{"id":1993,"date":"2020-11-25T19:39:10","date_gmt":"2020-11-25T19:39:10","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/25\/ley-1943-de-2018\/"},"modified":"2020-11-25T19:39:10","modified_gmt":"2020-11-25T19:39:10","slug":"ley-1943-de-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/25\/ley-1943-de-2018\/","title":{"rendered":"LEY 1943 DE 2018"},"content":{"rendered":"

LEY 1943 DE 2018<\/p>\n

<\/p>\n

 <\/p>\n

LEY 1943 DE 2018<\/font><\/b><\/p>\n

  <\/font><\/p>\n

Diario Oficial 50820, Diciembre 28 de 2018<\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Congreso de Colombia<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

DECRETA:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

MECANISMOS DE FINANCIAMIENTO EN IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto sobre las Ventas<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 1\u00b0. Modif\u00edquense los numerales 12 y 13 del art\u00edculo 424 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

12. La venta de bienes inmuebles.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

13. Los alimentos de consumo humano y animal, vestuario, ele\u00admentos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de construcci\u00f3n; bicicletas y sus partes; motocicle\u00adtas y sus partes; y motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen a los departamentos de Amazonas, Guain\u00eda, Guaviare, Vaup\u00e9s y Vichada, siempre y cuando se destinen ex\u00adclusivamente al consumo dentro del mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados en el departamento. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la materia para garantizar que la exclusi\u00f3n del IVA se aplique en las ventas al consumidor final.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 2\u00b0. Modif\u00edquese el art\u00edculo 426 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 426. Servicios excluidos. <\/i><\/font><\/b>Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pasteler\u00edas y panader\u00edas, para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentaci\u00f3n bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender\u00e1 que la venta se hace como servicio excluido del Impuesto sobre las Ventas (IVA) y est\u00e1 sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el art\u00edculo 512-1 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El presente art\u00edculo no aplica para los contribuyentes que desarrollen contratos de franquicia, los cuales se encuentran sometidos al Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. Los contribuyentes responsables del impuesto al consumo que a la entrada en vigencia de la presente ley desarrollen actividades de comidas y bebidas bajo franquicias, podr\u00e1n optar hasta el 30 de junio de 2019 por inscribirse como responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 3\u00b0. Modif\u00edquese el literal j) del art\u00edculo 428 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

j) La importaci\u00f3n de bienes objeto de tr\u00e1fico postal, env\u00edos urgen\u00adtes o env\u00edos de entrega r\u00e1pida, procedente del resto del mundo y cuyo valor no exceda de doscientos d\u00f3lares USD$200. A este literal no le ser\u00e1 aplicable lo previsto en el par\u00e1grafo 3\u00b0 de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 4\u00b0. Adici\u00f3nese el inciso 3\u00b0 al par\u00e1grafo 2\u00b0 y adici\u00f3nese el par\u00e1grafo 3\u00b0 al art\u00edculo 437 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Estas declaraciones podr\u00e1n presentarse mediante un formulario, que permitir\u00e1 liquidar la obligaci\u00f3n tributaria en d\u00f3lares convertida a pesos colombianos a la tasa de cambio representativa de mercado -TRM del d\u00eda de la declaraci\u00f3n y pago. Las declaraciones presentadas sin pago total no producir\u00e1n efecto, sin necesidad de acto administrativo que as\u00ed lo declare.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Deber\u00e1n registrarse como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepci\u00f3n de las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas, los peque\u00f1os agricultores y los ganaderos, as\u00ed como quienes presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Que en el a\u00f1o anterior o en el a\u00f1o en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Que no tengan m\u00e1s de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.<\/font><\/p>\n

3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, conce\u00adsi\u00f3n, regal\u00eda, autorizaci\u00f3n o cualquier otro sistema que impli\u00adque la explotaci\u00f3n de intangibles.<\/font><\/p>\n

4. Que no sean usuarios aduaneros.<\/font><\/p>\n

5. Que no hayan celebrado en el a\u00f1o inmediatamente anterior ni en el a\u00f1o en curso contratos de venta de bienes y\/o prestaci\u00f3n de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, dep\u00f3sitos o in\u00adversiones financieras durante el a\u00f1o anterior o durante el res\u00adpectivo a\u00f1o no supere la suma de 3.500 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Que no est\u00e9 registrado como contribuyente del impuesto unifi\u00adcado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para la celebraci\u00f3n de contratos de venta de bienes y\/o de prestaci\u00f3n de servicios gravados por cuant\u00eda individual y superior a 3.500 UVT, estas personas deber\u00e1n inscribirse previamente como responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), formalidad que deber\u00e1 exigirse por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior tambi\u00e9n ser\u00e1 aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que superen la suma de 3.500 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los responsables del impuesto s\u00f3lo podr\u00e1n solicitar su retiro del r\u00e9gimen cuando demuestren que en el a\u00f1o fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas en la presente disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deber\u00e1n registrar en el Registro \u00danico Tributario -RUT su condici\u00f3n de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Autor\u00edcese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para adoptar medidas tendientes al control de la evasi\u00f3n, para lo cual podr\u00e1 imponer obligaciones formales a los sujetos no responsables a que alude la presente disposici\u00f3n. De conformidad con el art\u00edculo 869 y siguientes de este Estatuto, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tiene la facultad de desconocer toda operaci\u00f3n o serie de operaciones cuyo prop\u00f3sito sea inaplicar la presente disposici\u00f3n, como: (i) la cancelaci\u00f3n injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno nuevo con el mismo objeto o actividad y (ii) el fraccionamiento de la actividad empresarial en varios miembros de una familia para evitar la inscripci\u00f3n del prestador de los bienes y servicios gravados en el r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de la inclusi\u00f3n de oficio como responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA), la Administraci\u00f3n Tributaria tambi\u00e9n tendr\u00e1 en cuenta los costos y gastos atribuibles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos, pagos por seguridad social y servicios p\u00fablicos, y otra informaci\u00f3n que est\u00e1 disponible en su sistema de informaci\u00f3n masiva y an\u00e1lisis de riesgo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 5\u00b0. Modif\u00edquense el inciso segundo y el par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 437-1 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La retenci\u00f3n podr\u00e1 ser hasta del cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que determine el Gobierno nacional. En aquellos pagos en los que no exista una retenci\u00f3n en la fuente especial establecida mediante decreto reglamentario, ser\u00e1 aplicable la tarifa del quince por ciento (15%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refieren los numerales 3 y 8 del art\u00edculo 437-2 de este Estatuto, la retenci\u00f3n ser\u00e1 equivalente al ciento por ciento (100%) del valor del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 6\u00b0. Adici\u00f3nense el numeral 9 y el par\u00e1grafo 3\u00b0, y modif\u00edquese el numeral 8 del art\u00edculo 437-2 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. Las entidades emisoras de tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito, los vende\u00addores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de terceros, y los dem\u00e1s que designe la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el momento del correspon\u00addiente pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exte\u00adrior, de los siguientes servicios electr\u00f3nicos o digitales, cuando el proveedor del servicio se acoja voluntariamente a este siste\u00adma alternativo de pago del impuesto:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de m\u00fasica, videos, pel\u00edculas y juegos de cualquier tipo, as\u00ed como la radio\u00addifusi\u00f3n de cualquier tipo de evento).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Servicios prestados a trav\u00e9s de plataformas digitales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Suministro de servicios de publicidad online.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Suministro de ense\u00f1anza o entrenamiento a distancia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Suministro de derechos de uso o explotaci\u00f3n de intangibles.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Otros servicios electr\u00f3nicos o digitales con destino a usuarios ubicados en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. Los prestadores de servicios electr\u00f3nicos o digitales podr\u00e1n acogerse voluntariamente al sistema de retenci\u00f3n previsto en el numeral 8 de este art\u00edculo. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante. resoluci\u00f3n indicar\u00e1 de manera taxativa el listado de prestadores desde el exterior a los que deber\u00e1 practic\u00e1rseles la retenci\u00f3n prevista en el numeral 8. Lo anterior s\u00f3lo ser\u00e1 aplicable a los prestadores de servicios electr\u00f3nicos o digitales que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

l. Realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas en e numeral 8 de este art\u00edculo y las mismas se pres\u00adten a usuarios en Colombia;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. No se hayan acogido al sistema de declaraci\u00f3n bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) y se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del impuesto; y<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El valor facturado, cobrado y\/o exigido a los usuarios ubicados en Colombia corresponda a la base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) por lo servicios electr\u00f3nicos o digitales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 7\u00b0. Modif\u00edquese el art\u00edculo 458 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 458. Base gravable en los retiros de bienes. <\/i><\/font><\/b>En los retiros a que se refiere el literal b) del art\u00edculo 421 del Estatuto Tributario, la base gravable ser\u00e1 el valor comercial de los bienes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 8\u00b0. Modif\u00edquese el par\u00e1grafo del art\u00edculo 459 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Cuando se trate de mercanc\u00edas cuyo valor involucre la prestaci\u00f3n de un servicio o resulte incrementado por la inclusi\u00f3n del valor de un bien intangible, la base gravable ser\u00e1 determinada aplicando las normas sobre valoraci\u00f3n aduanera, de conformidad con lo establecido por el Acuerdo de Valoraci\u00f3n de la Organizaci\u00f3n Mundial de Comercio (OMC).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La base gravable sobre la cual se liquida el Impuesto sobre las Ventas (IVA) en la importaci\u00f3n de productos terminados producidos en el exterior o en zona franca con componentes nacionales exportados, ser\u00e1 la establecida en el inciso primero de este art\u00edculo adicionado el valor de los costos de producci\u00f3n y sin descontar el valor del componente nacional exportado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 9\u00b0. Modif\u00edquese el art\u00edculo 475 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 475. Base gravable para las cervezas de producci\u00f3n nacional e importadas. <\/i><\/font><\/b>En todos los casos, la base gravable del Impuesto sobre las Ventas (IVA) est\u00e1 constituida por el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de que trata el art\u00edculo 185 y siguientes de la Ley 223 de 1995<\/font> o las leyes que lo modifiquen o sustituyan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo: Establ\u00e9zcase un plazo de dos meses contados a partir de la entrada en vigencia de la presente ley, para dar aplicaci\u00f3n a las modificaciones contenidas en el presente art\u00edculo. Lo anterior, para que los productores, importadores y comercializadores adec\u00faen sus sistemas de informaci\u00f3n contable y fiscal y facturen sus productos en debida forma. As\u00ed mismo, para evitar traumatismos para los establecimientos de comercio con venta directa al p\u00fablico de mercanc\u00edas premarcadas directamente o en g\u00f3ndola o existentes en mostradores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A partir del primero (1\u00b0) de marzo de 2019 se aplicar\u00e1n y entrar\u00e1n en vigencia las modificaciones y disposiciones establecidas en el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 10. Modif\u00edquese el art\u00edculo 476 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 476. Servicios excluidos del Impuesto a las Ventas (IVA). <\/i><\/font><\/b>Se except\u00faan del impuesto los siguientes servicios y bienes relacionados:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Los servicios m\u00e9dicos, odontol\u00f3gicos, hospitalarios, cl\u00ednicos y de laboratorio, para la salud humana. Se except\u00faan de esta ex\u00adclusi\u00f3n:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los tratamientos de belleza.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Las cirug\u00edas est\u00e9ticas diferentes de aqu\u00e9llas cirug\u00edas pl\u00e1sticas reparadoras o funcionales, de conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Protecci\u00f3n Social.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los servicios de administraci\u00f3n de fondos del Estado y los ser\u00advicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo pre\u00advisto en la <\/font>Ley 100 de 1993<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad so\u00adcial en salud expedidos por entidades autorizadas por la Su\u00adperintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestaci\u00f3n definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevi\u00advientes, contemplados dentro del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el art\u00edculo 135 de la <\/font>Ley 100 de 1993<\/font> o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las comisiones por intermediaci\u00f3n por la colocaci\u00f3n de los pla\u00adnes de salud del sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Su\u00adperintendencia Nacional de Salud, que no est\u00e9n sometidos al Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Los servicios de educaci\u00f3n prestados por establecimientos de educaci\u00f3n preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de educaci\u00f3n prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Est\u00e1n excluidos igualmen\u00adte los servicios prestados por los establecimientos de educaci\u00f3n relativos a restaurantes, cafeter\u00edas y transporte, as\u00ed como los que se presten en desarrollo de las Leyes <\/font>30 de 1992 y 115 de 1994<\/font>, o las disposiciones que las modifiquen o sustituyan. Igualmente est\u00e1n excluidos los servicios de evaluaci\u00f3n de la educaci\u00f3n y de elaboraci\u00f3n y aplicaci\u00f3n de ex\u00e1menes para la selecci\u00f3n y promoci\u00f3n de personal, prestados por organismos o entidades de la administraci\u00f3n p\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Los servicios de educaci\u00f3n virtual para el desarrollo de conte\u00adnidos digitales, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Ministerio de Tecnolog\u00edas de la Informaci\u00f3n y las Comunica\u00adciones, prestados en Colombia o en el exterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Los servicios de conexi\u00f3n y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. En el caso del servicio telef\u00f3nico local, se excluyen del impues\u00adto los primeros trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telef\u00f3nico local facturado a los usuarios de los es\u00adtratos 1, 2 y 3 y el servicio telef\u00f3nico prestado desde tel\u00e9fonos p\u00fablicos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. El servicio de transporte p\u00fablico, terrestre, fluvial y mar\u00edtimo de personas en el territorio nacional, y el de transporte p\u00fablico o privado nacional e internacional de carga mar\u00edtimo, fluvial, terrestre y a\u00e9reo. Igualmente, se excluye el transporte de gas e hidrocarburos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

10. El transporte a\u00e9reo nacional de pasajeros con destino o proce\u00addencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Esta exclusi\u00f3n tambi\u00e9n aplica para el transporte a\u00e9reo tur\u00edstico con destino o procedencia al departamento de La Guajira y los municipios de Nuqu\u00ed, en el Departamento de Choc\u00f3, Momp\u00f3x en el Departamento de Bol\u00edvar y Tol\u00fa, en el Departamento de Sucre.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

11. Los servicios p\u00fablicos de energ\u00eda. La energ\u00eda y los servicios p\u00fablicos de energ\u00eda a base de gas u otros insumos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

12. El agua para la prestaci\u00f3n del servicio p\u00fablico de acueducto y alcantarillado, los servicios p\u00fablicos de acueducto y alcantari\u00adllado, los servicios de aseo p\u00fablico y los servicios p\u00fablicos de recolecci\u00f3n de basuras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

13. El gas para la prestaci\u00f3n del servicio p\u00fablico de gas domici\u00adliario y el servicio de gas domiciliario, ya sea conducido por tuber\u00eda o distribuido en cilindros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

14. Los servicios de alimentaci\u00f3n, contratados con recursos p\u00fabli\u00adcos, destinados al sistema penitenciario, de asistencia social, de escuelas de educaci\u00f3n p\u00fablica, a las Fuerzas Militares, Polic\u00eda Nacional, Centro de Desarrollo Infantil, centros geri\u00e1tricos p\u00fa\u00adblicos, hospitales p\u00fablicos, comedores comunitarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesa\u00adnales nacionales, incluidos los eventos art\u00edsticos y culturales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

16. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de cr\u00e9dito, siempre que no formen parte de la base gravable se\u00f1a\u00adlada en el art\u00edculo 447, y el arrendamiento financiero (leasing).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

17. Los servicios de intermediaci\u00f3n para el pago de incentivos o transferencias monetarias condicionadas en el marco de los programas sociales el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, cultu\u00adrales, incluidos los musicales y de recreaci\u00f3n familiar, y los es\u00adpect\u00e1culos de toros, h\u00edpicos y caninos. Tambi\u00e9n se encuentran excluidos los servicios de que trata el art\u00edculo 6\u00b0 de la <\/font>Ley 1493 de 2011<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

19. Los servicios funerarios, los de cremaci\u00f3n, inhumaci\u00f3n y ex\u00adhumaci\u00f3n de cad\u00e1veres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

20. Adquisici\u00f3n de licencias de software para el desarrollo comer\u00adcial de contenidos digitales, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n expedida por el Ministerio de Tecnolog\u00edas de la Informaci\u00f3n y Comunicaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

21. Suministro de p\u00e1ginas web, servidores (hosting), computaci\u00f3n en la nube (cloud computing).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

22. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de titularizaci\u00f3n de activos a trav\u00e9s de universalidades y patrimonios aut\u00f3nomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalida\u00addes o patrimonios aut\u00f3nomos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

23. Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias y co\u00admisionistas de bolsa por la administraci\u00f3n de fondos de inver\u00adsi\u00f3n colectiva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecua\u00adci\u00f3n de tierras, a la producci\u00f3n agropecuaria y pesquera y a la comercializaci\u00f3n de los respectivos productos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) El riego de terrenos dedicados a la explotaci\u00f3n agropecuaria;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) El dise\u00f1o de sistemas de riego, su instalaci\u00f3n, construcci\u00f3n, operaci\u00f3n, administraci\u00f3n y conservaci\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) La construcci\u00f3n de reservorios para la actividad agropecuaria;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) La preparaci\u00f3n y limpieza de terrenos de siembra;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumi\u00adgaci\u00f3n a\u00e9rea y terrestre de sembrad\u00edos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) El corte y recolecci\u00f3n manual y mecanizada de productos agro\u00adpecuarios;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Aplicaci\u00f3n de fertilizantes y elementos de nutrici\u00f3n ed\u00e1fica y foliar de los cultivos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Aplicaci\u00f3n de sales mineralizadas;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) Aplicaci\u00f3n de enmiendas agr\u00edcolas;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

j) Aplicaci\u00f3n de insumos como vacunas y productos veterinarios;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

l) La siembra;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

m) La construcci\u00f3n de drenajes para la agricultura;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

n) La construcci\u00f3n de estanques para la piscicultura;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

o) Los programas de sanidad animal;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

p) La perforaci\u00f3n de pozos profundos para la extracci\u00f3n de agua;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

q) El desmonte de algod\u00f3n, la trilla y el secamiento de productos agr\u00edcolas;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

r) La selecci\u00f3n, clasificaci\u00f3n y el empaque de productos agrope\u00adcuarios sin procesamiento industrial;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

s) La asistencia t\u00e9cnica en el sector agropecuario;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

t) La captura, procesamiento y comercializaci\u00f3n de productos pesqueros;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deber\u00e1n expedir una certificaci\u00f3n a quien preste el servicio, en donde conste la destinaci\u00f3n, el valor y el nombre e identificaci\u00f3n del mismo. Quien preste el servicio deber\u00e1 conservar dicha certificaci\u00f3n durante el plazo se\u00f1alado en el art\u00edculo 632 del Estatuto Tributario, la cual servir\u00e1 como soporte para la exclusi\u00f3n de los servicios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

25. La comercializaci\u00f3n de animales vivos y el servicio de faena\u00admiento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

26. A partir del 1\u00ba de enero de 2019, estar\u00e1n excluidos deIVA los servicios de hoteler\u00eda y turismo que sean prestados en los mu\u00adnicipios que integran las siguientes zonas de r\u00e9gimen aduanero especial:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Zona de r\u00e9gimen aduanero especial de Urab\u00e1, Tumaco y Guapi.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Zona de r\u00e9gimen aduanero especial de In\u00edrida, Puerto Carre\u00f1a, La Primavera y Cumaribo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Zona de r\u00e9gimen aduanero especial de Maicao, Urib\u00eda y Ma\u00adnaure.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

27. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as\u00ed como las operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

28. Las comisiones percibidas por la utilizaci\u00f3n de tarjetas cr\u00e9dito y d\u00e9bito.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

29. Los servicios de promoci\u00f3n y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos definidos en el art\u00edculo 2\u00b0 del <\/font>Decreto ley 1228 de 1995<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

30. Los servicios de reparaci\u00f3n y mantenimiento de naves y arte\u00adfactos navales tanto mar\u00edtimos como fluviales de bandera co\u00adlombiana, excepto los servicios que se encuentran en el literal P) del numeral 3 del art\u00edculo 477 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

31. Los servicios de publicidad en peri\u00f3dicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente ante\u00adrior inferiores a 180.000 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u201cLa publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de televisi\u00f3n cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del a\u00f1o inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regir\u00e1n por la regla general.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u201cLas exclusiones previstas en este numeral no se aplicar\u00e1n a las empresas que surjan como consecuencia de la escisi\u00f3n de sociedades que antes de la expedici\u00f3n de la presente ley conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>En los casos de trabajos de fabricaci\u00f3n, elaboraci\u00f3n o construcci\u00f3n de bienes corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por accesi\u00f3n, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtenci\u00f3n del producto final o constituyan una etapa de su fabricaci\u00f3n, elaboraci\u00f3n, construcci\u00f3n o puesta en condiciones de utilizaci\u00f3n, la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que resulte de la prestaci\u00f3n del servicio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Lo dispuesto en el presente par\u00e1grafo no aplica para las industrias de miner\u00eda e hidrocarburos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 11. Modif\u00edquese el numeral 1, adici\u00f3nense los numerales 4 y 5, un par\u00e1grafo 4\u00b0 y un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 477 del Estatuto Tributario, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores; y el biocombustible de origen vege\u00adtal o animal para uso en motores di\u00e9sel de producci\u00f3n nacional con destino a la mezcla con ACPM.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Los veh\u00edculos automotores de transporte p\u00fablico de pasajeros completos y el chasis con motor y la carrocer\u00eda adquiridos in\u00addividualmente para conformar un veh\u00edculo automotor completo nuevo, de transporte p\u00fablico de pasajeros. Este beneficio ser\u00e1 aplicable a las ventas hechas a peque\u00f1os transportadores pro\u00adpietarios de hasta de dos (2) veh\u00edculos y para efectos de la repo\u00adsici\u00f3n de uno o dos veh\u00edculos propios, por una \u00fanica vez. Este beneficio tendr\u00e1 vigencia de cinco (5) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Los veh\u00edculos automotores de servicio p\u00fablico o particular, de transporte de carga completos y el chasis con motor y la carro\u00adcer\u00eda adquiridos individualmente para conformar un veh\u00edculo automotor completo nuevo de transporte de carga de m\u00e1s de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular. Este beneficio ser\u00e1 apli\u00adcable a las ventas hechas a peque\u00f1os transportadores propieta\u00adrios de hasta de dos (2) veh\u00edculos y para efectos de la reposici\u00f3n de uno o dos veh\u00edculos propios, por una \u00fanica vez. Este benefi\u00adcio tendr\u00e1 vigencia de cinco (5) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Para la aplicaci\u00f3n de la exenci\u00f3n a que se refieren los numerales 4 y 5, los veh\u00edculos automotores completos nuevos o<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

el que se conforme por el chasis con motor o carrocer\u00eda adquiridos individualmente, deber\u00e1n destinarse para el respectivo servicio, p\u00fablico o particular seg\u00fan el caso, en el cual se encontraba registrado el veh\u00edculo objeto de reposici\u00f3n, para lo cual deber\u00e1n cumplir los procedimientos que para el efecto fijen los Ministerios de Transporte y Hacienda para la aplicaci\u00f3n de dicho beneficio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. <\/font><\/b>Los veh\u00edculos automotores destinados al servicio de transporte p\u00fablico de pasajeros, que se adquirieron y\/o importaron en el a\u00f1o 2018, y se matricularon o est\u00e1n en tr\u00e1mite de matr\u00edcula con base en una certificaci\u00f3n de cumplimiento de requisitos para el registro inicial de veh\u00edculo nuevo en reposici\u00f3n con exclusi\u00f3n de IVA (CREI), tendr\u00e1n el tratamiento tributario previsto en el numeral 10 del art\u00edculo 424 vigente para la fecha de su adquisici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 12. Modif\u00edquense el art\u00edculo 32 de la <\/font>Ley 1575 de 2012<\/font>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 32. Adquisici\u00f3n de equipos. <\/i><\/font><\/b>Los equipos y veh\u00edculos especializados destinados para la gesti\u00f3n integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atenci\u00f3n de rescates en todas sus modalidades y la atenci\u00f3n de incidentes con materiales peligrosos estar\u00e1n exentos del pago del impuesto de IVA, tasas o contribuciones, aranceles y nacionalizaci\u00f3n en la adquisici\u00f3n por compra o donaci\u00f3n de veh\u00edculos, equipos o elementos nuevos o usados siempre y cuando el destinatario final sea Bomberos de Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las exenciones dispuestas en el presente art\u00edculo para la adquisici\u00f3n por compra o donaci\u00f3n de veh\u00edculos, equipos o elementos nuevos o usados utilizados para la gesti\u00f3n integral del riesgo contra incendio, los preparativos y atenci\u00f3n de rescate a la actividad bomberil y la atenci\u00f3n de incidentes con materiales peligrosos aplicara solamente para Bomberos de Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La nacionalizaci\u00f3n y los registros que requiera el respectivo equipo se har\u00e1n a nombre del cuerpo de bomberos que lo adquiera.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de la donaci\u00f3n de veh\u00edculos usados, estos no podr\u00e1n tener una vida superior a diez (10) a\u00f1os, respecto de la fecha de su fabricaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

As\u00ed mismo los cuerpos de bomberos estar\u00e1n exentos de pago de impuestos de renta y de peajes para todos los veh\u00edculos de las instituciones bomberiles debidamente acreditados e identificados con sus logos respectivos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 13. Modif\u00edquese el inciso 1\u00b0 del art\u00edculo 486-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 486-1. Determinaci\u00f3n del impuesto en los servicios financieros. <\/i><\/font><\/b>En servicios financieros, el impuesto se determina aplicando la tarifa a la base gravable, integrada en cada operaci\u00f3n, por el valor total de las comisiones y dem\u00e1s remuneraciones que perciba el responsable por los servicios prestados, independientemente de su denominaci\u00f3n. Lo anterior no se aplica a los servicios contemplados en los numerales 2, 16 y 23 del art\u00edculo 476 de este Estatuto, ni al servicio de seguros que seguir\u00e1 rigi\u00e9ndose por las disposiciones especiales contempladas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 14. Modif\u00edquese el art\u00edculo 508-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 508-1. Cambio de r\u00e9gimen por la administraci\u00f3n. <\/i><\/font><\/b>Para efectos de control tributario, la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 oficiosamente reclasificar a los no responsables en responsables, cuando cuente con informaci\u00f3n objetiva que evidencie que son responsables del impuesto, entre otras circunstancias, que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, pero en la pr\u00e1ctica sigue funcionando el mismo negocio y las ventas son iguales o superan las 3.500 UVT, o<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Se fracciona la facturaci\u00f3n entre varias personas que ocupan el mismo local comercial y la sumatoria de las mismas son iguales o superan las 3.500 UVT, o<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Quienes pagan bienes o servicios reportan la existencia de ope\u00adraciones que son iguales o superan las 3.500 UVT, mediante el sistema de factura electr\u00f3nica emitida por el contratista cuando realiza operaciones con no responsables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La decisi\u00f3n anterior ser\u00e1 notificada al responsable, detallando la informaci\u00f3n objetiva que lleva a tomar la decisi\u00f3n. Contra la misma no procede recurso alguno y a partir del bimestre siguiente ingresar\u00e1 al nuevo r\u00e9gimen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 15. Modif\u00edquese el art\u00edculo 508-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 508-2. Tr\u00e1nsito a la condici\u00f3n de responsables del impuesto. <\/i><\/font><\/b>Los no responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) pasar\u00e1n a ser responsables a partir de la iniciaci\u00f3n del per\u00edodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual dejen de cumplir los requisitos establecidos en el par\u00e1grafo 3\u00b0 del art\u00edculo 437 de este Estatuto, salvo lo previsto en el inciso 2\u00b0 de dicho par\u00e1grafo, en cuyo caso deber\u00e1n inscribirse previamente a la celebraci\u00f3n del contrato correspondiente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 16. Modif\u00edquense los par\u00e1grafos 1\u00b0, 2\u00b0 y los par\u00e1grafos transitorios 1\u00b0 y 2\u00b0 del art\u00edculo 616-1 del Estatuto Tributario, y adici\u00f3nense los par\u00e1grafos 4\u00b0, 5\u00b0 y 6\u00b0, y el par\u00e1grafo transitorio 3\u00b0 al mismo art\u00edculo, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Todas las facturas electr\u00f3nicas para su reconocimiento tributario deber\u00e1n ser validadas previo a su expedici\u00f3n, por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o por un proveedor autorizado por esta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La factura electr\u00f3nica s\u00f3lo se entender\u00e1 expedida cuando sea validada y entregada al adquirente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Sin perjuicio de lo anterior, cuando no pueda llevarse a cabo la validaci\u00f3n previa de la factura electr\u00f3nica, por razones tecnol\u00f3gicas atribuibles a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o a un proveedor autorizado, el obligado a facturar est\u00e1 facultado para entregar al adquirente la factura electr\u00f3nica sin validaci\u00f3n previa. En estos casos, la factura se entender\u00e1 expedida con la entrega al adquiriente y deber\u00e1 ser enviada a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o proveedor autorizado para su validaci\u00f3n dentro de las 48 horas siguientes, contadas a partir del momento en que se solucionen los problemas tecnol\u00f3gicos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todos los casos, la responsabilidad de la entrega de la factura electr\u00f3nica para su validaci\u00f3n y la entrega al adquiriente una vez validada, corresponde al obligado a facturar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los proveedores autorizados deber\u00e1n transmitir a la Administraci\u00f3n Tributaria las facturas electr\u00f3nicas que validen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La validaci\u00f3n de las facturas electr\u00f3nicas de que trata este par\u00e1grafo no excluye las amplias facultades de fiscalizaci\u00f3n y control de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 reglamentar la factura de venta y los documentos equivalentes, indicando los requisitos del art\u00edculo 617 de este Estatuto que deban aplicarse para cada sistema de facturaci\u00f3n, o adicionando los que considere pertinentes, as\u00ed como se\u00f1alar el sistema de facturaci\u00f3n que deban adoptar los obligados a expedir factura de venta o documento equivalente. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 establecer las condiciones, los t\u00e9rminos y los mecanismos t\u00e9cnicos y tecnol\u00f3gicos para la generaci\u00f3n, numeraci\u00f3n, validaci\u00f3n, expedici\u00f3n, entrega al adquiriente y la transmisi\u00f3n de la factura o documento equivalente, as\u00ed como la informaci\u00f3n a suministrar relacionada con las especificaciones t\u00e9cnicas y el acceso al software que se implemente, la informaci\u00f3n que el mismo contenga y genere y la interacci\u00f3n de los sistemas de facturaci\u00f3n con los inventarios, los sistemas de pago, el Impuesto sobre las Ventas (IVA), el impuesto nacional al consumo, la retenci\u00f3n en la fuente que se haya practicado y en general con la contabilidad y la informaci\u00f3n tributaria que legalmente sea exigida.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber\u00e1 adecuar su estructura, para garantizar la administraci\u00f3n y control de la factura electr\u00f3nica, as\u00ed como para definir las competencias y funciones en el nivel central y seccional, para el funcionamiento de la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los documentos equivalentes generados por m\u00e1quinas registradoras con sistema POS no otorgan derecho a impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas, ni a costos y deducciones en el impuesto sobre la renta y complementarios para el adquiriente. No obstante, los adquirientes podr\u00e1n solicitar al obligado a facturar, factura de venta, cuando en virtud de su actividad econ\u00f3mica tengan derecho a solicitar impuestos descontables, costos y deducciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>La plataforma de factura electr\u00f3nica de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) incluir\u00e1 el registro de las facturas electr\u00f3nicas consideradas como t\u00edtulo valor que circulen en el territorio nacional y permitir\u00e1 su consulta y trazabilidad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las entidades autorizadas para realizar actividades de factoraje tendr\u00e1n que desarrollar y adaptar sus sistemas tecnol\u00f3gicos a aquellos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la circulaci\u00f3n de las facturas electr\u00f3nicas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica es aplicable a las operaciones de compra y venta de bienes y de servicios. Este sistema tambi\u00e9n es aplicable a otras operaciones tales como los pagos de n\u00f3mina, las exportaciones, importaciones y los pagos a favor de no responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los requisitos, condiciones y procedimientos establecidos en el presente art\u00edculo, ser\u00e1n reglamentados por el Gobierno nacional; entre tanto aplicar\u00e1n las disposiciones que regulan la materia antes de la entrada en vigencia de la presente ley. Las facturas expedidas de conformidad con los art\u00edculos 1.6.1.4. 1.1 al 1.6.1.4.1.21. del Decreto 1625 de 2016<\/font> mantienen su condici\u00f3n de documentos equivalentes. A partir del 1\u00b0 de enero de 2020, se requerir\u00e1 factura electr\u00f3nica para la procedencia de impuestos descontables, y costos o gastos deducibles, de conformidad con la siguiente tabla:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) establecer\u00e1 el calendario y los sujetos obligados a facturar que deben iniciar la implementaci\u00f3n de la factura electr\u00f3nica durante el a\u00f1o 2019, as\u00ed como los requisitos t\u00e9cnicos de la factura electr\u00f3nica para su aplicaci\u00f3n espec\u00edfica en los casos de venta de bienes y servicios, pago de n\u00f3mina, importaciones y exportaciones, pagos al exterior, operaciones de factoraje, entre otras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Desde el primero de enero de 2019 y hasta el 30 de junio de 2019, quienes estando obligados a expedir factura electr\u00f3nica incumplan con dicha obligaci\u00f3n, no ser\u00e1n sujeto de las sanciones correspondientes previstas en el Estatuto Tributario, siempre y cuando cumplan con las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Expedir factura y\/o documentos equivalentes y\/o sustitutivos vigentes, por los m\u00e9todos tradicionales diferentes al electr\u00f3nico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Demostrar que la raz\u00f3n por la cual no emitieron facturaci\u00f3n electr\u00f3nica obedece a: i) impedimento tecnol\u00f3gico; o ii) por razones de inconveniencia comercial justificada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 establecer los requisitos para que las anteriores condiciones se entiendan cumplidas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 17. Modif\u00edquese el art\u00edculo 616-4 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 616-4 Proveedores tecnol\u00f3gicos, obligaciones e infracciones. <\/i><\/font><\/b>Ser\u00e1 proveedor tecnol\u00f3gico, la persona jur\u00eddica habilitada para generar, entregar y\/o transmitir la factura electr\u00f3nica que cumpla con las condiciones y requisitos que se\u00f1ale el Gobierno nacional. La Administraci\u00f3n Tributaria, mediante resoluci\u00f3n motivada, habilitar\u00e1 como proveedor tecnol\u00f3gico a quienes cumplan las condiciones y requisitos que sean establecidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Son obligaciones e infracciones de los proveedores tecnol\u00f3gicos las siguientes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Los proveedores tecnol\u00f3gicos, deber\u00e1n cumplir las siguientes obligaciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Generar y entregar facturas electr\u00f3nicas atendiendo los t\u00e9rmi\u00adnos, requisitos y caracter\u00edsticas exigidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Transmitir para validaci\u00f3n a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Adua\u00adnas Nacionales (DIAN) o a un proveedor autorizado por esta, las facturas electr\u00f3nicas generadas, atendiendo los t\u00e9rminos, re\u00adquisitos y caracter\u00edsticas exigidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Cumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efec\u00adto se\u00f1ale la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Garantizar y atender las disposiciones jur\u00eddicas relacionadas con la confidencialidad, integridad y reserva de la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Mantener, durante la vigencia de la habilitaci\u00f3n, las condicio\u00adnes y requisitos exigidos para ser proveedor tecnol\u00f3gico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Abstenerse de utilizar maniobras fraudulentas o enga\u00f1osas en las operaciones que realice, relacionadas con la factura electr\u00f3\u00adnica que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simu\u00adladas, ficticias y cualquier otra figura que pueda utilizarse como instrumento de evasi\u00f3n, elusi\u00f3n o aminoraci\u00f3n de la carga tri\u00adbutaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Prestar a sus clientes el soporte t\u00e9cnico y funcional relacionado con la implementaci\u00f3n y expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto se\u00f1ale la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Garantizar la disponibilidad de los servicios de infraestructura tecnol\u00f3gica que soportan la operaci\u00f3n como proveedor tecnol\u00f3\u00adgico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) Garantizar la f\u00e1cil interoperabilidad con otros proveedores tec\u00adnol\u00f3gicos y obligados a facturar electr\u00f3nicamente, de acuerdo con lo se\u00f1alado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Na\u00adcionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los proveedores tecnol\u00f3gicos, incurrir\u00e1n en infracci\u00f3n tributa\u00adria cuando realicen cualquiera de las siguientes conductas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) No trasmitir a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) las facturas generadas y entregadas, ya sean propias o de sus clientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Generar y entregar facturas electr\u00f3nicas sin el cumplimiento de los t\u00e9rminos, requisitos y mecanismos t\u00e9cnicos e inform\u00e1ticos exigidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Incumplir las condiciones y niveles de servicio que para el efecto se\u00f1ale la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Transmitir para validaci\u00f3n a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Adua\u00adnas Nacionales (DIAN), o a un proveedor autorizado por esta las facturas electr\u00f3nicas generadas sin el cumplimiento de los t\u00e9rminos, requisitos y mecanismos t\u00e9cnicos e inform\u00e1ticos exi\u00adgidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Violar las disposiciones jur\u00eddicas relacionadas con la confiden\u00adcialidad y reserva de la informaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Haber obtenido la habilitaci\u00f3n como proveedor tecnol\u00f3gico, mediante la utilizaci\u00f3n de medios y soportes fraudulentos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

