{"id":855,"date":"2020-11-24T18:32:33","date_gmt":"2020-11-24T18:32:33","guid":{"rendered":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/24\/ley-0788-de-2002\/"},"modified":"2020-11-24T18:32:33","modified_gmt":"2020-11-24T18:32:33","slug":"ley-0788-de-2002","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/2020\/11\/24\/ley-0788-de-2002\/","title":{"rendered":"LEY 0788 DE 2002"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n

<\/font> <\/b><\/p>\n<\/p>\n

LEY 788 DE 2002<\/font><\/b><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

(diciembre 27 de 2002)<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones.<\/font><\/i><\/p>\n

<\/p>\n

*Notas de Vigencia<\/b>*<\/font><\/p>\n

<\/font> <\/p>\n

Modificado por el Decreto 127 de 2010<\/a><\/b>, publicado el 21 de Enero de 2010. <\/font><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Ver Ley 1376 de 2010<\/a><\/b><\/font><\/TD><\/TR>

<\/p>\n

Reglamentada por el Decreto 541 de 2007<\/a><\/b>, respecto del IVA cedido a Entidades Territoriales  <\/font><\/TD><\/TR> <\/b><\/b><\/b>

Modificado por la Ley 1816 de 2016<\/a><\/b>, Publicada en el diario oficial N\u00b0 50092 Lunes, 19 de diciembre de 2016 "<\/font>Por  la cual se fija el r\u00e9gimen propio del monopolio rentistico de licores destilados, se modifica el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y se dictan otras disposiciones.<\/font><\/i> <\/TD><\/TR>
Modificado por la Ley 1393 de 2010<\/a><\/b>, publicada en el Diario Oficial No. 47768 del 12 de Julio de 2010. "<\/font>Por la cual se definen rentas de destinaci\u00f3n espec\u00edfica para la salud, se adoptan medidas para promover actividades generadoras de recursos para la salud, para evitar la evasi\u00f3n y la elusi\u00f3n de aportes a la salud, se redireccionan recursos al interior del sistema de salud y se dictan otras disposiciones." <\/font><\/TD><\/TR>
Modificada por la Ley 1111<\/a><\/b> de 2006,<\/b><\/font> publicada en el <\/b>Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, "Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas <\/b>Nacionales"<\/font> <\/TR> <\/b><\/font><\/font><\/b>
– Modificada por la Ley 1111<\/a><\/b> de 2006, publicada en el Diario Oficial No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006, "Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales"<\/font><\/TD><\/TR>
– En criterio del editor para la interpretaci\u00f3n del Art\u00edculo <\/font>8<\/font>o. de esta ley, debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo <\/font>20<\/font> de la Ley 1066<\/a><\/b> de 2006, "por la cual se dictan normas para la normalizaci\u00f3n de la cartera p\u00fablica y se dictan otras disposiciones", publicada en el Diario Oficial No. 46.344 de 29 de julio de 2006.<\/font><\/TD><\/TR>
– Para la interpretaci\u00f3n del Art\u00edculo<\/font>53<\/font> de esta Ley el editor sugiere tener en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo<\/font>4<\/font>o. de la Ley 962<\/a><\/b> de 2005, "por la cual se dictan disposiciones sobre racionalizaci\u00f3n de tr\u00e1mites y procedimientos administrativos de los organismos y entidades del Estado y de los particulares que ejercen funciones p\u00fablicas o prestan servicios p\u00fablicos", publicada en el Diario Oficial No. 45.963 de 8 de julio de 2005.<\/font><\/TD><\/TR> <\/font>
– Modificada por la Ley 863<\/a><\/b> de 2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003, "Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para estimular el crecimiento econ\u00f3mico y el saneamiento de las finanzas p\u00fablicas"<\/font><\/TD><\/TR>
– Modificada por la Ley 855<\/a><\/b> de 2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.405, de 18 de diciembre de 2003, "Por la cual se definen las Zonas No Interconectadas"<\/font><\/TD><\/TR>
– Ley declarada EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR>
– Modificada por la Ley 818<\/A><\/b> de 2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.241, de 8 de julio de 2003, "Por la cual se dictan normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones"<\/font><\/TD><\/TR>
– En criterio del editor para la interpretaci\u00f3n del Art\u00edculo <\/font>117<\/font> de esta Ley debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo <\/font>8<\/font>o. Literal A. Numeral 8o. de la Ley 812<\/a><\/b> de 2003, "Por la cual se aprueba el Plan Nacional de Desarrollo 2003-2006, hacia un Estado comunitario", publicada en el Diario Oficial No. 45.231 de 27 de junio de 2003. <\/font><\/TD><\/TR>
– En criterio del editor para la interpretaci\u00f3n del Art\u00edculo <\/font>103<\/font> de esta Ley debe tenerse en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo <\/font>8<\/font>o. Literal D. Numeral 2o. de la Ley 812<\/a><\/b> de 2003, "Por la cual se aprueba el Plan Nacional de Desarrollo 2003 – 2006, hacia un Estado comunitario", publicada en el Diario Oficial No. 45.231 de 27 de junio de 2003.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font>
 <\/DIV> <\/p>\n

EL CONGRESO DE COLOMBIA<\/font><\/b><\/p>\n

DECRETA<\/font><\/b>:<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

CAPITULO I. <\/font> <\/A><\/p>\n

NORMAS DE CONTROL PENALIZACI\u00d3N DE LA EVASI\u00d3N Y DEFRAUDACI\u00d3N FISCAL. <\/font> <\/b> <\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>1o. <\/b>SANCI\u00d3N A ADMINISTRADORES Y REPRESENTANTES <\/font> <\/A>LEGALES. Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/b><\/p>\n

<\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 658-1<\/A>. Sanci\u00f3n a administradores y representantes legales. Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a omisi\u00f3n de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusi\u00f3n de costos o deducciones inexistentes y p\u00e9rdidas improcedentes, que sean ordenados y\/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes formales de que trata el art\u00edculo 572<\/A> de este Estatuto, ser\u00e1n sancionados con una multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanci\u00f3n impuesta al contribuyente, sin exceder de la suma de doscientos (200) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, la cual no podr\u00e1 ser sufragada por su representada.<\/font><\/p>\n

La sanci\u00f3n aqu\u00ed prevista se impondr\u00e1 mediante resoluci\u00f3n independiente, previo pliego de cargos, el cual se notificar\u00e1 dentro de los dos (2) a\u00f1os siguientes contados a partir de la notificaci\u00f3n del acto administrativo en el que se determine la irregularidad sancionable al contribuyente que representa. El administrador o representante contar\u00e1 con el t\u00e9rmino de un (1) mes para contestar el mencionado pliego\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este art\u00edculo, mediante Sentencia C-910-04<\/A><\/b> de 21 de septiembre de 2004, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>2o.<\/b> DEVOLUCI\u00d3N DE RETENCIONES NO CONSIGNADAS Y <\/font> <\/A>ANTICIPOS NO PAGADOS. Adici\u00f3nase un inciso al art\u00edculo 859<\/A> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cLo dispuesto en este art\u00edculo no se aplica cuando se trate de autorretenciones, retenciones del IVA, retenciones para los eventos previstos en el art\u00edculo 54<\/A><\/b> de la Ley 550 de 1999 y anticipos, frente a los cuales deber\u00e1 acreditarse su pago\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>3o.<\/b> INTERESES MORATORIOS EN EL PAGO DE LAS <\/font> <\/A>OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Modif\u00edcanse los incisos 1o. y 2o. del art\u00edculo 634<\/A> del Estatuto Tributario, los cuales quedan as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cLos contribuyentes o responsables de los impuestos administrados por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes de retenci\u00f3n, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deber\u00e1n liquidar y pagar intereses moratorios, por cada d\u00eda calendario de retardo en el pago\u201d.<\/font><\/p>\n

Para tal efecto, la totalidad de los intereses de mora se liquidar\u00e1 con base en la tasa de inter\u00e9s vigente en el momento del respectivo pago, calculada de conformidad con lo previsto en el art\u00edculo siguiente.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– El Art\u00edculo 634<\/A> del Estatuto Tributario, con las modificaciones introducidas por la Ley 788 de 2002, declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-231-03<\/A><\/b> de 18 de marzo de 2003, Magistrado Ponente Dr. Eduardo Montealegre Lynett; "en el entendido que el administrado puede exonerarse de responsabilidad si demuestra alguna de las causales para ello, tales como el caso fortuito o la fuerza mayor y la ausencia de culpa pero s\u00f3lo para el contribuyente, pues en el caso del retenedor \u00fanicamente operar\u00eda la fuerza mayor".<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>4o. <\/b><\/font><\/A><\/font><\/b><\/font><\/font>DETERMINACI\u00d3N DE LA TASA DE INTER\u00c9S MORATORIO.<\/font><\/A> <\/font><\/b><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/b> Modif\u00edcase el art\u00edculo 635<\/A> <\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/font><\/b>del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 635<\/A>. Determinaci\u00f3n de la tasa de inter\u00e9s moratorio. Para efectos tributarios, a partir del 1o. de marzo de 2003, la tasa de inter\u00e9s moratorio ser\u00e1 la tasa efectiva promedio de usura menos tres (3) puntos, determinada con base en la certificaci\u00f3n expedida por la Superintendencia Bancaria durante el cuatrimestre anterior. La tasa de inter\u00e9s a que se refiere el presente art\u00edculo ser\u00e1 determinada por el Gobierno Nacional cada cuatro (4) meses\u201d.<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo 635<\/A> del Estatuto Tributario, con las modificaciones introducidas por la Ley 788 de 2002<\/b>, declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-231-03<\/b><\/A> de 18 de marzo de 2003, Magistrado Ponente Dr. Eduardo Montealegre Lynett.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>5o.<\/b> NOTIFICACI\u00d3N POR CORREO.<\/font><\/A><\/font><\/b>Modif\u00edcase el art\u00edculo 566<\/A> del estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 566. Notificaci\u00f3n por correo. La notificaci\u00f3n por correo se practicar\u00e1 mediante entrega de una copia del acto correspondiente en la direcci\u00f3n informada por el contribuyente a la Administraci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

*Aparte tachado INEXEQUIBLE* La Administraci\u00f3n podr\u00e1 notificar los actos administrativos de que trata el inciso primero del art\u00edculo 565<\/A> de este Estatuto, a trav\u00e9s de cualquier servicio de correo, incluyendo el correo electr\u00f3nico, en los t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento\u201d.<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Inciso 2o. declarado EXEQUIBLE, salvo el aparte tachado que se declara INEXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>6o.<\/b> INSCRIPCI\u00d3N EN PROCESO DE DETERMINACI\u00d3N OFICIAL.<\/font><\/A> <\/font><\/font><\/b> Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo 719-1<\/A>, as\u00ed:<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 719-1<\/A>. Inscripci\u00f3n en proceso de determinaci\u00f3n oficial. *Art\u00edculo CONDICIONALMENTE exequible* Dentro del proceso de determinaci\u00f3n del tributo e imposici\u00f3n de sanciones, el respectivo Administrador de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales, ordenar\u00e1 la inscripci\u00f3n de la liquidaci\u00f3n oficial de revisi\u00f3n o de aforo y de la resoluci\u00f3n de sanci\u00f3n debidamente notificados, seg\u00fan corresponda, en los registros p\u00fablicos, de acuerdo con la naturaleza del bien, en los t\u00e9rminos que se\u00f1ale el reglamento.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

Con la inscripci\u00f3n de los actos administrativos a que se refiere este art\u00edculo, los bienes quedan afectos al pago de las obligaciones del contribuyente.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

La inscripci\u00f3n estar\u00e1 vigente hasta la culminaci\u00f3n del proceso administrativo de cobro coactivo, si a ello hubiere lugar, y se levantar\u00e1 \u00fanicamente en los siguientes casos:<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

1. Cuando se extinga la respectiva obligaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

2. Cuando producto del proceso de discusi\u00f3n la liquidaci\u00f3n privada quedare en firme.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

3. Cuando el acto oficial haya sido revocado en v\u00eda gubernativa o jurisdiccional.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

4. Cuando se constituya garant\u00eda bancaria o p\u00f3liza de seguros por el monto determinado en el acto que se inscriba.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

5. Cuando el afectado con la inscripci\u00f3n o un tercero a su nombre ofrezca bienes inmuebles para su embargo, por un monto igual o superior al determinado en la inscripci\u00f3n, previo aval\u00fao del bien ofrecido.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

En cualquiera de los anteriores casos, la Administraci\u00f3n deber\u00e1 solicitar la cancelaci\u00f3n de la inscripci\u00f3n a la autoridad competente, dentro de los diez (10) d\u00edas h\u00e1biles siguientes a la fecha de la comunicaci\u00f3n del hecho que amerita el levantamiento de la anotaci\u00f3n\u201d.<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR><\/b>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-485-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-657-03<\/A><\/b> de 5 de agosto de 2003, Magistrada Ponente Dra. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-485-03<\/A><\/b> de 11 de junio de 2003, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra, "condicionado a que se entienda que la Administraci\u00f3n debe limitar la cuant\u00eda del registro, de modo que resulte proporcionada al valor de las obligaciones tributarias determinadas oficialmente, o al valor de la sanci\u00f3n impuesta por ella. Para estos efectos, el valor de los bienes sobre los cuales recae el registro no podr\u00e1 exceder del doble de la deuda m\u00e1s sus intereses. Si efectuado el aval\u00fao de los bienes, \u00e9stos excedieren la suma indicada, deber\u00e1 reducirse la medida cautelar hasta dicho valor, oficiosamente o a solicitud del  interesado".<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>7o.<\/b> EFECTOS DE LA INSCRIPCI\u00d3N EN PROCESO DE <\/font> <\/A>DETERMINACI\u00d3N OFICIAL. Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 719-2<\/A><\/b>. Efectos de la inscripci\u00f3n en proceso de determinaci\u00f3n oficial. Los efectos de la inscripci\u00f3n de que trata el art\u00edculo 719-1<\/A><\/b> son:<\/font><\/p>\n

1. Los bienes sobre los cuales se haya realizado la inscripci\u00f3n constituyen garant\u00eda real del pago de la obligaci\u00f3n tributario objeto de cobro.<\/font><\/p>\n

2. La administraci\u00f3n tributaria podr\u00e1 perseguir coactivamente dichos bienes sin importar que los mismos hayan sido traspasados a terceros.<\/font><\/p>\n

3. El propietario de un bien objeto de la inscripci\u00f3n deber\u00e1 advertir al comprador de tal circunstancia. Si no lo hiciere, deber\u00e1 responder civilmente ante el mismo, de acuerdo con las normas del C\u00f3digo Civil.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR> <\/b><\/b><\/b><\/b><\/b>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-485-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-657-03<\/A><\/b> de 5 de agosto de 2003, Magistrada Ponente Dra. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-485-03<\/A><\/b> de 11 de junio de 2003, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>8o.<\/b> REMATE DE BIENES.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 840<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

"ART\u00cdCULO 840<\/A><\/b>. REMATE DE BIENES. En firme el aval\u00fao, la Administraci\u00f3n efectuar\u00e1 el remate de los bienes directamente o a trav\u00e9s de entidades de derecho p\u00fablico o privado y adjudicar\u00e1 los bienes a favor de la Naci\u00f3n en caso de declararse desierto el remate despu\u00e9s de la tercera licitaci\u00f3n, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.<\/font><\/p>\n

Los bienes adjudicados a favor de la Naci\u00f3n y aquellos recibidos en daci\u00f3n en pago por deudas tributarias, se podr\u00e1n entregar para su administraci\u00f3n o venta a la Central de Inversiones S.A. o a cualquier entidad que establezca el Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico, en la forma y t\u00e9rminos que establezca el reglamento\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>9o. <\/b>VINCULACI\u00d3N DE DEUDORES SOLIDARIOS.<\/font><\/A> Adici\u00f3nase el siguiente inciso al art\u00edculo 828-1<\/A> del Estatuto Tributario, as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cLos t\u00edtulos ejecutivos contra el deudor principal lo ser\u00e1n contra los deudores solidarios y subsidiarios, sin que se requiera la constituci\u00f3n de t\u00edtulos individuales adicionales\u201d.<\/font><\/p>\n

<\/b><\/b><\/b><\/b><\/b><\/p>\n

*Jurisprudencia Vigencia<\/b>*<\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este art\u00edculo por ineptitud de la demanda  mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV>
 <\/DIV> <\/p>\n

CAPITULO II. <\/font> <\/A><\/p>\n

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS. <\/font><\/b> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>10.<\/b> CONTRIBUYENTES DEL R\u00c9GIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el numeral 4 y adici\u00f3nase un numeral 5 al art\u00edculo 19<\/A> del Estatuto Tributario, los cuales quedar\u00e1n as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201c4. Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de car\u00e1cter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, previstas en la legislaci\u00f3n cooperativa, vigilados por alguna superintendencia u organismos de control. Estas entidades estar\u00e1n exentas del impuesto sobre la renta y complementarios si el 20% del remanete *sic*, tomado de los fondos de educaci\u00f3n y solidaridad a que se refiere el art\u00edculo 54 de la Ley 79 de 1988 se invierte de manera aut\u00f3noma y bajo el control de los organismos de supervisi\u00f3n correspondientes, en programas de educaci\u00f3n formal aprobados por el Ministerio de Educaci\u00f3n Nacional o por el Ministerio de Salud, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n

