{"id":3177,"date":"2023-11-09T16:55:59","date_gmt":"2023-11-09T21:55:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/?p=3177"},"modified":"2023-11-09T16:55:59","modified_gmt":"2023-11-09T21:55:59","slug":"ley-81-de-1960","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2023\/11\/09\/ley-81-de-1960\/","title":{"rendered":"LEY 81 DE 1960"},"content":{"rendered":"

LEY 81 DE 1960<\/span><\/p>\n

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(DICIEMBRE 22 DE 1960)<\/span><\/p>\n

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Reorganica del impuesto sobre la renta<\/i><\/p>\n

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El Congreso de Colombia<\/p>\n

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DECRETA:<\/b><\/p>\n

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TITULO I<\/b><\/p>\n

Disposiciones prelimanares.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>1.<\/b>\u00a0El impuesto nacional sobre la renta y los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades se regir\u00e1n, a partir del a\u00f1o gravable de 1960, por las disposiciones contenidas en la presente ley.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>2.<\/span><\/b>\u00a0Para todos los efectos legales, el impuesto sobre la renta y sus complementarios se considerar\u00e1n como un solo tributo.<\/span><\/p>\n

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TITULO II<\/span><\/b><\/p>\n

Contribuyentes<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>3<\/span><\/b>. Est\u00e1n sometidas al impuesto sobre la renta las personas naturales y jur\u00eddicas, las sociedades de hecho y las ordinarias de minas, las sucesiones, las comunidades ordinarias organizadas y las asignaciones y donaciones modales.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>4.\u00a0<\/b>No son contribuyentes del impuesto sobre la renta la Naci\u00f3n, los Departamentos, las Intendencias y Comisarias, el Distrito especial de Bogot\u00e1, los Municipios, los establecimientos oficiales descentralizados y las sociedades cuyos socios sean exclusivamente entidades oficiales.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>5.<\/b>\u00a0Las personas naturales est\u00e1n sometidas al impuesto sobre la renta y a los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades, de conformidad con el r\u00e9gimen y las tarifas establecidas por la presente Ley.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>6.\u00a0<\/b>Las sociedades an\u00f3nimas, las en comandita por acciones y las sociedades extranjeras de cualquier naturaleza, est\u00e1n sujetas \u00fanicamente al impuesto b\u00e1sico sobre la renta, de acuerdo con la tarifa especial establecida en esta Ley, y al complementario en exceso de utilidades, sin perjuicio de que los accionistas o socios, como personas distintas de las compa\u00f1\u00edas, paguen el impuesto que les corresponda sobre sus dividendos y acciones, o aportes y participaciones.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>7.\u00a0<\/b>Las sociedades colectivas, en comandita simple, de responsabilidad limitada y ordinarias de minas, est\u00e1n sometidas \u00fanicamente al impuesto b\u00e1sico sobre la renta, con las tarifas especiales que posteriormente se indican, sin perjuicio de que los socios de tales compa\u00f1\u00edas, como personas distintas de la sociedad, paguen el impuesto que les corresponda sobre sus participaciones de utilidades y sobre sus aportes sociales, los cuales se determinan en la forma establecida en esta ley.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>8.<\/span><\/b>\u00a0Las sociedades de hecho tendr\u00e1n el r\u00e9gimen impositivo de las sociedades colectivas. Sin embargo, cuando se trate de compa\u00f1\u00edas constituidas con omisi\u00f3n parcial de las solemnidades o requisitos exigidos por la ley, la sociedad tendr\u00e1 el r\u00e9gimen correspondiente al tipo adoptado en su constituci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>9.<\/span><\/b>\u00a0las sucesiones est\u00e1n sometidas al impuesto de renta y a los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades, seg\u00fan el r\u00e9gimen y las tarifas establecidas para las personas naturales.<\/span><\/p>\n

\n

Los asignatarios de una sucesi\u00f3n solo pagaran los impuestos a que se refiere este art\u00edculo, en relaci\u00f3n con los bienes adquiridos a titulo de herencia o legado, con las rentas producidas por tales bienes, a partir de la fecha en que se registren los actos judiciales por medio de los cuales se les adjudiquen dentro del respectivo juicio los derechos que les correspondan en su calidad de herederos o legatarios.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>10.<\/span><\/b>\u00a0Las comunidades ordinarias organizadas quedan sometidas al mismo r\u00e9gimen de las sociedades colectivas. Se entiende por comunidades organizadas las que implican la utilizaci\u00f3n de los bienes comunes para el establecimiento y explotaci\u00f3n de una empresa comercial, industrial, agr\u00edcola o ganadera, y que ordinariamente tienen un administrador nombrado por los comuneros o por un juez.<\/span><\/p>\n

No existe comunidad organizada cuando el aprovechamiento del bien com\u00fan se hace personal e independientemente por cada uno de los comuneros, o mediante contratos de arrendamiento, aparcer\u00eda, pr\u00e9stamo, comodato, dep\u00f3sito u otros an\u00e1logos, celebrados por los comuneros entre s\u00ed o con terceros.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>11.<\/b>\u00a0Los bienes destinados a fines especiales, en virtud de donaciones o asignaciones modales, est\u00e1n sometidos al impuesto de renta y a los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades, de acuerdo con las normas establecidas para las personas naturales, excepto cuando los asignatarios o donatarios los usufruct\u00faen personalmente. En este \u00faltimo caso, las rentas y bienes respectivos se gravan a quienes los hayan recibido como donaci\u00f3n o asignaci\u00f3n.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>12.<\/span><\/b>\u00a0Las corporaciones o asociaciones y las fundaciones est\u00e1n sometidas al impuesto b\u00e1sico sobre la renta, establecido para las sociedades colectivas, pero s\u00f3lo en el caso de que obtengan utilidades con fines de lucro, o sea cuando perciban rentas que, en todo o en parte, pueden ser distribuidas como utilidad a personas naturales, en cualquier tiempo o en el momento de su liquidaci\u00f3n, y bien directamente o por medio de otras personas jur\u00eddicas.<\/span><\/p>\n

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En el caso de que las instituciones a que este art\u00edculo se refiere, persiguen fines de lucro, a sus asociados se les gravan \u00fanicamente las rentas que efectivamente reciban de tales entidades y los derechos patrimoniales que les correspondan en \u00e9stas.<\/span><\/p>\n

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Par\u00e1grafo. Las corporaciones o asociaciones y las fundaciones sometidas por ley a la inspecci\u00f3n del Gobierno Nacional, para quedar exentas del impuesto sobre la renta deben acreditar su registro en la oficina encargada de dicha inspecci\u00f3n o vigilancia.<\/p>\n

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\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>13.<\/span><\/b>\u00a0Los sujetos gravables en los matrimonios son el marido y la mujer, individual o independientemente considerados, en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas. Sin embargo, para los fines de esta ley, los c\u00f3nyuges que vivan unidos podr\u00e1n dividir por mitad las rentas exclusivas de trabajo, obtenidas por los dos c\u00f3nyuges o por uno de ellos, hasta la cantidad total de $ 60.000.00.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. en el caso de que los c\u00f3nyuges efect\u00faen la divisi\u00f3n de las rentas de trabajo autorizada en este art\u00edculo, tales rentas se acumular\u00e1n a las de otras procedencias, para los efectos de la liquidaci\u00f3n personal que deba practicarsele a cada uno de ellos.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. los c\u00f3nyuges que efect\u00faen la divisi\u00f3n de las rentas de trabajo autorizada en este art\u00edculo, ser\u00e1n solidariamente responsables del pago de los impuestos liquidados a cada uno de ellos.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. La liquidaci\u00f3n de la sociedad conyugal por muerte de uno de los c\u00f3nyuges o por cualquier otra causa legal, solo producir\u00e1 efectos para los fines del impuesto de renta y complementarios, a partir de la fecha del registro de la sentencia aprobatoria de la partici\u00f3n. en consecuencia, durante el proceso de liquidaci\u00f3n de la sociedad conyugal, el sujeto del impuesto seguir\u00e1 siendo cada uno de los c\u00f3nyuges, o la sucesi\u00f3n del fallecido, seg\u00fan el caso, de acuerdo con el r\u00e9gimen establecido en este art\u00edculo.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>14.<\/span><\/b>\u00a0Las obligaciones relativas al impuesto de renta de los contribuyentes sin personer\u00eda jur\u00eddica, deber\u00e1n ser cumplidas por las siguientes personas:<\/span><\/p>\n

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1) Solidariamente por los socios, las de las sociedades de hecho.<\/span><\/p>\n

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2) Las de las sucesiones por los albaceas con administraci\u00f3n de bienes; a falta de estos, solidariamente por los herederos que hayan tenido la administraci\u00f3n de los bienes, y a falta de \u00e9stos y de aquellos, por el curador de la herencia yacente.<\/span><\/p>\n

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3) Las de las comunidades, por los administradores privados o judiciales, y, si no hubiere administradores, por los comuneros que hayan tomado parte en la administraci\u00f3n de los bienes comunes. la responsabilidad de estos comuneros es solidaria.<\/span><\/p>\n

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4) Los donatarios o asignatarios deber\u00e1n cumplir las obligaciones de las respectivas donaciones o asignaciones modales.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>15.<\/span><\/b>\u00a0Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en la Rep\u00fablica, y las sucesiones de causantes con residencia en el pa\u00eds en el momento de su muerte, ser\u00e1n gravadas tanto sobre su renta territorial como sobre la que se origine de fuentes de fuera de Colombia.<\/span><\/p>\n

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Cuando estos contribuyentes no tengan residencia en la Rep\u00fablica, solo ser\u00e1n gravados sobre las rentas obtenidas dentro del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

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A los residentes de nacionalidad extranjera solo se les gravar\u00e1n las rentas obtenidas en territorio colombiano, si en el Estado del cual son nacionales se les da el mismo tratamiento impositivo a los colombianos.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>16.<\/span><\/b>\u00a0La residencia consiste en la permanencia continua en el pa\u00eds por m\u00e1s de seis ( 6) meses en el a\u00f1o gravable, o que se completen dentro de \u00e9ste; lo mismo que la permanencia discontinua por m\u00e1s de seis meses en el per\u00edodo fiscal.<\/span><\/p>\n

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Se consideran residentes los colombianos que conserven la familia o el asiento principal de sus negocios en Colombia, aun cuando permanezcan en el exterior.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>17.<\/span><\/b>\u00a0A las personas jur\u00eddicas nacionales o extranjeras se les gravar\u00e1 \u00fanicamente sobre su renta territorial, o sea sobre la que se origine de fuentes dentro del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

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Sin embargo, las rentas obtenidas por personas jur\u00eddicas nacionales en el exterior, por concepto de dividendos, participaciones, intereses y arrendamientos, son gravables con el impuesto sobre la renta.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>18.<\/b>\u00a0El domicilio de las personas naturales o jur\u00eddicas dentro del territorio de la Rep\u00fablica se establecer\u00e1 de acuerdo con las normas del C\u00f3digo Civil. En caso de duda, o cuando una persona tuviere varios, el domicilio ser\u00e1 el lugar del asiento principal de sus negocios.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>19.<\/b>\u00a0Para los fines del impuesto sobre la renta son sociedades Colombianas las constituidas de acuerdo con las leyes colombianas, y tienen el car\u00e1cter de sociedades extranjeras las formadas bajo el imperio de leyes extranjeras.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>20.<\/b>\u00a0Se entiende que una sociedad es filial o subsidiaria para los efectos de esta ley, cuando m\u00e1s del cincuenta por ciento ( 50%) de los derechos sociales o acciones pertenece a otra compa\u00f1\u00eda que se considera como principal.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>21.\u00a0<\/b>Corresponde al Gobierno Nacional dictar las normas para definir que rentas se entienden obtenidas dentro del pa\u00eds; cuales tienen su fuente en el exterior, y cuales deben considerarse como mixtas. Los respectivos reglamentos indicaran tambi\u00e9n la manera de establecer la parte de las rentas mixtas que deba tenerse como producida en Colombia.<\/p>\n

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\u00a0<\/span><\/p>\n

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TITULO III<\/span><\/b><\/p>\n

Bases de liquidaci\u00f3n<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>22.<\/b>\u00a0El impuesto sobre la renta y sus complementarios se liquidan con base en la renta, el patrimonio y el exceso de utilidades l\u00edquidos gravables, los cuales se determinan en la forma establecida en la presente ley.<\/p>\n

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CAPITULO I<\/span><\/b><\/p>\n

Renta<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>23.\u00a0<\/b>La renta liquida gravable se determina as\u00ed: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, cualquiera que sea su origen y siempre que constituyan enriquecimiento, se sustrae el costo imputable a los ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la cantidad as\u00ed determinada se restan las deducciones legales, y se obtiene la renta liquida. Este \u00faltimo resultado, menos las exenciones, constituye la renta liquida gravable, a la cual se le aplica la tarifa del impuesto.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>24.<\/span><\/b>\u00a0Se entiende realizado un ingreso cuando se recibe efectivamente en dinero o en especie apreciable en dinero, en forma que equivalga legalmente a un pago.<\/span><\/p>\n

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Los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no causadas solo se gravar\u00e1n en el per\u00edodo gravable en que se causen.<\/span><\/p>\n

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Los contribuyentes que lleven libros de contabilidad debidamente registrados, a base de ingresos y egresos causados, deber\u00e1n denunciar los ingresos causados jur\u00eddicamente en el a\u00f1o, aun cuando no los hubieren recibido todav\u00eda, salvo lo que establezcan los reglamentos para el caso de negocios con sistemas regulares de ventas a plazos o por instalamentos peri\u00f3dicos.<\/span><\/p>\n

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Los que lleven su contabilidad a base de ingresos y egresos de caja, deber\u00e1n denunciar los ingresos efectivamente recibidos.<\/p>\n

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Par\u00e1grafo 1. Adoptado por el contribuyente uno de los dos sistemas de contabilidad, es decir, el de ingresos y egresos causados o el de caja, en caso de que lo cambie, deber\u00e1 dar un informe sobre los correspondientes ajustes contables en su declaraci\u00f3n de renta y patrimonio.<\/p>\n

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Par\u00e1grafo 2. se considera realizado un ingreso cuando el derecho a exigirlo se extingue por cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de compensaciones o confusiones.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>25.<\/b>\u00a0Los costos se determinar\u00e1n de acuerdo con las prescripciones de esta ley, y de los reglamentos que dicte el Gobierno Nacional. Los decretos reglamentarios deber\u00e1n contener normas que garanticen una efectiva recuperaci\u00f3n o amortizaci\u00f3n de las inversiones o gastos imputables a los costos. los contribuyentes que lleven libros completos de contabilidad, debidamente registrados, tendr\u00e1n derecho a la aceptaci\u00f3n de los costos determinados, de acuerdo con pr\u00e1cticas contables de reconocido valor t\u00e9cnico.<\/p>\n

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Rentas Brutas especiales<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>26.<\/span><\/b>\u00a0La renta bruta de los socios, por raz\u00f3n de sus utilidades en una compa\u00f1\u00eda, se determine as\u00ed:<\/span><\/p>\n

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a) La de los socios o accionistas de sociedades an\u00f3nimas o en comandita por acciones, esta constituida por los dividendos que efectivamente reciban o se les abonen en cuenta en calidad de exigibles, y<\/span><\/p>\n

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b) La de los socios de sociedades colectivas, en comandita simple, de responsabilidad limitada y ordinaria de minas, esta constituida por la proporci\u00f3n que, en el respectivo periodo fiscal, les corresponde en la renta liquida gravable de la compa\u00f1\u00eda, de acuerdo con las estipulaciones sobre reparto de utilidades contenidas en los estatutos sociales.<\/span><\/p>\n

\n

Para distribuir entre los socios la renta liquida gravable de la compa\u00f1\u00eda deber\u00e1 deducirse previamente de dicha renta el impuesto liquidado a la sociedad por el mismo a\u00f1o gravable de que se trate.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Tambi\u00e9n es renta para los socios de las compa\u00f1\u00edas a que se refiere el literal b) de este art\u00edculo, la participaci\u00f3n que le corresponda en las rentas obtenidas en el exterior por la respectiva sociedad, siempre que el socio tenga el car\u00e1cter de residente colombiano.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. No obstante lo dispuesto en el literal a) de este art\u00edculo, cuando una persona natural posea m\u00e1s del 75% de las sociedades de una sociedad an\u00f3nima, se le considerar\u00e1 como dividendo la parte proporcional que le corresponda en la renta liquida gravable de la sociedad, deduciendo de esta el monto de la reserva legal m\u00ednima establecida en la ley, y el valor de los impuestos de renta y especiales, liquidados a la sociedad por el mismo a\u00f1o gravable.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>27.<\/b>\u00a0Para los efectos de esta ley se entiende por dividendo la distribuci\u00f3n ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y bajo cualquier denominaci\u00f3n que se le d\u00e9, haga una sociedad an\u00f3nima o en comandita por acciones, en dinero o especie, a favor de sus accionistas, de las ganancias comerciales realizadas durante el a\u00f1o gravable, o de las acumuladas en a\u00f1os anteriores a partir de 1953, bien sea que figuren contabilizadas como utilidad como reservas.<\/p>\n