g) No mantener durante la vigencia de la habilitaci\u00f3n alguna de las condiciones y requisitos exigidos para ser proveedor autoriza\u00addo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Utilizar maniobras fraudulentas o enga\u00f1osas en la generaci\u00f3n, entrega y\/o transmisi\u00f3n de la factura electr\u00f3nica, que resulten en operaciones inexistentes, inexactas, simuladas, ficticias, las cuales sirvan como instrumento de evasi\u00f3n y aminoraci\u00f3n de la carga tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) No prestar a sus clientes el soporte t\u00e9cnico y funcional rela\u00adcionado con la implementaci\u00f3n y expedici\u00f3n de la factura electr\u00f3nica de manera oportuna y adecuada, conforme con las condiciones y niveles de servicio que para el efecto se\u00f1ale la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

j) No garantizar la f\u00e1cil interoperabilidad con otros proveedores tecnol\u00f3gicos y obligados a facturar electr\u00f3nicamente, de acuer\u00addo con lo se\u00f1alado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 18. Elim\u00ednense todas las referencias al r\u00e9gimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto nacional al consumo. Las normas que se refieran al r\u00e9gimen com\u00fan y al r\u00e9gimen simplificado, se entender\u00e1n referidas al r\u00e9gimen de responsabilidad del Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto Nacional al Consumo<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 19. Modif\u00edquese el numeral 3 del art\u00edculo 512-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeter\u00edas, autoservicios, helader\u00edas, fruter\u00edas, pas\u00adteler\u00edas y panader\u00edas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de ali\u00admentaci\u00f3n bajo contrato, incluyendo el servicio de catering, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcoh\u00f3licas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, ; seg\u00fan lo dis\u00adpuesto en los art\u00edculos 426, 512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512- 12 y 512-13 de este Estatuto. Este impuesto no es aplicable a las actividades de expendio de bebidas y comidas bajo franquicias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 20. Modif\u00edquese el art\u00edculo 512-13 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 512-13. No responsables del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. <\/i><\/font><\/b>No ser\u00e1n responsables del Impuesto Nacional al Consumo de restaurantes y bares a que hace referencia el numeral 3 del art\u00edculo 512-1 de este Estatuto, las personas naturales que cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Que en el a\u00f1o anterior hubieren obtenido ingresos brutos tota\u00adles, provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Que tengan m\u00e1ximo un establecimiento de comercio, sede, lo\u00adcal o negocio donde ejercen su actividad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Para la celebraci\u00f3n de operaciones gravadas provenientes de la actividad por cuant\u00eda individual e igual o superior a 3.500 UVT, estas personas deber\u00e1n inscribirse previamente como responsables del impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los responsables del impuesto, una vez registrados, s\u00f3lo podr\u00e1n solicitar su retiro del r\u00e9gimen cuando demuestren que en los tres (3) a\u00f1os fiscales anteriores se cumplieron, por cada a\u00f1o, las condiciones establecidas en la presente disposici\u00f3n para tener la condici\u00f3n de no responsables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deber\u00e1n registrar en el Registro \u00danico Tributario (RUT) su condici\u00f3n de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los servicios, en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en el reglamento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las medidas tendientes al control de la evasi\u00f3n y control tributario previstas en el par\u00e1grafo 3\u00b0 del art\u00edculo 437-2 y el art\u00edculo 508-1 de este Estatuto ser\u00e1n aplicables al impuesto al consumo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 21. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 512-22 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 512-22. Impuesto nacional al consumo de bienes inmuebles. <\/i><\/font><\/b>El impuesto nacional al consumo tiene como hecho generador la enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo, de bienes inmuebles diferentes a predios rurales destinados a actividades agropecuarias, nuevos o usados, cuyo valor supere las 26.800 UVT, incluidas las realizadas mediante las cesiones de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El responsable del impuesto es el vendedor o cedente de los bienes inmuebles sujetos al impuesto nacional al consumo. El impuesto ser\u00e1 recaudado en su totalidad mediante el mecanismo de retenci\u00f3n en la fuente. La retenci\u00f3n aqu\u00ed prevista deber\u00e1 cancelarse previamente a la enajenaci\u00f3n del bien inmueble, y presentar comprobante de pago ante el notario o administrador de la fiducia, fondo de capital privado o fondo de inversi\u00f3n colectiva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La tarifa aplicable ser\u00e1 del dos por ciento (2%) sobre la totalidad del precio de venta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Este impuesto, cuya causaci\u00f3n es instant\u00e1nea, no podr\u00e1 tratarse como impuesto descontable, ni como gasto deducible, pero har\u00e1 parte del costo del inmueble para el comprador.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Para efectos de este art\u00edculo, se entienden por actividades agropecuarias aquellas se\u00f1aladas en la Clasificaci\u00f3n Industrial Internacional Uniforme (CIIU), Secci\u00f3n A, divisi\u00f3n 01, adoptada en Colombia mediante Resoluci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El impuesto consagrado en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a las enajenaciones, a cualquier t\u00edtulo, de predios destinados a la ejecuci\u00f3n de proyectos de vivienda de inter\u00e9s social y\/o prioritario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Quedan exentos de la tarifa aplicable se\u00f1alada en presente art\u00edculo todos aquellos bienes que se adquieran a cualquier t\u00edtulo destinados para equipamientos colectivos de inter\u00e9s p\u00fablico social. Siempre y cuando el comprador sea una entidad estatal o una entidad sin \u00e1nimo de lucro que cumpla los requisitos para tener derecho al r\u00e9gimen tributario especial y que el bien se dedique y utilice exclusivamente a los proyectos sociales y actividades meritorias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

NORMAS DE FINANCIAMIENTO EN IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 22. Adici\u00f3nese el numeral 3 al art\u00edculo 27 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los ingresos por concepto de auxilio de cesant\u00edas y los intere\u00adses sobre cesant\u00edas, se entender\u00e1n realizados en el momento del pago del empleador directo al trabajador o en el momento de consignaci\u00f3n al fondo de cesant\u00edas. El tratamiento aqu\u00ed previsto para el auxilio de cesant\u00edas y los intereses sobre cesant\u00edas, dar\u00e1 lugar a la aplicaci\u00f3n de la renta exenta que establece el numeral 4 del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, as\u00ed como al reconoci\u00admiento patrimonial, cuando haya lugar a ello.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso del auxilio de cesant\u00eda del r\u00e9gimen tradicional del <\/font>C\u00f3digo Sustantivo del Trabajo<\/font>, contenido en el Cap\u00edtulo VII, T\u00edtulo VII, parte primera, y dem\u00e1s disposiciones que lo modifiquen o adicionen, se entender\u00e1 realizado con ocasi\u00f3n del reconocimiento por parte del empleador. Para tales efectos, el trabajador reconocer\u00e1 cada a\u00f1o gravable, el ingreso por auxilio de cesant\u00edas, tomando la diferencia resultante entre los saldos a treinta y uno (31) de diciembre del a\u00f1o gravable materia de declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios y el del a\u00f1o inmediatamente anterior. En caso de retiros parciales antes del treinta y uno (31) de diciembre de cada a\u00f1o, el valor correspondiente ser\u00e1 adicionado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 23. Modif\u00edquese el art\u00edculo SS del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 55. Aportes obligatorios al Sistema General de Pensiones. <\/i><\/font><\/b>Los aportes obligatorios que efect\u00faen los trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema General de Seguridad Social en Pensiones no har\u00e1n parte de la base para aplicar la retenci\u00f3n en la fuente por rentas de trabajo y ser\u00e1n considerados como un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional. Los aportes a cargo del empleador ser\u00e1n deducibles de su renta. Las cotizaciones voluntarias al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad son un ingreso no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional para el aportante, en un porcentaje que no exceda el veinticinco por ciento (25%) del ingreso laboral o tributario anual, limitado a 2.500 UVT. Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad para fines distintos a la obtenci\u00f3n de una mayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado, constituyen renta l\u00edquida gravable para el aportante y la respectiva sociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Los retiros, parciales o totales, de las cotizaciones voluntarias, que hayan efectuado los afiliados al r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad, para fines distintos a la obtenci\u00f3n de una mayor pensi\u00f3n o un retiro anticipado, constituir\u00e1n renta gravada en el a\u00f1o en que sean retirados. La respectiva sociedad administradora efectuar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del 35% al momento del retiro.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 24. Modif\u00edquense los numerales 6 y 8, y adici\u00f3nense el numeral 9 y los par\u00e1grafos 4\u00b0 y 5\u00b0 al art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. El seguro por muerte, las compensaciones por muerte y las prestaciones sociales en actividad y en retiro de los miembros de las Fuerzas Militares y de la Polic\u00eda Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. El exceso del salario b\u00e1sico percibido por los Oficiales, Sub\u00adoficiales y Soldados Profesionales de las Fuerzas Militares y Oficiales, Suboficiales, Nivel Ejecutivo, Patrulleros y Agentes de la Polic\u00eda Nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Los gastos de representaci\u00f3n de los rectores y profesores de universidades p\u00fablicas, los cuales no podr\u00e1n exceder del cin\u00adcuenta (50%) de su salario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las rentas exentas establecidas en los numerales 6, 8 y 9 de este art\u00edculo, no estar\u00e1n sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del art\u00edculo 336 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>La exenci\u00f3n prevista en el numeral 10 tambi\u00e9n procede en relaci\u00f3n con los honorarios percibidos por personas naturales que presten servicios y que contraten o vinculen por un t\u00e9rmino inferior a noventa (90) d\u00edas continuos o discontinuos menos de dos (2) trabajadores o contratistas asociados a la actividad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 25. Modif\u00edquese el art\u00edculo 206-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 206-1. Determinaci\u00f3n de la renta para servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores. <\/i><\/font><\/b>Para efectos de la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios de los servidores p\u00fablicos diplom\u00e1ticos, consulares y administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima especial y la prima de costo de vida de que trata el Decreto 3357 de 2009<\/font>, o las normas que lo modifiquen o sustituyan, estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las primas de que trata este art\u00edculo, no se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del c\u00e1lculo de los l\u00edmites establecidos en el numeral 3\u00b0 del art\u00edculo 336 del presente estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 26. Modif\u00edquese el art\u00edculo 241 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 241. Tarifa para las personas naturales residentes y asignaciones y donaciones modales. <\/i><\/font><\/b>El impuesto sobre la renta de las personas naturales residentes en el pa\u00eds, de las sucesiones de causantes residentes en el pa\u00eds, y de los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, se determinar\u00e1 de acuerdo con la siguiente tabla:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 27. Modif\u00edquense el art\u00edculo 242 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 242. Participaciones tarifa especial recibidas por para dividendos o personas naturales residentes. <\/i><\/font><\/b>Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49 de este Estatuto, estar\u00e1n sujetas a la siguiente tarifa del impuesto sobre la renta:<\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a personas naturales residentes y sucesiones il\u00edquidas de causantes que al momento de su muerte eran residentes del pa\u00eds, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 49, estar\u00e1n sujetos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>El impuesto sobre la renta de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente del art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario ser\u00e1 descontable para el accionista persona natural residente. En estos casos el impuesto sobre la renta se reducir\u00eda en el valor de la retenci\u00f3n en la fuente trasladada al accionista persona natural residente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 28. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 303-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 303-1. Ganancia ocasional derivada de indemnizaciones por concepto de seguros de vida. <\/i><\/font><\/b>A partir del a\u00f1o gravable 2019, las indemnizaciones por seguros de vida, estar\u00e1n gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere doce mil quinientas (12.500) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 29. Modif\u00edquese el art\u00edculo 330 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 330. Determinaci\u00f3n cedular. <\/i><\/font><\/b>La depuraci\u00f3n de las rentas correspondientes a cada una de las c\u00e9dulas a que se refiere este art\u00edculo se efectuar\u00e1 de manera independiente, siguiendo las reglas establecidas en el art\u00edculo 26 de este Estatuto aplicables a cada caso. El resultado constituir\u00e1 la renta l\u00edquida cedular.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta, costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y dem\u00e1s conceptos susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta l\u00edquida cedular, no podr\u00e1n ser objeto de reconocimiento simult\u00e1neo en distintas c\u00e9dulas ni generar\u00e1n doble beneficio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La depuraci\u00f3n se efectuar\u00e1 de modo independiente en las siguientes tres (3) c\u00e9dulas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Rentas de pensiones, y<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Dividendos y participaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La c\u00e9dula de dividendos y participaciones no admite costos ni deducciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las p\u00e9rdidas incurridas dentro de una c\u00e9dula solo podr\u00e1n ser compensadas contra las rentas de la misma c\u00e9dula, en los siguientes periodos gravables, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidas en las normas vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. <\/font><\/b>Las p\u00e9rdidas declaradas en per\u00edodos gravables anteriores a la vigencia de la presente ley \u00fanicamente podr\u00e1n ser imputadas en contra de la c\u00e9dula general, teniendo en cuenta los l\u00edmites y porcentajes de compensaci\u00f3n establecidos en las normas vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 30. Modif\u00edquese el art\u00edculo 331 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 331. Rentas l\u00edquidas gravables. <\/i><\/font><\/b>Para efectos de determinar las rentas l\u00edquidas gravables a las que le ser\u00e1n aplicables las tarifas establecidas en el art\u00edculo 241 de este Estatuto, se seguir\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se sumar\u00e1n las rentas l\u00edquidas cedulares obtenidas en las rentas de trabajo, de capital, no laborales y de pensiones. A esta renta l\u00edquida gravable le ser\u00e1 aplicable la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 241.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las p\u00e9rdidas de las rentas l\u00edquidas cedulares no se sumar\u00e1n para efectos de determinar la renta l\u00edquida gravable. En cualquier caso, podr\u00e1n compensarse en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 330 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>A la renta l\u00edquida cedular obtenida en la c\u00e9dula de dividendos y participaciones le ser\u00e1 aplicable la tarifa establecida en el art\u00edculo 242 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 31. Modif\u00edquese el art\u00edculo 333 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 333. Base de renta presuntiva. <\/i><\/font><\/b>Para efectos de los art\u00edculos 188 y siguientes de este Estatuto, la base de renta presuntiva del contribuyente se comparar\u00e1 con la renta de la c\u00e9dula general.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 32. Modif\u00edquese el art\u00edculo 335 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 335. Ingresos de la c\u00e9dula general. <\/i><\/font><\/b>Para los efectos de este t\u00edtulo, son ingresos de la c\u00e9dula general los siguientes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Rentas de trabajo: las se\u00f1aladas en el art\u00edculo 103 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, ren\u00addimientos financieros, arrendamientos, regal\u00edas y explotaci\u00f3n de la propiedad intelectual.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no la\u00adborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ningu\u00adna otra c\u00e9dula, con excepci\u00f3n de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen seg\u00fan sus reglas especiales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 33. Modif\u00edquese el art\u00edculo 336 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 336. Renta l\u00edquida gravable de la c\u00e9dula general. <\/i><\/font><\/b>Para efectos de establecer la renta l\u00edquida de la c\u00e9dula general, se seguir\u00e1n las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Se sumar\u00e1n los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a dividendos y ganancias ocasionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. A la suma anterior, se le restar\u00e1n los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada ingreso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Al valor resultante podr\u00e1n restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta c\u00e9dula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral ante\u00adrior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. En la depuraci\u00f3n de las rentas no laborales y las rentas de ca\u00adpital se podr\u00e1n restar los costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas espec\u00edficas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 34. Modif\u00edquense el inciso primero y la tabla de retenci\u00f3n en la fuente del art\u00edculo 383 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 383. Tarifa<\/i>. <\/font><\/b>La retenci\u00f3n en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jur\u00eddicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones il\u00edquidas, originados en la relaci\u00f3n laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilaci\u00f3n, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales, ser\u00e1 la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retenci\u00f3n en la fuente:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

NORMAS DE FINANCIAMIENTO A TRAV\u00c9S DE IMPUESTOS AL PATRIMONIO, NORMALIZACI\u00d3N Y DIVIDENDOS<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto al patrimonio<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 35. Modif\u00edquese el art\u00edculo 292-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 292-2. Impuesto al patrimonio – Sujetos pasivos. <\/i><\/font><\/b>Por los a\u00f1os 2019, 2020 y 2021, cr\u00e9ase un impuesto extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Las personas naturales, las sucesiones il\u00edquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pa\u00eds, respecto de su patrimonio pose\u00eddo directa\u00admente en el pa\u00eds, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pa\u00eds, respecto de su patrimonio pose\u00eddo indirec\u00adtamente a trav\u00e9s de establecimientos permanentes, en el pa\u00eds, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las sucesiones il\u00edquidas de causantes sin residencia en el pa\u00eds al momento de su muerte respecto de su patrimonio pose\u00eddo en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declaran\u00adtes del impuesto sobre la renta en el pa\u00eds, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas por co\u00adbrar y\/o inversiones de portafolio de conformidad con el art\u00ed\u00adculo 2.17.2.2.1.2 del <\/font>Decreto 1068 de 2015<\/font> y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. No ser\u00e1n sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o entida\u00addes extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el pa\u00eds, y que suscriban contratos de arrendamien\u00adto financiero con entidades o personas que sean residentes en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Para que apliquen las exclusiones consagradas en el numeral 5 del presente art\u00edculo, las acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio y contratos de arrendamiento financiero deben cumplir en debida forma con las obligaciones previstas en el r\u00e9gimen cambiario vigente en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Para el caso de los contribuyentes del impuesto al patrimonio se\u00f1alados en el numeral 3 del presente art\u00edculo, el deber formal de declarar estar\u00e1 en cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente, seg\u00fan sea el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 36. Modif\u00edquese el art\u00edculo 294-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 294-2. Hecho generador. <\/i><\/font><\/b>El impuesto al patrimonio se genera por la posesi\u00f3n del mismo al 1\u00b0 de enero del a\u00f1o 2019, cuyo valor sea igual o superior a cinco mil ($5.000) millones de pesos. Para efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio l\u00edquido, calculado tomando el total del patrimonio bruto del contribuyente persona natural pose\u00eddo en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 37. Modif\u00edquese el art\u00edculo 295-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 295-2. Base gravable. <\/i><\/font><\/b>La base gravable del impuesto al patrimonio es el valor del patrimonio bruto de las personas naturales, sucesiones il\u00edquidas y sociedades o entidades extranjeras pose\u00eddo a 1\u00ba de enero de 2019, 2020 y 2021 menos las deudas a cargo de los mismos vigentes en esas mismas fechas, determinado conforme a lo previsto en el T\u00edtulo II del Libro I de este Estatuto, excluyendo el valor patrimonial que tengan al 1\u00ba de enero de 2019, 2020 y 2021 para las personas naturales, las sucesiones il\u00edquidas y sociedades o entidades extranjeras, los siguientes bienes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. En el caso de las personas naturales, las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Esta exclusi\u00f3n aplica \u00fanicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusi\u00f3n los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condici\u00f3n de ser el lugar en donde habita la persona natural.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de los bie\u00adnes objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tri\u00adbutaria que sean declarados en el periodo gravable 2019 y que hayan sido repatriados al pa\u00eds de forma permanente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los valores patrimoniales que se pueden excluir de la base gravable del impuesto al patrimonio se determinar\u00e1 de conformidad con lo previsto en el T\u00edtulo II del Libro I de este Estatuto. El valor patrimonial neto de los bienes que se excluyen de la base gravable, es el que se obtenga de multiplicar el valor patrimonial del bien por el porcentaje que resulte de dividir el patrimonio l\u00edquido por el patrimonio bruto a 1\u00ba de enero de 2019, y a 1\u00ba de enero de 2020 y a partir del 1\u00b0 de enero de 2021.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En caso de que la base gravable del impuesto al patrimonio determinado en cualquiera de los a\u00f1os 2020 y 2021 , sea superior a aquella determinada en el a\u00f1o 2019, la base gravable para cualquiera de dichos a\u00f1os ser\u00e1 la menor entre la base gravable determinada en el a\u00f1o 2019 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflaci\u00f3n certificada por el Departamento Nacional de Estad\u00edstica (DANE) para el a\u00f1o inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el a\u00f1o en que se declara. Si la base gravable del impuesto al patrimonio determinada en cualquiera de los a\u00f1os 2020 y 2021, es inferior a aquella determinada en el a\u00f1o 2019, la base gravable para cada uno de los a\u00f1os ser\u00e1 la mayor entre la base gravable determinada en el a\u00f1o 2019 disminuida en el veinticinco por ciento (25%) de la inflaci\u00f3n certificada por el Departamento Nacional de Estad\u00edstica (DANE) para el a\u00f1o inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el a\u00f1o en que se declara.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En el caso de las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds que tengan un establecimiento permanente en Colombia, la base gravable corresponder\u00e1 al patrimonio atribuido al establecimiento permanente de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 20-2 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de la determinaci\u00f3n de los activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos que se tienen en cuenta al establecer el patrimonio atribuible a un establecimiento permanente durante un a\u00f1o o periodo gravable, se deber\u00e1 elaborar un estudio, de acuerdo con el Principio de Plena Competencia, en el cual se tengan en cuenta las funciones desarrolladas, activos utilizados, el personal involucrado y los riesgos asumidos por la empresa a trav\u00e9s del establecimiento permanente o sucursal y de las otras partes de la empresa de la que el establecimiento permanente o sucursal forma parte.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 38. Modif\u00edquese el art\u00edculo 296-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 296-2. Tarifa<\/i>. <\/font><\/b>La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% por cada a\u00f1o, del total de la base gravable establecida, de conformidad con el art\u00edculo 295-2 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 39. Modif\u00edquese el art\u00edculo 297-2 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 297-2. Causaci\u00f3n<\/i>. <\/font><\/b>La obligaci\u00f3n legal del impuesto al patrimonio se causa el 1\u00ba de enero de 2019, el 1\u00ba de enero de 2020 y el 1\u00ba de enero de 2021.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 40. Modif\u00edquese el art\u00edculo 298-6 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 298-6. No deducibilidad del impuesto. <\/i><\/font><\/b>En ning\u00fan caso el valor cancelado por concepto del impuesto al patrimonio, ni su complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1n deducibles o descontables en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni podr\u00e1n ser compensados con estos ni con otros impuestos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 41. Modif\u00edquese el art\u00edculo 298-8 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 298-8. Remisi\u00f3n<\/i>. <\/font><\/b>El impuesto al patrimonio de que trata el art\u00edculo 292-2 de este Estatuto se somete a las normas sobre declaraci\u00f3n, pago, administraci\u00f3n y control contempladas en los art\u00edculos 298, 298- 1, 298-2 y dem\u00e1s disposiciones concordantes de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Nuevo impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 42. Impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria – Sujetos pasivos. <\/i>Cr\u00e9ase para el a\u00f1o 2019 el nuevo impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria como un impuesto complementario al impuesto sobre la renta y al impuesto al patrimonio, el cual estar\u00e1 a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes. El impuesto complementario de normalizaci\u00f3n se declarar\u00e1, liquidar\u00e1 y pagar\u00e1 en una declaraci\u00f3n independiente, que ser\u00e1 presentada el 25 de septiembre de 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que no tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1\u00b0 de enero de 2019 no ser\u00e1n sujetos pasivos del nuevo impuesto complementario de normalizaci\u00f3n, salvo que decidan acogerse al saneamiento establecido en el art\u00edculo 48 de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 43. Hecho generador. <\/i>El impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria se causa por la posesi\u00f3n de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1\u00ba de enero del a\u00f1o 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Para efectos de lo dispuesto en este art\u00edculo, se entiende por activos omitidos aquellos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos nacionales existiendo la obligaci\u00f3n legal de hacerlo. Se entiende por pasivo inexistente, el declarado en las declaraciones de impuestos nacionales sin que exista un soporte v\u00e1lido de realidad o validez, con el \u00fanico fin de aminorar o disminuir la carga tributaria a cargo del contribuyente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 44. Base gravable. <\/i><\/font><\/b>La base gravable del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 el valor del costo fiscal hist\u00f3rico de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del T\u00edtulo II del Libro I del Estatuto Tributario o el autoaval\u00fao comercial que establezca el contribuyente con soporte t\u00e9cnico, el cual deber\u00e1 corresponder, como m\u00ednimo, al del costo fiscal de los activos omitidos determinado conforme a las reglas del T\u00edtulo II del Libro I del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La base gravable de los bienes que son objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 considerada como el precio de adquisici\u00f3n de dichos bienes para efectos de determinar su costo fiscal. Las estructuras que se hayan creado con el prop\u00f3sito de transferir los activos omitidos, a cualquier t\u00edtulo, a entidades con costos fiscales sustancialmente inferiores al costo fiscal de los activos subyacentes, no ser\u00e1n reconocidas y la base gravable se calcular\u00e1 con fundamento en el costo fiscal de los activos subyacentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de pasivos inexistentes, la base gravable del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 el valor fiscal de dichos pasivos inexistentes seg\u00fan lo dispuesto en las normas del T\u00edtulo I del Libro I del Estatuto Tributario o el valor reportado en la \u00faltima declaraci\u00f3n de renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo l\u00b0. Para efectos del nuevo impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria, las fundaciones de inter\u00e9s privado del exterior, trusts del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversi\u00f3n o cualquier otro negocio fiduciario del exterior se asimilan a derechos fiduciarios pose\u00eddos en Colombia y se encuentran sujetas al nuevo impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria. En consecuencia, su valor patrimonial se determinar\u00e1 con base en el costo fiscal hist\u00f3rico de los activos omitidos determinados conforme a las reglas del T\u00edtulo I del Libro I del Estatuto Tributario o el autoaval\u00fao comercial que establezca e contribuyente con soporte t\u00e9cnico y para el c\u00e1lculo de su costo fiscal se aplicar\u00e1 el principio de transparencia fiscal en referencia a los activos subyacentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para todos los efectos del impuesto sobre la renta, el impuesto al patrimonio y de su complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, cuando los beneficiarios est\u00e9n condicionados o no tengan control o disposici\u00f3n de los activos, el declarante ser\u00e1 el fundador, constituyente u originario del patrimonio transferido a la fundaci\u00f3n de inter\u00e9s privado del exterior, trust del exterior, seguro con componente de ahorro material, fondo de inversi\u00f3n o cualquier otro negocio fiduciario. Le anterior sin consideraci\u00f3n de la calidad de discrecional, revocable o irrevocable y sin consideraci\u00f3n de las facultades del protector, asesor de inversiones, comit\u00e9 de inversiones o poderes irrevocables otorgados a favor del fiduciario o de un tercero. En caso del fallecimiento del fundador, constituyente u originario, la sucesi\u00f3n il\u00edquida ser\u00e1 el declarante de dichos activos, hasta el momento en que los beneficiarios reciban los activos, para lo cual las sociedades intermedias creadas para estos prop\u00f3sitos no ser\u00e1n reconocidas para fines fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>Cuando el contribuyente tome como base gravable el valor de mercado de los activos del exterior y dentro del a\u00f1o siguiente a la entrada en vigencia de esta norma repatr\u00ede esos recursos a Colombia, la base gravable del impuesto de normalizaci\u00f3n corresponder\u00e1 al 50% del valor de los activos omitidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 45. Tarifa<\/i>. La tarifa del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 la del 13%. Cuando el contribuyente normalice activos en el exterior y los invierta con vocaci\u00f3n de permanencia en el pa\u00eds, la base gravable del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria ser\u00e1 del 50%.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las inversiones con vocaci\u00f3n de permanencia deber\u00e1n realizarse antes del 31 de diciembre de 2019 y deben permanecer en el pa\u00eds por un per\u00edodo no inferior a dos a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 46. No habr\u00e1 lugar a la comparaci\u00f3n patrimonial ni a renta l\u00edquida gravable por concepto de declaraci\u00f3n de activos omitidos o pasivos inexistentes. <\/i>Los activos del contribuyente que sean objeto del nuevo impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria deber\u00e1n incluirse para efectos patrimoniales en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios del a\u00f1o gravable 2019 y de los a\u00f1os siguientes cuando haya lugar a ello y dejar\u00e1n de considerarse activos omitidos. El incremento patrimonial que pueda generarse por concepto de lo dispuesto en esta norma no dar\u00e1 lugar a la determinaci\u00f3n de renta gravable por el sistema de comparaci\u00f3n patrimonial, ni generar\u00e1 renta l\u00edquida gravable por activos omitidos en el a\u00f1o en que se declaren ni en los a\u00f1os anteriores respecto de las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios. Esta inclusi\u00f3n no generar\u00e1 sanci\u00f3n alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios, ni en el Impuesto sobre la Ventas (IVA), ni en materia del r\u00e9gimen de precios de transferencia ni en materia de informaci\u00f3n ex\u00f3gena.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tampoco generar\u00e1 acci\u00f3n penal por la omisi\u00f3n de activos omitidos o pasivos inexistentes, que hayan quedado sujetos al nuevo impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>El registro extempor\u00e1neo ante el Banco de la Rep\u00fablica de las inversiones financieras y en activos en el exterior y sus movimientos de que trata el r\u00e9gimen de cambios internacionales expedido por la Junta Directiva del Banco de la Rep\u00fablica en ejercicio de los literales h) e i) del art\u00edculo 16 de la Ley 31 de 1992 y de la inversi\u00f3n de capital colombiano en el exterior y sus movimientos, de que trata el r\u00e9gimen de inversiones internacionales expedido por el Gobierno nacional en ejercicio del art\u00edculo 15 de la Ley 9 de 1991<\/font>, objeto del impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria, no generar\u00e1 infracci\u00f3n cambiar\u00eda. Para efectos de lo anterior, en la presentaci\u00f3n de la solicitud de registro ante el Banco de la Rep\u00fablica de dichos activos se deber\u00e1<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

