicos quedar\u00e1n gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas, \u00fanicamente cuando se transfieran a t\u00edtulo oneroso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 185.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 468-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 468-1. <\/b>Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). Los siguientes bienes est\u00e1n gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

09.01<\/font><\/td>\n

\n

Caf\u00e9, incluso tostado o descafeinado, c\u00e1scara y cascarilla de caf\u00e9, suced\u00e1neos del caf\u00e9 que contengan caf\u00e9 en cualquier proporci\u00f3n, excepto el de la subpartida 09.01.11 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.01<\/font><\/td>\n

\n

Trigo y morcajo (tranquill\u00f3n), excepto el utilizado para la siembra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.02.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Centeno.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.04.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Avena.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.05.90<\/font><\/td>\n

\n

Ma\u00edz para uso industrial. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.06<\/font><\/td>\n

\n

Arroz para uso industrial. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.07.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Sorgo de grano. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

10.08<\/font><\/td>\n

\n

Alforf\u00f3n, mijo y alpiste, los dem\u00e1s cereales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.01.00.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Harina de trigo o de morcajo (tranquill\u00f3n) <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.02<\/font><\/td>\n

\n

Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquill\u00f3n) <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

11.04.12.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Granos aplastados o en copos de avena <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.01.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Habas de soya. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.10.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Nuez y almendra de palma. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.29.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Semillas de algod\u00f3n. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.07.99.99.00 <\/font><\/td>\n

\n

Fruto de palma de aceite <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

12.08<\/font><\/td>\n

\n

Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.07.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de soya <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.11.10.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de palma <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.12.11.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de girasol <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.12.21.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de algod\u00f3n <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.13.21.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de almendra de palma <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.14.11.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de colza <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

15.15.21.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Aceite en bruto de ma\u00edz <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

16.01<\/font><\/td>\n

\n

\u00danicamente el salchich\u00f3n y la butifarra <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

16.02<\/font><\/td>\n

\n

\u00danicamente la mortadela <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

17.01<\/font><\/td>\n

\n

Az\u00facar de ca\u00f1a o de remolacha y sacarosa qu\u00edmicamente pura, en estado s\u00f3lido, excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

17.03<\/font><\/td>\n

\n

Melaza procedente de la extracci\u00f3n o del refinado de la az\u00facar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

18.06.32.00.90 <\/font><\/td>\n

\n

Chocolate de mesa. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.02.11.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan huevo. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.02.19.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

19.05<\/font><\/td>\n

\n

\u00danicamente los productos de panader\u00eda a base de sag\u00fa, yuca y achira.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

21.01.11 .00 <\/font><\/td>\n

\n

Extractos, esencias y concentrados de caf\u00e9. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

21.06.90.61.00 <\/font><\/td>\n

\n

Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

21.06.90.69.00 <\/font><\/td>\n

\n

Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sint\u00e9ticas o artificiales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.01<\/font><\/td>\n

\n

Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crust\u00e1ceos, moluscos o dem\u00e1s invertebrados acu\u00e1ticos, impropios para la alimentaci\u00f3n humana, chicharrones. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.02<\/font><\/td>\n

\n

Salvados, moyuelos y dem\u00e1s residuos del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.03<\/font><\/td>\n

\n

Residuos de la industria del almid\u00f3n y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de ca\u00f1a de az\u00facar y dem\u00e1s desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecer\u00eda o de destiler\u00eda, incluso en pellets. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.04<\/font><\/td>\n

\n

Tortas y dem\u00e1s residuos s\u00f3lidos de la extracci\u00f3n del aceite desoja (soya), incluso molidos o en pellets. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.05<\/font><\/td>\n

\n

Tortas y dem\u00e1s residuos s\u00f3lidos de la extracci\u00f3n del aceite de man\u00ed cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.06<\/font><\/td>\n

\n

Tortas y dem\u00e1s residuos s\u00f3lidos de la extracci\u00f3n de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 o 23.05. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.08<\/font><\/td>\n

\n

Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentaci\u00f3n de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

23.09<\/font><\/td>\n

\n

Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentaci\u00f3n de los animales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

44.03<\/font><\/td>\n

\n

Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

52.01<\/font><\/td>\n

\n

Algod\u00f3n sin cardar ni peinar. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

73.11.00.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundici\u00f3n, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

82.01<\/font><\/td>\n

\n

Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas, hachas, hocinos y herramientas similares con filo, tijeras de podar de cualquier tipo, hoces y guada\u00f1as, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cu\u00f1as y dem\u00e1s. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

82.08.40.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cuchillas y hojas cortantes para m\u00e1quinas agr\u00edcolas, hort\u00edcolas o forestales. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.09.91.60.00 <\/font><\/td>\n

\n

Carburadores y sus partes (repuestos) componentes del plan de gas vehicular. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.09.91.91.00 <\/font><\/td>\n

\n

Equipo para la conversi\u00f3n del sistema de alimentaci\u00f3n de combustible para veh\u00edculos autom\u00f3viles a uso dual (gas\/gasolina) componentes del plan de gas vehicular. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.09.91.99.00 <\/font><\/td>\n

\n

Repuestos para kits del plan de gas vehicular. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.14.80.22.00 <\/font><\/td>\n

\n

Compresores componentes del plan de gas vehicular. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.14.90.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.19.31.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Secadores para productos agr\u00edcolas <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.19.50.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Intercambiadores de calor; pasterizadores <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.24.82.90.00 <\/font><\/td>\n

\n

Fumigadoras para uso agr\u00edcola <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.29.51.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Cargador frontal <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.32<\/font><\/td>\n

\n

M\u00e1quinas, aparatos y artefactos agr\u00edcolas, hort\u00edcolas o silv\u00edcolas, para la preparaci\u00f3n o el trabajo del suelo o para el cultivo. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.34<\/font><\/td>\n

\n

\u00danicamente m\u00e1quinas de orde\u00f1ar y sus partes. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.21.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Incubadoras y criadoras. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.29<\/font><\/td>\n

\n

Las dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para la avicultura. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.36.91.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Partes de m\u00e1quinas o aparatos para la avicultura. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

84.38.80.10.00 <\/font><\/td>\n

\n

Descascarilladoras y despulpadoras de caf\u00e9 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

85.01<\/font><\/td>\n

\n

Motores y generadores el\u00e9ctricos para uso en veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables, motocicletas el\u00e9ctricas y bicicletas el\u00e9ctricas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

85.07<\/font><\/td>\n

\n

Acumuladores el\u00e9ctricos, incluidos sus separadores, aunque sean cuadrados o rectangulares para uso en veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables, motocicletas el\u00e9ctricas y bicicletas el\u00e9ctricas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

85.04<\/font><\/td>\n

\n

Cargadores de bater\u00edas de veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables, motocicletas el\u00e9ctricas y bicicletas el\u00e9ctricas incluso aqu\u00e9llos que vienen incluidos en los veh\u00edculos, los de carga r\u00e1pida (electrolineras) y los de recarga domiciliaria. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

85.04<\/font><\/td>\n

\n

Inversores de carga el\u00e9ctrica para uso en veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.02<\/font><\/td>\n

\n

Veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables para el transporte de 10 o m\u00e1s personas, incluido el conductor. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.03<\/font><\/td>\n

\n

Veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables concebidos principalmente para el transporte de personas (excepto la partida 87.02), incluidos los veh\u00edculos de tipo familiar (\u201cbreak<\/i>\u201d ostation wagon<\/i>) y los de carreras<\/font>.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.04<\/font><\/td>\n

\n

Veh\u00edculos autom\u00f3viles el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables para el transporte de mercanc\u00edas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.05<\/font><\/td>\n

\n

Veh\u00edculos autom\u00f3viles el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables para usos especiales excepto los concebidos principalmente para el transporte de personas o mercanc\u00edas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.06<\/font><\/td>\n

\n

Chasis de veh\u00edculos automotores el\u00e9ctricos de las partidas 87.02 y 87.03, \u00fanicamente para los de transporte p\u00fablico. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.07<\/font><\/td>\n

\n

Carrocer\u00edas de veh\u00edculos automotores el\u00e9ctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, \u00fanicamente para los de transporte p\u00fablico. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.11<\/font><\/td>\n

\n

Motocicletas el\u00e9ctricas (incluidos los ciclomotores). <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

87.12<\/font><\/td>\n

\n

Bicicletas el\u00e9ctricas (incluidos los triciclos de reparto). Bicicletas y dem\u00e1s veloc\u00edpedos (incluidos los triciclos de reparto), sin motor cuyo valor no exceda los 50 UVT. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

89.01<\/font><\/td>\n

\n

Transbordadores, cargueros, gabarras (barcazas) y barcos similares para transporte de personas o mercanc\u00edas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

89.04<\/font><\/td>\n

\n

Remolcadores y barcos empujadores. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

89.06.90<\/font><\/td>\n

\n

Los dem\u00e1s barcos y barcos de salvamento excepto los de remo y los de guerra. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.25.90.00.00 <\/font><\/td>\n

\n

Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas vehicular. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.31<\/font><\/td>\n

\n

Unidades de control para motores el\u00e9ctricos de uso en veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

90.32<\/font><\/td>\n

\n

Unidades de control de las bater\u00edas y del sistema de enfriamiento de las bater\u00edas para uso en veh\u00edculos el\u00e9ctricos, h\u00edbridos e h\u00edbridos enchufables. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

\n

96.19<\/font><\/td>\n

\n

Compresas y tampones higi\u00e9nicos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 
Adicionalmente:
 <\/font><\/p>\n

1. La primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las realizadas mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos equivalentes. La primera venta de las unidades de vivienda de inter\u00e9s social, VIS, urbana y rural, y de vivienda de inter\u00e9s prioritario, VIP, urbana y rural, mantendr\u00e1 el tratamiento establecido en el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 850 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

2. A partir del 1\u00ba de enero de 2017, los bienes sujetos a participaci\u00f3n o impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares de que trata el art\u00edculo 202 de la Ley 223 de 1995.
 <\/font><\/p>\n

3. Las neveras nuevas para sustituci\u00f3n, sujetas al reglamento t\u00e9cnico de etiquetado (RETIQ), clasificadas en los rangos de energ\u00eda A, B o C, de acuerdo a la Resoluci\u00f3n 41012 de 2015 del Ministerio de Minas y Energ\u00eda, o la que la modifique o sustituya, siempre y cuando: i) su precio sea igual o inferior a 30 UVT; ii) se entregue una nevera usada al momento de la compra; y iii) el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1, 2 o 3. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia para efectos de establecer el mecanismo para garantizar la aplicaci\u00f3n de esta tarifa \u00fanicamente sobre los bienes objeto de sustituci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. Estar\u00e1 excluida la venta de las unidades de vivienda nueva a que hace referencia el numeral 1\u00ba siempre y cuando se haya suscrito contrato de preventa, documento de separaci\u00f3n, encargo de preventa, promesa de compraventa, documento de vinculaci\u00f3n al fideicomiso y\/o escritura de compraventa antes del 31 de diciembre del 2017, certificado por notario p\u00fablico.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 186<\/b>. Modif\u00edquese el numeral 4 del art\u00edculo 468-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

4. Los servicios de vigilancia, supervisi\u00f3n, conserjer\u00eda, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jur\u00eddicas constituidas, bajo cualquier naturaleza jur\u00eddica de las previstas en el numeral 1\u00ba del art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Econom\u00eda Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestaci\u00f3n de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisi\u00f3n, consejer\u00eda, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad f\u00edsica, o mental en grados que permitan adecuado desempe\u00f1o de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relaci\u00f3n con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad f\u00edsica o mental, deber\u00e1 ser certificada por junta regional y nacional de invalidez del Ministerio de Trabajo.
 <\/font><\/p>\n

Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendr\u00e1n derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aqu\u00ed prevista. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia.
 <\/font><\/p>\n

La base del c\u00e1lculo del impuesto para los servicios se\u00f1alados en este numeral ser\u00e1 la parte correspondiente al AIU.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>187.<\/b> Adici\u00f3nense cuatro numerales al art\u00edculo 476 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

23. Los servicios de educaci\u00f3n virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el exterior.
 <\/font><\/p>\n

24. Suministro de p\u00e1ginas web, servidores (hosting), computaci\u00f3n en la nube (cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
 <\/font><\/p>\n

25. Adquisici\u00f3n de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Ministerio TIC.
 <\/font><\/p>\n

26. Los servicios de reparaci\u00f3n y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto mar\u00edtimos como fluviales de bandera colombiana, excepto los servicios que se encuentran en el literal P) del numeral 3\u00ba del art\u00edculo 477 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>188. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 477 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto.<\/b> Est\u00e1n exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensaci\u00f3n y devoluci\u00f3n, los siguientes bienes: <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
01.02 <\/font><\/td>\nAnimales vivos de la especie bovina, excepto los de lidia. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
01.05.11.00.00 <\/font><\/td>\nPollitos de un d\u00eda de nacidos. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.01 <\/font><\/td>\nCarne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.02 <\/font><\/td>\nCarne de animales de la especie bovina, congelada. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.03 <\/font><\/td>\nCarne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.04 <\/font><\/td>\nCarne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.06<\/font><\/td>\nDespojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.07 <\/font><\/td>\nCarne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.08.10.00.00 <\/font><\/td>\nCarnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
02.08.90.00.00 <\/font><\/td>\n\u00danicamente carnes y despojos comestibles frescos, refrigerados o congelados de cuyes. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
03.02 <\/font><\/td>\nPescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dem\u00e1s carne de pescado de la partida 03.04. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
03.03 <\/font><\/td>\nPescado congelado, excepto los filetes y dem\u00e1s carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
03.04 <\/font><\/td>\nFiletes y dem\u00e1s carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
03.06 <\/font><\/td>\n\u00danicamente camarones de cultivo.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.01 <\/font><\/td>\nLeche y nata (crema), sin concentrar, sin adici\u00f3n de az\u00facar ni otro edulcorante. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.02<\/font><\/td>\nLeche y nata (crema), concentradas o con adici\u00f3n de az\u00facar u otro edulcorante. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.06.10.00.00 <\/font><\/td>\nQueso fresco (sin madurar), incluido el lactosuero, y reques\u00f3n <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.07.11.00.00 <\/font><\/td>\nHuevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para incubaci\u00f3n. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.07.19.00.00 <\/font><\/td>\nHuevos fecundados para incubaci\u00f3n de las dem\u00e1s aves<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.07.21.90.00 <\/font><\/td>\nHuevos frescos de gallina<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
04.07.29.90.00 <\/font><\/td>\nHuevos frescos de las dem\u00e1s aves<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
19.01.10.10.00 <\/font><\/td>\nF\u00f3rmulas l\u00e1cteas para ni\u00f1os de hasta 12 meses de edad, \u00fanicamente la leche maternizada o humanizada. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
19.01.10.99.00 <\/font><\/td>\n\u00danicamente preparaciones infantiles a base de leche. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
93.01 <\/font><\/td>\nArmas de guerra, excepto los rev\u00f3lveres, pistolas y armas blancas, de uso privativo de las fuerzas Militares y la Polic\u00eda Nacional <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n


Adicionalmente: <\/font><\/p>\n


1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores.<\/font><\/p>\n


2. El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores di\u00e9sel de producci\u00f3n nacional con destino a la mezcla con ACPM.<\/font><\/p>\n


3. Las municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de uso privativo y los siguientes elementos pertenecientes a las Fuerzas Militares y la Polic\u00eda Nacional: <\/font><\/p>\n


a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de todos los tipos, modelos y calibres con sus accesorios repuestos y los elementos necesarios para la instrucci\u00f3n de tiro, operaci\u00f3n, manejo y mantenimiento de los mismos; <\/font><\/p>\n


b) Todo tipo de naves, artefactos navales y aeronaves destinadas al servicio del ramo de defensa nacional, con sus accesorios, repuestos y dem\u00e1s elementos necesarios para su operabilidad y funcionamiento; <\/font><\/p>\n


c) Municiones, torpedos y minas de todos los tipos, clases y calibres para los sistemas de armas y el armamento mayor y menor que usan las Fuerzas Militares y la Polic\u00eda Nacional; <\/font><\/p>\n


d) Material blindado; <\/font><\/p>\n


e) Semovientes de todas las clases y razas destinadas al mantenimiento del orden p\u00fablico, interno o externo; <\/font><\/p>\n


f) Materiales explosivos y pirot\u00e9cnicos, materias primas para su fabricaci\u00f3n y accesorios para su empleo; <\/font><\/p>\n


g) Paraca\u00eddas y equipos de salto para unidades aerotransportadas, incluidos los necesarios para su mantenimiento;<\/font><\/p>\n

 
h) Elementos, equipos y accesorios contra motines; <\/font><\/p>\n


i) Los equipos de ingenieros de combate con sus accesorios y repuestos; <\/font><\/p>\n


j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas, sus repuestos y accesorios;<\/font><\/p>\n


k) Equipos de detecci\u00f3n a\u00e9rea, de superficie y submarina sus accesorios, repuestos, equipos de sinton\u00eda y calibraci\u00f3n; <\/font><\/p>\n


l) Elementos para control de incendios y de aver\u00edas, sus accesorios y repuestos;<\/font><\/p>\n


m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento del material de guerra o reservado; <\/font><\/p>\n


n) Equipos, software y dem\u00e1s implementos de sistemas y comunicaciones para uso de las Fuerzas Militares y la Polic\u00eda Nacional; <\/font><\/p>\n


o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricaci\u00f3n del material de guerra o reservado; <\/font><\/p>\n


p) Los servicios de dise\u00f1o, construcci\u00f3n y mantenimiento de armas, municiones y material de guerra, con destino a la fuerza p\u00fablica, as\u00ed como la capacitaci\u00f3n de tripulaciones de las fuerza p\u00fablica, prestados por las entidades descentralizadas del orden nacional de sector defensa.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. No se consideran armas y municiones destinadas a la defensa nacional los uniformes, prendas de vestir, textiles, material t\u00e9rmico, carpas, sintelitas, menaje, cuberter\u00eda, marmitas, morrales, chalecos, juegos de cama, toallas, ponchos y calzado de uso privativo de las Fuerzas Militares y de Polic\u00eda Nacional.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los productores de los bienes de que trata el presente art\u00edculo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas, est\u00e1n obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales, y ser\u00e1n susceptibles de devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n de los saldos a favor generados en los t\u00e9rminos de lo establecido en el par\u00e1grafo primero del art\u00edculo 850 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Los productores de los bienes de que trata el presente art\u00edculo podr\u00e1n solicitar la devoluci\u00f3n de los IVA pagados dos veces al a\u00f1o. La primera, correspondiente a los primeros tres bimestres de cada a\u00f1o gravable, podr\u00e1 solicitarse a partir del mes de julio, previa presentaci\u00f3n de las declaraciones bimestrales del IVA, correspondientes y de la declaraci\u00f3n del impuesto de renta y complementarios correspondiente al a\u00f1o o periodo gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n


La segunda, podr\u00e1 solicitarse una vez presentada la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente a\u00f1o gravable y las declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a solicitar la devoluci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas seg\u00fan lo dispuesto en este par\u00e1grafo, se regir\u00e1n por los art\u00edculos 815, 816, 850 y 855 de este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>189. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 481 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>481. Bienes exentos con derecho a devoluci\u00f3n bimestral.<\/b> Para efectos del impuesto sobre las ventas, \u00fanicamente conservar\u00e1n la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devoluci\u00f3n bimestral: <\/font><\/p>\n


a) Los bienes corporales muebles que se exporten; <\/font><\/p>\n


b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el pa\u00eds a las sociedades de comercializaci\u00f3n internacional, siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados, as\u00ed como los servicios intermedios de la producci\u00f3n que se presten a tales sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado; <\/font><\/p>\n


c) Los servicios que sean prestados en el pa\u00eds y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que se\u00f1ale el reglamento. Quienes exporten servicios deber\u00e1n conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operaci\u00f3n. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la materia; <\/font><\/p>\n


d) Los servicios tur\u00edsticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, seg\u00fan las funciones asignadas, de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996. En el caso de los servicios hoteleros la exenci\u00f3n rige independientemente de que el responsable del pago sea el hu\u00e9sped no residente en Colombia o la agencia de viaje.<\/font><\/p>\n


De igual forma, los paquetes tur\u00edsticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios tur\u00edsticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes en el exterior; <\/font><\/p>\n


e) Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de zona franca o entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios; <\/font><\/p>\n


f) Los impresos contemplados en el art\u00edculo 478 del Estatuto Tributario y los productores e importadores de cuadernos de tipo escolar de la subpartida 48.20.20.00.00 y los diarios y publicaciones peri\u00f3dicas, impresos incluso ilustrado o con publicidad de la partida arancelaria 49.02, as\u00ed como los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los peri\u00f3dicos, las revistas y los libros; <\/font><\/p>\n


g) Los productores de los bienes exentos de que trata el art\u00edculo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado en operaci\u00f3n el sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para la aplicaci\u00f3n de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores; <\/font><\/p>\n


h) Los servicios de conexi\u00f3n y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los estratos 1 y 2. En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones, los \u00f3rganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomar\u00e1n las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que los efectos de tarifa especial no generen subsidios cruzados entre servicios.<\/font><\/p>\n


Para los fines previstos en este numeral, se tendr\u00e1 en cuenta lo previsto en el art\u00edculo 64 numeral 8\u00ba de la Ley 1341 de 2009.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Sin perjuicio de lo establecido en el literal c) de este art\u00edculo, se entender\u00e1 que existe una exportaci\u00f3n de servicios en los casos de servicios relacionados con la producci\u00f3n de obras de cine, televisi\u00f3n, audiovisuales de cualquier g\u00e9nero y con el desarrollo de software, que est\u00e9n protegidos por el derecho de autor, y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda acceder desde Colombia por cualquier medio tecnol\u00f3gico.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>190. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 485-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>485-2. Descuento especial del impuesto sobre las ventas. <\/b>Los contribuyentes cuyo objeto social y actividad econ\u00f3mica principal sea la exploraci\u00f3n de hidrocarburos independientemente de si tienen ingresos o no, tendr\u00e1n derecho a presentar una declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas a partir del momento en el que inician su actividad exploratoria y tratar en ella como IVA descontable, el IVA pagado en la adquisici\u00f3n e importaci\u00f3n de los bienes y servicios de cualquier naturaleza, utilizados en las etapas de exploraci\u00f3n y desarrollo para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables en los proyectos costa afuera. La totalidad de los saldos a favor que se generen en dicho per\u00edodo podr\u00e1n ser solicitados en devoluci\u00f3n en el a\u00f1o siguiente en el que se generen dichos saldos a favor.<\/font><\/p>\n


El IVA tratado como descontable en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas no podr\u00e1 ser tratado como costo o deducci\u00f3n ni como descuento en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. En ning\u00fan caso el beneficio previsto en este art\u00edculo podr\u00e1 ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el art\u00edculo 258-2 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los contribuyentes podr\u00e1n solicitar la devoluci\u00f3n de que trata este art\u00edculo, sin que para ello le aplique el procedimiento establecido en el art\u00edculo 489 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>191<\/b>. Modif\u00edquese el art\u00edculo 491 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>491. En la adquisici\u00f3n de activo fijo no hay descuento.<\/b> El impuesto sobre las ventas por la adquisici\u00f3n o importaci\u00f3n de activos fijos no otorgar\u00e1 descuento, excepto en el caso establecido en el art\u00edculo 485-2\u201d.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En ning\u00fan caso el beneficio previsto en este art\u00edculo podr\u00e1 ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el art\u00edculo 258-2 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>192. Contratos celebrados con entidades p\u00fablicas.<\/b> La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades p\u00fablicas o estatales, ser\u00e1 la vigente en la fecha de la resoluci\u00f3n o acto de adjudicaci\u00f3n, o suscripci\u00f3n del respectivo contrato.<\/font><\/p>\n


Si tales contratos son adicionados, a dicha adici\u00f3n le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebraci\u00f3n de dicha adici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>193. R\u00e9gimen de transici\u00f3n para los contratos celebrados. <\/b>El r\u00e9gimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de construcci\u00f3n e interventor\u00edas derivados de los contratos de concesi\u00f3n de infraestructura de transporte suscritos por las entidades p\u00fablicas o estatales ser\u00e1 el vigente en la fecha de la suscripci\u00f3n del respectivo contrato.<\/font><\/p>\n


Si tales contratos son adicionados, a dicha adici\u00f3n le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebraci\u00f3n de dicha adici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Para efectos del control del r\u00e9gimen ac\u00e1 previsto, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales en el marco de r\u00e9gimen establecido en el art\u00edculo 651 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 solicitar de manera peri\u00f3dica la informaci\u00f3n de los insumos adquiridos en la ejecuci\u00f3n de los contratos de que trata el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En la ejecuci\u00f3n de los contratos de que trata el presente el art\u00edculo el representante legal de la entidad, o el revisor fiscal deber\u00e1 certificar, previa verificaci\u00f3n del interventor del respectivo contrato, que los bienes o servicios adquiridos con las condiciones del r\u00e9gimen tributario antes de la entrada en vigencia de esta ley, se destinaron como consecuencia de la celebraci\u00f3n de contratos de concesi\u00f3n de infraestructura de transporte.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>194. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 496 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>496. Oportunidad de los descuentos. <\/b>Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables s\u00f3lo podr\u00e1n contabilizarse en el per\u00edodo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci\u00f3n, o en uno de los tres per\u00edodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaraci\u00f3n del per\u00edodo en el cual se haya efectuado su contabilizaci\u00f3n.
Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos descontables s\u00f3lo podr\u00e1n contabilizarse en el per\u00edodo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci\u00f3n, o en el per\u00edodo cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaraci\u00f3n del per\u00edodo en el cual se haya efectuado su contabilizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcci\u00f3n s\u00f3lo podr\u00e1 contabilizarse en el per\u00edodo fiscal correspondiente a la fecha de su causaci\u00f3n o en cualquiera de los dos per\u00edodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el per\u00edodo fiscal en el que ocurra la escrituraci\u00f3n de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.<\/font><\/p>\n


El impuesto sobre las ventas descontable debe corresponder proporcionalmente a los costos directos e indirectos atribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas.<\/font><\/p>\n


El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los mecanismos de control para la correcta imputaci\u00f3n del mismo como descontable.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>195. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 499 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>499. Qui\u00e9nes pertenecen a este r\u00e9gimen.<\/b> Al r\u00e9gimen simplificado del impuesto sobre las ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, as\u00ed como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: <\/font><\/p>\n


1. Que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.<\/font><\/p>\n


2. Que tengan m\u00e1ximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.<\/font><\/p>\n


3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesi\u00f3n, regal\u00eda, autorizaci\u00f3n o cualquier otro sistema que implique la explotaci\u00f3n de intangibles.<\/font><\/p>\n


4. Que no sean usuarios aduaneros.<\/font><\/p>\n


5. Que no hayan celebrado en el a\u00f1o inmediatamente anterior ni en el a\u00f1o en curso contratos de venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios gravados por valor individual, igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.<\/font><\/p>\n


6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, dep\u00f3sitos o inversiones financieras durante el a\u00f1o anterior o durante el respectivo a\u00f1o no supere la suma de tres mil quinientas (3.500) UVT.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Para la celebraci\u00f3n de contratos de venta de bienes y\/o de prestaci\u00f3n de servicios gravados por cuant\u00eda individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del r\u00e9gimen simplificado deber\u00e1 inscribirse previamente en el r\u00e9gimen com\u00fan.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 196. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 600 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>600. Periodo gravable del impuesto sobre las ventas.<\/b> El per\u00edodo gravable del impuesto sobre las ventas ser\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n


1. Declaraci\u00f3n y pago bimestral para aquellos responsables de este impuesto, grandes contribuyentes y aquellas personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean iguales o superiores a noventa y dos mil (92.000) UVT y para los responsables de que tratan los art\u00edculos 477 y 481 de este estatuto. Los per\u00edodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; y noviembre-diciembre.<\/font><\/p>\n


2. Declaraci\u00f3n y pago cuatrimestral para aquellos responsables de este impuesto, personas jur\u00eddicas y naturales cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable anterior sean inferiores a noventa y dos mil (92.000) UVT. Los periodos cuatrimestrales ser\u00e1n enero-abril; mayo-agosto; y septiembre-diciembre.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En el caso de liquidaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable se contar\u00e1 desde su iniciaci\u00f3n hasta las fechas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 595 de este estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable ser\u00e1 el comprendido entre la fecha de iniciaci\u00f3n de actividades y la fecha de finalizaci\u00f3n del respectivo per\u00edodo de acuerdo al numeral primero del presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


En caso de que el contribuyente, de un a\u00f1o a otro, cambie de periodo gravable, deber\u00e1 informar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>197.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 602 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Lo previsto en este art\u00edculo aplicar\u00e1 tambi\u00e9n para la declaraci\u00f3n cuatrimestral del impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 198. Plazo m\u00e1ximo para remarcar precios por cambio de tarifa de IVA.<\/b> Para la aplicaci\u00f3n de las modificaciones al impuesto sobre las ventas por cambio en la tarifa, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa al p\u00fablico de mercanc\u00edas premarcadas directamente o en g\u00f3ndola, existentes en mostradores, podr\u00e1n venderse con el precio de venta al p\u00fablico ya fijado, de conformidad con las disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente ley, hasta agotar la existencia de las mismas.<\/font><\/p>\n


En todo caso, a partir del 1\u00ba de febrero de 2017 todo bien y servicio ofrecido al p\u00fablico deber\u00e1 cumplir con las modificaciones establecidas en la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 199. Tratamiento de los medios de pagos para la telefon\u00eda celular en el impuesto sobre las ventas.<\/b> Para efectos del impuesto sobre las ventas, las operaciones de medios de pago (recargas) se entienden como una compraventa de un bien incorporal y como consecuencia no estar\u00e1n gravados con este impuesto.<\/font><\/p>\n


PARTE VI <\/b>
Impuesto nacional al consumo <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 200.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 512-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-1. Impuesto nacional al consumo.<\/b> El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la prestaci\u00f3n o la venta al consumidor final o la importaci\u00f3n por parte del consumidor final, de los siguientes servicios y bienes: <\/font><\/p>\n


1. La prestaci\u00f3n de los servicios de telefon\u00eda m\u00f3vil, internet y navegaci\u00f3n m\u00f3vil, y servicio de datos seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 512-2 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


2. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de producci\u00f3n dom\u00e9stica o importados, seg\u00fan lo dispuesto en los art\u00edculos 512-3, 512- 4 y 512-5 de este estatuto. El impuesto al consumo no se aplicar\u00e1 a las ventas de los bienes mencionados en los art\u00edculos 512-3 y 512-4 si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y dem\u00e1s activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.<\/font><\/p>\n


3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas; seg\u00fan lo dispuesto en los art\u00edculos 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 y 512-13 de este estatuto, ya sea que involucren o no actividades bajo franquicia, concesi\u00f3n, regal\u00eda, autorizaci\u00f3n o cualquier otro sistema que implique la explotaci\u00f3n de intangibles.<\/font><\/p>\n


El impuesto se causar\u00e1 al momento del desaduanamiento del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestaci\u00f3n del servicio o de la expedici\u00f3n de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.<\/font><\/p>\n


Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil, datos y\/o internet y navegaci\u00f3n m\u00f3vil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de veh\u00edculos usados el intermediario profesional.<\/font><\/p>\n


El impuesto nacional al consumo de que trata el presente art\u00edculo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.
El impuesto nacional al consumo no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).<\/font><\/p>\n


El no cumplimiento de las obligaciones que consagra este art\u00edculo dar\u00e1 lugar a las sanciones aplicables al impuesto sobre las ventas (IVA).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El per\u00edodo gravable para la declaraci\u00f3n y pago del impuesto nacional al consumo ser\u00e1 bimestral. Los per\u00edodos bimestrales son: enero-febrero; marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-diciembre.<\/font><\/p>\n


En el caso de liquidaci\u00f3n o terminaci\u00f3n de actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable se contar\u00e1 desde su iniciaci\u00f3n hasta las fechas se\u00f1aladas en el art\u00edculo 595 de este estatuto.
Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el per\u00edodo gravable ser\u00e1 el comprendido entre la fecha de iniciaci\u00f3n de actividades y la fecha de finalizaci\u00f3n del respectivo per\u00edodo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al presupuesto general de la Naci\u00f3n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Excluir del impuesto nacional al consumo al departamento del Amazonas y al archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, con excepci\u00f3n de lo dispuesto en el art\u00edculo 512-7 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>201.<\/b> El art\u00edculo 512-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 512-2. Base gravable y tarifa en los servicios de telefon\u00eda, datos y navegaci\u00f3n m\u00f3vil.<\/b> Los servicios de telefon\u00eda, datos, internet y navegaci\u00f3n m\u00f3vil estar\u00e1n gravados con la tarifa del cuatro por ciento (4%) sobre la totalidad del servicio, sin incluir el impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n


Para la porci\u00f3n correspondiente a los servicios de datos, internet y navegaci\u00f3n m\u00f3vil se gravar\u00e1 solo el monto que exceda de uno punto cinco (1.5) UVT mensual.<\/font><\/p>\n


El impuesto se causar\u00e1 en el momento del pago correspondiente hecho por el usuario.<\/font><\/p>\n


Este impuesto de cuatro por ciento (4%) ser\u00e1 destinado a inversi\u00f3n social en deporte y cultura y se distribuir\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 
1. El setenta por ciento (70%) para deporte. Estos recursos ser\u00e1n presupuestados en el Departamento Administrativo del Deporte, la Recreaci\u00f3n, la Actividad F\u00edsica y el Aprovechamiento del Tiempo Libre, Coldeportes.<\/font><\/p>\n


2. El treinta por ciento (30%) para cultura. Estos recursos ser\u00e1n presupuestados en el Ministerio de Cultura.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los recursos girados para cultura a las entidades territoriales, que no hayan sido ejecutados al 31 de diciembre de la vigencia siguiente a la cual fueron girados, ser\u00e1n reintegrados por dichas entidades territoriales a la direcci\u00f3n general de cr\u00e9dito p\u00fablico y del tesoro nacional, junto con los rendimientos financieros generados, a m\u00e1s tardar el 30 de junio siguiente.<\/font><\/p>\n


Los recursos reintegrados al tesoro nacional ser\u00e1n destinados a la ejecuci\u00f3n de proyectos de inversi\u00f3n a cargo del Ministerio de Cultura relacionados con la apropiaci\u00f3n social del patrimonio cultural.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los rendimientos financieros originados por los recursos del impuesto nacional al consumo a la telefon\u00eda, datos, internet y navegaci\u00f3n m\u00f3vil girados a las entidades territoriales para el fomento, promoci\u00f3n y desarrollo de la cultura y el deporte, deber\u00e1n consignarse semestralmente a la direcci\u00f3n general de cr\u00e9dito p\u00fablico y del tesoro nacional, en febrero y julio de cada a\u00f1o.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 202. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 512-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-3. <\/b>Bienes gravados a la tarifa del 8% de acuerdo con la nomenclatura arancelaria andina vigente los bienes gravados a la tarifa del ocho por ciento (8%) son: <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n
87.03 <\/font><\/td>\nLos veh\u00edculos autom\u00f3viles de tipo familiar y camperos, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $ 30.000, con sus accesorios. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
87.04 <\/font><\/td>\nPick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $ 30.000, con sus accesorios. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
87.11 <\/font><\/td>\nMotocicletas con motor de \u00e9mbolo (pist\u00f3n) alternativo de cilindrada superior a 200 c.c. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
89.03 <\/font><\/td>\nYates y dem\u00e1s barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y canoas. <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n


Par\u00e1grafo 1. Para efectos de lo dispuesto en el presente art\u00edculo se entiende como pick-up aquel veh\u00edculo automotor de cuatro ruedas clasificado en la partida 87.04 del arancel de aduanas, de peso total con carga m\u00e1xima (peso bruto vehicular) igual o inferior a diez mil (10.000) libras americanas, destinado principalmente para el transporte de mercanc\u00edas, cuya caja, plat\u00f3n, furg\u00f3n, estacas u otros recept\u00e1culos destinados a portar la carga, una vez instalados, quedan fijados a un chasis o bastidor independiente y est\u00e1n separados de una cabina cerrada, que puede ser sencilla, semidoble o doble para el conductor y los pasajeros.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para efectos de la aplicaci\u00f3n de las tarifas del impuesto nacional al consumo aqu\u00ed referidas, el valor equivalente al valor FOB para los veh\u00edculos autom\u00f3viles y camperos ensamblados o producidos en Colombia, ser\u00e1 el valor FOB promedio consignado en las declaraciones de exportaci\u00f3n de los veh\u00edculos de la misma marca, modelo y especificaciones, exportados durante el semestre calendario inmediatamente anterior al de la venta.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La base del impuesto en la venta de veh\u00edculos automotores al consumidor final o a la importaci\u00f3n por este, ser\u00e1 el valor total del bien, incluidos todos los accesorios de f\u00e1brica que hagan parte del valor total pagado por el adquirente, sin incluir el impuesto a las ventas.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. En el caso de la venta de veh\u00edculos y aerodinos usados adquiridos de propietarios para quienes los mismos constitu\u00edan activos fijos, la base gravable estar\u00e1 conformada por la diferencia entre el valor total de la operaci\u00f3n, determinado de acuerdo con lo previsto en el par\u00e1grafo 3\u00ba del presente art\u00edculo, y el precio de compra.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. El impuesto nacional al consumo no se aplicar\u00e1 a los veh\u00edculos usados que tengan m\u00e1s de cuatro (4) a\u00f1os contados desde la venta inicial al consumidor final o la importaci\u00f3n por este.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>203.<\/b> Modif\u00edquese el numeral 7 del art\u00edculo 512-5 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