*sic* El beneficio neto o excedente de estas entidades estar\u00e1 sujeto a impuesto cuando lo destinen, en todo o en parte, en forma diferente a lo que establece la legislaci\u00f3n cooperativa vigente. El c\u00e1lculo de este beneficio neto o excedente se realizar\u00e1 de acuerdo a como lo establece la normatividad cooperativa.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>11.<\/b> OTRAS ENTIDADES CONTRIBUYENTES.<\/font><\/A> Otras entidades contribuyentes. Modif\u00edcase el art\u00edculo 19-3<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 19-3<\/A><\/b>. Otros contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, Fogaf\u00edn y Fogacoop.<\/font><\/p>\n

Los ingresos y egresos provenientes de los recursos que administran Fogaf\u00edn y Fogacoop en las cuentas fiduciarias, no ser\u00e1n considerados para la determinaci\u00f3n de su renta. El mismo tratamiento tendr\u00e1 los recursos transferidos por la Naci\u00f3n a Fogaf\u00edn provenientes del Presupuesto General de la Naci\u00f3n destinados al saneamiento de la banca p\u00fablica, los gastos que se causen con cargo a estos recursos y las transferencias que realice la Naci\u00f3n a estos entes con destino al fortalecimiento de que trata la Ley 510<\/A><\/b> de 1999 y Decreto 2206<\/A> de 1998.<\/font><\/p>\n

El patrimonio resultante tanto de las cuentas fiduciarias administradas por Fogaf\u00edn y Fogacoop, como de las transferencias anteriormente se\u00f1aladas no ser\u00e1 considerado en la determinaci\u00f3n del patrimonio de estos entes.<\/font><\/p>\n

El aumento de la reserva t\u00e9cnica que se constituya conforme a la din\u00e1mica contable establecida por la Superintendencia Bancaria ser\u00e1 deducible en la determinaci\u00f3n de la renta gravable.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>12. <\/b>L\u00cdMITE A LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.<\/font><\/A> Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 35-1<\/A><\/b>. L\u00edmite a los ingresos no constitutivos de renta. Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, de que tratan los art\u00edculos 36-1<\/A><\/b>, 36-4<\/A><\/b>, 37<\/A><\/b>, 43<\/A><\/b>, 44<\/A><\/b>, 46<\/A><\/b>, 54<\/b><\/A>, 55<\/A><\/b> y 56<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, est\u00e1n limitados en los porcentajes que se indican a continuaci\u00f3n:<\/font><\/p>\n

70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/font> 50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/font> 20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/font> 0% para el a\u00f1o gravable de 2006\u201d.<\/font>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>13.<\/b> L\u00cdMITE DE LOS COSTOS Y DEDUCCIONES.<\/font><\/A> Adici\u00f3nese el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 177-1<\/A><\/b>. L\u00edmite de los costos y deducciones. Para efectos de la determinaci\u00f3n de la renta l\u00edquida de los contribuyentes, no son aceptables los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional ni a las rentas exentas.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. La limitaci\u00f3n prevista en el presente art\u00edculo no ser\u00e1 aplicable a los ingresos de que tratan los art\u00edculos 16<\/A><\/b> y 56<\/A><\/b> de la Ley 546 de 1999, en los t\u00e9rminos all\u00ed se\u00f1alados y hasta el 31 de diciembre de 2006\u201d.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>14.<\/b> L\u00cdMITE DE LAS RENTAS EXENTAS.<\/font><\/A> Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 235-1<\/A><\/b>. L\u00edmite de las rentas exentas. Las rentas exentas de que tratan los art\u00edculos 211<\/A><\/b> par\u00e1grafo 4o., 209<\/A><\/b>, 216<\/A><\/b>, 217<\/b><\/A>, 219<\/A><\/b>, 221<\/A><\/b> y 222<\/A><\/b> del Estatuto Tributario; los art\u00edculos 14 a 16 de la Ley 10 de 1991, 58<\/A><\/b> de la Ley 633 de 2000 y 235<\/A><\/b> de la Ley 685 de 2001, est\u00e1n limitados en los porcentajes que se indican a continuaci\u00f3n:<\/font><\/p>\n

70% para el a\u00f1o gravable de 2003<\/font> 50% para el a\u00f1o gravable de 2004<\/font> 20% para el a\u00f1o gravable de 2005<\/font> 0% para el a\u00f1o gravable de 2006\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>15.<\/b> OTROS GASTOS ORIGINADOS EN LA RELACI\u00d3N LABORAL <\/font> <\/A>NO DEDUCIBLES. Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 87-1<\/A><\/b>. Otros gastos originados en la relaci\u00f3n laboral no deducibles. Los contribuyentes no podr\u00e1n solicitar como costo o deducci\u00f3n, los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan formado parte de la base de retenci\u00f3n en la fuente por ingresos laborales. Except\u00faense de la anterior disposici\u00f3n los pagos no constitutivos de ingreso gravable o exentos para el trabajador, de conformidad con las normas tributarias incluidos los provistos en el art\u00edculo 387<\/A><\/b> del Estatuto Tributario\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>16. <\/b>COSTO DE BIENES INCORPORALES FORMADOS.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 75<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

"ART\u00cdCULO 75<\/A><\/b>. COSTO DE LOS BIENES INCORPORALES FORMADOS. El costo de los bienes incorporales formados por los contribuyentes concernientes a la propiedad industrial, literaria, art\u00edstica y cient\u00edfica, tales como patentes de invenci\u00f3n, marcas, good will, derechos de autor y otros intangibles, se presume constituido por el treinta por ciento (30%) del valor de la enajenaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

Para que proceda el costo previsto en este art\u00edculo, el respectivo intangible deber\u00e1 figurar en la declaraci\u00f3n de renta y complementarios del contribuyente correspondiente al a\u00f1o inmediatamente anterior al gravable y estar debidamente soportado mediante aval\u00fao t\u00e9cnico\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>17.<\/b> RENTAS DE TRABAJO EXENTAS.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el numeral 10 del art\u00edculo 206<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201c10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada mensualmente a cuatro millones de pesos ($4.000.000) (Valor a\u00f1o base 2003)\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>18.<\/b> OTRAS RENTAS EXENTAS.<\/font><\/A> Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 207-2<\/A><\/b>. Otras rentas exentas: Son rentas exentas las generadas por los siguientes conceptos, con los requisitos y controles que establezca el reglamento:<\/font><\/p>\n

1. Venta de energ\u00eda el\u00e9ctrica generada con base en los recursos e\u00f3licos, biomasa o residuos agr\u00edcolas, realizada \u00fanicamente por las empresas generadoras, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os, siempre que se cumplan los siguientes requisitos:<\/font><\/p>\n

a) Tramitar, obtener y vender certificados de emisi\u00f3n de bi\u00f3xido de carbono, de acuerdo con los t\u00e9rminos del Protocolo de Kyoto;<\/font><\/p>\n

b) Que al menos el cincuenta por ciento (50%) de los recursos obtenidos por la venta de dichos certificados sean invertidos en obras de beneficio social en la regi\u00f3n donde opera el generador.<\/font><\/p>\n

2. La prestaci\u00f3n del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado, por un t\u00e9rmino de quince (15) a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

3. Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles que se construyan dentro de los quince (15) a\u00f1os siguientes a partir de la vigencia de la presente ley, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

4. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y\/o ampl\u00eden dentro de los quince (15) a\u00f1os siguientes a la vigencia de la presente ley, por un t\u00e9rmino de treinta (30) a\u00f1os. La exenci\u00f3n prevista en este numeral, corresponder\u00e1 a la proporci\u00f3n que represente el valor de la remodelaci\u00f3n y\/o ampliaci\u00f3n en el costo fiscal del inmueble remodelado y\/o ampliado, para lo cual se requiere aprobaci\u00f3n previa del proyecto por parte de la Curadur\u00eda Urbana y la Alcald\u00eda Municipal, del domicilio del inmueble remodelado y\/o ampliado. En todos los casos, para efectos de aprobar la exenci\u00f3n, ser\u00e1 necesario la certificaci\u00f3n del Ministerio de Desarrollo.<\/font><\/p>\n

5. Servicio de ecoturismo certificado por el Ministerio del Medio Ambiente o autoridad competente conforme con la reglamentaci\u00f3n que para el efecto se expida, por un t\u00e9rmino de veinte (20) a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

6. Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, incluida la guadua, seg\u00fan la calificaci\u00f3n que para el efecto expida la corporaci\u00f3n aut\u00f3noma regional o la entidad competente.<\/font><\/p>\n

En las mismas condiciones, gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n los contribuyentes que a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley realicen inversiones en nuevos aserr\u00edos vinculados directamente al aprovechamiento a que se refiere este numeral.<\/font><\/p>\n

Tambi\u00e9n gozar\u00e1n de la exenci\u00f3n de que trata este numeral, los contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, posean plantaciones de \u00e1rboles maderables debidamente registrados ante la autoridad competente. La exenci\u00f3n queda sujeta a la renovaci\u00f3n t\u00e9cnica de los cultivos.<\/font><\/p>\n

7. Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opci\u00f3n de compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duraci\u00f3n no inferior a diez (10) a\u00f1os. Esta exenci\u00f3n operar\u00e1 para los contratos suscritos dentro de los diez (10) a\u00f1os siguientes a la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

8. Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente, siempre y cuando tengan un alto contenido de investigaci\u00f3n cient\u00edfica y tecnol\u00f3gica nacional, certificado por Colciencias o quien haga sus veces, por un t\u00e9rmino de diez (10) a\u00f1os a partir de la vigencia de la presente ley.<\/font><\/p>\n

9. La utilidad en la enajenaci\u00f3n de predios destinados a fines de utilidad p\u00fablica a que se refieren los literales b) y c) del art\u00edculo 58<\/A><\/b> de la Ley 388 de 1997 que hayan sido aportados a patrimonios aut\u00f3nomos que se creen con esta finalidad exclusiva, por un t\u00e9rmino igual a la ejecuci\u00f3n del proyecto y su liquidaci\u00f3n, sin que exceda en ning\u00fan caso de diez (10) a\u00f1os. Tambi\u00e9n gozar\u00e1n de esta exenci\u00f3n los patrimonios aut\u00f3nomos indicados.<\/font><\/p>\n

10. La prestaci\u00f3n de servicios de s\u00edsmica para el sector de hidrocarburos, por un t\u00e9rmino de 5 a\u00f1os contados a partir de la vigencia de la presente ley\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>19.<\/b> EXCLUSIONES DE LA RENTA PRESUNTIVA.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el inciso s\u00e9ptimo del art\u00edculo 191<\/A><\/b> del Estatuto Tributario y adicionase un par\u00e1grafo, as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cA partir del 1o. de enero de 2003 y por el t\u00e9rmino de vigencia de la exenci\u00f3n, los activos vinculados a las actividades contempladas en los numerales 1, 2, 3, 6 y 9 del art\u00edculo 207-2<\/A><\/b>, estar\u00e1n excluidos de la renta presuntiva de que trata el art\u00edculo 188<\/A><\/b> de este Estatuto, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. El exceso de renta presuntiva sobre la renta l\u00edquida ordinaria podr\u00e1 compensarse con las rentas l\u00edquidas ordinarias determinadas dentro de los cinco (5) a\u00f1os siguientes, ajustado por inflaci\u00f3n\u201d.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>20.<\/b> INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI DE GANANCIA <\/font> <\/A>OCASIONAL. El art\u00edculo 52<\/A><\/b> del Estatuto Tributario queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 52<\/A><\/b>. Incentivo a la Capitalizaci\u00f3n Rural (ICR). El Incentivo a la Capitalizaci\u00f3n Rural (ICR) previsto en la Ley 101<\/A><\/b> de 1993, no constituye renta ni ganancia ocasional\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>21.<\/b> AJUSTE DE LOS DEM\u00c1S ACTIVOS NO MONETARIOS.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 338<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 338<\/A><\/b>. Ajuste de los dem\u00e1s activos no monetarios. En general, deben ajustarse de acuerdo con el PAAG, todos los dem\u00e1s activos no monetarios que no tengan un procedimiento de ajuste especial, entendidos por tales aquellos bienes o derechos que adquieren un mayor valor nominal por efecto del dem\u00e9rito del valor adquisitivo de la moneda\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>22.<\/b> EFECTOS DEL NO AJUSTE.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el inciso segundo del art\u00edculo 353<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cCuando un activo no monetario, no haya sido objeto de ajuste por inflaci\u00f3n en el ejercicio, su valor patrimonial neto se excluir\u00e1 para efectos del ajuste del patrimonio l\u00edquido\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>23.<\/b> RENTA PRESUNTIVA EN SOCIEDAD EN LIQUIDACI\u00d3N.<\/font><\/A> Modif\u00edquese el inciso 4o. del art\u00edculo 191<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cNo est\u00e1n sometidas a renta presuntiva las empresas de servicios p\u00fablicos que desarrollan la actividad complementaria de generaci\u00f3n de energ\u00eda; las entidades oficiales prestadoras de los servicios de tratamiento de aguas residuales y de aseo; las sociedades en concordato; las sociedades en liquidaci\u00f3n por los primeros tres (3) a\u00f1os, las entidades sometidas al control y vigilancia de la Superintendencia Bancaria que se les haya decretado la liquidaci\u00f3n o que hayan sido objeto de toma de posesi\u00f3n, por las causales se\u00f1aladas en los literales a) o g) del art\u00edculo 114<\/A> del Estatuto Org\u00e1nico del Sistema Financiero; los bancos de tierra de los distritos y municipios destinados a ser urbanizados, y por los a\u00f1os gravables 2001, 2002 y 2003, las sociedades titularizadoras de cartera hipotecaria\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>24.<\/b> COMPENSACI\u00d3N DE P\u00c9RDIDAS FISCALES DE SOCIEDADES.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 147<\/A><\/b> del Estatuto Tributario el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 147. Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas fiscales de sociedades. Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales ajustadas por inflaci\u00f3n, determinadas a partir del a\u00f1o gravable 2003, con las rentas l\u00edquidas ordinarias que obtuvieren dentro de los ocho (8) per\u00edodos gravables siguientes, sin exceder anualmente del veinticinco por ciento (25%) del valor de la p\u00e9rdida fiscal y sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Las p\u00e9rdidas de las sociedades no ser\u00e1n trasladables a los socios.<\/font><\/p>\n

La sociedad absorbente o resultante de un proceso de fusi\u00f3n, puede compensar con las rentas l\u00edquidas ordinarias que obtuviere, las p\u00e9rdidas fiscales sufridas por las sociedades fusionadas, hasta un l\u00edmite equivalente al porcentaje de participaci\u00f3n de los patrimonios de las sociedades fusionadas dentro del patrimonio de la sociedad absorbente o resultante. La compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas sufridas por las sociedades fusionadas, referidas en este art\u00edculo, deber\u00e1 realizarse teniendo en cuenta los per\u00edodos gravables para compensar ya transcurridos y los l\u00edmites anuales, previstos en la ley vigente en el per\u00edodo en que se gener\u00f3 y declar\u00f3 la p\u00e9rdida fiscal.<\/font><\/p>\n

Las sociedades resultantes de un proceso de escisi\u00f3n, pueden compensar con las rentas l\u00edquidas ordinarias, las p\u00e9rdidas fiscales sufridas por la sociedad escindida, hasta un l\u00edmite equivalente al porcentaje de participaci\u00f3n del patrimonio de las sociedades resultantes en el patrimonio de la sociedad que se escindi\u00f3. La compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas sufridas por la sociedad que se escindi\u00f3, deber\u00e1 realizarse teniendo en cuenta los per\u00edodos gravables para compensar ya transcurridos y los l\u00edmites anuales, previstos en la ley vigente en el per\u00edodo en que se gener\u00f3 y declar\u00f3 la p\u00e9rdida fiscal.<\/font><\/p>\n

En caso de que la sociedad que se escinde no se disuelva, \u00e9sta podr\u00e1 compensar sus p\u00e9rdidas fiscales sufridas antes del proceso de escisi\u00f3n, con las rentas l\u00edquidas ordinarias, hasta un l\u00edmite equivalente al porcentaje del patrimonio que conserve despu\u00e9s del proceso de escisi\u00f3n. La compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas sufridas por la sociedad escindida, deber\u00e1 realizarse teniendo en cuenta los per\u00edodos gravables para compensar ya transcurridos y los l\u00edmites anuales, previstos en la ley vigente en el per\u00edodo en que se gener\u00f3 y declar\u00f3 la p\u00e9rdida fiscal.<\/font><\/p>\n