indicar el n\u00famero de radicaci\u00f3n o de autoadhesivo de la declaraci\u00f3n tributaria del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria en la que fueron incluidos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 47. No legalizaci\u00f3n. <\/i>La normalizaci\u00f3n tributaria de los activos a la que se refiere la presente ley no implica la legalizaci\u00f3n de los activos cuyo origen fuere il\u00edcito o estuvieren relacionados, directa o indirectamente, con el lavado de activos o la financiaci\u00f3n del terrorismo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La normalizaci\u00f3n de activos realizada en cualquier tiempo no dar\u00e1 lugar, en ning\u00fan caso, a la persecuci\u00f3n fiscal o penal, a menos que se acredite el origen il\u00edcito de los recursos por cualquiera de los delitos contemplados en el <\/font>C\u00f3digo Penal<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 48. Saneamiento de activos. <\/i>Cuando los contribuyentes tengan declarados sus activos diferentes a inventarios por un valor inferior al de mercado, podr\u00e1n actualizar su valor incluyendo las sumas adicionales como base gravable del impuesto de normalizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 49. Normas de procedimiento. <\/i>El nuevo impuesto complementario de normalizaci\u00f3n tributaria se somete a las normas sobre declaraci\u00f3n, pago, administraci\u00f3n y control contempladas en los art\u00edculos 298, 298-1, 298-2 y dem\u00e1s disposiciones concordantes de este Estatuto. Para todos los contribuyentes, la declaraci\u00f3n del impuesto de normalizaci\u00f3n tributaria se presentar\u00e1 el 25 de septiembre de 2019 y no permite correcci\u00f3n o presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tiene la facultad de desconocer toda operaci\u00f3n o serie de operaciones cuyo prop\u00f3sito sea eludir la aplicaci\u00f3n de las disposiciones de que trata este cap\u00edtulo de la presente ley, de conformidad con el art\u00edculo 869 y siguientes del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto a los dividen dos para sociedades nacionales<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 50. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 242-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 242-1. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidas por sociedades nacionales. <\/i><\/font><\/b>Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuci\u00f3n de utilidades que hubieren sido consideradas como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, conforme a lo dispuesto en el numeral 3 del art\u00edculo 49 de este Estatuto, estar\u00e1n sujetas a la tarifa del siete y medio por ciento (7,5%) a t\u00edtulo de retenci\u00f3n en la fuente sobre la renta, que ser\u00e1 trasladable e imputable a la persona natural residente o inversionista residente en el exterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los dividendos y participaciones pagados o abonados en cuenta a sociedades nacionales, provenientes de distribuciones de utilidades gravadas conforme a lo dispuesto en el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 49, estar\u00e1n sujetos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual la retenci\u00f3n en la fuente se\u00f1alada en el inciso anterior se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto. A esta misma tarifa estar\u00e1n gravados los dividendos y participaciones recibidos de sociedades y entidades extranjeras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 calculada sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La retenci\u00f3n en la fuente a la que se refiere este art\u00edculo solo se practica en la sociedad nacional que reciba los dividendos por primera vez, y el cr\u00e9dito ser\u00e1 trasladable hasta el beneficiario final persona natural residente o inversionista residente en el exterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las sociedades bajo el r\u00e9gimen CHC del impuesto sobre la renta, incluyendo las entidades p\u00fablicas descentralizadas, no est\u00e1n sujetas a la retenci\u00f3n en la fuente sobre los dividendos distribuidos por sociedades en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los dividendos que se distribuyan dentro de los grupos empresariales debidamente registrados ante la C\u00e1mara de Comercio, no estar\u00e1n sujetos a la retenci\u00f3n en la fuente regulada en este art\u00edculo. Lo anterior, siempre y cuando no se trate de una entidad intermedia dispuesta para el diferimiento del impuesto sobre los dividendos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 51. Modif\u00edquese el art\u00edculo 245 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 245. Tarifa especial para dividendos o participaciones recibidos por sociedades y entidades extranjeras y por personas naturales no residentes. <\/i><\/font><\/b>La tarifa del impuesto sobre la renta correspondiente a dividendos o participaciones, percibidos por sociedades u otras entidades extranjeras sin domicilio principal en el pa\u00eds, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones il\u00edquidas de causantes que no eran residentes en Colombia ser\u00e1 del siente punto cinco por ciento (7,5%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Cuando los dividendos o participaciones correspondan a utilidades, que de haberse distribuido a una sociedad nacional hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los art\u00edculos 48 y 49 estar\u00e1n sometidos a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El impuesto de que trata este art\u00edculo ser\u00e1 retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 52. Modif\u00edquese el art\u00edculo 246 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 246. Tarifa especial para dividendos y participaciones recibidos por establecimientos permanentes de sociedades extranjeras. <\/i><\/font><\/b>La tarifa del impuesto sobre la renta aplicable a los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras ser\u00e1 del siete punto cinco por ciento (7,5%), cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando estos dividendos provengan de utilidades que no sean susceptibles de ser distribuidas a t\u00edtulo de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, estar\u00e1n gravados a la tarifa se\u00f1alada en el art\u00edculo 240, seg\u00fan el periodo gravable en que se paguen o abonen en cuenta, caso en el cual el impuesto se\u00f1alado en el inciso anterior, se aplicar\u00e1 una vez disminuido este impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En cualquier caso, el impuesto ser\u00e1 retenido en la fuente en el momento del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

MEDIDAS PARA COMBATIR LA EVASI\u00d3N Y EL ABUSO EN MATERIA TRIBUTARIA<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto sobre la renta y complementarios<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 53. Modif\u00edquese el art\u00edculo 90 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 90. Determinaci\u00f3n de la renta bruta en la enajenaci\u00f3n de activos y valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios. <\/i><\/font><\/b>La renta bruta o la p\u00e9rdida proveniente de la enajenaci\u00f3n de activos a cualquier t\u00edtulo, est\u00e1 constituida por la diferencia entre el precio de la enajenaci\u00f3n y el costo del activo o activos enajenados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de activos fijos depreciables, la utilidad que resulta al momento de la enajenaci\u00f3n deber\u00e1 imputarse, en primer t\u00e9rmino, a la renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones, depreciaciones o amortizaciones; el saldo de la utilidad constituye renta o ganancia ocasional, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El precio de la enajenaci\u00f3n es el valor comercial realizado en dinero o en especie. Para estos efectos ser\u00e1 parte del precio el valor comercial de las especies recibidas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se tiene por valor comercial el se\u00f1alado por las partes, el cual deber\u00e1 corresponder al precio comercial promedio para bienes de la misma especie, en la fecha de su enajenaci\u00f3n. Esta previsi\u00f3n tambi\u00e9n resulta aplicable a los servicios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de bienes ra\u00edces, adem\u00e1s de lo previsto en esta disposici\u00f3n, no se aceptar\u00e1 un precio inferior al costo, al aval\u00fao catastral ni al autoaval\u00fao, sin perjuicio de la posibilidad de un valor comercial superior. En los casos en que existan listas de precios, bases de datos, ofertas o cualquier otro mecanismo que permita determinar el valor comercial de los bienes ra\u00edces enajenados o transferidos, los contribuyentes deber\u00e1n remitirse a los mismos. Del mismo modo, el valor de los inmuebles estar\u00e1 conformado por todas las sumas pagadas para su adquisici\u00f3n, as\u00ed se convengan o facturen por fuera de la escritura o correspondan a bienes o servicios accesorios a la adquisici\u00f3n del bien, tales como aportes, mejoras, construcciones, intermediaci\u00f3n o cualquier otro concepto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En la escritura p\u00fablica de enajenaci\u00f3n o declaraci\u00f3n de construcci\u00f3n las partes deber\u00e1n declarar, bajo la gravedad de juramento, que el precio incluido en la escritura es real y no ha sido objeto de pactos privados en los que se se\u00f1ale un valor diferente; en caso de que tales pactos existan, deber\u00e1 informarse el precio convenido en ellos. En la misma escritura se debe declarar que no existen sumas que se hayan convenido o facturado por fuera de la misma o, de lo contrario, deber\u00e1 manifestarse su valor. Sin las referidas declaraciones, tanto el impuesto sobre la renta, como la ganancia ocasional, el impuesto de registro, los derechos de registro y los derechos notariales, ser\u00e1n liquidados sobre una base equivalente a cuatro veces el valor incluido en la escritura, sin perjuicio de la obligaci\u00f3n del notario de reportar la irregularidad a las autoridades de impuestos para lo de su competencia y sin perjuicio de las facultades de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para determinar el valor real de la transacci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los inmuebles adquiridos a trav\u00e9s de fondos, fiducias, esquemas de promoci\u00f3n inmobiliaria o semejantes, quedar\u00e1n sometidos a lo previsto en esta disposici\u00f3n. Para el efecto, los beneficiarios de las unidades inmobiliarias ser\u00e1n considerados como adquirentes de los bienes ra\u00edces, en relaci\u00f3n con los cuales deber\u00e1 declararse su valor de mercado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A partir del 1\u00b0 de enero de 2019, no ser\u00e1n constitutivos de costo de los bienes ra\u00edces aquellas sumas que no se hayan desembolsado a trav\u00e9s de entidades financieras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el valor asignado por las partes difiera notoriamente del valor comercial de los bienes o servicios en la fecha de su enajenaci\u00f3n o prestaci\u00f3n, conforme a lo dispuesto en este art\u00edculo, el funcionario que est\u00e9 adelantando el proceso de fiscalizaci\u00f3n respectivo, podr\u00e1 rechazarlo para los efectos impositivos y se\u00f1alar un precio de enajenaci\u00f3n acorde con la naturaleza, condiciones y estado de los activos; atendiendo a los datos estad\u00edsticos producidos por la Direcci\u00f3n General de Impuestos Nacionales, por el Departamento Nacional de Estad\u00edstica, por el Banco de la Rep\u00fablica u otras entidades afines. Su aplicaci\u00f3n y discusi\u00f3n se har\u00e1 dentro del mismo proceso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se entiende que el valor asignado por las partes difiere notoriamente del promedio vigente, cuando se aparte en m\u00e1s de un quince por ciento (15%) de los precios establecidos en el comercio para los bienes o servicios de la misma especie y calidad, en la fecha de enajenaci\u00f3n o prestaci\u00f3n, teniendo en cuenta la naturaleza, condiciones y estado de los activos y servicios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Sin perjuicio de lo previsto en este art\u00edculo, cuando el activo enajenado sean acciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa. de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional seg\u00fan lo determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), salvo prueba en contrario, se presume que el precio de enajenaci\u00f3n no puede ser inferior al valor intr\u00ednseco incrementado en un 30%. Lo anterior sin perjuicio de la facultad fiscalizadora de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en virtud de la cual podr\u00e1 acudir a los m\u00e9todos de valoraci\u00f3n t\u00e9cnicamente aceptados, como el de flujos descontados a valor presente o el de m\u00faltiplos de EBITDA.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El mismo tratamiento previsto en el inciso anterior ser\u00e1 aplicable a la enajenaci\u00f3n de derechos en veh\u00edculos de inversi\u00f3n tales como fiducias mercantiles o fondos de inversi\u00f3n colectiva cuyos activos correspondan a acciones o cuotas de inter\u00e9s social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional seg\u00fan lo determine la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 54. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 90-3 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 90-3. Enajenaciones indirectas. <\/i><\/font><\/b>La enajenaci\u00f3n indirecta de acciones en sociedades, derechos o activos ubicados en el territorio nacional, mediante la enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo, de acciones, participaciones o derechos de entidades del exterior, se encuentra gravada en Colombia como si la enajenaci\u00f3n del activo subyacente se hubiera realizado directamente. El costo fiscal aplicable al activo subyacente, as\u00ed como el tratamiento y condiciones tributarios ser\u00e1 el que tenga el tenedor del activo subyacente como si lo hubiera enajenado directamente en el pa\u00eds y el precio de venta debe corresponder a su valor comercial de conformidad con el Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Se entiende por transferencia indirecta, la enajenaci\u00f3n de un derecho de participaci\u00f3n en un activo en su totalidad o en parte, ya sea que dicha transferencia se realice entre partes relacionadas o independientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el primer punto de contacto en Colombia sea una sociedad nacional, se entender\u00e1 que el activo subyacente son las acciones, participaciones o derechos en dicha sociedad nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el adquirente sea un residente colombiano, agente de retenci\u00f3n, deber\u00e1 practicar la correspondiente retenci\u00f3n en la fuente seg\u00fan la naturaleza del pago. La retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 calculada con base en la participaci\u00f3n total del valor comercial del activo subyacente ubicado en Colombia dentro del valor total de enajenaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 cuando las acciones o derechos que se enajenen se encuentren inscritos en una Bolsa de Valores reconocida por una autoridad gubernamental, que cuente con un mercado secundario activo, y cuando las acciones no est\u00e9n concentradas en un mismo beneficiario real en m\u00e1s de un veinte por ciento (20%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a la transferencia indirecta de sociedades o activos ubicados en el territorio nacional, cuando el valor de los activos ubicados en Colombia represente menos del veinte por ciento (20%) del valor en libros y menos del veinte por ciento (20%) del valor comercial, de la totalidad de los activos pose\u00eddos por la entidad del exterior enajenada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En caso de incumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de una transferencia indirecta por parte del vendedor, la subordinada en territorio colombiano responder\u00e1 solidariamente por los impuestos, intereses y sanciones, sin perjuicio del derecho a la acci\u00f3n de repetici\u00f3n contra el vendedor. El comprador ser\u00e1 responsable solidario, cuando tenga conocimiento que la operaci\u00f3n constituye abuso en materia tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El t\u00e9rmino de tenencia que permite determinar si la transferencia se encuentra gravada con el impuesto sobre la renta o ganancia ocasional ser\u00e1 aquel que tenga el accionista, socio o part\u00edcipe en la entidad tenedora de los activos subyacentes ubicados en territorio colombiano.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El vendedor que enajena indirectamente el activo subyacente es quien debe cumplir con la obligaci\u00f3n de presentar las declaraciones tributarias en Colombia. La declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta debe ser presentada dentro del mes siguiente a la fecha de enajenaci\u00f3n, salvo que el vendedor sea residente fiscal en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 55. Modif\u00edquese el art\u00edculo 118-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 118-1. Subcapitalizaci\u00f3n<\/i>. <\/font><\/b>Son deducibles, siempre y cuando cumplan con los requisitos previstos en la ley, los intereses por deudas durante el respectivo per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Sin perjuicio de los dem\u00e1s requisitos y condiciones consagrados en este Estatuto para la procedencia de la deducci\u00f3n, cuando las deudas que generan intereses sean contra\u00eddas, directa o indirectamente, a favor de vinculados econ\u00f3micos nacionales o extranjeros, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios s\u00f3lo podr\u00e1n deducir los intereses generados con ocasi\u00f3n de tales deudas en cuanto el monto total promedio de las mismas, durante el correspondiente a\u00f1o gravable, no exceda el resultado de multiplicar por dos (2) el patrimonio l\u00edquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del a\u00f1o gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser\u00e1 deducible la proporci\u00f3n de los intereses que exceda el l\u00edmite a que se refiere este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En los dem\u00e1s casos, para efectos de la deducci\u00f3n de los intereses, el contribuyente deber\u00e1 estar en capacidad de demostrar a la DIAN, mediante certificaci\u00f3n de la entidad residente o no residente que obre como acreedora, que se entender\u00e1 prestada bajo la gravedad de juramento, que el cr\u00e9dito o los cr\u00e9ditos no corresponden a operaciones de endeudamiento con entidades vinculadas mediante un aval, back-to-back, o cualquier otra operaci\u00f3n en la que sustancialmente dichas vinculadas act\u00faen como acreedoras. Las entidades del exterior o que se encuentren en el pa\u00eds que cohonesten cualquier operaci\u00f3n que pretenda encubrir el acreedor real ser\u00e1n responsables solidarias con el deudor de la operaci\u00f3n de cr\u00e9dito en relaci\u00f3n con los mayores impuestos, sanciones e intereses a los que haya lugar con motivo del desconocimiento de la operaci\u00f3n, sin perjuicio de las sanciones penales a que pueda haber lugar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las deudas que se tendr\u00e1n en cuenta para efectos del c\u00e1lculo de la proporci\u00f3n a la que se refiere el inciso segundo son las deudas que generen intereses e incluyen aquellas que se hayan contra\u00eddo con vinculados econ\u00f3micos por conducto de intermediarios no vinculados del exterior o que se encuentren en el pa\u00eds.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en el inciso segundo de este art\u00edculo y en los par\u00e1grafos primero y segundo no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que est\u00e9n sometidos a inspecci\u00f3n y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, ni a los que realicen actividades de factoring, en los t\u00e9rminos del Decreto 2669 de 2012<\/font>, y siempre y cuando las actividades de la compa\u00f1\u00eda de factoring no sean prestadas en m\u00e1s de un 50% a compa\u00f1\u00edas con vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en el inciso segundo de este art\u00edculo y en los par\u00e1grafos primero y segundo no se aplicar\u00e1 a las personas naturales o jur\u00eddicas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que desarrollen empresas en periodo improductivo. Para estos efectos, se tendr\u00e1n en cuenta las disposiciones consagradas en los art\u00edculos 1.2.1.19.6 al 1.2.1.19.14 del Decreto 1625 de 2016<\/font> o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en este art\u00edculo no se aplicar\u00e1 a los casos de financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de transporte, ni a la financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura de servicios p\u00fablicos, siempre que dichos proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o veh\u00edculos de prop\u00f3sito especial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 56. Adici\u00f3nese el literal c) al art\u00edculo 124-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los intereses y dem\u00e1s costos o gastos financieros atribuidos a un establecimiento permanente en Colombia, que se hayan sometido a retenci\u00f3n en la fuente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 57. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 401 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Cuando el comprador de un bien inmueble sea una persona jur\u00eddica o una sociedad de hecho, la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta constituye un requisito previo para el otorgamiento de la escritura p\u00fablica o la transferencia de derechos o cuotas representativas de bienes inmuebles.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para estos efectos, la persona jur\u00eddica o sociedad de hecho pagar\u00e1 la retenci\u00f3n en la fuente mediante recibo oficial de pago y, posteriormente, imputar\u00e1 dicho. pago a la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente correspondiente, de tal forma que el notario o la sociedad administradora de la fiducia o fondo, seg\u00fan el caso, pueda verificar el pago como requisito previo al otorgamiento de la escritura p\u00fablica o la transferencia de derechos o cuotas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Establecimientos permanentes<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 58. <\/font>Reglamentado por el Decreto 1973 de 2019<\/a>.<\/b> Para efectos de lo establecido en los art\u00edculos 20, 20-1 y 20-2 del Estatuto Tributario, los establecimientos permanentes de individuos, sociedades o entidades extrajeras de cualquier naturaleza, ubicados en el pa\u00eds, ser\u00e1n gravados sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que le sean atribuibles.<\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Entidades controladas del exterior<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 59. Modif\u00edquese el art\u00edculo 885 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 885. Presunciones de pleno derecho. <\/i><\/font><\/b>Se presume de pleno derecho que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Cuando los ingresos pasivos de la ECE representan un 80% o m\u00e1s de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE dar\u00e1n origen a rentas pasivas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Cuando los ingresos activos o de actividades econ\u00f3micas reales de la ECE representan un 80% o m\u00e1s de los ingresos totales de la ECE, que la totalidad de los ingresos, costos y deducciones de la ECE dar\u00e1n origen a rentas activas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Fondos de capital privado<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 60. Modif\u00edquese el art\u00edculo 23-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 23-1. No son contribuyentes los fondos de capital privado, los fondos de inversi\u00f3n colectiva y otros. <\/i><\/font><\/b>No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de capital privado y los fondos de inversi\u00f3n colectiva, administrados por una entidad autorizada para tal efecto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La remuneraci\u00f3n que reciba por su labor la entidad que administre el fondo constituye un ingreso gravable para la misma y estar\u00e1 sujeta a retenci\u00f3n en la fuente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los ingresos del fondo de capital privado o de inversi\u00f3n colectiva, previa deducci\u00f3n de los gastos a cargo del mismo y de la contraprestaci\u00f3n de la sociedad administradora, se distribuir\u00e1n entre los suscriptores o part\u00edcipes, al mismo t\u00edtulo que los haya recibido el fondo de capital privado o de inversi\u00f3n colectiva y en las mismas condiciones tributarias que tendr\u00edan si fueran percibidos directamente por el suscriptor o part\u00edcipe.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

No obstante lo anterior, la realizaci\u00f3n de las rentas para los beneficiarios o part\u00edcipes de un fondo solo se diferir\u00e1 hasta el momento de la distribuci\u00f3n de las utilidades, inclusive en un periodo gravable distinto a aquel en el cual el fondo de capital privado o los fondos de inversi\u00f3n colectiva han devengado contablemente el respectivo ingreso, en los siguientes casos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas en una bolsa de valores sometida a la inspecci\u00f3n y vigilancia de la Su\u00adperintendencia Financiera de Colombia, o<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) No ser pose\u00eddo directa o indirectamente, en m\u00e1s de un 50%, por un mismo beneficiario efectivo, o grupo inversionista vin\u00adculado econ\u00f3micamente o por miembros de una misma familia hasta un 4\u00b0 grado de consanguinidad o afinidad, que sean con\u00adtribuyentes del impuesto sobre la renta y;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo o gru\u00adpo inversionista vinculado o grupo familiar, de manera indi\u00advidual o conjunta, tenga control o discrecionalidad sobre las distribuciones del mismo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En los casos en que el prop\u00f3sito principal para la creaci\u00f3n del fondo sea el diferimiento de impuestos, como sucede con la estructuraci\u00f3n de un fondo con el prop\u00f3sito de realizar una transacci\u00f3n particular de venta de uno o varios activos, las rentas de los part\u00edcipes se causar\u00e1n en el mismo ejercicio en que son percibidas por el fondo, con independencia de que se cumpla con los requisitos se\u00f1alados en los literales a. y b. anteriores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en el numeral 2 del inciso 4\u00b0 no aplicar\u00e1 para aquellos fondos que tengan por objeto exclusivo desarrollar nuevos emprendimientos innovadores y recaudar capitales de riesgo para dicho prop\u00f3sito.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para estos efectos, el valor de la inversi\u00f3n en el fondo tiene que ser inferior a seis cientos mil (600.000) UVT, y no puede existir vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica a familiar entre el desarrollador del nuevo emprendimiento y los inversionistas de capital de riesgo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>No son contribuyentes del impuesto sobre la renta complementarios, los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros, y el Fondo de Promoci\u00f3n Tur\u00edstica. Los anteriores fondos que administran recursos p\u00fablicos est\u00e1n sujetos a control fiscal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo dispuesto en el literal b) del numeral segundo del inciso 4\u00b0 no ser\u00e1 aplicable al gestor, siempre y cuando no exista vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica entre el gestor y los beneficiarios o inversionistas mayoritarios el fondo de capital privado o de inversi\u00f3n colectiva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. <\/font><\/b>Los Fondos de Capital Privado y los Fondos de Inversi\u00f3n Colectiva que se encuentren vigentes a 31 de diciembre de 2018, continuar\u00e1n rigi\u00e9ndose por lo dispuesto en la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 1848 de 2013<\/font> hasta el 30 de junio de 2020, fecha a partir de la cual deber\u00e1n haberse acogido a los requisitos establecidos en los numerales 1 o 2 del inciso 4\u00b0 de este art\u00edculo, seg\u00fan el caso, para mantener el tratamiento all\u00ed consagrado. En caso contrario, las utilidades de los fondos a los que se refiere el inciso 4\u00b0, que conforme a las disposiciones anteriores se hayan causado en el fondo y se encuentren pendientes de causaci\u00f3n fiscal por parte de los part\u00edcipes, se entender\u00e1n causadas en el a\u00f1o gravable 2020, siempre y cuando no se cumplan los supuestos dispuestos en esta norma para su diferimiento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 61. Modif\u00edquese el art\u00edculo 368-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 368-1. Retenci\u00f3n sobre distribuci\u00f3n de ingresos por los fondos a que se refiere el art\u00edculo 23-1 del Estatuto Tributario. <\/i><\/font><\/b>Los fondos de que trata el art\u00edculo 23-1 de este Estatuto o las sociedades que los administren o las entidades financieras que realicen pagos a los inversionistas, seg\u00fan lo establezca el Gobierno nacional, efectuar\u00e1n la retenci\u00f3n en la fuente que corresponda a los ingresos que distribuyan entre los suscriptores o part\u00edcipes, al momento del pago, salvo en los casos en los que no se admita el diferimiento del ingreso, en los t\u00e9rminos establecidos en la norma. En este \u00faltimo caso la retenci\u00f3n deber\u00e1 realizarse conforme a las normas que son aplicables en los contratos de fiducia mercantil, al momento de la realizaci\u00f3n del ingreso. Los agentes de retenci\u00f3n ser\u00e1n los responsables de confirmar la procedencia de beneficio del diferimiento del ingreso y el cumplimiento de los requisitos establecidos en el art\u00edculo 23-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el pago se haga a una persona sin residencia en el pa\u00eds o a una sociedad o entidad extranjera sin domicilio principal en el pa\u00eds, la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios se har\u00e1 a la tarifa que corresponda para los pagos al exterior, seg\u00fan el respectivo concepto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los derechos en los fondos o carteras colectivas y fondos mutuos mantendr\u00e1n el costo fiscal, tratamiento y condiciones tributarias de los bienes o derechos que los conforman.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>No estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n en la fuente, los pagos o abonos en cuenta derivados de la enajenaci\u00f3n de t\u00edtulos de deuda, derechos de participaci\u00f3n, acciones o valores de renta variable, cuando estos se negocien en el mercado a trav\u00e9s de una bolsa de valores colombiana.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Entidades sin \u00e1nimo de lucro<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 62. Modif\u00edquese el art\u00edculo 364-3 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 364-3. <\/font><\/b>P\u00e9rdida de los beneficios del r\u00e9gimen tributario especial. Perder\u00e1n los beneficios del R\u00e9gimen Tributario Especial las entidades que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. No cumplan con lo dispuesto en los art\u00edculos 19 a 23-2.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. No cumplan con lo dispuesto en el T\u00edtulo VI del Libro Primero del presente Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Cuyos miembros de junta directiva, fundadores, representantes legales o miembros de \u00f3rganos de direcci\u00f3n:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Sean declarados responsables penalmente por delitos contra la administraci\u00f3n p\u00fablica, el orden econ\u00f3mico social y contra el patrimonio econ\u00f3mico, siempre y cuando los hechos hayan im\u00adplicado la utilizaci\u00f3n de la entidad para la comisi\u00f3n del delito;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Sean sancionados con la declaraci\u00f3n de caducidad de un con\u00adtrato celebrado con una entidad p\u00fablica, siempre y cuando los hechos hayan implicado la utilizaci\u00f3n de la entidad para la co\u00admisi\u00f3n de la conducta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las entidades a las que se refiere este art\u00edculo ser\u00e1n excluidas del R\u00e9gimen Tributario Especial y por ende ser\u00e1n contribuyentes del impuesto sobre la renta a partir del a\u00f1o en el cual incumplan tales condiciones, para cuyo efecto se asimilar\u00e1n a sociedades comerciales nacionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las entidades pueden solicitar su calificaci\u00f3n al R\u00e9gimen Tributario Especial para el a\u00f1o gravable siguiente a la p\u00e9rdida del mismo, para lo cual deber\u00e1n dar cumplimiento al procedimiento previsto en el art\u00edculo 356-2 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La exclusi\u00f3n de las entidades sin \u00e1nimo de lucro del R\u00e9gimen Tributario Especial por el incumplimiento de los requisitos establecidos en la ley no significar\u00e1 que la entidad pierda su calidad de sin \u00e1nimo de lucro, salvo que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o la entidad competente demuestre que la entidad distribuy\u00f3 excedentes, contrario a lo dispuesto en el art\u00edculo 356-1 del presente estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Lo previsto en el numeral 3\u00b0 de este art\u00edculo impedir\u00e1 la nueva calificaci\u00f3n en el R\u00e9gimen Tributario Especial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La Administraci\u00f3n Tributaria, previa comprobaci\u00f3n y mediante acto administrativo debidamente motivado, podr\u00e1 excluir del R\u00e9gimen Tributario Especial a las entidades de que trata el art\u00edculo 19-4 del presente Estatuto que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. No cumplan con las obligaciones establecidas en la legislaci\u00f3n cooperativa vigente y aquellas establecidas en el art\u00edculo 19-4.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Destinen el excedente o beneficio neto, en todo o en parte, en forma diferente a lo establecido en la legislaci\u00f3n cooperativa vigente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

3. No presenten o presenten de manera extempor\u00e1nea su declara\u00adci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios por tres (3) periodos gravables en un periodo de diez (10) a\u00f1os, contados a partir de la primera presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea u omisi\u00f3n de declaraci\u00f3n. Las declaraciones que, debiendo liquidar y pagar impuesto a cargo, sean presentadas sin el pago total del impues\u00adto o de la respectiva cuota, ser\u00e1n tenidas como no presentadas, \u00fanicamente para los efectos de este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

De ser excluidas del R\u00e9gimen Tributario Especial, las entidades de que trata el presente par\u00e1grafo podr\u00e1n solicitar su admisi\u00f3n pasados tres (3) a\u00f1os desde su exclusi\u00f3n, para lo cual deber\u00e1n dar cumplimiento al procedimiento previsto en el art\u00edculo 356-2 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En caso de p\u00e9rdida de los beneficios del r\u00e9gimen tributario especial, dichos beneficios se tornan improcedentes a partir del a\u00f1o gravable en que se incumpla con los requisitos para pertenecer al r\u00e9gimen tributario especial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Otras disposiciones<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 63. Modif\u00edquese el Cap\u00edtulo 12 del T\u00edtulo XV de la <\/font>Ley 599 de 2000<\/font>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO 12<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