7. Las motos y motocicletas con motor de cilindrada hasta de 200 c.c.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>204.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 512-7 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Los yates, naves y barcos de recreo o deporte de que trata este art\u00edculo podr\u00e1n someterse a importaci\u00f3n en cualquier aduana del territorio nacional previo el pago del impuesto al consumo all\u00ed previsto. El proceso de inspecci\u00f3n ser\u00e1 documental o mediante comisi\u00f3n a la aduana en donde se encuentre f\u00edsicamente la embarcaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


El impuesto departamental contenido en la Ley 47 de 1993 mantendr\u00e1 su destino a la Isla de San Andr\u00e9s.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>205.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 512-13 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-13. R\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares.<\/b> Al r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3\u00ba del art\u00edculo 512-1 de este estatuto, pertenecen las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones: <\/font><\/p>\n


a) Que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales, provenientes de la actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT;<\/font><\/p>\n


b) Que tengan m\u00e1ximo un establecimiento de comercio, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>206.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-14 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-14. Obligaciones de los responsables del impuesto nacional al consumo.<\/b> Los responsables del r\u00e9gimen simplificado del impuesto nacional al consumo deber\u00e1n cumplir con las obligaciones se\u00f1aladas en el art\u00edculo 506 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Por su parte, los responsables del r\u00e9gimen com\u00fan del impuesto nacional al consumo deber\u00e1n cumplir con las mismas obligaciones se\u00f1aladas para para los responsables del r\u00e9gimen com\u00fan del impuesto sobre las ventas.
Impuesto nacional al consumo de bolsas pl\u00e1sticas <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>207.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-15 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-15. Impuesto nacional al consumo de bolsas pl\u00e1sticas.<\/b> A partir del 1\u00ba de julio de 2017, estar\u00e1 sujeto al impuesto nacional al consumo la entrega a cualquier t\u00edtulo de bolsas pl\u00e1sticas cuya finalidad sea cargar o llevar productos enajenados por los establecimientos comerciales que las entreguen.<\/font><\/p>\n


La tarifa del impuesto ser\u00e1 la de la siguiente tabla: <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n
A\u00f1o <\/font><\/b><\/td>\nTarifa en pesos por bolsa <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
2017<\/font><\/td>\n$20<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2018<\/font><\/td>\n$30<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2019<\/font><\/td>\n$40<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
2020<\/font><\/td>\n$50<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n


Las anteriores tarifas se actualizar\u00e1n anualmente, en un porcentaje equivalente a la variaci\u00f3n del \u00edndice de precios al consumidor certificado por el DANE al 30 de noviembre y el resultado se aproximar\u00e1 al peso m\u00e1s cercano. La DIAN, certificar\u00e1 y publicar\u00e1 antes del 1\u00ba de enero de cada a\u00f1o las tarifas actualizadas.<\/font><\/p>\n


El sujeto pasivo del impuesto es la persona que opte por recibir bolsas pl\u00e1sticas cuya finalidad sea cargar o llevar los productos adquiridos en establecimientos (incluyendo domicilios).<\/font><\/p>\n


Son responsables de este impuesto las personas naturales o jur\u00eddicas que pertenezcan al r\u00e9gimen com\u00fan de IVA.<\/font><\/p>\n


Este impuesto no podr\u00e1 tratarse como costo, deducci\u00f3n o impuesto descontable.<\/font><\/p>\n


El impuesto se causar\u00e1 al momento de la entrega de la bolsa. En todos los casos, en la factura de compra o documento equivalente deber\u00e1 constar expresamente el n\u00famero de bolsas y el valor del impuesto causado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. La tarifa de las bolsas pl\u00e1sticas que ofrezcan soluciones ambientales ser\u00e1 del 0%, 25%, 50% o 75% del valor pleno de la tarifa, seg\u00fan el nivel (de 1 a 4) de impacto al medio ambiente y la salud p\u00fablica, definido por Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible con base en la reglamentaci\u00f3n que establezca el Gobierno Nacional. Para este fin el Ministerio de Ambiente deber\u00e1 adelantar un estudio de los est\u00e1ndares de industria sobre el nivel de degradabilidad de los materiales pl\u00e1sticos en rellenos sanitarios. Tambi\u00e9n adelantar\u00e1 estudios sobre la caracterizaci\u00f3n de los pl\u00e1sticos como residuos y de las soluciones ambientales factibles para estas.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 y tomar\u00e1 medidas orientadas a mitigar el impacto ambiental de las bolsas pl\u00e1sticas importadas; as\u00ed como evitar una competencia desleal de bolsas importadas o de contrabando.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Los sujetos pasivos del monotributo, podr\u00e1n acogerse voluntariamente al impuesto. En este caso el monto del impuesto se entender\u00e1 incluido en la tarifa fija del monotributo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>208. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-16 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-16. Bolsas pl\u00e1sticas que no causan el impuesto.<\/b> No est\u00e1 sujeta a este impuesto la entrega de las siguientes bolsas pl\u00e1sticas: <\/font><\/p>\n


1. Aquellas cuya finalidad no sea cargar o llevar productos adquiridos en el establecimiento que la entrega.<\/font><\/p>\n


2. Las que sean utilizadas como material de empaque de los productos pre-empacados.<\/font><\/p>\n


3. Las biodegradables certificadas como tal por el Ministerio de Medio Ambiente y Desarrollo Sostenible, con base en la reglamentaci\u00f3n que establezca el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


4. Las bolsas reutilizables que conforme a la reglamentaci\u00f3n del Gobierno Nacional posean unas caracter\u00edsticas t\u00e9cnicas y mec\u00e1nicas que permiten ser usadas varias veces, sin que para ello requieran procesos de transformaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Impuesto nacional al consumo de cannabis medicinal <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>209. Impuesto nacional al consumo de cannabis.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-17 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-17. Hecho generador del impuesto nacional al consumo de cannabis.<\/b> Estar\u00e1n sujetas al impuesto nacional al consumo de cannabis, las ventas de productos transformados a partir de cannabis psicoactivo o no psicoactivo.<\/font><\/p>\n


Por cannabis se entienden las sumidades, floridas o con fruto, de la planta de cannabis (a excepci\u00f3n de las semillas y las hojas no unidad a las sumidades) de las cuales no se ha extra\u00eddo la resina, cualquiera que sea el nombre con que se las designe. Se entiende por cannabis psicoactivo aquel cuyo contenido de tetrahidrocannabinol (THC) es igual o superior al l\u00edmite que establezca el Gobierno Nacional mediante la reglamentaci\u00f3n correspondiente.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Para los efectos del presente art\u00edculo, se consideran ventas, entre otros: <\/font><\/p>\n


1. Todos los actos que impliquen la transferencia a t\u00edtulo gratuito u oneroso, independientemente de la designaci\u00f3n que se d\u00e9 a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a nombre de terceros.<\/font><\/p>\n


2. Los retiros o disminuciones de inventarios de productos transformados a partir de cannabis hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>210.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-18 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-18. Responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis. <\/b>El impuesto nacional al consumo de cannabis estar\u00e1 a cargo del transformador. Se entender\u00e1 por transformador el comprador o productor de cannabis, psicoactivo o no psicoactivo, que somete el mismo a un proceso de transformaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Por transformaci\u00f3n se entiende cualquier proceso que implique cambiar de forma el cannabis; cualquier transmutaci\u00f3n de las sumidades, floridas o con fruto, en cualquier otro producto; o la obtenci\u00f3n de un derivado a trav\u00e9s de cualquier proceso mec\u00e1nico, f\u00edsico, qu\u00edmico o biol\u00f3gico; ya sea del cannabis psicoactivo o del no psicoactivo. Dentro de estos derivados se incluyen, entre otros, aceites, resinas, tinturas, extractos, o materiales vegetales provenientes de las plantas de cannabis.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El responsable deber\u00e1 soportar contable y documentalmente el valor del producto transformado. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo ser\u00e1 aplicable independientemente de que el productor sea vinculado econ\u00f3mico del transformador o de que el mismo transformador sea el productor.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. En cualquier caso, los titulares de la licencia de fabricaci\u00f3n de derivados del cannabis a las que hace referencia la Ley 1787 de 2016 y sus reglamentos, se entender\u00e1n tambi\u00e9n como responsables del impuesto nacional al consumo de cannabis.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>211.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-19 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-19. Base gravable del impuesto nacional al consumo de cannabis.<\/b> La base gravable del impuesto nacional al consumo de cannabis es el valor total del producto final del transformador o responsable del impuesto, sin incluir el impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>212.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-20 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-20. Tarifas del impuesto nacional al consumo de cannabis.<\/b> La tarifa del impuesto nacional al consumo de cannabis ser\u00e1 del diecis\u00e9is por ciento 16%, del valor del producto final en cualquier de sus presentaciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>213. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-21 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>512-21. Causaci\u00f3n del impuesto nacional al consumo de cannabis.<\/b> El impuesto nacional al consumo de cannabis se causa en la venta que realice el transformador, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura o documento equivalente y a falta de estos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condici\u00f3n resolutoria.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El impuesto nacional al consumo de cannabis constituye para el responsable un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El impuesto nacional al consumo de cannabis no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, IVA.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. El impuesto nacional al consumo de cannabis deber\u00e1 estar discriminado en la factura de venta, en el documento equivalente o en el documento que soporte la venta.<\/font><\/p>\n


PARTE VII <\/b>
Gravamen a los movimientos financieros <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>214. <\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 872 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>872.<\/b> La tarifa del gravamen a los movimientos financieros ser\u00e1 del cuatro por mil (4 x 1.000).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>215.<\/b> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 871 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. Los movimientos cr\u00e9ditos, d\u00e9bitos y\/o contables realizados por intermedio de corresponsales constituyen una sola operaci\u00f3n gravada en cabeza del usuario o cliente de la entidad financiera, siempre y cuando se trate de operaciones efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsal\u00eda, para lo cual deber\u00e1 identificarse una cuenta en la entidad financiera, en la cual se manejen de manera exclusiva los recursos objeto de corresponsal\u00eda. La cuenta identificada de los corresponsales podr\u00e1 ser abierta en una entidad financiera diferente de la entidad financiera contratante.<\/font><\/p>\n


En el caso de los corresponsales de m\u00faltiples entidades financieras, estos podr\u00e1n recibir recursos de dichos contratos en cualquiera de las cuentas a las que se refiere el inciso anterior. Los movimientos entre cuentas de corresponsal\u00eda del que sea titular un solo corresponsal constituyen parte de la operaci\u00f3n gravada en cabeza del usuario o cliente de las entidades financieras.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>216.<\/b> Modif\u00edquese el inciso 2\u00ba del numeral 21 del art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, las sociedades podr\u00e1n marcar como exentas del gravamen a los movimientos financieros hasta cinco (5) cuentas corrientes o de ahorro o cuentas de patrimonios aut\u00f3nomos, en todo el sistema financiero destinadas \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago del fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversi\u00f3n colectiva o fideicomisos de inversi\u00f3n colectiva o fideicomiso que administre, destinado a este tipo de operaciones.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>217.<\/b> Adici\u00f3nese un numeral 29 al art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

29. Las operaciones de compra de divisas que tengan como \u00fanico prop\u00f3sito la repatriaci\u00f3n de inversiones de portafolio.<\/font><\/p>\n


PARTE VIII <\/b>
Impuesto nacional a la gasolina <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>218.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 167 de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>167. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.<\/b> El hecho generador del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM es la venta, retiro, importaci\u00f3n para el consumo propio o importaci\u00f3n para la venta de gasolina y ACPM, y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.<\/font><\/p>\n


El sujeto pasivo del impuesto ser\u00e1 quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizaci\u00f3n, realice retiros para consumo propio.<\/font><\/p>\n


Son responsables del impuesto el productor o el importador de los bienes sometidos al impuesto, independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Se entiende por ACPM, el aceite combustible para motor, el di\u00e9sel marino o fluvial, el marine di\u00e9sel, el gas oil, intersol, di\u00e9sel n\u00famero 2, electro combustible o cualquier destilado medio y\/o aceites vinculantes, que por sus propiedades f\u00edsico qu\u00edmicas al igual que por sus desempe\u00f1os en motores de altas revoluciones, puedan ser usados como combustible automotor. Se except\u00faan aquellos utilizados para generaci\u00f3n el\u00e9ctrica en zonas no interconectadas, el turbo combustible de aviaci\u00f3n y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de grandes naves mar\u00edtimas. Se entiende por gasolina, la gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible o l\u00edquido derivado del petr\u00f3leo que se pueda utilizar como carburante en motores de combusti\u00f3n interna dise\u00f1ados para ser utilizados con gasolina. Se except\u00faan las gasolinas del tipo 100\/130 utilizadas en aeronaves.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La venta de di\u00e9sel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de los buques en tr\u00e1fico internacional es considerada como una exportaci\u00f3n, en consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no ser\u00e1n objeto de cobro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deber\u00e1n certificar al responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, a m\u00e1s tardar el quinto (5) d\u00eda h\u00e1bil del mes siguiente en el que se realiz\u00f3 la venta del combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y\/o comercializador, para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al distribuidor.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Con el fin de atenuar en el mercado interno el impacto de las fluctuaciones de los precios de los combustibles se podr\u00e1n destinar recursos del presupuesto general de la Naci\u00f3n a favor del Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de Combustible, FEPC. Los saldos adeudados por el FEPC en virtud de los cr\u00e9ditos extraordinarios otorgados por el tesoro general de la Naci\u00f3n se podr\u00e1n incorporar en el PGN como cr\u00e9ditos presupuestales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para realizar las incorporaciones y sustituciones al presupuesto general de la Naci\u00f3n que sean necesarias para adecuar las rentas y apropiaciones presupuestales a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, sin que con ello se modifique el monto total aprobado por el Congreso de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo  <\/font><\/b>219.<\/b> A partir del 1\u00ba de enero de 2017 el art\u00edculo 168 de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>168. Base gravable y tarifa del impuesto a la gasolina y al ACPM.<\/b> El impuesto nacional a la gasolina corriente se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 490 por gal\u00f3n, el de gasolina extra a raz\u00f3n de $ 930 por gal\u00f3n y el impuesto nacional al ACPM se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 469 por gal\u00f3n. Los dem\u00e1s productos definidos como gasolina y ACPM de acuerdo con la presente ley, distintos a la gasolina extra, se liquidar\u00e1 a raz\u00f3n de $ 490.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El valor del impuesto nacional se ajustar\u00e1 cada primero de febrero con la inflaci\u00f3n del a\u00f1o anterior, a partir del primero de febrero de 2018.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>220.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 173 de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>173.<\/b> Modif\u00edquese el primer inciso del art\u00edculo 9\u00ba de la Ley 1430 de 2010, que modific\u00f3 el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 681 de 2001, que modific\u00f3 el art\u00edculo 19 de la Ley 191 de 1995, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n


En los departamentos y municipios ubicados en zonas de frontera, el Ministerio de Minas y Energ\u00eda tendr\u00e1 la funci\u00f3n de distribuci\u00f3n de combustibles l\u00edquidos, los cuales estar\u00e1n excluidos de IVA, y exentos de arancel e impuesto nacional a la gasolina y al ACPM.<\/font><\/p>\n

PARTE IX <\/b>
Impuesto nacional al carbono <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>221.<\/b><\/font>Reglamentado por el Decreto 2345 de 2019<\/a> y por el Decreto 2442 de 2018<\/a>.<\/b> Impuesto al carbono. El Impuesto al carbono es un gravamen que recae sobre el contenido de carbono de todos los combustibles f\u00f3siles, incluyendo todos los derivados de petr\u00f3leo y todos los tipos de gas f\u00f3sil que sean usados con fines energ\u00e9ticos, siempre que sean usados para combusti\u00f3n.<\/p>\n

 <\/p>\n

El hecho generador del impuesto al carbono es la venta dentro del territorio nacional, retiro, importaci\u00f3n para el consumo propio o importaci\u00f3n para la venta de combustibles f\u00f3siles y se causa en una sola etapa respecto del hecho generador que ocurra primero. Trat\u00e1ndose de gas y de derivados de petr\u00f3leo, el impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisi\u00f3n de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice el gas o el derivado de petr\u00f3leo.<\/p>\n

 <\/p>\n

El sujeto pasivo del impuesto ser\u00e1 quien adquiera los combustibles f\u00f3siles, del productor o el importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando realice retiros para consumo propio.<\/p>\n

 <\/p>\n

Son responsables del impuesto, trat\u00e1ndose de derivados de petr\u00f3leo, los productores y los importadores; independientemente de su calidad de sujeto pasivo, cuando se realice el hecho generador.<\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el caso del gas licuado de petr\u00f3leo, el impuesto solo se causar\u00e1 en la venta a usuarios industriales.<\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. En el caso del gas natural, el impuesto solo se causar\u00e1 en la venta a la industria de la refinaci\u00f3n de hidrocarburos y la petroqu\u00edmica.<\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Reglamentado por el Decreto 926 de 2017<\/a>.<\/b> El impuesto no se causa a los sujetos pasivos que certifiquen ser carbono neutro, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que expida el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. (Nota: Par\u00e1grafo desarrollado por el Decreto 926 de 2017<\/a>.).<\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>222. <\/b> <\/font>Reglamentado por el Decreto 2345 de 2019<\/a> y por el Decreto 2442 de 2018<\/a>.<\/b> Base gravable y tarifa. El Impuesto al Carbono tendr\u00e1 una tarifa espec\u00edfica considerando el factor de emisi\u00f3n de di\u00f3xido de carbono (CO2) para cada combustible determinado, expresado en unidad de volumen (kilogramo de CO2) por unidad energ\u00e9tica (Terajouls) de acuerdo con el volumen o peso del combustible. La tarifa corresponder\u00e1 a quince mil pesos ($15.000) por tonelada de CO2 y los valores de la tarifa por unidad de combustible ser\u00e1n los siguientes:<\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Combustible f\u00f3sil <\/font><\/b><\/td>\nUnidad<\/font><\/b><\/td>\nTarifa\/unidad<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Gas natural  <\/font><\/td>\nMetro c\u00fabico<\/font><\/td>\n$ 29<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Gas licuado de petr\u00f3leo <\/font><\/td>\nGal\u00f3n<\/font><\/td>\n$ 95<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Gasolina  <\/font><\/td>\nGal\u00f3n<\/font><\/td>\n$ 135<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Kerosene y jet fuel<\/font><\/td>\nGal\u00f3n <\/font><\/td>\n$ 148<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
ACPM <\/font><\/td>\nGal\u00f3n<\/font><\/td>\n$ 152<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Fuel oil <\/font><\/td>\nGal\u00f3n<\/font><\/td>\n$ 177<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n


Corresponde a la DIAN el recaudo y la administraci\u00f3n del impuesto al carbono, para lo cual tendr\u00e1 las facultades consagradas en el Estatuto Tributario para la investigaci\u00f3n, determinaci\u00f3n, control, discusi\u00f3n, devoluci\u00f3n y cobro de los impuestos de su competencia, y para la aplicaci\u00f3n de las sanciones contempladas en el mismo y que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. La declaraci\u00f3n y pago del Impuesto, se har\u00e1 en los plazos y condiciones que se\u00f1ale el Gobierno Nacional.
 <\/font><\/p>\n

Se entender\u00e1n como no presentadas las declaraciones, para efectos de este impuesto, cuando no se realice el pago en la forma se\u00f1alada en el reglamento que expida el Gobierno Nacional.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. La tarifa por tonelada de CO2 se ajustar\u00e1 cada primero de febrero con la inflaci\u00f3n del a\u00f1o anterior m\u00e1s un punto hasta que sea equivalente a una (1) UVT por tonelada de CO2. En consecuencia los valores por unidad de combustible crecer\u00e1n a la misma tasa anteriormente expuesta.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2 El impuesto al carbono ser\u00e1 deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del costo del bien, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 107 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. El alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores y el biocombustible de origen vegetal, animal o producido a partir de residuos s\u00f3lidos urbanos de producci\u00f3n nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en motores di\u00e9sel, no est\u00e1n sujetos al impuesto al carbono.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Modificado por la Ley 2010 de 2019<\/a>, art\u00edculo 148.<\/b> La tarifa del impuesto al carbono por unidad de combustible de la que trata este art\u00edculo, en Amazonas, Caquet\u00e1, Guain\u00eda, Guaviare, Putumayo, Vaup\u00e9s, Vichada y los municipios de Sip\u00ed, R\u00edo Sucio, Alto Baud\u00f3, Bajo Baud\u00f3, Acand\u00ed, Ungu\u00eda, Litoral de San Juan, Bojay\u00e1, Medio Atrato, Ir\u00f3, Bah\u00eda Solano, Jurad\u00f3 y Carmen del Dari\u00e9n del departamento del Choc\u00f3, para los combustibles enlistados en el inciso 1\u00b0 <\/b>del presente art\u00edculo ser\u00e1 de cero pesos ($0).
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. Los combustibles a los que se refiere este art\u00edculo no causar\u00e1n el impuesto cuando sean exportados.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6. La venta de di\u00e9sel marino y combustibles utilizados para reaprovisionamiento de los buques en tr\u00e1fico internacional es considerada como una exportaci\u00f3n. En consecuencia el reaprovisionamiento de combustibles de estos buques no ser\u00e1 objeto de cobro del impuesto al carbono. Para lo anterior, los distribuidores mayoristas deber\u00e1n certificar al responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, a m\u00e1s tardar el quinto (5\u00ba) d\u00eda h\u00e1bil del mes siguiente en el que se realiz\u00f3 la venta del combustible por parte del productor al distribuidor mayorista y\/o comercializador, para que el productor realice el reintegro del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM al distribuidor.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 223. Destinaci\u00f3n espec\u00edfica del impuesto nacional al carbono.<\/b> *Modificado por la <\/i><\/b>Ley 1930 de 2018<\/a><\/b><\/i>, Articulo 26. nuevo texto:*<\/b><\/i><\/font>El recaudo del impuesto nacional al carbono se destinar\u00e1 al \u201cfondo Colombia en Paz (FCP)\u201d de que trata el art\u00edculo 1\u00ba del Decreto ley 691 de 2017. Estos recursos se presupuestar\u00e1n en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El 25% se destinar\u00e1 al manejo de la erosi\u00f3n costera; la reducci\u00f3n de la deforestaci\u00f3n y su monitoreo; la conservaci\u00f3n de fuentes h\u00eddricas; la conservaci\u00f3n de ecosistemas estrat\u00e9gicos, especialmente p\u00e1ramos; acciones en cambio clim\u00e1tico y su respectivo monitoreo, reporte y verificaci\u00f3n, as\u00ed como al pago por servicios ambientales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El 5% se destinar\u00e1 al fortalecimiento del Sistema Nacional de \u00c1reas Protegidas y otras estrategias de conservaci\u00f3n a trav\u00e9s de creaci\u00f3n y ampliaci\u00f3n de \u00e1reas protegidas, manejo efectivo y gobernanza en los diferentes \u00e1mbitos de gesti\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El 70% se destinar\u00e1 a la implementaci\u00f3n del Acuerdo Final para la Terminaci\u00f3n del Conflicto Armado y la Construcci\u00f3n de una Paz Estable y Duradera con criterios de sostenibilidad ambiental.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto Original*<\/font><\/i><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n
\n

El recaudo del impuesto nacional al carbono se destinar\u00e1 al Fondo para la Sostenibilidad Ambiental y Desarrollo Rural Sostenible en Zonas Afectadas por el Conflicto (\u201cFondo para una Colombia Sostenible\u201d) de que trata el art\u00edculo 116 de la Ley 1769 de 2015. Estos recursos se presupuestar\u00e1n en la secci\u00f3n del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/font><\/p>\n


Los recursos se destinar\u00e1n, entre otros, al manejo de la erosi\u00f3n costera, a la conservaci\u00f3n de fuentes h\u00eddricas y a la protecci\u00f3n de ecosistemas de acuerdo con los lineamientos que para tal fin establezca el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible.<\/font><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

 <\/p>\n

PARTE X Contribuci\u00f3n parafiscal al combustible
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 224. Contribuci\u00f3n parafiscal al combustible. <\/b>Cr\u00e9ase la contribuci\u00f3n parafiscal al combustible para financiar el Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de los Combustibles, FEPC.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 225. Hecho generador.<\/b> Es la venta en Colombia de gasolina motor corriente o ACPM por parte del  refinador o importador al distribuidor mayorista de combustibles, seg\u00fan el precio fijado por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda. En caso de que el importador sea a la vez distribuidor mayorista, el hecho generador ser\u00e1 el retiro del producto destinado a la actividad mayorista.
 <\/font><\/p>\n

Quedan excluidas las ventas por el distribuidor mayorista a los grandes consumidores individuales no intermediarios de ACPM, as\u00ed como las ventas entre refinadores, entre distribuidores mayoristas, entre importadores y entre refinadores e importadores. Asimismo, quedan excluidas las ventas de producto importado de pa\u00edses vecinos, autorizadas por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda, y cuyo precio es fijado por este, para atender el abastecimiento de combustibles en zonas de frontera.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 226.Sujeto pasivo y responsable.<\/b> El sujeto pasivo y responsable de la contribuci\u00f3n es el refinador o importador de gasolina motor corriente o ACPM que realice el hecho generador, sin consideraci\u00f3n del n\u00famero de operaciones realizadas.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 227. Causaci\u00f3n.<\/b> La contribuci\u00f3n se causar\u00e1 cuando en el periodo gravable, la sumatoria de los diferenciales de participaci\u00f3n sea mayor que la sumatoria de los diferenciales de compensaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 228. Base gravable.<\/b> Es la diferencia positiva entre la sumatoria de los diferenciales de participaci\u00f3n y la sumatoria de los diferenciales de compensaci\u00f3n al t\u00e9rmino del periodo gravable.
 <\/font><\/p>\n

Para determinar la base gravable se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes definiciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Diferencial de compensaci\u00f3n. Es la diferencia presentada entre el ingreso al productor y el precio de paridad internacional, cuando el segundo es mayor que el primero en la fecha de emisi\u00f3n de la factura de venta, multiplicada por el volumen de combustible vendido;
 <\/font><\/p>\n

b) Diferencial de participaci\u00f3n. Es la diferencia presentada entre el Ingreso al productor y el precio de paridad internacional, cuando el primero es mayor que el segundo en la fecha de emisi\u00f3n de la factura de venta, multiplicada por el volumen de combustible vendido;
 <\/font><\/p>\n

c) Ingreso al productor. Es el precio por gal\u00f3n fijado por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda o por la entidad que haga sus veces, al que los refinadores e importadores venden la gasolina motor corriente o el ACPM, para atender el mercado nacional;
 <\/font><\/p>\n

d) Precio de paridad internacional. Es el precio calculado por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda, de acuerdo con la metodolog\u00eda expedida para el efecto, tomando como referencia el precio diario de los combustibles en el mercado de la Costa Estadounidense del Golfo de M\u00e9xico u otro mercado competitivo. Para el caso de las importaciones, se tendr\u00e1n en cuenta los costos asociados para atender el abastecimiento nacional determinados por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda;
 <\/font><\/p>\n

e) Volumen de combustible. Es el volumen de gasolina motor corriente o de ACPM reportado por el refinador o el importador.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 229. Tarifa. <\/b>La tarifa corresponde al 100% de la base gravable.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 230. Sujeto activo<\/b>. El sujeto activo es la Naci\u00f3n. El Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico ejercer\u00e1 las competencias de administraci\u00f3n del Fondo de Estabilizaci\u00f3n de Precios de los Combustibles, FEPC.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 231. Periodo y pago.<\/b> El Ministerio de Minas y Energ\u00eda ejercer\u00e1 las funciones de control, gesti\u00f3n, fiscalizaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n, determinaci\u00f3n, discusi\u00f3n y cobro de la contribuci\u00f3n, de acuerdo con las normas de procedimiento establecidas en el Estatuto Tributario. Especialmente, calcular\u00e1 la contribuci\u00f3n parafiscal al combustible a trav\u00e9s de la liquidaci\u00f3n de la posici\u00f3n neta trimestral de cada refinador o importador con respecto al FEPC con base en el reporte de informaci\u00f3n que los refinadores y\/o importadores presenten. En caso de que la sumatoria de los diferenciales de participaci\u00f3n sea mayor que la sumatoria de los diferenciales de compensaci\u00f3n, y se cause la contribuci\u00f3n, el Ministerio de Minas y Energ\u00eda ordenar\u00e1 al refinador o al importador el pago a favor del tesoro nacional dentro de los 30 d\u00edas calendario siguientes a la ejecutoria del acto de liquidaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 232.<\/b> El Ministerio de Minas y Energ\u00eda iniciar\u00e1 procedimientos de determinaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n a cargo de los refinadores o importadores que reporten informaci\u00f3n inexacta o no reporten la informaci\u00f3n para calcular y liquidar esa contribuci\u00f3n dentro de los plazos definidos en el reglamento, y har\u00e1 exigibles la cesiones liquidadas mediante procedimientos de cobro coactivo, de acuerdo con lo establecido por la Ley 1066 de 2006.
 <\/font><\/p>\n

El mismo procedimiento ser\u00e1 utilizado para hacer exigibles la contribuci\u00f3n liquidada por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda que no se transfieran dentro del plazo para el pago de la contribuci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 233. <\/b>Los sujetos pasivos que no transfieran oportunamente los recursos correspondientes a la contribuci\u00f3n parafiscal al combustible a la entidad administradora, de conformidad con lo dispuesto en el reglamento, pagar\u00e1n intereses de mora de acuerdo con lo previsto en la Ley 1066 de 2006.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 234.<\/b> Los ingresos y pagos efectivos con cargo a los recursos del FEPC, que realice la direcci\u00f3n general de cr\u00e9dito p\u00fablico y tesoro nacional del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, en su calidad de administrador del FEPC, no generar\u00e1n operaci\u00f3n presupuestal alguna.<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

PARTE XI Incentivos tributarios para cerrar las brechas de desigualdad socioecon\u00f3mica en las zonas m\u00e1s afectadas por el conflicto armado, Zomac
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 235. Finalidad y temporalidad. <\/b>La presente Parte tiene como finalidad fomentar temporalmente el desarrollo econ\u00f3mico-social, el empleo y las formas organizadas de los campesinos, comunidades ind\u00edgenas, afrodescendientes, raizales, palenqueras y productores rurales, en las zonas m\u00e1s afectadas por el conflicto armado, Zomac, buscando cerrar la brecha econ\u00f3mica y social existente entre ellas y el resto del pa\u00eds.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 236. Definiciones. <\/b>\u00danicamente para efectos de lo establecido en la presente Parte, se observar\u00e1n las siguientes definiciones:
 <\/font><\/p>\n

1. Microempresa: aquella cuyos activos totales no superan los quinientos uno (501) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.
 <\/font><\/p>\n

2. Peque\u00f1a empresa: aquella cuyos activos totales son superiores a quinientos uno (501) e inferiores a cinco mil (5.001) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.
 <\/font><\/p>\n

3. Mediana empresa: aquella cuyos activos totales son superiores a cinco mil uno (5.001) e inferiores a quince mil (15.000) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.
 <\/font><\/p>\n

4. Grande empresa: aquella cuyos activos totales son iguales o superiores a quince mil (15.000) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.
 <\/font><\/p>\n

5. Nuevas sociedades: aquellas sociedades que inicien su actividad econ\u00f3mica principal a partir de la promulgaci\u00f3n de la presente ley. A su vez, se entender\u00e1 por inicio de la actividad econ\u00f3mica principal la fecha de inscripci\u00f3n en el registro mercantil de la correspondiente C\u00e1mara de Comercio, con independencia de que la correspondiente empresa previamente haya operado como empresa informal.
 <\/font><\/p>\n

6. Zomac: son las zonas m\u00e1s afectadas por el conflicto armado. Las Zomac est\u00e1n constituidas por el conjunto de municipios que sean considerados como m\u00e1s afectados por el conflicto, definidos para el efecto por el Ministerio de Hacienda, el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n y la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio (ART).
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Las empresas dedicadas a la miner\u00eda y a la explotaci\u00f3n de hidrocarburos, en virtud de concesiones legamente otorgadas, y las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria por concesi\u00f3n legalmente otorgada, se excluyen del tratamiento tributario al que se refiere esta parte.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 237. R\u00e9gimen de tributaci\u00f3n de las nuevas sociedades que inicien actividades en las Zomac.<\/b> Las nuevas sociedades, que sean micro, peque\u00f1as, medianas y grandes empresas, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad econ\u00f3mica en las Zomac, y que cumplan con los montos m\u00ednimos de inversi\u00f3n y de generaci\u00f3n de empleo que defina el Gobierno Nacional, cumplir\u00e1n las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios, siguiendo los par\u00e1metros que se mencionan a continuaci\u00f3n:
 <\/font><\/p>\n

a) La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las nuevas sociedades, que sean micro y peque\u00f1as empresas, que inicien sus actividades en las Zomac por los a\u00f1os 2017 a 2021 ser\u00e1 del 0%; por los a\u00f1os 2022 a 2024 la tarifa ser\u00e1 del 25% de la tarifa general del impuesto sobre la renta para personas jur\u00eddicas o asimiladas; para los a\u00f1os 2025 a 2027 la tarifa ser\u00e1 del 50% de la tarifa general; en adelante tributar\u00e1n a la tarifa general;
 <\/font><\/p>\n

b) La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de las nuevas sociedades, que sean medianas y grandes empresas, que inicien sus actividades en las Zomac por los a\u00f1os 2017 a 2021 ser\u00e1 del 50% de la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jur\u00eddicas o asimiladas; por los a\u00f1os 2022 a 2027 la tarifa ser\u00e1 del 75% de la tarifa general; en adelante las nuevas grandes sociedades tributar\u00e1n a la tarifa general.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 238. Obras por impuestos.<\/b> Las personas jur\u00eddicas contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable obtengan ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT, podr\u00e1n efectuar el pago hasta del cincuenta por ciento (50%) del impuesto a cargo determinado en la correspondiente declaraci\u00f3n de renta, mediante la destinaci\u00f3n de dicho valor a la inversi\u00f3n directa en la ejecuci\u00f3n de proyectos viabilizados y prioritarios de trascendencia social en los diferentes municipios ubicados en las Zomac, que se encuentren debidamente aprobados por la Agencia para la Renovaci\u00f3n del Territorio, ART, previo visto bueno del Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n, DNP, relacionados con el suministro de agua potable, alcantarillado, energ\u00eda, salud p\u00fablica, educaci\u00f3n p\u00fablica o construcci\u00f3n y\/o reparaci\u00f3n de infraestructura vial.
 <\/font><\/p>\n

Para este fin, la Agencia para la Renovaci\u00f3n del Territorio, ART, deber\u00e1 llevar actualizado el banco de proyectos a realizar en los diferentes municipios pertenecientes a las Zomac, que cuenten con viabilidad t\u00e9cnica y presupuestal, priorizados seg\u00fan el mayor impacto que puedan tener en la disminuci\u00f3n de la brecha de inequidad y la renovaci\u00f3n territorial de estas zonas, que permitan su reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica, social y su fortalecimiento institucional, y que pueden ser ejecutados con los recursos tributarios provenientes de la forma de pago que se establece en el presente art\u00edculo. El contribuyente podr\u00e1 proponer proyectos distintos a los consignados en el banco de proyectos, los cuales deber\u00e1n someterse a la aprobaci\u00f3n de la agencia.
 <\/font><\/p>\n

El contribuyente que opte por la forma de pago aqu\u00ed prevista, deber\u00e1 seleccionar el proyecto o proyectos a los cuales decide vincular sus impuestos, dentro de los tres primeros meses del a\u00f1o siguiente al respectivo per\u00edodo gravable, para lo cual deber\u00e1 contar con la aprobaci\u00f3n de su junta directiva y manifestarlo mediante escrito dirigido al director general de la DIAN, al director del Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n, y al director de la Agencia para la Renovaci\u00f3n del Territorio, ART, junto con la propuesta de actualizaci\u00f3n y posible ajuste del proyecto. La Agencia para la Renovaci\u00f3n del Territorio, ART, previo visto bueno del Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n, deber\u00e1 aprobar el proyecto seleccionado por el contribuyente teniendo en cuenta la priorizaci\u00f3n que le corresponda.
 <\/font><\/p>\n

Una vez aprobada la vinculaci\u00f3n del pago al proyecto o proyectos seleccionados, el contribuyente asumir\u00e1 la realizaci\u00f3n de la obra en forma directa:
 <\/font><\/p>\n

1. Depositar el monto total del valor de los impuestos a pagar mediante esta forma, en una fiducia con destino exclusivo a la ejecuci\u00f3n de la obra objeto del proyecto. En el decreto anual de plazos, se indicar\u00e1 el plazo m\u00e1ximo para cumplir en forma oportuna con esta obligaci\u00f3n, so pena del pago mediante los procedimientos normales, de los respectivos intereses de mora tributarios.
 <\/font><\/p>\n

2. Presentar el cronograma que involucre la preparaci\u00f3n del proyecto, la contrataci\u00f3n de terceros y la ejecuci\u00f3n de la obra, hasta su entrega final en uso y\/o operaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

3. Celebrar con terceros los contratos necesarios para la preparaci\u00f3n, planeaci\u00f3n y ejecuci\u00f3n del proyecto y la construcci\u00f3n de la obra, de acuerdo con la legislaci\u00f3n privada. Dentro de dichos contratos deber\u00e1 ser incluida la contrataci\u00f3n de una \u201cgerencia de proyecto\u201d con el personal profesional debidamente calificado, quien ser\u00e1 responsable de soportar los actos previos que demanda la preparaci\u00f3n y contrataci\u00f3n de los dem\u00e1s terceros, as\u00ed como la administraci\u00f3n de la ejecuci\u00f3n y construcci\u00f3n de la obra. Toda la contrataci\u00f3n deber\u00e1 efectuarse mediante licitaci\u00f3n privada abierta.
 <\/font><\/p>\n