En todos los casos, la compensaci\u00f3n de las p\u00e9rdidas fiscales en los procesos de fusi\u00f3n y escisi\u00f3n con las rentas l\u00edquidas ordinarias obtenidas por las sociedades absorbentes o resultantes seg\u00fan el caso, s\u00f3lo ser\u00e1n procedentes si la actividad econ\u00f3mica de las sociedades intervinientes en dichos procesos era la misma antes de la respectiva fusi\u00f3n o escisi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Inciso declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-540-05<\/A><\/b> de 24 de mayo de 2005, Magistrado Ponente Dr. Humberto Antonio Sierra Porto.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

Las p\u00e9rdidas fiscales originadas en ingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, y en costos y deducciones que no tengan relaci\u00f3n de causalidad con la generaci\u00f3n de la renta gravable, en ning\u00fan caso podr\u00e1n ser compensadas con las rentas l\u00edquidas del contribuyente.<\/font><\/p>\n

El t\u00e9rmino de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en las que se determinen o compensen p\u00e9rdidas fiscales, ser\u00e1 de cinco (5) a\u00f1os contados a partir de la fecha de su presentaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> transitorio. Las sociedades podr\u00e1n compensar las p\u00e9rdidas fiscales registradas a 31 de diciembre de 2002 en cualquier a\u00f1o o per\u00edodo gravable, con las rentas que obtuvieren dentro de los cinco per\u00edodos gravables siguientes al per\u00edodo en que se registraron\u201d.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/i><\/TD><\/TR>
-Par\u00e1grafo transitorio declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante <\/font><\/i><\/font> Sentencia C-508\/08<\/a> <\/b>del <\/b><\/font>veintiuno (21) de mayo de dos mil ocho (2008);  <\/font>Magistrado Ponente Dr. <\/font>Mauricio Gonz\u00e1lez Cuervo. <\/font><\/font><\/i><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, por los motivos expuestos, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b>  de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/i><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>25.<\/b> SANCI\u00d3N POR NO ACREDITAR EL PAGO OPORTUNO DE LOS <\/font> <\/A>APORTES PARAFISCALES. Modif\u00edquese el art\u00edculo 664<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 664<\/A><\/b>. Sanci\u00f3n por no acreditar el pago de los aportes parafiscales. El desconocimiento de la deducci\u00f3n por salarios, por no acreditar el pago de los aportes al Instituto de Seguros Sociales y a las entidades a que se refiere la Ley 100<\/A><\/b> de 1993, al Servicio Nacional de Aprendizaje, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar y a las Cajas de Compensaci\u00f3n Familiar, de quienes est\u00e9n obligados a realizar tales aportes, se efectuar\u00e1 por parte de la Administraci\u00f3n de Impuestos, si no se acredita que el pago fue efectuado previamente a la presentaci\u00f3n de la correspondiente declaraci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, desarrollar\u00e1 programas de fiscalizaci\u00f3n, para verificar el cumplimiento de los contribuyentes con los aportes parafiscales y proceder al rechazo de costos y deducciones, de conformidad con lo establecido en este art\u00edculo.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>26. <\/b>PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE <\/font> <\/A>RETENCI\u00d3N. Modif\u00edquese el art\u00edculo 368-2<\/A><\/b> del Estatuto Tributario el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 368-2<\/A><\/b>. Personas naturales que son agentes de retenci\u00f3n. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el a\u00f1o inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a quinientos millones de pesos ($500.000.000), (valor a\u00f1o base 2002) tambi\u00e9n deber\u00e1n practicar retenci\u00f3n en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efect\u00faen por los conceptos a los cuales se refieren los art\u00edculos 392<\/A><\/b>, 395<\/A><\/b> y 401<\/A><\/b>, a las tarifas y seg\u00fan las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>27.<\/b> BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL.<\/font><\/A> Modif\u00edquese el inciso primero del art\u00edculo 519<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cEl impuesto de timbre nacional, se causar\u00e1 a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos p\u00fablicos y documentos privados, incluidos los t\u00edtulos valores, que se otorguen o acepten en el pa\u00eds, o que se otorguen fuera del pa\u00eds pero que se ejecuten en el territorio nacional o generen obligaciones en el mismo, en los que se haga constar la constituci\u00f3n, existencia, modificaci\u00f3n o extinci\u00f3n de obligaciones, al igual que su pr\u00f3rroga o cesi\u00f3n, cuya cuant\u00eda sea superior a cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor a\u00f1o base 2002), en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad p\u00fablica, una persona jur\u00eddica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el a\u00f1o inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a quinientos millones de pesos ($500'000.000), (valor a\u00f1o base 2002)\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>28.<\/b> PRECIOS DE TRANSFERENCIA.<\/font><\/A> Adici\u00f3nase el Cap\u00edtulo XI al T\u00edtulo I del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

\u201cCAPITULO<\/b> XI<\/font><\/p>\n

Precios de transferencia<\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 260-1<\/A><\/b>. Operaciones con vinculados econ\u00f3micos y partes relacionadas. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, est\u00e1n obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios y sus costos y deducciones, considerando para esas operaciones los precios y m\u00e1rgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes.<\/font><\/p>\n

La administraci\u00f3n tributaria, en desarrollo de sus facultades de verificaci\u00f3n y control, podr\u00e1 determinar los ingresos ordinarios y extraordinarios y los costos y deducciones de las operaciones realizadas por contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios con vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, mediante la determinaci\u00f3n del precio o margen de utilidad a partir de precios y m\u00e1rgenes de utilidad en operaciones comparables con o entre partes no vinculadas econ\u00f3micamente, en Colombia o en el exterior.<\/font><\/p>\n

Para efectos del presente T\u00edtulo, se considera que existe vinculaci\u00f3n econ\u00f3mica cuando se presente una relaci\u00f3n de subordinaci\u00f3n o control o situaci\u00f3n de grupo empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los art\u00edculos 260<\/A> y 261<\/A> del C\u00f3digo de Comercio y lo preceptuado en el art\u00edculo 28<\/A><\/b> de la Ley 222 de 1995, o cuando se verifiquen los casos del art\u00edculo 450<\/A><\/b> y 452<\/A><\/b> del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

El control puede ser individual o conjunto, sin participaci\u00f3n en el capital de la subordinada o ejercido por una matriz domiciliada en el exterior o por personas naturales o de naturaleza no societaria.<\/font><\/p>\n

La vinculaci\u00f3n se predica de todas las sociedades que conforman el grupo, aunque su matriz est\u00e9 domiciliada en el exterior.<\/font><\/p>\n

Los precios de transferencia a que se refiere el presente t\u00edtulo solamente producen efectos en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta y complementarios.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-1 por carencia actual del objeto, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda. Ver modificaci\u00f3n introducida a este art\u00edculo por la Ley 863<\/a><\/b> de 2003 en el Estatuto Tributario. Sobre los incisos no modificados la Corte se encuentra INHIBIDA por ineptitud de la demanda.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-2<\/A><\/b>. M\u00e9todos para determinar el precio o margen de utilidad en las operaciones con vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas. El precio o margen de utilidad en las operaciones celebradas entre vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas se podr\u00e1 determinar por la aplicaci\u00f3n de cualquiera de los siguientes m\u00e9todos, para lo cual deber\u00e1 tenerse en cuenta cu\u00e1l resulta m\u00e1s apropiado de acuerdo con las caracter\u00edsticas de las transacciones analizadas:<\/font><\/p>\n

1. Precio comparable no controlado. El m\u00e9todo de precio comparable no controlado consiste en considerar el precio de bienes o servicios que se hubiera pactado entre partes independientes en operaciones comparables.<\/font><\/p>\n

2. Precio de reventa. El m\u00e9todo de precio de reventa consiste en determinar el precio de adquisici\u00f3n de un bien o de prestaci\u00f3n de un servicio entre vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, multiplicando el precio de reventa del bien o del servicio, a partes independientes, por el resultado de disminuir, de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este inciso, el porcentaje de utilidad bruta se calcular\u00e1 dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.<\/font><\/p>\n

3. Costo adicionado. El m\u00e9todo de costo adicionado consiste en multiplicar el costo de bienes o servicios por el resultado de sumar a la unidad el porcentaje de utilidad bruta obtenido entre partes independientes en operaciones comparables. Para los efectos de este numeral, el porcentaje de utilidad bruta se calcular\u00e1 dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas netas.<\/font><\/p>\n

4. Partici\u00f3n de utilidades. El m\u00e9todo de partici\u00f3n de utilidades consiste en asignar la utilidad de operaci\u00f3n obtenida por vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, en la proporci\u00f3n que hubiera sido asignada con o entre partes independientes, de acuerdo con los siguientes principios:<\/font><\/p>\n

a) Se determinar\u00e1 la utilidad de operaci\u00f3n global mediante la suma de la utilidad de operaci\u00f3n obtenida en la operaci\u00f3n por cada una de los vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas;<\/font><\/p>\n

b) La utilidad de operaci\u00f3n global se asignar\u00e1 a cada uno de los vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, considerando, entre otros, el volumen de activos, costos y gastos de cada uno de los vinculados econ\u00f3micos, con respecto a las operaciones entre dichas partes.<\/font><\/p>\n

5. Residual de partici\u00f3n de utilidades. El m\u00e9todo residual de partici\u00f3n de utilidades consiste en asignar la utilidad de operaci\u00f3n obtenida por vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, en la proporci\u00f3n que hubiera sido asignada entre partes independientes, de conformidad con las siguientes reglas:<\/font><\/p>\n

a) Se determinar\u00e1 la utilidad de operaci\u00f3n global mediante la suma de la utilidad de operaci\u00f3n obtenida en la operaci\u00f3n por cada uno de los vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas;<\/font><\/p>\n

b) La utilidad de operaci\u00f3n global se asignar\u00e1 de acuerdo con los siguientes par\u00e1metros:<\/font><\/p>\n

(1) Se determinar\u00e1 la utilidad m\u00ednima que corresponda, en su caso, a cada una de los vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas mediante la aplicaci\u00f3n de cualquiera de los m\u00e9todos a que se refieren los numerales 1 a 6 del presente art\u00edculo, sin tomar en cuenta la utilizaci\u00f3n de intangible s significativos.<\/font><\/p>\n

(2) Se determinar\u00e1 la utilidad residual, la cual se obtendr\u00e1 disminuyendo la utilidad m\u00ednima a que se refiere el numeral (1), de la utilidad de operaci\u00f3n global. Esta utilidad residual se distribuir\u00e1 entre los vinculados econ\u00f3micos involucrados o partes relacionadas en la operaci\u00f3n tomando en cuenta, entre otros elementos, los intangibles significativos utilizados por cada uno de ellos, en la proporci\u00f3n en que hubiera sido distribuida entre partes independientes en operaciones comparables.<\/font><\/p>\n

6. M\u00e1rgenes transaccionales de utilidad de operaci\u00f3n. El m\u00e9todo de m\u00e1rgenes transaccionales de utilidad de operaci\u00f3n consiste en determinar, en transacciones entre vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, la utilidad de operaci\u00f3n que hubieran obtenido partes independientes en operaciones comparables, con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos de efectivo.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. Para los efectos de este art\u00edculo, los ingresos, costos, utilidad bruta, ventas netas, gastos, utilidad de operaci\u00f3n, activos y pasivos, se determinar\u00e1n con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. De la aplicaci\u00f3n de cualquiera de los m\u00e9todos se\u00f1alados en este art\u00edculo, se podr\u00e1 obtener un rango de precios o de m\u00e1rgenes de utilidad cuando existan dos o m\u00e1s operaciones comparables. Estos rangos se ajustar\u00e1n mediante la aplicaci\u00f3n de m\u00e9todos estad\u00edsticos, en particular el rango intercuartil que consagra la ciencia econ\u00f3mica.<\/font><\/font><\/p>\n

Si los precios o m\u00e1rgenes de utilidad del contribuyente se encuentran dentro de estos rangos, se considerar\u00e1n ajustados a los precios o m\u00e1rgenes de operaciones entre partes independientes.<\/font><\/p>\n

En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado, se considerar\u00e1 que el precio o margen de utilidad en operaciones entre partes independientes es la mediana de dicho rango.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 3o. La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 celebrar acuerdos con contribuyentes del impuesto sobre la renta, nacionales o extranjeros, mediante los cuales se determine el precio o margen de utilidad de las diferentes operaciones que realicen con sus vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, en los t\u00e9rminos que establezca el reglamento.<\/font><\/font><\/p>\n

La determinaci\u00f3n de los precios mediante acuerdo se har\u00e1 con base en los m\u00e9todos y criterios de que trata \u00e9ste Cap\u00edtulo y podr\u00e1 surtir efectos en el per\u00edodo gravable en que se solicite, en el per\u00edodo gravable inmediatamente anterior y hasta por los tres per\u00edodos gravables siguientes a aquel en que se solicite.<\/font><\/p>\n

Los acuerdos a que se refiere el presente par\u00e1grafo se aplicar\u00e1n sin perjuicio de las facultades de fiscalizaci\u00f3n de la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-2 por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda.  <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-3<\/A><\/b>. Criterios de comparabilidad entre vinculados econ\u00f3micos y partes independientes. Para efectos del r\u00e9gimen de precios de transferencia, se entiende que las operaciones son comparables cuando no existen diferencias entre las caracter\u00edsticas econ\u00f3micas relevantes de \u00e9stas y las del contribuyente que afecten de manera significativa el precio o margen de utilidad a que hacen referencia los m\u00e9todos establecidos en el art\u00edculo 260-2<\/A><\/b> o, si existen dichas diferencias, su efecto se puede eliminar mediante ajustes t\u00e9cnicos econ\u00f3micos razonables.<\/font><\/p>\n

Para determinar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomar\u00e1n en cuenta los siguientes atributos de las operaciones, dependiendo del m\u00e9todo seleccionado:<\/font><\/p>\n

1. Las caracter\u00edsticas de las operaciones, incluyendo:<\/font><\/p>\n

a) En el caso de operaciones de financiamiento, elementos tales como el monto del principal, plazo, calificaci\u00f3n de riesgo, garant\u00eda, solvencia del deudor y tasa de inter\u00e9s;<\/font><\/p>\n

b) En el caso de prestaci\u00f3n de servicios, elementos tales como la naturaleza del servicio y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento t\u00e9cnico;<\/font><\/p>\n

c) En el caso de otorgamiento del derecho de uso o enajenaci\u00f3n de bienes tangibles, elementos tales como las caracter\u00edsticas f\u00edsicas, calidad, confiabilidad, disponibilidad del bien y volumen de la oferta;<\/font><\/p>\n

d) En el caso de que se conceda la explotaci\u00f3n o se transmita un bien intangible, elementos tales como la clase del bien, patente, marca, nombre comercial o \u201cknow-how\u201d, la duraci\u00f3n y el grado de protecci\u00f3n y los beneficios que se espera obtener de su uso;<\/font><\/p>\n

e) En el caso de enajenaci\u00f3n de acciones, el patrimonio l\u00edquido de la emisora, ajustado por inflaci\u00f3n, el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados, o la cotizaci\u00f3n burs\u00e1til de la emisora del \u00faltimo hecho del d\u00eda de la enajenaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

2. Las funciones o actividades econ\u00f3micas significativas, incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

3. Los t\u00e9rminos contractuales reales de las partes.<\/font><\/p>\n

4. Las circunstancias econ\u00f3micas o de mercado, tales como ubicaci\u00f3n geogr\u00e1fica, tama\u00f1o del mercado, nivel del mercado (por mayor o detal), nivel de la competencia en el mercado, posici\u00f3n competitiva de compradores y vendedores, la disponibilidad de bienes y servicios sustitutos, los niveles de la oferta y la demanda en el mercado, poder de compra de los consumidores, reglamentos gubernamentales, costos de producci\u00f3n, costo de transportaci\u00f3n y la fecha y hora de la operaci\u00f3n.<\/font><\/p>\n

5. Las estrategias de negocios, incluyendo las relacionadas con la penetraci\u00f3n, permanencia y ampliaci\u00f3n del mercado.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. Cuando los ciclos de negocios o de aceptaci\u00f3n comercial de los productos del contribuyente cubran m\u00e1s de un ejercicio, se podr\u00e1 tomar en consideraci\u00f3n informaci\u00f3n del contribuyente y de las operaciones comparables correspondientes a dos o m\u00e1s ejercicios anteriores o posteriores al ejercicio materia de fiscalizaci\u00f3n.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-3 por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda.  <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-4<\/A><\/b>. Documentaci\u00f3n comprobatoria. Los contribuyentes deber\u00e1n preparar y conservar por un plazo de cinco a\u00f1os a partir de la expedici\u00f3n del documento, documentaci\u00f3n comprobatoria relativa a cada tipo de operaci\u00f3n que celebren con vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas, con la que demuestren que sus ingresos ordinarios y extraordinarios y sus costos y deducciones est\u00e1n acordes con los precios o m\u00e1rgenes de utilidad que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. Esta documentaci\u00f3n deber\u00e1 contener la informaci\u00f3n que establezca el reglamento.<\/font><\/p>\n