De la omisi\u00f3n de activos, la defraudaci\u00f3n y la promoci\u00f3n de estructuras de evasi\u00f3n tributaria<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 434A. Omisi\u00f3n de activos o inclusi\u00f3n de pasivos inexistentes<\/i>. <\/font><\/b>El contribuyente que dolosamente omita activos o presente un menor valor de los activos declarados o declare pasivos inexistentes, en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta, por un valor igual o superior a 5.000 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, y se liquide oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto sobre la renta a cargo, ser\u00e1 sancionado con pena privativa de la libertad de 48 a 108 meses de prisi\u00f3n y multa del 20% de los activos omitidos, del valor del pasivo inexistente o de la diferencia del valor del activo declarado por un menor valor.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El valor de los activos omitidos o de los declarados por un menor valor, ser\u00e1 establecido de conformidad con las reglas de valoraci\u00f3n patrimonial de activos del Estatuto Tributario, y el de los pasivos inexistentes por el valor por el que hayan sido incluidos en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si el valor fiscal de los activos omitidos, o el menor valor de los activos declarados o del pasivo inexistente es superior a 7.250 salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes pero inferior de 8.500 salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes, las penas previstas en este art\u00edculo se incrementar\u00e1n en una tercera parte; en los eventos que sea superior a 8.500 salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes, las penas se incrementar\u00e1n en la mitad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La acci\u00f3n penal solo podr\u00e1 iniciarse previa solicitud del Director General de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o la autoridad competente, o su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de razonabilidad y proporcionalidad, expresados en la respectiva solicitud. La autoridad tributaria se abstendr\u00e1 de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo liquidado oficialmente se genere como consecuencia de una interpretaci\u00f3n razonable del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras declarados por el contribuyente sean completos y verdaderos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La acci\u00f3n penal se extinguir\u00e1 cuando el contribuyente presente o corrija la declaraci\u00f3n o declaraciones correspondientes y realice los respectivos pagos de impuestos, sanciones tributarias, intereses y multas correspondientes, y el valor de los activos omitidos, el menor valor de los activos declarados o el valor de los pasivos inexistentes, sea menor a 8.500 salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 434B. Defraudaci\u00f3n o evasi\u00f3n tributaria. <\/i><\/font><\/b>Siempre que la conducta no constituya otro delito sancionado con pena mayor, el contribuyente que dolosamente, estando obligado a declarar no declare, o que en una declaraci\u00f3n tributaria omita ingresos, o incluya costos o gastos inexistentes, o reclame cr\u00e9ditos fiscales, retenciones o anticipos improcedentes, y se liquide oficialmente por la autoridad tributaria un mayor valor del impuesto a cargo por un valor igual o superior a 250 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes e inferior a 2500 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, el contribuyente ser\u00e1 sancionado con pena privativa de la libertad de 36 a 60 meses de prisi\u00f3n y multa del cincuenta por ciento (50%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si el monto del impuesto a cargo liquidado oficialmente es superior a 2500 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes e inferior a 8500 salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, las penas previstas en este art\u00edculo se incrementar\u00e1n en una tercera parte; en los eventos que sea superior a 8.500 salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes, las penas se incrementar\u00e1n en la mitad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La acci\u00f3n penal solo podr\u00e1 iniciarse previa solicitud del Director General de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o la autoridad competente, o su delegado o delegados especiales, siguiendo criterios de razonabilidad y proporcionalidad, expresados en la respectiva solicitud. La Autoridad Tributaria se abstendr\u00e1 de presentar esta solicitud cuando el mayor impuesto a cargo liquidado oficialmente se genere como consecuencia de una interpretaci\u00f3n razonable del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras declarados por el contribuyente sean completos y verdaderos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La acci\u00f3n penal se extinguir\u00e1 cuando el contribuyente presente o corrija la declaraci\u00f3n o declaraciones correspondientes y realice los respectivos pagos de impuestos, sanciones tributarias, intereses y multas correspondientes, y el valor del mayor impuesto a cargo liquidado oficialmente, sea menor a 8500 salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 64. Adici\u00f3nense los literales g) y h), y un par\u00e1grafo al art\u00edculo 793 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) <\/font><\/b>Las personas o entidades que hayan sido parte en negocios con prop\u00f3sitos de evasi\u00f3n o de abuso, por los impuestos, intereses y sanciones dejados de recaudar por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) <\/font><\/b>Quienes custodien, administren o de cualquier manera gestio\u00adnen activos en fondos o veh\u00edculos utilizados por sus part\u00edcipes con prop\u00f3sitos de evasi\u00f3n o abuso, con conocimiento de opera\u00adci\u00f3n u operaciones constitutivas de abuso en materia tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En todos los casos de solidaridad previstos en este Estatuto, la Administraci\u00f3n deber\u00e1 notificar sus actuaciones a los deudores solidarios, en aras de que ejerzan su derecho de defensa.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los auxiliares de la justicia que act\u00faan como liquidadores o interventores en procesos concursales designados por la Superintendencia de Sociedades responden patrimonialmente de manera subsidiar la por las sumas que se llegaren a liquidar, sean estas por tributos, intereses y sanciones, entre otras, respecto de periodos posteriores a su posesi\u00f3n. No habr\u00e1 lugar a la responsabilidad subsidiaria a cargo de los referidos auxiliares de la justicia cuando el deudor carezca de contabilidad de acuerdo con la certificaci\u00f3n que para el efecto expida la Superintendencia de Sociedades al momento de su posesi\u00f3n, pero este velar\u00e1 por el cumplimiento de los deberes formales a cargo del deudor despu\u00e9s de reconstruir dicha contabilidad. El t\u00e9rmino de reconstrucci\u00f3n de la contabilidad no podr\u00e1 exceder el plazo previsto en la legislaci\u00f3n vigente, una vez se posesione el auxiliar de la justicia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 65. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 368 el Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 368. <\/font>Qui\u00e9nes son agentes de retenci\u00f3n.<\/font><\/i><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

(…)<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Enti\u00e9ndase tambi\u00e9n como agentes de retenci\u00f3n las personas jur\u00eddicas y naturales exportadoras de servicios de entretenimiento para adulto a trav\u00e9s del sistema webcam, que mediante contrato de mandato como hecho generador practiquen la retenci\u00f3n en la fuente por servicios al mandante en el respectivo pago o abono en cuenta, de conformidad con el art\u00edculo 392. Estas empresas estar\u00e1n organizadas en una Federaci\u00f3n de Comercio Electr\u00f3nico para Adultos para su control y el sector ser\u00e1 reglamentado mediante ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

NORMAS DE FINANCIAMIENTO A TRAV\u00c9S DE MEDIDAS PARA LA REACTIVACI\u00d3N ECON\u00d3MICA<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple)<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 66. Impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) para la formalizaci\u00f3n y la generaci\u00f3n de empleo. <\/i>Sustit\u00fayase el Libro Octavo del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

LIBRO OCTAVO<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL R\u00c9GIMEN SIMPLE DE TRIBUTACI\u00d3N (SIMPLE) PARA LA FORMALIZACI\u00d3N Y LA GENERACI\u00d3N DE EMPLEO<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 903. Creaci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>Cr\u00e9ese a partir del 1\u00b0 de enero de 2019 el impuesto unificado que se pagar\u00e1 bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), con el fin de reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y, en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligaci\u00f3n tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan al r\u00e9gimen previsto en el presente Libro.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) es un modelo de tributaci\u00f3n opcional de determinaci\u00f3n integral, de declaraci\u00f3n anual y anticipo bimestral, que sustituye el impuesto sobre la renta, e integra el impuesto nacional al consumo y el impuesto de industria y comercio consolidado, a cargo de los contribuyentes que opten voluntariamente por acogerse al mismo. El impuesto de industria y comercio consolidado comprende el impuesto complementario de avisos y tableros y las sobretasas bomberil que se encuentran autorizadas a los municipios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Este sistema tambi\u00e9n integra los aportes del empleador a pensiones, mediante el mecanismo del cr\u00e9dito tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en uso de sus facultades, podr\u00e1 registrar en el presente r\u00e9gimen de manera oficiosa a contribuyentes que no hayan declarado cualquiera de los impuestos sobre la renta y complementarios, sobre las ventas, al consumo y\/o el impuesto de industria y comercio consolidado. La inscripci\u00f3n o registro, podr\u00e1 hacerse en el Registro \u00danico Tributario (RUT) de manera masiva, a trav\u00e9s de un edicto que se publicar\u00e1 en la p\u00e1gina web de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) informar\u00e1 a las autoridades municipales y distritales, mediante resoluci\u00f3n, el listado de los contribuyentes que se acogieron al R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), as\u00ed como aquellos que sean inscritos de oficio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 el intercambio de informaci\u00f3n y los programas de control y fiscalizaci\u00f3n conjuntos entre la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y las autoridades municipales y distritales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) deber\u00e1n realizar los respectivos aportes al Sistema General de Pensiones de conformidad con la legislaci\u00f3n vigente y estar\u00e1n exonerados de aportes parafiscales en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 114-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El valor del aporte al Sistema General de Pensiones a cargo del empleador que sea contribuyente del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), se podr\u00e1 tomar como un descuento tributario en los recibos electr\u00f3nicos de pago del anticipo bimestral Simple de que trata el art\u00edculo 910 de este Estatuto. El descuento no podr\u00e1 exceder el valor del anticipo bimestral a cargo del contribuyente perteneciente a este r\u00e9gimen. La parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado no podr\u00e1 ser cubierta con dicho descuento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El exceso originado en el descuento de que trata este par\u00e1grafo, podr\u00e1 tomarse en los siguientes recibos electr\u00f3nicos del anticipo bimestral Simple a aquel en que se realiz\u00f3 el pago del aporte al Sistema General de Pensiones. Para la procedencia del descuento, el contribuyente del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) debe haber efectuado el pago de los aportes al Sistema General de Pensiones antes de presentar el recibo electr\u00f3nico del anticipo bimestral Simple de que trata el art\u00edculo 910 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 904. Hecho generador y base gravable del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>El hecho generador del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) es la obtenci\u00f3n de ingresos susceptibles de producir un incremento en el patrimonio, y su base gravable est\u00e1 integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el cual se integra al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), se mantienen la autonom\u00eda de los entes territoriales para la definici\u00f3n de los elementos del hecho generador, base gravable, tarifa y sujetos pasivos, de conformidad con las leyes vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Los ingresos constitutivos de ganancia ocasional no integran la base gravable del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). Tampoco integran la base gravable los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 905. Sujetos pasivos. <\/i><\/font><\/b>Podr\u00e1n ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) las personas naturales o jur\u00eddicas que re\u00fanan la totalidad de las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empre\u00adsa o de una persona jur\u00eddica en la que sus socios, part\u00edcipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Que en el a\u00f1o gravable anterior hubieren obtenido ingresos bru\u00adtos, ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de las empresas o personas jur\u00eddicas nuevas, la inscripci\u00f3n en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributa\u00adci\u00f3n (Simple) estar\u00e1 condicionada a que los ingresos del a\u00f1o no superen estos l\u00edmites.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), los l\u00edmites m\u00e1ximos de ingresos brutos se revisar\u00e1n de forma con\u00adsolidada y en la proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dichas empre\u00adsas o sociedades.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Si uno de los socios persona natural tiene una participaci\u00f3n superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), los l\u00edmites m\u00e1ximos de ingresos brutos se revisar\u00e1n de forma consolidada y en la proporci\u00f3n a su participaci\u00f3n en dichas sociedades.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de otras empresas o sociedades, los l\u00edmites m\u00e1ximos de ingre\u00adsos brutos se revisar\u00e1n de forma consolidada con los de las em\u00adpresas o sociedades que administra.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. La persona natural o jur\u00eddica debe estar al d\u00eda con sus obliga\u00adciones tributarias de car\u00e1cter nacional, departamental y muni\u00adcipal, y con sus obligaciones de pago de contribuciones al Sis\u00adtema de Seguridad Social Integral. Tambi\u00e9n debe contar con la inscripci\u00f3n respectiva en el Registro \u00danico Tributario (RUT) y con todos los mecanismos electr\u00f3nicos de cumplimiento, firma electr\u00f3nica y factura electr\u00f3nica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Para efectos de la consolidaci\u00f3n de los l\u00edmites m\u00e1ximos de ingresos que tratan los numerales 3, 4 y 5 de este art\u00edculo, se tendr\u00e1n en cuenta \u00fanicamente los ingresos para efectos fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 906. Sujetos que no pueden optar por el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>No podr\u00e1n optar por el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple):<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Las personas jur\u00eddicas extranjeras o sus establecimientos per\u00admanentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Las personas naturales sin residencia en el pa\u00eds o sus estableci\u00admientos permanentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Las personas naturales residentes en el pa\u00eds que en el ejerci\u00adcio de sus actividades configuren los elementos propios de un contrato realidad laboral o relaci\u00f3n legal y reglamentaria de acuerdo con las normas vigentes. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) no requerir\u00e1 pronunciamiento de otra autoridad judicial o administrativa para el efecto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las sociedades cuyos socios o administradores tengan en sus\u00adtancia una relaci\u00f3n laboral con el contratante, por tratarse de servicios personales, prestados con habitualidad y subordina\u00adci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Las entidades que sean filiales, subsidiarias, agencias, sucursa\u00adles, de personas jur\u00eddicas nacionales o extranjeras, o de extran\u00adjeros no residentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores, part\u00edcipes, fideicomitentes o beneficiarios de otras sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Las sociedades que sean entidades financieras.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. Las personas naturales o jur\u00eddicas dedicadas a alguna de las siguientes actividades:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Actividades de microcr\u00e9dito;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Actividades de gesti\u00f3n de activos, intermediaci\u00f3n en la ven\u00adta de activos, arrendamiento de activos y\/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o m\u00e1s de los ingresos brutos totales de la persona natural o jur\u00eddica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Factoraje o factoring;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Servicios de asesor\u00eda financiera y\/o estructuraci\u00f3n de cr\u00e9ditos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Generaci\u00f3n, transmisi\u00f3n, distribuci\u00f3n o comercializaci\u00f3n de energ\u00eda el\u00e9ctrica;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Actividad de fabricaci\u00f3n, importaci\u00f3n o comercializaci\u00f3n de autom\u00f3viles;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Actividad de importaci\u00f3n de combustibles;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Producci\u00f3n o comercializaci\u00f3n de armas de fuego, municiones y p\u00f3lvoras, explosivos y detonantes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Las personas naturales o jur\u00eddicas que desarrollen simult\u00e1nea\u00admente una de las actividades relacionadas en el numeral 8 ante\u00adrior y otra diferente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

10. Las sociedades que sean el resultado de la segregaci\u00f3n, divisi\u00f3n o escisi\u00f3n de un negocio, que haya ocurrido en los cinco (5) a\u00f1os anteriores al momento de la solicitud de inscripci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 907. Impuestos que comprenden e integran el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>El impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) comprende e integra los siguientes impuestos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Impuesto nacional al consumo, cuando se desarrollen servicios de expendio de comidas y bebidas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. El Impuesto sobre las Ventas (IVA), \u00fanicamente cuando se de\u00adsarrolle una o m\u00e1s actividades descritas en el numeral 1 del art\u00edculo 908 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Impuesto de industria y comercio consolidado, de conformi\u00addad con las tarifas determinadas por los consejos municipales y distritales, seg\u00fan las leyes vigentes. Las tarifas del impuesto de industria y comercio consolidado se entienden integradas o incorporadas a la tarifa SIMPLE consolidada, que constituye un mecanismo para la facilitaci\u00f3n del recaudo de este impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. <\/font><\/b>Antes del 31 de diciembre de 2019, los concejos municipales y distritales deber\u00e1n proferir acuerdos con el prop\u00f3sito de establecer las tarifas \u00fanicas del impuesto de industria y comercio consolidado, aplicables bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los acuerdos que profieran los concejos municipales y distritales deben establecer una \u00fanica tarifa consolidada para cada grupo de actividades descritas en los numerales del art\u00edculo 908 de este Estatuto, que integren el impuesto de industria y comercio, complementarios y sobretasas, de conformidad con las leyes vigentes, respetando la autonom\u00eda de los entes territoriales y dentro de los l\u00edmites dispuestos en las leyes vigentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

A partir el 1\u00b0 de enero de 2020, todos los municipios y distritos recaudar\u00e1n el impuesto de industria y comercio a trav\u00e9s del sistema del R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) respecto de los contribuyentes que se hayan acogido al r\u00e9gimen Simple.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 908. Tarifa<\/i>. <\/font><\/b>La tarifa del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) depende de los ingresos brutos anuales y de la actividad empresarial, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1.<\/font>   <\/font>Tiendas peque\u00f1as, minimercados, micromercados y peluquer\u00eda:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios t\u00e9cni\u00adcos y mec\u00e1nicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los alba\u00f1iles, los servicios de cons\u00adtrucci\u00f3n y los talleres mec\u00e1nicos de veh\u00edculos y electrodom\u00e9s\u00adticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunica\u00adciones y las dem\u00e1s actividades no incluidas en los siguientes numerales:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

3. Servicios profesionales, de consultor\u00eda y cient\u00edficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Cuando se presten servicios de expendio de comidas y bebidas, se adicionar\u00e1 la tarifa del ocho por ciento (8%) por concepto del impuesto de consumo a la tarifa Simple consolidada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En el caso del impuesto de industria y comercio consolidado, el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico desempe\u00f1ar\u00e1 exclusivamente la funci\u00f3n de recaudador y tendr\u00e1 la obligaci\u00f3n de transferir bimestralmente el impuesto recaudado a las autoridades municipales y distritales competentes, una vez se realice el recaudo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las autoridades municipales y distritales competentes deben informar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a m\u00e1s tardar el 31 de enero de cada a\u00f1o, todas las tarifas aplicables para esa vigencia a t\u00edtulo del impuesto de industria y comercio consolidado dentro de su jurisdicci\u00f3n. En caso que se modifiquen las tarifas, las autoridades municipales y distritales competentes deben actualizar la informaci\u00f3n respecto a las mismas dentro del mes siguiente a su modificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente debe informar a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en el formulario que esta prescriba, el municipio o los municipios a los que corresponde el ingreso declarado, la actividad gravada, y el porcentaje del ingreso total que le corresponde a cada autoridad territorial. Esta informaci\u00f3n ser\u00e1 compartida con todos los municipios para que puedan adelantar su gesti\u00f3n de fiscalizaci\u00f3n cuando lo consideren conveniente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), est\u00e1n obligados a pagar de forma bimestral un anticipo a t\u00edtulo de este impuesto, a trav\u00e9s de los recibos de pago electr\u00f3nico del r\u00e9gimen Simple, el cual debe incluir la informaci\u00f3n sobre los ingresos que corresponde a cada municipio o distrito.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La base del anticipo depende de los ingresos brutos bimestrales y de la actividad desarrollada, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Tiendas peque\u00f1as, minimercados, micromercados y peluquer\u00edas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

2. Actividades comerciales al por mayor y detal; servicios t\u00e9cni\u00adcos y mec\u00e1nicos en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los electricistas, los alba\u00f1iles, los servicios de cons\u00adtrucci\u00f3n y los talleres mec\u00e1nicos de veh\u00edculos y electrodom\u00e9s\u00adticos; actividades industriales, incluidas las de agro-industria, miniindustria y micro-industria; actividades de telecomunica\u00adciones y las dem\u00e1s actividades no incluidas en los siguientes numerales:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

3. Servicios profesionales, de consultor\u00eda y cient\u00edficos en los que predomine el factor intelectual sobre el material, incluidos los servicios de profesiones liberales:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

4. Actividades de expendio de comidas y bebidas, y actividades de transporte:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

En los recibos electr\u00f3nicos de pago del anticipo bimestral Simple se adicionar\u00e1 la tarifa correspondiente al impuesto nacional al consumo, a la tarifa del 8% por concepto de impuesto al consumo a la tarifa Simple consolidada. De igual forma, se entiende integrada la tarifa consolidada del impuesto de industria y comercio en la tarifa Simple.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>Cuando un mismo contribuyente del R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) realice dos o m\u00e1s actividades empresariales, este estar\u00e1 sometido a la tarifa simple consolidada m\u00e1s alta, incluyendo la tarifa del impuesto al consumo. El formulario que prescriba la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) debe permitir que los contribuyentes reporten los municipios donde son desarrolladas sus actividades y los ingresos atribuidos a cada uno de ellos. Lo anterior con el prop\u00f3sito que el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico pueda transferir los recursos recaudados por concepto de impuesto de industria y comercio consolidado al municipio o distrito que corresponda.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>En el a\u00f1o gravable en el que el contribuyente del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) realice ganancias ocasionales o ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, dichos ingresos no se considerar\u00e1n para efectos de los l\u00edmites de ingresos establecidos en este r\u00e9gimen. El impuesto de ganancia ocasional se determina de forma independiente, con base en las reglas generales, y se paga con la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual consolidada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 909. Inscripci\u00f3n al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>Los contribuyentes que opten por acogerse al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) deber\u00e1n inscribirse en el Registro \u00danico Tributario (RUT) como contribuyentes del SIMPLE hasta el 31 del mes de enero del a\u00f1o gravable para el que ejerce la opci\u00f3n. Para los contribuyentes que se inscriban por primera vez en el Registro \u00danico Tributario (RUT),<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

deber\u00e1n indicar en el formulario de inscripci\u00f3n su intenci\u00f3n de acogerse a este r\u00e9gimen. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), consolidar\u00e1 mediante Resoluci\u00f3n el listado de contribuyentes que se acogieron al R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Quienes se inscriban como contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) no estar\u00e1n sometidos al r\u00e9gimen ordinario del impuesto sobre la renta por el respectivo a\u00f1o gravable. Una vez ejercida la opci\u00f3n, la misma debe mantenerse para ese a\u00f1o gravable, sin perjuicio de que para el a\u00f1o gravable siguiente se pueda optar nuevamente por el r\u00e9gimen ordinario, antes del \u00faltimo d\u00eda h\u00e1bil del mes de enero del a\u00f1o gravable para el que se ejerce la opci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 establecer mecanismos simplificados de renovaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n del Registro \u00danico Tributario (RUT).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Quienes inicien actividades en el a\u00f1o gravable, podr\u00e1n inscribirse en el R\u00e9gimen Simple en el momento del registro inicial en el Registro \u00danico Tributario (RUT).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>\u00danicamente por el a\u00f1o 2019, quienes cumplan los requisitos para optar por este r\u00e9gimen podr\u00e1n hacerlo hasta el 31 de julio de dicho a\u00f1o. Para subsanar el pago del anticipo bimestral correspondiente a los bimestres anteriores a su inscripci\u00f3n, deber\u00e1n incluir los ingresos en el primer recibo electr\u00f3nico Simple de pago del anticipo bimestral, sin que se causen sanciones o intereses.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si en los bimestres previos a la inscripci\u00f3n en el r\u00e9gimen simple de tributaci\u00f3n, el contribuyente pag\u00f3 el impuesto al consumo y\/o el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, o estuvo sujeto a retenciones o auto retenciones en la fuente, por su actividad empresarial, dichas sumas podr\u00e1n descontarse del valor a pagar por concepto de anticipo de los recibos electr\u00f3nicos del Simple que sean presentados en los bimestres siguientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio 2\u00b0. Hasta el 31 de diciembre de 2019, las autoridades municipales y distritales tienen plazo para integrar el impuesto de industria y comercio al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En consecuencia, \u00fanicamente por el a\u00f1o gravable 2019, los contribuyentes que realicen actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio y avisos y tableros, en municipios que no hayan integrado este impuesto en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), podr\u00e1n descontar el impuesto mencionado en primer lugar en los recibos electr\u00f3nicos bimestrales del Simple.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 910. Declaraci\u00f3n y pago del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) deber\u00e1n presentar una declaraci\u00f3n anual consolidada dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y en el formulario simplificado se\u00f1alado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resoluci\u00f3n. Lo anterior sin perjuicio del pago del anticipo bimestral a trav\u00e9s del recibo electr\u00f3nico Simple, el cual se debe presentar de forma obligatoria, con independencia de que haya saldo a pagar de anticipo, de conformidad con los plazos que establezca el Gobierno nacional, en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 908 de este Estatuto. Dicho anticipo se descontar\u00e1 del valor a pagar en la declaraci\u00f3n consolidada anual.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La declaraci\u00f3n anual consolidada del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) deber\u00e1 transmitirse y presentarse con pago mediante los sistemas electr\u00f3nicos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), dentro de los plazos que fije el Gobierno nacional y deber\u00e1 incluir los ingresos del a\u00f1o gravable reportados mediante los recibos electr\u00f3nicos del Simple. En caso de que los valores pagados bimestralmente sean superiores al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), se reconocer\u00e1 un saldo a favor compensable de forma autom\u00e1tica con los recibos electr\u00f3nicos Simple de los meses siguientes o con las declaraciones consolidadas anuales siguientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente deber\u00e1 informar en la declaraci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) la territorialidad de los ingresos obtenidos con el fin de distribuir lo recaudado por concepto del impuesto de industria y comercio consolidado en el municipio o los municipios en donde se efectu\u00f3 el hecho generador y los anticipos realizados a cada una de esas entidades territoriales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>El pago del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) podr\u00e1 realizarse a trav\u00e9s de las redes electr\u00f3nicas de pago y entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que para el efecto determine el Gobierno nacional. Estas entidades o redes deber\u00e1n transferir el componente de impuesto sobre la renta y complementarios, impuesto nacional al consumo y el del impuesto de industria y comercio consolidado, conforme con los porcentajes establecidos en la tabla respectiva y conforme con la informaci\u00f3n respecto de los municipios en los que se desarrollan las actividades econ\u00f3micas que se incluir\u00e1n en la declaraci\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 911. Retenciones y autorretenciones en la fuente en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) no estar\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente y tampoco estar\u00e1n obligados a practicar retenciones y autorretenciones en la fuente, con excepci\u00f3n de las correspondientes a pagos laborales. En los pagos por compras de bienes o servicios realizados por los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), el tercero receptor del pago, contribuyente del r\u00e9gimen ordinario y agente retenedor del impuesto sobre la renta, deber\u00e1 actuar como agente autorretenedor del impuesto. Lo anterior sin perjuicio de la retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del Impuesto sobre las Ventas (IVA), regulado en el numeral 9 del art\u00edculo 437-2 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 912. Cr\u00e9dito o descuento del impuesto por ingresos de tarjetas de cr\u00e9dito, d\u00e9bito y otros mecanismos de pagos electr\u00f3nicos. <\/i><\/font><\/b>Los pagos o abonos en cuenta susceptibles de constituir ingreso tributario para los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), por concepto de ventas de bienes o servicios realizadas a trav\u00e9s de los sistemas de tarjetas de cr\u00e9dito y\/o d\u00e9bito y otros mecanismos de pagos electr\u00f3nicos, generar\u00e1n un cr\u00e9dito o descuento del impuesto a pagar equivalente al 0.5% de los ingresos recibidos por este medio, conforme a certificaci\u00f3n emitida por la entidad financiera adquirente. Este descuento no podr\u00e1 exceder el impuesto a cargo del contribuyente perteneciente al R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) y, la parte que corresponda al impuesto de industria y comercio consolidado, no podr\u00e1 ser cubierta con dicho descuento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 913. Exclusi\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) por razones de control. <\/i><\/font><\/b>Cuando el contribuyente incumpla las condiciones y requisitos previstos para pertenecer al impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) o cuando se verifique abuso en materia tributaria, y el incumplimiento no sea subsanable, perder\u00e1 autom\u00e1ticamente su calificaci\u00f3n como contribuyente del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) y deber\u00e1 declararse como contribuyente del r\u00e9gimen ordinario, situaci\u00f3n que debe actualizarse en el Registro \u00danico Tributario (RUT) y debe transmitirse a las correspondientes autoridades municipales y distritales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendr\u00e1 las facultades para notificar una liquidaci\u00f3n oficial simplificada del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), a trav\u00e9s de estimaciones objetivas realizadas por la Administraci\u00f3n Tributaria y conforme con la informaci\u00f3n obtenida de terceros y del mecanismo de la factura electr\u00f3nica. En el caso de contribuyentes omisos de la obligaci\u00f3n tributaria, su inscripci\u00f3n en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) se verificar\u00e1 de forma oficiosa y autom\u00e1tica por parte de la Administraci\u00f3n Tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente podr\u00e1 desestimar y controvertir la liquidaci\u00f3n oficial simplificada, a trav\u00e9s de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta bajo el sistema ordinario o cedular seg\u00fan el caso, dentro de los tres meses siguientes a su notificaci\u00f3n, de lo contrario quedar\u00e1 en firme la liquidaci\u00f3n oficial simplificada y prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 914. Exclusi\u00f3n del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) por incumplimiento. <\/i><\/font><\/b>Cuando el contribuyente incumpla los pagos correspondientes al total del periodo del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), ser\u00e1 excluido del R\u00e9gimen y no podr\u00e1 optar por este en el a\u00f1o gravable siguiente al del a\u00f1o gravable de la omisi\u00f3n o retardo en el pago. Se entender\u00e1 incumplido cuando el retardo en la declaraci\u00f3n o en el pago del recibo Simple sea mayor a un (1) mes calendario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 915. R\u00e9gimen de IVA y de impuesto al consumo. <\/i><\/font><\/b>Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) son responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) o del impuesto nacional al consumo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) que sean responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA), presentar\u00e1n una declaraci\u00f3n anual consolidada del Impuesto sobre las Ventas (IVA), sin perjuicio de la obligaci\u00f3n de transferir el IVA mensual a pagar mediante el mecanismo del recibo electr\u00f3nico Simple. En el caso de los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) que desarrollen actividades de expendio de comidas y bebidas, el impuesto al consumo se declara y paga mediante el Simple.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) est\u00e1n obligados a expedir facturas electr\u00f3nicas y a solicitar las facturas o documento equivalente a sus proveedores de bienes y servicios, seg\u00fan las normas generales consagradas en el marco tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Cuando un contribuyente del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) sea responsable del Impuesto sobre las Ventas (IVA), en virtud del desarrollo de una o m\u00e1s actividades descritas en el numeral 1 del art\u00edculo 908 de este Estatuto, no tienen derecho a solicitar impuestos descontables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. <\/font><\/b>Los contribuyentes que opten por el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple), tendr\u00e1n plazo para adoptar el sistema de factura electr\u00f3nica hasta el 31 de agosto de 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 916. R\u00e9gimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple). <\/i><\/font><\/b>El r\u00e9gimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las declaraciones del impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) es el previsto en el Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Los ingresos obtenidos por concepto de sanciones e intereses se distribuir\u00e1n entre la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y las autoridades municipales y distritales competentes, en proporci\u00f3n a la participaci\u00f3n de los impuestos nacionales y territoriales en el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO II<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

R\u00e9gimen tributario en renta para las mega inversiones dentro del territorio nacional<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 67. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 235-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 235-3. Mega-Inversiones<\/i>. <\/font><\/b>A partir del 1\u00b0 de enero de 2019, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que generen al menos doscientos cincuenta (250) nuevos empleos directos y realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igual o superior a treinta millones (30.000.000) UVT en cualquier actividad industrial, comercial y\/o de servicios, cumplir\u00e1n las obligaciones tributarias sustantivas correspondientes al impuesto sobre la renta y complementarios, siguiendo los par\u00e1metros que se mencionan a continuaci\u00f3n:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las inversiones deben hacerse en propiedades, planta y equipo, que sean productivos o que tengan la potencialidad de serlo. Las inversiones se deben hacer en un per\u00edodo m\u00e1ximo de cinco (5) a\u00f1os gravables. Si trascurrido el plazo, el contribuyente no cumple con el requisito de la inversi\u00f3n, se reconocer\u00e1 una renta l\u00edquida por recuperaci\u00f3n de deducciones sobre las cantidades efectivamente invertidas en propiedades, planta y equipo, en la declaraci\u00f3n de impuesto sobre la renta del quinto a\u00f1o. Los requisitos y formas de las inversiones de que trata este inciso ser\u00e1n reglamentadas por el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

l. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios para los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jur\u00eddicas, residentes o no residentes, ser\u00e1 del 27%. Lo anterior sin perjuicio de las rentas provenientes de servicios hoteleros, las cuales estar\u00e1n gravadas a la tarifa del 9%.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jur\u00eddicas, residentes o no residentes, po\u00addr\u00e1n depreciar sus activos fijos en un per\u00edodo m\u00ednimo de dos (2) a\u00f1os, independientemente de la vida \u00fatil del activo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los contribuyentes que realicen las nuevas inversiones, sean personas naturales o jur\u00eddicas, residentes o no residentes, no estar\u00e1n sujetos al sistema de renta presuntiva consagrado en los art\u00edculos 188 y siguientes del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. En caso que las inversiones sean efectuadas a trav\u00e9s de socie\u00addades nacionales o establecimientos permanentes, las utilidades que estas distribuyan, no estar\u00e1n sometidas al impuesto a los dividendos. Cuando los dividendos o participaciones corres\u00adpondan a utilidades, que de haberse distribuido hubieren estado gravadas, conforme a las reglas de los art\u00edculos 48 y 49 del Es\u00adtatuto Tributario, estar\u00e1n sometidos a la tarifa del 27% sobre el valor pagado o abonado en cuenta. El impuesto ser\u00e1 retenido en la fuente, sobre el valor bruto de los pagos o abonos en cuenta por concepto de dividendos o participaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Los proyectos de Mega-Inversiones de que trata el presente ar\u00adt\u00edculo no estar\u00e1n sujetas al impuesto al patrimonio consagrado en el art\u00edculo 292-2 del Estatuto Tributario o aquellos que se creen con posterioridad a la entrada en vigor de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El presente r\u00e9gimen aplicar\u00e1 para aquellas inversiones realizadas con anterioridad al 1 de enero de 2024, por un t\u00e9rmino de veinte (20) a\u00f1os contados a partir del periodo gravable en el cual el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo notifique el acto administrativo reconociendo el car\u00e1cter de Mega-Inversi\u00f3n para el nuevo proyecto, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que expida el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los inversionistas que ejecuten proyectos relacionados con la evaluaci\u00f3n y exploraci\u00f3n de recursos naturales no renovables, tales como la exploraci\u00f3n, desarrollo y construcci\u00f3n de minas, y yacimientos de petr\u00f3leo, no podr\u00e1n solicitar calificaci\u00f3n al R\u00e9gimen Tributario en Renta para MegaInversiones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 68. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 235-4 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 235-4. Estabilidad tributaria para MegaInversiones. <\/i><\/font><\/b>Se establecen los contratos de estabilidad tributaria sobre los nuevos proyectos de Mega-Inversiones que sean desarrollados en el territorio nacional. Mediante estos contratos, el Estado garantiza que los beneficios tributarios y dem\u00e1s condiciones consagrados en el art\u00edculo 235-3 de este Estatuto aplicar\u00e1n por el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n del contrato, si se modifica de forma adversa el art\u00edculo 235-3 y\/u otra norma de car\u00e1cter tributario nacional que tenga relaci\u00f3n directa con este.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los contratos de estabilidad tributaria podr\u00e1n ser suscritos por los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios de que trata el art\u00edculo 235-3 de este Estatuto, con la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los contratos de estabilidad tributar la deber\u00e1n cumplir con la totalidad de los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) El inversionista realizar\u00e1 el proceso de calificaci\u00f3n del proyecto como MegaInversi\u00f3n ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que expida el Go\u00adbierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Una vez el inversionista haya sido notificado del acto adminis\u00adtrativo del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, por medio del cual se reconoce el car\u00e1cter de Mega-Inversi\u00f3n del nuevo proyecto, presentar\u00e1 una solicitud de contrato a la Direc\u00adci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 los documentos que se deben anexar a la solicitud.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) En los contratos se establecer\u00e1 que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tendr\u00e1 facultades de auditor\u00eda tri\u00adbutaria, y del avance y cumplimiento del proyecto de inversi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) En los contratos de estabilidad tributaria se deber\u00e1 establecer el monto de la prima a que se refiere el par\u00e1grafo 3 del presente art\u00edculo, la forma de pago y dem\u00e1s caracter\u00edsticas de la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>El inversionista que suscriba un contrato de estabilidad tributaria pagar\u00e1 a favor de la Naci\u00f3n – Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico una prima equivalente al 0,75% del valor de la inversi\u00f3n que se realice en cada a\u00f1o durante el periodo de cinco (5) a\u00f1os de que trata el art\u00edculo anterior de la presente ley, que en cualquier caso no puede ser inferior a treinta millones (30.000.000) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los contratos de estabilidad tributaria empezar\u00e1n a regir desde su firma y permanecer\u00e1n vigentes durante el t\u00e9rmino del beneficio consagrado en el art\u00edculo 235-3 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>La no realizaci\u00f3n oportuna o retiro de la totalidad o parte de la inversi\u00f3n, el no pago oportuno de la totalidad o parte de la prima, el estar incurso en la causal del par\u00e1grafo 6\u00b0 del presente art\u00edculo, o el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales o formales, dar\u00e1 lugar a la terminaci\u00f3n anticipada del contrato.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>No podr\u00e1n suscribir ni ser beneficiarios de los contratos de estabilidad tributaria quienes hayan sido condenados mediante sentencia ejecutoriada o sancionados mediante acto administrativo en firme, en el territorio nacional o en el extranjero, en cualquier \u00e9poca, por conductas de corrupci\u00f3n que sean consideradas punibles por la legislaci\u00f3n nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 7<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los contratos de estabilidad tributaria aplican solamente para los beneficios y condiciones tributarias se\u00f1aladas en el art\u00edculo 235-3 de este Estatuto. Por lo tanto, los contratos no conceden estabilidad tributaria respecto de otros impuestos directos, impuestos indirectos, impuestos territoriales u otros impuestos, tasas y contribuciones, o elementos de impuestos, tasas y contribuciones que no hayan sido definidos expresamente en el art\u00edculo 235-3 de este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La estabilidad tributaria tampoco podr\u00e1 recaer sobre las disposiciones de este art\u00edculo que sean declaradas inexequibles durante el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n de los contratos de estabilidad tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO III<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