\n

Tambi\u00e9n constituyen dividendos las distribuciones en dinero o en especie que se hagan con motivo de liquidaci\u00f3n de la sociedad, en exceso del capital aportado, o del invertido por los accionistas, siempre que esta inversi\u00f3n se haya hecho con no menos de un inversi\u00f3n liquidaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando las acciones se hayan adquirido dentro del a\u00f1o inmediatamente anterior a la liquidaci\u00f3n de la compa\u00f1\u00eda, se tomar\u00e1 como valor de inversi\u00f3n en las acciones el correspondiente al aporte o a la \u00faltima transacci\u00f3n hecha antes de un a\u00f1o de la liquidaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>28.<\/b>\u00a0En caso de liquidaci\u00f3n de sociedades distintas de las an\u00f3nimas o en comandita por acciones, el valor de costo y el car\u00e1cter de movibles o inmobilizadas de la especies cuya enajenaci\u00f3n de origen a renta para la primitiva sociedad, se conservar\u00e1n, para efectos fiscales, respecto de la persona o entidad a quien pasen tales especies a t\u00edtulo de adjudicaci\u00f3n.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>29.\u00a0<\/b>Cuando se transforme una sociedad an\u00f3nima o en comandita por acciones en sociedad de responsabilidad limitada, colectiva, o en comandita simple, los repartos o abonos en cuenta a favor de sus socios, que haga la sociedad de nuevo tipo con cargo a las reservas o utilidades acumuladas hasta el 31 de diciembre del a\u00f1o anterior al de la transformaci\u00f3n, constituyen renta gravable en cabeza de los socios. Y a la inversa, en el caso de que una sociedad de responsabilidad limitada, colectiva o en comandita simple, se transforme una sociedad an\u00f3nima o en comandita por acciones, los repartos o abonos en cuenta que la sociedad de nuevo tipo haga a favor de sus accionistas, con cargo a las reservas y utilidades acumuladas hasta el 31 de diciembre del a\u00f1o anterior al de la transformaci\u00f3n, no constituyen dividendos o rentas gravables en cabeza de los accionistas.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>30.<\/b>\u00a0La renta bruta de las personas asociadas a una fundaci\u00f3n, corporaci\u00f3n o asociaci\u00f3n que persiga fines de lucro, es la que, a t\u00edtulo de distribuci\u00f3n de utilidades, reciban efectivamente o se les abone en cuenta en calidad de exigible, en el respectivo a\u00f1o gravable.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>31.<\/span><\/b>\u00a0Es renta bruta de un comunero de comunidad organizada la que proporcionalmente le corresponda en la renta liquida gravable de la comunidad, deducido el impuesto liquido a esta por el mismo periodo fiscal de que se trate.<\/span><\/p>\n

\n

Para los comuneros de comunidad no organizada, es renta la que obtenga efectivamente de la comunidad.<\/span><\/p>\n

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\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>32.<\/span><\/b>\u00a0En el caso de venta de ganado, la renta bruta se determina restando del total de los ingresos obtenidos durante el a\u00f1o, por ventas o enajenaciones a cualquier t\u00edtulo, el costo de los ganados vendidos o enajenados.<\/span><\/p>\n

\n

El costo de los ganados vendidos o enajenados es el de compra o adquisici\u00f3n, si el ganado vendido se adquiri\u00f3 durante el a\u00f1o gravable, o el que tengan los ganados en el inventario de existencias practicado por el ganadero el 31 de diciembre del a\u00f1o anterior, teniendo en cuenta los precios comerciales al por menor y al contado en la respectiva localidad, si el ganado vendido o enajenado figuro en el inventario del a\u00f1o inmediatamente anterior.<\/span><\/p>\n

\n

El valor de los terneros nacidos y enajenados dentro del mismo a\u00f1o gravable, no se computara como renta sino como aumento de patrimonio.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>33.<\/span><\/b>\u00a0La renta bruta de los contribuyentes que reciban renta vitalicia durante el a\u00f1o gravable, sea por un per\u00edodo fijo o indefinidamente, se determina as\u00ed:<\/span><\/p>\n

\n

a) Constituye renta bruta para quien recibe o se le abone en cuenta la renta vitalicia, la parte recibida o abonada en cuenta que equivalga al seis por ciento ( 6%) anual del precio o capital pagado para obtener la renta vitalicia renta cuenta, que no se hayan considerado como renta bruta en cabeza de quien recibe la renta vitalicia, iguales a la suma del precio o capital pagado para obtenerla, se consideraran como renta bruta todas las cantidades que reciban o se abonen en cuenta de all\u00ed en adelante.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Para quien pague la renta vitalicia ser\u00e1 deducible la suma que constituya renta bruta para quien la recibe.<\/p>\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

Par\u00e1grafo 2. este art\u00edculo no es aplicable a las compa\u00f1\u00edas de seguros.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>34.\u00a0<\/b>Los contribuyentes que habiten casa o departamento o que disfruten casas campestres de recreo, de su propiedad, deben estimar y declarar una renta de goce de tales bienes, cuando el valor de las edificaciones, incluido el terreno, sea superior a cien mil pesos ($ 100.000.00), as\u00ed:<\/p>\n

\n

a) el 6% del aval\u00fao catastral de la edificaci\u00f3n y del terreno, y, a falta de este aval\u00fao, del precio de costo o de adquisici\u00f3n, en cuanto al aval\u00fao catastral o el costo, seg\u00fan el caso, exceda de cien mil pesos ($ 100.000.00), y no pase de trescientos mil pesos ($ 300.000.00);<\/span><\/p>\n

\n

b) el 10% del aval\u00fao catastral de la edificaci\u00f3n y del terreno, y a falta de este aval\u00fao, del precio de costo o adquisici\u00f3n, en cuanto el aval\u00fao catastral o el costo, seg\u00fan el caso, exceda de trescientos mil pesos ($300.000) y no pase de quinientos mil pesos ($ 500.000), y<\/span><\/p>\n

\n

c) el 12% del aval\u00fao catastral de la edificaci\u00f3n y del terreno, y, a falta de este aval\u00fao, del precio de costo o adquisici\u00f3n, en cuanto el aval\u00fao catastral o el costo, seg\u00fan el caso, exceda de $ 500.000.00.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. cuando el due\u00f1o o usufructuario de una finca campestre de recreo, cuyo aval\u00fao catastral o precio de costo o adquisici\u00f3n sea superior a cien mil pesos ($ 100.000.00), o el due\u00f1o o usufructuario de una residencia urbana que tenga un aval\u00fao catastral o precio de costo o adquisici\u00f3n superior a cien mil pesos ($ 100.000.00), la arriende por un precio notoriamente inferior al comercial, se prescindir\u00e1 de los arrendamientos declarados, y al hacer la liquidaci\u00f3n del impuesto se tendr\u00e1 como renta de la finca campestre de recreo o de la residencia urbana la que corresponda a los porcentajes establecidos en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n

Tambi\u00e9n deber\u00e1 estimarse y gravarse al propietario de renta de las fincas de recreo que se aporten a una compa\u00f1\u00eda, pero que sean disfrutadas por los socios o arrendadas por un precio notoriamente inferior al comercial.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Se entiende por finca de recreo aquella que considerada en su conjunto, edificaciones y terreno, esta destinada principal y ostensiblemente a solaz y no a la explotaci\u00f3n econ\u00f3mica, y siempre que el valor de las edificaciones y anexos de recreo, objeto del gravamen, exceda en un 20% del valor catastral del terreno en que est\u00e9n ubicados.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>35.<\/span><\/b>\u00a0Constituyen rentas brutas:<\/span><\/p>\n

\n

1. Las cantidades que de las reservas contenidas en uno o varios a\u00f1os como deducci\u00f3n de la renta bruta por concepto de depreciaci\u00f3n, agotamiento y deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, se apliquen a finalidades diferentes.<\/span><\/p>\n

\n

2. Las reservas de protecci\u00f3n y recuperaci\u00f3n de activos que se hayan aceptado como exentas del impuesto de renta, y que se distribuyan a los socios a t\u00edtulos de utilidades sin capitalizarlas. Es entendido que las reservas que se capitalicen no configuraran ninguna renta para la compa\u00f1\u00eda, pero a los socios se les considerara como renta el dividendo recibido en forma de acciones, tomadas estas por su valor nominal, o las correspondientes participaciones de utilidades, seg\u00fan la clase de compa\u00f1\u00eda de que se trate.<\/span><\/p>\n

\n

3. Las recuperaciones obtenidas por la venta o enajenaci\u00f3n, a cualquier t\u00edtulo de bienes depreciables, sobre los cuales se hayan aceptado amortizaciones para los fines del impuesto sobre la renta, hasta concurrencia del monto de las reservas concedidas.<\/span><\/p>\n

\n

4. La recuperaci\u00f3n total o parcial, en dinero o en especie, de bienes respecto de los cuales se hayan concedido deducciones por p\u00e9rdidas, hasta concurrencia del monto de las deducciones concedidas por tal concepto.<\/span><\/p>\n

\n

5. Los ingresos o aprovechamientos que provengan de recuperaciones, devoluciones o rebajas por concepto de inversiones, para cuya amortizaci\u00f3n se hayan concedido deducciones, hasta concurrencia del monto de estas.<\/span><\/p>\n

\n

6. La recuperaci\u00f3n de deudas declaradas sin valor o incobrables y la de deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro, para las cuales se hayan aceptado deducciones, hasta concurrencia del monto de estas.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>36.<\/span><\/b>\u00a0El costo de las mercanc\u00edas importadas por personas naturales o jur\u00eddicas, nacionales o extranjeras, directamente o por intermedio de comisionistas, estar\u00e1 constituido por el precio de compra mas los gastos usuales u ordinarios hasta la llegada de la mercanc\u00eda a poder del importador.<\/span><\/p>\n

\n

En caso de que el costo no estuviere computado de acuerdo con lo dispuesto en este art\u00edculo, o existan indicios graves de que dicho costo no es real, la oficina liquidadora aceptar\u00e1 el propuesto en la respectiva declaraci\u00f3n, pero enviar\u00e1 al expediente una vez practicada la liquidaci\u00f3n, al jefe de la divisi\u00f3n de impuestos nacionales, quien en uso de sus facultades de revisi\u00f3n podr\u00e1 rechazar los costos propuestos fijando una renta bruta proporcional a las realizadas durante el respectivo a\u00f1o gravable por otras personas o entidades vinculadas a este ramo de importaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>37.<\/b>\u00a0Las compensaciones por servicios personales y las bonificaciones que hagan los patronos a sus trabajadores a t\u00edtulo de mera liberalidad son, en su totalidad, renta bruta para quienes las reciban, aun en aquella parte que por cualquier motivo no se haya aceptado como deducci\u00f3n al contribuyente que haya efectuado el pago. Se except\u00faan las bonificaciones que no excedan de veinticuatro mil pesos ($ 24.000.00) por beneficiario y que, por una sola vez, se hagan para la adquisici\u00f3n de casa de habitaci\u00f3n, compra de terrenos o mejoras de vivienda, que beneficien efectivamente a los trabajadores que tengan una renta bruta menor de doce mil pesos ($12.000.00) anuales, siempre que la bonificaci\u00f3n no se haga por una sociedad a sus socios, o a parientes de estos dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo de afinidad, o por patronos a parientes comprendidos dentro de los mismos grados.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>38.<\/span><\/b>\u00a0Para efectos del impuesto sobre la renta, en el caso de que las compa\u00f1\u00edas de seguros generales, las cantidades que se computen por concepto de reserva t\u00e9cnica no podr\u00e1n exceder del cuarenta por ciento ( 40%) de las primas netas recibidas en el a\u00f1o, menos el valor de los reaseguros cedidos, ni de los limites fijados por la superintendencia bancaria, cuando tales limites sean inferiores al cuarenta por ciento ( 40%) de que se trata.<\/span><\/p>\n

\n

Respecto de las compa\u00f1\u00edas de seguros de vida y de capitalizaci\u00f3n, las reservas matem\u00e1ticas no podr\u00e1n exceder los limites establecidos en cada caso por la superintendencia bancaria. En consecuencia, toda compa\u00f1\u00eda aseguradora deber\u00e1 acompa\u00f1ar a su informe anual de renta copia autentica de la tabla num\u00e9rica prescrita por la Superintendencia Bancaria y la explicaci\u00f3n concreta de la forma como se aplico para computar la reserva matem\u00e1tica o t\u00e9cnica del respectivo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>39.<\/span><\/b>\u00a0La renta bruta proveniente de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles a cualquier t\u00edtulo, estar\u00e1 constituida por la diferencia entre el precio de la enajenaci\u00f3n y el costo de los derechos inmuebles enajenados.<\/span><\/p>\n

\n

El costo ser\u00e1 el correspondiente al precio de adquisici\u00f3n de los inmuebles m\u00e1s el valor de las construcciones y mejoras que se hayan establecido en las declaraciones de renta y patrimonio, o en las liquidaciones del impuesto, o que se acrediten con otras pruebas satisfactorias, y el monto de los impuestos de valorizaci\u00f3n y otras contribuciones pagadas con motivo de obras o servicios p\u00fablicos relativos al inmueble de que se trate.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Cuando se trate de la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles que hayan sido adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de 1960, y que no formen parte de un negocio de urbanizaci\u00f3n o parcelaci\u00f3n del contribuyente, ni constituyan un activo movible para este, se tomar\u00e1 como costo el aval\u00fao catastral vigente en esta \u00faltima fecha o, a opci\u00f3n del contribuyente, la estimaci\u00f3n jurada de su valor hecha ante las oficinas catastrales correspondientes, antes de la enajenaci\u00f3n, en la forma y dentro del plazo que fije el decreto reglamentario de esta ley, y que no ser\u00e1 inferior a seis ( 6) meses. Al costo as\u00ed determinado se agregar\u00e1 el valor de las construcciones y mejoras e impuestos a que se refiere el inciso 2o. de este art\u00edculo, siempre que se hubieren efectuado o pagado a partir del primero ( 1o.) de enero de mil novecientos sesenta y uno (1961). Si los inmuebles a que se refiere este<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo Pertenecieren a sucesiones liquidadas al tiempo de entrar en vigencia esta ley, los respectivos adjudicatarios tendr\u00e1n un plazo de tres ( 3) meses contados a partir de la fecha del t\u00edtulo de adjudicaci\u00f3n, para hacer la estimaci\u00f3n jurada de su valor.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>40.<\/b>\u00a0La renta bruta obtenida en la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles que no formen parte de un negocio de urbanizaci\u00f3n o parcelaci\u00f3n del contribuyente, ni constituyan un activo movible para este, se disminuir\u00e1 en un diez por ciento ( 10%) de la diferencia entre le precio de la enajenaci\u00f3n y el costo de la propiedad enajenada, por cada a\u00f1o transcurrido entre la fecha de adquisici\u00f3n de la propiedad y la de su enajenaci\u00f3n.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. La fecha de adquisici\u00f3n de un inmueble ser\u00e1 la del respectivo t\u00edtulo.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando se trate de inmuebles edificados, la fecha de adquisici\u00f3n es la del t\u00edtulo por medio del cual se haya adquirido el terreno.<\/span><\/p>\n

\n

Para los efectos de este art\u00edculo, cuando se trate de inmuebles adquiridos con anterioridad al treinta y uno ( 31) de diciembre de mil novecientos sesenta (1960), sobre los cuales se hubiere hecho la declaraci\u00f3n jurada de que trata el de que los per\u00edodos anuales solo empezar\u00e1n a contarse a partir del primero (1o.) de enero de mil novecientos sesenta y uno (1961).<\/span><\/p>\n

\n

Para los bienes inmuebles sobre los cuales no se hubiere hecho la declaraci\u00f3n jurada, los per\u00edodos anuales empezar\u00e1n a contarse a partir de la fecha de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>41.<\/span><\/b>\u00a0La p\u00e9rdida que resulte de la enajenaci\u00f3n de inmuebles del contribuyente ser\u00e1 deducible de la renta bruta, disminuida en un diez por ciento ( 10%) por cada a\u00f1o transcurrido entre la fecha de adquisici\u00f3n del bien y su enajenaci\u00f3n, pero en este caso la p\u00e9rdida se determinara por la diferencia entre el precio de la enajenaci\u00f3n y el valor de adquisici\u00f3n del inmueble, aumentado este valor con el de las construcciones, mejoras e impuestos de valorizaci\u00f3n y con otras contribuciones pagadas con motivo de obras o servicios p\u00fablicos relativos al inmueble de que se trate, y disminuido con las depreciaciones y agotamiento aceptados.<\/span><\/p>\n

\n

No se aceptar\u00e1n p\u00e9rdidas determinadas sobre la base de un precio de enajenaci\u00f3n inferior al aval\u00fao catastral vigente en la fecha de la enajenaci\u00f3n, a menos que el contribuyente demuestre con certificados de la respectiva oficina de catastro que dicho precio corresponde al valor comercial de la propiedad en la fecha de la enajenaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>42\u00a0<\/span><\/b>La renta bruta obtenida en la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles efectuada por personas que no tengan el negocio de urbanizaci\u00f3n o parcelaci\u00f3n, o de adquisici\u00f3n o enajenaci\u00f3n de propiedades ra\u00edces, no se gravara en el a\u00f1o de 1960.<\/span><\/p>\n

\n

Tampoco ser\u00e1n deducibles de la renta bruta las p\u00e9rdidas sufridas en las mismas operaciones durante el mismo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n

Deducciones<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>43.<\/span><\/b>\u00a0Las deducciones que pueden restarse de la renta bruta para obtener la renta liquida son las siguientes:<\/span><\/p>\n

\n

1. las expensas necesarias pagadas durante el a\u00f1o o periodo gravable de que se trate, en el desarrollo de cualquier actividad cuya renta sea gravable. La necesidad de los gastos deber\u00e1 determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta los normalmente acostumbrados en la clase de actividad de que se trate.<\/span><\/p>\n

\n

Sin embargo, los intereses ser\u00e1n deducibles aun cuando no se relacionen con las actividades o inversiones productoras de renta gravable. Los pagos de intereses que se originen en las operaciones previstas en la segunda parte del inciso 2\u00ba. del art\u00edculo 71 de esta ley, no est\u00e1n sometido a la retenci\u00f3n de impuestos en la fuente.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. No se aceptaran como deducciones los sueldos o salarios de Directores, Gerentes, Presidentes, Directores T\u00e9cnicos y empleados similares, en cuanto excedan de setenta y dos mil pesos ($ 72.000.00) en el a\u00f1o; ni los t\u00e9cnicos, Administradores, Subgerentes y empleados similares, en cuanto sean superiores a cuarenta y ocho mil pesos ($ 48.000.00) en el a\u00f1o, salvo previa autorizaci\u00f3n de la divisi\u00f3n de impuestos nacionales, que se conceder\u00e1 de conformidad con la reglamentaci\u00f3n general que expida el gobierno.<\/span><\/p>\n

\n

El gobierno nacional queda autorizado para modificar los limites fijados en \u00e9ste en diez por ciento ( 10%), y en tal forma que la modificaci\u00f3n refleje esa desvalorizaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Tampoco se aceptar\u00e1n como deducciones de la renta bruta los sueldos u otras compensaciones por servicios personales reconocidos a sus socios por compa\u00f1\u00edas colectivas, la responsabilidad limitada, en comandita simple o de minas, cuando los pagos correspondan a servicios que el socio esta obligado a prestar en su calidad de tal, de acuerdo con la ley o los estatutos sociales. Sin embargo, ser\u00e1n deducibles los sueldos u otras compensaciones por servicios personales realmente prestados, reconocidos a los socios en virtud de contratos distintos al de sociedad, siempre que no excedan de los limites fijados en este excedan cuando sea de trabajo, conste por escrito en documentos de fecha cierta. Para aceptar la deducci\u00f3n por salarios pagados ser\u00e1 necesario presentar un certificado expedido por el Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), en que conste que el contribuyente obligado a hacer aportes se encuentra en paz y salvo con esta entidad. Donde no hayan oficinas del SENA, el certificado de que trata el inciso anterior ser\u00e1 expedido por las cajas de subsidio familiar y, a falta de estas oficinas, por la entidad que determine el Gobierno.<\/span><\/p>\n