*Jurisprudencia Vigencia<\/b>*<\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-981-05<\/A><\/b> de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, \u00fanicamente en cuanto que la materia regulada en esta disposici\u00f3n no est\u00e1 sujeta a reserva de ley estatutaria.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-4 por carencia actual del objeto, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda. Ver modificaci\u00f3n introducida a este art\u00edculo por la Ley 863<\/a><\/b> de 2003 en el Estatuto Tributario. <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-5<\/A><\/b>. Ajustes. Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia tributaria celebrado por Colombia, las autoridades competentes del pa\u00eds con el que se hubiese celebrado el tratado, realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestaci\u00f3n de un contribuyente residente en ese pa\u00eds y siempre que dicho ajuste sea aceptado por la Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales, la parte relacionada residente en Colombia podr\u00e1 presentar una declaraci\u00f3n de correcci\u00f3n sin sanci\u00f3n en la que se refleje el ajuste correspondiente<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-5 por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda.  <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> Art\u00edculo 260-6<\/A><\/b>. Jurisdicci\u00f3n de menor imposici\u00f3n fiscal. *Art\u00edculo INEXEQUIBLE*<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b> mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo 260-6 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690-03<\/A><\/b> de 12 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:<\/b>*<\/font><\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>260-6. Salvo prueba en contrario, se presume que las operaciones entre residentes o domiciliados en Colombia y residentes o domiciliados en pa\u00edses o jurisdicciones de menor imposici\u00f3n en materia del impuesto sobre la renta, son operaciones entre vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas en las que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.<\/font><\/font><\/TD><\/TR>
Para efectos del presente art\u00edculo, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que realicen las transacciones a que se refiere el inciso anterior deber\u00e1n cumplir con las obligaciones se\u00f1aladas en los art\u00edculos 260-4<\/A> y 260-8<\/A> del Estatuto Tributario.<\/font><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. Son jurisdicciones de menor imposici\u00f3n aquellas que se\u00f1ale la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico, OCDE o el Gobierno Nacional.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-7<\/A><\/b>. Costos y deducciones. Lo dispuesto en los art\u00edculos 90<\/A><\/b>, 90-1<\/A><\/b>, 124-1<\/b><\/A>, 151<\/A><\/b>, 152<\/A><\/b> y numerales 2 y 3 del art\u00edculo 312<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, no se aplicar\u00e1 a los contribuyentes que cumplan con la obligaci\u00f3n se\u00f1alada en el inciso primero del art\u00edculo 260-1<\/A><\/b> del Estatuto Tributario en relaci\u00f3n con las operaciones a las cuales se le aplique este r\u00e9gimen.<\/font><\/p>\n

Las operaciones a las cuales se les apliquen las normas de precios de transferencia, no est\u00e1n cobijadas con las limitaciones a los costos y gastos previstos en este Estatuto para los vinculados econ\u00f3micos.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-7 por Ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda.  <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-8<\/A><\/b>. Obligaci\u00f3n de presentar declaraci\u00f3n informativa. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, obligados a la aplicaci\u00f3n de las normas que regulan los precios de transferencia, deber\u00e1n presentar anualmente una declaraci\u00f3n informativa de operaciones con vinculados econ\u00f3micos o partes relacionadas.<\/font><\/p>\n

A esta declaraci\u00f3n le son aplicables, en lo pertinente, las normas del Libro Quinto de este Estatuto. Adicionalmente, deber\u00e1n cumplir con la presentaci\u00f3n de la informaci\u00f3n que mediante reglamento se\u00f1ale el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. En los casos de subordinaci\u00f3n o control o situaci\u00f3n de grupo empresarial de acuerdo con los supuestos previstos en los art\u00edculos 260<\/A> y 261<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el Ente Controlante o matriz presentar\u00e1 una declaraci\u00f3n e incluir\u00e1 todas las operaciones relacionadas durante el per\u00edodo declarado.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-981-05<\/A><\/b> de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, \u00fanicamente en cuanto que la materia regulada en esta disposici\u00f3n no est\u00e1 sujeta a reserva de ley estatutaria.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-8 por carencia actual del objeto, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda. Ver modificaci\u00f3n introducida a este art\u00edculo por la Ley 863<\/a><\/b> de 2003 en el Estatuto Tributario. <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> Art\u00edculo 260-9<\/A>. Interpretaci\u00f3n. *Art\u00edculo INEXEQUIBLE*<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b> mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo 260-9 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690-03<\/A><\/b> de 12 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Legislaci\u00f3n Anterior<\/b>*<\/font><\/p>\n

Texto original de la Ley 788 de 2002<\/b>:<\/font><\/TD><\/TR>
ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>260-9. Para la interpretaci\u00f3n de lo dispuesto en este cap\u00edtulo, ser\u00e1n aplicables la Gu\u00edas sobre Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales, aprobadas por el Consejo de la Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3mico, OCDE, en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones del Estatuto Tributario.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

Art\u00edculo 260-10<\/A><\/b>. Transitorio. Las disposiciones contenidas en el T\u00edtulo I del Libro Primero del Estatuto Tributario, relativas a precios de transferencia, se aplicar\u00e1n a partir del a\u00f1o gravable 2004.<\/font><\/p>\n

Los procesos de fiscalizaci\u00f3n relativos a precios de transferencia se adelantar\u00e1n a partir del 1o. de enero del a\u00f1o 2005.<\/font><\/p>\n

Sin perjuicio de lo anterior, a partir de la vigencia de la presente Ley se podr\u00e1n realizar acuerdos previos para la determinaci\u00f3n de precios de transferencia\u201d.<\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencia <\/b>*<\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el art\u00edculo 260-8 por carencia actual del objeto, mediante Sentencia C-575-04<\/A><\/b> de 8 de junio de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda. Ver modificaci\u00f3n introducida a este art\u00edculo por la Ley 863<\/a><\/b> de 2003 en el Estatuto Tributario. <\/font> <\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>29.<\/b> SOBRETASA A CARGO DE LOS CONTRIBUYENTES <\/font> <\/A>OBLIGADOS A DECLARAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Adici\u00f3nase el Estatuto Tributario con el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 260-11<\/A><\/b>. Sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta. Cr\u00e9ase una sobretasa a cargo de los contribuyentes obligados a declarar el impuesto sobre la renta y complementarios. Esta sobretasa ser\u00e1 equivalente para el a\u00f1o gravable 2003 al diez por ciento (10%) del impuesto neto de renta determinado por dicho a\u00f1o gravable. A partir del a\u00f1o gravable 2004 \u00e9sta sobretasa ser\u00e1 equivalente al cinco por ciento (5%) del impuesto neto de renta del respectivo per\u00edodo gravable.<\/font><\/p>\n

La sobretasa aqu\u00ed regulada se liquidar\u00e1 en la respectiva declaraci\u00f3n de renta y complementarios y no ser\u00e1 deducible ni descontable en la determinaci\u00f3n del impuesto sobre la renta.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. La sobretasa que se crea en este art\u00edculo est\u00e1 sujeta para el ejercicio 2003 a un anticipo del 50% del valor de la misma calculada con base en el impuesto neto de renta del a\u00f1o gravable 2002, el cual deber\u00e1 pagarse durante el segundo semestre del a\u00f1o 2003, en los plazos que fije el reglamento.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-485-03<\/A><\/b>,  mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR>
– Par\u00e1grafo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-485-03<\/A><\/b> de 11 de junio de 2003, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV>
 <\/DIV> <\/p>\n

CAPITULO III. <\/font> <\/A><\/p>\n

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. <\/font><\/b> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>30.<\/b> BIENES EXCLUIDOS.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 424<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font> Art\u00edculo 424<\/A><\/b>. Bienes excluidos del impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos del impuesto y por consiguiente su venta o importaci\u00f3n no causa el impuesto a las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria Nandina vigente:<\/font>

 <\/DIV> 03.03.41.00.00 At\u00fan Blanco<\/font> 03.03.42.00.00 At\u00fan de aleta amarilla<\/font> 03.03.45.00.00 At\u00fan com\u00fan o de aleta azul<\/font> 04.09.00.00.00 Miel natural<\/font> 05.11.10.00.00 Semen de bovino<\/font> 06.01 Bulbos, cebollas, tub\u00e9rculos, ra\u00edces y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetaci\u00f3n o en flor; plantas y ra\u00edces de achicoria, excepto las ra\u00edces de la Partida No. 12.12<\/font> 07.01 Papas (patatas) frescas o refrigeradas<\/font> 07.02 Tomates frescos o refrigerados<\/font> 07.03 Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dem\u00e1s hortalizas (incluso silvestres) ali\u00e1ceas, frescos o refrigerados<\/font> 07.04 Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del genero brassica, frescos o refrigerados<\/font> 07.05 Lechugas (lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (cichorium spp.), frescas o refrigeradas<\/font> 07.06 Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsif\u00edes, apionabos, r\u00e1banos y ra\u00edces comestibles similares, frescos o refrigerados<\/font> 07.07 Pepinos y pepinillos frescos o refrigerados<\/font> 07.08 Hortalizas (incluso silvestres) de vaina, aunque est\u00e9n desvainadas, frescas o refrigeradas<\/font> 07.09 Las dem\u00e1s hortalizas (incluso silvestres), frescas o refrigeradas.<\/font> 07.10 Hortalizas (incluso silvestres) aunque est\u00e9n cocidas en agua o vapor, congeladas<\/font> 07.11 Hortalizas (incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa, o adicionada de otras sustancias para asegurar dicha conservaci\u00f3n), pero todav\u00eda impropias para consumo inmediato<\/font> 07.12 Hortalizas (incluso silvestres) secas, bien cortadas en trozos o en rodajas o bien trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparaci\u00f3n<\/font> 07.13 Hortalizas (incluso silvestres) de vaina secas, desvainadas, aunque est\u00e9n mondadas o partidas<\/font> 07.14 Ra\u00edces de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas), camotes (batatas, boniatos) y ra\u00edces y tub\u00e9rculos similares ricos en f\u00e9cula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en \u201cpellets\u201d; m\u00e9dula de sag\u00fa<\/font> 08.01.19.00.00 Cocos frescos<\/font> 08.02 Los dem\u00e1s frutos de c\u00e1scara, frescos o secos, incluso sin c\u00e1scara o mondados<\/font> 08.03 Bananas o pl\u00e1tanos, frescos o secos<\/font> 08.04 D\u00e1tiles, higos, pi\u00f1as tropicales (anan\u00e1s), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba y\/o leche.<\/font> 08.05 Agrios (c\u00edtricos) frescos o secos<\/font> 08.06 Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas<\/font> 08.07 Melones, sandias y papayas, frescas<\/font> 08.08 Manzanas, peras y membrillos, frescos<\/font> 08.09 Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los gri\u00f1ones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos<\/font> 08.10 Las dem\u00e1s frutas u otros frutos, frescos<\/font> 09.01.21.10.00 Caf\u00e9 en grano<\/font> 10.01 Trigo y morcajo (tranquill\u00f3n)<\/font> 10.03 Cebada<\/font> 10.06 Ma\u00edz<\/font><\/p>\n

10.06 Arroz<\/font><\/p>\n

11.04.23.00.00 Ma\u00edz trillado<\/font> 12.09 Semillas para siembra<\/font> 12.12.92.00.00 Ca\u00f1a de Az\u00facar<\/font> 18.01.00.10.00 Cacao en grano crudo<\/font> 19.01 Bienestarina<\/font> 19.05 Pan<\/font> 22.01 Agua envasada, el agua mineral natural o artificial y la gasificada, sin azucarar o edulcorar de otro modo ni aromatizar; hielo y nieve<\/font> 25.01 Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disoluci\u00f3n acuosa o con adici\u00f3n de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar<\/font> 25.03 Azufre Natural<\/font> 25.10 Fosfatos de calcio naturales (Fosfatos tricalcicos o fosforitas) sin moler o molidos.<\/font> 27.01 Hullas, briquetas, ovoides, y combustibles s\u00f3lidos an\u00e1logos obtenidos a partir de la hulla<\/font> 27.04 Coques, semicoques de hulla, de lignito, de turba aglomerados o no<\/font> 27.16 Energ\u00eda el\u00e9ctrica<\/font> 28.44.40.00.00 Material radiactivo para uso m\u00e9dico<\/font> 29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por s\u00edntesis (incluidos los concentrados naturales) y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en disoluciones de cualquier clase<\/font> 29.41 Antibi\u00f3ticos<\/font> 30.01 Gl\u00e1ndulas y dem\u00e1s \u00f3rganos para usos opoter\u00e1picos, desecados, incluso pulverizados; extracto de gl\u00e1ndulas o de otros \u00f3rganos o de sus secreciones, para usos opoter\u00e1picos; heparina y sus sales; las dem\u00e1s sustancias humanas o animales preparadas para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte<\/font> 30.02 Sangre humana; sangre animal preparada para usos terap\u00e9uticos, profil\u00e1cticos o de diagn\u00f3stico; antisueros (sueros con anticuerpos), dem\u00e1s fracciones de la sangre y productos inmunol\u00f3gicos<\/font> modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnol\u00f3gico; vacunas, toxinas, cultivos de microorganismos (excepto las levaduras) y productos similares<\/font> 30.03 Medicamentos (excepto los productos de los partidas n\u00fameros 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre s\u00ed, preparados para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor<\/font> 30.04 Medicamentos (con exclusi\u00f3n de los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos terap\u00e9uticos o profil\u00e1cticos, dosificados o acondicionados para lo venta al por menor<\/font> 30.05 Guatas, gasas, vendas y art\u00edculos an\u00e1logos (por ejemplo: ap\u00f3sitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmac\u00e9uticas o acondicionados para la venta al por menor con fines m\u00e9dicos, quir\u00fargicos, odontol\u00f3gicos o veterinarios<\/font> 30.06 Preparaciones y art\u00edculos farmac\u00e9uticos a que se refiere la Nota 4 de este Cap\u00edtulo<\/font> 30.06.00.00 Anticonceptivos orales<\/font> 31.01 Guano y otros abonos naturales de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s\u00ed, pero no elaborados qu\u00edmicamente<\/font> 31.02 Abonos minerales o qu\u00edmicos nitrogenados<\/font> 31.03 Abonos minerales o qu\u00edmicos fosfatados<\/font> 31.04 Abonos minerales o qu\u00edmicos pot\u00e1sicos<\/font> 31.05 Otros abonos; productos de este t\u00edtulo que se presenten en tabletas, pastillas y dem\u00e1s formas an\u00e1logas o en envases de un peso bruto m\u00e1ximo de diez (10) kilogramos<\/font> 38.08 Plaguicidas e insecticidas<\/font> 38.22.00.11.00 Reactivos de diagn\u00f3stico sobre soporte de papel o cart\u00f3n<\/font> 38.22.00.19.00 Los dem\u00e1s reactivos de diagn\u00f3stico<\/font> 40.01 Caucho natural<\/font> 40.11.91.00.00 Neum\u00e1ticos para tractores<\/font> 40.14.10.00.00 Preservativos<\/font> 44.03 Madera en bruto (redonda, rolliza o rolo) con o sin corteza y madera en bloque o simplemente desorillada<\/font> 44.04 Arboles de vivero para establecimiento de bosques maderables<\/font> 48.01.00.00.00 Papel prensa<\/font> 49.02 Diarios y publicaciones peri\u00f3dicas, impresos, incluso ilustrados<\/font> 52.01 Fibras de algod\u00f3n<\/font> 53.04.10.10.00 Pita (cabuya, fique)<\/font> 53.11.00.00.00 Tejidos de las dem\u00e1s fibras textiles vegetales<\/font> 56.08.11.00.00 Redes confeccionadas para la pesca<\/font> 59.11 Empaques de yute, c\u00e1\u00f1amo y fique<\/font> 63.05 Sacos y talegas de yute, c\u00e1\u00f1amo y fique<\/font> 71.18.90.00.00 Monedas de curso legal<\/font> 82.01 Layas, herramientas de mano agr\u00edcola<\/font> 82.08.40.00.00 Cuchillos y hojas cortantes para m\u00e1quinas y aparatos mec\u00e1nicos de uso agr\u00edcola, hort\u00edcola y forestal<\/font> 84.07.21.00.00 Motores fuera de borda, hasta 115 HP.<\/font> 84.08.10.00.00 Motores de centro diesel hasta 150 HP.<\/font> 84.24.81.30.00 Dem\u00e1s aparatos sistemas de riego<\/font> 84.32. M\u00e1quinas, aparatos y artefactos agr\u00edcolas, hort\u00edcolas o silv\u00edcolas, para la preparaci\u00f3n o el trabajo del suelo o para el cultivo; excepto rodillos para c\u00e9sped o terrenos de deporte<\/font> 84.33 M\u00e1quinas, aparatos y artefactos para cosechar o trillar, incluidos las prensas para paja o forraje; guada\u00f1adoras; m\u00e1quinas para limpieza o clasificaci\u00f3n de huevos, frutos o dem\u00e1s productos agr\u00edcolas, excepto las de la partida 84.37 y las subpartidas 84.33.11 y 84.33.19<\/font> 84.36 Dem\u00e1s m\u00e1quinas y aparatos para la agricultura, horticultura, silvicultura o apicultura, incluidos los germinadores con dispositivos mec\u00e1nicos o t\u00e9rmicos incorporados<\/font> 84.37.10.00.00 M\u00e1quinas para limpieza, clasificaci\u00f3n o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas<\/font> 87.01.90.00.10 Tractores agr\u00edcolas<\/font> 87.13.10.00.00 Sillas de ruedas y equipos similares, de propulsi\u00f3n personal, mec\u00e1nica o el\u00e9ctrica para la movilizaci\u00f3n e integraci\u00f3n de personas con discapacidad o adultos mayores.<\/font> 87.13.90.00.00 Los dem\u00e1s<\/font> 87.14 Herramientas, partes, accesorios, correspondientes a sillas de ruedas y otros similares para la movilizaci\u00f3n de personas con discapacidad y adultos mayores de las partidas o clasificaciones 87.13 y 87.14<\/font> 87.16.20.00.00 Remolques para uso agr\u00edcola<\/font> 90.01.30.00.00 Lentes de contacto<\/font> 90.01.40 Lentes de vidrio para gafas<\/font> 90.01.50.00.00 Lentes de otras materias<\/font> 90.18.39.00.00 Cat\u00e9teres<\/font> 90.18.39.00.00 Cat\u00e9teres peritoneales para di\u00e1lisis<\/font> 90.21 Aparatos especiales para ortopedia, pr\u00f3tesis, rehabilitaci\u00f3n, productos para asistencia urinaria, aparatos para acceso a piscinas para personas con discapacidad<\/font> 93.01 Armas de guerra, excepto los rev\u00f3lveres, pistolas y armas blancas<\/font> 96.09.10.00.00 L\u00e1pices de escribir y colorear<\/font> Las materias primas qu\u00edmicas con destino a la producci\u00f3n de plaguicidas e insecticidas de la partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05<\/font> Equipos de infusi\u00f3n de l\u00edquidos y filtros para di\u00e1lisis renal de la subpartida 90.18,39.00.00<\/font> Las impresoras braille, estereotipadoras braille, l\u00edneas braille, regletas braille, cajas aritm\u00e9ticas y de dibujo braille, elementos manuales o mec\u00e1nicos de escritura del sistema braille, as\u00ed como los art\u00edculos y aparatos de ortopedia, pr\u00f3tesis, art\u00edculos y aparatos de pr\u00f3tesis; todos para uso de personas, aud\u00edfonos y dem\u00e1s aparatos que lleve la propia persona, o se le implanten para compensar un defecto o una incapacidad y bastones para ciegos aunque est\u00e9n dotados de tecnolog\u00eda, contenidos en la partida arancelaria 90.21.<\/font> Por el a\u00f1o 2003, los computadores personales de un solo procesador, port\u00e1tiles o de escritorio, habilitados para uso de Internet, con sistema operacional preinstalado, teclado, mouse, parlantes, cables y manuales, hasta por un valor CIF de mil quinientos d\u00f3lares (US $1.500).<\/font> Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino<\/font> Las materias primas qu\u00edmicas con destino a la producci\u00f3n de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.<\/font> Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular.<\/font> 1. Cilindros 73.11.00.10.00<\/font> 2. Kit de conversi\u00f3n 84.09.91.91.00<\/font> 3. Partes para Kits (repuestos) 84.09.91.99.00; 84.09.91.60.00<\/font> 4. Compresores 84.14.80.22.00<\/font> 5. Surtidores (dispensadores) 90.25.80.90,00<\/font> 6. Partes y accesorios surtidores (repuestos) 90.25.90.00.00<\/font> 7. Partes y accesorios compresores (repuestos) 84.14.90.10.00; 84.90.90.90.00<\/font><\/p>\n