R\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) en el impuesto sobre la renta y ganancias ocasionales<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 69. Adici\u00f3nese el siguiente T\u00edtulo al Libro S\u00e9ptimo del Estatuto Tributario:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO II<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

R\u00c9GIMEN DE COMPA\u00d1\u00cdAS HOLDING COLOMBIANAS (CHC) EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y GANANCIAS OCASIONALES<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 894. Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC). <\/i><\/font><\/b>Podr\u00e1n acogerse al r\u00e9gimen CHC las sociedades nacionales que tengan como una de sus actividades principales la tenencia de valores, la inversi\u00f3n o holding de acciones o participaciones en sociedades o entidades colombianas y\/o del exterior, y\/o la administraci\u00f3n de dichas inversiones, siempre que cumplan con las siguientes condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Participaci\u00f3n directa o indirecta en al menos el 10% del capital de dos o m\u00e1s sociedades o entidades colombianas y\/o extranje\u00adras por un per\u00edodo m\u00ednimo de 12 meses.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Contar con los recursos humanos y materiales para la plena rea\u00adlizaci\u00f3n del objeto social. Se entender\u00e1 que se cumple con los recursos humanos y materiales necesarios para una actividad de holding cuando la compa\u00f1\u00eda cuente con al menos tres (3) em\u00adpleados, una direcci\u00f3n propia en Colombia y pueda demostrar que la toma de decisiones estrat\u00e9gicas respecto de las inversio\u00adnes y los activos de la CHC se realiza en Colombia, para lo cual la simple formalidad de la Asamblea Anual de Accionistas, no ser\u00e1 suficiente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las entidades que deseen acogerse al r\u00e9gimen CHC deber\u00e1n comunicarlo a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante los formatos que establezca el reglamento. Las disposiciones contenidas en este t\u00edtulo se aplicar\u00e1n a partir del a\u00f1o fiscal en que se radique la comunicaci\u00f3n en la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Los beneficios del r\u00e9gimen CHC podr\u00e1n ser rechazados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en caso de incumplimiento de los requisitos mencionados en este art\u00edculo, lo cual ocurrir\u00e1 en la respectiva vigencia fiscal en la que se produzca el incumplimiento. Lo anterior, sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n del art\u00edculo 869 y siguientes del Estatuto Tributario y las cl\u00e1usulas antiabuso establecidas en los convenios de doble imposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. <\/b>Las entidades p\u00fablicas descentralizadas que tengan participaciones en otras sociedades, se entender\u00e1n incluidas en el r\u00e9gimen CHC.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 895. Dividendos y participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia. <\/i><\/font><\/b>Los dividendos o participaciones distribuidos por entidades no residentes en Colombia a una CHC estar\u00e1n exentos del impuesto sobre la renta y se declarar\u00e1n como rentas exentas de capital.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los dividendos que a su vez distribuya una CHC a una persona natural residente o a una persona jur\u00eddica residente, contribuyente del impuesto sobre la renta, estar\u00e1n gravados a la tarifa del impuesto sobre la renta por concepto de dividendos, de conformidad con los art\u00edculos 242 y 242-1 de este Estatuto. Los dividendos que distribuya una CHC a una persona natural o jur\u00eddica no residente en Colombia, se entender\u00e1n rentas de fuente extranjera de acuerdo con el literal e) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La distribuci\u00f3n de la prima en colocaci\u00f3n de acciones, que no constituye costo fiscal, tendr\u00e1 el mismo tratamiento que los dividendos ordinarios, configur\u00e1ndose como rentas exentas cuando el beneficiario sea una CHC, como rentas de fuente extranjera cuando la CHC distribuya a una persona natural o jur\u00eddica no residente en Colombia y como renta gravable cuando la CHC distribuya a una persona natural o jur\u00eddica residente en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. <\/font><\/b>Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no se aplicar\u00e1 cuando el perceptor de las rentas distribuidas por la CHC tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicci\u00f3n no cooperante de baja o nula imposici\u00f3n y\/o de un r\u00e9gimen tributario preferencial seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 260-7 y sus normas reglamentarias o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 896. Ganancias ocasionales exentas. <\/i><\/font><\/b>Las rentas derivadas de la venta o transmisi\u00f3n de la participaci\u00f3n de una CHC en entidades no residentes en Colombia estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta y deber\u00e1n declararse como ganancias ocasionales exentas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las rentas derivadas de la venta o transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones en una CHC estar\u00e1n exentas excepto por el valor correspondiente a las utilidades obtenidas por actividades realizadas en Colombia. En el caso de socios o accionistas no residentes, las rentas de la venta o transmisi\u00f3n de las acciones o participaciones en una CHC tendr\u00e1n el tratamiento de rentas de fuente extranjera respecto de la proporci\u00f3n de la venta atribuible a las actividades realizadas o los activos pose\u00eddos por entidades no residentes, seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo no se aplicar\u00e1 cuando el perceptor de las rentas derivadas de la venta de las acciones en la CHC o distribuidas por esta, tenga su domicilio o sea residente en una jurisdicci\u00f3n no cooperante de baja o nula imposici\u00f3n y\/o de un r\u00e9gimen tributario preferencial seg\u00fan lo dispuesto en el art\u00edculo 260-7 y sus normas reglamentarias o las disposiciones que los modifiquen o sustituyan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 897. Obligaciones de informaci\u00f3n y documentaci\u00f3n<\/i><\/font><\/b>. <\/i><\/font>Las CHC deber\u00e1n mantener la documentaci\u00f3n que acredite el importe de las rentas exentas y los impuestos pagados en el extranjero correspondientes a estas, as\u00ed como facilitar a sus socios o accionistas la informaci\u00f3n necesaria para que estos puedan cumplir lo previsto en los art\u00edculos anteriores. Adicionalmente, deber\u00e1n mantener los estudios, documentos y comunicaciones, que justifiquen que la toma de decisiones estrat\u00e9gicas respecto de las inversiones se verifica en Colombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 898. Coordinaci\u00f3n con otros reg\u00edmenes<\/i><\/font><\/b>. Las CHC y sus accionistas estar\u00e1n sometidos al r\u00e9gimen general del impuesto sobre la renta respecto de las actividades gravadas realizadas en el territorio nacional y en el extranjero a trav\u00e9s de establecimientos permanentes. Adicionalmente, se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes interacciones para efectos de la tributaci\u00f3n de las CHC:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Las CHC se consideran residentes fiscales colombianos para efectos de los convenios de doble imposici\u00f3n suscritos por Co\u00adlombia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Para efectos del art\u00edculo 177-1, ser\u00e1n deducibles en cabeza de las CHC, \u00fanicamente los costos y gastos atribuibles a los ingre\u00adsos obtenidos por actividades gravadas realizadas en Colombia o en el extranjero a trav\u00e9s de establecimientos permanentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Las CHC estar\u00e1n sometidas al r\u00e9gimen ECE y podr\u00e1n aplicar el descuento por impuestos pagados al exterior de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 892 de este Estatuto. Las rentas re\u00adconocidas bajo el r\u00e9gimen ECE, no tendr\u00e1n los beneficios del r\u00e9gimen CHC.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las CHC se encuentran sometidas al impuesto de industria y comercio en la medida en que realicen el hecho generador den\u00adtro del territorio de un municipio colombiano. Los dividendos recibidos por las inversiones en entidades extranjeras y cubier\u00adtos por el r\u00e9gimen CHC, no estar\u00e1n sujetos al impuesto de in\u00addustria y comercio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO IV<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Obras por impuestos<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 70. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 238 de la <\/font>Ley 1819 de 2016<\/font>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio. <\/font><\/b>El presente art\u00edculo continuar\u00e1 vigente hasta el 30 de junio de 2019 y aplicar\u00e1 \u00fanicamente para el desarrollo de proyectos que se hayan aprobado en el mecanismo de obras por impuestos hasta el 30 de junio de 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 71. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 800-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 800-1. Obras por impuestos<\/i>. <\/font><\/b>Las personas naturales o jur\u00eddicas obligadas a llevar contabilidad, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable inmediatamente anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a treinta y tres mil seiscientos diez (33.610) UVT, podr\u00e1n celebrar convenios con las entidades p\u00fablicas del nivel nacional, por los que recibir\u00e1n a cambio t\u00edtulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta, en los t\u00e9rminos previstos en la presente disposici\u00f3n. Los compromisos de inversi\u00f3n adquiridos en estos convenios no podr\u00e1n superar el treinta por ciento (30%) del patrimonio contable del contribuyente, para lo cual se tendr\u00e1 en cuenta el patrimonio del a\u00f1o inmediatamente anterior a la suscripci\u00f3n de los mismos. En caso de que los aspirantes no hayan tenido ingresos en el a\u00f1o inmediatamente anterior por encontrarse en per\u00edodo improductivo, la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio (ART) podr\u00e1 autorizar la realizaci\u00f3n de los proyectos a los que se refiere la presente disposici\u00f3n, si verifica que el contribuyente puede otorgar garant\u00edas suficientes para la ejecuci\u00f3n del proyecto, a trav\u00e9s de sus vinculados econ\u00f3micos o de entidades financieras o aseguradoras de reconocida idoneidad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El objeto de los convenios ser\u00e1 la inversi\u00f3n directa en la ejecuci\u00f3n de proyectos de trascendencia econ\u00f3mica y social en los diferentes municipios definidos como las Zonas M\u00e1s Afectadas por el Conflicto Armado (Zomac), relacionados con agua potable y saneamiento b\u00e1sico, energ\u00eda, salud p\u00fablica, educaci\u00f3n p\u00fablica, bienes p\u00fablicos rurales, adaptaci\u00f3n al cambio clim\u00e1tico y gesti\u00f3n del riesgo, pagos por servicios ambientales, tecnolog\u00edas de la informaci\u00f3n y comunicaciones, infraestructura de transporte, infraestructura productiva, infraestructura cultural, infraestructura deportiva y las dem\u00e1s que defina el Manual Operativo de Obras por Impuestos, todo de conformidad con lo establecido en la evaluaci\u00f3n de viabilidad del proyecto. Los proyectos a financiar podr\u00e1n comprender las obras, servicios y erogaciones necesarias para su viabilidad, planeaci\u00f3n, preoperaci\u00f3n, ejecuci\u00f3n, operaci\u00f3n, mantenimiento e interventor\u00eda, en los t\u00e9rminos establecidos por el manual operativo de Obras por Impuestos, seg\u00fan el caso. Tambi\u00e9n podr\u00e1n ser considerados proyectos en jurisdicciones que sin estar localizadas en las Zomac, de acuerdo con el concepto de la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio, resulten estrat\u00e9gicos para la reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica y\/o social de las Zomac o algunas de ellas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para este fin, la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio (ART) deber\u00e1 llevar actualizada una lista de iniciativas susceptibles de contar con viabilidad t\u00e9cnica y presupuestal para conformar el banco de proyectos a realizar en los diferentes municipios definidos como Zomac, que contribuyan a la disminuci\u00f3n de las brechas de inequidad y la renovaci\u00f3n territorial de estas zonas, su reactivaci\u00f3n econ\u00f3mica, social y su fortalecimiento institucional, y que puedan ser ejecutados con los recursos provenientes de la forma de pago que se establece en el presente art\u00edculo. El contribuyente podr\u00e1 proponer iniciativas distintas a las publicadas por la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio (ART), las cuales deber\u00e1n ser presentadas a esta Agencia y cumplir los requisitos necesarios para la viabilidad sectorial y aprobaci\u00f3n del Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para el desarrollo del presente mecanismo de pago del impuesto sobre la renta se tendr\u00e1n en cuenta los siguientes aspectos y procedimientos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Manifestaci\u00f3n de inter\u00e9s por parte del contribuyente. En cual\u00adquier momento, el contribuyente que pretenda optar por el me\u00adcanismo previsto en la presente disposici\u00f3n, podr\u00e1 seleccionar de la lista de iniciativas o del banco de proyectos publicado por la ART, una o m\u00e1s iniciativas o proyectos, para lo cual debe\u00adr\u00e1 contar con la aprobaci\u00f3n de su junta directiva o del \u00f3rgano que haga sus veces y manifestarlo mediante escrito dirigido a la ART y a la Entidad Nacional Competente del sector del pro\u00adyecto a desarrollar. En la misma manifestaci\u00f3n deber\u00e1 informar desde qu\u00e9 etapa de estructuraci\u00f3n va a desarrollar el proyecto y los gastos de preinversi\u00f3n y mantenimiento, en el caso de requerirse, adjuntando una propuesta de costos de estas etapas, as\u00ed como la actualizaci\u00f3n y posibles ajustes al proyecto. En los casos en que el contribuyente haya propuesto un proyecto, este tendr\u00e1 prioridad para la ejecuci\u00f3n del mismo siempre que cumpla con todos los requisitos previstos en la presente disposici\u00f3n, a menos que un tercero ofrezca mejores condiciones para su realizaci\u00f3n, en cuyo caso, la ART y la Entidad Nacional Com\u00adpetente realizar\u00e1n la valoraci\u00f3n de las propuestas e informar\u00e1n los resultados a los contribuyentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Estructuraci\u00f3n de iniciativas por parte del Contribuyente. En los casos en que el contribuyente haya manifestado el inter\u00e9s de estructurar una iniciativa, la entidad nacional competente debe\u00adr\u00e1 indicar y aprobar los estudios, dise\u00f1os, costos y tiempos, que debe realizar y cumplir el contribuyente para presentar la inicia\u00adtiva con el lleno de requisitos necesarios para iniciar el proceso de viabilidad, evento en el cual estos costos ser\u00e1n incluidos en el valor total del proyecto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Viabilizaci\u00f3n de iniciativas. Posterior a la manifestaci\u00f3n del in\u00adter\u00e9s por parte del contribuyente sobre una o m\u00e1s iniciativas, la Entidad Nacional Competente y el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP) realizar\u00e1n los tr\u00e1mites necesarios para emitir los conceptos de viabilidad del o los proyectos conforme con la normatividad vigente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Aprobaci\u00f3n para la suscripci\u00f3n del convenio. Emitidos los con\u00adceptos de viabilidad del proyecto, la ART aprobar\u00e1 mediante acto administrativo la suscripci\u00f3n del convenio para la ejecu\u00adci\u00f3n del proyecto, contra el cual no proceder\u00e1 recurso alguno.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Suscripci\u00f3n del convenio. Posterior a la aprobaci\u00f3n por parte de la ART, la Entidad Nacional competente proceder\u00e1 a la sus\u00adcripci\u00f3n del convenio con el contribuyente, para la ejecuci\u00f3n del proyecto. Por medio de dicho convenio, el contribuyente se comprometer\u00e1 a desarrollar el proyecto a cambio de una remu\u00adneraci\u00f3n que ser\u00e1 pagada por medio de T\u00edtulos para la Reno\u00advaci\u00f3n del Territorio (TRT), una vez sea entregado el proyecto a satisfacci\u00f3n a la entidad nacional competente. En los casos en que la ejecuci\u00f3n del proyecto sea superior a un (1) a\u00f1o, el convenio podr\u00e1 prever el pago contra la entrega de los hitos que se establezcan en el mismo. El convenio estar\u00e1 regido por el r\u00e9\u00adgimen aqu\u00ed previsto y en su defecto por las normas de derecho privado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Reglas del Convenio. La celebraci\u00f3n del convenio estar\u00e1 sujeta a las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Interventor\u00eda. La Entidad Nacional Competente determinar\u00e1 los casos en los que se requiera la contrataci\u00f3n de una interventor\u00eda sobre el bien o servicio, cuyo valor deber\u00e1 estar incluido dentro del costo del proyecto, caso en el cual deber\u00e1 ser seleccionada y contratada por la Entidad Nacional Competente. Los pagos de la interventor\u00eda los realizar\u00e1 el contratista conforme con lo pactado en el convenio de obras por impuestos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Supervisi\u00f3n. La Entidad Nacional Competente realizar\u00e1 la su\u00adpervisi\u00f3n del convenio de obras por impuestos y del contrato de interventor\u00eda;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Garant\u00edas. La Entidad Nacional Competente deber\u00e1 establecer la suficiencia de las garant\u00edas para amparar como m\u00ednimo el cum\u00adplimiento del proyecto, la estabilidad de la obra o calidad y correcto funcionamiento de los bienes seg\u00fan corresponda.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contratista deber\u00e1 constituir las garant\u00edas exigidas para la ejecu\u00adci\u00f3n del proyecto, en caso de realizarlo directamente, o deber\u00e1 exigirle a los terceros dichas garant\u00edas en los t\u00e9rminos definidos en el convenio. En todo caso, las garant\u00edas constituidas deben ser aprobadas por la Entidad Nacional Competente. Trat\u00e1ndo\u00adse de p\u00f3lizas, las mismas no expirar\u00e1n por falta de pago o por revocatoria unilateral y deber\u00e1n ser aprobadas por la Entidad Nacional Competente al proyecto de inversi\u00f3n;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Naturaleza de los recursos para la ejecuci\u00f3n del proyecto. Los contribuyentes realizar\u00e1n los proyectos con recursos propios, cuyo tratamiento corresponder\u00e1 a la naturaleza jur\u00eddica del con\u00adtribuyente;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Subcontratos. En caso que el contribuyente deba subcontratar con terceros para la realizaci\u00f3n del proyecto, a dichos contratos les ser\u00e1 aplicable el r\u00e9gimen de contrataci\u00f3n correspondiente a la naturaleza jur\u00eddica del contribuyente y no vincular\u00e1n a las entidades p\u00fablicas que suscriban el convenio principal;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Condiciones del Convenio y de los subcontratos. El Convenio y los subcontratos que deba suscribir el contribuyente para la ejecuci\u00f3n del mismodeber\u00e1n ser realizados a precios de mer\u00adcado. El reglamento establecer\u00e1 las condiciones bajo las cuales se dar\u00e1 cumplimiento a la presente disposici\u00f3n, as\u00ed como los casos que exijan la contrataci\u00f3n de una gerencia de proyecto. En caso de que los subcontratos sean celebrados con vinculados econ\u00f3micos del suscriptor, el respectivo convenio se\u00f1alar\u00e1 las condiciones bajo las cuales se garantizar\u00e1 la transparencia en la ejecuci\u00f3n y la definici\u00f3n de los costos del proyecto;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Ejecuci\u00f3n directa por parte del contribuyente. En caso de que el mismo contribuyente desarrolle el proyecto, los bienes y ser\u00advicios que incorpore ser\u00e1n valorados a precios de mercado, de acuerdo con lo previsto en el literal anterior;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Tratamiento tributario y contable de los convenios celebrados. Los convenios celebrados de acuerdo con lo previsto en la pre\u00adsente disposici\u00f3n, tendr\u00e1n el tratamiento tributario y contable que les corresponda seg\u00fan su naturaleza y las normas que re\u00adsulten aplicables. En tal medida, los convenios se entender\u00e1n efectuados en desarrollo de la actividad productora de renta del contribuyente, quien para estos efectos no necesitar\u00e1 ampliar su objeto social. Sin perjuicio de lo anterior, los convenios no estar\u00e1n sometidos a retenci\u00f3n y\/o autorretenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las obras por impuestos no tendr\u00e1n derecho a los beneficios establecidos en los art\u00edculos 258-1 y dem\u00e1s consagrados en el Estatuto Tributario;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) Modificaciones y adiciones. Cualquier ajuste en el proyecto que implique la modificaci\u00f3n del convenio de obras por impues\u00adtos, deber\u00e1 ser aprobado por la Entidad Nacional Competente previo visto bueno de la Agencia de Renovaci\u00f3n del Territorio (ART) y el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP). El convenio prever\u00e1, adem\u00e1s, los efectos de los eventos eximentes de responsabilidad, as\u00ed como la matriz de riesgos del convenio.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El convenio desarrollar\u00e1 los efectos de los eximentes de responsabilidad de fuerza mayor y caso fortuito. El Gobierno nacional establecer\u00e1 el procedimiento para su declaratoria;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

j) Cesiones. Los convenios de obras por impuestos podr\u00e1n ser ce\u00addidos previa la aprobaci\u00f3n de la Entidad Nacional Competente;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

k) Incumplimiento. En el convenio se pactar\u00e1n las multas y san\u00adciones aplicables por el incumplimiento del contratista. Para su imposici\u00f3n, la Entidad Nacional Competente del proyecto de inversi\u00f3n, deber\u00e1 aplicar el procedimiento establecido en el art\u00edculo 86 de la <\/font>Ley 1474 de 2011<\/font> o la que la modifique o sus\u00adtituya;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

l) R\u00e9gimen jur\u00eddico aplicable y soluci\u00f3n de controversias contrac\u00adtuales. Los convenios celebrados de conformidad con la presen\u00adte disposici\u00f3n se regir\u00e1n por las normas de derecho privado. En los convenios podr\u00e1n incluirse cl\u00e1usulas compromisorias que se regir\u00e1n por lo establecido en la <\/font>Ley 1563 de 2012<\/font> o la que la modifique o sustituya;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

m) Publicidad. En un sitio notoriamente visible para el p\u00fablico ubi\u00adcado en las inmediaciones del proyecto respectivo, el contribu\u00adyente deber\u00e1 colocar una valla publicitaria en la cual informe al p\u00fablico el proyecto que le ha sido asignado, el nombre del ejecutor y de sus beneficiarios efectivos, el tiempo de ejecuci\u00f3n y la p\u00e1gina web donde se encuentren los detalles del proyec\u00adto. La valla deber\u00e1 mantenerse a\u00fan en caso de incumplimiento,<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

durante el tiempo de ejecuci\u00f3n del proyecto seg\u00fan el caso y el tiempo adicional que se indique en el convenio;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

n) T\u00edtulos para la Renovaci\u00f3n del Territorio (TRT). Autor\u00edcese al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico para la emisi\u00f3n de los TRT, los cuales ser\u00e1n usados como contraprestaci\u00f3n de las obli\u00adgaciones derivadas de los convenios de obras por impuestos. Dichos t\u00edtulos tendr\u00e1n la calidad de negociables. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 las condiciones de los TRT y los requisi\u00adtos para su emisi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los TRT una vez utilizados, computar\u00e1n dentro de las metas de recaudo de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Estos t\u00edtulos, podr\u00e1n ser utilizados por su tenedor para pagar hasta el 50% del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>Las personas jur\u00eddicas que tengan deudas por concepto del impuesto sobre la renta, podr\u00e1n asumir el pago de las mismas a trav\u00e9s de los TRT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>El mecanismo previsto en el presente art\u00edculo podr\u00e1 ser usado de manera conjunta por varios contribuyentes para la realizaci\u00f3n de un mismo proyecto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3. <\/font><\/b>El Consejo Superior de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Fiscal (Confis) aprobar\u00e1 el cupo m\u00e1ximo de aprobaci\u00f3n de proyectos, a cargo de los cuales se podr\u00e1n celebrar los convenios establecidos en la presente regulaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>Los contribuyentes no podr\u00e1n realizar proyectos a los que se refiere la presente disposici\u00f3n, que correspondan a los que deban ejecutar en virtud de mandato legal, acto administrativo o decisi\u00f3n judicial. Adicional a lo anterior, las empresas dedicadas a la exploraci\u00f3n y explotaci\u00f3n de minerales e hidrocarburos, y las calificadas como grandes contribuyentes dedicadas a la actividad portuaria, no podr\u00e1n desarrollar proyectos de obras por impuestos que se encuentren vinculados al desarrollo de su objeto social.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>La presente disposici\u00f3n ser\u00e1 reglamentada, en su integridad, en un t\u00e9rmino de 6 meses contados a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO V<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Impuesto sobre la renta para personas jur\u00eddicas<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 72. Modif\u00edquese el numeral 3, adici\u00f3nense el literal f) y los par\u00e1grafos 3\u00b0, 4\u00b0 y 5\u00b0 al art\u00edculo 18-1 al Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Cualquier otra entidad distinta de las se\u00f1aladas en el anterior numeral que realice pagos, directa o indirectamente, a los in\u00adversionistas de capital del exterior de portafolio, se abstendr\u00e1 de efectuar la retenci\u00f3n en la fuente que corresponder\u00eda practi\u00adcar de conformidad con las normas generales previstas en este Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando los ingresos correspondan a dividendos determinados de conformidad con el numeral tercero del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa aplicable corresponder\u00e1 a la establecida en el inciso primero del art\u00edculo 245 del mismo Estatuto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando los ingresos correspondan a dividendos gravados de conformidad con lo establecido en el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, la retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 practicada por la sociedad pagadora del dividendo al momento del pago o abono en cuenta, en cuyo caso la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del veinticinco por ciento (25%), y sobre el remanente se aplicar\u00e1 los dispuesto en el inciso anterior de este numeral;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Cuando se trate de valores de renta fija p\u00fablica o privada, o derivados financieros con subyacente en valores de renta fija, la tarifa de retenci\u00f3n en la fuente ser\u00e1 del cinco por ciento (5%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. El administrador de las inversiones de portafolio estar\u00e1 obligado a entregar a las autoridades de impuestos, cuando sea requerido, informaci\u00f3n sobre el beneficiario final de las inversiones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. Las normas de este art\u00edculo no son aplicables a las inversiones provenientes del exterior, que tengan como beneficiario final un residente fiscal en Colombia que tenga control sobre dichas inversiones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. Se entiende que un residente fiscal en Colombia controla las entidades de inversi\u00f3n del exterior cuando se cumple alguno de los criterios de vinculaci\u00f3n se\u00f1alados en el art\u00edculo 260-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 73. Modif\u00edquese el art\u00edculo 22 del Estatuto Tributario que quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 22. Entidades que no son contribuyentes. <\/i><\/font><\/b>No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y no deber\u00e1n cumplir el deber formal de presentar declaraci\u00f3n de ingresos y patrimonio, de acuerdo con el art\u00edculo 598 del presente Estatuto, la Naci\u00f3n, las entidades territoriales, las Corporaciones Aut\u00f3nomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las \u00e1reas Metropolitanas, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las superintendencias y las unidades administrativas especiales, siempre y cuando no se se\u00f1alen en la ley como contribuyentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

As\u00ed mismo, ser\u00e1n no contribuyentes no declarantes las sociedades de mejoras p\u00fablicas, las asociaciones de padres de familia; los organismos de acci\u00f3n comunal; las juntas de defensa civil; las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tampoco ser\u00e1n contribuyentes ni declarantes los resguardos y cabildos ind\u00edgenas, ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la <\/font>Ley 70 de 1993<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 74. Modif\u00edquese el art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional<\/i><\/font><\/b>. <\/i><\/font>No generan renta de fuente dentro del pa\u00eds:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los siguientes cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior, los cuales tam\u00adpoco se entienden pose\u00eddos en Colombia:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Los cr\u00e9ditos a corto plazo originados en la importaci\u00f3n de mer\u00adcanc\u00edas y servicios y en sobregiros o descubiertos bancarios. Para estos efectos se entiende por corto plazo, un plazo m\u00e1ximo de 6 meses.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Los cr\u00e9ditos destinados a la financiaci\u00f3n o prefinanciaci\u00f3n de exportaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los cr\u00e9ditos que obtengan de no residentes, denominados y\/o desembolsados en moneda legal o extranjera, las corporacio\u00adnes financieras, las cooperativas financieras, las compa\u00f1\u00edas de financiamiento comercial, los bancos, Bancoldex, Finagro, Fin\u00addeter y las sociedades mercantiles sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Sociedades bajo un r\u00e9gimen de regu\u00adlaci\u00f3n prudencial, cuyo objeto exclusivo sea la originaci\u00f3nde cr\u00e9ditos y cuyo endeudamiento sea destinado al desarrollo de su objeto social.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Los cr\u00e9ditos para operaciones de comercio exterior e importa\u00adci\u00f3n de servicios, realizados por intermedio de Bancoldex, Fi\u00adnagro y Findeter.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los intereses sobre los cr\u00e9ditos a que hace referencia el presente literal, no est\u00e1n gravados con impuesto de renta. Quienes efect\u00faen pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no est\u00e1n obligados a efectuar retenci\u00f3n en la fuente;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Los ingresos derivados de los servicios t\u00e9cnicos de reparaci\u00f3n y mantenimiento de equipos, prestados en el exterior, no se con\u00adsideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efect\u00faen pagos o abonos en cuenta por este concepto no est\u00e1n obligados a hacer retenci\u00f3n en la fuente;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los ingresos obtenidos de la enajenaci\u00f3n de mercanc\u00edas extran\u00adjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin re\u00adsidencia en el pa\u00eds, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribuci\u00f3n de Log\u00edstica Internacional, ubicados en aeropuertos internacionales, puertos mar\u00edtimos y los fluviales ubicados \u00fanicamente en los departamentos de Guan\u00eda, Vaup\u00e9s, Putumayo y Amazonas habilitados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el pa\u00eds, propietarias de dichas mercanc\u00edas, tie\u00adnen alg\u00fan tipo de vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica en el pa\u00eds, es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este art\u00edculo, que sus vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas en el pa\u00eds no obtengan beneficio alguno asociado a la enajenaci\u00f3n de las mercanc\u00edas. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la materia;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Para las empresas residentes fiscales colombianas, se consi\u00adderan ingresos de fuente extranjera aquellos provenientes del transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo internacional;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Los dividendos distribuidos por sociedades pertenecientes al r\u00e9gimen CHC a personas no residentes, siempre que dichos di\u00advidendos provengan de rentas atribuibles a actividades realiza\u00addas por entidades no residentes;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) La prima en colocaci\u00f3n de acciones distribuida por sociedades pertenecientes al r\u00e9gimen CHC a personas no residentes, siem\u00adpre que dicha prima provenga de rentas atribuibles a activida\u00addes realizadas por entidades no residentes;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Las rentas derivadas de la venta o transmisi\u00f3n de las acciones de una CHC por parte de una persona no residente, respecto de la proporci\u00f3n de la venta correspondiente al valor creado por entidades no residentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 75. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 49 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>Los dividendos o participaciones percibidos por sociedades nacionales pertenecientes al r\u00e9gimen de Compa\u00f1\u00edas Holding Colombianas (CHC) tendr\u00e1n el tratamiento establecido en el T\u00edtulo II del Libro S\u00e9ptimo del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 76. Modif\u00edquese el art\u00edculo 115 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 115. Deducci\u00f3n de impuestos pagados y otros<\/i>. <\/font><\/b>Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable por parte del contribuyente, que tengan relaci\u00f3n de causalidad con su actividad econ\u00f3mica, con excepci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso del gravamen a los movimientos financieros ser\u00e1 deducible el cincuenta por ciento (50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo a\u00f1o gravable, independientemente que tenga o no relaci\u00f3n de causalidad con la actividad econ\u00f3mica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las deducciones de que trata el presente art\u00edculo en ning\u00fan caso podr\u00e1n tratarse simult\u00e1neamente como costo y gasto de la respectiva empresa.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente podr\u00e1 tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el a\u00f1o gravable y que tenga relaci\u00f3n de causalidad con su actividad econ\u00f3mica. Este impuesto no podr\u00e1 tomarse como costo o gasto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>El porcentaje del inciso 4 se incrementar\u00e1 al cien por ciento (100%) a partir del a\u00f1o gravable 2022.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalizaci\u00f3n no son deducibles en el impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. <\/font><\/b>Las cuotas de afiliaci\u00f3n pagadas a los gremios ser\u00e1n deducibles del impuesto de renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 77. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 107-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 107-2. Deducciones por contribuciones a educaci\u00f3n de los empleados. <\/i><\/font><\/b>Las siguientes deducciones ser\u00e1n aceptadas fiscalmente siempre y cuando se encuentren debidamente soportadas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los pagos destinados a programas de becas de estudios totales o parciales y de cr\u00e9ditos condonables para educaci\u00f3n, estable\u00adcidos por las personas jur\u00eddicas en beneficio de sus empleados o de los miembros del n\u00facleo familiar del trabajador;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Los pagos a inversiones dirigidos a programas o centros de atenci\u00f3n, estimulaci\u00f3n y desarrollo integral y\/o de educaci\u00f3n inicial, para ni\u00f1os y ni\u00f1as menores de siete a\u00f1os, establecidos por las empresas exclusivamente para los hijos de sus emplea\u00addos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los aportes que realicen las empresas para instituciones de edu\u00adcaci\u00f3n b\u00e1sica-primaria y secundaria -y media reconocidas por el Ministerio de Educaci\u00f3n, y las de educaci\u00f3n t\u00e9cnica, tecnol\u00f3gica y de educaci\u00f3n superior que cumplan con los requisitos estable\u00adcidos por el Ministerio de Educaci\u00f3n, y que se justifican por be\u00adneficiar a las comunidades y zonas de influencia donde se realiza la actividad productiva o comercial de la persona jur\u00eddica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. Para todos los efectos, los pagos definidos en este art\u00edculo no se considerar\u00e1n pagos indirectos hechos al trabajador.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Lo anterior ser\u00e1 reglamentado por el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 78. Modif\u00edquese el art\u00edculo 188 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 188. Base y porcentaje de la renta presuntiva<\/i>. <\/font><\/b>Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta l\u00edquida del contribuyente no es inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio l\u00edquido, en el \u00faltimo d\u00eda del ejercicio gravable inmediatamente anterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El porcentaje de renta presuntiva al que se refiere este art\u00edculo se reducir\u00e1 al uno y medio por ciento (1,5%) en los a\u00f1os gravables 2019 y 2020; y al cero por ciento (0%) a partir del a\u00f1o gravable 2021.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes inscritos bajo el impuesto unificado bajo el R\u00e9gimen Simple de Tributaci\u00f3n (Simple) no estar\u00e1n sujetos a renta presuntiva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 79. Modif\u00edquese el art\u00edculo 235-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 235-2. Rentas exentas a partir del a\u00f1o gravable 2019. <\/i><\/font><\/b>Sin perjuicio de las rentas exentas de las personas naturales del art\u00edculo 206 del Estatuto Tributario y de las reconocidas en los convenios internacionales ratificados por Colombia, las \u00fanicas excepciones legales de que trata el art\u00edculo 26 del Estatuto Tributario son las siguientes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Incentivo tributario para empresas de econom\u00eda naranja. Las rentas provenientes del desarrollo de industrias de valor agrega\u00addo tecnol\u00f3gico y actividades creativas, por un t\u00e9rmino de siete (7) a\u00f1os, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Las sociedades deben tener su domicilio principal dentro del territorio colombiano, y su objeto social exclusivo debe ser el desarrollo de industrias de valor agregado tecnol\u00f3gico y\/o acti\u00advidades creativas;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad eco\u00adn\u00f3mica antes del 31 de diciembre de 2021;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Las actividades que califican para este incentivo son las si\u00adguientes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