\n

2) Los impuestos establecidos legalmente a favor de la naci\u00f3n, los Departamentos, las Intendencias, las Comisarias, el Distrito Especial de Bogot\u00e1, los municipios u otras entidades pol\u00edticas del pa\u00eds, pagados durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, a excepci\u00f3n del de asignaciones y donaciones, sobre la masa global hereditaria, sobre loter\u00edas, rifas y apuestas, sobre la renta y los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades y recargos, el especial para viviendas, y los que se establezcan para obras publicas locales y mejoras que tiendan a aumentar el valor de la propiedad gravada, como el de valorizaci\u00f3n. Esos \u00faltimos, o sea los que gravan el mayor valor de la propiedad, se computan como mayor costo de ella.<\/span><\/p>\n

\n

3) Las p\u00e9rdidas sufridas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trate, en los bienes destinados a negocios o actividades productoras de renta gravable, por destrucci\u00f3n, incendio, naufragio, rotura, inutilidad, muerte, sustracci\u00f3n o apropiaci\u00f3n indebida por un tercero, siempre que no hayan sido compensadas por seguros o de otra manera, a excepci\u00f3n de las sufridas en propiedades para las cuales se haya solicitado deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n en el a\u00f1o en que se realice la p\u00e9rdida.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando la p\u00e9rdida total, o parte de ella, no puede deducirse en el a\u00f1o en que se sufra, por carencia o insuficiencia de otras rentas, el saldo se diferir\u00e1, por partes iguales, a los cinco per\u00edodos inmediatamente siguientes. En caso de liquidaci\u00f3n de una sociedad o sucesi\u00f3n, el saldo de la p\u00e9rdida diferida ser\u00e1 deducible en el a\u00f1o de la liquidaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

4) Las deudas manifiestamente p\u00e9rdidas o sin valor, que se hayan descargado durante el a\u00f1o gravable de los libros de contabilidad debidamente registrados, y que se lleven a base de ingresos y egresos causados, siempre que el contribuyente demuestre la realidad de la deuda, justifique su descargo y pruebe que tal deuda se ha originado en operaciones productoras de renta gravable. Cuando se establezca que una deuda es cobrable solo en parte, podr\u00e1 aceptarse la cantidad correspondiente a la parte no cobrable. Pueden reemplazar el requisito del descargo, acompa\u00f1ando a la declaraci\u00f3n de renta el documento en que conste la deuda, debidamente cancelado.<\/span><\/p>\n

\n

5) A juicio y con autorizaci\u00f3n previa de las oficinas liquidadoras, revisable por la divisi\u00f3n e impuestos nacionales, una cantidad razonable fijada con criterio comercial, como respaldo de deudas de dudoso o dif\u00edcil cobro que se hayan originado en operaciones productoras de renta gravable, siempre que la mencionada reserva este contabilizada en los libros del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n

6) Una razonable deducci\u00f3n por la depreciaci\u00f3n causada por el desgaste o deterioro normal de los bienes usados en negocio o actividades productoras de renta gravable hasta completar el 90% de su costo, siempre que la respectiva propiedad haya estado en servicio en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trate. El 10% restante, que es el valor del salvamento, tambi\u00e9n podr\u00e1 amortizarse cuando se demuestre suficientemente la existencia de dicho valor.<\/span><\/p>\n

\n

El desuso o falta de adaptaci\u00f3n de un bien a su funci\u00f3n propia, que pueda preverse con anticipaci\u00f3n, como resultado de un cambio de condiciones o circunstancias que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado en una \u00e9poca futura y antes del vencimiento de su vida \u00fatil probable, dar\u00e1 derechos a un aumento razonable de la deducci\u00f3n por depreciaci\u00f3n, habida consideraci\u00f3n del acortamiento de esa vida \u00fatil.<\/span><\/p>\n

\n

El desuso, la inadaptaci\u00f3n o inutilizaci\u00f3n completa del bien depreciable, acaecidos en cualquier per\u00edodo imponible, deber\u00e1 tratarse como p\u00e9rdida en el mismo per\u00edodo, por el saldo del costo no amortizado por depreciaci\u00f3n. Para tener derecho a esta deducci\u00f3n como p\u00e9rdida deber\u00e1 solicitarse previamente la autorizaci\u00f3n de la Divisi\u00f3n de Impuestos Nacionales.<\/span><\/p>\n

\n

Mientras la divisi\u00f3n de impuestos nacionales elabora, con la aprobaci\u00f3n del Gobierno Nacional, tablas especiales de depreciaci\u00f3n para Colombia, se considerar\u00e1 como vida \u00fatil probable de los bienes depreciables, hasta veinte(20) a\u00f1os para la propiedad inmueble, diez (10) a\u00f1os para la propiedad mueble y cinco ( 5) a\u00f1os para los aviones y veh\u00edculos automotores en general.<\/p>\n

\n

En caso de que el contribuyente considere que la vida \u00fatil probable fijada anteriormente no corresponde al desgaste o deterioro normal de la propiedad de que se trata, podr\u00e1 calcular una vida \u00fatil probable que exceda los limites se\u00f1alados, con base en conceptos o tablas de depreciaci\u00f3n de reconocido valor t\u00e9cnico.<\/span><\/p>\n

Podr\u00e1n autorizarse tasas de depreciaci\u00f3n acelerada cuando los bienes depreciables se sometan a un trabajo diario mayor de diez ( 10) horas.<\/span><\/p>\n

\n

7) Una deducci\u00f3n razonable por amortizaci\u00f3n de inversiones ordinarias y necesarias efectuadas para los fines del negocio o actividad cuya renta sea gravable, y distintas de las que se hayan hecho en terrenos, en propiedad depreciable, o en bienes amortizables por agotamiento.<\/span><\/p>\n

\n

8) Exclusivamente cuando se trate de la explotaci\u00f3n actual de minas, pozos de gas distintos de los derivados de la industria del petr\u00f3leo, dep\u00f3sitos naturales o de bosques maderables, se conceder\u00e1 una deducci\u00f3n normal por agotamiento o amortizaci\u00f3n del costo de dep\u00f3sito natural o del bosque de cuya explotaci\u00f3n actual se trate, habida consideraci\u00f3n de las condiciones peculiares de cada caso y teniendo en cuenta las siguientes normas generales:<\/span><\/p>\n

\n

A) El costo de que trata este numeral estar\u00e1 sometido por las siguientes partidas:<\/span><\/p>\n

\n

a) los gastos capitalizados hechos en la capitalizaci\u00f3n de la respectiva concesi\u00f3n, o el precio neto de adquisici\u00f3n de la propiedad, seg\u00fan el caso. Cuando la propiedad haya sido adquirida a t\u00edtulo gratuito, el valor amortizable por agotamiento estar\u00e1 constituido por el que se haya fijado en el t\u00edtulo de adjudicaci\u00f3n o de traspaso. En todos los casos de adquisici\u00f3n de la propiedad que se explota deber\u00e1 restarse de su precio de adquisici\u00f3n o del valor que se haya fijado, como se dispone en esta norma, el precio o valor, seg\u00fan el caso, que corresponda a la superficie del terreno que sea susceptible de utilizarse econ\u00f3micamente para fines distintos de la explotaci\u00f3n o producci\u00f3n de gas, minerales o maderas;<\/span><\/p>\n

\n

b) Los gastos preliminares de explotaci\u00f3n, de instalaci\u00f3n, legales y de desarrollo y, en general, todos aquellos que contablemente deban ser capitalizados, a excepci\u00f3n de las inversiones hechas en propiedades para las cuales se soliciten deducciones por depreciaci\u00f3n, y<\/span><\/p>\n

\n

c) El saldo de los gastos capitalizados y no amortizados que se hayan efectuado en \u00e1reas improductivas por el contribuyente que invoca la deducci\u00f3n, de acuerdo con el numeral 9o. de este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n

B) El arrendamiento o la concesi\u00f3n administrativa para la explotaci\u00f3n de minas, pozos de gas y dep\u00f3sitos naturales o de bosques, se estimar\u00e1 para los efectos de agotamiento, como un contrato especial en que tanto el arrendador u otorgante de la concesi\u00f3n, seg\u00fan el caso, como el arrendatario o concesionario, conservan o retienen un inter\u00e9s econ\u00f3mico en la propiedad agotable, inter\u00e9s que es la fuente de la respectiva renta. En consecuencia, la deducci\u00f3n por agotamiento se conceder\u00e1, tanto al arrendador o propietario como al arrendatario o concesionario, sobre la base de sus respectivos costos, determinados conforme a las reglas establecidas en los apartes a), b) y c) inmediatamente anteriores.<\/p>\n

\n

La norma anterior se aplica a los contribuyentes que reciban participaciones o regal\u00edas por concepto de las explotaciones enumeradas anteriormente.<\/span><\/p>\n

\n

C) En el caso de propiedad pose\u00edda en usufructo, la deducci\u00f3n por agotamiento se computara como si el usufructuario tuviera el pleno dominio sobre la propiedad, y ser\u00e1 este quien tenga derecho a la deducci\u00f3n correspondiente.<\/span><\/p>\n

\n

D) La deducci\u00f3n por agotamiento se computar\u00e1, bien a base de estimaci\u00f3n t\u00e9cnica de costo de unidades de operaci\u00f3n, o bien a base de porcentaje fijo:<\/span><\/p>\n

\n

a) cuando la deducci\u00f3n por agotamiento haya de computarse a base de estimaci\u00f3n t\u00e9cnica de costo de unidades de operaci\u00f3n, en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable en que resulte cierto, como resultado de operaciones y trabajos de desarrollo, que las unidades recuperables son mayores o menores que las primitivamente estimadas, este c\u00e1lculo deber\u00e1 ser revisado, en cuyo caso la deducci\u00f3n por agotamiento tendr\u00e1 por base para el a\u00f1o o per\u00edodo gravable de que se trate y para los subsiguientes, el nuevo c\u00e1lculo revisado;<\/span><\/p>\n

\n

b) la deducci\u00f3n por agotamiento a base de porcentaje fijo no deber\u00e1 exceder del 10% del valor total de la producci\u00f3n en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, debiendo restarse previamente de dicho valor cualquier arrendamiento o regal\u00eda pagado o causado por concepto de la propiedad explotada.<\/span><\/p>\n

\n

El porcentaje permitido como deducci\u00f3n por agotamiento no podr\u00e1 exceder en ning\u00fan caso del 35% de la renta liquida del contribuyente, computada antes de hacer esta deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

El sistema de agotamiento para calcular la deducci\u00f3n correspondiente queda a opci\u00f3n del contribuyente, pero una vez elegido el sistema solo podr\u00e1 cambiarlo, por una sola vez, con autorizaci\u00f3n del jefe de la divisi\u00f3n de impuestos nacionales y previos los ajustes correspondientes que ordene este funcionario.<\/span><\/p>\n

\n

E) La deducci\u00f3n normal por agotamiento, cualquiera que sea el sistema que se utilice, cesar\u00e1 al amortizarse el costo de la propiedad agotable, sin perjuicio de los agotamientos o amortizaciones extraordinarios establecidos o que se establezcan por leyes especiales.<\/span><\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

9) Cuando se trate de explotaciones en busca de gas distinto al derivado de la industria del petr\u00f3leo, minerales u otros dep\u00f3sitos, naturales, llevadas a cabo directamente por personas naturales o por compa\u00f1\u00edas con explotaciones en producci\u00f3n, o por medio de filiales o subsidiarias, se conceder\u00e1 una deducci\u00f3n por amortizaci\u00f3n de inversiones de toda clase hechas en tales exploraciones, con cargo a la renta de explotaciones actuales en el pa\u00eds, a una tasa razonable, que en ning\u00fan caso exceder\u00e1 del 10% de la respectiva inversi\u00f3n, sin perjuicio de lo establecido en normas especiales.<\/span><\/p>\n

\n

Una vez iniciado el per\u00edodo de explotaci\u00f3n, la deducci\u00f3n de que trata este numeral se suspender\u00e1. Esta suspensi\u00f3n no obsta para que, por el saldo no amortizado de las respectivas inversiones, se concedan a la filial o subsidiaria deducciones con cargo a su renta, de acuerdo con las normas del numeral 8o. de este art\u00edculo.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Las disposiciones contenidas en los dos numerales anteriores, no se aplican a la industria del petr\u00f3leo y sus derivados, sino en efecto de leyes especiales que regulen las deducciones por agotamiento y de amortizaci\u00f3n de inversiones para esta industria.<\/p>\n

\n

10) Las contribuciones caritativas o donaciones hechas durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable a fundaciones, corporaciones o asociaciones que tengan fines exclusivos de asistencia p\u00fablica o previsi\u00f3n social, protecci\u00f3n de la vejez o de la infancia, religiosos, de beneficencia, cient\u00edficos o de educaci\u00f3n, siempre que se cumplan estas condiciones:<\/span><\/p>\n

\n

a) Que la contribuci\u00f3n o donaci\u00f3n no exceda en cada a\u00f1o o per\u00edodo gravable del veinte por ciento ( 20%) de la renta liquida del contribuyente, computada antes de hacer la deducci\u00f3n. si excediere del limite anterior, la deducci\u00f3n se conceder\u00e1 solamente hasta dicho porcentaje, pero el exceso se diferir\u00e1 y podr\u00e1 deducirse en los a\u00f1os siguientes, independiente o conjuntamente con nuevas donaciones, pero sin que en ning\u00fan a\u00f1o pueda sobrepasarse el porcentaje establecido en este literal;<\/span><\/p>\n

\n

b) que la entidad donataria ejercite sus actividades dentro del pa\u00eds, y que la contribuci\u00f3n o donaci\u00f3n se aplique o haya de aplicarse en Colombia, y exclusivamente para los fines indicados, y<\/span><\/p>\n

\n

c) que las entidades donatarias no persigan fines de lucro.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Las donaciones que se hagan a la Naci\u00f3n, a los Departamentos, a las Intendencias, a las Comisarias, al Distrito Especial de Bogot\u00e1, a los Municipios y a los establecimientos p\u00fablicos descentralizados, son deducibles en su totalidad en el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/p>\n

\n

11) Las bonificaciones, gratificaciones y regalos voluntarios hechos por el contribuyente a sus trabajadores a t\u00edtulo de mera liberalidad, en cuanto no excedan del 20% de la renta liquida del contribuyente, computada antes de hacer la deducci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Si las bonificaciones, gratificaciones o regalos voluntarios son hechos a socios de sociedades de personas o a alg\u00fan trabajador que sea pariente de cualquiera de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo de afinidad, la deducci\u00f3n se limitara al valor de un sueldo mensual para cada uno de los beneficiarios.<\/span><\/p>\n

\n

12) Las inversiones en nuevas viviendas que se construyan en el campo en beneficio de los trabajadores, y que se ajusten a normas higi\u00e9nicas.<\/span><\/p>\n

\n

13) Las cuotas o aportes que las empresas o patronos cubran durante el a\u00f1o gravable a las compa\u00f1\u00edas de seguros debidamente aceptadas por la Superintendencia Bancaria, por concepto de los contratos celebrados o que se celebren con el fin de atender al pago de las pensiones de jubilaci\u00f3n o invalidez de los trabajadores al servicio del contribuyente, tanto en relaci\u00f3n con las pensiones ya causadas como por las que se est\u00e9n causando y con las que puedan causarse en el futuro.<\/span><\/p>\n

\n

14) Las dem\u00e1s deducciones concedidas o que se concedan por leyes especiales.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>44.<\/span><\/b>\u00a0Los pagos deducibles, hechos por anticipado, solo se deducir\u00e1n en el per\u00edodo en que se causen.<\/span><\/p>\n

\n

Los contribuyentes que lleven libros de contabilidad debidamente registrados, a base de ingresos y egresos causados, podr\u00e1n deducir los gastos causados en el a\u00f1o o per\u00edodo gravable, aun cuando no se hayan pagado todav\u00eda.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>45.<\/b>\u00a0Las filiales, sucursales o agencias en Colombia de sociedades extranjeras no tendr\u00e1n derecho a deducir de su renta bruta suma alguna por concepto de gastos, comisiones y honorarios de administraci\u00f3n o direcci\u00f3n pagados o reconocidos a sus casas matrices u oficinas del exterior.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>46.<\/span><\/b>\u00a0Para aceptar como deducci\u00f3n o como costo los salarios, honorarios, comisiones, bonificaciones y, en general, las compensaciones por servicios personales, los intereses, arrendamientos o regal\u00edas que hayan de constituir renta para quienes los reciban, es necesario para que se presente con la declaraci\u00f3n de renta un informe detallado que contenga los nombres y apellidos, domicilio, direcci\u00f3n y documentos de identidad de la persona a quien se haya efectuado el pago o el abono en cuenta, y el monto de la cantidad pagada o abonada en cuenta si esta excede de $ 1.000.00 al a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n

Adem\u00e1s, si el beneficiario del pago reside en el Exterior, y no tiene agente o representante legal en Colombia, la cantidad pagada solo ser\u00e1 deducible si quien efect\u00faa el pago o el abono en cuenta hace la retenci\u00f3n en la fuente del impuesto de dicho beneficiario, o presenta a nombre de est\u00e9 su declaraci\u00f3n de renta y patrimonio dentro de la oportunidad legal, caso en el cual ser\u00e1 solidariamente responsable del pago del impuesto que llegue a liquidarse.<\/span><\/p>\n

\n

Los pagos hechos a comisionistas residentes en el Exterior y originados por la compra y venta de mercanc\u00edas, materias primas u otra clase de bienes, ser\u00e1n deducibles sin que sea necesaria la retenci\u00f3n. La falta de los requisitos anotados en este art\u00edculo solo podr\u00e1 suplirse o legalizarse con la comprobaci\u00f3n satisfactoria de que las personas a quienes se efectuaron los pagos o abonos en cuenta los denunciaron en su declaraci\u00f3n de renta y patrimonio presentada oportunamente o, por lo menos, antes de haberse practicado la liquidaci\u00f3n del impuesto de la persona que lo haya efectuado.<\/p>\n