Ladrillos y bloques de colicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalc\u00e1re.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este art\u00edculo por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-1041-03<\/a><\/b> de 5 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>31.<\/b> BIENES EXENTOS.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 477<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font> Art\u00edculo 477<\/A><\/b>. Bienes que se encuentran exentos del impuesto. Est\u00e1n exentos del impuesto sobre las ventas los siguientes bienes:<\/font> 02.01 Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada<\/font> 02.02 Carne de animales de la especie bovina, congelada<\/font> 02.03 Carne de animales de la especie porcino, fresca, refrigerada o congelada.<\/font> 02.04 Carne de animales de las especies ovino o caprina, fresca, refrigerada o congelada.<\/font> 02.06 Despojos comestibles de animales<\/font> 02.07 Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados.<\/font> 02.08.10.00.00 Carne fresca de conejo o liebre<\/font> 03.02 Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dem\u00e1s carne de pescado de la partida 03.04<\/font> 03.03 Pescado congelado, excepto los filetes y dem\u00e1s carne de pescado de la partida 03.04<\/font> 03.04 Filetes y dem\u00e1s carne de pescado (incluso picado), frescos, refrigerados o congelados<\/font> 04.01 Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adici\u00f3n de az\u00facar ni otro edulcorante de otro modo<\/font> 04.02 Leche y nata (crema), con cualquier proceso industrial concentradas o con adici\u00f3n de az\u00facar u otro edulcorante<\/font> 04.06.10.00.00 Queso fresco (sin madurar)<\/font> 04.07.00.10.00 Huevos para incubar, y los pollitos de un d\u00eda de nacidos<\/font> 04.07.00.90.00 Huevos de ave con c\u00e1scara, frescos<\/font> 19.01.10.10.00 Leche maternizado o humanizada<\/font> 48.20 Cuadernos de tipo escolar.<\/font> Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/i><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre este art\u00edculo por ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-192-06<\/A><\/b> de 15 de marzo de 2006, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
– NumeralES 04.01, 04.02 y 1901.10.10.00 declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-341-07<\/a><\/b> de 9 de mayo de 2007, Magistrado Ponente Dr. Humberto Antonio Sierra Porto. <\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional se declar\u00f3 INHIBIDA de fallar sobre el aparte subrayado del texto modificado por la Ley 788 de 2002<\/b>  mediante Sentencia C-045-06<\/A><\/b> de 1 de febrero de 2006, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

5. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos art\u00edsticos y culturales.<\/font><\/p>\n

8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por las administradoras dentro del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media con prestaci\u00f3n definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del r\u00e9gimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el art\u00edculo 135<\/A><\/b> de la Ley 100 de 1993, diferentes a los planes de medicina prepagada y complementarios a que se refiere el numeral 3 del art\u00edculo 468-3<\/A><\/b>.<\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n\n\n\n
 Corte Constitucional<\/b> <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
– Numeral declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-253-10<\/a> de 16 de abril de 2010, Magistrado Ponente Dr. Nilson Pinilla Pinilla. Decreta adicionalmente : 'Diferir los efectos de lo resuelto en esta sentencia hasta el 16 de diciembre de 2010' y 'Los recursos recaudados en la aplicaci\u00f3n del Decreto 127 de 2010, deber\u00e1n ser dirigidos en su totalidad a la red hospitalaria p\u00fablica y a garantizar el derecho a acceder a los servicios de salud de aquellas personas que se encuentran en el r\u00e9gimen subsidiado o tan solo vinculadas al sistema de salud'.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/font><\/b><\/p>\n

*Notas de Vigencia<\/b>*<\/font><\/i><\/p>\n

<\/p>\n

Art\u00edculo modificado por el art\u00edculo 20 de laLey 1816 de 2016<\/a>,<\/b>Publicada en el diario oficial N\u00b0 50092 Lunes, 19 de diciembre de 2016 "Por  la cual se fija el r\u00e9gimen propio del monopolio rentistico de licores destilados, se modifica el impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y se dictan otras disposiciones.<\/font><\/i> <\/TD><\/TR>

– Inciso 1o. y t\u00edtulo modificados por el art\u00edculo6<\/a> del Decreto 127 de 2010, publicado en el Diario Oficial No. 47.599 de 21 de enero de 2010. Decreto expedido bajo el estado de emergencia social decretado mediante el Decreto8<\/a> de la Ley 1393 de 2010. <\/b>El nuevo texto es el siguiente* Del total recaudado por concepto del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y\/o participaci\u00f3n, una vez descontado el porcentaje de IVA cedido a que se refiere el par\u00e1grafo 2\u00b0 del art\u00edculo 50 de la Ley 788 de 2002<\/a><\/b><\/i>, los departamentos destinar\u00e1n un 6% en primer lugar a la universalizaci\u00f3n en el aseguramiento, incluyendo la primera atenci\u00f3n a los vinculados seg\u00fan la reglamentaci\u00f3n que para el efecto expida el Gobierno Nacional; en segundo lugar, a la unificaci\u00f3n de los planes obligatorios de salud de los reg\u00edmenes contributivo y subsidiado. En caso de que quedaran excedentes, estos se destinar\u00e1n a la financiaci\u00f3n de servicios prestados a la poblaci\u00f3n pobre en lo no cubierto por subsidios a la demanda, la cual deber\u00e1 sujetarse a las condiciones que establezca el Gobierno Nacional para el pago de estas prestaciones en salud". <\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/p>\n

 <\/p>\n

*Texto anterior modificado por el <\/i> Decreto 127 de 2010<\/a><\/b><\/font><\/i>*<\/i><\/b><\/p>\n

<\/font>
"Art\u00edculo 50. Tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos aperitivos y similares<\/i><\/b>. A partir del 1\u00b0 de febrero de 2010, las tarifas del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, por cada unidad de 750 cent\u00edmetros c\u00fabicos o su equivalente, ser\u00e1n las siguientes:<\/i><\/font><\/TD><\/TR>
1. Para productos de hasta 35 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, doscientos cincuenta y seis pesos ($ 256,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
2. Para productos de m\u00e1s de 35 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, trescientos ochenta y seis pesos ($386,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico."<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
Par\u00e1grafo 1\u00b0. Del total recaudado por concepto del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, y\/o participaci\u00f3n, una vez descontado el porcentaje de \u00a1VA cedido a que se refiere el par\u00e1grafo 2\u00b0 del articulo 50 de la Ley 788 de 2002<\/a><\/b>, los Departamentos destinar\u00e1n un (8%) para la unificaci\u00f3n de los planes de beneficios del Sistema General de Seguridad Social en Salud, De manera excepcional, estos recursos podr\u00e1n destinarse a la financiaci\u00f3n de los servicios no incluidos en el Plan de Beneficios del R\u00e9gimen Subsidiado y que est\u00e9n en el Plan de Beneficios del R\u00e9gimen Contributivo, \u00fanicamente en el evento en el que la totalidad de los recursos destinados para dichos servicios, llegaren a agotarse,"<\/font><\/i><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/font><\/p>\n

*Texto original del Decreto 788 de 2002*<\/font><\/i><\/b><\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>50. TARIFAS.<\/b> Las tarifas del impuesto al consumo, por cada unidad de 750 cent\u00edmetros c\u00fabicos o su equivalente, ser\u00e1n las siguientes:<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
1. Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, ciento diez pesos ($ 110,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
2. Para productos de m\u00e1s de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, ciento ochenta pesos ($180,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
3. Para productos de m\u00e1s de 35 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, doscientos setenta pesos ($ 270,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, estar\u00e1n sometidos, por cada unidad de 750 cent\u00edmetros c\u00fabicos o su equivalente, a la tarifa de sesenta pesos ($60,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido, el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 3o. Tarifas en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina. El impuesto al consumo de que trata la presente ley no aplica a los productos extranjeros que se importen al territorio del departamento archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, salvo que estos sean posteriormente introducidos al resto del territorio Nacional, evento en el cual se causar\u00e1 el impuesto en ese momento, por lo cual, el responsable previo a su env\u00edo, deber\u00e1 presentar la declaraci\u00f3n y pagar el impuesto ante el Fondo Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros, aplicando la tarifa y base general se\u00f1alada para el resto del pa\u00eds.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
Para los productos nacionales de m\u00e1s de 2.5 grados de contenido alcoholim\u00e9trico, que ingresen para consumo al Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina, por cada unidad de 750 cent\u00edmetros c\u00fabicos o su equivalente, la tarifa ser\u00e1 de quince pesos ($15,00) por cada grado alcoholim\u00e9trico.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 4o. Los productos que se despachen al Departamento deber\u00e1n llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: \u201cPara consumo exclusivo en el Departamento Archipi\u00e9lago de San Andr\u00e9s, Providencia y Santa Catalina\u201d, y no podr\u00e1n ser objeto de reenv\u00edo al resto del pa\u00eds.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
Los productores nacionales y los distribuidores seguir\u00e1n respondiendo ante el departamento de origen por los productos que env\u00eden al Archipi\u00e9lago, hasta tanto se demuestre con la tornagu\u00eda respectiva, gu\u00eda a\u00e9rea o documento de embarque, que el producto ingres\u00f3 al mismo.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 5o. Todos los licores, vinos, aperitivos y similares, que se despachen en los IN-BOND, y los destinados a la exportaci\u00f3n y zonas libres y especiales deber\u00e1n llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles, la siguiente leyenda: \u201cPara exportaci\u00f3n\u201d.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 6o. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan vol\u00famenes distintos, se har\u00e1 la conversi\u00f3n de la tarifa en proporci\u00f3n al contenido, aproxim\u00e1ndola al peso m\u00e1s cercano.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR>
El impuesto que resulte de la aplicaci\u00f3n de la tarifa al n\u00famero de grados alcoholim\u00e9tricos, se aproximar\u00e1 al peso m\u00e1s cercano.<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 7o. Las tarifas aqu\u00ed se\u00f1aladas se incrementar\u00e1n a partir del primero (1o.) de enero de cada a\u00f1o en la meta de inflaci\u00f3n esperada y el resultado se aproximar\u00e1 al peso m\u00e1s cercano. La Direcci\u00f3n de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico certificar\u00e1 y publicar\u00e1 antes del 1o. de enero de cada a\u00f1o, las tarifas as\u00ed indexadas\u201d.<\/font><\/i><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE><\/DIV> <\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/i><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, "por cuanto no viol\u00f3 el principio de legalidad tributaria".<\/font><\/i><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/i><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>51. PARTICIPACI\u00d3N.<\/b><\/font><\/A> <\/font><\/font><\/b> Los departamentos podr\u00e1n, dentro del ejercicio del monopolio de licores destilados, en lugar del Impuesto al Consumo, aplicar a los licores una participaci\u00f3n. Esta participaci\u00f3n se establecer\u00e1 por grado alcoholim\u00e9trico y en ning\u00fan caso tendr\u00e1 una tarifa inferior al impuesto.<\/font><\/font><\/p>\n

<\/b><\/p>\n

La tarifa de la participaci\u00f3n ser\u00e1 fijada por la Asamblea Departamental, ser\u00e1 \u00fanica para todos los de *sic* productos, y aplicar\u00e1 en su jurisdicci\u00f3n tanto a los productos nacionales como extranjeros, incluidos los que produzca la entidad territorial.<\/p>\n

<\/b><\/p>\n

Dentro de la tarifa de la participaci\u00f3n se deber\u00e1 incorporar el IVA cedido, discriminando su valor.<\/p>\n

<\/p>\n

*Nota Jurisprudencia <\/b>*<\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por los cargos formulados, por la Corte Constitucional mediante mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, "por cuanto no viol\u00f3 el principio de legalidad tributaria".<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>52. <\/b>LIQUIDACI\u00d3N Y RECAUDO POR PARTE DE LOS <\/font> <\/A>PRODUCTORES. Para efectos de liquidaci\u00f3n y recaudo, los productores facturar\u00e1n, liquidar\u00e1n y recaudar\u00e1n al momento de la entrega en f\u00e1brica de los productos despachados para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la participaci\u00f3n, seg\u00fan el caso.<\/font><\/font><\/p>\n

Los productores declarar\u00e1n y pagar\u00e1n el impuesto o la participaci\u00f3n, en los per\u00edodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las ordenanzas, seg\u00fan el caso.<\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencia <\/b>*<\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, "por cuanto no viol\u00f3 el principio de legalidad tributaria".<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>53.<\/b> FORMULARIOS DE DECLARACI\u00d3N.<\/font><\/A>  La Federaci\u00f3n Nacional de Departamentos dise\u00f1ar\u00e1 y prescribir\u00e1 los formularios de declaraci\u00f3n de Impuestos al Consumo. La distribuci\u00f3n de los mismos corresponde a los departamentos.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Para la interpretaci\u00f3n de este art\u00edculo el editor sugiere tener en cuenta lo dispuesto por el Art\u00edculo4<\/a>o. mencionado establece: <\/font><\/TD><\/TR>

ART\u00cdCULOC-226-04<\/a> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, 'por cuanto no viol\u00f3 el principio de legalidad tributaria'<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