Los contratistas solo estar\u00e1n vinculados con el contribuyente en los t\u00e9rminos legales del respectivo contrato, por consiguiente, no existir\u00e1 ninguna responsabilidad por parte del Estado, ni directa, ni solidaria o subsidiaria, en casos de incumplimiento de lo pactado por parte del contratante.
 <\/font><\/p>\n

4. Exigir a los contratistas la constituci\u00f3n a favor de la Naci\u00f3n, de las p\u00f3lizas necesarias para garantizar con posterioridad a la entrega de la obra final, su realizaci\u00f3n t\u00e9cnica de acuerdo con las exigencias del proyecto y su estabilidad, con una vigencia no inferior a 4 a\u00f1os contados a partir de la entrega de la obra final en uso y\/o operaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

5. Dar inicio a las actividades de ejecuci\u00f3n y construcci\u00f3n, en los t\u00e9rminos que para el efecto se\u00f1ale la reglamentaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

6. Entregar la obra totalmente construida y en disposici\u00f3n para su uso y\/o funcionamiento junto con la conformidad de la debida satisfacci\u00f3n por parte del Interventor, dentro del t\u00e9rmino previsto en el cronograma. Lo anterior, salvo que se presenten circunstancias de fuerza mayor debidamente probadas que afecten el cumplimiento de lo programado, en cuyo caso, se requerir\u00e1 que la autoridad competente en la materia y el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n o sus delegados seg\u00fan lo establezca el reglamento, acepten la pr\u00f3rroga que resulte necesaria para la entrega final de la obra, previa certificaci\u00f3n del interventor.
 <\/font><\/p>\n

El incumplimiento de los t\u00e9rminos inicialmente previstos y\/o de los correspondientes a las ampliaciones, generar\u00e1n a cargo del contribuyente intereses de mora tributarios liquidados sobre la parte proporcional al monto del impuesto pendiente de ejecuci\u00f3n y al tiempo de demora en la entrega final de la obra.
 <\/font><\/p>\n

7. Autorizar a la fiducia al momento de su constituci\u00f3n, para que una vez se produzca la entrega final de la obra, se proceda a reembolsar a la Naci\u00f3n los rendimientos financieros que se hubieren originado durante la permanencia de los recursos en el patrimonio aut\u00f3nomo, as\u00ed como cualquier saldo que llegare a quedar del monto inicialmente aportado. Este reembolso deber\u00e1 efectuarse una vez se produzca la entrega final de la <\/font><\/p>\n

obra en operaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

La interventor\u00eda de la ejecuci\u00f3n de la obra estar\u00e1 en cabeza de las entidades nacionales competentes con la obra a desarrollar, las cuales se deber\u00e1n sujetar a la respectiva reglamentaci\u00f3n, la cual, en todo caso, debe contemplar que el valor de la interventor\u00eda debe estar incluido dentro del presupuesto general de proyecto que contenga la obra a ejecutar.
 <\/font><\/p>\n

La obligaci\u00f3n tributaria se extinguir\u00e1 en la fecha en que se produzca la entrega de la obra totalmente construida y en disposici\u00f3n para su uso y\/o funcionamiento junto con la conformidad de la debida satisfacci\u00f3n por parte del interventor. Lo anterior sin perjuicio de los intereses de mora previstos en el presente art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Si llegare a presentarse alguna circunstancia que implique el incumplimiento definitivo de la obligaci\u00f3n de construcci\u00f3n de la obra, el contribuyente deber\u00e1 cancelar el monto del impuesto pendiente de ejecutar mediante las modalidades ordinarias de pago previstas en el Estatuto Tributario, junto con los intereses de mora tributarios causados desde el momento en que se produzca tal hecho y sin perjuicio de la facultad de cobro coactivo que la ley le asigna a la DIAN. En este evento, igualmente proceder\u00e1 a entregar en forma inmediata al Estado la obra realizada hasta dicho momento sin tener derecho a reembolso alguno. Todo lo anterior, sin perjuicio de la sanci\u00f3n por incumplimiento de la forma de pago, equivalente al 100% del valor ejecutado.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de las funciones procedimientos contenidos en este art\u00edculo que deba desarrollar la ART en coordinaci\u00f3n con DNP y otras entidades que por su experticia en el tema deban vincularse, el gobierno deber\u00e1 expedir la reglamentaci\u00f3n que sea del caso en un t\u00e9rmino no superior a 3 meses una vez entrada en vigencia de la presente ley.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Al mecanismo de pago previsto en el presente art\u00edculo podr\u00e1n acogerse las personas jur\u00eddicas que sean deudores de multas, sanciones y otras obligaciones de tipo sancionatorio a favor de entidades p\u00fablicas del orden nacional.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que decidan financiar directamente proyectos de inversi\u00f3n en infraestructura en las Zomac que superen el 50% del impuesto a cargo a que hace referencia el inciso primero, podr\u00e1n acogerse al procedimiento establecido en el presente art\u00edculo para el desarrollo de proyectos aprobados por la Agencia para la Renovaci\u00f3n del Territorio, previo visto bueno del DNP. En este caso, el monto total de los aportes efectivos e irrevocables de los recursos a la fiducia de destino exclusivo podr\u00e1 ser usado como descuento efectivo en el pago de hasta el 50% del impuesto sobre la renta y complementarios liquidado en el a\u00f1o gravable. Este descuento deber\u00e1 efectuarse en cuotas iguales durante un periodo de diez a\u00f1os contados a partir del inicio de la ejecuci\u00f3n del proyecto. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Cuando el porcentaje de pago de impuesto sea insuficiente para descontar la cuota del respectivo a\u00f1o, la DIAN podr\u00e1 autorizar el descuento de un porcentaje superior. En el caso de presentar p\u00e9rdidas fiscales en un determinado periodo, el t\u00e9rmino para efectuar la totalidad del descuento por el valor total del proyecto podr\u00e1 extenderse por un m\u00e1ximo de 5 a\u00f1os adicionales, sin perjuicio del t\u00e9rmino de compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. La financiaci\u00f3n de los proyectos podr\u00e1 efectuarse de manera conjunta por varios contribuyentes, los cuales podr\u00e1n seleccionar el mecanismo de pago de impuesto de renta o descuento del mismo respecto de los montos aportados de conformidad con lo aqu\u00ed dispuesto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. El Consejo Superior de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Fiscal, Confis, aprobar\u00e1 anualmente un cupo m\u00e1ximo de aprobaci\u00f3n de proyectos para ser financiados por el mecanismo establecido en el presente proyecto. Este cupo ser\u00e1 priorizado y distribuido entre las distintas Zomac por la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio, previo visto bueno del DNP.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. *Adicionado por el Decreto 0883 de 2017* *EXEQUIBLE* <\/b>Las empresas dedicadas a la exploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de minerales y de hidrocarburos, y las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria por concesi\u00f3n legalmente otorgada, podr\u00e1n acogerse al mecanismo de pago previsto en este art\u00edculo, para lo cual deber\u00e1n cumplir con todos los requisitos legales y reglamentarios establecidos.
 <\/font><\/p>\n

Para tal efecto, se dar\u00e1 prioridad a los proyectos que hayan de ejecutarse en los municipios ubicados en la ZOMAC que coincidan con aquellos en donde se desarrollen planes de Planes de Desarrollo con Enfoque Territorial (PDET).<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 6. *Adicionado por el Decreto 0883 de 2017* <\/b>El t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro a que se refiere el art\u00edculo 817 del Estatuto Tributario, para las obligaciones tributarias de los contribuyentes que opten por la forma de pago de \u201cObras por impuestos\u201d establecida en el presente art\u00edculo, se interrumpir\u00e1 a partir de la comunicaci\u00f3n de aprobaci\u00f3n de la postulaci\u00f3n que env\u00eda la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio (ART) al contribuyente y a la DIAN.<\/font><\/p>\n


Interrumpida la prescripci\u00f3n en la forma aqu\u00ed prevista, el t\u00e9rmino empezar\u00e1 a correr de nuevo desde el d\u00eda siguiente a la fecha en que el interventor certifique a la Direcci\u00f3n Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales del domicilio principal del contribuyente el incumplimiento definitivo de la obligaci\u00f3n de construcci\u00f3n de la obra.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Una vez comience a correr nuevamente el t\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro, la Direcci\u00f3n Seccional de Impuestos y Aduanas Nacionales competente deber\u00e1 iniciar el proceso administrativo de cobro coactivo en relaci\u00f3n con las obligaciones pendientes de pago, aplicando la normatividad del Estatuto Tributario<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. Adicionado por la Ley 2010 de 2019<\/a>, art\u00edculo 78.<\/b> Los contribuyentes podr\u00e1n optar por el mecanismo de obras por impuestos previsto en el presente art\u00edculo, o por el establecido en el art\u00edculo 800-1 del Estatuto Tributario<\/p>\n

 <\/p>\n

*Nota de Vigencia*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n
Parrafos 5 y 6 adicionados por el Decreto 0883 de 2017, publicado en el diario oficial N\u00b0 50245 Viernes, 26 de mayo de 2017, "por el cual se modifica la Ley 1819 de 2016 para incluir a las empresas dedicadas a la miner\u00eda y a la explotaci\u00f3n de hidrocarburos en la forma de pago de obras por impuestos".<\/i><\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n

*Nota Jursiprudencial* <\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n
Corte Constitucional <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

La Corte Constitucional declar\u00e1 EXEQUIBLE del Decreto Ley 0883 de 2017 en el entendido de que las inversiones en infraestructura f\u00edsica que pueden postular las entidades establecidas en el par\u00e1grafo primero del art\u00edculo 235 y en el par\u00e1grafo 5\u00ba del art\u00edculo 238 de la Ley 1819 de 2016, no pueden ser de aquellas relacionadas con su actividad generadora de renta y no deben corresponder a las que de ordinario deban ejecutarse en virtud de mandato legal, acto administrativo o decisi\u00f3n judicial; Sentencia C-516\/17 del 10 agosto de 2017; Magistrado Ponente Dr. Luis Guillermo Guerrero P\u00e9rez  <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n


 <\/font><\/p>\n

PARTE XII Contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 239. Definici\u00f3n. <\/b>La contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n es un gravamen al beneficio adquirido por las propiedades inmuebles, que se establece como un mecanismo de recuperaci\u00f3n de los costos o participaci\u00f3n de los beneficios generados por obras de inter\u00e9s p\u00fablico o por proyectos de infraestructura, la cual recae sobre los bienes inmuebles que se beneficien con la ejecuci\u00f3n de estos.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 240. Beneficio. <\/b>Se define de acuerdo con la afectaci\u00f3n positiva que adquiere o ha de adquirir el bien inmueble en aspectos de movilidad, accesibilidad o mayor valor econ\u00f3mico por causa o con ocasi\u00f3n directa de la ejecuci\u00f3n de un proyecto de infraestructura.
 <\/font><\/p>\n

Para calcular el beneficio se debe tener en cuenta la distancia y el acceso al proyecto, el valor de los terrenos, la forma de los inmuebles, los cambios de uso de los bienes, la calidad de la tierra y la topograf\u00eda, entre otros.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 241. Zona de influencia para contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n<\/b>. Es el territorio que conforma el conjunto de bienes inmuebles rurales, urbanos o de cualquier clasificaci\u00f3n, o categor\u00eda establecida en los respectivos planes de ordenamiento territorial o el instrumento respectivo, hasta donde se extienda el beneficio generado por la ejecuci\u00f3n del proyecto.
 <\/font><\/p>\n

La zona de influencia ser\u00e1 determinada por la entidad p\u00fablica del orden nacional responsable del proyecto de infraestructura, y corresponder\u00e1 a criterios puramente t\u00e9cnicos que ser\u00e1n reglamentados por el Gobierno Nacional.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 242. Hecho generador.<\/b> Constituye hecho generador de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n la ejecuci\u00f3n de un proyecto de infraestructura que genere un beneficio econ\u00f3mico al inmueble.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 243. Sujeto activo. <\/b>Es sujeto activo de la contribuci\u00f3n de valorizaci\u00f3n la Naci\u00f3n, a trav\u00e9s de la entidad p\u00fablica del orden nacional responsable del proyecto de infraestructura, o de la entidad a la que se le asignen funciones para el cobro de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 244. Sujeto pasivo. <\/b>Son sujetos pasivos de la contribuci\u00f3n de valorizaci\u00f3n el propietario o poseedor de los bienes inmuebles que se beneficien con el proyecto de infraestructura.
 <\/font><\/p>\n

Responder\u00e1n solidariamente por el pago de la contribuci\u00f3n el propietario y el poseedor del predio.
 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de predios sometidos al r\u00e9gimen de comunidad ser\u00e1n sujetos pasivos de la contribuci\u00f3n los respectivos propietarios, cada cual en proporci\u00f3n a su cuota, acci\u00f3n o derecho del bien indiviso.
 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de inmuebles vinculados y\/o constitutivos de un patrimonio aut\u00f3nomo ser\u00e1n sujetos pasivos de la contribuci\u00f3n los respectivos fideicomitentes y\/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
 <\/font><\/p>\n

Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la contribuci\u00f3n ser\u00e1 satisfecha por el usufructuario.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 245. Base gravable. <\/b>La base gravable de la contribuci\u00f3n la constituir\u00e1 el costo del proyecto de infraestructura y los gastos de recaudaci\u00f3n de las contribuciones dentro del l\u00edmite de beneficio que el proyecto produzca a los inmuebles ubicados dentro de su zona de influencia.
 <\/font><\/p>\n

Enti\u00e9ndase por costo del proyecto, todas las inversiones y gastos que el proyecto requiera hasta su liquidaci\u00f3n, tales como, pero sin limitarse, al valor de las obras civiles, obras por servicios p\u00fablicos, costos de traslado de redes, ornato, amoblamiento, adquisici\u00f3n de bienes inmuebles, indemnizaciones por expropiaci\u00f3n y\/o compensaciones, estudios, dise\u00f1o, interventor\u00eda, costos ambientales, impuestos, imprevistos, costos jur\u00eddicos, costos financieros, promoci\u00f3n, gastos de administraci\u00f3n cuando haya lugar.
 <\/font><\/p>\n

Los elementos para determinar el costo de los proyectos de infraestructura ser\u00e1n reglamentados por el Gobierno Nacional, teniendo en cuenta las inversiones en las etapas de preinversi\u00f3n y ejecuci\u00f3n de los proyectos y\/o los valores de los contratos.
 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 246. Tarifa.<\/b> La tarifa es la contribuci\u00f3n individual que define la autoridad administrativa competente, la cual ser\u00e1 proporcional a la participaci\u00f3n del sujeto pasivo en los beneficios y se calcular\u00e1 aplicando el sistema y m\u00e9todo definido en el presente cap\u00edtulo, teniendo en cuenta la capacidad de pago del sujeto pasivo.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 247. Sistema para determinar costos y beneficios.<\/b> El sistema para determinar los costos y beneficios asociados a la obra de infraestructura estar\u00e1 integrado por el costo del proyecto, de acuerdo con la base gravable, y la distribuci\u00f3n del beneficio generado a los sujetos pasivos de la contribuci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Se calcula el costo del proyecto seg\u00fan la base gravable y se determinar\u00e1 cuantitativamente el beneficio generado por el proyecto considerando el conjunto de situaciones, f\u00f3rmulas, proyecciones y todos aquellos factores sociales, econ\u00f3micos, geogr\u00e1ficos y f\u00edsicos que relacionados entre s\u00ed incrementen el valor econ\u00f3mico de los inmuebles, ubicados en la zona de influencia para contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n, frente a una situaci\u00f3n sin proyecto.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 248. M\u00e9todo de distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n.<\/b> Para distribuir la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n se deber\u00e1 realizar un censo que defina plenamente a los propietarios o poseedores de cada uno de los predios ubicados en la zona de influencia definida, y un censo predial acompa\u00f1ado de las circunstancias f\u00edsicas, econ\u00f3micas, sociales y de usos de la tierra. Dichos elementos permitir\u00e1n adelantar el c\u00e1lculo del beneficio individual con base en el cual se definir\u00e1 la contribuci\u00f3n de valorizaci\u00f3n que cada uno de los sujetos pasivos de la zona de influencia debe pagar.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Para el c\u00e1lculo del beneficio individual se pueden utilizar los siguientes m\u00e9todos:
 <\/font><\/p>\n

a) M\u00e9todo del doble aval\u00fao: Consiste en avaluar los inmuebles sin proyecto (situaci\u00f3n actual) y con proyecto construido, descontando los incrementos debidos a causas ex\u00f3genas al proyecto de infraestructura. Este se podr\u00e1 realizar en cada uno de los inmuebles de la zona de estudio, en algunos inmuebles caracter\u00edsticos situados a diferentes distancias del proyecto (franjas) o por analog\u00eda, esto es, seleccionando un proyecto semejante ya ejecutado en una zona similar donde se va a ejecutar el nuevo proyecto;
 <\/font><\/p>\n

b) M\u00e9todo de la rentabilidad: Es el m\u00e9todo mediante el cual se determina el incremento de la rentabilidad en un inmueble como consecuencia de la ejecuci\u00f3n de un proyecto de infraestructura. El c\u00e1lculo de este beneficio se podr\u00e1 realizar mediante el an\u00e1lisis econ\u00f3mico de cambios en costos de producci\u00f3n o de prestaci\u00f3n de servicio, mejoramiento tecnol\u00f3gico o de los medios de producci\u00f3n, cambio de uso del suelo o de las condiciones comerciales, costo de uso de la infraestructura, costos de log\u00edstica asociados al proyecto de infraestructura y la incorporaci\u00f3n de \u00e1reas productivas o de actividades generadoras de renta;
 <\/font><\/p>\n

c) M\u00e9todo de los frentes. Consiste en la distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n en proporci\u00f3n a la longitud de los frentes de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto de infraestructura;
 <\/font><\/p>\n

d) M\u00e9todo de las \u00e1reas. Consiste en la distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n en proporci\u00f3n al \u00e1rea de terreno y\/o \u00e1rea construida de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto;
 <\/font><\/p>\n

e) M\u00e9todo combinado de \u00e1reas y frentes. Es una combinaci\u00f3n de los dos (2) m\u00e9todos anteriores, teniendo en cuenta que algunos rubros o valores del monto distribuible se aplican en proporci\u00f3n a las \u00e1reas y otros en proporci\u00f3n a los frentes;
 <\/font><\/p>\n

f) M\u00e9todos de las zonas o franjas. Consiste en la distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n fijando una serie de zonas o franjas paralelas al proyecto, asign\u00e1ndole un porcentaje del monto distribuible de acuerdo con el beneficio, el cual decrece a medida que se alejen del eje del respectivo proyecto. La contribuci\u00f3n ser\u00e1 directamente proporcional al \u00e1rea del terreno del bien inmueble cobijado por la zona o franja;
 <\/font><\/p>\n

g) M\u00e9todos de los factores de beneficio. Consiste en la distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n con base en unos factores o coeficientes num\u00e9ricos que califican las caracter\u00edsticas m\u00e1s sobresalientes de los bienes inmuebles y las circunstancias que los relacionan con el proyecto. El producto o sumatoria de los factores parciales, genera el factor de distribuci\u00f3n definitivo para cada predio.
 <\/font><\/p>\n

Cuando en un bien inmueble se presenten caracter\u00edsticas diferenciales en cuanto a la destinaci\u00f3n o explotaci\u00f3n econ\u00f3mica, o frente al \u00edndice de construcci\u00f3n o densificaci\u00f3n, este podr\u00e1 dividirse para efecto de asignar la contribuci\u00f3n en mejores condiciones de equidad, de conformidad con los criterios definidos en la memoria t\u00e9cnica de cada proyecto.
 <\/font><\/p>\n

Cuando un bien inmueble soporte afectaciones al uso p\u00fablico o accidentes naturales, se dividir\u00e1 igualmente para la asignaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n, independientemente del porcentaje del terreno que determine la diferenciaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Para la utilizaci\u00f3n de este m\u00e9todo, se tendr\u00e1n en cuentan las siguientes definiciones:
 <\/font><\/p>\n

Factor de distribuci\u00f3n: es el coeficiente por el cual se multiplicar\u00e1 el \u00e1rea de terreno del inmueble, a fin de fijar la mayor o menor capacidad de absorci\u00f3n que este tiene frente al beneficio com\u00fan, causado por el proyecto.
 <\/font><\/p>\n

\u00c1rea virtual de un inmueble: es el producto resultante de multiplicar su \u00e1rea real por el respectivo factor de distribuci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Factor de conversi\u00f3n para \u00e1reas virtuales: es el factor num\u00e9rico resultante de dividir el presupuesto o costo a distribuir, entre la suma de \u00e1reas virtuales;
 <\/font><\/p>\n

h) M\u00e9todo de los factores \u00fanicos de comparaci\u00f3n. Consiste en la distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n con base en factores \u00fanicos por categor\u00edas de uso y por zonas, sector o franja, que se determina a partir del an\u00e1lisis de bienes inmuebles semejantes y comparables, donde se gener\u00f3 un beneficio por la ejecuci\u00f3n del proyecto;
 <\/font><\/p>\n

i) M\u00e9todo de aval\u00faos ponderados por distancia. Consiste en la distribuci\u00f3n de la contribuci\u00f3n en proporci\u00f3n al aval\u00fao comercial de los bienes inmuebles que se benefician con el proyecto, multiplicado por un factor asociado a la distancia y\/o accesibilidad del predio al proyecto.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Corresponde a la autoridad competente determinar el m\u00e9todo a aplicar en cada proyecto de valorizaci\u00f3n, para la distribuci\u00f3n y liquidaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n de valorizaci\u00f3n por cada proyecto de infraestructura, para lo cual podr\u00e1 proponer m\u00e9todos t\u00e9cnicos adicionales a los aqu\u00ed listados.
 <\/font><\/p>\n

Para obtener mayor exactitud en el c\u00e1lculo del beneficio que reciben los inmuebles, se podr\u00e1 combinar los m\u00e9todos antes expuestos.
 <\/font><\/p>\n

El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 las diferentes t\u00e9cnicas para la aplicaci\u00f3n de los M\u00e9todos enunciados.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 249. Aplicaci\u00f3n del cobro de la contribuci\u00f3n.<\/b> El m\u00e1ximo \u00f3rgano directivo del sujeto activo es el competente para aplicar el cobro de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n para cada proyecto de infraestructura, de acuerdo con la pol\u00edtica definida por el Conpes para la aplicaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n, previo al acto que decrete la contribuci\u00f3n para el respectivo proyecto.<\/font><\/p>\n


La contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n se podr\u00e1 aprobar antes o durante de la ejecuci\u00f3n del proyecto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 250. Plazos para distribuir la contribuci\u00f3n.<\/b> El sujeto activo tendr\u00e1 un plazo m\u00e1ximo de cinco (5) a\u00f1os a partir de la aplicaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n de cada proyecto para establecer mediante acto administrativo las contribuciones individuales a los sujetos pasivos de la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 251. Recaudo de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n.<\/b> El sujeto activo es el responsable de realizar el recaudo de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n en forma directa.<\/font><\/p>\n


Los recursos obtenidos por el cobro de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n, son del sujeto activo o del Fondo Nacional para el Desarrollo de la Infraestructura, Fondes, seg\u00fan lo determine el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 252. Formas de pago.<\/b> La contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n se podr\u00e1 pagar en dinero o en especie.<\/font><\/p>\n


El pago en dinero podr\u00e1 diferirse hasta por un per\u00edodo de veinte (20) a\u00f1os y en cuotas peri\u00f3dicas seg\u00fan lo establezca el sujeto activo, de acuerdo con la capacidad de pago del sujeto pasivo. A los pagos diferidos se les aplicar\u00e1n los intereses de financiaci\u00f3n a las tasas determinadas por el Gobierno Nacional. Se podr\u00e1n ofrecer descuentos por pronto pago, o celebrar acuerdos de pago que permitan mejorar la eficiencia de la gesti\u00f3n de recaudo.<\/font><\/p>\n


El pago en especie podr\u00e1 ser a trav\u00e9s de inmuebles que el Gobierno Nacional considere de su inter\u00e9s.<\/font><\/p>\n


El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los aspectos necesarios para la implementaci\u00f3n de las formas de pago.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 253. Bienes excluidos.<\/b> Las exclusiones de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n se predican de aquellos bienes inmuebles que por su propia naturaleza no reciben beneficio, como consecuencia de la ejecuci\u00f3n del proyecto de infraestructura que genera la mencionada contribuci\u00f3n y aquellos que por disposici\u00f3n legal han sido considerados no sujetos pasivos de las obligaciones tributarias. Por lo anterior, a los predios que son excluidos de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n no se les distribuir\u00e1 esta por parte de la entidad competente. Para los efectos de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n, ser\u00e1n bienes inmuebles excluidos los siguientes: <\/font><\/p>\n


a) Los bienes de uso p\u00fablico, los parques naturales, las tierras comunales de grupos \u00e9tnicos, las tierras de resguardo y el patrimonio arqueol\u00f3gico y cultural de la naci\u00f3n, cuando su titularidad radique en una entidad de derecho p\u00fablico, de conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 63 y 72 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica; <\/font><\/p>\n


b) Las zonas de cesi\u00f3n obligatoria generadas en la construcci\u00f3n de urbanizaciones, barrios o desarrollos urban\u00edsticos, siempre que al momento de la asignaci\u00f3n del gravamen se encuentren abiertos los folios de matr\u00edcula inmobiliaria correspondientes a dichas zonas, producto de la demarcaci\u00f3n previa por localizaci\u00f3n y linderos en la escritura p\u00fablica de constituci\u00f3n de la urbanizaci\u00f3n, o que se haya suscrito el acta de recibo o toma de posesi\u00f3n por parte de la entidad municipal encargada del espacio p\u00fablico en el municipio, incluidas en el respectivo plano urban\u00edstico; <\/font><\/p>\n


c) Los predios ubicados en zonas de alto riesgo no mitigable, de conformidad con el listado que para el efecto suministre el Fondo de Prevenci\u00f3n y Atenci\u00f3n de Emergencias, Fopae, certificados a la fecha de expedici\u00f3n de la resoluci\u00f3n de asignaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n nacional de valorizaci\u00f3n; <\/font><\/p>\n


d) Las \u00e1reas destinadas a tumbas y b\u00f3vedas ubicadas en los parques cementerios, cuando no sean de propiedad de los parques cementerios; <\/font><\/p>\n


e) Los predios de propiedad de legaciones extranjeras, acreditadas ante el gobierno colombiano y destinados a la sede, uso y servicio exclusivo de la misi\u00f3n diplom\u00e1tica respectiva; <\/font><\/p>\n


f) Los edificios propiedad de la Iglesia Cat\u00f3lica destinados al culto, las curias diocesanas, las casas episcopales, curales y los seminarios, de conformidad con el Concordato; <\/font><\/p>\n


g) Los edificios de propiedad de cualquier religi\u00f3n, destinados al culto, a sus fines administrativos e institutos dedicados exclusivamente a la formaci\u00f3n de sus religiosos.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 254. Mecanismo para fijar la contribuci\u00f3n.<\/b> La expedici\u00f3n de los actos administrativos de fijaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n, as\u00ed como el cobro de los mismos, se sujetar\u00e1n a lo dispuesto en el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

PARTE XIII <\/b>
Procedimiento tributario <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 255. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 764 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764. Liquidaci\u00f3n provisional.<\/b> La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 proferir liquidaci\u00f3n provisional con el prop\u00f3sito de determinar y liquidar las siguientes obligaciones: <\/font><\/p>\n


a) Impuestos, grav\u00e1menes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que hayan sido declarados de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el contribuyente, agente de retenci\u00f3n o declarante, junto con las correspondientes sanciones que se deriven por la inexactitud u omisi\u00f3n, seg\u00fan el caso; <\/font><\/p>\n


b) Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias; <\/font><\/p>\n


c) Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.<\/font><\/p>\n


Para tal efecto, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 utilizar como elemento probatorio la informaci\u00f3n obtenida de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 631 y a partir de las presunciones y los medios de prueba contemplados en el Estatuto Tributario, y que permita la proyecci\u00f3n de los factores a partir de los cuales se establezca una presunta inexactitud, impuestos, grav\u00e1menes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

La liquidaci\u00f3n provisional deber\u00e1 contener lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 712 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En los casos previstos en este art\u00edculo, solo se proferir\u00e1 liquidaci\u00f3n provisional respecto de aquellos contribuyentes que, en el a\u00f1o gravable inmediatamente anterior al cual se refiere la liquidaci\u00f3n provisional, hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores a quince mil (15.000) UVT o un patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o que determine la administraci\u00f3n tributaria a falta de declaraci\u00f3n, en ning\u00fan caso se podr\u00e1 superar dicho tope.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. En la liquidaci\u00f3n provisional se liquidar\u00e1n los impuestos, grav\u00e1menes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones de uno o varios periodos gravables correspondientes a un mismo impuesto, que puedan ser objeto de revisi\u00f3n, o se determinar\u00e1n las obligaciones formales que han sido incumplidas en uno o m\u00e1s periodos respecto de los cuales no haya prescrito la acci\u00f3n sancionatoria.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La administraci\u00f3n tributaria proferir\u00e1 liquidaci\u00f3n provisional con el prop\u00f3sito de determinar y liquidar el monotributo cuando los contribuyentes del mismo omitan su declaraci\u00f3n o lo declaren de manera inexacta, junto con las correspondientes sanciones.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Cuando se solicite la modificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional por parte del contribuyente, el t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n tributaria sobre la cual se adelanta la discusi\u00f3n, se suspender\u00e1 por el t\u00e9rmino que dure la discusi\u00f3n, contado a partir de la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 256. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 764-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764-1. Procedimiento para proferir, aceptar, rechazar o modificar la liquidaci\u00f3n provisional.<\/b> La liquidaci\u00f3n provisional deber\u00e1 ser proferida en las siguientes oportunidades: <\/font><\/p>\n


a) Dentro del t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n tributaria, cuando se trate de la modificaci\u00f3n de la misma; <\/font><\/p>\n


b) Dentro del t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar, cuando se trate de obligados que no han cumplido con el deber formal de declarar; <\/font><\/p>\n


c) Dentro del t\u00e9rmino previsto para imponer sanciones, cuando se trate del incumplimiento de las obligaciones distintas al deber formal de declarar.<\/font><\/p>\n


Una vez proferida la liquidaci\u00f3n provisional, el contribuyente tendr\u00e1 un (1) mes contado a partir de su notificaci\u00f3n para aceptarla, rechazarla o solicitar su modificaci\u00f3n por una \u00fanica vez, en este \u00faltimo caso deber\u00e1 manifestar los motivos de inconformidad en un memorial dirigido a la administraci\u00f3n tributaria.<\/font><\/p>\n


Cuando se solicite la modificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional, la administraci\u00f3n tributaria deber\u00e1 pronunciarse dentro de los dos (2) meses siguientes al agotamiento del t\u00e9rmino que tiene el contribuyente para proponer la modificaci\u00f3n, ya sea profiriendo una nueva liquidaci\u00f3n provisional o rechazando la solicitud de modificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


El contribuyente tendr\u00e1 un (1) mes para aceptar o rechazar la nueva liquidaci\u00f3n provisional, contado a partir de su notificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


En todos los casos, si el contribuyente opta por aceptar la liquidaci\u00f3n provisional, deber\u00e1 hacerlo en forma total.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. La liquidaci\u00f3n provisional se proferir\u00e1 por una sola vez, sin perjuicio de que la administraci\u00f3n tributaria pueda proferir una nueva con ocasi\u00f3n de la modificaci\u00f3n solicitada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


En ning\u00fan caso se podr\u00e1 proferir liquidaci\u00f3n provisional de manera concomitante con el requerimiento especial, el pliego de cargos o el emplazamiento previo por no declarar.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La liquidaci\u00f3n provisional se considera aceptada cuando el contribuyente corrija la correspondiente declaraci\u00f3n tributaria o presente la misma, en los t\u00e9rminos dispuestos en la liquidaci\u00f3n provisional y atendiendo las formas y procedimientos se\u00f1alados en el Estatuto Tributario para la presentaci\u00f3n y\/o correcci\u00f3n de las declaraciones tributarias.<\/font><\/p>\n


De igual manera se considera aceptada por el contribuyente, cuando este no se pronuncie dentro de los t\u00e9rminos previstos en este art\u00edculo sobre la propuesta de liquidaci\u00f3n provisional, en cuyo caso la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 iniciar el procedimiento administrativo de cobro.<\/font><\/p>\n


Cuando se trate del incumplimiento de otras obligaciones formales, distintas a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n tributaria, se entender\u00e1 aceptada la liquidaci\u00f3n provisional cuando se subsane el hecho sancionable y se pague o se acuerde el pago de la sanci\u00f3n impuesta, conforme las condiciones y requisitos establecidos en el Estatuto Tributario para la obligaci\u00f3n formal que corresponda. En este caso, la liquidaci\u00f3n provisional constituye t\u00edtulo ejecutivo de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 828 del mismo estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 257. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 764-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764-2. Rechazo de la liquidaci\u00f3n provisional o de la solicitud de modificaci\u00f3n de la misma.<\/b> Cuando el contribuyente, agente de retenci\u00f3n o declarante rechace la liquidaci\u00f3n provisional, o cuando la administraci\u00f3n tributaria rechace la solicitud de modificaci\u00f3n, deber\u00e1 dar aplicaci\u00f3n al procedimiento previsto en el art\u00edculo 764-6 de este estatuto para la investigaci\u00f3n, determinaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n y discusi\u00f3n de los impuestos, grav\u00e1menes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.<\/font><\/p>\n


En estos casos, la liquidaci\u00f3n provisional rechazada constituir\u00e1 prueba, as\u00ed como los escritos y documentos presentados por el contribuyente al momento de solicitar la modificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional.<\/font><\/p>\n


La liquidaci\u00f3n provisional remplazar\u00e1, para todos los efectos legales, al requerimiento especial, al pliego de cargos o al emplazamiento previo por no declarar, seg\u00fan sea el caso, siempre y cuando la administraci\u00f3n tributaria la ratifique como tal, sean notificados en debida forma y se otorguen los t\u00e9rminos para su contestaci\u00f3n, conforme lo indicado en este estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 258. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 764-3 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764-3. Sanciones en la liquidaci\u00f3n provisional.<\/b> Las sanciones que se deriven de una liquidaci\u00f3n provisional aceptada se reducir\u00e1n en un cuarenta por ciento (40%) del valor que resulte de la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario, siempre que el contribuyente la acepte y pague dentro del mes siguiente a su notificaci\u00f3n, bien sea que se haya o no discutido.<\/font><\/p>\n


Lo anterior no aplica para las sanciones generadas por la omisi\u00f3n o correcci\u00f3n de las declaraciones tributarias, ni para aquellas derivadas del incumplimiento de las obligaciones formales que puedan ser subsanadas por el contribuyente en forma voluntaria antes de proferido el pliego de cargos, en cuyo caso se aplicar\u00e1 el r\u00e9gimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 259<\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 764-4 al Estatuto Tributario<\/a><\/b>o el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764-4. Firmeza de las declaraciones tributarias producto de la aceptaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional.<\/b> La firmeza de las declaraciones tributarias corregidas o presentadas por el contribuyente, con ocasi\u00f3n de la aceptaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional, ser\u00e1 de seis (6) meses a partir de la fecha de su correcci\u00f3n o presentaci\u00f3n, siempre que se atiendan las formalidades y condiciones establecidas en este estatuto para que la declaraci\u00f3n que se corrige o que se presenta se considere v\u00e1lidamente presentada; de lo contrario aplicar\u00e1 el termino general de firmeza que corresponda a la referida declaraci\u00f3n tributaria conforme lo establecido en el presente estatuto.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 260.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 764-5 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764-5. Notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n provisional y dem\u00e1s actos. <\/b>La liquidaci\u00f3n provisional y dem\u00e1s actos de la administraci\u00f3n tributaria que se deriven de la misma deber\u00e1n notificarse de acuerdo con las formas establecidas en el Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. A partir del a\u00f1o 2020, los actos administrativos de que trata el presente art\u00edculo se deber\u00e1n notificar de manera electr\u00f3nica; para tal efecto, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales deber\u00e1 haber implementado el sistema de notificaci\u00f3n electr\u00f3nica de que tratan los art\u00edculos 565 y 566-1 de este estatuto.<\/font><\/p>\n


Una vez notificada la liquidaci\u00f3n provisional, las actuaciones que le sigan por parte de la administraci\u00f3n tributaria como del contribuyente podr\u00e1n realizarse de la misma manera en la p\u00e1gina web de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales o, en su defecto, a trav\u00e9s del servicio electr\u00f3nico que se disponga para el caso.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 261. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 764-6 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 764-6. Determinaci\u00f3n y discusi\u00f3n de las actuaciones que se deriven de una liquidaci\u00f3n provisional.<\/b> Los t\u00e9rminos de las actuaciones en las que se propongan impuestos, grav\u00e1menes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones, derivadas de una liquidaci\u00f3n provisional conforme lo establecen los art\u00edculos 764 y 764-2 de este estatuto, en la determinaci\u00f3n y discusi\u00f3n ser\u00e1n los siguientes:<\/font><\/p>\n


1. Cuando la liquidaci\u00f3n provisional remplace al requerimiento especial o se profiera su ampliaci\u00f3n, el t\u00e9rmino de respuesta para el contribuyente en uno u otro caso ser\u00e1 de un (1) mes; por su parte, si se emite la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n la misma deber\u00e1 proferirse dentro de los dos (2) meses contados despu\u00e9s de agotado el t\u00e9rmino de respuesta al requerimiento especial o a su ampliaci\u00f3n, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n


2. Cuando la liquidaci\u00f3n provisional remplace al emplazamiento previo por no declarar, el t\u00e9rmino de respuesta para el contribuyente, respecto del citado acto, ser\u00e1 de un (1) mes; por su parte, la liquidaci\u00f3n oficial de aforo deber\u00e1 proferirse dentro de los tres (3) a\u00f1os contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar y dentro de este mismo acto se deber\u00e1 imponer la sanci\u00f3n por no declarar de que trata el art\u00edculo 643 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