d) Las sociedades deben cumplir con los montos m\u00ednimos de em\u00adpleo que defina el Gobierno. nacional, que en ning\u00fan caso pue\u00adde ser inferior a tres (3) empleados. Los empleos que se tienen en cuenta para la exenci\u00f3n en renta son aquellos relacionados directamente con las industrias de valor agregado tecnol\u00f3gico y actividades creativas. Los administradores de la sociedad no califican como empleados para efectos de la presente exenci\u00f3n en renta;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Las sociedades deben presentar su proyecto de inversi\u00f3n ante el Comit\u00e9 de Econom\u00eda Naranja del Ministerio de Cultura, jus\u00adtificando su viabilidad financiera, conveniencia econ\u00f3mica y calificaci\u00f3n como actividad de econom\u00eda naranja. El Ministerio debe emitir un acto de conformidad con el proyecto y confirmar el desarrollo de industrias de valor agregado tecnol\u00f3gico y acti\u00advidades creativas;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Las sociedades deben cumplir con los montos m\u00ednimos de in\u00adversi\u00f3n en los t\u00e9rminos que defina el Gobierno nacional, que en ning\u00fan caso puede ser inferior a cuatro mil cuatrocientas (4.400) UVT y en un plazo m\u00e1ximo de tres (3) a\u00f1os gravables. En caso de que no se logre el monto de inversi\u00f3n se pierde el beneficio a partir del tercer a\u00f1o, inclusive;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) Los usuarios de zona franca podr\u00e1n aplicar a los beneficios establecidos en este numeral, siempre y cuando cumplan con todos los requisitos se\u00f1alados en este art\u00edculo para efectos de acceder a esta exenci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Incentivo tributario para el desarrollo del campo colombiano. Las rentas provenientes de inversiones que incrementen la pro\u00adductividad en el sector agropecuario, por un t\u00e9rmino de diez (10) a\u00f1os, siempre que cumplan los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Las sociedades deben tener su domicilio principal y sede de administraci\u00f3n y operaci\u00f3n en el municipio o municipios en los que realicen las inversiones que incrementen la productividad del sector agropecuario;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Las sociedades deben tener por objeto social exclusivo alguna de las actividades que incrementan la productividad del sector agropecuario. Las actividades comprendidas son aquellas se\u00ad\u00f1aladas en la Clasificaci\u00f3n Industrial Internacional Uniforme (CIIU), Secci\u00f3n A, Divisi\u00f3n 01, adoptada en Colombia median\u00adte Resoluci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacio\u00adnales (DIAN);<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Las sociedades deben ser constituidas e iniciar su actividad eco\u00adn\u00f3mica antes del 31 de diciembre de 2021;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Las sociedades deben cumplir con los montos m\u00ednimos de em\u00adpleo que defina el Gobierno nacional, que en ning\u00fan caso puede ser inferior a diez (10) empleados. Los empleos que se tienen en cuenta para la exenci\u00f3n en renta son aquellos que tienen una relaci\u00f3n directa con los proyectos agropecuarios, seg\u00fan la re\u00adglamentaci\u00f3n que profiera el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los administradores de la sociedad no califican como empleados para efectos de la presente exenci\u00f3n en renta;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Las sociedades deben presentar su proyecto de inversi\u00f3n ante el Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural, justificando su viabilidad financiera y conveniencia econ\u00f3mica, y el Ministerio debe emitir un acto de conformidad y confirmar que las inver\u00adsiones incrementan la productividad del sector agropecuario;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Las sociedades deben cumplir con los montos m\u00ednimos de in\u00adversi\u00f3n en los t\u00e9rminos que defina el Gobierno nacional, que en ning\u00fan caso puede ser inferior a veinticinco mil (25.000) UVT y en un plazo m\u00e1ximo de seis (6) a\u00f1os gravables. En caso de que no se logre el monto de inversi\u00f3n se pierde el beneficio a partir del sexto a\u00f1o, inclusive;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) El beneficio de renta exenta aqu\u00ed contemplado, se aplicar\u00e1 in\u00adcluso, en el esquema empresarial, de inversi\u00f3n, o de negocios, se vincule a entidades de econom\u00eda solidaria cuyas actividades u objetivos tengan relaci\u00f3n con el sector agropecuario, a las asociaciones de campesinos, o grupos individuales de estos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Venta de energ\u00eda el\u00e9ctrica generada con base en energ\u00eda e\u00f3lica, biomasa o residuos agr\u00edcolas, solar, geot\u00e9rmica o de los mares, seg\u00fan las definiciones de la <\/font>Ley 1715 de 2014 y el Decreto 2755 de 2003<\/font>, realizada \u00fanicamente por parte de empresas ge\u00adneradoras, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os, a partir del a\u00f1o 2017, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisi\u00f3n de bi\u00f3xido de carbono de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n del Gobierno na\u00adcional;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Que al menos el 50% de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regi\u00f3n donde opera el generador. La inversi\u00f3n que da de\u00adrecho al beneficio ser\u00e1 realizada de acuerdo con la proporci\u00f3n de afectaci\u00f3n de cada municipio por la construcci\u00f3n y opera\u00adci\u00f3n de la central generadora.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las siguientes rentas asociadas a la vivienda de inter\u00e9s social y la vivienda de inter\u00e9s prioritario:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) La utilidad en la enajenaci\u00f3n de predios destinados al desarrollo de proyectos de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de vivienda de inter\u00e9s prioritario;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) La utilidad en la primera enajenaci\u00f3n de viviendas de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) La utilidad en la enajenaci\u00f3n de predios para el desarrollo de proyectos de renovaci\u00f3n urbana;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Las rentas de que trata el art\u00edculo 16 de la <\/font>Ley 546 de 1999<\/font>, en los t\u00e9rminos all\u00ed previstos;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Los rendimientos financieros provenientes de cr\u00e9ditos para la adquisici\u00f3n de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario, sea con garant\u00eda hipotecaria o a trav\u00e9s de leasing financiero, por un t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os contados a partir de la fecha del pago de la primera cuota de amortizaci\u00f3n del cr\u00e9dito o del primer canon del leasing.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para gozar de las exenciones de que tratan los literales a) y b) de este numeral 6, se requiere que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

i) La licencia de construcci\u00f3n establezca que el proyecto a ser de\u00adsarrollado sea de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prio\u00adritario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

ii) Los predios sean aportados a un patrimonio aut\u00f3nomo con ob\u00adjeto exclusivo de desarrollo del proyecto de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

iii) La totalidad del desarrollo del proyecto de vivienda de inter\u00e9s social y\/o de inter\u00e9s prioritario se efect\u00fae a trav\u00e9s del patrimo\u00adnio aut\u00f3nomo, y<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

iv) El plazo de la fiducia mercantil a trav\u00e9s del cual se desarrolla el proyecto, no exceda de diez (10) a\u00f1os. El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los mismos requisitos establecidos en este literal ser\u00e1n aplicables cuando se pretenda acceder a la exenci\u00f3n prevista por la enajenaci\u00f3n de predios para proyectos de renovaci\u00f3n urbana.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, el caucho y el mara\u00f1\u00f3n seg\u00fan la calificaci\u00f3n que para el efecto expida la corporaci\u00f3n aut\u00f3noma regional o la entidad competente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En las mismas condiciones, gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley realicen inversiones en nuevos aserr\u00edos y plantas de procesamiento vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n de que trata este numeral, los contribuyentes que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de \u00e1rboles maderables y \u00e1rboles en producci\u00f3n de frutos, debidamente registrados ante la autoridad competente. La exenci\u00f3n queda sujeta a la renovaci\u00f3n t\u00e9cnica de los cultivos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La exenci\u00f3n de que trata el presente numeral estar\u00e1 vigente hasta el a\u00f1o gravable 2036, incluido.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. La prestaci\u00f3n del servicio de transporte fluvial con embarcacio\u00adnes y planchones de bajo calado, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

7. Las rentas de que tratan los art\u00edculos 4\u00b0 del <\/font>Decreto 841 de 1998 y 135 de la Ley 100 de 1993<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

8. El incentivo tributario a las creaciones literarias de la econom\u00eda naranja, contenidas en el art\u00edculo 28 de la <\/font>Ley 98 de 1993<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

9. Los rendimientos generados por la reserva de estabilizaci\u00f3n que constituyen las entidades administradoras de fondos de pensio\u00adnes y cesant\u00edas de acuerdo con el art\u00edculo 101 de la <\/font>Ley 100 de 1993<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>Las exenciones consagradas en los numerales 1 y 2 del presente art\u00edculo aplican exclusivamente a los contribuyentes que tengan ingresos brutos anuales inferiores a ochenta mil (80.000) UVT y se encuentren inscritos en el Registro \u00danico Tributario como contribuyentes del r\u00e9gimen general del impuesto sobre la renta. Los anteriores requisitos deben cumplirse en todos los periodos gravables en los cuales se aplique el beneficio de renta exenta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El presente par\u00e1grafo no aplica para aqu\u00e9llas sociedades cuyo objeto social principal sean actividades enmarcadas dentro de la Clasificaci\u00f3n de Actividades Econ\u00f3micas CIIU 5911.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>Las entidades que tengan derecho a las exenciones a las que se refieren los numerales 1 y 2 del presente art\u00edculo estar\u00e1n obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art\u00edculo 7 de la Ley 21 de 1982, los art\u00edculos 2\u00b0 y 3\u00b0 de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1 \u00ba de la Ley 89 de 1988<\/font>, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. <\/font><\/b>Las rentas exentas por la venta de energ\u00eda el\u00e9ctrica generada con base en los recursos e\u00f3licos, biomasa o residuos agr\u00edcolas, solar, geot\u00e9rmica o de los mares, de que trata el presente art\u00edculo, no podr\u00e1n aplicarse concurrentemente con los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 80. Modif\u00edquense el inciso primero y el par\u00e1grafo 5\u00b0, del art\u00edculo 240 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 240. Tarifa general para para personas jur\u00eddicas<\/i>. <\/font><\/b>La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jur\u00eddicas extranjeras con o sin residencia en el pa\u00eds, obligadas a presentar la declaraci\u00f3n anual del impuesto sobre la renta y complementarios, ser\u00e1 del treinta y tres por ciento (33%) para el a\u00f1o gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%) para el a\u00f1o gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el a\u00f1o gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del a\u00f1o gravable 2022.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>Las siguientes rentas est\u00e1n gravadas a la tarifa del 9%:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un t\u00e9rmino de 20 a\u00f1os;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden en municipios de hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016, dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un t\u00e9rmino de 20 a\u00f1os. El tratamiento previsto en este numeral, corresponder\u00e1 a la proporci\u00f3n que re\u00adpresente el valor de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n en el costo fiscal del inmueble remodelado y\/o ampliado, para lo cual se re\u00adquiere aprobaci\u00f3n previa del proyecto por parte de la Curadur\u00eda Urbana o en su defecto de la Alcald\u00eda Municipal del domicilio del inmueble remodelado y\/o ampliado;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) A partir del 1\u00b0 de enero de 2019, servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) a\u00f1os siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un t\u00e9rmino de diez (10) a\u00f1os;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) A partir del 1\u00b0 de enero de 2019, servicios prestados en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) a\u00f1os siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un t\u00e9rmino de diez (10) a\u00f1os, siempre y cuando el valor de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de adquisici\u00f3n del inmueble remodela\u00addo y\/o ampliado, conforme a las reglas del art\u00edculo 90 de este Estatuto. Para efectos de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n, se re\u00adquiere aprobaci\u00f3n previa del proyecto por parte de la Curadur\u00eda Urbana o en su defecto de la Alcald\u00eda Municipal del domicilio del inmueble remodelado y\/o ampliado;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas natu\u00adrales que presten servicios hoteleros conforme a la legislaci\u00f3n vigente en el momento de la construcci\u00f3n de nuevos hoteles, remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n de hoteles, no estar\u00e1n sujetas a las limitantes previstas en el numeral 3 del art\u00edculo 336 de este Estatuto;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) A partir del 1\u00b0 de enero de 2019, los nuevos proyectos de par\u00adques tem\u00e1ticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles n\u00e1uticos, que se construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley por un t\u00e9rmino de veinte (20) a\u00f1os;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

g) A partir del 1\u00b0 de enero de 2019, los nuevos proyectos de par\u00adques tem\u00e1ticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles n\u00e1uticos, que se construyan en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) a\u00f1os siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un t\u00e9rmino de diez (10) a\u00f1os;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

h) Lo previsto en este par\u00e1grafo no ser\u00e1 aplicable a moteles y resi\u00addencias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. <\/font><\/b>Las entidades financieras deber\u00e1n liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos gravables:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Para el a\u00f1o gravable 2019, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en to\u00adtal del treinta y siete por ciento (37%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Para el a\u00f1o gravable 2020, adicionales, de tres (3) puntos por\u00adcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y cinco por ciento (35%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Para el a\u00f1o gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos por\u00adcentuales sobre la tarifa general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los puntos adicionales de la que trata el presente par\u00e1grafo solo es aplicable a las personas jur\u00eddicas que, en el a\u00f1o gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a 120.000 UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 81. Modif\u00edquese el art\u00edculo 254 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 254. Descuento por impuestos pagados en el exterior<\/i>. <\/font><\/b>Las personas naturales residentes en el pa\u00eds y las sociedades y entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y que perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pa\u00eds de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta y complementarios, el impuesto pagado en el extranjero, cualquiera sea su denominaci\u00f3n, liquidado sobre esas mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas. Para efectos de esta limitaci\u00f3n general, las rentas del exterior deben depurarse imputando ingresos, costos y gastos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades domiciliadas en el exterior, habr\u00e1 lugar a un descuento tributario en el impuesto sobre la renta y complementarios por los impuestos sobre la renta pagados en el exterior, de la siguiente forma:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones por la tarifa efectiva del impuesto sobre la renta a la que hayan estado sometidas las utilidades comerciales que los generaron;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participacio\u00adnes gravados en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del descuento equivale al resulta\u00addo de multiplicar el monto de los dividendos o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa efectiva a la que hayan estado sometidas las utilidades comerciales que los generaron;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Para tener derecho al descuento a que se refiere el literal a) del presente art\u00edculo, el contribuyente nacional debe poseer una participaci\u00f3n directa en el capital de la sociedad de la cual re\u00adcibe los dividendos o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber\u00e1 poseer indirectamente una participaci\u00f3n en el capital de la subsidiaria o subsidiarias (ex\u00adcluyendo las acciones o participaciones sin derecho a voto). Las participaciones directas e indirectas se\u00f1aladas en el presente li\u00adteral deben corresponder a inversiones que constituyan activos fijos para el contribuyente en Colombia, con lo que el descuen\u00adto tributario indirecto no ser\u00eda aplicable a las inversiones de portafolio o destinadas a especular en mercados de valores;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el con\u00adtribuyente nacional hayan estado gravados en el pa\u00eds de origen el descuento se incrementar\u00e1 en el monto de tal gravamen;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

e) En ning\u00fan caso el descuento a que se refieren los literales ante\u00adriores, podr\u00e1 exceder el monto del impuesto de renta y comple\u00admentarios, generado en Colombia por tales dividendos, menos los costos y gastos imputables;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

f) Para tener derecho al descuento a que se refieren los literales a), b) y d), el contribuyente deber\u00e1 probar el pago en cada ju\u00adrisdicci\u00f3n aportando certificado fiscal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria respectiva o en su defecto con una prueba id\u00f3nea. Adicionalmente, se deber\u00e1 contar con un certificado del revisor fiscal de la sociedad que distribuye los dividendos, en que se pueda constatar el valor de la utilidad comercial, el valor de la utilidad fiscal, la tarifa de impuesto y el impuesto efectivamente pagado por dicha sociedad. La tarifa efectiva ser\u00e1 el porcentaje que resulte de dividir el valor del impuesto efectivamente pagado en las utilidades comerciales de la sociedad extranjera operativa antes de impuestos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>El impuesto sobre la renta pagado en el exterior podr\u00e1 ser tratado como descuento en el a\u00f1o gravable en el cual se haya realizado el pago, o en cualquiera de los per\u00edodos gravables siguientes sin perjuicio de lo previsto en el art\u00edculo 259 de este Estatuto. En todo caso, el exceso de impuesto descontable que se trate como descuento en otros per\u00edodos gravables, tiene como l\u00edmite el impuesto sobre la renta y complementarios generado en Colombia sobre las rentas de fuente extranjera de igual naturaleza a las que dieron origen a dicho descuento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>Cuando de acuerdo con la aplicaci\u00f3n del r\u00e9gimen ECE el residente colombiano realice una atribuci\u00f3n de algunas rentas pasivas y no de la totalidad de las rentas de la ECE, el descuento tributario corresponde al impuesto efectivamente pagado por la ECE sobre las mismas rentas, el cual deber\u00e1 certificarse por la ECE y no podr\u00e1 ser superior al porcentaje del ingreso atribuido sobre el valor total de los ingresos de la ECE.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 82. Adici\u00f3nese el par\u00e1grafo 2\u00b0 al art\u00edculo 257 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2<\/font><\/b>\u00b0. Todos los usuarios de las entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia tendr\u00e1n la posibilidad de efectuar donaciones para el financiamiento y sostenimiento de las Instituciones de Educaci\u00f3n Superior P\u00fablicas a trav\u00e9s de los cajeros autom\u00e1ticos, p\u00e1ginas web y plataformas digitales pertenecientes a dichas entidades financieras, quienes emitir\u00e1n los certificados de donaci\u00f3n a fin de que los donantes puedan tomar el descuento tributario en los t\u00e9rminos previstos en los art\u00edculos 257 y 258 del Estatuto Tributario. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resoluci\u00f3n reglamentar\u00e1 lo dispuesto en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 83. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 258-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 258-1. Impuesto sobre las ventas en la importaci\u00f3n, formaci\u00f3n, construcci\u00f3n o adquisici\u00f3n de activos fijos reales productivos<\/i><\/font><\/b>. <\/i><\/font>Los responsables del Impuesto sobre las Ventas (IVA) podr\u00e1n descontar del impuesto sobre la renta a cargo, correspondiente al a\u00f1o en el que se efect\u00fae su pago, o en cualquiera de los periodos<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisici\u00f3n, construcci\u00f3n o formaci\u00f3n e importaci\u00f3n de activos fijos reales productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilizaci\u00f3n. En el caso de los activos fijos reales productivos formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podr\u00e1 descontarse en el a\u00f1o gravable en que dicho activo se active y comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos gravables siguientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Este descuento proceder\u00e1 tambi\u00e9n cuando los activos fijos reales productivos se hayan adquirido, construido o importado a trav\u00e9s de contratos de arrendamiento financiero o leasing con opci\u00f3n irrevocable de compra. En este caso, el descuento procede en cabeza del arrendatario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El IVA de que trata esta disposici\u00f3n no podr\u00e1 tomarse simult\u00e1neamente como costo o gasto en el impuesto sobre la renta ni ser\u00e1 descontable del Impuesto sobre las Ventas (IVA).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 84. Modif\u00edquese el art\u00edculo 259-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 259-2. Eliminaci\u00f3n de descuentos tributarios en el impuesto sobre la renta. <\/i><\/font><\/b>Elim\u00ednense a partir del a\u00f1o gravable 2019 todos los descuentos tributarios aplicables al impuesto sobre la renta, que sean distintos de los contenidos en los art\u00edculos 115, 254, 255, 256, 257 y 258-1 del Estatuto Tributario, el art\u00edculo 104 de la Ley 788 de 2002<\/font> y los previstos en esta ley para las Zomac.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 85. Modif\u00edquese el art\u00edculo 375 de la <\/font>Ley 1819 de 2016<\/font>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 375. <\/font><\/b>Las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS) contribuyentes del impuesto sobre la renta podr\u00e1n deducir la totalidad de la cartera, reconocida y certificada por el liquidador, correspondiente a los patrimonios de las Entidades Promotoras de Salud (EPS) que se encuentren en medida de intervenci\u00f3n forzosa administrativa para liquidar por parte de la Superintendencia Nacional de Salud. En la medida en que recuperen dicha cartera, las sumas recuperadas ser\u00e1n renta l\u00edquida gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 86. Modif\u00edquese el art\u00edculo 408 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 408. Tarifas para rentas de capital y de trabajo<\/i>. <\/font><\/b>En los casos de pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses, comisiones, honorarios, regal\u00edas, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotaci\u00f3n de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestaci\u00f3n de servicios, beneficios o regal\u00edas provenientes de la propiedad literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, explotaci\u00f3n de pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas y explotaci\u00f3n de software, la tarifa de retenci\u00f3n ser\u00e1 del veinte por ciento (20%) del valor nominal del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de consultor\u00edas, servicios t\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica, prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa \u00fanica del veinte por ciento (20%), a t\u00edtulo de impuestos de renta, bien sea que se presten en el pa\u00eds o desde el exterior.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, originados en cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior por t\u00e9rmino igual o superior a un (1) a\u00f1o o por concepto de intereses o costos financieros del canon de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a trav\u00e9s de compa\u00f1\u00edas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente a la tarifa del quince por ciento (15%) sobre el valor del pago o abono en cuenta que corresponda a inter\u00e9s o costo financiero.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre naves, helic\u00f3pteros y\/o aerodinos, as\u00ed como sus partes que se celebren directamente o a trav\u00e9s de compa\u00f1\u00edas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, estar\u00e1n sujetos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del uno por ciento (1%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos financieros o intereses, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, originados en cr\u00e9ditos o valores de contenido crediticio, por t\u00e9rmino igual o superior a ocho (8) a\u00f1os, destinados a la financiaci\u00f3n de proyectos de infraestructura bajo el esquema de Asociaciones P\u00fablico- Privadas en el marco de la <\/font>Ley 1508 de 2012<\/font>, estar\u00e1n sujetos a una tarifa de retenci\u00f3n en la fuente del cinco por ciento (5%) del valor del pago o abono en cuenta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los pagos o abonos en cuenta por concepto de prima cedida por reaseguros realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, estar\u00e1n sujetos a una retenci\u00f3n en la fuente a t\u00edtulo del impuesto sobre la renta y complementarios del uno por ciento (1%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los pagos o abono en cuenta por concepto de administraci\u00f3n o direcci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 124 del estatuto tributario, realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pa\u00eds, estar\u00e1n sujetos a una retenci\u00f3n en la fuente del treinta y tres por ciento (33%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y este sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula imposici\u00f3n, que hayan sido calificados como tales por el Gobierno colombiano, o a entidades sometidas a un r\u00e9gimen tributario preferencial, se someter\u00e1n a retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa general del impuesto sobre la renta y complementarios para personas jur\u00eddicas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo transitorio 1\u00b0. <\/font><\/b>No se consideran renta de fuente nacional, ni forman parte de la base para la determinaci\u00f3n de impuesto sobre las ventas, los pagos o abonos en cuenta por concepto de servicios t\u00e9cnicos y de asistencia t\u00e9cnica prestados por personas no residentes o no domiciliadas en Colombia, desde el exterior, necesarios para la ejecuci\u00f3n de proyectos p\u00fablicos y privados de infraestructura f\u00edsica, que hagan parte del Plan Nacional de Desarrollo, y cuya iniciaci\u00f3n de obra sea anterior al 31 de diciembre de 1997, seg\u00fan certificaci\u00f3n que respecto del cumplimiento de estos requisitos expida el Departamento Nacional de Planeaci\u00f3n (DNP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio 2\u00b0. <\/font><\/b>Los intereses o c\u00e1nones de arrendamiento financiero o leasing originados en cr\u00e9ditos obtenidos en el exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del art\u00edculo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no est\u00e1n sujetos a retenci\u00f3n en la fuente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Gravamen a los movimientos financieros<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 87. Modif\u00edquense los numerales 11 y 21 del art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 879. Exenciones del GMF. <\/i><\/font><\/b>Se encuentran exentos del Gravamen a los Movimientos Financieros:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

11. Los desembolsos de cr\u00e9dito mediante abono a cuenta de aho\u00adrro o corriente o mediante expedici\u00f3n de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen los establecimientos de cr\u00e9dito, las cooperativas con actividad financiera o las coope\u00adrativas de ahorro y cr\u00e9dito vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Econom\u00eda Solidaria respectivamente, o los cr\u00e9\u00additos externos desembolsados en moneda legal por agentes no residentes en los t\u00e9rminos de la regulaci\u00f3n cambiaria del Banco de la Rep\u00fablica, siempre y cuando el desembolso se efect\u00fae al deudor. Cuando el desembolso se haga a un tercero solo ser\u00e1 exento cuando el deudor destine el cr\u00e9dito a adquisici\u00f3n de vi\u00advienda, veh\u00edculos o activos fijos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

(…)<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

21. La disposici\u00f3n de recursos para la realizaci\u00f3n de operaciones de factoring, compra o descuento de cartera, realizadas por fondos de inversi\u00f3n colectiva, patrimonios aut\u00f3nomos, por personas naturales o jur\u00eddicas, o por entidades cuyo objeto sea la realiza\u00adci\u00f3n de este tipo de operaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de esta exenci\u00f3n, las personas y\/o entidades que realicen estas operaciones podr\u00e1n marcar como exentas del Gravamen a los Movimientos Financieros hasta diez (10) cuentas corrientes o de ahorro o cuentas de patrimonios aut\u00f3nomos o encargos fiduciarios, en todo el sistema financiero destinadas \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo, desembolso y pago del fondeo de las mismas. En caso de tratarse de fondos de inversi\u00f3n colectiva o fideicomisos de inversi\u00f3n colectiva o fideicomiso que administre, destinado a este tipo de operaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El giro de los recursos se deber\u00e1 realizar solamente al beneficiario de la operaci\u00f3n de factoring o descuento de cartera, mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante la expedici\u00f3n de cheques a los que les incluya la restricci\u00f3n: \u201cPara consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario\u201d. En el evento de levantarse dicha restricci\u00f3n, se causar\u00e1 el gravamen a los movimientos financieros en cabeza de la persona que enajena sus facturas o cartera al fondo de inversi\u00f3n colectiva o patrimonio aut\u00f3nomo o el cliente de la sociedad o de la entidad. El Representante legal de la entidad administradora o de la sociedad o de la entidad, deber\u00e1 manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas de ahorros, corrientes o los patrimonios aut\u00f3nomos a marcar, seg\u00fan sea el caso, ser\u00e1n destinados \u00fanica y exclusivamente a estas operaciones en las condiciones establecidas en este numeral.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 88. Adici\u00f3nese el numeral 30 al art\u00edculo 879 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

30. La afectaci\u00f3n de las cuentas de dep\u00f3sito en el Banco de la Re\u00adp\u00fablica que se origine en el retiro de efectivo en el Banco de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO VI<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

OTRAS NORMAS PARA AUMENTAR EL RECAUDO A TRAV\u00c9S DE MEDIDAS DE SEGURIDAD JUR\u00cdDICA, SIMPLIFICACI\u00d3N Y FACILICITACI\u00d3N<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