<\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>54. <\/b>CESI\u00d3N DEL IVA.<\/font><\/A>  Manti\u00e9nese la cesi\u00f3n del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales de que tratan los art\u00edculos 133<\/A> y 134<\/A> del Decreto Extraordinario 1222 de 1986.<\/font><\/font><\/p>\n

partir del 1o. de enero de 2003, c\u00e9dase a los Departamentos y al Distrito Capital, en proporci\u00f3n al consumo en cada entidad territorial, el Impuesto al Valor Agregado IVA sobre los licores, vinos, aperitivos, y similares, nacionales y extranjeros, que actualmente no se encontraba cedido.<\/font><\/p>\n

En todos los casos, el IVA cedido a las entidades territoriales, quedar\u00e1 incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo, o dentro de la tarifa de la participaci\u00f3n, seg\u00fan el caso, y se liquidar\u00e1 como un \u00fanico impuesto o participaci\u00f3n, sobre la base gravable definida en el art\u00edculo anterior.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

\n\n\n
Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Inciso 3o. declarado EXEQUIBLE, por los cargos formulados en relaci\u00f3n con el tr\u00e1mite legislativo,  por la Corte Constitucional mediante mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
(Por favor remitirse a la norma para comprobar la vigencia del texto original que a continuaci\u00f3n se transcribe:)<\/font><\/TD><\/TR>
'ART\u00cdCULO133<\/a> y160<\/a> de la Ley 1151 de 2007, publicada en el Diario Oficial No. 46.700 de 25 de julio de 2007. Ver Notas del Editor sobre esta derogatoria. <\/font><\/TD><\/TR>
– Aparte tachado derogado por el art\u00edculo78<\/a><\/b> de la Ley 1111 de 2006 , por caducidad de la acci\u00f3n de inconstitucionalidad en relaci\u00f3n con el cargo por vicio de forma, mediante Sentencia 1<\/a> de la Ley 1378 de 2010, publicada en el Diario Oficial No. 47.586 de 8 de enero de 2010, establece: <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
(Por favor remitirse a la norma para comprobar la vigencia del texto original que a continuaci\u00f3n se transcribe:) <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
'ART\u00cdCULO 1. … <\/font><\/td>\n<\/tr>\n
'PAR\u00c1GRAFO. Los recursos que se obtengan por el descuento del IVA, ser\u00e1n destinados exclusivamente para la financiaci\u00f3n de los servicios de Salud hasta tanto se logre la cobertura universal y la unificaci\u00f3n del Plan Obligatorio de Salud en el respectivo Departamento.' <\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-1114-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-226-04<\/b><\/A> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/font><\/TD><\/TR>
– Inciso 5o. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> Las exenciones del IVA establecidas o que se establezcan no aplicar\u00e1n en ning\u00fan caso, respecto del IVA de cervezas y licores cedido a las entidades territoriales.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-1114-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez.<\/font><\/TD><\/TR>
– Inciso 6o. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. Para efectos de lo dispuesto en el presente art\u00edculo, en los formularios de declaraci\u00f3n se discriminar\u00e1 el total del impuesto antiguo y nuevo cedido, que corresponda a los productos vendidos en el Distrito Capital.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. Para los efectos en lo establecido en este art\u00edculo el Distrito Capital participar\u00e1 en el nuevo impuesto cedido en la misma proporci\u00f3n en que lo viene haciendo en relaci\u00f3n con el IVA a cargo de las licoreras departamentales.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante mediante Sentencia C-226-04<\/A><\/b> de 8 de marzo de 2004, Magistrado Ponente Dr. Clara In\u00e9s Vargas Hern\u00e1ndez, "por cuanto no viol\u00f3 el principio de legalidad tributaria".<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV>
 <\/DIV> SOBRETASA A LA GASOLINA<\/font><\/b> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>55.<\/b> TARIFAS.<\/font><\/A> A partir del 1o. de enero de 2003 las tarifas de la sobretasa a la gasolina ser\u00e1n las siguientes:<\/font><\/font> Tarifa Municipal y Distrital: 18.5%.<\/font> Tarifa Departamental: 6.5%.<\/font> Tarifa para el Distrito Capital: 25%.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Inciso 1o. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. Para los fines de este art\u00edculo, el Departamento de Cundinamarca no incluye al Distrito Capital de Bogot\u00e1.<\/font><\/font> <\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. Los Concejos de los Municipios ubicados en zonas de frontera podr\u00e1n optar entre la tarifa general o la adopci\u00f3n de una tarifa entre el dos por ciento (2%) y el seis por ciento (6%); en caso de adoptar este rango tarifario, deber\u00e1n informar de esta situaci\u00f3n a los responsables de declarar y pagar el impuesto, antes de iniciar el per\u00edodo gravable para el cual aplica la mencionada tarifa. En todo caso, mientras la entidad territorial no haya informado al responsable la adopci\u00f3n de la tarifa diferencial, la tarifa aplicable ser\u00e1 la general del diecinueve por ciento (19%) establecida para todos los Municipios.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 3o. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autoriza en el presente art\u00edculo, no se ver\u00e1n afectados por pignoraciones anteriores. Cuando las entidades territoriales destinen estos recursos a financiar infraestructura vial o sistemas de transporte masivo, podr\u00e1n pignorar el porcentaje adicional de la sobretasa o autorizar las vigencias futuras con cargo a estos recursos hasta por el t\u00e9rmino de duraci\u00f3n del proyecto.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 4o. Autor\u00edcese al Gobierno Nacional por seis meses a partir de la aprobaci\u00f3n de esta Ley, para que reglamente de manera especial lo referente al consumo y venta de gasolina en las zonas fronterizas.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 5o. Los recursos adicionales de la sobretasa que se autorizan en el presente art\u00edculo, podr\u00e1n ser incorporados en las estructuras de precio de la gasolina motor corriente y extra de forma gradual en un per\u00edodo m\u00e1ximo de tres (3) meses, a partir del 1o. de febrero de 2003.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>56.<\/b> DECLARACI\u00d3N Y PAGO.<\/font><\/A> Los responsables de declarar y pagar la sobretasa a la gasolina, consignar\u00e1n a cada entidad territorial dentro de los plazos establecidos, el valor de la sobretasa liquidada en la respectiva declaraci\u00f3n, en la cuenta informada por el Alcalde, Gobernador, Secretario de Hacienda o quien haga sus veces.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. El no env\u00edo de la informaci\u00f3n de la cuenta en la cual el responsable debe consignar la sobretasa a la gasolina, exime al responsable de la sobretasa, de las sanciones e intereses a que haya lugar por la presentaci\u00f3n extempor\u00e1nea de la declaraci\u00f3n y pago extempor\u00e1neo, hasta tanto se subsane la omisi\u00f3n.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. Si pasados dos meses a partir del vencimiento del t\u00e9rmino para declarar la entidad territorial no ha informado al responsable de declarar y pagar la sobretasa, el n\u00famero de cuenta en la cual deben efectuar la consignaci\u00f3n, la sobretasa generada en esa entidad territorial ser\u00e1 considerada como sobretasa nacional a la Gasolina, caso en el cual el responsable dentro del mes siguiente debe proceder a presentar la declaraci\u00f3n ante la Direcci\u00f3n de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y consignar el impuesto en las cuentas autorizadas para tal fin.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> TRANSITORIO. La sobretasa a la gasolina declarada ante la Naci\u00f3n-Direcci\u00f3n de Apoyo Fiscal- hasta el per\u00edodo gravable diciembre de 2002, respecto de la cual las entidades territoriales no env\u00eden antes del 31 de marzo del 2003, la informaci\u00f3n necesaria para determinar el derecho a la misma, e informen la cuenta en la cual ubicar los recursos, se entender\u00e1 como sobretasa nacional a la gasolina y se incluir\u00e1 dentro de los ingresos corrientes de la Naci\u00f3n.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> IMPUESTO DE REGISTRO<\/font><\/b>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 57.<\/font><\/b><\/A> Adici\u00f3nase el art\u00edculo 233<\/A><\/b> de la Ley 223 de 1995, con el siguiente inciso:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cLos departamentos podr\u00e1n asumir la liquidaci\u00f3n y el recaudo del impuesto a trav\u00e9s de sistemas mixtos en los que participen las Oficinas de Registro de Instrumentos P\u00fablicos y\/o las C\u00e1maras de Comercio y\/o las Tesorer\u00edas Municipales\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente por el cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>58. <\/b>BASE GRAVABLE EN LAS HIPOTECAS Y PRENDAS <\/font> <\/A>ABIERTAS. En las hipotecas y prendas abiertas sujetas a registro, que no consten conjuntamente con el contrato principal o este no est\u00e9 sujeto a registro, la base gravable est\u00e1 constituida por el desembolso efectivo del cr\u00e9dito que realice el acreedor, de lo cual se deber\u00e1 dejar constancia en la escritura o contrato\u201d.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL<\/font><\/b> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>59.<\/b> PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO TERRITORIAL.<\/font><\/A> Los departamentos y municipios aplicar\u00e1n los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para la administraci\u00f3n, determinaci\u00f3n, discusi\u00f3n, cobro, devoluciones, r\u00e9gimen sancionatorio incluida su imposici\u00f3n, a los impuestos por ellos administrados. As\u00ed mismo aplicar\u00e1n el procedimiento administrativo de cobro a las multas, derechos y dem\u00e1s recursos territoriales. El monto de las sanciones y el t\u00e9rmino de la aplicaci\u00f3n de los procedimientos anteriores, podr\u00e1n disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tributos, y teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los impuestos.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>60. FACULTADES EXTRAORDINARIAS.<\/font><\/A> *Art\u00edculo INEXEQUIBLE*<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-485-03<\/A><\/b> mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-485-03<\/A><\/b> de 11 de junio de 2003, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:<\/b>*<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>60. Fac\u00faltase al se\u00f1or Presidente de la Rep\u00fablica por el t\u00e9rmino de seis meses contados a partir de la vigencia de la presente Ley, para que expida el r\u00e9gimen procedimental y sancionatorio de los tributos de las entidades territoriales consultando la estructura sustantiva de los mismos. Tales facultades deben ser ejercidas previa consulta y atenci\u00f3n de una comisi\u00f3n asesora integrada por un Senador de la Comisi\u00f3n Tercera del Senado, un Representante de la Comisi\u00f3n Tercera de la C\u00e1mara, un representante de la Federaci\u00f3n Nacional de Departamentos, un representante de la Federaci\u00f3n Colombiana de Municipios y un miembro de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado designado por el Presidente de dicha Sala.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>61.<\/b> APREHENSIONES Y DECOMISOS.<\/font><\/A> *Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 69<\/A><\/b> de la Ley 863 de 2003* <\/font> <\/font> <\/p>\n

*Notas de Vigencia*<\/font><\/b><\/p>\n

– Art\u00edculo derogado por el art\u00edculo 69<\/A><\/b> de la Ley 863 de 2003, publicada en el Diario Oficial No. 45.415, de 29 de diciembre de 2003.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:<\/b>*<\/font><\/p>\n

<\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>61. Los productos gravados con impuestos al consumo, o que son objeto de participaci\u00f3n por ejercicio del monopolio de licores, que sean aprehendidos y decomisados o declarados en situaci\u00f3n de abandono, ser\u00e1n destruidos por las autoridades competentes nacionales o territoriales, en un t\u00e9rmino de diez (10) d\u00edas h\u00e1biles, contados a partir de la fecha de ejecutoria del acto administrativo que declara el decomiso o el abandono.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>62.<\/b> CONTROL DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS.<\/font><\/A> Corresponde a la autoridad tributaria de los departamentos y el Distrito Capital la fiscalizaci\u00f3n, liquidaci\u00f3n oficial y discusi\u00f3n del impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas de producci\u00f3n nacional y extranjera de que trata el cap\u00edtulo VII de la Ley 223<\/A><\/b> de 1995.<\/font><\/font>
 <\/DIV>
 <\/DIV> <\/p>\n

CAPITULO VI. <\/font> <\/A><\/p>\n

CONTRIBUCI\u00d3N CAFETERA. <\/font><\/b> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>63.<\/b> LA CONTRIBUCI\u00d3N CAFETERA.<\/font><\/A> El art\u00edculo 19 de la Ley 9a. de 1991 quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 19. Contribuci\u00f3n cafetera. *Inciso modificado por el art\u00edculo 25 de la Ley 1151 de 2007. El nuevo texto es el siguiente* Establ\u00e9zcase una contribuci\u00f3n cafetera, a cargo de los productores de caf\u00e9, destinada al Fondo Nacional del Caf\u00e9, con el prop\u00f3sito prioritario de mantener el ingreso cafetero de acuerdo a los objetivos previstos que dieron origen al citado Fondo. Cuando el precio representativo del caf\u00e9 suave colombiano supere los 0.60 centavos de d\u00f3lar por libra exportada (US$0.60), la contribuci\u00f3n m\u00e1xima ser\u00e1 de 6 centavos de d\u00f3lar por libra (US$0.06) de caf\u00e9 suave colombiano que se exporte. En ning\u00fan caso la contribuci\u00f3n ser\u00e1 inferior a 2 ctvs de d\u00f3lar por libra (US$0.02) de caf\u00e9 que se exporte.<\/font><\/p>\n

*Notas de Vigencia<\/b>*<\/i><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

– El art\u00edculo25<\/a> del 24 de julio de 2007' <\/font><\/TD><\/TR>

– Inciso modificado por el art\u00edculo160<\/a> de la Ley 1151 de 2007, publicada en el Diario Oficial No. 46.700 de 25 de julio de 2007.<\/font><\/td>\n<\/tr>\n<\/table>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/i><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

Aparte del art\u00edculo 160 de la Ley 1151 de 2007, por el cual se derogaba este inciso, fue declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-801-08 de 20 de agosto de 2008, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa. <\/font><\/i><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002*<\/b><\/font><\/p>\n

 <\/p>\n

<INCISO 2.> Con el fin de contribuir al saneamiento del Fondo Nacional del Caf\u00e9 y a la estabilizaci\u00f3n del ingreso del caficultor, cr\u00e9ase otra contribuci\u00f3n con cargo al caficultor y que ser\u00e1 de dos centavos de d\u00f3lar (US$0.02) por libra de caf\u00e9 que se exporte siempre y cuando el precio sea superior a sesenta centavos de d\u00f3lar (US$0.60) y que estar\u00e1 vigente hasta el 31 de diciembre del a\u00f1o 2005. A partir del primero de enero de 2006, siempre y cuando el precio representativo suave colombiano sea igual o superior a noventa y cinco centavos de d\u00f3lar (US$0.95) por libra, esta contribuci\u00f3n ser\u00e1 de tres centavos de d\u00f3lar (US$0.03) por libra de caf\u00e9 que se exporte y se destinar\u00e1 exclusivamente a la estabilizaci\u00f3n del ingreso del caficultor a trav\u00e9s del precio interno. Su cobro s\u00f3lo se har\u00e1 efectivo a partir de la fecha que para el efecto determine el Gobierno Nacional, previo concepto favorable del comit\u00e9 nacional de cafeteros. <\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. La metodolog\u00eda para establecer el precio representativo del caf\u00e9 suave colombiano ser\u00e1 determinada por el Gobierno Nacional. Mientras se expide la reglamentaci\u00f3n respectiva, el precio de reintegro se aplicar\u00e1 para determinar la contribuci\u00f3n.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. El Gobierno Nacional podr\u00e1 hacer exigible la retenci\u00f3n cafetera en especie parcial o totalmente, s\u00f3lo en condiciones especiales que exijan una acumulaci\u00f3n de existencias que a juicio del Comit\u00e9 Nacional de Cafeteros no puedan ser atendidas exclusivamente por compras de la Federaci\u00f3n Nacional de Cafeteros de Colombia, o cuando as\u00ed lo impongan obligaciones derivadas de convenios internacionales de caf\u00e9.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 3o. Los caf\u00e9s procesados podr\u00e1n estar exentos del pago de la contribuci\u00f3n cafetera total o parcialmente, cuando as\u00ed lo determine el Gobierno Nacional.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 4o. Los excedentes provenientes de la contribuci\u00f3n que no se apliquen inmediatamente a los objetivos previstos en la Ley, s\u00f3lo podr\u00e1n destinarse a inversiones transitorias en t\u00edtulos de reconocida seguridad, alta liquidez y adecuada rentabilidad.<\/font><\/font><\/p>\n

En ning\u00fan caso podr\u00e1n realizarse con estos recursos inversiones de car\u00e1cter permanente, as\u00ed est\u00e9n relacionadas con la industria cafetera.<\/font><\/p>\n

Se crea una Comisi\u00f3n para el seguimiento del manejo y destinaci\u00f3n de la contribuci\u00f3n cafetera integrada por dos miembros de los Comit\u00e9s de Cafeteros, uno del Ministerio de Hacienda y Cr\u00e9dito P\u00fablico y dos miembros de Senado y dos miembros de la C\u00e1mara de Representantes designados por las Comisiones Terceras Econ\u00f3micas\u201d.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 5o. Contribuciones parafiscales agropecuarias. Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, se entiende que los pagos por las contribuciones parafiscales, efectuados por los productores a los fondos de estabilizaci\u00f3n de la Ley 101<\/A><\/b> de 1993 y en las dem\u00e1s leyes que lo crean tienen relaci\u00f3n de causalidad en la actividad productora de la renta y son necesarios y proporcionados de acuerdo con las leyes que los establecen en casos y condiciones especiales de cada subsector agropecuario.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV>
 <\/DIV> <\/p>\n