\n

\n

Rentas exentas<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>47.\u00a0<\/span><\/b>Son rentas exentas del impuesto las siguientes:<\/span><\/p>\n

\n

1) Los dividendos recibidos por las sociedades de cualquier tipo o abonado en cuenta a favor de estas en calidad de exigibles, siempre que se trate de sociedades que distribuyan dividendos dentro del pa\u00eds o a cuyos socios se les graven en Colombia las respectivas participaciones fiscales. Pero cuando tales dividendos pasen a una persona natural o sucesi\u00f3n il\u00edquida, por concepto de distribuci\u00f3n de utilidades o participaciones fiscales, se gravaran en cabeza de estas, cualquiera que sea la forma de distribuci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando las sociedades no repartan utilidades en Colombia o a sus socios no se les grave la participaci\u00f3n fiscal, pagaran el impuesto sobre los dividendos de acuerdo con las tarifas establecidas en el art\u00edculo 58 de esta ley.<\/span><\/p>\n

\n

2) Las participaciones fiscales correspondientes a sociedades colectivas, de responsabilidad limitada, en comandita simple, ordinarias de minas, de hecho y comunidades organizadas en compa\u00f1\u00eda y comunidades de la misma naturaleza, sin perjuicio de que dichas participaciones se computen dentro del mismo a\u00f1o gravable al fijar las participaciones fiscales de los socios que sean personas naturales o sociedades an\u00f3nimas y en comandita por acciones.<\/span><\/p>\n

\n

3) Los primeros cinco mil pesos ($ 5.000.00) de los dividendos pagados o abonados por compa\u00f1\u00edas colombianas, a personas naturales o sucesiones liquidas, siempre que la renta liquida del contribuyente no exceda de cuarenta y ocho mil pesos ($ 48.000.00).<\/span><\/p>\n

\n

El exceso sobre cinco mil pesos ($ 5.000.00) es gravable.<\/span><\/p>\n

\n

4) Los intereses recibidos sobre bonos y otros t\u00edtulos de deuda interna o externa de la Rep\u00fablica de Colombia, de los Departamentos, de las Intendencias, de las Comisarias, del Distrito especial de Bogot\u00e1, de los Municipios o de otras entidades gubernamentales del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n

5) Los intereses por dep\u00f3sitos en cajas de ahorros, cuando la suma de los dep\u00f3sitos no exceda de $ 5.000.00; si excediere, se pagaran impuestos sobre los intereses correspondientes al excedente.<\/span><\/p>\n

\n

6) Los intereses recibidos sobre bonos o c\u00e9dulas hipotecarias internas o externas de cualquier banco hipotecario colombiano.<\/span><\/p>\n

\n

7) Los emolumentos eclesi\u00e1sticos obtenidos en el ejercicio del culto cat\u00f3lico.<\/span><\/p>\n

\n

8) Los vi\u00e1ticos extraordinarios u ocasionales de los funcionarios p\u00fablicos o privados que cumplan funciones espor\u00e1dicas fuera de su sede legal.<\/span><\/p>\n

\n

9) El 50% de los vi\u00e1ticos de los funcionarios p\u00fablicos o privados, cuando en forma regular cumplan funciones fuera de su sede legal.<\/span><\/p>\n

\n

10) Los gastos de representaci\u00f3n de los funcionarios p\u00fablicos.<\/span><\/p>\n

\n

11) Las herencias, legados, donaciones, loter\u00edas, premios de rifas o apuestas, mientras est\u00e9n gravados con impuestos especiales.<\/span><\/p>\n

\n

12) Hasta el 15% anual de las utilidades liquidas comerciales determinadas para la vigencia anterior a la gravable, o sea de las mismas utilidades que sirvieron de base para la aprobaci\u00f3n de la reserva legal, que constituyan las sociedades an\u00f3nimas como reserva de protecci\u00f3n y recuperaci\u00f3n de activos, siempre que esta sea efectivamente apropiada y contabilizada, hechos que se demostrar\u00e1n acompa\u00f1ando o adicionando a la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio, copias de los correspondientes asientos contables autenticados por el revisor fiscal, y de las actas, en lo pertinente, en que conste la autorizaci\u00f3n de la Asamblea General de Accionistas, o de la entidad que, de acuerdo con los estatutos, este autorizada para hacer tales operaciones.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. El monto de la reserva de que trata este numeral no podr\u00e1 exceder en ning\u00fan caso del 15% del costo hist\u00f3rico que tengan los activos depreciables representados por maquinar\u00eda y equipo industrial, y adquiridos con anterioridad al primero de junio de mil novecientos cincuenta y siete( 1957).<\/span><\/p>\n

\n

El Gobierno Nacional reglamentara la forma de acreditar la existencia de dichos activos, su costo y su fecha de adquisici\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Las sociedades de responsabilidad limitada, colectivas y en comandita tendr\u00e1n derecho a la exenci\u00f3n prevista en este numeral, siempre que est\u00e9n sometidas o se sometan a la vigilancia de la superintendencia de sociedades an\u00f3nimas; que demuestren la contabilizaci\u00f3n de la reserva mediante certificado de dicha Superintendecia, y que acrediten la autorizaci\u00f3n para constituirla, dada por el correspondiente organismo, seg\u00fan los estatutos sociales.<\/span><\/p>\n

\n

13) Las prestaciones sociales, bien sea que las reciban los trabajadores o sus sucesores.<\/span><\/p>\n

\n

14) En el caso de explotaciones de minas, pozos de gas, distintos de los derivados de la industria del petr\u00f3leo, dep\u00f3sitos naturales o bosques maderables, la parte de la renta bruta correspondiente al agotamiento o base de porcentaje fijo, computado y limitado de acuerdo con lo dispuesto en el art\u00edculo 43, numeral 8o., literal d), una vez que el agotamiento haya perdido su car\u00e1cter de deducci\u00f3n, por haber terminado la amortizaci\u00f3n prevista en el referido numeral del art\u00edculo 43.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Cuando se trate de bosques, al exenci\u00f3n esta condicionada a que la explotaci\u00f3n se adelante con autorizaci\u00f3n del ministerio de agricultura, y a que se cumplan las exigencias sobre reforestaci\u00f3n que prescriba dicho ministerio.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. La disposici\u00f3n contenida en este numeral no se aplica a la industria del petr\u00f3leo y sus derivados, sino en defecto de leyes especiales que regulen las deducciones de agotamiento y de amortizaci\u00f3n de inversiones para la industria.<\/span><\/p>\n

\n

15) Las utilidades realizadas en la enajenaci\u00f3n de los bienes muebles que tengan el car\u00e1cter de activos inmovilizados para el contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n

Son activos movibles los bienes que una persona compra o adquiere en cualquier forma, extrae, cultiva, produce o transforma y vende, permuta, aporta o enajena a cualquier t\u00edtulo, normalmente dentro del giro ordinario del negocio, comercio o industria; y activos inmovilizados, a la inversa, son los bienes que no se adquieren o producen, y enajenan normalmente dentro del giro ordinario de un negocio.<\/span><\/p>\n

\n

16) Las utilidades realizadas en la enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles rurales o urbanos, siempre que el respectivo bien haya sido adquirido con m\u00e1s de dos a\u00f1os de anterioridad y que el patrimonio liquido del contribuyente, en 31 de diciembre del a\u00f1o anterior de la enajenaci\u00f3n, no exceda de $ 100.000.00.<\/span><\/p>\n

\n

17) Las dem\u00e1s establecidas o que se establezcan por leyes especiales.<\/span><\/p>\n

\n

Exenciones personales y por personas a cargo<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>48.<\/span><\/b>\u00a0Las exenciones personales y por personas a cargo son las siguientes: 1) Dos mil quinientos pesos ($ 2.500.00) para todo contribuyente que sea persona natural.<\/span><\/p>\n

\n

Los c\u00f3nyuges que vivan unidos y deban presentar declaraci\u00f3n de renta y patrimonio, podr\u00e1n pedir, por escrito, que sus exenciones personales se concedan conjuntamente a ellos. Cuando uno de los c\u00f3nyuges no este obligado a presentar declaraci\u00f3n, su exenci\u00f3n personal se acumular\u00e1 a la del que declare.<\/span><\/p>\n

\n

2) Un mil pesos ($ 1.000.00) por cada persona a quien el contribuyente, estando legalmente obligado, sostenga o eduque, si dicha persona es menor de edad; o si siendo mayor de ventiun ( 21) a\u00f1os estuviere imposibilitada para sostenerse a si misma, por incapacidad f\u00edsica o mental; o es estudiante o mujer soltera. Si se trata de hijos leg\u00edtimos, las exenciones se conceder\u00e1n a uno de los c\u00f3nyuges con exclusi\u00f3n del otro, o se dividir\u00e1n entre ellos, en la forma que lo soliciten.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando uno de los c\u00f3nyuges no este obligado a presentar declaraci\u00f3n de renta, se le podr\u00e1 conceder, al que declare, exenciones por los parientes de aquel dentro del primer grado civil de consanguinidad.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Para tener derecho a la exenci\u00f3n concedida en el numeral anterior, el contribuyente debe probar, por medio de una certificaci\u00f3n de dos vecinos honorables, el grado de parentesco que ligue al contribuyente o a su c\u00f3nyuge, seg\u00fan el caso, con las personas sostenidas, el n\u00famero de estas, y si tiene o no renta suficiente para su sostenimiento. al p\u00ede del certificado debe anotarse con toda claridad el nombre completo de los que firman, su direcci\u00f3n y documento de identidad. Las atestaciones que no tengan las referidas anotaciones carecen de valor y ser\u00e1n desestimadas. Si los funcionarios liquidadores dudan de la veracidad de tal certificado, podr\u00e1n exigir que los hechos se prueben con dos declaraciones recibidas en forma legal y en papel com\u00fan ante un funcionario judicial.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. las sucesiones iliquidas gozar\u00e1n solamente de las exenciones por personas a cargo a que hubiere tenido derecho el causante.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. en caso de declaraciones por per\u00edodos inferiores a un a\u00f1o, las exenciones personales y por personas a cargo se computar\u00e1n a raz\u00f3n de una doceava parte por cada mes o fracci\u00f3n de mes que comprenda la declaraci\u00f3n.<\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

Exenciones personales especiales<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>49.\u00a0<\/span><\/b>Establecen las siguientes exenciones personales especiales, en raz\u00f3n de los pagos efectuados en el a\u00f1o o periodo gravable por personas naturales o sucesiones iliquidas, cuya renta liquida no exceda de $ 36.000.00, por los conceptos que a continuaci\u00f3n se indican:<\/span><\/p>\n

\n

1) La totalidad de los pagos efectuados en el pa\u00eds a m\u00e9dicos y odont\u00f3logos, por servicios prestados al contribuyente, a su c\u00f3nyuge, o a las personas en relaci\u00f3n con las cuales tenga derecho a pedir exenciones.<\/span><\/p>\n

\n

2) Los pagos efectuados a hospitales y cl\u00ednicas que funcionen en el pa\u00eds, por servicios prestados al contribuyente y a las personas enumeradas en el numeral anterior, hasta la cantidad de quinientos pesos ($ 500.00) por cada caso o persona.<\/span><\/p>\n

\n

3) Los pagos efectuados a escuelas, colegios o universidades que funcionen en el pa\u00eds, por concepto de educaci\u00f3n primaria, secundaria, universitaria, t\u00e9cnica o comercial, hasta la cantidad de quinientos pesos ($ 500.00) por el contribuyente y por cada una de las personas legalmente a su cargo que reciban educaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

4) El 20% de los pagos efectuados en el pa\u00eds a profesionales distintos a m\u00e9dicos y odont\u00f3logos, por servicios personales prestados al contribuyente o a las personas a su cargo.<\/span><\/p>\n

\n

5) Los pagos efectuados por concepto de arrendamiento de la casa o apartamento habitado por el contribuyente, hasta la cantidad de tres mil seiscientos pesos ($ 3.600.00) en el a\u00f1o.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Gozar\u00e1n del 50% de las exenciones establecidas en este art\u00edculo los contribuyentes que, no obstante tener una renta l\u00edquida superior a treinta seis mil pesos ($ 36.000.00), sostengan o eduquen cinco (5) hijos m\u00e1s.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>50.<\/b>\u00a0Los contribuyentes cuya renta l\u00edquida exceda de treinta y seis mil pesos ($ 36.000.00) y que no tengan derecho a las exenciones establecidas en el art\u00edculo anterior, gozar\u00e1n de una exenci\u00f3n del 20% de los pagos efectuados en el pa\u00eds a profesionales, por concepto de servicios personales prestados al contribuyente o a las personas a su cargo durante el a\u00f1o o per\u00edodo gravable.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>51.<\/span><\/b>\u00a0Para tener derecho a las exenciones consagradas en los dos art\u00edculos anteriores ser\u00e1 necesario que el contribuyente suministre las siguientes informaciones en su declaraci\u00f3n de renta y patrimonio: nombre y apellido completos, domicilio y direcci\u00f3n de los profesionales o personas a quien se hayan hecho los pagos, lo mismo que la cantidad pagada a cada uno de ellos y el n\u00famero de los documentos de identidad, si ello es posible.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando se trate de pagos efectuados a hospitales, cl\u00ednicas, colegios, escuelas o universidades, deber\u00e1 acompa\u00f1arse un certificado de los respectivos Directores, Gerentes o cajeros, o la factura cancelada por los respectivos funcionarios autorizados, en que se indique la cantidad pagada, la clase de servicios que hayan originado el pago y la persona a quien se haya prestado.<\/span><\/p>\n

\n

Rentas gravables especiales<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>52.<\/span><\/b>\u00a0La renta l\u00edquida gravable de las compa\u00f1\u00edas extranjeras que presten, en forma regular, el servicio de transporte a\u00e9reo o mar\u00edtimo entre aereopuertos o puertos colombianos o extranjeros, est\u00e1 constituida por una cantidad que guarde con el total de la ganancia neta comercial obtenida por la compa\u00f1\u00eda, tanto dentro como fuera del pa\u00eds, la misma proporci\u00f3n que exista entre sus entradas brutas en Colombia y sus entradas totales en los negocios efectuados dentro y fuera del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n

Corresponde al Gobierno Nacional decidir, en caso de duda, si el negocio de transportes se ha ejercido por una compa\u00f1\u00eda a\u00e9rea o mar\u00edtima extranjera, regularmente o solo de manera eventual.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>53.<\/b>\u00a0La renta l\u00edquida gravable de las personas naturales o jur\u00eddicas extranjeras que obtengan arrendamientos o regal\u00edas en el pa\u00eds por concepto de explotaci\u00f3n de pel\u00edculas cinematogr\u00e1ficas, esta constituida por el 50% de las cantidades brutas que les sean pagadas o abonadas en cuenta anualmente por cualquier concepto.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>54.\u00a0<\/span><\/b>Cuando la renta l\u00edquida denunciada por el contribuyente sea inferior a la diferencia entre los patrimonios en 31 de diciembre del a\u00f1o gravable y del anterior, se tomar\u00e1 esa diferencia como renta l\u00edquida gravable, a menos que el contribuyente demuestre satisfactoriamente que obedece a ingresos o valorizaciones no constitutivos de renta, o a otras causas que justifiquen el incremento patrimonial. A este efecto, las Oficinas de Hacienda solicitaran previamente del contribuyente la explicaci\u00f3n del caso, fij\u00e1ndole para ello un t\u00e9rmino prudencial.<\/span><\/p>\n

\n

Las adiciones plenamente comprobadas que hagan los funcionarios de Hacienda a los patrimonios comparados, se tendr\u00e1n en cuenta para determinar la diferencia patrimonial.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando la renta l\u00edquida gravable se determine por comparaci\u00f3n de patrimonios, no se impondr\u00e1 sanci\u00f3n por inexactitud en raz\u00f3n de la renta as\u00ed determinada.<\/span><\/p>\n

\n

Tarifa.<\/p>\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>55.<\/b>\u00a0La tarifa de las sociedades colectivas ordinarias de minas, sociedades de hecho, comunidades ordinarias y organizadas y de las corporaciones y asociaciones, y fundaciones con fines de lucro, es de un tres por ciento (3%) sobre los primeros cien mil pesos ($ 100.000.00) de renta liquida gravable, y del seis por ciento ( 6%) sobre el exceso de dicha renta.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>56.<\/span><\/b>\u00a0La tarifa del impuesto sobre la renta de las sociedades de responsabilidad limitada y en comandita simple ser\u00e1 el 4% sobre los primeros cien mil pesos de renta liquida gravable; del 8% sobre el exceso de cien mil pesos y hasta trescientos mil pesos, y del 12% sobre la renta liquida gravable que exceda de trescientos mil pesos.<\/span><\/p>\n

\n

Las sociedades de responsabilidad limitada se asimilar\u00e1n a an\u00f3nimas para los efectos de esta ley, cuando m\u00e1s del 50% de los derechos sociales en ellas, pertenezcan a sociedades an\u00f3nimas de responsabilidad limitada o en comandita. Pero a los socios de tales compa\u00f1\u00edas se les considera como renta bruta por concepto de participaciones sociales, la parte que, de acuerdo con las estipulaciones sociales sobre reparto de utilidades, les corresponda en el 50% de la renta liquida gravable de la sociedad principal. Es entendido que las participaciones fiscales de los socios de sociedades de responsabilidad limitada asimiladas a sociedades an\u00f3nimas no se considerar\u00e1n como dividendos sino como participaciones gravables, a\u00fan en el caso de que sean recibidas por sociedades an\u00f3nimas.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>57.\u00a0<\/b>La tarifa del impuesto sobre la renta de las sociedades an\u00f3nimas, en comandita por acciones, limitadas asimiladas a an\u00f3nimas y extranjeras es la siguiente: 12% en cuanto la renta l\u00edquida no gravable no exceda de $100.000; 24% sobre el exceso, en cuanto la renta l\u00edquida gravable exceda de $ 100.000.00 y no pase de $ 1.000.000.00, y 36% sobre el exceso en cuanto la renta liquida gravable exceda de $ 1.000.000.00.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>58.<\/span><\/b>\u00a0La tarifa del impuesto de renta para los dividendos pagados o abonados en cuenta a compa\u00f1\u00edas extranjeras que no los distribuyan a su vez dentro del pa\u00eds, es del 12%, debiendo hacerse la retenci\u00f3n del impuesto al momento del pago o abono. Ser\u00e1n gravadas a la tarifa del 6% las utilidades abonadas en cuenta o remesadas en dinero o en especie a las sociedades extranjeras que operen en Colombia por medio de sucursales, agencias o cualquier otra manera, y no distribuyan dividendos o utilidades en el pa\u00eds, con la obligaci\u00f3n de hacer la retenci\u00f3n al momento del abono o de la remesa. en este caso no ser\u00e1 gravada la parte de estas utilidades que se reinvierta en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n