3. Cuando la liquidaci\u00f3n provisional remplace al pliego de cargos, el t\u00e9rmino de respuesta para el contribuyente, respecto del citado acto, ser\u00e1 de un (1) mes; por su parte, la resoluci\u00f3n sanci\u00f3n se deber\u00e1 proferir dentro de los dos (2) meses contados despu\u00e9s de agotado el t\u00e9rmino de respuesta al pliego de cargos.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los t\u00e9rminos para interponer el recurso de reconsideraci\u00f3n en contra de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, la resoluci\u00f3n sanci\u00f3n y la liquidaci\u00f3n oficial de aforo de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 de dos (2) meses contados a partir de que se notifiquen los citados actos; por su parte, la administraci\u00f3n tributaria tendr\u00e1 un (1) a\u00f1o para resolver los recursos de reconsideraci\u00f3n, contados a partir de su interposici\u00f3n en debida forma.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Salvo lo establecido en este art\u00edculo respecto de los t\u00e9rminos indicados para la determinaci\u00f3n y discusi\u00f3n de los actos en los cuales se determinan los impuestos se imponen las sanciones, se deber\u00e1n atender las mismas condiciones y requisitos establecidos en este estatuto para la discusi\u00f3n y determinaci\u00f3n de los citados actos administrativos.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 262.<\/b> Modif\u00edquese el inciso 2\u00ba del art\u00edculo 29 de la Ley 344 de 1996<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Cuando, como consecuencia de una decisi\u00f3n judicial, la naci\u00f3n o uno de los \u00f3rganos que sean una secci\u00f3n del presupuesto general de la Naci\u00f3n resulten obligados a cancelar la suma de dinero, antes de proceder a su pago y siempre y cuando la cuant\u00eda de esta supere mil seiscientos ochenta (1680) UVT, solicitar\u00e1 a la autoridad tributaria nacional hacer una inspecci\u00f3n al beneficiario de la decisi\u00f3n judicial, y en caso de resultar obligaci\u00f3n por pagar en favor del tesoro p\u00fablico nacional, se compensar\u00e1n las obligaciones debidas con las contenidas en los fallos, sin operaci\u00f3n presupuestal alguna. <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 263. Prelaci\u00f3n legal de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/b> Sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley 1676 de 2013, el pago de la obligaci\u00f3n tributaria en todos los casos se deber\u00e1 realizar atendiendo la prelaci\u00f3n legal del cr\u00e9dito fiscal establecida en el C\u00f3digo Civil, de acuerdo con lo dispuesto en el t\u00edtulo VIII del libro quinto de este estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 264.<\/b> Modif\u00edquese el par\u00e1grafo del art\u00edculo 838 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. El aval\u00fao de los bienes embargados estar\u00e1 a cargo de la administraci\u00f3n tributaria, el cual se notificar\u00e1 personalmente o por correo.<\/font><\/p>\n


Practicados el embargo y secuestro, y una vez notificado el auto o la sentencia que ordene seguir adelante con la ejecuci\u00f3n, se proceder\u00e1 al aval\u00fao de los bienes conforme a las reglas siguientes: <\/font><\/p>\n


a) Trat\u00e1ndose de bienes inmuebles, el valor ser\u00e1 el contenido en la declaraci\u00f3n del impuesto predial del \u00faltimo a\u00f1o gravable, incrementado en un cincuenta por ciento (50%); <\/font><\/p>\n


b) Trat\u00e1ndose de veh\u00edculos automotores, el valor ser\u00e1 el fijado oficialmente para calcular el impuesto de rodamiento del \u00faltimo a\u00f1o gravable; <\/font><\/p>\n


c) Para los dem\u00e1s bienes, diferentes a los previstos en los anteriores literales, el aval\u00fao se podr\u00e1 hacer a trav\u00e9s de consultas en p\u00e1ginas especializadas, que se adjuntar\u00e1n al expediente en copia informal; <\/font><\/p>\n


d) Cuando, por la naturaleza del bien, no sea posible establecer el valor del mismo de acuerdo con las reglas mencionadas en los literales a), b) y c), se podr\u00e1 nombrar un perito avaluador de la lista de auxiliares de la justicia, o contratar el dictamen pericial con entidades o profesionales especializados.<\/font><\/p>\n


De los aval\u00faos, determinados de conformidad con las anteriores reglas, se correr\u00e1 traslado por diez (10) d\u00edas a los interesados mediante auto, con el fin de que presenten sus objeciones. Si no estuvieren de acuerdo, podr\u00e1n allegar un aval\u00fao diferente, caso en el cual la administraci\u00f3n tributaria resolver\u00e1 la situaci\u00f3n dentro de los tres (3) d\u00edas siguientes. Contra esta decisi\u00f3n no procede recurso alguno.<\/font><\/p>\n


Si el ejecutado no presta colaboraci\u00f3n para el aval\u00fao de los bienes, se dar\u00e1 aplicaci\u00f3n a lo previsto en el art\u00edculo 233 del C\u00f3digo General del Proceso, sin perjuicio de que la DIAN adopte las medidas necesarias para superar los obst\u00e1culos que se presenten.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 265.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 839-4 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 839-4. Relaci\u00f3n costo-beneficio en el proceso administrativo de cobro coactivo.<\/b> Decretada en el proceso de cobro coactivo las medidas cautelares sobre un bien y antes de fijar fecha para la pr\u00e1ctica de la diligencia de secuestro, el funcionario de cobro competente, mediante auto de tr\u00e1mite, decidir\u00e1 sobre la relaci\u00f3n costo-beneficio del bien, teniendo en cuenta los criterios que establezca el director general de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante resoluci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Si se establece que la relaci\u00f3n costo-beneficio es negativa, el funcionario de cobro competente se abstendr\u00e1 de practicar la diligencia de secuestro y levantar\u00e1 la medida cautelar dejando el bien a disposici\u00f3n del deudor o de la autoridad competente, seg\u00fan sea el caso, y continuar\u00e1 con las dem\u00e1s actividades del proceso de cobro.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. En los procesos de cobro que, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, tengan medidas cautelares decretadas y\/o perfeccionadas se dar\u00e1 aplicaci\u00f3n a las disposiciones contenidas en este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 266. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 840 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 840. Remate de bienes.<\/b> En firme el aval\u00fao, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, efectuar\u00e1 el remate de los bienes, directamente o a trav\u00e9s de entidades de derecho p\u00fablico o privado, y adjudicar\u00e1 los bienes a favor de la Naci\u00f3n en caso de declararse desierto el remate despu\u00e9s de la tercera licitaci\u00f3n por el porcentaje de esta \u00faltima, de acuerdo con las normas del C\u00f3digo General del Proceso, en la forma y t\u00e9rminos que establezca el reglamento.
 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 realizar el remate de bienes en forma virtual, en los t\u00e9rminos y condiciones que establezca el reglamento.
 <\/font><\/p>\n

Los bienes adjudicados a favor de la naci\u00f3n dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales se podr\u00e1n administrar y disponer directamente por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante la venta, donaci\u00f3n entre entidades p\u00fablicas, destrucci\u00f3n y\/o gesti\u00f3n de residuos o chatarrizaci\u00f3n, en la forma y t\u00e9rminos que establezca el reglamento.
 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales tambi\u00e9n podr\u00e1 entregar para su administraci\u00f3n y\/o venta al colector de activos de la Naci\u00f3n, Central de Inversiones, CISA, los bienes adjudicados a favor de la naci\u00f3n dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Los gastos en que incurra el colector de activos de la Naci\u00f3n, Central de Inversiones, CISA, para la administraci\u00f3n y venta de los bienes adjudicados a favor de la naci\u00f3n dentro de los procesos concursales o en proceso de cobro coactivo se pagar\u00e1n con cargo al presupuesto de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Los bienes que, a la entrada en vigencia de la presente ley, ya hubieran sido recibidos en pago de obligaciones administradas por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, tendr\u00e1n el tratamiento previsto en las disposiciones contenidas en este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 267. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 850 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. El exportador de oro podr\u00e1 solicitar la devoluci\u00f3n de los saldos originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas, \u00fanicamente cuando se certifique que el oro exportado proviene de una producci\u00f3n que se adelant\u00f3 al amparo de un t\u00edtulo minero vigente e inscrito en el registro minero nacional y con el cumplimiento de los requisitos legales para su extracci\u00f3n, transporte y comercializaci\u00f3n, y la debida licencia ambiental otorgada por las autoridades competentes.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 268. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 572 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> con el siguiente literal y par\u00e1grafo: <\/font><\/p>\n

\n

i) Representantes legales o apoderados de las sociedades o empresas receptoras de inversi\u00f3n extranjera, por las sociedades inversionistas.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para efectos del literal d), se presumir\u00e1 que todo heredero que acepte la herencia tiene la facultad de administraci\u00f3n de bienes, sin necesidad de disposici\u00f3n especial que lo autorice.
 <\/font><\/p>\n

Cuando no se haya iniciado el proceso de sucesi\u00f3n ante notar\u00eda o juzgado, los herederos, de com\u00fan acuerdo, podr\u00e1n nombrar un representante de la sucesi\u00f3n mediante documento autenticado ante notario o autoridad competente, en el cual manifiesten bajo la gravedad de juramento que el nombramiento es autorizado por los herederos conocidos.
 <\/font><\/p>\n

De existir un \u00fanico heredero, este deber\u00e1 suscribir un documento debidamente autenticado ante notario o autoridad competente a trav\u00e9s del cual manifieste que ostenta dicha condici\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Trat\u00e1ndose de menores o incapaces, el documento mencionado se suscribir\u00e1 por los representantes o apoderados debidamente acreditados.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 269.<\/b> Modif\u00edquese el inciso primero y adici\u00f3nese un inciso cuarto al art\u00edculo 572-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 572-1. Apoderados generales y mandatarios especiales.<\/b> Se entiende que podr\u00e1n suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios especiales que no sean abogados.
 <\/font><\/p>\n

(…).
 <\/font><\/p>\n

Los poderes otorgados para actuar ante la administraci\u00f3n tributaria deber\u00e1n cumplir con las formalidades y requisitos previstos en la legislaci\u00f3n colombiana.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 270. <\/b>Modif\u00edquense el inciso segundo y quinto del art\u00edculo 580-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Lo se\u00f1alado en el inciso anterior no se aplicar\u00e1 cuando la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a dos veces el valor de la retenci\u00f3n a cargo, susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


(…). <\/font><\/p>\n


La declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar u oportunamente, producir\u00e1 efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retenci\u00f3n se efect\u00fae o se haya efectuado a m\u00e1s tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidaci\u00f3n de los intereses moratorios a que haya lugar.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 271. <\/b>Modif\u00edquese el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 580-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Lo dispuesto en el inciso sexto del presente art\u00edculo aplicar\u00e1 \u00fanicamente para las declaraciones del impuesto sobre la renta de personas naturales que hayan sido diligenciadas virtualmente, correspondientes a los a\u00f1os gravables 2006 a 2015.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 272. Declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces.<\/b> Los agentes de retenci\u00f3n que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, presenten las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente sobre las que al 30 de noviembre de 2016 se haya configurado la ineficacia consagrada en el art\u00edculo 580-1 del Estatuto Tributario, no estar\u00e1n obligados a liquidar y pagar la sanci\u00f3n por extemporaneidad ni los intereses de mora.<\/font><\/p>\n


Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones de retenci\u00f3n en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este art\u00edculo, se imputar\u00e1n de manera autom\u00e1tica y directa al impuesto y per\u00edodo gravable de la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retenci\u00f3n presente en debida forma la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia, de haber lugar a ella.
 <\/font><\/p>\n

Lo dispuesto en este art\u00edculo aplica tambi\u00e9n para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensaci\u00f3n radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la administraci\u00f3n tributaria o por el contribuyente o responsable.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 273. Declaraciones de IVA sin efecto legal alguno.<\/b> Los responsables del impuesto sobre las ventas que dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, presenten las declaraciones de IVA que al 30 de noviembre de 2016 se consideren sin efecto legal alguno por haber sido presentadas en un per\u00edodo diferente al obligado, de conformidad con lo previsto en el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 1.6.1.6.3 del Decreto 1625 de 2016 Decreto \u00danico Reglamentario en materia tributaria, no estar\u00e1n obligados a liquidar y pagar la sanci\u00f3n por extemporaneidad ni los intereses de mora.
 <\/font><\/p>\n

Los valores efectivamente pagados con las declaraciones iniciales podr\u00e1n ser tomados como un abono al saldo a pagar en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas del periodo correspondiente.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 274.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 589 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 589. Correcciones que disminuyan el valor a pagar o aumenten el saldo a favor.<\/b> Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a favor, se deber\u00e1 presentar la respectiva declaraci\u00f3n por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro del a\u00f1o siguiente al vencimiento del t\u00e9rmino para presentar la declaraci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

La correcci\u00f3n de las declaraciones a que se refiere este art\u00edculo no impide la facultad de revisi\u00f3n, la cual se contar\u00e1 a partir de la fecha de la correcci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El procedimiento previsto en el presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 igualmente a las correcciones que impliquen incrementos en los anticipos del impuesto para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes, salvo que la correcci\u00f3n del anticipo se derive de una correcci\u00f3n que incrementa el impuesto por el correspondiente ejercicio.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. El presente art\u00edculo entrar\u00e1 en vigencia una vez la administraci\u00f3n tributaria realice los ajustes inform\u00e1ticos necesarios y lo informe as\u00ed en su p\u00e1gina web, plazo que no podr\u00e1 exceder un (1) a\u00f1o contado a partir del 1\u00ba de enero de 2017.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 275. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 684 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. En desarrollo de las facultades de fiscalizaci\u00f3n, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 solicitar la transmisi\u00f3n electr\u00f3nica de la contabilidad, de los estados financieros y dem\u00e1s documentos e informes, de conformidad con las especificaciones t\u00e9cnicas, inform\u00e1ticas y de seguridad de la informaci\u00f3n que establezca el director general de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.
 <\/font><\/p>\n

Los datos electr\u00f3nicos suministrados constituir\u00e1n prueba en desarrollo de las acciones de investigaci\u00f3n, determinaci\u00f3n y discusi\u00f3n en los procesos de investigaci\u00f3n y control de las obligaciones sustanciales y formales.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 276. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 705 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 705. T\u00e9rmino para notificar el requerimiento. <\/b>El requerimiento de que trata el art\u00edculo 703 deber\u00e1 notificarse a m\u00e1s tardar dentro de los tres (3) a\u00f1os siguientes a la fecha de vencimiento del plazo para declarar. Cuando la declaraci\u00f3n inicial se haya presentado en forma extempor\u00e1nea, los tres (3) a\u00f1os se contar\u00e1n a partir de la fecha de presentaci\u00f3n de la misma. Cuando la declaraci\u00f3n tributaria presente un saldo a favor del contribuyente o responsable, el requerimiento deber\u00e1 notificarse a m\u00e1s tardar tres (3) a\u00f1os despu\u00e9s de la fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud de devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n respectiva.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 277. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 714 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 714. T\u00e9rmino general de firmeza de las declaraciones tributarias.<\/b> La declaraci\u00f3n tributaria quedar\u00e1 en firme s\u00ed, dentro de los tres (3) a\u00f1os siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaraci\u00f3n inicial se haya presentado en forma extempor\u00e1nea, los tres (3) a\u00f1os se contar\u00e1n a partir de la fecha de presentaci\u00f3n de la misma.
 <\/font><\/p>\n

La declaraci\u00f3n tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedar\u00e1 en firme s\u00ed, tres (3) a\u00f1os despu\u00e9s de la fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud de devoluci\u00f3n o compensaci\u00f3n, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los periodos fiscales siguientes, el t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n tributaria en la que se presente un saldo a favor ser\u00e1 el se\u00f1alado en el inciso 1\u00ba de este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n quedar\u00e1 en firme la declaraci\u00f3n tributaria si, vencido el t\u00e9rmino para practicar la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, esta no se notific\u00f3.
 <\/font><\/p>\n

La declaraci\u00f3n tributaria en la que se liquide p\u00e9rdida fiscal quedar\u00e1 en firme en el mismo t\u00e9rmino que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Si la p\u00e9rdida fiscal se compensa en cualquiera de los dos \u00faltimos a\u00f1os que el contribuyente tiene para hacerlo, el t\u00e9rmino de firmeza se extender\u00e1 a partir de dicha compensaci\u00f3n por tres (3) a\u00f1os m\u00e1s en relaci\u00f3n con la declaraci\u00f3n en la que se liquid\u00f3 dicha p\u00e9rdida.
 <\/font><\/p>\n

El t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes sujetos al r\u00e9gimen de precios de transferencia ser\u00e1 de seis (6) a\u00f1os contados a partir del vencimiento del plazo para declarar. Si la declaraci\u00f3n se present\u00f3 en forma extempor\u00e1nea, el anterior t\u00e9rmino se contar\u00e1 a partir de la fecha de presentaci\u00f3n de la misma.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 278. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 634 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 634. Intereses moratorios.<\/b> Sin perjuicio de las sanciones previstas en este estatuto, los contribuyentes, agentes retenedores o responsables de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deber\u00e1n liquidar y pagar intereses moratorios por cada d\u00eda calendario de retardo en el pago.
 <\/font><\/p>\n

Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados por la administraci\u00f3n tributaria en las liquidaciones oficiales o por el contribuyente, responsable o agente de retenci\u00f3n en la correcci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, causar\u00e1n intereses de mora a partir del d\u00eda siguiente al vencimiento del t\u00e9rmino en que debieron haberse cancelado por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable al que se refiera la liquidaci\u00f3n oficial.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando una entidad autorizada para recaudar impuestos no efect\u00fae la consignaci\u00f3n de los recaudos dentro de los t\u00e9rminos establecidos para tal fin, se generar\u00e1n a su cargo y sin necesidad de tr\u00e1mite previo alguno, intereses moratorios, liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde el d\u00eda siguiente a la fecha en que se debi\u00f3 efectuar la consignaci\u00f3n y hasta el d\u00eda en que ella se produzca.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la sumatoria de la casilla \u201cPago total\u201d de los formularios y recibos de pago, informada por la entidad autorizada para recaudar, no coincida con el valor real que figure en ellos, los intereses de mora imputables al recaudo no consignado oportunamente se liquidar\u00e1n al doble de la tasa prevista en este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Despu\u00e9s de dos (2) a\u00f1os contados a partir de la fecha de admisi\u00f3n de la demanda ante la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo, se suspender\u00e1n los intereses moratorios a cargo del contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante, y los intereses corrientes a cargo de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta la fecha en que quede ejecutoriada la providencia definitiva.
 <\/font><\/p>\n

Lo dispuesto en este par\u00e1grafo ser\u00e1 aplicable a los procesos en que sea parte la UGPP salvo para los intereses generados por los aportes determinados en el sistema general de pensiones.
 <\/font><\/p>\n

La suspensi\u00f3n de intereses corrientes a cargo de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de que trata el presente par\u00e1grafo, aplicar\u00e1 \u00fanicamente en los procesos ante la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo cuya admisi\u00f3n de la demanda ocurra a partir del 1\u00ba de enero de 2017.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 279.<\/b> Modif\u00edquese el primer inciso del art\u00edculo 635 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 635. Determinaci\u00f3n de la tasa de inter\u00e9s moratorio.<\/b> Para efectos de las obligaciones administradas por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, el inter\u00e9s moratorio se liquidar\u00e1 diariamente a la tasa de inter\u00e9s diario que sea equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia Financiera de Colombia para las modalidades de cr\u00e9dito de consumo, menos dos (2) puntos. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales publicar\u00e1 la tasa correspondiente en su p\u00e1gina web.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 280.<\/b> Modif\u00edquese el inciso 2\u00ba del art\u00edculo 639 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Lo dispuesto en este art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los intereses de mora, a las sanciones contenidas en los numerales 1\u00ba y 3\u00ba del art\u00edculo 658-3 de este estatuto ni a las sanciones relativas a la declaraci\u00f3n del monotributo.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 281. <\/b>Modif\u00edquese los numerales 1, 2 y 3, as\u00ed como el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 560 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

1. Cuando la cuant\u00eda del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea inferior a dos mil (2.000) UVT, ser\u00e1n competentes para fallar los recursos de reconsideraci\u00f3n, los funcionarios y dependencias de las direcciones seccionales de impuestos, de aduanas o de impuestos y aduanas nacionales que profiri\u00f3 el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
 <\/font><\/p>\n

2. Cuando la cuant\u00eda del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a dos mil (2.000) UVT, pero inferior a veinte mil (20.000) UVT, ser\u00e1n competentes para fallar los recursos de reconsideraci\u00f3n, los funcionarios y dependencias de las direcciones seccionales de impuestos, de aduanas o de impuestos y aduanas nacionales de la capital del departamento en el que est\u00e9 ubicada la administraci\u00f3n que profiri\u00f3 el acto recurrido, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
 <\/font><\/p>\n

3. Cuando la cuant\u00eda del acto objeto del recurso, incluidas las sanciones impuestas, sea igual o superior a veinte mil (20.000) UVT, ser\u00e1n competentes para fallar los recursos de reconsideraci\u00f3n, los funcionarios y dependencias del nivel central de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de acuerdo con la estructura funcional que se establezca.
 <\/font><\/p>\n

(…).
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando se trate del fallo de los recursos a que se refiere el numeral 3\u00ba, previamente a la adopci\u00f3n de la decisi\u00f3n y cuando as\u00ed lo haya solicitado el contribuyente, el expediente se someter\u00e1 a la revisi\u00f3n del comit\u00e9 t\u00e9cnico que estar\u00e1 integrado por el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico o su delegado, el director general de Impuestos y Aduanas Nacionales o su delegado, el director de gesti\u00f3n jur\u00eddica o su delegado, y los abogados ponente y revisor del proyecto de fallo.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 282.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 640 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 640. Aplicaci\u00f3n de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el r\u00e9gimen sancionatorio. <\/b>Para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen sancionatorio establecido en el presente estatuto se deber\u00e1 atender a lo dispuesto en el presente art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la sanci\u00f3n deba ser liquidada por el contribuyente, agente retenedor, responsable o declarante:
 <\/font><\/p>\n

1. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Que dentro de los dos (2) a\u00f1os anteriores a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y
 <\/font><\/p>\n

b) Siempre que la administraci\u00f3n tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg\u00fan el caso.
 <\/font><\/p>\n

2. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Que dentro del a\u00f1o (1) a\u00f1o anterior a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma; y
 <\/font><\/p>\n

b) Siempre que la administraci\u00f3n tributaria no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg\u00fan el caso.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la sanci\u00f3n sea propuesta o determinada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales:
 <\/font><\/p>\n

3. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Que dentro de los cuatro (4) a\u00f1os anteriores a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y
 <\/font><\/p>\n

b) Que la sanci\u00f3n sea aceptada y la infracci\u00f3n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
 <\/font><\/p>\n

4. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, en tanto concurran las siguientes condiciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Que dentro de los dos (2) a\u00f1os anteriores a la fecha de la comisi\u00f3n de la conducta sancionable no se hubiere cometido la misma, y esta se hubiere sancionado mediante acto administrativo en firme; y
 <\/font><\/p>\n

b) Que la sanci\u00f3n sea aceptada y la infracci\u00f3n subsanada de conformidad con lo establecido en el tipo sancionatorio correspondiente.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Habr\u00e1 lesividad siempre que el contribuyente incumpla con sus obligaciones tributarias. El funcionario competente deber\u00e1 motivarla en el acto respectivo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Habr\u00e1 reincidencia siempre que el sancionado, por acto administrativo en firme, cometiere una nueva infracci\u00f3n del mismo tipo dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes al d\u00eda en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso la sanci\u00f3n, con excepci\u00f3n de la se\u00f1alada en el art\u00edculo 652 de este estatuto y aquellas que deban ser liquidadas por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante.
 <\/font><\/p>\n

El monto de la sanci\u00f3n se aumentar\u00e1 en un ciento por ciento (100%) si la persona o entidad es reincidente.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Para las sanciones previstas en los art\u00edculos 640-1, numerales 1\u00ba, 2\u00ba, y 3\u00ba del inciso tercero del art\u00edculo 648, 652-1, numerales 1\u00ba, 2\u00ba y 3\u00ba del 657, 658-1, 658-2, numeral 4\u00ba del 658-3, 669, inciso 6\u00ba del 670, 671, 672 y 673 no aplicar\u00e1 la proporcionalidad ni la gradualidad contempladas en el presente art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. Lo dispuesto en este art\u00edculo tampoco ser\u00e1 aplicable en la liquidaci\u00f3n de los intereses moratorios ni en la determinaci\u00f3n de las sanciones previstas en los art\u00edculos 674, 675, 676 y 676-1 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. El principio de favorabilidad aplicar\u00e1 para el r\u00e9gimen sancionatorio tributario, aun cuando la ley permisiva o favorable sea posterior.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 283.<\/b> Adici\u00f3nese unos par\u00e1grafos al art\u00edculo 641 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior se presente de manera extempor\u00e1nea, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo ser\u00e1 equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al tres por ciento (3%) del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci\u00f3n sanci\u00f3n por no declarar. En todo caso, el monto de la sanci\u00f3n no podr\u00e1 superar el veinticinco por ciento (25%) del valor de los activos pose\u00eddos en el exterior.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Cuando la declaraci\u00f3n del monotributo se presente de manera extempor\u00e1nea, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo ser\u00e1 equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al seis por ciento (6%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci\u00f3n sanci\u00f3n por no declarar.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Cuando la declaraci\u00f3n del gravamen a los movimientos financieros se presente de manera extempor\u00e1nea, la sanci\u00f3n por cada mes o fracci\u00f3n de mes calendario de retardo ser\u00e1 equivalente al uno por ciento (1%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resoluci\u00f3n sanci\u00f3n por no declarar.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 284. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 643 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 643. Sanci\u00f3n por no declarar. <\/b>Los contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar, que omitan la presentaci\u00f3n de las declaraciones tributarias, ser\u00e1n objeto de una sanci\u00f3n equivalente a:
 <\/font><\/p>\n

1. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administraci\u00f3n tributaria por el per\u00edodo al cual corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada, el que fuere superior.
 <\/font><\/p>\n

2. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas, a la declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administraci\u00f3n tributaria por el per\u00edodo al cual corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, o al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la \u00faltima declaraci\u00f3n de ventas o declaraci\u00f3n del impuesto nacional al consumo, seg\u00fan el caso, el que fuere superior.
 <\/font><\/p>\n

3. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n de retenciones, al diez por ciento (10%) de los cheques girados u otros medios de pago canalizados a trav\u00e9s del sistema financiero, o costos y gastos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la administraci\u00f3n tributaria por el per\u00edodo al cual corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la \u00faltima declaraci\u00f3n de retenciones presentada, el que fuere superior.
 <\/font><\/p>\n

4. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto de timbre, a cinco (5) veces el valor del impuesto que ha debido pagarse.
 <\/font><\/p>\n

5. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o al impuesto nacional al carbono, al veinte por ciento (20%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
 <\/font><\/p>\n

6. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del gravamen a los movimientos financieros, al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto que ha debido pagarse.
 <\/font><\/p>\n

7. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, al uno por ciento (1%) del patrimonio l\u00edquido de la entidad obligada a su presentaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

8. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n anual de activos en el exterior, al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que figure en la \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios presentada, o al cinco por ciento (5%) del patrimonio bruto que determine la administraci\u00f3n tributaria por el per\u00edodo a que corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, el que fuere superior.
 <\/font><\/p>\n

9. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del impuesto a la riqueza y complementario, al ciento sesenta por ciento (160%) del impuesto determinado, tomando como base el valor del patrimonio l\u00edquido de la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta presentada o que determine la administraci\u00f3n tributaria por el per\u00edodo a que corresponda la declaraci\u00f3n no presentada, el que fuere superior.
 <\/font><\/p>\n

10. En el caso de que la omisi\u00f3n se refiera a la declaraci\u00f3n del monotributo, a una vez y media (1.5) el valor del impuesto que ha debido pagarse.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando la administraci\u00f3n tributaria disponga solamente de una de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este art\u00edculo, podr\u00e1 aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Si dentro del t\u00e9rmino para interponer el recurso contra la resoluci\u00f3n que impone la sanci\u00f3n por no declarar, el contribuyente, responsable o agente retenedor presenta la declaraci\u00f3n, la sanci\u00f3n por no declarar se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del valor de la sanci\u00f3n inicialmente impuesta por la administraci\u00f3n tributaria, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor deber\u00e1 liquidarla y pagarla al presentar la declaraci\u00f3n tributaria. En todo caso, esta sanci\u00f3n no podr\u00e1 ser inferior al valor de la sanci\u00f3n por extemporaneidad que se debe liquidar con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 285. <\/b>Modif\u00edquese el numeral 1 del art\u00edculo 644 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, seg\u00fan el caso, que se genere entre la correcci\u00f3n y la declaraci\u00f3n inmediatamente anterior a aquella, cuando la correcci\u00f3n se realice despu\u00e9s del vencimiento del plazo para declarar y antes de que se produzca emplazamiento para corregir de que trata el art\u00edculo 685, o auto que ordene visita de inspecci\u00f3n tributaria.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 286. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 645 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 645. Sanci\u00f3n relativa a la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio.<\/b> Las entidades obligadas a presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio que lo hicieren extempor\u00e1neamente o que corrigieren sus declaraciones despu\u00e9s del vencimiento del plazo para declarar, deber\u00e1n liquidar y pagar una sanci\u00f3n equivalente al medio por ciento (0.5%) de su patrimonio l\u00edquido.
 <\/font><\/p>\n

Si la declaraci\u00f3n se presenta con posterioridad al emplazamiento previo por no declarar o se corrige con posterioridad al emplazamiento para corregir, o auto que ordene la inspecci\u00f3n tributaria, la sanci\u00f3n de que trata el inciso anterior se duplicar\u00e1.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 287. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 647 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 647. Inexactitud en las declaraciones tributarias. <\/b>Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, siempre que se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable, las siguientes conductas:
 <\/font><\/p>\n

1. La omisi\u00f3n de ingresos o impuestos generados por las operaciones gravadas, de bienes, activos o actuaciones susceptibles de gravamen.
 <\/font><\/p>\n

2. No incluir en la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n la totalidad de retenciones que han debido efectuarse o el efectuarlas y no declararlas, o efectuarlas por un valor inferior.
 <\/font><\/p>\n

3. La inclusi\u00f3n de costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes o inexactos.
 <\/font><\/p>\n

4. La utilizaci\u00f3n en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable.
 <\/font><\/p>\n

5. Las compras o gastos efectuados a quienes la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales hubiere declarado como proveedores ficticios o insolventes.
 <\/font><\/p>\n

6. Para efectos de la declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, constituye inexactitud las causales enunciadas en los incisos anteriores, aunque no exista impuesto a pagar.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Adem\u00e1s del rechazo de los costos, deducciones, descuentos, exenciones, pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos que fueren inexistentes o inexactos, y dem\u00e1s conceptos que carezcan de sustancia econ\u00f3mica y soporte en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las normas vigentes, las inexactitudes de que trata el presente art\u00edculo se sancionar\u00e1n de conformidad con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 648 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretaci\u00f3n razonable en la apreciaci\u00f3n o interpretaci\u00f3n del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 288. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 648 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedara as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 648. Sanci\u00f3n por inexactitud.<\/b> La sanci\u00f3n por inexactitud ser\u00e1 equivalente al ciento por ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, seg\u00fan el caso, determinado en la liquidaci\u00f3n oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.
 <\/font><\/p>\n

Esta sanci\u00f3n no se aplicar\u00e1 sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto declarado por el contribuyente.
 <\/font><\/p>\n

En los siguientes casos, la cuant\u00eda de la sanci\u00f3n de que trata este art\u00edculo ser\u00e1:
 <\/font><\/p>\n

1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.
 <\/font><\/p>\n

2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1\u00ba de este art\u00edculo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5\u00ba del art\u00edculo 647 del Estatuto Tributario o de la comisi\u00f3n de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5\u00ba del art\u00edculo 647 del Estatuto Tributario o de la comisi\u00f3n de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo se\u00f1alado en el art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario.
 <\/font><\/p>\n

4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la administraci\u00f3n tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de monotributo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. La sanci\u00f3n por inexactitud prevista en el inciso 1\u00ba del presente art\u00edculo se reducir\u00e1 en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los art\u00edculos 709 y 713 de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. La sanci\u00f3n por inexactitud a que se refiere el numeral 1\u00ba de este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable a partir del periodo gravable 2018.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 289. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 651 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 651. Sanci\u00f3n por no enviar informaci\u00f3n o enviarla con errores.<\/b> Las personas y entidades obligadas a suministrar informaci\u00f3n tributaria as\u00ed como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, incurrir\u00e1n en la siguiente sanci\u00f3n:
 <\/font><\/p>\n

1. Una multa que no supere quince mil (15.000) UVT, la cual ser\u00e1 fijada teniendo en cuenta los siguientes criterios:
 <\/font><\/p>\n

a) El cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no se suministr\u00f3 la informaci\u00f3n exigida;
 <\/font><\/p>\n

b) El cuatro por ciento (4%) de las sumas respecto de las cuales se suministr\u00f3 en forma err\u00f3nea;
 <\/font><\/p>\n

c) El tres por ciento (3%) de las sumas respecto de las cuales se suministr\u00f3 de forma extempor\u00e1nea;
 <\/font><\/p>\n

d) Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informaci\u00f3n no tuviere cuant\u00eda, del medio por ciento (0.5%) de los ingresos netos. Si no existieren ingresos, del medio por ciento (0.5%) del patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al a\u00f1o inmediatamente anterior o \u00faltima declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta o de ingresos y patrimonio.
 <\/font><\/p>\n

2. El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones, descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, seg\u00fan el caso, cuando la informaci\u00f3n requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposici\u00f3n de la administraci\u00f3n tributaria.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la sanci\u00f3n se imponga mediante resoluci\u00f3n independiente, previamente se dar\u00e1 traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de un (1) mes para responder.
 <\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) de la suma determinada seg\u00fan lo previsto en el literal a), si la omisi\u00f3n es subsanada antes de que se notifique la imposici\u00f3n de la sanci\u00f3n; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisi\u00f3n es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanci\u00f3n. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber\u00e1 presentar ante la oficina que est\u00e1 conociendo de la investigaci\u00f3n, un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida en el cual se acredite que la omisi\u00f3n fue subsanada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago de la misma.
 <\/font><\/p>\n

En todo caso, si el contribuyente subsana la omisi\u00f3n con anterioridad a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, no habr\u00e1 lugar a aplicar la sanci\u00f3n de que trata el literal b). Una vez notificada la liquidaci\u00f3n solo ser\u00e1n aceptados los factores citados en el literal b) que sean probados plenamente.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. El obligado a informar podr\u00e1 subsanar de manera voluntaria las faltas de que trata el presente art\u00edculo, antes de que la administraci\u00f3n tributaria profiera pliego de cargos, en cuyo caso deber\u00e1 liquidar y pagar la sanci\u00f3n correspondiente de que trata el literal a) del presente art\u00edculo reducida al veinte por ciento (20%).
 <\/font><\/p>\n

Las correcciones que se realicen a la informaci\u00f3n tributaria antes del vencimiento del plazo para su presentaci\u00f3n no ser\u00e1n objeto de sanci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 290.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 657 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 657. Sanci\u00f3n de clausura del establecimiento. <\/b>La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 imponer la sanci\u00f3n de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general, del sitio donde se ejerza la actividad, profesi\u00f3n u oficio, mediante la imposici\u00f3n de sellos oficiales que contendr\u00e1n la leyenda \u201cCerrado por evasi\u00f3n\u201d en los siguientes casos:
 <\/font><\/p>\n

1. Por un t\u00e9rmino de tres (3) d\u00edas, cuando no se expida factura o documento equivalente estando obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), o g) del art\u00edculo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedici\u00f3n sin el cumplimiento de los requisitos se\u00f1alados en los literales a), h), o i) del citado art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

2. Por un t\u00e9rmino de tres (3) d\u00edas, cuando se establezca que el contribuyente emplea sistemas electr\u00f3nicos de los que se evidencie la supresi\u00f3n de ingresos y\/o de ventas, lleva doble contabilidad, doble facturaci\u00f3n o que una factura o documento equivalente, expedido por el contribuyente, no se encuentra registrado en la contabilidad ni en las declaraciones tributarias.
 <\/font><\/p>\n

3. Por un t\u00e9rmino de treinta (30) d\u00edas, cuando las materias primas, activos o bienes que forman parte del inventario, o las mercanc\u00edas recibidas en consignaci\u00f3n o en dep\u00f3sito, sean aprehendidas por violaci\u00f3n al r\u00e9gimen aduanero vigente. En este evento, la sanci\u00f3n se aplicar\u00e1 en el mismo acto administrativo de decomiso y se har\u00e1 efectiva dentro de los dos (2) d\u00edas siguientes a la fecha de firmeza de este. La clausura se acompa\u00f1ar\u00e1 de la imposici\u00f3n de sellos oficiales que contengan la leyenda \u201cCerrado por evasi\u00f3n y contrabando\u201d. Esta sanci\u00f3n no ser\u00e1 aplicable al tercero tenedor de buena fe, siempre y cuando ello se pruebe.
 <\/font><\/p>\n