CAP\u00cdTULO I<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Procedimiento tributario<\/font><\/b><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 89. Modif\u00edquese el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 580-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente que se haya presentado sin pago total antes del vencimiento del plazo para declarar, producir\u00e1 efectos legales, siempre y cuando el pago total de la retenci\u00f3n se efect\u00fae o se haya efectuado a m\u00e1s tardar dentro de los dos (2) meses siguientes contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo para declarar. Lo anterior sin perjuicio de la liquidaci\u00f3n de los intereses moratorios a que haya lugar. En todo caso, mientras el contribuyente no presente nuevamente la declaraci\u00f3n de retenci\u00f3n en la fuente con el pago respectivo, la declaraci\u00f3n inicialmente presentada se entiende como documento que reconoce una obligaci\u00f3n clara, expresa y exigible que podr\u00e1 ser utilizado por la Administraci\u00f3n Tributaria en los procesos de cobro coactivo, aun cuando en el sistema la declaraci\u00f3n tenga una marca de ineficaz para el agente retenedor bajo los presupuestos establecidos en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 90. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo al art\u00edculo 562 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. El empleo de Director Seccional de Impuestos de Grandes Contribuyentes es de libre nombramiento y remoci\u00f3n, su provisi\u00f3n le compete al Director General, de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante nombramiento ordinario, exceptu\u00e1ndose de lo dispuesto en el numeral 2 del art\u00edculo 333 de la Ley 1819 de 2016<\/font> y en el par\u00e1grafo del art\u00edculo 6\u00b0 del Decreto 4050 del 2008.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 91. Adici\u00f3nese un inciso al art\u00edculo 563 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor y\/o declarante informe a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) a trav\u00e9s del Registro \u00danico Tributario (RUT) una direcci\u00f3n de correo electr\u00f3nico, todos los actos administrativos le ser\u00e1n notificados a la misma. La notificaci\u00f3n por medios electr\u00f3nicos, ser\u00e1 el mecanismo preferente de notificaci\u00f3n de los actos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), a partir del 1\u00b0 de julio de 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. Lo dispuesto en este art\u00edculo aplica para la notificaci\u00f3n de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) y ser\u00e1 el mecanismo preferente de notificaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 92. Modif\u00edquese el inciso 2\u00b0 y adici\u00f3nense el par\u00e1grafo 4\u00b0 y el par\u00e1grafo 5\u00b0 al art\u00edculo 565 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las providencias que decidan recursos se notificar\u00e1n personalmente, o por edicto si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del t\u00e9rmino de los diez (10) d\u00edas siguientes, contados a partir del d\u00eda siguiente de la fecha de introducci\u00f3n al correo del aviso de citaci\u00f3n. En este evento tambi\u00e9n procede la notificaci\u00f3n electr\u00f3nica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>A partir del 1\u00ba de julio de 2019, todos los actos administrativos de que trata el presente art\u00edculo incluidos los que se profieran en el proceso de cobro coactivo, se podr\u00e1n notificar de manera electr\u00f3nica, siempre y cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante haya informado un correo electr\u00f3nico en el Registro \u00danico Tributario (RUT), con lo que se entiende haber manifestado de forma expresa su voluntad de ser notificado electr\u00f3nicamente. Para estos efectos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber\u00e1 implementar los mecanismos correspondientes en el Registro \u00danico Tributario (RUT) y habilitar\u00e1 una casilla adicional para que el contribuyente pueda incluir la direcci\u00f3n de correo electr\u00f3nico de su apoderado o sus apoderados, caso en el cual se enviar\u00e1 una copia del acto a dicha direcci\u00f3n de correo electr\u00f3nico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>Lo dispuesto en este art\u00edculo aplica para la notificaci\u00f3n de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 93. Modif\u00edquese el art\u00edculo 566-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 566-1. Notificaci\u00f3n electr\u00f3nica. <\/i><\/font><\/b>Es la forma de notificaci\u00f3n que se surte de manera electr\u00f3nica a trav\u00e9s de la cual la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) pone en conocimiento de los administrados los actos administrativos de que trata el art\u00edculo 565 del Estatuto Tributario, incluidos los que se profieran en el proceso de cobro.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Una vez el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante informe la direcci\u00f3n electr\u00f3nica a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) en los t\u00e9rminos previstos en los art\u00edculos 563 y 565, todos los actos administrativos proferidos con posterioridad a ese momento, independientemente de la etapa administrativa en la que se encuentre el proceso, ser\u00e1n notificados a esa direcci\u00f3n hasta que se informe de manera expresa el cambio de direcci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La notificaci\u00f3n electr\u00f3nica se entender\u00e1 surtida para todos los efectos legales, en la fecha del env\u00edo del acto administrativo en el correo electr\u00f3nico autorizado; no obstante, los t\u00e9rminos legales para el contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado para responder o impugnar en sede administrativa, comenzar\u00e1n a correr transcurridos cinco (5) d\u00edas a partir del recibo del correo electr\u00f3nico.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando las personas indicadas anteriormente no puedan acceder al contenido del acto administrativo por razones tecnol\u00f3gicas, deber\u00e1n<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

informarlo a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) dentro de los tres (3) d\u00edas siguientes a su recibo, para que la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) env\u00ede nuevamente y por una sola vez, el acto administrativo a trav\u00e9s de correo electr\u00f3nico; en todo caso, la notificaci\u00f3n del acto administrativo se entiende surtida por la Administraci\u00f3n en la fecha de env\u00edo del primer correo electr\u00f3nico, sin perjuicio de que los t\u00e9rminos para el administrado comiencen a correr transcurridos cinco (5) d\u00edas a partir de la fecha en que el acto sea efectivamente recibido.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando no sea posible la notificaci\u00f3n del acto administrativo en forma electr\u00f3nica, bien sea por imposibilidad t\u00e9cnica atribuible a la Administraci\u00f3n Tributaria o por causas atribuibles al contribuyente, esta se surtir\u00e1 de conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 565 y 568 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando los actos administrativos enviados por correo electr\u00f3nico no puedan notificarse por causas atribuibles al contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado, en la direcci\u00f3n electr\u00f3nica autorizada, esta se surtir\u00e1 de conformidad con lo establecido en los art\u00edculos 565 y 568 del Estatuto Tributario. En este caso, la notificaci\u00f3n se entender\u00e1 surtida para efectos de los t\u00e9rminos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), en la fecha del primer env\u00edo del acto administrativo al correo electr\u00f3nico autorizado y para el contribuyente, responsable, agente retenedor, declarante o su apoderado, el t\u00e9rmino legal para responder o impugnar, empezar\u00e1 a contarse a partir de la fecha en que el acto sea efectivamente notificado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. Lo dispuesto en el presente art\u00edculo aplica para la notificaci\u00f3n de los actos administrativos expedidos por la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 94. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 574-1 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 574-1. Anexo de otras deducciones a la declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios<\/i>. <\/font><\/b>Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a llevar contabilidad, deber\u00e1n diligenciar el formulario dise\u00f1ado por la Administraci\u00f3n Tributaria, el cual deber\u00e1 ser firmado por contador o revisor fiscal, en el que deber\u00e1n relacionar y detallar el rengl\u00f3n de otras deducciones del formulario de declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) determinar\u00e1 mediante resoluci\u00f3n el formulario establecido en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 95. Adici\u00f3nense un par\u00e1grafo y un par\u00e1grafo transitorio al art\u00edculo 590 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. En esta oportunidad procesal, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante podr\u00e1 decidir pagar total o parcialmente las glosas planteadas en el pliego de cargos, requerimiento especial o liquidaci\u00f3n de revisi\u00f3n, seg\u00fan el caso, liquidando el inter\u00e9s bancario corriente, certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de cr\u00e9ditos de consumo y ordinario, m\u00e1s dos (2) puntos porcentuales, con la correspondiente liquidaci\u00f3n privada, para evitar la aplicaci\u00f3n de los intereses moratorios y obtener la reducci\u00f3n de la sanci\u00f3n por inexactitud conforme lo autorizan los art\u00edculos 709 y 713.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El inter\u00e9s bancario corriente de que trata este par\u00e1grafo ser\u00e1 liquidado en proporci\u00f3n con los hechos aceptados. Lo anterior sin perjuicio de la posibilidad que tiene el contribuyente de seguir discutiendo los asuntos de fondo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En relaci\u00f3n con las actuaciones de que trata este art\u00edculo, en el caso de acuerdo de pago, a partir de la suscripci\u00f3n del mismo, se liquidar\u00e1n los intereses corrientes, certificados por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de cr\u00e9ditos de consumo y ordinario, m\u00e1s dos (2) puntos porcentuales, en lugar de los intereses moratorias establecidos en el art\u00edculo 634.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. <\/font><\/b>El par\u00e1grafo anterior aplicar\u00e1 para los procedimientos adelantados por la DIAN que se encuentren en tr\u00e1mite a la entrada en vigencia de la presente ley y, respecto de los procedimientos que se adelanten con posterioridad a la entrada en vigencia de la misma.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 96. Modif\u00edquese el art\u00edculo 684-4 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 684-4. Sanciones aplicables a los proveedores autorizados y tecnol\u00f3gicos<\/i>. <\/font><\/b>El proveedor autorizado y\/o el proveedor tecnol\u00f3gico ser\u00e1 sancionado con la imposibilidad de contratar con nuevos clientes para prestar sus servicios, con el objetivo de cumplir alguna o varias de las funciones establecidas en el numeral 1 del art\u00edculo 616-4 del Estatuto Tributario, cuando incurra en alguna de las infracciones previstas en el numeral segundo de ese mismo art\u00edculo, de forma reiterada. Dicha imposibilidad tendr\u00e1 una duraci\u00f3n de un (1) a\u00f1o contado desde el d\u00eda en el que cobre firmeza el acto por medio del cual se impuso esa sanci\u00f3n al proveedor tecnol\u00f3gico y\/o el proveedor autorizado. Si es reincidente, la imposibilidad tendr\u00e1 una duraci\u00f3n de dos (2) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En caso de que la reincidencia se presente por tercera vez, de acuerdo con el art\u00edculo 640 del Estatuto Tributario, por incurrir en la misma infracci\u00f3n que gener\u00f3 la sanci\u00f3n u otra de las establecidas en el mismo numeral, el proveedor tecnol\u00f3gico y\/o el proveedor autorizado ser\u00e1 sancionado con la cancelaci\u00f3n de la habilitaci\u00f3n y s\u00f3lo podr\u00e1 ejercer como proveedor tecnol\u00f3gico y\/o proveedor autorizado, trascurrido un (1) a\u00f1o de haber sido cancelada su habilitaci\u00f3n, para lo cual deber\u00e1 surtir nuevamente el procedimiento previsto para ello.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las sanciones previstas en este art\u00edculo se impondr\u00e1n aplicando el procedimiento establecido en la oportunidad establecida en el art\u00edculo 638 del Estatuto Tributario. El investigado dispondr\u00e1 de un mes contado a partir de la notificaci\u00f3n del pliego de cargos para dar respuesta, presentar los descargos y solicitar las pruebas que considere pertinentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En caso de que el proveedor tecnol\u00f3gico y\/o el proveedor autorizado no acate de forma inmediata y voluntaria la sanci\u00f3n propuesta en los p\u00e1rrafos anteriores, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 imponer una sanci\u00f3n de cierre de establecimiento por un t\u00e9rmino de hasta treinta (30) d\u00edas calendario y\/o una sanci\u00f3n pecuniaria equivalente hasta del uno por ciento (1%) del valor de las facturas respecto a las cuales se verific\u00f3 el incumplimiento.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de este art\u00edculo, se entiende que existe un da\u00f1o o perjuicio a la Administraci\u00f3n Tributaria por el hecho del incumplimiento del proveedor tecnol\u00f3gico y\/o del proveedor autorizado, considerando la sensibilidad del tema frente a la guerra del contrabando, el lavado de activos y la evasi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. La sanci\u00f3n de imposibilidad de contratar con nuevos clientes, establecida en el inciso primero de este art\u00edculo, no conlleva la prohibici\u00f3n de seguir prestando el servicio a los clientes con los cuales haya suscrito un contrato, si la suscripci\u00f3n del mismo es anterior al acto que impone la respectiva sanci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 97. Modif\u00edquense el numeral 3 del par\u00e1grafo y el par\u00e1grafo transitorio del art\u00edculo 814 del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los intereses que se causen por el plazo otorgado en el acuerdo de pago para las obligaciones fiscales susceptibles de negocia\u00adci\u00f3n, se liquidar\u00e1n a la tasa que se haya pactado en el acuerdo de restructuraci\u00f3n con las entidades financieras. Dicha tasa se podr\u00e1 aplicar desde el vencimiento original de las obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, cuando desde el punto de vista de viabilidad financiera de la compa\u00f1\u00eda sea necesario reli\u00adquidar este inter\u00e9s, de conformidad con las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) En ning\u00fan caso la tasa de inter\u00e9s efectiva de las obligaciones fiscales podr\u00e1 ser inferior a la tasa de inter\u00e9s efectiva m\u00e1s alta pactada a favor de cualquiera de los otros acreedores;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) La tasa de inter\u00e9s de las obligaciones fiscales que se pacte en acuerdo de pago, no podr\u00e1 ser inferior al \u00edndice de precios al consumidor certificado por el DANE incrementado en el cin\u00adcuenta por ciento (50%).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

(…)<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo Transitorio. <\/font><\/b>En aquellos casos en que el respectivo deudor haya celebrado un acuerdo de restructuraci\u00f3n de su deuda con establecimientos financieros, la DIAN podr\u00e1 reliquidar las facilidades de pago que se encuentren vigentes a la fecha de expedici\u00f3n de la presente ley. Lo anterior, con la finalidad de recalcular los intereses a cargo del contribuyente, aplicando para efectos de este recalculo, la tasa que se haya pactado en el acuerdo de restructuraci\u00f3n mencionado a las obligaciones fiscales objeto de la facilidad de pago, desde la fecha original de vencimiento de estas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 98. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 5 al art\u00edculo 855 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 devolver, de forma autom\u00e1tica, los saldos a favor originados en el impuesto sobre la renta y sobre las ventas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El mecanismo de devoluci\u00f3n autom\u00e1tica de saldos a favor aplica para los contribuyentes y responsables que:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) No representen un riesgo alto de conformidad con el sistema de an\u00e1lisis de riesgo de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN);<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) M\u00e1s del ochenta y cinco por ciento (85%) de los costos o gas\u00adtos y\/o impuestos sobre las ventas descontables provengan de proveedores que emitan sus facturas mediante el mecanismo de factura electr\u00f3nica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 el mecanismo de devoluci\u00f3n autom\u00e1tica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 99. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 869-3 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 869-3. Procedimiento de mutuo acuerdo<\/i>. <\/font><\/b>Los contribuyentes podr\u00e1n solicitar asistencia para el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) regulado en los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n suscritos por Colombia a trav\u00e9s de la presentaci\u00f3n de una solicitud formal ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El contenido de la solicitud, as\u00ed como los detalles del procedimiento, ser\u00e1n aqu\u00e9llos que disponga la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) mediante resoluci\u00f3n. La Autoridad Competente para desarrollar el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) ser\u00e1 el Director General de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) o quien este delegue, quienes contar\u00e1n con los recursos necesarios para llevar a cabo el Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los acuerdos que suscriba la Autoridad Competente de Colombia en desarrollo del Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) establecido en los convenios para evitar la doble imposici\u00f3n, tendr\u00e1n la misma naturaleza jur\u00eddica y tratamiento que un fallo judicial definitivo, por lo cual prestar\u00e1n m\u00e9rito ejecutivo, no ser\u00e1n susceptibles de recurso alguno, y podr\u00e1n ser implementados en cualquier momento independientemente del per\u00edodo de firmeza establecido para las declaraciones pertinentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo<\/font><\/b>. En caso de aprobaci\u00f3n de una solicitud de Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP), los contribuyentes deber\u00e1n desistir de los recursos interpuestos en sede administrativa respecto de las glosas que se deseen someter a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP). Dicho desistimiento deber\u00e1 ser aceptado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) siempre que se adjunte copia de la decisi\u00f3n aprobando la solicitud de acceso a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes que cuenten con una solicitud de Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) aprobada y que hayan radicado una acci\u00f3n judicial ante la jurisdicci\u00f3n contencioso-administrativa, deber\u00e1n desistir de dicha acci\u00f3n en los puntos del litigio que deseen someter a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP). Dicho desistimiento deber\u00e1 ser aceptado por la jurisdicci\u00f3n siempre que con el desistimiento se adjunte copia de la decisi\u00f3n aprobando la solicitud de acceso a Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP).<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Desde la radicaci\u00f3n del desistimiento en v\u00eda administrativa o judicial, se suspender\u00e1 cualquier procedimiento de cobro coactivo hasta tanto no se expida una decisi\u00f3n final de Procedimiento de Mutuo Acuerdo (MAP) o se notifique de la cesaci\u00f3n del procedimiento de mutuo acuerdo por parte de la Autoridad Competente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 100. Conciliaci\u00f3n contencioso-administrativa en materia tributaria. <\/i>Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiar\u00eda de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicci\u00f3n de lo contencioso administrativo, podr\u00e1n conciliar el valor de las sanciones e intereses seg\u00fan el caso, discutidos contra liquidaciones oficiales, mediante solicitud presentada ante la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Por el ochenta (80%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial se encuentre en \u00fanica o primera instancia ante un Juzgado Administrativo o Tribunal Administrativo, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusi\u00f3n y el veinte por ciento (20%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el proceso contra una liquidaci\u00f3n oficial tributaria, y aduanera, se halle en segunda instancia ante el Tribunal Contencioso Administrativo o Consejo de Estado seg\u00fan el caso, se podr\u00e1 solicitar la conciliaci\u00f3n por el setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n seg\u00fan el caso, siempre y cuando el demandante pague el ciento por ciento (100%) del impuesto en discusi\u00f3n y el treinta por ciento (30%) del valor total de las sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n. Se entender\u00e1 que el proceso se encuentra en segunda instancia cuando ha sido admitido el recurso de apelaci\u00f3n interpuesto contra la sentencia de primera instancia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando el acto demandado se trate de una resoluci\u00f3n o acto administrativo mediante el cual se imponga sanci\u00f3n dineraria de car\u00e1cter tributario, aduanero o cambiario, en las que no hubiere impuestos o tributos a discutir, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la conciliaci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para efectos de la aplicaci\u00f3n de este art\u00edculo, los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, declarantes, responsables y usuarios aduaneros o cambiarios, seg\u00fan se trate, deber\u00e1n cumplir con los siguientes requisitos y condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

1. Haber presentado la demanda antes de la entrada en vigencia de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentaci\u00f3n de la solicitud de conciliaci\u00f3n ante la Administraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Que no exista sentencia o decisi\u00f3n judicial en firme que le pon\u00adga fin al respectivo proceso judicial.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

4. Adjuntar prueba del pago, de las obligaciones objeto de conci\u00adliaci\u00f3n de acuerdo con lo indicado en los incisos anteriores.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

5. Aportar prueba del pago de la liquidaci\u00f3n privada del im\u00adpuesto o tributo objeto de conciliaci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de dicho impuesto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

6. Que la solicitud de conciliaci\u00f3n sea presentada ante la Direc\u00adci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) hasta el d\u00eda 30 de septiembre de 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El acta que d\u00e9 lugar a la conciliaci\u00f3n deber\u00e1 suscribirse a m\u00e1s tardar el d\u00eda 31 de octubre de 2019 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobaci\u00f3n ante el juez administrativo o ante la respectiva corporaci\u00f3n de lo contenciosoadministrativo, seg\u00fan el caso, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes a su suscripci\u00f3n, demostrando el cumplimiento de los requisitos legales. Las conciliaciones de que trata el presente art\u00edculo, deber\u00e1n ser aceptadas por la autoridad judicial respectiva, dentro del t\u00e9rmino aqu\u00ed mencionado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La sentencia o auto que apruebe la conciliaci\u00f3n prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y har\u00e1 tr\u00e1nsito a cosa juzgada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Lo no previsto en esta disposici\u00f3n se regular\u00e1 conforme lo dispuesto en la <\/font>Ley 446 de 1998 y el C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo<\/font>, con excepci\u00f3n de las normas que le sean contrarias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>La conciliaci\u00f3n podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 1175 de 2007, el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los art\u00edculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, los art\u00edculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los art\u00edculos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016<\/font>, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. <\/font><\/b>En materia aduanera, la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de s\u00faplica o de revisi\u00f3n ante el Consejo de Estado no ser\u00e1n objeto de la conciliaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para crear Comit\u00e9s de Conciliaci\u00f3n Seccionales en las Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas Nacionales para el tr\u00e1mite y suscripci\u00f3n, si hay lugar a ello, de las solicitudes de conciliaci\u00f3n de que trata el presente art\u00edculo, presentadas por los contribuyentes, usuarios aduaneros y\/o cambiarios de su jurisdicci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. <\/font><\/b>Fac\u00faltese a los entes territoriales y a las corporaciones aut\u00f3nomas regionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia tributaria de acuerdo con su competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. <\/font><\/b>El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 8\u00b0. <\/font><\/b>El Comit\u00e9 de Conciliaci\u00f3n y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) podr\u00e1 conciliar las sanciones e intereses derivados de los procesos administrativos, discutidos con ocasi\u00f3n de la expedici\u00f3n de los actos proferidos en el proceso de determinaci\u00f3n o sancionatorio, en los mismos t\u00e9rminos se\u00f1alados en esta disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Esta disposici\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a los intereses generados con ocasi\u00f3n a la determinaci\u00f3n de los aportes del Sistema General de Pensiones, para lo cual los aportantes deber\u00e1n acreditar el pago del 100% de los mismos o del c\u00e1lculo actuaria! cuando sea el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Contra la decisi\u00f3n del Comit\u00e9 de Conciliaci\u00f3n y Defensa Judicial de la Unidad Administrativa Especial de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) proceder\u00e1 \u00fanicamente el recurso de reposici\u00f3n en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 74 y siguientes del C\u00f3digo Administrativo y de lo Contencioso Administrativo – <\/font>Ley 1437 de 2011<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 101. Terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios. <\/i>Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para terminar por mutuo acuerdo los procesos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios aduaneros y del r\u00e9gimen cambiario a quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de esta ley, requerimiento especial, liquidaci\u00f3n oficial, resoluci\u00f3n del recursos de reconsideraci\u00f3n, podr\u00e1n transar con la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), hasta el 31 de octubre de 2019, quien tendr\u00e1 hasta el 17 de diciembre de 2019 para resolver dicha solicitud, el ochenta por ciento (80%) de las sanciones actualizadas, intereses, seg\u00fan el caso, siempre y cuando el contribuyente o responsable, agente retenedor o usuario aduanero, corrija su declaraci\u00f3n privada, pague el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo a cargo, o del menor saldo a favor propuesto o liquidado, y el veinte por ciento (20%) restante de las sanciones e intereses.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se trate de pliegos de cargos y resoluciones mediante las cuales se impongan sanciones dinerarias, en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusi\u00f3n, la transacci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, para lo cual el obligado deber\u00e1 pagar en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley, el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de las resoluciones que imponen sanci\u00f3n por no declarar, y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podr\u00e1 transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sanci\u00f3n e intereses, siempre y cuando el contribuyente presente la declaraci\u00f3n correspondiente al impuesto o tributo objeto de la sanci\u00f3n y pague el ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las sanciones e intereses. Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retenci\u00f3n, responsables y usuarios aduaneros deber\u00e1n adjuntar la prueba del pago de la liquidaci\u00f3n(es) privada(s) del impuesto objeto de la transacci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable 2018, siempre que hubiere lugar al pago de la liquidaci\u00f3n privada de los impuestos y retenciones correspondientes al periodo materia de discusi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, la transacci\u00f3n operar\u00e1 respecto del cincuenta por ciento (50%) de las sanciones actualizadas, siempre y cuando el contribuyente pague el cincuenta por ciento (50%) restante de la sanci\u00f3n actualizada y reintegre las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses en los plazos y t\u00e9rminos de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El acta que aprueba la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo pone fin a la actuaci\u00f3n administrativa tributaria, aduanera o cambiaria, adelantada por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), y con la misma se entender\u00e1n extinguidas las obligaciones contenidas en el acto administrativo objeto de transacci\u00f3n. La solicitud de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo no suspende los procesos administrativos de determinaci\u00f3n de obligaciones ni los sancionatorios y, en consecuencia, los actos administrativos expedidos con posterioridad al acto  administrativo transado quedar\u00e1n sin efectos con la suscripci\u00f3n del acta que aprueba la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo que pone fin a la actuaci\u00f3n administrativa tributaria, aduanera o cambiar\u00eda, prestar\u00e1 m\u00e9rito ejecutivo de conformidad con lo se\u00f1alado en los art\u00edculos 828 y 829 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los t\u00e9rminos de correcci\u00f3n previstos en los art\u00edculos 588, 709 y 713 del Estatuto Tributario, se extender\u00e1n temporalmente con el fin de permitir la adecuada aplicaci\u00f3n de esta disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>La terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores solidarios o garantes del obligado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>No podr\u00e1n acceder a los beneficios de que trata el presente art\u00edculo los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el art\u00edculo 7\u00b0 de la Ley 1066 de 2006, el art\u00edculo 1\u00ba de la Ley 1175 de 2007, el art\u00edculo 48 de la Ley 1430 de 2010, los art\u00edculos 147, 148 y 149 de la Ley 1607 de 2012, los art\u00edculos 55, 56 y 57 de la Ley 1739 de 2014, y los art\u00edculos 305 y 306 de la Ley 1819 de 2016<\/font>, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones contenidas en los mismos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. <\/font><\/b>En materia aduanera, la transacci\u00f3n prevista en este art\u00edculo no aplicar\u00e1 en relaci\u00f3n con los actos de definici\u00f3n de la situaci\u00f3n jur\u00eddica de las mercanc\u00edas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>Fac\u00faltese a los entes territoriales y a las corporaciones aut\u00f3nomas regionales para realizar las terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios, de acuerdo con su competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>En los casos en los que el contribuyente pague valores adicionales a los que disponen en la presente norma, se considerar\u00e1 un pago de lo debido y no habr\u00e1 lugar a devoluciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 6\u00b0. <\/font><\/b>El t\u00e9rmino previsto en el presente art\u00edculo no aplicar\u00e1 para los contribuyentes que se encuentren en liquidaci\u00f3n forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidaci\u00f3n judicial los cuales podr\u00e1n acogerse a esta facilidad por el t\u00e9rmino que dure la liquidaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 7\u00b0. <\/font><\/b>Las solicitudes de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo, no ser\u00e1n rechazadas por motivo de firmeza del acto administrativo o por caducidad del t\u00e9rmino para presentar la demanda ante la jurisdicci\u00f3n contencioso administrativa, siempre y cuando el vencimiento del respectivo t\u00e9rmino ocurra con posterioridad a la presentaci\u00f3n de la solicitud de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo y que, a m\u00e1s tardar, el 31 de octubre de 2019, se cumplan los dem\u00e1s requisitos establecidos en la ley. La solicitud de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo no suspende los t\u00e9rminos legales para la firmeza de los actos administrativos, ni los de caducidad para acudir a la Jurisdicci\u00f3n Contenciosa Administrativa.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 8\u00b0. <\/font><\/b>Si a la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley, o con posterioridad se ha presentado o se presenta demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra la liquidaci\u00f3n oficial, la resoluci\u00f3n que impone sanci\u00f3n o la resoluci\u00f3n que decide el recurso de reconsideraci\u00f3n contra dichos actos, podr\u00e1 solicitarse la terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo, siempre que la demanda no haya sido admitida y a m\u00e1s tardar el 31 de octubre de 2019 se acredite los requisitos se\u00f1alados en este art\u00edculo y se presente la solicitud de retiro de la demanda ante el juez competente, en los t\u00e9rminos establecidos en el art\u00edculo 174 de la Ley 1437 de 2011<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 9\u00b0. <\/font><\/b>La reducci\u00f3n de intereses y sanciones tributarias a que hace referencia este art\u00edculo, podr\u00e1 aplicarse \u00fanicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 10. <\/font><\/b>El acto susceptible de ser transado ser\u00e1 el \u00faltimo notificado a la fecha de presentaci\u00f3n de la solicitud de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 11. <\/font><\/b>El Comit\u00e9 de Conciliaci\u00f3n y Defensa Judicial de la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) podr\u00e1 transar las sanciones e intereses derivados de los procesos administrativos de determinaci\u00f3n o sancionatorios de su competencia, en los mismos t\u00e9rminos se\u00f1alados en esta disposici\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Esta disposici\u00f3n no ser\u00e1 aplicable a los intereses generados con ocasi\u00f3n a la determinaci\u00f3n de los aportes del Sistema General de Pensiones, para lo cual los aportantes deber\u00e1n acreditar el pago del 100% de los mismos o del c\u00e1lculo actuaria! cuando sea el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Comit\u00e9 de Conciliaci\u00f3n y Defensa Judicial de la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) decidir\u00e1 las solicitudes de terminaci\u00f3n por mutuo acuerdo una vez culmine la verificaci\u00f3n de los pagos respectivos y contra dicha decisi\u00f3n proceder\u00e1 \u00fanicamente el recurso de reposici\u00f3n en los t\u00e9rminos del art\u00edculo 74 y siguientes del C\u00f3digo Administrativo y de lo Contencioso Administrativo – <\/font>Ley 1437 de 2011<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 102. Principio de favorabilidad en etapa de cobro<\/i>. Fac\u00faltese a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para aplicar el principio de favorabilidad de que trata el par\u00e1grafo 5\u00b0 del art\u00edculo 640 del Estatuto Tributario dentro del proceso de cobro a solicitud del contribuyente, responsable, declarante, agente retenedor, deudor solidario, deudor subsidiario o garante, de acuerdo con los siguientes t\u00e9rminos y condiciones:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de la presente ley, tenga obligaciones fiscales a cargo, que presten m\u00e9rito ejecutivo conforme lo establece el art\u00edculo 828 del Estatuto Tributario, podr\u00e1 solicitar ante el \u00e1rea de cobro respectiva de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la aplicaci\u00f3n del principio de favorabilidad en materia sancionatoria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La reducci\u00f3n de sanciones de que trata esta disposici\u00f3n aplicar\u00e1 respecto de todas las sanciones tributarias que fueron reducidas mediante la <\/font>Ley 1819 de 2016<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para el efecto el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante deber\u00e1 pagar la totalidad del tributo a cargo e intereses a que haya lugar, con el pago de la respectiva sanci\u00f3n reducida por la <\/font>Ley 1819 de 2016<\/font>. Al momento del pago de la sanci\u00f3n reducida, esta debe de estar actualizada de conformidad con lo establecido en el art\u00edculo 867-1 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de resoluciones que imponen exclusivamente sanci\u00f3n, en las que no hubiere tributos en discusi\u00f3n, para la aplicaci\u00f3n del principio de favorabilidad el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante deber\u00e1 pagar la sanci\u00f3n actualizada conforme las reducciones que fueron establecidas en la <\/font>Ley 1819 de 2016<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o compensaciones improcedentes, el principio de favorabilidad aplicar\u00e1 siempre y cuando se reintegren las sumas devueltas o compensadas en exceso y sus respectivos intereses, m\u00e1s el pago de la sanci\u00f3n reducida debidamente actualizada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La solicitud de aplicaci\u00f3n del principio de favorabilidad en etapa de cobro deber\u00e1 ser realizada a m\u00e1s tardar el 28 de junio de 2019. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) deber\u00e1 resolver la solicitud en un t\u00e9rmino de un (1) mes contado a partir del d\u00eda de su interposici\u00f3n. Contra el acto que rechace la solicitud de aplicaci\u00f3n del principio de favorabilidad procede el recurso de reposici\u00f3n y en subsidio el de apelaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La reducci\u00f3n de sanciones tributarias en virtud del principio de favorabilidad a que hace referencia este art\u00edculo, podr\u00e1 aplicarse \u00fanicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha de publicaci\u00f3n de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>Fac\u00faltese a los entes territoriales para aplicar el principio de favorabilidad en etapa de cobro de conformidad con lo previsto en este art\u00edculo, de acuerdo con su competencia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>En desarrollo del principio de favorabilidad y dentro del plazo m\u00e1ximo establecido en este art\u00edculo, el contribuyente, declarante, agente retenedor, responsable, deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada en vigencia de la presente Ley, tenga obligaciones fiscales a cargo, pagar\u00e1 el inter\u00e9s bancario corriente, certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la modalidad de cr\u00e9ditos de consumo y ordinario, m\u00e1s dos (2) puntos porcentuales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 103. Modif\u00edquense el numeral 3, el numeral 4, el par\u00e1grafo 1\u00b0 y adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 4\u00b0 al art\u00edculo 179 de la <\/font>Ley 1607 de 2012, modificado por el art\u00edculo 314 de la Ley 1819 de 2016<\/font>, los cuales quedan as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

3. Los aportantes y en general todas las personas naturales y ju\u00adr\u00eddicas, sean estas entidades p\u00fablicas o privadas, a los que la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) en desarro\u00adllo de su funci\u00f3n relacionada con el control a la evasi\u00f3n de las contribuciones parafiscales del Sistema de la Protecci\u00f3n Social, les solicite informaci\u00f3n y esta, no sea suministrada o se sumi\u00adnistre en forma extempor\u00e1nea, y\/o incompleta y\/o inexacta, se har\u00e1n acreedores a una sanci\u00f3n hasta de 15.000 UVT, a favor del Tesoro Nacional, que se liquidar\u00e1 de acuerdo con el n\u00famero de meses o fracci\u00f3n de mes de incumplimiento as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n a que se refiere el presente art\u00edculo se reducir\u00e1 en el porcentaje que se se\u00f1ala a continuaci\u00f3n y seg\u00fan los ingresos brutos del obligado, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n

Es decir que la sanci\u00f3n se reducir\u00e1 en el 90% para los obligados que registren ingresos brutos hasta de 100.000 UVT, en el 80% para los obligados que registren ingresos brutos mayores a 100.000 UVT y menores o iguales a 300.000 UVT y, en el 70% para los obligados que registren ingresos brutos mayores a 300.000 UVT, si la informaci\u00f3n es entregada dentro del primer cuatrimestre. Si la informaci\u00f3n es entregada en el segundo cuatrimestre, la reducci\u00f3n ser\u00e1 del 80%, 70% y 60% respectivamente. Si la informaci\u00f3n es entregada en el tercer cuatrimestre, la reducci\u00f3n ser\u00e1 del 70%, 60% y 50% respectivamente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Esta reducci\u00f3n ser\u00e1 procedente, siempre y cuando el obligado entregue la informaci\u00f3n a satisfacci\u00f3n y efectu\u00e9, en el mismo mes en que se entregue la informaci\u00f3n, o a m\u00e1s tardar dentro del mes calendario siguiente, el pago del valor de la sanci\u00f3n reducida, de acuerdo a lo establecido en los incisos anteriores. No realizar el pago dentro del t\u00e9rmino anteriormente se\u00f1alado, dar\u00e1 lugar a la imposici\u00f3n de la respectiva sanci\u00f3n sin reducci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los ingresos brutos ser\u00e1n los registrados en la \u00faltima declaraci\u00f3n del Impuesto sobre la Renta presentada por el obligado o los ingresos brutos que determine la UGPP cuando no exista declaraci\u00f3n, con informaci\u00f3n suministrada, especialmente, por la DIAN.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Una vez entregada la informaci\u00f3n de acuerdo con los t\u00e9rminos exigidos por la entidad, y acreditado el respectivo pago ante la UGPP, esta verificar\u00e1 el cumplimiento de los requisitos para determinar la procedencia o no de la reducci\u00f3n de la sanci\u00f3n, de acuerdo con el procedimiento que para tal efecto establezca la Unidad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Transcurridos 12 meses, contados a partir de la fecha en que se debi\u00f3 entregar la informaci\u00f3n a satisfacci\u00f3n y no se entreg\u00f3, o se entreg\u00f3 en forma incompleta o inexacta, a partir del d\u00eda siguiente a la finalizaci\u00f3n del doceavo mes, se aplicar\u00e1 la sanci\u00f3n de 15.000 UVT, sin que haya lugar a reducci\u00f3n alguna de la sanci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