Las sociedades que se encuentren simultaneamente en los dos casos previstos en los incisos anteriores, solamente pagar\u00e1n el 6% sobre la parte de los abonos o remesas que exceda del valor de los dividendos sobre los cuales se haya retenido el impuesto, de acuerdo con el inciso primero(1.).<\/span><\/p>\n

\n

Toda sociedad extranjera deber\u00e1 comprobar ante la divisi\u00f3n de impuestos nacionales que a sus accionistas extranjeros no residentes pertenece m\u00e1s del 50% del valor total de las acciones o derechos sociales. Cuando esta comprobaci\u00f3n no se produzca, los dividendos, remesas o abonos, ser\u00e1n gravados a la tarifa del 36% que se retendr\u00e1 al momento del pago, abono o remesa.<\/span><\/p>\n

\n

No se exigir\u00e1 la prueba de que trata el inciso anterior, cuando el n\u00famero de accionistas titulares de acciones nominativas, exceda de treinta ( 30), o cuando el capital social pagado sea superior a treinta millones de pesos($30.000.000.00), o a su equivalente en moneda extranjera.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>59.\u00a0<\/span><\/b>Cuando existan sociedades principales con filiales o subsidiarias, la compa\u00f1\u00eda principal deber\u00e1 pagar un recargo del impuesto de renta, por raz\u00f3n de la disminuci\u00f3n de grav\u00e1menes que implica el fraccionamiento de las rentas a trav\u00e9s de las subsidiarias, recargo que se determinara en la siguiente forma:<\/span><\/p>\n

A la renta gravable de la principal se acumular\u00e1n te\u00f3ricamente las participaciones que, proporcionalmente a sus acciones o derechos sociales, le correspondan en las rentas gravables de las filiales, bien directamente o a trav\u00e9s de las subsidiarias o las filiales de estas, y al total acumulado se le aplicar\u00e1 la tarifa ordinaria y se establecer\u00e1 el porcentaje que represente el impuesto en relaci\u00f3n con la renta; en seguida se establecer\u00e1 el porcentaje que represente el impuesto de renta liquidado en cada una de las filiales o subsidiarias con relaci\u00f3n a las respectivas rentas gravables, y la diferencia entre el porcentaje determinado para la principal y el establecido para cada una de las filiales se utilizara como tarifa para liquidar el recargo que debe pagar la sociedad principal sobre las participaciones que proporcionalmente a sus acciones o derechos sociales le correspondan en la renta gravable de cada subsidiaria.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Ser\u00e1n nulas las estipulaciones contractuales que obliguen a las sociedades filiales o subsidiarias a soportar los recargos que se le indiquen a la principal, de acuerdo con lo ordenado en este art\u00edculo.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Cuando una sociedad principal y una o m\u00e1s filiales, o estas sin la principal, tengan un inter\u00e9s social que, conjunta o separadamente, sobrepasa el 50% del capital de otra u otras sociedades, estas ultimas se considerar\u00e1n tambi\u00e9n como subsidiarias de la principal para los efectos de este art\u00edculo.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>60.<\/b>\u00a0La tarifa del impuesto sobre la renta para las personas naturales y sucesiones iliquidas es la siguiente:<\/p>\n

\n

\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Tasas %<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Fracciones gravadas $<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Renta liquida gravable $<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Gravamen de las fracciones $<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Gravamen total acumulado $<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

1\/2 sobre los iniciales………<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

1 1\/4 % sobre los siguientes<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 hasta<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20.00.<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

1 1\u00bd%sobre los<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 hasta<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

4.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

15.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

35.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

2 % sobre los<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 hasta<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

5.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

55.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

2 \u00bd% sobre los<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 hasta<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

6.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

25.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

80.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

3 % sobre los<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

7.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

30.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

110.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

3 \u00bd% ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

8.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

35.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

145.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

4 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

9.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

40.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

185.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

4 \u00bd% ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

45.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

230.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

5 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

11.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

280.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

6 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

12.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

60.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

340.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

7 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

14.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

140.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

480.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

8 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

16.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

160.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

640.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

9 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

18.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

180.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

820.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

10 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.020.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

11 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

22.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.240.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

12 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

24.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

240.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.480.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

13 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

26.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

260.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.740.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

14 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

28.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

280.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.020.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

15 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

30.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

300.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.320.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

16 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

32.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

320.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.640.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

17 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

34.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

340.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.980.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

18 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

36.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

360.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.340.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

19 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

38.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

380.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.720.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

20 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

40.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

400.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

4.120.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

21 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

42.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

420.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

4.540.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

22 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

44.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

440.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

4.980.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

23 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

46.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

460.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

5.440.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

24 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

48.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

480.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

5.920.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

25 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

500.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

6.420.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

26 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

52.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

520.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

6.940.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

27 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

54.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

540.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

7.480.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

28 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

56.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

560.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

8.040.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

29 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

58.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

580.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

8.620.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

30 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

60.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

600.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

9.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

31 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

70.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.100.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

12.320.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

32 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

80.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.200.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

15.520.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

33 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

90.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.300.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

18.820.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

34 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

10.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

3.400.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

22.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

35 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

150.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

17.500.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

39.720.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

36 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

18.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

57.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

37 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

250.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

18.500.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

76.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

38 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

50.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

300.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

19.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

95.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

39 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

400.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

39.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

134.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

40 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

500.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

40.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

174.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

41 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

600.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

41.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

215.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

42 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

700.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

42.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

257.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

43 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

800.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

43.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

300.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

44 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

900.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

44.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

344.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

45 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.000.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

45.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

389.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

46 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.200.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

92.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

481.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

47 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.400.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

94.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

575.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

48 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.600.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

96.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

671.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

49 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.800.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

98.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

769.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

50 % ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00 “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

869.220.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

51 % m\u00e1s de……..<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.000.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\u00a0<\/span><\/td>\n\u00a0<\/span><\/td>\n\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>61.<\/span><\/b>\u00a0El patrimonio l\u00edquido gravable se determina as\u00ed: del activo o patrimonio bruto, que esta constituido por el total de los derechos apreciables en dinero pose\u00eddo dentro del pa\u00eds en 31 de diciembre del a\u00f1o gravable, se sustrae el monto de las deudas para obtener el patrimonio l\u00edquido. Y de la cantidad as\u00ed obtenida se restan las exenciones patrimoniales establecidas por las leyes, y el resultado es el patrimonio l\u00edquido gravable, al cual se le aplica la tarifa del impuesto complementario.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>62<\/b>. Son derechos apreciables en dinero, para los efectos de esta ley, los derechos reales y personales, al tenor de los art\u00edculos 665 y 666 del C\u00f3digo Civil, en cuanto sean susceptibles de ser utilizados en cualquier forma para la obtenci\u00f3n de una renta.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>63.<\/b>\u00a0Las normas para determinar el valor de los bienes o derechos patrimoniales, ser\u00e1n se\u00f1aladas por el gobierno en el decreto reglamentario de la presente ley<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>64.<\/b>\u00a0Los bienes constituidos por concesiones, patentes de invenci\u00f3n, marcas de fabrica o de comercio, propiedad literaria y art\u00edstica, derechos de nombre o raz\u00f3n social, buena reputaci\u00f3n comercial o industrial, y otros derechos constitutivos de bienes intangibles o goodwill, adquiridos a cualquier t\u00edtulo, se estimar\u00e1n, a juicio de la divisi\u00f3n de impuestos nacionales, por su precio de adquisici\u00f3n o por el que se fije mediante los procedimientos ordinarios de aval\u00fao en cuanto fueren aplicables. En ning\u00fan caso podr\u00e1 fijarse un precio superior al de adquisici\u00f3n.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>65.<\/b>\u00a0El valor de los bienes intangibles o goodwill formados por el contribuyente en desarrollo de sus actividades econ\u00f3micas, ser\u00e1 fijado por la divisi\u00f3n de impuestos nacionales, a petici\u00f3n del interesado, formulado dentro del t\u00e9rmino que tenga para presentar la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio correspondiente al a\u00f1o gravable, a partir del cual deba regir el aval\u00fao.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>66.<\/span><\/b>\u00a0Cuando se trate de fijar el valor de bienes intangibles o goodwill formado por el contribuyente, se tendr\u00e1n en cuenta las siguientes normas:<\/span><\/p>\n

\n

a) se analizar\u00e1n los cinco ( 5) a\u00f1os inmediatamente anteriores;<\/span><\/p>\n

\n

b) los activos tangibles se establecer\u00e1n sobre la base de los respectivos balances registros con los ajustes que sean necesarios para excluir de los respectivos c\u00f3mputos los bienes tangibles no vinculados directamente al negocio o actividad que se analiza, y para incluir sus respectivos valores fiscales los que deben relacionarse en las declaraciones de renta y patrimonio por valores diferentes de los asentados inicialmente en la contabilidad, como bienes ra\u00edces valores mobiliarios, semovientes, etc.;<\/span><\/p>\n

\n

c) Las utilidades comerciales ser\u00e1n las que resulten de los respectivos estados de utilidades y p\u00e9rdidas, seg\u00fan la contabilidad, con prescindencia de las que correspondan directamente a los bienes excluidos para el c\u00f3mputo de activos tangibles o que no se relacionen con las actividades ordinarias del negocio, de acuerdo con lo establecido en el literal anterior;<\/span><\/p>\n

\n

d) La tasa de inter\u00e9s normal, que no podr\u00e1 ser inferior al 12%, se establecer\u00e1 teniendo en cuenta el mayor o menor riesgo de la inversi\u00f3n que se analiza, el promedio de rendimiento en actividades de la misma naturaleza o similares, la competencia actual o futura, etc. En los casos en que se establezca con fundamento cierto que en la producci\u00f3n de superutilidades han tenido influencias, protecciones especiales del estado, como la aranceleria, o la de r\u00e9gimen de importaciones, exenciones, etc., o factores antisociales, como el de abuso de los precios, los bajos salarios o prestaciones, que se elevara la rata de inter\u00e9s normal en la intensidad que corresponde a la influencia de tales factores;<\/span><\/p>\n

\n

e) La tasa de capitalizaci\u00f3n ser\u00e1 la que corresponda al c\u00e1lculo de persistencia de las superutilidades, y no podr\u00e1 ser inferior al 20%; valor<\/span><\/p>\n

\n

f) Para la fijaci\u00f3n de los bienes intangibles o goodwill en cifras aritm\u00e9ticas se aplicar\u00e1n, por lo menos, tres f\u00f3rmulas de reconocido valor t\u00e9cnico.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>67.<\/b>\u00a0En ning\u00fan caso el valor de los bienes intangibles o goodwill fijado por la divisi\u00f3n de impuestos nacionales exceder\u00e1 del cincuenta por ciento( 50%) del patrimonio liquido fiscal del contribuyente en el a\u00f1o gravable anterior a aquel en que deba empezar a aceptarse fiscalmente.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>68.<\/span><\/b>\u00a0El aval\u00fao de bienes intangibles o goodwill as\u00ed establecido, puede revisarse oficialmente, pero el reaval\u00fao tendr\u00e1 vigencia solamente cuando haya vencido el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n de la anterior, seg\u00fan la tasa de capitalizaci\u00f3n en el establecida.<\/span><\/p>\n

\n

Si no se inicia el proceso de revisi\u00f3n dentro del t\u00e9rmino de que goce el respectivo contribuyente para presentar la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio correspondiente al a\u00f1o gravable en que expire la vigencia del aval\u00fao, dejar\u00e1 de tenerse en cuenta el valor del goodwill para fines fiscales. Tambi\u00e9n podr\u00e1 solicitar el contribuyente, en petici\u00f3n fundamentada, que se declare inexistente el goodwill aun antes de que venza el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n prevista en la forma dicha antes.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>69.<\/span><\/b>\u00a0La solicitud del contribuyente, el aval\u00fao del goodwill o su revisi\u00f3n podr\u00e1 hacerse con la intervenci\u00f3n de dos peritos, uno nombrado por el interesado y el otro por la divisi\u00f3n de impuestos nacionales. la fuerza probatoria del dictamen parcial en estos casos ser\u00e1 apreciada por la divisi\u00f3n de impuestos nacionales, conforme a las reglas de la sana critica y tomando en cuenta la calidad de trabajo presentado, el cumplimiento que se haya dado a las normas legales relativas al justiprecio de bienes intangibles, las bases doctrinarias y t\u00e9cnicas en que se fundamenta y la mayor o menor precisi\u00f3n o certidumbre de los conceptos y de las conclusiones.<\/span><\/p>\n

\n

Los honorarios de los peritos ser\u00e1n sufragados por el contribuyente, y no podr\u00e1n ser superiores a las tarifas que se\u00f1alen los reglamentos. En ning\u00fan caso se dictar\u00e1 la providencia de fijaci\u00f3n del aval\u00fao sin que haya constancia del pago a los peritos.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>70.<\/b>\u00a0Para los efectos de esta ley, la posesi\u00f3n consiste en el aprovechamiento econ\u00f3mico real de cualquier bien en beneficio del contribuyente. Las personas que posean patrimonio deben pagar el correspondiente impuesto complementario, aun cuando no obtenga renta gravable, excepto en los casos expresamente previstos en la ley.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>71.\u00a0<\/span><\/b>Se entienden pose\u00eddos en Colombia los derechos reales que versen sobre los bienes muebles corporales o sobre inmuebles ubicados en el pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n

Los cr\u00e9ditos se consideraran pose\u00eddos en el lugar de residencia del deudor, salvo cuando se trate de cr\u00e9ditos transitorios originados en la importaci\u00f3n o exportaci\u00f3n de mercanc\u00edas, o en sobregiros o descubiertos bancarios, los cuales se entienden pose\u00eddos en el pa\u00eds de residencia del acreedor.<\/span><\/p>\n

\n

Las acciones y aportes en las compa\u00f1\u00edas se entienden pose\u00eddos en el lugar del domicilio social. Sin embargo, se entienden pose\u00eddos en el pa\u00eds los aportes y acciones de Colombianos residentes en la Rep\u00fablica, en compa\u00f1\u00edas extranjeras que, directamente o por conducto de filiales, tengan negocios o inversiones en Colombia.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>72.\u00a0<\/span><\/b>Para que las deudas sean deducibles se requiere que el contribuyente presente, junto con su declaraci\u00f3n, una relaci\u00f3n que contenga los nombres, apellidos, domicilio, direcci\u00f3n y, en lo posible, documentos de identidad del acreedor y el monto de la deuda y, adem\u00e1s, un certificado del acreedor en que reconozca la existencia del cr\u00e9dito, salvo las excepciones que se establezcan en los reglamentos.<\/span><\/p>\n

\n

No ser\u00e1 necesario acompa\u00f1ar certificado del acreedor cuando las deudas est\u00e9n contabilizadas en los libros de contabilidad del contribuyente, debidamente registrados en las c\u00e1maras de comercio o en los juzgados de circuito, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando los acreedores sean personas residentes en el exterior, y sin agente representante en el pa\u00eds, el deudor deber\u00e1 retener y consignar el correspondiente impuesto complementario sobre patrimonio que deba sufragar el acreedor en Colombia, para que la deuda sea aceptada.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>73.<\/b>\u00a0Las deudas que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compa\u00f1\u00edas que funcionen en el pa\u00eds, para con sus casas matrices extranjeras o agencias, sucursales o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, se consideraran para los efectos de orden fiscal como patrimonio propio de las agencias, sucursales, filiales o compa\u00f1\u00edas con negocios en Colombia.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>74.<\/b>\u00a0Las deudas comerciales que se originen en compra de mercanc\u00edas importadas por el contribuyente domiciliado, no quedan sujetas a la condici\u00f3n de que habla el inciso 3o. del ART\u00cdCULO72 de esta ley, siendo suficiente para su reconocimiento como deducci\u00f3n del patrimonio el que est\u00e9n estabilizadas en los libros del contribuyente.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>75.<\/span><\/b>\u00a0No est\u00e1n sujetos al impuesto complementario del patrimonio:<\/span><\/p>\n

\n

1. Los bienes improductivos cuando exista una absoluta imposibilidad jur\u00eddica para que produzca renta en el a\u00f1o o periodo gravable de que se trate, como en el caso del nuevo propietario cuyo derecho no lo faculta para obtener renta de \u00e9l; o bien, cuando por una absoluta imposibilidad f\u00edsica no atribuible al contribuyente, no puede producirse la renta, como en el caso de las empresas durante el periodo de prospectaci\u00f3n e instalaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

2. El patrimonio de un contribuyente que no obtenga renta gravable, no obstante la normal explotaci\u00f3n de sus bienes. En el caso de que obtenga renta gravable, pero en cantidad inferior a la que le corresponda pagar por el impuesto complementario, este quedara limitado al monto de la renta gravable obtenida.<\/span><\/p>\n

\n

Para gozar el beneficio previsto en el numeral, deber\u00e1 formularse la correspondiente solicitud a la divisi\u00f3n de impuestos nacionales, previamente a la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio. A la solicitud deber\u00e1n acompa\u00f1arse las pruebas pertinentes para demostrar la existencia de los motivos no imputables al contribuyente, que hayan impedido la producci\u00f3n de la renta gravable, o que solo hayan permitido obtenerla en cuant\u00eda inferior al impuesto complementario. Tambi\u00e9n deber\u00e1n presentarse los comprobantes o informaciones que para cada caso exija la divisi\u00f3n de impuestos nacionales.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Para que los socios puedan gozar de la exenci\u00f3n patrimonial, en raz\u00f3n de acciones y aportes en sociedades de cualquier naturaleza que no produzcan renta, la respectiva sociedad deber\u00e1 acreditar satisfactoriamente ante la divisi\u00f3n de impuestos nacionales la existencia de las causales previstas en los numerales anteriores, que hayan impedido la obtenci\u00f3n de renta liquida gravable. La correspondiente solicitud deber\u00e1 formularse dentro del t\u00e9rmino que tenga la sociedad para presentar su declaraci\u00f3n de renta y patrimonio.<\/span><\/p>\n