4. Por un t\u00e9rmino de tres (3) d\u00edas, cuando el agente retenedor o el responsable del r\u00e9gimen com\u00fan del impuesto sobre las ventas o del impuesto nacional al consumo, o el responsable del impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se encuentre en omisi\u00f3n de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n o en mora de la cancelaci\u00f3n del saldo a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentaci\u00f3n y pago establecidas por el Gobierno Nacional. No habr\u00e1 lugar a la clausura del establecimiento para aquellos contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor pendientes de compensar, siempre que se hubiere presentado la solicitud de compensaci\u00f3n en los t\u00e9rminos establecidos por la ley; tampoco ser\u00e1 aplicable la sanci\u00f3n de clausura, siempre que el contribuyente declare y pague. Los eximentes de responsabilidad previstos en el art\u00edculo 665 de este estatuto se tendr\u00e1n en cuenta para la aplicaci\u00f3n de esta sanci\u00f3n, siempre que se demuestre tal situaci\u00f3n en la respuesta al pliego de cargos.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando el lugar clausurado fuere adicionalmente casa de habitaci\u00f3n, se permitir\u00e1 el acceso de las personas que lo habitan, pero en \u00e9l no podr\u00e1n efectuarse operaciones mercantiles ni el desarrollo de la actividad, profesi\u00f3n u oficio por el tiempo que dure la sanci\u00f3n y, en todo caso, se impondr\u00e1n los sellos correspondientes.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo se impondr\u00e1 mediante resoluci\u00f3n, previo traslado de cargos a la persona o entidad infractora, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de diez (10) d\u00edas para responder. Salvo lo previsto en el numeral 3\u00ba de este art\u00edculo, la sanci\u00f3n se har\u00e1 efectiva dentro de los diez (10) d\u00edas siguientes al agotamiento en sede administrativa.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Sin perjuicio de las sanciones de tipo policivo en que incurra el contribuyente, responsable o agente retenedor cuando rompa los sellos oficiales o por cualquier medio abra o utilice el sitio o sede clausurado durante el t\u00e9rmino de la clausura, se incrementar\u00e1 el t\u00e9rmino de clausura al doble del inicialmente impuesto.
 <\/font><\/p>\n

Esta ampliaci\u00f3n de la sanci\u00f3n de clausura se impondr\u00e1 mediante resoluci\u00f3n, previo traslado de cargos por el t\u00e9rmino de diez (10) d\u00edas para responder.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. Para dar aplicaci\u00f3n a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, las autoridades de polic\u00eda deber\u00e1n prestar su colaboraci\u00f3n cuando los funcionarios competentes de la administraci\u00f3n tributaria as\u00ed lo requieran.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. Se entiende por doble facturaci\u00f3n la expedici\u00f3n de dos facturas por un mismo hecho econ\u00f3mico, aun cuando alguna de estas no cumpla con los requisitos formales del art\u00edculo 617, y sin que importe su denominaci\u00f3n ni el sistema empleado para su emisi\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Se entiende por sistemas electr\u00f3nicos de los que se evidencie la supresi\u00f3n de ingresos y\/o de ventas la utilizaci\u00f3n de t\u00e9cnicas simples de captura automatizadas e integradas en los sistemas POS vali\u00e9ndose de programas inform\u00e1ticos, tales como Phantomware \u2014 software instalado directamente en el sistema POS o programas Zapper – programas externos grabados en dispositivos USB, a partir de los cuales se evita que algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas, aparezcan en el informe o en el historial, se evita que algunas operaciones tales como reembolsos, anulaciones y otras transacciones negativas, se sumen a los totales finales, se reinicializa en cero o en algunos casos, en una cifra espec\u00edfica, los totales finales y otros contadores, genera que ciertos art\u00edculos no aparezcan en el registro o en el historial, se borran selectivamente algunas transacciones de venta, o se imprimen informes de venta omitiendo algunas l\u00edneas.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6. En todos los casos, si el contribuyente objeto de esta sanci\u00f3n se acoge y paga la siguiente multa, la administraci\u00f3n tributaria se abstendr\u00e1 de decretar la clausura del establecimiento, as\u00ed:
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 1\u00ba, una sanci\u00f3n pecuniaria equivalente al diez por ciento (10%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri\u00f3 en el hecho sancionable.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2\u00ba, una sanci\u00f3n pecuniaria equivalente al veinte por ciento (20%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri\u00f3 en el hecho sancionable.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de lo dispuesto en los numerales 3\u00ba y 4\u00ba, una sanci\u00f3n pecuniaria equivalente al treinta por ciento (30%) de los ingresos operacionales obtenidos en el mes anterior a la fecha en que incurri\u00f3 en el hecho sancionable.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 7. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales informar\u00e1 en su p\u00e1gina web las sanciones de clausura del establecimiento que sean anuladas en la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 291.<\/b> Modif\u00edquese el numeral 2\u00ba del art\u00edculo 658-3 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

2. Sanci\u00f3n por no exhibir en lugar visible al p\u00fablico la certificaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n en el registro \u00fanico tributario, RUT, por parte del responsable del r\u00e9gimen simplificado del IVA.
 <\/font><\/p>\n

Se impondr\u00e1 una multa equivalente a diez (10) UVT.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo  292. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 667 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 667. Sanci\u00f3n por no expedir certificados.<\/b> Los agentes retenedores que, dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no cumplan con la obligaci\u00f3n de expedir los certificados de retenci\u00f3n en la fuente, incluido el certificado de ingresos y retenciones, incurrir\u00e1n en una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no expedidos. La misma sanci\u00f3n ser\u00e1 aplicable a las entidades que no expidan el certificado de la parte no gravable de los rendimientos financieros pagados a los ahorradores.
 <\/font><\/p>\n

Cuando la sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo se imponga mediante resoluci\u00f3n independiente, previamente, se dar\u00e1 traslado de cargos a la persona o entidad sancionada, quien tendr\u00e1 un t\u00e9rmino de un (1) mes para responder.
 <\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n a que se refiere este art\u00edculo se reducir\u00e1 al treinta por ciento (30%) de la suma inicialmente propuesta, si la omisi\u00f3n es subsanada antes de que se notifique la resoluci\u00f3n sanci\u00f3n; o al setenta por ciento (70%) de tal suma, si la omisi\u00f3n es subsanada dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se notifique la sanci\u00f3n. Para tal efecto, en uno y otro caso, se deber\u00e1 presentar, ante la oficina que est\u00e1 conociendo de la investigaci\u00f3n, un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida, en el cual se acredite que la omisi\u00f3n fue subsanada, as\u00ed como el pago o acuerdo de pago de la misma.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 293. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 670 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 670. Sanci\u00f3n por improcedencia de las devoluciones y\/o compensaciones.<\/b> Las devoluciones y\/o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor.
 <\/font><\/p>\n

Si la administraci\u00f3n tributaria dentro del proceso de determinaci\u00f3n, mediante liquidaci\u00f3n oficial, rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, o en caso de que el contribuyente o responsable corrija la declaraci\u00f3n tributaria disminuyendo el saldo a favor que fue objeto de devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, tramitada con o sin garant\u00eda, deber\u00e1n reintegrarse las sumas devueltas y\/o compensadas en exceso junto con los intereses moratorios que correspondan, los cuales deber\u00e1n liquidarse sobre el valor devuelto y\/o compensado en exceso desde la fecha en que se notific\u00f3 en debida forma el acto administrativo que reconoci\u00f3 el saldo a favor hasta la fecha del pago. La base para liquidar los intereses moratorios no incluye las sanciones que se lleguen a imponer con ocasi\u00f3n del rechazo o modificaci\u00f3n del saldo a favor objeto de devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

La devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n de valores improcedentes ser\u00e1 sancionada con multa equivalente a:
 <\/font><\/p>\n

1. El diez por ciento (10%) del valor devuelto y\/o compensado en exceso cuando el saldo a favor es corregido por el contribuyente o responsable, en cuyo caso este deber\u00e1 liquidar y pagar la sanci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

2. El veinte por ciento (20%) del valor devuelto y\/o compensado en exceso cuando la administraci\u00f3n tributaria rechaza o modifica el saldo a favor.
 <\/font><\/p>\n

La administraci\u00f3n tributaria deber\u00e1 imponer la anterior sanci\u00f3n dentro de los tres (3) a\u00f1os siguientes a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de correcci\u00f3n o a la notificaci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n, seg\u00fan el caso.
 <\/font><\/p>\n

Cuando se modifiquen o rechacen saldos a favor que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del per\u00edodo siguiente, como consecuencia del proceso de determinaci\u00f3n o correcci\u00f3n por parte del contribuyente o responsable, la administraci\u00f3n tributaria exigir\u00e1 su reintegro junto con los intereses moratorios correspondientes, liquidados desde el d\u00eda siguiente al vencimiento del plazo para declarar y pagar la declaraci\u00f3n objeto de imputaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Cuando, utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, adicionalmente se impondr\u00e1 una sanci\u00f3n equivalente al ciento por ciento (100%) del monto devuelto y\/o compensado en forma improcedente. En este caso, el contador o revisor fiscal, as\u00ed como el representante legal que hayan firmado la declaraci\u00f3n tributaria en la cual se liquide o compense el saldo improcedente, ser\u00e1n solidariamente responsables de la sanci\u00f3n prevista en este inciso, si ordenaron y\/o aprobaron las referidas irregularidades, o conociendo las mismas no expresaron la salvedad correspondiente.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de lo dispuesto en el presente art\u00edculo, se dar\u00e1 traslado del pliego de cargos por el t\u00e9rmino de un (1) mes para responder al contribuyente o responsable.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando la solicitud de devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n se haya presentado con garant\u00eda, el recurso contra la resoluci\u00f3n que impone la sanci\u00f3n se debe resolver en el t\u00e9rmino de un (1) a\u00f1o contado a partir de la fecha de interposici\u00f3n del recurso. En caso de no resolverse en este lapso, operar\u00e1 el silencio administrativo positivo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Cuando el recurso contra la sanci\u00f3n por devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n improcedente fuere resuelto desfavorablemente y estuviere pendiente de resolver en sede administrativa o en la jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n en la cual se discuta la improcedencia de dicha devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n, la administraci\u00f3n tributaria no podr\u00e1 iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resoluci\u00f3n que falle negativamente dicha demanda o recurso.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 294.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 671 del Estatuto Tributario<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 671. Sanci\u00f3n de declaraci\u00f3n de proveedor ficticio o insolvente.<\/b> No ser\u00e1n deducibles en el impuesto sobre la renta, ni dar\u00e1n derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, las compras o gastos efectuados a quienes la DIAN hubiere declarado como:
 <\/font><\/p>\n

a) Proveedores ficticios, en el caso de aquellas personas o entidades que facturen ventas o prestaci\u00f3n de servicios simulados o inexistentes. Esta calificaci\u00f3n se levantar\u00e1 pasados cinco (5) a\u00f1os de haber sido efectuada;
 <\/font><\/p>\n

b) Insolventes, en el caso de aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido cobrar las deudas tributarias, en raz\u00f3n a que traspasaron sus bienes a terceras personas, con el fin de eludir el cobro de la administraci\u00f3n. La administraci\u00f3n deber\u00e1 levantar la calificaci\u00f3n de insolvente, cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudadas. Estas compras o gastos dejar\u00e1n de ser deducibles desde la fecha de publicaci\u00f3n en un diario de amplia circulaci\u00f3n nacional de la correspondiente declaratoria.
 <\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo, deber\u00e1 imponerse mediante resoluci\u00f3n, previo traslado de cargos por el t\u00e9rmino de un mes para responder.
 <\/font><\/p>\n

La publicaci\u00f3n antes mencionada, se har\u00e1 una vez se agote la v\u00eda gubernativa.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 295. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 674 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 674. Errores de verificaci\u00f3n.<\/b> Las entidades autorizadas para la recepci\u00f3n de las declaraciones y el recaudo de impuestos y dem\u00e1s pagos originados en obligaciones tributarias, incurrir\u00e1n en las siguientes sanciones, en relaci\u00f3n con el incumplimiento de las obligaciones derivadas de dicha autorizaci\u00f3n:
 <\/font><\/p>\n

1. Diez (10) UVT por cada declaraci\u00f3n o documento recepcionado con errores de verificaci\u00f3n, cuando el n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria no coincida con el consignado en el registro \u00fanico tributario, RUT, del declarante, contribuyente, agente retenedor o responsable.
 <\/font><\/p>\n

2. Diez (10) UVT por cada declaraci\u00f3n o documento recepcionado sin el diligenciamiento de la casilla de la firma del declarante o de quien lo representa.
 <\/font><\/p>\n

3. Diez (10) UVT por cada formulario recepcionado cuando el mismo deba presentarse exclusivamente a trav\u00e9s de los servicios inform\u00e1ticos electr\u00f3nicos de acuerdo con las resoluciones de prescripci\u00f3n de formularios proferidas por la administraci\u00f3n tributaria, salvo en los eventos de contingencia autorizados previamente por la DIAN.
 <\/font><\/p>\n

4. Cinco (5) UVT por cada n\u00famero de registro anulado no informado que identifique una declaraci\u00f3n, recibo o documento recepcionado.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 296. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 675 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 675. Inconsistencia en la informaci\u00f3n remitida<\/b>. Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo anterior, cuando la informaci\u00f3n remitida en el medio magn\u00e9tico no coincida con la contenida en los formularios o recibos de pago recepcionados por la entidad autorizada para tal efecto, y esta situaci\u00f3n se presente respecto de un n\u00famero de documentos que supere el medio por ciento (0.5%) del total de documentos correspondientes a la recepci\u00f3n o recaudo de un mismo d\u00eda, la respectiva entidad ser\u00e1 acreedora a una sanci\u00f3n por cada documento que presente uno o varios errores, liquidada como se se\u00f1ala a continuaci\u00f3n:
 <\/font><\/p>\n

1. Diez (10) UVT cuando los errores se presenten respecto de un n\u00famero de documentos mayor al medio por ciento (0.5%) y no superior al dos punto cinco por ciento (2.5%) del total de documentos.
 <\/font><\/p>\n

2. Veinte (20) UVT cuando los errores se presenten respecto de un n\u00famero de documentos mayor al dos punto cinco por ciento (2.5%) y no superior al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.
 <\/font><\/p>\n

3. Treinta (30) UVT cuando los errores se presenten respecto de un n\u00famero de documentos mayor al cuatro por ciento (4%) del total de documentos.
 <\/font><\/p>\n

4. Cinco (5) UVT por cada documento f\u00edsico no reportado en medio magn\u00e9tico o cuando el documento queda reportado m\u00e1s de una vez en el medio magn\u00e9tico.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 297. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 676 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 676. Extemporaneidad en la entrega de la informaci\u00f3n de los documentos recibidos de los contribuyentes.<\/b> Cuando las entidades autorizadas para recaudar impuestos incumplan los t\u00e9rminos fijados y lugares se\u00f1alados por el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico para la entrega de los documentos recibidos, as\u00ed como para entregar la informaci\u00f3n correspondiente a esos documentos en medios electr\u00f3nicos o en los mecanismos que se determinen para la grabaci\u00f3n y transmisi\u00f3n, incurrir\u00e1n en las siguientes sanciones, por cada documento:
 <\/font><\/p>\n

1. De uno (1) a cinco (5) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de una (1) UVT.
 <\/font><\/p>\n

2. De seis (6) a diez (10) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n dos (2) UVT.
 <\/font><\/p>\n

3. De once (11) a quince (15) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de tres (3) UVT.
 <\/font><\/p>\n

4. De quince (15) a veinte (20) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de cuatro (4) UVT.
 <\/font><\/p>\n

5. De veinte (20) a veinticinco (25) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de cinco (5) UVT.
 <\/font><\/p>\n

6. M\u00e1s de veinticinco (25) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de ocho (8) UVT.
 <\/font><\/p>\n

Los t\u00e9rminos se contaran por d\u00edas calendario, a partir del d\u00eda siguiente al vencimiento del plazo para la entrega de los documentos o la informaci\u00f3n correspondiente a los documentos, hasta el d\u00eda de su entrega efectiva.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 298. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 676-1 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 676-1. Extemporaneidad e inexactitud en los informes, formatos o declaraciones que deben presentar las entidades autorizadas para recaudar.<\/b> Las entidades autorizadas para recaudar incurrir\u00e1n en las siguientes sanciones, en relaci\u00f3n con la presentaci\u00f3n y entrega de informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones establecidos por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para el control del recaudo:
 <\/font><\/p>\n

1. Veinte (20) UVT por errores en las cifras reportadas en el valor del recaudo diario, valor del recaudo total, n\u00famero de operaciones registradas, saldos de consignaci\u00f3n del recaudo, valor por intereses, valor por sanciones, valor por consignaciones y saldos pendientes por consignar, en los informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones solicitados por la autoridad tributaria.
 <\/font><\/p>\n

2. Cuando cada informe de recaudo, formato o declaraci\u00f3n de consignaciones solicitados por la administraci\u00f3n tributaria sean presentados o entregados de forma extempor\u00e1nea, incurrir\u00e1n en las siguientes sanciones:
 <\/font><\/p>\n

a) De uno (1) a diez (10) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de cinco (5) UVT;
 <\/font><\/p>\n

b) De once (11) a veinte (20) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de diez (10) UVT;
 <\/font><\/p>\n

c) M\u00e1s de veinte (20) d\u00edas de retraso, una sanci\u00f3n de veinte (20) UVT.
 <\/font><\/p>\n

Los t\u00e9rminos se contar\u00e1n por d\u00edas calendario, a partir del d\u00eda siguiente al vencimiento del plazo en la entrega del informe, formato o declaraci\u00f3n hasta el d\u00eda de su entrega efectiva.
 <\/font><\/p>\n

En la misma sanci\u00f3n prevista en el numeral 2\u00ba de este art\u00edculo, incurrir\u00e1n las entidades autorizadas para recaudar que realicen las correcciones a los informes de recaudo, formatos o declaraciones de consignaciones solicitadas por la administraci\u00f3n tributaria, por fuera de los plazos concedidos para realizarlas.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 299. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 676-2 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 676-2.<\/b> Aplicaci\u00f3n de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el r\u00e9gimen sancionatorio de las entidades autorizadas para recaudar. Para la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen sancionatorio establecido en los art\u00edculos 674, 675, 676 y 676-1 del presente estatuto se deber\u00e1 atender lo siguiente:
 <\/font><\/p>\n

1. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al cincuenta por ciento (50%) del monto previsto en la ley, siempre que los errores, inconsistencias y\/o extemporaneidades se presenten respecto de un n\u00famero de documentos o informes menor o igual al uno por ciento (1.0%) del total de documentos recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada para recaudar durante el a\u00f1o fiscal en el que se hubiesen cometido las respectivas conductas objeto de sanci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

2. La sanci\u00f3n se reducir\u00e1 al setenta y cinco por ciento (75%) del monto previsto en la ley, siempre que los errores, inconsistencias y\/o extemporaneidades se presenten respecto de un n\u00famero de documentos o informes mayor al uno por ciento (1.0%) y menor al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total de documentos recepcionados o informes presentados por la entidad autorizada para recaudar durante el a\u00f1o fiscal en el que se hubiesen cometido las respectivas conductas objeto de sanci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 300. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 869 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 869. Abuso en materia tributaria. <\/b>La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 recaracterizar o reconfigurar toda operaci\u00f3n o serie de operaciones que constituya abuso en materia tributaria y, consecuentemente, desconocer sus efectos. En este sentido, podr\u00e1 expedir los actos administrativos correspondientes en los cuales proponga y liquide los impuestos, intereses y sanciones respectivos.
 <\/font><\/p>\n

Una operaci\u00f3n o serie de operaciones constituir\u00e1 abuso en materia tributaria cuando involucre el uso o la implementaci\u00f3n de uno o varios actos o negocios jur\u00eddicos artificiosos, sin raz\u00f3n o prop\u00f3sito econ\u00f3mico y\/o comercial aparente, con el fin de obtener provecho tributario, independientemente de cualquier intenci\u00f3n subjetiva adicional.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Se entiende por recaracterizar o reconfigurar, la potestad con que cuenta la administraci\u00f3n tributaria para determinar la verdadera naturaleza, forma o particularidades de una operaci\u00f3n o serie de operaciones, distinta a la que el obligado tributario pretende presentar, y que conlleva a diferentes consecuencias tributarias.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. Se entender\u00e1 que un acto o negocio jur\u00eddico es artificioso y por tanto carece de prop\u00f3sito econ\u00f3mico y\/o comercial, cuando se evidencie, entre otras circunstancias, que:
 <\/font><\/p>\n

1. El acto o negocio jur\u00eddico se ejecuta de una manera que, en t\u00e9rminos econ\u00f3micos y\/o comerciales, no es razonable.
 <\/font><\/p>\n

2. El acto o negocio jur\u00eddico da lugar a un elevado beneficio fiscal que no se refleja en los riesgos econ\u00f3micos o empresariales asumidos por el obligado tributario.
 <\/font><\/p>\n

3. La celebraci\u00f3n de un acto o negocio jur\u00eddico estructuralmente correcto es aparente, ya que su contenido oculta la verdadera voluntad de las partes.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Se entiende por provecho tributario la alteraci\u00f3n, desfiguraci\u00f3n o modificaci\u00f3n de los efectos tributarios que, de otra manera, se generar\u00edan en cabeza de uno o m\u00e1s obligados tributarios o beneficiarios efectivos, tales como la eliminaci\u00f3n, reducci\u00f3n o diferimiento del tributo, el incremento del saldo a favor o de las p\u00e9rdidas fiscales y la extensi\u00f3n de beneficios o exenciones tributarias.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 301.<\/b> Adici\u00f3nese el art\u00edculo 676-3 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 676-3. Sanci\u00f3n m\u00ednima y m\u00e1xima en el r\u00e9gimen sancionatorio de las entidades autorizadas para recaudar.<\/b> En ning\u00fan caso el valor de las sanciones de que tratan los art\u00edculos 674, 675, 676 y 676-1 de este estatuto ser\u00e1 inferior a veinte (20) UVT por cada conducta sancionable.
 <\/font><\/p>\n

En todo caso, la sumatoria de las sanciones de que trata el inciso anterior, que se lleguen a imponer, no podr\u00e1 superar el monto de treinta y tres mil (33.000) UVT en el a\u00f1o fiscal.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 302. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 869-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 869-1. Procedimiento especial por abuso en materia tributaria.<\/b> El funcionario competente que, dentro del t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n, evidencie que una operaci\u00f3n o serie de operaciones puede constituir abuso en materia tributaria, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 869, deber\u00e1 emitir un emplazamiento especial explicando las razones en las que se basa, sustentadas si quiera en prueba sumaria. Dicho emplazamiento especial por abuso en materia tributaria deber\u00e1 notificarse al contribuyente de conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 565 y siguientes de este estatuto.
 <\/font><\/p>\n

Una vez notificado el emplazamiento especial por abuso en materia tributaria, el contribuyente dispondr\u00e1 de un t\u00e9rmino de tres (3) meses para contestarlo, aportando y\/o solicitando las pruebas que considere pertinentes, tiempo durante el cual se suspender\u00e1 el t\u00e9rmino de firmeza de la declaraci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Vencido el t\u00e9rmino de que trata el inciso anterior, el funcionario que viene conociendo de la investigaci\u00f3n deber\u00e1 emitir requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar, seg\u00fan el caso, en los t\u00e9rminos de los art\u00edculos 703 y 715, previo visto bueno del correspondiente director seccional y de un delegado del director de gesti\u00f3n de fiscalizaci\u00f3n. Una vez notificado el requerimiento especial o el emplazamiento previo por no declarar, se deber\u00e1 seguir el tr\u00e1mite respectivo, seg\u00fan el caso, determinado en este estatuto. En el requerimiento especial se propondr\u00e1 una recaracterizaci\u00f3n o reconfiguraci\u00f3n de la operaci\u00f3n o serie de operaciones que constituyan abuso en materia tributaria, de acuerdo con el acervo probatorio recaudado, as\u00ed como cualquier otra modificaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n privada, sin perjuicio de las dem\u00e1s modificaciones a la declaraci\u00f3n tributaria a que haya lugar. De igual forma se proceder\u00e1 cuando se emita emplazamiento previo por no declarar.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. La motivaci\u00f3n de que trata este art\u00edculo deber\u00e1 contener la descripci\u00f3n de los hechos, actos u omisiones que constituyen la conducta abusiva, las pruebas en que se funda la administraci\u00f3n tributaria respecto de tales hechos, actos u omisiones y la referencia expresa a la valoraci\u00f3n de las pruebas que haya presentado el contribuyente para desvirtuar la conducta abusiva. Para todos los efectos del presente art\u00edculo, se dar\u00e1 plena y cabal aplicaci\u00f3n a las disposiciones y principios en materia procedimental y probatoria pertinentes.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. El procedimiento de que trata el presente art\u00edculo tiene como prop\u00f3sito la reconfiguraci\u00f3n o recaracterizaci\u00f3n de una operaci\u00f3n o serie de operaciones que constituyan o puedan constituir abuso en materia tributaria.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 303.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 869-2 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 869-2. Facultad adicional de la administraci\u00f3n tributaria en caso de abuso.<\/b> En el evento de presentarse abuso en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 869 de este estatuto, la administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 remover el velo corporativo de entidades que hayan sido utilizadas o hayan participado, por decisi\u00f3n de sus socios, accionistas, directores o administradores, dentro de las conductas abusivas.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 304. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 46 de la Ley 962 de 2005<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 46. Racionalizaci\u00f3n de la conservaci\u00f3n de documentos soporte.<\/b> El per\u00edodo de conservaci\u00f3n de informaciones y pruebas a que se refiere el art\u00edculo 632 del Estatuto Tributario ser\u00e1 el mismo t\u00e9rmino de la firmeza de la declaraci\u00f3n tributaria correspondiente. La conservaci\u00f3n de informaciones y pruebas deber\u00e1 efectuarse en el domicilio principal del contribuyente.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 305. Conciliaci\u00f3n contencioso-administrativa en materia tributaria.<\/b> Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:
 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo, podr\u00e1n conciliar el valor de las sanciones e intereses seg\u00fan el caso, discutidos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante la UAE Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, as\u00ed:
 <\/font><\/p>\n

Por el ochenta (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial se encuentre en \u00fanica o primera instancia ante un juzgado administrativo o tribunal administrativo, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusi\u00f3n y el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial tributaria, y aduanera, se halle en segunda instancia ante el tribunal contencioso administrativo o Consejo de Estado seg\u00fan el caso, se podr\u00e1 solicitar la conciliaci\u00f3n por el setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusi\u00f3n y el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Cuando el acto demandado se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n dineraria de car\u00e1cter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.
 <\/font><\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo, los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, seg\u00fan se trate, deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos y condiciones:
 <\/font><\/p>\n

1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley.
 <\/font><\/p>\n

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentaci\u00f3n de la solicitud de conciliaci\u00f3n ante la administraci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

3. Que no exista sentencia o decisi\u00f3n judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial.
 <\/font><\/p>\n

4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conciliaci\u00f3n de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.
 <\/font><\/p>\n

5. Aportar prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada del impuesto o tributo objeto de conciliaci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable 2017, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.
 <\/font><\/p>\n

6. Que la solicitud de conciliaci\u00f3n sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, hasta el d\u00eda 30 de septiembre de 2017.
 <\/font><\/p>\n

El acto o documento que d\u00e9 lugar a la conciliaci\u00f3n deber\u00e1 suscribirse a m\u00e1s tardar el d\u00eda 30 de octubre de 2017 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobaci\u00f3n ante el juez administrativo o ante la respectiva corporaci\u00f3n de lo contencioso-administrativo, seg\u00fan el caso, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes a su suscripci\u00f3n, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente art\u00edculo, deber\u00e1n ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del t\u00e9rmino aqu\u00ed mencionado.
 <\/font><\/p>\n

La sentencia o auto que apruebe la conciliaci\u00f3n prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y har\u00e1 tr\u00e1nsito a cosa juzgada.
 <\/font><\/p>\n

Lo no previsto en esta disposici\u00f3n se regular\u00e1 conforme lo dispuesto en la Ley 446 de 1998 y el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, con excepci\u00f3n de las normas que le sean contrarias.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. La conciliaci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 1175 de 2007, el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los art\u00edculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los art\u00edculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. En materia aduanera, la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de s\u00faplica o de revisi\u00f3n ante el Consejo de Estado no ser\u00e1n objeto de la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. Fac\u00faltese a la UAE Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para crear comit\u00e9s de conciliaci\u00f3n seccionales en las direcciones seccionales de impuestos y aduanas nacionales para el tr\u00e1mite y suscripci\u00f3n, si hay lugar a ello, de las solicitudes de conciliaci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo, presentadas por los contribuyentes, usuarios aduaneros y\/o cambiarios de su jurisdicci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6. Fac\u00faltese a los entes territoriales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su competencia.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 7. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 306. Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios aduaneros y cambiarios.<\/b> Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:
 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial, liquidaci\u00f3n oficial, resoluci\u00f3n del recursos de reconsideraci\u00f3n, podr\u00e1n transar con la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, hasta el 30 de octubre de 2017, quien tendr\u00e1 hasta el 15 de diciembre de 2017 para resolver dicha solicitud, el setenta por ciento (70%) de las sanciones, intereses actualizados, seg\u00fan el caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaraci\u00f3n privada, pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado, y el treinta por ciento (30%) restante de las sanciones e intereses.
 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusi\u00f3n, la transacci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para los cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.
 <\/font><\/p>\n

En el caso de las resoluciones que imponen sanci\u00f3n por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanci\u00f3n e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanci\u00f3n y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros deber\u00e1n adjuntar la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n(es) privada(s) del impuesto objeto de la transacci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable 2016, siempre que hubiere lugar al pago de la liquidaci\u00f3n privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periodo materia de discusi\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la transacci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley.
 <\/font><\/p>\n

La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo que pone fin a la actuaci\u00f3n administrativa tributaria, aduanera o cambiaria, prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y con su cumplimiento se entender\u00e1 extinguida la obligaci\u00f3n por la totalidad de las sumas en discusi\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Los t\u00e9rminos de correcci\u00f3n previstos en los art\u00edculos 588, 709 y 713 del Estatuto Tributario, se extender\u00e1n temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicaci\u00f3n de esta disposici\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 1175 de 2007, el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los art\u00edculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los art\u00edculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. En materia aduanera, la transacci\u00f3n prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. Fac\u00faltese a los entes territoriales para realizar las terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. En los casos en los que el contribuyente pague valores adicionales a los que disponen en la presente norma, se considerar\u00e1 un pago de lo debido y no habr\u00e1 lugar a devoluciones.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 307.<\/b> Modif\u00edquense los par\u00e1grafos 1, 2 y el par\u00e1grafo transitorio, y adici\u00f3nense los par\u00e1grafos 3\u00ba y 4\u00ba al art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Podr\u00e1n tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efect\u00faen los contribuyentes o responsables, independientemente del n\u00famero de pagos que se realicen durante el a\u00f1o, as\u00ed:
 <\/font><\/p>\n

1. En el a\u00f1o 2018, el menor valor entre:
 <\/font><\/p>\n

a) El ochenta y cinco por ciento (85%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de cien mil (100.000) UVT, y
 <\/font><\/p>\n

b) El cincuenta por ciento (50%) de los costos y deducciones totales.
 <\/font><\/p>\n

2. En el a\u00f1o 2019, el menor valor entre:
 <\/font><\/p>\n

a) El setenta por ciento (70%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de ochenta mil (80.000) UVT, y
 <\/font><\/p>\n

b) El cuarenta y cinco por ciento (45%) de los costos y deducciones totales.
 <\/font><\/p>\n

3. En el a\u00f1o 2020, el menor valor entre:
 <\/font><\/p>\n

a) El cincuenta y cinco por ciento (55%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de sesenta mil (60.000) UVT, y
 <\/font><\/p>\n

b) El cuarenta por ciento (40%) de los costos y deducciones totales.
 <\/font><\/p>\n

4. A partir del a\u00f1o 2021, el menor valor entre:
 <\/font><\/p>\n

a) El cuarenta por ciento (40%) de lo pagado, que en todo caso no podr\u00e1 superar de cuarenta mil (40.000) UVT, y
 <\/font><\/p>\n

b) El treinta y cinco por ciento (35%) de los costos y deducciones totales.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. En todo caso, los pagos individuales realizados por personas jur\u00eddicas y las personas naturales que perciban rentas no laborales de acuerdo a lo dispuesto en este estatuto, que superen las cien (100) UVT deber\u00e1n canalizarse a trav\u00e9s de los medios financieros, so pena de su desconocimiento fiscal como costo, deducci\u00f3n, pasivo o impuesto descontable en la c\u00e9dula correspondiente a las rentas no laborales.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. Trat\u00e1ndose de los pagos en efectivo que efect\u00faen operadores de juegos de suerte y azar, la gradualidad prevista en el par\u00e1grafo anterior se aplicar\u00e1 de la siguiente manera:
 <\/font><\/p>\n

1. En el a\u00f1o 2018, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
 <\/font><\/p>\n

2. En el a\u00f1o 2019, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
 <\/font><\/p>\n

3. En el a\u00f1o 2020, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
 <\/font><\/p>\n

4. A partir del a\u00f1o 2021, el cincuenta y dos por ciento (52%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.
 <\/font><\/p>\n

Para efectos de este par\u00e1grafo no se consideran comprendidos los pagos hasta por mil ochocientas (1.800) UVT que realicen los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y cuando realicen la retenci\u00f3n en la fuente correspondiente.
 <\/font><\/p>\n

El presente tratamiento no ser\u00e1 aplicable a los operadores de juegos de suerte y azar que cumplan con las normas de lavado de activos establecidas por las autoridades competentes en aquellos casos en que las entidades financieras por motivos debidamente justificados nieguen el acceso a los productos financieros para la canalizaci\u00f3n de los pagos de que trata este art\u00edculo. En este caso el contribuyente deber\u00e1 aportar las pruebas correspondientes que acrediten tal hecho, incluyendo las comunicaciones de todas las entidades financieras que sustenten la negativa para abrir los productos financieros. Dichas entidades estar\u00e1n obligadas a expedir la mencionada comunicaci\u00f3n cuando nieguen el acceso a los productos anteriormente mencionados.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4. Los bancos y dem\u00e1s entidades financieras de naturaleza p\u00fablica deber\u00e1n abrir y mantener cuentas en sus entidades y otorgar los productos financieros transaccionales, usuales a los operadores de juegos de suerte y azar autorizados por Coljuegos y dem\u00e1s autoridades nacionales o territoriales competentes, mediante concesi\u00f3n, licencia o cualquier otro tipo de acto administrativo y a los operadores de giros postales, siempre y cuando cumplan con las normas sobre lavado de activos establecidas por las autoridades nacionales.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. El 100% de los pagos en efectivo que realicen los contribuyentes durante los a\u00f1os 2014, 2015, 2016 y 2017 tendr\u00e1n reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos, o impuestos descontables en la declaraci\u00f3n de renta correspondiente a dicho per\u00edodo gravable, siempre y cuando cumplan con los dem\u00e1s requisitos establecidos en las normas vigentes.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 308. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 616-1 del Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 616-1. Factura o documento equivalente.<\/b> La factura de venta o documento equivalente se expedir\u00e1, en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.
 <\/font><\/p>\n

Son sistemas de facturaci\u00f3n, la factura de venta y los documentos equivalentes. La factura de talonario o de papel y la factura electr\u00f3nica se consideran para todos los efectos como una factura de venta.
 <\/font><\/p>\n

Los documentos equivalentes a la factura de venta, corresponder\u00e1n a aquellos que se\u00f1ale el Gobierno Nacional.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1. Todas las facturas electr\u00f3nicas para su reconocimiento tributario deber\u00e1n ser validadas previo a su expedici\u00f3n, por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales o por un proveedor autorizado por esta.
 <\/font><\/p>\n

La factura electr\u00f3nica solo se entender\u00e1 expedida cuando sea validada y entregada al adquirente.
 <\/font><\/p>\n

En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electr\u00f3nica para su validaci\u00f3n y la entrega al adquirente una vez validada, corresponde al obligado a facturar.
 <\/font><\/p>\n

Los proveedores autorizados deber\u00e1n transmitir a la administraci\u00f3n tributaria, las facturas electr\u00f3nicas que validen; cuando las facturas electr\u00f3nicas sean validadas por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, las mismas se entender\u00e1n transmitidas.
 <\/font><\/p>\n

La validaci\u00f3n de las facturas electr\u00f3nicas de que trata este par\u00e1grafo no excluye las amplias facultades de fiscalizaci\u00f3n y control de la administraci\u00f3n tributaria.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. El Gobierno Nacional podr\u00e1 reglamentar la factura de venta y los documentos equivalentes, indicando los requisitos del art\u00edculo 617 de este estatuto que deban aplicarse para cada sistema de facturaci\u00f3n, o adicionando los que considere pertinentes, as\u00ed como se\u00f1alar el sistema de facturaci\u00f3n que deban adoptar los obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 establecer las condiciones, los t\u00e9rminos y los mecanismos t\u00e9cnicos y tecnol\u00f3gicos para la generaci\u00f3n, numeraci\u00f3n, validaci\u00f3n, expedici\u00f3n, entrega al adquirente y la transmisi\u00f3n de la factura o documento equivalente, as\u00ed como la informaci\u00f3n a suministrar relacionada con las especificaciones t\u00e9cnicas y el acceso al software que se implemente, la informaci\u00f3n que el mismo contenga y genere y la interacci\u00f3n de los sistemas de facturaci\u00f3n con los inventarios, los sistemas de pago, el IVA, el impuesto nacional al consumo, la retenci\u00f3n en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la informaci\u00f3n tributaria que legalmente sea exigida.
 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales deber\u00e1 adecuar su estructura, para garantizar la administraci\u00f3n y control de la factura electr\u00f3nica, as\u00ed como para definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional, para el funcionamiento de la misma.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. El Gobierno Nacional podr\u00e1 reglamentar los procedimientos, condiciones y requisitos para la habilitaci\u00f3n de los proveedores autorizados para validar y transmitir factura.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio 1. Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente art\u00edculo, ser\u00e1n reglamentados por el Gobierno Nacional; entre tanto aplicar\u00e1n las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio 1. Los contribuyentes obligados a declarar y pagar el IVA y el impuesto al consumo deber\u00e1n expedir factura electr\u00f3nica a partir del 1\u00ba de enero de 2019 en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento. Durante las vigencias fiscales del 2017 y 2018 los contribuyentes obligados por las autoridades tributarias para expedir factura electr\u00f3nica ser\u00e1n seleccionados bajo un criterio sectorial conforme al alto riesgo de evasi\u00f3n identificado en el mismo y del menor esfuerzo para su implementaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 309<\/b>. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 616-4 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 616-4. Proveedores autorizados, obligaciones e infracciones. <\/b>Ser\u00e1 proveedor autorizado la persona jur\u00eddica habilitada para validar y transmitir la factura electr\u00f3nica que cumpla con las condiciones y requisitos que se\u00f1ale el Gobierno Nacional. La administraci\u00f3n tributaria, mediante resoluci\u00f3n motivada, habilitar\u00e1 como proveedor autorizado a quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos.
 <\/font><\/p>\n