4. Las administradoras del Sistema de la Protecci\u00f3n Social que incumplan los est\u00e1ndares que la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) establezca para el cobro de las Contribu\u00adciones Parafiscales de la Protecci\u00f3n Social, ser\u00e1n sancionadas hasta por doscientas (200) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las sanciones mensuales a que se refiere el inciso anterior, se determinaran en un solo proceso sancionatorio por los incumplimientos ocurridos en la respectiva vigencia fiscal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todo caso, el tope m\u00e1ximo de la sanci\u00f3n aplicable en la respectiva vigencia fiscal, ser\u00e1 de hasta dos mil cuatrocientas (2400) UVT.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1<\/font><\/b>\u00b0. Se faculta a la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) para imponer sanci\u00f3n equivalente a 15.000 UVT, a las asociaciones o agremiaciones y dem\u00e1s personas naturales o jur\u00eddicas, que realicen afiliaciones colectivas de trabajadores independientes sin estar autorizadas por las autoridades competentes, previo pliego de cargos, para cuya respuesta se otorgar\u00e1 un mes contado a partir de su notificaci\u00f3n; vencido el termino se\u00f1alado para la respuesta, la Unidad de Gesti\u00f3n Pensional y Parafiscales (UGPP) proferir\u00e1 resoluci\u00f3n sanci\u00f3n dentro de los 3 meses siguientes si hay lugar a ello, contra la cual proceder\u00e1 \u00fanicamente el recurso de reposici\u00f3n consagrado en el art\u00edculo 74 del C\u00f3digo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

De la sanci\u00f3n impuesta se dar\u00e1 aviso a la autoridad de vigilancia seg\u00fan su naturaleza con el fin de que se ordene la cancelaci\u00f3n del registro y\/o cierre del establecimiento, sin perjuicio de las acciones penales a que haya lugar por parte de las autoridades competentes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>Las sanciones por omisi\u00f3n, inexactitud y mora de que trata el presente art\u00edculo, se impondr\u00e1n sin perjuicio del cobro de los respectivos intereses moratorias y\/o c\u00e1lculo actuarial seg\u00fan corresponda; este \u00faltimo, ser\u00e1 exigible en lo que respecta al Sistema General de Pensiones, tanto a los empleadores que por omisi\u00f3n no hubieren afiliado a sus trabajadores o reportado la novedad de v\u00ednculo laboral, en los t\u00e9rminos se\u00f1alados en la Ley 100 de 1993<\/font> y dem\u00e1s normas concordantes, como a los independientes, que por omisi\u00f3n no hubieren efectuado la respectiva afiliaci\u00f3n o reportado la novedad de ingreso a dicho sistema estando obligados. En los dem\u00e1s casos, se cobrar\u00e1 intereses moratorias cuando se presente inexactitud o mora en todos los subsistemas del Sistema de la Protecci\u00f3n Social y cuando se genere omisi\u00f3n en los subsistemas distintos al de pensiones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 104. Sistema espec\u00edfico de carrera administrativa<\/i>. A efectos de fortalecer institucionalmente a la DIAN para que cuente con los medios id\u00f3neos para la recaudaci\u00f3n, la fiscalizaci\u00f3n, la liquidaci\u00f3n, la discusi\u00f3n y el cobro de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, de conformidad con lo dispuesto por el art\u00edculo <\/font>150<\/font>, numeral 10 de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, rev\u00edstese al Presidente de la Rep\u00fablica, por el t\u00e9rmino de seis (6) meses contados a partir de la fecha de promulgaci\u00f3n de la presente ley de facultades extraordinarias, para expedir decretos con fuerza de ley mediante los cuales se establezca y regule en su integridad el Sistema Espec\u00edfico de Carrera Administrativa de los servidores p\u00fablicos de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales – UAE DIAN – denominado carrera<\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

administrativa, de administraci\u00f3n y control tributario, aduanero y cambiario\u201d, regulando la gesti\u00f3n y administraci\u00f3n del talento humano de esa entidad, as\u00ed como desarrollando todo lo concerniente al ingreso, permanencia, situaciones administrativas, movilidad, causales de retiro entre otros el voluntario a fin de garantizar la profesionalizaci\u00f3n y la excelencia de sus empleados, para cumplir su misi\u00f3n y objetivos, ofreciendo igualdad de oportunidades, posibilidad de movilidad en la carrera sobre la base del m\u00e9rito, con observancia de los principios que orientan el ejercicio de la funci\u00f3n p\u00fablica de conformidad con lo establecido por el art\u00edculo <\/font>209<\/font> de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 105. Adici\u00f3nese el art\u00edculo 689-2 al Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 689-2. Beneficio de la auditor\u00eda<\/i><\/font><\/b>. Para los per\u00edodos gravables 2019 a 2020, la liquidaci\u00f3n privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje m\u00ednimo del treinta por ciento (30%), en relaci\u00f3n con el impuesto neto de renta del a\u00f1o inmediatamente anterior, quedar\u00e1 en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentaci\u00f3n no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidaci\u00f3n provisional, siempre que la declaraci\u00f3n sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos un porcentaje m\u00ednimo del veinte por ciento (20%), en relaci\u00f3n con el impuesto neto de renta del a\u00f1o inmediatamente anterior, la declaraci\u00f3n de renta quedar\u00e1 en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentaci\u00f3n no se hubiere notificado emplazamiento para corregir o requerimiento especial o emplazamiento especial o liquidaci\u00f3n provisional, siempre que la declaraci\u00f3n sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en raz\u00f3n a su ubicaci\u00f3n en una zona geogr\u00e1fica determinada.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando la declaraci\u00f3n objeto de beneficio de auditor\u00eda arroje una p\u00e9rdida fiscal, la Administraci\u00f3n Tributaria podr\u00e1 ejercer las facultades de fiscalizaci\u00f3n para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su compensaci\u00f3n en a\u00f1os posteriores. Esta facultad se tendr\u00e1 no obstante haya transcurrido los per\u00edodos de que trata el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En el caso de los contribuyentes que en los a\u00f1os anteriores al periodo en que pretende acogerse al beneficio de auditor\u00eda, no hubieren presentado declaraci\u00f3n de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligaci\u00f3n dentro de los plazos que se\u00f1ale el Gobierno nacional para presentar las declaraciones correspondientes a los per\u00edodos gravables 2019 a 2020, les ser\u00e1n aplicables los t\u00e9rminos de firmeza de la liquidaci\u00f3n prevista en este art\u00edculo, para lo cual deber\u00e1n incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos per\u00edodos en los porcentajes de que trata el presente art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes, no proceder\u00e1 el beneficio de auditor\u00eda.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. <\/font><\/b>Las declaraciones de correcci\u00f3n y solicitudes de correcci\u00f3n que se presenten antes del t\u00e9rmino de firmeza de que trata el presente art\u00edculo, no afectar\u00e1n la validez del beneficio de auditor\u00eda, siempre y cuando en la declaraci\u00f3n inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de presentaci\u00f3n oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago, y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaraci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable frente al cual debe cumplirse el requisito del incremento, sea inferior a 71 UVT, no proceder\u00e1 la aplicaci\u00f3n del beneficio de auditor\u00eda.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 3\u00b0. <\/font><\/b>Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a favor, el t\u00e9rmino para solicitar la devoluci\u00f3n y\/o compensaci\u00f3n ser\u00e1 el previsto en este art\u00edculo, para la firmeza de la declaraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>Los t\u00e9rminos de firmeza previstos en el presente art\u00edculo no ser\u00e1n aplicables en relaci\u00f3n con las declaraciones privadas del impuesto sobre las ventas y de retenci\u00f3n en la fuente por los per\u00edodos comprendidos en los a\u00f1os 2019 y 2020, las cuales se regir\u00e1n en esta materia por lo previsto en los art\u00edculos 705 y 714 del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

T\u00cdTULO VII<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

DISPOSICIONES FINALES<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 106. Comisi\u00f3n de Estudio del Sistema Tributario Territorial<\/i>. Cr\u00e9ase una Comisi\u00f3n de Expertos ad hon\u00f3rem para estudiar el r\u00e9gimen aplicable a los impuestos, tasas y contribuciones de car\u00e1cter departamental, distrital y municipal, con el objeto de proponer una reforma orientada a hacer el sistema tributario territorial m\u00e1s eficiente, reactivar la econom\u00eda de las regiones, y combatir la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n fiscal. La Comisi\u00f3n de Expertos podr\u00e1 convocar a expertos de distintas \u00e1reas, en calidad de invitados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Comisi\u00f3n de Expertos se conformar\u00e1 a m\u00e1s tardar, dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, la cual ser\u00e1 presidida por el Viceministro T\u00e9cnico del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico o su delegado y deber\u00e1 entregar sus propuestas al Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico m\u00e1ximo en doce (12) meses contados a partir de su conformaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno nacional determinar\u00e1 la composici\u00f3n y funcionamiento de dicha Comisi\u00f3n, la cual se dictar\u00e1 su propio reglamento. Har\u00e1n parte de la Comisi\u00f3n, la Federaci\u00f3n Nacional de Departamentales, la Asociaci\u00f3n Colombiana de Ciudades Capitales y la Federaci\u00f3n Colombiana de Municipios.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 107. Fac\u00faltese a los entes territoriales para conceder beneficios temporales de hasta un setenta por ciento (70%) en el pago de los intereses moratorios que se hayan generado en el no pago de las multas, sanciones y otros conceptos de naturaleza no tributaria.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para acceder a lo dispuesto en el presente art\u00edculo, el interesado deber\u00e1 cancelar la totalidad del capital adeudado y el porcentaje restante de los intereses moratorias.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. Las Asambleas Departamentales y los Concejos Municipales y Distritales, ser\u00e1n las entidades competentes para establecer los porcentajes de los beneficios temporales, as\u00ed como para fijar los requisitos, t\u00e9rminos y condiciones que aplicar\u00e1 en su jurisdicci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. Los beneficios temporales estar\u00e1n vigentes por un t\u00e9rmino que no podr\u00e1 exceder del 31 de octubre de 2019, fecha en la cual debe haberse realizado los pagos correspondientes.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 108. Modif\u00edquese el art\u00edculo 23 de la <\/font>Ley 679 de 2001<\/font>, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 23. Impuesto de salida. <\/i><\/font><\/b>Los nacionales y extranjeros, residentes o no en Colombia, que salgan del pa\u00eds por v\u00eda a\u00e9rea, cancelar\u00e1n el valor correspondiente a un d\u00f3lar de los Estados Unidos de Am\u00e9rica, o su equivalente en pesos colombianos, al momento de la compra del tiquete a\u00e9reo. Dicho recaudo estar\u00e1 a cargo del ICBF, y su destino ser\u00e1 la financiaci\u00f3n de los planes y programas de prevenci\u00f3n y lucha contra la explotaci\u00f3n sexual y la pornograf\u00eda con menores de edad.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 109. Modif\u00edquese el art\u00edculo 4 de la <\/font>Ley 1101 de 2006<\/font> el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u201cModificar el art\u00edculo 4\u00b0. Ley 1101 IMPUESTO CON DESTINO AL TURISMO COMO INVERSI\u00d3N SOCIAL.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\u201cA partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, se crea el impuesto nacional con destino al turismo como inversi\u00f3n social mediante la promoci\u00f3n y el fortalecimiento de la competitividad que comprende la capacitaci\u00f3n y la calidad tur\u00edsticas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El hecho generador del impuesto con destino al turismo es la compra de tiquetes a\u00e9reos de pasajeros que tengan como destino final el territorio colombiano, en transporte a\u00e9reo de tr\u00e1fico internacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El sujeto activo del impuesto con destino al turismo ser\u00e1 la naci\u00f3n – Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico. Son contribuyentes del impuesto con destino al turismo, todos los pasajeros que ingresen a Colombia, en medios de transporte a\u00e9reo de tr\u00e1fico internacional. No ser\u00e1n sujetos activos del impuesto los pasajeros que vengan al territorio colombiano en tr\u00e1nsito o en conexi\u00f3n internacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El impuesto con destino al turismo tendr\u00e1 un valor de USD15, deber\u00e1 ser incluido por las empresas que presten de manera regular el servicio de transporte a\u00e9reo internacional de pasajeros con origen o destino a Colombia, en el valor de los tiquetes o pasajes a\u00e9reos y su pago se har\u00e1 trimestralmente.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El valor del recaudo del impuesto para el turismo de que trata el art\u00edculo 1\u00b0 de la <\/font>Ley 1101 de 2006<\/font>, lo tendr\u00e1n a su cargo las empresas que presten de manera regular el servicio de transporte a\u00e9reo internacional de pasajeros con destino a Colombia y deber\u00e1 ser consignado por estas en la cuenta que para estos efectos establezca el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y ser\u00e1 apropiado en el Presupuesto General de la Naci\u00f3n en las vigencias fiscales correspondientes a su recaudo y en las subsiguientes. La generaci\u00f3n del impuesto ser\u00e1 la compra y emisi\u00f3n del tiquete, la reglamentaci\u00f3n para estos efectos, estar\u00e1 a cargo el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 110. Con el fin de evaluar la pertinencia, eficacia, eficiencia, prevenir la competencia desleal en la econom\u00eda colombiana y garantizar el cumplimiento de las finalidades de las zonas francas y los beneficios tributarios otorgados en el sistema tributario colombiano, la Superintendencia de Industria y Comercio, la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) y la Contralor\u00eda General de la Rep\u00fablica conformar\u00e1n un equipo conjunto de auditor\u00eda para hacer una evaluaci\u00f3n de todos los beneficios tributarios, exenciones tributarias, deducciones, otras deducciones de renta y cada una de las personas jur\u00eddicas del r\u00e9gimen de zonas francas, para determinar su continuaci\u00f3n, modificaci\u00f3n y\/o eliminaci\u00f3n. El resultado de esta auditoria ser\u00e1 p\u00fablico y se presentar\u00e1 ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, y las Comisiones Econ\u00f3micas del Congreso de la Rep\u00fablica a m\u00e1s tardar en el mes de julio de 2019.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Para el primer trimestre del a\u00f1o 2020 el Gobierno nacional presentar\u00e1 un proyecto de ley que grave las utilidades contables, eliminando las rentas exentas y beneficios tributarios especiales, para reemplazar el impuesto de renta.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 111. Fondo de Estabilizaci\u00f3n del Ingreso Fiscal (FEIF)<\/i>. Cr\u00e9ase el Fondo de Estabilizaci\u00f3n del Ingreso Fiscal (FEIF), sin personer\u00eda jur\u00eddica, adscrito al Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y administrado por este o las entidades que dicho Ministerio defina. El FEIF tendr\u00e1 por objeto propender por la estabilizaci\u00f3n del ingreso fiscal de la Naci\u00f3n, proveniente de la producci\u00f3n y\/o comercializaci\u00f3n del petr\u00f3leo a trav\u00e9s de la gesti\u00f3n, adquisici\u00f3n y\/o celebraci\u00f3n de instrumentos y\/o contratos que permitan el aseguramiento y\/o cubrimiento de tales ingresos fiscales, con entidades extranjeras especializadas en este tipo de operaciones.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Los recursos necesarios para el funcionamiento del FEIF podr\u00e1n provenir de las siguientes fuentes:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

a) Los recursos del Presupuesto General de la Naci\u00f3n a favor del Fondo;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

b) Los ingresos generados por las coberturas de petr\u00f3leo requeri\u00addos para renovar dichas coberturas;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

c) Los rendimientos que genere el Fondo;<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

d) Las dem\u00e1s que determine el Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El administrador del FEIF podr\u00e1 gestionar, adquirir y\/o celebrar con entidades extranjeras los instrumentos y\/o contratos de los que trata el presente art\u00edculo directamente o a trav\u00e9s de terceros calificados, para lo cual requerir\u00e1 disponibilidad presupuestal y se sujetar\u00e1 a las normas de derecho privado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Las decisiones de cobertura deber\u00e1n ser evaluadas de forma conjunta y en contexto con los ingresos fiscales petroleros, no por el desempe\u00f1o de una operaci\u00f3n individual sino como parte de una estrategia global de estabilidad fiscal y en condiciones de mercado. En algunos periodos determinados por condiciones adversas del mercado, se podr\u00e1n observar operaciones cuyos resultados sean iguales a cero o negativos por la naturaleza de la cobertura.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Gobierno nacional reglamentar\u00e1 la administraci\u00f3n y funcionamiento del FEIF, as\u00ed como los dem\u00e1s asuntos necesarios para el cabal cumplimiento de su objeto.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El FEIF no podr\u00e1 celebrar operaciones de cr\u00e9dito p\u00fablico y sus asimiladas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 112. Informaci\u00f3n del sistema de gesti\u00f3n de riesgos de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales<\/i>. La informaci\u00f3n y procedimientos que administra el sistema de Gesti\u00f3n de Riesgos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) tienen car\u00e1cter reservado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 113. Los conceptos emitidos por la direcci\u00f3n de gesti\u00f3n jur\u00eddica o la subdirecci\u00f3n de gesti\u00f3n de normativa y doctrina de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, constituyen interpretaci\u00f3n oficial para los empleados p\u00fablicos de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales; por lo tanto, tendr\u00e1n car\u00e1cter obligatorio para los mismos. Los contribuyentes solo podr\u00e1n sustentar sus actuaciones en la v\u00eda gubernativa y en la jurisdiccional con base en la ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 114. Sostenibilidad fiscal<\/i>. Con el prop\u00f3sito de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado colombiano asegurando el fortalecimiento continuo de la administraci\u00f3n tributaria, aduanera y cambiar\u00eda, la restricci\u00f3n en el crecimiento de los gastos de personal a que refiere el art\u00edculo 92 de la <\/font>Ley 617 de 2000<\/font> no le aplica a la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) por el t\u00e9rmino de cuatro a\u00f1os contados a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En desarrollo del presente art\u00edculo el Gobierno nacional, entre otros, deber\u00e1 ampliar la planta de personal de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), soportado en un estudio t\u00e9cnico presentado a consideraci\u00f3n del Gobierno nacional; y podr\u00e1 adoptar las decisiones sobre bonificaci\u00f3n de localizaci\u00f3n y las que surjan de la revisi\u00f3n que se deber\u00e1 efectuar sobre los incentivos al desempe\u00f1o que son reconocidos a los funcionarios de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como herramienta para el logro de resultados \u00f3ptimos de la gesti\u00f3n institucional a trav\u00e9s de sus servidores p\u00fablicos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Para efectos de la provisi\u00f3n de los empleos de la planta de personal de la Unidad Administrativa Especial Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), se requerir\u00e1 contar con la disponibilidad presupuestal para atender los gastos que se generen a partir de la fecha de la provisi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 115. La restricci\u00f3n en el crecimiento de los gastos de personal a que se refiere el art\u00edculo 92 de la <\/font>Ley 617 de 2000<\/font> no les ser\u00e1 aplicable a la Defensor\u00eda del Pueblo, a la Fiscal\u00eda General de la Naci\u00f3n, a la Jurisdicci\u00f3n Especial para la Paz, a la Contralor\u00eda General de la Rep\u00fablica, a la Procuradur\u00eda General de la Naci\u00f3n y a la Auditor\u00eda General de la Rep\u00fablica.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. Cr\u00e9ase en la Fiscal\u00eda General de la Naci\u00f3n, la Direcci\u00f3n Especializada Contra los Delitos Fiscales adscrito a la Delegada de Finanzas Criminales, la que tendr\u00e1 como funci\u00f3n principal la investigaci\u00f3n y judicializaci\u00f3n de los delitos fiscales o tributarios y las dem\u00e1s conductas delictivas conexas o relacionadas, sin perjuicio de la competencia de las Direcciones Seccionales sobre la materia.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n Especializada Contra los Delitos Fiscales estar\u00e1 conformada por:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

\n

 <\/font><\/p>\n


 <\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n Especializada Contra los Delitos Fiscales cumplir\u00e1 las funciones generales previstas en el <\/font>Decreto Ley 016 de 2014, modificado por Decreto ley 898 de 2017<\/font> para las Direcciones Especializadas.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Dicha Direcci\u00f3n no entrar\u00e1 en funcionamiento hasta tanto el Gobierno nacional garantice las apropiaciones presupuestales necesarias para la puesta en funcionamiento de la Direcci\u00f3n Especializada Contra los Delitos Fiscales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 116. Adici\u00f3nense al art\u00edculo 92 de la <\/font>Ley 1708 de 2014<\/font> los siguientes dos incisos y dos par\u00e1grafos:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Venta masiva de bienes: <\/font><\/b>se llamar\u00e1 Venta Masiva al mecanismo de administraci\u00f3n de bienes con el que cuenta el administrador del Frisco para agrupar conjuntos de bienes de todas las tipolog\u00edas y adjudicarlos en bloque. Para ello, contar\u00e1 con la participaci\u00f3n del estructurador experto en el negocio de origen nacional o internacional que ser\u00e1 el encargado de la determinaci\u00f3n del conjunto de bienes, de la estimaci\u00f3n del valor global de los mismos, mecanismos de valoraci\u00f3n, el precio m\u00ednimo de venta y los descuentos procedentes de conformidad con el estado f\u00edsico, jur\u00eddico y el entorno de los activos el cual se estimar\u00e1 mediante una metodolog\u00eda t\u00e9cnica, que tenga como punto de partida el aval\u00fao de los bienes individualmente considerados.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Precio de venta masiva de bienes: <\/font><\/b>Para determinar el valor global de la Venta Masiva, se autoriza al administrador del Frisco para que el precio base de venta individual de los bienes que lo componen sea inferior al aval\u00fao catastral, que para estos efectos no podr\u00e1 ser menor al setenta por ciento 70% del aval\u00fao comercial, cuando la determinaci\u00f3n del precio global se relacione con un costo de oportunidad determinado por la \u2018conveniencia de la venta inmediata respecto de los costos y gastos que impliquen a futuro la administraci\u00f3n del bloque de bienes, lo que ser\u00e1 reflejado en la justificaci\u00f3n financiera; sin que lo anterior desconozca derechos notariales y registrales y normas sobre lesi\u00f3n enorme.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 1\u00b0. En el evento de devoluci\u00f3n de bienes que fueron objeto de Venta Masiva, el administrador del Frisco deber\u00e1 cumplir la orden judicial a trav\u00e9s de la entrega del valor comercial del bien al momento de la Venta Masiva, junto con los rendimientos financieros generados hasta el cumplimiento de la orden judicial de entrega, previa deducci\u00f3n de los gastos de administraci\u00f3n. En todo caso, dicho precio no necesariamente deber\u00e1 coincidir con el valor asignado en la discriminaci\u00f3n de precios del valor global de Venta Masiva.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. En el evento en que los valores correspondientes al cumplimiento de \u00f3rdenes de devoluci\u00f3n superen los montos destinados a la reserva t\u00e9cnica, el administrador del Frisco podr\u00e1 afectar los recursos del Fondo. Para ello, el administrador podr\u00e1 solicitar la modificaci\u00f3n del presupuesto del Fondo al Consejo Nacional de Estupefacientes en cualquier momento, para lo cual se convocar\u00e1 sesi\u00f3n ordinaria o extraordinaria, seg\u00fan sea el caso.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 117. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 4\u00b0 al art\u00edculo 88 de la <\/font>Ley 1708 de 2014<\/font>, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 4\u00b0. <\/font><\/b>El administrador del Frisco podr\u00e1 disponer definitivamente de los bienes muebles que ingresaron al mismo con anterioridad a la vigencia de la Ley 1615 de 2013<\/font>, siempre que se desconozca o no exista la autoridad que puso los bienes a disposici\u00f3n para su administraci\u00f3n, cuando aquellos no hayan sido vinculados a alg\u00fan proceso judicial o cuando los mismos se encuentren totalmente da\u00f1ados, carezcan de valor comercial, o tengan restricciones que hagan imposible o inconveniente su disposici\u00f3n bajo otra modalidad y que sea certificada previamente mediante estudio t\u00e9cnico o peritaje realizado por autoridad competente o como resultado del aval\u00fao realizado.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El administrador del Frisco podr\u00e1 solicitar al Consejo Superior de la Judicatura y a la Fiscal\u00eda General de la Naci\u00f3n, la certificaci\u00f3n de inexistencia de autoridad judicial o de no vinculaci\u00f3n a proceso judicial del bien objeto de la medida, la cual ser\u00e1 resuelta en el t\u00e9rmino de 15 d\u00edas h\u00e1biles posteriores a la presentaci\u00f3n de la solicitud. Vencido este t\u00e9rmino sin que hubiere pronunciamiento de la autoridad competente, el administrador del Frisco podr\u00e1 disponer de los bienes definitivamente de acuerdo con lo previsto en la <\/font>Ley 1708 de 2014<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El producto de la disposici\u00f3n de los bienes ser\u00e1 administrado conforme a lo previsto en el art\u00edculo 93 de la Ley 1708 en lo correspondiente a la constituci\u00f3n de la reserva t\u00e9cnica de los recursos que se generen.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

En todos los eventos que el bien sea chatarrizado o destruido, el Frisco deber\u00e1 informar a quien aparezca como \u00faltima autoridad que conoci\u00f3 el proceso. En estos casos, se proceder\u00e1 a la cancelaci\u00f3n de la matr\u00edcula respectiva sin requisito de pago de obligaciones tributarias, sanciones o intereses que estas generen, revisi\u00f3n t\u00e9cnico-mec\u00e1nica, seguro obligatorio y sin que el bien llegue por sus propios medios a la desintegradora.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 118. Modif\u00edquese el par\u00e1grafo 2\u00ba del art\u00edculo 114-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2\u00b0. <\/font><\/b>Las entidades que deben realizar el proceso de calificaci\u00f3n de que trata el inciso segundo del art\u00edculo 19 del Estatuto Tributario, para ser admitidas como contribuyentes del r\u00e9gimen tributario especial, estar\u00e1n obligadas a realizar los aportes parafiscales y las cotizaciones de que tratan los art\u00edculos 202 y 204 de la Ley 100 de 1993 y las pertinentes de la Ley 1122 de 2007, el art\u00edculo 7\u00ba de la Ley 21 de 1982, los art\u00edculos 2\u00ba y 3\u00ba de la Ley 27 de 1974 y el art\u00edculo 1\u00b0 de la Ley 89 de 1988<\/font>, y de acuerdo con los requisitos y condiciones establecidos en las normas aplicables.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 119. Financiaci\u00f3n del monto de los gastos de la vigencia fiscal 2019. <\/i>En cumplimiento de lo establecido en el art\u00edculo <\/font>347<\/font> de la Constituci\u00f3n Pol\u00edtica, los recaudos que se efect\u00faen durante la vigencia fiscal comprendida entre el 1\u00b0 de enero al 31 de diciembre de 2019 con ocasi\u00f3n de la creaci\u00f3n de las nuevas rentas o a la modificaci\u00f3n de las existentes realizadas mediante la presente ley, se entienden incorporados al presupuesto de rentas y recursos de capital de dicha vigencia, con el objeto de equilibrar el presupuesto de ingresos con el de gastos.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Con los anteriores recursos el presupuesto de rentas y recursos de capital del Tesoro de la Naci\u00f3n para la vigencia fiscal del 1\u00b0 de enero al 31 de diciembre de 2019, se fija en la suma de doscientos cincuenta y ocho billones novecientos noventa y siete mil trescientos cinco millones doscientos nueve mil novecientos veintisiete pesos ($258,997,305,209,927) moneda legal.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo. El Gobierno nacional realizar\u00e1 las incorporaciones y sustituciones en el Presupuesto General de la Naci\u00f3n para la vigencia fiscal 2019 que sean necesarias para adecuar las rentas, los recursos de capital y las apropiaciones presupuestales, de acuerdo con las proyecciones de los ingresos adicionales. En consecuencia, reducir\u00e1 o aplazar\u00e1 las partidas del Presupuesto General de la Naci\u00f3n para la vigencia fiscal 2019 en la cuant\u00eda necesaria para garantizar la meta de d\u00e9ficit estructural del Gobierno nacional.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 120. Reconocimiento fiscal de los pagos en efectivo para los contribuyentes pertenecientes al sector agropecuario<\/i>. Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo quinto (5\u00b0) al art\u00edculo 771-5 del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Par\u00e1grafo 5\u00b0. <\/font><\/b>Trat\u00e1ndose de los pagos en efectivo que efect\u00faen los contribuyentes o responsables pertenecientes al sector agropecuario, de las actividades agr\u00edcola, ganadera, pesquera, acu\u00edcola, av\u00edcola y forestal, as\u00ed como los comercializadores del r\u00e9gimen SIMPLE y las cooperativas y asociaciones de productores del sector agr\u00edcola que comercialicen productos adquiridos directamente al productor, podr\u00e1n tener reconocimiento fiscal dichos pagos como costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables, independientemente del n\u00famero de pagos que se realicen durante el a\u00f1o, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– En el a\u00f1o 2019, el noventa por ciento (90%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– En el a\u00f1o 2020, el ochenta y cinco por ciento (85%) de los cos\u00adtos, deducciones, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– En el a\u00f1o 2021, el setenta y cinco por ciento (75%) de los costos, deducciones, pasivos o impuesto descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

– A partir del a\u00f1o 2022, el setenta (70%) de los costos, deduccio\u00adnes, pasivos o impuestos descontables totales.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 121. Transici\u00f3n en materia de dividendos. <\/i>Los dividendos decretados en calidad de exigibles a 31 de diciembre de 2018, mantendr\u00e1n el tratamiento aplicable con anterioridad a la vigencia de esta ley.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 122. Vigencia y derogatorias. <\/i>El art\u00edculo 70 de la presente ley regir\u00e1 a partir del 1\u00b0 de julio de 2019 y los dem\u00e1s art\u00edculos de la presente ley rigen a partir de su promulgaci\u00f3n y deroga el art\u00edculo 264 de la <\/font>Ley 223 de 1995, el art\u00edculo 9\u00b0 de la Ley 1753 de 2015, los art\u00edculos 38, 39, 40, 40-1, 41, el inciso tercero del art\u00edculo 48, el par\u00e1grafo 3\u00ba del art\u00edculo 49, 56-2, 81, 81-1, 115-2, 116, 118, el par\u00e1grafo 3\u00b0 del art\u00edculo 127-1, el numeral 7 del art\u00edculo 206, 223, el par\u00e1grafo 6\u00b0 del art\u00edculo 240, la referencia al numeral 7 del art\u00edculo 207-2 del par\u00e1grafo 1 del art\u00edculo 240, 258-2, 292, 292-1, 293, 293-1, 293-2, 294, 294-1, 295, 295-1, 296, 296-1, 297, 297-1, 298-3, 298-4, 298-5, el literal d) del numeral 5 del art\u00edculo 319-4, el literal d) del numeral 4 del art\u00edculo 319-6, 338, 339, 340, 341, 410, 411, 430, 446, el par\u00e1grafo primero del art\u00edculo 468, el numeral 1 del art\u00edculo 468-1, el numeral 2 del art\u00edculo 477, 485-1, el par\u00e1grafo 1\u00b0 del art\u00edculo 485-2, 491, 499, 505, 506, 507, 508, la expresi\u00f3n; \u201cas\u00ed como los servicios de alimentaci\u00f3n institucional o alimentaci\u00f3n a empresas, prestado bajo contrato (Catering)\u201d, del par\u00e1grafo del art\u00edculo 512-8, el inciso 5\u00b0 del art\u00edculo 714, el numeral 3 del art\u00edculo 730 del Estatuto Tributario. A partir del 1\u00b0 de julio de 2019<\/a>, der\u00f3guese el art\u00edculo 312 de la Ley 1819 de 2016<\/font>.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Presidente del Honorable Senado de la Rep\u00fablica, <\/font>Ernesto Mac\u00edas Tovar.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Secretario General del Honorable Senado de la Rep\u00fablica, <\/font>Gregorio Eljach Pacheco.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Presidente de la Honorable C\u00e1mara de Representantes, <\/font>Alejandro Carlos Chac\u00f3n Camargo.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Secretario General de la Honorable C\u00e1mara de Representantes <\/font>Jorge Humberto Mantilla Serrano.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

REP\u00daBLICA DE COLOMBIA – GOBIERNO NACIONAL<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Publ\u00edquese y ejec\u00fatese.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

Dada en Bogot\u00e1, D. C., a 28 de diciembre de 2018.<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

IV\u00c1N DUQUE M\u00c1RQUEZ<\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, <\/font>Alberto Carrasquilla Barrera.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

La Directora del Departamento Nacional, <\/font>Gloria Amparo Alonso M\u00e1smela.<\/font><\/i><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n

 <\/font><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

LEY 1943 DE 2018   LEY 1943 DE 2018    Diario Oficial 50820, Diciembre 28 de 2018   por la cual se expiden normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras disposiciones       El Congreso de Colombia   DECRETA:   T\u00cdTULO I   MECANISMOS DE FINANCIAMIENTO […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[33],"tags":[],"class_list":["post-1993","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-leyes-2018"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1993","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1993"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1993\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1993"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1993"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1993"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}