\n

3. Los bienes originados en capitalizaci\u00f3n de sueldos, jornales, honorarios y, en general, de rentas provenientes exclusivamente del trabajo, o de cantidades recibidas por concepto de prestaciones sociales, indemnizaciones por muerte, enfermedad o accidente de trabajo, o de bonificaciones reconocidas a los trabajadores. Se presume que las capitalizaciones que efect\u00fae el contribuyente corresponden en primer t\u00e9rmino a las rentas de trabajo. Esta exenci\u00f3n solo rige para el a\u00f1o en que se obtenga y capitalice el respectivo ingreso.<\/span><\/p>\n

\n

4. Los objetos de arte y colecciones de fabricaci\u00f3n o de autores extranjeros, cuyo precio de adquisici\u00f3n para cada objeto no exceda de $ 1.000.00, o para la colecci\u00f3n completa de $ 10.000.00. si el valor fuere superior a estas cifras, gravara el exceso.<\/span><\/p>\n

\n

5. Los objetos de arte o colecciones de fabricaci\u00f3n o de autores nacionales.<\/span><\/p>\n

\n

6. Los muebles de uso personal o dom\u00e9stico, salvo las joyas en cuanto su valor comercial total exceda de diez mil pesos ($ 10.000).<\/span><\/p>\n

\n

7. Los bienes pertenecientes a las personas que no sean gravables con el impuesto sobre la renta o los que produzcan rentas exentas de gravamen, salvo cuando la ley que conceda la exenci\u00f3n excluya expresamente el impuesto complementario.<\/span><\/p>\n

\n

8. Los cementerios p\u00fablicos o privados, b\u00f3vedas y mausoleos.<\/span><\/p>\n

\n

9. Los resguardos ind\u00edgenas.<\/span><\/p>\n

\n

10. Los primeros $ 20.000.000 invertidos en acciones de sociedades an\u00f3nimas o en comandita por acciones, siempre que la renta l\u00edquida del contribuyente no exceda de $ 48.000.00.<\/span><\/p>\n

\n

11. Los primeros $ 20.000.00 de los patrimonios l\u00edquidos gravables que no excedan de $ 200.000.00.<\/span><\/p>\n

\n

12. Los derechos patrimoniales de los asociados en corporaciones, asociaciones o fundaciones que no persigan fines de lucro.<\/span><\/p>\n

\n

13. Los patrimonios invertidos en minas de oro, plata y platino.<\/span><\/p>\n

\n

14. Los dem\u00e1s bienes exentos en virtud de leyes especiales.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>76.<\/b>\u00a0La tarifa del impuesto complementario de patrimonio a que est\u00e1n sometidas las personas naturales y las sucesiones l\u00edquidas, es la siguiente:<\/p>\n

\n

\u00a0\u00a0<\/span><\/p>\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
\n

Tasas<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Fracciones gravables<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Patrimonio gravable<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Gravamen Fracciones<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

Gravamen total<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

1 por 1.000 sobre los 20.000.00 iniciales<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

20.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

2 por 1.000 sobre los 20.000.00 siguientes hasta<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

40.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

40.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

60.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

3 por 1.000 sobre los 20.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

60.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

60.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

120.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

4 por 1.000 sobre los 20.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

80.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

80.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

5 por 1.000 sobre los 20.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

100.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

300.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

6 por 1.000 sobre los 100.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

200.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

600.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

900.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

7 por 1.000 sobre los 100.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

300.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

700.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

1.600.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

9 por 1.000 sobre los 100.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

400.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

900.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.500.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

11 por 1.000 sobre los 200.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

600.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.200.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

4.700.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

13 por 1.000 sobre los 200.000.00 ” “<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

800.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

2.600.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

7.300.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

15 por 1.000 sobre el patrimonio que exceda de<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\n

800.000.00<\/span><\/p>\n<\/td>\n

\u00a0<\/span><\/td>\n\u00a0<\/span><\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>77.<\/span><\/b>\u00a0Cuando deba fijarse el impuesto complementario de patrimonio por fracciones de a\u00f1o a sucesiones que se liquiden o a personas naturales que se ausenten definitivamente del pa\u00eds sin dejar bienes en Colombia, para la determinaci\u00f3n de impuesto complementario se aplicara integralmente la tarifa al patrimonio gravable, pero el resultado se prorrateara dividi\u00e9ndolo por doce (12) y multiplicando el cuociente por el n\u00famero de meses y fracci\u00f3n de mes que comprenda la declaraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando un contribuyente posea en 31 de diciembre bienes que le hayan sido adjudicados en la liquidaci\u00f3n de una sucesi\u00f3n en calidad de asignatario, y sobre los cuales se haya liquidado la sobretasa de patrimonio por una fracci\u00f3n del mismo a\u00f1o, tendr\u00e1 derecho al prorrateo previsto en el inciso anterior en relaci\u00f3n con los bienes ya gravados y que no hayan perdido su identidad.<\/span><\/p>\n

\n

No se har\u00e1 prorrateos por raz\u00f3n de adjudicaciones que se hagan en pago de cr\u00e9ditos a personas que al mismo tiempo sean asignatarios.<\/span><\/p>\n

\n

\n

CAPITULO III<\/span><\/b><\/p>\n

Exceso de utilidades<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>78.<\/b>\u00a0La renta y el patrimonio b\u00e1sico para liquidar el impuesto complementario sobre exceso de utilidades se determinaran en la forma indicada en los art\u00edculos siguientes:<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>79.<\/span><\/b>\u00a0La renta b\u00e1sica para la liquidaci\u00f3n del impuesto sobre exceso de utilidades ser\u00e1 la renta liquida menos las cantidades correspondientes a los siguientes conceptos:<\/span><\/p>\n

\n

1. Las exenciones por personas a cargo, la personal y las especiales de que tratan los art\u00edculos 49 y 50.<\/span><\/p>\n

2. El impuesto sobre la renta y el complementario del patrimonio liquidado por el mismo a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

3. Las rentas exclusivas de trabajo.<\/span><\/p>\n

4. La parte de las rentas mixtas considerada como de trabajo.<\/span><\/p>\n

5. Las rentas a que se refiere el ART\u00cdCULO40 de esta ley.<\/span><\/p>\n

6. Las rentas exentas a que se refiere el art\u00edculo 47, en sus numerales 11,12, 14 y 15.<\/span><\/p>\n

7. Las rentas obtenidas con patrimonios invertidos en minas de oro, plata y platino.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>80.<\/b>\u00a0El patrimonio b\u00e1sico para la liquidaci\u00f3n del exceso de utilidades ser\u00e1 el patrimonio liquido pose\u00eddo por el contribuyente en el \u00faltimo d\u00eda del per\u00edodo fiscal, menos el valor de los bienes exentos del impuesto complementario de patrimonio a que se refiere el ordinal complementario 75.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. En caso de que el valor fiscal de un bien adquirido en el curso del a\u00f1o sea inferior a su precio de costo, dicho bien se computara por el precio de adquisici\u00f3n. Esta disposici\u00f3n no es aplicable a los bienes intangibles.<\/span><\/p>\n

\n

El valor de los bienes adquiridos dentro del a\u00f1o gravable que se origine en donaciones, herencias, legados, rifas, loter\u00edas o apuestas, se determinar\u00e1 dividiendo por doce su valor fiscal en 31 de diciembre y multiplicando el cuociente por el n\u00famero de meses y fracci\u00f3n de mes, durante los cuales se hayan pose\u00eddo dentro del a\u00f1o gravable.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando el patrimonio liquido en el \u00faltimo d\u00eda del per\u00edodo fiscal sea inferior al patrimonio liquido del primer d\u00eda del mismo lapso, y tal disminuci\u00f3n se haya originado exclusivamente en donaciones, reexportaciones legales de capital o p\u00e9rdidas no deducibles de la renta, el patrimonio b\u00e1sico estar\u00e1 constituido por el patrimonio liquido de primer d\u00eda del per\u00edodo fiscal, menos el valor de los bienes que dentro del a\u00f1o gravable gocen de la exenci\u00f3n del ordinal 1o. del art\u00edculo 75.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>81.<\/b>\u00a0No est\u00e1n sometidas al impuesto complementario de exceso de utilidades las renta personas naturales o jur\u00eddicas, cuyo patrimonio b\u00e1sico no pase de $100.000.00.<\/p>\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>82.<\/b>\u00a0El exceso de utilidades estar\u00e1 constituido por la renta b\u00e1sica en cuanto exceda de los siguientes porcentajes del patrimonio b\u00e1sico:<\/p>\n

\n

Del 42% cuando el patrimonio b\u00e1sico sea superior a $ 100.000 y no pase de $120.000.<\/span><\/p>\n

Del 36% cuando el patrimonio b\u00e1sico sea superior a $ 120.000 y no pase de $140.000.<\/span><\/p>\n

Del 30% cuando el patrimonio b\u00e1sico sea superior a $ 140.000 y no pase de $160.000.<\/span><\/p>\n

Del 24% cuando el patrimonio b\u00e1sico sea superior a $ 160.000 y no pase de $180.000.<\/span><\/p>\n

Del 18% cuando el patrimonio b\u00e1sico sea superior a $ 180.000 y no pase de $200.000.<\/span><\/p>\n

Del 12% cuando el patrimonio b\u00e1sico sea superior a $ 200.000.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>83.<\/b>\u00a0La tarifa del impuesto complementario de exceso de utilidades es la siguiente:<\/p>\n

\n

El 20% del exceso de utilidades que represente hasta el 6% del patrimonio b\u00e1sico;<\/span><\/p>\n

El 26% del exceso de utilidades que represente m\u00e1s del 6%, sin pasar del 12 del patrimonio b\u00e1sico;<\/span><\/p>\n

El 32% del exceso de utilidades que represente m\u00e1s del 12%, sin pasar del 18 del patrimonio b\u00e1sico;<\/span><\/p>\n

El 38% del exceso de utilidades que represente m\u00e1s del 18%, sin pasar del 24% del patrimonio b\u00e1sico;<\/span><\/p>\n

El 44% del exceso de utilidades que represente m\u00e1s del 24%, sin pasar del 30% del patrimonio b\u00e1sico;<\/span><\/p>\n

El 50% del exceso de utilidades que represente m\u00e1s del 30%, sin pasar del 36% del patrimonio b\u00e1sico;<\/span><\/p>\n

El 56% del exceso de utilidades que represente m\u00e1s del 36% del patrimonio b\u00e1sico.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>84.<\/span><\/b>\u00a0Para la liquidaci\u00f3n del exceso de utilidades a sociedades an\u00f3nimas o en comandita por acciones con filiales o subsidiarias, se acumulara a la renta y patrimonio b\u00e1sicos de la principal, el valor que proporcionalmente a las acciones que posea, le corresponda en la renta y patrimonio b\u00e1sico de las filiales.<\/span><\/p>\n

\n

Al dar aplicaci\u00f3n a este art\u00edculo se prescindir\u00e1 del valor de los dividendos efectivamente recibidos y abonados en cuenta, y se computaran \u00fanicamente las participaciones que te\u00f3ricamente le correspondan a la sociedad principal en las rentas b\u00e1sicas de las subsidiarias.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>85.\u00a0<\/span><\/b>Son rentas exclusivas de trabajo:<\/span><\/p>\n

\n

1) Las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, prestaciones sociales, honorarios, vi\u00e1ticos, gastos de representaci\u00f3n, emolumentos eclesi\u00e1sticos y, en general, las compensaciones por servicios personales;<\/span><\/p>\n

\n

2) Las participaciones de socios o accionistas, meramente industriales, y<\/span><\/p>\n

\n

3) Las comisiones cuando sean producidas exclusivamente por la actividad personal del contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>86.<\/span><\/b>\u00a0Rentas mixtas son aquellas que se obtienen por la acci\u00f3n combinada del capital y del trabajo de una persona natural.<\/span><\/p>\n

\n

Se considera como renta de trabajo el 20% de las participaciones de socios mixtos, o sea de aquellos que aporten tanto capital como industria a una compa\u00f1\u00eda. Cuando en la escritura social se estipule, en cualquier forma, una participaci\u00f3n especial de utilidades como aporte de industria o trabajo de socio mixto, se considerara como renta de trabajo \u00fanicamente la referida participaci\u00f3n especial.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>87.<\/span><\/b>\u00a0Los socios mixtos de compa\u00f1\u00edas colectivas, de responsabilidad limitada o en comandita simple, cuya actividad econ\u00f3mica principal consista en la prestaci\u00f3n de servicios profesionales o de comisi\u00f3n o de agencia, tendr\u00e1n derecho a que se les considere como renta de trabajo los siguientes porcentajes:<\/span><\/p>\n

\n

a) el 80% de las participaciones en compa\u00f1\u00edas cuyo patrimonio liquido en diciembre 31 no exceda de $ 100.000.00;<\/span><\/p>\n

\n

b) el 60% de las participaciones en las compa\u00f1\u00edas cuyo patrimonio liquido en diciembre 31 no exceda de $ 300.000.00;<\/span><\/p>\n

\n

c) el 40% de las participaciones en compa\u00f1\u00edas cuyo patrimonio liquido en diciembre 31 no exceda de $ 500.000.00, y<\/span><\/p>\n

\n

d) el 20% de las participaciones en compa\u00f1\u00edas cuyo patrimonio liquido en diciembre exceda de $ 500.000.00.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>88.<\/span><\/b>\u00a0Se consideraran como renta de trabajo de personas que administren o gerencien su propio negocio, y de comisionistas cuya renta se obtiene por la acci\u00f3n combinada del capital y del trabajo, los siguientes porcentajes de la renta liquida mixta:<\/span><\/p>\n

\n

El 80% cuando el patrimonio liquido en diciembre 31 sea inferior a $ 200.000 el 60% cuando el patrimonio liquido en diciembre 31 sea superior a $ 200.000.00, sin exceder de $ 300.000.00;<\/span><\/p>\n

\n

El 40% cuando el patrimonio liquido en diciembre 31 sea superior a$ 300.000.00, sin exceder de $ 400.000.00;<\/span><\/p>\n

El 20% cuando el patrimonio liquido en diciembre 31 exceda de $ 400.000.00.<\/span><\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

\n

TITULO IV<\/span><\/b><\/p>\n

\n

Recargos<\/span><\/p>\n

Recargos de ausentismo<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>89.\u00a0<\/span><\/b>Los nacionales Colombianos que permanezcan en el exterior por m\u00e1s de seis meses continuos en el a\u00f1o gravable o que se completen dentro de este; y los que se ausenten del pa\u00eds por m\u00e1s de ocho meses discontinuos dentro del per\u00edodo fiscal, pagan por concepto de ausentismo en recargo del 15% sobre el impuesto de renta y sus complementarios de patrimonio y exceso de utilidades.<\/span><\/p>\n

\n

Los contribuyentes deber\u00e1n informar en su declaraci\u00f3n de renta y patrimonio si estuvieron ausentes o no del pa\u00eds, y por cuanto tiempo. A falta de estos informes, se presume la permanencia en el exterior por m\u00e1s de seis meses con cualquier informe oficial sobre el hecho de la salida del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n

El contribuyente podr\u00e1 desvirtuar la presunci\u00f3n mediante la presentaci\u00f3n de pruebas satisfactorias.<\/span><\/p>\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>90.<\/span><\/b>\u00a0No estar\u00e1n sujetos al recargo de ausentismo quienes ejerzan cargos diplom\u00e1ticos o consulares remunerados, los hijos de familia, las esposas y las hijas solteras mayores de 21 a\u00f1os de estos funcionarios; los que viajen en misi\u00f3n oficial remunerada; las Colombianas casadas con extranjeros no domiciliados en el pa\u00eds; quienes con matr\u00edcula recibieren ense\u00f1anza universitaria en establecimientos extranjeros reconocidos en el respectivo estado; los trabajadores de entidades oficiales o semioficiales, o de compa\u00f1\u00edas Colombianas, que por raz\u00f3n de sus funciones deban permanecer en el exterior, siempre que en este \u00faltimo caso no sean socios ni parientes de los socios dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo de afinidad; los Colombianos que desempe\u00f1en cargos permanentes o en organismos internacionales de que haga parte Colombia, y los que viajen por graves motivos de salud debidamente certificados.<\/span><\/p>\n

\n

Los funcionarios diplom\u00e1ticos o consulares ad honorem no gozan de la exenci\u00f3n consagrada en este art\u00edculo.<\/span><\/p>\n

\n

\n

\n

TITULO V<\/span><\/b><\/p>\n

Impuesto especial para vivienda y gravamen para terreno de acci\u00f3n urbana.<\/span><\/p>\n

\n

CAPITULO I<\/span><\/b><\/p>\n

Impuesto especial para vivienda<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>91.<\/b>\u00a0Las sociedades an\u00f3nimas y las en comandita por acciones deben pagar, con destino a la construcci\u00f3n de viviendas para las clases media y obrera, un impuesto especial del 6% sobre su renta liquida gravable en cuanto exceda de $20.000.00, previa deducci\u00f3n del impuesto de renta.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Las sociedades colectivas en comandita simple, de responsabilidad limitada y las personas jur\u00eddicas dedicadas a la miner\u00eda, tambi\u00e9n est\u00e1n sometidas a este impuesto, pero solo en cuanto su renta gravable exceda de $100.000.00, previa la deducci\u00f3n del impuesto de renta.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>92.\u00a0<\/span><\/b>El impuesto especial para viviendas debe pagarse directamente en las entidades bancarias o dependencias de hacienda nacional autorizadas para tal efecto, previa o simult\u00e1neamente con el pago del impuesto sobre la renta, seg\u00fan el caso.<\/span><\/p>\n

\n

Cuando los contribuyentes deban pagar por cuotas el impuesto sobre la renta, el pago del impuesto especial debe hacerse tambi\u00e9n por cuotas en forma proporcional.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. La mora del pago del impuesto adicional no causa intereses; pero no se aceptara el pago del impuesto sobre la renta, su sobretasa y recargos, sin que simult\u00e1neamente se satisfaga o se compruebe haber pagado el impuesto especial.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>93.<\/span><\/b>\u00a0Los contribuyentes podr\u00e1n efectuar el pago del 66% del impuesto especial para vivienda mediante la suscripci\u00f3n del 33% en c\u00e9dulas del Banco Central Hipotecario y el 33% en acciones, bonos o aportes en corporaciones de vivienda que no persigan fines de lucro, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que dicte el Gobierno Nacional. Mientras no existan corporaciones de vivienda debidamente organizadas, podr\u00e1 efectuarse el pago de la totalidad del 66% en c\u00e9dulas del Banco Central Hipotecario.<\/span><\/p>\n