CAPITULO VII. <\/font> <\/A><\/p>\n

OTRAS DISPOSICIONES. <\/font><\/b> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>64. <\/b>REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA.<\/font><\/A> Modif\u00edquese el literal c) del art\u00edculo 617<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font> \u201cc) Apellidos y nombre o raz\u00f3n social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminaci\u00f3n del IVA pagado\u201d.<\/font>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>65.<\/b> TRANSITORIO.<\/font><\/A> Plazo m\u00e1ximo para remarcar precios por nueva tarifa. Para la aplicaci\u00f3n de las modificaciones al impuesto sobre las ventas en materia de las nuevas tarifas o sujeci\u00f3n de nuevos bienes al impuesto, cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa al p\u00fablico de mercanc\u00edas premarcadas directamente o en g\u00f3ndola existentes en mostradores, podr\u00e1n venderse con el precio de venta al p\u00fablico ya fijado de conformidad con las disposiciones sobre impuesto a las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la presente Ley, hasta agotar la existencia de las mismas.<\/font><\/font><\/p>\n

En todo caso, a partir del 16 de enero del a\u00f1o 2003 todo bien ofrecido al p\u00fablico deber\u00e1 cumplir con las modificaciones establecidas en la presente Ley.<\/font>

 <\/DIV> ART\u00cdCULO 66.<\/font><\/b><\/A> Adici\u00f3nase el art\u00edculo 440<\/A><\/b> del Estatuto Tributario con el siguiente inciso:<\/font><\/font> \u201cPara efectos de lo dispuesto en el art\u00edculo 477<\/A><\/b>, se considera productor en relaci\u00f3n con las carnes, el due\u00f1o de los respectivos bienes, que los sacrifique o los haga sacrificar; en relaci\u00f3n con la leche el ganadero productor; respecto de huevos el avicultor\u201d.<\/font>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 67.<\/b><\/font><\/A> Modif\u00edcase el par\u00e1grafo 1o. del art\u00edculo 850<\/A> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cPar\u00e1grafo 1o. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la devoluci\u00f3n de saldos originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas, solo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el art\u00edculo 481<\/A><\/b>, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el art\u00edculo 477<\/A> y por aquellos que hayan sido objeto de retenci\u00f3n\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1149-03<\/A><\/b> de 2 de diciembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 68.<\/font><\/b><\/A> Modif\u00edcase el par\u00e1grafo del art\u00edculo 815<\/A> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cPar\u00e1grafo. Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas, la compensaci\u00f3n de saldos originados en la declaraci\u00f3n del impuesto sobre las ventas, solo podr\u00e1 ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y servicios de que trata el art\u00edculo 481<\/A><\/b>, por los productores de los bienes exentos a que se refiere el art\u00edculo 477<\/A> y por aquellos que hayan sido objeto de retenci\u00f3n\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1149-03<\/A><\/b> de 2 de diciembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 69.<\/font><\/b><\/A> Modif\u00edquese el art\u00edculo 319<\/A><\/b> de la Ley 599 de 2000, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 319. Contrabando. El que en cuant\u00eda superior a cincuenta (50) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, importe mercanc\u00edas al territorio colombiano, o las exporte desde \u00e9l, por lugares no habilitados, o las oculte, disimule o sustraiga de la intervenci\u00f3n y control aduanero, incurrir\u00e1 en prisi\u00f3n de tres (3) a cinco (5) a\u00f1os y multa de trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.<\/font><\/p>\n

Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercanc\u00edas cuyo valor supere los doscientos (200) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, se impondr\u00e1 una pena de cinco (5) a ocho (8) a\u00f1os de prisi\u00f3n y multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al doscientos por ciento (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados. El monto de la multa no podr\u00e1 superar el m\u00e1ximo de la pena de multa establecido en este C\u00f3digo.<\/font><\/p>\n

Las penas previstas en el presente art\u00edculo se aumentar\u00e1n de la mitad a las tres cuartas (3\/4) partes cuando se demuestre que el sujeto activo de la conducta es reincidente.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. Los veh\u00edculos automotores que transiten en departamentos que tienen zonas de fronteras de acuerdo con lo estipulado en el art\u00edculo 272<\/A><\/b> de la Ley 223 de 1995, no estar\u00e1n sometidos a lo establecido en este art\u00edculo.<\/font><\/font> PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2o. La legalizaci\u00f3n de las mercanc\u00edas no extingue la acci\u00f3n penal\u201d.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 70.<\/font><\/b><\/A> Incorp\u00f3rese al Cap\u00edtulo Cuarto del T\u00edtulo X de la Ley 599<\/A><\/b> de 2000 el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 319-1<\/A><\/b>. Contrabando de hidrocarburos y sus derivados. El que en cantidad superior a veinte (20) galones, importe hidrocarburos o sus derivados al territorio colombiano, o los exporte desde \u00e9l, por lugares no habilitados, o los oculte, disimule o sustraiga de la intervenci\u00f3n y control aduanero, incurrir\u00e1 en prisi\u00f3n de tres (3) a cinco (5) a\u00f1os y multa de trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.<\/font><\/p>\n

Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre hidrocarburos o sus derivados cuya cantidad supere los ochenta (80) galones, se impondr\u00e1 una pena de cinco (5) a ocho (8) a\u00f1os de prisi\u00f3n y multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al doscientos (200%) del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados. El monto de la multa no podr\u00e1 superar el m\u00e1ximo de la pena de multa establecido en este C\u00f3digo\u201d.<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. La legalizaci\u00f3n de las mercanc\u00edas no extingue la acci\u00f3n penal.<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> ART\u00cdCULO 71.<\/font><\/b><\/A> Modif\u00edquese el art\u00edculo 320<\/A><\/b> de la Ley 599 de 2000, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font> <\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 320. Favorecimiento de contrabando. El que en cuant\u00eda superior a cincuenta (50) salarios m\u00ednimos legales mensuales, posea, tenga, transporte, almacene, distribuya o enajene mercanc\u00eda introducida al territorio colombiano por lugares no habilitados, u ocultada, disimulada o sustra\u00edda de la intervenci\u00f3n y control aduanero, incurrir\u00e1 en pena de prisi\u00f3n de uno (1) a cinco (5) a\u00f1os y multa de doscientos (200) a cincuenta mil (50.000) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados. El monto de la multa no podr\u00e1 superar el m\u00e1ximo de la pena de multa establecida en este c\u00f3digo.<\/font><\/p>\n

El juez al imponer la pena, privar\u00e1 al responsable del derecho de ejercer el comercio, por el t\u00e9rmino de la pena y un (1) a\u00f1o m\u00e1s.<\/font><\/p>\n

No se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el presente art\u00edculo al consumidor final cuando los bienes que se encuentren en su poder est\u00e9n soportados con factura o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales contemplados en el art\u00edculo 771-2<\/A> del Estatuto Tributario\u201d.<\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencia <\/b>*<\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/b><\/A> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> ART\u00cdCULO 72.<\/font><\/b><\/A> Incorp\u00f3rese al Cap\u00edtulo Cuarto del T\u00edtulo X de la Ley 599<\/A><\/b> de 2000 el siguiente art\u00edculo:<\/font><\/font> <\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 320-1<\/A><\/b>. Favorecimiento de contrabando de hidrocarburos o sus derivados. El que posea, tenga, transporte, almacene, distribuya o enajene hidrocarburos o sus derivados introducidos al territorio colombiano por lugares no habilitados, u ocultados, disimulados o sustra\u00eddos de la intervenci\u00f3n y control aduanero, en cuant\u00eda superior a veinte (20) galones, incurrir\u00e1 en pena de prisi\u00f3n de tres (3) a seis (6) a\u00f1os y multa de trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes importados o de los bienes exportados.<\/font><\/p>\n

El Juez al imponer la pena, privar\u00e1 al responsable del derecho de ejercer el comercio, por el t\u00e9rmino de la pena y un (1) a\u00f1o m\u00e1s<\/font><\/p>\n

No se aplicar\u00e1 lo dispuesto en el presente art\u00edculo al consumidor final cuando los bienes que se encuentren en su poder, est\u00e9n soportados con factura o documento equivalente, con el lleno de los requisitos legales contemplados en el art\u00edculo 771-2<\/A> del estatuto tributario\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 73.<\/font><\/b><\/A> Modif\u00edquese el art\u00edculo 322<\/A><\/b> de la Ley 599 de 2000, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 322. Favorecimiento por servidor p\u00fablico. El servidor p\u00fablico que colabore, participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma facilite la sustracci\u00f3n, ocultamiento o disimulo de mercanc\u00edas del control de las autoridades aduaneras, o la introducci\u00f3n de las mismas por lugares no habilitados, u omita los controles legales o reglamentarios propios de su cargo para lograr los mismos fines, cuando el valor de la mercanc\u00eda involucrada sea inferior a cincuenta (50) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, incurrir\u00e1 en multa de trescientos (300) a mil quinientos (1.500) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes involucrados, e inhabilitaci\u00f3n para el ejercicio de derechos y funciones p\u00fablicas de tres (3) a cinco (5) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercanc\u00edas cuyo valor supere los cincuenta (50) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, se impondr\u00e1 una pena de prisi\u00f3n de cinco (5) a ocho a\u00f1os, multa de mil quinientos (1.500) a cincuenta mil (50.000) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al doscientos por ciento (200%) del valor aduanero de los bienes involucrados, e inhabilitaci\u00f3n para el ejercicio de derechos y funciones p\u00fablicas de cinco (5) a ocho a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

El monto de la multa no podr\u00e1 superar el m\u00e1ximo de la pena de multa establecida en este c\u00f3digo\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 74.<\/font><\/b><\/A> Incorp\u00f3rese al Cap\u00edtulo Cuarto del T\u00edtulo X de la Ley 599<\/b><\/A> de 2000 el siguiente art\u00edculo.<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 322-1<\/A><\/b>. Favorecimiento por servidor p\u00fablico de contrabando de hidrocarburos o sus derivados. El servidor p\u00fablico que colabore, participe, transporte, distribuya, enajene o de cualquier forma facilite la sustracci\u00f3n, ocultamiento o disimulo de hidrocarburos o sus derivados del control de las autoridades aduaneras, o la introducci\u00f3n de las mismas por lugares no habilitados, u omita los controles legales o reglamentarios propios de su cargo para lograr los mismos fines, cuando la cantidad de los hidrocarburos o sus derivados sea inferior a los veinte (20) galones, incurrir\u00e1 en multa de cincuenta (50) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al 200% del valor aduanero de los bienes involucrados, e inhabilitaci\u00f3n para el ejercicio de derechos y funciones p\u00fablicas de tres (3) a cinco (5) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

Si la conducta descrita en el inciso anterior recae sobre mercanc\u00edas cuyo valor supere los veinte (20) galones de hidrocarburos o sus derivados, se impondr\u00e1 una pena de prisi\u00f3n de cinco (5) a ocho (8) a\u00f1os, multa de cincuenta (50) a ciento cincuenta (150) salarios m\u00ednimos legales mensuales vigentes, sin que en ning\u00fan caso sea inferior al doscientos por ciento (200%) del valor aduanero de los bienes involucrados, e inhabilitaci\u00f3n para el ejercicio de derechos y funciones p\u00fablicas de cinco (5) a ocho (8) a\u00f1os.<\/font><\/p>\n

El monto de la multa no podr\u00e1 superar el m\u00e1ximo de multa establecida en este c\u00f3digo\u201d.<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo formulado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, \u00fanicamente en relaci\u00f3n al cargo analizado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-776-03<\/A><\/b> de 9 de septiembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>75.<\/b> QUI\u00c9NES NO EST\u00c1N OBLIGADOS A DECLARAR.<\/font><\/A> Modif\u00edquese el numeral 1 del art\u00edculo 592<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual quedar\u00e1 as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201c1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones il\u00edquidas que no sean responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo a\u00f1o o per\u00edodo gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a veintitr\u00e9s millones ochocientos mil pesos ($23.800.000) y que el patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable no exceda de ciento cincuenta millones de pesos ($150.000.000). (Valor a\u00f1o base 2003)\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>76. <\/b>QUI\u00c9NES NO EST\u00c1N OBLIGADOS A DECLARAR.<\/font><\/A> Modif\u00edquense los numerales 1 y 3 del art\u00edculo 593<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, los cuales quedan as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201c1. Que el patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable no exceda de ciento cincuenta millones de pesos ($150.000.000). (Valor a\u00f1o base 2003).<\/font><\/p>\n

3. Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo a\u00f1o gravable ingresos totales superiores a sesenta millones de pesos ($60.000.000) (Valor a\u00f1o base 2003)\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>77. <\/b>TRABAJADORES INDEPENDIENTES NO OBLIGADOS A <\/font> <\/A>DECLARAR. Modif\u00edquese el art\u00edculo 594-1<\/b><\/A> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 594-1<\/A><\/b>. Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los art\u00edculos 592<\/A><\/b> y 593<\/A><\/b>, no estar\u00e1n obligados a presentar declaraci\u00f3n de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones il\u00edquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o m\u00e1s se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retenci\u00f3n en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a sesenta millones de pesos ($60.000.000) y su patrimonio bruto en el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o o per\u00edodo gravable no exceda de ciento cincuenta millones de pesos ($150.000.000) (Valor a\u00f1o base 2003)\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>78.<\/b> DEDUCCI\u00d3N POR INVERSIONES EN CONTROL Y <\/font> <\/A>MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE. Modif\u00edquese el art\u00edculo 158-2<\/A> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 158-2<\/A><\/b>. Deducci\u00f3n por inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente. Las personas jur\u00eddicas que realicen directamente inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente, tendr\u00e1n derecho a deducir anualmente de su renta el valor de dichas inversiones que hayan realizado en el respectivo a\u00f1o gravable, previa acreditaci\u00f3n que efect\u00fae la autoridad ambiental respectiva, en la cual deber\u00e1n tenerse en cuenta los beneficios ambientales directos asociados a dichas inversiones.<\/font><\/p>\n

El valor a deducir por este concepto en ning\u00fan caso podr\u00e1 ser superior al veinte por ciento (20%) de la renta l\u00edquida del contribuyente, determinada antes de restar el valor de la inversi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

No podr\u00e1n deducirse el valor de las inversiones realizadas por mandato de una autoridad ambiental para mitigar el impacto ambiental producido por la obra o actividad objeto de una licencia ambiental\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO 79.<\/font><\/b><\/A> Adici\u00f3nase el art\u00edculo 555-1<\/A><\/b> del Estatuto Tributario con los siguientes incisos:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cLas C\u00e1maras de Comercio, una vez asignada la matr\u00edcula mercantil, deber\u00e1n solicitar a m\u00e1s tardar dentro de los dos (2) d\u00edas calendario siguientes, la expedici\u00f3n del N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria NIT del matriculado a la Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales competente, con el fin de incorporar, para todos los efectos legales, dicha identificaci\u00f3n a la matr\u00edcula mercantil. En las certificaciones de existencia y representaci\u00f3n y en los certificados de matr\u00edcula siempre se indicar\u00e1 el n\u00famero de identificaci\u00f3n tributaria.<\/font><\/p>\n

El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n por parte de las c\u00e1maras de comercio acarrear\u00e1 la sanci\u00f3n prevista en el art\u00edculo 651<\/A><\/b> del Estatuto Tributario.<\/font><\/p>\n

Las personas no obligadas a inscribirse en el registro mercantil, y que de acuerdo con la ley tributaria tengan obligaciones con la Administraci\u00f3n de Impuestos Nacionales de su jurisdicci\u00f3n, deber\u00e1n tramitar su inscripci\u00f3n en el Registro \u00danico Tributario (RUT) y obtener su N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria (NIT) ante la respectivaAdministraci\u00f3n Tributaria.<\/font><\/p>\n