Son obligaciones e infracciones de los proveedores autorizados las siguientes:
 <\/font><\/p>\n

1. Los proveedores autorizados, deber\u00e1n cumplir las siguientes obligaciones:
 <\/font><\/p>\n

a) Validar las facturas electr\u00f3nicas atendiendo los t\u00e9rminos, requisitos y caracter\u00edsticas exigidos;
 <\/font><\/p>\n

b) Transmitir a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales las facturas electr\u00f3nicas validadas atendiendo los t\u00e9rminos, requisitos y caracter\u00edsticas exigidos;
 <\/font><\/p>\n

c) Garantizar y atender las disposiciones jur\u00eddicas relacionadas con la confidencialidad y reserva de la informaci\u00f3n;
 <\/font><\/p>\n

d) Mantener durante la vigencia de la habilitaci\u00f3n, las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor autorizado;
 <\/font><\/p>\n

e) Abstenerse, de utilizar maniobras fraudulentas o enga\u00f1osas en las operaciones que realice, relacionadas con la factura electr\u00f3nica, que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, y cualquier otra figura que pueda utilizarse como instrumento de evasi\u00f3n, elusi\u00f3n o aminoraci\u00f3n de la carga tributaria.
 <\/font><\/p>\n

2. Los proveedores autorizados, incurrir\u00e1n en infracci\u00f3n tributaria cuando realicen cualquiera de las siguientes conductas:
 <\/font><\/p>\n

a) No validar las facturas electr\u00f3nicas que cumplan con los requisitos exigidos;
 <\/font><\/p>\n

b) Validar las facturas electr\u00f3nicas sin el cumplimiento de los t\u00e9rminos, requisitos y mecanismos t\u00e9cnicos e inform\u00e1ticos que se exijan en el reglamento;
 <\/font><\/p>\n

c) No transmitir las facturas electr\u00f3nicas que haya validado;
 <\/font><\/p>\n

d) Transmitir las facturas electr\u00f3nicas sin el cumplimiento de los t\u00e9rminos, requisitos y mecanismos t\u00e9cnicos e inform\u00e1ticos que se exijan en el reglamento;
 <\/font><\/p>\n

e) Violar las disposiciones jur\u00eddicas relacionadas con la confidencialidad y reserva de la informaci\u00f3n;
 <\/font><\/p>\n

f) Haber obtenido la habilitaci\u00f3n como proveedor autorizado, mediante la utilizaci\u00f3n de medios fraudulentos;
 <\/font><\/p>\n

g) No mantener durante la vigencia de la habilitaci\u00f3n, las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor autorizado;
 <\/font><\/p>\n

h) Utilizar maniobras fraudulentas o enga\u00f1osas en la validaci\u00f3n o transmisi\u00f3n de la factura electr\u00f3nica, que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como instrumento de evasi\u00f3n y aminoraci\u00f3n de la carga tributaria.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 310. <\/b>Adici\u00f3nese el art\u00edculo 684-4 al Estatuto Tributario<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 684-4. Sanciones aplicables a los proveedores autorizados.<\/b> El proveedor autorizado ser\u00e1 sancionado con la cancelaci\u00f3n de la habilitaci\u00f3n cuando incurra en alguna de las infracciones previstas en los literales a), c), e), f), g) o h) del numeral segundo del art\u00edculo 616-4 de este estatuto y solo podr\u00e1n ejercer como proveedor autorizado, trascurridos cinco (5) a\u00f1os de haber sido cancelada su autorizaci\u00f3n, para lo cual deber\u00e1 surtir nuevamente el procedimiento de habilitaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

El proveedor autorizado que incurra en alguna de las infracciones previstas en los literales b) o d) del numeral segundo del art\u00edculo 616-4 de este estatuto ser\u00e1 objeto de una sanci\u00f3n de diez (10) UVT por cada factura validada y\/o transmitida sin el cumplimiento de los t\u00e9rminos, requisitos y mecanismos t\u00e9cnicos e inform\u00e1ticos que se exijan en el reglamento. La sanci\u00f3n no podr\u00e1 exceder de diez mil (10.000) UVT; esta sanci\u00f3n se reducir\u00e1 a la mitad de su valor, cuando se acepte la misma con ocasi\u00f3n de la respuesta al pliego de cargos y antes de que se haya notificado la resoluci\u00f3n que la impone o al setenta y cinco por ciento (75%) de su valor, cuando se acepte dentro del t\u00e9rmino del recurso de reconsideraci\u00f3n y se renuncie a este. Para tal efecto, en uno y otro caso se deber\u00e1 presentar, ante la oficina que est\u00e1 conociendo de la investigaci\u00f3n, un memorial de aceptaci\u00f3n de la sanci\u00f3n reducida, en el cual se acredite el pago o acuerdo de pago de la misma y se acredite el cumplimiento de la obligaci\u00f3n cuando fuera del caso.
 <\/font><\/p>\n

En los casos en que el proveedor autorizado reincida, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 640 de este estatuto, respecto de las infracciones previstas en los literales b) o d) del numeral segundo del art\u00edculo 616-4 de este estatuto, ser\u00e1 objeto de la sanci\u00f3n de cancelaci\u00f3n de la habilitaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Las sanciones previstas en este art\u00edculo se impondr\u00e1n aplicando el procedimiento establecido en la oportunidad establecida en el art\u00edculo 638 del Estatuto Tributario. El investigado dispondr\u00e1 de un mes contado a partir de la notificaci\u00f3n del pliego de cargos para dar respuesta, presentar los descargos y solicitar las pruebas que considere pertinente.
 <\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

Art\u00edculo 311. Devoluci\u00f3n de aportes y sanciones. <\/b>En los eventos en los que se declare total o parcialmente la nulidad de los actos administrativos expedidos por la UGPP y se ordene la devoluci\u00f3n de aportes y\/o sanciones, la UGPP ordenar\u00e1 la devoluci\u00f3n de los mismos al Fosyga, al Fondo de Riesgos Laborales, a las administradoras de pensiones, y riesgos laborales, al tesoro nacional, al ICBF, al SENA, a las cajas de compensaci\u00f3n, y a todas las dem\u00e1s entidades que hayan recibido recursos del sistema de la protecci\u00f3n social, seg\u00fan el caso, conforme con el procedimiento que establezca para el efecto.
 <\/font><\/p>\n

La orden de pago ser\u00e1 impartida por la UGPP dentro de los 30 d\u00edas h\u00e1biles siguientes contados a partir de la fecha en que quede ejecutoriada la sentencia, mediante acto administrativo que ser\u00e1 notificado a las entidades obligadas a la devoluci\u00f3n de los aportes y\/o sanciones.
 <\/font><\/p>\n

La devoluci\u00f3n de los aportes por parte de las entidades obligadas deber\u00e1 realizarse y acreditarse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificaci\u00f3n del acto administrativo proferido por la UGPP, en la cuenta que para tal efecto disponga el aportante; de lo contrario se causar\u00e1n intereses moratorios con cargo a las mencionadas entidades a la tasa de inter\u00e9s bancario corriente certificada por la Superintendencia Financiera por el per\u00edodo en el que se realiza el pago.
 <\/font><\/p>\n

Notificada la admisi\u00f3n de la demanda a la UGPP, esta deber\u00e1 comunicarse a las administradoras, o a quienes asuman sus obligaciones para que efect\u00faen las provisiones correspondientes en una cuenta especial que reconozca la contingencia y que garantice la devoluci\u00f3n de los recursos.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 312. Notificaci\u00f3n electr\u00f3nica. <\/b>Los actos administrativos que profiera la UGPP en los procesos de determinaci\u00f3n de obligaciones y sancionatorios de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social y de cobro coactivo, podr\u00e1n notificarse a la direcci\u00f3n electr\u00f3nica que informe el aportante de manera expresa.
 <\/font><\/p>\n

Una vez el aportante informe la direcci\u00f3n electr\u00f3nica a la UGPP, todos los actos administrativos proferidos con posterioridad a ese momento, independientemente de la etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, ser\u00e1n notificados a esa direcci\u00f3n hasta que el aportante informe de manera expresa el cambio de direcci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Se entender\u00e1 surtida la notificaci\u00f3n electr\u00f3nica el octavo d\u00eda h\u00e1bil siguiente a aquel en que se reciba el acto administrativo en la direcci\u00f3n electr\u00f3nica informada por el aportante, de acuerdo con lo certificado por la UGPP.
 <\/font><\/p>\n

Para todos los efectos legales los t\u00e9rminos se computar\u00e1n a partir del d\u00eda h\u00e1bil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con la presente disposici\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Cuando el interesado no pueda acceder al contenido del mensaje de datos por razones inherentes al mismo, deber\u00e1 informarlo a la unidad a m\u00e1s tardar el octavo d\u00eda h\u00e1bil siguiente a aquel en que se recibi\u00f3 el correo electr\u00f3nico, la UGPP previa evaluaci\u00f3n del hecho, proceder\u00e1 a enviar el acto administrativo a trav\u00e9s de correo electr\u00f3nico. En este caso, la notificaci\u00f3n se entender\u00e1 surtida para efectos de los t\u00e9rminos de la unidad, el octavo d\u00eda h\u00e1bil siguiente al recibo del primer correo electr\u00f3nico del acto administrativo y para el aportante, el t\u00e9rmino para responder o impugnar se contar\u00e1 a partir del d\u00eda h\u00e1bil siguiente a la fecha en que el acto le sea efectivamente notificado por medio electr\u00f3nico.
 <\/font><\/p>\n

Si a pesar de lo anterior el aportante no puede acceder al mensaje de datos o no se pudiere notificar por problemas t\u00e9cnicos de la administraci\u00f3n, se podr\u00e1n utilizar las otras formas previstas en la ley para la notificaci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. En todos los casos en que la notificaci\u00f3n electr\u00f3nica o la notificaci\u00f3n surtida por los otros medios previstos en la ley, se haya realizado m\u00e1s de una vez, los t\u00e9rminos para efectos de la administraci\u00f3n y para el aportante, se contaran a partir de la primera notificaci\u00f3n realizada en debida forma\u201d.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 313. Competencia de las actuaciones tributarias de la UGPP.<\/b> Las controversias que se susciten respecto de las actuaciones administrativas expedidas por la UGPP en relaci\u00f3n con las tareas de seguimiento, colaboraci\u00f3n y determinaci\u00f3n de la adecuada, completa y oportuna liquidaci\u00f3n y pago de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social, continuar\u00e1n tramit\u00e1ndose ante la jurisdicci\u00f3n contencioso administrativa.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 314. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 179 de la Ley 1607 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 179.<\/b> La UGPP ser\u00e1 la entidad competente para imponer las sanciones de que trata el presente art\u00edculo y las mismas se aplicar\u00e1n sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorios o c\u00e1lculo actuarial seg\u00fan sea el caso.
 <\/font><\/p>\n

1. Al aportante a quien la UGPP le haya notificado requerimiento para declarar y\/o corregir, por conductas de omisi\u00f3n o mora se le propondr\u00e1 una sanci\u00f3n por no declarar equivalente al 5% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retardo, sin que exceda el 100% del valor del aporte a cargo, y sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
 <\/font><\/p>\n

Si el aportante no presenta y paga las autoliquidaciones dentro del t\u00e9rmino de respuesta al requerimiento para declarar y\/o corregir, la UGPP le impondr\u00e1 en la liquidaci\u00f3n oficial sanci\u00f3n por no declarar equivalente al 10% del valor dejado de liquidar y pagar por cada mes o fracci\u00f3n de mes de retardo, sin exceder el 200% del valor del aporte a cargo, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
 <\/font><\/p>\n

Si la declaraci\u00f3n se presenta antes de que se profiera el requerimiento para declarar y\/o corregir no habr\u00e1 lugar a sanci\u00f3n.
 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. La sanci\u00f3n aqu\u00ed establecida ser\u00e1 aplicada a los procesos en curso a los cuales no se les haya decidido el recurso de reconsideraci\u00f3n, si les es m\u00e1s favorable.
 <\/font><\/p>\n

2. El aportante a quien se le haya notificado el requerimiento para declarar y\/o corregir, que corrija por inexactitud la autoliquidaci\u00f3n de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social deber\u00e1 liquidar y pagar una sanci\u00f3n equivalente al 35% de la diferencia entre el valor a pagar y el inicialmente declarado.
 <\/font><\/p>\n

Si el aportante no corrige la autoliquidaci\u00f3n dentro del plazo para dar respuesta al requerimiento para declarar y\/o corregir, la UGPP impondr\u00e1 en la liquidaci\u00f3n oficial una sanci\u00f3n equivalente al 60% de la diferencia entre el valor a pagar determinado y el inicialmente declarado, sin perjuicio de los intereses moratorios a que haya lugar.
 <\/font><\/p>\n

3. Los aportantes a los que la UGPP les solicite informaci\u00f3n y\/o pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido, o la suministren en forma incompleta o inexacta, se har\u00e1n acreedoras a una sanci\u00f3n hasta de 15.000 UVT, a favor del tesoro nacional, que se liquidar\u00e1 de acuerdo con el n\u00famero de meses o fracci\u00f3n de mes de incumplimiento, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
N\u00famero de meses o fracci\u00f3n de mes en mora <\/font><\/b><\/td>\nN\u00famero de UVT a pagar <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 1 <\/font><\/td>\n30 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 2 <\/font><\/td>\n90 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 3 <\/font><\/td>\n240 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 4 <\/font><\/td>\n450 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 5 <\/font><\/td>\n750 <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 6 <\/font><\/td>\n1200<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 7 <\/font><\/td>\n1950<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 8 <\/font><\/td>\n3150<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 9 <\/font><\/td>\n4800<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 10 <\/font><\/td>\n7200<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 11 <\/font><\/td>\n10500<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Hasta 12 <\/font><\/td>\n15000<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n


La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo, se reducir\u00e1 al diez por ciento (10%) de la suma causada si la informaci\u00f3n es entregada conforme lo hab\u00eda solicitado la unidad, a m\u00e1s tardar hasta el cuarto mes de incumplimiento en la entrega de la informaci\u00f3n; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la informaci\u00f3n es entregada despu\u00e9s del cuarto mes y hasta el octavo mes de incumplimiento y al (30%) de este valor si la informaci\u00f3n es entregada despu\u00e9s del octavo mes y hasta el mes duod\u00e9cimo.<\/font><\/p>\n


Para acceder a la reducci\u00f3n de la sanci\u00f3n debe haberse presentado la informaci\u00f3n completa en los t\u00e9rminos exigidos y debe haberse acreditado el pago de la sanci\u00f3n reducida dentro de los plazos antes se\u00f1alados, en concordancia con el procedimiento que para tal efecto establezca la UGPP. Lo anterior sin perjuicio de la verificaci\u00f3n que con posterioridad deba realizarla UGPP para determinar la procedencia o no de la reducci\u00f3n de la sanci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


4. Las administradoras del sistema de la protecci\u00f3n social que incumplan los est\u00e1ndares que la UGPP establezca para el cobro de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social, ser\u00e1n sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Se faculta a la UGPP para imponer sanci\u00f3n equivalente a 15.000 UVT a las asociaciones o agremiaciones que realicen afiliaciones colectivas de trabajadores independientes sin estar autorizadas por el Ministerio de Salud y Protecci\u00f3n Social, previo pliego de cargos para cuya respuesta se otorgar\u00e1 un mes contado a partir de su notificaci\u00f3n. De lo anterior, se dar\u00e1 aviso a la autoridad de vigilancia seg\u00fan su naturaleza con el fin de que se ordene la cancelaci\u00f3n del registro y\/o cierre del establecimiento, sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar por parte de las autoridades competentes.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Los aportantes que no paguen oportunamente las sanciones a su cargo, que lleven m\u00e1s de un a\u00f1o de vencidas, as\u00ed como las sanciones que hayan sido impuestas por la UGPP se actualizar\u00e1n de conformidad con lo dispuesto en el art\u00edculo 867-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Los recursos recuperados por concepto de las sanciones de que trata el presente art\u00edculo ser\u00e1n girados al tesoro nacional.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 315. Intervenci\u00f3n de la UGPP en procesos especiales.<\/b> La UGPP podr\u00e1 intervenir en los procesos de reestructuraci\u00f3n, reorganizaci\u00f3n empresarial, as\u00ed como en los se\u00f1alados en el libro quinto, t\u00edtulo IX del Estatuto Tributario, con las mismas facultades y siguiendo el procedimiento descrito en los art\u00edculos previstos en dicho t\u00edtulo, en lo que resulte pertinente.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 316. Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos.<\/b> Fac\u00faltese a la Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, UGPP, para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos de determinaci\u00f3n y sancionatorios de las contribuciones del sistema de la protecci\u00f3n social, en los siguientes t\u00e9rminos y condiciones: <\/font><\/p>\n


1. Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de procesos administrativos de determinaci\u00f3n de obligaciones. Los aportantes u obligados con el sistema de la protecci\u00f3n social, los deudores solidarios del obligado y las administradoras del sistema de la protecci\u00f3n social a quienes se les haya notificado antes de la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley, requerimiento para declarar y\/o corregir, liquidaci\u00f3n oficial, o resoluci\u00f3n que decide el recurso de reconsideraci\u00f3n, y paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el total de la contribuci\u00f3n se\u00f1alada en dichos actos administrativos, el 100% de los intereses generados con destino al subsistema de pensiones, el 20% de los intereses generados con destino a los dem\u00e1s subsistemas de la protecci\u00f3n social y el 20% de las sanciones actualizadas por omisi\u00f3n e inexactitud, podr\u00e1n exonerarse del pago del 80% de los intereses de los dem\u00e1s subsistemas y del 80% de las sanciones por omisi\u00f3n e inexactitud asociadas a la contribuci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


2. Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de procesos administrativos sancionatorios por no env\u00edo de informaci\u00f3n. Los aportantes u obligados con el sistema de la protecci\u00f3n social, los deudores solidarios del obligado y las administradoras del sistema de la protecci\u00f3n social a quienes se les haya notificado antes de la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley, pliego de cargos, resoluci\u00f3n sanci\u00f3n o resoluci\u00f3n que decide el recurso de reconsideraci\u00f3n y paguen hasta el 30 de octubre de 2017 el 10% del valor de la sanci\u00f3n actualizada propuesta o determinada en dichos actos administrativos, podr\u00e1n exonerarse del pago del 90% de la misma.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El t\u00e9rmino para resolver las solicitudes de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo ser\u00e1 hasta el 1\u00ba de diciembre de 2017.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los aportantes u obligados con el sistema de la protecci\u00f3n social que antes de la fecha de publicaci\u00f3n de la ley, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial, los cuales podr\u00e1n acogerse a esta terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 317. Conciliaci\u00f3n en procesos judiciales. <\/b>Fac\u00faltese a la Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, UGPP, para realizar conciliaciones en v\u00eda judicial, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones: <\/font><\/p>\n


Los aportantes u obligados con el sistema de la protecci\u00f3n social, los deudores solidarios del obligado y las administradoras del sistema de la protecci\u00f3n social que antes de la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley hayan presentado demandas contra las actuaciones administrativas de determinaci\u00f3n y sancionatorias de las contribuciones parafiscales de la protecci\u00f3n social expedidas por la Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, UGPP, podr\u00e1n solicitar ante el comit\u00e9 de conciliaci\u00f3n y defensa judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Contribuciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, UGPP, hasta el 30 de octubre de 2017, previa acreditaci\u00f3n del respectivo pago, la conciliaci\u00f3n del valor de las sanciones actualizadas e intereses liquidados y discutidos en v\u00eda judicial, as\u00ed: <\/font><\/p>\n


2. Cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial se encuentre en \u00fanica o primera instancia seg\u00fan el caso, la conciliaci\u00f3n procede exoner\u00e1ndose de pagar el 30% del valor total de las sanciones actualizadas, e intereses de los subsistemas excepto del sistema pensional, siempre y cuando el demandante pague el 100% de la contribuci\u00f3n en discusi\u00f3n, el 100% de los intereses del subsistema pensional, el 70% de los intereses de los dem\u00e1s subsistemas y el 70% del valor total de las sanciones actualizadas.<\/font><\/p>\n


3. Cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial se halle en segunda instancia la conciliaci\u00f3n procede exoner\u00e1ndose de pagar el 20% del valor total de las sanciones actualizadas, e intereses de los subsistemas excepto del sistema pensional, siempre y cuando el demandante pague el 100% de la contribuci\u00f3n en discusi\u00f3n, el 100% de los intereses del subsistema pensional, el 80% de los intereses de los dem\u00e1s subsistemas y el 80% del valor total de las sanciones actualizadas.<\/font><\/p>\n


4. Cuando el acto demandado se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n dineraria de car\u00e1cter tributario, en las que no hubiere aportes a discutir, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Para efectos de la aplicaci\u00f3n de la f\u00f3rmula conciliatoria el demandante deber\u00e1 cumplir la totalidad de los siguientes requisitos: <\/font><\/p>\n


a) Que la demanda haya sido admitida antes de la presentaci\u00f3n de la solicitud de conciliaci\u00f3n ante la unidad; <\/font><\/p>\n


b) Que no exista sentencia o decisi\u00f3n judicial en firme que le ponga fin al respectivo proceso judicial; <\/font><\/p>\n


c) Que se adjunte a la solicitud de conciliaci\u00f3n la prueba del pago en los t\u00e9rminos aqu\u00ed previstos, a m\u00e1s tardar el 30 de octubre de 2017.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Si despu\u00e9s de la entrada en vigencia de esta ley no ha sido admitida la demanda, el demandante podr\u00e1 acogerse a la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo del proceso administrativo de determinaci\u00f3n o sancionatorio, para lo cual deber\u00e1 cumplir los requisitos exigidos para el efecto y acreditar en el mismo tiempo la presentaci\u00f3n de la solicitud de retiro de demanda ante el juez competente en los t\u00e9rminos de ley.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La procedencia de la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo estar\u00e1 sujeta a la verificaci\u00f3n por parte de la UGPP del pago de las obligaciones y del cumplimiento de los dem\u00e1s requisitos. El acto o documento que d\u00e9 lugar a la conciliaci\u00f3n deber\u00e1 suscribirse a m\u00e1s tardar el 1\u00ba de diciembre de 2017 y presentarse ante el juez competente por cualquiera de las partes dentro de los diez (10) d\u00edas siguientes a la suscripci\u00f3n de la f\u00f3rmula conciliatoria.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. La conciliaci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 5. Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de s\u00faplica o de revisi\u00f3n ante el Consejo de Estado no ser\u00e1n objeto de la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 6. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los aportantes u obligados con el sistema de la protecci\u00f3n social que antes de la fecha de publicaci\u00f3n de la ley, de acuerdo con la respectiva acta de apertura se encontraban en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial, los cuales podr\u00e1n acogerse a esta conciliaci\u00f3n por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 318. <\/b>Procedimiento para acceder a la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos de determinaci\u00f3n y sancionatorios y a la conciliaci\u00f3n de procesos judiciales. Los aportantes podr\u00e1n acogerse a la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos de determinaci\u00f3n y sancionatorios o a la conciliaci\u00f3n de procesos judiciales, para lo cual deber\u00e1n presentar la respectiva solicitud ante el comit\u00e9 de conciliaci\u00f3n y defensa judicial de la unidad con el cumplimiento de los requisitos formales que para el efecto fije esa entidad.<\/font><\/p>\n


Los pagos correspondientes a contribuciones deber\u00e1n efectuarse en el plazo se\u00f1alado en esta ley mediante la planilla integrada de liquidaci\u00f3n de aportes que para tal efecto establezca la entidad competente.<\/font><\/p>\n


Los pagos correspondientes a sanciones independientes de las contribuciones parafiscales, deber\u00e1n realizarse mediante consignaci\u00f3n a la cuenta del Banco Agrario que se\u00f1ale la entidad.<\/font><\/p>\n


El comit\u00e9 de conciliaci\u00f3n y defensa judicial de la unidad ser\u00e1 el competente para aprobar la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos y sancionatorios y de suscribir la f\u00f3rmula de terminaci\u00f3n o conciliaci\u00f3n, seg\u00fan el caso. Contra la decisi\u00f3n del comit\u00e9 proceder\u00e1 \u00fanicamente el recurso de reposici\u00f3n en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en los art\u00edculos 74 y siguientes de la Ley 1437 de 2011.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 319.<\/b> Reducci\u00f3n de sanci\u00f3n por no env\u00edo de informaci\u00f3n. Los aportantes a quienes se les haya notificado requerimiento de informaci\u00f3n por las vigencias 2013 y siguientes, antes de la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley y el plazo de entrega se encuentre vencido, podr\u00e1n reducir en un 80% la sanci\u00f3n establecida en el numeral 2\u00ba del art\u00edculo 179 de la Ley 1607 de 2012, siempre que hasta el 30 de junio de 2017 remitan a la unidad la informaci\u00f3n requerida con las caracter\u00edsticas exigidas y acrediten el pago del 20% de la sanci\u00f3n causada hasta el momento de la entrega, sin perjuicio de las verificaciones que adelante la unidad para determinar la procedencia de la reducci\u00f3n, conforme con el procedimiento que para tal efecto establezca la entidad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. No habr\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de la sanci\u00f3n establecida en el numeral 2\u00ba del art\u00edculo 179 de la Ley 1607 de 2012 a los aportantes a quienes no se les haya notificado pliego de cargos por las vigencias 2012 y anteriores, antes de la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley\u201d. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 320. Reducci\u00f3n de intereses moratorios. <\/b>Los aportantes obligados a declarar y pagar aportes al subsistema de pensiones a quienes a la fecha de publicaci\u00f3n de la ley no se les haya notificado requerimiento para declarar y\/o corregir y declaren o corrijan hasta el 30 de junio de 2017, los aportes de este subsistema y el 100% de los respectivos intereses respecto a los periodos 2015 y anteriores, tendr\u00e1n derecho a una reducci\u00f3n del 70% de los intereses de los dem\u00e1s subsistemas de la protecci\u00f3n social, de los periodos declarados y\/o corregidos mediante la planilla integrada de liquidaci\u00f3n de aportes que para el efecto dispongan las entidades competentes, sin perjuicio del pago de las sanciones a que haya lugar y de las facultades de fiscalizaci\u00f3n por parte de la unidad.<\/font><\/p>\n


Si con posterioridad a la fecha de publicaci\u00f3n de la ley y hasta el 30 de junio de 2017, se notifica requerimiento para declarar y\/o corregir, los aportantes podr\u00e1n acogerse a la reducci\u00f3n de intereses aqu\u00ed prevista, siempre que paguen el 100% de los aportes y sanciones propuestos en este acto administrativo.<\/font><\/p>\n


PARTE XIV <\/b>
Administraci\u00f3n tributaria <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 321. Plan de modernizaci\u00f3n tecnol\u00f3gica. <\/b>Dentro de los seis (6) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, el director general de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales presentar\u00e1 para aprobaci\u00f3n del Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Social, Conpes, el plan de modernizaci\u00f3n tecnol\u00f3gica de la Entidad, para ser ejecutado en los pr\u00f3ximos cinco (5) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n


El plan deber\u00e1 contener como m\u00ednimo: <\/font><\/p>\n


1. Un prop\u00f3sito claro, medible y cuantificable acorde con los lineamientos del Ministerio de la Informaci\u00f3n y las Telecomunicaciones.<\/font><\/p>\n


2. Un cronograma para su ejecuci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


3. El monto de los recursos necesarios para su ejecuci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


4. El se\u00f1alamiento de las actividades de adquisici\u00f3n, administraci\u00f3n, actualizaci\u00f3n, distribuci\u00f3n y mantenimiento para la infraestructura tecnol\u00f3gica y el desarrollo de los sistemas de informaci\u00f3n misionales y de apoyo.<\/font><\/p>\n


5. El plan de seguridad y de detecci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


6. La definici\u00f3n de la estrategia para garantizar el mantenimiento y estabilizaci\u00f3n de las nuevas herramientas y proyectos adoptados.<\/font><\/p>\n


7. La definici\u00f3n de tecnolog\u00eda de punta para el seguimiento satelital de carga, centros de control aduanero y fronterizo, precintos electr\u00f3nicos, equipos m\u00f3viles de inspecci\u00f3n no intrusiva y las consideraciones de equipamiento.<\/font><\/p>\n


8. Un programa de capacitaci\u00f3n de las nuevas herramientas inform\u00e1ticas para todos los funcionarios.
El director general de la entidad deber\u00e1 presentar en el mes de julio de cada a\u00f1o, ante las comisiones econ\u00f3micas del Congreso de la Rep\u00fablica, un reporte sobre los avances y logros de la implementaci\u00f3n del plan a que se refiere el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


En la ley del presupuesto general de la Naci\u00f3n de las vigencias fiscales correspondientes se apropiar\u00e1n los recursos de inversi\u00f3n adicionales para su financiaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 322.<\/b> Con el fin de garantizar que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales cuente en forma oportuna con el talento humano id\u00f3neo, probo y suficiente para la prestaci\u00f3n eficiente y eficaz del servicio p\u00fablico de car\u00e1cter esencial a su cargo, y para asegurar la correcta administraci\u00f3n y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias y la facilitaci\u00f3n de las operaciones de comercio exterior, se dictan disposiciones para el fortalecimiento de la gesti\u00f3n de personal y del sistema espec\u00edfico de carrera que rige en la DIAN, que en adelante se denominar\u00e1, \u201ccarrera administrativa, de administraci\u00f3n y control tributario, aduanero y cambiario\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 323. <\/b>Carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario es el sistema espec\u00edfico de carrera de los empleados p\u00fablicos que presten sus servicios en la Unidad Administrativa Especial de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, es un sistema t\u00e9cnico de administraci\u00f3n de personal que tiene por objeto garantizar el m\u00e9rito, la capacidad, y la profesionalizaci\u00f3n en cada una de las fases de la relaci\u00f3n jur\u00eddico-laboral y el comportamiento \u00e9tico de sus funcionarios en beneficio del Estado y del bien com\u00fan.<\/font><\/p>\n


El sistema se compone de las normas, procedimientos e instrumentos de gesti\u00f3n que se encargan de garantizar el acceso y ascenso a trav\u00e9s de concursos abiertos, la estabilidad como garant\u00eda de imparcialidad en el ejercicio de las funciones del empleo p\u00fablico, la promoci\u00f3n y movilidad que obedezca a la necesidad de profesionalizaci\u00f3n y adquisici\u00f3n de competencias laborales, a partir del m\u00e9rito demostrado, de conformidad con las normas que rigen la materia, y las disposiciones que se dictan a partir de la presente ley.<\/font><\/p>\n


En todo caso, el proceso de selecci\u00f3n para proveer empleos pertenecientes a la carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario, ser\u00e1 convocado m\u00e1ximo dentro de los 12 meses siguientes a la expedici\u00f3n de la presente ley, para lo cual el Gobierno Nacional garantizar\u00e1 los recursos para la financiaci\u00f3n del proceso de selecci\u00f3n y para la provisi\u00f3n de los empleos que sean convocados. <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 324. La Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil.<\/b> A la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil corresponde, por expreso mandato del art\u00edculo 130 de la Constituci\u00f3n, la administraci\u00f3n y vigilancia del sistema espec\u00edfico de carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario.<\/font><\/p>\n


A la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil en ejercicio de la funci\u00f3n de administraci\u00f3n, le compete exclusivamente la realizaci\u00f3n de los procesos de selecci\u00f3n para el ingreso y el ascenso que se fundan en el m\u00e9rito, la transparencia y la igualdad de oportunidades. Conforme a las normas, procedimientos e instrumentos y dem\u00e1s disposiciones que regulan la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 325. Experiencia profesional.<\/b> Para efectos de la provisi\u00f3n transitoria o definitiva de los empleos pertenecientes a la planta de personal de la DIAN, la experiencia profesional es toda aquella adquirida a partir de la terminaci\u00f3n y aprobaci\u00f3n del pensum acad\u00e9mico de la respectiva formaci\u00f3n profesional, en el ejercicio de las actividades propias de la profesi\u00f3n o disciplina acad\u00e9mica exigida para el desempe\u00f1o del empleo, independientemente del nivel del empleo en el que se haya adquirido dicha experiencia.<\/font><\/p>\n


En todo caso, para el desempe\u00f1o del empleo, se deber\u00e1n acreditar los requisitos establecidos en el manual de funciones respectivo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 326. Pruebas.<\/b> Las pruebas de selecci\u00f3n para la provisi\u00f3n de los empleos del nivel profesional de los procesos misionales de la DIAN comprender\u00e1n dos fases independientes la una de la otra, a saber: <\/font><\/p>\n


La fase I de car\u00e1cter eliminatorio corresponde, entre otras, a pruebas de conocimientos generales y de competencias comportamentales adecuadas a la categor\u00eda y al nivel del cargo al que se aspira. La fase II se cumplir\u00e1 con la realizaci\u00f3n de un curso con programas espec\u00edficos definidos en forma conjunta por la DIAN y la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil y un n\u00famero m\u00ednimo de horas definido en el acto de convocatoria sobre conocimientos espec\u00edficos en relaci\u00f3n con las funciones que correspondan al \u00e1rea funcional y a la categor\u00eda del empleo, para cuya provisi\u00f3n se hubiere convocado el concurso. A esta fase ser\u00e1n llamados en estricto orden de puntaje y en el n\u00famero que defina la convocatoria p\u00fablica los concursantes que alcancen o superen el puntaje m\u00ednimo aprobatorio de la fase I. La lista de elegibles estar\u00e1 conformada en estricto orden de puntaje por los aspirantes que aprueben el curso.<\/font><\/p>\n


La Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil, adelantar\u00e1 la fase II a trav\u00e9s de contratos o convenios interadministrativos, suscritos con universidades o instituciones de educaci\u00f3n superior p\u00fablicas o privadas, que acrediten personal docente experto en asuntos tributarios, aduaneros y cambiarios y demuestren la infraestructura y capacidad log\u00edstica para el desarrollo del curso, aspectos que constituyen condiciones de selecci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Para los concursos que se realicen para la provisi\u00f3n de los empleos distintos a los se\u00f1alados en el inciso anterior se dise\u00f1ar\u00e1n y aplicar\u00e1n pruebas de conocimientos generales, espec\u00edficos y de competencias comportamentales adecuadas a la categor\u00eda y al nivel del empleo al que se aspira que no superen el promedio educacional de los requisitos exigidos para la inscripci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

En todo caso, en los procesos de selecci\u00f3n se podr\u00e1 prever la aplicaci\u00f3n de pruebas con car\u00e1cter eliminatorio de confiabilidad, honestidad y transparencia, que ser\u00e1n aplicadas en la etapa del proceso de selecci\u00f3n, y para la provisi\u00f3n de los cargos que establezca la convocatoria.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 327. Financiaci\u00f3n de los procesos de selecci\u00f3n.<\/b> Con el fin de financiar los costos que conlleve la realizaci\u00f3n de los procesos de selecci\u00f3n para la provisi\u00f3n de los empleos de la carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control aduanero, tributario y cambiario de la planta de personal de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil establecer\u00e1 el valor de los derechos que se causen por concepto de participaci\u00f3n en los concursos. La definici\u00f3n de las tarifas ser\u00e1 a trav\u00e9s de un sistema gradual y progresivo, mediante un m\u00e9todo de costeo t\u00e9cnicamente aceptado teniendo en cuenta la modalidad del concurso y las pruebas a aplicar.
 <\/font><\/p>\n