\n

El contribuyente que opte por suscripci\u00f3n de c\u00e9dulas del Banco Central Hipotecario estar\u00e1 obligado a conservar dentro de sus activos las correspondientes c\u00e9dulas por un t\u00e9rmino no menor de cinco a\u00f1os.<\/span><\/p>\n

\n

\n

CAPITULO II<\/span><\/b><\/p>\n

Gravamen para terrenos de acci\u00f3n urbana<\/span><\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>94.<\/span><\/b>\u00a0Autorizase a los municipios que sean capitales de departamentos y al Distrito Especial de Bogot\u00e1, para establecer un gravamen sobre los terrenos que ellos declaren de acci\u00f3n urbana, previo concepto favorable del instituto “Agustin Codazzi”. Este impuesto podr\u00e1 establecerse tambi\u00e9n en aquellas ciudades cuya poblaci\u00f3n sea o exceda de los cien mil habitantes.<\/span><\/p>\n

\n

Dicho impuesto ser\u00e1 hasta de un 4% anual sobre al aval\u00fao catastral de los terrenos no urbanizados, y hasta de un 2% anual sobre el aval\u00fao catastral de los terrenos urbanizados, en cuanto su extensi\u00f3n superficiaria total exceda de la cantidad de mil metros cuadrados para cada contribuyente.<\/span><\/p>\n

\n

El producto de este impuesto ser\u00e1 destinado por los municipios y por el distrito especial de Bogot\u00e1 \u00fanica y exclusivamente al desarrollo y mejoramiento de sus servicios urbanos primordiales, como energ\u00eda y alumbrado el\u00e9ctrico, tel\u00e9fonos, construcciones destinadas al servicio p\u00fablico, pavimentos y reparaci\u00f3n de calles. Los gobernadores no podr\u00e1n impartir su aprobaci\u00f3n a los acuerdos municipales de presupuesto, si existiendo el impuesto no tuviere esta destinaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. El impuesto autorizado por el presente art\u00edculo podr\u00e1 recaer \u00fanicamente:<\/span><\/p>\n

\n

a) Sobre los terrenos no urbanizados ubicados dentro de las zonas correspondientes al per\u00edmetro urbano de la ciudad respectiva, previamente declarado por el Concejo Municipal;<\/span><\/p>\n

\n

b) Sobre los terrenos urbanizados ( solar o solares) que posea cada contribuyente, en cuanto el \u00e1rea total de tales terrenos excediere de la cantidad de mil metros cuadrados. Si el \u00e1rea fuere mayor se podr\u00e1 gravar la diferencia o excedente;<\/span><\/p>\n

\n

c) Sobre los terrenos ocupados por construcci\u00f3n que amenacen ruina o abandono, o cuyas construcciones se hayan efectuado contraviniendo disposiciones municipales.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. El impuesto autorizado por el presente art\u00edculo no podr\u00e1 recaer:<\/span><\/p>\n

\n

a) Sobre las zonas libres contiguas a fabricas o establecimientos industriales destinados a cargue, descargue, almacenamiento, campos de deporte o que fueren necesarias para futuros ensanches de la industria, previamente justificada dicha necesidad;<\/span><\/p>\n

\n

b) Sobre las zonas anexas a las casas, residencias o habitaciones, zonas estas cuya existencia haya sido impuesta o exigida por reglamentaciones municipales o distritales, o polos planos reguladores de las urbanizaciones respectivas;<\/span><\/p>\n

\n

c) Sobre las zonas anexas a casas de habitaci\u00f3n destinadas a jardines o huertas que contribuyan al embellecimiento o producci\u00f3n de las ciudades, hasta una extensi\u00f3n de dos mil quinientos metros;<\/span><\/p>\n

\n

d) Sobre los terrenos situados en zonas cuya urbanizaci\u00f3n no sea posible acometer inmediatamente por raz\u00f3n de que el municipio o el distrito especial de Bogot\u00e1 no est\u00e9n en condiciones de poder sumistrar oportunamente los servicios urbanos primordiales;<\/span><\/p>\n

\n

e) Sobre los terrenos de propiedad de entidades que no tengan fines de lucro o que est\u00e9n dedicados al desarrollo del deporte;<\/span><\/p>\n

\n

f) Sobre aquellas zonas que expresamente fueren excluidas o exentas por disposiciones el gobierno nacional o departamental, o que por sus condiciones geol\u00f3gicas, topogr\u00e1ficas, sanitarias o de ubicaci\u00f3n no sean aptas para la construcci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. Las exenciones de impuestos municipales que conceden las disposiciones vigentes, no regir\u00e1n para el impuesto de acci\u00f3n urbana, por excepci\u00f3n de las que se establecen en los tratados internacionales vigentes.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>95.<\/b>\u00a0Los municipios y el Distrito Especial de Bogot\u00e1 no podr\u00e1n gravar con el impuesto a que se refiere el art\u00edculo anterior, los terrenos de propiedad de personas naturales o jur\u00eddicas que hayan solicitado la autorizaci\u00f3n para acometer obras de urbanizaci\u00f3n o parcelaci\u00f3n, siempre que tales obras se acometan y ejecuten dentro de los plazos y reglamentaciones fijados por el respectivo municipio. los municipios no podr\u00e1n negar tales solicitudes sino mediante resoluci\u00f3n debidamente motivada, y tendr\u00e1n un plazo m\u00e1ximo de noventa d\u00edas para dictar tal providencia.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>96.<\/b>\u00a0Las zonas de acci\u00f3n urbana ser\u00e1n decretadas por medio de acuerdo municipales, previo concepto favorable del instituto “Agustin Codazzi”, o tambi\u00e9n a solicitud del gobierno nacional o del alcalde respectivo.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>97.<\/b>\u00a0Los recursos que se interpongan y las acciones que se inicien contra las providencias a que se refiere este capitulo, ser\u00e1n resueltos por la respectiva entidad o funcionario en un t\u00e9rmino no mayor de 120 d\u00edas.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>98.\u00a0<\/b>Las oficinas de Catastro proceder\u00e1n a reavaluar los predios ubicados en zonas que declaren de acci\u00f3n urbana, fijando aval\u00faos que se acomoden a la realidad comercial. dichos aval\u00faos podr\u00e1n ser revisados cada dos a\u00f1os, de oficio o cuando los interesados as\u00ed lo soliciten.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>99.<\/b>\u00a0Declaranse de utilidad p\u00fablica y de inter\u00e9s social, los terrenos aleda\u00f1os a las capitales de departamento o ciudades con mas de cien mil habitantes, que se consideren necesarios para la expansi\u00f3n urbana, circunstancia que ser\u00e1 definida por acuerdo de los respectivo Concejos Municipales, previo concepto del instituto “Agustin Codazzi”.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>100<\/b>\u00a0los aval\u00faos catastrales de predios de acci\u00f3n urbana y las providencias y recursos relacionados con los mismos ser\u00e1n publicados y podr\u00e1n suministrarse a quien lo solicite, con todas sus especificaciones.<\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

CAPITULO III<\/span><\/b><\/p>\n

Impuestos especiales para Fomento El\u00e9ctrico y Sider\u00fargico<\/span><\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>101.<\/span><\/b>\u00a0Las personas naturales, las sucesiones iliquidas, las sociedades an\u00f3nimas y las en comandita por acciones, estar\u00e1n sometidas a un impuesto especial del 3% de su renta liquida gravable con destino al fomento el\u00e9ctrico y sider\u00fargico del pa\u00eds.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. los recaudos del impuesto especial del 3% se destinaran, en primer t\u00e9rmino, a la capitalizaci\u00f3n de la empresa Acer\u00edas Paz del R\u00edo S.A. y al servicio de las obligaciones del Gobierno Nacional para con el Banco de la Rep\u00fablica, por concepto de las acciones que la naci\u00f3n suscribi\u00f3 en la mencionada empresa, y fueron adquiridas por el banco; pero en cuanto esa capitalizaci\u00f3n y el servicio de los mencionados compromisos oficiales lo permitan, se destinara parte de los recaudos al fomento el\u00e9ctrico del pa\u00eds, y con id\u00e9ntico fin la totalidad de los mismo una vez que dicha capitalizaci\u00f3n, y tales compromisos queden satisfechos.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Los recaudos que en virtud del par\u00e1grafo anterior se destinen al fomento el\u00e9ctrico del pa\u00eds se consideraran como aporte de la naci\u00f3n al instituto de aprovechamiento de aguas y fomento el\u00e9ctrico.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 3. Los aportes de capital correspondientes al 50% del gravamen al consumo de licores destilados de producci\u00f3n nacional, de que goza el instituto de aprovechamiento de aguas y fomento el\u00e9ctrico, dar\u00e1n derechos a acciones a favor de los departamentos en cada una de las sociedades filiales del instituto o de las corporaciones regionales aut\u00f3nomas que hayan asumido la prestaci\u00f3n de tal servicio, y por el monto del respectivo producido regional.<\/span><\/p>\n

\n

El instituto de aprovechamiento de aguas y fomento el\u00e9ctrico ceder\u00e1 a los departamentos en los que existan empresas filiales o corporaciones regionales aut\u00f3nomas encargadas de tal fomento, los aportesacciones que haya adquirido con el producto del 50% del gravamen especial al consumo de los licores destilados de producci\u00f3n nacional, y por el monto de las respectivas sumas recaudadas. Esta cesi\u00f3n se har\u00e1 en cinco contados anuales, de 20% cada uno, a partir de 1961.<\/span><\/p>\n

\n

Igualmente los aportes de capital correspondiente al 50% del gravamen al consumo de licores destilados de producci\u00f3n nacional de que goza el instituto de fomento municipal, dar\u00e1n derecho a acciones a favor de los departamentos en cada una de las sociedades finales del instituto y por el monto del respectivo producido regional.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>102.<\/span><\/b>\u00a0Para la determinaci\u00f3n de este impuesto especial, la renta liquida gravable ser\u00e1 la misma establecida para la liquidaci\u00f3n del impuesto sobre la renta, menos las cantidades correspondientes a los siguientes conceptos:<\/span><\/p>\n

\n

1. Los primeros $ 5.000.00 de la renta liquida gravable, y<\/span><\/p>\n

\n

2. el monto del impuesto sobre la renta y del complementario de exceso de utilidades que se haya liquidado por la misma anualidad.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>103.\u00a0<\/b>El valor del impuesto especial del 3% en ning\u00fan caso podr\u00e1 exceder del 40% del impuesto sobre la renta y los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades se hayan liquidado al contribuyente por el respectivo a\u00f1o gravable.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>104.<\/b>\u00a0El impuesto especial del 3% puede pagarse en las oficinas de impuestos nacionales, en las entidades bancarias autorizadas para el efecto, o en las oficinas de Acer\u00edas Paz del R\u00edo S. A., previa o simult\u00e1neamente con el impuesto sobre la renta, seg\u00fan el caso, de acuerdo con la reglamentaci\u00f3n que dicte el Gobierno Nacional.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>105.<\/span><\/b>\u00a0Los contribuyentes podr\u00e1n efectuar el pago del impuesto mediante la suscripci\u00f3n de acciones de la empresa Acer\u00edas Paz del R\u00edo S.A., en cantidad equivalente al valor del impuesto liquidado, mientras el Gobierno Nacional no decrete que todo aporte del impuesto se destine al fomento el\u00e9ctrico. Cuando los contribuyentes no hagan uso de la facultad de suscribir acciones, la empresa las emitir\u00e1 a favor de la naci\u00f3n por valor igual al impuesto pagado.<\/span><\/p>\n

\n

Tambi\u00e9n podr\u00e1 efectuarse el pago mediante la suscripci\u00f3n de bonos de Acer\u00edas Paz del R\u00edo S. A cuando as\u00ed lo determine y reglamente el gobierno.<\/span><\/p>\n

\n

En el caso de que los contribuyentes deban satisfacer por cuotas el impuesto sobre la renta, sus complementarios y recargos, el pago del impuesto especial del 3% podr\u00e1 efectuarse en su totalidad con la primera cuota o simult\u00e1neamente con dichas cuotas en forma proporcional.<\/span><\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. La mora en el pago del impuesto de que trata este art\u00edculo no causa intereses, pero no recibir\u00e1 el impuesto sobre la renta, sus complementarios y recargos, sin que se pague simult\u00e1neamente o se compruebe haberse cancelado el impuesto especial del 3%.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>106.<\/b>\u00a0Cuando por error en la liquidaci\u00f3n de un contribuyente, este hubiere pagado una cantidad superior a la que legalmente le corresponda, y hubiere recibido acciones por igual valor al del impuesto pagado, el excedente podr\u00e1 aplicarlo a un pago subsiguiente, o ceder a un tercero el exceso de acciones recibidas, para que este cumpla con la obligaci\u00f3n de pagar su impuesto. En dicho caso, Acer\u00edas Paz del R\u00edo S.A., har\u00e1 el traspaso de los t\u00edtulos al cesionario.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>107.\u00a0<\/span><\/b>Las acciones, bonos, dividendos o intereses sobre bonos de Acer\u00edas Paz del R\u00edo S.A., est\u00e1n exentos del impuesto sobre la renta y del complementario de patrimonio.<\/span><\/p>\n

\n

Para los efectos de liquidaci\u00f3n del impuesto complementario de exceso de utilidades, las acciones y bonos de Acer\u00edas Paz del R\u00edo S.A., se computaran por su valor nominal dentro del patrimonio del contribuyente, siempre que este haya suscrito tales acciones y bonos en pago del impuesto especial a su cargo.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>108.<\/b>\u00a0El impuesto especial del 3% ser\u00e1 deducible, para la liquidaci\u00f3n del impuesto sobre la renta, de la renta bruta del a\u00f1o en que se haya efectuado el pago, y regir hasta el a\u00f1o gravable de l969, inclusive.<\/p>\n

\n

\n

TITULO VI<\/span><\/b><\/p>\n

Incentivos tributarios y disposiciones varias<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>109.<\/span><\/b>\u00a0Las sociedades an\u00f3nimas podr\u00e1n constituir, adem\u00e1s de las reservas a que est\u00e1n actualmente obligadas por la ley o sus estatutos, una reserva extraordinaria de fomento econ\u00f3mico hasta el 5% anual de las utilidades liquidas comerciales, o sea de las mismas que sirvan de base para la apropiaci\u00f3n de la reserva legal, con el fin de incrementar la producci\u00f3n de materias primas y mercanc\u00edas que sustituyan importaciones.<\/span><\/p>\n

\n

El Consejo Nacional de pol\u00edtica econ\u00f3mica y planeaci\u00f3n determinar\u00e1 aquellos renglones cuyo fomento sea conveniente para la econom\u00eda nacional.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>110.\u00a0<\/b>La reserva extraordinaria de fomento econ\u00f3mico se considera como utilidad exenta sobre el impuesto de la renta, siempre que sea efectivamente apropiada, contabilizada e invertida en las actividades de que trata el art\u00edculo anterior, hechos que se demostraran acompa\u00f1ando o adicionando a la declaraci\u00f3n de renta y patrimonio copias de los respectivos asientos contables autenticados por el revisor fiscal, de las actas, en lo pertinente, en que conste la autorizaci\u00f3n de la asamblea de accionistas o de la entidad que de acuerdo con los estatutos este autorizada para hacer tales apropiaciones, las dem\u00e1s pruebas pertinentes para demostrar la inversi\u00f3n y el concepto del Consejo Nacional de Pol\u00edtica econ\u00f3mica y Planeaci\u00f3n.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. Las reservas a que este art\u00edculo se refiere solo gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n si se constituyen dentro de un t\u00e9rmino de diez ( 10) a\u00f1os, contados a partir de la vigencia de esta ley.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Las personas naturales que se ocupen en las actividades econ\u00f3micas previstas en el art\u00edculo 109, en las condiciones all\u00ed previstas, tendr\u00e1n derecho a gozar de la exenci\u00f3n equivalente al 5% de la renta liquida comercial, siempre que inviertan dicha cantidad en las actividades beneficiarias con la exenci\u00f3n.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>111.<\/b>\u00a0Si por cualquier circunstancia, toda o parte de la reserva de fomento se repartiere a los accionistas, en el a\u00f1o en que tal hecho suceda se tendr\u00e1 como renta gravable, tanto de la compa\u00f1\u00eda como de los socios, la totalidad de las reservas aceptadas como rentas exentas y que se repartan, cualesquiera que fueren los a\u00f1os en que se hubiere constituido.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>112.<\/b>\u00a0Las sociedades an\u00f3nimas que existan actualmente en la Rep\u00fablica o las que se constituyan hasta el a\u00f1o de 1965, inclusive, cuyo \u00fanico objeto sea el establecimiento y explotaci\u00f3n de industrias b\u00e1sicas necesarias para el desarrollo econ\u00f3mico del pa\u00eds, gozar\u00e1n de una exenci\u00f3n hasta del 100% del impuesto sobre la renta, hasta el a\u00f1o de 1969, inclusive, siempre que utilicen materia prima nacional en proporci\u00f3n no inferior al 60% del valor total de las materias primas utilizadas.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. La exenci\u00f3n del impuesto beneficia tambi\u00e9n a los socios o accionistas de la respectiva sociedad, en la proporci\u00f3n en que corresponda, en cuanto al impuesto de renta sobre los dividendos al impuesto complementario sobre el patrimonio representado por las acciones, pero solamente en el caso de que se trate de industrias nuevas.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>113.<\/span><\/b>\u00a0La cuant\u00eda de las exenciones, dentro de los limites autorizados en el art\u00edculo anterior, ser\u00e1 fijada por el Gobierno Nacional mediante resoluci\u00f3n ejecutiva, de car\u00e1cter general, previo concepto favorable o a propuesta del Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Planeaci\u00f3n, organismo que dictaminara sobre el monto de las exenciones y sobre la necesidad y conveniencia evidentes para el pa\u00eds de establecer o incrementar las industrias b\u00e1sicas exoneradas de impuestos.<\/span><\/p>\n