La Direcci\u00f3n de Impuestos y Aduanas Nacionales podr\u00e1 celebrar convenios con las c\u00e1maras de comercio con el fin de asignar a trav\u00e9s de medios electr\u00f3nicos el N\u00famero de Identificaci\u00f3n Tributaria (NIT)\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>80.<\/b> ACTUALIZACI\u00d3N DE PATRIMONIO.<\/font><\/A> *Art\u00edculo INEXEQUIBLE*<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:*<\/b><\/font><\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>80. Las liquidaciones privadas de los a\u00f1os gravables 2002 y anteriores de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que incluyan en su declaraci\u00f3n correspondiente al a\u00f1o gravable 2002, activos de comprobado origen l\u00edcito pose\u00eddos en el exterior a 31 de diciembre del a\u00f1o 2001 y no declarados, excluyan pasivos inexistentes o disminuyan p\u00e9rdidas acumuladas a la misma fecha, quedar\u00e1n en firme dentro de los cuatro (4) meses siguientes a la fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n del a\u00f1o 2002, en relaci\u00f3n con la posible renta por diferencia patrimonial, con la adici\u00f3n de ingresos correspondientes a tales bienes y a los ingresos que les dieron origen, siempre y cuando no se haya notificado requerimiento especial en relaci\u00f3n con ingresos diferentes de los originados por comparaci\u00f3n patrimonial y se cumpla con las siguientes condiciones:<\/font><\/font><\/TD><\/TR>
1. Presentar la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o 2002 y cancelar o acordar el pago de la totalidad de los valores a cargo, dentro de los plazos especiales que se se\u00f1alen para el efecto, los cuales vencer\u00e1n a m\u00e1s tardar el 9 de abril del a\u00f1o 2003.<\/font><\/TD><\/TR>
2. Liquidar y pagar en un recibo oficial de pago en bancos, un valor equivalente al cinco por ciento (5%) del valor patrimonial bruto de los activos representados en moneda extranjera, pose\u00eddos en el exterior a 31 de diciembre de 2001, que se incluyan en el patrimonio declarado a 31 de diciembre del a\u00f1o 2002 y de los pasivos o p\u00e9rdidas acumuladas que se excluyan del mismo. Este valor no podr\u00e1 ser afectado por ning\u00fan concepto.<\/font><\/TD><\/TR>
3. En el caso de contribuyentes que pretendan acogerse al beneficio y no hayan declarado por los a\u00f1os gravables 2001 y anteriores, presentar en debida forma estas declaraciones y cancelar o acordar el pago de los valores a cargo que correspondan por concepto de impuestos, sanciones, intereses y actualizaci\u00f3n, a m\u00e1s tardar el 9 de abril del a\u00f1o 2003.<\/font><\/TD><\/TR>
Del porcentaje mencionado en el numeral segundo de este art\u00edculo, tres (3) puntos ser\u00e1n cancelados a t\u00edtulo de impuesto sobre la renta y dos (2) puntos como sanci\u00f3n por la omisi\u00f3n de activos de que trata el art\u00edculo 649<\/A> del Estatuto Tributario.<\/font><\/TD><\/TR>
La preexistencia a 31 de diciembre de 2001, de los bienes pose\u00eddos en el exterior, se entender\u00e1 demostrada con su simple inclusi\u00f3n en la declaraci\u00f3n de renta del a\u00f1o 2002.<\/font><\/TD><\/TR>
Cumplidos los supuestos se\u00f1alados en el presente art\u00edculo y en firme las liquidaciones privadas en relaci\u00f3n con los conceptos se\u00f1alados en el inciso primero de este art\u00edculo, el contribuyente no podr\u00e1 ser objeto de investigaciones ni sanciones cambiarias, por infracciones derivadas de divisas que estuvieren en el exterior antes del primero de agosto del a\u00f1o 2002, siempre y cuando a la fecha de entrada en vigencia esta ley, no se hubiere notificado pliego de cargos respecto de tales infracciones\u201d.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>81. <\/b>BENEFICIO DE AUDITORIA.<\/font><\/A> Adici\u00f3nese un par\u00e1grafo 3o. al art\u00edculo 689-1<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cPar\u00e1grafo 3o. El beneficio contemplado en este art\u00edculo ser\u00e1 aplicable igualmente por los a\u00f1os gravables de 2004, 2005 y 2006, siempre que el incremento del impuesto neto de renta sea al menos del dos y medio veces (2.5) la inflaci\u00f3n causada en el respectivo a\u00f1o gravable, en relaci\u00f3n con el impuesto neto de renta del a\u00f1o inmediatamente anterior y quedar\u00e1 en firme si dentro de los diez (10) meses siguientes a la fecha de su presentaci\u00f3n no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaraci\u00f3n sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional.<\/font><\/p>\n

En todo caso el incremento del impuesto a que se refiere este par\u00e1grafo deber\u00e1 efectuarse sin incluir la sobretasa\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>82. <\/b>OTROS PAGOS NO DEDUCIBLES.<\/font><\/A> Adici\u00f3nase un par\u00e1grafo 2o. al art\u00edculo 124-1<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cPar\u00e1grafo 2o. *Par\u00e1grafo INEXEQUIBLE*<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b> mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-1005-03<\/A><\/b> de 28 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. \u00c1lvaro Tafur Galvis.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-945-03<\/A><\/b> de 15 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-715-03<\/A><\/b> de 19 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/font><\/TD><\/TR>
– Par\u00e1grafo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690-03<\/A><\/b> de 12 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:<\/b>*<\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 2. No ser\u00e1n constitutivos de costo o deducci\u00f3n los pagos o abonos en cuenta que se realicen a personas naturales, personas jur\u00eddicas o a cualquier otro tipo de entidad que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en pa\u00edses que hayan sido declarados para\u00edsos fiscales, por la Organizaci\u00f3n para el Desarrollo Econ\u00f3mico Europeo, OCDE, o por el Gobierno colombiano, salvo que se haya efectuado la retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y remesas\u201d.<\/font><\/font><\/TD><\/TR>
Este tratamiento no les ser\u00e1 aplicable a los pagos o abonos en cuenta que hayan sido registrados antes de la vigencia de la presente ley que se realicen a entidades financieras con ocasi\u00f3n de cr\u00e9ditos registrados ante el Banco de la Rep\u00fablica.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> ART\u00cdCULO 83.<\/font><\/b><\/A> Adici\u00f3nase el art\u00edculo 408<\/A><\/b> del Estatuto Tributario con el siguiente par\u00e1grafo:<\/font><\/font> \u201cPar\u00e1grafo. *Par\u00e1grafo INEXEQUIBLE*<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b> mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-1005-03<\/A><\/b> de 28 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. \u00c1lvaro Tafur Galvis.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-945-03<\/A><\/b> de 15 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Manuel Jos\u00e9 Cepeda Espinosa.<\/font><\/TD><\/TR>
– La Corte Constitucional declar\u00f3 estarse a lo resuelto en la Sentencia C-690-03<\/A><\/b>, mediante Sentencia C-715-03<\/A><\/b> de 19 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Alfredo Beltr\u00e1n Sierra.<\/font><\/TD><\/TR>
– Par\u00e1grafo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690-03<\/A><\/b> de 12 de agosto de 2003, Magistrado Ponente Dr. Rodrigo Escobar Gil.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b>. Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto que constituyan ingreso gravado para su beneficiario y \u00e9ste sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en pa\u00edses que hayan sido declarados para\u00edsos fiscales, por la Organizaci\u00f3n para el Desarrollo Econ\u00f3mico Europeo, OCDE, o por el Gobierno colombiano, se someter\u00e1n a retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%), sin perjuicio de la aplicaci\u00f3n de la retenci\u00f3n en la fuente por concepto de impuesto de remesas, a la tarifa del siete por ciento (7%)\u201d.<\/font><\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>84.<\/b><\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 387-1<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

Art\u00edculo 387-1<\/A><\/b>. Disminuci\u00f3n de la base de retenci\u00f3n por pagos a terceros por concepto de alimentaci\u00f3n. Los pagos que efect\u00faen los patronos a favor de terceras personas, por concepto de la alimentaci\u00f3n del trabajador o su familia, o por concepto del suministro de alimentaci\u00f3n para \u00e9stos en restaurantes propios o de terceros, al igual que los pagos por concepto de la compra de vales o tiquetes para la adquisici\u00f3n de alimentos del trabajador o su familia, son deducibles para el empleador y no constituyen ingreso para el trabajador, sino para el tercero que suministra los alimentos o presta el servicio de restaurante, sometido a la retenci\u00f3n en la fuente que le corresponda en cabeza de esto s \u00faltimos, siempre que el salario del trabajador beneficiado no exceda de quince (15) salarios m\u00ednimos mensuales legales vigentes. Lo anterior sin menoscabo de lo dispuesto en materia salarial por el C\u00f3digo Sustantivo de Trabajo.<\/font><\/p>\n

Cuando los pagos en el mes en beneficio del trabajador o de su familia, de que trata el inciso anterior excedan la suma de dos (2) salarios m\u00ednimos mensuales vigentes, el exceso constituye ingreso tributario del trabajador, sometido a retenci\u00f3n en la fuente por ingresos laborales. Lo dispuesto en este inciso no aplica para los gastos de representaci\u00f3n de las empresas, los cuales son deducibles para estas.<\/font><\/p>\n

Para los efectos previstos en este art\u00edculo, se entiende por familia del trabajador, el c\u00f3nyuge o compa\u00f1ero (a) permanente, los hijos y los padres del trabajador.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>85.<\/b> FONDO DE EQUILIBRIO Y PROTECCI\u00d3N SOCIAL (FEPS).<\/font><\/A> *Art\u00edculo INEXEQUIBLE*<\/font><\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-1114-03<\/A><\/b> de 25 de noviembre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime C\u00f3rdoba Trivi\u00f1o.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:*<\/b><\/font><\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>85. Cr\u00e9ase el Fondo de Equilibrio y Protecci\u00f3n Social, FEPS, como una cuenta sin personer\u00eda jur\u00eddica, con el fin de propiciar condiciones estables que garanticen la inversi\u00f3n social del Estado.<\/font><\/font><\/TD><\/TR>
El Gobierno Nacional capitalizar\u00e1 el Fondo durante los 10 a\u00f1os siguientes a partir del a\u00f1o 2003 en los cuales el crecimiento de la econom\u00eda sea superior al 5% del PIB, destinando, de los ingresos corrientes de la Naci\u00f3n, un monto equivalente hasta el cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre los ingresos efectivamente recaudados y los ingresos proyectados suponiendo un crecimiento econ\u00f3mico de 5%, previo descuento de la participaci\u00f3n prevista para las entidades territoriales en el par\u00e1grafo transitorio 2o. del Acto Legislativo 01 de 2001, de acuerdo con el c\u00e1lculo que para el efecto realice el Consejo Nacional de Pol\u00edtica Fiscal. El limite de capitalizaci\u00f3n del Fondo ser\u00e1 el 1% del Producto Interno Bruto de conformidad con las reglas que determine el Gobierno Nacional. El traslado de estos recursos al Fondo no significa apropiaci\u00f3n de ellos por parte de la Naci\u00f3n. Dicho traslado, tiene un car\u00e1cter estrictamente temporal y prop\u00f3sitos exclusivos de ahorro fiscal.<\/font><\/TD><\/TR>
El capital del fondo y sus rendimientos se invertir\u00e1n en activos externos o internos y podr\u00e1n estar representados en inversiones de portafolio de alta seguridad y liquidez del mercado internacional. Para tal efecto, el Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la forma como se seleccionar\u00e1 mediante el procedimiento concursal previsto en la Ley, el intermediario especializado en el mercado externo de capitales que administrar\u00e1 el portafolio del Fondo.<\/font><\/TD><\/TR>
El Gobierno Nacional reglamentar\u00e1 la forma en que se transferir\u00e1n los recursos del Fondo al Presupuesto Nacional para el cumplimiento de su finalidad. Esta transferencia se incorporar\u00e1 como parte de los ingresos corrientes de la Naci\u00f3n. Estos recursos no se destinar\u00e1n en ning\u00fan caso para apalancar deuda externa\u201d.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>
 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>86.<\/b> T\u00c9RMINO DE PRESCRIPCI\u00d3N DE LA ACCI\u00d3N DE COBRO.<\/font><\/A> Modif\u00edcase el art\u00edculo 817<\/A><\/b> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cArt\u00edculo 817<\/A><\/b>. T\u00e9rmino de prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro. La acci\u00f3n de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el t\u00e9rmino de cinco (5) a\u00f1os, contados a partir de:<\/font><\/p>\n

1. La fecha de vencimiento del t\u00e9rmino para declarar, fijado por el Gobierno Nacional, para las declaraciones presentadas oportunamente.<\/font><\/p>\n

2. La fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n, en el caso de las presentadas en forma extempor\u00e1nea.<\/font><\/p>\n

3. La fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n de correcci\u00f3n, en relaci\u00f3n con los mayores valores.<\/font><\/p>\n

4. La fecha de ejecutoria del respectivo acto administrativo de determinaci\u00f3n o discusi\u00f3n.<\/font><\/p>\n

La competencia para decretar la prescripci\u00f3n de la acci\u00f3n de cobro ser\u00e1 de los Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas respectivas\u201d.<\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>87. <\/b>TRANSPARENCIA FISCAL.<\/font><\/A> Para efectos de la transparencia fiscal, el Gobierno Nacional presentar\u00e1 anualmente con el proyecto de Ley del Presupuesto de Rentas y Apropiaciones un informe detallado en el que se deber\u00e1 evaluar y hacer expl\u00edcito el impacto fiscal de los beneficios, as\u00ed como su fuente de financiaci\u00f3n, ya sea por aumento de ingresos o disminuci\u00f3n del gasto.<\/font><\/font><\/p>\n

PAR\u00c1GRAFO<\/font><\/b> 1o. Las expensas efectuadas por las Instituciones sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Bancaria con ocasi\u00f3n del recibo, administraci\u00f3n, sostenimiento y enajenaci\u00f3n de bienes inmuebles recibidos en daci\u00f3n de pago tienen relaci\u00f3n de causalidad con las actividades productoras de renta de tales instituciones, y por ende, son de *sic* deducibles.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>88.<\/b> EXENCI\u00d3N DE IMPUESTOS PARA EL ALCOHOL <\/font> <\/A>CARBURANTE. El alcohol carburante, que se destine a la mezcla con gasolina para los veh\u00edculos automotores, est\u00e1 exento del impuesto global a la gasolina y de la sobretasa de que trata esta ley.<\/font><\/font><\/p>\n

 <\/DIV> ART\u00cdCULO 89.<\/font><\/b><\/A> Adici\u00f3nase un inciso al art\u00edculo 742<\/A> del Estatuto Tributario, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font> *Inciso INEXEQUIBLE*<\/font><\/p>\n

*<\/i><\/font>Notas Jurisprudencia<\/b>*<\/font><\/i><\/font><\/p>\n

Corte Constitucional<\/font><\/b><\/TD><\/TR>
<\/p>\n

– Art\u00edculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-896-03<\/A><\/b> de 7 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr. Jaime Araujo Renter\u00eda.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE> <\/p>\n

*Texto original de la Ley 788 de 2002:*<\/b><\/font><\/p>\n

<\/p>\n

*INCISO* \u201cLas pruebas obtenidas y allegadas en cumplimiento de acuerdos interinstitucionales rec\u00edprocos de intercambio de informaci\u00f3n con agencias de gobiernos extranjeros, en materia tributaria y aduanera, ser\u00e1n valoradas de conformidad con las reglas de la sana cr\u00edtica con el cumplimiento de los requisitos y condiciones que se establezcan en los respectivos acuerdos\u201d.<\/font><\/TD><\/TR> <\/TABLE>

 <\/DIV> <\/p>\n

ART\u00cdCULO <\/font> <\/b>90.<\/b> REQUISITOS PARA LA AUTORIZACI\u00d3N DE CAMBIO DE <\/font> <\/A>TITULAR DE LA INVERSI\u00d3N EXTRANJERA. Adici\u00f3nase el art\u00edculo 326<\/A><\/b> del Estatuto Tributario con el siguiente par\u00e1grafo, el cual queda as\u00ed:<\/font><\/font><\/p>\n

\u201cPar\u00e1grafo. Para acreditar el pago de los impuestos correspondientes a la respectiva transacci\u00f3n, el titular de la inversi\u00f3n extranjera que realiza la transacci\u00f3n deber\u00e1 presentar declaraci\u00f3n de renta y complementarios con la liquidaci\u00f3n y pago del impuesto que se genere por la respectiva operaci\u00f3n, en los bancos autorizados, para lo cual podr\u00e1 utilizar el formulario se\u00f1alado para la vigencia gravable inmediatamente anterior, de lo contrario no se podr\u00e1 registrar el cambio de titular de la inversi\u00f3n\u201d.<\/font><\/p>\n

*Nota Jurisprudencial*<\/font><\/b><\/p>\n

<\/p>\n\n\n\n
\n

Corte Constitucional<\/b> <\/font><\/td>\n<\/tr>\n

– Art\u00edculo declarado EXEQUIBLE, por el cargo estudiado, por la Corte Constitucional mediante Sentencia<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

LEY 788 DE 2002 (diciembre 27 de 2002) Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial; y se dictan otras disposiciones. *Notas de Vigencia* Modificado por la Ley 1816 de 2016, Publicada en el diario oficial N\u00b0 50092 Lunes, 19 de diciembre de 2016 "Por  la cual […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[17],"tags":[],"class_list":["post-855","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-leyes-2002"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/855","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=855"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/855\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=855"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=855"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.dmsjuridica.com\/buscador_20179478954\/legislacion\/leyes\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=855"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}