Si el valor del recaudo es insuficiente para atender los costos que genere el proceso de selecci\u00f3n, el faltante ser\u00e1 cubierto con cargo al presupuesto de la DIAN.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>328. Ejecuci\u00f3n oportuna de los procesos de selecci\u00f3n.<\/b> En desarrollo del art\u00edculo 60 de la Ley 1739 de 2014 para el adecuado y oportuno funcionamiento del sistema espec\u00edfico de carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario de la DIAN, el tiempo total de duraci\u00f3n del proceso de selecci\u00f3n desde el acto de convocatoria hasta el env\u00edo de las listas de elegibles inclusive ser\u00e1 de doce (12) meses, sin perjuicio de poder ser ampliado por la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil por circunstancias excepcionales que lo ameriten por per\u00edodos que sumados no podr\u00e1n exceder de cuatro (4) meses adicionales.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>329. Notificaciones. <\/b>Las notificaciones a quienes participen en los concursos para la provisi\u00f3n de empleos de carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario en la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, se realizar\u00e1 utilizando para el efecto los medios electr\u00f3nicos, tales como la p\u00e1gina web de la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil y de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, as\u00ed como los correos electr\u00f3nicos registrados por los participantes en los concursos respectivos, y se entender\u00e1 surtida cinco (5) d\u00edas despu\u00e9s de la fecha de su publicaci\u00f3n o env\u00edo.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>330. De las reclamaciones. <\/b>Contra las decisiones que afecten de manera individual, particular y concreta a quienes se inscriban para participar en los concursos, en cualquiera de sus etapas, \u00fanicamente proceder\u00e1 la reclamaci\u00f3n en \u00fanica instancia ante la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil, de conformidad con los t\u00e9rminos que establecen las normas que regulan el procedimiento ante la comisi\u00f3n quien podr\u00e1 delegar el conocimiento y decisi\u00f3n de las reclamaciones en el organismo que prepare y eval\u00fae las pruebas.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 331. Abstenci\u00f3n de nombramiento.<\/b> Recibida la lista de elegibles previo a efectuar el nombramiento, la DIAN de conformidad con lo dispuesto en los art\u00edculos 2.2.5.7.4 y 2.2.5.7.6 del Decreto 1083 de 2015, en concordancia con los art\u00edculos 4\u00ba y 5\u00ba de la Ley 190 de 1995, verificar\u00e1 el cumplimento de los requisitos y calidades de quienes la conforman. De encontrarse que alguno de ellos no cumple con los requisitos, mediante acto administrativo motivado contra el cual procede el recurso de reposici\u00f3n, el cual deber\u00e1 ser resuelto dentro de los dos meses siguientes a su interposici\u00f3n, se abstendr\u00e1 de efectuar el nombramiento en per\u00edodo de prueba.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo<\/font><\/b> 332. Encargo y nombramiento en provisionalidad.<\/b> Sin perjuicio de lo dispuesto en el art\u00edculo 60 de la Ley 1739 de 2014, los empleos pertenecientes al sistema espec\u00edfico de carrera en vacancia temporal o definitiva podr\u00e1n ser provistos en forma transitoria mediante la figura del encargo o del nombramiento en provisionalidad.
 <\/font><\/p>\n

El nombramiento en provisionalidad proceder\u00e1, ante la inexistencia de empleados de carrera a ser encargados. La inexistencia de personal a encargar se produce por cualquiera de los siguientes eventos.
 <\/font><\/p>\n

1. No cumplimiento de requisitos para el desempe\u00f1o de los empleos a proveer.
 <\/font><\/p>\n

2. Por haber renunciado o no aceptado un encargo en el \u00faltimo a\u00f1o.
 <\/font><\/p>\n

3. El estar desempe\u00f1ando un empleo en calidad de encargo.
 <\/font><\/p>\n

4. Habi\u00e9ndose ofertado internamente los empleos a proveer, los empleados con derechos de carrera, en el plazo concedido, no manifiestan inter\u00e9s en ser encargados.
 <\/font><\/p>\n

De proceder el encargo, el funcionario deber\u00e1 tomar posesi\u00f3n del empleo dentro de los cinco (5) d\u00edas siguientes a la comunicaci\u00f3n del acto administrativo correspondiente, de no tomar posesi\u00f3n dentro del t\u00e9rmino indicado, se revocar\u00e1 el encargo sin que se requiera del consentimiento del funcionario, consider\u00e1ndose su no aceptaci\u00f3n al mismo.
 <\/font><\/p>\n

Las reclamaciones contra la provisi\u00f3n de empleos mediante las modalidades a que se refiere el presente art\u00edculo, se deber\u00e1n interponer en primera instancia ante la comisi\u00f3n de personal de la DIAN dentro de los cinco (5) d\u00edas siguientes a la publicaci\u00f3n del acto presuntamente lesivo sin que se suspendan sus efectos, y la segunda instancia le corresponde a la Comisi\u00f3n Nacional del Servicio Civil, la cual se deber\u00e1 interponer dentro de los cinco (5) d\u00edas siguientes a la notificaci\u00f3n de la decisi\u00f3n de primera instancia de la comisi\u00f3n de personal de la DIAN. En el evento de prosperar la reclamaci\u00f3n, proceder\u00e1 de manera inmediata la terminaci\u00f3n del encargo o la desvinculaci\u00f3n del empleado nombrado en provisionalidad, seg\u00fan el caso.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>333. Designaci\u00f3n de jefaturas. <\/b>De conformidad con el art\u00edculo 62 del Decreto-Ley 1072 de 1999 los empleados p\u00fablicos titulares de empleos pertenecientes al sistema espec\u00edfico de carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario podr\u00e1n ser designados para desempe\u00f1ar una jefatura. Esta designaci\u00f3n tendr\u00e1 lugar siempre y cuando, seg\u00fan el caso, concurran las condiciones que se se\u00f1alan a continuaci\u00f3n, que no aplican para los empleados que se encuentren designados a la entrada en vigencia la presente ley:
 <\/font><\/p>\n

1. Para las jefaturas del nivel directivo el empleado de carrera a designar debe cumplir con los requisitos que establezca el manual espec\u00edfico de funciones y de competencias laborales para el respectivo empleo.
 <\/font><\/p>\n

2. Los empleos de director seccional ser\u00e1n provistos mediante la figura de la designaci\u00f3n, salvo los de director seccional de aduanas o de director seccional de impuestos y aduanas, cuya sede est\u00e9 ubicada en cruce de frontera o terminal mar\u00edtimo o fluvial los cuales podr\u00e1n ser provistos con personal activo de las Fuerzas Armadas o de la Polic\u00eda Nacional.
 <\/font><\/p>\n

3. Para las jefaturas de divisi\u00f3n y grupo interno de trabajo el empleado de carrera a designar debe cumplir con los requisitos de educaci\u00f3n, experiencia y competencias que establezca el perfil de la jefatura.
 <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo <\/font><\/b>334. Asignaci\u00f3n de funciones. <\/b>De conformidad con el art\u00edculo 65 del Decreto-Ley 1072 de 1999 a los empleados p\u00fablicos titulares de empleos pertenecientes al sistema espec\u00edfico de carrera administrativa, de administraci\u00f3n y de control tributario, aduanero y cambiario se les podr\u00e1, en los casos de vacancia o ausencia temporal del empleado que en forma permanente las ejerce, asignar las funciones de una jefatura, siempre y cuando, seg\u00fan el caso, concurran las condiciones que se se\u00f1alan a continuaci\u00f3n que no aplican para los empleados que se encuentren asignados a la entrada en vigencia la presente ley.
 <\/font><\/p>\n

Para las jefaturas del nivel directivo el empleado de carrera a asignar debe cumplir con los requisitos que establezca el manual espec\u00edfico de funciones y de competencias laborales para el respectivo empleo.
 <\/font><\/p>\n

Para las jefaturas de divisi\u00f3n y grupo interno de trabajo el empleado de carrera a asignar debe cumplir con los requisitos de educaci\u00f3n y experiencia que establezca el perfil de la jefatura.<\/font><\/p>\n


Si la asignaci\u00f3n es generada por vacancia definitiva, el asignado mientras permanezca en dicha situaci\u00f3n, tendr\u00e1 derecho a percibir la asignaci\u00f3n b\u00e1sica del grado salarial a que se referencia la jefatura, al igual que la prima de direcci\u00f3n fijada para la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 335. Escuela de Altos Estudios de la Administraci\u00f3n Tributaria, Aduanera y Cambiaria. <\/b>Cr\u00e9ase la Escuela de Altos Estudios de la Administraci\u00f3n Tributaria, Aduanera y Cambiaria como una direcci\u00f3n de la DIAN con autonom\u00eda administrativa y financiera, sin personer\u00eda jur\u00eddica, que tendr\u00e1 a su cargo el proceso de gesti\u00f3n del conocimiento, la formaci\u00f3n y capacitaci\u00f3n de los empleados vinculados a la entidad con el prop\u00f3sito de asegurar su desarrollo integral para el cumplimiento de las funciones a su cargo, as\u00ed como el logro de los objetivos de la entidad y la correcta prestaci\u00f3n \u00e9tica del servicio.<\/font><\/p>\n


Su domicilio principal ser\u00e1 la ciudad de Bogot\u00e1, D.C., con la sede y recursos humanos, f\u00edsicos y tecnol\u00f3gicos que posea la DIAN para desarrollar las labores de capacitaci\u00f3n a la fecha de vigencia de la presente ley, la DIAN deber\u00e1 suministrar el apoyo log\u00edstico, financiero y de informaci\u00f3n necesarios para que la escuela empiece a operar y pueda desarrollar a nivel nacional sus competencias y funciones que el reglamento le fije.
La escuela deber\u00e1 incorporar, programas de formaci\u00f3n especializada en materias tributaria, aduanera y cambiaria, con \u00e9nfasis en principios \u00e9ticos con el prop\u00f3sito de mejorar la gesti\u00f3n de la entidad.<\/font><\/p>\n


La escuela tendr\u00e1 capacidad de contrataci\u00f3n y autonom\u00eda para expedir su propio reglamento, regular su actividad y establecer las tarifas que preste a otras entidades o a particulares, de conformidad con las normas y autoridades que rigen la materia, incluyendo la acreditaci\u00f3n y registro calificado.<\/font><\/p>\n


Dentro del presupuesto de gastos de la DIAN, se asignar\u00e1n las partidas necesarias para la plena operaci\u00f3n de la escuela.<\/font><\/p>\n


El Gobierno Nacional, dentro de los seis meses siguientes determinar\u00e1 la estructura de esta nueva direcci\u00f3n, necesaria para que empiece a operar a m\u00e1s tardar el 1\u00ba de julio de 2017.<\/font><\/p>\n


A partir de la vigencia de la presente ley, a los programas de capacitaci\u00f3n que de acuerdo con la disponibilidad presupuestal ofrezca la entidad, tendr\u00e1n acceso los servidores p\u00fablicos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales vinculados a ella a trav\u00e9s de las diferentes modalidades, en los t\u00e9rminos y condiciones fijadas por la DIAN para cada programa en particular y cumplir con las condiciones que se se\u00f1alan a continuaci\u00f3n:<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 336. Sostenibilidad fiscal.<\/b> Con el prop\u00f3sito de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano asegurando el fortalecimiento continuo de la administraci\u00f3n tributaria, aduanera y cambiaria, la restricci\u00f3n en el crecimiento de los gastos de personal a que refiere el art\u00edculo 92 de la Ley 617 de 2000 no le aplica a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, por el t\u00e9rmino de tres a\u00f1os contados a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n


En desarrollo del presente art\u00edculo el Gobierno Nacional, entre otros, deber\u00e1 ampliar la planta de personal de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, soportado en un estudio t\u00e9cnico presentado a consideraci\u00f3n del Gobierno Nacional; y podr\u00e1 adoptar las decisiones sobre bonificaci\u00f3n de localizaci\u00f3n y las que surjan de la revisi\u00f3n que se deber\u00e1 efectuar sobre los incentivos al desempe\u00f1o que son reconocidos a los funcionarios de la DIAN como herramienta para el logro de resultados \u00f3ptimos de la gesti\u00f3n institucional a trav\u00e9s de sus servidores p\u00fablicos.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 337. Comisi\u00f3n sindical.<\/b> Es la que el director general de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales o el funcionario en quien este delegue, confiere por el tiempo que dure el mandato, a los miembros de la junta directiva y subdirectivas de los sindicatos de empleados p\u00fablicos de la DIAN, sin pasar de cinco (5) principales y cinco (5) suplentes a quienes, previa solicitud de la organizaci\u00f3n sindical, se les conferir\u00e1 por el t\u00e9rmino en que deban asumir el cargo por la ausencia del principal. Esta comisi\u00f3n no genera reconocimiento de vi\u00e1ticos ni gastos de viaje, y es incompatible con los permisos sindicales.<\/font><\/p>\n


PARTE XV <\/b>
Delitos contra la administraci\u00f3n tributaria <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 338.<\/b> Adici\u00f3nese el cap\u00edtulo 12 del t\u00edtulo XV del C\u00f3digo Pena<\/a><\/b>l, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n


CAP\u00cdTULO 12 <\/b>
Omisi\u00f3n de activos o inclusi\u00f3n de pasivos inexistentes. <\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 434 A. Omisi\u00f3n de activos o inclusi\u00f3n de pasivos inexistentes.<\/b> El contribuyente que de manera dolosa omita activos o presente informaci\u00f3n inexacta en relaci\u00f3n con estos o declare pasivos inexistentes en un valor igual o superior a 7.250 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, y con lo anterior, afecte su impuesto sobre la renta y complementarios o el saldo a favor de cualquiera de dichos impuestos, ser\u00e1 sancionado con pena privativa de libertad de 48 a 108 meses y multa del 20% del valor del activo omitido, del valor del activo declarado inexactamente o del valor del pasivo inexistente.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Se extinguir\u00e1 la acci\u00f3n penal cuando el contribuyente presente o corrija la declaraci\u00f3n o declaraciones correspondientes y realice los respectivos pagos, cuando a ello hubiere lugar.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Para efectos del presente art\u00edculo se entiende por contribuyente el sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligaci\u00f3n tributaria sustancial.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 339.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 402 de la Ley 599 de 2000,<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 402. Omisi\u00f3n del agente retenedor o recaudador. <\/b>El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retenci\u00f3n en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente o quien encargado de recaudar tasas o contribuciones p\u00fablicas no las consigne dentro del t\u00e9rmino legal, incurrir\u00e1 en prisi\u00f3n de cuarenta (48) a ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.<\/font><\/p>\n


En la misma sanci\u00f3n incurrir\u00e1 el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que, teniendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguiente a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentaci\u00f3n y pago de la respectiva declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas.<\/font><\/p>\n


El agente retenedor o el responsable del impuesto sobre las ventas o el impuesto nacional al consumo que omita la obligaci\u00f3n de cobrar y recaudar estos impuestos, estando obligado a ello, incurrir\u00e1 en la misma penal prevista en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Trat\u00e1ndose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad del cumplimiento de dichas obligaciones.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. El agente retenedor o autorretenedor, responsable del impuesto a la ventas, el impuesto nacional al consumo o el recaudador de tasas o contribuciones p\u00fablicas, que extinga la obligaci\u00f3n tributaria por pago o compensaci\u00f3n de las sumas adeudadas, seg\u00fan el caso, junto con sus correspondientes intereses previstos en el Estatuto Tributario, y normas legales respectivas, se har\u00e1 beneficiario de resoluci\u00f3n inhibitoria, preclusi\u00f3n de investigaci\u00f3n o cesaci\u00f3n de procedimiento dentro del proceso penal que se hubiere iniciado por tal motivo, sin perjuicio de las sanciones administrativas a que haya lugar.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

PARTE XVI <\/b>
Tributos territoriales <\/font><\/p>\n


CAP\u00cdTULO I <\/b>
Impuesto sobre veh\u00edculos automotores <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 340.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 146 de la Ley 488 de 1998<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 146. Liquidaci\u00f3n del impuesto sobre veh\u00edculos automotores.<\/b> El impuesto sobre veh\u00edculos automotores podr\u00e1 ser liquidado anualmente por el respectivo sujeto activo. Cuando el sujeto pasivo no est\u00e9 de acuerdo con la informaci\u00f3n all\u00ed consignada deber\u00e1 presentar declaraci\u00f3n privada y pagar el tributo en los plazos que establezca la entidad territorial.<\/font><\/p>\n


Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, el Ministerio de Transporte entregar\u00e1, en medio magn\u00e9tico y de manera gratuita, antes del 31 de diciembre de cada a\u00f1o, toda la informaci\u00f3n del RUNT a cada departamento y al Distrito Capital, que permita asegurar la debida liquidaci\u00f3n, recaudo y control del impuesto sobre veh\u00edculos automotores.<\/font><\/p>\n


Para los veh\u00edculos que entren en circulaci\u00f3n por primera vez ser\u00e1 obligatorio presentar la declaraci\u00f3n, la cual ser\u00e1 requisito para la inscripci\u00f3n en el registro terrestre automotor.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 341. <\/b>Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 3\u00ba al art\u00edculo 141 de la Ley 488 de 1998<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. A partir del registro de la aprehensi\u00f3n, abandono o decomiso de automotores y maquinaria que sea efectuada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, o de cualquier autoridad p\u00fablica competente para ello, en el registro \u00fanico nacional de tr\u00e1nsito y hasta su disposici\u00f3n a trav\u00e9s de las modalidades que est\u00e9n consagradas en la normativa vigente, no se causar\u00e1n impuestos ni grav\u00e1menes de ninguna clase sobre los mismos.<\/font><\/p>\n


Este tratamiento tambi\u00e9n aplicar\u00e1 para los referidos bienes que sean adjudicados a favor de la Naci\u00f3n o de las entidades territoriales dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales, a partir de la notificaci\u00f3n de la providencia o acto administrativo de adjudicaci\u00f3n a la autoridad que administre el registro \u00fanico nacional de tr\u00e1nsito y hasta su disposici\u00f3n a trav\u00e9s de las modalidades previstas en el art\u00edculo 840 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


Para efectos del presente par\u00e1grafo, se entender\u00e1 por maquinaria aquella capaz de desplazarse, los remolques y semirremolques, y la maquinar\u00eda agr\u00edcola, industrial y de construcci\u00f3n autopropulsada.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


CAP\u00cdTULO II <\/b>
Impuesto de industria y comercio <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 342. Base gravable y tarifa.<\/b> El art\u00edculo 33 de la Ley 14 de 1983<\/a><\/b>, compilado en el art\u00edculo 196 del Decreto-Ley 1333 de 1986, quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 196. Base gravable y tarifa.<\/b> La base gravable del impuesto de industria y comercio est\u00e1 constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo a\u00f1o gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos los que no est\u00e9n expresamente excluidos en este art\u00edculo. No hacen parte de la base gravable los ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, as\u00ed como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.<\/font><\/p>\n


Sobre la base gravable definida en este art\u00edculo se aplicar\u00e1 la tarifa que determinen los concejos municipales dentro de los siguientes l\u00edmites: <\/font><\/p>\n


1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales, y<\/font><\/p>\n


2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Las agencias de publicidad, administradoras y corredoras de bienes inmuebles y corredores de seguros, pagar\u00e1n el Impuesto de que trata este art\u00edculo sobre los ingresos brutos entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y dem\u00e1s ingresos propios percibidos para s\u00ed.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Seguir\u00e1 vigente la base gravable especial definida para los distribuidores de derivados del petr\u00f3leo y dem\u00e1s combustibles, del art\u00edculo 67 de la Ley 383 de 1997, as\u00ed como las dem\u00e1s disposiciones legales que establezcan bases gravables especiales y tarifas para el impuesto de industria y comercio, entendiendo que los ingresos de dicha base corresponden al total de ingresos gravables en el respectivo periodo gravable. As\u00ed mismo seguir\u00e1n vigentes las disposiciones especiales para el Distrito Capital establecidas en el Decreto-Ley 1421 de 1993.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. Las reglas previstas en el art\u00edculo 28 del Estatuto Tributario se aplicar\u00e1n en lo pertinente para efectos de determinar los ingresos del impuesto de industria y comercio.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 343. Territorialidad del impuesto de industria y comercio.<\/b> El impuesto de industria y comercio se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
Se mantienen las reglas especiales de causaci\u00f3n para el sector financiero se\u00f1aladas en el art\u00edculo 211 del Decreto-Ley 1333 de 1986 y de servicios p\u00fablicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.<\/font><\/p>\n


1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el art\u00edculo 77 de la Ley 49 de 1990 y se entiende que la comercializaci\u00f3n de productos por \u00e9l elaborados es la culminaci\u00f3n de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.<\/font><\/p>\n


2. En la actividad comercial se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes reglas: <\/font><\/p>\n


a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al p\u00fablico o en puntos de venta, se entender\u00e1 realizada en el municipio en donde estos se encuentren; <\/font><\/p>\n


b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni puntos de venta, la actividad se entender\u00e1 realizada en el municipio en donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicci\u00f3n del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida;<\/font><\/p>\n


c) Las ventas directas al consumidor a trav\u00e9s de correo, cat\u00e1logos, compras en l\u00ednea, tele ventas y ventas electr\u00f3nicas se entender\u00e1n gravadas en el municipio que corresponda al lugar de despacho de la mercanc\u00eda;
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.<\/font><\/p>\n


3. En la actividad de servicios, el ingreso se entender\u00e1 percibido en el lugar donde se ejecute la prestaci\u00f3n del mismo, salvo en los siguientes casos: <\/font><\/p>\n


a) En la actividad de transporte el ingreso se entender\u00e1 percibido en el municipio o distrito desde donde se despacha el bien, mercanc\u00eda o persona;<\/font><\/p>\n


b) En los servicios de televisi\u00f3n e Internet por suscripci\u00f3n y telefon\u00eda fija, el ingreso se entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, seg\u00fan el lugar informado en el respectivo contrato;<\/font><\/p>\n


c) En el servicio de telefon\u00eda m\u00f3vil, navegaci\u00f3n m\u00f3vil y servicio de datos, el ingreso se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripci\u00f3n del contrato o en el documento de actualizaci\u00f3n. Las empresas de telefon\u00eda m\u00f3vil deber\u00e1n llevar un registro de ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme la regla aqu\u00ed establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicci\u00f3n no pueda establecerse se distribuir\u00e1 proporcionalmente en el total de municipios seg\u00fan su participaci\u00f3n en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en este literal entrar\u00e1 en vigencia a partir del 1\u00ba de enero de 2018.<\/font><\/p>\n


En las actividades desarrolladas a trav\u00e9s de patrimonios aut\u00f3nomos el impuesto se causa a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la actividad ejercida.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 344. Declaraci\u00f3n y pago nacional.<\/b> Los contribuyentes deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n del impuesto de industria y comercio en el formulario \u00fanico nacional dise\u00f1ado por la direcci\u00f3n general de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico.<\/font><\/p>\n


En el evento en que los municipios o distritos establezcan mecanismos de retenci\u00f3n en la fuente del impuesto de industria y comercio, tales formularios ser\u00e1n definidos por cada entidad.<\/font><\/p>\n


Para efectos de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n y el pago, los municipios y distritos podr\u00e1n suscribir convenios con las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera, con cobertura nacional, de tal forma que los sujetos pasivos puedan cumplir con sus obligaciones tributarias desde cualquier lugar del pa\u00eds, y a trav\u00e9s de medios electr\u00f3nicos de pago, sin perjuicio de remitir la constancia de declaraci\u00f3n y pago a la entidad territorial sujeto activo del tributo. La declaraci\u00f3n se entender\u00e1 presentada en la fecha de pago siempre y cuando se remita dentro de los 15 d\u00edas h\u00e1biles siguientes a dicha fecha.<\/font><\/p>\n


Las administraciones departamentales, municipales y distritales deber\u00e1n permitir a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio y de los dem\u00e1s tributos por ellas administrados, el cumplimiento de las obligaciones tributarias desde cualquier lugar del pa\u00eds, incluyendo la utilizaci\u00f3n de medios electr\u00f3nicos.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo se aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con las declaraciones que deban presentarse a partir de la vigencia 2018.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 345. Definici\u00f3n de la actividad de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio.<\/b> El art\u00edculo 36 de la Ley 14 de 1983, compilado en el art\u00edculo 199 del Decreto-Ley 1333 de 1986, quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 199. <\/b>Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados por persona natural o jur\u00eddica o por sociedad de hecho, sin que medie relaci\u00f3n laboral con quien los contrata, que genere contraprestaci\u00f3n en dinero o en especie y que se concreten en la obligaci\u00f3n de hacer sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 346. Sistema preferencial del impuesto de industria y comercio.<\/b> Los concejos municipales y distritales podr\u00e1n establecer, para sus peque\u00f1os contribuyentes, un sistema preferencial del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y otros impuestos o sobretasas complementarios a este, en el que se liquide el valor total por estos conceptos en UVT, con base en factores tales como promedios por actividad, sectores, \u00e1rea del establecimiento comercial, consumo de energ\u00eda y otros factores objetivos indicativos del nivel de ingresos de la actividad econ\u00f3mica desarrollada por el contribuyente.<\/font><\/p>\n


Para estos efectos se entiende que son peque\u00f1os contribuyentes quienes cumplan con la totalidad de los requisitos para pertenecer al r\u00e9gimen simplificado del impuesto sobre las ventas, sin perjuicio de que los municipios y distritos establezcan menores par\u00e1metros de ingresos.<\/font><\/p>\n


Los municipios y distritos podr\u00e1n facturar el valor del impuesto determinado por el sistema preferencial y establecer periodos de pago que faciliten su recaudo.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

CAP\u00cdTULO III <\/b>
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 347. Tarifas. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 211 de la Ley 223 de 1995<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 211. Tarifas del componente espec\u00edfico del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.<\/b> A partir del a\u00f1o 2017, las tarifas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado ser\u00e1n las siguientes:
1. Para los cigarrillos, tabacos, cigarros y cigarritos, $ 1.400 en 2017 y $ 2.100 en 2018 por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido.<\/font><\/p>\n


2. La tarifa por cada gramo de picadura, rap\u00e9 o chim\u00fa ser\u00e1 de $ 90 en 2017 y $ 167 en 2018.<\/font><\/p>\n


Las anteriores tarifas se actualizar\u00e1n anualmente, a partir del a\u00f1o 2019, en un porcentaje equivalente al del crecimiento del \u00edndice de precios al consumidor certificado por el DANE m\u00e1s cuatro puntos. La direcci\u00f3n de apoyo fiscal del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, certificar\u00e1 y publicar\u00e1 antes del 1\u00ba de enero de cada a\u00f1o las tarifas actualizadas.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Los ingresos adicionales recaudados por efecto del aumento de la tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos ser\u00e1n destinados a financiar el aseguramiento en salud.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 348. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 6\u00ba de la Ley 1393 de 2010<\/a><\/b>, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 6. Componente ad valorem del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.<\/b> El impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado se adiciona con un componente ad valorem equivalente al 10% de la base gravable, que ser\u00e1 el precio de venta al p\u00fablico efectivamente cobrado en los canales de distribuci\u00f3n clasificados por el DANE como grandes almacenes e hipermercados minoristas, certificado por el DANE, seg\u00fan reglamentaci\u00f3n del Gobierno Nacional, actualizado en todos sus componentes en un porcentaje equivalente al del crecimiento del \u00edndice de precios al consumidor.<\/font><\/p>\n


Este componente ad valorem ser\u00e1 liquidado y pagado por cada cajetilla de veinte (20) unidades o proporcionalmente a su contenido, por los responsables del impuesto en la respectiva declaraci\u00f3n y se regir\u00e1 por las normas del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Para la picadura, rap\u00e9 y chim\u00fa, el ad valorem del 10% se liquidar\u00e1 sobre el valor del impuesto al consumo espec\u00edfico de este producto, al que se refiere el art\u00edculo 211 de la Ley 223 de 1995.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El componente ad valorem tambi\u00e9n se causar\u00e1 en relaci\u00f3n con los productos nacionales que ingresen al departamento archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La participaci\u00f3n del Distrito Capital del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado a que se refiere el art\u00edculo 212 de la Ley 223 de 1995, tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable en relaci\u00f3n con el componente ad valorem que se regula en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. La destinaci\u00f3n de este componente ad valorem ser\u00e1 la prevista en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 1393 de 2010.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


CAP\u00cdTULO IV Impuesto de alumbrado p\u00fablico <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 349. Elementos de la obligaci\u00f3n tributaria.<\/b> Los municipios y distritos podr\u00e1n, a trav\u00e9s de los concejos municipales y distritales, adoptar el impuesto de alumbrado p\u00fablico. En los casos de predios que no sean usuarios del servicio domiciliario de energ\u00eda el\u00e9ctrica, los concejos municipales y distritales podr\u00e1n definir el cobro del impuesto de alumbrado p\u00fablico a trav\u00e9s de una sobretasa del impuesto predial.
El hecho generador del impuesto de alumbrado p\u00fablico es el beneficio por la prestaci\u00f3n del servicio de alumbrado p\u00fablico. Los sujetos pasivos, la base gravable y las tarifas ser\u00e1n establecidos por los concejos municipales y distritales.<\/font><\/p>\n


Los dem\u00e1s componentes del impuesto de alumbrado p\u00fablico guardar\u00e1n principio de consecutividad con el hecho generador definido en el presente art\u00edculo. Lo anterior bajo los principios de progresividad, equidad y eficiencia.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Los municipios y distritos podr\u00e1n optar, en lugar de lo establecido en el presente art\u00edculo, por establecer, con destino al servicio de alumbrado p\u00fablico, una sobretasa que no podr\u00e1 ser superior al 1 por mil sobre el aval\u00fao de los bienes que sirven de base para liquidar el impuesto predial.
Esta sobretasa podr\u00e1 recaudarse junto con el impuesto predial unificado para lo cual las administraciones tributarias territoriales tendr\u00e1n todas las facultades de fiscalizaci\u00f3n, para su control, y cobro.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Dentro de los seis (6) meses siguientes a la expedici\u00f3n de la presente ley, el Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 los criterios t\u00e9cnicos que deben ser tenidos en cuenta en la determinaci\u00f3n del impuesto, con el fin de evitar abusos en su cobro, sin perjuicio de la autonom\u00eda y las competencias de los entes territoriales.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 350. Destinaci\u00f3n.<\/b> El impuesto de alumbrado p\u00fablico como actividad inherente al servicio de energ\u00eda el\u00e9ctrica se destina exclusivamente a la prestaci\u00f3n, mejora, modernizaci\u00f3n y ampliaci\u00f3n de la prestaci\u00f3n del servicio de alumbrado p\u00fablico, incluyendo suministro, administraci\u00f3n, operaci\u00f3n, mantenimiento, expansi\u00f3n y desarrollo tecnol\u00f3gico asociado.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. Las entidades territoriales en virtud de su autonom\u00eda, podr\u00e1n complementar la destinaci\u00f3n del impuesto a la actividad de iluminaci\u00f3n ornamental y navide\u00f1a en los espacios p\u00fablicos.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 351. L\u00edmite del impuesto sobre el servicio de alumbrado p\u00fablico.<\/b> En la determinaci\u00f3n del valor del impuesto a recaudar, los municipios y distritos deber\u00e1n considerar como criterio de referencia el valor total de los costos estimados de prestaci\u00f3n en cada componente de servicio. Los municipios y distritos deber\u00e1n realizar un estudio t\u00e9cnico de referencia de determinaci\u00f3n de costos de la prestaci\u00f3n del servicio de alumbrado p\u00fablico, de conformidad con la metodolog\u00eda para la determinaci\u00f3n de costos establecida por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda, o la entidad que delegue el ministerio.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 352. Recaudo y facturaci\u00f3n. <\/b>El recaudo del impuesto de alumbrado p\u00fablico lo har\u00e1 el municipio o distrito o comercializador de energ\u00eda y podr\u00e1 realizarse mediante las facturas de servicios p\u00fablicos domiciliarios. Las empresas comercializadoras de energ\u00eda podr\u00e1n actuar como agentes recaudadores del impuesto, dentro de la factura de energ\u00eda y transferir\u00e1n el recurso al prestador correspondiente, autorizado por el municipio o distrito, dentro de los cuarenta y cinco (45) d\u00edas siguientes al de su recaudo. Durante este lapso de tiempo, se pronunciar\u00e1 la interventor\u00eda a cargo del municipio o distrito, o la entidad municipal o distrital a fin del sector, sin perjuicio de la realizaci\u00f3n del giro correspondiente ni de la continuidad en la prestaci\u00f3n del servicio. El municipio o distrito reglamentar\u00e1 el r\u00e9gimen sancionatorio aplicable para la evasi\u00f3n de los contribuyentes. El servicio o actividad de facturaci\u00f3n y recaudo del impuesto no tendr\u00e1 ninguna contraprestaci\u00f3n a quien lo preste.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 353. Transici\u00f3n.<\/b> Los acuerdos que se adecuen a lo previsto en la presente ley mantendr\u00e1n su vigencia, salvo aquellos que deben ser modificados, lo que deber\u00e1 surtirse en un t\u00e9rmino m\u00e1ximo de un a\u00f1o.<\/font><\/p>\n


CAP\u00cdTULO V <\/b>
Procedimiento tributario territorial <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 354. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 69 de la Ley 1111 de 2006<\/a><\/b>, modificado por el art\u00edculo 58 de la Ley 1430 de 2010<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 69. Determinaci\u00f3n oficial de los tributos territoriales por el sistema de facturaci\u00f3n.<\/b> Sin perjuicio de la utilizaci\u00f3n del sistema de declaraci\u00f3n, para la determinaci\u00f3n oficial del impuesto predial unificado, del impuesto sobre veh\u00edculos automotores y el de circulaci\u00f3n y tr\u00e1nsito, las entidades territoriales podr\u00e1n establecer sistemas de facturaci\u00f3n que constituyan determinaci\u00f3n oficial del tributo y presten m\u00e9rito ejecutivo.<\/font><\/p>\n


Este acto de liquidaci\u00f3n deber\u00e1 contener la correcta identificaci\u00f3n del sujeto pasivo y del bien objeto del impuesto (predio o veh\u00edculo), as\u00ed como los conceptos que permiten calcular el monto de la obligaci\u00f3n. La administraci\u00f3n tributaria deber\u00e1 dejar constancia de la respectiva notificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Previamente a la notificaci\u00f3n de las facturas la administraci\u00f3n tributaria deber\u00e1 difundir ampliamente la forma en la que los ciudadanos podr\u00e1n acceder a las mismas.<\/font><\/p>\n


La notificaci\u00f3n de la factura se realizar\u00e1 mediante inserci\u00f3n en la p\u00e1gina web de la entidad y, simult\u00e1neamente, con la publicaci\u00f3n en medios f\u00edsicos en el registro, cartelera o lugar visible de la entidad territorial competente para la administraci\u00f3n del tributo territorial. El env\u00edo que del acto se haga a la direcci\u00f3n del contribuyente surte efecto de divulgaci\u00f3n adicional sin que la omisi\u00f3n de esta formalidad invalide la notificaci\u00f3n efectuada.<\/font><\/p>\n


En los casos en que el contribuyente no est\u00e9 de acuerdo con la factura expedida por la administraci\u00f3n tributaria, estar\u00e1 obligado a declarar y pagar el tributo conforme al sistema de declaraci\u00f3n dentro de los plazos establecidos, caso en el cual la factura perder\u00e1 fuerza ejecutoria y contra la misma no proceder\u00e1 recurso alguno. En los casos en que el contribuyente opte por el sistema declarativo, la factura expedida no producir\u00e1 efecto legal alguno.<\/font><\/p>\n


En aquellos municipios o distritos en los que no exista el sistema autodeclarativo para el correspondiente impuesto, el contribuyente podr\u00e1 interponer el recurso de reconsideraci\u00f3n dentro de los dos meses siguientes a la fecha de notificaci\u00f3n de la factura.<\/font><\/p>\n


El sistema de facturaci\u00f3n podr\u00e1 tambi\u00e9n ser usado en el sistema preferencial del impuesto de industria y comercio.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 355. Saneamiento contable.<\/b> Las entidades territoriales deber\u00e1n adelantar el proceso de depuraci\u00f3n contable a que se refiere el art\u00edculo 59 de la Ley 1739 de 2014, modificado por el art\u00edculo 261 de la Ley 1753 de 2015. El t\u00e9rmino para adelantar dicho proceso ser\u00e1 de dos (2) a\u00f1os contados a partir de la vigencia de la presente ley. El cumplimiento de esta obligaci\u00f3n deber\u00e1 ser verificado por las contralor\u00edas territoriales.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 356. Condici\u00f3n especial de pago.<\/b> Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y contribuciones territoriales, quienes hayan sido objeto de sanciones tributarias, que sean administradas por las entidades con facultades para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones del nivel territorial, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los per\u00edodos gravables o a\u00f1os 2014 y anteriores, tendr\u00e1n derecho a solicitar, \u00fanicamente en relaci\u00f3n con las obligaciones causadas durante dichos per\u00edodos gravables o a\u00f1os, la siguiente condici\u00f3n especial de pago: <\/font><\/p>\n


1. Si se produce el pago total de la obligaci\u00f3n principal hasta el 31 de mayo de 2017, los intereses y las sanciones actualizadas se reducir\u00e1n en un sesenta por ciento (60%).<\/font><\/p>\n


2. Si se produce el pago total de la obligaci\u00f3n principal despu\u00e9s del 31 de mayo y hasta la vigencia de la condici\u00f3n especial de pago, los intereses y las sanciones actualizadas se reducir\u00e1n en un cuarenta por ciento (40%).<\/font><\/p>\n


Cuando se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n dineraria de car\u00e1cter tributario, la presente condici\u00f3n especial de pago aplicar\u00e1 respecto de las obligaciones o sanciones exigibles desde el a\u00f1o 2014 o anteriores, siempre que se cumplan las siguientes condiciones: <\/font><\/p>\n


1. Si se produce el pago de la sanci\u00f3n hasta el 31 de mayo de 2017, la sanci\u00f3n actualizada se reducir\u00e1 en el cuarenta por ciento (40%), debiendo pagar el sesenta por ciento (60%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/font><\/p>\n


2. Si se produce el pago de la sanci\u00f3n despu\u00e9s del 31 de mayo de 2017 y hasta la vigencia de la condici\u00f3n especial de pago, la sanci\u00f3n actualizada se reducir\u00e1 en el veinte por ciento (20%), debiendo pagar el ochenta por ciento (80%) de la misma.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Lo dispuesto en este art\u00edculo \u00fanicamente ser\u00e1 aplicable en relaci\u00f3n con impuestos, tasas y contribuciones del orden territorial.<\/font><\/p>\n