\n

\n

Par\u00e1grafo. Fac\u00faltese al Gobierno Nacional para extender las exenciones de que trata el art\u00edculo 112, a las sociedades an\u00f3nimas establecidas o que se establezcan en el lapso fijado, y que a pesar de utilizar materia prima nacional en proporci\u00f3n inferior a la se\u00f1alada, sean de conveniencia o necesidad evidente para el pa\u00eds, previo concepto favorable, asimismo, del Consejo Nacional de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica y Planeaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>114.<\/b>\u00a0Las sociedades an\u00f3nimas que tengan por objeto permanente y exclusivo el desarrollo de industrias complementarias a la producci\u00f3n de hierro y que en m\u00e1s de un 50% utilicen en su proceso de transformaci\u00f3n art\u00edculos de Acer\u00edas Paz del R\u00edo S. A., o importados al pa\u00eds en trueque por estos art\u00edculos, tendr\u00e1n derecho a gozar de las exenciones consagradas en el art\u00edculo 112.<\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>115.<\/span><\/b>\u00a0Las sociedades distintas a las an\u00f3nimas podr\u00e1n gozar de los beneficios establecidos en los art\u00edculos 109, 112, 114, siempre que est\u00e9n sometidas o se sometan a la vigilancia de la superintendencia de sociedades an\u00f3nimas.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>116.<\/b>\u00a0Las personas naturales que lleven libros de contabilidad debidamente registrados, tendr\u00e1n derecho a las exenciones consagradas en el art\u00edculo 112, siempre que la contabilidad permita establecer claramente las actividades beneficiadas con la exenci\u00f3n.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>117.\u00a0<\/b>Las empresas colombianas de transporte a\u00e9reo estar\u00e1n exentas del impuesto sobre a renta y complementarios por el t\u00e9rmino de diez ( 10) a\u00f1os, cuando el monto de dichos impuestos sea destinado a la renovaci\u00f3n, adici\u00f3n o mantenimiento de sus propios equipos de vuelo, o a efectuar aportes anuales, hasta de un cincuenta por ciento ( 50%) del valor de la exenci\u00f3n, en empresas latinoamericanas de transporte a\u00e9reo internacional.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Para los fines pertinentes, los transportadores comerciales Colombianos deber\u00e1n presentar normalmente sus declaraciones de renta y patrimonio dentro de los t\u00e9rminos previstos por la ley, pero no tendr\u00e1n que efectuar ning\u00fan pago o anticipo a cuenta de dicho impuesto.<\/span><\/p>\n

\n

Las administraciones de Hacienda Nacional har\u00e1n las liquidaciones respectivas y las notificaran a los interesados, quienes, dentro de los seis meses siguientes a la fecha de la notificaci\u00f3n, deber\u00e1n comprobar ante la divisi\u00f3n de impuestos nacionales que han invertido una suma equivalente a la cuant\u00eda del impuesto liquidado, para la renovaci\u00f3n o adici\u00f3n de sus equipos de vuelo o, en su efecto, que han invertido una suma igual en c\u00e9dulas del Banco Central Hipotecario, en forma temporal, y mientras se da a dicha suma la destinaci\u00f3n a que se refiere el presenta art\u00edculo. En caso de que a las cantidades correspondientes, en forma total o parcial, se les de aplicaci\u00f3n diferente a la destinaci\u00f3n aqu\u00ed prevista, se considerar\u00e1n como impuestos causados a favor del tesoro nacional, en la cuant\u00eda en que as\u00ed se utilicen y en la fecha correspondiente al cambio de destinaci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>118.<\/b>\u00a0Para gozar de los beneficios consagrados en la presente ley, se considerar\u00e1n como empresas colombianas de transporte a\u00e9reo \u00fanicamente las entidades que hayan obtenido el reconocimiento de su personer\u00eda jur\u00eddica conforme a los art\u00edculos 14 y 15 de la ley 89 de 1938, y que adem\u00e1s sean calificadas como tales por resoluci\u00f3n ejecutiva dictada por el Presidente de la Rep\u00fablica, con las firmas del ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, y de aquel a cuyo despacho este adscrita la supervigilancia de la aviaci\u00f3n civil. asimismo, para tales fines, el Gobierno Nacional podr\u00e1 en cualquier momento examinar la estructura del capital de las empresas de aviaci\u00f3n, el car\u00e1cter de las obligaciones que tengan contraidas y dem\u00e1s garant\u00edas o avales que las respalden, las relaciones de las compa\u00f1\u00edas con entidades o empresas extranjeras y la proporci\u00f3n en que se encuentre el capital de las empresas con sus obligaciones para con firmas o personas extranjeras, o respaldadas por firmas o personas extranjeras, a efecto de establecer que en las compa\u00f1\u00edas predomina efectivamente el inter\u00e9s colombiano.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>119.<\/b>\u00a0Los dos art\u00edculos anteriores empezaran a aplicarse en las liquidaciones de impuestos correspondientes al a\u00f1o fiscal de 1960.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>120.<\/b>\u00a0La renta liquida gravable producto de las exportaciones estar\u00e1 exenta del impuesto sobre la renta. Para los efectos de lo previsto en este art\u00edculo, se presume de derecho que la renta liquida originada en el negocio de exportaci\u00f3n es igual al 40% del valor de las ventas brutas de los productos exportados. No gozan de esta exenci\u00f3n las exportaciones de caf\u00e9, no transformado industrialmente, petr\u00f3leo y sus derivados, bananos, cueros crudos de res y metales preciosos.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 1. En ning\u00fan caso la renta exenta podr\u00e1 disminuir en m\u00e1s del cincuenta por ciento ( 50%) la renta liquida del respectivo contribuyente, proveniente de fuentes distintas a las del negocio de exportaci\u00f3n.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo 2. Al reglamentar la presente ley, el gobierno adoptara las medidas necesarias para evitar que por cualquier medio se disminuyan fraudulentamente las reservas gravables, y podr\u00e1 sancionar, con la p\u00e9rdida del beneficio a que se refiere este art\u00edculo, todo acto de conveniencia entre el productor y el intermediario portador, o entre aquel, este y el importador del exterior, sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>121.<\/b>\u00a0Las edificaciones para vivienda de las clases media y obrera, cuyo primer aval\u00fao catastral, incluido el terreno, no pase de sesenta mil pesos ($ 60.000.00), construidas a partir de la vigencia de la presente ley, estar\u00e1n exentas del impuesto complementario de patrimonio. El beneficio se extender\u00e1 a los edificios de departamentos destinados a la venta al p\u00fablico por el sistema de propiedad horizontal o condominio, en las mismas condiciones y t\u00e9rminos, si el aval\u00fao catastral correspondiente a cada departamento no excede de sesenta mil pesos ($ 60.000.00).<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. La renta que se realice al momento de enajenar los inmuebles a que se refiere este art\u00edculo, estar\u00e1 exenta del impuesto sino sobrepasa del veinte por ciento ( 20%) calculado sobre su costo total.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>122.<\/b>\u00a0Continuaran vigentes las exenciones concedidas por leyes especiales.<\/p>\n

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\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>123.<\/b>\u00a0Las reclamaciones pendientes ante la divisi\u00f3n de impuestos nacionales que lleven mas de cuatro ( 4) a\u00f1os de hallarse en curso, deber\u00e1n resolverse dentro del plazo de doce ( 12) meses, contados desde la fecha de la vigencia de la presente ley. Si no fueren resueltas en dicho plazo, se considerar\u00e1 que el recurso queda fallado en favor del contribuyente.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>124.<\/b>\u00a0El Gobierno Nacional fijar\u00e1 a partir del primero ( 1o.) de enero de mil novecientos sesenta y uno ( 1961) la tarifa del impuesto de exportaci\u00f3n, considerando que su producto en el lapso de seis ( 6) a\u00f1os no exceda la suma necesaria para la amortizaci\u00f3n de capitales de intereses de la llamada deuda comercial atrasada. En todo caso, el impuesto de exportaci\u00f3n dejar\u00e1 de regir el 31 de diciembre de 1966. para los efectos de esta ley se establece que el monto de la deuda comercial pendiente el 30 de junio de 1960 hasta 1966 es de us$175.000.000, incluyendo intereses.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>125.<\/b>\u00a0Autorizase al Gobierno Nacional y al Banco de la Rep\u00fablica para convenir con la federaci\u00f3n Nacional de cafeteros los t\u00e9rminos de pago, plazos e intereses de la deuda consolidada del Fondo Nacional del Caf\u00e9 con el Banco de la Rep\u00fablica. Para estos efectos se podr\u00e1n aplicar a la cancelaci\u00f3n de la mencionada deuda las sumas en moneda legal provenientes del saldo de la venta de los d\u00f3lares del empr\u00e9stito con el Export Import Bank de Washington, conforme al convenio autorizado por el decreto legislativo numero 85 de junio 4 de 1958, y de que trata el contrato celebrado entre el Gobierno Nacional y el Banco de la Rep\u00fablica, de fecha 4 de septiembre de 1959.<\/p>\n

\n

\u00a0<\/span><\/p>\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>126<\/span><\/b>.<\/b>\u00a0Asimismo, el diferencial cambiario establecido por el art\u00edculo 28 de la ley 1a. de 1959, podr\u00e1 dedicarlo, total o parcialmente, al Fondo Nacional del Caf\u00e9 para la amortizaci\u00f3n del saldo de la deuda a que se refiere este art\u00edculo, en las condiciones y requisitos que se establezcan en el contrato respectivo.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>127.\u00a0<\/b>El gobierno, previo concepto favorable del Comit\u00e9 Nacional de Cafeteros, fijara peri\u00f3dicamente la cuota de retenci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 24 de la ley la de 1959, con el objeto de defender la estabilidad de los precios del caf\u00e9 a un nivel adecuado en los mercados externos e internos, y aplicando el sistema que se\u00f1ala la disposici\u00f3n citada, y con el fin de evitar las presiones inflacionarias a que da lugar la financiaci\u00f3n de los excedentes cafeteros por el Banco de la Rep\u00fablica.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>128.<\/b>\u00a0Cuando por cualquier motivo los contribuyentes y, en general, las personas obligadas por la presente ley a presentar declaraci\u00f3n de renta y patrimonio, hubieren dejado de incluir en sus declaraciones anteriores al a\u00f1o de 1960, bienes o patrimonio de su propiedad, podr\u00e1n incluirlos en su declaraci\u00f3n de renta correspondiente al a\u00f1o de 1960, sin que en este caso haya lugar a efectuar la revisi\u00f3n que contempla el art\u00edculo 15 de la ley 81 de 1931 y las disposiciones reformatorias, con respecto a los bienes materia del reajuste, ni a determinar la renta mediante sistema de comparaci\u00f3n de patrimonios que consagra la ley.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>129.<\/b>\u00a0(Transitorio) as\u00ed: Este reajuste solo es aplicable a aquellos contribuyentes cuya renta liquida gravable declarada para 1960 sea igual o superior pero en ning\u00fan caso declarada por el ejercicio inmediatamente anterior, o sea el de 1959.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>130.<\/b>\u00a0(Transitorio) as\u00ed: Para efectuar el reajuste de que trata el art\u00edculo anterior, solo se necesitara la declaraci\u00f3n de renta ordinaria del contribuyente, sin que haya lugar a presentar documentaciones adicionales ni solicitudes escritas para obtenerlo. Se entiende que la declaraci\u00f3n de renta juramentada es suficiente prueba de la preexistencia de los bienes materia del reajuste y que, por lo tanto, no ser\u00e1 necesaria prueba adicional alguna.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. Es entendido que el valor de los bienes que constituyen el reajuste estar\u00e1 sometido a la sobretasa patrimonial.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>131.<\/span><\/b>\u00a0(Transitorio) as\u00ed: Este reajuste se autoriza por una sola vez, con<\/span><\/p>\n

ocasi\u00f3n de la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o gravable de 1960, y deber\u00e1 hacerse dentro del mismo t\u00e9rmino que tenga el contribuyente para presentar su respectiva declaraci\u00f3n.<\/span><\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>132.<\/b>\u00a0(Transitorio) as\u00ed: Cond\u00f3nanse las deudas, en favor del Tesoro P\u00fablico, por concepto del impuesto sobre la renta, complementarios y recargos liquidados por los a\u00f1os gravables de 1957 y anteriores, siempre que su valor, sin incluir los intereses moratorios, no exceda de quinientos pesos ($ 500.00) moneda corriente.<\/p>\n

\n

La condonaci\u00f3n para las personas naturales que caractericen el patrimonio gravable el 31 de diciembre de 1959 regir\u00e1 sin consideraci\u00f3n a la cuant\u00eda de la deuda pendiente.<\/p>\n

\n

\n

<\/a>Articulo\u00a0<\/i>133.<\/b>\u00a0(Transitorio) as\u00ed: A los contribuyentes del impuesto sobre la renta, complementarios y recargos, no comprendidos en el art\u00edculo anterior, conc\u00e9dese plazo hasta el 31 de marzo de 1961, para pagar, sin intereses moratorios, el valor de los impuestos liquidados por los a\u00f1os gravables de 1957 y anteriores.<\/p>\n

\n

Par\u00e1grafo. La condenaci\u00f3n de los intereses moratorios no podr\u00e1 exceder de dos mil pesos ($ 2.000.00).<\/p>\n

\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>134.<\/b>\u00a0Revistase al Presidente de la Rep\u00fablica de facultades extraordinarias hasta el 2 de julio de 1961, para dictar las normas procedimentales conducentes a la aplicaci\u00f3n y desarrollo de la presente ley.<\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i><\/b>135.<\/span><\/b>\u00a0Der\u00f3ganse las siguientes disposiciones: ley 78 de 1935, art\u00edculos 1., 2., 3., 4., 5., 6., 7., 8., 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 21, 22, 23, 24, 2 26, 27, 28, 29, 31, 40; ley 63 de 1936, art\u00edculo 98; ley 132 de 1941, art\u00edculo 1.; ley 45 de 1942, art\u00edculo 18; ley 35 de 1944, art\u00edculos 22,23, 24, 25, 27,29, 30; ley 23 de 1945, art\u00edculos 1., 2., 3., 5., 6., 7.; ley 67 de 1 art\u00edculos 4., 5., 6., 7., 8.; ley 85 de 1946, art\u00edculos 1., 2., 3., 7., 8., 9., 17, 18 y 25; ley 61 de 1947, art\u00edculo 9.; ley 35 de 1948, art\u00edculo 1.; ley 64 de 1948, art\u00edculos 1., 2. y 3.; ley 18 de 1952, art\u00edculos 1., 2., 3., 4. y 5.; decreto extraordinario 554 de 1942, art\u00edculos 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 4 43, 44, 45 y 46; decreto extraordinario 1052 de 1942, art\u00edculos de decreto extraordinario 1361 de 1942, art\u00edculo 13; decreto extraordinario 1757 de 1942, art\u00edculo 5.; decreto extraordinario 667 de 1945, art\u00edculo 1.; decreto extraordinario 1961 de 1948, art\u00edculos 1. A 9.; decreto extraordinario 2118 de 1948, art\u00edculo \u00fanico; decreto legislativo 3871 de 1949, art\u00edculo 3.; decreto legislativo 4051 de 1949, art\u00edculos 1. a 5.; decreto legislativo 10 de 1950, art\u00edculos 1. a 5.; decreto legislativo 2556 de 1950, art\u00edculo 1.; decreto legislativo 3317 de 1950, art\u00edculo 1.; decreto legislativo 2187 de 1951, art\u00edculos 1. a 5.; decreto legislativo 270 de 1953, art\u00edculos 1., 2., 3., 4., 6., 7., 8., 14, 17, 18, 30, 31, 32, 33, 34 y 35; decreto legislativo 2317 de 1953, art\u00edculos 7. a 17 y 19; decreto legislativo 2615 de 1953, art\u00edculos 1., 2., 3., 7., 8., 9. y 10; decreto legislativo 3211- bis de 1953, art\u00edculos 4. a 6.; decreto legislativo 285 de 1955, art\u00edculo 12; decreto legislativo 1565 de 1955, art\u00edculo 2.; decreto legislativo 2956 de 1955, art\u00edculo 10; decreto legislativo 460 de 1956, articulo 1.; decreto legislativo 7 de 1957, art\u00edculo 1.; decreto legislativo 157 de 1957, art\u00edculo 4.; decreto legislativo 198 de 1957, art\u00edculo 10; decreto legislativo 334 de 1957, art\u00edculo 4.; decreto legislativo 341 de 1957, art\u00edculo 16 y 25.<\/span><\/p>\n

Der\u00f3ganse igualmente todas las dem\u00e1s disposiciones contrarias a la presente ley.<\/span><\/p>\n

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<\/a>Articulo\u00a0<\/i>136.<\/b>\u00a0Esta ley regir\u00e1 a partir del a\u00f1o gravable de 1960.<\/p>\n

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Dada en Bogot\u00e1 , D. E., a 7 de diciembre de 1960.<\/p>\n

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El Presidente del senado,<\/span><\/p>\n

German Zea Hern\u00e1ndez.<\/span><\/p>\n

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El Presidente de la C\u00e1mara,<\/span><\/p>\n

Gustavo Balc\u00e1zar monzon.<\/span><\/p>\n

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El Secretario del Senado,<\/span><\/p>\n

Manuel Roca Castellanos.<\/span><\/p>\n

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El Secretario de la C\u00e1mara,<\/span><\/p>\n

Alvaro Ayala Murcia.<\/span><\/p>\n

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Rep\u00fablica de Colombia – Gobierno Nacional.<\/p>\n

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Bogot\u00e1, D. E., diciembre 22 de 1960.<\/span><\/p>\n

Publ\u00edquese y ejec\u00fatese.<\/span><\/p>\n

\n

ALBERTO LLERAS.<\/p>\n

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El Ministro de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico,<\/span><\/p>\n

Hernando Agudelo Villa.<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

LEY 81 DE 1960 (DICIEMBRE 22 DE 1960) Reorganica del impuesto sobre la renta El Congreso de Colombia DECRETA: TITULO I Disposiciones prelimanares. Articulo\u00a01.\u00a0El impuesto nacional sobre la renta y los complementarios de patrimonio y exceso de utilidades se regir\u00e1n, a partir del a\u00f1o gravable de 1960, por las disposiciones contenidas en la presente ley. […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[101],"tags":[],"class_list":["post-3177","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-leyes-1960"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3177","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3177"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3177\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":3178,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3177\/revisions\/3178"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3177"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3177"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3177"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}