Si pasados cuatro meses de la entrada en vigencia de la presente ley, las asambleas departamentales o los concejos municipales no han implementado la figura aqu\u00ed prevista, podr\u00e1n los gobernadores o alcaldes de la respectiva entidad territorial adoptar el procedimiento establecido en el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. A los agentes de retenci\u00f3n en la fuente por los a\u00f1os 2014 y anteriores que se acojan a lo dispuesto en este art\u00edculo, se les extinguir\u00e1 la acci\u00f3n penal, para lo cual deber\u00e1n acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 1175 de 2007, el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los art\u00edculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, y los art\u00edculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos, o con fundamento en los acuerdos municipales, ordenanzas departamentales o decretos municipales o departamentales a trav\u00e9s de los cuales se acogieron estas figuras de ser el caso.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 4. Lo dispuesto en el anterior par\u00e1grafo no se aplicar\u00e1 a los sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n que a la entrada en vigencia de la presente ley, hubieren sido admitidos en procesos de reorganizaci\u00f3n empresarial o en procesos de liquidaci\u00f3n judicial de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006, ni a los dem\u00e1s sujetos pasivos, contribuyentes, responsables y agentes de retenci\u00f3n que a la fecha de entrada en vigencia de esta ley, hubieran sido admitidos en los procesos de reestructuraci\u00f3n regulados por la Ley 550 de 1999, la Ley 1066 de 2006 y por los convenios de desempe\u00f1o.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo 5. El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*Notas Jurisprudenciales*<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n
Corte Constitucional <\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
\n

Declararse INHIBIDA para pronunciarse sobre la constitucionalidad de la expresi\u00f3n \u201cterritoriales\u201d contenida en el presente art\u00edculo, mediante la Sentencia C-676\/17<\/a><\/b> del 15 de Noviembre de 2017; Magistrado Ponente Dr. Carlos Bernal Pulido.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 357. Embargos.<\/b> En ning\u00fan caso proceder\u00e1n embargos de sumas de dinero correspondientes a recaudos tributarios o de otra naturaleza que se hagan a favor de los departamentos, antes de que estos hayan sido formalmente declarados y pagados por el sujeto pasivo correspondiente.<\/font><\/p>\n


En el caso de las acreencias por concepto de cuotas partes pensionales, se entender\u00e1 que la fuente de financiaci\u00f3n inicial es el saldo disponible en la cuenta del Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales, Fonpet. Las entidades acreedoras de este tipo de obligaciones, incluidas las sociedades fiduciarias o cualquier otra entidad que administre cuotas partes pensionales en nombre de entidades de orden nacional, deber\u00e1n solicitar por escrito dirigido ante al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, la reserva de los recursos de la cuenta del Fonpet de la entidad territorial.<\/font><\/p>\n


Para efectos del inciso anterior, el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico ordenar\u00e1 la reserva de los recursos identific\u00e1ndolos de forma separada en el estado de cuenta de la entidad territorial y estos no har\u00e1n parte de la base para el c\u00e1lculo del saldo disponible para efectos del modelo financiero ni para desahorros. Una vez est\u00e9 constituida e identificada la reserva, la entidad territorial podr\u00e1 solicitar la compensaci\u00f3n y\/o pago de la obligaci\u00f3n por concepto de cuotas partes pensionales.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En ning\u00fan caso se podr\u00e1 compensar y\/o pagar con cargo a los recursos del Fonpet cuotas partes prescritas, honorarios de abogados, cuotas litis o gastos de cobranza de cualquier naturaleza o definici\u00f3n, o intereses moratorios liquidados.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico deber\u00e1 mediante resoluci\u00f3n dise\u00f1ar el procedimiento que corresponda para la constituci\u00f3n de la reserva, la identificaci\u00f3n de las cuentas o el que sea necesario para efectos del inciso anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. Las entidades acreedoras que actualmente tengan procedimientos de cobro coactivo vigentes contra entidades territoriales por concepto de cuotas partes pensionales, podr\u00e1n solicitar el pago de la obligaci\u00f3n mediante el procedimiento previsto en esta disposici\u00f3n, siempre y cuando certifiquen que no han expedido medidas cautelares para obtener el pago de la obligaci\u00f3n que solicita.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 358. Facultad para inmovilizar veh\u00edculos.<\/b> El jefe de rentas o director de impuestos departamental podr\u00e1 solicitar al organismo de transito correspondiente, mediante acto administrativo motivado, que se ordene la inmovilizaci\u00f3n del veh\u00edculo automotor o motocicleta que tengan deudas ejecutables pendientes de pago por concepto del impuesto de veh\u00edculos automotores por dos o m\u00e1s periodos gravables.<\/font><\/p>\n


Para efectos de la inmovilizaci\u00f3n se aplicar\u00e1n los t\u00e9rminos del art\u00edculo 125 de la Ley 769 de 2002 o las normas que la adicionen o modifiquen.<\/font><\/p>\n


PARTE XVII <\/b>
Disposiciones varias <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 359. Operaciones del tesoro nacional.<\/b> Estar\u00e1n exentas de toda clase de impuestos, tasas, contribuciones y grav\u00e1menes de car\u00e1cter nacional, las operaciones necesarias para el manejo de los excedentes de liquidez en moneda nacional o extranjera que realice el tesoro nacional y los contratos mediante los cuales se ejecuten estas.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 360. Comisi\u00f3n accidental de compilaci\u00f3n y organizaci\u00f3n del r\u00e9gimen tributario.<\/b> Cr\u00e9ese una comisi\u00f3n accidental de compilaci\u00f3n y organizaci\u00f3n, cuya funci\u00f3n ser\u00e1 revisar el r\u00e9gimen tributario con el \u00fanico prop\u00f3sito de presentar una propuesta normativa para unificar en un \u00fanico cuerpo, organizado, razonable y sistem\u00e1tico, la normativa tributaria colombiana vigente.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 361. Comisi\u00f3n de estudio del gasto p\u00fablico y de la inversi\u00f3n en Colombia. <\/b>Cr\u00e9ese una comisi\u00f3n de expertos ad hon\u00f3rem para el estudio integral del gasto p\u00fablico y de la inversi\u00f3n p\u00fablica en Colombia, que revisar\u00e1, entre otros, los programas de subsidios y de asistencia p\u00fablica, los criterios de priorizaci\u00f3n de la inversi\u00f3n, las inflexibilidades presupuestales, las rentas de destinaci\u00f3n espec\u00edfica y los efectos sobre la equidad y la eficiencia de las decisiones de gasto, con el objeto de proponer reformas orientadas a fortalecer la equidad, la inclusi\u00f3n productiva, la formalizaci\u00f3n y la convergencia del desarrollo entre zonas urbanas y rurales, la redistribuci\u00f3n del ingreso, la eficiencia de la gesti\u00f3n p\u00fablica y el fortalecimiento del Estado.<\/font><\/p>\n


Algunas de las actividades que realizar\u00e1 esta comisi\u00f3n incluir\u00e1n el an\u00e1lisis de impacto del gasto p\u00fablico en los indicadores sociales y en la disminuci\u00f3n de brechas de inequidad en las diferentes regiones del pa\u00eds. As\u00ed mismo, la adopci\u00f3n de mecanismos para la priorizaci\u00f3n del gasto seg\u00fan su efectividad, la recomendaci\u00f3n de procesos de coordinaci\u00f3n para la gesti\u00f3n eficiente del gasto evitando duplicidad y optimizando la contrataci\u00f3n a trav\u00e9s de la estandarizaci\u00f3n de estructuras de costos de los servicios sociales y dem\u00e1s suministros que requiere de manera recurrente el Estado.<\/font><\/p>\n


Para estos efectos, la comisi\u00f3n podr\u00e1 estudiar materias y realizar propuestas diferentes a las estrictamente relacionadas con el gasto p\u00fablico, y convocar expertos de dichas materias, en calidad de invitados.<\/font><\/p>\n


La comisi\u00f3n se conformar\u00e1 a m\u00e1s tardar, dentro de los dos (2) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, ser\u00e1 presidida por el Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico o su delegado y deber\u00e1 entregar sus propuestas en los diez (10) meses contados a partir de su conformaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


El Gobierno Nacional determinar\u00e1 la composici\u00f3n y funcionamiento de dicha comisi\u00f3n, la cual se dictar\u00e1 su propio reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 362. <\/b>Modif\u00edquense los art\u00edculos 17, 18, 19, 20 y 22 de la Ley 1743 de 2014<\/a><\/b>, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 17. Sujeto activo.<\/b> La contribuci\u00f3n especial arbitral se causa a favor del Consejo Superior de la Judicatura, direcci\u00f3n ejecutiva de administraci\u00f3n judicial, o quien haga sus veces, con destino a la financiaci\u00f3n del sector justicia y de la Rama Judicial.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 18. Sujeto pasivo.<\/b> La contribuci\u00f3n especial arbitral est\u00e1 a cargo de los centros de arbitraje, los \u00e1rbitros y los secretarios.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 19. Hecho generador.<\/b> La contribuci\u00f3n especial arbitral para los centros de arbitraje se genera cuando les sean pagados los gastos fijados en cada proceso y para los \u00e1rbitros y secretarios cuando se profiera el laudo que ponga fin al proceso.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 20. Base gravable. <\/b>Para los centros de arbitraje la base gravable de la contribuci\u00f3n especial arbitral ser\u00e1 el monto de lo recibido por los centros de arbitraje por concepto de gastos de funcionamiento del tribunal arbitral respectivo. Para los \u00e1rbitros y secretarios ser\u00e1 el monto de los honorarios efectivamente recibidos. Para los tribunales arbitrales ad hoc la base gravable estar\u00e1 compuesta por el monto recaudado por concepto de gastos de funcionamiento y honorarios percibidos.<\/font><\/p>\n


Art\u00edculo 22. Liquidaci\u00f3n y pago.<\/b> El centro de arbitraje deber\u00e1 pagar la contribuci\u00f3n dentro del mes siguiente en que le hayan sido pagados los gastos de funcionamiento del tribunal respectivo, mediante consignaci\u00f3n realizada a favor del Consejo Superior de la Judicatura, direcci\u00f3n ejecutiva de administraci\u00f3n judicial, o quien haga sus veces.<\/font><\/p>\n


El presidente del tribunal arbitral descontar\u00e1 del pago del saldo final de los honorarios, el dos por ciento (2%) del valor total pagado a cada \u00e1rbitro y al secretario, y la suma que resulte la consignar\u00e1 inmediatamente a la orden del Consejo Superior de la Judicatura, direcci\u00f3n ejecutiva de administraci\u00f3n judicial, o quien haga sus veces, con destino al Fondo para la Modernizaci\u00f3n, Descongesti\u00f3n y Bienestar de la Administraci\u00f3n de Justicia.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 363. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 135 de la Ley 6\u00aa de 1992<\/a><\/b> el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 135. Aporte especial para la administraci\u00f3n de justicia.<\/b> En desarrollo del art\u00edculo 131 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, cr\u00e9ase un aporte especial para la administraci\u00f3n de justicia, que ser\u00e1 equivalente al 12,5% de los ingresos brutos obtenidos por las notar\u00edas por concepto de todos los ingresos notariales. Este gravamen no se aplicar\u00e1 a las notar\u00edas que de conformidad con lo establecido en la Ley 29 de 1973 y en los decretos 1672 de 1997, 697 de 1999 y 1890 de 1999 reciben el subsidio a los notarios de insuficientes ingresos.<\/font><\/p>\n


El Gobierno Nacional, mediante reglamento fijar\u00e1 los mecanismos de control para garantizar el pago de dicho aporte, as\u00ed como la forma y los plazos para su cancelaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. En ning\u00fan caso podr\u00e1n trasladarse estos aportes a los usuarios del servicio notarial.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. Estos recursos se destinar\u00e1n a la financiaci\u00f3n del sector justicia y de la Rama Judicial.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo Transitorio. Para el periodo gravable 2017, la tarifa del aporte especial ser\u00e1 del doce por ciento (12%).<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 364. Contribuci\u00f3n especial para laudos arbitrales de contenido econ\u00f3mico.<\/b> Cr\u00e9ase la contribuci\u00f3n especial para laudos arbitrales de contenido econ\u00f3mico a cargo de la persona natural o jur\u00eddica o el patrimonio aut\u00f3nomo a cuyo favor se ordene el pago de valor superior a setenta y tres (73) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes. Estos recursos se destinar\u00e1n a la financiaci\u00f3n del sector justicia y de la Rama Judicial.<\/font><\/p>\n


Ser\u00e1n sujetos activos de la contribuci\u00f3n especial el Consejo Superior de la Judicatura, direcci\u00f3n ejecutiva de administraci\u00f3n judicial, o quien haga sus veces, con destino al Fondo para la Modernizaci\u00f3n, Descongesti\u00f3n y Bienestar de la Administraci\u00f3n de Justicia.<\/font><\/p>\n


La contribuci\u00f3n especial se causa cuando se haga el pago voluntario o por ejecuci\u00f3n forzosa del correspondiente laudo.<\/font><\/p>\n


La base gravable de la contribuci\u00f3n especial ser\u00e1 el valor total de los pagos ordenados en el correspondiente laudo, providencia o sentencia condenatoria. La tarifa ser\u00e1 el dos por ciento (2%). En todo caso, el valor a pagar por concepto del impuesto no podr\u00e1 exceder de mil (1.000) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes.<\/font><\/p>\n


El pagador o tesorero de la entidad p\u00fablica o particular deber\u00e1 retener la contribuci\u00f3n al momento de efectuar el pago del monto ordenado en el laudo y lo consignar\u00e1 dentro de los tres (3) meses siguientes a la fecha del pago, a favor del Consejo Superior de la Judicatura, Direcci\u00f3n Ejecutiva de Administraci\u00f3n Judicial.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo. El Consejo Superior de la Judicatura al momento de elaborar el proyecto de presupuesto anual consultar\u00e1 previamente a las salas de gobierno de la Corte Constitucional, de la Corte Suprema de Justicia y del Consejo de Estado a fin de asignar las partidas recaudadas por esta contribuci\u00f3n de acuerdo con las necesidades de las jurisdicciones que ellas representan.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 365. Incentivo a las inversiones en hidrocarburos y miner\u00eda.<\/b> Como incentivo al incremento de las inversiones en exploraci\u00f3n de hidrocarburos y miner\u00eda el Gobierno Nacional podr\u00e1 otorgar, a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, un certificado de reembolso tributario, CERT, a los contribuyentes que incrementen dichas inversiones, el cual corresponder\u00e1 a un porcentaje del valor del incremento. El valor del CERT constituir\u00e1 un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional para quien lo percibe o adquiere y podr\u00e1 ser utilizado para el pago de impuestos de car\u00e1cter nacional administrados por DIAN.<\/font><\/p>\n


Las inversiones en el sector de hidrocarburos que dar\u00e1n lugar al otorgamiento del CERT ser\u00e1n exclusivamente aquellas que tengan por objeto el descubrimiento de nuevas reservas de hidrocarburos, la adici\u00f3n de reservas probadas o la incorporaci\u00f3n de nuevas reservas recuperables, ya sea mediante actividades de exploraci\u00f3n o mediante actividades dirigidas al aumento del factor de recobro en proyectos de cuencas en tierra firme, incluidas en este \u00faltimo caso las respectivas pruebas piloto.<\/font><\/p>\n


En el sector de miner\u00eda, las inversiones que podr\u00e1n acceder al incentivo son las que tienen como objeto mantener o incrementar la producci\u00f3n de los proyectos actuales, acelerar los proyectos que est\u00e1n en transici\u00f3n (de construcci\u00f3n y montaje a explotaci\u00f3n) e incrementar los proyectos de exploraci\u00f3n minera. Los titulares de los derechos de exploraci\u00f3n de minerales deber\u00e1n suscribir acuerdos de inversi\u00f3n con la Agencia Nacional Minera, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que para el efecto expida el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n


Los beneficiarios del presente incentivo, independientemente de que realicen las inversiones directamente o a trav\u00e9s de un operador, ser\u00e1n los titulares de los contratos de exploraci\u00f3n de hidrocarburos o quienes mediante un acuerdo de participaci\u00f3n o explotaci\u00f3n privada usufruct\u00faen los derechos emanados de tales contratos. El beneficiario directo del incentivo deber\u00e1 demostrar su participaci\u00f3n efectiva en las inversiones a trav\u00e9s del operador del contrato, en caso que este se encuentre determinado, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que el Gobierno Nacional expida.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 el presente incentivo teniendo en cuenta entre otros, los siguientes criterios: (i) niveles de precios internacionales de referencia, (ii) niveles de inversiones, y (iii) metas de reservas y producci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. El certificado ser\u00e1 libremente negociable en el mercado de valores secundario, divisible y su redenci\u00f3n s\u00f3lo podr\u00e1 realizarse a los dos a\u00f1os contados a partir de dicha fecha.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 366. Servicios de acreditaci\u00f3n y autorizaci\u00f3n prestados por el Ideam.<\/b> El Instituto de Hidrolog\u00eda, Meteorolog\u00eda y Estudios Ambientales, Ideam, cobrar\u00e1 los servicios de acreditaci\u00f3n y autorizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


Los valores por concepto de cobro de los servicios de acreditaci\u00f3n y autorizaci\u00f3n que sean generados por el Instituto de Hidrolog\u00eda, Meteorolog\u00eda y Estudios Ambientales, Ideam, entrar\u00e1n a una subcuenta especial del Ideam y ser\u00e1n utilizados principalmente para sufragar los costos de evaluaci\u00f3n y seguimiento en que deba incurrir el Instituto para la prestaci\u00f3n de estos servicios.<\/font><\/p>\n


Para la fijaci\u00f3n de los costos que se autorizan en este art\u00edculo, el Instituto de Hidrolog\u00eda, Meteorolog\u00eda y Estudios Ambientales, Ideam, aplicar\u00e1 el sistema que contempla los factores descritos a continuaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


a) La unidad de medida para las visitas de evaluaci\u00f3n corresponde a d\u00eda de visita de evaluaci\u00f3n por evaluador;<\/font><\/p>\n


b) El valor de los honorarios d\u00eda de los profesionales requeridos para la realizaci\u00f3n de la tarea propuesta, corresponden a: un evaluador l\u00edder con un salario m\u00ednimo mensual legal vigente smmlv y para el evaluador asistente, medio salario m\u00ednimo mensual legal vigente smmlv; <\/font><\/p>\n


c) El valor de los vi\u00e1ticos y gastos de viaje de los auditores y otros profesionales, que se generen con ocasi\u00f3n de las visitas fuera de Bogot\u00e1, de evaluaci\u00f3n de la competencia t\u00e9cnica de los laboratorios y organizaciones que produzcan informaci\u00f3n cuantitativa para los estudios o an\u00e1lisis ambientales, requeridos por las autoridades ambientales competentes y\/o de car\u00e1cter oficial relacionada con la calidad del medio ambiente y de los recursos naturales renovables, con fines de acreditaci\u00f3n y autorizaci\u00f3n establecidos en la ley y los reglamentos, se regir\u00e1n por el decreto vigente emitido por el Departamento Administrativo de la Funci\u00f3n P\u00fablica que fija las escalas de vi\u00e1ticos para los empleados p\u00fablicos.<\/font><\/p>\n


Para los contratistas se aplicar\u00e1 la escala correspondiente a la base de liquidaci\u00f3n seg\u00fan el salario del profesional especializado 2028 grado 17 del grupo de acreditaci\u00f3n; <\/font><\/p>\n


d) El Instituto de Hidrolog\u00eda, Meteorolog\u00eda y Estudios Ambientales, Ideam, adoptar\u00e1 el siguiente m\u00e9todo de c\u00e1lculo: <\/font><\/p>\n


Toda visita de evaluaci\u00f3n implica dos evaluadores, uno l\u00edder y uno asistente y el valor m\u00ednimo a cobrar est\u00e1 definido por el valor de cuatro (4) d\u00edas de evaluaci\u00f3n en total, dos (2) d\u00edas de ellos in situ con dos evaluadores, uno l\u00edder y uno asistente.<\/font><\/p>\n


Para el alcance solicitado por los organismos de evaluaci\u00f3n de la conformidad, OEC, el instituto a trav\u00e9s de acto administrativo definir\u00e1 el est\u00e1ndar que vincule las matrices, variables, m\u00e9todos, n\u00famero y tipo de equipos, en funci\u00f3n de par\u00e1metros equivalentes en unidades de tiempo, para la toma de muestra y\/o ensayos y\/o an\u00e1lisis y los tiempos de desplazamiento para el atestiguamiento de las mismas, de acuerdo con la siguiente tabla (Res. 176). <\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

\n\n\n\n\n\n\n\n
Concepto <\/font><\/b><\/td>\nN\u00famero de par\u00e1metros a auditar<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
1 a 10 <\/font><\/b><\/td>\n11 a 20 <\/font><\/b><\/td>\n21 a 30*<\/font><\/b><\/td>\n<\/tr>\n
N\u00ba de d\u00edas para liquidaci\u00f3n de honorario de auditor l\u00edder (tarifa diaria 1 smmlv)<\/font><\/td>\n4 <\/font><\/td>\n5 <\/font><\/td>\n6<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
N\u00ba de d\u00edas para liquidaci\u00f3n de honorarios de auditor asistente (tarifa diaria 0,5 smmlv) <\/font><\/td>\n4  <\/font><\/td>\n5<\/font><\/td>\n6<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
N\u00ba de d\u00edas para liquidaci\u00f3n de vi\u00e1ticos por auditor (tarifa vigente Ideam)  <\/font><\/td>\n2<\/font><\/td>\n3<\/font><\/td>\n4<\/font><\/td>\n<\/tr>\n
Costo t\u00e9cnico administrativo <\/font><\/td>\n20% sobre el total de honorarios y vi\u00e1ticos <\/font><\/td>\n20% sobre el total de honorarios y vi\u00e1ticos <\/font><\/td>\n20% sobre el total de honorarios y vi\u00e1ticos <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n<\/div>\n


A la sumatoria de estos tres factores a), b), c) y d) se le aplicar\u00e1 el 20% por gastos de administraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n


El Instituto de Hidrolog\u00eda, Meteorolog\u00eda y Estudios Ambientales, Ideam, prestar\u00e1 los servicios de acreditaci\u00f3n y autorizaci\u00f3n a que hace referencia el presente art\u00edculo a trav\u00e9s de sus funcionarios o contratistas.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 367.<\/b> La restricci\u00f3n en el crecimiento de los gastos de personal a que refiere el art\u00edculo 92 de la Ley 617 de 2000 no le ser\u00e1 aplicable al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, para el a\u00f1o 2017, para efectos de la modificaci\u00f3n de la planta global de empleos.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 368. Administraci\u00f3n del Fondo de Energ\u00edas No Convencionales y Gesti\u00f3n Eficiente de la Energ\u00eda.<\/b> La contribuci\u00f3n a la que se refiere el inciso s\u00e9ptimo del art\u00edculo 190 de la Ley 1753 de 2015 con destino al Fondo de Energ\u00edas no Convencionales y Gesti\u00f3n Eficiente de la Energ\u00eda, Fenoge, podr\u00e1 seguir siendo recaudada una vez expirada la vigencia de la mencionada ley. Dicho fondo ser\u00e1 administrado a trav\u00e9s de un contrato de fiducia mercantil el cual deber\u00e1 ser celebrado por el Ministerio de Minas y Energ\u00eda con una entidad financiera seleccionada por esta entidad para tal fin, debidamente autorizada para el efecto y vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 369. Financiaci\u00f3n contingente al ingreso.<\/b> El Gobierno Nacional estructurar\u00e1 los mecanismos y estrategias para lograr la financiaci\u00f3n sostenible de la Educaci\u00f3n Superior con est\u00e1ndares de calidad y con el objetivo de ampliar la cobertura. Para ello, presentar\u00e1 al Congreso de la Rep\u00fablica, en un plazo m\u00e1ximo de seis (6) meses a partir del 1\u00ba de enero de 2017, los proyectos de ley que sean necesarios para el efecto y crear\u00e1 el Fondo del Servicio Integral de Educaci\u00f3n Superior, Fosies, para la administraci\u00f3n de los recursos del sistema de financiaci\u00f3n contingente al ingreso que permita ampliar el acceso y la permanencia en universidades acreditadas y programas acreditados de educaci\u00f3n superior con criterios de progresividad y focalizando en los m\u00e1s necesitados. Este sistema buscar\u00e1 que los beneficiarios de programas p\u00fablicos de financiamiento integral de la educaci\u00f3n superior contribuyan de manera proporcional a su capacidad de pago y en forma solidaria para garantizar su sostenibilidad. El Fosies ser\u00e1 administrado por el Icetex, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que para sus efectos expida el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional.<\/font><\/p>\n


Este fondo podr\u00e1 recibir los recursos del cuarenta por ciento (40%) a los que se refiere el literal b del art\u00edculo 468 del Estatuto Tributario. Estos recursos tambi\u00e9n podr\u00e1n destinarse a la financiaci\u00f3n de programas consistentes en becas y\/o cr\u00e9ditos educativos otorgados por el Icetex.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 370.<\/b> Adici\u00f3nese un inciso 2\u00ba al art\u00edculo 5\u00ba de la Ley 1066 de 2006<\/a><\/b>, as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Las entidades p\u00fablicas de que trata el inciso anterior, podr\u00e1n vender la cartera coactiva que tengan a su cargo a la entidad estatal colectora de activos p\u00fablicos Central de Inversiones CISA S.A., quien tendr\u00e1 para el efecto la facultad de cobro coactivo de los cr\u00e9ditos transferidos, conforme al procedimiento establecido en el Estatuto Tributario. Los procesos de cobro coactivo ya iniciados que se transfieran a CISA, continuar\u00e1n su tr\u00e1mite sin soluci\u00f3n de continuidad.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 371. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 76 de la Ley 1151 de 2007<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 76. Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada.<\/b> Cr\u00e9ase una contribuci\u00f3n a favor de la Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada que tendr\u00e1 por objeto cubrir los costos y gastos asociados a su funcionamiento e inversi\u00f3n, la cual estar\u00e1 a cargo de las personas naturales o jur\u00eddicas que ejerzan o presten las actividades y los servicios sometidos a su control, inspecci\u00f3n y vigilancia que se encuentran se\u00f1alados en el art\u00edculo 4\u00ba del Decreto-Ley 356 de 1994 o en la norma legal que la subrogue, modifique o actualice.<\/font><\/p>\n


Para efectos de la contribuci\u00f3n, enti\u00e9ndase por hecho generador el ejercicio de las actividades e industria que integran los servicios de vigilancia y seguridad privada y que se desarrollen en el territorio nacional, en forma remunerada a favor de terceros o en beneficio propio, pudiendo ser dichos terceros personas jur\u00eddicas de derecho p\u00fablico o privado o personas naturales. Igualmente deber\u00e1n pagar esta contribuci\u00f3n los servicios autorizados para desarrollar actividades de alto riesgo e inter\u00e9s p\u00fablico y las personas que en forma remunerada presten servicios de asesor\u00eda, consultor\u00eda o investigaci\u00f3n en seguridad privada.<\/font><\/p>\n


La tarifa de contribuci\u00f3n se pagar\u00e1 de la siguiente forma: Para las empresas y cooperativas que presten los servicios de vigilancia y seguridad privada humana o electr\u00f3nica, con cualquiera de las modalidades y medios previstos en la ley; las escuelas de capacitaci\u00f3n y entrenamiento en vigilancia y seguridad privada; quienes presten los servicios de transporte de valores; quienes ejerzan las actividades de fabricaci\u00f3n, producci\u00f3n, ensamblaje, elaboraci\u00f3n, importaci\u00f3n, comercializaci\u00f3n, alquiler, arrendamiento, leasing, comodato, instalaci\u00f3n y\/o acondicionamiento de equipos, elementos, productos, bienes y automotores blindados y, en general que ejerzan la actividad blindadora para la vigilancia y seguridad privada, la tarifa corresponder\u00e1 al 1,5% sobre el capital suscrito para las sociedades comerciales y sobre los aportes sociales para las cooperativas de vigilancia.<\/font><\/p>\n


Para los servicios de vigilancia y seguridad de empresas u organizaciones empresariales p\u00fablicas o privadas y los servicios autorizados para desarrollar actividades de alto riesgo e inter\u00e9s p\u00fablico, servicios comunitarios y servicios especiales, la base gravable est\u00e1 constituida por el valor de la n\u00f3mina empleada para la prestaci\u00f3n del servicio de seguridad, reportada a la superintendencia con corte a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior y la tarifa ser\u00e1 del 2% sobre el total declarado.<\/font><\/p>\n


Para quienes presten servicios de asesor\u00eda, consultor\u00eda e investigaci\u00f3n en vigilancia y seguridad privada, incluyendo los de poligraf\u00eda; y para quienes ejerzan las actividades de importaci\u00f3n, fabricaci\u00f3n, instalaci\u00f3n y comercializaci\u00f3n de equipos, sistemas y medios tecnol\u00f3gicos para vigilancia y seguridad privada, la base gravable est\u00e1 constituida por los ingresos brutos que perciban exclusivamente por concepto de estas actividades, con corte a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior y la tarifa se establece en el 1% de estos ingresos.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 1. Cada una de las actividades mencionadas en el presente art\u00edculo ser\u00e1 gravada de manera aut\u00f3noma, as\u00ed recaiga en un mismo sujeto.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 2. La Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada, podr\u00e1 fijar, recaudar y ejecutar la tarifa que por concepto de contribuci\u00f3n de vigilancia deben pagar todos los prestadores para la vigencia fiscal que corresponda, en los plazos que para tal efecto determine la superintendencia, garantizando que en ning\u00fan caso supere el presupuesto anual de funcionamiento e inversi\u00f3n y aplicando el principio de proporcionalidad.<\/font><\/p>\n


Par\u00e1grafo 3. La Superintendencia de Vigilancia y Seguridad Privada fijar\u00e1 las tasas por concepto de los servicios prestados a los vigilados en el ejercicio de su actividad, las cuales se ajustar\u00e1n anualmente y no podr\u00e1n exceder el \u00edndice de precios al consumidor, IPC, previo estudio que contendr\u00e1 los costos y criterios de conveniencia que demanda el servicio.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n

 <\/p>\n

Art\u00edculo 372. <\/b>Modif\u00edquese el art\u00edculo 5\u00ba de la Ley 915 de 2004<\/a><\/b>, el cual que quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 5. Personas que pueden ingresar mercanc\u00edas, bienes y servicios al puerto libre. <\/b>S\u00f3lo podr\u00e1n introducir y legalizar mercanc\u00edas, bienes y servicios extranjeros al puerto libre de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, en cantidades comerciales, las personas naturales o jur\u00eddicas inscritas en el RUT que se hayan matriculado debidamente como comerciantes en la C\u00e1mara de Comercio de San Andr\u00e9s, se encuentren a paz y salvo en lo relacionado con el impuesto de industria y comercio, y para quienes el archipi\u00e9lago sea la sede principal, sucursal o agencia de sus negocios y que obtengan el correspondiente permiso de la gobernaci\u00f3n del departamento. Se deber\u00e1 dar cumplimiento a las normas establecidas en el Decreto 2762 de 1991 o la norma que modifique o lo sustituya.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 373.<\/b> Modif\u00edquese el art\u00edculo 14 de la Ley 1556 de 2012<\/a><\/b>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed: <\/font><\/p>\n

\n

Art\u00edculo 14. Participaci\u00f3n art\u00edstica y t\u00e9cnica extranjera.<\/b> Se entender\u00e1n rentas de fuente extranjera los ingresos percibidos por los artistas, t\u00e9cnicos y personal de producci\u00f3n no residentes en el pa\u00eds, cuando no exista contrato ni se produzcan pagos en el pa\u00eds generados por su participaci\u00f3n en obras audiovisuales de cualquier g\u00e9nero, o en pel\u00edculas extranjeras que cuenten con la certificaci\u00f3n expedida por la direcci\u00f3n de cinematograf\u00eda del Ministerio de Cultura de que dicho proyecto se encuentra inscrito en el registro cinematogr\u00e1fico. Lo anterior aplica mientras dure la vinculaci\u00f3n de dicho personal al proyecto audiovisual.<\/font><\/p>\n


Las obras audiovisuales de cualquier g\u00e9nero que se produzcan en el pa\u00eds, contar\u00e1n con similares facilidades de trabajo a las otorgadas a las obras cinematogr\u00e1ficas amparadas por esta ley sin que esto se extienda a la contraprestaci\u00f3n aqu\u00ed establecida.<\/font><\/p>\n<\/blockquote>\n


Art\u00edculo 374. Disposiciones especiales.<\/b> Los resguardos y los cabildos ind\u00edgenas as\u00ed como las asociaciones de cabildos creadas mediante Decreto 1088 de 1993 permanecer\u00e1n titulares de las exenciones, beneficios, tratamientos y normas especiales aplicables a las mismas en el marco de la CPC de 1991, los tratados internacionales, leyes, decretos y dem\u00e1s normas concordantes con su car\u00e1cter especial u otras que sean expedidas para su salvaguarda.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 375. <\/b><\/font>Modificado por la Ley 2010 de 2019<\/a>, art\u00edculo 97.<\/b> Las instituciones prestadoras de salud (IPS) contribuyentes del impuesto sobre la renta podr\u00e1n deducir la totalidad de la cartera, reconocida y certificada por el liquidador, correspondiente a los patrimonios de las Entidades Promotoras de Salud (EPS) que se encuentren en medida de intervenci\u00f3n forzosa administrativa para liquidar por parte de la Superintendencia Nacional de Salud. En la medida en que recupere dicha cartera, las sumas recuperadas ser\u00e1n renta l\u00edquida gravable<\/p>\n

 <\/p>\n


Art\u00edculo 376. Vigencias y derogatorias.<\/b> La presente ley rige a partir de su promulgaci\u00f3n, deroga todas las disposiciones que le sean contrarias y en especial las siguientes: <\/font><\/p>\n


1. Del Estatuto Tributario: el art\u00edculo 32-1, 35-1, el inciso 1\u00ba del art\u00edculo 36-1, 36-4, 37, 43, 46, 47-2, 54, 56-1, 80, 83, 84, 85-1, 87, 108-3, el inciso 2\u00ba y los literales a) y b) del art\u00edculo 121, 130, 131-1, 138, 141, par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 147, 157, 158, 158-2, 158- 3, 171, 173, 174, la expresi\u00f3n y arrendadores del literal c) del art\u00edculo 177-2, la expresi\u00f3n \u201creajustadas fiscalmente\u201d del par\u00e1grafo del art\u00edculo 189, 201, 202, 204, 204-1, el numeral 9\u00ba y el par\u00e1grafo 4\u00ba del art\u00edculo 206, el par\u00e1grafo del art\u00edculo 206-1, los numerales 6\u00ba, 9\u00ba, 10 y 11 del art\u00edculo 207-2, 211-1, 211-2, 215, 220, 224, 225, 226, 227, 228, 258- 1, 275, 276, par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 368-1, 376-1, 384, el inciso 2\u00ba del art\u00edculo 401, el numeral 4\u00ba del 437-2, 473, par\u00e1grafo del art\u00edculo 512-9, el par\u00e1grafo del art\u00edculo 555-1, el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 580-1, 594-1, 634-1, 636, 649, 650-1, 650-2, 656, 658, 662, 666 y 668.<\/font><\/p>\n


2. A partir del a\u00f1o gravable 2018, incluido: los numerales 1\u00ba, 2\u00ba, 7\u00ba y 8\u00ba del art\u00edculo 207-2 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n


3. De la Ley 1607 de 2012: art\u00edculos 17, 20, 21, 22, 22-1, 22-2, 22-3, 22-4, 22-5, 23, 24, 25, 26, 26-1, 27, 28, 29, 33, 37, 165, 176, 186 y 197.<\/font><\/p>\n


4. De la Ley 1739 de 2014: art\u00edculos 21, 22, 23 y 24.<\/font><\/p>\n


5. El art\u00edculo 4\u00ba de la Ley 1429 de 2010.<\/font><\/p>\n


6. Los art\u00edculos 21 y 22 de la Ley 98 de 1993.<\/font><\/p>\n


7. El art\u00edculo 32 de la Ley 730 de 2001.<\/font><\/p>\n


8. El literal b) del art\u00edculo 16 de la Ley 677 de 2001.<\/font><\/p>\n


9. Los incisos 1\u00ba y 2\u00ba y el par\u00e1grafo 1\u00ba del art\u00edculo 41 de la Ley 820 de 2003.<\/font><\/p>\n


10. Art\u00edculo 1\u00ba del Decreto 2336 de 1995.<\/font><\/p>\n


11. Se ratifica de manera expresa la derogatoria del impuesto contenido en las siguientes disposiciones: el numeral 1\u00ba del art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 12 de 1932, el art\u00edculo 12 de la Ley 69 de 1946, el literal c) del art\u00edculo 3\u00ba de la Ley 33 de 1968, y los art\u00edculos 227 y 228 del Decreto-Ley 1333 de 1986.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n


Publ\u00edquese y C\u00famplase.
Dada en Bogot\u00e1, D.C., a 29 de diciembre de 2016.<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

El Presidente del Honorable Senado de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n

Oscar Mauricio Lizcano Arango<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Secretario General del Honorable Senado de la Rep\u00fablica<\/font><\/p>\n

Gregorio Eljach Pacheco<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

El Presidente de la Honorable Camara de Representantes<\/font><\/p>\n

Miguel \u00c1ngel Pinto Hernadez<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Secretario General de a Honorable Camara de Representantes<\/font><\/p>\n

Jorge Humberto Manilla Serrano<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Rep\u00fablica de Colombia – Gobierno Nacional<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Publ\u00edquese y C\u00famplase<\/font><\/p>\n

Dado en Bogot\u00e1 D.C., a los 29 de Diciembre de 2016<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

JUAN MANUEL SANTOS CALDER\u00d3N<\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico<\/font><\/p>\n

Mauricio C\u00e1rdenas Santa Mar\u00eda<\/font><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

LEY 1819 DE 2016   LEY 1819 DE 2016   (DICIEMBRE 29 DE 2016)   Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal, y se dictan otras disposiciones.   *Notas de Vigencia*   Modificada por la Ley 1930 de […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[31],"tags":[],"class_list":["post-1875","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-leyes-2016"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1875","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1875"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1875\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1875"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1875"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1875"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}